心得體會是我們在成長過程中留下的寶貴財富。在寫總結時，要注重主次分明，突出重點，避免泛泛而談。以下是一些精選的心得體會范文，分享給大家，供大家參考和學習。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇一
企業(yè)所得稅是企業(yè)經營過程中不可避免的一項費用，并且是企業(yè)的財務報表中的重要一環(huán)。作為一名會計師，我在實踐中深切體會到企業(yè)所得稅的重要性和對公司財務狀況的影響。在處理企業(yè)所得稅的過程中，我積累了一些心得和體會，希望能與大家分享。
第二段：理解稅法規(guī)定
企業(yè)所得稅的處理需要深入理解國家稅法的規(guī)定。在實踐中，我發(fā)現(xiàn)稅法是非常復雜的，但精通稅法對于正確處理企業(yè)所得稅至關重要。只有了解稅法，才能為企業(yè)合法地減少稅費負擔、避免稅務風險。因此，我不斷加強對稅法的學習和理解，在處理企業(yè)所得稅時，能夠確保遵循稅法的規(guī)定，合理合法地確定納稅義務。
第三段：精確計算所得額
企業(yè)所得稅的計算，關鍵在于準確確定企業(yè)的所得額。所得額的確定不僅涉及企業(yè)經營活動的核算，還需要考慮稅法的規(guī)定和優(yōu)惠政策。為確保所得額的準確計算，我經常參與企業(yè)核算工作，并與財務部門緊密合作，確保各項收入、費用、成本的準確核算和報表編制。此外，我也要及時了解最新的稅法變化，以及相關的政策調整，以便能夠及時更新企業(yè)所得額的計算方法，以減少企業(yè)的稅負。
第四段：風險防控與合規(guī)處理
企業(yè)所得稅的核算和處理還需要高度重視風險防控和合規(guī)處理。在實踐中，我發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅存在著很多風險，如稅務機關的審查、稅收政策的變更等。為了防控這些風險，我常常與公司的法務部門密切合作，及時了解國家稅務機關的最新要求和政策，確保企業(yè)能夠按照規(guī)定和要求進行申報和繳納稅款。同時，我也與其他會計師進行經驗交流，學習他們在風險防控和合規(guī)處理方面的經驗和方法。
第五段：持續(xù)學習與專業(yè)發(fā)展
企業(yè)所得稅的處理是一個不斷學習和不斷提高的過程。稅法和稅收政策都在不斷變化，因此，作為一名會計師，我需要保持一顆學習的心態(tài)，不斷學習和提升自己的專業(yè)知識。除了參加培訓班和研討會外，我還積極參與相關專業(yè)組織和會計師協(xié)會的活動，與其他會計師進行互動和交流。通過這些學習和交流，我能夠不斷提高自己的技能和知識水平，更好地處理企業(yè)的所得稅事務。
總結：
企業(yè)所得稅是企業(yè)經營過程中必須面對的一項費用，也是財務報表中的關鍵環(huán)節(jié)。正確處理企業(yè)所得稅對于企業(yè)的財務狀況和稅務風險都具有重要影響。通過深入理解稅法規(guī)定、準確計算所得額、風險防控與合規(guī)處理以及持續(xù)學習與專業(yè)發(fā)展，我能夠更好地處理企業(yè)所得稅事務，并為企業(yè)提供準確和及時的財務報表，推動企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇二
企業(yè)所得稅是指企業(yè)按照國家的稅法規(guī)定繳納的一種稅款。作為企業(yè)經營管理中的一個重要環(huán)節(jié)，企業(yè)所得稅對于企業(yè)的發(fā)展和盈利能力有著重要影響。在我工作多年的經驗中，我深刻體會到企業(yè)所得稅對企業(yè)發(fā)展的重要性，下面從納稅義務和納稅策略兩個方面談一談自己的心得體會。
首先，作為納稅人，企業(yè)有義務按照法律規(guī)定及時、準確地申報和繳納企業(yè)所得稅。納稅義務是一項法律規(guī)定的義務，企業(yè)必須遵守。準確申報所得及按照稅法規(guī)定及時繳納企業(yè)所得稅，不僅是企業(yè)遵守法律的要求，也是企業(yè)的社會責任。通過誠實守信地納稅，企業(yè)可以樹立自己良好的形象，獲得政府和公眾的尊重和認可，進而增強企業(yè)的品牌形象和市場競爭力。
其次，關于納稅策略，企業(yè)應合法合規(guī)、合理規(guī)避稅收風險，降低企業(yè)所得稅負擔。在實際操作中，企業(yè)可以通過合理安排財務、稅務等方面的工作來降低企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅。例如，可以通過開展研發(fā)投入等創(chuàng)新型業(yè)務來享受一定的稅收減免政策；同時，合理運用稅務籌劃工具，如合理分配利潤、保持合規(guī)會計記錄等，可以達到降低稅負的目的。但是，在降低企業(yè)所得稅負擔的同時，企業(yè)也要注意自身的合法合規(guī)性，避免使用非法手段逃稅，以免帶來不良后果。
此外，有效的稅收管理也是企業(yè)所得稅的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)需要注重稅收管理的規(guī)范化和規(guī)范性，以便更好地應對稅務部門的審查和檢查。及時有效地報送報表和相關資料，確保報稅數(shù)據真實準確，并完整保存相關憑證和記錄，可提高企業(yè)所得稅申報的準確性和及時性。同時，企業(yè)應健全稅收管理的內部控制體系，建立起風險識別、評估和防范機制，及時解決可能出現(xiàn)的稅收問題，避免稅務風險的發(fā)生。
最后，合理利用稅收政策，降低企業(yè)所得稅負擔，提高企業(yè)的盈利能力和競爭力。政府為了鼓勵企業(yè)發(fā)展，制定了一系列的稅收減免和優(yōu)惠政策。企業(yè)應積極了解和應用這些政策，通過合理的稅務籌劃來降低企業(yè)的所得稅負擔，從而提高企業(yè)的盈利能力和競爭力。同時，企業(yè)也應注重提高自身核算和財務報表的準確性和透明度，以便更好地享受政策帶來的紅利。
綜上所述，企業(yè)所得稅是企業(yè)經營管理中的一個重要環(huán)節(jié)。作為納稅人，企業(yè)應遵守法律規(guī)定，及時納稅并履行納稅義務；同時，企業(yè)也可以通過合理的稅收策略，降低企業(yè)所得稅負擔；在稅收管理方面，企業(yè)應健全管理體系，提高報稅準確性與管理效率。最后，企業(yè)應合理利用稅收政策，降低企業(yè)所得稅負擔，提高盈利能力和競爭力。只有正確對待和管理企業(yè)所得稅，企業(yè)才能夠健康穩(wěn)定地發(fā)展。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇三
企業(yè)所得稅是企業(yè)運營中必須面對的稅種之一，也是企業(yè)財務管理中的一道重要課題。在實踐中，企業(yè)所得稅的計算、申報、繳納等環(huán)節(jié)是非常繁瑣的，有時甚至會因為細節(jié)問題而出現(xiàn)不必要的損失。本文將結合實際經驗，分享一些企業(yè)所得稅實踐中的心得體會。
第二段：稅前準備
企業(yè)所得稅的計算方法很多，而一年的計算周期也比較長，為了避免計算錯誤和漏報現(xiàn)象，企業(yè)在稅前階段需做好統(tǒng)計預算的準備工作。首先，要在財務會計管理系統(tǒng)中進行分類賬、總賬、成本核算等工作，保證數(shù)據準確性。其次，要收集并填寫各種稅前準備表格，根據不同政策和指引，調整應納稅所得額。在這個階段，規(guī)范化管理是非常必要的，以免出現(xiàn)數(shù)據、表格等方面的混亂。
第三段：稅損處理
企業(yè)所得稅的計算中還需要處理稅損，這同樣十分重要。稅損包括了以往虧損的結轉和拖欠的稅款等。企業(yè)要在納稅期限內上報稅損清單，如果不能核定抵扣完畢，還需要出具稅務機關的相關文件和材料交納所得稅。需要注意的是，稅損處理需要遵守一定的規(guī)定，不能隨意篡改數(shù)據或違法操作，否則極易引起稅務機關的關注和財政處罰。
第四段：稅務審批
在企業(yè)進行所得稅申報后，稅務機關往往會對相關申報材料進行審核，主要目的是為了保障企業(yè)在申報過程中的合法性、準確性和合理性。這個環(huán)節(jié)相對比較復雜，審核人員會從各個環(huán)節(jié)入手，例如確認企業(yè)所得的事實依據、核實所報所得與稅部門的征收數(shù)據是否一致等。如果稅務機關發(fā)現(xiàn)問題，企業(yè)需要積極配合，如實提供材料、協(xié)商解決等，避免出現(xiàn)不必要的錯誤或罰款。
第五段：稅后總結
企業(yè)所得稅的實踐中，有許多地方值得總結和反思。其中最重要的一點是規(guī)范化和合規(guī)化經營。企業(yè)需要針對每一筆業(yè)務，選用最優(yōu)的方案，降低所得稅成本，同時還需遵守國家有關稅務法規(guī)的規(guī)定和公司治理標準的要求。此外，企業(yè)所得稅的處理還需要及時實現(xiàn)對利益相關人的透明度和溝通，增強安全感和合作意識。只有做到這些，企業(yè)才能更好地管理企業(yè)所得稅和降低財務成本。
結論：
企業(yè)所得稅處理是企業(yè)財務管理中的重要課題，它是企業(yè)稅收成本的重要組成部分，也是企業(yè)可行性和盈利能力的重要體現(xiàn)。在實踐經驗中，企業(yè)所得稅需要從稅前準備、稅損處理、稅后審批、稅后總結等多個環(huán)節(jié)入手，確保企業(yè)合規(guī)運營。當然，企業(yè)所得稅的實踐是一個不斷優(yōu)化的過程，需要不斷總結完善。希望企業(yè)能夠在現(xiàn)有稅收政策的基礎上，不斷提升企業(yè)所得稅的管理水平，為企業(yè)的未來發(fā)展做出貢獻。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇四
企業(yè)所得稅實訓是會計專業(yè)學生在實踐中學習的重要環(huán)節(jié)。在這個環(huán)節(jié)中，我深刻感受到了實踐教學的重要性，以及將理論知識落實到實踐中的挑戰(zhàn)。在這篇文章中，我將分享我在企業(yè)所得稅實訓中的一些心得體會。
第二段：優(yōu)秀企業(yè)所得稅申報需要注意的幾個方面
在企業(yè)所得稅實訓中，我發(fā)現(xiàn)優(yōu)秀的企業(yè)所得稅申報需要注意的幾個方面。首先，需要對公司的財務狀況和稅收政策有深入的了解，這可以幫助申報人員準確報稅。其次，需要遵循相關的稅收規(guī)定，嚴格按照時間要求提交申報材料。第三，需要保持清晰的會計憑證和賬目記錄，以方便核查和審計。這三個方面都是非常重要的，它們決定了企業(yè)所得稅申報的質量和效率。
第三段：實踐中的挑戰(zhàn)與克服
在企業(yè)所得稅實訓中，我遇到了一些挑戰(zhàn)。首先，由于個人認知和理解不夠，我很難將理論知識應用到實踐中，特別是在稅率、稅前扣除、稅后扣除等方面。其次，我發(fā)現(xiàn)在實際操作中，各種情形的處理不同，需要具體情況具體分析，要考慮到財務和稅務律師的建議。最后，我還遇到了時間緊迫和文件整理不夠清晰等困難。
為了克服這些挑戰(zhàn)，我采取了一些方法。首先，我加強了與實踐導師、師兄師姐的溝通和交流，聽取他們的意見和建議。其次，我努力確定標準操作流程和計算方法，盡量避免主觀判斷的干擾。最后，我積極參加小組討論和實踐演練，提高了自己的操作能力和團隊協(xié)作能力。
第四段：實踐中的收獲和啟示
在企業(yè)所得稅實訓中，我獲得了很多收獲。首先，我深刻認識到企業(yè)所得稅法規(guī)和政策對企業(yè)發(fā)展的影響，更加明確了會計專業(yè)的職責和責任。其次，我積累了很多實踐經驗和操作技巧，增強了實踐能力和團隊協(xié)作能力。最后，我還發(fā)現(xiàn)自己對生活和學習中的溝通和協(xié)作更加敏感和重視，學會了處理因為觀念不同而引起的分歧和誤解。
通過企業(yè)所得稅實訓，我對企業(yè)的財務和稅務管理有了更多的認識和體驗，也更加明確了未來發(fā)展的方向和目標。這對我以后的工作和生活都具有重要的啟示和指導意義。
第五段：總結
總之，企業(yè)所得稅實訓是會計專業(yè)學生在實踐中學習的重要環(huán)節(jié)，它需要我們掌握相關的理論知識和實踐技能，同時也需要我們積極參與實踐，不斷克服挑戰(zhàn)。通過企業(yè)所得稅實訓，我們可以獲得很多收獲和啟示，它對我們的學習、工作和生活都具有重要的影響和意義。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇五
企業(yè)所得稅是企業(yè)在獲利時需要向國家繳納的一項稅費。在我國的稅收法規(guī)中，對企業(yè)所得稅的計算和繳納有著詳細的規(guī)定。在長時間的經營中，我深切地感受到了企業(yè)所得稅的重要性和特點。下面，我將結合自己的實際經驗，分享一些關于企業(yè)所得稅的心得體會。
首先，企業(yè)所得稅是企業(yè)精益求精的動力。納稅是企業(yè)公民的一項基本義務，也是企業(yè)合法性的重要體現(xiàn)。在納稅過程中，企業(yè)需要對自己的收入、成本和稅額進行詳細的核算和計算。通過對企業(yè)所得稅的認真申報和繳納，企業(yè)可以更加細致地了解自己的經營情況，發(fā)現(xiàn)問題所在，并積極采取措施進行改進。這樣一來，企業(yè)就能不斷提高自身的競爭力和經營效益。
其次，企業(yè)所得稅是企業(yè)治理的有效手段。稅收是政府的一項財政手段，對企業(yè)的納稅申報和繳納也是在監(jiān)督企業(yè)的經營活動。稅務部門會對企業(yè)所得稅的申報情況進行審核和調查，確保企業(yè)的申報數(shù)據真實準確。這種監(jiān)管作用對企業(yè)來說既是一種壓力，也是一種保障。盡管企業(yè)要付出一定的成本來應對稅務部門的審查，但這也迫使企業(yè)進行規(guī)范經營，增強財務透明度，避免違法違規(guī)行為。因此，企業(yè)所得稅對于企業(yè)治理具有重要作用。
再次，合理稅務籌劃是企業(yè)降低成本的關鍵。企業(yè)所得稅是企業(yè)的固定成本之一，對于企業(yè)的經營結果有著直接的影響。合理的稅務籌劃可以幫助企業(yè)降低稅負，增加利潤空間。例如，企業(yè)可以通過合理的成本支出，推遲收入確認時間，減少應繳稅額。此外，企業(yè)還可以利用稅法中的優(yōu)惠政策，選擇適合自己的企業(yè)所得稅計算方法，減少稅務成本。通過合理的稅務籌劃，企業(yè)可以在合法的范圍內降低企業(yè)所得稅的負擔，提升經營效益。
最后，企業(yè)所得稅是企業(yè)社會責任的體現(xiàn)。企業(yè)所得稅是企業(yè)對社會的回報，也是企業(yè)履行社會責任的一種方式。作為一家負責任的企業(yè)，要積極主動地履行稅收義務，按時、按量繳納企業(yè)所得稅。將稅收用于國家的發(fā)展建設，為社會的繁榮做出自己的貢獻。企業(yè)所得稅的繳納不僅是一項法定義務，更是企業(yè)作為社會成員應當承擔的義務，也是企業(yè)良好形象的基石，是企業(yè)社會責任的重要體現(xiàn)。
總之，企業(yè)所得稅在企業(yè)的經營活動中扮演著重要的角色。通過認真申報和繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)可以不斷提升自身的競爭力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。此外，企業(yè)所得稅的合理籌劃也是企業(yè)降低成本、提高利潤的有效途徑。最重要的是，企業(yè)所得稅的繳納還是企業(yè)履行社會責任的體現(xiàn)。只有每個企業(yè)都能自覺地履行企業(yè)所得稅的義務，才能共同為社會的繁榮和發(fā)展做出貢獻。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇六
企業(yè)所得稅作為一項重要的稅種，對于每一個企業(yè)來說都是必不可少的。而在實際操作中，企業(yè)所得稅的計算和繳納往往會給企業(yè)帶來一定的困難和挑戰(zhàn)。因此，在實際操作中，我們需要進行企業(yè)所得稅的實訓，提高我們的專業(yè)能力和操作能力，以便更好地完成企業(yè)所得稅的計算和繳納。在此，我將分享我的企業(yè)所得稅實訓心得體會。
第二段：實踐筆記
在實踐中，我發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅的計算和繳納是一個非常復雜和繁瑣的過程。首先，我們需要對稅法法規(guī)進行深入的研究和了解，掌握稅法和稅務制度的基本原則和規(guī)定，同時需要掌握企業(yè)所得稅計算和繳納的各種方法和技巧。其次，我們需要對企業(yè)的財務報表和財務狀況進行深入的了解和分析，以便能夠正確地計算和繳納企業(yè)所得稅。最后，我們需要對國家政策和稅收政策進行深入了解和分析，以便能夠更好地制定企業(yè)的稅收策略和稅收規(guī)劃。
第三段：收獲與感悟
在進行企業(yè)所得稅實訓的過程中，我深深地感受到了自己的不足和欠缺。通過實踐操作，我深入了解了稅收制度的基本原則和規(guī)定，掌握了企業(yè)所得稅的計算和繳納的各種技巧和方法，并且更加了解了企業(yè)的財務狀況和稅收政策，從中獲得了很多寶貴的經驗和知識。同時，我也發(fā)現(xiàn)了自己的不足之處，需要加強自己的學習和實踐，提高自己的專業(yè)能力和操作能力。
第四段：對未來的展望
進行企業(yè)所得稅實踐的過程中，我深刻地認識到了稅收對企業(yè)的重要性，也更加清楚了企業(yè)所得稅計算和繳納的重要性。因此，在未來的工作中，我將繼續(xù)加強自己的學習和實踐，提高自己的專業(yè)能力和操作能力，充分發(fā)揮自己的所學所長，為企業(yè)的發(fā)展做貢獻。
第五段：結語
總之，進行企業(yè)所得稅的實踐是一項非常重要的任務，其中包含了很多知識和技巧的積累和培養(yǎng)。通過實踐操作，我們能夠更好地提高自己的專業(yè)能力和操作能力，為企業(yè)的發(fā)展和稅收策略做出更好的貢獻。希望大家認真對待企業(yè)所得稅的實踐，不斷深化自己的學習和實踐，為企業(yè)的發(fā)展和國家的稅收發(fā)展做出更大的貢獻。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇七
企業(yè)所得稅，是指企業(yè)按照國家法律規(guī)定，對其所得利潤進行征稅的稅種。它是國家的重要稅收來源，對于企業(yè)而言，也是其一筆必須支付的經濟成本。企業(yè)所得稅的征管工作是稅務部門的重要職責之一，對于企業(yè)而言，了解企業(yè)所得稅的實踐心得和體會，將有助于企業(yè)更好地遵守稅收法規(guī)，優(yōu)化稅務管理。
第二段：分析企業(yè)所得稅實踐中常見的問題及解決方法
企業(yè)所得稅實踐中，常見的問題有很多，如納稅人將非稅收入等誤認為營業(yè)收入，未能正確核算成本費用等。針對這些問題，企業(yè)應當制定完善的企業(yè)所得稅管理制度，并且規(guī)范企業(yè)的財務管理。此外，可以加強內部培訓和準確的信息披露，提高企業(yè)員工對企業(yè)所得稅法規(guī)的理解和意識，減少企業(yè)所得稅實踐中出現(xiàn)的問題。
第三段：探討企業(yè)所得稅的優(yōu)化管理策略
優(yōu)化企業(yè)所得稅的管理，是企業(yè)經營管理中不可忽視的一部分。在實踐中，企業(yè)可通過制訂合適的稅收規(guī)劃，降低納稅負擔，減少稅務風險，并實現(xiàn)稅務合規(guī)。此外，有關部門還可以提供稅務咨詢服務，幫助企業(yè)解決稅收方面的問題，提高企業(yè)的稅務水平。
第四段：強調企業(yè)所得稅合規(guī)經營的重要性
企業(yè)合規(guī)經營是企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基石，合規(guī)繳納企業(yè)所得稅與企業(yè)的合規(guī)經營密不可分。企業(yè)應當強化稅收合規(guī)意識，依據國家稅務相關法規(guī)合規(guī)經營，保證企業(yè)所得稅的真實有效申報和繳納。這不僅有利于企業(yè)的信譽和品牌形象，還有利于企業(yè)與稅收機構之間的良好合作關系，為企業(yè)打造更加穩(wěn)健的內部管理。
第五段：總結企業(yè)所得稅實踐心得體會
企業(yè)所得稅作為一種關鍵的稅種，企業(yè)應當加強對稅務風險的管理，提高稅務合規(guī)經營水平。在實踐中，企業(yè)應當重視稅收方面的培訓和信息披露，增強員工的稅務意識，制定并實施完善的企業(yè)所得稅管理制度，有效降低企業(yè)的稅負和稅務風險。只有在保證企業(yè)所得稅合規(guī)經營的前提下，企業(yè)經營才能更加健康穩(wěn)定地發(fā)展。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇八
本次企業(yè)所得稅實訓讓我深刻地意識到了企業(yè)所得稅的重要性和企業(yè)如何減少稅負，本篇文章主要分為五個部分：企業(yè)所得稅的基本概念，稅基和計算公式，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策和申請流程，企業(yè)之間的稅收籌劃以及企業(yè)所得稅的實際操作。
段二：企業(yè)所得稅的基本概念、稅基和計算公式
企業(yè)所得稅是一種按企業(yè)所得額征收的稅，稅率為25%。企業(yè)所得稅的稅基是企業(yè)所得額，企業(yè)所得額的計算是企業(yè)的收入減去相關稅費、各種費用和虧損，因此要在企業(yè)會計核算的基礎上計算出企業(yè)所得額。企業(yè)所得稅的計算公式為：企業(yè)所得稅=應納稅所得額×所得稅率-速算扣除數(shù)。
段三：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策和申請流程
為了鼓勵企業(yè)的發(fā)展，我國制定了一系列的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，主要有小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠、高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠、跨地區(qū)經營所得稅優(yōu)惠等，這些優(yōu)惠政策可以降低企業(yè)的稅負，增強企業(yè)的生存和發(fā)展能力。企業(yè)申請優(yōu)惠政策的流程一般是找到實行政策的部門，并提供相關材料，如營業(yè)執(zhí)照、財務報表等。
段四：企業(yè)之間的稅收籌劃
企業(yè)之間的稅收籌劃是指企業(yè)通過各種手段合法地降低自身納稅負擔，從而增強企業(yè)利潤和競爭力的活動。稅收籌劃的方式很多，如跨區(qū)域設立分公司、合理運用優(yōu)惠政策、租賃靈活運用等。但企業(yè)需注意合法合規(guī)的原則，在稅收籌劃方案擬定時需進行綜合分析，審慎考慮市場、財務、法律等方方面面的因素。
段五：企業(yè)所得稅實際操作
企業(yè)所得稅的實際操作包括會計核算操作、納稅申報、稅收籌劃等一系列工作。會計核算操作可以通過軟件自動生成企業(yè)所得稅的計算表，納稅申報需要按照稅務部門的規(guī)定進行，稅收籌劃的操作則需要企業(yè)人員細致地研究分析，制定合適的策略。
段六：總結
企業(yè)所得稅是企業(yè)發(fā)展中不可避免的稅種之一，對于企業(yè)而言，熟悉企業(yè)所得稅的基本概念、計算公式和優(yōu)惠政策對于降低納稅負擔、提高企業(yè)競爭力非常重要，我們還需不斷地加強實際操作和稅收籌劃的能力，充分發(fā)揮企業(yè)所得稅稅負管理的積極作用。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇九
企業(yè)所得稅是企業(yè)在取得營業(yè)收入后，根據國家稅制法規(guī)繳納的一種稅金。對于一個企業(yè)來說，正確處理企業(yè)所得稅是至關重要的，不僅涉及到企業(yè)的經濟利益，也關系到企業(yè)的合規(guī)經營。在實踐中，我積累了一些關于企業(yè)所得稅的會計心得和體會。
第一段：了解稅制法規(guī)的重要性
企業(yè)所得稅的稅制法規(guī)是企業(yè)所得稅核算的基礎，企業(yè)無法違背國家的稅制法規(guī)，否則將面臨重罰。因此，作為企業(yè)會計，了解并熟悉稅制法規(guī)是非常重要的。在實際操作中，我經常閱讀最新的稅法法規(guī)，了解稅法的改革動態(tài)，并及時調整企業(yè)的財務核算，確保企業(yè)所得稅的合規(guī)納稅。
第二段：合理稅收籌劃的意義
企業(yè)所得稅會計工作不僅僅是填報稅表，更重要的是通過合理的稅收籌劃，最大限度地減少企業(yè)所得稅的負擔。在實踐中，我學會了利用各項稅收政策，如減稅、免稅、優(yōu)惠稅率等，合理安排企業(yè)的經營活動，最大程度地降低企業(yè)所得稅的金額，提高企業(yè)的經濟效益。
第三段：遵循會計準則的重要性
企業(yè)所得稅的核算與企業(yè)財務會計息息相關。遵循會計準則是保證專業(yè)準確性和合規(guī)性的重要保障。在我的工作中，我始終嚴格按照會計準則進行企業(yè)所得稅的核算，并且隨時調整會計核算方法和政策，以確保企業(yè)所得稅的財務數(shù)據真實可信。
第四段：合規(guī)納稅的必要性
合規(guī)納稅是企業(yè)的法定義務，也是企業(yè)良好形象的體現(xiàn)。企業(yè)所得稅作為一項重要的稅種，在國家稅務部門的監(jiān)管下，企業(yè)必須按時足額納稅。合規(guī)納稅對企業(yè)來說至關重要，一方面可以避免罰款和損失，另一方面也可以提高企業(yè)的信譽度和形象。因此，我始終保持納稅誠信，按時足額納稅，并及時向稅務部門報送相關的納稅申報表。
第五段：不斷學習與提高的心態(tài)
企業(yè)所得稅會計工作是一個不斷學習與提高的過程。稅法法規(guī)的改革和稅收政策的變化，要求我們不斷學習新知識、掌握新技巧，以應對各種情況。我始終保持學習的心態(tài)，通過參加培訓、進修和參與行業(yè)交流，不斷提高自己的專業(yè)能力和素質。
綜上所述，企業(yè)所得稅會計工作對于企業(yè)的經營管理具有重要的意義。通過合理的稅收籌劃，遵循會計準則，合規(guī)納稅以及持續(xù)學習與提高，可以有效提高企業(yè)的經濟效益和合規(guī)經營水平。作為一個企業(yè)會計，我將一如既往地努力工作，不斷完善自己，為企業(yè)的發(fā)展做出更大的貢獻。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇十
企業(yè)所得稅是指企業(yè)根據其所得負有的稅金，是一種企業(yè)按照國家稅收政策繳納的一種稅收。作為一種非常重要的財務成本，企業(yè)所得稅直接關系到企業(yè)的盈利和發(fā)展。在我多年的工作中，我對企業(yè)所得稅有了一些心得和體會。首先，企業(yè)要根據國家稅收政策合理規(guī)劃稅務籌劃；其次，企業(yè)要注重會計核算和稅務核算的一致性；再次，企業(yè)要積極配合稅務部門的檢查工作；最后，企業(yè)要適應稅收政策的變化，不斷更新稅務信息。
首先，企業(yè)要根據國家稅收政策合理規(guī)劃稅務籌劃。稅收政策的制定是國家政府對經濟發(fā)展的一種調控方式，企業(yè)要根據不同的稅收政策合理規(guī)劃稅務籌劃，以減少稅務風險，并實現(xiàn)較低的納稅負擔。在實際操作中，企業(yè)可以通過正確運用稅收優(yōu)惠政策、合法避免合并吃透盈余、規(guī)避高企附加等手段來降低納稅金額。合理規(guī)劃稅務籌劃不僅可以減少企業(yè)的稅收負擔，還可以提高企業(yè)的盈利水平和競爭能力。
其次，企業(yè)要注重會計核算和稅務核算的一致性。會計核算和稅務核算是兩個獨立但相互關聯(lián)的系統(tǒng)，會計報表是稅務核算的重要依據。企業(yè)要注重對會計核算和稅務核算的一致性，做到標準操作、準確記錄，避免出現(xiàn)會計報表與稅務申報不一致的情況。此外，在制定財務政策時，企業(yè)還要考慮稅務因素，以確保會計數(shù)據的真實性和合規(guī)性，從而避免不必要的稅務風險和糾紛。
再次，企業(yè)要積極配合稅務部門的檢查工作。稅務部門定期對企業(yè)進行稅務審核和監(jiān)督，在這個過程中，企業(yè)應積極配合稅務部門的工作，在合規(guī)性上做到無可挑剔，提供真實和準確的資料，以避免稅務部門對企業(yè)的罰款或其他處罰。企業(yè)要加強與稅務部門的溝通和聯(lián)系，及時了解和掌握最新的稅收政策和變化，以便做好相應的準備和應對措施。
最后，企業(yè)要適應稅收政策的變化，不斷更新稅務信息。稅收政策是不斷變化的，企業(yè)要時刻關注國家的稅收政策，及時了解并掌握最新的稅法和稅法的修改。企業(yè)要建立和完善稅收政策的信息收集和分析體系，及時將相關信息傳達給有關部門和人員，以確保企業(yè)在稅收政策變化時能夠及時調整經營策略和稅務籌劃。同時，企業(yè)還應積極參與稅收政策的制定和修訂，通過政策建議和建議，為稅收政策的完善和改進做出貢獻。
綜上所述，作為企業(yè)財務管理的重要組成部分，企業(yè)所得稅要求企業(yè)要根據國家稅收政策合理規(guī)劃稅務籌劃，注重會計核算和稅務核算的一致性，積極配合稅務部門的檢查工作，適應稅收政策的變化，更新稅務信息。只有做到這些，企業(yè)才能在稅收方面取得良好的成績，提高企業(yè)的盈利水平和競爭能力。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇十一
企業(yè)所得稅是企業(yè)發(fā)展的重要財務責任之一。而企業(yè)所得稅實踐則是企業(yè)必須面對和處理的現(xiàn)實問題。本文就在長期的企業(yè)所得稅實踐中，從納稅人的角度出發(fā)，從減少納稅風險、增加納稅效益等方面進行分析，提出自己的心得體會。
第二段：納稅策略
企業(yè)所得稅實踐中，納稅策略至關重要。企業(yè)應該從稅法的規(guī)定中找到符合自己發(fā)展的納稅策略，以達到最大化減稅的效果，并且要遵守稅務部門制定的稅法規(guī)定。企業(yè)應該控制好稅法之間復雜的關系，研究適用稅務政策，爭取享受稅收減免政策，從而減少企業(yè)的負擔，提高企業(yè)的發(fā)展能力和生產效益。
第三段：財稅合一
財稅改革的推出，企業(yè)所得稅的征收收入占到了國家稅收收入的很大比例。財稅合一之后，一些稅務政策得到了調整，企業(yè)所支付的稅金有一定程度上的下降。企業(yè)應該配合稅務部門的搬遷工作，提前了解財稅改革對企業(yè)所得稅的影響，合理地規(guī)劃一些稅務策略，以確保企業(yè)在財稅合一的時期不會出現(xiàn)負擔過重的問題。
第四段：關注稅務政策
企業(yè)所得稅實踐中，稅務政策是影響企業(yè)納稅效果和成本的主要因素之一。企業(yè)應該密切關注稅務政策和規(guī)定的變化，及時調整和改進自己的納稅策略。根據稅務政策的變化和企業(yè)自身的實際情況，企業(yè)可以利用稅務政策優(yōu)惠措施來實現(xiàn)減稅，提高納稅效益，增加企業(yè)利潤，提高企業(yè)發(fā)展的競爭力。
第五段：提高稅收合規(guī)水平
企業(yè)應該提高稅收合規(guī)的水平。企業(yè)內部的稅務人員應該精通稅法條文，能準確的操作稅務系統(tǒng)，遵守稅收法律，杜絕偷稅漏稅的現(xiàn)象。并且，企業(yè)應該合理規(guī)劃資產負債表，按時繳納稅費，主動配合稅務部門的審計工作，做好企業(yè)所得稅納稅申報工作，以確保企業(yè)正常、規(guī)范的稅收行為，增強企業(yè)的社會形象。
總之，在企業(yè)所得稅實踐中，企業(yè)應該根據實際情況，合理制定自己的納稅策略。企業(yè)稅務人員要加強稅法學習、增加實踐經驗，強化稅收合規(guī)意識，推進管理規(guī)范、營造企業(yè)良好的稅收氛圍，樹立企業(yè)的良好信譽和社會形象。企業(yè)所得稅實踐需要持續(xù)的走向縱深，做好企業(yè)稅收籌劃，更好的發(fā)揮稅務部門在稅收收入、宏觀管理和服務企業(yè)等方面的作用，切實做好企業(yè)所得稅的工作，以實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇十二
企業(yè)所得稅是企業(yè)在經營活動中必須繳納的一項稅款，它直接影響著企業(yè)的財務狀況和經營成果。作為一名會計從業(yè)者，在實踐中積累了些許心得體會。本文將從稅法理解、會計處理、稅收籌劃和應對政策變化等角度，對企業(yè)所得稅相關問題進行探討，以期能夠更好地應對企業(yè)所得稅的挑戰(zhàn)。
首先，理解稅法對于正確處理企業(yè)所得稅具有至關重要的作用。稅法是企業(yè)納稅的法律依據，稅務部門依據稅法規(guī)定對企業(yè)進行稅收檢查，所以深入理解稅法對于減少稅務風險、確保稅務合規(guī)具有重要意義。在實際操作中，我將通過學習相關法律法規(guī)、關注最新的稅收政策、加強稅務培訓等方式加深對稅法規(guī)定的理解。同時，積極與稅務部門溝通交流，及時獲取稅收方面的信息，以滿足企業(yè)所得稅申報的準確性和合規(guī)性。
其次，會計處理是企業(yè)所得稅申報中重要的環(huán)節(jié)。會計處理是將企業(yè)經營活動中產生的各項收入和費用進行分類、核算和記錄，有效反映企業(yè)經營業(yè)績和合規(guī)程度。在會計處理過程中，我注意到對可抵扣費用和補貼收入的正確處理尤為重要。合理抵扣費用可以降低應納稅所得額，減少企業(yè)所得稅的負擔。此外，我還會關注相關稅收減免政策，充分利用各類優(yōu)惠政策，進一步提高企業(yè)納稅的經濟效益。
同時，稅收籌劃是企業(yè)所得稅管理中值得深入探討的問題。稅收籌劃是通過合法合規(guī)的方式，通過調整企業(yè)經營活動來降低企業(yè)所得稅負擔的過程。在實踐中，我主要通過優(yōu)化資產負債結構、調整企業(yè)盈利模式、合理安排資金收益等方式進行稅收籌劃。例如，合理安排企業(yè)收入的時間和方式，將應納稅所得額的確認推遲到將來年度，從而減少當前的所得稅負擔。在進行稅收籌劃的過程中，需要謹慎合理地運用各項政策，確保符合相關法律法規(guī)的要求。
最后，應對政策變化需要靈活應對。稅收政策時刻在變化，從業(yè)人員需要及時掌握最新的政策動態(tài)，并將其及時運用到實際工作中。在工作中我會通過定期關注稅收政策的發(fā)布、參加稅務部門的培訓會議以及加強與同行的交流等方式獲取最新政策信息。備知兵，才能制勝戰(zhàn)。只有掌握了最新的法律法規(guī)信息和政策動態(tài)，才能及時調整策略，提供準確的稅務咨詢和服務，降低企業(yè)所得稅風險。
綜上所述，作為一名會計從業(yè)者，我深知企業(yè)所得稅對于企業(yè)經營的重要性。通過理解稅法、正確進行會計處理、合理開展稅收籌劃和應對政策變化，可以更好地應對企業(yè)所得稅的挑戰(zhàn)，為企業(yè)提供準確、合規(guī)的稅務服務。相信將來在企業(yè)所得稅管理中，我會繼續(xù)不斷學習和實踐，不斷完善自己的能力和專業(yè)水平，為企業(yè)所得稅貢獻自己的力量。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇十三
1、“稅款所屬期間”：一般填報公歷每年元月一日至十二月三十一日；企業(yè)年度中間開業(yè)的，應填報實際開始經營之日至同年十二月三十一日；企業(yè)年度中間發(fā)生合并、分立、破產、停業(yè)等情況，按規(guī)定需要清算的，應填報當年一月一日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產之日。
2、“納稅人識別號”：填報稅務機關統(tǒng)一核發(fā)的稅務登記證號碼。
3、“納稅人名稱”：填報稅務登記證所載納稅人的全稱。
4、“納稅人地址”：填報稅務登記證所載納稅人的詳細地址。
5、“納稅人所屬經濟類型”：按“國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份有限公司、有限責任公司、聯(lián)營企業(yè)、股份合作企業(yè)、私營企業(yè)、合伙企業(yè)、其他企業(yè)”等分類填報。
6、“納稅人所屬行業(yè)”：按“制造業(yè)、采掘業(yè)、建筑業(yè)、電力煤氣及水的生產和供應業(yè)、商品流通業(yè)、房地產業(yè)、旅游飲食業(yè)、交通運輸業(yè)、郵政通信業(yè)、金融保險業(yè)、社會服務業(yè)、其他行業(yè)”等分類選擇填報。
7、“納稅人開戶銀行”及“帳號”：填報納稅人主要開戶銀行的全稱及其帳號。
二、收入總額項目
1、第1行“銷售（營業(yè)）收入”：填報從事工商各業(yè)的基本業(yè)務收入，銷售材料、廢料、廢舊物資的收入，技術轉讓收入（特許權使用費收入單獨反映），轉讓固定資產、無形資產的收入，出租、出借包裝物的收入（含逾期的押金），自產、委托加工產品視同銷售的收入。
2、第2行“銷售退回”：填報已確認為收入并已在“銷售（營業(yè)）收入”中反映的銷售（營業(yè)）收入退回。
3、第3行“折扣與折讓”：填報包括在“銷售（營業(yè)）收入”中的現(xiàn)金折扣與折讓，不包括直接扣除銷售收入的商業(yè)折扣與折讓。
4、第5行“免稅的銷售（營業(yè)）收入”：填報單獨核算的免稅技術轉讓收益，免稅的治理“三廢”收益，國有農口企事業(yè)單位免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農林產品初加工業(yè)所得等。
5、第6行“特許權使用費收益”：填報轉讓各種經營用無形資產“使用權”的凈收益。轉讓各種經營用無形資產“所有權”的收益和轉讓“土地使用權”的收益在“銷售（營業(yè)）收入”中填報；轉讓投資用無形資產和土地使用權的收益在“投資轉讓凈收益”中填報。
6、第7行“投資收益”：填報企業(yè)取得的存款利息收入、債權投資的利息收入和股權投資的股息性所得。其中，存款利息收入填報企業(yè)存入銀行或其他金融機構的貨幣資金的應計利息，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款的應計利息；債權性投資利息收入填報各項債權性投資應計的利息；股息性所得填報全部股權性投資的股息、分紅、聯(lián)營分利、合作或合伙分利等應計股息性質的所得（按財政部、國家稅務總局（94）財稅字第009號文件規(guī)定進行還原計算后的數(shù)額）。
7、第8行“投資轉讓凈收益”：填報投資資產轉讓、出售的凈收益，如為負數(shù)，填入“期間費用合計”中的“投資轉讓凈損失”（第32行）。
8、第9行“租賃凈收益”：填報租賃收入減租賃支出的凈額，如為凈支出，填入“期間費用合計”中的“租金凈支出”（第25行）。包裝物出租收入、施工企業(yè)的設備租賃收入、房地產企業(yè)的出租房產租金收入應在“銷售（營業(yè)）收入”中反映。
9、第10行“匯兌凈收益”：填報計入當期財務費用的匯兌收入減匯兌支出的凈額，如為凈支出，填入“期間費用合計”中的“匯兌凈損失”（第24行）。已資本化計入有關資產成本的匯兌損益不得在此重復反映。
10、第11行“資產盤盈凈收益”：填報企業(yè)全部存貨資產、固定資產盤盈減允許在成本費用和營業(yè)外支出中列支的盤虧、毀損、報廢后的凈額，如為凈損失，填入“期間費用合計”中的“資產盤虧、毀損和報廢凈損失”（第31行）。轉讓有關資產的收入不在此行填報。
11、第12行“補貼收入”：填報企業(yè)收到的各項財政補貼收入，包括減免、返還的流轉稅等免稅補貼收入也在此行填報。
12、第13行“其他收入”：填報除上述收入以外的當期應予確認的其他收入。包括從下屬企業(yè)或單位的總機構管理費收入，取得的各種價外基金、收費和附加，債務重組收益，罰款收入，從資本公積金中轉入的捐贈資產或資產評估增值，處理債務的收入等?！捌渌杖搿睉矫骷毐砑右哉f明。
三、扣除項目
