總結(jié)是一種對自己成長軌跡的記錄，可以為我們未來的發(fā)展提供有力的證明。在寫總結(jié)時(shí)，我們可以回顧自己的成長和經(jīng)驗(yàn)，從中總結(jié)出有價(jià)值的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。這些范文反映了不同領(lǐng)域和主題的總結(jié)方式，對我們的寫作有很大的借鑒意義。
案例分析課程心得篇一
一、相關(guān)概述
經(jīng)濟(jì)新常態(tài)是我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的一個(gè)狀態(tài)，用經(jīng)濟(jì)新常態(tài)來透視我國宏觀經(jīng)濟(jì)政策和未來選擇是深思熟慮之舉。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展出現(xiàn)了新的特點(diǎn)，單位管理所處的環(huán)境和內(nèi)容都有了新的變化。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)是不斷變化，動(dòng)態(tài)發(fā)展的過程。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，管理者應(yīng)當(dāng)積極思考自身定位，考慮如何有效適應(yīng)新常態(tài)，如何在新常態(tài)下尋求自身發(fā)展，把握發(fā)展機(jī)遇。內(nèi)部審計(jì)作為我國內(nèi)部監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，在推動(dòng)單位科學(xué)發(fā)展，切實(shí)提高科學(xué)管理水平方面具有不可替代的地位和作用。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)面臨新機(jī)遇和挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)切實(shí)把握經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的特點(diǎn)以及對內(nèi)部審計(jì)工作的新要求，轉(zhuǎn)變工作思路和工作方法，積極運(yùn)用新的技術(shù)手段，有效應(yīng)對經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作。通過提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，為單位健康持續(xù)科學(xué)發(fā)展提供有力的支持和保障。
二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型分析
在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下機(jī)遇和挑戰(zhàn)并存，內(nèi)部審計(jì)的作用更加重要，所承擔(dān)的管理職能越來越大。面對經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下管理環(huán)境變化，內(nèi)部審計(jì)工作難度不斷加大，外部競爭壓力不斷加大，對于內(nèi)部審計(jì)人員的能力和素質(zhì)要求也越來越高。思路決定出路。在新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)部門要想有所作為，為單位管理科學(xué)化提供有力支撐，就需要轉(zhuǎn)變理念，創(chuàng)新思路，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)的水平和層次。在審計(jì)內(nèi)容上，不僅突破原有的一般合規(guī)性審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)，還應(yīng)當(dāng)逐步向控制為主線，風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，增值為目的的全新方向轉(zhuǎn)變。
更加關(guān)注單位運(yùn)營管理的全過程和全環(huán)節(jié)，尤其對于關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)領(lǐng)域以及經(jīng)常出現(xiàn)問題的薄弱環(huán)節(jié)，要尤為重視。要通過內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型，為單位科學(xué)持續(xù)發(fā)展提供更好的服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)在思維轉(zhuǎn)型上，要逐漸從過去的過程控制型向風(fēng)險(xiǎn)管理型轉(zhuǎn)變，從原先的借鑒應(yīng)用型向開發(fā)創(chuàng)新型轉(zhuǎn)變，從原先的揭露問題型向持續(xù)改進(jìn)型轉(zhuǎn)變，從原先的被動(dòng)接受型到主動(dòng)參與型轉(zhuǎn)變，從原先的單純強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性到積極追求價(jià)值增值轉(zhuǎn)變。要將發(fā)現(xiàn)和解決問題作為審計(jì)理念。在此基礎(chǔ)上，幫助單位管理部門提高科學(xué)管理水平，為單位健康發(fā)展提供保障。
要將審計(jì)對象參與審計(jì)過程作為審計(jì)理念，共同研究經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)的問題和偏差，要將提高組織的管理服務(wù)水平作為目標(biāo)。要將增加組織的價(jià)值作為審計(jì)理念，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)責(zé)任化，并將其納入單位組織管理目標(biāo)，為單位管理提供支持。要將改善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制作為審計(jì)理念，逐步預(yù)防單位管理過程中存在的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)單位持續(xù)經(jīng)營和科學(xué)發(fā)展。要將采用新技術(shù)新方法作為新的審計(jì)理念，要在審計(jì)實(shí)踐過程中逐步改變原有的傳統(tǒng)審計(jì)模式和審計(jì)方法，采用新的審計(jì)手段和審計(jì)技術(shù)，提高內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量。
三、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值提升
圍繞經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，內(nèi)部審計(jì)要逐步提升自身價(jià)值，從以下幾個(gè)方面來實(shí)現(xiàn)價(jià)值提升。一是依靠內(nèi)部審計(jì)，進(jìn)一步推動(dòng)單位管理層頂層戰(zhàn)略決策和重大措施落實(shí)到位。內(nèi)部審計(jì)相對于外部審計(jì)具有支撐自身的獨(dú)特優(yōu)勢，對于單位管理和日常流程比較熟悉，因此內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)充分利用自身優(yōu)勢，對單位頂層戰(zhàn)略決策的執(zhí)行過程實(shí)施關(guān)注。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)對戰(zhàn)略執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和缺陷，及時(shí)向管理者進(jìn)行報(bào)告，對于遇到的困難應(yīng)當(dāng)提出相應(yīng)的管理措施和建議。應(yīng)當(dāng)基于管理定位，實(shí)現(xiàn)對單位管理和戰(zhàn)略決策重大措施落實(shí)的有效支撐。通過內(nèi)部審計(jì)，為單位科學(xué)發(fā)展提供有力支持和保障。二是應(yīng)當(dāng)充分考慮單位關(guān)鍵環(huán)節(jié)和核心業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)對單位核心業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)的全過程跟蹤，通過實(shí)時(shí)監(jiān)督和跟蹤義務(wù)有效識別和預(yù)防可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門基于自身的管理定位和業(yè)務(wù)需求，應(yīng)當(dāng)首先確保單位管理過程中不存在重大的經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)。逐步實(shí)現(xiàn)對單位關(guān)鍵管理環(huán)節(jié)和核心業(yè)務(wù)領(lǐng)域的全過程全流程跟蹤，及時(shí)揭露和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并消除問題和缺陷，進(jìn)一步提升單位提高管理風(fēng)險(xiǎn)防范的能力。
四、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作流程優(yōu)化分析
在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)工作也應(yīng)當(dāng)結(jié)合管理需求和經(jīng)濟(jì)新常態(tài)特點(diǎn)，對自身的管理流程進(jìn)行優(yōu)化和完善，進(jìn)一步減少不必要的環(huán)節(jié)和流程，提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和效益。在降低內(nèi)部審計(jì)成本，提高信息共享程度，減少信息不對稱的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。內(nèi)部審計(jì)要面對新常態(tài)下復(fù)雜的環(huán)境，對于自身的業(yè)務(wù)工作流程進(jìn)行優(yōu)化，同時(shí)在優(yōu)化工作流程過程中，有積極樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)工作理念，確保內(nèi)部審計(jì)的針對性和科學(xué)性。一方面，在內(nèi)部審計(jì)控制的范圍、流程和關(guān)鍵控制點(diǎn)上，要進(jìn)行合理的評估和確定，要全面風(fēng)險(xiǎn)評估，制定科學(xué)有效的審計(jì)方法和審計(jì)策略，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確審計(jì)的樣本量和審計(jì)的測試步驟。要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)等級水平進(jìn)行排序，對于排序優(yōu)先的領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，要專門制定專項(xiàng)的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃。
在提高內(nèi)部審計(jì)工作效率的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。另一方面，又要結(jié)合審計(jì)規(guī)劃對具體的內(nèi)部控制進(jìn)行測試。在測試過程中，要注重穿行測試，對內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)有效性進(jìn)行實(shí)時(shí)驗(yàn)證。通過驗(yàn)證測試確保內(nèi)部控制流程執(zhí)行的有效性，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)在此基礎(chǔ)上，出具相應(yīng)的內(nèi)部控制階段性評估報(bào)告，通過評估報(bào)告進(jìn)行評估分析，確定專項(xiàng)審計(jì)的重點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)之后，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。另外還應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行跟蹤，要重點(diǎn)對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題和薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)整改，確保內(nèi)部控制缺陷都能完善，將提高單位內(nèi)部控制體系的完善性作為重要的內(nèi)容加以落實(shí)。同時(shí)對于重大審計(jì)問題，要提交管理部門進(jìn)行專題研討，妥善處理和解決審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題。
五、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)方法和技術(shù)的創(chuàng)新
在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，要求內(nèi)部審計(jì)在方法和技術(shù)方面也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的創(chuàng)新和完善。內(nèi)部審計(jì)部門要應(yīng)對新常態(tài)下管理業(yè)務(wù)，除了要熟練掌握傳統(tǒng)審計(jì)方法之外，還應(yīng)當(dāng)對非現(xiàn)場審計(jì)與審計(jì)大數(shù)據(jù)應(yīng)用等新的審計(jì)方法和手段進(jìn)行學(xué)習(xí)和提升。將創(chuàng)新審計(jì)方法和技術(shù)作為提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率的重要手段。一是要充分利用非現(xiàn)場審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)逐步實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場審計(jì)和非現(xiàn)場審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，充分發(fā)揮現(xiàn)場審計(jì)和非現(xiàn)場審計(jì)各自的優(yōu)勢，并規(guī)避兩者各自的缺點(diǎn)。面對非現(xiàn)場審計(jì)要求，審計(jì)人員要充分借助計(jì)算機(jī)信息和數(shù)據(jù)分析技術(shù)，提高審計(jì)的質(zhì)量和效率。二是進(jìn)一步提升大數(shù)據(jù)應(yīng)用質(zhì)量。面對新的發(fā)展環(huán)境，審計(jì)大數(shù)據(jù)應(yīng)用是提高審計(jì)效率的重要途徑，應(yīng)當(dāng)提高自身數(shù)據(jù)分析能力，通過數(shù)據(jù)加工實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)增值。借助于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和大數(shù)據(jù)分析手段，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)跨區(qū)域、跨業(yè)務(wù)、跨部門之間的聯(lián)動(dòng)分析，實(shí)現(xiàn)審計(jì)在更廣區(qū)域和更多業(yè)務(wù)領(lǐng)域的綜合運(yùn)用，以此來有效應(yīng)對表現(xiàn)形式更為復(fù)雜，關(guān)聯(lián)性更強(qiáng)，危害程度更大的管理風(fēng)險(xiǎn)。通過對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行整合和優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)信息在部門之間的有效貫通，要切實(shí)轉(zhuǎn)變原有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分布形式和表現(xiàn)形式，及時(shí)獲取單位管理狀況，明確風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，掌握風(fēng)險(xiǎn)視圖。
大數(shù)據(jù)的應(yīng)用對內(nèi)部審計(jì)履職能力提出了更高的要求和挑戰(zhàn)，要注重單位信息化管理，同時(shí)也要在信息管理信息化過程中，逐步提升內(nèi)部審計(jì)的信息化審計(jì)能力和手段，逐步打破原有部門之間的信息壁壘，實(shí)現(xiàn)信息共享。通過對原先關(guān)聯(lián)復(fù)雜流程過長，標(biāo)準(zhǔn)不一，專業(yè)分割等信息技術(shù)所造成的審計(jì)難題進(jìn)行攻關(guān)，逐步推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)在跨部門、跨專業(yè)方面的優(yōu)勢，提高審計(jì)視角的開闊性。同時(shí)要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變審計(jì)職能，跟蹤變化做出相應(yīng)的調(diào)整，切實(shí)避免內(nèi)部審計(jì)邊緣化風(fēng)險(xiǎn)。尤其在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，單位管理環(huán)境發(fā)生了重大變化，數(shù)據(jù)信息量呈爆炸式增長，審計(jì)的內(nèi)容和領(lǐng)域越來越廣，內(nèi)部審計(jì)要在大數(shù)據(jù)環(huán)境下及時(shí)調(diào)整審計(jì)思路，增強(qiáng)危機(jī)意識和數(shù)據(jù)信息化意識，堅(jiān)持信息化發(fā)展模式，提高內(nèi)部審計(jì)信息化水平。
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內(nèi)部審計(jì)及代理成本的關(guān)系
案例分析課程心得篇二
統(tǒng)計(jì)表明，年報(bào)審計(jì)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告占全部審計(jì)報(bào)告的比例為7.42%，與往年相比，這一比例呈明顯下降趨勢。至，這一比例分別為14.48%、13.38%、13.36%。這說明，在注冊會計(jì)師對上市公司年報(bào)提出調(diào)整意見后，上市公司能更大程度地按注冊會計(jì)師的意見對財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行調(diào)整，使會計(jì)信息質(zhì)量得以進(jìn)一步提高。
三、“接下家”事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告繼續(xù)保持必要的謹(jǐn)慎態(tài)度
報(bào)備資料顯示，20年報(bào)審計(jì)中有84家上市公司變更了會計(jì)師事務(wù)所，占上市公司總數(shù)的6.7%。其中，有17家公司的年報(bào)被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，占變更事務(wù)所公司總數(shù)的20.24%。而在年報(bào)審計(jì)意見總體分布中，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的比例僅為7.42%?？梢姡兏聞?wù)所的上市公司被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的比例明顯高于市場整體水平。
這說明，在上市公司變更審計(jì)委托的情況下，注冊會計(jì)師普遍能保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，后任事務(wù)所更加關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)過程更為嚴(yán)謹(jǐn)，往往選擇更加嚴(yán)格的審計(jì)意見類型，以規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，客觀上提高了審計(jì)質(zhì)量。
此外，報(bào)備數(shù)據(jù)還顯示，共有虧損上市公司142家，注冊會計(jì)師為這142家公司出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的比例高達(dá)41.1%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于上市公司整體非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告7.42%的比例，說明虧損上市公司仍然是審計(jì)的高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)。其中，20家被出具無法表示意見審計(jì)報(bào)告的均為虧損上市公司，表明注冊會計(jì)師已經(jīng)充分關(guān)注到虧損上市公司所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并采取了謹(jǐn)慎態(tài)度。
——綠島實(shí)業(yè)公司固定資產(chǎn)審計(jì)案例分析報(bào)告
固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)總額中占有較大比例，其安全性及完整性對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響極大，其余額的真實(shí)與否對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況也有很大影響，并且與其相關(guān)的費(fèi)用也是決定企業(yè)凈利潤的重要因素。因此，固定資產(chǎn)的審計(jì)也是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。
一、案例背景
誠信會計(jì)師事務(wù)所初次接受綠島實(shí)業(yè)公司董事會委托，對該公司進(jìn)行年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)。根據(jù)審計(jì)計(jì)劃安排，2月10日對其會計(jì)報(bào)表的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行了審計(jì)。
綠島實(shí)業(yè)公司是一個(gè)以超市為主的企業(yè)，未發(fā)現(xiàn)任何對其可持續(xù)經(jīng)營性造成威脅的跡象。在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，報(bào)表層的重要性水平為700萬元。分配到固定資產(chǎn)的重要性水平是200萬元。該企業(yè)的房屋建筑物按計(jì)提折舊，不考慮殘值。
根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人安排審計(jì)人員李辰和季小明負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的測試與取證工作。
二、案例內(nèi)容與過程
按照誠信會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，對固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性測試，應(yīng)從固定資產(chǎn)項(xiàng)目、固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)的增減變化等方面用審閱法、核對法、函證法、實(shí)地盤點(diǎn)法等進(jìn)行。審計(jì)人員對固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測試的主要過程包括：
1、明確固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊實(shí)質(zhì)性測試的目的及程序。編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審計(jì)程序表。
2、索取固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表，核對明細(xì)表與明細(xì)賬、總賬是否相符。審計(jì)人員取得了全部固定資產(chǎn)的明細(xì)表，并進(jìn)行了復(fù)核，與明細(xì)賬、總賬核對一致。審計(jì)人員還認(rèn)真將期初余額與上年審計(jì)報(bào)告的審定數(shù)予以核對，證實(shí)公司已按上年審計(jì)要求予以調(diào)賬，年初數(shù)核對一致。
3、審計(jì)固定資產(chǎn)的增加。
對于外購固定資產(chǎn)，審計(jì)人員通過核對購貨合同、發(fā)票、保險(xiǎn)單、發(fā)運(yùn)憑證等文件，抽查測試其計(jì)價(jià)是否正確，授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊備，會計(jì)處理是否正確;對于在建工程轉(zhuǎn)入的，著重檢查了峻工決算、驗(yàn)收和移交報(bào)告是否正確，與在建工程相關(guān)的記錄是否核對相符，資本化利息金額是否恰當(dāng)，等等。
在審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)6月30日新增的固定資產(chǎn)中，有綠島公司本年發(fā)生的對營業(yè)樓的裝修、裝璜支出72萬元，計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值，本會計(jì)年度已計(jì)提折舊7元。預(yù)計(jì)三年后將進(jìn)行再次裝修。
發(fā)現(xiàn)8月份有未辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)先行估價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)的辦公樓價(jià)值為1500萬元，原概算為2000萬元。審計(jì)人員現(xiàn)場觀察和了解施工的結(jié)算情況，預(yù)計(jì)實(shí)際支出為2100萬元。
4、審計(jì)固定資產(chǎn)的減少。
在對減少的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員首先審查了減少的固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件，確認(rèn)是否符合有關(guān)規(guī)定，并驗(yàn)證其數(shù)額計(jì)算的準(zhǔn)確性。此外，還結(jié)合固定資產(chǎn)清理和待處理財(cái)產(chǎn)損溢等科目，抽查了固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額的正確性，同時(shí)關(guān)注是否存在未作會計(jì)記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)。
在審查減少的固定資產(chǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司有一筆辦公設(shè)備報(bào)廢的業(yè)務(wù)，該公司對此項(xiàng)業(yè)務(wù)所作的賬務(wù)處理為：
借：固定資產(chǎn)清理 64000
累計(jì)折舊 16000
貸：固定資產(chǎn) 80000
借：營業(yè)外支出 64000
貸：固定資產(chǎn)清理 64000
審計(jì)人員還了解到該企業(yè)在此期間并沒有發(fā)生火災(zāi)、被盜等意外事故。
分析該項(xiàng)業(yè)務(wù)有何不妥?
5、審計(jì)固定資產(chǎn)的所有權(quán)。
審計(jì)人員通過審閱產(chǎn)權(quán)證書、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)單、財(cái)產(chǎn)稅單、低押貸款的還款收據(jù)等合法書面文件，以確定所審查的固定資產(chǎn)是否確實(shí)為企業(yè)所擁有的合法財(cái)產(chǎn)。對于新增的固定資產(chǎn)，審計(jì)人員索取了客戶財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證書副本。
在審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)綠島公司將原投入c公司(該公司由綠島公司負(fù)責(zé)經(jīng)營管理)的固定資產(chǎn)，由于某種理由在c公司未經(jīng)清算和未經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評估的情況下，由綠島公司自行估價(jià)收回固定資產(chǎn)30萬元，沖減長期股權(quán)投資項(xiàng)目。
6、固定資產(chǎn)折舊的審計(jì)。
審計(jì)人員在核對折舊明細(xì)表后，首先對折舊計(jì)提的總體合理性進(jìn)行復(fù)核。其次，計(jì)算了本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較，分析本期折舊計(jì)提額的合理性和準(zhǔn)確性。此外，還計(jì)算了累計(jì)折舊占固定資產(chǎn)原值的比率，評估固定資產(chǎn)的老化率，并估計(jì)因閑置、報(bào)廢等原因可能發(fā)生的固定資產(chǎn)損失。
三、相關(guān)理論
(一)、固定資產(chǎn)入賬價(jià)值審查
(1)、審查外購的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)合同、發(fā)票及運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)等憑證。核實(shí)其計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。
(2)、審查自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)合同、協(xié)議、工程決算單以及交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表所列的財(cái)產(chǎn)名稱、建造成本等核算其計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。
(3)、審查投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)投資憑證、財(cái)產(chǎn)明細(xì)表及評估資產(chǎn)或合同協(xié)議中的約定的估價(jià)核實(shí)其計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。
(4)、審查捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)原發(fā)票、賬單或估價(jià)證明所列金額以及企業(yè)支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)憑證核實(shí)其計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。
(5)、審查在原有基礎(chǔ)上改造擴(kuò)建的固定資產(chǎn)。應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)原價(jià)，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出。減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入等憑證記錄核實(shí)其計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。
(6)、審查接受捐贈的固定資產(chǎn)
(7)、審查盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)財(cái)產(chǎn)盤盈表及有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)審批轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的文件及估價(jià)資料，核實(shí)其計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。
(8)、對于企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息和有關(guān)費(fèi)用。以及外幣借款的折合差額。審計(jì)人員應(yīng)注意審查不同階段發(fā)生的利息。其計(jì)入的賬戶不同。
審查有無任意變動(dòng)已入賬價(jià)值的情況。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，除下述5種情況外。均不得任意變動(dòng)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。
(1)根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià);
(2)增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置;
(3)將固定資產(chǎn)的一部分拆除;
(4)根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值;
(5)發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。
(二)、審計(jì)固定資產(chǎn)的減少
1、報(bào)廢固定資產(chǎn)的審查
審查報(bào)廢固定資產(chǎn)是否達(dá)到規(guī)定的使用年限，報(bào)廢后殘值、凈損失的計(jì)算與賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確。
2、出售固定資產(chǎn)的審查
審查出售的價(jià)值是否合理。
3、盤虧固定資產(chǎn)的審查。
(三)、審計(jì)固定資產(chǎn)的所有權(quán)
通過盤點(diǎn)、審核產(chǎn)權(quán)憑證等加以證實(shí)。
1、審查固定資產(chǎn)存在性
固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)程序與存貨的盤點(diǎn)基本相同。但固定資產(chǎn)不像存貨集中存放在庫中.而是分散在不同的使用地點(diǎn)。一般對房屋、建筑物等無移動(dòng)性的固定資產(chǎn).可以重點(diǎn)抽查驗(yàn)證;對安裝使用的設(shè)備?？梢栽谛》秶鷥?nèi)抽查驗(yàn)證;對流動(dòng)性的固定資產(chǎn)，需在較大范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證。
