沒有被折磨的覺悟，就沒有向前沖的資格。既然選擇了，就算要跪著也要走下去。其實有時候我們還沒做就被我們自己嚇退了，想要往前走，就不要考慮太多，去做就行了。整理“2020年中級會計職稱《會計實務》章節(jié)試題：資產(chǎn)負債表日后事項”供考生參考。更多會計職稱考試模擬試題請訪問會計職稱考試頻道。
一.單項選擇題
1.2×19年3月20日，甲公司聘請的注冊會計師在對甲公司2×18年度財務報告進行審計時發(fā)現(xiàn)，甲公司于2×18年4月1日從上海證劵交易所以100萬元購入了一只A股股票，甲公司對被投資方不具有重大影響，甲公司將其作為長期股權投資并采用成本法核算。不考慮其他因素，對于上述事項，甲公司的正確的做法是()。
A.按照會計政策變更處理，調整2×19年資產(chǎn)負債表的年初數(shù)和2×19年度利潤表的上年數(shù)
B.按照日后調整事項處理，調整2×18年度資產(chǎn)負債表期末數(shù)、2×18年度利潤表本年數(shù)等
C.按照會計差錯處理，調整2×19年12月31日資產(chǎn)負債表的期末數(shù)和2×19年度利潤表的本期數(shù)等
D.甲公司的原處理正確，在2×19年3月20日不需對該事項做任何處理
2.B公司所得稅稅率為25%，2×18年度財務報告于2×19年3月10日批準報出。2×19年1月10日發(fā)生銷售退回的業(yè)務，商品已收到并入庫，且已開具增值稅紅字發(fā)票。該銷售在2×18年12月發(fā)出且已確認收入，預計退貨率為0，價款為1000萬元，銷項稅額為160萬元，成本為800萬元，貨款未收到。B公司不正確的會計處理是()。
A.屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項
B.沖減2×18年度的營業(yè)收入1000萬元
C.沖減2×18年度的營業(yè)成本800萬元
D.沖減2×18年度的遞延所得稅資產(chǎn)50萬元
3.甲公司2×18年度財務報告于2×19年2月25日編制完成，注冊會計師完成審計及簽署審計報告日是2×19年4月15日，經(jīng)董事會批準報表對外公布日是2×19年4月22日，實際對外公布日期是2×19年4月26日，2×19年4月24日，上年末的一項未決訴訟結案，法院判決該公司支付賠償800萬元。董事會再次批準報表對外公布日為2×19年4月29日。不考慮其他因素，則該公司2×18年度資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間是()。
A.2×19年1月1日至4月22日
B.2×19年1月1日至4月26日
C.2×19年1月1日至4月29日
D.2×19年1月1日至4月15日
4.甲公司2×18年度財務報表于2×19年4月20日經(jīng)董事會批準對外報出，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。2×18年12月31日應收乙公司賬款2000萬元，當日對其計提壞賬準備200萬元。2×19年2月20日，甲公司獲悉乙公司已向法院申請破產(chǎn)，應收乙公司賬款預計全部無法收回。不考慮其他因素，上述日后事項對2×18年未分配利潤的影響金額是()萬元。
A.-180
B.-1620
C.-1800
D.-2000
5.報告年度達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，在資產(chǎn)負債表日后期間辦理決算，企業(yè)應做的處理是()。
A.作為當期事項處理，不調整報告年度報表
B.作為非調整事項處理，在報告年度報表附注中予以披露
C.作為調整事項處理，根據(jù)竣工決算的金額調整報告年度會計報表上的固定資產(chǎn)成本
D.不做處理
二.多項選擇題
6.A公司為B公司的2000萬元債務提供70%的擔保。2014年10月，B公司因到期無力償還債務被起訴，至12月31日，法院尚未作出判決，A公司根據(jù)有關情況預計很可能承擔部分擔保責任，金額能夠可靠確定。2015年3月6日，A公司財務報告批準報出之前法院作出判決，A公司承擔全部擔保責任，需為B公司償還債務的70%，A公司已執(zhí)行。A公司的以下會計處理中，正確的有()。
A.2014年12月31日，按照或有事項確認負債的條件確認預計負債并作出披露
B.2014年12月31日，對此事項按照或有負債作出披露
C.2015年3月6日，按照資產(chǎn)負債表日后非調整事項處理
D.2015年3月6日，按照資產(chǎn)負債表日后調整事項處理，調整會計報表相關項目
7.甲公司因違約于2×18年11月被乙公司起訴，該項訴訟在2×18年12月31日尚未判決，甲公司認為很可能敗訴并賠償。2×19年2月15日財務報告批準報出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟損失，甲公司不再上訴并支付了賠償款項。作為資產(chǎn)負債表日后調整事項，甲公司應做的會計處理包括()。
A.按照調整事項處理原則調整相關項目
B.調整2×18年12月31日利潤表及所有者權益變動表相關項目
C.調整2×18年12月31日現(xiàn)金流量表正表相關項目
D.調整2×18年12月31日資產(chǎn)負債表相關項目
8.關于資產(chǎn)負債表日后事項，下列說法中不正確的有()。
A.資產(chǎn)負債表日后事項中的調整事項，涉及損益調整的，直接通過“利潤分配——未分配利潤”科目核算
B.在資產(chǎn)負債表日已確認預計負債的或有事項在日后期間轉化為確定事項時，應依據(jù)資產(chǎn)負債表日后事項準則做出相應處理
C.資產(chǎn)負債表日后事項的調整事項，雖然已經(jīng)調整了相關報表項目，但仍應在財務報告附注中進行披露
D.資產(chǎn)負債表日后事項是指所有發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后期間的不利事項
9.在資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，不屬于資產(chǎn)負債表日后非調整事項的有()。
A.以資本公積轉增股本
B.發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊
C.發(fā)現(xiàn)原預計的資產(chǎn)減值損失嚴重不足
D.實際支付的訴訟賠償額與原預計金額有較大差異
10.下列年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后事項的有()。
A.按期履行報告年度簽訂的商品購銷合同
B.對企業(yè)財務狀況產(chǎn)生重大影響的外匯匯率大幅度變動
C.出售重要的子公司
D.火災造成重大損失
三.判斷題
