方案的執(zhí)行中應該及時進行監(jiān)控和評估，以保證其有效性。制定一個完美的方案需要考慮多個方面因素。這是一份經過實踐驗證的方案，希望能對大家有所幫助。
技術方案現金流量表篇一
1[單選題]財務計劃現金流量表主要用于分析項目的( ?)。
a.償債能力b.財務生存能力c.財務盈利能力d.風險因素
參考答案：b
2[單選題]某建設項目建設期3年，生產經營期12年。建設投資6000萬元，流動資金500萬元。建設期第1年初貸款1000萬元，年利率10%，貸款期限2年，每年復利計息一次，到期一次還本付息。該項目的總投資為( ?)萬元。
a.6000b.6600c.7113d.6710
參考答案：d
3[單選題]已知某項目的年總成本費用為4000萬元，年銷售費用、管理費用合計為總成本費用的15%，年折舊費為300萬元，年攤銷費為100萬元。則該項目的年經營成本為( ?)萬元。
a.3000b.3100c.3600d.3700
參考答案：c
4[單選題]能夠反映項目計算期內各年的投資、融資及經營活動的現金流入和流出，用于計算累計盈余資金，分析項目財務生存能力的現金流量表是( ?)。
參考答案：c
5[單選題]可根據計算累計盈余資金，分析技術方案財務生存能力的現金流量表是( ?)。
參考答案：d
6[單選題]在項目財務評價中，應計入經營成本的費用是( ?)。
a.折舊費 b.修理費c.利息支出 d.攤銷費參考答案：b
7[單選題] 技術方案資本金現金流量表的計算基礎是( ?)。
a.工程資本金b.技術方案資本金c.工程投資額d.技術方案投資額
參考答案：b
參考解析：
技術方案資本金現金流量表是從技術方案權益投資者整體(即項目法人)角度出發(fā)，以技術方案資本金作為計算的基礎，把借款本金償還和利息支付作為現金流出，用以計算資本金財務內部收益率，反映在一定融資方案下投資者權益投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據。
8[單選題] 投資現金流量表可反映技術方案在整個計算期內現金的流入和流出，并可考察技術方案融資前的( ?)。
a.償債能力b.抗風險能力c.生存能力d.盈利能力
參考答案：d
9[單選題] 用以計算投資各方收益率的投資各方現金流量表的計算基礎是( ?)。
a.投資者的出資額b.項目資本金c.投資者經營成本d.項目投資額
參考答案：a
10[單選題] 屬于技術方案資本金現金流量表中現金流出的是( ?)。
a.建設投資b.借款本金償還c.流動資金d.調整所得稅
參考答案：b
參考解析：
資本金現金流量表是以技術方案資本金作為計算的基礎，把借款本金償還和利息支付作為現金流出，用以計算資本金財務內部收益率，反映在一定融資方案下投資者權益投資的獲利能力。故選項b正確。
11[單選題] 反映技術方案計算期各年的投資、融資及經營活動的現金流人和流出，用于計算盈余資金，分析技術方案的'財務生存能力的現金流量表是( ?)。
參考答案：d
12[單選題] 在現金流量表的構成要素中，經營成本的計算公式是( ?)。
參考答案：c
13[單選題] 在現金流量表中，通常以經營成本代替總成本費用列為現金流出，其目的主要是為了( ?)。
a.減少現金流出b.避免計算重復c.增加現金流出d.避免計算遺漏
參考答案：b
14[單選題] 技術方案建成后，形成的固定資產原值可用于計算( ?)。
a.攤銷費b.折舊費c.修理費d.管理費
參考答案：b
參考解析：
在技術方案建成后按有關規(guī)定建設投資中的各分項將分別形成固定資產、無形資產和其他資產。形成的固定資產原值可用于計算折舊費，形成的無形資產和其他資產原值可用于計算攤銷費。故選項b正確。
15[單選題] 技術方案中，資本金的出資形態(tài)可以是現金，也可以是經過有資格的資產評估機構評估作價的其他形式，但不包括( ?)。
a.工業(yè)產權b.專利技術c.土地使用權d.企業(yè)未分配利潤
參考答案：b
參考解析：
資本金出資形態(tài)可以是現金，也可以是實物、工業(yè)產權、非專利技術、土地使用權、資源開采權作價出資，但必須經過有資格的資產評估機構評估作價。通常企業(yè)未分配利潤以及從稅后利潤提取的公積金可投資于技術方案，成為技術方案的資本金。
16[單選題] 關于技術方案資本金的出資方式，以工業(yè)產權和非專利技術作價出資的比例一般不超過資本金總額的( ?)。
a.10%b.20%c.30%d.35%
參考答案：b
參考解析：
關于資本金出資，以工業(yè)產權和非專利技術作價出資的比例一般不超過項目資本金總額的20%(經特別批準，部分高新技術企業(yè)可以達到35%以上)。
17[單選題] 資本金現金流量表用以計算資本金財務內部收益率，反映在一定融資方案下投資者權益投資的獲利能力，用以( ?)。
a.比選融資方案b.考察融資前的盈利能力c.分析財務生存能力d.進行經濟效果評價
參考答案：a
技術方案現金流量表篇二
【例題】補貼收入同營業(yè)收入一樣，應列入技術方案( )。
a.投資現金流量表b.資本金現金流量表
c.投資各方現金流量表d.增量現金流量表
e.財務計劃現金流量表
【答案】abe
【解析】補貼收入同營業(yè)收入一樣，應列入技術方案投資現金流量表、資本金現金流量表和財務計劃現金流量表。故選項abe正確。
技術方案現金流量表篇三
摘要現金流量表在財務報告體系中占有重要地位，對現金流量表進行分析，可以使報表使用者全面、清晰地了解企業(yè)資產的流動性和財務狀況，充分解讀現金流量表所體現的企業(yè)財務信息，發(fā)現企業(yè)在財務管理方面存在的問題，為進行科學的財務預測與決策提供正確的依據。
關鍵詞現金流量表作用預測決策
現代企業(yè)推崇“現金至上”，在市場經濟條件下，一個企業(yè)的現金流量是否充足在很大程度上決定著企業(yè)的生存和發(fā)展能力，進而影響企業(yè)盈利能力。
企業(yè)的現金流量不足、現金周轉不暢、現金調配不靈活會直接影響企業(yè)的生存與發(fā)展。
現金流量表作為財務報表的三個基本報告之一，是反映企業(yè)在一定時期現金流入和現金流出動態(tài)狀況的報表，詳細描述了由企業(yè)的經營、投資與籌資活動所產生的現金流，提供了企業(yè)經營活動、投資活動、籌資活動及匯率變動對現金流量的影響，為我們提供了企業(yè)經營是否健康的證據。
現在我們常用的財務評價指標，如凈資產收益率、成本費用利潤率，基本上都是以權責發(fā)生制為基礎的會計數據進行計算，他們不能反映出企業(yè)盈利的真實能力，因為企業(yè)在報表賬面的報酬并非企業(yè)真正的收益，還存在著不能收回現金的可能性，要降低企業(yè)的經營風險，需要分析企業(yè)的收益質量，現金流量表的分析可以彌補這個缺陷和不足。
現金流量表的分析首先是結構分析，它可以讓會計信息更具明晰性和有用性。
結構分析的首要任務是分析企業(yè)經營活動、投資活動、籌資活動中各項活動誰占主導。
總量相同的現金流量在經營活動、投資活動、籌資活動之間分布不同，意味著不同的財務狀況。
經營活動的現金流量說明了企業(yè)因購銷商品、提供和接受勞務、交納稅款、支付經營費用等活動形成的現金流入、流出的數額及構成情況。
投資活動現金流量說明了企業(yè)長期資產購建及其處置產生的現金流量，包括購建固定資產、進行長期投資和處置長期資產現金流量。
籌資活動現金流量是指導致企業(yè)資本及債務的規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動所產生的現金流量。
以bl公司現金流量表為例。
從bl公司的現金流量表中可以看出，其經營活動現金流入63.34億元，投資活動現金流入10.43億元，籌資活動現金流入24.72億元。
分析得出，經營性流入占64.30%，投資流入占10.50%，籌資流入占25.1%，說明bl公司20的經營活動在整個經濟活動中占重要地位。
籌資活動也是現金流入來源的重要方面，表明bl公司的信用良好，籌資能力較強。
對bl公司經營活動產生的現金流入結構進行細分研究，其“銷售商品、提供勞務收到的現金”帶來的現金流入占98.77%，由此反映出bl公司的經營狀況正常，主營業(yè)務突出，產品銷售情況很好。
對現金流量表的分析，也要注重企業(yè)現金凈增加額的作用分析。
企業(yè)在生產經營正常，投資和籌資規(guī)模不變的情況下，現金凈增加額越大，企業(yè)活力越強。
如果企業(yè)的現金凈增加額主要來自生產經營活動產生的現金流量凈額，反映出企業(yè)收現能力強，壞賬風險小，盈利能力較強;如果企業(yè)的現金凈增加額主要是投資活動產生的，甚至是由處置固定資產、無形資產和其它長期資產而增加的，這反映出企業(yè)生產經營能力削弱，用處置非流動資產以緩解資金矛盾，另一方面也可能是企業(yè)為了走出困境而調整資產結構。
如果企業(yè)現金凈增加額主要是由于籌資活動引起的，反映出企業(yè)將支付更多的利息或股利，它未來的現金流量凈增加額必須更大，才能滿足償付的需要，否則，企業(yè)就可能承受較大的財務風險。
現金流量凈增加額也可能是負值，即現金流量凈額減少，這一般是不良信息，因為至少企業(yè)的短期償債能力會受到影響。
現金流量表與資產負債表及損益表構成了企業(yè)完整的會計報表信息體系，在運用現金流量表對企業(yè)進行財務分析時能對所分析企業(yè)的財務狀況得出較全面和較合理的結論，盡量避免可能發(fā)生的財務風險，為企業(yè)進行科學的財務預測與決策提供正確的依據。
技術方案現金流量表篇四
我國于頒布了《企業(yè)會計準則――現金流量表準則》，規(guī)定企業(yè)期末除了編制資產負債表、損益表外，還要以現金流量表來代替財務狀況變動表。
現金流量表的編制為債權人和投資者提供了資產負債表、損益表無法提供的更加真實有用的財務信息，使企業(yè)的財務狀況更加透明。
技術方案現金流量表篇五
披露企業(yè)現金的來龍去脈。
有助于報表使用者獲取企業(yè)現金的真實流動和結存的情況，彌補了資產負債表和損益表靜態(tài)狀況下不能反映的企業(yè)現金流動狀況。
披露企業(yè)真實的獲利能力。
雖然損益表可反映企業(yè)的獲利水平，但種種原因的影響，利潤表中所反映出來的數據有可能是有彈性的甚至是虛的，而以現金流量表能夠更好地反映企業(yè)的獲利能力。
披露企業(yè)的償債能力。
反映企業(yè)償債能力的財務指標很多，比如流動比率、速動比率，但這些指標大多都是相對數，在實踐中需要以一個更直接的角度去看企業(yè)的償債能力，即看企業(yè)在一個會計期內到底償還了多少債務，這在現金流量表中有更直接的表達。
揭示了企業(yè)的'支付能力。
企業(yè)在一個會計期內的支付活動是多方面的，比如進貨、發(fā)放工資、交納稅金等，這些支付項目的規(guī)模和結構如何，能在一定程度上反映企業(yè)經營的情況，對于這類重要的會計信息，現金流量表均給予了較全面的反映。
以現金及現金等價物為基礎編制的現金流量表，以現金為同一口徑，有利于不同行業(yè)企業(yè)的可比性。
技術方案現金流量表篇六
建造師分為一級注冊建造師和二級注冊建造師。下文是為大家精選的一建考試工程經濟資料:技術方案現金流量表編制，歡迎大家閱讀。
1.本節(jié)內容比較難以理解，并且都很重要，要多下工夫復習。
2.投資現金流量表：
(3)“所得稅”稱為“調整所得稅”，區(qū)別于利潤與利潤分配表、資本金現金流量表、財務計劃現金流量表中的所得稅。
3.資本金現金流量表：
(1)資本金現金流量表是從技術方案權益投資者整體(即項目法人)角度出發(fā);
(2)以技術方案資本金作為計算的基礎，把借款本金償還和利息支付作為現金流出;
(3)用以計算資本金內部收益率，反映在一定融資方案下投資者權益投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據。
4.投資各方現金流量表：
(1)投資各方現金流量表是分別從技術方案各個投資者的角度出發(fā);
(2)以投資者的出資額作為計算的基礎;
(3)若投資各方按股本比例分配利潤和分擔虧損及風險，此時投資各方的利益一般是均等的，沒有必要計算投資各方的財務內部收益率;若投資各方有股權之外的不對等的利益分配(契約式的合作企業(yè)常常會有這種情況)，投資各方的收益率會有差異，此時需計算投資各方的財務內部收益率;表中主要項目包括：實分利潤、資產處置收益分配、租賃費收入、實繳資本、租賃資產支出等。
5.財務計劃現金流量表較為簡單。財務計劃現金流量表反映技術方案計算期各年的投資、融資及經營活動的現金流人和流出，用于計算累計盈余資金，分析技術方案的財務生存能力。表中主要項目包括：經營活動凈現金流量、投資活動凈現金流量、籌資活動凈現金流量、累計盈余資金。
6.技術方案現金流量表的構成要素要掌握，尤其是總成本費用部分比較難懂。其余的營業(yè)收入和稅金基本是記憶性的內容，有時間多看就行，考試都是考記憶的的內容。
技術方案現金流量表篇七
【例題】屬于技術方案資本金現金流量表中現金流出的是( )。
a.建設投資b.借款本金償還
c.流動資金d.調整所得稅
【答案】b
【解析】資本金現金流量表是以技術方案資本金作為計算的基礎，把借款本金償還和利息支付作為現金流出，用以計算資本金財務內部收益率，反映在一定融資方案下投資者權益投資的獲利能力。故選項b正確。
【例題】技術方案建成后，形成的固定資產原值可用于計算( )。
a.攤銷費b.折舊費
c.修理費d.管理費
【答案】b
【解析】在技術方案建成后按有關規(guī)定建設投資中的各分項將分別形成固定資產、無形資產和其他資產。形成的固定資產原值可用于計算折舊費，形成的無形資產和其他資產原值可用于計算攤銷費。故選項b正確。
技術方案現金流量表篇八
一級建造師考試材料為《全國一級建造師執(zhí)業(yè)資格考試用書》，考試分綜合考試和專業(yè)考試，綜合考試包括《建設工程經濟》、《建設工程法規(guī)及相關知識》、《建設工程項目管理》三個科目，這三個科目為各專業(yè)考生統(tǒng)考科目，專業(yè)考試為《專業(yè)工程管理與實務》一個科目。以下是為大家分享的一級建造師考試工程經濟考點：技術方案現金流量表，供大家參考借鑒，歡迎瀏覽!
