2019年美國(guó)國(guó)稅局IRS稅法規(guī)定，遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅稅率為40％，由被繼承人或是贈(zèng)與人，即給出財(cái)產(chǎn)的人士來(lái)繳稅。下面就給大家介紹下美國(guó)遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的知識(shí)點(diǎn)，歡迎閱讀！
遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅的免稅額度和免稅條件，會(huì)根據(jù)贈(zèng)與人和受贈(zèng)人、被繼承人和繼承人的身份、關(guān)系、資產(chǎn)所屬地的而變化。在詳述免稅額度時(shí)，先要了解這三種身份。
a）美國(guó)公民，也就是持有美國(guó)國(guó)籍的人;
b）美國(guó)居民（綠卡持有人），即獲得永久居留權(quán)的外國(guó)人，需在報(bào)稅年度逗留美國(guó)超過(guò)31天，并于過(guò)去三年期間在美逗留至少183天才符合免稅額資格;
c）非居民外國(guó)人（）
美國(guó)公民和美國(guó)居民要繳納全球所有財(cái)產(chǎn)的遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅；而非居民只需要交納美國(guó)境內(nèi)的所有資產(chǎn)的遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅，包括房產(chǎn)、美國(guó)公司證券及股份有型資產(chǎn)，而部分無(wú)形資產(chǎn)如保障型壽險(xiǎn)，則無(wú)需繳納。
具體免稅額需要針對(duì)贈(zèng)與稅與遺產(chǎn)稅根據(jù)不同身份有不同的情況。首先我們來(lái)贈(zèng)與稅的情況。
一：如果贈(zèng)與人是美國(guó)公民或居民，受贈(zèng)人是配偶且是美國(guó)公民身份，則互相贈(zèng)與沒有限額；但如果配偶不是美國(guó)公民，則每年免稅贈(zèng)與額度是$155,000，而非配偶每年只有$15,000。
二：當(dāng)贈(zèng)與人為非居民時(shí)，美國(guó)境外資產(chǎn)及贈(zèng)與公民配偶無(wú)需扣稅，但上述提到的境內(nèi)資產(chǎn)部分（房產(chǎn)等有形資產(chǎn)、美國(guó)公司證券及股份）在非公民配偶間僅有$155,000的年度免稅額，非配偶有$15,000年度免稅額，而且都沒有終身免稅額。
三：當(dāng)被繼承人為美國(guó)公民或居民時(shí)，繼承人是配偶且是美國(guó)公民身份，則擁有無(wú)限婚姻扣減額度，不需繳納遺產(chǎn)稅；但如果配偶不是美國(guó)公民，或繼承人為非公民配偶時(shí)，享有1,140萬(wàn)的免稅額。
而當(dāng)被繼承人為非居民時(shí)，美國(guó)境外資產(chǎn)無(wú)需扣稅，但上述提到的境內(nèi)資產(chǎn)部分（房產(chǎn)等有形資產(chǎn)、美國(guó)公司證券及股份）僅有6萬(wàn)美元免稅額。
擴(kuò)展閱讀：美國(guó)移民避稅與節(jié)稅
美國(guó)的稅法雖然設(shè)置了一定的免稅額，但是對(duì)大部分移民家庭來(lái)說(shuō)，財(cái)產(chǎn)需要實(shí)現(xiàn)代際傳承還是需要付出不菲的稅金。提前規(guī)劃非常重要，信托和保險(xiǎn)就是兩種便捷有用的工具。
信托是指委托人將其財(cái)產(chǎn)權(quán)委托給受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名義，為受益人的利益或特定目的進(jìn)行管理和處分。對(duì)于美國(guó)公民及居民來(lái)說(shuō)，在美國(guó)的遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅背景下，不可撤銷的人壽保險(xiǎn)信托（ILIT）是一種常見的避稅方式。讓信托作為保險(xiǎn)所有人，當(dāng)受保人過(guò)世后，理賠金賠付給信托，受益人再?gòu)男磐兄蝎@取收益，便不用繳納遺產(chǎn)稅。
而對(duì)于非美國(guó)居民的父母來(lái)說(shuō)，美國(guó)保障型人壽保險(xiǎn)的身故理賠款由于不在遺產(chǎn)稅征收的資產(chǎn)范圍內(nèi)，是避稅的理想選擇。父母給自己配置保障型人壽保險(xiǎn)，子女作為人壽保險(xiǎn)的受益人，在父母過(guò)世后獲得賠付，不用繳納遺產(chǎn)稅，是最安穩(wěn)可靠的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移方式。
也可以配置儲(chǔ)蓄分紅型壽險(xiǎn)，可以在生前為子女獲得穩(wěn)定的資金回報(bào)。不過(guò)這部分的資金回報(bào)如果想要轉(zhuǎn)移給子女，就要面臨境內(nèi)資產(chǎn)年度1.5萬(wàn)美元免稅額的限制。超出部分需要繳交贈(zèng)與稅。
不過(guò)另一種更優(yōu)的選擇，是在美國(guó)境外，如香港，購(gòu)買儲(chǔ)蓄分紅型壽險(xiǎn)。境外儲(chǔ)蓄型分紅保險(xiǎn)在兼具前兩者優(yōu)勢(shì)的前提下，因?yàn)樯頌榫惩赓Y產(chǎn)，其產(chǎn)生的儲(chǔ)蓄收益，可以不受美國(guó)贈(zèng)與稅的限制，父母可以將儲(chǔ)蓄分紅型壽險(xiǎn)的儲(chǔ)蓄收益安心轉(zhuǎn)移給子女，為子女留下更豐厚資產(chǎn)的同時(shí)避免贈(zèng)與稅和遺產(chǎn)稅。
遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅的免稅額度和免稅條件，會(huì)根據(jù)贈(zèng)與人和受贈(zèng)人、被繼承人和繼承人的身份、關(guān)系、資產(chǎn)所屬地的而變化。在詳述免稅額度時(shí)，先要了解這三種身份。
a）美國(guó)公民，也就是持有美國(guó)國(guó)籍的人;
b）美國(guó)居民（綠卡持有人），即獲得永久居留權(quán)的外國(guó)人，需在報(bào)稅年度逗留美國(guó)超過(guò)31天，并于過(guò)去三年期間在美逗留至少183天才符合免稅額資格;
c）非居民外國(guó)人（）
美國(guó)公民和美國(guó)居民要繳納全球所有財(cái)產(chǎn)的遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅；而非居民只需要交納美國(guó)境內(nèi)的所有資產(chǎn)的遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅，包括房產(chǎn)、美國(guó)公司證券及股份有型資產(chǎn)，而部分無(wú)形資產(chǎn)如保障型壽險(xiǎn)，則無(wú)需繳納。
具體免稅額需要針對(duì)贈(zèng)與稅與遺產(chǎn)稅根據(jù)不同身份有不同的情況。首先我們來(lái)贈(zèng)與稅的情況。
一：如果贈(zèng)與人是美國(guó)公民或居民，受贈(zèng)人是配偶且是美國(guó)公民身份，則互相贈(zèng)與沒有限額；但如果配偶不是美國(guó)公民，則每年免稅贈(zèng)與額度是$155,000，而非配偶每年只有$15,000。
二：當(dāng)贈(zèng)與人為非居民時(shí)，美國(guó)境外資產(chǎn)及贈(zèng)與公民配偶無(wú)需扣稅，但上述提到的境內(nèi)資產(chǎn)部分（房產(chǎn)等有形資產(chǎn)、美國(guó)公司證券及股份）在非公民配偶間僅有$155,000的年度免稅額，非配偶有$15,000年度免稅額，而且都沒有終身免稅額。
三：當(dāng)被繼承人為美國(guó)公民或居民時(shí)，繼承人是配偶且是美國(guó)公民身份，則擁有無(wú)限婚姻扣減額度，不需繳納遺產(chǎn)稅；但如果配偶不是美國(guó)公民，或繼承人為非公民配偶時(shí)，享有1,140萬(wàn)的免稅額。
而當(dāng)被繼承人為非居民時(shí)，美國(guó)境外資產(chǎn)無(wú)需扣稅，但上述提到的境內(nèi)資產(chǎn)部分（房產(chǎn)等有形資產(chǎn)、美國(guó)公司證券及股份）僅有6萬(wàn)美元免稅額。
擴(kuò)展閱讀：美國(guó)移民避稅與節(jié)稅
美國(guó)的稅法雖然設(shè)置了一定的免稅額，但是對(duì)大部分移民家庭來(lái)說(shuō)，財(cái)產(chǎn)需要實(shí)現(xiàn)代際傳承還是需要付出不菲的稅金。提前規(guī)劃非常重要，信托和保險(xiǎn)就是兩種便捷有用的工具。
信托是指委托人將其財(cái)產(chǎn)權(quán)委托給受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名義，為受益人的利益或特定目的進(jìn)行管理和處分。對(duì)于美國(guó)公民及居民來(lái)說(shuō)，在美國(guó)的遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅背景下，不可撤銷的人壽保險(xiǎn)信托（ILIT）是一種常見的避稅方式。讓信托作為保險(xiǎn)所有人，當(dāng)受保人過(guò)世后，理賠金賠付給信托，受益人再?gòu)男磐兄蝎@取收益，便不用繳納遺產(chǎn)稅。
而對(duì)于非美國(guó)居民的父母來(lái)說(shuō)，美國(guó)保障型人壽保險(xiǎn)的身故理賠款由于不在遺產(chǎn)稅征收的資產(chǎn)范圍內(nèi)，是避稅的理想選擇。父母給自己配置保障型人壽保險(xiǎn)，子女作為人壽保險(xiǎn)的受益人，在父母過(guò)世后獲得賠付，不用繳納遺產(chǎn)稅，是最安穩(wěn)可靠的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移方式。
也可以配置儲(chǔ)蓄分紅型壽險(xiǎn)，可以在生前為子女獲得穩(wěn)定的資金回報(bào)。不過(guò)這部分的資金回報(bào)如果想要轉(zhuǎn)移給子女，就要面臨境內(nèi)資產(chǎn)年度1.5萬(wàn)美元免稅額的限制。超出部分需要繳交贈(zèng)與稅。
不過(guò)另一種更優(yōu)的選擇，是在美國(guó)境外，如香港，購(gòu)買儲(chǔ)蓄分紅型壽險(xiǎn)。境外儲(chǔ)蓄型分紅保險(xiǎn)在兼具前兩者優(yōu)勢(shì)的前提下，因?yàn)樯頌榫惩赓Y產(chǎn)，其產(chǎn)生的儲(chǔ)蓄收益，可以不受美國(guó)贈(zèng)與稅的限制，父母可以將儲(chǔ)蓄分紅型壽險(xiǎn)的儲(chǔ)蓄收益安心轉(zhuǎn)移給子女，為子女留下更豐厚資產(chǎn)的同時(shí)避免贈(zèng)與稅和遺產(chǎn)稅。