世上的事，只要肯用心去學(xué)，沒有一件是太晚的。你只要記住你的今天比昨天進(jìn)步了一點(diǎn)，那么你離你的夢想也就更近了一步。整理“2019年注冊稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》檢測習(xí)題”供考生參考。更多注冊稅務(wù)師考試模擬試題請?jiān)L問注冊稅務(wù)師考試頻道。
2019年注冊稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》檢測習(xí)題（一）
一、單項(xiàng)選擇題
1、某房地產(chǎn)有限公司將自建的商品房對外出售時，填寫《土地增值稅納稅申報表(一)》時，第16欄“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)的稅金等”不反映的稅金或附加是()。
A、印花稅
B、營業(yè)稅
C、教育費(fèi)附加
D、城建稅
2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與非房地產(chǎn)企業(yè)在計算土地增值稅時，扣除辦法不同的是()。
A、營業(yè)稅
B、城建稅
C、教育費(fèi)附加
D、印花稅
3、注冊稅務(wù)師李平在代理某房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅納稅申報業(yè)務(wù)中，遇到以下問題，其中企業(yè)的下列處理中準(zhǔn)確的是()。
A、為了準(zhǔn)確計算出準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額，企業(yè)將已經(jīng)計入管理費(fèi)用中的印花稅單獨(dú)核算，準(zhǔn)確的將本項(xiàng)目繳納的印花稅與其他項(xiàng)目繳納的印花稅相區(qū)分，并將其計入了土地增值稅申報表的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的相關(guān)稅金中核算
B、企業(yè)開發(fā)住宅和別墅，貸款分別向建設(shè)銀行和工商銀行借入，財務(wù)上為簡便核算，將利息按借款單位核算，在計算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時，采用了“房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(地價款+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)+全部借款利息支出”的公式計算
C、企業(yè)在計算開發(fā)成本時，將拆遷補(bǔ)償費(fèi)、工資、職工福利費(fèi)計入其中
D、將未計入房價的代收費(fèi)用作為扣除項(xiàng)目，但未作為收入計稅
4、2013年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本合計為4800萬元;該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計算分?jǐn)傘y行借款利息;該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%;銷售商品房繳納的相關(guān)稅金770萬元。該公司銷售該商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬元。
A、2256.5
B、2445.5
C、3070.5
D、3080.5
5、土地增值稅規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在實(shí)行納稅申報時，如果同時兼有免稅和征稅項(xiàng)目單位，準(zhǔn)確的申報方法是()。
A、合并填報
B、分別填報
C、只填報征稅項(xiàng)目
D、由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定填報
6、某市房地產(chǎn)企業(yè)2013年建設(shè)一棟普通標(biāo)準(zhǔn)的住宅出售，取得銷售收入1000萬元，該公司為了建造普通住宅支付的地價款200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本400萬元，銀行貸款利息因?yàn)榕c其他項(xiàng)目無法劃分，所以無法提供準(zhǔn)確的數(shù)字，則該房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅是()萬元。(該市房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例在利息不得扣除時規(guī)定的比例10%，利息能夠扣除時，規(guī)定的比例為5%)
A、0
B、49.50
C、69.50
D、79.50
7、印花稅法規(guī)定，為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同只就合同所載的()計稅。
A、價款金額
B、報酬金額
C、使用費(fèi)金額
D、研究開發(fā)費(fèi)金額
8、下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的是()。
A、個人擁有的經(jīng)營用房
B、政府對外出租的用房
C、企業(yè)大修停用三個月的房屋
D、向居民供熱并收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)自用的房產(chǎn)
9、某商業(yè)企業(yè)2013年初固定資產(chǎn)科目賬面記載房產(chǎn)原值為4000萬元，另有房產(chǎn)原值為300萬元的寫字樓自2008年起對外出租，企業(yè)計入“投資性房地產(chǎn)”核算，每月取得租金10萬元，經(jīng)注冊稅務(wù)師審核，企業(yè)已經(jīng)于2013年4月末收回轉(zhuǎn)為自用。會計上未做此寫字樓轉(zhuǎn)換的處理。則2013年企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅為()萬元。(當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)扣除比例為30%)
A、33.6
B、40.08
C、36.12
D、31.08
10、某礦山企業(yè)處于城鎮(zhèn)土地使用稅的征收區(qū)域內(nèi)，共占地3.5萬平方米，其中礦山的辦公區(qū)域占地0.5萬平方米，采礦場占地1.8萬平方米，排土場0.3萬平方米;尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)占地0.2萬平方米，礦山的生活區(qū)占地0.7萬平方米。當(dāng)?shù)匾?guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米是4元。則全年企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅是()萬元。
A、12.4
B、4.8
C、2.8
D、6.8
11、下列關(guān)于資源稅的優(yōu)惠政策的表述不準(zhǔn)確的是()。
A、開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅
B、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅
C、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由國家稅務(wù)總局酌情決定減稅或免稅
D、納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量
12、A公司實(shí)際占地面積共計10000平方米，其中2000平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)學(xué)校和醫(yī)院各占地1500平方米，另外該企業(yè)出租面積800平方米的土地使用權(quán)，還借給部隊(duì)600平方米作訓(xùn)練場地。該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()元。
A、8800
B、16000
C、13000
D、18800
13、以下關(guān)于自用應(yīng)征資源稅產(chǎn)品的表述中，不準(zhǔn)確的是()。
A、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的(非生產(chǎn)自用)，不需要計征資源稅
B、納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，理應(yīng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量。
C、對于無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量
D、對于連續(xù)加工而無法準(zhǔn)確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量
14、某鹽場2013年8月生產(chǎn)液體鹽25萬噸，銷售自產(chǎn)液體鹽10萬噸，將自產(chǎn)液體鹽15萬噸和外購已稅液體鹽16萬噸加工成14萬噸固體鹽，全部對外銷售。該鹽場當(dāng)月應(yīng)納資源稅()萬元。(液體鹽和固體鹽單位稅額分別為3元/噸和12元/噸)。
A、198
B、243
C、195
D、150
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)能夠不繳納土地增值稅的有()。
A、轉(zhuǎn)讓抵押貸款的房屋
B、房地產(chǎn)的代建房行為
C、房地產(chǎn)重新評估而使其升值
D、因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)
E、出借企業(yè)閑置的辦公室
2、對于土地增值稅納稅申報表的理解，下列說法不準(zhǔn)確的有()。
A、表中各主要項(xiàng)目內(nèi)容應(yīng)根據(jù)土地增值稅的基本計稅單位計算填報
B、同時轉(zhuǎn)讓兩個或兩個以上計稅單位的，能夠在一份申報表中填報
C、房地產(chǎn)企業(yè)兼有免稅和征稅項(xiàng)目單位的，理應(yīng)分別填報
D、其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計數(shù)的10%計算扣除
E、房地產(chǎn)企業(yè)能夠依據(jù)取得土地使用權(quán)時支付的價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計10%在計算土地增值稅時扣除
