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注冊稅務(wù)師《稅法一》每日一練：消費稅納稅人（3.31）
多選題
下列關(guān)于消費稅納稅人的說法，正確的有（）。
A、零售金銀首飾的納稅人是消費者
B、委托加工化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)
C、攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者
D、郵寄入境的應(yīng)稅消費品納稅人是收件人
E、批發(fā)卷煙的納稅人是生產(chǎn)企業(yè)
【答案】
CD
【解析】
零售金銀首飾的納稅人是零售企業(yè)；委托加工化妝品的納稅人是委托方；批發(fā)卷煙的納稅人為卷煙批發(fā)企業(yè)。
注冊稅務(wù)師《稅法二》每日一練：企業(yè)所得稅（3.31）
多選題
下列關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理的表述中，不正確的有（）。
A、總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的三級分支機構(gòu)就地分攤繳納企業(yè)所得稅
B、總機構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15日內(nèi)就地申報預(yù)繳
C、上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅
D、匯總納稅企業(yè)可以核定征收企業(yè)所得稅
E、新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅
【答案】
AD
【解析】
選項A，總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)就地分攤繳納企業(yè)所得稅；選項D，匯總納稅企業(yè)不得核定征收企業(yè)所得稅。
注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日一練：計稅基礎(chǔ)（3.31）
多選題
下列有關(guān)計稅基礎(chǔ)與暫時性差異的說法中，正確的有（）。
A、企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證費用確認預(yù)計負債100萬元，稅法規(guī)定相關(guān)支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則該項負債的計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元
B、企業(yè)收到客戶的一筆款項80萬元，因不符合收入確認條件，會計上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認條件，該筆款項已計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異
C、企業(yè)確定本月的應(yīng)付職工薪酬300萬元，稅法規(guī)定本月能夠扣除280萬元，剩余20萬元不允許稅前扣除，則該項應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為300萬元，不產(chǎn)生暫時性差異
D、企業(yè)本月支付違規(guī)罰款100萬元，稅法規(guī)定違規(guī)罰款不得稅前扣除，則該項負債的計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異
E、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)因公允價值上升確認遞延所得稅負債，對應(yīng)的科目為其他綜合收益
【答案】
ACE
【解析】
選項B，預(yù)收賬款的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項D，違約罰款不允許稅前扣除，負債的計稅基礎(chǔ)＝100－未來期間允許稅前扣除的金額0＝100，賬面價值等于計稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時性差異。
注冊稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：累犯、緩刑、假釋（3.31）
單選題
甲因犯騙取出口退稅罪被判處5年有期徒刑。刑滿釋放后第3年，甲又因犯危險駕駛罪被判處拘役3個月。下列關(guān)于甲的行為是否構(gòu)成累犯、是否可以適用緩刑、假釋的說法中，正確的是（）。
A、構(gòu)成累犯，可以適用假釋
B、構(gòu)成累犯，可以適用緩刑
C、不構(gòu)成累犯，可以適用假釋
D、不構(gòu)成累犯，可以適用緩刑
【答案】
D
【解析】
本題考核累犯、緩刑、假釋的適用對象。構(gòu)成一般累犯要求前罪被判處的刑罰和后罪應(yīng)當(dāng)判處的刑罰都必須是有期徒刑以上的刑罰。甲犯后罪被判處拘役3個月，不構(gòu)成累犯。緩刑適用于被判處拘役或者3年以下有期徒刑的犯罪分子，符合條件的，可以宣告緩刑。假釋適用于被判處有期徒刑或者無期徒刑的犯罪分子。甲可以適用緩刑，但不能適用假釋。
注冊稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：檔案管理（3.31）
多選題
下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)工作底稿和檔案管理的規(guī)定，正確的有（）。
A、業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所，客戶無權(quán)獲取業(yè)務(wù)工作底稿的內(nèi)容
B、稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存10年
C、項目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起60日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案
D、業(yè)務(wù)工作底稿編制應(yīng)當(dāng)真實、全面，簽字手續(xù)應(yīng)當(dāng)完備
E、對同一客戶不同的委托業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別歸整業(yè)務(wù)檔案
【答案】
BDE
【解析】
選項A，業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所，稅務(wù)師事務(wù)所可自主決定允許客戶獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿；選項C，項目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起90日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案。