1、第15行“銷售（營業(yè)）成本”：填報各種經營業(yè)務的直接和間接成本，以及銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資發(fā)生的相關成本，技術轉讓發(fā)生的直接支出，無形資產轉讓的直接支出，固定資產轉讓、清理發(fā)生的轉讓和清理費用，出租、出借包裝物的成本，自產、委托加工產品視同銷售結轉的相關成本。
2、第16行“銷售（營業(yè)）稅金及附加”：填報有關的銷售（營業(yè)）稅金及附加
3、第17行“期間費用合計”：填報本期發(fā)生的期間費用性質的全部必要、正常的支出。已計入有關產品的制造成本，或與取得有關收入相對應的成本，不得重復扣除。第18至42行按費用的性質分別填報本期期間費用的具體構成項目。
4、第18行“工資薪金”：填報本納稅年度實際發(fā)生或提取的計入期間費用中的工資薪金。不包括制造成本、在建工程、職工福利費、職工工會經費和職工教育經費中列支的工資。
5、第19行“職工福利費、職工工會經費、職工教育經費”：填報實際提取的全部職工福利費職工工會經費和職工教育經費，減除制造費用、在建工程中列支的職工福利費后的余額。
6、第20行“固定資產折舊”：填報本期期間費用中包括的有關資產的實際折舊額。
7、第21行“無形資產、遞延資產攤銷”：填報計入管理費用的全部無形資產、遞延資產的實際攤銷額。
8、第22行“研究開發(fā)費用”：填報在管理費用中列支的各種技術研究開發(fā)支出。企業(yè)當期發(fā)生的研究開發(fā)支出比上一納稅年度增長10%以上，按規(guī)定允許附加扣除研究開發(fā)費用的，作為納稅調整減少項目在第61行填報。
9、第28行“稅金”：填報企業(yè)繳納的計入本期管理費用的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。
10、第29行“壞帳損失準備金”：填報采用直接沖銷法核算的企業(yè)實際發(fā)生的壞帳損失。
11、第30行“增提的壞帳準備金”：填報采用備抵法核算的企業(yè)本年度提取的壞帳準備。
12、第33行“社會保險繳款”：填報按國家規(guī)定繳納給社會保障部門的養(yǎng)老保險、失業(yè)保險等基本保險繳款。
13、第40行“運輸、裝卸、包裝、保險、展覽費等銷售費用”：填報本期銷售商品過程中發(fā)生的運輸、裝卸、包裝、保險、展覽費，以及為銷售本企業(yè)商品專設銷售機構的業(yè)務費。商業(yè)性企業(yè)還包括進貨運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費。
14、第42行“其他扣除費用項目”：填報除第18至41行以外的其他扣除費用項目，包括資產評估減值、債務重組損失、罰款支出、非常損失等。“其他扣除費用項目”企業(yè)應附明細表加以說明。
四、應納稅所得額的計算
1、第44行“納稅調整增加額”：填報企業(yè)財務會計核算的收入確認和成本費用標準與稅法規(guī)定不一致進行納稅調整增加所得的金額。第45行至59行填報具體的納稅調整增加項目，上述各項目如為負數(shù)，應作為納稅調整減少額在第62行“其他納稅調減項目”中反映，并附明細表加以說明。
2、第59行“其他納稅調整增加項目”：填報除第45行至58行以外的其他可能導致“納稅調整后所得”增加的項目。包括企業(yè)會計報表中尚未確認為收入，而按稅法規(guī)定應確認為本期收入的項目。
3、第63行“納稅調整后所得”：本行如為負數(shù)，是企業(yè)當期申報的可向以后年度結轉彌補的年度虧損額。
4、第69行“免于補稅的投資收益”：填報按規(guī)定還原后的數(shù)額。
企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表一：
《銷售（營業(yè)）收入明細表》填報說明
一、《銷售（營業(yè)）收入明細表》填報銷售（營業(yè)）收入的具體構成項目。企業(yè)應根據主營（基本）業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入等會計明細科目和業(yè)務性質分析填列附表一后，再據以填列主表的第1行“銷售（營業(yè)）收入”。
二、附表一有關項目填報說明
1、第2行“工業(yè)制造業(yè)務收入”：包括直接銷售產品的收入：自設非獨立核算銷售機構的產品銷售收入；委托他人代銷產品收入；受托加工業(yè)務和工業(yè)性勞務作業(yè)收入。電力、煤氣和水的生產企業(yè)的銷售收入和礦產資源開采等采掘業(yè)務的收入在本行填報。
2、第3行“商品流通業(yè)務收入”：包括商品流通企業(yè)的國內貿易和進出口銷售收入；代購代銷業(yè)務收入；儲運業(yè)務收入等。
3、第4行“施工業(yè)務收入”：包括施工企業(yè)的工程價款收入；勞務作業(yè)收入；設備租賃收入。
4、第5行“房地產開發(fā)業(yè)務收入”：包括建設場地（土地）的銷售收入；商品房銷售收入；配套設施銷售收入；代建工程（代建房）收入；商品房售后服務收入；出租房租金收入。
5、第6行“旅游、飲食服務業(yè)務收入”：包括旅行社的營業(yè)收入；飯店、賓館、旅店的營業(yè)收入；酒樓、餐館的業(yè)務收入；理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理等服務的收入；游樂場、歌舞廳、度假村的收入。
6、企業(yè)的運輸業(yè)務、郵政通信、金融保險和其他中介服務收入應附說明。
企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表二：
《投資所得（損失）明細表》填報說明
本附表填報企業(yè)的各項投資所得的詳細資料。企業(yè)應按投資性質、投資期限進行歸類。短期投資和債券投資只填報投資成本、投資所得、轉讓成本、投資轉讓價格和投資轉讓收益。企業(yè)必須先根據短期投資、長期投資、投資收益、應收利息、應收股息等會計科目的明細帳分析填報本附表，然后據以填報主表的第7、8、32行。
企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三：
《銷售（營業(yè)）成本明細表》填報說明
本附表填報與銷售（營業(yè)）收入相配比的直接成本和制造費用。企業(yè)應根據有關會計帳戶的明細科目和成本計算單或匯總成本計算單先分析填列本附表，然后據以填報主表第15行。企業(yè)必須嚴格區(qū)分成本與期間費用的界限，不得混淆或重復計算申報。其中，企業(yè)的運輸業(yè)務、郵政通信業(yè)務、金融保險業(yè)務和中介服務等業(yè)務的成本必須附說明。
企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表四：
《工資薪金和職工福利等三項經費明細表》填報說明
（一）本附表填報應計工資總額及其分配、實際發(fā)放工資總額，反映企業(yè)按實際發(fā)放工資總額提取的職工福利費、職工工會經費、職工教育經費及其分配。
（二）本附表第3列第2—9行應根據“應付工資”貸方發(fā)生額及工資薪金費用分配匯總表等憑證分析填報。其中第3列的第9行填報“應付工資”貸方發(fā)生額合計，實行工效掛鉤的企業(yè)包括提取的工資及工資增長基金。
（三）第3列第10行反映企業(yè)實際發(fā)放的工資總額，企業(yè)應根據“應付工資”借方發(fā)生額的合計填報。第4列的第10行“職工福利費”是指稅前按工資總額的規(guī)定比例提取的部分，不包括企業(yè)從稅后利潤中提取的職工福利費。
（四）本附表與主表的邏輯關系為： 第3列的第4+5行=主表的第18行；
“工效掛鉤企業(yè)”第10行第3、4、5、6列與第11行第3、4、5、6列分別相等；
“工效掛鉤企業(yè)”第3列的第9行—第3列的第10行=主表第45行“工資薪金納稅調整額”，如為負數(shù)，則在主表第62行填報。
企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表五：
《資產折舊、推銷明細表》填報說明
（一）本附表填報固定資產、無形資產、遞延資產的折舊或攤銷額。企業(yè)應根據固定資產、無形資產和遞延資產分別進行分類統(tǒng)計，統(tǒng)計時可根據稅法規(guī)定和企業(yè)會計核算情況進行適當歸類。
（二）企業(yè)應根據有關會計科目的明細帳分析填報本附表。企業(yè)應按資產分類填報合計的折舊、攤銷數(shù)額。本附表的邏輯關系式為：第12列的合計數(shù)+第13列的合計=主表的第20或21行第9列=第4列+第6列-第8列；有關資產的折舊、攤銷合計（第9列）=第11列+第12列+第13列+第14列；企業(yè)應根據合計的折舊、攤銷額減除第15列合計允許扣除的折舊、攤銷額，求得折舊支出納稅調整額，如果是納稅調整增加額，應填入主表的第52行，如為納稅調整減少額，應合計填寫列在主表的第62行。
企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表六：
《壞帳損失表明細表》填報說明
一、本附表填報本期壞帳準備提取、沖銷情況。
二、本附表的表頭項目的填報：
1、采取直接沖銷法的企業(yè)只需填寫“本期實際發(fā)生壞帳損失”欄，收回已核銷壞帳應作為其他收入在主表中反映。企業(yè)申報的壞帳損失與稅務機關審核確認的壞帳損失的差額在主表的第53行填報。
2、采取備抵法的企業(yè)，表頭各欄的邏輯關系為：
“本期增提的壞帳準備”=期末應收帳款余額×企業(yè)實際壞帳準備的提取比例-[期初壞帳準備帳戶余額（保留數(shù)）-本期實際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳]如為負數(shù)表示減提的壞帳準備。
“本期按稅法規(guī)定增提的壞帳準備”=期末應收帳款余額×稅法規(guī)定的壞帳準備提取比例-（期初應收帳款余額×稅法規(guī)定的壞帳準備提取比例—本期實際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳）。
企業(yè)會計核算中實際增提的壞帳準備（主表第30行）大于按稅法規(guī)定應增提的壞帳準備，或者企業(yè)應減提的壞帳準備（主表第30行用負數(shù)表示）小于按稅法規(guī)定應減提的壞帳準備，均應調整增加應納稅所得，在本附表“本期申報的壞帳準備納稅調整額”中用正數(shù)填報，并填入主表的第54行。反之，應調減應納稅所得，在62行“其他納稅調整減少額”中，并在附表中加以說明。
三、表中實際發(fā)生的壞帳、收回已核銷的壞帳應填報合計數(shù)。
企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表七：
《廣告支出明細表》填報說明
1、本附表填報本期發(fā)生的全部廣告支出；
2、本附表可以按不同產品歸類填報；
3、用于做廣告的禮品支出必須逐筆填報支出去向。
企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表八：
《公益救濟性捐贈明細表》填報說明
2、“用途”欄填報公益、救濟性捐贈用途，可以按用途歸類填報；
4、“捐贈支出總額”填報在營業(yè)外支出中列支的全部捐贈支出；
5、“捐贈支出納稅調整額”=“捐贈支出總額”-實際允許扣除的公益救濟性捐贈額。
企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表九：
《稅前彌補虧損明細表》填報說明
一、本附表填報用本期申報的“納稅調整后所得”彌補前五年申報的虧損情況。
二、“虧損或所得” 分別填報前五年每一納稅年度納稅申報表主表第63行“納稅調整后所得”數(shù)，負數(shù)為虧損，正數(shù)為所得。
三、“已申請彌補虧損”分別填報前五年每一納稅年度的虧損已申請彌補的數(shù)額。
四、“本年度申請彌補虧損”填報申請用本年度主表中第63行“納稅調整后所得”彌補的前五年每一納稅年度發(fā)生的尚未彌補的虧損額及合計數(shù)。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇十四
企業(yè)所得稅納稅申報鑒證業(yè)務規(guī)則（試行）
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范注冊稅務師開展企業(yè)所得稅納稅申報鑒證業(yè)務，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和《注冊稅務師涉稅鑒證業(yè)務基本準則》（以下簡稱“基本準則”）等稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件（以下簡稱“稅法”）的規(guī)定，制定本規(guī)則。
第二條 企業(yè)所得稅納稅申報鑒證業(yè)務（以下簡稱“納稅申報鑒證業(yè)務”），是指鑒證人接受委托，依照稅法和相關標準，執(zhí)行本規(guī)則規(guī)定的程序和方法，對被鑒證人的企業(yè)所得稅納稅申報事項（以下簡稱“納稅申報事項”）進行審核，證明其納稅申報的真實性、合法性，并出具鑒證報告的活動。
第三條 本規(guī)則所稱鑒證人，是指接受委托，執(zhí)行納稅申報鑒證業(yè)務的稅務師事務所（以下簡稱事務所）及其注冊稅務師。
本規(guī)則所稱被鑒證人，是指與鑒證納稅申報事項相關的企業(yè)所得稅納稅人。第四條 本規(guī)則所稱鑒證事項，是指鑒證人審核和證明的納稅申報事項。
第五條 納稅申報鑒證的目的，是通過對被鑒證人的納稅申報事項進行鑒證，提高被鑒證人稅法遵從度，維護被鑒證人合法權益和國家稅收利益。
第六條 鑒證人開展納稅申報鑒證業(yè)務，應當依據稅法、會計準則和會計制度（以下簡稱“國家統(tǒng)一會計制度”）及其他國家有關法律、法規(guī)的規(guī)定，符合基本準則及本規(guī)則的要求。
第二章 納稅申報鑒證業(yè)務準備
第七條 事務所承接納稅申報鑒證業(yè)務，應當按照相關執(zhí)業(yè)規(guī)范規(guī)定執(zhí)行。第八條 鑒證人承接鑒證業(yè)務，應當具備下列條件：
（一）具有實施申報鑒證業(yè)務的能力。勝任能力評估應考慮對客戶及其所在行業(yè)的熟悉程度，類似業(yè)務的鑒證經驗，具備執(zhí)行業(yè)務所必需的素質及專業(yè)勝任能力，具有執(zhí)行該業(yè)務所必需的時間，能夠按期完成業(yè)務。
評價事務所的注冊稅務師、業(yè)務助理等執(zhí)行鑒證業(yè)務的人員總量，是否能滿足所承擔鑒證業(yè)務的需求；評價事務所執(zhí)行鑒證業(yè)務人員的業(yè)務水平，是否能夠與鑒證業(yè)務的質量標準相適應。
（二）質量控制制度健全有效，能夠保證執(zhí)業(yè)質量。應按照質量控制執(zhí)行規(guī)范建立內部控制制度并能夠有效運行，正常情況下能夠保證內部制度不存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，為執(zhí)業(yè)質量提供制度保證。
對事務所與鑒證業(yè)務相關的內部控制，應按照企業(yè)內部控制評價制度的規(guī)定，進行自我評價。在內部控制存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷時，應考慮提出放棄的建議。
（三）能夠獲取有效證據以支持其結論，并出具書面鑒證報告。被鑒證人無法提供鑒證材料或其他原因限制鑒證人取得所需的鑒證材料，應考慮是否承接該項業(yè)務；對有關業(yè)務形成結論時，應當以充分、適當?shù)淖C據為依據，不得以其執(zhí)業(yè)身份對未鑒證事項發(fā)表意見。避免事實不清楚證據不充分的情況下，發(fā)表不實的鑒證結論，造成鑒證風險。
應關注調查的獨立性保持情況是否受到不應有的干擾，鑒證人員是否有能力評價證據的資格，鑒證人員是否有能力評價證據對鑒證事項的證明力。
（四）能夠承擔執(zhí)業(yè)風險。鑒證時應充分估計鑒證中存在的風險，是否超出事務所的承擔能力。對超出事務所承擔能力的風險，應考慮終止鑒證業(yè)務。應根據不同期間風險產生的原因、風險不良后果的嚴重程度等判斷是否承接。
第九條 鑒證人承接鑒證業(yè)務前，應當初步了解以下業(yè)務環(huán)境，決定是否接受委托。
（一）約定事項。應與被鑒證人約定的業(yè)務事項主要有：鑒證項目名稱、鑒證項目、鑒證項目要求、鑒證項目完成、鑒證收費金額、雙方法律責任、生效條件。
（二）委托目的。受托方承攬的鑒證業(yè)務具有合理的委托目的，對違法的委托應當拒絕。在鑒證范圍、取證條件等方面受到限制時，應考慮在簽訂業(yè)務約定書時做出專項約定。
（三）報告使用人的需求。按照委托要求評價和證明納稅申報的真實性、合法性，充分披露報告使用人需要的所有重要和重大的納稅申報信息。
（四）被鑒證人遵從稅法的意識。了解被鑒證人的納稅法律環(huán)境，充分估計實體法和程序法兩個方面的法律適用風險，充分考慮涉稅鑒證水平、納稅申報管理水平、執(zhí)法規(guī)范程度、政府和公眾對稅收的認同度等因素，對稅法遵從意識的影響。對稅收法律環(huán)境較差的鑒證業(yè)務，應考慮在業(yè)務約定書中對雙方責任做特殊約定或考慮放棄鑒證業(yè)務。
（五）被鑒證人的基本情況。應取得被鑒證人基本情況資料，編制企業(yè)基本情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。
（六）國家統(tǒng)一會計制度執(zhí)行情況。應取得被鑒證人財務會計制度情況資料，編制財務會計制度情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。
（七）內部控制情況。應取得被鑒證人內部控制制度情況資料，編制內部控制制度情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。
（八）重大經濟交易事項等情況。應取得被鑒證人重大經濟交易事項情況資料，編制重大經濟交易事項情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。
第十條 鑒證人決定承接鑒證業(yè)務的，應根據業(yè)務約定書執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，參考《納稅申報鑒證業(yè)務約定書（范本）》，與委托人簽訂業(yè)務約定書。
第十一條 鑒證人承接鑒證業(yè)務后，應根據業(yè)務計劃執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，確定項目組及其負責人，制定總體鑒證計劃和具體鑒證安排，應編制鑒證計劃表或在鑒證報告說明中做專項披露。
第三章 納稅申報鑒證業(yè)務實施
第十二條 應依據被鑒證人執(zhí)行的國家統(tǒng)一會計制度，鑒證營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失、公允價值變動收益、投資收益等利潤總額各項目的情況，重點鑒證發(fā)生情況、資產負債表日后事項調整情況、財務報表批準報出日后差錯調整情況。利潤總額計算項目的鑒證，可以采取下列方法：
（一）調查了解有關利潤總額的內部控制是否存在、有效且一貫遵守；
（二）調查了解利潤項目的會計核算和計量是否正確執(zhí)行國家統(tǒng)一會計制度；
（三）對處理不符合國家統(tǒng)一會計制度的事項，提示被鑒證人進行會計差錯調整。第十三條 鑒證企業(yè)境外所得稅收抵免項目，應當包括境外所得分回情況、境外應納稅所得額、分國(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額、分國(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額等。企業(yè)境外所得稅收抵免項目的鑒證，應當采取下列方法：
（一）確認被鑒證人在應納稅額中抵免其境外繳納的所得稅額是否符合稅法的規(guī)定；
（二）確認被鑒證人當期實際可抵免分國（地區(qū)）別的境外所得稅稅額和抵免限額；
（九）確認被鑒證人抵免境外所得稅額后實際應納的所得稅額。
第十四條 應依據稅收規(guī)定，鑒證收入類調整項目，重點鑒證收入類納稅調整項目的鑒證發(fā)生情況、會計核算情況、納稅調整金額確認情況。收入類調整項目的鑒證，可以采取下列方法：
（二）依據國家統(tǒng)一會計制度，調查了解收入類調整事項的賬載金額的準確性；
（三）依據稅法和國家統(tǒng)一會計制度，確認稅收金額與賬載金額的差異；
（四）依據稅法，審核確認收入類調整金額。
第十五條 視同銷售收入包括：非貨幣性交易視同銷售收入，貨物、財產、勞務視同銷售收入和其他視同銷售收入，鑒證時應關注：
（一）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，發(fā)生的非貨幣性交易，或將貨物、財產、勞務用于對外捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵或利潤分配等用途的，會計上不作銷售處理而按成本轉賬，稅收上作為視同銷售收入處理，應進行納稅調整。
（二）執(zhí)行會計準則的被鑒證人，對未同時滿足該項交換具有商業(yè)實質和換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠地計量等兩個條件的非貨幣性資產交換，以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，會計上不確認損益，稅收上作為視同銷售收入處理，應進行納稅調整。
（四）按稅法規(guī)定的計稅價格，確認視同銷售收入金額。第十六條 鑒證人投資收益納稅調整項目應關注：
（一）與上期投資收益比較，結合交易性金融資產、可供出售金融資產、持有至到期投資、長期股權投資等賬戶變動情況，分析本期投資收益是否存在異?，F(xiàn)象，如有應查明原因，并作適當處理。
（二）對成本法核算下收到收益，應查驗并取證被投資單位會計報表、董事會利潤分配決議并審查是否與投資匹配。
（三）關注 “長期股權投資”、“短期投資”、“銀行存款”、“無形資產”、“固定資產”、“存貨”等明細賬與有關憑證及簽訂的投資合同與協(xié)議，審核納稅人對外投資的方式和金額，了解該企業(yè)對投資單位是否擁有控制權，核算投資收益的方法是否符合稅法的有關規(guī)定。
（四）納稅人已實現(xiàn)的收益是否計入投資收益賬戶，有無利潤分配分回實物直接計入存貨等賬戶，未按同類商品市價或其銷售收入計入投資收益的情形。
（五）納稅人以非貨幣性資產對外投資或向投資方分配，是否按銷售和投資或銷售和分配處理。
（六）國外的投資收益匯回是否存在重大限制，若存在重大限制，應說明原因
（七）轉讓、出售股票、債券的交易憑證是否真實、合法，會計處理是否正確；
（九）檢查是否存在免稅的投資收益或其他應納稅調整的項目，并作出記錄。第十七條 鑒證未按權責發(fā)生制原則確認的收入應關注：
（四）執(zhí)行會計準則的被鑒證人，補貼收入不屬于本鑒證項目；
（五）會計上按權責發(fā)生制確認的利息、租金、特許權使用費等收入，稅法按收付實現(xiàn)制確認形成的暫時性差異或時間性差異，應進行納稅調整。
第十八條 鑒證按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益應關注：
（一）本鑒證項目只涉及鑒證新發(fā)生的長期股權初始投資，且該項初始投資按權益法核算；
（三）根據納稅申報表填報說明的規(guī)定，執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，不涉及本鑒證項目。第十九條 鑒證交易性金融資產初始投資調整應關注：
（二）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人不涉及本鑒證項目。
第二十條 公允價值變動凈損益包括：公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債和投資性房地產等資產公允價值變動凈損益。鑒證時應關注：
（二）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人不涉及本鑒證項目。
第二十一條 不征稅收入包括：財政撥款、行政事業(yè)性收費、政府性基金和其他。鑒證時應關注：
（一）確認為不征稅收入是否符合稅法規(guī)定的條件；
（二）關注專項用途財政性資金五年內的使用情況，并對滿五年內未使用資金應進行調整；
（三）不征稅收入用于支出形成的資本，在資產類調整項目中進行調整。第二十二條 鑒證不符合稅收規(guī)定的銷售折扣、折讓和退回應關注：
（五）取得銷售折扣、折讓有關的協(xié)議、會計憑證、計算資料等證據；
（六）對不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓的鑒證結論，應進行說明，如事實根據、證明證據、稅法依據和鑒證過程。
第二十三條 鑒證“收入類調整項目——其他”應關注：
（一）除上述項目之外的收入類調整項目。
（二）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人攤銷股權投資差額的納稅調整屬于本鑒證項目。第二十四條 應依據稅收規(guī)定，鑒證扣除類調整項目，重點鑒證扣除類納稅調整項目的鑒證發(fā)生情況、會計核算情況、納稅調整金額確認情況。鑒證時可以采取下列方法：
（二）依據國家統(tǒng)一會計制度，評價扣除類調整事項的賬載金額的準確性；
（三）依據稅法和國家統(tǒng)一會計制度，確認稅收金額與賬載金額的差異；
（四）依據稅法，審核確認扣除類調整金額。
第二十五條 視同銷售成本包括非貨幣性交易視同銷售成本，貨物、財產、勞務視同銷售成本和其他視同銷售成本。鑒證時應關注：
（一）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，發(fā)生的非貨幣性交易，或將貨物、財產、勞務用于對外捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵或利潤分配等用途的，會計上不作銷售處理而按成本轉賬，應進行納稅調整作為視同銷售成本處理。
（二）執(zhí)行企業(yè)會計準則的被鑒證人，對未同時滿足該項交換具有商業(yè)實質和換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠地計量等兩個條件的非貨幣性資產交換，以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，會計上不確認損益，應進行納稅調整作為視同銷售成本處理。
（四）根據處置資產的計稅基礎確認視同銷售成本金額，并關注處置資產賬面價值和應轉回的以前計提減值準備。
第二十六條 鑒證工資薪金支出應關注：
（二）取得個人所得稅扣繳憑證，確認工資薪金支出個人所得稅的代扣代繳情況；
（三）發(fā)生、發(fā)放工資薪金，未按國家統(tǒng)一會計制度進行核算的，應作為會計差錯處理；
（四）按稅法規(guī)定的工資薪金支出范圍，確認工資薪金支出“稅收金額”；
（五）鑒證有無將外部人員勞務費作為工資薪金支出的情況，有無將屬于福利費性質的補貼計入工資核算的情況。
第二十七條 鑒證職工福利費支出應關注：
（一）按稅法規(guī)定評價職工福利費列支的內容及核算方法；
（二）未通過應付福利費或應付職工薪酬賬戶核算的福利費支出，應作為會計差錯處理；
（四）根據稅法規(guī)定的扣除標準，確認職工福利費支出的稅收金額；
（五）對工資薪金發(fā)生納稅調整的，應相應調整職工福利費的計算基數(shù)。第二十八條 鑒證職工教育經費支出應關注：
（一）軟件生產企業(yè)等特殊行業(yè)，職工培訓費允許全額稅前扣除，不需要進行納稅調整；
（三）根據納稅申報資料，確認以前結轉扣除額和結轉以后扣除額；
（四）根據稅法規(guī)定的扣除標準，確認職工教育經費稅收金額；
（五）對工資薪金發(fā)生納稅調整的，應相應調整職工教育經費的計算基數(shù)。第二十九條 鑒證工會經費支出應關注：
（一）工會經費當年不允許稅前扣除的部分，不得結轉以后扣除；
（二）會計上計提未實際撥繳的工會經費，不允許稅前扣除；
（三）根據稅法規(guī)定的扣除標準和撥繳憑證，確認工會經費稅收金額；
（四）對工資薪金發(fā)生納稅調整的，應相應調整工會經費的計算基數(shù)。第三十條 鑒證各類基本社會保障性繳款應關注：
（二）補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險不屬于本鑒證項目；
（三）住房公積金不屬于本鑒證項目；
（四）取得社會保障部門為繳存職工發(fā)放的繳存各項社會保障性繳款的有效憑證；
（六）對工資薪金發(fā)生納稅調整的，應相應調整各類社會保障性繳款的計算基數(shù)。第三十一條 鑒證住房公積金應關注：
（二）根據國家規(guī)定的范圍、標準和實際繳納情況，鑒證確認住房公積金稅收金額；
（三）對工資薪金發(fā)生納稅調整的，應相應調整住房公積金的計算基數(shù)。第三十二條 鑒證補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險應關注：
（一）對工資薪金發(fā)生納稅調整的，應相應調整補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險的計算基數(shù)；
（三）根據國家規(guī)定的范圍、標準和實際繳納情況，鑒證確認補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險的稅收金額。
第三十三條 鑒證業(yè)務招待費支出應關注：
（一）業(yè)務招待費扣除限額的計算基數(shù)，包括營業(yè)收入和視同銷售收入；
（二）審核業(yè)務招待費的真實性；
（三）對在業(yè)務招待費項目之外列支的招待費，應按會計差錯處理；
（四）根據稅法規(guī)定的銷售（營業(yè)）收入額范圍、計算比例和發(fā)生額扣除比例，鑒證確認業(yè)務招待費支出稅收金額。
第三十四條 鑒證廣告費與業(yè)務宣傳費支出應關注：
（一）廣告費與業(yè)務宣傳費支出的計算基數(shù)，包括營業(yè)收入和視同銷售收入；
（二）不同行業(yè)廣告費與業(yè)務宣傳費支出稅前扣除標準和稅前扣除范圍的特殊規(guī)定；
（三）根據納稅申報資料，確認本年扣除的以前結轉額和本年結轉以后扣除額；
（五）廣告性質贊助支出作為業(yè)務宣傳費稅前扣除。第三十五條 鑒證捐贈支出應關注：
（二）取得公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門開具的公益性捐贈票據；
（四）本鑒證項目僅針對公益救濟性捐贈支出，不包括廣告性贊助支出和非公益救濟性捐贈支出。
第三十六條 鑒證利息支出應關注：
（一）本鑒證項目只涉及被鑒證人向非金融企業(yè)借款而發(fā)生的利息支出；
（二）取得金融企業(yè)同期同類貸款利率有關的證據資料，確認利息支出的稅收金額；
（三）固定資產、無形資產在購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用應當資本化，經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)存貨在建造期間發(fā)生的合理的借款費用應當資本化，對未按規(guī)定資本化的借款費用應按會計差錯處理。第三十七條 鑒證罰金、罰款和被沒收財物的損失應關注：
（二）取得罰沒機關開具的罰金、罰款和被沒收財物的有效憑證；
（三）對被鑒證人發(fā)生的罰金、罰款和被沒收財物的損失，會計上允許計入當期損益，稅收上不允許稅前扣除應全額進行納稅調整。第三十八條 鑒證稅收滯納金、加收利息應關注：
（一）取得稅收滯納金繳款書、加收利息繳款書；
（二）對被鑒證人發(fā)生的稅收滯納金、加收利息，會計上允許計入當期損益，稅收上不允許稅前扣除應全額進行納稅調整。第三十九條 鑒證贊助支出應關注：
（一）公益性捐贈不屬于本鑒證項目；
（二）廣告性贊助支出不屬于本鑒證項目；
（三）被鑒證人實際發(fā)生的公益性捐贈和廣告性贊助支出以外的贊助支出，會計上允許計入當期損益，稅收上不允許稅前扣除應全額進行納稅調整。
第四十條 鑒證與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用應關注：
（一）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人不涉及本鑒證項目；
（二）執(zhí)行企業(yè)會計準則的被鑒證人，會計上采用實際利率法分期攤銷未確認融資費用計入財務費用，稅收上不允許稅前扣除應進行納稅調整。第四十一條 鑒證傭金和手續(xù)費支出應關注：
（一）不同類型企業(yè)，傭金和手續(xù)費支出稅前扣除標準不一致;
（二）非轉賬支付不得扣除、證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得扣除；
（四）已計入相關資產的手續(xù)費及傭金支出應通過折舊、攤銷分期扣除，不屬于本鑒證項目。第四十二條 鑒證與取得收入無關的支出應關注：
（二）企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。第四十三條 鑒證其他扣除類調整項目應關注：除上述項目之外的扣除類調整項目。
（一）不符合規(guī)定的票據屬于本鑒證項目；
（二）不征稅收入用于支出所形成的費用不屬于本鑒證項目。
第四十四條 鑒證資產類調整項目，應當包括：資產折舊攤銷、資產減值準備金、資產損失、其他。
（一）資產折舊攤銷的鑒證，可以采取下列方法：
4.企業(yè)轉讓或者以其他方式處置資產的，應當鑒證其申報扣除的資產凈值。
（二）資產減值準備金的鑒證，可以采取下列方法：
3.依據會計核算的本期轉回額和本期計提額與稅法規(guī)定允許稅前扣除的準備金支出額進行分析對比，確認納稅調增金額和調減金額。
（三）資產損失鑒證執(zhí)行企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務執(zhí)業(yè)規(guī)范。
第四十五條 特殊事項調整項目，包括：企業(yè)重組、政策性搬遷、特殊行業(yè)準備金、房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調整額、其他。除上述債務重組所得可以分期確認應納稅所得額的企業(yè)重組外，其他涉及資產計稅基礎與會計核算成本差異調整的企業(yè)重組，不屬于特殊事項調整項目，屬于資產類調整項目。
（一）企業(yè)重組的鑒證，可以采取下列方法：
2.計算一般性稅務處理的賬載金額、稅收金額、納稅調整金額； 3.計算特殊性稅務處理的賬載金額、稅收金額、納稅調整金額。
（二）政策性搬遷的鑒證，可以采取下列方法：
1.確認鑒證搬遷收入、搬遷支出、搬遷所得或損失的發(fā)生情況；
2.確認應計入鑒證應納稅所得額的搬遷所得或損失、計入當期損益的搬遷收益或損失、以前搬遷損失當期扣除金額、納稅調整金額。
（三）特殊行業(yè)準備金的鑒證，可以采取下列方法：
2.計算特殊行業(yè)準備金賬載金額、稅收金額、納稅調整金額。
2.計算銷售未完工產品預計毛利額的稅收金額和納稅調整金額；
6.確認轉回實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅的稅收金額和納稅調整金額。第四十六條 特別納稅調整項目的鑒證，應當采取下列方法：
（一）依據稅法，結合被鑒證人的企業(yè)組織結構、經營情況、行業(yè)特點和企業(yè)稅務風險管理制度，識別企業(yè)的特別納稅調整事項。
（三）依據國家稅務總局發(fā)布的特別納稅調整規(guī)定，確認被鑒證人本應當調整的應納稅所得額。
第四十七條 其他納稅調整項目的鑒證，應采取下列方法：
（三）對被鑒證人會計核算有關原始憑證不符合合法有效憑證條件的，應進行記錄并考慮調整納稅申報事項。
第四十八條 鑒證稅收優(yōu)惠項目，應當包括免稅收入、減計收入、加計扣除、減免所得額、減免所得稅額、抵扣應納稅所得額、抵免所得稅額等。鑒證時可以采取下列方法：
（四）依據稅法，審核被鑒證人同時從事不同企業(yè)所得稅待遇的項目，是否單獨計算所得并合理分攤企業(yè)的期間費用。
第四十九條 鑒證彌補虧損類項目，包括：納稅調整后所得、合并分立轉入（轉出）可彌補的虧損額、當年可彌補的虧損額、以前虧損已彌補額、本實際彌補的以前虧損額、可結轉以后彌補的虧損額。鑒證時可以采取下列方法：
（三）依據稅法，確認當年可彌補的所得額、本實際彌補的以前虧損額和可結轉以后彌補的虧損額。
第五十條 鑒證本年應補（退）所得稅額項目，應當包括實際應納所得稅額、累計實際已預繳的所得稅額、匯總納稅的總機構所屬分支機構分攤的預繳稅額。鑒證時可以采取下列方法：
（二）確認以前多繳的所得稅額在本年抵減額；
（三）確認以前應繳未繳在本入庫所得稅額；
（四）確認本應補（退）的所得稅額。被鑒證人本發(fā)生被稅務稽（檢）查、納稅評估、會計信息質量抽查、審計機關審計而發(fā)生企業(yè)所得稅退補事項的，應當區(qū)分所得稅額的所屬。
第五十一條 實行企業(yè)所得稅匯總納稅的企業(yè)，鑒證時可以采取下列方法：
（一）審核確認匯總納稅的分支機構是否符合稅法規(guī)定的匯總范圍；
（三）審核分支機構所得稅預繳情況。
第四章 納稅申報鑒證證據
第五十二條 取得與鑒證事項相關的、能夠支持所得稅申報鑒證報告的鑒證證據，根據基本準則的規(guī)定，審查判斷證據的真實性、合法性、相關性。
第五十三條 鑒證人在調查被鑒證人的下列情況時，應取得有關鑒證材料：
（四）鑒證的重大經濟交易事項調查，包括企業(yè)重組、對外投融資等。第五十四條 鑒證人對被鑒證人利潤總額的確認，應當取得下列鑒證材料：
（一）已經其他中介機構審計的財務報表或者鑒證人延伸鑒證取得的、構成財務報表基礎的會計數(shù)據信息；有關監(jiān)管部門、其他中介機構出具的審計（檢查）結論或者建議書、會計信息質量抽查結論等。
（三）鑒證人采取適當?shù)蔫b證方法對利潤總額事實方面、會計方面、稅收方面進行審核獲取的有關信息或資料。
第五十五條 鑒證人對被鑒證人納稅調整增加額和納稅調整減少額的確認，應當取得下列鑒證材料：
（五）房地產企業(yè)預售收入在事實方面、會計方面以及稅收金額方面的有關信息或資料；
（六）被鑒證人特別納稅調整項目在事實方面、稅收方面的有關信息或資料。第五十六條 對被鑒證人境外所得稅收抵免項目實施鑒證，應當取得下列鑒證材料：
（一）境外企業(yè)注冊及股東情況法律文件資料；
（三）企業(yè)管理當局就境外所得、分配的決策資料；
（四）境外被投資人、境外不具有獨立納稅地位的分支機構財務會計報告、利潤分配決議；
（七）前任注冊稅務師對境外虧損彌補及前五年境外所得已繳稅款未抵免余額的鑒證意見；
（八）根據合同及其他證據，鑒證未在境外設立機構而發(fā)生的境外交易收入實現(xiàn)時間、相關扣除項目是否符合稅法規(guī)定。
第五十七條 鑒證人對被鑒證人發(fā)生的實際資產損失和法定資產損失實施鑒證時，應當取得具有法律效力的外部證據和特定事項的企業(yè)內部證據。
第五十八條 鑒證人應當及時對制定的計劃、實施的程序、獲取的證據以及得出的結論作出記錄，按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，編制、使用和保存企業(yè)所得稅申報鑒證業(yè)務工作底稿（以下簡稱“工作底稿”）。
第五十九條 鑒證人在企業(yè)所得稅申報鑒證實施過程中，可以采信其他事務所對企業(yè)財產損失等與企業(yè)所得稅申報相關事項作出的鑒證意見。
第五章 納稅申報鑒證報告
第六十條 鑒證人完成約定鑒證事項后，由項目負責人編制所得稅申報鑒證報告（以下簡稱“鑒證報告”）。
第六十一條 鑒證報告經業(yè)務質量復核后，由執(zhí)行鑒證業(yè)務的注冊稅務師、項目負責人及所長簽名、蓋章并加蓋事務所印章后對外出具。
