制定方案之前，需要對問題進行全面的分析和研究?？紤]到不同的利益相關者和各種可能的影響因素，制定靈活可調整的方案。如果您面臨某個具體問題，不妨看看以下方案范文是否能夠給您提供一些解決思路和啟示。
技術方案現(xiàn)金流量表篇一
我國于頒布了《企業(yè)會計準則――現(xiàn)金流量表準則》，規(guī)定企業(yè)期末除了編制資產(chǎn)負債表、損益表外，還要以現(xiàn)金流量表來代替財務狀況變動表。
現(xiàn)金流量表的編制為債權人和投資者提供了資產(chǎn)負債表、損益表無法提供的更加真實有用的財務信息，使企業(yè)的財務狀況更加透明。
技術方案現(xiàn)金流量表篇二
1、下列成本費用中，屬于經(jīng)營成本的有()。
a、修理費
b、外購原材料費
c、外購燃料及動力費
d、折舊費
e、利息支出
2、技術方案現(xiàn)金流量表由()構成，其具體內容隨著技術方案經(jīng)濟效果評價的角度、范圍和方法不同而不同。
a、總投資
b、現(xiàn)金流入量
c、資本金
d、現(xiàn)金流出量
e、凈現(xiàn)金流量
技術方案現(xiàn)金流量表篇三
建造師分為一級注冊建造師和二級注冊建造師。下文是為大家精選的一建考試工程經(jīng)濟資料:技術方案現(xiàn)金流量表編制，歡迎大家閱讀。
1.本節(jié)內容比較難以理解，并且都很重要，要多下工夫復習。
2.投資現(xiàn)金流量表：
(3)“所得稅”稱為“調整所得稅”，區(qū)別于利潤與利潤分配表、資本金現(xiàn)金流量表、財務計劃現(xiàn)金流量表中的所得稅。
3.資本金現(xiàn)金流量表：
(1)資本金現(xiàn)金流量表是從技術方案權益投資者整體(即項目法人)角度出發(fā);
(2)以技術方案資本金作為計算的基礎，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出;
(3)用以計算資本金內部收益率，反映在一定融資方案下投資者權益投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據(jù)。
4.投資各方現(xiàn)金流量表：
(1)投資各方現(xiàn)金流量表是分別從技術方案各個投資者的角度出發(fā);
(2)以投資者的出資額作為計算的基礎;
(3)若投資各方按股本比例分配利潤和分擔虧損及風險，此時投資各方的利益一般是均等的，沒有必要計算投資各方的財務內部收益率;若投資各方有股權之外的不對等的利益分配(契約式的合作企業(yè)常常會有這種情況)，投資各方的收益率會有差異，此時需計算投資各方的財務內部收益率;表中主要項目包括：實分利潤、資產(chǎn)處置收益分配、租賃費收入、實繳資本、租賃資產(chǎn)支出等。
5.財務計劃現(xiàn)金流量表較為簡單。財務計劃現(xiàn)金流量表反映技術方案計算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流人和流出，用于計算累計盈余資金，分析技術方案的財務生存能力。表中主要項目包括：經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量、投資活動凈現(xiàn)金流量、籌資活動凈現(xiàn)金流量、累計盈余資金。
6.技術方案現(xiàn)金流量表的構成要素要掌握，尤其是總成本費用部分比較難懂。其余的營業(yè)收入和稅金基本是記憶性的內容，有時間多看就行，考試都是考記憶的的內容。
技術方案現(xiàn)金流量表篇四
披露企業(yè)現(xiàn)金的來龍去脈。
有助于報表使用者獲取企業(yè)現(xiàn)金的真實流動和結存的情況，彌補了資產(chǎn)負債表和損益表靜態(tài)狀況下不能反映的企業(yè)現(xiàn)金流動狀況。
披露企業(yè)真實的獲利能力。
雖然損益表可反映企業(yè)的獲利水平，但種種原因的影響，利潤表中所反映出來的數(shù)據(jù)有可能是有彈性的甚至是虛的，而以現(xiàn)金流量表能夠更好地反映企業(yè)的獲利能力。
披露企業(yè)的償債能力。
反映企業(yè)償債能力的財務指標很多，比如流動比率、速動比率，但這些指標大多都是相對數(shù)，在實踐中需要以一個更直接的角度去看企業(yè)的償債能力，即看企業(yè)在一個會計期內到底償還了多少債務，這在現(xiàn)金流量表中有更直接的表達。
揭示了企業(yè)的'支付能力。
企業(yè)在一個會計期內的支付活動是多方面的，比如進貨、發(fā)放工資、交納稅金等，這些支付項目的規(guī)模和結構如何，能在一定程度上反映企業(yè)經(jīng)營的情況，對于這類重要的會計信息，現(xiàn)金流量表均給予了較全面的反映。
以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎編制的現(xiàn)金流量表，以現(xiàn)金為同一口徑，有利于不同行業(yè)企業(yè)的可比性。
技術方案現(xiàn)金流量表篇五
【例題】補貼收入同營業(yè)收入一樣，應列入技術方案( )。
a.投資現(xiàn)金流量表b.資本金現(xiàn)金流量表
c.投資各方現(xiàn)金流量表d.增量現(xiàn)金流量表
e.財務計劃現(xiàn)金流量表
【答案】abe
【解析】補貼收入同營業(yè)收入一樣，應列入技術方案投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表和財務計劃現(xiàn)金流量表。故選項abe正確。
技術方案現(xiàn)金流量表篇六
建設部負責編制一級建造師執(zhí)業(yè)資格考試大綱和組織命題工作，統(tǒng)一規(guī)劃建造師執(zhí)業(yè)資格的培訓等有關工作。以下是為大家分享的篇一建工程經(jīng)濟考點：技術方案現(xiàn)金流量表的構成要素，供大家參考借鑒，歡迎瀏覽!
必須在明確考察角度和系統(tǒng)范圍的前提下正確區(qū)分現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。
投資、經(jīng)營成本、營業(yè)收入和稅金等經(jīng)濟量本身即是經(jīng)濟指標，又是導出其他經(jīng)濟效果評價指標的依據(jù)，所以他們是構成技術方案現(xiàn)金流量的基本要素。
(一)營業(yè)收入
營業(yè)收入=產(chǎn)品銷售量(或服務量)×產(chǎn)品單價(或服務單價)
營業(yè)收入是現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入的主體，也是利潤表的主要科目。營業(yè)收入的計算既需要在正確估計各年生產(chǎn)能力利用率基礎之上的年產(chǎn)品銷售量也需要合理確定產(chǎn)品的價格。
1.產(chǎn)品產(chǎn)銷量(或服務量)的確定
假定年生產(chǎn)量即為年銷售量，不考慮庫存，但需注意年銷售量應按投產(chǎn)期與達產(chǎn)期分別測算。
2.產(chǎn)品(服務)價格的選擇
經(jīng)濟效果分析采用以市場價格體系為基礎的市場價格，產(chǎn)品銷售價格一般采用出廠價格即：
產(chǎn)品出廠價格=目標市場價格-運雜費
總之，在選擇產(chǎn)品(或服務)的價格時，要分析所采用的價格基點、價格體系、價格預測方法，特別應對采用價格的合理性進行說明。
(二)補貼收入
某些經(jīng)營性的公益事業(yè)、基礎設施技術方案，如城市軌道交通項目、垃圾處理項目、污水處理項目等，政府在項目運營期給予一定數(shù)額的'財政補助，以維持正常運營，使投資者能獲得合理地投資收益。與收益相關與資產(chǎn)相關的政府補貼不在此處核算，與資產(chǎn)相關的政府補助是指企業(yè)取得的、用于構建或其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助，包括先征后返的增值稅、按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，以及屬于財政扶持而給予的其他形式的補貼等，應按相關規(guī)定合理估算，記作補貼收入。
技術方案經(jīng)濟效果評價中的總投資是建設投資、建設期利息和流動資金之和。
(一)建設投資
在技術方案建成后，按有關規(guī)定建設投資中的各分項將分別形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。技術方案壽命期結束時，固定資產(chǎn)的殘余價值對于投資者來說是一項在期末可回收的現(xiàn)金流入。
(二)建設期利息
建設期利息系指籌措債務資金時在建設期內發(fā)生并按規(guī)定允許在投產(chǎn)后計入固定資產(chǎn)原值的利息，即資本化利息。
建設期利息包括銀行借款和其他債務資金的利息，以及其他融資費用。
此后發(fā)生的借款利息應計入總成本費用。
(三)流動資金
不包括運營中需要的臨時性營運資金。
它是流動資產(chǎn)與流動負債的差額。流動資產(chǎn)的構成要素一般包括存貨、庫存現(xiàn)金、應收賬款和預付賬款;流動負債的構成要素一般只考慮應付賬款和預收賬款。
(四)技術方案資本金
1.技術方案資本金的特點
技術方案的資本金(即技術方案權益資金)是指在技術方案總投資中，由投資者認繳的出資額，對技術方案來說是非債務性資金，技術方案權益投資者整體(即項目法人)不承擔這部分資金的任何利息和債務;投資者可按其出資的比例依法享有所有者權益，也可轉讓其出資，但一般不得以任何方式抽回。
資本金是確定技術方案產(chǎn)權關系的依據(jù)，資本金后于負債受償。
技術方案資本金主要強調的是作為技術方案實體而不是企業(yè)所注冊的資金。
即會計上的實收資本“實收資本”或“股本”。在我國注冊資金又稱為企業(yè)資本金。因此技術方案資本金是有別于注冊資金的。
2.技術方案資本金的出資方式
資本金出資形態(tài)可以是現(xiàn)金，也可以是實物、工業(yè)產(chǎn)權、非專利技術、土地使用權、資源開采權作價出資。以工業(yè)產(chǎn)權和非專利技術作價出資的比例一般不超過技術方案資本金總額的20%(經(jīng)特別批準，部分高新技術企業(yè)可以達到35%以上)
(五)技術方案資本金流量表中投資借款的處理
在技術方案資本金流量表中投資只計技術方案資本金。將借款的償還及利息支付計入現(xiàn)金流出。
(六)維持運營投資
參與財務生存能力分析。
如果該投資投入延長了固定資產(chǎn)的使用壽命，或使產(chǎn)品質量實質性提高，或成本實質性降低等，使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益增加，那么該維持運營投資應予以資本化，即應計入固定資產(chǎn)原值，并計提折舊。否則該投資只能費用化，不形成新的固定資產(chǎn)原值。
(一)總成本
1. 外購原材料、燃料及動力費
該價格應按到廠價格計，并考慮運輸及倉儲損耗。采用的價格時點和價格體系應與營業(yè)收入的估算一致。
2.工資及福利費
通常包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，以及醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費和住房公積金中由職工個人繳付的部分。
3.修理費
技術方案評價中可直接按固定資產(chǎn)原值(扣除所含的建設期利息)或折舊額的一定百分數(shù)估算。
修理費允許直接在成本中列支。
5.攤銷費
無形資產(chǎn)的攤銷一般采用平均年限法，不計殘值。
6.利息支出
借款費用又稱財務費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關的手續(xù)費等。
利息支出的估算包括長期借款利息、流動資金借款利息和短期借款利息三部分。
需要引起注意的是，在生產(chǎn)運營期利息是可以進入總成本的，因而每年計算的利息不再參與以后各年利息的計算。
7.其他費用
其他費用包括其他制造費用、其他管理費用和其他營業(yè)費用這三項費用。
(二)經(jīng)營成本
經(jīng)營成本是工程經(jīng)濟分析中的專用術語，用于技術方案經(jīng)濟效果評價的現(xiàn)金流量分析。
在技術方案建成后建設投資形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。
貸款利息是使用借貸資金所要付出的代價，對于技術方案來說是實際的現(xiàn)金流出，但在評價技術方案總投資的經(jīng)濟效果時，并不考慮資金來源問題，故在這種情況下也不考慮貸款利息的支出，在資本金現(xiàn)金流量表中由于已將利息支出單列，因此經(jīng)營成本中也不包括利息支出。
經(jīng)營成本=總成本費用-折舊費-攤銷費-利息支出
經(jīng)營成本與融資方案無關。
稅金一般屬于財務現(xiàn)金流出。
(一)營業(yè)稅
營業(yè)稅按應納營業(yè)稅額乘以規(guī)定營業(yè)稅稅率計算。
(二)消費稅
1.從價定率
2.從量定額
3.復合計稅
(三)資源稅
產(chǎn)量乘以單位稅額計算
(四)土地增值稅
房地產(chǎn)開發(fā)項目應按規(guī)定計算土地增值稅。
(五)城市維護建設稅和教育費附加
以增值稅、營業(yè)稅和消費稅為稅基乘以相應的稅率計算。其中：城市維護建設稅稅率根據(jù)技術方案所在地方市區(qū)，縣、鎮(zhèn)和縣、鎮(zhèn)以外三個不同等級;教育費附加率為3%。
均可包含在營業(yè)稅金及附加中。
(六)增值稅
增值稅是價外稅，納稅人交稅，最終由消費者負擔，因此與納稅人的經(jīng)營成本和經(jīng)營利潤無關。
但需注意：當采用含(增值)稅價格計算銷售收入和原材料、燃料及動力成本時，現(xiàn)金流量表中應單列增值稅科目;采用不含(增值)稅價格計算時，現(xiàn)金流量表中應單列增值稅科目;采用不含(增值)稅價格計算時，現(xiàn)金流量表中不包括增值稅科目。
(七)關稅
1.從價計征
2.從量計征
技術方案現(xiàn)金流量表篇七
1[單選題]財務計劃現(xiàn)金流量表主要用于分析項目的( ?)。
a.償債能力b.財務生存能力c.財務盈利能力d.風險因素
參考答案：b
2[單選題]某建設項目建設期3年，生產(chǎn)經(jīng)營期12年。建設投資6000萬元，流動資金500萬元。建設期第1年初貸款1000萬元，年利率10%，貸款期限2年，每年復利計息一次，到期一次還本付息。該項目的總投資為( ?)萬元。
a.6000b.6600c.7113d.6710
參考答案：d
3[單選題]已知某項目的年總成本費用為4000萬元，年銷售費用、管理費用合計為總成本費用的15%，年折舊費為300萬元，年攤銷費為100萬元。則該項目的年經(jīng)營成本為( ?)萬元。
a.3000b.3100c.3600d.3700
參考答案：c
4[單選題]能夠反映項目計算期內各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出，用于計算累計盈余資金，分析項目財務生存能力的現(xiàn)金流量表是( ?)。
參考答案：c
5[單選題]可根據(jù)計算累計盈余資金，分析技術方案財務生存能力的現(xiàn)金流量表是( ?)。
參考答案：d
6[單選題]在項目財務評價中，應計入經(jīng)營成本的費用是( ?)。
a.折舊費 b.修理費c.利息支出 d.攤銷費參考答案：b
7[單選題] 技術方案資本金現(xiàn)金流量表的計算基礎是( ?)。
a.工程資本金b.技術方案資本金c.工程投資額d.技術方案投資額
參考答案：b
參考解析：
技術方案資本金現(xiàn)金流量表是從技術方案權益投資者整體(即項目法人)角度出發(fā)，以技術方案資本金作為計算的基礎，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計算資本金財務內部收益率，反映在一定融資方案下投資者權益投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據(jù)。
8[單選題] 投資現(xiàn)金流量表可反映技術方案在整個計算期內現(xiàn)金的流入和流出，并可考察技術方案融資前的( ?)。
a.償債能力b.抗風險能力c.生存能力d.盈利能力
參考答案：d
9[單選題] 用以計算投資各方收益率的投資各方現(xiàn)金流量表的計算基礎是( ?)。
a.投資者的出資額b.項目資本金c.投資者經(jīng)營成本d.項目投資額
參考答案：a
10[單選題] 屬于技術方案資本金現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流出的是( ?)。
a.建設投資b.借款本金償還c.流動資金d.調整所得稅
參考答案：b
參考解析：
資本金現(xiàn)金流量表是以技術方案資本金作為計算的基礎，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計算資本金財務內部收益率，反映在一定融資方案下投資者權益投資的獲利能力。故選項b正確。
11[單選題] 反映技術方案計算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流人和流出，用于計算盈余資金，分析技術方案的'財務生存能力的現(xiàn)金流量表是( ?)。
參考答案：d
12[單選題] 在現(xiàn)金流量表的構成要素中，經(jīng)營成本的計算公式是( ?)。
參考答案：c
13[單選題] 在現(xiàn)金流量表中，通常以經(jīng)營成本代替總成本費用列為現(xiàn)金流出，其目的主要是為了( ?)。
a.減少現(xiàn)金流出b.避免計算重復c.增加現(xiàn)金流出d.避免計算遺漏
參考答案：b
14[單選題] 技術方案建成后，形成的固定資產(chǎn)原值可用于計算( ?)。
a.攤銷費b.折舊費c.修理費d.管理費
參考答案：b
參考解析：
在技術方案建成后按有關規(guī)定建設投資中的各分項將分別形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。形成的固定資產(chǎn)原值可用于計算折舊費，形成的無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)原值可用于計算攤銷費。故選項b正確。
15[單選題] 技術方案中，資本金的出資形態(tài)可以是現(xiàn)金，也可以是經(jīng)過有資格的資產(chǎn)評估機構評估作價的其他形式，但不包括( ?)。
a.工業(yè)產(chǎn)權b.專利技術c.土地使用權d.企業(yè)未分配利潤
參考答案：b
參考解析：
資本金出資形態(tài)可以是現(xiàn)金，也可以是實物、工業(yè)產(chǎn)權、非專利技術、土地使用權、資源開采權作價出資，但必須經(jīng)過有資格的資產(chǎn)評估機構評估作價。通常企業(yè)未分配利潤以及從稅后利潤提取的公積金可投資于技術方案，成為技術方案的資本金。
16[單選題] 關于技術方案資本金的出資方式，以工業(yè)產(chǎn)權和非專利技術作價出資的比例一般不超過資本金總額的( ?)。
a.10%b.20%c.30%d.35%
參考答案：b
參考解析：
關于資本金出資，以工業(yè)產(chǎn)權和非專利技術作價出資的比例一般不超過項目資本金總額的20%(經(jīng)特別批準，部分高新技術企業(yè)可以達到35%以上)。
