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稅收籌劃論文萬篇一
稅收籌劃又稱合理避稅,是國際通行做法,基本定義是指企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi),通過對投資、經(jīng)營、理財活動做出事先籌劃和安排,盡可能地取得節(jié)稅的經(jīng)濟利益。稅收籌劃的目的就是減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),外在表現(xiàn)就是“繳稅最晚、繳稅最少”。
南美;境外;施工企業(yè);稅收籌劃;合理避稅
境外施工企業(yè)一般在合同簽訂之后,根據(jù)前期投標(biāo)時收集的所在國稅收政策及商業(yè)法規(guī),結(jié)合商務(wù)合同條款和施工組織進度計劃來開展稅收籌劃工作,在所在國一個企業(yè)可能會有多個在建項目,要分項目來做。
企業(yè)進入境外市場以后,要搜集所在國與企業(yè)各施工項目相關(guān)的法律、了解外匯管理及稅務(wù)環(huán)境;掌握主要稅種、稅率和優(yōu)惠,抵免政策;當(dāng)?shù)囟惙▽ι娑愘~務(wù)會計處理的具體要求;企業(yè)所在國與中國是否簽訂避免雙重征稅收協(xié)定以及協(xié)定中的利弊措施、是否存在饒讓條款;其它不確定因素及存在的潛在風(fēng)險等。下面我們對項目在南美某國遇到具體稅收情況時的應(yīng)對措施:某國無外匯管制,但收金融交易稅0.2%并逐年遞增,同時銀行對匯出外幣收取的手續(xù)費為2%,這樣計算下來往中國匯款企業(yè)要承擔(dān)至少2.2%的稅費,企業(yè)可通過所在國內(nèi)部合理調(diào)配,減少與國內(nèi)往來款;某國的個人所得稅的稅率是13%和社保、醫(yī)保比例是29.42%,勞工法中規(guī)定個稅的起征點是月最低標(biāo)準(zhǔn)的4倍扣除個人承擔(dān)的社保部分;一周工作不到40小時的、勞務(wù)本人申請的這兩種情況可以不繳納社保和醫(yī)保,其余情況都要代扣代繳;某國關(guān)稅的稅率為0%、5%、10%等,項目在進口時可以根據(jù)關(guān)稅稅率,對比所在國市場情況進行物資材料采購,避免過高承擔(dān)關(guān)稅;對于設(shè)備進口:分永久進口和臨時進口兩種方式,永久進口是指一次交清增值稅和關(guān)稅等,增值稅可以抵扣,項目結(jié)束設(shè)備可在當(dāng)?shù)靥幹?;臨時進口是進口時提供銀行保函,此時不繳增值稅,只繳關(guān)稅,能緩解前期資金壓力,但進項稅要在繳納時才能抵扣,同時承擔(dān)銀行保函費用約3%;某國增值稅的稅率為13%,是境外施工企業(yè)涉及最廣的稅種。根據(jù)進度或收入預(yù)測采購,達到調(diào)控進、銷項差額的效果。在有些國家,非政府性工程或非公共工程,這樣收到業(yè)主工程預(yù)付款、材料預(yù)付款時,給業(yè)主開發(fā)票。發(fā)票提供的同時項目外賬將面臨計提銷項稅,造成項目提前繳納增值稅,所以要結(jié)合資金情況、進項稅余額情況,合理申請預(yù)付款;某國企業(yè)所得稅的稅率是25%,規(guī)定一個財政年度結(jié)束后120天內(nèi)要完成企業(yè)所得稅清繳工作,當(dāng)年的盈利可以彌補3年內(nèi)的虧損后計算繳納企業(yè)所得稅,當(dāng)年若是虧損不繳納。境外施工企業(yè)是否需要繳納、什么時候繳納企業(yè)所得稅,需要項目結(jié)合施工組織進度計劃在3年內(nèi)平衡外賬利潤;某國如與中國簽訂了避免雙重征稅收協(xié)定以及協(xié)義書,為享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇,境外施工企業(yè)應(yīng)及時到國內(nèi)主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《中國稅收居民身份證明》,提交給所在國稅務(wù)機關(guān),以申請在企業(yè)所得稅、股息、利息、特許權(quán)使用費、獨立勞務(wù)等方面享受稅收協(xié)定規(guī)定的相關(guān)優(yōu)惠待遇。
做好一份稅收籌劃方案,企業(yè)內(nèi)部要建立健全稅務(wù)管理組織機構(gòu),需要各部門分工配合、上級部門的協(xié)調(diào)支持;項目的施工組織進度計劃和合同工期安排;項目對利潤水平的預(yù)測;企業(yè)在所在國各項目統(tǒng)一匯總并在內(nèi)部平衡納稅,不但能樹立良好的納稅形象,更加會給企業(yè)在經(jīng)營管理中帶來長遠的經(jīng)濟效益。
企業(yè)在項目實施過程中要根據(jù)工程進展、實際發(fā)生成本、及外部環(huán)境變化,及時組織調(diào)整和完善稅收籌劃工作,從而達到合理避稅的目的。主要分為以下幾種情況:合同金額發(fā)生變更或調(diào)整時;合同成本發(fā)生重大改變;項目工期發(fā)生重大變化;項目遇到不可抗力,如戰(zhàn)爭、政府換屆、稅收政策調(diào)整等影響。
境外施工企業(yè)在施工過程中不斷學(xué)習(xí)和實踐,來摸索一套符合企業(yè)自身發(fā)展需要的合理避稅方案,這對企業(yè)既是機遇、也是威脅,不要做成偷稅漏稅。
[1]國家稅務(wù)總局注冊稅務(wù)師管理中心在其編寫的《稅務(wù)代理實務(wù)》
[2]楊志清。稅收籌劃案例分析[m].中國人民大學(xué)出版社出版2010年。
稅收籌劃論文萬篇二
稅收籌劃是企業(yè)建立在對稅收法律法規(guī)充分理解與掌握的基礎(chǔ)上,通過對相關(guān)經(jīng)營、投資等活動進行安排進而達到降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的合法活動。稅收籌劃具有合法性、事前籌劃性與目的性三種特性。合法性是指稅收籌劃本身是嚴(yán)格遵守稅收法律法規(guī)的合法行為,如通過違規(guī)行為獲得的降低稅負(fù)不屬于稅收籌劃。事前籌劃性是指稅收籌劃是在正式納稅申報前所開展的節(jié)稅行為,通過企業(yè)賬目調(diào)整而進行節(jié)稅明顯是違規(guī)且不符合稅收籌劃定義的行為。目的性是指稅收籌劃的根本目的在于降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān),這是稅收籌劃的基本動因。
(一)稅收籌劃應(yīng)當(dāng)具有全局性
稅收籌劃應(yīng)當(dāng)是站在企業(yè)全局所采取的行為,不應(yīng)當(dāng)僅僅站在財務(wù)部門的角度考慮。根據(jù)稅收籌劃的事前籌劃性可以得知,稅收籌劃應(yīng)當(dāng)站在企業(yè)全部的業(yè)務(wù)流程進行考慮。因此,全局性的稅收籌劃可以從公司與子分公司的設(shè)置、合同的簽訂、原材料采購、設(shè)備使用、人員設(shè)置等角度來采取綜合性的企業(yè)稅收籌劃措施。
(二)必須對施工企業(yè)納稅規(guī)則做到充分了解
稅收籌劃必須是嚴(yán)格遵守稅收法律規(guī)則的行為。故缺乏對施工企業(yè)納稅規(guī)則的理解無法幫助企業(yè)有效的規(guī)劃稅收籌劃措施。按照現(xiàn)行規(guī)定,施工企業(yè)所適用的稅種包括增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅、土地增值稅、車船使用稅及車輛購置稅。其中,增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅是施工企業(yè)稅負(fù)的主要來源。施工企業(yè)適用稅種問題不可避免地會涉及到施工企業(yè)的“營改增”問題。國家財政部與稅務(wù)總局在20xx年1月1日正式啟動營改增改革試點。施工企業(yè)雖然目前尚未納入到營改增的試點范圍內(nèi)。但隨著改革的逐步推動,“營改增”將成為施工企業(yè)稅收繳納所必須面對的問題?!盃I改增”雖然可以從抵扣減稅的角度降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。但是,由于施工企業(yè)涉及砂石、沙土等原料的采購難以取得進項稅發(fā)票,大型設(shè)備難以抵扣進項稅額等問題的存在,故在“營改增”實施后,短期內(nèi)有可能造成稅負(fù)“不降反升”的尷尬狀況,施工企業(yè)仍需要通過系統(tǒng)完善的稅收籌劃措施才能有效降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
(三)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的完善是施工企業(yè)進行稅收籌劃的基礎(chǔ)
規(guī)范的財務(wù)管理制度是有效實現(xiàn)稅收籌劃的保證。不規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理,一方面導(dǎo)致企業(yè)票據(jù)賬目管理、會計核算的混亂;另一方面,由于財務(wù)人員缺乏相關(guān)稅收規(guī)則體系,缺乏對稅種稅率、缺乏對相關(guān)稅收優(yōu)惠政策及納稅會計核算調(diào)整的了解,導(dǎo)致無法有效利用稅收規(guī)則進行稅收籌劃。因此,企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的完善是建筑施工企業(yè)進行稅收籌劃的基礎(chǔ)。
(一)在公司組織結(jié)構(gòu)設(shè)計中進行稅收籌劃
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。在企業(yè)組織機構(gòu)中可以體現(xiàn)出子公司與分公司的區(qū)別。子公司具有獨立的法人資格,而分公司不具有獨立法人地位。因此,分公司企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)合并在總公司中繳納。對于建筑施工企業(yè)而言,由于項目大多不在同一行政區(qū)域,如當(dāng)?shù)乜梢韵硎艿剿枚悳p免政策,可以采用設(shè)置子公司的形式進行稅收籌劃。但是,如果母公司自身能夠享受到相關(guān)稅收優(yōu)惠政策,異地分支機構(gòu)可以通過設(shè)置分公司的形式來起到稅收籌劃的作用。
(二)在合同管理中進行稅收籌劃
合同的簽訂是施工企業(yè)重要的經(jīng)營活動內(nèi)容。稅收籌劃可以通過對相關(guān)合同內(nèi)容及條款的設(shè)置來起到降低企業(yè)稅負(fù)的效果?!稜I業(yè)稅暫行條例》中規(guī)定,納稅人將建筑工程分包給其他單位的,以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。如施工企業(yè)與建設(shè)單位簽訂了建筑安裝工程承包合同,其將該工程分包給其他單位,不論是否參與施工,均應(yīng)當(dāng)按照建筑業(yè)適用3%的稅率繳納營業(yè)稅;如施工企業(yè)不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝合同,則應(yīng)當(dāng)按照服務(wù)業(yè)適用5%的稅率繳納營業(yè)稅。因此,在建筑施工企業(yè)的合同簽訂上,簽訂建筑安裝工程承包合同適用的稅率要明顯低于不簽訂承包合同的情形。因此,通過相關(guān)合同簽訂適用稅率的區(qū)別,幫助企業(yè)合理適用稅率,能夠起到稅收籌劃的作用。此外,總包企業(yè)的營業(yè)額計算是以取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額,譬如分包方將分包部分開具發(fā)票時可以帶出總包方給建設(shè)方的營業(yè)稅發(fā)票,“一稅雙票”避免同一勞務(wù)重復(fù)納稅。這就要求總包企業(yè)在分包工程的過程中,認(rèn)真做好相關(guān)分包款項的會計核算,來減少企業(yè)不必要的稅務(wù)支出。
(三)在原材料及設(shè)備使用方面進行稅收籌劃
根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定:納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的,其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi),但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。因此,建筑施工企業(yè)施工過程中的原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款等相關(guān)工料費應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)額。因此,在建筑施工企業(yè)原材料采購應(yīng)當(dāng)盡量采用包工包料的形式,通過與長期合伙伙伴進行采購來降低采購成本,從而降低計入營業(yè)稅計稅依據(jù)中的原材料價值,進而達到稅收籌劃的效果。在建筑施工企業(yè)設(shè)備管理方面,企業(yè)可以利用相關(guān)折舊政策,增加折舊攤銷費用,這樣增加企業(yè)成本,進行降低企業(yè)收入來起到稅收籌劃的作用。
(四)在勞動用工方面進行稅收籌劃
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定:安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。因此,建筑施工企業(yè)可以在相關(guān)事宜的崗位適當(dāng)安置安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員進行就業(yè),從而達到稅收籌劃的作用。同時,在勞務(wù)公共方面,通過與工程勞務(wù)公司簽訂《工程勞務(wù)分包合同》,一方面相關(guān)工程發(fā)票可以進行稅前扣除;另一方面,避免了勞務(wù)用工本身所可能產(chǎn)生的個人所得稅繳納問題,降低了企業(yè)的稅收成本與納稅風(fēng)險,起到了稅收籌劃的作用。
稅收籌劃可以在低納稅風(fēng)險的環(huán)境下幫助企業(yè)有效降低稅收負(fù)擔(dān)。稅收籌劃應(yīng)當(dāng)具有全局性、必須對施工企業(yè)納稅規(guī)則做到充分了解、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理必須完善。在此前提下,通過對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)規(guī)劃、合同有效管理、原材料及設(shè)備使用及勞動用工方面的合理安排,能夠幫助建筑施工企業(yè)進行有效的稅收籌劃。
[1]周煜.建筑施工企業(yè)營改增后的稅收籌劃[j].市場營銷,20xx.7.
[2]王俊蘭.建筑施工企業(yè)稅收籌劃淺談[j].科學(xué)之友,20xx,10.
[3]李玉枝,劉先濤.淺論企業(yè)稅收籌劃[j].企業(yè)經(jīng)濟,20xx,4.
稅收籌劃論文萬篇三
(一)因不規(guī)范的稅務(wù)行政執(zhí)法而產(chǎn)生的風(fēng)險
企業(yè)稅收籌劃的本質(zhì)與真正意義上的避稅是有差異的,稅收籌劃工作滿足合法性特征的前提,決定了其籌劃行為是合法的,并應(yīng)該獲得相應(yīng)稅務(wù)機關(guān)以及行政持法部門的認(rèn)同。但從實際情況看,由于稅收籌劃沒有相關(guān)的法律法規(guī)予以明確定義,使得其存在的本身就具有一定彈性空間,對于稅務(wù)持法部門來說,不僅存在行政持法上的缺陷,而且也具有一定的主觀性,使得其在判斷企業(yè)稅收籌劃行為時缺乏客觀公正性,可能會出現(xiàn)企業(yè)某種合法的稅收籌劃行為被判定為違法行為的情況,從而給企業(yè)帶來經(jīng)營風(fēng)險。
(二)因政策性調(diào)整而形成的風(fēng)險
企業(yè)在實施稅收籌劃工作時,由于未能充分考慮現(xiàn)行稅法規(guī)定與政策的變化,沒有對稅收籌劃方案做出相應(yīng)的調(diào)整,而導(dǎo)致企業(yè)受到國家法律法規(guī)的處罰,不僅使企業(yè)形象受到了負(fù)面影響,而且使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟風(fēng)險。這主要是因為稅收籌劃工作的事先性,如果企業(yè)的稅收籌劃方案未能根據(jù)國家稅收政策變化以及其他不定因素的改變而及時調(diào)整的話,那么可能會導(dǎo)致這一籌劃方案失去合法性或是合理性,最后造成稅收籌劃的失敗。
(三)企業(yè)稅收籌劃人員缺乏專業(yè)水平與風(fēng)險意識
對于部分企業(yè)納稅人而言,普遍缺乏稅收籌劃意識,加上執(zhí)業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)不高,導(dǎo)致其在開展稅收籌劃工作時,往往出現(xiàn)事倍功半的情況。一些企業(yè)沒有配備專業(yè)的稅收籌劃人員,就算設(shè)置了相應(yīng)部門和崗位,其從業(yè)人員也不具備全面和扎實的專業(yè)知識技能,加上其對企業(yè)的實際經(jīng)營狀況了解不足,更沒有對影響企業(yè)的不穩(wěn)定因素進行分析。此外,當(dāng)國家相關(guān)稅法政策做出變化與調(diào)整時,沒有及時的了解相關(guān)信息,導(dǎo)致其設(shè)計的稅收籌劃方案不合理,甚至可能會與國家相關(guān)稅法政策相違背,導(dǎo)致稅收籌劃違法了相關(guān)法規(guī)。這些都是稅收籌劃人員缺乏風(fēng)險防范意識,且專業(yè)技能不扎實所導(dǎo)致的稅收籌劃風(fēng)險。
(一)規(guī)范稅務(wù)法規(guī)以及持法部門的執(zhí)法行為
由于我國在稅法條款中,還沒有形成相關(guān)的法律規(guī)章來明確定義企業(yè)的稅收籌劃行為,因而使得稅收籌劃存在的本身具備一定的爭議性。這也使一些行政執(zhí)法部門,在對企業(yè)的稅收進行稽查與評審時,出現(xiàn)因執(zhí)法人員的主觀判斷而導(dǎo)致的,企業(yè)某些合法的稅收籌劃行為被認(rèn)定為違反稅法的行為。針對此種情況的發(fā)生,國家應(yīng)積極修訂稅法中的相關(guān)條款,修正稅法中不明確以及模糊的定義,并明確界定企業(yè)稅收籌劃行為的概念,使相關(guān)部門在持法過程中,能夠有法可依、有據(jù)可查,這樣既保護了企業(yè)的合法權(quán)益,同時也完善了我國的稅收法規(guī)。
(二)確保企業(yè)稅收籌劃方案的合法性與合理性
企業(yè)稅收籌劃方案的制定,需要考慮多方面因素的影響。不僅需要企業(yè)高層管理人員的協(xié)作與配合,而且需要相關(guān)人員在實施過程中及時了解國家相關(guān)稅法政策的調(diào)整與變化,并根據(jù)變化做出相應(yīng)的稅收籌劃方案調(diào)整。此外,如果企業(yè)的經(jīng)營以及市場環(huán)境發(fā)生改變時,也須考慮稅收籌劃方案的合理性。在企業(yè)稅收籌劃方案制定時,還應(yīng)充分考慮該種方案的涉稅風(fēng)險,在遵循國家現(xiàn)行稅法政策的基礎(chǔ)上,制定出符合企業(yè)實際經(jīng)營情況的稅收籌劃方案,并確保其具有合法性和合理性。
(三)增強稅收籌劃人員的風(fēng)險意識,提高其專業(yè)技能
企業(yè)稅收籌劃方案的合法性與優(yōu)劣性,取決于相關(guān)稅收籌劃人員的風(fēng)險意識與專業(yè)知識技能。只有具備了風(fēng)險防范意識且稅務(wù)知識全面的稅收籌劃人員,才能夠根據(jù)國家稅法政策來科學(xué)設(shè)計企業(yè)稅收籌劃方案,并能根據(jù)政策法規(guī)發(fā)生的變化,及時采取相應(yīng)的調(diào)整策略。因此,為了使稅收籌劃人員能夠具備全面的、專業(yè)的稅務(wù)知識、技能以及風(fēng)險防范意識,企業(yè)就必須通過各種途徑與方式來提高相關(guān)人員的執(zhí)業(yè)水平,如:組織稅務(wù)知識培訓(xùn)、后續(xù)教育與考核等,并通過理論知識與實踐相結(jié)合的方式,讓稅收籌劃人員在經(jīng)濟活動中積累經(jīng)驗。同時,可以成立稅收法規(guī)研究小組,及時掌握國家稅收政策的變化,提高其納稅風(fēng)險防控意識。
(四)做好稅收籌劃的成本與效益分析工作
一些企業(yè)在實施企業(yè)稅收籌劃時,未能對稅收籌劃的成本與效益進行分析,導(dǎo)致出現(xiàn)了稅收籌劃的成本明顯要比企業(yè)節(jié)省下來的稅收費用高。為了有效避免此種情況的發(fā)生,企業(yè)應(yīng)該客觀分析籌劃成本與預(yù)期收益,并在此基礎(chǔ)上予以權(quán)衡。企業(yè)納稅管理人員了解稅收臨界點,并通過對臨界點的把握來降低企業(yè)的納稅金額。例如,可以通過確定銷售價格的臨界點來有效的控制企業(yè)的稅負(fù)。企業(yè)通過加強對成本效益的分析,可以避免盲目進行稅收籌劃的行為,進而有效控制稅收籌劃風(fēng)險。
總體而言,企業(yè)要想有效規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險,不僅需要正確地理解稅收籌劃的概念以及其基本特征,而且應(yīng)重視其存在的風(fēng)險。通過客觀評估企業(yè)稅收籌劃存在的政策風(fēng)險,及時調(diào)整籌劃方案,提高稅收籌劃人員風(fēng)險防控意識,以及執(zhí)業(yè)技能等,從而化解企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險,提高企業(yè)整體經(jīng)濟效益。
稅收籌劃論文萬篇四
摘要:我國從20xx年5月1日開始實行的營改增,在至今已快接近兩年的時間里,取得了不少成就。但是對于園林施工企業(yè)來說,營改增對其稅收籌劃的影響有好有壞。本文從營改增對園林施工企業(yè)帶來的影響入手,對其稅收籌劃進行探析,并得出相關(guān)措施。
關(guān)鍵詞:營改增;園林施工企業(yè);稅收籌劃;探析;措施
營改增是國家針對企業(yè)納稅而實行的一種財政改革措施,它是指將營業(yè)稅改為增值稅,是國家財務(wù)稅收改革的重要內(nèi)容。為降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān),國家于20xx年1月1日開始對營業(yè)稅改為增值稅在上海進行試點,取得顯著的效果后,于20xx年5月1日將此項改革在全國范圍內(nèi)展開。近年來,營改增大幅度降低了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān),有效解決了國家重復(fù)征稅的問題,在一定范圍內(nèi)實現(xiàn)了企業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。但對于園林施工企業(yè)來說,該改革措施有好有壞。
一、營改增對園林施工企業(yè)稅收籌劃的影響
在市場經(jīng)濟飛速發(fā)展的環(huán)境下,國家的稅收政策也在不斷地進行改革,以滿足市場的需要,由此,營改增應(yīng)運而生。就目前營改增在園林施工企業(yè)的實施情況來看,其對園林施工企業(yè)的稅收籌劃帶來的不只是單方面的影響,具體可分為積極影響和消極影響兩方面。
(一)營改增對園林施工企業(yè)稅收籌劃帶來的積極影響