實(shí)物盤點(diǎn)前。應(yīng)先將固定資產(chǎn)明細(xì)賬與固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行核對，做到賬卡相符。清查時(shí)。一方面注意固定資產(chǎn)是否完整存在.另一方面應(yīng)注意審查固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)情況，鑒定其新舊程度與賬面記錄是否一致。盤點(diǎn)后，對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)進(jìn)行深入的調(diào)查，查明原因，并進(jìn)行必要的賬務(wù)處理。
2、審查固定資產(chǎn)所有權(quán)
收集各種憑證.查證固定資產(chǎn)所有權(quán)及抵押情況，并將證明所有權(quán)的憑單復(fù)印件存入永久性審計(jì)檔案。
3、核實(shí)期末固定資產(chǎn)價(jià)值
(四)、固定資產(chǎn)折舊的審計(jì)
分析固定資產(chǎn)和折舊變動(dòng)的合理性，常用的比率和變動(dòng)項(xiàng)目分析如下：
(1)固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較。
(2)比較本年度與以前各年度固定資產(chǎn)增加額和減少額。
(3)比較本年度各個(gè)月份、本年度與以前各年度的修理費(fèi)用。
(4)本年度計(jì)提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計(jì)算數(shù)比較。
(5)分析比較各年度固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。查明變動(dòng)有無異常。
四、案例分析
進(jìn)行分析性復(fù)核后，審計(jì)人員審查了折舊的計(jì)提和分配的賬戶，并將累計(jì)折舊賬戶的貸方的本期計(jì)提折舊額與相應(yīng)的成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬戶的借方相比較，以查明計(jì)提折舊金額是否已合部攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本或費(fèi)用中。
最后，審計(jì)人員對某些折舊的計(jì)提過程追查至固定資產(chǎn)登記卡，特別注意有無已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)超提折舊的情況和在用固定資產(chǎn)不提或少提折舊的情況。
在以上審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)辦公設(shè)備5-9月份的折舊計(jì)提明顯高于其他月份，結(jié)果查出公司所有的夏季使用的空調(diào)設(shè)備，只按實(shí)際使用月份提取，共計(jì)少提92萬元，共中行政部門涉及12萬元，經(jīng)營部門涉及80萬元。
此外，經(jīng)測試發(fā)現(xiàn)，該公司按固定資產(chǎn)分類提取折舊，但未從其中扣除本年度已提足折舊繼續(xù)使用的一棟營業(yè)樓的價(jià)值，按折舊率計(jì)算多提折舊25萬元。
(4)本年度計(jì)提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計(jì)算數(shù)比較。
(5)分析比較各年度固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。查明變動(dòng)有無異常。
四、案例分析
進(jìn)行分析性復(fù)核后，審計(jì)人員審查了折舊的計(jì)提和分配的賬戶，并將累計(jì)折舊賬戶的貸方的本期計(jì)提折舊額與相應(yīng)的成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬戶的借方相比較，以查明計(jì)提折舊金額是否已合部攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本或費(fèi)用中。
最后，審計(jì)人員對某些折舊的計(jì)提過程追查至固定資產(chǎn)登記卡，特別注意有無已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)超提折舊的情況和在用固定資產(chǎn)不提或少提折舊的情況。
在以上審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)辦公設(shè)備5-9月份的折舊計(jì)提明顯高于其他月份，結(jié)果查出公司所有的夏季使用的空調(diào)設(shè)備，只按實(shí)際使用月份提取，共計(jì)少提92萬元，共中行政部門涉及12萬元，經(jīng)營部門涉及80萬元。
此外，經(jīng)測試發(fā)現(xiàn)，該公司按固定資產(chǎn)分類提取折舊，但未從其中扣除本年度已提足折舊繼續(xù)使用的一棟營業(yè)樓的價(jià)值，按折舊率計(jì)算多提折舊25萬元。
案例分析課程心得篇三
【導(dǎo)語】案例分析課程是大學(xué)學(xué)習(xí)中不可或缺的一門課程，本文作者通過學(xué)習(xí)并實(shí)踐案例分析，深切體會到了案例分析課程的重要性，以及如何按照課程標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行學(xué)習(xí)的方法，下文將為您呈現(xiàn)作者的心得體會。
【第一節(jié)】案例分析課程標(biāo)準(zhǔn)的重要性
案例分析課程標(biāo)準(zhǔn)是案例分析專業(yè)課程的核心，決定了學(xué)生在整個(gè)課程學(xué)習(xí)過程中所接觸到的實(shí)例的大小，數(shù)量和類型。課程根據(jù)所使用的案例和案例研究方法，提高學(xué)生成熟和掌握該領(lǐng)域的專業(yè)知識和技能。
不遵循案例分析課程標(biāo)準(zhǔn)，會導(dǎo)致學(xué)生在整個(gè)課程中具有缺陷，無法掌握必要的技能和知識。課程標(biāo)準(zhǔn)彌補(bǔ)了教師和學(xué)生之間的差異和缺陷，為教師和學(xué)生提供了無價(jià)值的工具，使他們能夠更好地學(xué)習(xí)，教學(xué)和學(xué)習(xí)。
【第二節(jié)】案例分析課程標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)
案例分析課程標(biāo)準(zhǔn)具有以下特點(diǎn)：
1. 全面：它確保了所有學(xué)習(xí)目標(biāo)和學(xué)科領(lǐng)域的完整性。
2. 指導(dǎo)性：它識別了整個(gè)課程的關(guān)鍵因素，并為教師和學(xué)生提供更好的方法和指引。
3. 可擴(kuò)展性：它可根據(jù)學(xué)生能力來增加課程內(nèi)容中使用的案例數(shù)。
4. 適應(yīng)性：它將學(xué)生的學(xué)習(xí)需求與教師的教學(xué)需求相結(jié)合，為學(xué)生提供最佳學(xué)習(xí)體驗(yàn)。
【第三節(jié)】案例分析課程標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用
如何使用案例分析課程標(biāo)準(zhǔn)以實(shí)現(xiàn)更好的學(xué)習(xí)？
首先，教師要了解標(biāo)準(zhǔn)使用的方法和關(guān)鍵要點(diǎn)，以確保課程標(biāo)準(zhǔn)與教學(xué)之間的兼容性。其次，要使用多種不同的案例類型，確保課程內(nèi)容豐富和全面。在這個(gè)過程中，教師還可以選擇一組具體的學(xué)生，然后為他們量身定做課程，以提高其學(xué)習(xí)成果。
【第四節(jié)】案例分析課程標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)踐體驗(yàn)
在學(xué)習(xí)案例分析的過程中，我可以通過實(shí)際練習(xí)來鞏固和調(diào)整自己的理解，而課程標(biāo)準(zhǔn)就成了我的指南。標(biāo)準(zhǔn)中明確的學(xué)習(xí)目標(biāo)和指導(dǎo)性的教學(xué)方法，使我在案例分析中感覺更加自信和有自信。特別是在完成這個(gè)練習(xí)之后，我意識到我變得更加聰明并能夠更好地應(yīng)對案例分析任務(wù)。
【第五節(jié)】結(jié)論
案例分析課程是大學(xué)中非常重要的學(xué)科，它的學(xué)習(xí)可以幫助我們掌握重要的技能和知識，提高我們的綜合能力。而案例分析課程標(biāo)準(zhǔn)則是我們學(xué)習(xí)案例分析的指南和基礎(chǔ)，它可以幫助我們更好地掌握學(xué)科中的關(guān)鍵知識點(diǎn)和技巧，并提高我們的整體學(xué)習(xí)效果。因此，學(xué)生和教師在學(xué)習(xí)案例分析時(shí)，應(yīng)牢記課程標(biāo)準(zhǔn)和其實(shí)踐體驗(yàn)，不斷探索更好的學(xué)習(xí)方法，以更好地實(shí)現(xiàn)學(xué)習(xí)目標(biāo)。
案例分析課程心得篇四
1）發(fā)行額。
2）債券面值。
3）債券的期限。
4）債券的償還方式。
5）票面利率，票面利率可分為固定利率和浮動(dòng)利率兩種。一般地，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身資信情況、公司承受能力、利率變化趨勢、債券期限的長短等決定選擇何種利率形式與利率的高低。
6）付息方式。
7）發(fā)行價(jià)格。
8）債券時(shí)實(shí)際支付的價(jià)格。
9）發(fā)行方式。企業(yè)可根據(jù)市場情況、自身信譽(yù)和銷售能力等因素，選擇采取向特定投資者發(fā)行的私募方式、還是向社會公眾發(fā)行的公募方式；是自己直接向投資者發(fā)行的直接發(fā)行方式、還是讓證券中介機(jī)構(gòu)參與的間接發(fā)行方式；是公開招標(biāo)發(fā)行方式、還是與中介機(jī)構(gòu)協(xié)商議價(jià)的非招標(biāo)發(fā)行方式等。
10）是否記名。
11）擔(dān)保情況。
12）債券選擇權(quán)情況。
13）發(fā)行費(fèi)用。
2.轉(zhuǎn)股價(jià)格向下調(diào)整的目的是什么？
轉(zhuǎn)股價(jià)格向下調(diào)整的目的是當(dāng)可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行后，由于股市長期低靡，股價(jià)始終沒能高于發(fā)行時(shí)約定的價(jià)格，使可轉(zhuǎn)換債券的投資者無法實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)換。對投資者而言也無法享受轉(zhuǎn)換為股東的利益優(yōu)勢，對發(fā)行公司來說由于轉(zhuǎn)換不成功其發(fā)行的目的如：調(diào)整資本結(jié)構(gòu)、實(shí)現(xiàn)廉價(jià)籌資等目的也無法實(shí)現(xiàn)，因?yàn)楣具€將為債券還本付息支付大量的現(xiàn)金，從而可能導(dǎo)致現(xiàn)金的緊缺。向下調(diào)整的目的是為了使約定的轉(zhuǎn)換的價(jià)格低于當(dāng)時(shí)市場價(jià)格之下，使持有債券的投資者通過轉(zhuǎn)換而有利可圖，使可轉(zhuǎn)換債券實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)換。但向下調(diào)整對原有股東來說，會由于新股東過低的轉(zhuǎn)換價(jià)格而遭受利益損失，因此調(diào)整轉(zhuǎn)股價(jià)格應(yīng)由股東大會批準(zhǔn)，否則對原股東產(chǎn)生不利影響。
3.談資本成本的作用.資本成本對于企業(yè)籌資及投資管理具有重要的意義。
（１）資本成本是比較籌資方式、選擇追加籌資方案的依據(jù)；
企業(yè)籌集長期資金有多種方式可供選擇，通過資本成本的比較從中選出成本最低的籌資方式。不僅如此，企業(yè)全部長期資金的綜合成本的高低也是比較各籌資組合方式，作出資本結(jié)構(gòu)決策的依據(jù)。
（２）資本成本是評價(jià)投資項(xiàng)目，比較投資方案和追加投資決策的主要經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)；
一般而言，項(xiàng)目的投資取舍率只有大于其資本成本率，才是經(jīng)濟(jì)合理的；否則，投資項(xiàng)目不可行。
（３）資本成本還是評價(jià)企業(yè)經(jīng)營成果的依據(jù)。
只有在企業(yè)資本利潤率大于資本成本率時(shí)，投資者的'收益期望才能得到滿足，才能表明企業(yè)經(jīng)營有利；否則被認(rèn)為是經(jīng)營不利。綜合案例分析案例點(diǎn)評：
應(yīng)收賬款的管理屬于企業(yè)現(xiàn)金流量管理體系的重要內(nèi)容，其管理的效率效果在很大程度上影響著企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的順暢與否，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中尤其值得關(guān)注。在本案例中，ca公司注意到了這一問題的重要性，對此實(shí)施了較為有效的管理措施，其中一些獨(dú)特的管理方法的運(yùn)用值得我們予以借鑒。
1．將收現(xiàn)水平與業(yè)績掛鉤實(shí)現(xiàn)了有效的激勵(lì)。
將每筆銷售額的收現(xiàn)情況與其經(jīng)辦的銷售人員的業(yè)績薪酬掛鉤，通過激發(fā)員工的收現(xiàn)積極性，從根本上來改善公司銷售回款情況。財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)其實(shí)就是人的管理，通過有效的制度安排和管理方法的運(yùn)用，讓個(gè)人的利益導(dǎo)向與企業(yè)的利益導(dǎo)向趨于一致，從根本上調(diào)動(dòng)人的潛能，實(shí)現(xiàn)自身利益最大化的同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，所以有效的激勵(lì)措施是推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要方面。
2．完善的內(nèi)控制度保證了管理的高效。
如果說有效的激勵(lì)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的引擎的化，那完善的內(nèi)部控制制度則是財(cái)務(wù)管理這艘航船的舵手了。在本案例中，ca公司運(yùn)用了多種內(nèi)部控制手段，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，對我還是有很多啟發(fā)的。
首先，分層化管理組織模式的構(gòu)建讓應(yīng)收賬款的管理工作更系統(tǒng)化、精細(xì)化。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不是哪個(gè)部門，哪個(gè)責(zé)任人就可以有效解決的問題，需要各層管理組織的全面參與，ca公司將應(yīng)收賬款的管理工作滲透到財(cái)務(wù)部門和事業(yè)部兩個(gè)組織層次中，既強(qiáng)化了監(jiān)督控制，又避免脫離具體工作環(huán)境，遵循了總部重監(jiān)督，事業(yè)部重日常管理的原則，較好的做到了集權(quán)與分權(quán)的有效結(jié)合。其次，有效貫徹了職務(wù)不相容原則，科學(xué)劃分職責(zé)權(quán)限，將應(yīng)收賬款的決定權(quán)、監(jiān)控權(quán)、考核權(quán)、核銷權(quán)徹底分離，形成了相互制衡機(jī)制，最大限度地減少了個(gè)別人員或部門徇私舞弊的可能性。
再有，進(jìn)行總量控制，從而將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)。同時(shí)，根據(jù)確定的總量，再將其分配到各個(gè)部門和銷售人員，這就相當(dāng)于控制了各個(gè)部門和個(gè)人的風(fēng)險(xiǎn)水平。這種層層細(xì)化的控制方法具有很強(qiáng)的操作性和有效性。
最后，動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系的構(gòu)建強(qiáng)化了過程控制和結(jié)果保證。財(cái)務(wù)管理是系統(tǒng)工程，包括事前、事中、事后全過程。前面談到的組織模式的構(gòu)建以及權(quán)責(zé)劃分、總量控制都屬于事前的管理，僅有事前管理是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須在實(shí)際的管理活動(dòng)中進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差和漏洞，并迅速的提出解決方案，才能真正的防止結(jié)果的偏離，所以，我們認(rèn)為有效的動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系是財(cái)務(wù)管理順利進(jìn)行的必要保障，在應(yīng)收賬款管理更是尤為重要。
3．改進(jìn)意見
收現(xiàn)指標(biāo)的確定還需要結(jié)合實(shí)際情況慎重考量。
賒銷的信用政策予以制度化可能會更好。
加強(qiáng)事后管理也很必要。年底應(yīng)對應(yīng)收賬款的執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析，找出運(yùn)做過程中由于制度缺陷或是相關(guān)責(zé)任人的原因?qū)е碌氖宅F(xiàn)困難，以便為下期的應(yīng)收賬款管理工作提供借鑒。
案例分析課程心得篇五
一、《審計(jì)前沿》課程教學(xué)模式的涵義及構(gòu)成要素
筆者認(rèn)為，《審計(jì)前沿》課程教學(xué)模式是指在一定教學(xué)理念或教學(xué)理論指導(dǎo)下建立起來相對穩(wěn)定的《審計(jì)前沿》課程教學(xué)活動(dòng)的框架和程序，其核心要素包括課程設(shè)置、教學(xué)目標(biāo)、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法和考核方式等，它們相互聯(lián)系，相互作用，共同構(gòu)成一個(gè)有機(jī)整體。
二、審計(jì)學(xué)本科生《審計(jì)前沿》課程教學(xué)模式的比較分析
（一）課程設(shè)置
表1所示，《審計(jì)前沿》課程名稱都有所不同，課程性質(zhì)均為專業(yè)選修課，其學(xué)分?jǐn)?shù)為2。
（二）教學(xué)目標(biāo)
教學(xué)目標(biāo)是教學(xué)實(shí)踐活動(dòng)的預(yù)期效果。如表2所示，《審計(jì)前沿》課程的教學(xué)目標(biāo)主要包括：通過教師理論授課，幫助學(xué)生加深對審計(jì)發(fā)展理論的認(rèn)識與了解，不斷提升學(xué)生的理論水平；通過專題講座，引導(dǎo)學(xué)生關(guān)注審計(jì)學(xué)科發(fā)展的最新動(dòng)態(tài)，不斷拓寬學(xué)生的專業(yè)視野；通過學(xué)生自主式學(xué)習(xí)，不斷強(qiáng)化學(xué)生獨(dú)立思考與發(fā)現(xiàn)問題的能力等。
（三）教學(xué)內(nèi)容
教學(xué)內(nèi)容是學(xué)與教相互作用過程中有意傳遞的主要信息，包括課程所涉及的專業(yè)領(lǐng)域以及核心問題等?！秾徲?jì)前沿》不同于《審計(jì)理論》課程，《審計(jì)理論》課程主要講授審計(jì)基礎(chǔ)理論和應(yīng)用理論知識，而《審計(jì)前沿》課程重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)學(xué)科最新發(fā)展動(dòng)態(tài)，即審計(jì)發(fā)展理論。如表3所示，《審計(jì)前沿》及相關(guān)課程的教學(xué)內(nèi)容非常豐富，其中上海財(cái)經(jīng)大學(xué)、西南財(cái)經(jīng)大學(xué)和寧波大學(xué)的經(jīng)驗(yàn)值得借鑒。筆者認(rèn)為，《審計(jì)前沿》課程的教學(xué)內(nèi)容主要包括但不限于：（1）審計(jì)學(xué)科前沿研究方法；（2）國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（ifrss）；（3）國際審計(jì)準(zhǔn)則；（4）政府與非營利組織審計(jì)；（5）商譽(yù)審計(jì)；（6）盈余管理；（7）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理；（8）國家審計(jì)與國家治理等。
（四）教學(xué)方法
教學(xué)方法是教師和學(xué)生為了達(dá)成共同的教學(xué)目標(biāo)，完成共同的教學(xué)任務(wù)，在教學(xué)過程中運(yùn)用的方式與手段的總稱。我國大學(xué)常用教學(xué)方法包括系統(tǒng)講授法、自學(xué)指導(dǎo)法、討論法、實(shí)驗(yàn)演示法、實(shí)習(xí)指導(dǎo)法、研究指導(dǎo)法等，而新型大學(xué)教學(xué)方法包括發(fā)現(xiàn)教學(xué)法、問題教學(xué)法、研討式教學(xué)法、微型教學(xué)法、掌握學(xué)習(xí)法、學(xué)導(dǎo)式教學(xué)法、合同教學(xué)法、個(gè)性化討論法等。如表4所示，《審計(jì)前沿》課程的教學(xué)方法主要包括理論授課、專題講座、自主學(xué)習(xí)和課堂討論等。其中寧波大學(xué)和上海海事大學(xué)的教學(xué)方法比較靈活，值得借鑒。
（五）考核方式
《審計(jì)前沿》課程的考核方式包括平時(shí)考勤、課堂提問和期末考核等。
三、審計(jì)學(xué)本科生《審計(jì)前沿》課程教學(xué)模式的優(yōu)化路徑
（一）豐富教學(xué)內(nèi)容
《審計(jì)前沿》屬于審計(jì)學(xué)本科生的專業(yè)選修課，它主要講授審計(jì)學(xué)科發(fā)展的前沿知識，其目的在于擴(kuò)寬專業(yè)視野，激發(fā)學(xué)生自主學(xué)習(xí)的濃厚興趣，不斷提升學(xué)生的理論研究水平。筆者認(rèn)為，在教學(xué)內(nèi)容安排上，《審計(jì)前沿》課程可考慮“動(dòng)靜結(jié)合”。這里“靜”是指對于審計(jì)學(xué)科發(fā)展的基本問題，包括審計(jì)學(xué)科前沿研究方法、審計(jì)準(zhǔn)則國際比較，以及上市公司信息披露制度等，其教學(xué)內(nèi)容應(yīng)保持相對穩(wěn)定，并以教師主講為主?！皠?dòng)”是指對于審計(jì)學(xué)科發(fā)展的特殊問題，包括商譽(yù)審計(jì)、人力資源審計(jì)、環(huán)境審計(jì)和社會責(zé)任審計(jì)等，這一部分教學(xué)內(nèi)容可以師生協(xié)商，靈活處理，以充分調(diào)動(dòng)學(xué)生自主學(xué)習(xí)的興趣。
（二）創(chuàng)新教學(xué)方法
教學(xué)方法創(chuàng)新是教學(xué)模式優(yōu)化的關(guān)鍵?！秾徲?jì)前沿》課程的教學(xué)內(nèi)容的安排具有動(dòng)靜結(jié)合的特性。教學(xué)內(nèi)容不同，其教學(xué)方法也應(yīng)體現(xiàn)差異。如前分析，《審計(jì)前沿》課程的教學(xué)方法包括理論授課、課堂提問、專題講座、自主學(xué)習(xí)和小組發(fā)言等。對于審計(jì)學(xué)科發(fā)展基本問題的教學(xué)，包括審計(jì)學(xué)科前沿研究方法、審計(jì)準(zhǔn)則國際比較等，教師可采用理論授課和課堂提問等教學(xué)方法，而對于審計(jì)學(xué)科發(fā)展特殊問題的教學(xué)，其方法可以靈活多樣，包括專題講座、自主學(xué)習(xí)和小組發(fā)言等，師生可以互動(dòng)，以順利完成各項(xiàng)教學(xué)任務(wù)。
（三）改進(jìn)考核方式
課程考核屬于教學(xué)模式的核心要素。它對于課程教學(xué)具有引導(dǎo)、約束與激勵(lì)作用。合理選用考核方式，它對于提升《審計(jì)前沿》課程的教學(xué)水平具有重要意義。對于教師教學(xué)效果的考核，可以采用同行專家考評、學(xué)生打分相結(jié)合的方式進(jìn)行。對于學(xué)生學(xué)習(xí)成績的評定，其方式包括平時(shí)考勤、課堂提問、小組發(fā)言以及期末考核等，其中平時(shí)考勤、課堂提問和期末考核可由任課教師獨(dú)立完成，對于小組發(fā)言，可以師生共同評分。
案例分析課程心得篇六
案例分析在職業(yè)教育與學(xué)術(shù)研究中都扮演著重要的角色，它憑借著具體的案例形式，幫助學(xué)生與教師理解現(xiàn)實(shí)中的問題，進(jìn)一步發(fā)掘問題的深層本質(zhì)。近年來，案例分析課程已成為許多學(xué)術(shù)課程的重要組成部分，特別是商科和管理學(xué)課程。在本次課程標(biāo)準(zhǔn)學(xué)習(xí)之后，對案例分析的認(rèn)識已經(jīng)發(fā)生了深刻的轉(zhuǎn)變，本文將從三個(gè)方面總結(jié)感悟和心得，以期分享與讀者和其他教師和學(xué)生。
第二段：認(rèn)識到案例教學(xué)的重要性
經(jīng)過對案例分析課程標(biāo)準(zhǔn)的學(xué)習(xí)，認(rèn)識到案例教學(xué)在學(xué)生個(gè)人價(jià)值觀、邏輯思維與判斷、信息管理和溝通技巧方面的重要作用。傳統(tǒng)教學(xué)方式通常只會涉及一些理論的講解，但是通過案例分析，學(xué)生可以近距離地接觸到現(xiàn)實(shí)中的問題和挑戰(zhàn)，進(jìn)一步明確記憶，因?yàn)閷?shí)例可以與個(gè)人經(jīng)歷產(chǎn)生內(nèi)在聯(lián)系。由此產(chǎn)生的主動(dòng)思考和問題解決方案的探討為學(xué)生的個(gè)人價(jià)值觀培養(yǎng)和提高做出了重要貢獻(xiàn)。通過討論案例，學(xué)生有機(jī)會研究不同的觀點(diǎn)和決策，從而提高邏輯思維和判斷能力。最后，案例研究還可以幫助學(xué)生提高信息管理和溝通技巧，這些技能通常是學(xué)生通過純理論課程難以提升的。
第三段：案例分析對于實(shí)踐能力的幫助
現(xiàn)在的商業(yè)管理背景下，畢業(yè)生的實(shí)踐能力成為企業(yè)對人才了解和錄用的重要標(biāo)準(zhǔn)之一。案例分析在這個(gè)方面也發(fā)揮了重要作用。它通過實(shí)證的實(shí)例形式改善其學(xué)生的分析和決策能力，實(shí)踐性更強(qiáng)。通過對案例的模擬，學(xué)生可以預(yù)測到未來問題的發(fā)生，并從中提供更加精準(zhǔn)和可行的解決方案。不論是在面臨潛在風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇時(shí)，還是在改善商業(yè)需求方案時(shí)，案例研究都提供了實(shí)際的解決方法，從而幫助學(xué)生更好地適應(yīng)現(xiàn)實(shí)商業(yè)環(huán)境中的挑戰(zhàn)。
第四段：案例研究對于提高交流和展示能力的影響
在現(xiàn)階段，職業(yè)教育和學(xué)術(shù)研究中同時(shí)注重了溝通、展示與交流技能的申請與提高。事實(shí)上，通過分析案例問題，學(xué)生提高了綜合信息整理、表達(dá)能力和多樣性溝通、文字與演說的能力。學(xué)生不僅可以從案例中收獲實(shí)際的商業(yè)策略知識，還能在討論中提升良好的溝通技巧。通過與同學(xué)們的學(xué)習(xí)群體分享案例分析結(jié)果，學(xué)生能夠更好地展示自己的洞察力和解決方案的可行性。在其中，提高了他們的匯報(bào)技能和表現(xiàn)能力，使畢業(yè)生更加容易地進(jìn)入和升遷到商務(wù)領(lǐng)導(dǎo)方面。
第五段：結(jié)尾
案例分析課程標(biāo)準(zhǔn)為學(xué)生的求職和升職帶來很多實(shí)際幫助，它提供的實(shí)際案例是學(xué)術(shù)研究中，對實(shí)際問題進(jìn)行探究的重要途徑，這道題目必須被重視。在日益競爭和不確定的市場環(huán)境下，學(xué)生成為了分析數(shù)據(jù)和情況的主要人群之一。為此，教師必須增強(qiáng)他們的分析技能和解決問題的能力，并教授他們應(yīng)對現(xiàn)實(shí)企業(yè)挑戰(zhàn)的復(fù)雜方法。案例對于學(xué)生提升實(shí)踐、交流和表現(xiàn)能力，也同樣是不可忽視的因素之一。因此，教學(xué)要一如既往注重評估學(xué)生的案例研究意識和方法帶來的思考。
案例分析課程心得篇七
“案例分析課”是商學(xué)院課程中的一種常見形式，它旨在通過讓學(xué)生解決實(shí)際情況下的商業(yè)問題來提高其決策能力和解決問題的能力。在本文中，我們將分享我們在參加案例分析課程中的體驗(yàn)和心得。
第二段：實(shí)際應(yīng)用課程內(nèi)容
在參加案例分析課程中，我們學(xué)習(xí)了一些重要的商業(yè)原則和決策框架，如SWOT分析法、5P模型以及替代分析法。這些原則和框架可以幫助我們解決有挑戰(zhàn)性的商業(yè)問題，例如制定營銷計(jì)劃、管理供應(yīng)鏈和評估新市場機(jī)會。學(xué)習(xí)這些知識后，我們感覺自己的商業(yè)思維能力有了顯著的提高！
第三段：團(tuán)隊(duì)合作和溝通能力
我們在案例分析課中也學(xué)到了如何與同伴協(xié)作工作，因?yàn)榻鉀Q商業(yè)問題需要與同儕進(jìn)行深入的討論和分析。我們結(jié)成了小組，在處理復(fù)雜案例的過程中，我們充分利用了每個(gè)人的專業(yè)領(lǐng)域和知識。這也進(jìn)一步提高了我們彼此之間的信任和溝通能力。通過團(tuán)隊(duì)合作和開放的溝通，我們能夠在問題解決的旅程中共同前進(jìn)。
第四段：實(shí)際見解：案例分析模擬
我們也參加了實(shí)際模擬商業(yè)環(huán)境中的案例分析，這真正鍛煉了我們的決策能力。這些模擬商業(yè)環(huán)境的案例分析練習(xí)使我們必須在有限的時(shí)間內(nèi)做出決策并敏銳地應(yīng)對情況變化。這確保我們在面對相關(guān)情況或?qū)嶋H問題時(shí)可以進(jìn)行快速決策和應(yīng)對反應(yīng)能力。
第五段：結(jié)論
最后，我們可以得出結(jié)論，學(xué)習(xí)案例分析課程是提高商業(yè)及管理和解決問題技能的有效方式。除了在學(xué)習(xí)中獲得的知識外，它提高了我們的團(tuán)隊(duì)合作和溝通能力，并讓我們在實(shí)際的商業(yè)環(huán)境中運(yùn)用所學(xué)知識和工具。因此，在接下來的商學(xué)院課程中，我們將積極尋找更多類似的課程，以持續(xù)提高自己的商業(yè)技能和能力！
案例分析課程心得篇八
審計(jì)課程是一門專業(yè)基礎(chǔ)課程，它具有一定專業(yè)技術(shù)難度，理論性和實(shí)踐性均較強(qiáng)，可以從另一個(gè)方面強(qiáng)化財(cái)務(wù)會計(jì)等課程的學(xué)習(xí)。接下來就跟本站小編一起去了解一下關(guān)于財(cái)務(wù)案例分析心得吧!
一開始學(xué)習(xí)審計(jì)時(shí)，感到很疑惑會計(jì)中已經(jīng)有那么課程了，且審計(jì)很多東西都是建立在會計(jì)的基礎(chǔ)之上的，既然如此那又為什么要單獨(dú)設(shè)審計(jì)案例分析這一門課程呢?但經(jīng)過一番學(xué)習(xí)才漸漸了解審計(jì)案例這一門獨(dú)立課程設(shè)立的必要性，在此我談?wù)剬徲?jì)以及審計(jì)案例分析課程的體會總結(jié)。
審計(jì)與會計(jì)的區(qū)別及其兩者聯(lián)系：
審計(jì)是獨(dú)立于被審計(jì)單位的機(jī)構(gòu)和人員，是對被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行檢查、評價(jià)、公證的一種監(jiān)督活動(dòng)。審計(jì)本質(zhì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。這一表述既符合審計(jì)產(chǎn)生的目的，也符合我國憲法關(guān)于建立國家審計(jì)機(jī)關(guān)，實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度的規(guī)定精神。審計(jì)和會計(jì)的區(qū)別別主要表現(xiàn)在以下五個(gè)方面：
1、產(chǎn)生的前提不同。會計(jì)是為了加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，適應(yīng)對勞動(dòng)耗費(fèi)和勞動(dòng)成果進(jìn)行核算和分析的需要而產(chǎn)生的;審計(jì)是因經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要，即為了確定經(jīng)營者或其他受托管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要而產(chǎn)生的。
2、兩者性質(zhì)不同。會計(jì)是經(jīng)營管理的重要組成部分，主要是對生產(chǎn)經(jīng)營或管理過程進(jìn)行反映和監(jiān)督;審計(jì)則處于具體的經(jīng)營管理之外，是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要組成部分，主要對財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審查，具有外在性和獨(dú)立性。
3、兩者對象不同。會計(jì)的對象主要是資金運(yùn)動(dòng)過程，審計(jì)的對象主要是會計(jì)資料和其他經(jīng)濟(jì)信息所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
4、是方法程序不同。
(1)會計(jì)方法體系由會計(jì)核算、會計(jì)分析、會計(jì)檢查三部分組成，包括了記賬、算賬、報(bào)賬、用賬、查賬等內(nèi)容，其中會計(jì)核算方法包括設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、會計(jì)報(bào)表等方法，其目的是為管理和決策提供必須的資料和信息。
(2)審計(jì)方法體系由規(guī)劃方法、實(shí)施方法、管理方法等組成，而實(shí)施方法主要是為了確定審計(jì)事項(xiàng)、收集審計(jì)證據(jù)、對照標(biāo)準(zhǔn)評價(jià)，提出審計(jì)報(bào)告與決定，使用資料檢查法、實(shí)物檢查法、審計(jì)調(diào)查法、審計(jì)分析法、審計(jì)抽樣法等，其目的是為了對被審計(jì)對象進(jìn)行全面評價(jià)提供證據(jù)而采取的必要方法。
5、職能不同。
(1)會計(jì)的基本職能是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程的記錄、計(jì)算、反映和監(jiān)督;審計(jì)的基本職能是監(jiān)督，此外還包括評價(jià)和公證。
(3)會計(jì)檢查只是各個(gè)單位財(cái)會部門的附帶職能，而審計(jì)是獨(dú)立于財(cái)會部分之外的專職監(jiān)督檢查;會計(jì)檢查的目的主要是為了保證會計(jì)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，其檢查范圍、深度、方式均受到限制，而審計(jì)的目的在于證實(shí)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益，審計(jì)檢查會計(jì)資料只是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的的手段之一，但不是惟一的手段。
簡單的說，會計(jì)就是具體的實(shí)務(wù)操作;審計(jì)是檢查會計(jì)實(shí)務(wù)操作正確性的。
為什么要設(shè)立案例分析的這門課程?
