專業(yè)工作中遇到困難及經(jīng)驗總結(jié)范文（22篇）

    總結(jié)是對過去一段時間內(nèi)的工作、學習或生活進行回顧與總結(jié)的一種方法。需要注意選取明確、簡潔、有針對性的表達方式來闡述自己的觀點。在這里，為大家提供一些總結(jié)的范例，希望能給大家提供一些思路和啟發(fā)。
    工作中遇到困難及經(jīng)驗總結(jié)篇一
    1.通過辛勤的工作獲得財富才是人生的大快事。
    2.憂勞可以興國，逸豫可以亡身。——《新五代史·伶官傳序》
    3.古之立大事者，不惟有超世之才，亦必有堅忍不拔之志。——蘇軾《晁錯論》
    4.路曼曼其修遠兮，吾將上下而求索。——屈原《離騷》
    5.恢弘志士之氣，不宜妄自菲薄?！T葛亮《出師表》
    6.天下之事常成于困約，而敗于奢靡?！懹?BR>    7.積土而為山，積水而為海。——《荀子·儒效》
    8.人非圣賢，孰能無過?！队査走z規(guī)》
    9.堅志而勇為，謂之剛。剛，生人之德也?！毒毐鴮嵓o?剛復害》
    10.捐軀赴國難，視死忽如歸?！苤病栋遵R篇》
    工作中遇到困難及經(jīng)驗總結(jié)篇二
    1. 患難困苦，是磨煉人格之最高學校。
    2. 你要相信世界上一定有你的愛人，無論你此刻正被光芒環(huán)繞被掌聲淹沒，還是當時你正孤獨地走在寒冷的街道上被大雨淋濕，無論是飄著小雪的清晨，還是被熱浪炙烤的黃昏，他一定會穿越這個世界上洶涌著的人群，走向你。他一定會懷著滿腔的熱，和目光里沉甸甸的愛，走到你的身邊，抓緊你。
    3. 所謂英雄，其實是指那些無論在什么環(huán)境下都能夠生存下去的人。
    4. 不要被拒絕傷透心，讓這些經(jīng)歷來堅定你的信念，相信上天一定為你準備了更美好的事物。
    5. 當你相信自己，你就永遠有力量。
    6. 跑得越快，遇到風的阻力越大。阻力與成就相伴隨。
    7. 總覺得自己的性格不適合上班，只適合拿工作。
    8. 短時期的挫折比短時間的成功好。——畢達哥拉斯
    10. 我們?nèi)粢呀邮茏顗牡?，就再沒有什么損失?！突?BR>    11. 回顧我的一生，我意識到每次我被好事拒之門外的時候，我其實走向另一條更成功的路。
    12. ，世上本沒有路，走的人多了便成了路!魯迅
    13. 思念是甜蜜的惆悵，它能把女性天生的嫉妒搓揉成憂傷，溶成一片濃濃的深情像月光皎潔，明亮。
    14. 如果有那么一天，你不再記得，我也不再記得，時光一定會代替我們記得。
    15. 上天完全是為了堅強你的意志，才在道路上設(shè)下重重的障礙。——泰戈爾
    16. 霧氣彌漫的清晨，并不意味著是一個陰霾的白天。
    17. 堅定的前進者盡管也有停歇的時候，卻勇往直前?！詹?BR>    18. 五角和五角是好姐妹，缺了誰也湊不成一塊
    19. 當你的鄰居在深夜兩點彈鋼琴時你別氣惱，你可以在四點鐘時叫醒他，并告訴他你很欣賞他的演奏。
    20. 每天所做工作對你沒有絲毫快樂，沒有一點滿足感，對工作有喋喋不休地不滿，牢騷滿腹地抱怨，會把所有事情做的一團糟，是失敗的先兆，更不會使我們得到快樂。
    21. 路就在腳下，你無力改變終點，但卻能決定腳踏出的方向。
    22. 王尼瑪，在學校遇到一個活動，因為主辦方他們對我們不公，還打了我們，然后他們知道我們有他們打人的視頻，他們一直給我們做思想工作，要求我們平了，而且他們現(xiàn)在匆忙把活動結(jié)束了，現(xiàn)在又來跟我們說社會上有不公平的事，如果這點小事就看不開以后沒法生活下去?。?！我想問你，你若遇到很多不公平，那么你是不是把你所有努力都可以放棄。
    23. 在漫漫人生路上，失利和挫折是常有的事。而當挫折來臨的時候，我們該怎么做呢？當然是用不懈的奮斗去戰(zhàn)勝它。 挫折是暴風雨，熬過它才能見到最美的彩虹；挫折是味中藥，喝下它才能獲得長久的健康；挫折是磨刀石，摩擦它才能求得鋒芒的刀刃。
    24. 歡樂是長壽的妙藥，勤奮是健康的靈丹，運動是健康的投資，長壽是健身的回報，相逢莫問留春術(shù)，淡薄寧靜比藥好!
    25. 最難打開的是心門，最難走的路是心路，最難過的橋是心橋，最難調(diào)整的是心態(tài)。世界上最難干的工程是改造人的內(nèi)心世界！手指臟了，大可不必把手指砍掉；帽子小了，大可不必把頭削掉。當你抓住一件東西總不放時，或許你永遠只會擁有這件東西，如果肯放手，便獲得了其它選擇機會。
    26. 偶爾也要現(xiàn)實和虛偽一點，因為不那樣做的話，很難混。
    27. 清晨的風，驅(qū)逐煩躁的心情;清晨的霧，阻擋憂傷的腳步;清晨的露，譜寫快樂的音符;清晨的祝福，指引幸福的旅途;朋友，早安喲!
    28. 你不是有六年的工作經(jīng)驗，你是一個工作經(jīng)驗用了六年。
    29. 逆境能打敗弱者而造就強者.---xxx
    30. 周圍的一切好像很安靜，卻突然感到無比狂亂。自己到底做錯了什么，一切都是我的過錯嗎，我不知道，誰能給我一個答案。
    31. 男人最初愛上一個女人的時候，是因為她的溫柔，她的多情，她的善解人意。漸漸的，他開始覺得她太糾纏，太依賴。最初讓他愛上的那個女孩，不知什么時候被偷偷換掉了，留下的這個女孩只讓他越看越厭。其實，被偷掉的是他原本愛她的那顆心。
    32. 不做準備的人是準備失敗的人!在任何苦難中能發(fā)現(xiàn)好的一面!
    33. 塵土受到損辱，卻以她的花朵來報答。
    34. 要影響未來最有效的方法，就是建造另一個人的生命。
    35. 世上無難事，只要肯登攀。
    36. 舍得不曾舍得的舍得會舍得。習慣不曾習慣的習慣會習慣。
    37. 在你心里我就是這么不值的`你相信的嗎？也許你自私了。
    工作中遇到困難及經(jīng)驗總結(jié)篇三
    1. 大多數(shù)人想要改造這個世界，但卻罕有人想改造自己。
    2. 每個人的性格中，都有某些無法讓人接受的部分，再美好的人也一樣。所以不要苛求別人，也不要埋怨自己。
    3. 習慣是一個很可怕的東西，因為習慣，會覺得理所當然。因為習慣，沒有人去想如果失去是什么模樣。
    4. 你要做的就是讓成功的速度大于父母老去的速度。
    5. 講真，一時的快樂不過是生活給的一點甜頭罷了，其實生活中大部分時間都是充斥著煩惱、憤怒、悲傷。做著一份不喜歡的工作，遇到不公平的事情，我還保持冷靜沒有作出任何危險的事情，已經(jīng)證明我足夠自制了好嗎，有時候我覺得老天又派xxx來考驗我了，能夠怎么辦，難道真的要砍死他們嗎？！老天自然會收他們的，欺負我的人都沒有好下場！人在做天在看！
    6. 車到山前必有路，船到橋頭自然直。
    7. 悲觀是瘟疫，樂觀是甘霖；悲觀是一種毀滅，樂觀是一種拯救。 經(jīng)典語句
    8. 曾經(jīng)那么小心翼翼，把一個人放在心底。為她做許多只有自己才知的傻事，只盼一點點交集。年少單純的我，定格在青春歲月里。她的歡樂悲喜，主導著我的心情。水泥路，樓梯口，一定有重合的腳印。偶爾的相遇，再裝作面無表情的擦肩而過。心里早已洶涌澎湃，只是什么也說不出口。你的暗戀，想必也那么美麗。
    9. 你。是我心底的那抹陽光。親愛、其實 我一直都愛著你。
    10. 愛父母，因為他們給了你生命，同時也是愛你愛的最無私的人。
    11. 一千朵玫瑰摘給你，讓甜蜜滋潤你;一千只紙鶴折給你，讓煩惱遠離你;一千顆幸運星寄給你，讓好運繞著你;一千枚開心果送給你，讓快樂天天粘著你，情人節(jié)快樂。
    12. 每天下班回來都覺得好疲憊，洗完澡躺床上發(fā)呆。會遇到很多不公平的事，會心煩，但是我會堅持下去，畢竟這是自己選擇的第一份工作，我只是想好好努力一次。
    13. 心態(tài)不平衡的人，看任何事情都會走樣。
    14. 生命對某些人來說是美麗的，這些人的一生都為某個目標而奮斗。
    15. 沒有人陪你走一輩子，所以你要適應(yīng)孤獨;沒有人會幫你一輩子，所以你要一直奮斗。
    17. 成功=艱苦的勞動+正確的方法+少談空話。
    18. 如果你找不到一個堅持的理由，你就必須找到一個重新開始的理由。
    19. 希望是厄運的忠實的姐妹。——普希金
    20. 苦難對于天才是一塊墊腳石?！蜖栐?BR>    21. 斗爭是掌握本領(lǐng)的學校，挫折是通向真理的橋梁?！璧?BR>    22. 路上的艱辛，只有自己知道。路過的快樂，只有自己明了。
    23. 儲蓄愛情的過程，其實也是真正考驗兩個人愛情忠貞與否的過程。不是當事人來考驗，而是生活的考驗。在儲蓄愛情的過程中，有些人終于忍耐不住了？露了原形。有些人在平淡如水的日常生活里卻打磨出金燦燦的光圈，讓我們體會到他安靜的外表下一顆充滿了愛與柔情的心靈。
    24. 上天給人一份困難時,同時也給人一份智慧。---雨栗
    25. 我不期望，最后的咱們是留著眼淚說分手。
    26. 單調(diào)、乏味、無聊、就跟圓規(guī)一樣！
    27. 苦難是人生的老師，通過苦難，走向歡樂?！惗喾?BR>    28. 我怎么能倒下，我身后空無一人。
    29. 我以為挫折磨難是鍛煉意志增強潛質(zhì)的好機會。
    30. 自己以后要冷靜，工作生活遇到不公平還是其他事情，不要急于反攻，冷靜下來，有我說話的時候，成年人了不能任性了，有時候會適得其反了！
    31. 對我來說，我的世界里全都是你，沒有什么比你更重要。
    32. 為什么對我呢么不誠實，給我訴說你的錯有那么難么，我會原諒的。
    工作中遇到困難及經(jīng)驗總結(jié)篇四
    內(nèi)部控制是企業(yè)的重要管理手段之一，建立并完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵所在。完善內(nèi)部控制制度，已經(jīng)成為我國企業(yè)當前的重要任務(wù)，也成為我國企業(yè)普遍關(guān)注的問題之一。同時隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟體制的不斷完善，越來越多的企業(yè)開始注重企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。
    一、現(xiàn)代企業(yè)中內(nèi)部控制的主要作用
    一是有助管理層改善經(jīng)營方式實現(xiàn)經(jīng)營目標，二是保護企業(yè)各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失或損害，三是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實性和完整性，四是保證企業(yè)財務(wù)活動的合法性。由此可見，內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的必然要求，是企業(yè)提高競爭力的客觀需要，然而，目前我國許多企業(yè)的內(nèi)部控制卻不盡人意，為此，本文分析企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并提出相應(yīng)的對策，以期拋磚引玉，引起讀者共鳴，為強化企業(yè)內(nèi)部控制添磚添瓦。
    二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
    目前，我國的企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在很多缺陷，具體地說，有如下幾個方面：
    1.內(nèi)部控制制度墨守成規(guī)
    企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)中普遍存在著墨守成規(guī)形式主義傾向，一是千篇一律，表現(xiàn)在內(nèi)部控制的文本是你抄我的、我抄你的，相互拷貝，一套文本可以供不同的行業(yè)、不同的企業(yè)使用，內(nèi)部控制文本完全沒有按照企業(yè)的實際情況來制訂。二是一成不變，不少企業(yè)的內(nèi)部控制文本一旦形成后，很少修改，事實上，企業(yè)的外部環(huán)境在不斷變化，企業(yè)的內(nèi)部條件也在不斷更新，固定模式的內(nèi)部控制文本將使它失去了活力，也使內(nèi)部控制達不到應(yīng)有的目的。
    2.授權(quán)、執(zhí)行、記錄、檢查之間存在兼容現(xiàn)象
    內(nèi)部控制的一個基本要求是相互制約，要做到這點要求經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員和記錄人員之間要相互分離，但現(xiàn)在的情況是大多數(shù)企業(yè)沒有很好地做到分離制約，使內(nèi)部控制虛置，造成企業(yè)競爭力下降，經(jīng)濟效益下滑。
    3.內(nèi)部控制執(zhí)行乏力
    有些企業(yè)雖然有一套內(nèi)部控制的措施、方法和程序，但在具體執(zhí)行落實過程中卻大打折扣，有的企業(yè)沒有執(zhí)行機構(gòu)、有的企業(yè)沒有執(zhí)行人員、有的企業(yè)沒有制定內(nèi)部控制標準、有的企業(yè)沒有進行內(nèi)部審計或沒有發(fā)揮內(nèi)部審計的作用、有的企業(yè)在執(zhí)行過程中“暗箱操作”、有的企業(yè)在執(zhí)行中受到管理者的不正當干擾，如此等等使內(nèi)部控制走過場。
    4.企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)相對滯后
    任何一項控制活動都存在于一定的環(huán)境中，環(huán)境的好壞將直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的實施和執(zhí)行。目前，不少企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不盡如人意，例如：有的企業(yè)管理觀念陳舊，把人看為企業(yè)的附屬物，對人的管理停留在計劃經(jīng)濟時代的管、卡、壓，限制了人積極性的發(fā)揮，影響到員工的控制意識和實施、執(zhí)行的自覺性;有的企業(yè)基礎(chǔ)工作薄弱，定額資料不全，使內(nèi)部控制的執(zhí)行帶來困難，有的企業(yè)對內(nèi)部控制的重要性認識不足，片面地認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部牽制，內(nèi)部控制就是內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，事實上，內(nèi)部控制不等同于內(nèi)部牽制或內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部控制要把企業(yè)當時取得的業(yè)績同企業(yè)預計的目標相比較，分析產(chǎn)生差距的原因，找出改進的措施，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理的保證。
    三、對策
    要使內(nèi)部控制達到它的目的，要克服我國企業(yè)目前存在的內(nèi)部控制的種種不足，關(guān)鍵在于企業(yè)的內(nèi)部控制必須有所創(chuàng)新、不斷完善，為此，應(yīng)進行如下幾項工作：
    1.內(nèi)部控制制度應(yīng)不斷推陳出新
    內(nèi)部控制制度不是手冊、文件的簡單組合，而是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，由于內(nèi)部控制本身是一種動態(tài)行為，它必然受到企業(yè)內(nèi)部因素和外部環(huán)境變化的影響，要充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，就必須不斷地對內(nèi)部控制制度進行創(chuàng)新，使之不斷完善，真正符合企業(yè)的實際情況，對此可以從下述方面入手：(1)內(nèi)部控制制度應(yīng)適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部因素的變化而不斷更新。隨著企業(yè)內(nèi)部條件的變化，內(nèi)部控制制度在實施過程中會暴露出一些突出問題，如體系的不夠健全、內(nèi)容不夠完備、可操作性不強、滯后明顯等，對此，應(yīng)當對原有的內(nèi)部控制制度進行修正。修正進要充分考慮企業(yè)當前發(fā)展的實際，比如：企業(yè)的規(guī)模、性質(zhì)、生產(chǎn)工藝過程、管理模式等，建立一套新的內(nèi)部控制制度。(2)內(nèi)部控制制度應(yīng)適應(yīng)外部環(huán)境的變化而不斷調(diào)整，經(jīng)濟環(huán)境的變化、國家政策法規(guī)的不斷完善，要求企業(yè)必須從內(nèi)部控制制度上進行創(chuàng)新，以防止由于環(huán)境變化而影響內(nèi)部控制的實施，通過定期和不定期調(diào)整內(nèi)部控制制度的內(nèi)容，有利于企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施，在進行內(nèi)部控制制度調(diào)整過程中，一方面要刪去不符合國家相關(guān)政策、法規(guī)的條款;另一方面要根據(jù)環(huán)境的變化增加新的內(nèi)容。
    2.強化企業(yè)的內(nèi)部牽制
    為發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的作用，應(yīng)當加強內(nèi)部控制的執(zhí)行和落實，為此，除了企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部控制執(zhí)行機構(gòu)、配備足夠的執(zhí)行人員，提高管理者素質(zhì)，以克服“暗箱操作”和不正當干擾外，還要著重進行如下工作：(1)制訂和完善內(nèi)部控制標準，正確記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)執(zhí)行情況。只有這樣才能把工作實績與標準目標進行比較，借以發(fā)現(xiàn)差異并分析造成差異的原因以及各種因素對差異的影響程度，提出糾正措施予以補救，從而達到內(nèi)部控制的目的。(2)要特別關(guān)注重要的控制程序的執(zhí)行。如：核對會計記錄數(shù)字的準確性、保存調(diào)節(jié)表、日常編報資料和試算表、核對預算及執(zhí)行結(jié)果等。(3)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，切實加強考核、監(jiān)督機制，保護企業(yè)的資產(chǎn)安全。此外，還要將內(nèi)審人員從會計、財務(wù)人員中分離出來，直接對董事會負責，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性軌道發(fā)展。
    4.建立良好的企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境
    要切實加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制，應(yīng)當特別注意企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)：(1)樹立以人為本的管理觀念。人是觀念創(chuàng)新的根本的靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標、設(shè)置核對機制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作，強調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用、依靠人的創(chuàng)造性工作，強調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達到內(nèi)部控制的最佳效果。(2)加強企業(yè)的基礎(chǔ)工作。只有完善和健全的基礎(chǔ)工作，才能提供歷年來完整、準確的各項定額資料，以制定好的、合理的內(nèi)部控制標準，滿足內(nèi)部控制的需要。隨著經(jīng)濟全球化進程的加快和電子商務(wù)的出現(xiàn)，企業(yè)的定額資料不僅項目越來越多，而且還出現(xiàn)了實時業(yè)務(wù)，因此，企業(yè)應(yīng)及時采用信息技術(shù)，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來改進和強化企業(yè)的基礎(chǔ)工作。(3)提高管理者對內(nèi)部控制重要性的認識，內(nèi)部控制成敗的關(guān)鍵是管理者的內(nèi)部控制意識和行為。一個管理者如果對內(nèi)部控制的意義有一個全面的認識，就能自覺地維護內(nèi)部控制的分離和制約，自覺地支持內(nèi)部控制的實施和執(zhí)行，自覺地強化溝通和管理交流，減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強大的企業(yè)合力，促進企業(yè)內(nèi)部控制的健康發(fā)展。
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    工作中遇到困難及經(jīng)驗總結(jié)篇五
    1.內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，內(nèi)控意識淡薄
    2.財務(wù)管理制度不健全，財務(wù)會計核算不規(guī)范
    一些衛(wèi)生事業(yè)單位的財務(wù)管理制度不健全，或會計崗位責任不清，權(quán)責不明確，或程序不規(guī)范，許多財務(wù)事項的處理僅是遵循慣例，管理的隨意性較大;有些單位雖有內(nèi)部財務(wù)管理制度，但很不完整，且相互間不協(xié)調(diào)配套。由于人員編制有限，不合理的兼崗現(xiàn)象較為普遍。如在財務(wù)印鑒保管上，存在支票、財務(wù)章和法人章同時由出納員保管;把非稅收入掛在往來賬上，以此來隱藏收益;有的單位固定資產(chǎn)管理中出現(xiàn)有賬無物，或有物卻未入賬;不同單位之間資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，未辦理相應(yīng)手續(xù)，存在賬外資產(chǎn)。資產(chǎn)內(nèi)控制度的不健全造成錯誤和舞弊行為時有發(fā)生，導致資金安全得不到保證。
    3.預算控制比較薄弱，缺乏有效的約束
    內(nèi)控意識的缺乏使得一些衛(wèi)生單位內(nèi)部沒有形成規(guī)范的預算約束制度，預算編制過于簡單，沒有細化到具體的支出項目，計劃性不強，對各項支出缺乏預見性，實際執(zhí)行中預算往往出現(xiàn)較大的調(diào)整或追加，預算的編制完全流于形式，更談不上預算控制，導致單位辦公費、招待費、差旅費、公車運行維護費等開支隨意性很大，嚴重超支，甚至出現(xiàn)公用經(jīng)費支出擠占專項經(jīng)費的現(xiàn)象。
    4.人員素質(zhì)低，內(nèi)控執(zhí)行缺乏剛性約束
    有的衛(wèi)生事業(yè)單位會計人員雖然內(nèi)控制度較完善，但會計和有關(guān)人員對內(nèi)控的重要性認識不足，執(zhí)行過程中未嚴格按制度執(zhí)行，又沒有合理的獎懲制度相配套，使得內(nèi)控的執(zhí)行失去了剛性，從而導致內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)失控或串通舞弊，難以有效發(fā)揮內(nèi)控在衛(wèi)生事業(yè)單位中的重要作用。
    5.缺乏有效的內(nèi)、外部監(jiān)督機制
    一些單位未設(shè)專門的審計機構(gòu)和人員，不能獨立開展內(nèi)控控制為主的審計監(jiān)督。形同虛設(shè)的內(nèi)審削弱了單位內(nèi)部的監(jiān)督作用，審計工作很難在內(nèi)控及改進工作等方面發(fā)揮有效作用。而財政、審計部門的監(jiān)督僅停留在一般經(jīng)濟事項的監(jiān)督上，缺乏對被審計單位內(nèi)控制度是否健全進行有效的監(jiān)督和考評。
    以上是小編整理的有關(guān)2017年內(nèi)部控制工作中存在的問題相關(guān)內(nèi)容，希望大家喜歡!
