寶劍鋒從磨礪出，梅花香自苦寒來。堅(jiān)持備考的人生，很積極，很寶貴，很勵志。沖吧，努力吧！以下為整理的“2020司法考試備考考點(diǎn)：稅收保障制度”，歡迎閱讀參考！更多相關(guān)訊息請關(guān)注！
一、稅收保障制度★★
(一)稅收保全
(1)適用對象：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。
(2)適用前提：納稅期限未到，但納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為。
(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)對措施。
(4)個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。
①機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅、其他不為必需的住房和生活用品，均不屬于上述“必需住房和用品”。
②單價在5000元以下的其他生活用品，不得采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施。
(二)稅收強(qiáng)制執(zhí)行
(1)適用對象：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人。
(2)程序：未按期繳納→責(zé)令限期繳納→逾期仍不繳的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。
(3)措施：書面通知銀行扣繳/拍賣/變賣。
(4)執(zhí)行：未繳納的稅金+滯納金。
(5)個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。
①機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅、其他不為必需的住房和生活用品，均不屬于上述“必需住房和用品”。
②單價在5000元以下的其他生活用品，不得采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施。
(三)離境清稅
欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。
(四)稅收優(yōu)先權(quán)
(1)欠稅與欠債。稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外;納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。
【總結(jié)】稅款>無擔(dān)保債權(quán);稅款與有擔(dān)保物權(quán)的債權(quán)之間，看稅款與擔(dān)保物權(quán)誰先設(shè)立，誰就優(yōu)先。
(2)納稅人欠繳稅款，同時又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。
【總結(jié)】稅款優(yōu)先于行政處罰。
(五)稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)
(1)欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照《合同法》第76條、第74條的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。
(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。
【注意】稅收代位權(quán)和撤銷權(quán)的行使條件。此時將稅務(wù)機(jī)關(guān)視為一個債權(quán)人的地位，因此代位權(quán)和撤銷權(quán)的行使必須滿足《合同法》的規(guī)定。
一、稅收保障制度★★
(一)稅收保全
(1)適用對象：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。
(2)適用前提：納稅期限未到，但納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為。
(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)對措施。
(4)個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。
①機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅、其他不為必需的住房和生活用品，均不屬于上述“必需住房和用品”。
②單價在5000元以下的其他生活用品，不得采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施。
(二)稅收強(qiáng)制執(zhí)行
(1)適用對象：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人。
(2)程序：未按期繳納→責(zé)令限期繳納→逾期仍不繳的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。
(3)措施：書面通知銀行扣繳/拍賣/變賣。
(4)執(zhí)行：未繳納的稅金+滯納金。
(5)個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。
①機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅、其他不為必需的住房和生活用品，均不屬于上述“必需住房和用品”。
②單價在5000元以下的其他生活用品，不得采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施。
(三)離境清稅
欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。
(四)稅收優(yōu)先權(quán)
(1)欠稅與欠債。稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外;納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。
【總結(jié)】稅款>無擔(dān)保債權(quán);稅款與有擔(dān)保物權(quán)的債權(quán)之間，看稅款與擔(dān)保物權(quán)誰先設(shè)立，誰就優(yōu)先。
(2)納稅人欠繳稅款，同時又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。
【總結(jié)】稅款優(yōu)先于行政處罰。
(五)稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)
(1)欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照《合同法》第76條、第74條的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。
(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。
【注意】稅收代位權(quán)和撤銷權(quán)的行使條件。此時將稅務(wù)機(jī)關(guān)視為一個債權(quán)人的地位，因此代位權(quán)和撤銷權(quán)的行使必須滿足《合同法》的規(guī)定。