學(xué)而不思則罔,在掌握知識點(diǎn)之后將其運(yùn)用在解題中才是備考的好方法。注冊會計(jì)師備考需要一點(diǎn)點(diǎn)積累才能到達(dá)效果。整理“2019年注冊會計(jì)師考試模擬試題:審計(jì)(精選習(xí)題3)”供考生參考。更多注冊會計(jì)師考試模擬試題請?jiān)L問注冊會計(jì)師考試頻道。

1.多選題
下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的說法中,正確的有()。
A、會計(jì)師事務(wù)所接受委托,對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì),并對其有效性發(fā)表審計(jì)意見
B、在整合審計(jì)中,控制測試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量與財(cái)務(wù)報表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致
C、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日前后足夠長的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)
D、被審計(jì)單位評價基準(zhǔn)日與內(nèi)部控制審計(jì)基準(zhǔn)日一致
【正確答案】ABD
【答案解析】在內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)中,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。
2.單選題
下列關(guān)于非財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的說法中,正確的是()。
A、如果非財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷的,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)進(jìn)行溝通,提醒企業(yè)加以改進(jìn),并在內(nèi)部控制審計(jì)報告中說明
B、如果非財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷的,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通,提醒企業(yè)加以改進(jìn),但無需在內(nèi)部控制審計(jì)報告中說明
C、如果非財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通,提醒企業(yè)加以改進(jìn),并在內(nèi)部控制審計(jì)報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說明相關(guān)情況
D、如果非財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷的,注冊會計(jì)師無須與企業(yè)進(jìn)行溝通
【正確答案】B
【答案解析】如果非財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)進(jìn)行溝通,提醒企業(yè)加以改進(jìn),但無需在內(nèi)部審計(jì)報告中說明,選項(xiàng)A、D錯誤;如果非財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通,提醒企業(yè)加以改進(jìn),同時應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報告中增加非財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段,對重大缺陷的性質(zhì)及其對實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露,提示內(nèi)部控制審計(jì)報告使用者注意相關(guān)風(fēng)險。
3.單選題
下列關(guān)于財(cái)務(wù)報表審計(jì)中識別重大錯報風(fēng)險與內(nèi)部控制審計(jì)中識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定的比較中,錯誤的是()。
A、兩者評價的風(fēng)險因素相同
B、識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定相同
C、兩者都需要考慮內(nèi)部控制的影響
D、兩者都在確定重要性水平之后進(jìn)行
【正確答案】C
【答案解析】在財(cái)務(wù)報表審計(jì)中注冊會計(jì)師評估重大錯報風(fēng)險時要考慮控制對風(fēng)險的抵銷和遏制作用,有效的控制會減少錯報發(fā)生的可能性。但在內(nèi)部控制審計(jì)中,內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)本身就是評價控制的有效性,所以不應(yīng)考慮控制的影響。內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報表審計(jì)當(dāng)中有很多類似的內(nèi)容可以進(jìn)行比較分析,經(jīng)常作為命題點(diǎn)進(jìn)行考查。參考《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)問題解答》問題一的內(nèi)容。
4.多選題
注冊會計(jì)師在對內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見時,下列各項(xiàng)中,需要考慮的有()。
A、對控制的測試結(jié)果
B、財(cái)務(wù)報表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的錯報
C、已識別的所有控制缺陷
D、企業(yè)內(nèi)部控制評價報告對相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的要素的列報是否完整和恰當(dāng)
【正確答案】ABC
【答案解析】選項(xiàng)D是形成審計(jì)意見之后需要考慮的事項(xiàng)。
5.多選題
在內(nèi)部控制審計(jì)中,下列關(guān)于對控制環(huán)境的測試的說法中,正確的有()。
A、注冊會計(jì)師可以首先了解控制環(huán)境的各個要素
B、注冊會計(jì)師在對控制環(huán)境的了解過程中應(yīng)當(dāng)考慮其是否得到執(zhí)行
C、注冊會計(jì)師可以只了解那些對財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的結(jié)論產(chǎn)生重要影響的企業(yè)層面控制