主要有投資現金流量表，資本金現金流量表、投資各方現金流量表和財務計劃現金流量表。
投資現金流量表是以技術方案為一獨立系統(tǒng)進行設置的'?？偼顿Y作為計算機數。通過投資現金流量表可計算技術方案的財務內部收益率，財務凈現值和靜態(tài)投資回收期等經濟效果評價指標。根據需要，可從所得稅前(即息稅前)和(或)所得稅后(即息稅后)兩個角度進行考察，但要主要這里所指的“所得稅”稱為“調整所得稅”。這區(qū)別于“利潤與利潤分配表”、“資本金現金流量表”和“財務計劃現金流量表”中的所得稅。
資本金現金流量表是從技術方案權益投資者整體(即項目法人)角度出發(fā)，以技術方案資本金作為計算的基礎，把借款本金償還和利息支付作為現金流出。
投資各方現金流量表是分別從技術方案各個投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計算的基礎。一般情況下，技術方案投資各方按股本比例分配利潤和分擔盈虧及風險，沒有必要計算投資各方的財務內部收益率。
財務計劃現金流量表反映技術方案計算期各年的投資、融資及經營活動的現金流入和流出，用于計算累計盈余資金，分析技術方案的財務生存能力。
技術方案現金流量表篇九
1、下列成本費用中，屬于經營成本的有()。
a、修理費
b、外購原材料費
c、外購燃料及動力費
d、折舊費
e、利息支出
2、技術方案現金流量表由()構成，其具體內容隨著技術方案經濟效果評價的角度、范圍和方法不同而不同。
a、總投資
b、現金流入量
c、資本金
d、現金流出量
e、凈現金流量
技術方案現金流量表篇十
（1）收到現金
1銷售商品、提供勞務
內容：銷售商品、提供勞務收到的現金（含銷項稅金、銷售材料、代購代銷業(yè)務）
依據：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、應收賬款、應收票據、預收賬款、現金、銀行存款
2稅費返還
內容：返還的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅、所得稅、教育費附加
依據：主營業(yè)務稅金及附加、補貼收入、應收補貼款、現金、銀行存款3收到其他經營活動
內容：罰款收入、個人賠償、經營租賃收入等
依據：營業(yè)外收入、其他業(yè)務收入、現金、銀行存款
（2）支付現金
1購買商品、接受勞務
內容：購買商品、接受勞務支付的現金（扣除購貨退回、含進項稅）
依據：主營業(yè)務成本、存貨、應付賬款、應付票據、預付賬款
2支付職工
內容：支付給職工的工資、獎金、津貼、勞動保險、社會保險、住房公積金、其他福利費（不含離退休人員，在其他）
依據：應付工資、應付福利費、現金、銀行存款
公式：成本、制造費用、管理費用中工資及福利費+應付工資減少（初-末）+應付福利費減少（初-末）
3支付的各項稅費
內容：本期實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅、所得稅、教育費附加、礦產資源補償費、“四稅”等各項稅費（含屬于的前期、本期、后期，不含計入資產的耕地占用稅）
依據：應交稅金、管理費用（印花稅）、現金、銀行存款
公式：所得稅+主營業(yè)務稅金及附加+已交增值稅等
4支付其他經營活動
內容：罰款支出、差旅費、業(yè)務招待費、保險支出、經營租賃支出等
依據：制造費用、營業(yè)費用、管理費用、營業(yè)外支出
二、投資活動
（1）收到現金
1收回投資
內容：短期股權、短期債權；長期股權、長期債權本金（不含長債利息、非現金資產）
依據：短期投資、長期股權投資、長期債權投資、現金、銀行存款
2投資收益
內容：收到的股利、利息、利潤（不含股票股利）
依據：投資收益、現金、銀行存款
3處置長期資產
依據：固定資產清理、現金、銀行存款
4收到其他投資活動
內容：收回購買時宣告未付的股利及利息
依據：應收股利、應收利息、現金、銀行存款
（2）支付現金
1購建長期資產
內容：購建固定資產、無形資產、其他長期資產支付的現金，分期購建資產首期付款（不含以后期付款、利息資本化部分、融資租入資產租賃費，在籌資活動中）
依據：固定資產、在建工程、無形資產
2支付投資
內容：進行股權性投資、債權性投資支付的本金及傭金、手續(xù)費等附加費
依據：短期投資、長期股權投資、長期債權投資、現金、銀行存款
3支付其他投資活動
內容：支付購買股票時宣告未付的股利及利息
依據：應收股利、應收利息
三、籌資活動
（1）收到現金
1吸收投資
內容：發(fā)行股票、發(fā)行債券收入凈值（扣除發(fā)行費用，不含企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，在其他中）
依據：實收資本、應付債券、現金、銀行存款
2收到借款
內容：舉借各種短期借款、長期借款收到的現金
依據：短期借款、長期借款、現金、銀行存款
3收到其他籌資活動內容：接受現金捐贈等
依據：資本公積、現金、銀行存款
（2）支付現金
1償還債務
內容：償還借款本金、債券本金（不含利息）
依據：短期借款、長期借款、應付債券、現金、銀行存款
2支付股利、利息、利潤
內容：支付給其他單位的股利、利息、利潤
依據：應付股利、長期借款、財務費用、現金、銀行存款
3支付其他籌資活動
內容：捐贈支出、融資租賃支出、企業(yè)直接支付的發(fā)行股票債券的審計、咨詢等費用等
技術方案現金流量表篇十一
現金流量表，主要是要反映出資產負債表中各個項目對現金流量的影響，并根據其用途劃分為經營、投資及融資三個活動分類。會計人員如何編制現金流量表呢?pincai小編為大家?guī)砹耸飞献铨R全的現金流量表的編制方法和計算公式，希望對大家的工作有所幫助。
一、確定主表的“經營活動產生的現金流量凈額”
1、銷售商品、提供勞務收到的現金
2、收到的稅費返還
3.收到的其他與經營活動有關的現金
=營業(yè)外收入相關明細本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務收入相關明細本期貸方發(fā)生額+其他應收款相關明細本期貸方發(fā)生額+其他應付款相關明細本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一)
具體操作中，由于是根據兩大主表和部分明細賬簿編制現金流量表，數據很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是：
收到的其他與經營活動有關的現金(公式二)
=補充資料中“經營活動產生的現金流量凈額”-{(1+2)-(4+5+6+7)}
公式二倒擠產生的數據，與公式一計算的結果懸殊不會太大。
4.購買商品、接受勞務支付的現金
=〔利潤表中主營業(yè)務成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業(yè)務支出(剔除稅金)+(應付票據期初余額-應付票據期末余額)+(應付賬款期初余額-應付賬款期末余額)+(預付賬款期末余額-預付賬款期初余額)
5.支付給職工以及為職工支付的現金
=“應付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數+“應付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計數+管理費用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”+成本及制造費用明細表中的“勞動保護費”
6.支付的各項稅費
即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。
7.支付的其他與經營活動有關的現金
二、確定主表的“投資活動產生的現金流量凈額”
1.收回投資所收到的現金
=(短期投資期初數-短期投資期末數)+(長期股權投資期初數-長期股權投資期末數)+(長期債權投資期初數-長期債權投資期末數)
該公式中，如期初數小于期末數，則在投資所支付的現金項目中核算。
2.取得投資收益所收到的現金
=利潤表投資收益-(應收利息期末數-應收利息期初數)-(應收股利期末數-應收股利期初數)
3.處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額
=“固定資產清理”的貸方余額+(無形資產期末數-無形資產期初數)+(其他長期資產期末數-其他長期資產期初數)
4.收到的其他與投資活動有關的現金
如收回融資租賃設備本金等。
5.購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金
=(在建工程期末數-在建工程期初數)(剔除利息)+(固定資產期末數-固定資產期初數)+(無形資產期末數-無形資產期初數)+(其他長期資產期末數-其他長期資產期初數)
上述公式中，如期末數小于期初數，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額項目中核算。
6.投資所支付的現金
=(短期投資期末數-短期投資期初數)+(長期股權投資期末數-長期股權投資期初數)(剔除投資收益或損失)+(長期債權投資期末數-長期債權投資期初數)(剔除投資收益或損失)
該公式中，如期末數小于期初數，則在收回投資所收到的現金項目中核算。
7.支付的其他與投資活動有關的現金
如投資未按期到位罰款。
三、確定主表的“籌資活動產生的現金流量凈額”
1.吸收投資所收到的現金
=(實收資本或股本期末數-實收資本或股本期初數)+(應付債券期末數-應付債券期初數)
2.借款收到的現金
=(短期借款期末數-短期借款期初數)+(長期借款期末數-長期借款期初數)
3.收到的其他與籌資活動有關的現金
如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等。
4.償還債務所支付的現金
=(短期借款期初數-短期借款期末數)+(長期借款期初數-長期借款期末數)(剔除利息)+(應付債券期初數-應付債券期末數)(剔除利息)
5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現金
6.支付的其他與籌資活動有關的現金
如發(fā)生籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少注冊資本所支付的現金(收購本公司股票，退還聯營單位的聯營投資等)、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現金以外的其他各期所支付的現金等。
四、確定補充資料的“現金及現金等價物的凈增加額”
現金的期末余額=資產負債表“貨幣資金”期末余額;
現金的期初余額=資產負債表“貨幣資金”期初余額;
現金及現金等價物的凈增加額=現金的期末余額-現金的期初余額。
一般企業(yè)很少有現金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。
五、確定補充資料中的“經營活動產生的現金流量凈額”
1、凈利潤
該項目根據利潤表凈利潤數填列。
2、計提的資產減值準備
計提的資產減值準備=本期計提的各項資產減值準備發(fā)生額累計數
注：直接核銷的壞賬損失，不計入。
3、固定資產折舊
固定資產折舊=制造費用中折舊+管理費用中折舊
或：=累計折舊期末數-累計折舊期初數
注：未考慮因固定資產對外投資而減少的折舊。
4、無形資產攤銷
=無形資產(期初數-期末數)
或=無形資產貸方發(fā)生額累計數
注：未考慮因無形資產對外投資減少。
5、長期待攤費用攤銷
=長期待攤費用(期初數-期末數)
或=長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數
6、待攤費用的減少(減：增加)
=待攤費用期初數-待攤費用期末數
7、預提費用增加(減：減少)
=預提費用期末數-預提費用期初數
8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失(減：收益)
根據固定資產清理及營業(yè)外支出(或收入)明細賬分析填列。
9、固定資產報廢損失
根據固定資產清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列。
10、財務費用
=利息支出-應收票據的貼現利息
11、投資損失(減：收益)
=投資收益(借方余額正號填列，貸方余額負號填列)
12、遞延稅款貸項(減：借項)
=遞延稅款(期末數-期初數)
13、存貨的減少(減：增加)
=存貨(期初數-期末數)
注：未考慮存貨對外投資的減少。
14、經營性應收項目的減少(減：增加)
15、經營性應付項目的增加(減：減少)
=應付賬款(期末數-期初數)+預收賬款(期末數-期初數)+應付票據(期末數-期初數)+應付工資(期末數-期初數)+應付福利費(期末數-期初數)+應交稅金(期末數-期初數)+其他應交款(期末數-期初數)。
技術方案現金流量表篇十二
企業(yè)財務狀況是企業(yè)某個時間段的資產及權益情況，是資金運動相對靜止狀態(tài)時的表現。下面是小編為大家整理的現金流量表對企業(yè)財務狀況分析，歡迎大家閱讀瀏覽。
有關指標是：
1、現金回收額(或剩余現金流量)。計算公式為：經營活動現金凈流量-償付利息支付的現金。該指標相當于凈利潤指標，可用絕對數考核。分析時，應注意經營活動現金流量中是否有其他不正常的現金流入和流出。如果是企業(yè)集團或總公司對所屬公司進行考核，可根據實際收到的現金進行考核。如：現金回收額=收到的現金股利或分得的利潤+收到的.管理費用+收到的折舊+收到的資產使用費和場地使用費。
2、現金回收率。計算公式為：現金回收額/投入資金或全部資金?，F金回收額除以投入資金，相當于投資報酬率，如除以全部資金，則相當于資金報酬率。
分析企業(yè)短期償債能力主要是看企業(yè)的實際現金與流動負債的比率。即：期末現金和現金等價物余額/流動負債。由于流動負債的還款到期日不一致，這一比率一般在0.5至1之間。
1、分析經營活動現金凈流量是否正常。在正常情況下，經營活動現金凈流量財務費用+本期折舊+無形資產遞延資產攤銷+待攤費用攤銷。計算結果如為負數，表明該企業(yè)為虧損企業(yè)，經營的現金收入不能抵補有關支出。
2、分析現金購銷比率是否正常?，F金購銷比率=購買商品接受勞務支付的現金/銷售商品出售勞務收到的現金。在一般情況下，這一比率應接近于商品銷售成本率。如果購銷比率不正常，可能有兩種情況：購進了呆滯積壓商品;經營業(yè)務萎縮。兩種情況都會對企業(yè)產生不利影響。
3、分析營業(yè)現金回籠率是否正常。營業(yè)現金回籠率=本期銷售商品出售勞務收回的現金/本期營業(yè)收入*100%。此項比率一般應在100%左右，如果低于95%，說明銷售工作不正常;如果低于90%，說明可能存在比較嚴重的虛盈實虧。
4、支付給職工的現金比率是否正常。支付給職工的現金比率=用于職工的各項現金支出/銷售商品出售勞務收回的現金。這一比率可以與企業(yè)過去的情況比較，也可以與同行業(yè)的情況比較，如比率過大，可能是人力資源有浪費，勞動效率下降，或者由于分配政策失控，職工收益分配的比例過大;如比率過小，反映職工的收益偏低。
固定付現費用支付能力比率=(經營活動現金注入-購買商品接受勞務支付的現金-支付各項稅金的現金)/各項固定付現費用。
這一比率如小于1，說明經營資金日益減少，企業(yè)將面臨生存危機?？赡艽嬖诘膯栴}是：經營萎縮，收入減少;資產負債率高，利息過大;投資失控，造成固定支出膨脹;企業(yè)富余人員過多，有關支出過大。
1、企業(yè)自有資金來源=經營活動現金凈流量+吸收權益性投資收到的現金+投資收回的現金-分配股利或利潤支付的現金-支付利息付出的現金。
2、借入資金來源=發(fā)行債券收到的現金+各種借款收到的現金。
3、借入資金來源比率=借入資金來源/(自有資金來源+借入資金來源)*100%。
4、自有投資資金來源比率=自有投資資金來源/投資活動現金流出*100%。自有資金來源比率，反映企業(yè)當年投資活動的現金流出中，有多少是自有的資金來源。在一般情況下，企業(yè)當年自有投資資金來源在50%以上，投資者和債權人會認為比較安全。
技術方案現金流量表篇十三
現金流量表是財務報表的四個基本報告之一，所表達的是企業(yè)在一固定期間(通常是每月或每季)內現金以及現金等價物的增減變動情形，過去企業(yè)經營都強調資產負債表與損益表兩大表，隨著企業(yè)經營的擴展與復雜化，對財務資訊的需求日見增長，報告企業(yè)資金動向的現金流量表獲得許多企業(yè)經營者的重視，將之列為必備的財務報表。文章將從財務分析的角度解讀現金流量表在企業(yè)經營決策中的運用。
現金流量表作為企業(yè)財務報告的重要組成部分，是反映企業(yè)“血液循環(huán)”——現金及其等價物的增減及變化后的狀況的動態(tài)報表，具有鮮明的綜合性、可比性。它為我們提供了一家公司經營是否健康的證據?，F金流量表通過顯示經營中產生的現金流量的不足，從而揭示公司內在的發(fā)展問題?，F金流量表的財務分析，可運用結構分析法、比率分析法和趨勢分析法三種分析方法，現分別試述如下。
一、現金流量表的結構分析
分析現金流量采用的最基本方法是編制百分數現金流量表。即分別計算出各項現金流入、流出及凈值占現金總現金流入、流出及凈值的比重。通過結構百分比分析，可反映企業(yè)現金流入(流出)的渠道有幾條。一般來講經營活動現金流量占總現金流量比重大的企業(yè)，經營狀況較好，財務風險較低，現金流入結構比較合理。要注意現金凈流量是由經營活動產生的還是由融資活動產生的，從而深入探究經營活動產生的現流是否穩(wěn)定、可靠。
(一)經營活動產生的數據流分析進行此項分析時，可對經營活動產生的數據流細分進行結構分析，同利潤表中的營業(yè)收入和營業(yè)利潤相結合。若兩者相差不大，說明企業(yè)會計賬面上收入數值非常有效、及時地完成了實際現金流入，應收賬款的管理也比較有效。未來為保證其經營活動產生的現金源流入提供了有力的保障;反之，則應加強經營收入的實現與變現，確保資金的有效運轉。否則，即使賬面資產較大，也存在潛虧的可能。