17[單選題] 資本金現(xiàn)金流量表用以計算資本金財務內部收益率，反映在一定融資方案下投資者權益投資的獲利能力，用以( ?)。
a.比選融資方案b.考察融資前的盈利能力c.分析財務生存能力d.進行經(jīng)濟效果評價
參考答案：a
技術方案現(xiàn)金流量表篇八
對于一般性技術方案經(jīng)濟效果評價來說，投資、經(jīng)營成本、營業(yè)收入和稅金等經(jīng)濟量本身既是經(jīng)濟指標，又是導出其他經(jīng)濟效果評價指標的依據(jù)，所以它們是構成技術方案現(xiàn)金流量的基本要素。
營業(yè)收入是指技術方案實施后各年銷售產(chǎn)品或提供服務所獲得的收入，是現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入的主體。營業(yè)收入==產(chǎn)品銷售量(或服務量)x產(chǎn)品單價(或服務單價)。
投資是投資主體為了特定的目的，以達到預期收益的價值墊付行為。技術方案經(jīng)濟效
果評價中的總投資是建設投資、建設期利息和流動資金之和。
經(jīng)營成本是工程經(jīng)濟分析中的專用術語，用于技術方案經(jīng)濟效果評價的現(xiàn)金流量分析，作為項目現(xiàn)金流量表中運營期現(xiàn)金流出的主體部分。經(jīng)營成本=總成本費用一折舊費—攤銷費一利息支出。
稅金是國家憑借政治權利參與國民收入分配和再分配的一種貨幣形式。技術方案經(jīng)濟效果評價涉及的稅費主要包括關稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、所得稅、資源稅、城市維護建設稅和教育費附加等，有些行業(yè)還包括土地增值稅。稅金一般屬于財務現(xiàn)金流出。
技術方案現(xiàn)金流量表篇九
【例題】屬于技術方案資本金現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流出的是( )。
a.建設投資b.借款本金償還
c.流動資金d.調整所得稅
【答案】b
【解析】資本金現(xiàn)金流量表是以技術方案資本金作為計算的基礎，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計算資本金財務內部收益率，反映在一定融資方案下投資者權益投資的獲利能力。故選項b正確。
【例題】技術方案建成后，形成的固定資產(chǎn)原值可用于計算( )。
a.攤銷費b.折舊費
c.修理費d.管理費
【答案】b
【解析】在技術方案建成后按有關規(guī)定建設投資中的各分項將分別形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。形成的固定資產(chǎn)原值可用于計算折舊費，形成的無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)原值可用于計算攤銷費。故選項b正確。
技術方案現(xiàn)金流量表篇十
摘要現(xiàn)金流量表在財務報告體系中占有重要地位，對現(xiàn)金流量表進行分析，可以使報表使用者全面、清晰地了解企業(yè)資產(chǎn)的流動性和財務狀況，充分解讀現(xiàn)金流量表所體現(xiàn)的企業(yè)財務信息，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財務管理方面存在的問題，為進行科學的財務預測與決策提供正確的依據(jù)。
關鍵詞現(xiàn)金流量表作用預測決策
現(xiàn)代企業(yè)推崇“現(xiàn)金至上”，在市場經(jīng)濟條件下，一個企業(yè)的現(xiàn)金流量是否充足在很大程度上決定著企業(yè)的生存和發(fā)展能力，進而影響企業(yè)盈利能力。
企業(yè)的現(xiàn)金流量不足、現(xiàn)金周轉不暢、現(xiàn)金調配不靈活會直接影響企業(yè)的生存與發(fā)展。
現(xiàn)金流量表作為財務報表的三個基本報告之一，是反映企業(yè)在一定時期現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出動態(tài)狀況的報表，詳細描述了由企業(yè)的經(jīng)營、投資與籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流，提供了企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動及匯率變動對現(xiàn)金流量的影響，為我們提供了企業(yè)經(jīng)營是否健康的證據(jù)。
現(xiàn)在我們常用的財務評價指標，如凈資產(chǎn)收益率、成本費用利潤率，基本上都是以權責發(fā)生制為基礎的會計數(shù)據(jù)進行計算，他們不能反映出企業(yè)盈利的真實能力，因為企業(yè)在報表賬面的報酬并非企業(yè)真正的收益，還存在著不能收回現(xiàn)金的可能性，要降低企業(yè)的經(jīng)營風險，需要分析企業(yè)的收益質量，現(xiàn)金流量表的分析可以彌補這個缺陷和不足。
現(xiàn)金流量表的分析首先是結構分析，它可以讓會計信息更具明晰性和有用性。
結構分析的首要任務是分析企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動中各項活動誰占主導。
總量相同的現(xiàn)金流量在經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動之間分布不同，意味著不同的財務狀況。
經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量說明了企業(yè)因購銷商品、提供和接受勞務、交納稅款、支付經(jīng)營費用等活動形成的現(xiàn)金流入、流出的數(shù)額及構成情況。
投資活動現(xiàn)金流量說明了企業(yè)長期資產(chǎn)購建及其處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括購建固定資產(chǎn)、進行長期投資和處置長期資產(chǎn)現(xiàn)金流量。
籌資活動現(xiàn)金流量是指導致企業(yè)資本及債務的規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
以bl公司現(xiàn)金流量表為例。
從bl公司的現(xiàn)金流量表中可以看出，其經(jīng)營活動現(xiàn)金流入63.34億元，投資活動現(xiàn)金流入10.43億元，籌資活動現(xiàn)金流入24.72億元。
分析得出，經(jīng)營性流入占64.30%，投資流入占10.50%，籌資流入占25.1%，說明bl公司20的經(jīng)營活動在整個經(jīng)濟活動中占重要地位。
籌資活動也是現(xiàn)金流入來源的重要方面，表明bl公司的信用良好，籌資能力較強。
對bl公司經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入結構進行細分研究，其“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”帶來的現(xiàn)金流入占98.77%，由此反映出bl公司的經(jīng)營狀況正常，主營業(yè)務突出，產(chǎn)品銷售情況很好。
對現(xiàn)金流量表的分析，也要注重企業(yè)現(xiàn)金凈增加額的作用分析。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營正常，投資和籌資規(guī)模不變的情況下，現(xiàn)金凈增加額越大，企業(yè)活力越強。
如果企業(yè)的現(xiàn)金凈增加額主要來自生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，反映出企業(yè)收現(xiàn)能力強，壞賬風險小，盈利能力較強;如果企業(yè)的現(xiàn)金凈增加額主要是投資活動產(chǎn)生的，甚至是由處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)而增加的，這反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力削弱，用處置非流動資產(chǎn)以緩解資金矛盾，另一方面也可能是企業(yè)為了走出困境而調整資產(chǎn)結構。
如果企業(yè)現(xiàn)金凈增加額主要是由于籌資活動引起的，反映出企業(yè)將支付更多的利息或股利，它未來的現(xiàn)金流量凈增加額必須更大，才能滿足償付的需要，否則，企業(yè)就可能承受較大的財務風險。
現(xiàn)金流量凈增加額也可能是負值，即現(xiàn)金流量凈額減少，這一般是不良信息，因為至少企業(yè)的短期償債能力會受到影響。
現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表及損益表構成了企業(yè)完整的會計報表信息體系，在運用現(xiàn)金流量表對企業(yè)進行財務分析時能對所分析企業(yè)的財務狀況得出較全面和較合理的結論，盡量避免可能發(fā)生的財務風險，為企業(yè)進行科學的財務預測與決策提供正確的依據(jù)。
技術方案現(xiàn)金流量表篇十一
吉（林富禧德花園酒店有公限，吉司林長春130420）
效調一使度用金資，使現(xiàn)金流達量到平衡狀，促進態(tài)企業(yè)的持可發(fā)續(xù)展。
三對影響企業(yè)現(xiàn)金量流及以損益質的因素量進行分
、
析現(xiàn)
金流量表編制的重要性
在
量信息。（二）
使促金現(xiàn)流量的動態(tài)平衡
能力
進
而為相應的資人投提供效有的決策，具備動非穩(wěn)常定償?shù)哪芰Ｒ?，此在業(yè)企生的產(chǎn)經(jīng)營關能力行進價評，活中動，現(xiàn)金流量具有非常高表的可性。信意見。過對通現(xiàn)金量表以及損流益表資產(chǎn)負表債的綜合（二）從企業(yè)收益角度而言析分可以凈對利潤質進行有量效判的斷。某在程度種企業(yè)損益表是基權責發(fā)于制進行生制的編必然會，上而言，業(yè)的獲企利況可情充以分體企業(yè)的現(xiàn)現(xiàn)金能存在著一些為因人素的影響，進也就存而著一在些遮掩力但，，企是業(yè)在定一期時獲取內的利并潤能不體現(xiàn)企客觀事實的現(xiàn)象。所以，也對收益就量產(chǎn)質生了一的定業(yè)真的償實債能力以及支付力能，盡管業(yè)損企益表體現(xiàn)影響，使其法達無到相應的標準，存在一定的水分。而著的利潤較比可觀但，是企當業(yè)遇到務財風險的`候時就，通編過現(xiàn)金流制表量，就以可對業(yè)的企凈益收行相進應缺乏了定的一金現(xiàn)支付力能。然也當存在部著企業(yè)損分但是企當業(yè)到財遇務風險的的反映。如果企業(yè)凈收主益要源于存來貨以及收應賬款表反益映不可觀的情況并，的增加，那么就說也明業(yè)企的益質量收比較低。
（三從賒銷）策政度而言角
時候
收
在
析可，以促進企業(yè)開展相的投應資決策從，以上兩方個金流量的最大目標化。所以，強加對務管理財中金現(xiàn)流表量發(fā)揮的用作以及意義進行分是析促進企業(yè)持可續(xù)展的重要發(fā)略。
策考文獻參：
三、現(xiàn)流金量表在務財管中理的現(xiàn)實義意作經(jīng)
與科濟技，2010，（01）．
力
f41艷紅．李現(xiàn)金流表量在務財理管中作用探的討［j】．現(xiàn)代營
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量表
，可對以企業(yè)的償能力、支債能力付、創(chuàng)造能力相
等5『1王永生等．從不同度來分析角和認識現(xiàn)金量流表fj1．農場經(jīng)濟理管，2005（，01．）
技術方案現(xiàn)金流量表篇十二
現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及融資三個活動分類。下面是小編為大家整理的現(xiàn)金流量表分析企業(yè)財務狀況方法，歡迎大家閱讀瀏覽。
有關指標是：
1、現(xiàn)金回收額(或剩余現(xiàn)金流量)。計算公式為：經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量-償付利息支付的現(xiàn)金。該指標相當于凈利潤指標，可用絕對數(shù)考核。分析時，應注意經(jīng)營活動現(xiàn)金流量中是否有其他不正常的現(xiàn)金流入和流出。如果是企業(yè)集團或總公司對所屬公司進行考核，可根據(jù)實際收到的現(xiàn)金進行考核。如：現(xiàn)金回收額=收到的現(xiàn)金股利或分得的利潤+收到的管理費用+收到的折舊+收到的資產(chǎn)使用費和場地使用費。
2、現(xiàn)金回收率。計算公式為：現(xiàn)金回收額/投入資金或全部資金。現(xiàn)金回收額除以投入資金，相當于投資報酬率，如除以全部資金，則相當于資金報酬率。
分析企業(yè)短期償債能力主要是看企業(yè)的實際現(xiàn)金與流動負債的比率。即：期末現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物余額/流動負債。由于流動負債的還款到期日不一致，這一比率一般在0.5至1之間。
1、分析經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量是否正常。在正常情況下，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量財務費用+本期折舊+無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)攤銷+待攤費用攤銷。計算結果如為負數(shù)，表明該企業(yè)為虧損企業(yè)，經(jīng)營的現(xiàn)金收入不能抵補有關支出。
2、分析現(xiàn)金購銷比率是否正常?，F(xiàn)金購銷比率=購買商品接受勞務支付的現(xiàn)金/銷售商品出售勞務收到的現(xiàn)金。在一般情況下，這一比率應接近于商品銷售成本率。如果購銷比率不正常，可能有兩種情況：購進了呆滯積壓商品;經(jīng)營業(yè)務萎縮。兩種情況都會對企業(yè)產(chǎn)生不利影響。
3、分析營業(yè)現(xiàn)金回籠率是否正常。營業(yè)現(xiàn)金回籠率=本期銷售商品出售勞務收回的現(xiàn)金/本期營業(yè)收入*100%。此項比率一般應在100%左右，如果低于95%，說明銷售工作不正常;如果低于90%，說明可能存在比較嚴重的虛盈實虧。
4、支付給職工的現(xiàn)金比率是否正常。支付給職工的'現(xiàn)金比率=用于職工的各項現(xiàn)金支出/銷售商品出售勞務收回的現(xiàn)金。這一比率可以與企業(yè)過去的情況比較，也可以與同行業(yè)的情況比較，如比率過大，可能是人力資源有浪費，勞動效率下降，或者由于分配政策失控，職工收益分配的比例過大;如比率過小，反映職工的收益偏低。
固定付現(xiàn)費用支付能力比率=(經(jīng)營活動現(xiàn)金注入-購買商品接受勞務支付的現(xiàn)金-支付各項稅金的現(xiàn)金)/各項固定付現(xiàn)費用。
這一比率如小于1，說明經(jīng)營資金日益減少，企業(yè)將面臨生存危機?？赡艽嬖诘膯栴}是：經(jīng)營萎縮，收入減少;資產(chǎn)負債率高，利息過大;投資失控，造成固定支出膨脹;企業(yè)富余人員過多，有關支出過大。
1、企業(yè)自有資金來源=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量+吸收權益性投資收到的現(xiàn)金+投資收回的現(xiàn)金-分配股利或利潤支付的現(xiàn)金-支付利息付出的現(xiàn)金。
2、借入資金來源=發(fā)行債券收到的現(xiàn)金+各種借款收到的現(xiàn)金。
3、借入資金來源比率=借入資金來源/(自有資金來源+借入資金來源)*100%。
4、自有投資資金來源比率=自有投資資金來源/投資活動現(xiàn)金流出*100%。自有資金來源比率，反映企業(yè)當年投資活動的現(xiàn)金流出中，有多少是自有的資金來源。在一般情況下，企業(yè)當年自有投資資金來源在50%以上，投資者和債權人會認為比較安全。
技術方案現(xiàn)金流量表篇十三
在編制現(xiàn)金流量表時,較難理解的就是經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量,其中難度最大的就是流入量項目中的“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”和流出量項目中的“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”。本文介紹一種只需編制一筆調整分錄的方法。使用這種方法,首先要明確該現(xiàn)金流入量項目或現(xiàn)金流出量項目包括的內容,即收到哪些現(xiàn)金或支付哪些現(xiàn)金,然后要明確這些現(xiàn)金流入流出的內容對應于資產(chǎn)負債表和損益表中的哪些項目,具體到哪些會計科目,這樣才能編出調整分錄。
一、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金
(1)本期銷售商品、提供勞務本期收到的現(xiàn)金。對應于資產(chǎn)負債表、損益表中的項目及會計科目有“銀行存款”(借方)、“主營業(yè)務收入”(現(xiàn)銷收入)(貸方)以及“應交稅金――成交增值稅(銷項稅額)”(貸方),反映為主營業(yè)務收入的增加和銷項稅額的增加。由于損益表中的主營業(yè)務收入通常既包括本期現(xiàn)銷收入,也包括本期賒銷收入,本期賒銷反映為應收款的增加,沒有現(xiàn)金流入,因此,要計算本期現(xiàn)銷的現(xiàn)金流入量,就應從“主營業(yè)務收入”和“銷項稅額”的總和中減去應收賬款的增加額和應收票據(jù)的增加額。應做調整分錄如下(可稱為基本調整分錄):
借:應收賬款(賬面余額)增加額
應收票據(jù)增加額
銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金
貸:主營業(yè)務收入
銷項稅額
(2)前期賒銷商品、提供勞務本期收到的現(xiàn)金。對應于資產(chǎn)負債表、損益表中的`項目及會計科目有銀行存款(借方)、應收賬款(貸方)及應收票據(jù)(貸方)。這部分現(xiàn)金流入反映為應收款的減少。做調整分錄時,應在基本調整分錄中增加此項現(xiàn)金流入量,故此項應收賬款的減少額和應收票據(jù)的減少額應加在基本調整分錄的貸方。
(3)本期預收現(xiàn)金,后期銷售商品、提供勞務。對應于資產(chǎn)負債表、損益表中的項目及會計科目有銀行存款(借方)、預收賬款(貸方)。這部分現(xiàn)金流入反映為預收賬款的增加。做調整分錄時,應在基本調整分錄中增加此項現(xiàn)金流入量,故此項預收賬款的增加額應加在基本調整分錄的貸方。