11.甲公司2017年財務報告的批準報出日為2018年3月25日，2018年3月1日，甲公司發(fā)現(xiàn)其在2018年2月1日發(fā)生的業(yè)務的會計處理存在重大差錯，這應當作為資產(chǎn)負債表日后事項進行追溯調整。()
12.資產(chǎn)負債表日后事項中涉及報告年度所屬期間的銷售退回，不調整報告年度利潤表的收入、費用等項目，直接調整退回當期的收入、費用等。()
13.企業(yè)在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在報告日已發(fā)生減值的，應作為資產(chǎn)負債表日后調整事項進行處理。()
14.資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)減損事項，既可能是調整事項，也可能是非調整事項。()
15.企業(yè)在報告年度日后期間發(fā)現(xiàn)某項資產(chǎn)在報告年度資產(chǎn)負債表日已發(fā)生減值的，應當作為調整事項處理，調整報告年度報表的年初數(shù)等。()
16.甲公司因合同違約而涉及一項訴訟，該訴訟案件在2009年12月31日尚未判決，甲公司根據(jù)當時所掌握的信息確認了預計負債100萬元。日后期間，法院一審判決甲公司賠償原告150萬元，該事項屬于資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)的會計差錯。()
17.資產(chǎn)負債表日后期間，董事會提議的利潤分配方案涉及提取法定盈余公積及分配現(xiàn)金股利的，企業(yè)應根據(jù)方案將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應付股利，進行賬務處理，同時調整報告年度資產(chǎn)負債表相關項目。()
四.計算分析題
18.甲公司適用的所得稅稅率為25%，且預計在未來期間保持不變，2×18年度所得稅匯算清繳于2×19年3月20日完成;2×18年度財務報告批準報出日為2×19年4月5日，甲公司有關資料如下：
(1)2×18年10月12日，甲公司與乙公司簽訂了一項銷售合同，約定甲公司在2×19年1月10日以每件5萬元的價格向乙公司出售100件A產(chǎn)品，甲公司如不能按期交貨，應在2×19年1月15日之前向乙公司支付合同總價款10%的違約金。簽訂合同時，甲公司尚未開始生產(chǎn)A產(chǎn)品，也未持有用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料。至2×18年12月28日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場購入原材料時，該原材料的價格已大幅上漲，預計A產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本為6萬元。2×18年12月31日，甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。
(2)2×18年10月16日，甲公司與丙公司簽訂了一項購貨合同，約定甲公司于2×18年11月20日之前向丙公司支付首期購貨款500萬元。2×18年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購貨物。2×18年11月25日，甲公司因資金周轉困難未能按期支付首期購貨款而被丙公司起訴，至2×18年12月31日該案尚未判決。甲公司預計敗訴的可能性為70%，如敗訴，將要支付60萬元至100萬元的賠償金，且該區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性大致相同。
(3)2×19年1月26日，人民法院對上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決，甲公司應賠償丙公司90萬元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。當日，甲公司向丙公司支付了90萬元的賠償款。
(4)2×18年12月26日，甲公司與丁公司簽訂了一項售價總額為1000萬元的銷售合同，約定甲公司于2×19年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2×19年1月23日遭受嚴重自然災害無法按時交貨，與丁公司協(xié)商未果。2×19年2月15日，甲公司被丁公司起訴，2×19年2月20日，甲公司同意向丁公司賠償100萬元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償額對甲公司具有較大影響。
(5)其他資料
①假定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債、預計負債在2x18年1月1日的期初余額均為零。
②涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。
③與預計負債相關的損失在確認預計負債時不允許從應納稅所得額中扣除，只允許在實際發(fā)生時據(jù)實從應納所得額中扣除。
④調整事項涉及所得稅的，均可調整應交所得稅。
⑤按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。
⑥不考慮其他因素。
(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司應否將與該事項相關的義務確認為預計負債，并簡要說明理由。如需確認，計算確定預計負債的金額，并分別編制確認預計負債、遞延所得稅資產(chǎn)(或遞延所得稅負債)的會計分錄。
(2)根據(jù)資料(2)，判斷甲公司應否將與該事項相關的義務確認為預計負債，并簡要說明理由。如需確認，計算確定預計負債的金額，并分別編制確認預計負債、遞延所得稅資產(chǎn)(或遞延所得稅負債)的會計分錄。
(3)分別判斷資料(3)和(4)中甲公司發(fā)生的事項是否屬于2×18年度資產(chǎn)負債表日后調整事項，并簡要說明理由。如為調整事項，編制相關會計分錄;如為非調整事項，簡要說明具體的會計處理方法。(答案中的金額單位用萬元表示)
19.甲公司2×18年度財務報告于2×19年3月30日批準報出，所得稅匯算清繳日為4月30日。甲公司在2×19年1月1日至3月30日會計報表公布前發(fā)生如下事項：
(1)2×18年12月1日，乙公司的一條生產(chǎn)線發(fā)生安全事故，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失，經(jīng)查該事故的主要原因是甲公司銷售給乙公司的設備零部件質量未達標所導致。乙公司通過法律要求甲公司賠償經(jīng)濟損失400萬元，該訴訟案在2×18年12月31日尚未判決，甲公司已于2×18年12月31日確認預計負債300萬元。
