報(bào)告材料主要是向上級(jí)匯報(bào)工作,其表達(dá)方式以敘述、說(shuō)明為主,在語(yǔ)言運(yùn)用上要突出陳述性,把事情交代清楚,充分顯示內(nèi)容的真實(shí)和材料的客觀。報(bào)告書(shū)寫有哪些要求呢？我們?cè)鯓硬拍軐懞靡黄獔?bào)告呢？下面是小編給大家?guī)?lái)的報(bào)告的范文模板，希望能夠幫到你喲!
財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告篇一
財(cái)務(wù)報(bào)表是我們了解公司經(jīng)營(yíng)結(jié)果、未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)、資產(chǎn)負(fù)債情況、現(xiàn)金流是否充足的主要手段。
中國(guó)有色金屬建設(shè)股份有限公司(英文縮寫nfc，簡(jiǎn)稱：中色股份，證券代碼：000758)1983年經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立，主要從事國(guó)際工程承包和有色金屬礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)。1997年4月16日進(jìn)行資產(chǎn)重組，剝離優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)改制組建中色股份，并在深圳證券交易所掛牌上市。
中色股份是國(guó)際大型技術(shù)管理型企業(yè)，在國(guó)際工程技術(shù)業(yè)務(wù)合作中，憑借完善的商務(wù)、技術(shù)管理體系，高素質(zhì)的工程師隊(duì)伍以及強(qiáng)大的海外機(jī)構(gòu)，公司的業(yè)務(wù)領(lǐng)域已經(jīng)覆蓋了設(shè)計(jì)、技術(shù)咨詢、成套設(shè)備供貨，施工安裝、技術(shù)服務(wù)、試車投產(chǎn)、人員培訓(xùn)等有色金屬工業(yè)的全過(guò)程，形成了“以中國(guó)成套設(shè)備制造供應(yīng)優(yōu)勢(shì)和有色金屬人才技術(shù)優(yōu)勢(shì)為依托的，集國(guó)家支持、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、科研設(shè)計(jì)、投融資、資源調(diào)查勘探、項(xiàng)目管理、設(shè)備供應(yīng)網(wǎng)絡(luò)等多種單項(xiàng)能力于一身”的資源整合能力和綜合比較優(yōu)勢(shì)。在有色金屬礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)過(guò)程中，中色股份把環(huán)保作為首要考慮因素，貫徹于有色金屬產(chǎn)品生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，使自然資源得到更加合理有效利用，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，使人與自然更加和諧。
目前，中色股份旗下控股多個(gè)公司，涉及礦業(yè)、冶煉、稀土、能源電力等領(lǐng)域;同時(shí)，通過(guò)入股民生人壽等穩(wěn)健的實(shí)業(yè)投資，增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。
多年來(lái)，中色股份重視培植企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力，形成了獨(dú)具特色的社會(huì)資源整合能力和大型有色工業(yè)項(xiàng)目的管理能力，同時(shí)確立了以伊朗為基地的中東地區(qū)，以哈薩克斯坦為中心的中北亞地區(qū)，以贊比亞為中心的中南非洲地區(qū)以及越南、老撾、蒙古、朝鮮、印尼、菲律賓等周邊國(guó)家的幾大主要市場(chǎng)區(qū)域。通過(guò)不斷的開(kāi)拓進(jìn)取，資產(chǎn)總額和盈利能力穩(wěn)步增長(zhǎng)，成為“深證100指數(shù)”股、“滬深300綜合指數(shù)”股。
資產(chǎn)負(fù)債增減變動(dòng)趨勢(shì)表
(一)增減變動(dòng)分析 從上表可以清楚看到，中色股份有限公司的資產(chǎn)規(guī)模是呈逐年上升趨勢(shì)的。從負(fù)債率及股東權(quán)益的變化可以看出雖然所有者權(quán)益的絕對(duì)數(shù)額每年都在增長(zhǎng)，但是其增長(zhǎng)幅度明顯沒(méi)有負(fù)債增長(zhǎng)幅度大，該公司負(fù)債累計(jì)增長(zhǎng)了20.49%，而股東權(quán)益僅僅增長(zhǎng)了13.96%，這說(shuō)明該公司資金實(shí)力的增長(zhǎng)依靠了較多的負(fù)債增長(zhǎng)，說(shuō)明該公司一直采用相對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)的財(cái)務(wù)政策，一方面利用負(fù)債擴(kuò)大企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模，另一方面增大了該企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。
(1)資產(chǎn)的變化分析
08年度比上年度增長(zhǎng)了8%，09年度較上年度增長(zhǎng)了9.02%;該公司的固定資產(chǎn)投資在09年有了巨大增長(zhǎng)，說(shuō)明09年度有更大的建設(shè)發(fā)展項(xiàng)目?？傮w來(lái)看，該公司的資產(chǎn)是在增長(zhǎng)的，說(shuō)明該企業(yè)的未來(lái)前景很好。
(2)負(fù)債的變化分析
從上表可以清楚的看到，該公司的負(fù)債總額也是呈逐年上升趨勢(shì)的，08年度比07年度增長(zhǎng)了13.74%，09年度較上年度增長(zhǎng)了5.94%;從以上數(shù)據(jù)對(duì)比可以看到，當(dāng)金融危機(jī)來(lái)到的08年，該公司的負(fù)債率有明顯上升趨勢(shì)，09年度公司有了好轉(zhuǎn)跡象，負(fù)債率有所回落。我們也可以看到，08年當(dāng)資產(chǎn)減少的同時(shí)負(fù)債卻在增加，09年正好是相反的現(xiàn)象，說(shuō)明公司意識(shí)到負(fù)債帶來(lái)了高風(fēng)險(xiǎn)，轉(zhuǎn)而采取了較穩(wěn)健的財(cái)務(wù)政策。
(3)股東權(quán)益的變化分析
該公司08年與09年都有不同程度的上升，所不同的是，09年有了更大的增幅。而這個(gè)增幅主要是由于負(fù)債的減少，說(shuō)明股東也意識(shí)到了負(fù)債帶來(lái)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，也關(guān)注自己的權(quán)益，怕影響到自己的權(quán)益。
(二)短期償債能力分析
(1)流動(dòng)比率
該公司07年的流動(dòng)比率為1.12，08年為1.04，09年為1.12，相對(duì)來(lái)說(shuō)還比較穩(wěn)健，只是08年度略有降低。1元的負(fù)債約有1.12元的資產(chǎn)作保障，說(shuō)明企業(yè)的短期償債能力相對(duì)比較平穩(wěn)。
(2)速動(dòng)比率
該公司07年的速動(dòng)比率為0.89，08年為0.81，09年為0.86，相對(duì)來(lái)說(shuō)，沒(méi)有大的波動(dòng)，只是略呈下降趨勢(shì)。每1元的流動(dòng)負(fù)債只有0.86元的資產(chǎn)作保障，是絕對(duì)不夠的，這表明該企業(yè)的短期償債能力較弱。
(3)現(xiàn)金比率
該公司07年的現(xiàn)金比率為0.35，08年為0.33，09年為0.38，從這些數(shù)據(jù)可以看出，該公司的現(xiàn)金即付能力較強(qiáng)，并且呈逐年上升趨勢(shì)的，但是相對(duì)數(shù)還是較低，說(shuō)明了一元的流動(dòng)負(fù)債有0.38元的現(xiàn)金資產(chǎn)作為償還保障，其短期償債能力還是可以的。
(三)資本結(jié)構(gòu)分析
(1)資產(chǎn)負(fù)債率
該企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率07年為58.92%，08年為61.14%09年為59.42%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率呈現(xiàn)逐年上升趨勢(shì)的，但是是穩(wěn)中有降的，說(shuō)明該企業(yè)開(kāi)始調(diào)節(jié)自身的資本結(jié)構(gòu)，以降低負(fù)債帶來(lái)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，資產(chǎn)負(fù)債率越高，說(shuō)明企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力就越弱，債權(quán)人的保證程度就越弱。該企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力雖然不強(qiáng)，但是該企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)卻較低，對(duì)債權(quán)人的保證程度較高。
(2)產(chǎn)權(quán)比率
該企業(yè)的產(chǎn)權(quán)比率07年為138.46%，08年為157.37%，09年為146.39%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的產(chǎn)權(quán)比率呈現(xiàn)逐年上升趨勢(shì)的，但是穩(wěn)中有降的，從該比率可以看出，該企業(yè)對(duì)負(fù)債的依賴度還是比較高的，相應(yīng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)也較高。該企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力還是較低的。不過(guò)，該企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)不能過(guò)大，一旦過(guò)大將帶來(lái)重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，所以，該企業(yè)試圖從高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)向較為保守的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)過(guò)渡，逐漸增大所有者權(quán)益比例。
(3)權(quán)益乘數(shù)
該企業(yè)的權(quán)益乘數(shù)07年為2.38，08年為2.57，09年為2.46。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的權(quán)益乘數(shù)呈現(xiàn)逐年上升趨勢(shì)的，但是也是穩(wěn)中有降的。說(shuō)明一開(kāi)始企業(yè)較多依賴負(fù)債，當(dāng)意識(shí)到帶來(lái)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也較大時(shí)，股東就加大了權(quán)益性資產(chǎn)投入，增大了權(quán)益性資本在資產(chǎn)總額中的比重，選擇調(diào)整為穩(wěn)健的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，于是降低了權(quán)益乘數(shù)，使公司更好地利用財(cái)務(wù)杠桿的作用。
(四)長(zhǎng)期償債能力分析
(1)利息保障倍數(shù)
該企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率07年為10.78，08年為2.92，09年為3.19。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的利息保障倍數(shù)呈現(xiàn)逐年下降的趨勢(shì)。08年金融危機(jī)來(lái)的當(dāng)年影響最大，后又緩慢上升，說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)開(kāi)始好轉(zhuǎn)。利息保障倍數(shù)越高，說(shuō)明企業(yè)償還債務(wù)能力越有保障，該企業(yè)07年到09年期間，利潤(rùn)有了大幅下降，而同時(shí)財(cái)務(wù)費(fèi)用卻有進(jìn)一步增長(zhǎng)，對(duì)債務(wù)的償還能力有所降低，所以應(yīng)該要多加注意。
(2)有形資產(chǎn)凈值債務(wù)率
該企業(yè)的有形資產(chǎn)凈值債務(wù)率07年為203.64%，08年為227.15%，09年為205.51%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的有形資產(chǎn)凈值債務(wù)率是呈現(xiàn)逐年上升趨勢(shì)的，但是也是穩(wěn)中有降的。該項(xiàng)指標(biāo)越大，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就越高，長(zhǎng)期償債能力就越弱。以上數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)正在努力降低該指標(biāo)，以進(jìn)一步有效提高企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力。
(一)資產(chǎn)有效率分析
(1)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)資產(chǎn)創(chuàng)造銷售收入的能力。該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率07年為0.87，08年為0.59，09年為0.52。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)的。尤其是08年下降幅度最大，充分看出金融危機(jī)對(duì)該公司的影響很大。之所以下降，是因?yàn)樵摴窘甑闹鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入都在下降，雖然主營(yíng)業(yè)務(wù)成本也在同時(shí)下降，但是下降的幅度沒(méi)有收入下降的幅度大，這說(shuō)明企業(yè)的全部資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率降低，償債能力也就有所下降了。總體來(lái)看，該企業(yè)的主營(yíng)收入是呈現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)狀態(tài)的。
(2)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率07年為1.64，08年為1.18，09年為1.02。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)的。尤其也是08年下降幅度最大，說(shuō)明08年的金融危機(jī)對(duì)該公司的影響很大?？偟膩?lái)說(shuō)，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越快，周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，表明企業(yè)以占用相同流動(dòng)資產(chǎn)獲得的銷售收入越多，說(shuō)明企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)使用效率越好。以上數(shù)據(jù)看出，該企業(yè)比較注重盤活資產(chǎn)，較好的控制資產(chǎn)運(yùn)用率。
(3)存貨周轉(zhuǎn)率
該企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率07年為6.19，08年為4.15，09年為3.58。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率同樣是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)的。這說(shuō)明該企業(yè)的存貨在逐年增加，或者說(shuō)存貨的增長(zhǎng)速度高于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)水平，不僅耗費(fèi)存貨成本，還影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。
(4)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
該企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率07年為8.65，08年為5.61，09年為4.91。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率依然是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)的。這說(shuō)明該企業(yè)有較多的資金呆滯在應(yīng)收賬款上，回收的速度變慢了，流動(dòng)性更低并且可能拖欠積壓資金的現(xiàn)象也加重了。
(二)獲利能力分析
(1)銷售利潤(rùn)率
該企業(yè)的銷售利潤(rùn)率07年為22.54%，08年為22.53%，09年為19.63%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的銷售利潤(rùn)率比較平衡，但是09年度有較大下降趨勢(shì)。主要原因是09年度主營(yíng)收入有較大的下降，而成本費(fèi)用并沒(méi)有隨著大幅下降，面對(duì)這種情況，企業(yè)需要降低成本費(fèi)用，從而提高利潤(rùn)。
(2)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率
該企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率07年為14.5%，08年為6.39%，09年為5.2%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率有較大下降趨勢(shì)。從其近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)可以看出，是因?yàn)橛捎谥鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入不斷降低，同時(shí)營(yíng)業(yè)總成本的降低低于收入的增長(zhǎng)，因而企業(yè)應(yīng)注重要加強(qiáng)管理，以降低費(fèi)用。
(三)報(bào)酬投資能力分析
(1)總資產(chǎn)收益率
該企業(yè)的總資產(chǎn)收益率07年為15.99%，08年為5.8%，09年為5.4%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的總資產(chǎn)收益率比較平衡，但是08年度以后有較大下降趨勢(shì)。該企業(yè)的此指標(biāo)為正值，說(shuō)明企業(yè)的投資回報(bào)能力較好，但是不可避免的是該企業(yè)的收益率增長(zhǎng)是負(fù)數(shù)，說(shuō)明該企業(yè)的投資回報(bào)能力在不斷下降。
(2)凈資產(chǎn)收益率
該企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率07年為30.61%，08年為6.1%，09年為4.71%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率也是自08年度以后有較大下降趨勢(shì)。說(shuō)明該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況有較大波動(dòng)，企業(yè)凈資產(chǎn)的使用效率日漸降低，投資者的保障程度也隨之降低。
(3)每股收益
該企業(yè)的每股收益07年為0.876，08年為0.183，09年為0.133。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的每股收益也是自08年度以后有較大下降趨勢(shì)。該公司的每股收益不斷下降，就是因?yàn)槠淙甑目傎Y產(chǎn)收益率都是呈負(fù)增長(zhǎng)，凈資產(chǎn)收益率也同樣是負(fù)增長(zhǎng)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)也不平穩(wěn)，因此每股收益會(huì)比較低。因此，該公司應(yīng)及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，改善公司的財(cái)務(wù)狀況。
(四)發(fā)展能力分析
(1)銷售增長(zhǎng)率
該企業(yè)的銷售增長(zhǎng)率07年為96.06%，08年為-9.14%，09年為-6.33%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的銷售增長(zhǎng)率是自08年度以后有較大幅度下降的趨勢(shì)。從這些數(shù)據(jù)可以看到，該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況不容樂(lè)觀，連續(xù)兩年負(fù)增長(zhǎng)，尤其是08年度更是大幅下降，突然出現(xiàn)的負(fù)的銷售收入增長(zhǎng)、銷售增長(zhǎng)率的負(fù)增長(zhǎng)會(huì)對(duì)該企業(yè)未來(lái)的發(fā)展帶來(lái)不利影響。
(2)總資產(chǎn)增長(zhǎng)率
該企業(yè)的總資產(chǎn)增長(zhǎng)率07年為89.14%，08年為4.95%，09年為9.02%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的總資產(chǎn)增長(zhǎng)率也是自08年度以后有較大幅度下降的趨勢(shì)，但是總體來(lái)看，還是增長(zhǎng)的，說(shuō)明企業(yè)還是在發(fā)展的，只不過(guò)是擴(kuò)張的速度有所減緩，07年應(yīng)該是高速擴(kuò)張的一年。
(一)現(xiàn)金流量的比較
現(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)分析
通過(guò)以上數(shù)據(jù)不難看出，該企業(yè)基本上是依靠正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金收入的，其中，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是負(fù)值，說(shuō)明該企業(yè)基本在投資固定資產(chǎn)等較大的投資，以促進(jìn)企業(yè)的壯大發(fā)展。而在09年度有所減緩，并且擴(kuò)大投資也需要一定的籌資來(lái)彌補(bǔ)了。
(二)債務(wù)保障率分析
該企業(yè)的債務(wù)保障率07年為8.08%，08年為4.05%，09年為10.11%。債務(wù)保障率反映的是經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)敻端袀鶆?wù)的能力，由于企業(yè)每年的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量都被許多不確定因素所影響，因而該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量有較大波動(dòng)，沒(méi)有一個(gè)確定的趨勢(shì)。好在該公司的該比率高于同期銀行貸款利率，說(shuō)明公司仍然能夠按時(shí)支付利息，從而維持當(dāng)前債務(wù)規(guī)模。
(三)每元現(xiàn)金銷售凈流量分析
該企業(yè)的每元現(xiàn)金銷售凈流量比率07年為6.84%，08年為4.29%，09年為12.13%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的每元現(xiàn)金銷售凈流量比率上下波動(dòng)幅度很大，沒(méi)有什么趨勢(shì)可言，但是08年下降的幅度最大，反映在其財(cái)務(wù)報(bào)表上就是用于支付的現(xiàn)金額度很大，從而導(dǎo)致該年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~很低?？偟膩?lái)看，該企業(yè)的每元現(xiàn)金銷售凈流量比率還是比較穩(wěn)定，該企業(yè)還有足夠的現(xiàn)金可以隨時(shí)用于支付的需要。
通過(guò)以上分析，我們對(duì)中色股份有限公司有了一個(gè)比較詳細(xì)的了解。但是單獨(dú)的分析任何一類財(cái)務(wù)指標(biāo)，都不足以全面評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)效果，只有對(duì)各種財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行綜合、系統(tǒng)的分析，才能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出全面合理的評(píng)價(jià)。
因此，現(xiàn)在將借助杜邦分析系統(tǒng)，利用企業(yè)償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、獲利能力各指標(biāo)之間的相互關(guān)系，對(duì)該企業(yè)的情況進(jìn)行綜合分析。
從上表可以看出，該企業(yè)凈資產(chǎn)收益率是呈下降趨勢(shì)的，但是09年又有上升趨勢(shì)了。從表中可以看出，影響凈資產(chǎn)收益率的因素中，該公司的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率起著至關(guān)重要的作用，其次是權(quán)益乘數(shù)，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率起的作用是最大的。所以該企業(yè)應(yīng)圍繞這一指標(biāo)加大管理力度，以提高總資產(chǎn)的利用效率。
從以上分析數(shù)據(jù)可以得出如下結(jié)論：該企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)，資產(chǎn)利用效率不是太高;長(zhǎng)期償債能力比較平穩(wěn)且有上升趨勢(shì);在三項(xiàng)費(fèi)用控制方面不是很好，是以后需要注意的地方;現(xiàn)金流量比較平穩(wěn)，償債能力較好，銷售的現(xiàn)金流有所增長(zhǎng)，有著較好的信譽(yù)，對(duì)企業(yè)以后的發(fā)展是有利的。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告篇二
通過(guò)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析可以了解企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理水平，本選題旨在對(duì)柏杉林木業(yè)有限公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析從而反映出公司整體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的情況，但是單純從財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)據(jù)還不能直接或間接說(shuō)明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，特別是不能說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的好壞和經(jīng)營(yíng)成果的高低，因此通過(guò)各種方法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，找出企業(yè)存在的不足，為企業(yè)的管理者更好的經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)，并且提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
二、本課題在國(guó)內(nèi)外的研究現(xiàn)狀
國(guó)內(nèi)學(xué)者陳曉紅(2010)在《完善企業(yè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系的思考》一文中認(rèn)為科學(xué)合理的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，對(duì)于企業(yè)決策者和信息使用者來(lái)說(shuō)顯得十分重要。張新民、錢愛(ài)民在(2008)《財(cái)務(wù)報(bào)表分析精要》中指出，目前常用的財(cái)務(wù)狀況的方法包括比率分析法、比較分析法、趨勢(shì)分析法。荊新、王化成(2009)在《財(cái)務(wù)管理學(xué)》中寫道：財(cái)務(wù)報(bào)表的分析經(jīng)歷了由資產(chǎn)負(fù)債表到利潤(rùn)表再到現(xiàn)金流量表的分析，也經(jīng)歷了一個(gè)由外部分析擴(kuò)大到內(nèi)部分析的過(guò)程。
戴維。f.霍金斯教授結(jié)合實(shí)際的企業(yè)情況寫出了《公司財(cái)務(wù)報(bào)表與分析一書(shū)》(2002)一文，文中對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表在公司管理過(guò)程中的作用給予了肯定。日本著名會(huì)計(jì)學(xué)專家森疼一男(2008)針對(duì)日本企業(yè)活動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)的影響寫出了《企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與財(cái)務(wù)分析》，其中指出現(xiàn)金流量表在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的作用，逐漸使財(cái)務(wù)報(bào)表充實(shí)完善。
三、課題研究的內(nèi)容及擬采取的辦法
本課題主要的研究?jī)?nèi)容是：
1、介紹柏杉林木也業(yè)有限公司概況。
2、對(duì)柏杉林木業(yè)有限公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，主要進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表分析，以及償債能力分析，營(yíng)運(yùn)能力分析，獲利能力分析，發(fā)展能力分析。
3、通過(guò)以上分析找出公司存在的問(wèn)題。
4、針對(duì)上面提出的問(wèn)題提出相對(duì)應(yīng)的建議。
擬采取的方法有：
1、趨勢(shì)分析法：根據(jù)企業(yè)近幾年的會(huì)計(jì)報(bào)表，比較各個(gè)有關(guān)項(xiàng)目的金額、增減方向及幅度，從而揭示當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的增減變化及其發(fā)展趨勢(shì)。
2、比率分析法：在同一財(cái)務(wù)報(bào)表的不同項(xiàng)目之間，或在不同報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目之間進(jìn)行對(duì)比，以計(jì)算出的比率反映各個(gè)項(xiàng)目之間的相互關(guān)系，據(jù)此評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
3、因素分析法：確定影響綜合性指標(biāo)的各個(gè)因素，按照一定的順序逐個(gè)用是技術(shù)替換影響因素的基數(shù)，借以計(jì)算各項(xiàng)因素影響程度。
四、課題研究中的主要難點(diǎn)及解決辦法
主要難點(diǎn)：
1、由于理論知識(shí)不足，在做財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)有些問(wèn)題分析不透徹。
2、資料收集困難，大量重要信息可能獲取不全面。
解決辦法：
1、系統(tǒng)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)報(bào)表，會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)管理相關(guān)書(shū)籍，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)理論、分析方法，針對(duì)企業(yè)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，就相關(guān)問(wèn)題與同學(xué)討論分析或咨詢指導(dǎo)教師。
2、通過(guò)多種途徑查閱資料，參閱相關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法及情況，及時(shí)與企業(yè)溝通以獲得更多的內(nèi)部資料，結(jié)合實(shí)際提出合理化的建議。
3、向指導(dǎo)老師咨詢，與同學(xué)互相討論。
五、畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)工作進(jìn)度計(jì)劃
第六周至第七周開(kāi)題報(bào)告準(zhǔn)備及開(kāi)題答辯
第八周撰寫論文提綱
第九周至第十周論文初稿，外文譯文
第十一周至第十三周論文修改
第十四周至第十五周論文定稿、輸出、答辯準(zhǔn)備
第十六周畢業(yè)論文答辯
六、主要參考文獻(xiàn)(或資料)
[1]曹陽(yáng)。我國(guó)新舊合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)準(zhǔn)則差異分析[j].會(huì)計(jì)之友。2007(07)
[2]高敏，唐洪廣。合并財(cái)務(wù)報(bào)表處理規(guī)定的主要變化[j].財(cái)會(huì)月刊。2007(19)
[3]張新民。我國(guó)新頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――合并財(cái)務(wù)報(bào)表》問(wèn)題剖析[j].會(huì)計(jì)之友(下旬刊)。2007(06)
[4]李剛。談合并財(cái)務(wù)報(bào)表新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的特點(diǎn)[j].商業(yè)會(huì)計(jì)，2007(07)
[5]劉文輝。實(shí)體理論：合并財(cái)務(wù)報(bào)表理論的選擇――《合并財(cái)務(wù)報(bào)表》會(huì)計(jì)準(zhǔn)則征求意見(jiàn)稿的主要變化[j].商業(yè)會(huì)計(jì)，2007(03)
[6]王治安。合并報(bào)表問(wèn)題研究[j].山東財(cái)政學(xué)院學(xué)報(bào)。2008(01)
[7]張俊龍。合并財(cái)務(wù)報(bào)表理論的缺陷及其改進(jìn)[j].財(cái)會(huì)月刊。20068(18)
[8]崔曉鐘。不同合并理念對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的影響[j].財(cái)會(huì)月刊。2008(07)[9]孫長(zhǎng)學(xué)。合并會(huì)計(jì)報(bào)表理論選擇[j].財(cái)會(huì)研究。2009(01)
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財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告篇三
中國(guó)有色金屬建設(shè)股份有限公司（英文縮寫nfc，簡(jiǎn)稱：中色股份，證券代碼：000758）1983年經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立，主要從事國(guó)際工程承包和有色金屬礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)。1997年4月16日進(jìn)行資產(chǎn)重組，剝離優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)改制組建中色股份，并在深圳證券交易所掛牌上市。
中色股份是國(guó)際大型技術(shù)管理型企業(yè)，在國(guó)際工程技術(shù)業(yè)務(wù)合作中，憑借完善的商務(wù)、技術(shù)管理體系，高素質(zhì)的工程師隊(duì)伍以及強(qiáng)大的海外機(jī)構(gòu)，公司的業(yè)務(wù)領(lǐng)域已經(jīng)覆蓋了設(shè)計(jì)、技術(shù)咨詢、成套設(shè)備供貨，施工安裝、技術(shù)服務(wù)、試車投產(chǎn)、人員培訓(xùn)等有色金屬工業(yè)的全過(guò)程，形成了“以中國(guó)成套設(shè)備制造供應(yīng)優(yōu)勢(shì)和有色金屬人才技術(shù)優(yōu)勢(shì)為依托的，集國(guó)家支持、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、科研設(shè)計(jì)、投融資、資源調(diào)查勘探、項(xiàng)目管理、設(shè)備供應(yīng)網(wǎng)絡(luò)等多種單項(xiàng)能力于一身”的資源整合能力和綜合比較優(yōu)勢(shì)。在有色金屬礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)過(guò)程中，中色股份把環(huán)保作為首要考慮因素，貫徹于有色金屬產(chǎn)品生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，使自然資源得到更加合理有效利用，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，使人與自然更加和諧。
目前，中色股份旗下控股多個(gè)公司，涉及礦業(yè)、冶煉、稀土、能源電力等領(lǐng)域；同時(shí)，通過(guò)入股民生人壽等穩(wěn)健的實(shí)業(yè)投資，增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。
多年來(lái)，中色股份重視培植企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力，形成了獨(dú)具特色的社會(huì)資源整合能力和大型有色工業(yè)項(xiàng)目的管理能力，同時(shí)確立了以伊朗為基地的中東地區(qū)，以哈薩克斯坦為中心的中北亞地區(qū)，以贊比亞為中心的中南非洲地區(qū)以及越南、老撾、蒙古、朝鮮、印尼、菲律賓等周邊國(guó)家的幾大主要市場(chǎng)區(qū)域。通過(guò)不斷的開(kāi)拓進(jìn)取，資產(chǎn)總額和盈利能力穩(wěn)步增長(zhǎng)，成為“深證100指數(shù)”股、“滬深300綜合指數(shù)”股。
資產(chǎn)負(fù)債增減變動(dòng)趨勢(shì)表
（一）增減變動(dòng)分析
從上表可以清楚看到，中色股份有限公司的資產(chǎn)規(guī)模是呈逐年上升趨勢(shì)的。從負(fù)債率及股東權(quán)益的變化可以看出雖然所有者權(quán)益的絕對(duì)數(shù)額每年都在增長(zhǎng)，但是其增長(zhǎng)幅度明顯沒(méi)有負(fù)債增長(zhǎng)幅度大，該公司負(fù)債累計(jì)增長(zhǎng)了20.49%，而股東權(quán)益僅僅增長(zhǎng)了13.96%，這說(shuō)明該公司資金實(shí)力的增長(zhǎng)依靠了較多的負(fù)債增長(zhǎng)，說(shuō)明該公司一直采用相對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)的財(cái)務(wù)政策，一方面利用負(fù)債擴(kuò)大企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模，另一方面增大了該企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。
（1）資產(chǎn)的變化分析
08年度比上年度增長(zhǎng)了8%，09年度較上年度增長(zhǎng)了9.02%;該公司的固定資產(chǎn)投資在09年有了巨大增長(zhǎng)，說(shuō)明09年度有更大的建設(shè)發(fā)展項(xiàng)目?？傮w來(lái)看，該公司的資產(chǎn)是在增長(zhǎng)的，說(shuō)明該企業(yè)的未來(lái)前景很好。
（2）負(fù)債的變化分析