1、有利于促進園林施工企業(yè)的財務(wù)核算和內(nèi)部控制系統(tǒng)的改革和創(chuàng)新。財務(wù)核算和內(nèi)部控制是園林施工企業(yè)工作的重要環(huán)節(jié),對園林施工企業(yè)的發(fā)展起著舉足輕重的作用。國家營改增措施的實行,能對企業(yè)往日經(jīng)營過程中遇到的財務(wù)核算方面的問題、內(nèi)部控制方面的問題等進行全面的統(tǒng)計和分析,以便得出相關(guān)解決措施,推動企業(yè)內(nèi)部工作的不斷完善和改進。營改增后,園林施工企業(yè)所納稅的稅率、稅種、財務(wù)核算方式等都會發(fā)生相應(yīng)的變革,而每一次的變革,都是對企業(yè)工作人員素質(zhì)的提高。營改增所帶動的園林施工企業(yè)對財務(wù)預(yù)算方式的變革,有利于促進園林施工企業(yè)的財務(wù)核算和內(nèi)部控制系統(tǒng)的整體改革和創(chuàng)新,從而推動園林施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。2、在一定程度上有效地規(guī)避了重復(fù)交稅的問題。營改增前,雖然我國為適應(yīng)市場發(fā)展的需要,大大小小進行過不少次的稅收調(diào)整和改革,但都還存在著嚴(yán)重的重復(fù)交稅的問題。重復(fù)交稅是很多企業(yè)發(fā)展面臨的重大問題,園林施工企業(yè)也不例外。營改增后,通過對企業(yè)所需納稅的稅種進行細(xì)化和分階等一系列科學(xué)的控制方式,重復(fù)交稅的現(xiàn)象得到了一定的控制。園林施工企業(yè)屬于建設(shè)企業(yè),而營業(yè)稅暫行條例和相關(guān)規(guī)定表示,若建設(shè)方?jīng)]有與分包商簽訂相關(guān)合法分包的合同,那么總包份額就不能扣除分包份額,建設(shè)方就需要對其進行全額的納稅,而分包商依據(jù)自己所承包的部分進行納稅,這樣就產(chǎn)生了嚴(yán)重的重復(fù)交稅的問題。而營改增后,對增值稅抵扣方面作了明確的調(diào)整和改進,優(yōu)化了增值稅抵扣鏈條,能有效地規(guī)避園林施工企業(yè)重復(fù)交稅的問題,從而促進企業(yè)的穩(wěn)定和諧發(fā)展。
(二)營改增對園林施工企業(yè)稅收籌劃帶來的消極影響
1、加大了企業(yè)財務(wù)核算的工作量和難度。經(jīng)過近幾年的稅務(wù)改革,營改增已成為當(dāng)今市場上最主要的稅收政策。通過對近幾年營改增政策在園林施工企業(yè)的實施情況觀察發(fā)現(xiàn),營改增的實施對園林施工企業(yè)帶來諸多便利的同時,也造成了不少的問題。特別是在財務(wù)核算方面,經(jīng)常出現(xiàn)一些問題。通過觀察和分析得出,營改增細(xì)化了稅種,便加大了財務(wù)核算人員的工作量,之前能完成的核算任務(wù),在相同的時間內(nèi),這些工作人員是很難完成的。營改增對于企業(yè)工作人員的素質(zhì)提出了更高的要求,不僅僅表現(xiàn)在工作速率上,還表現(xiàn)在工作難度上。營改增后的財務(wù)核算工作,無疑是更精、更細(xì)化了,這就要求核算人員也跟著細(xì)化其工作能力。而由于人才的匱乏和工作難度的加大,園林施工企業(yè)很難在紛繁復(fù)雜的市場經(jīng)濟中立穩(wěn)腳跟,穩(wěn)定發(fā)展。2、增加了園林施工企業(yè)的交稅負(fù)擔(dān)。增值稅屬于價外稅,按照111號文的規(guī)定,園林施工企業(yè)所屬的建筑行業(yè),其增值稅改為預(yù)留稅率的11%,在確認(rèn)企業(yè)總體收入的時候,要把稅額扣除掉。而營改增的主要內(nèi)容是把之前需要開具的營業(yè)稅發(fā)票改為增值稅發(fā)票,主要目的是通過這種轉(zhuǎn)開票據(jù)的方法來降低企業(yè)在其經(jīng)營過程中所繳納的稅收成本,降低其稅務(wù)負(fù)擔(dān),以保證其健康穩(wěn)定發(fā)展。而實際情況卻是,園林施工企業(yè)在營改增的政策實施后,在開展各項工程的時候,經(jīng)常存在著很多項目的費用很難開具發(fā)票甚至根本就無法開具發(fā)票。費用開具不了發(fā)票,對項目的實施的影響可輕可重,特別是材料采集的費用,如果開具不到增值稅發(fā)票,為確保工程的正常進行,就只好開具營業(yè)稅發(fā)票。而這無疑增加了項目費用,從而增加了園林施工企業(yè)的交稅負(fù)擔(dān)。
二、營改增后園林施工企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)措施
(一)變革傳統(tǒng)財務(wù)核算模式
隨著營改增稅務(wù)改革的不斷深入和發(fā)展,園林施工企業(yè)利用其優(yōu)勢,得到了不小的發(fā)展和進步,而傳統(tǒng)財務(wù)核算模式下的園林施工企業(yè)終究是不能完全利用并發(fā)揮出營改增的優(yōu)勢的。所以,園林施工企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急,就是對其傳統(tǒng)的財務(wù)核算模式進行改進,以適應(yīng)營改增政策的深入和市場經(jīng)濟的發(fā)展。第一步,園林施工企業(yè)應(yīng)該加強對營改增政策的研究和分析,全面了解其內(nèi)容,利用其對企業(yè)發(fā)展有利的當(dāng)面,結(jié)合自身的各種綜合因素,對財務(wù)規(guī)劃方式進行調(diào)整;接下來,園林施工企業(yè)應(yīng)打破傳統(tǒng)的財務(wù)核算方法,參考其他先進的核算方式,改進或創(chuàng)制一種新的、科學(xué)的財務(wù)核算方法,以提高財務(wù)核算效率和效果;最后,園林施工企業(yè)還應(yīng)結(jié)合營改增政策的相關(guān)優(yōu)勢來對其整體的財務(wù)核算模式進行變革,以減少納稅額度和提高工作效率。
(二)提高財務(wù)核算人員的整體素質(zhì)
市場經(jīng)濟的發(fā)展和營改增改革的深入對園林施工企業(yè)的財務(wù)核算人員的素質(zhì)提出了更高、更新的要求,所以,提高財務(wù)核算人員的整體素質(zhì),是園林施工企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展的重要前提。園林施工企業(yè)可以考慮從以下幾個方面來提高財務(wù)核算人員的整體素質(zhì):第一,加強在企業(yè)內(nèi)部對營改增政策的宣傳教育,營造學(xué)習(xí)營改增知識的氛圍以提高財務(wù)核算人員對其的了解和認(rèn)識。另外,企業(yè)還可以多舉辦一些關(guān)于營改增知識的活動或者開展關(guān)于營改增技能的培訓(xùn),從企業(yè)內(nèi)部提高財務(wù)核算人員的素質(zhì);第二,園林施工企業(yè)可以加大在人才招聘項目的成本投入,對外以高薪酬、高福利的條件來引進外界的高素質(zhì)的財務(wù)核算人才,并在其初入企業(yè)的前期進行培訓(xùn),以盡快熟悉環(huán)境;第三,高校是當(dāng)今社會人才培養(yǎng)的重要機構(gòu),因此,園林施工企業(yè)還可以通過加強與高校之間的交流合作,為高校的學(xué)生提供實習(xí)的機會,和高校之間達成互利共贏的關(guān)系,加大人才流進。如此,園林施工企業(yè)便可以由內(nèi)而外來提高財務(wù)核算人員的整體素質(zhì),從而適應(yīng)營改增政策,促進企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展。
(三)合理、充分利用增值稅開具發(fā)票的技巧
園林施工企業(yè)在發(fā)展的過程中,會涉及大量的工程項目等,每個工程項目所需的費用都不是小數(shù)目,如果這些項目的費用不能開具到有效的發(fā)票,將會大大增加企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。所以,合理利用增值稅開票技巧是非常有必要的。因此,一方面園林施工企業(yè)可以利用發(fā)票轉(zhuǎn)變這個機會,把以前的價外費用的營業(yè)稅發(fā)票改成增值稅發(fā)票;另一方面,企業(yè)減少成本的一個重要方法就是節(jié)稅,園林施工企業(yè)可以通過提高財務(wù)人員對經(jīng)常接觸到的項目費用開具發(fā)票的了解,便于之后能及時、高效地開具到發(fā)票,從而達到節(jié)稅的效果。營改增在其發(fā)展過程中難免會遇到來自各方面的困難,然后才慢慢完善,國家會充分考慮到這個問題,繼營改增政策后會繼續(xù)推出一些過渡性政策和補貼優(yōu)惠等,以便盡快地完善營改增政策。因此,園林施工企業(yè)可以通過實時關(guān)注國家發(fā)布的最新消息,多了解國家的稅收優(yōu)惠政策及開具發(fā)票的政策等,盡早地享受國家的優(yōu)惠政策。
(四)認(rèn)清自身、積極轉(zhuǎn)變、合理經(jīng)營
營改增雖然給園林施工企業(yè)發(fā)展帶來了困難,但總的來說,其對園林施工企業(yè)的影響終究還是利大于弊的,園林施工企業(yè)如果想要國家重新改革稅務(wù)政策,以省去這些困難是根本不可能的。所以,園林施工企業(yè)只能從內(nèi)部出發(fā),改變自己,以適應(yīng)營改增政策,促進自身發(fā)展。111號文的一些規(guī)定在一定程度上減輕了中小型企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān),例如,如果小規(guī)模的納稅人其會計核算完整、有精確的稅務(wù)資料,就可以申請成為一般納稅人。由此可知,小規(guī)模的企業(yè)雖然在稅率上有些優(yōu)勢,但這完全不能與其他進項稅相抵扣。另外,由于小規(guī)模企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍狹窄、資金來源單一,在營改增政策實施后就會處于更不利的位置。所以,園林施工企業(yè)應(yīng)改進自身的相關(guān)運行模式,使企業(yè)規(guī)模合理地擴大,在有效地規(guī)避了中小型企業(yè)運營不暢的風(fēng)險的同時,也提高了企業(yè)利潤。
三、結(jié)語
隨著營改增政策的不斷深入,各個企業(yè)發(fā)展所面臨的優(yōu)勢和劣勢也都逐漸顯現(xiàn)出來。針對園林施工企業(yè),營改增對其發(fā)展起著重要影響,本文選取了其中具有代表性的幾方面的影響,并提出了相關(guān)的建議、措施。隨著以后市場經(jīng)濟的壯大,營改增對于園林施工企業(yè)的影響會比現(xiàn)在更深、更大,因此,持續(xù)不斷地對營改增政策和企業(yè)自身進行探索,尋找出更好、更科學(xué)的稅務(wù)籌劃模式,才是促進園林施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。
參考文獻:
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稅收籌劃論文萬篇五
:本研究著重分析了稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系,探討了企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的原則,最終提出了延時納稅和優(yōu)化企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的應(yīng)用方式。
:稅收籌劃;企業(yè)財務(wù)管理;籌劃原則
稅收籌劃最早出現(xiàn)于1935年英國的稅務(wù)局長訴溫斯特大公這一事件中,其中湯姆林爵士對在法律范圍內(nèi)進行的合理避稅進行了首次闡述,并贏得了法律界的一致認(rèn)可。自此之后稅收籌劃逐漸興起,稅收籌劃在七十年的發(fā)展中逐漸得以規(guī)范,內(nèi)涵得到不斷擴充。
企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃指的是通過合理的法律手段,調(diào)整企業(yè)內(nèi)的經(jīng)濟安排以最大程度的減少稅收的產(chǎn)生,因此稅收籌劃也被稱為“合理避稅”。目前,經(jīng)過長期的市場運作和發(fā)展,稅收籌劃已經(jīng)有了一套相對成熟的操作標(biāo)準(zhǔn),有關(guān)稅收籌劃的定義和條款已然形成標(biāo)準(zhǔn)。合理的稅收籌劃可以為企業(yè)減輕投資的風(fēng)險,提高企業(yè)的產(chǎn)品競爭力有利于企業(yè)的長久發(fā)展。此外對于改善企業(yè)經(jīng)營模式,優(yōu)化產(chǎn)能布局,促進企業(yè)改革,減少稅務(wù)繳納都具有十分積極的意義。稅收籌劃對于維護企業(yè)和國家財政收入之間的平衡還起到了杠桿的調(diào)節(jié)作用。具體來說,合理的稅收籌劃能夠增加企業(yè)產(chǎn)品營收,提高產(chǎn)品利潤率;對于企業(yè)來說,這也是稅收籌劃最重要的作用;經(jīng)過稅收籌劃可以促進企業(yè)重組,幫助企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模,實現(xiàn)更大的企業(yè)營收;通過稅收籌劃可以促進財務(wù)策劃的運用,實時分析企業(yè)的未來收益和成本估算。稅收籌劃與企業(yè)的資金活動密不可分,通過合法的程序減少企業(yè)的稅收數(shù)目,減少資金流出,科學(xué)合理的財務(wù)管理可以實現(xiàn)企業(yè)創(chuàng)收的最大化。
1.合法原則。在進行稅收籌劃時,其最基本的要求就是在法律允許的范圍內(nèi)進行合理避稅,較少稅務(wù)支出。實際的操作中可表現(xiàn)為稅收籌劃需要在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進行,不能逃稅;稅收籌劃不能違反其他有關(guān)的經(jīng)濟法規(guī);稅收籌劃需要隨著法律的更新和做出相應(yīng)調(diào)整,當(dāng)有關(guān)稅收籌劃的法律文件進行更新時,需要嚴(yán)格比對,調(diào)查出是否影響到現(xiàn)有的稅收籌劃過程,一旦有影響就需要進行相應(yīng)的新的稅收籌劃的設(shè)計。
2.符合財務(wù)管理的最終目標(biāo)。一切的財務(wù)籌劃都是為企業(yè)的發(fā)展進步服務(wù)的,為企業(yè)的財務(wù)管理的最終目標(biāo)服務(wù)的,因此在進行財務(wù)籌劃是需要考慮到要將企業(yè)價值發(fā)揮的最大,提高企業(yè)的產(chǎn)品利潤率,獲得節(jié)省稅收的好處。對于企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn),應(yīng)選擇產(chǎn)品賦稅較低,稅收成本較低的部分,提高產(chǎn)品的資產(chǎn)回流;選擇稅收繳納延遲的產(chǎn)品,在進行稅收繳納前的一段時間,企業(yè)可以充分利用這一筆資金進行再次的生產(chǎn)和銷售,獲得更大的企業(yè)利潤。這兩種方式都是為降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),但減少納稅不代表可以提高企業(yè)的營收和成本的降低。例如在稅法中企業(yè)負(fù)債利息是在企業(yè)所得稅之前扣除的,對于減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)十分有利,但隨著負(fù)債比例的上升,企業(yè)的各項運營風(fēng)險也隨之提高,不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和資本收益的提高。因此在進行收稅籌劃時,還應(yīng)考慮到財務(wù)管理的總目標(biāo),符合企業(yè)發(fā)展的需要,合理進行企業(yè)的稅收籌劃。
3.服從財務(wù)決策的安排。企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該緊密聯(lián)系企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、投資、利潤分配等過程,服從財務(wù)決策的安排。脫離企業(yè)財務(wù)決策的企業(yè)稅收籌劃是不具有科學(xué)性的胡亂籌劃,是不利于企業(yè)長久發(fā)展非理性籌劃,例如某些產(chǎn)品的出口銷售可以帶來更大的利潤和更小的稅收負(fù)擔(dān),如果不細(xì)致認(rèn)真的考慮到出口市場中的產(chǎn)品接受能力和產(chǎn)品在國際市場中的競爭能力,只考慮到出口帶來的利潤,就有可能導(dǎo)致錯誤的營銷策略。4.優(yōu)化經(jīng)營成本。在進行稅收籌劃方案的選擇時,需要綜合考量。一方面,企業(yè)稅收籌劃需要將企業(yè)整體的稅收負(fù)擔(dān)降低,不能僅僅著眼于其中的一兩項稅種,應(yīng)該從整體考慮將企業(yè)的總體稅收負(fù)擔(dān)降低;另一方面需要考慮到資金的時間利用價值,需要進行長遠的資金估算,不能為節(jié)省眼前的稅收負(fù)擔(dān),而不考慮到未來可能更加繁重的稅收負(fù)擔(dān)。同時要考慮到金錢的時間價值,將現(xiàn)有的資金和成本核算折合成現(xiàn)值來綜合考慮。
5.提前進行籌劃。企業(yè)的稅收籌劃具有對未來經(jīng)濟活動的預(yù)估的特性,在進行稅收籌劃時需要考慮到未來國家政策及相關(guān)法律的走向,對企業(yè)未來一段時間內(nèi)的經(jīng)營、投資進行事先的籌劃和安排,盡可能的減少稅收負(fù)擔(dān),促進企業(yè)發(fā)展的目的。在稅收負(fù)擔(dān)已經(jīng)產(chǎn)生的情況下,再進行稅收籌劃是無法減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的。
1.延時納稅。延時納稅充分利用了資金的時間價值,相當(dāng)于在這段時間內(nèi)銀行提供了一筆巨額的無息貸款。由于在企業(yè)短期的經(jīng)營發(fā)展中,企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不會發(fā)生較大的變化,且企業(yè)的會計政策又相對固定,企業(yè)所得稅繳納日期相對固定。在這一期間,企業(yè)可以利用這筆資金進行額外的貨物流通和生產(chǎn)經(jīng)營,可以進行新一輪的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動。
2.優(yōu)化企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。采用稅收籌劃可以針對有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營活動或者對納稅節(jié)點進行控制,實現(xiàn)直接的財務(wù)節(jié)省。例如對于徘徊在小規(guī)模納稅人和一般納稅人之間的小微型企業(yè),就可以按照企業(yè)的實際情況,選擇有利于企業(yè)發(fā)展的納稅方案,找到符合企業(yè)發(fā)展和稅收負(fù)擔(dān)最低的平衡點,從而增加企業(yè)價值,實現(xiàn)稅收籌劃的目的。
企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)該在法律允許的范圍內(nèi)進行合法籌劃,要符合財務(wù)管理的最終目標(biāo),應(yīng)該服從財務(wù)決策的安排,優(yōu)化經(jīng)營成本并提前進行籌劃,再具體的稅收籌劃的應(yīng)用中利用延時納稅的特點,進行企業(yè)再創(chuàng)造再生產(chǎn),同時優(yōu)化企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),合理選擇適合的納稅方案。
稅收籌劃論文萬篇六
稅收籌劃是納稅人通過對籌劃方案的選擇確定,科學(xué)合理的布局企業(yè)的經(jīng)營管理活動,使得企業(yè)實現(xiàn)降低稅收,增加企業(yè)利潤的目的,但是在籌劃過程中,其提高利益的同時也不可避免的產(chǎn)生收益風(fēng)險,所以企業(yè)就需要加強稅收籌劃的風(fēng)險管理,提高風(fēng)險的抵御能力,最終實現(xiàn)稅收籌劃目的,增加企業(yè)利潤。
國家根據(jù)社會經(jīng)濟發(fā)展水平,通過宏觀調(diào)控對市場進行調(diào)節(jié),其重要的手段是稅收手段。國家不斷的補充完善稅收政策,導(dǎo)致稅收政策的調(diào)整,對于企業(yè)的中長期稅收籌劃帶來了一定的風(fēng)險,并且這種風(fēng)險是必然存在的,并且這種風(fēng)險也是能夠預(yù)判和及時調(diào)整的。但是由于政策的不確定性和實效性特點,一些不合理甚至不合法的籌劃內(nèi)容就會產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險。
企業(yè)在實施和開展稅收籌劃的最終目的并非實現(xiàn)避稅,而是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化,因為企業(yè)的稅收籌劃具有明顯的計劃性,也說明了稅收籌劃本身的目的性較強,甚至是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容,而現(xiàn)代企業(yè)缺乏長期和明確的目的,導(dǎo)致在進行稅收籌劃時隨意性較大,甚至一些稅收籌劃行為和企業(yè)的實際生產(chǎn)偏離,企業(yè)的正常秩序也受到了嚴(yán)重的影響。
稅收籌劃很大程度上是利用國家的稅收政策傾斜,使得企業(yè)獲得更有利的政策支持,但是一些書死后政策具有地域性和時間性限制,對于稅收政策進行全面了解是非常必要的,并且只有在對于稅收籌劃認(rèn)識到位了,才能制定更加合理的稅收籌劃方案,目前有許多企業(yè)缺乏相關(guān)技術(shù)性人才,或者法律意識不強,甚至為了少納稅走違法犯罪的道路,這就產(chǎn)生了嚴(yán)重的稅收籌劃風(fēng)險。
稅收籌劃作為企業(yè)的。合理、合法的經(jīng)濟手段,在一定程度上受到國家的支持,但是具體的稅收籌劃還需要相關(guān)行政執(zhí)法部門的認(rèn)定,這對于稅務(wù)機關(guān)行政執(zhí)法的能力是一大考驗,又由于國家法律在相關(guān)規(guī)定上缺乏實施和操作細(xì)則,導(dǎo)致稅收籌劃很難界定,其隨意性和主觀性就變大,從而導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險。
首先,在進行稅收籌劃時,需要遵循稅務(wù)法律法規(guī)的規(guī)定,對于法律法規(guī)要有深入的了解,并且根據(jù)稅收政策結(jié)合企業(yè)的實際需要和特點,最終確定企業(yè)的稅收籌劃方案,增強企業(yè)的合法性和適用性。其次,加強對企業(yè)環(huán)境的影響,尤其是企業(yè)的外部環(huán)境。在激烈的市場競爭環(huán)境下,只有時刻捕捉市場信息,了解和考慮到市場環(huán)境才能真正的適應(yīng)市場,取得更好更快的發(fā)展;最后,企業(yè)要明確稅收籌劃目的,在戰(zhàn)略規(guī)劃的基礎(chǔ)上,提高稅收籌劃方案的全面性和整體性,將企業(yè)的短期利益和長期利益結(jié)合起來,減少稅收籌劃風(fēng)險發(fā)生的可能性,保證企業(yè)的利益最大化。
首先,在制定稅收籌劃之前要加強對專業(yè)人才的培養(yǎng),由于稅收籌劃方案不僅需要遵循合法合規(guī)的要求,其目的性更是要滿足企業(yè)的實際利潤需求,而這很大程度上取決于制定稅收籌劃人員的素質(zhì)和能力上;其次,加強對人才引進,對于企業(yè)的專業(yè)技術(shù)性人才,企業(yè)要制定相應(yīng)的引進計劃,由他們帶來更先進的籌劃方案和最新的國家政策指導(dǎo),并且能夠在過程中及時的調(diào)整企業(yè)的稅收籌劃方案,使稅收籌劃方案更加合理有效。最后,對于稅收籌劃風(fēng)險的評估和判斷,也需要專業(yè)的人才支撐。