2×19年3月25日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償乙公司經(jīng)濟損失360萬元，甲、乙公司均不再上訴，并且賠償款已經(jīng)支付。
(2)2×19年3月4日，甲公司接到丙公司投訴，丙公司反映其于2×18年12月19日購自甲公司的一批商品外觀有大量劃痕，該批商品不含稅售價為1000萬元，成本為800萬元，截至2×19年3月4日款項尚未收到。甲公司核查后確認該批商品的外觀瑕疵確實是發(fā)貨前發(fā)生的。經(jīng)協(xié)商，甲公司同意對該批商品在原售價基礎上給予10%的減讓，甲公司已于當日開具紅字增值稅專用發(fā)票。
(3)2×19年3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)在2×18年12月31日計算C庫存商品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯，該庫存商品的成本為4500萬元，預計可變現(xiàn)凈值應為3600萬元。2×18年12月31日，甲公司誤將C庫存商品的可變現(xiàn)凈值預計為3000萬元。
其他資料：
(1)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%;
(2)甲公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率25%;
(3)甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。
(答案中的金額單位用萬元表示)
(1)指出上述事項中哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項，哪些屬于非調整事項，注明序號即可。
(2)對上述資產(chǎn)負債表日后調整事項，編制相關調整分錄。
答案部分
一.單項選擇題
1.【正確答案】B
【答案解析】甲公司購入的A股股票，因其公允價值能可靠計量且對被投資方不具有重大影響，應作為其他權益工具投資或交易性金融資產(chǎn)核算。該項會計差錯是在上年度財務報告報出前發(fā)現(xiàn)的，因此屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項，應該調整報告年度(2×18年)的年度財務報告相關項目的數(shù)字。
【該題針對“日后期間發(fā)現(xiàn)前期差錯的會計處理”知識點進行考核】
2.【正確答案】D
【答案解析】該事項是日后期間報告年度銷售的商品發(fā)生退回，應沖減2x18年度的應交所得稅50萬元。對此事項，原來銷售發(fā)生時和現(xiàn)在銷售退回時，稅法與會計處理都是一致的，因此這里不存在遞延所得稅的確認和轉回處理。
借：以前年度損益調整——主營業(yè)務收入1000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)160
貸：應付賬款1160
借：庫存商品800
貸：以前年度損益調整——主營業(yè)務成本800
借：應交稅費——應交所得稅50
貸：以前年度損益調整——所得稅費用50
借：盈余公積15
利潤分配——未分配利潤135
貸：以前年度損益調整150
【該題針對“日后期間進一步確定了報告年度收入的會計處理”知識點進行考核】
3.【正確答案】C
【答案解析】本題考核日后事項的涵蓋期間。因董事會批準報表對外公布日與實際報出日之間發(fā)生了重大事項，需要調整財務報表相關項目金額，因此該公司2×18年度資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間為2×19年1月1日至4月29日。
【該題針對“資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間”知識點進行考核】
4.【正確答案】B
【答案解析】本題考查日后調整事項的會計處理。減少未分配利潤的金額=(2000-200)×(1-10%)=1620(萬元)。本題會計分錄為：
借：以前年度損益調整——信用減值損失1800
貸：壞賬準備1800
借：盈余公積180
利潤分配——未分配利潤1620
貸：以前年度損益調整1800
提示：這里應收款項只是預計全部無法收回，并不是實際確定無法收回，即不是實際已發(fā)生損失，所以不能按實際發(fā)生壞賬處理，預計全部無法收回，則要對應收賬款全部計提壞賬準備。所以調整時，補計提了壞賬準備。
如果考慮所得稅影響，對補提的壞賬準備，稅法也是不認可的，不允許稅前扣除，所以這里只是增加了可抵扣暫時性差異，要補確認遞延所得稅資產(chǎn)，不需要調整應交所得稅。
【該題針對“日后期間發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)減值的會計處理”知識點進行考核】
5.【正確答案】C
【答案解析】上述情況，屬于資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負債表日前購入資產(chǎn)的成本的情形，應作為調整事項處理，根據(jù)竣工決算的金額調整報告年度會計報表上的固定資產(chǎn)成本。
【該題針對“資產(chǎn)負債表日后調整事項的處理(綜合)”知識點進行考核】
二.多項選擇題
6.【正確答案】AD
【答案解析】
【該題針對“資產(chǎn)負債表日后調整事項的界定”知識點進行考核】
7.【正確答案】ABD
【答案解析】該事項屬于日后調整事項，調整報告年度報表的相關項目。涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。
【該題針對“日后期間訴訟案件結案的會計處理”知識點進行考核】
8.【正確答案】ACD
【答案解析】選項A，應先通過“以前年度損益調整”科目核算;選項C，資產(chǎn)負債表日后事項，已經(jīng)作為調整事項調整會計報表有關數(shù)字的，除法律、法規(guī)及其他會計準則另有規(guī)定外，不需要在財務報告附注中進行披露;選項D，資產(chǎn)負債表日后事項包含日后期間發(fā)生的有利事項和不利事項。
【該題針對“資產(chǎn)負債表日后調整事項的處理(綜合)”知識點進行考核】
9.【正確答案】BCD
【答案解析】本題考核日后非調整事項的界定及處理。選項A，以資本公積轉增資本(股本)屬于資產(chǎn)負債表日后非調整事項。
【該題針對“資產(chǎn)負債表日后非調整事項的界定及其處理”知識點進行考核】
10.【正確答案】BCD
【答案解析】資產(chǎn)負債表日后事項，是指資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整及說明的有利或不利事項。選項A，屬于當年發(fā)生的正常購銷業(yè)務，不符合資產(chǎn)負債表日后事項的定義和特點;選項BCD，屬于日后事項中的非調整事項。