從上表可以清楚的看到，該公司的負(fù)債總額也是呈逐年上升趨勢(shì)的，08年度比07年度增長(zhǎng)了13.74%，09年度較上年度增長(zhǎng)了5.94%;從以上數(shù)據(jù)對(duì)比可以看到，當(dāng)金融危機(jī)來(lái)到的08年，該公司的負(fù)債率有明顯上升趨勢(shì)，09年度公司有了好轉(zhuǎn)跡象，負(fù)債率有所回落。我們也可以看到，08年當(dāng)資產(chǎn)減少的同時(shí)負(fù)債卻在增加，09年正好是相反的現(xiàn)象，說(shuō)明公司意識(shí)到負(fù)債帶來(lái)了高風(fēng)險(xiǎn)，轉(zhuǎn)而采取了較穩(wěn)健的財(cái)務(wù)政策。
（3）股東權(quán)益的變化分析
該公司08年與09年都有不同程度的上升，所不同的是，09年有了更大的增幅。而這個(gè)增幅主要是由于負(fù)債的減少，說(shuō)明股東也意識(shí)到了負(fù)債帶來(lái)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，也關(guān)注自己的權(quán)益，怕影響到自己的權(quán)益。
（二）短期償債能力分析
（1）流動(dòng)比率
該公司07年的流動(dòng)比率為1.12，08年為1.04，09年為1.12，相對(duì)來(lái)說(shuō)還比較穩(wěn)健，只是08年度略有降低。1元的負(fù)債約有1.12元的資產(chǎn)作保障，說(shuō)明企業(yè)的短期償債能力相對(duì)比較平穩(wěn)。
（2）速動(dòng)比率
該公司07年的速動(dòng)比率為0.89，08年為0.81，09年為0.86，相對(duì)來(lái)說(shuō)，沒(méi)有大的波動(dòng)，只是略呈下降趨勢(shì)。每1元的流動(dòng)負(fù)債只有0.86元的資產(chǎn)作保障，是絕對(duì)不夠的，這表明該企業(yè)的短期償債能力較弱。
（3）現(xiàn)金比率
該公司07年的現(xiàn)金比率為0.35，08年為0.33，09年為0.38，從這些數(shù)據(jù)可以看出，該公司的現(xiàn)金即付能力較強(qiáng)，并且呈逐年上升趨勢(shì)的，但是相對(duì)數(shù)還是較低，說(shuō)明了一元的流動(dòng)負(fù)債有0.38元的現(xiàn)金資產(chǎn)作為償還保障，其短期償債能力還是可以的。
（三）資本結(jié)構(gòu)分析
（1）資產(chǎn)負(fù)債率
該企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率07年為58.92%，08年為61.14%,09年為59.42%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率呈現(xiàn)逐年上升趨勢(shì)的，但是是穩(wěn)中有降的，說(shuō)明該企業(yè)開(kāi)始調(diào)節(jié)自身的資本結(jié)構(gòu)，以降低負(fù)債帶來(lái)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，資產(chǎn)負(fù)債率越高，說(shuō)明企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力就越弱，債權(quán)人的保證程度就越弱。該企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力雖然不強(qiáng)，但是該企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)卻較低，對(duì)債權(quán)人的保證程度較高。
（2）產(chǎn)權(quán)比率
該企業(yè)的產(chǎn)權(quán)比率07年為138.46%，08年為157.37%，09年為146.39%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的產(chǎn)權(quán)比率呈現(xiàn)逐年上升趨勢(shì)的，但是穩(wěn)中有降的，從該比率可以看出，該企業(yè)對(duì)負(fù)債的依賴度還是比較高的，相應(yīng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)也較高。該企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力還是較低的。不過(guò)，該企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)不能過(guò)大，一旦過(guò)大將帶來(lái)重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，所以，該企業(yè)試圖從高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)向較為保守的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)過(guò)渡，逐漸增大所有者權(quán)益比例。
（3）權(quán)益乘數(shù)
該企業(yè)的權(quán)益乘數(shù)07年為2.38，08年為2.57，09年為2.46。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的權(quán)益乘數(shù)呈現(xiàn)逐年上升趨勢(shì)的，但是也是穩(wěn)中有降的。說(shuō)明一開(kāi)始企業(yè)較多依賴負(fù)債，當(dāng)意識(shí)到帶來(lái)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也較大時(shí)，股東就加大了權(quán)益性資產(chǎn)投入，增大了權(quán)益性資本在資產(chǎn)總額中的比重，選擇調(diào)整為穩(wěn)健的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，于是降低了權(quán)益乘數(shù)，使公司更好地利用財(cái)務(wù)杠桿的作用。
（四）長(zhǎng)期償債能力分析
（1）利息保障倍數(shù)
該企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率07年為10.78，08年為2.92，09年為3.19。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的利息保障倍數(shù)呈現(xiàn)逐年下降的趨勢(shì)。08年金融危機(jī)來(lái)的當(dāng)年影響最大，后又緩慢上升，說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)開(kāi)始好轉(zhuǎn)。利息保障倍數(shù)越高，說(shuō)明企業(yè)償還債務(wù)能力越有保障，該企業(yè)07年到09年期間，利潤(rùn)有了大幅下降，而同時(shí)財(cái)務(wù)費(fèi)用卻有進(jìn)一步增長(zhǎng)，對(duì)債務(wù)的償還能力有所降低，所以應(yīng)該要多加注意。
（2）有形資產(chǎn)凈值債務(wù)率
該企業(yè)的有形資產(chǎn)凈值債務(wù)率07年為203.64%，08年為227.15%，09年為205.51%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的有形資產(chǎn)凈值債務(wù)率是呈現(xiàn)逐年上升趨勢(shì)的，但是也是穩(wěn)中有降的。該項(xiàng)指標(biāo)越大，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就越高，長(zhǎng)期償債能力就越弱。以上數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)正在努力降低該指標(biāo)，以進(jìn)一步有效提高企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力。
（一）資產(chǎn)有效率分析
（1）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)資產(chǎn)創(chuàng)造銷售收入的能力。該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率07年為0.87，08年為0.59，09年為0.52。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)的。尤其是08年下降幅度最大，充分看出金融危機(jī)對(duì)該公司的影響很大。之所以下降，是因?yàn)樵摴窘甑闹鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入都在下降，雖然主營(yíng)業(yè)務(wù)成本也在同時(shí)下降，但是下降的幅度沒(méi)有收入下降的幅度大，這說(shuō)明企業(yè)的全部資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率降低，償債能力也就有所下降了。總體來(lái)看，該企業(yè)的主營(yíng)收入是呈現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)狀態(tài)的。
（2）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率07年為1.64，08年為1.18，09年為1.02。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)的。尤其也是08年下降幅度最大，說(shuō)明08年的金融危機(jī)對(duì)該公司的影響很大?？偟?來(lái)說(shuō)，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越快，周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，表明企業(yè)以占用相同流動(dòng)資產(chǎn)獲得的銷售收入越多，說(shuō)明企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)使用效率越好。以上數(shù)據(jù)看出，該企業(yè)比較注重盤活資產(chǎn)，較好的控制資產(chǎn)運(yùn)用率。
（3）存貨周轉(zhuǎn)率
該企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率07年為6.19，08年為4.15，09年為3.58。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率同樣是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)的。這說(shuō)明該企業(yè)的存貨在逐年增加，或者說(shuō)存貨的增長(zhǎng)速度高于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)水平，不僅耗費(fèi)存貨成本，還影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。
（4）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
該企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率07年為8.65，08年為5.61，09年為4.91。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率依然是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)的。這說(shuō)明該企業(yè)有較多的資金呆滯在應(yīng)收賬款上，回收的速度變慢了，流動(dòng)性更低并且可能拖欠積壓資金的現(xiàn)象也加重了。
（二）獲利能力分析
（1）銷售利潤(rùn)率
該企業(yè)的銷售利潤(rùn)率07年為22.54%，08年為22.53%，09年為19.63%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的銷售利潤(rùn)率比較平衡，但是09年度有較大下降趨勢(shì)。主要原因是09年度主營(yíng)收入有較大的下降，而成本費(fèi)用并沒(méi)有隨著大幅下降，面對(duì)這種情況，企業(yè)需要降低成本費(fèi)用，從而提高利潤(rùn)。
（2）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率
該企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率07年為14.5%，08年為6.39%，09年為5.2%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率有較大下降趨勢(shì)。從其近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)可以看出，是因?yàn)橛捎谥鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入不斷降低，同時(shí)營(yíng)業(yè)總成本的降低低于收入的增長(zhǎng)，因而企業(yè)應(yīng)注重要加強(qiáng)管理，以降低費(fèi)用。
（三）報(bào)酬投資能力分析
（1）總資產(chǎn)收益率
該企業(yè)的總資產(chǎn)收益率07年為15.99%，08年為5.8%，09年為5.4%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的總資產(chǎn)收益率比較平衡，但是08年度以后有較大下降趨勢(shì)。該企業(yè)的此指標(biāo)為正值，說(shuō)明企業(yè)的投資回報(bào)能力較好，但是不可避免的是該企業(yè)的收益率增長(zhǎng)是負(fù)數(shù)，說(shuō)明該企業(yè)的投資回報(bào)能力在不斷下降。
（2）凈資產(chǎn)收益率
該企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率07年為30.61%，08年為6.1%，09年為4.71%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率也是自08年度以后有較大下降趨勢(shì)。說(shuō)明該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況有較大波動(dòng)，企業(yè)凈資產(chǎn)的使用效率日漸降低，投資者的保障程度也隨之降低。
（3）每股收益
該企業(yè)的每股收益07年為0.876，08年為0.183，09年為0.133。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的每股收益也是自08年度以后有較大下降趨勢(shì)。該公司的每股收益不斷下降，就是因?yàn)槠淙甑目傎Y產(chǎn)收益率都是呈負(fù)增長(zhǎng)，凈資產(chǎn)收益率也同樣是負(fù)增長(zhǎng)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)也不平穩(wěn)，因此每股收益會(huì)比較低。因此，該公司應(yīng)及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，改善公司的財(cái)務(wù)狀況。
（四）發(fā)展能力分析
（1）銷售增長(zhǎng)率
該企業(yè)的銷售增長(zhǎng)率07年為96.06%，08年為-9.14%，09年為-6.33%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的銷售增長(zhǎng)率是自08年度以后有較大幅度下降的趨勢(shì)。從這些數(shù)據(jù)可以看到，該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況不容樂(lè)觀，連續(xù)兩年負(fù)增長(zhǎng)，尤其是08年度更是大幅下降，突然出現(xiàn)的負(fù)的銷售收入增長(zhǎng)、銷售增長(zhǎng)率的負(fù)增長(zhǎng)會(huì)對(duì)該企業(yè)未來(lái)的發(fā)展帶來(lái)不利影響。
（2）總資產(chǎn)增長(zhǎng)率
該企業(yè)的總資產(chǎn)增長(zhǎng)率07年為89.14%，08年為4.95%，09年為9.02%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的總資產(chǎn)增長(zhǎng)率也是自08年度以后有較大幅度下降的趨勢(shì)，但是總體來(lái)看，還是增長(zhǎng)的，說(shuō)明企業(yè)還是在發(fā)展的，只不過(guò)是擴(kuò)張的速度有所減緩，07年應(yīng)該是高速擴(kuò)張的一年。
（一）現(xiàn)金流量的比較
現(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)分析
通過(guò)以上數(shù)據(jù)不難看出，該企業(yè)基本上是依靠正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金收入的，其中，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是負(fù)值，說(shuō)明該企業(yè)基本在投資固定資產(chǎn)等較大的投資，以促進(jìn)企業(yè)的壯大發(fā)展。而在09年度有所減緩，并且擴(kuò)大投資也需要一定的籌資來(lái)彌補(bǔ)了。
（二）債務(wù)保障率分析
該企業(yè)的債務(wù)保障率07年為8.08%，08年為4.05%，09年為10.11%。債務(wù)保障率反映的是經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)敻端袀鶆?wù)的能力，由于企業(yè)每年的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量都被許多不確定因素所影響，因而該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量有較大波動(dòng)，沒(méi)有一個(gè)確定的趨勢(shì)。好在該公司的該比率高于同期銀行貸款利率，說(shuō)明公司仍然能夠按時(shí)支付利息，從而維持當(dāng)前債務(wù)規(guī)模。
（三）每元現(xiàn)金銷售凈流量分析
該企業(yè)的每元現(xiàn)金銷售凈流量比率07年為6.84%，08年為4.29%，09年為12.13%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的每元現(xiàn)金銷售凈流量比率上下波動(dòng)幅度很大，沒(méi)有什么趨勢(shì)可言，但是08年下降的幅度最大，反映在其財(cái)務(wù)報(bào)表上就是用于支付的現(xiàn)金額度很大，從而導(dǎo)致該年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~很低?？偟膩?lái)看，該企業(yè)的每元現(xiàn)金銷售凈流量比率還是比較穩(wěn)定，該企業(yè)還有足夠的現(xiàn)金可以隨時(shí)用于支付的需要。
通過(guò)以上分析，我們對(duì)中色股份有限公司有了一個(gè)比較詳細(xì)的了解。但是單獨(dú)的分析任何一類財(cái)務(wù)指標(biāo)，都不足以全面評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)效果，只有對(duì)各種財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行綜合、系統(tǒng)的分析，才能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出全面合理的評(píng)價(jià)。
因此，現(xiàn)在將借助杜邦分析系統(tǒng)，利用企業(yè)償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、獲利能力各指標(biāo)之間的相互關(guān)系，對(duì)該企業(yè)的情況進(jìn)行綜合分析。
該企業(yè)凈資產(chǎn)收益率是呈下降趨勢(shì)的，但是09年又有上升趨勢(shì)了。從表中可以看出，影響凈資產(chǎn)收益率的因素中，該公司的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率起著至關(guān)重要的作用，其次是權(quán)益乘數(shù)，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率起的作用是最大的。所以該企業(yè)應(yīng)圍繞這一指標(biāo)加大管理力度，以提高總資產(chǎn)的利用效率。
從以上分析數(shù)據(jù)可以得出如下結(jié)論：該企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)，資產(chǎn)利用效率不是太高；長(zhǎng)期償債能力比較平穩(wěn)且有上升趨勢(shì)；在三項(xiàng)費(fèi)用控制方面不是很好，是以后需要注意的地方；現(xiàn)金流量比較平穩(wěn)，償債能力較好，銷售的現(xiàn)金流有所增長(zhǎng)，有著較好的信譽(yù)，對(duì)企業(yè)以后的發(fā)展是有利的。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告篇四
本文主要介紹了財(cái)務(wù)報(bào)表分析的模板，幫助財(cái)務(wù)人員做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作。
第一部分公司基本情況簡(jiǎn)介
一、公司基本情況簡(jiǎn)介
xx有限公司系以為主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的公司。
公司注冊(cè)資本為萬(wàn)元，截止x月x日公司總資產(chǎn)為萬(wàn)元。
總負(fù)債萬(wàn)元，所有者權(quán)益萬(wàn)元。
201-x月公司共實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入萬(wàn)元，利潤(rùn)總額萬(wàn)元。
項(xiàng)目期末數(shù)結(jié)構(gòu)(%)年初數(shù)結(jié)構(gòu)(%)增減金額
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)
其中:貨幣資金
預(yù)付賬款
應(yīng)收賬款
其他應(yīng)收款
存貨
非流動(dòng)資產(chǎn):
長(zhǎng)期投資
固定資產(chǎn)
在建工程
無(wú)形資產(chǎn)
資產(chǎn)總計(jì)
流動(dòng)負(fù)債合計(jì)
其中:短期借款
應(yīng)交稅費(fèi)
應(yīng)付賬款
預(yù)收賬款
其他應(yīng)付款
非流動(dòng)負(fù)債:
其中:長(zhǎng)期借款
所有者權(quán)益總計(jì)
第二部分公司報(bào)表分析
一、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及變動(dòng)情況
表1-1資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目變動(dòng)情況單位:元
項(xiàng)目結(jié)構(gòu)變動(dòng)說(shuō)明:
1、增減原因(增減幅度20%)
2、貨幣資金結(jié)構(gòu):銀行存款期末元，保證金期末元，庫(kù)存現(xiàn)金元。
3、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款帳齡結(jié)構(gòu)，一年以上應(yīng)收、預(yù)付、其他應(yīng)收形成原因，預(yù)計(jì)收回時(shí)間。
截至年月日，本公司應(yīng)收賬款(預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款)欠款金額前五名合計(jì)元，占應(yīng)收賬款(預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款)總額比例%。
應(yīng)收賬款(預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款)前五名列示一下。
4、存貨占用情況:存貨占資產(chǎn)%，存貨的分布情況，存貨比重較大金額說(shuō)明其類別、名稱、原因及占用時(shí)間。
5、主要固定資產(chǎn)增減變動(dòng)情況:在建工程轉(zhuǎn)固、新購(gòu)大型設(shè)備、處置固定資產(chǎn)等
7、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款的帳齡結(jié)構(gòu)，一年以上應(yīng)付、預(yù)收、其他應(yīng)付形成原因。
截至2011年月日，本公司應(yīng)付賬款(預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款)欠款金額前五名合計(jì)元，占應(yīng)收賬款(預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款)總額比例%。
應(yīng)收賬款(預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款)前五名列示一下。
二、損益情況
表2-1利潤(rùn)及盈利能力情況表單位:人民幣元
項(xiàng)目本月數(shù)上月數(shù)本年累計(jì)去年同期
營(yíng)業(yè)收入
營(yíng)業(yè)成本
營(yíng)業(yè)稅費(fèi)
銷售費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
資產(chǎn)減值損失
投資凈收益
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
營(yíng)業(yè)外收支
凈利潤(rùn)(含歸屬于少數(shù)股東權(quán)益的部分)
歸屬于母公司的凈利潤(rùn)
影響利潤(rùn)因素:
說(shuō)明各項(xiàng)目增減變動(dòng)原因及對(duì)利潤(rùn)的`影響
三、償債能力分析
表3-1償債能力指標(biāo)表
項(xiàng)目期末數(shù)年初數(shù)去年同期與年初比與同期比
資產(chǎn)負(fù)債率
流動(dòng)比率
速動(dòng)比率
注:流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債
速動(dòng)比率=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)/流動(dòng)負(fù)債
資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債合計(jì)/總資產(chǎn)
文字?jǐn)⑹龈黜?xiàng)比率增減的原因及影響
四、營(yíng)運(yùn)能力分析
項(xiàng)目期末數(shù)年初數(shù)去年同期與年初比與同期比
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)
應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)
存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)
存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)
應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)
應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)
注3:存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)成本/平均存貨
存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天/存貨周轉(zhuǎn)數(shù)
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/平均應(yīng)付賬款
應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天/應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率
文字?jǐn)⑹龈黜?xiàng)指標(biāo)增減變動(dòng)對(duì)公司營(yíng)運(yùn)能力的影響
五、盈利能力分析
表5-1盈利能力分析表
項(xiàng)目期末數(shù)年初數(shù)去年同期與年初比與同期比
毛利率
凈利潤(rùn)率
凈資產(chǎn)收益率
總資產(chǎn)收益率
注1:毛利率=1-報(bào)告期年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/報(bào)告期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%
凈利潤(rùn)率=報(bào)告期凈利潤(rùn)/報(bào)告期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%
總資產(chǎn)收益率=報(bào)告期凈利潤(rùn)/[(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)/2]×100%
凈資產(chǎn)收益率=報(bào)告期凈利潤(rùn)/[(期初股東權(quán)益+期末股東權(quán)益)/2]×100%
文字?jǐn)⑹龈黜?xiàng)比率上升與下降的原因及影響
六、成本分析
1、總額分析
分析制造費(fèi)用總額與上月和去年同期變化情況。
分析直接材料、燃料動(dòng)力、直接工資、專用工裝、廢品損失、制造費(fèi)用的總額與上月和去年同期變化情況。
2、單位產(chǎn)品成本分析
說(shuō)明制造成本的分?jǐn)偡绞健?BR> 按制造成本六大要素，分析單位可比產(chǎn)品成本的變化情況，分析不可比產(chǎn)品的成本水平。
與上月相比，與去年同期比，分析其控制情況。
通過(guò)上述分析，重點(diǎn)分析出成本增減變化的原因，提出加強(qiáng)管理的措施。
七、稅務(wù)分析
公司涉及的稅種、稅率及應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠政策，本期應(yīng)繳納的稅額與上月相比、與去年同期相比的增減變動(dòng)情況。
八、會(huì)計(jì)人員結(jié)構(gòu)分析
財(cái)務(wù)部的人員及分工情況財(cái)務(wù)部共有x人，副總兼財(cái)務(wù)部經(jīng)理x人、財(cái)務(wù)部副經(jīng)理x人、費(fèi)用會(huì)計(jì)x人、成本會(huì)計(jì)x人、稅務(wù)會(huì)計(jì)x人、銷售會(huì)計(jì)x人等。
九、重大事項(xiàng)說(shuō)明
1、公司10萬(wàn)元以上非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的購(gòu)置;
2、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況;
3、重大訴訟、仲裁事項(xiàng);
4、公司收購(gòu)兼并、資產(chǎn)重組事項(xiàng);
5、對(duì)公司有重大影響的國(guó)家政策變化;
6、或有事項(xiàng)、承諾事項(xiàng)，重大合同(擔(dān)保、抵押等)事項(xiàng);
7、重大投資、融資活動(dòng)及進(jìn)度。
十、異常情況闡述
財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告篇五
通過(guò)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析可以了解企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理水平，本選題旨在對(duì)柏杉林木業(yè)有限公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析從而反映出公司整體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的情況，但是單純從財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)據(jù)還不能直接或間接說(shuō)明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，特別是不能說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的好壞和經(jīng)營(yíng)成果的高低，因此通過(guò)各種方法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，找出企業(yè)存在的不足，為企業(yè)的管理者更好的經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)，并且提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
二、本課題在國(guó)內(nèi)外的研究現(xiàn)狀
國(guó)內(nèi)學(xué)者陳曉紅(2010)在《完善企業(yè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系的思考》一文中認(rèn)為科學(xué)合理的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，對(duì)于企業(yè)決策者和信息使用者來(lái)說(shuō)顯得十分重要。張新民、錢愛(ài)民在(2008)《財(cái)務(wù)報(bào)表分析精要》中指出，目前常用的財(cái)務(wù)狀況的方法包括比率分析法、比較分析法、趨勢(shì)分析法。荊新、王化成(2009)在《財(cái)務(wù)管理學(xué)》中寫道：財(cái)務(wù)報(bào)表的分析經(jīng)歷了由資產(chǎn)負(fù)債表到利潤(rùn)表再到現(xiàn)金流量表的分析，也經(jīng)歷了一個(gè)由外部分析擴(kuò)大到內(nèi)部分析的過(guò)程。
戴維。f.霍金斯教授結(jié)合實(shí)際的企業(yè)情況寫出了《公司財(cái)務(wù)報(bào)表與分析一書(shū)》(2002)一文，文中對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表在公司管理過(guò)程中的作用給予了肯定。日本著名會(huì)計(jì)學(xué)專家森疼一男(2008)針對(duì)日本企業(yè)活動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)的影響寫出了《企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與財(cái)務(wù)分析》，其中指出現(xiàn)金流量表在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的作用，逐漸使財(cái)務(wù)報(bào)表充實(shí)完善。
三、課題研究的內(nèi)容及擬采取的辦法
本課題主要的研究?jī)?nèi)容是：
1、介紹柏杉林木也業(yè)有限公司概況。
2、對(duì)柏杉林木業(yè)有限公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，主要進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表分析，以及償債能力分析，營(yíng)運(yùn)能力分析，獲利能力分析，發(fā)展能力分析。
3、通過(guò)以上分析找出公司存在的問(wèn)題。
4、針對(duì)上面提出的問(wèn)題提出相對(duì)應(yīng)的建議。
擬采取的方法有：
1、趨勢(shì)分析法：根據(jù)企業(yè)近幾年的會(huì)計(jì)報(bào)表，比較各個(gè)有關(guān)項(xiàng)目的金額、增減方向及幅度，從而揭示當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的增減變化及其發(fā)展趨勢(shì)。
2、比率分析法：在同一財(cái)務(wù)報(bào)表的不同項(xiàng)目之間，或在不同報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目之間進(jìn)行對(duì)比，以計(jì)算出的比率反映各個(gè)項(xiàng)目之間的相互關(guān)系，據(jù)此評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
3、因素分析法：確定影響綜合性指標(biāo)的各個(gè)因素，按照一定的順序逐個(gè)用是技術(shù)替換影響因素的基數(shù)，借以計(jì)算各項(xiàng)因素影響程度。
四、課題研究中的主要難點(diǎn)及解決辦法
主要難點(diǎn)：
1、由于理論知識(shí)不足，在做財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)有些問(wèn)題分析不透徹。
2、資料收集困難，大量重要信息可能獲取不全面。
解決辦法：
1、系統(tǒng)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)報(bào)表，會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)管理相關(guān)書(shū)籍，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)理論、分析方法，針對(duì)企業(yè)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，就相關(guān)問(wèn)題與同學(xué)討論分析或咨詢指導(dǎo)教師。
2、通過(guò)多種途徑查閱資料，參閱相關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法及情況，及時(shí)與企業(yè)溝通以獲得更多的內(nèi)部資料，結(jié)合實(shí)際提出合理化的建議。
3、向指導(dǎo)老師咨詢，與同學(xué)互相討論。
五、畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)工作進(jìn)度計(jì)劃
第六周至第七周開(kāi)題報(bào)告準(zhǔn)備及開(kāi)題答辯
第八周撰寫論文提綱
第九周至第十周論文初稿，外文譯文
第十一周至第十三周論文修改
第十四周至第十五周論文定稿、輸出、答辯準(zhǔn)備
第十六周畢業(yè)論文答辯
六、主要參考文獻(xiàn)(或資料)
[1]曹陽(yáng)。我國(guó)新舊合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)準(zhǔn)則差異分析[j].會(huì)計(jì)之友。2007(07)
[2]高敏，唐洪廣。合并財(cái)務(wù)報(bào)表處理規(guī)定的主要變化[j].財(cái)會(huì)月刊。2007(19)
[3]張新民。我國(guó)新頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――合并財(cái)務(wù)報(bào)表》問(wèn)題剖析[j].會(huì)計(jì)之友(下旬刊)。2007(06)
[4]李剛。談合并財(cái)務(wù)報(bào)表新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的特點(diǎn)[j].商業(yè)會(huì)計(jì)，2007(07)
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[7]張俊龍。合并財(cái)務(wù)報(bào)表理論的缺陷及其改進(jìn)[j].財(cái)會(huì)月刊。20068(18)
[8]崔曉鐘。不同合并理念對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的影響[j].財(cái)會(huì)月刊。2008(07)[9]孫長(zhǎng)學(xué)。合并會(huì)計(jì)報(bào)表理論選擇[j].財(cái)會(huì)研究。2009(01)
財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告篇六
財(cái)務(wù)報(bào)告分析是指財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者用系統(tǒng)的理論與方法，把企業(yè)看成是在一定社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下生存發(fā)展的生產(chǎn)與分配社會(huì)財(cái)富的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告提供的信息資料進(jìn)行系統(tǒng)分析來(lái)了解掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，分析企業(yè)的行業(yè)地位、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、主要產(chǎn)品的市場(chǎng)、企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、企業(yè)人力資源、社會(huì)價(jià)值分配等經(jīng)營(yíng)特性和企業(yè)的盈利能力、經(jīng)營(yíng)效率、償債能力、發(fā)展能力等財(cái)務(wù)能力，并對(duì)企業(yè)作出綜合分析與評(píng)價(jià)，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的盈利情況與產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力，為相關(guān)經(jīng)濟(jì)決策提供科學(xué)的依據(jù)。
