報告是一種系統(tǒng)性的書面記錄，用于呈現(xiàn)所做研究或調查的結果。報告的撰寫需要花費一定的時間和精力，但同時也是一種鍛煉和提升自己能力的機會。在編寫報告時，可以參考這些范例來收集和整理相關資料和信息。
會計核算工作報告篇一
摘要：加強國有企業(yè)會計核算的內控，有助于規(guī)范國有企業(yè)會計核算工作，提升會計核算質量。本文就國有企業(yè)財務部門憑證審核、記賬審核和財務審計獨立性規(guī)劃三方面分析了我國會計核算流程中存在的內控問題，并有針對性的提出完善對策以供參考。
關鍵詞：國有企業(yè)；會計核算；內控制度
一、國有企業(yè)會計核算內控制度的概念及踐行現(xiàn)狀
（一）國有企業(yè)會計核算內控制度概念
國有企業(yè)會計核算內控制度是國有企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營的具體情況，遵循國家政策法規(guī)的指導，依據(jù)最新的會計準則制定的約束財務工作者日常工作行為、規(guī)范會計核算工作流程的內部控制管理制度。
（二）國有企業(yè)會計核算內控現(xiàn)狀
雖然我國國有企業(yè)在會計核算內控方面非常努力的踐行政府的指導政策，但是諾大一個企業(yè)要從管理層到基層全部了解國家政策都是一個需要時間的過程，想要建立一個非常完善的會計核算內控制度更是需要企業(yè)的管理層根據(jù)財務部門具體情況進行綜合考慮和規(guī)劃，進一步執(zhí)行亦是困難重重。我國國有企業(yè)現(xiàn)在就正處于內控制度執(zhí)行工作的完善期內，雖然看似會計核算內控工作做得面面俱到，實際上每一個方面都存在缺陷。
二、國有企業(yè)會計核算內控存在的問題
（一）原始憑證審核不規(guī)范
原始憑證作為企業(yè)交易或事項最直接的證明，是登記賬簿最基礎的資料。以企業(yè)內部員工外出辦理業(yè)務為例，員工在外為公司辦業(yè)務的所有相關費用應該全部由企業(yè)報銷，在報銷費用過程中，報銷人員需將原始憑證交由財務部門的審核人員審核簽字，然后才可以到出納處結算預借的'差旅費或者取得墊付的費用。在這一個普通的報銷流程里，現(xiàn)在就存在兩個問題：一是憑證審核負責人在與報銷人相識或存在某種特殊關系時，可能對報銷用憑證不予審核直接通過，甚至伙同報銷人偽造憑證騙取國家資產(chǎn)；二是出納人員雖然對報銷憑證也有審核義務，但更多時候，出納員審查的只是原始憑證上審核人的簽字和報銷金額的正確與否，不大注重原始憑證真實性的檢驗，對上一環(huán)節(jié)的審核過份信任。由此看出，原本設置的兩道內控審核程序在國有資產(chǎn)被騙取的過程中根本沒有起到任何控制作用。
（二）電算化系統(tǒng)記賬審核流于形式
伴隨信息技術的發(fā)展，我國大部分企業(yè)都在財務部門引進了電算化系統(tǒng)代替原有的手工記帳程序。國有企業(yè)作為我國企業(yè)的領路者，其會計核算也早就開始信息化。人員權限設置是一個電算化帳套最基本的操作要求，也是會計核算在電算化工作中最基本的內控制度。要使電算化軟件在應用中達到控制要求，必須將會計數(shù)據(jù)的輸入工作人員（出納、基本崗位會計）和審核記帳人員權限相分離。按著會計核算的要求，會計和出納依據(jù)原始憑證在電算化系統(tǒng)中錄入記賬憑證，由審核人員審核并記帳。但由于每天的工作量特別大，審核人員難以將每一張原記賬憑證的相關經(jīng)濟事項進行了解，只能依據(jù)經(jīng)驗檢查記帳憑證的記帳方向、科目等因素是否合規(guī)，有時甚至完全不去分析，直接將會計和出納輸入的憑證批量審核后直接記帳。這般操作完全將電算化系統(tǒng)的內控要求棄之不理，達不到預期的控制效果，造成會計信息的真實性得不到有效保障，甚至影響信息使用者的決策判斷。
（三）財務審計部門缺乏獨立性
近年來，我國政府逐漸重視并加強國有企業(yè)會計核算的內部控制，在國有企業(yè)設置財務審計部門專門對國有企業(yè)的會計核算工作進行監(jiān)督。但是，很多國有企業(yè)審計部門的設置完全是應付國家政策規(guī)定，審計部門的應際效用等同于無。有的企業(yè)將審計部門設立在財務部門內部，導致審計工作還沒開始，監(jiān)督檢查工作還沒落實，審計人員就已經(jīng)歸財會部門領導了，造成審計工作難以開展。有的國有企業(yè)雖將審計部門和財務部門分隔開來，但卻歸屬于同一個領導部門管理，這樣一來，即使查到財務工作中會計核算的問題，并向上級反映，統(tǒng)領負責部門也有可能為避免受到疏于管理的懲罰，而選擇在掩蓋會計核算的弊端。審計工作本來是用以控制會計核算質量的一種強制性保障，是一種具有權威性的控制手段，但因其在實際工作中缺乏獨立性，完全達不到預期效果。
三、完善國有企業(yè)會計核算內控制度的對策
（一）普及會計核算內控觀念
要想開始內部控制，必須要在財務工作人員的觀念中植入控制管理的理念。出納必須要認識到自己在報銷企業(yè)員工差旅費用時對票據(jù)的再審核不僅是自己的義務，更是自己對票據(jù)審核人員工作的監(jiān)督權利，是對國有資產(chǎn)的一種保護管理；電算化的審核記賬人員也一樣要認識到這一點，審核記賬不僅是自己的義務，更是自己對整個會計核算過程的監(jiān)督控制權力。財務工作人員切實理解內控理念，不僅有助于其踐行會計核算內控制度，更能激發(fā)其主人翁精神，提升工作積極性。
（二）嚴肅內控工作獎懲制度
內控，既然是內部工作，那么會計核算的內控工作一定也由內部的財務工作人員和財務審計人員進行具體實施。無論是國企還是私企，和人相關的、以人作為實施主體的工作都免不了出現(xiàn)失職或瀆職的情況。以前文講到的出納只認審核簽字而不關心票據(jù)真實性的做法和電算化審核人員的違規(guī)審核行為，實際上都是會計核算工作失職，甚至可以說是瀆職。國有企業(yè)雖然制定了很多內控工作相關的懲治制度，但真正實施的卻并沒有幾家，完全達不到懲罰內控失職當事人和震懾其他會計核算人員的作用。筆者認為，想切實將內控工作貫徹執(zhí)行，必須在普及思想觀念的基礎之上，讓內控工作關系到內控相關人員的切身利益。最直接的方式就是為會計核算內控工作設立專門的獎懲機制，僅僅是懲治措施只會令相關人員懼怕，對舉報會計核算失職行為的相關人員給予一定獎勵，才會激勵財務工作者投身內控工作的積極性。
（三）財務審計部門絕對獨立
國有企業(yè)審計部門是為控制會計核算工作質量而設置的專業(yè)性較高的企業(yè)內控部門，是經(jīng)營管理的協(xié)助者同時也是監(jiān)督者，是會計核算工作真實合法的最后一層保障。所以說，審計部門的審計工作不應該受到任何經(jīng)營管理相關部門的領導和干涉，應直屬于企業(yè)監(jiān)事會，即使是國有企業(yè)的董事會和廠長（經(jīng)理）也不能干預審計工作的進行。只有審計部門隸屬監(jiān)事會，其工作成績才不會受生產(chǎn)經(jīng)營活動利潤高低的影響，同時也不會受到會計核算相關部門的控制，保證審計地位的真實獨立。這樣，審計部門在審計工作不涉及個人利益和部門利益的情況下，才能真正做到對會計核算工作的公正審查，進而發(fā)現(xiàn)會計核算工作中的弊端和錯誤，校正會計工作流程，提升會計核算質量。
四、結論
國有企業(yè)的營利性主要體現(xiàn)在追求我國國有資產(chǎn)的保值和增值，每一項經(jīng)營活動都直接關系到我國國有資產(chǎn)的安全，會計核算作為國有企業(yè)最主要的財務記錄計量工作，其內控控制制度的建立只是會計核算內控工作的開始，只有財務部門全員樹立內控觀念、參與內控工作，才能將我國國有企業(yè)的內控管理要求真正落到實處。
參考文獻：
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會計核算工作報告篇二
摘要：近年來，隨著國家醫(yī)療改革政策的出臺和市場競爭力度的加強，使醫(yī)藥連鎖公司的發(fā)展面臨巨大挑戰(zhàn)。對醫(yī)藥連鎖公司來說，加強公司的成本管理并創(chuàng)新會計核算模式，對公司壯大自身的發(fā)展具有重要意義。本文從醫(yī)藥連鎖企業(yè)的角度出發(fā)，分析成本管理與會計核算模式的現(xiàn)狀與存在的不足，并提出相應的建議，希望有利于醫(yī)藥連鎖企業(yè)加強成本控制，降低醫(yī)藥的成本，提高自身的會計核算水平。
關鍵詞：醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)；醫(yī)藥連鎖公司；成本管理；會計核算模式
改革開放以來，市場經(jīng)濟飛速發(fā)展，使我國醫(yī)藥行業(yè)也呈現(xiàn)一片繁榮的景象。但隨著醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，隨之而來的是更為嚴峻的市場競爭，特別是對醫(yī)藥連鎖公司而言，公司醫(yī)藥的銷售壓力增大，嚴重影響企業(yè)的進一步發(fā)展。因此，醫(yī)藥連鎖公司需要加強自身的核心競爭力建設。而從成本管理與會計核算模式的層面上來說，加強成本控制，特別是控制銷售過程中的物流成本，有利于降低企業(yè)成本，提高公司利潤。
一、醫(yī)藥企業(yè)成本管理的現(xiàn)狀與不足
1.物流成本加大
從醫(yī)藥連鎖公司的角度來說，醫(yī)藥的商品種類多種多樣，且數(shù)量巨大，會加大管理的難度。再加上醫(yī)藥連鎖企業(yè)，發(fā)展規(guī)模較大，有較多的分店。分店的數(shù)目眾多且都分散在不同的區(qū)域，會加大成本的支出，特別是在醫(yī)藥運送的物流成本上。一旦企業(yè)缺乏一個合理的物流配送機制，就會增加物流成本。此外，醫(yī)藥連鎖企業(yè)的店分散過快也會加大會計核算的難度。
2.在企業(yè)成本管理中沒有真正應用現(xiàn)代信息技術
隨著計算機與互聯(lián)網(wǎng)技術的發(fā)展，在現(xiàn)代企業(yè)管理中，將企業(yè)管理與計算機技術相結合，是提高管理效率的好方法。而對醫(yī)藥連鎖企業(yè)來說，在成本管理中，對現(xiàn)代信息技術的應用力度較小，企業(yè)內部的信息化程度較低，會影響企業(yè)成本管理的效率。從醫(yī)藥行業(yè)的整體來看，連鎖企業(yè)的成本管理方法還是較為落后，對市場變化的反應較為緩慢，特別是在對醫(yī)藥價格變化方面，不夠靈敏，無法適應市場發(fā)展的需要，在一定程度上加大了企業(yè)的成本。從實際來看，醫(yī)藥連鎖企業(yè)真正將信息技術運用到成本管理中的較少，許多企業(yè)還是采用傳統(tǒng)的成本法維持成本管理，大大降低公司的競爭力。
3.醫(yī)藥連鎖公司成本管理中的人才素質較低
人員的素質對醫(yī)藥連鎖企業(yè)成本管理的效率與核算水平的高低之間具有重要的關系。當前，在醫(yī)藥連鎖企業(yè)的成本管理中，缺乏專業(yè)、高素質的管理人才是管理中面臨的一個嚴峻問題。由于成本管理的人才素質不高，會影響其對自身職責的認識，在日常的工作中存在較大的隨意性，并沒有嚴格按照規(guī)范性的操作流程和規(guī)章制度來開展工作，容易使相關的`成本管理數(shù)據(jù)失真，就不能夠及時反映醫(yī)藥成本中存在的問題，也就無法加強醫(yī)藥的成本控制，影響醫(yī)藥連鎖企業(yè)的利潤。
4.預算管理不完善
預算管理是加強成本控制與管理的重要措施，也是企業(yè)內部管理中的重要部分。但當前，醫(yī)藥連鎖企業(yè)面臨的一個問題是在總部與各個門店之間的成本費用支出并沒有實現(xiàn)嚴格地預算管理，沒有將其作為一個經(jīng)營指標列入到預算控制中。而從實際來看，預算管理不夠全面，容易使總部對各個分店的成本費用支出的考核出現(xiàn)漏洞，難以全面控制超出范圍或超出額度的成本費用，實現(xiàn)逐層的審批程序。
二、醫(yī)藥企業(yè)會計核算現(xiàn)狀與不足
1.會計核算科目設置不夠完善
隨著醫(yī)藥市場需求的擴大，越來越多的人投身于醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)的發(fā)展中，使醫(yī)藥連鎖企業(yè)的數(shù)量越來越多。但是從整體上看，醫(yī)藥連鎖企業(yè)的發(fā)展并沒有相應地提高會計核算的水平與質量。從研究醫(yī)藥連鎖企業(yè)來看，許多企業(yè)還是實行按照售價來核算的方式，也就是將公司庫存商品的毛利放在“商品進銷差價”這個科目中統(tǒng)一核算，在月末的時候一次性計算出已經(jīng)銷售商品與庫存商品之間的綜合平均的毛利。采取這種方式進行會計核算，雖然核算簡便，能提高核算的效率，但卻容易產(chǎn)生管理的盲區(qū)，加大公司審計的風險。如在醫(yī)藥連鎖企業(yè)庫存商品的時候，容易出現(xiàn)虛報數(shù)字的現(xiàn)象，利用調整醫(yī)藥的商品售價來彌補總額；而在出現(xiàn)商品數(shù)量盈余的時候，就會想方設法隱瞞不報，乘機侵占公司財產(chǎn)。不管從哪個角度分析，都不利于提高醫(yī)藥連鎖公司會計核算的質量與水平。
2.會計核算存在較大的隨意性
醫(yī)藥的品種種類多、數(shù)量大，而且藥品與一般的商品不同，具有自身的特殊性，對商品的批號和有效期都有極高的要求。故醫(yī)藥連鎖企業(yè)在毛利核算時，就不能簡單按照單品銷售獲得的毛利之和計算，而是需要通過銷售藥品而獲得的綜合差價率，通過結轉相應的醫(yī)藥成本得到。但綜合差價率的計算較為復雜，需要通過進銷差價與進貨售價之間的金額之比的加權平均數(shù)來獲得，極易受商品當期需要進貨藥品的影響，變化極大。因此，其無法真實反映出績效差價率和公司的毛利，也就難以反映醫(yī)藥連鎖企業(yè)真實的經(jīng)營成果。
三、醫(yī)藥連鎖企業(yè)加強成本管理與創(chuàng)新會計核算模式的建議
1.提高醫(yī)藥連鎖企業(yè)會計核算的規(guī)范性
為了進一步提高醫(yī)藥連鎖企業(yè)成本管理的效率與會計核算的水平，就需要提高會計核算的規(guī)范性，并且強化公司的預算管理。首先，醫(yī)藥連鎖企業(yè)需要根據(jù)自身的發(fā)展狀況和管理需求，建立健全責任會計體系。將公司的各類經(jīng)濟責任指標與財務指標詳細地分解到各個員工身上，明確各個員工之間的工作范圍，提高他們的責任意識，形成一個量化、合理、有效的內部監(jiān)督考核機制，從而提高財務人員在開展會計核算工作時的規(guī)范性。其次，要強化醫(yī)藥連鎖企業(yè)的預算管理。在醫(yī)藥成本費用形成的過程中都需要加強成本費用控制，藥品從供應商經(jīng)過連鎖企業(yè)到最后流向消費者手中這個過程中都要樹立成本控制意識，并且加強對預算管理重要性的認識。如在藥品的采購管理時，要事先做好采購計劃，并嚴格按照計劃完成公司的藥品采購任務，從而有效控制采購的成本，降低醫(yī)藥連鎖公司的成本支出，提高競爭力。
2.企業(yè)的商品按進價核算
企業(yè)可以通過合理應用現(xiàn)代信息技術，改進現(xiàn)有財務、業(yè)務的信息系統(tǒng)軟件，所有商品按進價核算，也就是企業(yè)所有庫存商品均按進價入賬，采用個別計價法結轉成本，即銷售時每個商品均按其成本跟蹤結轉，毛利從每一商品售價與其結轉的成本差額中體現(xiàn)，從而克服按售價核算時因綜合差價率的計算，而模糊同一商品因每批次進貨價格不同而產(chǎn)生的毛利，或因一些主觀的人為因素而無法真實反映經(jīng)營成果這一現(xiàn)狀。
3.總部—分店模式的會計核算模式
對醫(yī)藥連鎖企業(yè)來說，在采用總部—分店的組織模式上，其會計核算模式需要發(fā)生一定的變化。也就是說，分店的所有賬目需要統(tǒng)一到總部的賬目中，分店是報賬的單位，與此同時也需要根據(jù)經(jīng)營與管理的需要，用相應的甚至輔助的賬目來提高核算質量，并且要定期與總部的會計核算部門開展對賬工作。分店所有的資產(chǎn)、負債和損益等都全部歸屬于總部的會計核算范圍中，采用統(tǒng)一核算的方式。
4.總部—區(qū)域總部—分店的會計核算模式
醫(yī)藥企業(yè)在采用總部—區(qū)域總部—分店的管理模式時，會計核算的模式與總部—分店的模式有所不同。也就是說分店的賬目需要全部交給區(qū)域總部核算，同時門店也充當一個報賬單位的身份，需要建立相應的輔助賬目，也需要定期與區(qū)域總部之間對賬。而醫(yī)藥連鎖企業(yè)的總部則需要在每一年會計年度結束的時候，合并區(qū)域總部的會計報表與總部報表，從而編制出綜合的會計報表，如實反映醫(yī)藥連鎖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果與財務狀況。
四、結語
隨著醫(yī)藥市場競爭的激烈化與市場經(jīng)營的復雜化，醫(yī)藥連鎖企業(yè)要壯大自身實力與提高市場份額，就需要積極采取各種方法，完善內部管理與控制，從而有效加強成本管理與提高會計核算的質量。
參考文獻：
作者：錢王芳單位：紹興震元健康產(chǎn)業(yè)集團有限公司
會計核算工作報告篇三
為正確反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果，加強財務監(jiān)督，根據(jù)《企業(yè)會計制度》制定本核算方法。
一、按照公司核算要求，設置總賬、日記賬、明細分類賬，根據(jù)各類性質業(yè)務的原始憑證編制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證登記賬薄并結計余額，根據(jù)賬薄的余額和發(fā)生額編制資產(chǎn)負債表、利潤表等會計報表。
二、按照財務制度和會計準則進行賬務處理，做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符。
三、資金及有價證券的收付通過“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目進行核算，反映貨幣資金的收付和結存情況。
四、債權和債務的發(fā)生和結算：
1、銷售產(chǎn)品所發(fā)生的債權通過“應收賬款”、購入原料所發(fā)生的債務通過“應付賬款”科目核算其增減變動及余額。
2、銀行借款及還款通過“短期借款”核算，并按時計提利息和結算利息。
3、通過“應付工資”核算職工工資的發(fā)放與分配。
4、其它性質債權通過“應交稅金”科目核算、增值稅按購入貨物增值稅專用發(fā)票所列的稅額列入進項稅額；銷售產(chǎn)品按銷額的17%計算銷項稅，銷項稅減進項稅額為當月應交增值稅額。
五、特資的發(fā)放增減和使用的核算：
1、購入原料等物資按照實際成本入賬，將生產(chǎn)耗用原料實際成本轉入生產(chǎn)成本，領用低值易耗品按一次攤銷法計入生產(chǎn)成本或期間費用。產(chǎn)成品入庫按實際生產(chǎn)耗用的原料、動力、人工等費用成本計、銷售按產(chǎn)成品的加權平均單價計算出庫成本。
2、因定資產(chǎn)的取得按取得時的成本即實際支付的買價和包裝費、運輸費、安裝調試費、有關稅金作為入賬價值，在建工程按實際發(fā)生的設備價款、工程材料、工人工資、工程施工費確定工程成本、并入竣工決算后轉入固定資產(chǎn)。對固定資產(chǎn)及達到預定可使用狀態(tài)的在建工程計提折舊；按平均年限法即凈殘值率為5%，房屋建筑物為20年；機器設備為10年；電子設備、交通工具為5年的折舊年限確定折舊率計提折舊并計入相關成本和費用，固定資產(chǎn)的處置通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算并計算損益。
六、資本金的核算：企業(yè)投資者投入的資金通過“實收資本”科目進行核算，根據(jù)有關規(guī)定進行增減變化時進行相應的賬目處理。按利潤的一定比例計提的法定盈余公積金和任意盈余公積金通過“盈余公積”科目核算，企業(yè)利用盈余公積金時作出相應賬務處理。
八、收入、支出、費用的計算：銷售產(chǎn)品嚴格按照產(chǎn)品實際售價單價確認銷售收入，并通過“產(chǎn)品銷售收入”科目核算，正確計算銷售金額和銷售數(shù)量，結轉成本。生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生管理費、業(yè)務費、借款利息等費用支出分別通過“管理費用”、“產(chǎn)品銷售費用”“賬務費用”進行分類分項明細核算?；I建期間所生的開辦費先在“遞延資產(chǎn)”科目中歸集總額，于生產(chǎn)經(jīng)營月份的次月起3年內分期攤銷。按規(guī)定攤銷待攤銷費用和計提預提費用進行賬務處理。
九、賬務成果的計算與處理：通過“本年利潤”科目歸集各月份的損益科目結記出各月份的余額即生產(chǎn)經(jīng)營成果，年終按本年利潤總額的10%計提法定盈余公積金，按5%計提任意盈余公積金，計提后的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目進行其他分配。
十、其他需要辦理分計手續(xù)，進行會計核算的事項按有關規(guī)定不定期進行會計核算。
二oo六年九月
第3頁
一、 總則
1、 依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》制定本制度；
財務部是公司一切財政事務及資金活動的管理與執(zhí)行機構，負責公司日常財務管理、籌資管理和財務分析工作，其工作范圍和職責主要有：
1、負責公司財務管理工作。編制公司各項財務收支計劃；審核各項資金使用和費用開支；收回售樓款，清理催收應收款項；辦理日?，F(xiàn)金收付、費用報銷、稅費交納、銀行票據(jù)結算，保管庫存現(xiàn)金及銀行空白票據(jù)，按日編報資金日報表；做好公司籌融資工作；處理、協(xié)調與工商、稅務、金融等部門間的關系，依法納稅。
2、負責公司會計核算工作。遵守國家頒布的會計準則、財經(jīng)法規(guī)，按照會計制度，進行會計核算；編制年度、季度、月份會計報表；按照會計制度規(guī)定設置會計核算科目、設置明細帳、分類帳、輔助帳，及時記帳、結帳、對帳，做到日清月結，帳帳相符、帳實相符、帳表相符、帳證相符；管理好會計檔案。
3、負責公司成本核算和成本管理。設置成本歸集程序和成本核算帳表，做好成本核算，控制成本支出，收集登記匯總各項成本數(shù)據(jù)資料，及時、正確地為成本預測、控制、分析提供資料；按合同、預算、審核支付工程、設備、材料款項，配合工程部等部門做好工程、材料設備款的結算及竣工工程決算；完善各項成本輔助帳的設置，健全各項統(tǒng)計數(shù)據(jù)。
4、建立經(jīng)濟核算制度，利用會計核算資料、統(tǒng)計資料及其他有關的資料，定期進行經(jīng)濟活動分析，判斷和評價企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果和財務狀況，為公司領導決策提供依據(jù)。
5、配合公司內部審計。根據(jù)上述工作范圍和職責，為加強財務管理。
二． 庫存現(xiàn)金管理
1．公司財務部庫存現(xiàn)金控制在核定限額內，不得超限額存放現(xiàn)金。
2．嚴格執(zhí)行現(xiàn)金盤點制度，做到日清日結，保證現(xiàn)金的安全。現(xiàn)金遇有短款，應及時查明原因，報告單位領導，并要追究責任者的責任。
3．不準用“白條”入帳。
4．不準私人挪用、占用和借用公-款現(xiàn)金。
5．到公司以外金融機構提取或送存現(xiàn)金（限額1萬元以上）時，需由兩名人員乘坐公司汽車前往。
6．現(xiàn)金出納員必須嚴格和妥善保管金庫密碼和鑰匙。
7．現(xiàn)金出納員要妥善保管金庫內存放的現(xiàn)金和有價證券；私人財物不得存放入內。
8．現(xiàn)金出納員必須隨時接受開戶銀行和本單位領導的檢查監(jiān)督。
9．出納員必須嚴格遵守執(zhí)行上述各條規(guī)定.
三．銀行存款管理
1．公司必須遵守中國人民銀行的規(guī)定，辦理銀行基本帳戶和輔助帳戶的開戶和公司各種銀行結算業(yè)務。
2．公司必須認真貫徹執(zhí)行《中國人民銀行法》、《中華人民共和國票據(jù)法》等相關的結算管理制度。
3. 作廢的銀行支票由出納員加蓋作廢戳記，妥善保存。
4．銀行結算方式根據(jù)公司實際情況采取如下幾種方式：支票（現(xiàn)金支票、轉帳支票）、銀行匯票、電匯、信匯、銀行承兌匯票、委托收款（僅限于水費、電費、電話費結算），除上述結算方式外，其他不予使用。
5 從銀行取回的各種結算憑證，要及時入帳。
6 公司應按每個銀行開戶帳號建立一本銀行存款明細帳，出納員應及時將公司銀行存款明細帳與銀行對帳單逐筆進行核對。于每季度末做出銀行核對余額調節(jié)明細表。
7 銀行出納員對銀行調節(jié)明細表所記載的帳項必須及時查明原因，對出現(xiàn)的差錯通知責任人進行更正，對未達帳項要及時予以清理。造成的帳帳不一致， 應盡快解決。
8 空白銀行支票與預留印鑒必須實行分管。由出納員逐筆登記，記錄所簽發(fā)支票的用途、使用單位、金額、支票號碼等。
四．往來帳款的管理
1 應收帳款的管理：公司各銷售部門根據(jù)形成收入的確定標準及時開據(jù)發(fā)貨票后，由財務部作好帳務處理，編制會計記賬憑證，登記有關收入和與客戶應收賬款往來的會計賬簿，同時要定期與銷售部門進行核對，保證雙方賬賬核對一致。
2. 其他應收款的管理：公司各部門形成的出差借款、采購借款、各部門備用金應于業(yè)務發(fā)生后及時報銷，每年12月中旬進行清理。各部門備用金于每年12月份中旬清理，進行還舊借新。
3. 應付帳款的管理：公司各部門因采購形成的應付票據(jù)應及時進行帳務處理，登記相應的帳簿，定期與相關部門對帳，保證雙方賬賬核對一致。
五. 內部牽制：
1. 公司實行銀行支票與銀行預留印鑒分管制度
2. 非出納人員不能辦理現(xiàn)金、銀行收付業(yè)務。
3. 庫存現(xiàn)金和有價證券每季抽查一次。
4．現(xiàn)金出納員不得擔當制證工作，只能由財務部指定的制單人制單。
六．本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。
財務管理細則
一、總原則
1、 公司財務實行“計劃”為特征的總經(jīng)理負責制：屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計劃內的支付，由相關事業(yè)部總經(jīng)理的書面授權，財務負責人監(jiān)核即可辦理；屬計劃外的，必須有公司總經(jīng)理的書面授權。
2、 嚴格執(zhí)行《會計法》和相關的財務會計制度，接受財政、稅務、審計等部門的檢查、監(jiān)督，保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。
二 、財務工作崗位職責
（一）財務經(jīng)理職責
1、 對崗位設置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負責選拔、培訓和考核財會人員。
2、 貫徹國家財稅政策、法規(guī)，并結合公司具體情況建立規(guī)范的財務模式，指導建立健全相關同時負責對公司內部財務管理制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核。
3、 進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益。
4、 其他相關工作。
（二）財務主管職責
1、 負責管理公司的日常財務工作。
2、 負責對本部門內部的機構設置、人員配備、選調聘用、晉升辭退等提出方案和意見。
3、 負責對本部門財務人員的管理、教育、培訓和考核。
4、 負責公司會計核算和財務管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。
5、 嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和公司各項制度，加強財務管理。
6、 參與公司各項資本經(jīng)營活動的預測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導、監(jiān)督、檢查。
7、 組織指導編制財務收支計劃、財務預決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；協(xié)助財務經(jīng)理對成本費用進行控制、分析及考核。
8、 負責監(jiān)管財務歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報請銷毀。
9、 參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。
10、 完成領導交辦的其他工作。
（三）會計職責
3、 會計業(yè)務的核算，財務制度的監(jiān)督，會計檔案的保存和管理工作；
4、 完成部門主管或相關領導交辦的其他工作。
（四）出納職責
1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。
2、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。
3、對每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務作到日清月結，及時核對，保證帳實相符。
三、現(xiàn)金管理制度
1、 所有現(xiàn)金收支由公司出納負責。
2、 建立和健全《現(xiàn)金日記帳》簿，出納應根據(jù)審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金
流水收支帳目，并每天結出余額核對庫存。作到日清月結，帳實相符。
3、 庫存現(xiàn)金超過3000元時必須存入銀行。
4、 出納收取現(xiàn)金時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業(yè)務部門、出納、會計各留存一聯(lián)。
5、 任何現(xiàn)金支出必須按相關程序報批（詳見支出審批制度）。因出差或其他原因必須預支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準，方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來或借款后三天內向出納還款或報銷（詳見差旅費報銷規(guī)定）。
6、 收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復報銷。
四、支票管理
1、 支票的購買、填寫和保存由出納負責。
2、 建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應根據(jù)審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結出余額；每工作日結束后。
3、 出納收取支票時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯(lián)。
4、 支票的使用必須填寫“支票領用單” ，由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、 財務主管（經(jīng)理）、總經(jīng)理（計劃外部分）簽字后出納方可開出。
5、 所開出支票必須封填收款單位名稱。
6、 所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。
五、印鑒的保管
1、銀行印鑒必須分人保管。
2、財務專用章和總經(jīng)理印鑒分別由財務經(jīng)理和出納負責保管。
六、現(xiàn)金、銀行存款的盤查
1、 出納人員在每周完成出納工作后，應將庫存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結存情況，編制“出納報告表”，并對由出納保管的庫存現(xiàn)金，由會計或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查，其他時間進行抽查。
2、 出納應根據(jù)銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉來的對帳單的余額進行核對，對未達帳項應由會計編制“銀行存款余額調節(jié)表”進行檢查核對。
3、 其它依據(jù)相關會計制度及法規(guī)執(zhí)行。
財務會計核算制度
第一章 總則
第一條 為規(guī)范公司財務會計行為，依據(jù)《會計法》、《企業(yè)財務通則》和《企業(yè)會計準則》等有關法律、法規(guī)，結合本公司的實際情況，制定本制度。
第二條 公司會計工作的基本任務是貫徹執(zhí)行國家財政政策和會計法規(guī)，強化財務管理，加強財務監(jiān)督，規(guī)范各項財務收支的計劃控制、核算、分析和考核工作，如實反映公司財務狀況和經(jīng)營成果，依法納稅，接受股東大會、董事會、監(jiān)事會等內部機構以及財政、稅收、審計、證券監(jiān)管等有關部門和行業(yè)主管部門的監(jiān)督檢查，依法合理籌措資金，有效利用公司的各項資產(chǎn)，增收節(jié)支，為公司領導當好參謀，為公司決策，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤，為股東創(chuàng)造最大收益提供服務。
第三條 公司會計工作由公司財務副總直接負責。財務副總應當根據(jù)《會計法》的規(guī)定，確保公司會計工作和會計資料的真實性和完整性；負責公司財務計劃的制定和監(jiān)督檢查，協(xié)助公司制定經(jīng)營方針和資本運作政策；負責公司會計機構的設置，對財會人員的配備、熱恩面和獎懲提出建議，并確保會計機構、會計人員依法興職責；負責協(xié)調金融、財政、稅務、審計、證券監(jiān)管等方面的關系。
第四條 公司設立財務部，負責財務會計方面的日常工作，財務部經(jīng)理負責公司財務收支計劃的執(zhí)行，主管公司的會計核算和資金管理工作，主持制定公司的財務規(guī)章制度，規(guī)范各級財務管理實施細則，統(tǒng)一公司會計核算辦法，配合財務副總協(xié)調外部關系。
第五條 分公司設單獨財務機構，配備必要的財務人員，嚴格執(zhí)行《財務會計制度》和公司《財務管理制度》，接受公司財務部的業(yè)務領導。必要時，根據(jù)不同分公司的業(yè)務特點制定相應的財務管理細則。
第六條 公司全資和控股子公司必須配備專職會計和出納人員，參照本制度根據(jù)企業(yè)性質和特點制定完整的財務制度，并接受公司財務部的業(yè)務指導。
第七條 公司會計機構和會計人員應當依照會計法律法規(guī)的規(guī)定，按照真實、完整的要求，進行會計核算，實行會計監(jiān)督，并向公司董事會、總經(jīng)理定期匯報會計工作情況，報送財務會計報告和其他必要資料。
第八條 公司會計年度采用公歷年度，會計核算億人民幣為記賬本位幣，會計記賬采用借貸記賬法。
第九條 公司審核原始憑證、填制會計憑證、登記會計賬簿、編報財務會計報告和管理會計檔案，應當遵循有關法律法規(guī)和本制度的要求。
第二章 會計管理體制
第十條 公司董事長、財務副總根據(jù)崗位職責分工負責本公司的財務會計工作，并對會計工作和會計資料的真實性和完整性負責，財務部負責具體的日常會計工作。 第十一條 公私財務負責人為財務副總，依法行如下會計管理職責：
（二） 正確執(zhí)行相關法律法規(guī)和規(guī)章制度，糾正違反財務會計制度的行為；
（三） 最終審批公司所有財務支出事項；
（五） 法律法規(guī)規(guī)定或上級主管部門授予的其他職責。
第十二條 會計機構應當按照有關法律法規(guī)的規(guī)定、上級主管部門及公司主要負責人的要
求，強化會計崗位責任制度、內部控制制度和會計稽核制度。
第十三條 公司領導、部門經(jīng)理其他員工應當按照本制度的規(guī)定，在各自的權限內真實、完整的審核和提供各種經(jīng)濟業(yè)務的原始資料。公司有關人員在對所管業(yè)務的財務收支進行具體的預算管理和目標控制時，對有關的原始資料負有記錄、保管和及時進行傳遞的`責任。
第三章 會計機構和會計人員
第十四條 公司財務部為依法設立的會計機構，并根據(jù)工作需要配備相應的會計人員。財務部設經(jīng)理、副經(jīng)理、總賬會計（或稱主辦會計）、會計（或稱輔助會計）、預算管理、出納等崗位。
第十五條 各分、子公司設立相應的財務機構，其財務人員根據(jù)公司業(yè)務發(fā)展和規(guī)范管理的需要，在條件成熟時，公司可逐步實行會計派制。
第十六條 公司委派的財會人員由公司與所在分公司、子公司實行雙層領導，即財會人員的日常行政管理由所在分公司、子公司負責，業(yè)務管理由公司負責。
第十七條 公司委派財務人員的工資和費用一般由公司負責，不在所在分、子公司支付。公司與相關分、子公司另有協(xié)議的，則按相關協(xié)議處理。
第十八條 公司對委派財務人員實行外勤補貼。補貼標準分為公司所在市內、市外、省外三種。具體補貼標準由公司另行規(guī)定。
第十九條 在實行會計委派之前各分公司、子公司的財會人員，可參加公司專門組織的崗位競聘。競聘成功的，直接由公司任命。
第二十條 實行會計委派制的分公司、子公司，其委派的財會人員不影響其生產(chǎn)經(jīng)營的獨立性。
第四章 主要會計政策
第二十一條 本公司執(zhí)行的會計及財務制度為：《會計法》、《企業(yè)會計制度》、《公路經(jīng)營企業(yè)會計制度》等。
第二十二條 以每年元月一日至十二月三十一日為一個會計年度。
第二十三條 記帳原則和方法：以權責發(fā)生制為原則，實行借貸記賬法。
第二十四條 企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。
第二十五條 公司的固定資產(chǎn)按直線法計提折舊。
第二十六條 按照有關規(guī)定計提壞賬轉北，存貨跌價準備和其他資產(chǎn)減值準備。
第五章 會計科目的設置