【該題針對“資產(chǎn)負債表日后事項的概念”知識點進行考核】
三.判斷題
11.【正確答案】N
【答案解析】本題屬于2018年發(fā)生當期重大會計差錯，不屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項，不需要追溯調整。
【該題針對“日后期間發(fā)現(xiàn)前期差錯的會計處理”知識點進行考核】
12.【正確答案】N
【答案解析】資產(chǎn)負債表日后事項中涉及報告年度所屬期間的銷售退回，應調整報告年度利潤表的收入、費用等項目。
【該題針對“日后期間進一步確定了報告年度收入的會計處理”知識點進行考核】
13.【正確答案】Y
【答案解析】
【該題針對“資產(chǎn)負債表日后調整事項的界定”知識點進行考核】
14.【正確答案】Y
【答案解析】如果資產(chǎn)發(fā)生減損的事實在資產(chǎn)負債表日或以前已經(jīng)存在，資產(chǎn)負債表日后得到證實或取得了進一步的證據(jù)，則為調整事項;如果是資產(chǎn)負債表日后新發(fā)生的事項，則為非調整事項。
【該題針對“資產(chǎn)負債表日后事項的處理(綜合)”知識點進行考核】
15.【正確答案】N
【答案解析】企業(yè)在報告年度日后期間發(fā)現(xiàn)某項資產(chǎn)在報告年度資產(chǎn)負債表日已發(fā)生減值的，應當作為調整事項處理，調整報告年度報表的年末數(shù)等。
【該題針對“日后期間發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)減值的會計處理”知識點進行考核】
16.【正確答案】N
【答案解析】該事項屬于資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的現(xiàn)時義務，企業(yè)在資產(chǎn)負債表日根據(jù)已有證據(jù)確認預計負債，同時，在日后期間，企業(yè)獲得新的或進一步的證據(jù)，需要調整原已確認負債金額的情形，屬于日后調整事項，但并非會計差錯。
【該題針對“日后期間訴訟案件結案的會計處理”知識點進行考核】
17.【正確答案】N
【答案解析】本題考核日后非調整事項的判定。董事會提出的利潤分配方案中的股利分配方案屬于日后非調整事項，在股東大會通過后再進行相應的賬務處理。董事會提出的盈余公積分配方案屬于調整事項。
【該題針對“資產(chǎn)負債表日后非調整事項的界定及其處理”知識點進行考核】
四.計算分析題
18.(1)【正確答案】①甲公司應該將與該事項相關的義務確認為預計負債。(1分)
②理由：甲公司與乙公司簽訂了不可撤銷合同，但是執(zhí)行合同不可避免發(fā)生的損失超過了預期可獲得的經(jīng)濟利益，屬于虧損合同。由于該合同變?yōu)樘潛p合同時不存在標的資產(chǎn)，甲公司應當按照履行合同造成的損失與違約金兩者中的較低者確認一項預計負債，履行合同發(fā)生的損失=(6-5)×1000(萬元)，不履行合同發(fā)生的損失=5×100×10%P(萬元)，所以甲公司應該確認預計負債50萬元。(1分)
③會計分錄是：
借：營業(yè)外支出50
貸：預計負債50(0.5分)
借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5
貸：所得稅費用12.5(0.5分)
【答案解析】
【該題針對“資產(chǎn)負債表日后事項的處理(綜合)”知識點進行考核】
(2)【正確答案】①甲公司應將與該事項相關的義務確認為預計負債。(0.5分)
②理由：甲公司敗訴的可能性是70%，即為很可能敗訴，且相關賠償金能可靠計量，因此甲公司應在2×18年12月31日確認一項預計負債，金額為(60+100)/2
③會計分錄為：
借：營業(yè)外支出80
貸：預計負債80(0.5分)
借：遞延所得稅資產(chǎn)20
貸：所得稅費用20(0.5分)
【答案解析】
【該題針對“資產(chǎn)負債表日后事項的處理(綜合)”知識點進行考核】
(3)【正確答案】資料(3)屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項。(0.5分)
理由：因為本事項屬于資產(chǎn)負債表日前已存在的未決訴訟在日后期間結案，法院的判決進一步確定了甲公司在2×18年12月31日所存在現(xiàn)時義務的金額，需要對原已確認的預計負債金額進行調整。(1分)
會計分錄為：
借：預計負債80
以前年度損益調整10
貸：其他應付款90(1分)
借：以前年度損益調整20
貸：遞延所得稅資產(chǎn)20(0.5分)
借：應交稅費——應交所得稅22.5
貸：以前年度損益調整22.5(0.5分)
借：利潤分配——未分配利潤6.75
盈余公積0.75
貸：以前年度損益調整7.5(0.5分)
2×19年本期的會計處理：
借：其他應付款90
貸：銀行存款90(0.5分)
資料(4)屬于資產(chǎn)負債表日后非調整事項。(0.5分)
理由：本事項屬于資產(chǎn)負債表日后發(fā)生自然災害導致企業(yè)出現(xiàn)重大賠償損失的情形。盡管不影響資產(chǎn)負債表日存在的情況，但如不加以說明將會影響財務報告使用者做出正確估計和決策。(1分)
會計處理方法：甲公司應將該事項作為非調整事項在2×18年度財務報表附注中予以披露。(1分)
【答案解析】
【該題針對“資產(chǎn)負債表日后事項的處理(綜合)”知識點進行考核】
19.(1)【正確答案】事項(1)(2)(3)均為調整事項。(2分)
【答案解析】
【該題針對“資產(chǎn)負債表日后調整事項的處理(綜合)”知識點進行考核】
(2)【正確答案】編制相關調整分錄：
①事項(1)
借：以前年度損益調整60
預計負債300
貸：其他應付款360(1分)
借：其他應付款360
貸：銀行存款360(0.5分)
借：應交稅費——應交所得稅90
貸：以前年度損益調整90(0.5分)
借：以前年度損益調整75
貸：遞延所得稅資產(chǎn)75(0.5分)
借：利潤分配——未分配利潤45
貸：以前年度損益調整45(0.5分)
借：盈余公積4.5
貸：利潤分配——未分配利潤4.5(0.5分)
②事項(2)
借：以前年度損益調整100
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)16
貸：應收賬款116(1分)
借：應交稅費——應交所得稅25
貸：以前年度損益調整25(0.5分)
借：利潤分配——未分配利潤75
貸：以前年度損益調整75(0.5分)
借：盈余公積7.5
貸：利潤分配——未分配利潤7.5(0.5分)
③事項(3)
借：存貨跌價準備600
貸：以前年度損益調整600(0.5分)
借：以前年度損益調整150
貸：遞延所得稅資產(chǎn)150(0.5分)
借：以前年度損益調整450
貸：利潤分配——未分配利潤450(0.5分)
