總結(jié)是對(duì)過去的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)的積累和總結(jié)，為未來的發(fā)展提供指導(dǎo)。在寫總結(jié)時(shí)，我們應(yīng)如何處理那些無法明確歸類的事物或情況？接下來，我們一起來看看一些經(jīng)典的范例，以供參考。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇一
近幾年來會(huì)計(jì)電算化的普及和推廣已經(jīng)得到了一定的高度，在企業(yè)中就有效地幫助了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的建設(shè)與實(shí)施，使一些過程上的步驟可以進(jìn)行省略并且更加的便捷和高效。所以會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展不僅極大地提高了工作效率同時(shí)也一定程度上的對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生了一定的影響。與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作的不同之處在于：會(huì)計(jì)電算化有一定的優(yōu)勢(shì)之處，但是這種優(yōu)勢(shì)之處也存在著一定的矛盾和沖突。以下是對(duì)會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方面的一些相關(guān)分析[1]。
一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制的現(xiàn)狀
1.理論內(nèi)容的不足，審計(jì)制度的不完善
由于有了會(huì)計(jì)電算化的出現(xiàn)，所以一定程度上的導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重大改變。由此審計(jì)方面的技術(shù)和方法也要做一定的調(diào)整才能夠適應(yīng)新的格局化發(fā)展模式。指定新的相關(guān)規(guī)定時(shí)要側(cè)重一些點(diǎn)：計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的反饋、審計(jì)人員的入職資格、審計(jì)相關(guān)的一些技術(shù)和方法等等。
2.審計(jì)工作只停留在淺層次的基礎(chǔ)之上，軟件工具的不足
目前的辦公并室內(nèi)運(yùn)用的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的軟件一般是windows資源管理器的審計(jì)文件管理模式。在編制審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)結(jié)果等一系列的審計(jì)工作都會(huì)運(yùn)用到word文字處理軟件、excel表格制作軟件等等。這種軟件的使用一定程度上的提高了工作的效率，但是卻缺乏規(guī)范性的要求和系統(tǒng)化的操作，很難與其他工作相融合。
3.工作人員對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)的匱乏
會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制僅僅擁有先進(jìn)的辦公軟件還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還需要專業(yè)的會(huì)計(jì)電算化的審計(jì)人員，正確的制定審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)計(jì)劃的具體情況實(shí)施審計(jì)的'過程，然后系統(tǒng)的分析審計(jì)結(jié)果，最后做出準(zhǔn)確的審計(jì)報(bào)告。同時(shí)這類的專業(yè)化人才還要對(duì)計(jì)算機(jī)本身一定的認(rèn)識(shí)，這樣可以方便解決過程中出現(xiàn)的一系列突發(fā)狀況。
4.內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮不了作用
一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的要求僅僅只是信息的可靠性，安全性，完整性，正確性等方面進(jìn)行要求，但是我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制工作還發(fā)揮不到深層次上的作用，只是停留在初級(jí)階段。這樣就嚴(yán)重影響了現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展。
5.審計(jì)方法的局面被動(dòng)
一般的會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制經(jīng)過三個(gè)階段：計(jì)算機(jī)審計(jì)的繞過階段、計(jì)算機(jī)審計(jì)的透過階段、計(jì)算機(jī)審計(jì)的利用階段。而我國(guó)的實(shí)際情況還停留在第一階段中。因而不對(duì)計(jì)算機(jī)程序處理進(jìn)行審計(jì)就導(dǎo)致了該種方法存在一定的片面性，缺乏完整性。這樣就會(huì)使審計(jì)人員處于被動(dòng)化的位置，慢慢地影響其發(fā)展[2]。
二、會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制的策略
1.制定會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制方面的制度和準(zhǔn)則過去的審計(jì)內(nèi)容是在手動(dòng)的記賬的發(fā)展中演化而來的，但是現(xiàn)在的審計(jì)工作已經(jīng)運(yùn)用了會(huì)計(jì)電算化新技術(shù)的革新，原來的審計(jì)方法已經(jīng)不可能在適合現(xiàn)在的社會(huì)需要，所以要根據(jù)會(huì)計(jì)電算化的標(biāo)準(zhǔn)指定新的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制方面的制度和準(zhǔn)則就是現(xiàn)在最重要的任務(wù)。
2.發(fā)展審計(jì)軟件相關(guān)的產(chǎn)業(yè)化格局，促進(jìn)商品化的積極發(fā)展
實(shí)際運(yùn)用的會(huì)計(jì)電算化審計(jì)軟件還只是初級(jí)階段，目前還沒有和當(dāng)前的形勢(shì)相吻合，但是在審計(jì)的工作過程中這部分的軟件卻是必不可少的，所以我們要大力發(fā)展起這反面的產(chǎn)業(yè)技術(shù)的升級(jí)和發(fā)展，讓這種軟件的推廣逐步向商品化的方向發(fā)展。
3.提高專業(yè)人員的綜合素質(zhì)，積極培養(yǎng)會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方面的人員
培養(yǎng)專業(yè)化的具有綜合素質(zhì)的人才一直以來都是會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制方面核心話題，但是說起來容易實(shí)際做起來卻非常難達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。綜合性的人才具體的要求涵蓋了多方面的內(nèi)容，首先就是會(huì)計(jì)電算化方面的要求，其次企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的要求，最后就是對(duì)計(jì)算機(jī)的軟件應(yīng)用問題。如果這幾方面的內(nèi)容都能夠到達(dá)，專業(yè)性人員的綜合素質(zhì)水平也就可以提升到一個(gè)新的境界。
4.推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，同時(shí)適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的社會(huì)
為了適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化帶給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的高要求目標(biāo)，我們就要做到在發(fā)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的同時(shí)絕對(duì)不要忘記還得適應(yīng)新的會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)之上。所以就能看出會(huì)計(jì)電算化是一項(xiàng)基本的要求，必須要適應(yīng)電算化的發(fā)展才能稱之為新時(shí)代下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)改革。
5.會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制的實(shí)施中最好采用不同的方法
在開展內(nèi)部審計(jì)的整個(gè)過程中最好采用不同的辦法。我們應(yīng)該正確的認(rèn)識(shí)到：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制方法與會(huì)計(jì)電算化的步伐要相適應(yīng)，并且有效地進(jìn)行整合，不同的會(huì)計(jì)系統(tǒng)的處理程序往往有著不同的處理方法，這是會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容[3]。
三、結(jié)束語
會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制產(chǎn)生了一定的影響，使得會(huì)計(jì)人員在職業(yè)能力的培養(yǎng)上取得了新的高度。同時(shí)為了更高層次地提高企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)控制，我們就要把重點(diǎn)的工作中心轉(zhuǎn)移到會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制上，不斷加強(qiáng)內(nèi)部調(diào)整機(jī)制，并且制定相關(guān)的整改制度，從而深入研究會(huì)計(jì)審計(jì)策略，充分發(fā)揮對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的控制作用。這種快捷的方式在一定程度上幫助緩解工作量帶來的巨大壓力，并且使完成的準(zhǔn)確度得以提升。找到正確的渠道充分利用會(huì)計(jì)電算化去完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制管理。
參考文獻(xiàn)
[2]劉昱彤.會(huì)計(jì)電算化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作探微[j].東方企業(yè)文化，（，16）：251.
[3]王惠，劉慧茹.探析會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)策略[j].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），（，10）：320.
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇二
當(dāng)今社會(huì)已經(jīng)成為一個(gè)信息的時(shí)代，計(jì)算機(jī)已經(jīng)被廣泛到各行各業(yè)中，在會(huì)計(jì)行業(yè)中，那些手工記賬下的內(nèi)部控制已經(jīng)不能夠完全的滿足會(huì)計(jì)電算化的要求，企業(yè)中的相關(guān)會(huì)計(jì)工作則由會(huì)計(jì)電算化逐漸代替。但隨著會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了一定的影響。我們應(yīng)該把會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響進(jìn)行深入研究，總結(jié)出會(huì)計(jì)電算化形勢(shì)下出現(xiàn)的新問題、新情況、新特征。建立健全內(nèi)部控制的一些措施，保證企業(yè)在實(shí)施了會(huì)計(jì)電算化后，企業(yè)系統(tǒng)能夠安全并且有效的進(jìn)行。要對(duì)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)整，從組織控制、操作控制、安全控制和內(nèi)部審計(jì)等方面，來重點(diǎn)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，從而建立健全會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制措施。
一、做好對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的組織控制措施
加強(qiáng)組織控制主要是對(duì)部門的權(quán)責(zé)劃分，加強(qiáng)操作人員的軟件培訓(xùn)和檔案管理。雖然會(huì)計(jì)電算化是以計(jì)算機(jī)來替代人工進(jìn)行操作，但是操控計(jì)算機(jī)的終究還是會(huì)計(jì)人員。所以要對(duì)會(huì)計(jì)人員部門之間的權(quán)責(zé)劃分控制、軟件操作人員的培訓(xùn)和檔案的管理要有嚴(yán)格的要求。
(一)做好部門之間的權(quán)責(zé)劃分會(huì)計(jì)電算化和傳統(tǒng)的手工記賬一樣，一定要遵守不相容職權(quán)分離原則。對(duì)于每一筆可能會(huì)引起舞弊犯罪的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要避免一個(gè)人或者是一個(gè)部門操作，必須由幾個(gè)人或者幾個(gè)部門來完成，便于相互制約。在會(huì)計(jì)電算化工作中，錄入憑證和審核記賬也不能夠是同一個(gè)人，這些不相容的職務(wù)不能由同一個(gè)人或部門完成，必須將各部門的職責(zé)分工明確，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的常工作日志管理。從而減小了舞弊犯罪活動(dòng)，保證了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確。
(二)搞好軟件操作人員培訓(xùn)工作會(huì)計(jì)電算化促使企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員更要注重自我素質(zhì)的提高與專業(yè)技能的提高。財(cái)務(wù)人員不能只是提高自己在會(huì)計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)，同時(shí)也要不斷提高自己在計(jì)算機(jī)方面的能力，努力成為同時(shí)具有會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)知識(shí)的復(fù)合型人才，以適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的要求。
(三)加強(qiáng)檔案管理工作會(huì)計(jì)電算化的數(shù)據(jù)都是存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)磁性介質(zhì)上，會(huì)計(jì)系統(tǒng)有關(guān)的數(shù)據(jù)資料應(yīng)該及時(shí)存檔，所以企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格制定檔案管理制度。為了防止檔案的破壞，企業(yè)應(yīng)該建立一套應(yīng)急措施和恢復(fù)手段，以防止發(fā)生檔案突發(fā)破壞或者計(jì)算機(jī)被病毒侵襲時(shí)檔案無法找回，因此財(cái)務(wù)人員應(yīng)該定時(shí)備份檔案數(shù)據(jù)。無論任何人在什么時(shí)候用什么身份進(jìn)行財(cái)務(wù)軟件的任何操作，都應(yīng)逐一記錄，這樣在發(fā)生了數(shù)據(jù)丟失或者被篡改的事故之后，可以成為調(diào)查其原因的依據(jù)。
二、做好會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的操作控制措施
操作控制是對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中具體的數(shù)據(jù)處理活動(dòng)所進(jìn)行的控制。
(一)加強(qiáng)數(shù)據(jù)輸入控制措施在會(huì)計(jì)電算化下，原始數(shù)據(jù)的輸入是會(huì)計(jì)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的第一步，所以數(shù)據(jù)輸入后一定要反復(fù)審查，或者通過其他技術(shù)軟件進(jìn)行檢驗(yàn)，財(cái)務(wù)人員要把原始憑證上的相關(guān)信息，輸入到計(jì)算機(jī)中。所以為了減少由于有些操作人員對(duì)業(yè)務(wù)的不熟悉或者粗心大意，導(dǎo)致輸入的記賬憑證不準(zhǔn)確的錯(cuò)誤，操作人員在具備專業(yè)的知識(shí)外還要有認(rèn)真的態(tài)度和責(zé)任心。
(二)加強(qiáng)數(shù)據(jù)處理控制措施在會(huì)計(jì)電算化核算環(huán)境下，記賬工作不再是由財(cái)務(wù)人員操作，而是由財(cái)務(wù)人員將數(shù)據(jù)輸入到計(jì)算機(jī)中，由會(huì)計(jì)軟件簽字，審核和記賬。審核記賬是為了檢查財(cái)務(wù)人員輸入的數(shù)據(jù)是否正確，如果一旦出現(xiàn)錯(cuò)誤，則要由制證人進(jìn)行修改，修改之后再審核。按照我國(guó)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，同一張記賬憑證的填制和審核人應(yīng)由不同的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行。當(dāng)制證人填制完憑證之后，不能自己進(jìn)行審核，而是應(yīng)該由具有審核權(quán)限的其他人進(jìn)行審核，并且記賬憑證必須審核完之后才可以記賬。同手工記賬一樣，審核憑證在會(huì)計(jì)人員處理業(yè)務(wù)中也是很重要的.一個(gè)環(huán)節(jié)。關(guān)于數(shù)據(jù)處理控制這一方面，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)必須有能夠防止或者能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)在業(yè)務(wù)處理過程中數(shù)據(jù)丟失或出錯(cuò)的相關(guān)控制措施。已經(jīng)人賬的記賬憑證，如果需要修改，必須要留有痕跡，比如要標(biāo)明修改日期和相關(guān)負(fù)責(zé)人。
(三)加強(qiáng)數(shù)據(jù)輸出控制措施數(shù)據(jù)輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施。數(shù)據(jù)輸出控制一般應(yīng)該檢查輸入的數(shù)據(jù)和輸出的數(shù)據(jù)是不是一致，輸出的數(shù)據(jù)是不是完整，并且對(duì)輸出數(shù)據(jù)應(yīng)該做好記錄。
三、做好對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的安全控制的措施
系統(tǒng)安全控制主要是保證系統(tǒng)程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。
(一)加強(qiáng)接觸控制措施在會(huì)計(jì)電算化中，一些非系統(tǒng)操作員不能接觸會(huì)計(jì)相關(guān)的業(yè)務(wù)資料，以避免會(huì)計(jì)機(jī)密文件泄漏;同時(shí)他們也不能接觸與會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)相關(guān)的技術(shù)資料，以避免出現(xiàn)程序被修改的可能性。
(二)加強(qiáng)實(shí)體安全控制措施實(shí)體安全主要是指對(duì)計(jì)算機(jī)機(jī)房環(huán)境和磁性介質(zhì)的保護(hù)。計(jì)算機(jī)機(jī)房應(yīng)該按照相關(guān)的技術(shù)和安全規(guī)定，防止火災(zāi)等發(fā)生。并且禁止與工作毫不相干的人員出入計(jì)算機(jī)機(jī)房。要注意防潮、防塵、和防磁來保護(hù)存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的磁性介質(zhì)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)該將所有的數(shù)據(jù)都留有備份，并且要妥善保管。
(三)做好病毒防范和控制會(huì)計(jì)電算化使用計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，對(duì)于計(jì)算機(jī)的病毒防范是工作重點(diǎn)。計(jì)算機(jī)一旦受到病毒的侵襲，會(huì)計(jì)系統(tǒng)可能會(huì)導(dǎo)致破壞或癱瘓，將會(huì)給整個(gè)財(cái)務(wù)部門的工作帶來很大的損失。在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，一定要嚴(yán)禁使用各類游戲軟件或視頻，防止病毒通過這些來破壞計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，而且對(duì)于傳輸過來的數(shù)據(jù)等一定要嚴(yán)格的經(jīng)過病毒檢測(cè)。此外，一定要及時(shí)的更新升級(jí)系統(tǒng)的防病毒產(chǎn)品，并且要求每一個(gè)操作員必須具備防止計(jì)算機(jī)病毒的基本計(jì)算機(jī)知識(shí)。
四、做好會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)措施
會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)，如果系統(tǒng)出現(xiàn)錯(cuò)誤，那么給企業(yè)帶來的很大的危害。然而，一些理想的內(nèi)部控制制度由于成本很高，所以大部分的企業(yè)不采用，所以企業(yè)應(yīng)該更為重視內(nèi)部審計(jì)的作用，利用內(nèi)部審計(jì)，來對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行監(jiān)督和控制。通過內(nèi)部審計(jì)來發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中的一些新變化所帶來的問題，能夠更好的完善會(huì)計(jì)電算化下企業(yè)的內(nèi)部控制制度。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇三
在不同的國(guó)家，對(duì)內(nèi)部控制的概念也不同。從內(nèi)部控制理論發(fā)展過程來看，最早提出的是在1963年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的公告。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括組織的計(jì)劃和與保護(hù)該組織的財(cái)產(chǎn)、保證財(cái)務(wù)記錄的可信性有直接關(guān)系的所有協(xié)調(diào)方法和步驟。這時(shí)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是指授權(quán)和批準(zhǔn)制度、會(huì)計(jì)記錄，財(cái)務(wù)報(bào)告編制、企業(yè)資產(chǎn)保管等方面的職責(zé)分工以及內(nèi)部審計(jì)。1973年，該委員會(huì)在第1號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則公告中對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制又進(jìn)行了重新表述，認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括組織的計(jì)劃和與保護(hù)該組織的財(cái)產(chǎn)、保證財(cái)務(wù)記錄的可信性有關(guān)的程序和記錄。而我國(guó)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的定義是：“單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。”從兩國(guó)的概念可以可以看出：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠而制定的各種方法和程序。
（一）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)缺乏控制意識(shí)
一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制成不成功，主要是看員工的意識(shí)和行為。不過員工的意識(shí)和行為都是領(lǐng)導(dǎo)和管理者帶動(dòng)的，如果領(lǐng)導(dǎo)者都沒有這樣內(nèi)控的意識(shí)，員工更加沒有，因此，領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)控意識(shí)是最主要的。當(dāng)今社會(huì)，一般的企業(yè)都沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要性，而是僅僅停留在內(nèi)控的表面。人們都有一種不想改變的懶惰心理，管理者總是滿足于傳統(tǒng)的管理模式，他們思想上認(rèn)為只要按照模式來做就可以，其實(shí)不是這樣，落后的模式總有它的弊端。我們從廣東的國(guó)投的破產(chǎn)的實(shí)例還有鄭州亞細(xì)亞的關(guān)門這兩個(gè)實(shí)例就能發(fā)現(xiàn)：領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識(shí)直接關(guān)系到企業(yè)的成功與否。
（二）內(nèi)控制度有待加強(qiáng)
長(zhǎng)期以來，很多企業(yè)普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全，財(cái)務(wù)管理薄弱的現(xiàn)象，大多數(shù)的都是內(nèi)控制度不夠完善，比如一個(gè)企業(yè)內(nèi)部很多員工都沒有意識(shí)去內(nèi)控，很多的業(yè)務(wù)也沒有涉及內(nèi)控，這就意味著一個(gè)企業(yè)內(nèi)部很多的環(huán)節(jié)都會(huì)出現(xiàn)浪費(fèi)的現(xiàn)象，造成企業(yè)內(nèi)成本增加，蒙受經(jīng)濟(jì)損失。比如說一個(gè)小小的公司，如果說增加內(nèi)部控制的話反而會(huì)增加企業(yè)的成本，使工作效率降低，這是大大不可取的。但對(duì)于一個(gè)大規(guī)模的企業(yè)，如果沒有合理的內(nèi)部控制制度，就容易出現(xiàn)各種意想不到的情況。而現(xiàn)在的企業(yè)，會(huì)計(jì)、出納和核算的工作不分家，會(huì)計(jì)除了要做賬還有管錢的使用。這么一來，錢全部掌握在自己手里，也就是說他可以把錢做賬。比如：現(xiàn)在的企業(yè)沒有復(fù)核一項(xiàng)，在付款時(shí)多加了一個(gè)數(shù)字或一個(gè)零的話，沒有人審核的后果就是直接造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。在私營(yíng)企業(yè)，老板對(duì)財(cái)務(wù)管理的權(quán)力一般會(huì)叫自己的親信或者親屬來管理財(cái)務(wù)，這樣的內(nèi)控制度就問題不大，但是在不同性質(zhì)的企業(yè)就沒有這樣的動(dòng)力了。
（三）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理
組織結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)來說相當(dāng)重要，直接影響著一個(gè)企業(yè)能否站住腳跟。良好的組織結(jié)構(gòu)能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在企業(yè)內(nèi)部，員工工作有條不紊，各司其職，工作分配合理，溝通恰當(dāng)?shù)脑?，其工作效率就保持在一個(gè)高的水平。相比較而言，如果員工連自己的工作內(nèi)容都明確不了，何談工作效率？你的工作是他做？他的工作你也可以，這便會(huì)造成工作效率極度低下和資源的浪費(fèi)。對(duì)管理者來說也是，如果某個(gè)環(huán)節(jié)出了問題，管理者找誰？誰來負(fù)這個(gè)責(zé)任？所以說，企業(yè)要建立好一個(gè)完善的組織結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)有效合理的運(yùn)營(yíng)，避免不必要的資源浪費(fèi)和效率低下。
（四）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高
從八十年代引入至今，會(huì)計(jì)人員的發(fā)展比較慢，對(duì)于會(huì)計(jì)這一學(xué)科，無論是理論還是專業(yè)上基礎(chǔ)都不夠。專職的會(huì)計(jì)管理人才相當(dāng)缺乏。大多數(shù)的會(huì)計(jì)都是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兼任。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，但是對(duì)于方面的信息就難以達(dá)到準(zhǔn)確無誤。管理會(huì)計(jì)人員要求的不只是財(cái)務(wù)知識(shí)，更需要業(yè)務(wù)流程，懂管理，懂溝通方面的人才，還需具備遠(yuǎn)見，能對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出正確的判斷。如今的中小企業(yè)的管理會(huì)計(jì)從業(yè)人員大多數(shù)是由企業(yè)的出納，會(huì)計(jì)而來的。他們沒有深厚的理論基礎(chǔ)，大多數(shù)都是經(jīng)過短期的培訓(xùn)就直接上班。他們只知道處理日常的財(cái)務(wù)核算工作，對(duì)管理水平的提高則沒有什么效果，而且，在基層，一般的會(huì)計(jì)人員收入不高，在我國(guó)，對(duì)會(huì)計(jì)的培訓(xùn)沒有力度，一般的從業(yè)資格只需要高中學(xué)歷就可以報(bào)考了，但是入門很難。
綜上所述，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度對(duì)一個(gè)企業(yè)意味者核心、心臟。良好的內(nèi)控制度能使企業(yè)利益最大化，能維護(hù)國(guó)家利益。綜合問題進(jìn)行分析，提出幾點(diǎn)建議：
（一）保證會(huì)計(jì)記錄真實(shí)可靠
一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)的心臟。會(huì)計(jì)控制的工作主要是報(bào)表、記錄和業(yè)務(wù)來往的記錄，這些都是一個(gè)企業(yè)的核心。對(duì)企業(yè)來說，合理真實(shí)的會(huì)計(jì)記錄是企業(yè)的關(guān)鍵，有效的會(huì)計(jì)質(zhì)量信息能反映企業(yè)內(nèi)部狀況。因此，會(huì)計(jì)記錄一定要合理有效，要符合起碼的規(guī)范和格式。
（二）建立優(yōu)秀的企業(yè)文化
優(yōu)秀的企業(yè)文化不僅能使員工產(chǎn)生使命感和責(zé)任感，而且能激勵(lì)員工積極的工作，使員工對(duì)未來充滿憧憬，反之，會(huì)使員工產(chǎn)生消極，對(duì)企業(yè)業(yè)沒有什么感情，所以企業(yè)管理者在管理員工的時(shí)候，一定要建立優(yōu)秀的企業(yè)文化，這樣產(chǎn)生的積極因素是很利于企業(yè)的發(fā)展。
在一定的條件下，環(huán)境可以改造人。良好的企業(yè)文化，可以塑造文明的員工，有素質(zhì)，有責(zé)任的員工。如果一個(gè)企業(yè)內(nèi)擁有優(yōu)秀的文化，并利用這些優(yōu)秀文化來打造團(tuán)隊(duì)，那么相信員工的思想也符合企業(yè)的發(fā)展需求，員工的志氣和士氣也能充分的發(fā)揮出來，企業(yè)的效益和產(chǎn)品的創(chuàng)造和開發(fā)者都是人，只有擁有了優(yōu)秀的人這個(gè)前提，才能開發(fā)出好的產(chǎn)品；好的產(chǎn)品才能得到顧客的青睞，才能擁有市場(chǎng)，擁有了市場(chǎng)，必定能創(chuàng)造出效益。一個(gè)團(tuán)隊(duì)如果擁有優(yōu)秀的文化，那么里面的員工必定具有團(tuán)隊(duì)合作的精神，擁有活力，擁有共同的價(jià)值觀。
華為的企業(yè)文化可以概括為：“為成就客戶而努力，工作中要艱苦奮斗，員工時(shí)刻要進(jìn)行自我批判，要有開拓進(jìn)取的精神，與客戶合作要誠(chéng)信，工作要有團(tuán)隊(duì)精神”華為希望能使人們的生活和溝通更方便；華為的使命是為顧客提供服務(wù)，為顧客創(chuàng)造價(jià)值。華為以客戶為中心的戰(zhàn)略是：為客戶服務(wù)。華為存在的唯一理由是；客戶的需求。
華為努力使自己的產(chǎn)品質(zhì)量好、使自己的服務(wù)態(tài)度好、努力控制自己的成本，把客戶放在第一位，華為沒有排斥競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，而是與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手共謀發(fā)展。
由此可見，華為的成功離不開強(qiáng)勢(shì)的優(yōu)秀企業(yè)文化的建立和貫徹。
（三）控制和管理財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)
知識(shí)經(jīng)濟(jì)和信息化時(shí)代，數(shù)據(jù)傳輸和加工都可以通過計(jì)算機(jī)來處理，因此，對(duì)會(huì)計(jì)信息的處理要規(guī)范合理。同時(shí)可借助多種財(cái)務(wù)信息軟件實(shí)現(xiàn)資源共享，提高工作的高效和規(guī)范。
（四）提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)
如果說要提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)，首先要加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)。由于會(huì)計(jì)人員工作的特殊性，在工作中會(huì)計(jì)人員要有良好的職業(yè)素質(zhì)，自己的維護(hù)會(huì)計(jì)道德，和違法亂紀(jì)作斗爭(zhēng)。除了自身的主觀意識(shí)外，企業(yè)還需要營(yíng)造一個(gè)和諧的工作氛圍。例如：組織員工和領(lǐng)導(dǎo)學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，參加財(cái)務(wù)知識(shí)有獎(jiǎng)大賽，也可以宣傳《會(huì)計(jì)法》等。光學(xué)法律還不夠，管理會(huì)計(jì)還要掌握多種科學(xué)文化的知識(shí)，溝通協(xié)調(diào)技巧，其他的工作能力，只要自己主動(dòng)地學(xué)，不斷地學(xué)，相信成功會(huì)眷顧會(huì)努力的人。
另外，經(jīng)營(yíng)者要提高對(duì)管理會(huì)計(jì)的重視，選擇一批具備管理會(huì)計(jì)的專業(yè)人員，還要把管理會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)戰(zhàn)略決策來實(shí)行。選取一個(gè)懂管理會(huì)計(jì)的專業(yè)人員來領(lǐng)導(dǎo)這個(gè)團(tuán)隊(duì)，這樣，由管理者帶領(lǐng)他們一起努力，使企業(yè)內(nèi)的管理會(huì)計(jì)得到推廣和應(yīng)用。
[1]王國(guó)武.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題及對(duì)策[j].會(huì)計(jì)研究，20xx（21）.
