不做“說話的巨人，行動的矮子”。說再多的漂亮話，也不如做一件實實在在的漂亮事，行動永遠(yuǎn)是邁向成功的第一步，想永遠(yuǎn)只會在原地踏步。對于注冊稅務(wù)師而言亦是如此，每天進(jìn)步一點點，基礎(chǔ)扎實一點點，通過考試就會更容易一點點。整理注冊稅務(wù)師每日一練，為你提供高質(zhì)量習(xí)題，日積月累。以下為注冊稅務(wù)師每日一練，今天你練了嗎？
注冊稅務(wù)師《稅法一》每日一練：視同銷售行為（11.29）
單選題
下列行為中，屬于視同銷售行為征收增值稅的是（）。
A、企業(yè)將購進(jìn)的酒發(fā)放給職工作為福利
B、企業(yè)將上月購進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材用于建造職工浴室
C、企業(yè)將委托加工的貨物贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)
D、企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料
【答案】
C
【解析】
選項A、B，屬于進(jìn)項稅額不得抵扣的行為，不屬于視同銷售，不征增值稅；選項D，以物易物屬于增值稅特殊銷售行為。
注冊稅務(wù)師《稅法二》每日一練：國際稅收概念和原則（11.29）
單選題
下列關(guān)于國際稅收概念和原則的表述，錯誤的是（）。
A、國家間對商品服務(wù)、所得、財產(chǎn)課稅的制度差異是國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)
B、國際稅收的實質(zhì)是國家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系
C、國際稅收中性原則可以從來源國和居住國兩個角度進(jìn)行衡量
D、無差異原則常用以調(diào)整由國際經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生的國家與納稅人之間的稅收法律關(guān)系和國家之間的稅收權(quán)益分配關(guān)系
【答案】
D
【解析】
獨占征稅原則常用以調(diào)整由國際經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生的國家與納稅人之間的稅收法律關(guān)系和國家之間的稅收權(quán)益分配關(guān)系?！军c評】本題考查的知識點是國際稅收的概述、國際稅收原則和國際稅法原則。涉及的內(nèi)容就是文字性表述，但是內(nèi)容較多，隨便一句話或者一個原則的定義都有可能拿出來出題，所以要求記憶＋理解。記憶的是概述中的經(jīng)典表述，如國際稅收的定義和實質(zhì)。另外需記住的是國際稅收原則有哪些，記住稅收原則后，其余的基本上是稅法原則（不排除出現(xiàn)干擾的錯誤原則）。另外，選項D的表述是對具體原則的定義記憶，所以不能只記原則的名稱，其大概內(nèi)容有個印象，能理解即可，考試出現(xiàn)可以判斷正誤即可。國際稅收原則：單一課稅原則、受益原則和國際稅收中性原則。國際稅法原則：優(yōu)先征稅原則、獨占征稅原則、稅收分享原則和無差異原則（四項原則可以對比記憶。如獨占征稅原則是獨占，而稅收分享原則是分享，而非獨占；如優(yōu)先征稅原則是有優(yōu)先和遲延，而無差異原則則是沒有差異，可簡單理解為沒有優(yōu)先和遲延之分）。
注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日一練：應(yīng)納稅暫時性差異（11.29）
單選題
某公司適用的所得稅稅率為25%，20×2年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應(yīng)納稅所得額時不允許稅前扣除。至20×2年12月31日，該項罰款尚未支付。則20×2年年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為（）萬元。
A、0
B、100
C、－100
D、25
【答案】
A
【解析】
因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除，即該項負(fù)債在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的金額為0，則其計稅基礎(chǔ)＝賬面價值100－未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0＝100（萬元）。該項負(fù)債的賬面價值100萬元與其計稅基礎(chǔ)100萬元相同，不形成暫時性差異。
注冊稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：行政處罰（11.29）
單選題
違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰，在（）內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。
A、6個月
B、1年
C、2年
D、5年
【答案】
D
【解析】
本題考核行政處罰的適用。根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰，在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。
注冊稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：企業(yè)所得稅稅率（11.29）
單選題
根據(jù)規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按（）的稅率征收企業(yè)所得稅。