3、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)是在產(chǎn)權(quán)的買賣、交換、繼承、贈與、分割等產(chǎn)權(quán)主體變更過程中，由產(chǎn)權(quán)出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書。下列項(xiàng)目中屬于我國印花稅“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征稅范圍的有()。
A、不動產(chǎn)的所有權(quán)
B、專利申請轉(zhuǎn)讓
C、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓
D、專有技術(shù)使用權(quán)
E、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓
4、注冊稅務(wù)師在對技術(shù)合同實(shí)行印花稅的納稅審核時，以下合同中應(yīng)該按照技術(shù)合同繳納印花稅的是()。
A、技術(shù)開發(fā)合同
B、專利證
C、技術(shù)咨詢合同
D、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
E、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓
5、下列憑證中，不需要繳納印花稅的有()。
A、國際金融組織向我國國家金融機(jī)構(gòu)提供貸款所簽訂的借款合同
B、企業(yè)單位內(nèi)的職工食堂設(shè)置的經(jīng)費(fèi)收支賬簿
C、搶險救災(zāi)物資運(yùn)輸?shù)奶厥庳涍\(yùn)憑證
D、財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)捐贈給學(xué)校所書立的各類書據(jù)
E、無息、貼息貸款合同
6、某房地產(chǎn)企業(yè)在計算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時，對財務(wù)費(fèi)用中的借款利息支出，凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除。但下列項(xiàng)目中不能計入利息支出扣除的有()。
A、金融機(jī)構(gòu)加收的罰息
B、超過貸款期限的利息部分
C、超過國家規(guī)定上浮幅度的利息支出部分
D、按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的利息金額
E、國家規(guī)定上浮幅度以內(nèi)的利息支出
7、下列相關(guān)房產(chǎn)稅表述中準(zhǔn)確的有()。
A、個體工商戶營業(yè)用房，免征房產(chǎn)稅
B、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅
C、納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)
D、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅
E、納稅人因房屋大修連續(xù)停用三個月以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅
8、以下房產(chǎn)中能夠享受免征房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策的房產(chǎn)有()。
A、企業(yè)辦的技工學(xué)校自用的房產(chǎn)
B、軍隊(duì)空余的出租房產(chǎn)
C、農(nóng)村的房產(chǎn)
D、公安局租用某企業(yè)房屋，按年計付租金
E、公園照相館經(jīng)營用房產(chǎn)
9、某企業(yè)自有房產(chǎn)5000萬元，其中：
(1)生產(chǎn)經(jīng)營辦公等自用4000萬元;
(2)為提升全體職工的法律意識，企業(yè)與法律培訓(xùn)學(xué)校聯(lián)系員工培訓(xùn)事宜，培訓(xùn)學(xué)校培訓(xùn)費(fèi)為2000元，企業(yè)幾位領(lǐng)導(dǎo)討論后，選擇與公安系統(tǒng)達(dá)成協(xié)議，將100萬元房產(chǎn)提供給公安系統(tǒng)使用，不收取租金，由公安系統(tǒng)每月為其員工提供法律培訓(xùn)兩次;
(3)出租門面房500萬元，年收取租金30萬元;
(4)閑置未用房產(chǎn)400萬元。(當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)原值減除率為20%)
企業(yè)自行計算當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為：4000×(1-20%)×20%+30×12%=643.60(萬元)，注冊稅務(wù)師審核后認(rèn)為()。
A、免稅單位無租使用納稅單位的房產(chǎn)免稅，所以，對公安系統(tǒng)使用的房產(chǎn)計稅是準(zhǔn)確的
B、閑置未用的房產(chǎn)也理應(yīng)從價計征房產(chǎn)稅
C、企業(yè)房產(chǎn)稅理應(yīng)按年計算，分期預(yù)繳
D、當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為46.42萬元
E、提供給公安系統(tǒng)使用的房產(chǎn)繳納的房產(chǎn)稅為0.96萬元[100×(1-20%)×1.2%]
10、注冊稅務(wù)師判斷下列項(xiàng)目中屬于應(yīng)該征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。
A、農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地
B、商業(yè)企業(yè)在工礦區(qū)的用地
C、事業(yè)單位下屬服務(wù)公司在城市的用地
D、工業(yè)企業(yè)廠區(qū)外的綠化用地
E、市政府機(jī)關(guān)將自己的辦公用地借給某企業(yè)使用的土地
11、資源稅納稅人是從事應(yīng)稅資源開采或生產(chǎn)而實(shí)行銷售或自用的單位和個人，應(yīng)包括()。
A、外商投資企業(yè)開采銷售礦石
B、煤炭進(jìn)出口公司進(jìn)口煤炭
C、海鹽鹽場生產(chǎn)銷售海鹽
D、私營企業(yè)購進(jìn)鐵礦石直接對外出售
E、石油公司進(jìn)口石油
12、注冊稅務(wù)師在實(shí)行資源稅的納稅審核時，應(yīng)重點(diǎn)注意審核納稅人存有的()問題。
A、降低或混淆應(yīng)稅產(chǎn)品的等級，使用低等級的單位稅額，少納資源稅
B、液體鹽加工成固體鹽銷售，僅按固體鹽的數(shù)量和單位稅額申報納稅
C、用于加熱、修井的原油，企業(yè)沒有繳納資源稅
D、《資源稅暫行條例》及《實(shí)施細(xì)則》未列舉單位適用稅額及等級的，不按省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的單位稅額計算納稅
E、因業(yè)務(wù)不熟導(dǎo)致錯用單位稅額
13、下列關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的表述中，準(zhǔn)確的有()。
A、自用從量計征資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量
B、煤炭，對于連續(xù)加工前無法準(zhǔn)確計算原煤移送使用數(shù)量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量
C、金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量
D、納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以自產(chǎn)液體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量
E、納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣
14、下列土地，能夠依法免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。
A、公園中附設(shè)的照相館使用的土地
B、農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活、辦公用地
C、人民團(tuán)體的辦公樓用地
D、個人擁有的營業(yè)用地
E、廠區(qū)以外的綠化用地
15、以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅審核要點(diǎn)的說法中，準(zhǔn)確的有()。
A、審核“固定資產(chǎn)”賬簿時，注重房屋的造價或原價是否真實(shí)、完整，是為了審核自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅計算的問題
B、審核“累計折舊”賬簿時，注重房屋的折舊是否按照規(guī)定計提和記載，是為了審核自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅計算的問題
C、審核企業(yè)的房屋租賃合同，注重出租房屋的出租情況，是為了審核出租房屋是否均按照規(guī)定計算房產(chǎn)稅的問題
D、審核“其他業(yè)務(wù)收入”等賬戶中記錄的房屋出租收入，是為了審核企業(yè)有無已經(jīng)出租的房屋沒有記錄收入
E、審核“固定資產(chǎn)”賬簿的變動情況和相關(guān)的大修理合同、協(xié)議，注重改建、擴(kuò)建房屋的支出是否按照大修理支出核算，是為了審核企業(yè)自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅的計算問題
16、印花稅納稅審核過程中，注冊稅務(wù)師認(rèn)為以下觀點(diǎn)不準(zhǔn)確的有()。
A、技術(shù)開發(fā)合同理應(yīng)按合同上所載明的總金額計稅
B、已稅合同金額發(fā)生增減時理應(yīng)補(bǔ)退稅
C、對分級核算的納稅人設(shè)置在二級核算單位和車間的記載金額的明細(xì)賬也理應(yīng)貼花
D、金額不確定的合同，先按5元計稅貼花，在結(jié)算實(shí)際金額時，理應(yīng)按結(jié)算金額計算的稅額貼花
E、企業(yè)增資的，應(yīng)就變更后的金額計算繳納印花稅
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【準(zhǔn)確答案】A
