為了方便廣大考生能夠系統(tǒng)地掌握注冊會計師考試的重要知識點，整理為考生整理了注冊會計師每日一練習(xí)題，針對知識點做深入解析，旨在提高大家的應(yīng)試能力。以下為注冊會計師每日一練，今天你練了嗎？
注冊會計師《會計》每日一練：企業(yè)所得稅（6.12）
多選題
甲公司所得稅稅率為25%。2011年財務(wù)會計報告于2012年4月20日批準(zhǔn)報出，2011年度所得稅匯算清繳于2012年4月30日完成。（1）甲公司2011年12月31日涉及一項訴訟案件，甲公司的法律顧問認(rèn)為，估計敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計為100萬元。甲公司實際確認(rèn)預(yù)計負(fù)債100萬元。（2）2012年3月14日法院作出判決，甲公司應(yīng)支付賠償140萬元，另支付訴訟費用10萬元。（3）假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實際支出時允許稅前扣除。（4）假定甲公司各年稅前會計利潤為5000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整。假定甲公司不服并上訴至上一級法院。甲公司的法律顧問認(rèn)為，二審判決很可能維持一審判決。甲公司正確的會計處理有（）。
A、2011年財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出前，調(diào)整增加2011年遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元
B、2011年財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出前，通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增2011年營業(yè)外支出40萬元和管理費用10萬元
C、2011年財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出前，繼續(xù)確認(rèn)2011年預(yù)計負(fù)債50萬元
D、2011年財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出前，不調(diào)整2011年應(yīng)交所得稅
【答案】
ABCD
【解析】
甲公司2011年年末的會計分錄為：借：營業(yè)外支出100貸：預(yù)計負(fù)債100借：遞延所得稅資產(chǎn)（100×25%）25貸：所得稅費用25作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的未決訴訟，如果判決發(fā)生在所得稅匯算清繳之前，可以調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅的金額，如果在匯算清繳之后，應(yīng)直接調(diào)整本年度的應(yīng)交所得稅的金額。本題發(fā)生在匯算清繳之前，所以需要調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅。2011年實現(xiàn)利潤總額5000萬元，應(yīng)納稅所得額＝5000＋100＝5100（萬元）；應(yīng)交所得稅＝5100×25%＝1275（萬元），分錄為：借：所得稅費用1275貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅12752011年確認(rèn)的所得稅費用總額＝－251275＝1250（萬元）2012年法院已經(jīng)作出判決，但甲公司不服并上訴至上一級法院，該案尚未執(zhí)行，無需支付賠償款，所以需補提預(yù)計負(fù)債。2012年的會計分錄為：借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出40——調(diào)整管理費用10貸：預(yù)計負(fù)債50借：遞延所得稅資產(chǎn)（50×25%）12.5貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用12.5
注冊會計師《審計》每日一練：控制環(huán)境（6.12）
單選題
A注冊會計師負(fù)責(zé)審計M公司2013年度財務(wù)報表，下列各項中，屬于A注冊會計師在了解M公司控制環(huán)境時應(yīng)考慮的因素是（）。
A、內(nèi)部控制的人工成分
B、內(nèi)部控制的自動化成分
C、對控制的監(jiān)督
D、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格
【答案】
D
【解析】
在了解企業(yè)控制環(huán)境時，需要考慮：對誠信和道德價值觀念的溝通與落實、對勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配、人力資源政策與實務(wù)。
注冊會計師《稅法》每日一練：稅基侵蝕（6.12）
多選題
OECD于2015年10月發(fā)布稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目全部15項產(chǎn)出成果。下列各項中，屬于該產(chǎn)出成果的有（）。
A、《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》
B、《金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)》
C、《消除混合錯配安排的影響》
D、《確保轉(zhuǎn)讓定價結(jié)果與價值創(chuàng)造相匹配》
【答案】
ACD
【解析】
稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目成果有以下15項：（1）《關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)面臨的稅收挑戰(zhàn)的報告》（2）《消除混合錯配安排的影響》（3）《制定有效受控外國公司規(guī)則》（4）《對利用利息扣除和其他款項支付實現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制》（5）《考慮透明度和實質(zhì)性因素有效打擊有害稅收實踐》（6）《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》（7）《防止人為規(guī)避構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)》（8）-（10）《確保轉(zhuǎn)讓定價結(jié)果與價值創(chuàng)造相匹配》（11）《衡量和監(jiān)控BEPS》（12）《強制披露規(guī)則》（13）《轉(zhuǎn)讓定價文檔與國別報告》（14）《使?fàn)幾h解決機(jī)制更有效》（15）《開發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具》
注冊會計師《經(jīng)濟(jì)法》每日一練：企業(yè)合伙人（6.12）
單選題
甲是某合伙企業(yè)中的有限合伙人，在該合伙企業(yè)經(jīng)營過程，甲共取得分配的利潤5萬元。后來，甲因故退伙，退伙清算時甲從該合伙企業(yè)分得財產(chǎn)價值2萬元。甲對基于其退伙前的原因發(fā)生的合伙企業(yè)債務(wù)，承擔(dān)清償責(zé)任的數(shù)額是（）萬元。
A、0
B、2
C、5
D、7
【答案】
B
【解析】
根據(jù)規(guī)定，對基于其退伙前的原因發(fā)生的有限合伙企業(yè)債務(wù)，以其退伙時從有限合伙企業(yè)中取回的財產(chǎn)（2萬元）承擔(dān)責(zé)任。
注冊會計師《財務(wù)成本管理》每日一練：存貨投資（6.12）
多選題
甲企業(yè)預(yù)計今年的銷售收入為1000萬元，假設(shè)存貨與收入比為10%，企業(yè)據(jù)此儲備了存貨。如果實際銷售額為800萬元，假設(shè)風(fēng)險投資的資本成本為10%，下列說法中正確的有（）。
A、根據(jù)存貨與收入比計算出來的存貨投資需求為100萬
B、有效的存貨為80萬元
C、企業(yè)存貨不足，缺少了20萬
D、由于過量存儲，企業(yè)損失了2萬元
【答案】
ABD
【解析】
根據(jù)存貨與收入比計算出來的存貨投資需求＝1000×10%＝100（萬元）；有效的存貨＝800×10%＝80（萬元）；所以，是過量存儲，過量數(shù)為：100－80＝20（萬元）；假設(shè)風(fēng)險投資的資本成本為10%，由于過量存儲，企業(yè)損失了20×10%＝2（萬元）。
注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》每日一練：技術(shù)因素（6.12）
單選題
甲公司是一家知名的IT企業(yè)，主要業(yè)務(wù)為硬件生產(chǎn)和IT服務(wù)。2002年，該公司敏銳地發(fā)現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展的背景下，電子商務(wù)會有很好的前景，決定進(jìn)行業(yè)務(wù)全面轉(zhuǎn)型，出售硬件業(yè)務(wù)，變身為電子商務(wù)整體解決方案提供商。該公司根據(jù)宏觀環(huán)境分析中的哪項因素作出這個決策（）。
A、政治—法律因素
B、經(jīng)濟(jì)因素
C、技術(shù)因素
D、產(chǎn)業(yè)因素
【答案】
C
【解析】
本題主要考核宏觀環(huán)境分析。宏觀環(huán)境分析中的關(guān)鍵要素包括：政治和法律因素；經(jīng)濟(jì)因素；社會和文化因素；技術(shù)因素。該公司是看到技術(shù)環(huán)境相關(guān)因素變化帶來的機(jī)會才作出相應(yīng)的決策，因此選項C正確。
注冊會計師《會計》每日一練：企業(yè)所得稅（6.12）
多選題
甲公司所得稅稅率為25%。2011年財務(wù)會計報告于2012年4月20日批準(zhǔn)報出，2011年度所得稅匯算清繳于2012年4月30日完成。（1）甲公司2011年12月31日涉及一項訴訟案件，甲公司的法律顧問認(rèn)為，估計敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計為100萬元。甲公司實際確認(rèn)預(yù)計負(fù)債100萬元。（2）2012年3月14日法院作出判決，甲公司應(yīng)支付賠償140萬元，另支付訴訟費用10萬元。（3）假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實際支出時允許稅前扣除。（4）假定甲公司各年稅前會計利潤為5000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整。假定甲公司不服并上訴至上一級法院。甲公司的法律顧問認(rèn)為，二審判決很可能維持一審判決。甲公司正確的會計處理有（）。
A、2011年財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出前，調(diào)整增加2011年遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元
B、2011年財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出前，通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增2011年營業(yè)外支出40萬元和管理費用10萬元
C、2011年財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出前，繼續(xù)確認(rèn)2011年預(yù)計負(fù)債50萬元
D、2011年財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出前，不調(diào)整2011年應(yīng)交所得稅
【答案】
ABCD
【解析】
甲公司2011年年末的會計分錄為：借：營業(yè)外支出100貸：預(yù)計負(fù)債100借：遞延所得稅資產(chǎn)（100×25%）25貸：所得稅費用25作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的未決訴訟，如果判決發(fā)生在所得稅匯算清繳之前，可以調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅的金額，如果在匯算清繳之后，應(yīng)直接調(diào)整本年度的應(yīng)交所得稅的金額。本題發(fā)生在匯算清繳之前，所以需要調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅。2011年實現(xiàn)利潤總額5000萬元，應(yīng)納稅所得額＝5000＋100＝5100（萬元）；應(yīng)交所得稅＝5100×25%＝1275（萬元），分錄為：借：所得稅費用1275貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅12752011年確認(rèn)的所得稅費用總額＝－251275＝1250（萬元）2012年法院已經(jīng)作出判決，但甲公司不服并上訴至上一級法院，該案尚未執(zhí)行，無需支付賠償款，所以需補提預(yù)計負(fù)債。2012年的會計分錄為：借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出40——調(diào)整管理費用10貸：預(yù)計負(fù)債50借：遞延所得稅資產(chǎn)（50×25%）12.5貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用12.5
注冊會計師《審計》每日一練：控制環(huán)境（6.12）
單選題
A注冊會計師負(fù)責(zé)審計M公司2013年度財務(wù)報表，下列各項中，屬于A注冊會計師在了解M公司控制環(huán)境時應(yīng)考慮的因素是（）。
A、內(nèi)部控制的人工成分
B、內(nèi)部控制的自動化成分
C、對控制的監(jiān)督
D、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格
【答案】
D
【解析】
在了解企業(yè)控制環(huán)境時，需要考慮：對誠信和道德價值觀念的溝通與落實、對勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配、人力資源政策與實務(wù)。
注冊會計師《稅法》每日一練：稅基侵蝕（6.12）
多選題
OECD于2015年10月發(fā)布稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目全部15項產(chǎn)出成果。下列各項中，屬于該產(chǎn)出成果的有（）。
A、《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》
B、《金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)》
C、《消除混合錯配安排的影響》
D、《確保轉(zhuǎn)讓定價結(jié)果與價值創(chuàng)造相匹配》
【答案】
ACD
【解析】
稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目成果有以下15項：（1）《關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)面臨的稅收挑戰(zhàn)的報告》（2）《消除混合錯配安排的影響》（3）《制定有效受控外國公司規(guī)則》（4）《對利用利息扣除和其他款項支付實現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制》（5）《考慮透明度和實質(zhì)性因素有效打擊有害稅收實踐》（6）《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》（7）《防止人為規(guī)避構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)》（8）-（10）《確保轉(zhuǎn)讓定價結(jié)果與價值創(chuàng)造相匹配》（11）《衡量和監(jiān)控BEPS》（12）《強制披露規(guī)則》（13）《轉(zhuǎn)讓定價文檔與國別報告》（14）《使?fàn)幾h解決機(jī)制更有效》（15）《開發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具》
注冊會計師《經(jīng)濟(jì)法》每日一練：企業(yè)合伙人（6.12）
單選題
甲是某合伙企業(yè)中的有限合伙人，在該合伙企業(yè)經(jīng)營過程，甲共取得分配的利潤5萬元。后來，甲因故退伙，退伙清算時甲從該合伙企業(yè)分得財產(chǎn)價值2萬元。甲對基于其退伙前的原因發(fā)生的合伙企業(yè)債務(wù)，承擔(dān)清償責(zé)任的數(shù)額是（）萬元。
A、0
B、2
C、5
D、7
【答案】
B
【解析】
根據(jù)規(guī)定，對基于其退伙前的原因發(fā)生的有限合伙企業(yè)債務(wù)，以其退伙時從有限合伙企業(yè)中取回的財產(chǎn)（2萬元）承擔(dān)責(zé)任。
注冊會計師《財務(wù)成本管理》每日一練：存貨投資（6.12）
多選題
甲企業(yè)預(yù)計今年的銷售收入為1000萬元，假設(shè)存貨與收入比為10%，企業(yè)據(jù)此儲備了存貨。如果實際銷售額為800萬元，假設(shè)風(fēng)險投資的資本成本為10%，下列說法中正確的有（）。
A、根據(jù)存貨與收入比計算出來的存貨投資需求為100萬
B、有效的存貨為80萬元
C、企業(yè)存貨不足，缺少了20萬
D、由于過量存儲，企業(yè)損失了2萬元
【答案】
ABD
【解析】
根據(jù)存貨與收入比計算出來的存貨投資需求＝1000×10%＝100（萬元）；有效的存貨＝800×10%＝80（萬元）；所以，是過量存儲，過量數(shù)為：100－80＝20（萬元）；假設(shè)風(fēng)險投資的資本成本為10%，由于過量存儲，企業(yè)損失了20×10%＝2（萬元）。
注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》每日一練：技術(shù)因素（6.12）
單選題
甲公司是一家知名的IT企業(yè)，主要業(yè)務(wù)為硬件生產(chǎn)和IT服務(wù)。2002年，該公司敏銳地發(fā)現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展的背景下，電子商務(wù)會有很好的前景，決定進(jìn)行業(yè)務(wù)全面轉(zhuǎn)型，出售硬件業(yè)務(wù)，變身為電子商務(wù)整體解決方案提供商。該公司根據(jù)宏觀環(huán)境分析中的哪項因素作出這個決策（）。
A、政治—法律因素
B、經(jīng)濟(jì)因素
C、技術(shù)因素
D、產(chǎn)業(yè)因素
【答案】
C
【解析】
本題主要考核宏觀環(huán)境分析。宏觀環(huán)境分析中的關(guān)鍵要素包括：政治和法律因素；經(jīng)濟(jì)因素；社會和文化因素；技術(shù)因素。該公司是看到技術(shù)環(huán)境相關(guān)因素變化帶來的機(jī)會才作出相應(yīng)的決策，因此選項C正確。