創(chuàng)新是一種推動(dòng)社會(huì)進(jìn)步、改變生活的重要力量，我認(rèn)為創(chuàng)新是不可或缺的。無(wú)論是寫作文、寫報(bào)告還是做研究，我們都需要明確我們的研究目標(biāo)和方法。下面是一些總結(jié)范文的精選，供大家參考和學(xué)習(xí)。
會(huì)計(jì)假賬論文篇一
隨著經(jīng)濟(jì)政策、經(jīng)濟(jì)法規(guī)和核算制度的調(diào)整變化,新的財(cái)務(wù)造假行為不斷出現(xiàn),而且手段翻新花樣繁多,幾乎到了防不勝防的地步。有嚴(yán)重的虛構(gòu)交易、虛構(gòu)收入和利潤(rùn)的財(cái)務(wù)欺詐,有利用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度的缺陷來(lái)操縱利潤(rùn)、調(diào)節(jié)資產(chǎn),也有利用其他手段進(jìn)行財(cái)務(wù)造假的行為。防范和治理財(cái)務(wù)造假刻不容緩,需要我們采取一系列行之有效的方法,打擊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)造假行為。遏制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)造假是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,必須從各個(gè)方面進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)、綜合平衡。
一、提高會(huì)計(jì)誠(chéng)信,凈化社會(huì)環(huán)境。
會(huì)計(jì)誠(chéng)信表達(dá)了會(huì)計(jì)對(duì)社會(huì)的一種基本承諾,即客觀公正,不偏不倚地把客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映出來(lái),并忠實(shí)地為會(huì)計(jì)信息使用者服務(wù)。誠(chéng)信在會(huì)計(jì)行業(yè)尤為重要,為了減少、避免財(cái)務(wù)造假現(xiàn)象的泛濫,我們應(yīng)提高會(huì)計(jì)誠(chéng)信,把信用作為會(huì)計(jì)工作的生命線,凈化社會(huì)環(huán)境。
1.打造信用政府。
各級(jí)政府作為掌握公共權(quán)力者,享用和支配著納稅人的錢,實(shí)質(zhì)上和納稅人之間就是一種契約關(guān)系,要守契約、講誠(chéng)信,就要切實(shí)為納稅人謀取利益,通過制度建設(shè),規(guī)范和保護(hù)誠(chéng)信,嚴(yán)厲打擊各類造假等不誠(chéng)信行為,杜絕“官出數(shù)字、數(shù)字出官”的浮夸風(fēng),提高政府信譽(yù)度。如果掌握公共權(quán)力者不守誠(chéng)信、不為民謀利,也應(yīng)該受到相應(yīng)的制裁。這樣,誠(chéng)信建設(shè)才有根基,才能得到法律的支持,才能營(yíng)造全社會(huì)的誠(chéng)信氛圍。
2.加強(qiáng)社會(huì)誠(chéng)信教育。
誠(chéng)信不僅僅是道德要求,更是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中企業(yè)和個(gè)人必須遵循的基本游戲規(guī)則,因此要利用各種渠道廣泛開展宣傳教育活動(dòng),使全社會(huì)的人們都認(rèn)識(shí)到誠(chéng)信的重要性、不誠(chéng)信的危害性,形成誠(chéng)信者受尊重、不誠(chéng)信者遭受鄙視的社會(huì)環(huán)境和輿論氛圍,使“人無(wú)信不立、國(guó)無(wú)信則衰”,“君子愛財(cái)、取之有道”,“不義之財(cái)、取之有害”等觀念深入人心。因此,只有讓誠(chéng)信深入人心,才能使會(huì)計(jì)人員樹立高尚的職業(yè)道德情操,才能消除財(cái)務(wù)造假的主觀意識(shí),從根本上抑制財(cái)務(wù)造假現(xiàn)象。
二、完善會(huì)計(jì)規(guī)則,減少會(huì)計(jì)操縱空間。
為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,我國(guó)先后制訂和修訂了一系列相關(guān)的會(huì)計(jì)法規(guī)和制度,如《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表披露細(xì)則》等,這些法規(guī)和制度的執(zhí)行,基本保證了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,抑制了會(huì)計(jì)蓄意造假的現(xiàn)象,但會(huì)計(jì)規(guī)則自身的漏洞給財(cái)務(wù)造假者提供了充分施展的空間。因此要治理會(huì)計(jì)信息失真,必須完善會(huì)計(jì)法規(guī)、制度。
1.改善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定程序。
首先,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定者應(yīng)向社會(huì)公眾公開更多的己有的相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí),特別是世界各國(guó)和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的成熟經(jīng)驗(yàn),以便社會(huì)公眾結(jié)合其所處環(huán)境,理解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其相應(yīng)的利益關(guān)系。其次,應(yīng)建立更加公開化、制度化的征求意見制度,即使是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正式頒布之后,這種制度仍然是必要的,因?yàn)橹R(shí)不是一個(gè)靜態(tài)的概念,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則隨著環(huán)境的變化而不斷進(jìn)行修訂則是必然的。
2.完善會(huì)計(jì)法規(guī)的內(nèi)容。
隨著經(jīng)濟(jì)國(guó)際化進(jìn)程的加快,會(huì)計(jì)國(guó)際化已成為必然,我國(guó)必須加快深化會(huì)計(jì)改革的步伐,進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)會(huì)計(jì)制度,規(guī)范會(huì)計(jì)行為,避免主觀隨意性,縮小會(huì)計(jì)信息與實(shí)際情況的差距,這是確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的前提條件。
一是進(jìn)一步完善《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,壓縮財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾的空間,可以適當(dāng)增加財(cái)務(wù)報(bào)表附注,鼓勵(lì)企業(yè)披露非財(cái)務(wù)信息,進(jìn)一步完善并嚴(yán)格規(guī)范關(guān)聯(lián)交易的披露,加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量信息的呈報(bào)和審核。
二是在認(rèn)真總結(jié)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施情況的基礎(chǔ)上,根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和證券市場(chǎng)發(fā)展要求,適時(shí)出臺(tái)一批與國(guó)際慣例相協(xié)調(diào)、體現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和透明度,規(guī)范會(huì)計(jì)信息披露。
三是鑒于會(huì)計(jì)核算制度將在較長(zhǎng)一個(gè)時(shí)期與會(huì)奇準(zhǔn)則并行的實(shí)際情況,因此要努力提高會(huì)計(jì)核算制度的靈敏性,及時(shí)反映多變的、日趨復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
四是在準(zhǔn)則的制定過程中,應(yīng)采取慎之又慎的態(tài)度,處理好會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的統(tǒng)一性與靈活性之間的關(guān)系,避免個(gè)別企業(yè)利用合法而不合理的手段粉飾財(cái)務(wù)報(bào)告,操縱企業(yè)利潤(rùn)。五是盡可能縮小會(huì)計(jì)政策的選擇空間,在對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇方面的規(guī)定應(yīng)更加具體。
三、加大處罰力度,提高財(cái)務(wù)造假成本。
企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)主體,其一切行為應(yīng)遵循成本效益原則。企業(yè)財(cái)務(wù)造假本質(zhì)上是一種違約行為,企業(yè)是否會(huì)選擇違約,主要還是看違約成本的高低。當(dāng)財(cái)務(wù)造假的預(yù)期成本大大低于造假的預(yù)期收益時(shí),企業(yè)很難不產(chǎn)生造假的沖動(dòng)。因此,加大對(duì)財(cái)務(wù)造假的懲罰力度,提高財(cái)務(wù)造假成本,無(wú)疑是遏制財(cái)務(wù)造假屢禁不止的重要措施。而目前的狀況是:守信者未能得到有效的保護(hù)、失信者也未得到嚴(yán)厲的制裁,一些企業(yè)或中介機(jī)構(gòu)提供虛假會(huì)計(jì)信息已成為“公開的秘密”。加上造假者受到懲處的僅是極少數(shù),許多企業(yè)和個(gè)人都從“失信”中撈到好處,一些擅長(zhǎng)做假賬的人還成了一些企業(yè)競(jìng)相聘請(qǐng)的人才,非?！白咔巍薄Ｔ谶@樣一個(gè)失信成本過低的環(huán)境下,“好人也會(huì)變壞”。要改變這一局面,惟有加大處罰力度,大幅度提高財(cái)務(wù)造假的成本和風(fēng)險(xiǎn),使造假者得不償失、無(wú)利可圖。
四、建立、健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制整體框架的核心,它是為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量保護(hù)資產(chǎn)的安全完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一個(gè)控制系統(tǒng)。為了貫徹落實(shí)《會(huì)計(jì)法》,促進(jìn)各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)建設(shè),加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序,促進(jìn)資本市場(chǎng)的健康發(fā)展,財(cái)政部于2001年6月發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》,之后,財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)和中國(guó)人民銀行相繼出臺(tái)了一系列的內(nèi)部控制法規(guī)及其配套規(guī)定,這對(duì)企事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管、防范會(huì)計(jì)錯(cuò)弊發(fā)揮了重要的“人工屏障”作用。設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)應(yīng)以控制目標(biāo)為導(dǎo)向,以業(yè)務(wù)流程控制為基礎(chǔ),以控制程序和確定關(guān)鍵控制點(diǎn)為手段來(lái)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的實(shí)務(wù)設(shè)計(jì)。主要包括籌資業(yè)務(wù)控制、對(duì)外投資業(yè)務(wù)控制、采購(gòu)與付款控制、貨幣資金控制、銷售與收款控制、成本費(fèi)用控制、工程項(xiàng)目控制、對(duì)外擔(dān)保控制等內(nèi)容。
五、強(qiáng)化獨(dú)立審計(jì)的社會(huì)監(jiān)督作用。
1.加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管。
我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)一直存在著性質(zhì)不清、職責(zé)不明的問題。它既是部門所屬的事業(yè)單位,又是社會(huì)民間團(tuán)體;既有行政管理職能,又有行業(yè)自律色彩。因此,目前我們應(yīng)該做的是理順中注協(xié)、財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等部門在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管中的職能與分工,建立起政府行政監(jiān)管和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律有機(jī)結(jié)合,分工合理、監(jiān)管全面的行業(yè)監(jiān)管體系。
從長(zhǎng)遠(yuǎn)看,政府部門應(yīng)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)創(chuàng)造良好的外部環(huán)境,促進(jìn)其健康發(fā)展。政府監(jiān)管應(yīng)重在監(jiān)控和預(yù)防,利用行政手段和強(qiáng)制力,發(fā)揮政府監(jiān)管的優(yōu)勢(shì),規(guī)范行業(yè)運(yùn)行秩序。同時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)自律管理體制的建設(shè),通過豐富和完善自律性服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)職能,推動(dòng)行業(yè)更加走向成熟。以會(huì)員為中心建立行業(yè)自律管理體系,做好為會(huì)員提供技術(shù)支持、法律援助、教育培訓(xùn)和改善職業(yè)環(huán)境等各項(xiàng)服務(wù)工作,強(qiáng)化對(duì)會(huì)員的誠(chéng)信意識(shí)、職業(yè)道德和職業(yè)質(zhì)量的自律監(jiān)管約束。
2.強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性。
獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的靈魂,它包括形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。形式上的獨(dú)立是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須與被審查企業(yè)或個(gè)人沒有任何特殊的利益關(guān)系。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立,又稱為精神狀態(tài)或自信心,它要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中嚴(yán)格保持超然性,不能袒護(hù)任何一方當(dāng)事人,尤其不能使自己的結(jié)論依附或屈從于持反對(duì)意見利益集團(tuán)或人士的影響和壓力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)、審核和審閱等鑒證業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則。應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,保持和提高專業(yè)勝任能力,遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則等職業(yè)規(guī)范,勤勉盡責(zé)。從國(guó)內(nèi)外證券市場(chǎng)發(fā)生的重大案件看,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性倍受關(guān)注。
3.加強(qiáng)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。
從我國(guó)近幾年出現(xiàn)的財(cái)務(wù)造假情況看,證券市場(chǎng)主要存在著會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更過于頻繁的現(xiàn)象。由于不良執(zhí)業(yè)環(huán)境和事務(wù)所之間不良競(jìng)爭(zhēng)的影響,一些上市公司通過變更事務(wù)所來(lái)購(gòu)買審計(jì)意見,極大地?fù)p害了投資人的利益。在目前的會(huì)計(jì)信息披露規(guī)定中,要求其必須及時(shí)披露包括變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)的重大事項(xiàng),以抑制上市公司潛在購(gòu)買審計(jì)意見的行為。
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會(huì)計(jì)假賬論文篇二
摘要：本文從造假的動(dòng)因和危害性出發(fā)，闡述諸如關(guān)聯(lián)方交易、濫用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策和估計(jì)等財(cái)務(wù)造假的主要常見手段，并對(duì)會(huì)計(jì)信息傳遞過程中可能導(dǎo)致偏差的各個(gè)階段提出了具體的治理措施。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)造假;關(guān)聯(lián)交易;會(huì)計(jì)政策與估計(jì);治理措施。
近幾年來(lái)，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，各國(guó)上市公司的財(cái)務(wù)造假現(xiàn)象屢見不鮮。導(dǎo)致上市公司財(cái)務(wù)造假的動(dòng)因很多，就我國(guó)而言，主要有三類：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下追求利潤(rùn)最大化的利益機(jī)制，上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)缺陷帶來(lái)的內(nèi)控制度近乎失效，以及上市公司外部審計(jì)、評(píng)估組織的缺位或失職。本文通過對(duì)我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象這一備受關(guān)注的社會(huì)問題的研究，試圖增強(qiáng)投資者識(shí)別虛假報(bào)表的能力，規(guī)范我國(guó)上市公司的融資行為，凈化國(guó)內(nèi)股市交易，營(yíng)造一個(gè)健康穩(wěn)定的國(guó)內(nèi)投資環(huán)境。
一、上市公司財(cái)務(wù)造假的危害。
1.股票價(jià)值被嚴(yán)重扭曲。一般情況下，廣大投資者是通過上市公司對(duì)外公布的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告來(lái)衡量公司業(yè)績(jī)的優(yōu)劣。而相當(dāng)一部分的上市公司為了營(yíng)造公司業(yè)績(jī)優(yōu)良的假象，通過財(cái)務(wù)造假，人為地將財(cái)務(wù)狀況編好，誘使投資者積極購(gòu)買其股票，造成股價(jià)的不斷上漲，使公司的股票價(jià)值被嚴(yán)重扭曲。投資者根據(jù)失真的財(cái)務(wù)信息作出的錯(cuò)誤決策很可能造成投資上的重大損失，投資熱情被嚴(yán)重傷害。
2.公司有關(guān)人員深受其苦。財(cái)務(wù)舞弊一旦曝光，上市公司的高管人員將被定為證券市場(chǎng)的禁入者，甚至承擔(dān)民事或刑事責(zé)任。普通員工也會(huì)受到經(jīng)濟(jì)上的沉重打擊。
3.相關(guān)機(jī)構(gòu)受到牽連。從為造假公司提供貸款的銀行與其他金融機(jī)構(gòu)、提供商業(yè)信用的供應(yīng)商，到證券承銷商、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所，都將被其牽連，遭到經(jīng)濟(jì)上或聲譽(yù)上的損失。
4.國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行受到嚴(yán)重危害。造假的上市公司通過造假在股市上大量融資的同時(shí)，那些有實(shí)力、講誠(chéng)信的上市公司卻可能因得不到市場(chǎng)資金的及時(shí)支持而制約發(fā)展。這種不合理的資源配置，常此以往，不僅股市上的誠(chéng)信會(huì)蕩然無(wú)存，還會(huì)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行構(gòu)成嚴(yán)重威脅。
二、我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)造假的主要常見手段。
1.利用關(guān)聯(lián)交易造假。
關(guān)聯(lián)交易具有兩面性：一方面它有利于充分利用集團(tuán)的內(nèi)部資源，降低交易成本，提高集團(tuán)的資本運(yùn)營(yíng)能力和上市公司的營(yíng)運(yùn)效率;另一方面，由于價(jià)格由雙方協(xié)商確定，它又為規(guī)避稅負(fù)、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，支付、取得公司控制權(quán)，形成市場(chǎng)壟斷提供了“市場(chǎng)”這一外衣下的合法途徑。不當(dāng)關(guān)聯(lián)交易主要有兩種表現(xiàn)形式。
(1)關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化。
此類交易的主要手法有二：一類是關(guān)聯(lián)方通過出讓股權(quán)或中止受讓相關(guān)股份，將持股權(quán)降低到20%以下，從而從名義上解除關(guān)聯(lián)方關(guān)系，相應(yīng)地關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化。另一類采用的是上市公司將資產(chǎn)以高價(jià)出售給非關(guān)聯(lián)方，再由其關(guān)聯(lián)企業(yè)選擇適當(dāng)時(shí)機(jī)以同樣的高價(jià)從非關(guān)聯(lián)方贖回資產(chǎn)，或者通過其他業(yè)務(wù)途徑用以彌補(bǔ)非關(guān)聯(lián)方的損失。
(2)關(guān)聯(lián)交易不公允。
不公允的關(guān)聯(lián)交易又分為非經(jīng)常性的關(guān)聯(lián)交易和經(jīng)常性的關(guān)聯(lián)交易。
非經(jīng)常性的關(guān)聯(lián)交易，如委托或合作投資、托管經(jīng)營(yíng)、收取資金占用費(fèi)等，由于發(fā)生頻率低，相關(guān)的信息披露也較為詳盡，是否公允有可能通過公開信息識(shí)別。目前非公允交易風(fēng)險(xiǎn)較大的在于，日常購(gòu)銷、資產(chǎn)置換、資產(chǎn)租賃等其他業(yè)務(wù)往來(lái)的經(jīng)常性關(guān)聯(lián)交易。相對(duì)于非經(jīng)常性的關(guān)聯(lián)交易，這種交易信息披露較少，是否公允也難從公開信息中得到確認(rèn)，因此規(guī)模可能更大，影響也更大。
通過不公允的關(guān)聯(lián)交易，上市公司賬面上的收益要么是現(xiàn)金沒有回籠，要么是粉飾性質(zhì)的其他收益。一旦現(xiàn)金無(wú)法回籠或其他收益突然斷收，很容易造成公司業(yè)績(jī)的急轉(zhuǎn)直下，令投資者防不勝防。
2.濫用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)造假。
(1)選用不當(dāng)?shù)墓蓹?quán)投資核算方法。
(2)選用不當(dāng)?shù)暮喜⒄摺?BR> (3)改變存貨的計(jì)算方法。
(4)利用對(duì)各項(xiàng)準(zhǔn)備的計(jì)提。
3.濫用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則造假。
(1)不按規(guī)定確認(rèn)收入。這類的造假手法主要有以下幾種：或提前確認(rèn)收入或制造收入事項(xiàng)，提前開具銷貨發(fā)票，在未來(lái)存在巨大不確定性因素時(shí)仍確認(rèn)收入，濫用完工百分比法確認(rèn)收入;或利用應(yīng)收賬款虛構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)的入賬時(shí)間，利用非主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)調(diào)整利潤(rùn)總額。
(2)不按規(guī)定確認(rèn)成本費(fèi)用。假確認(rèn)費(fèi)用，將費(fèi)用轉(zhuǎn)為成本推遲確認(rèn)，將收益性支出作為資本支出處理，將應(yīng)由本期確認(rèn)的費(fèi)用遞延到以后各年確認(rèn)，該轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)損失不在當(dāng)期轉(zhuǎn)銷，該在當(dāng)期預(yù)提的費(fèi)用不預(yù)提，等等。
以資本性支出和收益性支出為例。會(huì)計(jì)上將支出按收益期的不同，劃分為收益性支出和資本性支出。收益性支出，如廣告費(fèi)和研發(fā)費(fèi)等，直接進(jìn)入當(dāng)期損益。資本性支出，如在長(zhǎng)期資產(chǎn)投入使用之前支付的利息費(fèi)用，則形成長(zhǎng)期資產(chǎn)。
4.不按會(huì)計(jì)制度規(guī)定披露重大會(huì)計(jì)信息。
上市公司往往隱瞞或拖延披露對(duì)企業(yè)不利的或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)信息，導(dǎo)致投資者對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展前景作出錯(cuò)誤判斷。這些或有事項(xiàng)包括：重大訴訟案、補(bǔ)稅、借款的限制條款、關(guān)聯(lián)交易、或有負(fù)債、轉(zhuǎn)讓等等。
5.利用政府、銀行的“扶持”，進(jìn)行隱蔽性造假。
(1)稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼和減免利息。上市公司按既定條件享受稅收優(yōu)惠，不屬于人為操縱。但為了扶持上市公司，許多地方政府實(shí)施稅收先征后返的政策，使得許多上市公司的實(shí)際稅率低于15%。而且有時(shí)對(duì)上市公司進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼的金額往往巨大，又缺乏正當(dāng)理由，這兩項(xiàng)無(wú)疑幫助企業(yè)“創(chuàng)造”了業(yè)績(jī)。
1.上市公司財(cái)務(wù)造假的事前控制。
(1)提高上市公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效，建立有效的公司治理結(jié)構(gòu)。
由于基礎(chǔ)薄弱、經(jīng)營(yíng)者的管理積極性和管理水平的有限，我國(guó)上市公司普遍運(yùn)行質(zhì)量不高。為了滿足配股增發(fā)條件，避免被st或退市等目的的需要，在股權(quán)高度集中形成“一股獨(dú)大”的上市公司內(nèi)，大股東對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理者者施加壓力的后果就是授意會(huì)計(jì)人員有目的地粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表。因此，要做好事前控制預(yù)防財(cái)務(wù)造假，就要把注意力集中在通過新產(chǎn)品、新技術(shù)的開發(fā)與利用來(lái)提高公司的經(jīng)營(yíng)績(jī)效上。
盈利狀況良好了，虛增利潤(rùn)的冒險(xiǎn)行為自然沒有發(fā)生的必要。同時(shí)還要改良上市公司的治理結(jié)構(gòu)，如建立以多家法人共同持股為主的股權(quán)結(jié)構(gòu)，建立經(jīng)理人市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)與接管機(jī)制[1]。按照新《公司法》的規(guī)定，協(xié)調(diào)好股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理及監(jiān)事會(huì)的關(guān)系，確保四方能獨(dú)立地各司其職、各負(fù)其責(zé)。
(2)注重上市公司財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德建設(shè)。
上市公司往往不乏業(yè)務(wù)素質(zhì)高的財(cái)會(huì)人員，財(cái)務(wù)造假也通常是由這些高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員的故意行為，這是職業(yè)道德素質(zhì)低下的表現(xiàn)。政府部門應(yīng)制定一些規(guī)章，如硬性規(guī)定上市公司的財(cái)會(huì)人員每年應(yīng)參與的職業(yè)道德素質(zhì)后續(xù)培養(yǎng)不得少于的時(shí)間數(shù)。并結(jié)合強(qiáng)化激勵(lì)的理論，對(duì)遵守職業(yè)道德的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。
(3)積極吸取他國(guó)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，完善我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露制度。
相對(duì)于一些發(fā)達(dá)國(guó)家，如日本，我國(guó)上市公司的財(cái)務(wù)披露是比較詳盡的，但多出的大都是非報(bào)表使用者所需的、內(nèi)容繁雜凌亂的表外信息，而對(duì)實(shí)質(zhì)有用的關(guān)鍵信息披露不足[2]。
我國(guó)上市公司的會(huì)計(jì)信息披露，在對(duì)投資者利益保護(hù)、投資者普遍關(guān)注的關(guān)鍵財(cái)務(wù)信息上的強(qiáng)制性要求還不夠，應(yīng)通過對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度、證券業(yè)行規(guī)的不斷完善，制定出與國(guó)際趨同又符合我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的上市公司會(huì)計(jì)信息披露制度。
2.上市公司財(cái)務(wù)造假的事中控制。
應(yīng)大力加強(qiáng)“三位一體”的上市公司財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制?！叭灰惑w”指的是由政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和公司內(nèi)部監(jiān)督組成的監(jiān)督體系。
(1)提高政府監(jiān)督的效率。
包括財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管在內(nèi)的政府部門，由于進(jìn)行機(jī)構(gòu)改革之后，沒有足夠的人手對(duì)各公司的財(cái)會(huì)資料進(jìn)行強(qiáng)有利的監(jiān)督，造成上市公司虛假信息的泛濫。因此這些政府部門應(yīng)樹立依法行政的觀念，充分利用行政資源，切實(shí)履行法律法規(guī)賦予的監(jiān)督職責(zé)。
(2)加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督是重中之重。
社會(huì)監(jiān)督是指以會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主的審計(jì)。處于買方市場(chǎng)中的一些事務(wù)所為能在激烈的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中保住業(yè)務(wù)，遷就甚至勾結(jié)上市公司，為其造假出謀劃策，以獲取高額回報(bào)。當(dāng)年銀廣廈粉飾業(yè)績(jī)的問題是由新聞?dòng)浾咦钕扔枰园l(fā)現(xiàn)，而作為履行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的深圳中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能及時(shí)識(shí)破的原因就在于此[3]。因此可以逐步采取由獨(dú)立董事審計(jì)委員會(huì)聘任的方式及強(qiáng)制輪換注冊(cè)會(huì)計(jì)師的制度[4]，使會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則。
(3)重視內(nèi)部監(jiān)督的完善。
內(nèi)部監(jiān)督?jīng)]做好，外部監(jiān)督對(duì)假、錯(cuò)賬的審計(jì)必須花費(fèi)更多的人力、物力、財(cái)力。因此，首先通過財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)檢查、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)考核的程序和方法，確保財(cái)務(wù)工作的正常有序和信息質(zhì)量的可靠。其次應(yīng)按照不相容職務(wù)分離的原則，建立嚴(yán)密可行的內(nèi)部控制制度，相互制約，相互監(jiān)督，把財(cái)務(wù)造假盡可能消滅在萌芽狀態(tài)。最后，要把內(nèi)控的對(duì)象由低層、中層轉(zhuǎn)向高管控制[5]。這不僅因?yàn)樗麄兪莾?nèi)控的首要責(zé)任主體，還因?yàn)樗麄儞碛械慕^對(duì)權(quán)力。
3.上市公司財(cái)務(wù)造假的事后控制。
從以前公布的上市公司造假案的處理結(jié)果看，對(duì)責(zé)任機(jī)構(gòu)和責(zé)任人員的明顯處罰不力，導(dǎo)致造假者造假的機(jī)會(huì)收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于敗露成本，也是上市公司財(cái)務(wù)造假頻發(fā)的一大原因。故應(yīng)加大對(duì)主要責(zé)任人的處罰力度：董事長(zhǎng)作為公司負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)有最大的法律責(zé)任;總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人作為主要負(fù)責(zé)人承擔(dān)主要的法律責(zé)任;其他配合人員則依其在造假過程中的作用大小承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，達(dá)到全面追究財(cái)務(wù)造假相關(guān)人員法律責(zé)任的效果。
參考文獻(xiàn)：
會(huì)計(jì)假賬論文篇三
一、案例回顧。
欣泰電氣（丹東欣泰電氣股份有限公司）成立于1999年，2009年9月，欣泰電氣首次提交ipo申報(bào)材料，但沒有成功，2011年再次嘗試，由于模擬財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)現(xiàn)有“應(yīng)收賬款較多”、“經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量為負(fù)”等問題，便開啟了欺詐發(fā)行上市之路，虛構(gòu)收回應(yīng)收賬款。并于2014年1月27日成功上市。2015年7月被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，歷時(shí)近一年，2016年7月，證監(jiān)會(huì)對(duì)欣泰電氣啟動(dòng)強(qiáng)制退市程序。雖然之后公司和胡曉勇提起了行政訴訟，但于今年5月4日被北京市第一中級(jí)法院駁回訴訟請(qǐng)求。