第二十七條 公司執(zhí)行財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計制度》，《企業(yè)會計準則》和《公司經(jīng)營企業(yè)會計制度》，并根據(jù)具體經(jīng)營特點選用總賬會計科目，其明細科目根據(jù)編制報表要求，按便于理解，方便管理和符合公司經(jīng)濟活動分析的需要合理設置。
第二十八條 財務部在具體帳務處理中必須正確使用確定的會計科目，在實際工作中可根據(jù)實際情況適當增設相關會計科目。
第六章 會計原始憑證與記賬憑證
第二十九條 原始憑證是指涉及確定的經(jīng)濟業(yè)務并需要進行會計處理的文件、合同、發(fā)票收據(jù)等各種書面紀錄，包括文件、合同、簽呈、呈批件、發(fā)票賬單、結算但、嚴守但、工資表、收款收據(jù)、支票存根、匯款回單等。
各項財務收支業(yè)務需要的原始記錄，應當具備規(guī)定的內容，充分證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的性質、原因、時間、數(shù)量和金額 。所有原始記錄必須做到真實、完整。
第三十條 各種原始憑證必須規(guī)范，符合會計核算的要求，其應具備如下一些內容：
（一） 名稱：原始憑證必須有特定的名稱，文件、合同、簽呈、呈批件等必須有標題；
（二） 日期：一般是指經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間或文件、合同、簽呈、呈批件的做成時間；
（三） 業(yè)務內容：業(yè)務內容應當清楚，并表明該記錄設計的經(jīng)濟性質。
（四） 數(shù)量；
（五） 單價；
（七） 接受原始憑證的單位名稱；
（八） 出具原始憑證單位的名稱：以行政公章、財務專用章標識時，印章必須清晰可辨；
（九） 有關經(jīng)辦人員簽字認可。
第三十一條 原始憑證出現(xiàn)錯誤，必須按規(guī)定進行更正。
（一） 文字出現(xiàn)錯誤時，必須由開除單位予以更正，并在更正處加蓋公章；
（二） 數(shù)字和金額出現(xiàn)錯誤時，不得在錯誤憑證上更正，必須由原單位重新開具；
（三） 如果原始憑證由兩個單位共同完成，任何錯誤均應當由雙方共同更正、蓋章。 第三十二條 同類經(jīng)濟也的原始憑證數(shù)量較多時，可填制原始憑證匯總表。
第三十三條 原始憑證必須由出具原始憑證單位蓋印財務專用章，同時必須由有關經(jīng)辦人員，驗收人員和主管人員的簽名或蓋章，并注明用途。屬于公司自制的原始憑證必須按財務部制定的統(tǒng)一、規(guī)范的格式，并由經(jīng)辦人和具有審批權限的相關人員簽名或蓋章。
第三十四條 公司依照憑證按照記賬憑證的支持對原始憑證劃分為兩種類型：主要憑證和輔助憑證。主要憑證是對記賬憑證其主要支持作用的原始憑證。主要憑證有：
（六） 證明財務成果計算和處理業(yè)務的憑證，包括說明計算（處理）依據(jù)和過程的資料，以及說明財務成果性質、金額的資料。
第三十五條 主要憑證必須符合國家法律、法規(guī)和會計制度的規(guī)定，并附在記賬憑證的后面。對兩張或兩張以上記賬憑證起主要支持作用的原始憑證，可附在其中一張記賬憑證的后面，其他記賬憑證后附原始憑證的附件或復印件，但其他記賬憑證上必須簽注原始憑證原件所在記賬憑證的編號。
第三十六條 輔助憑證是對主要憑證起輔助證明作用的原始憑證，包括不直接支持某一張記賬憑證或者對多張記賬憑證起支持作用的合同、文件、呈批件等。
第三十七條 輔助憑證可不附在記賬憑證的后面，但應當單獨按照檔案管理辦法進行分類整理，及時歸檔保存。未附輔助平衡的記賬憑證應當注明該輔助憑證的名稱、編號。
第三十八條 對于涉及多筆經(jīng)濟業(yè)務或需要多次備查使用的主要憑證和輔助憑證，經(jīng)辦部門和需要查詢的部門，應當同時保管相關原始憑證的原件。
第三十九條 會計人員應當認真審核原始記錄，并在通過審核紀錄上簽字。審核的內容包
括：
（一） 經(jīng)紀業(yè)務是否本單位發(fā)生的，內容是否真實、合法、合規(guī)；
（二） 原始憑證是否具有法律效力，公章是否清晰；
（三） 經(jīng)辦人是否經(jīng)過授權活在授權范圍內填制內容;
（四） 數(shù)量、單價、金額的計算是否正確；
（五） 必備內容是否完備齊全。
第四十條 會計人員在受理原始記錄時，對于不真實的，有權拒絕受理，并可將情況報告單位負責人；對不完整的，有權退回，經(jīng)辦人補正后再受理。
第四十一條 會計人員應當依據(jù)真實、完整的原始記錄進行會計處理，并按照本制度的相關規(guī)定將原始憑證附在記賬憑證后面。
第四十二條 需要進行會計處理的原始憑證按照如下的程序進行傳遞。
（一） 經(jīng)辦人取得原始憑證后，需要交證明、檢查或驗收人簽字的，交有關人員簽字；
（二） 有關人員簽字后，交會計人員審核；
（三） 按有關規(guī)定經(jīng)部門經(jīng)理、公司負責人簽字批準；
（四） 會計人員受理原始記錄，進行會計處理。
第四十三條 會計人員制作記賬憑證，應當以真實、完整的原始憑證為依據(jù)。無法取得原始憑證的，應當按照要求自制或者要求相關人員制作原始憑證。
第四十四條 記帳憑證應當使用財務會計軟件按規(guī)定進行填制，不得手工填制。填制記賬憑證必須符合如下要求：
（一） 以本人的身份進入財務會計軟件填制憑證的界面；
（三） 接待的金額要相等；
（四） 按所附原始憑證準確填寫與借記或貸記的不同科目相符的摘要。摘要必須清楚，簡明扼要；購買多種物品應注明主要物品的名稱；往來業(yè)務憑證，借款和報銷業(yè)務應具備對方單位名稱或個人所屬部門及姓名；提取現(xiàn)金應注明原因；收支的結轉，費用的預提攤銷應注明期間。
第四十五條 審核人員、出納人員、總賬會計通過財務會計軟件審核記賬憑證和記賬后，應當輸出的紙質記賬憑證上蓋章或簽名。
第四十六條 通過財務會計軟件輸出紙質記賬憑證，應當符合《跨及基礎工作規(guī)范》和會計電算化有關工作的規(guī)范的要求，并與所附原始憑證一起裝訂成冊。會計憑證的裝訂應當符合會計檔案管理的要求，當月第一本憑證的最前面應當附有會計科目發(fā)生額及余額表，最后一本憑證應當附有銀行存款余額調節(jié)表和銀行對賬單。
第四十七條 會計憑證的歸檔，保管等事項按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定辦理。
第七章 會計賬簿的設置
第四十八條 財務部按《會計法》的規(guī)定，設置會計賬簿，包括總賬、明細帳、日記張和其他輔助性賬簿。
第四十九條 根據(jù)電算化的要求，當期所有記賬憑證數(shù)據(jù)和明細賬數(shù)據(jù)都儲存于計算機。 第五十條 明細賬根據(jù)會計核算系統(tǒng)，結帳后數(shù)據(jù)自動生成資產(chǎn)、負債、權益、損益四大類明細賬。賬本格式按照會計科目的設置、管理查賬的需要，合理編排為借貸余三欄式、成本費用類多欄式、多借一貸式、多貸一借式和多借多貸式。
第五十一條 日記賬分為銀行日記賬和先進日記賬，不得跨年度使用，賬簿不得用銀行對
賬單或其他方式代替。開設若干個銀行存款賬戶時，應按開設的賬戶分別登記銀行日記賬，日記賬由出納根據(jù)銀行收（付）款、現(xiàn)金收（付）款憑證登記，按憑證發(fā)生日期、憑證號依次登記，做到日清月結，登記時不得出現(xiàn)銀行存款或現(xiàn)金的紅字。
第五十二條 各種租借設備、物資、有價證券、應收應付票據(jù)、項目核算資料等應設置輔助賬。各種帳簿必須有統(tǒng)一固定的格式，要做到內容真實完整、數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時，不漏記、錯記或重記。如果發(fā)生錯誤或者隔頁、跳行的，應按規(guī)定的辦法更正，并由會計人員和會計機構負責人在更正處蓋章。
第五十三條 財務部應按規(guī)定定期對會計賬簿紀錄金額與庫存金額、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行核實，做到帳證、帳賬、帳表、帳實相符，對帳工作每年至少一次，如遇人員調動或發(fā)生非常事件，也應及時對帳。
第五十四條 會計賬簿安銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬、總賬、明細帳、輔助賬分別整理立卷，歸檔保管。
第五十五條 本公司使用財務會計軟件進行會計核算，軟件輸出的會計帳簿應當符合國家統(tǒng)一會計制度的要求，并及時裝訂。除會計軟件輸出的正式帳簿外，不得設立其它正式帳簿。通過會計軟件輸出的正式帳簿，應當按照封面、扉頁、科目發(fā)生額及余額表、總賬和明細賬的順序進行打印和裝訂，各科目的總賬和明細賬按科目編號的順序寧打印和裝訂。
第五十六條 會計賬簿應當保持整潔、清晰，除手工登記的備查登記簿外，不得涂改、挖補，手工登記的備查登記簿需要更正的，由登記人員進行更正并蓋章，登記人員以外的人員不得進行改正。
第五十七條 通過會計軟件輸出的年度賬簿，應當在扉頁上加蓋公章，并貼劃印花稅票。達因人和財務部經(jīng)理/副經(jīng)理應當在裝訂的會計賬簿封面簽章。在裝訂年度正式帳簿時，科目發(fā)生及余額表 后應當附有當年的年度會計報表 。通過會計軟件輸出的正式帳簿，由會計機構按照會計檔案管理的規(guī)定進行保管。
第五十八條 會計賬簿的電子數(shù)據(jù)應當每月備份一次，每次備份時應當在至少兩臺不同的計算機硬盤上各保存一份。電子數(shù)據(jù)在年末結賬后，應當備份到單獨的電子媒介，按照檔案管理的規(guī)定妥善保管。
第八章 所有者權益和負債的核算
第五十九條 所有者權益是指投資者（股東）對本公司凈資產(chǎn)的所有權，包括實收資本 、資本公積、盈余公積和未分配利潤。
第六十條 資本即注冊資本，是本公司在工商行政管理部門登記的資本。實收資本（股本）是指股東按出資合同、協(xié)議規(guī)定實繳的出資額及經(jīng)營過程中依法定程序贈的部分。 第六十一條 實收資本安投資主體分為國有資本金、法人資本金和個人資本金。
第六十二條 本公司籌集資本必須是貨幣資金（現(xiàn)金），未經(jīng)股東會同意，不得以債權、實物資產(chǎn)、有價證券等折投入資。
第六十三條 經(jīng)營期內，投資者對其投入的資本，除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。投資者應按照投資比例或者合同、章程規(guī)定，分享本公司的收益或承擔本公司風險 。 第六十四條 本公司負債包括各種銀行貨款、往來借款、應付和預收款項及其他負債。
第九章 固定資產(chǎn)的核算
第六十五條 使用年限在一年（不含一年）以上，單位價值在2000元（不含2000元 ）以上，并在使用過程中保持原有物質形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、電子設備、運輸設備、機器設備、工具、器具。當一項固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與流動資產(chǎn)相對獨立，并且具有不同使用年限時，應將該組成部分單獨確認為固定資產(chǎn)。
第六十六條 不符合固定資產(chǎn)條件的物品，為低值易耗品。低值易耗品應比照顧定資產(chǎn)管理辦法，設立分類登記簿和低值易耗品卡片帳，建立登記、保管和定期盤點制度。
第六十七條 財務部門要定期對固定資產(chǎn)、低值易耗品進行全面盤點、清查，每年年終前為定期盤點清查的時間。
第六十八條 所有固定資產(chǎn)和低值易耗品都必須按國家有關規(guī)定進行折舊或攤銷。
第六十九條 對固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，由財務部、行政事務部調查核實，弄清情況，提出意見 ，逐筆報領導審批，財務部門根據(jù)規(guī)定作帳務處理。
第十章 貨幣資金的核算
第七十條 公司的貨幣資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金。
第七十一條 財務部門必須定期或不定期對貨幣資金進行盤點、對帳，并確保賬款相符。 第七十二條 貨幣資金管理必須遵守《貨幣資金管理制度》的有關規(guī)定。
第十一章 長期和短期投資的核算
第七十三條 公司的對外投資案投資回收期的長短可分為短期投資和長期投資。短期投資，是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年（含1年）的投資，包括股票、金融債券、債券、基金等證券投資。長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過1年（不含1年）的各種股權性質的投資、不能變現(xiàn)貨或不準備隨時變現(xiàn)的債券、長期債券投資。長期投資應當單獨進行核算，并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。
第七十四條 公司的證券投資必須符合信用，穩(wěn)健、效益的原則，確保資產(chǎn)的保值增值。 第七十五條 購入有價證券按有價證券的面值和規(guī)定的利率計算應收利息，分期計入損益。
第七十六條 出售經(jīng)營性證券可以采用先進先出法、加權平均法、移動加權平均法等確定其實際成本。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。出售經(jīng)營性有價證券實際收到的價款與賬面成本的差額，計入當期損益。
第七十七條 購入折價或溢價發(fā)行的長期債券，實際支付的款項與票面價值的差額應在債券到期前，分期增加或沖減投資收益。
第七十八條 對外證券投資分析得的股利或利潤，計入投資收益，并按規(guī)定進行稅務處理。
第十二章 其他類資產(chǎn)的核算
第七十九條 公司其他類資產(chǎn)包括無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。
第八十條 無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價。
第八十一條 無形資產(chǎn)自開始使用之日起在有效使用期限內平均攤入成本。
第八十二條 遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當年損益 ，應當在以后年度內分期攤銷的費用，包括開辦費、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)技改支出、攤銷期超過1年的修理費以及攤銷期超過 1年的其他待攤費用等。
第八十三條 開辦費是指籌建期間發(fā)生的費用，自營業(yè)之日起分5年分期攤入營業(yè)費用。
第十三章 經(jīng)營成本的核算
第八十五條 在公司業(yè)務經(jīng)營中發(fā)生的與經(jīng)營有關的各項支出等按規(guī)定計入成本。
第八十六條 營業(yè)及管理費用主要包括：職工工資、職工福利費、廣告及業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費、差旅費、水電費、租賃費、員工培訓經(jīng)費、辦公費、會議費、其它費用等。 第八十七條 費用控制及管理嚴格按有關制度執(zhí)行。
第十四章 經(jīng)營收入的核算
第八十八條 經(jīng)營收入是指業(yè)務經(jīng)營過程中取得營業(yè)性收入。
第八十九條 代理性業(yè)務只將公司代理費計入公司營業(yè)收入。
第九十條 一般貿易類業(yè)務可按交易額計算公司營業(yè)收入。
第十五章 投資收益與營業(yè)外收支的核算
第九十一條 投資收益是本公司以各種方式對外直接投資取得的利潤、利息等收入。 第九十二條 營業(yè)外收支是指與本公司經(jīng)營無直接關系的各項收入，包括固定資產(chǎn)經(jīng)營收入、租賃收入、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)清理凈收益、教育費附加返還款、罰款收入、出納長款收入、證券交易差錯收入、因債權人的特殊原因卻是無法支付的應付款項等。
第十六章 納稅、利潤及其分配
第九十三條 本公司利潤總額按下列公式計算：
利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收支凈額
凈利潤=利潤總額-應納所得稅
營業(yè)利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本+其它業(yè)務利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務費用 國債投資收益根據(jù)規(guī)定不繳企業(yè)所得稅。
第九十四條 所得稅后利潤根據(jù)公司章程的規(guī)定，按如下順序分配：
（一） 彌補上一年度的虧損；
（二） 提取法定公積金10%；
（三） 提取任意公積金；
（四） 支付股東股利；
公司法定公積金累計為公司注冊資本的50%以上的，可以不再提取。提取法定公積金后，是否提取任意公積金由股東大會決定。公司不在彌補虧損和提取法定公積金、或公益金之前向股東分配利潤。
第九十五條 本公司須依法申報和交納營稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅及其他應納稅種。
第十七章 會計報表的種類與編制
第九十六條 會計人員應當根據(jù)會計賬簿的記錄編制會計報表。本公司應分年，半年、季度和月度填制下列報表。
第九十七條 企業(yè)向外提供的會計報表包括：資產(chǎn)負債表；利潤表；現(xiàn)金流量表；資產(chǎn)減值準備明細表；利潤分配表；股東權益增減變動表；分部報表；其他有關附表。內部管理報表主要由銀行存款收支月報表、成本月報表、債權債務明細表等，企業(yè)應根據(jù)管理的實際需要設計編制內部管理報表，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要增加或減少報表種類，調整報表內容、報表格式。內部管理財務報表的設計、編制、報送須經(jīng)財務副總批準，其它任何部門和人員無權直接要求財務部門提供財務報表、財務數(shù)據(jù)。
第九十八條 各種報表、項目之間的勾稽關系必須對應、準確；本期報表與上期報表之間的有關數(shù)據(jù)必須相互銜接。
第九十九條 向外爆出的報表如發(fā)現(xiàn)有錯誤，應及時辦理訂正手續(xù)，除本單位留存報表外，還應同時通知接受報表的單位；錯誤較多的應重新編報。對外報送的財務報表在報送之前必須由分管財務的財務副總和其它高管審核、簽字。上報會計報表時，應當制作會計報表封面，并加蓋告你公司公章。公司負責人、財務部經(jīng)理/副經(jīng)理和報表編制人應當在報表封面上簽章。
第十八章 會計工作交接
第一百條 會計人員調動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。未辦清交接手續(xù)的，不得調動或離職。
第一百零一條 接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。離職會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：
（一） 已受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢；
（二） 為登記賬目應當?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印章；
（三） 整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料；
（四） 編制已較輕冊，列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、財務軟件及密碼、數(shù)據(jù)瓷盤及有關資料等。
第一百零二條 會計人員辦理移交時，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般會計人員交接，由財務部經(jīng)理或副經(jīng)理負責監(jiān)交；財務部經(jīng)理或副經(jīng)理交接，由公司分管財務工作的財務副總（或其授權代理人）負責監(jiān)交。
第一百零三條 移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對查收。一腳人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。 第一百零四條 財務部副經(jīng)理以及以上級別的財務人員移交時，還必須將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員的情況等向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。
第一百零五條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應在移交清冊頁數(shù)上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。
第一百零六條 接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。
第十九章 附則
第一百零七條 本制度由財務部負責解釋和修訂。
第一百零八條 本制度經(jīng)公司辦公會審定通過后實施。
會計核算工作報告篇四
(一)會計報表不夠合理
會計報表是醫(yī)院成本核算的重要依據(jù),但是現(xiàn)在的會計報表中仍然存在模棱兩可的狀況,嚴重困擾醫(yī)院成本核算,不能為醫(yī)院的成本控制提供精確的數(shù)據(jù)信息,同時也沒有體現(xiàn)醫(yī)院在研究、服務等專項的實際工作狀態(tài),這樣就難以反映醫(yī)院成本的規(guī)律運作和經(jīng)濟結構體系的準確性。
(二)會計信息遺失問題沒有解決
財務工作者的財務信息質量是會計工作的命脈,直接關系到領導下達的各項指令和決策。由于在舊制度中就一直存在一個錯誤現(xiàn)象,就是會計信息失真,這個問題至今沒有解決,于是就造成了會計工作面臨數(shù)據(jù)不真實而帶有虛編濫造的嫌疑,完全不符合財務工作的細致精準要求,也就無法完成醫(yī)院成本控制的任務,嚴重阻礙成本控制工作的開展。建議盡快制定相關核算制度,對舊賬務進行處理和歸類,重新整理相關數(shù)據(jù),保證實際項目的精準性。
(三)管理費用支出不明確
由于會計核算制度的核算科目不夠完善,導致醫(yī)院的管理費用由人員在醫(yī)療成本和藥品成本之間抽取進行平均分配,嚴重擾亂了醫(yī)療成本高度準確的制度,損害相關體制的運作,也不會為我國的社會保障體系做準確的基礎信息。因此,管理費用的相關政策必須強制規(guī)定管理費用的出處,并且不斷完善管理費用體制,加強醫(yī)院成本管理體制建設。
(四)對拖欠賬務信息管理不合理
醫(yī)院的新型會計核算制度中,沒有明確規(guī)定醫(yī)院的壞賬怎么提取,也沒有嚴格要求壞賬損失不得在“實際在院人員費用”中提取,這樣會打亂壞賬的有效數(shù)據(jù),不能準確及時的反應當前壞賬。關于拖欠賬務的信息,必須單獨核算,建立統(tǒng)一的電子系統(tǒng),只允許從離院人員未繳清費用選擇在兩年以上(包括兩年)的賬目,對于收回可能性很小的賬目做個統(tǒng)計,不要涉及在院人員拖欠費用,這樣就可以明確了解拖欠醫(yī)院的欠費壞費情況。
(五)財務報表不夠系統(tǒng)
目前,很多財務表格難以滿足大多數(shù)人的需求,隨著社會經(jīng)濟體制改革,人們已經(jīng)不能滿足于醫(yī)院的目前的靜態(tài)財務信息,更關注醫(yī)院動態(tài)財務運作,因此建立相關的動態(tài)財務報表,不斷完善財務報表的`豐富性也是醫(yī)院的新型會計核算制度中最為關鍵的一點。文章指出在各項管理制度報表中建立附頁或者附注制度。
(六)管理工作有待加強
醫(yī)院成本管理是醫(yī)院工作的重要組成環(huán)節(jié),管理工作在醫(yī)院財務工作中占有主導地位,醫(yī)院的新型會計核算制度中缺少對會計核算管理制度的闡述。成本管理不明確易造成人為扭曲醫(yī)院服務的宗旨,人為利用醫(yī)療支出為個人謀福利,嚴重影響社會和醫(yī)院的和諧發(fā)展。因此,必須加強醫(yī)院成本管理建設工作,明確管理條例和懲罰措施,嚴格遵守醫(yī)院成本管理條例,履行醫(yī)院會計工作者的義務,為社會主義改革建設做好工作。綜上所述,醫(yī)院的新型會計核算制度的頒布既推動了醫(yī)院財務工作的發(fā)展,同時又存在著不可忽視的問題,新制度要求醫(yī)院財務部門嚴于律己,以身作則,在適應醫(yī)院的新型會計核算制度的同時不斷創(chuàng)新,逐步完善醫(yī)院核算制度。為做好社會主義經(jīng)濟體制改革而奮斗,必會迎來醫(yī)院會計核算工作的全新局面。
會計核算工作報告篇五
向外報出的會計報表應依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領導、總會計師(或代行總會計師職權的人員)和會計主管人員簽名或蓋章。
企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實質上擁有被投資企業(yè)控制權的，應當編制合并會計報表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應當將其會計報表一并報送。
(五)本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。
(六)本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。
會計科目編輯
(一)會計科目表(略)
附注：
企業(yè)可以根據(jù)實際需要，對上列會計科目作必要增、減或合并：
1.統(tǒng)一核算的專業(yè)公司或有獨立核算的附屬企業(yè)的企業(yè)，可以增設“撥付所屬資金”科目;附屬企業(yè)可以相應增設“上級撥入資金”科目。
2.有調劑外匯業(yè)務的企業(yè)，可以增設“外匯價差”科目。
3.企業(yè)內部各車間、部門周轉使用的備用金，可以增設“備用金”科目。
4.有外購商品的企業(yè)，可以增設“外購商品”科目。
5.國家撥給特種儲備資金的企業(yè)，可以增設“特種儲備物資”科目和“特種儲備基金”科目。
6.經(jīng)常收取包裝物押金或其他保證金的企業(yè)，可以增設“存入保證金”科目。
7.采用實際成本進行材料日常核算的企業(yè)，可以不設“材料采購”和“材料成本差異”科目，增設“在途材料”科目。
8.單獨核算廢品損失、停工損失的企業(yè)，可以增設“廢品損失”、“停工損失”科目。
9.根據(jù)需要，企業(yè)可以不設置“材料成本差異”科目，而在“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等科目內分別設置“成本差異”明細科目。
10.低值易耗品、包裝物較少的企業(yè)，可以將其并入“原材料”科目。
11.預收、預付帳款不多的企業(yè)，可以不設“預收帳款”、“預付帳款”科目，將預收、預付帳款在“應收帳款”、“應付帳款”科目核算。
12.管理上不要求計算自制半成品成本的企業(yè)，可以不設“自制半成品”科目。
13.原材料在產(chǎn)品成本中所占比重很大的企業(yè)，可以將“原材料”科目分為“原料及主要材料”、“外購半成品”、“輔助材料”、“修理用備件”、“燃料”等科目。
14.企業(yè)根據(jù)管理要求，可以將“生產(chǎn)成本”、“制造費用”科目合并為“生產(chǎn)費用”科目或將“生產(chǎn)成本”科目分為“基本生產(chǎn)”、“輔助生產(chǎn)”兩個科目。
15.采用計劃成本進行產(chǎn)成品日常核算的企業(yè)，可以增設“產(chǎn)品成本差異”科目。
16.企業(yè)如發(fā)行一年期以下的短期債券，可以增設“應付短期債券”科目。
17.對其他業(yè)務中經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的經(jīng)常性業(yè)務，企業(yè)可以參照相應行業(yè)會計制度，增設有關資產(chǎn)、收入、成本、費用、稅金等科目，單獨核算。
會計核算工作報告篇六
企業(yè)生產(chǎn)成本控制效果決定企業(yè)在競爭中的地位，若是不能在競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位，將很難在市場立足。要想降低生產(chǎn)成本，提高經(jīng)濟效益，就需要加強成本控制。由此可見，成本會計核算體系對企業(yè)生存發(fā)展的重要性。成本管理不僅是為了控制成本，也是為了優(yōu)化企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，實現(xiàn)成本管理的科學化。筆者結合自身的經(jīng)驗，分析了企業(yè)成本會計核算體系建設存在的問題，基于此，提出了企業(yè)成本會計核算體系建設的對策。
一、企業(yè)成本會計核算體系建設常見的問題
1.成本會計核算條件不充分
具體體現(xiàn)在如下兩個方面：其一，企業(yè)管理者重視程度不夠?，F(xiàn)代企業(yè)制度逐漸普及，成本會計核算作為與現(xiàn)代企業(yè)制度配套的體系，發(fā)展卻比較遲緩。究其根本就是因為企業(yè)的管理者對成本會計核算工作的重視程度不夠。成本會計核算具有很強的系統(tǒng)性，需要企業(yè)各部門、員工的共同參與。然而，當前一些企業(yè)內部分工、協(xié)調存在嚴重的問題，成本會計核算難以順利進行，無法有效地進行成本控制。其二，會計環(huán)境不佳。成本會計核算的進行，需要完善的制度保障。而當前企業(yè)各部門職能交叉、核算項目混亂，成本會計核算環(huán)境不佳，成本會計核算質量難以保證。其三，成本會計核算方法落后。從當前的情況來看，企業(yè)的成本會計核算范疇狹窄，難以與企業(yè)的成本核算發(fā)展的需求、科學技術的發(fā)展相適應，會計核算方法落后，無法為企業(yè)決策提供有效的數(shù)據(jù)支撐。
2.成本會計核算監(jiān)督不到位
一些企業(yè)的成本會計工作，缺乏有效地內部監(jiān)督機制，難以按照會計準則的要求，完成成本核算工作。個別部門核算流程不細致、紕漏很多，會計信息不完整、可靠性不高，嚴重影響了成本會計核算的質量。
3.成本會計核算理念較落后
目前，市場經(jīng)濟快速發(fā)展，成本會計核算的宏觀、微觀環(huán)境變化較大，一些企業(yè)仍舊沿用傳統(tǒng)成本控制觀念，對現(xiàn)代化的成本會計核算理念了解不深，在成本核算、控制過程中，以“節(jié)約”為唯一標準，對減少支出過分看重，忽視成本管理效益，導致了一系列的成本核算問題，諸如核算效率不高、成本信息錯誤等。
4.專業(yè)會計人才比較缺乏很多企業(yè)的會計人才聘用不規(guī)范，未進行從業(yè)資質審核；一些會計人員缺乏創(chuàng)新意識，對成本管理認識不深刻，使用的'會計核算方法較為落后，難以為企業(yè)決策提供數(shù)據(jù)支持。
二、企業(yè)成本會計核算體系建設對策
如上所述，企業(yè)成本會計核算體系建設還有諸多不足之處，為解決如上問題，應采取如猶設對策：
1.轉變企業(yè)成本管理觀念
成本管理也是一門科學，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展、成本控制理論的完善而不斷變化。為此，企業(yè)應該更新成本管理理念，及時汲取成本管理經(jīng)驗，提高成本控制效果。國外在成本管理上走得更遠，企業(yè)可以借鑒、吸收其成本會計核算方法、成本會計管理經(jīng)驗、成本管理流程、成本核算體系等，為己所用，確保成本管理理念的先進性。只有如此，才能在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢。
2.改善成本會計核算環(huán)境
為了更好地開展成本會計核算工作，完善成本核算體系，企業(yè)應該建立健全成本會計核算機制，建立專門的成本核算部門，明確企業(yè)各個部門的權責，落實生產(chǎn)責任制。為更為有效地進行成本核算，應該進行成本核算分工，設置系統(tǒng)的項目安排體系，優(yōu)先處理核心項目，提高成本核算效能。
3.加強成本會計核算監(jiān)管
具體來說，應該從如下幾個方面著手：其一，完善外部監(jiān)管環(huán)境。政府應該加強對企業(yè)成本核算效果的監(jiān)督、審查，并鼓勵社會大眾發(fā)揮監(jiān)督作用，針對企業(yè)出現(xiàn)的成本管理、核算問題，提出相應的意見和建議。其二，完善內部監(jiān)督體系。為了更好地提高企業(yè)的成本核算質量，企業(yè)應該加強內部監(jiān)督體系建設，對生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)控，優(yōu)化成本控制的各個環(huán)節(jié)，培養(yǎng)員工的成本管理意識，降低生產(chǎn)成本。
4.優(yōu)化配置成本核算人員
人員是成本核算的基礎，建設成本會計核算體系，首先要建立一支專業(yè)化的會計核算隊伍。隊伍應該包括如下幾類人員：其一，財務人員。企業(yè)應選聘在成本管理上有豐富經(jīng)驗的財務人員，其不但要了解企業(yè)生產(chǎn)情境，擁有生產(chǎn)車間實習的經(jīng)驗，還需要了解企業(yè)的產(chǎn)品、工藝、設備、人員等系統(tǒng)常識。只有如此，才能確保成本核算工作的科學性、有效性，及時發(fā)現(xiàn)、解決成本核算中出現(xiàn)的問題。其二，統(tǒng)計核算人員。企業(yè)應該聘請具有財務知識、統(tǒng)計知識、成本管理知識，且熟悉生產(chǎn)環(huán)節(jié)、生產(chǎn)工藝的統(tǒng)計人員，植根生產(chǎn)環(huán)節(jié)，確保統(tǒng)計數(shù)據(jù)的有效性、準確性，及時將相關問題反饋給成本核算主管。其三，表單記錄人員。企業(yè)要聘請擁有統(tǒng)計知識、成本管理知識，且耐心細致的人員完成這項工作。
三、總結
成本會計核算體系關系到企業(yè)的成本控制水平，加強企業(yè)成本會計核算體系建設有利于提高企業(yè)的財務管理水平、經(jīng)營決策水平以及市場競爭力。本文分析了當前企業(yè)成本會計核算體系建設常見的問題，提出了企業(yè)成本會計核算體系建設的對策，以期更好地促進企業(yè)成本核算的發(fā)展。
會計核算工作報告篇七
從傳統(tǒng)的意義上來說，會計核算工作就是對于會計日常工作中的算賬、報賬以及記賬的總稱，但是現(xiàn)今的會計核算工作已經(jīng)不再僅限于對企業(yè)經(jīng)濟活動發(fā)生后進行的事后反應，還包含了在經(jīng)濟活動發(fā)生前以及進行中的核算。經(jīng)濟活動發(fā)生前要進行活動經(jīng)費預算，參與決策；經(jīng)濟活動進行中的核算就是進行經(jīng)費預測，參與決策。準確的會計核算，是企業(yè)在各種活動時能夠及時查缺補漏以及實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標的重要依靠。因此，企業(yè)會計核算規(guī)范化的優(yōu)良直接關系到企業(yè)的生死存亡，更是能對企業(yè)市場競爭力的強度起到?jīng)Q定性作用。唯有盡快將企業(yè)會計核算規(guī)范進行系統(tǒng)化管理，才能讓企業(yè)能夠穩(wěn)定的發(fā)展。目前，多數(shù)的企業(yè)對于會計核算的管理仍然存在著很多不規(guī)范的問題，應引起企業(yè)的高度重視。
擁有健全的會計核算管理體系是企業(yè)會計人員誠信的保障和依據(jù)，目前為止，我國企業(yè)對于會計核算管理體系缺乏規(guī)范性，使企業(yè)的發(fā)展受到了局限性，只有認識到了會計核算管理體系缺乏在哪里，才能得到改進，讓企業(yè)迅速發(fā)展，無后顧之憂。
(一)缺乏高素質會計人員
隨著當今社會的發(fā)展，各個領域所包含的知識深度也在不斷的延伸，從而，要求各行各業(yè)的工作人員具備更全面、更優(yōu)質的知識體系和道德素質，這一點對于會計行業(yè)也不能例外。雖然現(xiàn)代的企業(yè)財務已經(jīng)對會計工作人員提出了更高的職業(yè)技能要求，但是，卻并沒有落到實處，很多會計人員依然抱著原來的工作觀念，不但如此，還有部分的會計工作人員不僅沒有扎實的會計技能，還缺乏良好的道德修養(yǎng)，他們有時甚至違背了作為一名會計工作人員應有的道德準則。
(二)缺乏有力度的內部監(jiān)督
財務信息是企業(yè)發(fā)展的重要基礎，保證會計信息可靠性以及真實性，其首要條件就是企業(yè)的內部應該建立起健全的監(jiān)督體制。但是目前，監(jiān)督體制在企業(yè)中沒有形成應有的力度，并不能做到保證企業(yè)會計信息的真實度和完整性。會計工作人員在進行會計核算時如果受到領導的干預，會因為不敢觸怒領導，而選擇違背會計工作人員的原則。在這種情況下，就會導致企業(yè)的會計核算工作無法順利進行，將本應實質的'工作變?yōu)榱诵问剑瑫嫼怂愎ぷ鞲緹o法發(fā)揮它應有的作用。
(三)缺乏健全的法律法規(guī)
在我國現(xiàn)代的法律法規(guī)上，對于會計工作的規(guī)范法律法規(guī)比較少，不但如此，對于企業(yè)會計核算方面的法律法規(guī)甚至沒有形成固定的體系。也正是因為這樣，企業(yè)在應對飛速發(fā)展的市場經(jīng)濟以及不斷變化的我國國情時，因為沒有會計核算方面的法律法規(guī)，無法滿足市場對于會計核算工作的新要求，而當有以前沒發(fā)生過的違反會計核算行為基本準則的行為時，無法快速的進行正確的懲罰。因此，缺乏健全的法律法規(guī)令企業(yè)不能有效地進行會計核算規(guī)范化管理。
實施會計核算規(guī)范化的有效管理，首先企業(yè)應該聘請高素質會計人員，支持企業(yè)會計核算人員開展相關工作。同時制定出完善的管理體制，保證企業(yè)會計核算工作的速度及質量。