借：利潤分配——未分配利潤45
貸：盈余公積45(0.5分)
【答案解析】【該題針對“資產(chǎn)負債表日后調整事項的處理(綜合)”知識點進行考核】
一.單項選擇題
1.2×19年3月20日，甲公司聘請的注冊會計師在對甲公司2×18年度財務報告進行審計時發(fā)現(xiàn)，甲公司于2×18年4月1日從上海證劵交易所以100萬元購入了一只A股股票，甲公司對被投資方不具有重大影響，甲公司將其作為長期股權投資并采用成本法核算。不考慮其他因素，對于上述事項，甲公司的正確的做法是()。
A.按照會計政策變更處理，調整2×19年資產(chǎn)負債表的年初數(shù)和2×19年度利潤表的上年數(shù)
B.按照日后調整事項處理，調整2×18年度資產(chǎn)負債表期末數(shù)、2×18年度利潤表本年數(shù)等
C.按照會計差錯處理，調整2×19年12月31日資產(chǎn)負債表的期末數(shù)和2×19年度利潤表的本期數(shù)等
D.甲公司的原處理正確，在2×19年3月20日不需對該事項做任何處理
2.B公司所得稅稅率為25%，2×18年度財務報告于2×19年3月10日批準報出。2×19年1月10日發(fā)生銷售退回的業(yè)務，商品已收到并入庫，且已開具增值稅紅字發(fā)票。該銷售在2×18年12月發(fā)出且已確認收入，預計退貨率為0，價款為1000萬元，銷項稅額為160萬元，成本為800萬元，貨款未收到。B公司不正確的會計處理是()。
A.屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項
B.沖減2×18年度的營業(yè)收入1000萬元
C.沖減2×18年度的營業(yè)成本800萬元
D.沖減2×18年度的遞延所得稅資產(chǎn)50萬元
3.甲公司2×18年度財務報告于2×19年2月25日編制完成，注冊會計師完成審計及簽署審計報告日是2×19年4月15日，經(jīng)董事會批準報表對外公布日是2×19年4月22日，實際對外公布日期是2×19年4月26日，2×19年4月24日，上年末的一項未決訴訟結案，法院判決該公司支付賠償800萬元。董事會再次批準報表對外公布日為2×19年4月29日。不考慮其他因素，則該公司2×18年度資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間是()。
A.2×19年1月1日至4月22日
B.2×19年1月1日至4月26日
C.2×19年1月1日至4月29日
D.2×19年1月1日至4月15日
4.甲公司2×18年度財務報表于2×19年4月20日經(jīng)董事會批準對外報出，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。2×18年12月31日應收乙公司賬款2000萬元，當日對其計提壞賬準備200萬元。2×19年2月20日，甲公司獲悉乙公司已向法院申請破產(chǎn)，應收乙公司賬款預計全部無法收回。不考慮其他因素，上述日后事項對2×18年未分配利潤的影響金額是()萬元。
A.-180
B.-1620
C.-1800
D.-2000
5.報告年度達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，在資產(chǎn)負債表日后期間辦理決算，企業(yè)應做的處理是()。
A.作為當期事項處理，不調整報告年度報表
B.作為非調整事項處理，在報告年度報表附注中予以披露
C.作為調整事項處理，根據(jù)竣工決算的金額調整報告年度會計報表上的固定資產(chǎn)成本
D.不做處理
二.多項選擇題
6.A公司為B公司的2000萬元債務提供70%的擔保。2014年10月，B公司因到期無力償還債務被起訴，至12月31日，法院尚未作出判決，A公司根據(jù)有關情況預計很可能承擔部分擔保責任，金額能夠可靠確定。2015年3月6日，A公司財務報告批準報出之前法院作出判決，A公司承擔全部擔保責任，需為B公司償還債務的70%，A公司已執(zhí)行。A公司的以下會計處理中，正確的有()。
A.2014年12月31日，按照或有事項確認負債的條件確認預計負債并作出披露
B.2014年12月31日，對此事項按照或有負債作出披露
C.2015年3月6日，按照資產(chǎn)負債表日后非調整事項處理
D.2015年3月6日，按照資產(chǎn)負債表日后調整事項處理，調整會計報表相關項目
7.甲公司因違約于2×18年11月被乙公司起訴，該項訴訟在2×18年12月31日尚未判決，甲公司認為很可能敗訴并賠償。2×19年2月15日財務報告批準報出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟損失，甲公司不再上訴并支付了賠償款項。作為資產(chǎn)負債表日后調整事項，甲公司應做的會計處理包括()。
A.按照調整事項處理原則調整相關項目
B.調整2×18年12月31日利潤表及所有者權益變動表相關項目
C.調整2×18年12月31日現(xiàn)金流量表正表相關項目
D.調整2×18年12月31日資產(chǎn)負債表相關項目
8.關于資產(chǎn)負債表日后事項，下列說法中不正確的有()。
A.資產(chǎn)負債表日后事項中的調整事項，涉及損益調整的，直接通過“利潤分配——未分配利潤”科目核算
B.在資產(chǎn)負債表日已確認預計負債的或有事項在日后期間轉化為確定事項時，應依據(jù)資產(chǎn)負債表日后事項準則做出相應處理
C.資產(chǎn)負債表日后事項的調整事項，雖然已經(jīng)調整了相關報表項目，但仍應在財務報告附注中進行披露
D.資產(chǎn)負債表日后事項是指所有發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后期間的不利事項
9.在資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，不屬于資產(chǎn)負債表日后非調整事項的有()。
A.以資本公積轉增股本
B.發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊
C.發(fā)現(xiàn)原預計的資產(chǎn)減值損失嚴重不足
D.實際支付的訴訟賠償額與原預計金額有較大差異
10.下列年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后事項的有()。
A.按期履行報告年度簽訂的商品購銷合同
B.對企業(yè)財務狀況產(chǎn)生重大影響的外匯匯率大幅度變動
C.出售重要的子公司
D.火災造成重大損失
三.判斷題
11.甲公司2017年財務報告的批準報出日為2018年3月25日，2018年3月1日，甲公司發(fā)現(xiàn)其在2018年2月1日發(fā)生的業(yè)務的會計處理存在重大差錯，這應當作為資產(chǎn)負債表日后事項進行追溯調整。()
