有時候，你必須一個人走，這不是孤獨，而是選擇。我們時時刻刻都在選擇，你選擇過什么樣的生活就需要付出什么樣的代價。既然選擇了注冊會計師，就要朝著它勇敢向前，每天進步一點點，基礎(chǔ)扎實一點點，通過考試也就會更容易一點點。整理“2019年注冊會計師考試模擬試題及答案：稅法（練習12）”供考生參考。更多注冊會計師考試模擬試題請訪問注冊會計師考試頻道。
1.單選題
某商貿(mào)公司2017年開始籌建，當年未取得收入，籌辦期間發(fā)生業(yè)務(wù)招待費200萬元、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費共240萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，上述支出可計入企業(yè)籌辦費并在稅前扣除的金額為()萬元。
A、220
B、280
C、360
D、400
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)在籌辦期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，按有關(guān)規(guī)定稅前扣除?？捎嬋肫髽I(yè)籌辦費并稅前扣除的金額=200×60%+240=360(萬元)。
2.多選題
下列向銀行的借款費用中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的有()。
A、企業(yè)為建造固定資產(chǎn)期間發(fā)生的合理的借款費用
B、已經(jīng)交付使用后的固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費用
C、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的借款費用
D、經(jīng)過13個月的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費用
【正確答案】BC
【答案解析】選項A，企業(yè)購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費用，在交付使用前的借款費用應(yīng)予資本化，交付使用后的借款費用允許扣除;選項D，企業(yè)經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費用，應(yīng)予以資本化。
3.單選題
某企業(yè)2017年將自行開發(fā)的一項專利技術(shù)所有權(quán)進行轉(zhuǎn)讓，當年取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費用300萬元，該項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅是()萬元。
A、12
B、15
C、20
D、25
【正確答案】D
【答案解析】居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅=(1000-300-500)×25%×50%=25(萬元)。
4.多選題
下列企業(yè)于2019年1月1日后購進的固定資產(chǎn)，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以一次性計入成本費用扣除的有()。
A、商場購進價值為4500元的二維碼打碼器
B、小型微利飲料廠購進價值為20萬元生產(chǎn)用的榨汁機
C、集成電路生產(chǎn)企業(yè)購進價值為120萬元專用于研發(fā)的分析儀
D、小型微利信息技術(shù)服務(wù)公司購進價值為80萬元研發(fā)用的服務(wù)器群組
【正確答案】ABCD
【答案解析】企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
5.單選題
某企業(yè)一臺常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，此類資產(chǎn)稅法上規(guī)定的最低折舊年限為10年。根據(jù)稅法規(guī)定允許縮短折舊年限進行加速折舊，最低折舊年限為()。
A、10年
B、6年
C、5年
D、2年
【正確答案】B
【答案解析】企業(yè)固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%，該資產(chǎn)最低折舊年限為6年。
6.單選題
某高新技術(shù)企業(yè)因擴大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足，2017年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.5%，2017年4月1日該廠房開始建設(shè)，12月31日房屋竣工結(jié)算并交付使用，則2017年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項借款費用是()萬元。
A、36.65
B、35.45
C、32.75
D、33.75
【正確答案】D
【答案解析】企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費用=3000×4.5%÷12×3=33.75(萬元)。
7.單選題
某企業(yè)購入政府發(fā)行的年利率為4.3%的一年期國債1000萬元，持有300天時以1050萬元的價格轉(zhuǎn)讓，該企業(yè)此筆交易的應(yīng)納稅所得額為()萬元。
A、35.34
B、16.44
C、53.34
D、14.66
【正確答案】D
【答案解析】國債利息收入=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)=1000×(4.3%/365)×300=35.34(萬元)國債利息收入免稅，國債轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。該筆交易的應(yīng)納稅所得額=1050-35.34-1000=14.66(萬元)
1.單選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列選項正確的是()。
A、對在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，由納稅人自行申報繳納
B、對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人
C、扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當自代扣之日起15日內(nèi)繳入國庫
D、應(yīng)當扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，納稅人不需要再納稅
【答案】B
【解析】選項A，對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人;選項C，扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫;選項D，應(yīng)當扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納。
2.多選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對企業(yè)所得稅征收管理的說法正確的有()。
A、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅
B、企業(yè)清算時，應(yīng)當以清算期間作為一個納稅年度
C、居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，可以不繳納企業(yè)所得稅
D、按季預(yù)繳所得稅的，應(yīng)當自季度終了之日起20日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款
【答案】AB
【解析】選項C，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅;選項D，按月或按季預(yù)繳所得稅的，應(yīng)當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。
3.多選題
下列各項中，既要調(diào)整納稅年度會計利潤，又要調(diào)整當年應(yīng)納稅所得額的有()。