A、10%
B、15%
C、20%
D、5%
【答案】
B
【解析】
國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
注冊稅務(wù)師《稅法一》每日一練：視同銷售行為（11.29）
單選題
下列行為中，屬于視同銷售行為征收增值稅的是（）。
A、企業(yè)將購進(jìn)的酒發(fā)放給職工作為福利
B、企業(yè)將上月購進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材用于建造職工浴室
C、企業(yè)將委托加工的貨物贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)
D、企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料
【答案】
C
【解析】
選項A、B，屬于進(jìn)項稅額不得抵扣的行為，不屬于視同銷售，不征增值稅；選項D，以物易物屬于增值稅特殊銷售行為。
注冊稅務(wù)師《稅法二》每日一練：國際稅收概念和原則（11.29）
單選題
下列關(guān)于國際稅收概念和原則的表述，錯誤的是（）。
A、國家間對商品服務(wù)、所得、財產(chǎn)課稅的制度差異是國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)
B、國際稅收的實質(zhì)是國家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系
C、國際稅收中性原則可以從來源國和居住國兩個角度進(jìn)行衡量
D、無差異原則常用以調(diào)整由國際經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生的國家與納稅人之間的稅收法律關(guān)系和國家之間的稅收權(quán)益分配關(guān)系
【答案】
D
【解析】
獨占征稅原則常用以調(diào)整由國際經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生的國家與納稅人之間的稅收法律關(guān)系和國家之間的稅收權(quán)益分配關(guān)系?！军c評】本題考查的知識點是國際稅收的概述、國際稅收原則和國際稅法原則。涉及的內(nèi)容就是文字性表述，但是內(nèi)容較多，隨便一句話或者一個原則的定義都有可能拿出來出題，所以要求記憶＋理解。記憶的是概述中的經(jīng)典表述，如國際稅收的定義和實質(zhì)。另外需記住的是國際稅收原則有哪些，記住稅收原則后，其余的基本上是稅法原則（不排除出現(xiàn)干擾的錯誤原則）。另外，選項D的表述是對具體原則的定義記憶，所以不能只記原則的名稱，其大概內(nèi)容有個印象，能理解即可，考試出現(xiàn)可以判斷正誤即可。國際稅收原則：單一課稅原則、受益原則和國際稅收中性原則。國際稅法原則：優(yōu)先征稅原則、獨占征稅原則、稅收分享原則和無差異原則（四項原則可以對比記憶。如獨占征稅原則是獨占，而稅收分享原則是分享，而非獨占；如優(yōu)先征稅原則是有優(yōu)先和遲延，而無差異原則則是沒有差異，可簡單理解為沒有優(yōu)先和遲延之分）。
注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日一練：應(yīng)納稅暫時性差異（11.29）
單選題
某公司適用的所得稅稅率為25%，20×2年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應(yīng)納稅所得額時不允許稅前扣除。至20×2年12月31日，該項罰款尚未支付。則20×2年年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為（）萬元。
A、0
B、100
C、－100
D、25
【答案】
A
【解析】
因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除，即該項負(fù)債在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的金額為0，則其計稅基礎(chǔ)＝賬面價值100－未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0＝100（萬元）。該項負(fù)債的賬面價值100萬元與其計稅基礎(chǔ)100萬元相同，不形成暫時性差異。
注冊稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：行政處罰（11.29）
單選題
違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰，在（）內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。
A、6個月
B、1年
C、2年
D、5年
【答案】
D
【解析】
本題考核行政處罰的適用。根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰，在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。
注冊稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：企業(yè)所得稅稅率（11.29）
單選題
根據(jù)規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按（）的稅率征收企業(yè)所得稅。
A、10%
B、15%
C、20%
D、5%
【答案】
B
【解析】
國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。