(二)投資活動產生的現金流量進行此項分析時，應充分考慮企業(yè)預算、投資計劃，可對應資產負債表中的長期投資及歷年投資收益等相關情況進行分析，判斷是否存在潛在風險。
(三)融資活動產生的現金流的分析此項分析可反映出企業(yè)資金來源與用途及結構比率，一般與現金流量表概況分析相結合，考慮現金流入、流出總體趨勢。
二、現金流量表的比率分析
需引用現金流量指標進行財務分析，以便更加確切地反映企業(yè)的財務狀況和經營成果。
現金流量表的比率分析是以經營活動現金凈流量與資產負債表等財務報表中的相關指標進行對比分析，全面揭示企業(yè)的經營水平，測定企業(yè)的償債能力，反映企業(yè)的支付能力。
(一)償還債務能力分析
企業(yè)真正能用于償還債務的是現金流量，用現金流量和債務的比較可以更好地反映企業(yè)償還債務的能力。
1、現金到期債務比=經營現金凈流入/本期到期債務本期到期債務是指本期到期的長期債務和本期的應付票據，因為這兩種債務是不能延期的，必須按時償還。
若企業(yè)的現金債務比高于同行業(yè)的平均值，則表明企業(yè)償還到期債務的能力是較好的。
2、現金流動負債比=經營現金凈流入/流動負債反映企業(yè)利用經營活動產生的現金流量償還到期債務的能力。該比率越高，企業(yè)的支付能力越強。
3、現金債務總額比=經營現金凈流入/債務總額反映企業(yè)用當年的現金流量償還所有債務的能力。比率越高，企業(yè)承擔債務的能力越強。
(二)財務彈性分析
財務彈性是指企業(yè)適應經濟環(huán)境變化和利用投資機會的能力。該能力考察主要是通過比較現金流入量和支付現金需要來進行的。
1、現金滿足投資比=近五年經營活動現金凈流入/(近五年的資本支出+存貨支出+現金股利支付)
該比率越大，說明企業(yè)資金自給率越高。當該比率大于1時，說明企業(yè)可以用經營獲取的現金滿足擴充所需資金;若小于1時，則說明企業(yè)需要靠外部融資滿足擴充需要。
2、現金股利保障倍數=每股現金凈流量/每股現金股利此指標說明企業(yè)支付現金股利的能力，該指標越大說明企業(yè)支付現金股利的能力越強。
三、現金流量表的趨勢分析
現金流量表趨勢分析主要是通過觀察連續(xù)報告期(至少為2年，比較期越長，越能客觀反映情況及趨勢)的現金流量表，對報表中的全部或部分重要項目進行對比，比較分析各期指標的增減變化，并在此基礎上判斷其發(fā)展的趨勢，對未來做出預測的一種方法。趨勢分析注重可比性，具體問題具體分析。因此，正確計算運用趨勢百分比，可使報表使用者了解有關項目變動趨勢及其變動原因，在此基礎上預測企業(yè)未來的財務狀況，為其決策提供可靠的依據。
一般對于一個健康的正在成長的企業(yè)來說，經營活動產生的現金凈流入量應是正數，投資活動產生的現金凈流入量應是負數，而籌資活動產生的現金凈流入量則介于正數和負數之間變動。
技術方案現金流量表篇十四
現金流量表是我國會計制度與國際接軌改革過程中,要求企業(yè)編制和提供的一張報表，它以現金為編制基礎,反映企業(yè)一定期間內經營活動、投資活動和籌資活動所引起的現金流入和流出,表明企業(yè)的獲利能力。與以營運資金為基礎編制的財務狀況變動表相比,現金流量表更能反映企業(yè)的償付能力。同時,現金流量表對于報表使用者正確分析企業(yè)的財務狀況和經營成果也更加容易和直觀。具體來說,現金流量表的分析可以從以下幾個方面進行:
一、流入、流出原因的分析
現金流量表將現金流量劃分為經營活動、投資活動和籌資活動所產生的現金流量,并按現金的流入、流出項目分別反映,有利于報表使用者對其流動原因進行分析。例如某企業(yè)當期銷售商品收回現金1000萬元,從銀行借款200萬元,當期支付原材料500萬元,支付購建的固定資產300萬元,支付股利100萬元,上述各項經濟業(yè)務在現金流量表中分別反映為:經營活動,銷售商品1000萬元,支付原材料500萬元;投資活動,購建固定資產300萬元;籌資活動,分配股利100萬元。通過該表,報表使用者可以清楚地了解某企業(yè)當期現金流入、流出的原因,即現金從哪里來,又流到哪里去。
二、償債能力的分析
長期償債能力=經營現金流量/總負債
三、利潤質量的分析
由于利潤表中的凈利潤指標,是企業(yè)根據權責發(fā)生制原則和配比原則編制的,利潤質量往往受到一定影響,它并不能反映企業(yè)生產經營活動產生了多少現金,但通過經營活動的現金流量與會計利潤進行對比,就可以對利潤質量進行評價。有些項目,如固定資產折舊、臨時設施等資產攤銷、大量應收賬款及壞賬估計等不影響現金流量但會影響損益,使當期的會計利潤與現金流量不一致,但是二者應大體相近。因此,通過經營活動產生的現金流量與會計利潤對比可以評價利潤質量,經營活動產生的現金流量與會計利潤之比若大于1或等于1,說明會計收益的收現能力較強,利潤質量較好;若小于1,則說明會計利潤可能受到人為操縱或存在大量應收賬款,利潤質量較差。
四、適應能力與變現能力分析
企業(yè)的財務適應性和變現能力可以通過經營活動的現金流量占全部現金流量的比例進行分析。其比例越高,說明企業(yè)經營活動的現金流量越大,流速越快,企業(yè)的財務基礎越穩(wěn)固,從而企業(yè)的適應能力與變現能力越好,抗風險能力也就越強。
五、企業(yè)未來狀況分析
評價過去是為了預測未來,雖然現
金流量表反映的是企業(yè)過去一定時期內現金流量變化的動態(tài)信息,但它卻為預測企業(yè)未來的財務狀況提供了可靠的數據。
1、企業(yè)未來獲取現金能力的預測。
如根據本期銷售商品產生的現金,參考下一期間的銷售前景和收賬政策等,就可以預測下一期間銷售商品產生的現金;又如企業(yè)通過銀行籌得大筆資金,在本期現金流量表中反映為現金流入,但卻意味著將來償還款時要流出大筆現金;再如應收未收的款項,在本期現金流量表中雖然反映為現金流入,但意味著將來會有現金流入。
2、企業(yè)未來發(fā)展狀況的預測。
一般情況下,一個企業(yè)要擴大生產規(guī)模,長期資產必須增加,反映在現金流量表中即投資活動中的現金流出量就會大幅度提高。對內投資的現金流出量大幅度提高,往往意味著該企業(yè)面臨一個新的投資機會;對外投資的現金流出量大幅度提高,則說明該企業(yè)在通過對外投資來尋找新的獲利機會和發(fā)展機遇。另外,在分析企業(yè)未來發(fā)展狀況時,也可以將投資活動與籌資活動所產生的現金流量聯系起來考察和分析。如果投資活動中的現金凈流出量與籌資活動中現金凈流入量在本期數額都相當大,說明該企業(yè)在保持內部經營穩(wěn)定進行的前提下,從外界籌集了大筆資金以擴大生產經營規(guī)模;反之,如果投資活動中產生的現金流入量與籌資活動中產生的現金流出量在數額上比較接近且較大,說明企業(yè)在保持內部經營穩(wěn)定進行的前提下,收回大筆對外投資的資金支付到期債務,意味著企業(yè)沒有擴張的動機。此外,還可以從支付股利能力、現金周轉能力、投資活動和理財活動對經營成果和財務狀況的影響以及非現金的投資和籌資方面對現金流量表進行財務分析,以全面了解企業(yè)的過去和將來的財務狀況。
技術方案現金流量表篇十五
我所在的企業(yè)隸屬于國有大型企業(yè)，是從事本地區(qū)部分自管房屋的供熱及維修服務的二級公司，公司主營業(yè)務收入為取暖費收入及租金維修費收入，服務于居民及非居民的供熱面積91.3萬平米，維修面積54.35萬平米，公司主營業(yè)務成本為供熱用煤、為供熱消耗的水電費及房屋維修材料等。雖然做為一般納稅人，公司享受供熱企業(yè)減免增值稅的優(yōu)惠政策，但一直以來，困擾公司艱難前行的還是低廉的收費標準與不斷上漲的水電費、煤價及材料等成本之間的矛盾，而我做為編制財務報表的負責人來說，更是無時無刻不在親眼目睹這一現象的存在，現金流是每個企業(yè)生存的血脈，對于收費企業(yè)來說更是如此。
編制會計月報、季報及年報是我的主要工作，而對報表尤其是三張主表的分析以及將結論反饋公司管理層以便其做出適時的戰(zhàn)略調整更是我肩負的重任。企業(yè)的現金流量由經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量三部分構成，而對于我們收費企業(yè)，現金流最主要的構成就是收取的各項費用，收費率是分析現金流量的.重要指標。相對于主營業(yè)務，我們收費企業(yè)的投資和籌資活動很少涉及。
下面我就從現金流量表的編制原理出發(fā)，結合本公司近兩年的經營狀況，通過對現金流量表中經營活動產生的現金流量的分析，揭露企業(yè)存在的問題以及需改進的缺陷。
一、經營活動產生的現金流量分析
l、將銷售商品、提供勞務收到的現金與購買商品、接受勞務支付的現金相對比。的主營業(yè)務現金流入為2892.46萬元，購買材料、水電費及支付勞務的現金流出為2283.37萬元，比值為1.27，說明每流出1元主營業(yè)務成本，能換回1.27元的主營業(yè)務收入，現金凈流量為609.09萬元，該指標為正值且逐年穩(wěn)步遞增，則說明企業(yè)主營業(yè)務的發(fā)展狀況良好。
2、將銷售商品、提供勞務收到的現金流入與經營活動流入的現金流入總額相比較。20主營業(yè)務現金流量為2892.46萬元，經營收入總額為3551.59萬元，比重為81.44%，該指標比重為80.41%，可以看出，該項指標比重越大，公司主營業(yè)務就越突出。
3、將本期主營業(yè)務活動現金流入、流出及凈流量與上期比較，也叫趨勢分析。年主營業(yè)務現金流入為2892.46萬元，同比增長7%，購買材料、水電費及支付勞務的現金流出為2283.37萬元，同比下降11%，主營業(yè)務的現金凈流量為609.09萬元，同比增長331.43%。公司2012年收費額的增長及相關成本的降低，使現金凈流量得到快速增長，且增長率越高，說明企業(yè)管理能力越好。
通過以上三項指標的對比分析可以看出，要提高收費企業(yè)的經營能力，增加企業(yè)現金凈流量是關鍵，而達到這一目標首先要提高三項費用的收費率，其次是降低收費相關成本，以我公司為例，2012年的收費額比20有所提高，而收費相關成本有大幅降低，從而使現金凈流量顯著提高。但是收費額的提高并不代表收費率的提高，收費相關成本的降低也存在諸多因素，這就要將現金流量表的補充資料部分與資產負債表及損益表再進行對比分析，得出更加客觀的結論，接下來本人就對這個問題進行闡述。
二、現金流量表與損益表比較分析
利潤被看成是評價企業(yè)經營業(yè)績及盈利能力的重要指標，但卻存在一定的缺陷。最重要的缺陷就是收入費用的確認與計量是以權責發(fā)生制為基礎。對于我們公司供暖收費這一主營業(yè)務來說，更是廣泛地運用取暖費收入與相關成本費用配比的原則，我們的供暖期為每年11月至次年3月，在這5個月的供暖期內，公司要消耗煤、水電及人力等成本費用，而取暖費的收費期則貫穿全年，供暖用煤也因為時間和價格的差異是在非供暖期購進，這就造成了實際收入跨年的確認等因素帶來的與損益表的偏差，如能結合現金流量表所提供的現金流量信息，特別是主營業(yè)務現金凈流量的信息進行分析，則較為客觀全面。利潤和現金凈流量是兩個從不同角度反映企業(yè)業(yè)績的指標，具體分析時，可將現金流量表的有關指標與損益表的相關指標進行對比，以評價企業(yè)利潤的質量。
1、經營活動現金凈流量與凈利潤比較，能在一定程度上反映企業(yè)利潤的質量。公司2012年主營業(yè)務現金凈流量為609.09萬元，而經營活動現金凈流量卻只有177.18萬元，其差額431.91萬元為非主營業(yè)務現金凈流出量，期中包括人工總成本、營業(yè)稅金及與經營活動有關的其他收支凈額，而在損益表中公司當年利潤為-588.17萬元，與經營活動現金凈流量177.18萬元相比，差額為765.35萬元，這765.35萬元應該包括當年固定資產折舊、待攤費用等非付現成本500多萬以及現金支付的前期債務等因素，這組數據表明，雖然我們收費企業(yè)的主營業(yè)務現金凈流量數額較大，但企業(yè)的性質和經營模式決定我公司不是一個創(chuàng)效益的生產經營單位，而是保障民生的公用事業(yè)單位。每年政策性虧損達數百萬元，靠主營業(yè)務收入無法彌補公司正常經營發(fā)生的成本費用支出。另一方面，公司2012年經營活動現金流入量與流出量之比僅為1.05，這也說明企業(yè)在不增加負債的情況下才只能維持營經活動，盈利能力微乎其微。
2、將損益表中主營業(yè)務收入與現金流量表中的銷售商品、提供勞務收到的現金比較，可以計算出當年主營業(yè)務確認的收入與實際收到的現金之間的偏離指數，兩者之比應該近似1，大于或小于都說明當年有未確認或多確認的收入。公司2012年主營業(yè)務收入為3103.27萬元，銷售商品、提供勞務收到的現金（三費收入）為2892.46萬元，比值為1.07，多確認收入210.81萬元，這部分多確認的收入是由于供暖企業(yè)特殊的經營性質造成的，我們每年4月份開始收取當年的取暖費，直至次年3月末，供暖期為每年11月至次年3月末，一方面，我們只有在供暖期開始時才能對預收的取暖費確認收入，同時結轉供暖用煤成本（配比原則），直至次年3月末，將預收款全部確認收入，這就使跨年度的經營行為與會計計算年度產生了差異，使一部分現金當年不能確認收入；另一方面，由于稅法的規(guī)定，我們必須將非供暖期收取的取暖費按月計算增值稅并上繳，也會使一部分本應次年確認的預收現金提前確認收入。這個指標應該是收費企業(yè)特有的，該指標最好是做趨勢分析，只要連續(xù)幾個會計年度的比值接近，就說明企業(yè)是否做到了會計制度與稅法的執(zhí)行情況的連貫性和一致性。
三、現金流量表與資產負債表比較分析
資產負債表是反映企業(yè)期末資產和負債及權益狀況的報表，運用現金流量表的有關指標與資產負債表有關指標比較，可以更為客觀地評價企業(yè)的償債能力、盈利能力及支付能力。
對于收費企業(yè)，可以利用經營活動現金凈流量與流動負債之比來分析企業(yè)的償債能力，作為流動比率等指標的補充。
我公司2012年資產負債表數據中的流動比率為63.67%，償債能力較弱，而這個指標中的流動資產包括次年才能消耗的供暖用煤的存貨以及流動負債中次年才能確認收入的預收的取暖費收入，因此該指標不能客觀準確地反映供暖收費企業(yè)的償債能力，而2012年現金流量表數據中的經營活動現金凈流量與資產負債表中流動負債的比率僅為15.32%，這個指標則更能體現供暖收費企業(yè)的非常薄弱的償債能力。
通過以上對現金流量表的表內分析及與其他主表的表間分析，可以反映收費企業(yè)的經營特殊性，客觀公正地剖析利潤（虧損）構成情況，雖然公司主營業(yè)務經營能力非常突出，但也只能在保本的狀態(tài)下維持經營，只有努力提高三費收費率，降低或維持三費成本，才有可能增加現金凈流量，在非付現成本保持不變的情況下，努力降低其他與經營活動有關的現金流出，才能盡可能減少虧損，最終實現盈利。
技術方案現金流量表篇十六
一、現行工作中購進固定資產及無形資產的進項稅在現金流量表中列示的方法及弊端
第一種方法將購建固定資產、無形資產可抵扣進項稅列示在經營活動產生的現金流量下的“支付和各項稅費”項目中。主要理由是依據企業(yè)會計準則講解中明確指出“支付和各項稅費”包括：本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預交的稅金，如支付的營業(yè)稅、增值稅等。這部分由投資活動產生的可抵扣的進項稅與經營活動產生的增值稅合并計算并交納，而且增值稅已由生產型轉為消費型，所以認為這部分增值稅參與了經營活動，因此列示在經營活動現金流量中。如果按這種方法列示，現金流量表不能客觀地反映現金流量的經濟性質，而且通常這部分進項稅額金額較大，尤其是固定資產、無形資產占大部分總資產的企業(yè)，這部分增值稅可能會在以后若干個會計期間內進行抵扣，所以無法使報表的使用者正確預測未來的現金流量。第二種方法將購建固定資產、無形資產可抵扣進項稅列示在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目中。其理由是現金流量表是按經濟業(yè)務性質產生的現金流量分別列報，這部分增值稅是由于進行了投資活動而產生的，與投資活動產生了因果關系，應當列示在投資活動項下。雖然這種方法真實地反映了引起現金流量的原因，但可抵扣的進項稅合并到“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目中，無法讓報表使用者判斷出此項活動引起的增值稅是否會在未來進行抵扣，尤其是當存在大量可抵扣的進項稅時，企業(yè)可能會在未來若干期間進行抵扣，所以報表使用者無法正確預測企業(yè)未來對現金的需要。
二、對《企業(yè)會計準則第31號—現金流量表》改進
建議1月1日起由于增值稅稅制的改革現金流量表的編制雖然對于小規(guī)模納稅人沒有影響，但對一般納稅人關于增值稅在現金流量表的列示則會產生了較大的影響，尤其隨著營改增的推進，迎來了增值稅的大時代，一般納稅人數量巨增，增值稅率由原來的17%、13%，增加為17%、13%、11%、6%，有些企業(yè)還存在混業(yè)經營，不同的企業(yè)會涉及不同的稅率，所以單純從銷售額上無法準確推算出所產生的增值稅。一般納稅人對于購建和處置固定資產、無形資產所產生的增值稅不僅對投資活動現金產生影響，由于其與經營活動所產生的增值進行合并計算繳納，會形成經營活動與投資活動現金流量的交點，如果列示方法不當則會大大降低現金流量表信息的質量。對于購建和處置固定資產、無形資產所產生的增值稅的列示應當遵守以下原則：
(一)首先客觀性
根據現金流量表編制基本要求和會計信息質量要求——客觀性，應當按其發(fā)生的經濟業(yè)務性質將其產生的.現金流歸入投資活動所產生的現金流量。
(二)重要性
購建和處置固定資產、無形資產所產生的增值稅一般金額都較大，而且很可能對企業(yè)以后會計期間的增值稅繳納產生影響，根據會計信息質量要求——重要性，對于重要的事項要單獨列示。
(三)明析性、可理解性