審計(jì)學(xué)這一學(xué)科對實(shí)際操作能力要求很強(qiáng)，具有較強(qiáng)的社會性、靈活性，當(dāng)前我國審計(jì)案例教學(xué)法還沒有得到廣泛運(yùn)用，尚未形成穩(wěn)定的教學(xué)風(fēng)格。審計(jì)案例教學(xué)中還存在許多問題，審計(jì)案例教學(xué)法的優(yōu)勢沒有得到充分發(fā)揮。因此，采用科學(xué)的審計(jì)案例教學(xué)模式，以提升案例教學(xué)的運(yùn)用效果，使學(xué)生通過分析案例，培養(yǎng)學(xué)生善于發(fā)現(xiàn)新問題、分析問題、解決問題的思維能力，有利于提高學(xué)生的綜合素質(zhì)和創(chuàng)新能力，對培養(yǎng)符合國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)需要的合格審計(jì)人才十分重要。
審計(jì)案例方式給學(xué)生學(xué)習(xí)帶來的好處
大多數(shù)的審計(jì)教材在內(nèi)容編寫上注重基礎(chǔ)理論和基本審計(jì)規(guī)律的表述與分析，缺少學(xué)生參與思考的內(nèi)容。這些弊端束縛了學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性和創(chuàng)造性，是學(xué)生學(xué)習(xí)興趣不高的重要原因之一。面對這個(gè)問題，一些基本原理的學(xué)習(xí)可以通過書本及課堂講授的方式進(jìn)行，但對基本原理的運(yùn)用或上升為發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在社會主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的職能作用，則不是靠書本所能解決的，它需要參加大量的實(shí)踐活動(dòng)。
養(yǎng)學(xué)生具有較強(qiáng)的專業(yè)技能和崗位操作能力的目的。
我的個(gè)人觀點(diǎn)
傳統(tǒng)教學(xué)方式只局限在理論層面上，而案例分析則增強(qiáng)了我學(xué)習(xí)的自主性，培養(yǎng)我的思維習(xí)慣、創(chuàng)新能力。案例教學(xué)既要求自主學(xué)習(xí)，又要求運(yùn)用理論知識對教學(xué)案例進(jìn)行理論聯(lián)系實(shí)際的思考、分析和研究;既要求進(jìn)行一系列創(chuàng)造性思維活動(dòng)，又要求合作探究思考，對理論和實(shí)踐展開討論。采用案例教學(xué)法可使我由被動(dòng)接受知識變?yōu)橹鲃?dòng)接受知識與主動(dòng)探索并舉，充分體現(xiàn)了在學(xué)習(xí)中的主體地位，更有利于培養(yǎng)我的創(chuàng)新思維和創(chuàng)新能力。使我過去學(xué)習(xí)的理論知識得到充分理解和運(yùn)用。
通過本學(xué)期對財(cái)務(wù)管理課程的學(xué)習(xí)，我感覺自己收獲了很多的東西，給自己的感觸也很深。剛開始學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理，感覺挺難學(xué)的，因?yàn)橛刑嗟母拍詈凸叫枰ダ斫膺\(yùn)用，一時(shí)間讓人很難掌握，不過在張老師的精心講學(xué)下，我還是能過比較快的入門，同時(shí)感覺財(cái)務(wù)管理是一門非常有用的學(xué)科，不管是在自己個(gè)人生活或公司理財(cái)都會有非常大的幫助。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是要實(shí)現(xiàn)利潤最大化，每股利潤最大化和股東財(cái)富最大化。通過對第二章財(cái)務(wù)管理基本價(jià)值觀念的學(xué)習(xí)，我更加深刻體會到了資金的時(shí)間價(jià)值的作用，資金在使用中由于時(shí)間因素會形成差額價(jià)值，這對我們今后個(gè)人理財(cái)有很大的幫助。
通過第三章“資金的籌措與預(yù)測”的學(xué)習(xí)，不管是什么企業(yè)，在籌資是最好要做到籌資規(guī)模要適當(dāng)，時(shí)間要及時(shí)，來源必需是合理的，籌資方式要盡可能的經(jīng)濟(jì)，降低籌資的成本。只有這樣才能以最少的支出來籌得盡可能多的資金，以便實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益的最大化。然而，籌資的渠道和方式也多種多樣的，渠道有國家財(cái)政資金，銀行貸款，其他金融機(jī)構(gòu)和其他企業(yè)以及居民個(gè)人的資金等渠道。籌資方式有直接吸收投資，發(fā)行股票或債券，向銀行貸款或融資租賃等方式。了解這么多的籌資渠道和方式，給我在將來不管是想自主創(chuàng)業(yè)還是在公司工作都會有很大的幫助。通過對股票和債券的學(xué)習(xí)，讓我知道了公司是如何發(fā)行股票和債券的，如何去確定股票和債券的發(fā)行價(jià)格等，我也知道了在不同的情況下，公司采用什么樣的融資方式是最合理。各種融資方式都會自己的優(yōu)缺點(diǎn)等。
通過第四章“資本成本和資本結(jié)構(gòu)”的學(xué)習(xí)，我知道了怎么去計(jì)算各種籌資方式所要付出的成本，也理解了什么是杠桿效應(yīng)，正是因?yàn)橛懈軛U效應(yīng)的存在，才使得公司財(cái)務(wù)管理更加復(fù)雜化。 通過第五章“項(xiàng)目投資管理”的學(xué)習(xí)，我深刻的知道了要管理好一個(gè)項(xiàng)目是很困難的，必須要考慮到方方面面。在第六章學(xué)習(xí)的證券投資管理中，使我對證券市場有了更深一層次的了解，在證券市場當(dāng)中，股票、債券和基金的投資風(fēng)險(xiǎn)是不一樣的，投資者要根據(jù)自身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力和各類證券的市場行情進(jìn)行選著投資。
總之，這個(gè)學(xué)期在張老師的細(xì)心教導(dǎo)下，我學(xué)到了很多的財(cái)務(wù)管理的知識，自己的理財(cái)觀念也有了很大的變化，在此也對張老師的辛勤付出表示感謝。
通過這一學(xué)期的會計(jì)專業(yè)學(xué)習(xí)雖然由于個(gè)人因素大多數(shù)的課程都沒能按時(shí)聽講但通過自己課后自主的案例分析學(xué)習(xí)和平時(shí)學(xué)習(xí)的積累對會計(jì)案例分析這門課程的重要性和一些簡單的分析方法有了初步大概的了解。
首先我覺得會計(jì)學(xué)是一個(gè)系統(tǒng)性的學(xué)科具有很強(qiáng)的聯(lián)系性想要成功的完整的分析出一件會計(jì)案例扎實(shí)的會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)是必不可少的尤其是對會計(jì)財(cái)經(jīng)法規(guī)的全面性認(rèn)識理解然后就是會計(jì)基礎(chǔ)的學(xué)習(xí)當(dāng)然在很多案例中也涉及了經(jīng)濟(jì)法和稅法的知識這些基礎(chǔ)性的學(xué)科都要有基本的理解。才能更全面全方位的解剖一個(gè)比較復(fù)雜的會計(jì)案例。只有掌握了這些比較系統(tǒng)的會計(jì)知識后當(dāng)你拿到一個(gè)會計(jì)案例時(shí)才不會顯得心慌。
從會計(jì)學(xué)這個(gè)系統(tǒng)而言會計(jì)案例分析更偏向于審計(jì)類或者法學(xué)類。因?yàn)橐话惴治龅恼娼Y(jié)果都是對違法了會計(jì)法規(guī)的違法或者違規(guī)者的懲罰。很多人會想這對學(xué)習(xí)會計(jì)有什么幫助或者有什么影響。一開始我也是抱著這樣的心態(tài)學(xué)習(xí)會計(jì)案例的分析可是當(dāng)我深入的學(xué)習(xí)了過后。我漸漸的明白和享受到學(xué)習(xí)這門學(xué)科給我?guī)淼木薮蠛锰?。首先是對會?jì)基礎(chǔ)知識和會計(jì)法規(guī)這些科目的鞏固作用也加深了我對這些學(xué)科的了解也漸漸明白了會計(jì)法規(guī)中一些法規(guī)知識的運(yùn)用以前不是很理解的法規(guī)條目現(xiàn)在也漸漸明白其用意?？芍^是受益匪淺。
在這點(diǎn)我簡單的說一下閱讀和分析會計(jì)案例的一些
心得體會
一開始我拿到一件會計(jì)案例的時(shí)候總是很煩躁里賣弄的很多情節(jié)總覺得好像是對的又好像是錯(cuò)的。我隱隱的感覺到這又可能是我會計(jì)知識準(zhǔn)備的不足。于是先放下手上的案例花點(diǎn)時(shí)間簡單系統(tǒng)的觀看了一遍會計(jì)法規(guī)和會計(jì)基礎(chǔ)的相關(guān)知識后再來看一遍案例這時(shí)候很多的條理都變得清晰起來一些本來不是很確定的情節(jié)也漸漸的變得有把握確定其行為是否違規(guī)違法。然后再細(xì)細(xì)的閱讀再閱讀完一遍以后先不要妄下結(jié)論先把一些有問題的細(xì)節(jié)圈點(diǎn)出來然后在看一遍案例并且圈點(diǎn)出來的地方重點(diǎn)審讀注意細(xì)節(jié)。再然后才下結(jié)論。這種分析方法雖然達(dá)不到百分之百的正確性。但是確是對自己所學(xué)知識的最大運(yùn)用。當(dāng)然這種方法我同樣的也運(yùn)用到了稅法和經(jīng)濟(jì)法的案例分析當(dāng)中去感覺是殊途同歸做起題來也是得心應(yīng)手。
我很遺憾由于自己的緣故。沒有更多的聽取老師的更多的對分析細(xì)節(jié)的講說。但也覺得學(xué)習(xí)這門學(xué)科給自己帶來的好處。通過對案例方法分析的研究讓我對學(xué)習(xí)方法方面的運(yùn)用于了解有了更深一步的認(rèn)識。我可以運(yùn)用到很多門學(xué)科的學(xué)習(xí)上乃至更是可以運(yùn)用到生活中去。而通過對案例的分析也讓我了解了很多當(dāng)代社會下會計(jì)部門的很多現(xiàn)狀。很多學(xué)習(xí)過的會計(jì)法規(guī)知識也運(yùn)用到了現(xiàn)實(shí)生活中去也活生生的體現(xiàn)了出來。也塑造了我的很多人生行為準(zhǔn)則尤其是在會計(jì)職業(yè)生活中。
時(shí)間過得很快一晃眼兩年的會計(jì)知識學(xué)習(xí)也到了一個(gè)簡單的盡頭而把會計(jì)案例分析這門學(xué)科放在最后學(xué)習(xí)科可以看出學(xué)校和老師的一片良苦用心。它不僅是對我們以前學(xué)習(xí)的會計(jì)知識的總結(jié)和歸納而且還是對我們以后從事會計(jì)工作的一種警示或者更多的是提醒。教會了我們很多應(yīng)該遵守的會計(jì)道德法律和更多的做人道理。很感謝這幾年的學(xué)習(xí)讓我對于世界運(yùn)作的了解又加深了一步。
案例分析課程心得篇九
案例分析課程標(biāo)準(zhǔn)是指教育部對于大學(xué)生在進(jìn)行案例分析時(shí)應(yīng)達(dá)到的基本要求和掌握的知識、能力和素養(yǎng)的規(guī)范。我在學(xué)習(xí)這門課程時(shí)，深感這一標(biāo)準(zhǔn)的重要性，并從中受益匪淺。下面，我將分享一下自己的心得體會。
第二段：加強(qiáng)課堂應(yīng)用
在學(xué)習(xí)案例分析課程時(shí)，我深刻認(rèn)識到知識的應(yīng)用遠(yuǎn)比知識本身更為實(shí)用。在此，我想特別強(qiáng)調(diào)課堂應(yīng)用的重要性。教師應(yīng)該讓學(xué)生在課堂上盡可能多地運(yùn)用所學(xué)知識進(jìn)行案例分析，同時(shí)也應(yīng)該讓學(xué)生在課后通過實(shí)踐來鞏固所學(xué)。通過這種方式，在實(shí)際生活中我們將會更加自信、更加勇敢地面對問題。
第三段：注重專業(yè)素養(yǎng)
一流的講師和精良的教材對于教育的重要性毋庸置疑。然而，對于案例分析這一領(lǐng)域而言，注重專業(yè)素養(yǎng)也是至關(guān)重要的。通過學(xué)習(xí)，我們不僅需要去掌握案例分析的基本技能，更需要去理解案例分析所涵蓋的知識體系。這種深入的專業(yè)素養(yǎng)，才能讓我們在今后的職業(yè)生涯中更加突出。
第四段：培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)合作
除了個(gè)人學(xué)習(xí)和素養(yǎng)提升，團(tuán)隊(duì)合作也是在案例分析課程中非常重要的。團(tuán)隊(duì)合作可以幫助我們思考更開闊的問題和解決方案。團(tuán)隊(duì)中的每個(gè)成員都有獨(dú)特的思考方式和技能，有效地讓團(tuán)隊(duì)成員們分享彼此的經(jīng)驗(yàn)和意見，不僅可以增強(qiáng)我們的團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力，也可以幫助我們吸收不同領(lǐng)域的經(jīng)驗(yàn)對問題進(jìn)行更好的剖析。
第五段：結(jié)尾
總之，學(xué)習(xí)案例分析課程標(biāo)準(zhǔn)是一項(xiàng)很重要的任務(wù)。只有當(dāng)我們深刻理解和掌握這一標(biāo)準(zhǔn)，并通過實(shí)踐不斷加以應(yīng)用，才能在工作中發(fā)揮更大的作用。同時(shí)，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)合作和注重專業(yè)素養(yǎng)也是不可或缺的要素。通過這些努力，我們可以提高我們的能力和競爭力，為我們的未來鋪平道路。
案例分析課程心得篇十
概述：案例分析課作為MBA教育中的重要課程，在培養(yǎng)學(xué)生分析、解決實(shí)際問題的能力方面具有重要意義。個(gè)人經(jīng)歷該課程的學(xué)習(xí)之后，深刻地認(rèn)識到了其中的意義和難度。
第一段：分析課程的意義
案例分析課程是MBA教育中最核心的部分之一，它是教授學(xué)生如何管理現(xiàn)實(shí)情況并有效應(yīng)對各種挑戰(zhàn)的關(guān)鍵。在課堂上，老師會介紹許多重要的管理案例，學(xué)生需要思考如何將所學(xué)的管理理論應(yīng)用到這些案例中。通過這種學(xué)習(xí)方式，學(xué)生可以增強(qiáng)實(shí)踐能力和邏輯思維能力，增加溝通和交流的經(jīng)驗(yàn)，這對于未來的職業(yè)發(fā)展絕對是有益的。
第二段：分析課程的難度
雖然案例分析課程很有意義，但它也相當(dāng)具有挑戰(zhàn)性。這一課程要求學(xué)生具備高度的思維能力和獨(dú)立思考能力，要求他們在有限的時(shí)間內(nèi)分析和解決各種實(shí)際問題。這對于大多數(shù)學(xué)生來說是一個(gè)比較大的挑戰(zhàn)。此外，由于每個(gè)案例都有自己的復(fù)雜性和難度，學(xué)生需要不斷改進(jìn)自己的技能，并提高自己的思維水平才能處理這些問題。
第三段：案例分析課學(xué)習(xí)的心得體會
在學(xué)習(xí)該課程時(shí)，我體會到，成功的處理案例需要深入思考、摸索和分析。我學(xué)到了如何從不同的角度看待問題，如何建立分析模型，如何傳達(dá)和表達(dá)分析結(jié)果的能力。學(xué)習(xí)案例分析課程需要大量的實(shí)踐，需要不停地探索和嘗試。通過這一過程，我對我的職業(yè)目標(biāo)有了新的認(rèn)識，并對未來的職業(yè)發(fā)展有了更好的規(guī)劃。
第四段：學(xué)習(xí)案例分析課程的挑戰(zhàn)
盡管我在學(xué)習(xí)案例分析課程方面收獲很多，但這并不意味著這門課程沒有挑戰(zhàn)。我必須承認(rèn)，這個(gè)學(xué)習(xí)過程并不總是容易的。處理案例時(shí)，我經(jīng)常會遇到未知的信息，這些信息必須通過溝通理解和分析才能被有效地利用。我還必須學(xué)會如何快速識別一個(gè)問題以及如何提供有效的解決方案。所有這些都需要我不斷學(xué)習(xí)和成長，更重要的是需要我勇于面對挑戰(zhàn)。
第五段：結(jié)論
總之，案例分析課程雖然具有挑戰(zhàn)性，但它確實(shí)是MBA課程中最有意義、最有探究性和最有趣的課程之一。它不僅幫助我們理解和掌握基于理論的知識，更重要的是它還為我們提供了一個(gè)真實(shí)世界的場景，使我們可以運(yùn)用所學(xué)的知識幫助企業(yè)取得更好的成果。我相信，學(xué)習(xí)案例分析課程對于我的未來職業(yè)發(fā)展是非常有益的，它不僅教會我如何處理現(xiàn)實(shí)問題，更重要的是教會我如何依據(jù)有效的數(shù)據(jù)分析，做出理性的決策。
案例分析課程心得篇十一
案例分析是指通過研究真實(shí)的實(shí)例來進(jìn)行知識的掌握和實(shí)踐的理解的過程。案例分析不僅可以幫助我們加深對于某一學(xué)科知識的掌握和理解，同時(shí)也可以幫助我們在實(shí)踐中解決問題。在進(jìn)行案例分析的過程中，我們會感受到很多不同的情感和想法，這些感受也是對于案例分析的體驗(yàn)和鍛煉。
第二段：體驗(yàn)與感受
在我進(jìn)行案例分析的過程中，我發(fā)現(xiàn)自己有時(shí)會對于案例中的人物和事件產(chǎn)生強(qiáng)烈的共情和同情。例如，在我研究了關(guān)于童工的案例之后，我深深感受到了孩子們的權(quán)力與尊嚴(yán)被剝奪了，他們失去了接受正常教育和生活的權(quán)利，這令人非常震驚和悲痛。同時(shí)這也是對于我們自身國家的教育問題和文化底蘊(yùn)方面的深反思。
第三段：案例分析的作用
通過案例分析，我們不僅可以直面實(shí)踐中的問題和困惑，還可以更好地理解學(xué)科知識和重要概念。案例分析可以幫助我們掌握解決問題的方法和流程，同時(shí)也可以幫助我們提高邏輯思維能力和分析能力。當(dāng)然，案例分析也可以提高我們的創(chuàng)造性思維和創(chuàng)新能力，這對于某些專業(yè)領(lǐng)域或企業(yè)管理方面的人才特別重要。
第四段：在實(shí)際應(yīng)用中的應(yīng)用
案例分析不只在學(xué)術(shù)科研中有很大的作用，在實(shí)際應(yīng)用中也是非常重要的。例如，在企業(yè)管理中可以通過案例分析來了解市場需求和利潤段落，從而為企業(yè)制定未來的發(fā)展方向和策略。在教育部門中，教師可以通過案例分析來解決師生關(guān)系、生活管理、心理輔導(dǎo)方案等問題。在醫(yī)學(xué)領(lǐng)域，則可以通過案例分析來確定治療方案和手術(shù)策略，減輕病人的負(fù)擔(dān)和痛苦。
第五段：總結(jié)
總之，案例分析是一種非常重要的知識掌握方法和實(shí)踐鍛煉方式。通過案例分析，我們可以深入了解真實(shí)的事件和個(gè)案，理解問題的本質(zhì)和解決方案，提高實(shí)踐能力和思維水平。在學(xué)術(shù)、企業(yè)、教育等領(lǐng)域均有廣泛的應(yīng)用，是我們培養(yǎng)全面人才和解決實(shí)際問題的必備工具。
案例分析課程心得篇十二
案例分析是指研究一個(gè)真實(shí)的案例，并通過收集、整理和分析有關(guān)數(shù)據(jù)和信息，得出對該案例的分析和結(jié)論。這種方法不僅可以幫助人們更好地理解案件本身，還可以幫助他們更加深入地了解解決問題的方法和技巧。因此，在實(shí)踐中，案例分析被廣泛應(yīng)用在各種各樣的領(lǐng)域中，如工商管理、法律、醫(yī)學(xué)、社會工作等。
第二段：自身經(jīng)歷
我曾經(jīng)參與了一個(gè)由學(xué)校組織的案例分析小組，并協(xié)助分析一個(gè)老年護(hù)理中心的案例。這個(gè)中心經(jīng)營不善，無法吸引足夠的老年人前來養(yǎng)老，而且員工流動(dòng)率也較高。我們團(tuán)隊(duì)進(jìn)行了一系列的研究和分析，最終發(fā)現(xiàn)了問題所在，并提出了相應(yīng)的解決方案。這次實(shí)踐讓我深刻地認(rèn)識到案例分析的重要性，以及如何應(yīng)用它來解決實(shí)際問題。
第三段：案例分析的優(yōu)勢
案例分析最大的優(yōu)勢是可以以一個(gè)真實(shí)的案例為基礎(chǔ)，加深人們對問題本質(zhì)的理解和認(rèn)識。在實(shí)踐中，這種方法涉及到大量的數(shù)據(jù)和信息，這些信息為人們提供了更全面的了解。因此，案例分析有助于建立一個(gè)深入的、全面的、詳盡的知識框架。它為人們提供了一種更有效的方法來理解具體問題及其主要特征，推斷因果關(guān)系，找出缺陷，以及識別潛在的機(jī)會。
第四段：案例分析的應(yīng)用
案例分析在各種領(lǐng)域中的應(yīng)用廣泛。例如，在醫(yī)學(xué)領(lǐng)域，醫(yī)生可以根據(jù)病例分析來確定合適的治療方案。在工商管理領(lǐng)域，企業(yè)可以通過案例分析來評估自己的業(yè)務(wù)模式是否有效，找出存在的問題，并制定相應(yīng)的解決方案和戰(zhàn)略。在教育領(lǐng)域，教師可以使用案例分析的方法來讓學(xué)生更加深入地理解和應(yīng)用所學(xué)的知識和技能。
第五段：總結(jié)
總的來說，案例分析是一種非常有用的方法，可以幫助人們更好地理解問題的本質(zhì)，找出潛在的機(jī)會和缺陷，并提出相應(yīng)的解決方案。而對我而言，通過參與案例分析小組的實(shí)踐，我不僅學(xué)到了一些新的知識和技能，還發(fā)現(xiàn)了我自己對于事情的分析和解決能力有所提高。因此，我相信只要我們一直堅(jiān)持不懈地使用這種方法，不斷地研究和分析更多的實(shí)際案例，我們一定能夠更加高效地解決疑難問題，為我們的工作和生活帶來更多的價(jià)值。
案例分析課程心得篇十三
第一段：MBA案例分析的重要性
MBA案例分析作為管理學(xué)教育的核心內(nèi)容之一，扮演著培養(yǎng)學(xué)生解決問題能力和決策能力的重要角色。通過對實(shí)際案例的分析，學(xué)生將了解不同行業(yè)和企業(yè)的實(shí)際問題，培養(yǎng)對復(fù)雜問題的分析思考能力，并從中獲得啟示和經(jīng)驗(yàn)。在這個(gè)過程中，學(xué)生需要充分運(yùn)用自己在課堂上學(xué)到的知識和方法，獨(dú)立思考并給出可行的解決方案。因此，MBA案例分析對于學(xué)生的能力提升和未來管理職業(yè)發(fā)展都具有重要意義。
第二段：MBA案例分析的實(shí)踐意義
MBA案例分析并不是一個(gè)紙上談兵的活動(dòng)，而是一個(gè)注重實(shí)踐和經(jīng)驗(yàn)的過程。在案例分析中，學(xué)生需要運(yùn)用自己所學(xué)的知識，加上對市場趨勢、競爭環(huán)境等實(shí)際情況的了解，判斷分析當(dāng)前問題，提出相應(yīng)的解決方案。通過這一過程，學(xué)生將進(jìn)一步鞏固自己的理論知識，培養(yǎng)與實(shí)際相結(jié)合的思考模式，提高解決實(shí)際問題的能力。此外，案例分析還可以幫助學(xué)生了解不同公司的管理實(shí)踐和成功經(jīng)驗(yàn)，為自己的未來職業(yè)發(fā)展提供寶貴的經(jīng)驗(yàn)和啟示。
第三段：MBA案例分析的挑戰(zhàn)與樂趣
MBA案例分析是一個(gè)需要全面運(yùn)用知識與技巧的過程，其中存在著巨大的挑戰(zhàn)和困難。首先，學(xué)生需要面對案例材料的信息不完整性和不確定性，需要從有限的信息中分辨出關(guān)鍵問題和進(jìn)行必要的假設(shè)。其次，學(xué)生需要將理論知識與實(shí)際情況相結(jié)合，權(quán)衡各種因素并做出決策。最后，學(xué)生需要團(tuán)隊(duì)合作，與團(tuán)隊(duì)成員共同研究案例，并展示出團(tuán)隊(duì)的合作能力和溝通能力。然而，盡管案例分析存在挑戰(zhàn)，但同時(shí)也帶來了樂趣。通過與案例的思辨與交流，學(xué)生能夠提高自己的思維能力和表達(dá)能力，增加思考問題和解決問題的樂趣。
第四段：MBA案例分析的價(jià)值
MBA案例分析培養(yǎng)了學(xué)生的解決問題和決策能力，對于將來管理職業(yè)的發(fā)展和職業(yè)競爭力的提升具有重要價(jià)值。在面對實(shí)際問題和困難時(shí)，學(xué)生能夠運(yùn)用學(xué)到的知識和分析工具，快速找出問題的關(guān)鍵點(diǎn)，并提出切實(shí)可行的解決方案。同時(shí)，通過分析不同行業(yè)和企業(yè)的案例，學(xué)生能夠了解各個(gè)行業(yè)的發(fā)展趨勢和競爭環(huán)境，積累寶貴的經(jīng)驗(yàn)和啟示。這些經(jīng)驗(yàn)將為學(xué)生的未來職業(yè)發(fā)展提供指導(dǎo)和支持，使他們能夠更好地應(yīng)對挑戰(zhàn)并取得成功。
第五段：結(jié)語
綜上所述，MBA案例分析作為管理學(xué)教育的核心內(nèi)容之一，對于學(xué)生的能力提升和未來職業(yè)發(fā)展具有重要意義。通過案例分析的實(shí)踐過程，學(xué)生能夠鞏固自己的理論知識，培養(yǎng)與實(shí)際相結(jié)合的思考模式，提高解決實(shí)際問題的能力。同時(shí)，案例分析還幫助學(xué)生了解不同公司的管理實(shí)踐和成功經(jīng)驗(yàn)，為自己的未來職業(yè)發(fā)展提供寶貴的經(jīng)驗(yàn)和啟示。盡管案例分析存在挑戰(zhàn)，但在克服挑戰(zhàn)的過程中也能帶來樂趣。通過與案例的思辨與交流，學(xué)生能夠提高自己的思維能力和表達(dá)能力，增加思考問題和解決問題的樂趣。綜上所述，MBA案例分析具有重要的價(jià)值和意義，對于學(xué)生的職業(yè)發(fā)展和競爭力的提升具有重要作用。
案例分析課程心得篇十四
吉林紫鑫藥業(yè)股份有限公司于5月成立，是一家集科研、開發(fā)、生產(chǎn)、銷售、藥用動(dòng)植物種養(yǎng)殖為一體的高科技股份制企業(yè)。紫鑫藥業(yè)主要從事中成藥的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售和中藥材種植業(yè)務(wù)，以治療心腦血管、消化系統(tǒng)疾病和骨傷類中成藥為主導(dǎo)品種。
3月2日在深圳證券交易所上市。由于產(chǎn)品規(guī)模不大，同時(shí)產(chǎn)品缺乏特色，紫鑫藥業(yè)一直業(yè)績平平，在資本市場也不為投資者所注意。但從下半年開始，由于人參貿(mào)易和人參深加工概念炒作，公司業(yè)績開始一飛沖天，實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入6.4億，同比增長151%，凈利潤1.73億，同比增長184%。上半年實(shí)現(xiàn)營收3.7億元，凈利1.11億元，分別同比增長226%和325%。紫鑫藥業(yè)憑借其驚人業(yè)績?yōu)楸姸嗳掏扑]，股價(jià)一路飆升。
2.1關(guān)聯(lián)交易
紫鑫藥業(yè)擁有一整套完整的內(nèi)部交易鏈條。人參交易的上、中、下各個(gè)環(huán)節(jié)均被董事長郭春生家族及其關(guān)聯(lián)方所牢牢把控，上市公司以及大股東可以自由調(diào)節(jié)紫鑫藥業(yè)的營收規(guī)模以及利潤分成情況。因此，支撐其業(yè)績高增長的背后是巨大的自買自賣和虛假交易。
圖1
(1)虛構(gòu)下游客戶
據(jù)紫鑫藥業(yè)2010年年報(bào)，公司營業(yè)收入前五名客戶分別為四川平大生物制品有限責(zé)任公司、亳州千草藥業(yè)飲品廠、吉林正德藥業(yè)有限公司、通化立發(fā)人參貿(mào)易有限公司、通化文博人參貿(mào)易有限公司。這五家公司在2010年一共為紫鑫藥業(yè)帶來2.3億的營業(yè)收入，占紫鑫藥業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的比例為36%。
但是，根據(jù)紫鑫藥業(yè)歷年的定期報(bào)告，上述公司均未曾被披露。此外，對比20年報(bào)，紫鑫藥業(yè)前五名客戶累計(jì)采購金額不足2700萬元，僅占當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的10%。因此，在業(yè)績暴增的2010年，五大客戶的“橫空出世”，其背景顯得頗為“神秘”。
表1 紫鑫藥業(yè)09、10年前五名客戶情況
《上海證券報(bào)》記者經(jīng)過調(diào)查大量信息后發(fā)現(xiàn)，這幾大客戶與紫鑫藥業(yè)存在諸多聯(lián)系，它們在名稱、注冊時(shí)間、地點(diǎn)、注冊資金，甚至聯(lián)系電話等信息上都極其相似。而這多家公司也在之后被證實(shí)與紫鑫藥業(yè)存在密切的關(guān)聯(lián)關(guān)系，紫鑫藥業(yè)的董事長郭春生正是將他們關(guān)聯(lián)到一起的紐帶。
第一大客戶：四川平大生物制品有限責(zé)任公司。紫鑫藥業(yè)2010年年報(bào)顯示，四川平大生物制品有限責(zé)任公司是第一大客戶，共采購了7068.58萬元產(chǎn)品，占全部營收的11%;同時(shí)，從應(yīng)收賬款余額披露情況看，平大生物沒有上榜，說明其7000多萬元采購款應(yīng)基本全額付清。但截止2010年12月31日，平大生物總資產(chǎn)僅為9716萬元，所有者權(quán)益4604萬元，2010年實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入3011萬元，凈利潤279.6萬元，且主營產(chǎn)品為何首烏茶，根本無需購買7000多萬元人參作為原材料。由此看出，平大生物的采購能力與經(jīng)營情況嚴(yán)重不匹配。根據(jù)調(diào)查，四川平大生物原負(fù)責(zé)人謝永林已退居二位，該公司已由長春資本名義控股，實(shí)際受控于紫鑫藥業(yè)，成為了紫鑫藥業(yè)的影子公司。
第二大客戶：亳州千草藥業(yè)飲片廠。紫鑫藥業(yè)2010年年報(bào)披露，亳州千草藥業(yè)飲片廠是第二大客戶，為其貢獻(xiàn)營業(yè)收入6890.6萬元，占紫鑫藥業(yè)當(dāng)年總營業(yè)收入的10.73%?！渡虾ＷC券報(bào)》記者多方調(diào)查核實(shí)后發(fā)現(xiàn)，這家公司的第一大股東竟然是紫鑫藥業(yè)的全資子公司吉林草還丹藥業(yè)有限公司，換言之，亳州千草藥業(yè)飲片廠實(shí)際上是被紫鑫藥業(yè)隱匿的孫公司。
第三大客戶：吉林正德藥業(yè)。作為紫鑫藥業(yè)第三大客戶的吉林正德藥業(yè)在2010年為紫鑫藥業(yè)貢獻(xiàn)了6113萬的營業(yè)收入。該公司前身為“延邊格潤日化用品有限公司”，設(shè)立時(shí)股東是吉林紫鑫圖們藥業(yè)和日本：成立之初，其董事長和法人代表為仲維光，是紫鑫藥業(yè)股東，與其董事長郭春生為表兄弟關(guān)系，后變更為郭春林，與郭春生同一家族;此外，延邊格潤日化董事崔正哲和總經(jīng)理孫培剛均來自吉林紫鑫圖們藥業(yè)公司，副總經(jīng)理、董事郭學(xué)偉則來自紫鑫藥業(yè)大股東敦化市康平投資。由此可見，吉林正德藥業(yè)當(dāng)時(shí)的實(shí)際控制人正是郭春生。
表2 紫鑫藥業(yè)10年前三大客戶具體情況
文博人參貿(mào)易有限公司(第五大客戶)等多家客戶公司的注冊時(shí)間、地點(diǎn)、注冊資本和員工人數(shù)都與紫鑫藥業(yè)有著驚人相似。
(2)虛構(gòu)上游供應(yīng)商
紫鑫藥業(yè)的上游客戶——“延邊嘉益”、“延邊耀宇”、“延邊欣鑫”、“延邊勁輝”的成立時(shí)間、經(jīng)營范圍、公司住所具有很高的相似性：均成立于2010年，經(jīng)營范圍同為“人參及人參粗加工”，最初的住所也均在延邊州新興工業(yè)集中區(qū)，最終控制方均為郭春生。這些公司的注冊、變更、高管、股東等信息中都很難忽略紫鑫藥業(yè)及其關(guān)聯(lián)方的影子，但這些并未在紫鑫藥業(yè)的年報(bào)中充分披露。
(3)關(guān)聯(lián)交易方式小結(jié)
紫鑫藥業(yè)通過注冊空殼公司、進(jìn)行隱蔽的關(guān)聯(lián)交易虛構(gòu)業(yè)績，實(shí)質(zhì)為進(jìn)行體內(nèi)自買自賣。
參照紫鑫藥業(yè)2010年年報(bào)，公司去年曾提前預(yù)付延邊嘉益、延邊耀宇、延邊欣鑫、延邊勁輝合計(jì)高達(dá)2億元的采購款，由于上述四公司與通化系公司均由同一集團(tuán)控制，那么其在收到上述款項(xiàng)后即可將錢款通過各種渠道轉(zhuǎn)至通化系公司，再由通化系公司收購紫鑫藥業(yè)人參產(chǎn)品，相關(guān)款項(xiàng)就再度流入由郭春生掌控的紫鑫藥業(yè)，一條完整的內(nèi)部交易鏈條就此形成。由于上、中、下游均為郭氏家族控制，那么紫鑫藥業(yè)便可自由調(diào)節(jié)營收規(guī)模乃至盈利大小。
圖2
2.2虛增利潤
(1)凈利潤和營業(yè)收入變動(dòng)趨勢不一致
表3 紫鑫藥業(yè)歷年?duì)I業(yè)收入、凈利潤表
圖3
從表3和圖3可以看出，紫鑫藥業(yè)、年的業(yè)績一直處于不溫不
火的態(tài)勢，凈利潤大多在五六千萬左右徘徊。2010 年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入6.4億元，同比增長151%，實(shí)現(xiàn)凈利1.73億元，同比大增184%。年紫鑫藥業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更為異常，實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入9.3億元，凈利潤2.17億元，分別同比增長144.39%和125.48%。紫鑫藥業(yè)進(jìn)入人參行業(yè)不足一年，但利潤卻是原來人參兩大巨頭的利潤之和，如此異常的增長令人猜疑。
并且，在20至2011年這四年間，公司凈利潤是穩(wěn)中上升，而2011年
的營業(yè)收入較之08、09年的增長速度卻可以說是飛速的(11年?duì)I業(yè)收入約為09年的3.6倍)?？梢姡霄嗡帢I(yè)凈利潤和營業(yè)收入的變動(dòng)趨勢并非一致。
(2)高估賒銷收入，低估銷售成本
表4 紫鑫藥業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變動(dòng)表
由凈流入變?yōu)閮袅鞒觥?009～2011年及上半年，紫鑫藥業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的
現(xiàn)金流量凈額分別為1280.71萬元、-21541.82萬元、-55872.12萬元和-9887.25萬元。 與此相對應(yīng)的則是應(yīng)收賬款和存貨的畸高。2009～2011年及20上半年，公司應(yīng)收賬款分別為13443.25萬元、14823.35萬元、58578.22萬元和56029.83萬元;存貨分別為3048.61萬元、17304.10萬元、85094.26萬元和88031.14萬元。
由此可見，紫鑫藥業(yè)2010、、年上半年的凈利潤為正，而經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)，導(dǎo)致賺了利潤卻虧了現(xiàn)金的主要原因應(yīng)該是應(yīng)收賬款和存貨大幅度增加，存在高估賒銷收入而低估銷售成本的可能性。
綜上可以看出，紫鑫藥業(yè)的凈利潤和營業(yè)收入的變動(dòng)趨勢并非一致，而它利潤、現(xiàn)金流量和應(yīng)收賬款、存貨等科目也存在嚴(yán)重不符，因此紫鑫藥業(yè)涉嫌虛增利潤。
