所有的成功都來自于行動(dòng)，只有付諸行動(dòng)，才能一步步走向成功。整理“2019年注冊會計(jì)師《會計(jì)》考前答疑：涉及多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換”供考生參考。更多注冊會計(jì)師考試模擬試題請?jiān)L問注冊會計(jì)師考試頻道。
【例題】
甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為16%。2×17年2月1日，甲公司以一批庫存商品和一臺機(jī)器設(shè)備與乙公司持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)進(jìn)行交換，甲公司該批庫存商品的賬面價(jià)值為80萬元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)，公允價(jià)值為100萬元;機(jī)器設(shè)備原價(jià)為300萬元，已計(jì)提折舊150萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備40萬元，該項(xiàng)機(jī)器設(shè)備的公允價(jià)值為160萬元，交換中發(fā)生固定資產(chǎn)清理費(fèi)用10萬元。乙公司換出金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為260萬元(取得成本200萬元，公允價(jià)值變動(dòng)收益60萬元)，公允價(jià)值為277萬元，乙公司另向甲公司支付補(bǔ)價(jià)24.6萬元。甲、乙公司換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，且不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。乙公司取得的機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬元。
A.110
B.277
C.160
D.100
正確答案：C
【知識點(diǎn)】涉及多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換的會計(jì)處理
答案解析：
乙公司換入資產(chǎn)的總成本=277-100×16%-160×16%+24.6=260(萬元);乙公司換入的機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值=160/(100+160)×260=160(萬元)。
相關(guān)會計(jì)分錄：
甲公司
借：固定資產(chǎn)清理110
累計(jì)折舊150
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40
貸：固定資產(chǎn)300
借：固定資產(chǎn)清理10
貸：銀行存款10
借：交易性金融資產(chǎn)277
銀行存款24.6
貸：固定資產(chǎn)清理120
主營業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)41.6[(100+160)×16%]
資產(chǎn)處置損益40
借：主營業(yè)務(wù)成本80
貸：庫存商品80
乙公司
借：固定資產(chǎn)160
庫存商品100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)41.6
貸：交易性金融資產(chǎn)260
投資收益17
銀行存款24.6
【問題】麻煩寫一下甲乙公司分錄的情況。
【答疑】
甲公司
借：固定資產(chǎn)清理110
累計(jì)折舊150
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40
貸：固定資產(chǎn)300
借：固定資產(chǎn)清理10
貸：銀行存款10
借：交易性金融資產(chǎn)277
銀行存款24.6
貸：固定資產(chǎn)清理120
主營業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)41.6(100+160)×16%
資產(chǎn)處置損益40
借：主營業(yè)務(wù)成本80
貸：庫存商品80
乙公司
借：固定資產(chǎn)160
庫存商品100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)41.6
貸：交易性金融資產(chǎn)260
投資收益16
銀行存款24.6
【例題】
甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為16%。2×17年2月1日，甲公司以一批庫存商品和一臺機(jī)器設(shè)備與乙公司持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)進(jìn)行交換，甲公司該批庫存商品的賬面價(jià)值為80萬元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)，公允價(jià)值為100萬元;機(jī)器設(shè)備原價(jià)為300萬元，已計(jì)提折舊150萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備40萬元，該項(xiàng)機(jī)器設(shè)備的公允價(jià)值為160萬元，交換中發(fā)生固定資產(chǎn)清理費(fèi)用10萬元。乙公司換出金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為260萬元(取得成本200萬元，公允價(jià)值變動(dòng)收益60萬元)，公允價(jià)值為277萬元，乙公司另向甲公司支付補(bǔ)價(jià)24.6萬元。甲、乙公司換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，且不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。乙公司取得的機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬元。
A.110
B.277
C.160
D.100
正確答案：C
【知識點(diǎn)】涉及多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換的會計(jì)處理
答案解析：
乙公司換入資產(chǎn)的總成本=277-100×16%-160×16%+24.6=260(萬元);乙公司換入的機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值=160/(100+160)×260=160(萬元)。
相關(guān)會計(jì)分錄：
甲公司
借：固定資產(chǎn)清理110
累計(jì)折舊150
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40
貸：固定資產(chǎn)300
借：固定資產(chǎn)清理10
貸：銀行存款10
借：交易性金融資產(chǎn)277
銀行存款24.6
貸：固定資產(chǎn)清理120
主營業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)41.6[(100+160)×16%]
資產(chǎn)處置損益40
借：主營業(yè)務(wù)成本80
貸：庫存商品80
乙公司
借：固定資產(chǎn)160
庫存商品100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)41.6
貸：交易性金融資產(chǎn)260
投資收益17
銀行存款24.6
【問題】麻煩寫一下甲乙公司分錄的情況。
【答疑】
甲公司
借：固定資產(chǎn)清理110
累計(jì)折舊150
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40
貸：固定資產(chǎn)300
借：固定資產(chǎn)清理10
貸：銀行存款10
借：交易性金融資產(chǎn)277
銀行存款24.6
貸：固定資產(chǎn)清理120
主營業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)41.6(100+160)×16%
資產(chǎn)處置損益40
借：主營業(yè)務(wù)成本80
貸：庫存商品80
乙公司
借：固定資產(chǎn)160
庫存商品100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)41.6
貸：交易性金融資產(chǎn)260
投資收益16
銀行存款24.6