為了便于報告使用者理解和使用現金流量表，提供清晰明了的會計信息，此部分增值稅應當單獨列示。根據以上原則對于購建和處置固定資產、無形資產所產生的增值稅應該分別在對應的“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項下設“可抵扣的增值稅稅額”和“處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金”項下設“需繳納的增值稅額”進行單獨列示。不可抵扣的進項稅額做為成本計入“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目中。對于經營活動與投資活動產生的增值稅合并計算納稅時，本著同項業(yè)務內優(yōu)先抵扣原則，將抵扣后的剩余稅額列示在對應的項目中。如果處置固定資產、無形資產所產生的增值稅在下期交納，不涉及經營活動進項稅進行抵扣的情況下，將支付此部分的銷項稅額以負數在“處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金”項下“需繳納的增值稅額”中列示。例如上期經營活動產生的增值稅銷項稅1000元，進項稅400元，出售固定資產產生的增值稅銷項稅1500元，當期繳納增值稅2100元增值稅，因為經營活動產生了1000元銷項稅和400元進項稅，400元進項稅視同先對經營活動的銷項稅進行抵扣，所以經營活動需要繳納增值稅則為600元，將600元列示在經營活動產生的現金流量項目下的支付的各項稅費項目中，由上期處置固定資產產生的銷項稅1500元在“處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金”項下的“需繳納的增值稅額”項中以-1500列示，以上兩項的現金流量為2100元，這樣就能從報表上能真實地反映出現金流動所產生的原因和由于當期所產生的增值稅對企業(yè)未來現金流的影響。
三、總結
總之我國目前增值稅稅制改革使現行《企業(yè)會計準則第31號—現金流量表》不能客觀、明晰地反映企業(yè)現金流動情況，如果財政部不制定出統(tǒng)一的規(guī)定，對于不同企業(yè)間現金流量表則不具備可比性，所以財政部應盡快就企業(yè)所面臨的問題制定出確實可行的會計準則，或者要求在報表附注中對這部分增值稅進行詳細披露，從而使報告使用者做出正確的分析和決策。
技術方案現金流量表篇十七
步驟/方法
現金的期末余額=資產負債表“貨幣資金”期末余額;
現金的期初余額=資產負債表“貨幣資金”期初余額;
現金及現金等價物的凈增加額=現金的期末余額-現金的期初余額。
一般企業(yè)很少有現金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。
1.吸收投資所收到的現金
=(實收資本或股本期末數-實收資本或股本期初數)+(應付債券期末數-應付債券期初數)
2.借款收到的現金
=(短期借款期末數-短期借款期初數)+(長期借款期末數-長期借款期初數)
3.收到的其他與籌資活動有關的現金
如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等。
4.償還債務所支付的現金
=(短期借款期初數-短期借款期末數)+(長期借款期初數-長期借款期末數)(剔除利息)+(應付債券期初數-應付債券期末數)(剔除利息)
5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現金
6.支付的其他與籌資活動有關的現金
如發(fā)生籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少注冊資本所支付的現金(收購本公司股票，退還聯營單位的聯營投資等)、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現金以外的其他各期所支付的現金等。
1.收回投資所收到的現金
=(短期投資期初數-短期投資期末數)+(長期股權投資期初數-長期股權投資期末數)+(長期債權投資期初數-長期債權投資期末數)
該公式中，如期初數小于期末數，則在投資所支付的現金項目中核算。
2.取得投資收益所收到的現金
=利潤表投資收益-(應收利息期末數-應收利息期初數)-(應收股利期末數-應收股利期初數)
3.處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額
=“固定資產清理”的貸方余額+(無形資產期末數-無形資產期初數)+(其他長期資產期末數-其他長期資產期初數)
4.收到的其他與投資活動有關的現金
如收回融資租賃設備本金等。
5.購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金
=(在建工程期末數-在建工程期初數)(剔除利息)+(固定資產期末數-固定資產期初數)+(無形資產期末數-無形資產期初數)+(其他長期資產期末數-其他長期資產期初數)
上述公式中，如期末數小于期初數，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額項目中核算。
6.投資所支付的現金
=(短期投資期末數-短期投資期初數)+(長期股權投資期末數-長期股權投資期初數)(剔除投資收益或損失)+(長期債權投資期末數-長期債權投資期初數)(剔除投資收益或損失)
該公式中，如期末數小于期初數，則在收回投資所收到的現金項目中核算。
7.支付的其他與投資活動有關的現金
如投資未按期到位罰款。
1、凈利潤
該項目根據利潤表凈利潤數填列。
2、計提的資產減值準備
計提的資產減值準備=本期計提的各項資產減值準備發(fā)生額累計數
注：直接核銷的壞賬損失，不計入。
3、固定資產折舊
固定資產折舊=制造費用中折舊+管理費用中折舊
或：=累計折舊期末數-累計折舊期初數
注：未考慮因固定資產對外投資而減少的折舊。
4、無形資產攤銷
=無形資產(期初數-期末數)
或=無形資產貸方發(fā)生額累計數
注：未考慮因無形資產對外投資減少。
5、長期待攤費用攤銷
=長期待攤費用(期初數-期末數)
或=長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數
6、待攤費用的減少(減：增加)
=待攤費用期初數-待攤費用期末數
7、預提費用增加(減：減少)
=預提費用期末數-預提費用期初數
8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失(減：收益)
根據固定資產清理及營業(yè)外支出(或收入)明細賬分析填列。
9、固定資產報廢損失
根據固定資產清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列。
10、財務費用
=利息支出-應收票據的貼現利息
11、投資損失(減：收益)
=投資收益(借方余額正號填列，貸方余額負號填列)
12、遞延稅款貸項(減：借項)
=遞延稅款(期末數-期初數)
13、存貨的減少(減：增加)
=存貨(期初數-期末數)
注：未考慮存貨對外投資的減少。
14、經營性應收項目的減少(減：增加)
15、經營性應付項目的增加(減：減少)
=應付賬款(期末數-期初數)+預收賬款(期末數-期初數)+應付票據(期末數-期初數)+應付工資(期末數-期初數)+應付福利費(期末數-期初數)+應交稅金(期末數-期初數)+其他應交款(期末數-期初數)
16、其他
一般無數據。
1、 銷售商品、提供勞務收到的現金
2、 收到的稅費返還
3.收到的其他與經營活動有關的現金
=營業(yè)外收入相關明細本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務收入相關明細本期貸方發(fā)生額+其他應收款相關明細本期貸方發(fā)生額+其他應付款相關明細本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一)
具體操作中，由于是根據兩大主表和部分明細賬簿編制現金流量表，數據很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是：
收到的其他與經營活動有關的現金(公式二)
公式二倒擠產生的數據，與公式一計算的結果懸殊不會太大。
4.購買商品、接受勞務支付的現金
=〔利潤表中主營業(yè)務成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業(yè)務支出(剔除稅金)+(應付票據期初余額-應付票據期末余額)+(應付賬款期初余額-應付賬款期末余額)+(預付賬款期末余額-預付賬款期初余額)
5.支付給職工以及為職工支付的現金
=“應付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數+“應付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計數+管理費用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”+成本及制造費用明細表中的“勞動保護費”
6.支付的各項稅費
即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。
7.支付的其他與經營活動有關的現金
=匯兌損益
技術方案現金流量表篇十八
吉（林富禧德花園酒店有公限，吉司林長春130420）
效調一使度用金資，使現金流達量到平衡狀，促進態(tài)企業(yè)的持可發(fā)續(xù)展。
三對影響企業(yè)現金量流及以損益質的因素量進行分
、
析現
金流量表編制的重要性
在
量信息。（二）
使促金現流量的動態(tài)平衡
能力
進
而為相應的資人投提供效有的決策，具備動非穩(wěn)常定償的能力債。因，此在業(yè)企生的產經營關能力行進價評，活中動，現金流量具有非常高表的可性。信意見。過對通現金量表以及損流益表資產負表債的綜合（二）從企業(yè)收益角度而言析分可以凈對利潤質進行有量效判的斷。某在程度種企業(yè)損益表是基權責發(fā)于制進行生制的編必然會，上而言，業(yè)的獲企利況可情充以分體企業(yè)的現現金能存在著一些為因人素的影響，進也就存而著一在些遮掩力但，，企是業(yè)在定一期時獲取內的利并潤能不體現企客觀事實的現象。所以，也對收益就量產質生了一的定業(yè)真的償實債能力以及支付力能，盡管業(yè)損企益表體現影響，使其法達無到相應的標準，存在一定的水分。而著的利潤較比可觀但，是企當業(yè)遇到務財風險的`候時就，通編過現金流制表量，就以可對業(yè)的企凈益收行相進應缺乏了定的一金現支付力能。然也當存在部著企業(yè)損分但是企當業(yè)到財遇務風險的的反映。如果企業(yè)凈收主益要源于存來貨以及收應賬款表反益映不可觀的情況并，的增加，那么就說也明業(yè)企的益質量收比較低。
（三從賒銷）策政度而言角
時候
收
在
析可，以促進企業(yè)開展相的投應資決策從，以上兩方個金流量的最大目標化。所以，強加對務管理財中金現流表量發(fā)揮的用作以及意義進行分是析促進企業(yè)持可續(xù)展的重要發(fā)略。
策考文獻參：
三、現流金量表在務財管中理的現實義意作經
與科濟技，2010，（01）．
力
f41艷紅．李現金流表量在務財理管中作用探的討［j】．現代營
（學苑銷）版，2012，0（）5．
量表
，可對以企業(yè)的償能力、支債能力付、創(chuàng)造能力相
等5『1王永生等．從不同度來分析角和認識現金量流表fj1．農場經濟理管，2005（，01．）
技術方案現金流量表篇十九
現金流量表將現金流量分為經營活動現金流量、投資活動現金流量和籌資活動現金流量三大部分，基本上概括了企業(yè)發(fā)生的所有業(yè)務活動。
這三個部分相互關聯又具有各自的特點，分析時既要關注單個現金流的表象及反映出的單個問題，又要重視個體與個體的相關性及個體對總體的影響。
1.三項活動現金流量均為正，表明企業(yè)經營效益、財務狀況良好，融資能力較強，企業(yè)在運營中產生的現金流入大于流出。
但要注意的是，如果凈現金流入過大，可能是由資金閑置引起的，將影響企業(yè)資金獲利能力的發(fā)揮。
2.這種情況說明企業(yè)有良好的經營和投資收益，并且利用這兩項活動創(chuàng)造的現金凈流入可隨時支付到期債務。
但如果三項凈流量之和小于零，表明企業(yè)當期償債金額較大，需改變負債結構、平衡償債期間。
如果較大，經營活動和籌資活動的現金凈流入不足以抵補投資活動現金凈流出，即總現金凈流量為負值，說明企業(yè)正在大幅擴張，資金缺口較大，極易造成資金緊張，加重財務風險。
4.這種情況下，如果最終的總現金凈流量為正值，表明企業(yè)經營收益質量較高，獲取的凈現金流入不僅可以增加企業(yè)的投資，還可以償還部分債務。
5.這種情況下，企業(yè)經營效益可能出現下降，此時，投資活動創(chuàng)造的收益對企業(yè)做出的貢獻已經大于經營收益。
6.企業(yè)出現的這種情況，較上述其他情況可能要面臨更大的財務困難。
如果總現金流量為正值，說明企業(yè)只能靠籌資來暫時維持經營活動和投資活動對資金的需求，但這種方法并不能持久。
如果總現金流量為負值，說明企業(yè)財務已經陷入困境，財務風險進一步加大。
7.這種情況說明企業(yè)已不能通過正常的生產經營活動創(chuàng)造收益來償還到期債務，只有靠投資獲取的收益或變現資產償債及支持經營活動，外部籌資環(huán)境已經惡化。
8.這種情況是投資者和經營者最不愿意看到的，三種活動的現金凈流量均小于零，表明企業(yè)已經入不敷出，各種業(yè)務活動難以為繼，財務危機四伏。
二、現金流量表的趨勢分析
筆者提出的現金流量表趨勢分析法是根據連續(xù)幾期現金流量表中的經營活動、投資活動和籌資活動現金流量特征，比較、分析、確定各項現金流量的變化趨勢和變化規(guī)律，并對未來的總體發(fā)展作出預測的一種報表分析方法。
分析時可選用數年的現金流量表作為資料，一般選取3至5年的現金流量表較為恰當。
結合企業(yè)的生命周期進行現金流量表的趨勢分析，也能給報表使用者提供有價值的信息。
企業(yè)的生命周期大致可分為建設及開發(fā)期、發(fā)展期、成熟期、衰退期這四個階段，企業(yè)的現金流量在不同的生命周期所表現出的特征各不相同。
根據不同周期現金流量表的比較可清楚地觀察到現金流量的變化及規(guī)律，預測企業(yè)未來發(fā)展趨勢。
(一)建設及開發(fā)期。
在此階段企業(yè)的主要任務是長期資產的投入以及產品的開發(fā)，資金的需求全部來源于籌資活動流入的現金。
(二)發(fā)展期。
企業(yè)處于發(fā)展期的產品已經定型，質量穩(wěn)定可靠，已被市場接受，企業(yè)內部管理已走向規(guī)范化，各項資源得到有效運用，生產情況相對穩(wěn)定，產品市場份額和產銷量逐年增加，經營業(yè)績連連看好。
(三)成熟期。
企業(yè)所處成熟期的現金流量特征比較明顯，一般在分析時從多期現金流量表中不難看出，企業(yè)經營活動、投資活動的現金凈流量均為正，籌資活動現金凈流量則為負。
(四)衰退期。
通過1至2年的短期現金流量分析，并不能斷定企業(yè)處于生命的衰退期，一般需要多年的現金流量研判才能定論。
1.流入結構分析
由于經營、投資和籌資活動均能帶來現金流入，因此，就應著重分析流入結構。
籌資活動中借款流入占籌資流入的52.18%，為主要來源;
吸收權益資金流入占47.74%，為次要來源。
2.流出結構分析
該公司的總流出中經營活動流出占24.18%，投資活動占28.64%，籌資活動占47.18%。
由于公司未對股東進行現金分配，故公司現金流出中償還債務占很大比重，使負債大量減少。
經營活動流出中，購買商品和勞務占54.38%;
支付給職工的以及為職工支付的現金占10.81%，稅費占3.6%，負擔較輕，支付的其他與經營活動有關的現金為29.80%，比重較大。
投資活動流出中權益性投資所支付的現金占60.74%，而購置固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金占39.26%。
籌資流出中償還本金占47.51%,其他為籌資費和利息支出。
從以上分析可以看出，該企業(yè)的投資活動的現金流出較大，在投資活動的現金流出中，權益性投資又占最大比例，說明該企業(yè)的股權擴張較快。
3.流入流出比例分析
從m公司的現金流量表可以看出：
經營活動中：現金流入量4269.89萬元
現金流出量3234.90萬元
該公司經營活動現金流入流出比為1.32，表明1元的現金流出可換回1.32元現金流入。
此值當然越大越好。
投資活動中：現金流入量2085.00萬元
技術方案現金流量表篇二十
隨著東北熱電中期報告的亮相，上市公司中期信息披露的帷幕已徐徐拉開，大家的關注視線也落到了中報上。由于中報新準則的實施，從現已公布中期報告的若干家公司的披露情況來看，今年中報不僅在篇幅上明顯長于往年，且大多披露了完整的財務報表，即包括了現金流量表。過去，關于如何解讀現金流量表及其作用，我們已有專門的介紹，但畢竟關于現金流量的概念大家還是相對陌生，不少讀者對如何具體分析現金流量表所表達的信息問題仍感困惑，希望我們在這個欄目中請有關財務專家談一談。本次我們邀請了中國注冊會計師胡永貴先生和長年在大型企業(yè)從事財務工作的劉和生先生與大家切磋。當然，他們各有側重。
這里有必要提一下，目前的企業(yè)在經營中常遇到應收帳款過大的問題，導致現金周轉出現困難。上市公司中有相當一部分也同樣存在大量應收帳款不能及時到位的情況，而這一點通過現金流量表對資金流出和流入的界定，可以一目了然地觀察到，公司想藉此做出虛假利潤瞞天過海是很難的。投資者在仔細閱讀各公司的現金流入流出及其原因說明時可以充分認識到新準則帶給大家的這一新感覺，從而對所投資的公司產生更多的信賴或進一步的了解?，F金充足的企業(yè)，其支付股利和償還債務的能力也會相應更強，發(fā)展的前途也更為廣闊。另外，以往一些公司將投資收益作為調節(jié)總利潤的閥門的現象也將得到遏制。因為這種做法在財務狀況變動表中不易反映，而通過現金流量表，則可清楚地了解到其投資活動的現金投入與收益狀況，得出其產出效果。專家還揭示，籌資活動所產生的現金流量中，當上市公司現金流入大于流出時，盲目投資、重復建設，其后果是資金閑置；而當現金流入小于現金流出時將會導致建設項目、生產經營無法正常運轉?？傊?，由于現金流量表的揭示，投資者完全可以相信，我們的會計制度已經向國際慣例更加靠攏。隨著新會計制度相關細則的逐一出臺及對會計師行業(yè)的嚴格規(guī)范，投資者僅僅依據上市公司披露的公司信息，已能比較完整和準確地把握公司的運行脈搏，從而對自己的投資判斷更具信心。因此，提醒投資者，即使匆匆瀏覽，也別忘了在關注各公司的每股收益和凈資產收益率之外，再多看一眼其現金流量數據。櫻子（證券時報）