2.3虛增資產(chǎn)
(1)加工基地設(shè)立
根據(jù)紫鑫藥業(yè)披露，2010年在資本市場融資10億，6.2億投資用于采購加工人參原料，在吉林省人參主要產(chǎn)區(qū)建立了四個(gè)加工基地。公司沒有披露這些土地是否適合種植人參，如果不適合，那就很可能是公司把資金放入個(gè)人口袋的一個(gè)“出口”。
(2)野山參采購
此外，中準(zhǔn)會計(jì)師事務(wù)所的2011年審計(jì)報(bào)告也指出：“報(bào)告期內(nèi)紫鑫藥業(yè)購入野山參8299.75克，財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)金額13643.9萬元，其中9143.9萬元的野山參未取得采購發(fā)票，該部分存貨占期末資產(chǎn)總額的3.28%。由于此部分野山參未獲取合規(guī)入賬憑證，加之野山參貨品的特殊性，目前尚未形成公開的、令人信服的市場交易報(bào)價(jià)體系，亦無價(jià)值認(rèn)定權(quán)威機(jī)構(gòu)或部門，因此我們無法判定公司對該等存貨認(rèn)定的恰當(dāng)性。”按照紫鑫藥業(yè)財(cái)報(bào)列報(bào)的采購數(shù)量和金額，該公司采購的野山參均價(jià)為16439元/克，而據(jù)全國最大的山參交易市場吉林省集安市清河人參交易市場提供的信息，經(jīng)過國家參茸產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)中心鑒定過的一等野山參成交價(jià)基本為30年左右的1000元/克，40年左右的2000元/克，50年左右的3000元/克，60年左右的5000元/克，70年的6000元/克，80年的8000元/克，90年的1萬元/克。而在清河人參交易市場上交易的普遍為10-40年的野山參，80-90年的野山參基本處于“無價(jià)無市”的狀況。因此，紫鑫藥業(yè)能一下子購進(jìn)8000多克如此昂貴而稀有的野山參，還未取得合規(guī)的發(fā)票，除了其定價(jià)不公允的可能性外，唯一的解釋就是紫鑫藥業(yè)通過虛增資產(chǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊。
2.4操縱股價(jià)
根據(jù)《上海證券報(bào)》的調(diào)查，紫鑫藥業(yè)上下游大客戶多數(shù)與紫鑫藥業(yè)間存在密切關(guān)聯(lián)，紫鑫藥業(yè)及其董事長用體內(nèi)循環(huán)的自買自賣實(shí)現(xiàn)了凈利潤的虛假高漲，由此拉動(dòng)了股價(jià)攀升，在2010至2011年的股價(jià)累計(jì)漲幅超過200%。
在此之間，紫鑫藥業(yè)成功在高股價(jià)基礎(chǔ)上完成定向增發(fā)，融資10億元。2010年底，紫鑫藥業(yè)以每股20.05元的發(fā)行價(jià)格，向吉林長白山股權(quán)投資管理有限公司、興業(yè)全球基金管理有限公司、太平資產(chǎn)管理有限公司、百年化妝護(hù)理品有限公司、天津硅谷天堂鯤鵬股權(quán)投資基金合伙企業(yè)、自然人楊錄軍共增發(fā)了近5億股票。2011年5月23日，紫鑫藥業(yè)實(shí)施每10股送股10股，他們的持股成本降低一半，為每股10.025元。到2011年12月29日，上述投資者持股解禁。隨著股票解禁，上述機(jī)構(gòu)進(jìn)行了清倉或大幅減倉。其中，興業(yè)全球基金管理有限公司和太平資產(chǎn)管理有限公司全部清空，天津硅谷天堂減持了1300萬股，僅余300萬股，長白山股權(quán)公司賣掉了絕大部分持股，百年化妝護(hù)理品公司與自然人楊錄軍也相應(yīng)進(jìn)行了出售。據(jù)紫鑫藥業(yè)一位高管表示，這些機(jī)構(gòu)基本上都在高位出貨，減去持股成本，投資收益率在30%左右。
俗話說：蒼蠅不盯沒縫的雞蛋。如果沒有上市公司的緊密配合和公司一些高管人員的別有用心，操縱市場者在二級市場上將寸步難行;而上市公司也唯有業(yè)績造假騙取增發(fā)或操縱股價(jià)賺取差價(jià)才能獲利。因此，紫鑫藥業(yè)為了一己私利，與這些操縱市場的機(jī)構(gòu)相互配合：機(jī)構(gòu)要利潤就包裝利潤，利用其上下游關(guān)聯(lián)公司自買自賣，虛增利潤;機(jī)構(gòu)要出局時(shí)就炮制題材;甚至即使公司本身未來的經(jīng)營能力不容樂觀也不遺余力地高比例地送股或利用資本公積轉(zhuǎn)增股本。正是由于紫鑫藥業(yè)與這些機(jī)構(gòu)結(jié)成了榮辱與共、休戚相關(guān)的利益共同體，才使得紫鑫藥業(yè)利用業(yè)績造假和內(nèi)幕交易等行為操縱股價(jià)。
3造假原因分析
3.1外部原因分析
(1)職業(yè)懷疑態(tài)度缺失，風(fēng)險(xiǎn)評估能力不足
職業(yè)懷疑態(tài)度意味著審計(jì)人員應(yīng)保持一種質(zhì)疑的精神，對所獲證據(jù)的有效性進(jìn)行批判性的評估，同時(shí)對于責(zé)任方提供的記錄或聲明書中相互矛盾或存在疑問的證據(jù)保持警惕。紫鑫藥業(yè)所聘請的中準(zhǔn)會計(jì)師事務(wù)所簽字注冊會計(jì)師在項(xiàng)目審計(jì)過程中未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，在審計(jì)程序的計(jì)劃和實(shí)施、審計(jì)證據(jù)的獲取和審計(jì)結(jié)論的形成等各方面都存在失誤和不當(dāng)行為，在初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評估過程的執(zhí)行方面存在不足。
(2)審計(jì)證據(jù)獲取不足
中準(zhǔn)會計(jì)師事務(wù)所簽字注冊會計(jì)師在對收入、關(guān)聯(lián)方交易、預(yù)付賬款等方面未獲取適當(dāng)充分的審計(jì)證據(jù)的情況下，對紫鑫藥業(yè)的年報(bào)出具了“標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”的審計(jì)報(bào)告，嚴(yán)重違反了中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德操守。
(3)監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰力度不足
紫鑫藥業(yè)財(cái)務(wù)造假充分暴露了證券市場存在“會計(jì)師和審計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任缺失”的制度漏洞，而這正是由于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對于財(cái)務(wù)造假所造成的惡劣影響未形成足夠的重視，對造假公司的處罰力度未起到應(yīng)有的震懾作用。例如時(shí)隔兩年證監(jiān)會的調(diào)查結(jié)論卻遲遲沒有公布，而紫鑫藥業(yè)在度過風(fēng)口時(shí)期后仍然存在公司股東算準(zhǔn)時(shí)機(jī)、大規(guī)模購股、推高股價(jià)的行為。這使得越來越多的上市公司肆無忌憚，將財(cái)務(wù)造假愈演愈烈。
3.2內(nèi)部原因分析
(1)股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，導(dǎo)致公司治理結(jié)構(gòu)不完善
紫鑫藥業(yè)的前兩大股東分別是敦化市康平投資有限公司以及自然人股東仲維光。其中，敦化市康平投資公司的三大股東均與紫鑫藥業(yè)的董事長郭春生有著親戚關(guān)系;而第二大股東仲維光也與郭春生存在著某種密切關(guān)系，因此紫鑫藥業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)實(shí)際上是“一股獨(dú)大”，股東之間缺少利益制約，使得郭春生對公司的生產(chǎn)經(jīng)營擁有絕對的決策權(quán)，給財(cái)務(wù)造假提供了可乘之機(jī)。
(2)內(nèi)部控制人明顯
上市公司受內(nèi)部管理層的控制，使得股東的權(quán)利無形中被架空，而紫鑫藥業(yè)董事長郭春生卻不僅是紫鑫的實(shí)際控股人，還兼任了總經(jīng)理一職，集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)及監(jiān)督權(quán)于一身。公司的內(nèi)部控制在此情況下就是完全失效的，不存在對公司高層管理者的控制，甚至還方便了與管理層共同舞弊。
(3)獨(dú)立董事未發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督職能
事實(shí)上，紫鑫藥業(yè)一直設(shè)有獨(dú)立董事，甚至還是會計(jì)、法律和醫(yī)學(xué)界的權(quán)威人士，但是，針對紫鑫藥業(yè)的“延邊系”、“通化系”頻繁關(guān)聯(lián)交易且涉及金額重大、會計(jì)數(shù)據(jù)反常，獨(dú)立董事對公司的決議并未提出任何意見。這顯然不是其專業(yè)水平不足，而是獨(dú)立董事未曾履行過監(jiān)督職能。紫鑫藥業(yè)的所謂獨(dú)立董事實(shí)質(zhì)上形同虛設(shè)，使得財(cái)務(wù)造假的主導(dǎo)者更肆無忌憚。
(4)公司內(nèi)部監(jiān)事會及審計(jì)部門虛有其名
相較于獨(dú)立董事，內(nèi)部監(jiān)事會和審計(jì)部門作為公司的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，對于公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)理應(yīng)比獨(dú)立董事更了解也更容易發(fā)現(xiàn)問題，但是，對于紫鑫藥業(yè)來說，這兩個(gè)部門并未形成公司財(cái)務(wù)造假的障礙，因此，我們可以理解為監(jiān)事會和內(nèi)審部門并未履行其監(jiān)督職能，甚至為財(cái)務(wù)造假提供了便利。
4案例啟示
分析紫鑫藥業(yè)財(cái)務(wù)造假事件，可以很輕易地揪出三大責(zé)任方：政府、紫鑫藥業(yè)、中準(zhǔn)所。和以往財(cái)務(wù)造假手段類似，借助關(guān)聯(lián)方交易自買自賣是紫鑫藥業(yè)事件的核心。由于關(guān)聯(lián)方交易的隱蔽性和復(fù)雜性，一直是獨(dú)立審計(jì)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。下面，分別從三者立場分析事件帶給我們的啟示。
4.1政府
(1)政府審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合，嚴(yán)防舞弊作假行為
內(nèi)部審計(jì)可以利用其開展工作經(jīng)常性、及時(shí)性的優(yōu)勢，將日常審計(jì)工作中獲得的第一手資料提供給政府審計(jì)人員，配合政府審計(jì)更好地完成審計(jì)工作。同時(shí)，強(qiáng)有力的政府審計(jì)也可以促使企業(yè)健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化，從而提高審計(jì)工作效率。
(2)政府自身的監(jiān)督體制進(jìn)一步完善
紫鑫藥業(yè)設(shè)置空殼公司炒作人身股概念就是借了吉林省支持人參產(chǎn)業(yè)發(fā)展的東風(fēng)，因此，杜絕官商勾結(jié)，不因政績而助長甚至支持企業(yè)的作假行為，做到財(cái)政源頭的干凈是政府自身工作的重點(diǎn)。同時(shí)，政府監(jiān)管部門應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)事前審計(jì)監(jiān)管和治理，嚴(yán)格監(jiān)管簽字審計(jì)師資格和審計(jì)師任期，治理審計(jì)市場秩序，加大懲罰力度和職業(yè)違規(guī)的成本，確保審計(jì)職業(yè)獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)表審計(jì)意見，維護(hù)社會公眾利益。
4.2紫鑫藥業(yè)
(1)加強(qiáng)公司高管的誠信和道德建設(shè)
內(nèi)部環(huán)境作為內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接影響到其他內(nèi)控的效果，而公司治理文化和高管的誠信、價(jià)值觀又是內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)。因此，在面對復(fù)雜多變的外部環(huán)境，公司高層應(yīng)加強(qiáng)自身誠信、守法和道德建設(shè)。
(2)加強(qiáng)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制自我評價(jià)與審計(jì)
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)(如紫鑫藥業(yè)的關(guān)聯(lián)方舞弊風(fēng)險(xiǎn))的發(fā)生往往與內(nèi)部控制缺陷有關(guān)。除了高管誠信道德建設(shè)之外，還要實(shí)施全員全過程的風(fēng)險(xiǎn)識別、評估和應(yīng)對機(jī)制;完善包括關(guān)聯(lián)方交易在內(nèi)的授權(quán)批準(zhǔn)、會計(jì)信息處理披露(如紫鑫藥業(yè)關(guān)聯(lián)方交易的違規(guī)披露)、績效考核等控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的自我評價(jià)與審計(jì)功能，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)。
4.3中準(zhǔn)所
(1)保持審計(jì)職業(yè)懷疑和批判性思維，注重分析性程序
職業(yè)懷疑要求審計(jì)師考慮責(zé)任方不誠實(shí)的可能性，所以審計(jì)師不應(yīng)依賴以往審計(jì)中對管理層、治理層誠信形成的判斷，不能因輕信管理層和治理層的誠信而滿足于說服力不夠的審計(jì)證據(jù)，更不能使用管理層聲明替代應(yīng)當(dāng)獲取的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以得出審計(jì)結(jié)論。
在紫鑫藥業(yè)事件中，中準(zhǔn)所應(yīng)該在其業(yè)績急速增長、股價(jià)急速飆升的情況下保持應(yīng)有的警惕和懷疑，重點(diǎn)關(guān)注大數(shù)額或者不經(jīng)常發(fā)生的事項(xiàng)，對于異常銷售往來、大客戶頻換工商資料也應(yīng)引起警覺。
分析性程序是指注冊會計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息做出評價(jià)。企業(yè)作為運(yùn)行于整個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的一體，不可能孤立存在，必然與所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生動(dòng)態(tài)的聯(lián)系，存在某種不可改變的經(jīng)濟(jì)規(guī)律;而管理層可以操控某些財(cái)務(wù)信息或非財(cái)務(wù)信息，但不可能操縱全部業(yè)務(wù)信息，因此，在實(shí)質(zhì)性測試受到局限的情況下，分析性程序的探測作用就十分重要了。
由于企業(yè)很多業(yè)務(wù)都像是在一個(gè)黑箱中操作，這就要求審計(jì)師必須依賴像分析性程序這樣的審計(jì)方法，從宏觀的視角把握組織運(yùn)行以及一些重大經(jīng)濟(jì)行為的脈絡(luò)，經(jīng)濟(jì)有效的完成審計(jì)。在考慮管理層不誠實(shí)的可能性的前提下，審計(jì)師不能僅憑會計(jì)記錄中含有的信息間不存在矛盾關(guān)系就確認(rèn)證據(jù)的可靠性，應(yīng)當(dāng)將會計(jì)記錄中含有的信息與其他信息互相比較，例如：與從被審計(jì)單位內(nèi)外部獲取的會計(jì)記錄以外的信息比較，與通過詢問、檢查等審計(jì)程序獲取的信息比較等。
(2)加強(qiáng)會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)
紫鑫藥業(yè)事件中，為其提供審計(jì)服務(wù)的中準(zhǔn)會計(jì)師事務(wù)所的簽字cpa之一曾受到過監(jiān)管部門的懲戒，這位“帶病”的cpa再次違規(guī)，足以反映出中準(zhǔn)會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制尤其是質(zhì)量控制存在嚴(yán)重缺陷，也反映出注冊會計(jì)師沒有嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)準(zhǔn)則。審計(jì)準(zhǔn)則明確規(guī)定注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中負(fù)有發(fā)現(xiàn)、報(bào)告可能導(dǎo)致報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊的審計(jì)責(zé)任，注冊會計(jì)師如果沒有嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求，導(dǎo)致未能將報(bào)表中嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤和舞弊揭露出來，便構(gòu)成審計(jì)失敗，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的過失責(zé)任。因此，在審計(jì)評價(jià)客戶內(nèi)部控制的同時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所自身的內(nèi)部控制建設(shè)也應(yīng)盡快完善。
案例分析課程心得篇十五
甲 會計(jì) 師事務(wù)所接受abc公司委托，對abc公司進(jìn)行了上市審計(jì)和的會計(jì)報(bào)表審計(jì)。甲會計(jì)師事務(wù)所委派具有證券業(yè)務(wù)資格的注冊會計(jì)師張三和李四負(fù)責(zé)該項(xiàng)目，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告，abc公司于在證券交易所成功上市。
一、關(guān)于abc公司審計(jì)業(yè)務(wù)概況
1.審計(jì)業(yè)務(wù)的約定與審計(jì)時(shí)間安排
2.審計(jì)人員的配置與項(xiàng)目管理
甲會計(jì)師事務(wù)所安排參與abc公司外勤審計(jì)的專業(yè)人員有六名。其中張三是該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，具有證券業(yè)務(wù)資格的注冊會計(jì)師，具備上市公司審計(jì)執(zhí)業(yè)資格，而作為外勤負(fù)責(zé)人的李四則只是具有 中國 注冊會計(jì)師資格，沒有上市公司審計(jì)執(zhí)業(yè)資格。甲會計(jì)師事務(wù)所首席合伙人統(tǒng)籌該項(xiàng)目，但不具備相應(yīng)執(zhí)業(yè)資格和相應(yīng)的專業(yè)勝任能力，因此，對該項(xiàng)目的審計(jì)判斷和風(fēng)險(xiǎn)把握在很大的程度上依賴于張三和李四。
公司被定性為欺詐發(fā)行上市
4.甲會計(jì)師事務(wù)所的沒落
甲會計(jì)師事務(wù)所由于牽涉abc公司造假案，被主管部門取消了證券從業(yè)資格。自初起，數(shù)十家上市公司客戶流失，絕大部分從業(yè)人員離開事務(wù)所，原有的近千平方米辦公室人去樓空，失去證券執(zhí)業(yè)資格的甲會計(jì)師事務(wù)所一下子陷入沒落，舉步維艱。
二、甲會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗的原因
注冊會計(jì)師行業(yè)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，導(dǎo)致審計(jì)失敗的原因是多方面的，既有執(zhí)業(yè)環(huán)境方面的原因，也有會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)在方面的原因，既有偶然的因素，也有必然的因素。但針對甲會計(jì)師事務(wù)所承辦的abc公司審計(jì)項(xiàng)目來說，以下幾項(xiàng)因素是會計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)和經(jīng)營過程中不可忽視的 內(nèi)容 ：
1.未能嚴(yán)格按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)是導(dǎo)致審計(jì)失敗的主要因素
在審計(jì)過程中，甲會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員沒有嚴(yán)格按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，沒有完整的履行必要的審計(jì)程序，加之過分輕信委托人與地方政府的`所謂“良好關(guān)系”和委托人提供的有關(guān)審計(jì)證據(jù)是導(dǎo)致該項(xiàng)目審計(jì)失敗的主要因素。如對abc公司所提供的材料和產(chǎn)品的購銷合同、進(jìn)出口發(fā)票、海關(guān)單據(jù)等資料，沒有嚴(yán)格執(zhí)行《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號-審計(jì)證據(jù)》的有關(guān)規(guī)定和財(cái)政部、中國人民銀行《關(guān)于做好 企業(yè) 的銀行存款、借款及往來款項(xiàng)函證工作的通知》“在詢證函格式中明確要求被函證者將回函直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所”的規(guī)定，通過函證來進(jìn)一步印證所獲取的審計(jì)證據(jù)的真?zhèn)危矝]有按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)施必要的替代性測試。另外，甲會計(jì)師事務(wù)所對abc公司提供的有關(guān)進(jìn)口設(shè)備融資租賃合同，在本身沒有充分把握的情況下，又沒有咨詢律師或者相關(guān)專家的意見。
其次，甲會計(jì)師事務(wù)所在質(zhì)量控制上沒能有效地履行多級復(fù)核程序。甲會計(jì)師事務(wù)所雖然規(guī)定了對業(yè)務(wù)項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核、部門負(fù)責(zé)人審核、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)部審核和合伙人簽發(fā)（審核）的多級復(fù)核制度，但具體到abc公司的審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，各層次的審核人員分別為：項(xiàng)目審核由李四負(fù)責(zé)、部門審核人為張三、標(biāo)準(zhǔn)部審核人為王五（合伙人）、總審簽發(fā)人（非合伙人）為趙六。由于該會計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部管理混亂，負(fù)責(zé)質(zhì)量控制的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)部和總審形同虛設(shè)，因而所謂的三級審核也流于形式。
2.甲 會計(jì) 師事務(wù)所內(nèi)部管理方面存在的 問題 是導(dǎo)致審計(jì)失敗的直接原因
甲會計(jì)師事務(wù)所雖然具有證券期貨相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)資格，在從業(yè)人員總數(shù)和客戶數(shù)量方面的規(guī)模都不算小，但是，由于該所實(shí)行的是合伙人分開核算的方式，各合伙人分管的業(yè)務(wù)部具有高度的自主權(quán)，無論是業(yè)務(wù)開拓與執(zhí)行、財(cái)務(wù)分配、人員招聘、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等都各自獨(dú)立，自行運(yùn)作，無異變成了共在一個(gè)招牌下的多家小規(guī)模事務(wù)所。該所雖然設(shè)置了專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)部，但由于各部門的高度自治和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)部人員自身的利益驅(qū)動(dòng)，在質(zhì)量控制方面起不到任何作用，形同虛設(shè)。
在財(cái)務(wù)分配方面，甲會計(jì)師事務(wù)所是在統(tǒng)一結(jié)算并進(jìn)行收益分配形式下的以合伙人負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)部為單位（實(shí)際上就是合伙人個(gè)人為單位）的核算辦法，表面上看，該所開設(shè)有統(tǒng)一的銀行賬號，由一個(gè)出納支取現(xiàn)金，有統(tǒng)一的會計(jì)核算，但在賬簿設(shè)置上，電腦賬核算全所賬務(wù)，手工賬核算分部門賬務(wù)；在具體的分配上，各部門對可辨認(rèn)收入和費(fèi)用分別直接入賬，對公共費(fèi)用和收入按一定 方法 分?jǐn)?，收益歸各合伙人。由于各合伙人的收益份額只有通過財(cái)務(wù)部的“統(tǒng)一”核算后才能體現(xiàn)，加之費(fèi)用報(bào)銷和支取現(xiàn)金無法實(shí)現(xiàn)“統(tǒng)一”控制，每個(gè)合伙人均可以簽字兌現(xiàn)，從而出現(xiàn)合伙人留存在事務(wù)所的現(xiàn)金不均，有的業(yè)務(wù)部賬面上雖有盈余，但無法在所里提取現(xiàn)金，而有的業(yè)務(wù)部雖然沒有結(jié)算盈余，但卻仍可支取現(xiàn)金等現(xiàn)象，矛盾也就隨之而起。
在業(yè)務(wù)管理和質(zhì)量控制方面，由于實(shí)行的是分部門核算辦法，各合伙人及其業(yè)務(wù)部各做各的業(yè)務(wù)，盡管設(shè)立標(biāo)準(zhǔn)部，但由于負(fù)責(zé)質(zhì)量控制的合伙人本身也存在 經(jīng)濟(jì) 上的壓力，必須同時(shí)在其他業(yè)務(wù)部執(zhí)業(yè)，統(tǒng)一業(yè)務(wù)管理和質(zhì)量控制很難實(shí)施，即使進(jìn)行質(zhì)量控制也會失去獨(dú)立性。另外，甲會計(jì)師事務(wù)所沒有建立重要業(yè)務(wù)報(bào)告由第二合伙人雙簽的制度，部分合伙人之間的矛盾很激烈，有的甚至 發(fā)展 到不可調(diào)和的地步，因此甲會計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部業(yè)務(wù)質(zhì)量控制存在相當(dāng)大的隱患。
由此可以看出，事務(wù)所“分灶吃飯、各自為政”，合伙人缺乏有效的約束，事務(wù)所沒有形成行之有效的監(jiān)督機(jī)制和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制機(jī)制，合伙人在利益的驅(qū)動(dòng)下，為了獲得個(gè)人利益，不惜以犧牲事務(wù)所利益為代價(jià)，過分地遷就客戶，abc公司審計(jì)失敗也就并非偶然了。
3.甲會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理和質(zhì)量控制與首席合伙人的專業(yè)勝任能力和管理水平密切相關(guān)
首席合伙人的專業(yè)勝任能力、行政管理水平與協(xié)調(diào)能力和辦所理念反映和代表著會計(jì)師事務(wù)所的整體水平和經(jīng)驗(yàn)方向。因此，自覺提高自身的專業(yè)技術(shù)水平，提高行政管理水平和協(xié)調(diào)能力，端正經(jīng)營理念，是會計(jì)師事務(wù)所首席合伙人的當(dāng)務(wù)之急。如甲會計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)部管理、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和辦所理念、合伙人的選擇等方面存在的問題，應(yīng)該說與首席合伙人有重要關(guān)系。
甲會計(jì)師事務(wù)所的首席合伙人原來是某政府機(jī)關(guān)的官員出身，沒有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)資格，對上市公司改組方案、會計(jì)數(shù)據(jù)剝離等具體的審計(jì)業(yè)務(wù)不熟悉，因而很難直接對業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行控制。失去了在專業(yè)方面的發(fā)言權(quán)。因此，上市公司的審計(jì)報(bào)告只能由外勤人員做完后交給標(biāo)準(zhǔn)部審核，最后委托其他具有證券期貨執(zhí)業(yè)資格的合伙人或者注冊會計(jì)師簽發(fā)。
此外，首席合伙的行政管理經(jīng)驗(yàn)與協(xié)調(diào)能力不夠，是造成甲會計(jì)師事務(wù)所合伙人“分灶吃飯、各自為政”、內(nèi)部管理混亂的主要原因。例如：有的合伙人無故不出席合伙人會議，有的合伙人擅自缺勤幾個(gè)月不上班，有的合伙人嚴(yán)重違反財(cái)務(wù)管理制度，有的合伙人不履行合伙義務(wù)等，首席合伙人對這些明顯違反事務(wù)所紀(jì)律的合伙人沒有采取必要的措施予以制止，而是過分遷就，時(shí)間一久，合伙人就養(yǎng)成自由散漫的習(xí)慣，同時(shí)也造成對其他合伙人的不公平，從而產(chǎn)生矛盾。
4.草率進(jìn)行合并和重組是導(dǎo)致甲會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗的間接因素
甲會計(jì)師事務(wù)所系由原“x會計(jì)師事務(wù)所”和“y會計(jì)師事務(wù)所”合并而成的。據(jù)了解，甲會計(jì)師事務(wù)所的合并完全是在兩家主管部門的操縱下進(jìn)行的，由于兩家事務(wù)所在執(zhí)業(yè)理念、經(jīng)營風(fēng)格、人員素質(zhì)、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量控制、利潤分配方面等存在較大的差異，用行政的手段促使他們聯(lián)合，無異是強(qiáng)行的“拉郎配”。事務(wù)所合并后，甲會計(jì)師事務(wù)所未能做到在業(yè)務(wù)承攬、內(nèi)部管理、質(zhì)量控制、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)核算和人員招聘等方面的真正統(tǒng)一，而是“所合人未合”。應(yīng)該承認(rèn)，草率進(jìn)行合并和重組，也是甲會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗的原因之一。
案例分析課程心得篇十六
11公管 20110421022 第一小組 肖建伶
前幾天做完了東阿阿膠公司的案例分析報(bào)告，給我留下了很多感觸，還有很多感悟體會。既有成功的喜悅，也有過程的不快及艱辛。
1、就案例分析內(nèi)容來說。首先，學(xué)會了搜集年報(bào)的簡單途徑。然后，我知道了年報(bào)是什么，怎樣閱讀年報(bào)，及懂得了年報(bào)里的很多屬于。
2、就小組分組來說，這是整個(gè)作業(yè)過程中最失敗的地方。雖然我組打破了以宿舍為單位的分組，和男生組成了一組，但是由于我這個(gè)組長領(lǐng)導(dǎo)無方，缺乏計(jì)劃，沒有明確目標(biāo)，小組成員分工不好，導(dǎo)致男生積極性不高，整個(gè)作業(yè)缺少他們的有效參與，導(dǎo)致作業(yè)沒有想象中的完美。正如管理學(xué)家曾說“計(jì)劃有利于同一方向，減少不確定性，減少重復(fù)和浪費(fèi)，且有利于控制。所以在下一次的小組作業(yè)中，一定要做好計(jì)劃，明確確定每個(gè)組員的分工，實(shí)行責(zé)任制。
3、在作業(yè)的完成過程中，沒有時(shí)間觀念是一個(gè)不好的習(xí)慣。我組因?yàn)闆]有明確的計(jì)劃，導(dǎo)致作業(yè)完成較拖拉。所以應(yīng)提前做作業(yè)，以保證作業(yè)的高質(zhì)量。
4、管理課上的ppt演講不太成功。首先是ppt的制作不規(guī)范，然后是由于機(jī)子的故障，浪費(fèi)了時(shí)間。所以做任何事時(shí)，都要控制好全局。在事情開始之前，考慮到事情可能出現(xiàn)的所有情況，提前檢查好。
5、案例分析給我最大的收獲是在做一件事時(shí)，一定要計(jì)劃周密，組織詳細(xì)，指揮得當(dāng)，協(xié)調(diào)好人員分配，控制好全局。
案例分析課程心得篇一
一、相關(guān)概述
經(jīng)濟(jì)新常態(tài)是我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的一個(gè)狀態(tài)，用經(jīng)濟(jì)新常態(tài)來透視我國宏觀經(jīng)濟(jì)政策和未來選擇是深思熟慮之舉。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展出現(xiàn)了新的特點(diǎn)，單位管理所處的環(huán)境和內(nèi)容都有了新的變化。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)是不斷變化，動(dòng)態(tài)發(fā)展的過程。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，管理者應(yīng)當(dāng)積極思考自身定位，考慮如何有效適應(yīng)新常態(tài)，如何在新常態(tài)下尋求自身發(fā)展，把握發(fā)展機(jī)遇。內(nèi)部審計(jì)作為我國內(nèi)部監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，在推動(dòng)單位科學(xué)發(fā)展，切實(shí)提高科學(xué)管理水平方面具有不可替代的地位和作用。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)面臨新機(jī)遇和挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)切實(shí)把握經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的特點(diǎn)以及對內(nèi)部審計(jì)工作的新要求，轉(zhuǎn)變工作思路和工作方法，積極運(yùn)用新的技術(shù)手段，有效應(yīng)對經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作。通過提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，為單位健康持續(xù)科學(xué)發(fā)展提供有力的支持和保障。