稅收籌劃風(fēng)險管理的最主要環(huán)節(jié)時增強企業(yè)的稅收籌劃能力,并且企業(yè)的稅收籌劃能力需要通過企業(yè)在充分認(rèn)識和了解國家的稅收政策的基礎(chǔ)上,對于企業(yè)進行全面的了解,明確企業(yè)的進行稅收籌劃的目的,從而提高稅收籌劃的目的性和針對性,減少由于盲目性帶來的稅收籌劃風(fēng)險,最終實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的目的。特別小微新型創(chuàng)業(yè)企業(yè),政府稅收政策傾斜較強,更需要充分利用和抓住其傾斜性,提高企業(yè)通過稅收籌劃帶來的實際利益和好處。
由于稅收籌劃行為必然帶來相應(yīng)的稅收籌劃風(fēng)險,所以企業(yè)在實施稅收籌劃時,就需要及時的做好相應(yīng)的稅收籌劃風(fēng)險準(zhǔn)備,從而提高風(fēng)險的抵御能力。首先,在稅收籌劃方案制定階段,需要結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境和各種因素,對方案進行審查,防止可能出現(xiàn)的政策風(fēng)險,法律風(fēng)險或者經(jīng)營風(fēng)險,選擇最優(yōu)的稅收籌劃方案,提高稅收籌劃方案的實施性;其次,在稅收籌劃的實施階段,需要對于國家的大政方針政策作出及時的預(yù)判,調(diào)整在過程中的不合理、不合法成分,增強企業(yè)的綜合風(fēng)險抵御能力;最后,在過程中需要制定風(fēng)險評估和風(fēng)險處理機制,從而提高企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力,雖然不能消除風(fēng)險,但是能夠在風(fēng)險發(fā)生時,及時的進行調(diào)整,從而提高企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險管理能力。
由于稅務(wù)機關(guān)在行政執(zhí)法時有非常強的自由裁量權(quán),所以企業(yè)要處理好稅企關(guān)系,以提高稅務(wù)機關(guān)對于企業(yè)的理解和認(rèn)同,并且處理好稅企關(guān)系,還能夠加強稅務(wù)機關(guān)對于企業(yè)的指導(dǎo),提高企業(yè)的風(fēng)險籌劃能力,并且隨著企業(yè)的擴展,針對不同的地區(qū)會建立區(qū)域性子公司,而不同的地區(qū)在政策上存在一定的差別,這更需要加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通,建立稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)的相互信任關(guān)系,除此之外,企業(yè)與稅務(wù)企業(yè)建立良好的關(guān)系,并非讓企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)建立同盟關(guān)系,例如一些地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)勾結(jié),造成了國家經(jīng)濟利益和人民財產(chǎn)的損失,這對于企業(yè)稅收籌劃來說也是一種風(fēng)險。
作者:范曉麗;單位:山東省會計干部中等專業(yè)學(xué)校威海分校
稅收籌劃論文萬篇七
稅收籌劃企業(yè)經(jīng)營是企業(yè)正常經(jīng)營和發(fā)展壯大的有效保證,一般來說,企業(yè)通過債務(wù)籌資和權(quán)益籌資兩種方式來實現(xiàn)外部融資。我國稅法對這兩種融資方式有不同的規(guī)定:權(quán)益籌資的方式融資時,分配的股息屬于稅后例如,但是當(dāng)以債務(wù)籌資方式募集資金時,籌資的利息來源于企業(yè)的稅前階段。因此,企業(yè)在外部融資中注重比較利息率與稅前利潤率的大小,后者大,以債務(wù)方式外部融資可以增加權(quán)益資本的收益率。除了以上兩種融資方式,企業(yè)在運營過程中還會采用多種融資方式,比如融資租賃等。融資租賃特別是售后回租的形式下,企業(yè)資金調(diào)動更為靈活。而且國家規(guī)定融資租賃方式租回的設(shè)備折舊年限可以按照租賃期限和國家規(guī)定的折舊年限中較短的時間來執(zhí)行,這一規(guī)定實際上是幫助企業(yè)加速了折舊,再加上租金和利息都是在稅前扣除,就極大地減輕了企業(yè)的稅負(fù)。
二、投資過程中的稅收籌劃
選擇不同的注冊地可以達到不同的稅收籌劃效果。因為不同地方稅收優(yōu)惠政策也有所不同,企業(yè)在注冊時要做好前期理性分析,透徹研究不同地點的稅收優(yōu)惠幅度再加以選擇注冊地就可以合理節(jié)稅,同時也是響應(yīng)政府號召微觀上為政府實現(xiàn)戰(zhàn)略布局做貢獻。
選擇不同的投資形式和組建形式可以到達不同稅收籌劃效果。公司形式的企業(yè)既要繳納企業(yè)所得稅,企業(yè)投資人還要繳納個人所得稅,因此是雙重納稅。獨資企業(yè)和合伙企業(yè)相比之下有所不同,只需繳納個人所得稅。但是從債務(wù)方面,公司形式的承擔(dān)有限責(zé)任,而獨資企業(yè)合伙企業(yè)是需要承擔(dān)無限連帶責(zé)任的。此外,在公司擴大經(jīng)營選擇母子公司還是總機構(gòu),也要考慮許多稅收優(yōu)惠方面的不同,作為獨立法人的子公司可以在一定條件下銷售免稅期和其他優(yōu)惠政策,但是需要承擔(dān)全面納稅義務(wù),分公司雖然不能享受很多稅收優(yōu)惠但是確只承擔(dān)有限納稅義務(wù)。
選擇不同的出資方式可以到達不同稅收籌劃效果。有形資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷按照會計規(guī)定應(yīng)在稅前加以扣除,減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。而且在評估有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)時,企業(yè)可以采取一些措施比如適當(dāng)高估資產(chǎn)價值等,也可以有效減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)還可以選擇是一次性出資還是分期出資,尤其是合資企業(yè),在采用分期出資這種方式時,可以最大限度地利用資金的時間杠桿為企業(yè)帶來更大的盈利空間,沒有到位的資金可以依靠銀行融資,利息同樣可以在稅前抵扣。
三、經(jīng)營過程中的稅收籌劃
企業(yè)在經(jīng)營過程中多以從多個渠道著手開展稅收籌劃。第一,在企業(yè)物資設(shè)備采購時,選擇的采購對象不同,得到的稅收優(yōu)惠也不同。如果是向一般納稅人采購,那么企業(yè)可以獲得進項稅額的抵扣,如果是向國外進口,進項部分是不可以獲得抵扣優(yōu)惠的。企業(yè)在制定銷售策略時,也要考慮到每種策略的稅收籌劃空間。比如是折扣銷售還是銷售折扣,以舊換新銷售、賒銷、還本銷售還是其他方式,各種方式在計算銷售額方面各有不同。而且不同區(qū)域稅率不盡相同,企業(yè)要充分利用自身的自由定價權(quán),利用關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)移定價調(diào)節(jié)賬面利潤水平,實現(xiàn)稅收籌劃。對于單一產(chǎn)品定價時,企業(yè)要結(jié)合自身所適用的稅率和銷售情況,嚴(yán)格測算企業(yè)利潤的臨界點并加以控制,就可以充分享受一定的稅收優(yōu)惠,獲得實際的好處。除了在采購銷售方式方面著手,還可以在銷售地點選擇方面進行籌劃,選擇代銷、進銷、自產(chǎn)自銷、直接出口以及委托出口等,針對企業(yè)自身情況,分析每種方式的稅收籌劃空間。
四、企業(yè)會計核算過程中的稅收籌劃
通過選擇不同的會計方法,對成本費用的籌劃。在固定資產(chǎn)折舊、存貨計價和無形資產(chǎn)攤銷等方面,企業(yè)具有多重選擇性,通過選擇可以行為成本費用籌劃。首先,對發(fā)出存貨的計價,稅法規(guī)定允許企業(yè)采用的方法有個別計價法、先進先出法、加權(quán)平均法等多種,企業(yè)可以根據(jù)自身需要和物價水平的變化來科學(xué)地選擇計價方法,以此來調(diào)節(jié)應(yīng)納稅額。其次,提取固定資產(chǎn)折舊的方法也有多種,比如直線法、加速折舊法等,這些方法的存在給稅收籌劃帶來了可能,選擇加速折舊方法會增加企業(yè)當(dāng)期的成本,降低當(dāng)期收益,減少應(yīng)納所得稅額,但是,企業(yè)也不能一味的選擇加速折舊方法,當(dāng)享受減免所得稅政策時,直線折舊可能是稅收籌劃的最佳方案。
收入確認(rèn)的時點不同,稅收籌劃的效果也會不同。一般情況下,企業(yè)都會選擇在提貨單交付或者受到貨款或者受到收款憑證時作為收入確認(rèn)時點的,如果合同涉及分期收款或者賒銷,我們一般情況采用合同約定日期確定收入,訂貨方式時一般認(rèn)為交付貨物的同時可以確認(rèn)收入。
股利分配方式的不同,稅收籌劃的效果也會不同。如果企業(yè)派發(fā)的是股票股利,這是有利于企業(yè)融資運營和擴大再生產(chǎn)的,股票股利也可以讓股東避免繳納個人所得稅。但是如果企業(yè)派發(fā)的是現(xiàn)金股利,一方面企業(yè)的營運資金不能得到有效增長,還要有現(xiàn)金流出,而且股東也要依法繳納個人所得稅。
綜上所述,現(xiàn)代企業(yè)運營離不開稅收籌劃,稅收籌劃其實是在遵守法律前提下統(tǒng)籌實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的一種重要方式?,F(xiàn)代企業(yè)必須全面認(rèn)識稅收籌劃的作用,并加以重視。只有在實踐中不斷摸索和利用,才能起到綜合統(tǒng)籌企業(yè)經(jīng)營的目的。當(dāng)然,企業(yè)要想實現(xiàn)自身的最佳收益,單單照搬常用的稅收籌劃方法是不可以的,稅收籌劃必須是建立在對企業(yè)自身情況和稅種綜合考慮的基礎(chǔ)上開展實施的。
稅收籌劃論文萬篇八
隨著我國稅收會計政策的不斷提出變化,我國的稅務(wù)會計模式也在不斷地發(fā)生著改變,導(dǎo)致了財務(wù)會計與稅務(wù)會計模式之間的差異不斷變大,針對此項問題的出現(xiàn),急需相應(yīng)地提出解決政策,明確當(dāng)前稅務(wù)會計發(fā)展模式中存在的問題,同時還要進一步加以調(diào)整并完善稅務(wù)會計模式發(fā)展體系,旨在能夠建立健全稅務(wù)會計系統(tǒng)模式,不斷滿足國家和企業(yè)的發(fā)展需求。
稅務(wù)會計模式;財務(wù)管理模式;會計信息。
一個國家稅務(wù)會計模式的建立并不是一朝一夕所能完成的,而是需要長期性的不斷努力和調(diào)整,通常一套稅務(wù)會計模式所涵蓋的內(nèi)容有很多,因此一套完整的稅務(wù)會計模式建立離不開國家以及社會各界的支持和影響,如果不能夠很好地針對我國企業(yè)當(dāng)前經(jīng)濟的發(fā)展形勢來看的話,就很容易引發(fā)各種各樣的財務(wù)稅收問題,使得各項稅款項目的管理實施難以得到保障,同時也會使得群眾對會計體系的發(fā)展前景喪失信心,因而加快建立健全稅務(wù)會計模式工作迫在眉睫。
一般稅務(wù)會計主要有兩方面的內(nèi)容,其中一種是針對會計核算的內(nèi)容來說的,通常是由企業(yè)來進行相關(guān)的會計核算業(yè)務(wù),對我國目前的稅制體制來說,可以針對流轉(zhuǎn)稅收會計以及各種所得稅、增值稅進行會計核算管理,所謂稅務(wù)會計指的就是通過對各種稅務(wù)進行籌劃,對稅金進行核算以及對所交納的稅款進行申報核算的系統(tǒng)模式,稅務(wù)會計是現(xiàn)代會計三大支柱之一,是財務(wù)會計的一部分。
隨著我國的政策法規(guī)不斷深化,我國企業(yè)當(dāng)中的稅務(wù)會計模式也在不斷地完善當(dāng)中,不過相對來說還沒有形成一種獨立的系統(tǒng)會計模式,也沒有真正將稅務(wù)會計模式同傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式分割開來。
(一)財務(wù)稅收模式?jīng)]有完全分離。
我國傳統(tǒng)的稅務(wù)會計稅收模式系統(tǒng)并沒有完全從過去的企業(yè)財務(wù)管理模式當(dāng)中分離開來,稅務(wù)會計系統(tǒng)是從財務(wù)會計模式的基礎(chǔ)上慢慢地衍生出來的,傳統(tǒng)的稅務(wù)會計是和企業(yè)的財務(wù)會計是在一個范圍內(nèi)的,也就是會計學(xué),不過實際上這兩種概念之間又有著本質(zhì)上的不同和區(qū)別,一般的財務(wù)會計指的是讓企業(yè)的管理者能夠獲得準(zhǔn)確的會計信息從而作出正確的企業(yè)發(fā)展決策,使企業(yè)的財務(wù)管理模式能夠有序地進行,在這種模式的稅收管理下,要以共同的會計準(zhǔn)則模式為引導(dǎo)。
而當(dāng)前的稅務(wù)會計模式主要的工作內(nèi)容則是為了能夠可以方便我國政府各財務(wù)稅收部門進行征繳稅款項目,它的主要依據(jù)模式是以我國的稅法為基礎(chǔ)的[1]。
(二)稅收模式滯后于會計模式。
就我國目前的稅收模式發(fā)展現(xiàn)狀來看,稅收制度本身還是遠遠滯后于會計制度管理的,在過去的幾年里,每當(dāng)國家提出新的會計業(yè)務(wù)發(fā)展模式的時候,相應(yīng)的會計政策就會在企業(yè)會計處理內(nèi)容等方面進行規(guī)定,然而在稅務(wù)制度改革方面卻沒有相應(yīng)地提出各種政策措施,也就是形成了很大的時間差異,結(jié)合實際情況來看,當(dāng)前的稅收模式制度沒有針對可計成本以及稅收收入的確認(rèn)問題進行明確的設(shè)計,然而我國的會計制度模式卻已經(jīng)將可計成本的費用進行了明確的規(guī)定和確認(rèn),而且在成本的費用問題、稅率問題以及財政限額問題上沒有進行特別明確的規(guī)定,也就是說,出現(xiàn)了一定的時間上的差異,從而使得我國的會計政策以及稅收政策兩者之間出現(xiàn)負(fù)差異性,同時也從側(cè)面證明了一點,也就是我國的稅收制度模式的發(fā)展進程也是要遠遠低地落后于我國會計制度的發(fā)展進程[2]。
(三)稅收項目種類繁雜。
我國傳統(tǒng)的稅務(wù)模式系統(tǒng)中所涉及到的項目種類非常繁雜,一般包括對企業(yè)資產(chǎn)的稅收計算,企業(yè)負(fù)債模式的稅收管理,然而在真正的會計核算中需要進行設(shè)計和調(diào)整稅收制度和會計制度之間的差異性,同時還要涉及到各種收入型資產(chǎn),生產(chǎn)經(jīng)營支出,企業(yè)項目經(jīng)營成本,以及企業(yè)的營業(yè)費用管理等,各種財政投資業(yè)務(wù)報表中也需要涵蓋所有項目范圍中的全部內(nèi)容,也就是說,這種稅收項目所涉及到的聯(lián)系方有很多,要同時進行和關(guān)聯(lián)方的交易并且要對企業(yè)的資產(chǎn)情況負(fù)債表進行處理,與各種會計處理業(yè)務(wù)也要緊密地聯(lián)系起來。
正因為現(xiàn)如今的會計稅收納稅項目進行的手段非常復(fù)雜,手續(xù)非常繁多,而且對于會計核算項目要進行非常多的項目審計,這就證明了對于稅收項目的認(rèn)識很難理解,各種手續(xù)項目之間也具有一定的差異性,因而一般的企業(yè)會計從業(yè)人員都不能夠?qū)ζ溥M行很好的理解,甚至是連專業(yè)性的國家稅收部門以及國家公務(wù)財務(wù)稅收人員也不能夠完全正確地進行操作,正是由于在操作過程上存在著許多困難性問題,在很大程度上影響著對財務(wù)稅款的征收與管理項目的工作,同時也大大增加了稅收項目雙方的收集成本,這不僅僅是違背了我國稅務(wù)稅收項目管理的設(shè)立初衷,同時也給企業(yè)和國家增添了許多沉重的負(fù)擔(dān),特別要說一下的是,假如這個時候的會計從業(yè)人員強行進行實施會計準(zhǔn)則的話,就將會嚴(yán)重的影響到真正會計數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性和質(zhì)量,使我國的稅收稅務(wù)項目無法進一步共同發(fā)展。
(四)稅務(wù)會計沒有實質(zhì)性工作項目。
傳統(tǒng)的稅務(wù)會計項目只是簡簡單單的財務(wù)會計管理的一種,而是所做的工作只是流于表面,在很多企業(yè)范圍內(nèi)對稅務(wù)會計項目的管理并不是很重視,這些負(fù)責(zé)稅務(wù)會計項目的工作人員有的并沒有相應(yīng)的稅務(wù)會計管理工作的專業(yè)知識,所以也就無法進行專業(yè)的會計稅收工作,這就導(dǎo)致了很大范圍內(nèi)的稅務(wù)會計工作沒有進行實質(zhì)性的工作,一方面這些工作人員有的是從其他部門后調(diào)過來的,對于稅務(wù)會計工作模式缺少相應(yīng)的管理經(jīng)驗,同時也缺乏專業(yè)性的基礎(chǔ)知識,不能夠很好地運用會計核算系統(tǒng)進行管理,而且也缺少科學(xué)性的系統(tǒng)認(rèn)識,不能夠進行正確的稅務(wù)會計系統(tǒng)工作,尤其是在關(guān)于財務(wù)稅款繳納申報階段以及會計財務(wù)稅款項目的核算階段都是缺乏系統(tǒng)性的理論經(jīng)驗的。
(一)加快調(diào)整財務(wù)稅收分離模式。
要想健全我國的會計模式,首先需要做的就是要加快調(diào)整我國的財務(wù)稅收分離模式,企業(yè)需要根據(jù)關(guān)于財務(wù)會計的有關(guān)規(guī)定和方法來進行正確的會計核算與對比,同時也需要相應(yīng)地去減少核算工作所耗費的資金成本,所以說將財務(wù)會計和企業(yè)的稅務(wù)稅收會計進行分離至關(guān)重要,設(shè)計的新型會計模式一定要滿足國家的發(fā)展需求,同時也要保證企業(yè)自身的利益,將國家的稅法和會計管理制度相融合進行發(fā)展,當(dāng)遇到差異的時候,企業(yè)必須要主動地進行調(diào)整,由內(nèi)而外地進行企業(yè)活動方式兼顧,只需要大體上保持和諧穩(wěn)定狀態(tài)即可,在具體的財務(wù)會計稅務(wù)工作上面要進行細(xì)化調(diào)整,遵循相互靠近原則,按照稅法的要求進行會計核算業(yè)務(wù)工作,計算出正確的應(yīng)繳納稅款費用,從而根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況,不斷地進一步調(diào)整財務(wù)會計模式,使企業(yè)能順應(yīng)當(dāng)前市場經(jīng)濟的發(fā)展要求。
(二)健全稅務(wù)會計合并制度。
事實上,我國的稅務(wù)稅收體制并不是單一性質(zhì)的,而是屬于一種復(fù)合型的稅收體制,盡管我國的財務(wù)稅收制度與財務(wù)會計制度存在著一定的差異性,但是它們兩者之間還具有相互促進的存在關(guān)系,雖然兩者各自的職能目標(biāo)不盡相同,但實質(zhì)上都是要促進稅務(wù)會計模式發(fā)展的,目前兩者出現(xiàn)分離的模式。
因此,我國要相應(yīng)地健全稅務(wù)會計合并制度,確切來說,是要加快轉(zhuǎn)變所得稅的調(diào)整工作,針對所得稅在我國稅務(wù)稅收比例中所占的份額越來越重情形,相應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅收的比例也在不斷地變化當(dāng)中,所以我國必須要建立一種以流轉(zhuǎn)稅收和所得稅稅收并重的會計合并制度體系,完善對所得稅和流轉(zhuǎn)稅的會計管理。
(三)完善稅收項目內(nèi)容。
隨著我國稅收業(yè)務(wù)項目的不斷發(fā)展,我國稅務(wù)管理體系也在不斷地建設(shè)與完善當(dāng)中,因而在對各種稅收項目進行管理的時候,要注意健全稅收項目的內(nèi)容和組織形式,針對項目內(nèi)容不斷進行調(diào)整,加強對稅款內(nèi)容的核算管理。
一般企業(yè)稅收項目的內(nèi)容和種類比較繁雜,所以在進行稅收項目管理的時候相關(guān)工作人員一定要認(rèn)真仔細(xì)地落實好,例如關(guān)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得的營業(yè)稅問題,所得稅的問題,需要進一步進行相關(guān)的研究和規(guī)定,明確企業(yè)應(yīng)交稅款的項目都是什么,從而擴大企業(yè)的經(jīng)營管理范圍,一般的稅收項目的分類比較繁多,所以也需要進行分門別類的管理,要明確稅收項目的范圍,并且還要相應(yīng)地進行簡化財務(wù)稅收項目的工作流程,讓全社會都可以支持并且投入到稅務(wù)會計模式的建設(shè)當(dāng)中。
這就要求無論是國家、企業(yè)還是個人都需要樹立起正確的稅收項目管理意識,將稅務(wù)稅收財務(wù)會計工作內(nèi)容當(dāng)作重點項目來進行,科學(xué)運用會計準(zhǔn)則進行會計管理,同時還要加強與關(guān)聯(lián)方之間的溝通和聯(lián)系,及時性地了解到關(guān)聯(lián)方的變化需求,提高我國稅收項目負(fù)責(zé)人的管理水平,讓他們有能力來從事稅收項目工作,加大對稅收項目工作內(nèi)容的管理力度和能力,使得健全后的稅收項目內(nèi)容能夠更好地進行項目審計工作,完善我國的稅務(wù)會計模式,使這種會計模式能夠為我國的經(jīng)濟創(chuàng)造出更大的價值。
(四)健全稅務(wù)會計體制。
要想健全我國的稅務(wù)會計體制,已經(jīng)不再是我國自己的事情了,隨著全球一體化經(jīng)濟的不斷發(fā)展,我國的稅務(wù)會計體制也不斷受到國際稅務(wù)體制的沖擊和影響,傳統(tǒng)的稅務(wù)會計項目只是浮于表面,沒有進行深層次的稅務(wù)會計工作,而且部分工作人員的專業(yè)][性水平也不高,這就要求必須要加強稅務(wù)會計模式發(fā)展調(diào)整,讓企業(yè)認(rèn)識到自身發(fā)展的不足之處并且加以改進,一個國家的稅務(wù)會計體制并不是獨立存在的,它所關(guān)聯(lián)的項目有很多,這就要求了企業(yè)要能夠跟得上國際化發(fā)展的步伐,同時也要考慮到我國實際的發(fā)展情況,從而選擇一條合適的發(fā)展道路來,在滿足全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展需求同時也要加強改進自身的稅務(wù)會計體制建設(shè),不斷吸取經(jīng)驗,還可以隨時調(diào)整體制變化,綜合各方面的因素進行設(shè)計改進,有條件的企業(yè)或者部門可以投入一部分資金去到國外發(fā)達國家進行參觀,考察他國的稅務(wù)會計體制與我國的有什么區(qū)別不同,取其精華,讓我國的稅務(wù)會計體制建設(shè)變得更加健全并富有創(chuàng)新力和活力。
綜上所述,當(dāng)前我國的稅務(wù)會計分離模式中依舊還存在著許多問題,因此我國在建設(shè)會計模式發(fā)展中,還需要進一步加快調(diào)整稅收模式的分離發(fā)展力度,同時還要健全我國的稅務(wù)會計合并制度,完善相應(yīng)的稅收項目內(nèi)容組織結(jié)構(gòu),最終健全會計稅務(wù)體制,旨在能夠促進我國的會計稅務(wù)模式能夠進一步發(fā)展,為我國帶來更大的經(jīng)濟效益,帶動我國經(jīng)濟的快速發(fā)展。
[1]施敏。事業(yè)單位稅務(wù)會計改革思考與建議--西方發(fā)達國家稅務(wù)會計模式對我國稅務(wù)會計的借鑒意義評述[j]?,F(xiàn)代商業(yè),2013,34:225-226.