正確認識現金流量表
用現金流量表替代財務狀況變動表，在提高財務報表信息的相關性、可比性及可解釋性上，更能體現財務報告的目的。
（一）現金流量表能夠說明企業(yè)一定期間內現金流入和流出的原因。如企業(yè)當期從銀行借入1000萬元，償還銀行利息6萬元，在現金流量表的籌資活動產生的現金流量中分別反映借款1000萬元，支付利息6萬元。這些信息是資產負債表和利潤表所不能提供的。
企業(yè)獲利多少在一定程度上表明了企業(yè)具有一定的'現金支付能力。但是，企業(yè)一定期間內獲得的利潤并不代表企業(yè)真正具有償債或支付能力。在某些情況下，雖然企業(yè)利潤表上反映的經營業(yè)績很可觀，但財務困難，不能償還到期債務；還有些企業(yè)雖然利潤表上反映的經營成果并不可觀，但卻有足夠的償付能力。產生這種情況有諸多原因，其中會計核算采用的權責發(fā)生制、配比原則等所含的估計因素也是其主要原因之一。現金流量表完全以現金的收支為基礎，消除了由于會計核算采用的估計等所產生的獲利能力和支付能力。通過現金流量表能夠了解企業(yè)現金流入的構成，分析企業(yè)償債和支付股利的能力，增強投資者的投資信心和債權人收回債權的信心。
（三）現金流量表能夠分析企業(yè)未來獲取現金的能力?，F金流量表中的經營活動產生的現金流量，代表企業(yè)運用其經濟資源創(chuàng)造現金流量的能力，便于分析一定期間內產生的凈利潤與經營活動產生現金流量的差異；投資活動產生的現金流量，代表企業(yè)運用資金產生現金流量的能力；籌資活動產生的現金流量，代表企業(yè)籌資獲得現金的能力。通過現金流量表及其他財務信息，可以分析企業(yè)未來獲取或支付現金的能力。如，企業(yè)通過銀行借款籌得資金，從本期現金流量表中反映為現金流入，但卻意味著未來償還借款時要流出現金。又如，本期應收未收的款項，在本期現金流量表中雖然沒有反映為現金的流入，但意味著未來將會有現金流入。
（四）現金流量表能夠分析企業(yè)投資和理財活動對經營成果和財務狀況的影響。資產負債表能夠提供企業(yè)一定日期財務狀況的情況，它所提供的是靜態(tài)的財務信息，并不能反映財務狀況變動的原因，也不能表明這些資產、負債給企業(yè)帶來多少現金，又用去多少現金；利潤表雖然反映企業(yè)一定期間的經營成果，提供動態(tài)的財務信息，但利潤表只能反映利潤的構成，也不能反映經營活動、投資和籌資活動給企業(yè)帶來多少現金，又支付多少現金，而且利潤表不能反映投資和籌資活動的全部事項?，F金流量表提供一定時期現金流入和流出的動態(tài)財務信息，表明企業(yè)在報告期內由經營活動、投資和籌資活動獲得現金，企業(yè)獲得的這些現金是如何運用的，對能夠說明資產、負債、凈資產的變動的原因，對資產負債表和利潤表起到初充說明的作用，現金流量表是連續(xù)資產負債表和利潤表的橋梁。
（五）現金流量表能夠提供不涉及現金的投資和籌資活動的信息?，F金流量表除了反映企業(yè)與現金有關的投資和籌資活動外，還通過附注方式提供不涉及現金的投資和籌資活動方面的信息，使會計報表使用者能夠全面了解和分析企業(yè)的投資和籌資活動。值得注意的是，雖然通過對現金流量表的分析能夠給廣大報表使用者提供大量有關企業(yè)財務方面尤其是關于企業(yè)現金流動方面的信息，但這并不意味著對現金流量表進行分析就能夠替代其他會計報表的分析，現金流量表分析只是企業(yè)財務分析的一個方面。而且，同任何分析一樣，現金流量表分析也有其局限性，這主要表現為：
技術方案現金流量表篇一
1[單選題]財務計劃現金流量表主要用于分析項目的( ?)。
a.償債能力b.財務生存能力c.財務盈利能力d.風險因素
參考答案：b
2[單選題]某建設項目建設期3年，生產經營期12年。建設投資6000萬元，流動資金500萬元。建設期第1年初貸款1000萬元，年利率10%，貸款期限2年，每年復利計息一次，到期一次還本付息。該項目的總投資為( ?)萬元。
a.6000b.6600c.7113d.6710
參考答案：d
3[單選題]已知某項目的年總成本費用為4000萬元，年銷售費用、管理費用合計為總成本費用的15%，年折舊費為300萬元，年攤銷費為100萬元。則該項目的年經營成本為( ?)萬元。
a.3000b.3100c.3600d.3700
參考答案：c
4[單選題]能夠反映項目計算期內各年的投資、融資及經營活動的現金流入和流出，用于計算累計盈余資金，分析項目財務生存能力的現金流量表是( ?)。
參考答案：c
5[單選題]可根據計算累計盈余資金，分析技術方案財務生存能力的現金流量表是( ?)。
參考答案：d
6[單選題]在項目財務評價中，應計入經營成本的費用是( ?)。
a.折舊費 b.修理費c.利息支出 d.攤銷費參考答案：b
7[單選題] 技術方案資本金現金流量表的計算基礎是( ?)。
a.工程資本金b.技術方案資本金c.工程投資額d.技術方案投資額
參考答案：b
參考解析：
技術方案資本金現金流量表是從技術方案權益投資者整體(即項目法人)角度出發(fā)，以技術方案資本金作為計算的基礎，把借款本金償還和利息支付作為現金流出，用以計算資本金財務內部收益率，反映在一定融資方案下投資者權益投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據。
8[單選題] 投資現金流量表可反映技術方案在整個計算期內現金的流入和流出，并可考察技術方案融資前的( ?)。
a.償債能力b.抗風險能力c.生存能力d.盈利能力
參考答案：d
9[單選題] 用以計算投資各方收益率的投資各方現金流量表的計算基礎是( ?)。
a.投資者的出資額b.項目資本金c.投資者經營成本d.項目投資額
參考答案：a
10[單選題] 屬于技術方案資本金現金流量表中現金流出的是( ?)。
a.建設投資b.借款本金償還c.流動資金d.調整所得稅
參考答案：b
參考解析：
資本金現金流量表是以技術方案資本金作為計算的基礎，把借款本金償還和利息支付作為現金流出，用以計算資本金財務內部收益率，反映在一定融資方案下投資者權益投資的獲利能力。故選項b正確。
11[單選題] 反映技術方案計算期各年的投資、融資及經營活動的現金流人和流出，用于計算盈余資金，分析技術方案的'財務生存能力的現金流量表是( ?)。
參考答案：d
12[單選題] 在現金流量表的構成要素中，經營成本的計算公式是( ?)。
參考答案：c
13[單選題] 在現金流量表中，通常以經營成本代替總成本費用列為現金流出，其目的主要是為了( ?)。
a.減少現金流出b.避免計算重復c.增加現金流出d.避免計算遺漏
參考答案：b
14[單選題] 技術方案建成后，形成的固定資產原值可用于計算( ?)。
a.攤銷費b.折舊費c.修理費d.管理費
參考答案：b
參考解析：
在技術方案建成后按有關規(guī)定建設投資中的各分項將分別形成固定資產、無形資產和其他資產。形成的固定資產原值可用于計算折舊費，形成的無形資產和其他資產原值可用于計算攤銷費。故選項b正確。
15[單選題] 技術方案中，資本金的出資形態(tài)可以是現金，也可以是經過有資格的資產評估機構評估作價的其他形式，但不包括( ?)。
a.工業(yè)產權b.專利技術c.土地使用權d.企業(yè)未分配利潤
參考答案：b
參考解析：
資本金出資形態(tài)可以是現金，也可以是實物、工業(yè)產權、非專利技術、土地使用權、資源開采權作價出資，但必須經過有資格的資產評估機構評估作價。通常企業(yè)未分配利潤以及從稅后利潤提取的公積金可投資于技術方案，成為技術方案的資本金。
16[單選題] 關于技術方案資本金的出資方式，以工業(yè)產權和非專利技術作價出資的比例一般不超過資本金總額的( ?)。
a.10%b.20%c.30%d.35%
參考答案：b
參考解析：
關于資本金出資，以工業(yè)產權和非專利技術作價出資的比例一般不超過項目資本金總額的20%(經特別批準，部分高新技術企業(yè)可以達到35%以上)。
17[單選題] 資本金現金流量表用以計算資本金財務內部收益率，反映在一定融資方案下投資者權益投資的獲利能力，用以( ?)。
a.比選融資方案b.考察融資前的盈利能力c.分析財務生存能力d.進行經濟效果評價
參考答案：a
技術方案現金流量表篇二
【例題】補貼收入同營業(yè)收入一樣，應列入技術方案( )。
a.投資現金流量表b.資本金現金流量表
c.投資各方現金流量表d.增量現金流量表
e.財務計劃現金流量表
【答案】abe
【解析】補貼收入同營業(yè)收入一樣，應列入技術方案投資現金流量表、資本金現金流量表和財務計劃現金流量表。故選項abe正確。
技術方案現金流量表篇三
摘要現金流量表在財務報告體系中占有重要地位，對現金流量表進行分析，可以使報表使用者全面、清晰地了解企業(yè)資產的流動性和財務狀況，充分解讀現金流量表所體現的企業(yè)財務信息，發(fā)現企業(yè)在財務管理方面存在的問題，為進行科學的財務預測與決策提供正確的依據。
關鍵詞現金流量表作用預測決策
現代企業(yè)推崇“現金至上”，在市場經濟條件下，一個企業(yè)的現金流量是否充足在很大程度上決定著企業(yè)的生存和發(fā)展能力，進而影響企業(yè)盈利能力。
企業(yè)的現金流量不足、現金周轉不暢、現金調配不靈活會直接影響企業(yè)的生存與發(fā)展。
現金流量表作為財務報表的三個基本報告之一，是反映企業(yè)在一定時期現金流入和現金流出動態(tài)狀況的報表，詳細描述了由企業(yè)的經營、投資與籌資活動所產生的現金流，提供了企業(yè)經營活動、投資活動、籌資活動及匯率變動對現金流量的影響，為我們提供了企業(yè)經營是否健康的證據。
現在我們常用的財務評價指標，如凈資產收益率、成本費用利潤率，基本上都是以權責發(fā)生制為基礎的會計數據進行計算，他們不能反映出企業(yè)盈利的真實能力，因為企業(yè)在報表賬面的報酬并非企業(yè)真正的收益，還存在著不能收回現金的可能性，要降低企業(yè)的經營風險，需要分析企業(yè)的收益質量，現金流量表的分析可以彌補這個缺陷和不足。
現金流量表的分析首先是結構分析，它可以讓會計信息更具明晰性和有用性。
結構分析的首要任務是分析企業(yè)經營活動、投資活動、籌資活動中各項活動誰占主導。
總量相同的現金流量在經營活動、投資活動、籌資活動之間分布不同，意味著不同的財務狀況。
經營活動的現金流量說明了企業(yè)因購銷商品、提供和接受勞務、交納稅款、支付經營費用等活動形成的現金流入、流出的數額及構成情況。
投資活動現金流量說明了企業(yè)長期資產購建及其處置產生的現金流量，包括購建固定資產、進行長期投資和處置長期資產現金流量。
籌資活動現金流量是指導致企業(yè)資本及債務的規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動所產生的現金流量。
以bl公司現金流量表為例。
從bl公司的現金流量表中可以看出，其經營活動現金流入63.34億元，投資活動現金流入10.43億元，籌資活動現金流入24.72億元。
分析得出，經營性流入占64.30%，投資流入占10.50%，籌資流入占25.1%，說明bl公司20的經營活動在整個經濟活動中占重要地位。
籌資活動也是現金流入來源的重要方面，表明bl公司的信用良好，籌資能力較強。
對bl公司經營活動產生的現金流入結構進行細分研究，其“銷售商品、提供勞務收到的現金”帶來的現金流入占98.77%，由此反映出bl公司的經營狀況正常，主營業(yè)務突出，產品銷售情況很好。
對現金流量表的分析，也要注重企業(yè)現金凈增加額的作用分析。
企業(yè)在生產經營正常，投資和籌資規(guī)模不變的情況下，現金凈增加額越大，企業(yè)活力越強。
如果企業(yè)的現金凈增加額主要來自生產經營活動產生的現金流量凈額，反映出企業(yè)收現能力強，壞賬風險小，盈利能力較強;如果企業(yè)的現金凈增加額主要是投資活動產生的，甚至是由處置固定資產、無形資產和其它長期資產而增加的，這反映出企業(yè)生產經營能力削弱，用處置非流動資產以緩解資金矛盾，另一方面也可能是企業(yè)為了走出困境而調整資產結構。
如果企業(yè)現金凈增加額主要是由于籌資活動引起的，反映出企業(yè)將支付更多的利息或股利，它未來的現金流量凈增加額必須更大，才能滿足償付的需要，否則，企業(yè)就可能承受較大的財務風險。
現金流量凈增加額也可能是負值，即現金流量凈額減少，這一般是不良信息，因為至少企業(yè)的短期償債能力會受到影響。
現金流量表與資產負債表及損益表構成了企業(yè)完整的會計報表信息體系，在運用現金流量表對企業(yè)進行財務分析時能對所分析企業(yè)的財務狀況得出較全面和較合理的結論，盡量避免可能發(fā)生的財務風險，為企業(yè)進行科學的財務預測與決策提供正確的依據。
技術方案現金流量表篇四
我國于頒布了《企業(yè)會計準則――現金流量表準則》，規(guī)定企業(yè)期末除了編制資產負債表、損益表外，還要以現金流量表來代替財務狀況變動表。
現金流量表的編制為債權人和投資者提供了資產負債表、損益表無法提供的更加真實有用的財務信息，使企業(yè)的財務狀況更加透明。
技術方案現金流量表篇五
披露企業(yè)現金的來龍去脈。
有助于報表使用者獲取企業(yè)現金的真實流動和結存的情況，彌補了資產負債表和損益表靜態(tài)狀況下不能反映的企業(yè)現金流動狀況。
披露企業(yè)真實的獲利能力。
雖然損益表可反映企業(yè)的獲利水平，但種種原因的影響，利潤表中所反映出來的數據有可能是有彈性的甚至是虛的，而以現金流量表能夠更好地反映企業(yè)的獲利能力。
披露企業(yè)的償債能力。
反映企業(yè)償債能力的財務指標很多，比如流動比率、速動比率，但這些指標大多都是相對數，在實踐中需要以一個更直接的角度去看企業(yè)的償債能力，即看企業(yè)在一個會計期內到底償還了多少債務，這在現金流量表中有更直接的表達。
揭示了企業(yè)的'支付能力。
企業(yè)在一個會計期內的支付活動是多方面的，比如進貨、發(fā)放工資、交納稅金等，這些支付項目的規(guī)模和結構如何，能在一定程度上反映企業(yè)經營的情況，對于這類重要的會計信息，現金流量表均給予了較全面的反映。
以現金及現金等價物為基礎編制的現金流量表，以現金為同一口徑，有利于不同行業(yè)企業(yè)的可比性。
技術方案現金流量表篇六
建造師分為一級注冊建造師和二級注冊建造師。下文是為大家精選的一建考試工程經濟資料:技術方案現金流量表編制，歡迎大家閱讀。
1.本節(jié)內容比較難以理解，并且都很重要，要多下工夫復習。
2.投資現金流量表：
(3)“所得稅”稱為“調整所得稅”，區(qū)別于利潤與利潤分配表、資本金現金流量表、財務計劃現金流量表中的所得稅。
3.資本金現金流量表：
(1)資本金現金流量表是從技術方案權益投資者整體(即項目法人)角度出發(fā);
(2)以技術方案資本金作為計算的基礎，把借款本金償還和利息支付作為現金流出;
(3)用以計算資本金內部收益率，反映在一定融資方案下投資者權益投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據。
4.投資各方現金流量表：
(1)投資各方現金流量表是分別從技術方案各個投資者的角度出發(fā);
(2)以投資者的出資額作為計算的基礎;
(3)若投資各方按股本比例分配利潤和分擔虧損及風險，此時投資各方的利益一般是均等的，沒有必要計算投資各方的財務內部收益率;若投資各方有股權之外的不對等的利益分配(契約式的合作企業(yè)常常會有這種情況)，投資各方的收益率會有差異，此時需計算投資各方的財務內部收益率;表中主要項目包括：實分利潤、資產處置收益分配、租賃費收入、實繳資本、租賃資產支出等。
5.財務計劃現金流量表較為簡單。財務計劃現金流量表反映技術方案計算期各年的投資、融資及經營活動的現金流人和流出，用于計算累計盈余資金，分析技術方案的財務生存能力。表中主要項目包括：經營活動凈現金流量、投資活動凈現金流量、籌資活動凈現金流量、累計盈余資金。
6.技術方案現金流量表的構成要素要掌握，尤其是總成本費用部分比較難懂。其余的營業(yè)收入和稅金基本是記憶性的內容，有時間多看就行，考試都是考記憶的的內容。
技術方案現金流量表篇七
【例題】屬于技術方案資本金現金流量表中現金流出的是( )。
a.建設投資b.借款本金償還
c.流動資金d.調整所得稅
【答案】b
【解析】資本金現金流量表是以技術方案資本金作為計算的基礎，把借款本金償還和利息支付作為現金流出，用以計算資本金財務內部收益率，反映在一定融資方案下投資者權益投資的獲利能力。故選項b正確。
【例題】技術方案建成后，形成的固定資產原值可用于計算( )。
a.攤銷費b.折舊費
c.修理費d.管理費
【答案】b
【解析】在技術方案建成后按有關規(guī)定建設投資中的各分項將分別形成固定資產、無形資產和其他資產。形成的固定資產原值可用于計算折舊費，形成的無形資產和其他資產原值可用于計算攤銷費。故選項b正確。
技術方案現金流量表篇八
一級建造師考試材料為《全國一級建造師執(zhí)業(yè)資格考試用書》，考試分綜合考試和專業(yè)考試，綜合考試包括《建設工程經濟》、《建設工程法規(guī)及相關知識》、《建設工程項目管理》三個科目，這三個科目為各專業(yè)考生統(tǒng)考科目，專業(yè)考試為《專業(yè)工程管理與實務》一個科目。以下是為大家分享的一級建造師考試工程經濟考點：技術方案現金流量表，供大家參考借鑒，歡迎瀏覽!