[2]樊美麗.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[j].財(cái)會(huì)通訊，20xx（02）.
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇四
隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展。電子計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域得到了廣泛的應(yīng)用，會(huì)計(jì)已經(jīng)從原有的記賬、報(bào)賬向經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域的渾度和廣度發(fā)展.即實(shí)現(xiàn)了電算化。會(huì)計(jì)的電算化對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，提高了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理效率。但是。由于計(jì)算機(jī)技術(shù)自身的問題和網(wǎng)絡(luò)的迅猛發(fā)展。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用也存在著許多問題。
一、我國(guó)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程中存在的主要問題
一)目標(biāo)不明確許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)電算化存在片面認(rèn)識(shí)。有的甚至認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化只是用計(jì)算機(jī)代替賬冊(cè)。從已實(shí)施會(huì)計(jì)電算化工作的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的指導(dǎo)思想上看。主要有兩類偏差：一是認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化只是會(huì)計(jì)核算工具的改變。看不到其對(duì)會(huì)計(jì)職能、企業(yè)管理方法和管理流程的深刻影響，因此對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作一味求簡(jiǎn);二是僅把會(huì)計(jì)電算化認(rèn)為是企業(yè)現(xiàn)代化管理的標(biāo)志。當(dāng)作樹立企業(yè)形象的一種手段。
二)財(cái)務(wù)及管理軟件系統(tǒng)內(nèi)部各子系統(tǒng)及系統(tǒng)與系統(tǒng)之間的兼容性差由于各個(gè)系統(tǒng)都是自行開發(fā)的。各自使用不同的操作平臺(tái)和支持軟件。數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不同。編程風(fēng)格各異。各軟件公司為技術(shù)保密，相互沒有交流和溝通，沒有業(yè)界的協(xié)議。自然也沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口。在系統(tǒng)與系統(tǒng)之間很難實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的共享。
三)缺乏對(duì)傳統(tǒng)手工模式的改造。對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)置和調(diào)整不夠手工模式下的突出弱點(diǎn)是管理效率低下，信息不能及時(shí)處理.流程重復(fù)等問題。一些企業(yè)在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化時(shí)，沒有對(duì)手工系統(tǒng)進(jìn)行分析。這樣就不能減少中間環(huán)節(jié)和合并調(diào)整簡(jiǎn)單重復(fù)的業(yè)務(wù)流程，無法按照計(jì)算機(jī)管理的特點(diǎn)重新規(guī)劃業(yè)務(wù)流程。
四)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)存在安全隱患財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù)是企業(yè)的秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展，但是幾乎所有的軟件開發(fā)都是把重點(diǎn)放在理財(cái)和提供多功能管理和決策上，很少放在數(shù)據(jù)的安全保密上。系統(tǒng)一旦癱瘓，或受病毒侵襲，或者突然斷電，系統(tǒng)恢復(fù)起來比較困難.要恢復(fù)原來的數(shù)據(jù)就更成問題。隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來。在給企業(yè)帶來無限商機(jī)的同時(shí)。也給企業(yè)帶來了隱患。所以，對(duì)于新興的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件。更應(yīng)當(dāng)重視其安全保密措施。此外。由于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)主要是保存在計(jì)算機(jī)的磁盤或者外在的軟盤、光盤中，一旦磁介質(zhì)受熱、受潮、折損等原因出現(xiàn)損壞，保存的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)將會(huì)丟失。勢(shì)必嚴(yán)重地影響到企業(yè)的會(huì)計(jì)工作。
五)缺乏綜合性的財(cái)會(huì)專業(yè)人才一般會(huì)計(jì)人員所掌握的知識(shí)理論能滿足手工會(huì)計(jì)核算的要求。但會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用。對(duì)會(huì)計(jì)人員提出了更高的要求。既要求會(huì)計(jì)人員要掌握一定會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，還要掌握相關(guān)的計(jì)算機(jī)知識(shí)、財(cái)務(wù)軟件的使用技術(shù)、保養(yǎng)和維護(hù)、管理等多方面的專業(yè)知識(shí)。
六)會(huì)計(jì)電算化管理制度不健全會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)核算、管理方法等產(chǎn)生了一系列的影響。必須建立健全相應(yīng)的管理制度體系，以確保會(huì)計(jì)電算化的正常運(yùn)作。這個(gè)管理制度體系一般包括人員管理制度、操作管理制度、數(shù)據(jù)管理制度、系統(tǒng)維護(hù)制度和崗位責(zé)任制度等方面。
二、解決會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程中相關(guān)問題的對(duì)策
會(huì)計(jì)電算化是一個(gè)企業(yè)走向成熟的標(biāo)志。而會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)則是它的依托。世界上凡是經(jīng)營(yíng)管理成果出眾的企業(yè)。一定擁有一流的電算化會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制系統(tǒng)。在我國(guó)。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)尚處于初級(jí)階段.加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)將是十分重要和必要的。本文針對(duì)以上分析的會(huì)計(jì)電算化存在的問題，提出如下對(duì)策：
一)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要自覺強(qiáng)化認(rèn)識(shí)。大力支持會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施和運(yùn)作企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)電算化的重要性，以及它對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的積極影響;企業(yè)內(nèi)部要成立由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者參加的會(huì)計(jì)電算化實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)整個(gè)會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施;結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況并考慮部門或地區(qū)的整體發(fā)展?fàn)顩r，制定本企業(yè)會(huì)計(jì)電算化實(shí)施的工作規(guī)劃。
二)建立統(tǒng)一、通用的財(cái)務(wù)軟件協(xié)議，使會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的對(duì)內(nèi)對(duì)外接口這樣做即使不同系統(tǒng)下的數(shù)據(jù)也可以直接使用。不必再做處理?？山档蛯?duì)操作員的要求，也可最大限度地實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)與系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)共享。
三)在研制會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)時(shí)。加強(qiáng)對(duì)手工系統(tǒng)的研究與分析將手工與電算化結(jié)合起來，找到最佳的人機(jī)結(jié)合方式。即以最小的成本重新確定業(yè)務(wù)的處理流程。哪些環(huán)節(jié)應(yīng)完全由計(jì)算機(jī)代替，又需增加哪些環(huán)節(jié)。
四)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性和保密性工作會(huì)計(jì)軟件必須從存放在服務(wù)器和磁盤等設(shè)施上的數(shù)據(jù)安全和在傳輸過程中信息安全兩個(gè)方面入手，著重考慮內(nèi)部控制的安全性問題。建立健全內(nèi)部控制，建立數(shù)據(jù)保護(hù)機(jī)構(gòu)。由專門的工作人員來管理數(shù)據(jù)，而對(duì)非相關(guān)人員在非必要的情況下不給予查看數(shù)據(jù)的權(quán)利。同時(shí)，采用防火墻技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)防毒、信息加密存儲(chǔ)通訊、身份識(shí)別、授權(quán)等措施，來增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全防范的能力。
五)培養(yǎng)復(fù)合型的會(huì)計(jì)人才會(huì)計(jì)電算化光有精湛的計(jì)算機(jī)技術(shù)人員或者光有經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)人員或管理人員是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的.應(yīng)是這三者的結(jié)合。
現(xiàn)代的管理軟件特別強(qiáng)調(diào)服務(wù)，這里的服務(wù)更多的是咨詢、二次開發(fā)和客戶化工作。因此。企業(yè)要真正做到會(huì)計(jì)電算化，就要造就大批既精通計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，又專于財(cái)務(wù)管理知識(shí)，能夠熟練地進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的加工和分析。滿足各方對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求的“會(huì)計(jì)――計(jì)算機(jī)――管理”型的復(fù)合型人才，促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化的順利發(fā)展。
六)建立健全完善的會(huì)計(jì)電算化管理制度完善的會(huì)計(jì)電算化管理制度是會(huì)計(jì)電算化高效實(shí)施的前提。內(nèi)容主要包括：
人員管理制度。主要是對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)人員的任職資格進(jìn)行規(guī)劃并劃分職責(zé)。
操作管理制度。主要包括操作規(guī)程、操作權(quán)限、操作記錄、代碼設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、管理制度及內(nèi)部制度。
數(shù)據(jù)管理制度。主要包括數(shù)據(jù)輸入輸出的管理、備份數(shù)據(jù)的管理、存檔數(shù)據(jù)的管理和保密規(guī)程。
系統(tǒng)維護(hù)制度。主要包括系統(tǒng)維護(hù)任務(wù)，系統(tǒng)軟件硬件的維護(hù)、系統(tǒng)維護(hù)權(quán)限的規(guī)定、機(jī)房管理制度和軟件修改的手續(xù)。
崗位責(zé)任制度。主要是明確規(guī)定各職能組及各成員的職責(zé)、任務(wù)。
總之，要使我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化工作能夠健康發(fā)展，還必須從理論上和實(shí)踐上進(jìn)行認(rèn)真的探討。二十一世紀(jì)的會(huì)計(jì)應(yīng)該是一個(gè)以信息技術(shù)為中心的嶄新會(huì)計(jì).而不是一個(gè)修修補(bǔ)補(bǔ)的會(huì)計(jì)。應(yīng)該抓緊對(duì)會(huì)計(jì)電算化的討論來促進(jìn)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的革新。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇五
【論文關(guān)鍵詞】電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制
【論文摘要】近年來隨著在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的普及與應(yīng)用，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)由原來的傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)逐步發(fā)展到了會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)電算化大大提高了會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、安全性、完整性，為會(huì)計(jì)人員參與經(jīng)營(yíng)決策創(chuàng)造了有利條件。但在充分發(fā)揮優(yōu)勢(shì)的同時(shí)，也給企業(yè)的內(nèi)部控制制度帶來了一定的影響。由此，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，不斷探索適合會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制措施與方法成了當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)信息化要解決的首要問題。
內(nèi)部控制制度是一個(gè)單位為了完成單位的活動(dòng)，保護(hù)物資的安全性，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及活動(dòng)的合法性等而制定的一系列具有控制職能的方法、措施、程序并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的較之為完整的體系。
一、會(huì)計(jì)電算化的風(fēng)險(xiǎn)分析
會(huì)計(jì)電算化后，由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)自身的特點(diǎn)增加了固有風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樵谑止?huì)計(jì)核算下，要想更改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)必須要同時(shí)更改相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證日記賬、明細(xì)賬、總分類賬和會(huì)計(jì)報(bào)表。一方面工作量比較大，另一方面也會(huì)在相關(guān)的紙質(zhì)存儲(chǔ)介質(zhì)上留下相應(yīng)的痕跡，因此，一般無法對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行更改。而在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，一般只需要錄入原始憑證或記賬憑證，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)根據(jù)錄入的原始憑證生成記賬憑證，并對(duì)記賬憑證進(jìn)行進(jìn)一步加工處理生成會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表。
1、開發(fā)和設(shè)計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)
在應(yīng)用軟件的研制過程中，由于研制人員所考慮的問題不是十分全面，致使實(shí)際工作中的一些情況與之不能吻合，容易出現(xiàn)微小的差錯(cuò)，給犯罪分子以可乘之機(jī)，犯罪分子正是利用這一空隙，運(yùn)用技術(shù)化、智能化等高科技手段進(jìn)行犯罪活動(dòng)。
2、業(yè)務(wù)操作中不規(guī)范和玩忽職守造成的風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)應(yīng)用現(xiàn)代化工具替代了陳舊落后、繁瑣的手工核算。但是企業(yè)管理者的思想觀念沒有轉(zhuǎn)變，嚴(yán)格而科學(xué)的管理往往只停留在形式上。所以，犯罪分子利用內(nèi)部防范制度的薄弱環(huán)節(jié)，不惜以身試法，利用合法身份，濫用或盜用操作密碼進(jìn)行越權(quán)操作，從而達(dá)到侵吞企業(yè)財(cái)產(chǎn)的目的。
3、計(jì)算機(jī)維護(hù)不當(dāng)釀成風(fēng)險(xiǎn)
在電算化高速發(fā)展的時(shí)代，會(huì)計(jì)賬目，貨幣現(xiàn)金，信息存儲(chǔ)，文件傳遞等都變成了文件存于計(jì)算機(jī)內(nèi)，通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行傳輸。由于會(huì)計(jì)信息存儲(chǔ)電磁化，電算化系統(tǒng)下會(huì)計(jì)信息以電磁信號(hào)的形式存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)中，是肉眼不可見的，很容易被刪除或篡改而不會(huì)留下痕跡，往往使應(yīng)用人員和維護(hù)人員疏忽潛在危險(xiǎn)的存在。
4、不可控制的災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)
不正常的程序結(jié)束操作造成的故障，存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的輔助介質(zhì)（如磁盤）部分或全部遭到破壞。以及一些不法分子蓄意制造計(jì)算機(jī)病毒，惡意攻擊，侵入系統(tǒng)，干擾、破壞系統(tǒng)的設(shè)置，破壞程序正常執(zhí)行及數(shù)據(jù)的完整。
二、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容
由于控制方法，對(duì)象等方面的.變化，企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度已不能適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的要求，因此進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度已刻不容緩。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，從計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立和運(yùn)行過程來看，可分為對(duì)系統(tǒng)開發(fā)和實(shí)施的系統(tǒng)發(fā)展控制，對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)各個(gè)部門的管理控制，對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)日常運(yùn)行過程的日常控制。
[1]
1、系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制
系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性研究、資本預(yù)算等工作，開發(fā)過程中系統(tǒng)分析、設(shè)計(jì)、實(shí)施等工作，以及對(duì)現(xiàn)有系統(tǒng)的評(píng)估，系統(tǒng)更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制的主要內(nèi)容一般包括以下幾方面。
（1）符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展項(xiàng)目，不論是自行組織開發(fā)還是購(gòu)買商品化軟件，都必需遵循國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)和部門制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。
（2）授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對(duì)原有計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行重大改進(jìn)，會(huì)對(duì)企業(yè)體制造成較大的影響，同時(shí)可能危及整個(gè)系統(tǒng)的安全可靠，因此必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。
（3）系統(tǒng)轉(zhuǎn)換。企業(yè)在新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，應(yīng)作好各項(xiàng)轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)賬、數(shù)據(jù)庫(kù)備份，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。企業(yè)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，建議采用新舊系統(tǒng)并行運(yùn)行一段時(shí)間（至少為3個(gè)月），以便新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。
（4）程序安全控制。程序的安全控制是要保證程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。常用的控制包括接觸控制、程序備份等。接觸控制是指非系統(tǒng)維護(hù)人員不得接觸到程序的技術(shù)資料、源程序和加密文件，從而減少程序被修改的可能性；程序備份則是指有關(guān)人員要注明程序功能后備份存檔，以備系統(tǒng)損壞后重建安裝之需。
2、管理控制
內(nèi)部控制的關(guān)鍵就在于不相容職務(wù)的分離，企業(yè)為防止舞弊或欺詐，應(yīng)建立一整套符合職責(zé)劃分原則的內(nèi)部控制制度，同時(shí)，還應(yīng)建立起職務(wù)輪換制度。管理控制其基本目標(biāo)是建立恰當(dāng)?shù)慕M織機(jī)構(gòu)和職責(zé)分工制度，以達(dá)到相互牽制、相互制約、防止或減少錯(cuò)弊發(fā)生的目的。其中較重要的崗位有系統(tǒng)管理和審核崗位。企業(yè)必須制定相應(yīng)的組織控制，明確職責(zé)分工。
3、組織控制
是指在系統(tǒng)各類人員之間進(jìn)行分工，并約束以相應(yīng)的規(guī)章制度。其目的在于通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制來保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，減少發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的可能性。職責(zé)分工，是指將電算化部門與產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員的職責(zé)相分離。其目的是盡可能保持不相容職能的分離，以及在電算化部門內(nèi)部的職責(zé)分離。通過科學(xué)、有效的內(nèi)部職責(zé)分工，以彌補(bǔ)不相容職能集中化的不足。系統(tǒng)管理主要負(fù)責(zé)系統(tǒng)的硬軟件管理工作，從技術(shù)上保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行。包括掌握網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器及數(shù)據(jù)庫(kù)的超級(jí)口令，負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)資源分配，監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行；按照主管人員的要求，對(duì)各崗位分配權(quán)限，對(duì)數(shù)據(jù)的安全保密負(fù)責(zé)；負(fù)責(zé)對(duì)硬件、軟件、數(shù)據(jù)的管理與維護(hù)工作。審核崗位主要負(fù)責(zé)監(jiān)督計(jì)算機(jī)及電算化系統(tǒng)的運(yùn)行，防止利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊。具體包括：審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性，防止發(fā)生非法修改數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞等。
4、日常控制
（1）數(shù)據(jù)通訊控制。企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準(zhǔn)確、安全、可靠。如將大量的業(yè)務(wù)劃分成小批量傳輸，數(shù)據(jù)傳輸時(shí)應(yīng)順序編碼，傳輸時(shí)要有發(fā)送和接收的標(biāo)識(shí)，收到被傳輸?shù)臄?shù)據(jù)時(shí)要有肯定確認(rèn)的信息反饋，每批數(shù)據(jù)傳輸時(shí)要有時(shí)間、日期記號(hào)等等。
（2）業(yè)務(wù)發(fā)生控制。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，通過計(jì)算機(jī)的控制程序，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制，如反映業(yè)務(wù)發(fā)生的科目代碼是否有效，操作口令是否準(zhǔn)確，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否超出了合理的數(shù)量，價(jià)格等的變動(dòng)范圍等等，以甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
（3）數(shù)據(jù)處理控制。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對(duì)、對(duì)字段、記錄的長(zhǎng)度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件控制包括檢查文件長(zhǎng)度、標(biāo)識(shí)、檢查文件是否被感染病毒等。
（4）數(shù)據(jù)輸出控制。為保證合法、正確地輸出各種會(huì)計(jì)信息而進(jìn)行的控制。這種控制直接影響到會(huì)計(jì)信息的使用。對(duì)于輸出的紙介質(zhì)的會(huì)計(jì)資料應(yīng)由專人進(jìn)行核對(duì)，檢查其完整性、正確性、檢查打印的賬簿和報(bào)表頁號(hào)是否連續(xù)，有無缺漏或重疊現(xiàn)象。
5、操作控制制度
[2]
企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)儲(chǔ)存數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤做好必要的標(biāo)號(hào)，文件的修改、更新等操作都應(yīng)附有修改通知書、更新通知書等書面授權(quán)證明，對(duì)整個(gè)修改更新過程都應(yīng)做好登記。具體制度包括：無關(guān)人員不能隨便進(jìn)入機(jī)房操作；各種錄入的數(shù)據(jù)都要經(jīng)過嚴(yán)格的審批并具有完整、真實(shí)的原始憑證；數(shù)據(jù)錄入人員對(duì)輸入數(shù)據(jù)有疑問，應(yīng)及時(shí)核對(duì)，但不能擅自修改；發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，須按系統(tǒng)提供的功能加以改正；數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和處理相隔離；設(shè)置接觸與操作的日志控制；設(shè)置操作權(quán)限限制；機(jī)房工作人員不能擅自向任何人提供任何人提供任何資料和數(shù)據(jù)；不能把外來的軟盤帶進(jìn)機(jī)房；操作人員身份的密碼控制；開機(jī)后，操作人員不得擅自離開操作現(xiàn)場(chǎng)；定期做好數(shù)據(jù)備份；專機(jī)專用。
三、應(yīng)該重視對(duì)內(nèi)部控制的
查錯(cuò)防弊一直是審計(jì)工作的一項(xiàng)重要職能。審計(jì)人員對(duì)舞弊可以在兩個(gè)方面發(fā)揮作用：一是在審計(jì)中直接查出計(jì)算機(jī)舞弊案；二是審核和評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)的弱點(diǎn)，提請(qǐng)被審計(jì)單位改善內(nèi)部控制制度，通過完善內(nèi)部控制系統(tǒng)來，查出和處理計(jì)算機(jī)舞弊活動(dòng)。為監(jiān)督并促進(jìn)系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量的提高，企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，在審計(jì)委員會(huì)或高層決策機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下工作。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)包括：對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對(duì)資料定期進(jìn)行審計(jì)，化系統(tǒng)賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)、法規(guī)的規(guī)定；加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)。企業(yè)必須根據(jù)電算化會(huì)計(jì)檔案的特點(diǎn)，做好會(huì)計(jì)檔案的收集、管理與保存、移交、銷毀等工作。
四、加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍自身素質(zhì)的建設(shè)
要利用計(jì)算機(jī)技術(shù)提高內(nèi)部控制水平，就要不斷提高會(huì)計(jì)信息化水平，以信息技術(shù)防范信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，要求決策層對(duì)此有明確的認(rèn)識(shí)。決策層的重視是提高電算化水平的重要保障，只有決策層重視電算化，才能實(shí)現(xiàn)電算化的及時(shí)更新?lián)Q代，進(jìn)而提高內(nèi)控水平。其次，要提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員技術(shù)水平，不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)崇高的責(zé)任感和事業(yè)心，升華對(duì)整個(gè)系統(tǒng)的理解與應(yīng)用，為企業(yè)更好地防范控制風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制提供人才保障和智力支持。
隨著技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化的普及程度也越來越高，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的新問題和新課題將不斷出現(xiàn)。對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的深入研究，必將使在會(huì)計(jì)電算化下形成新的和方法得到進(jìn)一步完善和發(fā)展，也使得電算化會(huì)計(jì)下的內(nèi)部控制制度不斷地調(diào)整、改善，真正做到保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和可靠性，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，為企業(yè)做出正確的決策提供有效的信息，給企業(yè)創(chuàng)造良好的會(huì)計(jì)效益。
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論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇六
摘要：會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì)，主要分析會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的影響，并提出了在會(huì)計(jì)電算化下如何加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度問題，以確保單位實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，系統(tǒng)能夠正常、安全、有效地運(yùn)行。
控制與會(huì)計(jì)是不可分割的。內(nèi)部控制是單位為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序，包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制則是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特殊形式。財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》中指出：“電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施”。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇七
點(diǎn)。但是內(nèi)部控制的有效性通常取決于執(zhí)行人，因此企業(yè)的員工的能力與誠(chéng)信方面是控制環(huán)境中不可缺少的因素。在新的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，更要適合當(dāng)前形勢(shì)，制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。
在信息技術(shù)環(huán)境下，管理層更要著眼于識(shí)別和評(píng)估其面臨的風(fēng)險(xiǎn)：
(一)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的生存和競(jìng)爭(zhēng)能力產(chǎn)生重要的影響。企業(yè)要迅速地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，確定可以承受的風(fēng)險(xiǎn)水平。在互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品紛繁多樣的今天，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)往往比以往變得更加困難。面臨海量信息之間，更要提高自己的信息過濾和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。如，很多企業(yè)當(dāng)前都會(huì)運(yùn)用阿里巴巴，或者京東商場(chǎng)等互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)進(jìn)行交易;運(yùn)用支付寶，微信支付等互聯(lián)網(wǎng)支付工具進(jìn)行結(jié)算。這些新的互聯(lián)網(wǎng)工具都是現(xiàn)代的企業(yè)必須面對(duì)并且無法回避的。企業(yè)就應(yīng)當(dāng)識(shí)別這些互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)，以及采取措施來管理這些風(fēng)險(xiǎn)。
(二)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)擴(kuò)張的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?？焖俚臉I(yè)務(wù)擴(kuò)張可能會(huì)是內(nèi)部控制難以應(yīng)對(duì)，從而加強(qiáng)內(nèi)部控制失效的可能性;海外擴(kuò)張或者收購(gòu)會(huì)帶來新的并且往往是特別風(fēng)險(xiǎn)。如：巨人集團(tuán)的盲目的業(yè)務(wù)擴(kuò)張，很大程度上就是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上的失敗，使得巨人集團(tuán)的內(nèi)部控制難以應(yīng)對(duì)，最終導(dǎo)致了整個(gè)集團(tuán)的破產(chǎn)。
在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)該重視包括移動(dòng)互聯(lián)和社交媒體在內(nèi)的信息傳播和溝通方式。公開的溝通渠道有助于確保例外情況得到報(bào)告和處理。溝通除了采取傳統(tǒng)的政策手冊(cè)，備忘錄，電子郵件等方式，更可以運(yùn)用微信，微博等即時(shí)聊天工具。比如現(xiàn)在很多企業(yè)建立了自己的公眾微博和微信訂閱號(hào)，與外部或者內(nèi)部的利益相關(guān)者進(jìn)行信息的即時(shí)互動(dòng)，企業(yè)面臨的市場(chǎng)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，也常?？梢酝ㄟ^微博或微信的轉(zhuǎn)載或者轉(zhuǎn)發(fā)為員工和公眾所知。如小米公司，巧妙運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)與客戶進(jìn)行溝通，在小米品牌建設(shè)的整個(gè)過程，讓客戶通過互聯(lián)網(wǎng)參與進(jìn)來，即“兜售參與感”，精準(zhǔn)地找到目標(biāo)消費(fèi)者的需求。小米運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)的思維方式，創(chuàng)造了手機(jī)銷售量的神話，創(chuàng)造了極佳的業(yè)績(jī)。
溝通更應(yīng)該重視客戶的反饋。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，萬物的直接實(shí)時(shí)鏈接使得信息反饋與用戶參與的成本維持到最低。如消費(fèi)者在天貓商城選擇企業(yè)的產(chǎn)品時(shí)，一般都會(huì)查詢其他用戶使用該產(chǎn)品的評(píng)價(jià)，借此來幫助自己做決策。這種方式更能倒逼企業(yè)的服務(wù)能力，淘汰不良商家。這樣，任何企業(yè)都必須借助互聯(lián)網(wǎng)來傾聽消費(fèi)者的聲音，與客戶有效溝通。
控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，信息處理，實(shí)務(wù)控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。主要的控制類型包括：預(yù)防型控制，檢查型控制，手工控制和自動(dòng)控制。
在大數(shù)據(jù)時(shí)代，大數(shù)據(jù)最本質(zhì)的應(yīng)用就是預(yù)測(cè)，它能更要突出預(yù)防型控制和自動(dòng)控制的作用。從海量的數(shù)據(jù)中分析出一定的特性，從而預(yù)測(cè)未來可能發(fā)生什么。預(yù)先制止?jié)撛趩栴}或損失發(fā)生的活動(dòng)的預(yù)防性控制和設(shè)定在軟硬件中自動(dòng)化控制手段的系統(tǒng)型控制顯得更為重要。互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的運(yùn)用，也使預(yù)防性控制變得更加可能。如互聯(lián)網(wǎng)巨頭谷歌公司的工程師在美國(guó)的甲型h1n1流感在美國(guó)爆發(fā)的幾周前，運(yùn)用大數(shù)據(jù)成功預(yù)測(cè)了冬季流感的傳播。谷歌通過對(duì)人們的網(wǎng)上搜索記錄，把5000萬條美國(guó)人最頻繁檢索的詞條與美國(guó)疾控中心的流感傳播數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比。他們建立了一種唯一關(guān)注特定檢索詞條的使用頻率與流感在空間和時(shí)間的傳播之間的聯(lián)系，處理了約4.5億個(gè)不同數(shù)學(xué)模型。所以，當(dāng)20xx年甲型h1n1流感爆發(fā)時(shí)，與習(xí)慣性滯后的官方數(shù)據(jù)相比，谷歌成為了一個(gè)更有效，更及時(shí)的指示標(biāo)。
