鍥而舍之，朽木不折；鍥而不舍，金石可鏤。備考注冊會計師也需要這樣持之以恒的精神。為您提供注冊會計師每日一練，通過做題，能夠鞏固所學(xué)知識并靈活運用，考試時會更得心應(yīng)手，快來練習(xí)吧！
注冊會計師《會計》每日一練：會計處理（10.14）
多選題
M公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2×18年12月1日，向Q公司銷售A產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的銷售價格為100萬元（不含增值稅稅額），成本為60萬元，款項已收到。根據(jù)以往經(jīng)驗估計退貨率為15%，退貨期為2個月。截止至2×18年年末未發(fā)生退貨，截止退貨期滿實際發(fā)生的退貨率為10%，實際發(fā)生銷售退回時取得稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。M公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2×19年4月1日。不考慮其他因素，關(guān)于該事項下列會計處理中，正確的有（）。
A、退貨期滿時，沖減預(yù)計負債15萬元
B、退貨期滿時，調(diào)增2×18年度收入5萬元和成本3萬元
C、退貨期滿時，確認2×18年度收入10萬元、結(jié)轉(zhuǎn)成本6萬元
D、退貨期滿時，調(diào)減2×18年度收入5萬元和成本3萬元
【答案】
AB
【解析】
銷售商品時：借：銀行存款116貸：主營業(yè)務(wù)收入（100×85%）85預(yù)計負債——應(yīng)付退貨款（100×15%）15應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）16借：主營業(yè)務(wù)成本51應(yīng)收退貨成本9貸：庫存商品60退貨期滿時：
借：預(yù)計負債——應(yīng)付退貨款15應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（100×16%×10%）1.6貸：其他應(yīng)付款11.6以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入5借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本3庫存商品6貸：應(yīng)收退貨成本9
注冊會計師《審計》每日一練：審計工作底稿（10.14）
通常，審計工作底稿需要注明索引號及順序編號，下列說法中，正確的有（）。
A.不必每張表或記錄都編寫索引號
B.利用計算機編制工作底稿時，可以采用電子鏈接或索引
C.如果若干頁的審計工作底稿記錄同一性質(zhì)的具體審計程序或事項，并且編制在同一個索引號中，可以僅在第一頁中記錄執(zhí)行人員和復(fù)核人員
D.在實務(wù)中，注冊會計師可以按照所記錄的審計工作的內(nèi)容層次進行編號
【答案】
BCD
【答案解析】審計工作底稿中每張表或記錄都應(yīng)有一個索引號以說明其在審計工作底稿中的放置位置。
注冊會計師《稅法》每日一練：企業(yè)所得稅（10.14）
單選題
某企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入68萬元，但不能提供真實的限售股原值憑證。該企業(yè)就限售股轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。
A、13.6
B、14.45
C、15.3
D、12.75
【答案】
B
【解析】
限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為限售股轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。應(yīng)納所得稅額＝68×（1－15%）×25%＝14.45（萬元）。
注冊會計師《經(jīng)濟法》每日一練：反壟斷法（10.14）
多選題
我國《反壟斷法》的適用除外的范圍包括（）。
A、公用事業(yè)的限制行為
B、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中的協(xié)同行為
C、知識產(chǎn)權(quán)的正當(dāng)使用行為
D、企業(yè)之間的限制性協(xié)議
【答案】
BC
【解析】
《反壟斷法》的適用例外包括：（1）知識產(chǎn)權(quán)的正當(dāng)行使；（2）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中的聯(lián)合或者協(xié)同行為。
