2019年9月8日中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試已結(jié)束，會(huì)計(jì)職稱考試頻道搜集整理發(fā)布了“2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》真題考點(diǎn)：企業(yè)所得稅法律制度”，僅供考生們參考學(xué)習(xí)，小編預(yù)祝大家取得優(yōu)異的成績(jī)！
(一)免稅收入：
(1)國(guó)債利息收入;
【注意】持有期間免稅;國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入要征稅
(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
【注意】限于直接投資
(3)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
(4)符合條件的非營(yíng)利組織的收入:
①接受其他單位or個(gè)人捐贈(zèng)的收入;
②除《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入;
【注意】財(cái)政撥款屬于不征稅收入
③按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi);
②不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;
⑤財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
(二)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除：
(1)未形成無形資產(chǎn)的：在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的75%加計(jì)扣除
(2)形成無形資產(chǎn)的：按該無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷
(三)企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理：
1、對(duì)于企業(yè)債務(wù)重組所得>該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%的，則可在今后5個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入所得額;<50%的則計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年納稅。
2、居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在≤5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
(1)企業(yè)對(duì)外投資的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)進(jìn)行評(píng)估并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
(一)免稅收入：
(1)國(guó)債利息收入;
【注意】持有期間免稅;國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入要征稅
(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
【注意】限于直接投資
(3)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
(4)符合條件的非營(yíng)利組織的收入:
①接受其他單位or個(gè)人捐贈(zèng)的收入;
②除《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入;
【注意】財(cái)政撥款屬于不征稅收入
③按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi);
②不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;
⑤財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
(二)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除：
(1)未形成無形資產(chǎn)的：在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的75%加計(jì)扣除
(2)形成無形資產(chǎn)的：按該無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷
(三)企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理：
1、對(duì)于企業(yè)債務(wù)重組所得>該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%的，則可在今后5個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入所得額;<50%的則計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年納稅。
2、居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在≤5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
(1)企業(yè)對(duì)外投資的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)進(jìn)行評(píng)估并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;