學(xué)而不思則罔，在掌握知識(shí)點(diǎn)之后將其運(yùn)用在解題中才是備考的好方法。會(huì)計(jì)職稱備考需要一點(diǎn)點(diǎn)積累才能到達(dá)效果。整理“2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》不定項(xiàng)選擇題：應(yīng)納稅額計(jì)算”供考生參考。更多會(huì)計(jì)職稱考試模擬試題請(qǐng)?jiān)L問會(huì)計(jì)職稱考試頻道。
【不定項(xiàng)選擇題】
1、甲公司為一綜合服務(wù)公司(增值稅一般納稅人)，2018年11月，發(fā)生業(yè)務(wù)如下：
(1)下設(shè)一金融部門，提供貸款服務(wù)，當(dāng)月收取含稅利息收入100000元。
(2)將一棟2個(gè)月前購買的辦公樓出租，租期12個(gè)月，每月不含稅租金收入100000元，當(dāng)月一次性收取全部租金1200000元。
(3)下設(shè)一KTV，當(dāng)月提供唱歌服務(wù)取得不含稅收入160000元，同時(shí)銷售酒水取得不含稅收入30000元。
(4)下設(shè)一運(yùn)輸部門，當(dāng)月提供交通運(yùn)輸服務(wù)，取得不含稅收入為50000元。
已知：金融服務(wù)的增值稅稅率為6%，不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅稅率為10%，生活服務(wù)的增值稅稅率為6%，交通運(yùn)輸服務(wù)的增值稅稅率為10%。
要求：
根據(jù)上述資料，回答下列問題。
(1)甲公司2018年11月提供貸款服務(wù)的銷項(xiàng)稅額為()元。
A.3000
B.2912.62
C.5660.38
D.6000
(2)甲公司2018年11月出租辦公樓的銷項(xiàng)稅額為()元。
A.120000
B.11000
C.17000
D.204000
(3)甲公司下設(shè)的KTV2018年11月的銷項(xiàng)稅額為()元。
A.25000
B.14400
C.32300
D.11400
(4)甲公司2018年11月提供交通運(yùn)輸服務(wù)的銷項(xiàng)稅額為()元。
A.2500
B.3000
C.5000
D.8000
【所屬章節(jié)】
第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度
【答案及解析】
1.【答案】C
【解析】貸款服務(wù)屬于金融服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額，則甲公司2018年11月提供貸款服務(wù)的銷項(xiàng)稅額=100000÷(1+6%)×6%=5660.38(元)。
2.【答案】A
【解析】納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。甲公司2018年11月出租辦公樓的銷項(xiàng)稅額=1200000×10%=120000(元)。
3.【答案】D
【解析】一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售，按主營業(yè)務(wù)繳納增值稅。KTV的主營業(yè)務(wù)為提供唱歌服務(wù)，所以其取得的全部收入按銷售服務(wù)繳納增值稅，其當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=(160000+30000)×6%=11400(元)。
4.【答案】C
【解析】甲公司2018年11月提供交通運(yùn)輸服務(wù)的銷項(xiàng)稅額=50000×10%=5000(元)。
【不定項(xiàng)選擇題】
1、甲公司為一綜合服務(wù)公司(增值稅一般納稅人)，2018年11月，發(fā)生業(yè)務(wù)如下：
(1)下設(shè)一金融部門，提供貸款服務(wù)，當(dāng)月收取含稅利息收入100000元。
(2)將一棟2個(gè)月前購買的辦公樓出租，租期12個(gè)月，每月不含稅租金收入100000元，當(dāng)月一次性收取全部租金1200000元。
(3)下設(shè)一KTV，當(dāng)月提供唱歌服務(wù)取得不含稅收入160000元，同時(shí)銷售酒水取得不含稅收入30000元。
(4)下設(shè)一運(yùn)輸部門，當(dāng)月提供交通運(yùn)輸服務(wù)，取得不含稅收入為50000元。
已知：金融服務(wù)的增值稅稅率為6%，不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅稅率為10%，生活服務(wù)的增值稅稅率為6%，交通運(yùn)輸服務(wù)的增值稅稅率為10%。
要求：
根據(jù)上述資料，回答下列問題。
(1)甲公司2018年11月提供貸款服務(wù)的銷項(xiàng)稅額為()元。
A.3000
B.2912.62
C.5660.38
D.6000
(2)甲公司2018年11月出租辦公樓的銷項(xiàng)稅額為()元。
A.120000
B.11000
C.17000
D.204000
(3)甲公司下設(shè)的KTV2018年11月的銷項(xiàng)稅額為()元。
A.25000
B.14400
C.32300
D.11400
(4)甲公司2018年11月提供交通運(yùn)輸服務(wù)的銷項(xiàng)稅額為()元。
A.2500
B.3000
C.5000
D.8000
【所屬章節(jié)】
第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度
【答案及解析】
1.【答案】C
【解析】貸款服務(wù)屬于金融服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額，則甲公司2018年11月提供貸款服務(wù)的銷項(xiàng)稅額=100000÷(1+6%)×6%=5660.38(元)。
2.【答案】A
【解析】納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。甲公司2018年11月出租辦公樓的銷項(xiàng)稅額=1200000×10%=120000(元)。
3.【答案】D
【解析】一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售，按主營業(yè)務(wù)繳納增值稅。KTV的主營業(yè)務(wù)為提供唱歌服務(wù)，所以其取得的全部收入按銷售服務(wù)繳納增值稅，其當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=(160000+30000)×6%=11400(元)。
4.【答案】C
【解析】甲公司2018年11月提供交通運(yùn)輸服務(wù)的銷項(xiàng)稅額=50000×10%=5000(元)。