【答案解析】房地產(chǎn)企業(yè)申報納稅時，《土地增值稅納稅申報表(一)》第16欄“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)的稅金”，按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時實(shí)際繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加三項(xiàng)合計數(shù)填寫。
2、
【準(zhǔn)確答案】D
【答案解析】計算土地增值稅時，普通企業(yè)能夠扣除印花稅，房地產(chǎn)企業(yè)的印花稅已經(jīng)在期間費(fèi)用中扣除了，所以，計算土地增值稅時不能再扣除轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的印花稅。
3、
【準(zhǔn)確答案】C
【答案解析】房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品的印花稅不作為稅金單獨(dú)扣除，選項(xiàng)A錯誤。借款利息不能按項(xiàng)目分?jǐn)偟?，開發(fā)費(fèi)用按(地價款+開發(fā)成本)×10%計算扣除，選項(xiàng)B錯誤。按規(guī)定代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用是計入房價中向購買方一并收取的，可做為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅;如果代收費(fèi)用未計入房價中，而是在房價之外單獨(dú)收取的，能夠不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。對于代收費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓收入計稅的，在計算扣除項(xiàng)目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20%扣除的基數(shù);對于代收費(fèi)用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計稅的，在計算增值額時不允許扣除代收費(fèi)用，選項(xiàng)D錯誤。
4、
【準(zhǔn)確答案】B
【答案解析】銷售收入=14000(萬元)
土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本=4800(萬元)
房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=4800×10%=480(萬元)
稅金=770(萬元)
加計扣除費(fèi)用=4800×20%=960(萬元)
扣除項(xiàng)目合計=4800+480+770+960=7010(萬元)
增值額=14000-7010=6990(萬元)
增值稅與扣除項(xiàng)目比例=6990÷7010×100%=99.71%
2019年注冊稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》檢測習(xí)題（二）
1、下列項(xiàng)目中，應(yīng)該按照“勞務(wù)報酬所得”稅目征收個人所得稅的是()。
A.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的報酬
B.發(fā)表論文取得的報酬
C.將國外的作品翻譯出版并署名取得的報酬
D.高校教師受出版社委托實(shí)行審稿取得的報酬
【準(zhǔn)確答案】D
【答案解析】勞務(wù)報酬是指個人從事設(shè)計、裝潢、審稿等而取得的報酬。發(fā)表論文取得的報酬，將國外的作品翻譯出版而取得的報酬屬于稿酬;提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的報酬，屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。
2、下列所得項(xiàng)目中以收入全額為個人所得稅應(yīng)納稅所得額的是()。
A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
B.紅利、利息所得
C.工資、薪金所得
D.勞務(wù)報酬所得
【準(zhǔn)確答案】B
【答案解析】財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是按照轉(zhuǎn)讓收入減去原值后的余額計算個人所得稅;工資薪金所得理應(yīng)是按照工資薪金收入減去準(zhǔn)予扣除費(fèi)用后的余額計算個人所得稅;勞務(wù)報酬所得是按照取得的全部收入扣除準(zhǔn)予扣除費(fèi)用后的余額計算個人所得稅。
3、某企業(yè)2013年“營業(yè)外支出??罰款”發(fā)生額45萬元，分別為：稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款滯納金5萬元，工商局不正當(dāng)競爭罰款10萬元，環(huán)保局環(huán)境污染罰款10萬元，銀行罰息10萬元，延期支付貨款的罰息5萬元，汽車闖紅燈等交通罰款0.2萬元，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)保證金罰款4.8萬元，則該企業(yè)稅前能夠扣除的罰款支出是()萬元。
A.50
B.35
C.24.80
D.19.80
【準(zhǔn)確答案】D
【答案解析】根據(jù)稅法規(guī)定：納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的稅收滯納金。納稅人違反國家相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被相關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒收財物等罰金、罰款和被沒收財物的損失，不得在稅前扣除。對于企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的罰款和滯納金準(zhǔn)予在稅前扣除，準(zhǔn)予在稅前扣除的罰款支出=10(銀行罰息)+5(延期支付貨款罰款)+4.8(經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)保證金罰款)=19.80(萬元)。
4、企業(yè)所得稅法規(guī)定，計算應(yīng)納稅所得額時，下列項(xiàng)目能夠在稅前直接扣除的是()。
A.無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出
B.各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款
C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出
D.超過國家規(guī)定限額的公益救濟(jì)性捐贈部分
【準(zhǔn)確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)A，無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出應(yīng)計入無形資產(chǎn)的成本，只能在稅前攤銷扣除，不允許在稅前直接扣除;選項(xiàng)B，各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款不得在稅前扣除;選項(xiàng)D，國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈的部分，即年度利潤總額12%以內(nèi)的部分能夠稅前扣除，超過部分稅前不得扣除。
5、某企業(yè)2013年取得國債利息收入10萬元，國債轉(zhuǎn)讓收益120萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益200萬元，股票轉(zhuǎn)讓凈收益20萬元，則企業(yè)所得稅納稅申報表中“投資收益”中的金額應(yīng)為()萬元。
A.10
B.130
C.220
D.350
【準(zhǔn)確答案】D
【答案解析】企業(yè)所得稅申報表主表“投資收益”填報納稅人以各種方式對外投資所取得的收益。投資收益金額=10+120+200+20=350(萬元)
6、企業(yè)發(fā)生的公益救濟(jì)性捐贈的扣除限額的計算，應(yīng)以《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表中的()作為計算扣除的基數(shù)。
A.第10行“營業(yè)利潤”
B.第13行“利潤總額”
C.第23行“納稅調(diào)整后所得”
D.第25行“應(yīng)納稅所得額”
【準(zhǔn)確答案】B
【答案解析】利潤總額，即會計利潤，是公益救濟(jì)性捐贈限額的計算基數(shù)。
7、下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，處理不準(zhǔn)確的是()。
A.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法實(shí)行調(diào)整
B.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時理應(yīng)按照獨(dú)立交易原則實(shí)行分?jǐn)?BR> C.企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額
D.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，能夠在計算應(yīng)納稅所得額時扣除
【準(zhǔn)確答案】D
【答案解析】企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
8、某企業(yè)2007年虧損34萬元，2008年盈利6萬元，2009年虧損5萬元，2010、2011、2012年各盈利7萬元，2013年盈利10萬元，企業(yè)申報繳納的企業(yè)所得稅是2.5萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后認(rèn)為，應(yīng)()。
A.補(bǔ)繳所得稅款0.6萬元
B.補(bǔ)繳所得稅款1.1萬元
C.退還所得稅款1.25萬元
D.退還所得稅款2.7萬元
【準(zhǔn)確答案】C
【答案解析】2007年虧損應(yīng)在2008～2012年實(shí)行補(bǔ)充，2008年的虧損應(yīng)在2009～2013年實(shí)行補(bǔ)充，2012年補(bǔ)充了2007年的虧損后，2007年尚余34-6-7-7-7=7萬元的虧損稅前不得補(bǔ)充，理應(yīng)用稅后利潤補(bǔ)充，2013年的應(yīng)納所得稅=(10-5)×25%=1.25(萬元)，企業(yè)應(yīng)申請退還所得稅2.5-1.25=1.25(萬元)