(一)加強企業(yè)會計人員的教育及培訓
企業(yè)應加強會計人員的教育及培訓，并進行相應的會計技能考核，以保證會計人員對于會計知識的掌握程度和學習時間。以此來促進企業(yè)會計核算人員不斷加強會計技能的學習，熟知會計工作的基本知識和準則，按照相關規(guī)定來進行準確的開展會計核算工作。同時，還要熟練地掌握會計電算的軟件應用、納稅申報，確保企業(yè)會計核算人員能夠適應新的形勢變化要求。
(二)加強企業(yè)會計核算管理制度的建設
企業(yè)應建立完善的企業(yè)會計核算管理制度，保證企業(yè)的會計核算工作能夠有序的展開。其中企業(yè)會計核算管理制度主要包括：會計人員的崗位職責制度、內部監(jiān)督制度、企業(yè)會計管理體系、財務處理程序規(guī)定、財務會計報表分析制度等，唯有不斷的加強企業(yè)內部的管理制度，才能從根本上保證企業(yè)會計核算制度的完善以及會計核算水平的提高。
(三)加強企業(yè)會計監(jiān)管制度
而要加強企業(yè)會計監(jiān)管制度，單單靠企業(yè)自身來施行會計核算制度監(jiān)管是不現(xiàn)實的，只有借助外部的監(jiān)管，才能完成企業(yè)稅務事項以及會計事項的嚴密，才能讓企業(yè)逐步實現(xiàn)會計核算規(guī)范化管理。除此之外，由于還有絕大多數(shù)的企業(yè)單位，仍然存在著多種多樣的違反會計規(guī)范的活動行為，導致了我們的國家稅務相關機構無法及時的對其錯誤進行修改和懲罰，因此，我們可以將稅務和財務等職位合并整理起來，統(tǒng)一的進行管理和監(jiān)察，嚴格的按照制度處罰違法行為，這樣就可以有效的促進企業(yè)會計核算的規(guī)范化形成了。
有效的進行會計核算工作，能讓企業(yè)的各項經(jīng)濟活動以及財務狀況變得井井有條，變?yōu)榫哂袃r值的信息材料。當然，將企業(yè)會計核算規(guī)范化管理是一項需要長期培養(yǎng)的工作，在將企業(yè)會計核算規(guī)范化管理實施的過程中，企業(yè)應做到將實際和理論有機結合，進行科學的規(guī)劃及統(tǒng)籌，這樣才能讓企業(yè)真正的實現(xiàn)會計核算規(guī)范化管理的目標。
會計核算工作報告篇八
現(xiàn)代社會是一個信息化、網(wǎng)絡化、數(shù)字化高速發(fā)展的社會，各行各業(yè)的發(fā)展也逐漸從過去那種一味依賴擴大資金投入、人員投入以及以大量新產(chǎn)品、服務項目占領市場的粗放式經(jīng)營管理逐漸向重視內部管理及生產(chǎn)技術創(chuàng)新升級的集約化管理模式轉型?，F(xiàn)代社會的競爭是知識的競爭、技術的競爭。因此，面對企業(yè)對于高新科學技術的需求不斷增大，高新技術企業(yè)也迎來了發(fā)展的春天。但是在市場擴大化的同時，高新技術企業(yè)自身的改革與建設也被提到了更為重要的位置上，只有搞好了自身建設與管理，才能夠更好的發(fā)展經(jīng)營運作，才能夠顯示出高新技術企業(yè)的競爭實力與市場優(yōu)勢。而對于現(xiàn)代企業(yè)尤其是資金密集、財務管理風險較高的高新技術企業(yè)來說，知識產(chǎn)權會計核算工作就顯得尤為重要。當前時期，高新技術企業(yè)雖然在知識產(chǎn)權的管理及改革方面也取得了許多令人矚目的成績，但是就專利知識產(chǎn)權的會計核算工作來說仍然存在著一些值得我們思考與改進的地方。因此，如何才能夠加強高新技術企業(yè)在專利知識產(chǎn)權會計核算方面的具體工作質量就應該成為企業(yè)管理者、經(jīng)營者與決策者在擴大市場、加快新產(chǎn)品及新技術研發(fā)的同時也需要重視起來的東西，只有搞好了專利知識產(chǎn)權會計核算，才能夠發(fā)揮出專利知識產(chǎn)權對于高新技術企業(yè)在經(jīng)濟效益獲取方面的能力，才能夠通過專利知識產(chǎn)權的研發(fā)為高新技術企業(yè)的市場競爭及企業(yè)綜合實力提升贏得更多優(yōu)勢。
當前高新技術企業(yè)專利知識產(chǎn)權會計核算工作隨著制度建設的不斷完善及專利知識產(chǎn)權意識的不斷提升，已經(jīng)在具體核算及工作方面取得了許多令人矚目的成績，但是隨著市場變化及企業(yè)的不斷發(fā)展，當前來說，仍然存在著一些值得我們思考與改進的問題。首先，意識問題是管理水平提升的第一阻礙，雖然高新技術企業(yè)運作不同于普通企業(yè)，但是仍然有許多企業(yè)管理者在意識上不夠與時俱進，仍然不夠重視內部管理及會計核算，在知識產(chǎn)權管理方面也比較關注實際應用而忽視了會計核算方面的力度加強，從而給企業(yè)運作造成不小阻礙。同時，在與之配套的會計檔案管理工作方面也存在著一些問題，安全性、及時性、有效性等仍然有待提升，單一化的管理模式也讓會計檔案管理工作無法實現(xiàn)質的突破。此外，在具體核算方面、會計信息披露方面也都還是存在著不小問題，這些問題如果無法得到及時有效解決不僅直接影響會計核算方面的水平提升，對于整個企業(yè)的長遠發(fā)展來說也將造成極大的消極影響。
前文我們已經(jīng)就當前高新技術企業(yè)專利知識產(chǎn)權會計核算工作仍然存在著的一些問題進行了簡要分析及羅列，這些問題所包含的方面眾多、涉及面也較廣，因此想要切實加強高新技術企業(yè)在專利知識產(chǎn)權會計核算工作方面的具體成效就必須針對這些問題進行全面加強，避免只關注某一方面而產(chǎn)生管理及操作上的短板效應。
（一）樹立科學工作意識
高新技術企業(yè)的發(fā)展近年來勢頭是非常強勁，不僅在國內市場中占據(jù)著越來越重要的地位，在國際市場競爭中也顯現(xiàn)出自身優(yōu)勢。但是，在大多數(shù)高新技術企業(yè)的內部管理工作方面仍然因為受到種種歷史原因及因素影響而存在著不夠重視內部管理尤其是財務管理、會計核算之類無法為企業(yè)帶來直接經(jīng)營收益的工作的偏差認識。這種偏差認識對于高新技術企業(yè)來說影響尤為重大，因為高新技術企業(yè)具有資金投入大、投資回報風險較高且成本回收周期較長的特點，如果不能夠很好的開展財務管理及會計核算工作必然對企業(yè)的健康發(fā)展造成非常重大的消極影響。因此，加強科學工作意識樹立十分重要，科學工作意識不僅是要明確在專利知識產(chǎn)權會計核算重要性方面的意識樹立，更為重要的是要針對專利知識產(chǎn)權會計核算具體內容及操作特點進行切實的知識學習與掌握，尤其是對于企業(yè)管理層及領導層來說這種學習尤為必要，只有這樣才能夠避免管理工作中的流于形式、才能夠在具體管理及細節(jié)把控方面真正加強管理力度，才能夠在企業(yè)內部為專利知識產(chǎn)權會計核算工作有序開展營造一個良好的內部環(huán)境。
（二）加強會計檔案管理工作質量提升
專利知識產(chǎn)權的會計核算工作相對于一般生產(chǎn)經(jīng)營型企業(yè)的會計核算工作來說更為特殊性與復雜性，因此在會計檔案管理工作方面也具有更高要求。當前會計檔案管理工作雖然較前些年有了明顯進步，但是針對高新技術企業(yè)在專利知識產(chǎn)權會計核算方面的具體要求仍然存在著一定差距，會計檔案管理安全性、可靠性、及時性、科學性仍然有待進一步提升。因此，筆者認為，會計檔案管理應該推行電子檔案與紙質檔案雙渠道管理模式。會計檔案電子化雖然已經(jīng)不是一個新鮮事物，但是在具體使用過程中大多數(shù)企業(yè)仍然處于應用初級階段，會計檔案電子化不僅應該表現(xiàn)在以數(shù)據(jù)錄入代替人工紙筆，更應該體現(xiàn)在會計檔案數(shù)據(jù)錄入形式的多元化方面。高新技術企業(yè)的專利知識產(chǎn)權核算，其會計數(shù)據(jù)不僅包括了數(shù)字、符號等簡單形式，同時也包括了視頻信息、音頻信息、圖像信息等新型形式，會計檔案電子化能夠有效利用云端技術以及在數(shù)據(jù)信息錄入方面更大的兼容性將更多更全面的專利知識產(chǎn)權數(shù)據(jù)信息進行有效錄入與保管，進而建立數(shù)字模型，為包括會計核算在內的眾多工作提供便利。而電子檔案與紙質檔案雙渠道管理也能夠大大提升會計檔案數(shù)據(jù)信息在管理方面的安全性以及有效避免單一管理模式而產(chǎn)生的數(shù)據(jù)無法有效核對等問題，從而大大提升會計檔案管理工作質量，為會計核算工作提供便利。
（三）加強無形資產(chǎn)核算質量
高新技術企業(yè)的專利只是產(chǎn)權核算相對于普通企業(yè)來說更為復雜，因為其中存在著很大一部分的無形資產(chǎn)需要進行準確核算。在無形資產(chǎn)核算方面，應該根據(jù)專利知識產(chǎn)權研發(fā)的特點來進行區(qū)別與單獨操作。首先，在開展專利知識產(chǎn)權研發(fā)的過程中要設置待處理研發(fā)支出戶頭用來核算研發(fā)過程中所產(chǎn)生的一切費用（研發(fā)材料費、研發(fā)人員管理費、研發(fā)人員薪資及獎金福利等費用、研發(fā)所需設備的使用費管理費以及折舊費等），同時還要包括專利知識產(chǎn)權研發(fā)過程中所涉及到的法律咨詢及相關管理內容所產(chǎn)生的成本支出，從而提升會計核算工作準確性。其次，專利研發(fā)的過程不是一帆風順的，期間也必然存在著相當大程度的財務風險，因此也應該設置相應的研發(fā)風險準備戶口，研發(fā)風險準備金戶口的數(shù)額應該按照當期研發(fā)項目開發(fā)經(jīng)費總額進行一定比例的提取，一旦開發(fā)項目失敗，則用于抵扣相關損失，如開發(fā)項目獲得成功，則一次性轉回并在待處理研發(fā)支出中進行減除。
（四）加強會計核算有效披露
會計核算的披露內容不僅顯示著會計核算工作的結果，同時其披露數(shù)據(jù)也是企業(yè)管理者、經(jīng)營者與決策者進行有效發(fā)展決策的最重要依據(jù)。當前高新技術企業(yè)專利知識產(chǎn)權會計核算數(shù)據(jù)披露工作仍然存在著一些問題，如信息不全、不重視非財務數(shù)據(jù)信息及時披露以及缺乏具有主動性的未來預測數(shù)據(jù)披露等內容，所以必須進行有效改革才能夠確保會計核算披露工作能夠發(fā)揮自身積極作用。具體來說，首先，要進一步擴大數(shù)據(jù)披露范圍，尤其是針對高新技術企業(yè)專利知識產(chǎn)權會計核算具體工作來說，要加大對無形資產(chǎn)的有效披露，不僅要及時有效的披露其歷史成本，更加需要披露其現(xiàn)實價值。由于相當大一部分的無形資產(chǎn)暫時無法以準確的貨幣形式進行計量與判斷，所以在信息披露過程中要更為詳細的對無形資產(chǎn)未來價值、企業(yè)發(fā)展影響力乃至行業(yè)發(fā)展影響力的準確披露，從而幫助信息使用者能夠更為全面、詳細、及時、準確的了解會計核算內容、結果及企業(yè)業(yè)績與資產(chǎn)狀況，為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展助推。
（五）加強人員隊伍素質提升
高新技術企業(yè)在專利知識產(chǎn)權會計核算方面因為與普通生產(chǎn)經(jīng)營性企業(yè)有著相當大的區(qū)別，因此在會計人員及管理人員的素質與技能方面就有了更多更高的要求。當前高新技術企業(yè)的財務會計工作人員雖然已經(jīng)基本達到了國家對財會人員的基本要求，但是仍然在面對高新技術企業(yè)具體管理及會計核算工作方面存在著一定差距。所以，企業(yè)應該加強人員培養(yǎng)、技能提升方面的工作質量。在人才培養(yǎng)方面應該采用內外結合的形式，即內部人才庫建設與外部人才培養(yǎng)渠道建設。內部人才庫建設應該深入到人員具體工作的方方面面，不僅要包括基本的工作績效、出勤率、日常工作表現(xiàn)及績效考核成績，同時也要加強與考核人員的溝通交流，在企業(yè)內部建立一個管理者與被管理者、高層與基層在信息交流及反饋方面的有效互通平臺。從而一方面幫助企業(yè)管理者更為準確的了解企業(yè)內部人才分布及技能水平，實現(xiàn)崗位配置方面的進一步合理化與科學化、降低人才外部招聘造成的管理成本與招聘成本增加，另一方面也能夠激發(fā)企業(yè)員工的工作積極性與主動性，能夠有效加強會計核算工作與會計核算工作配合方面的力度。外部人才培養(yǎng)渠道建設方面應該加強企業(yè)與高校的溝通協(xié)作，針對高新技術企業(yè)會計核算工作方面的特殊要求與管理要求為高校提供更準確有效的教育資源及相關教育信息，從而提升高校在專門化人才培養(yǎng)方面的具體質量，這樣不僅能夠幫助企業(yè)獲得更為專門化的人才，同時也能夠有效提升高校人才培養(yǎng)的質量與效率，實現(xiàn)企業(yè)、人才、高校的多方共贏。
會計核算工作報告篇九
隨著20xx年5月1日“營改增”工作在全國范圍內全面推開，“營改增”自此已覆蓋全行業(yè)。作為最早實施“營改增”的交通運輸業(yè)，鐵路運輸企業(yè)于20xx年1月1日起正式納入交通運輸業(yè)“營改增”試點。鐵路運輸企業(yè)實施營改增后，企業(yè)的財務管理、經(jīng)營管理、會計核算和稅務核算等工作都發(fā)生了較大改變，同時在實施中也出現(xiàn)了一些問題。加強和規(guī)范營改增后鐵路運輸企業(yè)會計核算，有助于規(guī)范鐵路運輸企業(yè)會計核算活動，提高會計信息質量，保護資產(chǎn)安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度貫徹執(zhí)行及實施，實現(xiàn)鐵路運輸企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。本文分析了“營改增”對鐵路運輸企業(yè)會計核算和財務管理產(chǎn)生的影響，指出在“營改增”過程中鐵路運輸企業(yè)會計核算和財務管理存在的問題，并針對存在的問題，提出幾點建議，以期為鐵路運輸企業(yè)在全面實施營改增后，提高會計核算和財務管理水平提供借鑒。
鐵路運輸企業(yè)營改增會計核算
作為實施營改增政策最早的一個行業(yè)，自20xx年1月1日起鐵路運輸業(yè)正式納入“營改增”試點，在實施營改增后鐵路運輸企業(yè)的經(jīng)營管理、稅務和財務核算都產(chǎn)生了較大變化，對鐵路運輸企業(yè)的會計核算工作提出了更高的要求。
鐵路運輸企業(yè)營改增試點后由于受到試點地區(qū)、試點行業(yè)范圍的影響，產(chǎn)生了許多問題，如在經(jīng)營過程中，取得的維修費和燃料費發(fā)票進項稅得不到抵扣，索取發(fā)票存在困難，影響鐵路運輸企業(yè)營改增效果的發(fā)揮。20xx年5月1日“營改增”在全國、全行業(yè)開展，影響鐵路運輸業(yè)營改增的部分問題隨之得到解決。加強和規(guī)范營改增后鐵路運輸企業(yè)的會計核算工作有助于保證鐵路運輸企業(yè)會計工作質量，提高會計工作效率，及時準確的編制會計報表，滿足會計報表相關使用者的需求，提高企業(yè)會計信息質量。
同時有助于將各個會計核算崗位的工作有效地組織起來，減少會計人員的工作量，節(jié)約人力物力，有效地提高工作效率和質量?！盃I改增”在全國全行業(yè)開展為鐵路運輸企業(yè)帶來了新的機遇，鐵路運輸企業(yè)應深入研究“營改增”政策的具體內容，與時俱進，及時調整和適應營改增政策，分析由此帶來的具體影響，建立健全會計制度、完善和規(guī)范會計核算內容和核算體系，推動鐵路企業(yè)經(jīng)營效益的穩(wěn)步提升。
營改增之前鐵路運輸企業(yè)“主營業(yè)務收入”核算的內容是包含營業(yè)稅稅金的“含稅收入額”，而營改增后，由于增值稅是價外稅，收入計量時必須剔除銷項稅，核算的內容是不包含增值稅的“主營業(yè)務收入”，且需對不同稅率的運輸收入分別核算，對鐵路運輸企業(yè)的收入將產(chǎn)生一定的影響。在成本費用方面，鐵路運輸企業(yè)取得的增值稅扣稅憑證，都必須辦理認證申報，對可以抵扣銷的進項稅直接抵扣，對不能抵扣的進項稅在當期辦理轉出處理。由于鐵路運輸企業(yè)的固定資產(chǎn)主要是線路及房屋等不動產(chǎn)，按照現(xiàn)行的增值稅核算規(guī)定其進項稅額無法進行抵扣，這就在一定程度上導致鐵路運輸企業(yè)的成本偏高。
鐵路運輸企業(yè)“營改增”之前繳納營業(yè)稅，領用的是由地稅機關監(jiān)制的普通發(fā)票。在管理和使用上，普通發(fā)票的規(guī)定遠沒有增值稅專用發(fā)票那么嚴格，鐵路運輸企業(yè)甚至可以自行印制鐵路運輸票據(jù)。實行“營改增”后，鐵路運輸企業(yè)成為增值稅納稅人中的一般納稅人，在進行貨物運輸費用結算時開具的是由國稅機關監(jiān)制的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，發(fā)票管理更規(guī)范、更嚴格。增值稅管理規(guī)定對于發(fā)票的虛開、偽造、非法出售等問題，規(guī)定的都較為具體，制定的處罰措施更加嚴格。
。鐵路運輸企業(yè)在實施“營改增”后，由原來營業(yè)稅稅率3%，調整為增值稅稅率11%；鐵路國際聯(lián)運增值稅稅率為0，“營改增”后鐵路運輸企業(yè)稅負產(chǎn)生了較大的變化。利潤的高低和稅負的多少主要取決于能夠抵扣的進項稅額的多少。在會計科目設置上，增值稅的核算更加細化，會計科目也增加了許多，新增了“應交稅費—應交增值稅—銷項稅、進項稅、進項稅轉出、營改增抵減的銷項稅”等增值稅會計科目。
鐵路運輸企業(yè)“營改增”后，必須進一步理順企業(yè)內部的財務管理以及會計核算，加強銷項稅與進項稅的核算管理，分析企業(yè)財務狀況、現(xiàn)金流和利潤可能出現(xiàn)的變化。同時，“營改增”實施以后鐵路運輸企業(yè)的財務報表列報也會發(fā)生相應變化，需要對以前營業(yè)稅核算下的會計核算與稅務管理方式進行調整、改變，逐漸使其自身的會計核算流程得到改善和發(fā)展。
由于鐵路運輸企業(yè)行業(yè)特征明顯，會計核算的內容和方法具有特殊性，企業(yè)應深入研究營改增對公司產(chǎn)生的影響，建立健全會計核算體系，遵循會計準則的營改增實施規(guī)定的基本要求，確保會計信息質量的合規(guī)性。企業(yè)在不違背會計準則的前提下，結合鐵路實際，針對會計科目的設置，對鐵路企業(yè)的會計政策做出合理的選擇，要盡可能運用通用科目，減少行業(yè)性特色科目，最大限度地提高會計信息的通用性。針對鐵路線長、點多、面廣的特點，實行分級核算制。
。營改增后，鐵路運輸企業(yè)要制定適合增值稅管理的業(yè)務流程，對自身生產(chǎn)流程進行優(yōu)化，提高企業(yè)管理水平。從企業(yè)各個環(huán)節(jié)做好稅收籌劃，科學確定稅率和合理劃分業(yè)務板塊，按不同銷項稅率分別正確核算各項營業(yè)收入。鐵路運輸企業(yè)應在制定合同時考慮到增值稅的影響，合同中要加入增值稅專用發(fā)票的相關要求，從發(fā)票管理和交易定價等方面主動約束關聯(lián)方。建立完善的適應新規(guī)則的會計核算體系，逐步完善企業(yè)成本和收入核算制度，對各項收入和有關的會計核算進行細化分析，通過細化收入、支出、減少稅負。
“營改增”后，鐵路運輸企業(yè)應加強對固定資產(chǎn)的管理，企業(yè)必須清晰的掌握固定資產(chǎn)，以及未來可能會購進的固定資產(chǎn)，進行詳細的稅務籌劃，要科學、合理的調整運輸成本結構，正確測算不同成本結構的盈虧點。由于鐵路運輸企業(yè)固定資產(chǎn)品種多、數(shù)量大、采購周期長、存放周期長等特點，在財務處理上，要做好固定資產(chǎn)的管理，為抵扣固定資產(chǎn)進項稅額做好前期準備工作，以便可以進行進項稅額的抵扣。另一方面，要加強落實合法憑證的取得，在購進貨物、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時及時、準確的`取得符合規(guī)定的發(fā)票憑證，實現(xiàn)抵扣進項稅額的目的。
“營改增”后鐵路運輸企業(yè)應該根據(jù)自身的實際情況，提高稅務籌劃能力，企業(yè)可以邀請財務稅務專家對企業(yè)的稅務進行指導、對收入、支出進行嚴格細分。在實際的業(yè)務中，財務人員要合理安排發(fā)票的開具時間，分析業(yè)務納稅義務產(chǎn)生的時間，在不影響正常經(jīng)營情況下，盡可能延遲開具增值稅發(fā)票和延期納稅，提高企業(yè)的效益。在發(fā)票管理方面，指派專人進行增值稅管理，完善相關制度和審批程序，加大對增值稅專用發(fā)票具體金額、付款單位等信息審核力度，保證企業(yè)收到的進項增值稅發(fā)票的真實性、合法性，做好發(fā)票管理工作。加大與具有一般納稅人資格的供應商聯(lián)系和合作，主動向銷貨方或提供服務方索要發(fā)票，盡量取得增值稅專用發(fā)票。
(5)加強財務會計人員培訓，提高會計核算水平。營改增工作對鐵路運輸企業(yè)財務工作提出了更高的要求，企業(yè)財務人員要不斷加強營改增政策的學習，企業(yè)應不斷加強對財務人員的增值稅會計實務培訓工作，組織好有針對性的業(yè)務培訓和學習，特別是增值稅科目的設置、具體業(yè)務的會計核算，增值稅發(fā)票的認證、抵扣、稅金計算，使會計人員熟悉營改增相關政策法規(guī)、文件規(guī)定。
面對營改增對鐵路運輸企業(yè)經(jīng)營管理、財務管理和稅務產(chǎn)生的影響，鐵路運輸企業(yè)的財務管理部門應結合“營改增”相關政策規(guī)定要求，優(yōu)化自身的業(yè)務流程，建立健全相關管理制度，加強會計核算、稅務核算、財務預測與分析等工作，更快、更好地適應營改增帶來的新變化，規(guī)避風險。作為財務會計人員要深入理解營改增政策的內涵，不斷加強相關培訓，提高營改增后鐵路運輸企業(yè)的效益。
[1]彭為作.營改增后鐵路企業(yè)增值稅風險防控[j].新會計,20xx(08).
[2]劉濤.全面“營改增”對鐵路非運輸企業(yè)帶來的挑戰(zhàn)和機遇[j].經(jīng)濟研究導刊,20xx(21).
[3]朱麗潔.營改增實施后對鐵路運輸企業(yè)的影響及對策[j].市場周刊(理論研究),20xx(08).
會計核算工作報告篇十
中央銀行會計核算內部控制特點與新形勢下發(fā)展要求間存在諸多矛盾，如會計內部控制體系建設的滯后性與業(yè)務發(fā)展先進性的矛盾，內部控制手段的單一性與業(yè)務靈活性的矛盾。這些矛盾是內部控制面臨的主要問題。
（一）對會計核算內控管理認識不到位
對會計內部控制的理解有偏差，以為會計核算內控只是簡單的制度執(zhí)行，而沒有從系統(tǒng)整體的角度來分析和把握會計控制。此外，部分人員認為內部控制只是形式上控制或者只是領導部門的事情，將內控管理歸納到稽核、審計和管理層的工作內容中，忽略了一般會計核算人員的作用，沒有做到全員參加。
（二）內控制度執(zhí)行不力
當前我國中央銀行會計核算內部控制制度相對健全，人員配置也算合理，但是內控制度執(zhí)行力度不強，防范意識不足，會計人員對內控管理的認識依然存在比較明顯的“疲勞”化傾向，在制度執(zhí)行的過程當中，時常出現(xiàn)小的控制漏洞，降低了規(guī)章制度執(zhí)行的剛性。雖然單位內部不同部門和崗位之間具有較強的牽制力，不存在大的漏洞，但是崗位設置還存在瑕疵，要以“崗位和職責分離，相互監(jiān)督制約”進一步調整崗位設置，堅決杜絕相互兼崗、串崗現(xiàn)象。此外，內控制度執(zhí)行效果沒有達到預期效果，內控效果的反饋和評價體系還有待提高。
（三）監(jiān)督檢查效果不佳
我國中央銀行已經(jīng)建立起了一整套的監(jiān)督檢查體系，并且在實際使用的過程中取得了良好成效，但是還存在諸多不足之處，比如監(jiān)督檢查體系檢查效果不佳，審計監(jiān)督檢查略顯薄弱，缺乏整體全方位檢查，風險評估制度不健全。特別是在業(yè)務流程的監(jiān)督方面，沒有對業(yè)務風險點、關鍵環(huán)節(jié)、關鍵部位進行細化分析，監(jiān)督系統(tǒng)存在小的盲點，或者照搬上級相關制度和管理辦法，與實際工作的銜接有待進一步加強。
（一）改善中央銀行環(huán)境，優(yōu)化內部控制目標
改善中央銀行環(huán)境，明確不同部門的職責，確保內控部門監(jiān)管評價功能。不同部門在工作人員合理配置基礎上，對權限和職責都要進行明確的規(guī)定，人員整合要做到人盡其才，檢查指標要按照中央銀行的標準執(zhí)行。建立內部控制文化，積極推進內部控制為核心的價值觀念，建立“審慎穩(wěn)健，誠信盡責，創(chuàng)造價值”的核心文化觀念，定期進行培訓，提高員工自身素質。優(yōu)化內部控制目標，完善賬務核算內部控制制度，形成穩(wěn)健的發(fā)展意識，建立有效的賬務集中核算操作內控制度，做好事前預測、事中控制和事后監(jiān)管工作，預防控制業(yè)務上不必要錯誤的產(chǎn)生。
（二）加強風險評價，建立健全風險控制流程
明確銀行內部的權責，加強風險評價，建立健全風險控制流程，保證各部門各司其職，并且相互牽制，將風險評價細化、落實到每個崗位，樹立“業(yè)務發(fā)展，內控先行”的理念，業(yè)務方面嚴格執(zhí)行角色互斥和崗位操作牽制制度，業(yè)務授權和業(yè)務經(jīng)辦相分離。加強學習，吸取先進的管理經(jīng)驗，動用一切“能動因素”，提高內部管理的有效性。建立健全風險控制流程，深入研究新系統(tǒng)、新業(yè)務，分析核算程序中的重點控制環(huán)節(jié)和風險點，中央銀行會計核算內部控制應該以業(yè)務流程為控制對象，規(guī)范流程控制，制定內控制度，真正做到業(yè)務和內控“齊頭并進”，增強制度的可操作性和有效性，實現(xiàn)重要事項審批系統(tǒng)自動控制功能，將會計重要事項審批有機融入到業(yè)務處理流程中。
（三）加強控制活動的執(zhí)行，完善信息溝通體制
信息溝通要求對中央銀行的會計信息進行收集、處理和反饋，保證銀行內部控制條理有序，明確管理職責界限。加強控制活動的執(zhí)行，完善信息溝通體制，建立靈敏、系統(tǒng)的信息溝通機制，確保信息交流溝通的及時性和準確性，形成“以人為本”的管理理念，再造業(yè)務流程，強化科技約束力，在人工控制和計算機控制之間尋找結合點，比如整合abs、固定資產(chǎn)等系統(tǒng)，整合tbs與國庫統(tǒng)計分析系統(tǒng)。加強思想教育，強化會計行為自律，培養(yǎng)適合新形勢下的高素質會計人員。為了提高會計人員的積極性，還應該建立健全激勵機制，把會計人員的積極性和主動性充分地調動起來，使他們都能夠嚴格依法、合規(guī)履行職責。加強中央銀行會計核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)acs建設，設立數(shù)據(jù)處理中心、業(yè)務處理中心和信息管理中心?？傂袨楹怂阒黧w，分支機構為業(yè)務終端。省中心n省中心1網(wǎng)點1網(wǎng)點n網(wǎng)點2網(wǎng)點1網(wǎng)點2網(wǎng)點n總行............圖1央行會計核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)構架圖acs系統(tǒng)有助于實現(xiàn)中央銀行會計數(shù)據(jù)的高度集中，通過再造業(yè)務流程，實現(xiàn)內部信息數(shù)據(jù)的網(wǎng)絡化傳輸和共享，并能夠為金融機構提供多元化的服務，提高他們的'資金管理水平。同時，系統(tǒng)還可創(chuàng)建嚴密的風險防范和安全管理機制，健全完善的災難備份功能。
（四）強化內外監(jiān)督，建立健全監(jiān)督體制
銀行內部控制是企業(yè)管理的核心，涉及到內部控制的方法、程序和手段。風險控制方面要求對每個風險環(huán)節(jié)都要做好準備，未雨綢繆，對風險進行全方位的預警、識別、評估和分析，并且做出相應的防范措施。內部監(jiān)督要全面，外部監(jiān)督范圍要廣泛。健全銀行內部監(jiān)督制度，將賬務核算監(jiān)督檢查工作落實到位，提高檢查的深度和廣度。健全賬務核算內控監(jiān)督評價體系。充實審計隊伍，建立健全監(jiān)督體制，設立科學合理的考核指標，保持監(jiān)督部門的獨立性和全面性，深入每一個操作點、每一道操作流程，一查到底，不徇私情。落實會計工作的行長負責制和會計崗位責任制，嚴格劃分不同部門的工作職責，加大違章操作的處罰力度。豐富監(jiān)督手段，強化技術硬性控制力度，化解風險轉移問題，有效防范內部控制風險。
新形勢下，中央銀行會計核算面臨的問題，相關部門應該加強內外監(jiān)督，健全相關監(jiān)督制度，加強風險評價和管理制度，不斷改善銀行內部環(huán)境，優(yōu)化內部控制目標，提高內部控制效率，為我國金融行業(yè)的發(fā)展添磚加瓦。
會計核算工作報告篇十一
隨著我國經(jīng)濟快速發(fā)展,企業(yè)越來越成為社會經(jīng)濟發(fā)展的重要載體,企業(yè)發(fā)展過程中財務方面的管理成為企業(yè)發(fā)展的關鍵性因素,因此,必須給予重視。企業(yè)會計核算不僅關系著企業(yè)內部的建設,更關系著企業(yè)的外部發(fā)展,這其中財務方面的信息是提高會計核算的重要因素,所以,不僅要規(guī)范企業(yè)會計核算,更要提高信息質量,促進企業(yè)健康發(fā)展。該文就企業(yè)會計核算的簡述、存在的問題、處理措施三個方面加以簡要分析。
企業(yè)；會計核算；信息；質量
企業(yè)會計核算關系著企業(yè)的內部建設,關系著企業(yè)的發(fā)展,尤其是信息質量,新中國成立以來,我國引進了企業(yè)核算制度,如何建立系統(tǒng)、完善的企業(yè)核算制度,促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,成為各行各業(yè)關注的焦點。企業(yè)宏觀核算以及微觀核算一度成為人們討論的重點話題,隨著我國逐漸從計劃經(jīng)濟過渡到社會主義市場經(jīng)濟體制,企業(yè)會計核算與信息質量成為研究重點內容,規(guī)范企業(yè)會計核算勢在必行。
20世紀50年代上半葉,核算部門以及財務學校聚集著很多前蘇聯(lián)學者,他們翻譯出很多關于財務、會計方面的著作、文章、記錄等,不僅包括生產(chǎn)方面的會計核算,還包含經(jīng)濟活動方面的核算,既包括企業(yè)資金方面的核算,又包括企業(yè)發(fā)展成果方面的核算。企業(yè)會計核算的任務逐漸聚焦于企業(yè)物資核算,而且還要準確預見企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務以及企業(yè)活動所產(chǎn)生的財務成果。企業(yè)會計核算表現(xiàn)出的方法特點為:第一,通過貨幣單位計算出企業(yè)流動或者固定資產(chǎn)以及全部的經(jīng)濟活動。第二,通過系統(tǒng)的管理體系,記錄企業(yè)在日常生活中所有的經(jīng)濟業(yè)務。第三,使用實際發(fā)生價格。企業(yè)會計核算在企業(yè)發(fā)展過程中所承擔的任務為:確保企業(yè)的各級領導能夠定期獲得企業(yè)工段、工作間、場地的發(fā)展進程以及各個方面的工作資料。在核算方法上表現(xiàn)出針對性,能夠將企業(yè)的精力集中在某個事件上,根據(jù)實際情況直接或者間接的使用度量單位計算。
隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展,國民經(jīng)濟核算體系得到開發(fā)、應用,并在各個企業(yè)得到迅速推廣,例如,企業(yè)的資產(chǎn)負債計算,成本、資金計算,企業(yè)流量計算,賬戶核算等。但是理論研究卻相對滯后,沒能在新的工作領域、工作方法上有所突破,統(tǒng)計方式、核算制度方面的理論研究還有待提高、有待完善。另外,正是由于市場經(jīng)濟體制的建立以及企業(yè)核算方法的優(yōu)化,企業(yè)對于市場上的信息變更不敏感,不能及時做出回應,收集以及披露信息的速度滯后。例如,已經(jīng)上市的股份有限公司在披露信息的過程中,一方面要出示資產(chǎn)負債表的計算指標,還要披露大量的財務預算以及決斷報告,但是披露的方法還不夠規(guī)范,沒有使用統(tǒng)計方法、手段。
統(tǒng)計活動的主要內容包括兩方面：一方面為獲得統(tǒng)計指標,也就是對信息進行計算,例如,核算統(tǒng)計指標、分析統(tǒng)計指標。一方面為統(tǒng)計信息,對信息進行核算。會計活動的主要任務是獲取財務指標,也就是獲取財務的全部信息,例如,會計賬戶的計算或者分析財務報表。由此可以看出,統(tǒng)計以及會計活動都含有信息核算以及信息分析,二者在這兩個方面必須實現(xiàn)零距離交流,也就是統(tǒng)計活動在計算方面要借助于會計核算數(shù)據(jù)提高統(tǒng)計核算信息質量,會計活動在財務分析方面借助于統(tǒng)計分析數(shù)據(jù)提高財務核算信息質量,但是在實際工作中二者的交流過少,導致信息流通過緩,影響了會計財務發(fā)展。
會計部門在財務分析上缺少精確的財務核算分析,統(tǒng)計部門的核算數(shù)據(jù)缺少真實性以及準確性,針對這樣的問題,一方面要增加二者的交流,最重要的還是要明確會計、統(tǒng)計工作人員的'分工,保證二者能夠相互借鑒,增加交流。在實際工作中,會計部門與統(tǒng)計部門工作人員分工不明確很容易造成責任推諉,出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象,致使工作效率低下,給企業(yè)造成損失。如果二者不能實現(xiàn)明確分工很可能使工作中出現(xiàn)的問題集聚,長時間處于這樣的環(huán)境下,企業(yè)很有可能面臨財務危機,威脅企業(yè)發(fā)展。
首先,正確劃分宏觀會計核算與微觀會計核算,并明確處理二者之間的關系,根據(jù)我國法律規(guī)定,會計核算可分為三個系統(tǒng),兩個核算機構,但是人們誤將企業(yè)所成立的核算機構當成政府以及部門的核算機構延伸,并認為企業(yè)核算機構是政府以及部門的核算機構的基礎。面對這樣的情況,企業(yè)必須優(yōu)化會計核算機構,建立、配置與自己工作任務相符合的核算機構、工作人員、管理人員。企業(yè)還應該將核算機構劃分為微觀統(tǒng)計核算機構,作為宏觀核算機構的一部分而存在,同時保持自己的獨立性,正確劃分二者的職能與界限,促進二者健康發(fā)展。
長期以來,企業(yè)的會計核算模式都是按照國家統(tǒng)計以及核算模式來組織的,隨著政府核算以及統(tǒng)計要求的變化而變化,企業(yè)會計核算不能根據(jù)實際情況滿足企業(yè)發(fā)展需要。這就要求改變企業(yè)會計核算的管理思想,踐行新的國民經(jīng)濟核算體制,避免按照就有的建設方式建立企業(yè)的會計核算賬戶體系,而是基于實際調查,形成調查表,在企業(yè)形成一套國民經(jīng)濟及核算體系基礎數(shù)據(jù)系統(tǒng),按照企業(yè)的發(fā)展模式,建設符合企業(yè)發(fā)展的會計核算思想與體系。
產(chǎn)值指標是指國民經(jīng)濟中國內總產(chǎn)出、生產(chǎn)總值的指標。計算產(chǎn)值指標的目的在于掌握生產(chǎn)成果的總體建模,并反映生產(chǎn)成果所產(chǎn)生的價值量。例如,產(chǎn)值的價格與產(chǎn)品的價格沒有相悖,在這樣的情況下,產(chǎn)值就會顯示產(chǎn)品成果的價值量,因此,國民經(jīng)濟核算的核算內容是以產(chǎn)品總價值量為起點,既報告一段時期的國民產(chǎn)品總量,又報告一段時間的國民收入。所以,產(chǎn)值指標對于企業(yè)發(fā)展具有重要的導向作用,對于企業(yè)發(fā)展具有重要的指示作用。
隨著科技的發(fā)展,計算機技術被大量應用于各行各業(yè),企業(yè)會計核算業(yè)務也應該與時俱進,應用計算機與網(wǎng)絡技術。正是因為會計核算需要處理大量的數(shù)據(jù)、信息,必須保證核算資料的正確性,實現(xiàn)核算接軌,所以,通過計算機核算代替?zhèn)鹘y(tǒng)的手工操作是提高核算質量的重要途徑。這些會計軟件具有強大的功能,可以提高企業(yè)會計核算的操作管理水平,這里需要注意的是,應用計算機與網(wǎng)絡的同時,要注意提高計算機管理人員的專業(yè)素質,也可以使用數(shù)據(jù)管理,能夠被廣大基層工作人員使用的計算機軟件。當企業(yè)在會計核算方面使用的計算機軟件達到一定水平后,可以適當在企業(yè)內、外部建立系統(tǒng)信息網(wǎng)絡,促進信息質量提高,將原來手工操作的核算內容轉化為完全由計算機完成的核算體系,實現(xiàn)企業(yè)會計資料的共享。
綜上所述,改革開放以來,我國市場經(jīng)濟體制得到建立與發(fā)展,企業(yè)會計核算逐漸發(fā)展、完善,需要面向國際、面向現(xiàn)代化,需要被社會所承認。因此,必須規(guī)范企業(yè)會計核算,提高信息質量,正確處理會計與統(tǒng)計的關系,使二者在職能上相互借鑒,避免資源浪費以及勞動重復,減少企業(yè)的成本付出,通過各種手段促進企業(yè)數(shù)據(jù)資源的共享性。企業(yè)要加大會計核算的管理力度,使核算與統(tǒng)計相互促進,在工作中相互補充,為企業(yè)提供準確的市場信息資料,實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
[1]張先治,項云,在全球范圍內實施的經(jīng)濟后果——基于可比性視角的文獻綜述[j].會計之友,20xx(10):6-11.
[3]董貴華.芻議新形勢下國有企業(yè)會計監(jiān)督現(xiàn)狀及改進措施[j].財經(jīng)界:學術版,20xx(8):173,240.
[5]楊雪琴.新時期下國際會計趨同形勢和我國企業(yè)會計準則國際趨同的策略選擇[j].財經(jīng)界:學術版,20xx(8):244.