二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型分析
在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下機(jī)遇和挑戰(zhàn)并存，內(nèi)部審計(jì)的作用更加重要，所承擔(dān)的管理職能越來越大。面對經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下管理環(huán)境變化，內(nèi)部審計(jì)工作難度不斷加大，外部競爭壓力不斷加大，對于內(nèi)部審計(jì)人員的能力和素質(zhì)要求也越來越高。思路決定出路。在新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)部門要想有所作為，為單位管理科學(xué)化提供有力支撐，就需要轉(zhuǎn)變理念，創(chuàng)新思路，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)的水平和層次。在審計(jì)內(nèi)容上，不僅突破原有的一般合規(guī)性審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)，還應(yīng)當(dāng)逐步向控制為主線，風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，增值為目的的全新方向轉(zhuǎn)變。
更加關(guān)注單位運(yùn)營管理的全過程和全環(huán)節(jié)，尤其對于關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)領(lǐng)域以及經(jīng)常出現(xiàn)問題的薄弱環(huán)節(jié)，要尤為重視。要通過內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型，為單位科學(xué)持續(xù)發(fā)展提供更好的服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)在思維轉(zhuǎn)型上，要逐漸從過去的過程控制型向風(fēng)險(xiǎn)管理型轉(zhuǎn)變，從原先的借鑒應(yīng)用型向開發(fā)創(chuàng)新型轉(zhuǎn)變，從原先的揭露問題型向持續(xù)改進(jìn)型轉(zhuǎn)變，從原先的被動(dòng)接受型到主動(dòng)參與型轉(zhuǎn)變，從原先的單純強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性到積極追求價(jià)值增值轉(zhuǎn)變。要將發(fā)現(xiàn)和解決問題作為審計(jì)理念。在此基礎(chǔ)上，幫助單位管理部門提高科學(xué)管理水平，為單位健康發(fā)展提供保障。
要將審計(jì)對象參與審計(jì)過程作為審計(jì)理念，共同研究經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)的問題和偏差，要將提高組織的管理服務(wù)水平作為目標(biāo)。要將增加組織的價(jià)值作為審計(jì)理念，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)責(zé)任化，并將其納入單位組織管理目標(biāo)，為單位管理提供支持。要將改善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制作為審計(jì)理念，逐步預(yù)防單位管理過程中存在的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)單位持續(xù)經(jīng)營和科學(xué)發(fā)展。要將采用新技術(shù)新方法作為新的審計(jì)理念，要在審計(jì)實(shí)踐過程中逐步改變原有的傳統(tǒng)審計(jì)模式和審計(jì)方法，采用新的審計(jì)手段和審計(jì)技術(shù)，提高內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量。
三、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值提升
圍繞經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，內(nèi)部審計(jì)要逐步提升自身價(jià)值，從以下幾個(gè)方面來實(shí)現(xiàn)價(jià)值提升。一是依靠內(nèi)部審計(jì)，進(jìn)一步推動(dòng)單位管理層頂層戰(zhàn)略決策和重大措施落實(shí)到位。內(nèi)部審計(jì)相對于外部審計(jì)具有支撐自身的獨(dú)特優(yōu)勢，對于單位管理和日常流程比較熟悉，因此內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)充分利用自身優(yōu)勢，對單位頂層戰(zhàn)略決策的執(zhí)行過程實(shí)施關(guān)注。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)對戰(zhàn)略執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和缺陷，及時(shí)向管理者進(jìn)行報(bào)告，對于遇到的困難應(yīng)當(dāng)提出相應(yīng)的管理措施和建議。應(yīng)當(dāng)基于管理定位，實(shí)現(xiàn)對單位管理和戰(zhàn)略決策重大措施落實(shí)的有效支撐。通過內(nèi)部審計(jì)，為單位科學(xué)發(fā)展提供有力支持和保障。二是應(yīng)當(dāng)充分考慮單位關(guān)鍵環(huán)節(jié)和核心業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)對單位核心業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)的全過程跟蹤，通過實(shí)時(shí)監(jiān)督和跟蹤義務(wù)有效識別和預(yù)防可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門基于自身的管理定位和業(yè)務(wù)需求，應(yīng)當(dāng)首先確保單位管理過程中不存在重大的經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)。逐步實(shí)現(xiàn)對單位關(guān)鍵管理環(huán)節(jié)和核心業(yè)務(wù)領(lǐng)域的全過程全流程跟蹤，及時(shí)揭露和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并消除問題和缺陷，進(jìn)一步提升單位提高管理風(fēng)險(xiǎn)防范的能力。
四、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)工作流程優(yōu)化分析
在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)工作也應(yīng)當(dāng)結(jié)合管理需求和經(jīng)濟(jì)新常態(tài)特點(diǎn)，對自身的管理流程進(jìn)行優(yōu)化和完善，進(jìn)一步減少不必要的環(huán)節(jié)和流程，提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和效益。在降低內(nèi)部審計(jì)成本，提高信息共享程度，減少信息不對稱的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。內(nèi)部審計(jì)要面對新常態(tài)下復(fù)雜的環(huán)境，對于自身的業(yè)務(wù)工作流程進(jìn)行優(yōu)化，同時(shí)在優(yōu)化工作流程過程中，有積極樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)工作理念，確保內(nèi)部審計(jì)的針對性和科學(xué)性。一方面，在內(nèi)部審計(jì)控制的范圍、流程和關(guān)鍵控制點(diǎn)上，要進(jìn)行合理的評估和確定，要全面風(fēng)險(xiǎn)評估，制定科學(xué)有效的審計(jì)方法和審計(jì)策略，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確審計(jì)的樣本量和審計(jì)的測試步驟。要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)等級水平進(jìn)行排序，對于排序優(yōu)先的領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，要專門制定專項(xiàng)的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃。
在提高內(nèi)部審計(jì)工作效率的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。另一方面，又要結(jié)合審計(jì)規(guī)劃對具體的內(nèi)部控制進(jìn)行測試。在測試過程中，要注重穿行測試，對內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)有效性進(jìn)行實(shí)時(shí)驗(yàn)證。通過驗(yàn)證測試確保內(nèi)部控制流程執(zhí)行的有效性，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)在此基礎(chǔ)上，出具相應(yīng)的內(nèi)部控制階段性評估報(bào)告，通過評估報(bào)告進(jìn)行評估分析，確定專項(xiàng)審計(jì)的重點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)之后，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。另外還應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行跟蹤，要重點(diǎn)對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題和薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)整改，確保內(nèi)部控制缺陷都能完善，將提高單位內(nèi)部控制體系的完善性作為重要的內(nèi)容加以落實(shí)。同時(shí)對于重大審計(jì)問題，要提交管理部門進(jìn)行專題研討，妥善處理和解決審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題。
五、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)方法和技術(shù)的創(chuàng)新
在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，要求內(nèi)部審計(jì)在方法和技術(shù)方面也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的創(chuàng)新和完善。內(nèi)部審計(jì)部門要應(yīng)對新常態(tài)下管理業(yè)務(wù)，除了要熟練掌握傳統(tǒng)審計(jì)方法之外，還應(yīng)當(dāng)對非現(xiàn)場審計(jì)與審計(jì)大數(shù)據(jù)應(yīng)用等新的審計(jì)方法和手段進(jìn)行學(xué)習(xí)和提升。將創(chuàng)新審計(jì)方法和技術(shù)作為提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率的重要手段。一是要充分利用非現(xiàn)場審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)逐步實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場審計(jì)和非現(xiàn)場審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，充分發(fā)揮現(xiàn)場審計(jì)和非現(xiàn)場審計(jì)各自的優(yōu)勢，并規(guī)避兩者各自的缺點(diǎn)。面對非現(xiàn)場審計(jì)要求，審計(jì)人員要充分借助計(jì)算機(jī)信息和數(shù)據(jù)分析技術(shù)，提高審計(jì)的質(zhì)量和效率。二是進(jìn)一步提升大數(shù)據(jù)應(yīng)用質(zhì)量。面對新的發(fā)展環(huán)境，審計(jì)大數(shù)據(jù)應(yīng)用是提高審計(jì)效率的重要途徑，應(yīng)當(dāng)提高自身數(shù)據(jù)分析能力，通過數(shù)據(jù)加工實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)增值。借助于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和大數(shù)據(jù)分析手段，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)跨區(qū)域、跨業(yè)務(wù)、跨部門之間的聯(lián)動(dòng)分析，實(shí)現(xiàn)審計(jì)在更廣區(qū)域和更多業(yè)務(wù)領(lǐng)域的綜合運(yùn)用，以此來有效應(yīng)對表現(xiàn)形式更為復(fù)雜，關(guān)聯(lián)性更強(qiáng)，危害程度更大的管理風(fēng)險(xiǎn)。通過對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行整合和優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)信息在部門之間的有效貫通，要切實(shí)轉(zhuǎn)變原有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分布形式和表現(xiàn)形式，及時(shí)獲取單位管理狀況，明確風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，掌握風(fēng)險(xiǎn)視圖。
大數(shù)據(jù)的應(yīng)用對內(nèi)部審計(jì)履職能力提出了更高的要求和挑戰(zhàn)，要注重單位信息化管理，同時(shí)也要在信息管理信息化過程中，逐步提升內(nèi)部審計(jì)的信息化審計(jì)能力和手段，逐步打破原有部門之間的信息壁壘，實(shí)現(xiàn)信息共享。通過對原先關(guān)聯(lián)復(fù)雜流程過長，標(biāo)準(zhǔn)不一，專業(yè)分割等信息技術(shù)所造成的審計(jì)難題進(jìn)行攻關(guān)，逐步推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)在跨部門、跨專業(yè)方面的優(yōu)勢，提高審計(jì)視角的開闊性。同時(shí)要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變審計(jì)職能，跟蹤變化做出相應(yīng)的調(diào)整，切實(shí)避免內(nèi)部審計(jì)邊緣化風(fēng)險(xiǎn)。尤其在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，單位管理環(huán)境發(fā)生了重大變化，數(shù)據(jù)信息量呈爆炸式增長，審計(jì)的內(nèi)容和領(lǐng)域越來越廣，內(nèi)部審計(jì)要在大數(shù)據(jù)環(huán)境下及時(shí)調(diào)整審計(jì)思路，增強(qiáng)危機(jī)意識和數(shù)據(jù)信息化意識，堅(jiān)持信息化發(fā)展模式，提高內(nèi)部審計(jì)信息化水平。
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內(nèi)部審計(jì)及代理成本的關(guān)系
案例分析課程心得篇二
統(tǒng)計(jì)表明，年報(bào)審計(jì)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告占全部審計(jì)報(bào)告的比例為7.42%，與往年相比，這一比例呈明顯下降趨勢。至，這一比例分別為14.48%、13.38%、13.36%。這說明，在注冊會計(jì)師對上市公司年報(bào)提出調(diào)整意見后，上市公司能更大程度地按注冊會計(jì)師的意見對財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行調(diào)整，使會計(jì)信息質(zhì)量得以進(jìn)一步提高。
三、“接下家”事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告繼續(xù)保持必要的謹(jǐn)慎態(tài)度
報(bào)備資料顯示，20年報(bào)審計(jì)中有84家上市公司變更了會計(jì)師事務(wù)所，占上市公司總數(shù)的6.7%。其中，有17家公司的年報(bào)被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，占變更事務(wù)所公司總數(shù)的20.24%。而在年報(bào)審計(jì)意見總體分布中，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的比例僅為7.42%?？梢姡兏聞?wù)所的上市公司被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的比例明顯高于市場整體水平。
這說明，在上市公司變更審計(jì)委托的情況下，注冊會計(jì)師普遍能保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，后任事務(wù)所更加關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)過程更為嚴(yán)謹(jǐn)，往往選擇更加嚴(yán)格的審計(jì)意見類型，以規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，客觀上提高了審計(jì)質(zhì)量。
此外，報(bào)備數(shù)據(jù)還顯示，共有虧損上市公司142家，注冊會計(jì)師為這142家公司出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的比例高達(dá)41.1%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于上市公司整體非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告7.42%的比例，說明虧損上市公司仍然是審計(jì)的高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)。其中，20家被出具無法表示意見審計(jì)報(bào)告的均為虧損上市公司，表明注冊會計(jì)師已經(jīng)充分關(guān)注到虧損上市公司所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并采取了謹(jǐn)慎態(tài)度。
——綠島實(shí)業(yè)公司固定資產(chǎn)審計(jì)案例分析報(bào)告
固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)總額中占有較大比例，其安全性及完整性對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響極大，其余額的真實(shí)與否對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況也有很大影響，并且與其相關(guān)的費(fèi)用也是決定企業(yè)凈利潤的重要因素。因此，固定資產(chǎn)的審計(jì)也是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。
一、案例背景
誠信會計(jì)師事務(wù)所初次接受綠島實(shí)業(yè)公司董事會委托，對該公司進(jìn)行年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)。根據(jù)審計(jì)計(jì)劃安排，2月10日對其會計(jì)報(bào)表的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行了審計(jì)。
綠島實(shí)業(yè)公司是一個(gè)以超市為主的企業(yè)，未發(fā)現(xiàn)任何對其可持續(xù)經(jīng)營性造成威脅的跡象。在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，報(bào)表層的重要性水平為700萬元。分配到固定資產(chǎn)的重要性水平是200萬元。該企業(yè)的房屋建筑物按計(jì)提折舊，不考慮殘值。
根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人安排審計(jì)人員李辰和季小明負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的測試與取證工作。
二、案例內(nèi)容與過程
按照誠信會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，對固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性測試，應(yīng)從固定資產(chǎn)項(xiàng)目、固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)的增減變化等方面用審閱法、核對法、函證法、實(shí)地盤點(diǎn)法等進(jìn)行。審計(jì)人員對固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測試的主要過程包括：
1、明確固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊實(shí)質(zhì)性測試的目的及程序。編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審計(jì)程序表。
2、索取固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表，核對明細(xì)表與明細(xì)賬、總賬是否相符。審計(jì)人員取得了全部固定資產(chǎn)的明細(xì)表，并進(jìn)行了復(fù)核，與明細(xì)賬、總賬核對一致。審計(jì)人員還認(rèn)真將期初余額與上年審計(jì)報(bào)告的審定數(shù)予以核對，證實(shí)公司已按上年審計(jì)要求予以調(diào)賬，年初數(shù)核對一致。
3、審計(jì)固定資產(chǎn)的增加。
對于外購固定資產(chǎn)，審計(jì)人員通過核對購貨合同、發(fā)票、保險(xiǎn)單、發(fā)運(yùn)憑證等文件，抽查測試其計(jì)價(jià)是否正確，授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊備，會計(jì)處理是否正確;對于在建工程轉(zhuǎn)入的，著重檢查了峻工決算、驗(yàn)收和移交報(bào)告是否正確，與在建工程相關(guān)的記錄是否核對相符，資本化利息金額是否恰當(dāng)，等等。
在審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)6月30日新增的固定資產(chǎn)中，有綠島公司本年發(fā)生的對營業(yè)樓的裝修、裝璜支出72萬元，計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值，本會計(jì)年度已計(jì)提折舊7元。預(yù)計(jì)三年后將進(jìn)行再次裝修。
發(fā)現(xiàn)8月份有未辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)先行估價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)的辦公樓價(jià)值為1500萬元，原概算為2000萬元。審計(jì)人員現(xiàn)場觀察和了解施工的結(jié)算情況，預(yù)計(jì)實(shí)際支出為2100萬元。
4、審計(jì)固定資產(chǎn)的減少。
在對減少的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員首先審查了減少的固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件，確認(rèn)是否符合有關(guān)規(guī)定，并驗(yàn)證其數(shù)額計(jì)算的準(zhǔn)確性。此外，還結(jié)合固定資產(chǎn)清理和待處理財(cái)產(chǎn)損溢等科目，抽查了固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額的正確性，同時(shí)關(guān)注是否存在未作會計(jì)記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)。
在審查減少的固定資產(chǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司有一筆辦公設(shè)備報(bào)廢的業(yè)務(wù)，該公司對此項(xiàng)業(yè)務(wù)所作的賬務(wù)處理為：
借：固定資產(chǎn)清理 64000
累計(jì)折舊 16000
貸：固定資產(chǎn) 80000
借：營業(yè)外支出 64000
貸：固定資產(chǎn)清理 64000
審計(jì)人員還了解到該企業(yè)在此期間并沒有發(fā)生火災(zāi)、被盜等意外事故。
分析該項(xiàng)業(yè)務(wù)有何不妥?
5、審計(jì)固定資產(chǎn)的所有權(quán)。
審計(jì)人員通過審閱產(chǎn)權(quán)證書、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)單、財(cái)產(chǎn)稅單、低押貸款的還款收據(jù)等合法書面文件，以確定所審查的固定資產(chǎn)是否確實(shí)為企業(yè)所擁有的合法財(cái)產(chǎn)。對于新增的固定資產(chǎn)，審計(jì)人員索取了客戶財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證書副本。
在審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)綠島公司將原投入c公司(該公司由綠島公司負(fù)責(zé)經(jīng)營管理)的固定資產(chǎn)，由于某種理由在c公司未經(jīng)清算和未經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評估的情況下，由綠島公司自行估價(jià)收回固定資產(chǎn)30萬元，沖減長期股權(quán)投資項(xiàng)目。
6、固定資產(chǎn)折舊的審計(jì)。
審計(jì)人員在核對折舊明細(xì)表后，首先對折舊計(jì)提的總體合理性進(jìn)行復(fù)核。其次，計(jì)算了本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較，分析本期折舊計(jì)提額的合理性和準(zhǔn)確性。此外，還計(jì)算了累計(jì)折舊占固定資產(chǎn)原值的比率，評估固定資產(chǎn)的老化率，并估計(jì)因閑置、報(bào)廢等原因可能發(fā)生的固定資產(chǎn)損失。
三、相關(guān)理論
(一)、固定資產(chǎn)入賬價(jià)值審查
(1)、審查外購的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)合同、發(fā)票及運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)等憑證。核實(shí)其計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。
(2)、審查自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)合同、協(xié)議、工程決算單以及交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表所列的財(cái)產(chǎn)名稱、建造成本等核算其計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。
(3)、審查投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)投資憑證、財(cái)產(chǎn)明細(xì)表及評估資產(chǎn)或合同協(xié)議中的約定的估價(jià)核實(shí)其計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。
(4)、審查捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)原發(fā)票、賬單或估價(jià)證明所列金額以及企業(yè)支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)憑證核實(shí)其計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。
(5)、審查在原有基礎(chǔ)上改造擴(kuò)建的固定資產(chǎn)。應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)原價(jià)，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出。減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入等憑證記錄核實(shí)其計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。
(6)、審查接受捐贈的固定資產(chǎn)
(7)、審查盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)財(cái)產(chǎn)盤盈表及有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)審批轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的文件及估價(jià)資料，核實(shí)其計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。
(8)、對于企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息和有關(guān)費(fèi)用。以及外幣借款的折合差額。審計(jì)人員應(yīng)注意審查不同階段發(fā)生的利息。其計(jì)入的賬戶不同。
審查有無任意變動(dòng)已入賬價(jià)值的情況。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，除下述5種情況外。均不得任意變動(dòng)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。
(1)根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià);
(2)增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置;
(3)將固定資產(chǎn)的一部分拆除;
(4)根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值;
(5)發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。
(二)、審計(jì)固定資產(chǎn)的減少
1、報(bào)廢固定資產(chǎn)的審查
審查報(bào)廢固定資產(chǎn)是否達(dá)到規(guī)定的使用年限，報(bào)廢后殘值、凈損失的計(jì)算與賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確。
2、出售固定資產(chǎn)的審查
審查出售的價(jià)值是否合理。
3、盤虧固定資產(chǎn)的審查。
(三)、審計(jì)固定資產(chǎn)的所有權(quán)
通過盤點(diǎn)、審核產(chǎn)權(quán)憑證等加以證實(shí)。
1、審查固定資產(chǎn)存在性
固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)程序與存貨的盤點(diǎn)基本相同。但固定資產(chǎn)不像存貨集中存放在庫中.而是分散在不同的使用地點(diǎn)。一般對房屋、建筑物等無移動(dòng)性的固定資產(chǎn).可以重點(diǎn)抽查驗(yàn)證;對安裝使用的設(shè)備?？梢栽谛》秶鷥?nèi)抽查驗(yàn)證;對流動(dòng)性的固定資產(chǎn)，需在較大范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證。
實(shí)物盤點(diǎn)前。應(yīng)先將固定資產(chǎn)明細(xì)賬與固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行核對，做到賬卡相符。清查時(shí)。一方面注意固定資產(chǎn)是否完整存在.另一方面應(yīng)注意審查固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)情況，鑒定其新舊程度與賬面記錄是否一致。盤點(diǎn)后，對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)進(jìn)行深入的調(diào)查，查明原因，并進(jìn)行必要的賬務(wù)處理。
2、審查固定資產(chǎn)所有權(quán)
收集各種憑證.查證固定資產(chǎn)所有權(quán)及抵押情況，并將證明所有權(quán)的憑單復(fù)印件存入永久性審計(jì)檔案。
3、核實(shí)期末固定資產(chǎn)價(jià)值
(四)、固定資產(chǎn)折舊的審計(jì)
分析固定資產(chǎn)和折舊變動(dòng)的合理性，常用的比率和變動(dòng)項(xiàng)目分析如下：