在企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方面，互聯(lián)網(wǎng)思維方法更讓傳統(tǒng)的考核方式，可以讓傳統(tǒng)的kpi模式發(fā)生顛覆。如阿芙精油化妝品公司運(yùn)用亦工作亦游戲的業(yè)績(jī)考核方式。有些沒完成指標(biāo)的小組成員每人要吃一瓶海南最辣的小尖椒，或者臭豆腐配榴蓮。雖然這些懲罰看似娛樂化，但是每一個(gè)員工卻感到很開心，這無限激發(fā)了團(tuán)隊(duì)的創(chuàng)造力。阿芙精油雖然沒有很明確的kpi，但確實(shí)一個(gè)具有互聯(lián)網(wǎng)思維公司應(yīng)當(dāng)有的做法：通過營(yíng)造員工喜歡的氛圍，讓員工有參與感，有效地進(jìn)行了企業(yè)的內(nèi)部控制。
監(jiān)督是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時(shí)的基礎(chǔ)上，評(píng)估控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的情況的過程。對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的控制。持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)應(yīng)當(dāng)被貫穿在企業(yè)日常重復(fù)的活動(dòng)中，包括常規(guī)的管理和監(jiān)督工作。因?yàn)橛糜诒O(jiān)督活動(dòng)的很多信息都是由被企業(yè)自己的信息系統(tǒng)產(chǎn)生的，這些信息很可能會(huì)存在錯(cuò)報(bào)，從而導(dǎo)致管理層從監(jiān)督活動(dòng)中得出錯(cuò)誤的結(jié)論。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的缺陷，就應(yīng)該設(shè)置上報(bào)和追蹤改正機(jī)制。
互聯(lián)網(wǎng)迅速發(fā)展的今天，更需要企業(yè)加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和維護(hù)。不管技術(shù)怎么更新發(fā)展，內(nèi)部控制始終是必須要加以強(qiáng)調(diào)的。很多企業(yè)的并購(gòu)失敗就是應(yīng)為內(nèi)控的混亂，很多上市項(xiàng)目的夭折也是因?yàn)閮?nèi)部控制的不到位。我國(guó)的企業(yè)更應(yīng)該把握互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展契機(jī)，運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)思維，加強(qiáng)和完善企業(yè)的內(nèi)部控制才能更好地做大做強(qiáng)。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇八
內(nèi)控制度是企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，對(duì)于企業(yè)管理相對(duì)薄弱的中小企業(yè)，完善的內(nèi)控制系統(tǒng)是企業(yè)管理機(jī)制建設(shè)的重要基礎(chǔ)，通過內(nèi)控機(jī)制建設(shè)將公司管理、內(nèi)控、責(zé)任評(píng)估、財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范等其他各項(xiàng)管理工作有機(jī)結(jié)合，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
1、所有制結(jié)構(gòu)和組織形式多樣化，行業(yè)分布面廣。除國(guó)家壟斷行業(yè)外，中小企業(yè)幾乎遍及所有行業(yè)。尤其是面向市場(chǎng)、面向消費(fèi)者的行業(yè)，中小企業(yè)分布最多。
2、用人少，組織和管理不健全，不規(guī)范。中小企業(yè)為了控制經(jīng)營(yíng)成本，往往會(huì)控制員工人數(shù)。中小企業(yè)由于用人足，工作不能分工，一個(gè)人要分擔(dān)很多工作。
3、企業(yè)人員整體素質(zhì)不高。對(duì)于大多數(shù)中小企業(yè)來說，經(jīng)營(yíng)者文化素質(zhì)不高，知識(shí)結(jié)構(gòu)老化，經(jīng)營(yíng)管理水平不高，缺乏工作所需的技能培訓(xùn)，技術(shù)水平無法談?wù)?，企業(yè)科技人員更加普遍缺乏。
(一)控制環(huán)境。
1、員工勝任能力不強(qiáng)。中小企業(yè)很難吸引優(yōu)秀的人才，一些家居企業(yè)的關(guān)鍵崗位都是非專業(yè)的家居人員，他們大多沒有很強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)，缺乏不斷補(bǔ)充新知識(shí)的動(dòng)力，職位的勝任能力可想而知。
2.人力資源政策和執(zhí)行存在缺陷。首先，中小企業(yè)在用人方面有很大的自由性，容易依靠關(guān)系工作，不重視錄用的人是否有相關(guān)的專業(yè)能力，是否適合錄用的職務(wù)。其次，不重視新員工的訓(xùn)練、員工的后續(xù)教育和職業(yè)道德教育。此外，中小企業(yè)往往缺乏一些規(guī)范的員工激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制。
(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
中小企業(yè)容易受到外部環(huán)境的影響，因其規(guī)模小，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高，經(jīng)濟(jì)實(shí)力弱，外部各種壓力和誘惑容易影響內(nèi)部控制性能。例如各種火災(zāi)、水災(zāi)等自然災(zāi)害，各種工傷、爆炸等事故容易削弱內(nèi)部控制的效力，甚至失效。
(3)控制活動(dòng)。
1.責(zé)任劃分不清楚。中小企業(yè)規(guī)模小，功能結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，生產(chǎn)管理人員比較少，容易發(fā)生的問題是，一些責(zé)任無人承擔(dān)，一些不相容的責(zé)任由同一個(gè)人或部門承擔(dān)。例如，有些企業(yè)沒有討論某些交易，有些企業(yè)沒有保管文件的責(zé)任等。
2.證書傳輸和記錄控制制度不健全。例如，中小企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)白條庫(kù)、工資冒名代替、證明書傳達(dá)不及時(shí)等現(xiàn)象。
(4)信息和交流。
1、會(huì)計(jì)系統(tǒng)存在疏漏。一些中小企業(yè)在設(shè)置內(nèi)外兩套會(huì)計(jì)系統(tǒng)的同時(shí)，還隱了逃稅、逃稅、騙取銀行貸款、危害潛在投資者等行為，違反了國(guó)家法律法規(guī)，對(duì)資產(chǎn)安全和完整造成了危害。
2.對(duì)外信息交流力不足。中小企業(yè)缺乏對(duì)外信息公開的動(dòng)力，與外部信息交流渠道堵塞。與上市公司或中小企業(yè)板塊上市公司相比，對(duì)外溝通能力相對(duì)較弱。
(五)監(jiān)督。
中小企業(yè)受機(jī)構(gòu)、人員限制，核算比較簡(jiǎn)單，缺乏周密有效的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、分析、評(píng)價(jià)工作，缺乏有效的監(jiān)督。另外，中小企業(yè)由于考慮性價(jià)比問題，一般不設(shè)專職的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計(jì)，但不能充分發(fā)揮其職能。一些企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)者、會(huì)計(jì)人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量受賄，侵占公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。
1.更新中小企業(yè)管理層的管理理念。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是由企業(yè)管理者引起的，內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)管理者是否重視，是否領(lǐng)先執(zhí)行有很大關(guān)系。中小企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，不斷提高自身的文化素質(zhì)和管理水平，更新管理理念，實(shí)行科學(xué)管理。
2.建立適合企業(yè)規(guī)模的組織機(jī)構(gòu)。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，設(shè)立組織機(jī)構(gòu)，配備完善的職能部門，科學(xué)確定各部門的職能，實(shí)現(xiàn)各部門協(xié)調(diào)、牽制，確保控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，對(duì)各級(jí)機(jī)構(gòu)的職能權(quán)限作出明確規(guī)定，使所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有適當(dāng)?shù)脑S可，建立暢通的信息交流渠道。
3、建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中面臨著來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立應(yīng)對(duì)變化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，以被動(dòng)為主動(dòng)，減少風(fēng)險(xiǎn)影響。也就是說，內(nèi)部分析自身的優(yōu)缺點(diǎn)，外部分析機(jī)會(huì)和威脅，致力于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，最大限度地降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。特別需要注意的是，企業(yè)應(yīng)根據(jù)環(huán)境的變化，隨時(shí)更新和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強(qiáng)環(huán)境變化時(shí)的事務(wù)管理。
4.完善控制政策和程序。貫穿企業(yè)所有層面和各項(xiàng)工作，包括審查、許可、確認(rèn)、核對(duì)、審查經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、維持資產(chǎn)安全等一系列不同的控制活動(dòng)。其中最重要的是要加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，如建立正規(guī)的財(cái)務(wù)部門和嚴(yán)格的財(cái)務(wù)制度等，尤其要重視內(nèi)部牽制制度的實(shí)施，保證職務(wù)分離不相容。
5.改善信息交流渠道。改善企業(yè)管理層與內(nèi)部員工的關(guān)系，建立互動(dòng)關(guān)系。管理層應(yīng)注重內(nèi)部控制，尊重員工的心理需求，強(qiáng)調(diào)溝通與溝通，減少管理者與被管理者之間的溝通，形成強(qiáng)大的磨合力，促進(jìn)企業(yè)整體健康、持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)與客戶、供應(yīng)商、監(jiān)督者和股東等外部人員建立有效的溝通渠道。
6、建立有效的監(jiān)管機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況最有效的監(jiān)督，即對(duì)內(nèi)部控制的控制，中小企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，建立內(nèi)部審計(jì)部門，提高內(nèi)部審計(jì)的地位。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)直接聘用，并應(yīng)給予足夠的獨(dú)立性，保證其獨(dú)立性和權(quán)威性。
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論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇九
為了保障企業(yè)能夠正常運(yùn)行，就要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的管理和監(jiān)督，做好萬無一失，下面就針對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施展開論述。
要不斷完善企業(yè)銷售標(biāo)準(zhǔn)，具體包括法律標(biāo)準(zhǔn)和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，法律標(biāo)準(zhǔn)是能夠保證企業(yè)銷售符合相關(guān)的法律標(biāo)準(zhǔn)；專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)能夠保證企業(yè)收入的標(biāo)準(zhǔn)。另外，正式的銷售合同不能作為銷售實(shí)現(xiàn)的依據(jù)，因?yàn)檫@只是銷售合約，房屋沒有經(jīng)過最后的驗(yàn)收，同時(shí)也不符合相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。為了保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行，要不斷完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，尤其要加強(qiáng)對(duì)管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責(zé)任到人，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術(shù)以及手段等，做好內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制，對(duì)于不適合崗位的工作人員要進(jìn)行必要的調(diào)整，形成有效的制衡機(jī)制，對(duì)于重大的資金處理、調(diào)度等決策時(shí)，要對(duì)財(cái)產(chǎn)的范圍、期限進(jìn)行徹底的清查，嚴(yán)格審計(jì)程序。同時(shí)，為了提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作效率，要科學(xué)合理進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)和權(quán)限的劃分等。同時(shí)，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責(zé)任到人，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術(shù)以及手段等，對(duì)于不適合崗位的工作人員要進(jìn)行必要的調(diào)整，同時(shí)加強(qiáng)單位內(nèi)部的監(jiān)督與制約，形成有效的制衡機(jī)制，對(duì)于重大的資金處理、調(diào)度等決策時(shí)，要對(duì)財(cái)產(chǎn)的范圍、期限進(jìn)行徹底的清查，完善審計(jì)程序。
在實(shí)際過程中，要做好財(cái)務(wù)全面控制，具體包括對(duì)財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、資金等方面的總體收支進(jìn)行合理規(guī)劃，做好財(cái)務(wù)的預(yù)算管理，制定有效的控制措施和方法。第一，要制定合理的預(yù)算和編制方法，引入績(jī)效預(yù)算模式，對(duì)于企業(yè)的預(yù)算要進(jìn)行嚴(yán)格的控制和管理，把項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化和具體化，然后進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)算，同時(shí)要明確企業(yè)財(cái)務(wù)支出的標(biāo)準(zhǔn)。另外，為了節(jié)省資金，要采用定額支出制度，因此，企業(yè)要一切從實(shí)際出發(fā)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行合理分配。第二，在財(cái)務(wù)預(yù)算過程中，要嚴(yán)格按照制度和規(guī)定，不能隨心所欲的進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算。因此，企業(yè)預(yù)算人員要加強(qiáng)財(cái)務(wù)法律意識(shí)，避免出現(xiàn)營(yíng)私舞弊的現(xiàn)象，對(duì)于整個(gè)資金的流動(dòng)、撥付、使用的全過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)督和管理。其中業(yè)務(wù)流程是進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和步驟，要保證控制的合理性、有效性以及科學(xué)性。同時(shí)企業(yè)要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批，有效發(fā)揮審計(jì)和監(jiān)督作用，完善整個(gè)會(huì)計(jì)處理程序。
企業(yè)要不斷完善和健全財(cái)務(wù)核算和管理制度，要把會(huì)計(jì)管理工作當(dāng)作重點(diǎn)任務(wù)來抓，開發(fā)創(chuàng)新思路，不斷提高資金的使用效率。各級(jí)財(cái)務(wù)管理人員要根據(jù)實(shí)際情況，要合理判斷單位的設(shè)計(jì)支出，注意開源節(jié)流，做到不超支。企業(yè)必須建立相關(guān)的管理制約機(jī)制，加強(qiáng)管理和控制，對(duì)每項(xiàng)資金的支出要進(jìn)行認(rèn)真審核，在確定真實(shí)合法有效后，才能進(jìn)行相應(yīng)的支出。要不斷完善財(cái)務(wù)預(yù)結(jié)算管理制度、內(nèi)部審查監(jiān)督制度、報(bào)賬員培訓(xùn)制度和相應(yīng)的業(yè)績(jī)考核獎(jiǎng)懲制度等，可以保證企業(yè)相關(guān)的政策措施能夠很好的落實(shí)。另外，在企業(yè)發(fā)展過程中，專門的借款與項(xiàng)目成本之間存在很大的關(guān)系，因此要科學(xué)合理的劃分間接費(fèi)用的范疇，在進(jìn)行借款費(fèi)用核算過程中要遵循配比原則，在成本累計(jì)在完全沒有超出預(yù)售款和沒有完工的項(xiàng)目都屬于借款費(fèi)用成本的范圍。
綜上所述，企業(yè)在發(fā)展過程中，要根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，制定合理的發(fā)展規(guī)劃，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制，建立完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，保證企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益和利潤(rùn)，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和綜合實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十
摘要：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分。加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，能夠規(guī)范企業(yè)行為、糾錯(cuò)治弊、消除隱患、防范風(fēng)險(xiǎn)，以確保資產(chǎn)的安全、完整，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行。本文通過分析找出了我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上存在的一些問題，提出了改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的相應(yīng)對(duì)策，以進(jìn)一步完善我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；制度建設(shè)
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)發(fā)展的重要保證。因?yàn)?，合理有效地?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度可以為企業(yè)營(yíng)造一個(gè)良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。目前，我國(guó)的企業(yè)正處在高速發(fā)展的階段，正需要一個(gè)有效的內(nèi)部控制制度為其發(fā)展提供保障。但是，我國(guó)的很多企業(yè)仍未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，使得企業(yè)的內(nèi)部管理出現(xiàn)了混亂，形成了無章可循的現(xiàn)象，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展。這就要求各企業(yè)重視并加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)工作，為企業(yè)的發(fā)展壯大保駕護(hù)航。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法和程序。對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)中的詮釋有很多，例如出納人員不可以兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的日常登記工作，直系親屬“回避”的等等規(guī)定，都是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的一個(gè)方面。
建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的目的，就是要強(qiáng)化內(nèi)部管理、規(guī)范行為、糾錯(cuò)治弊、消除隱患、防范風(fēng)險(xiǎn)，以確保資產(chǎn)的安全，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整和國(guó)家有關(guān)法律和法規(guī)的貫徹執(zhí)行。同時(shí)，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，能夠充分協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的利益沖突，從而使雙方建立起相互信任的關(guān)系，以此保證現(xiàn)代企業(yè)制度的順利實(shí)施，使得企業(yè)在正確合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度指導(dǎo)下，能夠健康有序的發(fā)展。
（一）崗位設(shè)置不合理
崗位設(shè)置不合理主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一個(gè)是企業(yè)單位的工作量大，而會(huì)計(jì)集中核算的人手不足，這就造成了核算崗位不能安排足夠人力來完成核算任務(wù)。以至于各項(xiàng)任務(wù)長(zhǎng)期積壓，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，也使得企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率下降。另一方面是崗位設(shè)置臃腫，對(duì)于設(shè)置一個(gè)崗位即可滿足日常的核算，卻設(shè)置了兩個(gè)或多個(gè)。這樣，不單單會(huì)造成資源的浪費(fèi)，還會(huì)造成工作的混亂。
（二）崗位責(zé)任制度建設(shè)不完善
崗位責(zé)任制度設(shè)不夠完善，使得各個(gè)崗位的人員對(duì)自己的權(quán)責(zé)不明確，主要體現(xiàn)在不相容職責(zé)的分離方面會(huì)出現(xiàn)不合理的兼崗現(xiàn)象。這樣，極易造成會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)工作混亂，同時(shí)也不符合相關(guān)法律的規(guī)定。
（三）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊
由于企業(yè)聘用財(cái)務(wù)人員不嚴(yán)格，沒有一個(gè)合理、明確、規(guī)范的制度，使得一些不符合條件的人員進(jìn)入企業(yè)的財(cái)務(wù)崗位，而有能力的'人才又不得其用。這就造成了財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，也嚴(yán)重浪費(fèi)了企業(yè)的資源，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。
（四）沒有有效的監(jiān)督機(jī)制
這個(gè)問題主要體現(xiàn)在三個(gè)方面，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、以政府為主體的政府監(jiān)督、以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的社會(huì)監(jiān)督，即“三位一體”中的“三位”。由于企業(yè)對(duì)于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的認(rèn)識(shí)不夠，所以沒有給予從分的重視，致使單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督被長(zhǎng)期忽略。而政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的缺位管理和不夠完善使企業(yè)缺乏一個(gè)完善的監(jiān)督體系。
（一）建立財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人管理系統(tǒng)，確定會(huì)計(jì)工作的核心地位
建立一個(gè)嚴(yán)格的層級(jí)，由上而下建立了一個(gè)相互牽制的系統(tǒng)。會(huì)計(jì)工作的產(chǎn)生與發(fā)展、會(huì)計(jì)工作的核心地位、會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能和對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的擁有量，決定了會(huì)計(jì)人員就是內(nèi)部控制制度的最佳執(zhí)行者，但是會(huì)計(jì)人員要成為內(nèi)控制度的主體也應(yīng)具備一定的條件的。對(duì)于各個(gè)層級(jí)的人員要合理安排，做到各盡其用。
（二）完善公司治理結(jié)構(gòu)
在很多企業(yè)的日常管理中，內(nèi)部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了一些貫徹實(shí)施，但還會(huì)頻頻出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的違規(guī)性失真。所以，完善公司治理建構(gòu)尤為重要。首先，完善公司內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)報(bào)表等重要資料的監(jiān)控，減少會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象。其次，加強(qiáng)公司重大決策的分權(quán)管理、多級(jí)審批和集體決策制度，防止企業(yè)出現(xiàn)“一支筆審批”和領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)人說了算的現(xiàn)象。
（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的再教育
加強(qiáng)各級(jí)財(cái)政部門對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的后續(xù)教育，不斷加深專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，加深現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營(yíng)理論、會(huì)計(jì)手段和方法的學(xué)習(xí)。同時(shí)，要給思想道德教育給予足夠的重視。思想乃人之根本，只有根基正了，才能指導(dǎo)人們向著良好的方向發(fā)展。所以，要加強(qiáng)思想道德教育的建設(shè)，讓本單位的財(cái)務(wù)從業(yè)人員能夠與時(shí)俱進(jìn)及時(shí)能了解最新的會(huì)計(jì)管理理念和方法，并運(yùn)用于企業(yè)的管理實(shí)踐過程之中。
（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的檢查和考核
企業(yè)應(yīng)該定期在單位內(nèi)部組建由高級(jí)管理人員組成的檢查小組。分步驟有計(jì)劃的對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況進(jìn)行檢查及考核。同時(shí)，由內(nèi)部審計(jì)定期對(duì)企業(yè)各個(gè)部門的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的事實(shí)情況進(jìn)行的綜合測(cè)評(píng)?？疾靸?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否達(dá)到了預(yù)計(jì)的執(zhí)行效果。還要內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施效果的反饋機(jī)制，對(duì)于存在的問題進(jìn)行及時(shí)的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不足，并加以改正。
綜上所述，我們應(yīng)該根據(jù)各企業(yè)的自身特點(diǎn)，加強(qiáng)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的理論研究，建立一套合理的、適應(yīng)企業(yè)自身發(fā)展需要的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，讓內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得以有效運(yùn)轉(zhuǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的功能和作用。這對(duì)于企業(yè)發(fā)展壯大具有十分重要的意義，這也是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求，是改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、加速我國(guó)企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)制和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的必由之路。
參考文獻(xiàn)：
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論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十一
內(nèi)部控制是全面管理的重要組成部分，是企業(yè)為履行職能、實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的自我約束和規(guī)范的過程，由此而建立起來的系統(tǒng)的內(nèi)部管理規(guī)范就是內(nèi)部控制制度。早期的內(nèi)部控制是保護(hù)資產(chǎn)安全完整和財(cái)務(wù)記錄的可靠性，要求企業(yè)對(duì)交易實(shí)行授權(quán)與批準(zhǔn)、對(duì)資產(chǎn)實(shí)行控制、財(cái)務(wù)記錄的審核與經(jīng)營(yíng)保管職務(wù)分離。由于近幾年來，在世界范圍內(nèi)，重大會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象呈上升趨勢(shì)，如“巴林銀行”、“安然事件”等，這一系列公司財(cái)務(wù)丑聞及國(guó)內(nèi)銀廣夏、鄭百文為代表的上市公司會(huì)計(jì)做假事件，引起了中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)界對(duì)內(nèi)部控制課題研究的重視。一年前成立的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，不久前在北京召開了全體會(huì)議，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范征求意見稿和具體規(guī)范討論稿進(jìn)行了深入討論，此舉意味著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)取得了重大進(jìn)展。
二、目前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
(一)內(nèi)部控制的外部環(huán)境有待加強(qiáng)
盡管財(cái)政部已頒布了多項(xiàng)內(nèi)部控制規(guī)范，但是在具體實(shí)施過程中并沒有形成一個(gè)適合于各種類型單位的內(nèi)部控制框架，也缺乏可操作性的內(nèi)部控制指南，在實(shí)際工作中許多企業(yè)無法準(zhǔn)確地適用已有規(guī)范進(jìn)行操作。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，從而缺乏有效的內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)制，管理控制的弱化導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)犯罪案件的不斷發(fā)生。
法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善
受長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，許多高層領(lǐng)導(dǎo)的管理理念和經(jīng)營(yíng)方式仍然停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上，沒有真正把企業(yè)當(dāng)作自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)營(yíng)主體。企業(yè)的公司制改造也并沒有從根本上解決這個(gè)問題。許多上市公司雖然設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，聘任了總經(jīng)理，但在實(shí)際運(yùn)行過程中，董事會(huì)的作用相對(duì)弱化。
(二)企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度的動(dòng)力不足且普遍存在由內(nèi)部人控制的現(xiàn)象
在企業(yè)所有人即股東和企業(yè)管理層的委托關(guān)系不完善，企業(yè)高管人員兼職的現(xiàn)象比較普遍，由內(nèi)部人控制企業(yè)存在著難以克服的缺陷:比如，因?yàn)闆]有人愿意制定出束縛自己手腳的控制制度，所以管理層對(duì)建立約束自己的制度積極性并不高。另外，由于內(nèi)部控制的成本是由企業(yè)自己承擔(dān)的，直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生的效益卻是長(zhǎng)遠(yuǎn)的、隱蔽的，這也導(dǎo)致了企業(yè)自身的內(nèi)部控制動(dòng)力不足。
(三)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，企業(yè)內(nèi)部控制依然薄弱
隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化不斷深入，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也越來越高，但是，從目前一些企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還比較淡薄，缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制的有效機(jī)制。能否搞好內(nèi)部控制工作更多的是取決于內(nèi)部控制相關(guān)人員的責(zé)任心和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，如果內(nèi)部控制相關(guān)人員綜合素質(zhì)不高，就有可能錯(cuò)誤地做出估計(jì)和判斷，導(dǎo)致錯(cuò)誤的決策，給企業(yè)帶來無法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。
三、建立、健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施
(一)完善法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化董事會(huì)的核心地位
由于國(guó)有企業(yè)根深蒂固的集權(quán)管理，改制后的企業(yè)并未健全公司法人治理結(jié)構(gòu)，經(jīng)理層集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，在這種狀態(tài)下要去建立內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行無異于紙上談兵。解決的對(duì)策是理順現(xiàn)有的管理體制，完善法人治理結(jié)構(gòu)，形成股東大會(huì)授權(quán)、董事會(huì)決策、監(jiān)事會(huì)監(jiān)督、經(jīng)理層執(zhí)行的職責(zé)明確、崗位分工、各司其職、各負(fù)其責(zé)、互相制衡、協(xié)調(diào)高效的運(yùn)行機(jī)制。只有健全法人治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)所有員工與企業(yè)興衰息息相關(guān)，才會(huì)有動(dòng)力去嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中的作用才能得到最大發(fā)揮。
董事會(huì)應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立、完善和有效執(zhí)行負(fù)責(zé)。因?yàn)閷?duì)于董事會(huì)來說，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)是為了保證企業(yè)有效運(yùn)行，完成各項(xiàng)目標(biāo)，保證企業(yè)各項(xiàng)政策及董事會(huì)決議得以貫徹執(zhí)行，解決會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠的重要手段，所以董事會(huì)責(zé)無旁貸。
(二)堅(jiān)持以人為本，提高管理者和財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)
任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開人，企業(yè)內(nèi)部控制制度也不例外。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，人才顯得尤為重要，特別是提高中高層管理者和財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和道德素養(yǎng)對(duì)強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高，有著不可替代的作用。
對(duì)于管理人員的任用，我們可以實(shí)施經(jīng)理人員代理制。代理制是指企業(yè)對(duì)決策的執(zhí)行層人員實(shí)行公開的招聘，以錄用具有管理技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)的人員對(duì)本企業(yè)實(shí)施全面管理。對(duì)于企業(yè)來說，可以采取一套切實(shí)可行的措施來吸引那些善于經(jīng)營(yíng)與管理的人才參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，可以對(duì)代理人實(shí)行靈活的激勵(lì)與制衡措施。