(4)扣除本期發(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金。對應于資產(chǎn)負債表、損益表中的項目及會計科目有主營業(yè)務收入(借方)、銷項稅額(借方)、銀行存款(貸方)。做調整分錄時,該項銷貨退回支付的現(xiàn)金應從基本調整分錄的貸方“主營業(yè)務收入”和“銷項稅額”的總和中扣除,或將其加在基本調整分錄的借方。
(5)本期銷售材料、代購代銷本期收到的現(xiàn)金。對應于資產(chǎn)負債表、損益表中的項目及會計科目有銀行存款(借方)、其他業(yè)務收入(現(xiàn)銷收入)(貸方)、銷項稅額(貸方)。這部分現(xiàn)金流入反映為其他業(yè)務收入的增加和銷項稅額的增加。做調整分錄時,應在基本調整分錄中增加此項現(xiàn)金流入量,故此項其他業(yè)務收入的增加額和銷項稅額的增加額應加在基本調整分錄的貸方。對于本期賒銷材料和前期賒銷材料本期收到現(xiàn)金的處理,其原理與商品賒銷相同。
除上述調整之外,還有一些特殊事項需要調整:
(1)視同銷售計算應交的銷項稅額,因其沒有現(xiàn)金流入,故應將其從基本調整分錄的貸方“銷項稅額”的總額中扣除,或將其加在基本調整分錄的借方。
(2)應收票據(jù)貼現(xiàn)息。通常所做的會計分錄為:借記“銀行存款”、“財務費用――應收票據(jù)貼現(xiàn)息”,貸記“應收票據(jù)”。此分錄中應收票據(jù)的減少額中有一部分沒有現(xiàn)金流入量,即貼現(xiàn)息,故應將其從基本調整分錄的貸方應收票據(jù)的減少額中扣除,或將其加在基本調整分錄的借方。若上述分錄中為貸記“財務費用――應收利息扣除貼現(xiàn)息后的余額”,此時,就應在基本調整分錄的貸方加上這個余額(可從財務費用明細賬中查出)。
(3)確認壞賬損失。此時會計分錄為:借記“壞賬準備”,貸記“應收賬款”。確認壞賬損失雖引起應收賬款的減少,但沒有現(xiàn)金流入量,故應將其從基本調整分錄的貸方應收賬款的減少額中扣除,或將其加在基本調整分錄的借方。
(4)已確認的壞賬損失本期收回而收到的現(xiàn)金。應借記“應收賬款”,貸記“壞賬準備”;同時,借記“銀行存款”,貸記“應收賬款”。兩筆分錄合起來不會影響應收賬款賬面余額的變化,但有現(xiàn)金流入量,故應在基本調整分錄的貸方加上此數(shù)額。
(5)補提壞賬準備。應做會計分錄為:借記“管理費用”,貸記“壞賬準備”。若沖減壞賬則做相反分錄。此分錄不涉及應收賬款賬面余額的增減變化,故不需調整。
(6)應收賬款的減少與應付賬款的減少的對沖。此項應收賬款的減少額沒有現(xiàn)金流入量,故應將其從基本調整分錄的貸方應收賬款的減少額中扣除,或將其加在基本調整分錄的借方。
至此,可將調整分錄匯總如下:
借:應收賬款的減少與應付賬款的減少的對沖
確認的壞賬損失
應收票據(jù)貼現(xiàn)息
視同銷售形成的銷項稅額
本期退貨支付的
現(xiàn)金
應收票據(jù)增加額
應收賬款(賬面余額)增加額
銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金
貸:主營業(yè)務收入
銷項稅額
預收賬款增加額
應收票據(jù)減少額
應收賬款(賬面余額)減少額
其他業(yè)務收入
已確認的壞賬損失的收回
應收票據(jù)貼現(xiàn)時應收利息大于貼現(xiàn)息的余額
上述調整分錄中會計科目的金額都是本期發(fā)生額,但是對于應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款等科目,則可用其期末余額減去期初余額之后的增減額來表示。值得注意的是,上述調整分錄中應收賬款的金額是其賬面余額,若應收賬款的數(shù)額按扣除了壞賬準備以后的凈額表示,則上述匯總的調整分錄變化如下:借方“確認的壞賬損失”改為“補提的壞賬準備”,不再貸記“已確認的壞賬損失的收回”。
二、購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金
(1)本期購買商品、接受勞務本期支付的現(xiàn)金(以原材料的實際成本法為例,下同)。購買時,借記“原材料”(存貨增加)、“應交稅金――應交增值稅(進項稅額)”,貸記“銀行存款”。這部分現(xiàn)金流出反映為存貨的增加和進項稅額的增加。生產(chǎn)領用原材料時,借記“生產(chǎn)成本”(存貨增加),貸記“原材料”(存貨減少);因此該環(huán)節(jié)存貨的價值不變。生產(chǎn)過程中發(fā)生的人工費、累計折舊、待攤費用的攤銷等(以下簡稱工費)增加了存貨的價值,但不論其有無現(xiàn)金流出,都與購買商品、接受勞務無關,故應從存貨的價值或其轉化的價值中扣除。若全部形成了產(chǎn)成品,則增值后的存貨價值不變。
若產(chǎn)成品全都沒有賣出去,則編制的調整分錄為:
借:進項稅額
存貨增加額
貸:購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金
工費
若產(chǎn)成品全都賣出去了,則編制的調整分錄如下:
借:進項稅額
主營業(yè)務成本(現(xiàn)購支出)
貸:購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金
工費
若產(chǎn)成品只賣出去一部分,則存貨的增值――工費分別體現(xiàn)
技術方案現(xiàn)金流量表篇十四
（1）收到現(xiàn)金
1銷售商品、提供勞務
內容：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金（含銷項稅金、銷售材料、代購代銷業(yè)務）
依據(jù)：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款、現(xiàn)金、銀行存款
2稅費返還
內容：返還的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅、所得稅、教育費附加
依據(jù)：主營業(yè)務稅金及附加、補貼收入、應收補貼款、現(xiàn)金、銀行存款3收到其他經(jīng)營活動
內容：罰款收入、個人賠償、經(jīng)營租賃收入等
依據(jù)：營業(yè)外收入、其他業(yè)務收入、現(xiàn)金、銀行存款
（2）支付現(xiàn)金
1購買商品、接受勞務
內容：購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金（扣除購貨退回、含進項稅）
依據(jù)：主營業(yè)務成本、存貨、應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款
2支付職工
內容：支付給職工的工資、獎金、津貼、勞動保險、社會保險、住房公積金、其他福利費（不含離退休人員，在其他）
依據(jù)：應付工資、應付福利費、現(xiàn)金、銀行存款
公式：成本、制造費用、管理費用中工資及福利費+應付工資減少（初-末）+應付福利費減少（初-末）
3支付的各項稅費
內容：本期實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅、所得稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、“四稅”等各項稅費（含屬于的前期、本期、后期，不含計入資產(chǎn)的耕地占用稅）
依據(jù)：應交稅金、管理費用（印花稅）、現(xiàn)金、銀行存款
公式：所得稅+主營業(yè)務稅金及附加+已交增值稅等
4支付其他經(jīng)營活動
內容：罰款支出、差旅費、業(yè)務招待費、保險支出、經(jīng)營租賃支出等
依據(jù)：制造費用、營業(yè)費用、管理費用、營業(yè)外支出
二、投資活動
（1）收到現(xiàn)金
1收回投資
內容：短期股權、短期債權；長期股權、長期債權本金（不含長債利息、非現(xiàn)金資產(chǎn)）
依據(jù)：短期投資、長期股權投資、長期債權投資、現(xiàn)金、銀行存款
2投資收益
內容：收到的股利、利息、利潤（不含股票股利）
依據(jù)：投資收益、現(xiàn)金、銀行存款
3處置長期資產(chǎn)
依據(jù)：固定資產(chǎn)清理、現(xiàn)金、銀行存款
4收到其他投資活動
內容：收回購買時宣告未付的股利及利息
依據(jù)：應收股利、應收利息、現(xiàn)金、銀行存款
（2）支付現(xiàn)金
1購建長期資產(chǎn)
內容：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，分期購建資產(chǎn)首期付款（不含以后期付款、利息資本化部分、融資租入資產(chǎn)租賃費，在籌資活動中）
依據(jù)：固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)
2支付投資
內容：進行股權性投資、債權性投資支付的本金及傭金、手續(xù)費等附加費
依據(jù)：短期投資、長期股權投資、長期債權投資、現(xiàn)金、銀行存款
3支付其他投資活動
內容：支付購買股票時宣告未付的股利及利息
依據(jù)：應收股利、應收利息
三、籌資活動
（1）收到現(xiàn)金
1吸收投資
內容：發(fā)行股票、發(fā)行債券收入凈值（扣除發(fā)行費用，不含企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，在其他中）
依據(jù)：實收資本、應付債券、現(xiàn)金、銀行存款
2收到借款
內容：舉借各種短期借款、長期借款收到的現(xiàn)金
依據(jù)：短期借款、長期借款、現(xiàn)金、銀行存款
3收到其他籌資活動內容：接受現(xiàn)金捐贈等
依據(jù)：資本公積、現(xiàn)金、銀行存款
（2）支付現(xiàn)金
1償還債務
內容：償還借款本金、債券本金（不含利息）
依據(jù)：短期借款、長期借款、應付債券、現(xiàn)金、銀行存款
2支付股利、利息、利潤
內容：支付給其他單位的股利、利息、利潤
依據(jù)：應付股利、長期借款、財務費用、現(xiàn)金、銀行存款
3支付其他籌資活動
內容：捐贈支出、融資租賃支出、企業(yè)直接支付的發(fā)行股票債券的審計、咨詢等費用等
技術方案現(xiàn)金流量表篇十五
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，
現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內到期?，F(xiàn)金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等。權益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。企業(yè)應當根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定，不得隨意變更。
2.現(xiàn)金流量的分類
企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：
(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務、購買商品、接受勞務、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。
(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。
(三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
籌資活動，是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。償付應付賬款、應付票據(jù)等商業(yè)應付款等屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動。
技術方案現(xiàn)金流量表篇十六
企業(yè)財務狀況是企業(yè)某個時間段的資產(chǎn)及權益情況，是資金運動相對靜止狀態(tài)時的表現(xiàn)。下面是小編為大家整理的現(xiàn)金流量表對企業(yè)財務狀況分析，歡迎大家閱讀瀏覽。
有關指標是：
1、現(xiàn)金回收額(或剩余現(xiàn)金流量)。計算公式為：經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量-償付利息支付的現(xiàn)金。該指標相當于凈利潤指標，可用絕對數(shù)考核。分析時，應注意經(jīng)營活動現(xiàn)金流量中是否有其他不正常的現(xiàn)金流入和流出。如果是企業(yè)集團或總公司對所屬公司進行考核，可根據(jù)實際收到的現(xiàn)金進行考核。如：現(xiàn)金回收額=收到的現(xiàn)金股利或分得的利潤+收到的.管理費用+收到的折舊+收到的資產(chǎn)使用費和場地使用費。
2、現(xiàn)金回收率。計算公式為：現(xiàn)金回收額/投入資金或全部資金。現(xiàn)金回收額除以投入資金，相當于投資報酬率，如除以全部資金，則相當于資金報酬率。
分析企業(yè)短期償債能力主要是看企業(yè)的實際現(xiàn)金與流動負債的比率。即：期末現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物余額/流動負債。由于流動負債的還款到期日不一致，這一比率一般在0.5至1之間。
1、分析經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量是否正常。在正常情況下，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量財務費用+本期折舊+無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)攤銷+待攤費用攤銷。計算結果如為負數(shù)，表明該企業(yè)為虧損企業(yè)，經(jīng)營的現(xiàn)金收入不能抵補有關支出。
2、分析現(xiàn)金購銷比率是否正?！，F(xiàn)金購銷比率=購買商品接受勞務支付的現(xiàn)金/銷售商品出售勞務收到的現(xiàn)金。在一般情況下，這一比率應接近于商品銷售成本率。如果購銷比率不正常，可能有兩種情況：購進了呆滯積壓商品;經(jīng)營業(yè)務萎縮。兩種情況都會對企業(yè)產(chǎn)生不利影響。
3、分析營業(yè)現(xiàn)金回籠率是否正常。營業(yè)現(xiàn)金回籠率=本期銷售商品出售勞務收回的現(xiàn)金/本期營業(yè)收入*100%。此項比率一般應在100%左右，如果低于95%，說明銷售工作不正常;如果低于90%，說明可能存在比較嚴重的虛盈實虧。
4、支付給職工的現(xiàn)金比率是否正常。支付給職工的現(xiàn)金比率=用于職工的各項現(xiàn)金支出/銷售商品出售勞務收回的現(xiàn)金。這一比率可以與企業(yè)過去的情況比較，也可以與同行業(yè)的情況比較，如比率過大，可能是人力資源有浪費，勞動效率下降，或者由于分配政策失控，職工收益分配的比例過大;如比率過小，反映職工的收益偏低。
固定付現(xiàn)費用支付能力比率=(經(jīng)營活動現(xiàn)金注入-購買商品接受勞務支付的現(xiàn)金-支付各項稅金的現(xiàn)金)/各項固定付現(xiàn)費用。
這一比率如小于1，說明經(jīng)營資金日益減少，企業(yè)將面臨生存危機?？赡艽嬖诘膯栴}是：經(jīng)營萎縮，收入減少;資產(chǎn)負債率高，利息過大;投資失控，造成固定支出膨脹;企業(yè)富余人員過多，有關支出過大。
1、企業(yè)自有資金來源=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量+吸收權益性投資收到的現(xiàn)金+投資收回的現(xiàn)金-分配股利或利潤支付的現(xiàn)金-支付利息付出的現(xiàn)金。
2、借入資金來源=發(fā)行債券收到的現(xiàn)金+各種借款收到的現(xiàn)金。
3、借入資金來源比率=借入資金來源/(自有資金來源+借入資金來源)*100%。
4、自有投資資金來源比率=自有投資資金來源/投資活動現(xiàn)金流出*100%。自有資金來源比率，反映企業(yè)當年投資活動的現(xiàn)金流出中，有多少是自有的資金來源。在一般情況下，企業(yè)當年自有投資資金來源在50%以上，投資者和債權人會認為比較安全。
技術方案現(xiàn)金流量表篇十七
在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)現(xiàn)金流量在很大程度上決定著企業(yè)的生存和發(fā)展能力，即使企業(yè)有盈利能力，但若現(xiàn)金周轉不暢、調度不靈，也將嚴重影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，償債能力的弱化直接影響企業(yè)的信譽，最終影響企業(yè)的生存。因此，現(xiàn)金流量信息在企業(yè)經(jīng)營和管理中的地位越來越重要，正日益受到企業(yè)內外各方人士的關注。
一、現(xiàn)金凈增加額的作用分析
對現(xiàn)金流量表的分析，首先應該觀察現(xiàn)金的凈增加額。一個企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營正常，投資和籌資規(guī)模不變的情況下，現(xiàn)金凈增加額越大，企業(yè)活力越強。換言之，如果企業(yè)的現(xiàn)金凈增加額主要來自生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額?？梢苑从吵銎髽I(yè)收現(xiàn)能力強，壞賬風險小，其營銷能力一般較強;如果企業(yè)的現(xiàn)金凈額主要是投資活動產(chǎn)生的，甚至是由處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)而增加的，這可能反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力削弱，從而處置非流動資產(chǎn)以緩解資金矛盾，但也可能是企業(yè)為了走出困境而調整資產(chǎn)結構;如果企業(yè)現(xiàn)金凈增加額主要是由于籌資活動引起的，意味著企業(yè)將支付更多的利息或股利，它未來的現(xiàn)金流量凈增加額必須更大，才能滿足償付的需要，否則，企業(yè)就可能承受較大的財務風險。
現(xiàn)金流量凈增加額也可能是負值，即現(xiàn)金流量凈額減少，這一般是不良信息，因為至少企業(yè)的短期償債能力會受到影響。但如果企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是正數(shù)，且數(shù)額較大，而企業(yè)整體上現(xiàn)金流量凈減少主要是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或其它長期資產(chǎn)引起的，或主要是對外投資所引起的，這一般是由于企業(yè)進行設備更新或擴大生產(chǎn)能力或投資開拓市場，這種現(xiàn)金流量凈減少并不意味著企業(yè)經(jīng)營能力不佳，而是意味著企業(yè)未來可能有更大的現(xiàn)金流入。如果企業(yè)現(xiàn)金流量凈減少主要是由于償還債務及利息引起的，這就意味著企業(yè)未來用于滿足償付需要的現(xiàn)金可能將減少，企業(yè)財務風險變小，只要企業(yè)營銷狀況正常，企業(yè)不一定就會走向衰退。當然，短時期內使用過多的現(xiàn)金用于償債，可能引起企業(yè)資金周轉困難。