9、某企業(yè)2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：銷售自產(chǎn)產(chǎn)品的成本為800萬元，出租固定資產(chǎn)一臺，相關(guān)折舊30萬元，將成本為80萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈，將成本為800萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資。則企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》第2行“營業(yè)成本”為()萬元。
A.1710
B.910
C.1080
D.1630
【準(zhǔn)確答案】D
【答案解析】第2行“營業(yè)成本”項(xiàng)目：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的數(shù)額計算填報。自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈屬于視同銷售行為，不在本行填列;企業(yè)以貨物對外投資的，根據(jù)新會計準(zhǔn)則的規(guī)定，理應(yīng)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。第2行“營業(yè)成本”=800+30+800=1630(萬元)。
10、在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，能夠加計扣除的項(xiàng)目是()。
A.職工教育經(jīng)費(fèi)
B.為安置殘疾人員所購置的專門設(shè)施
C.加速折舊的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)
D.新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用
【準(zhǔn)確答案】D
【答案解析】根據(jù)規(guī)定，新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用能夠加計扣除。
11、下列不適用于個人所得稅自行申報的是()。
A.從兩處或兩處以上取得工資薪金所得的
B.取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的
C.某企業(yè)總經(jīng)理月薪8000元
D.從中國境外取得所得的
【準(zhǔn)確答案】C
【答案解析】自行申報繳納個人所得稅的納稅人包括：(1)年所得12萬元以上的;(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國境外取得所得的;(4)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。
12、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是()。
A.在外國成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)
B.在中國境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)
C.在中國境內(nèi)成立的個人獨(dú)資企業(yè)
D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
【準(zhǔn)確答案】C
【答案解析】個人獨(dú)資征收個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。
13、下列不按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目征收個人所得稅的項(xiàng)目是()。
A.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得的所得
B.作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得
C.作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件競價取得的所得
D.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所有所得
【準(zhǔn)確答案】D
【答案解析】提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得中，屬于稿酬所得的，不按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征收個人所得稅。
14、企業(yè)購進(jìn)材料一批，雙方協(xié)商的不含稅價為1000萬元，增值稅為170萬元，銷售方已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)于當(dāng)月認(rèn)證通過并抵扣。企業(yè)倉庫發(fā)生火災(zāi)，經(jīng)查明屬于管理不善，保管人員監(jiān)守自盜未遂引火毀滅證據(jù)，價值100萬元，企業(yè)將此業(yè)務(wù)通過營業(yè)外支出科目核算，但沒有向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請扣除，注冊稅務(wù)師審核后理應(yīng)調(diào)增企業(yè)應(yīng)納稅所得額為()萬元。
A.100
B.17
C.117
D.0
【準(zhǔn)確答案】C
【答案解析】企業(yè)發(fā)生的非正常損失，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，不能扣除，因管理不善造成的損失，進(jìn)項(xiàng)稅作轉(zhuǎn)出處理，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為100*17%=17(萬元)，即企業(yè)當(dāng)期應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為100+17=117(萬元)。
15、張某(中國公民)由一中方企業(yè)于2013年10月派往國內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付其工資1000元和8000元，按派出單位與個人簽訂的協(xié)議，張某每月從外方取得的工資應(yīng)向派出單位繳納2000元，則張某11月理應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為()元。
A.145
B.70
C.350
D.245
【準(zhǔn)確答案】D
【答案解析】張某自行申報的應(yīng)納個人所得稅=(1000+8000-2000-3500)×10%-105=245(元)
補(bǔ)充：在實(shí)務(wù)操作中，理應(yīng)由中方企業(yè)代扣代繳的個人所得稅=1000×3%=30(元)，外資企業(yè)應(yīng)代扣代繳的個人所得稅=(8000-2000-3500)×10%-105=145(元)，所以張某11月自行補(bǔ)繳的個人所得稅=245-30-145=70(元)。
16、某高校陳教授2012年出版書一本，取得出版社支付的稿酬50000元，后因銷量很好加印數(shù)冊，出版社又支付稿酬30000元。增量銷售后讀者反響較大，于是陳教授應(yīng)邀將此書以英文譯著后再次出版，取得出版社支付的報酬60000元。則陳教授出書事項(xiàng)應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。
A.8960
B.6720
C.12320
D.15680
【準(zhǔn)確答案】D
【答案解析】對于加印的，理應(yīng)與原稿酬合并為征稅。以英文譯著后再次出版取得的所得，理應(yīng)按單獨(dú)作為稿酬所得征稅。所以，應(yīng)繳納的個人所得稅=(50000+30000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+60000×(1-20%)×20%×(1-30%)=15680(元)
17、某股份公司，2013年全年銷貨收入為2000萬元，出租固定資產(chǎn)收入600萬元，營業(yè)外收入為150萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)35萬元，其稅前能夠扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為()萬元。
A.9
B.35
C.21
D.13
【準(zhǔn)確答案】D
【答案解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=35×60%=21(萬元)扣除限額=(2000+600)×5‰=13(萬元)，所以，應(yīng)以13萬元為限在稅前扣除。
18、個人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。在兩處以上取得工資、薪金所得和沒有扣繳義務(wù)人的納稅義務(wù)人理應(yīng)()。
A.自行申報納稅
B.應(yīng)將各處所得分別向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報納稅
C.將各處所得分別計算，將計算應(yīng)納稅額合并到一處納稅
D.自行決定就其中的一處所得申報納稅
【準(zhǔn)確答案】A
【答案解析】對于個人從兩處或兩處以上取得的工資薪金所得，理應(yīng)自行申報納稅。
19、下列關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)計算個人所得稅時相關(guān)扣除項(xiàng)目的表述，準(zhǔn)確的是()。
A.企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)扣除比例分別是5%、2.5%
B.投資者及職工工資可在稅前扣除
C.企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超出當(dāng)年銷售收入15%的部分，不能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度內(nèi)扣除
D.企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除
【準(zhǔn)確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)扣除比例分別是2%、2.5%;選項(xiàng)B，投資者的工資不得在個人獨(dú)資企業(yè)稅前列支，但能夠按規(guī)定扣除生計費(fèi);選項(xiàng)C，企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超出當(dāng)年銷售收入15%的部分，能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度內(nèi)扣除;選項(xiàng)D，企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除，選項(xiàng)D是準(zhǔn)確的。
2019年注冊稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》檢測習(xí)題（一）
一、單項(xiàng)選擇題
1、某房地產(chǎn)有限公司將自建的商品房對外出售時，填寫《土地增值稅納稅申報表(一)》時，第16欄“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)的稅金等”不反映的稅金或附加是()。
A、印花稅
B、營業(yè)稅
C、教育費(fèi)附加
D、城建稅
2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與非房地產(chǎn)企業(yè)在計算土地增值稅時，扣除辦法不同的是()。
A、營業(yè)稅
B、城建稅
C、教育費(fèi)附加
D、印花稅
3、注冊稅務(wù)師李平在代理某房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅納稅申報業(yè)務(wù)中，遇到以下問題，其中企業(yè)的下列處理中準(zhǔn)確的是()。
A、為了準(zhǔn)確計算出準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額，企業(yè)將已經(jīng)計入管理費(fèi)用中的印花稅單獨(dú)核算，準(zhǔn)確的將本項(xiàng)目繳納的印花稅與其他項(xiàng)目繳納的印花稅相區(qū)分，并將其計入了土地增值稅申報表的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的相關(guān)稅金中核算
B、企業(yè)開發(fā)住宅和別墅，貸款分別向建設(shè)銀行和工商銀行借入，財務(wù)上為簡便核算，將利息按借款單位核算，在計算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時，采用了“房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(地價款+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)+全部借款利息支出”的公式計算
C、企業(yè)在計算開發(fā)成本時，將拆遷補(bǔ)償費(fèi)、工資、職工福利費(fèi)計入其中
D、將未計入房價的代收費(fèi)用作為扣除項(xiàng)目，但未作為收入計稅
4、2013年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本合計為4800萬元;該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計算分?jǐn)傘y行借款利息;該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%;銷售商品房繳納的相關(guān)稅金770萬元。該公司銷售該商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬元。
A、2256.5
B、2445.5
C、3070.5
D、3080.5
5、土地增值稅規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在實(shí)行納稅申報時，如果同時兼有免稅和征稅項(xiàng)目單位，準(zhǔn)確的申報方法是()。
A、合并填報
B、分別填報
C、只填報征稅項(xiàng)目
D、由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定填報
6、某市房地產(chǎn)企業(yè)2013年建設(shè)一棟普通標(biāo)準(zhǔn)的住宅出售，取得銷售收入1000萬元，該公司為了建造普通住宅支付的地價款200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本400萬元，銀行貸款利息因?yàn)榕c其他項(xiàng)目無法劃分，所以無法提供準(zhǔn)確的數(shù)字，則該房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅是()萬元。(該市房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例在利息不得扣除時規(guī)定的比例10%，利息能夠扣除時，規(guī)定的比例為5%)
A、0
B、49.50
C、69.50
D、79.50
7、印花稅法規(guī)定，為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同只就合同所載的()計稅。
A、價款金額
B、報酬金額
C、使用費(fèi)金額
D、研究開發(fā)費(fèi)金額
8、下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的是()。
A、個人擁有的經(jīng)營用房
B、政府對外出租的用房
C、企業(yè)大修停用三個月的房屋
D、向居民供熱并收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)自用的房產(chǎn)
9、某商業(yè)企業(yè)2013年初固定資產(chǎn)科目賬面記載房產(chǎn)原值為4000萬元，另有房產(chǎn)原值為300萬元的寫字樓自2008年起對外出租，企業(yè)計入“投資性房地產(chǎn)”核算，每月取得租金10萬元，經(jīng)注冊稅務(wù)師審核，企業(yè)已經(jīng)于2013年4月末收回轉(zhuǎn)為自用。會計上未做此寫字樓轉(zhuǎn)換的處理。則2013年企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅為()萬元。(當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)扣除比例為30%)
A、33.6
B、40.08
C、36.12
D、31.08
10、某礦山企業(yè)處于城鎮(zhèn)土地使用稅的征收區(qū)域內(nèi)，共占地3.5萬平方米，其中礦山的辦公區(qū)域占地0.5萬平方米，采礦場占地1.8萬平方米，排土場0.3萬平方米;尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)占地0.2萬平方米，礦山的生活區(qū)占地0.7萬平方米。當(dāng)?shù)匾?guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米是4元。則全年企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅是()萬元。
A、12.4
B、4.8
C、2.8
D、6.8
11、下列關(guān)于資源稅的優(yōu)惠政策的表述不準(zhǔn)確的是()。
A、開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅
B、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅
C、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由國家稅務(wù)總局酌情決定減稅或免稅
D、納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量
12、A公司實(shí)際占地面積共計10000平方米，其中2000平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)學(xué)校和醫(yī)院各占地1500平方米，另外該企業(yè)出租面積800平方米的土地使用權(quán)，還借給部隊(duì)600平方米作訓(xùn)練場地。該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()元。
A、8800
B、16000
C、13000
D、18800
13、以下關(guān)于自用應(yīng)征資源稅產(chǎn)品的表述中，不準(zhǔn)確的是()。
A、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的(非生產(chǎn)自用)，不需要計征資源稅
B、納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，理應(yīng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量。
C、對于無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量
D、對于連續(xù)加工而無法準(zhǔn)確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量
14、某鹽場2013年8月生產(chǎn)液體鹽25萬噸，銷售自產(chǎn)液體鹽10萬噸，將自產(chǎn)液體鹽15萬噸和外購已稅液體鹽16萬噸加工成14萬噸固體鹽，全部對外銷售。該鹽場當(dāng)月應(yīng)納資源稅()萬元。(液體鹽和固體鹽單位稅額分別為3元/噸和12元/噸)。
A、198
B、243
C、195
D、150
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)能夠不繳納土地增值稅的有()。
A、轉(zhuǎn)讓抵押貸款的房屋
B、房地產(chǎn)的代建房行為
C、房地產(chǎn)重新評估而使其升值
D、因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)
E、出借企業(yè)閑置的辦公室
2、對于土地增值稅納稅申報表的理解，下列說法不準(zhǔn)確的有()。
A、表中各主要項(xiàng)目內(nèi)容應(yīng)根據(jù)土地增值稅的基本計稅單位計算填報
B、同時轉(zhuǎn)讓兩個或兩個以上計稅單位的，能夠在一份申報表中填報
C、房地產(chǎn)企業(yè)兼有免稅和征稅項(xiàng)目單位的，理應(yīng)分別填報
D、其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計數(shù)的10%計算扣除
E、房地產(chǎn)企業(yè)能夠依據(jù)取得土地使用權(quán)時支付的價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計10%在計算土地增值稅時扣除
3、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)是在產(chǎn)權(quán)的買賣、交換、繼承、贈與、分割等產(chǎn)權(quán)主體變更過程中，由產(chǎn)權(quán)出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書。下列項(xiàng)目中屬于我國印花稅“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征稅范圍的有()。
A、不動產(chǎn)的所有權(quán)
B、專利申請轉(zhuǎn)讓
C、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓
D、專有技術(shù)使用權(quán)
E、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓
4、注冊稅務(wù)師在對技術(shù)合同實(shí)行印花稅的納稅審核時，以下合同中應(yīng)該按照技術(shù)合同繳納印花稅的是()。
A、技術(shù)開發(fā)合同
B、專利證
C、技術(shù)咨詢合同
D、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
E、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓
5、下列憑證中，不需要繳納印花稅的有()。
A、國際金融組織向我國國家金融機(jī)構(gòu)提供貸款所簽訂的借款合同
B、企業(yè)單位內(nèi)的職工食堂設(shè)置的經(jīng)費(fèi)收支賬簿
C、搶險救災(zāi)物資運(yùn)輸?shù)奶厥庳涍\(yùn)憑證
D、財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)捐贈給學(xué)校所書立的各類書據(jù)
E、無息、貼息貸款合同
6、某房地產(chǎn)企業(yè)在計算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時，對財務(wù)費(fèi)用中的借款利息支出，凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除。但下列項(xiàng)目中不能計入利息支出扣除的有()。
A、金融機(jī)構(gòu)加收的罰息
B、超過貸款期限的利息部分
C、超過國家規(guī)定上浮幅度的利息支出部分
D、按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的利息金額
E、國家規(guī)定上浮幅度以內(nèi)的利息支出
7、下列相關(guān)房產(chǎn)稅表述中準(zhǔn)確的有()。
A、個體工商戶營業(yè)用房，免征房產(chǎn)稅
B、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅
C、納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)
D、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅
E、納稅人因房屋大修連續(xù)停用三個月以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅
8、以下房產(chǎn)中能夠享受免征房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策的房產(chǎn)有()。
A、企業(yè)辦的技工學(xué)校自用的房產(chǎn)
B、軍隊(duì)空余的出租房產(chǎn)
C、農(nóng)村的房產(chǎn)
D、公安局租用某企業(yè)房屋，按年計付租金
E、公園照相館經(jīng)營用房產(chǎn)
9、某企業(yè)自有房產(chǎn)5000萬元，其中：
(1)生產(chǎn)經(jīng)營辦公等自用4000萬元;
(2)為提升全體職工的法律意識，企業(yè)與法律培訓(xùn)學(xué)校聯(lián)系員工培訓(xùn)事宜，培訓(xùn)學(xué)校培訓(xùn)費(fèi)為2000元，企業(yè)幾位領(lǐng)導(dǎo)討論后，選擇與公安系統(tǒng)達(dá)成協(xié)議，將100萬元房產(chǎn)提供給公安系統(tǒng)使用，不收取租金，由公安系統(tǒng)每月為其員工提供法律培訓(xùn)兩次;
(3)出租門面房500萬元，年收取租金30萬元;
(4)閑置未用房產(chǎn)400萬元。(當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)原值減除率為20%)
企業(yè)自行計算當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為：4000×(1-20%)×20%+30×12%=643.60(萬元)，注冊稅務(wù)師審核后認(rèn)為()。
A、免稅單位無租使用納稅單位的房產(chǎn)免稅，所以，對公安系統(tǒng)使用的房產(chǎn)計稅是準(zhǔn)確的
B、閑置未用的房產(chǎn)也理應(yīng)從價計征房產(chǎn)稅
C、企業(yè)房產(chǎn)稅理應(yīng)按年計算，分期預(yù)繳
D、當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為46.42萬元
E、提供給公安系統(tǒng)使用的房產(chǎn)繳納的房產(chǎn)稅為0.96萬元[100×(1-20%)×1.2%]
10、注冊稅務(wù)師判斷下列項(xiàng)目中屬于應(yīng)該征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。
A、農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地
B、商業(yè)企業(yè)在工礦區(qū)的用地
C、事業(yè)單位下屬服務(wù)公司在城市的用地
D、工業(yè)企業(yè)廠區(qū)外的綠化用地
E、市政府機(jī)關(guān)將自己的辦公用地借給某企業(yè)使用的土地
11、資源稅納稅人是從事應(yīng)稅資源開采或生產(chǎn)而實(shí)行銷售或自用的單位和個人，應(yīng)包括()。
A、外商投資企業(yè)開采銷售礦石
B、煤炭進(jìn)出口公司進(jìn)口煤炭
C、海鹽鹽場生產(chǎn)銷售海鹽
D、私營企業(yè)購進(jìn)鐵礦石直接對外出售
E、石油公司進(jìn)口石油
12、注冊稅務(wù)師在實(shí)行資源稅的納稅審核時，應(yīng)重點(diǎn)注意審核納稅人存有的()問題。
A、降低或混淆應(yīng)稅產(chǎn)品的等級，使用低等級的單位稅額，少納資源稅
B、液體鹽加工成固體鹽銷售，僅按固體鹽的數(shù)量和單位稅額申報納稅
C、用于加熱、修井的原油，企業(yè)沒有繳納資源稅
D、《資源稅暫行條例》及《實(shí)施細(xì)則》未列舉單位適用稅額及等級的，不按省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的單位稅額計算納稅
E、因業(yè)務(wù)不熟導(dǎo)致錯用單位稅額
13、下列關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的表述中，準(zhǔn)確的有()。
A、自用從量計征資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量
B、煤炭，對于連續(xù)加工前無法準(zhǔn)確計算原煤移送使用數(shù)量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量
C、金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量
D、納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以自產(chǎn)液體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量
E、納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣
14、下列土地，能夠依法免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。
A、公園中附設(shè)的照相館使用的土地
B、農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活、辦公用地
C、人民團(tuán)體的辦公樓用地
D、個人擁有的營業(yè)用地
E、廠區(qū)以外的綠化用地
15、以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅審核要點(diǎn)的說法中，準(zhǔn)確的有()。
A、審核“固定資產(chǎn)”賬簿時，注重房屋的造價或原價是否真實(shí)、完整，是為了審核自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅計算的問題
B、審核“累計折舊”賬簿時，注重房屋的折舊是否按照規(guī)定計提和記載，是為了審核自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅計算的問題
C、審核企業(yè)的房屋租賃合同，注重出租房屋的出租情況，是為了審核出租房屋是否均按照規(guī)定計算房產(chǎn)稅的問題
D、審核“其他業(yè)務(wù)收入”等賬戶中記錄的房屋出租收入，是為了審核企業(yè)有無已經(jīng)出租的房屋沒有記錄收入
E、審核“固定資產(chǎn)”賬簿的變動情況和相關(guān)的大修理合同、協(xié)議，注重改建、擴(kuò)建房屋的支出是否按照大修理支出核算，是為了審核企業(yè)自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅的計算問題
16、印花稅納稅審核過程中，注冊稅務(wù)師認(rèn)為以下觀點(diǎn)不準(zhǔn)確的有()。
A、技術(shù)開發(fā)合同理應(yīng)按合同上所載明的總金額計稅
B、已稅合同金額發(fā)生增減時理應(yīng)補(bǔ)退稅
C、對分級核算的納稅人設(shè)置在二級核算單位和車間的記載金額的明細(xì)賬也理應(yīng)貼花
D、金額不確定的合同，先按5元計稅貼花，在結(jié)算實(shí)際金額時，理應(yīng)按結(jié)算金額計算的稅額貼花
E、企業(yè)增資的，應(yīng)就變更后的金額計算繳納印花稅
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【準(zhǔn)確答案】A
【答案解析】房地產(chǎn)企業(yè)申報納稅時，《土地增值稅納稅申報表(一)》第16欄“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)的稅金”，按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時實(shí)際繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加三項(xiàng)合計數(shù)填寫。
2、
【準(zhǔn)確答案】D
【答案解析】計算土地增值稅時，普通企業(yè)能夠扣除印花稅，房地產(chǎn)企業(yè)的印花稅已經(jīng)在期間費(fèi)用中扣除了，所以，計算土地增值稅時不能再扣除轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的印花稅。
3、
【準(zhǔn)確答案】C
【答案解析】房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品的印花稅不作為稅金單獨(dú)扣除，選項(xiàng)A錯誤。借款利息不能按項(xiàng)目分?jǐn)偟?，開發(fā)費(fèi)用按(地價款+開發(fā)成本)×10%計算扣除，選項(xiàng)B錯誤。按規(guī)定代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用是計入房價中向購買方一并收取的，可做為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅;如果代收費(fèi)用未計入房價中，而是在房價之外單獨(dú)收取的，能夠不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。對于代收費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓收入計稅的，在計算扣除項(xiàng)目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20%扣除的基數(shù);對于代收費(fèi)用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計稅的，在計算增值額時不允許扣除代收費(fèi)用，選項(xiàng)D錯誤。
4、
【準(zhǔn)確答案】B
【答案解析】銷售收入=14000(萬元)
土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本=4800(萬元)
房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=4800×10%=480(萬元)
稅金=770(萬元)
加計扣除費(fèi)用=4800×20%=960(萬元)
扣除項(xiàng)目合計=4800+480+770+960=7010(萬元)
增值額=14000-7010=6990(萬元)
增值稅與扣除項(xiàng)目比例=6990÷7010×100%=99.71%
2019年注冊稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》檢測習(xí)題（二）
1、下列項(xiàng)目中，應(yīng)該按照“勞務(wù)報酬所得”稅目征收個人所得稅的是()。
A.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的報酬
B.發(fā)表論文取得的報酬
C.將國外的作品翻譯出版并署名取得的報酬
D.高校教師受出版社委托實(shí)行審稿取得的報酬
【準(zhǔn)確答案】D
【答案解析】勞務(wù)報酬是指個人從事設(shè)計、裝潢、審稿等而取得的報酬。發(fā)表論文取得的報酬，將國外的作品翻譯出版而取得的報酬屬于稿酬;提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的報酬，屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。
2、下列所得項(xiàng)目中以收入全額為個人所得稅應(yīng)納稅所得額的是()。
A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
B.紅利、利息所得
C.工資、薪金所得
D.勞務(wù)報酬所得
【準(zhǔn)確答案】B
【答案解析】財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是按照轉(zhuǎn)讓收入減去原值后的余額計算個人所得稅;工資薪金所得理應(yīng)是按照工資薪金收入減去準(zhǔn)予扣除費(fèi)用后的余額計算個人所得稅;勞務(wù)報酬所得是按照取得的全部收入扣除準(zhǔn)予扣除費(fèi)用后的余額計算個人所得稅。
3、某企業(yè)2013年“營業(yè)外支出??罰款”發(fā)生額45萬元，分別為：稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款滯納金5萬元，工商局不正當(dāng)競爭罰款10萬元，環(huán)保局環(huán)境污染罰款10萬元，銀行罰息10萬元，延期支付貨款的罰息5萬元，汽車闖紅燈等交通罰款0.2萬元，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)保證金罰款4.8萬元，則該企業(yè)稅前能夠扣除的罰款支出是()萬元。
A.50
B.35
C.24.80
D.19.80
【準(zhǔn)確答案】D
【答案解析】根據(jù)稅法規(guī)定：納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的稅收滯納金。納稅人違反國家相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被相關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒收財物等罰金、罰款和被沒收財物的損失，不得在稅前扣除。對于企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的罰款和滯納金準(zhǔn)予在稅前扣除，準(zhǔn)予在稅前扣除的罰款支出=10(銀行罰息)+5(延期支付貨款罰款)+4.8(經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)保證金罰款)=19.80(萬元)。
4、企業(yè)所得稅法規(guī)定，計算應(yīng)納稅所得額時，下列項(xiàng)目能夠在稅前直接扣除的是()。
A.無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出
B.各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款
C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出
D.超過國家規(guī)定限額的公益救濟(jì)性捐贈部分
【準(zhǔn)確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)A，無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出應(yīng)計入無形資產(chǎn)的成本，只能在稅前攤銷扣除，不允許在稅前直接扣除;選項(xiàng)B，各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款不得在稅前扣除;選項(xiàng)D，國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈的部分，即年度利潤總額12%以內(nèi)的部分能夠稅前扣除，超過部分稅前不得扣除。
5、某企業(yè)2013年取得國債利息收入10萬元，國債轉(zhuǎn)讓收益120萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益200萬元，股票轉(zhuǎn)讓凈收益20萬元，則企業(yè)所得稅納稅申報表中“投資收益”中的金額應(yīng)為()萬元。
A.10
B.130
C.220
D.350
【準(zhǔn)確答案】D
【答案解析】企業(yè)所得稅申報表主表“投資收益”填報納稅人以各種方式對外投資所取得的收益。投資收益金額=10+120+200+20=350(萬元)
6、企業(yè)發(fā)生的公益救濟(jì)性捐贈的扣除限額的計算，應(yīng)以《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表中的()作為計算扣除的基數(shù)。
A.第10行“營業(yè)利潤”
B.第13行“利潤總額”
C.第23行“納稅調(diào)整后所得”
D.第25行“應(yīng)納稅所得額”
【準(zhǔn)確答案】B
【答案解析】利潤總額，即會計利潤，是公益救濟(jì)性捐贈限額的計算基數(shù)。
7、下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，處理不準(zhǔn)確的是()。
A.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法實(shí)行調(diào)整
B.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時理應(yīng)按照獨(dú)立交易原則實(shí)行分?jǐn)?BR> C.企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額
D.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，能夠在計算應(yīng)納稅所得額時扣除
【準(zhǔn)確答案】D
【答案解析】企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
8、某企業(yè)2007年虧損34萬元，2008年盈利6萬元，2009年虧損5萬元，2010、2011、2012年各盈利7萬元，2013年盈利10萬元，企業(yè)申報繳納的企業(yè)所得稅是2.5萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后認(rèn)為，應(yīng)()。
A.補(bǔ)繳所得稅款0.6萬元
B.補(bǔ)繳所得稅款1.1萬元
C.退還所得稅款1.25萬元
D.退還所得稅款2.7萬元
【準(zhǔn)確答案】C
【答案解析】2007年虧損應(yīng)在2008～2012年實(shí)行補(bǔ)充，2008年的虧損應(yīng)在2009～2013年實(shí)行補(bǔ)充，2012年補(bǔ)充了2007年的虧損后，2007年尚余34-6-7-7-7=7萬元的虧損稅前不得補(bǔ)充，理應(yīng)用稅后利潤補(bǔ)充，2013年的應(yīng)納所得稅=(10-5)×25%=1.25(萬元)，企業(yè)應(yīng)申請退還所得稅2.5-1.25=1.25(萬元)
9、某企業(yè)2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：銷售自產(chǎn)產(chǎn)品的成本為800萬元，出租固定資產(chǎn)一臺，相關(guān)折舊30萬元，將成本為80萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈，將成本為800萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資。則企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》第2行“營業(yè)成本”為()萬元。
A.1710
B.910
C.1080
D.1630
【準(zhǔn)確答案】D
【答案解析】第2行“營業(yè)成本”項(xiàng)目：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的數(shù)額計算填報。自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈屬于視同銷售行為，不在本行填列;企業(yè)以貨物對外投資的，根據(jù)新會計準(zhǔn)則的規(guī)定，理應(yīng)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。第2行“營業(yè)成本”=800+30+800=1630(萬元)。
10、在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，能夠加計扣除的項(xiàng)目是()。
A.職工教育經(jīng)費(fèi)
B.為安置殘疾人員所購置的專門設(shè)施
C.加速折舊的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)
D.新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用
【準(zhǔn)確答案】D
【答案解析】根據(jù)規(guī)定，新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用能夠加計扣除。
11、下列不適用于個人所得稅自行申報的是()。
A.從兩處或兩處以上取得工資薪金所得的
B.取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的
C.某企業(yè)總經(jīng)理月薪8000元
D.從中國境外取得所得的
【準(zhǔn)確答案】C
【答案解析】自行申報繳納個人所得稅的納稅人包括：(1)年所得12萬元以上的;(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國境外取得所得的;(4)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。
12、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是()。
A.在外國成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)
B.在中國境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)
C.在中國境內(nèi)成立的個人獨(dú)資企業(yè)
D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
【準(zhǔn)確答案】C
【答案解析】個人獨(dú)資征收個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。
13、下列不按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目征收個人所得稅的項(xiàng)目是()。
A.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得的所得
B.作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得
C.作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件競價取得的所得
D.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所有所得
【準(zhǔn)確答案】D
【答案解析】提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得中，屬于稿酬所得的，不按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征收個人所得稅。
14、企業(yè)購進(jìn)材料一批，雙方協(xié)商的不含稅價為1000萬元，增值稅為170萬元，銷售方已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)于當(dāng)月認(rèn)證通過并抵扣。企業(yè)倉庫發(fā)生火災(zāi)，經(jīng)查明屬于管理不善，保管人員監(jiān)守自盜未遂引火毀滅證據(jù)，價值100萬元，企業(yè)將此業(yè)務(wù)通過營業(yè)外支出科目核算，但沒有向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請扣除，注冊稅務(wù)師審核后理應(yīng)調(diào)增企業(yè)應(yīng)納稅所得額為()萬元。
A.100
B.17
C.117
D.0
【準(zhǔn)確答案】C
【答案解析】企業(yè)發(fā)生的非正常損失，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，不能扣除，因管理不善造成的損失，進(jìn)項(xiàng)稅作轉(zhuǎn)出處理，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為100*17%=17(萬元)，即企業(yè)當(dāng)期應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為100+17=117(萬元)。
15、張某(中國公民)由一中方企業(yè)于2013年10月派往國內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付其工資1000元和8000元，按派出單位與個人簽訂的協(xié)議，張某每月從外方取得的工資應(yīng)向派出單位繳納2000元，則張某11月理應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為()元。
A.145
B.70
C.350
D.245
【準(zhǔn)確答案】D
【答案解析】張某自行申報的應(yīng)納個人所得稅=(1000+8000-2000-3500)×10%-105=245(元)
補(bǔ)充：在實(shí)務(wù)操作中，理應(yīng)由中方企業(yè)代扣代繳的個人所得稅=1000×3%=30(元)，外資企業(yè)應(yīng)代扣代繳的個人所得稅=(8000-2000-3500)×10%-105=145(元)，所以張某11月自行補(bǔ)繳的個人所得稅=245-30-145=70(元)。
16、某高校陳教授2012年出版書一本，取得出版社支付的稿酬50000元，后因銷量很好加印數(shù)冊，出版社又支付稿酬30000元。增量銷售后讀者反響較大，于是陳教授應(yīng)邀將此書以英文譯著后再次出版，取得出版社支付的報酬60000元。則陳教授出書事項(xiàng)應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。
A.8960
B.6720
C.12320
D.15680
【準(zhǔn)確答案】D
【答案解析】對于加印的，理應(yīng)與原稿酬合并為征稅。以英文譯著后再次出版取得的所得，理應(yīng)按單獨(dú)作為稿酬所得征稅。所以，應(yīng)繳納的個人所得稅=(50000+30000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+60000×(1-20%)×20%×(1-30%)=15680(元)
17、某股份公司，2013年全年銷貨收入為2000萬元，出租固定資產(chǎn)收入600萬元，營業(yè)外收入為150萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)35萬元，其稅前能夠扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為()萬元。
A.9
B.35
C.21
D.13
【準(zhǔn)確答案】D
【答案解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=35×60%=21(萬元)扣除限額=(2000+600)×5‰=13(萬元)，所以，應(yīng)以13萬元為限在稅前扣除。
18、個人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。在兩處以上取得工資、薪金所得和沒有扣繳義務(wù)人的納稅義務(wù)人理應(yīng)()。
A.自行申報納稅
B.應(yīng)將各處所得分別向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報納稅
C.將各處所得分別計算，將計算應(yīng)納稅額合并到一處納稅
D.自行決定就其中的一處所得申報納稅
【準(zhǔn)確答案】A
【答案解析】對于個人從兩處或兩處以上取得的工資薪金所得，理應(yīng)自行申報納稅。
19、下列關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)計算個人所得稅時相關(guān)扣除項(xiàng)目的表述，準(zhǔn)確的是()。
A.企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)扣除比例分別是5%、2.5%
B.投資者及職工工資可在稅前扣除
C.企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超出當(dāng)年銷售收入15%的部分，不能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度內(nèi)扣除
D.企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除
【準(zhǔn)確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)扣除比例分別是2%、2.5%;選項(xiàng)B，投資者的工資不得在個人獨(dú)資企業(yè)稅前列支，但能夠按規(guī)定扣除生計費(fèi);選項(xiàng)C，企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超出當(dāng)年銷售收入15%的部分，能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度內(nèi)扣除;選項(xiàng)D，企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除，選項(xiàng)D是準(zhǔn)確的。