財(cái)務(wù)人員對(duì)于會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量有著不可推卸的質(zhì)任，因而提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量最直接、最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)。(1)積極推行基層財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制。通過競(jìng)聘上崗，選拔德才兼?zhèn)涞呢?cái)務(wù)人員走上業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)崗位，制訂基層財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的工資薪酬考核獎(jiǎng)勵(lì)辦法。專門成立考評(píng)小組，對(duì)他們實(shí)行定期或不定期的實(shí)地考核，廣泛聽取工作單位相關(guān)人員對(duì)他們的評(píng)價(jià)?；鶎迂?cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)委派方全權(quán)負(fù)責(zé)。基層財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)行任期兩至三年，在同一單位連續(xù)任職不得超過兩個(gè)委派期。在任職期間如發(fā)現(xiàn)不良行為，可以實(shí)行解聘，真正做到能上能下。(2)加強(qiáng)對(duì)全體財(cái)務(wù)人員的管理。要對(duì)企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)的財(cái)務(wù)人員的結(jié)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與分析，有計(jì)劃地對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，努力提高整體素質(zhì)，以滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要。制訂一些合理的獎(jiǎng)懲措施，充分調(diào)動(dòng)全體財(cái)務(wù)人員工作熱情、學(xué)習(xí)熱情及創(chuàng)新能力。
(三)加強(qiáng)預(yù)算管理，做好預(yù)算控制
預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。它是以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向，通過業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，編制全面的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、投資預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算和人力資源預(yù)算等等，檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，通過比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，并對(duì)未完成預(yù)算的方面采取改進(jìn)措施，確保各項(xiàng)預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況好的單位進(jìn)行表彰獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況差的單位進(jìn)行懲處，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性與有效性。
(四)找準(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制
由于內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)受到效益—成本原則的制約，不可能面面俱到，因此只有抓住關(guān)鍵的控制點(diǎn)才能建立有效的內(nèi)部控制制度。關(guān)鍵控制點(diǎn)是指業(yè)務(wù)流程和單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中那些容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)。關(guān)鍵控制點(diǎn)的選擇應(yīng)考慮的因素:哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠最好地衡量業(yè)績(jī);哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠反映重要的偏差;哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠以最小的代價(jià)糾正偏差;哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠最為有效。
內(nèi)部控制的重點(diǎn)是防范風(fēng)險(xiǎn)、避免和減少差錯(cuò)和舞弊、效率低下、違法亂紀(jì)等行為的發(fā)生，企業(yè)必須建立、健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)有關(guān)目標(biāo)可能發(fā)生的負(fù)面風(fēng)險(xiǎn)，以便形成確定應(yīng)該如何對(duì)它們進(jìn)行管理的依據(jù)，這是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)必須制訂與生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)相關(guān)的目標(biāo)，設(shè)定可辨認(rèn)、分析和管理的相關(guān)機(jī)制，以了解自身所面臨的各種不同風(fēng)險(xiǎn)。例如，隨著企業(yè)投資的增加，企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注資金使用上的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)資金的管理和控制，評(píng)估重要環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并明確規(guī)定相關(guān)法律責(zé)任。要嚴(yán)格執(zhí)行資金使用手續(xù)，防止資金使用隨意支付，杜絕各種浪費(fèi)行為。
(五)重視內(nèi)部審計(jì)工作，建立有效激勵(lì)機(jī)制
內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)既是控制系統(tǒng)的一部分，又是控制有效性的確認(rèn)者，是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。
1、內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，并且是一項(xiàng)高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。審計(jì)人員必須具備高素質(zhì)、高技能。從目前來看，企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)力量薄弱，素質(zhì)不高，因此有必要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力量。一方面，要優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，充實(shí)審計(jì)力量，開展各種形式的培訓(xùn)，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì);另一方面，要制訂一套操作性強(qiáng)的考核獎(jiǎng)懲制度，努力提高審計(jì)人員的主觀能動(dòng)性。
2、要實(shí)現(xiàn)審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變。從目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能來看，還主要立足于基層單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)、基建專項(xiàng)審計(jì)等，而對(duì)各單位的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與評(píng)價(jià)方面投入的精力較少，因而，舞弊行為、違規(guī)違紀(jì)事件時(shí)有發(fā)生，因此，在今后有必要逐步開展內(nèi)部控制審計(jì)，探索風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，加大內(nèi)部審計(jì)力度和延伸度，賦予內(nèi)部審計(jì)部門追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力，確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。
四、幾點(diǎn)思考
(一)內(nèi)部控制定位
我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的任務(wù)十分艱巨，其內(nèi)部涉及到法律、經(jīng)濟(jì)、利益調(diào)整等，是一項(xiàng)浩大的系統(tǒng)工程。從我國(guó)現(xiàn)行的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)來看，大多將內(nèi)部控制定位于標(biāo)準(zhǔn)方向，沒有上升到強(qiáng)制規(guī)范的法律層面。在我國(guó)目前人們法律意識(shí)不強(qiáng)、現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理理念缺乏、人的整體綜合素質(zhì)不高的環(huán)境下，未來我國(guó)的內(nèi)部控制規(guī)范的定位應(yīng)上升到法律層面，使其具有法制性。只有這樣才能更好地適應(yīng)我們建設(shè)有中國(guó)特色的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際和在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理具體工作中加以運(yùn)用。
(二)內(nèi)部控制的制定模式
目前現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制的制定模式，仍然沿用傳統(tǒng)的分行業(yè)制定。這種政出多門、多頭管理的模式，既不適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，也不利于統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)來管理。未來的內(nèi)部控制規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則模式，由國(guó)家企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)主導(dǎo)制定，使其具有權(quán)威性。
(四)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施
最近，財(cái)政部副部長(zhǎng)、企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)主席王軍同志指出，企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行，是企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部管理的靈魂，這一論斷揭示了內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)。從我國(guó)內(nèi)部控制近幾年來的實(shí)踐可以看出，發(fā)生大案要案的企業(yè)，實(shí)際上都有內(nèi)部控制規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，有的條條框框還很細(xì)，但就是未能得到有效執(zhí)行。由此可見，切實(shí)建立有效的內(nèi)部控制實(shí)施機(jī)制，是企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度得以發(fā)揮最大效力的根本保證。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十二
現(xiàn)階段，受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制問題已經(jīng)逐漸成為人們關(guān)注的熱點(diǎn)話題。在我國(guó)現(xiàn)階段的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制基礎(chǔ)上，國(guó)有企業(yè)始終占據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的主導(dǎo)地位，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展也是推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)力。所以受經(jīng)濟(jì)體系改革的影響，全面發(fā)揮國(guó)有企業(yè)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)作用，首先要對(duì)國(guó)有企業(yè)中的內(nèi)部控制進(jìn)行全面改革。從而進(jìn)一步推動(dòng)國(guó)有企業(yè)、以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，使國(guó)有企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位。
國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；問題；對(duì)策
近幾年我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程也在逐漸加快，強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制是全面發(fā)展國(guó)有企業(yè)的必然要求。國(guó)有企業(yè)中實(shí)行高效的內(nèi)部控制管理是提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性的有效策略，同時(shí)也是強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行自我約束的重要方法，國(guó)有企業(yè)能否高效實(shí)施內(nèi)部控制是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。為此，文中主要針對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題，對(duì)其解決對(duì)策進(jìn)行全面分析。
(一)國(guó)有企業(yè)中缺乏有效的控制監(jiān)督
國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督工作主要包含企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督與外部監(jiān)督兩種，其中內(nèi)部監(jiān)督即國(guó)有企業(yè)中對(duì)內(nèi)部不控制建立和實(shí)踐進(jìn)度，在國(guó)有企業(yè)中控制監(jiān)督工作還是存在一些控制監(jiān)督方面的不足，其中最主要的原因是在國(guó)有企業(yè)中財(cái)務(wù)部門工作人員素質(zhì)偏低，對(duì)于會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督、審查力度不足，所以在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作中還存在很大的不足。另一方面，我國(guó)現(xiàn)階段在多數(shù)國(guó)有企業(yè)中建立監(jiān)督機(jī)制的情況比較少，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部各部門之間還缺乏一定的獨(dú)立性，很難建立有效的監(jiān)督機(jī)制，并且在國(guó)有企業(yè)中的審計(jì)人員缺乏一定的工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)工作還需強(qiáng)化基礎(chǔ)，國(guó)有企業(yè)中相關(guān)工作人員對(duì)于建立控制監(jiān)督機(jī)制還不夠重視。
(二)國(guó)有企業(yè)中缺乏合理的控制行為
近年來，隨著我國(guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)對(duì)國(guó)有企業(yè)發(fā)展的深入影響，在國(guó)有企業(yè)中多數(shù)控制行為大多數(shù)并不能真正發(fā)揮其自身的作用，由于現(xiàn)階段在我國(guó)國(guó)有企業(yè)中一般的控制行為存在問題仍然比較顯著，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部對(duì)于控制行為的認(rèn)識(shí)水平還存在很大差距，因此在國(guó)有企業(yè)中多數(shù)控制行為也只是表面形式，并沒有真正發(fā)揮作用。
(三)國(guó)有企業(yè)中缺乏控制風(fēng)險(xiǎn)觀念
國(guó)有企業(yè)中的控制風(fēng)險(xiǎn)觀念是內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)，是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的核心，同時(shí)也是不斷提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制效率的關(guān)鍵所在?，F(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理主要體現(xiàn)為缺乏控制風(fēng)險(xiǎn)的觀念，對(duì)于國(guó)有企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理也只是局限于幾個(gè)部門，且水平較低，并不能將風(fēng)險(xiǎn)管理全方位的滲透進(jìn)國(guó)有企業(yè)管理中。除此之外，在國(guó)有企業(yè)中對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的分布十分不均，在一般的國(guó)有企業(yè)中很少設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)控制、管理部門。為此，在國(guó)有企業(yè)中缺乏控制風(fēng)險(xiǎn)觀念是影響國(guó)有企業(yè)發(fā)展的一大因素。
(一)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督具有局限性
國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制還具有一定的局限性，其主要是根據(jù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部中的控制行為授權(quán)批準(zhǔn)控制以及組織結(jié)構(gòu)控制來說?，F(xiàn)如今在改革之后，國(guó)有企業(yè)盡管已經(jīng)設(shè)置了相關(guān)的法人治理機(jī)構(gòu)，但是因?yàn)楫a(chǎn)權(quán)模糊的原因，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的權(quán)利制衡體系還處于薄弱階段，因此導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)內(nèi)部責(zé)任權(quán)限模糊，嚴(yán)重影響了國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。另外，在國(guó)有企業(yè)中還存在責(zé)任互相推卸的問題，當(dāng)出現(xiàn)問題時(shí)，缺乏一定的承擔(dān)者，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)權(quán)利缺乏監(jiān)督，嚴(yán)重制約國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。
(二)國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的影響不重視
國(guó)有企業(yè)的企業(yè)文化是企業(yè)的主要環(huán)境氛圍，其中蘊(yùn)含了企業(yè)的核心價(jià)值、經(jīng)營(yíng)理念等。在國(guó)有企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)文化對(duì)于員工的凝聚力占據(jù)十分重要的作用。為此營(yíng)造良好的企業(yè)文化是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。然而在現(xiàn)階段的國(guó)有企業(yè)中往往不注重培養(yǎng)企業(yè)文化，對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。
(三)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制人員素質(zhì)有待提升
國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制是需要企業(yè)不同階層的員工共同進(jìn)行的，上至國(guó)有企業(yè)管理人員，下至不同部門的負(fù)責(zé)人。但是現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)中內(nèi)部對(duì)于員工內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的培養(yǎng)程度還有待提高，從而造成國(guó)有企業(yè)內(nèi)部人才缺乏的現(xiàn)象。與此同時(shí)在國(guó)有企業(yè)中由于人才選拔制度還處于發(fā)展階段，在人才的選拔與管理上仍然選用傳統(tǒng)模式，員工的罷免由人事部門負(fù)責(zé)，由此打擊了員工的工作積極性。
(一)成立企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)部門，全面實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督
在國(guó)有企業(yè)中設(shè)立運(yùn)營(yíng)管理部門是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，在國(guó)有企業(yè)中開展審計(jì)工作是推動(dòng)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督的主要環(huán)節(jié)，對(duì)于國(guó)有企業(yè)中內(nèi)部控制工作具有很大程度的積極影響。國(guó)有企業(yè)外部的審計(jì)部門對(duì)于國(guó)企運(yùn)營(yíng)情況的了解比較差，所以在進(jìn)行監(jiān)督國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)存在一定缺陷，為此，國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)制度時(shí)還需要與社會(huì)相關(guān)機(jī)構(gòu)合作，成立國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的管理審計(jì)部門，全面實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督。
(二)相關(guān)部門重視企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制的影響
在國(guó)有企業(yè)中企業(yè)文化是對(duì)整個(gè)企業(yè)的工作氛圍、工作人員的素質(zhì)以及國(guó)有企業(yè)的核心精神進(jìn)行體現(xiàn)的主要內(nèi)容，因此國(guó)有企業(yè)在發(fā)展內(nèi)部控制的同時(shí)必須十分重視企業(yè)文化的影響。受我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，我國(guó)國(guó)有企業(yè)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)十分重要的主導(dǎo)地位，為此對(duì)于企業(yè)文化的形成也要以社會(huì)主義為基礎(chǔ)，建立社會(huì)主義核心價(jià)值觀，為社會(huì)提供全面的服務(wù)，以此全面提高國(guó)有企業(yè)中工作人員的工作信念，加強(qiáng)員工的工作責(zé)任感。
(三)全面提升內(nèi)部控制人員工作素質(zhì)
良好的國(guó)有企業(yè)發(fā)展與管理人員具有很大的聯(lián)系，所以國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行管理人員選擇時(shí)要從其工作素養(yǎng)以及能力方面進(jìn)行全面考慮，不僅要對(duì)其自身所具備的文化程度進(jìn)行考察，也要考察工作人員的管理水平、工作經(jīng)驗(yàn)等，另外國(guó)有企業(yè)在培養(yǎng)職工時(shí)也要設(shè)置相關(guān)的培訓(xùn)組織，對(duì)管理人員的素質(zhì)進(jìn)行全方位的培養(yǎng)。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控時(shí)需要工作人員的積極配合，讓員工對(duì)國(guó)有企業(yè)中的內(nèi)部控制進(jìn)行一定的了解，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制其實(shí)是國(guó)有企業(yè)在運(yùn)營(yíng)同時(shí)的各個(gè)控制過程，且其過程比較繁瑣，因此需要國(guó)有企業(yè)中的各個(gè)員工進(jìn)行配合。
(四)成立風(fēng)險(xiǎn)防范體系
在現(xiàn)階段的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)有企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過程中難免會(huì)遭遇各種運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)則成為進(jìn)行發(fā)展的主要內(nèi)容，企業(yè)為了有效防范風(fēng)險(xiǎn)，需要成立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。根據(jù)我國(guó)國(guó)務(wù)院頒布的相關(guān)管理?xiàng)l例，在國(guó)有企業(yè)中為了能夠防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，有效完善企業(yè)的內(nèi)部控制，因此國(guó)有企業(yè)需要成立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。
受我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)變化的影響，在國(guó)有企業(yè)中需要不斷對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制體系進(jìn)行調(diào)整，以此推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。為此在國(guó)有企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程中，需要對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的部門機(jī)構(gòu)、管理制度、人才選拔、內(nèi)部監(jiān)督等方面進(jìn)行全面提高，從而促進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的提高，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)、以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，使國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)有利地位。
作者:朱江瓊單位:新疆甘電投辰旭能源有限公司
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十三
需要明確的是，批準(zhǔn)以及授權(quán)是非常普遍的內(nèi)部控制，對(duì)于手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)而言，不管是何種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其所有環(huán)節(jié)均需要通過某個(gè)具備對(duì)應(yīng)權(quán)限的人員簽字或者蓋章。不過在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，安全工作必須是會(huì)計(jì)電算化實(shí)施的前提條件，作為業(yè)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)相關(guān)信息系統(tǒng)實(shí)施有效的口令傳輸以及發(fā)送可以有效的改變會(huì)計(jì)中的某些問題。實(shí)際上在此過程中就容易出現(xiàn)失控的局面，最終給單位帶來損失。另外，傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)其制度就可以有效的對(duì)程序?qū)嵤┛刂?。在某種程度上說，會(huì)計(jì)點(diǎn)算的內(nèi)部程序化會(huì)直接使得內(nèi)部控制存在不定期的依賴性，這樣就直接增加了財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。
（2）內(nèi)部控制制度的內(nèi)容改變，控制的范圍擴(kuò)大
不可否認(rèn)的是傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)也尤其有點(diǎn)，相對(duì)會(huì)計(jì)電算化而言，傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)能夠直接或者間接的對(duì)其實(shí)施相關(guān)的財(cái)務(wù)處理，傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)相對(duì)于電算化會(huì)計(jì)而言更加靈活，而電算化會(huì)計(jì)在執(zhí)行財(cái)務(wù)命令時(shí)往往需要嚴(yán)格的憑證，也就是在系統(tǒng)中如果要執(zhí)行某個(gè)命令，就必須要有一定的權(quán)限。不過需要特別注意的是，在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中所謂的權(quán)限也會(huì)隨著會(huì)計(jì)行業(yè)的推進(jìn)而逐步消失，而此時(shí)憑所誘發(fā)的控制功能就可以直接或者間接性的降低，某些交易通過會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理可以做到基本不留“痕跡”，這樣增加了部分會(huì)計(jì)控制的難度。另外，以往會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制實(shí)際上就是一個(gè)交易處理，但是隨著電算化系統(tǒng)的發(fā)展與成熟，其系統(tǒng)構(gòu)建與運(yùn)行會(huì)有一定的程序，此時(shí)內(nèi)部控制的范圍也會(huì)隨著其增加而不斷增加，這樣就可以有效的涵蓋了以往手工系統(tǒng)所沒有的控制[2]。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇一
近幾年來會(huì)計(jì)電算化的普及和推廣已經(jīng)得到了一定的高度，在企業(yè)中就有效地幫助了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的建設(shè)與實(shí)施，使一些過程上的步驟可以進(jìn)行省略并且更加的便捷和高效。所以會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展不僅極大地提高了工作效率同時(shí)也一定程度上的對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生了一定的影響。與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作的不同之處在于：會(huì)計(jì)電算化有一定的優(yōu)勢(shì)之處，但是這種優(yōu)勢(shì)之處也存在著一定的矛盾和沖突。以下是對(duì)會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方面的一些相關(guān)分析[1]。
一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制的現(xiàn)狀
1.理論內(nèi)容的不足，審計(jì)制度的不完善
由于有了會(huì)計(jì)電算化的出現(xiàn)，所以一定程度上的導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重大改變。由此審計(jì)方面的技術(shù)和方法也要做一定的調(diào)整才能夠適應(yīng)新的格局化發(fā)展模式。指定新的相關(guān)規(guī)定時(shí)要側(cè)重一些點(diǎn)：計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的反饋、審計(jì)人員的入職資格、審計(jì)相關(guān)的一些技術(shù)和方法等等。
2.審計(jì)工作只停留在淺層次的基礎(chǔ)之上，軟件工具的不足
目前的辦公并室內(nèi)運(yùn)用的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的軟件一般是windows資源管理器的審計(jì)文件管理模式。在編制審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)結(jié)果等一系列的審計(jì)工作都會(huì)運(yùn)用到word文字處理軟件、excel表格制作軟件等等。這種軟件的使用一定程度上的提高了工作的效率，但是卻缺乏規(guī)范性的要求和系統(tǒng)化的操作，很難與其他工作相融合。
3.工作人員對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)的匱乏
會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制僅僅擁有先進(jìn)的辦公軟件還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還需要專業(yè)的會(huì)計(jì)電算化的審計(jì)人員，正確的制定審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)計(jì)劃的具體情況實(shí)施審計(jì)的'過程，然后系統(tǒng)的分析審計(jì)結(jié)果，最后做出準(zhǔn)確的審計(jì)報(bào)告。同時(shí)這類的專業(yè)化人才還要對(duì)計(jì)算機(jī)本身一定的認(rèn)識(shí)，這樣可以方便解決過程中出現(xiàn)的一系列突發(fā)狀況。
4.內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮不了作用
一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的要求僅僅只是信息的可靠性，安全性，完整性，正確性等方面進(jìn)行要求，但是我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制工作還發(fā)揮不到深層次上的作用，只是停留在初級(jí)階段。這樣就嚴(yán)重影響了現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展。
5.審計(jì)方法的局面被動(dòng)
一般的會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制經(jīng)過三個(gè)階段：計(jì)算機(jī)審計(jì)的繞過階段、計(jì)算機(jī)審計(jì)的透過階段、計(jì)算機(jī)審計(jì)的利用階段。而我國(guó)的實(shí)際情況還停留在第一階段中。因而不對(duì)計(jì)算機(jī)程序處理進(jìn)行審計(jì)就導(dǎo)致了該種方法存在一定的片面性，缺乏完整性。這樣就會(huì)使審計(jì)人員處于被動(dòng)化的位置，慢慢地影響其發(fā)展[2]。
二、會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制的策略
1.制定會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制方面的制度和準(zhǔn)則過去的審計(jì)內(nèi)容是在手動(dòng)的記賬的發(fā)展中演化而來的，但是現(xiàn)在的審計(jì)工作已經(jīng)運(yùn)用了會(huì)計(jì)電算化新技術(shù)的革新，原來的審計(jì)方法已經(jīng)不可能在適合現(xiàn)在的社會(huì)需要，所以要根據(jù)會(huì)計(jì)電算化的標(biāo)準(zhǔn)指定新的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制方面的制度和準(zhǔn)則就是現(xiàn)在最重要的任務(wù)。
2.發(fā)展審計(jì)軟件相關(guān)的產(chǎn)業(yè)化格局，促進(jìn)商品化的積極發(fā)展
實(shí)際運(yùn)用的會(huì)計(jì)電算化審計(jì)軟件還只是初級(jí)階段，目前還沒有和當(dāng)前的形勢(shì)相吻合，但是在審計(jì)的工作過程中這部分的軟件卻是必不可少的，所以我們要大力發(fā)展起這反面的產(chǎn)業(yè)技術(shù)的升級(jí)和發(fā)展，讓這種軟件的推廣逐步向商品化的方向發(fā)展。
3.提高專業(yè)人員的綜合素質(zhì)，積極培養(yǎng)會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方面的人員
培養(yǎng)專業(yè)化的具有綜合素質(zhì)的人才一直以來都是會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制方面核心話題，但是說起來容易實(shí)際做起來卻非常難達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。綜合性的人才具體的要求涵蓋了多方面的內(nèi)容，首先就是會(huì)計(jì)電算化方面的要求，其次企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的要求，最后就是對(duì)計(jì)算機(jī)的軟件應(yīng)用問題。如果這幾方面的內(nèi)容都能夠到達(dá)，專業(yè)性人員的綜合素質(zhì)水平也就可以提升到一個(gè)新的境界。
4.推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，同時(shí)適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的社會(huì)
為了適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化帶給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的高要求目標(biāo)，我們就要做到在發(fā)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的同時(shí)絕對(duì)不要忘記還得適應(yīng)新的會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)之上。所以就能看出會(huì)計(jì)電算化是一項(xiàng)基本的要求，必須要適應(yīng)電算化的發(fā)展才能稱之為新時(shí)代下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)改革。
5.會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制的實(shí)施中最好采用不同的方法
在開展內(nèi)部審計(jì)的整個(gè)過程中最好采用不同的辦法。我們應(yīng)該正確的認(rèn)識(shí)到：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制方法與會(huì)計(jì)電算化的步伐要相適應(yīng)，并且有效地進(jìn)行整合，不同的會(huì)計(jì)系統(tǒng)的處理程序往往有著不同的處理方法，這是會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容[3]。
三、結(jié)束語
會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制產(chǎn)生了一定的影響，使得會(huì)計(jì)人員在職業(yè)能力的培養(yǎng)上取得了新的高度。同時(shí)為了更高層次地提高企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)控制，我們就要把重點(diǎn)的工作中心轉(zhuǎn)移到會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制上，不斷加強(qiáng)內(nèi)部調(diào)整機(jī)制，并且制定相關(guān)的整改制度，從而深入研究會(huì)計(jì)審計(jì)策略，充分發(fā)揮對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的控制作用。這種快捷的方式在一定程度上幫助緩解工作量帶來的巨大壓力，并且使完成的準(zhǔn)確度得以提升。找到正確的渠道充分利用會(huì)計(jì)電算化去完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制管理。
參考文獻(xiàn)
[2]劉昱彤.會(huì)計(jì)電算化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作探微[j].東方企業(yè)文化，（，16）：251.