財(cái)務(wù)報(bào)告分析對(duì)于不同的對(duì)象其作用也是不同的，對(duì)于投資者，分析主要是為尋求投資機(jī)會(huì)獲得更高投資收益而進(jìn)行的投資分析和為考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的經(jīng)營(yíng)受托責(zé)任的履行情況而進(jìn)行的企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)綜合分析與評(píng)價(jià)。其分析的重點(diǎn)是企業(yè)的盈利能力、發(fā)展能力和業(yè)績(jī)綜合分析評(píng)價(jià)。對(duì)于債權(quán)人，分析主要是金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)為收回貸款和利息或?qū)?yīng)收款項(xiàng)等債權(quán)按期收回現(xiàn)金而進(jìn)行的信用分析。信用分析的重點(diǎn)是償債能力、盈利能力和產(chǎn)生現(xiàn)金能力。對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者為了更好地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃、管理與控制，利用財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行經(jīng)營(yíng)分析。該分析要分析企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)特性包括盈利能力、償債能力、經(jīng)營(yíng)效率、發(fā)展能力、社會(huì)存在價(jià)值等，并要綜合分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。對(duì)于政府經(jīng)濟(jì)管理部門的分析主要是為制定有效的經(jīng)濟(jì)政策和公平、恰當(dāng)?shù)卣鞫惗M(jìn)行經(jīng)濟(jì)政策分析與稅務(wù)分析。其分析的重點(diǎn)是企業(yè)發(fā)展、社會(huì)價(jià)值分配等。對(duì)于工會(huì)組織的分析主要是為爭(zhēng)取職工合理的工資、福利等利益而進(jìn)行的工會(huì)利益分配分析。其主要分析企業(yè)社會(huì)價(jià)值分配、盈利能力等。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師，目的為客觀、公正地進(jìn)行審計(jì)、避免審計(jì)錯(cuò)誤、提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可行度也要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)分析。其分析的重點(diǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表及其之間的稽核關(guān)系與各種財(cái)務(wù)能力、經(jīng)營(yíng)特性分析。
就學(xué)習(xí)這門課程而言，我認(rèn)為方法有如下幾點(diǎn)：明確目的，把握方向。現(xiàn)行《會(huì)計(jì)法》要求上市公司披露的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注等，各會(huì)計(jì)報(bào)表間的鉤稽關(guān)系是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中重點(diǎn)研究的內(nèi)容，而面對(duì)繁雜龐大的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，如何運(yùn)用這些數(shù)據(jù)有效評(píng)價(jià)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況，則是財(cái)務(wù)報(bào)表分析課程所關(guān)注的。
例如：談到營(yíng)運(yùn)能力，很自然的聯(lián)想到流動(dòng)比率和速動(dòng)比率；談到償債能力，很自然的聯(lián)想到應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率/周轉(zhuǎn)速度、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率/周轉(zhuǎn)速度、存貨周轉(zhuǎn)率/周轉(zhuǎn)速度；談到盈利能力很自然的聯(lián)想到普通股回報(bào)率，普通股每股盈余等。作為財(cái)務(wù)人員，這些比率是最基本的，我們要求掌握的不僅是計(jì)算，還包括其包含的意義和反映的問(wèn)題，否則數(shù)據(jù)永遠(yuǎn)只是數(shù)據(jù)，無(wú)法有效運(yùn)用數(shù)據(jù)說(shuō)明實(shí)際問(wèn)題是沒(méi)有意義的。
除了比率分析方法外，財(cái)務(wù)報(bào)表分析中還要求的基本知識(shí)和技巧還包括：各財(cái)務(wù)報(bào)表間數(shù)據(jù)的鉤稽關(guān)系，各比率間倒數(shù)導(dǎo)數(shù)等數(shù)學(xué)關(guān)系，如何有效查找相關(guān)數(shù)據(jù)，行業(yè)平均指標(biāo)水平和國(guó)際安全慣例水平數(shù)值，趨勢(shì)分析法、共同比分析法、因素分析法等方法的運(yùn)用，對(duì)國(guó)際通用方法和利弊的了解都是學(xué)好財(cái)務(wù)報(bào)表分析的關(guān)鍵。作為專業(yè)會(huì)計(jì)人員，這也是提高業(yè)務(wù)能力的有效途徑。
學(xué)習(xí)了會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)后，知道活學(xué)活用才是實(shí)質(zhì)。所謂活學(xué)活用，是指對(duì)課程內(nèi)容不要理解過(guò)死，如借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)、賬戶分類等。具體說(shuō)如我們作一筆會(huì)計(jì)分錄，并不是說(shuō)就一成不變，而是要定期調(diào)整賬戶的記錄，使各賬戶能正確反映實(shí)際情況，而在調(diào)整時(shí)，要用權(quán)責(zé)發(fā)生制。當(dāng)然活學(xué)活用的基礎(chǔ)是吃透原理，因?yàn)橹挥信嗽?，才能舉一反三。而且要溫故而知新，會(huì)計(jì)知識(shí)的聯(lián)系是比較緊密的，所以學(xué)完之后經(jīng)常復(fù)習(xí)一下，不僅有利于會(huì)計(jì)知識(shí)的鞏固，也有利于后面專業(yè)知識(shí)的理解。
財(cái)務(wù)報(bào)告分析是一門很有用的課程，只要認(rèn)真學(xué)習(xí)，對(duì)將來(lái)的工作和生活都會(huì)起到很大的幫助！我想會(huì)計(jì)給我們帶來(lái)的還不僅僅是知識(shí)而已，它是一種認(rèn)真仔細(xì)謹(jǐn)慎的工作態(tài)度，同時(shí)，我覺(jué)得會(huì)計(jì)也是一種生活態(tài)度。
對(duì)于《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》是會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)(本科)的必修課，此說(shuō)明它的主要性。此課程是培養(yǎng)我們掌握基本理論知識(shí)和應(yīng)用能力而設(shè)置的一門專業(yè)課程，對(duì)此學(xué)習(xí)后可以加深對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的理解，掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法，具備評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的能力。此課程廣泛應(yīng)用財(cái)務(wù)管理、投資管理和企業(yè)管理，以便我們提高分析能力的培養(yǎng)。通過(guò)面授和自學(xué)、多媒體的輔導(dǎo)學(xué)習(xí)，我談一談我的感受。最后也感謝老師不辭辛勞的耐心的負(fù)責(zé)的給我們講解財(cái)務(wù)報(bào)告分析的知識(shí)。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告篇七
20_年我在公司總部財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)、分公司領(lǐng)導(dǎo)及各位同事的關(guān)心、支持和幫助下，與本部門同事的共同努力下完成了20_年各項(xiàng)工作指標(biāo)任務(wù)，并取得了一定的成績(jī)。
一、愛(ài)崗敬業(yè)，堅(jiān)持原則，樹(shù)立良好的職業(yè)道德
在工作過(guò)程中，我們嚴(yán)格執(zhí)行了公司的各項(xiàng)規(guī)章制度，秉公辦事，顧全大局，以新會(huì)計(jì)法為依據(jù)。遵紀(jì)守法，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。認(rèn)真履行會(huì)計(jì)崗位職責(zé)，一絲不茍，忠于職守盡職盡責(zé)的工作以，做到有令即行、有禁即止。
二、加強(qiáng)學(xué)習(xí)努力提高自身素質(zhì)
我深知作為財(cái)務(wù)工作人員，肩負(fù)的任務(wù)繁重，責(zé)任重大，為了不辜負(fù)領(lǐng)導(dǎo)的重托和大家的信任，更好的履行職責(zé)，就必須不斷的學(xué)習(xí)，因此把學(xué)習(xí)放在重要位置，認(rèn)真學(xué)習(xí)物業(yè)業(yè)務(wù)知識(shí)，盡快熟悉公司制定的各項(xiàng)規(guī)章制度和相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)技能。結(jié)合實(shí)際進(jìn)行學(xué)習(xí)和實(shí)踐，積極參加各項(xiàng)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。
三、加強(qiáng)收入管理
定期提醒各部門把應(yīng)收費(fèi)用回收，每月協(xié)助分公司負(fù)責(zé)人向房產(chǎn)局提交各種報(bào)表，及時(shí)向政府收回1-3季度補(bǔ)貼費(fèi)用42萬(wàn)元。日常工作中，注意與房產(chǎn)局辦事員搞好關(guān)系，遇到難以收回的住戶的管理費(fèi)主動(dòng)、積極與房產(chǎn)局辦事員溝通，把費(fèi)用列入應(yīng)收政府補(bǔ)貼報(bào)表中，爭(zhēng)取把拖欠費(fèi)用收回。
四、加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算管理
認(rèn)真做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，對(duì)各部門同事所需報(bào)銷的單據(jù)進(jìn)行認(rèn)真審核，對(duì)不合理的票據(jù)一律退回更正，完善必須手續(xù)。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，認(rèn)真審核原始憑證，會(huì)計(jì)憑證手續(xù)齊全，裝訂整潔符合要求，及時(shí)向總公司報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，除按時(shí)完成本職工作之外，還能完成臨時(shí)性工作任務(wù)，不畏困難、加班加點(diǎn)，完成了總公司和分公司下達(dá)的各項(xiàng)工作任務(wù)，帳務(wù)核算做到帳帳相符、帳物相符、帳表相符，報(bào)表數(shù)字準(zhǔn)確、報(bào)送及時(shí)。
五、服從公司安排
接受公司的工作安排，毫無(wú)怨言，領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作盡全力去完成。2-5月份兼做了____地產(chǎn)的會(huì)計(jì)工作，期間努力克服困難，完成了地產(chǎn)的會(huì)計(jì)工作任務(wù)，贏得了雙方領(lǐng)導(dǎo)的一致贊賞。9-12月兼做了分公司出納的部分日常工作，協(xié)助客服領(lǐng)班順利完成了出納休產(chǎn)假期間的工作任務(wù)。
總之在20_年的工作中，自己的努力和各位同事的幫助是分不開(kāi)的。在新的一年里，我將一如既往，更加努力工作，改正不足，以勤奮務(wù)實(shí)，解放思想，轉(zhuǎn)變觀念，抓住機(jī)遇，改變命運(yùn)。以事業(yè)為基礎(chǔ)，以經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向，以穩(wěn)定為前提，以學(xué)習(xí)為補(bǔ)充，以發(fā)展為動(dòng)力。為公司的發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告篇八
摘要：財(cái)務(wù)報(bào)表通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況及現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)情況、利潤(rùn)情況、現(xiàn)金流量情況等進(jìn)行及時(shí)地記錄和附注。因此，企業(yè)的報(bào)表列報(bào)是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的綜合反映，是企業(yè)是否獲得最大價(jià)值的最直接表現(xiàn)形式，在財(cái)務(wù)信息管理中要特別注重財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)和報(bào)表的操作行為。但是，目前我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)效果欠佳，特別是上市企業(yè)存在的問(wèn)題更加明顯：財(cái)務(wù)管理亟待改進(jìn)，財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)手段需要提升。本文主要基于財(cái)務(wù)分析的視角，對(duì)目前財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)改進(jìn)的效果進(jìn)行探討。
關(guān)鍵詞：報(bào)表列報(bào)財(cái)務(wù)效果
財(cái)務(wù)報(bào)表主要分析企業(yè)具體財(cái)務(wù)情況，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)和盈利是否最大化的最直接表現(xiàn)形式，具有直觀性、科學(xué)性和計(jì)劃性的特點(diǎn)。一般而言，財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的核心內(nèi)容主要體現(xiàn)在：資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等項(xiàng)目。但是，當(dāng)前我國(guó)部分企業(yè)存在業(yè)務(wù)活動(dòng)錯(cuò)位的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)報(bào)表的反映情況存在失真，不能真實(shí)反映企業(yè)的效益情況，現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)結(jié)構(gòu)難以達(dá)到確切反映企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)的資產(chǎn)、負(fù)債分布狀況和現(xiàn)金流量信息的要求。
一、我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)存在的主要問(wèn)題和改進(jìn)方向
目前，我國(guó)企業(yè)特別是上市企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)存在的主要問(wèn)題有以下幾個(gè)方面：
第一，資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)失真現(xiàn)象嚴(yán)重。具體說(shuō)來(lái)主要有以下幾個(gè)方面：首先，部分企業(yè)存在隱瞞投資性房地產(chǎn)的現(xiàn)象，存在出租房產(chǎn)卻不在資產(chǎn)負(fù)債表中披露出來(lái)，而是將其置于“固定資產(chǎn)”中。即便這種不合理的現(xiàn)象不會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)成本模式運(yùn)行和企業(yè)總資產(chǎn)造成太大的影響，但是在企業(yè)評(píng)估上，大大影響了投資者對(duì)其的真實(shí)性評(píng)估，屬于一種委婉的市場(chǎng)欺騙行為。其次，在部分企業(yè)中仍然存在遞延收益的隨意列報(bào)現(xiàn)象，由于目前的財(cái)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債表中沒(méi)有“遞延收益”項(xiàng)目的單獨(dú)列項(xiàng)，各企業(yè)的遞延收益的列報(bào)缺乏統(tǒng)一性和規(guī)范性，隨意標(biāo)識(shí)資產(chǎn)列報(bào)，有的甚至將遞延收益列入“其他非流動(dòng)負(fù)債”、“流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中，更有甚者，部分上市公司混同政府補(bǔ)助和專項(xiàng)應(yīng)付款。這些失真的列報(bào)信息大大阻礙了財(cái)務(wù)的真實(shí)反映，將嚴(yán)重影響到會(huì)計(jì)信息的有效性和可比性。最后，預(yù)計(jì)負(fù)債的。確認(rèn)和列報(bào)存在一定的問(wèn)題。目前大部分企業(yè)涉及預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)事項(xiàng)中所涵括的項(xiàng)目不全，或者沒(méi)有根據(jù)現(xiàn)行的準(zhǔn)則和規(guī)定進(jìn)行全面確認(rèn)和認(rèn)真披露。目前的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中所包含的預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)和列報(bào)主要有虧損合同、重組義務(wù)等十多項(xiàng)，而大部分企業(yè)都沒(méi)有進(jìn)行全面的反映，使得投資者對(duì)企業(yè)的準(zhǔn)確評(píng)估不準(zhǔn)確，難以對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率和盈利情況做出正確判斷。
第二，目前企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露不夠精準(zhǔn)。財(cái)務(wù)報(bào)表附注的主要功能是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債、利潤(rùn)和現(xiàn)金流量以及所有者權(quán)益情況進(jìn)行全面真實(shí)反映的文字描述或信息明細(xì)表述，是企業(yè)的財(cái)政決策的主要信息依據(jù)。但是目前部分企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露卻不能在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表中真實(shí)的反映項(xiàng)目說(shuō)明。作為財(cái)務(wù)報(bào)告的有機(jī)組成部分，卻不能對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行有效的說(shuō)明。具體說(shuō)來(lái)，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露的缺陷主要表現(xiàn)在：
1、沒(méi)有對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)的分類，不能及時(shí)的對(duì)公允價(jià)值確定依據(jù)進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明；
2、部分附注中關(guān)于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的披露表現(xiàn)的不夠詳細(xì)，甚至缺乏可理解性；
4、缺乏對(duì)一些隱形關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易信息披露，或者體現(xiàn)的不夠充分。
第三，現(xiàn)金流量表列報(bào)存在混亂失真的現(xiàn)象。目前新的現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則規(guī)定了“企業(yè)必須在附注中披露凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息，金融企業(yè)（含保險(xiǎn)公司）可根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和現(xiàn)金流量的實(shí)際情況，合理確定其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目，購(gòu)買或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位的現(xiàn)金流量以凈額單獨(dú)列示在投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量中，外幣現(xiàn)金流量應(yīng)折算成企業(yè)的報(bào)告貨幣，經(jīng)折算后的外幣現(xiàn)金流量應(yīng)依其性質(zhì)分別歸入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)中，匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，以現(xiàn)金流量發(fā)生日或平均匯率折算，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)分開(kāi)，單獨(dú)列示?！钡牵?dāng)前大部分的企業(yè)仍舊沒(méi)有遵循心的規(guī)則進(jìn)行正常的現(xiàn)金流量列表顯示。在增值稅的列報(bào)、職工薪酬支出的列報(bào)和銀行存款利息收入的列報(bào)上存在缺乏或者混亂的現(xiàn)象，大部分企業(yè)仍然在列表過(guò)程中想當(dāng)然的進(jìn)行分類，造成列表失真。例如，目前部分上市公司將銀行存款利息列入“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”或者“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中，就混淆了銀行現(xiàn)金流量的概念。
二，基于財(cái)務(wù)分析視覺(jué)改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)效果分析
針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的缺陷，財(cái)務(wù)管理相關(guān)部門進(jìn)行了必要的改革和創(chuàng)新。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（iasb）與美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（fasb）共同發(fā)起了財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的相關(guān)合作項(xiàng)目。新的財(cái)務(wù)管理方式和財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的結(jié)構(gòu)都有明顯的改進(jìn)，以下將在財(cái)務(wù)分析的視覺(jué)下進(jìn)行報(bào)表列報(bào)改進(jìn)的效果分析。
第一，從報(bào)表列報(bào)的改進(jìn)歷程上看，財(cái)務(wù)報(bào)表的指導(dǎo)思想一直遵循：“提高財(cái)務(wù)報(bào)表信息的有用性，從而有助于投資者和其他報(bào)表使用者進(jìn)行財(cái)務(wù)分析?！睆?0xx年提出綜合收益模型一直發(fā)展到現(xiàn)在的“財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)”聯(lián)合項(xiàng)目上，都一貫的堅(jiān)持此種指導(dǎo)思想。因此，監(jiān)測(cè)改進(jìn)后的列報(bào)后報(bào)表的財(cái)務(wù)分析是不是具有更多更準(zhǔn)確的信息含量，不言而喻。
第二，基于報(bào)表項(xiàng)目按活動(dòng)性質(zhì)分類的思想，將企業(yè)盈利能力的驅(qū)動(dòng)因素進(jìn)行科學(xué)分類。認(rèn)為：“以利息、股利或市價(jià)上漲的形式獲取回報(bào)的投資活動(dòng)和債務(wù)融資等屬于金融活動(dòng)，因此將報(bào)表項(xiàng)目區(qū)分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與金融活動(dòng)兩類，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建了一個(gè)以股東權(quán)益回報(bào)率為核心的盈利能力分析體系?！蹦壳暗姆治鲶w系將財(cái)務(wù)報(bào)表主要分為三個(gè)層次：一是金融負(fù)債和經(jīng)營(yíng)負(fù)債杠桿的影響層次，二是邊際利潤(rùn)率和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)盈利能力的影響層次；三是邊際利潤(rùn)率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和凈借款成本的驅(qū)動(dòng)因素層次。根據(jù)20xx年引入的“改進(jìn)的財(cái)務(wù)分析體系”，我國(guó)的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本原則進(jìn)行了適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，從以上三個(gè)層面進(jìn)行分析，將報(bào)表項(xiàng)目分為“經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)和金融資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)負(fù)債和金融負(fù)債、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)損益和金融活動(dòng)損益”等類別，并且進(jìn)行相關(guān)的核心公式計(jì)算，進(jìn)一步改善財(cái)務(wù)分析體系對(duì)企業(yè)凈利潤(rùn)及驅(qū)動(dòng)因素的影響。
第三，新的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)方式不再是以資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、收入、費(fèi)用、利得、損失等為基本要素進(jìn)行報(bào)表劃分，而是根據(jù)企業(yè)活動(dòng)的基本性質(zhì)進(jìn)行分類。從效果上來(lái)看，這樣進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表劃分的優(yōu)勢(shì)主要體現(xiàn)在：
1、有助于企業(yè)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)情況進(jìn)行有效的系統(tǒng)評(píng)估。
2、有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的政策決策的正確性和時(shí)效性，為企業(yè)提供更加有價(jià)值的財(cái)務(wù)信息，從而使企業(yè)投資活動(dòng)也業(yè)務(wù)活動(dòng)科學(xué)有序進(jìn)行。
3、有助于通過(guò)預(yù)測(cè)和折現(xiàn)的手段來(lái)分析企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的體現(xiàn)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和融資活動(dòng)應(yīng)采用不同的估值方法的選擇。
4、有助于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者獲取更高信息量的財(cái)務(wù)指標(biāo)：“經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)收益率(凈經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)/經(jīng)營(yíng)資產(chǎn))、實(shí)際平均利息率(利息/有息負(fù)債)和實(shí)際的財(cái)務(wù)杠桿(有息負(fù)債/股東權(quán)益)等?！?BR> 第四，在財(cái)務(wù)報(bào)告上，加強(qiáng)了管理層強(qiáng)制披露，強(qiáng)化報(bào)表的可比性。目前的企業(yè)管理層在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告上添加了較多的主觀性因素，通過(guò)主管的管理意圖和職業(yè)判斷，同樣行業(yè)的企業(yè)出現(xiàn)不同方式的財(cái)務(wù)報(bào)告，不利于財(cái)務(wù)報(bào)表的比較。而改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)措施，統(tǒng)一報(bào)表結(jié)構(gòu)形式，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，“明確規(guī)定融資類資產(chǎn)和負(fù)債限于金融資產(chǎn)和金融負(fù)債”，對(duì)財(cái)務(wù)管理層加以配套的指南，強(qiáng)化了報(bào)告的一致性，有利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表的可比性。
結(jié)語(yǔ)：針對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)存在的資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)失真現(xiàn)象嚴(yán)重、財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露不夠精準(zhǔn)、現(xiàn)金流量表列報(bào)混亂失真等現(xiàn)象，進(jìn)行有針對(duì)性的措施改進(jìn)，能夠有效的加強(qiáng)報(bào)表的財(cái)務(wù)分析中信息含量的準(zhǔn)確性，加強(qiáng)報(bào)表的可比性，促進(jìn)報(bào)表列報(bào)的明晰化、科學(xué)化。
參考文獻(xiàn)：
[3]關(guān)于信托業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則若干問(wèn)題的探討[j].會(huì)計(jì)論壇。20xx
財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告篇九
杭州和榮建筑勞務(wù)公司于20xx年7月，經(jīng)杭州市工商局拱墅分局批準(zhǔn)成立。
公司未成立之前，是以公司總經(jīng)理周家紅為代表的，首批進(jìn)城搞建筑的農(nóng)民工富業(yè)隊(duì)伍。在國(guó)內(nèi)二十多個(gè)城市勞務(wù)分包過(guò)工程或派遣到其當(dāng)?shù)亟ㄖ┕挝桓蛇^(guò)。從事樓房建筑、園林景觀、裝飾、幕墻等建設(shè)行業(yè)30于載。聚集和造就了懷有各類工程專業(yè)技術(shù)和綜合技能人才400多人，每年能為城市建設(shè)提供600-1000人建筑業(yè)人力資源。年施工能力50萬(wàn)平方米（占地）以上。為響應(yīng)國(guó)家政策，規(guī)范勞務(wù)市場(chǎng)，積極向國(guó)家納稅，經(jīng)股東會(huì)決定選擇在杭州市成立一家專業(yè)建筑勞務(wù)分包企業(yè)。
在政府的關(guān)懷下，出于行業(yè)的責(zé)任感，我公司不斷地對(duì)員工進(jìn)行文化理論、專業(yè)技術(shù)等多方面培訓(xùn)和教育。并與杭州市、拱墅區(qū)、康橋鎮(zhèn)成人文化技術(shù)學(xué)校合作，將其作為公司辦公、培訓(xùn)基地。公司經(jīng)培訓(xùn)已擁有隸屬于11個(gè)工種（模板、砌筑、抹灰、電焊、水暖電、板金、石制作、混凝土、架子、鋼筋、特種作業(yè)操作工）的持證上崗員工共計(jì)321人，其中高、中級(jí)工245人，特種作業(yè)操作工11人，中專以上學(xué)歷助理工程師職稱和技術(shù)員職稱10人，研究生學(xué)歷一人，公司管理層共產(chǎn)黨員3人。公司經(jīng)歷多年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和資本的集累，文化知識(shí)人才的引進(jìn)，能獨(dú)立完成各種大型、重點(diǎn)建筑工程，能有效的為總包單位節(jié)約材料，精、準(zhǔn)、用料，保質(zhì)、保量、保工期。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告篇十
財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者用系統(tǒng)的理論與方法，把企業(yè)看成是在一定社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下生存發(fā)展的生產(chǎn)與分配社會(huì)財(cái)富的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告提供的信息資料進(jìn)行系統(tǒng)分析來(lái)了解掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，分析企業(yè)的行業(yè)地位、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、主要產(chǎn)品的市場(chǎng)、企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、企業(yè)人力資源、社會(huì)價(jià)值分配等經(jīng)營(yíng)特性和企業(yè)的盈利能力、經(jīng)營(yíng)效率、償債能力、發(fā)展能力等財(cái)務(wù)能力，并對(duì)企業(yè)作出綜合分析與評(píng)價(jià)，為相關(guān)經(jīng)濟(jì)決策提供科學(xué)的依據(jù)。
財(cái)務(wù)報(bào)表能夠全面的反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況等，但是單純從報(bào)表上的數(shù)據(jù)不能說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的好壞與經(jīng)營(yíng)成果的高低，只有將財(cái)務(wù)指標(biāo)與相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較才能說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況所處的地位，因此要進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析。從目前的企業(yè)發(fā)展來(lái)看，財(cái)務(wù)管理不但是一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，還是關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)核算和整體經(jīng)營(yíng)的重要手段之一。在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)報(bào)表分析是一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的有效分析，可以獲知企業(yè)整體財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況，并以此為依據(jù)，制定企業(yè)未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)效性。基于這種考慮，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析引起足夠的重視，并認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要性，推動(dòng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作取得實(shí)效。它為企業(yè)的投資者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者及其他利益相關(guān)者了解企業(yè)過(guò)去、評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)、做出正確決策提供了準(zhǔn)確的信息和依據(jù)。它可以評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的大小，可以為政府、稅收、金融等部門進(jìn)行監(jiān)管提供依據(jù)，此外，通過(guò)分析，隨時(shí)找出企業(yè)在理財(cái)中存在的問(wèn)題，不斷進(jìn)行調(diào)整，提出相應(yīng)的措施，保證企業(yè)的各項(xiàng)工作按既定的目標(biāo)進(jìn)行，由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)報(bào)表分析是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中不可或缺的一部分。
李振寰在《財(cái)經(jīng)界》2013年第11期發(fā)表的《淺談財(cái)務(wù)報(bào)告分析在評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀中的作用》中描述，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)越來(lái)越重要。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，又以財(cái)務(wù)管理最為重要，因此在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用也越來(lái)越大。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要目的是給企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提供相應(yīng)的信息，與此同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析還能對(duì)企業(yè)過(guò)去經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估以及對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)。
張梅，曾韶華在《財(cái)務(wù)報(bào)告分析》講述了財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義與內(nèi)容，財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要目的是充分利用財(cái)務(wù)報(bào)表所揭示的信息，使之成為經(jīng)濟(jì)決策的重要依據(jù)。
趙威在《財(cái)務(wù)報(bào)告編制與分析》中講述了財(cái)務(wù)報(bào)告分析的基本理論與基本方法，財(cái)務(wù)分析的方法有很多種，基本方法包括比較分析法、比率分析法、因素分析法。比較分析法又包括水平分析法和垂直分析法。因素分析法有兩種類型，一是比率因素分解法，二是差異因素分解法。財(cái)務(wù)分析報(bào)告的方法是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告分析的手段。