鑒證人使用數(shù)字證書電子簽名后的電子版鑒證報告，具有與紙質鑒證報告相同的法律效力。鑒證人正式出具鑒證報告前，應就擬出具的鑒證報告有關內容的表述與被鑒證人進行溝通。鑒證報告應當注明報告日期。報告日期不應早于注冊稅務師獲取充分、適當?shù)膶徍俗C據，形成鑒證結論的日期。
第六十二條 鑒證人在鑒證中發(fā)現(xiàn)有對被鑒證人所得稅納稅申報有重要影響的事項，應在鑒證報告或報告說明中予以披露。
對于鑒證中發(fā)現(xiàn)的文件規(guī)定不明確的事宜，應在報告中說明。第六十三條 出具鑒證報告時應編制報告說明，主要內容如下：
（一）被鑒證人基本情況
（二）被鑒證人執(zhí)行的主要會計政策情況
（三）鑒證過程的情況說明
（四）重大交易情況說明
第六章 附則
第六十四條 本規(guī)則自2015年7月1日起執(zhí)行。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇十五
根據現(xiàn)行稅法規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。因此，對于一些存在虧損子公司的文化集團，可以通過工商變更，撤消下屬子公司的法人資格，將其變更為分公司，從而匯總繳納所得稅，達到少繳所得稅的目的。
「案例1」某出版公司2012年總部利潤為100萬元，下屬a公司盈利20萬元，b公司盈利30萬元，c公司虧損40萬元。如果上述公司都是獨立法人，不考慮其他調整事項。則應納所得稅總額為37.5萬元[(100+20+30)×25%]，如果我們將下屬的a，b，c公司撤消法人資格，變更為分公司，從而匯總繳納所得稅，則應納所得稅總額為27.5萬元[(100+20+30-40)×25%]，減少稅負10萬元。
根據《實施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除。且超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。因此，文化單位的部分宣傳可以自行策劃實施，有效降低成本。
「案例2」某演藝公司2012年銷售收入1000萬元，8月為宣傳某音樂劇，擬進行一系列前期推廣活動。方案一是演藝公司自己策劃實施，大致費用140萬元。方案二是全權委托某廣告公司策劃設計，需要費用200萬元。由于廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額為150萬元。方案一的費用支出140萬元可在稅前全部扣除，可抵稅35萬元。方案二的費用支出只有150萬元可稅前扣除，抵稅37.5萬元。從抵稅效果看，方案二可以多抵稅2.5萬元，但從現(xiàn)金流出量看，方案一可以減少現(xiàn)金流出60萬元。所以，在不影響宣傳效果的前提下，方案一通過自身策劃、設計進行產品宣傳應是比較好的選擇。
根據《實施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。而只要能提供合法憑證證明真實性、與經營活動有關合理的差旅費、會務費、董事費，都不受比例的限制可在稅前全額扣除。因此，在核算業(yè)務招待費時，應將會務費、差旅費等項目與業(yè)務招待費嚴格區(qū)分。
「案例3」某圖書發(fā)行公司2012年度的銷售收入為1000萬元，發(fā)生會務費、差旅費、董事費共計100萬元（其中20萬元會務費的相關憑證保存不全），業(yè)務招待費10萬元。根據稅法規(guī)定，憑證不全的20萬元會務費只能作為業(yè)務招待費，無法全額扣除，而該企業(yè)可扣除的業(yè)務招待費限額為5萬元（1000×5‰）。超過的25萬元不得扣除，也不能轉到以后年度扣除，此項超支費用需繳納企業(yè)所得稅6.25萬元（25×25%）。如果企業(yè)保存20萬元會務費完整合法的憑證，詳細的會議簽到表和會議文件，同時在符合有關規(guī)定的情況下將其中4萬元類似會務費性質的業(yè)務招待費并入會務費項目核算，則當年業(yè)務招待費為6萬元，不得扣除部分為2.4萬元[6×（1-60%）]，此項超支費用需繳納企業(yè)所得稅0.6萬元（2.4×25%）?？梢陨倮U所得稅5.65萬元。
根據現(xiàn)行稅法規(guī)定，在計算應納稅所得額時，贊助支出不得扣除。因此，在符合條件的情況下，盡量將贊助支出轉換為廣告費和業(yè)務宣傳費支出，實現(xiàn)節(jié)稅的目標。
「案例4」某娛樂網站2012年營業(yè)收入為800萬元，向電視臺提供印有企業(yè)標記的服裝共500套，公允價值100萬元，當時作為贊助支出核算，無法稅前列支。而如果作為業(yè)務宣傳費進行會計處理，首先無論界定為贊助還是業(yè)務宣傳，都按視同銷售行為依法繳納增值稅，因此總支出為117萬元（100×1.17)。業(yè)務宣傳費扣除限額為120萬元(800×15%），可以全額抵扣，所以可以節(jié)約所得稅29.25萬元（117×25%）。
根據《企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》）第五十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。如果當年的捐贈達到限額，可考慮在下一個納稅年度再捐贈或將一個捐贈分成幾次進行。
「案例5」某傳媒公司2012年準備向慈善基金會捐贈1000萬元用于資助困難家庭學生。假定當年利潤總額5000萬元，則當年可扣除額度為600萬元（5000×12%）。如果將捐贈分2次完成，每次各捐贈500萬元，則都在限額內，可全額扣除，節(jié)稅100萬元（400×25%）。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇十六
（居民納稅人填報用）
為了幫助納稅人順利完成企業(yè)所得稅申報，我們根據企業(yè)所得稅申報表內容、相關稅收政策規(guī)定、稅務機關申報系統(tǒng)審核要求等，向納稅人提示企業(yè)所得稅申報表填報要點，供納稅人在填報前準備、填報過程的自我審核時使用。
一、所得稅申報時間。居民納稅人在納稅內無論盈利或者虧損，應當自終了之日起五個月內，向稅務機關報送企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
如果申報所屬內的最后（月）季度（即12月份或第四季度）未進行（月）季申報，應先至稅務機關作相關稅務處理后才能進行申報。如果納稅人因特殊原因，不能在規(guī)定期限內辦理所得稅申報的，在終了后五個月內，向稅務機關提出延期申報申請，經批準后，可以適當延長申報期限。納稅人在中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
二、所得稅申報表組成。企業(yè)所得稅納稅申報表（a類）由一主表和十二附表（附表十二為關聯(lián)業(yè)務往來報告表）組成。根據國家稅務總局有關規(guī)定，企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，還應附送財務會計報告和稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料。
三、所得稅申報表類型選擇。納稅人根據稅務機關鑒定的所得稅征收方式，選擇相應的申報表進行填報，如為查賬征收，選擇a類申報表，如為核定征收，則選擇b類申報表。如果中間變更征收方式，按稅務征管系統(tǒng)中鑒定的納稅人申報稅款所屬期的有效征收方式，選擇相應的申報表進行填報。
四、所得稅申報表主表、附表間的關系。申報表附表一至附表六是主表有關行次的詳細反映，與主表有關行次存在勾稽關系，通常稱為“一級附表”；附表七至附表十一為附表三《納稅調整項目明細表》有關行次的詳細反映，與附表三有關行次存在勾稽關系，通常稱為“二級附表”。
五、所得稅申報表附表一、二、十二選擇規(guī)則。
1、附表一（1）《收入明細表》、附表二（1）《成本費用明細表》，適用稅務征管系統(tǒng)稅務登記表的單位性質為“企業(yè)”、“其他”、“自收自支事業(yè)單位”，且納稅人行業(yè)不屬于銀行業(yè)、證券業(yè)、保險業(yè)、其他金融活動的納稅人填報。
2、附表一（2）《金融企業(yè)收入明細表》、附表二（2）《金融企業(yè)成本費用明細表》，適用稅務征管系統(tǒng)稅務登記表的單位性質為“企業(yè)”、“其他”，且納稅人稅務登記的行業(yè)為銀行業(yè)、證券業(yè)、保險業(yè)、其他金融活動的納稅人填報。
3、附表一（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入明細表》、附表二（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出明細表》，適用稅務征管系統(tǒng)稅務登記表的單位類型為“非自收自支事業(yè)單位”、社會團體、民辦非企業(yè)單位的納稅人填報。
4、附表十二《關聯(lián)業(yè)務往來報告表》包括九張報告表，適用于實行查帳征收的居民企業(yè)填報。報告表表一至表七，適用于與關聯(lián)方有業(yè)務往來的納稅人填報；表八適用于持有外國（地區(qū)）企業(yè)股份的中國居民企業(yè)填報；表九適用于有向境外支付款項的居民企業(yè)填報。
該報告表部分項目金額需要根據企業(yè)會計核算科目分析填報，因此要按照報告表項目規(guī)定的范圍以及口徑正確填列。
六、所得稅申報表填報順序、項目及邏輯關系的自我審核。為進一步完善新申報表的填報，我省對新申報表的相關邏輯關系和填報口徑進行了調整，納稅人在填寫納稅申報表前要認真閱讀填報說明、熟悉納稅申報的內容、程序、填報方法。填報后要重點審核主附表相關項目的填報順序是否無誤、表內欄目和表間的邏輯關系是否正確等。稅務機關網上申報系統(tǒng)設臵了表內欄目和表間邏輯關系自動校驗功能，對不符合邏輯關系的申報項目要按提示信息進行數(shù)據的修改或進一步確認，未作修改或修改后不正確的，系統(tǒng)不能發(fā)送申報。
七、所得稅申報時有關項目的確認。納稅人在填報所得稅申報表時，要確認減免稅優(yōu)惠項目、財產損失等是否已向稅務機關備案或已獲稅務機關批準，填報數(shù)據、項目是否正確。稅務機關網上申報系統(tǒng)將根據稅務征管系統(tǒng)內企業(yè)的減免稅備案（或審批）信息對納稅人申報的減免稅項目的有效性和準確性進行比對，比對不正確不能通過申報。
1、如需填報《稅收優(yōu)惠明細表》（附表五）中相關減免稅項目，在申報前要確認是否已按規(guī)定向稅務機關備案或已或稅務機關批準，只有備案或審批的項目，才能申報時填寫，否則不能填報。納稅人需要申報但尚未向稅務機關備案或獲得批準的，在申報前要及時到稅務機關辦好相關手續(xù)。
2、小型微利企業(yè)在填報《稅收優(yōu)惠明細表》（附表五）第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”項目時，按照稅法對小型微利企業(yè)判斷的條件，結合表中第45、46、47行的填報數(shù)據（從業(yè)人數(shù)、資產總額和所屬行業(yè)）以及當應納稅所得額等指標，自行核實申報是否符合小型微利企業(yè)條件；若不符合小型微利企業(yè)條件，要在匯算清繳時補繳已減免的企業(yè)所得稅額。
3、納稅人填報所屬發(fā)生的需要稅務機關批準才能稅前扣除的財產損失項目(如非正常的財產損失)，必須在申報前向稅務機關履行報批手續(xù)。
4、納稅人填報《稅前彌補虧損明細表》（附表四）時，要確認以前各盈利（虧損）金額和可結轉彌補的虧損余額與稅務機關核準的是否一致。如不一致，稅務機關申報系統(tǒng)會有提示信息，應與稅務機關核實修正后再填報。
5、納稅人申報時要核實申報所屬累計實際已預繳的所得稅額填報是否正確；在中間變更征收方式的，同一所屬預繳稅款應連續(xù)計算。企業(yè)網上申報時，稅務機關申報系統(tǒng)會自動導入申報表主表34行“本期累計實際已預繳的所得稅額”數(shù)據，企業(yè)需要核實數(shù)據是否無誤。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇十七
企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證業(yè)務規(guī)則（試行）
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范注冊稅務師開展企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證業(yè)務，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和《注冊稅務師涉稅鑒證業(yè)務基本準則》（以下簡稱“基本準則”）等稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件（以下簡稱“稅法”）的規(guī)定，制定本規(guī)則。
第二條 企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證業(yè)務（以下簡稱“年度納稅申報鑒證業(yè)務”），是指鑒證人接受委托，依照稅法和相關標準，執(zhí)行本規(guī)則規(guī)定的程序和方法，對被鑒證人的企業(yè)所得稅年度納稅申報事項（以下簡稱“年度納稅申報事項”）進行審核，證明其納稅申報的真實性、合法性，并出具鑒證報告的活動。
第三條 本規(guī)則所稱鑒證人，是指接受委托，執(zhí)行年度納稅申報鑒證業(yè)務的稅務師事務所（以下簡稱事務所）及其注冊稅務師。
本規(guī)則所稱被鑒證人，是指與鑒證年度納稅申報事項相關的企業(yè)所得稅納稅人。第四條 本規(guī)則所稱鑒證事項，是指鑒證人審核和證明的年度納稅申報事項。
第五條 年度納稅申報鑒證的目的，是通過對被鑒證人的年度納稅申報事項進行鑒證，提高被鑒證人稅法遵從度，維護被鑒證人合法權益和國家稅收利益。
第六條 鑒證人開展年度納稅申報鑒證業(yè)務，應當依據稅法、會計準則和會計制度（以下簡稱“國家統(tǒng)一會計制度”）及其他國家有關法律、法規(guī)的規(guī)定，符合基本準則及本規(guī)則的要求。
第二章 年度納稅申報鑒證業(yè)務準備
第七條 事務所承接年度納稅申報鑒證業(yè)務，應當按照相關執(zhí)業(yè)規(guī)范規(guī)定執(zhí)行。第八條 鑒證人承接鑒證業(yè)務，應當具備下列條件：
（一）具有實施年度申報鑒證業(yè)務的能力。勝任能力評估應考慮對客戶及其所在行業(yè)的熟悉程度，類似業(yè)務的鑒證經驗，具備執(zhí)行業(yè)務所必需的素質及專業(yè)勝任能力，具有執(zhí)行該業(yè)務所必需的時間，能夠按期完成業(yè)務。
評價事務所的注冊稅務師、業(yè)務助理等執(zhí)行鑒證業(yè)務的人員總量，是否能滿足所承擔鑒證業(yè)務的需求；評價事務所執(zhí)行鑒證業(yè)務人員的業(yè)務水平，是否能夠與鑒證業(yè)務的質量標準相適應。
（二）質量控制制度健全有效，能夠保證執(zhí)業(yè)質量。應按照質量控制執(zhí)行規(guī)范建立內部控制制度并能夠有效運行，正常情況下能夠保證內部制度不存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，為執(zhí)業(yè)質量提供制度保證。
對事務所與鑒證業(yè)務相關的內部控制，應按照企業(yè)內部控制評價制度的規(guī)定，進行自我評價。在內部控制存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷時，應考慮提出放棄的建議。
（三）能夠獲取有效證據以支持其結論，并出具書面鑒證報告。被鑒證人無法提供鑒證材料或其他原因限制鑒證人取得所需的鑒證材料，應考慮是否承接該項業(yè)務；對有關業(yè)務形成結論時，應當以充分、適當?shù)淖C據為依據，不得以其執(zhí)業(yè)身份對未鑒證事項發(fā)表意見。避免事實不清楚證據不充分的情況下，發(fā)表不實的鑒證結論，造成鑒證風險。
應關注調查的獨立性保持情況是否受到不應有的干擾，鑒證人員是否有能力評價證據的資格，鑒證人員是否有能力評價證據對鑒證事項的證明力。
（四）能夠承擔執(zhí)業(yè)風險。鑒證時應充分估計鑒證中存在的風險，是否超出事務所的承擔能力。對超出事務所承擔能力的風險，應考慮終止鑒證業(yè)務。應根據不同期間風險產生的原因、風險不良后果的嚴重程度等判斷是否承接。
第九條 鑒證人承接鑒證業(yè)務前，應當初步了解以下業(yè)務環(huán)境，決定是否接受委托。
（一）約定事項。應與被鑒證人約定的業(yè)務事項主要有：鑒證項目名稱、鑒證項目年度、鑒證項目要求、鑒證項目完成、鑒證收費金額、雙方法律責任、生效條件。
（二）委托目的。受托方承攬的鑒證業(yè)務具有合理的委托目的，對違法的委托應當拒絕。在鑒證范圍、取證條件等方面受到限制時，應考慮在簽訂業(yè)務約定書時做出專項約定。
（三）報告使用人的需求。按照委托要求評價和證明年度納稅申報的真實性、合法性，充分披露報告使用人需要的所有重要和重大的納稅申報信息。
（四）被鑒證人遵從稅法的意識。了解被鑒證人的納稅法律環(huán)境，充分估計實體法和程序法兩個方面的法律適用風險，充分考慮涉稅鑒證水平、納稅申報管理水平、執(zhí)法規(guī)范程度、政府和公眾對稅收的認同度等因素，對稅法遵從意識的影響。對稅收法律環(huán)境較差的鑒證業(yè)務，應考慮在業(yè)務約定書中對雙方責任做特殊約定或考慮放棄鑒證業(yè)務。
（五）被鑒證人的基本情況。應取得被鑒證人基本情況資料，編制企業(yè)基本情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。
（六）國家統(tǒng)一會計制度執(zhí)行情況。應取得被鑒證人財務會計制度情況資料，編制財務會計制度情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。
（七）內部控制情況。應取得被鑒證人內部控制制度情況資料，編制內部控制制度情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。
（八）重大經濟交易事項等情況。應取得被鑒證人重大經濟交易事項情況資料，編制重大經濟交易事項情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。
第十條 鑒證人決定承接鑒證業(yè)務的，應根據業(yè)務約定書執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，參考《年度納稅申報鑒證業(yè)務約定書（范本）》，與委托人簽訂業(yè)務約定書。
第十一條 鑒證人承接鑒證業(yè)務后，應根據業(yè)務計劃執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，確定項目組及其負責人，制定總體鑒證計劃和具體鑒證安排，應編制鑒證計劃表或在鑒證報告說明中做專項披露。
第三章 年度納稅申報鑒證業(yè)務實施
第十二條 應依據被鑒證人執(zhí)行的國家統(tǒng)一會計制度，鑒證營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失、公允價值變動收益、投資收益等利潤總額各項目的情況，重點鑒證年度發(fā)生情況、資產負債表日后事項調整情況、財務報表批準報出日后差錯調整情況。利潤總額計算項目的鑒證，可以采取下列方法：
（一）調查了解有關利潤總額的內部控制是否存在、有效且一貫遵守；
（二）調查了解利潤項目的會計核算和計量是否正確執(zhí)行國家統(tǒng)一會計制度；
（三）對處理不符合國家統(tǒng)一會計制度的事項，提示被鑒證人進行會計差錯調整。第十三條 鑒證企業(yè)境外所得稅收抵免項目，應當包括境外所得分回情況、境外應納稅所得額、分國(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額、分國(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額等。企業(yè)境外所得稅收抵免項目的鑒證，應當采取下列方法：
（一）確認被鑒證人在應納稅額中抵免其境外繳納的所得稅額是否符合稅法的規(guī)定；
（二）確認被鑒證人當期實際可抵免分國（地區(qū)）別的境外所得稅稅額和抵免限額；
（九）確認被鑒證人抵免境外所得稅額后實際應納的所得稅額。
第十四條 應依據稅收規(guī)定，鑒證收入類調整項目，重點鑒證收入類納稅調整項目的鑒證年度發(fā)生情況、會計核算情況、納稅調整金額確認情況。收入類調整項目的鑒證，可以采取下列方法：
（二）依據國家統(tǒng)一會計制度，調查了解收入類調整事項的賬載金額的準確性；
（三）依據稅法和國家統(tǒng)一會計制度，確認稅收金額與賬載金額的差異；
（四）依據稅法，審核確認收入類調整金額。
第十五條 視同銷售收入包括：非貨幣性交易視同銷售收入，貨物、財產、勞務視同銷售收入和其他視同銷售收入，鑒證時應關注：
（一）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，發(fā)生的非貨幣性交易，或將貨物、財產、勞務用于對外捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵或利潤分配等用途的，會計上不作銷售處理而按成本轉賬，稅收上作為視同銷售收入處理，應進行納稅調整。
（二）執(zhí)行會計準則的被鑒證人，對未同時滿足該項交換具有商業(yè)實質和換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠地計量等兩個條件的非貨幣性資產交換，以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，會計上不確認損益，稅收上作為視同銷售收入處理，應進行納稅調整。
（四）按稅法規(guī)定的計稅價格，確認視同銷售收入金額。第十六條 鑒證人投資收益納稅調整項目應關注：
（一）與上期投資收益比較，結合交易性金融資產、可供出售金融資產、持有至到期投資、長期股權投資等賬戶變動情況，分析本期投資收益是否存在異?，F(xiàn)象，如有應查明原因，并作適當處理。
（二）對成本法核算下收到收益，應查驗并取證被投資單位會計報表、董事會利潤分配決議并審查是否與投資匹配。
（三）關注 “長期股權投資”、“短期投資”、“銀行存款”、“無形資產”、“固定資產”、“存貨”等明細賬與有關憑證及簽訂的投資合同與協(xié)議，審核納稅人對外投資的方式和金額，了解該企業(yè)對投資單位是否擁有控制權，核算投資收益的方法是否符合稅法的有關規(guī)定。
（四）納稅人已實現(xiàn)的收益是否計入投資收益賬戶，有無利潤分配分回實物直接計入存貨等賬戶，未按同類商品市價或其銷售收入計入投資收益的情形。
（五）納稅人以非貨幣性資產對外投資或向投資方分配，是否按銷售和投資或銷售和分配處理。
（六）國外的投資收益匯回是否存在重大限制，若存在重大限制，應說明原因
（七）轉讓、出售股票、債券的交易憑證是否真實、合法，會計處理是否正確；
（九）檢查是否存在免稅的投資收益或其他應納稅調整的項目，并作出記錄。第十七條 鑒證未按權責發(fā)生制原則確認的收入應關注：
（四）執(zhí)行會計準則的被鑒證人，補貼收入不屬于本鑒證項目；
（五）會計上按權責發(fā)生制確認的利息、租金、特許權使用費等收入，稅法按收付實現(xiàn)制確認形成的暫時性差異或時間性差異，應進行納稅調整。
第十八條 鑒證按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益應關注：
（三）根據納稅申報表填報說明的規(guī)定，執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，不涉及本鑒證項目。第十九條 鑒證交易性金融資產初始投資調整應關注：
（二）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人不涉及本鑒證項目。
第二十條 公允價值變動凈損益包括：公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債和投資性房地產等資產公允價值變動凈損益。鑒證時應關注：
（二）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人不涉及本鑒證項目。
第二十一條 不征稅收入包括：財政撥款、行政事業(yè)性收費、政府性基金和其他。鑒證時應關注：
（一）確認為不征稅收入是否符合稅法規(guī)定的條件；
（二）關注專項用途財政性資金五年內的使用情況，并對滿五年內未使用資金應進行調整；
（三）不征稅收入用于支出形成的資本，在資產類調整項目中進行調整。第二十二條 鑒證不符合稅收規(guī)定的銷售折扣、折讓和退回應關注：
（五）取得銷售折扣、折讓有關的協(xié)議、會計憑證、計算資料等證據；
（六）對不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓的鑒證結論，應進行說明，如事實根據、證明證據、稅法依據和鑒證過程。
第二十三條 鑒證“收入類調整項目——其他”應關注：
（一）除上述項目之外的收入類調整項目。
（二）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人攤銷股權投資差額的納稅調整屬于本鑒證項目。第二十四條 應依據稅收規(guī)定，鑒證扣除類調整項目，重點鑒證扣除類納稅調整項目的鑒證年度發(fā)生情況、會計核算情況、納稅調整金額確認情況。鑒證時可以采取下列方法：
（二）依據國家統(tǒng)一會計制度，評價扣除類調整事項的賬載金額的準確性；
（三）依據稅法和國家統(tǒng)一會計制度，確認稅收金額與賬載金額的差異；
（四）依據稅法，審核確認扣除類調整金額。
第二十五條 視同銷售成本包括非貨幣性交易視同銷售成本，貨物、財產、勞務視同銷售成本和其他視同銷售成本。鑒證時應關注：
（一）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，發(fā)生的非貨幣性交易，或將貨物、財產、勞務用于對外捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵或利潤分配等用途的，會計上不作銷售處理而按成本轉賬，應進行納稅調整作為視同銷售成本處理。
（二）執(zhí)行企業(yè)會計準則的被鑒證人，對未同時滿足該項交換具有商業(yè)實質和換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠地計量等兩個條件的非貨幣性資產交換，以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，會計上不確認損益，應進行納稅調整作為視同銷售成本處理。
（四）根據處置資產的計稅基礎確認視同銷售成本金額，并關注處置資產賬面價值和應轉回的以前年度計提減值準備。
第二十六條 鑒證工資薪金支出應關注：
（二）取得個人所得稅扣繳憑證，確認工資薪金支出個人所得稅的代扣代繳情況；
（三）發(fā)生、發(fā)放工資薪金，未按國家統(tǒng)一會計制度進行核算的，應作為會計差錯處理；
（四）按稅法規(guī)定的工資薪金支出范圍，確認工資薪金支出“稅收金額”；
（五）鑒證有無將外部人員勞務費作為工資薪金支出的情況，有無將屬于福利費性質的補貼計入工資核算的情況。
第二十七條 鑒證職工福利費支出應關注：
（一）按稅法規(guī)定評價職工福利費列支的內容及核算方法；
（二）未通過應付福利費或應付職工薪酬賬戶核算的福利費支出，應作為會計差錯處理；
（四）根據稅法規(guī)定的扣除標準，確認職工福利費支出的稅收金額；
（五）對工資薪金發(fā)生納稅調整的，應相應調整職工福利費的計算基數(shù)。第二十八條 鑒證職工教育經費支出應關注：
（一）軟件生產企業(yè)等特殊行業(yè)，職工培訓費允許全額稅前扣除，不需要進行納稅調整；
（三）根據納稅申報資料，確認以前年度結轉扣除額和結轉以后年度扣除額；
（四）根據稅法規(guī)定的扣除標準，確認職工教育經費稅收金額；
（五）對工資薪金發(fā)生納稅調整的，應相應調整職工教育經費的計算基數(shù)。第二十九條 鑒證工會經費支出應關注：
（一）工會經費當年不允許稅前扣除的部分，不得結轉以后年度扣除；
（二）會計上計提未實際撥繳的工會經費，不允許稅前扣除；
（三）根據稅法規(guī)定的扣除標準和撥繳憑證，確認工會經費稅收金額；
（四）對工資薪金發(fā)生納稅調整的，應相應調整工會經費的計算基數(shù)。第三十條 鑒證各類基本社會保障性繳款應關注：
（二）補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險不屬于本鑒證項目；
（三）住房公積金不屬于本鑒證項目；
（四）取得社會保障部門為繳存職工發(fā)放的繳存各項社會保障性繳款的有效憑證；
（六）對工資薪金發(fā)生納稅調整的，應相應調整各類社會保障性繳款的計算基數(shù)。第三十一條 鑒證住房公積金應關注：
（二）根據國家規(guī)定的范圍、標準和實際繳納情況，鑒證確認住房公積金稅收金額；
（三）對工資薪金發(fā)生納稅調整的，應相應調整住房公積金的計算基數(shù)。第三十二條 鑒證補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險應關注：
（一）對工資薪金發(fā)生納稅調整的，應相應調整補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險的計算基數(shù)；
（三）根據國家規(guī)定的范圍、標準和實際繳納情況，鑒證確認補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險的稅收金額。
第三十三條 鑒證業(yè)務招待費支出應關注：
（一）業(yè)務招待費扣除限額的計算基數(shù)，包括營業(yè)收入和視同銷售收入；
（二）審核業(yè)務招待費的真實性；
（三）對在業(yè)務招待費項目之外列支的招待費，應按會計差錯處理；
（四）根據稅法規(guī)定的銷售（營業(yè)）收入額范圍、計算比例和發(fā)生額扣除比例，鑒證確認業(yè)務招待費支出稅收金額。
第三十四條 鑒證廣告費與業(yè)務宣傳費支出應關注：
（一）廣告費與業(yè)務宣傳費支出的計算基數(shù)，包括營業(yè)收入和視同銷售收入；
（二）不同行業(yè)廣告費與業(yè)務宣傳費支出稅前扣除標準和稅前扣除范圍的特殊規(guī)定；
（三）根據納稅申報資料，確認本年扣除的以前年度結轉額和本年結轉以后年度扣除額；
（五）廣告性質贊助支出作為業(yè)務宣傳費稅前扣除。第三十五條 鑒證捐贈支出應關注：
（二）取得公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門開具的公益性捐贈票據；
（四）本鑒證項目僅針對公益救濟性捐贈支出，不包括廣告性贊助支出和非公益救濟性捐贈支出。
第三十六條 鑒證利息支出應關注：
（一）本鑒證項目只涉及被鑒證人向非金融企業(yè)借款而發(fā)生的利息支出；
（二）取得金融企業(yè)同期同類貸款利率有關的證據資料，確認利息支出的稅收金額；
（三）固定資產、無形資產在購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用應當資本化，經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)存貨在建造期間發(fā)生的合理的借款費用應當資本化，對未按規(guī)定資本化的借款費用應按會計差錯處理。第三十七條 鑒證罰金、罰款和被沒收財物的損失應關注：
（二）取得罰沒機關開具的罰金、罰款和被沒收財物的有效憑證；
（三）對被鑒證人發(fā)生的罰金、罰款和被沒收財物的損失，會計上允許計入當期損益，稅收上不允許稅前扣除應全額進行納稅調整。第三十八條 鑒證稅收滯納金、加收利息應關注：
（一）取得稅收滯納金繳款書、加收利息繳款書；
（二）對被鑒證人發(fā)生的稅收滯納金、加收利息，會計上允許計入當期損益，稅收上不允許稅前扣除應全額進行納稅調整。第三十九條 鑒證贊助支出應關注：
（一）公益性捐贈不屬于本鑒證項目；
（二）廣告性贊助支出不屬于本鑒證項目；
（三）被鑒證人實際發(fā)生的公益性捐贈和廣告性贊助支出以外的贊助支出，會計上允許計入當期損益，稅收上不允許稅前扣除應全額進行納稅調整。
第四十條 鑒證與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用應關注：
（一）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人不涉及本鑒證項目；
（二）執(zhí)行企業(yè)會計準則的被鑒證人，會計上采用實際利率法分期攤銷未確認融資費用計入財務費用，稅收上不允許稅前扣除應進行納稅調整。第四十一條 鑒證傭金和手續(xù)費支出應關注：
（一）不同類型企業(yè)，傭金和手續(xù)費支出稅前扣除標準不一致;
（二）非轉賬支付不得扣除、證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得扣除；
（四）已計入相關資產的手續(xù)費及傭金支出應通過折舊、攤銷分期扣除，不屬于本鑒證項目。第四十二條 鑒證與取得收入無關的支出應關注：
（二）企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。第四十三條 鑒證其他扣除類調整項目應關注：除上述項目之外的扣除類調整項目。
（一）不符合規(guī)定的票據屬于本鑒證項目；
（二）不征稅收入用于支出所形成的費用不屬于本鑒證項目。
第四十四條 鑒證資產類調整項目，應當包括：資產折舊攤銷、資產減值準備金、資產損失、其他。
（一）資產折舊攤銷的鑒證，可以采取下列方法：
4.企業(yè)轉讓或者以其他方式處置資產的，應當鑒證其申報扣除的資產凈值。
（二）資產減值準備金的鑒證，可以采取下列方法：
3.依據會計核算的本期轉回額和本期計提額與稅法規(guī)定允許稅前扣除的準備金支出額進行分析對比，確認納稅調增金額和調減金額。
（三）資產損失鑒證執(zhí)行企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務執(zhí)業(yè)規(guī)范。
第四十五條 特殊事項調整項目，包括：企業(yè)重組、政策性搬遷、特殊行業(yè)準備金、房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調整額、其他。除上述債務重組所得可以分期確認應納稅所得額的企業(yè)重組外，其他涉及資產計稅基礎與會計核算成本差異調整的企業(yè)重組，不屬于特殊事項調整項目，屬于資產類調整項目。
（一）企業(yè)重組的鑒證，可以采取下列方法：
2.計算一般性稅務處理的賬載金額、稅收金額、納稅調整金額； 3.計算特殊性稅務處理的賬載金額、稅收金額、納稅調整金額。
（二）政策性搬遷的鑒證，可以采取下列方法：
1.確認鑒證年度搬遷收入、搬遷支出、搬遷所得或損失的發(fā)生情況；
2.確認應計入鑒證年度應納稅所得額的搬遷所得或損失、計入當期損益的搬遷收益或損失、以前年度搬遷損失當期扣除金額、納稅調整金額。
（三）特殊行業(yè)準備金的鑒證，可以采取下列方法：
2.計算特殊行業(yè)準備金賬載金額、稅收金額、納稅調整金額。
2.計算銷售未完工產品預計毛利額的稅收金額和納稅調整金額；
6.確認轉回實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅的稅收金額和納稅調整金額。第四十六條 特別納稅調整項目的鑒證，應當采取下列方法：
（一）依據稅法，結合被鑒證人的企業(yè)組織結構、經營情況、行業(yè)特點和企業(yè)稅務風險管理制度，識別企業(yè)的特別納稅調整事項。
（三）依據國家稅務總局發(fā)布的特別納稅調整規(guī)定，確認被鑒證人本年度應當調整的應納稅所得額。
第四十七條 其他納稅調整項目的鑒證，應采取下列方法：
（三）對被鑒證人會計核算有關原始憑證不符合合法有效憑證條件的，應進行記錄并考慮調整納稅申報事項。
第四十八條 鑒證稅收優(yōu)惠項目，應當包括免稅收入、減計收入、加計扣除、減免所得額、減免所得稅額、抵扣應納稅所得額、抵免所得稅額等。鑒證時可以采取下列方法：
（四）依據稅法，審核被鑒證人同時從事不同企業(yè)所得稅待遇的項目，是否單獨計算所得并合理分攤企業(yè)的期間費用。
第四十九條 鑒證彌補虧損類項目，包括：納稅調整后所得、合并分立轉入（轉出）可彌補的虧損額、當年可彌補的虧損額、以前年度虧損已彌補額、本年度實際彌補的以前年度虧損額、可結轉以后年度彌補的虧損額。鑒證時可以采取下列方法：
（三）依據稅法，確認當年可彌補的所得額、本年度實際彌補的以前年度虧損額和可結轉以后年度彌補的虧損額。
第五十條 鑒證本年應補（退）所得稅額項目，應當包括實際應納所得稅額、累計實際已預繳的所得稅額、匯總納稅的總機構所屬分支機構分攤的預繳稅額。鑒證時可以采取下列方法：
（二）確認以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額；
（三）確認以前年度應繳未繳在本年度入庫所得稅額；
（四）確認本年度應補（退）的所得稅額。被鑒證人本年度發(fā)生被稅務稽（檢）查、納稅評估、會計信息質量抽查、審計機關審計而發(fā)生企業(yè)所得稅退補事項的，應當區(qū)分所得稅額的所屬年度。
第五十一條 實行企業(yè)所得稅匯總納稅的企業(yè)，鑒證時可以采取下列方法：
（一）審核確認匯總納稅的分支機構是否符合稅法規(guī)定的匯總范圍；
（三）審核分支機構所得稅預繳情況。
第四章 年度納稅申報鑒證證據
第五十二條 取得與鑒證事項相關的、能夠支持所得稅年度申報鑒證報告的鑒證證據，根據基本準則的規(guī)定，審查判斷證據的真實性、合法性、相關性。
第五十三條 鑒證人在調查被鑒證人的下列情況時，應取得有關鑒證材料：
（四）鑒證年度的重大經濟交易事項調查，包括企業(yè)重組、對外投融資等。第五十四條 鑒證人對被鑒證人利潤總額的確認，應當取得下列鑒證材料：
（一）已經其他中介機構審計的財務報表或者鑒證人延伸鑒證取得的、構成財務報表基礎的會計數(shù)據信息；有關監(jiān)管部門、其他中介機構出具的審計（檢查）結論或者建議書、會計信息質量抽查結論等。
（三）鑒證人采取適當?shù)蔫b證方法對利潤總額事實方面、會計方面、稅收方面進行審核獲取的有關信息或資料。
第五十五條 鑒證人對被鑒證人納稅調整增加額和納稅調整減少額的確認，應當取得下列鑒證材料：
（五）房地產企業(yè)預售收入在事實方面、會計方面以及稅收金額方面的有關信息或資料；
（六）被鑒證人特別納稅調整項目在事實方面、稅收方面的有關信息或資料。第五十六條 對被鑒證人境外所得稅收抵免項目實施鑒證，應當取得下列鑒證材料：
（一）境外企業(yè)注冊及股東情況法律文件資料；
（三）企業(yè)管理當局就境外所得、分配的決策資料；
（四）境外被投資人、境外不具有獨立納稅地位的分支機構財務會計報告、利潤分配決議；
（七）前任注冊稅務師對境外虧損彌補及前五年境外所得已繳稅款未抵免余額的鑒證意見；
（八）根據合同及其他證據，鑒證未在境外設立機構而發(fā)生的境外交易收入實現(xiàn)時間、相關扣除項目是否符合稅法規(guī)定。
第五十七條 鑒證人對被鑒證人發(fā)生的實際資產損失和法定資產損失實施鑒證時，應當取得具有法律效力的外部證據和特定事項的企業(yè)內部證據。
第五十八條 鑒證人應當及時對制定的計劃、實施的程序、獲取的證據以及得出的結論作出記錄，按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，編制、使用和保存企業(yè)所得稅年度申報鑒證業(yè)務工作底稿（以下簡稱“工作底稿”）。
第五十九條 鑒證人在企業(yè)所得稅年度申報鑒證實施過程中，可以采信其他事務所對企業(yè)財產損失等與企業(yè)所得稅年度申報相關事項作出的鑒證意見。
