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注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》每日一練：混合銷(xiāo)售行為（10.25）
多選題
根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列屬于混合銷(xiāo)售行為的有（）。
A、移動(dòng)公司銷(xiāo)售移動(dòng)電話并為客戶提供電信增值服務(wù)
B、飯店提供餐飲服務(wù)同時(shí)銷(xiāo)售煙酒飲料
C、汽車(chē)銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售汽車(chē)并為其他客戶提供裝飾服務(wù)
D、建材城銷(xiāo)售建材并送貨上門(mén)
E、網(wǎng)校銷(xiāo)售輔導(dǎo)書(shū)籍，同時(shí)對(duì)購(gòu)書(shū)的客戶以優(yōu)惠價(jià)格提供輔導(dǎo)書(shū)籍的后續(xù)服務(wù)
【答案】
ABDE
【解析】
選項(xiàng)C，屬于兼營(yíng)行為。
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》每日一練：個(gè)人所得稅（10.25）
單選題
2019年1月1日，甲企業(yè)（非上市公司）原賬面資產(chǎn)總額8000萬(wàn)元，負(fù)債3000萬(wàn)元，所有者權(quán)益5000萬(wàn)元，其中：實(shí)收資本（股本）1000萬(wàn)元，資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等盈余積累合計(jì)4000萬(wàn)元。多名自然人投資者（新股東）向甲企業(yè)原股東購(gòu)買(mǎi)該企業(yè)100%股權(quán)，股權(quán)收購(gòu)價(jià)4500萬(wàn)元，新股東收購(gòu)企業(yè)后，甲企業(yè)將資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等盈余積累4000萬(wàn)元向新股東轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。新股東應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅共計(jì)（）萬(wàn)元。
A、0
B、100
C、800
D、1000
【答案】
B
【解析】
在新股東4500萬(wàn)元股權(quán)收購(gòu)價(jià)格中，除了實(shí)收資本1000萬(wàn)元外，實(shí)際上相當(dāng)于以3500萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)了原股東4000萬(wàn)元的盈余積累，即：4000萬(wàn)元盈余積累中，有3500萬(wàn)元計(jì)入了股權(quán)交易價(jià)格，剩余500萬(wàn)元未計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格。甲企業(yè)向新股東轉(zhuǎn)增實(shí)收資本時(shí)，其中所轉(zhuǎn)增的3500萬(wàn)元不征收個(gè)人所得稅，所轉(zhuǎn)增的500萬(wàn)元應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。新股東應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=500×20%=100（萬(wàn)元）
注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：管理費(fèi)用（10.25）
單選題
下列各項(xiàng)目中，不應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象分配計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用的是（）。
A、因解除勞動(dòng)關(guān)系而給予職工的補(bǔ)償
B、住房公積金
C、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)
D、以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付
【答案】
A
【解析】
對(duì)于辭退福利，均應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，不需要區(qū)分受益對(duì)象。
注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：凍結(jié)（10.25）
單選題
行政機(jī)關(guān)逾期未作出處理決定或者解除凍結(jié)決定的，（）應(yīng)當(dāng)自凍結(jié)期滿之日起解除凍結(jié)。
A、上級(jí)行政機(jī)關(guān)
B、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)
C、檢察機(jī)關(guān)
D、金融機(jī)構(gòu)
【答案】
D
【解析】
本題考核凍結(jié)。行政機(jī)關(guān)逾期未作出處理決定或者解除凍結(jié)決定的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自凍結(jié)期滿之日起解除凍結(jié)。
注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（10.25）
單選題
甲公司2018年將1400萬(wàn)元投資于乙公司，取得乙公司35％的股權(quán)。2019年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計(jì)從乙公司收回2000萬(wàn)元。撤資時(shí)乙公司的累計(jì)未分配利潤(rùn)為500萬(wàn)元，累計(jì)盈余公積為300萬(wàn)元。則甲公司撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬(wàn)元。
A、0
B、230
C、320
D、600
【答案】
C
【解析】
投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝2000－1400－（500＋300）×35％＝320（萬(wàn)元）。