    [2017年內(nèi)部控制工作中存在的問題]
    工作中遇到困難及經(jīng)驗總結(jié)篇六
    (一)強化第一責任人意識，重視抓好內(nèi)控管理。
    規(guī)范第六條規(guī)定“單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責”，行政單位主要負責人應(yīng)當充分了解此項工作的重要性，把強化內(nèi)控管理工作放在保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、保證資產(chǎn)安全及有效使用、防范和預防舞弊腐敗的認識高度上去，起到主導作用，經(jīng)常過問并監(jiān)督。加大教育宣傳，把內(nèi)部控制的管理理念傳導致所有干部職工，在具體的工作中運用好內(nèi)控控制方法，逐漸形成良好的內(nèi)部控制氛圍。
    (二)加強風險評估，做好與實際的結(jié)合。
    在建立與實施內(nèi)部控制時，首先應(yīng)堅持每年開展一次風險評估，找到內(nèi)部控制的薄弱點和關(guān)鍵點，要重點關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項，特別是涉及內(nèi)部權(quán)力集中的重點領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點和管理需要建立與與單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理架構(gòu)、經(jīng)濟活動、風險水平及其所處的內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，不能照搬照抄，不切實際。
    (三)做好內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)推進，綜合用好各種控制方法。
    內(nèi)部控制涉及單位層面和業(yè)務(wù)活動兩方面，在其落實過程中并不僅僅是財務(wù)管理部門的事，實際上是貫穿于行政事業(yè)單位的各個層面，最終在財務(wù)管理的業(yè)務(wù)某方面反映出來。所以，應(yīng)該重視不同的內(nèi)部控制方法在不同層面發(fā)揮的作用，綜合施責，從源頭起實行權(quán)責對等、建立相互制約和監(jiān)督的工作機制，注重過程監(jiān)管，強化預算控制、單據(jù)控制和會計控制，形成有效的風險評估和防范機制。
    內(nèi)部控制工作中遇到的問題和困難三
    為進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機制建設(shè)，財政部于11月正式發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(財會[20]21號)并于月1月1日起全面正式實施。事業(yè)單位內(nèi)部控制體系涉及的范圍相當廣泛，包括基建、科研、后勤和物資采購等多項經(jīng)濟活動。另外，事業(yè)單位附屬單位較多，經(jīng)常性、非經(jīng)常性經(jīng)濟活動眾多，大部分資金由國家財政投入，內(nèi)部控制尤為重要。其控制程度的好壞，直接影響到單位的正常運行、國有資產(chǎn)的管理，甚至影響到國民經(jīng)濟的健康運行。加強內(nèi)控管理，可厲行勤儉節(jié)約，杜絕各種名義的鋪張浪費，監(jiān)督日常業(yè)務(wù)運行，促進內(nèi)控工作的有效運行。
    建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度還是保護國有資產(chǎn)安全完整，防止貪污、舞弊行為發(fā)生的重要手段，也是強化事業(yè)單位內(nèi)部管理，確保工作目標有效實現(xiàn)的重要措施。本文總結(jié)了事業(yè)單位內(nèi)部控制普遍存在的問題，并結(jié)合實際工作提出相應(yīng)對策，認為內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)圍繞單位整體系統(tǒng)建設(shè)進行，相輔相成、相互促進。
    我國現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)控存在的問題
    (一)內(nèi)部控制停留在文字層面,內(nèi)控意識薄弱
    事業(yè)單位相對企業(yè)而言，對內(nèi)部控制重視程度較低。雖然很多事業(yè)單位建立了一系列的內(nèi)部控制制度,但由于歷史原因和領(lǐng)導的重視程度不夠,內(nèi)部控制工作只停留在“紙上文章”和應(yīng)付檢查層面，未對執(zhí)行和監(jiān)管起到指導作用。甚至有些事業(yè)單位認為內(nèi)控成本過高,造成單位辦事手續(xù)繁瑣,不利于運行效率提高，因而對內(nèi)控的執(zhí)行缺乏積極性。
    (二)缺乏高水準內(nèi)控管理人員
    從整體來看，事業(yè)單位內(nèi)控人員的素質(zhì)偏低，尤其在一些基層單位，內(nèi)控知識缺乏，或缺少相應(yīng)的內(nèi)控經(jīng)驗，內(nèi)控人員難以勝任工作，不能有效的實現(xiàn)內(nèi)部控制所預測的效果，導致內(nèi)控執(zhí)行時缺乏必要的力度，使內(nèi)控失效。
    (三)內(nèi)控制度殘缺，內(nèi)控機構(gòu)缺乏獨立性
    我國事業(yè)單位內(nèi)部控制所規(guī)范的范圍過于狹窄，導致制度成為擺設(shè)或者殘缺的現(xiàn)象。此外，事業(yè)單位的內(nèi)部控制機構(gòu)不具備獨立性，我國事業(yè)單位所設(shè)立的內(nèi)部控制機構(gòu)和其他部門之間的關(guān)系是平行的。從目前來看，出于對經(jīng)濟活動的監(jiān)督、控制的需要，事業(yè)單位一般將這項工作交由會計部門或者紀檢監(jiān)察、審計部門負責。由于內(nèi)部控制工作人員要受到單位的限制，因此也不具備獨立性。
    (四)重大事項的集體決策和審批制度執(zhí)行不到位
    事業(yè)單位一些重要事項范圍和職責權(quán)限沒有明確界定，決策方式和程序以及議事規(guī)則不規(guī)范不清晰，沒有建立監(jiān)督和責任追究機制。特別是在一些人員較少或較基層的事業(yè)單位，“家長制”作風嚴重，領(lǐng)導“一言堂”、“一支筆”審簽。
    目前，大多數(shù)事業(yè)單位的財務(wù)部門只起到“核算”和“付款”的作用，對本單位業(yè)務(wù)上重要事項的決策、實施過程參與較少，對相關(guān)業(yè)務(wù)的來龍去脈了解不多，導致單位財務(wù)和業(yè)務(wù)辦理脫節(jié)，從而無法對業(yè)務(wù)部門實施必要的財務(wù)管理和有效的內(nèi)部監(jiān)督;會計核算不及時，無法及時反映資產(chǎn)變化，應(yīng)入未入、該銷未銷，導致賬物脫節(jié)、存量不清。例如，有的個別單位建造的樓房已使用多年，工程支出仍掛在“在建工程”和往來賬戶中。
    (六)預算外資金監(jiān)管不力，把預算外資金視同部門和單位的自有資金
    由于事業(yè)單位對預算外資金認識上存在偏差，缺乏一套完整、規(guī)范、統(tǒng)一的資金的管理制度，只實行簡單的收支兩條線方式，在資金管理方面形成不了齊抓共管的合力，管理效果不明顯。
    (七)缺乏完善的內(nèi)控有效性的評價體系和責任追究體系
    目前，事業(yè)單位的內(nèi)部控制自我評價并未引起重視，很多單位依據(jù)規(guī)定建立了必要的內(nèi)部控制制度，并在一定程度上實施了內(nèi)部控制，但這并不意味著它就在實際工作中發(fā)揮了其應(yīng)有的作用。在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中，對控制失效現(xiàn)象嚴重的情況也未建立責任追究制。
    (八)內(nèi)部控制信息化建設(shè)遠滯后于需求
    分析目前的狀況，無法量化投入產(chǎn)出比，是制約信息化發(fā)展的最重要因素。與發(fā)達國家相比，我國在內(nèi)控信息技術(shù)研發(fā)方面，從理論、方法、技術(shù)到產(chǎn)品都處于落后的狀態(tài)。但有別于發(fā)達國家的是，我國的內(nèi)控信息化建設(shè)有著更為強勁的需求。
    完善內(nèi)控建設(shè)，打造科學有效的內(nèi)控管理平臺
    (一)營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，強化內(nèi)部控制意識
    營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先要強化單位領(lǐng)導的內(nèi)部控制意識，讓單位的領(lǐng)導真是認識到內(nèi)控在事業(yè)單位中的作用。單位領(lǐng)導對內(nèi)控的重視程度直接決定控制環(huán)境的好壞。同時，還要將這一意識貫徹落實到全體員工的工作中，并與單位實際情況相結(jié)合，定期對職工進行培訓。全體職工在管理層的引導下，應(yīng)認真執(zhí)行內(nèi)部控制工作，同時對內(nèi)控工作進行監(jiān)督、反饋，以調(diào)動單位各個職能部門和全體員工承擔內(nèi)部控制責任的意識。
    (二)完善內(nèi)控制度建設(shè)，加強內(nèi)控機構(gòu)的權(quán)威性與獨立性
    事業(yè)單位內(nèi)部控制體系并不是獨立存在的，而是與眾多規(guī)章制度息息相關(guān)。事業(yè)單位在健全內(nèi)控制度的同時，還應(yīng)完善與之相關(guān)的其他制度，只有這樣，才能在一定程度上保障內(nèi)部控制的有效實現(xiàn)。除此之外，事業(yè)單位還應(yīng)強化內(nèi)控制度的其權(quán)威性和獨立性，對單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計及運行的有效程度定期作出評價，在發(fā)現(xiàn)問題時，應(yīng)及時糾正。
    (三)建立完善的集體決策和議事機制
    事業(yè)單位的決策權(quán)應(yīng)該受到相關(guān)機構(gòu)的監(jiān)督，比如，事業(yè)單位應(yīng)對重大事項進行認真的調(diào)查研究并對其進行風險分析，在經(jīng)過必要的研究論證程序后，充分吸收各方面意見，最終決策應(yīng)通過黨組會、辦公會或部門與科室聯(lián)席會討論決定。事業(yè)單位采用集體決策制，可以有效的規(guī)避錯誤和風險。
    (四)加強財務(wù)管控和業(yè)務(wù)過程的協(xié)同，強化資產(chǎn)管理
    事業(yè)單位應(yīng)把業(yè)務(wù)過程和財務(wù)管控有機地結(jié)合起來，讓財務(wù)控制滲透到業(yè)務(wù)活動的每個環(huán)節(jié)，只有這樣，才可能避免業(yè)務(wù)過程中的舞弊。
    事業(yè)單位還應(yīng)加強固定資產(chǎn)的盤點，組織專門人員對固定資產(chǎn)進行定期或不定期的清查。對盤盈、盤虧、報廢、損毀固定資產(chǎn)要查明原因，視不同情況分別進行處理。事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)清查中出現(xiàn)的問題，不斷修改和完善固定資產(chǎn)管理的各項內(nèi)控制度。小型事業(yè)單位要設(shè)立專門的崗位，配備專、兼職的人員管理財產(chǎn)，大型事業(yè)單位要設(shè)立專用設(shè)備管理部門，并配備相應(yīng)的管理技術(shù)人員和維修人員，負責專用設(shè)備的驗收和日常的設(shè)備維護以及報廢設(shè)備的技術(shù)鑒定。
    (五)加強預算外資金的監(jiān)管，健全監(jiān)督機制
    事業(yè)單位在將預算外資金繳入財政賬戶的同時，也關(guān)心相關(guān)財政部門讓它支多少、怎么支的問題，這就決定了預算外資金的收入機制要與支出機制的建立相聯(lián)系。事業(yè)單位在收入方面，要合理合法;在支出方面，應(yīng)體現(xiàn)以收定支，核定支出基數(shù)，并借鑒預算內(nèi)一些有效的方法來建立一整套的開支標準、考核依據(jù)及管理制度。健全監(jiān)督機制，確保專款專用，對不合理的支出能及時發(fā)現(xiàn)、及時糾正，堵塞漏洞，防止不正之風和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。
    (六)開展內(nèi)部控制有效性評價工作，保證控制目標的實現(xiàn)
    內(nèi)部控制自我評價應(yīng)由事業(yè)單位全體管理者和工作人員共同利用系統(tǒng)化的方法來進行。在內(nèi)部控制自我評價過程中，首先，應(yīng)設(shè)立全面的評價指標，評價指標全面滲透到評價單位內(nèi)部控制的全過程，涉及所有業(yè)務(wù)和全體人員;同時，評價指標要以事實為基礎(chǔ)，指標結(jié)構(gòu)科學、清晰、合理，評價指標要具有獨立性，保證評價各個環(huán)節(jié)獨立。對內(nèi)部控制制度自我評價過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部控制特點制定改進措施。
    (七)緊跟時代腳步，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)推動內(nèi)控建設(shè)
    事業(yè)單位不能與現(xiàn)代化相脫節(jié)，要緊跟時代變化，大力采用現(xiàn)代化信息技術(shù)來提高內(nèi)部控制的水平。結(jié)合現(xiàn)代化技術(shù)，對事業(yè)單位內(nèi)部控制的手段和方法進行及時的更新和補充，實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制朝著現(xiàn)代化、科學化的可持續(xù)方向發(fā)展。
    (八)選拔合格人才，強化內(nèi)控人員業(yè)務(wù)能力
    事業(yè)單位在設(shè)立健全的內(nèi)控機構(gòu)后，配備的人員不僅要具備必要的專業(yè)知識和技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，同時還應(yīng)具備良好職業(yè)道德。事業(yè)單位應(yīng)成立一支應(yīng)變能力強且專業(yè)技能扎實的人才隊伍，并對此進行定期的業(yè)務(wù)培訓或者專業(yè)進修，加強他們對風險的分析、應(yīng)對能力，以及面對全新業(yè)務(wù)時的分析和應(yīng)用能力，提高內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)和道德意識，成為“又紅又?！钡暮细袢瞬?。
    工作中遇到困難及經(jīng)驗總結(jié)篇七
    3.我們是國家的主人，應(yīng)該處處為國家著想。——雷鋒
    4.神圣的工作在每個人的日常事務(wù)里，理想的前途在于一點一滴做起。
    5.我們活著不能與草木同腐，不能醉生夢死，枉度人生，要有所作為。——__
    7.所謂天才，只不過是把別人喝咖啡的功夫都用在工作上了。魯迅
    8.位卑未敢忘憂國，事定猶須待蓋棺。——陸游《病起》
    9.尺有所短;寸有所長。物有所不足;智有所不明?！恫肪印?BR>    10.若要功夫深，鐵杵磨成針。——曹學《蜀中廣記·上川南道彭山縣》
    11.繩鋸木斷，水滴石穿?！_大經(jīng)《鶴林玉露》
    12.日日行，不怕千萬里;常常做，不怕千萬事?！陡裱月?lián)璧?處事》
    13.一個有信念者所開發(fā)出的力量，大于個只有興趣者。
    14.一個有堅強心志的人，財產(chǎn)可以被人掠奪，勇氣卻不會被人剝奪的。——雨果
    15.一個人在科學探索的道路上，走過彎路，犯過錯誤，并不是壞事，更不是什么恥辱，要在實踐中勇于承認和改正錯誤。
    16.我們愛我們的民族，這是我們自信心的源泉?！芏鱽?BR>    18.春蠶到死絲方盡，人至期頤亦不休。一息尚存須努力，留作青年好范疇?！獏怯裾?BR>    20.會當凌絕頂，一覽眾山小?！鸥Α锻馈?BR>    21.歲寒，然后知松柏之后凋也。——《論語·子罕》
    23.鍥而舍之，朽木不折;鍥而不舍，金石可鏤。——《荀子·勸學》
    24.攀登山頂?shù)哪_力，生于“欲窮千里目”的壯心和“不到長城非好漢”的意志。
    25.忍辛負重的耕牛，留下的腳印最清晰。
    26.帆的自豪，是能在風浪中挺起胸膛。
    27.愚蠢的人總是為昨天悔恨，為明天祈禱，可惜的是少了今天的努力。
    28.路燈經(jīng)過一夜的努力，才無愧地領(lǐng)受第一縷晨光的撫慰。
    29.不安于現(xiàn)狀，不甘于平庸，就可能在勇于進取的奮斗中奏響人生壯美的樂間。
    30.涓涓細流一旦停止了喧嘩，浩浩大海也就終止了呼吸。
    31.只要是辛勤的蜜蜂，在生活的廣闊原野里，到處都可以找到蜜源。
    32.勤奮的含義是今天的熱血，而不是明天的決心，后天的保證。
    33.根兒向縱深處延伸一寸，小樹被狂風推倒的危險就減弱了一分。
    34.在懶漢的眼里，汗是苦的，臟的，在勤者的心上，汗是甜的，在勤者的心上，汗是甜的，美的。
    35.假如樵夫害怕荊棘，船只避忌風浪，鐵匠畏懼火星，那么，世界就會變成另一副模樣。
    36.一個人的改變，源自于自我的一種積極進取，而不是等待什么天賜良機。
    37.石可破也，而不可奪堅;丹可磨也，而不可奪赤?！秴问洗呵铩ふ\廉》
    38.精誠所加，金石為開。——《后漢書·光武十王列傳》
    39.世間沒有一種具有真正價值的東西，可以不經(jīng)過艱苦辛勤勞動而能夠得到的。
    40.世上并沒有用來鼓勵工作努力的賞賜，所有的賞賜都只是被用來獎勵工作成果的。
    工作中遇到困難及經(jīng)驗總結(jié)篇八
    目前許多企業(yè)內(nèi)部控制比較薄弱.內(nèi)控功效表現(xiàn)紊亂、機制失衡，從而引發(fā)的經(jīng)濟犯罪和經(jīng)營失誤屢見不鮮。經(jīng)過歸納總結(jié)，企業(yè)內(nèi)部控制薄弱主要表現(xiàn)在以下幾個方面：.
    1、對內(nèi)控認識不足，意識薄弱
    企業(yè)對內(nèi)控的認識還停留在內(nèi)部牽制階段，或簡單理解為內(nèi)控僅是指內(nèi)部會計控制。理解不到位，執(zhí)行制度也成為做表面文章，形成一支筆或一言堂。
    2、制度不健全。目前相當一部分企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理;缺乏相應(yīng)的激勵與約束機制。
    3、組織機構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)控組織形同虛設(shè)
    我國許多企業(yè)雖然設(shè)立了董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理、審計委員會等，但在實際工作中，董事會的監(jiān)控作用得不到應(yīng)有的體現(xiàn)，缺少必要的常設(shè)機構(gòu)。公司總經(jīng)理往往兼任董事長或董事會董事，審監(jiān)會往往與審計監(jiān)察部屬一套人馬。由于組織結(jié)構(gòu)的不健全，因而缺乏有效的控制措施。
    4、企業(yè)文化建設(shè)不夠重視
    目前我國許多企業(yè)的管理者對企業(yè)文化認識不足，沒有意識到企業(yè)可以通過應(yīng)用企業(yè)文化的管理思想和方法喚醒員工的主題意識，只有領(lǐng)導足夠重視，身體力行，內(nèi)控才真正能成為全員參與、全員控制的行為。
    (二)風險意識不強
    環(huán)境控制和風險控制，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。由于社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)間競爭越來越激烈。企業(yè)的經(jīng)營管理會面臨各方面的經(jīng)營風險，如籌資風險、投資風險、擔保風險、信用風險等，然而，從我國企業(yè)的現(xiàn)狀來看，部分企業(yè)對所面臨的風險認識不足，重視不夠，更缺乏有效的風險管理機制。
    (三)內(nèi)部監(jiān)督缺乏
    企業(yè)內(nèi)部控制是一個過程，要確保內(nèi)部控制制度切實執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好。整個內(nèi)部控制的過程必須實施必要的監(jiān)督，并通過監(jiān)督活動在必要時加以修正。目前我國由于管理體制和管理方式的問題，內(nèi)部控制的監(jiān)督很薄弱，內(nèi)部審計機構(gòu)沒有起到應(yīng)有的作用，致使會計信息嚴重失真。
    (四)信息不通暢。
    企業(yè)的信息被管理者控制，而企業(yè)員工對此一無所知。員工僅局限于自身所在部門，使一些業(yè)務(wù)出現(xiàn)互相推卸責任，互相指責，最后不了了之。
    (五)考核企業(yè)干部政績、業(yè)績機制不完善
    長期以來，對企業(yè)干部政績、業(yè)績考核以目標利潤完成情況為主要依據(jù)，缺乏對其他相關(guān)指標的綜合考察。有些企業(yè)領(lǐng)導為在任期內(nèi)出“成績”.便指使財會人員弄虛作假;還有些業(yè)務(wù)主管部門.為了加快本系統(tǒng)的經(jīng)濟發(fā)展.在沒有進行科學論證的情況下.下迭一些脫離實際的經(jīng)濟增長考核指標，而部分企業(yè)領(lǐng)導者為討好主管部門.通過提供虛假會計信息等手段來“實現(xiàn)”上級主管部門下迭的有關(guān)指標。
    (六)、費用支出失控
    如某些企業(yè)為了搞活經(jīng)濟.允許部門經(jīng)理開支一定比例的業(yè)務(wù)費用，但對這部分費用的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機制。導致部門經(jīng)理大手大腳，揮霍浪費，使本來微利的企業(yè)出現(xiàn)虧損。本來虧損的企業(yè)雪上加霜?？v觀目前企業(yè)內(nèi)控出現(xiàn)的種種問題和成因。使我們深刻認識到，企業(yè)的長期健康有序生長離不開企業(yè)內(nèi)部控制的制訂與實施，內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的保個方面，只要存在企業(yè)經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理.就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。
    工作中遇到困難及經(jīng)驗總結(jié)篇九
    1. 人生中最艱難的是選擇；工作中最困難的是創(chuàng)新；生活中最痛苦的是自擾；做人中最苦惱的是委屈。一次專心學習勝過百次囫圇吞棗；一次深思熟慮勝過百次輕率行動；一次真誠相助勝過百次憐憫同情；一次見義勇為勝過百次豪言壯語。
    2. 或許我該辭工了，根本就適應(yīng)不了那么工作。
    3. 說好的， | 忘記呢。
    4. 我們的身邊總是太多讓人陶醉的情話，太少可以依靠的肩膀。
    5. 如戲人生，但求無愧于心！人生如戲，戲如人生。只不過，人生如現(xiàn)場直播，而戲，則是經(jīng)過彩排的。拍戲可以重來，人生則無重來的機會。認定自己的方向，勇敢走下去，只要問心無愧，到這出人生戲結(jié)束的時候，就不會后悔?；赝簧?，無愧于心，對得起別人，也對得起自己。
    6. 時光荏苒，我已在人生旅途上度過了十七個春秋，已邁入了風華正茂的青春年月，一個應(yīng)用努力拼搏去點綴的青春年月。
    7. 斗爭是掌握本領(lǐng)的學校，挫折是通向真理的橋梁。
    8. 請你別悄悄松開你的夢想，遲早有一天它會在你手里發(fā)光。
    9. 無論生活中還是工作中，身邊的人大都是 事不關(guān)己高高掛起 ，可我卻總是愛多管閑事，每每身邊人遇到不公平、不合理待遇時，我總愛為她們出頭，盡管我知道這樣會得罪某些人，以前我還會規(guī)勸自己不要總是這樣，最后吃虧的會是自己，別人也不見得能感激你，可惜性格使然，我不說我心里就難受，現(xiàn)在我還是依然愛管閑事。
    11. 在這城市里，我相信一定會有那么一個人，想著同樣的事情，懷著相似的頻率，在某站寂寞的出口，安排好了與我相遇。
    12. 人生最大的哀痛，是子欲孝而親不在!人生最大的悲劇，是家未富而人先亡，人生最大的可憐，是彌留之際才明白自己是應(yīng)該做什么的!
    13. 所有的努力，不是為了讓別人覺得你了不起，而是為了能讓自己打心里看得起自己。人生的奔跑，不在于瞬間的爆發(fā)，取決于途中的堅持，你縱有千百個理由放棄，也要找一個理由堅持下去，能激勵你，溫暖你，感動你的，不是勵志語錄心靈雞湯，而是身邊比你優(yōu)秀的人比你還努力!美好的一天開始了，大家早安。
    14. 這個陌生的城市，再也找不到關(guān)于你的任何東西。
    15. 早上醒來笑一笑，心情快樂精神好;活絡(luò)脛骨扭扭腰，生活健康每一秒;事業(yè)芝麻節(jié)節(jié)高，好運連連天天妙!愿清晨好心情，早安!
    16. 我從來不知道什么是苦悶，失敗了再來，前途是自己努力創(chuàng)造出來的?！焯亓?BR>    17. 每個人都有屬于自己的舞臺，這個舞臺，是那么光燦，美麗，生命從此輝煌無悔!只要堅韌不拔的走下去!早安!
    18. 就算你是全世界最有錢的人，全地球最成功的權(quán)貴，還是會碰上不愛你的女人，爬不上的高山，還有你想買別人偏偏不賣的東西。
    19. 山重水復疑無路，柳暗花明又一村。---陸游
    20. 不說話，不一定沒有感覺。不要求，不一定沒有心聲。不流淚，不一定沒有淚痕。不表達，不一定不愛你。
    21. 身冷的人和衣裳親近，有病的人和醫(yī)生親近，與其尋求靈丹妙藥，不如堵截致病之源，與其得病托關(guān)系看病，不如平時找場地運動!
    22. 每天多一點點的努力，不為別的，只為了日后能夠多一些選擇，選擇自己喜歡的生活。早安!!
    23. 每個人最終和自己越長越像。
    24. 在成長的過程中，我學會了堅持自己。
    25. 或許，真正的成功就是按照自己喜歡的方式，去度過人生。
    26. 人生感悟生活簡單讓人輕松快樂，想法簡單讓人平和寧靜。因為簡單，才深悟生命之輕，輕若飛花，輕似落霞，輕如雨絲；因為簡單，才洞悉心靈之靜，靜若夜空，靜似幽谷，靜如小溪。生活經(jīng)得起平靜，方顯淡泊寧靜的真實。愛情經(jīng)得起流年，平淡之中的攜手，才幸福珍貴。
    27. my world does not need too many people to understand我的世界不需要太多人懂。
    28. 一時的挫折往往可以通過不屈的搏擊，變成學問及見識。
    29. 等待不可怕，可怕的是不知道什么時候是盡頭。
    30. 挫折其實就是邁向成功所應(yīng)繳的學費。
    31. 我不管你曾經(jīng)愛過多少人曾經(jīng)做過什么我只要你在選擇了我的日子里好好愛我
    32. 上學和工作的區(qū)別就是：學校里誰罵我我罵誰！在公司誰罵我，我也不能罵誰！
    33. ，前途是光明的，道路是曲折的!
    34. 人的一生，都是在對與錯、愛與恨、歡樂與痛苦中徘徊。當我們歷經(jīng)挫折，飽受許多痛苦和憂傷之后，撫摸著昔日的傷痕，回憶著曾經(jīng)的傷痛，未免悵然。多少年以后，當年少的浮燥與輕狂，被從容與沉穩(wěn)所取代，再度面對紛擾的世界 滾滾紅塵的時候，對所有的一切都已顯得淡然。
    35. 痛苦留給的一切，請細加回味！苦難一經(jīng)過去，苦難就變?yōu)楦拭馈?BR>    36. 困難不僅可以磨煉我們的意志，還可以鍛煉我們的身體?！x覺哉
    37. 要有多堅強，才能妥協(xié)對你的念念不忘。
    38. 時間，讓深的東西越來越深，讓淺的東西越來越淺。
    39. 人活著就是為了解決困難。這才是生命的意義，也是生命的內(nèi)容。逃避不是辦法，知難而上往往是解決問題的最好手段。
    40. 味覺還是相當值得相信的，要意識到，耐久度就是時間。
    41. 發(fā)怒會使人闊別真諦。經(jīng)常由于惱怒把事件搞僵，搞糟。憤怒時，極而言之，極而行之，沒了后路，沒了盤旋余地。原來有理，反而變成了沒理，本來小事，成果鬧成了大事，甚至不可整理，過后，悔之晚矣。
    42. 朋友，咱們幾年啦，能走過年的不容易，能堅持年的值得珍惜，年是奇跡，年才叫知己，年依舊還在的，應(yīng)該請進生命里，年不離不棄的，就是你的后天親人!在這個善變的年代，多一些理解，少一點算計!早安，致生命中不離不棄的朋友們!
    43. 曾經(jīng)期待有人可以在自己遇到困難的時候，伸出手拉自己一把，最后才發(fā)現(xiàn)，只有自己能真正的幫助自己。而唯有變得強大，才能讓自己不至于每一次都陷入困境中，期待著別人的幫助。
    44. 困難像彈簧，看你強不強；你強他就弱，你弱他就強。
    45. 最可怕的敵人，就是沒有堅強的信念。
    46. 只有在苦難中，才能認識自我。——希爾蒂
    47. 在你落魄的時候連影子都會離開你。生活不會因為你絕望就給你希望，你哭夠了傷透了還是得擠出一個笑臉去面對。生活不是電視劇，不會因為你逃避就遇到一個能夠護你周全的男人，也不會因為你遭受了不公平待遇就有好工作。很多時候，能夠支撐著你活下去的，就是自己僅存的那一點倔強。
    48. 否定你不意味著你不夠優(yōu)秀;這意味著那個人沒發(fā)現(xiàn)你能夠創(chuàng)造的價值。
    49. 這條路是我自己選擇的，不管有多難，咬著牙我都要堅持走下去。
    工作中遇到困難及經(jīng)驗總結(jié)篇十
    1. 這個社會沒有明確的黑白，更多的是灰色地帶，于是選擇沉默，不悲不喜，一切順其自然，無欲則剛。很多時候不喜歡帶眼鏡，就這樣模糊的走，看清楚了反而覺得惡心。無意去批評什么，也允許美與丑同時存在，對立且統(tǒng)一，其實很多人很多事似乎也是這樣。不多說了，希望大家活的簡單點，開心的過每一天。
    2. 慎言，獨立，學會妥協(xié)的同時，也要堅持自己最基本的原則。
    3. 什么都可以不好，心情不能不好;什么都可以缺乏，自信不能缺乏;什么都可以不要，快樂不能不要;什么都可以忘掉，健身不能忘掉。
    4. 態(tài)度形成一種心理定式，會影響我們?nèi)绾慰创龔氖碌氖聵I(yè)。要想在自己的事業(yè)上有所成功，就必須堅持積極的工作態(tài)度。
    5. 夫婦一條心，泥土變黃金。
    6. 能克服困難的人，可使困難化為良機。
    7. 無論你今天怎么用力，明天的落葉還是會飄下來，世上有很多事是無法提前的，活在當下，正向提升。
    8. 選對事業(yè)可以成就一生，選對朋友可以智能一生，選對環(huán)境可以快樂一生，選對伴侶可以幸福一生，選對生活方式可以健康一生。
    9. 生命中最難的階段不是沒有人懂你，而是你不懂你自己。
    10. 失敗是堅忍的最后考驗。
    11. 把拳頭收回來是為了更有力地還擊。
    12. 沒有實力的憤怒毫無意義。
    13. 別忘了答應(yīng)自己要做的事情，別忘了答應(yīng)自己要去的地方，無論有多難，有多遠。
    14. 積極的人象太陽，照到哪里哪里亮。消極的人象月亮，初一十五不一樣。
    15. 驅(qū)使或者說激勵天才工作的，并不是什么新的思想，縈繞在他們腦中的那些已被人闡述過卻又闡述得不夠充分的思想。
    16. 世界不是掌握在那些嘲笑的人手中，而是掌握在那些能夠忍受嘲笑和批評而不斷前進的人手中。
    17. 或是冷漠，或是怕吃虧，讓很多人不敢做個善良人。其實，善良的人很少后悔，他們活得坦然、心安，那是善良給予他們的美好回報。去幫助那些需要你的人，“被人需要”的感覺遠比“索取”好得多。
    18. 當你面對挫折、面對不如意的時候，應(yīng)該有淡定如水的心境。讀懂了淡定，才算懂得了人生。
    19. 身外再精彩，他人再美好，都與你無甚關(guān)系，你就是你，只須梳理自己的羽毛，飛你想去的地方；世界再冷漠，別人再虛偽，這些也與你無甚關(guān)系，你還是你，若把生活看成一種刁難，你終會輸，若把生活當做一種雕刻，你總能贏。有些事少猶豫，做了才知道對錯；有些人別糾纏，久了總是要后悔。
    20. 人生的奮斗目標不要太大，認準了一件事情，投入興趣與熱情堅持去做，你就會成功。
    21. 所有堅忍不拔的發(fā)奮遲早會取得報酬的。
    22. 就象海洋，只有意志堅強的人，才能到達彼岸。——馬克思
    23. 無論走到哪里，都要鼓勵自己，給自己一些肯定，別總把那些挫敗當成痛的訴說。
    24. 當人遇到一些困難或不幸，是捶胸頓足，呼天喊地，痛不欲生，一蹶不振，還是運用幽默或自嘲，驅(qū)走痛苦。而保持達觀積極而自在才是好狀態(tài)。不要矯情，不要別扭，不要努勁，不要難為自己。
    25. 想象困難做出的反應(yīng)，不是逃避或繞開它們，而是面對它們，同它們打交道，以一種進取的和明智的方式同它們奮斗。
    26. 很多事先天注定，那是“命”;但你能夠決定怎樣應(yīng)對，那是“運”!
    27. 人生走過一段路，風景畢竟不相同。人越年長，便會逐漸對身邊的人和事越來越淡然。人生不存在十全十美，有遺憾才顯出生活本色。人生不如意事常八九，想得開便自我解脫，想不開必然自尋煩惱，甚至到老仍耿耿于懷，真是何苦來！
    28. 他人上班要錢，咱們上班要命！
    29. 快樂是一種心情，在逆境中欣賞快樂；快樂是一種寬容，在磨難之中品味快樂；快樂是一種涵養(yǎng)，在平凡之中發(fā)現(xiàn)快樂；快樂是一種氣質(zhì)，在曲折之中找尋快樂；快樂是一種風度，在艱辛和無奈中品味快樂。
    30. 你不是風兒，我也不是沙，再纏綿也到不了天涯，擦干了淚，明天早上，咱們都要上班。
    31. 凡事在成熟之前，都是有苦味的。
    32. 克服困難，走出困難，成功就屬于你。
    33. 沒本事的男人才會要死要活。
    34. 命是弱者的借口，運是強者的謙詞。
    35. 不怕山高，就怕腿軟。
    36. 人生布滿了荊棘，我們想的惟一辦法是從那些荊棘上迅速跨過。——伏爾泰
    37. 頑強的毅力改變可以征服世界上任何一座高峰?！腋?BR>    38. 這天氣，上班就得吹西北風，不上班就等著喝西北風。
    39. 人生短短幾十年，不要給自己留下了什么遺憾，想笑就笑，想哭就哭，該愛的時候就去愛，無謂壓抑自己。
    40. 工作，退一步海闊天空；愛情，退一步人去樓空。
    41. 只有不快的斧，沒有劈不開的柴。
    42. 人生為棋，我愿為卒，行動雖慢，可誰見我后退一步。
    43. 聽說又長工資，不知道是喜還是悲，喜的是又可以增加幾塊錢，悲的是以前侍遇到退休太不公平，一個大學本科生為黨工作一輩子，現(xiàn)在比不上小學退休的人。
    44. 只有經(jīng)歷過無數(shù)的失敗，才能懂得成功的艱辛。
    45. 真正的強者不是沒有眼淚的人，而是含著眼淚奔跑的人。
    46. ，我要扼住命運的咽喉!貝多芬
    47. 一個人會落淚，是因為痛一個人之所以痛，是因為在乎；一個人之所以在乎，是因為有感覺；一個人之所以有感覺，僅因為你是一個人所以，你有感覺，在乎，痛過，落淚了，說明你是完整不能再完整的一個人。難過的時候，原諒自己，只不過是一個人而已沒有必要把自己看的這么堅不可摧。
    48. 困難越大，榮耀也越大。
    49. 不論做什么事，相信你自己，別讓別人的一句話將你擊倒。
    50. 執(zhí)著的心，承受人生的感動，一個人，一段付出，一個明白，執(zhí)著多少，相信多少，理解多少，付出多少，有一種情懷，也有一種放下和釋懷。
    51. 物不經(jīng)鍛煉，終難成器;人不得切琢，終不成人。
    52. 成就的大小高低，是不在我們掌握之內(nèi)的，一半靠人力，一半靠天賦，但只要堅強，就不怕失敗，不怕挫折，不怕打擊——不管是人事上的，生活上的，技術(shù)上的，學術(shù)上的——打擊。
    53. 對勇氣的最大考驗，就是看一個人能否做到敗而不餒?！⒏袼鳡?BR>    54. 別因為別人說的話而放棄，把那些話當做加倍努力的動力。
    55. 困難是礁石，海水敢于進擊才激起美麗的浪花。
    56. ，苦難和厄運無法控制，但心情可以選擇!
    57. 你說一句我喜歡你我臉紅心跳加速只差跺腳了
    58. 攀登者智慧和汗水，構(gòu)思著一首信念和意志的長詩。
    59. 不懂時，別亂說;懂得時，別多說;心亂時，慢慢說;沒話時，就別說。
    60. 別忘了，你曾經(jīng)也是第一名。
    61. 成長道路誰都會受傷，我們才剛剛起航，必須學會堅強。
    62. 工作中遇到困難，只要不放棄努力和追求，小草也有點綴春天的價值！
    63. 想干事的人永遠在找方法，不想干事的人永遠在找理由!世界上沒有走不通的路，只有想不通的人!——獻給每一位睜開眼就要努力奮斗的伙伴們!
    64. 人生的旅程，必是有所飽嘗，有所奉獻，有所失，有所得，有所忍耐等待，有所沉淀積累，而最終中又得以釋放流光溢彩的神韻與氣魄。最后呈現(xiàn)給我們一種厚重的沉淀了的歲月濃醇的韻味。
    65. 當你對自己誠實的時候，世界上就沒有人能夠欺騙得了你。
    66. 或許，對于偉人來說，挫折是一種享受。我沒有那么高的境界，但我能在挫折中體會到自己的不足并改正，在挫折中分析失敗的原因，這對自己今后的人生旅途來說，無疑是一種極好的借鑒。
    67. 他人上班掙錢，我上班賠錢。
    68. 上班心情比上墳還沉重，有木有？
    69. 用心思考造成用心人生，消極思考造成消極人生。
    70. 對人寬容，對己寬容，洞不在深，有容乃大。每個人都不可能驚濤駭浪地過一輩子，都會遇到崎嶇和曲折，過往的人和事確實會引得我們辛酸。寬容他們吧，寬容別人就是善待自己，因為耿耿于懷只能加深對自己的損害。
    71. 才華是血汗的結(jié)晶。才華是刀刃，辛苦是磨刀石。
    72. 人在身處逆境時，適應(yīng)環(huán)境的能力實在驚人。人可以忍受不幸，也可以戰(zhàn)勝不幸，因為人有著驚人的潛力，只要立志發(fā)揮它，就一定能渡過難關(guān)。
    73. 一切幸福都并非沒有煩惱，而一切逆境也絕非沒有希望?！喔?BR>    74. 困難像彈簧，看你強不強;你強他就弱，你弱他就強。
    75. 幸福并不需要奢侈和豪華，有時要的越多反而越難幸福。小人物，小欲望，小滿足，才是大幸福。
    76. 逆流而上，才能找到水的源頭。
    77. 當你窮的時候，不要計較，對別人要好，這叫人窮志不窮。富的時候，要學會讓別人對自己好。自己對別人更好。學會舍得!這些奇妙的生活方式，很少人能夠明白。
    78. 人應(yīng)該支配習慣，而決不能讓習慣支配人;一個人不能去掉他的壞習慣，那簡直一文不值。
    79. 春天，不是季節(jié)，而是內(nèi)心;云水，不是景色，而是襟懷。
    80. 上班是會呼吸的痛，她活在我身上每個角落。
    81. 多少人在不喜歡的城市，干著自己不喜歡的工作。
    82. 飲食貴在節(jié)，讀書貴在精，鍛煉貴在恒，節(jié)飲食養(yǎng)胃，多讀書養(yǎng)膽，喜運動延生!
    83. 不要說，離開以后還會想念;不要說，分手以后還是朋友。離開一個地方，風景就不再屬于你;錯過一個人，那人便與你無關(guān)。
    工作中遇到困難及經(jīng)驗總結(jié)篇十一
    (一)企業(yè)對內(nèi)控管理工作認識不足，重視力度不夠
    在現(xiàn)實的企業(yè)工作中，企業(yè)往往僅重視企業(yè)的生產(chǎn)和銷售情況，以及直接影響利潤的工作，不夠重視內(nèi)部控制管理工作。企業(yè)的內(nèi)部控制管理與企業(yè)的各項業(yè)務(wù)息息相關(guān)，涉及管理層面的各個領(lǐng)域及各項經(jīng)營活動，大體上與公司業(yè)務(wù)有關(guān)的各項活動和行為都屬于內(nèi)控的范疇。很多企業(yè)在經(jīng)營管理過程中把內(nèi)部控制與內(nèi)部牽制劃等號;一些企業(yè)把內(nèi)部控制的重點大多放在內(nèi)部監(jiān)督上;還有一些企業(yè)認為內(nèi)部控制就是加強內(nèi)部各種制度規(guī)范的落實，企業(yè)完善內(nèi)部制度后就相當于加強了內(nèi)部控制等，并沒有對內(nèi)部控制有一個正確的認識，可見，我國企業(yè)在對內(nèi)部控制管理的認識還不夠。
    (二)公司治理結(jié)構(gòu)還不夠健全
    目前在公司治理結(jié)構(gòu)中，公司股東大會對公司重大事項行使表決權(quán)，企業(yè)董事會對股東大會負責，行使監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)理層依法履行職責，經(jīng)理層對企業(yè)具體工作實施決議，經(jīng)營和管理企業(yè)的生產(chǎn)活動，公司的治理結(jié)構(gòu)與企業(yè)內(nèi)部控制存在緊密的關(guān)系，公司治理是企業(yè)內(nèi)部控制的一部分。當前，我國公司治理結(jié)構(gòu)還不夠健全，公司的治理層對企業(yè)內(nèi)部管理層的監(jiān)督還不夠，不能有效的控制所有的管理行為，為企業(yè)管理者違背內(nèi)部控制制度、進行逆向選擇提供了機會，企業(yè)的內(nèi)部控制的不夠完善和健全。
    (三)企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善和執(zhí)行力低
    企業(yè)的各項經(jīng)濟活動都需要有內(nèi)控制度來支持和遵照履行。內(nèi)控制度是企業(yè)管理的必然產(chǎn)物，規(guī)范和指導企業(yè)的各項內(nèi)部管理工作。目前，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控制度存在著嚴重的不完善、不嚴密、不合理，許多內(nèi)控制度是為了應(yīng)付一些部門的要求和檢查而敷衍設(shè)計的?，F(xiàn)階段，一些企業(yè)雖然制定很多內(nèi)部控制制度，但在實際生產(chǎn)經(jīng)營活動執(zhí)行的過程中，由于操作人員素質(zhì)不高、管理層不夠重視等很多方面的原因，使內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力大大削減，導致企業(yè)一些內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，不能充分發(fā)揮其控制作用。還有一些企業(yè)為了應(yīng)付上級要求或者是滿足企業(yè)對外信息披露的需求，表面上制定了一些內(nèi)部控制制度，這些內(nèi)控制度在生產(chǎn)經(jīng)營中根本沒有落到實處。
    (四)企業(yè)內(nèi)部控制的激勵機制不健全
    企業(yè)在進行內(nèi)部控制制度建設(shè)的過程中，常常集中主要精力在制定相應(yīng)的一些規(guī)章制度上，對內(nèi)部控制在經(jīng)營活動中的執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督和檢查，忽略了對內(nèi)部控制制度有沒有得到有效執(zhí)行、在執(zhí)行過程中存在怎樣的問題，哪些環(huán)節(jié)還需要進行改進等信息的了解，沒有及時完善內(nèi)部控制制度的缺陷。缺乏完善和健全內(nèi)控制度的激勵機制，相關(guān)人員沒有得到相應(yīng)的激勵，一定程度上削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部控制的積極性。
    (五)風險內(nèi)控體系不完善，內(nèi)控評價不及時
    企業(yè)各個流程未能形成整體監(jiān)督機制和約束機制，企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管力度不夠，年度內(nèi)控評價與考核不及時、不到位甚至根本不做。對管理層監(jiān)督不力，責權(quán)不清，企業(yè)風險控制工作開展不到位，導致企業(yè)缺乏規(guī)避風險能力，較終可能導致資源浪費。內(nèi)部控制關(guān)鍵風險點的變動更新不及時，關(guān)鍵控制點不能及時有效的規(guī)避風險，有些業(yè)務(wù)已經(jīng)不存在但內(nèi)部控制體系中還體現(xiàn)相關(guān)控點，新業(yè)務(wù)不能夠及時設(shè)立風險控制點。
    工作中遇到困難及經(jīng)驗總結(jié)篇十二
    (一)上市公司內(nèi)部控制審計基本現(xiàn)狀
    截至20xx年4月30日，我國滬深兩市上市公司數(shù)量為2516家，有1802家上市公司披露了內(nèi)部控制審計報告，占全部上市公司的比例為71.62%，有714家尚未披露內(nèi)部控制審計報告，占比28.38%。其中，主板上市公司中，有326家未披露內(nèi)部控制審計報告，占主板上市公司的23.04%。20xx年我國上市公司內(nèi)部控制審計意見絕大多數(shù)都是標準無保留意見，占比97%。內(nèi)部控制審計強制披露制度在我國實行只有2年的時間，這個比例與美國等實行內(nèi)部控制制度較早的國家60%的比率相比，差別較大，也使得人們對內(nèi)部控制審計報告的質(zhì)量有所懷疑。
    (二)內(nèi)部控制審計存在問題的表現(xiàn)
    1.沒有完整及時地對內(nèi)部控制審計報告進行披露。根據(jù)“指引”，所有主板上市公司在披露年度財務(wù)報表審計報告的同時披露內(nèi)部控制審計報告，然而，截至20xx年4月30日，仍有326家未進行披露內(nèi)部控制審計報告，占主板上市公司比例為23.04%?？梢姡m然上市公司披露內(nèi)部控制審計報告的數(shù)量在逐年增加，但仍有一些公司未進行或未及時披露，造成上市公司內(nèi)部控制審計報告披露不完整、不及時，影響了投資者對上市公司的信息對比。
    2.內(nèi)部控制審計評價標準模糊不清。我國內(nèi)部控制審計的相關(guān)標準較為模糊，缺少量化評價指標?！爸敢奔啊敦斦繒嬎?、中注協(xié)解讀〈企業(yè)內(nèi)部控制審計指引〉》等指導性文件資料中未對重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷設(shè)定具體的衡量標準，導致注冊會計師在測試上市公司內(nèi)部控制時憑借主觀判斷得出的結(jié)論難以讓人信服。由于標準的模糊不清，導致注冊會計師據(jù)以出具審計報告的標準尺度不一，據(jù)此得出的審計意見也缺少可比性。
    3.內(nèi)部控制審計報告的格式不規(guī)范。目前我國上市公司內(nèi)部控制審計報告格式不統(tǒng)一，根據(jù)查閱20xx年所披露的主板上市公司內(nèi)部控制審計報告，主要有以下幾種類型，分別是：符合規(guī)定的規(guī)范的內(nèi)部控制審計報告、內(nèi)部控制鑒證報告、內(nèi)部控制審核報告、內(nèi)部控制專項報告。數(shù)據(jù)顯示，20xx年規(guī)范的內(nèi)部控制審計報告數(shù)量為1118家，占比62%，其他格式的內(nèi)部控制審計報告占比38%。由于格式內(nèi)容不統(tǒng)一，注冊會計師所采用的評價標準和所承擔的責任程度也存在著差別，給審計報告的閱讀使用者造成困惑，難以橫向?qū)Ρ炔煌鲜泄緝?nèi)部控制的有效性，給投資策略的選擇造成了障礙。
    4.內(nèi)部控制審計報告范圍較窄。目前內(nèi)部控制審計的范圍局限在財務(wù)控制領(lǐng)域，與財務(wù)報告審計內(nèi)容高度相關(guān)。根據(jù)內(nèi)部控制基本規(guī)范及指引中關(guān)于內(nèi)部控制重大缺陷的定義，重大缺陷不僅是指那些已經(jīng)產(chǎn)生財務(wù)影響的缺陷，還包括那些對企業(yè)的聲譽、目標存在潛在影響的重要缺陷類型。所以，注冊會計師應(yīng)擴展視野，關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制五要素所涵蓋的范圍，避免得出片面的結(jié)論。
    二、改進上市公司內(nèi)部控制審計的策略
    (一)加快內(nèi)部控制評價的制度建設(shè)
    內(nèi)部控制評價工作是企業(yè)治理和發(fā)展的基礎(chǔ)，在歐美發(fā)達國家得到了重視，實施時間較早，對上市公司的內(nèi)部控制進行評價早已上升為法律層面的強制要求。相比之下，我國內(nèi)部控制制度規(guī)范實施較晚，還不夠完善，需要在實踐中不斷積累經(jīng)驗進行修訂。我國目前內(nèi)部控制規(guī)范是以部門規(guī)章的形式發(fā)布的，未上升到法律層面，對違反規(guī)定的行為也只能以行政處罰為主，懲戒力度不足，難以對產(chǎn)生重大缺陷的舞弊行為產(chǎn)生震懾作用。應(yīng)當進一步推進內(nèi)部控制法律法規(guī)建設(shè)，加大懲處力度，使內(nèi)部控制規(guī)范的要求真正落到實處。
    (二)明確內(nèi)部控制審計的評價標準
    我國目前的內(nèi)部控制審計指引和實施意見中對于內(nèi)部控制重大缺陷的認定主要包括四項內(nèi)容：上市公司董事、監(jiān)事等高管人員的集體舞弊;企業(yè)對已以公布的財務(wù)報表進行更正;財務(wù)報表存在的重大缺陷未能被內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)并避免;企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效。在執(zhí)行過程中，需要引入定性及定量標準以明確缺陷的性質(zhì)。定性評價標準是指從事件的性質(zhì)上來確定某項缺陷是否是重大缺陷。比如，可能致使控制環(huán)境無效的缺陷、影響公司收益和合同履行的缺陷、因違法而被監(jiān)管部門處罰的缺陷、高管層集體舞弊的缺陷。應(yīng)當采取詳細羅列的方式，提出具體的定性評價標準以供使用。定量評價標準是指缺陷對財務(wù)報告的影響程度用數(shù)字表示的情況，為了增加內(nèi)部控制審計報告的實用性，直接體現(xiàn)重大缺陷的嚴重程度以及對財務(wù)報告的影響，應(yīng)當引入定量的評價標準。比如，規(guī)定財務(wù)報告和非財務(wù)報告重大缺陷的認定標準。當然，在實際審計工作中，可以根據(jù)上市公司的具體情況選取適當指標，如采用主營業(yè)務(wù)收入、稅前利潤、凈利潤等指標來確定內(nèi)部控制缺陷的重大程度。
    (三)完善信息披露制度，確保審計獨立性
    “指引”中并沒有對如何選擇會計師事務(wù)所方面的規(guī)定。實務(wù)中，經(jīng)常出現(xiàn)為上市公司提供內(nèi)部控制制度咨詢的事務(wù)所與提供內(nèi)部控制評價審計的事務(wù)所為同一事務(wù)所的情況，這種現(xiàn)象的存在使內(nèi)部控制審計的獨立性受到了嚴重破壞，不利于注冊會計師得出客觀真實的審計結(jié)論。獨立性是審計的靈魂，破壞獨立性就無法保障審計質(zhì)量，應(yīng)得到監(jiān)管機構(gòu)的重視，建議加入對上市公司聘請注冊會計師事務(wù)所的條件限制條款，同時在內(nèi)部控制審計報告中披露與提供咨詢服務(wù)的事務(wù)所的關(guān)系，從而保證內(nèi)部控制審計工作的獨立性。
    工作中遇到困難及經(jīng)驗總結(jié)篇十三
    內(nèi)部控制不僅是行政單位自我約束的有效手段，還是預防腐敗、提高公共服務(wù)效率效果的科學方式和重要內(nèi)容。筆者在近幾年的審計中發(fā)現(xiàn)，由于行政單位內(nèi)部控制規(guī)范化建設(shè)起步較晚，長期以來沒有引起足夠的重視，存在著很多薄弱環(huán)節(jié)，并引發(fā)了不少貪腐案件，需要加以重視。
    (一)不重視制度建設(shè)。一是制度建設(shè)缺乏系統(tǒng)性。不少內(nèi)控制度僅包含了一般規(guī)章制度，如報銷審批控制，未全面系統(tǒng)地整理匯編，造成同類事項的評判缺乏制度基礎(chǔ)。二是制度缺乏后續(xù)優(yōu)化機制。不少內(nèi)控制度出臺后就“一勞永逸”，特別是發(fā)生違法違規(guī)違紀事件和監(jiān)管部門要求整改事項，沒有從制度層面深思自查，僅就事論事，造成部分問題屢提屢犯。三是制度執(zhí)行不到位。不少制度是出于應(yīng)付目的，未考慮實際操作，制度遵照執(zhí)行起來有難度;有的領(lǐng)導意見凌駕于制度之上，往往形成有章不循、有制度不依的內(nèi)控弱化局面。
    (二)沒有正確決策。一是決策范圍未明確。議事規(guī)則中列明的范圍較籠統(tǒng)，實際把握上認定標準不一，部分重大經(jīng)濟事項最終由分管領(lǐng)導拍板決定。二是決策程序不到位。部分決策事項討論前未深入調(diào)查研究，導致決策過于草率，缺乏科學性。三是決策過程記錄不規(guī)范。部分重大事項決策過程未形成會議記錄，有些單位雖有記錄但內(nèi)容過于簡單，未能完整反映討論過程、表決情況，導致決策的責任人難以確定。
    (三)沒有準確劃分崗位職責。一是崗位職責不明確。部分單位沒有準確定崗，部分事項存在遺漏、責任推諉現(xiàn)象，如歷史遺留事項的處理，審批后管理等。二是分工不合理。部分不相容業(yè)務(wù)由同一人處理，如資產(chǎn)管理員由財務(wù)人員兼任，房產(chǎn)的招租、出租管理及收租都由同一人經(jīng)辦，既加大了個人舞弊的風險，也導致疏漏不能及時被發(fā)現(xiàn)。三是不注重崗位能力的配備。部分崗位人員素質(zhì)不高，如財務(wù)人員由沒有會計證的人員擔任，在執(zhí)行過程中容易出現(xiàn)錯誤和偏差，直接影響內(nèi)部控制的有效性。
    (四)內(nèi)部監(jiān)督不力。一是不重視跟蹤執(zhí)行。如對未能按合同辦理的事項，沒有報告機制及懲罰措施;驗收時敷衍了事，導致后續(xù)支出頻繁。二是不重視內(nèi)審工作。部分單位未設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)，部分由財務(wù)人員擔任內(nèi)審人員，部分內(nèi)審組織在機構(gòu)中層次過低，削弱了監(jiān)督力度。三是不重視下屬單位監(jiān)管。對下屬單位的監(jiān)管不及時主動，聽之任之，部分已歇業(yè)多年的公司既不催收往來、清理賬戶，也未辦理工商、稅務(wù)注銷登記。
    二、原因分析
    (一)相對薄弱的內(nèi)控意識。部分人員不重視內(nèi)部控制，認為執(zhí)行日常公務(wù)更重要，甚至覺得沒必要再去建立內(nèi)控體系;部分人員對控制范圍存在誤解，認為內(nèi)部控制就是財會方面的工作，就是財務(wù)人員的事情。薄弱的內(nèi)控意識，影響了內(nèi)控作用的發(fā)揮，使得內(nèi)控制度形同虛設(shè)。
    (二)財務(wù)信息沒有發(fā)揮作用。行政單位的資金基本來自財政撥款，因此較少考慮成本管理和資金使用效益，易忽視財務(wù)信息。財務(wù)工作更多地只是輔助性工作，只是個“提款機”和事后記賬員，財務(wù)人員通常也無法參與到單位的公務(wù)管理和重要決策中，財務(wù)信息難以發(fā)揮預警、引導和提示作用。
    (三)追責機制的缺失。由于沒有建立相應(yīng)的責任追究機制，責任難以真正落實。一方面造成責任意識淡薄，工作缺乏積極主動，遇到問題不解決，導致解決問題的`困難越來越大;另一方面發(fā)現(xiàn)的問題沒有得到根治，影響了公共資金的使用效率和公共權(quán)力的合理使用。
    (四)不完善的監(jiān)管體系。紀檢、財政、審計等外部監(jiān)督部門間的信息溝通不暢，容易造成監(jiān)管的盲區(qū);監(jiān)管部門與行政單位的同級別，難以真正發(fā)揮監(jiān)管作用。同時信息公開更多地是從形式而非實質(zhì)上進行落實，信息獲知和傳遞渠道有限，人人參與的全方位監(jiān)督機制尚未形成。
    三、進一步規(guī)范和加強行政單位內(nèi)部控制的幾點建議
    (一)增強內(nèi)部控制意識，營造良好控制環(huán)境
    行政單位和個人不合理的公務(wù)行為，會影響到整個政府的公信力，因此要增強風險防范意識，依靠內(nèi)部控制對權(quán)力進行監(jiān)管。要對經(jīng)濟活動尤其是權(quán)力運用、資金分配方面存在的風險進行分析評估，并建立以風險為導向的管理制度。進一步建立健全領(lǐng)導責任制并在年度考核、任期評價中有具體體現(xiàn)，同時通過學習培訓和監(jiān)管系統(tǒng)的反饋，促使領(lǐng)導充分認識內(nèi)控重要性并以身作則。樹立全員參與的內(nèi)控意識，每個人要按照自己的職責權(quán)限、范圍和程序去工作，從而形成全過程的制約和監(jiān)督。
    (二)規(guī)范內(nèi)控機制建設(shè)，形成有效的自我約束
    對單位履職過程中的各項業(yè)務(wù)進行梳理，通過組織結(jié)構(gòu)圖和業(yè)務(wù)流程圖來明確關(guān)鍵控制崗位，確保不相容崗位相互分離，并實現(xiàn)崗位之間的制約和監(jiān)督。要加強預算執(zhí)行分析機制等后評價手段，通過定期地與公務(wù)信息的融合分析，反饋資金的使用效益，促使財務(wù)信息提高含金量，在決策中發(fā)揮作用。定期自查制度執(zhí)行情況，并保持風險敏感度，針對新問題、新情況及外部監(jiān)管者的發(fā)現(xiàn)，從制度上修正或完善，并關(guān)注修正完善后反饋信息。
    (三)建立責任追究機制，形成“閉環(huán)”的責任體系
    制定針對性的崗位說明書，明確每個人在內(nèi)控實施環(huán)節(jié)中的責任，并通過懲戒措施和考評機制促使他們擔負起各自的責任。嚴格執(zhí)行有責必究的"買單制"，出了問題要追本溯源，如重大決策發(fā)生失誤，必須查看集體決策討論記錄，按照班子成員各自的表態(tài)發(fā)言確定各自的責任。同時探索建立政府部門績效評估指標體系，量化行政效率和效果，并運用電子監(jiān)察系統(tǒng)的實時監(jiān)控功能，客觀地對行政單位在履行法定職責、完成工作目標、使用財政資金、依法行政以及工作效率等方面情況進行綜合考評。
    (四)整合監(jiān)管資源，建立全方位的監(jiān)管方式
    設(shè)立相對獨立的內(nèi)部監(jiān)督崗位，并直接向單位領(lǐng)導負責。加強對事前和事中的監(jiān)督和事后的總結(jié)評價，充分發(fā)揮自我監(jiān)督的及時性和有效性。加強與紀檢、財政、審計等外部監(jiān)管部門的網(wǎng)絡(luò)平臺建設(shè)，通過信息共享和動態(tài)監(jiān)管，提請監(jiān)督部門對行政單位內(nèi)部控制的建設(shè)進行業(yè)務(wù)上的指導和監(jiān)督考評。推進行政單位政務(wù)信息的公開化，真實、及時、完整地披露單位履行公共職責的情況，為公眾監(jiān)督提供暢通平臺。
    工作中遇到困難及經(jīng)驗總結(jié)篇十四
    內(nèi)部控制是衛(wèi)生事業(yè)單位重要的管理辦法，科學、合理的內(nèi)部控制可以規(guī)范單位內(nèi)部管理，確保衛(wèi)生事業(yè)單位資產(chǎn)、資金的安全、完整，能有效控制串通舞弊和貪污腐敗，促進衛(wèi)生事業(yè)單位走向良性發(fā)展軌道的重要保證。因此，衛(wèi)生事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度必須不斷地完善和改革，以適應(yīng)新形勢下衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展。
    一、衛(wèi)生事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
    1.內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，內(nèi)控意識淡薄
    2.財務(wù)管理制度不健全，財務(wù)會計核算不規(guī)范
    一些衛(wèi)生事業(yè)單位的財務(wù)管理制度不健全，或會計崗位責任不清，權(quán)責不明確，或程序不規(guī)范，許多財務(wù)事項的處理僅是遵循慣例，管理的隨意性較大;有些單位雖有內(nèi)部財務(wù)管理制度，但很不完整，且相互間不協(xié)調(diào)配套。由于人員編制有限，不合理的兼崗現(xiàn)象較為普遍。如在財務(wù)印鑒保管上，存在支票、財務(wù)章和法人章同時由出納員保管;把非稅收入掛在往來賬上，以此來隱藏收益;有的單位固定資產(chǎn)管理中出現(xiàn)有賬無物，或有物卻未入賬;不同單位之間資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，未辦理相應(yīng)手續(xù)，存在賬外資產(chǎn)。資產(chǎn)內(nèi)控制度的不健全造成錯誤和舞弊行為時有發(fā)生，導致資金安全得不到保證。
    3.預算控制比較薄弱，缺乏有效的約束
    內(nèi)控意識的`缺乏使得一些衛(wèi)生單位內(nèi)部沒有形成規(guī)范的預算約束制度，預算編制過于簡單，沒有細化到具體的支出項目，計劃性不強，對各項支出缺乏預見性，實際執(zhí)行中預算往往出現(xiàn)較大的調(diào)整或追加，預算的編制完全流于形式，更談不上預算控制，導致單位辦公費、招待費、差旅費、公車運行維護費等開支隨意性很大，嚴重超支，甚至出現(xiàn)公用經(jīng)費支出擠占專項經(jīng)費的現(xiàn)象。
    4.人員素質(zhì)低，內(nèi)控執(zhí)行缺乏剛性約束
    有的衛(wèi)生事業(yè)單位會計人員雖然內(nèi)控制度較完善，但會計和有關(guān)人員對內(nèi)控的重要性認識不足，執(zhí)行過程中未嚴格按制度執(zhí)行，又沒有合理的獎懲制度相配套，使得內(nèi)控的執(zhí)行失去了剛性，從而導致內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)失控或串通舞弊，難以有效發(fā)揮內(nèi)控在衛(wèi)生事業(yè)單位中的重要作用。
    5.缺乏有效的內(nèi)、外部監(jiān)督機制
    一些單位未設(shè)專門的審計機構(gòu)和人員，不能獨立開展內(nèi)控控制為主的審計監(jiān)督。形同虛設(shè)的內(nèi)審削弱了單位內(nèi)部的監(jiān)督作用，審計工作很難在內(nèi)控及改進工作等方面發(fā)揮有效作用。而財政、審計部門的監(jiān)督僅停留在一般經(jīng)濟事項的監(jiān)督上，缺乏對被審計單位內(nèi)控制度是否健全進行有效的監(jiān)督和考評。
    二、建立、健全衛(wèi)生事業(yè)單位內(nèi)控的對策
    在深化改革的新形勢下，衛(wèi)生事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的最終目標就是保證經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。因此，當前要以《事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的實施為契機，進一步加強和完善衛(wèi)生事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作。
    1.提高內(nèi)控意識，樹立全員參與的新觀念
    衛(wèi)生事業(yè)單位領(lǐng)導在內(nèi)控體系中居主導地位，對單位內(nèi)控制度的合理性、有效性負主要責任，必須加強對衛(wèi)生事業(yè)單位領(lǐng)導人的宣傳培訓，使其切實履行健全單位內(nèi)控的職責，同時要加強對全體員工，特別是財務(wù)人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓，使他們能認真實施各項財務(wù)管理制度，有效發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督作用，杜絕不法行為的發(fā)生。
    2.完善單位治理結(jié)構(gòu)，構(gòu)建良好的控制環(huán)境
    內(nèi)控環(huán)境中的重要內(nèi)容是單位的法人治理結(jié)構(gòu)，管理層通過實施內(nèi)控，使內(nèi)控制度成為單位之法，任何人不得游離其之外，每個成員都必須無條件遵循，唯有此才能培育良好的內(nèi)部控制環(huán)境，只有好的內(nèi)控環(huán)境才能真正發(fā)揮內(nèi)控的重要作用。
    3.實行會計人員崗位責任制，建立考核評價制度
    合理設(shè)置會計崗位，明確每個崗位人員的責任，加強會計人員之間的相互監(jiān)督，做到“內(nèi)部牽制”，避兔會計記賬與檔案保管、記賬與復核、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和審核一人兼任，財務(wù)票據(jù)與印章不得一人掌控，使不相容職務(wù)能夠起到分離制約的作用。加強關(guān)鍵環(huán)節(jié)內(nèi)部控制，明確單位內(nèi)部財務(wù)管理控制中的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)、關(guān)鍵控制點和控制方法，重點關(guān)注政府采購、資產(chǎn)使用與處置等環(huán)節(jié)，加強收入及票據(jù)的管理，禁止設(shè)立“小金庫”。對關(guān)鍵崗位實行定期崗位輪換制度，定期對財務(wù)人員進行綜合考核、獎優(yōu)罰劣，以保證內(nèi)部控制制度的嚴格執(zhí)行。
    4.建立、健全財務(wù)審批制度，加強對會計業(yè)務(wù)程序的控制
    明確日常財務(wù)開支權(quán)限范圍、審批程序，實行逐級逐筆簽字的財務(wù)審批制度，建立重大支出集體決策制度和責任追究制度，形成責任明確、有權(quán)有責的管理控制體系，以國庫集中收付為依托，嚴格執(zhí)行政府采購制度，對大型基建項目，設(shè)備采購等要按規(guī)定統(tǒng)一招標，實行陽光采購。日常公用支付采用公務(wù)卡結(jié)算，以確保財政資金的正確使用和規(guī)范化運行。
    5.發(fā)揮審計部門作用
    要提高內(nèi)部審計機構(gòu)的層次，強化其權(quán)威性和獨立性，對單位內(nèi)部定期進行各項審計，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，并加強跟蹤落實審計決定、審計意見，真正做到通過內(nèi)部審計加強內(nèi)部會計控制，提高單位各項管理水平，通過各項制度的執(zhí)行落實，加大制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度，監(jiān)督各項內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。
    小結(jié)
    總之，建立與實施有效的內(nèi)部控制制度，要以貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度為前提，遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益的原則，建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施，使單位各部門、各崗位相互監(jiān)督、制約和合作，從而達到維護國有資產(chǎn)安全，保證衛(wèi)生事業(yè)單位自身競爭力的提高和單位發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。
    工作中遇到困難及經(jīng)驗總結(jié)篇十五
    事業(yè)單位附屬單位較多，經(jīng)常性、非經(jīng)常性經(jīng)濟活動眾多，大部分資金由國家財政投入，內(nèi)部控制尤為重要。其控制程度的好壞，直接影響到單位的正常運行、國有資產(chǎn)的管理，甚至影響到國民經(jīng)濟的健康運行。加強內(nèi)控管理，可厲行勤儉節(jié)約，杜絕各種名義的鋪張浪費，監(jiān)督日常業(yè)務(wù)運行，促進內(nèi)控工作的有效運行。
    建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度還是保護國有資產(chǎn)安全完整，防止貪污、舞弊行為發(fā)生的重要手段，也是強化事業(yè)單位內(nèi)部管理，確保工作目標有效實現(xiàn)的重要措施。本文總結(jié)了事業(yè)單位內(nèi)部控制普遍存在的問題，并結(jié)合實際工作提出相應(yīng)對策，認為內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)圍繞單位整體系統(tǒng)建設(shè)進行，相輔相成、相互促進。
    我國現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)控存在的問題
    (一)內(nèi)部控制停留在文字層面,內(nèi)控意識薄弱
    事業(yè)單位相對企業(yè)而言，對內(nèi)部控制重視程度較低。雖然很多事業(yè)單位建立了一系列的內(nèi)部控制制度,但由于歷史原因和領(lǐng)導的重視程度不夠,內(nèi)部控制工作只停留在“紙上文章”和應(yīng)付檢查層面，未對執(zhí)行和監(jiān)管起到指導作用。甚至有些事業(yè)單位認為內(nèi)控成本過高,造成單位辦事手續(xù)繁瑣,不利于運行效率提高，因而對內(nèi)控的執(zhí)行缺乏積極性。
    (二)缺乏高水準內(nèi)控管理人員
    從整體來看，事業(yè)單位內(nèi)控人員的素質(zhì)偏低，尤其在一些基層單位，內(nèi)控知識缺乏，或缺少相應(yīng)的內(nèi)控經(jīng)驗，內(nèi)控人員難以勝任工作，不能有效的實現(xiàn)內(nèi)部控制所預測的效果，導致內(nèi)控執(zhí)行時缺乏必要的力度，使內(nèi)控失效。
    (三)內(nèi)控制度殘缺，內(nèi)控機構(gòu)缺乏獨立性
    我國事業(yè)單位內(nèi)部控制所規(guī)范的范圍過于狹窄，導致制度成為擺設(shè)或者殘缺的現(xiàn)象。此外，事業(yè)單位的內(nèi)部控制機構(gòu)不具備獨立性，我國事業(yè)單位所設(shè)立的內(nèi)部控制機構(gòu)和其他部門之間的關(guān)系是平行的。從目前來看，出于對經(jīng)濟活動的監(jiān)督、控制的需要，事業(yè)單位一般將這項工作交由會計部門或者紀檢監(jiān)察、審計部門負責。由于內(nèi)部控制工作人員要受到單位的限制，因此也不具備獨立性。
    (四)重大事項的集體決策和審批制度執(zhí)行不到位
    事業(yè)單位一些重要事項范圍和職責權(quán)限沒有明確界定，決策方式和程序以及議事規(guī)則不規(guī)范不清晰，沒有建立監(jiān)督和責任追究機制。特別是在一些人員較少或較基層的事業(yè)單位，“家長制”作風嚴重，領(lǐng)導“一言堂”、“一支筆”審簽。
    目前，大多數(shù)事業(yè)單位的財務(wù)部門只起到“核算”和“付款”的作用，對本單位業(yè)務(wù)上重要事項的決策、實施過程參與較少，對相關(guān)業(yè)務(wù)的來龍去脈了解不多，導致單位財務(wù)和業(yè)務(wù)辦理脫節(jié)，從而無法對業(yè)務(wù)部門實施必要的財務(wù)管理和有效的內(nèi)部監(jiān)督;會計核算不及時，無法及時反映資產(chǎn)變化，應(yīng)入未入、該銷未銷，導致賬物脫節(jié)、存量不清。例如，有的個別單位建造的樓房已使用多年，工程支出仍掛在“在建工程”和往來賬戶中。
    (六)預算外資金監(jiān)管不力，把預算外資金視同部門和單位的自有資金
    由于事業(yè)單位對預算外資金認識上存在偏差，缺乏一套完整、規(guī)范、統(tǒng)一的資金的管理制度，只實行簡單的收支兩條線方式，在資金管理方面形成不了齊抓共管的合力，管理效果不明顯。
    (七)缺乏完善的內(nèi)控有效性的評價體系和責任追究體系
    目前，事業(yè)單位的內(nèi)部控制自我評價并未引起重視，很多單位依據(jù)規(guī)定建立了必要的內(nèi)部控制制度，并在一定程度上實施了內(nèi)部控制，但這并不意味著它就在實際工作中發(fā)揮了其應(yīng)有的作用。在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中，對控制失效現(xiàn)象嚴重的情況也未建立責任追究制。
    (八)內(nèi)部控制信息化建設(shè)遠滯后于需求
    分析目前的狀況，無法量化投入產(chǎn)出比，是制約信息化發(fā)展的最重要因素。與發(fā)達國家相比，我國在內(nèi)控信息技術(shù)研發(fā)方面，從理論、方法、技術(shù)到產(chǎn)品都處于落后的狀態(tài)。但有別于發(fā)達國家的是，我國的內(nèi)控信息化建設(shè)有著更為強勁的需求。
    完善內(nèi)控建設(shè)，打造科學有效的內(nèi)控管理平臺
    (一)營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，強化內(nèi)部控制意識
    營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先要強化單位領(lǐng)導的內(nèi)部控制意識，讓單位的領(lǐng)導真是認識到內(nèi)控在事業(yè)單位中的.作用。單位領(lǐng)導對內(nèi)控的重視程度直接決定控制環(huán)境的好壞。同時，還要將這一意識貫徹落實到全體員工的工作中，并與單位實際情況相結(jié)合，定期對職工進行培訓。全體職工在管理層的引導下，應(yīng)認真執(zhí)行內(nèi)部控制工作，同時對內(nèi)控工作進行監(jiān)督、反饋，以調(diào)動單位各個職能部門和全體員工承擔內(nèi)部控制責任的意識。
    (二)完善內(nèi)控制度建設(shè)，加強內(nèi)控機構(gòu)的權(quán)威性與獨立性
    事業(yè)單位內(nèi)部控制體系并不是獨立存在的，而是與眾多規(guī)章制度息息相關(guān)。事業(yè)單位在健全內(nèi)控制度的同時，還應(yīng)完善與之相關(guān)的其他制度，只有這樣，才能在一定程度上保障內(nèi)部控制的有效實現(xiàn)。除此之外，事業(yè)單位還應(yīng)強化內(nèi)控制度的其權(quán)威性和獨立性，對單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計及運行的有效程度定期作出評價，在發(fā)現(xiàn)問題時，應(yīng)及時糾正。
    (三)建立完善的集體決策和議事機制
    事業(yè)單位的決策權(quán)應(yīng)該受到相關(guān)機構(gòu)的監(jiān)督，比如，事業(yè)單位應(yīng)對重大事項進行認真的調(diào)查研究并對其進行風險分析，在經(jīng)過必要的研究論證程序后，充分吸收各方面意見，最終決策應(yīng)通過黨組會、辦公會或部門與科室聯(lián)席會討論決定。事業(yè)單位采用集體決策制，可以有效的規(guī)避錯誤和風險。
    (四)加強財務(wù)管控和業(yè)務(wù)過程的協(xié)同，強化資產(chǎn)管理
    事業(yè)單位應(yīng)把業(yè)務(wù)過程和財務(wù)管控有機地結(jié)合起來，讓財務(wù)控制滲透到業(yè)務(wù)活動的每個環(huán)節(jié)，只有這樣，才可能避免業(yè)務(wù)過程中的舞弊。
    事業(yè)單位還應(yīng)加強固定資產(chǎn)的盤點，組織專門人員對固定資產(chǎn)進行定期或不定期的清查。對盤盈、盤虧、報廢、損毀固定資產(chǎn)要查明原因，視不同情況分別進行處理。事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)清查中出現(xiàn)的問題，不斷修改和完善固定資產(chǎn)管理的各項內(nèi)控制度。小型事業(yè)單位要設(shè)立專門的崗位，配備專、兼職的人員管理財產(chǎn)，大型事業(yè)單位要設(shè)立專用設(shè)備管理部門，并配備相應(yīng)的管理技術(shù)人員和維修人員，負責專用設(shè)備的驗收和日常的設(shè)備維護以及報廢設(shè)備的技術(shù)鑒定。
    (五)加強預算外資金的監(jiān)管，健全監(jiān)督機制
    事業(yè)單位在將預算外資金繳入財政賬戶的同時，也關(guān)心相關(guān)財政部門讓它支多少、怎么支的問題，這就決定了預算外資金的收入機制要與支出機制的建立相聯(lián)系。事業(yè)單位在收入方面，要合理合法;在支出方面，應(yīng)體現(xiàn)以收定支，核定支出基數(shù)，并借鑒預算內(nèi)一些有效的方法來建立一整套的開支標準、考核依據(jù)及管理制度。健全監(jiān)督機制，確保?？顚Ｓ?，對不合理的支出能及時發(fā)現(xiàn)、及時糾正，堵塞漏洞，防止不正之風和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。
    (六)開展內(nèi)部控制有效性評價工作，保證控制目標的實現(xiàn)
    內(nèi)部控制自我評價應(yīng)由事業(yè)單位全體管理者和工作人員共同利用系統(tǒng)化的方法來進行。在內(nèi)部控制自我評價過程中，首先，應(yīng)設(shè)立全面的評價指標，評價指標全面滲透到評價單位內(nèi)部控制的全過程，涉及所有業(yè)務(wù)和全體人員;同時，評價指標要以事實為基礎(chǔ)，指標結(jié)構(gòu)科學、清晰、合理，評價指標要具有獨立性，保證評價各個環(huán)節(jié)獨立。對內(nèi)部控制制度自我評價過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部控制特點制定改進措施。
    (七)緊跟時代腳步，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)推動內(nèi)控建設(shè)
    工作中遇到困難及經(jīng)驗總結(jié)篇十六
    黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》更是明確強調(diào)，要深入推進管辦評分離，擴大學校辦學自主權(quán)，完善學校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，構(gòu)建“政府管教育、學校辦教育、社會評教育”的教育發(fā)展新格局。實行管辦評分離的改革，不僅是一個新的教育管理機制的構(gòu)建，而且是一項重要的制度設(shè)計，它對教育部門、學校和社會都是一種全新的挑戰(zhàn)，對學校來說，提升學校治理能力成為當務(wù)之急。
    一、管辦評分離考量學校的治校智慧
    在我國，由于長期以來教育工作呈現(xiàn)的是“管評辦”一體化，所有教育管理方面的權(quán)力基本上都被教育行政部門所掌控，學校沒有一定的辦學自主權(quán)，學校缺乏辦學活力，這些問題的發(fā)生大多是由于管理理念落后、管理體制落后而導致的管理方式落后、管理能力落后的結(jié)果。
    因此，推進教育領(lǐng)域管辦評分離，旨在厘清政府的管理權(quán)、學校的自主權(quán)及社會的參與權(quán)的權(quán)限邊界，激活各方面的積極性。實際上它也是對各主體在新機制運行下管理智慧的挑戰(zhàn)，而對學校來說，它是這三者之中的重點與焦點，因此尤為突出。
    因此，如何與政府處理好相互協(xié)調(diào)的關(guān)系，對學校的發(fā)展具有非常重要的意義;學校如何應(yīng)對外來競爭?同時隨著我國對外開放的不斷深入，國內(nèi)學校也面臨著國外學校的諸多挑戰(zhàn)，去國外的小留學生數(shù)量不斷攀升;學校如何加強社會力量參與管理?管辦評分離一方面的確為學校實施自主管理松了綁，把辦學自主權(quán)交還給了學校，為學校的自主性校本管理提供了前所未有的寬廣平臺。但權(quán)利與責任也是對應(yīng)的，在給學校辦學自主權(quán)的同時，也給學校提出了更多、更高的要求。因為管辦評分離的改革使學校從原來的政府扶著走、推著走轉(zhuǎn)變?yōu)樽灾鳘毩⑿凶?。在這種情形下，學校已不能像過去那樣有教育部門這頂大傘撐著，可以減少某些辦學風險以圖安全，而今需要獨立行使辦學的責任，獨立應(yīng)對辦學過程中的各種風險和挑戰(zhàn)，這對學校的辦學智慧無疑是一種重要的考量。
    其次，從學校內(nèi)部管理來看，學校擴大辦學自主權(quán)后，對最大限度地激發(fā)學校內(nèi)部的活力具有積極的意義。但如何規(guī)范、強化內(nèi)部管理，提高內(nèi)部管理的有效性，對新形勢下的學校來說無疑又是一個新的課題。(1)學校針對政府確定的教育目標與要求、課程標準與人才培養(yǎng)規(guī)格，根據(jù)國家有關(guān)教育法律法規(guī)，結(jié)合學校實際，可以自主實施教育教學與管理方式。但在這個過程中，學校能否以更便捷的路徑、高效的行動來達到這一目標，還是走了遠路、繞了彎路，甚至南轅北轍，這取決于學校領(lǐng)導的智慧與能力。學校再也不能沿襲過去那種重傳授知識、輕文化育人，重考試分數(shù)、輕全面育人，重培養(yǎng)尖子學生、輕面向全體的做法，不能再搞應(yīng)付督導檢查、自欺欺人的“兩張課表”或搞那些不顧學生興趣愛好特點的所謂素質(zhì)教育的活動。而要切切實實地去辦“人民滿意的教育”,真正落實“立德樹人”這個根本任務(wù)，這是對學校膽量與智慧的考驗。(2)從學校管理要素作用發(fā)揮的角度審視，如何組織協(xié)調(diào)好學校內(nèi)部的人財物及時間空間信息這些管理資源，并使之發(fā)揮最大的效益，這一重要責任現(xiàn)在完完全全地落到了學校身上。就我國目前來看，基礎(chǔ)教育的教育資源比之過去有了較大增加，但總體上還是不富裕的，特別是優(yōu)質(zhì)教育資源還比較緊張。政府雖然積極推進中小學骨干教師、校長區(qū)域、校際交流，但這些畢竟還不能根本性地解決優(yōu)質(zhì)教育資源緊張的問題。作為學校首要的是根據(jù)校內(nèi)現(xiàn)有的教育資源情況，有目的、有計劃、有步驟地加以設(shè)計安排，強化師資隊伍建設(shè)，建立科學的大數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)。有針對性地吸收各種社會資源，使之盡可能地達到合理狀態(tài)，如果學校不能有效調(diào)配、合理組織已有的各種教育資源，或者仍然像以前一樣采取向上“等、靠、要”的辦法，勢必會嚴重阻礙教育質(zhì)量的提高和學校的發(fā)展。(3)從加強學校執(zhí)行力角度看，需要學校按照教育教學的要求，改變傳統(tǒng)的行政管理組織體系，建立系統(tǒng)高效的組織管理體系和運行機制，強化各組織及其成員執(zhí)行能力的提高。如果學校內(nèi)部的組織體系與管理運行機制不能根據(jù)新的改革需要進行相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，勢必會使學校工作事倍功半，甚至可能事與愿違。
    二、當前學校治理能力存在的問題探究
    治理是在信息化、全球化、民主化語境下的新型管理范式，至今已成為現(xiàn)代管理的重要理念和價值追求，它充分體現(xiàn)了現(xiàn)代社會的基本特征。對中小學校來說，推進管辦評分離后，自主的校本管理將成為一種常態(tài)化的管理制度。與一般意義上的管理不同，治理最突出的是要依法管理，表現(xiàn)為一種優(yōu)化、良性、多元化、多角度的管理。然而，比較分析中小學在學校治理方面的現(xiàn)狀，我們認為學校治理能力主要存在以下問題。
    1.缺乏獨立性，主體意識偏弱
    哲學上把主體意識解釋為主體的自我意識。對個體而言，它是人對于自身的主體地位、主體能力和主體價值的一種自覺意識，是人之所以具有主觀能動性的重要根據(jù)。從內(nèi)容上分析，自主意識和自由意識是主體意識的兩項重要內(nèi)容。對一個組織來說，主體性對它的存在與發(fā)展極其重要。學校作為重要的、特殊的社會組織，承擔著立德樹人、傳承文明、創(chuàng)新文化等的重要使命，這些重要職能要求學校必須在堅持社會主義辦學方向、遵守國家法律法規(guī)的前提下，按照教育規(guī)律自主、科學地辦學。然而，分析當前學校的辦學行為，在主體性方面存在著不少不足：一是在辦學模式上，同質(zhì)性現(xiàn)象普遍，千校一面，有個性、有特色的學校缺乏;二是片面迎合某些功利性需求，為社會上的某些片面觀念所左右，忽視對教育規(guī)律、辦學規(guī)律的遵循，缺乏對學校教育真諦的堅守。家長望子成龍、望女成鳳無可厚非，社會拿學生考試、升學成績來評論一所學校的教育質(zhì)量也是它的自由，但學校不能因此而改變自己的辦學策略，把“育人”變成“育分”,把“育文化”變成“教知識”,把“學?！弊兂伞翱荚嚒钡募庸S。一所學校如果獨立思維不足、人云亦云、人趨亦步，其治理能力必然低下。
    2.囿于傳統(tǒng)，創(chuàng)新能力不足
    學校的特征決定了創(chuàng)新的重要性，只有學校管理的創(chuàng)新、教育教學的創(chuàng)新，才能有效滿足教師學生的發(fā)展需求，才能為師生的成長、社會發(fā)展提供高質(zhì)量的服務(wù)。按創(chuàng)新理論的'解釋，創(chuàng)新能力可分為產(chǎn)品(服務(wù))創(chuàng)新能力、發(fā)展戰(zhàn)略創(chuàng)新能力、技術(shù)創(chuàng)新能力、管理創(chuàng)新能力。就目前學校來說，創(chuàng)新能力的不足主要表現(xiàn)為：習慣于以往的經(jīng)驗和思維，滿足于眼前利益，或有改革但缺乏系統(tǒng)的思考，導致學校千校一面，缺乏個性、特色，也缺乏靈魂。在我國，歷次教育改革大多是以自上而下來推進的。改革的目標任務(wù)、內(nèi)容要求、方式方法以及改革效果的評價基本上是由政府控制的，對大多數(shù)學校而言，往往是被推著行動的，而不是主動思考、積極參與的。在改革行動中，甚至對改革的意圖并不十分清晰，對自己學校存在的問題與不足了解不詳，解決矛盾問題缺乏有效的方法策略，采取的措施路徑針對性不強。而這些情況的存在，不僅阻礙了某些改革的積極推進，學校自身也得不到改革所帶來的效果，而且因所謂的“改革”帶來了大量人財物的浪費，使得師生疲于應(yīng)付、身心倦怠。正如有學者指出的，一些學?；忌狭恕案母锲诎Y”
    3.墻內(nèi)辦學，開放性缺乏
    在當前信息化、知識化時代，任何組織要獲得更有利的生存和發(fā)展機會，都必須走開放式的發(fā)展之路，閉門自守只會因循守舊，蒙住自己的眼睛，自絕發(fā)展之門，只有加強開放才能放大視野、開闊胸襟、打開思路，才能使自己走得更快、更遠。早在20世紀70年代，許多學者從系統(tǒng)論角度將學習組織看成是一個開放的系統(tǒng)，學校系統(tǒng)通過與外界進行物質(zhì)和能量的交換，來促進學校組織自身的健康持續(xù)發(fā)展。
    作為培育人的學校，唯有用開放的思想去對待外部的世界，才能不斷地從社會、外部組織中獲得有助于學校發(fā)展、師生發(fā)展的有益養(yǎng)分，才能讓我們的教師、學生能夠更好地進入社會、服務(wù)社會。然而，我們的學校大多是圍墻內(nèi)辦學，經(jīng)營的是墻內(nèi)“一方領(lǐng)地”,這樣做的結(jié)果是：第一，教師教書本知識、學生學書本知識，較少地關(guān)注社會。課本外的知識、信息常常因為與考試無關(guān)而被排斥在外，教師的工作在校內(nèi)、學生的活動在校內(nèi)。第二，校際之間深層次的合作與溝通不多。同類學校之間更多地表現(xiàn)為競爭，學校間教師相互開展教研探討、學生活動的少之又少。第三，吸引社會力量、家長參與學校教育與管理不夠。盡管學校現(xiàn)有的教育資源比之過去有不小的增加，但總體上還是顯得不足，現(xiàn)在社會上有許多值得學?？梢越柚娜肆εc物力資源，但學校缺乏能主動去獲取的意識。
    4.重管輕理，經(jīng)營能力不強
    從管理的職能看，協(xié)調(diào)、溝通是管理最重要的職能，但分析目前學校管理的現(xiàn)狀，重管輕理情況相對突出。從一些學校所制訂的校規(guī)看，為了方便“管”而制訂出抑制人性、被人吐槽的規(guī)定，諸如，為避免所謂男女學生出現(xiàn)早戀而規(guī)定男女同學不得同桌吃飯、不能單獨接觸，為所謂建設(shè)書香校園而規(guī)定教師上下班進出校門必須人人手拿一本書，等等。這種重“管”的做法，表面上滿足了學校管理者的某些期望，但對學生、對教師卻是一種不小的傷害，從師生們的反感程度看，其最終的不良效果也就不言自明了。
    從另一個角度看，學校經(jīng)營雖不像企業(yè)那樣，以追求經(jīng)濟效益為目的，但也必須講究“成本”意識，在學校管理中，除了資金成本外，更多的是非資金成本，即學校人、事、時間、空間、信息等。這就要求學校在現(xiàn)有可利用資源的前提下，最大限度減少人為因素造成的“資源內(nèi)耗”,在投入和產(chǎn)出上獲得最佳的平衡點。然而，在一些學校管理中，存在著成本意識淡薄，無論是學校資金的使用，還是教學時間的安排等很少考慮投入與產(chǎn)出的比值關(guān)系，有的學校為了裝扮學校大門不惜花費巨資，有的學校墻面幾乎年年裝修，有的學校為了學科考試分數(shù)的提高，不惜犧牲師生身心健康大搞題海戰(zhàn)術(shù)、疲勞戰(zhàn)術(shù)，甚至連雙休日、法定節(jié)假日也用來補課，缺乏效益觀念。因此，經(jīng)營能力不強也就成為學校治理能力不高的重要組成內(nèi)容。
    三、提升學校治理能力的對策思考
    在教育綜合改革的背景下，學校教育品質(zhì)的提升離不開內(nèi)部治理能力的提高。從學校管理到學校治理，不僅是理念上的重大飛躍，而且對校內(nèi)各管理主體提出了更高的要求。筆者以為，提升學校的治理能力，重點要加強以下幾個方面。
    1.牢固確立治理理念，明確學校治理價值
    美國學者勒溫()認為，在組織變革中，人的變革是最重要的。組織要實施變革，首先必須改變組織成員的態(tài)度。由管理轉(zhuǎn)變?yōu)橹卫?，不只是一個概念上的區(qū)別，而是觀念、思維方式及行動方式的一個大調(diào)整。管理往往是垂直的，是自上而下的，科層制、行政的色彩較濃，而治理則強調(diào)各個主體是平等的、合作的，它強調(diào)的是民主、協(xié)調(diào)、溝通，關(guān)注的是學校活力的激發(fā)，使校內(nèi)各主體的主動性、積極性、創(chuàng)造性充分調(diào)動起來。因此，實現(xiàn)從教育管理到教育治理的轉(zhuǎn)型，首先需要校內(nèi)從領(lǐng)導到教職工在思想觀念上來個大轉(zhuǎn)變，讓師生真正理解學校治理的重要性，并能以主人翁的姿態(tài)，主動參與到學校各項關(guān)注的治理過程之中，而不再如過去那樣，僅僅把學校管理看做是少數(shù)領(lǐng)導和干部的事情。其次，學校只有牢固確立治理的意識，對外才能更好地理順政校關(guān)系，把握辦學主動權(quán);更好地理順家校關(guān)系和社校關(guān)系，保障家長和社區(qū)人士有效參與學校管理的權(quán)利。對內(nèi)更好地理順學校內(nèi)部關(guān)系，真正落實師生在學校管理中的主體地位，有效地促進教師專業(yè)發(fā)展，促進學生充分、全面、多元發(fā)展。
    2.嚴格依法管理學校，完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)
    學校組織環(huán)境的變化需要學校內(nèi)部組織及時做出變革，在新教育革新時代，按照以人為本、質(zhì)量為上、內(nèi)涵發(fā)展、精干高效的要求，組織的變革必須從原來的以外延為主的變革向以內(nèi)涵為主的變革發(fā)展、從以組織結(jié)構(gòu)為中心的變革向以人為中心的變革發(fā)展、從激進式的變革向漸進式的變革發(fā)展?？茖W合理的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計乃是學校組織高效有序運作的基礎(chǔ)，同時也是組織結(jié)構(gòu)調(diào)整和變革的前提。學校的根本任務(wù)是立德樹人，教育的目標是培養(yǎng)國家所需要的高素質(zhì)的公民，對這些基本價值觀，每一個教育者必須具有清晰的認識。我們認為，衡量學校治理能力高低的一個重要標志是學校能否真正貫徹落實國家的教育方針、法律法規(guī)。如果沒有科學地按照教育規(guī)律實施教育教學這個大前提，何談學校的治理能力。因此，學校必須根據(jù)國家制定的《全面推進依法治校實施綱要》要求，堅決杜絕各種有悖于法治原則的管理行為和管理措施，讓法治的精神像空氣一樣彌漫在學校的每一個角落，深入到每一個人的頭腦中。而且學校能否建立科學、高效的治理體系，從制度上對學校進行變革設(shè)計，形成目標一致、職責明晰又相互協(xié)調(diào)的學校組織系統(tǒng)、決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督系統(tǒng)、評價系統(tǒng)，形成以學校為主體的師生、家校、社校共治共管局面的治理結(jié)構(gòu)，也是衡量學校治理能力的重要標志。因此，學校組織制度及運行邏輯的布局設(shè)計，既是一所學校的辦學思想、文化價值的隱性表達，也是以教師、學生、家長為代表的各種辦學力量在學校組織設(shè)計中的直接呈現(xiàn)。
    3.落實各種主體責任，構(gòu)建高效運行機制
    良好的學校治理必須有能夠進行自我約束、自我規(guī)范的高效的運行機制，而對各種主體的責任、權(quán)力進行明確的定位，則是這種運行機制建立的前提。各種參與學校治理的主體如果職責不明、任務(wù)不清，必然使學校內(nèi)部機構(gòu)不能達到相互支撐、相互制衡、相互促進的目的，使各種內(nèi)部組織的建立徒有虛名。如有些學校建立的內(nèi)部組織、家校組織、校社組織因為職責、任務(wù)不明，而變成了一種擺設(shè)，有的甚至成為相互扯皮、加劇內(nèi)耗的“土壤”,從而使這些治理主體的執(zhí)行力和工作效果受到嚴重影響?！摆A在執(zhí)行力”是許多成功組織的普遍經(jīng)驗。一個學校的發(fā)展5%靠決策，95%靠執(zhí)行。因此，要實現(xiàn)學校治理的高效，既要建立決策、執(zhí)行、監(jiān)督、保障的運行機制，更要明確各參與主體的責任，這樣可以最大程度地減少決策者缺少相應(yīng)的學術(shù)支撐、執(zhí)行層疲于應(yīng)付、監(jiān)督層缺少全盤意識的現(xiàn)象。
    4.加強管理隊伍建設(shè)，提高干部領(lǐng)導素質(zhì)
    提高學校治理能力，關(guān)鍵在管理者隊伍建設(shè)，特別是校長的領(lǐng)導素質(zhì)。在推進教育治理現(xiàn)代化的時代，更需要有敢于擔當、銳意進取、寬廣胸懷的“獅子型”領(lǐng)導，只有這樣的領(lǐng)導，才會勇敢地面對各種挑戰(zhàn)，才會主動去思考問題、尋求解決問題或困難的辦法，才會更有效地動員師生、家長和社會參與學校管理，才會積極地去調(diào)動校內(nèi)外各種教育資源，才會更好主動面向社會、服務(wù)社會。因此，首先要加強對校長的培養(yǎng)和考評工作，根據(jù)教育部制訂的校長專業(yè)發(fā)展標準，通過各種培訓與學習活動，切實加強校長在理念、品性、知識、能力和行為等方面的專業(yè)培養(yǎng)，扎實落實校長在規(guī)劃學校發(fā)展、營造育人文化、領(lǐng)導課程教學、引領(lǐng)教師成長、優(yōu)化內(nèi)部管理和調(diào)適外部環(huán)境等六大專業(yè)職責，并根據(jù)其職責履行情況對其工作業(yè)績進行科學考評，避免用學生考試分數(shù)來考量其業(yè)績。其次，校長要主動轉(zhuǎn)變角色和行為，校長要從原來的學校管理者逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閷W校的決策人，為學校發(fā)展確定學校章程、辦學理念、發(fā)展方向，明確學校的特色追求等。校長既要主動接受監(jiān)督，擺脫對教育的功利性追求，擺脫“官本位”束縛，還權(quán)于教師，還權(quán)于學生，基于解放每一個人和發(fā)展每一個人的要求，為師生的成長搭建舞臺，創(chuàng)造條件，提供機會。校長又要注重激發(fā)教師的生命自覺和發(fā)展意識，把各種教學自主權(quán)還給教師。把學習權(quán)交給學生，激發(fā)學生的積極性，讓學生主動參與學校事務(wù)。為家長、社區(qū)參與學校的教育管理活動創(chuàng)造條件，為學校工作構(gòu)建全方位的立體教育環(huán)境。
    工作中遇到困難及經(jīng)驗總結(jié)篇十七
    在時代的大環(huán)境下，面對機遇與挑戰(zhàn)，應(yīng)努力打造自己一支具有文化素質(zhì)、具有實干精神、具有奉獻意識、具有創(chuàng)新能力的隊伍。強化思想政治建設(shè)、作風紀律建設(shè)、綜合能力及理論素質(zhì)建設(shè)都是隊伍建設(shè)的應(yīng)有之義。完善激勵與約束制度，同樣可以促進隊伍發(fā)展建設(shè)，燃起隊伍發(fā)展的熱情與動力。
    (一)思想政治建設(shè)。隊伍建設(shè)首要內(nèi)容是思想政治建設(shè)。思想政治包括思想觀念、政治觀點、道德規(guī)范和思想品德等。正確的人生觀、價值觀，良好的品德，積極向上的人生態(tài)度，不管對個人還是對集體都是不可或缺的正能量。在干部職工隊伍中積極樹立自強不息，熱愛社會的良好價值觀，推行“國家利益至上、消費者利益至上”煙草行業(yè)共同價值觀，是做好工作的前提。
    (二)作風紀律建設(shè)。工作作風是貫穿于人們工作過程中的一貫風格。好的工作作風，是優(yōu)化隊伍建設(shè)的重要方面。必須重視作風紀律、行為規(guī)范的建設(shè)，為企業(yè)樹立好形象。倡導優(yōu)秀的工作作風，弘揚中華傳統(tǒng)道德品質(zhì)，勤奮好學，認真謙虛，講究效率，遵守紀律，尊重領(lǐng)導，團結(jié)群眾，作風正派，腳踏實地。
    (三)激勵與約束制度建設(shè)。堅持“德才兼?zhèn)?、以德為先”用人標準，從“德、能、勤、績、廉”等方面，建立科學的考核評價機制。把工作質(zhì)量、量化指標、日常管理全部納入考核范疇，堅持對考核結(jié)果實行激勵，考核結(jié)果與干部獎懲掛鉤，并作為評先評優(yōu)的重要依據(jù)。充分調(diào)動廣大員工的積極性、主動性、創(chuàng)造性，在企業(yè)內(nèi)營造進、位、趕、超的良好氛圍。切實疏通各個類別崗位的成長通道，重點抓好職稱和考核晉級工作，強化員工的競爭意識、創(chuàng)新意識和效率意識，增強企業(yè)的生機和活力。
    (四)綜合能力及理論素質(zhì)建設(shè)。
    1、理論素質(zhì)。理論水平代表著智商，有著聰明頭腦、懂科學、明道理、識大體能更好地完成工作。行業(yè)內(nèi)的專賣營銷理論與技能知識對指導具體工作開展有重要的意義。提高干部職工的理論素質(zhì)，鍛造強大的隊伍是行業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的智力支撐。
    2、綜合能力。綜合能力包括觀察能力、實踐能力、思維能力、整合能力、交流能力和創(chuàng)造性思維能力。有好的綜合能力，能靈敏地發(fā)現(xiàn)問題，妥善地處理問題。面對市場復雜多變的情況，如何處理實際問題，如何解決矛盾，樹立行業(yè)良好的社會形象，考驗著干部員工的綜合能力。
    工作中遇到困難及經(jīng)驗總結(jié)篇十八
    內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是單位為了保證信息質(zhì)量真實可靠，保護經(jīng)營管理資產(chǎn)安全，提高經(jīng)營管理效率，促進法律、法規(guī)能夠得到有效遵循而由單位管理層及員工共同監(jiān)督實施的一個權(quán)責清晰、制衡有力、動態(tài)改進的管理過程。內(nèi)部控制是否得當直接影響到行政事業(yè)單位的工作效率和社會效率，是現(xiàn)代經(jīng)營管理的重要手段。但是，目前我國各行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度還比較薄弱，存在著很多問題，影響了財務(wù)信息的真實性及國家財政資金的安全性。
    一、存在的主要問題
    (一)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，內(nèi)控意識相對淡薄
    良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)部控制得以健全和實施的重要保證。目前，一些行政事業(yè)單位缺乏內(nèi)部控制理念，內(nèi)控意識淡薄，重事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，甚至缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解。認為內(nèi)控制度是財務(wù)部門的事，有財政部門、會計核算中心把關(guān)，單位內(nèi)部控制制度只是寫出來應(yīng)付有關(guān)部門檢查的，抱著無所謂的態(tài)度。因此很多單位的內(nèi)部控制制度環(huán)境薄弱，內(nèi)控意識相對淡薄。
    (二)財務(wù)管理制度不健全
    一些行政事業(yè)單位財務(wù)會計基礎(chǔ)工作仍較薄弱，沒有單獨制定內(nèi)部的財務(wù)管理制度，管理的隨意性較大。有的單位缺乏明確的崗位責任制度，財務(wù)人員對于其所處崗位的職責內(nèi)容不詳，由于職權(quán)不明確，責任不清楚，程序不規(guī)范，造成會計工作秩序混亂和財務(wù)管理失控。
    (三)資產(chǎn)不實，資產(chǎn)家底不清
    當前由于一些行政事業(yè)單位對內(nèi)部管理制度缺乏有效地落實，財務(wù)部門通常只能起到“記賬”、“付款”作用，對業(yè)務(wù)來龍去脈，對單位重要事項的決策、實施過程和結(jié)果均不了解。造成行政單位賬外資產(chǎn)、有賬無物的現(xiàn)象時有發(fā)生，單位內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更缺失相應(yīng)的手續(xù)，財產(chǎn)盤點制度未能嚴格執(zhí)行等問題造成資產(chǎn)家底不清。資產(chǎn)不實致使財政預算失真，進而造成行政單位預算彈性過大難以控制的嚴重后果。
    (四)會計內(nèi)部控制人員素質(zhì)參差不齊
    據(jù)我國《會計法》規(guī)定，會計工作人員要持證上崗;單位會計機構(gòu)負責人的，除獲得會計從業(yè)資格證書外，還必須具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作3年以上經(jīng)歷。然而，目前我國個別行政事業(yè)單位的財務(wù)人員都沒具備這一條件，他們業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，對違反財經(jīng)法規(guī)和違法違紀的行為缺乏辨別和拒絕能力，造成單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不強，內(nèi)控效果較差。
    (五)內(nèi)部審計未起到監(jiān)督制約作用
    雖然有些單位成立了自己的內(nèi)部審計部門，但缺少一定的獨立性。而財政、審計部門作為主要的監(jiān)督機構(gòu)，其監(jiān)督機制不完善，監(jiān)督僅停留在一般經(jīng)濟事項的監(jiān)督上，缺乏對被審計單位的內(nèi)部控制制度是否健全進行有效的監(jiān)督和考評，這在一定程度上影響了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系的完善。
    二、加強行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的建議
    (一)加強領(lǐng)導對內(nèi)部控制意識
    按照《會計法》和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負責人是單位財務(wù)與會計工作的第一責任主體，對本單位財務(wù)會計報告的真實性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負主要責任。各級財政部門應(yīng)組織單位負責人進行培訓學習，以及各單位財務(wù)部門在日常工作中適時宣傳等多種形式，使單位負責人真正確立起對財務(wù)會計工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責任主體”意識，重視內(nèi)部會計控制制度建設(shè)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。
    (二)健全內(nèi)部會計控制制度
    通過建立和完善內(nèi)部會計控制制度，加強對薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，細化責任，做到制度管人，責任到人，形成一個相對完整，在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面有章可循的內(nèi)部會計控制體系，使各行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面有章可循，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。
    (三)加強會計人員的培訓，夯實會計基礎(chǔ)工作
    行政事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制人員要注重業(yè)務(wù)學習，不斷更新、補充、拓展自己的知識和技能，真正擔當起內(nèi)部控制的重任。同時各財政部門也要加強對內(nèi)控人員的培訓，堅持理論聯(lián)系實際的原則，不斷提高內(nèi)控人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平，以滿足內(nèi)部控制制度的要求。
    (四)加強內(nèi)部審計和監(jiān)督機制，完善單位內(nèi)部控制體系
    行政事業(yè)單位應(yīng)當在財務(wù)部門和其他管理部門以外單獨設(shè)立內(nèi)部審計部門，充分發(fā)揮內(nèi)部審計“一審、二幫、三促進”的作用。由于內(nèi)部審計與本單位的財務(wù)內(nèi)部控制處于同一環(huán)境中，對本單位財務(wù)內(nèi)部控制情況比較了解，可以將內(nèi)部會計控制的各個環(huán)節(jié)作為審計對象進行單獨審計，準確把握內(nèi)部會計控制的薄弱環(huán)節(jié)及容易造成損失的失控點，通過有針對性的、經(jīng)常性的、連續(xù)性的跟蹤審計監(jiān)督，幫助有關(guān)控制部門逐步加強和完善內(nèi)部會計控制，使內(nèi)部會計控制起到應(yīng)有的作用。
    工作中遇到困難及經(jīng)驗總結(jié)篇十九
    改革開放后，我國一直處于經(jīng)濟發(fā)展的快車道，但今天的現(xiàn)實要求我們必須更加重視經(jīng)濟發(fā)展的質(zhì)量與效益，加快經(jīng)濟轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展。正是這一現(xiàn)實的呼喚，客觀規(guī)律的使然，我們必須在快速發(fā)展之后，建立一個有質(zhì)量、有效益、代價小、生態(tài)佳的經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)。這個新常態(tài)的內(nèi)涵就是：經(jīng)濟速度從高速增長轉(zhuǎn)為中高速增長，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級，經(jīng)濟要素從投資驅(qū)動轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動。新常態(tài)帶來了新挑戰(zhàn)也帶來了新機遇，主動適應(yīng)新常態(tài)，強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，對助力行政事業(yè)單位健康高效運行具有現(xiàn)實意義。財政部印發(fā)并于1月1日起實施的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》，無疑也是加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)，保護國有資產(chǎn)安全完整，防止貪污、舞弊行為發(fā)生，促進新常態(tài)下經(jīng)濟發(fā)展的制度保證。
    經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，但行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方面積淀的問題還是過去的延續(xù)，必須充分認識。問題主要表現(xiàn)為：
    一是內(nèi)部控制停留在文字層面，內(nèi)控意識薄弱。二是內(nèi)控制度殘缺，內(nèi)控機構(gòu)缺乏獨立性。三是單位內(nèi)控機構(gòu)不健全，缺乏內(nèi)控管理人員。四是重大事項的集體決策和審批制度執(zhí)行不到位。五是預算執(zhí)行不力、缺乏有效的約束。六是預算外資金監(jiān)管不力。七是缺乏完善有效的內(nèi)控評價體系和責任追究體系。八是內(nèi)部控制信息化建設(shè)遠滯后于現(xiàn)實需求。
    行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)要適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，就必須正確審視存在的問題，堅持底線思維、問題導向，圍繞“經(jīng)濟中高速增長、結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級、創(chuàng)新驅(qū)動”大局，從變化中更新思維觀念，樹立機遇意識，正確履行行政事業(yè)單位各自的組織機構(gòu)職責，拓展公共服務(wù)領(lǐng)域，深化自身改革，加強制度創(chuàng)新，有針對性地開展內(nèi)部控制工作，以健全完善的制度建設(shè)，為全面適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)起到保駕護航的作用。
    二、強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的途徑與措施
    經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，作為上層建筑的管理制度建設(shè)必須與之相適應(yīng)。因此，要充分認識經(jīng)濟發(fā)展的變化，以變化為參照，尋求新時期加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的途徑與措施。
    1.加強環(huán)境控制。適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，要把建立良好的內(nèi)部環(huán)境作為控制建設(shè)的目標，強化組織領(lǐng)導，提高單位組織對內(nèi)控作用的認識，從單位領(lǐng)導到全體人員要力求形成重視和參與內(nèi)控建設(shè)的氛圍，定期培訓、展開宣傳、解析內(nèi)涵、組建機構(gòu)，積極調(diào)動各類人員掌握和運用涉及內(nèi)控制度建設(shè)的政策，以此增強內(nèi)部控制的剛性和嚴肅性，保證這一行之有效的'管理制度得到落實。
    2.強化制度控制。適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，應(yīng)發(fā)揮制度管控的作用，從行政事業(yè)單位各個重要環(huán)節(jié)和從事經(jīng)濟收支活動的全過程、全方位建立控制制度。行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制的要求和本單位的實際情況設(shè)置或確定內(nèi)部控制職能部門或崗位，充分發(fā)揮單位財務(wù)、審計、紀檢、檢察等機構(gòu)在內(nèi)部控制中的作用，建立健全層次清晰、便于操作、內(nèi)容細化的內(nèi)控制度和執(zhí)行機制，形成制度與實踐的良好契合。
    3.建立完善的集體決策和議事機制。適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，行政事業(yè)單位的決策權(quán)應(yīng)該受到相關(guān)機構(gòu)的監(jiān)督，重點是對重大事項的調(diào)查研究、風險分析和論證程序，必須采用集體決策制，以此規(guī)避錯誤和風險。
    4.落實財務(wù)管控和業(yè)務(wù)過程的協(xié)同，強化資產(chǎn)管理。適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，必須協(xié)同好財務(wù)管控和業(yè)務(wù)過程的工作融合。內(nèi)部控制是基于業(yè)務(wù)管理與財務(wù)管理的有機結(jié)合，財務(wù)內(nèi)部控制是單位內(nèi)部控制的核心，通過嚴密的財務(wù)控制制度，按照不相容崗位的要求，發(fā)揮財務(wù)相互牽制、相互制約作用，使單位內(nèi)控制度能夠有關(guān)鍵性保證。此外還必須使財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)實現(xiàn)有效銜接和信息交流，讓財務(wù)控制滲透到業(yè)務(wù)活動的每個環(huán)節(jié)，由此才能形成單位“全過程、全方位”的內(nèi)控。同時，還應(yīng)加強固定資產(chǎn)的清查，針對出現(xiàn)的問題，不斷修正和完善固定資產(chǎn)管理的各項內(nèi)控制度。
    5.夯實收支核算基礎(chǔ)，實現(xiàn)預算控制。適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，必須發(fā)揮經(jīng)費預算管理在內(nèi)部控制中的中樞作用，用科學、合理、完整、嚴謹、可行的預算為單位內(nèi)控工作建立前置性的制度保證。
    6.加強預算外資金的管理，健全監(jiān)督機制。適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，必須將預算外資金納入管理范疇。從制度安排上講，任何資金都必須進入預算管理，這是單位內(nèi)控制度的基礎(chǔ)，囿于歷史的原因，可能還有一些資金暫未列入預算，但必須重點進行監(jiān)督，堵塞漏洞。預算內(nèi)外的資金，無論怎樣管理都應(yīng)建立應(yīng)有的收支依據(jù)、標準與制度，健全監(jiān)督機制，把單位的內(nèi)控方向直指防止資產(chǎn)損失浪費和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。
    7.開展內(nèi)部控制有效性評價監(jiān)督工作。適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，必須建立健全行政事業(yè)單位評價監(jiān)督制度，形成應(yīng)由單位全體管理者和工作人員共同參與的內(nèi)部控制自我評價監(jiān)督機制。通過評價、監(jiān)督、檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)運行的過程和結(jié)果，促進內(nèi)部控制工作的落實。
    8.利用現(xiàn)代化信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)平臺推動內(nèi)控建設(shè)。適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，要充分認識“互聯(lián)互通”的內(nèi)涵，緊跟形勢的變化，運用現(xiàn)代化信息技術(shù)來提高內(nèi)部控制水平。
    9.跟進審計控制。適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，必須按照10月27日國務(wù)院公布的《關(guān)于加強審計工作的意見》，把審計控制作為內(nèi)控的重要組成部分，加強風險防控，實現(xiàn)常態(tài)化審計監(jiān)督。
    三、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的組織領(lǐng)導
    在經(jīng)濟發(fā)展的新常態(tài)下，進一步推進行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)，組織領(lǐng)導是關(guān)鍵，應(yīng)著手以下工作：
    1.思想認識要到位。單位領(lǐng)導要結(jié)合經(jīng)濟新常態(tài)帶來的變化，充分認識內(nèi)控制度建設(shè)的極端重要性，切實加強組織領(lǐng)導，建立起領(lǐng)導負責、責任明確、有關(guān)部門機構(gòu)落實、全員參與的組織體系。
    2.保證機構(gòu)人員到位。結(jié)合經(jīng)濟新常態(tài)帶來的工作變更，調(diào)整充實內(nèi)審機構(gòu)或工作落實機構(gòu)，配備專、兼職工作人員，加強培訓，使新形勢下的內(nèi)控工作有機構(gòu)人員和適應(yīng)能力的保證。
    3.物質(zhì)保障到位。結(jié)合經(jīng)濟新常態(tài)帶來的新情況、新問題，進一步加強行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)，工作著重點、關(guān)注點都會有不同，增加或調(diào)整工作成本在所難免，因此必須落實工作經(jīng)費，提高物質(zhì)保障能力，以物質(zhì)保障催生新形勢下內(nèi)控制度建設(shè)的落實。
    經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，行政事業(yè)單位與以往相比，其工作方向會有新的轉(zhuǎn)變，其工作重點會有新的轉(zhuǎn)移，相應(yīng)的內(nèi)控制度建設(shè)也會出現(xiàn)新變化，我們必須樹立應(yīng)變思維，更新觀念，以變應(yīng)變，讓內(nèi)控制度建設(shè)在傳承中繼承，在繼承中發(fā)展，在發(fā)展中創(chuàng)新，使行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)伴隨“新常態(tài)”發(fā)揮更加扎實有效的制度保證作用。
    工作中遇到困難及經(jīng)驗總結(jié)篇二十
    目前，民營企業(yè)在管理中存在的最大問題是“家長式管理”，主要表現(xiàn)為“家族”和“親緣化”特征，實行集權(quán)化領(lǐng)導、專制式?jīng)Q策。大多數(shù)民營企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制制度，如內(nèi)部稽核制度、定額管理制度、財務(wù)預算制度、財產(chǎn)清查制度等，使資產(chǎn)流失、浪費現(xiàn)象嚴重及管理混亂。
    一、民營小微企業(yè)內(nèi)部控制制度存在問題
    (一)人的方面
    現(xiàn)階段我國民營小微企業(yè)內(nèi)部控制制度不能正常發(fā)揮作用，除了企業(yè)規(guī)模小難于建立相應(yīng)的控制制度以外，企業(yè)管理人員素質(zhì)不高，監(jiān)督意識不強是最根本的原因?？梢赃@樣說，要想使內(nèi)部控制制度正常的發(fā)揮作用，必須首先解決管理人員的問題。
    (二)財?shù)姆矫?BR>    內(nèi)部控制制度不健全導致一些問題的產(chǎn)生，表現(xiàn)在一是資金管理不嚴，造成資金閑置或不足。在固定資產(chǎn)的管理上表現(xiàn)為賬面價值與實際嚴重不符。有些企業(yè)甚至認為現(xiàn)金越多越好，結(jié)果造成資金閑置，部分資金不能參加正常業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn);二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收困難，直至造成呆賬、壞賬;三是成本控制水平落后，影響了企業(yè)產(chǎn)品在市場中的競爭力。一些企業(yè)為了節(jié)省成本而縮減財務(wù)人員，將原本應(yīng)該由財務(wù)、會計、出納三個人完成的工作交給一個人來完成，也就難免在財務(wù)管理上出現(xiàn)失控的現(xiàn)象。
    (三)物的方面
    在對物的管理上，最大的問題就是賬實不符。根據(jù)國家財會制度的規(guī)定，有關(guān)存貨、貨幣、固定資產(chǎn)、債券等實物資產(chǎn)，其賬簿記錄必須與實物保持一致。但民營小微企業(yè)普遍存在著賬實不符的情況，有的有賬無物，有的有物無賬，還有的賬物不符，很容易造成財產(chǎn)流失。
    (四)產(chǎn)的方面
    企業(yè)生產(chǎn)能力沒有得到充分發(fā)揮。在我們調(diào)查的民營小微企業(yè)中，重復建設(shè)的情況比較嚴重，造成一些企業(yè)開工不足或處于半停產(chǎn)狀態(tài)。還有一些企業(yè)產(chǎn)品有積壓的情況，積壓的主要原因是產(chǎn)品不適銷對路、技術(shù)含量低、質(zhì)量差、缺乏市場競爭力。
    (五)供的方面
    由于不通暢的信息以及采購模式的相對落后，在市場需求發(fā)生變化時，企業(yè)不能改變已經(jīng)提供給供應(yīng)方的采購合同，企業(yè)響應(yīng)用戶需求的能力遲鈍，生產(chǎn)出的產(chǎn)品不能適銷對路也就在所難免了。
    (六)銷的方面
    對市場信息的把握不準確、及時，更談不上對市場信息的分析，導致決策的盲目性，產(chǎn)品不能適銷對路，造成積壓、虧損。對市場信息的管理失控，導致的另一個問題就是下一步的生產(chǎn)無以為繼。
    四、建立適合我國國情的民營小微企業(yè)內(nèi)部控制制度
    (一)建立內(nèi)部控制制度
    由于民營企業(yè)自身的原因，加之大環(huán)境的影響，諸如理念、政策、融資、文化等，我國民營企業(yè)，特別是民營小微企業(yè)還沒有真正的建立起內(nèi)部控制制度，所具有的大多是內(nèi)部牽制制度，僅此而已。所以建立民營企業(yè)內(nèi)部控制制度，并最終使之成為體系，任重而道遠。
    根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第二條規(guī)定，小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實施內(nèi)部控制。內(nèi)部控制的要素包括內(nèi)部控制主要包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個方面。內(nèi)部環(huán)境是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，通常包括企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計機制、企業(yè)人力資源政策、企業(yè)文化等。和諧的內(nèi)部環(huán)境能夠塑造企業(yè)文化，影響員工的控制意識，并最終影響到企業(yè)經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)。風險評估是企業(yè)及時識別、分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)控制目標相關(guān)的風險，確定風險應(yīng)對策略，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。常用的風險應(yīng)對策略有風險回避、風險降低、風險分擔、風險承受?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制程序，將風險控制在可承受度之內(nèi)。控制措施包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制、績效考評控制等七個方面。信息與溝通是企業(yè)及時、準確收集、傳遞內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通，事實是內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通的主要環(huán)節(jié)有確認、計量、記錄有效經(jīng)紀業(yè)務(wù);在財務(wù)報告中恰當揭示財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、和現(xiàn)金流量;保證信息的順暢溝通。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，對于發(fā)現(xiàn)的缺陷，及時加以改進。內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。