[2]王姿蘭。論我國稅務(wù)會計模式存在的問題及對策[j]?,F(xiàn)代經(jīng)濟信息,2013,22:257.
稅收籌劃論文萬篇九
我國市場經(jīng)濟快速發(fā)展,稅收政策也不斷隨之改革優(yōu)化,作為市場經(jīng)濟主體的企業(yè)單位,各項運營活動都要符合稅收管理要求,對應(yīng)稅經(jīng)營活動應(yīng)該依法納稅。對企業(yè)而言,為降低企業(yè)成本,提高盈利能力,同時還要依法完稅。企業(yè)就需要通過科學(xué)合理的稅收籌劃管理方式,進行科學(xué)合法而且有效的稅收籌劃管理,從而降低企業(yè)稅負(fù),節(jié)省運營成本。如何實現(xiàn)科學(xué)有效的稅收籌劃方式,為企業(yè)減少負(fù)擔(dān)創(chuàng)造價值,已經(jīng)成為企業(yè)關(guān)注的焦點。想要做好稅收籌劃,首先應(yīng)當(dāng)了解稅收政策和相關(guān)法律法規(guī),充分利用法律和政策惠利,為企業(yè)稅務(wù)服務(wù)。
稅收籌劃是指,企業(yè)在遵循相關(guān)政策法律法規(guī)的基礎(chǔ)上,對涉及投資籌資行為、購銷經(jīng)營活動、股券收益分配、理財?shù)然顒訒r,充分利用政策法律給予的優(yōu)惠利好,對企業(yè)的經(jīng)營、投資等經(jīng)濟活動事項,進行科學(xué)有效的籌劃管理,從而降低繳稅金額,減小企業(yè)支出負(fù)擔(dān),創(chuàng)造利潤價值。簡單來說,稅收籌劃管理就是企業(yè)合理避稅,減輕負(fù)擔(dān),最大化企業(yè)所得的活動。稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要工作內(nèi)容之一,具有四個特點:
(一)合法性
稅務(wù)法是政府與企業(yè)間稅收繳納管理的基準(zhǔn),企業(yè)要依法繳稅。企業(yè)稅收籌劃的前提是完全符合稅務(wù)政策法律,實質(zhì)是在一些納稅項目或環(huán)節(jié)沒有明確條文規(guī)定、納稅方式方法存在多種途徑可選擇時,企業(yè)出于保護自身利益做出的納稅決策。依法進行稅收征收管理的行政部門不應(yīng)當(dāng)作違法處理,這與偷稅漏稅本質(zhì)完全不同。
(二)籌劃性
稅務(wù)征收的實際執(zhí)行環(huán)節(jié),是在企業(yè)的經(jīng)營活動已經(jīng)完成之后進行的,并且稅收金額計算規(guī)則是明確的,企業(yè)納稅義務(wù)滯后于經(jīng)營行為。所以,稅務(wù)籌劃并不是經(jīng)營活動結(jié)束后,想辦法規(guī)避稅收和減少納稅,而是在此之前,企業(yè)已經(jīng)了解和熟悉稅收政策和相關(guān)的征收內(nèi)容和辦法。企業(yè)根據(jù)政策法規(guī)結(jié)合自身實際經(jīng)營情況,進行的科學(xué)的合理的符合法規(guī)的自我減負(fù)行為,是最大限度的尋求降低稅負(fù)的合理經(jīng)營管理行為。
(三)專業(yè)性
企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項專業(yè)的財會管理業(yè)務(wù),同時也是企業(yè)通過多種方式方法減輕自身稅負(fù)的一種綜合管理活動。按稅收籌劃先后階段,可分為稅收預(yù)測、方法決策、納稅規(guī)劃等;按照所涉及的學(xué)科類別,包含統(tǒng)籌學(xué)、數(shù)學(xué)、財會學(xué)等。因此,稅務(wù)籌劃是一項囊括高等專業(yè)知識的綜合性管理活動,對從業(yè)人員有著極高的綜合能力和專業(yè)水準(zhǔn)要求。稅收籌劃的專業(yè)性體現(xiàn)在兩點上:首先,企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理由專門的財物會計審計人員進行,專業(yè)技能上是獨立的;其次,隨著經(jīng)濟規(guī)模的迅速擴張,經(jīng)濟活動的范圍、總量、方式方法也更加復(fù)雜多樣,單靠企業(yè)自身已無法滿足稅收籌劃要求,從而催生新的稅務(wù)代理記賬、咨詢籌劃行業(yè),成為獨立的社會行業(yè)。
(四)目的性
稅收籌劃活動的目標(biāo)是特定也是明確的。企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的目標(biāo)有四個:其一,最原始和主要目標(biāo)是減輕企業(yè)納稅金額,這是稅務(wù)籌劃活動最本質(zhì)和最核心的目標(biāo);其二,合理使用稅務(wù)政策,延長資金駐留時間,從而在經(jīng)營活動中獲得時間價值。比如享受延期納稅、延長優(yōu)惠政策等;其三,稅收籌劃要保證企業(yè)的經(jīng)營往來的賬目、款項、稅務(wù)賬目是準(zhǔn)確無誤的,沒有不符合稅務(wù)法規(guī)的行為,確保企業(yè)經(jīng)營活動符合稅務(wù)法規(guī)要求,避免企業(yè)陷入稅務(wù)風(fēng)險。同時,賬目無誤,能夠保護自身利益不受損失和侵害,為維護自身合法權(quán)益提供真實有力的證據(jù)資料;其四,稅收籌劃管理也是為企業(yè)了解自身經(jīng)營狀態(tài),盈利狀況和制定下一步的經(jīng)營規(guī)劃提供詳細(xì)準(zhǔn)確的訊息,保證企業(yè)真實的了解自身情況而進行經(jīng)營決策。綜上,稅務(wù)籌劃必須是在稅務(wù)政策法規(guī)允許的框架內(nèi),進行的合理計劃統(tǒng)籌行為。在市場經(jīng)濟環(huán)境下,企業(yè)競爭更加激烈,稅務(wù)籌劃是保證企業(yè)自身利益,同時也是創(chuàng)造直接價值的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)能夠在充分了解稅務(wù)政策法規(guī)原理的基礎(chǔ)上,通過多種多樣以及合法合理的方式途徑,減輕自身稅負(fù),享受法律保障,實現(xiàn)科學(xué)的稅務(wù)籌劃。
我國新稅法頒布并實施,在新的稅收征管模式下,企業(yè)應(yīng)當(dāng)怎樣更新和優(yōu)化稅收籌劃管理,使自身納稅活動在滿足納稅要求前提下,合理籌劃稅收方式,更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。通過綜合分析企業(yè)的主要經(jīng)營活動,稅收籌劃有三個主要環(huán)節(jié)。
(一)企業(yè)籌資活動
企業(yè)籌資活動是企業(yè)為尋求更好的經(jīng)營發(fā)展,接受外界投資而進行企業(yè)資本調(diào)整變動的行為。企業(yè)籌資的稅收籌劃是通過科學(xué)規(guī)劃的資本運作產(chǎn)生的財務(wù)稅收。企業(yè)籌資環(huán)節(jié)中稅收籌劃的目的,是分析和核算企業(yè)資本變動對企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的影響,通過稅收籌劃,確定資本結(jié)構(gòu)變動的具體方式,達到減少稅務(wù)支出,使企業(yè)所得最大化。企業(yè)籌資渠道是多種多樣的,而不同的籌資方式也影響著稅務(wù)支出金額。企業(yè)籌資活動下的稅收籌劃作用之一,就是在籌資活動中,企業(yè)既得到所需的生產(chǎn)經(jīng)營資金,同時盡量節(jié)稅,降低資金支出成本。企業(yè)籌資方式主要有銀行借貸、發(fā)行股票債券、租賃形式的融資等,其中的權(quán)益性融資是要上繳所得稅的,然后才能用于分紅,好處是權(quán)益性融資是不需要企業(yè)嘗還的。債券性融資所得收益是可以稅前扣除的,但是這種資金是需要企業(yè)嘗還的。而介于權(quán)益性融資和債券性融資之間的融資租賃方式,是一種既可以實現(xiàn)融資,又可以合理節(jié)稅的籌資方式??傊?,企業(yè)籌資方式的多樣,既為企業(yè)稅收籌劃提供了很大空間,也同時附帶資本和稅務(wù)風(fēng)險,企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮,保護和擴大企業(yè)所得。
(二)企業(yè)經(jīng)營活動
企業(yè)獲得盈利收益的根本途徑是經(jīng)營活動,企業(yè)的生產(chǎn)運營是企業(yè)生存的根本。在經(jīng)營活動中的稅收籌劃方式主要有會計估計、財會政策、合理分?jǐn)倎韺崿F(xiàn)。企業(yè)財會政策包括固定資產(chǎn)的折舊核算、貨物產(chǎn)品計價方式的選擇等。固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)(如廠房、設(shè)備等)隨著使用壽命產(chǎn)生的損耗進行系統(tǒng)化的分?jǐn)偅绶謹(jǐn)傓D(zhuǎn)嫁到產(chǎn)品成本、日常費用中。稅法中折舊是有抵稅功能的,折舊額直接影響著成本、利潤和稅額。也就是說,企業(yè)通過合理的稅收籌劃,能夠達到明顯的節(jié)稅效果,但是企業(yè)一味尋求降低稅額,也意味著企業(yè)盈利能力的降低。所以,企業(yè)要綜合考慮整體的得失利益,合理進行稅收籌劃。
(三)企業(yè)的投資行為
企業(yè)投資行為發(fā)生在企業(yè)尋求更大發(fā)展,對外進行的兼并重組活動。不同的投資方式、地點、核算也影響著企業(yè)稅負(fù)水平。則,企業(yè)投資行為就成為企業(yè)稅收籌劃的另一個領(lǐng)域。企業(yè)投資活動下的稅收籌劃方式有四點:其一,企業(yè)可以通過采用長期投資核算模式實現(xiàn)稅收籌劃;其二,企業(yè)可以在申報環(huán)節(jié)延遲盈利時間,從而延長利潤在企業(yè)的駐留時間,將換取的時間價值轉(zhuǎn)化為更高的經(jīng)濟價值;其三,將低稅率地區(qū)的利潤直接轉(zhuǎn)為企業(yè)擴大資本,從而規(guī)避利潤稅負(fù);其四,通過直接的投資或者兼并本地廠家的方式,優(yōu)化稅務(wù)籌劃,減輕自身稅負(fù)。投資環(huán)節(jié)的多樣性,為企業(yè)稅收籌劃提供了很大的空間和便利,在目前資本快速流動的經(jīng)濟環(huán)境下,重視多種籌劃方式的合理利用,才能達到減輕和優(yōu)化稅負(fù)的目的。
企業(yè)稅收是企業(yè)密切關(guān)注和籌劃的重要方面,在符合政策法規(guī)前提下,企業(yè)自主進行科學(xué)合理的稅收籌劃,從而實現(xiàn)合法合理的減輕企業(yè)稅負(fù),最大化企業(yè)所得。企業(yè)稅收籌劃不僅僅是應(yīng)對國家稅收的單方面工作,同時也是企業(yè)提升自身管理的機會。我國政府和企業(yè)都應(yīng)當(dāng)有意識的引導(dǎo)企業(yè)建立科學(xué)合理的稅收籌劃方式,支持國家,服務(wù)企業(yè),規(guī)范市場。
[2]李艷.企業(yè)稅收籌劃的戰(zhàn)略性優(yōu)化探究[j].企業(yè)改革與管理,20xx,16:143.