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》每日一練：混合銷(xiāo)售行為（10.25）
多選題
根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列屬于混合銷(xiāo)售行為的有（）。
A、移動(dòng)公司銷(xiāo)售移動(dòng)電話并為客戶提供電信增值服務(wù)
B、飯店提供餐飲服務(wù)同時(shí)銷(xiāo)售煙酒飲料
C、汽車(chē)銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售汽車(chē)并為其他客戶提供裝飾服務(wù)
D、建材城銷(xiāo)售建材并送貨上門(mén)
E、網(wǎng)校銷(xiāo)售輔導(dǎo)書(shū)籍，同時(shí)對(duì)購(gòu)書(shū)的客戶以優(yōu)惠價(jià)格提供輔導(dǎo)書(shū)籍的后續(xù)服務(wù)
【答案】
ABDE
【解析】
選項(xiàng)C，屬于兼營(yíng)行為。
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》每日一練：個(gè)人所得稅（10.25）
單選題
2019年1月1日，甲企業(yè)（非上市公司）原賬面資產(chǎn)總額8000萬(wàn)元，負(fù)債3000萬(wàn)元，所有者權(quán)益5000萬(wàn)元，其中：實(shí)收資本（股本）1000萬(wàn)元，資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等盈余積累合計(jì)4000萬(wàn)元。多名自然人投資者（新股東）向甲企業(yè)原股東購(gòu)買(mǎi)該企業(yè)100%股權(quán)，股權(quán)收購(gòu)價(jià)4500萬(wàn)元，新股東收購(gòu)企業(yè)后，甲企業(yè)將資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等盈余積累4000萬(wàn)元向新股東轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。新股東應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅共計(jì)（）萬(wàn)元。
A、0
B、100
C、800
D、1000
【答案】
B
【解析】
在新股東4500萬(wàn)元股權(quán)收購(gòu)價(jià)格中，除了實(shí)收資本1000萬(wàn)元外，實(shí)際上相當(dāng)于以3500萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)了原股東4000萬(wàn)元的盈余積累，即：4000萬(wàn)元盈余積累中，有3500萬(wàn)元計(jì)入了股權(quán)交易價(jià)格，剩余500萬(wàn)元未計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格。甲企業(yè)向新股東轉(zhuǎn)增實(shí)收資本時(shí)，其中所轉(zhuǎn)增的3500萬(wàn)元不征收個(gè)人所得稅，所轉(zhuǎn)增的500萬(wàn)元應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。新股東應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=500×20%=100（萬(wàn)元）
注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：管理費(fèi)用（10.25）
單選題
下列各項(xiàng)目中，不應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象分配計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用的是（）。
A、因解除勞動(dòng)關(guān)系而給予職工的補(bǔ)償
B、住房公積金
C、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)
D、以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付
【答案】
A
【解析】
對(duì)于辭退福利，均應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，不需要區(qū)分受益對(duì)象。
注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：凍結(jié)（10.25）
單選題
行政機(jī)關(guān)逾期未作出處理決定或者解除凍結(jié)決定的，（）應(yīng)當(dāng)自凍結(jié)期滿之日起解除凍結(jié)。
A、上級(jí)行政機(jī)關(guān)
B、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)
C、檢察機(jī)關(guān)
D、金融機(jī)構(gòu)
【答案】
D
【解析】
本題考核凍結(jié)。行政機(jī)關(guān)逾期未作出處理決定或者解除凍結(jié)決定的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自凍結(jié)期滿之日起解除凍結(jié)。
注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（10.25）
單選題
甲公司2018年將1400萬(wàn)元投資于乙公司，取得乙公司35％的股權(quán)。2019年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計(jì)從乙公司收回2000萬(wàn)元。撤資時(shí)乙公司的累計(jì)未分配利潤(rùn)為500萬(wàn)元，累計(jì)盈余公積為300萬(wàn)元。則甲公司撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬(wàn)元。
A、0
B、230
C、320
D、600
【答案】
C
【解析】
投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝2000－1400－（500＋300）×35％＝320（萬(wàn)元）。