主要有投資現金流量表，資本金現金流量表、投資各方現金流量表和財務計劃現金流量表。
投資現金流量表是以技術方案為一獨立系統(tǒng)進行設置的'?？偼顿Y作為計算機數。通過投資現金流量表可計算技術方案的財務內部收益率，財務凈現值和靜態(tài)投資回收期等經濟效果評價指標。根據需要，可從所得稅前(即息稅前)和(或)所得稅后(即息稅后)兩個角度進行考察，但要主要這里所指的“所得稅”稱為“調整所得稅”。這區(qū)別于“利潤與利潤分配表”、“資本金現金流量表”和“財務計劃現金流量表”中的所得稅。
資本金現金流量表是從技術方案權益投資者整體(即項目法人)角度出發(fā)，以技術方案資本金作為計算的基礎，把借款本金償還和利息支付作為現金流出。
投資各方現金流量表是分別從技術方案各個投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計算的基礎。一般情況下，技術方案投資各方按股本比例分配利潤和分擔盈虧及風險，沒有必要計算投資各方的財務內部收益率。
財務計劃現金流量表反映技術方案計算期各年的投資、融資及經營活動的現金流入和流出，用于計算累計盈余資金，分析技術方案的財務生存能力。
技術方案現金流量表篇九
1、下列成本費用中，屬于經營成本的有()。
a、修理費
b、外購原材料費
c、外購燃料及動力費
d、折舊費
e、利息支出
2、技術方案現金流量表由()構成，其具體內容隨著技術方案經濟效果評價的角度、范圍和方法不同而不同。
a、總投資
b、現金流入量
c、資本金
d、現金流出量
e、凈現金流量
技術方案現金流量表篇十
（1）收到現金
1銷售商品、提供勞務
內容：銷售商品、提供勞務收到的現金（含銷項稅金、銷售材料、代購代銷業(yè)務）
依據：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、應收賬款、應收票據、預收賬款、現金、銀行存款
2稅費返還
內容：返還的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅、所得稅、教育費附加
依據：主營業(yè)務稅金及附加、補貼收入、應收補貼款、現金、銀行存款3收到其他經營活動
內容：罰款收入、個人賠償、經營租賃收入等
依據：營業(yè)外收入、其他業(yè)務收入、現金、銀行存款
（2）支付現金
1購買商品、接受勞務
內容：購買商品、接受勞務支付的現金（扣除購貨退回、含進項稅）
依據：主營業(yè)務成本、存貨、應付賬款、應付票據、預付賬款
2支付職工
內容：支付給職工的工資、獎金、津貼、勞動保險、社會保險、住房公積金、其他福利費（不含離退休人員，在其他）
依據：應付工資、應付福利費、現金、銀行存款
公式：成本、制造費用、管理費用中工資及福利費+應付工資減少（初-末）+應付福利費減少（初-末）
3支付的各項稅費
內容：本期實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅、所得稅、教育費附加、礦產資源補償費、“四稅”等各項稅費（含屬于的前期、本期、后期，不含計入資產的耕地占用稅）
依據：應交稅金、管理費用（印花稅）、現金、銀行存款
公式：所得稅+主營業(yè)務稅金及附加+已交增值稅等
4支付其他經營活動
內容：罰款支出、差旅費、業(yè)務招待費、保險支出、經營租賃支出等
依據：制造費用、營業(yè)費用、管理費用、營業(yè)外支出
二、投資活動
（1）收到現金
1收回投資
內容：短期股權、短期債權；長期股權、長期債權本金（不含長債利息、非現金資產）
依據：短期投資、長期股權投資、長期債權投資、現金、銀行存款
2投資收益
內容：收到的股利、利息、利潤（不含股票股利）
依據：投資收益、現金、銀行存款
3處置長期資產
依據：固定資產清理、現金、銀行存款
4收到其他投資活動
內容：收回購買時宣告未付的股利及利息
依據：應收股利、應收利息、現金、銀行存款
（2）支付現金
1購建長期資產
內容：購建固定資產、無形資產、其他長期資產支付的現金，分期購建資產首期付款（不含以后期付款、利息資本化部分、融資租入資產租賃費，在籌資活動中）
依據：固定資產、在建工程、無形資產
2支付投資
內容：進行股權性投資、債權性投資支付的本金及傭金、手續(xù)費等附加費
依據：短期投資、長期股權投資、長期債權投資、現金、銀行存款
3支付其他投資活動
內容：支付購買股票時宣告未付的股利及利息
依據：應收股利、應收利息
三、籌資活動
（1）收到現金
1吸收投資
內容：發(fā)行股票、發(fā)行債券收入凈值（扣除發(fā)行費用，不含企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，在其他中）
依據：實收資本、應付債券、現金、銀行存款
2收到借款
內容：舉借各種短期借款、長期借款收到的現金
依據：短期借款、長期借款、現金、銀行存款
3收到其他籌資活動內容：接受現金捐贈等
依據：資本公積、現金、銀行存款
（2）支付現金
1償還債務
內容：償還借款本金、債券本金（不含利息）
依據：短期借款、長期借款、應付債券、現金、銀行存款
2支付股利、利息、利潤
內容：支付給其他單位的股利、利息、利潤
依據：應付股利、長期借款、財務費用、現金、銀行存款
3支付其他籌資活動
內容：捐贈支出、融資租賃支出、企業(yè)直接支付的發(fā)行股票債券的審計、咨詢等費用等
技術方案現金流量表篇十一
現金流量表，主要是要反映出資產負債表中各個項目對現金流量的影響，并根據其用途劃分為經營、投資及融資三個活動分類。會計人員如何編制現金流量表呢?pincai小編為大家?guī)砹耸飞献铨R全的現金流量表的編制方法和計算公式，希望對大家的工作有所幫助。
一、確定主表的“經營活動產生的現金流量凈額”
1、銷售商品、提供勞務收到的現金
2、收到的稅費返還
3.收到的其他與經營活動有關的現金
=營業(yè)外收入相關明細本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務收入相關明細本期貸方發(fā)生額+其他應收款相關明細本期貸方發(fā)生額+其他應付款相關明細本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一)
具體操作中，由于是根據兩大主表和部分明細賬簿編制現金流量表，數據很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是：
收到的其他與經營活動有關的現金(公式二)
=補充資料中“經營活動產生的現金流量凈額”-{(1+2)-(4+5+6+7)}
公式二倒擠產生的數據，與公式一計算的結果懸殊不會太大。
4.購買商品、接受勞務支付的現金
=〔利潤表中主營業(yè)務成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業(yè)務支出(剔除稅金)+(應付票據期初余額-應付票據期末余額)+(應付賬款期初余額-應付賬款期末余額)+(預付賬款期末余額-預付賬款期初余額)
5.支付給職工以及為職工支付的現金
=“應付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數+“應付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計數+管理費用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”+成本及制造費用明細表中的“勞動保護費”
6.支付的各項稅費
即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。
7.支付的其他與經營活動有關的現金
二、確定主表的“投資活動產生的現金流量凈額”
1.收回投資所收到的現金
=(短期投資期初數-短期投資期末數)+(長期股權投資期初數-長期股權投資期末數)+(長期債權投資期初數-長期債權投資期末數)
該公式中，如期初數小于期末數，則在投資所支付的現金項目中核算。
2.取得投資收益所收到的現金
=利潤表投資收益-(應收利息期末數-應收利息期初數)-(應收股利期末數-應收股利期初數)
3.處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額
=“固定資產清理”的貸方余額+(無形資產期末數-無形資產期初數)+(其他長期資產期末數-其他長期資產期初數)
4.收到的其他與投資活動有關的現金
如收回融資租賃設備本金等。
5.購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金
=(在建工程期末數-在建工程期初數)(剔除利息)+(固定資產期末數-固定資產期初數)+(無形資產期末數-無形資產期初數)+(其他長期資產期末數-其他長期資產期初數)
上述公式中，如期末數小于期初數，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額項目中核算。
6.投資所支付的現金
=(短期投資期末數-短期投資期初數)+(長期股權投資期末數-長期股權投資期初數)(剔除投資收益或損失)+(長期債權投資期末數-長期債權投資期初數)(剔除投資收益或損失)
該公式中，如期末數小于期初數，則在收回投資所收到的現金項目中核算。
7.支付的其他與投資活動有關的現金
如投資未按期到位罰款。
三、確定主表的“籌資活動產生的現金流量凈額”
1.吸收投資所收到的現金
=(實收資本或股本期末數-實收資本或股本期初數)+(應付債券期末數-應付債券期初數)
2.借款收到的現金
=(短期借款期末數-短期借款期初數)+(長期借款期末數-長期借款期初數)
3.收到的其他與籌資活動有關的現金
如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等。
4.償還債務所支付的現金
=(短期借款期初數-短期借款期末數)+(長期借款期初數-長期借款期末數)(剔除利息)+(應付債券期初數-應付債券期末數)(剔除利息)
5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現金
6.支付的其他與籌資活動有關的現金
如發(fā)生籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少注冊資本所支付的現金(收購本公司股票，退還聯營單位的聯營投資等)、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現金以外的其他各期所支付的現金等。
四、確定補充資料的“現金及現金等價物的凈增加額”
現金的期末余額=資產負債表“貨幣資金”期末余額;
現金的期初余額=資產負債表“貨幣資金”期初余額;
現金及現金等價物的凈增加額=現金的期末余額-現金的期初余額。
一般企業(yè)很少有現金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。
五、確定補充資料中的“經營活動產生的現金流量凈額”
1、凈利潤
該項目根據利潤表凈利潤數填列。
2、計提的資產減值準備
計提的資產減值準備=本期計提的各項資產減值準備發(fā)生額累計數
注：直接核銷的壞賬損失，不計入。
3、固定資產折舊
固定資產折舊=制造費用中折舊+管理費用中折舊
或：=累計折舊期末數-累計折舊期初數
注：未考慮因固定資產對外投資而減少的折舊。
4、無形資產攤銷
=無形資產(期初數-期末數)
或=無形資產貸方發(fā)生額累計數
注：未考慮因無形資產對外投資減少。
5、長期待攤費用攤銷
=長期待攤費用(期初數-期末數)
或=長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數
6、待攤費用的減少(減：增加)
=待攤費用期初數-待攤費用期末數
7、預提費用增加(減：減少)
=預提費用期末數-預提費用期初數
8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失(減：收益)
根據固定資產清理及營業(yè)外支出(或收入)明細賬分析填列。
9、固定資產報廢損失
根據固定資產清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列。
10、財務費用
=利息支出-應收票據的貼現利息
11、投資損失(減：收益)
=投資收益(借方余額正號填列，貸方余額負號填列)
12、遞延稅款貸項(減：借項)
=遞延稅款(期末數-期初數)
13、存貨的減少(減：增加)
=存貨(期初數-期末數)
注：未考慮存貨對外投資的減少。
14、經營性應收項目的減少(減：增加)
15、經營性應付項目的增加(減：減少)
=應付賬款(期末數-期初數)+預收賬款(期末數-期初數)+應付票據(期末數-期初數)+應付工資(期末數-期初數)+應付福利費(期末數-期初數)+應交稅金(期末數-期初數)+其他應交款(期末數-期初數)。
技術方案現金流量表篇十二
企業(yè)財務狀況是企業(yè)某個時間段的資產及權益情況，是資金運動相對靜止狀態(tài)時的表現。下面是小編為大家整理的現金流量表對企業(yè)財務狀況分析，歡迎大家閱讀瀏覽。
有關指標是：
1、現金回收額(或剩余現金流量)。計算公式為：經營活動現金凈流量-償付利息支付的現金。該指標相當于凈利潤指標，可用絕對數考核。分析時，應注意經營活動現金流量中是否有其他不正常的現金流入和流出。如果是企業(yè)集團或總公司對所屬公司進行考核，可根據實際收到的現金進行考核。如：現金回收額=收到的現金股利或分得的利潤+收到的.管理費用+收到的折舊+收到的資產使用費和場地使用費。
2、現金回收率。計算公式為：現金回收額/投入資金或全部資金?，F金回收額除以投入資金，相當于投資報酬率，如除以全部資金，則相當于資金報酬率。
分析企業(yè)短期償債能力主要是看企業(yè)的實際現金與流動負債的比率。即：期末現金和現金等價物余額/流動負債。由于流動負債的還款到期日不一致，這一比率一般在0.5至1之間。
1、分析經營活動現金凈流量是否正常。在正常情況下，經營活動現金凈流量財務費用+本期折舊+無形資產遞延資產攤銷+待攤費用攤銷。計算結果如為負數，表明該企業(yè)為虧損企業(yè)，經營的現金收入不能抵補有關支出。
2、分析現金購銷比率是否正常?，F金購銷比率=購買商品接受勞務支付的現金/銷售商品出售勞務收到的現金。在一般情況下，這一比率應接近于商品銷售成本率。如果購銷比率不正常，可能有兩種情況：購進了呆滯積壓商品;經營業(yè)務萎縮。兩種情況都會對企業(yè)產生不利影響。
3、分析營業(yè)現金回籠率是否正常。營業(yè)現金回籠率=本期銷售商品出售勞務收回的現金/本期營業(yè)收入*100%。此項比率一般應在100%左右，如果低于95%，說明銷售工作不正常;如果低于90%，說明可能存在比較嚴重的虛盈實虧。
4、支付給職工的現金比率是否正常。支付給職工的現金比率=用于職工的各項現金支出/銷售商品出售勞務收回的現金。這一比率可以與企業(yè)過去的情況比較，也可以與同行業(yè)的情況比較，如比率過大，可能是人力資源有浪費，勞動效率下降，或者由于分配政策失控，職工收益分配的比例過大;如比率過小，反映職工的收益偏低。
固定付現費用支付能力比率=(經營活動現金注入-購買商品接受勞務支付的現金-支付各項稅金的現金)/各項固定付現費用。
這一比率如小于1，說明經營資金日益減少，企業(yè)將面臨生存危機?？赡艽嬖诘膯栴}是：經營萎縮，收入減少;資產負債率高，利息過大;投資失控，造成固定支出膨脹;企業(yè)富余人員過多，有關支出過大。
1、企業(yè)自有資金來源=經營活動現金凈流量+吸收權益性投資收到的現金+投資收回的現金-分配股利或利潤支付的現金-支付利息付出的現金。
2、借入資金來源=發(fā)行債券收到的現金+各種借款收到的現金。
3、借入資金來源比率=借入資金來源/(自有資金來源+借入資金來源)*100%。
4、自有投資資金來源比率=自有投資資金來源/投資活動現金流出*100%。自有資金來源比率，反映企業(yè)當年投資活動的現金流出中，有多少是自有的資金來源。在一般情況下，企業(yè)當年自有投資資金來源在50%以上，投資者和債權人會認為比較安全。
技術方案現金流量表篇十三
現金流量表是財務報表的四個基本報告之一，所表達的是企業(yè)在一固定期間(通常是每月或每季)內現金以及現金等價物的增減變動情形，過去企業(yè)經營都強調資產負債表與損益表兩大表，隨著企業(yè)經營的擴展與復雜化，對財務資訊的需求日見增長，報告企業(yè)資金動向的現金流量表獲得許多企業(yè)經營者的重視，將之列為必備的財務報表。文章將從財務分析的角度解讀現金流量表在企業(yè)經營決策中的運用。
現金流量表作為企業(yè)財務報告的重要組成部分，是反映企業(yè)“血液循環(huán)”——現金及其等價物的增減及變化后的狀況的動態(tài)報表，具有鮮明的綜合性、可比性。它為我們提供了一家公司經營是否健康的證據?，F金流量表通過顯示經營中產生的現金流量的不足，從而揭示公司內在的發(fā)展問題?，F金流量表的財務分析，可運用結構分析法、比率分析法和趨勢分析法三種分析方法，現分別試述如下。
一、現金流量表的結構分析
分析現金流量采用的最基本方法是編制百分數現金流量表。即分別計算出各項現金流入、流出及凈值占現金總現金流入、流出及凈值的比重。通過結構百分比分析，可反映企業(yè)現金流入(流出)的渠道有幾條。一般來講經營活動現金流量占總現金流量比重大的企業(yè)，經營狀況較好，財務風險較低，現金流入結構比較合理。要注意現金凈流量是由經營活動產生的還是由融資活動產生的，從而深入探究經營活動產生的現流是否穩(wěn)定、可靠。
(一)經營活動產生的數據流分析進行此項分析時，可對經營活動產生的數據流細分進行結構分析，同利潤表中的營業(yè)收入和營業(yè)利潤相結合。若兩者相差不大，說明企業(yè)會計賬面上收入數值非常有效、及時地完成了實際現金流入，應收賬款的管理也比較有效。未來為保證其經營活動產生的現金源流入提供了有力的保障;反之，則應加強經營收入的實現與變現，確保資金的有效運轉。否則，即使賬面資產較大，也存在潛虧的可能。
(二)投資活動產生的現金流量進行此項分析時，應充分考慮企業(yè)預算、投資計劃，可對應資產負債表中的長期投資及歷年投資收益等相關情況進行分析，判斷是否存在潛在風險。
(三)融資活動產生的現金流的分析此項分析可反映出企業(yè)資金來源與用途及結構比率，一般與現金流量表概況分析相結合，考慮現金流入、流出總體趨勢。
二、現金流量表的比率分析
需引用現金流量指標進行財務分析，以便更加確切地反映企業(yè)的財務狀況和經營成果。
現金流量表的比率分析是以經營活動現金凈流量與資產負債表等財務報表中的相關指標進行對比分析，全面揭示企業(yè)的經營水平，測定企業(yè)的償債能力，反映企業(yè)的支付能力。
(一)償還債務能力分析
企業(yè)真正能用于償還債務的是現金流量，用現金流量和債務的比較可以更好地反映企業(yè)償還債務的能力。
1、現金到期債務比=經營現金凈流入/本期到期債務本期到期債務是指本期到期的長期債務和本期的應付票據，因為這兩種債務是不能延期的，必須按時償還。
若企業(yè)的現金債務比高于同行業(yè)的平均值，則表明企業(yè)償還到期債務的能力是較好的。
2、現金流動負債比=經營現金凈流入/流動負債反映企業(yè)利用經營活動產生的現金流量償還到期債務的能力。該比率越高，企業(yè)的支付能力越強。