稅收籌劃論文萬篇十
稅收籌劃是指納稅人為達到減輕稅收負(fù)擔(dān)和利潤最大化的目的,在稅法所允許的范圍內(nèi),對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財、組織、交易等各項活動進行事先安排的過程。但是,稅收籌劃在給企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時,也存在著相應(yīng)的風(fēng)險;企業(yè)如果無視這些風(fēng)險的存在進行盲目的稅務(wù)籌劃,其結(jié)果不但不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益,還可能使企業(yè)遭受更大的危害與損失。具體來說,稅收籌劃風(fēng)險是指企業(yè)在進行稅收籌劃時,由于各種不確定因素的影響,使籌劃的結(jié)果偏離預(yù)期目標(biāo)而給企業(yè)帶來損失的可能。
2.1政策風(fēng)險
稅收籌劃是利用國家政策合理、合法的節(jié)稅,在此過程中,若國家稅收政策發(fā)生了變化或者企業(yè)對稅收法律法規(guī)運用不合理,就可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的結(jié)果偏離企業(yè)預(yù)期目標(biāo),由此產(chǎn)生的風(fēng)險被稱為政策性風(fēng)險、企業(yè)的稅收籌劃政策性風(fēng)險包括政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險。
政策選擇即錯誤選擇政策的風(fēng)險、企業(yè)自認(rèn)為籌劃決策符合一個地方或一個國家的政策或法規(guī),但實際上會由于政策的差異或認(rèn)識的偏差受到相關(guān)的限制或打擊、由于稅務(wù)籌劃的合法性、合理性具有明顯的時空特點,因此稅收籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。
政策變化風(fēng)險是指政府的稅收政策處于一個變動狀態(tài),舊政策的不斷取消和新政策的不斷推出而給企業(yè)的稅收籌劃活動所帶來的不確定性,政府一些政策往往具有不定期或相對較短的時效性、政策的這種不定期性或時效性使得企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動產(chǎn)生一定的風(fēng)險。
2.2經(jīng)營決策風(fēng)險
從本質(zhì)上來說,企業(yè)投資者的目標(biāo)是效益最大化而不是繳稅最少,稅收籌劃應(yīng)納入經(jīng)營決策和財務(wù)管理的范疇,它的目標(biāo)是由企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)管理的目標(biāo)決定的、有些稅收籌劃方案僅僅立足于節(jié)稅,而違背企業(yè)稅后收益最大化的目標(biāo),忽視了經(jīng)營決策應(yīng)首先考慮的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險,使得投資者因稅收籌劃方案的實施,而錯誤選擇了所投資的行業(yè)、地區(qū),投資主體模式以及籌資方案等,最終導(dǎo)致決策失敗、經(jīng)營失敗、舍本逐末、得不償失。
2.3稅收籌劃本身的成本風(fēng)險
(1)稅收籌劃是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程,需要多方面的知識技能做支撐,籌劃人員不僅應(yīng)該熟悉掌握稅收法律法規(guī),還必須具備財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營管理方面的知識,而大多數(shù)企業(yè)木身沒有這樣的人才,只能交由會計師事務(wù)所這樣的中介機構(gòu),這樣會產(chǎn)生齊詢費用、經(jīng)營管理變動成木等,會使得籌劃成木增加,從成木收益角度看,可能會造成籌劃成本超過籌劃收益的最終結(jié)果。
(2)我國現(xiàn)行稅制稅種多樣,企業(yè)在經(jīng)營過程中要涉及包括流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅類的多個稅種,這就決定了在制訂籌劃方案時應(yīng)綜合考慮,如果僅僅立足于某一個稅種而制訂籌劃方案,可能導(dǎo)致從單個稅種上,看上去減少或避免納稅了,但造成其他稅種納稅增加,綜合稅負(fù)并沒有下降,甚至有所上升,籌劃失敗。
2.4稅務(wù)行政執(zhí)法風(fēng)險
進行稅收籌劃,由于許多活動是在的邊界運作,稅收籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限,有些問題在概念的界定上木來就很模糊,比如稅務(wù)籌劃與避稅的區(qū)別等,況且各地具體的稅收征管方式有所不同,稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán),這可能導(dǎo)致納稅人實施的稅收籌劃方案不被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)同的風(fēng)險。
2.5信息風(fēng)險
對于那些綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù),納稅人通常聘請稅收籌劃專業(yè)人士,如注冊稅務(wù)師來進行。在進行稅收籌劃的過程中,由于存在信息不對稱,往往會使稅收籌劃處于某種程度的自目狀態(tài)、如果稅收籌劃專業(yè)人士對納稅人了解不夠或者納稅人故意隱瞞有關(guān)經(jīng)營信息、財務(wù)數(shù)據(jù)資料,就會導(dǎo)致籌劃人員提出不當(dāng)?shù)姆桨?,從而發(fā)生信息風(fēng)險。
從經(jīng)濟學(xué)角度看,風(fēng)險和收益總是并存的,只要企業(yè)有稅收籌劃活動,就存在稅收籌劃的風(fēng)險。因此,企業(yè)在進行稅收籌劃時,一定要牢固樹立風(fēng)險意識,在納稅籌劃方案確定之前應(yīng)通盤考慮風(fēng)險因素,根據(jù)風(fēng)險的產(chǎn)生動因,針對性地采取切合實際的風(fēng)險防范措施,從而防范風(fēng)險,增強抗風(fēng)險的能力。具體來說,企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進行風(fēng)險控制。
3.1加強稅收政策學(xué)習(xí),提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識
首先,企業(yè)應(yīng)加強稅收政策的學(xué)習(xí),準(zhǔn)確把握稅收法律法規(guī)政策,做到深入、透徹、全面了解一個地區(qū)和國家的稅收法律法規(guī),只有有了這種全面的了解,企業(yè)才能預(yù)測出不同納稅方案的風(fēng)險,并對不同的納稅方案進行比較,優(yōu)化選擇,進而保證自身采取的稅收籌劃行為真正符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定。其次,企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注稅收法律法規(guī)的變動、成功的稅收籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)所處的外部環(huán)境的變化,尤其是要重視國家政策的變動,一個企業(yè)若是能根據(jù)國家稅收政策的變動及時地對稅收籌劃作出適當(dāng)調(diào)整,不但能減小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險,而且還能為企業(yè)增加效益,實際工作中,企業(yè)應(yīng)盡力熟悉稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定,認(rèn)真掌握自身生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)信息,并將二者結(jié)合起來仔細(xì)研究,選擇既符合企業(yè)利益又遵循稅收法規(guī)規(guī)定的籌劃方案。
3.2提高籌劃人員素質(zhì)
納稅人的主觀判斷對稅收籌劃的成功與否有重要影響、因此,稅收籌劃人員需要在實際工作中盡量減少主觀判斷,努力培養(yǎng)對客觀事實的分析能力,這就需要稅收籌劃人員具備稅收、財務(wù)、會計、法律等方面的專業(yè)知識,還要具備良好的專業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時,稅收籌劃人員還要注意溝通協(xié)作能力和經(jīng)濟預(yù)測能力的培養(yǎng),以便于在籌劃工作中與各部門人員的交流,稅收籌劃人員素質(zhì)的提高一方面有賴于個人的自身發(fā)展提高,另一方面也取決于納稅人素質(zhì)的提高,只有納稅人的素質(zhì)普遍提高了,才會對稅收籌劃提出更多的要求,同時也會減小籌劃風(fēng)險。
3.3評估稅收籌劃風(fēng)險,定期進行納稅健康檢查
評估稅收籌劃風(fēng)險就是企業(yè)對具體經(jīng)營行為涉及的納稅風(fēng)險進行識別并明確責(zé)任人,這是企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險管理的核心內(nèi)容。在這一過程中,企業(yè)要理清自己有哪些具體經(jīng)營行為,哪些經(jīng)營行為涉及納稅問題,這些崗位的相關(guān)責(zé)任人是誰,誰將對控制措施的實施負(fù)責(zé)等,還應(yīng)定期進行納稅健康檢查,目的就是要消除隱藏在過去經(jīng)濟活動中的稅務(wù)風(fēng)險,發(fā)現(xiàn)問題,立即糾正。
3.4搞好稅企關(guān)系,加強稅企聯(lián)系
企業(yè)應(yīng)加強與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的聯(lián)系,充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求,進行稅收籌劃,由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”,稅收籌劃人員對此很難準(zhǔn)確把握、比如稅收籌劃行為與偷稅行為在理論上的界定是比較清晰的,但在實際操作中,納稅人的“稅收籌劃”行為極易被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為偷稅或逃稅,這就要求一方面,籌劃者正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財會知識,另一方面,隨時關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)稅收征管的特點和具體方法,經(jīng)常與稅務(wù)機關(guān)保持友好聯(lián)系,使稅收籌劃活動適應(yīng)主管稅務(wù)機關(guān)的管理特點,或者使籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可,從而避免稅收籌劃風(fēng)險,取得應(yīng)有的收益。
總體來講,稅收籌劃是一個動態(tài)的過程,籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因有外部原因,也有內(nèi)部原因,企業(yè)應(yīng)在分析整體環(huán)境的情況下,對納稅籌劃實時監(jiān)控與評價,盡早改進納稅籌劃方案,取得企業(yè)的收益最大化。
稅收籌劃論文萬篇十一
:生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的計算及操作方法較為復(fù)雜和抽象,很多財稅人員誤讀其政策實質(zhì)。該文對免抵退稅的基本原理進行了深入剖析及詳盡闡述,并指出了稅收籌劃關(guān)鍵因素是進項稅額轉(zhuǎn)出額的大小。本文以案例形式,例舉了生產(chǎn)企業(yè)間接出口方式及外貿(mào)企業(yè)進料加工復(fù)出口方式兩種稅收籌劃方法,強調(diào)了生產(chǎn)企業(yè)在不同貿(mào)易背景下對稅收籌劃方法的選擇。
:生產(chǎn)企業(yè);出口退稅;免抵退;外貿(mào)企業(yè)
我國現(xiàn)行出口貨物或勞務(wù)的增值稅退(免)稅,操作方法上有兩種:一是生產(chǎn)企業(yè)的免抵退稅辦法;二是不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)或其他單位的免退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅是指免征貨物或勞務(wù)出口環(huán)節(jié)銷項稅,退還采購環(huán)節(jié)的進項稅,并以該退還的進項稅先行抵頂內(nèi)銷貨物或勞務(wù)的應(yīng)納稅額,未抵頂完的部分予以退稅。外貿(mào)企業(yè)或其他單位的免退稅,由于不存在內(nèi)銷行為,所以僅須在免征出口環(huán)節(jié)銷項稅的同時,退還采購環(huán)節(jié)進項稅,不存在應(yīng)退稅額抵稅的問題。因此,本文重點分析生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅基本原理及稅收籌劃。
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅基本原理,可從稅務(wù)處理及會計處理兩個角度進行分析。其稅務(wù)處理依據(jù)是財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》財稅[20xx]39號,會計處理依據(jù)是財政部20xx年12月發(fā)布的《增值稅會計處理規(guī)定》(財會[20xx]22號)。
(一)未完全實現(xiàn)零稅率
生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅,若完全實現(xiàn)零稅率,采購環(huán)節(jié)應(yīng)退的進項稅額,計算基礎(chǔ)應(yīng)為不含稅的采購成本,退稅率應(yīng)為征稅率。實際上,由于生產(chǎn)企業(yè)外銷貨物與內(nèi)銷貨物對應(yīng)的進項稅額難以分開核算,采購價格不一,計算出口退稅時不可能調(diào)取每批出口貨物消耗的采購成本據(jù)以計算應(yīng)退稅額。因此,出口退稅的計算基礎(chǔ)統(tǒng)一采用了出口貨物離岸價,而免抵退稅不得免征與抵扣稅額為減除免稅購入原材料的出口貨物離岸價與征退稅率之差的乘積。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物是否接近零稅率,取決于兩個幅度:一是減除了免稅購入原材料的出口貨物離岸價高出出口貨物對應(yīng)采購成本的幅度;二是退稅率低于征稅率的幅度。兩個幅度越小,越有利于接近零稅率。免抵退方法下,應(yīng)退稅額低于出口貨物消耗的進項稅額的差額,即免抵退稅不得免征和抵扣稅額,計入主營業(yè)務(wù)成本。由于免抵退稅不得免征和抵扣稅額的存在,生產(chǎn)企業(yè)出口貨物并未完全實現(xiàn)零稅率。
(二)應(yīng)退稅額僅反映資金流入
生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅,所退稅額取決于兩個金額的比較:一是應(yīng)納稅額;二是免抵退稅額。根據(jù)財稅[20xx]39號文件,當(dāng)期應(yīng)納稅額實際上是當(dāng)期內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額與外銷貨物應(yīng)退稅額的差額。當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項稅額-[(當(dāng)期進項稅額[內(nèi)銷+外銷]-(出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料價格)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)](1)按免抵退稅基本原理,調(diào)整上述公式各要素順序可得式(2):當(dāng)期應(yīng)納稅額=(當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項稅額-當(dāng)期進項稅額(內(nèi)銷))-[當(dāng)期進項稅額(外銷)-(出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料價格)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)](2)而免抵退稅額計算方法為:免抵退稅額=(出口貨物離岸價×外匯人民幣年牌價-免稅購進原材料價格)×出口貨物退稅率(3)由式(1)及式(2)不難得出結(jié)論,生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期外銷貨物應(yīng)退稅額的計算存在兩種方法:一是直接法,即直接用減除免稅購進材料價格的出口貨物離岸價作為計算基礎(chǔ)乘以出口貨物退稅率;二是間接法,即以外銷貨物對應(yīng)的進項稅額減除不能退稅的部分。但兩種方法的計算結(jié)果并不相同,原因是當(dāng)期外銷貨物對應(yīng)的不含稅采購成本與出口貨物離岸價格的錯位。盡管如此,該方法并不影響退稅操作。如前所述,將減除免稅購進材料價格的出口貨物離岸價與征退稅率之差的乘積作為不得免征與抵扣稅額計入主營業(yè)務(wù)成本,無論退稅方法如何操作,外銷貨物對應(yīng)的進項稅額分為三個部分:一是不能抵頂不能退稅的進項稅額轉(zhuǎn)出部分;二是實際退稅的部分;三是未轉(zhuǎn)出未退稅,直接抵頂內(nèi)銷貨物銷項稅額的部分。即除進入成本的進項稅額,其余部分非退即抵,只是退稅表現(xiàn)為資金的回流,而抵稅直接在內(nèi)銷的銷項稅額中扣減。
(三)會稅處理的統(tǒng)一具體操作中,稅務(wù)處理須計算
當(dāng)期應(yīng)退回的資金,會計處理反映賬務(wù)平衡。本文以案例形式分析兩種處理的具體操作及統(tǒng)一性。(1)稅務(wù)處理。當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零,說明外銷貨物應(yīng)退稅額已全部抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額,抵稅后仍須交稅。若當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零,當(dāng)期實際所退稅額取決于當(dāng)期留抵稅額與免抵退稅額的比較,選擇小者作為退稅的金額。當(dāng)期期末留抵稅額小于當(dāng)期免抵退稅額,退稅金額為留抵稅額,二者的差額為免抵稅額。
當(dāng)期期末留抵稅額大于當(dāng)期免抵退稅額,退稅金額為免抵退稅額,二者的差額為期末留抵稅額。留底稅額留待下期繼續(xù)抵扣,免抵稅額是當(dāng)期不予退稅的部分。該部分免抵稅額的出現(xiàn)是由于當(dāng)期外銷貨物消耗了前期購入原材料對應(yīng)的進項稅額,本期的采購金額較小所致。如前所述,從長期看,外銷貨物耗用的進項稅額減去轉(zhuǎn)入成本的不得免征和抵扣稅額,其余部分非退即抵。所以,免抵稅額雖然當(dāng)期未退稅,但反映在其他期間的留抵稅額中。案例:某自營出口生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,出口貨物征稅率與退稅率分別為17%及13%,20xx年2月留抵稅額6萬元。20xx年3月,購入原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票,價款200萬元,外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進項稅額34萬元通過認(rèn)證;內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元,收款117萬元存入銀行;出口貨物銷售額折合人民幣200萬元;進料加工保稅進口料件的組成計稅價格50萬元。該生產(chǎn)企業(yè)3月所退稅額須計算兩個金額進行比較。
一是應(yīng)納稅額。具體計算方法:17-[34-(200-50)×(17%-13%)]-6=-17萬元,即當(dāng)期留抵稅額17萬元。其中,不得免征與抵扣稅額為:(200-50)×(17%-13%)=6萬元;二是免抵退稅額。具體計算方法:(200-50)×13%=19.5(萬元)。3月份應(yīng)退稅額為17萬元,退稅的17萬元不再作為留抵稅額,本期留抵稅額為零。(2)會計處理。該項出口退稅業(yè)務(wù)的會計分錄應(yīng)借記應(yīng)收出口退稅款17萬元,應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)2.5萬元,貸記應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(出口退稅)19.5萬元。另外,購入原材料時借記應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(進項稅額)34萬元;貨物內(nèi)銷時貸記銷項稅額17萬元;不得免征與抵扣稅額應(yīng)貸記應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)6萬元。因應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅借方尚有2月份留底稅額6萬元,根據(jù)以上賬務(wù)處理,該生產(chǎn)企業(yè)3月份應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅所有三級明細(xì)科目的借方余額合計為42.5(2.5+34+6)萬元,貸方余額合計為42.5(19.5+17+6)萬元,本期應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅貸方余額合計與借方余額合計之差為零,無留抵稅額。由此,體現(xiàn)了稅務(wù)與會計處理的協(xié)調(diào)一致。假設(shè)生產(chǎn)企業(yè)3月份外購原材料300萬元,進項稅額51萬元,其他條件不變。則3月份應(yīng)納稅額:17-[51-(200-50)×(17%-13%)]-6=-34萬元,免抵退稅額仍為19.5(萬元)。3月份應(yīng)退稅額19.5萬元,本期留抵稅額為14.5萬元。
會計處理上,出口退稅業(yè)務(wù)的會計分錄應(yīng)借記應(yīng)收出口退稅款19.5萬元,貸記應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(出口退稅)19.5萬元。購入原材料時借記進項稅額51萬元。其他分錄不變。該生產(chǎn)企業(yè)3月份應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅所有三級明細(xì)科目的借方余額合計為57(51+6)萬元,貸方余額合計為42.5(19.5+17+6)萬元,本期應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅借方余額合計與貸方余額合計差額在借方,金額為14.5,作為本期留抵稅額在4月份繼續(xù)抵扣。
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物,扣除進入成本的進項稅額,其余部分非退即抵,退稅金額直接表現(xiàn)為資金的收回,從當(dāng)期留抵稅額中減去,未退稅的部分在下期繼續(xù)留抵。但實際工作中,很多企業(yè)誤以為收到出口退稅款才獲得了真正的利益,盲目追求退稅資金,進行了豪無意義的退稅籌劃。其實,生產(chǎn)企業(yè)出口貨物稅收籌劃的實質(zhì),是減少當(dāng)期的不得免征與抵扣稅額,即減少進項稅額轉(zhuǎn)出額。影響進項稅額轉(zhuǎn)出額的要素有:一是征退稅率之差;二是出口貨物離岸價與免稅購進原材料價格之差。兩個要素越小,退抵稅的效果越好。針對兩個影響因素,稅收籌劃方法如下。
(一)生產(chǎn)企業(yè)間接出口方式
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物,存在自營出口及委托出口兩種方式。本文的直接出口等同于自營出口,但間接出口不同于委托出口。委托出口中,作為代理方的外貿(mào)企業(yè)須與作為委托方的生產(chǎn)企業(yè)簽訂委托代理合同,以生產(chǎn)企業(yè)的名義,依據(jù)出口貨物免抵退方法辦理出口退稅。而本文的間接出口,是由外貿(mào)企業(yè)買斷生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物,以自己的名義,依據(jù)外貿(mào)企業(yè)的免稅退方法辦理出口退稅。
