沒有被折磨的覺悟，就沒有向前沖的資格。既然選擇了，就算要跪著也要走下去。其實(shí)有時(shí)候我們還沒做就被我們自己嚇退了，想要往前走，就不要考慮太多，去做就行了。既然選擇了注冊稅務(wù)師，就要朝著它勇敢向前，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，通過考試也就會(huì)更容易一點(diǎn)點(diǎn)。整理注冊稅務(wù)師每日一練提供高質(zhì)量習(xí)題，日積月累。以下為注冊稅務(wù)師每日一練，今天你練了嗎？
注冊稅務(wù)師《稅法一》每日一練：固定資產(chǎn)處理（10.23）
多選題
下列關(guān)于固定資產(chǎn)處理的說法，不正確的有（）。
A、納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，登記為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)的，按照適用稅率計(jì)算增值稅
B、小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)減按2%征收增值稅
C、增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)（應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、摩托車和游艇除外），按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅
D、納稅人發(fā)生的固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額
E、增值稅一般納稅人銷售自己使用過除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅
【答案】
ABC
【解析】
選項(xiàng)A，納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)為小規(guī)模納稅人，登記為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%的征收率減按2%征收增值稅；選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅；選項(xiàng)C，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)（應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、摩托車和游艇除外），按照適用稅率征收增值稅。
注冊稅務(wù)師《稅法二》每日一練：個(gè)人所得稅（10.23）
多選題
下列項(xiàng)目中，經(jīng)批準(zhǔn)可減征個(gè)人所得稅的有（）。
A、通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，取得的工資、薪金所得
B、烈屬的所得
C、殘疾人員取得的所得
D、因自然災(zāi)害遭受重大損失
E、達(dá)到離、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休、退休年齡的高級專家，延長離休、退休期間的工資薪金所得
【答案】
BCD
【解析】
通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的部分免征個(gè)人所得稅；達(dá)到離、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休、退休年齡的高級專家，延長離休、退休期間的工資薪金所得，視同離休、退休工資免征個(gè)人所得稅。
注冊稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：消費(fèi)稅（10.23）
多選題
下列關(guān)于消費(fèi)稅的表述中，正確的有（）。
A、企業(yè)收取的非酒類包裝物押金，收取時(shí)消費(fèi)稅應(yīng)記入“其他應(yīng)付款”科目
B、企業(yè)收取的非酒類包裝物逾期押金，期滿不退時(shí)消費(fèi)稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目
C、企業(yè)收取的白酒包裝物押金，收取時(shí)消費(fèi)稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目
D、企業(yè)收取的白酒包裝物押金，期滿退回時(shí)消費(fèi)稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目
E、企業(yè)收取的白酒包裝物押金，到期退還時(shí)，相關(guān)的消費(fèi)稅記入“銷售費(fèi)用”科目
【答案】
BE
【解析】
選項(xiàng)A，企業(yè)收取的非酒類包裝物押金，收取押金時(shí)不用納稅。選項(xiàng)C，企業(yè)收取的白酒包裝物押金，收取時(shí)消費(fèi)稅記入“其他應(yīng)付款”科目；選項(xiàng)D，企業(yè)收取的白酒包裝物押金，到期退還時(shí)，相關(guān)的消費(fèi)稅不記入“稅金及附加”科目，而是記入“銷售費(fèi)用”科目。
注冊稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：行政許可聽證程序（10.23）
單選題
A公司申請一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，行政機(jī)關(guān)認(rèn)為該項(xiàng)目可能會(huì)對周圍居民的采光造成影響。關(guān)于本案，行政機(jī)關(guān)的做法中錯(cuò)誤的是（）。
A、行政機(jī)關(guān)告知周圍居民有申請聽證的權(quán)利
B、如果A公司或者居民在被告知聽證權(quán)利之日起5日內(nèi)提出聽證申請的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在20日內(nèi)組織聽證
C、行政機(jī)關(guān)告知申請聽證的一方承擔(dān)行政機(jī)關(guān)組織聽證的費(fèi)用
D、行政機(jī)關(guān)根據(jù)聽證筆錄作出行政許可決定
【答案】
C
【解析】
本題考核行政許可聽證程序。行政機(jī)關(guān)實(shí)施聽證程序的費(fèi)用應(yīng)列入本行政機(jī)關(guān)的預(yù)算，由本級財(cái)政予以保證，不能由申請聽證的一方承擔(dān)。
注冊稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：增值稅銷售額（10.23）
多選題
關(guān)于增值稅銷售額的說法，正確的有（）。
A、分期收款結(jié)算方式下，貨物發(fā)出時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)
B、將銷售代銷貨物的銷售金額并入應(yīng)稅銷售額
C、以舊換新方式銷售貨物時(shí)，一律按實(shí)際收到貨款確認(rèn)應(yīng)稅銷售額
D、外匯結(jié)算銷售額人民幣折合率可選擇當(dāng)天或當(dāng)月1日外匯牌價(jià)
E、采取還本銷售方式，可從應(yīng)稅銷售額中減除還本支出
【答案】
BD
【解析】
選項(xiàng)A，采取分期收款方式銷售貨物，增值稅銷售收入確認(rèn)時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；選項(xiàng)C，金銀首飾采取以舊換新方式銷售的，按實(shí)際收取的差價(jià)款確認(rèn)應(yīng)稅銷售額，其他貨物以舊換新方式銷售的，按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格；選項(xiàng)E，采取還本銷售方式銷售貨物的，其銷售額為貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出。