3、現金債務總額比=經營現金凈流入/債務總額反映企業(yè)用當年的現金流量償還所有債務的能力。比率越高，企業(yè)承擔債務的能力越強。
(二)財務彈性分析
財務彈性是指企業(yè)適應經濟環(huán)境變化和利用投資機會的能力。該能力考察主要是通過比較現金流入量和支付現金需要來進行的。
1、現金滿足投資比=近五年經營活動現金凈流入/(近五年的資本支出+存貨支出+現金股利支付)
該比率越大，說明企業(yè)資金自給率越高。當該比率大于1時，說明企業(yè)可以用經營獲取的現金滿足擴充所需資金;若小于1時，則說明企業(yè)需要靠外部融資滿足擴充需要。
2、現金股利保障倍數=每股現金凈流量/每股現金股利此指標說明企業(yè)支付現金股利的能力，該指標越大說明企業(yè)支付現金股利的能力越強。
三、現金流量表的趨勢分析
現金流量表趨勢分析主要是通過觀察連續(xù)報告期(至少為2年，比較期越長，越能客觀反映情況及趨勢)的現金流量表，對報表中的全部或部分重要項目進行對比，比較分析各期指標的增減變化，并在此基礎上判斷其發(fā)展的趨勢，對未來做出預測的一種方法。趨勢分析注重可比性，具體問題具體分析。因此，正確計算運用趨勢百分比，可使報表使用者了解有關項目變動趨勢及其變動原因，在此基礎上預測企業(yè)未來的財務狀況，為其決策提供可靠的依據。
一般對于一個健康的正在成長的企業(yè)來說，經營活動產生的現金凈流入量應是正數，投資活動產生的現金凈流入量應是負數，而籌資活動產生的現金凈流入量則介于正數和負數之間變動。
技術方案現金流量表篇十四
現金流量表是我國會計制度與國際接軌改革過程中,要求企業(yè)編制和提供的一張報表，它以現金為編制基礎,反映企業(yè)一定期間內經營活動、投資活動和籌資活動所引起的現金流入和流出,表明企業(yè)的獲利能力。與以營運資金為基礎編制的財務狀況變動表相比,現金流量表更能反映企業(yè)的償付能力。同時,現金流量表對于報表使用者正確分析企業(yè)的財務狀況和經營成果也更加容易和直觀。具體來說,現金流量表的分析可以從以下幾個方面進行:
一、流入、流出原因的分析
現金流量表將現金流量劃分為經營活動、投資活動和籌資活動所產生的現金流量,并按現金的流入、流出項目分別反映,有利于報表使用者對其流動原因進行分析。例如某企業(yè)當期銷售商品收回現金1000萬元,從銀行借款200萬元,當期支付原材料500萬元,支付購建的固定資產300萬元,支付股利100萬元,上述各項經濟業(yè)務在現金流量表中分別反映為:經營活動,銷售商品1000萬元,支付原材料500萬元;投資活動,購建固定資產300萬元;籌資活動,分配股利100萬元。通過該表,報表使用者可以清楚地了解某企業(yè)當期現金流入、流出的原因,即現金從哪里來,又流到哪里去。
二、償債能力的分析
長期償債能力=經營現金流量/總負債
三、利潤質量的分析
由于利潤表中的凈利潤指標,是企業(yè)根據權責發(fā)生制原則和配比原則編制的,利潤質量往往受到一定影響,它并不能反映企業(yè)生產經營活動產生了多少現金,但通過經營活動的現金流量與會計利潤進行對比,就可以對利潤質量進行評價。有些項目,如固定資產折舊、臨時設施等資產攤銷、大量應收賬款及壞賬估計等不影響現金流量但會影響損益,使當期的會計利潤與現金流量不一致,但是二者應大體相近。因此,通過經營活動產生的現金流量與會計利潤對比可以評價利潤質量,經營活動產生的現金流量與會計利潤之比若大于1或等于1,說明會計收益的收現能力較強,利潤質量較好;若小于1,則說明會計利潤可能受到人為操縱或存在大量應收賬款,利潤質量較差。
四、適應能力與變現能力分析
企業(yè)的財務適應性和變現能力可以通過經營活動的現金流量占全部現金流量的比例進行分析。其比例越高,說明企業(yè)經營活動的現金流量越大,流速越快,企業(yè)的財務基礎越穩(wěn)固,從而企業(yè)的適應能力與變現能力越好,抗風險能力也就越強。
五、企業(yè)未來狀況分析
評價過去是為了預測未來,雖然現
金流量表反映的是企業(yè)過去一定時期內現金流量變化的動態(tài)信息,但它卻為預測企業(yè)未來的財務狀況提供了可靠的數據。
1、企業(yè)未來獲取現金能力的預測。
如根據本期銷售商品產生的現金,參考下一期間的銷售前景和收賬政策等,就可以預測下一期間銷售商品產生的現金;又如企業(yè)通過銀行籌得大筆資金,在本期現金流量表中反映為現金流入,但卻意味著將來償還款時要流出大筆現金;再如應收未收的款項,在本期現金流量表中雖然反映為現金流入,但意味著將來會有現金流入。
2、企業(yè)未來發(fā)展狀況的預測。
一般情況下,一個企業(yè)要擴大生產規(guī)模,長期資產必須增加,反映在現金流量表中即投資活動中的現金流出量就會大幅度提高。對內投資的現金流出量大幅度提高,往往意味著該企業(yè)面臨一個新的投資機會;對外投資的現金流出量大幅度提高,則說明該企業(yè)在通過對外投資來尋找新的獲利機會和發(fā)展機遇。另外,在分析企業(yè)未來發(fā)展狀況時,也可以將投資活動與籌資活動所產生的現金流量聯系起來考察和分析。如果投資活動中的現金凈流出量與籌資活動中現金凈流入量在本期數額都相當大,說明該企業(yè)在保持內部經營穩(wěn)定進行的前提下,從外界籌集了大筆資金以擴大生產經營規(guī)模;反之,如果投資活動中產生的現金流入量與籌資活動中產生的現金流出量在數額上比較接近且較大,說明企業(yè)在保持內部經營穩(wěn)定進行的前提下,收回大筆對外投資的資金支付到期債務,意味著企業(yè)沒有擴張的動機。此外,還可以從支付股利能力、現金周轉能力、投資活動和理財活動對經營成果和財務狀況的影響以及非現金的投資和籌資方面對現金流量表進行財務分析,以全面了解企業(yè)的過去和將來的財務狀況。
技術方案現金流量表篇十五
我所在的企業(yè)隸屬于國有大型企業(yè)，是從事本地區(qū)部分自管房屋的供熱及維修服務的二級公司，公司主營業(yè)務收入為取暖費收入及租金維修費收入，服務于居民及非居民的供熱面積91.3萬平米，維修面積54.35萬平米，公司主營業(yè)務成本為供熱用煤、為供熱消耗的水電費及房屋維修材料等。雖然做為一般納稅人，公司享受供熱企業(yè)減免增值稅的優(yōu)惠政策，但一直以來，困擾公司艱難前行的還是低廉的收費標準與不斷上漲的水電費、煤價及材料等成本之間的矛盾，而我做為編制財務報表的負責人來說，更是無時無刻不在親眼目睹這一現象的存在，現金流是每個企業(yè)生存的血脈，對于收費企業(yè)來說更是如此。
編制會計月報、季報及年報是我的主要工作，而對報表尤其是三張主表的分析以及將結論反饋公司管理層以便其做出適時的戰(zhàn)略調整更是我肩負的重任。企業(yè)的現金流量由經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量三部分構成，而對于我們收費企業(yè)，現金流最主要的構成就是收取的各項費用，收費率是分析現金流量的.重要指標。相對于主營業(yè)務，我們收費企業(yè)的投資和籌資活動很少涉及。
下面我就從現金流量表的編制原理出發(fā)，結合本公司近兩年的經營狀況，通過對現金流量表中經營活動產生的現金流量的分析，揭露企業(yè)存在的問題以及需改進的缺陷。
一、經營活動產生的現金流量分析
l、將銷售商品、提供勞務收到的現金與購買商品、接受勞務支付的現金相對比。的主營業(yè)務現金流入為2892.46萬元，購買材料、水電費及支付勞務的現金流出為2283.37萬元，比值為1.27，說明每流出1元主營業(yè)務成本，能換回1.27元的主營業(yè)務收入，現金凈流量為609.09萬元，該指標為正值且逐年穩(wěn)步遞增，則說明企業(yè)主營業(yè)務的發(fā)展狀況良好。
2、將銷售商品、提供勞務收到的現金流入與經營活動流入的現金流入總額相比較。20主營業(yè)務現金流量為2892.46萬元，經營收入總額為3551.59萬元，比重為81.44%，該指標比重為80.41%，可以看出，該項指標比重越大，公司主營業(yè)務就越突出。
3、將本期主營業(yè)務活動現金流入、流出及凈流量與上期比較，也叫趨勢分析。年主營業(yè)務現金流入為2892.46萬元，同比增長7%，購買材料、水電費及支付勞務的現金流出為2283.37萬元，同比下降11%，主營業(yè)務的現金凈流量為609.09萬元，同比增長331.43%。公司2012年收費額的增長及相關成本的降低，使現金凈流量得到快速增長，且增長率越高，說明企業(yè)管理能力越好。
通過以上三項指標的對比分析可以看出，要提高收費企業(yè)的經營能力，增加企業(yè)現金凈流量是關鍵，而達到這一目標首先要提高三項費用的收費率，其次是降低收費相關成本，以我公司為例，2012年的收費額比20有所提高，而收費相關成本有大幅降低，從而使現金凈流量顯著提高。但是收費額的提高并不代表收費率的提高，收費相關成本的降低也存在諸多因素，這就要將現金流量表的補充資料部分與資產負債表及損益表再進行對比分析，得出更加客觀的結論，接下來本人就對這個問題進行闡述。
二、現金流量表與損益表比較分析
利潤被看成是評價企業(yè)經營業(yè)績及盈利能力的重要指標，但卻存在一定的缺陷。最重要的缺陷就是收入費用的確認與計量是以權責發(fā)生制為基礎。對于我們公司供暖收費這一主營業(yè)務來說，更是廣泛地運用取暖費收入與相關成本費用配比的原則，我們的供暖期為每年11月至次年3月，在這5個月的供暖期內，公司要消耗煤、水電及人力等成本費用，而取暖費的收費期則貫穿全年，供暖用煤也因為時間和價格的差異是在非供暖期購進，這就造成了實際收入跨年的確認等因素帶來的與損益表的偏差，如能結合現金流量表所提供的現金流量信息，特別是主營業(yè)務現金凈流量的信息進行分析，則較為客觀全面。利潤和現金凈流量是兩個從不同角度反映企業(yè)業(yè)績的指標，具體分析時，可將現金流量表的有關指標與損益表的相關指標進行對比，以評價企業(yè)利潤的質量。
1、經營活動現金凈流量與凈利潤比較，能在一定程度上反映企業(yè)利潤的質量。公司2012年主營業(yè)務現金凈流量為609.09萬元，而經營活動現金凈流量卻只有177.18萬元，其差額431.91萬元為非主營業(yè)務現金凈流出量，期中包括人工總成本、營業(yè)稅金及與經營活動有關的其他收支凈額，而在損益表中公司當年利潤為-588.17萬元，與經營活動現金凈流量177.18萬元相比，差額為765.35萬元，這765.35萬元應該包括當年固定資產折舊、待攤費用等非付現成本500多萬以及現金支付的前期債務等因素，這組數據表明，雖然我們收費企業(yè)的主營業(yè)務現金凈流量數額較大，但企業(yè)的性質和經營模式決定我公司不是一個創(chuàng)效益的生產經營單位，而是保障民生的公用事業(yè)單位。每年政策性虧損達數百萬元，靠主營業(yè)務收入無法彌補公司正常經營發(fā)生的成本費用支出。另一方面，公司2012年經營活動現金流入量與流出量之比僅為1.05，這也說明企業(yè)在不增加負債的情況下才只能維持營經活動，盈利能力微乎其微。
2、將損益表中主營業(yè)務收入與現金流量表中的銷售商品、提供勞務收到的現金比較，可以計算出當年主營業(yè)務確認的收入與實際收到的現金之間的偏離指數，兩者之比應該近似1，大于或小于都說明當年有未確認或多確認的收入。公司2012年主營業(yè)務收入為3103.27萬元，銷售商品、提供勞務收到的現金（三費收入）為2892.46萬元，比值為1.07，多確認收入210.81萬元，這部分多確認的收入是由于供暖企業(yè)特殊的經營性質造成的，我們每年4月份開始收取當年的取暖費，直至次年3月末，供暖期為每年11月至次年3月末，一方面，我們只有在供暖期開始時才能對預收的取暖費確認收入，同時結轉供暖用煤成本（配比原則），直至次年3月末，將預收款全部確認收入，這就使跨年度的經營行為與會計計算年度產生了差異，使一部分現金當年不能確認收入；另一方面，由于稅法的規(guī)定，我們必須將非供暖期收取的取暖費按月計算增值稅并上繳，也會使一部分本應次年確認的預收現金提前確認收入。這個指標應該是收費企業(yè)特有的，該指標最好是做趨勢分析，只要連續(xù)幾個會計年度的比值接近，就說明企業(yè)是否做到了會計制度與稅法的執(zhí)行情況的連貫性和一致性。
三、現金流量表與資產負債表比較分析
資產負債表是反映企業(yè)期末資產和負債及權益狀況的報表，運用現金流量表的有關指標與資產負債表有關指標比較，可以更為客觀地評價企業(yè)的償債能力、盈利能力及支付能力。
對于收費企業(yè)，可以利用經營活動現金凈流量與流動負債之比來分析企業(yè)的償債能力，作為流動比率等指標的補充。
我公司2012年資產負債表數據中的流動比率為63.67%，償債能力較弱，而這個指標中的流動資產包括次年才能消耗的供暖用煤的存貨以及流動負債中次年才能確認收入的預收的取暖費收入，因此該指標不能客觀準確地反映供暖收費企業(yè)的償債能力，而2012年現金流量表數據中的經營活動現金凈流量與資產負債表中流動負債的比率僅為15.32%，這個指標則更能體現供暖收費企業(yè)的非常薄弱的償債能力。
通過以上對現金流量表的表內分析及與其他主表的表間分析，可以反映收費企業(yè)的經營特殊性，客觀公正地剖析利潤（虧損）構成情況，雖然公司主營業(yè)務經營能力非常突出，但也只能在保本的狀態(tài)下維持經營，只有努力提高三費收費率，降低或維持三費成本，才有可能增加現金凈流量，在非付現成本保持不變的情況下，努力降低其他與經營活動有關的現金流出，才能盡可能減少虧損，最終實現盈利。
技術方案現金流量表篇十六
一、現行工作中購進固定資產及無形資產的進項稅在現金流量表中列示的方法及弊端
第一種方法將購建固定資產、無形資產可抵扣進項稅列示在經營活動產生的現金流量下的“支付和各項稅費”項目中。主要理由是依據企業(yè)會計準則講解中明確指出“支付和各項稅費”包括：本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預交的稅金，如支付的營業(yè)稅、增值稅等。這部分由投資活動產生的可抵扣的進項稅與經營活動產生的增值稅合并計算并交納，而且增值稅已由生產型轉為消費型，所以認為這部分增值稅參與了經營活動，因此列示在經營活動現金流量中。如果按這種方法列示，現金流量表不能客觀地反映現金流量的經濟性質，而且通常這部分進項稅額金額較大，尤其是固定資產、無形資產占大部分總資產的企業(yè)，這部分增值稅可能會在以后若干個會計期間內進行抵扣，所以無法使報表的使用者正確預測未來的現金流量。第二種方法將購建固定資產、無形資產可抵扣進項稅列示在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目中。其理由是現金流量表是按經濟業(yè)務性質產生的現金流量分別列報，這部分增值稅是由于進行了投資活動而產生的，與投資活動產生了因果關系，應當列示在投資活動項下。雖然這種方法真實地反映了引起現金流量的原因，但可抵扣的進項稅合并到“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目中，無法讓報表使用者判斷出此項活動引起的增值稅是否會在未來進行抵扣，尤其是當存在大量可抵扣的進項稅時，企業(yè)可能會在未來若干期間進行抵扣，所以報表使用者無法正確預測企業(yè)未來對現金的需要。
二、對《企業(yè)會計準則第31號—現金流量表》改進
建議1月1日起由于增值稅稅制的改革現金流量表的編制雖然對于小規(guī)模納稅人沒有影響，但對一般納稅人關于增值稅在現金流量表的列示則會產生了較大的影響，尤其隨著營改增的推進，迎來了增值稅的大時代，一般納稅人數量巨增，增值稅率由原來的17%、13%，增加為17%、13%、11%、6%，有些企業(yè)還存在混業(yè)經營，不同的企業(yè)會涉及不同的稅率，所以單純從銷售額上無法準確推算出所產生的增值稅。一般納稅人對于購建和處置固定資產、無形資產所產生的增值稅不僅對投資活動現金產生影響，由于其與經營活動所產生的增值進行合并計算繳納，會形成經營活動與投資活動現金流量的交點，如果列示方法不當則會大大降低現金流量表信息的質量。對于購建和處置固定資產、無形資產所產生的增值稅的列示應當遵守以下原則：
(一)首先客觀性
根據現金流量表編制基本要求和會計信息質量要求——客觀性，應當按其發(fā)生的經濟業(yè)務性質將其產生的.現金流歸入投資活動所產生的現金流量。
(二)重要性
購建和處置固定資產、無形資產所產生的增值稅一般金額都較大，而且很可能對企業(yè)以后會計期間的增值稅繳納產生影響，根據會計信息質量要求——重要性，對于重要的事項要單獨列示。
(三)明析性、可理解性
為了便于報告使用者理解和使用現金流量表，提供清晰明了的會計信息，此部分增值稅應當單獨列示。根據以上原則對于購建和處置固定資產、無形資產所產生的增值稅應該分別在對應的“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項下設“可抵扣的增值稅稅額”和“處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金”項下設“需繳納的增值稅額”進行單獨列示。不可抵扣的進項稅額做為成本計入“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目中。對于經營活動與投資活動產生的增值稅合并計算納稅時，本著同項業(yè)務內優(yōu)先抵扣原則，將抵扣后的剩余稅額列示在對應的項目中。如果處置固定資產、無形資產所產生的增值稅在下期交納，不涉及經營活動進項稅進行抵扣的情況下，將支付此部分的銷項稅額以負數在“處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金”項下“需繳納的增值稅額”中列示。例如上期經營活動產生的增值稅銷項稅1000元，進項稅400元，出售固定資產產生的增值稅銷項稅1500元，當期繳納增值稅2100元增值稅，因為經營活動產生了1000元銷項稅和400元進項稅，400元進項稅視同先對經營活動的銷項稅進行抵扣，所以經營活動需要繳納增值稅則為600元，將600元列示在經營活動產生的現金流量項目下的支付的各項稅費項目中，由上期處置固定資產產生的銷項稅1500元在“處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金”項下的“需繳納的增值稅額”項中以-1500列示，以上兩項的現金流量為2100元，這樣就能從報表上能真實地反映出現金流動所產生的原因和由于當期所產生的增值稅對企業(yè)未來現金流的影響。
三、總結
總之我國目前增值稅稅制改革使現行《企業(yè)會計準則第31號—現金流量表》不能客觀、明晰地反映企業(yè)現金流動情況，如果財政部不制定出統(tǒng)一的規(guī)定，對于不同企業(yè)間現金流量表則不具備可比性，所以財政部應盡快就企業(yè)所面臨的問題制定出確實可行的會計準則，或者要求在報表附注中對這部分增值稅進行詳細披露，從而使報告使用者做出正確的分析和決策。
技術方案現金流量表篇十七
步驟/方法
現金的期末余額=資產負債表“貨幣資金”期末余額;
現金的期初余額=資產負債表“貨幣資金”期初余額;
現金及現金等價物的凈增加額=現金的期末余額-現金的期初余額。
一般企業(yè)很少有現金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。
1.吸收投資所收到的現金
=(實收資本或股本期末數-實收資本或股本期初數)+(應付債券期末數-應付債券期初數)
