當你真正想完成一件事時，根本不會在意別人是否看到。備考漫漫長路，和你一起默默地走下去。以下是注冊稅務師每日一練，一起來看看吧！
注冊稅務師《稅法一》每日一練：消費稅（3.23）
單選題
依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中，準予扣除已納消費稅的是（）。
A、以委托加工收回的珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾
B、以委托加工收回的高檔化妝品為原料生產(chǎn)的普通護膚品
C、以委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應稅消費品
D、以委托加工收回的小汽車為原料生產(chǎn)的超豪華小汽車
【答案】
C
【解析】
選項A，用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納的消費稅稅款；選項B，以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)的高檔化妝品才可以扣除委托加工收回應稅消費品的已納消費稅稅款；選項D，不得扣除的應稅消費品種類有：酒（葡萄酒除外）、游艇、小汽車、高檔手表、涂料、電池以及成品油中的航空煤油和溶劑油。
【點評】本題是對“委托加工收回連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品應納稅額的計算（抵扣問題）”的考查。納稅人用委托加工收回的下列應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，在計征消費稅時可以扣除委托加工收回應稅消費品的已納消費稅稅款：
（1）以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙；
（2）以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)的高檔化妝品；
（3）以委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；
（4）以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；
（5）以委托加工收回的已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油為原料生產(chǎn)的應稅成品油；
（6）以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；
（7）以委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；
（8）以委托加工收回的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板；
（9）以委托加工收回的已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)應稅摩托車（如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車）
注冊稅務師《稅法（二）》每日一練：稅收優(yōu)惠（3.23）
多選題
下列選項中，屬于享受稅收優(yōu)惠政策的轉(zhuǎn)制文化企業(yè)需要符合條件的有（）。
A、根據(jù)相關(guān)部門的備案進行轉(zhuǎn)制
B、已進行企業(yè)工商注冊登記
C、轉(zhuǎn)制后已核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人
D、轉(zhuǎn)制文化企業(yè)引入非公有資本和境外資本的，須符合國家法律法規(guī)和政策規(guī)定
E、已同在職職工全部簽訂勞動合同，按企業(yè)辦法參加社會保險
【答案】
BCDE
【解析】
享受稅收優(yōu)惠政策的轉(zhuǎn)制文化企業(yè)應同時符合的條件：（1）根據(jù)相關(guān)部門的批復進行轉(zhuǎn)制。
（2）已進行企業(yè)工商注冊登記。
（3）轉(zhuǎn)制后已核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人。
（4）已同在職職工全部簽訂勞動合同，按企業(yè)辦法參加社會保險。（5）轉(zhuǎn)制文化企業(yè)引入非公有資本和境外資本的，須符合國家法律法規(guī)和政策規(guī)定；變更資本結(jié)構(gòu)依法應經(jīng)批準的，需經(jīng)行業(yè)主管部門和國有文化資產(chǎn)監(jiān)管部門批準。
注冊稅務師《財務與會計》每日一練：會計處理（3.23）
多選題
甲公司自2017年1月2日起自行研發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，2017年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為200萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為500萬元，2017年10月2日，該項專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預計該項專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進行攤銷，與稅法處理一致。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。當年會計利潤為5000萬元，所得稅稅率為25%。假定沒有其他納稅調(diào)整事項。甲公司2017年年末正確的會計處理有（）。
A、無形資產(chǎn)的賬面價值為731.25萬元
B、形成可抵扣暫時性差異243.75萬元
C、確認遞延所得稅資產(chǎn)60.94萬元
D、當期應交所得稅為1210.94萬元
E、所得稅費用為1210.94萬元
【答案】
BDE
【解析】
2017年年末該無形資產(chǎn)的賬面價值＝500－500/10×3/12=487.5（萬元）；計稅基礎(chǔ)＝487.5×150%＝731.25（萬元）；可抵扣暫時性差異＝731.25－487.5＝243.75（萬元）。
自行研發(fā)無形資產(chǎn)的稅會差異，不是在企業(yè)合并中產(chǎn)生的，同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，所以不確認有關(guān)暫時性差異的所得稅影響。
應交所得稅＝（5000－300×50%－500/10×3/12×50%）×25%＝1210.94（萬元）
所得稅費用＝1210.94（萬元）
注冊稅務師《涉稅服務相關(guān)法律》每日一練：重整申請（3.23）
單選題
下列選項中，可以直接向人民法院申請對債務人進行重整的有（）。
A、債權(quán)人
B、債務人
C、出資額占債務人注冊資本10%以上的出資人
D、管理人
E、清算組
【答案】
AB
【解析】
本題考核重整申請。債務人或者債權(quán)人可以依照本法規(guī)定，直接向人民法院申請對債務人進行重整。債權(quán)人申請對債務人進行破產(chǎn)清算的，在人民法院受理破產(chǎn)申請后、宣告?zhèn)鶆杖似飘a(chǎn)前，債務人或者出資額占債務人注冊資本十分之一以上的出資人，可以向人民法院申請重整。
注冊稅務師《涉稅服務實務》每日一練：環(huán)境保護稅（3.23）
多選題
下列各項中，暫予免征環(huán)境保護稅的有（）。
A、非道路移動機械等流動污染源排放應稅污染物的
B、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的
C、依法設(shè)立的城鄉(xiāng)生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的
D、規(guī)模化養(yǎng)殖排放應稅污染物的
E、納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的
【答案】
ABC
【解析】
選項D，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護稅；選項E，納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅。