注冊稅務(wù)師《稅法一》每日一練：消費稅納稅人（3.31）
多選題
下列關(guān)于消費稅納稅人的說法，正確的有（）。
A、零售金銀首飾的納稅人是消費者
B、委托加工化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)
C、攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者
D、郵寄入境的應(yīng)稅消費品納稅人是收件人
E、批發(fā)卷煙的納稅人是生產(chǎn)企業(yè)
【答案】
CD
【解析】
零售金銀首飾的納稅人是零售企業(yè)；委托加工化妝品的納稅人是委托方；批發(fā)卷煙的納稅人為卷煙批發(fā)企業(yè)。
注冊稅務(wù)師《稅法二》每日一練：企業(yè)所得稅（3.31）
多選題
下列關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理的表述中，不正確的有（）。
A、總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的三級分支機構(gòu)就地分攤繳納企業(yè)所得稅
B、總機構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15日內(nèi)就地申報預(yù)繳
C、上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅
D、匯總納稅企業(yè)可以核定征收企業(yè)所得稅
E、新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅
【答案】
AD
【解析】
選項A，總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)就地分攤繳納企業(yè)所得稅；選項D，匯總納稅企業(yè)不得核定征收企業(yè)所得稅。
注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日一練：計稅基礎(chǔ)（3.31）
多選題
下列有關(guān)計稅基礎(chǔ)與暫時性差異的說法中，正確的有（）。
A、企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證費用確認預(yù)計負債100萬元，稅法規(guī)定相關(guān)支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則該項負債的計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元
B、企業(yè)收到客戶的一筆款項80萬元，因不符合收入確認條件，會計上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認條件，該筆款項已計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異
C、企業(yè)確定本月的應(yīng)付職工薪酬300萬元，稅法規(guī)定本月能夠扣除280萬元，剩余20萬元不允許稅前扣除，則該項應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為300萬元，不產(chǎn)生暫時性差異
D、企業(yè)本月支付違規(guī)罰款100萬元，稅法規(guī)定違規(guī)罰款不得稅前扣除，則該項負債的計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異
E、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)因公允價值上升確認遞延所得稅負債，對應(yīng)的科目為其他綜合收益
【答案】
ACE
【解析】
選項B，預(yù)收賬款的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項D，違約罰款不允許稅前扣除，負債的計稅基礎(chǔ)＝100－未來期間允許稅前扣除的金額0＝100，賬面價值等于計稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時性差異。
注冊稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：累犯、緩刑、假釋（3.31）
單選題
甲因犯騙取出口退稅罪被判處5年有期徒刑。刑滿釋放后第3年，甲又因犯危險駕駛罪被判處拘役3個月。下列關(guān)于甲的行為是否構(gòu)成累犯、是否可以適用緩刑、假釋的說法中，正確的是（）。
A、構(gòu)成累犯，可以適用假釋
B、構(gòu)成累犯，可以適用緩刑
C、不構(gòu)成累犯，可以適用假釋
D、不構(gòu)成累犯，可以適用緩刑
【答案】
D
【解析】
本題考核累犯、緩刑、假釋的適用對象。構(gòu)成一般累犯要求前罪被判處的刑罰和后罪應(yīng)當(dāng)判處的刑罰都必須是有期徒刑以上的刑罰。甲犯后罪被判處拘役3個月，不構(gòu)成累犯。緩刑適用于被判處拘役或者3年以下有期徒刑的犯罪分子，符合條件的，可以宣告緩刑。假釋適用于被判處有期徒刑或者無期徒刑的犯罪分子。甲可以適用緩刑，但不能適用假釋。
注冊稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：檔案管理（3.31）
多選題
下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)工作底稿和檔案管理的規(guī)定，正確的有（）。
A、業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所，客戶無權(quán)獲取業(yè)務(wù)工作底稿的內(nèi)容
B、稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存10年
C、項目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起60日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案
D、業(yè)務(wù)工作底稿編制應(yīng)當(dāng)真實、全面，簽字手續(xù)應(yīng)當(dāng)完備
E、對同一客戶不同的委托業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別歸整業(yè)務(wù)檔案
【答案】
BDE
【解析】
選項A，業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所，稅務(wù)師事務(wù)所可自主決定允許客戶獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿；選項C，項目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起90日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案。