會計核算工作報告篇十二
在財政部陸續(xù)發(fā)布《企業(yè)會計制度》和《金融企業(yè)會計制度》之后，研究如何規(guī)范小企業(yè)會計處理和財務報告問題，顯得十分緊迫。本文主要就財務會計意義上的小企業(yè)要如何劃分，改進小企業(yè)財務會計處理和財務報告要關注哪些方面作些探討。
世界各國（或地區(qū)）中小企業(yè)界定的標準大致可分為三類：一類是以單一從業(yè)人數(shù)作為界定標準，如意大利和法國；二類是既可以用從業(yè)人數(shù)作為界定標準又可以用資本額或營業(yè)額作為界定標準，如日本；三類是同時采用從業(yè)人員和營業(yè)額作為界定標準，但不同行業(yè)具體要求不同，如美國。
1999年底，由國家計委牽頭，國家統(tǒng)計局、國家經(jīng)貿委和財政部共同修訂了《大中小型企業(yè)劃分標準》。新的劃分標準，不再沿用舊標準中各行各業(yè)分別使用的行業(yè)標準，而是統(tǒng)一按銷售收入、資產(chǎn)總額和營業(yè)收入的多少歸類，主要的考察指標是銷售收入和資產(chǎn)總額，劃分的標準為：大型企業(yè)年銷售收入和資產(chǎn)總額均在5億元及以上，其中，特大型企業(yè)為年銷售收入和資產(chǎn)總額均在50億元及以上；中型企業(yè)為年銷售收入和資產(chǎn)總額均在5000萬元以上；其余的均為小型企業(yè)。
按新的劃分標準（依據(jù)1998年的統(tǒng)計數(shù)據(jù)），在國家統(tǒng)計局目前掌握的40多萬家獨立核算工業(yè)企業(yè)中，大中型企業(yè)合計為10177家，比原標準的24120家減少了13493家，減少57.8%，其中大型企業(yè)為991家，比原標準的7223家減少了6232家；特大型企業(yè)62家，比原標準的268家減少了206家；小型企業(yè)為458329家。按新標準，大、中、小型企業(yè)占全部獨立核算工業(yè)企業(yè)的比例分別為0.21%、1.96%和97.83%。
小企業(yè)可以采用不同的分類標準，這取決于分類的目的。中小企業(yè)的順利發(fā)展離不開政府的積極支持。無論是工業(yè)發(fā)達國家，還是新興工業(yè)化國家（或地區(qū)），對中小企業(yè)都沒有任其自生自滅，而是把扶持中小企業(yè)的發(fā)展作為一項重要的經(jīng)濟政策。很多國家在確定中小企業(yè)的界定標準時都把便于扶持中小企業(yè)作為一個重要因素考慮在內。
第一部分所介紹的劃分標準都是為了便于劃分市場結構和實施經(jīng)濟管理政策而設定，我們研究財務會計中的小企業(yè)問題，應該予以批判地借鑒，而不是全盤采用。
從財務會計角度研究小企業(yè)問題，其目的是在充分挖掘小企業(yè)財務會計特殊對象和服務目標的前提下，制定出一套有效率的會計處理以及財務報告模式。因此，我們必須從誰是會計信息使用者及其需要什么樣的信息出發(fā)，將那些不但規(guī)模上較?。ǚ弦话愕膭澐謽藴剩艺嬲嬖谔厥鈺嬓枨蟮钠髽I(yè)歸入我們的考慮范圍。與大型企業(yè)相比，會計信息需求者在小企業(yè)中發(fā)生了變化：首先，稅務部門的納稅管理需求成為最主要的外部需求；其次，投資者的決策需求和管理者的管理需求合二為一；最后，銀行的貸款管理需求比較薄弱。
目前，我國工業(yè)中中小企業(yè)共有790萬個，占全國工業(yè)企業(yè)總數(shù)的99.7%；其中，中小企業(yè)中的77.7%是個體、私營企業(yè)，20.1%是集體企業(yè)。在應用現(xiàn)行會計模式和財務報告模式方面都存在哪些弊端？值得我們去思考。首先，隨著時間推移，企業(yè)的規(guī)?？赡馨l(fā)生變化，從而引起企業(yè)類型劃分和會計需求改變；其次，企業(yè)的資本結構和融資渠道可能在企業(yè)規(guī)模保持不變的情況下發(fā)生變化，也會引起會計需求改變。因此，財務會計意義上的“小企業(yè)”的劃分，不能采取一刀切的方式，只能以會計需求的特殊性為基準，給予企業(yè)適當?shù)倪x擇權。
鑒于會計信息需求上的變化，我們改革小企業(yè)財務會計，主要問題是會計核算如何滿足納稅需求、如何滿足業(yè)主對企業(yè)現(xiàn)金流控制和管理的需求、如何適應小型企業(yè)的銀行融資薄弱的現(xiàn)狀。
《企業(yè)會計制度》第一章第二條規(guī)定：除不對外籌集資金和經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)，以及金融保險企業(yè)以外，其他在中華人民共和國境內設立的企業(yè)，執(zhí)行本制度?！安粚ν饣I集資金和經(jīng)營規(guī)模較小”的小企業(yè)在財務會計需求上與我們上一部分所探討的基本一致。
我們在制定小企業(yè)的財務會計制度和財務報告規(guī)范時，要遵循如下基本原則：第一，外部信息使用者中，稅務部門占據(jù)主導地位；第二，企業(yè)業(yè)主對會計信息的需求，集中體現(xiàn)在會計系統(tǒng)的控制作用和現(xiàn)金流量狀況；第三，會計方法要簡單、易懂，便于使用；第四，會計制度和財務報告盡可能標準化；第五；適應中小企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境，并且足夠靈活，以便能夠適應小企業(yè)的成長。就此具體談幾點設想：
目前，企業(yè)的納稅申報表是依托財務會計報表調整而來，我們改進小企業(yè)會計處理和財務報告規(guī)則，涉及如何與稅務要求協(xié)調一致的問題。小企業(yè)的財務報告采用稅務導向，也就是以稅務報表（納稅申報表）的模式進行報告。在小企業(yè)，稅務會計的重要性遠遠超過了傳統(tǒng)的財務會計。
稅務導向會計與財務會計的主要差別表現(xiàn)在：（1）目標不同。財務會計的目標是向企業(yè)的一切財務利害關系人，包括債權人、投資人，也包括經(jīng)營管理當局，提供公開的財務信息；而稅務會計的目標，則是依據(jù)稅法的要求，計算應納稅額，正確申報納稅，提供企業(yè)稅務活動的信息。（2）法律依據(jù)不同。財務會計依據(jù)企業(yè)會計準則；而稅務會計依據(jù)稅收法規(guī)。（3）核算原則不同。稅法規(guī)則與企業(yè)會計準則存在某些差別，其中主要的差別在于收益確認的時間和費用扣減的項目上。因為稅法要求有“支付能力”觀念和“征收管理方便”觀念，所以，在采用發(fā)生制的同時，也采用收付實現(xiàn)制或收付實現(xiàn)制與權責發(fā)生制相結合的混合制，而征收當期收益的必要性與財務會計的配比原則是有矛盾的，這便是應納稅年度自身存在獨立性的傾向。（4）計算損益的內容不同。稅法強調的應稅收益與財務會計核算的會計收益不同，前者包括了修正一般收益的概念，剔除了一些稅法不準扣除的項目，調整了一些準予免稅的項目。此外，財務會計重視可預見的費用或者損失，并實行預提損失準備，可稅務會計依照稅法的規(guī)定，或者不承認預提損失，或者只承認有限標準的預提損失。
當前，無論是英美模式會計，還是日本和中國模式會計，都存在財務會計核算與稅務會計核算要求上的差異。這些差異導致了計算應納稅款要進行一系列復雜的調整。由于小企業(yè)的稅務會計沒有必要單獨設置一套獨立于財務會計之外的賬、證、表體系，只要在編制納稅申報表時，根據(jù)稅法規(guī)定調整有關財務會計收益的內容即可，所以，為了能夠準確反映和監(jiān)督應稅收益與差異，以及方便查詢，可以設置輔助賬簿進行詳細記錄。這套輔助賬簿可以設置一個“總差異”賬戶，用以反映總的差異額，下面可以分設兩個明細賬戶——“永久性差異”和“時間性差異”，分別對永久性差異和時間性差異項目進行詳細登記。于是稅務會計與財務會計通過輔助賬簿的差異調整得到銜接，同時避免差錯。
對現(xiàn)金流的反映和控制應該是小企業(yè)財務會計的一個重要目標?，F(xiàn)金流量對小企業(yè)的重要性遠遠超過權責發(fā)生制下的凈利潤。小企業(yè)財務會計可以由權責發(fā)生制為主轉向現(xiàn)金制或者混合制，這樣，既滿足了企業(yè)控制現(xiàn)金流的需要，也方便了現(xiàn)金流量表的編制需要。日本的多數(shù)小企業(yè)都在會計核算中采用現(xiàn)金制。
收付實現(xiàn)制的優(yōu)點，在于較準確地反映了稅法的“支付能力”觀念及其應用簡便。因為事實上，收付實現(xiàn)制原則允許納稅人根據(jù)賬簿記錄來確定納稅收益。應該強調的是，收付實現(xiàn)制所指的現(xiàn)金流入，不一定非得表現(xiàn)為現(xiàn)款或者銀行存款的形式，而是根據(jù)現(xiàn)金等價論的觀點，納稅人所收到的現(xiàn)金等價物，都列為收益。
收付實現(xiàn)制的缺點，是采用該項原則的納稅人對收益和費用的確認時間有很強的控制力，從而實現(xiàn)以避稅為目的的人為調整。為此我們認為，對小企業(yè)而言，混合制的應用有很大的好處。
混合制原則，亦稱聯(lián)合基礎，指聯(lián)合收付實現(xiàn)制與權責發(fā)生制，兩種原則兼收并用。平時業(yè)務采用收付實現(xiàn)制原則處理，按實收實付情況登記入賬；期末決算時，再按權責發(fā)生制原則，就損益歸屬期加以調賬，計算稅基。也有的`納稅人采用相反的程序，平時按照權責發(fā)生制原則進行賬務處理，到期末決算時再依收付實現(xiàn)制原則加以調整。這種原則的優(yōu)點，可使平時的會計記錄簡化，同時也兼顧了其中損益計算的正確性，故而受一些中小企業(yè)的歡迎。
從會計的重要性原則來看，某項會計信息在會計報表中是被詳盡、充分地披露還是被簡要、粗略地列示，主要是看其是否滿足信息使用者的需要，是否有利于人們做出滿意的決策。某些對大企業(yè)會計信息使用者而言非常重要的會計信息，可能在小企業(yè)的信息使用者那里變得毫無意義。由于國家目前退出對小企業(yè)的所有權的控制，以及小企業(yè)的所有權與經(jīng)營權的重合使得小企業(yè)所有者與經(jīng)營者之間的信息不對稱問題基本上不存在，從而小企業(yè)對外提供會計信息的主要目標是滿足納稅的需要，稅務部門并不需要小企業(yè)提供類似于大型企業(yè)及上市公司所必須對外提供的對投資者經(jīng)濟決策有用的信息。
筆者對小企業(yè)提供的資產(chǎn)負債表及利潤表內容設想如下：
資產(chǎn)負債表
資產(chǎn)負債
流動資產(chǎn)流動負債
現(xiàn)金×××應付賬款及票據(jù)×××
應收賬款×××其他應付款×××
應收票據(jù)×××流動負債合計×××
存貨×××長期負債×××
其他流動資產(chǎn)×××負債合計×××
流動資產(chǎn)合計×××
長期投資×××所有者權益
固定資產(chǎn)凈值×××業(yè)主投資×××
無形資產(chǎn)凈值×××所有者權益合計×××
遞延資產(chǎn)×××
資產(chǎn)合計×××負債有業(yè)主權益合計×××
利潤表
應稅收入×××
減：可抵減成本×××
應稅利潤×××
加：調整項目×××
會計稅前利潤×××
減：所得稅費用×××
本年凈利潤×××
對小企業(yè)的報表附注也盡可能使用報表旁注，如所使用的會計政策，已抵押的資產(chǎn)，債權人的優(yōu)先抵押權等都可以旁注方式揭示。報表底注則主要揭示會計政策變動，以及該變動對當年利潤的影響。至于或有項目和期后事項只在企業(yè)有向銀行貸款的情況下才需揭示。
小企業(yè)的財務報表應可免于審計。如前所述，小企業(yè)的外部報表使用者基本上只有稅務機關。稅務審計與注冊會計師審計的目的是不同的。注冊會計師審計的目的是對被審計單位的報表公允性發(fā)表意見，其依據(jù)是公認會計準則，而稅務機關所要求的是以稅法為依據(jù)的稅務審計，目的在于確保企業(yè)依法納稅。眾所周知，公認會計準則與稅法對利潤的定義是不同的。這種差異源于兩種體系的不同目標。公認會計準則更關心的是如何向信息使用者提供決策有用的信息，而稅法則有兩個目標：提高財政收入及引導納稅人的行為。因此，在注冊會計師審計不能滿足稅務機關監(jiān)督企業(yè)依法納稅要求的情況下，關于小企業(yè)的財務報表是否審計問題對于作為小企業(yè)報表主要使用者稅務機關并沒有影響。
如果小企業(yè)有銀行貸款的話，則其外部報表使用者也可能包括銀行。即便如此，由于小企業(yè)本身就具有規(guī)模小，應變能力差，風險大的特點，銀行在做出貸款決策時往往要求要有資產(chǎn)擔?；蛐抛u好的其他企業(yè)的信用擔保。因此，在大多數(shù)情況下，小企業(yè)所提交的財務報表是否已經(jīng)過審計對于銀行的貸款決策并沒有影響。事實上，如確有需要，銀行可單獨要求企業(yè)進行專項審計。
如果對大小企業(yè)實行一刀切的做法，一方面影響了會計信息的相關性，另一方面也浪費了社會資源。對小企業(yè)財務報告進行適當簡化，對其確認、計量標準區(qū)別對待，不僅有助于提高小企業(yè)會計信息的質量，減少會計操作成本，節(jié)約社會資源，也符合小企業(yè)經(jīng)營運作的特點。
會計核算工作報告篇十三
現(xiàn)如今我國有關房地產(chǎn)行業(yè)的會計處理的制度準則很多，如：《小企業(yè)會計制度》《企業(yè)會計制度》《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度》等等。雖然這些制度中涉及了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計核算的科目賬戶、方法流程，但是這些相關房地產(chǎn)會計制度并沒有明確規(guī)定統(tǒng)一的執(zhí)行標準。另外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)包括房地產(chǎn)開發(fā)和房地產(chǎn)經(jīng)營兩項業(yè)務，與其他行業(yè)的產(chǎn)品相比，具有一定的特殊性，導致了房地產(chǎn)企業(yè)在會計處理時引用其他會計制度的會計科目對其會計要素反應和核算的準確性不高。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計核算方法的多樣性，也影響了房地產(chǎn)企業(yè)之間會計信息、財務報表的可比性、準確性。
對于房地產(chǎn)行業(yè)常常會出現(xiàn)這樣的情景：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營效果較為可觀，其預期銷售前景良好，現(xiàn)金流量狀況俱佳，盈利能力較強的企業(yè)會存在破產(chǎn)倒閉的風險，所產(chǎn)生經(jīng)營利潤較小，甚至出現(xiàn)負數(shù)的現(xiàn)象。主要是由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性，其生產(chǎn)投入的資金額度大、周期長，相關的一筆會計核算業(yè)務處理對會計報表往往會產(chǎn)生大幅度的波動影響。另外，驗收已出售的房屋，將其預收款項確認銷售收入時，其會計處理所得出的凈利潤指標與真實的經(jīng)營情況會存在一定的差異，不能明確體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動的業(yè)績。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)除了受到施工質量等問題所引發(fā)的一系列賠償損失風險，還容易受到國家相關房價等政策方針的影響，在一定程度上也造成了企業(yè)業(yè)績不同單一依靠收益評價指標來反應。
合理選用會計準則，完善會計科目，規(guī)范提高房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計核算處理的流程和方法，進而提高會計信息的真實性、完整性。比如說，對于年銷售額1000萬元以下，從業(yè)人數(shù)少于100人的房地產(chǎn)企業(yè)應當嚴格參照《小企業(yè)會計制度》進行會計業(yè)務處理；對于股份有效公司、外商投資企業(yè)等房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計核算則遵循《企業(yè)會計制度》；而已經(jīng)上市了的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，就應當執(zhí)行新準則所規(guī)定的會計制度。完善會計科目，在引入“開發(fā)成本”“開發(fā)間接費用”“開發(fā)產(chǎn)品”“出租開發(fā)產(chǎn)品”“周轉房”等房地產(chǎn)業(yè)務處理中常用的賬戶科目的同時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還可以根據(jù)實際情況，靈活的增設會計科目，進而提高會計處理的有效性、實用性。
隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展和科學技術的進步，信息化、電算化逐漸運用到了會計核算領域中。由于其項目活動的復雜性、多樣性，導致了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的會計處理工作相較于其他產(chǎn)業(yè)具有一定的難度，存在工作任務量大、復雜性高、容易發(fā)生差錯出現(xiàn)問題。會計信息化體系不僅將會計人員從繁瑣的財務工作中解脫出來，提高會計工作人員的工作效率，還能夠加快會計信息在各部門之間的傳遞，實現(xiàn)會計信息資源的共享，落實全方面、全過程的監(jiān)督，提高會計信息質量的準確性。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以結合行業(yè)和企業(yè)的特點，引入信息化的會計核算處理方法，完善信息化處理的流程和體系。建立信息化會計核算制度，需要加大對會計人員的培訓和教育，提高業(yè)務人員專業(yè)技能、會計處理能力的，加強其網(wǎng)絡知識、信息處理的能力的培養(yǎng)，從而促進房地產(chǎn)會計核算的規(guī)范化。
會計核算工作報告篇十四
石油天然氣這個特殊的行業(yè)主要以高投資、高風險、高收益、效益遞減、投入與產(chǎn)出不一定成比例以及生產(chǎn)周期長等為主要的特點，對促進我國社會、經(jīng)濟的發(fā)展具有十分重要的作用。因此石油天然氣行業(yè)的特殊性也決定了其會計核算問題具有一定的特殊性，本文會計確認、會計計量、資產(chǎn)價值補償方式、財務會計報告四個方面對石油天然氣會計核算問題進行簡要分析。
石油;天然氣;會計核算
石油天然氣行業(yè)這種流體礦采掘行業(yè)在促進國民經(jīng)濟發(fā)展中具有至關重要的作用，為社會以及經(jīng)濟的發(fā)展提供戰(zhàn)略物資，但是無論是其經(jīng)營過程，還是其生產(chǎn)對象都較為特殊，這種特殊性又決定了它與一般工商企業(yè)的會計核算內容有著大大的不同，也就是說該企業(yè)在會計核算的確認、計量、記錄及報告全過程都中都充分顯示著其自身特有的特點。本文主要對石油天然氣會計核算問題進行分析探究。
石油天然氣行業(yè)中會計確認首先就是對資產(chǎn)的確認。一般工商企業(yè)主要是通過商品流通渠道來對資產(chǎn)通過購買的方式來進行擁有和控制，購買資產(chǎn)所花費的實際支出也就等于資產(chǎn)的價值。但是石油天然氣行業(yè)較為特殊，油氣資產(chǎn)是其擁有與控制的主要資產(chǎn)，而油氣資產(chǎn)的獲得不是通過商品流通領域購買的方式獲得，而是通過一定的技術手段，通過礦區(qū)權益的取得、油氣勘探、油氣開發(fā)和油氣生產(chǎn)等多個生產(chǎn)階段所獲得。因此，在對油氣資產(chǎn)進行資產(chǎn)確認時，應該包括就生產(chǎn)階段的不同來進行資本性支出與收益性支出的劃分。但是目前會計核算中還沒有對油氣資產(chǎn)概念的界定形成一個統(tǒng)一的認識。其次，與一般工商企業(yè)的成本與費用的確認方面相比，石油天然氣行業(yè)也具有一定的特殊性，油氣資源不可再生性的特點決定了該企業(yè)投入與產(chǎn)出不一定成比例的特點。最后，礦業(yè)權流轉中的損益確認也是石油天然氣行業(yè)會計確認中存在的重要問題，一般工商企業(yè)中對無形資產(chǎn)的使用權或者所有權進行轉讓的同時，應該對損益同時進行確認。但是石油天然氣行業(yè)對礦業(yè)權進行轉讓時則大不相同，而是需要根據(jù)具體情況來確定是否需要確認損益。
歷史成本原則是石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)會計的計量基礎，但是與一般工商企業(yè)不同的是，石油天然氣企業(yè)發(fā)生的成本支出主要是以歷史成本為原則，并通過完全成本法或者成果法來進行核算。凈現(xiàn)值法（現(xiàn)金流量法）、勘探費用法、經(jīng)驗估算法是國外油氣儲量價值評估常用的三種方法。石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的主要成本主要包括礦區(qū)成本、勘探成本、開發(fā)成本、生產(chǎn)成本四個部分，石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)的核算結果是以上四種基本成本的資本化或者費用化。如果為前者，就需要采用成果法，將發(fā)生的已耗成本或者是生產(chǎn)成本、減損成本、廢棄成本作為成本并計入費用中；如果為后者，則需要采用完全成本法，可以將成本視為當期費用。在一般情況下，石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)應該采用成果法來進行成本的核算，這種方式符合“變異成果法”核算的習慣，并且也與國際上大型油氣生產(chǎn)公司所使用的制度和方法相同。
根據(jù)《企業(yè)會計制度》中的相關規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營特點來選取加速折舊法、直線法等會計政策作為資產(chǎn)價值的補償方式，但是資產(chǎn)價值的補償方式一經(jīng)確定就無法進行變更，除非是在特殊情況下。就石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)無言，油氣資產(chǎn)的價值與年限沒有太大的關系，而是與其遞耗以及地下儲量有著直接的關系，因此單位產(chǎn)量法一般為石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)油氣資產(chǎn)的價值補償方式。相關文件中曾規(guī)定，單位產(chǎn)量法一般用于資本化下礦區(qū)成本與相關設備和設施成本的攤銷中；而在資本化下，如果是未探明礦區(qū)取得成本或者是鉆井成本，均不應該在攤銷中進行計算，并且應該定期對未探明礦區(qū)進行準確的評估，查看是否存在減損等情況。成果法下，折舊方法一般用于輔助設備設施中，折耗方法一般用于探明礦區(qū)取得油氣資產(chǎn)的情況下。
《企業(yè)會計制度》中的相關規(guī)定表明，通過三大報表、相關附表、說明來對企業(yè)財務會計信息進行揭示。這也就意味著，一般工商企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計制度要求來揭示的信息，能夠滿足信息使用者來進行投資決策。但是，這些揭示的信息對于石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)而言是遠遠不夠用的。石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)具有高投資、高風險、高收益、效益遞減、投入與產(chǎn)出不一定成比例以及生產(chǎn)周期長等特點，油氣儲量的尋找是其主要的風險所在，因此大量表外信息在該財務會計報告中是必不可少的。相關文件中要求，石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)財務會計報告中應該包含特殊資產(chǎn)的相關內容，例如資本化成本的原值與凈值、儲量變動情況、各生產(chǎn)階段的成本等內容，還應該對未來現(xiàn)金流量以及與探明的石油天然氣儲量有關的內容進行揭示。
就石油天然氣行業(yè)的特殊性而言，僅僅靠《企業(yè)會計準則》來對該行業(yè)的會計核算進行規(guī)范是遠遠不夠的。隨著油氣公司的改制、油氣行業(yè)競爭日益激烈以及我國會計制度發(fā)展的總體趨勢，應該根據(jù)石油天然氣行業(yè)自身的特點，結合會計規(guī)范體系，來對其會計核算辦法以及會計準則進行制定，對會計核算的確認、計量、記錄及報告全過程進行規(guī)范，通過會計規(guī)范體系與石油天然氣會計準則、核算辦法的有機結合來構成該行業(yè)會計核算新的規(guī)范體系，并且該行業(yè)信息使用者提供更高質量的會計信息。
會計核算工作報告篇十五
摘要：財政管理是政府管理活動的重要組成部分，對于政府管理來說具有非同一般的意義，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理是財政管理的基層表現(xiàn)，也是其重要組成部分，會計核算又是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理的重要組成部分，因此對于這兩者的分析與思考是很有必要和價值的?，F(xiàn)今的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體系以及會計核算制度由于缺乏一個成熟的管理制度和體系，存在著諸多問題，本文就鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理與會計核算提出了幾點建議。
關鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)；財政管理；會計核算
財政管理是指政府對財政收支所進行的管理，是政府為了履行社會管理職能，對所需的物質資源進行的決策、計劃、組織、協(xié)調和監(jiān)督活動的總稱，簡言之，就是政府對財政資金的籌集和使用全過程所進行的管理。如今的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理與會計核算工作還不夠成熟和完善，因此要加強對兩者的改進和完善，實現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理與會計核算工作的科學化、準確化，避免因此而造成資金得到不良利用或者資金利用效率不高的結果。
一、統(tǒng)一政策，精準定位
隨著中國經(jīng)濟的發(fā)展以及稅費等各方面的改革，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理基本都實現(xiàn)了會計核算電算化，會計核算電算化也基本上反映出鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理資金活動，但在實際運行中也不排除少數(shù)情況的發(fā)生。例如預算10萬元救災款通過授權額度撥到民政零余額賬戶上，發(fā)給農村貧困戶上，因沒有卡號，只能通過提出現(xiàn)金發(fā)放，而財政會計軟件中設置了現(xiàn)金業(yè)務每日3萬元提現(xiàn)額度，與實現(xiàn)財政管理資金活動存在一定偏差，未體現(xiàn)出救災款發(fā)放的時效性。會計核算中個別業(yè)務做到靈動性，特事特批，盡量與鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理相適應。由于目前對于這一領域的工作還沒有相關的統(tǒng)一政策與文件，沒能正確指導鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理與會計核算工作的發(fā)展，使兩者對自己的工作職能、內容、方式都沒有一個明確的定位，針對這樣的現(xiàn)象，不管是國家也好，各省市的財政部門也好，最緊要的目標就是根據(jù)各地的.具體情況，因地制宜，給出一套切合實際的關于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理與會計核算的管理體系，把鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理與會計核算兩者緊密結合起來，使二者在最大程度上發(fā)揮作用與職能，促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理與會計核算體系的優(yōu)化運行。
二、完善運行與監(jiān)督機制
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理與會計核算工作要想達到最好的效果，必然離不開其運行與監(jiān)督機制的優(yōu)化。一方面，要優(yōu)化工作人員隊伍。多納入素質高、業(yè)務精或者財經(jīng)類專業(yè)人員，提升財政隊伍的整體的專業(yè)化水平，這樣有利于工作效率的提高，更有利于工作隊伍的建設，更重要的是可以為象征財政管理與會計核算工作的有序進行提供可靠的人才保障。在納入專業(yè)性人才，優(yōu)化人才隊伍以后，還要對相應人員進行定期的專業(yè)性培訓，定時更新其專業(yè)知識，提升其專業(yè)素養(yǎng)，更新其對本職工作的認知，促使工作人員隨時對工作保持一個新鮮的充滿激情的狀態(tài)，這樣才能夠達到效果的最大化；另一方面，要完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政體系的監(jiān)督機制，來監(jiān)督體系的正常有序運行。由于財政體系具有自身的特殊性，常常與國家撥下來的資金“打交道”，因此，如果沒有一個合理有效的監(jiān)督機制的話，那么鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政機制的運行就會存在很大的風險。國家撥到農村的各項資金，基本上都具有緊急性，所以很有必要完善內部監(jiān)督機制，對資金的去向以及資金的運轉給與嚴格的監(jiān)督，避免因為監(jiān)督不利導致資金管理出現(xiàn)問題，造成不良的影響。
三、改善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政辦公條件，加強硬件設施建設
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理與會計核算單位是整個財政系統(tǒng)中最基層的單位，因此在辦公條件等硬件設施方面相對落后，或者存在著較大的問題，雖然近十幾年來鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政相關部門已經(jīng)進行了一定程度上的改進與完善，但是與標準硬件設施還是有一定的差距，比如，計算機老化、數(shù)量少、配置低運行慢等情況，都需要必要的改善。這不僅是優(yōu)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理與會計核算工作的必要手段，還有利于激發(fā)工作人員的工作熱情與主動性，改變以往沉悶、死板、沒有激情的工作狀態(tài)。因此優(yōu)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政辦公條件，引進先進的、全新的辦公設施對于優(yōu)化財政管理與會計核算工作來說意義是非常重大的，不管是國家還是各省市的相關部門，都應該給與足夠的重視，不應該放任不管，要主動走進鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政與會計核算部門進行實地的考察，對相關的硬件設施與辦公環(huán)境進行記錄，然后著手對此進行改善，避免因為這些不必要的問題，影響相關部門的工作效率及工作人員的工作主動性與積極性，也避免因此導致鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理與會計核算工作無法正常而高效地進行，形成這樣的惡性循環(huán)。
四、結語
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理與會計核算工作的進展是否順利，存在哪些問題以及這些問題是否得到了相應的改變，對于國家財政方面都有很大的意義，它關系著鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟的發(fā)展，關系著農村一系列問題是否能夠順利解決，更高層面上也關系著國家的穩(wěn)定與繁榮。因此不管是國家還是各省市政府，都應該把這兩個問題放在顯著位置，并著手解決存在的諸多問題。這樣才能跟上時代的步伐，更好地為人民服務.
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會計核算工作報告篇十六
我國現(xiàn)行的預算會計制度是從1月1日起開始實施的，是帶有一定計劃經(jīng)濟色彩的會計制度。隨著我國經(jīng)濟逐漸融人世界以及我國公共財政框架體系的建立和行政事業(yè)改革的不斷深人，我國目前正在醞釀、試點、推廣以編制部門預算、實行政府采購制度、建立國庫集中收付制度和深化“收支兩條線”為標志的新一輪預算管理體制改革，此次改革必將引起我國預算會計核算制度發(fā)生一系列重大變化。
我國目前對財政資金的使用是本級財政根據(jù)批復的各行政事業(yè)單位的年度預算，分月或按項目進度將財政資金層層下?lián)艿礁黝A算單位在銀行開立的賬戶，由各個預算單位分散保管，自行使用、支付。
實行國庫單一賬戶后，意味著財政資金將不再撥付到各預算單位，各預算單位得到的只是一個預算額度，即年度中可以使用的一個財政資金控制數(shù)。預算單位自行決定所需購買的物品或服務只有購買權。在實際支付資金時可采用財政直接支付方式或財政授權支付方式，但都需得到財政的審批，即財政具有資金的使用權(動用權)。在得到批準后，由代理行具體支付款項到收款人，即代理行(財政零余額賬戶、預算單位零余額賬戶存款額度)擁有款項的支付權。所以，實行財政集中支付方式后，町以做到財政資金三權分立。同時，由于單位的許多采購項目不僅有財政預算資金，還有其他資金，這些采購資金應集中到財政部門設立的采購專戶，由財政部門統(tǒng)一支付，于是產(chǎn)生了資金從預算單位向財政部門流動的現(xiàn)象，財政對資金的控制權將大大加強，財政總預算會計的監(jiān)控范圍也將擴大。預算單位以貨幣形態(tài)存在的資金將大大減少。
。預算單位從財政獲得的預算經(jīng)費不再是實際的貨幣資金的流人，因此，收人確認的依據(jù)是財政部門或上級單位提供的轉賬通知及其他原始憑證。在支出方面，如果支出的款項全部由財政資金構成，那么支出的確認并未伴隨著資源流出單位而只是假定的價值活動，即轉賬。同樣支出確認的依據(jù)也要通過財政部門或上級單位或代理行提供的轉賬通知及貨物驗收單等有關憑證。如果通過政府采購購買的是大宗庫存材料，因非隨購隨用，不應即時轉為支出。如果購買的是固定資產(chǎn)，則在列為支出的同時還應確認為固定基金。
。目前，財政總預算會計以財政撥款數(shù)為基礎確認財政預算支出，造成財政總預算支出與預算單位實際支出在時間、金額上不相符。實行國庫單一賬戶制度后，我國財政資金的支付方式將采用財政直接支付方式和財政授權支付方式。無論采用哪種支付方式，財政總預算會計確認支出的基礎都不再是以撥列支，而是以國庫通過代理行的財政零余額賬戶或預算單位的零余額賬戶將資金劃撥至收款人賬戶并在預算單位取得商品或勞務時確認支出，并以實際支出數(shù)計量。這樣，財政和預算單位對于同一筆支出的確認時間和金額是一致的，有利于財政部門對財政資金的控制。
我國目前雖然將預算外資金作為財政資金，但還是與預算內資金分開核撥，分開報表。筆者認為我國預算外資金的改革趨勢應是:第一，從長遠來看，應逐步將預算外資金納人預算內管理，取消預算外資金;從目前來說，應實行預算外資金收支完全脫鉤，取消按確定的比例留用或按收支結余上繳的管理方法。第二，單位和部門編制預算時，只需要編制基本支出預算、項目預算、政府采購預算，單位和部門需要的經(jīng)費全部納人單位和部門預算，不再提出預算外資金收支計劃。第三，對于目前各部門收取的預算外資金應實行直接繳庫方式，收繳分離(票款分離)，即由繳款人直接繳人財政專戶-對于各部門代收的零星的預算外資金，需要采取集中匯繳，必須于當天或次日將款項繳入財政專戶或財政匯繳零余額專戶，因此,在新的預算外資金管理體制下，部門和行政單位收繳的預算外資金不會經(jīng)過行政單位的銀行賬戶，單位使用的預算外資金與其收繳的預算外資金沒有任何關系，單位取得的資金不再區(qū)分預算外資金和預算內資金，他們統(tǒng)一由財政部門根據(jù)部門預算中的支出需要進行支付。
傳統(tǒng)的預算編制是采取收人按類別、支出按功能編制，稱為功能預算。我國從20xx年開始推行部門預算,，部門預算是按部門分類編制預算，預算在部門下義根據(jù)部門行使的職能不同安排不同功能的支出。
編制部門預算后，需要對會if核算作出相應調整。過去，行政事業(yè)單位的基本建設資金收支是劃歸基本建設會計單獨核算、單獨編制報表。而部門預算要求反映部門所有的收入和支出，涵蓋所有的預算資金，因此，反映預算執(zhí)行情況的行政、事業(yè)單位會計,也應以預算資金全貌為對象，應將基建資金和其他資金一樣一起編入部門預算，納人統(tǒng)一的核算體系。然而，由于基本建設財務有一定的特殊性，在行政事業(yè)單位會計制度中應增加相應的會計科0進行核算，細化預算編制到項h,也就是收支要重新適當分類。因此，行政、事業(yè)單位的會計科目應重新設計，明細核算應作相應調整。比如，應該將財政撥人的預算指標分別采用“基本經(jīng)費收人”、“基建收入”，”項目收人”等科目核算，對于支出可以設置“基本經(jīng)費支出”、"基建支出”、“項目支出”等科目核算，雖然，在這些總分類科目下應增加明細科目，同時對于基本建設資金只有“基建支出”科目是遠遠不夠的，還應設置其他科目來反映基本建設的過程。
《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定：納稅人發(fā)牛的與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費，在規(guī)定的比例范圍內可以據(jù)實扣除;超過標準的部分不得在稅前扣除。即全年銷售(營業(yè))收人凈額在1500萬元及其以下的，扣除比例不超過銷售(營業(yè))收人的全年銷售(營業(yè))收人凈額超過1500萬元的部分，扣除比例不超過該部分的3%。此政策規(guī)定亦適用于個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企、事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得征收個人所得稅。
業(yè)務招待費(或交際應酬費)的列支扣除標準必須分段計算。計算方法有兩種：n)業(yè)務招待費支付標準=上級銷售適應經(jīng)濟發(fā)展的需要。業(yè)界已開始接受修正的收付實現(xiàn)制?所以，預算會計的核算基礎也應采取修正的收付實現(xiàn)制，即要對個別事項采用權責發(fā)生制核算。這樣做的目的，一是能從各個方面記錄和反映政府擁有的各項經(jīng)濟資源，有利于政府了解這些資源的狀況和使用效果，并對資產(chǎn)的維護、過剩資產(chǎn)的處置、毀損或陳舊資產(chǎn)的重置作出最佳決策，便于對財政支出實施有效控制;二是可以更加全面地反映政府(營業(yè))收入凈額x上級扣除比例+本級較上級增加的銷售收人凈額x本級扣除比例;(2)業(yè)務招待費列支標準=當級銷售(營業(yè))收入凈額x當級扣除比例+當級速算增加數(shù)。
企業(yè)按規(guī)定標準開支的、能真實提供有效憑證的業(yè)務招待費，在“管理費用”(或營業(yè)費用)科目中核算。涉及到業(yè)務招待費的會計核算包括以下幾種：
1、支付業(yè)務招待費時，借記“管理費用(或營業(yè)費用)”，貸記“銀行存款”。
2、期末轉人“本年利潤”科目時，借記“本年利潤”，貸記“管理費用(或營業(yè)費用)”。
“應交稅金——應交所得稅”。同時，調整“盈余公積”賬戶，借記“利潤分配——未分配利潤”，貸記“盈余公積”。最后，將“以前年度損益調整”科目的余額轉人“利潤分配——未分配利潤”科目，如為貸方余額，即借記“以前年度損益調整”，貸記“利潤分配——未分配利潤”;如為借方余額，則借記“利潤分配一一未分配利潤”，貸記“以前年度損益調整”。
k企業(yè)申報扣除的業(yè)務招待費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應提供能證明真實性的足夠的有效憑證資料。否則，不得在稅前扣除。
2、銷售(營業(yè))收人凈額或業(yè)務收人總額是指企業(yè)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的收人扣除銷售折扣、銷售退回等各項支出后的收人額，包括主營業(yè)務收人和其他業(yè)務收人。一般而言，計提業(yè)務招待費的收人可依據(jù)“利潤表”中經(jīng)營利潤以前的收人額為依據(jù)，經(jīng)營利潤以后的投資收益、補貼收人、營業(yè)外收人等不應提取業(yè)務招待費。
3、銷售(營業(yè))收人凈額或業(yè)務收人總額，不包括企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務所收取的增值稅銷項稅。因此，增值稅銷項稅額不計提業(yè)務招待費或交際應酬費。
由于用款進度的原因，當年未能實現(xiàn)的支出;(3)動支中央預備費安排，當年未能實現(xiàn)的支出;(4)為平衡預算需要，當年未能實現(xiàn)的支出。
以上四種個別事項的規(guī)定非常具有可操作性。除此之外，國家還應對以下個別事項作出權責發(fā)生制的規(guī)范，比如政府的債務、政府采購中形成的采購物品和貨款支付相脫節(jié)問題以及行政事業(yè)單位存在的大量收支的確認問題等。
會計核算工作報告篇十七
會計核算工作主要是指針對企業(yè)階段性的經(jīng)濟活動進行的準確、全面的賬目分析、計算和處理等工作，具體包括賬目記錄、賬目核算和賬目報銷等。會計核算工作關系到企業(yè)的發(fā)展進步，具體作用表現(xiàn)在以下三個方面：
（1）會計核算工作能夠為企業(yè)管理者制定決策提供科學依據(jù)。會計核算工作是企業(yè)經(jīng)營管理的基礎，關系到企業(yè)最關鍵的財務問題，能夠全方位反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和具體問題。做好會計核算工作有助于管理人員牢牢掌握企業(yè)的財務情況和發(fā)展趨勢，制定科學經(jīng)營決策，避免出現(xiàn)因為決策失誤而導致的財務危機。
（2）會計核算工作能夠有效地控制企業(yè)風險，奠定企業(yè)發(fā)展的基礎。進行會計核算時會對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的相關信息進行統(tǒng)一的歸納整理，有利于決策者尋找近期發(fā)展中存在的問題和隱患，采取必要的降低風險的策略，實現(xiàn)良好的風險控制。
（3）會計核算工作能夠為地方監(jiān)管部門提供企業(yè)的有效信息，保障企業(yè)合法經(jīng)營。該作用對于上市公司影響更大，會計核算信息能夠使監(jiān)管單位及時了解企業(yè)財務、資金和債務等信息，進而掌握企業(yè)準確的資料信息。
1.管理機制不完善，難以實現(xiàn)有效監(jiān)督
管理機制對企業(yè)會計核算工作的順利進行作用顯著，一個科學嚴謹?shù)墓芾頇C制能夠確保核算工作的可靠性，有利于核算人員行使職權。但目前我國各企業(yè)存在對會計核算工作重視程度不足，缺乏有效管理機制指導會計核算工作的實施，或者管理機制執(zhí)行力差、形同虛設，造成核算工作混亂，難以取得有價值的核算結果等現(xiàn)象。在此種管理機制下，會計核算工作往往無法準確反映企業(yè)財務實際情況，導致核算工作的監(jiān)督職能喪失，達不到會計核算的預期效果。
2.核算人員素質低，核算觀念存在偏差
。目前我國企業(yè)中普遍存在核算人員素質參差不齊、專業(yè)水平低下的情況。企業(yè)僅僅重視財務工作的效率卻忽略了會計人員的培訓，導致核算人員無法接觸到最新的核算方法和手段，創(chuàng)新意識和能力較差，嚴重影響了企業(yè)會計核算工作的進度。而且由于專業(yè)能力不足，核算人員對于核算工作的認識往往存在偏差，只是簡單地進行財務的收入和支出登記核算，未能將會計核算深層次的內容展現(xiàn)出來以服務于企業(yè)的發(fā)展。同時，企業(yè)也缺乏正確的會計核算觀念，片面認為加強核算工作無法實現(xiàn)企業(yè)效益的增長，從而減少對核算工作的投入，甚至進行不必要的干預，造成核算工作失去原有功效，難以適應新形勢的發(fā)展需要。
3.核算信息依據(jù)少，核算工作不夠規(guī)范
會計核算工作中一般將企業(yè)日常經(jīng)營、物資采購和銷售支出的發(fā)票作為核算的必要參考依據(jù)。但在當前形勢下，在企業(yè)實際經(jīng)營過程中，由于稅務制度問題，這些單據(jù)發(fā)票的獲取可能存在違規(guī)現(xiàn)象，導致用于核算的原始信息的真實性無法得到保證，影響企業(yè)財務管理的正常進行，對企業(yè)造成了財務隱患，加大了企業(yè)經(jīng)營的風險。而且新形勢下企業(yè)會計核算中仍存在著諸多不規(guī)范行為，例如會計部門未按照法定配比安排財務管理人員，導致會計人員結構混亂，員工所屬任務不夠明確，核算工作難以順利實施等。此外，核算工作的不規(guī)范現(xiàn)象還表現(xiàn)在賬務方面，建賬時很多企業(yè)為圖方便較為隨意，格式更是五花八門，甚至存在賬目缺失情況，規(guī)范性極差。
1.完善核算管理制度，加強會計核算監(jiān)管
完善的核算管理制度是會計核算工作實施的重要保障。管理制度首先明確了會計部門的崗位設置，應設立會計稽查、總賬、明細賬管理以及出納監(jiān)督等，分工科學合理，避免出現(xiàn)核算上的失誤導致財務管理漏洞的產(chǎn)生，造成企業(yè)不必要的經(jīng)濟損失。同時，企業(yè)管理者要加強對會計核算工作的監(jiān)管，提升自我核算意識，保證會計核算提供決策信息、控制企業(yè)風險和監(jiān)管企業(yè)財務等職能的順利執(zhí)行。
2.強化核算人員培訓，樹立正確的核算觀念
隨著經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，各種會計技術手段不斷更新?lián)Q代，科學化水平明顯提升。在這種情況下，會計核算人員的專業(yè)能力水平就必須跟隨上時代發(fā)展的步伐，這就要求企業(yè)管理者注重強化核算人員培訓力度，開展核算人員核算理論知識培訓和專業(yè)技能的鍛煉，與時代接軌教授新型核算技術，以此來培養(yǎng)新型、高素質的核算人才；另外，也要加強核算人員的職業(yè)道德培訓，保證核算工作在誠信和諧的氛圍下開展。在實際工作中企業(yè)也可以階段性地引進高級核算人才，成立核算小組團隊，爭取培養(yǎng)出一支踏實肯干、積極進取、業(yè)務精湛的會計核算隊伍。在進行人員培訓時，要注重為核算人員樹立一個正確的核算觀念：核算工作對于企業(yè)的發(fā)展至關重要，核算需要準確的財務信息支撐、嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度護航和高效的工作效率保障。
3.建立規(guī)范的核算流程，提升會計核算質量
規(guī)范的核算流程能夠大幅度提升核算效率和準確度。因此企業(yè)應制定相關規(guī)定，建立起一整套核算流程供核算人員學習使用。規(guī)范的流程首先要求賬目格式、發(fā)票單據(jù)的規(guī)范性科學合理；其次是核算過程中會計人員的工作流程要實現(xiàn)規(guī)范化；最后是核算資料的保存管理要規(guī)范。同時，核算流程需要隨著社會的發(fā)展不斷完善，在實踐中發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，緊密結合市場和企業(yè)自身實際，進行流程的優(yōu)化、創(chuàng)新，不斷提升會計核算質量，為企業(yè)的發(fā)展提供堅實可靠的財務信息。結束語會計核算是企業(yè)財務管理的基本工作，又是企業(yè)管理的關鍵組成部分。在新形勢下做好會計核算工作存在著諸多困難，任重而道遠。因此企業(yè)管理者應著重加強會計核算管理，建立健全核算管理機制，有效監(jiān)督財務行為；加強會計核算人員培訓力度，明確核算觀念；同時規(guī)范化管理核算流程，注重核算質量的提升。只有如此才能確保會計核算工作的準確性和效率，更好地為企業(yè)決策的制定和經(jīng)濟的發(fā)展服務。
會計核算工作報告篇一
摘要：加強國有企業(yè)會計核算的內控，有助于規(guī)范國有企業(yè)會計核算工作，提升會計核算質量。本文就國有企業(yè)財務部門憑證審核、記賬審核和財務審計獨立性規(guī)劃三方面分析了我國會計核算流程中存在的內控問題，并有針對性的提出完善對策以供參考。
關鍵詞：國有企業(yè)；會計核算；內控制度
一、國有企業(yè)會計核算內控制度的概念及踐行現(xiàn)狀
（一）國有企業(yè)會計核算內控制度概念
國有企業(yè)會計核算內控制度是國有企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營的具體情況，遵循國家政策法規(guī)的指導，依據(jù)最新的會計準則制定的約束財務工作者日常工作行為、規(guī)范會計核算工作流程的內部控制管理制度。
（二）國有企業(yè)會計核算內控現(xiàn)狀
雖然我國國有企業(yè)在會計核算內控方面非常努力的踐行政府的指導政策，但是諾大一個企業(yè)要從管理層到基層全部了解國家政策都是一個需要時間的過程，想要建立一個非常完善的會計核算內控制度更是需要企業(yè)的管理層根據(jù)財務部門具體情況進行綜合考慮和規(guī)劃，進一步執(zhí)行亦是困難重重。我國國有企業(yè)現(xiàn)在就正處于內控制度執(zhí)行工作的完善期內，雖然看似會計核算內控工作做得面面俱到，實際上每一個方面都存在缺陷。
二、國有企業(yè)會計核算內控存在的問題
（一）原始憑證審核不規(guī)范
原始憑證作為企業(yè)交易或事項最直接的證明，是登記賬簿最基礎的資料。以企業(yè)內部員工外出辦理業(yè)務為例，員工在外為公司辦業(yè)務的所有相關費用應該全部由企業(yè)報銷，在報銷費用過程中，報銷人員需將原始憑證交由財務部門的審核人員審核簽字，然后才可以到出納處結算預借的'差旅費或者取得墊付的費用。在這一個普通的報銷流程里，現(xiàn)在就存在兩個問題：一是憑證審核負責人在與報銷人相識或存在某種特殊關系時，可能對報銷用憑證不予審核直接通過，甚至伙同報銷人偽造憑證騙取國家資產(chǎn)；二是出納人員雖然對報銷憑證也有審核義務，但更多時候，出納員審查的只是原始憑證上審核人的簽字和報銷金額的正確與否，不大注重原始憑證真實性的檢驗，對上一環(huán)節(jié)的審核過份信任。由此看出，原本設置的兩道內控審核程序在國有資產(chǎn)被騙取的過程中根本沒有起到任何控制作用。
（二）電算化系統(tǒng)記賬審核流于形式
伴隨信息技術的發(fā)展，我國大部分企業(yè)都在財務部門引進了電算化系統(tǒng)代替原有的手工記帳程序。國有企業(yè)作為我國企業(yè)的領路者，其會計核算也早就開始信息化。人員權限設置是一個電算化帳套最基本的操作要求，也是會計核算在電算化工作中最基本的內控制度。要使電算化軟件在應用中達到控制要求，必須將會計數(shù)據(jù)的輸入工作人員（出納、基本崗位會計）和審核記帳人員權限相分離。按著會計核算的要求，會計和出納依據(jù)原始憑證在電算化系統(tǒng)中錄入記賬憑證，由審核人員審核并記帳。但由于每天的工作量特別大，審核人員難以將每一張原記賬憑證的相關經(jīng)濟事項進行了解，只能依據(jù)經(jīng)驗檢查記帳憑證的記帳方向、科目等因素是否合規(guī)，有時甚至完全不去分析，直接將會計和出納輸入的憑證批量審核后直接記帳。這般操作完全將電算化系統(tǒng)的內控要求棄之不理，達不到預期的控制效果，造成會計信息的真實性得不到有效保障，甚至影響信息使用者的決策判斷。
（三）財務審計部門缺乏獨立性
近年來，我國政府逐漸重視并加強國有企業(yè)會計核算的內部控制，在國有企業(yè)設置財務審計部門專門對國有企業(yè)的會計核算工作進行監(jiān)督。但是，很多國有企業(yè)審計部門的設置完全是應付國家政策規(guī)定，審計部門的應際效用等同于無。有的企業(yè)將審計部門設立在財務部門內部，導致審計工作還沒開始，監(jiān)督檢查工作還沒落實，審計人員就已經(jīng)歸財會部門領導了，造成審計工作難以開展。有的國有企業(yè)雖將審計部門和財務部門分隔開來，但卻歸屬于同一個領導部門管理，這樣一來，即使查到財務工作中會計核算的問題，并向上級反映，統(tǒng)領負責部門也有可能為避免受到疏于管理的懲罰，而選擇在掩蓋會計核算的弊端。審計工作本來是用以控制會計核算質量的一種強制性保障，是一種具有權威性的控制手段，但因其在實際工作中缺乏獨立性，完全達不到預期效果。
三、完善國有企業(yè)會計核算內控制度的對策
（一）普及會計核算內控觀念
要想開始內部控制，必須要在財務工作人員的觀念中植入控制管理的理念。出納必須要認識到自己在報銷企業(yè)員工差旅費用時對票據(jù)的再審核不僅是自己的義務，更是自己對票據(jù)審核人員工作的監(jiān)督權利，是對國有資產(chǎn)的一種保護管理；電算化的審核記賬人員也一樣要認識到這一點，審核記賬不僅是自己的義務，更是自己對整個會計核算過程的監(jiān)督控制權力。財務工作人員切實理解內控理念，不僅有助于其踐行會計核算內控制度，更能激發(fā)其主人翁精神，提升工作積極性。
（二）嚴肅內控工作獎懲制度
內控，既然是內部工作，那么會計核算的內控工作一定也由內部的財務工作人員和財務審計人員進行具體實施。無論是國企還是私企，和人相關的、以人作為實施主體的工作都免不了出現(xiàn)失職或瀆職的情況。以前文講到的出納只認審核簽字而不關心票據(jù)真實性的做法和電算化審核人員的違規(guī)審核行為，實際上都是會計核算工作失職，甚至可以說是瀆職。國有企業(yè)雖然制定了很多內控工作相關的懲治制度，但真正實施的卻并沒有幾家，完全達不到懲罰內控失職當事人和震懾其他會計核算人員的作用。筆者認為，想切實將內控工作貫徹執(zhí)行，必須在普及思想觀念的基礎之上，讓內控工作關系到內控相關人員的切身利益。最直接的方式就是為會計核算內控工作設立專門的獎懲機制，僅僅是懲治措施只會令相關人員懼怕，對舉報會計核算失職行為的相關人員給予一定獎勵，才會激勵財務工作者投身內控工作的積極性。
（三）財務審計部門絕對獨立
國有企業(yè)審計部門是為控制會計核算工作質量而設置的專業(yè)性較高的企業(yè)內控部門，是經(jīng)營管理的協(xié)助者同時也是監(jiān)督者，是會計核算工作真實合法的最后一層保障。所以說，審計部門的審計工作不應該受到任何經(jīng)營管理相關部門的領導和干涉，應直屬于企業(yè)監(jiān)事會，即使是國有企業(yè)的董事會和廠長（經(jīng)理）也不能干預審計工作的進行。只有審計部門隸屬監(jiān)事會，其工作成績才不會受生產(chǎn)經(jīng)營活動利潤高低的影響，同時也不會受到會計核算相關部門的控制，保證審計地位的真實獨立。這樣，審計部門在審計工作不涉及個人利益和部門利益的情況下，才能真正做到對會計核算工作的公正審查，進而發(fā)現(xiàn)會計核算工作中的弊端和錯誤，校正會計工作流程，提升會計核算質量。
四、結論
國有企業(yè)的營利性主要體現(xiàn)在追求我國國有資產(chǎn)的保值和增值，每一項經(jīng)營活動都直接關系到我國國有資產(chǎn)的安全，會計核算作為國有企業(yè)最主要的財務記錄計量工作，其內控控制制度的建立只是會計核算內控工作的開始，只有財務部門全員樹立內控觀念、參與內控工作，才能將我國國有企業(yè)的內控管理要求真正落到實處。
參考文獻：
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[3]侯立國.國有企業(yè)會計內部控制措施[j].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2014,(08).