D、就控制環(huán)境而言,注冊會計(jì)師可以選擇測試那些對財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的結(jié)論產(chǎn)生重要影響的企業(yè)層面控制
【正確答案】ABD
【答案解析】在全面了解的基礎(chǔ)上,注冊會計(jì)師可以選擇那些對財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的結(jié)論產(chǎn)生重要影響的企業(yè)層面控制進(jìn)行測試,選項(xiàng)C錯誤。
6.單選題
下列關(guān)于控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報的說法中,錯誤的是()。
A、控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯報是否發(fā)生無關(guān),而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的可能性的大小
B、評價控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報時,注冊會計(jì)師需將錯報發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間
C、在存在多項(xiàng)控制缺陷時,即使這些缺陷從單項(xiàng)看不重要,但組合起來也可能構(gòu)成重大缺陷
D、如果多項(xiàng)控制缺陷影響財(cái)務(wù)報表的同一賬戶,錯報發(fā)生的頻率會增加
【正確答案】B
【答案解析】評價控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報時,注冊會計(jì)師無需將錯報發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間。
7.單選題
下列可以使用測試的最小樣本規(guī)模區(qū)間最低值的是()。
A、與賬戶及其認(rèn)定相關(guān)的固有風(fēng)險和舞弊風(fēng)險為低水平
B、是非日??刂?,執(zhí)行時需要的判斷很多
C、從穿行測試得出的結(jié)論和以前年度審計(jì)的結(jié)果表明存在控制缺陷
D、不存在有效的補(bǔ)償性控制
【正確答案】A
【答案解析】存在下列情況之一時,可以使用測試的最小樣本規(guī)模區(qū)間的最低值:(1)與賬戶及其認(rèn)定相關(guān)的固有風(fēng)險和舞弊風(fēng)險為低水平;(2)是日??刂疲瑘?zhí)行時需要的判斷很少;(3)從穿行測試得出的結(jié)論和以前年度審計(jì)的結(jié)果表明未發(fā)現(xiàn)控制缺陷;(4)管理層針對該項(xiàng)控制的測試結(jié)果表明未發(fā)現(xiàn)控制缺陷;(5)存在有效的補(bǔ)償性控制,且管理層針對補(bǔ)償性控制的測試結(jié)果為運(yùn)行有效;(6)根據(jù)對控制性質(zhì)以及內(nèi)部審計(jì)人員客觀性和勝任能力的考慮,注冊會計(jì)師擬更多地利用他人的工作。因此,選項(xiàng)A正確。
1.單選題
會計(jì)師事務(wù)所中對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是()。
A、主任會計(jì)師
B、副所長
C、項(xiàng)目合伙人
D、項(xiàng)目經(jīng)理
【正確答案】A
【答案解析】主任會計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。
2.單選題
下列有關(guān)“客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持”的相關(guān)說法中,錯誤的是()。
A、如果在接受業(yè)務(wù)后獲知某項(xiàng)信息,而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知,可能導(dǎo)致會計(jì)師事務(wù)所拒絕接受業(yè)務(wù),會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定適用于這種情況的職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任,包括是否要求會計(jì)師事務(wù)所向委托人報告或在某些情況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告
B、如果在接受業(yè)務(wù)后獲知某項(xiàng)信息,而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知,可能導(dǎo)致會計(jì)師事務(wù)所拒絕接受業(yè)務(wù),會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定或同時解除該項(xiàng)業(yè)務(wù)約定和客戶關(guān)系的可能性
C、確定是否保持客戶關(guān)系時,會計(jì)師事務(wù)所需要考慮在本期或以前執(zhí)行業(yè)務(wù)時發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng),及其對保持客戶關(guān)系可能造成的影響。例如,客戶可能已開始將其經(jīng)營活動擴(kuò)展到會計(jì)師事務(wù)所不具備專長的領(lǐng)域
D、針對客戶的誠信,會計(jì)師事務(wù)所考慮的事項(xiàng)包括“需要時是否能夠得到專家的幫助”
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)D屬于對“專業(yè)勝任能力、素質(zhì)和資源”的考慮,而非對誠信的考慮。參考《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——會計(jì)師事務(wù)所對執(zhí)行財(cái)務(wù)報表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》應(yīng)用指南,六、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持(一)勝任能力、素質(zhì)和資源中的介紹。
3.多選題
對質(zhì)量控制政策和程序遵守情況實(shí)時監(jiān)控的目的,是為了評價()。
A、質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)是否適當(dāng),運(yùn)行是否有效
B、質(zhì)量控制政策的程序運(yùn)用是否得當(dāng)
C、是否存在審計(jì)失敗的情況
D、遵守職業(yè)準(zhǔn)則和法律法規(guī)的情況
【正確答案】ABD