12.資產(chǎn)負債表日后事項中涉及報告年度所屬期間的銷售退回，不調整報告年度利潤表的收入、費用等項目，直接調整退回當期的收入、費用等。()
13.企業(yè)在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在報告日已發(fā)生減值的，應作為資產(chǎn)負債表日后調整事項進行處理。()
14.資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)減損事項，既可能是調整事項，也可能是非調整事項。()
15.企業(yè)在報告年度日后期間發(fā)現(xiàn)某項資產(chǎn)在報告年度資產(chǎn)負債表日已發(fā)生減值的，應當作為調整事項處理，調整報告年度報表的年初數(shù)等。()
16.甲公司因合同違約而涉及一項訴訟，該訴訟案件在2009年12月31日尚未判決，甲公司根據(jù)當時所掌握的信息確認了預計負債100萬元。日后期間，法院一審判決甲公司賠償原告150萬元，該事項屬于資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)的會計差錯。()
17.資產(chǎn)負債表日后期間，董事會提議的利潤分配方案涉及提取法定盈余公積及分配現(xiàn)金股利的，企業(yè)應根據(jù)方案將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應付股利，進行賬務處理，同時調整報告年度資產(chǎn)負債表相關項目。()
四.計算分析題
18.甲公司適用的所得稅稅率為25%，且預計在未來期間保持不變，2×18年度所得稅匯算清繳于2×19年3月20日完成;2×18年度財務報告批準報出日為2×19年4月5日，甲公司有關資料如下：
(1)2×18年10月12日，甲公司與乙公司簽訂了一項銷售合同，約定甲公司在2×19年1月10日以每件5萬元的價格向乙公司出售100件A產(chǎn)品，甲公司如不能按期交貨，應在2×19年1月15日之前向乙公司支付合同總價款10%的違約金。簽訂合同時，甲公司尚未開始生產(chǎn)A產(chǎn)品，也未持有用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料。至2×18年12月28日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場購入原材料時，該原材料的價格已大幅上漲，預計A產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本為6萬元。2×18年12月31日，甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。
(2)2×18年10月16日，甲公司與丙公司簽訂了一項購貨合同，約定甲公司于2×18年11月20日之前向丙公司支付首期購貨款500萬元。2×18年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購貨物。2×18年11月25日，甲公司因資金周轉困難未能按期支付首期購貨款而被丙公司起訴，至2×18年12月31日該案尚未判決。甲公司預計敗訴的可能性為70%，如敗訴，將要支付60萬元至100萬元的賠償金，且該區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性大致相同。
(3)2×19年1月26日，人民法院對上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決，甲公司應賠償丙公司90萬元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。當日，甲公司向丙公司支付了90萬元的賠償款。
(4)2×18年12月26日，甲公司與丁公司簽訂了一項售價總額為1000萬元的銷售合同，約定甲公司于2×19年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2×19年1月23日遭受嚴重自然災害無法按時交貨，與丁公司協(xié)商未果。2×19年2月15日，甲公司被丁公司起訴，2×19年2月20日，甲公司同意向丁公司賠償100萬元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償額對甲公司具有較大影響。
(5)其他資料
①假定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債、預計負債在2x18年1月1日的期初余額均為零。
②涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。
③與預計負債相關的損失在確認預計負債時不允許從應納稅所得額中扣除，只允許在實際發(fā)生時據(jù)實從應納所得額中扣除。
④調整事項涉及所得稅的，均可調整應交所得稅。
⑤按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。
⑥不考慮其他因素。
(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司應否將與該事項相關的義務確認為預計負債，并簡要說明理由。如需確認，計算確定預計負債的金額，并分別編制確認預計負債、遞延所得稅資產(chǎn)(或遞延所得稅負債)的會計分錄。
(2)根據(jù)資料(2)，判斷甲公司應否將與該事項相關的義務確認為預計負債，并簡要說明理由。如需確認，計算確定預計負債的金額，并分別編制確認預計負債、遞延所得稅資產(chǎn)(或遞延所得稅負債)的會計分錄。
(3)分別判斷資料(3)和(4)中甲公司發(fā)生的事項是否屬于2×18年度資產(chǎn)負債表日后調整事項，并簡要說明理由。如為調整事項，編制相關會計分錄;如為非調整事項，簡要說明具體的會計處理方法。(答案中的金額單位用萬元表示)
19.甲公司2×18年度財務報告于2×19年3月30日批準報出，所得稅匯算清繳日為4月30日。甲公司在2×19年1月1日至3月30日會計報表公布前發(fā)生如下事項：
(1)2×18年12月1日，乙公司的一條生產(chǎn)線發(fā)生安全事故，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失，經(jīng)查該事故的主要原因是甲公司銷售給乙公司的設備零部件質量未達標所導致。乙公司通過法律要求甲公司賠償經(jīng)濟損失400萬元，該訴訟案在2×18年12月31日尚未判決，甲公司已于2×18年12月31日確認預計負債300萬元。
2×19年3月25日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償乙公司經(jīng)濟損失360萬元，甲、乙公司均不再上訴，并且賠償款已經(jīng)支付。