[3]王惠，劉慧茹.探析會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)策略[j].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），（，10）：320.
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇二
當(dāng)今社會(huì)已經(jīng)成為一個(gè)信息的時(shí)代，計(jì)算機(jī)已經(jīng)被廣泛到各行各業(yè)中，在會(huì)計(jì)行業(yè)中，那些手工記賬下的內(nèi)部控制已經(jīng)不能夠完全的滿足會(huì)計(jì)電算化的要求，企業(yè)中的相關(guān)會(huì)計(jì)工作則由會(huì)計(jì)電算化逐漸代替。但隨著會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了一定的影響。我們應(yīng)該把會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響進(jìn)行深入研究，總結(jié)出會(huì)計(jì)電算化形勢(shì)下出現(xiàn)的新問題、新情況、新特征。建立健全內(nèi)部控制的一些措施，保證企業(yè)在實(shí)施了會(huì)計(jì)電算化后，企業(yè)系統(tǒng)能夠安全并且有效的進(jìn)行。要對(duì)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)整，從組織控制、操作控制、安全控制和內(nèi)部審計(jì)等方面，來重點(diǎn)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，從而建立健全會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制措施。
一、做好對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的組織控制措施
加強(qiáng)組織控制主要是對(duì)部門的權(quán)責(zé)劃分，加強(qiáng)操作人員的軟件培訓(xùn)和檔案管理。雖然會(huì)計(jì)電算化是以計(jì)算機(jī)來替代人工進(jìn)行操作，但是操控計(jì)算機(jī)的終究還是會(huì)計(jì)人員。所以要對(duì)會(huì)計(jì)人員部門之間的權(quán)責(zé)劃分控制、軟件操作人員的培訓(xùn)和檔案的管理要有嚴(yán)格的要求。
(一)做好部門之間的權(quán)責(zé)劃分會(huì)計(jì)電算化和傳統(tǒng)的手工記賬一樣，一定要遵守不相容職權(quán)分離原則。對(duì)于每一筆可能會(huì)引起舞弊犯罪的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要避免一個(gè)人或者是一個(gè)部門操作，必須由幾個(gè)人或者幾個(gè)部門來完成，便于相互制約。在會(huì)計(jì)電算化工作中，錄入憑證和審核記賬也不能夠是同一個(gè)人，這些不相容的職務(wù)不能由同一個(gè)人或部門完成，必須將各部門的職責(zé)分工明確，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的常工作日志管理。從而減小了舞弊犯罪活動(dòng)，保證了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確。
(二)搞好軟件操作人員培訓(xùn)工作會(huì)計(jì)電算化促使企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員更要注重自我素質(zhì)的提高與專業(yè)技能的提高。財(cái)務(wù)人員不能只是提高自己在會(huì)計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)，同時(shí)也要不斷提高自己在計(jì)算機(jī)方面的能力，努力成為同時(shí)具有會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)知識(shí)的復(fù)合型人才，以適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的要求。
(三)加強(qiáng)檔案管理工作會(huì)計(jì)電算化的數(shù)據(jù)都是存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)磁性介質(zhì)上，會(huì)計(jì)系統(tǒng)有關(guān)的數(shù)據(jù)資料應(yīng)該及時(shí)存檔，所以企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格制定檔案管理制度。為了防止檔案的破壞，企業(yè)應(yīng)該建立一套應(yīng)急措施和恢復(fù)手段，以防止發(fā)生檔案突發(fā)破壞或者計(jì)算機(jī)被病毒侵襲時(shí)檔案無法找回，因此財(cái)務(wù)人員應(yīng)該定時(shí)備份檔案數(shù)據(jù)。無論任何人在什么時(shí)候用什么身份進(jìn)行財(cái)務(wù)軟件的任何操作，都應(yīng)逐一記錄，這樣在發(fā)生了數(shù)據(jù)丟失或者被篡改的事故之后，可以成為調(diào)查其原因的依據(jù)。
二、做好會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的操作控制措施
操作控制是對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中具體的數(shù)據(jù)處理活動(dòng)所進(jìn)行的控制。
(一)加強(qiáng)數(shù)據(jù)輸入控制措施在會(huì)計(jì)電算化下，原始數(shù)據(jù)的輸入是會(huì)計(jì)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的第一步，所以數(shù)據(jù)輸入后一定要反復(fù)審查，或者通過其他技術(shù)軟件進(jìn)行檢驗(yàn)，財(cái)務(wù)人員要把原始憑證上的相關(guān)信息，輸入到計(jì)算機(jī)中。所以為了減少由于有些操作人員對(duì)業(yè)務(wù)的不熟悉或者粗心大意，導(dǎo)致輸入的記賬憑證不準(zhǔn)確的錯(cuò)誤，操作人員在具備專業(yè)的知識(shí)外還要有認(rèn)真的態(tài)度和責(zé)任心。
(二)加強(qiáng)數(shù)據(jù)處理控制措施在會(huì)計(jì)電算化核算環(huán)境下，記賬工作不再是由財(cái)務(wù)人員操作，而是由財(cái)務(wù)人員將數(shù)據(jù)輸入到計(jì)算機(jī)中，由會(huì)計(jì)軟件簽字，審核和記賬。審核記賬是為了檢查財(cái)務(wù)人員輸入的數(shù)據(jù)是否正確，如果一旦出現(xiàn)錯(cuò)誤，則要由制證人進(jìn)行修改，修改之后再審核。按照我國(guó)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，同一張記賬憑證的填制和審核人應(yīng)由不同的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行。當(dāng)制證人填制完憑證之后，不能自己進(jìn)行審核，而是應(yīng)該由具有審核權(quán)限的其他人進(jìn)行審核，并且記賬憑證必須審核完之后才可以記賬。同手工記賬一樣，審核憑證在會(huì)計(jì)人員處理業(yè)務(wù)中也是很重要的.一個(gè)環(huán)節(jié)。關(guān)于數(shù)據(jù)處理控制這一方面，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)必須有能夠防止或者能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)在業(yè)務(wù)處理過程中數(shù)據(jù)丟失或出錯(cuò)的相關(guān)控制措施。已經(jīng)人賬的記賬憑證，如果需要修改，必須要留有痕跡，比如要標(biāo)明修改日期和相關(guān)負(fù)責(zé)人。
(三)加強(qiáng)數(shù)據(jù)輸出控制措施數(shù)據(jù)輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施。數(shù)據(jù)輸出控制一般應(yīng)該檢查輸入的數(shù)據(jù)和輸出的數(shù)據(jù)是不是一致，輸出的數(shù)據(jù)是不是完整，并且對(duì)輸出數(shù)據(jù)應(yīng)該做好記錄。
三、做好對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的安全控制的措施
系統(tǒng)安全控制主要是保證系統(tǒng)程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。
(一)加強(qiáng)接觸控制措施在會(huì)計(jì)電算化中，一些非系統(tǒng)操作員不能接觸會(huì)計(jì)相關(guān)的業(yè)務(wù)資料，以避免會(huì)計(jì)機(jī)密文件泄漏;同時(shí)他們也不能接觸與會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)相關(guān)的技術(shù)資料，以避免出現(xiàn)程序被修改的可能性。
(二)加強(qiáng)實(shí)體安全控制措施實(shí)體安全主要是指對(duì)計(jì)算機(jī)機(jī)房環(huán)境和磁性介質(zhì)的保護(hù)。計(jì)算機(jī)機(jī)房應(yīng)該按照相關(guān)的技術(shù)和安全規(guī)定，防止火災(zāi)等發(fā)生。并且禁止與工作毫不相干的人員出入計(jì)算機(jī)機(jī)房。要注意防潮、防塵、和防磁來保護(hù)存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的磁性介質(zhì)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)該將所有的數(shù)據(jù)都留有備份，并且要妥善保管。
(三)做好病毒防范和控制會(huì)計(jì)電算化使用計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，對(duì)于計(jì)算機(jī)的病毒防范是工作重點(diǎn)。計(jì)算機(jī)一旦受到病毒的侵襲，會(huì)計(jì)系統(tǒng)可能會(huì)導(dǎo)致破壞或癱瘓，將會(huì)給整個(gè)財(cái)務(wù)部門的工作帶來很大的損失。在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，一定要嚴(yán)禁使用各類游戲軟件或視頻，防止病毒通過這些來破壞計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，而且對(duì)于傳輸過來的數(shù)據(jù)等一定要嚴(yán)格的經(jīng)過病毒檢測(cè)。此外，一定要及時(shí)的更新升級(jí)系統(tǒng)的防病毒產(chǎn)品，并且要求每一個(gè)操作員必須具備防止計(jì)算機(jī)病毒的基本計(jì)算機(jī)知識(shí)。
四、做好會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)措施
會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)，如果系統(tǒng)出現(xiàn)錯(cuò)誤，那么給企業(yè)帶來的很大的危害。然而，一些理想的內(nèi)部控制制度由于成本很高，所以大部分的企業(yè)不采用，所以企業(yè)應(yīng)該更為重視內(nèi)部審計(jì)的作用，利用內(nèi)部審計(jì)，來對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行監(jiān)督和控制。通過內(nèi)部審計(jì)來發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中的一些新變化所帶來的問題，能夠更好的完善會(huì)計(jì)電算化下企業(yè)的內(nèi)部控制制度。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇三
在不同的國(guó)家，對(duì)內(nèi)部控制的概念也不同。從內(nèi)部控制理論發(fā)展過程來看，最早提出的是在1963年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的公告。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括組織的計(jì)劃和與保護(hù)該組織的財(cái)產(chǎn)、保證財(cái)務(wù)記錄的可信性有直接關(guān)系的所有協(xié)調(diào)方法和步驟。這時(shí)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是指授權(quán)和批準(zhǔn)制度、會(huì)計(jì)記錄，財(cái)務(wù)報(bào)告編制、企業(yè)資產(chǎn)保管等方面的職責(zé)分工以及內(nèi)部審計(jì)。1973年，該委員會(huì)在第1號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則公告中對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制又進(jìn)行了重新表述，認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括組織的計(jì)劃和與保護(hù)該組織的財(cái)產(chǎn)、保證財(cái)務(wù)記錄的可信性有關(guān)的程序和記錄。而我國(guó)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的定義是：“單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。”從兩國(guó)的概念可以可以看出：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠而制定的各種方法和程序。
（一）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)缺乏控制意識(shí)
一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制成不成功，主要是看員工的意識(shí)和行為。不過員工的意識(shí)和行為都是領(lǐng)導(dǎo)和管理者帶動(dòng)的，如果領(lǐng)導(dǎo)者都沒有這樣內(nèi)控的意識(shí)，員工更加沒有，因此，領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)控意識(shí)是最主要的。當(dāng)今社會(huì)，一般的企業(yè)都沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要性，而是僅僅停留在內(nèi)控的表面。人們都有一種不想改變的懶惰心理，管理者總是滿足于傳統(tǒng)的管理模式，他們思想上認(rèn)為只要按照模式來做就可以，其實(shí)不是這樣，落后的模式總有它的弊端。我們從廣東的國(guó)投的破產(chǎn)的實(shí)例還有鄭州亞細(xì)亞的關(guān)門這兩個(gè)實(shí)例就能發(fā)現(xiàn)：領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識(shí)直接關(guān)系到企業(yè)的成功與否。
（二）內(nèi)控制度有待加強(qiáng)
長(zhǎng)期以來，很多企業(yè)普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全，財(cái)務(wù)管理薄弱的現(xiàn)象，大多數(shù)的都是內(nèi)控制度不夠完善，比如一個(gè)企業(yè)內(nèi)部很多員工都沒有意識(shí)去內(nèi)控，很多的業(yè)務(wù)也沒有涉及內(nèi)控，這就意味著一個(gè)企業(yè)內(nèi)部很多的環(huán)節(jié)都會(huì)出現(xiàn)浪費(fèi)的現(xiàn)象，造成企業(yè)內(nèi)成本增加，蒙受經(jīng)濟(jì)損失。比如說一個(gè)小小的公司，如果說增加內(nèi)部控制的話反而會(huì)增加企業(yè)的成本，使工作效率降低，這是大大不可取的。但對(duì)于一個(gè)大規(guī)模的企業(yè)，如果沒有合理的內(nèi)部控制制度，就容易出現(xiàn)各種意想不到的情況。而現(xiàn)在的企業(yè)，會(huì)計(jì)、出納和核算的工作不分家，會(huì)計(jì)除了要做賬還有管錢的使用。這么一來，錢全部掌握在自己手里，也就是說他可以把錢做賬。比如：現(xiàn)在的企業(yè)沒有復(fù)核一項(xiàng)，在付款時(shí)多加了一個(gè)數(shù)字或一個(gè)零的話，沒有人審核的后果就是直接造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。在私營(yíng)企業(yè)，老板對(duì)財(cái)務(wù)管理的權(quán)力一般會(huì)叫自己的親信或者親屬來管理財(cái)務(wù)，這樣的內(nèi)控制度就問題不大，但是在不同性質(zhì)的企業(yè)就沒有這樣的動(dòng)力了。
（三）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理
組織結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)來說相當(dāng)重要，直接影響著一個(gè)企業(yè)能否站住腳跟。良好的組織結(jié)構(gòu)能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在企業(yè)內(nèi)部，員工工作有條不紊，各司其職，工作分配合理，溝通恰當(dāng)?shù)脑?，其工作效率就保持在一個(gè)高的水平。相比較而言，如果員工連自己的工作內(nèi)容都明確不了，何談工作效率？你的工作是他做？他的工作你也可以，這便會(huì)造成工作效率極度低下和資源的浪費(fèi)。對(duì)管理者來說也是，如果某個(gè)環(huán)節(jié)出了問題，管理者找誰？誰來負(fù)這個(gè)責(zé)任？所以說，企業(yè)要建立好一個(gè)完善的組織結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)有效合理的運(yùn)營(yíng)，避免不必要的資源浪費(fèi)和效率低下。
（四）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高
從八十年代引入至今，會(huì)計(jì)人員的發(fā)展比較慢，對(duì)于會(huì)計(jì)這一學(xué)科，無論是理論還是專業(yè)上基礎(chǔ)都不夠。專職的會(huì)計(jì)管理人才相當(dāng)缺乏。大多數(shù)的會(huì)計(jì)都是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兼任。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，但是對(duì)于方面的信息就難以達(dá)到準(zhǔn)確無誤。管理會(huì)計(jì)人員要求的不只是財(cái)務(wù)知識(shí)，更需要業(yè)務(wù)流程，懂管理，懂溝通方面的人才，還需具備遠(yuǎn)見，能對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出正確的判斷。如今的中小企業(yè)的管理會(huì)計(jì)從業(yè)人員大多數(shù)是由企業(yè)的出納，會(huì)計(jì)而來的。他們沒有深厚的理論基礎(chǔ)，大多數(shù)都是經(jīng)過短期的培訓(xùn)就直接上班。他們只知道處理日常的財(cái)務(wù)核算工作，對(duì)管理水平的提高則沒有什么效果，而且，在基層，一般的會(huì)計(jì)人員收入不高，在我國(guó)，對(duì)會(huì)計(jì)的培訓(xùn)沒有力度，一般的從業(yè)資格只需要高中學(xué)歷就可以報(bào)考了，但是入門很難。
綜上所述，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度對(duì)一個(gè)企業(yè)意味者核心、心臟。良好的內(nèi)控制度能使企業(yè)利益最大化，能維護(hù)國(guó)家利益。綜合問題進(jìn)行分析，提出幾點(diǎn)建議：
（一）保證會(huì)計(jì)記錄真實(shí)可靠
一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)的心臟。會(huì)計(jì)控制的工作主要是報(bào)表、記錄和業(yè)務(wù)來往的記錄，這些都是一個(gè)企業(yè)的核心。對(duì)企業(yè)來說，合理真實(shí)的會(huì)計(jì)記錄是企業(yè)的關(guān)鍵，有效的會(huì)計(jì)質(zhì)量信息能反映企業(yè)內(nèi)部狀況。因此，會(huì)計(jì)記錄一定要合理有效，要符合起碼的規(guī)范和格式。
（二）建立優(yōu)秀的企業(yè)文化
優(yōu)秀的企業(yè)文化不僅能使員工產(chǎn)生使命感和責(zé)任感，而且能激勵(lì)員工積極的工作，使員工對(duì)未來充滿憧憬，反之，會(huì)使員工產(chǎn)生消極，對(duì)企業(yè)業(yè)沒有什么感情，所以企業(yè)管理者在管理員工的時(shí)候，一定要建立優(yōu)秀的企業(yè)文化，這樣產(chǎn)生的積極因素是很利于企業(yè)的發(fā)展。
在一定的條件下，環(huán)境可以改造人。良好的企業(yè)文化，可以塑造文明的員工，有素質(zhì)，有責(zé)任的員工。如果一個(gè)企業(yè)內(nèi)擁有優(yōu)秀的文化，并利用這些優(yōu)秀文化來打造團(tuán)隊(duì)，那么相信員工的思想也符合企業(yè)的發(fā)展需求，員工的志氣和士氣也能充分的發(fā)揮出來，企業(yè)的效益和產(chǎn)品的創(chuàng)造和開發(fā)者都是人，只有擁有了優(yōu)秀的人這個(gè)前提，才能開發(fā)出好的產(chǎn)品；好的產(chǎn)品才能得到顧客的青睞，才能擁有市場(chǎng)，擁有了市場(chǎng)，必定能創(chuàng)造出效益。一個(gè)團(tuán)隊(duì)如果擁有優(yōu)秀的文化，那么里面的員工必定具有團(tuán)隊(duì)合作的精神，擁有活力，擁有共同的價(jià)值觀。
華為的企業(yè)文化可以概括為：“為成就客戶而努力，工作中要艱苦奮斗，員工時(shí)刻要進(jìn)行自我批判，要有開拓進(jìn)取的精神，與客戶合作要誠(chéng)信，工作要有團(tuán)隊(duì)精神”華為希望能使人們的生活和溝通更方便；華為的使命是為顧客提供服務(wù)，為顧客創(chuàng)造價(jià)值。華為以客戶為中心的戰(zhàn)略是：為客戶服務(wù)。華為存在的唯一理由是；客戶的需求。
華為努力使自己的產(chǎn)品質(zhì)量好、使自己的服務(wù)態(tài)度好、努力控制自己的成本，把客戶放在第一位，華為沒有排斥競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，而是與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手共謀發(fā)展。
由此可見，華為的成功離不開強(qiáng)勢(shì)的優(yōu)秀企業(yè)文化的建立和貫徹。
（三）控制和管理財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)
知識(shí)經(jīng)濟(jì)和信息化時(shí)代，數(shù)據(jù)傳輸和加工都可以通過計(jì)算機(jī)來處理，因此，對(duì)會(huì)計(jì)信息的處理要規(guī)范合理。同時(shí)可借助多種財(cái)務(wù)信息軟件實(shí)現(xiàn)資源共享，提高工作的高效和規(guī)范。
（四）提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)
如果說要提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)，首先要加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)。由于會(huì)計(jì)人員工作的特殊性，在工作中會(huì)計(jì)人員要有良好的職業(yè)素質(zhì)，自己的維護(hù)會(huì)計(jì)道德，和違法亂紀(jì)作斗爭(zhēng)。除了自身的主觀意識(shí)外，企業(yè)還需要營(yíng)造一個(gè)和諧的工作氛圍。例如：組織員工和領(lǐng)導(dǎo)學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，參加財(cái)務(wù)知識(shí)有獎(jiǎng)大賽，也可以宣傳《會(huì)計(jì)法》等。光學(xué)法律還不夠，管理會(huì)計(jì)還要掌握多種科學(xué)文化的知識(shí)，溝通協(xié)調(diào)技巧，其他的工作能力，只要自己主動(dòng)地學(xué)，不斷地學(xué)，相信成功會(huì)眷顧會(huì)努力的人。
另外，經(jīng)營(yíng)者要提高對(duì)管理會(huì)計(jì)的重視，選擇一批具備管理會(huì)計(jì)的專業(yè)人員，還要把管理會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)戰(zhàn)略決策來實(shí)行。選取一個(gè)懂管理會(huì)計(jì)的專業(yè)人員來領(lǐng)導(dǎo)這個(gè)團(tuán)隊(duì)，這樣，由管理者帶領(lǐng)他們一起努力，使企業(yè)內(nèi)的管理會(huì)計(jì)得到推廣和應(yīng)用。
[1]王國(guó)武.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題及對(duì)策[j].會(huì)計(jì)研究，20xx（21）.
