備考是一種經(jīng)歷，也是一種體驗(yàn)。每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，通過考試就會(huì)更容易一點(diǎn)點(diǎn)。整理“2019年注冊(cè)稅法師考試模擬試題：稅法（強(qiáng)化習(xí)題3）”供考生參考。更多注冊(cè)稅法師考試模擬試題請(qǐng)?jiān)L問注冊(cè)稅法師考試頻道。
1.單選題
某企業(yè)2019年1月購(gòu)買一宗40萬平方米的土地使用權(quán)用于建造倉(cāng)庫(kù)，支付土地價(jià)款5000萬元，新建倉(cāng)庫(kù)總建筑面積為10萬平方米，倉(cāng)庫(kù)總造價(jià)為2500萬元，2019年12月完工并驗(yàn)收合格交付使用，則該倉(cāng)庫(kù)的房產(chǎn)稅計(jì)稅原值為()萬元。
A、4500
B、5000
C、8500
D、12500
【正確答案】B
【答案解析】宗地容積率=總建筑物面積/總地面面積=10÷40=0.25，宗地容積率低于0.5的，按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)=2×10×(5000÷40)=2500(萬元)
則該倉(cāng)庫(kù)的房產(chǎn)稅計(jì)稅原值=2500(房?jī)r(jià))+2500(地價(jià))=5000(萬元)
2.單選題
某公司以4000萬元購(gòu)得某一寫字樓作為辦公用房使用，該寫字樓原值5000萬元，累計(jì)折舊3000萬元。當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，該公司應(yīng)繳納契稅為()萬元。
A、120
B、105
C、140
D、60
【正確答案】A
【答案解析】契稅以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)繳納契稅=4000×3%=120(萬元)。
3.多選題
下列各項(xiàng)中，享受契稅免稅優(yōu)惠的有()。
A、孤寡老人購(gòu)買自用住房
B、解放軍野戰(zhàn)醫(yī)院購(gòu)置病房用地
C、王女士數(shù)十年如一日的照料一位老革命家，老革命家去世后，王女士根據(jù)遺囑繼承了老革命家的房產(chǎn)
D、某事業(yè)單位購(gòu)買房屋用于科研工作
【正確答案】BD
【答案解析】選項(xiàng)A，不符合免稅條件;選項(xiàng)C，遺囑繼承不免征契稅，法定繼承免征契稅。
4.多選題
下列各項(xiàng)中，符合契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限規(guī)定的有()。
A、簽訂房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
B、簽訂房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的次日
C、納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)，辦理納稅申報(bào)
D、納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，辦理納稅申報(bào)
【正確答案】AD
【答案解析】契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為簽訂房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天;納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。
5.單選題
下列行為中，應(yīng)繳納契稅的是()。
A、個(gè)人將自有房產(chǎn)無償贈(zèng)與法定繼承人
B、企業(yè)以自有房產(chǎn)等價(jià)交換另一企業(yè)的房產(chǎn)
C、個(gè)人以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)
D、企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)A，個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為(法定繼承人除外)，應(yīng)對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅;選項(xiàng)B，土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價(jià)格相等時(shí)免征契稅，企業(yè)以自有房產(chǎn)等價(jià)交換另一企業(yè)的房產(chǎn)免征契稅;選項(xiàng)C，以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)免納契稅。
6.多選題
下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅的納稅人有()。
A、與國(guó)有企業(yè)換房的外資企業(yè)
B、合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)
C、轉(zhuǎn)讓辦公樓的事業(yè)單位
D、出讓國(guó)有土地使用權(quán)的國(guó)土局
【正確答案】ABC
【答案解析】出讓國(guó)有土地使用權(quán)，不屬于土地增值稅的征稅范圍。
7.單選題
下列關(guān)于土地增值稅征稅范圍的說法，不正確的是()。
A、單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以國(guó)有土地、房屋進(jìn)行投資，對(duì)其將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅
B、以房地產(chǎn)抵債，征收土地增值稅
C、房地產(chǎn)的重新評(píng)估的增值，應(yīng)該納入土地增值稅的征收范圍
D、房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍
【正確答案】C
【答案解析】房地產(chǎn)的重新評(píng)估的增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。
1.多選題
下列關(guān)于土地增值稅征稅范圍的說法中，表述正確的有()。
A、土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅，不包括國(guó)有土地使用權(quán)出讓所取得的收入
B、對(duì)房地產(chǎn)的抵押，需要征收土地增值稅
C、企業(yè)改制重組中有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)
D、單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以國(guó)有土地、房屋進(jìn)行投資，對(duì)其將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅
【答案】ACD
【解析】對(duì)房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅，待抵押期滿后，視該房地產(chǎn)是否轉(zhuǎn)移占有而確定是否征收土地增值稅，對(duì)于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)列入土地增值稅的征稅范圍。
2.多選題
下列關(guān)于土地增值稅稅率說法正確的有()。
A、稅率為60%
B、稅率為100%
C、最低稅率為30%