財(cái)務(wù)分析指標(biāo)是總結(jié)和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的相對(duì)指標(biāo)，主要有償債能力指標(biāo)，包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率；營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)，包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率；盈利能力指標(biāo)，包括資本利潤(rùn)率、營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率。做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作，可以正確評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，揭示企業(yè)未來(lái)的報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)；可以檢查企業(yè)預(yù)算完成情況，考核經(jīng)營(yíng)管理人員的業(yè)績(jī)，為建立健全合理的激勵(lì)機(jī)制提供幫助。
因此本設(shè)計(jì)作品的主要研究?jī)?nèi)容是運(yùn)用比較分析法等對(duì)杭州拓太數(shù)字科技有限公司最近連續(xù)2年的資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表進(jìn)行分析。分析企業(yè)的償債能力，分析企業(yè)權(quán)益的結(jié)構(gòu)，估量對(duì)債務(wù)資金的利用程度；評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)能力，分析企業(yè)資產(chǎn)的分布情況和周轉(zhuǎn)使用情況；評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力，分析企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)的完成情況和不同年度盈利水平的變動(dòng)情況；以上三個(gè)方面的分析內(nèi)容互相聯(lián)系，互相補(bǔ)充，可以綜合的描述出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，其中償債能力是企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的穩(wěn)健保證，而營(yíng)運(yùn)能力是企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的物質(zhì)基礎(chǔ)，盈利能力則是前兩者共同作用的結(jié)果，同時(shí)也對(duì)前兩者的增強(qiáng)其推動(dòng)作用。通過(guò)對(duì)企業(yè)這三個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效做出正確的評(píng)估，識(shí)別財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中可能存在的造假成份，分析企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資本，審視企業(yè)存在的弊病，綜合發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題，并提出改進(jìn)的措施。
動(dòng)員準(zhǔn)備階段組成學(xué)院和教學(xué)系畢業(yè)頂崗實(shí)習(xí)、畢業(yè)設(shè)計(jì)（作品）指導(dǎo)工作小組，制定頂崗實(shí)習(xí)和畢業(yè)設(shè)計(jì)（作品）管理相關(guān)文件，擬定畢業(yè)設(shè)計(jì)（作品）的參考題目。召開(kāi)動(dòng)員會(huì)布置畢業(yè)頂崗實(shí)習(xí)和畢業(yè)設(shè)計(jì)（作品）工作，落實(shí)指導(dǎo)教師、選題指南等工作。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告篇十一
財(cái)務(wù)報(bào)表是我們了解公司經(jīng)營(yíng)結(jié)果、未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)、資產(chǎn)負(fù)債情況、現(xiàn)金流是否充足的主要手段。
中國(guó)有色金屬建設(shè)股份有限公司（英文縮寫nfc，簡(jiǎn)稱：中色股份，證券代碼：000758）1983年經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立，主要從事國(guó)際工程承包和有色金屬礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)。1997年4月16日進(jìn)行資產(chǎn)重組，剝離優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)改制組建中色股份，并在深圳證券交易所掛牌上市。
中色股份是國(guó)際大型技術(shù)管理型企業(yè)，在國(guó)際工程技術(shù)業(yè)務(wù)合作中，憑借完善的商務(wù)、技術(shù)管理體系，高素質(zhì)的工程師隊(duì)伍以及強(qiáng)大的海外機(jī)構(gòu)，公司的業(yè)務(wù)領(lǐng)域已經(jīng)覆蓋了設(shè)計(jì)、技術(shù)咨詢、成套設(shè)備供貨，施工安裝、技術(shù)服務(wù)、試車投產(chǎn)、人員培訓(xùn)等有色金屬工業(yè)的全過(guò)程，形成了“以中國(guó)成套設(shè)備制造供應(yīng)優(yōu)勢(shì)和有色金屬人才技術(shù)優(yōu)勢(shì)為依托的，集國(guó)家支持、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、科研設(shè)計(jì)、投融資、資源調(diào)查勘探、項(xiàng)目管理、設(shè)備供應(yīng)網(wǎng)絡(luò)等多種單項(xiàng)能力于一身”的資源整合能力和綜合比較優(yōu)勢(shì)。在有色金屬礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)過(guò)程中，中色股份把環(huán)保作為首要考慮因素，貫徹于有色金屬產(chǎn)品生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，使自然資源得到更加合理有效利用，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，使人與自然更加和諧。
目前，中色股份旗下控股多個(gè)公司，涉及礦業(yè)、冶煉、稀土、能源電力等領(lǐng)域；同時(shí)，通過(guò)入股民生人壽等穩(wěn)健的實(shí)業(yè)投資，增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。
多年來(lái)，中色股份重視培植企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力，形成了獨(dú)具特色的社會(huì)資源整合能力和大型有色工業(yè)項(xiàng)目的管理能力，同時(shí)確立了以伊朗為基地的中東地區(qū)，以哈薩克斯坦為中心的中北亞地區(qū)，以贊比亞為中心的中南非洲地區(qū)以及越南、老撾、蒙古、朝鮮、印尼、菲律賓等周邊國(guó)家的幾大主要市場(chǎng)區(qū)域。通過(guò)不斷的開(kāi)拓進(jìn)取，資產(chǎn)總額和盈利能力穩(wěn)步增長(zhǎng)，成為“深證100指數(shù)”股、“滬深300綜合指數(shù)”股。
資產(chǎn)負(fù)債增減變動(dòng)趨勢(shì)表
（一）增減變動(dòng)分析從上表可以清楚看到，中色股份有限公司的資產(chǎn)規(guī)模是呈逐年上升趨勢(shì)的。從負(fù)債率及股東權(quán)益的變化可以看出雖然所有者權(quán)益的絕對(duì)數(shù)額每年都在增長(zhǎng)，但是其增長(zhǎng)幅度明顯沒(méi)有負(fù)債增長(zhǎng)幅度大，該公司負(fù)債累計(jì)增長(zhǎng)了20.49%，而股東權(quán)益僅僅增長(zhǎng)了13.96%，這說(shuō)明該公司資金實(shí)力的增長(zhǎng)依靠了較多的負(fù)債增長(zhǎng)，說(shuō)明該公司一直采用相對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)的財(cái)務(wù)政策，一方面利用負(fù)債擴(kuò)大企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模，另一方面增大了該企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。
（1）資產(chǎn)的變化分析
08年度比上年度增長(zhǎng)了8%，09年度較上年度增長(zhǎng)了9.02%；該公司的固定資產(chǎn)投資在09年有了巨大增長(zhǎng)，說(shuō)明09年度有更大的建設(shè)發(fā)展項(xiàng)目?？傮w來(lái)看，該公司的資產(chǎn)是在增長(zhǎng)的，說(shuō)明該企業(yè)的未來(lái)前景很好。
（2）負(fù)債的變化分析
從上表可以清楚的看到，該公司的負(fù)債總額也是呈逐年上升趨勢(shì)的，08年度比07年度增長(zhǎng)了13.74%，09年度較上年度增長(zhǎng)了5.94%；從以上數(shù)據(jù)對(duì)比可以看到，當(dāng)金融危機(jī)來(lái)到的08年，該公司的負(fù)債率有明顯上升趨勢(shì)，09年度公司有了好轉(zhuǎn)跡象，負(fù)債率有所回落。我們也可以看到，08年當(dāng)資產(chǎn)減少的同時(shí)負(fù)債卻在增加，09年正好是相反的現(xiàn)象，說(shuō)明公司意識(shí)到負(fù)債帶來(lái)了高風(fēng)險(xiǎn)，轉(zhuǎn)而采取了較穩(wěn)健的財(cái)務(wù)政策。
（3）股東權(quán)益的變化分析
該公司08年與09年都有不同程度的上升，所不同的是，09年有了更大的增幅。而這個(gè)增幅主要是由于負(fù)債的減少，說(shuō)明股東也意識(shí)到了負(fù)債帶來(lái)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，也關(guān)注自己的權(quán)益，怕影響到自己的權(quán)益。
（二）短期償債能力分析
（1）流動(dòng)比率
該公司07年的流動(dòng)比率為1.12，08年為1.04，09年為1.12，相對(duì)來(lái)說(shuō)還比較穩(wěn)健，只是08年度略有降低。1元的負(fù)債約有1.12元的資產(chǎn)作保障，說(shuō)明企業(yè)的短期償債能力相對(duì)比較平穩(wěn)。
（2）速動(dòng)比率
該公司07年的速動(dòng)比率為0.89，08年為0.81，09年為0.86，相對(duì)來(lái)說(shuō)，沒(méi)有大的波動(dòng)，只是略呈下降趨勢(shì)。每1元的流動(dòng)負(fù)債只有0.86元的資產(chǎn)作保障，是絕對(duì)不夠的，這表明該企業(yè)的短期償債能力較弱。
（3）現(xiàn)金比率
該公司07年的現(xiàn)金比率為0.35，08年為0.33，09年為0.38，從這些數(shù)據(jù)可以看出，該公司的現(xiàn)金即付能力較強(qiáng)，并且呈逐年上升趨勢(shì)的，但是相對(duì)數(shù)還是較低，說(shuō)明了一元的流動(dòng)負(fù)債有0.38元的現(xiàn)金資產(chǎn)作為償還保障，其短期償債能力還是可以的。
（三）資本結(jié)構(gòu)分析
（1）資產(chǎn)負(fù)債率
該企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率07年為58.92%，08年為61.14%09年為59.42%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率呈現(xiàn)逐年上升趨勢(shì)的，但是是穩(wěn)中有降的，說(shuō)明該企業(yè)開(kāi)始調(diào)節(jié)自身的資本結(jié)構(gòu)，以降低負(fù)債帶來(lái)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，資產(chǎn)負(fù)債率越高，說(shuō)明企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力就越弱，債權(quán)人的保證程度就越弱。該企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力雖然不強(qiáng)，但是該企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)卻較低，對(duì)債權(quán)人的保證程度較高。
（2）產(chǎn)權(quán)比率
該企業(yè)的產(chǎn)權(quán)比率07年為138.46%，08年為157.37%，09年為146.39%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的產(chǎn)權(quán)比率呈現(xiàn)逐年上升趨勢(shì)的，但是穩(wěn)中有降的，從該比率可以看出，該企業(yè)對(duì)負(fù)債的依賴度還是比較高的，相應(yīng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)也較高。該企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力還是較低的。不過(guò)，該企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)不能過(guò)大，一旦過(guò)大將帶來(lái)重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，所以，該企業(yè)試圖從高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)向較為保守的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)過(guò)渡，逐漸增大所有者權(quán)益比例。
（3）權(quán)益乘數(shù)
該企業(yè)的權(quán)益乘數(shù)07年為2.38，08年為2.57，09年為2.46。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的權(quán)益乘數(shù)呈現(xiàn)逐年上升趨勢(shì)的，但是也是穩(wěn)中有降的。說(shuō)明一開(kāi)始企業(yè)較多依賴負(fù)債，當(dāng)意識(shí)到帶來(lái)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也較大時(shí)，股東就加大了權(quán)益性資產(chǎn)投入，增大了權(quán)益性資本在資產(chǎn)總額中的比重，選擇調(diào)整為穩(wěn)健的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，于是降低了權(quán)益乘數(shù)，使公司更好地利用財(cái)務(wù)杠桿的作用。
（四）長(zhǎng)期償債能力分析
（1）利息保障倍數(shù)
該企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率07年為10.78，08年為2.92，09年為3.19。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的利息保障倍數(shù)呈現(xiàn)逐年下降的趨勢(shì)。08年金融危機(jī)來(lái)的當(dāng)年影響最大，后又緩慢上升，說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)開(kāi)始好轉(zhuǎn)。利息保障倍數(shù)越高，說(shuō)明企業(yè)償還債務(wù)能力越有保障，該企業(yè)07年到09年期間，利潤(rùn)有了大幅下降，而同時(shí)財(cái)務(wù)費(fèi)用卻有進(jìn)一步增長(zhǎng)，對(duì)債務(wù)的償還能力有所降低，所以應(yīng)該要多加注意。
（2）有形資產(chǎn)凈值債務(wù)率
該企業(yè)的有形資產(chǎn)凈值債務(wù)率07年為203.64%，08年為227.15%，09年為205.51%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的有形資產(chǎn)凈值債務(wù)率是呈現(xiàn)逐年上升趨勢(shì)的，但是也是穩(wěn)中有降的。該項(xiàng)指標(biāo)越大，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就越高，長(zhǎng)期償債能力就越弱。以上數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)正在努力降低該指標(biāo)，以進(jìn)一步有效提高企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力。
（一）資產(chǎn)有效率分析
（1）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)資產(chǎn)創(chuàng)造銷售收入的能力。該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率07年為0.87，08年為0.59，09年為0.52。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)的。尤其是08年下降幅度最大，充分看出金融危機(jī)對(duì)該公司的影響很大。之所以下降，是因?yàn)樵摴窘甑闹鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入都在下降，雖然主營(yíng)業(yè)務(wù)成本也在同時(shí)下降，但是下降的幅度沒(méi)有收入下降的幅度大，這說(shuō)明企業(yè)的全部資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率降低，償債能力也就有所下降了?？傮w來(lái)看，該企業(yè)的主營(yíng)收入是呈現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)狀態(tài)的。
（2）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率07年為1.64，08年為1.18，09年為1.02。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)的。尤其也是08年下降幅度最大，說(shuō)明08年的金融危機(jī)對(duì)該公司的影響很大?？偟膩?lái)說(shuō)，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越快，周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，表明企業(yè)以占用相同流動(dòng)資產(chǎn)獲得的銷售收入越多，說(shuō)明企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)使用效率越好。以上數(shù)據(jù)看出，該企業(yè)比較注重盤活資產(chǎn)，較好的控制資產(chǎn)運(yùn)用率。
（3）存貨周轉(zhuǎn)率
該企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率07年為6.19，08年為4.15，09年為3.58。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率同樣是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)的。這說(shuō)明該企業(yè)的存貨在逐年增加，或者說(shuō)存貨的增長(zhǎng)速度高于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)水平，不僅耗費(fèi)存貨成本，還影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。
（4）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
該企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率07年為8.65，08年為5.61，09年為4.91。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率依然是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)的。這說(shuō)明該企業(yè)有較多的資金呆滯在應(yīng)收賬款上，回收的速度變慢了，流動(dòng)性更低并且可能拖欠積壓資金的現(xiàn)象也加重了。
（二）獲利能力分析
（1）銷售利潤(rùn)率
該企業(yè)的銷售利潤(rùn)率07年為22.54%，08年為22.53%，09年為19.63%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的銷售利潤(rùn)率比較平衡，但是09年度有較大下降趨勢(shì)。主要原因是09年度主營(yíng)收入有較大的下降，而成本費(fèi)用并沒(méi)有隨著大幅下降，面對(duì)這種情況，企業(yè)需要降低成本費(fèi)用，從而提高利潤(rùn)。
（2）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率
該企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率07年為14.5%，08年為6.39%，09年為5.2%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率有較大下降趨勢(shì)。從其近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)可以看出，是因?yàn)橛捎谥鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入不斷降低，同時(shí)營(yíng)業(yè)總成本的降低低于收入的增長(zhǎng)，因而企業(yè)應(yīng)注重要加強(qiáng)管理，以降低費(fèi)用。
（三）報(bào)酬投資能力分析
（1）總資產(chǎn)收益率
該企業(yè)的總資產(chǎn)收益率07年為15.99%，08年為5.8%，09年為5.4%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的總資產(chǎn)收益率比較平衡，但是08年度以后有較大下降趨勢(shì)。該企業(yè)的此指標(biāo)為正值，說(shuō)明企業(yè)的投資回報(bào)能力較好，但是不可避免的是該企業(yè)的收益率增長(zhǎng)是負(fù)數(shù)，說(shuō)明該企業(yè)的投資回報(bào)能力在不斷下降。
（2）凈資產(chǎn)收益率
該企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率07年為30.61%，08年為6.1%，09年為4.71%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率也是自08年度以后有較大下降趨勢(shì)。說(shuō)明該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況有較大波動(dòng)，企業(yè)凈資產(chǎn)的使用效率日漸降低，投資者的保障程度也隨之降低。
（3）每股收益
該企業(yè)的每股收益07年為0.876，08年為0.183，09年為0.133。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的每股收益也是自08年度以后有較大下降趨勢(shì)。該公司的每股收益不斷下降，就是因?yàn)槠淙甑目傎Y產(chǎn)收益率都是呈負(fù)增長(zhǎng)，凈資產(chǎn)收益率也同樣是負(fù)增長(zhǎng)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)也不平穩(wěn)，因此每股收益會(huì)比較低。因此，該公司應(yīng)及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，改善公司的財(cái)務(wù)狀況。
（四）發(fā)展能力分析
（1）銷售增長(zhǎng)率
該企業(yè)的銷售增長(zhǎng)率07年為96.06%，08年為-9.14%，09年為-6.33%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的銷售增長(zhǎng)率是自08年度以后有較大幅度下降的趨勢(shì)。從這些數(shù)據(jù)可以看到，該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況不容樂(lè)觀，連續(xù)兩年負(fù)增長(zhǎng)，尤其是08年度更是大幅下降，突然出現(xiàn)的負(fù)的銷售收入增長(zhǎng)、銷售增長(zhǎng)率的負(fù)增長(zhǎng)會(huì)對(duì)該企業(yè)未來(lái)的發(fā)展帶來(lái)不利影響。
（2）總資產(chǎn)增長(zhǎng)率
該企業(yè)的總資產(chǎn)增長(zhǎng)率07年為89.14%，08年為4.95%，09年為9.02%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的總資產(chǎn)增長(zhǎng)率也是自08年度以后有較大幅度下降的趨勢(shì)，但是總體來(lái)看，還是增長(zhǎng)的，說(shuō)明企業(yè)還是在發(fā)展的，只不過(guò)是擴(kuò)張的速度有所減緩，07年應(yīng)該是高速擴(kuò)張的一年。
（一）現(xiàn)金流量的比較
現(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)分析
通過(guò)以上數(shù)據(jù)不難看出，該企業(yè)基本上是依靠正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金收入的，其中，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是負(fù)值，說(shuō)明該企業(yè)基本在投資固定資產(chǎn)等較大的投資，以促進(jìn)企業(yè)的壯大發(fā)展。而在09年度有所減緩，并且擴(kuò)大投資也需要一定的籌資來(lái)彌補(bǔ)了。
（二）債務(wù)保障率分析
該企業(yè)的債務(wù)保障率07年為8.08%，08年為4.05%，09年為10.11%。債務(wù)保障率反映的是經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)敻端袀鶆?wù)的能力，由于企業(yè)每年的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量都被許多不確定因素所影響，因而該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量有較大波動(dòng)，沒(méi)有一個(gè)確定的趨勢(shì)。好在該公司的該比率高于同期銀行貸款利率，說(shuō)明公司仍然能夠按時(shí)支付利息，從而維持當(dāng)前債務(wù)規(guī)模。
（三）每元現(xiàn)金銷售凈流量分析
該企業(yè)的每元現(xiàn)金銷售凈流量比率07年為6.84%，08年為4.29%，09年為12.13%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的每元現(xiàn)金銷售凈流量比率上下波動(dòng)幅度很大，沒(méi)有什么趨勢(shì)可言，但是08年下降的幅度最大，反映在其財(cái)務(wù)報(bào)表上就是用于支付的現(xiàn)金額度很大，從而導(dǎo)致該年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~很低?？偟膩?lái)看，該企業(yè)的每元現(xiàn)金銷售凈流量比率還是比較穩(wěn)定，該企業(yè)還有足夠的現(xiàn)金可以隨時(shí)用于支付的需要。
通過(guò)以上分析，我們對(duì)中色股份有限公司有了一個(gè)比較詳細(xì)的了解。但是單獨(dú)的分析任何一類財(cái)務(wù)指標(biāo)，都不足以全面評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)效果，只有對(duì)各種財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行綜合、系統(tǒng)的分析，才能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出全面合理的評(píng)價(jià)。
因此，現(xiàn)在將借助杜邦分析系統(tǒng)，利用企業(yè)償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、獲利能力各指標(biāo)之間的相互關(guān)系，對(duì)該企業(yè)的情況進(jìn)行綜合分析。
從上表可以看出，該企業(yè)凈資產(chǎn)收益率是呈下降趨勢(shì)的，但是09年又有上升趨勢(shì)了。從表中可以看出，影響凈資產(chǎn)收益率的因素中，該公司的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率起著至關(guān)重要的作用，其次是權(quán)益乘數(shù)，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率起的作用是最大的。所以該企業(yè)應(yīng)圍繞這一指標(biāo)加大管理力度，以提高總資產(chǎn)的利用效率。
從以上分析數(shù)據(jù)可以得出如下結(jié)論：該企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)，資產(chǎn)利用效率不是太高；長(zhǎng)期償債能力比較平穩(wěn)且有上升趨勢(shì)；在三項(xiàng)費(fèi)用控制方面不是很好，是以后需要注意的地方；現(xiàn)金流量比較平穩(wěn)，償債能力較好，銷售的現(xiàn)金流有所增長(zhǎng)，有著較好的信譽(yù)，對(duì)企業(yè)以后的發(fā)展是有利的。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告篇十二
從上圖可看到，企業(yè)的幾個(gè)主要盈利性指標(biāo)：資產(chǎn)收益率、銷售利潤(rùn)率、銷售增長(zhǎng)率、利潤(rùn)增長(zhǎng)率等指標(biāo)較04年均有所下降。表明企業(yè)的整體盈利狀況較04年有所下滑。
而企業(yè)的幾個(gè)償債方面的指標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債率和流動(dòng)資產(chǎn)比率卻較04年有所改善，表明企業(yè)的償債風(fēng)險(xiǎn)較小。
但企業(yè)在銷售下滑的情況下卻出現(xiàn)資金的充裕，表明企業(yè)的整體資金運(yùn)用狀況較差，企業(yè)的未來(lái)成長(zhǎng)性不令人樂(lè)觀。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告篇十三
一、總況（合并報(bào)表）
(二)xx年度公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入萬(wàn)元，利潤(rùn)總額萬(wàn)元，扣除所得稅萬(wàn)元和少數(shù)股東損益萬(wàn)元，公司凈利潤(rùn)萬(wàn)元。
(三)xx年集團(tuán)上繳國(guó)家各項(xiàng)稅金共計(jì)萬(wàn)元。
(四)xx年上繳院國(guó)科控股利潤(rùn)萬(wàn)元。
（五）主要財(cái)務(wù)指標(biāo)情況：
1、資產(chǎn)負(fù)債率%；
2、流動(dòng)比率%；
3、總資產(chǎn)報(bào)酬率%；
4、凈資產(chǎn)收益率%；
5、國(guó)有資產(chǎn)保值增值率%
6、其他比率%。
（六）合并數(shù)據(jù)說(shuō)明
1、xx年度上報(bào)董事會(huì)的公司財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)包括合并企業(yè)戶數(shù)家，與xx年度相比，增加（減少）了*公司、*公司戶。增加（減少）原因是：
2、由于會(huì)計(jì)政策的方面發(fā)生了變化，由原來(lái)的變更為，導(dǎo)致合并報(bào)表發(fā)生較大變化，具體為：。
第二部分報(bào)告期內(nèi)主要經(jīng)營(yíng)情況及財(cái)務(wù)狀況分析
一、公司經(jīng)營(yíng)情況
截至報(bào)告期，按照公司各控股公司上報(bào)的報(bào)表數(shù)據(jù)合并，xx年度公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入萬(wàn)元，凈利潤(rùn)萬(wàn)元。
公司xx年度營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)構(gòu)成情況表
單位：萬(wàn)元
（一）公司本部經(jīng)營(yíng)情況
1、收入情況（大幅增長(zhǎng)、減少、持平）
xx年度公司本部主營(yíng)業(yè)務(wù)收入萬(wàn)元，完成預(yù)算指標(biāo)%，同比增長(zhǎng)（減少）%。
1)xx年公司本部仍然以業(yè)務(wù)（產(chǎn)品、項(xiàng)目）為主，共取得收入萬(wàn)元，占全部收入%，比上年度增加（減少）萬(wàn)元。增加（減少）的主要原因是。
2)xx年度公司本部第二大收入為產(chǎn)品（項(xiàng)目），取得收入萬(wàn)元，占全部收入的%，比上年度增加（減少）萬(wàn)元。增加（減少）的主要原因是。
3)xx年度公司本部其他收入為和，共取得收入萬(wàn)元，占全部收入的%，比上年度增加（減少）萬(wàn)元；增加（減少）的主要原因是。
2、成本情況
xx年度公司本部主營(yíng)業(yè)務(wù)成本萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)%，與收入增長(zhǎng)率相比高（低)個(gè)百分點(diǎn)。成本增加(減少）的主要原因是。（多因素分析法進(jìn)行分析）
3、管理費(fèi)用情況
xx年度公司本部管理費(fèi)用支出萬(wàn)元，比xx年增加（減少）萬(wàn)元。主要原因是。（多因素分析法進(jìn)行分析）
4、財(cái)務(wù)費(fèi)用情況
xx年財(cái)務(wù)費(fèi)用萬(wàn)元，比xx年度增加（減少）萬(wàn)元，主要原因是。
5、投資收益情況
1)xx年度公司投資收益萬(wàn)元，主要構(gòu)成情況為：
2)xx年度實(shí)際收到上交利潤(rùn)情況
7、現(xiàn)金流量情況
xx年度本部現(xiàn)金總流入xx萬(wàn)元，現(xiàn)金總流出xx萬(wàn)元，現(xiàn)金凈流入xx萬(wàn)元。其中：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流入xx萬(wàn)元，投資活動(dòng)凈流入xx萬(wàn)元，籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流入xx萬(wàn)元。
（二）控股公司經(jīng)營(yíng)情況
1、*公司
*公司合并營(yíng)業(yè)收入萬(wàn)元，凈利潤(rùn)萬(wàn)元，分別完成預(yù)算指標(biāo)的%和%。
原因分析：*公司銷售收入持續(xù)穩(wěn)定增加（減少），但由于主要是原材料（或其他原因）上漲幅度過(guò)大（減少），年度凈利潤(rùn)同比有較大下降，加上原因的影響，凈利潤(rùn)同比減少了萬(wàn)元。
2、*公司
*公司xx年進(jìn)一步調(diào)整公司業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，突出重點(diǎn)發(fā)展主業(yè)，經(jīng)營(yíng)收入和凈利潤(rùn)均較好地完成全年預(yù)算指標(biāo)。
公司經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)%，超額完成年度預(yù)算的%。
3、*公司
（三）公司財(cái)務(wù)狀況
截至xx年末，公司合并報(bào)表資產(chǎn)總額萬(wàn)元，負(fù)債總額萬(wàn)元，少數(shù)股東權(quán)益萬(wàn)元，所有者權(quán)益萬(wàn)元。
1、資產(chǎn)總額比年初增加（減少）萬(wàn)元，主要是流動(dòng)資產(chǎn)凈增加（減少）萬(wàn)元，其中存貨增加（減少）萬(wàn)元；應(yīng)收款項(xiàng)增加（減少）元，預(yù)付賬款增加（減少）萬(wàn)元，貨幣資金增加（減少）萬(wàn)元、短期投資增加（減少）元；長(zhǎng)期投資增加（減少）元，固定資產(chǎn)增加（減少）元、無(wú)形資產(chǎn)增加（減少）萬(wàn)元等（重要項(xiàng)目大幅增減的原因進(jìn)行說(shuō)明）。
2、負(fù)債總額比年初凈增加（減少）元，主要是預(yù)收賬款增加（減少）萬(wàn)元，其他應(yīng)付款增加（減少）萬(wàn)元和長(zhǎng)短期借款增加（減少）萬(wàn)元等。
公司資產(chǎn)、負(fù)債大量增加，主要受*公司報(bào)表的影響。*公司xx年末資產(chǎn)總額比年初增加（減少）元，其中：流動(dòng)資產(chǎn)增加（減少）萬(wàn)元、長(zhǎng)期投資增加（減少）萬(wàn)元。負(fù)債總額增加（減少）萬(wàn)元，其中預(yù)收款增加（減少）萬(wàn)元，其他應(yīng)付款增加（減少）萬(wàn)元，長(zhǎng)短期借款增加（減少）萬(wàn)元（重要項(xiàng)目大幅增減的原因進(jìn)行說(shuō)明）。
3、所有者權(quán)益比年初增加（減少）萬(wàn)元，國(guó)有資產(chǎn)保值增值率為%。
xx年度公司所有者權(quán)益由當(dāng)年實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)增加（減少）萬(wàn)元，外幣報(bào)表折算差額、未確認(rèn)投資損失等因素影響增加（減少）萬(wàn)元，扣除所屬子公司調(diào)整報(bào)表年初未分配利潤(rùn)增加（減少）萬(wàn)元和上繳利潤(rùn)萬(wàn)元，公司所有者權(quán)益凈增加萬(wàn)元（重要項(xiàng)目大幅增減的原因進(jìn)行說(shuō)明）。
4、現(xiàn)金流量比年初增加（減少）萬(wàn)元。其中經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量。
三、公司重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)說(shuō)明
（一）或有負(fù)債情況
1、對(duì)外擔(dān)保情況
2、訴訟情況
3、其他情況（如貸款情況等）
（二)本年新增(減少）投資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、子公司清理情況
1、新增對(duì)*公司投資
2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓工作
xx年月日公司以萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓持有有限責(zé)任公司%股權(quán)，扣除投資成本和歷年累計(jì)增值，xx年計(jì)入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益萬(wàn)元。
3、完成*公司清算工作
有限責(zé)任公司成立于年月，注冊(cè)資本萬(wàn)元，公司投資萬(wàn)元，占股%。年月*公司股東會(huì)做出決定注銷該公司，當(dāng)即組成清算小組，對(duì)公司資產(chǎn)進(jìn)行清算審計(jì)。
萬(wàn)元；按照原始出資額萬(wàn)元，扣除清理收回資金萬(wàn)元及*公司年月交回的費(fèi)萬(wàn)元，該項(xiàng)投資實(shí)際損失約萬(wàn)元。
4、*公司減資，股東相應(yīng)股權(quán)減值
年月，對(duì)*公司清產(chǎn)核資結(jié)果做出批復(fù)，*公司于xx年月辦理減資手續(xù)，注冊(cè)資本由原萬(wàn)元減至萬(wàn)元，相應(yīng)我公司%股權(quán)的出資額減為萬(wàn)元。
（三）應(yīng)收款項(xiàng)追回情況
1、經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，年月公司以原因借給*公司萬(wàn)元。截至xx年月，全部（部分）收回借款萬(wàn)元，除本金外，xx年取得利息收入萬(wàn)元。