【答案解析】C選項(xiàng),監(jiān)控的主要目的是為了看政策是否得到了遵守,其設(shè)計(jì)是否適當(dāng),運(yùn)用是否適當(dāng),而不是為了檢查是否存在審計(jì)失敗的情況。
4.單選題
下列有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的相關(guān)說法,錯誤的是()。
A、為了保證特定業(yè)務(wù)執(zhí)行的質(zhì)量,除了需要項(xiàng)目組實(shí)施組內(nèi)復(fù)核外,會計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)制定政策和程序,要求對特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
B、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)該在審計(jì)報告日后10日內(nèi)完成
C、會計(jì)師事務(wù)所對應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的特定業(yè)務(wù),如沒有完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,就不得出具報告
D、獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,應(yīng)由會計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員完成
【正確答案】B
【答案解析】會計(jì)師事務(wù)所要求針對特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,以客觀評價項(xiàng)目組作出的重大判斷以及在編制報告時得出的結(jié)論,并在出具報告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
5.單選題
下列有關(guān)業(yè)務(wù)工作底稿的相關(guān)表述中,錯誤的是()。
A、在實(shí)務(wù)中,客戶基于某種考慮和需要,可能向會計(jì)師事務(wù)所提出獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容,或摘錄部分工作底稿,會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該滿足客戶的需求
B、對鑒證業(yè)務(wù),包括歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)、會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報告日起,對業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年。如果法律法規(guī)有更高的要求,還應(yīng)保存更長的時間
C、針對財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù),在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后,注冊會計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿
D、對于連續(xù)審計(jì)的情況,當(dāng)期歸整的檔案可能包括以前年度獲取的資料(有可能是10年以前)。注冊會計(jì)師對于這些對當(dāng)期有效的檔案,應(yīng)視為當(dāng)期取得并保存10年
【正確答案】A
【答案解析】會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在確保遵守相關(guān)職業(yè)道德要求、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制制度規(guī)定的前提下,考慮具體業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和分析客戶要求的合理性,謹(jǐn)慎決定是否滿足客戶的要求。如果披露這些信息損害會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性,就不應(yīng)滿足客戶的要求。對鑒證業(yè)務(wù),如果披露這些信息損害會計(jì)師事務(wù)所及其人員的獨(dú)立性,就不得向客戶提供相關(guān)工作底稿信息。
6.單選題
下列有關(guān)對監(jiān)控的記錄的相關(guān)說法中,錯誤的是()。
A、會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄“制定的監(jiān)控程序,包括選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查的程序”
B、會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄“對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評價”
C、會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄“識別出的缺陷,對其影響的評價,是否采取行動及采取何種行動的依據(jù)”
D、對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r評價的記錄,不包括質(zhì)量控制制度的設(shè)計(jì)是否恰當(dāng)
【正確答案】D
【答案解析】對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r評價的記錄,包括質(zhì)量控制制度的設(shè)計(jì)是否恰當(dāng),運(yùn)行是否有效。
7.單選題
下列有關(guān)定期告知監(jiān)控結(jié)果的相關(guān)說法中,錯誤的是()。
A、會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每兩年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果,傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員,以使會計(jì)師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在其職責(zé)范圍內(nèi)及時采取適當(dāng)?shù)男袆?BR> B、傳達(dá)的信息包括“對已實(shí)施的監(jiān)控程序的描述”
C、向相關(guān)項(xiàng)目合伙人以外的人員傳達(dá)已發(fā)現(xiàn)的缺陷,通常不指明涉及的具體業(yè)務(wù),除非指明具體業(yè)務(wù)對這些人員適當(dāng)履行職責(zé)是必要的
