把工作當(dāng)事業(yè)，把備考當(dāng)工作考核，認(rèn)真，是一種態(tài)度，這樣便不愁拿證了。為大家整理“2020年注冊會計師《審計》知識點：了解被審計單位及其環(huán)境”供考生參考。更多注冊會計師考試內(nèi)容，請關(guān)注注冊會計師考試頻道。祝大家備考順利！
【內(nèi)容導(dǎo)航】
了解被審計單位及其環(huán)境
【所屬章節(jié)】
第七章風(fēng)險評估
【知識點】了解被審計單位及其環(huán)境
了解被審計單位及其環(huán)境
一、行業(yè)狀況、法律與監(jiān)管環(huán)境和其他外部因素
(一)行業(yè)狀況
1.行業(yè)的市場供求與競爭;
2.生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性;
3.產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化;
4.能源供應(yīng)與成本;
5.行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計數(shù)據(jù)。
(二)法律及監(jiān)管環(huán)境
1.會計原則和行業(yè)特定慣例;
2.受管制行業(yè)的法規(guī)框架;
3.對被審計單位經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)，包括直接的監(jiān)管活動;
4.稅收政策;
5.政府政策;
6.影響行業(yè)和被審計單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求。
(三)其他外部因素
1.總體經(jīng)濟(jì)情況;
2.利率;
3.融資的可獲得性;
4.通貨膨脹水平或幣值變動。
注冊會計師應(yīng)當(dāng)從所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動和財務(wù)報告這七個方面了解被審計單位的性質(zhì)。
二、被審計單位的性質(zhì)
注冊會計師應(yīng)當(dāng)從所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動和財務(wù)報告這七個方面了解被審計單位的性質(zhì)。
(一)所有權(quán)結(jié)構(gòu)
1.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu);
2.所有者與其他人員或?qū)嶓w的關(guān)系;
3.關(guān)聯(lián)方關(guān)系是否已識別;
4.關(guān)聯(lián)方交易是否恰當(dāng)記錄和充分披露。
(二)治理結(jié)構(gòu)
良好的治理結(jié)構(gòu)可以對被審計單位的經(jīng)營和財務(wù)運作實施有效的監(jiān)督，從而降低財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風(fēng)險。
(三)組織結(jié)構(gòu)
復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致某些特定的重大錯報風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的財務(wù)報表合并、商譽(yù)減值以及長期股權(quán)投資核算等。
(四)經(jīng)營活動
了解經(jīng)營活動有助于發(fā)現(xiàn)被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險，而經(jīng)營風(fēng)險是重大錯報風(fēng)險的前奏。
(五)投資活動
了解投資活動有助于注冊會計師關(guān)注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化。
(六)籌資活動
1.債務(wù)結(jié)構(gòu)和相關(guān)條款;
2.主要子公司和聯(lián)營企業(yè);
3.實際受益方及關(guān)聯(lián)方;
4.衍生金融工具的使用。
(七)財務(wù)報告
1.會計政策和行業(yè)特定慣例,包括特定行業(yè)的重要活動;
2.收入確認(rèn)慣例;
3.公允價值會計核算;
4.外幣資產(chǎn)、負(fù)債與交易;
5.異?；驈?fù)雜交易的會計處理。
三、經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險
1.從目標(biāo)、戰(zhàn)略到經(jīng)營風(fēng)險
了解行業(yè)發(fā)展，開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)，業(yè)務(wù)擴(kuò)張，新的會計要求，監(jiān)管要求，本期及未來的融資條件，信息技術(shù)的運用，實施戰(zhàn)略的影響這8個方面，考慮是否可能導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險。
2.從經(jīng)營風(fēng)險到重大錯報風(fēng)險
并非所有經(jīng)營風(fēng)險都與財務(wù)報表相關(guān)并導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險。多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險最終都會產(chǎn)生財務(wù)后果，從而影響財務(wù)報表。注冊會計師沒有責(zé)任識別或評估對財務(wù)報表沒有重大影響的的經(jīng)營風(fēng)險。
3.從經(jīng)營風(fēng)險到風(fēng)險評估過程
風(fēng)險評估過程是內(nèi)部控制的組成部分[要素之二]。注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的風(fēng)險評估過程。
四、會計政策的選擇和運用
1.重大和異常交易的會計處理方法;
2.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識、有爭議的或新興領(lǐng)域采用重要的會計政策產(chǎn)生的影響;
3.會計政策的變更;
4.新頒布的財務(wù)報告準(zhǔn)則、法律法規(guī)，以及被審計單位何時采用、如何采用這些規(guī)定。
五、財務(wù)業(yè)績的衡量和評價
(一)了解的主要方面
1.關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù);
2.同期財務(wù)業(yè)績比較分析;
3.預(yù)算、預(yù)測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報告;
4.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策;
5.被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較。
外部機(jī)構(gòu)也可能衡量和評價被審計單位的業(yè)績，如分析師的報告、信用評級機(jī)構(gòu)的報告。
(二)關(guān)注內(nèi)部財務(wù)業(yè)績衡量的結(jié)果
內(nèi)部財務(wù)業(yè)績衡量可能顯示被審計單位與同行業(yè)其他單位相比具有異?？斓脑鲩L率或盈利水平，如果與業(yè)績獎金或激勵性報酬等因素結(jié)合起來考慮，可能顯示管理層編制財務(wù)報表時存在某種傾向的錯報風(fēng)險。
(三)考慮財務(wù)業(yè)績衡量指標(biāo)的可靠性