會計核算工作報告篇二
摘要：近年來，隨著國家醫(yī)療改革政策的出臺和市場競爭力度的加強，使醫(yī)藥連鎖公司的發(fā)展面臨巨大挑戰(zhàn)。對醫(yī)藥連鎖公司來說，加強公司的成本管理并創(chuàng)新會計核算模式，對公司壯大自身的發(fā)展具有重要意義。本文從醫(yī)藥連鎖企業(yè)的角度出發(fā)，分析成本管理與會計核算模式的現(xiàn)狀與存在的不足，并提出相應的建議，希望有利于醫(yī)藥連鎖企業(yè)加強成本控制，降低醫(yī)藥的成本，提高自身的會計核算水平。
關鍵詞：醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)；醫(yī)藥連鎖公司；成本管理；會計核算模式
改革開放以來，市場經(jīng)濟飛速發(fā)展，使我國醫(yī)藥行業(yè)也呈現(xiàn)一片繁榮的景象。但隨著醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，隨之而來的是更為嚴峻的市場競爭，特別是對醫(yī)藥連鎖公司而言，公司醫(yī)藥的銷售壓力增大，嚴重影響企業(yè)的進一步發(fā)展。因此，醫(yī)藥連鎖公司需要加強自身的核心競爭力建設。而從成本管理與會計核算模式的層面上來說，加強成本控制，特別是控制銷售過程中的物流成本，有利于降低企業(yè)成本，提高公司利潤。
一、醫(yī)藥企業(yè)成本管理的現(xiàn)狀與不足
1.物流成本加大
從醫(yī)藥連鎖公司的角度來說，醫(yī)藥的商品種類多種多樣，且數(shù)量巨大，會加大管理的難度。再加上醫(yī)藥連鎖企業(yè)，發(fā)展規(guī)模較大，有較多的分店。分店的數(shù)目眾多且都分散在不同的區(qū)域，會加大成本的支出，特別是在醫(yī)藥運送的物流成本上。一旦企業(yè)缺乏一個合理的物流配送機制，就會增加物流成本。此外，醫(yī)藥連鎖企業(yè)的店分散過快也會加大會計核算的難度。
2.在企業(yè)成本管理中沒有真正應用現(xiàn)代信息技術
隨著計算機與互聯(lián)網(wǎng)技術的發(fā)展，在現(xiàn)代企業(yè)管理中，將企業(yè)管理與計算機技術相結合，是提高管理效率的好方法。而對醫(yī)藥連鎖企業(yè)來說，在成本管理中，對現(xiàn)代信息技術的應用力度較小，企業(yè)內部的信息化程度較低，會影響企業(yè)成本管理的效率。從醫(yī)藥行業(yè)的整體來看，連鎖企業(yè)的成本管理方法還是較為落后，對市場變化的反應較為緩慢，特別是在對醫(yī)藥價格變化方面，不夠靈敏，無法適應市場發(fā)展的需要，在一定程度上加大了企業(yè)的成本。從實際來看，醫(yī)藥連鎖企業(yè)真正將信息技術運用到成本管理中的較少，許多企業(yè)還是采用傳統(tǒng)的成本法維持成本管理，大大降低公司的競爭力。
3.醫(yī)藥連鎖公司成本管理中的人才素質較低
人員的素質對醫(yī)藥連鎖企業(yè)成本管理的效率與核算水平的高低之間具有重要的關系。當前，在醫(yī)藥連鎖企業(yè)的成本管理中，缺乏專業(yè)、高素質的管理人才是管理中面臨的一個嚴峻問題。由于成本管理的人才素質不高，會影響其對自身職責的認識，在日常的工作中存在較大的隨意性，并沒有嚴格按照規(guī)范性的操作流程和規(guī)章制度來開展工作，容易使相關的`成本管理數(shù)據(jù)失真，就不能夠及時反映醫(yī)藥成本中存在的問題，也就無法加強醫(yī)藥的成本控制，影響醫(yī)藥連鎖企業(yè)的利潤。
4.預算管理不完善
預算管理是加強成本控制與管理的重要措施，也是企業(yè)內部管理中的重要部分。但當前，醫(yī)藥連鎖企業(yè)面臨的一個問題是在總部與各個門店之間的成本費用支出并沒有實現(xiàn)嚴格地預算管理，沒有將其作為一個經(jīng)營指標列入到預算控制中。而從實際來看，預算管理不夠全面，容易使總部對各個分店的成本費用支出的考核出現(xiàn)漏洞，難以全面控制超出范圍或超出額度的成本費用，實現(xiàn)逐層的審批程序。
二、醫(yī)藥企業(yè)會計核算現(xiàn)狀與不足
1.會計核算科目設置不夠完善
隨著醫(yī)藥市場需求的擴大，越來越多的人投身于醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)的發(fā)展中，使醫(yī)藥連鎖企業(yè)的數(shù)量越來越多。但是從整體上看，醫(yī)藥連鎖企業(yè)的發(fā)展并沒有相應地提高會計核算的水平與質量。從研究醫(yī)藥連鎖企業(yè)來看，許多企業(yè)還是實行按照售價來核算的方式，也就是將公司庫存商品的毛利放在“商品進銷差價”這個科目中統(tǒng)一核算，在月末的時候一次性計算出已經(jīng)銷售商品與庫存商品之間的綜合平均的毛利。采取這種方式進行會計核算，雖然核算簡便，能提高核算的效率，但卻容易產(chǎn)生管理的盲區(qū)，加大公司審計的風險。如在醫(yī)藥連鎖企業(yè)庫存商品的時候，容易出現(xiàn)虛報數(shù)字的現(xiàn)象，利用調整醫(yī)藥的商品售價來彌補總額；而在出現(xiàn)商品數(shù)量盈余的時候，就會想方設法隱瞞不報，乘機侵占公司財產(chǎn)。不管從哪個角度分析，都不利于提高醫(yī)藥連鎖公司會計核算的質量與水平。
2.會計核算存在較大的隨意性
醫(yī)藥的品種種類多、數(shù)量大，而且藥品與一般的商品不同，具有自身的特殊性，對商品的批號和有效期都有極高的要求。故醫(yī)藥連鎖企業(yè)在毛利核算時，就不能簡單按照單品銷售獲得的毛利之和計算，而是需要通過銷售藥品而獲得的綜合差價率，通過結轉相應的醫(yī)藥成本得到。但綜合差價率的計算較為復雜，需要通過進銷差價與進貨售價之間的金額之比的加權平均數(shù)來獲得，極易受商品當期需要進貨藥品的影響，變化極大。因此，其無法真實反映出績效差價率和公司的毛利，也就難以反映醫(yī)藥連鎖企業(yè)真實的經(jīng)營成果。
三、醫(yī)藥連鎖企業(yè)加強成本管理與創(chuàng)新會計核算模式的建議
1.提高醫(yī)藥連鎖企業(yè)會計核算的規(guī)范性
為了進一步提高醫(yī)藥連鎖企業(yè)成本管理的效率與會計核算的水平，就需要提高會計核算的規(guī)范性，并且強化公司的預算管理。首先，醫(yī)藥連鎖企業(yè)需要根據(jù)自身的發(fā)展狀況和管理需求，建立健全責任會計體系。將公司的各類經(jīng)濟責任指標與財務指標詳細地分解到各個員工身上，明確各個員工之間的工作范圍，提高他們的責任意識，形成一個量化、合理、有效的內部監(jiān)督考核機制，從而提高財務人員在開展會計核算工作時的規(guī)范性。其次，要強化醫(yī)藥連鎖企業(yè)的預算管理。在醫(yī)藥成本費用形成的過程中都需要加強成本費用控制，藥品從供應商經(jīng)過連鎖企業(yè)到最后流向消費者手中這個過程中都要樹立成本控制意識，并且加強對預算管理重要性的認識。如在藥品的采購管理時，要事先做好采購計劃，并嚴格按照計劃完成公司的藥品采購任務，從而有效控制采購的成本，降低醫(yī)藥連鎖公司的成本支出，提高競爭力。
2.企業(yè)的商品按進價核算
企業(yè)可以通過合理應用現(xiàn)代信息技術，改進現(xiàn)有財務、業(yè)務的信息系統(tǒng)軟件，所有商品按進價核算，也就是企業(yè)所有庫存商品均按進價入賬，采用個別計價法結轉成本，即銷售時每個商品均按其成本跟蹤結轉，毛利從每一商品售價與其結轉的成本差額中體現(xiàn)，從而克服按售價核算時因綜合差價率的計算，而模糊同一商品因每批次進貨價格不同而產(chǎn)生的毛利，或因一些主觀的人為因素而無法真實反映經(jīng)營成果這一現(xiàn)狀。
3.總部—分店模式的會計核算模式
對醫(yī)藥連鎖企業(yè)來說，在采用總部—分店的組織模式上，其會計核算模式需要發(fā)生一定的變化。也就是說，分店的所有賬目需要統(tǒng)一到總部的賬目中，分店是報賬的單位，與此同時也需要根據(jù)經(jīng)營與管理的需要，用相應的甚至輔助的賬目來提高核算質量，并且要定期與總部的會計核算部門開展對賬工作。分店所有的資產(chǎn)、負債和損益等都全部歸屬于總部的會計核算范圍中，采用統(tǒng)一核算的方式。
4.總部—區(qū)域總部—分店的會計核算模式
醫(yī)藥企業(yè)在采用總部—區(qū)域總部—分店的管理模式時，會計核算的模式與總部—分店的模式有所不同。也就是說分店的賬目需要全部交給區(qū)域總部核算，同時門店也充當一個報賬單位的身份，需要建立相應的輔助賬目，也需要定期與區(qū)域總部之間對賬。而醫(yī)藥連鎖企業(yè)的總部則需要在每一年會計年度結束的時候，合并區(qū)域總部的會計報表與總部報表，從而編制出綜合的會計報表，如實反映醫(yī)藥連鎖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果與財務狀況。
四、結語
隨著醫(yī)藥市場競爭的激烈化與市場經(jīng)營的復雜化，醫(yī)藥連鎖企業(yè)要壯大自身實力與提高市場份額，就需要積極采取各種方法，完善內部管理與控制，從而有效加強成本管理與提高會計核算的質量。
參考文獻：
作者：錢王芳單位：紹興震元健康產(chǎn)業(yè)集團有限公司
會計核算工作報告篇三
為正確反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果，加強財務監(jiān)督，根據(jù)《企業(yè)會計制度》制定本核算方法。
一、按照公司核算要求，設置總賬、日記賬、明細分類賬，根據(jù)各類性質業(yè)務的原始憑證編制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證登記賬薄并結計余額，根據(jù)賬薄的余額和發(fā)生額編制資產(chǎn)負債表、利潤表等會計報表。
二、按照財務制度和會計準則進行賬務處理，做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符。
三、資金及有價證券的收付通過“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目進行核算，反映貨幣資金的收付和結存情況。
四、債權和債務的發(fā)生和結算：
1、銷售產(chǎn)品所發(fā)生的債權通過“應收賬款”、購入原料所發(fā)生的債務通過“應付賬款”科目核算其增減變動及余額。
2、銀行借款及還款通過“短期借款”核算，并按時計提利息和結算利息。
3、通過“應付工資”核算職工工資的發(fā)放與分配。
4、其它性質債權通過“應交稅金”科目核算、增值稅按購入貨物增值稅專用發(fā)票所列的稅額列入進項稅額；銷售產(chǎn)品按銷額的17%計算銷項稅，銷項稅減進項稅額為當月應交增值稅額。
五、特資的發(fā)放增減和使用的核算：
1、購入原料等物資按照實際成本入賬，將生產(chǎn)耗用原料實際成本轉入生產(chǎn)成本，領用低值易耗品按一次攤銷法計入生產(chǎn)成本或期間費用。產(chǎn)成品入庫按實際生產(chǎn)耗用的原料、動力、人工等費用成本計、銷售按產(chǎn)成品的加權平均單價計算出庫成本。
2、因定資產(chǎn)的取得按取得時的成本即實際支付的買價和包裝費、運輸費、安裝調試費、有關稅金作為入賬價值，在建工程按實際發(fā)生的設備價款、工程材料、工人工資、工程施工費確定工程成本、并入竣工決算后轉入固定資產(chǎn)。對固定資產(chǎn)及達到預定可使用狀態(tài)的在建工程計提折舊；按平均年限法即凈殘值率為5%，房屋建筑物為20年；機器設備為10年；電子設備、交通工具為5年的折舊年限確定折舊率計提折舊并計入相關成本和費用，固定資產(chǎn)的處置通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算并計算損益。
六、資本金的核算：企業(yè)投資者投入的資金通過“實收資本”科目進行核算，根據(jù)有關規(guī)定進行增減變化時進行相應的賬目處理。按利潤的一定比例計提的法定盈余公積金和任意盈余公積金通過“盈余公積”科目核算，企業(yè)利用盈余公積金時作出相應賬務處理。
八、收入、支出、費用的計算：銷售產(chǎn)品嚴格按照產(chǎn)品實際售價單價確認銷售收入，并通過“產(chǎn)品銷售收入”科目核算，正確計算銷售金額和銷售數(shù)量，結轉成本。生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生管理費、業(yè)務費、借款利息等費用支出分別通過“管理費用”、“產(chǎn)品銷售費用”“賬務費用”進行分類分項明細核算?；I建期間所生的開辦費先在“遞延資產(chǎn)”科目中歸集總額，于生產(chǎn)經(jīng)營月份的次月起3年內分期攤銷。按規(guī)定攤銷待攤銷費用和計提預提費用進行賬務處理。
九、賬務成果的計算與處理：通過“本年利潤”科目歸集各月份的損益科目結記出各月份的余額即生產(chǎn)經(jīng)營成果，年終按本年利潤總額的10%計提法定盈余公積金，按5%計提任意盈余公積金，計提后的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目進行其他分配。
十、其他需要辦理分計手續(xù)，進行會計核算的事項按有關規(guī)定不定期進行會計核算。
二oo六年九月
第3頁
一、 總則
1、 依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》制定本制度；
財務部是公司一切財政事務及資金活動的管理與執(zhí)行機構，負責公司日常財務管理、籌資管理和財務分析工作，其工作范圍和職責主要有：
1、負責公司財務管理工作。編制公司各項財務收支計劃；審核各項資金使用和費用開支；收回售樓款，清理催收應收款項；辦理日?，F(xiàn)金收付、費用報銷、稅費交納、銀行票據(jù)結算，保管庫存現(xiàn)金及銀行空白票據(jù)，按日編報資金日報表；做好公司籌融資工作；處理、協(xié)調與工商、稅務、金融等部門間的關系，依法納稅。
2、負責公司會計核算工作。遵守國家頒布的會計準則、財經(jīng)法規(guī)，按照會計制度，進行會計核算；編制年度、季度、月份會計報表；按照會計制度規(guī)定設置會計核算科目、設置明細帳、分類帳、輔助帳，及時記帳、結帳、對帳，做到日清月結，帳帳相符、帳實相符、帳表相符、帳證相符；管理好會計檔案。
3、負責公司成本核算和成本管理。設置成本歸集程序和成本核算帳表，做好成本核算，控制成本支出，收集登記匯總各項成本數(shù)據(jù)資料，及時、正確地為成本預測、控制、分析提供資料；按合同、預算、審核支付工程、設備、材料款項，配合工程部等部門做好工程、材料設備款的結算及竣工工程決算；完善各項成本輔助帳的設置，健全各項統(tǒng)計數(shù)據(jù)。
4、建立經(jīng)濟核算制度，利用會計核算資料、統(tǒng)計資料及其他有關的資料，定期進行經(jīng)濟活動分析，判斷和評價企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果和財務狀況，為公司領導決策提供依據(jù)。
5、配合公司內部審計。根據(jù)上述工作范圍和職責，為加強財務管理。
二． 庫存現(xiàn)金管理
1．公司財務部庫存現(xiàn)金控制在核定限額內，不得超限額存放現(xiàn)金。
2．嚴格執(zhí)行現(xiàn)金盤點制度，做到日清日結，保證現(xiàn)金的安全。現(xiàn)金遇有短款，應及時查明原因，報告單位領導，并要追究責任者的責任。
3．不準用“白條”入帳。
4．不準私人挪用、占用和借用公-款現(xiàn)金。
5．到公司以外金融機構提取或送存現(xiàn)金（限額1萬元以上）時，需由兩名人員乘坐公司汽車前往。
6．現(xiàn)金出納員必須嚴格和妥善保管金庫密碼和鑰匙。
7．現(xiàn)金出納員要妥善保管金庫內存放的現(xiàn)金和有價證券；私人財物不得存放入內。
8．現(xiàn)金出納員必須隨時接受開戶銀行和本單位領導的檢查監(jiān)督。
9．出納員必須嚴格遵守執(zhí)行上述各條規(guī)定.
三．銀行存款管理
1．公司必須遵守中國人民銀行的規(guī)定，辦理銀行基本帳戶和輔助帳戶的開戶和公司各種銀行結算業(yè)務。
2．公司必須認真貫徹執(zhí)行《中國人民銀行法》、《中華人民共和國票據(jù)法》等相關的結算管理制度。
3. 作廢的銀行支票由出納員加蓋作廢戳記，妥善保存。
4．銀行結算方式根據(jù)公司實際情況采取如下幾種方式：支票（現(xiàn)金支票、轉帳支票）、銀行匯票、電匯、信匯、銀行承兌匯票、委托收款（僅限于水費、電費、電話費結算），除上述結算方式外，其他不予使用。
5 從銀行取回的各種結算憑證，要及時入帳。
6 公司應按每個銀行開戶帳號建立一本銀行存款明細帳，出納員應及時將公司銀行存款明細帳與銀行對帳單逐筆進行核對。于每季度末做出銀行核對余額調節(jié)明細表。
7 銀行出納員對銀行調節(jié)明細表所記載的帳項必須及時查明原因，對出現(xiàn)的差錯通知責任人進行更正，對未達帳項要及時予以清理。造成的帳帳不一致， 應盡快解決。
8 空白銀行支票與預留印鑒必須實行分管。由出納員逐筆登記，記錄所簽發(fā)支票的用途、使用單位、金額、支票號碼等。
四．往來帳款的管理
1 應收帳款的管理：公司各銷售部門根據(jù)形成收入的確定標準及時開據(jù)發(fā)貨票后，由財務部作好帳務處理，編制會計記賬憑證，登記有關收入和與客戶應收賬款往來的會計賬簿，同時要定期與銷售部門進行核對，保證雙方賬賬核對一致。
2. 其他應收款的管理：公司各部門形成的出差借款、采購借款、各部門備用金應于業(yè)務發(fā)生后及時報銷，每年12月中旬進行清理。各部門備用金于每年12月份中旬清理，進行還舊借新。
3. 應付帳款的管理：公司各部門因采購形成的應付票據(jù)應及時進行帳務處理，登記相應的帳簿，定期與相關部門對帳，保證雙方賬賬核對一致。
五. 內部牽制：
1. 公司實行銀行支票與銀行預留印鑒分管制度
2. 非出納人員不能辦理現(xiàn)金、銀行收付業(yè)務。
3. 庫存現(xiàn)金和有價證券每季抽查一次。
4．現(xiàn)金出納員不得擔當制證工作，只能由財務部指定的制單人制單。
六．本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。
財務管理細則
一、總原則
1、 公司財務實行“計劃”為特征的總經(jīng)理負責制：屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計劃內的支付，由相關事業(yè)部總經(jīng)理的書面授權，財務負責人監(jiān)核即可辦理；屬計劃外的，必須有公司總經(jīng)理的書面授權。
2、 嚴格執(zhí)行《會計法》和相關的財務會計制度，接受財政、稅務、審計等部門的檢查、監(jiān)督，保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。
二 、財務工作崗位職責
（一）財務經(jīng)理職責
1、 對崗位設置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負責選拔、培訓和考核財會人員。
2、 貫徹國家財稅政策、法規(guī)，并結合公司具體情況建立規(guī)范的財務模式，指導建立健全相關同時負責對公司內部財務管理制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核。
3、 進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益。
4、 其他相關工作。
（二）財務主管職責
1、 負責管理公司的日常財務工作。
2、 負責對本部門內部的機構設置、人員配備、選調聘用、晉升辭退等提出方案和意見。
3、 負責對本部門財務人員的管理、教育、培訓和考核。
4、 負責公司會計核算和財務管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。
5、 嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和公司各項制度，加強財務管理。
6、 參與公司各項資本經(jīng)營活動的預測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導、監(jiān)督、檢查。
7、 組織指導編制財務收支計劃、財務預決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；協(xié)助財務經(jīng)理對成本費用進行控制、分析及考核。
8、 負責監(jiān)管財務歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報請銷毀。
9、 參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。
10、 完成領導交辦的其他工作。
（三）會計職責
3、 會計業(yè)務的核算，財務制度的監(jiān)督，會計檔案的保存和管理工作；
4、 完成部門主管或相關領導交辦的其他工作。
（四）出納職責
1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。
2、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。
3、對每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務作到日清月結，及時核對，保證帳實相符。
三、現(xiàn)金管理制度
1、 所有現(xiàn)金收支由公司出納負責。
2、 建立和健全《現(xiàn)金日記帳》簿，出納應根據(jù)審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金
流水收支帳目，并每天結出余額核對庫存。作到日清月結，帳實相符。
3、 庫存現(xiàn)金超過3000元時必須存入銀行。
4、 出納收取現(xiàn)金時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業(yè)務部門、出納、會計各留存一聯(lián)。
5、 任何現(xiàn)金支出必須按相關程序報批（詳見支出審批制度）。因出差或其他原因必須預支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準，方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來或借款后三天內向出納還款或報銷（詳見差旅費報銷規(guī)定）。
6、 收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復報銷。
四、支票管理
1、 支票的購買、填寫和保存由出納負責。
2、 建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應根據(jù)審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結出余額；每工作日結束后。
3、 出納收取支票時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯(lián)。
4、 支票的使用必須填寫“支票領用單” ，由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、 財務主管（經(jīng)理）、總經(jīng)理（計劃外部分）簽字后出納方可開出。
5、 所開出支票必須封填收款單位名稱。
6、 所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。
五、印鑒的保管
1、銀行印鑒必須分人保管。
2、財務專用章和總經(jīng)理印鑒分別由財務經(jīng)理和出納負責保管。
六、現(xiàn)金、銀行存款的盤查
1、 出納人員在每周完成出納工作后，應將庫存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結存情況，編制“出納報告表”，并對由出納保管的庫存現(xiàn)金，由會計或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查，其他時間進行抽查。
2、 出納應根據(jù)銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉來的對帳單的余額進行核對，對未達帳項應由會計編制“銀行存款余額調節(jié)表”進行檢查核對。
3、 其它依據(jù)相關會計制度及法規(guī)執(zhí)行。
財務會計核算制度
第一章 總則
第一條 為規(guī)范公司財務會計行為，依據(jù)《會計法》、《企業(yè)財務通則》和《企業(yè)會計準則》等有關法律、法規(guī)，結合本公司的實際情況，制定本制度。
第二條 公司會計工作的基本任務是貫徹執(zhí)行國家財政政策和會計法規(guī)，強化財務管理，加強財務監(jiān)督，規(guī)范各項財務收支的計劃控制、核算、分析和考核工作，如實反映公司財務狀況和經(jīng)營成果，依法納稅，接受股東大會、董事會、監(jiān)事會等內部機構以及財政、稅收、審計、證券監(jiān)管等有關部門和行業(yè)主管部門的監(jiān)督檢查，依法合理籌措資金，有效利用公司的各項資產(chǎn)，增收節(jié)支，為公司領導當好參謀，為公司決策，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤，為股東創(chuàng)造最大收益提供服務。
第三條 公司會計工作由公司財務副總直接負責。財務副總應當根據(jù)《會計法》的規(guī)定，確保公司會計工作和會計資料的真實性和完整性；負責公司財務計劃的制定和監(jiān)督檢查，協(xié)助公司制定經(jīng)營方針和資本運作政策；負責公司會計機構的設置，對財會人員的配備、熱恩面和獎懲提出建議，并確保會計機構、會計人員依法興職責；負責協(xié)調金融、財政、稅務、審計、證券監(jiān)管等方面的關系。
第四條 公司設立財務部，負責財務會計方面的日常工作，財務部經(jīng)理負責公司財務收支計劃的執(zhí)行，主管公司的會計核算和資金管理工作，主持制定公司的財務規(guī)章制度，規(guī)范各級財務管理實施細則，統(tǒng)一公司會計核算辦法，配合財務副總協(xié)調外部關系。
第五條 分公司設單獨財務機構，配備必要的財務人員，嚴格執(zhí)行《財務會計制度》和公司《財務管理制度》，接受公司財務部的業(yè)務領導。必要時，根據(jù)不同分公司的業(yè)務特點制定相應的財務管理細則。
第六條 公司全資和控股子公司必須配備專職會計和出納人員，參照本制度根據(jù)企業(yè)性質和特點制定完整的財務制度，并接受公司財務部的業(yè)務指導。
第七條 公司會計機構和會計人員應當依照會計法律法規(guī)的規(guī)定，按照真實、完整的要求，進行會計核算，實行會計監(jiān)督，并向公司董事會、總經(jīng)理定期匯報會計工作情況，報送財務會計報告和其他必要資料。
第八條 公司會計年度采用公歷年度，會計核算億人民幣為記賬本位幣，會計記賬采用借貸記賬法。
第九條 公司審核原始憑證、填制會計憑證、登記會計賬簿、編報財務會計報告和管理會計檔案，應當遵循有關法律法規(guī)和本制度的要求。
第二章 會計管理體制
第十條 公司董事長、財務副總根據(jù)崗位職責分工負責本公司的財務會計工作，并對會計工作和會計資料的真實性和完整性負責，財務部負責具體的日常會計工作。 第十一條 公私財務負責人為財務副總，依法行如下會計管理職責：
（二） 正確執(zhí)行相關法律法規(guī)和規(guī)章制度，糾正違反財務會計制度的行為；
（三） 最終審批公司所有財務支出事項；
（五） 法律法規(guī)規(guī)定或上級主管部門授予的其他職責。
第十二條 會計機構應當按照有關法律法規(guī)的規(guī)定、上級主管部門及公司主要負責人的要
求，強化會計崗位責任制度、內部控制制度和會計稽核制度。
第十三條 公司領導、部門經(jīng)理其他員工應當按照本制度的規(guī)定，在各自的權限內真實、完整的審核和提供各種經(jīng)濟業(yè)務的原始資料。公司有關人員在對所管業(yè)務的財務收支進行具體的預算管理和目標控制時，對有關的原始資料負有記錄、保管和及時進行傳遞的`責任。
第三章 會計機構和會計人員
第十四條 公司財務部為依法設立的會計機構，并根據(jù)工作需要配備相應的會計人員。財務部設經(jīng)理、副經(jīng)理、總賬會計（或稱主辦會計）、會計（或稱輔助會計）、預算管理、出納等崗位。
第十五條 各分、子公司設立相應的財務機構，其財務人員根據(jù)公司業(yè)務發(fā)展和規(guī)范管理的需要，在條件成熟時，公司可逐步實行會計派制。
第十六條 公司委派的財會人員由公司與所在分公司、子公司實行雙層領導，即財會人員的日常行政管理由所在分公司、子公司負責，業(yè)務管理由公司負責。
第十七條 公司委派財務人員的工資和費用一般由公司負責，不在所在分、子公司支付。公司與相關分、子公司另有協(xié)議的，則按相關協(xié)議處理。
第十八條 公司對委派財務人員實行外勤補貼。補貼標準分為公司所在市內、市外、省外三種。具體補貼標準由公司另行規(guī)定。
第十九條 在實行會計委派之前各分公司、子公司的財會人員，可參加公司專門組織的崗位競聘。競聘成功的，直接由公司任命。
第二十條 實行會計委派制的分公司、子公司，其委派的財會人員不影響其生產(chǎn)經(jīng)營的獨立性。
第四章 主要會計政策
第二十一條 本公司執(zhí)行的會計及財務制度為：《會計法》、《企業(yè)會計制度》、《公路經(jīng)營企業(yè)會計制度》等。
第二十二條 以每年元月一日至十二月三十一日為一個會計年度。
第二十三條 記帳原則和方法：以權責發(fā)生制為原則，實行借貸記賬法。
第二十四條 企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。
第二十五條 公司的固定資產(chǎn)按直線法計提折舊。
第二十六條 按照有關規(guī)定計提壞賬轉北，存貨跌價準備和其他資產(chǎn)減值準備。
第五章 會計科目的設置
第二十七條 公司執(zhí)行財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計制度》，《企業(yè)會計準則》和《公司經(jīng)營企業(yè)會計制度》，并根據(jù)具體經(jīng)營特點選用總賬會計科目，其明細科目根據(jù)編制報表要求，按便于理解，方便管理和符合公司經(jīng)濟活動分析的需要合理設置。
第二十八條 財務部在具體帳務處理中必須正確使用確定的會計科目，在實際工作中可根據(jù)實際情況適當增設相關會計科目。
第六章 會計原始憑證與記賬憑證
第二十九條 原始憑證是指涉及確定的經(jīng)濟業(yè)務并需要進行會計處理的文件、合同、發(fā)票收據(jù)等各種書面紀錄，包括文件、合同、簽呈、呈批件、發(fā)票賬單、結算但、嚴守但、工資表、收款收據(jù)、支票存根、匯款回單等。
各項財務收支業(yè)務需要的原始記錄，應當具備規(guī)定的內容，充分證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的性質、原因、時間、數(shù)量和金額 。所有原始記錄必須做到真實、完整。
第三十條 各種原始憑證必須規(guī)范，符合會計核算的要求，其應具備如下一些內容：
（一） 名稱：原始憑證必須有特定的名稱，文件、合同、簽呈、呈批件等必須有標題；
（二） 日期：一般是指經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間或文件、合同、簽呈、呈批件的做成時間；
（三） 業(yè)務內容：業(yè)務內容應當清楚，并表明該記錄設計的經(jīng)濟性質。
（四） 數(shù)量；
（五） 單價；
（七） 接受原始憑證的單位名稱；
（八） 出具原始憑證單位的名稱：以行政公章、財務專用章標識時，印章必須清晰可辨；
（九） 有關經(jīng)辦人員簽字認可。
第三十一條 原始憑證出現(xiàn)錯誤，必須按規(guī)定進行更正。
（一） 文字出現(xiàn)錯誤時，必須由開除單位予以更正，并在更正處加蓋公章；
（二） 數(shù)字和金額出現(xiàn)錯誤時，不得在錯誤憑證上更正，必須由原單位重新開具；
（三） 如果原始憑證由兩個單位共同完成，任何錯誤均應當由雙方共同更正、蓋章。 第三十二條 同類經(jīng)濟也的原始憑證數(shù)量較多時，可填制原始憑證匯總表。
第三十三條 原始憑證必須由出具原始憑證單位蓋印財務專用章，同時必須由有關經(jīng)辦人員，驗收人員和主管人員的簽名或蓋章，并注明用途。屬于公司自制的原始憑證必須按財務部制定的統(tǒng)一、規(guī)范的格式，并由經(jīng)辦人和具有審批權限的相關人員簽名或蓋章。
第三十四條 公司依照憑證按照記賬憑證的支持對原始憑證劃分為兩種類型：主要憑證和輔助憑證。主要憑證是對記賬憑證其主要支持作用的原始憑證。主要憑證有：
（六） 證明財務成果計算和處理業(yè)務的憑證，包括說明計算（處理）依據(jù)和過程的資料，以及說明財務成果性質、金額的資料。
第三十五條 主要憑證必須符合國家法律、法規(guī)和會計制度的規(guī)定，并附在記賬憑證的后面。對兩張或兩張以上記賬憑證起主要支持作用的原始憑證，可附在其中一張記賬憑證的后面，其他記賬憑證后附原始憑證的附件或復印件，但其他記賬憑證上必須簽注原始憑證原件所在記賬憑證的編號。
第三十六條 輔助憑證是對主要憑證起輔助證明作用的原始憑證，包括不直接支持某一張記賬憑證或者對多張記賬憑證起支持作用的合同、文件、呈批件等。
第三十七條 輔助憑證可不附在記賬憑證的后面，但應當單獨按照檔案管理辦法進行分類整理，及時歸檔保存。未附輔助平衡的記賬憑證應當注明該輔助憑證的名稱、編號。
第三十八條 對于涉及多筆經(jīng)濟業(yè)務或需要多次備查使用的主要憑證和輔助憑證，經(jīng)辦部門和需要查詢的部門，應當同時保管相關原始憑證的原件。
第三十九條 會計人員應當認真審核原始記錄，并在通過審核紀錄上簽字。審核的內容包
括：
（一） 經(jīng)紀業(yè)務是否本單位發(fā)生的，內容是否真實、合法、合規(guī)；
（二） 原始憑證是否具有法律效力，公章是否清晰；
（三） 經(jīng)辦人是否經(jīng)過授權活在授權范圍內填制內容;
（四） 數(shù)量、單價、金額的計算是否正確；
（五） 必備內容是否完備齊全。
第四十條 會計人員在受理原始記錄時，對于不真實的，有權拒絕受理，并可將情況報告單位負責人；對不完整的，有權退回，經(jīng)辦人補正后再受理。
第四十一條 會計人員應當依據(jù)真實、完整的原始記錄進行會計處理，并按照本制度的相關規(guī)定將原始憑證附在記賬憑證后面。
第四十二條 需要進行會計處理的原始憑證按照如下的程序進行傳遞。
（一） 經(jīng)辦人取得原始憑證后，需要交證明、檢查或驗收人簽字的，交有關人員簽字；
（二） 有關人員簽字后，交會計人員審核；
（三） 按有關規(guī)定經(jīng)部門經(jīng)理、公司負責人簽字批準；
（四） 會計人員受理原始記錄，進行會計處理。
第四十三條 會計人員制作記賬憑證，應當以真實、完整的原始憑證為依據(jù)。無法取得原始憑證的，應當按照要求自制或者要求相關人員制作原始憑證。
第四十四條 記帳憑證應當使用財務會計軟件按規(guī)定進行填制，不得手工填制。填制記賬憑證必須符合如下要求：