D、傳達(dá)的信息包括“如果相關(guān),對系統(tǒng)性的、重復(fù)出現(xiàn)的缺陷或其他需要及時糾正的重大缺陷的描述”
【正確答案】A
【答案解析】應(yīng)該是每年至少一次,而不是每兩年至少一次。

1.多選題
下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的說法中,正確的有()。
A、會計(jì)師事務(wù)所接受委托,對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì),并對其有效性發(fā)表審計(jì)意見
B、在整合審計(jì)中,控制測試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量與財(cái)務(wù)報表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致
C、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日前后足夠長的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)
D、被審計(jì)單位評價基準(zhǔn)日與內(nèi)部控制審計(jì)基準(zhǔn)日一致
【正確答案】ABD
【答案解析】在內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)中,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。
2.單選題
下列關(guān)于非財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的說法中,正確的是()。
A、如果非財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷的,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)進(jìn)行溝通,提醒企業(yè)加以改進(jìn),并在內(nèi)部控制審計(jì)報告中說明
B、如果非財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷的,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通,提醒企業(yè)加以改進(jìn),但無需在內(nèi)部控制審計(jì)報告中說明
C、如果非財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通,提醒企業(yè)加以改進(jìn),并在內(nèi)部控制審計(jì)報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說明相關(guān)情況
D、如果非財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷的,注冊會計(jì)師無須與企業(yè)進(jìn)行溝通
【正確答案】B
【答案解析】如果非財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)進(jìn)行溝通,提醒企業(yè)加以改進(jìn),但無需在內(nèi)部審計(jì)報告中說明,選項(xiàng)A、D錯誤;如果非財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通,提醒企業(yè)加以改進(jìn),同時應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報告中增加非財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段,對重大缺陷的性質(zhì)及其對實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露,提示內(nèi)部控制審計(jì)報告使用者注意相關(guān)風(fēng)險。
3.單選題
下列關(guān)于財(cái)務(wù)報表審計(jì)中識別重大錯報風(fēng)險與內(nèi)部控制審計(jì)中識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定的比較中,錯誤的是()。
A、兩者評價的風(fēng)險因素相同
B、識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定相同
C、兩者都需要考慮內(nèi)部控制的影響
D、兩者都在確定重要性水平之后進(jìn)行
【正確答案】C
【答案解析】在財(cái)務(wù)報表審計(jì)中注冊會計(jì)師評估重大錯報風(fēng)險時要考慮控制對風(fēng)險的抵銷和遏制作用,有效的控制會減少錯報發(fā)生的可能性。但在內(nèi)部控制審計(jì)中,內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)本身就是評價控制的有效性,所以不應(yīng)考慮控制的影響。內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報表審計(jì)當(dāng)中有很多類似的內(nèi)容可以進(jìn)行比較分析,經(jīng)常作為命題點(diǎn)進(jìn)行考查。參考《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)問題解答》問題一的內(nèi)容。
4.多選題
注冊會計(jì)師在對內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見時,下列各項(xiàng)中,需要考慮的有()。
A、對控制的測試結(jié)果
B、財(cái)務(wù)報表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的錯報
C、已識別的所有控制缺陷
D、企業(yè)內(nèi)部控制評價報告對相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的要素的列報是否完整和恰當(dāng)
【正確答案】ABC
【答案解析】選項(xiàng)D是形成審計(jì)意見之后需要考慮的事項(xiàng)。
5.多選題
在內(nèi)部控制審計(jì)中,下列關(guān)于對控制環(huán)境的測試的說法中,正確的有()。
A、注冊會計(jì)師可以首先了解控制環(huán)境的各個要素
B、注冊會計(jì)師在對控制環(huán)境的了解過程中應(yīng)當(dāng)考慮其是否得到執(zhí)行
C、注冊會計(jì)師可以只了解那些對財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的結(jié)論產(chǎn)生重要影響的企業(yè)層面控制
D、就控制環(huán)境而言,注冊會計(jì)師可以選擇測試那些對財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的結(jié)論產(chǎn)生重要影響的企業(yè)層面控制