注冊會計師《財管》每日一練：財務(wù)管理目標(biāo)（10.14）
單選題
某公司決定以利潤化作為企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)，但是公司董事王某提出“今年200萬元的利潤和5年以后同等數(shù)量的利潤其實際價值是不一樣的”，這句話體現(xiàn)出利潤化財務(wù)管理目標(biāo)的缺點是（）。
A、沒有考慮利潤的取得時間
B、沒有考慮風(fēng)險問題
C、沒有反映創(chuàng)造的利潤與投入資本之間的關(guān)系
D、可能導(dǎo)致企業(yè)短期財務(wù)決策傾向，影響企業(yè)長遠發(fā)展
【答案】
A
【解析】
以利潤化作為財務(wù)管理目標(biāo)沒有考慮利潤的取得時間。比如，今年200萬元的利潤和5年以后同等數(shù)量的利潤其實際價值是不一樣的，5年間還會有時間價值的增加，而且這一數(shù)值會隨著貼現(xiàn)率的不同而有所不同。
注冊會計師《戰(zhàn)略》每日一練：并購失?。?0.14）
單選題
甲公司是國內(nèi)一家大型家電企業(yè)，主打電視機產(chǎn)品。經(jīng)過多年努力，在消費者心目中建立了良好的品牌形象。甲公司計劃并購法國一家電視機企業(yè)，該公司是全球擁有彩電專利最多的企業(yè)，在歐洲、北美地區(qū)擁有成熟的銷售網(wǎng)絡(luò)，卻由于經(jīng)營不善而陷入破產(chǎn)清算的局面。完成并購后，甲公司經(jīng)過兩年的努力扭虧為盈，實現(xiàn)凈利潤4.33億元。若扣除包括6.85億元政府補貼等非經(jīng)常性損益，凈利潤虧損2.33億元。此時，公司接到法國某一商業(yè)法庭判決，要求甲公司向該法國企業(yè)法定清盤人賠償2310萬歐元（約2.11億元）。根據(jù)以上案例可以判斷，甲公司在并購過程中如果因為此次判決導(dǎo)致并購失敗，可能的原因是（）。
A、決策不當(dāng)
B、并購后不能很好地進行企業(yè)整合
C、支付過高的并購費用
D、跨國并購面臨政治風(fēng)險
【答案】
A
【解析】
并購失敗的原因有：（1）決策不當(dāng)。（2）并購后不能很好地進行企業(yè)整合。（3）支付過高的并購費用。（4）跨國并購面臨政治風(fēng)險。甲公司事先沒有預(yù)測到法國公司可能的訴訟，屬于決策不當(dāng)?shù)牟①彙?BR>
注冊會計師《會計》每日一練：會計處理（10.14）
多選題
M公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2×18年12月1日，向Q公司銷售A產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的銷售價格為100萬元（不含增值稅稅額），成本為60萬元，款項已收到。根據(jù)以往經(jīng)驗估計退貨率為15%，退貨期為2個月。截止至2×18年年末未發(fā)生退貨，截止退貨期滿實際發(fā)生的退貨率為10%，實際發(fā)生銷售退回時取得稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。M公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2×19年4月1日。不考慮其他因素，關(guān)于該事項下列會計處理中，正確的有（）。
A、退貨期滿時，沖減預(yù)計負債15萬元
B、退貨期滿時，調(diào)增2×18年度收入5萬元和成本3萬元
C、退貨期滿時，確認2×18年度收入10萬元、結(jié)轉(zhuǎn)成本6萬元
D、退貨期滿時，調(diào)減2×18年度收入5萬元和成本3萬元
【答案】
AB
【解析】
銷售商品時：借：銀行存款116貸：主營業(yè)務(wù)收入（100×85%）85預(yù)計負債——應(yīng)付退貨款（100×15%）15應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）16借：主營業(yè)務(wù)成本51應(yīng)收退貨成本9貸：庫存商品60退貨期滿時：
借：預(yù)計負債——應(yīng)付退貨款15應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（100×16%×10%）1.6貸：其他應(yīng)付款11.6以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入5借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本3庫存商品6貸：應(yīng)收退貨成本9