二、欣泰電氣公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（一）虛增應(yīng)收賬款收回的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
1.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
從圖2可以看到，應(yīng)收賬款逐年上升，特別是2014、2015年，占總資產(chǎn)的比重到2014年已經(jīng)超過35%，2015年更是達(dá)到的高水平。應(yīng)收賬款上漲如此之快，上升幅度又比較陡峭，就應(yīng)該對(duì)公司是否真是披露應(yīng)收賬款的情況保持懷疑。我們都知道，應(yīng)收賬款只是賬面上的資產(chǎn)，存在著壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)收賬款太高會(huì)引起股東對(duì)公司的懷疑，從而影響股價(jià)，這樣的情況下，欣泰電氣自然存在較大的應(yīng)收賬款重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
2.檢查風(fēng)險(xiǎn)。
如果公司及財(cái)務(wù)人員刻意偽造相關(guān)合同、協(xié)議、票據(jù)等，制造出虛假的應(yīng)收賬款收回?cái)?shù)據(jù)，而審計(jì)人員在函證時(shí)，一般是針對(duì)應(yīng)收賬款余額進(jìn)行函證，而不會(huì)對(duì)已經(jīng)收回的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，這就會(huì)存在相信其應(yīng)收賬款已經(jīng)收回的假象，從而提高檢查風(fēng)險(xiǎn)。
（二）虛增利潤(rùn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
1.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
欣泰電氣的重要采購(gòu)原材料是硅鋼片，原材料具有一定的專業(yè)性，不是根據(jù)日常經(jīng)驗(yàn)就可以判斷的，因此，公司存在極高的提供虛假原材料信息的動(dòng)機(jī)，通過虛低的原材料成本實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)成本的壓縮，從而虛增利潤(rùn)；另一方面，公司的稅收優(yōu)惠較多，項(xiàng)目繁雜，金額有大有小，公司就有動(dòng)機(jī)通過障眼法讓利潤(rùn)在稅收優(yōu)惠中實(shí)現(xiàn)，通過營(yíng)業(yè)外收入提高利潤(rùn)，增加公司的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
2.檢查風(fēng)險(xiǎn)。
由于原材料的專業(yè)性，獲取原材料價(jià)格信息的途徑比較有限，可能讓審計(jì)方付出很大的成本（時(shí)間、金錢、精力），從而可能導(dǎo)致審計(jì)人員不能獲得合理證據(jù)證明原材料價(jià)格合理性的檢查風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于稅收來(lái)說，一般審計(jì)人員查看了相關(guān)文件之后，便確定稅收優(yōu)惠的實(shí)現(xiàn)，由于欣泰電氣稅收優(yōu)惠種類繁多，可能存在在抽查^程中漏掉虛假稅收優(yōu)惠的查證機(jī)會(huì)，從而增加檢查風(fēng)險(xiǎn)。
（三）大股東占用公司資產(chǎn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
1.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
從企業(yè)持股情況來(lái)看，溫德乙先生持有遼寧欣泰股份有限公司的股份，溫德乙的夫人劉桂文持有遼寧欣泰股份有限公司的股份，兩人加起來(lái)合計(jì)，而遼寧欣泰股份有限公司是欣泰電氣的控股股東，持有欣泰電氣的股份，另外劉桂文個(gè)人持有欣泰電氣的股份，其他單個(gè)股東持股均不超過8%。溫德乙為欣泰電氣的實(shí)際控制人，與劉桂文合計(jì)持有欣泰電氣的股份。股權(quán)非常集中，股東很難形成相互制衡的作用，董事會(huì)一旦被控制人所控制，其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)難以起到監(jiān)督的作用。
2.檢查風(fēng)險(xiǎn)。
由于大股東擁有很大的持股比例，能夠?qū)嶋H控制公司，其可能指使財(cái)務(wù)人員協(xié)助掩蓋其掏空公司的行為，從而難以讓審計(jì)方發(fā)現(xiàn)。計(jì)人員的整體素質(zhì)和獨(dú)立性也容易導(dǎo)致檢查風(fēng)險(xiǎn)。如果審計(jì)人員因?yàn)楣緸榇烁冻龅膶徲?jì)費(fèi)用而放松審計(jì)程序，比如把函證交于公司員工寄送等，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)程序失效，從而提高了檢查風(fēng)險(xiǎn)。
三、針對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。
（一）可能存在虛增應(yīng)收賬款收回的審計(jì)應(yīng)對(duì)。
對(duì)應(yīng)收賬款絕對(duì)額和相對(duì)額進(jìn)行趨勢(shì)分析，當(dāng)應(yīng)收賬款在總資產(chǎn)中占比較高，而且不斷上升時(shí)，一定要關(guān)注應(yīng)收賬款收回問題。所以，在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查的時(shí)候，不僅要檢查應(yīng)收賬款的余額情況，還應(yīng)該對(duì)近期發(fā)生的大額應(yīng)收賬款收回情況進(jìn)行檢查分析，以盡量減少虛假應(yīng)收賬款收回的現(xiàn)象出現(xiàn)。
（二）可能存在虛增利潤(rùn)的審計(jì)應(yīng)對(duì)。
會(huì)計(jì)假賬論文篇四
狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)僅指籌資風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)因借入資金而引起的用貨幣資金償還到期債務(wù)的不確定性，沒有債務(wù)就不存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
而廣義上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的一種，特指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的資金運(yùn)動(dòng)(包括籌資，融資、投資和資金使用等)中，由于內(nèi)外部環(huán)境及各種難以預(yù)計(jì)或者無(wú)法控制的因素影響，在一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，從而蒙受損失的各種風(fēng)險(xiǎn)。它是從企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的全過程和財(cái)務(wù)的整體觀念透視財(cái)務(wù)本質(zhì)來(lái)界定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)所有財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)，是各種風(fēng)險(xiǎn)因素在企業(yè)財(cái)務(wù)上的集中體現(xiàn)。從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的角度看，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅限于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，不當(dāng)?shù)耐顿Y活動(dòng)、營(yíng)運(yùn)活動(dòng)、分配活動(dòng)同樣可能導(dǎo)致企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)。
因此，本文認(rèn)為，廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)了財(cái)務(wù)的本質(zhì)，能真正反映市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系的全貌，這種定義更加科學(xué)合理。
房地產(chǎn)行業(yè)屬于資金密集型行業(yè)。從資金來(lái)源劃分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要有籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和資金回籠風(fēng)險(xiǎn)。(1)籌資風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)房地產(chǎn)開發(fā)其主要?jiǎng)右蚴琴Y金驅(qū)動(dòng)型。在現(xiàn)行模式下，房地產(chǎn)企業(yè)的自有資金比例一般較低，主要用于解決土地成本問題，而對(duì)于后期開發(fā)，則較多的是通過各種融資手段和前期銷售款回收予以解決。
因此，銀行資金是地產(chǎn)企業(yè)資金鏈重要的組成部分。很多房地產(chǎn)企業(yè)不顧高負(fù)債水平帶來(lái)的高額資金成本以及到期不能償本付息的風(fēng)險(xiǎn)，盲目、大規(guī)模地籌集資本帶來(lái)了較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在：債務(wù)規(guī)模過大、利率過高而導(dǎo)致的籌資成本費(fèi)用過高。債務(wù)期限結(jié)構(gòu)不合理，造成債務(wù)到期過分集中，或由于自有資金不足或銷售計(jì)劃未能按時(shí)完成而導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)，在極端情況下，存在著資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，這樣就產(chǎn)生了籌資風(fēng)險(xiǎn)。(2)投資風(fēng)險(xiǎn)。在房地產(chǎn)較長(zhǎng)的開發(fā)周期中，存在著很多不確定因素，它們對(duì)開發(fā)企業(yè)投資項(xiàng)目的成敗和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益起著決定性的作用。由于不確定因素的影響，導(dǎo)致房地產(chǎn)項(xiàng)目不能達(dá)到預(yù)期效益，從而影響盈利水平和償債能力的風(fēng)險(xiǎn)即為投資風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)情況中，多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)過多地注重大量籌集資金、上大項(xiàng)目、追求高收益，在進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)投資過程中忽略了對(duì)市場(chǎng)以及項(xiàng)目等的可行性分析評(píng)價(jià)，從而表現(xiàn)為：投資項(xiàng)目在技術(shù)上不可行或尚不成熟;市場(chǎng)調(diào)研有誤，產(chǎn)品上市后滯銷、落后;投資項(xiàng)目規(guī)劃過大或過小，行業(yè)過度擴(kuò)張或無(wú)力控制管理;負(fù)債率過高造成債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重;技術(shù)、市場(chǎng)等情況發(fā)生變化導(dǎo)致企業(yè)投資項(xiàng)目的實(shí)際收益與預(yù)期收益相差過大等，時(shí)間上的跨度與空間上的廣度必然給財(cái)務(wù)活動(dòng)與未來(lái)的發(fā)展增加了不確定性。
(3)資金回收風(fēng)險(xiǎn)。資金回收風(fēng)險(xiǎn)是房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的又一財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式。主要表現(xiàn)為在房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品達(dá)到可出售狀態(tài)后，由于政策因素或自身銷售手段的失誤，使得銷售狀況欠佳導(dǎo)致回款緩慢，因企業(yè)本身資產(chǎn)負(fù)債水平高，若資金回收不能與資金需求同步，就會(huì)造成企業(yè)的償債能力急劇下降，現(xiàn)金支出壓力陡升，進(jìn)而陷入財(cái)務(wù)困境，使企業(yè)的形象和聲譽(yù)遭到嚴(yán)重?fù)p害，甚至導(dǎo)致破產(chǎn)。
(1)合理實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算。由于財(cái)務(wù)預(yù)算在實(shí)施過程中存在很多的不確定性因素，致使房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)經(jīng)營(yíng)周期過程中可能會(huì)出現(xiàn)很多問題，這直接關(guān)系了企業(yè)投資項(xiàng)目的成功與否，也給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益造成相當(dāng)大的負(fù)面影響。房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)該把項(xiàng)目預(yù)算和資本預(yù)算當(dāng)成前提條件，合理具體的安排好企業(yè)資金的投資項(xiàng)目、收支比例、利潤(rùn)獲取及資金調(diào)整。在日常工作管理方面，可采取月度考核、季度審查、年度小結(jié)等各種方式結(jié)合起來(lái)，充分發(fā)揮企業(yè)的財(cái)務(wù)職能。
(2)實(shí)施資金流動(dòng)性管理。房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)項(xiàng)目通常需要很長(zhǎng)一段時(shí)間才能結(jié)束，由于開發(fā)周期長(zhǎng)這一特點(diǎn)常常會(huì)給企業(yè)的資金使用帶來(lái)困難，若資金鏈條在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)異常,就會(huì)造成資金鏈的斷裂,甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。這就需要企業(yè)加強(qiáng)對(duì)資金流動(dòng)性的管理，在財(cái)務(wù)收支中要進(jìn)行嚴(yán)格的估算與審查，對(duì)資金調(diào)度合理安排，以保證建設(shè)項(xiàng)目施工運(yùn)營(yíng)和營(yíng)銷資金滿足具體需要。還要不斷加快支出資金的周轉(zhuǎn)，優(yōu)化庫(kù)存結(jié)構(gòu)，盡可能減少存貨資金的數(shù)額，讓企業(yè)在經(jīng)濟(jì)方面的支付能力得到加強(qiáng)，促進(jìn)企業(yè)信譽(yù)度不斷增加，給下次融資鋪設(shè)打下良好的基礎(chǔ)。
(3)實(shí)現(xiàn)資金結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該不斷完善自己的資金結(jié)構(gòu)，對(duì)于負(fù)債經(jīng)營(yíng)適當(dāng)控制，在充分估算企業(yè)償債能力的情況下，通過合法途徑籌集到能夠滿足企業(yè)發(fā)展的資金。在采用傳統(tǒng)方式籌集資金時(shí)可以按照融資渠道多樣式的原則，科學(xué)合理地分配外部多的儲(chǔ)備資金，在協(xié)調(diào)資本權(quán)益比率方面要保證比例的有效性，將資產(chǎn)負(fù)債率降至最小，這樣能夠避免企業(yè)在資金籌備方面面臨較大的壓力，大大降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這就要求相關(guān)部門對(duì)預(yù)售房款、銀行回款等傳統(tǒng)的融資渠道加強(qiáng)管理，還要確保資金的回收能按時(shí)到位，避免資金的浪費(fèi);企業(yè)還可以利用股票、債券、合作經(jīng)營(yíng)等方式不斷提升自己的資金儲(chǔ)備，讓企業(yè)的運(yùn)營(yíng)規(guī)模得到擴(kuò)大，使更多投資者與企業(yè)實(shí)現(xiàn)合作交流，不斷擴(kuò)展投資者與企業(yè)合作的項(xiàng)目。對(duì)于降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制能夠發(fā)揮良好的效果。
不斷學(xué)習(xí)和掌握新的管理技術(shù)和方法，提高自身的政治素質(zhì)修養(yǎng)。通過經(jīng)驗(yàn)和自身能力進(jìn)行科學(xué)的判斷決策，最大限度地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
同時(shí)，還要根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度對(duì)高效率科學(xué)管理的客觀要求，改變過去重視樓盤銷售輕視財(cái)務(wù)管理的陳舊管理方式。增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)管意識(shí)，督促財(cái)會(huì)人員依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。
綜上所述，由于房地產(chǎn)企業(yè)自身投資金額大、項(xiàng)目開發(fā)周期長(zhǎng)、資金回籠較慢的特殊性，其投資收益容易受社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及政府政策的影響，從而使房地產(chǎn)投資成為高風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。而房地產(chǎn)行業(yè)同時(shí)又是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目投資必然伴隨著投資風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目投資前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)密的市場(chǎng)調(diào)研，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行謹(jǐn)慎的風(fēng)險(xiǎn)分析，對(duì)項(xiàng)目的預(yù)期收益進(jìn)行合理的預(yù)測(cè)，判斷項(xiàng)目投資方案是否合理可行?？傊?，在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，房地產(chǎn)企業(yè)要想獲得持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)力，就必須綜合提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，盡可能地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，以獲得最大的收益。
參考文獻(xiàn)。
[1]任書芳,高樹嶺,張行貴.當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀及管理建議.時(shí)代金融,20xx,(4).
[2]李曉梅.淺析房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理.財(cái)會(huì)研究,20xx,(1).
會(huì)計(jì)假賬論文篇五
會(huì)計(jì)職業(yè)道德，就是會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)事務(wù)中正確處理人與人之間經(jīng)濟(jì)關(guān)系的行為規(guī)范總和，即會(huì)計(jì)人員從事會(huì)計(jì)工作應(yīng)遵循的道德標(biāo)準(zhǔn)。"不做假賬"是會(huì)計(jì)從業(yè)人員基本的職業(yè)道德和行為準(zhǔn)則。這也就是說，會(huì)計(jì)行業(yè)它本身的性質(zhì)決定了所有會(huì)計(jì)人員必須以誠(chéng)信為本，操守為重，遵循準(zhǔn)則，不做假賬，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠。正因?yàn)闀?huì)計(jì)行業(yè)有它那誠(chéng)信、真實(shí)、可靠的職業(yè)本質(zhì)，才獲得社會(huì)的信賴與贊譽(yù)。當(dāng)今，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，管理工作也越來(lái)越重要，尤其是會(huì)計(jì)信息越來(lái)越被廣大決策者、投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者等會(huì)計(jì)信息使用者所重視，它成為了政府部門進(jìn)行宏觀決策的重要依據(jù)。但同時(shí)，會(huì)計(jì)造假、會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象也越來(lái)越嚴(yán)重，幾乎成為一種較為普遍的現(xiàn)象。其主要表現(xiàn)在：
會(huì)計(jì)假賬論文篇六
1996年成立的中國(guó)民生銀行，是我國(guó)首家主要由非公有制企業(yè)入股的全國(guó)性股份制商業(yè)銀行，其高速的擴(kuò)張也導(dǎo)致資本充足率逐年下降，進(jìn)一步在資本市場(chǎng)上籌集資金滿足民生銀行的高速發(fā)展是緩解民生銀行發(fā)展瓶頸的有效手段。
2013年2月8日，中國(guó)民生銀行股份有限公司（民生銀行：a股代碼：600016；h股代碼：01988）發(fā)布公告稱，公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券已經(jīng)取得證監(jiān)會(huì)發(fā)行批文。
此前，民生銀行可轉(zhuǎn)債發(fā)行于2012年7月25日通過了中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)審會(huì)審核。分析人士認(rèn)為，基于民生銀行良好的基本面和可轉(zhuǎn)債的產(chǎn)品特點(diǎn)，本次發(fā)行有望成為近期市場(chǎng)上為數(shù)不多的低風(fēng)險(xiǎn)、高收益的良好投資機(jī)會(huì)。由于民生銀行的主要股東認(rèn)購(gòu)意愿強(qiáng)烈，以及可轉(zhuǎn)債的特點(diǎn)和民生銀行設(shè)置的優(yōu)先配售機(jī)制，使得民生銀行此次發(fā)行的可轉(zhuǎn)債將成為供不應(yīng)求的稀缺產(chǎn)品，預(yù)計(jì)此次可轉(zhuǎn)債發(fā)行不會(huì)對(duì)二級(jí)市場(chǎng)造成影響。
民生銀行此次發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券總額為人民幣200億元，按100元/張的面值發(fā)行，在不考慮可轉(zhuǎn)換債券利息的前提下，以元/股的轉(zhuǎn)股價(jià)格計(jì)算如果全部轉(zhuǎn)換的話，將增加億的流通普通股，占2012年底全部股本億的，其發(fā)行規(guī)模與股本之比這一指標(biāo)顯示出較強(qiáng)的股性特征。
民生銀行可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)股起始起始日期為2013年9月16日，距本次可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行日的時(shí)間為6個(gè)月，至2019年3月15日止。這實(shí)際上是一種隨時(shí)轉(zhuǎn)股制度，即發(fā)行人在發(fā)行結(jié)束后約定一個(gè)起始日和一個(gè)終止日，在這個(gè)期限內(nèi)，轉(zhuǎn)債持有人可隨時(shí)轉(zhuǎn)股。一般來(lái)說，發(fā)行期越長(zhǎng)，則轉(zhuǎn)股期越長(zhǎng)，可轉(zhuǎn)換債券中的期權(quán)價(jià)值也就越大，債券轉(zhuǎn)換為股票的可能性也越大，可轉(zhuǎn)換的股性也就越強(qiáng)。民生銀行這次可轉(zhuǎn)債的轉(zhuǎn)股期有66個(gè)月，存續(xù)期限有72個(gè)月，轉(zhuǎn)存期限占存續(xù)期限的92%，這體現(xiàn)出民生銀行可轉(zhuǎn)債債券的股性很強(qiáng)。
有利于可轉(zhuǎn)債內(nèi)在價(jià)值的增加。
從稀釋效應(yīng)來(lái)看，民生銀行在資本市場(chǎng)籌集相等資金規(guī)模的情況下，如果發(fā)行的可轉(zhuǎn)債可以順利轉(zhuǎn)股，民生轉(zhuǎn)債轉(zhuǎn)股產(chǎn)生的股份將少于直接發(fā)行普通股的股份數(shù)。另一方面，民生銀行選擇發(fā)行可轉(zhuǎn)債，有利于減少市場(chǎng)上對(duì)股價(jià)高估的擔(dān)心，防止了股價(jià)的大幅下跌，同時(shí)，隨著時(shí)間的推移，其對(duì)股權(quán)的稀釋在可轉(zhuǎn)債的存續(xù)期內(nèi)可以得到充分的消化，在轉(zhuǎn)化時(shí)不會(huì)對(duì)民生銀行的股價(jià)有直接稀釋效應(yīng)。
從轉(zhuǎn)股價(jià)格方面看，我認(rèn)為民生銀行的轉(zhuǎn)股設(shè)計(jì)比較成功，可以達(dá)到迅速籌集長(zhǎng)期權(quán)益資金的目的。民生銀行較好的利用了轉(zhuǎn)股價(jià)格的設(shè)計(jì)，而且市場(chǎng)對(duì)民生銀行股票的認(rèn)同，為民生銀行創(chuàng)造了很好地市場(chǎng)價(jià)值。
從發(fā)放方式來(lái)看，根據(jù)公司理財(cái)?shù)南嚓P(guān)知識(shí)，信譽(yù)高、素質(zhì)好的公司會(huì)發(fā)行債券或借款，而素質(zhì)差的會(huì)發(fā)行股票，中等的會(huì)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，這樣看來(lái)，民生銀行發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券可以比直接發(fā)行股票傳遞更好的信號(hào)給投資者。
與發(fā)行普通股相比較而言，對(duì)于預(yù)期較好的民生銀行來(lái)看，股價(jià)很有可能出現(xiàn)良好的態(tài)勢(shì)，這樣民生銀行發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券是有利的。但對(duì)于中國(guó)證券市場(chǎng)整體的情況來(lái)看，股價(jià)波動(dòng)較大，并不能保證民生銀行在以后各期股價(jià)的穩(wěn)定上升，若公司的股票在隨后的市場(chǎng)表現(xiàn)糟糕，那將對(duì)公司很不利。
總體上講，民生銀行通過可轉(zhuǎn)債的發(fā)行，一定程度上緩解了融資的問題，有利于公司的進(jìn)一步發(fā)展，但作為日漸成熟的公司，我建議民生銀行要結(jié)合自身特點(diǎn)，合理分配可轉(zhuǎn)債、純粹債券和普通股的比重，以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)上的未知風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閷?duì)于公司而言，如果公司表現(xiàn)良好，發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券會(huì)比發(fā)行純粹債券要差，但會(huì)優(yōu)于發(fā)行普通股。相反的，如果表現(xiàn)糟糕，發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券會(huì)比發(fā)行純粹債券要好，但比不上發(fā)行普通股。
2013年3月29日投資15萬(wàn)元，以收盤價(jià)元買入民生銀行（600016）股票，在不考慮手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用的前提下，共計(jì)15500股，截止至2013年6月7日，收盤價(jià)為元，從投資收益來(lái)看，共收益（）*15500=5425元。
會(huì)計(jì)假賬論文篇七
（一）家族式企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。
（二）家族式企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)的含義。
二、我國(guó)家族式企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題。
（一）家族式企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部問題。
1．經(jīng)營(yíng)觀念落伍，管理模式滯后。
2．成本控制薄弱，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大。
（二）家族式企業(yè)財(cái)務(wù)管理的外部問題。
1．家族式企業(yè)的融資市場(chǎng)失靈，籌資渠道狹窄。
2．家族式企業(yè)財(cái)務(wù)信用薄弱。
3．金融機(jī)構(gòu)存在對(duì)家族式企業(yè)的“惜貸”行為。
三、家族式企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的產(chǎn)生原因。
（一）我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)，受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)思維慣性影響較大。
（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，控制環(huán)境的失效。
（三）內(nèi)部控制動(dòng)力不足，缺乏激勵(lì)約束機(jī)制。
（四）外部監(jiān)督乏力。
四、對(duì)解決家族式企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的相關(guān)建議。
（一）積極參與國(guó)際貿(mào)易，投身經(jīng)濟(jì)全球化。
（二）從思想上提高企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。
1．提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的管理素質(zhì)。
2．提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平及對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。
3．加強(qiáng)企業(yè)全體員工的內(nèi)部控制制度教育。
（三）建立有效的內(nèi)部控制體系。
1．改變企業(yè)產(chǎn)權(quán)股權(quán)結(jié)構(gòu)。
2．加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。
（四）充分利用外部監(jiān)督，完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制。
五、結(jié)束語(yǔ)。
會(huì)計(jì)假賬論文篇八
會(huì)計(jì)職業(yè)道德就是會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)事務(wù)中正確處理人與人之間經(jīng)濟(jì)關(guān)系的行為規(guī)范總和，即會(huì)計(jì)人員從事會(huì)計(jì)工作應(yīng)遵循的道德標(biāo)準(zhǔn)。"不做假賬"是會(huì)計(jì)從業(yè)人員基本的職業(yè)道德和行為準(zhǔn)則。這也就是說，會(huì)計(jì)行業(yè)它本身的性質(zhì)決定了所有會(huì)計(jì)人員必須以誠(chéng)信為本，操守為重，遵循準(zhǔn)則，不做假賬，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠。正因?yàn)闀?huì)計(jì)行業(yè)有它這種誠(chéng)信、真實(shí)、可靠的職業(yè)本質(zhì)，才獲得社會(huì)的信賴與贊譽(yù)。
會(huì)計(jì)假帳是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反會(huì)計(jì)契約義務(wù)造成會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與原始憑證不符、原始憑證與記帳憑證不合、記帳憑證與會(huì)計(jì)賬簿脫節(jié)、會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)報(bào)表無(wú)關(guān)、會(huì)計(jì)帳表與實(shí)物資產(chǎn)脫離的不符合會(huì)計(jì)契約真實(shí)完整義務(wù)規(guī)定的法律狀態(tài)。
當(dāng)今，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，管理工作也越來(lái)越重要，尤其是會(huì)計(jì)信息越來(lái)越被廣大決策者、投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者等會(huì)計(jì)信息使用者所重視，它成為了政府部門進(jìn)行宏觀決策的重要依據(jù)。但同時(shí)，會(huì)計(jì)造假、會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象也越來(lái)越嚴(yán)重，幾乎成為一種較為普遍的現(xiàn)象。其主要表現(xiàn)在：
在目前的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，會(huì)計(jì)人員與單位負(fù)責(zé)人在地位上屬?gòu)膶訇P(guān)系，也就是說單位負(fù)責(zé)人對(duì)他們的工作完全擁有領(lǐng)導(dǎo)權(quán)和管理權(quán)。有了這種天然的從屬關(guān)系，會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德在單位會(huì)計(jì)工作中，能否發(fā)揮作用，和發(fā)揮作用的大小，也就不可避免地具有了從屬性。而這種從屬性又與所在單位的文化層次，及其單位負(fù)責(zé)人的道德水準(zhǔn)密切相關(guān)。單位負(fù)責(zé)人為了達(dá)到某種利益往往會(huì)向會(huì)計(jì)人員施壓,致使會(huì)計(jì)人員違背現(xiàn)有會(huì)計(jì)法規(guī)，在會(huì)計(jì)工作中弄虛作假。因?yàn)檫@種從屬性往往不以會(huì)計(jì)人員的主觀愿望為轉(zhuǎn)移，所以，要恪守職業(yè)道德，不少會(huì)計(jì)人員是很難做到的。調(diào)查顯示，當(dāng)前普遍發(fā)生的做假問題，大部分會(huì)計(jì)人員是沒有主觀故意的，如果他們沒有接到授意、指使、強(qiáng)令，那么自己是不會(huì)主動(dòng)造假的。雖然也有些會(huì)計(jì)人員因缺欠職業(yè)道德而造假，但究其根源還是手握大權(quán)的幕后指使人所造成的。如國(guó)內(nèi)聞名的"銀廣廈"案、"藍(lán)田股份"案等等，都是企業(yè)負(fù)責(zé)人直接指使和策劃下造假的。這些曾號(hào)稱是中國(guó)績(jī)優(yōu)股的企業(yè)，竟然統(tǒng)統(tǒng)是造假大王。這些案例從表面上看是會(huì)計(jì)人員不良職業(yè)道德的表現(xiàn)，其實(shí)質(zhì)是單位負(fù)責(zé)人意志的體現(xiàn)，是單位負(fù)責(zé)人不良道德的直接結(jié)果。