【正確答案】ABD
【答案解析】在全面了解的基礎(chǔ)上,注冊會計(jì)師可以選擇那些對財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的結(jié)論產(chǎn)生重要影響的企業(yè)層面控制進(jìn)行測試,選項(xiàng)C錯誤。
6.單選題
下列關(guān)于控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報的說法中,錯誤的是()。
A、控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯報是否發(fā)生無關(guān),而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的可能性的大小
B、評價控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報時,注冊會計(jì)師需將錯報發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間
C、在存在多項(xiàng)控制缺陷時,即使這些缺陷從單項(xiàng)看不重要,但組合起來也可能構(gòu)成重大缺陷
D、如果多項(xiàng)控制缺陷影響財(cái)務(wù)報表的同一賬戶,錯報發(fā)生的頻率會增加
【正確答案】B
【答案解析】評價控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報時,注冊會計(jì)師無需將錯報發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間。
7.單選題
下列可以使用測試的最小樣本規(guī)模區(qū)間最低值的是()。
A、與賬戶及其認(rèn)定相關(guān)的固有風(fēng)險和舞弊風(fēng)險為低水平
B、是非日??刂?,執(zhí)行時需要的判斷很多
C、從穿行測試得出的結(jié)論和以前年度審計(jì)的結(jié)果表明存在控制缺陷
D、不存在有效的補(bǔ)償性控制
【正確答案】A
【答案解析】存在下列情況之一時,可以使用測試的最小樣本規(guī)模區(qū)間的最低值:(1)與賬戶及其認(rèn)定相關(guān)的固有風(fēng)險和舞弊風(fēng)險為低水平;(2)是日??刂疲瑘?zhí)行時需要的判斷很少;(3)從穿行測試得出的結(jié)論和以前年度審計(jì)的結(jié)果表明未發(fā)現(xiàn)控制缺陷;(4)管理層針對該項(xiàng)控制的測試結(jié)果表明未發(fā)現(xiàn)控制缺陷;(5)存在有效的補(bǔ)償性控制,且管理層針對補(bǔ)償性控制的測試結(jié)果為運(yùn)行有效;(6)根據(jù)對控制性質(zhì)以及內(nèi)部審計(jì)人員客觀性和勝任能力的考慮,注冊會計(jì)師擬更多地利用他人的工作。因此,選項(xiàng)A正確。
1.單選題
會計(jì)師事務(wù)所中對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是()。
A、主任會計(jì)師
B、副所長
C、項(xiàng)目合伙人
D、項(xiàng)目經(jīng)理
【正確答案】A
【答案解析】主任會計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。
2.單選題
下列有關(guān)“客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持”的相關(guān)說法中,錯誤的是()。
A、如果在接受業(yè)務(wù)后獲知某項(xiàng)信息,而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知,可能導(dǎo)致會計(jì)師事務(wù)所拒絕接受業(yè)務(wù),會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定適用于這種情況的職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任,包括是否要求會計(jì)師事務(wù)所向委托人報告或在某些情況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告
B、如果在接受業(yè)務(wù)后獲知某項(xiàng)信息,而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知,可能導(dǎo)致會計(jì)師事務(wù)所拒絕接受業(yè)務(wù),會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定或同時解除該項(xiàng)業(yè)務(wù)約定和客戶關(guān)系的可能性
C、確定是否保持客戶關(guān)系時,會計(jì)師事務(wù)所需要考慮在本期或以前執(zhí)行業(yè)務(wù)時發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng),及其對保持客戶關(guān)系可能造成的影響。例如,客戶可能已開始將其經(jīng)營活動擴(kuò)展到會計(jì)師事務(wù)所不具備專長的領(lǐng)域
D、針對客戶的誠信,會計(jì)師事務(wù)所考慮的事項(xiàng)包括“需要時是否能夠得到專家的幫助”
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)D屬于對“專業(yè)勝任能力、素質(zhì)和資源”的考慮,而非對誠信的考慮。參考《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——會計(jì)師事務(wù)所對執(zhí)行財(cái)務(wù)報表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》應(yīng)用指南,六、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持(一)勝任能力、素質(zhì)和資源中的介紹。
3.多選題
對質(zhì)量控制政策和程序遵守情況實(shí)時監(jiān)控的目的,是為了評價()。
A、質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)是否適當(dāng),運(yùn)行是否有效
B、質(zhì)量控制政策的程序運(yùn)用是否得當(dāng)
C、是否存在審計(jì)失敗的情況
D、遵守職業(yè)準(zhǔn)則和法律法規(guī)的情況
【正確答案】ABD
【答案解析】C選項(xiàng),監(jiān)控的主要目的是為了看政策是否得到了遵守,其設(shè)計(jì)是否適當(dāng),運(yùn)用是否適當(dāng),而不是為了檢查是否存在審計(jì)失敗的情況。
4.單選題