(一)企業(yè)自身創(chuàng)造現(xiàn)金能力的比率。計算公式為：經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量/現(xiàn)金流量總額。這個比率越高，表明企業(yè)自身創(chuàng)造現(xiàn)金能力越強，財力基礎越穩(wěn)固，償債能力和對外籌資能力越強。經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量從本質上代表了企業(yè)自身創(chuàng)造現(xiàn)金的能力，盡管企業(yè)可以通過對外籌資等途徑取得現(xiàn)金流，但企業(yè)債務的償還主要依靠于經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量。
(二)企業(yè)償付全部債務能力的比率。計算公式為：經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量/債務總額。這個比率反映企業(yè)一定時期，每1元負債由多少經(jīng)營活動現(xiàn)金流量所補充，這個比率越大，說明企業(yè)償還全部債務能力越強。
(三)企業(yè)短期償債能力的比率。計算公式為：經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量/流動負債。這個比率越大，說明企業(yè)短期償債能力越強。
(四)每股流通股的現(xiàn)金流量比率。計算公式為：經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量/流通在外的普通股數(shù)。比率越大，說明企業(yè)進行資本支出的能力越強。
(五)支付現(xiàn)金股利的比率。計算公式為：經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量/現(xiàn)金股利。比率越大，說明企業(yè)支付現(xiàn)金股利能力越強。當然，這并不意味著投資者的每股股票就可以獲取許多股利。股利發(fā)放與股利政策有關。如果管理當局無意于發(fā)放股利，而是青睞于用現(xiàn)金流量進行投資，以期獲得較高的投資效益，從而提高企業(yè)的股票市價，那么，上述這項比率指標的效用就不是很大，因此本比率指標對財務分析只起參考作用。
這個比率主要反映企業(yè)利用經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量維持或擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的能力，其值越大，說明企業(yè)發(fā)展能力越強，反之，則越弱。另外，該比率也可用于評價企業(yè)的償債能力，因為當經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量大于維持或擴大生產(chǎn)規(guī)模所需的資本支出時，其余部分可用于償還債務。
(七)現(xiàn)金流入對現(xiàn)金流出比率。計算公式為：經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入累計數(shù)/經(jīng)營活動引起的現(xiàn)金流出累計數(shù)。這個比率表明企業(yè)經(jīng)營活動所得現(xiàn)金滿足其所需現(xiàn)金流出的程度。一般而言，該比率的值應大于1，這樣企業(yè)才能在不增加負債的情況下維持簡單再生產(chǎn)，它體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生正現(xiàn)金流量的能力，在某種程度上也體現(xiàn)了企業(yè)盈利水平高低。其值越大，說明企業(yè)上述各方面的狀況越好，反之，則說明企業(yè)上述各方面的狀況越差。
(八)凈現(xiàn)金流量偏離標準比率。計算公式為：經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量/(凈收益+折舊或攤銷額)。這個比率表明經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量偏離正常情況下應達到的水平程度，其標準值應為1。該比率說明企業(yè)在存貨、應收賬款、負債等管理上的成效。其值大于1時，說明企業(yè)在應收賬款、管理存貨等方面措施得當，產(chǎn)生正現(xiàn)金流量;其值小于1時，說明企業(yè)在應收賬款、管理等方面措施不力，產(chǎn)生了負現(xiàn)金流量。
三、結合資產(chǎn)負債表、損益表對現(xiàn)金流量表進行全面、綜合地分析和運用
現(xiàn)金流量表反映的只是企業(yè)一定期間現(xiàn)金流入和流出的情況，它既不能反映企業(yè)的盈利狀況，也不能反映企業(yè)的資產(chǎn)負債狀況。但由于現(xiàn)金流量表是連接資產(chǎn)負債表和損益表的紐帶，利用現(xiàn)金流量表內的信息與資產(chǎn)負債表和損益表相結合，能夠挖掘出更多、更重要的關于企業(yè)財務和經(jīng)營狀況的信息，從而對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動做出更全面、客觀和正確的評價。
(一)現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表比較分析
1.償債能力的分析
在分析企業(yè)償債能力時，首先要看企業(yè)當期取得的現(xiàn)金收入在滿足生產(chǎn)經(jīng)營所需現(xiàn)金支出后，是否有足夠的現(xiàn)金用于償還到期債務。在擁有資產(chǎn)負債表和損益表的基礎上，可以用以下兩個比率來分析：
短期償債能力=經(jīng)營現(xiàn)金流量/流動負債
長期償債能力=經(jīng)營現(xiàn)金流量/總負債
以上兩個比率值越大，表明企業(yè)償還債務的能力越強。但是并非比率值越大越好，因為現(xiàn)金的收益性較差，若現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金增加額”項目數(shù)額過大，則可能是企業(yè)現(xiàn)在的生產(chǎn)能力不能充分吸收現(xiàn)有資產(chǎn)，使資產(chǎn)過多地停留在盈利能力較低的現(xiàn)金上，從而降低了企業(yè)的獲得能力。
2.盈利能力及支付能力分析
由于利潤指標存在的缺陷，因此可運用現(xiàn)金凈流量與資產(chǎn)負債表相關指標進行對比分析，作為每股收益、凈資產(chǎn)收益率等盈利指標的補充。
每股經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/總股本。這一比率反映每股資本獲取現(xiàn)金凈流量的能力，比率越高，表明企業(yè)支付股利的能力越強。
經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/凈資產(chǎn)。這一比率反映投資者投入資本創(chuàng)造現(xiàn)金的能力，比率越高，創(chuàng)現(xiàn)能力越強。
(二)現(xiàn)金流量表與損益表比較分析
將現(xiàn)金流量表的有關指標與損益表的相關指標進行對比，以評價企業(yè)利潤的質量。
1.經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與凈利潤比較。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與會計利潤之比若大于1或等于1，說明會計收益的收現(xiàn)能力較強，利潤質量較好;若小于1，則說明會計利潤可能受到人為操縱或存在大量應收賬款，利潤質量較差。
2.銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金與主營業(yè)務收入比較。收現(xiàn)數(shù)所占比重大，說明銷售收入實現(xiàn)后所增加的資產(chǎn)轉換現(xiàn)金速度快、質量高。
3.分得股利或利潤及取得債券利息收入所得到的現(xiàn)金與投資收益比較，可大致反映企業(yè)賬面投資收益的質量。
綜上分析，現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表及損益表構成了企業(yè)完整的會計報表信息體系，在運用現(xiàn)金流量表對企業(yè)進行財務分析時，要注意與資產(chǎn)負債表和損益表相結合，才能對所分析企業(yè)的財務狀況得出較全面和較合理的結論。
技術方案現(xiàn)金流量表篇十八
現(xiàn)金流量1、7月31號，兩位股東投入資金50萬元。存入銀行49萬元。
2、8月1號招用3名工人，基本工資合計5000元。次月10號發(fā)放。
3、8月2號，支付工商代理機構辦理工商稅務登記手續(xù)費用1500元。
4、8月2號購置生產(chǎn)設備原值12萬元，用銀行存款支付8萬元。
5、8月2號用銀行存款一次性支付一年廠房租金12萬元。
6、安裝電話和寬帶，費用1200元。
7、8月3號購買原材料a300公斤，進價每公斤30元；原材料b300公斤，進價每公斤20元。當月支付采購款12000元。余款約定下批采購時先付清。
8、8月4號設備送貨到位，開出轉賬支票4萬元支付余款。
9、兩位股東親自經(jīng)營管理，一位負責營銷，一位負責生產(chǎn)和內部管理。基本工資各開每月3000元。但約定等3個月工廠基本穩(wěn)定后再發(fā)放。
10、8月4號購買辦公用品300元，購買勞保用品200元，全部打入當月成本。
11、8月5日一次性支付廣告費用2萬元。
12、8月6號開始投產(chǎn)，當月生產(chǎn)一批產(chǎn)品，投入a材料200公斤、b材料250公斤。25號生產(chǎn)完工，出合格成品100個。廢料變賣回收現(xiàn)金100元。
13、8月份因工期緊張，加班3天，結算加班費1800元。跟工資一起支付。
14、8月份加班期間購買了晚飯和飲料，合計200元。
15、8月26號根據(jù)訂單銷售100個，售價每個800元。收到該批貨款60000元。送貨運費支付100元。
16、8月31號抄表水電費計算出來合計是1000元，次月支付。
17、8月當月開始計提折舊。5年折舊年限。
18、9月1號采購原材料a500公斤，b500公斤，支付清上個月的欠款3000元，本次采購支付了20000元。
19、9月1日又購置一個工具3000元，現(xiàn)金付訖。
20、9月2號接到一個訂單200個。投入a材料400公斤、b材料500公斤，繼續(xù)開工生產(chǎn)。9月27號完成200個合格品，廢料回收250元。
21、9月4號繼續(xù)招用2名熟練工，基本工資1800元/人，足月支付。
22、9月5號，購買勞保用品發(fā)放給工人，費用200元。
23、9月10號發(fā)放上個月的工資、加班費等，共計6800元。
24、9月15號，支付上個月的水電費1000元25、9月20日，收到上月應收款20000元。
26、9月22號，某骨干員工家里有突發(fā)事件需要用錢，企業(yè)借給該員工2萬元。27、9月28號給客戶送貨200個，運費100元。
28、9月30號水電費抄表結算合計1800元，次月支付。
29、9月30日，因兩個月質量保持合格，發(fā)放員工質量獎1500元。
30、9月份繼續(xù)計提折舊打入當月成本。
31、9月份響應社區(qū)捐款號召，捐出2000元。
32、9月份公司獲得市科技進步獎獎金5萬元，當月發(fā)放。
技術方案現(xiàn)金流量表篇十九
現(xiàn)金流量表是財務報表的四個基本報告之一，所表達的是企業(yè)在一固定期間(通常是每月或每季)內現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價物的增減變動情形，過去企業(yè)經(jīng)營都強調資產(chǎn)負債表與損益表兩大表，隨著企業(yè)經(jīng)營的擴展與復雜化，對財務資訊的需求日見增長，報告企業(yè)資金動向的現(xiàn)金流量表獲得許多企業(yè)經(jīng)營者的重視，將之列為必備的財務報表。文章將從財務分析的角度解讀現(xiàn)金流量表在企業(yè)經(jīng)營決策中的運用。
現(xiàn)金流量表作為企業(yè)財務報告的重要組成部分，是反映企業(yè)“血液循環(huán)”——現(xiàn)金及其等價物的增減及變化后的狀況的動態(tài)報表，具有鮮明的綜合性、可比性。它為我們提供了一家公司經(jīng)營是否健康的證據(jù)?，F(xiàn)金流量表通過顯示經(jīng)營中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的不足，從而揭示公司內在的發(fā)展問題?，F(xiàn)金流量表的財務分析，可運用結構分析法、比率分析法和趨勢分析法三種分析方法，現(xiàn)分別試述如下。
一、現(xiàn)金流量表的結構分析
分析現(xiàn)金流量采用的最基本方法是編制百分數(shù)現(xiàn)金流量表。即分別計算出各項現(xiàn)金流入、流出及凈值占現(xiàn)金總現(xiàn)金流入、流出及凈值的比重。通過結構百分比分析，可反映企業(yè)現(xiàn)金流入(流出)的渠道有幾條。一般來講經(jīng)營活動現(xiàn)金流量占總現(xiàn)金流量比重大的企業(yè)，經(jīng)營狀況較好，財務風險較低，現(xiàn)金流入結構比較合理。要注意現(xiàn)金凈流量是由經(jīng)營活動產(chǎn)生的還是由融資活動產(chǎn)生的，從而深入探究經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)流是否穩(wěn)定、可靠。
(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的數(shù)據(jù)流分析進行此項分析時，可對經(jīng)營活動產(chǎn)生的數(shù)據(jù)流細分進行結構分析，同利潤表中的營業(yè)收入和營業(yè)利潤相結合。若兩者相差不大，說明企業(yè)會計賬面上收入數(shù)值非常有效、及時地完成了實際現(xiàn)金流入，應收賬款的管理也比較有效。未來為保證其經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金源流入提供了有力的保障;反之，則應加強經(jīng)營收入的實現(xiàn)與變現(xiàn)，確保資金的有效運轉。否則，即使賬面資產(chǎn)較大，也存在潛虧的可能。
(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進行此項分析時，應充分考慮企業(yè)預算、投資計劃，可對應資產(chǎn)負債表中的長期投資及歷年投資收益等相關情況進行分析，判斷是否存在潛在風險。
(三)融資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流的分析此項分析可反映出企業(yè)資金來源與用途及結構比率，一般與現(xiàn)金流量表概況分析相結合，考慮現(xiàn)金流入、流出總體趨勢。
二、現(xiàn)金流量表的比率分析
需引用現(xiàn)金流量指標進行財務分析，以便更加確切地反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。
現(xiàn)金流量表的比率分析是以經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與資產(chǎn)負債表等財務報表中的相關指標進行對比分析，全面揭示企業(yè)的經(jīng)營水平，測定企業(yè)的償債能力，反映企業(yè)的支付能力。
(一)償還債務能力分析
企業(yè)真正能用于償還債務的是現(xiàn)金流量，用現(xiàn)金流量和債務的比較可以更好地反映企業(yè)償還債務的能力。
1、現(xiàn)金到期債務比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/本期到期債務本期到期債務是指本期到期的長期債務和本期的應付票據(jù)，因為這兩種債務是不能延期的，必須按時償還。
若企業(yè)的現(xiàn)金債務比高于同行業(yè)的平均值，則表明企業(yè)償還到期債務的能力是較好的。
2、現(xiàn)金流動負債比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/流動負債反映企業(yè)利用經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量償還到期債務的能力。該比率越高，企業(yè)的支付能力越強。
3、現(xiàn)金債務總額比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/債務總額反映企業(yè)用當年的現(xiàn)金流量償還所有債務的能力。比率越高，企業(yè)承擔債務的能力越強。
(二)財務彈性分析
財務彈性是指企業(yè)適應經(jīng)濟環(huán)境變化和利用投資機會的能力。該能力考察主要是通過比較現(xiàn)金流入量和支付現(xiàn)金需要來進行的。
1、現(xiàn)金滿足投資比=近五年經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流入/(近五年的資本支出+存貨支出+現(xiàn)金股利支付)
該比率越大，說明企業(yè)資金自給率越高。當該比率大于1時，說明企業(yè)可以用經(jīng)營獲取的現(xiàn)金滿足擴充所需資金;若小于1時，則說明企業(yè)需要靠外部融資滿足擴充需要。
2、現(xiàn)金股利保障倍數(shù)=每股現(xiàn)金凈流量/每股現(xiàn)金股利此指標說明企業(yè)支付現(xiàn)金股利的能力，該指標越大說明企業(yè)支付現(xiàn)金股利的能力越強。
三、現(xiàn)金流量表的趨勢分析
現(xiàn)金流量表趨勢分析主要是通過觀察連續(xù)報告期(至少為2年，比較期越長，越能客觀反映情況及趨勢)的現(xiàn)金流量表，對報表中的全部或部分重要項目進行對比，比較分析各期指標的增減變化，并在此基礎上判斷其發(fā)展的趨勢，對未來做出預測的一種方法。趨勢分析注重可比性，具體問題具體分析。因此，正確計算運用趨勢百分比，可使報表使用者了解有關項目變動趨勢及其變動原因，在此基礎上預測企業(yè)未來的財務狀況，為其決策提供可靠的依據(jù)。
一般對于一個健康的正在成長的企業(yè)來說，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入量應是正數(shù)，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入量應是負數(shù)，而籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入量則介于正數(shù)和負數(shù)之間變動。