1其他任務(wù)，逼著企業(yè)為了完成上級(jí)下達(dá)的任務(wù)而不得不編造虛假的會(huì)計(jì)報(bào)表。
在建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的過程中，社會(huì)不良風(fēng)氣給會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德造成了重要的影響。人們?cè)谧非笪镔|(zhì)利益時(shí)，個(gè)人主義、利己主義、享樂主義等不良思想逐步抬頭，私欲不斷膨脹，削弱了愛國(guó)主義、集體主義、全心全意為人民服務(wù)的思想，部分會(huì)計(jì)人員不顧會(huì)計(jì)行業(yè)實(shí)事求是、客觀公正的道德規(guī)范。在個(gè)人利益的驅(qū)使下，不顧一切地故意偽造、變?cè)臁㈦[匿、毀損會(huì)計(jì)資料，他們利用職務(wù)之便監(jiān)守自盜，大肆貪污、挪用公款，最終以身試法，甚至走向斷頭臺(tái)。
有的會(huì)計(jì)人員默守陳規(guī)，不求上進(jìn)，缺乏鉆研業(yè)務(wù)、精益求精的精神，缺乏職業(yè)理想和敬業(yè)精神。他們業(yè)務(wù)知識(shí)貧乏或知識(shí)老化，專業(yè)技術(shù)水平低，無(wú)法按照新規(guī)定開展工作，同時(shí)，他們不學(xué)法，不懂法，對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度也知之甚少。他們既談不上遵紀(jì)守法，更不能依法辦事了。
在日常工作中，經(jīng)常出現(xiàn)有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究的現(xiàn)象，造成企業(yè)法律意識(shí)淡薄，削弱了企業(yè)自我約束能力。當(dāng)企業(yè)的的財(cái)務(wù)行為與會(huì)計(jì)法規(guī)制度發(fā)生抵觸時(shí)，往往片面強(qiáng)調(diào)搞活經(jīng)營(yíng)，而放松了對(duì)違紀(jì)違規(guī)行為的監(jiān)督。況且目前會(huì)計(jì)監(jiān)督、財(cái)政監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督．稅務(wù)監(jiān)督等監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)又不統(tǒng)一，各部們?cè)诠芾砩细髯詾檎?，功能上相互交叉，造成各種監(jiān)督不能有機(jī)結(jié)合，不能從整體上有效地發(fā)揮監(jiān)督作用。雖然有關(guān)部門每年都要進(jìn)行稅收財(cái)務(wù)物價(jià)檢查，會(huì)計(jì)師事務(wù)所每年都要對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)驗(yàn)證，但其經(jīng)常性．規(guī)范性以及廣度、深度、力度都不能給企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督提供有力的支持，進(jìn)而難以形成有效的再監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)家監(jiān)督體系的組成部分之一，代表著國(guó)家利益，通過企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督和控制，保證國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的貫徹執(zhí)行。單位領(lǐng)導(dǎo)迫于各種壓力，不得不設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門。其實(shí)這種內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，往往不能被企業(yè)真正所接納，基本上起不到監(jiān)督的作用。同時(shí)，滿足國(guó)家宏觀調(diào)控和市場(chǎng)運(yùn)行需要的會(huì)計(jì)管理體系還沒有形成，會(huì)計(jì)規(guī)范體系也不完善，而企業(yè)又是社會(huì)各方利益的聯(lián)結(jié)點(diǎn)：即投資者從中獲取投資報(bào)酬，管理人員從中獲取薪金，政府從中獲取稅金。在許多情況下，各方利益經(jīng)常發(fā)生沖突。投資者、管理者從個(gè)人角度出發(fā)更多考慮的是企業(yè)的微觀利益，政府則從全社會(huì)角度考慮的是實(shí)現(xiàn)本國(guó)資源最優(yōu)配置的宏觀利益。微觀利益與宏觀利益的差異，在很大程度上誘發(fā)了會(huì)計(jì)造假的產(chǎn)生。而我們國(guó)家對(duì)違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德的處罰力度不大，使得違反會(huì)計(jì)法規(guī)的成本低廉且能給違法者帶來(lái)巨大的利益，一定程度上助漲了造假的氣焰。由于社會(huì)審計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)體系等法律監(jiān)督機(jī)制尚未完備和充分發(fā)揮作用，使得會(huì)計(jì)人員常常是"人在江湖，身不由己"。
以法治假，是一種行之有效的辦法，新《會(huì)計(jì)法》為防假、治假提供了有力的法律武器。
(2)單位事項(xiàng)的決策和執(zhí)行做到相互監(jiān)督、相互制約；
(3)明確財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序；
(4)明確內(nèi)部審計(jì)的方法和程序。
了單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任。所以明確單位負(fù)責(zé)人為會(huì)計(jì)責(zé)任主體，也就抓住了問題的關(guān)鍵。只有單位負(fù)責(zé)人認(rèn)識(shí)到對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性自己所承擔(dān)的法律責(zé)任，才能促使單位負(fù)責(zé)人重視會(huì)計(jì)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，并采取有效措施保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，不再授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員做假帳。
(1)明確規(guī)定了對(duì)單位違法行為的處罰。
（2）為了便于量刑處罰，新《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定了對(duì)會(huì)計(jì)核算管理中十項(xiàng)違法行為的處罰。其中對(duì)"未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況的"行為單獨(dú)作為一項(xiàng)，體現(xiàn)了新《會(huì)計(jì)法》對(duì)企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的重視。
(3)明確規(guī)定了具體處罰標(biāo)準(zhǔn)。新《會(huì)計(jì)法》不僅要求對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》的單位領(lǐng)導(dǎo)人和會(huì)計(jì)人員進(jìn)行行政處分、承擔(dān)刑事責(zé)任，增加了經(jīng)濟(jì)處罰的內(nèi)容，而且相應(yīng)規(guī)定了違法行為的具體處罰標(biāo)準(zhǔn)，有利于根據(jù)違法情節(jié)予以量刑，使法律責(zé)任落到實(shí)處。如鄭百文公司原董事長(zhǎng)因造假，被判刑。就是造假者可恥下場(chǎng)的典型。
新《會(huì)計(jì)法》對(duì)單位負(fù)責(zé)人的違法處罰，將有效地控制造假源頭，法律的威懾力，有效地遏止了造假行為。那些膽敢造假者，必將付出沉重的代價(jià)。
原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用來(lái)證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，非法取得或填制、偽造或變?cè)煸紤{證以騙取收入，會(huì)計(jì)人員依據(jù)不真實(shí)的原始憑證進(jìn)行核算，結(jié)果導(dǎo)致一系列的會(huì)計(jì)信息失真。因此，治理造假，應(yīng)從原始憑證這一源頭抓起。按照《會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求填制原始憑證，對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須填制或取得原始憑證并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，而會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員按國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，其中對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記帳憑證入帳；對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整的、填寫有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)。
內(nèi)部控制體系是指各級(jí)管理部門在內(nèi)部產(chǎn)生相互制約、相互聯(lián)系的基礎(chǔ)上，采取的一系列具有控制功能的方法、措施和程序，并進(jìn)行規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和制度化，而形成的一整套嚴(yán)密的控制體系。它的主要內(nèi)容有：
內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度是指各單位根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，結(jié)合本單位經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)和要求，而制定的旨在規(guī)范單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理活動(dòng)的制度、措施和辦法。內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度主要包括以下內(nèi)容：
定單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算組織形式。
會(huì)計(jì)監(jiān)督是指對(duì)會(huì)計(jì)核算和管理工作進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的監(jiān)控和經(jīng)常性的檢查，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正會(huì)計(jì)工作中可能存在的偏差和錯(cuò)誤.依法查處可能存在的舞弊造假，確保會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理工作健康、有序、高效的運(yùn)行。會(huì)計(jì)監(jiān)督分為單位內(nèi)部監(jiān)督和單位外部監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一，是我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，第一它是對(duì)會(huì)計(jì)核算所反映的單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和控制，以保證其合法性、合規(guī)性和有效性；第二是對(duì)會(huì)計(jì)核算和管理工作本身進(jìn)行監(jiān)督和控制，以保證會(huì)計(jì)核算過程和結(jié)果的真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性。隨著改革開放的深入，企業(yè)擁有了更廣泛、更全面的自主權(quán)。權(quán)力沒有監(jiān)督和制約就會(huì)產(chǎn)生腐敗，權(quán)力越大，就更需要制約，理財(cái)權(quán)力越大，就更需要會(huì)計(jì)監(jiān)督。因此，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督，有效地發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能，是對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中，出現(xiàn)的造假現(xiàn)象的有力挑戰(zhàn)，也是防止和發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)造假的有力措施。同時(shí)，它對(duì)健全會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)核算和管理工作水平等均具有十分重要的作用。
（1）、提高會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)和思想道德品質(zhì)。會(huì)計(jì)職業(yè)的特性就要求會(huì)計(jì)人員必須具備很高的道德素質(zhì)。當(dāng)前，造假等違法行為多是會(huì)計(jì)人員在單位負(fù)責(zé)人的強(qiáng)令、脅迫、指使和授意下實(shí)施的。當(dāng)會(huì)計(jì)人員受到強(qiáng)令、脅迫、指使和授意下做假帳時(shí)，將面臨來(lái)自法律和單位負(fù)責(zé)人的雙重壓力，如不服從，可能遭致報(bào)復(fù)，如果服從，就是實(shí)施違法行為。如果會(huì)計(jì)人員不具備較高的道德素質(zhì)，那么就會(huì)按單位負(fù)責(zé)人的意愿去做。另一方面，會(huì)計(jì)人員的工資、福利待遇等都是與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益相掛鉤，會(huì)計(jì)人員為了追求個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)造假行為，往往不加抵制，甚至還會(huì)幫助出謀劃策。所以，如果會(huì)計(jì)人員的道德素質(zhì)得不到提高，那么就會(huì)上頂不住壓力，下?lián)醪蛔≌T惑，從而導(dǎo)致造假的發(fā)生。
而被吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員，５年內(nèi)不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。要求之明確，措施之嚴(yán)厲，前所未有。通過法律的約束，促使會(huì)計(jì)人員具備強(qiáng)烈的責(zé)任感，在履行職責(zé)中，遵紀(jì)守法，廉潔奉公，不論遇到何種情況，不喪失原則，不圖謀私利。否則，將受到法律的制裁。
（3）、完善會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格制度，嚴(yán)格確定具備哪些條件才有資格從事財(cái)會(huì)工作，具備哪些條件才能擔(dān)任總會(huì)計(jì)師。
（4）、健全專業(yè)資格確認(rèn)制度，在堅(jiān)持目前專業(yè)資格"考評(píng)"結(jié)合制度的基礎(chǔ)上，應(yīng)該相應(yīng)提高資格考試的入門條件，重視學(xué)歷因素在"考評(píng)"中的作用。
（5）、加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育制度，提倡會(huì)計(jì)人員終身教育的觀念，切實(shí)幫助他們提高素質(zhì)，積累經(jīng)驗(yàn)，更新知識(shí)。嚴(yán)格履行法定責(zé)任，忠于職守，堅(jiān)持原則，堅(jiān)決不做假帳。
會(huì)計(jì)假賬論文篇九
（一）家族式企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。
（二）家族式企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)的含義。
二、我國(guó)家族式企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題。
（一）家族式企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部問題。
1．經(jīng)營(yíng)觀念落伍，管理模式滯后。
2．成本控制薄弱，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大。
（二）家族式企業(yè)財(cái)務(wù)管理的外部問題。
1．家族式企業(yè)的融資市場(chǎng)失靈，籌資渠道狹窄。
2．家族式企業(yè)財(cái)務(wù)信用薄弱。
3．金融機(jī)構(gòu)存在對(duì)家族式企業(yè)的“惜貸”行為。
三、家族式企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的產(chǎn)生原因。
（一）我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)，受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)思維慣性影響較大。
（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，控制環(huán)境的失效。
（三）內(nèi)部控制動(dòng)力不足，缺乏激勵(lì)約束機(jī)制。
（四）外部監(jiān)督乏力。
四、對(duì)解決家族式企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的相關(guān)建議。
（一）積極參與國(guó)際貿(mào)易，投身經(jīng)濟(jì)全球化。
（二）從思想上提高企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。
1．提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的管理素質(zhì)。
2．提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平及對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。
3．加強(qiáng)企業(yè)全體員工的內(nèi)部控制制度教育。
（三）建立有效的內(nèi)部控制體系。
1．改變企業(yè)產(chǎn)權(quán)股權(quán)結(jié)構(gòu)。
2．加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。
（四）充分利用外部監(jiān)督，完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制。
五、結(jié)束語(yǔ)。
會(huì)計(jì)假賬論文篇十
隨著社會(huì)人員學(xué)歷的不斷提升，就業(yè)競(jìng)爭(zhēng)更趨激烈。面對(duì)嚴(yán)峻的就業(yè)形勢(shì)，中職畢業(yè)生在就業(yè)與擇業(yè)時(shí)，常常顯得不知所措。大部分學(xué)生不知道自己想干什么，能干什么。他們無(wú)法認(rèn)清自己，無(wú)法辨別什么樣的單位更適合自己，什么樣的工作更能發(fā)揮自我的特長(zhǎng)，什么樣的崗位更符合自我的興趣、能力。因此中職畢業(yè)生在就業(yè)擇業(yè)時(shí)，更多時(shí)候是事業(yè)的失敗，表現(xiàn)出的是沮喪、茫然或者是盲目的自信。這與學(xué)生缺乏一個(gè)系統(tǒng)的職業(yè)生涯規(guī)劃有著密切的關(guān)系。在我國(guó)，職業(yè)生涯教育起步較晚，教師們往往注重文化、技能課的傳授，忽略對(duì)學(xué)生的職業(yè)生涯規(guī)劃相關(guān)的教育。
一、中職財(cái)會(huì)專業(yè)學(xué)生職業(yè)生涯教育的現(xiàn)狀和存在的問題。
(一)學(xué)生對(duì)“會(huì)計(jì)”專業(yè)選擇存在較大的盲目性。
中職學(xué)生在初中考高中落選后，無(wú)奈才選擇報(bào)考職業(yè)類學(xué)校。在以“升學(xué)為目標(biāo)”突然轉(zhuǎn)為“以就業(yè)為目的”時(shí)，學(xué)生多數(shù)聽取的是家長(zhǎng)、老師、朋友的意見來(lái)選擇專業(yè)，而忽略了自身的興趣、愛好。往往聽到學(xué)生們?cè)趫?bào)考所學(xué)專業(yè)時(shí)常說的一句是“隨便”。專業(yè)的選擇對(duì)于學(xué)生個(gè)體將來(lái)的職業(yè)發(fā)展方向和領(lǐng)域有較大的限制作用。如果專業(yè)不符合學(xué)生的興趣、愛好，在中職的學(xué)習(xí)生涯中，學(xué)生不但缺乏學(xué)習(xí)的主動(dòng)性，而且會(huì)為當(dāng)初選擇了這個(gè)專業(yè)而苦惱不堪，喪失對(duì)自身職業(yè)生涯設(shè)計(jì)的積極性，人生目標(biāo)無(wú)從談起。
(二)學(xué)校忽視對(duì)學(xué)生的職業(yè)生涯教育。
職業(yè)生涯教育是指通過社會(huì)、學(xué)校的共同努力。幫助個(gè)體建立切合實(shí)際的自我觀念，并借助職業(yè)生涯選擇、職業(yè)生涯規(guī)劃，以及職業(yè)生涯目標(biāo)的追尋實(shí)現(xiàn)與個(gè)人相適應(yīng)的職業(yè)生涯目標(biāo)。職業(yè)生涯教育的目的是為了解決學(xué)校教育和勞動(dòng)世界脫節(jié)問題，引導(dǎo)受教育者更好的從事自己的職業(yè)、實(shí)現(xiàn)確定的人生目標(biāo)。在日本，從幼兒開始就對(duì)學(xué)生實(shí)施職業(yè)生涯教育，培養(yǎng)學(xué)生了解自己，積極主動(dòng)地選擇人生道路的能力和態(tài)度。
(三)社會(huì)對(duì)財(cái)會(huì)人員需求的變化對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生職業(yè)生涯教育提出新的要求。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國(guó)各大城市熱門職位排行榜中，財(cái)會(huì)專業(yè)明顯出現(xiàn)供過于求的現(xiàn)象。社會(huì)就業(yè)壓力的增加，企業(yè)對(duì)財(cái)會(huì)人員需求的縮減，使中職財(cái)會(huì)專業(yè)學(xué)生畢業(yè)后，真正從事財(cái)會(huì)工作的就業(yè)率很低。職業(yè)學(xué)校設(shè)立的招生就業(yè)指導(dǎo)部門專門對(duì)學(xué)生的就業(yè)推薦，其服務(wù)重點(diǎn)放在如何為學(xué)生尋找就業(yè)“門路”，為了擴(kuò)大學(xué)生的就業(yè)率，也就經(jīng)常關(guān)注于學(xué)生的短期就業(yè)。而忽視了學(xué)生整體職業(yè)生涯的發(fā)展。
職業(yè)生涯教育融入到中職會(huì)計(jì)教育體系中，幫助學(xué)生去規(guī)劃他們的職業(yè)理想和人生目標(biāo)，確定未來(lái)職業(yè)發(fā)展的方向，并設(shè)計(jì)實(shí)現(xiàn)各目標(biāo)的步驟、方法，積極努力的為實(shí)現(xiàn)職業(yè)生涯目標(biāo)而奮斗。
二、中職財(cái)會(huì)專業(yè)職業(yè)生涯教育體系的構(gòu)建。
中職階段，財(cái)會(huì)專業(yè)職業(yè)生涯教育體系應(yīng)從新生入學(xué)開始至中專畢業(yè)，針對(duì)學(xué)生的生理與心理，讓學(xué)生充分認(rèn)識(shí)自我，認(rèn)識(shí)專業(yè)，從自身?xiàng)l件和能力出發(fā)，分階段制定切實(shí)可行的職業(yè)生涯目標(biāo)，提出切實(shí)可行的行動(dòng)方案，順利實(shí)現(xiàn)就業(yè)，并為尋求更佳的職業(yè)發(fā)展目標(biāo)不懈努力。會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生的職業(yè)生涯規(guī)劃可具體分四階段實(shí)施。
(一)中專一年級(jí)階段。
生對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)課學(xué)習(xí)的感性認(rèn)識(shí)。
(二)中專二年級(jí)階段。
教師在本階段要讓學(xué)生總結(jié)前一短期目標(biāo)實(shí)施情況，做到及時(shí)反饋與調(diào)整，讓目標(biāo)的制定更切合實(shí)際，并在此基礎(chǔ)上開始設(shè)計(jì)自己職業(yè)發(fā)展的中長(zhǎng)期目標(biāo)。經(jīng)過一個(gè)學(xué)年的學(xué)習(xí)，會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生積累了一定的會(huì)計(jì)知識(shí)，具備了對(duì)會(huì)計(jì)基本操作技能和會(huì)計(jì)信息技術(shù)應(yīng)用能力。在這一階段，教師要讓學(xué)生充分了解社會(huì)的需求情況，搜集與就業(yè)相關(guān)的信息，以便學(xué)生能更為客觀的設(shè)計(jì)職業(yè)生涯目標(biāo)。會(huì)計(jì)教師在職業(yè)生涯教育中特別要注意對(duì)學(xué)生職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，比如會(huì)計(jì)人員必須熱愛本職工作、遵守國(guó)家法規(guī)、誠(chéng)實(shí)守信、不做假帳等，使學(xué)生初步具備會(huì)計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)操守，為第三學(xué)年的實(shí)習(xí)做好充分準(zhǔn)備。
(三)中專三年級(jí)階段。
職業(yè)生涯目標(biāo)的基礎(chǔ)嗎??這份職業(yè)是否背離了我實(shí)現(xiàn)總的職業(yè)生涯目標(biāo)”“我該如何調(diào)整下一階段的行動(dòng)”等問題。
(四)畢業(yè)后的人生階段。
這一階段。學(xué)生由在校期間的老師指導(dǎo)過渡到社會(huì)指導(dǎo)。根據(jù)社會(huì)與自身發(fā)展的實(shí)際情況。學(xué)生利用在校學(xué)習(xí)到的職業(yè)生涯規(guī)劃能力，進(jìn)一步完善自我的職業(yè)生涯發(fā)展路徑，在擇己所愛、擇己所能、擇己所需的基礎(chǔ)上，慢慢實(shí)現(xiàn)擇己所利。學(xué)生是否能夠有效的設(shè)計(jì)自我職業(yè)生涯目標(biāo)，并通過自己的意志成功地勾畫出人生美麗的藍(lán)圖，是中等職業(yè)學(xué)校職業(yè)生涯教育成功與否的一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。
會(huì)計(jì)假賬論文篇十一
九好集團(tuán)在其2016年4月23日披露的《浙江九好辦公服務(wù)集團(tuán)有限公司審計(jì)報(bào)告（2013年至2015年）》財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中，虛增服務(wù)費(fèi)收入億元，虛增2015年貿(mào)易收入萬(wàn)元，虛構(gòu)銀行存款3億元，未披露3億元銀行存款質(zhì)押。
虛構(gòu)業(yè)務(wù)以增加服務(wù)費(fèi)收入。
九好集團(tuán)造假作案手法的隱蔽之處在于將虛增的服務(wù)費(fèi)收入分散到大量的供應(yīng)商和客戶中去，實(shí)地走訪需要耗費(fèi)大量的時(shí)間和人財(cái)物，調(diào)查難度大。九好集團(tuán)與125家供應(yīng)商單位或個(gè)人、以及84家供應(yīng)商對(duì)應(yīng)的46家客戶通過虛構(gòu)客戶、虛構(gòu)業(yè)務(wù)、改變業(yè)務(wù)性質(zhì)等方式增加服務(wù)費(fèi)收入億元。此外，九好集團(tuán)通過與供應(yīng)商簽訂虛假業(yè)務(wù)合同來(lái)確認(rèn)業(yè)務(wù)收入，在收到這些服務(wù)費(fèi)后又從個(gè)人銀行賬戶退回到供應(yīng)商法定法人或其指定銀行賬戶。盡管這些業(yè)務(wù)收入是真實(shí)的，但九好集團(tuán)充當(dāng)資金掮客的角色幫助19家供應(yīng)商套取資金的業(yè)務(wù)模式并不屬于九好集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)模式，不應(yīng)該計(jì)入收入，可見九好集團(tuán)虛構(gòu)業(yè)務(wù)以達(dá)到增加收入的目的。
虛增貿(mào)易收入。
杭州融康信息技術(shù)有限公司（以下簡(jiǎn)稱融康信息）通過向九好集團(tuán)采購(gòu)貨物存在業(yè)務(wù)往來(lái)，根據(jù)九好集團(tuán)披露的《浙江九好辦公服務(wù)集團(tuán)有限公司審計(jì)報(bào)告（2013年至2015年）》可以發(fā)現(xiàn)，其賬務(wù)上確認(rèn)了萬(wàn)元來(lái)自融康信息的銷售收入及應(yīng)收賬款收回。然而，通過審計(jì)小組對(duì)融康信息的實(shí)地走訪獲知，融康信息并未對(duì)該筆采購(gòu)業(yè)務(wù)確認(rèn)收貨，九好集團(tuán)也退回了已支付貨款。從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件來(lái)看，該筆業(yè)務(wù)不滿足確認(rèn)銷售收入的實(shí)質(zhì)，因此可以得出九好集團(tuán)通過虛增貿(mào)易收入粉飾報(bào)表的結(jié)論。
虛構(gòu)銀行存款3億元、未披露3億元銀行存款質(zhì)押。
九好集團(tuán)運(yùn)用的財(cái)務(wù)造假方式在實(shí)踐中非常典型，即通過銀行流水體外循環(huán)的方式虛增3億銀行存款。2015年九好集團(tuán)通過虛構(gòu)其他應(yīng)收款、虛構(gòu)銀行存款轉(zhuǎn)入、虛構(gòu)退回購(gòu)房款以及虛假記載收到上海九好等單位其他應(yīng)收款的方式使得其賬面存在3億元虛假資金。同時(shí)為了掩飾賬面3億的虛假資金，九好集團(tuán)首先通過借款購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品或定期存單，然后再將取得的理財(cái)產(chǎn)品或定期存單為借款方關(guān)聯(lián)公司質(zhì)押擔(dān)保，最后將承兌匯票以貼現(xiàn)的方式獲得資金并歸還借款，九好集團(tuán)通過如此反復(fù)y行流水體外循環(huán)的方式使其賬面一直保持3億銀行存款。截止九好集團(tuán)公開披露《審計(jì)報(bào)告》附注及《重大資產(chǎn)重組報(bào)告書》時(shí)這3億銀行存單仍然處于質(zhì)押狀態(tài)，但是九好集團(tuán)并未披露這一事實(shí)。
2就好集團(tuán)財(cái)務(wù)造假審計(jì)對(duì)策。
九好集團(tuán)自2013年開始財(cái)務(wù)造假至2017年初被證監(jiān)會(huì)頂格處以60萬(wàn)元的處罰，此次九好集團(tuán)造假也將其審計(jì)機(jī)構(gòu)利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所推到了風(fēng)口浪尖。相關(guān)專業(yè)人士指出盡管九好集團(tuán)商業(yè)模式較新，但如果審計(jì)人員能夠保持職業(yè)懷疑精神，實(shí)施必要的審計(jì)程序獲得充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，就能夠能合理的審計(jì)報(bào)告。
充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
會(huì)計(jì)假賬論文篇十二
商貿(mào)公司主要就是買進(jìn)賣出實(shí)現(xiàn)盈利。
根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)情況，建立以下會(huì)計(jì)科目：
庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款、實(shí)收資本、本年利潤(rùn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等必要項(xiàng)目，這個(gè)一般的會(huì)計(jì)軟件都有，根據(jù)公司實(shí)際情況選擇就可以了。
一般開始做賬時(shí)需要建立期初賬目，就是將開始做賬時(shí)的起始金額填入。
國(guó)稅：增值稅及其附加稅。
地稅：增值稅、印花稅、教育附加稅等。每月的15號(hào)之前完成申報(bào)。
根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易情況，填制憑證（摘要、會(huì)計(jì)科目、數(shù)量、單價(jià)、借貸發(fā)生額）入賬，一般會(huì)根據(jù)出納和會(huì)計(jì)職能區(qū)分登記、審核，就是出納登記，會(huì)計(jì)審核后才能入賬。每月要進(jìn)行期末結(jié)轉(zhuǎn)，就是將會(huì)計(jì)憑證上的項(xiàng)目分別對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行匯總計(jì)算入賬，算出各科目的期末余額，以其作為下月期初余額，大多數(shù)的軟件進(jìn)行期末結(jié)轉(zhuǎn)后是不能修改原始憑證了的，如出現(xiàn)錯(cuò)誤只能在下期填制糾正沖賬憑證進(jìn)行處理。
通常包括：資產(chǎn)負(fù)債表（給老板看是否盈利、帳上有多少錢、這個(gè)月總共發(fā)生了多少交易等的總表）、利潤(rùn)表（給老板看具體的經(jīng)營(yíng)情況）、現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金科目變動(dòng)匯總），這三張表報(bào)稅要用到。
根據(jù)需要，公司可能會(huì)需要出具明顯帳，就是將各會(huì)計(jì)科目的登記明顯匯總到一張表格上，便于檢查當(dāng)期各科目中往來(lái)賬目情況。
一般在申請(qǐng)稅務(wù)登記證時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)給每個(gè)企業(yè)指定一個(gè)專門的稅務(wù)部門人員進(jìn)行指導(dǎo)服務(wù)，這人通常稱為稅務(wù)專管員，企業(yè)報(bào)稅中有什么問題可以隨時(shí)聯(lián)系他（她）給你指導(dǎo)。
辦理稅務(wù)登記時(shí)一般都會(huì)辦理一張辦稅務(wù)，用于企業(yè)識(shí)別，還有就是將公司交易帳號(hào)與稅務(wù)綁定，便于稅款直接通過銀行扣款。
會(huì)計(jì)假賬論文篇十三
我在一家物業(yè)服務(wù)公司任職人資部長(zhǎng)，兩年前，有一位人事專員通過總經(jīng)理的關(guān)系進(jìn)了我部門。我曾經(jīng)手把手的教她人事六大模塊，不過她悟性不高，而且態(tài)度也不怎么端正，總是一副無(wú)所謂的態(tài)度?；鶎訂T工過來(lái)咨詢相關(guān)人事問題的時(shí)候，她也總是解釋不清，態(tài)度還不好，員工對(duì)她意見很大。今年8月初，她開始請(qǐng)事假，總經(jīng)理也同意休假到年末。
案例綱要：
建議：3.請(qǐng)假的真實(shí)原因：對(duì)于請(qǐng)假區(qū)分原因：是去學(xué)習(xí)深造還是旅游游玩；是有其他安排還是過來(lái)公司鍍金一下而已；不同的原因產(chǎn)生的結(jié)果完全不同，所以深入了解其原因，有助于幫助我們判斷，其接下來(lái)回來(lái)的可能；建議：4.請(qǐng)假期間的準(zhǔn)備：.請(qǐng)假期間的工資核算：《關(guān)于職工全年月平均工作時(shí)間和工資折算問題的通知》（勞社部發(fā)[2008]3號(hào)）的規(guī)定，請(qǐng)事假應(yīng)按月平均計(jì)薪天數(shù)天來(lái)折算扣除工資。