2.借款收到的現金
=(短期借款期末數-短期借款期初數)+(長期借款期末數-長期借款期初數)
3.收到的其他與籌資活動有關的現金
如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等。
4.償還債務所支付的現金
=(短期借款期初數-短期借款期末數)+(長期借款期初數-長期借款期末數)(剔除利息)+(應付債券期初數-應付債券期末數)(剔除利息)
5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現金
6.支付的其他與籌資活動有關的現金
如發(fā)生籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少注冊資本所支付的現金(收購本公司股票，退還聯營單位的聯營投資等)、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現金以外的其他各期所支付的現金等。
1.收回投資所收到的現金
=(短期投資期初數-短期投資期末數)+(長期股權投資期初數-長期股權投資期末數)+(長期債權投資期初數-長期債權投資期末數)
該公式中，如期初數小于期末數，則在投資所支付的現金項目中核算。
2.取得投資收益所收到的現金
=利潤表投資收益-(應收利息期末數-應收利息期初數)-(應收股利期末數-應收股利期初數)
3.處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額
=“固定資產清理”的貸方余額+(無形資產期末數-無形資產期初數)+(其他長期資產期末數-其他長期資產期初數)
4.收到的其他與投資活動有關的現金
如收回融資租賃設備本金等。
5.購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金
=(在建工程期末數-在建工程期初數)(剔除利息)+(固定資產期末數-固定資產期初數)+(無形資產期末數-無形資產期初數)+(其他長期資產期末數-其他長期資產期初數)
上述公式中，如期末數小于期初數，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額項目中核算。
6.投資所支付的現金
=(短期投資期末數-短期投資期初數)+(長期股權投資期末數-長期股權投資期初數)(剔除投資收益或損失)+(長期債權投資期末數-長期債權投資期初數)(剔除投資收益或損失)
該公式中，如期末數小于期初數，則在收回投資所收到的現金項目中核算。
7.支付的其他與投資活動有關的現金
如投資未按期到位罰款。
1、凈利潤
該項目根據利潤表凈利潤數填列。
2、計提的資產減值準備
計提的資產減值準備=本期計提的各項資產減值準備發(fā)生額累計數
注：直接核銷的壞賬損失，不計入。
3、固定資產折舊
固定資產折舊=制造費用中折舊+管理費用中折舊
或：=累計折舊期末數-累計折舊期初數
注：未考慮因固定資產對外投資而減少的折舊。
4、無形資產攤銷
=無形資產(期初數-期末數)
或=無形資產貸方發(fā)生額累計數
注：未考慮因無形資產對外投資減少。
5、長期待攤費用攤銷
=長期待攤費用(期初數-期末數)
或=長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數
6、待攤費用的減少(減：增加)
=待攤費用期初數-待攤費用期末數
7、預提費用增加(減：減少)
=預提費用期末數-預提費用期初數
8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失(減：收益)
根據固定資產清理及營業(yè)外支出(或收入)明細賬分析填列。
9、固定資產報廢損失
根據固定資產清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列。
10、財務費用
=利息支出-應收票據的貼現利息
11、投資損失(減：收益)
=投資收益(借方余額正號填列，貸方余額負號填列)
12、遞延稅款貸項(減：借項)
=遞延稅款(期末數-期初數)
13、存貨的減少(減：增加)
=存貨(期初數-期末數)
注：未考慮存貨對外投資的減少。
14、經營性應收項目的減少(減：增加)
15、經營性應付項目的增加(減：減少)
=應付賬款(期末數-期初數)+預收賬款(期末數-期初數)+應付票據(期末數-期初數)+應付工資(期末數-期初數)+應付福利費(期末數-期初數)+應交稅金(期末數-期初數)+其他應交款(期末數-期初數)
16、其他
一般無數據。
1、 銷售商品、提供勞務收到的現金
2、 收到的稅費返還
3.收到的其他與經營活動有關的現金
=營業(yè)外收入相關明細本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務收入相關明細本期貸方發(fā)生額+其他應收款相關明細本期貸方發(fā)生額+其他應付款相關明細本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一)
具體操作中，由于是根據兩大主表和部分明細賬簿編制現金流量表，數據很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是：
收到的其他與經營活動有關的現金(公式二)
公式二倒擠產生的數據，與公式一計算的結果懸殊不會太大。
4.購買商品、接受勞務支付的現金
=〔利潤表中主營業(yè)務成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業(yè)務支出(剔除稅金)+(應付票據期初余額-應付票據期末余額)+(應付賬款期初余額-應付賬款期末余額)+(預付賬款期末余額-預付賬款期初余額)
5.支付給職工以及為職工支付的現金
=“應付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數+“應付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計數+管理費用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”+成本及制造費用明細表中的“勞動保護費”
6.支付的各項稅費
即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。
7.支付的其他與經營活動有關的現金
=匯兌損益
技術方案現金流量表篇十八
吉（林富禧德花園酒店有公限，吉司林長春130420）
效調一使度用金資，使現金流達量到平衡狀，促進態(tài)企業(yè)的持可發(fā)續(xù)展。
三對影響企業(yè)現金量流及以損益質的因素量進行分
、
析現
金流量表編制的重要性
在
量信息。（二）
使促金現流量的動態(tài)平衡
能力
進
而為相應的資人投提供效有的決策，具備動非穩(wěn)常定償的能力債。因，此在業(yè)企生的產經營關能力行進價評，活中動，現金流量具有非常高表的可性。信意見。過對通現金量表以及損流益表資產負表債的綜合（二）從企業(yè)收益角度而言析分可以凈對利潤質進行有量效判的斷。某在程度種企業(yè)損益表是基權責發(fā)于制進行生制的編必然會，上而言，業(yè)的獲企利況可情充以分體企業(yè)的現現金能存在著一些為因人素的影響，進也就存而著一在些遮掩力但，，企是業(yè)在定一期時獲取內的利并潤能不體現企客觀事實的現象。所以，也對收益就量產質生了一的定業(yè)真的償實債能力以及支付力能，盡管業(yè)損企益表體現影響，使其法達無到相應的標準，存在一定的水分。而著的利潤較比可觀但，是企當業(yè)遇到務財風險的`候時就，通編過現金流制表量，就以可對業(yè)的企凈益收行相進應缺乏了定的一金現支付力能。然也當存在部著企業(yè)損分但是企當業(yè)到財遇務風險的的反映。如果企業(yè)凈收主益要源于存來貨以及收應賬款表反益映不可觀的情況并，的增加，那么就說也明業(yè)企的益質量收比較低。
（三從賒銷）策政度而言角
時候
收
在
析可，以促進企業(yè)開展相的投應資決策從，以上兩方個金流量的最大目標化。所以，強加對務管理財中金現流表量發(fā)揮的用作以及意義進行分是析促進企業(yè)持可續(xù)展的重要發(fā)略。
策考文獻參：
三、現流金量表在務財管中理的現實義意作經
與科濟技，2010，（01）．
力
f41艷紅．李現金流表量在務財理管中作用探的討［j】．現代營
（學苑銷）版，2012，0（）5．
量表
，可對以企業(yè)的償能力、支債能力付、創(chuàng)造能力相
等5『1王永生等．從不同度來分析角和認識現金量流表fj1．農場經濟理管，2005（，01．）
技術方案現金流量表篇十九
現金流量表將現金流量分為經營活動現金流量、投資活動現金流量和籌資活動現金流量三大部分，基本上概括了企業(yè)發(fā)生的所有業(yè)務活動。
這三個部分相互關聯又具有各自的特點，分析時既要關注單個現金流的表象及反映出的單個問題，又要重視個體與個體的相關性及個體對總體的影響。
1.三項活動現金流量均為正，表明企業(yè)經營效益、財務狀況良好，融資能力較強，企業(yè)在運營中產生的現金流入大于流出。
但要注意的是，如果凈現金流入過大，可能是由資金閑置引起的，將影響企業(yè)資金獲利能力的發(fā)揮。
2.這種情況說明企業(yè)有良好的經營和投資收益，并且利用這兩項活動創(chuàng)造的現金凈流入可隨時支付到期債務。
但如果三項凈流量之和小于零，表明企業(yè)當期償債金額較大，需改變負債結構、平衡償債期間。
如果較大，經營活動和籌資活動的現金凈流入不足以抵補投資活動現金凈流出，即總現金凈流量為負值，說明企業(yè)正在大幅擴張，資金缺口較大，極易造成資金緊張，加重財務風險。
4.這種情況下，如果最終的總現金凈流量為正值，表明企業(yè)經營收益質量較高，獲取的凈現金流入不僅可以增加企業(yè)的投資，還可以償還部分債務。
5.這種情況下，企業(yè)經營效益可能出現下降，此時，投資活動創(chuàng)造的收益對企業(yè)做出的貢獻已經大于經營收益。
6.企業(yè)出現的這種情況，較上述其他情況可能要面臨更大的財務困難。
如果總現金流量為正值，說明企業(yè)只能靠籌資來暫時維持經營活動和投資活動對資金的需求，但這種方法并不能持久。
如果總現金流量為負值，說明企業(yè)財務已經陷入困境，財務風險進一步加大。
7.這種情況說明企業(yè)已不能通過正常的生產經營活動創(chuàng)造收益來償還到期債務，只有靠投資獲取的收益或變現資產償債及支持經營活動，外部籌資環(huán)境已經惡化。
8.這種情況是投資者和經營者最不愿意看到的，三種活動的現金凈流量均小于零，表明企業(yè)已經入不敷出，各種業(yè)務活動難以為繼，財務危機四伏。
二、現金流量表的趨勢分析
筆者提出的現金流量表趨勢分析法是根據連續(xù)幾期現金流量表中的經營活動、投資活動和籌資活動現金流量特征，比較、分析、確定各項現金流量的變化趨勢和變化規(guī)律，并對未來的總體發(fā)展作出預測的一種報表分析方法。
分析時可選用數年的現金流量表作為資料，一般選取3至5年的現金流量表較為恰當。
結合企業(yè)的生命周期進行現金流量表的趨勢分析，也能給報表使用者提供有價值的信息。
企業(yè)的生命周期大致可分為建設及開發(fā)期、發(fā)展期、成熟期、衰退期這四個階段，企業(yè)的現金流量在不同的生命周期所表現出的特征各不相同。
根據不同周期現金流量表的比較可清楚地觀察到現金流量的變化及規(guī)律，預測企業(yè)未來發(fā)展趨勢。
(一)建設及開發(fā)期。
在此階段企業(yè)的主要任務是長期資產的投入以及產品的開發(fā)，資金的需求全部來源于籌資活動流入的現金。
(二)發(fā)展期。
企業(yè)處于發(fā)展期的產品已經定型，質量穩(wěn)定可靠，已被市場接受，企業(yè)內部管理已走向規(guī)范化，各項資源得到有效運用，生產情況相對穩(wěn)定，產品市場份額和產銷量逐年增加，經營業(yè)績連連看好。
(三)成熟期。
企業(yè)所處成熟期的現金流量特征比較明顯，一般在分析時從多期現金流量表中不難看出，企業(yè)經營活動、投資活動的現金凈流量均為正，籌資活動現金凈流量則為負。
(四)衰退期。
通過1至2年的短期現金流量分析，并不能斷定企業(yè)處于生命的衰退期，一般需要多年的現金流量研判才能定論。
1.流入結構分析
由于經營、投資和籌資活動均能帶來現金流入，因此，就應著重分析流入結構。
籌資活動中借款流入占籌資流入的52.18%，為主要來源;
吸收權益資金流入占47.74%，為次要來源。
2.流出結構分析
該公司的總流出中經營活動流出占24.18%，投資活動占28.64%，籌資活動占47.18%。
由于公司未對股東進行現金分配，故公司現金流出中償還債務占很大比重，使負債大量減少。
經營活動流出中，購買商品和勞務占54.38%;
支付給職工的以及為職工支付的現金占10.81%，稅費占3.6%，負擔較輕，支付的其他與經營活動有關的現金為29.80%，比重較大。
投資活動流出中權益性投資所支付的現金占60.74%，而購置固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金占39.26%。
籌資流出中償還本金占47.51%,其他為籌資費和利息支出。
從以上分析可以看出，該企業(yè)的投資活動的現金流出較大，在投資活動的現金流出中，權益性投資又占最大比例，說明該企業(yè)的股權擴張較快。
3.流入流出比例分析
從m公司的現金流量表可以看出：
經營活動中：現金流入量4269.89萬元
現金流出量3234.90萬元
該公司經營活動現金流入流出比為1.32，表明1元的現金流出可換回1.32元現金流入。
此值當然越大越好。
投資活動中：現金流入量2085.00萬元
技術方案現金流量表篇二十
隨著東北熱電中期報告的亮相，上市公司中期信息披露的帷幕已徐徐拉開，大家的關注視線也落到了中報上。由于中報新準則的實施，從現已公布中期報告的若干家公司的披露情況來看，今年中報不僅在篇幅上明顯長于往年，且大多披露了完整的財務報表，即包括了現金流量表。過去，關于如何解讀現金流量表及其作用，我們已有專門的介紹，但畢竟關于現金流量的概念大家還是相對陌生，不少讀者對如何具體分析現金流量表所表達的信息問題仍感困惑，希望我們在這個欄目中請有關財務專家談一談。本次我們邀請了中國注冊會計師胡永貴先生和長年在大型企業(yè)從事財務工作的劉和生先生與大家切磋。當然，他們各有側重。
這里有必要提一下，目前的企業(yè)在經營中常遇到應收帳款過大的問題，導致現金周轉出現困難。上市公司中有相當一部分也同樣存在大量應收帳款不能及時到位的情況，而這一點通過現金流量表對資金流出和流入的界定，可以一目了然地觀察到，公司想藉此做出虛假利潤瞞天過海是很難的。投資者在仔細閱讀各公司的現金流入流出及其原因說明時可以充分認識到新準則帶給大家的這一新感覺，從而對所投資的公司產生更多的信賴或進一步的了解?，F金充足的企業(yè)，其支付股利和償還債務的能力也會相應更強，發(fā)展的前途也更為廣闊。另外，以往一些公司將投資收益作為調節(jié)總利潤的閥門的現象也將得到遏制。因為這種做法在財務狀況變動表中不易反映，而通過現金流量表，則可清楚地了解到其投資活動的現金投入與收益狀況，得出其產出效果。專家還揭示，籌資活動所產生的現金流量中，當上市公司現金流入大于流出時，盲目投資、重復建設，其后果是資金閑置；而當現金流入小于現金流出時將會導致建設項目、生產經營無法正常運轉?？傊?，由于現金流量表的揭示，投資者完全可以相信，我們的會計制度已經向國際慣例更加靠攏。隨著新會計制度相關細則的逐一出臺及對會計師行業(yè)的嚴格規(guī)范，投資者僅僅依據上市公司披露的公司信息，已能比較完整和準確地把握公司的運行脈搏，從而對自己的投資判斷更具信心。因此，提醒投資者，即使匆匆瀏覽，也別忘了在關注各公司的每股收益和凈資產收益率之外，再多看一眼其現金流量數據。櫻子（證券時報）
正確認識現金流量表
用現金流量表替代財務狀況變動表，在提高財務報表信息的相關性、可比性及可解釋性上，更能體現財務報告的目的。
（一）現金流量表能夠說明企業(yè)一定期間內現金流入和流出的原因。如企業(yè)當期從銀行借入1000萬元，償還銀行利息6萬元，在現金流量表的籌資活動產生的現金流量中分別反映借款1000萬元，支付利息6萬元。這些信息是資產負債表和利潤表所不能提供的。
企業(yè)獲利多少在一定程度上表明了企業(yè)具有一定的'現金支付能力。但是，企業(yè)一定期間內獲得的利潤并不代表企業(yè)真正具有償債或支付能力。在某些情況下，雖然企業(yè)利潤表上反映的經營業(yè)績很可觀，但財務困難，不能償還到期債務；還有些企業(yè)雖然利潤表上反映的經營成果并不可觀，但卻有足夠的償付能力。產生這種情況有諸多原因，其中會計核算采用的權責發(fā)生制、配比原則等所含的估計因素也是其主要原因之一。現金流量表完全以現金的收支為基礎，消除了由于會計核算采用的估計等所產生的獲利能力和支付能力。通過現金流量表能夠了解企業(yè)現金流入的構成，分析企業(yè)償債和支付股利的能力，增強投資者的投資信心和債權人收回債權的信心。
（三）現金流量表能夠分析企業(yè)未來獲取現金的能力?，F金流量表中的經營活動產生的現金流量，代表企業(yè)運用其經濟資源創(chuàng)造現金流量的能力，便于分析一定期間內產生的凈利潤與經營活動產生現金流量的差異；投資活動產生的現金流量，代表企業(yè)運用資金產生現金流量的能力；籌資活動產生的現金流量，代表企業(yè)籌資獲得現金的能力。通過現金流量表及其他財務信息，可以分析企業(yè)未來獲取或支付現金的能力。如，企業(yè)通過銀行借款籌得資金，從本期現金流量表中反映為現金流入，但卻意味著未來償還借款時要流出現金。又如，本期應收未收的款項，在本期現金流量表中雖然沒有反映為現金的流入，但意味著未來將會有現金流入。
（四）現金流量表能夠分析企業(yè)投資和理財活動對經營成果和財務狀況的影響。資產負債表能夠提供企業(yè)一定日期財務狀況的情況，它所提供的是靜態(tài)的財務信息，并不能反映財務狀況變動的原因，也不能表明這些資產、負債給企業(yè)帶來多少現金，又用去多少現金；利潤表雖然反映企業(yè)一定期間的經營成果，提供動態(tài)的財務信息，但利潤表只能反映利潤的構成，也不能反映經營活動、投資和籌資活動給企業(yè)帶來多少現金，又支付多少現金，而且利潤表不能反映投資和籌資活動的全部事項?，F金流量表提供一定時期現金流入和流出的動態(tài)財務信息，表明企業(yè)在報告期內由經營活動、投資和籌資活動獲得現金，企業(yè)獲得的這些現金是如何運用的，對能夠說明資產、負債、凈資產的變動的原因，對資產負債表和利潤表起到初充說明的作用，現金流量表是連續(xù)資產負債表和利潤表的橋梁。
（五）現金流量表能夠提供不涉及現金的投資和籌資活動的信息?，F金流量表除了反映企業(yè)與現金有關的投資和籌資活動外，還通過附注方式提供不涉及現金的投資和籌資活動方面的信息，使會計報表使用者能夠全面了解和分析企業(yè)的投資和籌資活動。值得注意的是，雖然通過對現金流量表的分析能夠給廣大報表使用者提供大量有關企業(yè)財務方面尤其是關于企業(yè)現金流動方面的信息，但這并不意味著對現金流量表進行分析就能夠替代其他會計報表的分析，現金流量表分析只是企業(yè)財務分析的一個方面。而且，同任何分析一樣，現金流量表分析也有其局限性，這主要表現為：