技術方案現(xiàn)金流量表篇一
我國于頒布了《企業(yè)會計準則――現(xiàn)金流量表準則》，規(guī)定企業(yè)期末除了編制資產(chǎn)負債表、損益表外，還要以現(xiàn)金流量表來代替財務狀況變動表。
現(xiàn)金流量表的編制為債權人和投資者提供了資產(chǎn)負債表、損益表無法提供的更加真實有用的財務信息，使企業(yè)的財務狀況更加透明。
技術方案現(xiàn)金流量表篇二
1、下列成本費用中，屬于經(jīng)營成本的有()。
a、修理費
b、外購原材料費
c、外購燃料及動力費
d、折舊費
e、利息支出
2、技術方案現(xiàn)金流量表由()構成，其具體內容隨著技術方案經(jīng)濟效果評價的角度、范圍和方法不同而不同。
a、總投資
b、現(xiàn)金流入量
c、資本金
d、現(xiàn)金流出量
e、凈現(xiàn)金流量
技術方案現(xiàn)金流量表篇三
建造師分為一級注冊建造師和二級注冊建造師。下文是為大家精選的一建考試工程經(jīng)濟資料:技術方案現(xiàn)金流量表編制，歡迎大家閱讀。
1.本節(jié)內容比較難以理解，并且都很重要，要多下工夫復習。
2.投資現(xiàn)金流量表：
(3)“所得稅”稱為“調整所得稅”，區(qū)別于利潤與利潤分配表、資本金現(xiàn)金流量表、財務計劃現(xiàn)金流量表中的所得稅。
3.資本金現(xiàn)金流量表：
(1)資本金現(xiàn)金流量表是從技術方案權益投資者整體(即項目法人)角度出發(fā);
(2)以技術方案資本金作為計算的基礎，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出;
(3)用以計算資本金內部收益率，反映在一定融資方案下投資者權益投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據(jù)。
4.投資各方現(xiàn)金流量表：
(1)投資各方現(xiàn)金流量表是分別從技術方案各個投資者的角度出發(fā);
(2)以投資者的出資額作為計算的基礎;
(3)若投資各方按股本比例分配利潤和分擔虧損及風險，此時投資各方的利益一般是均等的，沒有必要計算投資各方的財務內部收益率;若投資各方有股權之外的不對等的利益分配(契約式的合作企業(yè)常常會有這種情況)，投資各方的收益率會有差異，此時需計算投資各方的財務內部收益率;表中主要項目包括：實分利潤、資產(chǎn)處置收益分配、租賃費收入、實繳資本、租賃資產(chǎn)支出等。
5.財務計劃現(xiàn)金流量表較為簡單。財務計劃現(xiàn)金流量表反映技術方案計算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流人和流出，用于計算累計盈余資金，分析技術方案的財務生存能力。表中主要項目包括：經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量、投資活動凈現(xiàn)金流量、籌資活動凈現(xiàn)金流量、累計盈余資金。
6.技術方案現(xiàn)金流量表的構成要素要掌握，尤其是總成本費用部分比較難懂。其余的營業(yè)收入和稅金基本是記憶性的內容，有時間多看就行，考試都是考記憶的的內容。
技術方案現(xiàn)金流量表篇四
披露企業(yè)現(xiàn)金的來龍去脈。
有助于報表使用者獲取企業(yè)現(xiàn)金的真實流動和結存的情況，彌補了資產(chǎn)負債表和損益表靜態(tài)狀況下不能反映的企業(yè)現(xiàn)金流動狀況。
披露企業(yè)真實的獲利能力。
雖然損益表可反映企業(yè)的獲利水平，但種種原因的影響，利潤表中所反映出來的數(shù)據(jù)有可能是有彈性的甚至是虛的，而以現(xiàn)金流量表能夠更好地反映企業(yè)的獲利能力。
披露企業(yè)的償債能力。
反映企業(yè)償債能力的財務指標很多，比如流動比率、速動比率，但這些指標大多都是相對數(shù)，在實踐中需要以一個更直接的角度去看企業(yè)的償債能力，即看企業(yè)在一個會計期內到底償還了多少債務，這在現(xiàn)金流量表中有更直接的表達。
揭示了企業(yè)的'支付能力。
企業(yè)在一個會計期內的支付活動是多方面的，比如進貨、發(fā)放工資、交納稅金等，這些支付項目的規(guī)模和結構如何，能在一定程度上反映企業(yè)經(jīng)營的情況，對于這類重要的會計信息，現(xiàn)金流量表均給予了較全面的反映。
以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎編制的現(xiàn)金流量表，以現(xiàn)金為同一口徑，有利于不同行業(yè)企業(yè)的可比性。
技術方案現(xiàn)金流量表篇五
【例題】補貼收入同營業(yè)收入一樣，應列入技術方案( )。
a.投資現(xiàn)金流量表b.資本金現(xiàn)金流量表
c.投資各方現(xiàn)金流量表d.增量現(xiàn)金流量表
e.財務計劃現(xiàn)金流量表
【答案】abe
【解析】補貼收入同營業(yè)收入一樣，應列入技術方案投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表和財務計劃現(xiàn)金流量表。故選項abe正確。
技術方案現(xiàn)金流量表篇六
建設部負責編制一級建造師執(zhí)業(yè)資格考試大綱和組織命題工作，統(tǒng)一規(guī)劃建造師執(zhí)業(yè)資格的培訓等有關工作。以下是為大家分享的篇一建工程經(jīng)濟考點：技術方案現(xiàn)金流量表的構成要素，供大家參考借鑒，歡迎瀏覽!
必須在明確考察角度和系統(tǒng)范圍的前提下正確區(qū)分現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。
投資、經(jīng)營成本、營業(yè)收入和稅金等經(jīng)濟量本身即是經(jīng)濟指標，又是導出其他經(jīng)濟效果評價指標的依據(jù)，所以他們是構成技術方案現(xiàn)金流量的基本要素。
(一)營業(yè)收入
營業(yè)收入=產(chǎn)品銷售量(或服務量)×產(chǎn)品單價(或服務單價)
營業(yè)收入是現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入的主體，也是利潤表的主要科目。營業(yè)收入的計算既需要在正確估計各年生產(chǎn)能力利用率基礎之上的年產(chǎn)品銷售量也需要合理確定產(chǎn)品的價格。
1.產(chǎn)品產(chǎn)銷量(或服務量)的確定
假定年生產(chǎn)量即為年銷售量，不考慮庫存，但需注意年銷售量應按投產(chǎn)期與達產(chǎn)期分別測算。
2.產(chǎn)品(服務)價格的選擇
經(jīng)濟效果分析采用以市場價格體系為基礎的市場價格，產(chǎn)品銷售價格一般采用出廠價格即：
產(chǎn)品出廠價格=目標市場價格-運雜費
總之，在選擇產(chǎn)品(或服務)的價格時，要分析所采用的價格基點、價格體系、價格預測方法，特別應對采用價格的合理性進行說明。
(二)補貼收入
某些經(jīng)營性的公益事業(yè)、基礎設施技術方案，如城市軌道交通項目、垃圾處理項目、污水處理項目等，政府在項目運營期給予一定數(shù)額的'財政補助，以維持正常運營，使投資者能獲得合理地投資收益。與收益相關與資產(chǎn)相關的政府補貼不在此處核算，與資產(chǎn)相關的政府補助是指企業(yè)取得的、用于構建或其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助，包括先征后返的增值稅、按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，以及屬于財政扶持而給予的其他形式的補貼等，應按相關規(guī)定合理估算，記作補貼收入。
技術方案經(jīng)濟效果評價中的總投資是建設投資、建設期利息和流動資金之和。
(一)建設投資
在技術方案建成后，按有關規(guī)定建設投資中的各分項將分別形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。技術方案壽命期結束時，固定資產(chǎn)的殘余價值對于投資者來說是一項在期末可回收的現(xiàn)金流入。
(二)建設期利息
建設期利息系指籌措債務資金時在建設期內發(fā)生并按規(guī)定允許在投產(chǎn)后計入固定資產(chǎn)原值的利息，即資本化利息。
建設期利息包括銀行借款和其他債務資金的利息，以及其他融資費用。
此后發(fā)生的借款利息應計入總成本費用。
(三)流動資金
不包括運營中需要的臨時性營運資金。
它是流動資產(chǎn)與流動負債的差額。流動資產(chǎn)的構成要素一般包括存貨、庫存現(xiàn)金、應收賬款和預付賬款;流動負債的構成要素一般只考慮應付賬款和預收賬款。
(四)技術方案資本金
1.技術方案資本金的特點
技術方案的資本金(即技術方案權益資金)是指在技術方案總投資中，由投資者認繳的出資額，對技術方案來說是非債務性資金，技術方案權益投資者整體(即項目法人)不承擔這部分資金的任何利息和債務;投資者可按其出資的比例依法享有所有者權益，也可轉讓其出資，但一般不得以任何方式抽回。
資本金是確定技術方案產(chǎn)權關系的依據(jù)，資本金后于負債受償。
技術方案資本金主要強調的是作為技術方案實體而不是企業(yè)所注冊的資金。
即會計上的實收資本“實收資本”或“股本”。在我國注冊資金又稱為企業(yè)資本金。因此技術方案資本金是有別于注冊資金的。
2.技術方案資本金的出資方式
資本金出資形態(tài)可以是現(xiàn)金，也可以是實物、工業(yè)產(chǎn)權、非專利技術、土地使用權、資源開采權作價出資。以工業(yè)產(chǎn)權和非專利技術作價出資的比例一般不超過技術方案資本金總額的20%(經(jīng)特別批準，部分高新技術企業(yè)可以達到35%以上)
(五)技術方案資本金流量表中投資借款的處理
在技術方案資本金流量表中投資只計技術方案資本金。將借款的償還及利息支付計入現(xiàn)金流出。
(六)維持運營投資
參與財務生存能力分析。
如果該投資投入延長了固定資產(chǎn)的使用壽命，或使產(chǎn)品質量實質性提高，或成本實質性降低等，使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益增加，那么該維持運營投資應予以資本化，即應計入固定資產(chǎn)原值，并計提折舊。否則該投資只能費用化，不形成新的固定資產(chǎn)原值。
(一)總成本
1. 外購原材料、燃料及動力費
該價格應按到廠價格計，并考慮運輸及倉儲損耗。采用的價格時點和價格體系應與營業(yè)收入的估算一致。
2.工資及福利費
通常包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，以及醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費和住房公積金中由職工個人繳付的部分。
3.修理費
技術方案評價中可直接按固定資產(chǎn)原值(扣除所含的建設期利息)或折舊額的一定百分數(shù)估算。
修理費允許直接在成本中列支。
5.攤銷費
無形資產(chǎn)的攤銷一般采用平均年限法，不計殘值。
6.利息支出
借款費用又稱財務費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關的手續(xù)費等。
利息支出的估算包括長期借款利息、流動資金借款利息和短期借款利息三部分。
需要引起注意的是，在生產(chǎn)運營期利息是可以進入總成本的，因而每年計算的利息不再參與以后各年利息的計算。
7.其他費用
其他費用包括其他制造費用、其他管理費用和其他營業(yè)費用這三項費用。
(二)經(jīng)營成本
經(jīng)營成本是工程經(jīng)濟分析中的專用術語，用于技術方案經(jīng)濟效果評價的現(xiàn)金流量分析。
在技術方案建成后建設投資形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。
貸款利息是使用借貸資金所要付出的代價，對于技術方案來說是實際的現(xiàn)金流出，但在評價技術方案總投資的經(jīng)濟效果時，并不考慮資金來源問題，故在這種情況下也不考慮貸款利息的支出，在資本金現(xiàn)金流量表中由于已將利息支出單列，因此經(jīng)營成本中也不包括利息支出。
經(jīng)營成本=總成本費用-折舊費-攤銷費-利息支出
經(jīng)營成本與融資方案無關。
稅金一般屬于財務現(xiàn)金流出。
(一)營業(yè)稅
營業(yè)稅按應納營業(yè)稅額乘以規(guī)定營業(yè)稅稅率計算。
(二)消費稅
1.從價定率
2.從量定額
3.復合計稅
(三)資源稅
產(chǎn)量乘以單位稅額計算
(四)土地增值稅
房地產(chǎn)開發(fā)項目應按規(guī)定計算土地增值稅。
(五)城市維護建設稅和教育費附加
以增值稅、營業(yè)稅和消費稅為稅基乘以相應的稅率計算。其中：城市維護建設稅稅率根據(jù)技術方案所在地方市區(qū)，縣、鎮(zhèn)和縣、鎮(zhèn)以外三個不同等級;教育費附加率為3%。
均可包含在營業(yè)稅金及附加中。
(六)增值稅
增值稅是價外稅，納稅人交稅，最終由消費者負擔，因此與納稅人的經(jīng)營成本和經(jīng)營利潤無關。
但需注意：當采用含(增值)稅價格計算銷售收入和原材料、燃料及動力成本時，現(xiàn)金流量表中應單列增值稅科目;采用不含(增值)稅價格計算時，現(xiàn)金流量表中應單列增值稅科目;采用不含(增值)稅價格計算時，現(xiàn)金流量表中不包括增值稅科目。
(七)關稅
1.從價計征
2.從量計征
技術方案現(xiàn)金流量表篇七
1[單選題]財務計劃現(xiàn)金流量表主要用于分析項目的( ?)。
a.償債能力b.財務生存能力c.財務盈利能力d.風險因素
參考答案：b
2[單選題]某建設項目建設期3年，生產(chǎn)經(jīng)營期12年。建設投資6000萬元，流動資金500萬元。建設期第1年初貸款1000萬元，年利率10%，貸款期限2年，每年復利計息一次，到期一次還本付息。該項目的總投資為( ?)萬元。
a.6000b.6600c.7113d.6710
參考答案：d
3[單選題]已知某項目的年總成本費用為4000萬元，年銷售費用、管理費用合計為總成本費用的15%，年折舊費為300萬元，年攤銷費為100萬元。則該項目的年經(jīng)營成本為( ?)萬元。
a.3000b.3100c.3600d.3700
參考答案：c
4[單選題]能夠反映項目計算期內各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出，用于計算累計盈余資金，分析項目財務生存能力的現(xiàn)金流量表是( ?)。
參考答案：c
5[單選題]可根據(jù)計算累計盈余資金，分析技術方案財務生存能力的現(xiàn)金流量表是( ?)。
參考答案：d
6[單選題]在項目財務評價中，應計入經(jīng)營成本的費用是( ?)。
a.折舊費 b.修理費c.利息支出 d.攤銷費參考答案：b
7[單選題] 技術方案資本金現(xiàn)金流量表的計算基礎是( ?)。
a.工程資本金b.技術方案資本金c.工程投資額d.技術方案投資額
參考答案：b
參考解析：
技術方案資本金現(xiàn)金流量表是從技術方案權益投資者整體(即項目法人)角度出發(fā)，以技術方案資本金作為計算的基礎，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計算資本金財務內部收益率，反映在一定融資方案下投資者權益投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據(jù)。
8[單選題] 投資現(xiàn)金流量表可反映技術方案在整個計算期內現(xiàn)金的流入和流出，并可考察技術方案融資前的( ?)。
a.償債能力b.抗風險能力c.生存能力d.盈利能力
參考答案：d
9[單選題] 用以計算投資各方收益率的投資各方現(xiàn)金流量表的計算基礎是( ?)。
a.投資者的出資額b.項目資本金c.投資者經(jīng)營成本d.項目投資額
參考答案：a
10[單選題] 屬于技術方案資本金現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流出的是( ?)。
a.建設投資b.借款本金償還c.流動資金d.調整所得稅
參考答案：b
參考解析：
資本金現(xiàn)金流量表是以技術方案資本金作為計算的基礎，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計算資本金財務內部收益率，反映在一定融資方案下投資者權益投資的獲利能力。故選項b正確。
11[單選題] 反映技術方案計算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流人和流出，用于計算盈余資金，分析技術方案的'財務生存能力的現(xiàn)金流量表是( ?)。
參考答案：d
12[單選題] 在現(xiàn)金流量表的構成要素中，經(jīng)營成本的計算公式是( ?)。
參考答案：c
13[單選題] 在現(xiàn)金流量表中，通常以經(jīng)營成本代替總成本費用列為現(xiàn)金流出，其目的主要是為了( ?)。
a.減少現(xiàn)金流出b.避免計算重復c.增加現(xiàn)金流出d.避免計算遺漏
參考答案：b
14[單選題] 技術方案建成后，形成的固定資產(chǎn)原值可用于計算( ?)。
a.攤銷費b.折舊費c.修理費d.管理費
參考答案：b
參考解析：
在技術方案建成后按有關規(guī)定建設投資中的各分項將分別形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。形成的固定資產(chǎn)原值可用于計算折舊費，形成的無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)原值可用于計算攤銷費。故選項b正確。
15[單選題] 技術方案中，資本金的出資形態(tài)可以是現(xiàn)金，也可以是經(jīng)過有資格的資產(chǎn)評估機構評估作價的其他形式，但不包括( ?)。
a.工業(yè)產(chǎn)權b.專利技術c.土地使用權d.企業(yè)未分配利潤
參考答案：b
參考解析：
資本金出資形態(tài)可以是現(xiàn)金，也可以是實物、工業(yè)產(chǎn)權、非專利技術、土地使用權、資源開采權作價出資，但必須經(jīng)過有資格的資產(chǎn)評估機構評估作價。通常企業(yè)未分配利潤以及從稅后利潤提取的公積金可投資于技術方案，成為技術方案的資本金。
16[單選題] 關于技術方案資本金的出資方式，以工業(yè)產(chǎn)權和非專利技術作價出資的比例一般不超過資本金總額的( ?)。
a.10%b.20%c.30%d.35%
參考答案：b
參考解析：
關于資本金出資，以工業(yè)產(chǎn)權和非專利技術作價出資的比例一般不超過項目資本金總額的20%(經(jīng)特別批準，部分高新技術企業(yè)可以達到35%以上)。