事假工資=基本工資/同時(shí)扣除全勤獎(jiǎng)、當(dāng)天餐費(fèi)等公司也可以選擇按每月實(shí)際工作日來(lái)扣除。
建議5：停薪留職的考慮：
對(duì)于“停薪留職”一般公司都沒這個(gè)規(guī)定，而這個(gè)原有是國(guó)有企業(yè)的勞動(dòng)關(guān)系的一種，意思就是說：?jiǎn)T工與公司保留勞動(dòng)關(guān)系，但又因其他原因一段時(shí)間內(nèi)不能為單位提供勞動(dòng)，而，公司為其保留原來(lái)的工作崗位，待停薪留職期滿后，員工可以繼續(xù)回公司工作。因,停薪留職期間員工沒有為單位提供任何勞動(dòng)，所以，公司無(wú)法按照正常出勤來(lái)支付員工停薪留職期間的待遇，而只能按照雙方約定的內(nèi)容來(lái)履行。這里有一個(gè)變化點(diǎn)：在《勞動(dòng)合同法》實(shí)施后，公司用工必須簽訂勞動(dòng)合同，對(duì)員工進(jìn)行勞動(dòng)合同管理。停薪留職本身屬于勞動(dòng)合同履行過程中的特殊情形，建議單位與員工簽訂勞動(dòng)合同中止協(xié)議，即停薪留職期間雙方的勞動(dòng)關(guān)系停止履行，待期滿后再繼續(xù)按照原勞動(dòng)合同約定履行。約定內(nèi)容可以是這樣的：
綜上：我們發(fā)現(xiàn)，對(duì)于公司的關(guān)系戶請(qǐng)長(zhǎng)期事假1..摸清關(guān)系2.摸清原因。
會(huì)計(jì)假賬論文篇十四
摘要：上市公司財(cái)務(wù)造假行為是上市公司在巨大的經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)下，違反國(guó)家會(huì)計(jì)法律制度，提供虛假會(huì)計(jì)信息的行欏u庖恍形嚴(yán)重?fù)p害了會(huì)計(jì)信息使用者的利益，使投資者做出錯(cuò)誤的投資行為，同時(shí)也弱化了政府宏觀調(diào)控效果、市場(chǎng)的資源配置功能，長(zhǎng)此以往勢(shì)必影響到資本市場(chǎng)的健康發(fā)展。上市公司財(cái)務(wù)造假是一個(gè)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)問題和社會(huì)問題，它需要全社會(huì)的積極參與共同努力。因此本文從上市公司自身角度分析其造假動(dòng)因并對(duì)治理財(cái)務(wù)造假這一問題提出治理建議。
關(guān)鍵詞：上市公司；造假誘因；資本市場(chǎng)；投資行為。
一、引言。
無(wú)論對(duì)于投資者、債權(quán)人還是與上市公司有經(jīng)營(yíng)往來(lái)的其他利益相關(guān)者來(lái)說，分析該公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是認(rèn)識(shí)和評(píng)價(jià)一家上市公司的過去、現(xiàn)在及未來(lái)的經(jīng)營(yíng)狀況的必要路徑。而上市公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)基本上都反映在財(cái)務(wù)報(bào)表上，企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析實(shí)質(zhì)上是對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的分析。若企業(yè)對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表做手腳，掩蓋其真實(shí)的財(cái)務(wù)信息，那么帶來(lái)的危害小到投資者債權(quán)人，大到影響資本市場(chǎng)的穩(wěn)定阻礙國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因此了解上市公司造假動(dòng)機(jī)并提出治理方案刻不容緩。
二、上市公司財(cái)務(wù)造假動(dòng)因分析。
1.融資籌資，吸引投資者。
上市就是該公司達(dá)到指定的標(biāo)準(zhǔn)后被給予發(fā)行股票的權(quán)利，股票是用來(lái)集資的，因此公司獲得上市資格就代表其不僅可以向銀行貸款或是內(nèi)部融資，還可以吸引股民的資金來(lái)籌資，有了充足的資金，企業(yè)就發(fā)展的很快。而投資者投資通過參考公司的財(cái)報(bào)來(lái)判斷該公司的發(fā)展前景，決定是否要對(duì)該公司進(jìn)行投資行為。上市公司為了圈錢制作了“漂亮”的財(cái)務(wù)報(bào)表，吸引更多的投資者股民，騙取股東的信任，從而獲得超額資金來(lái)幫助企業(yè)自身發(fā)展。
2.保持上市主體身份。
上市公司造假有一個(gè)很大的動(dòng)機(jī)來(lái)自于資本市場(chǎng)的壓力，很多上市公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不佳，達(dá)不到招股說明書中簽訂的預(yù)測(cè)業(yè)績(jī)，若經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)一直虧損，就會(huì)遭到證券市場(chǎng)退市的處理，所以很多上市公司為了保住上市主體資格，在財(cái)務(wù)報(bào)告上做文章來(lái)掩蓋其財(cái)務(wù)困境。另外，上市公司在成本、費(fèi)用中人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)，也在某些層面上減少稅收的繳納。
3.上市公司股權(quán)治理結(jié)構(gòu)不合理。
公司治理結(jié)構(gòu)的制衡功能不能得到有效發(fā)揮，為虛假會(huì)計(jì)信息提供了綠色通道。我國(guó)上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)的最大特點(diǎn)是：國(guó)家股、國(guó)有法人股所占比重過大且股權(quán)高度集中，社會(huì)公眾股比重小且股權(quán)比較分散。國(guó)家股通常掌握在企業(yè)高管經(jīng)理人手里，經(jīng)理層和董事會(huì)結(jié)成了利益共同體，獨(dú)立董事接受了上市公司經(jīng)理的高額報(bào)酬，不僅不對(duì)經(jīng)理披露虛假會(huì)計(jì)信息的行為給予監(jiān)督，甚至還內(nèi)外勾結(jié)，在內(nèi)部控制人得到實(shí)在的好處，卻損害了眾多沒有話語(yǔ)權(quán)的中小投資者的利益。
4.外部監(jiān)管有漏洞，上市公司有機(jī)可乘。
我國(guó)也缺少對(duì)于上市公司財(cái)務(wù)造假行為的刑事責(zé)任與行政處罰，對(duì)于中小投資者利益沒有法律支持與保障。讓上市公司鉆了制度的空子。甚至有些政府官員與企業(yè)高管私下勾結(jié)，加大了查處難度，且因?yàn)榉傻目瞻?，?dǎo)致很少有受損的投資者維權(quán)，給予企業(yè)造假動(dòng)力與野心。
三、治理建議。
1.調(diào)整公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。
改變“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)。目前我國(guó)上市公司存在控股股東為了一己私利損害中小投資者利益的問題，因此要分散股權(quán)結(jié)構(gòu)，形成制約機(jī)制有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)管，減少資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、內(nèi)部交易等問題的出現(xiàn)，將財(cái)務(wù)造假扼殺在搖籃里。另外，發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、完善內(nèi)部控制建設(shè)，從各個(gè)角度對(duì)公司內(nèi)部管理實(shí)施有效的改革，防止財(cái)務(wù)造假行為。
2.加強(qiáng)外部監(jiān)管，提高外部審計(jì)獨(dú)立性。
加強(qiáng)監(jiān)管一直是資本市場(chǎng)發(fā)展勢(shì)在必行的大趨勢(shì)。在過去頻繁的財(cái)務(wù)造假中，證監(jiān)會(huì)也經(jīng)常反思股市異常波動(dòng)股市災(zāi)難帶來(lái)的教訓(xùn)，因此要治理這一問題，監(jiān)管者就要依法全面監(jiān)管，持續(xù)整頓市場(chǎng)秩序，切實(shí)服務(wù)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，在日趨復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)下，守住底線，維持資本市場(chǎng)健康穩(wěn)定持續(xù)進(jìn)行。另外，對(duì)上市公司財(cái)務(wù)信息客觀真實(shí)獨(dú)立的外部審計(jì)是保證上市公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的有效途徑。首先，要對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立信用評(píng)價(jià)體系。根據(jù)以往的審計(jì)工作記錄，對(duì)其成果和失敗的案例進(jìn)行評(píng)級(jí)，信用等級(jí)差的事務(wù)所以末尾淘汰制面臨被懲罰的后果甚至解散。以此方法提高審計(jì)質(zhì)量。第二，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德素養(yǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要誠(chéng)信做人，誠(chéng)實(shí)做事，遵守職業(yè)道德操守，在利益面前堅(jiān)定信念，不斷提高職業(yè)道德素質(zhì)及執(zhí)業(yè)水平。
3.加大懲罰力度，提高造假成本。
縱觀外國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，會(huì)計(jì)舞弊行為少之又少，因?yàn)閲?guó)外對(duì)于造假的懲罰力度和懲罰金額讓心存幻想的上市公司望而卻步。因此，我國(guó)也應(yīng)該嚴(yán)懲造假的企業(yè)和個(gè)人，在立法上，要進(jìn)一步修訂《證券法》，細(xì)化法律懲罰條例，把懲罰標(biāo)準(zhǔn)提高到企業(yè)無(wú)法接受的程度；對(duì)于已經(jīng)出現(xiàn)造假行為的公司給予近乎破產(chǎn)的處罰，對(duì)造假企業(yè)及主要負(fù)責(zé)人、實(shí)際收益人、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等所有參與造假的相關(guān)者給予行政甚至是刑事處罰，吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，終身不得進(jìn)入該行業(yè)。
會(huì)計(jì)假賬論文篇十五
[提要]隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，上市公司的數(shù)量也不斷增加，為了各種各樣的原因，財(cái)務(wù)造假亂象也層出不窮。財(cái)務(wù)造假不僅會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的誠(chéng)信危機(jī)、擾亂會(huì)計(jì)人員的正常工作秩序，同時(shí)也會(huì)給國(guó)家以及投資者帶來(lái)巨大的損失。本文通過欣泰電氣財(cái)務(wù)造假欺詐上市案例，分析其財(cái)務(wù)造假的手段以及我們?cè)撊绾畏婪丁?BR> 關(guān)鍵詞：欣泰電氣；財(cái)務(wù)造假手段；防范措施；會(huì)計(jì)信息；證監(jiān)會(huì)。
一、案例背景。
2016年6月1日晚，欣泰電氣公告稱公司ipo財(cái)務(wù)造假，涉嫌欺詐發(fā)行以及信息披露違法違規(guī)。從2011年11月開始，欣泰電氣就開始了ipo申請(qǐng)，與此同時(shí)也開始了它的造假之路，其主要手段有虛構(gòu)收回應(yīng)收賬款、少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備以及虛增經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額等。在不停的造假之下，終于在2012年7月3日，欣泰電氣通過了創(chuàng)業(yè)板發(fā)審會(huì)的考核，并于2014年1月3日獲得批文，隨后在1月27日登陸創(chuàng)業(yè)板，發(fā)行價(jià)格為每股元，募集資金超2億元。
但是，欣泰電氣的造假并沒有在成功上市之后就停止。經(jīng)過證監(jiān)會(huì)查證，欣泰電氣《2014年半年度報(bào)告》和《2014年年度報(bào)告》以及《2013年年度報(bào)告》中繼續(xù)故伎重施，虛構(gòu)收回應(yīng)收賬款、少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、虛增貨幣資金等。并且，該公司實(shí)際控制人溫德乙以員工名義從公司借款6，388萬(wàn)元未被披露，導(dǎo)致《2014年年度報(bào)告》存在重大遺漏。
在2015年7月14日，證監(jiān)會(huì)向欣泰電氣發(fā)出了《調(diào)查通知書》并立案調(diào)查。在歷時(shí)11個(gè)多月的調(diào)查之后，欣泰電氣造假上市的手段與歷程終于逐漸浮出了水面。
根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度，依據(jù)《證券法》的有關(guān)規(guī)定，中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)欣泰電氣開出了罰單，合計(jì)處以832萬(wàn)元的罰款；對(duì)公司實(shí)際控制人溫德乙處以892萬(wàn)元罰款；對(duì)欣泰電氣總會(huì)計(jì)師劉明勝處以60萬(wàn)元的罰款，其他多名高管和責(zé)任人也分別給予警告和罰款。其中溫德乙、劉明勝兩人違法情節(jié)嚴(yán)重，證監(jiān)會(huì)擬對(duì)兩人采用終身證券市場(chǎng)禁入措施。
由此，欣泰電氣有可能成為第一家從創(chuàng)業(yè)板退市的公司，也將成為證券市場(chǎng)第一家因欺詐發(fā)行而被強(qiáng)制退市的上市公司。而值得一提的是，作為欣泰電氣上市的保薦單位，也難逃重罰的命運(yùn)。欣泰電氣上市前財(cái)務(wù)造假，完全不符合證券法關(guān)于ipo的條件，無(wú)論是興業(yè)證券秘而不宣還是毫無(wú)察覺，興業(yè)證券都難辭其咎。
二、欣泰電氣的造假手段。
欣泰電氣造假手段主要有ipo造假和年報(bào)造假。
1、個(gè)人借款來(lái)充當(dāng)公司回款。除了使用公司的自有資金以外，溫德乙個(gè)人向其朋友以及第三方公司等進(jìn)行了大量借款，甚至有時(shí)候不需要經(jīng)過客戶的賬戶就完成了資金的回轉(zhuǎn)，從而達(dá)到美化公司財(cái)務(wù)報(bào)表的目的。
第一種方式是溫德乙向他人借款，公司的出納在銀行柜臺(tái)一邊辦理現(xiàn)金提取一邊辦理現(xiàn)金交款，只不過在填寫現(xiàn)金交款單的時(shí)候，付款人上則直接填寫客戶公司的名稱，充當(dāng)客戶支付給欣泰電氣的應(yīng)收賬款。而在報(bào)告期過后，再去銀行辦理現(xiàn)金提取和現(xiàn)金交款，如此一來(lái)資金就又從欣泰電氣回到了借款人的手中。
另一種手法是溫德乙向外部第三方公司借款，通過銀行匯票走賬。簡(jiǎn)單地說，就是由溫德乙借款的第三方公司開具銀行匯票，經(jīng)過客戶蓋章背書給欣泰電氣，算作收回的應(yīng)收賬款。等到報(bào)告期過后，再由欣泰電氣開具銀行匯票，通過客戶蓋章背書，轉(zhuǎn)回給第三方公司。
為了掩人耳目，欣泰電氣的造假十分謹(jǐn)慎與小心，不僅會(huì)把造假分散給不同的客戶，且真假混合有零有整，比如把同一對(duì)象的借款分散成數(shù)十筆，分給各個(gè)不同欣泰電氣的客戶來(lái)開具銀行匯票，以充當(dāng)應(yīng)收賬款，等報(bào)告期過后再轉(zhuǎn)回借款企業(yè)或者個(gè)人。例如，2012年6月溫德乙就曾用此手法向丹東某企業(yè)借款9，000萬(wàn)元，以此達(dá)到報(bào)表上“收回”9，000萬(wàn)元的目的。
2、自制偽造銀行單據(jù)。由于借款需要支付利息，如此大額的借款導(dǎo)致造假成本驟升，利欲熏心之下，一不做二不休干脆連銀行進(jìn)賬單以及付款單也開始自行偽造，從而降低倒賬成本。
在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，想要自制單據(jù)的流程并不復(fù)雜，工作人員先在電腦上制作銀行單據(jù)的格式，然后填入相應(yīng)的客戶名稱、金額等信息，再打印出來(lái)就完事了。
第二步就是帶著這些自制賬單會(huì)交給出納去銀行補(bǔ)蓋章。因?yàn)楣竞豌y行關(guān)系好，另外一方面公司業(yè)務(wù)多，出現(xiàn)遺漏也很正常，所以一般來(lái)說都可以成功蓋章。
不過實(shí)際上，欣泰電氣在自制假單據(jù)時(shí)也是費(fèi)盡心思。所涉及客戶都與公司有實(shí)際的業(yè)務(wù)往來(lái)，所以并不是一味單純的造假，而是在真實(shí)的業(yè)務(wù)單據(jù)中混入假的，并且金額大小不一，最小的也就萬(wàn)余元，有的假數(shù)據(jù)會(huì)精確到小數(shù)點(diǎn)后好幾位，所以十分具有迷惑性，y以分辨。除了通過造假減少應(yīng)收賬款余額之外，欣泰電氣還通過少計(jì)材料成本來(lái)虛增利潤(rùn)。
會(huì)計(jì)假賬論文篇十六
勞動(dòng)關(guān)系是任何一家組織必須高度重視的一項(xiàng)工作，是人力資源管理的重要模塊。勞動(dòng)關(guān)系和諧是社會(huì)和諧的基礎(chǔ)，是完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求，是協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系矛盾的迫切需求，對(duì)于促進(jìn)組織的健康持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展具有積極的推動(dòng)作用。勞動(dòng)力市場(chǎng)的產(chǎn)生必然帶來(lái)勞動(dòng)關(guān)系的矛盾和爭(zhēng)議，如何正確處理勞動(dòng)關(guān)系，是擺在任何一家組織面前的迫切課題。民營(yíng)企業(yè)從其發(fā)展基礎(chǔ)、職工素質(zhì)、政策支持、管理模式等具有一定的特殊性，在處理勞動(dòng)關(guān)系上面臨更多的挑戰(zhàn)。
民營(yíng)企業(yè)如何建設(shè)和諧的勞動(dòng)關(guān)系呢？
本文選取一個(gè)比較有代表性的具有和諧勞動(dòng)關(guān)系的民營(yíng)企業(yè)——陽(yáng)谷恒泰實(shí)業(yè)的案例，集中分析和探索民營(yíng)企業(yè)建設(shè)和諧勞動(dòng)關(guān)系的問題。
案例背景。
1務(wù)公開及勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解制度等，建立職工激勵(lì)機(jī)制等舉措，充分調(diào)動(dòng)了廣職工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，較好實(shí)現(xiàn)了企業(yè)與職工的和諧發(fā)展。
實(shí)施效果。
通過以上措施，近幾年以來(lái)，該公司從未發(fā)生一件勞動(dòng)爭(zhēng)議案件，職工的滿意度達(dá)到95%以上，職工年流失率控制在8%以下，勞動(dòng)合同簽約率達(dá)到100%，制度的執(zhí)行力、職工參與能力均得到了明顯提高，職工的權(quán)益得到了很大保障。
2之前認(rèn)為進(jìn)入企業(yè)就是為掙錢來(lái)的，個(gè)人怎么努力才能升遷或漲薪并不清楚，當(dāng)一天和尚撞一天鐘的觀念揮之不去。該企業(yè)建立的“h”職業(yè)發(fā)展體系切實(shí)讓員工看到了努力的方向，對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)度明顯提高。
主要做法。
恒泰實(shí)業(yè)獲得了2012年全縣勞動(dòng)關(guān)系和諧企業(yè)榮譽(yù)稱號(hào)。該稱號(hào)代表了政府對(duì)該企業(yè)在處理勞動(dòng)關(guān)系方面的認(rèn)可，是企業(yè)多措并舉努力的結(jié)果。在打造和諧勞動(dòng)關(guān)系方面，該企業(yè)主要采取了以下措施：
3和待遇增長(zhǎng)的渠道。恒泰實(shí)業(yè)建立了“h”型的雙渠道職業(yè)發(fā)展體系，使職工實(shí)現(xiàn)了橫向和縱向的發(fā)展。寬帶薪酬，使職工打破了漲工資依靠調(diào)整行政級(jí)別的單獨(dú)渠道，使職工在為企業(yè)做出了較大貢獻(xiàn)即便在行政級(jí)別不調(diào)整的情況下仍能獲得較快的工資調(diào)整幅度，真正實(shí)現(xiàn)了按勞分配。企業(yè)的優(yōu)秀的人才不斷脫穎而出，職工獲得了更多的職業(yè)發(fā)展機(jī)會(huì)。
4工的每項(xiàng)異議，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層都會(huì)責(zé)成相關(guān)部門限期答復(fù)解決，充分發(fā)揮和提高了職工的監(jiān)督員角色和主人翁意識(shí)。針對(duì)職工提出的宿舍漏雨和原餐廳環(huán)境及飯菜質(zhì)量問題，該企業(yè)斥資建設(shè)了高標(biāo)準(zhǔn)的職工宿舍，并將職工就餐場(chǎng)所調(diào)整到圣潤(rùn)商務(wù)酒店，并提高了職工伙食標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步提高了職工的滿意度和工作及生活的舒適度。
近年來(lái)，在陽(yáng)谷縣委、縣政府和工商聯(lián)的大力支持指導(dǎo)下，該企業(yè)先后獲得了“農(nóng)業(yè)銀行aaa信用等級(jí)”、“陽(yáng)谷縣勞動(dòng)關(guān)系和諧企業(yè)”、“山東首屆企業(yè)管理創(chuàng)新獎(jiǎng)”、“山東省重合同守信用企業(yè)”等榮譽(yù)稱號(hào)。
對(duì)民營(yíng)企業(yè)建設(shè)和諧勞動(dòng)關(guān)系的思考和借鑒意義。
解決民營(yíng)企業(yè)的勞動(dòng)關(guān)系問題，必須用全局的視角和發(fā)展的眼光去看待。恒泰實(shí)業(yè)在和諧勞動(dòng)關(guān)系建設(shè)方面取得的一些成績(jī)，對(duì)中小型企業(yè)具有較強(qiáng)的借鑒意義。
6法、勞動(dòng)仲裁法已經(jīng)實(shí)施，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行廣泛深入宣傳。一是全面、正確闡釋條款內(nèi)容，減少社會(huì)各方可能產(chǎn)生的認(rèn)識(shí)歧義，消除某些誤解；二要在強(qiáng)調(diào)依法保護(hù)勞動(dòng)者權(quán)益的同時(shí)，兼顧宣傳員工與企業(yè)雙方的平等權(quán)利與義務(wù)關(guān)系；三要加強(qiáng)正面引導(dǎo)，多宣傳先進(jìn)企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系和諧穩(wěn)定的典型經(jīng)驗(yàn)，多樹立正面形象。
黨的十八大提出，要“健全勞動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)體系和勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)勞動(dòng)保障監(jiān)察和爭(zhēng)議調(diào)解仲裁，構(gòu)建和諧勞動(dòng)關(guān)系”。構(gòu)建和諧的勞動(dòng)關(guān)系，需要政府、企業(yè)、工會(huì)和職工齊抓共管、協(xié)調(diào)推進(jìn)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下特別是民營(yíng)企業(yè)中更是不可忽視的重大問題。勞動(dòng)關(guān)系和諧，企業(yè)更穩(wěn)定，員工更滿意，才能更好地建設(shè)和諧社會(huì)，實(shí)現(xiàn)偉大的中國(guó)夢(mèng)。
會(huì)計(jì)假賬論文篇十七
[摘要]目前，全世界存在著一個(gè)普遍的財(cái)務(wù)造假問題，然而中國(guó)也面臨著財(cái)務(wù)造假的危機(jī)，一些專業(yè)的人士對(duì)這種問題采用了多種方案，但財(cái)務(wù)造假的問題一直沒有得到良好的解決。在我國(guó)這種財(cái)務(wù)造假事件已經(jīng)對(duì)資本市場(chǎng)產(chǎn)生了極其惡劣的影響，不但給那些投資者帶來(lái)財(cái)務(wù)損失，且對(duì)金融市場(chǎng)和社會(huì)資源配置的有序發(fā)展帶來(lái)了巨大危害。會(huì)計(jì)誠(chéng)信的危機(jī)大部分都是財(cái)務(wù)造假的問題，因此有效識(shí)別財(cái)務(wù)造假的手段及防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊這類現(xiàn)象已成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)前提。本文運(yùn)用規(guī)范研究方法進(jìn)行專題研究，重點(diǎn)分析財(cái)務(wù)造假的手段及其發(fā)生的原因，并且對(duì)這一現(xiàn)象的產(chǎn)生進(jìn)行闡述，提出如何運(yùn)用法律手段防范財(cái)務(wù)造假行為。
[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)造假；會(huì)計(jì)核算；法律防范。
1財(cái)務(wù)造假的概念。
2分析財(cái)務(wù)造假的成因。
財(cái)務(wù)造假的內(nèi)部原因。
利益驅(qū)動(dòng)。
許多公司為了追求更大的經(jīng)濟(jì)利益，謀求發(fā)展，明示或者暗示企業(yè)會(huì)計(jì)人員做假賬，對(duì)財(cái)務(wù)信息造假。最常見的兩種情況：對(duì)于中小型企業(yè)，報(bào)盈為虧，瞞報(bào)利潤(rùn)，以達(dá)到偷稅漏稅的目的；對(duì)于一些上市企業(yè)和大型公司，通過虛增利潤(rùn)，制造企業(yè)盈利能力較好的假象，以騙取更多的貸款，另外，也可以從股市籌措更多資金。
財(cái)務(wù)造假的成本低。
我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)信息失真的懲處手段主要以行政處罰和刑事處罰為主。對(duì)大部分存在會(huì)計(jì)信息失真的企業(yè)，主要是給予企業(yè)及主要責(zé)任人以罰款、通報(bào)批評(píng)和警告等行政處罰。行政處罰很難達(dá)到真正的處罰目的，達(dá)不到預(yù)期的效果。對(duì)于那些追究了法律責(zé)任的，也只是限于追究其刑事責(zé)任，目前還沒有公司因會(huì)計(jì)信息失真而承擔(dān)民事賠償責(zé)任的案例。刑事責(zé)任的追究是一種威懾力量，是防止市場(chǎng)危機(jī)爆發(fā)或產(chǎn)生嚴(yán)重社會(huì)后果的一種行為。追究刑事責(zé)任無(wú)法形成日常的監(jiān)督力量。若想形成日常的監(jiān)督機(jī)制，必須依靠追究民事賠償責(zé)任來(lái)實(shí)現(xiàn)，這也正是我國(guó)目前懲罰手段中所缺乏的。
盡管我國(guó)的會(huì)計(jì)法規(guī)建設(shè)取得了可喜的成績(jī)，但有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)，對(duì)違反會(huì)計(jì)法規(guī)的處罰力度不夠，使違法的機(jī)會(huì)成本很小。違反會(huì)計(jì)法規(guī)的巨大利益誘惑與低廉機(jī)會(huì)成本所形成的反差，使會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象屢禁不止。依法行政的隨意性導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。執(zhí)法不嚴(yán)、執(zhí)法的隨意性大，助長(zhǎng)了部分經(jīng)營(yíng)者的違法行為，使會(huì)計(jì)信息失真問題朝量化的方向發(fā)展。
會(huì)計(jì)人員的主觀判斷為造假提供平臺(tái)。
會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)核算程序、會(huì)計(jì)核算方法、企業(yè)財(cái)務(wù)價(jià)值的評(píng)估、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法的選擇有所不同。會(huì)計(jì)工作人員往往是通過自己的工作經(jīng)驗(yàn)做出自己的相關(guān)財(cái)務(wù)判斷，并進(jìn)行數(shù)據(jù)信息分析，最后總結(jié)歸納出數(shù)據(jù)信息，進(jìn)行下一步處理填報(bào)。這樣一來(lái)，會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)很大程度上決定了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)可靠。
會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制不完善，內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)。
目前，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制具有局限性，內(nèi)部監(jiān)督不到位，會(huì)計(jì)人員不獨(dú)立，受單位領(lǐng)導(dǎo)指使被迫做假賬。社會(huì)監(jiān)督仍處于起步階段，會(huì)計(jì)事務(wù)所雖然脫鉤改制，但仍缺少標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)業(yè)制度，政府o督大于社會(huì)監(jiān)督力度，職責(zé)交叉，經(jīng)常重復(fù)檢查。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)同時(shí)管理會(huì)計(jì)與審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)不是處于董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下。審計(jì)監(jiān)督對(duì)保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序運(yùn)行，打擊經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的違法活動(dòng)，保證會(huì)計(jì)信息的合法性、合理性和真實(shí)性具有其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督無(wú)可比擬的作用。我國(guó)的審計(jì)監(jiān)督體系雖然已經(jīng)比較完善，但與飛速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)仍有許多不適應(yīng)。
財(cái)務(wù)造假的外部原因。
我國(guó)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行監(jiān)督管理的部門主要有財(cái)政、審計(jì)、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、xxx等部門，但是這些重要的監(jiān)督管理部門是按規(guī)定的權(quán)限劃分管理范圍。各部門按《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定對(duì)所有企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督管理，由于人力、物力的不足，導(dǎo)致其不能全面的監(jiān)管所有的財(cái)務(wù)造假行為。
3財(cái)務(wù)造假的法律防范措施。
加大造假成本。
對(duì)財(cái)務(wù)造假的企業(yè)采取嚴(yán)格的懲罰措施（如關(guān)停、整頓、罰款），對(duì)于有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)，視情節(jié)嚴(yán)重性，給予法律懲罰，特別是對(duì)于情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的行為與人員，給予刑事處分。對(duì)于造假的會(huì)計(jì)人員，吊銷其從業(yè)資格，并禁止其在未來(lái)從事相關(guān)工作，加大懲罰力度。有法可依，有法必依，用法律的力量對(duì)財(cái)務(wù)造假行為給予重?fù)簟?BR> 加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育。
會(huì)計(jì)人員作為財(cái)務(wù)造假的經(jīng)辦人，要加強(qiáng)業(yè)務(wù)水平的學(xué)習(xí)，明白財(cái)務(wù)造假的嚴(yán)重性。企業(yè)也要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，提高其能力水平。同時(shí)，也要加強(qiáng)誠(chéng)信教育，普及相關(guān)法律知識(shí)，從而提高會(huì)計(jì)工作人員的知識(shí)水平，職業(yè)操守。
完善相關(guān)會(huì)計(jì)法律制度建設(shè)。
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是一個(gè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)行為的基礎(chǔ)，作為一個(gè)財(cái)務(wù)人員必須要熟練掌握相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)和了解相關(guān)的法律法規(guī)，以達(dá)到國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的要求，進(jìn)而更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理和信息數(shù)據(jù)分析工作。隨著宏觀大環(huán)境的飛速發(fā)展，財(cái)經(jīng)法律法規(guī)制度也隨著其變化而不斷完善，所以與時(shí)俱進(jìn)，完善會(huì)計(jì)規(guī)章制度刻不容緩。我國(guó)為了提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量先后制定和修訂了一系列相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)和制度，如《企業(yè)會(huì)計(jì)則》《會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表披露細(xì)則》等。因?yàn)楣貙?shí)施法律法規(guī)制度，在很大程度上可以確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的精確度，對(duì)財(cái)務(wù)造假的行為形成約束。由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不完善是讓財(cái)務(wù)造假人員抓住漏洞進(jìn)行財(cái)務(wù)欺騙的原因之一，因此，為了治理和防范財(cái)務(wù)造假所帶來(lái)的危害，我國(guó)應(yīng)該重視完善會(huì)計(jì)相關(guān)條款，從源頭上防患于未然，加強(qiáng)法律法規(guī)及道德文化建設(shè)，提升會(huì)計(jì)相關(guān)從業(yè)人員的愛崗敬業(yè)和職業(yè)道德素質(zhì)，讓會(huì)計(jì)人員在財(cái)經(jīng)法規(guī)的約束下工作，避免其在今后的工作中無(wú)法抵制利益誘惑而進(jìn)行財(cái)務(wù)造假，害人害己。另外，對(duì)于通過財(cái)務(wù)造假可能獲得諸多利益的人，要特別設(shè)定相應(yīng)的條約限制他們的個(gè)人行為。完善現(xiàn)有的會(huì)計(jì)法律法規(guī)，填補(bǔ)法律空白，精確規(guī)范法律的相關(guān)條約內(nèi)容，讓想鉆法律漏洞的不法分子無(wú)所遁形。