[2]樊美麗.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[j].財(cái)會(huì)通訊，20xx（02）.
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇四
隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展。電子計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域得到了廣泛的應(yīng)用，會(huì)計(jì)已經(jīng)從原有的記賬、報(bào)賬向經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域的渾度和廣度發(fā)展.即實(shí)現(xiàn)了電算化。會(huì)計(jì)的電算化對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，提高了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理效率。但是。由于計(jì)算機(jī)技術(shù)自身的問題和網(wǎng)絡(luò)的迅猛發(fā)展。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用也存在著許多問題。
一、我國(guó)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程中存在的主要問題
一)目標(biāo)不明確許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)電算化存在片面認(rèn)識(shí)。有的甚至認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化只是用計(jì)算機(jī)代替賬冊(cè)。從已實(shí)施會(huì)計(jì)電算化工作的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的指導(dǎo)思想上看。主要有兩類偏差：一是認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化只是會(huì)計(jì)核算工具的改變。看不到其對(duì)會(huì)計(jì)職能、企業(yè)管理方法和管理流程的深刻影響，因此對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作一味求簡(jiǎn);二是僅把會(huì)計(jì)電算化認(rèn)為是企業(yè)現(xiàn)代化管理的標(biāo)志。當(dāng)作樹立企業(yè)形象的一種手段。
二)財(cái)務(wù)及管理軟件系統(tǒng)內(nèi)部各子系統(tǒng)及系統(tǒng)與系統(tǒng)之間的兼容性差由于各個(gè)系統(tǒng)都是自行開發(fā)的。各自使用不同的操作平臺(tái)和支持軟件。數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不同。編程風(fēng)格各異。各軟件公司為技術(shù)保密，相互沒有交流和溝通，沒有業(yè)界的協(xié)議。自然也沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口。在系統(tǒng)與系統(tǒng)之間很難實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的共享。
三)缺乏對(duì)傳統(tǒng)手工模式的改造。對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)置和調(diào)整不夠手工模式下的突出弱點(diǎn)是管理效率低下，信息不能及時(shí)處理.流程重復(fù)等問題。一些企業(yè)在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化時(shí)，沒有對(duì)手工系統(tǒng)進(jìn)行分析。這樣就不能減少中間環(huán)節(jié)和合并調(diào)整簡(jiǎn)單重復(fù)的業(yè)務(wù)流程，無法按照計(jì)算機(jī)管理的特點(diǎn)重新規(guī)劃業(yè)務(wù)流程。
四)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)存在安全隱患財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù)是企業(yè)的秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展，但是幾乎所有的軟件開發(fā)都是把重點(diǎn)放在理財(cái)和提供多功能管理和決策上，很少放在數(shù)據(jù)的安全保密上。系統(tǒng)一旦癱瘓，或受病毒侵襲，或者突然斷電，系統(tǒng)恢復(fù)起來比較困難.要恢復(fù)原來的數(shù)據(jù)就更成問題。隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來。在給企業(yè)帶來無限商機(jī)的同時(shí)。也給企業(yè)帶來了隱患。所以，對(duì)于新興的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件。更應(yīng)當(dāng)重視其安全保密措施。此外。由于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)主要是保存在計(jì)算機(jī)的磁盤或者外在的軟盤、光盤中，一旦磁介質(zhì)受熱、受潮、折損等原因出現(xiàn)損壞，保存的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)將會(huì)丟失。勢(shì)必嚴(yán)重地影響到企業(yè)的會(huì)計(jì)工作。
五)缺乏綜合性的財(cái)會(huì)專業(yè)人才一般會(huì)計(jì)人員所掌握的知識(shí)理論能滿足手工會(huì)計(jì)核算的要求。但會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用。對(duì)會(huì)計(jì)人員提出了更高的要求。既要求會(huì)計(jì)人員要掌握一定會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，還要掌握相關(guān)的計(jì)算機(jī)知識(shí)、財(cái)務(wù)軟件的使用技術(shù)、保養(yǎng)和維護(hù)、管理等多方面的專業(yè)知識(shí)。
六)會(huì)計(jì)電算化管理制度不健全會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)核算、管理方法等產(chǎn)生了一系列的影響。必須建立健全相應(yīng)的管理制度體系，以確保會(huì)計(jì)電算化的正常運(yùn)作。這個(gè)管理制度體系一般包括人員管理制度、操作管理制度、數(shù)據(jù)管理制度、系統(tǒng)維護(hù)制度和崗位責(zé)任制度等方面。
二、解決會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程中相關(guān)問題的對(duì)策
會(huì)計(jì)電算化是一個(gè)企業(yè)走向成熟的標(biāo)志。而會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)則是它的依托。世界上凡是經(jīng)營(yíng)管理成果出眾的企業(yè)。一定擁有一流的電算化會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制系統(tǒng)。在我國(guó)。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)尚處于初級(jí)階段.加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)將是十分重要和必要的。本文針對(duì)以上分析的會(huì)計(jì)電算化存在的問題，提出如下對(duì)策：
一)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要自覺強(qiáng)化認(rèn)識(shí)。大力支持會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施和運(yùn)作企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)電算化的重要性，以及它對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的積極影響;企業(yè)內(nèi)部要成立由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者參加的會(huì)計(jì)電算化實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)整個(gè)會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施;結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況并考慮部門或地區(qū)的整體發(fā)展?fàn)顩r，制定本企業(yè)會(huì)計(jì)電算化實(shí)施的工作規(guī)劃。
二)建立統(tǒng)一、通用的財(cái)務(wù)軟件協(xié)議，使會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的對(duì)內(nèi)對(duì)外接口這樣做即使不同系統(tǒng)下的數(shù)據(jù)也可以直接使用。不必再做處理?？山档蛯?duì)操作員的要求，也可最大限度地實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)與系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)共享。
三)在研制會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)時(shí)。加強(qiáng)對(duì)手工系統(tǒng)的研究與分析將手工與電算化結(jié)合起來，找到最佳的人機(jī)結(jié)合方式。即以最小的成本重新確定業(yè)務(wù)的處理流程。哪些環(huán)節(jié)應(yīng)完全由計(jì)算機(jī)代替，又需增加哪些環(huán)節(jié)。
四)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性和保密性工作會(huì)計(jì)軟件必須從存放在服務(wù)器和磁盤等設(shè)施上的數(shù)據(jù)安全和在傳輸過程中信息安全兩個(gè)方面入手，著重考慮內(nèi)部控制的安全性問題。建立健全內(nèi)部控制，建立數(shù)據(jù)保護(hù)機(jī)構(gòu)。由專門的工作人員來管理數(shù)據(jù)，而對(duì)非相關(guān)人員在非必要的情況下不給予查看數(shù)據(jù)的權(quán)利。同時(shí)，采用防火墻技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)防毒、信息加密存儲(chǔ)通訊、身份識(shí)別、授權(quán)等措施，來增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全防范的能力。
五)培養(yǎng)復(fù)合型的會(huì)計(jì)人才會(huì)計(jì)電算化光有精湛的計(jì)算機(jī)技術(shù)人員或者光有經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)人員或管理人員是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的.應(yīng)是這三者的結(jié)合。
現(xiàn)代的管理軟件特別強(qiáng)調(diào)服務(wù)，這里的服務(wù)更多的是咨詢、二次開發(fā)和客戶化工作。因此。企業(yè)要真正做到會(huì)計(jì)電算化，就要造就大批既精通計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，又專于財(cái)務(wù)管理知識(shí)，能夠熟練地進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的加工和分析。滿足各方對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求的“會(huì)計(jì)――計(jì)算機(jī)――管理”型的復(fù)合型人才，促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化的順利發(fā)展。
六)建立健全完善的會(huì)計(jì)電算化管理制度完善的會(huì)計(jì)電算化管理制度是會(huì)計(jì)電算化高效實(shí)施的前提。內(nèi)容主要包括：
人員管理制度。主要是對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)人員的任職資格進(jìn)行規(guī)劃并劃分職責(zé)。
操作管理制度。主要包括操作規(guī)程、操作權(quán)限、操作記錄、代碼設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、管理制度及內(nèi)部制度。
數(shù)據(jù)管理制度。主要包括數(shù)據(jù)輸入輸出的管理、備份數(shù)據(jù)的管理、存檔數(shù)據(jù)的管理和保密規(guī)程。
系統(tǒng)維護(hù)制度。主要包括系統(tǒng)維護(hù)任務(wù)，系統(tǒng)軟件硬件的維護(hù)、系統(tǒng)維護(hù)權(quán)限的規(guī)定、機(jī)房管理制度和軟件修改的手續(xù)。
崗位責(zé)任制度。主要是明確規(guī)定各職能組及各成員的職責(zé)、任務(wù)。
總之，要使我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化工作能夠健康發(fā)展，還必須從理論上和實(shí)踐上進(jìn)行認(rèn)真的探討。二十一世紀(jì)的會(huì)計(jì)應(yīng)該是一個(gè)以信息技術(shù)為中心的嶄新會(huì)計(jì).而不是一個(gè)修修補(bǔ)補(bǔ)的會(huì)計(jì)。應(yīng)該抓緊對(duì)會(huì)計(jì)電算化的討論來促進(jìn)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的革新。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇五
【論文關(guān)鍵詞】電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制
【論文摘要】近年來隨著在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的普及與應(yīng)用，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)由原來的傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)逐步發(fā)展到了會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)電算化大大提高了會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、安全性、完整性，為會(huì)計(jì)人員參與經(jīng)營(yíng)決策創(chuàng)造了有利條件。但在充分發(fā)揮優(yōu)勢(shì)的同時(shí)，也給企業(yè)的內(nèi)部控制制度帶來了一定的影響。由此，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，不斷探索適合會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制措施與方法成了當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)信息化要解決的首要問題。
內(nèi)部控制制度是一個(gè)單位為了完成單位的活動(dòng)，保護(hù)物資的安全性，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及活動(dòng)的合法性等而制定的一系列具有控制職能的方法、措施、程序并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的較之為完整的體系。
一、會(huì)計(jì)電算化的風(fēng)險(xiǎn)分析
會(huì)計(jì)電算化后，由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)自身的特點(diǎn)增加了固有風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樵谑止?huì)計(jì)核算下，要想更改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)必須要同時(shí)更改相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證日記賬、明細(xì)賬、總分類賬和會(huì)計(jì)報(bào)表。一方面工作量比較大，另一方面也會(huì)在相關(guān)的紙質(zhì)存儲(chǔ)介質(zhì)上留下相應(yīng)的痕跡，因此，一般無法對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行更改。而在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，一般只需要錄入原始憑證或記賬憑證，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)根據(jù)錄入的原始憑證生成記賬憑證，并對(duì)記賬憑證進(jìn)行進(jìn)一步加工處理生成會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表。
1、開發(fā)和設(shè)計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)
在應(yīng)用軟件的研制過程中，由于研制人員所考慮的問題不是十分全面，致使實(shí)際工作中的一些情況與之不能吻合，容易出現(xiàn)微小的差錯(cuò)，給犯罪分子以可乘之機(jī)，犯罪分子正是利用這一空隙，運(yùn)用技術(shù)化、智能化等高科技手段進(jìn)行犯罪活動(dòng)。
2、業(yè)務(wù)操作中不規(guī)范和玩忽職守造成的風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)應(yīng)用現(xiàn)代化工具替代了陳舊落后、繁瑣的手工核算。但是企業(yè)管理者的思想觀念沒有轉(zhuǎn)變，嚴(yán)格而科學(xué)的管理往往只停留在形式上。所以，犯罪分子利用內(nèi)部防范制度的薄弱環(huán)節(jié)，不惜以身試法，利用合法身份，濫用或盜用操作密碼進(jìn)行越權(quán)操作，從而達(dá)到侵吞企業(yè)財(cái)產(chǎn)的目的。
3、計(jì)算機(jī)維護(hù)不當(dāng)釀成風(fēng)險(xiǎn)
在電算化高速發(fā)展的時(shí)代，會(huì)計(jì)賬目，貨幣現(xiàn)金，信息存儲(chǔ)，文件傳遞等都變成了文件存于計(jì)算機(jī)內(nèi)，通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行傳輸。由于會(huì)計(jì)信息存儲(chǔ)電磁化，電算化系統(tǒng)下會(huì)計(jì)信息以電磁信號(hào)的形式存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)中，是肉眼不可見的，很容易被刪除或篡改而不會(huì)留下痕跡，往往使應(yīng)用人員和維護(hù)人員疏忽潛在危險(xiǎn)的存在。
4、不可控制的災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)
不正常的程序結(jié)束操作造成的故障，存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的輔助介質(zhì)（如磁盤）部分或全部遭到破壞。以及一些不法分子蓄意制造計(jì)算機(jī)病毒，惡意攻擊，侵入系統(tǒng)，干擾、破壞系統(tǒng)的設(shè)置，破壞程序正常執(zhí)行及數(shù)據(jù)的完整。
二、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容
由于控制方法，對(duì)象等方面的.變化，企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度已不能適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的要求，因此進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度已刻不容緩。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，從計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立和運(yùn)行過程來看，可分為對(duì)系統(tǒng)開發(fā)和實(shí)施的系統(tǒng)發(fā)展控制，對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)各個(gè)部門的管理控制，對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)日常運(yùn)行過程的日常控制。
[1]
1、系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制
系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性研究、資本預(yù)算等工作，開發(fā)過程中系統(tǒng)分析、設(shè)計(jì)、實(shí)施等工作，以及對(duì)現(xiàn)有系統(tǒng)的評(píng)估，系統(tǒng)更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制的主要內(nèi)容一般包括以下幾方面。
（1）符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展項(xiàng)目，不論是自行組織開發(fā)還是購(gòu)買商品化軟件，都必需遵循國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)和部門制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。
（2）授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對(duì)原有計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行重大改進(jìn)，會(huì)對(duì)企業(yè)體制造成較大的影響，同時(shí)可能危及整個(gè)系統(tǒng)的安全可靠，因此必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。
（3）系統(tǒng)轉(zhuǎn)換。企業(yè)在新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，應(yīng)作好各項(xiàng)轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)賬、數(shù)據(jù)庫(kù)備份，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。企業(yè)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，建議采用新舊系統(tǒng)并行運(yùn)行一段時(shí)間（至少為3個(gè)月），以便新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。
（4）程序安全控制。程序的安全控制是要保證程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。常用的控制包括接觸控制、程序備份等。接觸控制是指非系統(tǒng)維護(hù)人員不得接觸到程序的技術(shù)資料、源程序和加密文件，從而減少程序被修改的可能性；程序備份則是指有關(guān)人員要注明程序功能后備份存檔，以備系統(tǒng)損壞后重建安裝之需。
2、管理控制
內(nèi)部控制的關(guān)鍵就在于不相容職務(wù)的分離，企業(yè)為防止舞弊或欺詐，應(yīng)建立一整套符合職責(zé)劃分原則的內(nèi)部控制制度，同時(shí)，還應(yīng)建立起職務(wù)輪換制度。管理控制其基本目標(biāo)是建立恰當(dāng)?shù)慕M織機(jī)構(gòu)和職責(zé)分工制度，以達(dá)到相互牽制、相互制約、防止或減少錯(cuò)弊發(fā)生的目的。其中較重要的崗位有系統(tǒng)管理和審核崗位。企業(yè)必須制定相應(yīng)的組織控制，明確職責(zé)分工。
3、組織控制
是指在系統(tǒng)各類人員之間進(jìn)行分工，并約束以相應(yīng)的規(guī)章制度。其目的在于通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制來保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，減少發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的可能性。職責(zé)分工，是指將電算化部門與產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員的職責(zé)相分離。其目的是盡可能保持不相容職能的分離，以及在電算化部門內(nèi)部的職責(zé)分離。通過科學(xué)、有效的內(nèi)部職責(zé)分工，以彌補(bǔ)不相容職能集中化的不足。系統(tǒng)管理主要負(fù)責(zé)系統(tǒng)的硬軟件管理工作，從技術(shù)上保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行。包括掌握網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器及數(shù)據(jù)庫(kù)的超級(jí)口令，負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)資源分配，監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行；按照主管人員的要求，對(duì)各崗位分配權(quán)限，對(duì)數(shù)據(jù)的安全保密負(fù)責(zé)；負(fù)責(zé)對(duì)硬件、軟件、數(shù)據(jù)的管理與維護(hù)工作。審核崗位主要負(fù)責(zé)監(jiān)督計(jì)算機(jī)及電算化系統(tǒng)的運(yùn)行，防止利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊。具體包括：審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性，防止發(fā)生非法修改數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞等。
4、日常控制
（1）數(shù)據(jù)通訊控制。企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準(zhǔn)確、安全、可靠。如將大量的業(yè)務(wù)劃分成小批量傳輸，數(shù)據(jù)傳輸時(shí)應(yīng)順序編碼，傳輸時(shí)要有發(fā)送和接收的標(biāo)識(shí)，收到被傳輸?shù)臄?shù)據(jù)時(shí)要有肯定確認(rèn)的信息反饋，每批數(shù)據(jù)傳輸時(shí)要有時(shí)間、日期記號(hào)等等。
（2）業(yè)務(wù)發(fā)生控制。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，通過計(jì)算機(jī)的控制程序，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制，如反映業(yè)務(wù)發(fā)生的科目代碼是否有效，操作口令是否準(zhǔn)確，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否超出了合理的數(shù)量，價(jià)格等的變動(dòng)范圍等等，以甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
（3）數(shù)據(jù)處理控制。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對(duì)、對(duì)字段、記錄的長(zhǎng)度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件控制包括檢查文件長(zhǎng)度、標(biāo)識(shí)、檢查文件是否被感染病毒等。
（4）數(shù)據(jù)輸出控制。為保證合法、正確地輸出各種會(huì)計(jì)信息而進(jìn)行的控制。這種控制直接影響到會(huì)計(jì)信息的使用。對(duì)于輸出的紙介質(zhì)的會(huì)計(jì)資料應(yīng)由專人進(jìn)行核對(duì)，檢查其完整性、正確性、檢查打印的賬簿和報(bào)表頁號(hào)是否連續(xù)，有無缺漏或重疊現(xiàn)象。
5、操作控制制度
[2]
企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)儲(chǔ)存數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤做好必要的標(biāo)號(hào)，文件的修改、更新等操作都應(yīng)附有修改通知書、更新通知書等書面授權(quán)證明，對(duì)整個(gè)修改更新過程都應(yīng)做好登記。具體制度包括：無關(guān)人員不能隨便進(jìn)入機(jī)房操作；各種錄入的數(shù)據(jù)都要經(jīng)過嚴(yán)格的審批并具有完整、真實(shí)的原始憑證；數(shù)據(jù)錄入人員對(duì)輸入數(shù)據(jù)有疑問，應(yīng)及時(shí)核對(duì)，但不能擅自修改；發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，須按系統(tǒng)提供的功能加以改正；數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和處理相隔離；設(shè)置接觸與操作的日志控制；設(shè)置操作權(quán)限限制；機(jī)房工作人員不能擅自向任何人提供任何人提供任何資料和數(shù)據(jù)；不能把外來的軟盤帶進(jìn)機(jī)房；操作人員身份的密碼控制；開機(jī)后，操作人員不得擅自離開操作現(xiàn)場(chǎng)；定期做好數(shù)據(jù)備份；專機(jī)專用。
三、應(yīng)該重視對(duì)內(nèi)部控制的
查錯(cuò)防弊一直是審計(jì)工作的一項(xiàng)重要職能。審計(jì)人員對(duì)舞弊可以在兩個(gè)方面發(fā)揮作用：一是在審計(jì)中直接查出計(jì)算機(jī)舞弊案；二是審核和評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)的弱點(diǎn)，提請(qǐng)被審計(jì)單位改善內(nèi)部控制制度，通過完善內(nèi)部控制系統(tǒng)來，查出和處理計(jì)算機(jī)舞弊活動(dòng)。為監(jiān)督并促進(jìn)系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量的提高，企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，在審計(jì)委員會(huì)或高層決策機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下工作。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)包括：對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對(duì)資料定期進(jìn)行審計(jì)，化系統(tǒng)賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)、法規(guī)的規(guī)定；加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)。企業(yè)必須根據(jù)電算化會(huì)計(jì)檔案的特點(diǎn)，做好會(huì)計(jì)檔案的收集、管理與保存、移交、銷毀等工作。
四、加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍自身素質(zhì)的建設(shè)
要利用計(jì)算機(jī)技術(shù)提高內(nèi)部控制水平，就要不斷提高會(huì)計(jì)信息化水平，以信息技術(shù)防范信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，要求決策層對(duì)此有明確的認(rèn)識(shí)。決策層的重視是提高電算化水平的重要保障，只有決策層重視電算化，才能實(shí)現(xiàn)電算化的及時(shí)更新?lián)Q代，進(jìn)而提高內(nèi)控水平。其次，要提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員技術(shù)水平，不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)崇高的責(zé)任感和事業(yè)心，升華對(duì)整個(gè)系統(tǒng)的理解與應(yīng)用，為企業(yè)更好地防范控制風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制提供人才保障和智力支持。
隨著技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化的普及程度也越來越高，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的新問題和新課題將不斷出現(xiàn)。對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的深入研究，必將使在會(huì)計(jì)電算化下形成新的和方法得到進(jìn)一步完善和發(fā)展，也使得電算化會(huì)計(jì)下的內(nèi)部控制制度不斷地調(diào)整、改善，真正做到保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和可靠性，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，為企業(yè)做出正確的決策提供有效的信息，給企業(yè)創(chuàng)造良好的會(huì)計(jì)效益。
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論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇六
摘要：會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì)，主要分析會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的影響，并提出了在會(huì)計(jì)電算化下如何加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度問題，以確保單位實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，系統(tǒng)能夠正常、安全、有效地運(yùn)行。
控制與會(huì)計(jì)是不可分割的。內(nèi)部控制是單位為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序，包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制則是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特殊形式。財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》中指出：“電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施”。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇七
點(diǎn)。但是內(nèi)部控制的有效性通常取決于執(zhí)行人，因此企業(yè)的員工的能力與誠(chéng)信方面是控制環(huán)境中不可缺少的因素。在新的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，更要適合當(dāng)前形勢(shì)，制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。
在信息技術(shù)環(huán)境下，管理層更要著眼于識(shí)別和評(píng)估其面臨的風(fēng)險(xiǎn)：
(一)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的生存和競(jìng)爭(zhēng)能力產(chǎn)生重要的影響。企業(yè)要迅速地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，確定可以承受的風(fēng)險(xiǎn)水平。在互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品紛繁多樣的今天，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)往往比以往變得更加困難。面臨海量信息之間，更要提高自己的信息過濾和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。如，很多企業(yè)當(dāng)前都會(huì)運(yùn)用阿里巴巴，或者京東商場(chǎng)等互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)進(jìn)行交易;運(yùn)用支付寶，微信支付等互聯(lián)網(wǎng)支付工具進(jìn)行結(jié)算。這些新的互聯(lián)網(wǎng)工具都是現(xiàn)代的企業(yè)必須面對(duì)并且無法回避的。企業(yè)就應(yīng)當(dāng)識(shí)別這些互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)，以及采取措施來管理這些風(fēng)險(xiǎn)。
(二)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)擴(kuò)張的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?？焖俚臉I(yè)務(wù)擴(kuò)張可能會(huì)是內(nèi)部控制難以應(yīng)對(duì)，從而加強(qiáng)內(nèi)部控制失效的可能性;海外擴(kuò)張或者收購(gòu)會(huì)帶來新的并且往往是特別風(fēng)險(xiǎn)。如：巨人集團(tuán)的盲目的業(yè)務(wù)擴(kuò)張，很大程度上就是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上的失敗，使得巨人集團(tuán)的內(nèi)部控制難以應(yīng)對(duì)，最終導(dǎo)致了整個(gè)集團(tuán)的破產(chǎn)。