(2)2×19年3月4日，甲公司接到丙公司投訴，丙公司反映其于2×18年12月19日購自甲公司的一批商品外觀有大量劃痕，該批商品不含稅售價為1000萬元，成本為800萬元，截至2×19年3月4日款項尚未收到。甲公司核查后確認該批商品的外觀瑕疵確實是發(fā)貨前發(fā)生的。經(jīng)協(xié)商，甲公司同意對該批商品在原售價基礎上給予10%的減讓，甲公司已于當日開具紅字增值稅專用發(fā)票。
(3)2×19年3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)在2×18年12月31日計算C庫存商品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯，該庫存商品的成本為4500萬元，預計可變現(xiàn)凈值應為3600萬元。2×18年12月31日，甲公司誤將C庫存商品的可變現(xiàn)凈值預計為3000萬元。
其他資料：
(1)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%;
(2)甲公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率25%;
(3)甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。
(答案中的金額單位用萬元表示)
(1)指出上述事項中哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項，哪些屬于非調整事項，注明序號即可。
(2)對上述資產(chǎn)負債表日后調整事項，編制相關調整分錄。
答案部分
一.單項選擇題
1.【正確答案】B
【答案解析】甲公司購入的A股股票，因其公允價值能可靠計量且對被投資方不具有重大影響，應作為其他權益工具投資或交易性金融資產(chǎn)核算。該項會計差錯是在上年度財務報告報出前發(fā)現(xiàn)的，因此屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項，應該調整報告年度(2×18年)的年度財務報告相關項目的數(shù)字。
【該題針對“日后期間發(fā)現(xiàn)前期差錯的會計處理”知識點進行考核】
2.【正確答案】D
【答案解析】該事項是日后期間報告年度銷售的商品發(fā)生退回，應沖減2x18年度的應交所得稅50萬元。對此事項，原來銷售發(fā)生時和現(xiàn)在銷售退回時，稅法與會計處理都是一致的，因此這里不存在遞延所得稅的確認和轉回處理。
借：以前年度損益調整——主營業(yè)務收入1000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)160
貸：應付賬款1160
借：庫存商品800
貸：以前年度損益調整——主營業(yè)務成本800
借：應交稅費——應交所得稅50
貸：以前年度損益調整——所得稅費用50
借：盈余公積15
利潤分配——未分配利潤135
貸：以前年度損益調整150
【該題針對“日后期間進一步確定了報告年度收入的會計處理”知識點進行考核】
3.【正確答案】C
【答案解析】本題考核日后事項的涵蓋期間。因董事會批準報表對外公布日與實際報出日之間發(fā)生了重大事項，需要調整財務報表相關項目金額，因此該公司2×18年度資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間為2×19年1月1日至4月29日。
【該題針對“資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間”知識點進行考核】
4.【正確答案】B
【答案解析】本題考查日后調整事項的會計處理。減少未分配利潤的金額=(2000-200)×(1-10%)=1620(萬元)。本題會計分錄為：
借：以前年度損益調整——信用減值損失1800
貸：壞賬準備1800
借：盈余公積180
利潤分配——未分配利潤1620
貸：以前年度損益調整1800
提示：這里應收款項只是預計全部無法收回，并不是實際確定無法收回，即不是實際已發(fā)生損失，所以不能按實際發(fā)生壞賬處理，預計全部無法收回，則要對應收賬款全部計提壞賬準備。所以調整時，補計提了壞賬準備。
如果考慮所得稅影響，對補提的壞賬準備，稅法也是不認可的，不允許稅前扣除，所以這里只是增加了可抵扣暫時性差異，要補確認遞延所得稅資產(chǎn)，不需要調整應交所得稅。
【該題針對“日后期間發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)減值的會計處理”知識點進行考核】
5.【正確答案】C
【答案解析】上述情況，屬于資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負債表日前購入資產(chǎn)的成本的情形，應作為調整事項處理，根據(jù)竣工決算的金額調整報告年度會計報表上的固定資產(chǎn)成本。
【該題針對“資產(chǎn)負債表日后調整事項的處理(綜合)”知識點進行考核】
二.多項選擇題
6.【正確答案】AD
【答案解析】
【該題針對“資產(chǎn)負債表日后調整事項的界定”知識點進行考核】
7.【正確答案】ABD
【答案解析】該事項屬于日后調整事項，調整報告年度報表的相關項目。涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。
【該題針對“日后期間訴訟案件結案的會計處理”知識點進行考核】
8.【正確答案】ACD
【答案解析】選項A，應先通過“以前年度損益調整”科目核算;選項C，資產(chǎn)負債表日后事項，已經(jīng)作為調整事項調整會計報表有關數(shù)字的，除法律、法規(guī)及其他會計準則另有規(guī)定外，不需要在財務報告附注中進行披露;選項D，資產(chǎn)負債表日后事項包含日后期間發(fā)生的有利事項和不利事項。
【該題針對“資產(chǎn)負債表日后調整事項的處理(綜合)”知識點進行考核】
9.【正確答案】BCD
【答案解析】本題考核日后非調整事項的界定及處理。選項A，以資本公積轉增資本(股本)屬于資產(chǎn)負債表日后非調整事項。
【該題針對“資產(chǎn)負債表日后非調整事項的界定及其處理”知識點進行考核】
10.【正確答案】BCD
【答案解析】資產(chǎn)負債表日后事項，是指資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整及說明的有利或不利事項。選項A，屬于當年發(fā)生的正常購銷業(yè)務，不符合資產(chǎn)負債表日后事項的定義和特點;選項BCD，屬于日后事項中的非調整事項。
【該題針對“資產(chǎn)負債表日后事項的概念”知識點進行考核】
三.判斷題
11.【正確答案】N