會(huì)計(jì)假賬論文篇一
隨著經(jīng)濟(jì)政策、經(jīng)濟(jì)法規(guī)和核算制度的調(diào)整變化,新的財(cái)務(wù)造假行為不斷出現(xiàn),而且手段翻新花樣繁多,幾乎到了防不勝防的地步。有嚴(yán)重的虛構(gòu)交易、虛構(gòu)收入和利潤(rùn)的財(cái)務(wù)欺詐,有利用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度的缺陷來(lái)操縱利潤(rùn)、調(diào)節(jié)資產(chǎn),也有利用其他手段進(jìn)行財(cái)務(wù)造假的行為。防范和治理財(cái)務(wù)造假刻不容緩,需要我們采取一系列行之有效的方法,打擊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)造假行為。遏制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)造假是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,必須從各個(gè)方面進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)、綜合平衡。
一、提高會(huì)計(jì)誠(chéng)信,凈化社會(huì)環(huán)境。
會(huì)計(jì)誠(chéng)信表達(dá)了會(huì)計(jì)對(duì)社會(huì)的一種基本承諾,即客觀公正,不偏不倚地把客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映出來(lái),并忠實(shí)地為會(huì)計(jì)信息使用者服務(wù)。誠(chéng)信在會(huì)計(jì)行業(yè)尤為重要,為了減少、避免財(cái)務(wù)造假現(xiàn)象的泛濫,我們應(yīng)提高會(huì)計(jì)誠(chéng)信,把信用作為會(huì)計(jì)工作的生命線,凈化社會(huì)環(huán)境。
1.打造信用政府。
各級(jí)政府作為掌握公共權(quán)力者,享用和支配著納稅人的錢,實(shí)質(zhì)上和納稅人之間就是一種契約關(guān)系,要守契約、講誠(chéng)信,就要切實(shí)為納稅人謀取利益,通過制度建設(shè),規(guī)范和保護(hù)誠(chéng)信,嚴(yán)厲打擊各類造假等不誠(chéng)信行為,杜絕“官出數(shù)字、數(shù)字出官”的浮夸風(fēng),提高政府信譽(yù)度。如果掌握公共權(quán)力者不守誠(chéng)信、不為民謀利,也應(yīng)該受到相應(yīng)的制裁。這樣,誠(chéng)信建設(shè)才有根基,才能得到法律的支持,才能營(yíng)造全社會(huì)的誠(chéng)信氛圍。
2.加強(qiáng)社會(huì)誠(chéng)信教育。
誠(chéng)信不僅僅是道德要求,更是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中企業(yè)和個(gè)人必須遵循的基本游戲規(guī)則,因此要利用各種渠道廣泛開展宣傳教育活動(dòng),使全社會(huì)的人們都認(rèn)識(shí)到誠(chéng)信的重要性、不誠(chéng)信的危害性,形成誠(chéng)信者受尊重、不誠(chéng)信者遭受鄙視的社會(huì)環(huán)境和輿論氛圍,使“人無(wú)信不立、國(guó)無(wú)信則衰”,“君子愛財(cái)、取之有道”,“不義之財(cái)、取之有害”等觀念深入人心。因此,只有讓誠(chéng)信深入人心,才能使會(huì)計(jì)人員樹立高尚的職業(yè)道德情操,才能消除財(cái)務(wù)造假的主觀意識(shí),從根本上抑制財(cái)務(wù)造假現(xiàn)象。
二、完善會(huì)計(jì)規(guī)則,減少會(huì)計(jì)操縱空間。
為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,我國(guó)先后制訂和修訂了一系列相關(guān)的會(huì)計(jì)法規(guī)和制度,如《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表披露細(xì)則》等,這些法規(guī)和制度的執(zhí)行,基本保證了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,抑制了會(huì)計(jì)蓄意造假的現(xiàn)象,但會(huì)計(jì)規(guī)則自身的漏洞給財(cái)務(wù)造假者提供了充分施展的空間。因此要治理會(huì)計(jì)信息失真,必須完善會(huì)計(jì)法規(guī)、制度。
1.改善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定程序。
首先,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定者應(yīng)向社會(huì)公眾公開更多的己有的相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí),特別是世界各國(guó)和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的成熟經(jīng)驗(yàn),以便社會(huì)公眾結(jié)合其所處環(huán)境,理解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其相應(yīng)的利益關(guān)系。其次,應(yīng)建立更加公開化、制度化的征求意見制度,即使是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正式頒布之后,這種制度仍然是必要的,因?yàn)橹R(shí)不是一個(gè)靜態(tài)的概念,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則隨著環(huán)境的變化而不斷進(jìn)行修訂則是必然的。
2.完善會(huì)計(jì)法規(guī)的內(nèi)容。
隨著經(jīng)濟(jì)國(guó)際化進(jìn)程的加快,會(huì)計(jì)國(guó)際化已成為必然,我國(guó)必須加快深化會(huì)計(jì)改革的步伐,進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)會(huì)計(jì)制度,規(guī)范會(huì)計(jì)行為,避免主觀隨意性,縮小會(huì)計(jì)信息與實(shí)際情況的差距,這是確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的前提條件。
一是進(jìn)一步完善《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,壓縮財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾的空間,可以適當(dāng)增加財(cái)務(wù)報(bào)表附注,鼓勵(lì)企業(yè)披露非財(cái)務(wù)信息,進(jìn)一步完善并嚴(yán)格規(guī)范關(guān)聯(lián)交易的披露,加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量信息的呈報(bào)和審核。
二是在認(rèn)真總結(jié)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施情況的基礎(chǔ)上,根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和證券市場(chǎng)發(fā)展要求,適時(shí)出臺(tái)一批與國(guó)際慣例相協(xié)調(diào)、體現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和透明度,規(guī)范會(huì)計(jì)信息披露。
三是鑒于會(huì)計(jì)核算制度將在較長(zhǎng)一個(gè)時(shí)期與會(huì)奇準(zhǔn)則并行的實(shí)際情況,因此要努力提高會(huì)計(jì)核算制度的靈敏性,及時(shí)反映多變的、日趨復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
四是在準(zhǔn)則的制定過程中,應(yīng)采取慎之又慎的態(tài)度,處理好會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的統(tǒng)一性與靈活性之間的關(guān)系,避免個(gè)別企業(yè)利用合法而不合理的手段粉飾財(cái)務(wù)報(bào)告,操縱企業(yè)利潤(rùn)。五是盡可能縮小會(huì)計(jì)政策的選擇空間,在對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇方面的規(guī)定應(yīng)更加具體。
三、加大處罰力度,提高財(cái)務(wù)造假成本。
企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)主體,其一切行為應(yīng)遵循成本效益原則。企業(yè)財(cái)務(wù)造假本質(zhì)上是一種違約行為,企業(yè)是否會(huì)選擇違約,主要還是看違約成本的高低。當(dāng)財(cái)務(wù)造假的預(yù)期成本大大低于造假的預(yù)期收益時(shí),企業(yè)很難不產(chǎn)生造假的沖動(dòng)。因此,加大對(duì)財(cái)務(wù)造假的懲罰力度,提高財(cái)務(wù)造假成本,無(wú)疑是遏制財(cái)務(wù)造假屢禁不止的重要措施。而目前的狀況是:守信者未能得到有效的保護(hù)、失信者也未得到嚴(yán)厲的制裁,一些企業(yè)或中介機(jī)構(gòu)提供虛假會(huì)計(jì)信息已成為“公開的秘密”。加上造假者受到懲處的僅是極少數(shù),許多企業(yè)和個(gè)人都從“失信”中撈到好處,一些擅長(zhǎng)做假賬的人還成了一些企業(yè)競(jìng)相聘請(qǐng)的人才,非?！白咔巍薄Ｔ谶@樣一個(gè)失信成本過低的環(huán)境下,“好人也會(huì)變壞”。要改變這一局面,惟有加大處罰力度,大幅度提高財(cái)務(wù)造假的成本和風(fēng)險(xiǎn),使造假者得不償失、無(wú)利可圖。
四、建立、健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制整體框架的核心,它是為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量保護(hù)資產(chǎn)的安全完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一個(gè)控制系統(tǒng)。為了貫徹落實(shí)《會(huì)計(jì)法》,促進(jìn)各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)建設(shè),加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序,促進(jìn)資本市場(chǎng)的健康發(fā)展,財(cái)政部于2001年6月發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》,之后,財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)和中國(guó)人民銀行相繼出臺(tái)了一系列的內(nèi)部控制法規(guī)及其配套規(guī)定,這對(duì)企事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管、防范會(huì)計(jì)錯(cuò)弊發(fā)揮了重要的“人工屏障”作用。設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)應(yīng)以控制目標(biāo)為導(dǎo)向,以業(yè)務(wù)流程控制為基礎(chǔ),以控制程序和確定關(guān)鍵控制點(diǎn)為手段來(lái)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的實(shí)務(wù)設(shè)計(jì)。主要包括籌資業(yè)務(wù)控制、對(duì)外投資業(yè)務(wù)控制、采購(gòu)與付款控制、貨幣資金控制、銷售與收款控制、成本費(fèi)用控制、工程項(xiàng)目控制、對(duì)外擔(dān)保控制等內(nèi)容。
五、強(qiáng)化獨(dú)立審計(jì)的社會(huì)監(jiān)督作用。
1.加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管。
我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)一直存在著性質(zhì)不清、職責(zé)不明的問題。它既是部門所屬的事業(yè)單位,又是社會(huì)民間團(tuán)體;既有行政管理職能,又有行業(yè)自律色彩。因此,目前我們應(yīng)該做的是理順中注協(xié)、財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等部門在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管中的職能與分工,建立起政府行政監(jiān)管和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律有機(jī)結(jié)合,分工合理、監(jiān)管全面的行業(yè)監(jiān)管體系。
從長(zhǎng)遠(yuǎn)看,政府部門應(yīng)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)創(chuàng)造良好的外部環(huán)境,促進(jìn)其健康發(fā)展。政府監(jiān)管應(yīng)重在監(jiān)控和預(yù)防,利用行政手段和強(qiáng)制力,發(fā)揮政府監(jiān)管的優(yōu)勢(shì),規(guī)范行業(yè)運(yùn)行秩序。同時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)自律管理體制的建設(shè),通過豐富和完善自律性服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)職能,推動(dòng)行業(yè)更加走向成熟。以會(huì)員為中心建立行業(yè)自律管理體系,做好為會(huì)員提供技術(shù)支持、法律援助、教育培訓(xùn)和改善職業(yè)環(huán)境等各項(xiàng)服務(wù)工作,強(qiáng)化對(duì)會(huì)員的誠(chéng)信意識(shí)、職業(yè)道德和職業(yè)質(zhì)量的自律監(jiān)管約束。
2.強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性。
獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的靈魂,它包括形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。形式上的獨(dú)立是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須與被審查企業(yè)或個(gè)人沒有任何特殊的利益關(guān)系。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立,又稱為精神狀態(tài)或自信心,它要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中嚴(yán)格保持超然性,不能袒護(hù)任何一方當(dāng)事人,尤其不能使自己的結(jié)論依附或屈從于持反對(duì)意見利益集團(tuán)或人士的影響和壓力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)、審核和審閱等鑒證業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則。應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,保持和提高專業(yè)勝任能力,遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則等職業(yè)規(guī)范,勤勉盡責(zé)。從國(guó)內(nèi)外證券市場(chǎng)發(fā)生的重大案件看,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性倍受關(guān)注。
3.加強(qiáng)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。
從我國(guó)近幾年出現(xiàn)的財(cái)務(wù)造假情況看,證券市場(chǎng)主要存在著會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更過于頻繁的現(xiàn)象。由于不良執(zhí)業(yè)環(huán)境和事務(wù)所之間不良競(jìng)爭(zhēng)的影響,一些上市公司通過變更事務(wù)所來(lái)購(gòu)買審計(jì)意見,極大地?fù)p害了投資人的利益。在目前的會(huì)計(jì)信息披露規(guī)定中,要求其必須及時(shí)披露包括變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)的重大事項(xiàng),以抑制上市公司潛在購(gòu)買審計(jì)意見的行為。
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會(huì)計(jì)假賬論文篇二
摘要：本文從造假的動(dòng)因和危害性出發(fā)，闡述諸如關(guān)聯(lián)方交易、濫用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策和估計(jì)等財(cái)務(wù)造假的主要常見手段，并對(duì)會(huì)計(jì)信息傳遞過程中可能導(dǎo)致偏差的各個(gè)階段提出了具體的治理措施。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)造假;關(guān)聯(lián)交易;會(huì)計(jì)政策與估計(jì);治理措施。
近幾年來(lái)，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，各國(guó)上市公司的財(cái)務(wù)造假現(xiàn)象屢見不鮮。導(dǎo)致上市公司財(cái)務(wù)造假的動(dòng)因很多，就我國(guó)而言，主要有三類：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下追求利潤(rùn)最大化的利益機(jī)制，上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)缺陷帶來(lái)的內(nèi)控制度近乎失效，以及上市公司外部審計(jì)、評(píng)估組織的缺位或失職。本文通過對(duì)我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象這一備受關(guān)注的社會(huì)問題的研究，試圖增強(qiáng)投資者識(shí)別虛假報(bào)表的能力，規(guī)范我國(guó)上市公司的融資行為，凈化國(guó)內(nèi)股市交易，營(yíng)造一個(gè)健康穩(wěn)定的國(guó)內(nèi)投資環(huán)境。
一、上市公司財(cái)務(wù)造假的危害。
1.股票價(jià)值被嚴(yán)重扭曲。一般情況下，廣大投資者是通過上市公司對(duì)外公布的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告來(lái)衡量公司業(yè)績(jī)的優(yōu)劣。而相當(dāng)一部分的上市公司為了營(yíng)造公司業(yè)績(jī)優(yōu)良的假象，通過財(cái)務(wù)造假，人為地將財(cái)務(wù)狀況編好，誘使投資者積極購(gòu)買其股票，造成股價(jià)的不斷上漲，使公司的股票價(jià)值被嚴(yán)重扭曲。投資者根據(jù)失真的財(cái)務(wù)信息作出的錯(cuò)誤決策很可能造成投資上的重大損失，投資熱情被嚴(yán)重傷害。
2.公司有關(guān)人員深受其苦。財(cái)務(wù)舞弊一旦曝光，上市公司的高管人員將被定為證券市場(chǎng)的禁入者，甚至承擔(dān)民事或刑事責(zé)任。普通員工也會(huì)受到經(jīng)濟(jì)上的沉重打擊。
3.相關(guān)機(jī)構(gòu)受到牽連。從為造假公司提供貸款的銀行與其他金融機(jī)構(gòu)、提供商業(yè)信用的供應(yīng)商，到證券承銷商、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所，都將被其牽連，遭到經(jīng)濟(jì)上或聲譽(yù)上的損失。
4.國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行受到嚴(yán)重危害。造假的上市公司通過造假在股市上大量融資的同時(shí)，那些有實(shí)力、講誠(chéng)信的上市公司卻可能因得不到市場(chǎng)資金的及時(shí)支持而制約發(fā)展。這種不合理的資源配置，常此以往，不僅股市上的誠(chéng)信會(huì)蕩然無(wú)存，還會(huì)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行構(gòu)成嚴(yán)重威脅。
二、我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)造假的主要常見手段。
1.利用關(guān)聯(lián)交易造假。
關(guān)聯(lián)交易具有兩面性：一方面它有利于充分利用集團(tuán)的內(nèi)部資源，降低交易成本，提高集團(tuán)的資本運(yùn)營(yíng)能力和上市公司的營(yíng)運(yùn)效率;另一方面，由于價(jià)格由雙方協(xié)商確定，它又為規(guī)避稅負(fù)、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，支付、取得公司控制權(quán)，形成市場(chǎng)壟斷提供了“市場(chǎng)”這一外衣下的合法途徑。不當(dāng)關(guān)聯(lián)交易主要有兩種表現(xiàn)形式。
(1)關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化。
此類交易的主要手法有二：一類是關(guān)聯(lián)方通過出讓股權(quán)或中止受讓相關(guān)股份，將持股權(quán)降低到20%以下，從而從名義上解除關(guān)聯(lián)方關(guān)系，相應(yīng)地關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化。另一類采用的是上市公司將資產(chǎn)以高價(jià)出售給非關(guān)聯(lián)方，再由其關(guān)聯(lián)企業(yè)選擇適當(dāng)時(shí)機(jī)以同樣的高價(jià)從非關(guān)聯(lián)方贖回資產(chǎn)，或者通過其他業(yè)務(wù)途徑用以彌補(bǔ)非關(guān)聯(lián)方的損失。
(2)關(guān)聯(lián)交易不公允。
不公允的關(guān)聯(lián)交易又分為非經(jīng)常性的關(guān)聯(lián)交易和經(jīng)常性的關(guān)聯(lián)交易。
非經(jīng)常性的關(guān)聯(lián)交易，如委托或合作投資、托管經(jīng)營(yíng)、收取資金占用費(fèi)等，由于發(fā)生頻率低，相關(guān)的信息披露也較為詳盡，是否公允有可能通過公開信息識(shí)別。目前非公允交易風(fēng)險(xiǎn)較大的在于，日常購(gòu)銷、資產(chǎn)置換、資產(chǎn)租賃等其他業(yè)務(wù)往來(lái)的經(jīng)常性關(guān)聯(lián)交易。相對(duì)于非經(jīng)常性的關(guān)聯(lián)交易，這種交易信息披露較少，是否公允也難從公開信息中得到確認(rèn)，因此規(guī)模可能更大，影響也更大。
通過不公允的關(guān)聯(lián)交易，上市公司賬面上的收益要么是現(xiàn)金沒有回籠，要么是粉飾性質(zhì)的其他收益。一旦現(xiàn)金無(wú)法回籠或其他收益突然斷收，很容易造成公司業(yè)績(jī)的急轉(zhuǎn)直下，令投資者防不勝防。
2.濫用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)造假。
(1)選用不當(dāng)?shù)墓蓹?quán)投資核算方法。
(2)選用不當(dāng)?shù)暮喜⒄摺?BR> (3)改變存貨的計(jì)算方法。
(4)利用對(duì)各項(xiàng)準(zhǔn)備的計(jì)提。
3.濫用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則造假。
(1)不按規(guī)定確認(rèn)收入。這類的造假手法主要有以下幾種：或提前確認(rèn)收入或制造收入事項(xiàng)，提前開具銷貨發(fā)票，在未來(lái)存在巨大不確定性因素時(shí)仍確認(rèn)收入，濫用完工百分比法確認(rèn)收入;或利用應(yīng)收賬款虛構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)的入賬時(shí)間，利用非主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)調(diào)整利潤(rùn)總額。
(2)不按規(guī)定確認(rèn)成本費(fèi)用。假確認(rèn)費(fèi)用，將費(fèi)用轉(zhuǎn)為成本推遲確認(rèn)，將收益性支出作為資本支出處理，將應(yīng)由本期確認(rèn)的費(fèi)用遞延到以后各年確認(rèn)，該轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)損失不在當(dāng)期轉(zhuǎn)銷，該在當(dāng)期預(yù)提的費(fèi)用不預(yù)提，等等。
以資本性支出和收益性支出為例。會(huì)計(jì)上將支出按收益期的不同，劃分為收益性支出和資本性支出。收益性支出，如廣告費(fèi)和研發(fā)費(fèi)等，直接進(jìn)入當(dāng)期損益。資本性支出，如在長(zhǎng)期資產(chǎn)投入使用之前支付的利息費(fèi)用，則形成長(zhǎng)期資產(chǎn)。
4.不按會(huì)計(jì)制度規(guī)定披露重大會(huì)計(jì)信息。
上市公司往往隱瞞或拖延披露對(duì)企業(yè)不利的或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)信息，導(dǎo)致投資者對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展前景作出錯(cuò)誤判斷。這些或有事項(xiàng)包括：重大訴訟案、補(bǔ)稅、借款的限制條款、關(guān)聯(lián)交易、或有負(fù)債、轉(zhuǎn)讓等等。
5.利用政府、銀行的“扶持”，進(jìn)行隱蔽性造假。
(1)稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼和減免利息。上市公司按既定條件享受稅收優(yōu)惠，不屬于人為操縱。但為了扶持上市公司，許多地方政府實(shí)施稅收先征后返的政策，使得許多上市公司的實(shí)際稅率低于15%。而且有時(shí)對(duì)上市公司進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼的金額往往巨大，又缺乏正當(dāng)理由，這兩項(xiàng)無(wú)疑幫助企業(yè)“創(chuàng)造”了業(yè)績(jī)。
1.上市公司財(cái)務(wù)造假的事前控制。
(1)提高上市公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效，建立有效的公司治理結(jié)構(gòu)。
由于基礎(chǔ)薄弱、經(jīng)營(yíng)者的管理積極性和管理水平的有限，我國(guó)上市公司普遍運(yùn)行質(zhì)量不高。為了滿足配股增發(fā)條件，避免被st或退市等目的的需要，在股權(quán)高度集中形成“一股獨(dú)大”的上市公司內(nèi)，大股東對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理者者施加壓力的后果就是授意會(huì)計(jì)人員有目的地粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表。因此，要做好事前控制預(yù)防財(cái)務(wù)造假，就要把注意力集中在通過新產(chǎn)品、新技術(shù)的開發(fā)與利用來(lái)提高公司的經(jīng)營(yíng)績(jī)效上。
盈利狀況良好了，虛增利潤(rùn)的冒險(xiǎn)行為自然沒有發(fā)生的必要。同時(shí)還要改良上市公司的治理結(jié)構(gòu)，如建立以多家法人共同持股為主的股權(quán)結(jié)構(gòu)，建立經(jīng)理人市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)與接管機(jī)制[1]。按照新《公司法》的規(guī)定，協(xié)調(diào)好股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理及監(jiān)事會(huì)的關(guān)系，確保四方能獨(dú)立地各司其職、各負(fù)其責(zé)。
(2)注重上市公司財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德建設(shè)。
上市公司往往不乏業(yè)務(wù)素質(zhì)高的財(cái)會(huì)人員，財(cái)務(wù)造假也通常是由這些高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員的故意行為，這是職業(yè)道德素質(zhì)低下的表現(xiàn)。政府部門應(yīng)制定一些規(guī)章，如硬性規(guī)定上市公司的財(cái)會(huì)人員每年應(yīng)參與的職業(yè)道德素質(zhì)后續(xù)培養(yǎng)不得少于的時(shí)間數(shù)。并結(jié)合強(qiáng)化激勵(lì)的理論，對(duì)遵守職業(yè)道德的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。
(3)積極吸取他國(guó)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，完善我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露制度。
相對(duì)于一些發(fā)達(dá)國(guó)家，如日本，我國(guó)上市公司的財(cái)務(wù)披露是比較詳盡的，但多出的大都是非報(bào)表使用者所需的、內(nèi)容繁雜凌亂的表外信息，而對(duì)實(shí)質(zhì)有用的關(guān)鍵信息披露不足[2]。
我國(guó)上市公司的會(huì)計(jì)信息披露，在對(duì)投資者利益保護(hù)、投資者普遍關(guān)注的關(guān)鍵財(cái)務(wù)信息上的強(qiáng)制性要求還不夠，應(yīng)通過對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度、證券業(yè)行規(guī)的不斷完善，制定出與國(guó)際趨同又符合我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的上市公司會(huì)計(jì)信息披露制度。
2.上市公司財(cái)務(wù)造假的事中控制。
應(yīng)大力加強(qiáng)“三位一體”的上市公司財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制?！叭灰惑w”指的是由政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和公司內(nèi)部監(jiān)督組成的監(jiān)督體系。
(1)提高政府監(jiān)督的效率。
包括財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管在內(nèi)的政府部門，由于進(jìn)行機(jī)構(gòu)改革之后，沒有足夠的人手對(duì)各公司的財(cái)會(huì)資料進(jìn)行強(qiáng)有利的監(jiān)督，造成上市公司虛假信息的泛濫。因此這些政府部門應(yīng)樹立依法行政的觀念，充分利用行政資源，切實(shí)履行法律法規(guī)賦予的監(jiān)督職責(zé)。
(2)加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督是重中之重。
社會(huì)監(jiān)督是指以會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主的審計(jì)。處于買方市場(chǎng)中的一些事務(wù)所為能在激烈的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中保住業(yè)務(wù)，遷就甚至勾結(jié)上市公司，為其造假出謀劃策，以獲取高額回報(bào)。當(dāng)年銀廣廈粉飾業(yè)績(jī)的問題是由新聞?dòng)浾咦钕扔枰园l(fā)現(xiàn)，而作為履行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的深圳中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能及時(shí)識(shí)破的原因就在于此[3]。因此可以逐步采取由獨(dú)立董事審計(jì)委員會(huì)聘任的方式及強(qiáng)制輪換注冊(cè)會(huì)計(jì)師的制度[4]，使會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則。
(3)重視內(nèi)部監(jiān)督的完善。
內(nèi)部監(jiān)督?jīng)]做好，外部監(jiān)督對(duì)假、錯(cuò)賬的審計(jì)必須花費(fèi)更多的人力、物力、財(cái)力。因此，首先通過財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)檢查、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)考核的程序和方法，確保財(cái)務(wù)工作的正常有序和信息質(zhì)量的可靠。其次應(yīng)按照不相容職務(wù)分離的原則，建立嚴(yán)密可行的內(nèi)部控制制度，相互制約，相互監(jiān)督，把財(cái)務(wù)造假盡可能消滅在萌芽狀態(tài)。最后，要把內(nèi)控的對(duì)象由低層、中層轉(zhuǎn)向高管控制[5]。這不僅因?yàn)樗麄兪莾?nèi)控的首要責(zé)任主體，還因?yàn)樗麄儞碛械慕^對(duì)權(quán)力。
3.上市公司財(cái)務(wù)造假的事后控制。
從以前公布的上市公司造假案的處理結(jié)果看，對(duì)責(zé)任機(jī)構(gòu)和責(zé)任人員的明顯處罰不力，導(dǎo)致造假者造假的機(jī)會(huì)收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于敗露成本，也是上市公司財(cái)務(wù)造假頻發(fā)的一大原因。故應(yīng)加大對(duì)主要責(zé)任人的處罰力度：董事長(zhǎng)作為公司負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)有最大的法律責(zé)任;總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人作為主要負(fù)責(zé)人承擔(dān)主要的法律責(zé)任;其他配合人員則依其在造假過程中的作用大小承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，達(dá)到全面追究財(cái)務(wù)造假相關(guān)人員法律責(zé)任的效果。
參考文獻(xiàn)：
會(huì)計(jì)假賬論文篇三
一、案例回顧。
欣泰電氣（丹東欣泰電氣股份有限公司）成立于1999年，2009年9月，欣泰電氣首次提交ipo申報(bào)材料，但沒有成功，2011年再次嘗試，由于模擬財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)現(xiàn)有“應(yīng)收賬款較多”、“經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量為負(fù)”等問題，便開啟了欺詐發(fā)行上市之路，虛構(gòu)收回應(yīng)收賬款。并于2014年1月27日成功上市。2015年7月被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，歷時(shí)近一年，2016年7月，證監(jiān)會(huì)對(duì)欣泰電氣啟動(dòng)強(qiáng)制退市程序。雖然之后公司和胡曉勇提起了行政訴訟，但于今年5月4日被北京市第一中級(jí)法院駁回訴訟請(qǐng)求。