2、應(yīng)收賬款收回情況
（四）基本建設(shè)情況
1、經(jīng)股東會(huì)年月日決定，在（地址）進(jìn)行基本建設(shè)。該項(xiàng)目總概算為萬(wàn)元，建筑面積平方米。
2、該項(xiàng)目已經(jīng)中科院（或地方部門）于年月日批準(zhǔn)（文號(hào)）。該項(xiàng)目總概算為萬(wàn)元，建筑面積平方米。
3、該項(xiàng)目于年月日取得了施工許可證，并于年月日開(kāi)工?？偼顿Y額目前情況為：。
（五）其他情況
四、年度報(bào)表審計(jì)情況
1、公司xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告將由會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具，審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型為。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告篇一
財(cái)務(wù)報(bào)表是我們了解公司經(jīng)營(yíng)結(jié)果、未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)、資產(chǎn)負(fù)債情況、現(xiàn)金流是否充足的主要手段。
中國(guó)有色金屬建設(shè)股份有限公司(英文縮寫nfc，簡(jiǎn)稱：中色股份，證券代碼：000758)1983年經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立，主要從事國(guó)際工程承包和有色金屬礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)。1997年4月16日進(jìn)行資產(chǎn)重組，剝離優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)改制組建中色股份，并在深圳證券交易所掛牌上市。
中色股份是國(guó)際大型技術(shù)管理型企業(yè)，在國(guó)際工程技術(shù)業(yè)務(wù)合作中，憑借完善的商務(wù)、技術(shù)管理體系，高素質(zhì)的工程師隊(duì)伍以及強(qiáng)大的海外機(jī)構(gòu)，公司的業(yè)務(wù)領(lǐng)域已經(jīng)覆蓋了設(shè)計(jì)、技術(shù)咨詢、成套設(shè)備供貨，施工安裝、技術(shù)服務(wù)、試車投產(chǎn)、人員培訓(xùn)等有色金屬工業(yè)的全過(guò)程，形成了“以中國(guó)成套設(shè)備制造供應(yīng)優(yōu)勢(shì)和有色金屬人才技術(shù)優(yōu)勢(shì)為依托的，集國(guó)家支持、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、科研設(shè)計(jì)、投融資、資源調(diào)查勘探、項(xiàng)目管理、設(shè)備供應(yīng)網(wǎng)絡(luò)等多種單項(xiàng)能力于一身”的資源整合能力和綜合比較優(yōu)勢(shì)。在有色金屬礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)過(guò)程中，中色股份把環(huán)保作為首要考慮因素，貫徹于有色金屬產(chǎn)品生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，使自然資源得到更加合理有效利用，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，使人與自然更加和諧。
目前，中色股份旗下控股多個(gè)公司，涉及礦業(yè)、冶煉、稀土、能源電力等領(lǐng)域;同時(shí)，通過(guò)入股民生人壽等穩(wěn)健的實(shí)業(yè)投資，增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。
多年來(lái)，中色股份重視培植企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力，形成了獨(dú)具特色的社會(huì)資源整合能力和大型有色工業(yè)項(xiàng)目的管理能力，同時(shí)確立了以伊朗為基地的中東地區(qū)，以哈薩克斯坦為中心的中北亞地區(qū)，以贊比亞為中心的中南非洲地區(qū)以及越南、老撾、蒙古、朝鮮、印尼、菲律賓等周邊國(guó)家的幾大主要市場(chǎng)區(qū)域。通過(guò)不斷的開(kāi)拓進(jìn)取，資產(chǎn)總額和盈利能力穩(wěn)步增長(zhǎng)，成為“深證100指數(shù)”股、“滬深300綜合指數(shù)”股。
資產(chǎn)負(fù)債增減變動(dòng)趨勢(shì)表
(一)增減變動(dòng)分析 從上表可以清楚看到，中色股份有限公司的資產(chǎn)規(guī)模是呈逐年上升趨勢(shì)的。從負(fù)債率及股東權(quán)益的變化可以看出雖然所有者權(quán)益的絕對(duì)數(shù)額每年都在增長(zhǎng)，但是其增長(zhǎng)幅度明顯沒(méi)有負(fù)債增長(zhǎng)幅度大，該公司負(fù)債累計(jì)增長(zhǎng)了20.49%，而股東權(quán)益僅僅增長(zhǎng)了13.96%，這說(shuō)明該公司資金實(shí)力的增長(zhǎng)依靠了較多的負(fù)債增長(zhǎng)，說(shuō)明該公司一直采用相對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)的財(cái)務(wù)政策，一方面利用負(fù)債擴(kuò)大企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模，另一方面增大了該企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。
(1)資產(chǎn)的變化分析
08年度比上年度增長(zhǎng)了8%，09年度較上年度增長(zhǎng)了9.02%;該公司的固定資產(chǎn)投資在09年有了巨大增長(zhǎng)，說(shuō)明09年度有更大的建設(shè)發(fā)展項(xiàng)目?？傮w來(lái)看，該公司的資產(chǎn)是在增長(zhǎng)的，說(shuō)明該企業(yè)的未來(lái)前景很好。
(2)負(fù)債的變化分析
從上表可以清楚的看到，該公司的負(fù)債總額也是呈逐年上升趨勢(shì)的，08年度比07年度增長(zhǎng)了13.74%，09年度較上年度增長(zhǎng)了5.94%;從以上數(shù)據(jù)對(duì)比可以看到，當(dāng)金融危機(jī)來(lái)到的08年，該公司的負(fù)債率有明顯上升趨勢(shì)，09年度公司有了好轉(zhuǎn)跡象，負(fù)債率有所回落。我們也可以看到，08年當(dāng)資產(chǎn)減少的同時(shí)負(fù)債卻在增加，09年正好是相反的現(xiàn)象，說(shuō)明公司意識(shí)到負(fù)債帶來(lái)了高風(fēng)險(xiǎn)，轉(zhuǎn)而采取了較穩(wěn)健的財(cái)務(wù)政策。
(3)股東權(quán)益的變化分析
該公司08年與09年都有不同程度的上升，所不同的是，09年有了更大的增幅。而這個(gè)增幅主要是由于負(fù)債的減少，說(shuō)明股東也意識(shí)到了負(fù)債帶來(lái)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，也關(guān)注自己的權(quán)益，怕影響到自己的權(quán)益。
(二)短期償債能力分析
(1)流動(dòng)比率
該公司07年的流動(dòng)比率為1.12，08年為1.04，09年為1.12，相對(duì)來(lái)說(shuō)還比較穩(wěn)健，只是08年度略有降低。1元的負(fù)債約有1.12元的資產(chǎn)作保障，說(shuō)明企業(yè)的短期償債能力相對(duì)比較平穩(wěn)。
(2)速動(dòng)比率
該公司07年的速動(dòng)比率為0.89，08年為0.81，09年為0.86，相對(duì)來(lái)說(shuō)，沒(méi)有大的波動(dòng)，只是略呈下降趨勢(shì)。每1元的流動(dòng)負(fù)債只有0.86元的資產(chǎn)作保障，是絕對(duì)不夠的，這表明該企業(yè)的短期償債能力較弱。
(3)現(xiàn)金比率
該公司07年的現(xiàn)金比率為0.35，08年為0.33，09年為0.38，從這些數(shù)據(jù)可以看出，該公司的現(xiàn)金即付能力較強(qiáng)，并且呈逐年上升趨勢(shì)的，但是相對(duì)數(shù)還是較低，說(shuō)明了一元的流動(dòng)負(fù)債有0.38元的現(xiàn)金資產(chǎn)作為償還保障，其短期償債能力還是可以的。
(三)資本結(jié)構(gòu)分析
(1)資產(chǎn)負(fù)債率
該企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率07年為58.92%，08年為61.14%09年為59.42%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率呈現(xiàn)逐年上升趨勢(shì)的，但是是穩(wěn)中有降的，說(shuō)明該企業(yè)開(kāi)始調(diào)節(jié)自身的資本結(jié)構(gòu)，以降低負(fù)債帶來(lái)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，資產(chǎn)負(fù)債率越高，說(shuō)明企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力就越弱，債權(quán)人的保證程度就越弱。該企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力雖然不強(qiáng)，但是該企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)卻較低，對(duì)債權(quán)人的保證程度較高。
(2)產(chǎn)權(quán)比率
該企業(yè)的產(chǎn)權(quán)比率07年為138.46%，08年為157.37%，09年為146.39%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的產(chǎn)權(quán)比率呈現(xiàn)逐年上升趨勢(shì)的，但是穩(wěn)中有降的，從該比率可以看出，該企業(yè)對(duì)負(fù)債的依賴度還是比較高的，相應(yīng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)也較高。該企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力還是較低的。不過(guò)，該企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)不能過(guò)大，一旦過(guò)大將帶來(lái)重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，所以，該企業(yè)試圖從高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)向較為保守的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)過(guò)渡，逐漸增大所有者權(quán)益比例。
(3)權(quán)益乘數(shù)
該企業(yè)的權(quán)益乘數(shù)07年為2.38，08年為2.57，09年為2.46。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的權(quán)益乘數(shù)呈現(xiàn)逐年上升趨勢(shì)的，但是也是穩(wěn)中有降的。說(shuō)明一開(kāi)始企業(yè)較多依賴負(fù)債，當(dāng)意識(shí)到帶來(lái)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也較大時(shí)，股東就加大了權(quán)益性資產(chǎn)投入，增大了權(quán)益性資本在資產(chǎn)總額中的比重，選擇調(diào)整為穩(wěn)健的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，于是降低了權(quán)益乘數(shù)，使公司更好地利用財(cái)務(wù)杠桿的作用。
(四)長(zhǎng)期償債能力分析
(1)利息保障倍數(shù)
該企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率07年為10.78，08年為2.92，09年為3.19。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的利息保障倍數(shù)呈現(xiàn)逐年下降的趨勢(shì)。08年金融危機(jī)來(lái)的當(dāng)年影響最大，后又緩慢上升，說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)開(kāi)始好轉(zhuǎn)。利息保障倍數(shù)越高，說(shuō)明企業(yè)償還債務(wù)能力越有保障，該企業(yè)07年到09年期間，利潤(rùn)有了大幅下降，而同時(shí)財(cái)務(wù)費(fèi)用卻有進(jìn)一步增長(zhǎng)，對(duì)債務(wù)的償還能力有所降低，所以應(yīng)該要多加注意。
(2)有形資產(chǎn)凈值債務(wù)率
該企業(yè)的有形資產(chǎn)凈值債務(wù)率07年為203.64%，08年為227.15%，09年為205.51%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的有形資產(chǎn)凈值債務(wù)率是呈現(xiàn)逐年上升趨勢(shì)的，但是也是穩(wěn)中有降的。該項(xiàng)指標(biāo)越大，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就越高，長(zhǎng)期償債能力就越弱。以上數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)正在努力降低該指標(biāo)，以進(jìn)一步有效提高企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力。
(一)資產(chǎn)有效率分析
(1)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)資產(chǎn)創(chuàng)造銷售收入的能力。該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率07年為0.87，08年為0.59，09年為0.52。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)的。尤其是08年下降幅度最大，充分看出金融危機(jī)對(duì)該公司的影響很大。之所以下降，是因?yàn)樵摴窘甑闹鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入都在下降，雖然主營(yíng)業(yè)務(wù)成本也在同時(shí)下降，但是下降的幅度沒(méi)有收入下降的幅度大，這說(shuō)明企業(yè)的全部資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率降低，償債能力也就有所下降了。總體來(lái)看，該企業(yè)的主營(yíng)收入是呈現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)狀態(tài)的。
(2)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率07年為1.64，08年為1.18，09年為1.02。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)的。尤其也是08年下降幅度最大，說(shuō)明08年的金融危機(jī)對(duì)該公司的影響很大?？偟膩?lái)說(shuō)，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越快，周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，表明企業(yè)以占用相同流動(dòng)資產(chǎn)獲得的銷售收入越多，說(shuō)明企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)使用效率越好。以上數(shù)據(jù)看出，該企業(yè)比較注重盤活資產(chǎn)，較好的控制資產(chǎn)運(yùn)用率。
(3)存貨周轉(zhuǎn)率
該企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率07年為6.19，08年為4.15，09年為3.58。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率同樣是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)的。這說(shuō)明該企業(yè)的存貨在逐年增加，或者說(shuō)存貨的增長(zhǎng)速度高于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)水平，不僅耗費(fèi)存貨成本，還影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。
(4)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
該企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率07年為8.65，08年為5.61，09年為4.91。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率依然是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)的。這說(shuō)明該企業(yè)有較多的資金呆滯在應(yīng)收賬款上，回收的速度變慢了，流動(dòng)性更低并且可能拖欠積壓資金的現(xiàn)象也加重了。
(二)獲利能力分析
(1)銷售利潤(rùn)率
該企業(yè)的銷售利潤(rùn)率07年為22.54%，08年為22.53%，09年為19.63%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的銷售利潤(rùn)率比較平衡，但是09年度有較大下降趨勢(shì)。主要原因是09年度主營(yíng)收入有較大的下降，而成本費(fèi)用并沒(méi)有隨著大幅下降，面對(duì)這種情況，企業(yè)需要降低成本費(fèi)用，從而提高利潤(rùn)。
(2)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率
該企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率07年為14.5%，08年為6.39%，09年為5.2%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率有較大下降趨勢(shì)。從其近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)可以看出，是因?yàn)橛捎谥鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入不斷降低，同時(shí)營(yíng)業(yè)總成本的降低低于收入的增長(zhǎng)，因而企業(yè)應(yīng)注重要加強(qiáng)管理，以降低費(fèi)用。
(三)報(bào)酬投資能力分析
(1)總資產(chǎn)收益率
該企業(yè)的總資產(chǎn)收益率07年為15.99%，08年為5.8%，09年為5.4%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的總資產(chǎn)收益率比較平衡，但是08年度以后有較大下降趨勢(shì)。該企業(yè)的此指標(biāo)為正值，說(shuō)明企業(yè)的投資回報(bào)能力較好，但是不可避免的是該企業(yè)的收益率增長(zhǎng)是負(fù)數(shù)，說(shuō)明該企業(yè)的投資回報(bào)能力在不斷下降。
(2)凈資產(chǎn)收益率
該企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率07年為30.61%，08年為6.1%，09年為4.71%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率也是自08年度以后有較大下降趨勢(shì)。說(shuō)明該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況有較大波動(dòng)，企業(yè)凈資產(chǎn)的使用效率日漸降低，投資者的保障程度也隨之降低。
(3)每股收益
該企業(yè)的每股收益07年為0.876，08年為0.183，09年為0.133。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的每股收益也是自08年度以后有較大下降趨勢(shì)。該公司的每股收益不斷下降，就是因?yàn)槠淙甑目傎Y產(chǎn)收益率都是呈負(fù)增長(zhǎng)，凈資產(chǎn)收益率也同樣是負(fù)增長(zhǎng)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)也不平穩(wěn)，因此每股收益會(huì)比較低。因此，該公司應(yīng)及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，改善公司的財(cái)務(wù)狀況。
(四)發(fā)展能力分析
(1)銷售增長(zhǎng)率
該企業(yè)的銷售增長(zhǎng)率07年為96.06%，08年為-9.14%，09年為-6.33%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的銷售增長(zhǎng)率是自08年度以后有較大幅度下降的趨勢(shì)。從這些數(shù)據(jù)可以看到，該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況不容樂(lè)觀，連續(xù)兩年負(fù)增長(zhǎng)，尤其是08年度更是大幅下降，突然出現(xiàn)的負(fù)的銷售收入增長(zhǎng)、銷售增長(zhǎng)率的負(fù)增長(zhǎng)會(huì)對(duì)該企業(yè)未來(lái)的發(fā)展帶來(lái)不利影響。
(2)總資產(chǎn)增長(zhǎng)率
該企業(yè)的總資產(chǎn)增長(zhǎng)率07年為89.14%，08年為4.95%，09年為9.02%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的總資產(chǎn)增長(zhǎng)率也是自08年度以后有較大幅度下降的趨勢(shì)，但是總體來(lái)看，還是增長(zhǎng)的，說(shuō)明企業(yè)還是在發(fā)展的，只不過(guò)是擴(kuò)張的速度有所減緩，07年應(yīng)該是高速擴(kuò)張的一年。
(一)現(xiàn)金流量的比較
現(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)分析
通過(guò)以上數(shù)據(jù)不難看出，該企業(yè)基本上是依靠正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金收入的，其中，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是負(fù)值，說(shuō)明該企業(yè)基本在投資固定資產(chǎn)等較大的投資，以促進(jìn)企業(yè)的壯大發(fā)展。而在09年度有所減緩，并且擴(kuò)大投資也需要一定的籌資來(lái)彌補(bǔ)了。
(二)債務(wù)保障率分析
該企業(yè)的債務(wù)保障率07年為8.08%，08年為4.05%，09年為10.11%。債務(wù)保障率反映的是經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)敻端袀鶆?wù)的能力，由于企業(yè)每年的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量都被許多不確定因素所影響，因而該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量有較大波動(dòng)，沒(méi)有一個(gè)確定的趨勢(shì)。好在該公司的該比率高于同期銀行貸款利率，說(shuō)明公司仍然能夠按時(shí)支付利息，從而維持當(dāng)前債務(wù)規(guī)模。
(三)每元現(xiàn)金銷售凈流量分析
該企業(yè)的每元現(xiàn)金銷售凈流量比率07年為6.84%，08年為4.29%，09年為12.13%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的每元現(xiàn)金銷售凈流量比率上下波動(dòng)幅度很大，沒(méi)有什么趨勢(shì)可言，但是08年下降的幅度最大，反映在其財(cái)務(wù)報(bào)表上就是用于支付的現(xiàn)金額度很大，從而導(dǎo)致該年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~很低?？偟膩?lái)看，該企業(yè)的每元現(xiàn)金銷售凈流量比率還是比較穩(wěn)定，該企業(yè)還有足夠的現(xiàn)金可以隨時(shí)用于支付的需要。
通過(guò)以上分析，我們對(duì)中色股份有限公司有了一個(gè)比較詳細(xì)的了解。但是單獨(dú)的分析任何一類財(cái)務(wù)指標(biāo)，都不足以全面評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)效果，只有對(duì)各種財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行綜合、系統(tǒng)的分析，才能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出全面合理的評(píng)價(jià)。
因此，現(xiàn)在將借助杜邦分析系統(tǒng)，利用企業(yè)償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、獲利能力各指標(biāo)之間的相互關(guān)系，對(duì)該企業(yè)的情況進(jìn)行綜合分析。
從上表可以看出，該企業(yè)凈資產(chǎn)收益率是呈下降趨勢(shì)的，但是09年又有上升趨勢(shì)了。從表中可以看出，影響凈資產(chǎn)收益率的因素中，該公司的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率起著至關(guān)重要的作用，其次是權(quán)益乘數(shù)，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率起的作用是最大的。所以該企業(yè)應(yīng)圍繞這一指標(biāo)加大管理力度，以提高總資產(chǎn)的利用效率。
從以上分析數(shù)據(jù)可以得出如下結(jié)論：該企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)，資產(chǎn)利用效率不是太高;長(zhǎng)期償債能力比較平穩(wěn)且有上升趨勢(shì);在三項(xiàng)費(fèi)用控制方面不是很好，是以后需要注意的地方;現(xiàn)金流量比較平穩(wěn)，償債能力較好，銷售的現(xiàn)金流有所增長(zhǎng)，有著較好的信譽(yù)，對(duì)企業(yè)以后的發(fā)展是有利的。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告篇二
通過(guò)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析可以了解企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理水平，本選題旨在對(duì)柏杉林木業(yè)有限公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析從而反映出公司整體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的情況，但是單純從財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)據(jù)還不能直接或間接說(shuō)明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，特別是不能說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的好壞和經(jīng)營(yíng)成果的高低，因此通過(guò)各種方法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，找出企業(yè)存在的不足，為企業(yè)的管理者更好的經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)，并且提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
二、本課題在國(guó)內(nèi)外的研究現(xiàn)狀
國(guó)內(nèi)學(xué)者陳曉紅(2010)在《完善企業(yè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系的思考》一文中認(rèn)為科學(xué)合理的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，對(duì)于企業(yè)決策者和信息使用者來(lái)說(shuō)顯得十分重要。張新民、錢愛(ài)民在(2008)《財(cái)務(wù)報(bào)表分析精要》中指出，目前常用的財(cái)務(wù)狀況的方法包括比率分析法、比較分析法、趨勢(shì)分析法。荊新、王化成(2009)在《財(cái)務(wù)管理學(xué)》中寫道：財(cái)務(wù)報(bào)表的分析經(jīng)歷了由資產(chǎn)負(fù)債表到利潤(rùn)表再到現(xiàn)金流量表的分析，也經(jīng)歷了一個(gè)由外部分析擴(kuò)大到內(nèi)部分析的過(guò)程。
戴維。f.霍金斯教授結(jié)合實(shí)際的企業(yè)情況寫出了《公司財(cái)務(wù)報(bào)表與分析一書(shū)》(2002)一文，文中對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表在公司管理過(guò)程中的作用給予了肯定。日本著名會(huì)計(jì)學(xué)專家森疼一男(2008)針對(duì)日本企業(yè)活動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)的影響寫出了《企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與財(cái)務(wù)分析》，其中指出現(xiàn)金流量表在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的作用，逐漸使財(cái)務(wù)報(bào)表充實(shí)完善。
三、課題研究的內(nèi)容及擬采取的辦法
本課題主要的研究?jī)?nèi)容是：
1、介紹柏杉林木也業(yè)有限公司概況。
2、對(duì)柏杉林木業(yè)有限公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，主要進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表分析，以及償債能力分析，營(yíng)運(yùn)能力分析，獲利能力分析，發(fā)展能力分析。
3、通過(guò)以上分析找出公司存在的問(wèn)題。
4、針對(duì)上面提出的問(wèn)題提出相對(duì)應(yīng)的建議。
擬采取的方法有：
1、趨勢(shì)分析法：根據(jù)企業(yè)近幾年的會(huì)計(jì)報(bào)表，比較各個(gè)有關(guān)項(xiàng)目的金額、增減方向及幅度，從而揭示當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的增減變化及其發(fā)展趨勢(shì)。
2、比率分析法：在同一財(cái)務(wù)報(bào)表的不同項(xiàng)目之間，或在不同報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目之間進(jìn)行對(duì)比，以計(jì)算出的比率反映各個(gè)項(xiàng)目之間的相互關(guān)系，據(jù)此評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
3、因素分析法：確定影響綜合性指標(biāo)的各個(gè)因素，按照一定的順序逐個(gè)用是技術(shù)替換影響因素的基數(shù)，借以計(jì)算各項(xiàng)因素影響程度。
四、課題研究中的主要難點(diǎn)及解決辦法
主要難點(diǎn)：
1、由于理論知識(shí)不足，在做財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)有些問(wèn)題分析不透徹。
2、資料收集困難，大量重要信息可能獲取不全面。
解決辦法：
1、系統(tǒng)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)報(bào)表，會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)管理相關(guān)書(shū)籍，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)理論、分析方法，針對(duì)企業(yè)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，就相關(guān)問(wèn)題與同學(xué)討論分析或咨詢指導(dǎo)教師。
2、通過(guò)多種途徑查閱資料，參閱相關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法及情況，及時(shí)與企業(yè)溝通以獲得更多的內(nèi)部資料，結(jié)合實(shí)際提出合理化的建議。
3、向指導(dǎo)老師咨詢，與同學(xué)互相討論。
五、畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)工作進(jìn)度計(jì)劃
第六周至第七周開(kāi)題報(bào)告準(zhǔn)備及開(kāi)題答辯
第八周撰寫論文提綱
第九周至第十周論文初稿，外文譯文
第十一周至第十三周論文修改
第十四周至第十五周論文定稿、輸出、答辯準(zhǔn)備
第十六周畢業(yè)論文答辯
六、主要參考文獻(xiàn)(或資料)
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財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告篇三
中國(guó)有色金屬建設(shè)股份有限公司（英文縮寫nfc，簡(jiǎn)稱：中色股份，證券代碼：000758）1983年經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立，主要從事國(guó)際工程承包和有色金屬礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)。1997年4月16日進(jìn)行資產(chǎn)重組，剝離優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)改制組建中色股份，并在深圳證券交易所掛牌上市。
中色股份是國(guó)際大型技術(shù)管理型企業(yè)，在國(guó)際工程技術(shù)業(yè)務(wù)合作中，憑借完善的商務(wù)、技術(shù)管理體系，高素質(zhì)的工程師隊(duì)伍以及強(qiáng)大的海外機(jī)構(gòu)，公司的業(yè)務(wù)領(lǐng)域已經(jīng)覆蓋了設(shè)計(jì)、技術(shù)咨詢、成套設(shè)備供貨，施工安裝、技術(shù)服務(wù)、試車投產(chǎn)、人員培訓(xùn)等有色金屬工業(yè)的全過(guò)程，形成了“以中國(guó)成套設(shè)備制造供應(yīng)優(yōu)勢(shì)和有色金屬人才技術(shù)優(yōu)勢(shì)為依托的，集國(guó)家支持、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、科研設(shè)計(jì)、投融資、資源調(diào)查勘探、項(xiàng)目管理、設(shè)備供應(yīng)網(wǎng)絡(luò)等多種單項(xiàng)能力于一身”的資源整合能力和綜合比較優(yōu)勢(shì)。在有色金屬礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)過(guò)程中，中色股份把環(huán)保作為首要考慮因素，貫徹于有色金屬產(chǎn)品生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，使自然資源得到更加合理有效利用，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，使人與自然更加和諧。
目前，中色股份旗下控股多個(gè)公司，涉及礦業(yè)、冶煉、稀土、能源電力等領(lǐng)域；同時(shí)，通過(guò)入股民生人壽等穩(wěn)健的實(shí)業(yè)投資，增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。
多年來(lái)，中色股份重視培植企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力，形成了獨(dú)具特色的社會(huì)資源整合能力和大型有色工業(yè)項(xiàng)目的管理能力，同時(shí)確立了以伊朗為基地的中東地區(qū)，以哈薩克斯坦為中心的中北亞地區(qū)，以贊比亞為中心的中南非洲地區(qū)以及越南、老撾、蒙古、朝鮮、印尼、菲律賓等周邊國(guó)家的幾大主要市場(chǎng)區(qū)域。通過(guò)不斷的開(kāi)拓進(jìn)取，資產(chǎn)總額和盈利能力穩(wěn)步增長(zhǎng)，成為“深證100指數(shù)”股、“滬深300綜合指數(shù)”股。
資產(chǎn)負(fù)債增減變動(dòng)趨勢(shì)表
（一）增減變動(dòng)分析
從上表可以清楚看到，中色股份有限公司的資產(chǎn)規(guī)模是呈逐年上升趨勢(shì)的。從負(fù)債率及股東權(quán)益的變化可以看出雖然所有者權(quán)益的絕對(duì)數(shù)額每年都在增長(zhǎng)，但是其增長(zhǎng)幅度明顯沒(méi)有負(fù)債增長(zhǎng)幅度大，該公司負(fù)債累計(jì)增長(zhǎng)了20.49%，而股東權(quán)益僅僅增長(zhǎng)了13.96%，這說(shuō)明該公司資金實(shí)力的增長(zhǎng)依靠了較多的負(fù)債增長(zhǎng)，說(shuō)明該公司一直采用相對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)的財(cái)務(wù)政策，一方面利用負(fù)債擴(kuò)大企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模，另一方面增大了該企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。
（1）資產(chǎn)的變化分析
08年度比上年度增長(zhǎng)了8%，09年度較上年度增長(zhǎng)了9.02%;該公司的固定資產(chǎn)投資在09年有了巨大增長(zhǎng)，說(shuō)明09年度有更大的建設(shè)發(fā)展項(xiàng)目?？傮w來(lái)看，該公司的資產(chǎn)是在增長(zhǎng)的，說(shuō)明該企業(yè)的未來(lái)前景很好。
（2）負(fù)債的變化分析
從上表可以清楚的看到，該公司的負(fù)債總額也是呈逐年上升趨勢(shì)的，08年度比07年度增長(zhǎng)了13.74%，09年度較上年度增長(zhǎng)了5.94%;從以上數(shù)據(jù)對(duì)比可以看到，當(dāng)金融危機(jī)來(lái)到的08年，該公司的負(fù)債率有明顯上升趨勢(shì)，09年度公司有了好轉(zhuǎn)跡象，負(fù)債率有所回落。我們也可以看到，08年當(dāng)資產(chǎn)減少的同時(shí)負(fù)債卻在增加，09年正好是相反的現(xiàn)象，說(shuō)明公司意識(shí)到負(fù)債帶來(lái)了高風(fēng)險(xiǎn)，轉(zhuǎn)而采取了較穩(wěn)健的財(cái)務(wù)政策。
（3）股東權(quán)益的變化分析
該公司08年與09年都有不同程度的上升，所不同的是，09年有了更大的增幅。而這個(gè)增幅主要是由于負(fù)債的減少，說(shuō)明股東也意識(shí)到了負(fù)債帶來(lái)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，也關(guān)注自己的權(quán)益，怕影響到自己的權(quán)益。
（二）短期償債能力分析
（1）流動(dòng)比率
該公司07年的流動(dòng)比率為1.12，08年為1.04，09年為1.12，相對(duì)來(lái)說(shuō)還比較穩(wěn)健，只是08年度略有降低。1元的負(fù)債約有1.12元的資產(chǎn)作保障，說(shuō)明企業(yè)的短期償債能力相對(duì)比較平穩(wěn)。
（2）速動(dòng)比率