注冊稅務(wù)師《稅法一》每日一練：固定資產(chǎn)處理（10.23）
多選題
下列關(guān)于固定資產(chǎn)處理的說法，不正確的有（）。
A、納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，登記為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)的，按照適用稅率計(jì)算增值稅
B、小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)減按2%征收增值稅
C、增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)（應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、摩托車和游艇除外），按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅
D、納稅人發(fā)生的固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額
E、增值稅一般納稅人銷售自己使用過除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅
【答案】
ABC
【解析】
選項(xiàng)A，納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)為小規(guī)模納稅人，登記為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%的征收率減按2%征收增值稅；選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅；選項(xiàng)C，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)（應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、摩托車和游艇除外），按照適用稅率征收增值稅。
注冊稅務(wù)師《稅法二》每日一練：個(gè)人所得稅（10.23）
多選題
下列項(xiàng)目中，經(jīng)批準(zhǔn)可減征個(gè)人所得稅的有（）。
A、通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，取得的工資、薪金所得
B、烈屬的所得
C、殘疾人員取得的所得
D、因自然災(zāi)害遭受重大損失
E、達(dá)到離、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休、退休年齡的高級專家，延長離休、退休期間的工資薪金所得
【答案】
BCD
【解析】
通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的部分免征個(gè)人所得稅；達(dá)到離、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休、退休年齡的高級專家，延長離休、退休期間的工資薪金所得，視同離休、退休工資免征個(gè)人所得稅。
注冊稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：消費(fèi)稅（10.23）
多選題
下列關(guān)于消費(fèi)稅的表述中，正確的有（）。
A、企業(yè)收取的非酒類包裝物押金，收取時(shí)消費(fèi)稅應(yīng)記入“其他應(yīng)付款”科目
B、企業(yè)收取的非酒類包裝物逾期押金，期滿不退時(shí)消費(fèi)稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目
C、企業(yè)收取的白酒包裝物押金，收取時(shí)消費(fèi)稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目
D、企業(yè)收取的白酒包裝物押金，期滿退回時(shí)消費(fèi)稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目
E、企業(yè)收取的白酒包裝物押金，到期退還時(shí)，相關(guān)的消費(fèi)稅記入“銷售費(fèi)用”科目
【答案】
BE
【解析】
選項(xiàng)A，企業(yè)收取的非酒類包裝物押金，收取押金時(shí)不用納稅。選項(xiàng)C，企業(yè)收取的白酒包裝物押金，收取時(shí)消費(fèi)稅記入“其他應(yīng)付款”科目；選項(xiàng)D，企業(yè)收取的白酒包裝物押金，到期退還時(shí)，相關(guān)的消費(fèi)稅不記入“稅金及附加”科目，而是記入“銷售費(fèi)用”科目。
注冊稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：行政許可聽證程序（10.23）
單選題
A公司申請一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，行政機(jī)關(guān)認(rèn)為該項(xiàng)目可能會(huì)對周圍居民的采光造成影響。關(guān)于本案，行政機(jī)關(guān)的做法中錯(cuò)誤的是（）。
A、行政機(jī)關(guān)告知周圍居民有申請聽證的權(quán)利
B、如果A公司或者居民在被告知聽證權(quán)利之日起5日內(nèi)提出聽證申請的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在20日內(nèi)組織聽證
C、行政機(jī)關(guān)告知申請聽證的一方承擔(dān)行政機(jī)關(guān)組織聽證的費(fèi)用
D、行政機(jī)關(guān)根據(jù)聽證筆錄作出行政許可決定
【答案】
C
【解析】
本題考核行政許可聽證程序。行政機(jī)關(guān)實(shí)施聽證程序的費(fèi)用應(yīng)列入本行政機(jī)關(guān)的預(yù)算，由本級財(cái)政予以保證，不能由申請聽證的一方承擔(dān)。
注冊稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：增值稅銷售額（10.23）
多選題
關(guān)于增值稅銷售額的說法，正確的有（）。
A、分期收款結(jié)算方式下，貨物發(fā)出時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)
B、將銷售代銷貨物的銷售金額并入應(yīng)稅銷售額
C、以舊換新方式銷售貨物時(shí)，一律按實(shí)際收到貨款確認(rèn)應(yīng)稅銷售額
D、外匯結(jié)算銷售額人民幣折合率可選擇當(dāng)天或當(dāng)月1日外匯牌價(jià)
E、采取還本銷售方式，可從應(yīng)稅銷售額中減除還本支出
【答案】
BD
【解析】
選項(xiàng)A，采取分期收款方式銷售貨物，增值稅銷售收入確認(rèn)時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；選項(xiàng)C，金銀首飾采取以舊換新方式銷售的，按實(shí)際收取的差價(jià)款確認(rèn)應(yīng)稅銷售額，其他貨物以舊換新方式銷售的，按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格；選項(xiàng)E，采取還本銷售方式銷售貨物的，其銷售額為貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出。