第五章 年度納稅申報鑒證報告
第六十條 鑒證人完成約定鑒證事項后，由項目負責人編制所得稅年度申報鑒證報告（以下簡稱“鑒證報告”）。
第六十一條 鑒證報告經業(yè)務質量復核后，由執(zhí)行鑒證業(yè)務的注冊稅務師、項目負責人及所長簽名、蓋章并加蓋事務所印章后對外出具。
鑒證人使用數(shù)字證書電子簽名后的電子版鑒證報告，具有與紙質鑒證報告相同的法律效力。鑒證人正式出具鑒證報告前，應就擬出具的鑒證報告有關內容的表述與被鑒證人進行溝通。鑒證報告應當注明報告日期。報告日期不應早于注冊稅務師獲取充分、適當?shù)膶徍俗C據，形成鑒證結論的日期。
第六十二條 鑒證人在鑒證中發(fā)現(xiàn)有對被鑒證人所得稅年度納稅申報有重要影響的事項，應在鑒證報告或報告說明中予以披露。
對于鑒證中發(fā)現(xiàn)的文件規(guī)定不明確的事宜，應在報告中說明。第六十三條 出具鑒證報告時應編制報告說明，主要內容如下：
（一）被鑒證人基本情況
（二）被鑒證人執(zhí)行的主要會計政策情況
（三）鑒證過程的情況說明
（四）重大交易情況說明
第六章 附則
第六十四條 本規(guī)則自2015年7月1日起執(zhí)行。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇十八
在遵循稅收法律、法規(guī)的情況下，為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東權益最大化，在法律許可的范圍內，企業(yè)自行或委托代理人，通過對經營、投資、理財?shù)仁马椀陌才藕筒邉?，充分利用稅法所提供的一切?yōu)惠，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇的一種財務管理活動。下面是小編為大家?guī)淼钠髽I(yè)所得稅的納稅籌劃策略，歡迎閱讀。
根據《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，納稅人身份分為“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”概念，以法人主體為標準納稅。居民企業(yè)承擔全面納稅義務，就其境內外全部所得納 稅;非居民企業(yè)承擔有限納稅義務，僅就其來源于境內的所得納稅。并且采用了注冊地和實際管理機構所在地相結合的雙重標準來判斷居民企業(yè)和非居民企業(yè)。注冊 地標準較易確定，因此，籌劃的關鍵是實際管理機構所在地。實際管理機構一般以股東大會的場所、董事會的場所及行使指揮監(jiān)督權力的場所等來綜合判斷?！镀髽I(yè) 所得稅法實施條例》將其定義為對企業(yè)的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。
收入確認金額是在確認收入的基礎上解決金額多少的問題。商品銷售收入的金額一般應根據企業(yè)與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額確定，無合同和協(xié)議的，應按購銷 雙方都同意或都能接受的價格確定;提供勞務的總收入，一般按照企業(yè)與接受勞務方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定，如根據實際情況需要增加或減少交易總額的，企 業(yè)應及時調整合同總收入;讓渡資產使用權中的金融企業(yè)利息收入應根據合同或協(xié)議規(guī)定的存、貸款利息確定;使用費收入按企業(yè)與其資產使用者簽訂的合同或協(xié)議 確定。
但是，在收入計量中，還經常存在各種收入抵免因素，這就給企業(yè)在保證收入總體不受較大影響的前提下，提供了稅收籌劃的空 間。如各種商業(yè)折讓、銷售退回，出口商品銷售中的外國運費、裝卸費、保險費、傭金等于實際發(fā)生時沖減了銷售收入。因此，在計算商品銷售收入中應盡可能考慮 這些抵免因素，以減少計稅基數(shù)，降低稅負。
(1)工資薪金、職工福利費、職工教育經 費的籌劃。企業(yè)發(fā)生的職工福利費、工會經費、教育經費按標準扣除，未超過標準的按實際數(shù)扣除，超過標準的只能按標準扣除。因此，在準確確定工資、薪金合理 性的基礎上，盡可能多的列支工資薪金的支出，超支的福利可以以工資薪金的形式發(fā)放，工資總額增加，按工資標準計提的職工福利費、工會經費、教育經費準予扣 除的金額也會隨之增加，因而在減少所得稅稅負的同時還可以增加職工的教育和培訓機會，改善職工福利，提高職工工作積極性。
(2) 業(yè)務招待費的籌劃。依照現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收 入的0.5%。其中，當年銷售(營業(yè))收入還包括《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第25條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額，設定了雙重標準。稅法對 這兩個條件采用的是孰低原則。也就是說，企業(yè)發(fā)生的招待費，其中40%是肯定要交稅的，而剩下的60%，還要看其是否超過了營業(yè)額的0.5%。如果超出 了，要就超出部分繳稅。因此，企業(yè)應避免招待費的過度支出。
(3)廣告費和業(yè)務宣傳費的籌劃?！镀髽I(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生 的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超出部分，準予結轉以 后的納稅年度扣除。雖然超出部分準予結轉以后年度扣除，但扣除時間是多長，要看企業(yè)以后的經營情況，是一個不確定的因素。因此，從籌劃的`角度考慮，支出應 盡量在限額內。
稅法將企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費進行合并按規(guī)定比例稅前扣除，那么企業(yè)的部分業(yè)務宣傳可以將自行生產或委托加工的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品當作禮品贈送給客戶，既達到廣告的目的，同時又可以降低成本。
(4)對外捐贈的籌劃。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度 的規(guī)定計算的年度會計利潤。雖說是限額扣除，但由于會計利潤是以會計準則為標準計算得來的，可調控的空間比應納稅所得額大;另外，企業(yè)也可以結合自身情 況，適度進行捐贈，這樣既會對社會作出貢獻，同時也可以擴大企業(yè)知名度，樹立良好形象和聲譽，為企業(yè)產品的銷售和拓展市場都有積極的作用。
現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法將內外資企業(yè)所得稅率統(tǒng)一為25%，比原暫行條例的規(guī)定低8個百分點。除此之外，實施細則中規(guī)定有兩檔優(yōu)惠稅率分別為15%和20%。因此，企業(yè)可以根據自身情況，選擇最適合自己的企業(yè)所得稅稅務籌劃方案。
小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不 超過3000萬元;其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。所以，小企業(yè)可以考慮調整企業(yè)從業(yè)人 數(shù)、資產總額和年度應納稅所得額，使其符合小型微利企業(yè)的條件，從而適用20%的低稅率。
國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)是指擁有核心自主知識產權，同時符合下列條件的企業(yè)：產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍;研究 開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例;高新技術產品(服務)收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例;科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例;高 新技術企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。據此規(guī)定，高新技術企業(yè)可以考慮調整企業(yè)的產品(服務)范圍、提高研究開發(fā)費用占銷售收入的比例、高新技術產品 (服務)收入占企業(yè)總收入的比例和科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例等，使其成為國家重點扶持的高新技術企業(yè)，從而適用15%的低稅率。
民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以由民族自治地方的自治機關決定減征或者免征。因此民族自治地方的企業(yè)應積極爭取民族自治地方自治機關的支持，以享受減征或者免征所得稅的優(yōu)惠。
合理選擇企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠年度，讓企業(yè)的優(yōu)惠年度分布于企業(yè)利潤最大年度，從而最大限度地節(jié)約稅款。對于新辦企業(yè)，如為年度中期開業(yè)，當年實際生產經 營不足6個月的，可向主管稅務機關申請選擇就當年所得繳納企業(yè)所得稅，其減征、免征企業(yè)所得稅的執(zhí)行期限，可以推遲至下一年度計算。如果新創(chuàng)辦的符合減免 條件的企業(yè)當年實際經營不足6個月，而且能夠預測到第二年的經濟效益較當年好，則可以選擇第二年為免稅年度，這樣享受到的優(yōu)惠更大。
改革開放以來，國家為了適應各地區(qū)不同的情況，相繼對一些不同的地區(qū)制定了不同的稅收政策，從而為進行投資地區(qū)的稅務籌劃提供了空間。投資者選擇投資地 點，除了考慮投資地點的硬環(huán)境等常規(guī)因素外，不同地點的稅收差異也應作為考慮的重點。稅收作為最重要的經濟杠桿，體現(xiàn)著國家的經濟政策和稅收政策。因此投 資者應選擇既能減輕企業(yè)稅收負擔又能使企業(yè)獲得最大經濟效益的區(qū)域投資方案，作出投資決策。
現(xiàn)行稅制對投資項目不同的納稅人制定了不同的稅收政策。國家實行稅收傾斜的企業(yè)類型有國家科委主管的高新技術企業(yè)、民政部門舉辦的福利企業(yè)、街道創(chuàng)辦的 福利生產單位、安置“四殘”人員的企業(yè)、水利部門舉辦的企業(yè)、農業(yè)部門舉辦的企業(yè)等。同時，稅法還對下列產品實行稅收優(yōu)惠政策：對第三產業(yè)的發(fā)展項目，可 按產業(yè)政策在一定期限內減征或免征所得稅;“老、少、邊、窮”地區(qū)的新辦企業(yè)，可在3年內減征或免征所得稅;企業(yè)事業(yè)單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過 程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。投資者應綜合考慮目標投資項目，結合稅收優(yōu) 惠政策，合理籌劃。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇十九
1.企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的（）可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免。
5.《企業(yè)所得稅實施條例》第44條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入（）的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后結轉扣除。a.8% b.10% c.5% d.15% 6.附列資料僅是披露（）調整稅額，以便于確定當期實際繳納稅額，且不影響當應納稅稅額的計算。
a.以前 b.當 c.跨 d.特殊
7.會計準則規(guī)定，采用（）核算的長期股權投資，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤中，投資企業(yè)按應享有的部分確認為當期投資收益。
a.權益法 b.權益或成本法 c.成本法 d.任何方法
8.居民企業(yè)境外分支機構虧損（實際虧損額和非實際虧損額）是指企業(yè)按照《企業(yè)業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定計算的境外分支機構納稅調整后所得（）的數(shù)額。
a.大于零 b.等于零 c.小于零 d.小于1萬
9.居民企業(yè)以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過（）年期限內，分期均勻計入相應的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
a.6 b.5 c.10 d.8 10.投資者取得債券的目的，主要是為了近期內出售以賺取差價，則購買的國債屬于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，通過()科目核算。
a.金融資產 b.非交易性資產 c.非交易性金融資產 d.交易性金融資產
11.企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的（）
a.1%。b.3%。c.0.5%。d.5% 12.企業(yè)固定資產會計折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計提的折舊部分，應（）當期應納稅所得額。
a.公允價值 b.市場價值 c.賬面價值 d.歷史成本
14.財稅【2009】70號文件規(guī)定：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的（）加計扣除。
a.110% b.120% c.100% d.90% 15.匯總納稅企業(yè)應當自終了之日起（）個月內，由總機構匯總計算企業(yè)應納所得稅額，扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款。
a.3 b.4 c.5 d.6 3.企業(yè)納稅發(fā)生的虧損，準予向以后結轉，用以后的所得彌補，但結轉年限最長不得超過（）年。
2.所得稅法第二十六條規(guī)定：企業(yè)的下列哪些收入為免稅收入（）
c.連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。d.符合條件的居民企業(yè)之間的紅利。
3.保險公司按國務院財政部門的相關規(guī)定提取的下列哪些準備金，準予在稅前扣除。（）
a.未到期責任準備金 b.壽險責任準備金 c.長期健康險責任準備金 d.已發(fā)生已報案未決賠款準備金 4.企業(yè)重組類型包括：（）
a.債務重組 b.股權收購 c.資產收購 d.企業(yè)合并 5.投資損失包括（）
a.債權性投資損失 b.固定資產損失 c.股權性投資損失 d.無形資產損失
1.匯總納稅企業(yè)實行下列哪些企業(yè)所得稅征收管理辦法（）
a.統(tǒng)一計算 b.分級管理 c.就地預繳 d.匯總清算
6.貨幣資產損失包括（）。
a.現(xiàn)金損失 b.銀行存款損失 c.存貨損失 d.應收及預付款損失
7.哪些特殊行業(yè)可以限額稅前扣除的資產準備金，填報《特殊行業(yè)準備金納稅調整明細表》（）
a.金融 b.保險 c.工業(yè)企業(yè) d.證券
8.企業(yè)下列哪些資產發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記資產減值損失科目，貸記“壞賬準備”等科目。（）
a.應收款項 b.存貨
c.長期股權投資 d.固定資產
9.企業(yè)發(fā)生的（），需在《資產折舊攤銷情況及納稅調整明細表》中進行列示填報。
a.資產折舊 b.工資薪金 c.資產攤銷 d.資產損失 《企業(yè)會計準則指南》規(guī)定：營業(yè)外支出包括（）
11.企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除（）
a.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件
b.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法 c.企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
d.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的具體管理要求 12 罰沒支出包括（）
a.行政性罰款 b.非行政性罰款 c.稅收滯納金 d.其他滯納金 基礎信息表的作用有哪些（）
c.可與征管信息系統(tǒng)已有信息進行比對，提高稅務登記信息質量 d.為納稅人減負 企業(yè)所得稅納稅申報表的主要特點（）
a.體系合理 b.填報便捷 c.突出重點 d.便于管理
判斷
會計處理采取正常折舊方法，稅法規(guī)定采取縮短年限方法的，按稅法規(guī)定折舊完畢后，該項固定資產填寫《固定資產加速折舊扣除明細表》.（）
正確 錯誤
15.納稅調整后所得減去所得減免，但最多減到零為止。（）正確 錯誤
18境外營業(yè)機構的虧損可以抵減境內營業(yè)機構的盈利（）正確 錯誤
19凡是有稅會差異的項目，都要在納稅調整明細表中反映。（）正確 錯誤
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企業(yè)所得稅納稅心得體會篇二十
企業(yè)所得稅納稅申報鑒證業(yè)務指導意見（試行）
為了規(guī)范注冊稅務師開展企業(yè)所得稅納稅申報鑒證業(yè)務，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《注冊稅務師涉稅鑒證業(yè)務基本準則》（以下簡稱“基本準則”）等有關稅收規(guī)章和規(guī)范性文件(以下簡稱稅法)的規(guī)定，制定本指導意見。
第一章 納稅申報鑒證業(yè)務準備
第一條 鑒證人承接鑒證業(yè)務，應當具備下列條件：
（一）具有實施所得稅申報鑒證業(yè)務的能力；
（二）質量控制制度健全有效，能夠保證執(zhí)業(yè)質量；
（三）能夠獲取有效證據以支持其結論，并出具書面鑒證報告；
（四）能夠承擔執(zhí)業(yè)風險。
第二條 鑒證人承接鑒證業(yè)務前，應當初步了解業(yè)務環(huán)境，決定是否接受委托。
業(yè)務環(huán)境包括：約定事項，委托目的，報告使用人的需求，被鑒證人遵從稅法的意識，被鑒證人的基本情況、國家統(tǒng)一會計制度執(zhí)行情況、內部控制情況、重大經濟交易事項等情況。
第三條 鑒證人決定承接鑒證業(yè)務的，應當與委托人簽訂業(yè)務約定書，并按照有關規(guī)定向稅務機關備案。
第四條 鑒證人承接鑒證業(yè)務后，應當及時確定項目組及其負責人，并按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，編制業(yè)務計劃，組織業(yè)務實施。
第二章 納稅申報鑒證業(yè)務實施
第一節(jié) 收入類項目鑒證
第五條 鑒證收入類項目，應當包括銷售貨物收入，提供勞務收入，轉讓財產收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈收入和其他收入。
收入類項目的鑒證，應當采取下列方法：
（一）評價有關收入的內部控制是否存在、有效且一貫遵守；
（二）關注收入申報是否正確；
（三）審核、確認收入的分類；
（四）審核收入確認的條件是否恰當；
（五）確定收入確認時間；
（六）運用適當技術手段，對收入的真實性、完整性進行審核；
（七）評價收入項目的會計核算和計量是否正確執(zhí)行國家統(tǒng)一會計制度；
（八）評價特殊業(yè)務處理是否正確。
第六條
鑒證收入類調整項目，應當包括視同銷售收入，接受捐贈收入，不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓，未按權責發(fā)生制原則確認的收入，按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益，按權益法核算的長期股權投資持有期間的投資損益，特殊重組，一般重組，公允價值變動凈收益，確認為遞延收益的政府補助，境外應稅所得，不允許扣除的境外投資損失，不征稅收入，免稅收入，減計收入，減、免稅項目所得，抵扣應納稅所得額及其他。
收入類調整項目的鑒證，應當采取下列方法：
（二）依據國家統(tǒng)一會計制度，評價收入類調整事項的賬載金額的準確性；
（三）依據稅法和國家統(tǒng)一會計制度，確認稅收金額與賬載金額的差異；
（四）依據稅法，審核確認收入類調整金額。
第二節(jié) 扣除類項目和彌補虧損類項目鑒證
第七條 鑒證扣除類項目，應當包括企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的成本、費用、稅金、損失和其他支出。
扣除類項目的鑒證，應當采取下列方法：
（一）評價有關扣除項目的內部控制是否存在、有效且一貫遵守；
（二）根據合同（協(xié)議）、發(fā)票、付款憑證等，確定扣除項目發(fā)生的實際情況；
（三）根據業(yè)務活動的類型，確認扣除項目的特征；
（四）選擇適用的扣除項目確認條件；
（五）確定扣除項目的確認時間；
（六）評價使用或者銷售存貨成本的計算方法；
（七）抽查大額業(yè)務支出，評價其支出的合理性；
（八）審核有關支出是否區(qū)分收益性支出和資本性支出；
（十）根據國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的計量方法，審核扣除項目的計量情況；
（十一）審核企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產,是否已經在稅前扣除或者計算對應的折舊、攤銷已經在稅前扣除。
第八條 鑒證扣除類調整項目，應當包括視同銷售成本，工資薪金支出，職工福利費支出，職工教育經費支出，工會經費支出，業(yè)務招待費支出，廣告費和業(yè)務宣傳費支出，捐贈支出，利息支出，住房公積金，罰金、罰款和被沒收財物的損失，稅收滯納金，贊助支出，各類基本社會保障性繳款支出，補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用，與取得收入無關的支出，不征稅收入用于支出所形成的費用，加計扣除及其他。
扣除類調整項目的鑒證，應當采取下列方法：
（二）依據國家統(tǒng)一會計制度，評價扣除類調整事項的賬載金額的準確性；
（三）依據稅法和國家統(tǒng)一會計制度，確認稅收金額與賬載金額的差異；
（四）依據稅法，審核確認扣除類調整金額。
第九條 鑒證彌補虧損類項目，應當包括當年可彌補的所得額、以前虧損彌補額、本實際彌補的以前虧損額、可結轉以后彌補額。
彌補虧損類項目的鑒證，應當采取下列方法：
（三）依據稅法，確認當年可彌補的所得額、本實際彌補的以前虧損額和可結轉以后彌補的虧損額。
第三節(jié) 資產類項目鑒證
第十條 鑒證資產類項目，應當包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等。
資產類項目的鑒證，應當采取下列方法：
（四）依據稅法，確認按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金后的資產凈值。
第十一條 資產類項目折舊、攤銷、處置的鑒證，應當采取下列方法：
（四）企業(yè)轉讓或者以其他方式處置資產的，應當鑒證其申報扣除的資產凈值。
第十二條 鑒證投資資產類項目，應當包括權益性投資資產和債權性投資資產。
投資資產類項目的鑒證，應當采取下列方法：
（一）依據稅法，結合被鑒證人的投資資產管理情況，重點關注投資資產中的長期股權投資以及公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，并關注金融負債。確認長期股權投資的計稅基礎和長期股權投資轉讓所得或損失；確認公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債的期初、期末計稅基礎。
（二）依據國家統(tǒng)一會計制度，確認長期股權投資或者債權投資的期初投資額、本增減投資額、會計核算方法、權益法核算對初始投資成本調整產生的收益、投資收益、投資損益；確認長期股權或者債權投資轉讓的凈收入、會計成本、轉讓所得或損失。
（三）依據稅法，確認長期股權投資的股息紅利是免稅收入還是全額征稅收入，確認長期股權投資轉讓所得的凈收入、轉讓所得或損失。
（四）確認長期股權投資或者債權投資持有期間的股息紅利、利息的會計與稅收的差異金額；確認長期股權投資或者債權投資轉讓所得或損失的會計與稅收的差異金額。
第十三條 鑒證資產類調整項目，應當包括資產損失，固定資產折舊，生產性生物資產折舊，長期待攤費用的攤銷，無形資產攤銷，投資轉讓、處置所得，油氣勘探投資，油氣開發(fā)投資及其他。
資產類調整項目的鑒證，應當采取下列方法：
（二）依據被鑒證人資產損失、資產折舊攤銷納稅調整以及長期股權投資所得等情況，確定調增金額和調減金額。
第四節(jié) 資產減值準備金調整項目鑒證
第十四條 鑒證資產減值準備金調整項目，應當包括壞（呆）賬準備，存貨跌價準備，持有至到期投資減值準備，可供出售金融資產減值，短期投資跌價準備，長期股權投資減值準備，投資性房地產減值準備，固定資產減值準備，在建工程（工程物資減值）準備，生產性生物資產減值準備，無形資產減值準備，商譽減值準備，貸款損失準備，礦區(qū)權益減值及其他。
資產減值準備金調整項目的鑒證，應當采取下列方法：
（二）依據稅法，確認允許稅前扣除的準備金支出；
（三）依據會計核算的本期轉回額和本期計提額與稅法規(guī)定允許稅前扣除的準備金支出額進行分析對比，確認納稅調增金額和調減金額。
第五節(jié) 特別納稅調整項目鑒證
第十五條 特別納稅調整項目的鑒證，應當采取下列方法：
（一）依據稅法，結合被鑒證人的企業(yè)組織結構、經營情況、行業(yè)特點和企業(yè)稅務風險管理制度，識別企業(yè)的特別納稅調整事項。
（三）依據國家稅務總局發(fā)布的特別納稅調整規(guī)定，確認被鑒證人本應當調整的應納稅所得額。
第六節(jié) 企業(yè)境外所得稅收抵免項目鑒證
第十六條 鑒證企業(yè)境外所得稅收抵免項目，應當包括境外所得分回情況、境外應納稅所得額、分國(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額、分國(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額等。
企業(yè)境外所得稅收抵免項目的鑒證，應當采取下列方法：
（一）確認被鑒證人在應納稅額中抵免其境外繳納的所得稅額是否符合稅法的規(guī)定；
（二）確認被鑒證人當期實際可抵免分國（地區(qū)）別的境外所得稅稅額和抵免限額；
（九）確認被鑒證人抵免境外所得稅額后實際應納的所得稅額。
第七節(jié) 稅收優(yōu)惠項目鑒證
第十七條 鑒證稅收優(yōu)惠項目，應當包括免稅收入、減計收入、加計扣除、減免所得額、減免所得稅額、抵扣應納稅所得額、抵免所得稅額等。
稅收優(yōu)惠項目的鑒證，應當采取下列方法：
（四）依據稅法，審核被鑒證人同時從事不同企業(yè)所得稅待遇的項目，是否單獨計算所得并合理分攤企業(yè)的期間費用。
第八節(jié) 應納所得稅額項目鑒證 第十八條 鑒證應納所得稅額項目，應當包括實際應納所得稅額、累計實際已預繳的所得稅額、匯總納稅的總機構所屬分支機構分攤的預繳稅額、本年應補（退）的所得稅額。
應納所得稅額項目的鑒證，應當采取下列方法：
（二）確認以前多繳的所得稅額在本年抵減額；
（三）確認以前應繳未繳在本入庫所得稅額；
（四）確認本應補（退）的所得稅額。被鑒證人本發(fā)生被稅務稽（檢）查、納稅評估、會計信息質量抽查、審計機關審計而發(fā)生企業(yè)所得稅退補事項的，應當區(qū)分所得稅額的所屬。
第十九條 實行企業(yè)所得稅匯總納稅的企業(yè)，其應納所得稅額項目的鑒證，應當采取下列方法：
（一）審核確認匯總納稅的分支機構是否符合稅法規(guī)定的匯總范圍；
（三）審核分支機構所得稅預繳情況。
第三章 納稅申報鑒證證據
第二十條 鑒證人從事所得稅申報鑒證業(yè)務，對通過不同途徑或方法取得的鑒證材料，應當按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，從證據資格和證明能力兩方面進行證據確認，取得與鑒證事項相關的、能夠支持所得稅申報鑒證報告的鑒證證據。
第二十一條 鑒證人在調查被鑒證人的下列情況時，應當按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，取得有關鑒證材料：
（四）鑒證的重大經濟交易事項調查，包括企業(yè)重組、對外投融資等。
第二十二條 鑒證人對被鑒證人利潤總額的確認，應當取得下列鑒證材料：
（一）已經其他中介機構審計的財務報表或者鑒證人延伸鑒證取得的、構成財務報表基礎的會計數(shù)據信息；有關監(jiān)管部門、其他中介機構出具的審計（檢查）結論或者建議書、會計信息質量抽查結論等。
（三）鑒證人采取適當?shù)蔫b證方法對利潤總額事實方面、會計方面、稅收方面進行審核獲取的有關信息或資料。
第二十三條 鑒證人對被鑒證人納稅調整增加額和納稅調整減少額的確認，應當取得下列鑒證材料：
（五）房地產企業(yè)預售收入在事實方面、會計方面以及稅收金額方面的有關信息或資料；
（六）被鑒證人特別納稅調整項目在事實方面、稅收方面的有關信息或資料。
第二十四條 對被鑒證人境外所得稅收抵免項目實施鑒證，應當取得下列鑒證材料：
（一）境外企業(yè)注冊及股東情況法律文件資料；
（三）企業(yè)管理當局就境外所得、分配的決策資料；
（四）境外被投資人、境外不具有獨立納稅地位的分支機構財務會計報告、利潤分配決議；
（七）前任注冊稅務師對境外虧損彌補及前五年境外所得已繳稅款未抵免余額的鑒證意見；
（八）根據合同及其他證據，鑒證未在境外設立機構而發(fā)生的境外交易收入實現(xiàn)時間、相關扣除項目是否符合稅法規(guī)定。
第二十五條 鑒證人對被鑒證人發(fā)生的實際資產損失和法定資產損失實施鑒證時，應當取得具有法律效力的外部證據和特定事項的企業(yè)內部證據。
稅務機關對被鑒證人資產損失有審查意見的，應當根據稅務機關的意見進行確認。
第二十六條
鑒證人應當及時對制定的計劃、實施的程序、獲取的證據以及得出的結論作出記錄，按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，編制、使用和保存企業(yè)所得稅申報鑒證業(yè)務工作底稿（以下簡稱“工作底稿”）。
第四章 納稅申報鑒證報告
第二十七條 鑒證人完成約定鑒證事項后，由項目負責人編制所得稅申報鑒證報告（以下簡稱“鑒證報告”）。
第二十八條 鑒證報告經業(yè)務質量復核后，由執(zhí)行鑒證業(yè)務的注冊稅務師、項目負責人及所長簽名、蓋章并加蓋稅務師事務所印章后對外出具，并按稅務機關的規(guī)定報備或者報送。
鑒證人使用數(shù)字證書電子簽名后的電子版鑒證報告，具有與紙質鑒證報告相同的法律效力。
鑒證人正式出具鑒證報告前，應就擬出具的鑒證報告有關內容的表述與被鑒證人進行溝通。
第二十九條 鑒證人在鑒證中發(fā)現(xiàn)有對被鑒證人所得稅納稅申報有重要影響的事項，應在鑒證報告或報告說明中予以披露；被鑒證人有所得稅扣繳義務而未履行的，鑒證人應當一并披露。
鑒證中發(fā)現(xiàn)被鑒證人所得稅處理有與稅收法律法規(guī)不符行為，經提醒被鑒證人仍未按其建議進行調整或者改正的，鑒證人應在出具的鑒證報告或報告說明中披露。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇二十一
納稅是作為一個公民的義務，也是國家發(fā)展的重要支撐。納稅課的教學使我更加了解了納稅的重要性和相關政策，讓我認識到自己作為一個普通人所承擔的納稅責任。在學習納稅課的過程中，我深刻體會到了納稅的目的和意義，并對如何合理繳納稅款有了更加準確的認識。
首先，納稅課讓我明白了納稅的目的。納稅的最終目的是用于國家的基本建設和公共事業(yè)的發(fā)展。通過納稅，國家可以籌集到資金，用于改善社會的福利和發(fā)展經濟。作為一個公民，我應該為自己所居住的國家和社會負責，承擔起納稅的責任。
其次，納稅課讓我認識到納稅的重要性。納稅是國家財政收入的重要來源，是國家繁榮和發(fā)展的基礎。沒有納稅，國家將無法進行基本的公共設施建設，無法保證人民的基本福利和安全。納稅是作為一個公民的義務，也是對國家的貢獻。
納稅課還讓我了解了納稅的相關政策。在納稅課上，老師為我們講解了關于個人所得稅、增值稅等各種稅種的相關政策。我了解到了自己作為一個工薪階層的納稅義務，也了解到了一些合理避稅的方法。這讓我在繳納稅款時更加明確自己的權益和責任。
同時，納稅課還教會了我如何合理繳納稅款。通過納稅課，我了解到了一些合法合規(guī)的避稅和減稅方式。例如，我可以通過合理的家庭財產配置，降低個人所得稅的負擔。同時，我也知道了自己在繳納稅款時的一些權益和優(yōu)惠政策。這讓我更加明確了自己作為一個納稅人的權益和義務。
最后，納稅課讓我對納稅態(tài)度有了新的認識。納稅是一個公民的義務，也是對社會的責任。在納稅課上，老師強調了納稅的重要性，并希望我們能夠自覺地繳納稅款，遵守稅法。我明白了只有每一個公民都能自覺地履行納稅義務，國家的財政才能得到保障，社會的公共事業(yè)才能得到發(fā)展。
總之，通過學習納稅課，我深刻體會到了納稅的重要性和意義，并對如何合理繳納稅款有了更加準確的認識。納稅是作為一個公民的義務，也是對國家的責任和貢獻。我將會自覺地履行自己的納稅義務，并通過合理避稅的方式減輕自己的稅負，為國家的繁榮和發(fā)展盡一份力量。讓我們共同為國家的發(fā)展貢獻自己的一份力量。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇二十二
在以往的稅務師考試中，關于企業(yè)所得稅納稅申報常常是考生無法準確掌握的。企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算和“不征稅收入”有關問題都是考生較為關心的重要問題。更多相關信息請關注相關欄目！
稅務師關于企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算，通常有兩種方法。
(1)直接計算法。應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的`以前年度虧損。彌補的原則：有虧即補，彌補連續(xù)，不超5年。
(2)間接計算法。應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額。
這兩種方法的計算都是基于“會計利潤”來計算的。如果會計利潤計算不正確，就一定計算出正確的會計利潤，再來計算所得稅應納稅所得額。
稅務師《涉稅服務實務》中“不征稅收入”包括以下幾項：
(1)財政撥款;
(3)企業(yè)取得的屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的財政性資金;
(5)企業(yè)接收政府劃入的下列財產：
a、縣級以上人民政府(包括其部門)將國有資產明確以股權投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應作為國家資本金(包括資本公積)處理。
b、縣級以上人民政府將國有資產無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理。
(3)企業(yè)接收股東劃入資產(包括股東贈與資產、上市公司在股權分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈與的資產、股東放棄本企業(yè)的股權)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會計上已做實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應按公允價值確定該項資產的計稅基礎。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇二十三
作為會計人員，在填制各種稅務登記表，稅種登記表和各種審批表時，要留意填寫的位置，不行寫錯，馬虎不得。因為一個小小的數(shù)字，就有可能會導致賬目的錯誤。在實訓當中，各種不同的稅種計算對我也是一個不小的考驗。這次的實訓對我很有用處，它為我以后踏入工二、基本內容認知會計科目與賬戶通過實訓，使我們了解駕馭會計科目和賬戶，能夠區(qū)分會計科目和賬戶，駕馭借貸記賬方法。通過實訓，使我們了解駕馭復式記賬的基本方法。填制原始憑證為了熟識經濟業(yè)務，駕馭填制原始憑證的程序、方法和便于審核原始憑證，須要開設填制原始憑證的單項實訓。由于原始憑證特別重要，所以填制原始憑證時要特殊當心，在實訓中我總結了一些小的要點：
1、按原始憑證的基本要是填列，不得遺漏。
2、填制在憑證上經濟業(yè)務要與實際相符，數(shù)字要真實牢靠。
3、凡填有大寫小寫金額的憑證，大寫小寫金額必需相符。
4、填制在憑證中的摘要應簡明扼要，字跡要清晰，易于分辨。
5、發(fā)生銷貨退回的，還必需有退貨驗收證明；審核原始憑證原始憑證是證明經濟業(yè)務已經發(fā)生或完成，明確經濟責任并用以辦理業(yè)務手續(xù)的書面證明。在實際工作中，外來的'和自制的原始憑證，一般都符合有關規(guī)定，既能證明發(fā)生或完成的經濟業(yè)務，又能做到填制手續(xù)完備，用以辦理有關業(yè)務手續(xù)。
在記帳過程中，可能由于種。種緣由會使帳薄記錄發(fā)生錯誤，而作為會計人員應運用正確的更正方法，采納錯帳更正方法，一般有劃線更正法、補充登記法、紅字更正法三種，而不是填補、挖改。我想這是我們在作帳時留意的一點。在實訓中我們必需做的是原始憑證與證帳憑證、各明細帳與總帳核對等。這一部是特別繁瑣，也是特別重要的，否則會功虧一簣，徒勞無功。作為一名學生，最終能夠很好的駕馭書本上的學問并且敏捷運用，不僅僅只有自己的功勞，還應當感謝不厭其煩為我們解答每一個疑難問題的老師，感謝老師對每一位學生的熱心幫助！我想我還會珍惜在學校的每一次的學習，而這樣的實訓學習更是值得我去珍惜！累積了許多良好的學問和閱歷。
通過這次實訓，我發(fā)覺在學習自己中要多看，多視察，多聽，少講，少說與學習無關的內容，多學習別人的優(yōu)點和辦事方法。除努力學習具有責任心外，要擅長常常做學習總結。為免以后不犯同樣的錯誤，努力做到更好。堅持學習。不要只學習和會計有關的學問，還要學習與經濟相關的學問。因為以后的發(fā)展不僅在于內部的運作，還要靠外部的推動。要按經濟規(guī)律和法律規(guī)定辦事。有一位教化學家說過，當我們把學過的學問忘得一塵不染時，最終剩下來的就是教化的本質了。這里我把“教化”改成“學問”，我們在高校里學習的學問也許會被淘汰，但那些最基本的學習方法恒久是我們駕馭最新學問的法寶。這一次的實踐雖然時間短暫，雖然接觸到的東西有限，但是依舊讓我學到了很多學問和閱歷，這些都是比書本上更容日駕馭和理解的。通過實踐，我們能夠更好的了解自己的不足，了解會計工作的本質，了解稅法的基本學問，了解這個社會的方方面面。這也能夠讓我更早的為自己做好職業(yè)規(guī)劃，設定人生目標，向勝利邁進一大步。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇一
