2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》不定項(xiàng)選擇題:應(yīng)納稅額計(jì)算

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    【不定項(xiàng)選擇題】
    1、甲公司為一綜合服務(wù)公司(增值稅一般納稅人),2018年11月,發(fā)生業(yè)務(wù)如下:
    (1)下設(shè)一金融部門,提供貸款服務(wù),當(dāng)月收取含稅利息收入100000元。
    (2)將一棟2個(gè)月前購買的辦公樓出租,租期12個(gè)月,每月不含稅租金收入100000元,當(dāng)月一次性收取全部租金1200000元。
    (3)下設(shè)一KTV,當(dāng)月提供唱歌服務(wù)取得不含稅收入160000元,同時(shí)銷售酒水取得不含稅收入30000元。
    (4)下設(shè)一運(yùn)輸部門,當(dāng)月提供交通運(yùn)輸服務(wù),取得不含稅收入為50000元。
    已知:金融服務(wù)的增值稅稅率為6%,不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅稅率為10%,生活服務(wù)的增值稅稅率為6%,交通運(yùn)輸服務(wù)的增值稅稅率為10%。
    要求:
    根據(jù)上述資料,回答下列問題。
    (1)甲公司2018年11月提供貸款服務(wù)的銷項(xiàng)稅額為()元。
    A.3000
    B.2912.62
    C.5660.38
    D.6000
    (2)甲公司2018年11月出租辦公樓的銷項(xiàng)稅額為()元。
    A.120000
    B.11000
    C.17000
    D.204000
    (3)甲公司下設(shè)的KTV2018年11月的銷項(xiàng)稅額為()元。
    A.25000
    B.14400
    C.32300
    D.11400
    (4)甲公司2018年11月提供交通運(yùn)輸服務(wù)的銷項(xiàng)稅額為()元。
    A.2500
    B.3000
    C.5000
    D.8000
    【所屬章節(jié)】
    第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度
    【答案及解析】
    1.【答案】C
    【解析】貸款服務(wù)屬于金融服務(wù),以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額,則甲公司2018年11月提供貸款服務(wù)的銷項(xiàng)稅額=100000÷(1+6%)×6%=5660.38(元)。
    2.【答案】A
    【解析】納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。甲公司2018年11月出租辦公樓的銷項(xiàng)稅額=1200000×10%=120000(元)。
    3.【答案】D
    【解析】一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù),為混合銷售,按主營業(yè)務(wù)繳納增值稅。KTV的主營業(yè)務(wù)為提供唱歌服務(wù),所以其取得的全部收入按銷售服務(wù)繳納增值稅,其當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=(160000+30000)×6%=11400(元)。
    4.【答案】C
    【解析】甲公司2018年11月提供交通運(yùn)輸服務(wù)的銷項(xiàng)稅額=50000×10%=5000(元)。