只有堅定堅持最初的夢想走下去，再苦再累再難，堅定不移，才有可能走向成功。整理“2019年注冊會計師考試模擬試題：審計（精選習(xí)題5）”供考生參考。更多注冊會計師考試模擬試題請訪問注冊會計師考試頻道。
多選題
下列情形中，注冊會計師不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效的審計證據(jù)的有()。
A.注冊會計師擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制
B.控制在過去兩年審計中未經(jīng)測試
C.控制在本年發(fā)生重大變化
D.被審計單位的控制環(huán)境薄弱
【答案】ABC【解析】鑒于特別風(fēng)險的特殊性，對旨在減輕特別風(fēng)險的控制不論在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)，選項A正確;每三年至少對控制測試一次，選項B正確;如果控制在本年發(fā)生重大變化，則不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效的審計證據(jù)，選項C正確;當(dāng)被審計單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時，注冊會師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)，選項D錯誤。
單選題
關(guān)于評估與收入確認(rèn)有關(guān)的重大錯報風(fēng)險，下列說法中錯誤的是()。
A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險
B.實施風(fēng)險評估程序，對注冊會計師識別與收入確認(rèn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險至關(guān)重要
C.評估與收入確認(rèn)有關(guān)的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可以使用分析程序
D.如果注冊會計師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由
【答案】A【解析】假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，并不意味著注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險。
單選題
注冊會計師檢查發(fā)運(yùn)憑證與銷售發(fā)票連續(xù)編號是否完整，主要的測試目標(biāo)是()。
A.登記入賬的銷售交易是否真實發(fā)生
B.所有銷售交易是否均已登記入賬
C.銷售交易分類是否恰當(dāng)
D.銷售交易是否正確截止
【答案】B【解析】檢查發(fā)運(yùn)憑證與銷售發(fā)票連續(xù)編號是否完整針對的是完整性認(rèn)定，其目標(biāo)是測試所有銷售交易是否均已登記入賬。
單選題
下列有關(guān)收入確認(rèn)的舞弊風(fēng)險的說法中，錯誤的是()。
A.關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易更容易增加收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性
B.如果被審計單位已經(jīng)超額完成當(dāng)年的利潤目標(biāo)，但預(yù)期下一年度的目標(biāo)較難達(dá)到，表明收入的截止認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性較大
C.如果被審計單位采用完工百分比法確認(rèn)收入，且合同完工進(jìn)度具有高度估計不確定性，表明收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性較大
D.對于以營利為目的的被審計單位，收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性通常大于完整性認(rèn)定存在的舞弊風(fēng)險
【答案】D【解析】本題考查銷售預(yù)收款環(huán)節(jié)中對收入確認(rèn)存在的舞弊風(fēng)險的評估。對于以營利為目的的被審計單位，管理者實施舞弊的動機(jī)或壓力不同，其舞弊風(fēng)險所涉及的具體認(rèn)定也不同，注冊會計師需要作出具體分析。如果管理層難以實現(xiàn)預(yù)期的利潤目標(biāo)，則可能有高估收入的動機(jī)或壓力，因此，收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性較大，而完整性認(rèn)定則通常不存在舞弊風(fēng)險;相反，如果管理層有隱瞞收入而降低稅負(fù)的動機(jī)，則注冊會計師需要更加關(guān)注與收入完整性認(rèn)定相關(guān)的舞弊風(fēng)險。所以，選項D錯誤。
多選題
下列各項中，屬于銷售截止測試的審計程序的有()。
A.復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動水平是否異常
B.取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況
C.結(jié)合對資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認(rèn)可的大額銷售
D.檢查營業(yè)收入在財務(wù)報表中的列報是否恰當(dāng)
【答案】ABC【解析】對銷售實施截止測試，目的主要是確定被審計單位主營業(yè)務(wù)收入的會計記錄歸屬期是否正確，應(yīng)記入本期或下期的主營業(yè)務(wù)收入是否被推延至下期或提前至本期，選項D是與列報認(rèn)定相關(guān)的審計程序。
多選題