(1)適用條件。免抵退方法下,生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅額及不得免征與抵扣稅額的計算基礎(chǔ)為減除了免稅購進材料價格的出口貨物離岸價;免退稅方法下,外貿(mào)企業(yè)退稅額及不得退稅額的計算基礎(chǔ)是購進貨物的不含稅成本。由于兩類企業(yè)的計算基礎(chǔ)不同,在征退稅率不一致情況下,生產(chǎn)企業(yè)可設(shè)立一家外貿(mào)企業(yè),將自己直接出口改為通過外貿(mào)企業(yè)間接出口方式進行稅收規(guī)避。但這種方法的適用條件,是外銷貨物所耗用原材料不存在免稅購入情況,或雖有免稅購入情況,出口貨物離岸價與免稅購入原材料價格之差須大于生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部交易價格。
(2)具體計算及成因分析。沿用前述案例的第一種情況,生產(chǎn)企業(yè)3月份不得免征與抵扣稅額6萬元。若該生產(chǎn)企業(yè)設(shè)立一家獨立的外貿(mào)法人企業(yè),將產(chǎn)品以160萬元的價格出售給外貿(mào)企業(yè),由外貿(mào)企業(yè)再以200萬元的價格出口,其他條件不變。因前述案例免稅進口料件的組價為50萬元,所以轉(zhuǎn)內(nèi)銷須補繳增值稅的計稅價格為50萬元,生產(chǎn)企業(yè)補繳進口環(huán)節(jié)增值稅8.5(50*17%)萬元,但該進項稅額可以從內(nèi)銷貨物的銷項稅額中抵扣。如表1所示,生產(chǎn)企業(yè)3月份銷項稅額為44.2(17+160*17%)萬元,進項稅額為42.5(34+8.5)萬元,應(yīng)納稅額為-4.3(44.2-42.5-6)萬元。外貿(mào)企業(yè)承擔(dān)進項稅額為27.2(160*17%)萬元;應(yīng)退稅額為20.8(160*13%)萬元,不退稅額為6.4(27.2-20.8)萬元。所以,生產(chǎn)企業(yè)及外貿(mào)企業(yè)的綜合稅負(fù)為-25.1(-20.8-4.3)萬元,生產(chǎn)企業(yè)間接出口相對于直接出口,從表面上看,退稅額及留抵稅額合計增加了8.1(-25.1+17)萬元。其實該種情況并未達到節(jié)稅效果。
8.1萬元稅額有兩個成因:一是由于生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)不得免征與抵扣稅額的計算基礎(chǔ)不同。生產(chǎn)企業(yè)按照出口貨物離岸價扣減免稅進口料件價格的余額與征退稅率之差的乘積計算不得免征和抵扣稅額,而外貿(mào)企業(yè)是按購進價格與征退稅率之差的乘積計算。兩種計算方法下,該部分差額為:(17%-13%)*(200-50-160)=-0.4萬元。由于存在免稅進口料件,間接出口比直接出口方式,其進項稅額轉(zhuǎn)出額增加了0.4萬元。
二是由于進料加工轉(zhuǎn)內(nèi)銷部分的進項稅額退稅。如前所述,生產(chǎn)企業(yè)間接出口,補繳進口環(huán)節(jié)免征的增值稅進項稅額8.5萬元,該部分進項稅額的退稅額反映在外貿(mào)企業(yè)的出口退稅金額中。該項業(yè)務(wù)中,因補繳進項稅額而多退稅額8.5萬元,與增加的進項稅額轉(zhuǎn)出額0.4萬元,兩因素合計影響金額8.1(8.5-0.4)萬元。由于8.5萬元退稅額與補繳的進項稅額相抵,與直接出口方式相比,實質(zhì)上是增加了0.4萬元的成本。因此,采用進料加工轉(zhuǎn)內(nèi)銷方式間接出口貨物,若生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部交易價格高于不得免征與抵扣稅額的計算基礎(chǔ),達不到節(jié)稅效果,反而增加成本。若該案例采用一般貿(mào)易進口或國內(nèi)購入原材料,其他條件不變。產(chǎn)品直接出口方式下,由于不存在免稅購入原材料,不得免征與抵扣稅額為:200*(17%-13%)=8萬元。若將直接出口改為間接出口,不得免征與抵扣稅額為:160*(17%-13%)=6.4萬元,進項稅額轉(zhuǎn)出額減少1.6(8-6.4)萬元,達到節(jié)稅效果。
(二)外貿(mào)企業(yè)進料加工復(fù)出口方式
外貿(mào)企業(yè)可采用自營出口,一般貿(mào)易委托加工出口,進料加工復(fù)出口的方式出口貨物。若生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易中的免稅進口料件改由另行設(shè)立的外貿(mào)公司負(fù)責(zé)購入,外貿(mào)公司再委托生產(chǎn)企業(yè)加工,并收購生產(chǎn)企業(yè)的最終產(chǎn)品復(fù)出口,則將生產(chǎn)企業(yè)的進料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為外貿(mào)企業(yè)的進料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)。(1)適用條件。該種操作方法可適用于所有的進料加工貿(mào)易。外貿(mào)企業(yè)的進料加工存在作價加工及委托加工兩種形式。財稅[20xx]39號文件出臺后,原出口企業(yè)作價銷售保稅進口料件的應(yīng)征增值稅暫不入庫,待收回的貨物出口后抵減應(yīng)退的出口退稅款的政策已取消。根據(jù)該文件,作價加工須按內(nèi)銷征稅,進口料件補稅,作價加工復(fù)出口貨物的退稅按一般貿(mào)易退稅規(guī)則處理。因此,為便于操作,外貿(mào)企業(yè)應(yīng)選擇委托加工方式。
財稅[20xx]39號第四條第五項規(guī)定,外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退(免)稅的計算基礎(chǔ),為加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將進料加工海關(guān)保稅進口料件除外的原材料作價銷售給受托加工的生產(chǎn)企業(yè),生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費用并開具發(fā)票。(2)具體計算及成因分析。仍沿用上例,外貿(mào)企業(yè)以進料加工方式進口免稅料件,進口后以委托加工方式通過生產(chǎn)企業(yè)加工成品,向生產(chǎn)企業(yè)銷售新增的國內(nèi)其他材料不含稅價格40萬元,向生產(chǎn)企業(yè)支付加工費不含稅價格70萬元,其他條件不變。根據(jù)財稅[20xx]39號文件,外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物,應(yīng)退稅額的計算基礎(chǔ)為加工費及材料費兩部分金額合計。外貿(mào)企業(yè)國內(nèi)銷售時銷項稅額6.8(40*17%)萬元,回購時進項稅額:(70+40)*17%=18.7萬元,退(免)稅額:(70+40)*13%=14.3萬元,不予退稅而計入成本的稅額:(70+40)*(17%-13%)=4.4萬元,應(yīng)納稅額:6.8-(18.7-4.4)=-7.5萬元。生產(chǎn)企業(yè)購入環(huán)節(jié)進項稅額40.8(34+6.8)萬元,銷項稅額35.7(18.7+17)萬元,應(yīng)納稅額-11.1(35.7-40.8-6)萬元。外貿(mào)企業(yè)進料加工復(fù)出口方式,較生產(chǎn)企業(yè)進料加工直接出口方式節(jié)稅1.6萬元。該部分差額是直接出口方式與外貿(mào)企業(yè)進料加工復(fù)出口方式下進項稅額轉(zhuǎn)出額的差額。
增值稅屬于價外稅,只要增值稅抵扣鏈條正常,無論應(yīng)納稅額大小,與企業(yè)成本無關(guān)。但若出現(xiàn)進項稅額不予抵扣的情形,或銷售環(huán)節(jié)免征銷項稅額,但相應(yīng)進項稅額不能完全退稅的情形,則須作進項稅額轉(zhuǎn)出處理,從而增加企業(yè)成本。出口退稅中,退稅率一定的前提下,降低進項稅額轉(zhuǎn)出額的計算基礎(chǔ),是稅收籌劃的關(guān)鍵所在。
[1]財政部、國家稅務(wù)總局:《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》,(財稅[20xx]39號)20xx年5月25日。
[2]財政部:《關(guān)于印發(fā)增值稅會計處理規(guī)定的通知》(財會[20xx]22號)20xx年12月3日。
[3]楊雪:《淺析生產(chǎn)企業(yè)出口退稅免抵退稅收籌劃》,《經(jīng)濟》20xx年第10期。
[4]勞知淵:《生產(chǎn)企業(yè)出口退稅稅收籌劃的研究與分析》,《中國商論》20xx年第27期。
稅收籌劃論文萬篇十二
現(xiàn)實中,常常會有企業(yè)漏稅、逃稅乃至騙稅,可這樣會帶來極大的財務(wù)風(fēng)險,還違法稅法的規(guī)定,不是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的宗旨和目標(biāo)。因此,只有通過科學(xué)的安排與籌劃,然后從中抉擇最好方案,來達到來減低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),增多企業(yè)繳納稅額后盈利的目的,才是企業(yè)財務(wù)管理的終極目標(biāo)。
從改革開放到現(xiàn)在,人們一直認(rèn)為稅收籌劃就是企業(yè)逃避稅收,從而影響國家稅收的管理,流失稅額。可是,在法制逐步健全的現(xiàn)今,企業(yè)有權(quán)經(jīng)由合理途徑,利用優(yōu)惠政策來減低自己的稅負(fù)。關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo),大體分為三個層面:基礎(chǔ)、中間和最終目標(biāo)。首先說基礎(chǔ)目標(biāo),就是避免多繳稅和納稅零風(fēng)險。企業(yè)往往因為認(rèn)知不明確、條例不清楚而稀里糊涂的多繳納了稅款。因而,為了避免多繳稅,納稅者必須要關(guān)注國家政策、通曉稅法。再有就是規(guī)避納稅風(fēng)險,我國的稅制是繁復(fù)多變的,所以企業(yè)就會面臨投資扭曲、經(jīng)營損失等風(fēng)險。我們企業(yè)應(yīng)盡量規(guī)避義務(wù)外的稅務(wù)成本,依法開展稅收籌劃,努力實現(xiàn)零風(fēng)險納稅。接下來,就是中間目標(biāo),指的是最小納稅額、最遲納稅時間和籌劃的收益大于成本。就是選擇最小納稅額方案,避免優(yōu)惠陷阱,盡量推遲納稅時間,獲取資金的時間價值,在籌劃時,分析成本效益,確定稅收籌劃的可行性。最后,便是最終目標(biāo),是指企業(yè)稅后收益最高,價值最大。稅后收益,是賬務(wù)處理時收入和成本損失間的差,要想利潤增多,就要增加收入,降低費用成本,而繳納的稅款是一種費用損失,所以,其他不動時,最小的稅收可以帶來最大的收益。
1.二者的關(guān)系。首先,目標(biāo)一致,稅收籌劃是一種理財行為,它本身就是環(huán)繞財務(wù)管理的目標(biāo)來開展的,最后目的一致。其次,包含關(guān)系,財務(wù)管理是由財務(wù)計劃、財務(wù)控制以及財務(wù)決策構(gòu)成的,而稅收籌劃又是財務(wù)決策中的核心組成,二者的職能密切相關(guān)。第三,內(nèi)容上相互關(guān)聯(lián)。一個企業(yè)的運營、投資、籌資以及利潤分配構(gòu)成財務(wù)管理的內(nèi)容,而稅收籌劃在這個方面都有重大作用。好的籌劃方案可以保證企業(yè)高效運營;在行業(yè)、地點和投資方式上都有最優(yōu)選擇;列支的方法和列支時間直接影響納稅額,有利的融資能獲得更高的收益;在進行利潤分配上,也有稅收籌劃的制約。稅收籌劃貫穿所有的財務(wù)管理內(nèi)容,與財務(wù)管理相輔相融,二者密切相關(guān)。
2.財務(wù)管理中應(yīng)用稅收籌劃的意義。第一,增進效益的最大化。減低成本,實現(xiàn)收益,獲取最高利潤就是現(xiàn)代企業(yè)的目標(biāo)。第二,就是增加競爭力。市場經(jīng)濟的發(fā)展,理財活動的開拓,都讓稅收籌劃的作用愈來愈明顯。作為一項環(huán)繞資金開展,最終目標(biāo)是效益最大化的理財行為,稅收籌劃能在事前、事中和事后影響財務(wù)管理決策,從而提升企業(yè)競爭力。
1.籌資方面。資金的運轉(zhuǎn)是一個企業(yè)生存的基本。資金是企業(yè)政策運作、穩(wěn)定發(fā)展的保障,是企業(yè)成長的根本,任何的籌資渠道,都離不開資金成本。企業(yè)籌建資金,包括向企業(yè)的自我累積、內(nèi)部集資和外部借款,包括向金融機構(gòu)和非金融機構(gòu)的借款、發(fā)行股票、發(fā)行債券以及企業(yè)間的拆借等等。通常,向金額機構(gòu)的借款是比較平常的,利息是借款的主要成本,而利息的列支一般在稅前,這樣就能減低應(yīng)稅所得額,實質(zhì)上減少貸款利息。例如,甲企業(yè)的所得稅率是25%,因發(fā)展需求,向乙銀行借款,利率是6%,經(jīng)過計算,得到企業(yè)實質(zhì)上的利率為4.5%,因此,只要企業(yè)的投資報酬率高于4.5%,經(jīng)由杠桿原理的運用,就可以“借雞下蛋”,利用銀行的貸款獲取更多的稅務(wù)上的收益。
2.投資方面。企業(yè)的投資決策,牽涉到投資時間、投資地點、投資行業(yè)及投資方式等等,我們這里主要探討籌劃地點和方式。企業(yè)投資時,要思考的因素很多,除了硬件設(shè)施、市場滿合度等,地點也是很重要的一塊其次,便是投資方式的選擇。除了貨幣資金、土地和技術(shù)等直接的投資,還有購買債券、股票等的投資,不同的投資方式會帶來不一樣的投資結(jié)果。
例如,企業(yè)購買股票進行轉(zhuǎn)讓,獲取其中的差價。這種投資一般就只會有所得到股息的所得稅、證券交易的印花稅和股本增益出現(xiàn)的資本利得稅。這樣就比其他直接的投資活動擁有更廣闊的籌劃空間,所以,合理的投資方式有很重要的影響。
3.其他方面。企業(yè)的稅收籌劃不只是體現(xiàn)在籌資和投資中,在其他方面也有廣泛的應(yīng)用。企業(yè)的壯大離不開財務(wù)管理,而合理的稅收籌劃可以讓企業(yè)的財務(wù)管理更加完善,從而最終實現(xiàn)企業(yè)效益做大化的目標(biāo)。
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稅收籌劃論文萬篇十三
企業(yè)稅收籌劃,就是在不違背相關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)的前提下,企業(yè)科學(xué)合理地組織生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)活動時,充分利用國家稅收的優(yōu)惠政策,降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),節(jié)約企業(yè)的生產(chǎn)運營成本,增加企業(yè)的效益效率。隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展,企業(yè)面臨的競爭越來越大,在社會經(jīng)濟中也扮演著越來越重要的地位。稅收籌劃是納稅人的正當(dāng)權(quán)益,而不是納稅人對稅法的抵制和對抗,充分利用稅收籌劃對于社會以及企業(yè)自身都是有重大意義的。一方面,稅收籌劃可以增強社會公眾對于法律的自覺意識,加快國家的法制化進程;另一方面,稅收籌劃可以幫助企業(yè)特別是企業(yè)降低稅金,實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化的目標(biāo)。一般的,稅收籌劃的意義主要體現(xiàn)在以下幾個方面:一是能夠最大化企業(yè)的經(jīng)濟利益,實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo);二是能夠有效地提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平;三是有助于國家的法制化進程;四是有利于實現(xiàn)社會資源的優(yōu)化配置。
1.企業(yè)籌資
資金是一個企業(yè)生存發(fā)展的根本性條件,是保障企業(yè)持續(xù)發(fā)展的核心因素。當(dāng)前,企業(yè)的籌資環(huán)境是比較復(fù)雜的,在融資的趨勢上一致保持著多元化的發(fā)展方向。企業(yè)通過對稅收的籌劃,可以科學(xué)地降低企業(yè)的稅負(fù),降低企業(yè)的融資成本,使企業(yè)的融資獲得更大的收益。此外,對于企業(yè)的籌資渠道來說,企業(yè)的籌資渠道都是存在著各種利弊的,不論是企業(yè)的股票、債券或者其他方式,都會存在不等的籌資風(fēng)險,運用稅收籌劃就能夠很好地規(guī)避在籌資渠道中可能產(chǎn)生的風(fēng)險,讓企業(yè)選擇最優(yōu)的籌資方式,提高企業(yè)的綜合營運能力,達到企業(yè)效益最大化的目標(biāo),降低經(jīng)營風(fēng)險。
2.企業(yè)投資
在如今的社會經(jīng)濟條件下,企業(yè)的投資與融資一樣,都是朝著多元化的方向發(fā)展,很多公司的投資方向都比較復(fù)雜,例如設(shè)立子公司、兼并等,這樣就會造成企業(yè)投資的風(fēng)險。通過稅收籌劃,企業(yè)能夠更加了解國家的相關(guān)法律政策,充分利用國家的優(yōu)惠政策,在選擇投資方式的環(huán)節(jié)中更加理性,這對于企業(yè)的投資收益影響重大。首先,在稅收籌劃當(dāng)中,可以優(yōu)化企業(yè)的投資結(jié)構(gòu),在投資過程中減少盲目性,使企業(yè)的投資環(huán)節(jié)效益提高。例如,企業(yè)在投資中可以運用連續(xù)投資的方式,延長企業(yè)的納稅期限,使企業(yè)的階段性效益提高。其次,企業(yè)的稅收籌劃能夠有效地提高企業(yè)的決策科學(xué)性,能夠為企業(yè)的發(fā)展贏得最佳的機遇,使企業(yè)在法律上獲得最優(yōu)的政策,例如,在國家進行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整時,企業(yè)的投資是會受到國家的支持的,能夠享受國家的抵稅政策,能夠很好地節(jié)約企業(yè)的稅收,擴大企業(yè)的經(jīng)營效益。
3.其他方面
稅收籌劃在籌資投資方面能夠為企業(yè)帶來不少的好處,能夠擴大企業(yè)的綜合效益,提升企業(yè)的綜合管理能力,在其他方面也是一樣,稅收籌劃的應(yīng)用面也是很廣泛的。例如,企業(yè)的稅收籌劃能夠讓企業(yè)的存貨、計價方式的選擇更加合理,能夠穩(wěn)定物價變化引起的稅負(fù)變動。此外,在企業(yè)資產(chǎn)折舊中,稅收籌劃的作用也是很明顯的`,稅收籌劃能夠?qū)①Y產(chǎn)分?jǐn)傉叟f的時間等方面科學(xué)地選擇,可以起到減少隱形稅負(fù)的效果,進而改變企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況,使企業(yè)的財務(wù)管理水平優(yōu)化,資金利用效率大大提高,企業(yè)的贏利能力隨之上升。
隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展以及社會體制改革的深入,降低成本,提高競爭力已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的必然需求,稅收籌劃已經(jīng)成為了企業(yè)工作的必然。但是,企業(yè)稅收籌劃會關(guān)系到政府的各個職能部門,政府會對企業(yè)稅收籌劃方案進行審核,考察其是否達到國家以及當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)。此外,在實際工作中,稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法能力、執(zhí)法水平對于企業(yè)的稅收籌劃也有著重大影響。
企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中應(yīng)該注意到,片面追求稅負(fù)最小化是極不明智的行為。在企業(yè)的經(jīng)營管理中,企業(yè)單靠稅收籌劃來實現(xiàn)稅負(fù)最小化,并不利于稅收籌劃方案的整體實施,只有將企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)全面優(yōu)化的方案才是成功的方案。因此,在進行稅收籌劃的過程中,企業(yè)應(yīng)該兼顧經(jīng)濟活動參與方以及參與方稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁情況,在選擇稅收籌劃方案時應(yīng)該以額外成本與方案收益的差值為標(biāo)準(zhǔn),只有這樣,稅收籌劃方案才具有全面性,才能真正促使企業(yè)成本降低。
市場處于時刻變化的狀態(tài)之中,企業(yè)的稅收籌劃方案應(yīng)該充分體現(xiàn)市場特征。在實施稅收籌劃方案時,應(yīng)該盡可能做到具體問題具體分析,不能夠局限于固有的模式當(dāng)中。與會計制度不同,稅法所關(guān)注的重點是經(jīng)濟與社會,不是單一的利益組織或者個人,也不是投資者以及潛在投資者,二者在經(jīng)濟態(tài)度以及要求上都存在很大差異。因此,稅收籌劃工作必須清醒認(rèn)識到稅收籌劃與會計制度的差異,在處理稅收籌劃時應(yīng)當(dāng)與會計制度適度分離。實現(xiàn)高適應(yīng)性的稅收籌劃,就是要統(tǒng)籌兼顧社會效益與企業(yè)效益,在追求企業(yè)效益最大化的過程中努力實現(xiàn)社會效益與經(jīng)濟效益的雙收,只有這樣的方案,才是全面的稅收籌劃方案??傊?,企業(yè)的稅收籌劃在財務(wù)管理中的應(yīng)用是很多的,在企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面,企業(yè)都應(yīng)該注意到稅收籌劃的重要性,多方位多角度地進行納稅籌劃。
稅收籌劃論文萬篇十四
稅收籌劃是我國企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵內(nèi)容,是降低生產(chǎn)成本,增加經(jīng)營利潤的重要方式。稅收籌劃為國家的整體稅收提供了保障,有利于促進經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。鑒于此,本文針對稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用需遵守的原則及具體應(yīng)用展開了分析。
:企業(yè);財務(wù)管理;稅收籌劃
隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深化,財務(wù)管理已成為當(dāng)前企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容。通過將稅收籌劃應(yīng)用于企業(yè)的籌資決策、投資決策、資金運轉(zhuǎn)以及股權(quán)分配中,有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實際發(fā)展情況合理選擇稅收籌劃的方式。
2.1遵循合法性原則
企業(yè)在開展稅收籌劃工作時必須遵循我國有關(guān)稅收的法律法規(guī),確保稅收籌劃工作在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進行。而不應(yīng)為了降低企業(yè)的稅收壓力推卸其所應(yīng)承擔(dān)的稅收責(zé)任和義務(wù)。此外企業(yè)應(yīng)關(guān)注國家相關(guān)稅收政策的變化,并及時有效的做出相應(yīng)的調(diào)整,從而制定出更加科學(xué)合理的稅收籌劃方案,促進企業(yè)健康發(fā)展。
2.2遵循前瞻性原則
如果在企業(yè)稅費繳納和經(jīng)營行為發(fā)生后在開展稅收籌劃工作,將對企業(yè)的發(fā)展沒有任何作用,稱不上真正意義的籌劃工作。因此企業(yè)必須根據(jù)相關(guān)稅收政策的規(guī)定,開展具有前瞻性的稅收籌劃工作,以此來降低企業(yè)在稅費資金上的支出,從整體上降低企業(yè)的經(jīng)營成本。
2.3遵循服務(wù)企業(yè)財務(wù)管理工作原則