注冊會計師《審計》每日一練：審計工作底稿（10.14）
通常，審計工作底稿需要注明索引號及順序編號，下列說法中，正確的有（）。
A.不必每張表或記錄都編寫索引號
B.利用計算機編制工作底稿時，可以采用電子鏈接或索引
C.如果若干頁的審計工作底稿記錄同一性質(zhì)的具體審計程序或事項，并且編制在同一個索引號中，可以僅在第一頁中記錄執(zhí)行人員和復(fù)核人員
D.在實務(wù)中，注冊會計師可以按照所記錄的審計工作的內(nèi)容層次進行編號
【答案】
BCD
【答案解析】審計工作底稿中每張表或記錄都應(yīng)有一個索引號以說明其在審計工作底稿中的放置位置。
注冊會計師《稅法》每日一練：企業(yè)所得稅（10.14）
單選題
某企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入68萬元，但不能提供真實的限售股原值憑證。該企業(yè)就限售股轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。
A、13.6
B、14.45
C、15.3
D、12.75
【答案】
B
【解析】
限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為限售股轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。應(yīng)納所得稅額＝68×（1－15%）×25%＝14.45（萬元）。
注冊會計師《經(jīng)濟法》每日一練：反壟斷法（10.14）
多選題
我國《反壟斷法》的適用除外的范圍包括（）。
A、公用事業(yè)的限制行為
B、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中的協(xié)同行為
C、知識產(chǎn)權(quán)的正當(dāng)使用行為
D、企業(yè)之間的限制性協(xié)議
【答案】
BC
【解析】
《反壟斷法》的適用例外包括：（1）知識產(chǎn)權(quán)的正當(dāng)行使；（2）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中的聯(lián)合或者協(xié)同行為。
注冊會計師《財管》每日一練：財務(wù)管理目標(biāo)（10.14）
單選題
某公司決定以利潤化作為企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)，但是公司董事王某提出“今年200萬元的利潤和5年以后同等數(shù)量的利潤其實際價值是不一樣的”，這句話體現(xiàn)出利潤化財務(wù)管理目標(biāo)的缺點是（）。
A、沒有考慮利潤的取得時間
B、沒有考慮風(fēng)險問題
C、沒有反映創(chuàng)造的利潤與投入資本之間的關(guān)系
D、可能導(dǎo)致企業(yè)短期財務(wù)決策傾向，影響企業(yè)長遠發(fā)展
【答案】
A
【解析】
以利潤化作為財務(wù)管理目標(biāo)沒有考慮利潤的取得時間。比如，今年200萬元的利潤和5年以后同等數(shù)量的利潤其實際價值是不一樣的，5年間還會有時間價值的增加，而且這一數(shù)值會隨著貼現(xiàn)率的不同而有所不同。
注冊會計師《戰(zhàn)略》每日一練：并購失?。?0.14）
單選題
甲公司是國內(nèi)一家大型家電企業(yè)，主打電視機產(chǎn)品。經(jīng)過多年努力，在消費者心目中建立了良好的品牌形象。甲公司計劃并購法國一家電視機企業(yè)，該公司是全球擁有彩電專利最多的企業(yè)，在歐洲、北美地區(qū)擁有成熟的銷售網(wǎng)絡(luò)，卻由于經(jīng)營不善而陷入破產(chǎn)清算的局面。完成并購后，甲公司經(jīng)過兩年的努力扭虧為盈，實現(xiàn)凈利潤4.33億元。若扣除包括6.85億元政府補貼等非經(jīng)常性損益，凈利潤虧損2.33億元。此時，公司接到法國某一商業(yè)法庭判決，要求甲公司向該法國企業(yè)法定清盤人賠償2310萬歐元（約2.11億元）。根據(jù)以上案例可以判斷，甲公司在并購過程中如果因為此次判決導(dǎo)致并購失敗，可能的原因是（）。
A、決策不當(dāng)
B、并購后不能很好地進行企業(yè)整合
C、支付過高的并購費用
D、跨國并購面臨政治風(fēng)險
【答案】
A
【解析】
并購失敗的原因有：（1）決策不當(dāng)。（2）并購后不能很好地進行企業(yè)整合。（3）支付過高的并購費用。（4）跨國并購面臨政治風(fēng)險。甲公司事先沒有預(yù)測到法國公司可能的訴訟，屬于決策不當(dāng)?shù)牟①彙?BR>