企業(yè)所得稅是企業(yè)經營過程中不可避免的一項費用，并且是企業(yè)的財務報表中的重要一環(huán)。作為一名會計師，我在實踐中深切體會到企業(yè)所得稅的重要性和對公司財務狀況的影響。在處理企業(yè)所得稅的過程中，我積累了一些心得和體會，希望能與大家分享。
第二段：理解稅法規(guī)定
企業(yè)所得稅的處理需要深入理解國家稅法的規(guī)定。在實踐中，我發(fā)現(xiàn)稅法是非常復雜的，但精通稅法對于正確處理企業(yè)所得稅至關重要。只有了解稅法，才能為企業(yè)合法地減少稅費負擔、避免稅務風險。因此，我不斷加強對稅法的學習和理解，在處理企業(yè)所得稅時，能夠確保遵循稅法的規(guī)定，合理合法地確定納稅義務。
第三段：精確計算所得額
企業(yè)所得稅的計算，關鍵在于準確確定企業(yè)的所得額。所得額的確定不僅涉及企業(yè)經營活動的核算，還需要考慮稅法的規(guī)定和優(yōu)惠政策。為確保所得額的準確計算，我經常參與企業(yè)核算工作，并與財務部門緊密合作，確保各項收入、費用、成本的準確核算和報表編制。此外，我也要及時了解最新的稅法變化，以及相關的政策調整，以便能夠及時更新企業(yè)所得額的計算方法，以減少企業(yè)的稅負。
第四段：風險防控與合規(guī)處理
企業(yè)所得稅的核算和處理還需要高度重視風險防控和合規(guī)處理。在實踐中，我發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅存在著很多風險，如稅務機關的審查、稅收政策的變更等。為了防控這些風險，我常常與公司的法務部門密切合作，及時了解國家稅務機關的最新要求和政策，確保企業(yè)能夠按照規(guī)定和要求進行申報和繳納稅款。同時，我也與其他會計師進行經驗交流，學習他們在風險防控和合規(guī)處理方面的經驗和方法。
第五段：持續(xù)學習與專業(yè)發(fā)展
企業(yè)所得稅的處理是一個不斷學習和不斷提高的過程。稅法和稅收政策都在不斷變化，因此，作為一名會計師，我需要保持一顆學習的心態(tài)，不斷學習和提升自己的專業(yè)知識。除了參加培訓班和研討會外，我還積極參與相關專業(yè)組織和會計師協(xié)會的活動，與其他會計師進行互動和交流。通過這些學習和交流，我能夠不斷提高自己的技能和知識水平，更好地處理企業(yè)的所得稅事務。
總結：
企業(yè)所得稅是企業(yè)經營過程中必須面對的一項費用，也是財務報表中的關鍵環(huán)節(jié)。正確處理企業(yè)所得稅對于企業(yè)的財務狀況和稅務風險都具有重要影響。通過深入理解稅法規(guī)定、準確計算所得額、風險防控與合規(guī)處理以及持續(xù)學習與專業(yè)發(fā)展，我能夠更好地處理企業(yè)所得稅事務，并為企業(yè)提供準確和及時的財務報表，推動企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇二
企業(yè)所得稅是指企業(yè)按照國家的稅法規(guī)定繳納的一種稅款。作為企業(yè)經營管理中的一個重要環(huán)節(jié)，企業(yè)所得稅對于企業(yè)的發(fā)展和盈利能力有著重要影響。在我工作多年的經驗中，我深刻體會到企業(yè)所得稅對企業(yè)發(fā)展的重要性，下面從納稅義務和納稅策略兩個方面談一談自己的心得體會。
首先，作為納稅人，企業(yè)有義務按照法律規(guī)定及時、準確地申報和繳納企業(yè)所得稅。納稅義務是一項法律規(guī)定的義務，企業(yè)必須遵守。準確申報所得及按照稅法規(guī)定及時繳納企業(yè)所得稅，不僅是企業(yè)遵守法律的要求，也是企業(yè)的社會責任。通過誠實守信地納稅，企業(yè)可以樹立自己良好的形象，獲得政府和公眾的尊重和認可，進而增強企業(yè)的品牌形象和市場競爭力。
其次，關于納稅策略，企業(yè)應合法合規(guī)、合理規(guī)避稅收風險，降低企業(yè)所得稅負擔。在實際操作中，企業(yè)可以通過合理安排財務、稅務等方面的工作來降低企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅。例如，可以通過開展研發(fā)投入等創(chuàng)新型業(yè)務來享受一定的稅收減免政策；同時，合理運用稅務籌劃工具，如合理分配利潤、保持合規(guī)會計記錄等，可以達到降低稅負的目的。但是，在降低企業(yè)所得稅負擔的同時，企業(yè)也要注意自身的合法合規(guī)性，避免使用非法手段逃稅，以免帶來不良后果。
此外，有效的稅收管理也是企業(yè)所得稅的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)需要注重稅收管理的規(guī)范化和規(guī)范性，以便更好地應對稅務部門的審查和檢查。及時有效地報送報表和相關資料，確保報稅數(shù)據真實準確，并完整保存相關憑證和記錄，可提高企業(yè)所得稅申報的準確性和及時性。同時，企業(yè)應健全稅收管理的內部控制體系，建立起風險識別、評估和防范機制，及時解決可能出現(xiàn)的稅收問題，避免稅務風險的發(fā)生。
最后，合理利用稅收政策，降低企業(yè)所得稅負擔，提高企業(yè)的盈利能力和競爭力。政府為了鼓勵企業(yè)發(fā)展，制定了一系列的稅收減免和優(yōu)惠政策。企業(yè)應積極了解和應用這些政策，通過合理的稅務籌劃來降低企業(yè)的所得稅負擔，從而提高企業(yè)的盈利能力和競爭力。同時，企業(yè)也應注重提高自身核算和財務報表的準確性和透明度，以便更好地享受政策帶來的紅利。
綜上所述，企業(yè)所得稅是企業(yè)經營管理中的一個重要環(huán)節(jié)。作為納稅人，企業(yè)應遵守法律規(guī)定，及時納稅并履行納稅義務；同時，企業(yè)也可以通過合理的稅收策略，降低企業(yè)所得稅負擔；在稅收管理方面，企業(yè)應健全管理體系，提高報稅準確性與管理效率。最后，企業(yè)應合理利用稅收政策，降低企業(yè)所得稅負擔，提高盈利能力和競爭力。只有正確對待和管理企業(yè)所得稅，企業(yè)才能夠健康穩(wěn)定地發(fā)展。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇三
企業(yè)所得稅是企業(yè)運營中必須面對的稅種之一，也是企業(yè)財務管理中的一道重要課題。在實踐中，企業(yè)所得稅的計算、申報、繳納等環(huán)節(jié)是非常繁瑣的，有時甚至會因為細節(jié)問題而出現(xiàn)不必要的損失。本文將結合實際經驗，分享一些企業(yè)所得稅實踐中的心得體會。
第二段：稅前準備
企業(yè)所得稅的計算方法很多，而一年的計算周期也比較長，為了避免計算錯誤和漏報現(xiàn)象，企業(yè)在稅前階段需做好統(tǒng)計預算的準備工作。首先，要在財務會計管理系統(tǒng)中進行分類賬、總賬、成本核算等工作，保證數(shù)據準確性。其次，要收集并填寫各種稅前準備表格，根據不同政策和指引，調整應納稅所得額。在這個階段，規(guī)范化管理是非常必要的，以免出現(xiàn)數(shù)據、表格等方面的混亂。
第三段：稅損處理
企業(yè)所得稅的計算中還需要處理稅損，這同樣十分重要。稅損包括了以往虧損的結轉和拖欠的稅款等。企業(yè)要在納稅期限內上報稅損清單，如果不能核定抵扣完畢，還需要出具稅務機關的相關文件和材料交納所得稅。需要注意的是，稅損處理需要遵守一定的規(guī)定，不能隨意篡改數(shù)據或違法操作，否則極易引起稅務機關的關注和財政處罰。
第四段：稅務審批
在企業(yè)進行所得稅申報后，稅務機關往往會對相關申報材料進行審核，主要目的是為了保障企業(yè)在申報過程中的合法性、準確性和合理性。這個環(huán)節(jié)相對比較復雜，審核人員會從各個環(huán)節(jié)入手，例如確認企業(yè)所得的事實依據、核實所報所得與稅部門的征收數(shù)據是否一致等。如果稅務機關發(fā)現(xiàn)問題，企業(yè)需要積極配合，如實提供材料、協(xié)商解決等，避免出現(xiàn)不必要的錯誤或罰款。
第五段：稅后總結
企業(yè)所得稅的實踐中，有許多地方值得總結和反思。其中最重要的一點是規(guī)范化和合規(guī)化經營。企業(yè)需要針對每一筆業(yè)務，選用最優(yōu)的方案，降低所得稅成本，同時還需遵守國家有關稅務法規(guī)的規(guī)定和公司治理標準的要求。此外，企業(yè)所得稅的處理還需要及時實現(xiàn)對利益相關人的透明度和溝通，增強安全感和合作意識。只有做到這些，企業(yè)才能更好地管理企業(yè)所得稅和降低財務成本。
結論：
企業(yè)所得稅處理是企業(yè)財務管理中的重要課題，它是企業(yè)稅收成本的重要組成部分，也是企業(yè)可行性和盈利能力的重要體現(xiàn)。在實踐經驗中，企業(yè)所得稅需要從稅前準備、稅損處理、稅后審批、稅后總結等多個環(huán)節(jié)入手，確保企業(yè)合規(guī)運營。當然，企業(yè)所得稅的實踐是一個不斷優(yōu)化的過程，需要不斷總結完善。希望企業(yè)能夠在現(xiàn)有稅收政策的基礎上，不斷提升企業(yè)所得稅的管理水平，為企業(yè)的未來發(fā)展做出貢獻。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇四
企業(yè)所得稅實訓是會計專業(yè)學生在實踐中學習的重要環(huán)節(jié)。在這個環(huán)節(jié)中，我深刻感受到了實踐教學的重要性，以及將理論知識落實到實踐中的挑戰(zhàn)。在這篇文章中，我將分享我在企業(yè)所得稅實訓中的一些心得體會。
第二段：優(yōu)秀企業(yè)所得稅申報需要注意的幾個方面
在企業(yè)所得稅實訓中，我發(fā)現(xiàn)優(yōu)秀的企業(yè)所得稅申報需要注意的幾個方面。首先，需要對公司的財務狀況和稅收政策有深入的了解，這可以幫助申報人員準確報稅。其次，需要遵循相關的稅收規(guī)定，嚴格按照時間要求提交申報材料。第三，需要保持清晰的會計憑證和賬目記錄，以方便核查和審計。這三個方面都是非常重要的，它們決定了企業(yè)所得稅申報的質量和效率。
第三段：實踐中的挑戰(zhàn)與克服
在企業(yè)所得稅實訓中，我遇到了一些挑戰(zhàn)。首先，由于個人認知和理解不夠，我很難將理論知識應用到實踐中，特別是在稅率、稅前扣除、稅后扣除等方面。其次，我發(fā)現(xiàn)在實際操作中，各種情形的處理不同，需要具體情況具體分析，要考慮到財務和稅務律師的建議。最后，我還遇到了時間緊迫和文件整理不夠清晰等困難。
為了克服這些挑戰(zhàn)，我采取了一些方法。首先，我加強了與實踐導師、師兄師姐的溝通和交流，聽取他們的意見和建議。其次，我努力確定標準操作流程和計算方法，盡量避免主觀判斷的干擾。最后，我積極參加小組討論和實踐演練，提高了自己的操作能力和團隊協(xié)作能力。
第四段：實踐中的收獲和啟示
在企業(yè)所得稅實訓中，我獲得了很多收獲。首先，我深刻認識到企業(yè)所得稅法規(guī)和政策對企業(yè)發(fā)展的影響，更加明確了會計專業(yè)的職責和責任。其次，我積累了很多實踐經驗和操作技巧，增強了實踐能力和團隊協(xié)作能力。最后，我還發(fā)現(xiàn)自己對生活和學習中的溝通和協(xié)作更加敏感和重視，學會了處理因為觀念不同而引起的分歧和誤解。
通過企業(yè)所得稅實訓，我對企業(yè)的財務和稅務管理有了更多的認識和體驗，也更加明確了未來發(fā)展的方向和目標。這對我以后的工作和生活都具有重要的啟示和指導意義。
第五段：總結
總之，企業(yè)所得稅實訓是會計專業(yè)學生在實踐中學習的重要環(huán)節(jié)，它需要我們掌握相關的理論知識和實踐技能，同時也需要我們積極參與實踐，不斷克服挑戰(zhàn)。通過企業(yè)所得稅實訓，我們可以獲得很多收獲和啟示，它對我們的學習、工作和生活都具有重要的影響和意義。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇五
企業(yè)所得稅是企業(yè)在獲利時需要向國家繳納的一項稅費。在我國的稅收法規(guī)中，對企業(yè)所得稅的計算和繳納有著詳細的規(guī)定。在長時間的經營中，我深切地感受到了企業(yè)所得稅的重要性和特點。下面，我將結合自己的實際經驗，分享一些關于企業(yè)所得稅的心得體會。
首先，企業(yè)所得稅是企業(yè)精益求精的動力。納稅是企業(yè)公民的一項基本義務，也是企業(yè)合法性的重要體現(xiàn)。在納稅過程中，企業(yè)需要對自己的收入、成本和稅額進行詳細的核算和計算。通過對企業(yè)所得稅的認真申報和繳納，企業(yè)可以更加細致地了解自己的經營情況，發(fā)現(xiàn)問題所在，并積極采取措施進行改進。這樣一來，企業(yè)就能不斷提高自身的競爭力和經營效益。
其次，企業(yè)所得稅是企業(yè)治理的有效手段。稅收是政府的一項財政手段，對企業(yè)的納稅申報和繳納也是在監(jiān)督企業(yè)的經營活動。稅務部門會對企業(yè)所得稅的申報情況進行審核和調查，確保企業(yè)的申報數(shù)據真實準確。這種監(jiān)管作用對企業(yè)來說既是一種壓力，也是一種保障。盡管企業(yè)要付出一定的成本來應對稅務部門的審查，但這也迫使企業(yè)進行規(guī)范經營，增強財務透明度，避免違法違規(guī)行為。因此，企業(yè)所得稅對于企業(yè)治理具有重要作用。
再次，合理稅務籌劃是企業(yè)降低成本的關鍵。企業(yè)所得稅是企業(yè)的固定成本之一，對于企業(yè)的經營結果有著直接的影響。合理的稅務籌劃可以幫助企業(yè)降低稅負，增加利潤空間。例如，企業(yè)可以通過合理的成本支出，推遲收入確認時間，減少應繳稅額。此外，企業(yè)還可以利用稅法中的優(yōu)惠政策，選擇適合自己的企業(yè)所得稅計算方法，減少稅務成本。通過合理的稅務籌劃，企業(yè)可以在合法的范圍內降低企業(yè)所得稅的負擔，提升經營效益。
最后，企業(yè)所得稅是企業(yè)社會責任的體現(xiàn)。企業(yè)所得稅是企業(yè)對社會的回報，也是企業(yè)履行社會責任的一種方式。作為一家負責任的企業(yè)，要積極主動地履行稅收義務，按時、按量繳納企業(yè)所得稅。將稅收用于國家的發(fā)展建設，為社會的繁榮做出自己的貢獻。企業(yè)所得稅的繳納不僅是一項法定義務，更是企業(yè)作為社會成員應當承擔的義務，也是企業(yè)良好形象的基石，是企業(yè)社會責任的重要體現(xiàn)。
總之，企業(yè)所得稅在企業(yè)的經營活動中扮演著重要的角色。通過認真申報和繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)可以不斷提升自身的競爭力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。此外，企業(yè)所得稅的合理籌劃也是企業(yè)降低成本、提高利潤的有效途徑。最重要的是，企業(yè)所得稅的繳納還是企業(yè)履行社會責任的體現(xiàn)。只有每個企業(yè)都能自覺地履行企業(yè)所得稅的義務，才能共同為社會的繁榮和發(fā)展做出貢獻。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇六
企業(yè)所得稅作為一項重要的稅種，對于每一個企業(yè)來說都是必不可少的。而在實際操作中，企業(yè)所得稅的計算和繳納往往會給企業(yè)帶來一定的困難和挑戰(zhàn)。因此，在實際操作中，我們需要進行企業(yè)所得稅的實訓，提高我們的專業(yè)能力和操作能力，以便更好地完成企業(yè)所得稅的計算和繳納。在此，我將分享我的企業(yè)所得稅實訓心得體會。
第二段：實踐筆記
在實踐中，我發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅的計算和繳納是一個非常復雜和繁瑣的過程。首先，我們需要對稅法法規(guī)進行深入的研究和了解，掌握稅法和稅務制度的基本原則和規(guī)定，同時需要掌握企業(yè)所得稅計算和繳納的各種方法和技巧。其次，我們需要對企業(yè)的財務報表和財務狀況進行深入的了解和分析，以便能夠正確地計算和繳納企業(yè)所得稅。最后，我們需要對國家政策和稅收政策進行深入了解和分析，以便能夠更好地制定企業(yè)的稅收策略和稅收規(guī)劃。
第三段：收獲與感悟
在進行企業(yè)所得稅實訓的過程中，我深深地感受到了自己的不足和欠缺。通過實踐操作，我深入了解了稅收制度的基本原則和規(guī)定，掌握了企業(yè)所得稅的計算和繳納的各種技巧和方法，并且更加了解了企業(yè)的財務狀況和稅收政策，從中獲得了很多寶貴的經驗和知識。同時，我也發(fā)現(xiàn)了自己的不足之處，需要加強自己的學習和實踐，提高自己的專業(yè)能力和操作能力。
第四段：對未來的展望
進行企業(yè)所得稅實踐的過程中，我深刻地認識到了稅收對企業(yè)的重要性，也更加清楚了企業(yè)所得稅計算和繳納的重要性。因此，在未來的工作中，我將繼續(xù)加強自己的學習和實踐，提高自己的專業(yè)能力和操作能力，充分發(fā)揮自己的所學所長，為企業(yè)的發(fā)展做貢獻。
第五段：結語
總之，進行企業(yè)所得稅的實踐是一項非常重要的任務，其中包含了很多知識和技巧的積累和培養(yǎng)。通過實踐操作，我們能夠更好地提高自己的專業(yè)能力和操作能力，為企業(yè)的發(fā)展和稅收策略做出更好的貢獻。希望大家認真對待企業(yè)所得稅的實踐，不斷深化自己的學習和實踐，為企業(yè)的發(fā)展和國家的稅收發(fā)展做出更大的貢獻。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇七
企業(yè)所得稅，是指企業(yè)按照國家法律規(guī)定，對其所得利潤進行征稅的稅種。它是國家的重要稅收來源，對于企業(yè)而言，也是其一筆必須支付的經濟成本。企業(yè)所得稅的征管工作是稅務部門的重要職責之一，對于企業(yè)而言，了解企業(yè)所得稅的實踐心得和體會，將有助于企業(yè)更好地遵守稅收法規(guī)，優(yōu)化稅務管理。
第二段：分析企業(yè)所得稅實踐中常見的問題及解決方法
企業(yè)所得稅實踐中，常見的問題有很多，如納稅人將非稅收入等誤認為營業(yè)收入，未能正確核算成本費用等。針對這些問題，企業(yè)應當制定完善的企業(yè)所得稅管理制度，并且規(guī)范企業(yè)的財務管理。此外，可以加強內部培訓和準確的信息披露，提高企業(yè)員工對企業(yè)所得稅法規(guī)的理解和意識，減少企業(yè)所得稅實踐中出現(xiàn)的問題。
第三段：探討企業(yè)所得稅的優(yōu)化管理策略
優(yōu)化企業(yè)所得稅的管理，是企業(yè)經營管理中不可忽視的一部分。在實踐中，企業(yè)可通過制訂合適的稅收規(guī)劃，降低納稅負擔，減少稅務風險，并實現(xiàn)稅務合規(guī)。此外，有關部門還可以提供稅務咨詢服務，幫助企業(yè)解決稅收方面的問題，提高企業(yè)的稅務水平。
第四段：強調企業(yè)所得稅合規(guī)經營的重要性
企業(yè)合規(guī)經營是企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基石，合規(guī)繳納企業(yè)所得稅與企業(yè)的合規(guī)經營密不可分。企業(yè)應當強化稅收合規(guī)意識，依據國家稅務相關法規(guī)合規(guī)經營，保證企業(yè)所得稅的真實有效申報和繳納。這不僅有利于企業(yè)的信譽和品牌形象，還有利于企業(yè)與稅收機構之間的良好合作關系，為企業(yè)打造更加穩(wěn)健的內部管理。
第五段：總結企業(yè)所得稅實踐心得體會
企業(yè)所得稅作為一種關鍵的稅種，企業(yè)應當加強對稅務風險的管理，提高稅務合規(guī)經營水平。在實踐中，企業(yè)應當重視稅收方面的培訓和信息披露，增強員工的稅務意識，制定并實施完善的企業(yè)所得稅管理制度，有效降低企業(yè)的稅負和稅務風險。只有在保證企業(yè)所得稅合規(guī)經營的前提下，企業(yè)經營才能更加健康穩(wěn)定地發(fā)展。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇八
本次企業(yè)所得稅實訓讓我深刻地意識到了企業(yè)所得稅的重要性和企業(yè)如何減少稅負，本篇文章主要分為五個部分：企業(yè)所得稅的基本概念，稅基和計算公式，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策和申請流程，企業(yè)之間的稅收籌劃以及企業(yè)所得稅的實際操作。
段二：企業(yè)所得稅的基本概念、稅基和計算公式
企業(yè)所得稅是一種按企業(yè)所得額征收的稅，稅率為25%。企業(yè)所得稅的稅基是企業(yè)所得額，企業(yè)所得額的計算是企業(yè)的收入減去相關稅費、各種費用和虧損，因此要在企業(yè)會計核算的基礎上計算出企業(yè)所得額。企業(yè)所得稅的計算公式為：企業(yè)所得稅=應納稅所得額×所得稅率-速算扣除數(shù)。
段三：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策和申請流程
為了鼓勵企業(yè)的發(fā)展，我國制定了一系列的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，主要有小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠、高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠、跨地區(qū)經營所得稅優(yōu)惠等，這些優(yōu)惠政策可以降低企業(yè)的稅負，增強企業(yè)的生存和發(fā)展能力。企業(yè)申請優(yōu)惠政策的流程一般是找到實行政策的部門，并提供相關材料，如營業(yè)執(zhí)照、財務報表等。
段四：企業(yè)之間的稅收籌劃
企業(yè)之間的稅收籌劃是指企業(yè)通過各種手段合法地降低自身納稅負擔，從而增強企業(yè)利潤和競爭力的活動。稅收籌劃的方式很多，如跨區(qū)域設立分公司、合理運用優(yōu)惠政策、租賃靈活運用等。但企業(yè)需注意合法合規(guī)的原則，在稅收籌劃方案擬定時需進行綜合分析，審慎考慮市場、財務、法律等方方面面的因素。
段五：企業(yè)所得稅實際操作
企業(yè)所得稅的實際操作包括會計核算操作、納稅申報、稅收籌劃等一系列工作。會計核算操作可以通過軟件自動生成企業(yè)所得稅的計算表，納稅申報需要按照稅務部門的規(guī)定進行，稅收籌劃的操作則需要企業(yè)人員細致地研究分析，制定合適的策略。
段六：總結
企業(yè)所得稅是企業(yè)發(fā)展中不可避免的稅種之一，對于企業(yè)而言，熟悉企業(yè)所得稅的基本概念、計算公式和優(yōu)惠政策對于降低納稅負擔、提高企業(yè)競爭力非常重要，我們還需不斷地加強實際操作和稅收籌劃的能力，充分發(fā)揮企業(yè)所得稅稅負管理的積極作用。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇九
企業(yè)所得稅是企業(yè)在取得營業(yè)收入后，根據國家稅制法規(guī)繳納的一種稅金。對于一個企業(yè)來說，正確處理企業(yè)所得稅是至關重要的，不僅涉及到企業(yè)的經濟利益，也關系到企業(yè)的合規(guī)經營。在實踐中，我積累了一些關于企業(yè)所得稅的會計心得和體會。
第一段：了解稅制法規(guī)的重要性
企業(yè)所得稅的稅制法規(guī)是企業(yè)所得稅核算的基礎，企業(yè)無法違背國家的稅制法規(guī)，否則將面臨重罰。因此，作為企業(yè)會計，了解并熟悉稅制法規(guī)是非常重要的。在實際操作中，我經常閱讀最新的稅法法規(guī)，了解稅法的改革動態(tài)，并及時調整企業(yè)的財務核算，確保企業(yè)所得稅的合規(guī)納稅。
第二段：合理稅收籌劃的意義
企業(yè)所得稅會計工作不僅僅是填報稅表，更重要的是通過合理的稅收籌劃，最大限度地減少企業(yè)所得稅的負擔。在實踐中，我學會了利用各項稅收政策，如減稅、免稅、優(yōu)惠稅率等，合理安排企業(yè)的經營活動，最大程度地降低企業(yè)所得稅的金額，提高企業(yè)的經濟效益。
第三段：遵循會計準則的重要性
企業(yè)所得稅的核算與企業(yè)財務會計息息相關。遵循會計準則是保證專業(yè)準確性和合規(guī)性的重要保障。在我的工作中，我始終嚴格按照會計準則進行企業(yè)所得稅的核算，并且隨時調整會計核算方法和政策，以確保企業(yè)所得稅的財務數(shù)據真實可信。
第四段：合規(guī)納稅的必要性
合規(guī)納稅是企業(yè)的法定義務，也是企業(yè)良好形象的體現(xiàn)。企業(yè)所得稅作為一項重要的稅種，在國家稅務部門的監(jiān)管下，企業(yè)必須按時足額納稅。合規(guī)納稅對企業(yè)來說至關重要，一方面可以避免罰款和損失，另一方面也可以提高企業(yè)的信譽度和形象。因此，我始終保持納稅誠信，按時足額納稅，并及時向稅務部門報送相關的納稅申報表。
第五段：不斷學習與提高的心態(tài)
企業(yè)所得稅會計工作是一個不斷學習與提高的過程。稅法法規(guī)的改革和稅收政策的變化，要求我們不斷學習新知識、掌握新技巧，以應對各種情況。我始終保持學習的心態(tài)，通過參加培訓、進修和參與行業(yè)交流，不斷提高自己的專業(yè)能力和素質。
綜上所述，企業(yè)所得稅會計工作對于企業(yè)的經營管理具有重要的意義。通過合理的稅收籌劃，遵循會計準則，合規(guī)納稅以及持續(xù)學習與提高，可以有效提高企業(yè)的經濟效益和合規(guī)經營水平。作為一個企業(yè)會計，我將一如既往地努力工作，不斷完善自己，為企業(yè)的發(fā)展做出更大的貢獻。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇十
企業(yè)所得稅是指企業(yè)根據其所得負有的稅金，是一種企業(yè)按照國家稅收政策繳納的一種稅收。作為一種非常重要的財務成本，企業(yè)所得稅直接關系到企業(yè)的盈利和發(fā)展。在我多年的工作中，我對企業(yè)所得稅有了一些心得和體會。首先，企業(yè)要根據國家稅收政策合理規(guī)劃稅務籌劃；其次，企業(yè)要注重會計核算和稅務核算的一致性；再次，企業(yè)要積極配合稅務部門的檢查工作；最后，企業(yè)要適應稅收政策的變化，不斷更新稅務信息。
首先，企業(yè)要根據國家稅收政策合理規(guī)劃稅務籌劃。稅收政策的制定是國家政府對經濟發(fā)展的一種調控方式，企業(yè)要根據不同的稅收政策合理規(guī)劃稅務籌劃，以減少稅務風險，并實現(xiàn)較低的納稅負擔。在實際操作中，企業(yè)可以通過正確運用稅收優(yōu)惠政策、合法避免合并吃透盈余、規(guī)避高企附加等手段來降低納稅金額。合理規(guī)劃稅務籌劃不僅可以減少企業(yè)的稅收負擔，還可以提高企業(yè)的盈利水平和競爭能力。
其次，企業(yè)要注重會計核算和稅務核算的一致性。會計核算和稅務核算是兩個獨立但相互關聯(lián)的系統(tǒng)，會計報表是稅務核算的重要依據。企業(yè)要注重對會計核算和稅務核算的一致性，做到標準操作、準確記錄，避免出現(xiàn)會計報表與稅務申報不一致的情況。此外，在制定財務政策時，企業(yè)還要考慮稅務因素，以確保會計數(shù)據的真實性和合規(guī)性，從而避免不必要的稅務風險和糾紛。
再次，企業(yè)要積極配合稅務部門的檢查工作。稅務部門定期對企業(yè)進行稅務審核和監(jiān)督，在這個過程中，企業(yè)應積極配合稅務部門的工作，在合規(guī)性上做到無可挑剔，提供真實和準確的資料，以避免稅務部門對企業(yè)的罰款或其他處罰。企業(yè)要加強與稅務部門的溝通和聯(lián)系，及時了解和掌握最新的稅收政策和變化，以便做好相應的準備和應對措施。
最后，企業(yè)要適應稅收政策的變化，不斷更新稅務信息。稅收政策是不斷變化的，企業(yè)要時刻關注國家的稅收政策，及時了解并掌握最新的稅法和稅法的修改。企業(yè)要建立和完善稅收政策的信息收集和分析體系，及時將相關信息傳達給有關部門和人員，以確保企業(yè)在稅收政策變化時能夠及時調整經營策略和稅務籌劃。同時，企業(yè)還應積極參與稅收政策的制定和修訂，通過政策建議和建議，為稅收政策的完善和改進做出貢獻。
綜上所述，作為企業(yè)財務管理的重要組成部分，企業(yè)所得稅要求企業(yè)要根據國家稅收政策合理規(guī)劃稅務籌劃，注重會計核算和稅務核算的一致性，積極配合稅務部門的檢查工作，適應稅收政策的變化，更新稅務信息。只有做到這些，企業(yè)才能在稅收方面取得良好的成績，提高企業(yè)的盈利水平和競爭能力。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇十一
企業(yè)所得稅是企業(yè)發(fā)展的重要財務責任之一。而企業(yè)所得稅實踐則是企業(yè)必須面對和處理的現(xiàn)實問題。本文就在長期的企業(yè)所得稅實踐中，從納稅人的角度出發(fā)，從減少納稅風險、增加納稅效益等方面進行分析，提出自己的心得體會。
第二段：納稅策略
企業(yè)所得稅實踐中，納稅策略至關重要。企業(yè)應該從稅法的規(guī)定中找到符合自己發(fā)展的納稅策略，以達到最大化減稅的效果，并且要遵守稅務部門制定的稅法規(guī)定。企業(yè)應該控制好稅法之間復雜的關系，研究適用稅務政策，爭取享受稅收減免政策，從而減少企業(yè)的負擔，提高企業(yè)的發(fā)展能力和生產效益。
第三段：財稅合一
財稅改革的推出，企業(yè)所得稅的征收收入占到了國家稅收收入的很大比例。財稅合一之后，一些稅務政策得到了調整，企業(yè)所支付的稅金有一定程度上的下降。企業(yè)應該配合稅務部門的搬遷工作，提前了解財稅改革對企業(yè)所得稅的影響，合理地規(guī)劃一些稅務策略，以確保企業(yè)在財稅合一的時期不會出現(xiàn)負擔過重的問題。
第四段：關注稅務政策
企業(yè)所得稅實踐中，稅務政策是影響企業(yè)納稅效果和成本的主要因素之一。企業(yè)應該密切關注稅務政策和規(guī)定的變化，及時調整和改進自己的納稅策略。根據稅務政策的變化和企業(yè)自身的實際情況，企業(yè)可以利用稅務政策優(yōu)惠措施來實現(xiàn)減稅，提高納稅效益，增加企業(yè)利潤，提高企業(yè)發(fā)展的競爭力。
第五段：提高稅收合規(guī)水平
企業(yè)應該提高稅收合規(guī)的水平。企業(yè)內部的稅務人員應該精通稅法條文，能準確的操作稅務系統(tǒng)，遵守稅收法律，杜絕偷稅漏稅的現(xiàn)象。并且，企業(yè)應該合理規(guī)劃資產負債表，按時繳納稅費，主動配合稅務部門的審計工作，做好企業(yè)所得稅納稅申報工作，以確保企業(yè)正常、規(guī)范的稅收行為，增強企業(yè)的社會形象。
總之，在企業(yè)所得稅實踐中，企業(yè)應該根據實際情況，合理制定自己的納稅策略。企業(yè)稅務人員要加強稅法學習、增加實踐經驗，強化稅收合規(guī)意識，推進管理規(guī)范、營造企業(yè)良好的稅收氛圍，樹立企業(yè)的良好信譽和社會形象。企業(yè)所得稅實踐需要持續(xù)的走向縱深，做好企業(yè)稅收籌劃，更好的發(fā)揮稅務部門在稅收收入、宏觀管理和服務企業(yè)等方面的作用，切實做好企業(yè)所得稅的工作，以實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇十二
企業(yè)所得稅是企業(yè)在經營活動中必須繳納的一項稅款，它直接影響著企業(yè)的財務狀況和經營成果。作為一名會計從業(yè)者，在實踐中積累了些許心得體會。本文將從稅法理解、會計處理、稅收籌劃和應對政策變化等角度，對企業(yè)所得稅相關問題進行探討，以期能夠更好地應對企業(yè)所得稅的挑戰(zhàn)。
首先，理解稅法對于正確處理企業(yè)所得稅具有至關重要的作用。稅法是企業(yè)納稅的法律依據，稅務部門依據稅法規(guī)定對企業(yè)進行稅收檢查，所以深入理解稅法對于減少稅務風險、確保稅務合規(guī)具有重要意義。在實際操作中，我將通過學習相關法律法規(guī)、關注最新的稅收政策、加強稅務培訓等方式加深對稅法規(guī)定的理解。同時，積極與稅務部門溝通交流，及時獲取稅收方面的信息，以滿足企業(yè)所得稅申報的準確性和合規(guī)性。
其次，會計處理是企業(yè)所得稅申報中重要的環(huán)節(jié)。會計處理是將企業(yè)經營活動中產生的各項收入和費用進行分類、核算和記錄，有效反映企業(yè)經營業(yè)績和合規(guī)程度。在會計處理過程中，我注意到對可抵扣費用和補貼收入的正確處理尤為重要。合理抵扣費用可以降低應納稅所得額，減少企業(yè)所得稅的負擔。此外，我還會關注相關稅收減免政策，充分利用各類優(yōu)惠政策，進一步提高企業(yè)納稅的經濟效益。
同時，稅收籌劃是企業(yè)所得稅管理中值得深入探討的問題。稅收籌劃是通過合法合規(guī)的方式，通過調整企業(yè)經營活動來降低企業(yè)所得稅負擔的過程。在實踐中，我主要通過優(yōu)化資產負債結構、調整企業(yè)盈利模式、合理安排資金收益等方式進行稅收籌劃。例如，合理安排企業(yè)收入的時間和方式，將應納稅所得額的確認推遲到將來年度，從而減少當前的所得稅負擔。在進行稅收籌劃的過程中，需要謹慎合理地運用各項政策，確保符合相關法律法規(guī)的要求。
最后，應對政策變化需要靈活應對。稅收政策時刻在變化，從業(yè)人員需要及時掌握最新的政策動態(tài)，并將其及時運用到實際工作中。在工作中我會通過定期關注稅收政策的發(fā)布、參加稅務部門的培訓會議以及加強與同行的交流等方式獲取最新政策信息。備知兵，才能制勝戰(zhàn)。只有掌握了最新的法律法規(guī)信息和政策動態(tài)，才能及時調整策略，提供準確的稅務咨詢和服務，降低企業(yè)所得稅風險。
綜上所述，作為一名會計從業(yè)者，我深知企業(yè)所得稅對于企業(yè)經營的重要性。通過理解稅法、正確進行會計處理、合理開展稅收籌劃和應對政策變化，可以更好地應對企業(yè)所得稅的挑戰(zhàn)，為企業(yè)提供準確、合規(guī)的稅務服務。相信將來在企業(yè)所得稅管理中，我會繼續(xù)不斷學習和實踐，不斷完善自己的能力和專業(yè)水平，為企業(yè)所得稅貢獻自己的力量。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇十三
1、“稅款所屬期間”：一般填報公歷每年元月一日至十二月三十一日；企業(yè)年度中間開業(yè)的，應填報實際開始經營之日至同年十二月三十一日；企業(yè)年度中間發(fā)生合并、分立、破產、停業(yè)等情況，按規(guī)定需要清算的，應填報當年一月一日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產之日。
2、“納稅人識別號”：填報稅務機關統(tǒng)一核發(fā)的稅務登記證號碼。
3、“納稅人名稱”：填報稅務登記證所載納稅人的全稱。
4、“納稅人地址”：填報稅務登記證所載納稅人的詳細地址。
5、“納稅人所屬經濟類型”：按“國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份有限公司、有限責任公司、聯(lián)營企業(yè)、股份合作企業(yè)、私營企業(yè)、合伙企業(yè)、其他企業(yè)”等分類填報。
6、“納稅人所屬行業(yè)”：按“制造業(yè)、采掘業(yè)、建筑業(yè)、電力煤氣及水的生產和供應業(yè)、商品流通業(yè)、房地產業(yè)、旅游飲食業(yè)、交通運輸業(yè)、郵政通信業(yè)、金融保險業(yè)、社會服務業(yè)、其他行業(yè)”等分類選擇填報。
7、“納稅人開戶銀行”及“帳號”：填報納稅人主要開戶銀行的全稱及其帳號。
二、收入總額項目
1、第1行“銷售（營業(yè)）收入”：填報從事工商各業(yè)的基本業(yè)務收入，銷售材料、廢料、廢舊物資的收入，技術轉讓收入（特許權使用費收入單獨反映），轉讓固定資產、無形資產的收入，出租、出借包裝物的收入（含逾期的押金），自產、委托加工產品視同銷售的收入。
2、第2行“銷售退回”：填報已確認為收入并已在“銷售（營業(yè)）收入”中反映的銷售（營業(yè)）收入退回。
3、第3行“折扣與折讓”：填報包括在“銷售（營業(yè)）收入”中的現(xiàn)金折扣與折讓，不包括直接扣除銷售收入的商業(yè)折扣與折讓。
4、第5行“免稅的銷售（營業(yè)）收入”：填報單獨核算的免稅技術轉讓收益，免稅的治理“三廢”收益，國有農口企事業(yè)單位免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農林產品初加工業(yè)所得等。
5、第6行“特許權使用費收益”：填報轉讓各種經營用無形資產“使用權”的凈收益。轉讓各種經營用無形資產“所有權”的收益和轉讓“土地使用權”的收益在“銷售（營業(yè)）收入”中填報；轉讓投資用無形資產和土地使用權的收益在“投資轉讓凈收益”中填報。
6、第7行“投資收益”：填報企業(yè)取得的存款利息收入、債權投資的利息收入和股權投資的股息性所得。其中，存款利息收入填報企業(yè)存入銀行或其他金融機構的貨幣資金的應計利息，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款的應計利息；債權性投資利息收入填報各項債權性投資應計的利息；股息性所得填報全部股權性投資的股息、分紅、聯(lián)營分利、合作或合伙分利等應計股息性質的所得（按財政部、國家稅務總局（94）財稅字第009號文件規(guī)定進行還原計算后的數(shù)額）。
7、第8行“投資轉讓凈收益”：填報投資資產轉讓、出售的凈收益，如為負數(shù)，填入“期間費用合計”中的“投資轉讓凈損失”（第32行）。
8、第9行“租賃凈收益”：填報租賃收入減租賃支出的凈額，如為凈支出，填入“期間費用合計”中的“租金凈支出”（第25行）。包裝物出租收入、施工企業(yè)的設備租賃收入、房地產企業(yè)的出租房產租金收入應在“銷售（營業(yè)）收入”中反映。
9、第10行“匯兌凈收益”：填報計入當期財務費用的匯兌收入減匯兌支出的凈額，如為凈支出，填入“期間費用合計”中的“匯兌凈損失”（第24行）。已資本化計入有關資產成本的匯兌損益不得在此重復反映。
10、第11行“資產盤盈凈收益”：填報企業(yè)全部存貨資產、固定資產盤盈減允許在成本費用和營業(yè)外支出中列支的盤虧、毀損、報廢后的凈額，如為凈損失，填入“期間費用合計”中的“資產盤虧、毀損和報廢凈損失”（第31行）。轉讓有關資產的收入不在此行填報。
11、第12行“補貼收入”：填報企業(yè)收到的各項財政補貼收入，包括減免、返還的流轉稅等免稅補貼收入也在此行填報。
12、第13行“其他收入”：填報除上述收入以外的當期應予確認的其他收入。包括從下屬企業(yè)或單位的總機構管理費收入，取得的各種價外基金、收費和附加，債務重組收益，罰款收入，從資本公積金中轉入的捐贈資產或資產評估增值，處理債務的收入等?！捌渌杖搿睉矫骷毐砑右哉f明。
三、扣除項目