實施稅收籌劃旨在服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)管理工作,降低企業(yè)稅負(fù)。而企業(yè)的財務(wù)管理也包括稅收籌劃內(nèi)容,所以企業(yè)在開展稅收籌劃工作時要始終以財務(wù)管理為工作重點。雖然開展稅收籌劃工作是為了降低企業(yè)在經(jīng)營過程中的稅收壓力,但是并不意味著開展稅收籌劃工作就能促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升和經(jīng)營成本的降低。這要求企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際經(jīng)營情況,綜合考慮提高收益與降低成本投入等各種因素,合理選擇稅收籌劃方式。
3.1在籌資中的具體應(yīng)用
企業(yè)的財務(wù)管理工作首先從籌資活動入手,目的是為企業(yè)籌集更多的資金使用權(quán)。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的差異,結(jié)合自身經(jīng)營情況合理選擇融資模式。由于我國現(xiàn)代企業(yè)在稅負(fù)和成本的支付形式上有著明顯的差異,通過科學(xué)合理的稅收籌劃,不僅能夠有效降低企業(yè)的融資成本投入,還能促使企業(yè)在有限時間內(nèi)獲取更多的資金。在確?,F(xiàn)有項目正常運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上,對新項目的發(fā)展起到了積極的促進作用。稅收籌劃通過稅前扣除折舊費的方式,降低企業(yè)在經(jīng)營活動中的所得稅,并在當(dāng)期應(yīng)繳納稅的所得額中將部分利息費用去除,從而有效降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。而且作為一種特殊的融資租賃方式,通過銷售后回租項目中的資產(chǎn),能夠取得一部分的生產(chǎn)經(jīng)營資金。結(jié)合國家的相關(guān)稅收政策,能夠達到良好的節(jié)稅目的。
3.2在投資中的具體應(yīng)用
在當(dāng)前市場經(jīng)濟背景下,各個企業(yè)投資最根本的目的就是為了獲取到更高的經(jīng)濟效益。稅收籌劃工作就是從投資的形式、投資的產(chǎn)業(yè)類型、投資區(qū)域以及組織形式等各方面綜合分析,從而制定出最佳投資方案。從投資區(qū)域的角度來講,不同的地區(qū)在稅法上也有著較大的差別。我國當(dāng)前實行的稅法中,已經(jīng)取消了我國部分區(qū)域在稅收方面的一些優(yōu)惠政策,但是對于西北地區(qū)仍保留對其的優(yōu)惠政策。因此當(dāng)進行西北地區(qū)的投資活動時,就會享受到對應(yīng)的稅收優(yōu)惠。此外,我國政府對于高新科技企業(yè),也給予其14%的稅收優(yōu)惠政策,體現(xiàn)了國家對科技發(fā)展的支持。因此企業(yè)在開展新項目投資活動時,應(yīng)充分考慮各區(qū)域間存在的稅收差異,合理開展投資行為。在進行投資決策中應(yīng)用稅收籌劃,既要對投資的方式進行科學(xué)的選擇與管理,還要核算股息、利息和增值稅的所得稅?,F(xiàn)階段,隨著“營改增”稅收政策的實行,要求稅收籌劃也應(yīng)做出相應(yīng)的調(diào)整,加強對企業(yè)投資過程中資產(chǎn)抵扣這一環(huán)節(jié)的控制與管理,從而確保企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性、科學(xué)性。
3.3在資金運轉(zhuǎn)中的具體應(yīng)用
我國現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營活動主要包括了產(chǎn)品的生產(chǎn)、供給以及營銷等方面,對于不同的經(jīng)營環(huán)節(jié)有著不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)。比如在產(chǎn)品的銷售環(huán)節(jié)主要采用兩種形式來進行稅收籌劃,一種是根據(jù)收入的時間來開展稅收籌劃,另一種是根據(jù)收入的金額來明確稅收籌劃。在進行稅收管理的過程中,時間是一個重要因素,不同的結(jié)算形式,對納稅的時間也有著影響。因此應(yīng)合理選擇結(jié)算形式,為企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)獲取到更充裕的時間價值。在進行資金使用的管理時采用稅收籌劃的方式,主要就是通過快速折舊法進行合理的理財行為。這有利于延后當(dāng)期的利潤,從而延長企業(yè)的納稅期。此外,在當(dāng)前財務(wù)規(guī)章制度的允許范圍內(nèi),還可以借助財務(wù)賬目的備抵法和轉(zhuǎn)銷法,進一步降低企業(yè)的當(dāng)期利潤及稅負(fù)金額。
3.4在股息分配中的具體應(yīng)用
通過稅收籌劃在股息分配中的應(yīng)用,能夠為股東獲得更多的經(jīng)濟收益,增加企業(yè)資本積累。股權(quán)與股利分配的最終目的就是為了獲取到更高的資金收益。目前多數(shù)企業(yè)根據(jù)剩余股利政策來向企業(yè)各股東分配利潤,當(dāng)投資者是企業(yè)法人時,則必須向國家依法繳納利潤所得稅;當(dāng)投資者屬于自然人,則應(yīng)向國家依法繳納個人所得稅。而企業(yè)的法人和自然人,可以利用股息分配政策,開展稅收籌劃,能夠起到合法減稅的效果。
綜上所述,稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用,對其企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有著重要的意義。在開展稅收籌劃的過程中必須遵守合法性、前瞻性原則、服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)管理工作。從而有效發(fā)揮稅收籌劃在籌資、投資、資金運轉(zhuǎn)以及股息分配中的作用,進一步促進企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。
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稅收籌劃論文萬篇十五
班級:08國貿(mào)二班姓名:何紫君學(xué)號:2008914214成績:稅務(wù)籌劃感想。
稅務(wù)籌劃,是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi),通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排,盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。它是稅務(wù)代理機構(gòu)可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。這是最書面的對稅收籌劃的定義吧,可是在我學(xué)了稅收籌劃這門課程以后,我對這一概念有一個自己獨有的解釋,或者說是利于自己理解的解釋吧:稅收籌劃就是企業(yè)或者經(jīng)營人為了使自己的企業(yè)的利潤達到最大化,開展企業(yè)內(nèi)部有關(guān)稅收的一系列活動,讓企業(yè)獲利最大。
作為一名國際貿(mào)易經(jīng)濟專業(yè)的學(xué)生,學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃是很有必要的。因為在以后的工作或者生活中,都是離不開稅收的。“條條變革通經(jīng)濟,筆筆算帳靠財務(wù)”,我們無時無刻不在為增收節(jié)支、開源節(jié)流絞盡腦汁,、加強內(nèi)部管理、提升整體素質(zhì)、不斷探索開拓電力市場的新路子等等。隨著改革的力度加大,國家稅收政策的調(diào)控,俗話說:“愚者逃稅、蠢者偷稅、智者避稅、高者籌劃,稅收籌劃工作,對企業(yè)經(jīng)濟效益的影響是越來越大。所以學(xué)好稅務(wù)籌劃這個課程對現(xiàn)在乃至以后都是很有好處的。
我們小組主要是講稅務(wù)籌劃當(dāng)中的稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁的問題。為了演講能夠明了易懂,我們主要利用案例分析來闡述什么是稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁的問題。為此我們的ppt也分為幾個部分:稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁與避稅的區(qū)別,轉(zhuǎn)嫁的三種情況,條件和一般規(guī)律,案例的分析這幾個大塊。循序漸進,一步步的深入,我想這樣也就會容易理解很多。
當(dāng)然,在做這個ppt的時候,我們小組也存在很多的不足,不如說在案例分析方面,我們剛開始選取的是2000年以前的案例,因為我們以為只要涉及到這個問題的案例都是可以運用的,但是我們忽略了一個很大的問題,也是老師后來特別要強調(diào)的問題————案例一定要新。因為稅收法律也是不斷變化的,兩年以內(nèi)就會改變很多,因此,以前的案例一點說服力都沒有,不足以說明問題,所以,我們就回去再找一個近年來的案例,為此也都花了不少的功夫。
在這個可能里面,我是負(fù)責(zé)演講的,我最打的感悟就是,一定要用自己認(rèn)為通俗易懂的語句來表明要說的問題,而不是照ppt或者演講稿上面的照讀,因為你用上面的照讀的話,同學(xué)們很多都沒有反應(yīng)過來就跳過,腦海里還是一個很迷糊的概念,這樣不好,另外還顯示出你的演講水平真的很低。
總的來說,我覺得這次從做ppt到演講的過程中,我學(xué)到了很多的東西,最基本就是弄懂了什么是稅收轉(zhuǎn)嫁的問題,還有與小組各個成員的分工協(xié)作,這個是最重要的,每一部分都很重要,都需要有人去弄好,合理分工就是解決這個問題的最好方法。所以,這門課程是一門理解性高的課程,也是一門需要操作性,合作性的課程。
稅收籌劃論文萬篇十六
(一)稅收籌劃符合權(quán)利義務(wù)對稱理論
在我國法律上,公民是權(quán)利和義務(wù)的統(tǒng)一體。當(dāng)法律在賦予公民某一權(quán)利的同時,也必定會要求公民承擔(dān)一定的義務(wù):反過來,當(dāng)法律要求公民承擔(dān)義務(wù)的同時,也必定會有相應(yīng)的權(quán)利存在。如果說依法繳納稅款是納稅人應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù),那么,在遵守稅收法律法規(guī)的前提卜,通過采取充分利用稅收優(yōu)惠政策等合理合法的手段進行稅收安排與籌劃,以期能夠減輕稅收負(fù)擔(dān),提高企業(yè)經(jīng)濟效益,最終達到維護自身合法經(jīng)濟權(quán)益的目的,就是納稅人應(yīng)當(dāng)享有的與履行納稅義務(wù)相對稱的一項權(quán)利。因此,可以說稅收籌劃是完全符合權(quán)利義務(wù)對稱理論的合理合法的納稅人對自身經(jīng)濟事務(wù)的管理活動。
(二)稅收籌劃是納稅人實現(xiàn)稅負(fù)從輕權(quán)的有力保障
一般來說,世界上納稅人權(quán)利保護制度比較完善的國家稅收籌劃的發(fā)展也都相當(dāng)成熟,稅收籌劃的發(fā)展成熟也會進一步促進納稅人權(quán)利保護制度的完善,稅收籌劃的成熟度也是衡量一個國家市場經(jīng)濟發(fā)達程度的重要標(biāo)志。出于對納稅人權(quán)利的保護需要,承認(rèn)納稅人擁有合法的稅負(fù)從輕權(quán)是相當(dāng)重要的。稅負(fù)從輕權(quán)的實現(xiàn)就是允許納稅人在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)采取合法的方式,選擇能夠使其稅負(fù)最輕的行為方式對自己的經(jīng)濟事務(wù)進行管理和運轉(zhuǎn),以達到減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),提升企業(yè)競爭力的活動。因此,稅收籌劃是實現(xiàn)納稅人稅負(fù)從輕權(quán)的最有力保障。
秩序、公平和效率是眾多法律調(diào)整所共同追求的價值??梢哉f,每一個部門法,不管是公法還是私法都是以追求秩序、公平和效率價值為其制定和實施的目標(biāo)的。與稅收相關(guān)的法律法規(guī)也毫無例外的體現(xiàn)出了對秩序、公平、效率的價值追求,并建立在此基礎(chǔ)之上。
首先,合法而有效的稅收籌劃能得到法律和稅務(wù)機關(guān)的許可和鼓勵,會受到納稅人的青睞,不但不會破壞企業(yè)之間的公平競爭秩序,反而能夠促進企業(yè)自覺依法的納稅,形成一種良好的征納稅社會風(fēng)氣。因而,稅收籌劃符合稅法所追求的秩序價值目標(biāo)。
其次,稅收籌劃是企業(yè)依據(jù)稅收法律法規(guī)和相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策的明確規(guī)定,采取合法的手段對經(jīng)濟事務(wù)進行的合理安排和籌劃,其具有合法性的特征,不會出現(xiàn)違反稅法的禁止性規(guī)定的情形。任何企業(yè)開展或者不開展稅收籌劃的自由,也有根據(jù)自身實際情況采取什么樣籌劃方式的自由。只要一個企業(yè)有進行稅收籌劃的能力,滿足稅收籌劃的條件,都應(yīng)當(dāng)給與其公平的籌劃機會。
最后,從企業(yè)的角度來看,企業(yè)通過合法地實施稅收籌劃,能夠盡量的減輕稅收負(fù)擔(dān),降低生產(chǎn)經(jīng)營成木,提高經(jīng)濟效益,增強企業(yè)的競爭力:從國家和政府的角度看,企業(yè)通過合法地實施稅收籌劃,依法節(jié)稅的同時也保障了國家稅收的實現(xiàn),最終促進國家宏觀調(diào)控目標(biāo)的實現(xiàn)。同時,雖然短時間內(nèi)由于企業(yè)的籌劃節(jié)稅,使國家的稅收收入有所減少,但是從長遠來看,由于稅收籌劃可以使稅收成本占總成木的比率不斷下降,企業(yè)的經(jīng)濟就會效益不斷提高,企業(yè)為獲取更多的收益,必定會不斷擴大企業(yè)規(guī)模,增加企業(yè)投資,而隨著企業(yè)的發(fā)展,應(yīng)稅額也會不斷的增加,所以說,國家稅收收入其實也是在不斷提高的。另外,由于稅收籌劃的合法性被確認(rèn),企業(yè)不會再有后顧之憂,偷逃稅等違法犯罪也會不斷減少,這也從另一個側(cè)面減少了國家對征納稅活動的管理成木。因此,稅收籌劃的運行從企業(yè)和國家雙方來看,都體現(xiàn)了稅法所追求的效率價值。稅收籌劃的運行遵循了法律所追求的秩序、公平和效率等三個價值目標(biāo),因此,它應(yīng)當(dāng)被認(rèn)定為是合法正當(dāng)?shù)亩愂招袨?,?yīng)當(dāng)?shù)玫椒傻恼J(rèn)可和保護。
(一)稅收法定原則的內(nèi)涵
稅收法定原則就是指稅務(wù)機關(guān)必須依照法律的規(guī)定征稅,納稅主體也必須依照法律規(guī)定納稅,有稅就必須有法,未經(jīng)法律法規(guī)的明確規(guī)定不能征稅。從形式上看,稅收法定原則要求有關(guān)稅收法律文件的淵源必須是“法律”,而且必須確定、沒有歧義。從實質(zhì)上看,稅收法定原則要求有關(guān)稅收法律文件的內(nèi)容應(yīng)該是基于法治國家的基本理念而制定的,即稅法的制定者應(yīng)該是具有自覺的納稅意識的權(quán)力機關(guān)的代表,稅法的具體內(nèi)容應(yīng)該充分維護納稅人權(quán)利,合理界定國家利益與納稅人的財產(chǎn)權(quán)利,并對稅務(wù)機關(guān)的課稅權(quán)做出明確的界定,防止稅務(wù)機關(guān)濫用行政權(quán)力。
(二)稅收法定原則在稅收籌劃中的體現(xiàn)
稅收強制性、無償性的特點決定了在稅收法律關(guān)系中,征稅主體和納稅主體地位實際上是不平等的,納稅人處于弱者的地位。因此,為了確保在稅收法律關(guān)系中出于弱勢地位的納稅人的合法財產(chǎn)不會遭到非法侵害,必須遵從稅收法定原則,嚴(yán)格依法地征納稅收。稅收法定原則體現(xiàn)在稅收籌劃中就是要求:一是,國家稅務(wù)征管機關(guān)必須嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)所規(guī)定的稅率、稅目、時間和程序進行,納稅人無需承擔(dān)稅法未明確規(guī)定的納稅義務(wù):二是,每一部法律都不可能十全十美、面面俱到,法律總會存在若干的漏洞和不足。對于法律在實施過程中所顯露出來的漏洞和不足,只能是通過由國家通過制定新法或者修改舊法的方式來彌補和完善,這其中出現(xiàn)的問題,其責(zé)任不應(yīng)當(dāng)由納稅人來承擔(dān)。這也從側(cè)面反映了納稅人所采取的策劃手段只要沒有違反法律規(guī)定的(包括利用法律的漏洞),就應(yīng)當(dāng)獲得稅收征管機關(guān)的認(rèn)可。
稅收籌劃論文萬篇十七
眾所周知,稅收籌劃是一項高技術(shù)含量的工作,因而房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要全面了解到相關(guān)的稅收法規(guī),同時充分掌握自身的運營情況,并且應(yīng)當(dāng)采取切實有效的手段,借助稅收籌劃的方式,減輕房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān),從而促使企業(yè)核心競爭力的不斷提高。
1.土地增值稅的概念
土地增值稅是指對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)以及地上建筑物、其他附著物產(chǎn)權(quán),取得增值收人的單位和個人所征收的一種稅。對于不同類型的房地產(chǎn),土地增值稅實行的是差別稅收待遇,按照商品房銷售增值額的高與低來采取差別累進稅率,并且增值率與稅率成正比。這就是說增值率越高稅率則越高,此時應(yīng)多征收稅款;反之,增值率越低稅率就越低,此時應(yīng)少征收稅款。
2.土地增值稅的征收以及繳納管理
在項目尚未辦理竣工結(jié)算之前,納稅人要按照商品房預(yù)期的銷售收人及按照稅務(wù)部所規(guī)定的稅率來預(yù)繳稅款,等項目全部竣工以及結(jié)算之后,并且已將商品房銷售出去,然后再清算整個項目應(yīng)該繳納的土地增值稅。雖然部分房地產(chǎn)企業(yè)設(shè)置了賬簿,但是由于成本原始憑證不齊全、費用開支不合理等,因此稅務(wù)機關(guān)無法對房地產(chǎn)企業(yè)的銷售收人以及應(yīng)該扣除項目的具體金額加以明確,此時主管稅務(wù)機關(guān)可以采取核定征收的納稅方法。
3.計算土地增值額
土地增值額=轉(zhuǎn)讓商品房的銷售收人—(建造成本—已經(jīng)計人開發(fā)成本的借款利息)*1.3—與轉(zhuǎn)讓商品房銷售收人有關(guān)稅費。其中,在計算土地增值額中所扣除的項目如下:房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)過程中所支出的各項間接費用、稅金以及其他;房地產(chǎn)企業(yè)取得土地使用權(quán)所支付的地價款、關(guān)稅等。
4.土地增值稅額的計算方法
通常情況下,要先計算出增值額和扣除項目金額,繼而確定土地增值稅的計算方法。首先,如果增值額與扣除項目金額的比例小于或者等于50%時,此時土地增值稅額=增值額*30%;其次,如果增值額與扣除項目金額的比例大于50%小于100%時,此時土地增值稅額=增值額*40%—扣除項目金額*s%;再次,如果增值額與扣除項目金額的比例大于100%小于或者等于200%,此時土地增值稅額=增值額*50%—扣除項目金額*15%;最后,如果增值額與扣除項目金額的比例大于200%時,此時土地增值稅額=增值額*60%—扣除項目金額*35%。上述公式中所出現(xiàn)的5%代表二級速算扣除系數(shù),15%代表三級速算扣除系數(shù),35%代表四級速算扣除系數(shù)。
5.土地增值稅的稅收優(yōu)惠
當(dāng)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額小于扣除項目金額的20%時,應(yīng)該子以免征。普通標(biāo)準(zhǔn)住宅應(yīng)該滿足以下幾個條件:住宅小區(qū)建筑容積率遠遠超過了1.0;單套建筑面積沒有超過120平米;實際成交價格低于平均交易價格的1.2倍。對于合建方,一方出土地,另一方要出資金,一同合作建造,當(dāng)建成之后要按照一定的比例分房自用,可以暫免征收土地增值稅。由于國家建設(shè)的需求來依法征用以及回收的房產(chǎn)可以免征土地增值稅。
1.籌劃借款利息
大部分房地產(chǎn)企業(yè)的項目開發(fā)資金主要來自于不同途徑的借款,然而借款利息會采用不同方法扣除所計算出來的土地增值稅也是不同的。在房地產(chǎn)項目建筑施工期間所發(fā)生的利息支出,應(yīng)該將其納人到開發(fā)成本。但是在實際工作過程中,要清算土地增值稅項目,大多數(shù)情況下會將資本化的利息調(diào)整為相關(guān)的費用,然后再簡單的處理這此利息。但在實際操作過程中,并不會將已經(jīng)資本化的利息納人到財務(wù)費用中,然而僅僅是在計算增值額時會扣除這此利息支出。因此稅法的規(guī)定如下:其一,納稅人要將銀行貸款的利息原始憑證提供給主管納稅機關(guān),幫助主管稅務(wù)機關(guān)區(qū)分資本化的利息與費用化的利息,那么可扣減的開發(fā)費用=實際支付利息+(取得土地使用權(quán)所支付的地價款以及相關(guān)稅費+項目實際開發(fā)成本)*5%。其二,如果納稅人不能將銀行貸款的利息原始憑證提供給主管稅務(wù)機關(guān),此時就不能正確劃分資本化的利息與費用化的利息,那么可扣減的開發(fā)費用=(取得土地使用權(quán)所支付的地價款以及相關(guān)稅費+項目實際開發(fā)成本)*10%。
2.合理提高成本化的管理費用
房地產(chǎn)企業(yè)管理的人事編制可以調(diào)整管理費用,由此導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅得以降低。舉例而言,某一房地產(chǎn)開企業(yè)具有30名管理人員,每一年需要花費300萬。在這30人當(dāng)中有25人參加了項目開發(fā)管理這項工作,然后總經(jīng)辦在會議上決定要將這25名工作人員的人事調(diào)整為項目部,可以加快項目的開發(fā)步伐,按照這種計算方法可以促使成本費用支出金額得以增加,并且需要扣除的成本費用也會增多,這便在一定程度上減少了企業(yè)應(yīng)該繳納的稅款。
3.合理策劃地下車庫
通常商業(yè)地產(chǎn)的高層項目會將一層、二層建造成地下車庫,同時在劃分車庫類型的時候,要按照車庫性質(zhì)將其分為以下三類:第一類,有產(chǎn)權(quán)車庫;第二類,利用人防工程建造的車庫;第三類,無產(chǎn)權(quán)的車庫。大部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為了增加自身的銷售額,他們會構(gòu)建有產(chǎn)權(quán)車庫,其實從稅收這一角度來講,開發(fā)商房地產(chǎn)企業(yè)的決策是不正確的。
如果本小區(qū)的物業(yè)公司是開發(fā)商自己所成立的獨立法人公司,因此開發(fā)商房地產(chǎn)企業(yè)要采用人工防工程建造的車庫來達到避稅的目的。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以委托物業(yè)公司與車主簽訂相關(guān)的合同,車主獲得了多年的車位使用權(quán),但是物業(yè)公司可以向車主收取相關(guān)的管理費用。
如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)想要回籠資金,那么就要建造無產(chǎn)權(quán)的車庫。在會計制度以及稅法中沒有明確規(guī)定核算以及處理無產(chǎn)權(quán)車庫的方式。同時房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要將單獨處理車庫,等車庫建成之后要將轉(zhuǎn)人到投資性房地產(chǎn),并且等建成之后也可以出租。
4.籌劃出售固定資產(chǎn)以及開發(fā)產(chǎn)品
“固定資產(chǎn)清理”這一科目,然后再進行核算,當(dāng)清理完固定資產(chǎn)后要將相關(guān)凈收益納人到固定資產(chǎn)清理這一科目中。在處置固定資產(chǎn)的過程中,應(yīng)繳納營業(yè)稅金以及附加費,在這一過程中并非會涉及土地增值稅。
5.充分利用土地增值稅稅收優(yōu)惠