D、最低稅率為20%
【答案】AC
【解析】土地增值稅稅率為60%，最低為30%。
3.多選題
計(jì)算土地增值稅時(shí)，利息費(fèi)用允許據(jù)實(shí)扣除的要求有()。
A、能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?BR> B、能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明
C、不超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額
D、地價(jià)款與開發(fā)成本之和的5%以內(nèi)
【答案】ABC
【解析】財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。
4.多選題
計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列費(fèi)用準(zhǔn)予從收入總額中扣除的有()。
A、耕地占用稅
B、開發(fā)小區(qū)的排污費(fèi)、綠化費(fèi)
C、安置動(dòng)遷用房的支出
D、超過貸款期限的利息和加罰的利息支出
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D，不得作為開發(fā)費(fèi)用在計(jì)算土地增值稅中扣除。
5.多選題
下列屬于轉(zhuǎn)讓舊房地產(chǎn)及建筑物的扣除項(xiàng)目的有()。
A、舊房及建筑物的入賬成本價(jià)
B、舊房及建筑物的重置成本價(jià)
C、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格
D、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅款
【答案】CD
【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，出售舊房及建筑物的，應(yīng)按評(píng)估價(jià)格計(jì)算扣除項(xiàng)目的金額。轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。
6.單選題
2017年甲企業(yè)銷售商品房，取得不含增值稅收入800萬元，各項(xiàng)扣除為500萬元，則甲企業(yè)適用的土地增值稅稅率及速算扣除系數(shù)為()。
A、30%，0
B、40%，5%
C、50%，15%
D、60%，35%
【答案】B
【解析】增值額=800-500=300(萬元)，增值率=300÷500×100%=60%，因此適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%。
7.單選題
根據(jù)土地增值稅有關(guān)規(guī)定，納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，在計(jì)算土地增值額時(shí)，應(yīng)按照()。
A、稅務(wù)部門估定的價(jià)格扣除
B、稅務(wù)部門與房地產(chǎn)主管部門協(xié)商的價(jià)格扣除
C、由評(píng)估機(jī)構(gòu)按照房屋重置成本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算的房屋成本價(jià)和取得土地使用權(quán)時(shí)的基準(zhǔn)地價(jià)進(jìn)行評(píng)估
D、房地產(chǎn)原值減除30%后的余值扣除
【答案】C
【解析】對(duì)于納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的行為，應(yīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)按照房屋重置成本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算的房屋成本價(jià)和取得土地使用權(quán)時(shí)的基準(zhǔn)地價(jià)進(jìn)行評(píng)估。
1.單選題
某企業(yè)2019年1月購(gòu)買一宗40萬平方米的土地使用權(quán)用于建造倉(cāng)庫(kù)，支付土地價(jià)款5000萬元，新建倉(cāng)庫(kù)總建筑面積為10萬平方米，倉(cāng)庫(kù)總造價(jià)為2500萬元，2019年12月完工并驗(yàn)收合格交付使用，則該倉(cāng)庫(kù)的房產(chǎn)稅計(jì)稅原值為()萬元。
A、4500
B、5000
C、8500
D、12500
【正確答案】B
【答案解析】宗地容積率=總建筑物面積/總地面面積=10÷40=0.25，宗地容積率低于0.5的，按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)=2×10×(5000÷40)=2500(萬元)
則該倉(cāng)庫(kù)的房產(chǎn)稅計(jì)稅原值=2500(房?jī)r(jià))+2500(地價(jià))=5000(萬元)
2.單選題
某公司以4000萬元購(gòu)得某一寫字樓作為辦公用房使用，該寫字樓原值5000萬元，累計(jì)折舊3000萬元。當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，該公司應(yīng)繳納契稅為()萬元。
A、120
B、105
C、140
D、60
【正確答案】A
【答案解析】契稅以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)繳納契稅=4000×3%=120(萬元)。
3.多選題
下列各項(xiàng)中，享受契稅免稅優(yōu)惠的有()。
A、孤寡老人購(gòu)買自用住房
B、解放軍野戰(zhàn)醫(yī)院購(gòu)置病房用地
C、王女士數(shù)十年如一日的照料一位老革命家，老革命家去世后，王女士根據(jù)遺囑繼承了老革命家的房產(chǎn)
D、某事業(yè)單位購(gòu)買房屋用于科研工作
【正確答案】BD
【答案解析】選項(xiàng)A，不符合免稅條件;選項(xiàng)C，遺囑繼承不免征契稅，法定繼承免征契稅。
4.多選題
下列各項(xiàng)中，符合契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限規(guī)定的有()。
A、簽訂房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
B、簽訂房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的次日
C、納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)，辦理納稅申報(bào)
D、納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，辦理納稅申報(bào)
【正確答案】AD
【答案解析】契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為簽訂房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天;納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。
5.單選題
下列行為中，應(yīng)繳納契稅的是()。
A、個(gè)人將自有房產(chǎn)無償贈(zèng)與法定繼承人
B、企業(yè)以自有房產(chǎn)等價(jià)交換另一企業(yè)的房產(chǎn)
C、個(gè)人以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)