二、欣泰電氣公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（一）虛增應(yīng)收賬款收回的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
1.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
從圖2可以看到，應(yīng)收賬款逐年上升，特別是2014、2015年，占總資產(chǎn)的比重到2014年已經(jīng)超過35%，2015年更是達(dá)到的高水平。應(yīng)收賬款上漲如此之快，上升幅度又比較陡峭，就應(yīng)該對(duì)公司是否真是披露應(yīng)收賬款的情況保持懷疑。我們都知道，應(yīng)收賬款只是賬面上的資產(chǎn)，存在著壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)收賬款太高會(huì)引起股東對(duì)公司的懷疑，從而影響股價(jià)，這樣的情況下，欣泰電氣自然存在較大的應(yīng)收賬款重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
2.檢查風(fēng)險(xiǎn)。
如果公司及財(cái)務(wù)人員刻意偽造相關(guān)合同、協(xié)議、票據(jù)等，制造出虛假的應(yīng)收賬款收回?cái)?shù)據(jù)，而審計(jì)人員在函證時(shí)，一般是針對(duì)應(yīng)收賬款余額進(jìn)行函證，而不會(huì)對(duì)已經(jīng)收回的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，這就會(huì)存在相信其應(yīng)收賬款已經(jīng)收回的假象，從而提高檢查風(fēng)險(xiǎn)。
（二）虛增利潤(rùn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
1.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
欣泰電氣的重要采購(gòu)原材料是硅鋼片，原材料具有一定的專業(yè)性，不是根據(jù)日常經(jīng)驗(yàn)就可以判斷的，因此，公司存在極高的提供虛假原材料信息的動(dòng)機(jī)，通過虛低的原材料成本實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)成本的壓縮，從而虛增利潤(rùn)；另一方面，公司的稅收優(yōu)惠較多，項(xiàng)目繁雜，金額有大有小，公司就有動(dòng)機(jī)通過障眼法讓利潤(rùn)在稅收優(yōu)惠中實(shí)現(xiàn)，通過營(yíng)業(yè)外收入提高利潤(rùn)，增加公司的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
2.檢查風(fēng)險(xiǎn)。
由于原材料的專業(yè)性，獲取原材料價(jià)格信息的途徑比較有限，可能讓審計(jì)方付出很大的成本（時(shí)間、金錢、精力），從而可能導(dǎo)致審計(jì)人員不能獲得合理證據(jù)證明原材料價(jià)格合理性的檢查風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于稅收來(lái)說，一般審計(jì)人員查看了相關(guān)文件之后，便確定稅收優(yōu)惠的實(shí)現(xiàn)，由于欣泰電氣稅收優(yōu)惠種類繁多，可能存在在抽查^程中漏掉虛假稅收優(yōu)惠的查證機(jī)會(huì)，從而增加檢查風(fēng)險(xiǎn)。
（三）大股東占用公司資產(chǎn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
1.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
從企業(yè)持股情況來(lái)看，溫德乙先生持有遼寧欣泰股份有限公司的股份，溫德乙的夫人劉桂文持有遼寧欣泰股份有限公司的股份，兩人加起來(lái)合計(jì)，而遼寧欣泰股份有限公司是欣泰電氣的控股股東，持有欣泰電氣的股份，另外劉桂文個(gè)人持有欣泰電氣的股份，其他單個(gè)股東持股均不超過8%。溫德乙為欣泰電氣的實(shí)際控制人，與劉桂文合計(jì)持有欣泰電氣的股份。股權(quán)非常集中，股東很難形成相互制衡的作用，董事會(huì)一旦被控制人所控制，其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)難以起到監(jiān)督的作用。
2.檢查風(fēng)險(xiǎn)。
由于大股東擁有很大的持股比例，能夠?qū)嶋H控制公司，其可能指使財(cái)務(wù)人員協(xié)助掩蓋其掏空公司的行為，從而難以讓審計(jì)方發(fā)現(xiàn)。計(jì)人員的整體素質(zhì)和獨(dú)立性也容易導(dǎo)致檢查風(fēng)險(xiǎn)。如果審計(jì)人員因?yàn)楣緸榇烁冻龅膶徲?jì)費(fèi)用而放松審計(jì)程序，比如把函證交于公司員工寄送等，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)程序失效，從而提高了檢查風(fēng)險(xiǎn)。
三、針對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。
（一）可能存在虛增應(yīng)收賬款收回的審計(jì)應(yīng)對(duì)。
對(duì)應(yīng)收賬款絕對(duì)額和相對(duì)額進(jìn)行趨勢(shì)分析，當(dāng)應(yīng)收賬款在總資產(chǎn)中占比較高，而且不斷上升時(shí)，一定要關(guān)注應(yīng)收賬款收回問題。所以，在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查的時(shí)候，不僅要檢查應(yīng)收賬款的余額情況，還應(yīng)該對(duì)近期發(fā)生的大額應(yīng)收賬款收回情況進(jìn)行檢查分析，以盡量減少虛假應(yīng)收賬款收回的現(xiàn)象出現(xiàn)。
（二）可能存在虛增利潤(rùn)的審計(jì)應(yīng)對(duì)。
會(huì)計(jì)假賬論文篇四
狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)僅指籌資風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)因借入資金而引起的用貨幣資金償還到期債務(wù)的不確定性，沒有債務(wù)就不存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
而廣義上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的一種，特指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的資金運(yùn)動(dòng)(包括籌資，融資、投資和資金使用等)中，由于內(nèi)外部環(huán)境及各種難以預(yù)計(jì)或者無(wú)法控制的因素影響，在一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，從而蒙受損失的各種風(fēng)險(xiǎn)。它是從企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的全過程和財(cái)務(wù)的整體觀念透視財(cái)務(wù)本質(zhì)來(lái)界定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)所有財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)，是各種風(fēng)險(xiǎn)因素在企業(yè)財(cái)務(wù)上的集中體現(xiàn)。從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的角度看，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅限于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，不當(dāng)?shù)耐顿Y活動(dòng)、營(yíng)運(yùn)活動(dòng)、分配活動(dòng)同樣可能導(dǎo)致企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)。
因此，本文認(rèn)為，廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)了財(cái)務(wù)的本質(zhì)，能真正反映市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系的全貌，這種定義更加科學(xué)合理。
房地產(chǎn)行業(yè)屬于資金密集型行業(yè)。從資金來(lái)源劃分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要有籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和資金回籠風(fēng)險(xiǎn)。(1)籌資風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)房地產(chǎn)開發(fā)其主要?jiǎng)右蚴琴Y金驅(qū)動(dòng)型。在現(xiàn)行模式下，房地產(chǎn)企業(yè)的自有資金比例一般較低，主要用于解決土地成本問題，而對(duì)于后期開發(fā)，則較多的是通過各種融資手段和前期銷售款回收予以解決。
因此，銀行資金是地產(chǎn)企業(yè)資金鏈重要的組成部分。很多房地產(chǎn)企業(yè)不顧高負(fù)債水平帶來(lái)的高額資金成本以及到期不能償本付息的風(fēng)險(xiǎn)，盲目、大規(guī)模地籌集資本帶來(lái)了較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在：債務(wù)規(guī)模過大、利率過高而導(dǎo)致的籌資成本費(fèi)用過高。債務(wù)期限結(jié)構(gòu)不合理，造成債務(wù)到期過分集中，或由于自有資金不足或銷售計(jì)劃未能按時(shí)完成而導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)，在極端情況下，存在著資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，這樣就產(chǎn)生了籌資風(fēng)險(xiǎn)。(2)投資風(fēng)險(xiǎn)。在房地產(chǎn)較長(zhǎng)的開發(fā)周期中，存在著很多不確定因素，它們對(duì)開發(fā)企業(yè)投資項(xiàng)目的成敗和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益起著決定性的作用。由于不確定因素的影響，導(dǎo)致房地產(chǎn)項(xiàng)目不能達(dá)到預(yù)期效益，從而影響盈利水平和償債能力的風(fēng)險(xiǎn)即為投資風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)情況中，多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)過多地注重大量籌集資金、上大項(xiàng)目、追求高收益，在進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)投資過程中忽略了對(duì)市場(chǎng)以及項(xiàng)目等的可行性分析評(píng)價(jià)，從而表現(xiàn)為：投資項(xiàng)目在技術(shù)上不可行或尚不成熟;市場(chǎng)調(diào)研有誤，產(chǎn)品上市后滯銷、落后;投資項(xiàng)目規(guī)劃過大或過小，行業(yè)過度擴(kuò)張或無(wú)力控制管理;負(fù)債率過高造成債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重;技術(shù)、市場(chǎng)等情況發(fā)生變化導(dǎo)致企業(yè)投資項(xiàng)目的實(shí)際收益與預(yù)期收益相差過大等，時(shí)間上的跨度與空間上的廣度必然給財(cái)務(wù)活動(dòng)與未來(lái)的發(fā)展增加了不確定性。
(3)資金回收風(fēng)險(xiǎn)。資金回收風(fēng)險(xiǎn)是房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的又一財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式。主要表現(xiàn)為在房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品達(dá)到可出售狀態(tài)后，由于政策因素或自身銷售手段的失誤，使得銷售狀況欠佳導(dǎo)致回款緩慢，因企業(yè)本身資產(chǎn)負(fù)債水平高，若資金回收不能與資金需求同步，就會(huì)造成企業(yè)的償債能力急劇下降，現(xiàn)金支出壓力陡升，進(jìn)而陷入財(cái)務(wù)困境，使企業(yè)的形象和聲譽(yù)遭到嚴(yán)重?fù)p害，甚至導(dǎo)致破產(chǎn)。
(1)合理實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算。由于財(cái)務(wù)預(yù)算在實(shí)施過程中存在很多的不確定性因素，致使房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)經(jīng)營(yíng)周期過程中可能會(huì)出現(xiàn)很多問題，這直接關(guān)系了企業(yè)投資項(xiàng)目的成功與否，也給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益造成相當(dāng)大的負(fù)面影響。房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)該把項(xiàng)目預(yù)算和資本預(yù)算當(dāng)成前提條件，合理具體的安排好企業(yè)資金的投資項(xiàng)目、收支比例、利潤(rùn)獲取及資金調(diào)整。在日常工作管理方面，可采取月度考核、季度審查、年度小結(jié)等各種方式結(jié)合起來(lái)，充分發(fā)揮企業(yè)的財(cái)務(wù)職能。
(2)實(shí)施資金流動(dòng)性管理。房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)項(xiàng)目通常需要很長(zhǎng)一段時(shí)間才能結(jié)束，由于開發(fā)周期長(zhǎng)這一特點(diǎn)常常會(huì)給企業(yè)的資金使用帶來(lái)困難，若資金鏈條在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)異常,就會(huì)造成資金鏈的斷裂,甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。這就需要企業(yè)加強(qiáng)對(duì)資金流動(dòng)性的管理，在財(cái)務(wù)收支中要進(jìn)行嚴(yán)格的估算與審查，對(duì)資金調(diào)度合理安排，以保證建設(shè)項(xiàng)目施工運(yùn)營(yíng)和營(yíng)銷資金滿足具體需要。還要不斷加快支出資金的周轉(zhuǎn)，優(yōu)化庫(kù)存結(jié)構(gòu)，盡可能減少存貨資金的數(shù)額，讓企業(yè)在經(jīng)濟(jì)方面的支付能力得到加強(qiáng)，促進(jìn)企業(yè)信譽(yù)度不斷增加，給下次融資鋪設(shè)打下良好的基礎(chǔ)。
(3)實(shí)現(xiàn)資金結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該不斷完善自己的資金結(jié)構(gòu)，對(duì)于負(fù)債經(jīng)營(yíng)適當(dāng)控制，在充分估算企業(yè)償債能力的情況下，通過合法途徑籌集到能夠滿足企業(yè)發(fā)展的資金。在采用傳統(tǒng)方式籌集資金時(shí)可以按照融資渠道多樣式的原則，科學(xué)合理地分配外部多的儲(chǔ)備資金，在協(xié)調(diào)資本權(quán)益比率方面要保證比例的有效性，將資產(chǎn)負(fù)債率降至最小，這樣能夠避免企業(yè)在資金籌備方面面臨較大的壓力，大大降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這就要求相關(guān)部門對(duì)預(yù)售房款、銀行回款等傳統(tǒng)的融資渠道加強(qiáng)管理，還要確保資金的回收能按時(shí)到位，避免資金的浪費(fèi);企業(yè)還可以利用股票、債券、合作經(jīng)營(yíng)等方式不斷提升自己的資金儲(chǔ)備，讓企業(yè)的運(yùn)營(yíng)規(guī)模得到擴(kuò)大，使更多投資者與企業(yè)實(shí)現(xiàn)合作交流，不斷擴(kuò)展投資者與企業(yè)合作的項(xiàng)目。對(duì)于降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制能夠發(fā)揮良好的效果。
不斷學(xué)習(xí)和掌握新的管理技術(shù)和方法，提高自身的政治素質(zhì)修養(yǎng)。通過經(jīng)驗(yàn)和自身能力進(jìn)行科學(xué)的判斷決策，最大限度地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
同時(shí)，還要根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度對(duì)高效率科學(xué)管理的客觀要求，改變過去重視樓盤銷售輕視財(cái)務(wù)管理的陳舊管理方式。增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)管意識(shí)，督促財(cái)會(huì)人員依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。
綜上所述，由于房地產(chǎn)企業(yè)自身投資金額大、項(xiàng)目開發(fā)周期長(zhǎng)、資金回籠較慢的特殊性，其投資收益容易受社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及政府政策的影響，從而使房地產(chǎn)投資成為高風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。而房地產(chǎn)行業(yè)同時(shí)又是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目投資必然伴隨著投資風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目投資前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)密的市場(chǎng)調(diào)研，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行謹(jǐn)慎的風(fēng)險(xiǎn)分析，對(duì)項(xiàng)目的預(yù)期收益進(jìn)行合理的預(yù)測(cè)，判斷項(xiàng)目投資方案是否合理可行?？傊?，在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，房地產(chǎn)企業(yè)要想獲得持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)力，就必須綜合提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，盡可能地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，以獲得最大的收益。
參考文獻(xiàn)。
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[2]李曉梅.淺析房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理.財(cái)會(huì)研究,20xx,(1).
會(huì)計(jì)假賬論文篇五
會(huì)計(jì)職業(yè)道德，就是會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)事務(wù)中正確處理人與人之間經(jīng)濟(jì)關(guān)系的行為規(guī)范總和，即會(huì)計(jì)人員從事會(huì)計(jì)工作應(yīng)遵循的道德標(biāo)準(zhǔn)。"不做假賬"是會(huì)計(jì)從業(yè)人員基本的職業(yè)道德和行為準(zhǔn)則。這也就是說，會(huì)計(jì)行業(yè)它本身的性質(zhì)決定了所有會(huì)計(jì)人員必須以誠(chéng)信為本，操守為重，遵循準(zhǔn)則，不做假賬，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠。正因?yàn)闀?huì)計(jì)行業(yè)有它那誠(chéng)信、真實(shí)、可靠的職業(yè)本質(zhì)，才獲得社會(huì)的信賴與贊譽(yù)。當(dāng)今，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，管理工作也越來(lái)越重要，尤其是會(huì)計(jì)信息越來(lái)越被廣大決策者、投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者等會(huì)計(jì)信息使用者所重視，它成為了政府部門進(jìn)行宏觀決策的重要依據(jù)。但同時(shí)，會(huì)計(jì)造假、會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象也越來(lái)越嚴(yán)重，幾乎成為一種較為普遍的現(xiàn)象。其主要表現(xiàn)在：
會(huì)計(jì)假賬論文篇六
1996年成立的中國(guó)民生銀行，是我國(guó)首家主要由非公有制企業(yè)入股的全國(guó)性股份制商業(yè)銀行，其高速的擴(kuò)張也導(dǎo)致資本充足率逐年下降，進(jìn)一步在資本市場(chǎng)上籌集資金滿足民生銀行的高速發(fā)展是緩解民生銀行發(fā)展瓶頸的有效手段。
2013年2月8日，中國(guó)民生銀行股份有限公司（民生銀行：a股代碼：600016；h股代碼：01988）發(fā)布公告稱，公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券已經(jīng)取得證監(jiān)會(huì)發(fā)行批文。
此前，民生銀行可轉(zhuǎn)債發(fā)行于2012年7月25日通過了中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)審會(huì)審核。分析人士認(rèn)為，基于民生銀行良好的基本面和可轉(zhuǎn)債的產(chǎn)品特點(diǎn)，本次發(fā)行有望成為近期市場(chǎng)上為數(shù)不多的低風(fēng)險(xiǎn)、高收益的良好投資機(jī)會(huì)。由于民生銀行的主要股東認(rèn)購(gòu)意愿強(qiáng)烈，以及可轉(zhuǎn)債的特點(diǎn)和民生銀行設(shè)置的優(yōu)先配售機(jī)制，使得民生銀行此次發(fā)行的可轉(zhuǎn)債將成為供不應(yīng)求的稀缺產(chǎn)品，預(yù)計(jì)此次可轉(zhuǎn)債發(fā)行不會(huì)對(duì)二級(jí)市場(chǎng)造成影響。
民生銀行此次發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券總額為人民幣200億元，按100元/張的面值發(fā)行，在不考慮可轉(zhuǎn)換債券利息的前提下，以元/股的轉(zhuǎn)股價(jià)格計(jì)算如果全部轉(zhuǎn)換的話，將增加億的流通普通股，占2012年底全部股本億的，其發(fā)行規(guī)模與股本之比這一指標(biāo)顯示出較強(qiáng)的股性特征。
民生銀行可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)股起始起始日期為2013年9月16日，距本次可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行日的時(shí)間為6個(gè)月，至2019年3月15日止。這實(shí)際上是一種隨時(shí)轉(zhuǎn)股制度，即發(fā)行人在發(fā)行結(jié)束后約定一個(gè)起始日和一個(gè)終止日，在這個(gè)期限內(nèi)，轉(zhuǎn)債持有人可隨時(shí)轉(zhuǎn)股。一般來(lái)說，發(fā)行期越長(zhǎng)，則轉(zhuǎn)股期越長(zhǎng)，可轉(zhuǎn)換債券中的期權(quán)價(jià)值也就越大，債券轉(zhuǎn)換為股票的可能性也越大，可轉(zhuǎn)換的股性也就越強(qiáng)。民生銀行這次可轉(zhuǎn)債的轉(zhuǎn)股期有66個(gè)月，存續(xù)期限有72個(gè)月，轉(zhuǎn)存期限占存續(xù)期限的92%，這體現(xiàn)出民生銀行可轉(zhuǎn)債債券的股性很強(qiáng)。
有利于可轉(zhuǎn)債內(nèi)在價(jià)值的增加。
從稀釋效應(yīng)來(lái)看，民生銀行在資本市場(chǎng)籌集相等資金規(guī)模的情況下，如果發(fā)行的可轉(zhuǎn)債可以順利轉(zhuǎn)股，民生轉(zhuǎn)債轉(zhuǎn)股產(chǎn)生的股份將少于直接發(fā)行普通股的股份數(shù)。另一方面，民生銀行選擇發(fā)行可轉(zhuǎn)債，有利于減少市場(chǎng)上對(duì)股價(jià)高估的擔(dān)心，防止了股價(jià)的大幅下跌，同時(shí)，隨著時(shí)間的推移，其對(duì)股權(quán)的稀釋在可轉(zhuǎn)債的存續(xù)期內(nèi)可以得到充分的消化，在轉(zhuǎn)化時(shí)不會(huì)對(duì)民生銀行的股價(jià)有直接稀釋效應(yīng)。
從轉(zhuǎn)股價(jià)格方面看，我認(rèn)為民生銀行的轉(zhuǎn)股設(shè)計(jì)比較成功，可以達(dá)到迅速籌集長(zhǎng)期權(quán)益資金的目的。民生銀行較好的利用了轉(zhuǎn)股價(jià)格的設(shè)計(jì)，而且市場(chǎng)對(duì)民生銀行股票的認(rèn)同，為民生銀行創(chuàng)造了很好地市場(chǎng)價(jià)值。
從發(fā)放方式來(lái)看，根據(jù)公司理財(cái)?shù)南嚓P(guān)知識(shí)，信譽(yù)高、素質(zhì)好的公司會(huì)發(fā)行債券或借款，而素質(zhì)差的會(huì)發(fā)行股票，中等的會(huì)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，這樣看來(lái)，民生銀行發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券可以比直接發(fā)行股票傳遞更好的信號(hào)給投資者。
與發(fā)行普通股相比較而言，對(duì)于預(yù)期較好的民生銀行來(lái)看，股價(jià)很有可能出現(xiàn)良好的態(tài)勢(shì)，這樣民生銀行發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券是有利的。但對(duì)于中國(guó)證券市場(chǎng)整體的情況來(lái)看，股價(jià)波動(dòng)較大，并不能保證民生銀行在以后各期股價(jià)的穩(wěn)定上升，若公司的股票在隨后的市場(chǎng)表現(xiàn)糟糕，那將對(duì)公司很不利。
總體上講，民生銀行通過可轉(zhuǎn)債的發(fā)行，一定程度上緩解了融資的問題，有利于公司的進(jìn)一步發(fā)展，但作為日漸成熟的公司，我建議民生銀行要結(jié)合自身特點(diǎn)，合理分配可轉(zhuǎn)債、純粹債券和普通股的比重，以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)上的未知風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閷?duì)于公司而言，如果公司表現(xiàn)良好，發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券會(huì)比發(fā)行純粹債券要差，但會(huì)優(yōu)于發(fā)行普通股。相反的，如果表現(xiàn)糟糕，發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券會(huì)比發(fā)行純粹債券要好，但比不上發(fā)行普通股。
2013年3月29日投資15萬(wàn)元，以收盤價(jià)元買入民生銀行（600016）股票，在不考慮手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用的前提下，共計(jì)15500股，截止至2013年6月7日，收盤價(jià)為元，從投資收益來(lái)看，共收益（）*15500=5425元。
會(huì)計(jì)假賬論文篇七
（一）家族式企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。
（二）家族式企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)的含義。
二、我國(guó)家族式企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題。
（一）家族式企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部問題。
1．經(jīng)營(yíng)觀念落伍，管理模式滯后。
2．成本控制薄弱，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大。
（二）家族式企業(yè)財(cái)務(wù)管理的外部問題。
1．家族式企業(yè)的融資市場(chǎng)失靈，籌資渠道狹窄。
2．家族式企業(yè)財(cái)務(wù)信用薄弱。
3．金融機(jī)構(gòu)存在對(duì)家族式企業(yè)的“惜貸”行為。
三、家族式企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的產(chǎn)生原因。
（一）我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)，受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)思維慣性影響較大。
（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，控制環(huán)境的失效。
（三）內(nèi)部控制動(dòng)力不足，缺乏激勵(lì)約束機(jī)制。
（四）外部監(jiān)督乏力。
四、對(duì)解決家族式企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的相關(guān)建議。
（一）積極參與國(guó)際貿(mào)易，投身經(jīng)濟(jì)全球化。
（二）從思想上提高企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。
1．提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的管理素質(zhì)。
2．提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平及對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。
3．加強(qiáng)企業(yè)全體員工的內(nèi)部控制制度教育。
（三）建立有效的內(nèi)部控制體系。
1．改變企業(yè)產(chǎn)權(quán)股權(quán)結(jié)構(gòu)。
2．加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。
（四）充分利用外部監(jiān)督，完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制。
五、結(jié)束語(yǔ)。
會(huì)計(jì)假賬論文篇八
會(huì)計(jì)職業(yè)道德就是會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)事務(wù)中正確處理人與人之間經(jīng)濟(jì)關(guān)系的行為規(guī)范總和，即會(huì)計(jì)人員從事會(huì)計(jì)工作應(yīng)遵循的道德標(biāo)準(zhǔn)。"不做假賬"是會(huì)計(jì)從業(yè)人員基本的職業(yè)道德和行為準(zhǔn)則。這也就是說，會(huì)計(jì)行業(yè)它本身的性質(zhì)決定了所有會(huì)計(jì)人員必須以誠(chéng)信為本，操守為重，遵循準(zhǔn)則，不做假賬，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠。正因?yàn)闀?huì)計(jì)行業(yè)有它這種誠(chéng)信、真實(shí)、可靠的職業(yè)本質(zhì)，才獲得社會(huì)的信賴與贊譽(yù)。
會(huì)計(jì)假帳是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反會(huì)計(jì)契約義務(wù)造成會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與原始憑證不符、原始憑證與記帳憑證不合、記帳憑證與會(huì)計(jì)賬簿脫節(jié)、會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)報(bào)表無(wú)關(guān)、會(huì)計(jì)帳表與實(shí)物資產(chǎn)脫離的不符合會(huì)計(jì)契約真實(shí)完整義務(wù)規(guī)定的法律狀態(tài)。
當(dāng)今，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，管理工作也越來(lái)越重要，尤其是會(huì)計(jì)信息越來(lái)越被廣大決策者、投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者等會(huì)計(jì)信息使用者所重視，它成為了政府部門進(jìn)行宏觀決策的重要依據(jù)。但同時(shí)，會(huì)計(jì)造假、會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象也越來(lái)越嚴(yán)重，幾乎成為一種較為普遍的現(xiàn)象。其主要表現(xiàn)在：
在目前的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，會(huì)計(jì)人員與單位負(fù)責(zé)人在地位上屬?gòu)膶訇P(guān)系，也就是說單位負(fù)責(zé)人對(duì)他們的工作完全擁有領(lǐng)導(dǎo)權(quán)和管理權(quán)。有了這種天然的從屬關(guān)系，會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德在單位會(huì)計(jì)工作中，能否發(fā)揮作用，和發(fā)揮作用的大小，也就不可避免地具有了從屬性。而這種從屬性又與所在單位的文化層次，及其單位負(fù)責(zé)人的道德水準(zhǔn)密切相關(guān)。單位負(fù)責(zé)人為了達(dá)到某種利益往往會(huì)向會(huì)計(jì)人員施壓,致使會(huì)計(jì)人員違背現(xiàn)有會(huì)計(jì)法規(guī)，在會(huì)計(jì)工作中弄虛作假。因?yàn)檫@種從屬性往往不以會(huì)計(jì)人員的主觀愿望為轉(zhuǎn)移，所以，要恪守職業(yè)道德，不少會(huì)計(jì)人員是很難做到的。調(diào)查顯示，當(dāng)前普遍發(fā)生的做假問題，大部分會(huì)計(jì)人員是沒有主觀故意的，如果他們沒有接到授意、指使、強(qiáng)令，那么自己是不會(huì)主動(dòng)造假的。雖然也有些會(huì)計(jì)人員因缺欠職業(yè)道德而造假，但究其根源還是手握大權(quán)的幕后指使人所造成的。如國(guó)內(nèi)聞名的"銀廣廈"案、"藍(lán)田股份"案等等，都是企業(yè)負(fù)責(zé)人直接指使和策劃下造假的。這些曾號(hào)稱是中國(guó)績(jī)優(yōu)股的企業(yè)，竟然統(tǒng)統(tǒng)是造假大王。這些案例從表面上看是會(huì)計(jì)人員不良職業(yè)道德的表現(xiàn)，其實(shí)質(zhì)是單位負(fù)責(zé)人意志的體現(xiàn)，是單位負(fù)責(zé)人不良道德的直接結(jié)果。