在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)該重視包括移動(dòng)互聯(lián)和社交媒體在內(nèi)的信息傳播和溝通方式。公開的溝通渠道有助于確保例外情況得到報(bào)告和處理。溝通除了采取傳統(tǒng)的政策手冊(cè)，備忘錄，電子郵件等方式，更可以運(yùn)用微信，微博等即時(shí)聊天工具。比如現(xiàn)在很多企業(yè)建立了自己的公眾微博和微信訂閱號(hào)，與外部或者內(nèi)部的利益相關(guān)者進(jìn)行信息的即時(shí)互動(dòng)，企業(yè)面臨的市場(chǎng)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，也常?？梢酝ㄟ^微博或微信的轉(zhuǎn)載或者轉(zhuǎn)發(fā)為員工和公眾所知。如小米公司，巧妙運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)與客戶進(jìn)行溝通，在小米品牌建設(shè)的整個(gè)過程，讓客戶通過互聯(lián)網(wǎng)參與進(jìn)來，即“兜售參與感”，精準(zhǔn)地找到目標(biāo)消費(fèi)者的需求。小米運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)的思維方式，創(chuàng)造了手機(jī)銷售量的神話，創(chuàng)造了極佳的業(yè)績(jī)。
溝通更應(yīng)該重視客戶的反饋。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，萬物的直接實(shí)時(shí)鏈接使得信息反饋與用戶參與的成本維持到最低。如消費(fèi)者在天貓商城選擇企業(yè)的產(chǎn)品時(shí)，一般都會(huì)查詢其他用戶使用該產(chǎn)品的評(píng)價(jià)，借此來幫助自己做決策。這種方式更能倒逼企業(yè)的服務(wù)能力，淘汰不良商家。這樣，任何企業(yè)都必須借助互聯(lián)網(wǎng)來傾聽消費(fèi)者的聲音，與客戶有效溝通。
控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，信息處理，實(shí)務(wù)控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。主要的控制類型包括：預(yù)防型控制，檢查型控制，手工控制和自動(dòng)控制。
在大數(shù)據(jù)時(shí)代，大數(shù)據(jù)最本質(zhì)的應(yīng)用就是預(yù)測(cè)，它能更要突出預(yù)防型控制和自動(dòng)控制的作用。從海量的數(shù)據(jù)中分析出一定的特性，從而預(yù)測(cè)未來可能發(fā)生什么。預(yù)先制止?jié)撛趩栴}或損失發(fā)生的活動(dòng)的預(yù)防性控制和設(shè)定在軟硬件中自動(dòng)化控制手段的系統(tǒng)型控制顯得更為重要。互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的運(yùn)用，也使預(yù)防性控制變得更加可能。如互聯(lián)網(wǎng)巨頭谷歌公司的工程師在美國(guó)的甲型h1n1流感在美國(guó)爆發(fā)的幾周前，運(yùn)用大數(shù)據(jù)成功預(yù)測(cè)了冬季流感的傳播。谷歌通過對(duì)人們的網(wǎng)上搜索記錄，把5000萬條美國(guó)人最頻繁檢索的詞條與美國(guó)疾控中心的流感傳播數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比。他們建立了一種唯一關(guān)注特定檢索詞條的使用頻率與流感在空間和時(shí)間的傳播之間的聯(lián)系，處理了約4.5億個(gè)不同數(shù)學(xué)模型。所以，當(dāng)20xx年甲型h1n1流感爆發(fā)時(shí)，與習(xí)慣性滯后的官方數(shù)據(jù)相比，谷歌成為了一個(gè)更有效，更及時(shí)的指示標(biāo)。
在企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方面，互聯(lián)網(wǎng)思維方法更讓傳統(tǒng)的考核方式，可以讓傳統(tǒng)的kpi模式發(fā)生顛覆。如阿芙精油化妝品公司運(yùn)用亦工作亦游戲的業(yè)績(jī)考核方式。有些沒完成指標(biāo)的小組成員每人要吃一瓶海南最辣的小尖椒，或者臭豆腐配榴蓮。雖然這些懲罰看似娛樂化，但是每一個(gè)員工卻感到很開心，這無限激發(fā)了團(tuán)隊(duì)的創(chuàng)造力。阿芙精油雖然沒有很明確的kpi，但確實(shí)一個(gè)具有互聯(lián)網(wǎng)思維公司應(yīng)當(dāng)有的做法：通過營(yíng)造員工喜歡的氛圍，讓員工有參與感，有效地進(jìn)行了企業(yè)的內(nèi)部控制。
監(jiān)督是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時(shí)的基礎(chǔ)上，評(píng)估控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的情況的過程。對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的控制。持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)應(yīng)當(dāng)被貫穿在企業(yè)日常重復(fù)的活動(dòng)中，包括常規(guī)的管理和監(jiān)督工作。因?yàn)橛糜诒O(jiān)督活動(dòng)的很多信息都是由被企業(yè)自己的信息系統(tǒng)產(chǎn)生的，這些信息很可能會(huì)存在錯(cuò)報(bào)，從而導(dǎo)致管理層從監(jiān)督活動(dòng)中得出錯(cuò)誤的結(jié)論。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的缺陷，就應(yīng)該設(shè)置上報(bào)和追蹤改正機(jī)制。
互聯(lián)網(wǎng)迅速發(fā)展的今天，更需要企業(yè)加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和維護(hù)。不管技術(shù)怎么更新發(fā)展，內(nèi)部控制始終是必須要加以強(qiáng)調(diào)的。很多企業(yè)的并購(gòu)失敗就是應(yīng)為內(nèi)控的混亂，很多上市項(xiàng)目的夭折也是因?yàn)閮?nèi)部控制的不到位。我國(guó)的企業(yè)更應(yīng)該把握互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展契機(jī)，運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)思維，加強(qiáng)和完善企業(yè)的內(nèi)部控制才能更好地做大做強(qiáng)。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇八
內(nèi)控制度是企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，對(duì)于企業(yè)管理相對(duì)薄弱的中小企業(yè)，完善的內(nèi)控制系統(tǒng)是企業(yè)管理機(jī)制建設(shè)的重要基礎(chǔ)，通過內(nèi)控機(jī)制建設(shè)將公司管理、內(nèi)控、責(zé)任評(píng)估、財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范等其他各項(xiàng)管理工作有機(jī)結(jié)合，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
1、所有制結(jié)構(gòu)和組織形式多樣化，行業(yè)分布面廣。除國(guó)家壟斷行業(yè)外，中小企業(yè)幾乎遍及所有行業(yè)。尤其是面向市場(chǎng)、面向消費(fèi)者的行業(yè)，中小企業(yè)分布最多。
2、用人少，組織和管理不健全，不規(guī)范。中小企業(yè)為了控制經(jīng)營(yíng)成本，往往會(huì)控制員工人數(shù)。中小企業(yè)由于用人足，工作不能分工，一個(gè)人要分擔(dān)很多工作。
3、企業(yè)人員整體素質(zhì)不高。對(duì)于大多數(shù)中小企業(yè)來說，經(jīng)營(yíng)者文化素質(zhì)不高，知識(shí)結(jié)構(gòu)老化，經(jīng)營(yíng)管理水平不高，缺乏工作所需的技能培訓(xùn)，技術(shù)水平無法談?wù)?，企業(yè)科技人員更加普遍缺乏。
(一)控制環(huán)境。
1、員工勝任能力不強(qiáng)。中小企業(yè)很難吸引優(yōu)秀的人才，一些家居企業(yè)的關(guān)鍵崗位都是非專業(yè)的家居人員，他們大多沒有很強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)，缺乏不斷補(bǔ)充新知識(shí)的動(dòng)力，職位的勝任能力可想而知。
2.人力資源政策和執(zhí)行存在缺陷。首先，中小企業(yè)在用人方面有很大的自由性，容易依靠關(guān)系工作，不重視錄用的人是否有相關(guān)的專業(yè)能力，是否適合錄用的職務(wù)。其次，不重視新員工的訓(xùn)練、員工的后續(xù)教育和職業(yè)道德教育。此外，中小企業(yè)往往缺乏一些規(guī)范的員工激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制。
(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
中小企業(yè)容易受到外部環(huán)境的影響，因其規(guī)模小，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高，經(jīng)濟(jì)實(shí)力弱，外部各種壓力和誘惑容易影響內(nèi)部控制性能。例如各種火災(zāi)、水災(zāi)等自然災(zāi)害，各種工傷、爆炸等事故容易削弱內(nèi)部控制的效力，甚至失效。
(3)控制活動(dòng)。
1.責(zé)任劃分不清楚。中小企業(yè)規(guī)模小，功能結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，生產(chǎn)管理人員比較少，容易發(fā)生的問題是，一些責(zé)任無人承擔(dān)，一些不相容的責(zé)任由同一個(gè)人或部門承擔(dān)。例如，有些企業(yè)沒有討論某些交易，有些企業(yè)沒有保管文件的責(zé)任等。
2.證書傳輸和記錄控制制度不健全。例如，中小企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)白條庫(kù)、工資冒名代替、證明書傳達(dá)不及時(shí)等現(xiàn)象。
(4)信息和交流。
1、會(huì)計(jì)系統(tǒng)存在疏漏。一些中小企業(yè)在設(shè)置內(nèi)外兩套會(huì)計(jì)系統(tǒng)的同時(shí)，還隱了逃稅、逃稅、騙取銀行貸款、危害潛在投資者等行為，違反了國(guó)家法律法規(guī)，對(duì)資產(chǎn)安全和完整造成了危害。
2.對(duì)外信息交流力不足。中小企業(yè)缺乏對(duì)外信息公開的動(dòng)力，與外部信息交流渠道堵塞。與上市公司或中小企業(yè)板塊上市公司相比，對(duì)外溝通能力相對(duì)較弱。
(五)監(jiān)督。
中小企業(yè)受機(jī)構(gòu)、人員限制，核算比較簡(jiǎn)單，缺乏周密有效的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、分析、評(píng)價(jià)工作，缺乏有效的監(jiān)督。另外，中小企業(yè)由于考慮性價(jià)比問題，一般不設(shè)專職的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計(jì)，但不能充分發(fā)揮其職能。一些企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)者、會(huì)計(jì)人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量受賄，侵占公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。
1.更新中小企業(yè)管理層的管理理念。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是由企業(yè)管理者引起的，內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)管理者是否重視，是否領(lǐng)先執(zhí)行有很大關(guān)系。中小企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，不斷提高自身的文化素質(zhì)和管理水平，更新管理理念，實(shí)行科學(xué)管理。
2.建立適合企業(yè)規(guī)模的組織機(jī)構(gòu)。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，設(shè)立組織機(jī)構(gòu)，配備完善的職能部門，科學(xué)確定各部門的職能，實(shí)現(xiàn)各部門協(xié)調(diào)、牽制，確保控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，對(duì)各級(jí)機(jī)構(gòu)的職能權(quán)限作出明確規(guī)定，使所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有適當(dāng)?shù)脑S可，建立暢通的信息交流渠道。
3、建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中面臨著來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立應(yīng)對(duì)變化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，以被動(dòng)為主動(dòng)，減少風(fēng)險(xiǎn)影響。也就是說，內(nèi)部分析自身的優(yōu)缺點(diǎn)，外部分析機(jī)會(huì)和威脅，致力于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，最大限度地降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。特別需要注意的是，企業(yè)應(yīng)根據(jù)環(huán)境的變化，隨時(shí)更新和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強(qiáng)環(huán)境變化時(shí)的事務(wù)管理。
4.完善控制政策和程序。貫穿企業(yè)所有層面和各項(xiàng)工作，包括審查、許可、確認(rèn)、核對(duì)、審查經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、維持資產(chǎn)安全等一系列不同的控制活動(dòng)。其中最重要的是要加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，如建立正規(guī)的財(cái)務(wù)部門和嚴(yán)格的財(cái)務(wù)制度等，尤其要重視內(nèi)部牽制制度的實(shí)施，保證職務(wù)分離不相容。
5.改善信息交流渠道。改善企業(yè)管理層與內(nèi)部員工的關(guān)系，建立互動(dòng)關(guān)系。管理層應(yīng)注重內(nèi)部控制，尊重員工的心理需求，強(qiáng)調(diào)溝通與溝通，減少管理者與被管理者之間的溝通，形成強(qiáng)大的磨合力，促進(jìn)企業(yè)整體健康、持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)與客戶、供應(yīng)商、監(jiān)督者和股東等外部人員建立有效的溝通渠道。
6、建立有效的監(jiān)管機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況最有效的監(jiān)督，即對(duì)內(nèi)部控制的控制，中小企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，建立內(nèi)部審計(jì)部門，提高內(nèi)部審計(jì)的地位。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)直接聘用，并應(yīng)給予足夠的獨(dú)立性，保證其獨(dú)立性和權(quán)威性。
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論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇九
為了保障企業(yè)能夠正常運(yùn)行，就要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的管理和監(jiān)督，做好萬無一失，下面就針對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施展開論述。
要不斷完善企業(yè)銷售標(biāo)準(zhǔn)，具體包括法律標(biāo)準(zhǔn)和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，法律標(biāo)準(zhǔn)是能夠保證企業(yè)銷售符合相關(guān)的法律標(biāo)準(zhǔn)；專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)能夠保證企業(yè)收入的標(biāo)準(zhǔn)。另外，正式的銷售合同不能作為銷售實(shí)現(xiàn)的依據(jù)，因?yàn)檫@只是銷售合約，房屋沒有經(jīng)過最后的驗(yàn)收，同時(shí)也不符合相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。為了保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行，要不斷完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，尤其要加強(qiáng)對(duì)管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責(zé)任到人，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術(shù)以及手段等，做好內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制，對(duì)于不適合崗位的工作人員要進(jìn)行必要的調(diào)整，形成有效的制衡機(jī)制，對(duì)于重大的資金處理、調(diào)度等決策時(shí)，要對(duì)財(cái)產(chǎn)的范圍、期限進(jìn)行徹底的清查，嚴(yán)格審計(jì)程序。同時(shí)，為了提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作效率，要科學(xué)合理進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)和權(quán)限的劃分等。同時(shí)，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責(zé)任到人，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術(shù)以及手段等，對(duì)于不適合崗位的工作人員要進(jìn)行必要的調(diào)整，同時(shí)加強(qiáng)單位內(nèi)部的監(jiān)督與制約，形成有效的制衡機(jī)制，對(duì)于重大的資金處理、調(diào)度等決策時(shí)，要對(duì)財(cái)產(chǎn)的范圍、期限進(jìn)行徹底的清查，完善審計(jì)程序。
在實(shí)際過程中，要做好財(cái)務(wù)全面控制，具體包括對(duì)財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、資金等方面的總體收支進(jìn)行合理規(guī)劃，做好財(cái)務(wù)的預(yù)算管理，制定有效的控制措施和方法。第一，要制定合理的預(yù)算和編制方法，引入績(jī)效預(yù)算模式，對(duì)于企業(yè)的預(yù)算要進(jìn)行嚴(yán)格的控制和管理，把項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化和具體化，然后進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)算，同時(shí)要明確企業(yè)財(cái)務(wù)支出的標(biāo)準(zhǔn)。另外，為了節(jié)省資金，要采用定額支出制度，因此，企業(yè)要一切從實(shí)際出發(fā)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行合理分配。第二，在財(cái)務(wù)預(yù)算過程中，要嚴(yán)格按照制度和規(guī)定，不能隨心所欲的進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算。因此，企業(yè)預(yù)算人員要加強(qiáng)財(cái)務(wù)法律意識(shí)，避免出現(xiàn)營(yíng)私舞弊的現(xiàn)象，對(duì)于整個(gè)資金的流動(dòng)、撥付、使用的全過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)督和管理。其中業(yè)務(wù)流程是進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和步驟，要保證控制的合理性、有效性以及科學(xué)性。同時(shí)企業(yè)要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批，有效發(fā)揮審計(jì)和監(jiān)督作用，完善整個(gè)會(huì)計(jì)處理程序。
企業(yè)要不斷完善和健全財(cái)務(wù)核算和管理制度，要把會(huì)計(jì)管理工作當(dāng)作重點(diǎn)任務(wù)來抓，開發(fā)創(chuàng)新思路，不斷提高資金的使用效率。各級(jí)財(cái)務(wù)管理人員要根據(jù)實(shí)際情況，要合理判斷單位的設(shè)計(jì)支出，注意開源節(jié)流，做到不超支。企業(yè)必須建立相關(guān)的管理制約機(jī)制，加強(qiáng)管理和控制，對(duì)每項(xiàng)資金的支出要進(jìn)行認(rèn)真審核，在確定真實(shí)合法有效后，才能進(jìn)行相應(yīng)的支出。要不斷完善財(cái)務(wù)預(yù)結(jié)算管理制度、內(nèi)部審查監(jiān)督制度、報(bào)賬員培訓(xùn)制度和相應(yīng)的業(yè)績(jī)考核獎(jiǎng)懲制度等，可以保證企業(yè)相關(guān)的政策措施能夠很好的落實(shí)。另外，在企業(yè)發(fā)展過程中，專門的借款與項(xiàng)目成本之間存在很大的關(guān)系，因此要科學(xué)合理的劃分間接費(fèi)用的范疇，在進(jìn)行借款費(fèi)用核算過程中要遵循配比原則，在成本累計(jì)在完全沒有超出預(yù)售款和沒有完工的項(xiàng)目都屬于借款費(fèi)用成本的范圍。
綜上所述，企業(yè)在發(fā)展過程中，要根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，制定合理的發(fā)展規(guī)劃，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制，建立完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，保證企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益和利潤(rùn)，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和綜合實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十
摘要：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分。加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，能夠規(guī)范企業(yè)行為、糾錯(cuò)治弊、消除隱患、防范風(fēng)險(xiǎn)，以確保資產(chǎn)的安全、完整，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行。本文通過分析找出了我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上存在的一些問題，提出了改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的相應(yīng)對(duì)策，以進(jìn)一步完善我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；制度建設(shè)
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)發(fā)展的重要保證。因?yàn)?，合理有效地?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度可以為企業(yè)營(yíng)造一個(gè)良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。目前，我國(guó)的企業(yè)正處在高速發(fā)展的階段，正需要一個(gè)有效的內(nèi)部控制制度為其發(fā)展提供保障。但是，我國(guó)的很多企業(yè)仍未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，使得企業(yè)的內(nèi)部管理出現(xiàn)了混亂，形成了無章可循的現(xiàn)象，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展。這就要求各企業(yè)重視并加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)工作，為企業(yè)的發(fā)展壯大保駕護(hù)航。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法和程序。對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)中的詮釋有很多，例如出納人員不可以兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的日常登記工作，直系親屬“回避”的等等規(guī)定，都是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的一個(gè)方面。
建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的目的，就是要強(qiáng)化內(nèi)部管理、規(guī)范行為、糾錯(cuò)治弊、消除隱患、防范風(fēng)險(xiǎn)，以確保資產(chǎn)的安全，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整和國(guó)家有關(guān)法律和法規(guī)的貫徹執(zhí)行。同時(shí)，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，能夠充分協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的利益沖突，從而使雙方建立起相互信任的關(guān)系，以此保證現(xiàn)代企業(yè)制度的順利實(shí)施，使得企業(yè)在正確合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度指導(dǎo)下，能夠健康有序的發(fā)展。
（一）崗位設(shè)置不合理
崗位設(shè)置不合理主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一個(gè)是企業(yè)單位的工作量大，而會(huì)計(jì)集中核算的人手不足，這就造成了核算崗位不能安排足夠人力來完成核算任務(wù)。以至于各項(xiàng)任務(wù)長(zhǎng)期積壓，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，也使得企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率下降。另一方面是崗位設(shè)置臃腫，對(duì)于設(shè)置一個(gè)崗位即可滿足日常的核算，卻設(shè)置了兩個(gè)或多個(gè)。這樣，不單單會(huì)造成資源的浪費(fèi)，還會(huì)造成工作的混亂。
（二）崗位責(zé)任制度建設(shè)不完善
崗位責(zé)任制度設(shè)不夠完善，使得各個(gè)崗位的人員對(duì)自己的權(quán)責(zé)不明確，主要體現(xiàn)在不相容職責(zé)的分離方面會(huì)出現(xiàn)不合理的兼崗現(xiàn)象。這樣，極易造成會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)工作混亂，同時(shí)也不符合相關(guān)法律的規(guī)定。
（三）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊
由于企業(yè)聘用財(cái)務(wù)人員不嚴(yán)格，沒有一個(gè)合理、明確、規(guī)范的制度，使得一些不符合條件的人員進(jìn)入企業(yè)的財(cái)務(wù)崗位，而有能力的'人才又不得其用。這就造成了財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，也嚴(yán)重浪費(fèi)了企業(yè)的資源，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。
（四）沒有有效的監(jiān)督機(jī)制
這個(gè)問題主要體現(xiàn)在三個(gè)方面，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、以政府為主體的政府監(jiān)督、以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的社會(huì)監(jiān)督，即“三位一體”中的“三位”。由于企業(yè)對(duì)于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的認(rèn)識(shí)不夠，所以沒有給予從分的重視，致使單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督被長(zhǎng)期忽略。而政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的缺位管理和不夠完善使企業(yè)缺乏一個(gè)完善的監(jiān)督體系。
（一）建立財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人管理系統(tǒng)，確定會(huì)計(jì)工作的核心地位
建立一個(gè)嚴(yán)格的層級(jí)，由上而下建立了一個(gè)相互牽制的系統(tǒng)。會(huì)計(jì)工作的產(chǎn)生與發(fā)展、會(huì)計(jì)工作的核心地位、會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能和對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的擁有量，決定了會(huì)計(jì)人員就是內(nèi)部控制制度的最佳執(zhí)行者，但是會(huì)計(jì)人員要成為內(nèi)控制度的主體也應(yīng)具備一定的條件的。對(duì)于各個(gè)層級(jí)的人員要合理安排，做到各盡其用。
（二）完善公司治理結(jié)構(gòu)
在很多企業(yè)的日常管理中，內(nèi)部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了一些貫徹實(shí)施，但還會(huì)頻頻出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的違規(guī)性失真。所以，完善公司治理建構(gòu)尤為重要。首先，完善公司內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)報(bào)表等重要資料的監(jiān)控，減少會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象。其次，加強(qiáng)公司重大決策的分權(quán)管理、多級(jí)審批和集體決策制度，防止企業(yè)出現(xiàn)“一支筆審批”和領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)人說了算的現(xiàn)象。
（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的再教育
加強(qiáng)各級(jí)財(cái)政部門對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的后續(xù)教育，不斷加深專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，加深現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營(yíng)理論、會(huì)計(jì)手段和方法的學(xué)習(xí)。同時(shí)，要給思想道德教育給予足夠的重視。思想乃人之根本，只有根基正了，才能指導(dǎo)人們向著良好的方向發(fā)展。所以，要加強(qiáng)思想道德教育的建設(shè)，讓本單位的財(cái)務(wù)從業(yè)人員能夠與時(shí)俱進(jìn)及時(shí)能了解最新的會(huì)計(jì)管理理念和方法，并運(yùn)用于企業(yè)的管理實(shí)踐過程之中。
（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的檢查和考核
企業(yè)應(yīng)該定期在單位內(nèi)部組建由高級(jí)管理人員組成的檢查小組。分步驟有計(jì)劃的對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況進(jìn)行檢查及考核。同時(shí)，由內(nèi)部審計(jì)定期對(duì)企業(yè)各個(gè)部門的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的事實(shí)情況進(jìn)行的綜合測(cè)評(píng)?？疾靸?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否達(dá)到了預(yù)計(jì)的執(zhí)行效果。還要內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施效果的反饋機(jī)制，對(duì)于存在的問題進(jìn)行及時(shí)的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不足，并加以改正。
綜上所述，我們應(yīng)該根據(jù)各企業(yè)的自身特點(diǎn)，加強(qiáng)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的理論研究，建立一套合理的、適應(yīng)企業(yè)自身發(fā)展需要的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，讓內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得以有效運(yùn)轉(zhuǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的功能和作用。這對(duì)于企業(yè)發(fā)展壯大具有十分重要的意義，這也是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求，是改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、加速我國(guó)企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)制和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的必由之路。
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論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十一
內(nèi)部控制是全面管理的重要組成部分，是企業(yè)為履行職能、實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的自我約束和規(guī)范的過程，由此而建立起來的系統(tǒng)的內(nèi)部管理規(guī)范就是內(nèi)部控制制度。早期的內(nèi)部控制是保護(hù)資產(chǎn)安全完整和財(cái)務(wù)記錄的可靠性，要求企業(yè)對(duì)交易實(shí)行授權(quán)與批準(zhǔn)、對(duì)資產(chǎn)實(shí)行控制、財(cái)務(wù)記錄的審核與經(jīng)營(yíng)保管職務(wù)分離。由于近幾年來，在世界范圍內(nèi)，重大會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象呈上升趨勢(shì)，如“巴林銀行”、“安然事件”等，這一系列公司財(cái)務(wù)丑聞及國(guó)內(nèi)銀廣夏、鄭百文為代表的上市公司會(huì)計(jì)做假事件，引起了中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)界對(duì)內(nèi)部控制課題研究的重視。一年前成立的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，不久前在北京召開了全體會(huì)議，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范征求意見稿和具體規(guī)范討論稿進(jìn)行了深入討論，此舉意味著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)取得了重大進(jìn)展。
二、目前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
(一)內(nèi)部控制的外部環(huán)境有待加強(qiáng)
盡管財(cái)政部已頒布了多項(xiàng)內(nèi)部控制規(guī)范，但是在具體實(shí)施過程中并沒有形成一個(gè)適合于各種類型單位的內(nèi)部控制框架，也缺乏可操作性的內(nèi)部控制指南，在實(shí)際工作中許多企業(yè)無法準(zhǔn)確地適用已有規(guī)范進(jìn)行操作。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，從而缺乏有效的內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)制，管理控制的弱化導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)犯罪案件的不斷發(fā)生。
法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善