D、企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)A，個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為(法定繼承人除外)，應(yīng)對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅;選項(xiàng)B，土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價(jià)格相等時(shí)免征契稅，企業(yè)以自有房產(chǎn)等價(jià)交換另一企業(yè)的房產(chǎn)免征契稅;選項(xiàng)C，以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)免納契稅。
6.多選題
下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅的納稅人有()。
A、與國(guó)有企業(yè)換房的外資企業(yè)
B、合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)
C、轉(zhuǎn)讓辦公樓的事業(yè)單位
D、出讓國(guó)有土地使用權(quán)的國(guó)土局
【正確答案】ABC
【答案解析】出讓國(guó)有土地使用權(quán)，不屬于土地增值稅的征稅范圍。
7.單選題
下列關(guān)于土地增值稅征稅范圍的說法，不正確的是()。
A、單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以國(guó)有土地、房屋進(jìn)行投資，對(duì)其將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅
B、以房地產(chǎn)抵債，征收土地增值稅
C、房地產(chǎn)的重新評(píng)估的增值，應(yīng)該納入土地增值稅的征收范圍
D、房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍
【正確答案】C
【答案解析】房地產(chǎn)的重新評(píng)估的增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。
1.多選題
下列關(guān)于土地增值稅征稅范圍的說法中，表述正確的有()。
A、土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅，不包括國(guó)有土地使用權(quán)出讓所取得的收入
B、對(duì)房地產(chǎn)的抵押，需要征收土地增值稅
C、企業(yè)改制重組中有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)
D、單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以國(guó)有土地、房屋進(jìn)行投資，對(duì)其將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅
【答案】ACD
【解析】對(duì)房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅，待抵押期滿后，視該房地產(chǎn)是否轉(zhuǎn)移占有而確定是否征收土地增值稅，對(duì)于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)列入土地增值稅的征稅范圍。
2.多選題
下列關(guān)于土地增值稅稅率說法正確的有()。
A、稅率為60%
B、稅率為100%
C、最低稅率為30%
D、最低稅率為20%
【答案】AC
【解析】土地增值稅稅率為60%，最低為30%。
3.多選題
計(jì)算土地增值稅時(shí)，利息費(fèi)用允許據(jù)實(shí)扣除的要求有()。
A、能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?BR> B、能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明
C、不超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額
D、地價(jià)款與開發(fā)成本之和的5%以內(nèi)
【答案】ABC
【解析】財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。
4.多選題
計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列費(fèi)用準(zhǔn)予從收入總額中扣除的有()。
A、耕地占用稅
B、開發(fā)小區(qū)的排污費(fèi)、綠化費(fèi)
C、安置動(dòng)遷用房的支出
D、超過貸款期限的利息和加罰的利息支出
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D，不得作為開發(fā)費(fèi)用在計(jì)算土地增值稅中扣除。
5.多選題
下列屬于轉(zhuǎn)讓舊房地產(chǎn)及建筑物的扣除項(xiàng)目的有()。
A、舊房及建筑物的入賬成本價(jià)
B、舊房及建筑物的重置成本價(jià)
C、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格
D、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅款
【答案】CD
【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，出售舊房及建筑物的，應(yīng)按評(píng)估價(jià)格計(jì)算扣除項(xiàng)目的金額。轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。
6.單選題
2017年甲企業(yè)銷售商品房，取得不含增值稅收入800萬元，各項(xiàng)扣除為500萬元，則甲企業(yè)適用的土地增值稅稅率及速算扣除系數(shù)為()。
A、30%，0
B、40%，5%
C、50%，15%
D、60%，35%
【答案】B
【解析】增值額=800-500=300(萬元)，增值率=300÷500×100%=60%，因此適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%。
7.單選題
根據(jù)土地增值稅有關(guān)規(guī)定，納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，在計(jì)算土地增值額時(shí)，應(yīng)按照()。
A、稅務(wù)部門估定的價(jià)格扣除
B、稅務(wù)部門與房地產(chǎn)主管部門協(xié)商的價(jià)格扣除
C、由評(píng)估機(jī)構(gòu)按照房屋重置成本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算的房屋成本價(jià)和取得土地使用權(quán)時(shí)的基準(zhǔn)地價(jià)進(jìn)行評(píng)估
D、房地產(chǎn)原值減除30%后的余值扣除
【答案】C
【解析】對(duì)于納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的行為，應(yīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)按照房屋重置成本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算的房屋成本價(jià)和取得土地使用權(quán)時(shí)的基準(zhǔn)地價(jià)進(jìn)行評(píng)估。