(1)固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較。
(2)比較本年度與以前各年度固定資產(chǎn)增加額和減少額。
(3)比較本年度各個(gè)月份、本年度與以前各年度的修理費(fèi)用。
(4)本年度計(jì)提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計(jì)算數(shù)比較。
(5)分析比較各年度固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。查明變動(dòng)有無異常。
四、案例分析
進(jìn)行分析性復(fù)核后，審計(jì)人員審查了折舊的計(jì)提和分配的賬戶，并將累計(jì)折舊賬戶的貸方的本期計(jì)提折舊額與相應(yīng)的成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬戶的借方相比較，以查明計(jì)提折舊金額是否已合部攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本或費(fèi)用中。
最后，審計(jì)人員對某些折舊的計(jì)提過程追查至固定資產(chǎn)登記卡，特別注意有無已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)超提折舊的情況和在用固定資產(chǎn)不提或少提折舊的情況。
在以上審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)辦公設(shè)備5-9月份的折舊計(jì)提明顯高于其他月份，結(jié)果查出公司所有的夏季使用的空調(diào)設(shè)備，只按實(shí)際使用月份提取，共計(jì)少提92萬元，共中行政部門涉及12萬元，經(jīng)營部門涉及80萬元。
此外，經(jīng)測試發(fā)現(xiàn)，該公司按固定資產(chǎn)分類提取折舊，但未從其中扣除本年度已提足折舊繼續(xù)使用的一棟營業(yè)樓的價(jià)值，按折舊率計(jì)算多提折舊25萬元。
(4)本年度計(jì)提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計(jì)算數(shù)比較。
(5)分析比較各年度固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。查明變動(dòng)有無異常。
四、案例分析
進(jìn)行分析性復(fù)核后，審計(jì)人員審查了折舊的計(jì)提和分配的賬戶，并將累計(jì)折舊賬戶的貸方的本期計(jì)提折舊額與相應(yīng)的成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬戶的借方相比較，以查明計(jì)提折舊金額是否已合部攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本或費(fèi)用中。
最后，審計(jì)人員對某些折舊的計(jì)提過程追查至固定資產(chǎn)登記卡，特別注意有無已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)超提折舊的情況和在用固定資產(chǎn)不提或少提折舊的情況。
在以上審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)辦公設(shè)備5-9月份的折舊計(jì)提明顯高于其他月份，結(jié)果查出公司所有的夏季使用的空調(diào)設(shè)備，只按實(shí)際使用月份提取，共計(jì)少提92萬元，共中行政部門涉及12萬元，經(jīng)營部門涉及80萬元。
此外，經(jīng)測試發(fā)現(xiàn)，該公司按固定資產(chǎn)分類提取折舊，但未從其中扣除本年度已提足折舊繼續(xù)使用的一棟營業(yè)樓的價(jià)值，按折舊率計(jì)算多提折舊25萬元。
案例分析課程心得篇三
【導(dǎo)語】案例分析課程是大學(xué)學(xué)習(xí)中不可或缺的一門課程，本文作者通過學(xué)習(xí)并實(shí)踐案例分析，深切體會到了案例分析課程的重要性，以及如何按照課程標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行學(xué)習(xí)的方法，下文將為您呈現(xiàn)作者的心得體會。
【第一節(jié)】案例分析課程標(biāo)準(zhǔn)的重要性
案例分析課程標(biāo)準(zhǔn)是案例分析專業(yè)課程的核心，決定了學(xué)生在整個(gè)課程學(xué)習(xí)過程中所接觸到的實(shí)例的大小，數(shù)量和類型。課程根據(jù)所使用的案例和案例研究方法，提高學(xué)生成熟和掌握該領(lǐng)域的專業(yè)知識和技能。
不遵循案例分析課程標(biāo)準(zhǔn)，會導(dǎo)致學(xué)生在整個(gè)課程中具有缺陷，無法掌握必要的技能和知識。課程標(biāo)準(zhǔn)彌補(bǔ)了教師和學(xué)生之間的差異和缺陷，為教師和學(xué)生提供了無價(jià)值的工具，使他們能夠更好地學(xué)習(xí)，教學(xué)和學(xué)習(xí)。
【第二節(jié)】案例分析課程標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)
案例分析課程標(biāo)準(zhǔn)具有以下特點(diǎn)：
1. 全面：它確保了所有學(xué)習(xí)目標(biāo)和學(xué)科領(lǐng)域的完整性。
2. 指導(dǎo)性：它識別了整個(gè)課程的關(guān)鍵因素，并為教師和學(xué)生提供更好的方法和指引。
3. 可擴(kuò)展性：它可根據(jù)學(xué)生能力來增加課程內(nèi)容中使用的案例數(shù)。
4. 適應(yīng)性：它將學(xué)生的學(xué)習(xí)需求與教師的教學(xué)需求相結(jié)合，為學(xué)生提供最佳學(xué)習(xí)體驗(yàn)。
【第三節(jié)】案例分析課程標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用
如何使用案例分析課程標(biāo)準(zhǔn)以實(shí)現(xiàn)更好的學(xué)習(xí)？
首先，教師要了解標(biāo)準(zhǔn)使用的方法和關(guān)鍵要點(diǎn)，以確保課程標(biāo)準(zhǔn)與教學(xué)之間的兼容性。其次，要使用多種不同的案例類型，確保課程內(nèi)容豐富和全面。在這個(gè)過程中，教師還可以選擇一組具體的學(xué)生，然后為他們量身定做課程，以提高其學(xué)習(xí)成果。
【第四節(jié)】案例分析課程標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)踐體驗(yàn)
在學(xué)習(xí)案例分析的過程中，我可以通過實(shí)際練習(xí)來鞏固和調(diào)整自己的理解，而課程標(biāo)準(zhǔn)就成了我的指南。標(biāo)準(zhǔn)中明確的學(xué)習(xí)目標(biāo)和指導(dǎo)性的教學(xué)方法，使我在案例分析中感覺更加自信和有自信。特別是在完成這個(gè)練習(xí)之后，我意識到我變得更加聰明并能夠更好地應(yīng)對案例分析任務(wù)。
【第五節(jié)】結(jié)論
案例分析課程是大學(xué)中非常重要的學(xué)科，它的學(xué)習(xí)可以幫助我們掌握重要的技能和知識，提高我們的綜合能力。而案例分析課程標(biāo)準(zhǔn)則是我們學(xué)習(xí)案例分析的指南和基礎(chǔ)，它可以幫助我們更好地掌握學(xué)科中的關(guān)鍵知識點(diǎn)和技巧，并提高我們的整體學(xué)習(xí)效果。因此，學(xué)生和教師在學(xué)習(xí)案例分析時(shí)，應(yīng)牢記課程標(biāo)準(zhǔn)和其實(shí)踐體驗(yàn)，不斷探索更好的學(xué)習(xí)方法，以更好地實(shí)現(xiàn)學(xué)習(xí)目標(biāo)。
案例分析課程心得篇四
1）發(fā)行額。
2）債券面值。
3）債券的期限。
4）債券的償還方式。
5）票面利率，票面利率可分為固定利率和浮動(dòng)利率兩種。一般地，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身資信情況、公司承受能力、利率變化趨勢、債券期限的長短等決定選擇何種利率形式與利率的高低。
6）付息方式。
7）發(fā)行價(jià)格。
8）債券時(shí)實(shí)際支付的價(jià)格。
9）發(fā)行方式。企業(yè)可根據(jù)市場情況、自身信譽(yù)和銷售能力等因素，選擇采取向特定投資者發(fā)行的私募方式、還是向社會公眾發(fā)行的公募方式；是自己直接向投資者發(fā)行的直接發(fā)行方式、還是讓證券中介機(jī)構(gòu)參與的間接發(fā)行方式；是公開招標(biāo)發(fā)行方式、還是與中介機(jī)構(gòu)協(xié)商議價(jià)的非招標(biāo)發(fā)行方式等。
10）是否記名。
11）擔(dān)保情況。
12）債券選擇權(quán)情況。
13）發(fā)行費(fèi)用。
2.轉(zhuǎn)股價(jià)格向下調(diào)整的目的是什么？
轉(zhuǎn)股價(jià)格向下調(diào)整的目的是當(dāng)可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行后，由于股市長期低靡，股價(jià)始終沒能高于發(fā)行時(shí)約定的價(jià)格，使可轉(zhuǎn)換債券的投資者無法實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)換。對投資者而言也無法享受轉(zhuǎn)換為股東的利益優(yōu)勢，對發(fā)行公司來說由于轉(zhuǎn)換不成功其發(fā)行的目的如：調(diào)整資本結(jié)構(gòu)、實(shí)現(xiàn)廉價(jià)籌資等目的也無法實(shí)現(xiàn)，因?yàn)楣具€將為債券還本付息支付大量的現(xiàn)金，從而可能導(dǎo)致現(xiàn)金的緊缺。向下調(diào)整的目的是為了使約定的轉(zhuǎn)換的價(jià)格低于當(dāng)時(shí)市場價(jià)格之下，使持有債券的投資者通過轉(zhuǎn)換而有利可圖，使可轉(zhuǎn)換債券實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)換。但向下調(diào)整對原有股東來說，會由于新股東過低的轉(zhuǎn)換價(jià)格而遭受利益損失，因此調(diào)整轉(zhuǎn)股價(jià)格應(yīng)由股東大會批準(zhǔn)，否則對原股東產(chǎn)生不利影響。
3.談資本成本的作用.資本成本對于企業(yè)籌資及投資管理具有重要的意義。
（１）資本成本是比較籌資方式、選擇追加籌資方案的依據(jù)；
企業(yè)籌集長期資金有多種方式可供選擇，通過資本成本的比較從中選出成本最低的籌資方式。不僅如此，企業(yè)全部長期資金的綜合成本的高低也是比較各籌資組合方式，作出資本結(jié)構(gòu)決策的依據(jù)。
（２）資本成本是評價(jià)投資項(xiàng)目，比較投資方案和追加投資決策的主要經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)；
一般而言，項(xiàng)目的投資取舍率只有大于其資本成本率，才是經(jīng)濟(jì)合理的；否則，投資項(xiàng)目不可行。
（３）資本成本還是評價(jià)企業(yè)經(jīng)營成果的依據(jù)。
只有在企業(yè)資本利潤率大于資本成本率時(shí)，投資者的'收益期望才能得到滿足，才能表明企業(yè)經(jīng)營有利；否則被認(rèn)為是經(jīng)營不利。綜合案例分析案例點(diǎn)評：
應(yīng)收賬款的管理屬于企業(yè)現(xiàn)金流量管理體系的重要內(nèi)容，其管理的效率效果在很大程度上影響著企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的順暢與否，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中尤其值得關(guān)注。在本案例中，ca公司注意到了這一問題的重要性，對此實(shí)施了較為有效的管理措施，其中一些獨(dú)特的管理方法的運(yùn)用值得我們予以借鑒。
1．將收現(xiàn)水平與業(yè)績掛鉤實(shí)現(xiàn)了有效的激勵(lì)。
將每筆銷售額的收現(xiàn)情況與其經(jīng)辦的銷售人員的業(yè)績薪酬掛鉤，通過激發(fā)員工的收現(xiàn)積極性，從根本上來改善公司銷售回款情況。財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)其實(shí)就是人的管理，通過有效的制度安排和管理方法的運(yùn)用，讓個(gè)人的利益導(dǎo)向與企業(yè)的利益導(dǎo)向趨于一致，從根本上調(diào)動(dòng)人的潛能，實(shí)現(xiàn)自身利益最大化的同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，所以有效的激勵(lì)措施是推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要方面。
2．完善的內(nèi)控制度保證了管理的高效。
如果說有效的激勵(lì)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的引擎的化，那完善的內(nèi)部控制制度則是財(cái)務(wù)管理這艘航船的舵手了。在本案例中，ca公司運(yùn)用了多種內(nèi)部控制手段，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，對我還是有很多啟發(fā)的。
首先，分層化管理組織模式的構(gòu)建讓應(yīng)收賬款的管理工作更系統(tǒng)化、精細(xì)化。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不是哪個(gè)部門，哪個(gè)責(zé)任人就可以有效解決的問題，需要各層管理組織的全面參與，ca公司將應(yīng)收賬款的管理工作滲透到財(cái)務(wù)部門和事業(yè)部兩個(gè)組織層次中，既強(qiáng)化了監(jiān)督控制，又避免脫離具體工作環(huán)境，遵循了總部重監(jiān)督，事業(yè)部重日常管理的原則，較好的做到了集權(quán)與分權(quán)的有效結(jié)合。其次，有效貫徹了職務(wù)不相容原則，科學(xué)劃分職責(zé)權(quán)限，將應(yīng)收賬款的決定權(quán)、監(jiān)控權(quán)、考核權(quán)、核銷權(quán)徹底分離，形成了相互制衡機(jī)制，最大限度地減少了個(gè)別人員或部門徇私舞弊的可能性。
再有，進(jìn)行總量控制，從而將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)。同時(shí)，根據(jù)確定的總量，再將其分配到各個(gè)部門和銷售人員，這就相當(dāng)于控制了各個(gè)部門和個(gè)人的風(fēng)險(xiǎn)水平。這種層層細(xì)化的控制方法具有很強(qiáng)的操作性和有效性。
最后，動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系的構(gòu)建強(qiáng)化了過程控制和結(jié)果保證。財(cái)務(wù)管理是系統(tǒng)工程，包括事前、事中、事后全過程。前面談到的組織模式的構(gòu)建以及權(quán)責(zé)劃分、總量控制都屬于事前的管理，僅有事前管理是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須在實(shí)際的管理活動(dòng)中進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差和漏洞，并迅速的提出解決方案，才能真正的防止結(jié)果的偏離，所以，我們認(rèn)為有效的動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系是財(cái)務(wù)管理順利進(jìn)行的必要保障，在應(yīng)收賬款管理更是尤為重要。
3．改進(jìn)意見
收現(xiàn)指標(biāo)的確定還需要結(jié)合實(shí)際情況慎重考量。
賒銷的信用政策予以制度化可能會更好。
加強(qiáng)事后管理也很必要。年底應(yīng)對應(yīng)收賬款的執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析，找出運(yùn)做過程中由于制度缺陷或是相關(guān)責(zé)任人的原因?qū)е碌氖宅F(xiàn)困難，以便為下期的應(yīng)收賬款管理工作提供借鑒。
案例分析課程心得篇五
一、《審計(jì)前沿》課程教學(xué)模式的涵義及構(gòu)成要素
筆者認(rèn)為，《審計(jì)前沿》課程教學(xué)模式是指在一定教學(xué)理念或教學(xué)理論指導(dǎo)下建立起來相對穩(wěn)定的《審計(jì)前沿》課程教學(xué)活動(dòng)的框架和程序，其核心要素包括課程設(shè)置、教學(xué)目標(biāo)、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法和考核方式等，它們相互聯(lián)系，相互作用，共同構(gòu)成一個(gè)有機(jī)整體。
二、審計(jì)學(xué)本科生《審計(jì)前沿》課程教學(xué)模式的比較分析
（一）課程設(shè)置
表1所示，《審計(jì)前沿》課程名稱都有所不同，課程性質(zhì)均為專業(yè)選修課，其學(xué)分?jǐn)?shù)為2。
（二）教學(xué)目標(biāo)
教學(xué)目標(biāo)是教學(xué)實(shí)踐活動(dòng)的預(yù)期效果。如表2所示，《審計(jì)前沿》課程的教學(xué)目標(biāo)主要包括：通過教師理論授課，幫助學(xué)生加深對審計(jì)發(fā)展理論的認(rèn)識與了解，不斷提升學(xué)生的理論水平；通過專題講座，引導(dǎo)學(xué)生關(guān)注審計(jì)學(xué)科發(fā)展的最新動(dòng)態(tài)，不斷拓寬學(xué)生的專業(yè)視野；通過學(xué)生自主式學(xué)習(xí)，不斷強(qiáng)化學(xué)生獨(dú)立思考與發(fā)現(xiàn)問題的能力等。
（三）教學(xué)內(nèi)容
教學(xué)內(nèi)容是學(xué)與教相互作用過程中有意傳遞的主要信息，包括課程所涉及的專業(yè)領(lǐng)域以及核心問題等?！秾徲?jì)前沿》不同于《審計(jì)理論》課程，《審計(jì)理論》課程主要講授審計(jì)基礎(chǔ)理論和應(yīng)用理論知識，而《審計(jì)前沿》課程重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)學(xué)科最新發(fā)展動(dòng)態(tài)，即審計(jì)發(fā)展理論。如表3所示，《審計(jì)前沿》及相關(guān)課程的教學(xué)內(nèi)容非常豐富，其中上海財(cái)經(jīng)大學(xué)、西南財(cái)經(jīng)大學(xué)和寧波大學(xué)的經(jīng)驗(yàn)值得借鑒。筆者認(rèn)為，《審計(jì)前沿》課程的教學(xué)內(nèi)容主要包括但不限于：（1）審計(jì)學(xué)科前沿研究方法；（2）國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（ifrss）；（3）國際審計(jì)準(zhǔn)則；（4）政府與非營利組織審計(jì)；（5）商譽(yù)審計(jì)；（6）盈余管理；（7）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理；（8）國家審計(jì)與國家治理等。
（四）教學(xué)方法
教學(xué)方法是教師和學(xué)生為了達(dá)成共同的教學(xué)目標(biāo)，完成共同的教學(xué)任務(wù)，在教學(xué)過程中運(yùn)用的方式與手段的總稱。我國大學(xué)常用教學(xué)方法包括系統(tǒng)講授法、自學(xué)指導(dǎo)法、討論法、實(shí)驗(yàn)演示法、實(shí)習(xí)指導(dǎo)法、研究指導(dǎo)法等，而新型大學(xué)教學(xué)方法包括發(fā)現(xiàn)教學(xué)法、問題教學(xué)法、研討式教學(xué)法、微型教學(xué)法、掌握學(xué)習(xí)法、學(xué)導(dǎo)式教學(xué)法、合同教學(xué)法、個(gè)性化討論法等。如表4所示，《審計(jì)前沿》課程的教學(xué)方法主要包括理論授課、專題講座、自主學(xué)習(xí)和課堂討論等。其中寧波大學(xué)和上海海事大學(xué)的教學(xué)方法比較靈活，值得借鑒。
（五）考核方式
《審計(jì)前沿》課程的考核方式包括平時(shí)考勤、課堂提問和期末考核等。
三、審計(jì)學(xué)本科生《審計(jì)前沿》課程教學(xué)模式的優(yōu)化路徑
（一）豐富教學(xué)內(nèi)容
《審計(jì)前沿》屬于審計(jì)學(xué)本科生的專業(yè)選修課，它主要講授審計(jì)學(xué)科發(fā)展的前沿知識，其目的在于擴(kuò)寬專業(yè)視野，激發(fā)學(xué)生自主學(xué)習(xí)的濃厚興趣，不斷提升學(xué)生的理論研究水平。筆者認(rèn)為，在教學(xué)內(nèi)容安排上，《審計(jì)前沿》課程可考慮“動(dòng)靜結(jié)合”。這里“靜”是指對于審計(jì)學(xué)科發(fā)展的基本問題，包括審計(jì)學(xué)科前沿研究方法、審計(jì)準(zhǔn)則國際比較，以及上市公司信息披露制度等，其教學(xué)內(nèi)容應(yīng)保持相對穩(wěn)定，并以教師主講為主?！皠?dòng)”是指對于審計(jì)學(xué)科發(fā)展的特殊問題，包括商譽(yù)審計(jì)、人力資源審計(jì)、環(huán)境審計(jì)和社會責(zé)任審計(jì)等，這一部分教學(xué)內(nèi)容可以師生協(xié)商，靈活處理，以充分調(diào)動(dòng)學(xué)生自主學(xué)習(xí)的興趣。
（二）創(chuàng)新教學(xué)方法
教學(xué)方法創(chuàng)新是教學(xué)模式優(yōu)化的關(guān)鍵?！秾徲?jì)前沿》課程的教學(xué)內(nèi)容的安排具有動(dòng)靜結(jié)合的特性。教學(xué)內(nèi)容不同，其教學(xué)方法也應(yīng)體現(xiàn)差異。如前分析，《審計(jì)前沿》課程的教學(xué)方法包括理論授課、課堂提問、專題講座、自主學(xué)習(xí)和小組發(fā)言等。對于審計(jì)學(xué)科發(fā)展基本問題的教學(xué)，包括審計(jì)學(xué)科前沿研究方法、審計(jì)準(zhǔn)則國際比較等，教師可采用理論授課和課堂提問等教學(xué)方法，而對于審計(jì)學(xué)科發(fā)展特殊問題的教學(xué)，其方法可以靈活多樣，包括專題講座、自主學(xué)習(xí)和小組發(fā)言等，師生可以互動(dòng)，以順利完成各項(xiàng)教學(xué)任務(wù)。
（三）改進(jìn)考核方式
課程考核屬于教學(xué)模式的核心要素。它對于課程教學(xué)具有引導(dǎo)、約束與激勵(lì)作用。合理選用考核方式，它對于提升《審計(jì)前沿》課程的教學(xué)水平具有重要意義。對于教師教學(xué)效果的考核，可以采用同行專家考評、學(xué)生打分相結(jié)合的方式進(jìn)行。對于學(xué)生學(xué)習(xí)成績的評定，其方式包括平時(shí)考勤、課堂提問、小組發(fā)言以及期末考核等，其中平時(shí)考勤、課堂提問和期末考核可由任課教師獨(dú)立完成，對于小組發(fā)言，可以師生共同評分。
案例分析課程心得篇六
案例分析在職業(yè)教育與學(xué)術(shù)研究中都扮演著重要的角色，它憑借著具體的案例形式，幫助學(xué)生與教師理解現(xiàn)實(shí)中的問題，進(jìn)一步發(fā)掘問題的深層本質(zhì)。近年來，案例分析課程已成為許多學(xué)術(shù)課程的重要組成部分，特別是商科和管理學(xué)課程。在本次課程標(biāo)準(zhǔn)學(xué)習(xí)之后，對案例分析的認(rèn)識已經(jīng)發(fā)生了深刻的轉(zhuǎn)變，本文將從三個(gè)方面總結(jié)感悟和心得，以期分享與讀者和其他教師和學(xué)生。
第二段：認(rèn)識到案例教學(xué)的重要性
經(jīng)過對案例分析課程標(biāo)準(zhǔn)的學(xué)習(xí)，認(rèn)識到案例教學(xué)在學(xué)生個(gè)人價(jià)值觀、邏輯思維與判斷、信息管理和溝通技巧方面的重要作用。傳統(tǒng)教學(xué)方式通常只會涉及一些理論的講解，但是通過案例分析，學(xué)生可以近距離地接觸到現(xiàn)實(shí)中的問題和挑戰(zhàn)，進(jìn)一步明確記憶，因?yàn)閷?shí)例可以與個(gè)人經(jīng)歷產(chǎn)生內(nèi)在聯(lián)系。由此產(chǎn)生的主動(dòng)思考和問題解決方案的探討為學(xué)生的個(gè)人價(jià)值觀培養(yǎng)和提高做出了重要貢獻(xiàn)。通過討論案例，學(xué)生有機(jī)會研究不同的觀點(diǎn)和決策，從而提高邏輯思維和判斷能力。最后，案例研究還可以幫助學(xué)生提高信息管理和溝通技巧，這些技能通常是學(xué)生通過純理論課程難以提升的。
第三段：案例分析對于實(shí)踐能力的幫助
現(xiàn)在的商業(yè)管理背景下，畢業(yè)生的實(shí)踐能力成為企業(yè)對人才了解和錄用的重要標(biāo)準(zhǔn)之一。案例分析在這個(gè)方面也發(fā)揮了重要作用。它通過實(shí)證的實(shí)例形式改善其學(xué)生的分析和決策能力，實(shí)踐性更強(qiáng)。通過對案例的模擬，學(xué)生可以預(yù)測到未來問題的發(fā)生，并從中提供更加精準(zhǔn)和可行的解決方案。不論是在面臨潛在風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇時(shí)，還是在改善商業(yè)需求方案時(shí)，案例研究都提供了實(shí)際的解決方法，從而幫助學(xué)生更好地適應(yīng)現(xiàn)實(shí)商業(yè)環(huán)境中的挑戰(zhàn)。
第四段：案例研究對于提高交流和展示能力的影響
在現(xiàn)階段，職業(yè)教育和學(xué)術(shù)研究中同時(shí)注重了溝通、展示與交流技能的申請與提高。事實(shí)上，通過分析案例問題，學(xué)生提高了綜合信息整理、表達(dá)能力和多樣性溝通、文字與演說的能力。學(xué)生不僅可以從案例中收獲實(shí)際的商業(yè)策略知識，還能在討論中提升良好的溝通技巧。通過與同學(xué)們的學(xué)習(xí)群體分享案例分析結(jié)果，學(xué)生能夠更好地展示自己的洞察力和解決方案的可行性。在其中，提高了他們的匯報(bào)技能和表現(xiàn)能力，使畢業(yè)生更加容易地進(jìn)入和升遷到商務(wù)領(lǐng)導(dǎo)方面。
第五段：結(jié)尾
案例分析課程標(biāo)準(zhǔn)為學(xué)生的求職和升職帶來很多實(shí)際幫助，它提供的實(shí)際案例是學(xué)術(shù)研究中，對實(shí)際問題進(jìn)行探究的重要途徑，這道題目必須被重視。在日益競爭和不確定的市場環(huán)境下，學(xué)生成為了分析數(shù)據(jù)和情況的主要人群之一。為此，教師必須增強(qiáng)他們的分析技能和解決問題的能力，并教授他們應(yīng)對現(xiàn)實(shí)企業(yè)挑戰(zhàn)的復(fù)雜方法。案例對于學(xué)生提升實(shí)踐、交流和表現(xiàn)能力，也同樣是不可忽視的因素之一。因此，教學(xué)要一如既往注重評估學(xué)生的案例研究意識和方法帶來的思考。
案例分析課程心得篇七
“案例分析課”是商學(xué)院課程中的一種常見形式，它旨在通過讓學(xué)生解決實(shí)際情況下的商業(yè)問題來提高其決策能力和解決問題的能力。在本文中，我們將分享我們在參加案例分析課程中的體驗(yàn)和心得。
第二段：實(shí)際應(yīng)用課程內(nèi)容
在參加案例分析課程中，我們學(xué)習(xí)了一些重要的商業(yè)原則和決策框架，如SWOT分析法、5P模型以及替代分析法。這些原則和框架可以幫助我們解決有挑戰(zhàn)性的商業(yè)問題，例如制定營銷計(jì)劃、管理供應(yīng)鏈和評估新市場機(jī)會。學(xué)習(xí)這些知識后，我們感覺自己的商業(yè)思維能力有了顯著的提高！
第三段：團(tuán)隊(duì)合作和溝通能力
我們在案例分析課中也學(xué)到了如何與同伴協(xié)作工作，因?yàn)榻鉀Q商業(yè)問題需要與同儕進(jìn)行深入的討論和分析。我們結(jié)成了小組，在處理復(fù)雜案例的過程中，我們充分利用了每個(gè)人的專業(yè)領(lǐng)域和知識。這也進(jìn)一步提高了我們彼此之間的信任和溝通能力。通過團(tuán)隊(duì)合作和開放的溝通，我們能夠在問題解決的旅程中共同前進(jìn)。
第四段：實(shí)際見解：案例分析模擬
我們也參加了實(shí)際模擬商業(yè)環(huán)境中的案例分析，這真正鍛煉了我們的決策能力。這些模擬商業(yè)環(huán)境的案例分析練習(xí)使我們必須在有限的時(shí)間內(nèi)做出決策并敏銳地應(yīng)對情況變化。這確保我們在面對相關(guān)情況或?qū)嶋H問題時(shí)可以進(jìn)行快速決策和應(yīng)對反應(yīng)能力。
第五段：結(jié)論
最后，我們可以得出結(jié)論，學(xué)習(xí)案例分析課程是提高商業(yè)及管理和解決問題技能的有效方式。除了在學(xué)習(xí)中獲得的知識外，它提高了我們的團(tuán)隊(duì)合作和溝通能力，并讓我們在實(shí)際的商業(yè)環(huán)境中運(yùn)用所學(xué)知識和工具。因此，在接下來的商學(xué)院課程中，我們將積極尋找更多類似的課程，以持續(xù)提高自己的商業(yè)技能和能力！
案例分析課程心得篇八
審計(jì)課程是一門專業(yè)基礎(chǔ)課程，它具有一定專業(yè)技術(shù)難度，理論性和實(shí)踐性均較強(qiáng)，可以從另一個(gè)方面強(qiáng)化財(cái)務(wù)會計(jì)等課程的學(xué)習(xí)。接下來就跟本站小編一起去了解一下關(guān)于財(cái)務(wù)案例分析心得吧!
一開始學(xué)習(xí)審計(jì)時(shí)，感到很疑惑會計(jì)中已經(jīng)有那么課程了，且審計(jì)很多東西都是建立在會計(jì)的基礎(chǔ)之上的，既然如此那又為什么要單獨(dú)設(shè)審計(jì)案例分析這一門課程呢?但經(jīng)過一番學(xué)習(xí)才漸漸了解審計(jì)案例這一門獨(dú)立課程設(shè)立的必要性，在此我談?wù)剬徲?jì)以及審計(jì)案例分析課程的體會總結(jié)。
審計(jì)與會計(jì)的區(qū)別及其兩者聯(lián)系：
審計(jì)是獨(dú)立于被審計(jì)單位的機(jī)構(gòu)和人員，是對被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行檢查、評價(jià)、公證的一種監(jiān)督活動(dòng)。審計(jì)本質(zhì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。這一表述既符合審計(jì)產(chǎn)生的目的，也符合我國憲法關(guān)于建立國家審計(jì)機(jī)關(guān)，實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度的規(guī)定精神。審計(jì)和會計(jì)的區(qū)別別主要表現(xiàn)在以下五個(gè)方面：
1、產(chǎn)生的前提不同。會計(jì)是為了加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，適應(yīng)對勞動(dòng)耗費(fèi)和勞動(dòng)成果進(jìn)行核算和分析的需要而產(chǎn)生的;審計(jì)是因經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要，即為了確定經(jīng)營者或其他受托管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要而產(chǎn)生的。
2、兩者性質(zhì)不同。會計(jì)是經(jīng)營管理的重要組成部分，主要是對生產(chǎn)經(jīng)營或管理過程進(jìn)行反映和監(jiān)督;審計(jì)則處于具體的經(jīng)營管理之外，是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要組成部分，主要對財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審查，具有外在性和獨(dú)立性。
3、兩者對象不同。會計(jì)的對象主要是資金運(yùn)動(dòng)過程，審計(jì)的對象主要是會計(jì)資料和其他經(jīng)濟(jì)信息所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
4、是方法程序不同。
(1)會計(jì)方法體系由會計(jì)核算、會計(jì)分析、會計(jì)檢查三部分組成，包括了記賬、算賬、報(bào)賬、用賬、查賬等內(nèi)容，其中會計(jì)核算方法包括設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、會計(jì)報(bào)表等方法，其目的是為管理和決策提供必須的資料和信息。
(2)審計(jì)方法體系由規(guī)劃方法、實(shí)施方法、管理方法等組成，而實(shí)施方法主要是為了確定審計(jì)事項(xiàng)、收集審計(jì)證據(jù)、對照標(biāo)準(zhǔn)評價(jià)，提出審計(jì)報(bào)告與決定，使用資料檢查法、實(shí)物檢查法、審計(jì)調(diào)查法、審計(jì)分析法、審計(jì)抽樣法等，其目的是為了對被審計(jì)對象進(jìn)行全面評價(jià)提供證據(jù)而采取的必要方法。
5、職能不同。
(1)會計(jì)的基本職能是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程的記錄、計(jì)算、反映和監(jiān)督;審計(jì)的基本職能是監(jiān)督，此外還包括評價(jià)和公證。
(3)會計(jì)檢查只是各個(gè)單位財(cái)會部門的附帶職能，而審計(jì)是獨(dú)立于財(cái)會部分之外的專職監(jiān)督檢查;會計(jì)檢查的目的主要是為了保證會計(jì)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，其檢查范圍、深度、方式均受到限制，而審計(jì)的目的在于證實(shí)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益，審計(jì)檢查會計(jì)資料只是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的的手段之一，但不是惟一的手段。
簡單的說，會計(jì)就是具體的實(shí)務(wù)操作;審計(jì)是檢查會計(jì)實(shí)務(wù)操作正確性的。
為什么要設(shè)立案例分析的這門課程?