該公司07年的速動(dòng)比率為0.89，08年為0.81，09年為0.86，相對(duì)來(lái)說(shuō)，沒(méi)有大的波動(dòng)，只是略呈下降趨勢(shì)。每1元的流動(dòng)負(fù)債只有0.86元的資產(chǎn)作保障，是絕對(duì)不夠的，這表明該企業(yè)的短期償債能力較弱。
（3）現(xiàn)金比率
該公司07年的現(xiàn)金比率為0.35，08年為0.33，09年為0.38，從這些數(shù)據(jù)可以看出，該公司的現(xiàn)金即付能力較強(qiáng)，并且呈逐年上升趨勢(shì)的，但是相對(duì)數(shù)還是較低，說(shuō)明了一元的流動(dòng)負(fù)債有0.38元的現(xiàn)金資產(chǎn)作為償還保障，其短期償債能力還是可以的。
（三）資本結(jié)構(gòu)分析
（1）資產(chǎn)負(fù)債率
該企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率07年為58.92%，08年為61.14%,09年為59.42%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率呈現(xiàn)逐年上升趨勢(shì)的，但是是穩(wěn)中有降的，說(shuō)明該企業(yè)開(kāi)始調(diào)節(jié)自身的資本結(jié)構(gòu)，以降低負(fù)債帶來(lái)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，資產(chǎn)負(fù)債率越高，說(shuō)明企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力就越弱，債權(quán)人的保證程度就越弱。該企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力雖然不強(qiáng)，但是該企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)卻較低，對(duì)債權(quán)人的保證程度較高。
（2）產(chǎn)權(quán)比率
該企業(yè)的產(chǎn)權(quán)比率07年為138.46%，08年為157.37%，09年為146.39%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的產(chǎn)權(quán)比率呈現(xiàn)逐年上升趨勢(shì)的，但是穩(wěn)中有降的，從該比率可以看出，該企業(yè)對(duì)負(fù)債的依賴度還是比較高的，相應(yīng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)也較高。該企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力還是較低的。不過(guò)，該企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)不能過(guò)大，一旦過(guò)大將帶來(lái)重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，所以，該企業(yè)試圖從高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)向較為保守的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)過(guò)渡，逐漸增大所有者權(quán)益比例。
（3）權(quán)益乘數(shù)
該企業(yè)的權(quán)益乘數(shù)07年為2.38，08年為2.57，09年為2.46。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的權(quán)益乘數(shù)呈現(xiàn)逐年上升趨勢(shì)的，但是也是穩(wěn)中有降的。說(shuō)明一開(kāi)始企業(yè)較多依賴負(fù)債，當(dāng)意識(shí)到帶來(lái)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也較大時(shí)，股東就加大了權(quán)益性資產(chǎn)投入，增大了權(quán)益性資本在資產(chǎn)總額中的比重，選擇調(diào)整為穩(wěn)健的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，于是降低了權(quán)益乘數(shù)，使公司更好地利用財(cái)務(wù)杠桿的作用。
（四）長(zhǎng)期償債能力分析
（1）利息保障倍數(shù)
該企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率07年為10.78，08年為2.92，09年為3.19。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的利息保障倍數(shù)呈現(xiàn)逐年下降的趨勢(shì)。08年金融危機(jī)來(lái)的當(dāng)年影響最大，后又緩慢上升，說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)開(kāi)始好轉(zhuǎn)。利息保障倍數(shù)越高，說(shuō)明企業(yè)償還債務(wù)能力越有保障，該企業(yè)07年到09年期間，利潤(rùn)有了大幅下降，而同時(shí)財(cái)務(wù)費(fèi)用卻有進(jìn)一步增長(zhǎng)，對(duì)債務(wù)的償還能力有所降低，所以應(yīng)該要多加注意。
（2）有形資產(chǎn)凈值債務(wù)率
該企業(yè)的有形資產(chǎn)凈值債務(wù)率07年為203.64%，08年為227.15%，09年為205.51%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的有形資產(chǎn)凈值債務(wù)率是呈現(xiàn)逐年上升趨勢(shì)的，但是也是穩(wěn)中有降的。該項(xiàng)指標(biāo)越大，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就越高，長(zhǎng)期償債能力就越弱。以上數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)正在努力降低該指標(biāo)，以進(jìn)一步有效提高企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力。
（一）資產(chǎn)有效率分析
（1）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)資產(chǎn)創(chuàng)造銷售收入的能力。該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率07年為0.87，08年為0.59，09年為0.52。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)的。尤其是08年下降幅度最大，充分看出金融危機(jī)對(duì)該公司的影響很大。之所以下降，是因?yàn)樵摴窘甑闹鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入都在下降，雖然主營(yíng)業(yè)務(wù)成本也在同時(shí)下降，但是下降的幅度沒(méi)有收入下降的幅度大，這說(shuō)明企業(yè)的全部資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率降低，償債能力也就有所下降了。總體來(lái)看，該企業(yè)的主營(yíng)收入是呈現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)狀態(tài)的。
（2）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率07年為1.64，08年為1.18，09年為1.02。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)的。尤其也是08年下降幅度最大，說(shuō)明08年的金融危機(jī)對(duì)該公司的影響很大?？偟?來(lái)說(shuō)，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越快，周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，表明企業(yè)以占用相同流動(dòng)資產(chǎn)獲得的銷售收入越多，說(shuō)明企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)使用效率越好。以上數(shù)據(jù)看出，該企業(yè)比較注重盤活資產(chǎn)，較好的控制資產(chǎn)運(yùn)用率。
（3）存貨周轉(zhuǎn)率
該企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率07年為6.19，08年為4.15，09年為3.58。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率同樣是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)的。這說(shuō)明該企業(yè)的存貨在逐年增加，或者說(shuō)存貨的增長(zhǎng)速度高于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)水平，不僅耗費(fèi)存貨成本，還影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。
（4）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
該企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率07年為8.65，08年為5.61，09年為4.91。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率依然是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)的。這說(shuō)明該企業(yè)有較多的資金呆滯在應(yīng)收賬款上，回收的速度變慢了，流動(dòng)性更低并且可能拖欠積壓資金的現(xiàn)象也加重了。
（二）獲利能力分析
（1）銷售利潤(rùn)率
該企業(yè)的銷售利潤(rùn)率07年為22.54%，08年為22.53%，09年為19.63%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的銷售利潤(rùn)率比較平衡，但是09年度有較大下降趨勢(shì)。主要原因是09年度主營(yíng)收入有較大的下降，而成本費(fèi)用并沒(méi)有隨著大幅下降，面對(duì)這種情況，企業(yè)需要降低成本費(fèi)用，從而提高利潤(rùn)。
（2）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率
該企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率07年為14.5%，08年為6.39%，09年為5.2%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率有較大下降趨勢(shì)。從其近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)可以看出，是因?yàn)橛捎谥鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入不斷降低，同時(shí)營(yíng)業(yè)總成本的降低低于收入的增長(zhǎng)，因而企業(yè)應(yīng)注重要加強(qiáng)管理，以降低費(fèi)用。
（三）報(bào)酬投資能力分析
（1）總資產(chǎn)收益率
該企業(yè)的總資產(chǎn)收益率07年為15.99%，08年為5.8%，09年為5.4%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的總資產(chǎn)收益率比較平衡，但是08年度以后有較大下降趨勢(shì)。該企業(yè)的此指標(biāo)為正值，說(shuō)明企業(yè)的投資回報(bào)能力較好，但是不可避免的是該企業(yè)的收益率增長(zhǎng)是負(fù)數(shù)，說(shuō)明該企業(yè)的投資回報(bào)能力在不斷下降。
（2）凈資產(chǎn)收益率
該企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率07年為30.61%，08年為6.1%，09年為4.71%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率也是自08年度以后有較大下降趨勢(shì)。說(shuō)明該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況有較大波動(dòng)，企業(yè)凈資產(chǎn)的使用效率日漸降低，投資者的保障程度也隨之降低。
（3）每股收益
該企業(yè)的每股收益07年為0.876，08年為0.183，09年為0.133。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的每股收益也是自08年度以后有較大下降趨勢(shì)。該公司的每股收益不斷下降，就是因?yàn)槠淙甑目傎Y產(chǎn)收益率都是呈負(fù)增長(zhǎng)，凈資產(chǎn)收益率也同樣是負(fù)增長(zhǎng)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)也不平穩(wěn)，因此每股收益會(huì)比較低。因此，該公司應(yīng)及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，改善公司的財(cái)務(wù)狀況。
（四）發(fā)展能力分析
（1）銷售增長(zhǎng)率
該企業(yè)的銷售增長(zhǎng)率07年為96.06%，08年為-9.14%，09年為-6.33%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的銷售增長(zhǎng)率是自08年度以后有較大幅度下降的趨勢(shì)。從這些數(shù)據(jù)可以看到，該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況不容樂(lè)觀，連續(xù)兩年負(fù)增長(zhǎng)，尤其是08年度更是大幅下降，突然出現(xiàn)的負(fù)的銷售收入增長(zhǎng)、銷售增長(zhǎng)率的負(fù)增長(zhǎng)會(huì)對(duì)該企業(yè)未來(lái)的發(fā)展帶來(lái)不利影響。
（2）總資產(chǎn)增長(zhǎng)率
該企業(yè)的總資產(chǎn)增長(zhǎng)率07年為89.14%，08年為4.95%，09年為9.02%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的總資產(chǎn)增長(zhǎng)率也是自08年度以后有較大幅度下降的趨勢(shì)，但是總體來(lái)看，還是增長(zhǎng)的，說(shuō)明企業(yè)還是在發(fā)展的，只不過(guò)是擴(kuò)張的速度有所減緩，07年應(yīng)該是高速擴(kuò)張的一年。
（一）現(xiàn)金流量的比較
現(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)分析
通過(guò)以上數(shù)據(jù)不難看出，該企業(yè)基本上是依靠正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金收入的，其中，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是負(fù)值，說(shuō)明該企業(yè)基本在投資固定資產(chǎn)等較大的投資，以促進(jìn)企業(yè)的壯大發(fā)展。而在09年度有所減緩，并且擴(kuò)大投資也需要一定的籌資來(lái)彌補(bǔ)了。
（二）債務(wù)保障率分析
該企業(yè)的債務(wù)保障率07年為8.08%，08年為4.05%，09年為10.11%。債務(wù)保障率反映的是經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)敻端袀鶆?wù)的能力，由于企業(yè)每年的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量都被許多不確定因素所影響，因而該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量有較大波動(dòng)，沒(méi)有一個(gè)確定的趨勢(shì)。好在該公司的該比率高于同期銀行貸款利率，說(shuō)明公司仍然能夠按時(shí)支付利息，從而維持當(dāng)前債務(wù)規(guī)模。
（三）每元現(xiàn)金銷售凈流量分析
該企業(yè)的每元現(xiàn)金銷售凈流量比率07年為6.84%，08年為4.29%，09年為12.13%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的每元現(xiàn)金銷售凈流量比率上下波動(dòng)幅度很大，沒(méi)有什么趨勢(shì)可言，但是08年下降的幅度最大，反映在其財(cái)務(wù)報(bào)表上就是用于支付的現(xiàn)金額度很大，從而導(dǎo)致該年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~很低?？偟膩?lái)看，該企業(yè)的每元現(xiàn)金銷售凈流量比率還是比較穩(wěn)定，該企業(yè)還有足夠的現(xiàn)金可以隨時(shí)用于支付的需要。
通過(guò)以上分析，我們對(duì)中色股份有限公司有了一個(gè)比較詳細(xì)的了解。但是單獨(dú)的分析任何一類財(cái)務(wù)指標(biāo)，都不足以全面評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)效果，只有對(duì)各種財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行綜合、系統(tǒng)的分析，才能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出全面合理的評(píng)價(jià)。
因此，現(xiàn)在將借助杜邦分析系統(tǒng)，利用企業(yè)償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、獲利能力各指標(biāo)之間的相互關(guān)系，對(duì)該企業(yè)的情況進(jìn)行綜合分析。
該企業(yè)凈資產(chǎn)收益率是呈下降趨勢(shì)的，但是09年又有上升趨勢(shì)了。從表中可以看出，影響凈資產(chǎn)收益率的因素中，該公司的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率起著至關(guān)重要的作用，其次是權(quán)益乘數(shù)，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率起的作用是最大的。所以該企業(yè)應(yīng)圍繞這一指標(biāo)加大管理力度，以提高總資產(chǎn)的利用效率。
從以上分析數(shù)據(jù)可以得出如下結(jié)論：該企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)，資產(chǎn)利用效率不是太高；長(zhǎng)期償債能力比較平穩(wěn)且有上升趨勢(shì)；在三項(xiàng)費(fèi)用控制方面不是很好，是以后需要注意的地方；現(xiàn)金流量比較平穩(wěn)，償債能力較好，銷售的現(xiàn)金流有所增長(zhǎng)，有著較好的信譽(yù)，對(duì)企業(yè)以后的發(fā)展是有利的。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告篇四
本文主要介紹了財(cái)務(wù)報(bào)表分析的模板，幫助財(cái)務(wù)人員做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作。
第一部分公司基本情況簡(jiǎn)介
一、公司基本情況簡(jiǎn)介
xx有限公司系以為主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的公司。
公司注冊(cè)資本為萬(wàn)元，截止x月x日公司總資產(chǎn)為萬(wàn)元。
總負(fù)債萬(wàn)元，所有者權(quán)益萬(wàn)元。
201-x月公司共實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入萬(wàn)元，利潤(rùn)總額萬(wàn)元。
項(xiàng)目期末數(shù)結(jié)構(gòu)(%)年初數(shù)結(jié)構(gòu)(%)增減金額
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)
其中:貨幣資金
預(yù)付賬款
應(yīng)收賬款
其他應(yīng)收款
存貨
非流動(dòng)資產(chǎn):
長(zhǎng)期投資
固定資產(chǎn)
在建工程
無(wú)形資產(chǎn)
資產(chǎn)總計(jì)
流動(dòng)負(fù)債合計(jì)
其中:短期借款
應(yīng)交稅費(fèi)
應(yīng)付賬款
預(yù)收賬款
其他應(yīng)付款
非流動(dòng)負(fù)債:
其中:長(zhǎng)期借款
所有者權(quán)益總計(jì)
第二部分公司報(bào)表分析
一、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及變動(dòng)情況
表1-1資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目變動(dòng)情況單位:元
項(xiàng)目結(jié)構(gòu)變動(dòng)說(shuō)明:
1、增減原因(增減幅度20%)
2、貨幣資金結(jié)構(gòu):銀行存款期末元，保證金期末元，庫(kù)存現(xiàn)金元。
3、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款帳齡結(jié)構(gòu)，一年以上應(yīng)收、預(yù)付、其他應(yīng)收形成原因，預(yù)計(jì)收回時(shí)間。
截至年月日，本公司應(yīng)收賬款(預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款)欠款金額前五名合計(jì)元，占應(yīng)收賬款(預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款)總額比例%。
應(yīng)收賬款(預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款)前五名列示一下。
4、存貨占用情況:存貨占資產(chǎn)%，存貨的分布情況，存貨比重較大金額說(shuō)明其類別、名稱、原因及占用時(shí)間。
5、主要固定資產(chǎn)增減變動(dòng)情況:在建工程轉(zhuǎn)固、新購(gòu)大型設(shè)備、處置固定資產(chǎn)等
7、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款的帳齡結(jié)構(gòu)，一年以上應(yīng)付、預(yù)收、其他應(yīng)付形成原因。
截至2011年月日，本公司應(yīng)付賬款(預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款)欠款金額前五名合計(jì)元，占應(yīng)收賬款(預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款)總額比例%。
應(yīng)收賬款(預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款)前五名列示一下。
二、損益情況
表2-1利潤(rùn)及盈利能力情況表單位:人民幣元
項(xiàng)目本月數(shù)上月數(shù)本年累計(jì)去年同期
營(yíng)業(yè)收入
營(yíng)業(yè)成本
營(yíng)業(yè)稅費(fèi)
銷售費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
資產(chǎn)減值損失
投資凈收益
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
營(yíng)業(yè)外收支
凈利潤(rùn)(含歸屬于少數(shù)股東權(quán)益的部分)
歸屬于母公司的凈利潤(rùn)
影響利潤(rùn)因素:
說(shuō)明各項(xiàng)目增減變動(dòng)原因及對(duì)利潤(rùn)的`影響
三、償債能力分析
表3-1償債能力指標(biāo)表
項(xiàng)目期末數(shù)年初數(shù)去年同期與年初比與同期比
資產(chǎn)負(fù)債率
流動(dòng)比率
速動(dòng)比率
注:流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債
速動(dòng)比率=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)/流動(dòng)負(fù)債
資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債合計(jì)/總資產(chǎn)
文字?jǐn)⑹龈黜?xiàng)比率增減的原因及影響
四、營(yíng)運(yùn)能力分析
項(xiàng)目期末數(shù)年初數(shù)去年同期與年初比與同期比
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)
應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)
存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)
存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)
應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)
應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)
注3:存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)成本/平均存貨
存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天/存貨周轉(zhuǎn)數(shù)
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/平均應(yīng)付賬款
應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天/應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率
文字?jǐn)⑹龈黜?xiàng)指標(biāo)增減變動(dòng)對(duì)公司營(yíng)運(yùn)能力的影響
五、盈利能力分析
表5-1盈利能力分析表
項(xiàng)目期末數(shù)年初數(shù)去年同期與年初比與同期比
毛利率
凈利潤(rùn)率
凈資產(chǎn)收益率
總資產(chǎn)收益率
注1:毛利率=1-報(bào)告期年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/報(bào)告期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%
凈利潤(rùn)率=報(bào)告期凈利潤(rùn)/報(bào)告期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%
總資產(chǎn)收益率=報(bào)告期凈利潤(rùn)/[(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)/2]×100%
凈資產(chǎn)收益率=報(bào)告期凈利潤(rùn)/[(期初股東權(quán)益+期末股東權(quán)益)/2]×100%
文字?jǐn)⑹龈黜?xiàng)比率上升與下降的原因及影響
六、成本分析
1、總額分析
分析制造費(fèi)用總額與上月和去年同期變化情況。
分析直接材料、燃料動(dòng)力、直接工資、專用工裝、廢品損失、制造費(fèi)用的總額與上月和去年同期變化情況。
2、單位產(chǎn)品成本分析
說(shuō)明制造成本的分?jǐn)偡绞健?BR> 按制造成本六大要素，分析單位可比產(chǎn)品成本的變化情況，分析不可比產(chǎn)品的成本水平。
與上月相比，與去年同期比，分析其控制情況。
通過(guò)上述分析，重點(diǎn)分析出成本增減變化的原因，提出加強(qiáng)管理的措施。
七、稅務(wù)分析
公司涉及的稅種、稅率及應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠政策，本期應(yīng)繳納的稅額與上月相比、與去年同期相比的增減變動(dòng)情況。
八、會(huì)計(jì)人員結(jié)構(gòu)分析
財(cái)務(wù)部的人員及分工情況財(cái)務(wù)部共有x人，副總兼財(cái)務(wù)部經(jīng)理x人、財(cái)務(wù)部副經(jīng)理x人、費(fèi)用會(huì)計(jì)x人、成本會(huì)計(jì)x人、稅務(wù)會(huì)計(jì)x人、銷售會(huì)計(jì)x人等。
九、重大事項(xiàng)說(shuō)明
1、公司10萬(wàn)元以上非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的購(gòu)置;
2、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況;
3、重大訴訟、仲裁事項(xiàng);
4、公司收購(gòu)兼并、資產(chǎn)重組事項(xiàng);
5、對(duì)公司有重大影響的國(guó)家政策變化;
6、或有事項(xiàng)、承諾事項(xiàng)，重大合同(擔(dān)保、抵押等)事項(xiàng);
7、重大投資、融資活動(dòng)及進(jìn)度。
十、異常情況闡述
財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告篇五
通過(guò)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析可以了解企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理水平，本選題旨在對(duì)柏杉林木業(yè)有限公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析從而反映出公司整體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的情況，但是單純從財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)據(jù)還不能直接或間接說(shuō)明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，特別是不能說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的好壞和經(jīng)營(yíng)成果的高低，因此通過(guò)各種方法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，找出企業(yè)存在的不足，為企業(yè)的管理者更好的經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)，并且提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
二、本課題在國(guó)內(nèi)外的研究現(xiàn)狀
國(guó)內(nèi)學(xué)者陳曉紅(2010)在《完善企業(yè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系的思考》一文中認(rèn)為科學(xué)合理的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，對(duì)于企業(yè)決策者和信息使用者來(lái)說(shuō)顯得十分重要。張新民、錢愛(ài)民在(2008)《財(cái)務(wù)報(bào)表分析精要》中指出，目前常用的財(cái)務(wù)狀況的方法包括比率分析法、比較分析法、趨勢(shì)分析法。荊新、王化成(2009)在《財(cái)務(wù)管理學(xué)》中寫道：財(cái)務(wù)報(bào)表的分析經(jīng)歷了由資產(chǎn)負(fù)債表到利潤(rùn)表再到現(xiàn)金流量表的分析，也經(jīng)歷了一個(gè)由外部分析擴(kuò)大到內(nèi)部分析的過(guò)程。
戴維。f.霍金斯教授結(jié)合實(shí)際的企業(yè)情況寫出了《公司財(cái)務(wù)報(bào)表與分析一書(shū)》(2002)一文，文中對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表在公司管理過(guò)程中的作用給予了肯定。日本著名會(huì)計(jì)學(xué)專家森疼一男(2008)針對(duì)日本企業(yè)活動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)的影響寫出了《企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與財(cái)務(wù)分析》，其中指出現(xiàn)金流量表在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的作用，逐漸使財(cái)務(wù)報(bào)表充實(shí)完善。
三、課題研究的內(nèi)容及擬采取的辦法
本課題主要的研究?jī)?nèi)容是：
1、介紹柏杉林木也業(yè)有限公司概況。
2、對(duì)柏杉林木業(yè)有限公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，主要進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表分析，以及償債能力分析，營(yíng)運(yùn)能力分析，獲利能力分析，發(fā)展能力分析。
3、通過(guò)以上分析找出公司存在的問(wèn)題。
4、針對(duì)上面提出的問(wèn)題提出相對(duì)應(yīng)的建議。
擬采取的方法有：
1、趨勢(shì)分析法：根據(jù)企業(yè)近幾年的會(huì)計(jì)報(bào)表，比較各個(gè)有關(guān)項(xiàng)目的金額、增減方向及幅度，從而揭示當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的增減變化及其發(fā)展趨勢(shì)。
2、比率分析法：在同一財(cái)務(wù)報(bào)表的不同項(xiàng)目之間，或在不同報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目之間進(jìn)行對(duì)比，以計(jì)算出的比率反映各個(gè)項(xiàng)目之間的相互關(guān)系，據(jù)此評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
3、因素分析法：確定影響綜合性指標(biāo)的各個(gè)因素，按照一定的順序逐個(gè)用是技術(shù)替換影響因素的基數(shù)，借以計(jì)算各項(xiàng)因素影響程度。
四、課題研究中的主要難點(diǎn)及解決辦法
主要難點(diǎn)：
1、由于理論知識(shí)不足，在做財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)有些問(wèn)題分析不透徹。
2、資料收集困難，大量重要信息可能獲取不全面。
解決辦法：
1、系統(tǒng)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)報(bào)表，會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)管理相關(guān)書(shū)籍，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)理論、分析方法，針對(duì)企業(yè)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，就相關(guān)問(wèn)題與同學(xué)討論分析或咨詢指導(dǎo)教師。
2、通過(guò)多種途徑查閱資料，參閱相關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法及情況，及時(shí)與企業(yè)溝通以獲得更多的內(nèi)部資料，結(jié)合實(shí)際提出合理化的建議。
3、向指導(dǎo)老師咨詢，與同學(xué)互相討論。
五、畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)工作進(jìn)度計(jì)劃
第六周至第七周開(kāi)題報(bào)告準(zhǔn)備及開(kāi)題答辯
第八周撰寫論文提綱
第九周至第十周論文初稿，外文譯文
第十一周至第十三周論文修改
第十四周至第十五周論文定稿、輸出、答辯準(zhǔn)備
第十六周畢業(yè)論文答辯
六、主要參考文獻(xiàn)(或資料)
[1]曹陽(yáng)。我國(guó)新舊合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)準(zhǔn)則差異分析[j].會(huì)計(jì)之友。2007(07)
[2]高敏，唐洪廣。合并財(cái)務(wù)報(bào)表處理規(guī)定的主要變化[j].財(cái)會(huì)月刊。2007(19)
[3]張新民。我國(guó)新頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――合并財(cái)務(wù)報(bào)表》問(wèn)題剖析[j].會(huì)計(jì)之友(下旬刊)。2007(06)
[4]李剛。談合并財(cái)務(wù)報(bào)表新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的特點(diǎn)[j].商業(yè)會(huì)計(jì)，2007(07)
[5]劉文輝。實(shí)體理論：合并財(cái)務(wù)報(bào)表理論的選擇――《合并財(cái)務(wù)報(bào)表》會(huì)計(jì)準(zhǔn)則征求意見(jiàn)稿的主要變化[j].商業(yè)會(huì)計(jì)，2007(03)
[6]王治安。合并報(bào)表問(wèn)題研究[j].山東財(cái)政學(xué)院學(xué)報(bào)。2008(01)
[7]張俊龍。合并財(cái)務(wù)報(bào)表理論的缺陷及其改進(jìn)[j].財(cái)會(huì)月刊。20068(18)
[8]崔曉鐘。不同合并理念對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的影響[j].財(cái)會(huì)月刊。2008(07)[9]孫長(zhǎng)學(xué)。合并會(huì)計(jì)報(bào)表理論選擇[j].財(cái)會(huì)研究。2009(01)
財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告篇六
財(cái)務(wù)報(bào)告分析是指財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者用系統(tǒng)的理論與方法，把企業(yè)看成是在一定社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下生存發(fā)展的生產(chǎn)與分配社會(huì)財(cái)富的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告提供的信息資料進(jìn)行系統(tǒng)分析來(lái)了解掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，分析企業(yè)的行業(yè)地位、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、主要產(chǎn)品的市場(chǎng)、企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、企業(yè)人力資源、社會(huì)價(jià)值分配等經(jīng)營(yíng)特性和企業(yè)的盈利能力、經(jīng)營(yíng)效率、償債能力、發(fā)展能力等財(cái)務(wù)能力，并對(duì)企業(yè)作出綜合分析與評(píng)價(jià)，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的盈利情況與產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力，為相關(guān)經(jīng)濟(jì)決策提供科學(xué)的依據(jù)。