A、稅收滯納金、罰款
B、對外捐贈的自產(chǎn)貨物
C、會計師事務(wù)所審計時查出的當年未入賬收入
D、企業(yè)補交的城建稅和教育費附加
【答案】CD
【解析】選項A、B是稅法與會計口徑上的差異，直接在調(diào)整應(yīng)納稅所得額不需要調(diào)整會計利潤。
4.多選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下實際征收時適用10%稅率的有()。
A、所有的非居民企業(yè)
B、在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)
C、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得所得與其機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)
D、在中國境內(nèi)雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)
【答案】BD
【解析】在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得所得與其機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%稅率;在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用20%的低稅率，但實際征稅時適用10%稅率。
5.單選題
企業(yè)實施分立重組，通過企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理方法時，下列處理不正確的是()。
A、分立企業(yè)應(yīng)按公允價值確認接受資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)
B、企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損計算限額相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補
C、被分立企業(yè)對分立出去資產(chǎn)應(yīng)按公允價值確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失
D、被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理
【答案】B
【解析】選項B，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補。
6.單選題
某居民企業(yè)2019年實際支出的工資、薪金總額為150萬元，福利費本期發(fā)生20萬元，撥繳的工會經(jīng)費3萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費4.50萬元，該企業(yè)2019年應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為()萬元。
A、0
B、0.75
C、9.75
D、5.50
【答案】A
【解析】福利費扣除限額為150×14%=21(萬元)，實際發(fā)生20萬元，準予扣除20萬元。工會經(jīng)費扣除限額=150×2%=3(萬元)，實際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實扣除。職工教育經(jīng)費扣除限額=150×8%=12(萬元)，實際發(fā)生4.50萬元，可以據(jù)實扣除。調(diào)整應(yīng)納稅所得額=0(萬元)
7.多選題
財務(wù)會計制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進行調(diào)整。下列各項中，屬于時間性差異的有()。
A、廣告費用產(chǎn)生的差異
B、業(yè)務(wù)招待費用產(chǎn)生的差異
C、職工教育經(jīng)費產(chǎn)生的差異
D、業(yè)務(wù)宣傳費產(chǎn)生的差異
【答案】ACD
【解析】廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、職工教育經(jīng)費超過稅法規(guī)定的限額部分，在以后年度可以結(jié)轉(zhuǎn)，因此屬于時間性差異。
1.單選題
某商貿(mào)公司2017年開始籌建，當年未取得收入，籌辦期間發(fā)生業(yè)務(wù)招待費200萬元、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費共240萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，上述支出可計入企業(yè)籌辦費并在稅前扣除的金額為()萬元。
A、220
B、280
C、360
D、400
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)在籌辦期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，按有關(guān)規(guī)定稅前扣除?？捎嬋肫髽I(yè)籌辦費并稅前扣除的金額=200×60%+240=360(萬元)。
2.多選題
下列向銀行的借款費用中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的有()。
A、企業(yè)為建造固定資產(chǎn)期間發(fā)生的合理的借款費用
B、已經(jīng)交付使用后的固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費用
C、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的借款費用
D、經(jīng)過13個月的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費用
【正確答案】BC
【答案解析】選項A，企業(yè)購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費用，在交付使用前的借款費用應(yīng)予資本化，交付使用后的借款費用允許扣除;選項D，企業(yè)經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費用，應(yīng)予以資本化。
3.單選題
某企業(yè)2017年將自行開發(fā)的一項專利技術(shù)所有權(quán)進行轉(zhuǎn)讓，當年取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費用300萬元，該項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅是()萬元。
A、12
B、15
C、20
D、25
【正確答案】D
【答案解析】居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅=(1000-300-500)×25%×50%=25(萬元)。
4.多選題
下列企業(yè)于2019年1月1日后購進的固定資產(chǎn)，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以一次性計入成本費用扣除的有()。
A、商場購進價值為4500元的二維碼打碼器
B、小型微利飲料廠購進價值為20萬元生產(chǎn)用的榨汁機
C、集成電路生產(chǎn)企業(yè)購進價值為120萬元專用于研發(fā)的分析儀
D、小型微利信息技術(shù)服務(wù)公司購進價值為80萬元研發(fā)用的服務(wù)器群組
【正確答案】ABCD
【答案解析】企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
5.單選題
某企業(yè)一臺常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，此類資產(chǎn)稅法上規(guī)定的最低折舊年限為10年。根據(jù)稅法規(guī)定允許縮短折舊年限進行加速折舊，最低折舊年限為()。
A、10年
B、6年
C、5年
D、2年
【正確答案】B
【答案解析】企業(yè)固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%，該資產(chǎn)最低折舊年限為6年。