1、第15行“銷售（營業(yè)）成本”：填報各種經營業(yè)務的直接和間接成本，以及銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資發(fā)生的相關成本，技術轉讓發(fā)生的直接支出，無形資產轉讓的直接支出，固定資產轉讓、清理發(fā)生的轉讓和清理費用，出租、出借包裝物的成本，自產、委托加工產品視同銷售結轉的相關成本。
2、第16行“銷售（營業(yè)）稅金及附加”：填報有關的銷售（營業(yè)）稅金及附加
3、第17行“期間費用合計”：填報本期發(fā)生的期間費用性質的全部必要、正常的支出。已計入有關產品的制造成本，或與取得有關收入相對應的成本，不得重復扣除。第18至42行按費用的性質分別填報本期期間費用的具體構成項目。
4、第18行“工資薪金”：填報本納稅年度實際發(fā)生或提取的計入期間費用中的工資薪金。不包括制造成本、在建工程、職工福利費、職工工會經費和職工教育經費中列支的工資。
5、第19行“職工福利費、職工工會經費、職工教育經費”：填報實際提取的全部職工福利費職工工會經費和職工教育經費，減除制造費用、在建工程中列支的職工福利費后的余額。
6、第20行“固定資產折舊”：填報本期期間費用中包括的有關資產的實際折舊額。
7、第21行“無形資產、遞延資產攤銷”：填報計入管理費用的全部無形資產、遞延資產的實際攤銷額。
8、第22行“研究開發(fā)費用”：填報在管理費用中列支的各種技術研究開發(fā)支出。企業(yè)當期發(fā)生的研究開發(fā)支出比上一納稅年度增長10%以上，按規(guī)定允許附加扣除研究開發(fā)費用的，作為納稅調整減少項目在第61行填報。
9、第28行“稅金”：填報企業(yè)繳納的計入本期管理費用的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。
10、第29行“壞帳損失準備金”：填報采用直接沖銷法核算的企業(yè)實際發(fā)生的壞帳損失。
11、第30行“增提的壞帳準備金”：填報采用備抵法核算的企業(yè)本年度提取的壞帳準備。
12、第33行“社會保險繳款”：填報按國家規(guī)定繳納給社會保障部門的養(yǎng)老保險、失業(yè)保險等基本保險繳款。
13、第40行“運輸、裝卸、包裝、保險、展覽費等銷售費用”：填報本期銷售商品過程中發(fā)生的運輸、裝卸、包裝、保險、展覽費，以及為銷售本企業(yè)商品專設銷售機構的業(yè)務費。商業(yè)性企業(yè)還包括進貨運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費。
14、第42行“其他扣除費用項目”：填報除第18至41行以外的其他扣除費用項目，包括資產評估減值、債務重組損失、罰款支出、非常損失等。“其他扣除費用項目”企業(yè)應附明細表加以說明。
四、應納稅所得額的計算
1、第44行“納稅調整增加額”：填報企業(yè)財務會計核算的收入確認和成本費用標準與稅法規(guī)定不一致進行納稅調整增加所得的金額。第45行至59行填報具體的納稅調整增加項目，上述各項目如為負數(shù)，應作為納稅調整減少額在第62行“其他納稅調減項目”中反映，并附明細表加以說明。
2、第59行“其他納稅調整增加項目”：填報除第45行至58行以外的其他可能導致“納稅調整后所得”增加的項目。包括企業(yè)會計報表中尚未確認為收入，而按稅法規(guī)定應確認為本期收入的項目。
3、第63行“納稅調整后所得”：本行如為負數(shù)，是企業(yè)當期申報的可向以后年度結轉彌補的年度虧損額。
4、第69行“免于補稅的投資收益”：填報按規(guī)定還原后的數(shù)額。
企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表一：
《銷售（營業(yè)）收入明細表》填報說明
一、《銷售（營業(yè)）收入明細表》填報銷售（營業(yè)）收入的具體構成項目。企業(yè)應根據主營（基本）業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入等會計明細科目和業(yè)務性質分析填列附表一后，再據以填列主表的第1行“銷售（營業(yè)）收入”。
二、附表一有關項目填報說明
1、第2行“工業(yè)制造業(yè)務收入”：包括直接銷售產品的收入：自設非獨立核算銷售機構的產品銷售收入；委托他人代銷產品收入；受托加工業(yè)務和工業(yè)性勞務作業(yè)收入。電力、煤氣和水的生產企業(yè)的銷售收入和礦產資源開采等采掘業(yè)務的收入在本行填報。
2、第3行“商品流通業(yè)務收入”：包括商品流通企業(yè)的國內貿易和進出口銷售收入；代購代銷業(yè)務收入；儲運業(yè)務收入等。
3、第4行“施工業(yè)務收入”：包括施工企業(yè)的工程價款收入；勞務作業(yè)收入；設備租賃收入。
4、第5行“房地產開發(fā)業(yè)務收入”：包括建設場地（土地）的銷售收入；商品房銷售收入；配套設施銷售收入；代建工程（代建房）收入；商品房售后服務收入；出租房租金收入。
5、第6行“旅游、飲食服務業(yè)務收入”：包括旅行社的營業(yè)收入；飯店、賓館、旅店的營業(yè)收入；酒樓、餐館的業(yè)務收入；理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理等服務的收入；游樂場、歌舞廳、度假村的收入。
6、企業(yè)的運輸業(yè)務、郵政通信、金融保險和其他中介服務收入應附說明。
企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表二：
《投資所得（損失）明細表》填報說明
本附表填報企業(yè)的各項投資所得的詳細資料。企業(yè)應按投資性質、投資期限進行歸類。短期投資和債券投資只填報投資成本、投資所得、轉讓成本、投資轉讓價格和投資轉讓收益。企業(yè)必須先根據短期投資、長期投資、投資收益、應收利息、應收股息等會計科目的明細帳分析填報本附表，然后據以填報主表的第7、8、32行。
企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三：
《銷售（營業(yè)）成本明細表》填報說明
本附表填報與銷售（營業(yè)）收入相配比的直接成本和制造費用。企業(yè)應根據有關會計帳戶的明細科目和成本計算單或匯總成本計算單先分析填列本附表，然后據以填報主表第15行。企業(yè)必須嚴格區(qū)分成本與期間費用的界限，不得混淆或重復計算申報。其中，企業(yè)的運輸業(yè)務、郵政通信業(yè)務、金融保險業(yè)務和中介服務等業(yè)務的成本必須附說明。
企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表四：
《工資薪金和職工福利等三項經費明細表》填報說明
（一）本附表填報應計工資總額及其分配、實際發(fā)放工資總額，反映企業(yè)按實際發(fā)放工資總額提取的職工福利費、職工工會經費、職工教育經費及其分配。
（二）本附表第3列第2—9行應根據“應付工資”貸方發(fā)生額及工資薪金費用分配匯總表等憑證分析填報。其中第3列的第9行填報“應付工資”貸方發(fā)生額合計，實行工效掛鉤的企業(yè)包括提取的工資及工資增長基金。
（三）第3列第10行反映企業(yè)實際發(fā)放的工資總額，企業(yè)應根據“應付工資”借方發(fā)生額的合計填報。第4列的第10行“職工福利費”是指稅前按工資總額的規(guī)定比例提取的部分，不包括企業(yè)從稅后利潤中提取的職工福利費。
（四）本附表與主表的邏輯關系為： 第3列的第4+5行=主表的第18行；
“工效掛鉤企業(yè)”第10行第3、4、5、6列與第11行第3、4、5、6列分別相等；
“工效掛鉤企業(yè)”第3列的第9行—第3列的第10行=主表第45行“工資薪金納稅調整額”，如為負數(shù)，則在主表第62行填報。
企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表五：
《資產折舊、推銷明細表》填報說明
（一）本附表填報固定資產、無形資產、遞延資產的折舊或攤銷額。企業(yè)應根據固定資產、無形資產和遞延資產分別進行分類統(tǒng)計，統(tǒng)計時可根據稅法規(guī)定和企業(yè)會計核算情況進行適當歸類。
（二）企業(yè)應根據有關會計科目的明細帳分析填報本附表。企業(yè)應按資產分類填報合計的折舊、攤銷數(shù)額。本附表的邏輯關系式為：第12列的合計數(shù)+第13列的合計=主表的第20或21行第9列=第4列+第6列-第8列；有關資產的折舊、攤銷合計（第9列）=第11列+第12列+第13列+第14列；企業(yè)應根據合計的折舊、攤銷額減除第15列合計允許扣除的折舊、攤銷額，求得折舊支出納稅調整額，如果是納稅調整增加額，應填入主表的第52行，如為納稅調整減少額，應合計填寫列在主表的第62行。
企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表六：
《壞帳損失表明細表》填報說明
一、本附表填報本期壞帳準備提取、沖銷情況。
二、本附表的表頭項目的填報：
1、采取直接沖銷法的企業(yè)只需填寫“本期實際發(fā)生壞帳損失”欄，收回已核銷壞帳應作為其他收入在主表中反映。企業(yè)申報的壞帳損失與稅務機關審核確認的壞帳損失的差額在主表的第53行填報。
2、采取備抵法的企業(yè)，表頭各欄的邏輯關系為：
“本期增提的壞帳準備”=期末應收帳款余額×企業(yè)實際壞帳準備的提取比例-[期初壞帳準備帳戶余額（保留數(shù)）-本期實際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳]如為負數(shù)表示減提的壞帳準備。
“本期按稅法規(guī)定增提的壞帳準備”=期末應收帳款余額×稅法規(guī)定的壞帳準備提取比例-（期初應收帳款余額×稅法規(guī)定的壞帳準備提取比例—本期實際發(fā)生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳）。
企業(yè)會計核算中實際增提的壞帳準備（主表第30行）大于按稅法規(guī)定應增提的壞帳準備，或者企業(yè)應減提的壞帳準備（主表第30行用負數(shù)表示）小于按稅法規(guī)定應減提的壞帳準備，均應調整增加應納稅所得，在本附表“本期申報的壞帳準備納稅調整額”中用正數(shù)填報，并填入主表的第54行。反之，應調減應納稅所得，在62行“其他納稅調整減少額”中，并在附表中加以說明。
三、表中實際發(fā)生的壞帳、收回已核銷的壞帳應填報合計數(shù)。
企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表七：
《廣告支出明細表》填報說明
1、本附表填報本期發(fā)生的全部廣告支出；
2、本附表可以按不同產品歸類填報；
3、用于做廣告的禮品支出必須逐筆填報支出去向。
企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表八：
《公益救濟性捐贈明細表》填報說明
2、“用途”欄填報公益、救濟性捐贈用途，可以按用途歸類填報；
4、“捐贈支出總額”填報在營業(yè)外支出中列支的全部捐贈支出；
5、“捐贈支出納稅調整額”=“捐贈支出總額”-實際允許扣除的公益救濟性捐贈額。
企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表九：
《稅前彌補虧損明細表》填報說明
一、本附表填報用本期申報的“納稅調整后所得”彌補前五年申報的虧損情況。
二、“虧損或所得” 分別填報前五年每一納稅年度納稅申報表主表第63行“納稅調整后所得”數(shù)，負數(shù)為虧損，正數(shù)為所得。
三、“已申請彌補虧損”分別填報前五年每一納稅年度的虧損已申請彌補的數(shù)額。
四、“本年度申請彌補虧損”填報申請用本年度主表中第63行“納稅調整后所得”彌補的前五年每一納稅年度發(fā)生的尚未彌補的虧損額及合計數(shù)。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇十四
企業(yè)所得稅納稅申報鑒證業(yè)務規(guī)則（試行）
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范注冊稅務師開展企業(yè)所得稅納稅申報鑒證業(yè)務，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和《注冊稅務師涉稅鑒證業(yè)務基本準則》（以下簡稱“基本準則”）等稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件（以下簡稱“稅法”）的規(guī)定，制定本規(guī)則。
第二條 企業(yè)所得稅納稅申報鑒證業(yè)務（以下簡稱“納稅申報鑒證業(yè)務”），是指鑒證人接受委托，依照稅法和相關標準，執(zhí)行本規(guī)則規(guī)定的程序和方法，對被鑒證人的企業(yè)所得稅納稅申報事項（以下簡稱“納稅申報事項”）進行審核，證明其納稅申報的真實性、合法性，并出具鑒證報告的活動。
第三條 本規(guī)則所稱鑒證人，是指接受委托，執(zhí)行納稅申報鑒證業(yè)務的稅務師事務所（以下簡稱事務所）及其注冊稅務師。
本規(guī)則所稱被鑒證人，是指與鑒證納稅申報事項相關的企業(yè)所得稅納稅人。第四條 本規(guī)則所稱鑒證事項，是指鑒證人審核和證明的納稅申報事項。
第五條 納稅申報鑒證的目的，是通過對被鑒證人的納稅申報事項進行鑒證，提高被鑒證人稅法遵從度，維護被鑒證人合法權益和國家稅收利益。
第六條 鑒證人開展納稅申報鑒證業(yè)務，應當依據稅法、會計準則和會計制度（以下簡稱“國家統(tǒng)一會計制度”）及其他國家有關法律、法規(guī)的規(guī)定，符合基本準則及本規(guī)則的要求。
第二章 納稅申報鑒證業(yè)務準備
第七條 事務所承接納稅申報鑒證業(yè)務，應當按照相關執(zhí)業(yè)規(guī)范規(guī)定執(zhí)行。第八條 鑒證人承接鑒證業(yè)務，應當具備下列條件：
（一）具有實施申報鑒證業(yè)務的能力。勝任能力評估應考慮對客戶及其所在行業(yè)的熟悉程度，類似業(yè)務的鑒證經驗，具備執(zhí)行業(yè)務所必需的素質及專業(yè)勝任能力，具有執(zhí)行該業(yè)務所必需的時間，能夠按期完成業(yè)務。
評價事務所的注冊稅務師、業(yè)務助理等執(zhí)行鑒證業(yè)務的人員總量，是否能滿足所承擔鑒證業(yè)務的需求；評價事務所執(zhí)行鑒證業(yè)務人員的業(yè)務水平，是否能夠與鑒證業(yè)務的質量標準相適應。
（二）質量控制制度健全有效，能夠保證執(zhí)業(yè)質量。應按照質量控制執(zhí)行規(guī)范建立內部控制制度并能夠有效運行，正常情況下能夠保證內部制度不存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，為執(zhí)業(yè)質量提供制度保證。
對事務所與鑒證業(yè)務相關的內部控制，應按照企業(yè)內部控制評價制度的規(guī)定，進行自我評價。在內部控制存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷時，應考慮提出放棄的建議。
（三）能夠獲取有效證據以支持其結論，并出具書面鑒證報告。被鑒證人無法提供鑒證材料或其他原因限制鑒證人取得所需的鑒證材料，應考慮是否承接該項業(yè)務；對有關業(yè)務形成結論時，應當以充分、適當?shù)淖C據為依據，不得以其執(zhí)業(yè)身份對未鑒證事項發(fā)表意見。避免事實不清楚證據不充分的情況下，發(fā)表不實的鑒證結論，造成鑒證風險。
應關注調查的獨立性保持情況是否受到不應有的干擾，鑒證人員是否有能力評價證據的資格，鑒證人員是否有能力評價證據對鑒證事項的證明力。
（四）能夠承擔執(zhí)業(yè)風險。鑒證時應充分估計鑒證中存在的風險，是否超出事務所的承擔能力。對超出事務所承擔能力的風險，應考慮終止鑒證業(yè)務。應根據不同期間風險產生的原因、風險不良后果的嚴重程度等判斷是否承接。
第九條 鑒證人承接鑒證業(yè)務前，應當初步了解以下業(yè)務環(huán)境，決定是否接受委托。
（一）約定事項。應與被鑒證人約定的業(yè)務事項主要有：鑒證項目名稱、鑒證項目、鑒證項目要求、鑒證項目完成、鑒證收費金額、雙方法律責任、生效條件。
（二）委托目的。受托方承攬的鑒證業(yè)務具有合理的委托目的，對違法的委托應當拒絕。在鑒證范圍、取證條件等方面受到限制時，應考慮在簽訂業(yè)務約定書時做出專項約定。
（三）報告使用人的需求。按照委托要求評價和證明納稅申報的真實性、合法性，充分披露報告使用人需要的所有重要和重大的納稅申報信息。
（四）被鑒證人遵從稅法的意識。了解被鑒證人的納稅法律環(huán)境，充分估計實體法和程序法兩個方面的法律適用風險，充分考慮涉稅鑒證水平、納稅申報管理水平、執(zhí)法規(guī)范程度、政府和公眾對稅收的認同度等因素，對稅法遵從意識的影響。對稅收法律環(huán)境較差的鑒證業(yè)務，應考慮在業(yè)務約定書中對雙方責任做特殊約定或考慮放棄鑒證業(yè)務。
（五）被鑒證人的基本情況。應取得被鑒證人基本情況資料，編制企業(yè)基本情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。
（六）國家統(tǒng)一會計制度執(zhí)行情況。應取得被鑒證人財務會計制度情況資料，編制財務會計制度情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。
（七）內部控制情況。應取得被鑒證人內部控制制度情況資料，編制內部控制制度情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。
（八）重大經濟交易事項等情況。應取得被鑒證人重大經濟交易事項情況資料，編制重大經濟交易事項情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。
第十條 鑒證人決定承接鑒證業(yè)務的，應根據業(yè)務約定書執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，參考《納稅申報鑒證業(yè)務約定書（范本）》，與委托人簽訂業(yè)務約定書。
第十一條 鑒證人承接鑒證業(yè)務后，應根據業(yè)務計劃執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，確定項目組及其負責人，制定總體鑒證計劃和具體鑒證安排，應編制鑒證計劃表或在鑒證報告說明中做專項披露。
第三章 納稅申報鑒證業(yè)務實施
第十二條 應依據被鑒證人執(zhí)行的國家統(tǒng)一會計制度，鑒證營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失、公允價值變動收益、投資收益等利潤總額各項目的情況，重點鑒證發(fā)生情況、資產負債表日后事項調整情況、財務報表批準報出日后差錯調整情況。利潤總額計算項目的鑒證，可以采取下列方法：
（一）調查了解有關利潤總額的內部控制是否存在、有效且一貫遵守；
（二）調查了解利潤項目的會計核算和計量是否正確執(zhí)行國家統(tǒng)一會計制度；
（三）對處理不符合國家統(tǒng)一會計制度的事項，提示被鑒證人進行會計差錯調整。第十三條 鑒證企業(yè)境外所得稅收抵免項目，應當包括境外所得分回情況、境外應納稅所得額、分國(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額、分國(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額等。企業(yè)境外所得稅收抵免項目的鑒證，應當采取下列方法：
（一）確認被鑒證人在應納稅額中抵免其境外繳納的所得稅額是否符合稅法的規(guī)定；
（二）確認被鑒證人當期實際可抵免分國（地區(qū)）別的境外所得稅稅額和抵免限額；
（九）確認被鑒證人抵免境外所得稅額后實際應納的所得稅額。
第十四條 應依據稅收規(guī)定，鑒證收入類調整項目，重點鑒證收入類納稅調整項目的鑒證發(fā)生情況、會計核算情況、納稅調整金額確認情況。收入類調整項目的鑒證，可以采取下列方法：
（二）依據國家統(tǒng)一會計制度，調查了解收入類調整事項的賬載金額的準確性；
（三）依據稅法和國家統(tǒng)一會計制度，確認稅收金額與賬載金額的差異；
（四）依據稅法，審核確認收入類調整金額。
第十五條 視同銷售收入包括：非貨幣性交易視同銷售收入，貨物、財產、勞務視同銷售收入和其他視同銷售收入，鑒證時應關注：
（一）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，發(fā)生的非貨幣性交易，或將貨物、財產、勞務用于對外捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵或利潤分配等用途的，會計上不作銷售處理而按成本轉賬，稅收上作為視同銷售收入處理，應進行納稅調整。
（二）執(zhí)行會計準則的被鑒證人，對未同時滿足該項交換具有商業(yè)實質和換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠地計量等兩個條件的非貨幣性資產交換，以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，會計上不確認損益，稅收上作為視同銷售收入處理，應進行納稅調整。
（四）按稅法規(guī)定的計稅價格，確認視同銷售收入金額。第十六條 鑒證人投資收益納稅調整項目應關注：
（一）與上期投資收益比較，結合交易性金融資產、可供出售金融資產、持有至到期投資、長期股權投資等賬戶變動情況，分析本期投資收益是否存在異?，F(xiàn)象，如有應查明原因，并作適當處理。
（二）對成本法核算下收到收益，應查驗并取證被投資單位會計報表、董事會利潤分配決議并審查是否與投資匹配。
（三）關注 “長期股權投資”、“短期投資”、“銀行存款”、“無形資產”、“固定資產”、“存貨”等明細賬與有關憑證及簽訂的投資合同與協(xié)議，審核納稅人對外投資的方式和金額，了解該企業(yè)對投資單位是否擁有控制權，核算投資收益的方法是否符合稅法的有關規(guī)定。
（四）納稅人已實現(xiàn)的收益是否計入投資收益賬戶，有無利潤分配分回實物直接計入存貨等賬戶，未按同類商品市價或其銷售收入計入投資收益的情形。
（五）納稅人以非貨幣性資產對外投資或向投資方分配，是否按銷售和投資或銷售和分配處理。
（六）國外的投資收益匯回是否存在重大限制，若存在重大限制，應說明原因
（七）轉讓、出售股票、債券的交易憑證是否真實、合法，會計處理是否正確；
（九）檢查是否存在免稅的投資收益或其他應納稅調整的項目，并作出記錄。第十七條 鑒證未按權責發(fā)生制原則確認的收入應關注：
（四）執(zhí)行會計準則的被鑒證人，補貼收入不屬于本鑒證項目；
（五）會計上按權責發(fā)生制確認的利息、租金、特許權使用費等收入，稅法按收付實現(xiàn)制確認形成的暫時性差異或時間性差異，應進行納稅調整。
第十八條 鑒證按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益應關注：
（一）本鑒證項目只涉及鑒證新發(fā)生的長期股權初始投資，且該項初始投資按權益法核算；
（三）根據納稅申報表填報說明的規(guī)定，執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，不涉及本鑒證項目。第十九條 鑒證交易性金融資產初始投資調整應關注：
（二）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人不涉及本鑒證項目。
第二十條 公允價值變動凈損益包括：公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債和投資性房地產等資產公允價值變動凈損益。鑒證時應關注：
（二）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人不涉及本鑒證項目。
第二十一條 不征稅收入包括：財政撥款、行政事業(yè)性收費、政府性基金和其他。鑒證時應關注：
（一）確認為不征稅收入是否符合稅法規(guī)定的條件；
（二）關注專項用途財政性資金五年內的使用情況，并對滿五年內未使用資金應進行調整；
（三）不征稅收入用于支出形成的資本，在資產類調整項目中進行調整。第二十二條 鑒證不符合稅收規(guī)定的銷售折扣、折讓和退回應關注：
（五）取得銷售折扣、折讓有關的協(xié)議、會計憑證、計算資料等證據；
（六）對不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓的鑒證結論，應進行說明，如事實根據、證明證據、稅法依據和鑒證過程。
第二十三條 鑒證“收入類調整項目——其他”應關注：
（一）除上述項目之外的收入類調整項目。
（二）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人攤銷股權投資差額的納稅調整屬于本鑒證項目。第二十四條 應依據稅收規(guī)定，鑒證扣除類調整項目，重點鑒證扣除類納稅調整項目的鑒證發(fā)生情況、會計核算情況、納稅調整金額確認情況。鑒證時可以采取下列方法：
（二）依據國家統(tǒng)一會計制度，評價扣除類調整事項的賬載金額的準確性；
（三）依據稅法和國家統(tǒng)一會計制度，確認稅收金額與賬載金額的差異；
（四）依據稅法，審核確認扣除類調整金額。
第二十五條 視同銷售成本包括非貨幣性交易視同銷售成本，貨物、財產、勞務視同銷售成本和其他視同銷售成本。鑒證時應關注：
（一）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，發(fā)生的非貨幣性交易，或將貨物、財產、勞務用于對外捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵或利潤分配等用途的，會計上不作銷售處理而按成本轉賬，應進行納稅調整作為視同銷售成本處理。
（二）執(zhí)行企業(yè)會計準則的被鑒證人，對未同時滿足該項交換具有商業(yè)實質和換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠地計量等兩個條件的非貨幣性資產交換，以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，會計上不確認損益，應進行納稅調整作為視同銷售成本處理。
（四）根據處置資產的計稅基礎確認視同銷售成本金額，并關注處置資產賬面價值和應轉回的以前計提減值準備。
第二十六條 鑒證工資薪金支出應關注：
（二）取得個人所得稅扣繳憑證，確認工資薪金支出個人所得稅的代扣代繳情況；
（三）發(fā)生、發(fā)放工資薪金，未按國家統(tǒng)一會計制度進行核算的，應作為會計差錯處理；
（四）按稅法規(guī)定的工資薪金支出范圍，確認工資薪金支出“稅收金額”；
（五）鑒證有無將外部人員勞務費作為工資薪金支出的情況，有無將屬于福利費性質的補貼計入工資核算的情況。
第二十七條 鑒證職工福利費支出應關注：
（一）按稅法規(guī)定評價職工福利費列支的內容及核算方法；
（二）未通過應付福利費或應付職工薪酬賬戶核算的福利費支出，應作為會計差錯處理；
（四）根據稅法規(guī)定的扣除標準，確認職工福利費支出的稅收金額；
（五）對工資薪金發(fā)生納稅調整的，應相應調整職工福利費的計算基數(shù)。第二十八條 鑒證職工教育經費支出應關注：
（一）軟件生產企業(yè)等特殊行業(yè)，職工培訓費允許全額稅前扣除，不需要進行納稅調整；
（三）根據納稅申報資料，確認以前結轉扣除額和結轉以后扣除額；
（四）根據稅法規(guī)定的扣除標準，確認職工教育經費稅收金額；
（五）對工資薪金發(fā)生納稅調整的，應相應調整職工教育經費的計算基數(shù)。第二十九條 鑒證工會經費支出應關注：
（一）工會經費當年不允許稅前扣除的部分，不得結轉以后扣除；
（二）會計上計提未實際撥繳的工會經費，不允許稅前扣除；
（三）根據稅法規(guī)定的扣除標準和撥繳憑證，確認工會經費稅收金額；
（四）對工資薪金發(fā)生納稅調整的，應相應調整工會經費的計算基數(shù)。第三十條 鑒證各類基本社會保障性繳款應關注：
（二）補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險不屬于本鑒證項目；
（三）住房公積金不屬于本鑒證項目；
（四）取得社會保障部門為繳存職工發(fā)放的繳存各項社會保障性繳款的有效憑證；
（六）對工資薪金發(fā)生納稅調整的，應相應調整各類社會保障性繳款的計算基數(shù)。第三十一條 鑒證住房公積金應關注：
（二）根據國家規(guī)定的范圍、標準和實際繳納情況，鑒證確認住房公積金稅收金額；
（三）對工資薪金發(fā)生納稅調整的，應相應調整住房公積金的計算基數(shù)。第三十二條 鑒證補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險應關注：
（一）對工資薪金發(fā)生納稅調整的，應相應調整補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險的計算基數(shù)；
（三）根據國家規(guī)定的范圍、標準和實際繳納情況，鑒證確認補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險的稅收金額。
第三十三條 鑒證業(yè)務招待費支出應關注：
（一）業(yè)務招待費扣除限額的計算基數(shù)，包括營業(yè)收入和視同銷售收入；
（二）審核業(yè)務招待費的真實性；
（三）對在業(yè)務招待費項目之外列支的招待費，應按會計差錯處理；
（四）根據稅法規(guī)定的銷售（營業(yè)）收入額范圍、計算比例和發(fā)生額扣除比例，鑒證確認業(yè)務招待費支出稅收金額。
第三十四條 鑒證廣告費與業(yè)務宣傳費支出應關注：
（一）廣告費與業(yè)務宣傳費支出的計算基數(shù)，包括營業(yè)收入和視同銷售收入；
（二）不同行業(yè)廣告費與業(yè)務宣傳費支出稅前扣除標準和稅前扣除范圍的特殊規(guī)定；
（三）根據納稅申報資料，確認本年扣除的以前結轉額和本年結轉以后扣除額；
（五）廣告性質贊助支出作為業(yè)務宣傳費稅前扣除。第三十五條 鑒證捐贈支出應關注：
（二）取得公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門開具的公益性捐贈票據；
（四）本鑒證項目僅針對公益救濟性捐贈支出，不包括廣告性贊助支出和非公益救濟性捐贈支出。
第三十六條 鑒證利息支出應關注：
（一）本鑒證項目只涉及被鑒證人向非金融企業(yè)借款而發(fā)生的利息支出；
（二）取得金融企業(yè)同期同類貸款利率有關的證據資料，確認利息支出的稅收金額；
（三）固定資產、無形資產在購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用應當資本化，經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)存貨在建造期間發(fā)生的合理的借款費用應當資本化，對未按規(guī)定資本化的借款費用應按會計差錯處理。第三十七條 鑒證罰金、罰款和被沒收財物的損失應關注：
（二）取得罰沒機關開具的罰金、罰款和被沒收財物的有效憑證；
（三）對被鑒證人發(fā)生的罰金、罰款和被沒收財物的損失，會計上允許計入當期損益，稅收上不允許稅前扣除應全額進行納稅調整。第三十八條 鑒證稅收滯納金、加收利息應關注：
（一）取得稅收滯納金繳款書、加收利息繳款書；
（二）對被鑒證人發(fā)生的稅收滯納金、加收利息，會計上允許計入當期損益，稅收上不允許稅前扣除應全額進行納稅調整。第三十九條 鑒證贊助支出應關注：
（一）公益性捐贈不屬于本鑒證項目；
（二）廣告性贊助支出不屬于本鑒證項目；
（三）被鑒證人實際發(fā)生的公益性捐贈和廣告性贊助支出以外的贊助支出，會計上允許計入當期損益，稅收上不允許稅前扣除應全額進行納稅調整。
第四十條 鑒證與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用應關注：
（一）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人不涉及本鑒證項目；
（二）執(zhí)行企業(yè)會計準則的被鑒證人，會計上采用實際利率法分期攤銷未確認融資費用計入財務費用，稅收上不允許稅前扣除應進行納稅調整。第四十一條 鑒證傭金和手續(xù)費支出應關注：
（一）不同類型企業(yè)，傭金和手續(xù)費支出稅前扣除標準不一致;
（二）非轉賬支付不得扣除、證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得扣除；
（四）已計入相關資產的手續(xù)費及傭金支出應通過折舊、攤銷分期扣除，不屬于本鑒證項目。第四十二條 鑒證與取得收入無關的支出應關注：
（二）企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。第四十三條 鑒證其他扣除類調整項目應關注：除上述項目之外的扣除類調整項目。
（一）不符合規(guī)定的票據屬于本鑒證項目；
（二）不征稅收入用于支出所形成的費用不屬于本鑒證項目。
第四十四條 鑒證資產類調整項目，應當包括：資產折舊攤銷、資產減值準備金、資產損失、其他。
（一）資產折舊攤銷的鑒證，可以采取下列方法：
4.企業(yè)轉讓或者以其他方式處置資產的，應當鑒證其申報扣除的資產凈值。
（二）資產減值準備金的鑒證，可以采取下列方法：
3.依據會計核算的本期轉回額和本期計提額與稅法規(guī)定允許稅前扣除的準備金支出額進行分析對比，確認納稅調增金額和調減金額。
（三）資產損失鑒證執(zhí)行企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務執(zhí)業(yè)規(guī)范。
第四十五條 特殊事項調整項目，包括：企業(yè)重組、政策性搬遷、特殊行業(yè)準備金、房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調整額、其他。除上述債務重組所得可以分期確認應納稅所得額的企業(yè)重組外，其他涉及資產計稅基礎與會計核算成本差異調整的企業(yè)重組，不屬于特殊事項調整項目，屬于資產類調整項目。
（一）企業(yè)重組的鑒證，可以采取下列方法：
2.計算一般性稅務處理的賬載金額、稅收金額、納稅調整金額； 3.計算特殊性稅務處理的賬載金額、稅收金額、納稅調整金額。
（二）政策性搬遷的鑒證，可以采取下列方法：
1.確認鑒證搬遷收入、搬遷支出、搬遷所得或損失的發(fā)生情況；
2.確認應計入鑒證應納稅所得額的搬遷所得或損失、計入當期損益的搬遷收益或損失、以前搬遷損失當期扣除金額、納稅調整金額。
（三）特殊行業(yè)準備金的鑒證，可以采取下列方法：
2.計算特殊行業(yè)準備金賬載金額、稅收金額、納稅調整金額。
2.計算銷售未完工產品預計毛利額的稅收金額和納稅調整金額；
6.確認轉回實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅的稅收金額和納稅調整金額。第四十六條 特別納稅調整項目的鑒證，應當采取下列方法：
（一）依據稅法，結合被鑒證人的企業(yè)組織結構、經營情況、行業(yè)特點和企業(yè)稅務風險管理制度，識別企業(yè)的特別納稅調整事項。
（三）依據國家稅務總局發(fā)布的特別納稅調整規(guī)定，確認被鑒證人本應當調整的應納稅所得額。
第四十七條 其他納稅調整項目的鑒證，應采取下列方法：
（三）對被鑒證人會計核算有關原始憑證不符合合法有效憑證條件的，應進行記錄并考慮調整納稅申報事項。
第四十八條 鑒證稅收優(yōu)惠項目，應當包括免稅收入、減計收入、加計扣除、減免所得額、減免所得稅額、抵扣應納稅所得額、抵免所得稅額等。鑒證時可以采取下列方法：
（四）依據稅法，審核被鑒證人同時從事不同企業(yè)所得稅待遇的項目，是否單獨計算所得并合理分攤企業(yè)的期間費用。
第四十九條 鑒證彌補虧損類項目，包括：納稅調整后所得、合并分立轉入（轉出）可彌補的虧損額、當年可彌補的虧損額、以前虧損已彌補額、本實際彌補的以前虧損額、可結轉以后彌補的虧損額。鑒證時可以采取下列方法：
（三）依據稅法，確認當年可彌補的所得額、本實際彌補的以前虧損額和可結轉以后彌補的虧損額。
第五十條 鑒證本年應補（退）所得稅額項目，應當包括實際應納所得稅額、累計實際已預繳的所得稅額、匯總納稅的總機構所屬分支機構分攤的預繳稅額。鑒證時可以采取下列方法：
（二）確認以前多繳的所得稅額在本年抵減額；
（三）確認以前應繳未繳在本入庫所得稅額；
（四）確認本應補（退）的所得稅額。被鑒證人本發(fā)生被稅務稽（檢）查、納稅評估、會計信息質量抽查、審計機關審計而發(fā)生企業(yè)所得稅退補事項的，應當區(qū)分所得稅額的所屬。
第五十一條 實行企業(yè)所得稅匯總納稅的企業(yè)，鑒證時可以采取下列方法：
（一）審核確認匯總納稅的分支機構是否符合稅法規(guī)定的匯總范圍；
（三）審核分支機構所得稅預繳情況。
第四章 納稅申報鑒證證據
第五十二條 取得與鑒證事項相關的、能夠支持所得稅申報鑒證報告的鑒證證據，根據基本準則的規(guī)定，審查判斷證據的真實性、合法性、相關性。
第五十三條 鑒證人在調查被鑒證人的下列情況時，應取得有關鑒證材料：
（四）鑒證的重大經濟交易事項調查，包括企業(yè)重組、對外投融資等。第五十四條 鑒證人對被鑒證人利潤總額的確認，應當取得下列鑒證材料：
（一）已經其他中介機構審計的財務報表或者鑒證人延伸鑒證取得的、構成財務報表基礎的會計數(shù)據信息；有關監(jiān)管部門、其他中介機構出具的審計（檢查）結論或者建議書、會計信息質量抽查結論等。
（三）鑒證人采取適當?shù)蔫b證方法對利潤總額事實方面、會計方面、稅收方面進行審核獲取的有關信息或資料。
第五十五條 鑒證人對被鑒證人納稅調整增加額和納稅調整減少額的確認，應當取得下列鑒證材料：
（五）房地產企業(yè)預售收入在事實方面、會計方面以及稅收金額方面的有關信息或資料；
（六）被鑒證人特別納稅調整項目在事實方面、稅收方面的有關信息或資料。第五十六條 對被鑒證人境外所得稅收抵免項目實施鑒證，應當取得下列鑒證材料：
（一）境外企業(yè)注冊及股東情況法律文件資料；
（三）企業(yè)管理當局就境外所得、分配的決策資料；
（四）境外被投資人、境外不具有獨立納稅地位的分支機構財務會計報告、利潤分配決議；
（七）前任注冊稅務師對境外虧損彌補及前五年境外所得已繳稅款未抵免余額的鑒證意見；
（八）根據合同及其他證據，鑒證未在境外設立機構而發(fā)生的境外交易收入實現(xiàn)時間、相關扣除項目是否符合稅法規(guī)定。
第五十七條 鑒證人對被鑒證人發(fā)生的實際資產損失和法定資產損失實施鑒證時，應當取得具有法律效力的外部證據和特定事項的企業(yè)內部證據。
第五十八條 鑒證人應當及時對制定的計劃、實施的程序、獲取的證據以及得出的結論作出記錄，按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，編制、使用和保存企業(yè)所得稅申報鑒證業(yè)務工作底稿（以下簡稱“工作底稿”）。
第五十九條 鑒證人在企業(yè)所得稅申報鑒證實施過程中，可以采信其他事務所對企業(yè)財產損失等與企業(yè)所得稅申報相關事項作出的鑒證意見。
第五章 納稅申報鑒證報告
第六十條 鑒證人完成約定鑒證事項后，由項目負責人編制所得稅申報鑒證報告（以下簡稱“鑒證報告”）。
第六十一條 鑒證報告經業(yè)務質量復核后，由執(zhí)行鑒證業(yè)務的注冊稅務師、項目負責人及所長簽名、蓋章并加蓋事務所印章后對外出具。