如果計劃在利用財務(wù)業(yè)績指標(biāo)，應(yīng)考慮相關(guān)信息是否可靠，以及在實施審計程序時利用這些信息是否足以發(fā)現(xiàn)重大錯報。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
了解被審計單位及其環(huán)境
【所屬章節(jié)】
第七章風(fēng)險評估
【知識點】了解被審計單位及其環(huán)境
了解被審計單位及其環(huán)境
一、行業(yè)狀況、法律與監(jiān)管環(huán)境和其他外部因素
(一)行業(yè)狀況
1.行業(yè)的市場供求與競爭;
2.生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性;
3.產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化;
4.能源供應(yīng)與成本;
5.行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計數(shù)據(jù)。
(二)法律及監(jiān)管環(huán)境
1.會計原則和行業(yè)特定慣例;
2.受管制行業(yè)的法規(guī)框架;
3.對被審計單位經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)，包括直接的監(jiān)管活動;
4.稅收政策;
5.政府政策;
6.影響行業(yè)和被審計單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求。
(三)其他外部因素
1.總體經(jīng)濟(jì)情況;
2.利率;
3.融資的可獲得性;
4.通貨膨脹水平或幣值變動。
注冊會計師應(yīng)當(dāng)從所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動和財務(wù)報告這七個方面了解被審計單位的性質(zhì)。
二、被審計單位的性質(zhì)
注冊會計師應(yīng)當(dāng)從所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動和財務(wù)報告這七個方面了解被審計單位的性質(zhì)。
(一)所有權(quán)結(jié)構(gòu)
1.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu);
2.所有者與其他人員或?qū)嶓w的關(guān)系;
3.關(guān)聯(lián)方關(guān)系是否已識別;
4.關(guān)聯(lián)方交易是否恰當(dāng)記錄和充分披露。
(二)治理結(jié)構(gòu)
良好的治理結(jié)構(gòu)可以對被審計單位的經(jīng)營和財務(wù)運作實施有效的監(jiān)督，從而降低財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風(fēng)險。
(三)組織結(jié)構(gòu)
復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致某些特定的重大錯報風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的財務(wù)報表合并、商譽(yù)減值以及長期股權(quán)投資核算等。
(四)經(jīng)營活動
了解經(jīng)營活動有助于發(fā)現(xiàn)被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險，而經(jīng)營風(fēng)險是重大錯報風(fēng)險的前奏。
(五)投資活動
了解投資活動有助于注冊會計師關(guān)注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化。
(六)籌資活動
1.債務(wù)結(jié)構(gòu)和相關(guān)條款;
2.主要子公司和聯(lián)營企業(yè);
3.實際受益方及關(guān)聯(lián)方;
4.衍生金融工具的使用。
(七)財務(wù)報告
1.會計政策和行業(yè)特定慣例,包括特定行業(yè)的重要活動;
2.收入確認(rèn)慣例;
3.公允價值會計核算;
4.外幣資產(chǎn)、負(fù)債與交易;
5.異?；驈?fù)雜交易的會計處理。
三、經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險
1.從目標(biāo)、戰(zhàn)略到經(jīng)營風(fēng)險
了解行業(yè)發(fā)展，開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)，業(yè)務(wù)擴(kuò)張，新的會計要求，監(jiān)管要求，本期及未來的融資條件，信息技術(shù)的運用，實施戰(zhàn)略的影響這8個方面，考慮是否可能導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險。
2.從經(jīng)營風(fēng)險到重大錯報風(fēng)險
并非所有經(jīng)營風(fēng)險都與財務(wù)報表相關(guān)并導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險。多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險最終都會產(chǎn)生財務(wù)后果，從而影響財務(wù)報表。注冊會計師沒有責(zé)任識別或評估對財務(wù)報表沒有重大影響的的經(jīng)營風(fēng)險。
3.從經(jīng)營風(fēng)險到風(fēng)險評估過程
風(fēng)險評估過程是內(nèi)部控制的組成部分[要素之二]。注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的風(fēng)險評估過程。
四、會計政策的選擇和運用
1.重大和異常交易的會計處理方法;
2.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識、有爭議的或新興領(lǐng)域采用重要的會計政策產(chǎn)生的影響;
3.會計政策的變更;
4.新頒布的財務(wù)報告準(zhǔn)則、法律法規(guī)，以及被審計單位何時采用、如何采用這些規(guī)定。
五、財務(wù)業(yè)績的衡量和評價
(一)了解的主要方面
1.關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù);
2.同期財務(wù)業(yè)績比較分析;
3.預(yù)算、預(yù)測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報告;
4.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策;
5.被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較。
外部機(jī)構(gòu)也可能衡量和評價被審計單位的業(yè)績，如分析師的報告、信用評級機(jī)構(gòu)的報告。
(二)關(guān)注內(nèi)部財務(wù)業(yè)績衡量的結(jié)果
內(nèi)部財務(wù)業(yè)績衡量可能顯示被審計單位與同行業(yè)其他單位相比具有異?？斓脑鲩L率或盈利水平，如果與業(yè)績獎金或激勵性報酬等因素結(jié)合起來考慮，可能顯示管理層編制財務(wù)報表時存在某種傾向的錯報風(fēng)險。
(三)考慮財務(wù)業(yè)績衡量指標(biāo)的可靠性
如果計劃在利用財務(wù)業(yè)績指標(biāo)，應(yīng)考慮相關(guān)信息是否可靠，以及在實施審計程序時利用這些信息是否足以發(fā)現(xiàn)重大錯報。