1其他任務(wù)，逼著企業(yè)為了完成上級(jí)下達(dá)的任務(wù)而不得不編造虛假的會(huì)計(jì)報(bào)表。
在建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的過程中，社會(huì)不良風(fēng)氣給會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德造成了重要的影響。人們?cè)谧非笪镔|(zhì)利益時(shí)，個(gè)人主義、利己主義、享樂主義等不良思想逐步抬頭，私欲不斷膨脹，削弱了愛國(guó)主義、集體主義、全心全意為人民服務(wù)的思想，部分會(huì)計(jì)人員不顧會(huì)計(jì)行業(yè)實(shí)事求是、客觀公正的道德規(guī)范。在個(gè)人利益的驅(qū)使下，不顧一切地故意偽造、變?cè)臁㈦[匿、毀損會(huì)計(jì)資料，他們利用職務(wù)之便監(jiān)守自盜，大肆貪污、挪用公款，最終以身試法，甚至走向斷頭臺(tái)。
有的會(huì)計(jì)人員默守陳規(guī)，不求上進(jìn)，缺乏鉆研業(yè)務(wù)、精益求精的精神，缺乏職業(yè)理想和敬業(yè)精神。他們業(yè)務(wù)知識(shí)貧乏或知識(shí)老化，專業(yè)技術(shù)水平低，無(wú)法按照新規(guī)定開展工作，同時(shí)，他們不學(xué)法，不懂法，對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度也知之甚少。他們既談不上遵紀(jì)守法，更不能依法辦事了。
在日常工作中，經(jīng)常出現(xiàn)有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究的現(xiàn)象，造成企業(yè)法律意識(shí)淡薄，削弱了企業(yè)自我約束能力。當(dāng)企業(yè)的的財(cái)務(wù)行為與會(huì)計(jì)法規(guī)制度發(fā)生抵觸時(shí)，往往片面強(qiáng)調(diào)搞活經(jīng)營(yíng)，而放松了對(duì)違紀(jì)違規(guī)行為的監(jiān)督。況且目前會(huì)計(jì)監(jiān)督、財(cái)政監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督．稅務(wù)監(jiān)督等監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)又不統(tǒng)一，各部們?cè)诠芾砩细髯詾檎?，功能上相互交叉，造成各種監(jiān)督不能有機(jī)結(jié)合，不能從整體上有效地發(fā)揮監(jiān)督作用。雖然有關(guān)部門每年都要進(jìn)行稅收財(cái)務(wù)物價(jià)檢查，會(huì)計(jì)師事務(wù)所每年都要對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)驗(yàn)證，但其經(jīng)常性．規(guī)范性以及廣度、深度、力度都不能給企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督提供有力的支持，進(jìn)而難以形成有效的再監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)家監(jiān)督體系的組成部分之一，代表著國(guó)家利益，通過企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督和控制，保證國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的貫徹執(zhí)行。單位領(lǐng)導(dǎo)迫于各種壓力，不得不設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門。其實(shí)這種內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，往往不能被企業(yè)真正所接納，基本上起不到監(jiān)督的作用。同時(shí)，滿足國(guó)家宏觀調(diào)控和市場(chǎng)運(yùn)行需要的會(huì)計(jì)管理體系還沒有形成，會(huì)計(jì)規(guī)范體系也不完善，而企業(yè)又是社會(huì)各方利益的聯(lián)結(jié)點(diǎn)：即投資者從中獲取投資報(bào)酬，管理人員從中獲取薪金，政府從中獲取稅金。在許多情況下，各方利益經(jīng)常發(fā)生沖突。投資者、管理者從個(gè)人角度出發(fā)更多考慮的是企業(yè)的微觀利益，政府則從全社會(huì)角度考慮的是實(shí)現(xiàn)本國(guó)資源最優(yōu)配置的宏觀利益。微觀利益與宏觀利益的差異，在很大程度上誘發(fā)了會(huì)計(jì)造假的產(chǎn)生。而我們國(guó)家對(duì)違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德的處罰力度不大，使得違反會(huì)計(jì)法規(guī)的成本低廉且能給違法者帶來(lái)巨大的利益，一定程度上助漲了造假的氣焰。由于社會(huì)審計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)體系等法律監(jiān)督機(jī)制尚未完備和充分發(fā)揮作用，使得會(huì)計(jì)人員常常是"人在江湖，身不由己"。
以法治假，是一種行之有效的辦法，新《會(huì)計(jì)法》為防假、治假提供了有力的法律武器。
(2)單位事項(xiàng)的決策和執(zhí)行做到相互監(jiān)督、相互制約；
(3)明確財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序；
(4)明確內(nèi)部審計(jì)的方法和程序。
了單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任。所以明確單位負(fù)責(zé)人為會(huì)計(jì)責(zé)任主體，也就抓住了問題的關(guān)鍵。只有單位負(fù)責(zé)人認(rèn)識(shí)到對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性自己所承擔(dān)的法律責(zé)任，才能促使單位負(fù)責(zé)人重視會(huì)計(jì)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，并采取有效措施保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，不再授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員做假帳。
(1)明確規(guī)定了對(duì)單位違法行為的處罰。
（2）為了便于量刑處罰，新《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定了對(duì)會(huì)計(jì)核算管理中十項(xiàng)違法行為的處罰。其中對(duì)"未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況的"行為單獨(dú)作為一項(xiàng)，體現(xiàn)了新《會(huì)計(jì)法》對(duì)企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的重視。
(3)明確規(guī)定了具體處罰標(biāo)準(zhǔn)。新《會(huì)計(jì)法》不僅要求對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》的單位領(lǐng)導(dǎo)人和會(huì)計(jì)人員進(jìn)行行政處分、承擔(dān)刑事責(zé)任，增加了經(jīng)濟(jì)處罰的內(nèi)容，而且相應(yīng)規(guī)定了違法行為的具體處罰標(biāo)準(zhǔn)，有利于根據(jù)違法情節(jié)予以量刑，使法律責(zé)任落到實(shí)處。如鄭百文公司原董事長(zhǎng)因造假，被判刑。就是造假者可恥下場(chǎng)的典型。
新《會(huì)計(jì)法》對(duì)單位負(fù)責(zé)人的違法處罰，將有效地控制造假源頭，法律的威懾力，有效地遏止了造假行為。那些膽敢造假者，必將付出沉重的代價(jià)。
原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用來(lái)證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，非法取得或填制、偽造或變?cè)煸紤{證以騙取收入，會(huì)計(jì)人員依據(jù)不真實(shí)的原始憑證進(jìn)行核算，結(jié)果導(dǎo)致一系列的會(huì)計(jì)信息失真。因此，治理造假，應(yīng)從原始憑證這一源頭抓起。按照《會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求填制原始憑證，對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須填制或取得原始憑證并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，而會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員按國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，其中對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記帳憑證入帳；對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整的、填寫有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)。
內(nèi)部控制體系是指各級(jí)管理部門在內(nèi)部產(chǎn)生相互制約、相互聯(lián)系的基礎(chǔ)上，采取的一系列具有控制功能的方法、措施和程序，并進(jìn)行規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和制度化，而形成的一整套嚴(yán)密的控制體系。它的主要內(nèi)容有：
內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度是指各單位根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，結(jié)合本單位經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)和要求，而制定的旨在規(guī)范單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理活動(dòng)的制度、措施和辦法。內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度主要包括以下內(nèi)容：
定單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算組織形式。
會(huì)計(jì)監(jiān)督是指對(duì)會(huì)計(jì)核算和管理工作進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的監(jiān)控和經(jīng)常性的檢查，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正會(huì)計(jì)工作中可能存在的偏差和錯(cuò)誤.依法查處可能存在的舞弊造假，確保會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理工作健康、有序、高效的運(yùn)行。會(huì)計(jì)監(jiān)督分為單位內(nèi)部監(jiān)督和單位外部監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一，是我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，第一它是對(duì)會(huì)計(jì)核算所反映的單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和控制，以保證其合法性、合規(guī)性和有效性；第二是對(duì)會(huì)計(jì)核算和管理工作本身進(jìn)行監(jiān)督和控制，以保證會(huì)計(jì)核算過程和結(jié)果的真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性。隨著改革開放的深入，企業(yè)擁有了更廣泛、更全面的自主權(quán)。權(quán)力沒有監(jiān)督和制約就會(huì)產(chǎn)生腐敗，權(quán)力越大，就更需要制約，理財(cái)權(quán)力越大，就更需要會(huì)計(jì)監(jiān)督。因此，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督，有效地發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能，是對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中，出現(xiàn)的造假現(xiàn)象的有力挑戰(zhàn)，也是防止和發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)造假的有力措施。同時(shí)，它對(duì)健全會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)核算和管理工作水平等均具有十分重要的作用。
（1）、提高會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)和思想道德品質(zhì)。會(huì)計(jì)職業(yè)的特性就要求會(huì)計(jì)人員必須具備很高的道德素質(zhì)。當(dāng)前，造假等違法行為多是會(huì)計(jì)人員在單位負(fù)責(zé)人的強(qiáng)令、脅迫、指使和授意下實(shí)施的。當(dāng)會(huì)計(jì)人員受到強(qiáng)令、脅迫、指使和授意下做假帳時(shí)，將面臨來(lái)自法律和單位負(fù)責(zé)人的雙重壓力，如不服從，可能遭致報(bào)復(fù)，如果服從，就是實(shí)施違法行為。如果會(huì)計(jì)人員不具備較高的道德素質(zhì)，那么就會(huì)按單位負(fù)責(zé)人的意愿去做。另一方面，會(huì)計(jì)人員的工資、福利待遇等都是與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益相掛鉤，會(huì)計(jì)人員為了追求個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)造假行為，往往不加抵制，甚至還會(huì)幫助出謀劃策。所以，如果會(huì)計(jì)人員的道德素質(zhì)得不到提高，那么就會(huì)上頂不住壓力，下?lián)醪蛔≌T惑，從而導(dǎo)致造假的發(fā)生。
而被吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員，５年內(nèi)不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。要求之明確，措施之嚴(yán)厲，前所未有。通過法律的約束，促使會(huì)計(jì)人員具備強(qiáng)烈的責(zé)任感，在履行職責(zé)中，遵紀(jì)守法，廉潔奉公，不論遇到何種情況，不喪失原則，不圖謀私利。否則，將受到法律的制裁。
（3）、完善會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格制度，嚴(yán)格確定具備哪些條件才有資格從事財(cái)會(huì)工作，具備哪些條件才能擔(dān)任總會(huì)計(jì)師。
（4）、健全專業(yè)資格確認(rèn)制度，在堅(jiān)持目前專業(yè)資格"考評(píng)"結(jié)合制度的基礎(chǔ)上，應(yīng)該相應(yīng)提高資格考試的入門條件，重視學(xué)歷因素在"考評(píng)"中的作用。
（5）、加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育制度，提倡會(huì)計(jì)人員終身教育的觀念，切實(shí)幫助他們提高素質(zhì)，積累經(jīng)驗(yàn)，更新知識(shí)。嚴(yán)格履行法定責(zé)任，忠于職守，堅(jiān)持原則，堅(jiān)決不做假帳。
會(huì)計(jì)假賬論文篇九
（一）家族式企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。
（二）家族式企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)的含義。
二、我國(guó)家族式企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題。
（一）家族式企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部問題。
1．經(jīng)營(yíng)觀念落伍，管理模式滯后。
2．成本控制薄弱，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大。
（二）家族式企業(yè)財(cái)務(wù)管理的外部問題。
1．家族式企業(yè)的融資市場(chǎng)失靈，籌資渠道狹窄。
2．家族式企業(yè)財(cái)務(wù)信用薄弱。
3．金融機(jī)構(gòu)存在對(duì)家族式企業(yè)的“惜貸”行為。
三、家族式企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的產(chǎn)生原因。
（一）我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)，受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)思維慣性影響較大。
（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，控制環(huán)境的失效。
（三）內(nèi)部控制動(dòng)力不足，缺乏激勵(lì)約束機(jī)制。
（四）外部監(jiān)督乏力。
四、對(duì)解決家族式企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的相關(guān)建議。
（一）積極參與國(guó)際貿(mào)易，投身經(jīng)濟(jì)全球化。
（二）從思想上提高企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。
1．提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的管理素質(zhì)。
2．提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平及對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。
3．加強(qiáng)企業(yè)全體員工的內(nèi)部控制制度教育。
（三）建立有效的內(nèi)部控制體系。
1．改變企業(yè)產(chǎn)權(quán)股權(quán)結(jié)構(gòu)。
2．加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。
（四）充分利用外部監(jiān)督，完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制。
五、結(jié)束語(yǔ)。
會(huì)計(jì)假賬論文篇十
隨著社會(huì)人員學(xué)歷的不斷提升，就業(yè)競(jìng)爭(zhēng)更趨激烈。面對(duì)嚴(yán)峻的就業(yè)形勢(shì)，中職畢業(yè)生在就業(yè)與擇業(yè)時(shí)，常常顯得不知所措。大部分學(xué)生不知道自己想干什么，能干什么。他們無(wú)法認(rèn)清自己，無(wú)法辨別什么樣的單位更適合自己，什么樣的工作更能發(fā)揮自我的特長(zhǎng)，什么樣的崗位更符合自我的興趣、能力。因此中職畢業(yè)生在就業(yè)擇業(yè)時(shí)，更多時(shí)候是事業(yè)的失敗，表現(xiàn)出的是沮喪、茫然或者是盲目的自信。這與學(xué)生缺乏一個(gè)系統(tǒng)的職業(yè)生涯規(guī)劃有著密切的關(guān)系。在我國(guó)，職業(yè)生涯教育起步較晚，教師們往往注重文化、技能課的傳授，忽略對(duì)學(xué)生的職業(yè)生涯規(guī)劃相關(guān)的教育。
一、中職財(cái)會(huì)專業(yè)學(xué)生職業(yè)生涯教育的現(xiàn)狀和存在的問題。
(一)學(xué)生對(duì)“會(huì)計(jì)”專業(yè)選擇存在較大的盲目性。
中職學(xué)生在初中考高中落選后，無(wú)奈才選擇報(bào)考職業(yè)類學(xué)校。在以“升學(xué)為目標(biāo)”突然轉(zhuǎn)為“以就業(yè)為目的”時(shí)，學(xué)生多數(shù)聽取的是家長(zhǎng)、老師、朋友的意見來(lái)選擇專業(yè)，而忽略了自身的興趣、愛好。往往聽到學(xué)生們?cè)趫?bào)考所學(xué)專業(yè)時(shí)常說的一句是“隨便”。專業(yè)的選擇對(duì)于學(xué)生個(gè)體將來(lái)的職業(yè)發(fā)展方向和領(lǐng)域有較大的限制作用。如果專業(yè)不符合學(xué)生的興趣、愛好，在中職的學(xué)習(xí)生涯中，學(xué)生不但缺乏學(xué)習(xí)的主動(dòng)性，而且會(huì)為當(dāng)初選擇了這個(gè)專業(yè)而苦惱不堪，喪失對(duì)自身職業(yè)生涯設(shè)計(jì)的積極性，人生目標(biāo)無(wú)從談起。
(二)學(xué)校忽視對(duì)學(xué)生的職業(yè)生涯教育。
職業(yè)生涯教育是指通過社會(huì)、學(xué)校的共同努力。幫助個(gè)體建立切合實(shí)際的自我觀念，并借助職業(yè)生涯選擇、職業(yè)生涯規(guī)劃，以及職業(yè)生涯目標(biāo)的追尋實(shí)現(xiàn)與個(gè)人相適應(yīng)的職業(yè)生涯目標(biāo)。職業(yè)生涯教育的目的是為了解決學(xué)校教育和勞動(dòng)世界脫節(jié)問題，引導(dǎo)受教育者更好的從事自己的職業(yè)、實(shí)現(xiàn)確定的人生目標(biāo)。在日本，從幼兒開始就對(duì)學(xué)生實(shí)施職業(yè)生涯教育，培養(yǎng)學(xué)生了解自己，積極主動(dòng)地選擇人生道路的能力和態(tài)度。
(三)社會(huì)對(duì)財(cái)會(huì)人員需求的變化對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生職業(yè)生涯教育提出新的要求。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國(guó)各大城市熱門職位排行榜中，財(cái)會(huì)專業(yè)明顯出現(xiàn)供過于求的現(xiàn)象。社會(huì)就業(yè)壓力的增加，企業(yè)對(duì)財(cái)會(huì)人員需求的縮減，使中職財(cái)會(huì)專業(yè)學(xué)生畢業(yè)后，真正從事財(cái)會(huì)工作的就業(yè)率很低。職業(yè)學(xué)校設(shè)立的招生就業(yè)指導(dǎo)部門專門對(duì)學(xué)生的就業(yè)推薦，其服務(wù)重點(diǎn)放在如何為學(xué)生尋找就業(yè)“門路”，為了擴(kuò)大學(xué)生的就業(yè)率，也就經(jīng)常關(guān)注于學(xué)生的短期就業(yè)。而忽視了學(xué)生整體職業(yè)生涯的發(fā)展。
職業(yè)生涯教育融入到中職會(huì)計(jì)教育體系中，幫助學(xué)生去規(guī)劃他們的職業(yè)理想和人生目標(biāo)，確定未來(lái)職業(yè)發(fā)展的方向，并設(shè)計(jì)實(shí)現(xiàn)各目標(biāo)的步驟、方法，積極努力的為實(shí)現(xiàn)職業(yè)生涯目標(biāo)而奮斗。
二、中職財(cái)會(huì)專業(yè)職業(yè)生涯教育體系的構(gòu)建。
中職階段，財(cái)會(huì)專業(yè)職業(yè)生涯教育體系應(yīng)從新生入學(xué)開始至中專畢業(yè)，針對(duì)學(xué)生的生理與心理，讓學(xué)生充分認(rèn)識(shí)自我，認(rèn)識(shí)專業(yè)，從自身?xiàng)l件和能力出發(fā)，分階段制定切實(shí)可行的職業(yè)生涯目標(biāo)，提出切實(shí)可行的行動(dòng)方案，順利實(shí)現(xiàn)就業(yè)，并為尋求更佳的職業(yè)發(fā)展目標(biāo)不懈努力。會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生的職業(yè)生涯規(guī)劃可具體分四階段實(shí)施。
(一)中專一年級(jí)階段。
生對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)課學(xué)習(xí)的感性認(rèn)識(shí)。
(二)中專二年級(jí)階段。
教師在本階段要讓學(xué)生總結(jié)前一短期目標(biāo)實(shí)施情況，做到及時(shí)反饋與調(diào)整，讓目標(biāo)的制定更切合實(shí)際，并在此基礎(chǔ)上開始設(shè)計(jì)自己職業(yè)發(fā)展的中長(zhǎng)期目標(biāo)。經(jīng)過一個(gè)學(xué)年的學(xué)習(xí)，會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生積累了一定的會(huì)計(jì)知識(shí)，具備了對(duì)會(huì)計(jì)基本操作技能和會(huì)計(jì)信息技術(shù)應(yīng)用能力。在這一階段，教師要讓學(xué)生充分了解社會(huì)的需求情況，搜集與就業(yè)相關(guān)的信息，以便學(xué)生能更為客觀的設(shè)計(jì)職業(yè)生涯目標(biāo)。會(huì)計(jì)教師在職業(yè)生涯教育中特別要注意對(duì)學(xué)生職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，比如會(huì)計(jì)人員必須熱愛本職工作、遵守國(guó)家法規(guī)、誠(chéng)實(shí)守信、不做假帳等，使學(xué)生初步具備會(huì)計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)操守，為第三學(xué)年的實(shí)習(xí)做好充分準(zhǔn)備。
(三)中專三年級(jí)階段。
職業(yè)生涯目標(biāo)的基礎(chǔ)嗎??這份職業(yè)是否背離了我實(shí)現(xiàn)總的職業(yè)生涯目標(biāo)”“我該如何調(diào)整下一階段的行動(dòng)”等問題。
(四)畢業(yè)后的人生階段。
這一階段。學(xué)生由在校期間的老師指導(dǎo)過渡到社會(huì)指導(dǎo)。根據(jù)社會(huì)與自身發(fā)展的實(shí)際情況。學(xué)生利用在校學(xué)習(xí)到的職業(yè)生涯規(guī)劃能力，進(jìn)一步完善自我的職業(yè)生涯發(fā)展路徑，在擇己所愛、擇己所能、擇己所需的基礎(chǔ)上，慢慢實(shí)現(xiàn)擇己所利。學(xué)生是否能夠有效的設(shè)計(jì)自我職業(yè)生涯目標(biāo)，并通過自己的意志成功地勾畫出人生美麗的藍(lán)圖，是中等職業(yè)學(xué)校職業(yè)生涯教育成功與否的一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。
會(huì)計(jì)假賬論文篇十一
九好集團(tuán)在其2016年4月23日披露的《浙江九好辦公服務(wù)集團(tuán)有限公司審計(jì)報(bào)告（2013年至2015年）》財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中，虛增服務(wù)費(fèi)收入億元，虛增2015年貿(mào)易收入萬(wàn)元，虛構(gòu)銀行存款3億元，未披露3億元銀行存款質(zhì)押。
虛構(gòu)業(yè)務(wù)以增加服務(wù)費(fèi)收入。
九好集團(tuán)造假作案手法的隱蔽之處在于將虛增的服務(wù)費(fèi)收入分散到大量的供應(yīng)商和客戶中去，實(shí)地走訪需要耗費(fèi)大量的時(shí)間和人財(cái)物，調(diào)查難度大。九好集團(tuán)與125家供應(yīng)商單位或個(gè)人、以及84家供應(yīng)商對(duì)應(yīng)的46家客戶通過虛構(gòu)客戶、虛構(gòu)業(yè)務(wù)、改變業(yè)務(wù)性質(zhì)等方式增加服務(wù)費(fèi)收入億元。此外，九好集團(tuán)通過與供應(yīng)商簽訂虛假業(yè)務(wù)合同來(lái)確認(rèn)業(yè)務(wù)收入，在收到這些服務(wù)費(fèi)后又從個(gè)人銀行賬戶退回到供應(yīng)商法定法人或其指定銀行賬戶。盡管這些業(yè)務(wù)收入是真實(shí)的，但九好集團(tuán)充當(dāng)資金掮客的角色幫助19家供應(yīng)商套取資金的業(yè)務(wù)模式并不屬于九好集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)模式，不應(yīng)該計(jì)入收入，可見九好集團(tuán)虛構(gòu)業(yè)務(wù)以達(dá)到增加收入的目的。
虛增貿(mào)易收入。
杭州融康信息技術(shù)有限公司（以下簡(jiǎn)稱融康信息）通過向九好集團(tuán)采購(gòu)貨物存在業(yè)務(wù)往來(lái)，根據(jù)九好集團(tuán)披露的《浙江九好辦公服務(wù)集團(tuán)有限公司審計(jì)報(bào)告（2013年至2015年）》可以發(fā)現(xiàn)，其賬務(wù)上確認(rèn)了萬(wàn)元來(lái)自融康信息的銷售收入及應(yīng)收賬款收回。然而，通過審計(jì)小組對(duì)融康信息的實(shí)地走訪獲知，融康信息并未對(duì)該筆采購(gòu)業(yè)務(wù)確認(rèn)收貨，九好集團(tuán)也退回了已支付貨款。從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件來(lái)看，該筆業(yè)務(wù)不滿足確認(rèn)銷售收入的實(shí)質(zhì)，因此可以得出九好集團(tuán)通過虛增貿(mào)易收入粉飾報(bào)表的結(jié)論。
虛構(gòu)銀行存款3億元、未披露3億元銀行存款質(zhì)押。
九好集團(tuán)運(yùn)用的財(cái)務(wù)造假方式在實(shí)踐中非常典型，即通過銀行流水體外循環(huán)的方式虛增3億銀行存款。2015年九好集團(tuán)通過虛構(gòu)其他應(yīng)收款、虛構(gòu)銀行存款轉(zhuǎn)入、虛構(gòu)退回購(gòu)房款以及虛假記載收到上海九好等單位其他應(yīng)收款的方式使得其賬面存在3億元虛假資金。同時(shí)為了掩飾賬面3億的虛假資金，九好集團(tuán)首先通過借款購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品或定期存單，然后再將取得的理財(cái)產(chǎn)品或定期存單為借款方關(guān)聯(lián)公司質(zhì)押擔(dān)保，最后將承兌匯票以貼現(xiàn)的方式獲得資金并歸還借款，九好集團(tuán)通過如此反復(fù)y行流水體外循環(huán)的方式使其賬面一直保持3億銀行存款。截止九好集團(tuán)公開披露《審計(jì)報(bào)告》附注及《重大資產(chǎn)重組報(bào)告書》時(shí)這3億銀行存單仍然處于質(zhì)押狀態(tài)，但是九好集團(tuán)并未披露這一事實(shí)。
2就好集團(tuán)財(cái)務(wù)造假審計(jì)對(duì)策。
九好集團(tuán)自2013年開始財(cái)務(wù)造假至2017年初被證監(jiān)會(huì)頂格處以60萬(wàn)元的處罰，此次九好集團(tuán)造假也將其審計(jì)機(jī)構(gòu)利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所推到了風(fēng)口浪尖。相關(guān)專業(yè)人士指出盡管九好集團(tuán)商業(yè)模式較新，但如果審計(jì)人員能夠保持職業(yè)懷疑精神，實(shí)施必要的審計(jì)程序獲得充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，就能夠能合理的審計(jì)報(bào)告。
充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
會(huì)計(jì)假賬論文篇十二
商貿(mào)公司主要就是買進(jìn)賣出實(shí)現(xiàn)盈利。
根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)情況，建立以下會(huì)計(jì)科目：
庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款、實(shí)收資本、本年利潤(rùn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等必要項(xiàng)目，這個(gè)一般的會(huì)計(jì)軟件都有，根據(jù)公司實(shí)際情況選擇就可以了。
一般開始做賬時(shí)需要建立期初賬目，就是將開始做賬時(shí)的起始金額填入。
國(guó)稅：增值稅及其附加稅。
地稅：增值稅、印花稅、教育附加稅等。每月的15號(hào)之前完成申報(bào)。
根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易情況，填制憑證（摘要、會(huì)計(jì)科目、數(shù)量、單價(jià)、借貸發(fā)生額）入賬，一般會(huì)根據(jù)出納和會(huì)計(jì)職能區(qū)分登記、審核，就是出納登記，會(huì)計(jì)審核后才能入賬。每月要進(jìn)行期末結(jié)轉(zhuǎn)，就是將會(huì)計(jì)憑證上的項(xiàng)目分別對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行匯總計(jì)算入賬，算出各科目的期末余額，以其作為下月期初余額，大多數(shù)的軟件進(jìn)行期末結(jié)轉(zhuǎn)后是不能修改原始憑證了的，如出現(xiàn)錯(cuò)誤只能在下期填制糾正沖賬憑證進(jìn)行處理。
通常包括：資產(chǎn)負(fù)債表（給老板看是否盈利、帳上有多少錢、這個(gè)月總共發(fā)生了多少交易等的總表）、利潤(rùn)表（給老板看具體的經(jīng)營(yíng)情況）、現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金科目變動(dòng)匯總），這三張表報(bào)稅要用到。
根據(jù)需要，公司可能會(huì)需要出具明顯帳，就是將各會(huì)計(jì)科目的登記明顯匯總到一張表格上，便于檢查當(dāng)期各科目中往來(lái)賬目情況。
一般在申請(qǐng)稅務(wù)登記證時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)給每個(gè)企業(yè)指定一個(gè)專門的稅務(wù)部門人員進(jìn)行指導(dǎo)服務(wù)，這人通常稱為稅務(wù)專管員，企業(yè)報(bào)稅中有什么問題可以隨時(shí)聯(lián)系他（她）給你指導(dǎo)。
辦理稅務(wù)登記時(shí)一般都會(huì)辦理一張辦稅務(wù)，用于企業(yè)識(shí)別，還有就是將公司交易帳號(hào)與稅務(wù)綁定，便于稅款直接通過銀行扣款。
會(huì)計(jì)假賬論文篇十三
我在一家物業(yè)服務(wù)公司任職人資部長(zhǎng)，兩年前，有一位人事專員通過總經(jīng)理的關(guān)系進(jìn)了我部門。我曾經(jīng)手把手的教她人事六大模塊，不過她悟性不高，而且態(tài)度也不怎么端正，總是一副無(wú)所謂的態(tài)度?；鶎訂T工過來(lái)咨詢相關(guān)人事問題的時(shí)候，她也總是解釋不清，態(tài)度還不好，員工對(duì)她意見很大。今年8月初，她開始請(qǐng)事假，總經(jīng)理也同意休假到年末。
案例綱要：
建議：3.請(qǐng)假的真實(shí)原因：對(duì)于請(qǐng)假區(qū)分原因：是去學(xué)習(xí)深造還是旅游游玩；是有其他安排還是過來(lái)公司鍍金一下而已；不同的原因產(chǎn)生的結(jié)果完全不同，所以深入了解其原因，有助于幫助我們判斷，其接下來(lái)回來(lái)的可能；建議：4.請(qǐng)假期間的準(zhǔn)備：.請(qǐng)假期間的工資核算：《關(guān)于職工全年月平均工作時(shí)間和工資折算問題的通知》（勞社部發(fā)[2008]3號(hào)）的規(guī)定，請(qǐng)事假應(yīng)按月平均計(jì)薪天數(shù)天來(lái)折算扣除工資。
事假工資=基本工資/同時(shí)扣除全勤獎(jiǎng)、當(dāng)天餐費(fèi)等公司也可以選擇按每月實(shí)際工作日來(lái)扣除。
建議5：停薪留職的考慮：