注冊稅務師《稅法一》每日一練：消費稅（3.23）
單選題
依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中，準予扣除已納消費稅的是（）。
A、以委托加工收回的珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾
B、以委托加工收回的高檔化妝品為原料生產(chǎn)的普通護膚品
C、以委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應稅消費品
D、以委托加工收回的小汽車為原料生產(chǎn)的超豪華小汽車
【答案】
C
【解析】
選項A，用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納的消費稅稅款；選項B，以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)的高檔化妝品才可以扣除委托加工收回應稅消費品的已納消費稅稅款；選項D，不得扣除的應稅消費品種類有：酒（葡萄酒除外）、游艇、小汽車、高檔手表、涂料、電池以及成品油中的航空煤油和溶劑油。
【點評】本題是對“委托加工收回連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品應納稅額的計算（抵扣問題）”的考查。納稅人用委托加工收回的下列應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，在計征消費稅時可以扣除委托加工收回應稅消費品的已納消費稅稅款：
（1）以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙；
（2）以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)的高檔化妝品；
（3）以委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；
（4）以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；
（5）以委托加工收回的已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油為原料生產(chǎn)的應稅成品油；
（6）以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；
（7）以委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；
（8）以委托加工收回的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板；
（9）以委托加工收回的已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)應稅摩托車（如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車）
注冊稅務師《稅法（二）》每日一練：稅收優(yōu)惠（3.23）
多選題
下列選項中，屬于享受稅收優(yōu)惠政策的轉(zhuǎn)制文化企業(yè)需要符合條件的有（）。
A、根據(jù)相關(guān)部門的備案進行轉(zhuǎn)制
B、已進行企業(yè)工商注冊登記
C、轉(zhuǎn)制后已核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人
D、轉(zhuǎn)制文化企業(yè)引入非公有資本和境外資本的，須符合國家法律法規(guī)和政策規(guī)定
E、已同在職職工全部簽訂勞動合同，按企業(yè)辦法參加社會保險
【答案】
BCDE
【解析】
享受稅收優(yōu)惠政策的轉(zhuǎn)制文化企業(yè)應同時符合的條件：（1）根據(jù)相關(guān)部門的批復進行轉(zhuǎn)制。
（2）已進行企業(yè)工商注冊登記。
（3）轉(zhuǎn)制后已核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人。
（4）已同在職職工全部簽訂勞動合同，按企業(yè)辦法參加社會保險。（5）轉(zhuǎn)制文化企業(yè)引入非公有資本和境外資本的，須符合國家法律法規(guī)和政策規(guī)定；變更資本結(jié)構(gòu)依法應經(jīng)批準的，需經(jīng)行業(yè)主管部門和國有文化資產(chǎn)監(jiān)管部門批準。
注冊稅務師《財務與會計》每日一練：會計處理（3.23）
多選題
甲公司自2017年1月2日起自行研發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，2017年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為200萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為500萬元，2017年10月2日，該項專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預計該項專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進行攤銷，與稅法處理一致。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。當年會計利潤為5000萬元，所得稅稅率為25%。假定沒有其他納稅調(diào)整事項。甲公司2017年年末正確的會計處理有（）。
A、無形資產(chǎn)的賬面價值為731.25萬元
B、形成可抵扣暫時性差異243.75萬元
C、確認遞延所得稅資產(chǎn)60.94萬元
D、當期應交所得稅為1210.94萬元
E、所得稅費用為1210.94萬元
【答案】
BDE
【解析】
2017年年末該無形資產(chǎn)的賬面價值＝500－500/10×3/12=487.5（萬元）；計稅基礎(chǔ)＝487.5×150%＝731.25（萬元）；可抵扣暫時性差異＝731.25－487.5＝243.75（萬元）。
自行研發(fā)無形資產(chǎn)的稅會差異，不是在企業(yè)合并中產(chǎn)生的，同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，所以不確認有關(guān)暫時性差異的所得稅影響。
應交所得稅＝（5000－300×50%－500/10×3/12×50%）×25%＝1210.94（萬元）
所得稅費用＝1210.94（萬元）
注冊稅務師《涉稅服務相關(guān)法律》每日一練：重整申請（3.23）
單選題
下列選項中，可以直接向人民法院申請對債務人進行重整的有（）。
A、債權(quán)人
B、債務人
C、出資額占債務人注冊資本10%以上的出資人
D、管理人
E、清算組
【答案】
AB
【解析】
本題考核重整申請。債務人或者債權(quán)人可以依照本法規(guī)定，直接向人民法院申請對債務人進行重整。債權(quán)人申請對債務人進行破產(chǎn)清算的，在人民法院受理破產(chǎn)申請后、宣告?zhèn)鶆杖似飘a(chǎn)前，債務人或者出資額占債務人注冊資本十分之一以上的出資人，可以向人民法院申請重整。
注冊稅務師《涉稅服務實務》每日一練：環(huán)境保護稅（3.23）
多選題
下列各項中，暫予免征環(huán)境保護稅的有（）。
A、非道路移動機械等流動污染源排放應稅污染物的
B、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的
C、依法設(shè)立的城鄉(xiāng)生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的
D、規(guī)模化養(yǎng)殖排放應稅污染物的
E、納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的
【答案】
ABC
【解析】
選項D，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護稅；選項E，納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅。