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2019年注冊稅務師《涉稅服務實務》檢測習題（一）
一、單項選擇題
1、某房地產有限公司將自建的商品房對外出售時，填寫《土地增值稅納稅申報表(一)》時，第16欄“與轉讓房地產相關的稅金等”不反映的稅金或附加是()。
A、印花稅
B、營業(yè)稅
C、教育費附加
D、城建稅
2、房地產開發(fā)企業(yè)與非房地產企業(yè)在計算土地增值稅時，扣除辦法不同的是()。
A、營業(yè)稅
B、城建稅
C、教育費附加
D、印花稅
3、注冊稅務師李平在代理某房地產企業(yè)的土地增值稅納稅申報業(yè)務中，遇到以下問題，其中企業(yè)的下列處理中準確的是()。
A、為了準確計算出準予扣除項目金額，企業(yè)將已經計入管理費用中的印花稅單獨核算，準確的將本項目繳納的印花稅與其他項目繳納的印花稅相區(qū)分，并將其計入了土地增值稅申報表的轉讓房地產的相關稅金中核算
B、企業(yè)開發(fā)住宅和別墅，貸款分別向建設銀行和工商銀行借入，財務上為簡便核算，將利息按借款單位核算，在計算房地產開發(fā)費用時，采用了“房地產開發(fā)費用=(地價款+房地產開發(fā)成本)×5%以內+全部借款利息支出”的公式計算
C、企業(yè)在計算開發(fā)成本時，將拆遷補償費、工資、職工福利費計入其中
D、將未計入房價的代收費用作為扣除項目，但未作為收入計稅
4、2013年某房地產開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關的土地使用權費及開發(fā)成本合計為4800萬元;該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息;該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產開發(fā)費用扣除比例為10%;銷售商品房繳納的相關稅金770萬元。該公司銷售該商品房應繳納的土地增值稅為()萬元。
A、2256.5
B、2445.5
C、3070.5
D、3080.5
5、土地增值稅規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)在實行納稅申報時，如果同時兼有免稅和征稅項目單位，準確的申報方法是()。
A、合并填報
B、分別填報
C、只填報征稅項目
D、由主管稅務機關核定填報
6、某市房地產企業(yè)2013年建設一棟普通標準的住宅出售，取得銷售收入1000萬元，該公司為了建造普通住宅支付的地價款200萬元，房地產開發(fā)成本400萬元，銀行貸款利息因為與其他項目無法劃分，所以無法提供準確的數字，則該房地產企業(yè)應繳納的土地增值稅是()萬元。(該市房地產開發(fā)費用的扣除比例在利息不得扣除時規(guī)定的比例10%，利息能夠扣除時，規(guī)定的比例為5%)
A、0
B、49.50
C、69.50
D、79.50
7、印花稅法規(guī)定，為了鼓勵技術研究開發(fā)，對技術開發(fā)合同只就合同所載的()計稅。
A、價款金額
B、報酬金額
C、使用費金額
D、研究開發(fā)費金額
8、下列房產免征房產稅的是()。
A、個人擁有的經營用房
B、政府對外出租的用房
C、企業(yè)大修停用三個月的房屋
D、向居民供熱并收取采暖費的供熱企業(yè)自用的房產
9、某商業(yè)企業(yè)2013年初固定資產科目賬面記載房產原值為4000萬元，另有房產原值為300萬元的寫字樓自2008年起對外出租，企業(yè)計入“投資性房地產”核算，每月取得租金10萬元，經注冊稅務師審核，企業(yè)已經于2013年4月末收回轉為自用。會計上未做此寫字樓轉換的處理。則2013年企業(yè)應納房產稅為()萬元。(當地規(guī)定房產扣除比例為30%)
A、33.6
B、40.08
C、36.12
D、31.08
10、某礦山企業(yè)處于城鎮(zhèn)土地使用稅的征收區(qū)域內，共占地3.5萬平方米，其中礦山的辦公區(qū)域占地0.5萬平方米，采礦場占地1.8萬平方米，排土場0.3萬平方米;尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)占地0.2萬平方米，礦山的生活區(qū)占地0.7萬平方米。當地規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米是4元。則全年企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅是()萬元。
A、12.4
B、4.8
C、2.8
D、6.8
11、下列關于資源稅的優(yōu)惠政策的表述不準確的是()。
A、開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅
B、納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅
C、納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由國家稅務總局酌情決定減稅或免稅
D、納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數量為課稅數量
12、A公司實際占地面積共計10000平方米，其中2000平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)內學校和醫(yī)院各占地1500平方米，另外該企業(yè)出租面積800平方米的土地使用權，還借給部隊600平方米作訓練場地。該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元/平方米。該企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()元。
A、8800
B、16000
C、13000
D、18800
13、以下關于自用應征資源稅產品的表述中，不準確的是()。
A、納稅人開采或者生產應稅產品自用的(非生產自用)，不需要計征資源稅
B、納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的，理應分別核算不同稅目應稅產品的課稅數量。
C、對于無法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的金屬和非金屬礦產品原礦，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課稅數量
D、對于連續(xù)加工而無法準確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產品的綜合回收率，將加工產品實際銷量和自用量折算成原煤數量作為課稅數量
14、某鹽場2013年8月生產液體鹽25萬噸，銷售自產液體鹽10萬噸，將自產液體鹽15萬噸和外購已稅液體鹽16萬噸加工成14萬噸固體鹽，全部對外銷售。該鹽場當月應納資源稅()萬元。(液體鹽和固體鹽單位稅額分別為3元/噸和12元/噸)。
A、198
B、243
C、195
D、150
二、多項選擇題
1、下列各項能夠不繳納土地增值稅的有()。
A、轉讓抵押貸款的房屋
B、房地產的代建房行為
C、房地產重新評估而使其升值
D、因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產
E、出借企業(yè)閑置的辦公室
2、對于土地增值稅納稅申報表的理解，下列說法不準確的有()。
A、表中各主要項目內容應根據土地增值稅的基本計稅單位計算填報
B、同時轉讓兩個或兩個以上計稅單位的，能夠在一份申報表中填報
C、房地產企業(yè)兼有免稅和征稅項目單位的，理應分別填報
D、其他房地產開發(fā)費用，按取得土地使用權所支付的價款和房地產開發(fā)成本合計數的10%計算扣除
E、房地產企業(yè)能夠依據取得土地使用權時支付的價款和房地產開發(fā)成本之和加計10%在計算土地增值稅時扣除
3、產權轉移書據是在產權的買賣、交換、繼承、贈與、分割等產權主體變更過程中，由產權出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書。下列項目中屬于我國印花稅“產權轉移書據”征稅范圍的有()。
A、不動產的所有權
B、專利申請轉讓
C、非專利技術轉讓
D、專有技術使用權
E、土地使用權轉讓
4、注冊稅務師在對技術合同實行印花稅的納稅審核時，以下合同中應該按照技術合同繳納印花稅的是()。
A、技術開發(fā)合同
B、專利證
C、技術咨詢合同
D、專有技術使用權轉移書據
E、非專利技術轉讓
5、下列憑證中，不需要繳納印花稅的有()。
A、國際金融組織向我國國家金融機構提供貸款所簽訂的借款合同
B、企業(yè)單位內的職工食堂設置的經費收支賬簿
C、搶險救災物資運輸的特殊貨運憑證
D、財產所有人將財產捐贈給學校所書立的各類書據
E、無息、貼息貸款合同
6、某房地產企業(yè)在計算房地產開發(fā)費用時，對財務費用中的借款利息支出，凡能夠按照轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣除。但下列項目中不能計入利息支出扣除的有()。
A、金融機構加收的罰息
B、超過貸款期限的利息部分
C、超過國家規(guī)定上浮幅度的利息支出部分
D、按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的利息金額
E、國家規(guī)定上浮幅度以內的利息支出
7、下列相關房產稅表述中準確的有()。
A、個體工商戶營業(yè)用房，免征房產稅
B、老年服務機構自用的房產暫免征收房產稅
C、納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產
D、對房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產稅。但對出售前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產稅
E、納稅人因房屋大修連續(xù)停用三個月以上的，在房屋大修期間免征房產稅
8、以下房產中能夠享受免征房產稅優(yōu)惠政策的房產有()。
A、企業(yè)辦的技工學校自用的房產
B、軍隊空余的出租房產
C、農村的房產
D、公安局租用某企業(yè)房屋，按年計付租金
E、公園照相館經營用房產
9、某企業(yè)自有房產5000萬元，其中：
(1)生產經營辦公等自用4000萬元;
(2)為提升全體職工的法律意識，企業(yè)與法律培訓學校聯(lián)系員工培訓事宜，培訓學校培訓費為2000元，企業(yè)幾位領導討論后，選擇與公安系統(tǒng)達成協(xié)議，將100萬元房產提供給公安系統(tǒng)使用，不收取租金，由公安系統(tǒng)每月為其員工提供法律培訓兩次;
(3)出租門面房500萬元，年收取租金30萬元;
(4)閑置未用房產400萬元。(當地房產原值減除率為20%)
企業(yè)自行計算當年應納的房產稅為：4000×(1-20%)×20%+30×12%=643.60(萬元)，注冊稅務師審核后認為()。
A、免稅單位無租使用納稅單位的房產免稅，所以，對公安系統(tǒng)使用的房產計稅是準確的
B、閑置未用的房產也理應從價計征房產稅
C、企業(yè)房產稅理應按年計算，分期預繳
D、當年應納的房產稅為46.42萬元
E、提供給公安系統(tǒng)使用的房產繳納的房產稅為0.96萬元[100×(1-20%)×1.2%]
10、注冊稅務師判斷下列項目中屬于應該征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。
A、農林牧漁業(yè)的生產用地
B、商業(yè)企業(yè)在工礦區(qū)的用地
C、事業(yè)單位下屬服務公司在城市的用地
D、工業(yè)企業(yè)廠區(qū)外的綠化用地
E、市政府機關將自己的辦公用地借給某企業(yè)使用的土地
11、資源稅納稅人是從事應稅資源開采或生產而實行銷售或自用的單位和個人，應包括()。
A、外商投資企業(yè)開采銷售礦石
B、煤炭進出口公司進口煤炭
C、海鹽鹽場生產銷售海鹽
D、私營企業(yè)購進鐵礦石直接對外出售
E、石油公司進口石油
12、注冊稅務師在實行資源稅的納稅審核時，應重點注意審核納稅人存有的()問題。
A、降低或混淆應稅產品的等級，使用低等級的單位稅額，少納資源稅
B、液體鹽加工成固體鹽銷售，僅按固體鹽的數量和單位稅額申報納稅
C、用于加熱、修井的原油，企業(yè)沒有繳納資源稅
D、《資源稅暫行條例》及《實施細則》未列舉單位適用稅額及等級的，不按省、自治區(qū)、直轄市地方稅務機關規(guī)定的單位稅額計算納稅
E、因業(yè)務不熟導致錯用單位稅額
13、下列關于資源稅計稅依據的表述中，準確的有()。
A、自用從量計征資源稅的應稅產品，以自用數量為課稅數量
B、煤炭，對于連續(xù)加工前無法準確計算原煤移送使用數量的，可按加工產品的綜合回收率，將加工產品實際銷量和自用量折算成原煤數量作為課稅數量
C、金屬和非金屬礦產品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課稅數量
D、納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以自產液體鹽數量為課稅數量
E、納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣
14、下列土地，能夠依法免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。
A、公園中附設的照相館使用的土地
B、農副產品加工場地和生活、辦公用地
C、人民團體的辦公樓用地
D、個人擁有的營業(yè)用地
E、廠區(qū)以外的綠化用地
15、以下關于房產稅納稅審核要點的說法中，準確的有()。
A、審核“固定資產”賬簿時，注重房屋的造價或原價是否真實、完整，是為了審核自用房產房產稅計算的問題
B、審核“累計折舊”賬簿時，注重房屋的折舊是否按照規(guī)定計提和記載，是為了審核自用房產房產稅計算的問題
C、審核企業(yè)的房屋租賃合同，注重出租房屋的出租情況，是為了審核出租房屋是否均按照規(guī)定計算房產稅的問題
D、審核“其他業(yè)務收入”等賬戶中記錄的房屋出租收入，是為了審核企業(yè)有無已經出租的房屋沒有記錄收入
E、審核“固定資產”賬簿的變動情況和相關的大修理合同、協(xié)議，注重改建、擴建房屋的支出是否按照大修理支出核算，是為了審核企業(yè)自用房產房產稅的計算問題
16、印花稅納稅審核過程中，注冊稅務師認為以下觀點不準確的有()。
A、技術開發(fā)合同理應按合同上所載明的總金額計稅
B、已稅合同金額發(fā)生增減時理應補退稅
C、對分級核算的納稅人設置在二級核算單位和車間的記載金額的明細賬也理應貼花
D、金額不確定的合同，先按5元計稅貼花，在結算實際金額時，理應按結算金額計算的稅額貼花
E、企業(yè)增資的，應就變更后的金額計算繳納印花稅
答案部分
一、單項選擇題
1、
【準確答案】A
【答案解析】房地產企業(yè)申報納稅時，《土地增值稅納稅申報表(一)》第16欄“與轉讓房地產相關的稅金”，按轉讓房地產時實際繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加三項合計數填寫。
2、
【準確答案】D
【答案解析】計算土地增值稅時，普通企業(yè)能夠扣除印花稅，房地產企業(yè)的印花稅已經在期間費用中扣除了，所以，計算土地增值稅時不能再扣除轉讓不動產的印花稅。
3、
【準確答案】C
【答案解析】房地產企業(yè)銷售開發(fā)產品的印花稅不作為稅金單獨扣除，選項A錯誤。借款利息不能按項目分攤的，開發(fā)費用按(地價款+開發(fā)成本)×10%計算扣除，選項B錯誤。按規(guī)定代收的各項費用，如果代收費用是計入房價中向購買方一并收取的，可做為轉讓房地產所取得的收入計稅;如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取的，能夠不作為轉讓房地產的收入。對于代收費用作為轉讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20%扣除的基數;對于代收費用未作為轉讓房地產的收入計稅的，在計算增值額時不允許扣除代收費用，選項D錯誤。
4、
【準確答案】B
【答案解析】銷售收入=14000(萬元)
土地使用權費及開發(fā)成本=4800(萬元)
房地產開發(fā)費用=4800×10%=480(萬元)
稅金=770(萬元)
加計扣除費用=4800×20%=960(萬元)
扣除項目合計=4800+480+770+960=7010(萬元)
增值額=14000-7010=6990(萬元)
增值稅與扣除項目比例=6990÷7010×100%=99.71%
2019年注冊稅務師《涉稅服務實務》檢測習題（二）
1、下列項目中，應該按照“勞務報酬所得”稅目征收個人所得稅的是()。
A.提供著作權的使用權取得的報酬
B.發(fā)表論文取得的報酬
C.將國外的作品翻譯出版并署名取得的報酬
D.高校教師受出版社委托實行審稿取得的報酬
【準確答案】D
【答案解析】勞務報酬是指個人從事設計、裝潢、審稿等而取得的報酬。發(fā)表論文取得的報酬，將國外的作品翻譯出版而取得的報酬屬于稿酬;提供著作權的使用權取得的報酬，屬于特許權使用費所得。
2、下列所得項目中以收入全額為個人所得稅應納稅所得額的是()。
A.財產轉讓所得
B.紅利、利息所得
C.工資、薪金所得
D.勞務報酬所得
【準確答案】B
【答案解析】財產轉讓所得是按照轉讓收入減去原值后的余額計算個人所得稅;工資薪金所得理應是按照工資薪金收入減去準予扣除費用后的余額計算個人所得稅;勞務報酬所得是按照取得的全部收入扣除準予扣除費用后的余額計算個人所得稅。
3、某企業(yè)2013年“營業(yè)外支出??罰款”發(fā)生額45萬元，分別為：稅務機關稅款滯納金5萬元，工商局不正當競爭罰款10萬元，環(huán)保局環(huán)境污染罰款10萬元，銀行罰息10萬元，延期支付貨款的罰息5萬元，汽車闖紅燈等交通罰款0.2萬元，經濟業(yè)務保證金罰款4.8萬元，則該企業(yè)稅前能夠扣除的罰款支出是()萬元。
A.50
B.35
C.24.80
D.19.80
【準確答案】D
【答案解析】根據稅法規(guī)定：納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務機關處以的稅收滯納金。納稅人違反國家相關法律、法規(guī)規(guī)定，被相關部門處以的罰款，以及被司法機關處以的罰金和被沒收財物等罰金、罰款和被沒收財物的損失，不得在稅前扣除。對于企業(yè)發(fā)生的經濟業(yè)務中的罰款和滯納金準予在稅前扣除，準予在稅前扣除的罰款支出=10(銀行罰息)+5(延期支付貨款罰款)+4.8(經濟業(yè)務保證金罰款)=19.80(萬元)。
4、企業(yè)所得稅法規(guī)定，計算應納稅所得額時，下列項目能夠在稅前直接扣除的是()。
A.無形資產受讓、開發(fā)支出
B.各項稅收的滯納金、罰金和罰款
C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出
D.超過國家規(guī)定限額的公益救濟性捐贈部分
【準確答案】C
【答案解析】選項A，無形資產受讓、開發(fā)支出應計入無形資產的成本，只能在稅前攤銷扣除，不允許在稅前直接扣除;選項B，各項稅收的滯納金、罰金和罰款不得在稅前扣除;選項D，國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈的部分，即年度利潤總額12%以內的部分能夠稅前扣除，超過部分稅前不得扣除。
5、某企業(yè)2013年取得國債利息收入10萬元，國債轉讓收益120萬元，股權轉讓凈收益200萬元，股票轉讓凈收益20萬元，則企業(yè)所得稅納稅申報表中“投資收益”中的金額應為()萬元。
A.10
B.130
C.220
D.350
【準確答案】D
【答案解析】企業(yè)所得稅申報表主表“投資收益”填報納稅人以各種方式對外投資所取得的收益。投資收益金額=10+120+200+20=350(萬元)
6、企業(yè)發(fā)生的公益救濟性捐贈的扣除限額的計算，應以《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表中的()作為計算扣除的基數。
A.第10行“營業(yè)利潤”
B.第13行“利潤總額”
C.第23行“納稅調整后所得”
D.第25行“應納稅所得額”
【準確答案】B
【答案解析】利潤總額，即會計利潤，是公益救濟性捐贈限額的計算基數。
7、下列關于關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，處理不準確的是()。
A.企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)應納稅所得額的，稅務機關有權按照合理方法實行調整
B.企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時理應按照獨立交易原則實行分攤
C.企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額
D.企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，能夠在計算應納稅所得額時扣除
【準確答案】D
【答案解析】企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。
8、某企業(yè)2007年虧損34萬元，2008年盈利6萬元，2009年虧損5萬元，2010、2011、2012年各盈利7萬元，2013年盈利10萬元，企業(yè)申報繳納的企業(yè)所得稅是2.5萬元，稅務機關審核后認為，應()。
A.補繳所得稅款0.6萬元
B.補繳所得稅款1.1萬元
C.退還所得稅款1.25萬元
D.退還所得稅款2.7萬元
【準確答案】C
【答案解析】2007年虧損應在2008～2012年實行補充，2008年的虧損應在2009～2013年實行補充，2012年補充了2007年的虧損后，2007年尚余34-6-7-7-7=7萬元的虧損稅前不得補充，理應用稅后利潤補充，2013年的應納所得稅=(10-5)×25%=1.25(萬元)，企業(yè)應申請退還所得稅2.5-1.25=1.25(萬元)
9、某企業(yè)2013年發(fā)生如下業(yè)務：銷售自產產品的成本為800萬元，出租固定資產一臺，相關折舊30萬元，將成本為80萬元的自產產品對外捐贈，將成本為800萬元的自產產品對外投資。則企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》第2行“營業(yè)成本”為()萬元。
A.1710
B.910
C.1080
D.1630
【準確答案】D
【答案解析】第2行“營業(yè)成本”項目：填報納稅人主要經營業(yè)務和其他經營業(yè)務發(fā)生的成本總額。本行根據“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”科目的數額計算填報。自產產品對外捐贈屬于視同銷售行為，不在本行填列;企業(yè)以貨物對外投資的，根據新會計準則的規(guī)定，理應確認收入，結轉成本。第2行“營業(yè)成本”=800+30+800=1630(萬元)。
10、在計算企業(yè)應納稅所得額時，能夠加計扣除的項目是()。
A.職工教育經費
B.為安置殘疾人員所購置的專門設施
C.加速折舊的固定資產折舊費
D.新技術、新產品、新工藝的研究開發(fā)費用
【準確答案】D
【答案解析】根據規(guī)定，新技術、新產品、新工藝的研究開發(fā)費用能夠加計扣除。
11、下列不適用于個人所得稅自行申報的是()。
A.從兩處或兩處以上取得工資薪金所得的
B.取得應稅所得，沒有扣繳義務人的
C.某企業(yè)總經理月薪8000元
D.從中國境外取得所得的
【準確答案】C
【答案解析】自行申報繳納個人所得稅的納稅人包括：(1)年所得12萬元以上的;(2)從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國境外取得所得的;(4)取得應稅所得，沒有扣繳義務人的。
12、下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是()。
A.在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)
B.在中國境內成立的外商獨資企業(yè)
C.在中國境內成立的個人獨資企業(yè)
D.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)
【準確答案】C
【答案解析】個人獨資征收個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。
13、下列不按“特許權使用費所得”稅目征收個人所得稅的項目是()。
A.轉讓專利權取得的所得
B.作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得
C.作者將自己的文字作品手稿復印件競價取得的所得
D.提供著作權的使用權取得的所有所得
【準確答案】D
【答案解析】提供著作權的使用權取得的所得中，屬于稿酬所得的，不按“特許權使用費所得”征收個人所得稅。
14、企業(yè)購進材料一批，雙方協(xié)商的不含稅價為1000萬元，增值稅為170萬元，銷售方已經開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)于當月認證通過并抵扣。企業(yè)倉庫發(fā)生火災，經查明屬于管理不善，保管人員監(jiān)守自盜未遂引火毀滅證據，價值100萬元，企業(yè)將此業(yè)務通過營業(yè)外支出科目核算，但沒有向稅務機關申請扣除，注冊稅務師審核后理應調增企業(yè)應納稅所得額為()萬元。
A.100
B.17
C.117
D.0
【準確答案】C
【答案解析】企業(yè)發(fā)生的非正常損失，未經稅務機關批準的，不能扣除，因管理不善造成的損失，進項稅作轉出處理，企業(yè)當期應轉出的進項稅額為100*17%=17(萬元)，即企業(yè)當期應調增應納稅所得額為100+17=117(萬元)。
15、張某(中國公民)由一中方企業(yè)于2013年10月派往國內一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付其工資1000元和8000元，按派出單位與個人簽訂的協(xié)議，張某每月從外方取得的工資應向派出單位繳納2000元，則張某11月理應繳納的個人所得稅稅額為()元。
A.145
B.70
C.350
D.245
【準確答案】D
【答案解析】張某自行申報的應納個人所得稅=(1000+8000-2000-3500)×10%-105=245(元)
補充：在實務操作中，理應由中方企業(yè)代扣代繳的個人所得稅=1000×3%=30(元)，外資企業(yè)應代扣代繳的個人所得稅=(8000-2000-3500)×10%-105=145(元)，所以張某11月自行補繳的個人所得稅=245-30-145=70(元)。
16、某高校陳教授2012年出版書一本，取得出版社支付的稿酬50000元，后因銷量很好加印數冊，出版社又支付稿酬30000元。增量銷售后讀者反響較大，于是陳教授應邀將此書以英文譯著后再次出版，取得出版社支付的報酬60000元。則陳教授出書事項應繳納的個人所得稅為()元。
A.8960
B.6720
C.12320
D.15680
【準確答案】D
【答案解析】對于加印的，理應與原稿酬合并為征稅。以英文譯著后再次出版取得的所得，理應按單獨作為稿酬所得征稅。所以，應繳納的個人所得稅=(50000+30000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+60000×(1-20%)×20%×(1-30%)=15680(元)
17、某股份公司，2013年全年銷貨收入為2000萬元，出租固定資產收入600萬元，營業(yè)外收入為150萬元，實際發(fā)生業(yè)務招待費35萬元，其稅前能夠扣除的業(yè)務招待費限額為()萬元。
A.9
B.35
C.21
D.13
【準確答案】D
【答案解析】業(yè)務招待費的60%=35×60%=21(萬元)扣除限額=(2000+600)×5‰=13(萬元)，所以，應以13萬元為限在稅前扣除。
18、個人所得稅以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。在兩處以上取得工資、薪金所得和沒有扣繳義務人的納稅義務人理應()。
A.自行申報納稅
B.應將各處所得分別向當地主管稅務機關申報納稅
C.將各處所得分別計算，將計算應納稅額合并到一處納稅
D.自行決定就其中的一處所得申報納稅
【準確答案】A
【答案解析】對于個人從兩處或兩處以上取得的工資薪金所得，理應自行申報納稅。
19、下列關于個人獨資企業(yè)計算個人所得稅時相關扣除項目的表述，準確的是()。
A.企業(yè)發(fā)生的工會經費、職工教育經費扣除比例分別是5%、2.5%
B.投資者及職工工資可在稅前扣除
C.企業(yè)年度內發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費超出當年銷售收入15%的部分，不能夠結轉以后納稅年度內扣除
D.企業(yè)計提的各種準備金不得在稅前扣除
【準確答案】D
【答案解析】選項A，企業(yè)發(fā)生的工會經費、職工教育經費扣除比例分別是2%、2.5%;選項B，投資者的工資不得在個人獨資企業(yè)稅前列支，但能夠按規(guī)定扣除生計費;選項C，企業(yè)年度內發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費超出當年銷售收入15%的部分，能夠結轉以后納稅年度內扣除;選項D，企業(yè)計提的各種準備金不得在稅前扣除，選項D是準確的。
2019年注冊稅務師《涉稅服務實務》檢測習題（一）
一、單項選擇題
1、某房地產有限公司將自建的商品房對外出售時，填寫《土地增值稅納稅申報表(一)》時，第16欄“與轉讓房地產相關的稅金等”不反映的稅金或附加是()。
A、印花稅
B、營業(yè)稅
C、教育費附加
D、城建稅
2、房地產開發(fā)企業(yè)與非房地產企業(yè)在計算土地增值稅時，扣除辦法不同的是()。
A、營業(yè)稅
B、城建稅
C、教育費附加
D、印花稅
3、注冊稅務師李平在代理某房地產企業(yè)的土地增值稅納稅申報業(yè)務中，遇到以下問題，其中企業(yè)的下列處理中準確的是()。
A、為了準確計算出準予扣除項目金額，企業(yè)將已經計入管理費用中的印花稅單獨核算，準確的將本項目繳納的印花稅與其他項目繳納的印花稅相區(qū)分，并將其計入了土地增值稅申報表的轉讓房地產的相關稅金中核算
B、企業(yè)開發(fā)住宅和別墅，貸款分別向建設銀行和工商銀行借入，財務上為簡便核算，將利息按借款單位核算，在計算房地產開發(fā)費用時，采用了“房地產開發(fā)費用=(地價款+房地產開發(fā)成本)×5%以內+全部借款利息支出”的公式計算
C、企業(yè)在計算開發(fā)成本時，將拆遷補償費、工資、職工福利費計入其中
D、將未計入房價的代收費用作為扣除項目，但未作為收入計稅
4、2013年某房地產開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關的土地使用權費及開發(fā)成本合計為4800萬元;該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息;該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產開發(fā)費用扣除比例為10%;銷售商品房繳納的相關稅金770萬元。該公司銷售該商品房應繳納的土地增值稅為()萬元。
A、2256.5
B、2445.5
C、3070.5
D、3080.5
5、土地增值稅規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)在實行納稅申報時，如果同時兼有免稅和征稅項目單位，準確的申報方法是()。
A、合并填報
B、分別填報
C、只填報征稅項目
D、由主管稅務機關核定填報
6、某市房地產企業(yè)2013年建設一棟普通標準的住宅出售，取得銷售收入1000萬元，該公司為了建造普通住宅支付的地價款200萬元，房地產開發(fā)成本400萬元，銀行貸款利息因為與其他項目無法劃分，所以無法提供準確的數字，則該房地產企業(yè)應繳納的土地增值稅是()萬元。(該市房地產開發(fā)費用的扣除比例在利息不得扣除時規(guī)定的比例10%，利息能夠扣除時，規(guī)定的比例為5%)
A、0
B、49.50
C、69.50
D、79.50
7、印花稅法規(guī)定，為了鼓勵技術研究開發(fā)，對技術開發(fā)合同只就合同所載的()計稅。
A、價款金額
B、報酬金額
C、使用費金額
D、研究開發(fā)費金額
8、下列房產免征房產稅的是()。
A、個人擁有的經營用房
B、政府對外出租的用房
C、企業(yè)大修停用三個月的房屋
D、向居民供熱并收取采暖費的供熱企業(yè)自用的房產
9、某商業(yè)企業(yè)2013年初固定資產科目賬面記載房產原值為4000萬元，另有房產原值為300萬元的寫字樓自2008年起對外出租，企業(yè)計入“投資性房地產”核算，每月取得租金10萬元，經注冊稅務師審核，企業(yè)已經于2013年4月末收回轉為自用。會計上未做此寫字樓轉換的處理。則2013年企業(yè)應納房產稅為()萬元。(當地規(guī)定房產扣除比例為30%)
A、33.6
B、40.08
C、36.12
D、31.08
10、某礦山企業(yè)處于城鎮(zhèn)土地使用稅的征收區(qū)域內，共占地3.5萬平方米，其中礦山的辦公區(qū)域占地0.5萬平方米，采礦場占地1.8萬平方米，排土場0.3萬平方米;尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)占地0.2萬平方米，礦山的生活區(qū)占地0.7萬平方米。當地規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米是4元。則全年企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅是()萬元。
A、12.4
B、4.8
C、2.8
D、6.8
11、下列關于資源稅的優(yōu)惠政策的表述不準確的是()。
A、開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅
B、納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅
C、納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由國家稅務總局酌情決定減稅或免稅
D、納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數量為課稅數量
12、A公司實際占地面積共計10000平方米，其中2000平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)內學校和醫(yī)院各占地1500平方米，另外該企業(yè)出租面積800平方米的土地使用權，還借給部隊600平方米作訓練場地。該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元/平方米。該企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()元。
A、8800
B、16000
C、13000
D、18800
13、以下關于自用應征資源稅產品的表述中，不準確的是()。
A、納稅人開采或者生產應稅產品自用的(非生產自用)，不需要計征資源稅
B、納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的，理應分別核算不同稅目應稅產品的課稅數量。
C、對于無法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的金屬和非金屬礦產品原礦，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課稅數量
D、對于連續(xù)加工而無法準確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產品的綜合回收率，將加工產品實際銷量和自用量折算成原煤數量作為課稅數量
14、某鹽場2013年8月生產液體鹽25萬噸，銷售自產液體鹽10萬噸，將自產液體鹽15萬噸和外購已稅液體鹽16萬噸加工成14萬噸固體鹽，全部對外銷售。該鹽場當月應納資源稅()萬元。(液體鹽和固體鹽單位稅額分別為3元/噸和12元/噸)。
A、198
B、243
C、195
D、150
二、多項選擇題
1、下列各項能夠不繳納土地增值稅的有()。
A、轉讓抵押貸款的房屋
B、房地產的代建房行為
C、房地產重新評估而使其升值
D、因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產
E、出借企業(yè)閑置的辦公室
2、對于土地增值稅納稅申報表的理解，下列說法不準確的有()。
A、表中各主要項目內容應根據土地增值稅的基本計稅單位計算填報
B、同時轉讓兩個或兩個以上計稅單位的，能夠在一份申報表中填報
C、房地產企業(yè)兼有免稅和征稅項目單位的，理應分別填報
D、其他房地產開發(fā)費用，按取得土地使用權所支付的價款和房地產開發(fā)成本合計數的10%計算扣除
E、房地產企業(yè)能夠依據取得土地使用權時支付的價款和房地產開發(fā)成本之和加計10%在計算土地增值稅時扣除
3、產權轉移書據是在產權的買賣、交換、繼承、贈與、分割等產權主體變更過程中，由產權出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書。下列項目中屬于我國印花稅“產權轉移書據”征稅范圍的有()。
A、不動產的所有權
B、專利申請轉讓
C、非專利技術轉讓
D、專有技術使用權
E、土地使用權轉讓
4、注冊稅務師在對技術合同實行印花稅的納稅審核時，以下合同中應該按照技術合同繳納印花稅的是()。
A、技術開發(fā)合同
B、專利證
C、技術咨詢合同
D、專有技術使用權轉移書據
E、非專利技術轉讓
5、下列憑證中，不需要繳納印花稅的有()。
A、國際金融組織向我國國家金融機構提供貸款所簽訂的借款合同
B、企業(yè)單位內的職工食堂設置的經費收支賬簿
C、搶險救災物資運輸的特殊貨運憑證
D、財產所有人將財產捐贈給學校所書立的各類書據
E、無息、貼息貸款合同
6、某房地產企業(yè)在計算房地產開發(fā)費用時，對財務費用中的借款利息支出，凡能夠按照轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣除。但下列項目中不能計入利息支出扣除的有()。
A、金融機構加收的罰息
B、超過貸款期限的利息部分
C、超過國家規(guī)定上浮幅度的利息支出部分
D、按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的利息金額
E、國家規(guī)定上浮幅度以內的利息支出
7、下列相關房產稅表述中準確的有()。
A、個體工商戶營業(yè)用房，免征房產稅
B、老年服務機構自用的房產暫免征收房產稅
C、納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產
D、對房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產稅。但對出售前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產稅
E、納稅人因房屋大修連續(xù)停用三個月以上的，在房屋大修期間免征房產稅
8、以下房產中能夠享受免征房產稅優(yōu)惠政策的房產有()。
A、企業(yè)辦的技工學校自用的房產
B、軍隊空余的出租房產
C、農村的房產
D、公安局租用某企業(yè)房屋，按年計付租金
E、公園照相館經營用房產
9、某企業(yè)自有房產5000萬元，其中：
(1)生產經營辦公等自用4000萬元;
(2)為提升全體職工的法律意識，企業(yè)與法律培訓學校聯(lián)系員工培訓事宜，培訓學校培訓費為2000元，企業(yè)幾位領導討論后，選擇與公安系統(tǒng)達成協(xié)議，將100萬元房產提供給公安系統(tǒng)使用，不收取租金，由公安系統(tǒng)每月為其員工提供法律培訓兩次;
(3)出租門面房500萬元，年收取租金30萬元;
(4)閑置未用房產400萬元。(當地房產原值減除率為20%)
企業(yè)自行計算當年應納的房產稅為：4000×(1-20%)×20%+30×12%=643.60(萬元)，注冊稅務師審核后認為()。
A、免稅單位無租使用納稅單位的房產免稅，所以，對公安系統(tǒng)使用的房產計稅是準確的
B、閑置未用的房產也理應從價計征房產稅
C、企業(yè)房產稅理應按年計算，分期預繳
D、當年應納的房產稅為46.42萬元
E、提供給公安系統(tǒng)使用的房產繳納的房產稅為0.96萬元[100×(1-20%)×1.2%]
10、注冊稅務師判斷下列項目中屬于應該征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。
A、農林牧漁業(yè)的生產用地
B、商業(yè)企業(yè)在工礦區(qū)的用地
C、事業(yè)單位下屬服務公司在城市的用地
D、工業(yè)企業(yè)廠區(qū)外的綠化用地
E、市政府機關將自己的辦公用地借給某企業(yè)使用的土地
11、資源稅納稅人是從事應稅資源開采或生產而實行銷售或自用的單位和個人，應包括()。
A、外商投資企業(yè)開采銷售礦石
B、煤炭進出口公司進口煤炭
C、海鹽鹽場生產銷售海鹽
D、私營企業(yè)購進鐵礦石直接對外出售
E、石油公司進口石油
12、注冊稅務師在實行資源稅的納稅審核時，應重點注意審核納稅人存有的()問題。
A、降低或混淆應稅產品的等級，使用低等級的單位稅額，少納資源稅
B、液體鹽加工成固體鹽銷售，僅按固體鹽的數量和單位稅額申報納稅
C、用于加熱、修井的原油，企業(yè)沒有繳納資源稅
D、《資源稅暫行條例》及《實施細則》未列舉單位適用稅額及等級的，不按省、自治區(qū)、直轄市地方稅務機關規(guī)定的單位稅額計算納稅
E、因業(yè)務不熟導致錯用單位稅額
13、下列關于資源稅計稅依據的表述中，準確的有()。
A、自用從量計征資源稅的應稅產品，以自用數量為課稅數量
B、煤炭，對于連續(xù)加工前無法準確計算原煤移送使用數量的，可按加工產品的綜合回收率，將加工產品實際銷量和自用量折算成原煤數量作為課稅數量
C、金屬和非金屬礦產品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課稅數量
D、納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以自產液體鹽數量為課稅數量
E、納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣
14、下列土地，能夠依法免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。
A、公園中附設的照相館使用的土地
B、農副產品加工場地和生活、辦公用地
C、人民團體的辦公樓用地
D、個人擁有的營業(yè)用地
E、廠區(qū)以外的綠化用地
15、以下關于房產稅納稅審核要點的說法中，準確的有()。
A、審核“固定資產”賬簿時，注重房屋的造價或原價是否真實、完整，是為了審核自用房產房產稅計算的問題
B、審核“累計折舊”賬簿時，注重房屋的折舊是否按照規(guī)定計提和記載，是為了審核自用房產房產稅計算的問題
C、審核企業(yè)的房屋租賃合同，注重出租房屋的出租情況，是為了審核出租房屋是否均按照規(guī)定計算房產稅的問題
D、審核“其他業(yè)務收入”等賬戶中記錄的房屋出租收入，是為了審核企業(yè)有無已經出租的房屋沒有記錄收入
E、審核“固定資產”賬簿的變動情況和相關的大修理合同、協(xié)議，注重改建、擴建房屋的支出是否按照大修理支出核算，是為了審核企業(yè)自用房產房產稅的計算問題
16、印花稅納稅審核過程中，注冊稅務師認為以下觀點不準確的有()。
A、技術開發(fā)合同理應按合同上所載明的總金額計稅
B、已稅合同金額發(fā)生增減時理應補退稅
C、對分級核算的納稅人設置在二級核算單位和車間的記載金額的明細賬也理應貼花
D、金額不確定的合同，先按5元計稅貼花，在結算實際金額時，理應按結算金額計算的稅額貼花
E、企業(yè)增資的，應就變更后的金額計算繳納印花稅
答案部分
一、單項選擇題
1、
【準確答案】A
【答案解析】房地產企業(yè)申報納稅時，《土地增值稅納稅申報表(一)》第16欄“與轉讓房地產相關的稅金”，按轉讓房地產時實際繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加三項合計數填寫。
2、
【準確答案】D
【答案解析】計算土地增值稅時，普通企業(yè)能夠扣除印花稅，房地產企業(yè)的印花稅已經在期間費用中扣除了，所以，計算土地增值稅時不能再扣除轉讓不動產的印花稅。
3、
【準確答案】C
【答案解析】房地產企業(yè)銷售開發(fā)產品的印花稅不作為稅金單獨扣除，選項A錯誤。借款利息不能按項目分攤的，開發(fā)費用按(地價款+開發(fā)成本)×10%計算扣除，選項B錯誤。按規(guī)定代收的各項費用，如果代收費用是計入房價中向購買方一并收取的，可做為轉讓房地產所取得的收入計稅;如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取的，能夠不作為轉讓房地產的收入。對于代收費用作為轉讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20%扣除的基數;對于代收費用未作為轉讓房地產的收入計稅的，在計算增值額時不允許扣除代收費用，選項D錯誤。
4、
【準確答案】B
【答案解析】銷售收入=14000(萬元)
土地使用權費及開發(fā)成本=4800(萬元)
房地產開發(fā)費用=4800×10%=480(萬元)
稅金=770(萬元)
加計扣除費用=4800×20%=960(萬元)
扣除項目合計=4800+480+770+960=7010(萬元)
增值額=14000-7010=6990(萬元)
增值稅與扣除項目比例=6990÷7010×100%=99.71%
2019年注冊稅務師《涉稅服務實務》檢測習題（二）
1、下列項目中，應該按照“勞務報酬所得”稅目征收個人所得稅的是()。
A.提供著作權的使用權取得的報酬
B.發(fā)表論文取得的報酬
C.將國外的作品翻譯出版并署名取得的報酬
D.高校教師受出版社委托實行審稿取得的報酬
【準確答案】D
【答案解析】勞務報酬是指個人從事設計、裝潢、審稿等而取得的報酬。發(fā)表論文取得的報酬，將國外的作品翻譯出版而取得的報酬屬于稿酬;提供著作權的使用權取得的報酬，屬于特許權使用費所得。
2、下列所得項目中以收入全額為個人所得稅應納稅所得額的是()。
A.財產轉讓所得
B.紅利、利息所得
C.工資、薪金所得
D.勞務報酬所得
【準確答案】B
【答案解析】財產轉讓所得是按照轉讓收入減去原值后的余額計算個人所得稅;工資薪金所得理應是按照工資薪金收入減去準予扣除費用后的余額計算個人所得稅;勞務報酬所得是按照取得的全部收入扣除準予扣除費用后的余額計算個人所得稅。
3、某企業(yè)2013年“營業(yè)外支出??罰款”發(fā)生額45萬元，分別為：稅務機關稅款滯納金5萬元，工商局不正當競爭罰款10萬元，環(huán)保局環(huán)境污染罰款10萬元，銀行罰息10萬元，延期支付貨款的罰息5萬元，汽車闖紅燈等交通罰款0.2萬元，經濟業(yè)務保證金罰款4.8萬元，則該企業(yè)稅前能夠扣除的罰款支出是()萬元。
A.50
B.35
C.24.80
D.19.80
【準確答案】D
【答案解析】根據稅法規(guī)定：納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務機關處以的稅收滯納金。納稅人違反國家相關法律、法規(guī)規(guī)定，被相關部門處以的罰款，以及被司法機關處以的罰金和被沒收財物等罰金、罰款和被沒收財物的損失，不得在稅前扣除。對于企業(yè)發(fā)生的經濟業(yè)務中的罰款和滯納金準予在稅前扣除，準予在稅前扣除的罰款支出=10(銀行罰息)+5(延期支付貨款罰款)+4.8(經濟業(yè)務保證金罰款)=19.80(萬元)。
4、企業(yè)所得稅法規(guī)定，計算應納稅所得額時，下列項目能夠在稅前直接扣除的是()。
A.無形資產受讓、開發(fā)支出
B.各項稅收的滯納金、罰金和罰款
C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出
D.超過國家規(guī)定限額的公益救濟性捐贈部分
【準確答案】C
【答案解析】選項A，無形資產受讓、開發(fā)支出應計入無形資產的成本，只能在稅前攤銷扣除，不允許在稅前直接扣除;選項B，各項稅收的滯納金、罰金和罰款不得在稅前扣除;選項D，國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈的部分，即年度利潤總額12%以內的部分能夠稅前扣除，超過部分稅前不得扣除。
5、某企業(yè)2013年取得國債利息收入10萬元，國債轉讓收益120萬元，股權轉讓凈收益200萬元，股票轉讓凈收益20萬元，則企業(yè)所得稅納稅申報表中“投資收益”中的金額應為()萬元。
A.10
B.130
C.220
D.350
【準確答案】D
【答案解析】企業(yè)所得稅申報表主表“投資收益”填報納稅人以各種方式對外投資所取得的收益。投資收益金額=10+120+200+20=350(萬元)
6、企業(yè)發(fā)生的公益救濟性捐贈的扣除限額的計算，應以《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表中的()作為計算扣除的基數。
A.第10行“營業(yè)利潤”
B.第13行“利潤總額”
C.第23行“納稅調整后所得”
D.第25行“應納稅所得額”
【準確答案】B
【答案解析】利潤總額，即會計利潤，是公益救濟性捐贈限額的計算基數。
7、下列關于關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，處理不準確的是()。
A.企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)應納稅所得額的，稅務機關有權按照合理方法實行調整
B.企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時理應按照獨立交易原則實行分攤
C.企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額
D.企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，能夠在計算應納稅所得額時扣除
【準確答案】D
【答案解析】企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。
8、某企業(yè)2007年虧損34萬元，2008年盈利6萬元，2009年虧損5萬元，2010、2011、2012年各盈利7萬元，2013年盈利10萬元，企業(yè)申報繳納的企業(yè)所得稅是2.5萬元，稅務機關審核后認為，應()。
A.補繳所得稅款0.6萬元
B.補繳所得稅款1.1萬元
C.退還所得稅款1.25萬元
D.退還所得稅款2.7萬元
【準確答案】C
【答案解析】2007年虧損應在2008～2012年實行補充，2008年的虧損應在2009～2013年實行補充，2012年補充了2007年的虧損后，2007年尚余34-6-7-7-7=7萬元的虧損稅前不得補充，理應用稅后利潤補充，2013年的應納所得稅=(10-5)×25%=1.25(萬元)，企業(yè)應申請退還所得稅2.5-1.25=1.25(萬元)
9、某企業(yè)2013年發(fā)生如下業(yè)務：銷售自產產品的成本為800萬元，出租固定資產一臺，相關折舊30萬元，將成本為80萬元的自產產品對外捐贈，將成本為800萬元的自產產品對外投資。則企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》第2行“營業(yè)成本”為()萬元。
A.1710
B.910
C.1080
D.1630
【準確答案】D
【答案解析】第2行“營業(yè)成本”項目：填報納稅人主要經營業(yè)務和其他經營業(yè)務發(fā)生的成本總額。本行根據“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”科目的數額計算填報。自產產品對外捐贈屬于視同銷售行為，不在本行填列;企業(yè)以貨物對外投資的，根據新會計準則的規(guī)定，理應確認收入，結轉成本。第2行“營業(yè)成本”=800+30+800=1630(萬元)。
10、在計算企業(yè)應納稅所得額時，能夠加計扣除的項目是()。
A.職工教育經費
B.為安置殘疾人員所購置的專門設施
C.加速折舊的固定資產折舊費
D.新技術、新產品、新工藝的研究開發(fā)費用
【準確答案】D
【答案解析】根據規(guī)定，新技術、新產品、新工藝的研究開發(fā)費用能夠加計扣除。
11、下列不適用于個人所得稅自行申報的是()。
A.從兩處或兩處以上取得工資薪金所得的
B.取得應稅所得，沒有扣繳義務人的
C.某企業(yè)總經理月薪8000元
D.從中國境外取得所得的
【準確答案】C
【答案解析】自行申報繳納個人所得稅的納稅人包括：(1)年所得12萬元以上的;(2)從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國境外取得所得的;(4)取得應稅所得，沒有扣繳義務人的。
12、下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是()。
A.在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)
B.在中國境內成立的外商獨資企業(yè)
C.在中國境內成立的個人獨資企業(yè)
D.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)
【準確答案】C
【答案解析】個人獨資征收個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。
13、下列不按“特許權使用費所得”稅目征收個人所得稅的項目是()。
A.轉讓專利權取得的所得
B.作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得
C.作者將自己的文字作品手稿復印件競價取得的所得
D.提供著作權的使用權取得的所有所得
【準確答案】D
【答案解析】提供著作權的使用權取得的所得中，屬于稿酬所得的，不按“特許權使用費所得”征收個人所得稅。
14、企業(yè)購進材料一批，雙方協(xié)商的不含稅價為1000萬元，增值稅為170萬元，銷售方已經開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)于當月認證通過并抵扣。企業(yè)倉庫發(fā)生火災，經查明屬于管理不善，保管人員監(jiān)守自盜未遂引火毀滅證據，價值100萬元，企業(yè)將此業(yè)務通過營業(yè)外支出科目核算，但沒有向稅務機關申請扣除，注冊稅務師審核后理應調增企業(yè)應納稅所得額為()萬元。
A.100
B.17
C.117
D.0
【準確答案】C
【答案解析】企業(yè)發(fā)生的非正常損失，未經稅務機關批準的，不能扣除，因管理不善造成的損失，進項稅作轉出處理，企業(yè)當期應轉出的進項稅額為100*17%=17(萬元)，即企業(yè)當期應調增應納稅所得額為100+17=117(萬元)。
15、張某(中國公民)由一中方企業(yè)于2013年10月派往國內一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付其工資1000元和8000元，按派出單位與個人簽訂的協(xié)議，張某每月從外方取得的工資應向派出單位繳納2000元，則張某11月理應繳納的個人所得稅稅額為()元。
A.145
B.70
C.350
D.245
【準確答案】D
【答案解析】張某自行申報的應納個人所得稅=(1000+8000-2000-3500)×10%-105=245(元)
補充：在實務操作中，理應由中方企業(yè)代扣代繳的個人所得稅=1000×3%=30(元)，外資企業(yè)應代扣代繳的個人所得稅=(8000-2000-3500)×10%-105=145(元)，所以張某11月自行補繳的個人所得稅=245-30-145=70(元)。
16、某高校陳教授2012年出版書一本，取得出版社支付的稿酬50000元，后因銷量很好加印數冊，出版社又支付稿酬30000元。增量銷售后讀者反響較大，于是陳教授應邀將此書以英文譯著后再次出版，取得出版社支付的報酬60000元。則陳教授出書事項應繳納的個人所得稅為()元。
A.8960
B.6720
C.12320
D.15680
【準確答案】D
【答案解析】對于加印的，理應與原稿酬合并為征稅。以英文譯著后再次出版取得的所得，理應按單獨作為稿酬所得征稅。所以，應繳納的個人所得稅=(50000+30000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+60000×(1-20%)×20%×(1-30%)=15680(元)
17、某股份公司，2013年全年銷貨收入為2000萬元，出租固定資產收入600萬元，營業(yè)外收入為150萬元，實際發(fā)生業(yè)務招待費35萬元，其稅前能夠扣除的業(yè)務招待費限額為()萬元。
A.9
B.35
C.21
D.13
【準確答案】D
【答案解析】業(yè)務招待費的60%=35×60%=21(萬元)扣除限額=(2000+600)×5‰=13(萬元)，所以，應以13萬元為限在稅前扣除。
18、個人所得稅以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。在兩處以上取得工資、薪金所得和沒有扣繳義務人的納稅義務人理應()。
A.自行申報納稅
B.應將各處所得分別向當地主管稅務機關申報納稅
C.將各處所得分別計算，將計算應納稅額合并到一處納稅
D.自行決定就其中的一處所得申報納稅
【準確答案】A
【答案解析】對于個人從兩處或兩處以上取得的工資薪金所得，理應自行申報納稅。
19、下列關于個人獨資企業(yè)計算個人所得稅時相關扣除項目的表述，準確的是()。
A.企業(yè)發(fā)生的工會經費、職工教育經費扣除比例分別是5%、2.5%
B.投資者及職工工資可在稅前扣除
C.企業(yè)年度內發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費超出當年銷售收入15%的部分，不能夠結轉以后納稅年度內扣除
D.企業(yè)計提的各種準備金不得在稅前扣除
【準確答案】D
【答案解析】選項A，企業(yè)發(fā)生的工會經費、職工教育經費扣除比例分別是2%、2.5%;選項B，投資者的工資不得在個人獨資企業(yè)稅前列支，但能夠按規(guī)定扣除生計費;選項C，企業(yè)年度內發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費超出當年銷售收入15%的部分，能夠結轉以后納稅年度內扣除;選項D，企業(yè)計提的各種準備金不得在稅前扣除，選項D是準確的。