17[單選題] 資本金現(xiàn)金流量表用以計算資本金財務內部收益率，反映在一定融資方案下投資者權益投資的獲利能力，用以( ?)。
a.比選融資方案b.考察融資前的盈利能力c.分析財務生存能力d.進行經(jīng)濟效果評價
參考答案：a
技術方案現(xiàn)金流量表篇八
對于一般性技術方案經(jīng)濟效果評價來說，投資、經(jīng)營成本、營業(yè)收入和稅金等經(jīng)濟量本身既是經(jīng)濟指標，又是導出其他經(jīng)濟效果評價指標的依據(jù)，所以它們是構成技術方案現(xiàn)金流量的基本要素。
營業(yè)收入是指技術方案實施后各年銷售產(chǎn)品或提供服務所獲得的收入，是現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入的主體。營業(yè)收入==產(chǎn)品銷售量(或服務量)x產(chǎn)品單價(或服務單價)。
投資是投資主體為了特定的目的，以達到預期收益的價值墊付行為。技術方案經(jīng)濟效
果評價中的總投資是建設投資、建設期利息和流動資金之和。
經(jīng)營成本是工程經(jīng)濟分析中的專用術語，用于技術方案經(jīng)濟效果評價的現(xiàn)金流量分析，作為項目現(xiàn)金流量表中運營期現(xiàn)金流出的主體部分。經(jīng)營成本=總成本費用一折舊費—攤銷費一利息支出。
稅金是國家憑借政治權利參與國民收入分配和再分配的一種貨幣形式。技術方案經(jīng)濟效果評價涉及的稅費主要包括關稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、所得稅、資源稅、城市維護建設稅和教育費附加等，有些行業(yè)還包括土地增值稅。稅金一般屬于財務現(xiàn)金流出。
技術方案現(xiàn)金流量表篇九
【例題】屬于技術方案資本金現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流出的是( )。
a.建設投資b.借款本金償還
c.流動資金d.調整所得稅
【答案】b
【解析】資本金現(xiàn)金流量表是以技術方案資本金作為計算的基礎，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計算資本金財務內部收益率，反映在一定融資方案下投資者權益投資的獲利能力。故選項b正確。
【例題】技術方案建成后，形成的固定資產(chǎn)原值可用于計算( )。
a.攤銷費b.折舊費
c.修理費d.管理費
【答案】b
【解析】在技術方案建成后按有關規(guī)定建設投資中的各分項將分別形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。形成的固定資產(chǎn)原值可用于計算折舊費，形成的無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)原值可用于計算攤銷費。故選項b正確。
技術方案現(xiàn)金流量表篇十
摘要現(xiàn)金流量表在財務報告體系中占有重要地位，對現(xiàn)金流量表進行分析，可以使報表使用者全面、清晰地了解企業(yè)資產(chǎn)的流動性和財務狀況，充分解讀現(xiàn)金流量表所體現(xiàn)的企業(yè)財務信息，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財務管理方面存在的問題，為進行科學的財務預測與決策提供正確的依據(jù)。
關鍵詞現(xiàn)金流量表作用預測決策
現(xiàn)代企業(yè)推崇“現(xiàn)金至上”，在市場經(jīng)濟條件下，一個企業(yè)的現(xiàn)金流量是否充足在很大程度上決定著企業(yè)的生存和發(fā)展能力，進而影響企業(yè)盈利能力。
企業(yè)的現(xiàn)金流量不足、現(xiàn)金周轉不暢、現(xiàn)金調配不靈活會直接影響企業(yè)的生存與發(fā)展。
現(xiàn)金流量表作為財務報表的三個基本報告之一，是反映企業(yè)在一定時期現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出動態(tài)狀況的報表，詳細描述了由企業(yè)的經(jīng)營、投資與籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流，提供了企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動及匯率變動對現(xiàn)金流量的影響，為我們提供了企業(yè)經(jīng)營是否健康的證據(jù)。
現(xiàn)在我們常用的財務評價指標，如凈資產(chǎn)收益率、成本費用利潤率，基本上都是以權責發(fā)生制為基礎的會計數(shù)據(jù)進行計算，他們不能反映出企業(yè)盈利的真實能力，因為企業(yè)在報表賬面的報酬并非企業(yè)真正的收益，還存在著不能收回現(xiàn)金的可能性，要降低企業(yè)的經(jīng)營風險，需要分析企業(yè)的收益質量，現(xiàn)金流量表的分析可以彌補這個缺陷和不足。
現(xiàn)金流量表的分析首先是結構分析，它可以讓會計信息更具明晰性和有用性。
結構分析的首要任務是分析企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動中各項活動誰占主導。
總量相同的現(xiàn)金流量在經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動之間分布不同，意味著不同的財務狀況。
經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量說明了企業(yè)因購銷商品、提供和接受勞務、交納稅款、支付經(jīng)營費用等活動形成的現(xiàn)金流入、流出的數(shù)額及構成情況。
投資活動現(xiàn)金流量說明了企業(yè)長期資產(chǎn)購建及其處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括購建固定資產(chǎn)、進行長期投資和處置長期資產(chǎn)現(xiàn)金流量。
籌資活動現(xiàn)金流量是指導致企業(yè)資本及債務的規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
以bl公司現(xiàn)金流量表為例。
從bl公司的現(xiàn)金流量表中可以看出，其經(jīng)營活動現(xiàn)金流入63.34億元，投資活動現(xiàn)金流入10.43億元，籌資活動現(xiàn)金流入24.72億元。
分析得出，經(jīng)營性流入占64.30%，投資流入占10.50%，籌資流入占25.1%，說明bl公司20的經(jīng)營活動在整個經(jīng)濟活動中占重要地位。
籌資活動也是現(xiàn)金流入來源的重要方面，表明bl公司的信用良好，籌資能力較強。
對bl公司經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入結構進行細分研究，其“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”帶來的現(xiàn)金流入占98.77%，由此反映出bl公司的經(jīng)營狀況正常，主營業(yè)務突出，產(chǎn)品銷售情況很好。
對現(xiàn)金流量表的分析，也要注重企業(yè)現(xiàn)金凈增加額的作用分析。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營正常，投資和籌資規(guī)模不變的情況下，現(xiàn)金凈增加額越大，企業(yè)活力越強。
如果企業(yè)的現(xiàn)金凈增加額主要來自生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，反映出企業(yè)收現(xiàn)能力強，壞賬風險小，盈利能力較強;如果企業(yè)的現(xiàn)金凈增加額主要是投資活動產(chǎn)生的，甚至是由處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)而增加的，這反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力削弱，用處置非流動資產(chǎn)以緩解資金矛盾，另一方面也可能是企業(yè)為了走出困境而調整資產(chǎn)結構。
如果企業(yè)現(xiàn)金凈增加額主要是由于籌資活動引起的，反映出企業(yè)將支付更多的利息或股利，它未來的現(xiàn)金流量凈增加額必須更大，才能滿足償付的需要，否則，企業(yè)就可能承受較大的財務風險。
現(xiàn)金流量凈增加額也可能是負值，即現(xiàn)金流量凈額減少，這一般是不良信息，因為至少企業(yè)的短期償債能力會受到影響。
現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表及損益表構成了企業(yè)完整的會計報表信息體系，在運用現(xiàn)金流量表對企業(yè)進行財務分析時能對所分析企業(yè)的財務狀況得出較全面和較合理的結論，盡量避免可能發(fā)生的財務風險，為企業(yè)進行科學的財務預測與決策提供正確的依據(jù)。
技術方案現(xiàn)金流量表篇十一
吉（林富禧德花園酒店有公限，吉司林長春130420）
效調一使度用金資，使現(xiàn)金流達量到平衡狀，促進態(tài)企業(yè)的持可發(fā)續(xù)展。
三對影響企業(yè)現(xiàn)金量流及以損益質的因素量進行分
、
析現(xiàn)
金流量表編制的重要性
在
量信息。（二）
使促金現(xiàn)流量的動態(tài)平衡
能力
進
而為相應的資人投提供效有的決策，具備動非穩(wěn)常定償?shù)哪芰Ｒ?，此在業(yè)企生的產(chǎn)經(jīng)營關能力行進價評，活中動，現(xiàn)金流量具有非常高表的可性。信意見。過對通現(xiàn)金量表以及損流益表資產(chǎn)負表債的綜合（二）從企業(yè)收益角度而言析分可以凈對利潤質進行有量效判的斷。某在程度種企業(yè)損益表是基權責發(fā)于制進行生制的編必然會，上而言，業(yè)的獲企利況可情充以分體企業(yè)的現(xiàn)現(xiàn)金能存在著一些為因人素的影響，進也就存而著一在些遮掩力但，，企是業(yè)在定一期時獲取內的利并潤能不體現(xiàn)企客觀事實的現(xiàn)象。所以，也對收益就量產(chǎn)質生了一的定業(yè)真的償實債能力以及支付力能，盡管業(yè)損企益表體現(xiàn)影響，使其法達無到相應的標準，存在一定的水分。而著的利潤較比可觀但，是企當業(yè)遇到務財風險的`候時就，通編過現(xiàn)金流制表量，就以可對業(yè)的企凈益收行相進應缺乏了定的一金現(xiàn)支付力能。然也當存在部著企業(yè)損分但是企當業(yè)到財遇務風險的的反映。如果企業(yè)凈收主益要源于存來貨以及收應賬款表反益映不可觀的情況并，的增加，那么就說也明業(yè)企的益質量收比較低。
（三從賒銷）策政度而言角
時候
收
在
析可，以促進企業(yè)開展相的投應資決策從，以上兩方個金流量的最大目標化。所以，強加對務管理財中金現(xiàn)流表量發(fā)揮的用作以及意義進行分是析促進企業(yè)持可續(xù)展的重要發(fā)略。
策考文獻參：
三、現(xiàn)流金量表在務財管中理的現(xiàn)實義意作經(jīng)
與科濟技，2010，（01）．
力
f41艷紅．李現(xiàn)金流表量在務財理管中作用探的討［j】．現(xiàn)代營
（學苑銷）版，2012，0（）5．
量表
，可對以企業(yè)的償能力、支債能力付、創(chuàng)造能力相
等5『1王永生等．從不同度來分析角和認識現(xiàn)金量流表fj1．農場經(jīng)濟理管，2005（，01．）
技術方案現(xiàn)金流量表篇十二
現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及融資三個活動分類。下面是小編為大家整理的現(xiàn)金流量表分析企業(yè)財務狀況方法，歡迎大家閱讀瀏覽。
有關指標是：
1、現(xiàn)金回收額(或剩余現(xiàn)金流量)。計算公式為：經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量-償付利息支付的現(xiàn)金。該指標相當于凈利潤指標，可用絕對數(shù)考核。分析時，應注意經(jīng)營活動現(xiàn)金流量中是否有其他不正常的現(xiàn)金流入和流出。如果是企業(yè)集團或總公司對所屬公司進行考核，可根據(jù)實際收到的現(xiàn)金進行考核。如：現(xiàn)金回收額=收到的現(xiàn)金股利或分得的利潤+收到的管理費用+收到的折舊+收到的資產(chǎn)使用費和場地使用費。
2、現(xiàn)金回收率。計算公式為：現(xiàn)金回收額/投入資金或全部資金。現(xiàn)金回收額除以投入資金，相當于投資報酬率，如除以全部資金，則相當于資金報酬率。
分析企業(yè)短期償債能力主要是看企業(yè)的實際現(xiàn)金與流動負債的比率。即：期末現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物余額/流動負債。由于流動負債的還款到期日不一致，這一比率一般在0.5至1之間。
1、分析經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量是否正常。在正常情況下，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量財務費用+本期折舊+無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)攤銷+待攤費用攤銷。計算結果如為負數(shù)，表明該企業(yè)為虧損企業(yè)，經(jīng)營的現(xiàn)金收入不能抵補有關支出。
2、分析現(xiàn)金購銷比率是否正常?，F(xiàn)金購銷比率=購買商品接受勞務支付的現(xiàn)金/銷售商品出售勞務收到的現(xiàn)金。在一般情況下，這一比率應接近于商品銷售成本率。如果購銷比率不正常，可能有兩種情況：購進了呆滯積壓商品;經(jīng)營業(yè)務萎縮。兩種情況都會對企業(yè)產(chǎn)生不利影響。
3、分析營業(yè)現(xiàn)金回籠率是否正常。營業(yè)現(xiàn)金回籠率=本期銷售商品出售勞務收回的現(xiàn)金/本期營業(yè)收入*100%。此項比率一般應在100%左右，如果低于95%，說明銷售工作不正常;如果低于90%，說明可能存在比較嚴重的虛盈實虧。
4、支付給職工的現(xiàn)金比率是否正常。支付給職工的'現(xiàn)金比率=用于職工的各項現(xiàn)金支出/銷售商品出售勞務收回的現(xiàn)金。這一比率可以與企業(yè)過去的情況比較，也可以與同行業(yè)的情況比較，如比率過大，可能是人力資源有浪費，勞動效率下降，或者由于分配政策失控，職工收益分配的比例過大;如比率過小，反映職工的收益偏低。
固定付現(xiàn)費用支付能力比率=(經(jīng)營活動現(xiàn)金注入-購買商品接受勞務支付的現(xiàn)金-支付各項稅金的現(xiàn)金)/各項固定付現(xiàn)費用。
這一比率如小于1，說明經(jīng)營資金日益減少，企業(yè)將面臨生存危機?？赡艽嬖诘膯栴}是：經(jīng)營萎縮，收入減少;資產(chǎn)負債率高，利息過大;投資失控，造成固定支出膨脹;企業(yè)富余人員過多，有關支出過大。
1、企業(yè)自有資金來源=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量+吸收權益性投資收到的現(xiàn)金+投資收回的現(xiàn)金-分配股利或利潤支付的現(xiàn)金-支付利息付出的現(xiàn)金。
2、借入資金來源=發(fā)行債券收到的現(xiàn)金+各種借款收到的現(xiàn)金。
3、借入資金來源比率=借入資金來源/(自有資金來源+借入資金來源)*100%。
4、自有投資資金來源比率=自有投資資金來源/投資活動現(xiàn)金流出*100%。自有資金來源比率，反映企業(yè)當年投資活動的現(xiàn)金流出中，有多少是自有的資金來源。在一般情況下，企業(yè)當年自有投資資金來源在50%以上，投資者和債權人會認為比較安全。
技術方案現(xiàn)金流量表篇十三
在編制現(xiàn)金流量表時,較難理解的就是經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量,其中難度最大的就是流入量項目中的“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”和流出量項目中的“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”。本文介紹一種只需編制一筆調整分錄的方法。使用這種方法,首先要明確該現(xiàn)金流入量項目或現(xiàn)金流出量項目包括的內容,即收到哪些現(xiàn)金或支付哪些現(xiàn)金,然后要明確這些現(xiàn)金流入流出的內容對應于資產(chǎn)負債表和損益表中的哪些項目,具體到哪些會計科目,這樣才能編出調整分錄。
一、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金
(1)本期銷售商品、提供勞務本期收到的現(xiàn)金。對應于資產(chǎn)負債表、損益表中的項目及會計科目有“銀行存款”(借方)、“主營業(yè)務收入”(現(xiàn)銷收入)(貸方)以及“應交稅金――成交增值稅(銷項稅額)”(貸方),反映為主營業(yè)務收入的增加和銷項稅額的增加。由于損益表中的主營業(yè)務收入通常既包括本期現(xiàn)銷收入,也包括本期賒銷收入,本期賒銷反映為應收款的增加,沒有現(xiàn)金流入,因此,要計算本期現(xiàn)銷的現(xiàn)金流入量,就應從“主營業(yè)務收入”和“銷項稅額”的總和中減去應收賬款的增加額和應收票據(jù)的增加額。應做調整分錄如下(可稱為基本調整分錄):
借:應收賬款(賬面余額)增加額
應收票據(jù)增加額
銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金
貸:主營業(yè)務收入
銷項稅額
(2)前期賒銷商品、提供勞務本期收到的現(xiàn)金。對應于資產(chǎn)負債表、損益表中的`項目及會計科目有銀行存款(借方)、應收賬款(貸方)及應收票據(jù)(貸方)。這部分現(xiàn)金流入反映為應收款的減少。做調整分錄時,應在基本調整分錄中增加此項現(xiàn)金流入量,故此項應收賬款的減少額和應收票據(jù)的減少額應加在基本調整分錄的貸方。
(3)本期預收現(xiàn)金,后期銷售商品、提供勞務。對應于資產(chǎn)負債表、損益表中的項目及會計科目有銀行存款(借方)、預收賬款(貸方)。這部分現(xiàn)金流入反映為預收賬款的增加。做調整分錄時,應在基本調整分錄中增加此項現(xiàn)金流入量,故此項預收賬款的增加額應加在基本調整分錄的貸方。