下列各項審計程序中，可以為營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定提供審計證據(jù)的有()。
A.從營業(yè)收入明細(xì)賬中選取若干記錄，檢查相關(guān)原始憑證
B.對應(yīng)收賬款余額實施函證
C.檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額
D.調(diào)查本年新增客戶的工商資料、業(yè)務(wù)活動及財務(wù)狀況
【答案】ABCD【解析】選項A，為逆查，可以證實發(fā)生;選項B，應(yīng)收賬款的函證可以證實應(yīng)收賬款的存在，同時也為營業(yè)收入的發(fā)生提供證據(jù);選項C，應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額代表應(yīng)收賬款的收回，可以為營業(yè)收入的真實發(fā)生提供證據(jù);選項D，對新增客戶情況的調(diào)查可以為交易的真實性提供證據(jù)。
多選題
注冊會計師對應(yīng)收賬款詢證函的以下處理方法中，正確的有()。
A.在粘封詢證函時對其統(tǒng)一編號，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計工作底稿
B.詢證函經(jīng)會計師事務(wù)所蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出
C.收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給被審計單位以幫助催收貨款
D.對以電子郵件方式回收的詢證函，要求被函證單位將原件蓋章后寄至?xí)嫀熓聞?wù)
【答案】AD【解析】選項B，詢證函應(yīng)該是經(jīng)被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出。選項C，應(yīng)收賬款的詢證函不能用做催收。
單選題
下列各項中，不能實現(xiàn)應(yīng)付賬款存在認(rèn)定審計目標(biāo)的是()。
A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證
B.選擇應(yīng)付賬款的重要項目函證其余額和交易條款
C.檢查應(yīng)付賬款長期掛賬的原因
D.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至相關(guān)原始憑證
【答案】A【解析】選項A與完整性認(rèn)定相關(guān)。通過檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額的有關(guān)憑證，只能有兩種可能：一種情況是這筆應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額應(yīng)當(dāng)記錄在審計年度，這就說明應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定有錯;另一種情況是這筆應(yīng)付賬款本來就應(yīng)該記錄在資產(chǎn)負(fù)債表日后，這就證明應(yīng)付賬款在審計年度中的完整性沒有錯?？梢?，“檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額的有關(guān)憑證”與應(yīng)付賬款完整性有關(guān)。
多選題
以下各項審計程序中，可以實現(xiàn)應(yīng)付賬款完整性審計目標(biāo)的有()。
A.結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務(wù)
B.抽查被審計單位本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，核對相應(yīng)的購貨發(fā)票和驗收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時間是否正確
C.檢查被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時間是否正確
D.檢查被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否正確
【答案】AC【解析】從應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額追查至購貨發(fā)票和驗收單據(jù)是驗證已記錄在賬上的“應(yīng)付賬款”的真實性，所以選項B與完整性目標(biāo)無關(guān);檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日前，是查找未入賬的應(yīng)付賬款方法，不是題中所述的“借方發(fā)生額”，所以項D也不正確。
單選題
下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是()。
A.注冊會計師主要采用觀察程序?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤
B.注冊會計師在實施存貨監(jiān)盤過程中不應(yīng)協(xié)助被審計單位的盤點工作
C.由于不可預(yù)見的情況而導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師可以實施替代審計程序
D.注冊會計師實施存貨監(jiān)盤通?？梢源_定存貨的所有權(quán)
【答案】B【解析】選項A，存貨監(jiān)盤主要采用的程序除了觀察外，還有檢查程序等;選項C，如果由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實施審計程序;選項D，存貨監(jiān)盤主要驗證存貨的存在認(rèn)定，存貨監(jiān)盤本身并不足以供注冊會計師確定存貨的所有權(quán)，注冊會計師可能需要執(zhí)行其他實質(zhì)性程序以應(yīng)對所有權(quán)認(rèn)定的相關(guān)風(fēng)險。