下列有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的相關(guān)說法,錯誤的是()。
A、為了保證特定業(yè)務(wù)執(zhí)行的質(zhì)量,除了需要項(xiàng)目組實(shí)施組內(nèi)復(fù)核外,會計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)制定政策和程序,要求對特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
B、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)該在審計(jì)報告日后10日內(nèi)完成
C、會計(jì)師事務(wù)所對應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的特定業(yè)務(wù),如沒有完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,就不得出具報告
D、獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,應(yīng)由會計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員完成
【正確答案】B
【答案解析】會計(jì)師事務(wù)所要求針對特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,以客觀評價項(xiàng)目組作出的重大判斷以及在編制報告時得出的結(jié)論,并在出具報告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
5.單選題
下列有關(guān)業(yè)務(wù)工作底稿的相關(guān)表述中,錯誤的是()。
A、在實(shí)務(wù)中,客戶基于某種考慮和需要,可能向會計(jì)師事務(wù)所提出獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容,或摘錄部分工作底稿,會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該滿足客戶的需求
B、對鑒證業(yè)務(wù),包括歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)、會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報告日起,對業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年。如果法律法規(guī)有更高的要求,還應(yīng)保存更長的時間
C、針對財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù),在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后,注冊會計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿
D、對于連續(xù)審計(jì)的情況,當(dāng)期歸整的檔案可能包括以前年度獲取的資料(有可能是10年以前)。注冊會計(jì)師對于這些對當(dāng)期有效的檔案,應(yīng)視為當(dāng)期取得并保存10年
【正確答案】A
【答案解析】會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在確保遵守相關(guān)職業(yè)道德要求、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制制度規(guī)定的前提下,考慮具體業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和分析客戶要求的合理性,謹(jǐn)慎決定是否滿足客戶的要求。如果披露這些信息損害會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性,就不應(yīng)滿足客戶的要求。對鑒證業(yè)務(wù),如果披露這些信息損害會計(jì)師事務(wù)所及其人員的獨(dú)立性,就不得向客戶提供相關(guān)工作底稿信息。
6.單選題
下列有關(guān)對監(jiān)控的記錄的相關(guān)說法中,錯誤的是()。
A、會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄“制定的監(jiān)控程序,包括選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查的程序”
B、會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄“對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評價”
C、會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄“識別出的缺陷,對其影響的評價,是否采取行動及采取何種行動的依據(jù)”
D、對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r評價的記錄,不包括質(zhì)量控制制度的設(shè)計(jì)是否恰當(dāng)
【正確答案】D
【答案解析】對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r評價的記錄,包括質(zhì)量控制制度的設(shè)計(jì)是否恰當(dāng),運(yùn)行是否有效。
7.單選題
下列有關(guān)定期告知監(jiān)控結(jié)果的相關(guān)說法中,錯誤的是()。
A、會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每兩年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果,傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員,以使會計(jì)師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在其職責(zé)范圍內(nèi)及時采取適當(dāng)?shù)男袆?BR> B、傳達(dá)的信息包括“對已實(shí)施的監(jiān)控程序的描述”
C、向相關(guān)項(xiàng)目合伙人以外的人員傳達(dá)已發(fā)現(xiàn)的缺陷,通常不指明涉及的具體業(yè)務(wù),除非指明具體業(yè)務(wù)對這些人員適當(dāng)履行職責(zé)是必要的
D、傳達(dá)的信息包括“如果相關(guān),對系統(tǒng)性的、重復(fù)出現(xiàn)的缺陷或其他需要及時糾正的重大缺陷的描述”
【正確答案】A
【答案解析】應(yīng)該是每年至少一次,而不是每兩年至少一次。