審計(jì)學(xué)這一學(xué)科對實(shí)際操作能力要求很強(qiáng)，具有較強(qiáng)的社會性、靈活性，當(dāng)前我國審計(jì)案例教學(xué)法還沒有得到廣泛運(yùn)用，尚未形成穩(wěn)定的教學(xué)風(fēng)格。審計(jì)案例教學(xué)中還存在許多問題，審計(jì)案例教學(xué)法的優(yōu)勢沒有得到充分發(fā)揮。因此，采用科學(xué)的審計(jì)案例教學(xué)模式，以提升案例教學(xué)的運(yùn)用效果，使學(xué)生通過分析案例，培養(yǎng)學(xué)生善于發(fā)現(xiàn)新問題、分析問題、解決問題的思維能力，有利于提高學(xué)生的綜合素質(zhì)和創(chuàng)新能力，對培養(yǎng)符合國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)需要的合格審計(jì)人才十分重要。
審計(jì)案例方式給學(xué)生學(xué)習(xí)帶來的好處
大多數(shù)的審計(jì)教材在內(nèi)容編寫上注重基礎(chǔ)理論和基本審計(jì)規(guī)律的表述與分析，缺少學(xué)生參與思考的內(nèi)容。這些弊端束縛了學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性和創(chuàng)造性，是學(xué)生學(xué)習(xí)興趣不高的重要原因之一。面對這個(gè)問題，一些基本原理的學(xué)習(xí)可以通過書本及課堂講授的方式進(jìn)行，但對基本原理的運(yùn)用或上升為發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在社會主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的職能作用，則不是靠書本所能解決的，它需要參加大量的實(shí)踐活動(dòng)。
養(yǎng)學(xué)生具有較強(qiáng)的專業(yè)技能和崗位操作能力的目的。
我的個(gè)人觀點(diǎn)
傳統(tǒng)教學(xué)方式只局限在理論層面上，而案例分析則增強(qiáng)了我學(xué)習(xí)的自主性，培養(yǎng)我的思維習(xí)慣、創(chuàng)新能力。案例教學(xué)既要求自主學(xué)習(xí)，又要求運(yùn)用理論知識對教學(xué)案例進(jìn)行理論聯(lián)系實(shí)際的思考、分析和研究;既要求進(jìn)行一系列創(chuàng)造性思維活動(dòng)，又要求合作探究思考，對理論和實(shí)踐展開討論。采用案例教學(xué)法可使我由被動(dòng)接受知識變?yōu)橹鲃?dòng)接受知識與主動(dòng)探索并舉，充分體現(xiàn)了在學(xué)習(xí)中的主體地位，更有利于培養(yǎng)我的創(chuàng)新思維和創(chuàng)新能力。使我過去學(xué)習(xí)的理論知識得到充分理解和運(yùn)用。
通過本學(xué)期對財(cái)務(wù)管理課程的學(xué)習(xí)，我感覺自己收獲了很多的東西，給自己的感觸也很深。剛開始學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理，感覺挺難學(xué)的，因?yàn)橛刑嗟母拍詈凸叫枰ダ斫膺\(yùn)用，一時(shí)間讓人很難掌握，不過在張老師的精心講學(xué)下，我還是能過比較快的入門，同時(shí)感覺財(cái)務(wù)管理是一門非常有用的學(xué)科，不管是在自己個(gè)人生活或公司理財(cái)都會有非常大的幫助。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是要實(shí)現(xiàn)利潤最大化，每股利潤最大化和股東財(cái)富最大化。通過對第二章財(cái)務(wù)管理基本價(jià)值觀念的學(xué)習(xí)，我更加深刻體會到了資金的時(shí)間價(jià)值的作用，資金在使用中由于時(shí)間因素會形成差額價(jià)值，這對我們今后個(gè)人理財(cái)有很大的幫助。
通過第三章“資金的籌措與預(yù)測”的學(xué)習(xí)，不管是什么企業(yè)，在籌資是最好要做到籌資規(guī)模要適當(dāng)，時(shí)間要及時(shí)，來源必需是合理的，籌資方式要盡可能的經(jīng)濟(jì)，降低籌資的成本。只有這樣才能以最少的支出來籌得盡可能多的資金，以便實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益的最大化。然而，籌資的渠道和方式也多種多樣的，渠道有國家財(cái)政資金，銀行貸款，其他金融機(jī)構(gòu)和其他企業(yè)以及居民個(gè)人的資金等渠道。籌資方式有直接吸收投資，發(fā)行股票或債券，向銀行貸款或融資租賃等方式。了解這么多的籌資渠道和方式，給我在將來不管是想自主創(chuàng)業(yè)還是在公司工作都會有很大的幫助。通過對股票和債券的學(xué)習(xí)，讓我知道了公司是如何發(fā)行股票和債券的，如何去確定股票和債券的發(fā)行價(jià)格等，我也知道了在不同的情況下，公司采用什么樣的融資方式是最合理。各種融資方式都會自己的優(yōu)缺點(diǎn)等。
通過第四章“資本成本和資本結(jié)構(gòu)”的學(xué)習(xí)，我知道了怎么去計(jì)算各種籌資方式所要付出的成本，也理解了什么是杠桿效應(yīng)，正是因?yàn)橛懈軛U效應(yīng)的存在，才使得公司財(cái)務(wù)管理更加復(fù)雜化。 通過第五章“項(xiàng)目投資管理”的學(xué)習(xí)，我深刻的知道了要管理好一個(gè)項(xiàng)目是很困難的，必須要考慮到方方面面。在第六章學(xué)習(xí)的證券投資管理中，使我對證券市場有了更深一層次的了解，在證券市場當(dāng)中，股票、債券和基金的投資風(fēng)險(xiǎn)是不一樣的，投資者要根據(jù)自身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力和各類證券的市場行情進(jìn)行選著投資。
總之，這個(gè)學(xué)期在張老師的細(xì)心教導(dǎo)下，我學(xué)到了很多的財(cái)務(wù)管理的知識，自己的理財(cái)觀念也有了很大的變化，在此也對張老師的辛勤付出表示感謝。
通過這一學(xué)期的會計(jì)專業(yè)學(xué)習(xí)雖然由于個(gè)人因素大多數(shù)的課程都沒能按時(shí)聽講但通過自己課后自主的案例分析學(xué)習(xí)和平時(shí)學(xué)習(xí)的積累對會計(jì)案例分析這門課程的重要性和一些簡單的分析方法有了初步大概的了解。
首先我覺得會計(jì)學(xué)是一個(gè)系統(tǒng)性的學(xué)科具有很強(qiáng)的聯(lián)系性想要成功的完整的分析出一件會計(jì)案例扎實(shí)的會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)是必不可少的尤其是對會計(jì)財(cái)經(jīng)法規(guī)的全面性認(rèn)識理解然后就是會計(jì)基礎(chǔ)的學(xué)習(xí)當(dāng)然在很多案例中也涉及了經(jīng)濟(jì)法和稅法的知識這些基礎(chǔ)性的學(xué)科都要有基本的理解。才能更全面全方位的解剖一個(gè)比較復(fù)雜的會計(jì)案例。只有掌握了這些比較系統(tǒng)的會計(jì)知識后當(dāng)你拿到一個(gè)會計(jì)案例時(shí)才不會顯得心慌。
從會計(jì)學(xué)這個(gè)系統(tǒng)而言會計(jì)案例分析更偏向于審計(jì)類或者法學(xué)類。因?yàn)橐话惴治龅恼娼Y(jié)果都是對違法了會計(jì)法規(guī)的違法或者違規(guī)者的懲罰。很多人會想這對學(xué)習(xí)會計(jì)有什么幫助或者有什么影響。一開始我也是抱著這樣的心態(tài)學(xué)習(xí)會計(jì)案例的分析可是當(dāng)我深入的學(xué)習(xí)了過后。我漸漸的明白和享受到學(xué)習(xí)這門學(xué)科給我?guī)淼木薮蠛锰?。首先是對會?jì)基礎(chǔ)知識和會計(jì)法規(guī)這些科目的鞏固作用也加深了我對這些學(xué)科的了解也漸漸明白了會計(jì)法規(guī)中一些法規(guī)知識的運(yùn)用以前不是很理解的法規(guī)條目現(xiàn)在也漸漸明白其用意?？芍^是受益匪淺。
在這點(diǎn)我簡單的說一下閱讀和分析會計(jì)案例的一些
心得體會
一開始我拿到一件會計(jì)案例的時(shí)候總是很煩躁里賣弄的很多情節(jié)總覺得好像是對的又好像是錯(cuò)的。我隱隱的感覺到這又可能是我會計(jì)知識準(zhǔn)備的不足。于是先放下手上的案例花點(diǎn)時(shí)間簡單系統(tǒng)的觀看了一遍會計(jì)法規(guī)和會計(jì)基礎(chǔ)的相關(guān)知識后再來看一遍案例這時(shí)候很多的條理都變得清晰起來一些本來不是很確定的情節(jié)也漸漸的變得有把握確定其行為是否違規(guī)違法。然后再細(xì)細(xì)的閱讀再閱讀完一遍以后先不要妄下結(jié)論先把一些有問題的細(xì)節(jié)圈點(diǎn)出來然后在看一遍案例并且圈點(diǎn)出來的地方重點(diǎn)審讀注意細(xì)節(jié)。再然后才下結(jié)論。這種分析方法雖然達(dá)不到百分之百的正確性。但是確是對自己所學(xué)知識的最大運(yùn)用。當(dāng)然這種方法我同樣的也運(yùn)用到了稅法和經(jīng)濟(jì)法的案例分析當(dāng)中去感覺是殊途同歸做起題來也是得心應(yīng)手。
我很遺憾由于自己的緣故。沒有更多的聽取老師的更多的對分析細(xì)節(jié)的講說。但也覺得學(xué)習(xí)這門學(xué)科給自己帶來的好處。通過對案例方法分析的研究讓我對學(xué)習(xí)方法方面的運(yùn)用于了解有了更深一步的認(rèn)識。我可以運(yùn)用到很多門學(xué)科的學(xué)習(xí)上乃至更是可以運(yùn)用到生活中去。而通過對案例的分析也讓我了解了很多當(dāng)代社會下會計(jì)部門的很多現(xiàn)狀。很多學(xué)習(xí)過的會計(jì)法規(guī)知識也運(yùn)用到了現(xiàn)實(shí)生活中去也活生生的體現(xiàn)了出來。也塑造了我的很多人生行為準(zhǔn)則尤其是在會計(jì)職業(yè)生活中。
時(shí)間過得很快一晃眼兩年的會計(jì)知識學(xué)習(xí)也到了一個(gè)簡單的盡頭而把會計(jì)案例分析這門學(xué)科放在最后學(xué)習(xí)科可以看出學(xué)校和老師的一片良苦用心。它不僅是對我們以前學(xué)習(xí)的會計(jì)知識的總結(jié)和歸納而且還是對我們以后從事會計(jì)工作的一種警示或者更多的是提醒。教會了我們很多應(yīng)該遵守的會計(jì)道德法律和更多的做人道理。很感謝這幾年的學(xué)習(xí)讓我對于世界運(yùn)作的了解又加深了一步。
案例分析課程心得篇九
案例分析課程標(biāo)準(zhǔn)是指教育部對于大學(xué)生在進(jìn)行案例分析時(shí)應(yīng)達(dá)到的基本要求和掌握的知識、能力和素養(yǎng)的規(guī)范。我在學(xué)習(xí)這門課程時(shí)，深感這一標(biāo)準(zhǔn)的重要性，并從中受益匪淺。下面，我將分享一下自己的心得體會。
第二段：加強(qiáng)課堂應(yīng)用
在學(xué)習(xí)案例分析課程時(shí)，我深刻認(rèn)識到知識的應(yīng)用遠(yuǎn)比知識本身更為實(shí)用。在此，我想特別強(qiáng)調(diào)課堂應(yīng)用的重要性。教師應(yīng)該讓學(xué)生在課堂上盡可能多地運(yùn)用所學(xué)知識進(jìn)行案例分析，同時(shí)也應(yīng)該讓學(xué)生在課后通過實(shí)踐來鞏固所學(xué)。通過這種方式，在實(shí)際生活中我們將會更加自信、更加勇敢地面對問題。
第三段：注重專業(yè)素養(yǎng)
一流的講師和精良的教材對于教育的重要性毋庸置疑。然而，對于案例分析這一領(lǐng)域而言，注重專業(yè)素養(yǎng)也是至關(guān)重要的。通過學(xué)習(xí)，我們不僅需要去掌握案例分析的基本技能，更需要去理解案例分析所涵蓋的知識體系。這種深入的專業(yè)素養(yǎng)，才能讓我們在今后的職業(yè)生涯中更加突出。
第四段：培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)合作
除了個(gè)人學(xué)習(xí)和素養(yǎng)提升，團(tuán)隊(duì)合作也是在案例分析課程中非常重要的。團(tuán)隊(duì)合作可以幫助我們思考更開闊的問題和解決方案。團(tuán)隊(duì)中的每個(gè)成員都有獨(dú)特的思考方式和技能，有效地讓團(tuán)隊(duì)成員們分享彼此的經(jīng)驗(yàn)和意見，不僅可以增強(qiáng)我們的團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力，也可以幫助我們吸收不同領(lǐng)域的經(jīng)驗(yàn)對問題進(jìn)行更好的剖析。
第五段：結(jié)尾
總之，學(xué)習(xí)案例分析課程標(biāo)準(zhǔn)是一項(xiàng)很重要的任務(wù)。只有當(dāng)我們深刻理解和掌握這一標(biāo)準(zhǔn)，并通過實(shí)踐不斷加以應(yīng)用，才能在工作中發(fā)揮更大的作用。同時(shí)，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)合作和注重專業(yè)素養(yǎng)也是不可或缺的要素。通過這些努力，我們可以提高我們的能力和競爭力，為我們的未來鋪平道路。
案例分析課程心得篇十
概述：案例分析課作為MBA教育中的重要課程，在培養(yǎng)學(xué)生分析、解決實(shí)際問題的能力方面具有重要意義。個(gè)人經(jīng)歷該課程的學(xué)習(xí)之后，深刻地認(rèn)識到了其中的意義和難度。
第一段：分析課程的意義
案例分析課程是MBA教育中最核心的部分之一，它是教授學(xué)生如何管理現(xiàn)實(shí)情況并有效應(yīng)對各種挑戰(zhàn)的關(guān)鍵。在課堂上，老師會介紹許多重要的管理案例，學(xué)生需要思考如何將所學(xué)的管理理論應(yīng)用到這些案例中。通過這種學(xué)習(xí)方式，學(xué)生可以增強(qiáng)實(shí)踐能力和邏輯思維能力，增加溝通和交流的經(jīng)驗(yàn)，這對于未來的職業(yè)發(fā)展絕對是有益的。
第二段：分析課程的難度
雖然案例分析課程很有意義，但它也相當(dāng)具有挑戰(zhàn)性。這一課程要求學(xué)生具備高度的思維能力和獨(dú)立思考能力，要求他們在有限的時(shí)間內(nèi)分析和解決各種實(shí)際問題。這對于大多數(shù)學(xué)生來說是一個(gè)比較大的挑戰(zhàn)。此外，由于每個(gè)案例都有自己的復(fù)雜性和難度，學(xué)生需要不斷改進(jìn)自己的技能，并提高自己的思維水平才能處理這些問題。
第三段：案例分析課學(xué)習(xí)的心得體會
在學(xué)習(xí)該課程時(shí)，我體會到，成功的處理案例需要深入思考、摸索和分析。我學(xué)到了如何從不同的角度看待問題，如何建立分析模型，如何傳達(dá)和表達(dá)分析結(jié)果的能力。學(xué)習(xí)案例分析課程需要大量的實(shí)踐，需要不停地探索和嘗試。通過這一過程，我對我的職業(yè)目標(biāo)有了新的認(rèn)識，并對未來的職業(yè)發(fā)展有了更好的規(guī)劃。
第四段：學(xué)習(xí)案例分析課程的挑戰(zhàn)
盡管我在學(xué)習(xí)案例分析課程方面收獲很多，但這并不意味著這門課程沒有挑戰(zhàn)。我必須承認(rèn)，這個(gè)學(xué)習(xí)過程并不總是容易的。處理案例時(shí)，我經(jīng)常會遇到未知的信息，這些信息必須通過溝通理解和分析才能被有效地利用。我還必須學(xué)會如何快速識別一個(gè)問題以及如何提供有效的解決方案。所有這些都需要我不斷學(xué)習(xí)和成長，更重要的是需要我勇于面對挑戰(zhàn)。
第五段：結(jié)論
總之，案例分析課程雖然具有挑戰(zhàn)性，但它確實(shí)是MBA課程中最有意義、最有探究性和最有趣的課程之一。它不僅幫助我們理解和掌握基于理論的知識，更重要的是它還為我們提供了一個(gè)真實(shí)世界的場景，使我們可以運(yùn)用所學(xué)的知識幫助企業(yè)取得更好的成果。我相信，學(xué)習(xí)案例分析課程對于我的未來職業(yè)發(fā)展是非常有益的，它不僅教會我如何處理現(xiàn)實(shí)問題，更重要的是教會我如何依據(jù)有效的數(shù)據(jù)分析，做出理性的決策。
案例分析課程心得篇十一
案例分析是指通過研究真實(shí)的實(shí)例來進(jìn)行知識的掌握和實(shí)踐的理解的過程。案例分析不僅可以幫助我們加深對于某一學(xué)科知識的掌握和理解，同時(shí)也可以幫助我們在實(shí)踐中解決問題。在進(jìn)行案例分析的過程中，我們會感受到很多不同的情感和想法，這些感受也是對于案例分析的體驗(yàn)和鍛煉。
第二段：體驗(yàn)與感受
在我進(jìn)行案例分析的過程中，我發(fā)現(xiàn)自己有時(shí)會對于案例中的人物和事件產(chǎn)生強(qiáng)烈的共情和同情。例如，在我研究了關(guān)于童工的案例之后，我深深感受到了孩子們的權(quán)力與尊嚴(yán)被剝奪了，他們失去了接受正常教育和生活的權(quán)利，這令人非常震驚和悲痛。同時(shí)這也是對于我們自身國家的教育問題和文化底蘊(yùn)方面的深反思。
第三段：案例分析的作用
通過案例分析，我們不僅可以直面實(shí)踐中的問題和困惑，還可以更好地理解學(xué)科知識和重要概念。案例分析可以幫助我們掌握解決問題的方法和流程，同時(shí)也可以幫助我們提高邏輯思維能力和分析能力。當(dāng)然，案例分析也可以提高我們的創(chuàng)造性思維和創(chuàng)新能力，這對于某些專業(yè)領(lǐng)域或企業(yè)管理方面的人才特別重要。
第四段：在實(shí)際應(yīng)用中的應(yīng)用
案例分析不只在學(xué)術(shù)科研中有很大的作用，在實(shí)際應(yīng)用中也是非常重要的。例如，在企業(yè)管理中可以通過案例分析來了解市場需求和利潤段落，從而為企業(yè)制定未來的發(fā)展方向和策略。在教育部門中，教師可以通過案例分析來解決師生關(guān)系、生活管理、心理輔導(dǎo)方案等問題。在醫(yī)學(xué)領(lǐng)域，則可以通過案例分析來確定治療方案和手術(shù)策略，減輕病人的負(fù)擔(dān)和痛苦。
第五段：總結(jié)
總之，案例分析是一種非常重要的知識掌握方法和實(shí)踐鍛煉方式。通過案例分析，我們可以深入了解真實(shí)的事件和個(gè)案，理解問題的本質(zhì)和解決方案，提高實(shí)踐能力和思維水平。在學(xué)術(shù)、企業(yè)、教育等領(lǐng)域均有廣泛的應(yīng)用，是我們培養(yǎng)全面人才和解決實(shí)際問題的必備工具。
案例分析課程心得篇十二
案例分析是指研究一個(gè)真實(shí)的案例，并通過收集、整理和分析有關(guān)數(shù)據(jù)和信息，得出對該案例的分析和結(jié)論。這種方法不僅可以幫助人們更好地理解案件本身，還可以幫助他們更加深入地了解解決問題的方法和技巧。因此，在實(shí)踐中，案例分析被廣泛應(yīng)用在各種各樣的領(lǐng)域中，如工商管理、法律、醫(yī)學(xué)、社會工作等。
第二段：自身經(jīng)歷
我曾經(jīng)參與了一個(gè)由學(xué)校組織的案例分析小組，并協(xié)助分析一個(gè)老年護(hù)理中心的案例。這個(gè)中心經(jīng)營不善，無法吸引足夠的老年人前來養(yǎng)老，而且員工流動(dòng)率也較高。我們團(tuán)隊(duì)進(jìn)行了一系列的研究和分析，最終發(fā)現(xiàn)了問題所在，并提出了相應(yīng)的解決方案。這次實(shí)踐讓我深刻地認(rèn)識到案例分析的重要性，以及如何應(yīng)用它來解決實(shí)際問題。
第三段：案例分析的優(yōu)勢
案例分析最大的優(yōu)勢是可以以一個(gè)真實(shí)的案例為基礎(chǔ)，加深人們對問題本質(zhì)的理解和認(rèn)識。在實(shí)踐中，這種方法涉及到大量的數(shù)據(jù)和信息，這些信息為人們提供了更全面的了解。因此，案例分析有助于建立一個(gè)深入的、全面的、詳盡的知識框架。它為人們提供了一種更有效的方法來理解具體問題及其主要特征，推斷因果關(guān)系，找出缺陷，以及識別潛在的機(jī)會。
第四段：案例分析的應(yīng)用
案例分析在各種領(lǐng)域中的應(yīng)用廣泛。例如，在醫(yī)學(xué)領(lǐng)域，醫(yī)生可以根據(jù)病例分析來確定合適的治療方案。在工商管理領(lǐng)域，企業(yè)可以通過案例分析來評估自己的業(yè)務(wù)模式是否有效，找出存在的問題，并制定相應(yīng)的解決方案和戰(zhàn)略。在教育領(lǐng)域，教師可以使用案例分析的方法來讓學(xué)生更加深入地理解和應(yīng)用所學(xué)的知識和技能。
第五段：總結(jié)
總的來說，案例分析是一種非常有用的方法，可以幫助人們更好地理解問題的本質(zhì)，找出潛在的機(jī)會和缺陷，并提出相應(yīng)的解決方案。而對我而言，通過參與案例分析小組的實(shí)踐，我不僅學(xué)到了一些新的知識和技能，還發(fā)現(xiàn)了我自己對于事情的分析和解決能力有所提高。因此，我相信只要我們一直堅(jiān)持不懈地使用這種方法，不斷地研究和分析更多的實(shí)際案例，我們一定能夠更加高效地解決疑難問題，為我們的工作和生活帶來更多的價(jià)值。
案例分析課程心得篇十三
第一段：MBA案例分析的重要性
MBA案例分析作為管理學(xué)教育的核心內(nèi)容之一，扮演著培養(yǎng)學(xué)生解決問題能力和決策能力的重要角色。通過對實(shí)際案例的分析，學(xué)生將了解不同行業(yè)和企業(yè)的實(shí)際問題，培養(yǎng)對復(fù)雜問題的分析思考能力，并從中獲得啟示和經(jīng)驗(yàn)。在這個(gè)過程中，學(xué)生需要充分運(yùn)用自己在課堂上學(xué)到的知識和方法，獨(dú)立思考并給出可行的解決方案。因此，MBA案例分析對于學(xué)生的能力提升和未來管理職業(yè)發(fā)展都具有重要意義。
第二段：MBA案例分析的實(shí)踐意義
MBA案例分析并不是一個(gè)紙上談兵的活動(dòng)，而是一個(gè)注重實(shí)踐和經(jīng)驗(yàn)的過程。在案例分析中，學(xué)生需要運(yùn)用自己所學(xué)的知識，加上對市場趨勢、競爭環(huán)境等實(shí)際情況的了解，判斷分析當(dāng)前問題，提出相應(yīng)的解決方案。通過這一過程，學(xué)生將進(jìn)一步鞏固自己的理論知識，培養(yǎng)與實(shí)際相結(jié)合的思考模式，提高解決實(shí)際問題的能力。此外，案例分析還可以幫助學(xué)生了解不同公司的管理實(shí)踐和成功經(jīng)驗(yàn)，為自己的未來職業(yè)發(fā)展提供寶貴的經(jīng)驗(yàn)和啟示。
第三段：MBA案例分析的挑戰(zhàn)與樂趣
MBA案例分析是一個(gè)需要全面運(yùn)用知識與技巧的過程，其中存在著巨大的挑戰(zhàn)和困難。首先，學(xué)生需要面對案例材料的信息不完整性和不確定性，需要從有限的信息中分辨出關(guān)鍵問題和進(jìn)行必要的假設(shè)。其次，學(xué)生需要將理論知識與實(shí)際情況相結(jié)合，權(quán)衡各種因素并做出決策。最后，學(xué)生需要團(tuán)隊(duì)合作，與團(tuán)隊(duì)成員共同研究案例，并展示出團(tuán)隊(duì)的合作能力和溝通能力。然而，盡管案例分析存在挑戰(zhàn)，但同時(shí)也帶來了樂趣。通過與案例的思辨與交流，學(xué)生能夠提高自己的思維能力和表達(dá)能力，增加思考問題和解決問題的樂趣。
第四段：MBA案例分析的價(jià)值
MBA案例分析培養(yǎng)了學(xué)生的解決問題和決策能力，對于將來管理職業(yè)的發(fā)展和職業(yè)競爭力的提升具有重要價(jià)值。在面對實(shí)際問題和困難時(shí)，學(xué)生能夠運(yùn)用學(xué)到的知識和分析工具，快速找出問題的關(guān)鍵點(diǎn)，并提出切實(shí)可行的解決方案。同時(shí)，通過分析不同行業(yè)和企業(yè)的案例，學(xué)生能夠了解各個(gè)行業(yè)的發(fā)展趨勢和競爭環(huán)境，積累寶貴的經(jīng)驗(yàn)和啟示。這些經(jīng)驗(yàn)將為學(xué)生的未來職業(yè)發(fā)展提供指導(dǎo)和支持，使他們能夠更好地應(yīng)對挑戰(zhàn)并取得成功。
第五段：結(jié)語
綜上所述，MBA案例分析作為管理學(xué)教育的核心內(nèi)容之一，對于學(xué)生的能力提升和未來職業(yè)發(fā)展具有重要意義。通過案例分析的實(shí)踐過程，學(xué)生能夠鞏固自己的理論知識，培養(yǎng)與實(shí)際相結(jié)合的思考模式，提高解決實(shí)際問題的能力。同時(shí)，案例分析還幫助學(xué)生了解不同公司的管理實(shí)踐和成功經(jīng)驗(yàn)，為自己的未來職業(yè)發(fā)展提供寶貴的經(jīng)驗(yàn)和啟示。盡管案例分析存在挑戰(zhàn)，但在克服挑戰(zhàn)的過程中也能帶來樂趣。通過與案例的思辨與交流，學(xué)生能夠提高自己的思維能力和表達(dá)能力，增加思考問題和解決問題的樂趣。綜上所述，MBA案例分析具有重要的價(jià)值和意義，對于學(xué)生的職業(yè)發(fā)展和競爭力的提升具有重要作用。
案例分析課程心得篇十四
吉林紫鑫藥業(yè)股份有限公司于5月成立，是一家集科研、開發(fā)、生產(chǎn)、銷售、藥用動(dòng)植物種養(yǎng)殖為一體的高科技股份制企業(yè)。紫鑫藥業(yè)主要從事中成藥的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售和中藥材種植業(yè)務(wù)，以治療心腦血管、消化系統(tǒng)疾病和骨傷類中成藥為主導(dǎo)品種。
3月2日在深圳證券交易所上市。由于產(chǎn)品規(guī)模不大，同時(shí)產(chǎn)品缺乏特色，紫鑫藥業(yè)一直業(yè)績平平，在資本市場也不為投資者所注意。但從下半年開始，由于人參貿(mào)易和人參深加工概念炒作，公司業(yè)績開始一飛沖天，實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入6.4億，同比增長151%，凈利潤1.73億，同比增長184%。上半年實(shí)現(xiàn)營收3.7億元，凈利1.11億元，分別同比增長226%和325%。紫鑫藥業(yè)憑借其驚人業(yè)績?yōu)楸姸嗳掏扑]，股價(jià)一路飆升。
2.1關(guān)聯(lián)交易
紫鑫藥業(yè)擁有一整套完整的內(nèi)部交易鏈條。人參交易的上、中、下各個(gè)環(huán)節(jié)均被董事長郭春生家族及其關(guān)聯(lián)方所牢牢把控，上市公司以及大股東可以自由調(diào)節(jié)紫鑫藥業(yè)的營收規(guī)模以及利潤分成情況。因此，支撐其業(yè)績高增長的背后是巨大的自買自賣和虛假交易。
圖1
(1)虛構(gòu)下游客戶
據(jù)紫鑫藥業(yè)2010年年報(bào)，公司營業(yè)收入前五名客戶分別為四川平大生物制品有限責(zé)任公司、亳州千草藥業(yè)飲品廠、吉林正德藥業(yè)有限公司、通化立發(fā)人參貿(mào)易有限公司、通化文博人參貿(mào)易有限公司。這五家公司在2010年一共為紫鑫藥業(yè)帶來2.3億的營業(yè)收入，占紫鑫藥業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的比例為36%。
但是，根據(jù)紫鑫藥業(yè)歷年的定期報(bào)告，上述公司均未曾被披露。此外，對比20年報(bào)，紫鑫藥業(yè)前五名客戶累計(jì)采購金額不足2700萬元，僅占當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的10%。因此，在業(yè)績暴增的2010年，五大客戶的“橫空出世”，其背景顯得頗為“神秘”。
表1 紫鑫藥業(yè)09、10年前五名客戶情況
《上海證券報(bào)》記者經(jīng)過調(diào)查大量信息后發(fā)現(xiàn)，這幾大客戶與紫鑫藥業(yè)存在諸多聯(lián)系，它們在名稱、注冊時(shí)間、地點(diǎn)、注冊資金，甚至聯(lián)系電話等信息上都極其相似。而這多家公司也在之后被證實(shí)與紫鑫藥業(yè)存在密切的關(guān)聯(lián)關(guān)系，紫鑫藥業(yè)的董事長郭春生正是將他們關(guān)聯(lián)到一起的紐帶。
第一大客戶：四川平大生物制品有限責(zé)任公司。紫鑫藥業(yè)2010年年報(bào)顯示，四川平大生物制品有限責(zé)任公司是第一大客戶，共采購了7068.58萬元產(chǎn)品，占全部營收的11%;同時(shí)，從應(yīng)收賬款余額披露情況看，平大生物沒有上榜，說明其7000多萬元采購款應(yīng)基本全額付清。但截止2010年12月31日，平大生物總資產(chǎn)僅為9716萬元，所有者權(quán)益4604萬元，2010年實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入3011萬元，凈利潤279.6萬元，且主營產(chǎn)品為何首烏茶，根本無需購買7000多萬元人參作為原材料。由此看出，平大生物的采購能力與經(jīng)營情況嚴(yán)重不匹配。根據(jù)調(diào)查，四川平大生物原負(fù)責(zé)人謝永林已退居二位，該公司已由長春資本名義控股，實(shí)際受控于紫鑫藥業(yè)，成為了紫鑫藥業(yè)的影子公司。
第二大客戶：亳州千草藥業(yè)飲片廠。紫鑫藥業(yè)2010年年報(bào)披露，亳州千草藥業(yè)飲片廠是第二大客戶，為其貢獻(xiàn)營業(yè)收入6890.6萬元，占紫鑫藥業(yè)當(dāng)年總營業(yè)收入的10.73%?！渡虾ＷC券報(bào)》記者多方調(diào)查核實(shí)后發(fā)現(xiàn)，這家公司的第一大股東竟然是紫鑫藥業(yè)的全資子公司吉林草還丹藥業(yè)有限公司，換言之，亳州千草藥業(yè)飲片廠實(shí)際上是被紫鑫藥業(yè)隱匿的孫公司。
第三大客戶：吉林正德藥業(yè)。作為紫鑫藥業(yè)第三大客戶的吉林正德藥業(yè)在2010年為紫鑫藥業(yè)貢獻(xiàn)了6113萬的營業(yè)收入。該公司前身為“延邊格潤日化用品有限公司”，設(shè)立時(shí)股東是吉林紫鑫圖們藥業(yè)和日本：成立之初，其董事長和法人代表為仲維光，是紫鑫藥業(yè)股東，與其董事長郭春生為表兄弟關(guān)系，后變更為郭春林，與郭春生同一家族;此外，延邊格潤日化董事崔正哲和總經(jīng)理孫培剛均來自吉林紫鑫圖們藥業(yè)公司，副總經(jīng)理、董事郭學(xué)偉則來自紫鑫藥業(yè)大股東敦化市康平投資。由此可見，吉林正德藥業(yè)當(dāng)時(shí)的實(shí)際控制人正是郭春生。
表2 紫鑫藥業(yè)10年前三大客戶具體情況
文博人參貿(mào)易有限公司(第五大客戶)等多家客戶公司的注冊時(shí)間、地點(diǎn)、注冊資本和員工人數(shù)都與紫鑫藥業(yè)有著驚人相似。
(2)虛構(gòu)上游供應(yīng)商
紫鑫藥業(yè)的上游客戶——“延邊嘉益”、“延邊耀宇”、“延邊欣鑫”、“延邊勁輝”的成立時(shí)間、經(jīng)營范圍、公司住所具有很高的相似性：均成立于2010年，經(jīng)營范圍同為“人參及人參粗加工”，最初的住所也均在延邊州新興工業(yè)集中區(qū)，最終控制方均為郭春生。這些公司的注冊、變更、高管、股東等信息中都很難忽略紫鑫藥業(yè)及其關(guān)聯(lián)方的影子，但這些并未在紫鑫藥業(yè)的年報(bào)中充分披露。
(3)關(guān)聯(lián)交易方式小結(jié)
紫鑫藥業(yè)通過注冊空殼公司、進(jìn)行隱蔽的關(guān)聯(lián)交易虛構(gòu)業(yè)績，實(shí)質(zhì)為進(jìn)行體內(nèi)自買自賣。
參照紫鑫藥業(yè)2010年年報(bào)，公司去年曾提前預(yù)付延邊嘉益、延邊耀宇、延邊欣鑫、延邊勁輝合計(jì)高達(dá)2億元的采購款，由于上述四公司與通化系公司均由同一集團(tuán)控制，那么其在收到上述款項(xiàng)后即可將錢款通過各種渠道轉(zhuǎn)至通化系公司，再由通化系公司收購紫鑫藥業(yè)人參產(chǎn)品，相關(guān)款項(xiàng)就再度流入由郭春生掌控的紫鑫藥業(yè)，一條完整的內(nèi)部交易鏈條就此形成。由于上、中、下游均為郭氏家族控制，那么紫鑫藥業(yè)便可自由調(diào)節(jié)營收規(guī)模乃至盈利大小。
圖2
2.2虛增利潤
(1)凈利潤和營業(yè)收入變動(dòng)趨勢不一致
表3 紫鑫藥業(yè)歷年?duì)I業(yè)收入、凈利潤表
圖3
從表3和圖3可以看出，紫鑫藥業(yè)、年的業(yè)績一直處于不溫不
火的態(tài)勢，凈利潤大多在五六千萬左右徘徊。2010 年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入6.4億元，同比增長151%，實(shí)現(xiàn)凈利1.73億元，同比大增184%。年紫鑫藥業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更為異常，實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入9.3億元，凈利潤2.17億元，分別同比增長144.39%和125.48%。紫鑫藥業(yè)進(jìn)入人參行業(yè)不足一年，但利潤卻是原來人參兩大巨頭的利潤之和，如此異常的增長令人猜疑。
并且，在20至2011年這四年間，公司凈利潤是穩(wěn)中上升，而2011年
的營業(yè)收入較之08、09年的增長速度卻可以說是飛速的(11年?duì)I業(yè)收入約為09年的3.6倍)?？梢姡霄嗡帢I(yè)凈利潤和營業(yè)收入的變動(dòng)趨勢并非一致。
(2)高估賒銷收入，低估銷售成本
表4 紫鑫藥業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變動(dòng)表
由凈流入變?yōu)閮袅鞒觥?009～2011年及上半年，紫鑫藥業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的