財(cái)務(wù)報(bào)告分析對(duì)于不同的對(duì)象其作用也是不同的，對(duì)于投資者，分析主要是為尋求投資機(jī)會(huì)獲得更高投資收益而進(jìn)行的投資分析和為考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的經(jīng)營(yíng)受托責(zé)任的履行情況而進(jìn)行的企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)綜合分析與評(píng)價(jià)。其分析的重點(diǎn)是企業(yè)的盈利能力、發(fā)展能力和業(yè)績(jī)綜合分析評(píng)價(jià)。對(duì)于債權(quán)人，分析主要是金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)為收回貸款和利息或?qū)?yīng)收款項(xiàng)等債權(quán)按期收回現(xiàn)金而進(jìn)行的信用分析。信用分析的重點(diǎn)是償債能力、盈利能力和產(chǎn)生現(xiàn)金能力。對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者為了更好地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃、管理與控制，利用財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行經(jīng)營(yíng)分析。該分析要分析企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)特性包括盈利能力、償債能力、經(jīng)營(yíng)效率、發(fā)展能力、社會(huì)存在價(jià)值等，并要綜合分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。對(duì)于政府經(jīng)濟(jì)管理部門的分析主要是為制定有效的經(jīng)濟(jì)政策和公平、恰當(dāng)?shù)卣鞫惗M(jìn)行經(jīng)濟(jì)政策分析與稅務(wù)分析。其分析的重點(diǎn)是企業(yè)發(fā)展、社會(huì)價(jià)值分配等。對(duì)于工會(huì)組織的分析主要是為爭(zhēng)取職工合理的工資、福利等利益而進(jìn)行的工會(huì)利益分配分析。其主要分析企業(yè)社會(huì)價(jià)值分配、盈利能力等。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師，目的為客觀、公正地進(jìn)行審計(jì)、避免審計(jì)錯(cuò)誤、提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可行度也要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)分析。其分析的重點(diǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表及其之間的稽核關(guān)系與各種財(cái)務(wù)能力、經(jīng)營(yíng)特性分析。
就學(xué)習(xí)這門課程而言，我認(rèn)為方法有如下幾點(diǎn)：明確目的，把握方向。現(xiàn)行《會(huì)計(jì)法》要求上市公司披露的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注等，各會(huì)計(jì)報(bào)表間的鉤稽關(guān)系是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中重點(diǎn)研究的內(nèi)容，而面對(duì)繁雜龐大的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，如何運(yùn)用這些數(shù)據(jù)有效評(píng)價(jià)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況，則是財(cái)務(wù)報(bào)表分析課程所關(guān)注的。
例如：談到營(yíng)運(yùn)能力，很自然的聯(lián)想到流動(dòng)比率和速動(dòng)比率；談到償債能力，很自然的聯(lián)想到應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率/周轉(zhuǎn)速度、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率/周轉(zhuǎn)速度、存貨周轉(zhuǎn)率/周轉(zhuǎn)速度；談到盈利能力很自然的聯(lián)想到普通股回報(bào)率，普通股每股盈余等。作為財(cái)務(wù)人員，這些比率是最基本的，我們要求掌握的不僅是計(jì)算，還包括其包含的意義和反映的問(wèn)題，否則數(shù)據(jù)永遠(yuǎn)只是數(shù)據(jù)，無(wú)法有效運(yùn)用數(shù)據(jù)說(shuō)明實(shí)際問(wèn)題是沒(méi)有意義的。
除了比率分析方法外，財(cái)務(wù)報(bào)表分析中還要求的基本知識(shí)和技巧還包括：各財(cái)務(wù)報(bào)表間數(shù)據(jù)的鉤稽關(guān)系，各比率間倒數(shù)導(dǎo)數(shù)等數(shù)學(xué)關(guān)系，如何有效查找相關(guān)數(shù)據(jù)，行業(yè)平均指標(biāo)水平和國(guó)際安全慣例水平數(shù)值，趨勢(shì)分析法、共同比分析法、因素分析法等方法的運(yùn)用，對(duì)國(guó)際通用方法和利弊的了解都是學(xué)好財(cái)務(wù)報(bào)表分析的關(guān)鍵。作為專業(yè)會(huì)計(jì)人員，這也是提高業(yè)務(wù)能力的有效途徑。
學(xué)習(xí)了會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)后，知道活學(xué)活用才是實(shí)質(zhì)。所謂活學(xué)活用，是指對(duì)課程內(nèi)容不要理解過(guò)死，如借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)、賬戶分類等。具體說(shuō)如我們作一筆會(huì)計(jì)分錄，并不是說(shuō)就一成不變，而是要定期調(diào)整賬戶的記錄，使各賬戶能正確反映實(shí)際情況，而在調(diào)整時(shí)，要用權(quán)責(zé)發(fā)生制。當(dāng)然活學(xué)活用的基礎(chǔ)是吃透原理，因?yàn)橹挥信嗽?，才能舉一反三。而且要溫故而知新，會(huì)計(jì)知識(shí)的聯(lián)系是比較緊密的，所以學(xué)完之后經(jīng)常復(fù)習(xí)一下，不僅有利于會(huì)計(jì)知識(shí)的鞏固，也有利于后面專業(yè)知識(shí)的理解。
財(cái)務(wù)報(bào)告分析是一門很有用的課程，只要認(rèn)真學(xué)習(xí)，對(duì)將來(lái)的工作和生活都會(huì)起到很大的幫助！我想會(huì)計(jì)給我們帶來(lái)的還不僅僅是知識(shí)而已，它是一種認(rèn)真仔細(xì)謹(jǐn)慎的工作態(tài)度，同時(shí)，我覺(jué)得會(huì)計(jì)也是一種生活態(tài)度。
對(duì)于《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》是會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)(本科)的必修課，此說(shuō)明它的主要性。此課程是培養(yǎng)我們掌握基本理論知識(shí)和應(yīng)用能力而設(shè)置的一門專業(yè)課程，對(duì)此學(xué)習(xí)后可以加深對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的理解，掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法，具備評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的能力。此課程廣泛應(yīng)用財(cái)務(wù)管理、投資管理和企業(yè)管理，以便我們提高分析能力的培養(yǎng)。通過(guò)面授和自學(xué)、多媒體的輔導(dǎo)學(xué)習(xí)，我談一談我的感受。最后也感謝老師不辭辛勞的耐心的負(fù)責(zé)的給我們講解財(cái)務(wù)報(bào)告分析的知識(shí)。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告篇七
20_年我在公司總部財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)、分公司領(lǐng)導(dǎo)及各位同事的關(guān)心、支持和幫助下，與本部門同事的共同努力下完成了20_年各項(xiàng)工作指標(biāo)任務(wù)，并取得了一定的成績(jī)。
一、愛(ài)崗敬業(yè)，堅(jiān)持原則，樹(shù)立良好的職業(yè)道德
在工作過(guò)程中，我們嚴(yán)格執(zhí)行了公司的各項(xiàng)規(guī)章制度，秉公辦事，顧全大局，以新會(huì)計(jì)法為依據(jù)。遵紀(jì)守法，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。認(rèn)真履行會(huì)計(jì)崗位職責(zé)，一絲不茍，忠于職守盡職盡責(zé)的工作以，做到有令即行、有禁即止。
二、加強(qiáng)學(xué)習(xí)努力提高自身素質(zhì)
我深知作為財(cái)務(wù)工作人員，肩負(fù)的任務(wù)繁重，責(zé)任重大，為了不辜負(fù)領(lǐng)導(dǎo)的重托和大家的信任，更好的履行職責(zé)，就必須不斷的學(xué)習(xí)，因此把學(xué)習(xí)放在重要位置，認(rèn)真學(xué)習(xí)物業(yè)業(yè)務(wù)知識(shí)，盡快熟悉公司制定的各項(xiàng)規(guī)章制度和相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)技能。結(jié)合實(shí)際進(jìn)行學(xué)習(xí)和實(shí)踐，積極參加各項(xiàng)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。
三、加強(qiáng)收入管理
定期提醒各部門把應(yīng)收費(fèi)用回收，每月協(xié)助分公司負(fù)責(zé)人向房產(chǎn)局提交各種報(bào)表，及時(shí)向政府收回1-3季度補(bǔ)貼費(fèi)用42萬(wàn)元。日常工作中，注意與房產(chǎn)局辦事員搞好關(guān)系，遇到難以收回的住戶的管理費(fèi)主動(dòng)、積極與房產(chǎn)局辦事員溝通，把費(fèi)用列入應(yīng)收政府補(bǔ)貼報(bào)表中，爭(zhēng)取把拖欠費(fèi)用收回。
四、加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算管理
認(rèn)真做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，對(duì)各部門同事所需報(bào)銷的單據(jù)進(jìn)行認(rèn)真審核，對(duì)不合理的票據(jù)一律退回更正，完善必須手續(xù)。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，認(rèn)真審核原始憑證，會(huì)計(jì)憑證手續(xù)齊全，裝訂整潔符合要求，及時(shí)向總公司報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，除按時(shí)完成本職工作之外，還能完成臨時(shí)性工作任務(wù)，不畏困難、加班加點(diǎn)，完成了總公司和分公司下達(dá)的各項(xiàng)工作任務(wù)，帳務(wù)核算做到帳帳相符、帳物相符、帳表相符，報(bào)表數(shù)字準(zhǔn)確、報(bào)送及時(shí)。
五、服從公司安排
接受公司的工作安排，毫無(wú)怨言，領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作盡全力去完成。2-5月份兼做了____地產(chǎn)的會(huì)計(jì)工作，期間努力克服困難，完成了地產(chǎn)的會(huì)計(jì)工作任務(wù)，贏得了雙方領(lǐng)導(dǎo)的一致贊賞。9-12月兼做了分公司出納的部分日常工作，協(xié)助客服領(lǐng)班順利完成了出納休產(chǎn)假期間的工作任務(wù)。
總之在20_年的工作中，自己的努力和各位同事的幫助是分不開(kāi)的。在新的一年里，我將一如既往，更加努力工作，改正不足，以勤奮務(wù)實(shí)，解放思想，轉(zhuǎn)變觀念，抓住機(jī)遇，改變命運(yùn)。以事業(yè)為基礎(chǔ)，以經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向，以穩(wěn)定為前提，以學(xué)習(xí)為補(bǔ)充，以發(fā)展為動(dòng)力。為公司的發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告篇八
摘要：財(cái)務(wù)報(bào)表通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況及現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)情況、利潤(rùn)情況、現(xiàn)金流量情況等進(jìn)行及時(shí)地記錄和附注。因此，企業(yè)的報(bào)表列報(bào)是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的綜合反映，是企業(yè)是否獲得最大價(jià)值的最直接表現(xiàn)形式，在財(cái)務(wù)信息管理中要特別注重財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)和報(bào)表的操作行為。但是，目前我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)效果欠佳，特別是上市企業(yè)存在的問(wèn)題更加明顯：財(cái)務(wù)管理亟待改進(jìn)，財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)手段需要提升。本文主要基于財(cái)務(wù)分析的視角，對(duì)目前財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)改進(jìn)的效果進(jìn)行探討。
關(guān)鍵詞：報(bào)表列報(bào)財(cái)務(wù)效果
財(cái)務(wù)報(bào)表主要分析企業(yè)具體財(cái)務(wù)情況，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)和盈利是否最大化的最直接表現(xiàn)形式，具有直觀性、科學(xué)性和計(jì)劃性的特點(diǎn)。一般而言，財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的核心內(nèi)容主要體現(xiàn)在：資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等項(xiàng)目。但是，當(dāng)前我國(guó)部分企業(yè)存在業(yè)務(wù)活動(dòng)錯(cuò)位的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)報(bào)表的反映情況存在失真，不能真實(shí)反映企業(yè)的效益情況，現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)結(jié)構(gòu)難以達(dá)到確切反映企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)的資產(chǎn)、負(fù)債分布狀況和現(xiàn)金流量信息的要求。
一、我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)存在的主要問(wèn)題和改進(jìn)方向
目前，我國(guó)企業(yè)特別是上市企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)存在的主要問(wèn)題有以下幾個(gè)方面：
第一，資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)失真現(xiàn)象嚴(yán)重。具體說(shuō)來(lái)主要有以下幾個(gè)方面：首先，部分企業(yè)存在隱瞞投資性房地產(chǎn)的現(xiàn)象，存在出租房產(chǎn)卻不在資產(chǎn)負(fù)債表中披露出來(lái)，而是將其置于“固定資產(chǎn)”中。即便這種不合理的現(xiàn)象不會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)成本模式運(yùn)行和企業(yè)總資產(chǎn)造成太大的影響，但是在企業(yè)評(píng)估上，大大影響了投資者對(duì)其的真實(shí)性評(píng)估，屬于一種委婉的市場(chǎng)欺騙行為。其次，在部分企業(yè)中仍然存在遞延收益的隨意列報(bào)現(xiàn)象，由于目前的財(cái)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債表中沒(méi)有“遞延收益”項(xiàng)目的單獨(dú)列項(xiàng)，各企業(yè)的遞延收益的列報(bào)缺乏統(tǒng)一性和規(guī)范性，隨意標(biāo)識(shí)資產(chǎn)列報(bào)，有的甚至將遞延收益列入“其他非流動(dòng)負(fù)債”、“流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中，更有甚者，部分上市公司混同政府補(bǔ)助和專項(xiàng)應(yīng)付款。這些失真的列報(bào)信息大大阻礙了財(cái)務(wù)的真實(shí)反映，將嚴(yán)重影響到會(huì)計(jì)信息的有效性和可比性。最后，預(yù)計(jì)負(fù)債的。確認(rèn)和列報(bào)存在一定的問(wèn)題。目前大部分企業(yè)涉及預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)事項(xiàng)中所涵括的項(xiàng)目不全，或者沒(méi)有根據(jù)現(xiàn)行的準(zhǔn)則和規(guī)定進(jìn)行全面確認(rèn)和認(rèn)真披露。目前的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中所包含的預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)和列報(bào)主要有虧損合同、重組義務(wù)等十多項(xiàng)，而大部分企業(yè)都沒(méi)有進(jìn)行全面的反映，使得投資者對(duì)企業(yè)的準(zhǔn)確評(píng)估不準(zhǔn)確，難以對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率和盈利情況做出正確判斷。
第二，目前企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露不夠精準(zhǔn)。財(cái)務(wù)報(bào)表附注的主要功能是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債、利潤(rùn)和現(xiàn)金流量以及所有者權(quán)益情況進(jìn)行全面真實(shí)反映的文字描述或信息明細(xì)表述，是企業(yè)的財(cái)政決策的主要信息依據(jù)。但是目前部分企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露卻不能在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表中真實(shí)的反映項(xiàng)目說(shuō)明。作為財(cái)務(wù)報(bào)告的有機(jī)組成部分，卻不能對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行有效的說(shuō)明。具體說(shuō)來(lái)，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露的缺陷主要表現(xiàn)在：
1、沒(méi)有對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)的分類，不能及時(shí)的對(duì)公允價(jià)值確定依據(jù)進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明；
2、部分附注中關(guān)于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的披露表現(xiàn)的不夠詳細(xì)，甚至缺乏可理解性；
4、缺乏對(duì)一些隱形關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易信息披露，或者體現(xiàn)的不夠充分。
第三，現(xiàn)金流量表列報(bào)存在混亂失真的現(xiàn)象。目前新的現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則規(guī)定了“企業(yè)必須在附注中披露凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息，金融企業(yè)（含保險(xiǎn)公司）可根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和現(xiàn)金流量的實(shí)際情況，合理確定其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目，購(gòu)買或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位的現(xiàn)金流量以凈額單獨(dú)列示在投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量中，外幣現(xiàn)金流量應(yīng)折算成企業(yè)的報(bào)告貨幣，經(jīng)折算后的外幣現(xiàn)金流量應(yīng)依其性質(zhì)分別歸入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)中，匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，以現(xiàn)金流量發(fā)生日或平均匯率折算，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)分開(kāi)，單獨(dú)列示?！钡牵?dāng)前大部分的企業(yè)仍舊沒(méi)有遵循心的規(guī)則進(jìn)行正常的現(xiàn)金流量列表顯示。在增值稅的列報(bào)、職工薪酬支出的列報(bào)和銀行存款利息收入的列報(bào)上存在缺乏或者混亂的現(xiàn)象，大部分企業(yè)仍然在列表過(guò)程中想當(dāng)然的進(jìn)行分類，造成列表失真。例如，目前部分上市公司將銀行存款利息列入“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”或者“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中，就混淆了銀行現(xiàn)金流量的概念。
二，基于財(cái)務(wù)分析視覺(jué)改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)效果分析
針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的缺陷，財(cái)務(wù)管理相關(guān)部門進(jìn)行了必要的改革和創(chuàng)新。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（iasb）與美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（fasb）共同發(fā)起了財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的相關(guān)合作項(xiàng)目。新的財(cái)務(wù)管理方式和財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的結(jié)構(gòu)都有明顯的改進(jìn)，以下將在財(cái)務(wù)分析的視覺(jué)下進(jìn)行報(bào)表列報(bào)改進(jìn)的效果分析。
第一，從報(bào)表列報(bào)的改進(jìn)歷程上看，財(cái)務(wù)報(bào)表的指導(dǎo)思想一直遵循：“提高財(cái)務(wù)報(bào)表信息的有用性，從而有助于投資者和其他報(bào)表使用者進(jìn)行財(cái)務(wù)分析?！睆?0xx年提出綜合收益模型一直發(fā)展到現(xiàn)在的“財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)”聯(lián)合項(xiàng)目上，都一貫的堅(jiān)持此種指導(dǎo)思想。因此，監(jiān)測(cè)改進(jìn)后的列報(bào)后報(bào)表的財(cái)務(wù)分析是不是具有更多更準(zhǔn)確的信息含量，不言而喻。
第二，基于報(bào)表項(xiàng)目按活動(dòng)性質(zhì)分類的思想，將企業(yè)盈利能力的驅(qū)動(dòng)因素進(jìn)行科學(xué)分類。認(rèn)為：“以利息、股利或市價(jià)上漲的形式獲取回報(bào)的投資活動(dòng)和債務(wù)融資等屬于金融活動(dòng)，因此將報(bào)表項(xiàng)目區(qū)分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與金融活動(dòng)兩類，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建了一個(gè)以股東權(quán)益回報(bào)率為核心的盈利能力分析體系?！蹦壳暗姆治鲶w系將財(cái)務(wù)報(bào)表主要分為三個(gè)層次：一是金融負(fù)債和經(jīng)營(yíng)負(fù)債杠桿的影響層次，二是邊際利潤(rùn)率和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)盈利能力的影響層次；三是邊際利潤(rùn)率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和凈借款成本的驅(qū)動(dòng)因素層次。根據(jù)20xx年引入的“改進(jìn)的財(cái)務(wù)分析體系”，我國(guó)的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本原則進(jìn)行了適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，從以上三個(gè)層面進(jìn)行分析，將報(bào)表項(xiàng)目分為“經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)和金融資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)負(fù)債和金融負(fù)債、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)損益和金融活動(dòng)損益”等類別，并且進(jìn)行相關(guān)的核心公式計(jì)算，進(jìn)一步改善財(cái)務(wù)分析體系對(duì)企業(yè)凈利潤(rùn)及驅(qū)動(dòng)因素的影響。
第三，新的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)方式不再是以資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、收入、費(fèi)用、利得、損失等為基本要素進(jìn)行報(bào)表劃分，而是根據(jù)企業(yè)活動(dòng)的基本性質(zhì)進(jìn)行分類。從效果上來(lái)看，這樣進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表劃分的優(yōu)勢(shì)主要體現(xiàn)在：
1、有助于企業(yè)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)情況進(jìn)行有效的系統(tǒng)評(píng)估。
2、有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的政策決策的正確性和時(shí)效性，為企業(yè)提供更加有價(jià)值的財(cái)務(wù)信息，從而使企業(yè)投資活動(dòng)也業(yè)務(wù)活動(dòng)科學(xué)有序進(jìn)行。
3、有助于通過(guò)預(yù)測(cè)和折現(xiàn)的手段來(lái)分析企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的體現(xiàn)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和融資活動(dòng)應(yīng)采用不同的估值方法的選擇。
4、有助于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者獲取更高信息量的財(cái)務(wù)指標(biāo)：“經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)收益率(凈經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)/經(jīng)營(yíng)資產(chǎn))、實(shí)際平均利息率(利息/有息負(fù)債)和實(shí)際的財(cái)務(wù)杠桿(有息負(fù)債/股東權(quán)益)等?！?BR> 第四，在財(cái)務(wù)報(bào)告上，加強(qiáng)了管理層強(qiáng)制披露，強(qiáng)化報(bào)表的可比性。目前的企業(yè)管理層在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告上添加了較多的主觀性因素，通過(guò)主管的管理意圖和職業(yè)判斷，同樣行業(yè)的企業(yè)出現(xiàn)不同方式的財(cái)務(wù)報(bào)告，不利于財(cái)務(wù)報(bào)表的比較。而改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)措施，統(tǒng)一報(bào)表結(jié)構(gòu)形式，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，“明確規(guī)定融資類資產(chǎn)和負(fù)債限于金融資產(chǎn)和金融負(fù)債”，對(duì)財(cái)務(wù)管理層加以配套的指南，強(qiáng)化了報(bào)告的一致性，有利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表的可比性。
結(jié)語(yǔ)：針對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)存在的資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)失真現(xiàn)象嚴(yán)重、財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露不夠精準(zhǔn)、現(xiàn)金流量表列報(bào)混亂失真等現(xiàn)象，進(jìn)行有針對(duì)性的措施改進(jìn)，能夠有效的加強(qiáng)報(bào)表的財(cái)務(wù)分析中信息含量的準(zhǔn)確性，加強(qiáng)報(bào)表的可比性，促進(jìn)報(bào)表列報(bào)的明晰化、科學(xué)化。
參考文獻(xiàn)：
[3]關(guān)于信托業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則若干問(wèn)題的探討[j].會(huì)計(jì)論壇。20xx
財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告篇九
杭州和榮建筑勞務(wù)公司于20xx年7月，經(jīng)杭州市工商局拱墅分局批準(zhǔn)成立。
公司未成立之前，是以公司總經(jīng)理周家紅為代表的，首批進(jìn)城搞建筑的農(nóng)民工富業(yè)隊(duì)伍。在國(guó)內(nèi)二十多個(gè)城市勞務(wù)分包過(guò)工程或派遣到其當(dāng)?shù)亟ㄖ┕挝桓蛇^(guò)。從事樓房建筑、園林景觀、裝飾、幕墻等建設(shè)行業(yè)30于載。聚集和造就了懷有各類工程專業(yè)技術(shù)和綜合技能人才400多人，每年能為城市建設(shè)提供600-1000人建筑業(yè)人力資源。年施工能力50萬(wàn)平方米（占地）以上。為響應(yīng)國(guó)家政策，規(guī)范勞務(wù)市場(chǎng)，積極向國(guó)家納稅，經(jīng)股東會(huì)決定選擇在杭州市成立一家專業(yè)建筑勞務(wù)分包企業(yè)。
在政府的關(guān)懷下，出于行業(yè)的責(zé)任感，我公司不斷地對(duì)員工進(jìn)行文化理論、專業(yè)技術(shù)等多方面培訓(xùn)和教育。并與杭州市、拱墅區(qū)、康橋鎮(zhèn)成人文化技術(shù)學(xué)校合作，將其作為公司辦公、培訓(xùn)基地。公司經(jīng)培訓(xùn)已擁有隸屬于11個(gè)工種（模板、砌筑、抹灰、電焊、水暖電、板金、石制作、混凝土、架子、鋼筋、特種作業(yè)操作工）的持證上崗員工共計(jì)321人，其中高、中級(jí)工245人，特種作業(yè)操作工11人，中專以上學(xué)歷助理工程師職稱和技術(shù)員職稱10人，研究生學(xué)歷一人，公司管理層共產(chǎn)黨員3人。公司經(jīng)歷多年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和資本的集累，文化知識(shí)人才的引進(jìn)，能獨(dú)立完成各種大型、重點(diǎn)建筑工程，能有效的為總包單位節(jié)約材料，精、準(zhǔn)、用料，保質(zhì)、保量、保工期。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告篇十
財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者用系統(tǒng)的理論與方法，把企業(yè)看成是在一定社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下生存發(fā)展的生產(chǎn)與分配社會(huì)財(cái)富的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告提供的信息資料進(jìn)行系統(tǒng)分析來(lái)了解掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，分析企業(yè)的行業(yè)地位、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、主要產(chǎn)品的市場(chǎng)、企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、企業(yè)人力資源、社會(huì)價(jià)值分配等經(jīng)營(yíng)特性和企業(yè)的盈利能力、經(jīng)營(yíng)效率、償債能力、發(fā)展能力等財(cái)務(wù)能力，并對(duì)企業(yè)作出綜合分析與評(píng)價(jià)，為相關(guān)經(jīng)濟(jì)決策提供科學(xué)的依據(jù)。
財(cái)務(wù)報(bào)表能夠全面的反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況等，但是單純從報(bào)表上的數(shù)據(jù)不能說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的好壞與經(jīng)營(yíng)成果的高低，只有將財(cái)務(wù)指標(biāo)與相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較才能說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況所處的地位，因此要進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析。從目前的企業(yè)發(fā)展來(lái)看，財(cái)務(wù)管理不但是一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，還是關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)核算和整體經(jīng)營(yíng)的重要手段之一。在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)報(bào)表分析是一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的有效分析，可以獲知企業(yè)整體財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況，并以此為依據(jù)，制定企業(yè)未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)效性。基于這種考慮，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析引起足夠的重視，并認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要性，推動(dòng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作取得實(shí)效。它為企業(yè)的投資者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者及其他利益相關(guān)者了解企業(yè)過(guò)去、評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)、做出正確決策提供了準(zhǔn)確的信息和依據(jù)。它可以評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的大小，可以為政府、稅收、金融等部門進(jìn)行監(jiān)管提供依據(jù)，此外，通過(guò)分析，隨時(shí)找出企業(yè)在理財(cái)中存在的問(wèn)題，不斷進(jìn)行調(diào)整，提出相應(yīng)的措施，保證企業(yè)的各項(xiàng)工作按既定的目標(biāo)進(jìn)行，由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)報(bào)表分析是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中不可或缺的一部分。
李振寰在《財(cái)經(jīng)界》2013年第11期發(fā)表的《淺談財(cái)務(wù)報(bào)告分析在評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀中的作用》中描述，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)越來(lái)越重要。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，又以財(cái)務(wù)管理最為重要，因此在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用也越來(lái)越大。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要目的是給企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提供相應(yīng)的信息，與此同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析還能對(duì)企業(yè)過(guò)去經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估以及對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)。
張梅，曾韶華在《財(cái)務(wù)報(bào)告分析》講述了財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義與內(nèi)容，財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要目的是充分利用財(cái)務(wù)報(bào)表所揭示的信息，使之成為經(jīng)濟(jì)決策的重要依據(jù)。
趙威在《財(cái)務(wù)報(bào)告編制與分析》中講述了財(cái)務(wù)報(bào)告分析的基本理論與基本方法，財(cái)務(wù)分析的方法有很多種，基本方法包括比較分析法、比率分析法、因素分析法。比較分析法又包括水平分析法和垂直分析法。因素分析法有兩種類型，一是比率因素分解法，二是差異因素分解法。財(cái)務(wù)分析報(bào)告的方法是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告分析的手段。
財(cái)務(wù)分析指標(biāo)是總結(jié)和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的相對(duì)指標(biāo)，主要有償債能力指標(biāo)，包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率；營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)，包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率；盈利能力指標(biāo)，包括資本利潤(rùn)率、營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率。做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作，可以正確評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，揭示企業(yè)未來(lái)的報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)；可以檢查企業(yè)預(yù)算完成情況，考核經(jīng)營(yíng)管理人員的業(yè)績(jī)，為建立健全合理的激勵(lì)機(jī)制提供幫助。
因此本設(shè)計(jì)作品的主要研究?jī)?nèi)容是運(yùn)用比較分析法等對(duì)杭州拓太數(shù)字科技有限公司最近連續(xù)2年的資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表進(jìn)行分析。分析企業(yè)的償債能力，分析企業(yè)權(quán)益的結(jié)構(gòu)，估量對(duì)債務(wù)資金的利用程度；評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)能力，分析企業(yè)資產(chǎn)的分布情況和周轉(zhuǎn)使用情況；評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力，分析企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)的完成情況和不同年度盈利水平的變動(dòng)情況；以上三個(gè)方面的分析內(nèi)容互相聯(lián)系，互相補(bǔ)充，可以綜合的描述出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，其中償債能力是企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的穩(wěn)健保證，而營(yíng)運(yùn)能力是企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的物質(zhì)基礎(chǔ)，盈利能力則是前兩者共同作用的結(jié)果，同時(shí)也對(duì)前兩者的增強(qiáng)其推動(dòng)作用。通過(guò)對(duì)企業(yè)這三個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效做出正確的評(píng)估，識(shí)別財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中可能存在的造假成份，分析企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資本，審視企業(yè)存在的弊病，綜合發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題，并提出改進(jìn)的措施。
動(dòng)員準(zhǔn)備階段組成學(xué)院和教學(xué)系畢業(yè)頂崗實(shí)習(xí)、畢業(yè)設(shè)計(jì)（作品）指導(dǎo)工作小組，制定頂崗實(shí)習(xí)和畢業(yè)設(shè)計(jì)（作品）管理相關(guān)文件，擬定畢業(yè)設(shè)計(jì)（作品）的參考題目。召開(kāi)動(dòng)員會(huì)布置畢業(yè)頂崗實(shí)習(xí)和畢業(yè)設(shè)計(jì)（作品）工作，落實(shí)指導(dǎo)教師、選題指南等工作。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告篇十一
財(cái)務(wù)報(bào)表是我們了解公司經(jīng)營(yíng)結(jié)果、未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)、資產(chǎn)負(fù)債情況、現(xiàn)金流是否充足的主要手段。
中國(guó)有色金屬建設(shè)股份有限公司（英文縮寫nfc，簡(jiǎn)稱：中色股份，證券代碼：000758）1983年經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立，主要從事國(guó)際工程承包和有色金屬礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)。1997年4月16日進(jìn)行資產(chǎn)重組，剝離優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)改制組建中色股份，并在深圳證券交易所掛牌上市。
中色股份是國(guó)際大型技術(shù)管理型企業(yè)，在國(guó)際工程技術(shù)業(yè)務(wù)合作中，憑借完善的商務(wù)、技術(shù)管理體系，高素質(zhì)的工程師隊(duì)伍以及強(qiáng)大的海外機(jī)構(gòu)，公司的業(yè)務(wù)領(lǐng)域已經(jīng)覆蓋了設(shè)計(jì)、技術(shù)咨詢、成套設(shè)備供貨，施工安裝、技術(shù)服務(wù)、試車投產(chǎn)、人員培訓(xùn)等有色金屬工業(yè)的全過(guò)程，形成了“以中國(guó)成套設(shè)備制造供應(yīng)優(yōu)勢(shì)和有色金屬人才技術(shù)優(yōu)勢(shì)為依托的，集國(guó)家支持、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、科研設(shè)計(jì)、投融資、資源調(diào)查勘探、項(xiàng)目管理、設(shè)備供應(yīng)網(wǎng)絡(luò)等多種單項(xiàng)能力于一身”的資源整合能力和綜合比較優(yōu)勢(shì)。在有色金屬礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)過(guò)程中，中色股份把環(huán)保作為首要考慮因素，貫徹于有色金屬產(chǎn)品生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，使自然資源得到更加合理有效利用，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，使人與自然更加和諧。
目前，中色股份旗下控股多個(gè)公司，涉及礦業(yè)、冶煉、稀土、能源電力等領(lǐng)域；同時(shí)，通過(guò)入股民生人壽等穩(wěn)健的實(shí)業(yè)投資，增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。
多年來(lái)，中色股份重視培植企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力，形成了獨(dú)具特色的社會(huì)資源整合能力和大型有色工業(yè)項(xiàng)目的管理能力，同時(shí)確立了以伊朗為基地的中東地區(qū)，以哈薩克斯坦為中心的中北亞地區(qū)，以贊比亞為中心的中南非洲地區(qū)以及越南、老撾、蒙古、朝鮮、印尼、菲律賓等周邊國(guó)家的幾大主要市場(chǎng)區(qū)域。通過(guò)不斷的開(kāi)拓進(jìn)取，資產(chǎn)總額和盈利能力穩(wěn)步增長(zhǎng)，成為“深證100指數(shù)”股、“滬深300綜合指數(shù)”股。
資產(chǎn)負(fù)債增減變動(dòng)趨勢(shì)表
（一）增減變動(dòng)分析從上表可以清楚看到，中色股份有限公司的資產(chǎn)規(guī)模是呈逐年上升趨勢(shì)的。從負(fù)債率及股東權(quán)益的變化可以看出雖然所有者權(quán)益的絕對(duì)數(shù)額每年都在增長(zhǎng)，但是其增長(zhǎng)幅度明顯沒(méi)有負(fù)債增長(zhǎng)幅度大，該公司負(fù)債累計(jì)增長(zhǎng)了20.49%，而股東權(quán)益僅僅增長(zhǎng)了13.96%，這說(shuō)明該公司資金實(shí)力的增長(zhǎng)依靠了較多的負(fù)債增長(zhǎng)，說(shuō)明該公司一直采用相對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)的財(cái)務(wù)政策，一方面利用負(fù)債擴(kuò)大企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模，另一方面增大了該企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。
（1）資產(chǎn)的變化分析
08年度比上年度增長(zhǎng)了8%，09年度較上年度增長(zhǎng)了9.02%；該公司的固定資產(chǎn)投資在09年有了巨大增長(zhǎng)，說(shuō)明09年度有更大的建設(shè)發(fā)展項(xiàng)目?？傮w來(lái)看，該公司的資產(chǎn)是在增長(zhǎng)的，說(shuō)明該企業(yè)的未來(lái)前景很好。
（2）負(fù)債的變化分析
從上表可以清楚的看到，該公司的負(fù)債總額也是呈逐年上升趨勢(shì)的，08年度比07年度增長(zhǎng)了13.74%，09年度較上年度增長(zhǎng)了5.94%；從以上數(shù)據(jù)對(duì)比可以看到，當(dāng)金融危機(jī)來(lái)到的08年，該公司的負(fù)債率有明顯上升趨勢(shì)，09年度公司有了好轉(zhuǎn)跡象，負(fù)債率有所回落。我們也可以看到，08年當(dāng)資產(chǎn)減少的同時(shí)負(fù)債卻在增加，09年正好是相反的現(xiàn)象，說(shuō)明公司意識(shí)到負(fù)債帶來(lái)了高風(fēng)險(xiǎn)，轉(zhuǎn)而采取了較穩(wěn)健的財(cái)務(wù)政策。
（3）股東權(quán)益的變化分析
該公司08年與09年都有不同程度的上升，所不同的是，09年有了更大的增幅。而這個(gè)增幅主要是由于負(fù)債的減少，說(shuō)明股東也意識(shí)到了負(fù)債帶來(lái)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，也關(guān)注自己的權(quán)益，怕影響到自己的權(quán)益。
（二）短期償債能力分析
（1）流動(dòng)比率
該公司07年的流動(dòng)比率為1.12，08年為1.04，09年為1.12，相對(duì)來(lái)說(shuō)還比較穩(wěn)健，只是08年度略有降低。1元的負(fù)債約有1.12元的資產(chǎn)作保障，說(shuō)明企業(yè)的短期償債能力相對(duì)比較平穩(wěn)。
（2）速動(dòng)比率
該公司07年的速動(dòng)比率為0.89，08年為0.81，09年為0.86，相對(duì)來(lái)說(shuō)，沒(méi)有大的波動(dòng)，只是略呈下降趨勢(shì)。每1元的流動(dòng)負(fù)債只有0.86元的資產(chǎn)作保障，是絕對(duì)不夠的，這表明該企業(yè)的短期償債能力較弱。
（3）現(xiàn)金比率
該公司07年的現(xiàn)金比率為0.35，08年為0.33，09年為0.38，從這些數(shù)據(jù)可以看出，該公司的現(xiàn)金即付能力較強(qiáng)，并且呈逐年上升趨勢(shì)的，但是相對(duì)數(shù)還是較低，說(shuō)明了一元的流動(dòng)負(fù)債有0.38元的現(xiàn)金資產(chǎn)作為償還保障，其短期償債能力還是可以的。
（三）資本結(jié)構(gòu)分析
（1）資產(chǎn)負(fù)債率
該企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率07年為58.92%，08年為61.14%09年為59.42%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率呈現(xiàn)逐年上升趨勢(shì)的，但是是穩(wěn)中有降的，說(shuō)明該企業(yè)開(kāi)始調(diào)節(jié)自身的資本結(jié)構(gòu)，以降低負(fù)債帶來(lái)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，資產(chǎn)負(fù)債率越高，說(shuō)明企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力就越弱，債權(quán)人的保證程度就越弱。該企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力雖然不強(qiáng)，但是該企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)卻較低，對(duì)債權(quán)人的保證程度較高。
（2）產(chǎn)權(quán)比率
該企業(yè)的產(chǎn)權(quán)比率07年為138.46%，08年為157.37%，09年為146.39%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的產(chǎn)權(quán)比率呈現(xiàn)逐年上升趨勢(shì)的，但是穩(wěn)中有降的，從該比率可以看出，該企業(yè)對(duì)負(fù)債的依賴度還是比較高的，相應(yīng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)也較高。該企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力還是較低的。不過(guò)，該企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)不能過(guò)大，一旦過(guò)大將帶來(lái)重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，所以，該企業(yè)試圖從高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)向較為保守的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)過(guò)渡，逐漸增大所有者權(quán)益比例。
（3）權(quán)益乘數(shù)
該企業(yè)的權(quán)益乘數(shù)07年為2.38，08年為2.57，09年為2.46。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的權(quán)益乘數(shù)呈現(xiàn)逐年上升趨勢(shì)的，但是也是穩(wěn)中有降的。說(shuō)明一開(kāi)始企業(yè)較多依賴負(fù)債，當(dāng)意識(shí)到帶來(lái)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也較大時(shí)，股東就加大了權(quán)益性資產(chǎn)投入，增大了權(quán)益性資本在資產(chǎn)總額中的比重，選擇調(diào)整為穩(wěn)健的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，于是降低了權(quán)益乘數(shù)，使公司更好地利用財(cái)務(wù)杠桿的作用。
（四）長(zhǎng)期償債能力分析
（1）利息保障倍數(shù)
該企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率07年為10.78，08年為2.92，09年為3.19。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的利息保障倍數(shù)呈現(xiàn)逐年下降的趨勢(shì)。08年金融危機(jī)來(lái)的當(dāng)年影響最大，后又緩慢上升，說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)開(kāi)始好轉(zhuǎn)。利息保障倍數(shù)越高，說(shuō)明企業(yè)償還債務(wù)能力越有保障，該企業(yè)07年到09年期間，利潤(rùn)有了大幅下降，而同時(shí)財(cái)務(wù)費(fèi)用卻有進(jìn)一步增長(zhǎng)，對(duì)債務(wù)的償還能力有所降低，所以應(yīng)該要多加注意。
（2）有形資產(chǎn)凈值債務(wù)率
該企業(yè)的有形資產(chǎn)凈值債務(wù)率07年為203.64%，08年為227.15%，09年為205.51%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的有形資產(chǎn)凈值債務(wù)率是呈現(xiàn)逐年上升趨勢(shì)的，但是也是穩(wěn)中有降的。該項(xiàng)指標(biāo)越大，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就越高，長(zhǎng)期償債能力就越弱。以上數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)正在努力降低該指標(biāo)，以進(jìn)一步有效提高企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力。
（一）資產(chǎn)有效率分析
（1）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)資產(chǎn)創(chuàng)造銷售收入的能力。該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率07年為0.87，08年為0.59，09年為0.52。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)的。尤其是08年下降幅度最大，充分看出金融危機(jī)對(duì)該公司的影響很大。之所以下降，是因?yàn)樵摴窘甑闹鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入都在下降，雖然主營(yíng)業(yè)務(wù)成本也在同時(shí)下降，但是下降的幅度沒(méi)有收入下降的幅度大，這說(shuō)明企業(yè)的全部資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率降低，償債能力也就有所下降了?？傮w來(lái)看，該企業(yè)的主營(yíng)收入是呈現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)狀態(tài)的。
（2）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率07年為1.64，08年為1.18，09年為1.02。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)的。尤其也是08年下降幅度最大，說(shuō)明08年的金融危機(jī)對(duì)該公司的影響很大?？偟膩?lái)說(shuō)，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越快，周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，表明企業(yè)以占用相同流動(dòng)資產(chǎn)獲得的銷售收入越多，說(shuō)明企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)使用效率越好。以上數(shù)據(jù)看出，該企業(yè)比較注重盤活資產(chǎn)，較好的控制資產(chǎn)運(yùn)用率。
（3）存貨周轉(zhuǎn)率
該企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率07年為6.19，08年為4.15，09年為3.58。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率同樣是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)的。這說(shuō)明該企業(yè)的存貨在逐年增加，或者說(shuō)存貨的增長(zhǎng)速度高于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)水平，不僅耗費(fèi)存貨成本，還影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。
（4）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
該企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率07年為8.65，08年為5.61，09年為4.91。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率依然是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)的。這說(shuō)明該企業(yè)有較多的資金呆滯在應(yīng)收賬款上，回收的速度變慢了，流動(dòng)性更低并且可能拖欠積壓資金的現(xiàn)象也加重了。
（二）獲利能力分析
（1）銷售利潤(rùn)率
該企業(yè)的銷售利潤(rùn)率07年為22.54%，08年為22.53%，09年為19.63%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的銷售利潤(rùn)率比較平衡，但是09年度有較大下降趨勢(shì)。主要原因是09年度主營(yíng)收入有較大的下降，而成本費(fèi)用并沒(méi)有隨著大幅下降，面對(duì)這種情況，企業(yè)需要降低成本費(fèi)用，從而提高利潤(rùn)。
（2）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率
該企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率07年為14.5%，08年為6.39%，09年為5.2%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率有較大下降趨勢(shì)。從其近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)可以看出，是因?yàn)橛捎谥鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入不斷降低，同時(shí)營(yíng)業(yè)總成本的降低低于收入的增長(zhǎng)，因而企業(yè)應(yīng)注重要加強(qiáng)管理，以降低費(fèi)用。
（三）報(bào)酬投資能力分析
（1）總資產(chǎn)收益率
該企業(yè)的總資產(chǎn)收益率07年為15.99%，08年為5.8%，09年為5.4%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的總資產(chǎn)收益率比較平衡，但是08年度以后有較大下降趨勢(shì)。該企業(yè)的此指標(biāo)為正值，說(shuō)明企業(yè)的投資回報(bào)能力較好，但是不可避免的是該企業(yè)的收益率增長(zhǎng)是負(fù)數(shù)，說(shuō)明該企業(yè)的投資回報(bào)能力在不斷下降。
（2）凈資產(chǎn)收益率
該企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率07年為30.61%，08年為6.1%，09年為4.71%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率也是自08年度以后有較大下降趨勢(shì)。說(shuō)明該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況有較大波動(dòng)，企業(yè)凈資產(chǎn)的使用效率日漸降低，投資者的保障程度也隨之降低。
（3）每股收益
該企業(yè)的每股收益07年為0.876，08年為0.183，09年為0.133。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的每股收益也是自08年度以后有較大下降趨勢(shì)。該公司的每股收益不斷下降，就是因?yàn)槠淙甑目傎Y產(chǎn)收益率都是呈負(fù)增長(zhǎng)，凈資產(chǎn)收益率也同樣是負(fù)增長(zhǎng)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)也不平穩(wěn)，因此每股收益會(huì)比較低。因此，該公司應(yīng)及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，改善公司的財(cái)務(wù)狀況。
（四）發(fā)展能力分析
（1）銷售增長(zhǎng)率
該企業(yè)的銷售增長(zhǎng)率07年為96.06%，08年為-9.14%，09年為-6.33%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的銷售增長(zhǎng)率是自08年度以后有較大幅度下降的趨勢(shì)。從這些數(shù)據(jù)可以看到，該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況不容樂(lè)觀，連續(xù)兩年負(fù)增長(zhǎng)，尤其是08年度更是大幅下降，突然出現(xiàn)的負(fù)的銷售收入增長(zhǎng)、銷售增長(zhǎng)率的負(fù)增長(zhǎng)會(huì)對(duì)該企業(yè)未來(lái)的發(fā)展帶來(lái)不利影響。
（2）總資產(chǎn)增長(zhǎng)率
該企業(yè)的總資產(chǎn)增長(zhǎng)率07年為89.14%，08年為4.95%，09年為9.02%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的總資產(chǎn)增長(zhǎng)率也是自08年度以后有較大幅度下降的趨勢(shì)，但是總體來(lái)看，還是增長(zhǎng)的，說(shuō)明企業(yè)還是在發(fā)展的，只不過(guò)是擴(kuò)張的速度有所減緩，07年應(yīng)該是高速擴(kuò)張的一年。
（一）現(xiàn)金流量的比較
現(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)分析
通過(guò)以上數(shù)據(jù)不難看出，該企業(yè)基本上是依靠正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金收入的，其中，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是負(fù)值，說(shuō)明該企業(yè)基本在投資固定資產(chǎn)等較大的投資，以促進(jìn)企業(yè)的壯大發(fā)展。而在09年度有所減緩，并且擴(kuò)大投資也需要一定的籌資來(lái)彌補(bǔ)了。
（二）債務(wù)保障率分析
該企業(yè)的債務(wù)保障率07年為8.08%，08年為4.05%，09年為10.11%。債務(wù)保障率反映的是經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)敻端袀鶆?wù)的能力，由于企業(yè)每年的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量都被許多不確定因素所影響，因而該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量有較大波動(dòng)，沒(méi)有一個(gè)確定的趨勢(shì)。好在該公司的該比率高于同期銀行貸款利率，說(shuō)明公司仍然能夠按時(shí)支付利息，從而維持當(dāng)前債務(wù)規(guī)模。
（三）每元現(xiàn)金銷售凈流量分析
該企業(yè)的每元現(xiàn)金銷售凈流量比率07年為6.84%，08年為4.29%，09年為12.13%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的每元現(xiàn)金銷售凈流量比率上下波動(dòng)幅度很大，沒(méi)有什么趨勢(shì)可言，但是08年下降的幅度最大，反映在其財(cái)務(wù)報(bào)表上就是用于支付的現(xiàn)金額度很大，從而導(dǎo)致該年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~很低?？偟膩?lái)看，該企業(yè)的每元現(xiàn)金銷售凈流量比率還是比較穩(wěn)定，該企業(yè)還有足夠的現(xiàn)金可以隨時(shí)用于支付的需要。
通過(guò)以上分析，我們對(duì)中色股份有限公司有了一個(gè)比較詳細(xì)的了解。但是單獨(dú)的分析任何一類財(cái)務(wù)指標(biāo)，都不足以全面評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)效果，只有對(duì)各種財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行綜合、系統(tǒng)的分析，才能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出全面合理的評(píng)價(jià)。
因此，現(xiàn)在將借助杜邦分析系統(tǒng)，利用企業(yè)償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、獲利能力各指標(biāo)之間的相互關(guān)系，對(duì)該企業(yè)的情況進(jìn)行綜合分析。
從上表可以看出，該企業(yè)凈資產(chǎn)收益率是呈下降趨勢(shì)的，但是09年又有上升趨勢(shì)了。從表中可以看出，影響凈資產(chǎn)收益率的因素中，該公司的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率起著至關(guān)重要的作用，其次是權(quán)益乘數(shù)，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率起的作用是最大的。所以該企業(yè)應(yīng)圍繞這一指標(biāo)加大管理力度，以提高總資產(chǎn)的利用效率。
從以上分析數(shù)據(jù)可以得出如下結(jié)論：該企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)，資產(chǎn)利用效率不是太高；長(zhǎng)期償債能力比較平穩(wěn)且有上升趨勢(shì)；在三項(xiàng)費(fèi)用控制方面不是很好，是以后需要注意的地方；現(xiàn)金流量比較平穩(wěn)，償債能力較好，銷售的現(xiàn)金流有所增長(zhǎng)，有著較好的信譽(yù)，對(duì)企業(yè)以后的發(fā)展是有利的。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告篇十二
從上圖可看到，企業(yè)的幾個(gè)主要盈利性指標(biāo)：資產(chǎn)收益率、銷售利潤(rùn)率、銷售增長(zhǎng)率、利潤(rùn)增長(zhǎng)率等指標(biāo)較04年均有所下降。表明企業(yè)的整體盈利狀況較04年有所下滑。
而企業(yè)的幾個(gè)償債方面的指標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債率和流動(dòng)資產(chǎn)比率卻較04年有所改善，表明企業(yè)的償債風(fēng)險(xiǎn)較小。
但企業(yè)在銷售下滑的情況下卻出現(xiàn)資金的充裕，表明企業(yè)的整體資金運(yùn)用狀況較差，企業(yè)的未來(lái)成長(zhǎng)性不令人樂(lè)觀。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告篇十三
一、總況（合并報(bào)表）
(二)xx年度公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入萬(wàn)元，利潤(rùn)總額萬(wàn)元，扣除所得稅萬(wàn)元和少數(shù)股東損益萬(wàn)元，公司凈利潤(rùn)萬(wàn)元。
(三)xx年集團(tuán)上繳國(guó)家各項(xiàng)稅金共計(jì)萬(wàn)元。
(四)xx年上繳院國(guó)科控股利潤(rùn)萬(wàn)元。
（五）主要財(cái)務(wù)指標(biāo)情況：
1、資產(chǎn)負(fù)債率%；
2、流動(dòng)比率%；
3、總資產(chǎn)報(bào)酬率%；
4、凈資產(chǎn)收益率%；
5、國(guó)有資產(chǎn)保值增值率%
6、其他比率%。
（六）合并數(shù)據(jù)說(shuō)明
1、xx年度上報(bào)董事會(huì)的公司財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)包括合并企業(yè)戶數(shù)家，與xx年度相比，增加（減少）了*公司、*公司戶。增加（減少）原因是：
2、由于會(huì)計(jì)政策的方面發(fā)生了變化，由原來(lái)的變更為，導(dǎo)致合并報(bào)表發(fā)生較大變化，具體為：。
第二部分報(bào)告期內(nèi)主要經(jīng)營(yíng)情況及財(cái)務(wù)狀況分析
一、公司經(jīng)營(yíng)情況
截至報(bào)告期，按照公司各控股公司上報(bào)的報(bào)表數(shù)據(jù)合并，xx年度公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入萬(wàn)元，凈利潤(rùn)萬(wàn)元。
公司xx年度營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)構(gòu)成情況表
單位：萬(wàn)元
（一）公司本部經(jīng)營(yíng)情況
1、收入情況（大幅增長(zhǎng)、減少、持平）
xx年度公司本部主營(yíng)業(yè)務(wù)收入萬(wàn)元，完成預(yù)算指標(biāo)%，同比增長(zhǎng)（減少）%。
1)xx年公司本部仍然以業(yè)務(wù)（產(chǎn)品、項(xiàng)目）為主，共取得收入萬(wàn)元，占全部收入%，比上年度增加（減少）萬(wàn)元。增加（減少）的主要原因是。
2)xx年度公司本部第二大收入為產(chǎn)品（項(xiàng)目），取得收入萬(wàn)元，占全部收入的%，比上年度增加（減少）萬(wàn)元。增加（減少）的主要原因是。
3)xx年度公司本部其他收入為和，共取得收入萬(wàn)元，占全部收入的%，比上年度增加（減少）萬(wàn)元；增加（減少）的主要原因是。
2、成本情況
xx年度公司本部主營(yíng)業(yè)務(wù)成本萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)%，與收入增長(zhǎng)率相比高（低)個(gè)百分點(diǎn)。成本增加(減少）的主要原因是。（多因素分析法進(jìn)行分析）
3、管理費(fèi)用情況
xx年度公司本部管理費(fèi)用支出萬(wàn)元，比xx年增加（減少）萬(wàn)元。主要原因是。（多因素分析法進(jìn)行分析）
4、財(cái)務(wù)費(fèi)用情況
xx年財(cái)務(wù)費(fèi)用萬(wàn)元，比xx年度增加（減少）萬(wàn)元，主要原因是。
5、投資收益情況
1)xx年度公司投資收益萬(wàn)元，主要構(gòu)成情況為：
2)xx年度實(shí)際收到上交利潤(rùn)情況
7、現(xiàn)金流量情況
xx年度本部現(xiàn)金總流入xx萬(wàn)元，現(xiàn)金總流出xx萬(wàn)元，現(xiàn)金凈流入xx萬(wàn)元。其中：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流入xx萬(wàn)元，投資活動(dòng)凈流入xx萬(wàn)元，籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流入xx萬(wàn)元。
（二）控股公司經(jīng)營(yíng)情況
1、*公司
*公司合并營(yíng)業(yè)收入萬(wàn)元，凈利潤(rùn)萬(wàn)元，分別完成預(yù)算指標(biāo)的%和%。
原因分析：*公司銷售收入持續(xù)穩(wěn)定增加（減少），但由于主要是原材料（或其他原因）上漲幅度過(guò)大（減少），年度凈利潤(rùn)同比有較大下降，加上原因的影響，凈利潤(rùn)同比減少了萬(wàn)元。
2、*公司
*公司xx年進(jìn)一步調(diào)整公司業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，突出重點(diǎn)發(fā)展主業(yè)，經(jīng)營(yíng)收入和凈利潤(rùn)均較好地完成全年預(yù)算指標(biāo)。
公司經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)%，超額完成年度預(yù)算的%。
3、*公司
（三）公司財(cái)務(wù)狀況
截至xx年末，公司合并報(bào)表資產(chǎn)總額萬(wàn)元，負(fù)債總額萬(wàn)元，少數(shù)股東權(quán)益萬(wàn)元，所有者權(quán)益萬(wàn)元。
1、資產(chǎn)總額比年初增加（減少）萬(wàn)元，主要是流動(dòng)資產(chǎn)凈增加（減少）萬(wàn)元，其中存貨增加（減少）萬(wàn)元；應(yīng)收款項(xiàng)增加（減少）元，預(yù)付賬款增加（減少）萬(wàn)元，貨幣資金增加（減少）萬(wàn)元、短期投資增加（減少）元；長(zhǎng)期投資增加（減少）元，固定資產(chǎn)增加（減少）元、無(wú)形資產(chǎn)增加（減少）萬(wàn)元等（重要項(xiàng)目大幅增減的原因進(jìn)行說(shuō)明）。
2、負(fù)債總額比年初凈增加（減少）元，主要是預(yù)收賬款增加（減少）萬(wàn)元，其他應(yīng)付款增加（減少）萬(wàn)元和長(zhǎng)短期借款增加（減少）萬(wàn)元等。
公司資產(chǎn)、負(fù)債大量增加，主要受*公司報(bào)表的影響。*公司xx年末資產(chǎn)總額比年初增加（減少）元，其中：流動(dòng)資產(chǎn)增加（減少）萬(wàn)元、長(zhǎng)期投資增加（減少）萬(wàn)元。負(fù)債總額增加（減少）萬(wàn)元，其中預(yù)收款增加（減少）萬(wàn)元，其他應(yīng)付款增加（減少）萬(wàn)元，長(zhǎng)短期借款增加（減少）萬(wàn)元（重要項(xiàng)目大幅增減的原因進(jìn)行說(shuō)明）。
3、所有者權(quán)益比年初增加（減少）萬(wàn)元，國(guó)有資產(chǎn)保值增值率為%。
xx年度公司所有者權(quán)益由當(dāng)年實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)增加（減少）萬(wàn)元，外幣報(bào)表折算差額、未確認(rèn)投資損失等因素影響增加（減少）萬(wàn)元，扣除所屬子公司調(diào)整報(bào)表年初未分配利潤(rùn)增加（減少）萬(wàn)元和上繳利潤(rùn)萬(wàn)元，公司所有者權(quán)益凈增加萬(wàn)元（重要項(xiàng)目大幅增減的原因進(jìn)行說(shuō)明）。
4、現(xiàn)金流量比年初增加（減少）萬(wàn)元。其中經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量。
三、公司重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)說(shuō)明
（一）或有負(fù)債情況
1、對(duì)外擔(dān)保情況
2、訴訟情況
3、其他情況（如貸款情況等）
（二)本年新增(減少）投資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、子公司清理情況
1、新增對(duì)*公司投資
2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓工作
xx年月日公司以萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓持有有限責(zé)任公司%股權(quán)，扣除投資成本和歷年累計(jì)增值，xx年計(jì)入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益萬(wàn)元。
3、完成*公司清算工作
有限責(zé)任公司成立于年月，注冊(cè)資本萬(wàn)元，公司投資萬(wàn)元，占股%。年月*公司股東會(huì)做出決定注銷該公司，當(dāng)即組成清算小組，對(duì)公司資產(chǎn)進(jìn)行清算審計(jì)。
萬(wàn)元；按照原始出資額萬(wàn)元，扣除清理收回資金萬(wàn)元及*公司年月交回的費(fèi)萬(wàn)元，該項(xiàng)投資實(shí)際損失約萬(wàn)元。
4、*公司減資，股東相應(yīng)股權(quán)減值
年月，對(duì)*公司清產(chǎn)核資結(jié)果做出批復(fù)，*公司于xx年月辦理減資手續(xù)，注冊(cè)資本由原萬(wàn)元減至萬(wàn)元，相應(yīng)我公司%股權(quán)的出資額減為萬(wàn)元。
（三）應(yīng)收款項(xiàng)追回情況
1、經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，年月公司以原因借給*公司萬(wàn)元。截至xx年月，全部（部分）收回借款萬(wàn)元，除本金外，xx年取得利息收入萬(wàn)元。
2、應(yīng)收賬款收回情況
（四）基本建設(shè)情況
1、經(jīng)股東會(huì)年月日決定，在（地址）進(jìn)行基本建設(shè)。該項(xiàng)目總概算為萬(wàn)元，建筑面積平方米。
2、該項(xiàng)目已經(jīng)中科院（或地方部門）于年月日批準(zhǔn)（文號(hào)）。該項(xiàng)目總概算為萬(wàn)元，建筑面積平方米。
3、該項(xiàng)目于年月日取得了施工許可證，并于年月日開(kāi)工?？偼顿Y額目前情況為：。
（五）其他情況
四、年度報(bào)表審計(jì)情況
1、公司xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告將由會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具，審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型為。