受長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，許多高層領(lǐng)導(dǎo)的管理理念和經(jīng)營(yíng)方式仍然停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上，沒有真正把企業(yè)當(dāng)作自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)營(yíng)主體。企業(yè)的公司制改造也并沒有從根本上解決這個(gè)問題。許多上市公司雖然設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，聘任了總經(jīng)理，但在實(shí)際運(yùn)行過程中，董事會(huì)的作用相對(duì)弱化。
(二)企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度的動(dòng)力不足且普遍存在由內(nèi)部人控制的現(xiàn)象
在企業(yè)所有人即股東和企業(yè)管理層的委托關(guān)系不完善，企業(yè)高管人員兼職的現(xiàn)象比較普遍，由內(nèi)部人控制企業(yè)存在著難以克服的缺陷:比如，因?yàn)闆]有人愿意制定出束縛自己手腳的控制制度，所以管理層對(duì)建立約束自己的制度積極性并不高。另外，由于內(nèi)部控制的成本是由企業(yè)自己承擔(dān)的，直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生的效益卻是長(zhǎng)遠(yuǎn)的、隱蔽的，這也導(dǎo)致了企業(yè)自身的內(nèi)部控制動(dòng)力不足。
(三)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，企業(yè)內(nèi)部控制依然薄弱
隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化不斷深入，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也越來越高，但是，從目前一些企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還比較淡薄，缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制的有效機(jī)制。能否搞好內(nèi)部控制工作更多的是取決于內(nèi)部控制相關(guān)人員的責(zé)任心和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，如果內(nèi)部控制相關(guān)人員綜合素質(zhì)不高，就有可能錯(cuò)誤地做出估計(jì)和判斷，導(dǎo)致錯(cuò)誤的決策，給企業(yè)帶來無法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。
三、建立、健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施
(一)完善法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化董事會(huì)的核心地位
由于國(guó)有企業(yè)根深蒂固的集權(quán)管理，改制后的企業(yè)并未健全公司法人治理結(jié)構(gòu)，經(jīng)理層集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，在這種狀態(tài)下要去建立內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行無異于紙上談兵。解決的對(duì)策是理順現(xiàn)有的管理體制，完善法人治理結(jié)構(gòu)，形成股東大會(huì)授權(quán)、董事會(huì)決策、監(jiān)事會(huì)監(jiān)督、經(jīng)理層執(zhí)行的職責(zé)明確、崗位分工、各司其職、各負(fù)其責(zé)、互相制衡、協(xié)調(diào)高效的運(yùn)行機(jī)制。只有健全法人治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)所有員工與企業(yè)興衰息息相關(guān)，才會(huì)有動(dòng)力去嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中的作用才能得到最大發(fā)揮。
董事會(huì)應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立、完善和有效執(zhí)行負(fù)責(zé)。因?yàn)閷?duì)于董事會(huì)來說，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)是為了保證企業(yè)有效運(yùn)行，完成各項(xiàng)目標(biāo)，保證企業(yè)各項(xiàng)政策及董事會(huì)決議得以貫徹執(zhí)行，解決會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠的重要手段，所以董事會(huì)責(zé)無旁貸。
(二)堅(jiān)持以人為本，提高管理者和財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)
任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開人，企業(yè)內(nèi)部控制制度也不例外。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，人才顯得尤為重要，特別是提高中高層管理者和財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和道德素養(yǎng)對(duì)強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高，有著不可替代的作用。
對(duì)于管理人員的任用，我們可以實(shí)施經(jīng)理人員代理制。代理制是指企業(yè)對(duì)決策的執(zhí)行層人員實(shí)行公開的招聘，以錄用具有管理技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)的人員對(duì)本企業(yè)實(shí)施全面管理。對(duì)于企業(yè)來說，可以采取一套切實(shí)可行的措施來吸引那些善于經(jīng)營(yíng)與管理的人才參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，可以對(duì)代理人實(shí)行靈活的激勵(lì)與制衡措施。
財(cái)務(wù)人員對(duì)于會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量有著不可推卸的質(zhì)任，因而提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量最直接、最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)。(1)積極推行基層財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制。通過競(jìng)聘上崗，選拔德才兼?zhèn)涞呢?cái)務(wù)人員走上業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)崗位，制訂基層財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的工資薪酬考核獎(jiǎng)勵(lì)辦法。專門成立考評(píng)小組，對(duì)他們實(shí)行定期或不定期的實(shí)地考核，廣泛聽取工作單位相關(guān)人員對(duì)他們的評(píng)價(jià)?；鶎迂?cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)委派方全權(quán)負(fù)責(zé)。基層財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)行任期兩至三年，在同一單位連續(xù)任職不得超過兩個(gè)委派期。在任職期間如發(fā)現(xiàn)不良行為，可以實(shí)行解聘，真正做到能上能下。(2)加強(qiáng)對(duì)全體財(cái)務(wù)人員的管理。要對(duì)企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)的財(cái)務(wù)人員的結(jié)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與分析，有計(jì)劃地對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，努力提高整體素質(zhì)，以滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要。制訂一些合理的獎(jiǎng)懲措施，充分調(diào)動(dòng)全體財(cái)務(wù)人員工作熱情、學(xué)習(xí)熱情及創(chuàng)新能力。
(三)加強(qiáng)預(yù)算管理，做好預(yù)算控制
預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。它是以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向，通過業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，編制全面的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、投資預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算和人力資源預(yù)算等等，檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，通過比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，并對(duì)未完成預(yù)算的方面采取改進(jìn)措施，確保各項(xiàng)預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況好的單位進(jìn)行表彰獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況差的單位進(jìn)行懲處，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性與有效性。
(四)找準(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制
由于內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)受到效益—成本原則的制約，不可能面面俱到，因此只有抓住關(guān)鍵的控制點(diǎn)才能建立有效的內(nèi)部控制制度。關(guān)鍵控制點(diǎn)是指業(yè)務(wù)流程和單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中那些容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)。關(guān)鍵控制點(diǎn)的選擇應(yīng)考慮的因素:哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠最好地衡量業(yè)績(jī);哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠反映重要的偏差;哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠以最小的代價(jià)糾正偏差;哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠最為有效。
內(nèi)部控制的重點(diǎn)是防范風(fēng)險(xiǎn)、避免和減少差錯(cuò)和舞弊、效率低下、違法亂紀(jì)等行為的發(fā)生，企業(yè)必須建立、健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)有關(guān)目標(biāo)可能發(fā)生的負(fù)面風(fēng)險(xiǎn)，以便形成確定應(yīng)該如何對(duì)它們進(jìn)行管理的依據(jù)，這是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)必須制訂與生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)相關(guān)的目標(biāo)，設(shè)定可辨認(rèn)、分析和管理的相關(guān)機(jī)制，以了解自身所面臨的各種不同風(fēng)險(xiǎn)。例如，隨著企業(yè)投資的增加，企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注資金使用上的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)資金的管理和控制，評(píng)估重要環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并明確規(guī)定相關(guān)法律責(zé)任。要嚴(yán)格執(zhí)行資金使用手續(xù)，防止資金使用隨意支付，杜絕各種浪費(fèi)行為。
(五)重視內(nèi)部審計(jì)工作，建立有效激勵(lì)機(jī)制
內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)既是控制系統(tǒng)的一部分，又是控制有效性的確認(rèn)者，是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。
1、內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，并且是一項(xiàng)高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。審計(jì)人員必須具備高素質(zhì)、高技能。從目前來看，企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)力量薄弱，素質(zhì)不高，因此有必要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力量。一方面，要優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，充實(shí)審計(jì)力量，開展各種形式的培訓(xùn)，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì);另一方面，要制訂一套操作性強(qiáng)的考核獎(jiǎng)懲制度，努力提高審計(jì)人員的主觀能動(dòng)性。
2、要實(shí)現(xiàn)審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變。從目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能來看，還主要立足于基層單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)、基建專項(xiàng)審計(jì)等，而對(duì)各單位的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與評(píng)價(jià)方面投入的精力較少，因而，舞弊行為、違規(guī)違紀(jì)事件時(shí)有發(fā)生，因此，在今后有必要逐步開展內(nèi)部控制審計(jì)，探索風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，加大內(nèi)部審計(jì)力度和延伸度，賦予內(nèi)部審計(jì)部門追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力，確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。
四、幾點(diǎn)思考
(一)內(nèi)部控制定位
我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的任務(wù)十分艱巨，其內(nèi)部涉及到法律、經(jīng)濟(jì)、利益調(diào)整等，是一項(xiàng)浩大的系統(tǒng)工程。從我國(guó)現(xiàn)行的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)來看，大多將內(nèi)部控制定位于標(biāo)準(zhǔn)方向，沒有上升到強(qiáng)制規(guī)范的法律層面。在我國(guó)目前人們法律意識(shí)不強(qiáng)、現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理理念缺乏、人的整體綜合素質(zhì)不高的環(huán)境下，未來我國(guó)的內(nèi)部控制規(guī)范的定位應(yīng)上升到法律層面，使其具有法制性。只有這樣才能更好地適應(yīng)我們建設(shè)有中國(guó)特色的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際和在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理具體工作中加以運(yùn)用。
(二)內(nèi)部控制的制定模式
目前現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制的制定模式，仍然沿用傳統(tǒng)的分行業(yè)制定。這種政出多門、多頭管理的模式，既不適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，也不利于統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)來管理。未來的內(nèi)部控制規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則模式，由國(guó)家企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)主導(dǎo)制定，使其具有權(quán)威性。
(四)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施
最近，財(cái)政部副部長(zhǎng)、企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)主席王軍同志指出，企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行，是企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部管理的靈魂，這一論斷揭示了內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)。從我國(guó)內(nèi)部控制近幾年來的實(shí)踐可以看出，發(fā)生大案要案的企業(yè)，實(shí)際上都有內(nèi)部控制規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，有的條條框框還很細(xì)，但就是未能得到有效執(zhí)行。由此可見，切實(shí)建立有效的內(nèi)部控制實(shí)施機(jī)制，是企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度得以發(fā)揮最大效力的根本保證。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十二
現(xiàn)階段，受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制問題已經(jīng)逐漸成為人們關(guān)注的熱點(diǎn)話題。在我國(guó)現(xiàn)階段的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制基礎(chǔ)上，國(guó)有企業(yè)始終占據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的主導(dǎo)地位，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展也是推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)力。所以受經(jīng)濟(jì)體系改革的影響，全面發(fā)揮國(guó)有企業(yè)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)作用，首先要對(duì)國(guó)有企業(yè)中的內(nèi)部控制進(jìn)行全面改革。從而進(jìn)一步推動(dòng)國(guó)有企業(yè)、以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，使國(guó)有企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位。
國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；問題；對(duì)策
近幾年我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程也在逐漸加快，強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制是全面發(fā)展國(guó)有企業(yè)的必然要求。國(guó)有企業(yè)中實(shí)行高效的內(nèi)部控制管理是提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性的有效策略，同時(shí)也是強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行自我約束的重要方法，國(guó)有企業(yè)能否高效實(shí)施內(nèi)部控制是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。為此，文中主要針對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題，對(duì)其解決對(duì)策進(jìn)行全面分析。
(一)國(guó)有企業(yè)中缺乏有效的控制監(jiān)督
國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督工作主要包含企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督與外部監(jiān)督兩種，其中內(nèi)部監(jiān)督即國(guó)有企業(yè)中對(duì)內(nèi)部不控制建立和實(shí)踐進(jìn)度，在國(guó)有企業(yè)中控制監(jiān)督工作還是存在一些控制監(jiān)督方面的不足，其中最主要的原因是在國(guó)有企業(yè)中財(cái)務(wù)部門工作人員素質(zhì)偏低，對(duì)于會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督、審查力度不足，所以在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作中還存在很大的不足。另一方面，我國(guó)現(xiàn)階段在多數(shù)國(guó)有企業(yè)中建立監(jiān)督機(jī)制的情況比較少，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部各部門之間還缺乏一定的獨(dú)立性，很難建立有效的監(jiān)督機(jī)制，并且在國(guó)有企業(yè)中的審計(jì)人員缺乏一定的工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)工作還需強(qiáng)化基礎(chǔ)，國(guó)有企業(yè)中相關(guān)工作人員對(duì)于建立控制監(jiān)督機(jī)制還不夠重視。
(二)國(guó)有企業(yè)中缺乏合理的控制行為
近年來，隨著我國(guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)對(duì)國(guó)有企業(yè)發(fā)展的深入影響，在國(guó)有企業(yè)中多數(shù)控制行為大多數(shù)并不能真正發(fā)揮其自身的作用，由于現(xiàn)階段在我國(guó)國(guó)有企業(yè)中一般的控制行為存在問題仍然比較顯著，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部對(duì)于控制行為的認(rèn)識(shí)水平還存在很大差距，因此在國(guó)有企業(yè)中多數(shù)控制行為也只是表面形式，并沒有真正發(fā)揮作用。
(三)國(guó)有企業(yè)中缺乏控制風(fēng)險(xiǎn)觀念
國(guó)有企業(yè)中的控制風(fēng)險(xiǎn)觀念是內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)，是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的核心，同時(shí)也是不斷提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制效率的關(guān)鍵所在?，F(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理主要體現(xiàn)為缺乏控制風(fēng)險(xiǎn)的觀念，對(duì)于國(guó)有企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理也只是局限于幾個(gè)部門，且水平較低，并不能將風(fēng)險(xiǎn)管理全方位的滲透進(jìn)國(guó)有企業(yè)管理中。除此之外，在國(guó)有企業(yè)中對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的分布十分不均，在一般的國(guó)有企業(yè)中很少設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)控制、管理部門。為此，在國(guó)有企業(yè)中缺乏控制風(fēng)險(xiǎn)觀念是影響國(guó)有企業(yè)發(fā)展的一大因素。
(一)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督具有局限性
國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制還具有一定的局限性，其主要是根據(jù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部中的控制行為授權(quán)批準(zhǔn)控制以及組織結(jié)構(gòu)控制來說?，F(xiàn)如今在改革之后，國(guó)有企業(yè)盡管已經(jīng)設(shè)置了相關(guān)的法人治理機(jī)構(gòu)，但是因?yàn)楫a(chǎn)權(quán)模糊的原因，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的權(quán)利制衡體系還處于薄弱階段，因此導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)內(nèi)部責(zé)任權(quán)限模糊，嚴(yán)重影響了國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。另外，在國(guó)有企業(yè)中還存在責(zé)任互相推卸的問題，當(dāng)出現(xiàn)問題時(shí)，缺乏一定的承擔(dān)者，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)權(quán)利缺乏監(jiān)督，嚴(yán)重制約國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。
(二)國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的影響不重視
國(guó)有企業(yè)的企業(yè)文化是企業(yè)的主要環(huán)境氛圍，其中蘊(yùn)含了企業(yè)的核心價(jià)值、經(jīng)營(yíng)理念等。在國(guó)有企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)文化對(duì)于員工的凝聚力占據(jù)十分重要的作用。為此營(yíng)造良好的企業(yè)文化是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。然而在現(xiàn)階段的國(guó)有企業(yè)中往往不注重培養(yǎng)企業(yè)文化，對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。
(三)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制人員素質(zhì)有待提升
國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制是需要企業(yè)不同階層的員工共同進(jìn)行的，上至國(guó)有企業(yè)管理人員，下至不同部門的負(fù)責(zé)人。但是現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)中內(nèi)部對(duì)于員工內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的培養(yǎng)程度還有待提高，從而造成國(guó)有企業(yè)內(nèi)部人才缺乏的現(xiàn)象。與此同時(shí)在國(guó)有企業(yè)中由于人才選拔制度還處于發(fā)展階段，在人才的選拔與管理上仍然選用傳統(tǒng)模式，員工的罷免由人事部門負(fù)責(zé)，由此打擊了員工的工作積極性。
(一)成立企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)部門，全面實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督
在國(guó)有企業(yè)中設(shè)立運(yùn)營(yíng)管理部門是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，在國(guó)有企業(yè)中開展審計(jì)工作是推動(dòng)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督的主要環(huán)節(jié)，對(duì)于國(guó)有企業(yè)中內(nèi)部控制工作具有很大程度的積極影響。國(guó)有企業(yè)外部的審計(jì)部門對(duì)于國(guó)企運(yùn)營(yíng)情況的了解比較差，所以在進(jìn)行監(jiān)督國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)存在一定缺陷，為此，國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)制度時(shí)還需要與社會(huì)相關(guān)機(jī)構(gòu)合作，成立國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的管理審計(jì)部門，全面實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督。
(二)相關(guān)部門重視企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制的影響
在國(guó)有企業(yè)中企業(yè)文化是對(duì)整個(gè)企業(yè)的工作氛圍、工作人員的素質(zhì)以及國(guó)有企業(yè)的核心精神進(jìn)行體現(xiàn)的主要內(nèi)容，因此國(guó)有企業(yè)在發(fā)展內(nèi)部控制的同時(shí)必須十分重視企業(yè)文化的影響。受我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，我國(guó)國(guó)有企業(yè)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)十分重要的主導(dǎo)地位，為此對(duì)于企業(yè)文化的形成也要以社會(huì)主義為基礎(chǔ)，建立社會(huì)主義核心價(jià)值觀，為社會(huì)提供全面的服務(wù)，以此全面提高國(guó)有企業(yè)中工作人員的工作信念，加強(qiáng)員工的工作責(zé)任感。
(三)全面提升內(nèi)部控制人員工作素質(zhì)
良好的國(guó)有企業(yè)發(fā)展與管理人員具有很大的聯(lián)系，所以國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行管理人員選擇時(shí)要從其工作素養(yǎng)以及能力方面進(jìn)行全面考慮，不僅要對(duì)其自身所具備的文化程度進(jìn)行考察，也要考察工作人員的管理水平、工作經(jīng)驗(yàn)等，另外國(guó)有企業(yè)在培養(yǎng)職工時(shí)也要設(shè)置相關(guān)的培訓(xùn)組織，對(duì)管理人員的素質(zhì)進(jìn)行全方位的培養(yǎng)。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控時(shí)需要工作人員的積極配合，讓員工對(duì)國(guó)有企業(yè)中的內(nèi)部控制進(jìn)行一定的了解，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制其實(shí)是國(guó)有企業(yè)在運(yùn)營(yíng)同時(shí)的各個(gè)控制過程，且其過程比較繁瑣，因此需要國(guó)有企業(yè)中的各個(gè)員工進(jìn)行配合。
(四)成立風(fēng)險(xiǎn)防范體系
在現(xiàn)階段的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)有企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過程中難免會(huì)遭遇各種運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)則成為進(jìn)行發(fā)展的主要內(nèi)容，企業(yè)為了有效防范風(fēng)險(xiǎn)，需要成立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。根據(jù)我國(guó)國(guó)務(wù)院頒布的相關(guān)管理?xiàng)l例，在國(guó)有企業(yè)中為了能夠防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，有效完善企業(yè)的內(nèi)部控制，因此國(guó)有企業(yè)需要成立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。
受我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)變化的影響，在國(guó)有企業(yè)中需要不斷對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制體系進(jìn)行調(diào)整，以此推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。為此在國(guó)有企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程中，需要對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的部門機(jī)構(gòu)、管理制度、人才選拔、內(nèi)部監(jiān)督等方面進(jìn)行全面提高，從而促進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的提高，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)、以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，使國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)有利地位。
作者:朱江瓊單位:新疆甘電投辰旭能源有限公司
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十三
需要明確的是，批準(zhǔn)以及授權(quán)是非常普遍的內(nèi)部控制，對(duì)于手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)而言，不管是何種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其所有環(huán)節(jié)均需要通過某個(gè)具備對(duì)應(yīng)權(quán)限的人員簽字或者蓋章。不過在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，安全工作必須是會(huì)計(jì)電算化實(shí)施的前提條件，作為業(yè)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)相關(guān)信息系統(tǒng)實(shí)施有效的口令傳輸以及發(fā)送可以有效的改變會(huì)計(jì)中的某些問題。實(shí)際上在此過程中就容易出現(xiàn)失控的局面，最終給單位帶來損失。另外，傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)其制度就可以有效的對(duì)程序?qū)嵤┛刂?。在某種程度上說，會(huì)計(jì)點(diǎn)算的內(nèi)部程序化會(huì)直接使得內(nèi)部控制存在不定期的依賴性，這樣就直接增加了財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。
（2）內(nèi)部控制制度的內(nèi)容改變，控制的范圍擴(kuò)大
不可否認(rèn)的是傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)也尤其有點(diǎn)，相對(duì)會(huì)計(jì)電算化而言，傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)能夠直接或者間接的對(duì)其實(shí)施相關(guān)的財(cái)務(wù)處理，傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)相對(duì)于電算化會(huì)計(jì)而言更加靈活，而電算化會(huì)計(jì)在執(zhí)行財(cái)務(wù)命令時(shí)往往需要嚴(yán)格的憑證，也就是在系統(tǒng)中如果要執(zhí)行某個(gè)命令，就必須要有一定的權(quán)限。不過需要特別注意的是，在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中所謂的權(quán)限也會(huì)隨著會(huì)計(jì)行業(yè)的推進(jìn)而逐步消失，而此時(shí)憑所誘發(fā)的控制功能就可以直接或者間接性的降低，某些交易通過會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理可以做到基本不留“痕跡”，這樣增加了部分會(huì)計(jì)控制的難度。另外，以往會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制實(shí)際上就是一個(gè)交易處理，但是隨著電算化系統(tǒng)的發(fā)展與成熟，其系統(tǒng)構(gòu)建與運(yùn)行會(huì)有一定的程序，此時(shí)內(nèi)部控制的范圍也會(huì)隨著其增加而不斷增加，這樣就可以有效的涵蓋了以往手工系統(tǒng)所沒有的控制[2]。