2019年初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)真題考點：增值稅銷項稅額，為廣大考生整理了這幾天考試的真題和答案涉及知識點，考生可以自行校對，估算自己的成績，僅供參考，祝大家取得優(yōu)異成績！
真題考點：
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年8月銷售空調(diào)取得含增值稅價款626.4萬元，另收取包裝物押金5.8萬元，約定3個月內(nèi)返還：當(dāng)月確認(rèn)預(yù)期不予退還的包裝物押金為11.6萬元。已知增值稅稅率為16%，計算甲企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是()
A.(626.4+5.8+11.6)*16%=103.008萬元
B(626.4+11.6)÷(1+16%)*16%=88萬元
C(626.4+5.8+11.6)÷(1+16%)*16%=88.8萬元
D(626.4+11.6)*16%=102.8萬元
參考答案：B
參考解析：對于非酒類的一般貨物包裝物押金，收取時不征稅，應(yīng)在逾期或超過一年以上仍不退還時計征增值稅，因此當(dāng)月應(yīng)計征增值稅的包裝物押金為11.6萬，計算增值稅時，首先應(yīng)當(dāng)換算成不含稅價格，再乘以相應(yīng)稅率。這里銷售空調(diào)價款為含稅價，包裝物押金也為含稅價，因此甲企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額=(626.4+11.6)÷(1+16%)*16%，選B
真題考點：
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年8月銷售空調(diào)取得含增值稅價款626.4萬元，另收取包裝物押金5.8萬元，約定3個月內(nèi)返還：當(dāng)月確認(rèn)預(yù)期不予退還的包裝物押金為11.6萬元。已知增值稅稅率為16%，計算甲企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是()
A.(626.4+5.8+11.6)*16%=103.008萬元
B(626.4+11.6)÷(1+16%)*16%=88萬元
C(626.4+5.8+11.6)÷(1+16%)*16%=88.8萬元
D(626.4+11.6)*16%=102.8萬元
參考答案：B
參考解析：對于非酒類的一般貨物包裝物押金，收取時不征稅，應(yīng)在逾期或超過一年以上仍不退還時計征增值稅，因此當(dāng)月應(yīng)計征增值稅的包裝物押金為11.6萬，計算增值稅時，首先應(yīng)當(dāng)換算成不含稅價格，再乘以相應(yīng)稅率。這里銷售空調(diào)價款為含稅價，包裝物押金也為含稅價，因此甲企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額=(626.4+11.6)÷(1+16%)*16%，選B