    (二)執(zhí)行內(nèi)部控制制度
    內(nèi)部控制制度能否發(fā)揮其效能，執(zhí)行是關(guān)鍵，因此需要重視和著力提升企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。首先，通過轉(zhuǎn)變思想觀念，使內(nèi)部控制機構(gòu)和人員落實到位，直接將內(nèi)部控制制度落到實處。對嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的機構(gòu)和人員給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵，對于違規(guī)違章的堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。其次，強化政策執(zhí)行力的考核，企業(yè)應(yīng)將制度執(zhí)行力納入內(nèi)部績效考核體系。第三，雖然內(nèi)部控制主要由企業(yè)各個管理部門來完成，但社會中介機構(gòu)的促進以及政府部門的監(jiān)管也是不可或缺的?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第九條規(guī)定:“國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)法律法規(guī)、基本規(guī)范及其配套辦法，明確貫徹實施本規(guī)范的具體要求，對企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制的情況進行監(jiān)督檢查”。
    (三)評價內(nèi)部控制制度
    根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第四十六條規(guī)定:“企業(yè)應(yīng)當結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制制度的有效性驚醒自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告”。對內(nèi)部控制制度進行評價可以確保內(nèi)部控制體系正常運行，確保各項活動的合規(guī)合法，為企業(yè)的風險管理提供信息服務(wù)和決策支持。
    根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》(征求意見稿)第五條規(guī)定，企業(yè)對內(nèi)部控制評價，應(yīng)當遵循全面性原則、重要性原則、客觀性原則，圍繞內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五個方面開展評價。并根據(jù)評價分析發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷，是設(shè)計缺陷還是運行缺陷，以及缺陷的嚴重程度，對癥下藥，找出健全內(nèi)部控制的最佳方案。
    (四)健全內(nèi)部控制制度
    完善小微企業(yè)內(nèi)部控制制度，首先需要規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，從所有者的立場出發(fā)，不但要把企業(yè)最高管理者行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內(nèi)部控制的重點監(jiān)控對象。
    我們認為，從目前企業(yè)管理的實際來看，健全內(nèi)部控制除了加強內(nèi)部制約、外部監(jiān)督以外，還有這樣兩個方面需加以注意。一是應(yīng)加強立法及法律責任的研究，對違法違紀違章的堅決追究;二是注重政府對企業(yè)建立內(nèi)部控制的推動作用，因民營企業(yè)，特別是小微企業(yè)對國家的法規(guī)、政策理解不到位，應(yīng)因勢利導。具體應(yīng)該包括幫助、引導企業(yè)規(guī)范各部門、各崗位的職責權(quán)限，落實崗位責任;重視人力資源在企業(yè)內(nèi)部控制中的重要地位;發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的重要作用。
    工作中遇到困難及經(jīng)驗總結(jié)篇二十一
    內(nèi)部控制是企業(yè)的重要管理手段之一，建立并完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵所在。完善內(nèi)部控制制度，已經(jīng)成為我國企業(yè)當前的重要任務(wù)，也成為我國企業(yè)普遍關(guān)注的問題之一。同時隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟體制的不斷完善，越來越多的企業(yè)開始注重企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。
    一是有助管理層改善經(jīng)營方式實現(xiàn)經(jīng)營目標，二是保護企業(yè)各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失或損害，三是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實性和完整性，四是保證企業(yè)財務(wù)活動的合法性。由此可見，內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的必然要求，是企業(yè)提高競爭力的客觀需要，然而，目前我國許多企業(yè)的內(nèi)部控制卻不盡人意，為此，本文分析企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并提出相應(yīng)的對策，以期拋磚引玉，引起讀者共鳴，為強化企業(yè)內(nèi)部控制添磚添瓦。
    二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
    目前，我國的企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在很多缺陷，具體地說，有如下幾個方面：
    1.內(nèi)部控制制度墨守成規(guī)
    企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)中普遍存在著墨守成規(guī)形式主義傾向，一是千篇一律，表現(xiàn)在內(nèi)部控制的文本是你抄我的、我抄你的，相互拷貝，一套文本可以供不同的行業(yè)、不同的企業(yè)使用，內(nèi)部控制文本完全沒有按照企業(yè)的實際情況來制訂。二是一成不變，不少企業(yè)的內(nèi)部控制文本一旦形成后，很少修改，事實上，企業(yè)的外部環(huán)境在不斷變化，企業(yè)的內(nèi)部條件也在不斷更新，固定模式的內(nèi)部控制文本將使它失去了活力，也使內(nèi)部控制達不到應(yīng)有的目的。
    2.授權(quán)、執(zhí)行、記錄、檢查之間存在兼容現(xiàn)象
    內(nèi)部控制的一個基本要求是相互制約，要做到這點要求經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員和記錄人員之間要相互分離，但現(xiàn)在的情況是大多數(shù)企業(yè)沒有很好地做到分離制約，使內(nèi)部控制虛置，造成企業(yè)競爭力下降，經(jīng)濟效益下滑。
    3.內(nèi)部控制執(zhí)行乏力
    有些企業(yè)雖然有一套內(nèi)部控制的措施、方法和程序，但在具體執(zhí)行落實過程中卻大打折扣，有的企業(yè)沒有執(zhí)行機構(gòu)、有的企業(yè)沒有執(zhí)行人員、有的企業(yè)沒有制定內(nèi)部控制標準、有的企業(yè)沒有進行內(nèi)部審計或沒有發(fā)揮內(nèi)部審計的作用、有的企業(yè)在執(zhí)行過程中“暗箱操作”、有的企業(yè)在執(zhí)行中受到管理者的不正當干擾，如此等等使內(nèi)部控制走過場。
    4.企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)相對滯后
    任何一項控制活動都存在于一定的環(huán)境中，環(huán)境的好壞將直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的實施和執(zhí)行。目前，不少企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不盡如人意，例如：有的企業(yè)管理觀念陳舊，把人看為企業(yè)的附屬物，對人的管理停留在計劃經(jīng)濟時代的管、卡、壓，限制了人積極性的發(fā)揮，影響到員工的控制意識和實施、執(zhí)行的自覺性;有的企業(yè)基礎(chǔ)工作薄弱，定額資料不全，使內(nèi)部控制的執(zhí)行帶來困難，有的企業(yè)對內(nèi)部控制的重要性認識不足，片面地認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部牽制，內(nèi)部控制就是內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，事實上，內(nèi)部控制不等同于內(nèi)部牽制或內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部控制要把企業(yè)當時取得的業(yè)績同企業(yè)預計的目標相比較，分析產(chǎn)生差距的原因，找出改進的措施，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理的保證。
    三、對策
    要使內(nèi)部控制達到它的目的，要克服我國企業(yè)目前存在的內(nèi)部控制的種種不足，關(guān)鍵在于企業(yè)的內(nèi)部控制必須有所創(chuàng)新、不斷完善，為此，應(yīng)進行如下幾項工作：
    1.內(nèi)部控制制度應(yīng)不斷推陳出新
    內(nèi)部控制制度不是手冊、文件的簡單組合，而是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，由于內(nèi)部控制本身是一種動態(tài)行為，它必然受到企業(yè)內(nèi)部因素和外部環(huán)境變化的影響，要充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，就必須不斷地對內(nèi)部控制制度進行創(chuàng)新，使之不斷完善，真正符合企業(yè)的實際情況，對此可以從下述方面入手：(1)內(nèi)部控制制度應(yīng)適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部因素的變化而不斷更新。隨著企業(yè)內(nèi)部條件的變化，內(nèi)部控制制度在實施過程中會暴露出一些突出問題，如體系的不夠健全、內(nèi)容不夠完備、可操作性不強、滯后明顯等，對此，應(yīng)當對原有的內(nèi)部控制制度進行修正。修正進要充分考慮企業(yè)當前發(fā)展的實際，比如：企業(yè)的規(guī)模、性質(zhì)、生產(chǎn)工藝過程、管理模式等，建立一套新的內(nèi)部控制制度。(2)內(nèi)部控制制度應(yīng)適應(yīng)外部環(huán)境的變化而不斷調(diào)整，經(jīng)濟環(huán)境的變化、國家政策法規(guī)的不斷完善，要求企業(yè)必須從內(nèi)部控制制度上進行創(chuàng)新，以防止由于環(huán)境變化而影響內(nèi)部控制的實施，通過定期和不定期調(diào)整內(nèi)部控制制度的內(nèi)容，有利于企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施，在進行內(nèi)部控制制度調(diào)整過程中，一方面要刪去不符合國家相關(guān)政策、法規(guī)的條款;另一方面要根據(jù)環(huán)境的變化增加新的內(nèi)容。
    2.強化企業(yè)的內(nèi)部牽制
    為發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的作用，應(yīng)當加強內(nèi)部控制的執(zhí)行和落實，為此，除了企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部控制執(zhí)行機構(gòu)、配備足夠的執(zhí)行人員，提高管理者素質(zhì)，以克服“暗箱操作”和不正當干擾外，還要著重進行如下工作：(1)制訂和完善內(nèi)部控制標準，正確記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)執(zhí)行情況。只有這樣才能把工作實績與標準目標進行比較，借以發(fā)現(xiàn)差異并分析造成差異的原因以及各種因素對差異的影響程度，提出糾正措施予以補救，從而達到內(nèi)部控制的目的。(2)要特別關(guān)注重要的控制程序的執(zhí)行。如：核對會計記錄數(shù)字的準確性、保存調(diào)節(jié)表、日常編報資料和試算表、核對預算及執(zhí)行結(jié)果等。(3)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，切實加強考核、監(jiān)督機制，保護企業(yè)的資產(chǎn)安全。此外，還要將內(nèi)審人員從會計、財務(wù)人員中分離出來，直接對董事會負責，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性軌道發(fā)展。
    4.建立良好的企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境
    要切實加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制，應(yīng)當特別注意企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)：(1)樹立以人為本的管理觀念。人是觀念創(chuàng)新的根本的靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標、設(shè)置核對機制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作，強調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用、依靠人的創(chuàng)造性工作，強調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達到內(nèi)部控制的最佳效果。(2)加強企業(yè)的基礎(chǔ)工作。只有完善和健全的基礎(chǔ)工作，才能提供歷年來完整、準確的各項定額資料，以制定好的、合理的內(nèi)部控制標準，滿足內(nèi)部控制的需要。隨著經(jīng)濟全球化進程的加快和電子商務(wù)的出現(xiàn)，企業(yè)的定額資料不僅項目越來越多，而且還出現(xiàn)了實時業(yè)務(wù)，因此，企業(yè)應(yīng)及時采用信息技術(shù)，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來改進和強化企業(yè)的基礎(chǔ)工作。(3)提高管理者對內(nèi)部控制重要性的認識，內(nèi)部控制成敗的關(guān)鍵是管理者的內(nèi)部控制意識和行為。一個管理者如果對內(nèi)部控制的意義有一個全面的認識，就能自覺地維護內(nèi)部控制的分離和制約，自覺地支持內(nèi)部控制的實施和執(zhí)行，自覺地強化溝通和管理交流，減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強大的企業(yè)合力，促進企業(yè)內(nèi)部控制的健康發(fā)展。
    工作中遇到困難及經(jīng)驗總結(jié)篇二十二
    最近，筆者參加了由赤壁市財政局舉辦的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》培訓，但發(fā)現(xiàn)其中對于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題卻涉及甚少，而長期以來，由于行政事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算較企業(yè)來說相對簡單，涉及環(huán)節(jié)較少，內(nèi)控度認識不到位、執(zhí)行力度不夠，從而在某種程度上出現(xiàn)了財務(wù)收支無法控制、會計信息失真等問題。如何通過建立符合行政事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部會計控制對行政事業(yè)單位管理的促進作用，達到防止財務(wù)風險、提高管理水平、嚴格財經(jīng)紀律的目的有其重要的現(xiàn)實意義。
    內(nèi)部控制制度有待完善。內(nèi)部控制規(guī)范適用范圍雖然包括行政事業(yè)單位在內(nèi)，但主要在企業(yè)單位實行，卻沒有關(guān)于行政事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制度詳細解釋，而且行政事業(yè)單位控制的理論研究也比較少。
    二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題
    1、內(nèi)控意識不足，內(nèi)控制度弱化，對建立內(nèi)部會計控制缺乏積極性、主動性;
    4、忽視內(nèi)部會計控制制度與考核掛鉤的監(jiān)督機制，形成重考核，輕內(nèi)部會計控制的現(xiàn)象;
    5、內(nèi)部控制環(huán)境受其上級部門影響比較大。
    三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制措施和對策
    為加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，采取多層次、多方位的控制方法，來達到內(nèi)部控制目標。
    (一)不相容崗位相分離制度。按照科學、精簡、搞笑的原則，各單位根據(jù)各自的職能目標，合理設(shè)置職能部門、工作崗位，明確各部門、各崗位的職責權(quán)限，形成各司其職、各負其責、便于考核、相互制約的工作機制。
    (二)授權(quán)批準與集體決策制度相結(jié)合。有關(guān)事項在業(yè)務(wù)發(fā)生前必須經(jīng)過書面授權(quán)批準，明確責任，單位各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職責，對于越權(quán)行為要有一定的懲罰制度。同時，授權(quán)批準要與集體決策相結(jié)合。內(nèi)控制度要求，每一種權(quán)利都要接受縱向制約(即單位內(nèi)部上下級之間)，同時也要受到橫向制約(即單位領(lǐng)導班子成員之間)。
    (三)財產(chǎn)保護制度。要建立財產(chǎn)日常管理制度核定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實務(wù)保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全，嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn)，防止財產(chǎn)流失、浪費。
    (四)預算控制制度。提高預算控制管理水平，一要完善部門預算的調(diào)整制度，從調(diào)整時間、方法、程序等作相應(yīng)的規(guī)定，建立預算的跟蹤、分析和評價制度;二是完善預算控制制度，確保資金的正確使用，提高資金的'使用效益;三是建立預算執(zhí)行情況預警機制，科學選擇預警指標，合理確定預警范圍，及時發(fā)出預警信號，積極采取應(yīng)對措施。
    (五)加強內(nèi)部審計監(jiān)督。要提高內(nèi)部審計機構(gòu)層次，強化其權(quán)威性和獨立性。對內(nèi)部單位定期進行各項審計，并對單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計的效果及其實施的有效程度作出評價，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，做到財務(wù)制度健全、會計核算合規(guī)。加強跟蹤落實審計決定、審計意見，真正做到通過內(nèi)部審計加強內(nèi)部會計控制，提高單位各項管理水平。
    (六)建立和實施績效考評制度。要科學設(shè)置考核指標體系，對單位內(nèi)部各個責任部門和干部職工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，來實現(xiàn)對區(qū)在工作過程中行為的約束和引導。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的，給予精神或者物質(zhì)獎勵;對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰。做到壓力與動力相結(jié)合，最終達到內(nèi)部控制的目的，使制度真正落到實處。
    (七)建立重大風險預警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制。要明確風險預警標準，對可能發(fā)生的重大風險或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預案、明確責任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。
    綜上所述，行政事業(yè)單位要根據(jù)自身職能部門的特點，設(shè)計出一套符合本單位實際，科學、有效的內(nèi)部控制制度，以促進自身的管理發(fā)展。