鑒證人使用數(shù)字證書電子簽名后的電子版鑒證報告，具有與紙質鑒證報告相同的法律效力。鑒證人正式出具鑒證報告前，應就擬出具的鑒證報告有關內容的表述與被鑒證人進行溝通。鑒證報告應當注明報告日期。報告日期不應早于注冊稅務師獲取充分、適當?shù)膶徍俗C據，形成鑒證結論的日期。
第六十二條 鑒證人在鑒證中發(fā)現(xiàn)有對被鑒證人所得稅納稅申報有重要影響的事項，應在鑒證報告或報告說明中予以披露。
對于鑒證中發(fā)現(xiàn)的文件規(guī)定不明確的事宜，應在報告中說明。第六十三條 出具鑒證報告時應編制報告說明，主要內容如下：
（一）被鑒證人基本情況
（二）被鑒證人執(zhí)行的主要會計政策情況
（三）鑒證過程的情況說明
（四）重大交易情況說明
第六章 附則
第六十四條 本規(guī)則自2015年7月1日起執(zhí)行。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇十五
根據現(xiàn)行稅法規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。因此，對于一些存在虧損子公司的文化集團，可以通過工商變更，撤消下屬子公司的法人資格，將其變更為分公司，從而匯總繳納所得稅，達到少繳所得稅的目的。
「案例1」某出版公司2012年總部利潤為100萬元，下屬a公司盈利20萬元，b公司盈利30萬元，c公司虧損40萬元。如果上述公司都是獨立法人，不考慮其他調整事項。則應納所得稅總額為37.5萬元[(100+20+30)×25%]，如果我們將下屬的a，b，c公司撤消法人資格，變更為分公司，從而匯總繳納所得稅，則應納所得稅總額為27.5萬元[(100+20+30-40)×25%]，減少稅負10萬元。
根據《實施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除。且超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。因此，文化單位的部分宣傳可以自行策劃實施，有效降低成本。
「案例2」某演藝公司2012年銷售收入1000萬元，8月為宣傳某音樂劇，擬進行一系列前期推廣活動。方案一是演藝公司自己策劃實施，大致費用140萬元。方案二是全權委托某廣告公司策劃設計，需要費用200萬元。由于廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額為150萬元。方案一的費用支出140萬元可在稅前全部扣除，可抵稅35萬元。方案二的費用支出只有150萬元可稅前扣除，抵稅37.5萬元。從抵稅效果看，方案二可以多抵稅2.5萬元，但從現(xiàn)金流出量看，方案一可以減少現(xiàn)金流出60萬元。所以，在不影響宣傳效果的前提下，方案一通過自身策劃、設計進行產品宣傳應是比較好的選擇。
根據《實施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。而只要能提供合法憑證證明真實性、與經營活動有關合理的差旅費、會務費、董事費，都不受比例的限制可在稅前全額扣除。因此，在核算業(yè)務招待費時，應將會務費、差旅費等項目與業(yè)務招待費嚴格區(qū)分。
「案例3」某圖書發(fā)行公司2012年度的銷售收入為1000萬元，發(fā)生會務費、差旅費、董事費共計100萬元（其中20萬元會務費的相關憑證保存不全），業(yè)務招待費10萬元。根據稅法規(guī)定，憑證不全的20萬元會務費只能作為業(yè)務招待費，無法全額扣除，而該企業(yè)可扣除的業(yè)務招待費限額為5萬元（1000×5‰）。超過的25萬元不得扣除，也不能轉到以后年度扣除，此項超支費用需繳納企業(yè)所得稅6.25萬元（25×25%）。如果企業(yè)保存20萬元會務費完整合法的憑證，詳細的會議簽到表和會議文件，同時在符合有關規(guī)定的情況下將其中4萬元類似會務費性質的業(yè)務招待費并入會務費項目核算，則當年業(yè)務招待費為6萬元，不得扣除部分為2.4萬元[6×（1-60%）]，此項超支費用需繳納企業(yè)所得稅0.6萬元（2.4×25%）?？梢陨倮U所得稅5.65萬元。
根據現(xiàn)行稅法規(guī)定，在計算應納稅所得額時，贊助支出不得扣除。因此，在符合條件的情況下，盡量將贊助支出轉換為廣告費和業(yè)務宣傳費支出，實現(xiàn)節(jié)稅的目標。
「案例4」某娛樂網站2012年營業(yè)收入為800萬元，向電視臺提供印有企業(yè)標記的服裝共500套，公允價值100萬元，當時作為贊助支出核算，無法稅前列支。而如果作為業(yè)務宣傳費進行會計處理，首先無論界定為贊助還是業(yè)務宣傳，都按視同銷售行為依法繳納增值稅，因此總支出為117萬元（100×1.17)。業(yè)務宣傳費扣除限額為120萬元(800×15%），可以全額抵扣，所以可以節(jié)約所得稅29.25萬元（117×25%）。
根據《企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》）第五十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。如果當年的捐贈達到限額，可考慮在下一個納稅年度再捐贈或將一個捐贈分成幾次進行。
「案例5」某傳媒公司2012年準備向慈善基金會捐贈1000萬元用于資助困難家庭學生。假定當年利潤總額5000萬元，則當年可扣除額度為600萬元（5000×12%）。如果將捐贈分2次完成，每次各捐贈500萬元，則都在限額內，可全額扣除，節(jié)稅100萬元（400×25%）。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇十六
（居民納稅人填報用）
為了幫助納稅人順利完成企業(yè)所得稅申報，我們根據企業(yè)所得稅申報表內容、相關稅收政策規(guī)定、稅務機關申報系統(tǒng)審核要求等，向納稅人提示企業(yè)所得稅申報表填報要點，供納稅人在填報前準備、填報過程的自我審核時使用。
一、所得稅申報時間。居民納稅人在納稅內無論盈利或者虧損，應當自終了之日起五個月內，向稅務機關報送企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
如果申報所屬內的最后（月）季度（即12月份或第四季度）未進行（月）季申報，應先至稅務機關作相關稅務處理后才能進行申報。如果納稅人因特殊原因，不能在規(guī)定期限內辦理所得稅申報的，在終了后五個月內，向稅務機關提出延期申報申請，經批準后，可以適當延長申報期限。納稅人在中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
二、所得稅申報表組成。企業(yè)所得稅納稅申報表（a類）由一主表和十二附表（附表十二為關聯(lián)業(yè)務往來報告表）組成。根據國家稅務總局有關規(guī)定，企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，還應附送財務會計報告和稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料。
三、所得稅申報表類型選擇。納稅人根據稅務機關鑒定的所得稅征收方式，選擇相應的申報表進行填報，如為查賬征收，選擇a類申報表，如為核定征收，則選擇b類申報表。如果中間變更征收方式，按稅務征管系統(tǒng)中鑒定的納稅人申報稅款所屬期的有效征收方式，選擇相應的申報表進行填報。
四、所得稅申報表主表、附表間的關系。申報表附表一至附表六是主表有關行次的詳細反映，與主表有關行次存在勾稽關系，通常稱為“一級附表”；附表七至附表十一為附表三《納稅調整項目明細表》有關行次的詳細反映，與附表三有關行次存在勾稽關系，通常稱為“二級附表”。
五、所得稅申報表附表一、二、十二選擇規(guī)則。
1、附表一（1）《收入明細表》、附表二（1）《成本費用明細表》，適用稅務征管系統(tǒng)稅務登記表的單位性質為“企業(yè)”、“其他”、“自收自支事業(yè)單位”，且納稅人行業(yè)不屬于銀行業(yè)、證券業(yè)、保險業(yè)、其他金融活動的納稅人填報。
2、附表一（2）《金融企業(yè)收入明細表》、附表二（2）《金融企業(yè)成本費用明細表》，適用稅務征管系統(tǒng)稅務登記表的單位性質為“企業(yè)”、“其他”，且納稅人稅務登記的行業(yè)為銀行業(yè)、證券業(yè)、保險業(yè)、其他金融活動的納稅人填報。
3、附表一（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入明細表》、附表二（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出明細表》，適用稅務征管系統(tǒng)稅務登記表的單位類型為“非自收自支事業(yè)單位”、社會團體、民辦非企業(yè)單位的納稅人填報。
4、附表十二《關聯(lián)業(yè)務往來報告表》包括九張報告表，適用于實行查帳征收的居民企業(yè)填報。報告表表一至表七，適用于與關聯(lián)方有業(yè)務往來的納稅人填報；表八適用于持有外國（地區(qū)）企業(yè)股份的中國居民企業(yè)填報；表九適用于有向境外支付款項的居民企業(yè)填報。
該報告表部分項目金額需要根據企業(yè)會計核算科目分析填報，因此要按照報告表項目規(guī)定的范圍以及口徑正確填列。
六、所得稅申報表填報順序、項目及邏輯關系的自我審核。為進一步完善新申報表的填報，我省對新申報表的相關邏輯關系和填報口徑進行了調整，納稅人在填寫納稅申報表前要認真閱讀填報說明、熟悉納稅申報的內容、程序、填報方法。填報后要重點審核主附表相關項目的填報順序是否無誤、表內欄目和表間的邏輯關系是否正確等。稅務機關網上申報系統(tǒng)設臵了表內欄目和表間邏輯關系自動校驗功能，對不符合邏輯關系的申報項目要按提示信息進行數(shù)據的修改或進一步確認，未作修改或修改后不正確的，系統(tǒng)不能發(fā)送申報。
七、所得稅申報時有關項目的確認。納稅人在填報所得稅申報表時，要確認減免稅優(yōu)惠項目、財產損失等是否已向稅務機關備案或已獲稅務機關批準，填報數(shù)據、項目是否正確。稅務機關網上申報系統(tǒng)將根據稅務征管系統(tǒng)內企業(yè)的減免稅備案（或審批）信息對納稅人申報的減免稅項目的有效性和準確性進行比對，比對不正確不能通過申報。
1、如需填報《稅收優(yōu)惠明細表》（附表五）中相關減免稅項目，在申報前要確認是否已按規(guī)定向稅務機關備案或已或稅務機關批準，只有備案或審批的項目，才能申報時填寫，否則不能填報。納稅人需要申報但尚未向稅務機關備案或獲得批準的，在申報前要及時到稅務機關辦好相關手續(xù)。
2、小型微利企業(yè)在填報《稅收優(yōu)惠明細表》（附表五）第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”項目時，按照稅法對小型微利企業(yè)判斷的條件，結合表中第45、46、47行的填報數(shù)據（從業(yè)人數(shù)、資產總額和所屬行業(yè)）以及當應納稅所得額等指標，自行核實申報是否符合小型微利企業(yè)條件；若不符合小型微利企業(yè)條件，要在匯算清繳時補繳已減免的企業(yè)所得稅額。
3、納稅人填報所屬發(fā)生的需要稅務機關批準才能稅前扣除的財產損失項目(如非正常的財產損失)，必須在申報前向稅務機關履行報批手續(xù)。
4、納稅人填報《稅前彌補虧損明細表》（附表四）時，要確認以前各盈利（虧損）金額和可結轉彌補的虧損余額與稅務機關核準的是否一致。如不一致，稅務機關申報系統(tǒng)會有提示信息，應與稅務機關核實修正后再填報。
5、納稅人申報時要核實申報所屬累計實際已預繳的所得稅額填報是否正確；在中間變更征收方式的，同一所屬預繳稅款應連續(xù)計算。企業(yè)網上申報時，稅務機關申報系統(tǒng)會自動導入申報表主表34行“本期累計實際已預繳的所得稅額”數(shù)據，企業(yè)需要核實數(shù)據是否無誤。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇十七
企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證業(yè)務規(guī)則（試行）
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范注冊稅務師開展企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證業(yè)務，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和《注冊稅務師涉稅鑒證業(yè)務基本準則》（以下簡稱“基本準則”）等稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件（以下簡稱“稅法”）的規(guī)定，制定本規(guī)則。
第二條 企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證業(yè)務（以下簡稱“年度納稅申報鑒證業(yè)務”），是指鑒證人接受委托，依照稅法和相關標準，執(zhí)行本規(guī)則規(guī)定的程序和方法，對被鑒證人的企業(yè)所得稅年度納稅申報事項（以下簡稱“年度納稅申報事項”）進行審核，證明其納稅申報的真實性、合法性，并出具鑒證報告的活動。
第三條 本規(guī)則所稱鑒證人，是指接受委托，執(zhí)行年度納稅申報鑒證業(yè)務的稅務師事務所（以下簡稱事務所）及其注冊稅務師。
本規(guī)則所稱被鑒證人，是指與鑒證年度納稅申報事項相關的企業(yè)所得稅納稅人。第四條 本規(guī)則所稱鑒證事項，是指鑒證人審核和證明的年度納稅申報事項。
第五條 年度納稅申報鑒證的目的，是通過對被鑒證人的年度納稅申報事項進行鑒證，提高被鑒證人稅法遵從度，維護被鑒證人合法權益和國家稅收利益。
第六條 鑒證人開展年度納稅申報鑒證業(yè)務，應當依據稅法、會計準則和會計制度（以下簡稱“國家統(tǒng)一會計制度”）及其他國家有關法律、法規(guī)的規(guī)定，符合基本準則及本規(guī)則的要求。
第二章 年度納稅申報鑒證業(yè)務準備
第七條 事務所承接年度納稅申報鑒證業(yè)務，應當按照相關執(zhí)業(yè)規(guī)范規(guī)定執(zhí)行。第八條 鑒證人承接鑒證業(yè)務，應當具備下列條件：
（一）具有實施年度申報鑒證業(yè)務的能力。勝任能力評估應考慮對客戶及其所在行業(yè)的熟悉程度，類似業(yè)務的鑒證經驗，具備執(zhí)行業(yè)務所必需的素質及專業(yè)勝任能力，具有執(zhí)行該業(yè)務所必需的時間，能夠按期完成業(yè)務。
評價事務所的注冊稅務師、業(yè)務助理等執(zhí)行鑒證業(yè)務的人員總量，是否能滿足所承擔鑒證業(yè)務的需求；評價事務所執(zhí)行鑒證業(yè)務人員的業(yè)務水平，是否能夠與鑒證業(yè)務的質量標準相適應。
（二）質量控制制度健全有效，能夠保證執(zhí)業(yè)質量。應按照質量控制執(zhí)行規(guī)范建立內部控制制度并能夠有效運行，正常情況下能夠保證內部制度不存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，為執(zhí)業(yè)質量提供制度保證。
對事務所與鑒證業(yè)務相關的內部控制，應按照企業(yè)內部控制評價制度的規(guī)定，進行自我評價。在內部控制存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷時，應考慮提出放棄的建議。
（三）能夠獲取有效證據以支持其結論，并出具書面鑒證報告。被鑒證人無法提供鑒證材料或其他原因限制鑒證人取得所需的鑒證材料，應考慮是否承接該項業(yè)務；對有關業(yè)務形成結論時，應當以充分、適當?shù)淖C據為依據，不得以其執(zhí)業(yè)身份對未鑒證事項發(fā)表意見。避免事實不清楚證據不充分的情況下，發(fā)表不實的鑒證結論，造成鑒證風險。
應關注調查的獨立性保持情況是否受到不應有的干擾，鑒證人員是否有能力評價證據的資格，鑒證人員是否有能力評價證據對鑒證事項的證明力。
（四）能夠承擔執(zhí)業(yè)風險。鑒證時應充分估計鑒證中存在的風險，是否超出事務所的承擔能力。對超出事務所承擔能力的風險，應考慮終止鑒證業(yè)務。應根據不同期間風險產生的原因、風險不良后果的嚴重程度等判斷是否承接。
第九條 鑒證人承接鑒證業(yè)務前，應當初步了解以下業(yè)務環(huán)境，決定是否接受委托。
（一）約定事項。應與被鑒證人約定的業(yè)務事項主要有：鑒證項目名稱、鑒證項目年度、鑒證項目要求、鑒證項目完成、鑒證收費金額、雙方法律責任、生效條件。
（二）委托目的。受托方承攬的鑒證業(yè)務具有合理的委托目的，對違法的委托應當拒絕。在鑒證范圍、取證條件等方面受到限制時，應考慮在簽訂業(yè)務約定書時做出專項約定。
（三）報告使用人的需求。按照委托要求評價和證明年度納稅申報的真實性、合法性，充分披露報告使用人需要的所有重要和重大的納稅申報信息。
（四）被鑒證人遵從稅法的意識。了解被鑒證人的納稅法律環(huán)境，充分估計實體法和程序法兩個方面的法律適用風險，充分考慮涉稅鑒證水平、納稅申報管理水平、執(zhí)法規(guī)范程度、政府和公眾對稅收的認同度等因素，對稅法遵從意識的影響。對稅收法律環(huán)境較差的鑒證業(yè)務，應考慮在業(yè)務約定書中對雙方責任做特殊約定或考慮放棄鑒證業(yè)務。
（五）被鑒證人的基本情況。應取得被鑒證人基本情況資料，編制企業(yè)基本情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。
（六）國家統(tǒng)一會計制度執(zhí)行情況。應取得被鑒證人財務會計制度情況資料，編制財務會計制度情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。
（七）內部控制情況。應取得被鑒證人內部控制制度情況資料，編制內部控制制度情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。
（八）重大經濟交易事項等情況。應取得被鑒證人重大經濟交易事項情況資料，編制重大經濟交易事項情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。
第十條 鑒證人決定承接鑒證業(yè)務的，應根據業(yè)務約定書執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，參考《年度納稅申報鑒證業(yè)務約定書（范本）》，與委托人簽訂業(yè)務約定書。
第十一條 鑒證人承接鑒證業(yè)務后，應根據業(yè)務計劃執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，確定項目組及其負責人，制定總體鑒證計劃和具體鑒證安排，應編制鑒證計劃表或在鑒證報告說明中做專項披露。
第三章 年度納稅申報鑒證業(yè)務實施
第十二條 應依據被鑒證人執(zhí)行的國家統(tǒng)一會計制度，鑒證營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失、公允價值變動收益、投資收益等利潤總額各項目的情況，重點鑒證年度發(fā)生情況、資產負債表日后事項調整情況、財務報表批準報出日后差錯調整情況。利潤總額計算項目的鑒證，可以采取下列方法：
（一）調查了解有關利潤總額的內部控制是否存在、有效且一貫遵守；
（二）調查了解利潤項目的會計核算和計量是否正確執(zhí)行國家統(tǒng)一會計制度；
（三）對處理不符合國家統(tǒng)一會計制度的事項，提示被鑒證人進行會計差錯調整。第十三條 鑒證企業(yè)境外所得稅收抵免項目，應當包括境外所得分回情況、境外應納稅所得額、分國(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額、分國(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額等。企業(yè)境外所得稅收抵免項目的鑒證，應當采取下列方法：
（一）確認被鑒證人在應納稅額中抵免其境外繳納的所得稅額是否符合稅法的規(guī)定；
（二）確認被鑒證人當期實際可抵免分國（地區(qū)）別的境外所得稅稅額和抵免限額；
（九）確認被鑒證人抵免境外所得稅額后實際應納的所得稅額。
第十四條 應依據稅收規(guī)定，鑒證收入類調整項目，重點鑒證收入類納稅調整項目的鑒證年度發(fā)生情況、會計核算情況、納稅調整金額確認情況。收入類調整項目的鑒證，可以采取下列方法：
（二）依據國家統(tǒng)一會計制度，調查了解收入類調整事項的賬載金額的準確性；
（三）依據稅法和國家統(tǒng)一會計制度，確認稅收金額與賬載金額的差異；
（四）依據稅法，審核確認收入類調整金額。
第十五條 視同銷售收入包括：非貨幣性交易視同銷售收入，貨物、財產、勞務視同銷售收入和其他視同銷售收入，鑒證時應關注：
（一）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，發(fā)生的非貨幣性交易，或將貨物、財產、勞務用于對外捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵或利潤分配等用途的，會計上不作銷售處理而按成本轉賬，稅收上作為視同銷售收入處理，應進行納稅調整。
（二）執(zhí)行會計準則的被鑒證人，對未同時滿足該項交換具有商業(yè)實質和換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠地計量等兩個條件的非貨幣性資產交換，以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，會計上不確認損益，稅收上作為視同銷售收入處理，應進行納稅調整。
（四）按稅法規(guī)定的計稅價格，確認視同銷售收入金額。第十六條 鑒證人投資收益納稅調整項目應關注：
（一）與上期投資收益比較，結合交易性金融資產、可供出售金融資產、持有至到期投資、長期股權投資等賬戶變動情況，分析本期投資收益是否存在異?，F(xiàn)象，如有應查明原因，并作適當處理。
（二）對成本法核算下收到收益，應查驗并取證被投資單位會計報表、董事會利潤分配決議并審查是否與投資匹配。
（三）關注 “長期股權投資”、“短期投資”、“銀行存款”、“無形資產”、“固定資產”、“存貨”等明細賬與有關憑證及簽訂的投資合同與協(xié)議，審核納稅人對外投資的方式和金額，了解該企業(yè)對投資單位是否擁有控制權，核算投資收益的方法是否符合稅法的有關規(guī)定。
（四）納稅人已實現(xiàn)的收益是否計入投資收益賬戶，有無利潤分配分回實物直接計入存貨等賬戶，未按同類商品市價或其銷售收入計入投資收益的情形。
（五）納稅人以非貨幣性資產對外投資或向投資方分配，是否按銷售和投資或銷售和分配處理。
（六）國外的投資收益匯回是否存在重大限制，若存在重大限制，應說明原因
（七）轉讓、出售股票、債券的交易憑證是否真實、合法，會計處理是否正確；
（九）檢查是否存在免稅的投資收益或其他應納稅調整的項目，并作出記錄。第十七條 鑒證未按權責發(fā)生制原則確認的收入應關注：
（四）執(zhí)行會計準則的被鑒證人，補貼收入不屬于本鑒證項目；
（五）會計上按權責發(fā)生制確認的利息、租金、特許權使用費等收入，稅法按收付實現(xiàn)制確認形成的暫時性差異或時間性差異，應進行納稅調整。
第十八條 鑒證按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益應關注：
（三）根據納稅申報表填報說明的規(guī)定，執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，不涉及本鑒證項目。第十九條 鑒證交易性金融資產初始投資調整應關注：
（二）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人不涉及本鑒證項目。
第二十條 公允價值變動凈損益包括：公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債和投資性房地產等資產公允價值變動凈損益。鑒證時應關注：
（二）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人不涉及本鑒證項目。
第二十一條 不征稅收入包括：財政撥款、行政事業(yè)性收費、政府性基金和其他。鑒證時應關注：
（一）確認為不征稅收入是否符合稅法規(guī)定的條件；
（二）關注專項用途財政性資金五年內的使用情況，并對滿五年內未使用資金應進行調整；
（三）不征稅收入用于支出形成的資本，在資產類調整項目中進行調整。第二十二條 鑒證不符合稅收規(guī)定的銷售折扣、折讓和退回應關注：
（五）取得銷售折扣、折讓有關的協(xié)議、會計憑證、計算資料等證據；
（六）對不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓的鑒證結論，應進行說明，如事實根據、證明證據、稅法依據和鑒證過程。
第二十三條 鑒證“收入類調整項目——其他”應關注：
（一）除上述項目之外的收入類調整項目。
（二）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人攤銷股權投資差額的納稅調整屬于本鑒證項目。第二十四條 應依據稅收規(guī)定，鑒證扣除類調整項目，重點鑒證扣除類納稅調整項目的鑒證年度發(fā)生情況、會計核算情況、納稅調整金額確認情況。鑒證時可以采取下列方法：
（二）依據國家統(tǒng)一會計制度，評價扣除類調整事項的賬載金額的準確性；
（三）依據稅法和國家統(tǒng)一會計制度，確認稅收金額與賬載金額的差異；
（四）依據稅法，審核確認扣除類調整金額。
第二十五條 視同銷售成本包括非貨幣性交易視同銷售成本，貨物、財產、勞務視同銷售成本和其他視同銷售成本。鑒證時應關注：
（一）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，發(fā)生的非貨幣性交易，或將貨物、財產、勞務用于對外捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵或利潤分配等用途的，會計上不作銷售處理而按成本轉賬，應進行納稅調整作為視同銷售成本處理。
（二）執(zhí)行企業(yè)會計準則的被鑒證人，對未同時滿足該項交換具有商業(yè)實質和換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠地計量等兩個條件的非貨幣性資產交換，以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，會計上不確認損益，應進行納稅調整作為視同銷售成本處理。
（四）根據處置資產的計稅基礎確認視同銷售成本金額，并關注處置資產賬面價值和應轉回的以前年度計提減值準備。
第二十六條 鑒證工資薪金支出應關注：
（二）取得個人所得稅扣繳憑證，確認工資薪金支出個人所得稅的代扣代繳情況；
（三）發(fā)生、發(fā)放工資薪金，未按國家統(tǒng)一會計制度進行核算的，應作為會計差錯處理；
（四）按稅法規(guī)定的工資薪金支出范圍，確認工資薪金支出“稅收金額”；
（五）鑒證有無將外部人員勞務費作為工資薪金支出的情況，有無將屬于福利費性質的補貼計入工資核算的情況。
第二十七條 鑒證職工福利費支出應關注：
（一）按稅法規(guī)定評價職工福利費列支的內容及核算方法；
（二）未通過應付福利費或應付職工薪酬賬戶核算的福利費支出，應作為會計差錯處理；
（四）根據稅法規(guī)定的扣除標準，確認職工福利費支出的稅收金額；
（五）對工資薪金發(fā)生納稅調整的，應相應調整職工福利費的計算基數(shù)。第二十八條 鑒證職工教育經費支出應關注：
（一）軟件生產企業(yè)等特殊行業(yè)，職工培訓費允許全額稅前扣除，不需要進行納稅調整；
（三）根據納稅申報資料，確認以前年度結轉扣除額和結轉以后年度扣除額；
（四）根據稅法規(guī)定的扣除標準，確認職工教育經費稅收金額；
（五）對工資薪金發(fā)生納稅調整的，應相應調整職工教育經費的計算基數(shù)。第二十九條 鑒證工會經費支出應關注：
（一）工會經費當年不允許稅前扣除的部分，不得結轉以后年度扣除；
（二）會計上計提未實際撥繳的工會經費，不允許稅前扣除；
（三）根據稅法規(guī)定的扣除標準和撥繳憑證，確認工會經費稅收金額；
（四）對工資薪金發(fā)生納稅調整的，應相應調整工會經費的計算基數(shù)。第三十條 鑒證各類基本社會保障性繳款應關注：
（二）補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險不屬于本鑒證項目；
（三）住房公積金不屬于本鑒證項目；
（四）取得社會保障部門為繳存職工發(fā)放的繳存各項社會保障性繳款的有效憑證；
（六）對工資薪金發(fā)生納稅調整的，應相應調整各類社會保障性繳款的計算基數(shù)。第三十一條 鑒證住房公積金應關注：
（二）根據國家規(guī)定的范圍、標準和實際繳納情況，鑒證確認住房公積金稅收金額；
（三）對工資薪金發(fā)生納稅調整的，應相應調整住房公積金的計算基數(shù)。第三十二條 鑒證補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險應關注：
（一）對工資薪金發(fā)生納稅調整的，應相應調整補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險的計算基數(shù)；
（三）根據國家規(guī)定的范圍、標準和實際繳納情況，鑒證確認補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險的稅收金額。
第三十三條 鑒證業(yè)務招待費支出應關注：
（一）業(yè)務招待費扣除限額的計算基數(shù)，包括營業(yè)收入和視同銷售收入；
（二）審核業(yè)務招待費的真實性；
（三）對在業(yè)務招待費項目之外列支的招待費，應按會計差錯處理；
（四）根據稅法規(guī)定的銷售（營業(yè)）收入額范圍、計算比例和發(fā)生額扣除比例，鑒證確認業(yè)務招待費支出稅收金額。
第三十四條 鑒證廣告費與業(yè)務宣傳費支出應關注：
（一）廣告費與業(yè)務宣傳費支出的計算基數(shù)，包括營業(yè)收入和視同銷售收入；
（二）不同行業(yè)廣告費與業(yè)務宣傳費支出稅前扣除標準和稅前扣除范圍的特殊規(guī)定；
（三）根據納稅申報資料，確認本年扣除的以前年度結轉額和本年結轉以后年度扣除額；
（五）廣告性質贊助支出作為業(yè)務宣傳費稅前扣除。第三十五條 鑒證捐贈支出應關注：
（二）取得公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門開具的公益性捐贈票據；
（四）本鑒證項目僅針對公益救濟性捐贈支出，不包括廣告性贊助支出和非公益救濟性捐贈支出。
第三十六條 鑒證利息支出應關注：
（一）本鑒證項目只涉及被鑒證人向非金融企業(yè)借款而發(fā)生的利息支出；
（二）取得金融企業(yè)同期同類貸款利率有關的證據資料，確認利息支出的稅收金額；
（三）固定資產、無形資產在購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用應當資本化，經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)存貨在建造期間發(fā)生的合理的借款費用應當資本化，對未按規(guī)定資本化的借款費用應按會計差錯處理。第三十七條 鑒證罰金、罰款和被沒收財物的損失應關注：
（二）取得罰沒機關開具的罰金、罰款和被沒收財物的有效憑證；
（三）對被鑒證人發(fā)生的罰金、罰款和被沒收財物的損失，會計上允許計入當期損益，稅收上不允許稅前扣除應全額進行納稅調整。第三十八條 鑒證稅收滯納金、加收利息應關注：
（一）取得稅收滯納金繳款書、加收利息繳款書；
（二）對被鑒證人發(fā)生的稅收滯納金、加收利息，會計上允許計入當期損益，稅收上不允許稅前扣除應全額進行納稅調整。第三十九條 鑒證贊助支出應關注：
（一）公益性捐贈不屬于本鑒證項目；
（二）廣告性贊助支出不屬于本鑒證項目；
（三）被鑒證人實際發(fā)生的公益性捐贈和廣告性贊助支出以外的贊助支出，會計上允許計入當期損益，稅收上不允許稅前扣除應全額進行納稅調整。
第四十條 鑒證與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用應關注：
（一）執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人不涉及本鑒證項目；
（二）執(zhí)行企業(yè)會計準則的被鑒證人，會計上采用實際利率法分期攤銷未確認融資費用計入財務費用，稅收上不允許稅前扣除應進行納稅調整。第四十一條 鑒證傭金和手續(xù)費支出應關注：
（一）不同類型企業(yè)，傭金和手續(xù)費支出稅前扣除標準不一致;
（二）非轉賬支付不得扣除、證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得扣除；
（四）已計入相關資產的手續(xù)費及傭金支出應通過折舊、攤銷分期扣除，不屬于本鑒證項目。第四十二條 鑒證與取得收入無關的支出應關注：
（二）企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。第四十三條 鑒證其他扣除類調整項目應關注：除上述項目之外的扣除類調整項目。
（一）不符合規(guī)定的票據屬于本鑒證項目；
（二）不征稅收入用于支出所形成的費用不屬于本鑒證項目。
第四十四條 鑒證資產類調整項目，應當包括：資產折舊攤銷、資產減值準備金、資產損失、其他。
（一）資產折舊攤銷的鑒證，可以采取下列方法：
4.企業(yè)轉讓或者以其他方式處置資產的，應當鑒證其申報扣除的資產凈值。
（二）資產減值準備金的鑒證，可以采取下列方法：
3.依據會計核算的本期轉回額和本期計提額與稅法規(guī)定允許稅前扣除的準備金支出額進行分析對比，確認納稅調增金額和調減金額。
（三）資產損失鑒證執(zhí)行企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務執(zhí)業(yè)規(guī)范。
第四十五條 特殊事項調整項目，包括：企業(yè)重組、政策性搬遷、特殊行業(yè)準備金、房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調整額、其他。除上述債務重組所得可以分期確認應納稅所得額的企業(yè)重組外，其他涉及資產計稅基礎與會計核算成本差異調整的企業(yè)重組，不屬于特殊事項調整項目，屬于資產類調整項目。
（一）企業(yè)重組的鑒證，可以采取下列方法：
2.計算一般性稅務處理的賬載金額、稅收金額、納稅調整金額； 3.計算特殊性稅務處理的賬載金額、稅收金額、納稅調整金額。
（二）政策性搬遷的鑒證，可以采取下列方法：
1.確認鑒證年度搬遷收入、搬遷支出、搬遷所得或損失的發(fā)生情況；
2.確認應計入鑒證年度應納稅所得額的搬遷所得或損失、計入當期損益的搬遷收益或損失、以前年度搬遷損失當期扣除金額、納稅調整金額。
（三）特殊行業(yè)準備金的鑒證，可以采取下列方法：
2.計算特殊行業(yè)準備金賬載金額、稅收金額、納稅調整金額。
2.計算銷售未完工產品預計毛利額的稅收金額和納稅調整金額；
6.確認轉回實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅的稅收金額和納稅調整金額。第四十六條 特別納稅調整項目的鑒證，應當采取下列方法：
（一）依據稅法，結合被鑒證人的企業(yè)組織結構、經營情況、行業(yè)特點和企業(yè)稅務風險管理制度，識別企業(yè)的特別納稅調整事項。
（三）依據國家稅務總局發(fā)布的特別納稅調整規(guī)定，確認被鑒證人本年度應當調整的應納稅所得額。
第四十七條 其他納稅調整項目的鑒證，應采取下列方法：
（三）對被鑒證人會計核算有關原始憑證不符合合法有效憑證條件的，應進行記錄并考慮調整納稅申報事項。
第四十八條 鑒證稅收優(yōu)惠項目，應當包括免稅收入、減計收入、加計扣除、減免所得額、減免所得稅額、抵扣應納稅所得額、抵免所得稅額等。鑒證時可以采取下列方法：
（四）依據稅法，審核被鑒證人同時從事不同企業(yè)所得稅待遇的項目，是否單獨計算所得并合理分攤企業(yè)的期間費用。
第四十九條 鑒證彌補虧損類項目，包括：納稅調整后所得、合并分立轉入（轉出）可彌補的虧損額、當年可彌補的虧損額、以前年度虧損已彌補額、本年度實際彌補的以前年度虧損額、可結轉以后年度彌補的虧損額。鑒證時可以采取下列方法：
（三）依據稅法，確認當年可彌補的所得額、本年度實際彌補的以前年度虧損額和可結轉以后年度彌補的虧損額。
第五十條 鑒證本年應補（退）所得稅額項目，應當包括實際應納所得稅額、累計實際已預繳的所得稅額、匯總納稅的總機構所屬分支機構分攤的預繳稅額。鑒證時可以采取下列方法：
（二）確認以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額；
（三）確認以前年度應繳未繳在本年度入庫所得稅額；
（四）確認本年度應補（退）的所得稅額。被鑒證人本年度發(fā)生被稅務稽（檢）查、納稅評估、會計信息質量抽查、審計機關審計而發(fā)生企業(yè)所得稅退補事項的，應當區(qū)分所得稅額的所屬年度。
第五十一條 實行企業(yè)所得稅匯總納稅的企業(yè)，鑒證時可以采取下列方法：
（一）審核確認匯總納稅的分支機構是否符合稅法規(guī)定的匯總范圍；
（三）審核分支機構所得稅預繳情況。
第四章 年度納稅申報鑒證證據
第五十二條 取得與鑒證事項相關的、能夠支持所得稅年度申報鑒證報告的鑒證證據，根據基本準則的規(guī)定，審查判斷證據的真實性、合法性、相關性。
第五十三條 鑒證人在調查被鑒證人的下列情況時，應取得有關鑒證材料：
（四）鑒證年度的重大經濟交易事項調查，包括企業(yè)重組、對外投融資等。第五十四條 鑒證人對被鑒證人利潤總額的確認，應當取得下列鑒證材料：
（一）已經其他中介機構審計的財務報表或者鑒證人延伸鑒證取得的、構成財務報表基礎的會計數(shù)據信息；有關監(jiān)管部門、其他中介機構出具的審計（檢查）結論或者建議書、會計信息質量抽查結論等。
（三）鑒證人采取適當?shù)蔫b證方法對利潤總額事實方面、會計方面、稅收方面進行審核獲取的有關信息或資料。
第五十五條 鑒證人對被鑒證人納稅調整增加額和納稅調整減少額的確認，應當取得下列鑒證材料：
（五）房地產企業(yè)預售收入在事實方面、會計方面以及稅收金額方面的有關信息或資料；
（六）被鑒證人特別納稅調整項目在事實方面、稅收方面的有關信息或資料。第五十六條 對被鑒證人境外所得稅收抵免項目實施鑒證，應當取得下列鑒證材料：
（一）境外企業(yè)注冊及股東情況法律文件資料；
（三）企業(yè)管理當局就境外所得、分配的決策資料；
（四）境外被投資人、境外不具有獨立納稅地位的分支機構財務會計報告、利潤分配決議；
（七）前任注冊稅務師對境外虧損彌補及前五年境外所得已繳稅款未抵免余額的鑒證意見；
（八）根據合同及其他證據，鑒證未在境外設立機構而發(fā)生的境外交易收入實現(xiàn)時間、相關扣除項目是否符合稅法規(guī)定。
第五十七條 鑒證人對被鑒證人發(fā)生的實際資產損失和法定資產損失實施鑒證時，應當取得具有法律效力的外部證據和特定事項的企業(yè)內部證據。
第五十八條 鑒證人應當及時對制定的計劃、實施的程序、獲取的證據以及得出的結論作出記錄，按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，編制、使用和保存企業(yè)所得稅年度申報鑒證業(yè)務工作底稿（以下簡稱“工作底稿”）。
第五十九條 鑒證人在企業(yè)所得稅年度申報鑒證實施過程中，可以采信其他事務所對企業(yè)財產損失等與企業(yè)所得稅年度申報相關事項作出的鑒證意見。