6.單選題
某高新技術(shù)企業(yè)因擴大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足，2017年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.5%，2017年4月1日該廠房開始建設(shè)，12月31日房屋竣工結(jié)算并交付使用，則2017年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項借款費用是()萬元。
A、36.65
B、35.45
C、32.75
D、33.75
【正確答案】D
【答案解析】企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費用=3000×4.5%÷12×3=33.75(萬元)。
7.單選題
某企業(yè)購入政府發(fā)行的年利率為4.3%的一年期國債1000萬元，持有300天時以1050萬元的價格轉(zhuǎn)讓，該企業(yè)此筆交易的應(yīng)納稅所得額為()萬元。
A、35.34
B、16.44
C、53.34
D、14.66
【正確答案】D
【答案解析】國債利息收入=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)=1000×(4.3%/365)×300=35.34(萬元)國債利息收入免稅，國債轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。該筆交易的應(yīng)納稅所得額=1050-35.34-1000=14.66(萬元)
1.單選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列選項正確的是()。
A、對在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，由納稅人自行申報繳納
B、對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人
C、扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當自代扣之日起15日內(nèi)繳入國庫
D、應(yīng)當扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，納稅人不需要再納稅
【答案】B
【解析】選項A，對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人;選項C，扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫;選項D，應(yīng)當扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納。
2.多選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對企業(yè)所得稅征收管理的說法正確的有()。
A、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅
B、企業(yè)清算時，應(yīng)當以清算期間作為一個納稅年度
C、居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，可以不繳納企業(yè)所得稅
D、按季預(yù)繳所得稅的，應(yīng)當自季度終了之日起20日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款
【答案】AB
【解析】選項C，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅;選項D，按月或按季預(yù)繳所得稅的，應(yīng)當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。
3.多選題
下列各項中，既要調(diào)整納稅年度會計利潤，又要調(diào)整當年應(yīng)納稅所得額的有()。
A、稅收滯納金、罰款
B、對外捐贈的自產(chǎn)貨物
C、會計師事務(wù)所審計時查出的當年未入賬收入
D、企業(yè)補交的城建稅和教育費附加
【答案】CD
【解析】選項A、B是稅法與會計口徑上的差異，直接在調(diào)整應(yīng)納稅所得額不需要調(diào)整會計利潤。
4.多選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下實際征收時適用10%稅率的有()。
A、所有的非居民企業(yè)
B、在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)
C、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得所得與其機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)
D、在中國境內(nèi)雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)
【答案】BD
【解析】在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得所得與其機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%稅率;在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用20%的低稅率，但實際征稅時適用10%稅率。
5.單選題
企業(yè)實施分立重組，通過企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理方法時，下列處理不正確的是()。
A、分立企業(yè)應(yīng)按公允價值確認接受資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)
B、企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損計算限額相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補
C、被分立企業(yè)對分立出去資產(chǎn)應(yīng)按公允價值確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失
D、被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理
【答案】B
【解析】選項B，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補。
6.單選題
某居民企業(yè)2019年實際支出的工資、薪金總額為150萬元，福利費本期發(fā)生20萬元，撥繳的工會經(jīng)費3萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費4.50萬元，該企業(yè)2019年應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為()萬元。
A、0
B、0.75
C、9.75
D、5.50
【答案】A
【解析】福利費扣除限額為150×14%=21(萬元)，實際發(fā)生20萬元，準予扣除20萬元。工會經(jīng)費扣除限額=150×2%=3(萬元)，實際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實扣除。職工教育經(jīng)費扣除限額=150×8%=12(萬元)，實際發(fā)生4.50萬元，可以據(jù)實扣除。調(diào)整應(yīng)納稅所得額=0(萬元)
7.多選題
財務(wù)會計制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進行調(diào)整。下列各項中，屬于時間性差異的有()。
A、廣告費用產(chǎn)生的差異
B、業(yè)務(wù)招待費用產(chǎn)生的差異
C、職工教育經(jīng)費產(chǎn)生的差異
D、業(yè)務(wù)宣傳費產(chǎn)生的差異
【答案】ACD
【解析】廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、職工教育經(jīng)費超過稅法規(guī)定的限額部分，在以后年度可以結(jié)轉(zhuǎn)，因此屬于時間性差異。