現(xiàn)金流量凈額分別為1280.71萬元、-21541.82萬元、-55872.12萬元和-9887.25萬元。 與此相對應(yīng)的則是應(yīng)收賬款和存貨的畸高。2009～2011年及20上半年，公司應(yīng)收賬款分別為13443.25萬元、14823.35萬元、58578.22萬元和56029.83萬元;存貨分別為3048.61萬元、17304.10萬元、85094.26萬元和88031.14萬元。
由此可見，紫鑫藥業(yè)2010、、年上半年的凈利潤為正，而經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)，導(dǎo)致賺了利潤卻虧了現(xiàn)金的主要原因應(yīng)該是應(yīng)收賬款和存貨大幅度增加，存在高估賒銷收入而低估銷售成本的可能性。
綜上可以看出，紫鑫藥業(yè)的凈利潤和營業(yè)收入的變動(dòng)趨勢并非一致，而它利潤、現(xiàn)金流量和應(yīng)收賬款、存貨等科目也存在嚴(yán)重不符，因此紫鑫藥業(yè)涉嫌虛增利潤。
2.3虛增資產(chǎn)
(1)加工基地設(shè)立
根據(jù)紫鑫藥業(yè)披露，2010年在資本市場融資10億，6.2億投資用于采購加工人參原料，在吉林省人參主要產(chǎn)區(qū)建立了四個(gè)加工基地。公司沒有披露這些土地是否適合種植人參，如果不適合，那就很可能是公司把資金放入個(gè)人口袋的一個(gè)“出口”。
(2)野山參采購
此外，中準(zhǔn)會計(jì)師事務(wù)所的2011年審計(jì)報(bào)告也指出：“報(bào)告期內(nèi)紫鑫藥業(yè)購入野山參8299.75克，財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)金額13643.9萬元，其中9143.9萬元的野山參未取得采購發(fā)票，該部分存貨占期末資產(chǎn)總額的3.28%。由于此部分野山參未獲取合規(guī)入賬憑證，加之野山參貨品的特殊性，目前尚未形成公開的、令人信服的市場交易報(bào)價(jià)體系，亦無價(jià)值認(rèn)定權(quán)威機(jī)構(gòu)或部門，因此我們無法判定公司對該等存貨認(rèn)定的恰當(dāng)性。”按照紫鑫藥業(yè)財(cái)報(bào)列報(bào)的采購數(shù)量和金額，該公司采購的野山參均價(jià)為16439元/克，而據(jù)全國最大的山參交易市場吉林省集安市清河人參交易市場提供的信息，經(jīng)過國家參茸產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)中心鑒定過的一等野山參成交價(jià)基本為30年左右的1000元/克，40年左右的2000元/克，50年左右的3000元/克，60年左右的5000元/克，70年的6000元/克，80年的8000元/克，90年的1萬元/克。而在清河人參交易市場上交易的普遍為10-40年的野山參，80-90年的野山參基本處于“無價(jià)無市”的狀況。因此，紫鑫藥業(yè)能一下子購進(jìn)8000多克如此昂貴而稀有的野山參，還未取得合規(guī)的發(fā)票，除了其定價(jià)不公允的可能性外，唯一的解釋就是紫鑫藥業(yè)通過虛增資產(chǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊。
2.4操縱股價(jià)
根據(jù)《上海證券報(bào)》的調(diào)查，紫鑫藥業(yè)上下游大客戶多數(shù)與紫鑫藥業(yè)間存在密切關(guān)聯(lián)，紫鑫藥業(yè)及其董事長用體內(nèi)循環(huán)的自買自賣實(shí)現(xiàn)了凈利潤的虛假高漲，由此拉動(dòng)了股價(jià)攀升，在2010至2011年的股價(jià)累計(jì)漲幅超過200%。
在此之間，紫鑫藥業(yè)成功在高股價(jià)基礎(chǔ)上完成定向增發(fā)，融資10億元。2010年底，紫鑫藥業(yè)以每股20.05元的發(fā)行價(jià)格，向吉林長白山股權(quán)投資管理有限公司、興業(yè)全球基金管理有限公司、太平資產(chǎn)管理有限公司、百年化妝護(hù)理品有限公司、天津硅谷天堂鯤鵬股權(quán)投資基金合伙企業(yè)、自然人楊錄軍共增發(fā)了近5億股票。2011年5月23日，紫鑫藥業(yè)實(shí)施每10股送股10股，他們的持股成本降低一半，為每股10.025元。到2011年12月29日，上述投資者持股解禁。隨著股票解禁，上述機(jī)構(gòu)進(jìn)行了清倉或大幅減倉。其中，興業(yè)全球基金管理有限公司和太平資產(chǎn)管理有限公司全部清空，天津硅谷天堂減持了1300萬股，僅余300萬股，長白山股權(quán)公司賣掉了絕大部分持股，百年化妝護(hù)理品公司與自然人楊錄軍也相應(yīng)進(jìn)行了出售。據(jù)紫鑫藥業(yè)一位高管表示，這些機(jī)構(gòu)基本上都在高位出貨，減去持股成本，投資收益率在30%左右。
俗話說：蒼蠅不盯沒縫的雞蛋。如果沒有上市公司的緊密配合和公司一些高管人員的別有用心，操縱市場者在二級市場上將寸步難行;而上市公司也唯有業(yè)績造假騙取增發(fā)或操縱股價(jià)賺取差價(jià)才能獲利。因此，紫鑫藥業(yè)為了一己私利，與這些操縱市場的機(jī)構(gòu)相互配合：機(jī)構(gòu)要利潤就包裝利潤，利用其上下游關(guān)聯(lián)公司自買自賣，虛增利潤;機(jī)構(gòu)要出局時(shí)就炮制題材;甚至即使公司本身未來的經(jīng)營能力不容樂觀也不遺余力地高比例地送股或利用資本公積轉(zhuǎn)增股本。正是由于紫鑫藥業(yè)與這些機(jī)構(gòu)結(jié)成了榮辱與共、休戚相關(guān)的利益共同體，才使得紫鑫藥業(yè)利用業(yè)績造假和內(nèi)幕交易等行為操縱股價(jià)。
3造假原因分析
3.1外部原因分析
(1)職業(yè)懷疑態(tài)度缺失，風(fēng)險(xiǎn)評估能力不足
職業(yè)懷疑態(tài)度意味著審計(jì)人員應(yīng)保持一種質(zhì)疑的精神，對所獲證據(jù)的有效性進(jìn)行批判性的評估，同時(shí)對于責(zé)任方提供的記錄或聲明書中相互矛盾或存在疑問的證據(jù)保持警惕。紫鑫藥業(yè)所聘請的中準(zhǔn)會計(jì)師事務(wù)所簽字注冊會計(jì)師在項(xiàng)目審計(jì)過程中未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，在審計(jì)程序的計(jì)劃和實(shí)施、審計(jì)證據(jù)的獲取和審計(jì)結(jié)論的形成等各方面都存在失誤和不當(dāng)行為，在初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評估過程的執(zhí)行方面存在不足。
(2)審計(jì)證據(jù)獲取不足
中準(zhǔn)會計(jì)師事務(wù)所簽字注冊會計(jì)師在對收入、關(guān)聯(lián)方交易、預(yù)付賬款等方面未獲取適當(dāng)充分的審計(jì)證據(jù)的情況下，對紫鑫藥業(yè)的年報(bào)出具了“標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”的審計(jì)報(bào)告，嚴(yán)重違反了中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德操守。
(3)監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰力度不足
紫鑫藥業(yè)財(cái)務(wù)造假充分暴露了證券市場存在“會計(jì)師和審計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任缺失”的制度漏洞，而這正是由于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對于財(cái)務(wù)造假所造成的惡劣影響未形成足夠的重視，對造假公司的處罰力度未起到應(yīng)有的震懾作用。例如時(shí)隔兩年證監(jiān)會的調(diào)查結(jié)論卻遲遲沒有公布，而紫鑫藥業(yè)在度過風(fēng)口時(shí)期后仍然存在公司股東算準(zhǔn)時(shí)機(jī)、大規(guī)模購股、推高股價(jià)的行為。這使得越來越多的上市公司肆無忌憚，將財(cái)務(wù)造假愈演愈烈。
3.2內(nèi)部原因分析
(1)股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，導(dǎo)致公司治理結(jié)構(gòu)不完善
紫鑫藥業(yè)的前兩大股東分別是敦化市康平投資有限公司以及自然人股東仲維光。其中，敦化市康平投資公司的三大股東均與紫鑫藥業(yè)的董事長郭春生有著親戚關(guān)系;而第二大股東仲維光也與郭春生存在著某種密切關(guān)系，因此紫鑫藥業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)實(shí)際上是“一股獨(dú)大”，股東之間缺少利益制約，使得郭春生對公司的生產(chǎn)經(jīng)營擁有絕對的決策權(quán)，給財(cái)務(wù)造假提供了可乘之機(jī)。
(2)內(nèi)部控制人明顯
上市公司受內(nèi)部管理層的控制，使得股東的權(quán)利無形中被架空，而紫鑫藥業(yè)董事長郭春生卻不僅是紫鑫的實(shí)際控股人，還兼任了總經(jīng)理一職，集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)及監(jiān)督權(quán)于一身。公司的內(nèi)部控制在此情況下就是完全失效的，不存在對公司高層管理者的控制，甚至還方便了與管理層共同舞弊。
(3)獨(dú)立董事未發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督職能
事實(shí)上，紫鑫藥業(yè)一直設(shè)有獨(dú)立董事，甚至還是會計(jì)、法律和醫(yī)學(xué)界的權(quán)威人士，但是，針對紫鑫藥業(yè)的“延邊系”、“通化系”頻繁關(guān)聯(lián)交易且涉及金額重大、會計(jì)數(shù)據(jù)反常，獨(dú)立董事對公司的決議并未提出任何意見。這顯然不是其專業(yè)水平不足，而是獨(dú)立董事未曾履行過監(jiān)督職能。紫鑫藥業(yè)的所謂獨(dú)立董事實(shí)質(zhì)上形同虛設(shè)，使得財(cái)務(wù)造假的主導(dǎo)者更肆無忌憚。
(4)公司內(nèi)部監(jiān)事會及審計(jì)部門虛有其名
相較于獨(dú)立董事，內(nèi)部監(jiān)事會和審計(jì)部門作為公司的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，對于公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)理應(yīng)比獨(dú)立董事更了解也更容易發(fā)現(xiàn)問題，但是，對于紫鑫藥業(yè)來說，這兩個(gè)部門并未形成公司財(cái)務(wù)造假的障礙，因此，我們可以理解為監(jiān)事會和內(nèi)審部門并未履行其監(jiān)督職能，甚至為財(cái)務(wù)造假提供了便利。
4案例啟示
分析紫鑫藥業(yè)財(cái)務(wù)造假事件，可以很輕易地揪出三大責(zé)任方：政府、紫鑫藥業(yè)、中準(zhǔn)所。和以往財(cái)務(wù)造假手段類似，借助關(guān)聯(lián)方交易自買自賣是紫鑫藥業(yè)事件的核心。由于關(guān)聯(lián)方交易的隱蔽性和復(fù)雜性，一直是獨(dú)立審計(jì)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。下面，分別從三者立場分析事件帶給我們的啟示。
4.1政府
(1)政府審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合，嚴(yán)防舞弊作假行為
內(nèi)部審計(jì)可以利用其開展工作經(jīng)常性、及時(shí)性的優(yōu)勢，將日常審計(jì)工作中獲得的第一手資料提供給政府審計(jì)人員，配合政府審計(jì)更好地完成審計(jì)工作。同時(shí)，強(qiáng)有力的政府審計(jì)也可以促使企業(yè)健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化，從而提高審計(jì)工作效率。
(2)政府自身的監(jiān)督體制進(jìn)一步完善
紫鑫藥業(yè)設(shè)置空殼公司炒作人身股概念就是借了吉林省支持人參產(chǎn)業(yè)發(fā)展的東風(fēng)，因此，杜絕官商勾結(jié)，不因政績而助長甚至支持企業(yè)的作假行為，做到財(cái)政源頭的干凈是政府自身工作的重點(diǎn)。同時(shí)，政府監(jiān)管部門應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)事前審計(jì)監(jiān)管和治理，嚴(yán)格監(jiān)管簽字審計(jì)師資格和審計(jì)師任期，治理審計(jì)市場秩序，加大懲罰力度和職業(yè)違規(guī)的成本，確保審計(jì)職業(yè)獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)表審計(jì)意見，維護(hù)社會公眾利益。
4.2紫鑫藥業(yè)
(1)加強(qiáng)公司高管的誠信和道德建設(shè)
內(nèi)部環(huán)境作為內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接影響到其他內(nèi)控的效果，而公司治理文化和高管的誠信、價(jià)值觀又是內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)。因此，在面對復(fù)雜多變的外部環(huán)境，公司高層應(yīng)加強(qiáng)自身誠信、守法和道德建設(shè)。
(2)加強(qiáng)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制自我評價(jià)與審計(jì)
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)(如紫鑫藥業(yè)的關(guān)聯(lián)方舞弊風(fēng)險(xiǎn))的發(fā)生往往與內(nèi)部控制缺陷有關(guān)。除了高管誠信道德建設(shè)之外，還要實(shí)施全員全過程的風(fēng)險(xiǎn)識別、評估和應(yīng)對機(jī)制;完善包括關(guān)聯(lián)方交易在內(nèi)的授權(quán)批準(zhǔn)、會計(jì)信息處理披露(如紫鑫藥業(yè)關(guān)聯(lián)方交易的違規(guī)披露)、績效考核等控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的自我評價(jià)與審計(jì)功能，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)。
4.3中準(zhǔn)所
(1)保持審計(jì)職業(yè)懷疑和批判性思維，注重分析性程序
職業(yè)懷疑要求審計(jì)師考慮責(zé)任方不誠實(shí)的可能性，所以審計(jì)師不應(yīng)依賴以往審計(jì)中對管理層、治理層誠信形成的判斷，不能因輕信管理層和治理層的誠信而滿足于說服力不夠的審計(jì)證據(jù)，更不能使用管理層聲明替代應(yīng)當(dāng)獲取的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以得出審計(jì)結(jié)論。
在紫鑫藥業(yè)事件中，中準(zhǔn)所應(yīng)該在其業(yè)績急速增長、股價(jià)急速飆升的情況下保持應(yīng)有的警惕和懷疑，重點(diǎn)關(guān)注大數(shù)額或者不經(jīng)常發(fā)生的事項(xiàng)，對于異常銷售往來、大客戶頻換工商資料也應(yīng)引起警覺。
分析性程序是指注冊會計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息做出評價(jià)。企業(yè)作為運(yùn)行于整個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的一體，不可能孤立存在，必然與所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生動(dòng)態(tài)的聯(lián)系，存在某種不可改變的經(jīng)濟(jì)規(guī)律;而管理層可以操控某些財(cái)務(wù)信息或非財(cái)務(wù)信息，但不可能操縱全部業(yè)務(wù)信息，因此，在實(shí)質(zhì)性測試受到局限的情況下，分析性程序的探測作用就十分重要了。
由于企業(yè)很多業(yè)務(wù)都像是在一個(gè)黑箱中操作，這就要求審計(jì)師必須依賴像分析性程序這樣的審計(jì)方法，從宏觀的視角把握組織運(yùn)行以及一些重大經(jīng)濟(jì)行為的脈絡(luò)，經(jīng)濟(jì)有效的完成審計(jì)。在考慮管理層不誠實(shí)的可能性的前提下，審計(jì)師不能僅憑會計(jì)記錄中含有的信息間不存在矛盾關(guān)系就確認(rèn)證據(jù)的可靠性，應(yīng)當(dāng)將會計(jì)記錄中含有的信息與其他信息互相比較，例如：與從被審計(jì)單位內(nèi)外部獲取的會計(jì)記錄以外的信息比較，與通過詢問、檢查等審計(jì)程序獲取的信息比較等。
(2)加強(qiáng)會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)
紫鑫藥業(yè)事件中，為其提供審計(jì)服務(wù)的中準(zhǔn)會計(jì)師事務(wù)所的簽字cpa之一曾受到過監(jiān)管部門的懲戒，這位“帶病”的cpa再次違規(guī)，足以反映出中準(zhǔn)會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制尤其是質(zhì)量控制存在嚴(yán)重缺陷，也反映出注冊會計(jì)師沒有嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)準(zhǔn)則。審計(jì)準(zhǔn)則明確規(guī)定注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中負(fù)有發(fā)現(xiàn)、報(bào)告可能導(dǎo)致報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊的審計(jì)責(zé)任，注冊會計(jì)師如果沒有嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求，導(dǎo)致未能將報(bào)表中嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤和舞弊揭露出來，便構(gòu)成審計(jì)失敗，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的過失責(zé)任。因此，在審計(jì)評價(jià)客戶內(nèi)部控制的同時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所自身的內(nèi)部控制建設(shè)也應(yīng)盡快完善。
案例分析課程心得篇十五
甲 會計(jì) 師事務(wù)所接受abc公司委托，對abc公司進(jìn)行了上市審計(jì)和的會計(jì)報(bào)表審計(jì)。甲會計(jì)師事務(wù)所委派具有證券業(yè)務(wù)資格的注冊會計(jì)師張三和李四負(fù)責(zé)該項(xiàng)目，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告，abc公司于在證券交易所成功上市。
一、關(guān)于abc公司審計(jì)業(yè)務(wù)概況
1.審計(jì)業(yè)務(wù)的約定與審計(jì)時(shí)間安排
2.審計(jì)人員的配置與項(xiàng)目管理
甲會計(jì)師事務(wù)所安排參與abc公司外勤審計(jì)的專業(yè)人員有六名。其中張三是該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，具有證券業(yè)務(wù)資格的注冊會計(jì)師，具備上市公司審計(jì)執(zhí)業(yè)資格，而作為外勤負(fù)責(zé)人的李四則只是具有 中國 注冊會計(jì)師資格，沒有上市公司審計(jì)執(zhí)業(yè)資格。甲會計(jì)師事務(wù)所首席合伙人統(tǒng)籌該項(xiàng)目，但不具備相應(yīng)執(zhí)業(yè)資格和相應(yīng)的專業(yè)勝任能力，因此，對該項(xiàng)目的審計(jì)判斷和風(fēng)險(xiǎn)把握在很大的程度上依賴于張三和李四。
公司被定性為欺詐發(fā)行上市
4.甲會計(jì)師事務(wù)所的沒落
甲會計(jì)師事務(wù)所由于牽涉abc公司造假案，被主管部門取消了證券從業(yè)資格。自初起，數(shù)十家上市公司客戶流失，絕大部分從業(yè)人員離開事務(wù)所，原有的近千平方米辦公室人去樓空，失去證券執(zhí)業(yè)資格的甲會計(jì)師事務(wù)所一下子陷入沒落，舉步維艱。
二、甲會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗的原因
注冊會計(jì)師行業(yè)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，導(dǎo)致審計(jì)失敗的原因是多方面的，既有執(zhí)業(yè)環(huán)境方面的原因，也有會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)在方面的原因，既有偶然的因素，也有必然的因素。但針對甲會計(jì)師事務(wù)所承辦的abc公司審計(jì)項(xiàng)目來說，以下幾項(xiàng)因素是會計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)和經(jīng)營過程中不可忽視的 內(nèi)容 ：
1.未能嚴(yán)格按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)是導(dǎo)致審計(jì)失敗的主要因素
在審計(jì)過程中，甲會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員沒有嚴(yán)格按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，沒有完整的履行必要的審計(jì)程序，加之過分輕信委托人與地方政府的`所謂“良好關(guān)系”和委托人提供的有關(guān)審計(jì)證據(jù)是導(dǎo)致該項(xiàng)目審計(jì)失敗的主要因素。如對abc公司所提供的材料和產(chǎn)品的購銷合同、進(jìn)出口發(fā)票、海關(guān)單據(jù)等資料，沒有嚴(yán)格執(zhí)行《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號-審計(jì)證據(jù)》的有關(guān)規(guī)定和財(cái)政部、中國人民銀行《關(guān)于做好 企業(yè) 的銀行存款、借款及往來款項(xiàng)函證工作的通知》“在詢證函格式中明確要求被函證者將回函直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所”的規(guī)定，通過函證來進(jìn)一步印證所獲取的審計(jì)證據(jù)的真?zhèn)危矝]有按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)施必要的替代性測試。另外，甲會計(jì)師事務(wù)所對abc公司提供的有關(guān)進(jìn)口設(shè)備融資租賃合同，在本身沒有充分把握的情況下，又沒有咨詢律師或者相關(guān)專家的意見。
其次，甲會計(jì)師事務(wù)所在質(zhì)量控制上沒能有效地履行多級復(fù)核程序。甲會計(jì)師事務(wù)所雖然規(guī)定了對業(yè)務(wù)項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核、部門負(fù)責(zé)人審核、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)部審核和合伙人簽發(fā)（審核）的多級復(fù)核制度，但具體到abc公司的審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，各層次的審核人員分別為：項(xiàng)目審核由李四負(fù)責(zé)、部門審核人為張三、標(biāo)準(zhǔn)部審核人為王五（合伙人）、總審簽發(fā)人（非合伙人）為趙六。由于該會計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部管理混亂，負(fù)責(zé)質(zhì)量控制的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)部和總審形同虛設(shè)，因而所謂的三級審核也流于形式。
2.甲 會計(jì) 師事務(wù)所內(nèi)部管理方面存在的 問題 是導(dǎo)致審計(jì)失敗的直接原因
甲會計(jì)師事務(wù)所雖然具有證券期貨相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)資格，在從業(yè)人員總數(shù)和客戶數(shù)量方面的規(guī)模都不算小，但是，由于該所實(shí)行的是合伙人分開核算的方式，各合伙人分管的業(yè)務(wù)部具有高度的自主權(quán)，無論是業(yè)務(wù)開拓與執(zhí)行、財(cái)務(wù)分配、人員招聘、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等都各自獨(dú)立，自行運(yùn)作，無異變成了共在一個(gè)招牌下的多家小規(guī)模事務(wù)所。該所雖然設(shè)置了專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)部，但由于各部門的高度自治和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)部人員自身的利益驅(qū)動(dòng)，在質(zhì)量控制方面起不到任何作用，形同虛設(shè)。
在財(cái)務(wù)分配方面，甲會計(jì)師事務(wù)所是在統(tǒng)一結(jié)算并進(jìn)行收益分配形式下的以合伙人負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)部為單位（實(shí)際上就是合伙人個(gè)人為單位）的核算辦法，表面上看，該所開設(shè)有統(tǒng)一的銀行賬號，由一個(gè)出納支取現(xiàn)金，有統(tǒng)一的會計(jì)核算，但在賬簿設(shè)置上，電腦賬核算全所賬務(wù)，手工賬核算分部門賬務(wù)；在具體的分配上，各部門對可辨認(rèn)收入和費(fèi)用分別直接入賬，對公共費(fèi)用和收入按一定 方法 分?jǐn)?，收益歸各合伙人。由于各合伙人的收益份額只有通過財(cái)務(wù)部的“統(tǒng)一”核算后才能體現(xiàn)，加之費(fèi)用報(bào)銷和支取現(xiàn)金無法實(shí)現(xiàn)“統(tǒng)一”控制，每個(gè)合伙人均可以簽字兌現(xiàn)，從而出現(xiàn)合伙人留存在事務(wù)所的現(xiàn)金不均，有的業(yè)務(wù)部賬面上雖有盈余，但無法在所里提取現(xiàn)金，而有的業(yè)務(wù)部雖然沒有結(jié)算盈余，但卻仍可支取現(xiàn)金等現(xiàn)象，矛盾也就隨之而起。
在業(yè)務(wù)管理和質(zhì)量控制方面，由于實(shí)行的是分部門核算辦法，各合伙人及其業(yè)務(wù)部各做各的業(yè)務(wù)，盡管設(shè)立標(biāo)準(zhǔn)部，但由于負(fù)責(zé)質(zhì)量控制的合伙人本身也存在 經(jīng)濟(jì) 上的壓力，必須同時(shí)在其他業(yè)務(wù)部執(zhí)業(yè)，統(tǒng)一業(yè)務(wù)管理和質(zhì)量控制很難實(shí)施，即使進(jìn)行質(zhì)量控制也會失去獨(dú)立性。另外，甲會計(jì)師事務(wù)所沒有建立重要業(yè)務(wù)報(bào)告由第二合伙人雙簽的制度，部分合伙人之間的矛盾很激烈，有的甚至 發(fā)展 到不可調(diào)和的地步，因此甲會計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部業(yè)務(wù)質(zhì)量控制存在相當(dāng)大的隱患。
由此可以看出，事務(wù)所“分灶吃飯、各自為政”，合伙人缺乏有效的約束，事務(wù)所沒有形成行之有效的監(jiān)督機(jī)制和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制機(jī)制，合伙人在利益的驅(qū)動(dòng)下，為了獲得個(gè)人利益，不惜以犧牲事務(wù)所利益為代價(jià)，過分地遷就客戶，abc公司審計(jì)失敗也就并非偶然了。
3.甲會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理和質(zhì)量控制與首席合伙人的專業(yè)勝任能力和管理水平密切相關(guān)
首席合伙人的專業(yè)勝任能力、行政管理水平與協(xié)調(diào)能力和辦所理念反映和代表著會計(jì)師事務(wù)所的整體水平和經(jīng)驗(yàn)方向。因此，自覺提高自身的專業(yè)技術(shù)水平，提高行政管理水平和協(xié)調(diào)能力，端正經(jīng)營理念，是會計(jì)師事務(wù)所首席合伙人的當(dāng)務(wù)之急。如甲會計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)部管理、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和辦所理念、合伙人的選擇等方面存在的問題，應(yīng)該說與首席合伙人有重要關(guān)系。
甲會計(jì)師事務(wù)所的首席合伙人原來是某政府機(jī)關(guān)的官員出身，沒有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)資格，對上市公司改組方案、會計(jì)數(shù)據(jù)剝離等具體的審計(jì)業(yè)務(wù)不熟悉，因而很難直接對業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行控制。失去了在專業(yè)方面的發(fā)言權(quán)。因此，上市公司的審計(jì)報(bào)告只能由外勤人員做完后交給標(biāo)準(zhǔn)部審核，最后委托其他具有證券期貨執(zhí)業(yè)資格的合伙人或者注冊會計(jì)師簽發(fā)。
此外，首席合伙的行政管理經(jīng)驗(yàn)與協(xié)調(diào)能力不夠，是造成甲會計(jì)師事務(wù)所合伙人“分灶吃飯、各自為政”、內(nèi)部管理混亂的主要原因。例如：有的合伙人無故不出席合伙人會議，有的合伙人擅自缺勤幾個(gè)月不上班，有的合伙人嚴(yán)重違反財(cái)務(wù)管理制度，有的合伙人不履行合伙義務(wù)等，首席合伙人對這些明顯違反事務(wù)所紀(jì)律的合伙人沒有采取必要的措施予以制止，而是過分遷就，時(shí)間一久，合伙人就養(yǎng)成自由散漫的習(xí)慣，同時(shí)也造成對其他合伙人的不公平，從而產(chǎn)生矛盾。
4.草率進(jìn)行合并和重組是導(dǎo)致甲會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗的間接因素
甲會計(jì)師事務(wù)所系由原“x會計(jì)師事務(wù)所”和“y會計(jì)師事務(wù)所”合并而成的。據(jù)了解，甲會計(jì)師事務(wù)所的合并完全是在兩家主管部門的操縱下進(jìn)行的，由于兩家事務(wù)所在執(zhí)業(yè)理念、經(jīng)營風(fēng)格、人員素質(zhì)、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量控制、利潤分配方面等存在較大的差異，用行政的手段促使他們聯(lián)合，無異是強(qiáng)行的“拉郎配”。事務(wù)所合并后，甲會計(jì)師事務(wù)所未能做到在業(yè)務(wù)承攬、內(nèi)部管理、質(zhì)量控制、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)核算和人員招聘等方面的真正統(tǒng)一，而是“所合人未合”。應(yīng)該承認(rèn)，草率進(jìn)行合并和重組，也是甲會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗的原因之一。
案例分析課程心得篇十六
11公管 20110421022 第一小組 肖建伶
前幾天做完了東阿阿膠公司的案例分析報(bào)告，給我留下了很多感觸，還有很多感悟體會。既有成功的喜悅，也有過程的不快及艱辛。
1、就案例分析內(nèi)容來說。首先，學(xué)會了搜集年報(bào)的簡單途徑。然后，我知道了年報(bào)是什么，怎樣閱讀年報(bào)，及懂得了年報(bào)里的很多屬于。
2、就小組分組來說，這是整個(gè)作業(yè)過程中最失敗的地方。雖然我組打破了以宿舍為單位的分組，和男生組成了一組，但是由于我這個(gè)組長領(lǐng)導(dǎo)無方，缺乏計(jì)劃，沒有明確目標(biāo)，小組成員分工不好，導(dǎo)致男生積極性不高，整個(gè)作業(yè)缺少他們的有效參與，導(dǎo)致作業(yè)沒有想象中的完美。正如管理學(xué)家曾說“計(jì)劃有利于同一方向，減少不確定性，減少重復(fù)和浪費(fèi)，且有利于控制。所以在下一次的小組作業(yè)中，一定要做好計(jì)劃，明確確定每個(gè)組員的分工，實(shí)行責(zé)任制。
3、在作業(yè)的完成過程中，沒有時(shí)間觀念是一個(gè)不好的習(xí)慣。我組因?yàn)闆]有明確的計(jì)劃，導(dǎo)致作業(yè)完成較拖拉。所以應(yīng)提前做作業(yè)，以保證作業(yè)的高質(zhì)量。
4、管理課上的ppt演講不太成功。首先是ppt的制作不規(guī)范，然后是由于機(jī)子的故障，浪費(fèi)了時(shí)間。所以做任何事時(shí)，都要控制好全局。在事情開始之前，考慮到事情可能出現(xiàn)的所有情況，提前檢查好。
5、案例分析給我最大的收獲是在做一件事時(shí)，一定要計(jì)劃周密，組織詳細(xì)，指揮得當(dāng)，協(xié)調(diào)好人員分配，控制好全局。