（一） 以本人的身份進入財務會計軟件填制憑證的界面；
（三） 接待的金額要相等；
（四） 按所附原始憑證準確填寫與借記或貸記的不同科目相符的摘要。摘要必須清楚，簡明扼要；購買多種物品應注明主要物品的名稱；往來業(yè)務憑證，借款和報銷業(yè)務應具備對方單位名稱或個人所屬部門及姓名；提取現(xiàn)金應注明原因；收支的結轉，費用的預提攤銷應注明期間。
第四十五條 審核人員、出納人員、總賬會計通過財務會計軟件審核記賬憑證和記賬后，應當輸出的紙質記賬憑證上蓋章或簽名。
第四十六條 通過財務會計軟件輸出紙質記賬憑證，應當符合《跨及基礎工作規(guī)范》和會計電算化有關工作的規(guī)范的要求，并與所附原始憑證一起裝訂成冊。會計憑證的裝訂應當符合會計檔案管理的要求，當月第一本憑證的最前面應當附有會計科目發(fā)生額及余額表，最后一本憑證應當附有銀行存款余額調節(jié)表和銀行對賬單。
第四十七條 會計憑證的歸檔，保管等事項按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定辦理。
第七章 會計賬簿的設置
第四十八條 財務部按《會計法》的規(guī)定，設置會計賬簿，包括總賬、明細帳、日記張和其他輔助性賬簿。
第四十九條 根據(jù)電算化的要求，當期所有記賬憑證數(shù)據(jù)和明細賬數(shù)據(jù)都儲存于計算機。 第五十條 明細賬根據(jù)會計核算系統(tǒng)，結帳后數(shù)據(jù)自動生成資產(chǎn)、負債、權益、損益四大類明細賬。賬本格式按照會計科目的設置、管理查賬的需要，合理編排為借貸余三欄式、成本費用類多欄式、多借一貸式、多貸一借式和多借多貸式。
第五十一條 日記賬分為銀行日記賬和先進日記賬，不得跨年度使用，賬簿不得用銀行對
賬單或其他方式代替。開設若干個銀行存款賬戶時，應按開設的賬戶分別登記銀行日記賬，日記賬由出納根據(jù)銀行收（付）款、現(xiàn)金收（付）款憑證登記，按憑證發(fā)生日期、憑證號依次登記，做到日清月結，登記時不得出現(xiàn)銀行存款或現(xiàn)金的紅字。
第五十二條 各種租借設備、物資、有價證券、應收應付票據(jù)、項目核算資料等應設置輔助賬。各種帳簿必須有統(tǒng)一固定的格式，要做到內容真實完整、數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時，不漏記、錯記或重記。如果發(fā)生錯誤或者隔頁、跳行的，應按規(guī)定的辦法更正，并由會計人員和會計機構負責人在更正處蓋章。
第五十三條 財務部應按規(guī)定定期對會計賬簿紀錄金額與庫存金額、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行核實，做到帳證、帳賬、帳表、帳實相符，對帳工作每年至少一次，如遇人員調動或發(fā)生非常事件，也應及時對帳。
第五十四條 會計賬簿安銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬、總賬、明細帳、輔助賬分別整理立卷，歸檔保管。
第五十五條 本公司使用財務會計軟件進行會計核算，軟件輸出的會計帳簿應當符合國家統(tǒng)一會計制度的要求，并及時裝訂。除會計軟件輸出的正式帳簿外，不得設立其它正式帳簿。通過會計軟件輸出的正式帳簿，應當按照封面、扉頁、科目發(fā)生額及余額表、總賬和明細賬的順序進行打印和裝訂，各科目的總賬和明細賬按科目編號的順序寧打印和裝訂。
第五十六條 會計賬簿應當保持整潔、清晰，除手工登記的備查登記簿外，不得涂改、挖補，手工登記的備查登記簿需要更正的，由登記人員進行更正并蓋章，登記人員以外的人員不得進行改正。
第五十七條 通過會計軟件輸出的年度賬簿，應當在扉頁上加蓋公章，并貼劃印花稅票。達因人和財務部經(jīng)理/副經(jīng)理應當在裝訂的會計賬簿封面簽章。在裝訂年度正式帳簿時，科目發(fā)生及余額表 后應當附有當年的年度會計報表 。通過會計軟件輸出的正式帳簿，由會計機構按照會計檔案管理的規(guī)定進行保管。
第五十八條 會計賬簿的電子數(shù)據(jù)應當每月備份一次，每次備份時應當在至少兩臺不同的計算機硬盤上各保存一份。電子數(shù)據(jù)在年末結賬后，應當備份到單獨的電子媒介，按照檔案管理的規(guī)定妥善保管。
第八章 所有者權益和負債的核算
第五十九條 所有者權益是指投資者（股東）對本公司凈資產(chǎn)的所有權，包括實收資本 、資本公積、盈余公積和未分配利潤。
第六十條 資本即注冊資本，是本公司在工商行政管理部門登記的資本。實收資本（股本）是指股東按出資合同、協(xié)議規(guī)定實繳的出資額及經(jīng)營過程中依法定程序贈的部分。 第六十一條 實收資本安投資主體分為國有資本金、法人資本金和個人資本金。
第六十二條 本公司籌集資本必須是貨幣資金（現(xiàn)金），未經(jīng)股東會同意，不得以債權、實物資產(chǎn)、有價證券等折投入資。
第六十三條 經(jīng)營期內，投資者對其投入的資本，除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。投資者應按照投資比例或者合同、章程規(guī)定，分享本公司的收益或承擔本公司風險 。 第六十四條 本公司負債包括各種銀行貨款、往來借款、應付和預收款項及其他負債。
第九章 固定資產(chǎn)的核算
第六十五條 使用年限在一年（不含一年）以上，單位價值在2000元（不含2000元 ）以上，并在使用過程中保持原有物質形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、電子設備、運輸設備、機器設備、工具、器具。當一項固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與流動資產(chǎn)相對獨立，并且具有不同使用年限時，應將該組成部分單獨確認為固定資產(chǎn)。
第六十六條 不符合固定資產(chǎn)條件的物品，為低值易耗品。低值易耗品應比照顧定資產(chǎn)管理辦法，設立分類登記簿和低值易耗品卡片帳，建立登記、保管和定期盤點制度。
第六十七條 財務部門要定期對固定資產(chǎn)、低值易耗品進行全面盤點、清查，每年年終前為定期盤點清查的時間。
第六十八條 所有固定資產(chǎn)和低值易耗品都必須按國家有關規(guī)定進行折舊或攤銷。
第六十九條 對固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，由財務部、行政事務部調查核實，弄清情況，提出意見 ，逐筆報領導審批，財務部門根據(jù)規(guī)定作帳務處理。
第十章 貨幣資金的核算
第七十條 公司的貨幣資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金。
第七十一條 財務部門必須定期或不定期對貨幣資金進行盤點、對帳，并確保賬款相符。 第七十二條 貨幣資金管理必須遵守《貨幣資金管理制度》的有關規(guī)定。
第十一章 長期和短期投資的核算
第七十三條 公司的對外投資案投資回收期的長短可分為短期投資和長期投資。短期投資，是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年（含1年）的投資，包括股票、金融債券、債券、基金等證券投資。長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過1年（不含1年）的各種股權性質的投資、不能變現(xiàn)貨或不準備隨時變現(xiàn)的債券、長期債券投資。長期投資應當單獨進行核算，并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。
第七十四條 公司的證券投資必須符合信用，穩(wěn)健、效益的原則，確保資產(chǎn)的保值增值。 第七十五條 購入有價證券按有價證券的面值和規(guī)定的利率計算應收利息，分期計入損益。
第七十六條 出售經(jīng)營性證券可以采用先進先出法、加權平均法、移動加權平均法等確定其實際成本。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。出售經(jīng)營性有價證券實際收到的價款與賬面成本的差額，計入當期損益。
第七十七條 購入折價或溢價發(fā)行的長期債券，實際支付的款項與票面價值的差額應在債券到期前，分期增加或沖減投資收益。
第七十八條 對外證券投資分析得的股利或利潤，計入投資收益，并按規(guī)定進行稅務處理。
第十二章 其他類資產(chǎn)的核算
第七十九條 公司其他類資產(chǎn)包括無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。
第八十條 無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價。
第八十一條 無形資產(chǎn)自開始使用之日起在有效使用期限內平均攤入成本。
第八十二條 遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當年損益 ，應當在以后年度內分期攤銷的費用，包括開辦費、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)技改支出、攤銷期超過1年的修理費以及攤銷期超過 1年的其他待攤費用等。
第八十三條 開辦費是指籌建期間發(fā)生的費用，自營業(yè)之日起分5年分期攤入營業(yè)費用。
第十三章 經(jīng)營成本的核算
第八十五條 在公司業(yè)務經(jīng)營中發(fā)生的與經(jīng)營有關的各項支出等按規(guī)定計入成本。
第八十六條 營業(yè)及管理費用主要包括：職工工資、職工福利費、廣告及業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費、差旅費、水電費、租賃費、員工培訓經(jīng)費、辦公費、會議費、其它費用等。 第八十七條 費用控制及管理嚴格按有關制度執(zhí)行。
第十四章 經(jīng)營收入的核算
第八十八條 經(jīng)營收入是指業(yè)務經(jīng)營過程中取得營業(yè)性收入。
第八十九條 代理性業(yè)務只將公司代理費計入公司營業(yè)收入。
第九十條 一般貿易類業(yè)務可按交易額計算公司營業(yè)收入。
第十五章 投資收益與營業(yè)外收支的核算
第九十一條 投資收益是本公司以各種方式對外直接投資取得的利潤、利息等收入。 第九十二條 營業(yè)外收支是指與本公司經(jīng)營無直接關系的各項收入，包括固定資產(chǎn)經(jīng)營收入、租賃收入、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)清理凈收益、教育費附加返還款、罰款收入、出納長款收入、證券交易差錯收入、因債權人的特殊原因卻是無法支付的應付款項等。
第十六章 納稅、利潤及其分配
第九十三條 本公司利潤總額按下列公式計算：
利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收支凈額
凈利潤=利潤總額-應納所得稅
營業(yè)利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本+其它業(yè)務利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務費用 國債投資收益根據(jù)規(guī)定不繳企業(yè)所得稅。
第九十四條 所得稅后利潤根據(jù)公司章程的規(guī)定，按如下順序分配：
（一） 彌補上一年度的虧損；
（二） 提取法定公積金10%；
（三） 提取任意公積金；
（四） 支付股東股利；
公司法定公積金累計為公司注冊資本的50%以上的，可以不再提取。提取法定公積金后，是否提取任意公積金由股東大會決定。公司不在彌補虧損和提取法定公積金、或公益金之前向股東分配利潤。
第九十五條 本公司須依法申報和交納營稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅及其他應納稅種。
第十七章 會計報表的種類與編制
第九十六條 會計人員應當根據(jù)會計賬簿的記錄編制會計報表。本公司應分年，半年、季度和月度填制下列報表。
第九十七條 企業(yè)向外提供的會計報表包括：資產(chǎn)負債表；利潤表；現(xiàn)金流量表；資產(chǎn)減值準備明細表；利潤分配表；股東權益增減變動表；分部報表；其他有關附表。內部管理報表主要由銀行存款收支月報表、成本月報表、債權債務明細表等，企業(yè)應根據(jù)管理的實際需要設計編制內部管理報表，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要增加或減少報表種類，調整報表內容、報表格式。內部管理財務報表的設計、編制、報送須經(jīng)財務副總批準，其它任何部門和人員無權直接要求財務部門提供財務報表、財務數(shù)據(jù)。
第九十八條 各種報表、項目之間的勾稽關系必須對應、準確；本期報表與上期報表之間的有關數(shù)據(jù)必須相互銜接。
第九十九條 向外爆出的報表如發(fā)現(xiàn)有錯誤，應及時辦理訂正手續(xù)，除本單位留存報表外，還應同時通知接受報表的單位；錯誤較多的應重新編報。對外報送的財務報表在報送之前必須由分管財務的財務副總和其它高管審核、簽字。上報會計報表時，應當制作會計報表封面，并加蓋告你公司公章。公司負責人、財務部經(jīng)理/副經(jīng)理和報表編制人應當在報表封面上簽章。
第十八章 會計工作交接
第一百條 會計人員調動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。未辦清交接手續(xù)的，不得調動或離職。
第一百零一條 接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。離職會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：
（一） 已受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢；
（二） 為登記賬目應當?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印章；
（三） 整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料；
（四） 編制已較輕冊，列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、財務軟件及密碼、數(shù)據(jù)瓷盤及有關資料等。
第一百零二條 會計人員辦理移交時，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般會計人員交接，由財務部經(jīng)理或副經(jīng)理負責監(jiān)交；財務部經(jīng)理或副經(jīng)理交接，由公司分管財務工作的財務副總（或其授權代理人）負責監(jiān)交。
第一百零三條 移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對查收。一腳人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。 第一百零四條 財務部副經(jīng)理以及以上級別的財務人員移交時，還必須將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員的情況等向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。
第一百零五條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應在移交清冊頁數(shù)上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。
第一百零六條 接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。
第十九章 附則
第一百零七條 本制度由財務部負責解釋和修訂。
第一百零八條 本制度經(jīng)公司辦公會審定通過后實施。
會計核算工作報告篇四
(一)會計報表不夠合理
會計報表是醫(yī)院成本核算的重要依據(jù),但是現(xiàn)在的會計報表中仍然存在模棱兩可的狀況,嚴重困擾醫(yī)院成本核算,不能為醫(yī)院的成本控制提供精確的數(shù)據(jù)信息,同時也沒有體現(xiàn)醫(yī)院在研究、服務等專項的實際工作狀態(tài),這樣就難以反映醫(yī)院成本的規(guī)律運作和經(jīng)濟結構體系的準確性。
(二)會計信息遺失問題沒有解決
財務工作者的財務信息質量是會計工作的命脈,直接關系到領導下達的各項指令和決策。由于在舊制度中就一直存在一個錯誤現(xiàn)象,就是會計信息失真,這個問題至今沒有解決,于是就造成了會計工作面臨數(shù)據(jù)不真實而帶有虛編濫造的嫌疑,完全不符合財務工作的細致精準要求,也就無法完成醫(yī)院成本控制的任務,嚴重阻礙成本控制工作的開展。建議盡快制定相關核算制度,對舊賬務進行處理和歸類,重新整理相關數(shù)據(jù),保證實際項目的精準性。
(三)管理費用支出不明確
由于會計核算制度的核算科目不夠完善,導致醫(yī)院的管理費用由人員在醫(yī)療成本和藥品成本之間抽取進行平均分配,嚴重擾亂了醫(yī)療成本高度準確的制度,損害相關體制的運作,也不會為我國的社會保障體系做準確的基礎信息。因此,管理費用的相關政策必須強制規(guī)定管理費用的出處,并且不斷完善管理費用體制,加強醫(yī)院成本管理體制建設。
(四)對拖欠賬務信息管理不合理
醫(yī)院的新型會計核算制度中,沒有明確規(guī)定醫(yī)院的壞賬怎么提取,也沒有嚴格要求壞賬損失不得在“實際在院人員費用”中提取,這樣會打亂壞賬的有效數(shù)據(jù),不能準確及時的反應當前壞賬。關于拖欠賬務的信息,必須單獨核算,建立統(tǒng)一的電子系統(tǒng),只允許從離院人員未繳清費用選擇在兩年以上(包括兩年)的賬目,對于收回可能性很小的賬目做個統(tǒng)計,不要涉及在院人員拖欠費用,這樣就可以明確了解拖欠醫(yī)院的欠費壞費情況。
(五)財務報表不夠系統(tǒng)
目前,很多財務表格難以滿足大多數(shù)人的需求,隨著社會經(jīng)濟體制改革,人們已經(jīng)不能滿足于醫(yī)院的目前的靜態(tài)財務信息,更關注醫(yī)院動態(tài)財務運作,因此建立相關的動態(tài)財務報表,不斷完善財務報表的`豐富性也是醫(yī)院的新型會計核算制度中最為關鍵的一點。文章指出在各項管理制度報表中建立附頁或者附注制度。
(六)管理工作有待加強
醫(yī)院成本管理是醫(yī)院工作的重要組成環(huán)節(jié),管理工作在醫(yī)院財務工作中占有主導地位,醫(yī)院的新型會計核算制度中缺少對會計核算管理制度的闡述。成本管理不明確易造成人為扭曲醫(yī)院服務的宗旨,人為利用醫(yī)療支出為個人謀福利,嚴重影響社會和醫(yī)院的和諧發(fā)展。因此,必須加強醫(yī)院成本管理建設工作,明確管理條例和懲罰措施,嚴格遵守醫(yī)院成本管理條例,履行醫(yī)院會計工作者的義務,為社會主義改革建設做好工作。綜上所述,醫(yī)院的新型會計核算制度的頒布既推動了醫(yī)院財務工作的發(fā)展,同時又存在著不可忽視的問題,新制度要求醫(yī)院財務部門嚴于律己,以身作則,在適應醫(yī)院的新型會計核算制度的同時不斷創(chuàng)新,逐步完善醫(yī)院核算制度。為做好社會主義經(jīng)濟體制改革而奮斗,必會迎來醫(yī)院會計核算工作的全新局面。
會計核算工作報告篇五
向外報出的會計報表應依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領導、總會計師(或代行總會計師職權的人員)和會計主管人員簽名或蓋章。
企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實質上擁有被投資企業(yè)控制權的，應當編制合并會計報表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應當將其會計報表一并報送。
(五)本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。
(六)本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。
會計科目編輯
(一)會計科目表(略)
附注：
企業(yè)可以根據(jù)實際需要，對上列會計科目作必要增、減或合并：
1.統(tǒng)一核算的專業(yè)公司或有獨立核算的附屬企業(yè)的企業(yè)，可以增設“撥付所屬資金”科目;附屬企業(yè)可以相應增設“上級撥入資金”科目。
2.有調劑外匯業(yè)務的企業(yè)，可以增設“外匯價差”科目。
3.企業(yè)內部各車間、部門周轉使用的備用金，可以增設“備用金”科目。
4.有外購商品的企業(yè)，可以增設“外購商品”科目。
5.國家撥給特種儲備資金的企業(yè)，可以增設“特種儲備物資”科目和“特種儲備基金”科目。
6.經(jīng)常收取包裝物押金或其他保證金的企業(yè)，可以增設“存入保證金”科目。
7.采用實際成本進行材料日常核算的企業(yè)，可以不設“材料采購”和“材料成本差異”科目，增設“在途材料”科目。
8.單獨核算廢品損失、停工損失的企業(yè)，可以增設“廢品損失”、“停工損失”科目。
9.根據(jù)需要，企業(yè)可以不設置“材料成本差異”科目，而在“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等科目內分別設置“成本差異”明細科目。
10.低值易耗品、包裝物較少的企業(yè)，可以將其并入“原材料”科目。
11.預收、預付帳款不多的企業(yè)，可以不設“預收帳款”、“預付帳款”科目，將預收、預付帳款在“應收帳款”、“應付帳款”科目核算。
12.管理上不要求計算自制半成品成本的企業(yè)，可以不設“自制半成品”科目。
13.原材料在產(chǎn)品成本中所占比重很大的企業(yè)，可以將“原材料”科目分為“原料及主要材料”、“外購半成品”、“輔助材料”、“修理用備件”、“燃料”等科目。
14.企業(yè)根據(jù)管理要求，可以將“生產(chǎn)成本”、“制造費用”科目合并為“生產(chǎn)費用”科目或將“生產(chǎn)成本”科目分為“基本生產(chǎn)”、“輔助生產(chǎn)”兩個科目。
15.采用計劃成本進行產(chǎn)成品日常核算的企業(yè)，可以增設“產(chǎn)品成本差異”科目。
16.企業(yè)如發(fā)行一年期以下的短期債券，可以增設“應付短期債券”科目。
17.對其他業(yè)務中經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的經(jīng)常性業(yè)務，企業(yè)可以參照相應行業(yè)會計制度，增設有關資產(chǎn)、收入、成本、費用、稅金等科目，單獨核算。
會計核算工作報告篇六
企業(yè)生產(chǎn)成本控制效果決定企業(yè)在競爭中的地位，若是不能在競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位，將很難在市場立足。要想降低生產(chǎn)成本，提高經(jīng)濟效益，就需要加強成本控制。由此可見，成本會計核算體系對企業(yè)生存發(fā)展的重要性。成本管理不僅是為了控制成本，也是為了優(yōu)化企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，實現(xiàn)成本管理的科學化。筆者結合自身的經(jīng)驗，分析了企業(yè)成本會計核算體系建設存在的問題，基于此，提出了企業(yè)成本會計核算體系建設的對策。
一、企業(yè)成本會計核算體系建設常見的問題
1.成本會計核算條件不充分
具體體現(xiàn)在如下兩個方面：其一，企業(yè)管理者重視程度不夠?，F(xiàn)代企業(yè)制度逐漸普及，成本會計核算作為與現(xiàn)代企業(yè)制度配套的體系，發(fā)展卻比較遲緩。究其根本就是因為企業(yè)的管理者對成本會計核算工作的重視程度不夠。成本會計核算具有很強的系統(tǒng)性，需要企業(yè)各部門、員工的共同參與。然而，當前一些企業(yè)內部分工、協(xié)調存在嚴重的問題，成本會計核算難以順利進行，無法有效地進行成本控制。其二，會計環(huán)境不佳。成本會計核算的進行，需要完善的制度保障。而當前企業(yè)各部門職能交叉、核算項目混亂，成本會計核算環(huán)境不佳，成本會計核算質量難以保證。其三，成本會計核算方法落后。從當前的情況來看，企業(yè)的成本會計核算范疇狹窄，難以與企業(yè)的成本核算發(fā)展的需求、科學技術的發(fā)展相適應，會計核算方法落后，無法為企業(yè)決策提供有效的數(shù)據(jù)支撐。
2.成本會計核算監(jiān)督不到位
一些企業(yè)的成本會計工作，缺乏有效地內部監(jiān)督機制，難以按照會計準則的要求，完成成本核算工作。個別部門核算流程不細致、紕漏很多，會計信息不完整、可靠性不高，嚴重影響了成本會計核算的質量。
3.成本會計核算理念較落后
目前，市場經(jīng)濟快速發(fā)展，成本會計核算的宏觀、微觀環(huán)境變化較大，一些企業(yè)仍舊沿用傳統(tǒng)成本控制觀念，對現(xiàn)代化的成本會計核算理念了解不深，在成本核算、控制過程中，以“節(jié)約”為唯一標準，對減少支出過分看重，忽視成本管理效益，導致了一系列的成本核算問題，諸如核算效率不高、成本信息錯誤等。
4.專業(yè)會計人才比較缺乏很多企業(yè)的會計人才聘用不規(guī)范，未進行從業(yè)資質審核；一些會計人員缺乏創(chuàng)新意識，對成本管理認識不深刻，使用的'會計核算方法較為落后，難以為企業(yè)決策提供數(shù)據(jù)支持。
二、企業(yè)成本會計核算體系建設對策
如上所述，企業(yè)成本會計核算體系建設還有諸多不足之處，為解決如上問題，應采取如猶設對策：
1.轉變企業(yè)成本管理觀念
成本管理也是一門科學，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展、成本控制理論的完善而不斷變化。為此，企業(yè)應該更新成本管理理念，及時汲取成本管理經(jīng)驗，提高成本控制效果。國外在成本管理上走得更遠，企業(yè)可以借鑒、吸收其成本會計核算方法、成本會計管理經(jīng)驗、成本管理流程、成本核算體系等，為己所用，確保成本管理理念的先進性。只有如此，才能在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢。
2.改善成本會計核算環(huán)境
為了更好地開展成本會計核算工作，完善成本核算體系，企業(yè)應該建立健全成本會計核算機制，建立專門的成本核算部門，明確企業(yè)各個部門的權責，落實生產(chǎn)責任制。為更為有效地進行成本核算，應該進行成本核算分工，設置系統(tǒng)的項目安排體系，優(yōu)先處理核心項目，提高成本核算效能。
3.加強成本會計核算監(jiān)管
具體來說，應該從如下幾個方面著手：其一，完善外部監(jiān)管環(huán)境。政府應該加強對企業(yè)成本核算效果的監(jiān)督、審查，并鼓勵社會大眾發(fā)揮監(jiān)督作用，針對企業(yè)出現(xiàn)的成本管理、核算問題，提出相應的意見和建議。其二，完善內部監(jiān)督體系。為了更好地提高企業(yè)的成本核算質量，企業(yè)應該加強內部監(jiān)督體系建設，對生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)控，優(yōu)化成本控制的各個環(huán)節(jié)，培養(yǎng)員工的成本管理意識，降低生產(chǎn)成本。
4.優(yōu)化配置成本核算人員
人員是成本核算的基礎，建設成本會計核算體系，首先要建立一支專業(yè)化的會計核算隊伍。隊伍應該包括如下幾類人員：其一，財務人員。企業(yè)應選聘在成本管理上有豐富經(jīng)驗的財務人員，其不但要了解企業(yè)生產(chǎn)情境，擁有生產(chǎn)車間實習的經(jīng)驗，還需要了解企業(yè)的產(chǎn)品、工藝、設備、人員等系統(tǒng)常識。只有如此，才能確保成本核算工作的科學性、有效性，及時發(fā)現(xiàn)、解決成本核算中出現(xiàn)的問題。其二，統(tǒng)計核算人員。企業(yè)應該聘請具有財務知識、統(tǒng)計知識、成本管理知識，且熟悉生產(chǎn)環(huán)節(jié)、生產(chǎn)工藝的統(tǒng)計人員，植根生產(chǎn)環(huán)節(jié)，確保統(tǒng)計數(shù)據(jù)的有效性、準確性，及時將相關問題反饋給成本核算主管。其三，表單記錄人員。企業(yè)要聘請擁有統(tǒng)計知識、成本管理知識，且耐心細致的人員完成這項工作。
三、總結
成本會計核算體系關系到企業(yè)的成本控制水平，加強企業(yè)成本會計核算體系建設有利于提高企業(yè)的財務管理水平、經(jīng)營決策水平以及市場競爭力。本文分析了當前企業(yè)成本會計核算體系建設常見的問題，提出了企業(yè)成本會計核算體系建設的對策，以期更好地促進企業(yè)成本核算的發(fā)展。
會計核算工作報告篇七
從傳統(tǒng)的意義上來說，會計核算工作就是對于會計日常工作中的算賬、報賬以及記賬的總稱，但是現(xiàn)今的會計核算工作已經(jīng)不再僅限于對企業(yè)經(jīng)濟活動發(fā)生后進行的事后反應，還包含了在經(jīng)濟活動發(fā)生前以及進行中的核算。經(jīng)濟活動發(fā)生前要進行活動經(jīng)費預算，參與決策；經(jīng)濟活動進行中的核算就是進行經(jīng)費預測，參與決策。準確的會計核算，是企業(yè)在各種活動時能夠及時查缺補漏以及實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標的重要依靠。因此，企業(yè)會計核算規(guī)范化的優(yōu)良直接關系到企業(yè)的生死存亡，更是能對企業(yè)市場競爭力的強度起到?jīng)Q定性作用。唯有盡快將企業(yè)會計核算規(guī)范進行系統(tǒng)化管理，才能讓企業(yè)能夠穩(wěn)定的發(fā)展。目前，多數(shù)的企業(yè)對于會計核算的管理仍然存在著很多不規(guī)范的問題，應引起企業(yè)的高度重視。
擁有健全的會計核算管理體系是企業(yè)會計人員誠信的保障和依據(jù)，目前為止，我國企業(yè)對于會計核算管理體系缺乏規(guī)范性，使企業(yè)的發(fā)展受到了局限性，只有認識到了會計核算管理體系缺乏在哪里，才能得到改進，讓企業(yè)迅速發(fā)展，無后顧之憂。
(一)缺乏高素質會計人員
隨著當今社會的發(fā)展，各個領域所包含的知識深度也在不斷的延伸，從而，要求各行各業(yè)的工作人員具備更全面、更優(yōu)質的知識體系和道德素質，這一點對于會計行業(yè)也不能例外。雖然現(xiàn)代的企業(yè)財務已經(jīng)對會計工作人員提出了更高的職業(yè)技能要求，但是，卻并沒有落到實處，很多會計人員依然抱著原來的工作觀念，不但如此，還有部分的會計工作人員不僅沒有扎實的會計技能，還缺乏良好的道德修養(yǎng)，他們有時甚至違背了作為一名會計工作人員應有的道德準則。
(二)缺乏有力度的內部監(jiān)督
財務信息是企業(yè)發(fā)展的重要基礎，保證會計信息可靠性以及真實性，其首要條件就是企業(yè)的內部應該建立起健全的監(jiān)督體制。但是目前，監(jiān)督體制在企業(yè)中沒有形成應有的力度，并不能做到保證企業(yè)會計信息的真實度和完整性。會計工作人員在進行會計核算時如果受到領導的干預，會因為不敢觸怒領導，而選擇違背會計工作人員的原則。在這種情況下，就會導致企業(yè)的會計核算工作無法順利進行，將本應實質的'工作變?yōu)榱诵问剑瑫嫼怂愎ぷ鞲緹o法發(fā)揮它應有的作用。
(三)缺乏健全的法律法規(guī)
在我國現(xiàn)代的法律法規(guī)上，對于會計工作的規(guī)范法律法規(guī)比較少，不但如此，對于企業(yè)會計核算方面的法律法規(guī)甚至沒有形成固定的體系。也正是因為這樣，企業(yè)在應對飛速發(fā)展的市場經(jīng)濟以及不斷變化的我國國情時，因為沒有會計核算方面的法律法規(guī)，無法滿足市場對于會計核算工作的新要求，而當有以前沒發(fā)生過的違反會計核算行為基本準則的行為時，無法快速的進行正確的懲罰。因此，缺乏健全的法律法規(guī)令企業(yè)不能有效地進行會計核算規(guī)范化管理。
實施會計核算規(guī)范化的有效管理，首先企業(yè)應該聘請高素質會計人員，支持企業(yè)會計核算人員開展相關工作。同時制定出完善的管理體制，保證企業(yè)會計核算工作的速度及質量。
(一)加強企業(yè)會計人員的教育及培訓
企業(yè)應加強會計人員的教育及培訓，并進行相應的會計技能考核，以保證會計人員對于會計知識的掌握程度和學習時間。以此來促進企業(yè)會計核算人員不斷加強會計技能的學習，熟知會計工作的基本知識和準則，按照相關規(guī)定來進行準確的開展會計核算工作。同時，還要熟練地掌握會計電算的軟件應用、納稅申報，確保企業(yè)會計核算人員能夠適應新的形勢變化要求。
(二)加強企業(yè)會計核算管理制度的建設
企業(yè)應建立完善的企業(yè)會計核算管理制度，保證企業(yè)的會計核算工作能夠有序的展開。其中企業(yè)會計核算管理制度主要包括：會計人員的崗位職責制度、內部監(jiān)督制度、企業(yè)會計管理體系、財務處理程序規(guī)定、財務會計報表分析制度等，唯有不斷的加強企業(yè)內部的管理制度，才能從根本上保證企業(yè)會計核算制度的完善以及會計核算水平的提高。
(三)加強企業(yè)會計監(jiān)管制度
而要加強企業(yè)會計監(jiān)管制度，單單靠企業(yè)自身來施行會計核算制度監(jiān)管是不現(xiàn)實的，只有借助外部的監(jiān)管，才能完成企業(yè)稅務事項以及會計事項的嚴密，才能讓企業(yè)逐步實現(xiàn)會計核算規(guī)范化管理。除此之外，由于還有絕大多數(shù)的企業(yè)單位，仍然存在著多種多樣的違反會計規(guī)范的活動行為，導致了我們的國家稅務相關機構無法及時的對其錯誤進行修改和懲罰，因此，我們可以將稅務和財務等職位合并整理起來，統(tǒng)一的進行管理和監(jiān)察，嚴格的按照制度處罰違法行為，這樣就可以有效的促進企業(yè)會計核算的規(guī)范化形成了。
有效的進行會計核算工作，能讓企業(yè)的各項經(jīng)濟活動以及財務狀況變得井井有條，變?yōu)榫哂袃r值的信息材料。當然，將企業(yè)會計核算規(guī)范化管理是一項需要長期培養(yǎng)的工作，在將企業(yè)會計核算規(guī)范化管理實施的過程中，企業(yè)應做到將實際和理論有機結合，進行科學的規(guī)劃及統(tǒng)籌，這樣才能讓企業(yè)真正的實現(xiàn)會計核算規(guī)范化管理的目標。
會計核算工作報告篇八