【答案解析】本題屬于2018年發(fā)生當期重大會計差錯，不屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項，不需要追溯調整。
【該題針對“日后期間發(fā)現(xiàn)前期差錯的會計處理”知識點進行考核】
12.【正確答案】N
【答案解析】資產(chǎn)負債表日后事項中涉及報告年度所屬期間的銷售退回，應調整報告年度利潤表的收入、費用等項目。
【該題針對“日后期間進一步確定了報告年度收入的會計處理”知識點進行考核】
13.【正確答案】Y
【答案解析】
【該題針對“資產(chǎn)負債表日后調整事項的界定”知識點進行考核】
14.【正確答案】Y
【答案解析】如果資產(chǎn)發(fā)生減損的事實在資產(chǎn)負債表日或以前已經(jīng)存在，資產(chǎn)負債表日后得到證實或取得了進一步的證據(jù)，則為調整事項;如果是資產(chǎn)負債表日后新發(fā)生的事項，則為非調整事項。
【該題針對“資產(chǎn)負債表日后事項的處理(綜合)”知識點進行考核】
15.【正確答案】N
【答案解析】企業(yè)在報告年度日后期間發(fā)現(xiàn)某項資產(chǎn)在報告年度資產(chǎn)負債表日已發(fā)生減值的，應當作為調整事項處理，調整報告年度報表的年末數(shù)等。
【該題針對“日后期間發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)減值的會計處理”知識點進行考核】
16.【正確答案】N
【答案解析】該事項屬于資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的現(xiàn)時義務，企業(yè)在資產(chǎn)負債表日根據(jù)已有證據(jù)確認預計負債，同時，在日后期間，企業(yè)獲得新的或進一步的證據(jù)，需要調整原已確認負債金額的情形，屬于日后調整事項，但并非會計差錯。
【該題針對“日后期間訴訟案件結案的會計處理”知識點進行考核】
17.【正確答案】N
【答案解析】本題考核日后非調整事項的判定。董事會提出的利潤分配方案中的股利分配方案屬于日后非調整事項，在股東大會通過后再進行相應的賬務處理。董事會提出的盈余公積分配方案屬于調整事項。
【該題針對“資產(chǎn)負債表日后非調整事項的界定及其處理”知識點進行考核】
四.計算分析題
18.(1)【正確答案】①甲公司應該將與該事項相關的義務確認為預計負債。(1分)
②理由：甲公司與乙公司簽訂了不可撤銷合同，但是執(zhí)行合同不可避免發(fā)生的損失超過了預期可獲得的經(jīng)濟利益，屬于虧損合同。由于該合同變?yōu)樘潛p合同時不存在標的資產(chǎn)，甲公司應當按照履行合同造成的損失與違約金兩者中的較低者確認一項預計負債，履行合同發(fā)生的損失=(6-5)×1000(萬元)，不履行合同發(fā)生的損失=5×100×10%P(萬元)，所以甲公司應該確認預計負債50萬元。(1分)
③會計分錄是：
借：營業(yè)外支出50
貸：預計負債50(0.5分)
借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5
貸：所得稅費用12.5(0.5分)
【答案解析】
【該題針對“資產(chǎn)負債表日后事項的處理(綜合)”知識點進行考核】
(2)【正確答案】①甲公司應將與該事項相關的義務確認為預計負債。(0.5分)
②理由：甲公司敗訴的可能性是70%，即為很可能敗訴，且相關賠償金能可靠計量，因此甲公司應在2×18年12月31日確認一項預計負債，金額為(60+100)/2
③會計分錄為：
借：營業(yè)外支出80
貸：預計負債80(0.5分)
借：遞延所得稅資產(chǎn)20
貸：所得稅費用20(0.5分)
【答案解析】
【該題針對“資產(chǎn)負債表日后事項的處理(綜合)”知識點進行考核】
(3)【正確答案】資料(3)屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項。(0.5分)
理由：因為本事項屬于資產(chǎn)負債表日前已存在的未決訴訟在日后期間結案，法院的判決進一步確定了甲公司在2×18年12月31日所存在現(xiàn)時義務的金額，需要對原已確認的預計負債金額進行調整。(1分)
會計分錄為：
借：預計負債80
以前年度損益調整10
貸：其他應付款90(1分)
借：以前年度損益調整20
貸：遞延所得稅資產(chǎn)20(0.5分)
借：應交稅費——應交所得稅22.5
貸：以前年度損益調整22.5(0.5分)
借：利潤分配——未分配利潤6.75
盈余公積0.75
貸：以前年度損益調整7.5(0.5分)
2×19年本期的會計處理：
借：其他應付款90
貸：銀行存款90(0.5分)
資料(4)屬于資產(chǎn)負債表日后非調整事項。(0.5分)
理由：本事項屬于資產(chǎn)負債表日后發(fā)生自然災害導致企業(yè)出現(xiàn)重大賠償損失的情形。盡管不影響資產(chǎn)負債表日存在的情況，但如不加以說明將會影響財務報告使用者做出正確估計和決策。(1分)
會計處理方法：甲公司應將該事項作為非調整事項在2×18年度財務報表附注中予以披露。(1分)
【答案解析】
【該題針對“資產(chǎn)負債表日后事項的處理(綜合)”知識點進行考核】
19.(1)【正確答案】事項(1)(2)(3)均為調整事項。(2分)
【答案解析】
【該題針對“資產(chǎn)負債表日后調整事項的處理(綜合)”知識點進行考核】
(2)【正確答案】編制相關調整分錄：
①事項(1)
借：以前年度損益調整60
預計負債300
貸：其他應付款360(1分)
借：其他應付款360
貸：銀行存款360(0.5分)
借：應交稅費——應交所得稅90
貸：以前年度損益調整90(0.5分)
借：以前年度損益調整75
貸：遞延所得稅資產(chǎn)75(0.5分)
借：利潤分配——未分配利潤45
貸：以前年度損益調整45(0.5分)
借：盈余公積4.5
貸：利潤分配——未分配利潤4.5(0.5分)
②事項(2)
借：以前年度損益調整100
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)16
貸：應收賬款116(1分)
借：應交稅費——應交所得稅25
貸：以前年度損益調整25(0.5分)
借：利潤分配——未分配利潤75
貸：以前年度損益調整75(0.5分)
借：盈余公積7.5
貸：利潤分配——未分配利潤7.5(0.5分)
③事項(3)
借：存貨跌價準備600
貸：以前年度損益調整600(0.5分)
借：以前年度損益調整150
貸：遞延所得稅資產(chǎn)150(0.5分)
借：以前年度損益調整450
貸：利潤分配——未分配利潤450(0.5分)
借：利潤分配——未分配利潤45
貸：盈余公積45(0.5分)
【答案解析】【該題針對“資產(chǎn)負債表日后調整事項的處理(綜合)”知識點進行考核】