(4)扣除本期發(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金。對應于資產(chǎn)負債表、損益表中的項目及會計科目有主營業(yè)務收入(借方)、銷項稅額(借方)、銀行存款(貸方)。做調整分錄時,該項銷貨退回支付的現(xiàn)金應從基本調整分錄的貸方“主營業(yè)務收入”和“銷項稅額”的總和中扣除,或將其加在基本調整分錄的借方。
(5)本期銷售材料、代購代銷本期收到的現(xiàn)金。對應于資產(chǎn)負債表、損益表中的項目及會計科目有銀行存款(借方)、其他業(yè)務收入(現(xiàn)銷收入)(貸方)、銷項稅額(貸方)。這部分現(xiàn)金流入反映為其他業(yè)務收入的增加和銷項稅額的增加。做調整分錄時,應在基本調整分錄中增加此項現(xiàn)金流入量,故此項其他業(yè)務收入的增加額和銷項稅額的增加額應加在基本調整分錄的貸方。對于本期賒銷材料和前期賒銷材料本期收到現(xiàn)金的處理,其原理與商品賒銷相同。
除上述調整之外,還有一些特殊事項需要調整:
(1)視同銷售計算應交的銷項稅額,因其沒有現(xiàn)金流入,故應將其從基本調整分錄的貸方“銷項稅額”的總額中扣除,或將其加在基本調整分錄的借方。
(2)應收票據(jù)貼現(xiàn)息。通常所做的會計分錄為:借記“銀行存款”、“財務費用――應收票據(jù)貼現(xiàn)息”,貸記“應收票據(jù)”。此分錄中應收票據(jù)的減少額中有一部分沒有現(xiàn)金流入量,即貼現(xiàn)息,故應將其從基本調整分錄的貸方應收票據(jù)的減少額中扣除,或將其加在基本調整分錄的借方。若上述分錄中為貸記“財務費用――應收利息扣除貼現(xiàn)息后的余額”,此時,就應在基本調整分錄的貸方加上這個余額(可從財務費用明細賬中查出)。
(3)確認壞賬損失。此時會計分錄為:借記“壞賬準備”,貸記“應收賬款”。確認壞賬損失雖引起應收賬款的減少,但沒有現(xiàn)金流入量,故應將其從基本調整分錄的貸方應收賬款的減少額中扣除,或將其加在基本調整分錄的借方。
(4)已確認的壞賬損失本期收回而收到的現(xiàn)金。應借記“應收賬款”,貸記“壞賬準備”;同時,借記“銀行存款”,貸記“應收賬款”。兩筆分錄合起來不會影響應收賬款賬面余額的變化,但有現(xiàn)金流入量,故應在基本調整分錄的貸方加上此數(shù)額。
(5)補提壞賬準備。應做會計分錄為:借記“管理費用”,貸記“壞賬準備”。若沖減壞賬則做相反分錄。此分錄不涉及應收賬款賬面余額的增減變化,故不需調整。
(6)應收賬款的減少與應付賬款的減少的對沖。此項應收賬款的減少額沒有現(xiàn)金流入量,故應將其從基本調整分錄的貸方應收賬款的減少額中扣除,或將其加在基本調整分錄的借方。
至此,可將調整分錄匯總如下:
借:應收賬款的減少與應付賬款的減少的對沖
確認的壞賬損失
應收票據(jù)貼現(xiàn)息
視同銷售形成的銷項稅額
本期退貨支付的
現(xiàn)金
應收票據(jù)增加額
應收賬款(賬面余額)增加額
銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金
貸:主營業(yè)務收入
銷項稅額
預收賬款增加額
應收票據(jù)減少額
應收賬款(賬面余額)減少額
其他業(yè)務收入
已確認的壞賬損失的收回
應收票據(jù)貼現(xiàn)時應收利息大于貼現(xiàn)息的余額
上述調整分錄中會計科目的金額都是本期發(fā)生額,但是對于應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款等科目,則可用其期末余額減去期初余額之后的增減額來表示。值得注意的是,上述調整分錄中應收賬款的金額是其賬面余額,若應收賬款的數(shù)額按扣除了壞賬準備以后的凈額表示,則上述匯總的調整分錄變化如下:借方“確認的壞賬損失”改為“補提的壞賬準備”,不再貸記“已確認的壞賬損失的收回”。
二、購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金
(1)本期購買商品、接受勞務本期支付的現(xiàn)金(以原材料的實際成本法為例,下同)。購買時,借記“原材料”(存貨增加)、“應交稅金――應交增值稅(進項稅額)”,貸記“銀行存款”。這部分現(xiàn)金流出反映為存貨的增加和進項稅額的增加。生產(chǎn)領用原材料時,借記“生產(chǎn)成本”(存貨增加),貸記“原材料”(存貨減少);因此該環(huán)節(jié)存貨的價值不變。生產(chǎn)過程中發(fā)生的人工費、累計折舊、待攤費用的攤銷等(以下簡稱工費)增加了存貨的價值,但不論其有無現(xiàn)金流出,都與購買商品、接受勞務無關,故應從存貨的價值或其轉化的價值中扣除。若全部形成了產(chǎn)成品,則增值后的存貨價值不變。
若產(chǎn)成品全都沒有賣出去,則編制的調整分錄為:
借:進項稅額
存貨增加額
貸:購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金
工費
若產(chǎn)成品全都賣出去了,則編制的調整分錄如下:
借:進項稅額
主營業(yè)務成本(現(xiàn)購支出)
貸:購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金
工費
若產(chǎn)成品只賣出去一部分,則存貨的增值――工費分別體現(xiàn)
技術方案現(xiàn)金流量表篇十四
（1）收到現(xiàn)金
1銷售商品、提供勞務
內容：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金（含銷項稅金、銷售材料、代購代銷業(yè)務）
依據(jù)：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款、現(xiàn)金、銀行存款
2稅費返還
內容：返還的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅、所得稅、教育費附加
依據(jù)：主營業(yè)務稅金及附加、補貼收入、應收補貼款、現(xiàn)金、銀行存款3收到其他經(jīng)營活動
內容：罰款收入、個人賠償、經(jīng)營租賃收入等
依據(jù)：營業(yè)外收入、其他業(yè)務收入、現(xiàn)金、銀行存款
（2）支付現(xiàn)金
1購買商品、接受勞務
內容：購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金（扣除購貨退回、含進項稅）
依據(jù)：主營業(yè)務成本、存貨、應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款
2支付職工
內容：支付給職工的工資、獎金、津貼、勞動保險、社會保險、住房公積金、其他福利費（不含離退休人員，在其他）
依據(jù)：應付工資、應付福利費、現(xiàn)金、銀行存款
公式：成本、制造費用、管理費用中工資及福利費+應付工資減少（初-末）+應付福利費減少（初-末）
3支付的各項稅費
內容：本期實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅、所得稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、“四稅”等各項稅費（含屬于的前期、本期、后期，不含計入資產(chǎn)的耕地占用稅）
依據(jù)：應交稅金、管理費用（印花稅）、現(xiàn)金、銀行存款
公式：所得稅+主營業(yè)務稅金及附加+已交增值稅等
4支付其他經(jīng)營活動
內容：罰款支出、差旅費、業(yè)務招待費、保險支出、經(jīng)營租賃支出等
依據(jù)：制造費用、營業(yè)費用、管理費用、營業(yè)外支出
二、投資活動
（1）收到現(xiàn)金
1收回投資
內容：短期股權、短期債權；長期股權、長期債權本金（不含長債利息、非現(xiàn)金資產(chǎn)）
依據(jù)：短期投資、長期股權投資、長期債權投資、現(xiàn)金、銀行存款
2投資收益
內容：收到的股利、利息、利潤（不含股票股利）
依據(jù)：投資收益、現(xiàn)金、銀行存款
3處置長期資產(chǎn)
依據(jù)：固定資產(chǎn)清理、現(xiàn)金、銀行存款
4收到其他投資活動
內容：收回購買時宣告未付的股利及利息
依據(jù)：應收股利、應收利息、現(xiàn)金、銀行存款
（2）支付現(xiàn)金
1購建長期資產(chǎn)
內容：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，分期購建資產(chǎn)首期付款（不含以后期付款、利息資本化部分、融資租入資產(chǎn)租賃費，在籌資活動中）
依據(jù)：固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)
2支付投資
內容：進行股權性投資、債權性投資支付的本金及傭金、手續(xù)費等附加費
依據(jù)：短期投資、長期股權投資、長期債權投資、現(xiàn)金、銀行存款
3支付其他投資活動
內容：支付購買股票時宣告未付的股利及利息
依據(jù)：應收股利、應收利息
三、籌資活動
（1）收到現(xiàn)金
1吸收投資
內容：發(fā)行股票、發(fā)行債券收入凈值（扣除發(fā)行費用，不含企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，在其他中）
依據(jù)：實收資本、應付債券、現(xiàn)金、銀行存款
2收到借款
內容：舉借各種短期借款、長期借款收到的現(xiàn)金
依據(jù)：短期借款、長期借款、現(xiàn)金、銀行存款
3收到其他籌資活動內容：接受現(xiàn)金捐贈等
依據(jù)：資本公積、現(xiàn)金、銀行存款
（2）支付現(xiàn)金
1償還債務
內容：償還借款本金、債券本金（不含利息）
依據(jù)：短期借款、長期借款、應付債券、現(xiàn)金、銀行存款
2支付股利、利息、利潤
內容：支付給其他單位的股利、利息、利潤
依據(jù)：應付股利、長期借款、財務費用、現(xiàn)金、銀行存款
3支付其他籌資活動
內容：捐贈支出、融資租賃支出、企業(yè)直接支付的發(fā)行股票債券的審計、咨詢等費用等
技術方案現(xiàn)金流量表篇十五
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，
現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內到期?，F(xiàn)金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等。權益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。企業(yè)應當根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定，不得隨意變更。
2.現(xiàn)金流量的分類
企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：
(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務、購買商品、接受勞務、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。
(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。
(三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
籌資活動，是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。償付應付賬款、應付票據(jù)等商業(yè)應付款等屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動。
技術方案現(xiàn)金流量表篇十六
企業(yè)財務狀況是企業(yè)某個時間段的資產(chǎn)及權益情況，是資金運動相對靜止狀態(tài)時的表現(xiàn)。下面是小編為大家整理的現(xiàn)金流量表對企業(yè)財務狀況分析，歡迎大家閱讀瀏覽。
有關指標是：
1、現(xiàn)金回收額(或剩余現(xiàn)金流量)。計算公式為：經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量-償付利息支付的現(xiàn)金。該指標相當于凈利潤指標，可用絕對數(shù)考核。分析時，應注意經(jīng)營活動現(xiàn)金流量中是否有其他不正常的現(xiàn)金流入和流出。如果是企業(yè)集團或總公司對所屬公司進行考核，可根據(jù)實際收到的現(xiàn)金進行考核。如：現(xiàn)金回收額=收到的現(xiàn)金股利或分得的利潤+收到的.管理費用+收到的折舊+收到的資產(chǎn)使用費和場地使用費。
2、現(xiàn)金回收率。計算公式為：現(xiàn)金回收額/投入資金或全部資金。現(xiàn)金回收額除以投入資金，相當于投資報酬率，如除以全部資金，則相當于資金報酬率。
分析企業(yè)短期償債能力主要是看企業(yè)的實際現(xiàn)金與流動負債的比率。即：期末現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物余額/流動負債。由于流動負債的還款到期日不一致，這一比率一般在0.5至1之間。
1、分析經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量是否正常。在正常情況下，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量財務費用+本期折舊+無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)攤銷+待攤費用攤銷。計算結果如為負數(shù)，表明該企業(yè)為虧損企業(yè)，經(jīng)營的現(xiàn)金收入不能抵補有關支出。
2、分析現(xiàn)金購銷比率是否正?！，F(xiàn)金購銷比率=購買商品接受勞務支付的現(xiàn)金/銷售商品出售勞務收到的現(xiàn)金。在一般情況下，這一比率應接近于商品銷售成本率。如果購銷比率不正常，可能有兩種情況：購進了呆滯積壓商品;經(jīng)營業(yè)務萎縮。兩種情況都會對企業(yè)產(chǎn)生不利影響。
3、分析營業(yè)現(xiàn)金回籠率是否正常。營業(yè)現(xiàn)金回籠率=本期銷售商品出售勞務收回的現(xiàn)金/本期營業(yè)收入*100%。此項比率一般應在100%左右，如果低于95%，說明銷售工作不正常;如果低于90%，說明可能存在比較嚴重的虛盈實虧。
4、支付給職工的現(xiàn)金比率是否正常。支付給職工的現(xiàn)金比率=用于職工的各項現(xiàn)金支出/銷售商品出售勞務收回的現(xiàn)金。這一比率可以與企業(yè)過去的情況比較，也可以與同行業(yè)的情況比較，如比率過大，可能是人力資源有浪費，勞動效率下降，或者由于分配政策失控，職工收益分配的比例過大;如比率過小，反映職工的收益偏低。
固定付現(xiàn)費用支付能力比率=(經(jīng)營活動現(xiàn)金注入-購買商品接受勞務支付的現(xiàn)金-支付各項稅金的現(xiàn)金)/各項固定付現(xiàn)費用。
這一比率如小于1，說明經(jīng)營資金日益減少，企業(yè)將面臨生存危機?？赡艽嬖诘膯栴}是：經(jīng)營萎縮，收入減少;資產(chǎn)負債率高，利息過大;投資失控，造成固定支出膨脹;企業(yè)富余人員過多，有關支出過大。
1、企業(yè)自有資金來源=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量+吸收權益性投資收到的現(xiàn)金+投資收回的現(xiàn)金-分配股利或利潤支付的現(xiàn)金-支付利息付出的現(xiàn)金。
2、借入資金來源=發(fā)行債券收到的現(xiàn)金+各種借款收到的現(xiàn)金。
3、借入資金來源比率=借入資金來源/(自有資金來源+借入資金來源)*100%。
4、自有投資資金來源比率=自有投資資金來源/投資活動現(xiàn)金流出*100%。自有資金來源比率，反映企業(yè)當年投資活動的現(xiàn)金流出中，有多少是自有的資金來源。在一般情況下，企業(yè)當年自有投資資金來源在50%以上，投資者和債權人會認為比較安全。
技術方案現(xiàn)金流量表篇十七
在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)現(xiàn)金流量在很大程度上決定著企業(yè)的生存和發(fā)展能力，即使企業(yè)有盈利能力，但若現(xiàn)金周轉不暢、調度不靈，也將嚴重影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，償債能力的弱化直接影響企業(yè)的信譽，最終影響企業(yè)的生存。因此，現(xiàn)金流量信息在企業(yè)經(jīng)營和管理中的地位越來越重要，正日益受到企業(yè)內外各方人士的關注。
一、現(xiàn)金凈增加額的作用分析
對現(xiàn)金流量表的分析，首先應該觀察現(xiàn)金的凈增加額。一個企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營正常，投資和籌資規(guī)模不變的情況下，現(xiàn)金凈增加額越大，企業(yè)活力越強。換言之，如果企業(yè)的現(xiàn)金凈增加額主要來自生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額?？梢苑从吵銎髽I(yè)收現(xiàn)能力強，壞賬風險小，其營銷能力一般較強;如果企業(yè)的現(xiàn)金凈額主要是投資活動產(chǎn)生的，甚至是由處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)而增加的，這可能反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力削弱，從而處置非流動資產(chǎn)以緩解資金矛盾，但也可能是企業(yè)為了走出困境而調整資產(chǎn)結構;如果企業(yè)現(xiàn)金凈增加額主要是由于籌資活動引起的，意味著企業(yè)將支付更多的利息或股利，它未來的現(xiàn)金流量凈增加額必須更大，才能滿足償付的需要，否則，企業(yè)就可能承受較大的財務風險。
現(xiàn)金流量凈增加額也可能是負值，即現(xiàn)金流量凈額減少，這一般是不良信息，因為至少企業(yè)的短期償債能力會受到影響。但如果企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是正數(shù)，且數(shù)額較大，而企業(yè)整體上現(xiàn)金流量凈減少主要是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或其它長期資產(chǎn)引起的，或主要是對外投資所引起的，這一般是由于企業(yè)進行設備更新或擴大生產(chǎn)能力或投資開拓市場，這種現(xiàn)金流量凈減少并不意味著企業(yè)經(jīng)營能力不佳，而是意味著企業(yè)未來可能有更大的現(xiàn)金流入。如果企業(yè)現(xiàn)金流量凈減少主要是由于償還債務及利息引起的，這就意味著企業(yè)未來用于滿足償付需要的現(xiàn)金可能將減少，企業(yè)財務風險變小，只要企業(yè)營銷狀況正常，企業(yè)不一定就會走向衰退。當然，短時期內使用過多的現(xiàn)金用于償債，可能引起企業(yè)資金周轉困難。