多選題
下列情形中，注冊會計師不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效的審計證據(jù)的有()。
A.注冊會計師擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制
B.控制在過去兩年審計中未經(jīng)測試
C.控制在本年發(fā)生重大變化
D.被審計單位的控制環(huán)境薄弱
【答案】ABC【解析】鑒于特別風(fēng)險的特殊性，對旨在減輕特別風(fēng)險的控制不論在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)，選項A正確;每三年至少對控制測試一次，選項B正確;如果控制在本年發(fā)生重大變化，則不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效的審計證據(jù)，選項C正確;當(dāng)被審計單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時，注冊會師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)，選項D錯誤。
單選題
關(guān)于評估與收入確認(rèn)有關(guān)的重大錯報風(fēng)險，下列說法中錯誤的是()。
A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險
B.實施風(fēng)險評估程序，對注冊會計師識別與收入確認(rèn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險至關(guān)重要
C.評估與收入確認(rèn)有關(guān)的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可以使用分析程序
D.如果注冊會計師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由
【答案】A【解析】假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，并不意味著注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險。
單選題
注冊會計師檢查發(fā)運(yùn)憑證與銷售發(fā)票連續(xù)編號是否完整，主要的測試目標(biāo)是()。
A.登記入賬的銷售交易是否真實發(fā)生
B.所有銷售交易是否均已登記入賬
C.銷售交易分類是否恰當(dāng)
D.銷售交易是否正確截止
【答案】B【解析】檢查發(fā)運(yùn)憑證與銷售發(fā)票連續(xù)編號是否完整針對的是完整性認(rèn)定，其目標(biāo)是測試所有銷售交易是否均已登記入賬。
單選題
下列有關(guān)收入確認(rèn)的舞弊風(fēng)險的說法中，錯誤的是()。
A.關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易更容易增加收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性
B.如果被審計單位已經(jīng)超額完成當(dāng)年的利潤目標(biāo)，但預(yù)期下一年度的目標(biāo)較難達(dá)到，表明收入的截止認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性較大
C.如果被審計單位采用完工百分比法確認(rèn)收入，且合同完工進(jìn)度具有高度估計不確定性，表明收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性較大
D.對于以營利為目的的被審計單位，收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性通常大于完整性認(rèn)定存在的舞弊風(fēng)險
【答案】D【解析】本題考查銷售預(yù)收款環(huán)節(jié)中對收入確認(rèn)存在的舞弊風(fēng)險的評估。對于以營利為目的的被審計單位，管理者實施舞弊的動機(jī)或壓力不同，其舞弊風(fēng)險所涉及的具體認(rèn)定也不同，注冊會計師需要作出具體分析。如果管理層難以實現(xiàn)預(yù)期的利潤目標(biāo)，則可能有高估收入的動機(jī)或壓力，因此，收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性較大，而完整性認(rèn)定則通常不存在舞弊風(fēng)險;相反，如果管理層有隱瞞收入而降低稅負(fù)的動機(jī)，則注冊會計師需要更加關(guān)注與收入完整性認(rèn)定相關(guān)的舞弊風(fēng)險。所以，選項D錯誤。
多選題
下列各項中，屬于銷售截止測試的審計程序的有()。
A.復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動水平是否異常
B.取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況
C.結(jié)合對資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認(rèn)可的大額銷售
D.檢查營業(yè)收入在財務(wù)報表中的列報是否恰當(dāng)
【答案】ABC【解析】對銷售實施截止測試，目的主要是確定被審計單位主營業(yè)務(wù)收入的會計記錄歸屬期是否正確，應(yīng)記入本期或下期的主營業(yè)務(wù)收入是否被推延至下期或提前至本期，選項D是與列報認(rèn)定相關(guān)的審計程序。
多選題
下列各項審計程序中，可以為營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定提供審計證據(jù)的有()。