第五章 年度納稅申報鑒證報告
第六十條 鑒證人完成約定鑒證事項后，由項目負責人編制所得稅年度申報鑒證報告（以下簡稱“鑒證報告”）。
第六十一條 鑒證報告經業(yè)務質量復核后，由執(zhí)行鑒證業(yè)務的注冊稅務師、項目負責人及所長簽名、蓋章并加蓋事務所印章后對外出具。
鑒證人使用數(shù)字證書電子簽名后的電子版鑒證報告，具有與紙質鑒證報告相同的法律效力。鑒證人正式出具鑒證報告前，應就擬出具的鑒證報告有關內容的表述與被鑒證人進行溝通。鑒證報告應當注明報告日期。報告日期不應早于注冊稅務師獲取充分、適當?shù)膶徍俗C據，形成鑒證結論的日期。
第六十二條 鑒證人在鑒證中發(fā)現(xiàn)有對被鑒證人所得稅年度納稅申報有重要影響的事項，應在鑒證報告或報告說明中予以披露。
對于鑒證中發(fā)現(xiàn)的文件規(guī)定不明確的事宜，應在報告中說明。第六十三條 出具鑒證報告時應編制報告說明，主要內容如下：
（一）被鑒證人基本情況
（二）被鑒證人執(zhí)行的主要會計政策情況
（三）鑒證過程的情況說明
（四）重大交易情況說明
第六章 附則
第六十四條 本規(guī)則自2015年7月1日起執(zhí)行。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇十八
在遵循稅收法律、法規(guī)的情況下，為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東權益最大化，在法律許可的范圍內，企業(yè)自行或委托代理人，通過對經營、投資、理財?shù)仁马椀陌才藕筒邉?，充分利用稅法所提供的一切?yōu)惠，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇的一種財務管理活動。下面是小編為大家?guī)淼钠髽I(yè)所得稅的納稅籌劃策略，歡迎閱讀。
根據《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，納稅人身份分為“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”概念，以法人主體為標準納稅。居民企業(yè)承擔全面納稅義務，就其境內外全部所得納 稅;非居民企業(yè)承擔有限納稅義務，僅就其來源于境內的所得納稅。并且采用了注冊地和實際管理機構所在地相結合的雙重標準來判斷居民企業(yè)和非居民企業(yè)。注冊 地標準較易確定，因此，籌劃的關鍵是實際管理機構所在地。實際管理機構一般以股東大會的場所、董事會的場所及行使指揮監(jiān)督權力的場所等來綜合判斷?！镀髽I(yè) 所得稅法實施條例》將其定義為對企業(yè)的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。
收入確認金額是在確認收入的基礎上解決金額多少的問題。商品銷售收入的金額一般應根據企業(yè)與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額確定，無合同和協(xié)議的，應按購銷 雙方都同意或都能接受的價格確定;提供勞務的總收入，一般按照企業(yè)與接受勞務方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定，如根據實際情況需要增加或減少交易總額的，企 業(yè)應及時調整合同總收入;讓渡資產使用權中的金融企業(yè)利息收入應根據合同或協(xié)議規(guī)定的存、貸款利息確定;使用費收入按企業(yè)與其資產使用者簽訂的合同或協(xié)議 確定。
但是，在收入計量中，還經常存在各種收入抵免因素，這就給企業(yè)在保證收入總體不受較大影響的前提下，提供了稅收籌劃的空 間。如各種商業(yè)折讓、銷售退回，出口商品銷售中的外國運費、裝卸費、保險費、傭金等于實際發(fā)生時沖減了銷售收入。因此，在計算商品銷售收入中應盡可能考慮 這些抵免因素，以減少計稅基數(shù)，降低稅負。
(1)工資薪金、職工福利費、職工教育經 費的籌劃。企業(yè)發(fā)生的職工福利費、工會經費、教育經費按標準扣除，未超過標準的按實際數(shù)扣除，超過標準的只能按標準扣除。因此，在準確確定工資、薪金合理 性的基礎上，盡可能多的列支工資薪金的支出，超支的福利可以以工資薪金的形式發(fā)放，工資總額增加，按工資標準計提的職工福利費、工會經費、教育經費準予扣 除的金額也會隨之增加，因而在減少所得稅稅負的同時還可以增加職工的教育和培訓機會，改善職工福利，提高職工工作積極性。
(2) 業(yè)務招待費的籌劃。依照現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收 入的0.5%。其中，當年銷售(營業(yè))收入還包括《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第25條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額，設定了雙重標準。稅法對 這兩個條件采用的是孰低原則。也就是說，企業(yè)發(fā)生的招待費，其中40%是肯定要交稅的，而剩下的60%，還要看其是否超過了營業(yè)額的0.5%。如果超出 了，要就超出部分繳稅。因此，企業(yè)應避免招待費的過度支出。
(3)廣告費和業(yè)務宣傳費的籌劃?！镀髽I(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生 的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超出部分，準予結轉以 后的納稅年度扣除。雖然超出部分準予結轉以后年度扣除，但扣除時間是多長，要看企業(yè)以后的經營情況，是一個不確定的因素。因此，從籌劃的`角度考慮，支出應 盡量在限額內。
稅法將企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費進行合并按規(guī)定比例稅前扣除，那么企業(yè)的部分業(yè)務宣傳可以將自行生產或委托加工的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品當作禮品贈送給客戶，既達到廣告的目的，同時又可以降低成本。
(4)對外捐贈的籌劃。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度 的規(guī)定計算的年度會計利潤。雖說是限額扣除，但由于會計利潤是以會計準則為標準計算得來的，可調控的空間比應納稅所得額大;另外，企業(yè)也可以結合自身情 況，適度進行捐贈，這樣既會對社會作出貢獻，同時也可以擴大企業(yè)知名度，樹立良好形象和聲譽，為企業(yè)產品的銷售和拓展市場都有積極的作用。
現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法將內外資企業(yè)所得稅率統(tǒng)一為25%，比原暫行條例的規(guī)定低8個百分點。除此之外，實施細則中規(guī)定有兩檔優(yōu)惠稅率分別為15%和20%。因此，企業(yè)可以根據自身情況，選擇最適合自己的企業(yè)所得稅稅務籌劃方案。
小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不 超過3000萬元;其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。所以，小企業(yè)可以考慮調整企業(yè)從業(yè)人 數(shù)、資產總額和年度應納稅所得額，使其符合小型微利企業(yè)的條件，從而適用20%的低稅率。
國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)是指擁有核心自主知識產權，同時符合下列條件的企業(yè)：產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍;研究 開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例;高新技術產品(服務)收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例;科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例;高 新技術企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。據此規(guī)定，高新技術企業(yè)可以考慮調整企業(yè)的產品(服務)范圍、提高研究開發(fā)費用占銷售收入的比例、高新技術產品 (服務)收入占企業(yè)總收入的比例和科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例等，使其成為國家重點扶持的高新技術企業(yè)，從而適用15%的低稅率。
民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以由民族自治地方的自治機關決定減征或者免征。因此民族自治地方的企業(yè)應積極爭取民族自治地方自治機關的支持，以享受減征或者免征所得稅的優(yōu)惠。
合理選擇企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠年度，讓企業(yè)的優(yōu)惠年度分布于企業(yè)利潤最大年度，從而最大限度地節(jié)約稅款。對于新辦企業(yè)，如為年度中期開業(yè)，當年實際生產經 營不足6個月的，可向主管稅務機關申請選擇就當年所得繳納企業(yè)所得稅，其減征、免征企業(yè)所得稅的執(zhí)行期限，可以推遲至下一年度計算。如果新創(chuàng)辦的符合減免 條件的企業(yè)當年實際經營不足6個月，而且能夠預測到第二年的經濟效益較當年好，則可以選擇第二年為免稅年度，這樣享受到的優(yōu)惠更大。
改革開放以來，國家為了適應各地區(qū)不同的情況，相繼對一些不同的地區(qū)制定了不同的稅收政策，從而為進行投資地區(qū)的稅務籌劃提供了空間。投資者選擇投資地 點，除了考慮投資地點的硬環(huán)境等常規(guī)因素外，不同地點的稅收差異也應作為考慮的重點。稅收作為最重要的經濟杠桿，體現(xiàn)著國家的經濟政策和稅收政策。因此投 資者應選擇既能減輕企業(yè)稅收負擔又能使企業(yè)獲得最大經濟效益的區(qū)域投資方案，作出投資決策。
現(xiàn)行稅制對投資項目不同的納稅人制定了不同的稅收政策。國家實行稅收傾斜的企業(yè)類型有國家科委主管的高新技術企業(yè)、民政部門舉辦的福利企業(yè)、街道創(chuàng)辦的 福利生產單位、安置“四殘”人員的企業(yè)、水利部門舉辦的企業(yè)、農業(yè)部門舉辦的企業(yè)等。同時，稅法還對下列產品實行稅收優(yōu)惠政策：對第三產業(yè)的發(fā)展項目，可 按產業(yè)政策在一定期限內減征或免征所得稅;“老、少、邊、窮”地區(qū)的新辦企業(yè)，可在3年內減征或免征所得稅;企業(yè)事業(yè)單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過 程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。投資者應綜合考慮目標投資項目，結合稅收優(yōu) 惠政策，合理籌劃。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇十九
1.企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的（）可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免。
5.《企業(yè)所得稅實施條例》第44條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入（）的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后結轉扣除。a.8% b.10% c.5% d.15% 6.附列資料僅是披露（）調整稅額，以便于確定當期實際繳納稅額，且不影響當應納稅稅額的計算。
a.以前 b.當 c.跨 d.特殊
7.會計準則規(guī)定，采用（）核算的長期股權投資，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤中，投資企業(yè)按應享有的部分確認為當期投資收益。
a.權益法 b.權益或成本法 c.成本法 d.任何方法
8.居民企業(yè)境外分支機構虧損（實際虧損額和非實際虧損額）是指企業(yè)按照《企業(yè)業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定計算的境外分支機構納稅調整后所得（）的數(shù)額。
a.大于零 b.等于零 c.小于零 d.小于1萬
9.居民企業(yè)以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過（）年期限內，分期均勻計入相應的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
a.6 b.5 c.10 d.8 10.投資者取得債券的目的，主要是為了近期內出售以賺取差價，則購買的國債屬于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，通過()科目核算。
a.金融資產 b.非交易性資產 c.非交易性金融資產 d.交易性金融資產
11.企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的（）
a.1%。b.3%。c.0.5%。d.5% 12.企業(yè)固定資產會計折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計提的折舊部分，應（）當期應納稅所得額。
a.公允價值 b.市場價值 c.賬面價值 d.歷史成本
14.財稅【2009】70號文件規(guī)定：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的（）加計扣除。
a.110% b.120% c.100% d.90% 15.匯總納稅企業(yè)應當自終了之日起（）個月內，由總機構匯總計算企業(yè)應納所得稅額，扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款。
a.3 b.4 c.5 d.6 3.企業(yè)納稅發(fā)生的虧損，準予向以后結轉，用以后的所得彌補，但結轉年限最長不得超過（）年。
2.所得稅法第二十六條規(guī)定：企業(yè)的下列哪些收入為免稅收入（）
c.連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。d.符合條件的居民企業(yè)之間的紅利。
3.保險公司按國務院財政部門的相關規(guī)定提取的下列哪些準備金，準予在稅前扣除。（）
a.未到期責任準備金 b.壽險責任準備金 c.長期健康險責任準備金 d.已發(fā)生已報案未決賠款準備金 4.企業(yè)重組類型包括：（）
a.債務重組 b.股權收購 c.資產收購 d.企業(yè)合并 5.投資損失包括（）
a.債權性投資損失 b.固定資產損失 c.股權性投資損失 d.無形資產損失
1.匯總納稅企業(yè)實行下列哪些企業(yè)所得稅征收管理辦法（）
a.統(tǒng)一計算 b.分級管理 c.就地預繳 d.匯總清算
6.貨幣資產損失包括（）。
a.現(xiàn)金損失 b.銀行存款損失 c.存貨損失 d.應收及預付款損失
7.哪些特殊行業(yè)可以限額稅前扣除的資產準備金，填報《特殊行業(yè)準備金納稅調整明細表》（）
a.金融 b.保險 c.工業(yè)企業(yè) d.證券
8.企業(yè)下列哪些資產發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記資產減值損失科目，貸記“壞賬準備”等科目。（）
a.應收款項 b.存貨
c.長期股權投資 d.固定資產
9.企業(yè)發(fā)生的（），需在《資產折舊攤銷情況及納稅調整明細表》中進行列示填報。
a.資產折舊 b.工資薪金 c.資產攤銷 d.資產損失 《企業(yè)會計準則指南》規(guī)定：營業(yè)外支出包括（）
11.企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除（）
a.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件
b.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法 c.企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
d.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的具體管理要求 12 罰沒支出包括（）
a.行政性罰款 b.非行政性罰款 c.稅收滯納金 d.其他滯納金 基礎信息表的作用有哪些（）
c.可與征管信息系統(tǒng)已有信息進行比對，提高稅務登記信息質量 d.為納稅人減負 企業(yè)所得稅納稅申報表的主要特點（）
a.體系合理 b.填報便捷 c.突出重點 d.便于管理
判斷
會計處理采取正常折舊方法，稅法規(guī)定采取縮短年限方法的，按稅法規(guī)定折舊完畢后，該項固定資產填寫《固定資產加速折舊扣除明細表》.（）
正確 錯誤
15.納稅調整后所得減去所得減免，但最多減到零為止。（）正確 錯誤
18境外營業(yè)機構的虧損可以抵減境內營業(yè)機構的盈利（）正確 錯誤
19凡是有稅會差異的項目，都要在納稅調整明細表中反映。（）正確 錯誤
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企業(yè)所得稅納稅心得體會篇二十
企業(yè)所得稅納稅申報鑒證業(yè)務指導意見（試行）
為了規(guī)范注冊稅務師開展企業(yè)所得稅納稅申報鑒證業(yè)務，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《注冊稅務師涉稅鑒證業(yè)務基本準則》（以下簡稱“基本準則”）等有關稅收規(guī)章和規(guī)范性文件(以下簡稱稅法)的規(guī)定，制定本指導意見。
第一章 納稅申報鑒證業(yè)務準備
第一條 鑒證人承接鑒證業(yè)務，應當具備下列條件：
（一）具有實施所得稅申報鑒證業(yè)務的能力；
（二）質量控制制度健全有效，能夠保證執(zhí)業(yè)質量；
（三）能夠獲取有效證據以支持其結論，并出具書面鑒證報告；
（四）能夠承擔執(zhí)業(yè)風險。
第二條 鑒證人承接鑒證業(yè)務前，應當初步了解業(yè)務環(huán)境，決定是否接受委托。
業(yè)務環(huán)境包括：約定事項，委托目的，報告使用人的需求，被鑒證人遵從稅法的意識，被鑒證人的基本情況、國家統(tǒng)一會計制度執(zhí)行情況、內部控制情況、重大經濟交易事項等情況。
第三條 鑒證人決定承接鑒證業(yè)務的，應當與委托人簽訂業(yè)務約定書，并按照有關規(guī)定向稅務機關備案。
第四條 鑒證人承接鑒證業(yè)務后，應當及時確定項目組及其負責人，并按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，編制業(yè)務計劃，組織業(yè)務實施。
第二章 納稅申報鑒證業(yè)務實施
第一節(jié) 收入類項目鑒證
第五條 鑒證收入類項目，應當包括銷售貨物收入，提供勞務收入，轉讓財產收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈收入和其他收入。
收入類項目的鑒證，應當采取下列方法：
（一）評價有關收入的內部控制是否存在、有效且一貫遵守；
（二）關注收入申報是否正確；
（三）審核、確認收入的分類；
（四）審核收入確認的條件是否恰當；
（五）確定收入確認時間；
（六）運用適當技術手段，對收入的真實性、完整性進行審核；
（七）評價收入項目的會計核算和計量是否正確執(zhí)行國家統(tǒng)一會計制度；
（八）評價特殊業(yè)務處理是否正確。
第六條
鑒證收入類調整項目，應當包括視同銷售收入，接受捐贈收入，不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓，未按權責發(fā)生制原則確認的收入，按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益，按權益法核算的長期股權投資持有期間的投資損益，特殊重組，一般重組，公允價值變動凈收益，確認為遞延收益的政府補助，境外應稅所得，不允許扣除的境外投資損失，不征稅收入，免稅收入，減計收入，減、免稅項目所得，抵扣應納稅所得額及其他。
收入類調整項目的鑒證，應當采取下列方法：
（二）依據國家統(tǒng)一會計制度，評價收入類調整事項的賬載金額的準確性；
（三）依據稅法和國家統(tǒng)一會計制度，確認稅收金額與賬載金額的差異；
（四）依據稅法，審核確認收入類調整金額。
第二節(jié) 扣除類項目和彌補虧損類項目鑒證
第七條 鑒證扣除類項目，應當包括企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的成本、費用、稅金、損失和其他支出。
扣除類項目的鑒證，應當采取下列方法：
（一）評價有關扣除項目的內部控制是否存在、有效且一貫遵守；
（二）根據合同（協(xié)議）、發(fā)票、付款憑證等，確定扣除項目發(fā)生的實際情況；
（三）根據業(yè)務活動的類型，確認扣除項目的特征；
（四）選擇適用的扣除項目確認條件；
（五）確定扣除項目的確認時間；
（六）評價使用或者銷售存貨成本的計算方法；
（七）抽查大額業(yè)務支出，評價其支出的合理性；
（八）審核有關支出是否區(qū)分收益性支出和資本性支出；
（十）根據國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的計量方法，審核扣除項目的計量情況；
（十一）審核企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產,是否已經在稅前扣除或者計算對應的折舊、攤銷已經在稅前扣除。
第八條 鑒證扣除類調整項目，應當包括視同銷售成本，工資薪金支出，職工福利費支出，職工教育經費支出，工會經費支出，業(yè)務招待費支出，廣告費和業(yè)務宣傳費支出，捐贈支出，利息支出，住房公積金，罰金、罰款和被沒收財物的損失，稅收滯納金，贊助支出，各類基本社會保障性繳款支出，補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用，與取得收入無關的支出，不征稅收入用于支出所形成的費用，加計扣除及其他。
扣除類調整項目的鑒證，應當采取下列方法：
（二）依據國家統(tǒng)一會計制度，評價扣除類調整事項的賬載金額的準確性；
（三）依據稅法和國家統(tǒng)一會計制度，確認稅收金額與賬載金額的差異；
（四）依據稅法，審核確認扣除類調整金額。
第九條 鑒證彌補虧損類項目，應當包括當年可彌補的所得額、以前虧損彌補額、本實際彌補的以前虧損額、可結轉以后彌補額。
彌補虧損類項目的鑒證，應當采取下列方法：
（三）依據稅法，確認當年可彌補的所得額、本實際彌補的以前虧損額和可結轉以后彌補的虧損額。
第三節(jié) 資產類項目鑒證
第十條 鑒證資產類項目，應當包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等。
資產類項目的鑒證，應當采取下列方法：
（四）依據稅法，確認按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金后的資產凈值。
第十一條 資產類項目折舊、攤銷、處置的鑒證，應當采取下列方法：
（四）企業(yè)轉讓或者以其他方式處置資產的，應當鑒證其申報扣除的資產凈值。
第十二條 鑒證投資資產類項目，應當包括權益性投資資產和債權性投資資產。
投資資產類項目的鑒證，應當采取下列方法：
（一）依據稅法，結合被鑒證人的投資資產管理情況，重點關注投資資產中的長期股權投資以及公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，并關注金融負債。確認長期股權投資的計稅基礎和長期股權投資轉讓所得或損失；確認公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債的期初、期末計稅基礎。
（二）依據國家統(tǒng)一會計制度，確認長期股權投資或者債權投資的期初投資額、本增減投資額、會計核算方法、權益法核算對初始投資成本調整產生的收益、投資收益、投資損益；確認長期股權或者債權投資轉讓的凈收入、會計成本、轉讓所得或損失。
（三）依據稅法，確認長期股權投資的股息紅利是免稅收入還是全額征稅收入，確認長期股權投資轉讓所得的凈收入、轉讓所得或損失。
（四）確認長期股權投資或者債權投資持有期間的股息紅利、利息的會計與稅收的差異金額；確認長期股權投資或者債權投資轉讓所得或損失的會計與稅收的差異金額。
第十三條 鑒證資產類調整項目，應當包括資產損失，固定資產折舊，生產性生物資產折舊，長期待攤費用的攤銷，無形資產攤銷，投資轉讓、處置所得，油氣勘探投資，油氣開發(fā)投資及其他。
資產類調整項目的鑒證，應當采取下列方法：
（二）依據被鑒證人資產損失、資產折舊攤銷納稅調整以及長期股權投資所得等情況，確定調增金額和調減金額。
第四節(jié) 資產減值準備金調整項目鑒證
第十四條 鑒證資產減值準備金調整項目，應當包括壞（呆）賬準備，存貨跌價準備，持有至到期投資減值準備，可供出售金融資產減值，短期投資跌價準備，長期股權投資減值準備，投資性房地產減值準備，固定資產減值準備，在建工程（工程物資減值）準備，生產性生物資產減值準備，無形資產減值準備，商譽減值準備，貸款損失準備，礦區(qū)權益減值及其他。
資產減值準備金調整項目的鑒證，應當采取下列方法：
（二）依據稅法，確認允許稅前扣除的準備金支出；
（三）依據會計核算的本期轉回額和本期計提額與稅法規(guī)定允許稅前扣除的準備金支出額進行分析對比，確認納稅調增金額和調減金額。
第五節(jié) 特別納稅調整項目鑒證
第十五條 特別納稅調整項目的鑒證，應當采取下列方法：
（一）依據稅法，結合被鑒證人的企業(yè)組織結構、經營情況、行業(yè)特點和企業(yè)稅務風險管理制度，識別企業(yè)的特別納稅調整事項。
（三）依據國家稅務總局發(fā)布的特別納稅調整規(guī)定，確認被鑒證人本應當調整的應納稅所得額。
第六節(jié) 企業(yè)境外所得稅收抵免項目鑒證
第十六條 鑒證企業(yè)境外所得稅收抵免項目，應當包括境外所得分回情況、境外應納稅所得額、分國(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額、分國(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額等。
企業(yè)境外所得稅收抵免項目的鑒證，應當采取下列方法：
（一）確認被鑒證人在應納稅額中抵免其境外繳納的所得稅額是否符合稅法的規(guī)定；
（二）確認被鑒證人當期實際可抵免分國（地區(qū)）別的境外所得稅稅額和抵免限額；
（九）確認被鑒證人抵免境外所得稅額后實際應納的所得稅額。
第七節(jié) 稅收優(yōu)惠項目鑒證
第十七條 鑒證稅收優(yōu)惠項目，應當包括免稅收入、減計收入、加計扣除、減免所得額、減免所得稅額、抵扣應納稅所得額、抵免所得稅額等。
稅收優(yōu)惠項目的鑒證，應當采取下列方法：
（四）依據稅法，審核被鑒證人同時從事不同企業(yè)所得稅待遇的項目，是否單獨計算所得并合理分攤企業(yè)的期間費用。
第八節(jié) 應納所得稅額項目鑒證 第十八條 鑒證應納所得稅額項目，應當包括實際應納所得稅額、累計實際已預繳的所得稅額、匯總納稅的總機構所屬分支機構分攤的預繳稅額、本年應補（退）的所得稅額。
應納所得稅額項目的鑒證，應當采取下列方法：
（二）確認以前多繳的所得稅額在本年抵減額；
（三）確認以前應繳未繳在本入庫所得稅額；
（四）確認本應補（退）的所得稅額。被鑒證人本發(fā)生被稅務稽（檢）查、納稅評估、會計信息質量抽查、審計機關審計而發(fā)生企業(yè)所得稅退補事項的，應當區(qū)分所得稅額的所屬。
第十九條 實行企業(yè)所得稅匯總納稅的企業(yè)，其應納所得稅額項目的鑒證，應當采取下列方法：
（一）審核確認匯總納稅的分支機構是否符合稅法規(guī)定的匯總范圍；
（三）審核分支機構所得稅預繳情況。
第三章 納稅申報鑒證證據
第二十條 鑒證人從事所得稅申報鑒證業(yè)務，對通過不同途徑或方法取得的鑒證材料，應當按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，從證據資格和證明能力兩方面進行證據確認，取得與鑒證事項相關的、能夠支持所得稅申報鑒證報告的鑒證證據。
第二十一條 鑒證人在調查被鑒證人的下列情況時，應當按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，取得有關鑒證材料：
（四）鑒證的重大經濟交易事項調查，包括企業(yè)重組、對外投融資等。
第二十二條 鑒證人對被鑒證人利潤總額的確認，應當取得下列鑒證材料：
（一）已經其他中介機構審計的財務報表或者鑒證人延伸鑒證取得的、構成財務報表基礎的會計數(shù)據信息；有關監(jiān)管部門、其他中介機構出具的審計（檢查）結論或者建議書、會計信息質量抽查結論等。
（三）鑒證人采取適當?shù)蔫b證方法對利潤總額事實方面、會計方面、稅收方面進行審核獲取的有關信息或資料。
第二十三條 鑒證人對被鑒證人納稅調整增加額和納稅調整減少額的確認，應當取得下列鑒證材料：
（五）房地產企業(yè)預售收入在事實方面、會計方面以及稅收金額方面的有關信息或資料；
（六）被鑒證人特別納稅調整項目在事實方面、稅收方面的有關信息或資料。
第二十四條 對被鑒證人境外所得稅收抵免項目實施鑒證，應當取得下列鑒證材料：
（一）境外企業(yè)注冊及股東情況法律文件資料；
（三）企業(yè)管理當局就境外所得、分配的決策資料；
（四）境外被投資人、境外不具有獨立納稅地位的分支機構財務會計報告、利潤分配決議；
（七）前任注冊稅務師對境外虧損彌補及前五年境外所得已繳稅款未抵免余額的鑒證意見；
（八）根據合同及其他證據，鑒證未在境外設立機構而發(fā)生的境外交易收入實現(xiàn)時間、相關扣除項目是否符合稅法規(guī)定。
第二十五條 鑒證人對被鑒證人發(fā)生的實際資產損失和法定資產損失實施鑒證時，應當取得具有法律效力的外部證據和特定事項的企業(yè)內部證據。
稅務機關對被鑒證人資產損失有審查意見的，應當根據稅務機關的意見進行確認。
第二十六條
鑒證人應當及時對制定的計劃、實施的程序、獲取的證據以及得出的結論作出記錄，按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，編制、使用和保存企業(yè)所得稅申報鑒證業(yè)務工作底稿（以下簡稱“工作底稿”）。
第四章 納稅申報鑒證報告
第二十七條 鑒證人完成約定鑒證事項后，由項目負責人編制所得稅申報鑒證報告（以下簡稱“鑒證報告”）。
第二十八條 鑒證報告經業(yè)務質量復核后，由執(zhí)行鑒證業(yè)務的注冊稅務師、項目負責人及所長簽名、蓋章并加蓋稅務師事務所印章后對外出具，并按稅務機關的規(guī)定報備或者報送。
鑒證人使用數(shù)字證書電子簽名后的電子版鑒證報告，具有與紙質鑒證報告相同的法律效力。
鑒證人正式出具鑒證報告前，應就擬出具的鑒證報告有關內容的表述與被鑒證人進行溝通。
第二十九條 鑒證人在鑒證中發(fā)現(xiàn)有對被鑒證人所得稅納稅申報有重要影響的事項，應在鑒證報告或報告說明中予以披露；被鑒證人有所得稅扣繳義務而未履行的，鑒證人應當一并披露。
鑒證中發(fā)現(xiàn)被鑒證人所得稅處理有與稅收法律法規(guī)不符行為，經提醒被鑒證人仍未按其建議進行調整或者改正的，鑒證人應在出具的鑒證報告或報告說明中披露。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇二十一
納稅是作為一個公民的義務，也是國家發(fā)展的重要支撐。納稅課的教學使我更加了解了納稅的重要性和相關政策，讓我認識到自己作為一個普通人所承擔的納稅責任。在學習納稅課的過程中，我深刻體會到了納稅的目的和意義，并對如何合理繳納稅款有了更加準確的認識。
首先，納稅課讓我明白了納稅的目的。納稅的最終目的是用于國家的基本建設和公共事業(yè)的發(fā)展。通過納稅，國家可以籌集到資金，用于改善社會的福利和發(fā)展經濟。作為一個公民，我應該為自己所居住的國家和社會負責，承擔起納稅的責任。
其次，納稅課讓我認識到納稅的重要性。納稅是國家財政收入的重要來源，是國家繁榮和發(fā)展的基礎。沒有納稅，國家將無法進行基本的公共設施建設，無法保證人民的基本福利和安全。納稅是作為一個公民的義務，也是對國家的貢獻。
納稅課還讓我了解了納稅的相關政策。在納稅課上，老師為我們講解了關于個人所得稅、增值稅等各種稅種的相關政策。我了解到了自己作為一個工薪階層的納稅義務，也了解到了一些合理避稅的方法。這讓我在繳納稅款時更加明確自己的權益和責任。
同時，納稅課還教會了我如何合理繳納稅款。通過納稅課，我了解到了一些合法合規(guī)的避稅和減稅方式。例如，我可以通過合理的家庭財產配置，降低個人所得稅的負擔。同時，我也知道了自己在繳納稅款時的一些權益和優(yōu)惠政策。這讓我更加明確了自己作為一個納稅人的權益和義務。
最后，納稅課讓我對納稅態(tài)度有了新的認識。納稅是一個公民的義務，也是對社會的責任。在納稅課上，老師強調了納稅的重要性，并希望我們能夠自覺地繳納稅款，遵守稅法。我明白了只有每一個公民都能自覺地履行納稅義務，國家的財政才能得到保障，社會的公共事業(yè)才能得到發(fā)展。
總之，通過學習納稅課，我深刻體會到了納稅的重要性和意義，并對如何合理繳納稅款有了更加準確的認識。納稅是作為一個公民的義務，也是對國家的責任和貢獻。我將會自覺地履行自己的納稅義務，并通過合理避稅的方式減輕自己的稅負，為國家的繁榮和發(fā)展盡一份力量。讓我們共同為國家的發(fā)展貢獻自己的一份力量。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇二十二
在以往的稅務師考試中，關于企業(yè)所得稅納稅申報常常是考生無法準確掌握的。企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算和“不征稅收入”有關問題都是考生較為關心的重要問題。更多相關信息請關注相關欄目！
稅務師關于企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算，通常有兩種方法。
(1)直接計算法。應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的`以前年度虧損。彌補的原則：有虧即補，彌補連續(xù)，不超5年。
(2)間接計算法。應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額。
這兩種方法的計算都是基于“會計利潤”來計算的。如果會計利潤計算不正確，就一定計算出正確的會計利潤，再來計算所得稅應納稅所得額。
稅務師《涉稅服務實務》中“不征稅收入”包括以下幾項：
(1)財政撥款;
(3)企業(yè)取得的屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的財政性資金;
(5)企業(yè)接收政府劃入的下列財產：
a、縣級以上人民政府(包括其部門)將國有資產明確以股權投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應作為國家資本金(包括資本公積)處理。
b、縣級以上人民政府將國有資產無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理。
(3)企業(yè)接收股東劃入資產(包括股東贈與資產、上市公司在股權分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈與的資產、股東放棄本企業(yè)的股權)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會計上已做實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應按公允價值確定該項資產的計稅基礎。
企業(yè)所得稅納稅心得體會篇二十三
作為會計人員，在填制各種稅務登記表，稅種登記表和各種審批表時，要留意填寫的位置，不行寫錯，馬虎不得。因為一個小小的數(shù)字，就有可能會導致賬目的錯誤。在實訓當中，各種不同的稅種計算對我也是一個不小的考驗。這次的實訓對我很有用處，它為我以后踏入工二、基本內容認知會計科目與賬戶通過實訓，使我們了解駕馭會計科目和賬戶，能夠區(qū)分會計科目和賬戶，駕馭借貸記賬方法。通過實訓，使我們了解駕馭復式記賬的基本方法。填制原始憑證為了熟識經濟業(yè)務，駕馭填制原始憑證的程序、方法和便于審核原始憑證，須要開設填制原始憑證的單項實訓。由于原始憑證特別重要，所以填制原始憑證時要特殊當心，在實訓中我總結了一些小的要點：
1、按原始憑證的基本要是填列，不得遺漏。
2、填制在憑證上經濟業(yè)務要與實際相符，數(shù)字要真實牢靠。
3、凡填有大寫小寫金額的憑證，大寫小寫金額必需相符。
4、填制在憑證中的摘要應簡明扼要，字跡要清晰，易于分辨。
5、發(fā)生銷貨退回的，還必需有退貨驗收證明；審核原始憑證原始憑證是證明經濟業(yè)務已經發(fā)生或完成，明確經濟責任并用以辦理業(yè)務手續(xù)的書面證明。在實際工作中，外來的'和自制的原始憑證，一般都符合有關規(guī)定，既能證明發(fā)生或完成的經濟業(yè)務，又能做到填制手續(xù)完備，用以辦理有關業(yè)務手續(xù)。
在記帳過程中，可能由于種。種緣由會使帳薄記錄發(fā)生錯誤，而作為會計人員應運用正確的更正方法，采納錯帳更正方法，一般有劃線更正法、補充登記法、紅字更正法三種，而不是填補、挖改。我想這是我們在作帳時留意的一點。在實訓中我們必需做的是原始憑證與證帳憑證、各明細帳與總帳核對等。這一部是特別繁瑣，也是特別重要的，否則會功虧一簣，徒勞無功。作為一名學生，最終能夠很好的駕馭書本上的學問并且敏捷運用，不僅僅只有自己的功勞，還應當感謝不厭其煩為我們解答每一個疑難問題的老師，感謝老師對每一位學生的熱心幫助！我想我還會珍惜在學校的每一次的學習，而這樣的實訓學習更是值得我去珍惜！累積了許多良好的學問和閱歷。
通過這次實訓，我發(fā)覺在學習自己中要多看，多視察，多聽，少講，少說與學習無關的內容，多學習別人的優(yōu)點和辦事方法。除努力學習具有責任心外，要擅長常常做學習總結。為免以后不犯同樣的錯誤，努力做到更好。堅持學習。不要只學習和會計有關的學問，還要學習與經濟相關的學問。因為以后的發(fā)展不僅在于內部的運作，還要靠外部的推動。要按經濟規(guī)律和法律規(guī)定辦事。有一位教化學家說過，當我們把學過的學問忘得一塵不染時，最終剩下來的就是教化的本質了。這里我把“教化”改成“學問”，我們在高校里學習的學問也許會被淘汰，但那些最基本的學習方法恒久是我們駕馭最新學問的法寶。這一次的實踐雖然時間短暫，雖然接觸到的東西有限，但是依舊讓我學到了很多學問和閱歷，這些都是比書本上更容日駕馭和理解的。通過實踐，我們能夠更好的了解自己的不足，了解會計工作的本質，了解稅法的基本學問，了解這個社會的方方面面。這也能夠讓我更早的為自己做好職業(yè)規(guī)劃，設定人生目標，向勝利邁進一大步。