(一)企業(yè)自身創(chuàng)造現(xiàn)金能力的比率。計算公式為：經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量/現(xiàn)金流量總額。這個比率越高，表明企業(yè)自身創(chuàng)造現(xiàn)金能力越強，財力基礎越穩(wěn)固，償債能力和對外籌資能力越強。經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量從本質上代表了企業(yè)自身創(chuàng)造現(xiàn)金的能力，盡管企業(yè)可以通過對外籌資等途徑取得現(xiàn)金流，但企業(yè)債務的償還主要依靠于經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量。
(二)企業(yè)償付全部債務能力的比率。計算公式為：經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量/債務總額。這個比率反映企業(yè)一定時期，每1元負債由多少經(jīng)營活動現(xiàn)金流量所補充，這個比率越大，說明企業(yè)償還全部債務能力越強。
(三)企業(yè)短期償債能力的比率。計算公式為：經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量/流動負債。這個比率越大，說明企業(yè)短期償債能力越強。
(四)每股流通股的現(xiàn)金流量比率。計算公式為：經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量/流通在外的普通股數(shù)。比率越大，說明企業(yè)進行資本支出的能力越強。
(五)支付現(xiàn)金股利的比率。計算公式為：經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量/現(xiàn)金股利。比率越大，說明企業(yè)支付現(xiàn)金股利能力越強。當然，這并不意味著投資者的每股股票就可以獲取許多股利。股利發(fā)放與股利政策有關。如果管理當局無意于發(fā)放股利，而是青睞于用現(xiàn)金流量進行投資，以期獲得較高的投資效益，從而提高企業(yè)的股票市價，那么，上述這項比率指標的效用就不是很大，因此本比率指標對財務分析只起參考作用。
這個比率主要反映企業(yè)利用經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量維持或擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的能力，其值越大，說明企業(yè)發(fā)展能力越強，反之，則越弱。另外，該比率也可用于評價企業(yè)的償債能力，因為當經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量大于維持或擴大生產(chǎn)規(guī)模所需的資本支出時，其余部分可用于償還債務。
(七)現(xiàn)金流入對現(xiàn)金流出比率。計算公式為：經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入累計數(shù)/經(jīng)營活動引起的現(xiàn)金流出累計數(shù)。這個比率表明企業(yè)經(jīng)營活動所得現(xiàn)金滿足其所需現(xiàn)金流出的程度。一般而言，該比率的值應大于1，這樣企業(yè)才能在不增加負債的情況下維持簡單再生產(chǎn)，它體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生正現(xiàn)金流量的能力，在某種程度上也體現(xiàn)了企業(yè)盈利水平高低。其值越大，說明企業(yè)上述各方面的狀況越好，反之，則說明企業(yè)上述各方面的狀況越差。
(八)凈現(xiàn)金流量偏離標準比率。計算公式為：經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量/(凈收益+折舊或攤銷額)。這個比率表明經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量偏離正常情況下應達到的水平程度，其標準值應為1。該比率說明企業(yè)在存貨、應收賬款、負債等管理上的成效。其值大于1時，說明企業(yè)在應收賬款、管理存貨等方面措施得當，產(chǎn)生正現(xiàn)金流量;其值小于1時，說明企業(yè)在應收賬款、管理等方面措施不力，產(chǎn)生了負現(xiàn)金流量。
三、結合資產(chǎn)負債表、損益表對現(xiàn)金流量表進行全面、綜合地分析和運用
現(xiàn)金流量表反映的只是企業(yè)一定期間現(xiàn)金流入和流出的情況，它既不能反映企業(yè)的盈利狀況，也不能反映企業(yè)的資產(chǎn)負債狀況。但由于現(xiàn)金流量表是連接資產(chǎn)負債表和損益表的紐帶，利用現(xiàn)金流量表內的信息與資產(chǎn)負債表和損益表相結合，能夠挖掘出更多、更重要的關于企業(yè)財務和經(jīng)營狀況的信息，從而對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動做出更全面、客觀和正確的評價。
(一)現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表比較分析
1.償債能力的分析
在分析企業(yè)償債能力時，首先要看企業(yè)當期取得的現(xiàn)金收入在滿足生產(chǎn)經(jīng)營所需現(xiàn)金支出后，是否有足夠的現(xiàn)金用于償還到期債務。在擁有資產(chǎn)負債表和損益表的基礎上，可以用以下兩個比率來分析：
短期償債能力=經(jīng)營現(xiàn)金流量/流動負債
長期償債能力=經(jīng)營現(xiàn)金流量/總負債
以上兩個比率值越大，表明企業(yè)償還債務的能力越強。但是并非比率值越大越好，因為現(xiàn)金的收益性較差，若現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金增加額”項目數(shù)額過大，則可能是企業(yè)現(xiàn)在的生產(chǎn)能力不能充分吸收現(xiàn)有資產(chǎn)，使資產(chǎn)過多地停留在盈利能力較低的現(xiàn)金上，從而降低了企業(yè)的獲得能力。
2.盈利能力及支付能力分析
由于利潤指標存在的缺陷，因此可運用現(xiàn)金凈流量與資產(chǎn)負債表相關指標進行對比分析，作為每股收益、凈資產(chǎn)收益率等盈利指標的補充。
每股經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/總股本。這一比率反映每股資本獲取現(xiàn)金凈流量的能力，比率越高，表明企業(yè)支付股利的能力越強。
經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/凈資產(chǎn)。這一比率反映投資者投入資本創(chuàng)造現(xiàn)金的能力，比率越高，創(chuàng)現(xiàn)能力越強。
(二)現(xiàn)金流量表與損益表比較分析
將現(xiàn)金流量表的有關指標與損益表的相關指標進行對比，以評價企業(yè)利潤的質量。
1.經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與凈利潤比較。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與會計利潤之比若大于1或等于1，說明會計收益的收現(xiàn)能力較強，利潤質量較好;若小于1，則說明會計利潤可能受到人為操縱或存在大量應收賬款，利潤質量較差。
2.銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金與主營業(yè)務收入比較。收現(xiàn)數(shù)所占比重大，說明銷售收入實現(xiàn)后所增加的資產(chǎn)轉換現(xiàn)金速度快、質量高。
3.分得股利或利潤及取得債券利息收入所得到的現(xiàn)金與投資收益比較，可大致反映企業(yè)賬面投資收益的質量。
綜上分析，現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表及損益表構成了企業(yè)完整的會計報表信息體系，在運用現(xiàn)金流量表對企業(yè)進行財務分析時，要注意與資產(chǎn)負債表和損益表相結合，才能對所分析企業(yè)的財務狀況得出較全面和較合理的結論。
技術方案現(xiàn)金流量表篇十八
現(xiàn)金流量1、7月31號，兩位股東投入資金50萬元。存入銀行49萬元。
2、8月1號招用3名工人，基本工資合計5000元。次月10號發(fā)放。
3、8月2號，支付工商代理機構辦理工商稅務登記手續(xù)費用1500元。
4、8月2號購置生產(chǎn)設備原值12萬元，用銀行存款支付8萬元。
5、8月2號用銀行存款一次性支付一年廠房租金12萬元。
6、安裝電話和寬帶，費用1200元。
7、8月3號購買原材料a300公斤，進價每公斤30元；原材料b300公斤，進價每公斤20元。當月支付采購款12000元。余款約定下批采購時先付清。
8、8月4號設備送貨到位，開出轉賬支票4萬元支付余款。
9、兩位股東親自經(jīng)營管理，一位負責營銷，一位負責生產(chǎn)和內部管理。基本工資各開每月3000元。但約定等3個月工廠基本穩(wěn)定后再發(fā)放。
10、8月4號購買辦公用品300元，購買勞保用品200元，全部打入當月成本。
11、8月5日一次性支付廣告費用2萬元。
12、8月6號開始投產(chǎn)，當月生產(chǎn)一批產(chǎn)品，投入a材料200公斤、b材料250公斤。25號生產(chǎn)完工，出合格成品100個。廢料變賣回收現(xiàn)金100元。
13、8月份因工期緊張，加班3天，結算加班費1800元。跟工資一起支付。
14、8月份加班期間購買了晚飯和飲料，合計200元。
15、8月26號根據(jù)訂單銷售100個，售價每個800元。收到該批貨款60000元。送貨運費支付100元。
16、8月31號抄表水電費計算出來合計是1000元，次月支付。
17、8月當月開始計提折舊。5年折舊年限。
18、9月1號采購原材料a500公斤，b500公斤，支付清上個月的欠款3000元，本次采購支付了20000元。
19、9月1日又購置一個工具3000元，現(xiàn)金付訖。
20、9月2號接到一個訂單200個。投入a材料400公斤、b材料500公斤，繼續(xù)開工生產(chǎn)。9月27號完成200個合格品，廢料回收250元。
21、9月4號繼續(xù)招用2名熟練工，基本工資1800元/人，足月支付。
22、9月5號，購買勞保用品發(fā)放給工人，費用200元。
23、9月10號發(fā)放上個月的工資、加班費等，共計6800元。
24、9月15號，支付上個月的水電費1000元25、9月20日，收到上月應收款20000元。
26、9月22號，某骨干員工家里有突發(fā)事件需要用錢，企業(yè)借給該員工2萬元。27、9月28號給客戶送貨200個，運費100元。
28、9月30號水電費抄表結算合計1800元，次月支付。
29、9月30日，因兩個月質量保持合格，發(fā)放員工質量獎1500元。
30、9月份繼續(xù)計提折舊打入當月成本。
31、9月份響應社區(qū)捐款號召，捐出2000元。
32、9月份公司獲得市科技進步獎獎金5萬元，當月發(fā)放。
技術方案現(xiàn)金流量表篇十九
現(xiàn)金流量表是財務報表的四個基本報告之一，所表達的是企業(yè)在一固定期間(通常是每月或每季)內現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價物的增減變動情形，過去企業(yè)經(jīng)營都強調資產(chǎn)負債表與損益表兩大表，隨著企業(yè)經(jīng)營的擴展與復雜化，對財務資訊的需求日見增長，報告企業(yè)資金動向的現(xiàn)金流量表獲得許多企業(yè)經(jīng)營者的重視，將之列為必備的財務報表。文章將從財務分析的角度解讀現(xiàn)金流量表在企業(yè)經(jīng)營決策中的運用。
現(xiàn)金流量表作為企業(yè)財務報告的重要組成部分，是反映企業(yè)“血液循環(huán)”——現(xiàn)金及其等價物的增減及變化后的狀況的動態(tài)報表，具有鮮明的綜合性、可比性。它為我們提供了一家公司經(jīng)營是否健康的證據(jù)?，F(xiàn)金流量表通過顯示經(jīng)營中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的不足，從而揭示公司內在的發(fā)展問題?，F(xiàn)金流量表的財務分析，可運用結構分析法、比率分析法和趨勢分析法三種分析方法，現(xiàn)分別試述如下。
一、現(xiàn)金流量表的結構分析
分析現(xiàn)金流量采用的最基本方法是編制百分數(shù)現(xiàn)金流量表。即分別計算出各項現(xiàn)金流入、流出及凈值占現(xiàn)金總現(xiàn)金流入、流出及凈值的比重。通過結構百分比分析，可反映企業(yè)現(xiàn)金流入(流出)的渠道有幾條。一般來講經(jīng)營活動現(xiàn)金流量占總現(xiàn)金流量比重大的企業(yè)，經(jīng)營狀況較好，財務風險較低，現(xiàn)金流入結構比較合理。要注意現(xiàn)金凈流量是由經(jīng)營活動產(chǎn)生的還是由融資活動產(chǎn)生的，從而深入探究經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)流是否穩(wěn)定、可靠。
(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的數(shù)據(jù)流分析進行此項分析時，可對經(jīng)營活動產(chǎn)生的數(shù)據(jù)流細分進行結構分析，同利潤表中的營業(yè)收入和營業(yè)利潤相結合。若兩者相差不大，說明企業(yè)會計賬面上收入數(shù)值非常有效、及時地完成了實際現(xiàn)金流入，應收賬款的管理也比較有效。未來為保證其經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金源流入提供了有力的保障;反之，則應加強經(jīng)營收入的實現(xiàn)與變現(xiàn)，確保資金的有效運轉。否則，即使賬面資產(chǎn)較大，也存在潛虧的可能。
(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進行此項分析時，應充分考慮企業(yè)預算、投資計劃，可對應資產(chǎn)負債表中的長期投資及歷年投資收益等相關情況進行分析，判斷是否存在潛在風險。
(三)融資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流的分析此項分析可反映出企業(yè)資金來源與用途及結構比率，一般與現(xiàn)金流量表概況分析相結合，考慮現(xiàn)金流入、流出總體趨勢。
二、現(xiàn)金流量表的比率分析
需引用現(xiàn)金流量指標進行財務分析，以便更加確切地反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。
現(xiàn)金流量表的比率分析是以經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與資產(chǎn)負債表等財務報表中的相關指標進行對比分析，全面揭示企業(yè)的經(jīng)營水平，測定企業(yè)的償債能力，反映企業(yè)的支付能力。
(一)償還債務能力分析
企業(yè)真正能用于償還債務的是現(xiàn)金流量，用現(xiàn)金流量和債務的比較可以更好地反映企業(yè)償還債務的能力。
1、現(xiàn)金到期債務比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/本期到期債務本期到期債務是指本期到期的長期債務和本期的應付票據(jù)，因為這兩種債務是不能延期的，必須按時償還。
若企業(yè)的現(xiàn)金債務比高于同行業(yè)的平均值，則表明企業(yè)償還到期債務的能力是較好的。
2、現(xiàn)金流動負債比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/流動負債反映企業(yè)利用經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量償還到期債務的能力。該比率越高，企業(yè)的支付能力越強。
3、現(xiàn)金債務總額比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/債務總額反映企業(yè)用當年的現(xiàn)金流量償還所有債務的能力。比率越高，企業(yè)承擔債務的能力越強。
(二)財務彈性分析
財務彈性是指企業(yè)適應經(jīng)濟環(huán)境變化和利用投資機會的能力。該能力考察主要是通過比較現(xiàn)金流入量和支付現(xiàn)金需要來進行的。
1、現(xiàn)金滿足投資比=近五年經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流入/(近五年的資本支出+存貨支出+現(xiàn)金股利支付)
該比率越大，說明企業(yè)資金自給率越高。當該比率大于1時，說明企業(yè)可以用經(jīng)營獲取的現(xiàn)金滿足擴充所需資金;若小于1時，則說明企業(yè)需要靠外部融資滿足擴充需要。
2、現(xiàn)金股利保障倍數(shù)=每股現(xiàn)金凈流量/每股現(xiàn)金股利此指標說明企業(yè)支付現(xiàn)金股利的能力，該指標越大說明企業(yè)支付現(xiàn)金股利的能力越強。
三、現(xiàn)金流量表的趨勢分析
現(xiàn)金流量表趨勢分析主要是通過觀察連續(xù)報告期(至少為2年，比較期越長，越能客觀反映情況及趨勢)的現(xiàn)金流量表，對報表中的全部或部分重要項目進行對比，比較分析各期指標的增減變化，并在此基礎上判斷其發(fā)展的趨勢，對未來做出預測的一種方法。趨勢分析注重可比性，具體問題具體分析。因此，正確計算運用趨勢百分比，可使報表使用者了解有關項目變動趨勢及其變動原因，在此基礎上預測企業(yè)未來的財務狀況，為其決策提供可靠的依據(jù)。
一般對于一個健康的正在成長的企業(yè)來說，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入量應是正數(shù)，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入量應是負數(shù)，而籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入量則介于正數(shù)和負數(shù)之間變動。