2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):固定資產(chǎn)清查

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    【主要內(nèi)容】
    固定資產(chǎn)清查
    【所屬章節(jié)】
    《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二章資產(chǎn)
    【知識(shí)詳解】
    知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)清查
    企業(yè)應(yīng)定期或者至少于每年年末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，以保證固定資產(chǎn)核算的真實(shí)性，充分挖掘企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的潛力。在固定資產(chǎn)清查過程中，如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)填制固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告表。清查固定資產(chǎn)的損溢，應(yīng)及時(shí)查明原因，并按照規(guī)定程序報(bào)批處理。
    1.固定資產(chǎn)盤盈
    (1)盤盈時(shí)：
    借：固定資產(chǎn)(重置成本)
    貸：以前年度損益調(diào)整(前期差錯(cuò))
    (2)由于以前年度損益調(diào)整而增加的所得稅費(fèi)用
    借：以前年度損益調(diào)整
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
    (3)將以前年度損益調(diào)整科目余額轉(zhuǎn)入留存收益時(shí)：
    借：以前年度損益調(diào)整
    貸：盈余公積——法定盈余公積(10%)
    利潤分配——未分配利潤(重置成本-法定盈余公積)
    2.固定資產(chǎn)盤虧時(shí)的賬務(wù)處理：
    (1)盤虧固定資產(chǎn)時(shí)：
    借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
    累計(jì)折舊
    固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
    貸：固定資產(chǎn)
    (2)轉(zhuǎn)出不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)：
    借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
    (3)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)
    借：其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)賠款或責(zé)任人賠款)
    營業(yè)外支出——盤虧損失
    貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