A.從營業(yè)收入明細(xì)賬中選取若干記錄，檢查相關(guān)原始憑證
B.對應(yīng)收賬款余額實施函證
C.檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額
D.調(diào)查本年新增客戶的工商資料、業(yè)務(wù)活動及財務(wù)狀況
【答案】ABCD【解析】選項A，為逆查，可以證實發(fā)生;選項B，應(yīng)收賬款的函證可以證實應(yīng)收賬款的存在，同時也為營業(yè)收入的發(fā)生提供證據(jù);選項C，應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額代表應(yīng)收賬款的收回，可以為營業(yè)收入的真實發(fā)生提供證據(jù);選項D，對新增客戶情況的調(diào)查可以為交易的真實性提供證據(jù)。
多選題
注冊會計師對應(yīng)收賬款詢證函的以下處理方法中，正確的有()。
A.在粘封詢證函時對其統(tǒng)一編號，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計工作底稿
B.詢證函經(jīng)會計師事務(wù)所蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出
C.收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給被審計單位以幫助催收貨款
D.對以電子郵件方式回收的詢證函，要求被函證單位將原件蓋章后寄至?xí)嫀熓聞?wù)
【答案】AD【解析】選項B，詢證函應(yīng)該是經(jīng)被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出。選項C，應(yīng)收賬款的詢證函不能用做催收。
單選題
下列各項中，不能實現(xiàn)應(yīng)付賬款存在認(rèn)定審計目標(biāo)的是()。
A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證
B.選擇應(yīng)付賬款的重要項目函證其余額和交易條款
C.檢查應(yīng)付賬款長期掛賬的原因
D.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至相關(guān)原始憑證
【答案】A【解析】選項A與完整性認(rèn)定相關(guān)。通過檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額的有關(guān)憑證，只能有兩種可能：一種情況是這筆應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額應(yīng)當(dāng)記錄在審計年度，這就說明應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定有錯;另一種情況是這筆應(yīng)付賬款本來就應(yīng)該記錄在資產(chǎn)負(fù)債表日后，這就證明應(yīng)付賬款在審計年度中的完整性沒有錯?？梢?，“檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額的有關(guān)憑證”與應(yīng)付賬款完整性有關(guān)。
多選題
以下各項審計程序中，可以實現(xiàn)應(yīng)付賬款完整性審計目標(biāo)的有()。
A.結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務(wù)
B.抽查被審計單位本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，核對相應(yīng)的購貨發(fā)票和驗收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時間是否正確
C.檢查被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時間是否正確
D.檢查被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否正確
【答案】AC【解析】從應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額追查至購貨發(fā)票和驗收單據(jù)是驗證已記錄在賬上的“應(yīng)付賬款”的真實性，所以選項B與完整性目標(biāo)無關(guān);檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日前，是查找未入賬的應(yīng)付賬款方法，不是題中所述的“借方發(fā)生額”，所以項D也不正確。
單選題
下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是()。
A.注冊會計師主要采用觀察程序?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤
B.注冊會計師在實施存貨監(jiān)盤過程中不應(yīng)協(xié)助被審計單位的盤點工作
C.由于不可預(yù)見的情況而導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師可以實施替代審計程序
D.注冊會計師實施存貨監(jiān)盤通?？梢源_定存貨的所有權(quán)
【答案】B【解析】選項A，存貨監(jiān)盤主要采用的程序除了觀察外，還有檢查程序等;選項C，如果由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實施審計程序;選項D，存貨監(jiān)盤主要驗證存貨的存在認(rèn)定，存貨監(jiān)盤本身并不足以供注冊會計師確定存貨的所有權(quán)，注冊會計師可能需要執(zhí)行其他實質(zhì)性程序以應(yīng)對所有權(quán)認(rèn)定的相關(guān)風(fēng)險。