現(xiàn)代社會是一個信息化、網(wǎng)絡化、數(shù)字化高速發(fā)展的社會，各行各業(yè)的發(fā)展也逐漸從過去那種一味依賴擴大資金投入、人員投入以及以大量新產(chǎn)品、服務項目占領市場的粗放式經(jīng)營管理逐漸向重視內部管理及生產(chǎn)技術創(chuàng)新升級的集約化管理模式轉型?，F(xiàn)代社會的競爭是知識的競爭、技術的競爭。因此，面對企業(yè)對于高新科學技術的需求不斷增大，高新技術企業(yè)也迎來了發(fā)展的春天。但是在市場擴大化的同時，高新技術企業(yè)自身的改革與建設也被提到了更為重要的位置上，只有搞好了自身建設與管理，才能夠更好的發(fā)展經(jīng)營運作，才能夠顯示出高新技術企業(yè)的競爭實力與市場優(yōu)勢。而對于現(xiàn)代企業(yè)尤其是資金密集、財務管理風險較高的高新技術企業(yè)來說，知識產(chǎn)權會計核算工作就顯得尤為重要。當前時期，高新技術企業(yè)雖然在知識產(chǎn)權的管理及改革方面也取得了許多令人矚目的成績，但是就專利知識產(chǎn)權的會計核算工作來說仍然存在著一些值得我們思考與改進的地方。因此，如何才能夠加強高新技術企業(yè)在專利知識產(chǎn)權會計核算方面的具體工作質量就應該成為企業(yè)管理者、經(jīng)營者與決策者在擴大市場、加快新產(chǎn)品及新技術研發(fā)的同時也需要重視起來的東西，只有搞好了專利知識產(chǎn)權會計核算，才能夠發(fā)揮出專利知識產(chǎn)權對于高新技術企業(yè)在經(jīng)濟效益獲取方面的能力，才能夠通過專利知識產(chǎn)權的研發(fā)為高新技術企業(yè)的市場競爭及企業(yè)綜合實力提升贏得更多優(yōu)勢。
當前高新技術企業(yè)專利知識產(chǎn)權會計核算工作隨著制度建設的不斷完善及專利知識產(chǎn)權意識的不斷提升，已經(jīng)在具體核算及工作方面取得了許多令人矚目的成績，但是隨著市場變化及企業(yè)的不斷發(fā)展，當前來說，仍然存在著一些值得我們思考與改進的問題。首先，意識問題是管理水平提升的第一阻礙，雖然高新技術企業(yè)運作不同于普通企業(yè)，但是仍然有許多企業(yè)管理者在意識上不夠與時俱進，仍然不夠重視內部管理及會計核算，在知識產(chǎn)權管理方面也比較關注實際應用而忽視了會計核算方面的力度加強，從而給企業(yè)運作造成不小阻礙。同時，在與之配套的會計檔案管理工作方面也存在著一些問題，安全性、及時性、有效性等仍然有待提升，單一化的管理模式也讓會計檔案管理工作無法實現(xiàn)質的突破。此外，在具體核算方面、會計信息披露方面也都還是存在著不小問題，這些問題如果無法得到及時有效解決不僅直接影響會計核算方面的水平提升，對于整個企業(yè)的長遠發(fā)展來說也將造成極大的消極影響。
前文我們已經(jīng)就當前高新技術企業(yè)專利知識產(chǎn)權會計核算工作仍然存在著的一些問題進行了簡要分析及羅列，這些問題所包含的方面眾多、涉及面也較廣，因此想要切實加強高新技術企業(yè)在專利知識產(chǎn)權會計核算工作方面的具體成效就必須針對這些問題進行全面加強，避免只關注某一方面而產(chǎn)生管理及操作上的短板效應。
（一）樹立科學工作意識
高新技術企業(yè)的發(fā)展近年來勢頭是非常強勁，不僅在國內市場中占據(jù)著越來越重要的地位，在國際市場競爭中也顯現(xiàn)出自身優(yōu)勢。但是，在大多數(shù)高新技術企業(yè)的內部管理工作方面仍然因為受到種種歷史原因及因素影響而存在著不夠重視內部管理尤其是財務管理、會計核算之類無法為企業(yè)帶來直接經(jīng)營收益的工作的偏差認識。這種偏差認識對于高新技術企業(yè)來說影響尤為重大，因為高新技術企業(yè)具有資金投入大、投資回報風險較高且成本回收周期較長的特點，如果不能夠很好的開展財務管理及會計核算工作必然對企業(yè)的健康發(fā)展造成非常重大的消極影響。因此，加強科學工作意識樹立十分重要，科學工作意識不僅是要明確在專利知識產(chǎn)權會計核算重要性方面的意識樹立，更為重要的是要針對專利知識產(chǎn)權會計核算具體內容及操作特點進行切實的知識學習與掌握，尤其是對于企業(yè)管理層及領導層來說這種學習尤為必要，只有這樣才能夠避免管理工作中的流于形式、才能夠在具體管理及細節(jié)把控方面真正加強管理力度，才能夠在企業(yè)內部為專利知識產(chǎn)權會計核算工作有序開展營造一個良好的內部環(huán)境。
（二）加強會計檔案管理工作質量提升
專利知識產(chǎn)權的會計核算工作相對于一般生產(chǎn)經(jīng)營型企業(yè)的會計核算工作來說更為特殊性與復雜性，因此在會計檔案管理工作方面也具有更高要求。當前會計檔案管理工作雖然較前些年有了明顯進步，但是針對高新技術企業(yè)在專利知識產(chǎn)權會計核算方面的具體要求仍然存在著一定差距，會計檔案管理安全性、可靠性、及時性、科學性仍然有待進一步提升。因此，筆者認為，會計檔案管理應該推行電子檔案與紙質檔案雙渠道管理模式。會計檔案電子化雖然已經(jīng)不是一個新鮮事物，但是在具體使用過程中大多數(shù)企業(yè)仍然處于應用初級階段，會計檔案電子化不僅應該表現(xiàn)在以數(shù)據(jù)錄入代替人工紙筆，更應該體現(xiàn)在會計檔案數(shù)據(jù)錄入形式的多元化方面。高新技術企業(yè)的專利知識產(chǎn)權核算，其會計數(shù)據(jù)不僅包括了數(shù)字、符號等簡單形式，同時也包括了視頻信息、音頻信息、圖像信息等新型形式，會計檔案電子化能夠有效利用云端技術以及在數(shù)據(jù)信息錄入方面更大的兼容性將更多更全面的專利知識產(chǎn)權數(shù)據(jù)信息進行有效錄入與保管，進而建立數(shù)字模型，為包括會計核算在內的眾多工作提供便利。而電子檔案與紙質檔案雙渠道管理也能夠大大提升會計檔案數(shù)據(jù)信息在管理方面的安全性以及有效避免單一管理模式而產(chǎn)生的數(shù)據(jù)無法有效核對等問題，從而大大提升會計檔案管理工作質量，為會計核算工作提供便利。
（三）加強無形資產(chǎn)核算質量
高新技術企業(yè)的專利只是產(chǎn)權核算相對于普通企業(yè)來說更為復雜，因為其中存在著很大一部分的無形資產(chǎn)需要進行準確核算。在無形資產(chǎn)核算方面，應該根據(jù)專利知識產(chǎn)權研發(fā)的特點來進行區(qū)別與單獨操作。首先，在開展專利知識產(chǎn)權研發(fā)的過程中要設置待處理研發(fā)支出戶頭用來核算研發(fā)過程中所產(chǎn)生的一切費用（研發(fā)材料費、研發(fā)人員管理費、研發(fā)人員薪資及獎金福利等費用、研發(fā)所需設備的使用費管理費以及折舊費等），同時還要包括專利知識產(chǎn)權研發(fā)過程中所涉及到的法律咨詢及相關管理內容所產(chǎn)生的成本支出，從而提升會計核算工作準確性。其次，專利研發(fā)的過程不是一帆風順的，期間也必然存在著相當大程度的財務風險，因此也應該設置相應的研發(fā)風險準備戶口，研發(fā)風險準備金戶口的數(shù)額應該按照當期研發(fā)項目開發(fā)經(jīng)費總額進行一定比例的提取，一旦開發(fā)項目失敗，則用于抵扣相關損失，如開發(fā)項目獲得成功，則一次性轉回并在待處理研發(fā)支出中進行減除。
（四）加強會計核算有效披露
會計核算的披露內容不僅顯示著會計核算工作的結果，同時其披露數(shù)據(jù)也是企業(yè)管理者、經(jīng)營者與決策者進行有效發(fā)展決策的最重要依據(jù)。當前高新技術企業(yè)專利知識產(chǎn)權會計核算數(shù)據(jù)披露工作仍然存在著一些問題，如信息不全、不重視非財務數(shù)據(jù)信息及時披露以及缺乏具有主動性的未來預測數(shù)據(jù)披露等內容，所以必須進行有效改革才能夠確保會計核算披露工作能夠發(fā)揮自身積極作用。具體來說，首先，要進一步擴大數(shù)據(jù)披露范圍，尤其是針對高新技術企業(yè)專利知識產(chǎn)權會計核算具體工作來說，要加大對無形資產(chǎn)的有效披露，不僅要及時有效的披露其歷史成本，更加需要披露其現(xiàn)實價值。由于相當大一部分的無形資產(chǎn)暫時無法以準確的貨幣形式進行計量與判斷，所以在信息披露過程中要更為詳細的對無形資產(chǎn)未來價值、企業(yè)發(fā)展影響力乃至行業(yè)發(fā)展影響力的準確披露，從而幫助信息使用者能夠更為全面、詳細、及時、準確的了解會計核算內容、結果及企業(yè)業(yè)績與資產(chǎn)狀況，為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展助推。
（五）加強人員隊伍素質提升
高新技術企業(yè)在專利知識產(chǎn)權會計核算方面因為與普通生產(chǎn)經(jīng)營性企業(yè)有著相當大的區(qū)別，因此在會計人員及管理人員的素質與技能方面就有了更多更高的要求。當前高新技術企業(yè)的財務會計工作人員雖然已經(jīng)基本達到了國家對財會人員的基本要求，但是仍然在面對高新技術企業(yè)具體管理及會計核算工作方面存在著一定差距。所以，企業(yè)應該加強人員培養(yǎng)、技能提升方面的工作質量。在人才培養(yǎng)方面應該采用內外結合的形式，即內部人才庫建設與外部人才培養(yǎng)渠道建設。內部人才庫建設應該深入到人員具體工作的方方面面，不僅要包括基本的工作績效、出勤率、日常工作表現(xiàn)及績效考核成績，同時也要加強與考核人員的溝通交流，在企業(yè)內部建立一個管理者與被管理者、高層與基層在信息交流及反饋方面的有效互通平臺。從而一方面幫助企業(yè)管理者更為準確的了解企業(yè)內部人才分布及技能水平，實現(xiàn)崗位配置方面的進一步合理化與科學化、降低人才外部招聘造成的管理成本與招聘成本增加，另一方面也能夠激發(fā)企業(yè)員工的工作積極性與主動性，能夠有效加強會計核算工作與會計核算工作配合方面的力度。外部人才培養(yǎng)渠道建設方面應該加強企業(yè)與高校的溝通協(xié)作，針對高新技術企業(yè)會計核算工作方面的特殊要求與管理要求為高校提供更準確有效的教育資源及相關教育信息，從而提升高校在專門化人才培養(yǎng)方面的具體質量，這樣不僅能夠幫助企業(yè)獲得更為專門化的人才，同時也能夠有效提升高校人才培養(yǎng)的質量與效率，實現(xiàn)企業(yè)、人才、高校的多方共贏。
會計核算工作報告篇九
隨著20xx年5月1日“營改增”工作在全國范圍內全面推開，“營改增”自此已覆蓋全行業(yè)。作為最早實施“營改增”的交通運輸業(yè)，鐵路運輸企業(yè)于20xx年1月1日起正式納入交通運輸業(yè)“營改增”試點。鐵路運輸企業(yè)實施營改增后，企業(yè)的財務管理、經(jīng)營管理、會計核算和稅務核算等工作都發(fā)生了較大改變，同時在實施中也出現(xiàn)了一些問題。加強和規(guī)范營改增后鐵路運輸企業(yè)會計核算，有助于規(guī)范鐵路運輸企業(yè)會計核算活動，提高會計信息質量，保護資產(chǎn)安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度貫徹執(zhí)行及實施，實現(xiàn)鐵路運輸企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。本文分析了“營改增”對鐵路運輸企業(yè)會計核算和財務管理產(chǎn)生的影響，指出在“營改增”過程中鐵路運輸企業(yè)會計核算和財務管理存在的問題，并針對存在的問題，提出幾點建議，以期為鐵路運輸企業(yè)在全面實施營改增后，提高會計核算和財務管理水平提供借鑒。
鐵路運輸企業(yè)營改增會計核算
作為實施營改增政策最早的一個行業(yè)，自20xx年1月1日起鐵路運輸業(yè)正式納入“營改增”試點，在實施營改增后鐵路運輸企業(yè)的經(jīng)營管理、稅務和財務核算都產(chǎn)生了較大變化，對鐵路運輸企業(yè)的會計核算工作提出了更高的要求。
鐵路運輸企業(yè)營改增試點后由于受到試點地區(qū)、試點行業(yè)范圍的影響，產(chǎn)生了許多問題，如在經(jīng)營過程中，取得的維修費和燃料費發(fā)票進項稅得不到抵扣，索取發(fā)票存在困難，影響鐵路運輸企業(yè)營改增效果的發(fā)揮。20xx年5月1日“營改增”在全國、全行業(yè)開展，影響鐵路運輸業(yè)營改增的部分問題隨之得到解決。加強和規(guī)范營改增后鐵路運輸企業(yè)的會計核算工作有助于保證鐵路運輸企業(yè)會計工作質量，提高會計工作效率，及時準確的編制會計報表，滿足會計報表相關使用者的需求，提高企業(yè)會計信息質量。
同時有助于將各個會計核算崗位的工作有效地組織起來，減少會計人員的工作量，節(jié)約人力物力，有效地提高工作效率和質量?！盃I改增”在全國全行業(yè)開展為鐵路運輸企業(yè)帶來了新的機遇，鐵路運輸企業(yè)應深入研究“營改增”政策的具體內容，與時俱進，及時調整和適應營改增政策，分析由此帶來的具體影響，建立健全會計制度、完善和規(guī)范會計核算內容和核算體系，推動鐵路企業(yè)經(jīng)營效益的穩(wěn)步提升。
營改增之前鐵路運輸企業(yè)“主營業(yè)務收入”核算的內容是包含營業(yè)稅稅金的“含稅收入額”，而營改增后，由于增值稅是價外稅，收入計量時必須剔除銷項稅，核算的內容是不包含增值稅的“主營業(yè)務收入”，且需對不同稅率的運輸收入分別核算，對鐵路運輸企業(yè)的收入將產(chǎn)生一定的影響。在成本費用方面，鐵路運輸企業(yè)取得的增值稅扣稅憑證，都必須辦理認證申報，對可以抵扣銷的進項稅直接抵扣，對不能抵扣的進項稅在當期辦理轉出處理。由于鐵路運輸企業(yè)的固定資產(chǎn)主要是線路及房屋等不動產(chǎn)，按照現(xiàn)行的增值稅核算規(guī)定其進項稅額無法進行抵扣，這就在一定程度上導致鐵路運輸企業(yè)的成本偏高。
鐵路運輸企業(yè)“營改增”之前繳納營業(yè)稅，領用的是由地稅機關監(jiān)制的普通發(fā)票。在管理和使用上，普通發(fā)票的規(guī)定遠沒有增值稅專用發(fā)票那么嚴格，鐵路運輸企業(yè)甚至可以自行印制鐵路運輸票據(jù)。實行“營改增”后，鐵路運輸企業(yè)成為增值稅納稅人中的一般納稅人，在進行貨物運輸費用結算時開具的是由國稅機關監(jiān)制的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，發(fā)票管理更規(guī)范、更嚴格。增值稅管理規(guī)定對于發(fā)票的虛開、偽造、非法出售等問題，規(guī)定的都較為具體，制定的處罰措施更加嚴格。
。鐵路運輸企業(yè)在實施“營改增”后，由原來營業(yè)稅稅率3%，調整為增值稅稅率11%；鐵路國際聯(lián)運增值稅稅率為0，“營改增”后鐵路運輸企業(yè)稅負產(chǎn)生了較大的變化。利潤的高低和稅負的多少主要取決于能夠抵扣的進項稅額的多少。在會計科目設置上，增值稅的核算更加細化，會計科目也增加了許多，新增了“應交稅費—應交增值稅—銷項稅、進項稅、進項稅轉出、營改增抵減的銷項稅”等增值稅會計科目。
鐵路運輸企業(yè)“營改增”后，必須進一步理順企業(yè)內部的財務管理以及會計核算，加強銷項稅與進項稅的核算管理，分析企業(yè)財務狀況、現(xiàn)金流和利潤可能出現(xiàn)的變化。同時，“營改增”實施以后鐵路運輸企業(yè)的財務報表列報也會發(fā)生相應變化，需要對以前營業(yè)稅核算下的會計核算與稅務管理方式進行調整、改變，逐漸使其自身的會計核算流程得到改善和發(fā)展。
由于鐵路運輸企業(yè)行業(yè)特征明顯，會計核算的內容和方法具有特殊性，企業(yè)應深入研究營改增對公司產(chǎn)生的影響，建立健全會計核算體系，遵循會計準則的營改增實施規(guī)定的基本要求，確保會計信息質量的合規(guī)性。企業(yè)在不違背會計準則的前提下，結合鐵路實際，針對會計科目的設置，對鐵路企業(yè)的會計政策做出合理的選擇，要盡可能運用通用科目，減少行業(yè)性特色科目，最大限度地提高會計信息的通用性。針對鐵路線長、點多、面廣的特點，實行分級核算制。
。營改增后，鐵路運輸企業(yè)要制定適合增值稅管理的業(yè)務流程，對自身生產(chǎn)流程進行優(yōu)化，提高企業(yè)管理水平。從企業(yè)各個環(huán)節(jié)做好稅收籌劃，科學確定稅率和合理劃分業(yè)務板塊，按不同銷項稅率分別正確核算各項營業(yè)收入。鐵路運輸企業(yè)應在制定合同時考慮到增值稅的影響，合同中要加入增值稅專用發(fā)票的相關要求，從發(fā)票管理和交易定價等方面主動約束關聯(lián)方。建立完善的適應新規(guī)則的會計核算體系，逐步完善企業(yè)成本和收入核算制度，對各項收入和有關的會計核算進行細化分析，通過細化收入、支出、減少稅負。
“營改增”后，鐵路運輸企業(yè)應加強對固定資產(chǎn)的管理，企業(yè)必須清晰的掌握固定資產(chǎn)，以及未來可能會購進的固定資產(chǎn)，進行詳細的稅務籌劃，要科學、合理的調整運輸成本結構，正確測算不同成本結構的盈虧點。由于鐵路運輸企業(yè)固定資產(chǎn)品種多、數(shù)量大、采購周期長、存放周期長等特點，在財務處理上，要做好固定資產(chǎn)的管理，為抵扣固定資產(chǎn)進項稅額做好前期準備工作，以便可以進行進項稅額的抵扣。另一方面，要加強落實合法憑證的取得，在購進貨物、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時及時、準確的`取得符合規(guī)定的發(fā)票憑證，實現(xiàn)抵扣進項稅額的目的。
“營改增”后鐵路運輸企業(yè)應該根據(jù)自身的實際情況，提高稅務籌劃能力，企業(yè)可以邀請財務稅務專家對企業(yè)的稅務進行指導、對收入、支出進行嚴格細分。在實際的業(yè)務中，財務人員要合理安排發(fā)票的開具時間，分析業(yè)務納稅義務產(chǎn)生的時間，在不影響正常經(jīng)營情況下，盡可能延遲開具增值稅發(fā)票和延期納稅，提高企業(yè)的效益。在發(fā)票管理方面，指派專人進行增值稅管理，完善相關制度和審批程序，加大對增值稅專用發(fā)票具體金額、付款單位等信息審核力度，保證企業(yè)收到的進項增值稅發(fā)票的真實性、合法性，做好發(fā)票管理工作。加大與具有一般納稅人資格的供應商聯(lián)系和合作，主動向銷貨方或提供服務方索要發(fā)票，盡量取得增值稅專用發(fā)票。
(5)加強財務會計人員培訓，提高會計核算水平。營改增工作對鐵路運輸企業(yè)財務工作提出了更高的要求，企業(yè)財務人員要不斷加強營改增政策的學習，企業(yè)應不斷加強對財務人員的增值稅會計實務培訓工作，組織好有針對性的業(yè)務培訓和學習，特別是增值稅科目的設置、具體業(yè)務的會計核算，增值稅發(fā)票的認證、抵扣、稅金計算，使會計人員熟悉營改增相關政策法規(guī)、文件規(guī)定。
面對營改增對鐵路運輸企業(yè)經(jīng)營管理、財務管理和稅務產(chǎn)生的影響，鐵路運輸企業(yè)的財務管理部門應結合“營改增”相關政策規(guī)定要求，優(yōu)化自身的業(yè)務流程，建立健全相關管理制度，加強會計核算、稅務核算、財務預測與分析等工作，更快、更好地適應營改增帶來的新變化，規(guī)避風險。作為財務會計人員要深入理解營改增政策的內涵，不斷加強相關培訓，提高營改增后鐵路運輸企業(yè)的效益。
[1]彭為作.營改增后鐵路企業(yè)增值稅風險防控[j].新會計,20xx(08).
[2]劉濤.全面“營改增”對鐵路非運輸企業(yè)帶來的挑戰(zhàn)和機遇[j].經(jīng)濟研究導刊,20xx(21).
[3]朱麗潔.營改增實施后對鐵路運輸企業(yè)的影響及對策[j].市場周刊(理論研究),20xx(08).
會計核算工作報告篇十
中央銀行會計核算內部控制特點與新形勢下發(fā)展要求間存在諸多矛盾，如會計內部控制體系建設的滯后性與業(yè)務發(fā)展先進性的矛盾，內部控制手段的單一性與業(yè)務靈活性的矛盾。這些矛盾是內部控制面臨的主要問題。
（一）對會計核算內控管理認識不到位
對會計內部控制的理解有偏差，以為會計核算內控只是簡單的制度執(zhí)行，而沒有從系統(tǒng)整體的角度來分析和把握會計控制。此外，部分人員認為內部控制只是形式上控制或者只是領導部門的事情，將內控管理歸納到稽核、審計和管理層的工作內容中，忽略了一般會計核算人員的作用，沒有做到全員參加。
（二）內控制度執(zhí)行不力
當前我國中央銀行會計核算內部控制制度相對健全，人員配置也算合理，但是內控制度執(zhí)行力度不強，防范意識不足，會計人員對內控管理的認識依然存在比較明顯的“疲勞”化傾向，在制度執(zhí)行的過程當中，時常出現(xiàn)小的控制漏洞，降低了規(guī)章制度執(zhí)行的剛性。雖然單位內部不同部門和崗位之間具有較強的牽制力，不存在大的漏洞，但是崗位設置還存在瑕疵，要以“崗位和職責分離，相互監(jiān)督制約”進一步調整崗位設置，堅決杜絕相互兼崗、串崗現(xiàn)象。此外，內控制度執(zhí)行效果沒有達到預期效果，內控效果的反饋和評價體系還有待提高。
（三）監(jiān)督檢查效果不佳
我國中央銀行已經(jīng)建立起了一整套的監(jiān)督檢查體系，并且在實際使用的過程中取得了良好成效，但是還存在諸多不足之處，比如監(jiān)督檢查體系檢查效果不佳，審計監(jiān)督檢查略顯薄弱，缺乏整體全方位檢查，風險評估制度不健全。特別是在業(yè)務流程的監(jiān)督方面，沒有對業(yè)務風險點、關鍵環(huán)節(jié)、關鍵部位進行細化分析，監(jiān)督系統(tǒng)存在小的盲點，或者照搬上級相關制度和管理辦法，與實際工作的銜接有待進一步加強。
（一）改善中央銀行環(huán)境，優(yōu)化內部控制目標
改善中央銀行環(huán)境，明確不同部門的職責，確保內控部門監(jiān)管評價功能。不同部門在工作人員合理配置基礎上，對權限和職責都要進行明確的規(guī)定，人員整合要做到人盡其才，檢查指標要按照中央銀行的標準執(zhí)行。建立內部控制文化，積極推進內部控制為核心的價值觀念，建立“審慎穩(wěn)健，誠信盡責，創(chuàng)造價值”的核心文化觀念，定期進行培訓，提高員工自身素質。優(yōu)化內部控制目標，完善賬務核算內部控制制度，形成穩(wěn)健的發(fā)展意識，建立有效的賬務集中核算操作內控制度，做好事前預測、事中控制和事后監(jiān)管工作，預防控制業(yè)務上不必要錯誤的產(chǎn)生。
（二）加強風險評價，建立健全風險控制流程
明確銀行內部的權責，加強風險評價，建立健全風險控制流程，保證各部門各司其職，并且相互牽制，將風險評價細化、落實到每個崗位，樹立“業(yè)務發(fā)展，內控先行”的理念，業(yè)務方面嚴格執(zhí)行角色互斥和崗位操作牽制制度，業(yè)務授權和業(yè)務經(jīng)辦相分離。加強學習，吸取先進的管理經(jīng)驗，動用一切“能動因素”，提高內部管理的有效性。建立健全風險控制流程，深入研究新系統(tǒng)、新業(yè)務，分析核算程序中的重點控制環(huán)節(jié)和風險點，中央銀行會計核算內部控制應該以業(yè)務流程為控制對象，規(guī)范流程控制，制定內控制度，真正做到業(yè)務和內控“齊頭并進”，增強制度的可操作性和有效性，實現(xiàn)重要事項審批系統(tǒng)自動控制功能，將會計重要事項審批有機融入到業(yè)務處理流程中。
（三）加強控制活動的執(zhí)行，完善信息溝通體制
信息溝通要求對中央銀行的會計信息進行收集、處理和反饋，保證銀行內部控制條理有序，明確管理職責界限。加強控制活動的執(zhí)行，完善信息溝通體制，建立靈敏、系統(tǒng)的信息溝通機制，確保信息交流溝通的及時性和準確性，形成“以人為本”的管理理念，再造業(yè)務流程，強化科技約束力，在人工控制和計算機控制之間尋找結合點，比如整合abs、固定資產(chǎn)等系統(tǒng)，整合tbs與國庫統(tǒng)計分析系統(tǒng)。加強思想教育，強化會計行為自律，培養(yǎng)適合新形勢下的高素質會計人員。為了提高會計人員的積極性，還應該建立健全激勵機制，把會計人員的積極性和主動性充分地調動起來，使他們都能夠嚴格依法、合規(guī)履行職責。加強中央銀行會計核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)acs建設，設立數(shù)據(jù)處理中心、業(yè)務處理中心和信息管理中心?？傂袨楹怂阒黧w，分支機構為業(yè)務終端。省中心n省中心1網(wǎng)點1網(wǎng)點n網(wǎng)點2網(wǎng)點1網(wǎng)點2網(wǎng)點n總行............圖1央行會計核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)構架圖acs系統(tǒng)有助于實現(xiàn)中央銀行會計數(shù)據(jù)的高度集中，通過再造業(yè)務流程，實現(xiàn)內部信息數(shù)據(jù)的網(wǎng)絡化傳輸和共享，并能夠為金融機構提供多元化的服務，提高他們的'資金管理水平。同時，系統(tǒng)還可創(chuàng)建嚴密的風險防范和安全管理機制，健全完善的災難備份功能。
（四）強化內外監(jiān)督，建立健全監(jiān)督體制
銀行內部控制是企業(yè)管理的核心，涉及到內部控制的方法、程序和手段。風險控制方面要求對每個風險環(huán)節(jié)都要做好準備，未雨綢繆，對風險進行全方位的預警、識別、評估和分析，并且做出相應的防范措施。內部監(jiān)督要全面，外部監(jiān)督范圍要廣泛。健全銀行內部監(jiān)督制度，將賬務核算監(jiān)督檢查工作落實到位，提高檢查的深度和廣度。健全賬務核算內控監(jiān)督評價體系。充實審計隊伍，建立健全監(jiān)督體制，設立科學合理的考核指標，保持監(jiān)督部門的獨立性和全面性，深入每一個操作點、每一道操作流程，一查到底，不徇私情。落實會計工作的行長負責制和會計崗位責任制，嚴格劃分不同部門的工作職責，加大違章操作的處罰力度。豐富監(jiān)督手段，強化技術硬性控制力度，化解風險轉移問題，有效防范內部控制風險。
新形勢下，中央銀行會計核算面臨的問題，相關部門應該加強內外監(jiān)督，健全相關監(jiān)督制度，加強風險評價和管理制度，不斷改善銀行內部環(huán)境，優(yōu)化內部控制目標，提高內部控制效率，為我國金融行業(yè)的發(fā)展添磚加瓦。
會計核算工作報告篇十一
隨著我國經(jīng)濟快速發(fā)展,企業(yè)越來越成為社會經(jīng)濟發(fā)展的重要載體,企業(yè)發(fā)展過程中財務方面的管理成為企業(yè)發(fā)展的關鍵性因素,因此,必須給予重視。企業(yè)會計核算不僅關系著企業(yè)內部的建設,更關系著企業(yè)的外部發(fā)展,這其中財務方面的信息是提高會計核算的重要因素,所以,不僅要規(guī)范企業(yè)會計核算,更要提高信息質量,促進企業(yè)健康發(fā)展。該文就企業(yè)會計核算的簡述、存在的問題、處理措施三個方面加以簡要分析。
企業(yè)；會計核算；信息；質量
企業(yè)會計核算關系著企業(yè)的內部建設,關系著企業(yè)的發(fā)展,尤其是信息質量,新中國成立以來,我國引進了企業(yè)核算制度,如何建立系統(tǒng)、完善的企業(yè)核算制度,促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,成為各行各業(yè)關注的焦點。企業(yè)宏觀核算以及微觀核算一度成為人們討論的重點話題,隨著我國逐漸從計劃經(jīng)濟過渡到社會主義市場經(jīng)濟體制,企業(yè)會計核算與信息質量成為研究重點內容,規(guī)范企業(yè)會計核算勢在必行。
20世紀50年代上半葉,核算部門以及財務學校聚集著很多前蘇聯(lián)學者,他們翻譯出很多關于財務、會計方面的著作、文章、記錄等,不僅包括生產(chǎn)方面的會計核算,還包含經(jīng)濟活動方面的核算,既包括企業(yè)資金方面的核算,又包括企業(yè)發(fā)展成果方面的核算。企業(yè)會計核算的任務逐漸聚焦于企業(yè)物資核算,而且還要準確預見企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務以及企業(yè)活動所產(chǎn)生的財務成果。企業(yè)會計核算表現(xiàn)出的方法特點為:第一,通過貨幣單位計算出企業(yè)流動或者固定資產(chǎn)以及全部的經(jīng)濟活動。第二,通過系統(tǒng)的管理體系,記錄企業(yè)在日常生活中所有的經(jīng)濟業(yè)務。第三,使用實際發(fā)生價格。企業(yè)會計核算在企業(yè)發(fā)展過程中所承擔的任務為:確保企業(yè)的各級領導能夠定期獲得企業(yè)工段、工作間、場地的發(fā)展進程以及各個方面的工作資料。在核算方法上表現(xiàn)出針對性,能夠將企業(yè)的精力集中在某個事件上,根據(jù)實際情況直接或者間接的使用度量單位計算。
隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展,國民經(jīng)濟核算體系得到開發(fā)、應用,并在各個企業(yè)得到迅速推廣,例如,企業(yè)的資產(chǎn)負債計算,成本、資金計算,企業(yè)流量計算,賬戶核算等。但是理論研究卻相對滯后,沒能在新的工作領域、工作方法上有所突破,統(tǒng)計方式、核算制度方面的理論研究還有待提高、有待完善。另外,正是由于市場經(jīng)濟體制的建立以及企業(yè)核算方法的優(yōu)化,企業(yè)對于市場上的信息變更不敏感,不能及時做出回應,收集以及披露信息的速度滯后。例如,已經(jīng)上市的股份有限公司在披露信息的過程中,一方面要出示資產(chǎn)負債表的計算指標,還要披露大量的財務預算以及決斷報告,但是披露的方法還不夠規(guī)范,沒有使用統(tǒng)計方法、手段。
統(tǒng)計活動的主要內容包括兩方面：一方面為獲得統(tǒng)計指標,也就是對信息進行計算,例如,核算統(tǒng)計指標、分析統(tǒng)計指標。一方面為統(tǒng)計信息,對信息進行核算。會計活動的主要任務是獲取財務指標,也就是獲取財務的全部信息,例如,會計賬戶的計算或者分析財務報表。由此可以看出,統(tǒng)計以及會計活動都含有信息核算以及信息分析,二者在這兩個方面必須實現(xiàn)零距離交流,也就是統(tǒng)計活動在計算方面要借助于會計核算數(shù)據(jù)提高統(tǒng)計核算信息質量,會計活動在財務分析方面借助于統(tǒng)計分析數(shù)據(jù)提高財務核算信息質量,但是在實際工作中二者的交流過少,導致信息流通過緩,影響了會計財務發(fā)展。
會計部門在財務分析上缺少精確的財務核算分析,統(tǒng)計部門的核算數(shù)據(jù)缺少真實性以及準確性,針對這樣的問題,一方面要增加二者的交流,最重要的還是要明確會計、統(tǒng)計工作人員的'分工,保證二者能夠相互借鑒,增加交流。在實際工作中,會計部門與統(tǒng)計部門工作人員分工不明確很容易造成責任推諉,出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象,致使工作效率低下,給企業(yè)造成損失。如果二者不能實現(xiàn)明確分工很可能使工作中出現(xiàn)的問題集聚,長時間處于這樣的環(huán)境下,企業(yè)很有可能面臨財務危機,威脅企業(yè)發(fā)展。
首先,正確劃分宏觀會計核算與微觀會計核算,并明確處理二者之間的關系,根據(jù)我國法律規(guī)定,會計核算可分為三個系統(tǒng),兩個核算機構,但是人們誤將企業(yè)所成立的核算機構當成政府以及部門的核算機構延伸,并認為企業(yè)核算機構是政府以及部門的核算機構的基礎。面對這樣的情況,企業(yè)必須優(yōu)化會計核算機構,建立、配置與自己工作任務相符合的核算機構、工作人員、管理人員。企業(yè)還應該將核算機構劃分為微觀統(tǒng)計核算機構,作為宏觀核算機構的一部分而存在,同時保持自己的獨立性,正確劃分二者的職能與界限,促進二者健康發(fā)展。
長期以來,企業(yè)的會計核算模式都是按照國家統(tǒng)計以及核算模式來組織的,隨著政府核算以及統(tǒng)計要求的變化而變化,企業(yè)會計核算不能根據(jù)實際情況滿足企業(yè)發(fā)展需要。這就要求改變企業(yè)會計核算的管理思想,踐行新的國民經(jīng)濟核算體制,避免按照就有的建設方式建立企業(yè)的會計核算賬戶體系,而是基于實際調查,形成調查表,在企業(yè)形成一套國民經(jīng)濟及核算體系基礎數(shù)據(jù)系統(tǒng),按照企業(yè)的發(fā)展模式,建設符合企業(yè)發(fā)展的會計核算思想與體系。
產(chǎn)值指標是指國民經(jīng)濟中國內總產(chǎn)出、生產(chǎn)總值的指標。計算產(chǎn)值指標的目的在于掌握生產(chǎn)成果的總體建模,并反映生產(chǎn)成果所產(chǎn)生的價值量。例如,產(chǎn)值的價格與產(chǎn)品的價格沒有相悖,在這樣的情況下,產(chǎn)值就會顯示產(chǎn)品成果的價值量,因此,國民經(jīng)濟核算的核算內容是以產(chǎn)品總價值量為起點,既報告一段時期的國民產(chǎn)品總量,又報告一段時間的國民收入。所以,產(chǎn)值指標對于企業(yè)發(fā)展具有重要的導向作用,對于企業(yè)發(fā)展具有重要的指示作用。
隨著科技的發(fā)展,計算機技術被大量應用于各行各業(yè),企業(yè)會計核算業(yè)務也應該與時俱進,應用計算機與網(wǎng)絡技術。正是因為會計核算需要處理大量的數(shù)據(jù)、信息,必須保證核算資料的正確性,實現(xiàn)核算接軌,所以,通過計算機核算代替?zhèn)鹘y(tǒng)的手工操作是提高核算質量的重要途徑。這些會計軟件具有強大的功能,可以提高企業(yè)會計核算的操作管理水平,這里需要注意的是,應用計算機與網(wǎng)絡的同時,要注意提高計算機管理人員的專業(yè)素質,也可以使用數(shù)據(jù)管理,能夠被廣大基層工作人員使用的計算機軟件。當企業(yè)在會計核算方面使用的計算機軟件達到一定水平后,可以適當在企業(yè)內、外部建立系統(tǒng)信息網(wǎng)絡,促進信息質量提高,將原來手工操作的核算內容轉化為完全由計算機完成的核算體系,實現(xiàn)企業(yè)會計資料的共享。
綜上所述,改革開放以來,我國市場經(jīng)濟體制得到建立與發(fā)展,企業(yè)會計核算逐漸發(fā)展、完善,需要面向國際、面向現(xiàn)代化,需要被社會所承認。因此,必須規(guī)范企業(yè)會計核算,提高信息質量,正確處理會計與統(tǒng)計的關系,使二者在職能上相互借鑒,避免資源浪費以及勞動重復,減少企業(yè)的成本付出,通過各種手段促進企業(yè)數(shù)據(jù)資源的共享性。企業(yè)要加大會計核算的管理力度,使核算與統(tǒng)計相互促進,在工作中相互補充,為企業(yè)提供準確的市場信息資料,實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
[1]張先治,項云,在全球范圍內實施的經(jīng)濟后果——基于可比性視角的文獻綜述[j].會計之友,20xx(10):6-11.
[3]董貴華.芻議新形勢下國有企業(yè)會計監(jiān)督現(xiàn)狀及改進措施[j].財經(jīng)界:學術版,20xx(8):173,240.
[5]楊雪琴.新時期下國際會計趨同形勢和我國企業(yè)會計準則國際趨同的策略選擇[j].財經(jīng)界:學術版,20xx(8):244.