對(duì)于“停薪留職”一般公司都沒這個(gè)規(guī)定，而這個(gè)原有是國(guó)有企業(yè)的勞動(dòng)關(guān)系的一種，意思就是說：?jiǎn)T工與公司保留勞動(dòng)關(guān)系，但又因其他原因一段時(shí)間內(nèi)不能為單位提供勞動(dòng)，而，公司為其保留原來(lái)的工作崗位，待停薪留職期滿后，員工可以繼續(xù)回公司工作。因,停薪留職期間員工沒有為單位提供任何勞動(dòng)，所以，公司無(wú)法按照正常出勤來(lái)支付員工停薪留職期間的待遇，而只能按照雙方約定的內(nèi)容來(lái)履行。這里有一個(gè)變化點(diǎn)：在《勞動(dòng)合同法》實(shí)施后，公司用工必須簽訂勞動(dòng)合同，對(duì)員工進(jìn)行勞動(dòng)合同管理。停薪留職本身屬于勞動(dòng)合同履行過程中的特殊情形，建議單位與員工簽訂勞動(dòng)合同中止協(xié)議，即停薪留職期間雙方的勞動(dòng)關(guān)系停止履行，待期滿后再繼續(xù)按照原勞動(dòng)合同約定履行。約定內(nèi)容可以是這樣的：
綜上：我們發(fā)現(xiàn)，對(duì)于公司的關(guān)系戶請(qǐng)長(zhǎng)期事假1..摸清關(guān)系2.摸清原因。
會(huì)計(jì)假賬論文篇十四
摘要：上市公司財(cái)務(wù)造假行為是上市公司在巨大的經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)下，違反國(guó)家會(huì)計(jì)法律制度，提供虛假會(huì)計(jì)信息的行欏u庖恍形嚴(yán)重?fù)p害了會(huì)計(jì)信息使用者的利益，使投資者做出錯(cuò)誤的投資行為，同時(shí)也弱化了政府宏觀調(diào)控效果、市場(chǎng)的資源配置功能，長(zhǎng)此以往勢(shì)必影響到資本市場(chǎng)的健康發(fā)展。上市公司財(cái)務(wù)造假是一個(gè)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)問題和社會(huì)問題，它需要全社會(huì)的積極參與共同努力。因此本文從上市公司自身角度分析其造假動(dòng)因并對(duì)治理財(cái)務(wù)造假這一問題提出治理建議。
關(guān)鍵詞：上市公司；造假誘因；資本市場(chǎng)；投資行為。
一、引言。
無(wú)論對(duì)于投資者、債權(quán)人還是與上市公司有經(jīng)營(yíng)往來(lái)的其他利益相關(guān)者來(lái)說，分析該公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是認(rèn)識(shí)和評(píng)價(jià)一家上市公司的過去、現(xiàn)在及未來(lái)的經(jīng)營(yíng)狀況的必要路徑。而上市公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)基本上都反映在財(cái)務(wù)報(bào)表上，企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析實(shí)質(zhì)上是對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的分析。若企業(yè)對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表做手腳，掩蓋其真實(shí)的財(cái)務(wù)信息，那么帶來(lái)的危害小到投資者債權(quán)人，大到影響資本市場(chǎng)的穩(wěn)定阻礙國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因此了解上市公司造假動(dòng)機(jī)并提出治理方案刻不容緩。
二、上市公司財(cái)務(wù)造假動(dòng)因分析。
1.融資籌資，吸引投資者。
上市就是該公司達(dá)到指定的標(biāo)準(zhǔn)后被給予發(fā)行股票的權(quán)利，股票是用來(lái)集資的，因此公司獲得上市資格就代表其不僅可以向銀行貸款或是內(nèi)部融資，還可以吸引股民的資金來(lái)籌資，有了充足的資金，企業(yè)就發(fā)展的很快。而投資者投資通過參考公司的財(cái)報(bào)來(lái)判斷該公司的發(fā)展前景，決定是否要對(duì)該公司進(jìn)行投資行為。上市公司為了圈錢制作了“漂亮”的財(cái)務(wù)報(bào)表，吸引更多的投資者股民，騙取股東的信任，從而獲得超額資金來(lái)幫助企業(yè)自身發(fā)展。
2.保持上市主體身份。
上市公司造假有一個(gè)很大的動(dòng)機(jī)來(lái)自于資本市場(chǎng)的壓力，很多上市公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不佳，達(dá)不到招股說明書中簽訂的預(yù)測(cè)業(yè)績(jī)，若經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)一直虧損，就會(huì)遭到證券市場(chǎng)退市的處理，所以很多上市公司為了保住上市主體資格，在財(cái)務(wù)報(bào)告上做文章來(lái)掩蓋其財(cái)務(wù)困境。另外，上市公司在成本、費(fèi)用中人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)，也在某些層面上減少稅收的繳納。
3.上市公司股權(quán)治理結(jié)構(gòu)不合理。
公司治理結(jié)構(gòu)的制衡功能不能得到有效發(fā)揮，為虛假會(huì)計(jì)信息提供了綠色通道。我國(guó)上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)的最大特點(diǎn)是：國(guó)家股、國(guó)有法人股所占比重過大且股權(quán)高度集中，社會(huì)公眾股比重小且股權(quán)比較分散。國(guó)家股通常掌握在企業(yè)高管經(jīng)理人手里，經(jīng)理層和董事會(huì)結(jié)成了利益共同體，獨(dú)立董事接受了上市公司經(jīng)理的高額報(bào)酬，不僅不對(duì)經(jīng)理披露虛假會(huì)計(jì)信息的行為給予監(jiān)督，甚至還內(nèi)外勾結(jié)，在內(nèi)部控制人得到實(shí)在的好處，卻損害了眾多沒有話語(yǔ)權(quán)的中小投資者的利益。
4.外部監(jiān)管有漏洞，上市公司有機(jī)可乘。
我國(guó)也缺少對(duì)于上市公司財(cái)務(wù)造假行為的刑事責(zé)任與行政處罰，對(duì)于中小投資者利益沒有法律支持與保障。讓上市公司鉆了制度的空子。甚至有些政府官員與企業(yè)高管私下勾結(jié)，加大了查處難度，且因?yàn)榉傻目瞻?，?dǎo)致很少有受損的投資者維權(quán)，給予企業(yè)造假動(dòng)力與野心。
三、治理建議。
1.調(diào)整公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。
改變“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)。目前我國(guó)上市公司存在控股股東為了一己私利損害中小投資者利益的問題，因此要分散股權(quán)結(jié)構(gòu)，形成制約機(jī)制有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)管，減少資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、內(nèi)部交易等問題的出現(xiàn)，將財(cái)務(wù)造假扼殺在搖籃里。另外，發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、完善內(nèi)部控制建設(shè)，從各個(gè)角度對(duì)公司內(nèi)部管理實(shí)施有效的改革，防止財(cái)務(wù)造假行為。
2.加強(qiáng)外部監(jiān)管，提高外部審計(jì)獨(dú)立性。
加強(qiáng)監(jiān)管一直是資本市場(chǎng)發(fā)展勢(shì)在必行的大趨勢(shì)。在過去頻繁的財(cái)務(wù)造假中，證監(jiān)會(huì)也經(jīng)常反思股市異常波動(dòng)股市災(zāi)難帶來(lái)的教訓(xùn)，因此要治理這一問題，監(jiān)管者就要依法全面監(jiān)管，持續(xù)整頓市場(chǎng)秩序，切實(shí)服務(wù)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，在日趨復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)下，守住底線，維持資本市場(chǎng)健康穩(wěn)定持續(xù)進(jìn)行。另外，對(duì)上市公司財(cái)務(wù)信息客觀真實(shí)獨(dú)立的外部審計(jì)是保證上市公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的有效途徑。首先，要對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立信用評(píng)價(jià)體系。根據(jù)以往的審計(jì)工作記錄，對(duì)其成果和失敗的案例進(jìn)行評(píng)級(jí)，信用等級(jí)差的事務(wù)所以末尾淘汰制面臨被懲罰的后果甚至解散。以此方法提高審計(jì)質(zhì)量。第二，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德素養(yǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要誠(chéng)信做人，誠(chéng)實(shí)做事，遵守職業(yè)道德操守，在利益面前堅(jiān)定信念，不斷提高職業(yè)道德素質(zhì)及執(zhí)業(yè)水平。
3.加大懲罰力度，提高造假成本。
縱觀外國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，會(huì)計(jì)舞弊行為少之又少，因?yàn)閲?guó)外對(duì)于造假的懲罰力度和懲罰金額讓心存幻想的上市公司望而卻步。因此，我國(guó)也應(yīng)該嚴(yán)懲造假的企業(yè)和個(gè)人，在立法上，要進(jìn)一步修訂《證券法》，細(xì)化法律懲罰條例，把懲罰標(biāo)準(zhǔn)提高到企業(yè)無(wú)法接受的程度；對(duì)于已經(jīng)出現(xiàn)造假行為的公司給予近乎破產(chǎn)的處罰，對(duì)造假企業(yè)及主要負(fù)責(zé)人、實(shí)際收益人、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等所有參與造假的相關(guān)者給予行政甚至是刑事處罰，吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，終身不得進(jìn)入該行業(yè)。
會(huì)計(jì)假賬論文篇十五
[提要]隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，上市公司的數(shù)量也不斷增加，為了各種各樣的原因，財(cái)務(wù)造假亂象也層出不窮。財(cái)務(wù)造假不僅會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的誠(chéng)信危機(jī)、擾亂會(huì)計(jì)人員的正常工作秩序，同時(shí)也會(huì)給國(guó)家以及投資者帶來(lái)巨大的損失。本文通過欣泰電氣財(cái)務(wù)造假欺詐上市案例，分析其財(cái)務(wù)造假的手段以及我們?cè)撊绾畏婪丁?BR> 關(guān)鍵詞：欣泰電氣；財(cái)務(wù)造假手段；防范措施；會(huì)計(jì)信息；證監(jiān)會(huì)。
一、案例背景。
2016年6月1日晚，欣泰電氣公告稱公司ipo財(cái)務(wù)造假，涉嫌欺詐發(fā)行以及信息披露違法違規(guī)。從2011年11月開始，欣泰電氣就開始了ipo申請(qǐng)，與此同時(shí)也開始了它的造假之路，其主要手段有虛構(gòu)收回應(yīng)收賬款、少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備以及虛增經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額等。在不停的造假之下，終于在2012年7月3日，欣泰電氣通過了創(chuàng)業(yè)板發(fā)審會(huì)的考核，并于2014年1月3日獲得批文，隨后在1月27日登陸創(chuàng)業(yè)板，發(fā)行價(jià)格為每股元，募集資金超2億元。
但是，欣泰電氣的造假并沒有在成功上市之后就停止。經(jīng)過證監(jiān)會(huì)查證，欣泰電氣《2014年半年度報(bào)告》和《2014年年度報(bào)告》以及《2013年年度報(bào)告》中繼續(xù)故伎重施，虛構(gòu)收回應(yīng)收賬款、少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、虛增貨幣資金等。并且，該公司實(shí)際控制人溫德乙以員工名義從公司借款6，388萬(wàn)元未被披露，導(dǎo)致《2014年年度報(bào)告》存在重大遺漏。
在2015年7月14日，證監(jiān)會(huì)向欣泰電氣發(fā)出了《調(diào)查通知書》并立案調(diào)查。在歷時(shí)11個(gè)多月的調(diào)查之后，欣泰電氣造假上市的手段與歷程終于逐漸浮出了水面。
根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度，依據(jù)《證券法》的有關(guān)規(guī)定，中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)欣泰電氣開出了罰單，合計(jì)處以832萬(wàn)元的罰款；對(duì)公司實(shí)際控制人溫德乙處以892萬(wàn)元罰款；對(duì)欣泰電氣總會(huì)計(jì)師劉明勝處以60萬(wàn)元的罰款，其他多名高管和責(zé)任人也分別給予警告和罰款。其中溫德乙、劉明勝兩人違法情節(jié)嚴(yán)重，證監(jiān)會(huì)擬對(duì)兩人采用終身證券市場(chǎng)禁入措施。
由此，欣泰電氣有可能成為第一家從創(chuàng)業(yè)板退市的公司，也將成為證券市場(chǎng)第一家因欺詐發(fā)行而被強(qiáng)制退市的上市公司。而值得一提的是，作為欣泰電氣上市的保薦單位，也難逃重罰的命運(yùn)。欣泰電氣上市前財(cái)務(wù)造假，完全不符合證券法關(guān)于ipo的條件，無(wú)論是興業(yè)證券秘而不宣還是毫無(wú)察覺，興業(yè)證券都難辭其咎。
二、欣泰電氣的造假手段。
欣泰電氣造假手段主要有ipo造假和年報(bào)造假。
1、個(gè)人借款來(lái)充當(dāng)公司回款。除了使用公司的自有資金以外，溫德乙個(gè)人向其朋友以及第三方公司等進(jìn)行了大量借款，甚至有時(shí)候不需要經(jīng)過客戶的賬戶就完成了資金的回轉(zhuǎn)，從而達(dá)到美化公司財(cái)務(wù)報(bào)表的目的。
第一種方式是溫德乙向他人借款，公司的出納在銀行柜臺(tái)一邊辦理現(xiàn)金提取一邊辦理現(xiàn)金交款，只不過在填寫現(xiàn)金交款單的時(shí)候，付款人上則直接填寫客戶公司的名稱，充當(dāng)客戶支付給欣泰電氣的應(yīng)收賬款。而在報(bào)告期過后，再去銀行辦理現(xiàn)金提取和現(xiàn)金交款，如此一來(lái)資金就又從欣泰電氣回到了借款人的手中。
另一種手法是溫德乙向外部第三方公司借款，通過銀行匯票走賬。簡(jiǎn)單地說，就是由溫德乙借款的第三方公司開具銀行匯票，經(jīng)過客戶蓋章背書給欣泰電氣，算作收回的應(yīng)收賬款。等到報(bào)告期過后，再由欣泰電氣開具銀行匯票，通過客戶蓋章背書，轉(zhuǎn)回給第三方公司。
為了掩人耳目，欣泰電氣的造假十分謹(jǐn)慎與小心，不僅會(huì)把造假分散給不同的客戶，且真假混合有零有整，比如把同一對(duì)象的借款分散成數(shù)十筆，分給各個(gè)不同欣泰電氣的客戶來(lái)開具銀行匯票，以充當(dāng)應(yīng)收賬款，等報(bào)告期過后再轉(zhuǎn)回借款企業(yè)或者個(gè)人。例如，2012年6月溫德乙就曾用此手法向丹東某企業(yè)借款9，000萬(wàn)元，以此達(dá)到報(bào)表上“收回”9，000萬(wàn)元的目的。
2、自制偽造銀行單據(jù)。由于借款需要支付利息，如此大額的借款導(dǎo)致造假成本驟升，利欲熏心之下，一不做二不休干脆連銀行進(jìn)賬單以及付款單也開始自行偽造，從而降低倒賬成本。
在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，想要自制單據(jù)的流程并不復(fù)雜，工作人員先在電腦上制作銀行單據(jù)的格式，然后填入相應(yīng)的客戶名稱、金額等信息，再打印出來(lái)就完事了。
第二步就是帶著這些自制賬單會(huì)交給出納去銀行補(bǔ)蓋章。因?yàn)楣竞豌y行關(guān)系好，另外一方面公司業(yè)務(wù)多，出現(xiàn)遺漏也很正常，所以一般來(lái)說都可以成功蓋章。
不過實(shí)際上，欣泰電氣在自制假單據(jù)時(shí)也是費(fèi)盡心思。所涉及客戶都與公司有實(shí)際的業(yè)務(wù)往來(lái)，所以并不是一味單純的造假，而是在真實(shí)的業(yè)務(wù)單據(jù)中混入假的，并且金額大小不一，最小的也就萬(wàn)余元，有的假數(shù)據(jù)會(huì)精確到小數(shù)點(diǎn)后好幾位，所以十分具有迷惑性，y以分辨。除了通過造假減少應(yīng)收賬款余額之外，欣泰電氣還通過少計(jì)材料成本來(lái)虛增利潤(rùn)。
會(huì)計(jì)假賬論文篇十六
勞動(dòng)關(guān)系是任何一家組織必須高度重視的一項(xiàng)工作，是人力資源管理的重要模塊。勞動(dòng)關(guān)系和諧是社會(huì)和諧的基礎(chǔ)，是完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求，是協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系矛盾的迫切需求，對(duì)于促進(jìn)組織的健康持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展具有積極的推動(dòng)作用。勞動(dòng)力市場(chǎng)的產(chǎn)生必然帶來(lái)勞動(dòng)關(guān)系的矛盾和爭(zhēng)議，如何正確處理勞動(dòng)關(guān)系，是擺在任何一家組織面前的迫切課題。民營(yíng)企業(yè)從其發(fā)展基礎(chǔ)、職工素質(zhì)、政策支持、管理模式等具有一定的特殊性，在處理勞動(dòng)關(guān)系上面臨更多的挑戰(zhàn)。
民營(yíng)企業(yè)如何建設(shè)和諧的勞動(dòng)關(guān)系呢？
本文選取一個(gè)比較有代表性的具有和諧勞動(dòng)關(guān)系的民營(yíng)企業(yè)——陽(yáng)谷恒泰實(shí)業(yè)的案例，集中分析和探索民營(yíng)企業(yè)建設(shè)和諧勞動(dòng)關(guān)系的問題。
案例背景。
1務(wù)公開及勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解制度等，建立職工激勵(lì)機(jī)制等舉措，充分調(diào)動(dòng)了廣職工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，較好實(shí)現(xiàn)了企業(yè)與職工的和諧發(fā)展。
實(shí)施效果。
通過以上措施，近幾年以來(lái)，該公司從未發(fā)生一件勞動(dòng)爭(zhēng)議案件，職工的滿意度達(dá)到95%以上，職工年流失率控制在8%以下，勞動(dòng)合同簽約率達(dá)到100%，制度的執(zhí)行力、職工參與能力均得到了明顯提高，職工的權(quán)益得到了很大保障。
2之前認(rèn)為進(jìn)入企業(yè)就是為掙錢來(lái)的，個(gè)人怎么努力才能升遷或漲薪并不清楚，當(dāng)一天和尚撞一天鐘的觀念揮之不去。該企業(yè)建立的“h”職業(yè)發(fā)展體系切實(shí)讓員工看到了努力的方向，對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)度明顯提高。
主要做法。
恒泰實(shí)業(yè)獲得了2012年全縣勞動(dòng)關(guān)系和諧企業(yè)榮譽(yù)稱號(hào)。該稱號(hào)代表了政府對(duì)該企業(yè)在處理勞動(dòng)關(guān)系方面的認(rèn)可，是企業(yè)多措并舉努力的結(jié)果。在打造和諧勞動(dòng)關(guān)系方面，該企業(yè)主要采取了以下措施：
3和待遇增長(zhǎng)的渠道。恒泰實(shí)業(yè)建立了“h”型的雙渠道職業(yè)發(fā)展體系，使職工實(shí)現(xiàn)了橫向和縱向的發(fā)展。寬帶薪酬，使職工打破了漲工資依靠調(diào)整行政級(jí)別的單獨(dú)渠道，使職工在為企業(yè)做出了較大貢獻(xiàn)即便在行政級(jí)別不調(diào)整的情況下仍能獲得較快的工資調(diào)整幅度，真正實(shí)現(xiàn)了按勞分配。企業(yè)的優(yōu)秀的人才不斷脫穎而出，職工獲得了更多的職業(yè)發(fā)展機(jī)會(huì)。
4工的每項(xiàng)異議，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層都會(huì)責(zé)成相關(guān)部門限期答復(fù)解決，充分發(fā)揮和提高了職工的監(jiān)督員角色和主人翁意識(shí)。針對(duì)職工提出的宿舍漏雨和原餐廳環(huán)境及飯菜質(zhì)量問題，該企業(yè)斥資建設(shè)了高標(biāo)準(zhǔn)的職工宿舍，并將職工就餐場(chǎng)所調(diào)整到圣潤(rùn)商務(wù)酒店，并提高了職工伙食標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步提高了職工的滿意度和工作及生活的舒適度。
近年來(lái)，在陽(yáng)谷縣委、縣政府和工商聯(lián)的大力支持指導(dǎo)下，該企業(yè)先后獲得了“農(nóng)業(yè)銀行aaa信用等級(jí)”、“陽(yáng)谷縣勞動(dòng)關(guān)系和諧企業(yè)”、“山東首屆企業(yè)管理創(chuàng)新獎(jiǎng)”、“山東省重合同守信用企業(yè)”等榮譽(yù)稱號(hào)。
對(duì)民營(yíng)企業(yè)建設(shè)和諧勞動(dòng)關(guān)系的思考和借鑒意義。
解決民營(yíng)企業(yè)的勞動(dòng)關(guān)系問題，必須用全局的視角和發(fā)展的眼光去看待。恒泰實(shí)業(yè)在和諧勞動(dòng)關(guān)系建設(shè)方面取得的一些成績(jī)，對(duì)中小型企業(yè)具有較強(qiáng)的借鑒意義。
6法、勞動(dòng)仲裁法已經(jīng)實(shí)施，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行廣泛深入宣傳。一是全面、正確闡釋條款內(nèi)容，減少社會(huì)各方可能產(chǎn)生的認(rèn)識(shí)歧義，消除某些誤解；二要在強(qiáng)調(diào)依法保護(hù)勞動(dòng)者權(quán)益的同時(shí)，兼顧宣傳員工與企業(yè)雙方的平等權(quán)利與義務(wù)關(guān)系；三要加強(qiáng)正面引導(dǎo)，多宣傳先進(jìn)企業(yè)勞動(dòng)關(guān)系和諧穩(wěn)定的典型經(jīng)驗(yàn)，多樹立正面形象。
黨的十八大提出，要“健全勞動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)體系和勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)勞動(dòng)保障監(jiān)察和爭(zhēng)議調(diào)解仲裁，構(gòu)建和諧勞動(dòng)關(guān)系”。構(gòu)建和諧的勞動(dòng)關(guān)系，需要政府、企業(yè)、工會(huì)和職工齊抓共管、協(xié)調(diào)推進(jìn)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下特別是民營(yíng)企業(yè)中更是不可忽視的重大問題。勞動(dòng)關(guān)系和諧，企業(yè)更穩(wěn)定，員工更滿意，才能更好地建設(shè)和諧社會(huì)，實(shí)現(xiàn)偉大的中國(guó)夢(mèng)。
會(huì)計(jì)假賬論文篇十七
[摘要]目前，全世界存在著一個(gè)普遍的財(cái)務(wù)造假問題，然而中國(guó)也面臨著財(cái)務(wù)造假的危機(jī)，一些專業(yè)的人士對(duì)這種問題采用了多種方案，但財(cái)務(wù)造假的問題一直沒有得到良好的解決。在我國(guó)這種財(cái)務(wù)造假事件已經(jīng)對(duì)資本市場(chǎng)產(chǎn)生了極其惡劣的影響，不但給那些投資者帶來(lái)財(cái)務(wù)損失，且對(duì)金融市場(chǎng)和社會(huì)資源配置的有序發(fā)展帶來(lái)了巨大危害。會(huì)計(jì)誠(chéng)信的危機(jī)大部分都是財(cái)務(wù)造假的問題，因此有效識(shí)別財(cái)務(wù)造假的手段及防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊這類現(xiàn)象已成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)前提。本文運(yùn)用規(guī)范研究方法進(jìn)行專題研究，重點(diǎn)分析財(cái)務(wù)造假的手段及其發(fā)生的原因，并且對(duì)這一現(xiàn)象的產(chǎn)生進(jìn)行闡述，提出如何運(yùn)用法律手段防范財(cái)務(wù)造假行為。
[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)造假；會(huì)計(jì)核算；法律防范。
1財(cái)務(wù)造假的概念。
2分析財(cái)務(wù)造假的成因。
財(cái)務(wù)造假的內(nèi)部原因。
利益驅(qū)動(dòng)。
許多公司為了追求更大的經(jīng)濟(jì)利益，謀求發(fā)展，明示或者暗示企業(yè)會(huì)計(jì)人員做假賬，對(duì)財(cái)務(wù)信息造假。最常見的兩種情況：對(duì)于中小型企業(yè)，報(bào)盈為虧，瞞報(bào)利潤(rùn)，以達(dá)到偷稅漏稅的目的；對(duì)于一些上市企業(yè)和大型公司，通過虛增利潤(rùn)，制造企業(yè)盈利能力較好的假象，以騙取更多的貸款，另外，也可以從股市籌措更多資金。
財(cái)務(wù)造假的成本低。
我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)信息失真的懲處手段主要以行政處罰和刑事處罰為主。對(duì)大部分存在會(huì)計(jì)信息失真的企業(yè)，主要是給予企業(yè)及主要責(zé)任人以罰款、通報(bào)批評(píng)和警告等行政處罰。行政處罰很難達(dá)到真正的處罰目的，達(dá)不到預(yù)期的效果。對(duì)于那些追究了法律責(zé)任的，也只是限于追究其刑事責(zé)任，目前還沒有公司因會(huì)計(jì)信息失真而承擔(dān)民事賠償責(zé)任的案例。刑事責(zé)任的追究是一種威懾力量，是防止市場(chǎng)危機(jī)爆發(fā)或產(chǎn)生嚴(yán)重社會(huì)后果的一種行為。追究刑事責(zé)任無(wú)法形成日常的監(jiān)督力量。若想形成日常的監(jiān)督機(jī)制，必須依靠追究民事賠償責(zé)任來(lái)實(shí)現(xiàn)，這也正是我國(guó)目前懲罰手段中所缺乏的。
盡管我國(guó)的會(huì)計(jì)法規(guī)建設(shè)取得了可喜的成績(jī)，但有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)，對(duì)違反會(huì)計(jì)法規(guī)的處罰力度不夠，使違法的機(jī)會(huì)成本很小。違反會(huì)計(jì)法規(guī)的巨大利益誘惑與低廉機(jī)會(huì)成本所形成的反差，使會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象屢禁不止。依法行政的隨意性導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。執(zhí)法不嚴(yán)、執(zhí)法的隨意性大，助長(zhǎng)了部分經(jīng)營(yíng)者的違法行為，使會(huì)計(jì)信息失真問題朝量化的方向發(fā)展。
會(huì)計(jì)人員的主觀判斷為造假提供平臺(tái)。
會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)核算程序、會(huì)計(jì)核算方法、企業(yè)財(cái)務(wù)價(jià)值的評(píng)估、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法的選擇有所不同。會(huì)計(jì)工作人員往往是通過自己的工作經(jīng)驗(yàn)做出自己的相關(guān)財(cái)務(wù)判斷，并進(jìn)行數(shù)據(jù)信息分析，最后總結(jié)歸納出數(shù)據(jù)信息，進(jìn)行下一步處理填報(bào)。這樣一來(lái)，會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)很大程度上決定了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)可靠。
會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制不完善，內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)。
目前，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制具有局限性，內(nèi)部監(jiān)督不到位，會(huì)計(jì)人員不獨(dú)立，受單位領(lǐng)導(dǎo)指使被迫做假賬。社會(huì)監(jiān)督仍處于起步階段，會(huì)計(jì)事務(wù)所雖然脫鉤改制，但仍缺少標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)業(yè)制度，政府o督大于社會(huì)監(jiān)督力度，職責(zé)交叉，經(jīng)常重復(fù)檢查。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)同時(shí)管理會(huì)計(jì)與審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)不是處于董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下。審計(jì)監(jiān)督對(duì)保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序運(yùn)行，打擊經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的違法活動(dòng)，保證會(huì)計(jì)信息的合法性、合理性和真實(shí)性具有其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督無(wú)可比擬的作用。我國(guó)的審計(jì)監(jiān)督體系雖然已經(jīng)比較完善，但與飛速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)仍有許多不適應(yīng)。
財(cái)務(wù)造假的外部原因。
我國(guó)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行監(jiān)督管理的部門主要有財(cái)政、審計(jì)、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、xxx等部門，但是這些重要的監(jiān)督管理部門是按規(guī)定的權(quán)限劃分管理范圍。各部門按《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定對(duì)所有企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督管理，由于人力、物力的不足，導(dǎo)致其不能全面的監(jiān)管所有的財(cái)務(wù)造假行為。
3財(cái)務(wù)造假的法律防范措施。
加大造假成本。
對(duì)財(cái)務(wù)造假的企業(yè)采取嚴(yán)格的懲罰措施（如關(guān)停、整頓、罰款），對(duì)于有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)，視情節(jié)嚴(yán)重性，給予法律懲罰，特別是對(duì)于情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的行為與人員，給予刑事處分。對(duì)于造假的會(huì)計(jì)人員，吊銷其從業(yè)資格，并禁止其在未來(lái)從事相關(guān)工作，加大懲罰力度。有法可依，有法必依，用法律的力量對(duì)財(cái)務(wù)造假行為給予重?fù)簟?BR> 加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育。
會(huì)計(jì)人員作為財(cái)務(wù)造假的經(jīng)辦人，要加強(qiáng)業(yè)務(wù)水平的學(xué)習(xí)，明白財(cái)務(wù)造假的嚴(yán)重性。企業(yè)也要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，提高其能力水平。同時(shí)，也要加強(qiáng)誠(chéng)信教育，普及相關(guān)法律知識(shí)，從而提高會(huì)計(jì)工作人員的知識(shí)水平，職業(yè)操守。
完善相關(guān)會(huì)計(jì)法律制度建設(shè)。
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是一個(gè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)行為的基礎(chǔ)，作為一個(gè)財(cái)務(wù)人員必須要熟練掌握相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)和了解相關(guān)的法律法規(guī)，以達(dá)到國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的要求，進(jìn)而更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理和信息數(shù)據(jù)分析工作。隨著宏觀大環(huán)境的飛速發(fā)展，財(cái)經(jīng)法律法規(guī)制度也隨著其變化而不斷完善，所以與時(shí)俱進(jìn)，完善會(huì)計(jì)規(guī)章制度刻不容緩。我國(guó)為了提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量先后制定和修訂了一系列相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)和制度，如《企業(yè)會(huì)計(jì)則》《會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表披露細(xì)則》等。因?yàn)楣貙?shí)施法律法規(guī)制度，在很大程度上可以確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的精確度，對(duì)財(cái)務(wù)造假的行為形成約束。由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不完善是讓財(cái)務(wù)造假人員抓住漏洞進(jìn)行財(cái)務(wù)欺騙的原因之一，因此，為了治理和防范財(cái)務(wù)造假所帶來(lái)的危害，我國(guó)應(yīng)該重視完善會(huì)計(jì)相關(guān)條款，從源頭上防患于未然，加強(qiáng)法律法規(guī)及道德文化建設(shè)，提升會(huì)計(jì)相關(guān)從業(yè)人員的愛崗敬業(yè)和職業(yè)道德素質(zhì)，讓會(huì)計(jì)人員在財(cái)經(jīng)法規(guī)的約束下工作，避免其在今后的工作中無(wú)法抵制利益誘惑而進(jìn)行財(cái)務(wù)造假，害人害己。另外，對(duì)于通過財(cái)務(wù)造假可能獲得諸多利益的人，要特別設(shè)定相應(yīng)的條約限制他們的個(gè)人行為。完善現(xiàn)有的會(huì)計(jì)法律法規(guī)，填補(bǔ)法律空白，精確規(guī)范法律的相關(guān)條約內(nèi)容，讓想鉆法律漏洞的不法分子無(wú)所遁形。