會計核算工作報告篇十二
在財政部陸續(xù)發(fā)布《企業(yè)會計制度》和《金融企業(yè)會計制度》之后，研究如何規(guī)范小企業(yè)會計處理和財務報告問題，顯得十分緊迫。本文主要就財務會計意義上的小企業(yè)要如何劃分，改進小企業(yè)財務會計處理和財務報告要關注哪些方面作些探討。
世界各國（或地區(qū)）中小企業(yè)界定的標準大致可分為三類：一類是以單一從業(yè)人數(shù)作為界定標準，如意大利和法國；二類是既可以用從業(yè)人數(shù)作為界定標準又可以用資本額或營業(yè)額作為界定標準，如日本；三類是同時采用從業(yè)人員和營業(yè)額作為界定標準，但不同行業(yè)具體要求不同，如美國。
1999年底，由國家計委牽頭，國家統(tǒng)計局、國家經(jīng)貿委和財政部共同修訂了《大中小型企業(yè)劃分標準》。新的劃分標準，不再沿用舊標準中各行各業(yè)分別使用的行業(yè)標準，而是統(tǒng)一按銷售收入、資產(chǎn)總額和營業(yè)收入的多少歸類，主要的考察指標是銷售收入和資產(chǎn)總額，劃分的標準為：大型企業(yè)年銷售收入和資產(chǎn)總額均在5億元及以上，其中，特大型企業(yè)為年銷售收入和資產(chǎn)總額均在50億元及以上；中型企業(yè)為年銷售收入和資產(chǎn)總額均在5000萬元以上；其余的均為小型企業(yè)。
按新的劃分標準（依據(jù)1998年的統(tǒng)計數(shù)據(jù)），在國家統(tǒng)計局目前掌握的40多萬家獨立核算工業(yè)企業(yè)中，大中型企業(yè)合計為10177家，比原標準的24120家減少了13493家，減少57.8%，其中大型企業(yè)為991家，比原標準的7223家減少了6232家；特大型企業(yè)62家，比原標準的268家減少了206家；小型企業(yè)為458329家。按新標準，大、中、小型企業(yè)占全部獨立核算工業(yè)企業(yè)的比例分別為0.21%、1.96%和97.83%。
小企業(yè)可以采用不同的分類標準，這取決于分類的目的。中小企業(yè)的順利發(fā)展離不開政府的積極支持。無論是工業(yè)發(fā)達國家，還是新興工業(yè)化國家（或地區(qū)），對中小企業(yè)都沒有任其自生自滅，而是把扶持中小企業(yè)的發(fā)展作為一項重要的經(jīng)濟政策。很多國家在確定中小企業(yè)的界定標準時都把便于扶持中小企業(yè)作為一個重要因素考慮在內。
第一部分所介紹的劃分標準都是為了便于劃分市場結構和實施經(jīng)濟管理政策而設定，我們研究財務會計中的小企業(yè)問題，應該予以批判地借鑒，而不是全盤采用。
從財務會計角度研究小企業(yè)問題，其目的是在充分挖掘小企業(yè)財務會計特殊對象和服務目標的前提下，制定出一套有效率的會計處理以及財務報告模式。因此，我們必須從誰是會計信息使用者及其需要什么樣的信息出發(fā)，將那些不但規(guī)模上較?。ǚ弦话愕膭澐謽藴剩艺嬲嬖谔厥鈺嬓枨蟮钠髽I(yè)歸入我們的考慮范圍。與大型企業(yè)相比，會計信息需求者在小企業(yè)中發(fā)生了變化：首先，稅務部門的納稅管理需求成為最主要的外部需求；其次，投資者的決策需求和管理者的管理需求合二為一；最后，銀行的貸款管理需求比較薄弱。
目前，我國工業(yè)中中小企業(yè)共有790萬個，占全國工業(yè)企業(yè)總數(shù)的99.7%；其中，中小企業(yè)中的77.7%是個體、私營企業(yè)，20.1%是集體企業(yè)。在應用現(xiàn)行會計模式和財務報告模式方面都存在哪些弊端？值得我們去思考。首先，隨著時間推移，企業(yè)的規(guī)?？赡馨l(fā)生變化，從而引起企業(yè)類型劃分和會計需求改變；其次，企業(yè)的資本結構和融資渠道可能在企業(yè)規(guī)模保持不變的情況下發(fā)生變化，也會引起會計需求改變。因此，財務會計意義上的“小企業(yè)”的劃分，不能采取一刀切的方式，只能以會計需求的特殊性為基準，給予企業(yè)適當?shù)倪x擇權。
鑒于會計信息需求上的變化，我們改革小企業(yè)財務會計，主要問題是會計核算如何滿足納稅需求、如何滿足業(yè)主對企業(yè)現(xiàn)金流控制和管理的需求、如何適應小型企業(yè)的銀行融資薄弱的現(xiàn)狀。
《企業(yè)會計制度》第一章第二條規(guī)定：除不對外籌集資金和經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)，以及金融保險企業(yè)以外，其他在中華人民共和國境內設立的企業(yè)，執(zhí)行本制度?！安粚ν饣I集資金和經(jīng)營規(guī)模較小”的小企業(yè)在財務會計需求上與我們上一部分所探討的基本一致。
我們在制定小企業(yè)的財務會計制度和財務報告規(guī)范時，要遵循如下基本原則：第一，外部信息使用者中，稅務部門占據(jù)主導地位；第二，企業(yè)業(yè)主對會計信息的需求，集中體現(xiàn)在會計系統(tǒng)的控制作用和現(xiàn)金流量狀況；第三，會計方法要簡單、易懂，便于使用；第四，會計制度和財務報告盡可能標準化；第五；適應中小企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境，并且足夠靈活，以便能夠適應小企業(yè)的成長。就此具體談幾點設想：
目前，企業(yè)的納稅申報表是依托財務會計報表調整而來，我們改進小企業(yè)會計處理和財務報告規(guī)則，涉及如何與稅務要求協(xié)調一致的問題。小企業(yè)的財務報告采用稅務導向，也就是以稅務報表（納稅申報表）的模式進行報告。在小企業(yè)，稅務會計的重要性遠遠超過了傳統(tǒng)的財務會計。
稅務導向會計與財務會計的主要差別表現(xiàn)在：（1）目標不同。財務會計的目標是向企業(yè)的一切財務利害關系人，包括債權人、投資人，也包括經(jīng)營管理當局，提供公開的財務信息；而稅務會計的目標，則是依據(jù)稅法的要求，計算應納稅額，正確申報納稅，提供企業(yè)稅務活動的信息。（2）法律依據(jù)不同。財務會計依據(jù)企業(yè)會計準則；而稅務會計依據(jù)稅收法規(guī)。（3）核算原則不同。稅法規(guī)則與企業(yè)會計準則存在某些差別，其中主要的差別在于收益確認的時間和費用扣減的項目上。因為稅法要求有“支付能力”觀念和“征收管理方便”觀念，所以，在采用發(fā)生制的同時，也采用收付實現(xiàn)制或收付實現(xiàn)制與權責發(fā)生制相結合的混合制，而征收當期收益的必要性與財務會計的配比原則是有矛盾的，這便是應納稅年度自身存在獨立性的傾向。（4）計算損益的內容不同。稅法強調的應稅收益與財務會計核算的會計收益不同，前者包括了修正一般收益的概念，剔除了一些稅法不準扣除的項目，調整了一些準予免稅的項目。此外，財務會計重視可預見的費用或者損失，并實行預提損失準備，可稅務會計依照稅法的規(guī)定，或者不承認預提損失，或者只承認有限標準的預提損失。
當前，無論是英美模式會計，還是日本和中國模式會計，都存在財務會計核算與稅務會計核算要求上的差異。這些差異導致了計算應納稅款要進行一系列復雜的調整。由于小企業(yè)的稅務會計沒有必要單獨設置一套獨立于財務會計之外的賬、證、表體系，只要在編制納稅申報表時，根據(jù)稅法規(guī)定調整有關財務會計收益的內容即可，所以，為了能夠準確反映和監(jiān)督應稅收益與差異，以及方便查詢，可以設置輔助賬簿進行詳細記錄。這套輔助賬簿可以設置一個“總差異”賬戶，用以反映總的差異額，下面可以分設兩個明細賬戶——“永久性差異”和“時間性差異”，分別對永久性差異和時間性差異項目進行詳細登記。于是稅務會計與財務會計通過輔助賬簿的差異調整得到銜接，同時避免差錯。
對現(xiàn)金流的反映和控制應該是小企業(yè)財務會計的一個重要目標?，F(xiàn)金流量對小企業(yè)的重要性遠遠超過權責發(fā)生制下的凈利潤。小企業(yè)財務會計可以由權責發(fā)生制為主轉向現(xiàn)金制或者混合制，這樣，既滿足了企業(yè)控制現(xiàn)金流的需要，也方便了現(xiàn)金流量表的編制需要。日本的多數(shù)小企業(yè)都在會計核算中采用現(xiàn)金制。
收付實現(xiàn)制的優(yōu)點，在于較準確地反映了稅法的“支付能力”觀念及其應用簡便。因為事實上，收付實現(xiàn)制原則允許納稅人根據(jù)賬簿記錄來確定納稅收益。應該強調的是，收付實現(xiàn)制所指的現(xiàn)金流入，不一定非得表現(xiàn)為現(xiàn)款或者銀行存款的形式，而是根據(jù)現(xiàn)金等價論的觀點，納稅人所收到的現(xiàn)金等價物，都列為收益。
收付實現(xiàn)制的缺點，是采用該項原則的納稅人對收益和費用的確認時間有很強的控制力，從而實現(xiàn)以避稅為目的的人為調整。為此我們認為，對小企業(yè)而言，混合制的應用有很大的好處。
混合制原則，亦稱聯(lián)合基礎，指聯(lián)合收付實現(xiàn)制與權責發(fā)生制，兩種原則兼收并用。平時業(yè)務采用收付實現(xiàn)制原則處理，按實收實付情況登記入賬；期末決算時，再按權責發(fā)生制原則，就損益歸屬期加以調賬，計算稅基。也有的`納稅人采用相反的程序，平時按照權責發(fā)生制原則進行賬務處理，到期末決算時再依收付實現(xiàn)制原則加以調整。這種原則的優(yōu)點，可使平時的會計記錄簡化，同時也兼顧了其中損益計算的正確性，故而受一些中小企業(yè)的歡迎。
從會計的重要性原則來看，某項會計信息在會計報表中是被詳盡、充分地披露還是被簡要、粗略地列示，主要是看其是否滿足信息使用者的需要，是否有利于人們做出滿意的決策。某些對大企業(yè)會計信息使用者而言非常重要的會計信息，可能在小企業(yè)的信息使用者那里變得毫無意義。由于國家目前退出對小企業(yè)的所有權的控制，以及小企業(yè)的所有權與經(jīng)營權的重合使得小企業(yè)所有者與經(jīng)營者之間的信息不對稱問題基本上不存在，從而小企業(yè)對外提供會計信息的主要目標是滿足納稅的需要，稅務部門并不需要小企業(yè)提供類似于大型企業(yè)及上市公司所必須對外提供的對投資者經(jīng)濟決策有用的信息。
筆者對小企業(yè)提供的資產(chǎn)負債表及利潤表內容設想如下：
資產(chǎn)負債表
資產(chǎn)負債
流動資產(chǎn)流動負債
現(xiàn)金×××應付賬款及票據(jù)×××
應收賬款×××其他應付款×××
應收票據(jù)×××流動負債合計×××
存貨×××長期負債×××
其他流動資產(chǎn)×××負債合計×××
流動資產(chǎn)合計×××
長期投資×××所有者權益
固定資產(chǎn)凈值×××業(yè)主投資×××
無形資產(chǎn)凈值×××所有者權益合計×××
遞延資產(chǎn)×××
資產(chǎn)合計×××負債有業(yè)主權益合計×××
利潤表
應稅收入×××
減：可抵減成本×××
應稅利潤×××
加：調整項目×××
會計稅前利潤×××
減：所得稅費用×××
本年凈利潤×××
對小企業(yè)的報表附注也盡可能使用報表旁注，如所使用的會計政策，已抵押的資產(chǎn)，債權人的優(yōu)先抵押權等都可以旁注方式揭示。報表底注則主要揭示會計政策變動，以及該變動對當年利潤的影響。至于或有項目和期后事項只在企業(yè)有向銀行貸款的情況下才需揭示。
小企業(yè)的財務報表應可免于審計。如前所述，小企業(yè)的外部報表使用者基本上只有稅務機關。稅務審計與注冊會計師審計的目的是不同的。注冊會計師審計的目的是對被審計單位的報表公允性發(fā)表意見，其依據(jù)是公認會計準則，而稅務機關所要求的是以稅法為依據(jù)的稅務審計，目的在于確保企業(yè)依法納稅。眾所周知，公認會計準則與稅法對利潤的定義是不同的。這種差異源于兩種體系的不同目標。公認會計準則更關心的是如何向信息使用者提供決策有用的信息，而稅法則有兩個目標：提高財政收入及引導納稅人的行為。因此，在注冊會計師審計不能滿足稅務機關監(jiān)督企業(yè)依法納稅要求的情況下，關于小企業(yè)的財務報表是否審計問題對于作為小企業(yè)報表主要使用者稅務機關并沒有影響。
如果小企業(yè)有銀行貸款的話，則其外部報表使用者也可能包括銀行。即便如此，由于小企業(yè)本身就具有規(guī)模小，應變能力差，風險大的特點，銀行在做出貸款決策時往往要求要有資產(chǎn)擔?；蛐抛u好的其他企業(yè)的信用擔保。因此，在大多數(shù)情況下，小企業(yè)所提交的財務報表是否已經(jīng)過審計對于銀行的貸款決策并沒有影響。事實上，如確有需要，銀行可單獨要求企業(yè)進行專項審計。
如果對大小企業(yè)實行一刀切的做法，一方面影響了會計信息的相關性，另一方面也浪費了社會資源。對小企業(yè)財務報告進行適當簡化，對其確認、計量標準區(qū)別對待，不僅有助于提高小企業(yè)會計信息的質量，減少會計操作成本，節(jié)約社會資源，也符合小企業(yè)經(jīng)營運作的特點。
會計核算工作報告篇十三
現(xiàn)如今我國有關房地產(chǎn)行業(yè)的會計處理的制度準則很多，如：《小企業(yè)會計制度》《企業(yè)會計制度》《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度》等等。雖然這些制度中涉及了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計核算的科目賬戶、方法流程，但是這些相關房地產(chǎn)會計制度并沒有明確規(guī)定統(tǒng)一的執(zhí)行標準。另外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)包括房地產(chǎn)開發(fā)和房地產(chǎn)經(jīng)營兩項業(yè)務，與其他行業(yè)的產(chǎn)品相比，具有一定的特殊性，導致了房地產(chǎn)企業(yè)在會計處理時引用其他會計制度的會計科目對其會計要素反應和核算的準確性不高。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計核算方法的多樣性，也影響了房地產(chǎn)企業(yè)之間會計信息、財務報表的可比性、準確性。
對于房地產(chǎn)行業(yè)常常會出現(xiàn)這樣的情景：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營效果較為可觀，其預期銷售前景良好，現(xiàn)金流量狀況俱佳，盈利能力較強的企業(yè)會存在破產(chǎn)倒閉的風險，所產(chǎn)生經(jīng)營利潤較小，甚至出現(xiàn)負數(shù)的現(xiàn)象。主要是由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性，其生產(chǎn)投入的資金額度大、周期長，相關的一筆會計核算業(yè)務處理對會計報表往往會產(chǎn)生大幅度的波動影響。另外，驗收已出售的房屋，將其預收款項確認銷售收入時，其會計處理所得出的凈利潤指標與真實的經(jīng)營情況會存在一定的差異，不能明確體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動的業(yè)績。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)除了受到施工質量等問題所引發(fā)的一系列賠償損失風險，還容易受到國家相關房價等政策方針的影響，在一定程度上也造成了企業(yè)業(yè)績不同單一依靠收益評價指標來反應。
合理選用會計準則，完善會計科目，規(guī)范提高房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計核算處理的流程和方法，進而提高會計信息的真實性、完整性。比如說，對于年銷售額1000萬元以下，從業(yè)人數(shù)少于100人的房地產(chǎn)企業(yè)應當嚴格參照《小企業(yè)會計制度》進行會計業(yè)務處理；對于股份有效公司、外商投資企業(yè)等房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計核算則遵循《企業(yè)會計制度》；而已經(jīng)上市了的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，就應當執(zhí)行新準則所規(guī)定的會計制度。完善會計科目，在引入“開發(fā)成本”“開發(fā)間接費用”“開發(fā)產(chǎn)品”“出租開發(fā)產(chǎn)品”“周轉房”等房地產(chǎn)業(yè)務處理中常用的賬戶科目的同時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還可以根據(jù)實際情況，靈活的增設會計科目，進而提高會計處理的有效性、實用性。
隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展和科學技術的進步，信息化、電算化逐漸運用到了會計核算領域中。由于其項目活動的復雜性、多樣性，導致了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的會計處理工作相較于其他產(chǎn)業(yè)具有一定的難度，存在工作任務量大、復雜性高、容易發(fā)生差錯出現(xiàn)問題。會計信息化體系不僅將會計人員從繁瑣的財務工作中解脫出來，提高會計工作人員的工作效率，還能夠加快會計信息在各部門之間的傳遞，實現(xiàn)會計信息資源的共享，落實全方面、全過程的監(jiān)督，提高會計信息質量的準確性。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以結合行業(yè)和企業(yè)的特點，引入信息化的會計核算處理方法，完善信息化處理的流程和體系。建立信息化會計核算制度，需要加大對會計人員的培訓和教育，提高業(yè)務人員專業(yè)技能、會計處理能力的，加強其網(wǎng)絡知識、信息處理的能力的培養(yǎng)，從而促進房地產(chǎn)會計核算的規(guī)范化。
會計核算工作報告篇十四
石油天然氣這個特殊的行業(yè)主要以高投資、高風險、高收益、效益遞減、投入與產(chǎn)出不一定成比例以及生產(chǎn)周期長等為主要的特點，對促進我國社會、經(jīng)濟的發(fā)展具有十分重要的作用。因此石油天然氣行業(yè)的特殊性也決定了其會計核算問題具有一定的特殊性，本文會計確認、會計計量、資產(chǎn)價值補償方式、財務會計報告四個方面對石油天然氣會計核算問題進行簡要分析。
石油;天然氣;會計核算
石油天然氣行業(yè)這種流體礦采掘行業(yè)在促進國民經(jīng)濟發(fā)展中具有至關重要的作用，為社會以及經(jīng)濟的發(fā)展提供戰(zhàn)略物資，但是無論是其經(jīng)營過程，還是其生產(chǎn)對象都較為特殊，這種特殊性又決定了它與一般工商企業(yè)的會計核算內容有著大大的不同，也就是說該企業(yè)在會計核算的確認、計量、記錄及報告全過程都中都充分顯示著其自身特有的特點。本文主要對石油天然氣會計核算問題進行分析探究。
石油天然氣行業(yè)中會計確認首先就是對資產(chǎn)的確認。一般工商企業(yè)主要是通過商品流通渠道來對資產(chǎn)通過購買的方式來進行擁有和控制，購買資產(chǎn)所花費的實際支出也就等于資產(chǎn)的價值。但是石油天然氣行業(yè)較為特殊，油氣資產(chǎn)是其擁有與控制的主要資產(chǎn)，而油氣資產(chǎn)的獲得不是通過商品流通領域購買的方式獲得，而是通過一定的技術手段，通過礦區(qū)權益的取得、油氣勘探、油氣開發(fā)和油氣生產(chǎn)等多個生產(chǎn)階段所獲得。因此，在對油氣資產(chǎn)進行資產(chǎn)確認時，應該包括就生產(chǎn)階段的不同來進行資本性支出與收益性支出的劃分。但是目前會計核算中還沒有對油氣資產(chǎn)概念的界定形成一個統(tǒng)一的認識。其次，與一般工商企業(yè)的成本與費用的確認方面相比，石油天然氣行業(yè)也具有一定的特殊性，油氣資源不可再生性的特點決定了該企業(yè)投入與產(chǎn)出不一定成比例的特點。最后，礦業(yè)權流轉中的損益確認也是石油天然氣行業(yè)會計確認中存在的重要問題，一般工商企業(yè)中對無形資產(chǎn)的使用權或者所有權進行轉讓的同時，應該對損益同時進行確認。但是石油天然氣行業(yè)對礦業(yè)權進行轉讓時則大不相同，而是需要根據(jù)具體情況來確定是否需要確認損益。
歷史成本原則是石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)會計的計量基礎，但是與一般工商企業(yè)不同的是，石油天然氣企業(yè)發(fā)生的成本支出主要是以歷史成本為原則，并通過完全成本法或者成果法來進行核算。凈現(xiàn)值法（現(xiàn)金流量法）、勘探費用法、經(jīng)驗估算法是國外油氣儲量價值評估常用的三種方法。石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的主要成本主要包括礦區(qū)成本、勘探成本、開發(fā)成本、生產(chǎn)成本四個部分，石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)的核算結果是以上四種基本成本的資本化或者費用化。如果為前者，就需要采用成果法，將發(fā)生的已耗成本或者是生產(chǎn)成本、減損成本、廢棄成本作為成本并計入費用中；如果為后者，則需要采用完全成本法，可以將成本視為當期費用。在一般情況下，石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)應該采用成果法來進行成本的核算，這種方式符合“變異成果法”核算的習慣，并且也與國際上大型油氣生產(chǎn)公司所使用的制度和方法相同。
根據(jù)《企業(yè)會計制度》中的相關規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營特點來選取加速折舊法、直線法等會計政策作為資產(chǎn)價值的補償方式，但是資產(chǎn)價值的補償方式一經(jīng)確定就無法進行變更，除非是在特殊情況下。就石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)無言，油氣資產(chǎn)的價值與年限沒有太大的關系，而是與其遞耗以及地下儲量有著直接的關系，因此單位產(chǎn)量法一般為石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)油氣資產(chǎn)的價值補償方式。相關文件中曾規(guī)定，單位產(chǎn)量法一般用于資本化下礦區(qū)成本與相關設備和設施成本的攤銷中；而在資本化下，如果是未探明礦區(qū)取得成本或者是鉆井成本，均不應該在攤銷中進行計算，并且應該定期對未探明礦區(qū)進行準確的評估，查看是否存在減損等情況。成果法下，折舊方法一般用于輔助設備設施中，折耗方法一般用于探明礦區(qū)取得油氣資產(chǎn)的情況下。
《企業(yè)會計制度》中的相關規(guī)定表明，通過三大報表、相關附表、說明來對企業(yè)財務會計信息進行揭示。這也就意味著，一般工商企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計制度要求來揭示的信息，能夠滿足信息使用者來進行投資決策。但是，這些揭示的信息對于石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)而言是遠遠不夠用的。石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)具有高投資、高風險、高收益、效益遞減、投入與產(chǎn)出不一定成比例以及生產(chǎn)周期長等特點，油氣儲量的尋找是其主要的風險所在，因此大量表外信息在該財務會計報告中是必不可少的。相關文件中要求，石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)財務會計報告中應該包含特殊資產(chǎn)的相關內容，例如資本化成本的原值與凈值、儲量變動情況、各生產(chǎn)階段的成本等內容，還應該對未來現(xiàn)金流量以及與探明的石油天然氣儲量有關的內容進行揭示。
就石油天然氣行業(yè)的特殊性而言，僅僅靠《企業(yè)會計準則》來對該行業(yè)的會計核算進行規(guī)范是遠遠不夠的。隨著油氣公司的改制、油氣行業(yè)競爭日益激烈以及我國會計制度發(fā)展的總體趨勢，應該根據(jù)石油天然氣行業(yè)自身的特點，結合會計規(guī)范體系，來對其會計核算辦法以及會計準則進行制定，對會計核算的確認、計量、記錄及報告全過程進行規(guī)范，通過會計規(guī)范體系與石油天然氣會計準則、核算辦法的有機結合來構成該行業(yè)會計核算新的規(guī)范體系，并且該行業(yè)信息使用者提供更高質量的會計信息。
會計核算工作報告篇十五
摘要：財政管理是政府管理活動的重要組成部分，對于政府管理來說具有非同一般的意義，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理是財政管理的基層表現(xiàn)，也是其重要組成部分，會計核算又是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理的重要組成部分，因此對于這兩者的分析與思考是很有必要和價值的?，F(xiàn)今的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體系以及會計核算制度由于缺乏一個成熟的管理制度和體系，存在著諸多問題，本文就鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理與會計核算提出了幾點建議。
關鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)；財政管理；會計核算
財政管理是指政府對財政收支所進行的管理，是政府為了履行社會管理職能，對所需的物質資源進行的決策、計劃、組織、協(xié)調和監(jiān)督活動的總稱，簡言之，就是政府對財政資金的籌集和使用全過程所進行的管理。如今的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理與會計核算工作還不夠成熟和完善，因此要加強對兩者的改進和完善，實現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理與會計核算工作的科學化、準確化，避免因此而造成資金得到不良利用或者資金利用效率不高的結果。
一、統(tǒng)一政策，精準定位
隨著中國經(jīng)濟的發(fā)展以及稅費等各方面的改革，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理基本都實現(xiàn)了會計核算電算化，會計核算電算化也基本上反映出鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理資金活動，但在實際運行中也不排除少數(shù)情況的發(fā)生。例如預算10萬元救災款通過授權額度撥到民政零余額賬戶上，發(fā)給農村貧困戶上，因沒有卡號，只能通過提出現(xiàn)金發(fā)放，而財政會計軟件中設置了現(xiàn)金業(yè)務每日3萬元提現(xiàn)額度，與實現(xiàn)財政管理資金活動存在一定偏差，未體現(xiàn)出救災款發(fā)放的時效性。會計核算中個別業(yè)務做到靈動性，特事特批，盡量與鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理相適應。由于目前對于這一領域的工作還沒有相關的統(tǒng)一政策與文件，沒能正確指導鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理與會計核算工作的發(fā)展，使兩者對自己的工作職能、內容、方式都沒有一個明確的定位，針對這樣的現(xiàn)象，不管是國家也好，各省市的財政部門也好，最緊要的目標就是根據(jù)各地的.具體情況，因地制宜，給出一套切合實際的關于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理與會計核算的管理體系，把鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理與會計核算兩者緊密結合起來，使二者在最大程度上發(fā)揮作用與職能，促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理與會計核算體系的優(yōu)化運行。
二、完善運行與監(jiān)督機制
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理與會計核算工作要想達到最好的效果，必然離不開其運行與監(jiān)督機制的優(yōu)化。一方面，要優(yōu)化工作人員隊伍。多納入素質高、業(yè)務精或者財經(jīng)類專業(yè)人員，提升財政隊伍的整體的專業(yè)化水平，這樣有利于工作效率的提高，更有利于工作隊伍的建設，更重要的是可以為象征財政管理與會計核算工作的有序進行提供可靠的人才保障。在納入專業(yè)性人才，優(yōu)化人才隊伍以后，還要對相應人員進行定期的專業(yè)性培訓，定時更新其專業(yè)知識，提升其專業(yè)素養(yǎng)，更新其對本職工作的認知，促使工作人員隨時對工作保持一個新鮮的充滿激情的狀態(tài)，這樣才能夠達到效果的最大化；另一方面，要完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政體系的監(jiān)督機制，來監(jiān)督體系的正常有序運行。由于財政體系具有自身的特殊性，常常與國家撥下來的資金“打交道”，因此，如果沒有一個合理有效的監(jiān)督機制的話，那么鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政機制的運行就會存在很大的風險。國家撥到農村的各項資金，基本上都具有緊急性，所以很有必要完善內部監(jiān)督機制，對資金的去向以及資金的運轉給與嚴格的監(jiān)督，避免因為監(jiān)督不利導致資金管理出現(xiàn)問題，造成不良的影響。
三、改善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政辦公條件，加強硬件設施建設
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理與會計核算單位是整個財政系統(tǒng)中最基層的單位，因此在辦公條件等硬件設施方面相對落后，或者存在著較大的問題，雖然近十幾年來鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政相關部門已經(jīng)進行了一定程度上的改進與完善，但是與標準硬件設施還是有一定的差距，比如，計算機老化、數(shù)量少、配置低運行慢等情況，都需要必要的改善。這不僅是優(yōu)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理與會計核算工作的必要手段，還有利于激發(fā)工作人員的工作熱情與主動性，改變以往沉悶、死板、沒有激情的工作狀態(tài)。因此優(yōu)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政辦公條件，引進先進的、全新的辦公設施對于優(yōu)化財政管理與會計核算工作來說意義是非常重大的，不管是國家還是各省市的相關部門，都應該給與足夠的重視，不應該放任不管，要主動走進鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政與會計核算部門進行實地的考察，對相關的硬件設施與辦公環(huán)境進行記錄，然后著手對此進行改善，避免因為這些不必要的問題，影響相關部門的工作效率及工作人員的工作主動性與積極性，也避免因此導致鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理與會計核算工作無法正常而高效地進行，形成這樣的惡性循環(huán)。
四、結語
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理與會計核算工作的進展是否順利，存在哪些問題以及這些問題是否得到了相應的改變，對于國家財政方面都有很大的意義，它關系著鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟的發(fā)展，關系著農村一系列問題是否能夠順利解決，更高層面上也關系著國家的穩(wěn)定與繁榮。因此不管是國家還是各省市政府，都應該把這兩個問題放在顯著位置，并著手解決存在的諸多問題。這樣才能跟上時代的步伐，更好地為人民服務.
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會計核算工作報告篇十六
我國現(xiàn)行的預算會計制度是從1月1日起開始實施的，是帶有一定計劃經(jīng)濟色彩的會計制度。隨著我國經(jīng)濟逐漸融人世界以及我國公共財政框架體系的建立和行政事業(yè)改革的不斷深人，我國目前正在醞釀、試點、推廣以編制部門預算、實行政府采購制度、建立國庫集中收付制度和深化“收支兩條線”為標志的新一輪預算管理體制改革，此次改革必將引起我國預算會計核算制度發(fā)生一系列重大變化。
我國目前對財政資金的使用是本級財政根據(jù)批復的各行政事業(yè)單位的年度預算，分月或按項目進度將財政資金層層下?lián)艿礁黝A算單位在銀行開立的賬戶，由各個預算單位分散保管，自行使用、支付。
實行國庫單一賬戶后，意味著財政資金將不再撥付到各預算單位，各預算單位得到的只是一個預算額度，即年度中可以使用的一個財政資金控制數(shù)。預算單位自行決定所需購買的物品或服務只有購買權。在實際支付資金時可采用財政直接支付方式或財政授權支付方式，但都需得到財政的審批，即財政具有資金的使用權(動用權)。在得到批準后，由代理行具體支付款項到收款人，即代理行(財政零余額賬戶、預算單位零余額賬戶存款額度)擁有款項的支付權。所以，實行財政集中支付方式后，町以做到財政資金三權分立。同時，由于單位的許多采購項目不僅有財政預算資金，還有其他資金，這些采購資金應集中到財政部門設立的采購專戶，由財政部門統(tǒng)一支付，于是產(chǎn)生了資金從預算單位向財政部門流動的現(xiàn)象，財政對資金的控制權將大大加強，財政總預算會計的監(jiān)控范圍也將擴大。預算單位以貨幣形態(tài)存在的資金將大大減少。
。預算單位從財政獲得的預算經(jīng)費不再是實際的貨幣資金的流人，因此，收人確認的依據(jù)是財政部門或上級單位提供的轉賬通知及其他原始憑證。在支出方面，如果支出的款項全部由財政資金構成，那么支出的確認并未伴隨著資源流出單位而只是假定的價值活動，即轉賬。同樣支出確認的依據(jù)也要通過財政部門或上級單位或代理行提供的轉賬通知及貨物驗收單等有關憑證。如果通過政府采購購買的是大宗庫存材料，因非隨購隨用，不應即時轉為支出。如果購買的是固定資產(chǎn)，則在列為支出的同時還應確認為固定基金。
。目前，財政總預算會計以財政撥款數(shù)為基礎確認財政預算支出，造成財政總預算支出與預算單位實際支出在時間、金額上不相符。實行國庫單一賬戶制度后，我國財政資金的支付方式將采用財政直接支付方式和財政授權支付方式。無論采用哪種支付方式，財政總預算會計確認支出的基礎都不再是以撥列支，而是以國庫通過代理行的財政零余額賬戶或預算單位的零余額賬戶將資金劃撥至收款人賬戶并在預算單位取得商品或勞務時確認支出，并以實際支出數(shù)計量。這樣，財政和預算單位對于同一筆支出的確認時間和金額是一致的，有利于財政部門對財政資金的控制。
我國目前雖然將預算外資金作為財政資金，但還是與預算內資金分開核撥，分開報表。筆者認為我國預算外資金的改革趨勢應是:第一，從長遠來看，應逐步將預算外資金納人預算內管理，取消預算外資金;從目前來說，應實行預算外資金收支完全脫鉤，取消按確定的比例留用或按收支結余上繳的管理方法。第二，單位和部門編制預算時，只需要編制基本支出預算、項目預算、政府采購預算，單位和部門需要的經(jīng)費全部納人單位和部門預算，不再提出預算外資金收支計劃。第三，對于目前各部門收取的預算外資金應實行直接繳庫方式，收繳分離(票款分離)，即由繳款人直接繳人財政專戶-對于各部門代收的零星的預算外資金，需要采取集中匯繳，必須于當天或次日將款項繳入財政專戶或財政匯繳零余額專戶，因此,在新的預算外資金管理體制下，部門和行政單位收繳的預算外資金不會經(jīng)過行政單位的銀行賬戶，單位使用的預算外資金與其收繳的預算外資金沒有任何關系，單位取得的資金不再區(qū)分預算外資金和預算內資金，他們統(tǒng)一由財政部門根據(jù)部門預算中的支出需要進行支付。
傳統(tǒng)的預算編制是采取收人按類別、支出按功能編制，稱為功能預算。我國從20xx年開始推行部門預算,，部門預算是按部門分類編制預算，預算在部門下義根據(jù)部門行使的職能不同安排不同功能的支出。
編制部門預算后，需要對會if核算作出相應調整。過去，行政事業(yè)單位的基本建設資金收支是劃歸基本建設會計單獨核算、單獨編制報表。而部門預算要求反映部門所有的收入和支出，涵蓋所有的預算資金，因此，反映預算執(zhí)行情況的行政、事業(yè)單位會計,也應以預算資金全貌為對象，應將基建資金和其他資金一樣一起編入部門預算，納人統(tǒng)一的核算體系。然而，由于基本建設財務有一定的特殊性，在行政事業(yè)單位會計制度中應增加相應的會計科0進行核算，細化預算編制到項h,也就是收支要重新適當分類。因此，行政、事業(yè)單位的會計科目應重新設計，明細核算應作相應調整。比如，應該將財政撥人的預算指標分別采用“基本經(jīng)費收人”、“基建收入”，”項目收人”等科目核算，對于支出可以設置“基本經(jīng)費支出”、"基建支出”、“項目支出”等科目核算，雖然，在這些總分類科目下應增加明細科目，同時對于基本建設資金只有“基建支出”科目是遠遠不夠的，還應設置其他科目來反映基本建設的過程。
《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定：納稅人發(fā)牛的與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費，在規(guī)定的比例范圍內可以據(jù)實扣除;超過標準的部分不得在稅前扣除。即全年銷售(營業(yè))收人凈額在1500萬元及其以下的，扣除比例不超過銷售(營業(yè))收人的全年銷售(營業(yè))收人凈額超過1500萬元的部分，扣除比例不超過該部分的3%。此政策規(guī)定亦適用于個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企、事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得征收個人所得稅。
業(yè)務招待費(或交際應酬費)的列支扣除標準必須分段計算。計算方法有兩種：n)業(yè)務招待費支付標準=上級銷售適應經(jīng)濟發(fā)展的需要。業(yè)界已開始接受修正的收付實現(xiàn)制?所以，預算會計的核算基礎也應采取修正的收付實現(xiàn)制，即要對個別事項采用權責發(fā)生制核算。這樣做的目的，一是能從各個方面記錄和反映政府擁有的各項經(jīng)濟資源，有利于政府了解這些資源的狀況和使用效果，并對資產(chǎn)的維護、過剩資產(chǎn)的處置、毀損或陳舊資產(chǎn)的重置作出最佳決策，便于對財政支出實施有效控制;二是可以更加全面地反映政府(營業(yè))收入凈額x上級扣除比例+本級較上級增加的銷售收人凈額x本級扣除比例;(2)業(yè)務招待費列支標準=當級銷售(營業(yè))收入凈額x當級扣除比例+當級速算增加數(shù)。
企業(yè)按規(guī)定標準開支的、能真實提供有效憑證的業(yè)務招待費，在“管理費用”(或營業(yè)費用)科目中核算。涉及到業(yè)務招待費的會計核算包括以下幾種：
1、支付業(yè)務招待費時，借記“管理費用(或營業(yè)費用)”，貸記“銀行存款”。
2、期末轉人“本年利潤”科目時，借記“本年利潤”，貸記“管理費用(或營業(yè)費用)”。
“應交稅金——應交所得稅”。同時，調整“盈余公積”賬戶，借記“利潤分配——未分配利潤”，貸記“盈余公積”。最后，將“以前年度損益調整”科目的余額轉人“利潤分配——未分配利潤”科目，如為貸方余額，即借記“以前年度損益調整”，貸記“利潤分配——未分配利潤”;如為借方余額，則借記“利潤分配一一未分配利潤”，貸記“以前年度損益調整”。
k企業(yè)申報扣除的業(yè)務招待費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應提供能證明真實性的足夠的有效憑證資料。否則，不得在稅前扣除。
2、銷售(營業(yè))收人凈額或業(yè)務收人總額是指企業(yè)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的收人扣除銷售折扣、銷售退回等各項支出后的收人額，包括主營業(yè)務收人和其他業(yè)務收人。一般而言，計提業(yè)務招待費的收人可依據(jù)“利潤表”中經(jīng)營利潤以前的收人額為依據(jù)，經(jīng)營利潤以后的投資收益、補貼收人、營業(yè)外收人等不應提取業(yè)務招待費。
3、銷售(營業(yè))收人凈額或業(yè)務收人總額，不包括企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務所收取的增值稅銷項稅。因此，增值稅銷項稅額不計提業(yè)務招待費或交際應酬費。
由于用款進度的原因，當年未能實現(xiàn)的支出;(3)動支中央預備費安排，當年未能實現(xiàn)的支出;(4)為平衡預算需要，當年未能實現(xiàn)的支出。
以上四種個別事項的規(guī)定非常具有可操作性。除此之外，國家還應對以下個別事項作出權責發(fā)生制的規(guī)范，比如政府的債務、政府采購中形成的采購物品和貨款支付相脫節(jié)問題以及行政事業(yè)單位存在的大量收支的確認問題等。
會計核算工作報告篇十七
會計核算工作主要是指針對企業(yè)階段性的經(jīng)濟活動進行的準確、全面的賬目分析、計算和處理等工作，具體包括賬目記錄、賬目核算和賬目報銷等。會計核算工作關系到企業(yè)的發(fā)展進步，具體作用表現(xiàn)在以下三個方面：
（1）會計核算工作能夠為企業(yè)管理者制定決策提供科學依據(jù)。會計核算工作是企業(yè)經(jīng)營管理的基礎，關系到企業(yè)最關鍵的財務問題，能夠全方位反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和具體問題。做好會計核算工作有助于管理人員牢牢掌握企業(yè)的財務情況和發(fā)展趨勢，制定科學經(jīng)營決策，避免出現(xiàn)因為決策失誤而導致的財務危機。
（2）會計核算工作能夠有效地控制企業(yè)風險，奠定企業(yè)發(fā)展的基礎。進行會計核算時會對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的相關信息進行統(tǒng)一的歸納整理，有利于決策者尋找近期發(fā)展中存在的問題和隱患，采取必要的降低風險的策略，實現(xiàn)良好的風險控制。
（3）會計核算工作能夠為地方監(jiān)管部門提供企業(yè)的有效信息，保障企業(yè)合法經(jīng)營。該作用對于上市公司影響更大，會計核算信息能夠使監(jiān)管單位及時了解企業(yè)財務、資金和債務等信息，進而掌握企業(yè)準確的資料信息。
1.管理機制不完善，難以實現(xiàn)有效監(jiān)督
管理機制對企業(yè)會計核算工作的順利進行作用顯著，一個科學嚴謹?shù)墓芾頇C制能夠確保核算工作的可靠性，有利于核算人員行使職權。但目前我國各企業(yè)存在對會計核算工作重視程度不足，缺乏有效管理機制指導會計核算工作的實施，或者管理機制執(zhí)行力差、形同虛設，造成核算工作混亂，難以取得有價值的核算結果等現(xiàn)象。在此種管理機制下，會計核算工作往往無法準確反映企業(yè)財務實際情況，導致核算工作的監(jiān)督職能喪失，達不到會計核算的預期效果。
2.核算人員素質低，核算觀念存在偏差
。目前我國企業(yè)中普遍存在核算人員素質參差不齊、專業(yè)水平低下的情況。企業(yè)僅僅重視財務工作的效率卻忽略了會計人員的培訓，導致核算人員無法接觸到最新的核算方法和手段，創(chuàng)新意識和能力較差，嚴重影響了企業(yè)會計核算工作的進度。而且由于專業(yè)能力不足，核算人員對于核算工作的認識往往存在偏差，只是簡單地進行財務的收入和支出登記核算，未能將會計核算深層次的內容展現(xiàn)出來以服務于企業(yè)的發(fā)展。同時，企業(yè)也缺乏正確的會計核算觀念，片面認為加強核算工作無法實現(xiàn)企業(yè)效益的增長，從而減少對核算工作的投入，甚至進行不必要的干預，造成核算工作失去原有功效，難以適應新形勢的發(fā)展需要。
3.核算信息依據(jù)少，核算工作不夠規(guī)范
會計核算工作中一般將企業(yè)日常經(jīng)營、物資采購和銷售支出的發(fā)票作為核算的必要參考依據(jù)。但在當前形勢下，在企業(yè)實際經(jīng)營過程中，由于稅務制度問題，這些單據(jù)發(fā)票的獲取可能存在違規(guī)現(xiàn)象，導致用于核算的原始信息的真實性無法得到保證，影響企業(yè)財務管理的正常進行，對企業(yè)造成了財務隱患，加大了企業(yè)經(jīng)營的風險。而且新形勢下企業(yè)會計核算中仍存在著諸多不規(guī)范行為，例如會計部門未按照法定配比安排財務管理人員，導致會計人員結構混亂，員工所屬任務不夠明確，核算工作難以順利實施等。此外，核算工作的不規(guī)范現(xiàn)象還表現(xiàn)在賬務方面，建賬時很多企業(yè)為圖方便較為隨意，格式更是五花八門，甚至存在賬目缺失情況，規(guī)范性極差。
1.完善核算管理制度，加強會計核算監(jiān)管
完善的核算管理制度是會計核算工作實施的重要保障。管理制度首先明確了會計部門的崗位設置，應設立會計稽查、總賬、明細賬管理以及出納監(jiān)督等，分工科學合理，避免出現(xiàn)核算上的失誤導致財務管理漏洞的產(chǎn)生，造成企業(yè)不必要的經(jīng)濟損失。同時，企業(yè)管理者要加強對會計核算工作的監(jiān)管，提升自我核算意識，保證會計核算提供決策信息、控制企業(yè)風險和監(jiān)管企業(yè)財務等職能的順利執(zhí)行。
2.強化核算人員培訓，樹立正確的核算觀念
隨著經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，各種會計技術手段不斷更新?lián)Q代，科學化水平明顯提升。在這種情況下，會計核算人員的專業(yè)能力水平就必須跟隨上時代發(fā)展的步伐，這就要求企業(yè)管理者注重強化核算人員培訓力度，開展核算人員核算理論知識培訓和專業(yè)技能的鍛煉，與時代接軌教授新型核算技術，以此來培養(yǎng)新型、高素質的核算人才；另外，也要加強核算人員的職業(yè)道德培訓，保證核算工作在誠信和諧的氛圍下開展。在實際工作中企業(yè)也可以階段性地引進高級核算人才，成立核算小組團隊，爭取培養(yǎng)出一支踏實肯干、積極進取、業(yè)務精湛的會計核算隊伍。在進行人員培訓時，要注重為核算人員樹立一個正確的核算觀念：核算工作對于企業(yè)的發(fā)展至關重要，核算需要準確的財務信息支撐、嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度護航和高效的工作效率保障。
3.建立規(guī)范的核算流程，提升會計核算質量
規(guī)范的核算流程能夠大幅度提升核算效率和準確度。因此企業(yè)應制定相關規(guī)定，建立起一整套核算流程供核算人員學習使用。規(guī)范的流程首先要求賬目格式、發(fā)票單據(jù)的規(guī)范性科學合理；其次是核算過程中會計人員的工作流程要實現(xiàn)規(guī)范化；最后是核算資料的保存管理要規(guī)范。同時，核算流程需要隨著社會的發(fā)展不斷完善，在實踐中發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，緊密結合市場和企業(yè)自身實際，進行流程的優(yōu)化、創(chuàng)新，不斷提升會計核算質量，為企業(yè)的發(fā)展提供堅實可靠的財務信息。結束語會計核算是企業(yè)財務管理的基本工作，又是企業(yè)管理的關鍵組成部分。在新形勢下做好會計核算工作存在著諸多困難，任重而道遠。因此企業(yè)管理者應著重加強會計核算管理，建立健全核算管理機制，有效監(jiān)督財務行為；加強會計核算人員培訓力度，明確核算觀念；同時規(guī)范化管理核算流程，注重核算質量的提升。只有如此才能確保會計核算工作的準確性和效率，更好地為企業(yè)決策的制定和經(jīng)濟的發(fā)展服務。