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要銷售普通標(biāo)準(zhǔn)商品房時,如果增值額與扣除項目金額的比例沒有超過20%,此時需要免征土地增值稅。增值率影響著普通住宅是否可以免繳土地增值稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況來對增值額子以調(diào)節(jié),或者可以調(diào)節(jié)可以扣除項目的費用,這樣做有助于控制好增值率,有助于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)合理規(guī)避土地增值稅。
近幾年來,國家稅務(wù)局開始逐漸細(xì)化清算土地增值稅的規(guī)定,所以,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要籌劃好稅收,提高自身的經(jīng)營利潤,促使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)更好的規(guī)避土地增值稅。
稅收籌劃論文萬篇十八
企業(yè)集團規(guī)模大,資金需求量大,籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃對于降低企業(yè)稅負(fù),提高企業(yè)經(jīng)濟效益有著重要影響。首先,當(dāng)前企業(yè)的籌資環(huán)境比較復(fù)雜,在融資的趨勢上一致保持著多元化的發(fā)展方向。對于企業(yè)的籌資渠道來說,企業(yè)的籌資渠道都存在著各種利弊,不論是企業(yè)的股票、債券或者其他方式,都會存在不等的籌資風(fēng)險,因此,企業(yè)集團應(yīng)該規(guī)避在籌資渠道中可能產(chǎn)生的風(fēng)險,讓企業(yè)選擇最優(yōu)的籌資方式,提高企業(yè)的綜合營運能力,達到企業(yè)效益最大化的目標(biāo),降低經(jīng)營風(fēng)險。此外,企業(yè)在借款之后產(chǎn)生的利息,可以抵扣稅收,能夠?qū)⑦@部分利息作為費用列支,企業(yè)可以充分利用這一點實現(xiàn)籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃。雖然,一般情況下負(fù)債收益會隨著負(fù)債總量增多,但是如果企業(yè)集團過分追求負(fù)債,那么企業(yè)很可能遭受債務(wù)風(fēng)險,不利于企業(yè)集團的健康發(fā)展。因此,企業(yè)在進行舉債時,一定要結(jié)合自身的實際情況,制定出合適的資本結(jié)構(gòu),避免盲目舉債的出現(xiàn)。為了避免盲目舉債,企業(yè)集團可以充分考慮負(fù)債融資以及權(quán)益融資的平衡。在實際操作中,企業(yè)集團可以通過權(quán)益資本收益率這一指標(biāo),完成負(fù)債融資以及權(quán)益融資的平衡。
(一)所得稅稅務(wù)籌劃采用投資組織形式的方法
我國稅法對于不同組織形式的企業(yè)有著不同的納稅規(guī)定,在進行稅務(wù)籌劃時,企業(yè)集團可以充分考慮組織形式,采用投資組織形式的方法進行有效地稅收籌劃。在我國,非公司制企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅,但是需要繳納個人所得稅,而企業(yè)需要在繳納分配的個人利潤所得稅同時繳納企業(yè)所得稅。因此,企業(yè)應(yīng)該充分考慮組織形式的選擇,按照稅收政策選擇合適的組織形式。對于投資人數(shù)少、經(jīng)營規(guī)模小的獨資企業(yè),可以選擇定額征收所得稅的方式。對于企業(yè)規(guī)模小但是投資人數(shù)多的企業(yè),可以選擇合伙企業(yè)形式。這兩種形式都可以避免繳納企業(yè)所得稅,只需繳納個人所得稅,稅負(fù)較輕。
(二)子公司與分公司的選擇
有限責(zé)任公司以及股份制公司更適合規(guī)模較大的企業(yè)集團,且能夠促進企業(yè)形象以及經(jīng)營管理水平的提高。此外,這樣的方式是如今現(xiàn)代企業(yè)常用的組織形式,在虧損彌補、保留盈余等方面都有著較大優(yōu)惠。相比之下,這兩種公司的組織形式中,股份有限公司的稅收籌劃空間較大。企業(yè)集團在進行擴張時,必然增加新的組織機構(gòu),這就需要企業(yè)集團對設(shè)立子公司還是分公司進行籌劃。在子公司與分公司的選擇中,企業(yè)集團可以根據(jù)實際情況進行。子公司具備獨立法人資格,可以享受減免稅收的優(yōu)惠政策,而分公司不能,但是,當(dāng)企業(yè)集團出現(xiàn)虧損時,總公司可以將分公司的虧損計入,能夠減少所得稅稅額,但子公司不行。因此,企業(yè)集團應(yīng)該根據(jù)盈利預(yù)期,如果新設(shè)機構(gòu)能夠在短期之內(nèi)實現(xiàn)盈利,那么企業(yè)集團就可以選擇子公司形式,如果企業(yè)集團新設(shè)機構(gòu)將在一段時間內(nèi)出現(xiàn)虧損,那么企業(yè)集團就應(yīng)該選擇設(shè)置分公司。值得注意的是,企業(yè)集團在稅收籌劃中應(yīng)該充分了解子公司與分公司的稅收優(yōu)惠,只有這樣,才能真正實現(xiàn)有效科學(xué)的稅收籌劃。
(三)采用合理的投資方式進行所得稅稅務(wù)籌劃
投資方式的不同將會導(dǎo)致不同的企業(yè)收益方式,對于企業(yè)后期的納稅方式以及應(yīng)納稅額也有決定性影響。因此,企業(yè)集團應(yīng)該選擇合理的投資方式,從而實現(xiàn)合理的稅收籌劃。在實際工作中,企業(yè)集團可以按照自己的投資性質(zhì),將投資分為直接投資以及間接投資。直接投資,即為生產(chǎn)經(jīng)營投資,能夠直接擴大生產(chǎn)經(jīng)營收益。間接投資是對資產(chǎn)的投資,例如股票、債券等。按照新稅法,國產(chǎn)設(shè)備的購買將無法抵扣所得稅,開始強調(diào)企業(yè)投資產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠,因此,企業(yè)在直接投資中,可以盡量選擇環(huán)境保護、節(jié)能減排相關(guān)的固定資產(chǎn)項目,既能增加產(chǎn)能,也能享受優(yōu)惠。在間接投資方面,企業(yè)集團可以考慮國債實現(xiàn)稅前扣除利息。
稅收籌劃論文萬篇十九
企業(yè)投資活動中稅收籌劃的內(nèi)容包括以下幾個:第一,對企業(yè)的籌資途徑進行籌劃。資金可以是本金也可以是其他途徑籌集的資金;第二,企業(yè)投資方式的稅收籌劃。主要包括通過新建生產(chǎn)線或者兼并、轉(zhuǎn)讓以及資產(chǎn)置換等方式實現(xiàn)的直接投資和通過長短期股票投資,債券投資以及國庫券投資等方法實現(xiàn)的間接投資;第三,企業(yè)對投資的地域?qū)嵤┒愂栈I劃。涉及國外投資時需要注意國外的文化及風(fēng)俗,國內(nèi)投資也需要注意各地不同的政策及民風(fēng)習(xí)慣等。例如我國沿海地區(qū)與內(nèi)陸在經(jīng)濟等方面的發(fā)展上就存在比較大的差異;第四,企業(yè)對投資項目實施的稅收籌劃。基本上很多國家都與我國一致,在投資活動上會給予企業(yè)一定的照顧以及優(yōu)惠政策方面的傾斜,所以,企業(yè)在投資之前應(yīng)結(jié)合自身的情況,從宏觀上適應(yīng)國家的政策,從微觀上改變自身的的投資方向及投資項目;第五,企業(yè)對投資經(jīng)濟實體形式實施的稅收籌劃。因為企業(yè)的形式不同,稅收負(fù)擔(dān)也不盡相同,就比如我國對公司企業(yè)與合伙企業(yè)就實行不同的納稅規(guī)定。公司企業(yè)取得的利潤在分配環(huán)節(jié)征收所得稅,稅后利潤分配給投資者時,投資者還需要繳納個人所得稅;而合伙企業(yè)的利潤不交企業(yè)所得稅,只征收合伙人分得收益的個人所得稅。
在尊重稅法的相關(guān)基礎(chǔ)上,結(jié)合自身特點,對企業(yè)自身財務(wù)及人事做出相應(yīng)的調(diào)動,實現(xiàn)繳稅的最低化,達到企業(yè)效益最高化是稅收籌劃對企業(yè)投資最明顯的好處亦是企業(yè)投資最根本意義的所在。
1、提高企業(yè)財務(wù)管理的水平。在投資過程中盡可能的降低成本,使企業(yè)朝著更適合自身發(fā)展的方向運行,在籌劃運行的過程中對原有的公司發(fā)展方向等進行調(diào)整,設(shè)計出合理人事布局,有效地提高企業(yè)財務(wù)管理水平。從資金運作、財務(wù)政策、會計核算以及稅收政策等多方面進行考究,合理化稅收籌劃相關(guān)內(nèi)容,促進企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度,充分利用自身優(yōu)勢,提高企業(yè)資金的有效利用,加速企業(yè)增收。
2、適應(yīng)市場經(jīng)濟,提高自身的競爭力。二十一世紀(jì),是一個經(jīng)濟發(fā)展,社會競爭力激烈的時代,只有提高自身競爭力,使自身具備更多的優(yōu)勢,才能適應(yīng)市場經(jīng)濟。企業(yè)應(yīng)該用理性的眼光,科學(xué)的方法設(shè)計出適合企業(yè)自身發(fā)展,促進企業(yè)稅后利潤增加,有助于企業(yè)積累,滿足負(fù)稅強的投資方案,才能幫助企業(yè)增加自身的競爭力,為企業(yè)能在時代浪潮中更好地、更長遠的發(fā)展提供保障。
3、有助于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險。風(fēng)險是影響投資的一個重要因素,風(fēng)險的存在甚至能導(dǎo)致一個企業(yè)走向衰亡。在投資的過程中進行合理的稅收籌劃,將幫助公司進行風(fēng)險最低化的實現(xiàn)。稅收籌劃中確定的投資方向需要與國家經(jīng)濟、政策等的宏觀發(fā)展方向一致,只有在國家經(jīng)濟、政策的保駕護航下,企業(yè)投資的風(fēng)險才能大幅度的降低,才能進入一個相對而言較為良性的循環(huán)運營生產(chǎn)過程。
在經(jīng)濟浪潮的帶動下,一大批的企業(yè)隨即出現(xiàn),企業(yè)關(guān)注企業(yè)效益,自然會進行投資活動中的稅收籌劃,然而卻往往忽視稅收籌劃中可能存在的風(fēng)險問題,導(dǎo)致投資失敗甚至是公司破產(chǎn)倒閉的問題,那么企業(yè)投資中稅收籌劃存在的風(fēng)險究竟有什么呢?在我看來主要包括以下兩點:第一,宏觀政策造成的風(fēng)險。這類風(fēng)險又可以分成兩個方面,一方面是來自于國家,另一方面是來自于企業(yè)的。來自國家方面的風(fēng)險主要指國家為了更好地發(fā)展自身經(jīng)濟,會對現(xiàn)存的法律以及相關(guān)鼓勵保護政策進行調(diào)整,進而給企業(yè)發(fā)展帶來一定的風(fēng)險。來自企業(yè)自身的風(fēng)險主要指企業(yè)在進行政策選擇的過程時,由于不了解國家政策的宏觀發(fā)展方向,或是對國家政策相關(guān)認(rèn)識的偏差,繼而選擇了不恰當(dāng)?shù)恼?,最終給企業(yè)發(fā)展帶來風(fēng)險。第二,稅務(wù)行政操作不當(dāng)帶來的風(fēng)險。稅收籌劃的根本目的是降低稅率,這點在最終產(chǎn)生的效果上與偷稅漏稅是完全等同的,但是稅收籌劃具備合法性,而偷稅漏稅卻是一種違法的行為。中國人普遍存在法律意識淡薄的問題,而稅收籌劃與偷稅漏稅的界限又比較“模糊”,故而在進行稅收操作的過程中應(yīng)該時刻注意所謂的“度”。
企業(yè)在遵守、尊重稅收相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上實施稅收籌劃具有必要性的特點。因為在稅收籌劃中企業(yè)結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營的特點,應(yīng)用最合理的設(shè)計和最安全的安排,以實現(xiàn)最小的稅負(fù)達到對企業(yè)的財務(wù)活動最大的效益,增強企業(yè)在市場經(jīng)濟中的競爭能力,使在企業(yè)生產(chǎn)管理、穩(wěn)健發(fā)展是國家、乃至整個社會的要求。
1、全面考慮問題,以提高企業(yè)收益為根本目的。減少企業(yè)納稅,減少不必要的投資消耗,提高企業(yè)收益是企業(yè)進行稅收籌劃的根本目的,因此,企業(yè)在進行稅收籌劃的時候一方面必須對稅收籌劃的收益和成本進行預(yù)期,只有預(yù)期的收益大于預(yù)期的成本,稅收籌劃方案才能實施;另一方面,稅收籌劃時不能只從某個單一的稅收角度出發(fā),因為一種稅負(fù)的減少有時會導(dǎo)致另外一種稅負(fù)的增加,因此在稅收籌劃時需要縱觀全局進行考慮。
2、稅收籌劃需要科學(xué)性、合理性、合法性。在綜合考慮了企業(yè)自身情況之后做出的稅收籌劃往往都比較適合提高企業(yè)收益,但是一個企業(yè)想要穩(wěn)健長遠的發(fā)展,在此基礎(chǔ)上還需保證稅收籌劃的合法性。一個企業(yè)若是單純考慮自身效益,置法律于不顧,或者認(rèn)為現(xiàn)行法律中還存在漏洞,抱著鉆法律“空子”的想法,更有甚者直接進行偷稅漏稅等不法行為,必將影響企業(yè)的發(fā)展。
3、從考慮企業(yè)長遠利益的角度出發(fā)。企業(yè)經(jīng)營的長遠性和企業(yè)發(fā)展的整體性是投資活動中另一個需要重點注意的問題。盲目追求低稅負(fù)而不考慮未來,不考慮國家相關(guān)政策是否存在改動的可能,有可能導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展的后期被迫接受更為沉重的稅收負(fù)擔(dān),甚至面臨倒閉的風(fēng)險,因此企業(yè)在進行投資籌劃時也需要從這一角度考慮。
總的來說,企業(yè)投資活動的稅收籌劃問題是企業(yè)管理活動中的一個非常重要的部分,不僅關(guān)系著企業(yè)節(jié)稅問題也關(guān)系著一個企業(yè)能否進行正常的生產(chǎn)經(jīng)營,繼而關(guān)系到企業(yè)能否穩(wěn)健的在經(jīng)濟浪潮中立于不敗之地。
稅收籌劃論文萬篇二十
摘要:稅收作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要經(jīng)濟環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策的變量,對完善企業(yè)財務(wù)管理制度、實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)至關(guān)重要。因此,從稅收對企業(yè)財務(wù)管理的影響出發(fā),研究現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中實現(xiàn)稅收籌劃有遮光反而深刻的意義。
關(guān)鍵詞:財務(wù)管理;稅收;籌劃
市場經(jīng)濟是一種法制經(jīng)濟,依法納稅是企業(yè)(納稅人)的應(yīng)盡義務(wù)。稅收的無償性決定了稅款的支付是企業(yè)資金的凈流出。為了減輕稅負(fù),企業(yè)自然就會想方設(shè)法少繳稅、免繳稅或延緩繳稅。正是在這種直接經(jīng)濟利益的驅(qū)動下,稅收籌劃應(yīng)運而生。不具備稅收籌劃的前提條件就無法進行稅收籌劃,也不允許熟手籌劃的存在,而已但具備了稅收籌劃的前提條件。
稅收籌劃德牧的在于節(jié)約稅收成本,驚醒稅收籌劃要掌握一些基本的原則,以求取最大效益,同時盡可能降低輧水風(fēng)險。稅收籌劃的特征可以從以下三個方面來說明。
稅收籌劃是一種理財行為,為企業(yè)財務(wù)管理富裕立新的內(nèi)容。傳統(tǒng)的財務(wù)管理研究中,主要注重分析所得稅對現(xiàn)金流量的影響。如納稅人進行項目投資時,投資收益要在稅后的基礎(chǔ)上衡量,在項目研究和開發(fā)時,考慮相關(guān)的稅收減免,這將減少研究和開發(fā)項目上的稅收支出,而這些增量現(xiàn)金流量可能會使原本不盈利的項目變得有利可圖。在現(xiàn)實的經(jīng)濟生活中,企業(yè)的經(jīng)營活動會涉及多個稅種,所得稅僅為其中的一個。稅收籌劃正是以企業(yè)的涉稅活動為研究對象,研究范圍涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理和稅收繳納等各方面,與財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)預(yù)算和財務(wù)分析環(huán)節(jié)密切相關(guān)。這就要求企業(yè)要充分考慮納稅的影響,根據(jù)自身的實際經(jīng)營情況,對經(jīng)營活動和財務(wù)活動統(tǒng)籌安排,以獲得財務(wù)收益。
前期策劃者表示實現(xiàn)規(guī)劃、設(shè)計、安排的意思。企業(yè)的納稅行為相對于其各項經(jīng)營行為而言,具有滯后性的特點。企業(yè)交易行為發(fā)生之后,才有繳納增值稅或營業(yè)稅的義務(wù)。收益是鮮活分配之后,才繳納所得稅。這在客觀上為企業(yè)提供了納稅前作出事先籌劃或安排的機會。
1.稅收籌劃是一種合法行為
合法性是進行稅收籌劃的前提,在此應(yīng)注意避稅和稅收籌劃的區(qū)別。但從經(jīng)濟結(jié)果看,連著都對企業(yè)有利,都是在不違反稅收法規(guī)的前提下采取的目標(biāo)明確的經(jīng)濟行為,都能為企業(yè)帶來一定的財務(wù)利益。但他們策劃的方式和側(cè)重點卻存在本質(zhì)的差別。避稅是納稅人根據(jù)自身行業(yè)特點利用稅收制度和征管手段中的一些尚未完善的條款,有意識的從事此方面的經(jīng)營活動達到少繳稅款的母的,側(cè)重于采取針對性的經(jīng)營活動;稅收策劃師納稅人以稅法為導(dǎo)向,對生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)活動驚醒籌劃,側(cè)重于挖掘企業(yè)自身的因素而對經(jīng)營活動和財務(wù)活動進行的籌劃活動。避稅是一種短期行為,只能住中企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)濟利益。隨著稅收制度的完善和征管手段的提高,將會被限制在很小的范圍;而稅收籌劃則是企業(yè)的一種中長期決策,兼顧當(dāng)期利益和長期利益,符合企業(yè)發(fā)展的長期利益,而且還符合國家的立法意圖,具有更加積極的因素。從這方面看,稅收籌劃是一種積極的理財行為。
2.企業(yè)開展稅收籌劃在財務(wù)管理中的意義
企業(yè)開展稅收籌劃對財務(wù)管理意義重大。企業(yè)開展稅收籌劃是衣服和稅收政策導(dǎo)向為前提的,不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用,有這充分的理論根據(jù),而且對于在市場經(jīng)濟中追求效益最大化的我國企業(yè)而言,在財務(wù)管理活動中開展稅收籌劃工作,尤其具有深遠的現(xiàn)實意義。
資金、成本和利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的三要素。稅收籌劃作為企業(yè)理財?shù)囊粋€重要領(lǐng)域,是圍繞資金運動展開的,牧的詩為使企業(yè)整體利益最大化。首先,企業(yè)在京性格像財務(wù)決策之前,進行合理細(xì)致的稅收籌劃有利于規(guī)范其行為,制定出正確的決策,是整個企業(yè)的經(jīng)營、投資行為合理、合法,財務(wù)活動健康有序運行,經(jīng)營活動是限量型循環(huán)。其次,策劃活動有利于促使企業(yè)精大細(xì)算、節(jié)約支出、減少浪費,從而提高經(jīng)營管理水平和企業(yè)經(jīng)營效益。第三,稅收籌劃是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程。稅收的法規(guī)、政策在一定時期內(nèi)有一定的實用性、相對的規(guī)范性和嚴(yán)密性。企業(yè)要達到合法“節(jié)稅”的目的,必須依靠加強自身的經(jīng)營管理、財務(wù)核算和財務(wù)管理,只有如此,才能使籌劃的方案得到最好事先。因此。開展稅收籌劃也有利于規(guī)范企業(yè)會計核算行為,加強財務(wù)核算尤其是成本核算和財務(wù)管理,促進企業(yè)加強經(jīng)營管理。
企業(yè)是以營利為目標(biāo)的組織,追求稅后利潤成為企業(yè)財務(wù)管理所追求的目標(biāo)。企業(yè)增加李瑞的方式有兩種:一是提高效益;二是減輕負(fù)擔(dān)。前者在投資一定的情況下,雖有所作為,但潛力是有一定限度的。企業(yè)稅收瞅瞅話正是在減輕水分、追求稅后利潤的動機先產(chǎn)生的,通過企業(yè)成功的稅收籌劃,可謂一再投資一定的情況下,為企業(yè)帶來不少“節(jié)稅”效果,更好的實現(xiàn)財務(wù)管理的目標(biāo)。在稅收瞅瞅華夏的企業(yè)由小結(jié)構(gòu)重組,能促進企業(yè)迅速走上規(guī)模經(jīng)營之路,規(guī)模經(jīng)營往往是實現(xiàn)李瑞最大化,也就是企業(yè)財務(wù)管理最終目標(biāo)的有效途徑。
企業(yè)減輕稅負(fù)的欲望是客觀存在的,而且隨著市場競爭的家具,這種欲望愈加強烈。如果在理論上和時間中已經(jīng)有了何方減輕腹水的空間,那么企業(yè)就沒有必要不擇手段鋌而走險,冒天下之大不韙,因此企業(yè)就會把自己的減稅行為控制雜法律允許的范圍內(nèi)。企業(yè)開展稅收籌劃,維護自身何方權(quán)益:林一方面又促使企業(yè)在謀求合法稅收利益的驅(qū)動下,主動自覺的學(xué)習(xí)鉆研稅法和旅行納稅義務(wù),從而有效的提高企業(yè)的納稅意識和稅收法律意識。
稅收的存在直接或間接的約束著企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要經(jīng)濟環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策的變量,稅收對完善企業(yè)財務(wù)管理制度法揮了重要作用,稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容。因此,企業(yè)在具體進行稅收籌劃和財務(wù)管理活動中,必須在兩者中進行權(quán)衡和綜合考慮。稅收籌劃與企業(yè)的財務(wù)管理活動密切相關(guān),稅收籌劃的目標(biāo)實施企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi),通過科學(xué)有效的財務(wù)管理手段增加企業(yè)的現(xiàn)金流量,降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),而財務(wù)管理的目標(biāo)也是通過運用各種財務(wù)手段實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。
稅收籌劃論文萬篇一
稅收籌劃又稱合理避稅,是國際通行做法,基本定義是指企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi),通過對投資、經(jīng)營、理財活動做出事先籌劃和安排,盡可能地取得節(jié)稅的經(jīng)濟利益。稅收籌劃的目的就是減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),外在表現(xiàn)就是“繳稅最晚、繳稅最少”。
南美;境外;施工企業(yè);稅收籌劃;合理避稅
境外施工企業(yè)一般在合同簽訂之后,根據(jù)前期投標(biāo)時收集的所在國稅收政策及商業(yè)法規(guī),結(jié)合商務(wù)合同條款和施工組織進度計劃來開展稅收籌劃工作,在所在國一個企業(yè)可能會有多個在建項目,要分項目來做。
企業(yè)進入境外市場以后,要搜集所在國與企業(yè)各施工項目相關(guān)的法律、了解外匯管理及稅務(wù)環(huán)境;掌握主要稅種、稅率和優(yōu)惠,抵免政策;當(dāng)?shù)囟惙▽ι娑愘~務(wù)會計處理的具體要求;企業(yè)所在國與中國是否簽訂避免雙重征稅收協(xié)定以及協(xié)定中的利弊措施、是否存在饒讓條款;其它不確定因素及存在的潛在風(fēng)險等。下面我們對項目在南美某國遇到具體稅收情況時的應(yīng)對措施:某國無外匯管制,但收金融交易稅0.2%并逐年遞增,同時銀行對匯出外幣收取的手續(xù)費為2%,這樣計算下來往中國匯款企業(yè)要承擔(dān)至少2.2%的稅費,企業(yè)可通過所在國內(nèi)部合理調(diào)配,減少與國內(nèi)往來款;某國的個人所得稅的稅率是13%和社保、醫(yī)保比例是29.42%,勞工法中規(guī)定個稅的起征點是月最低標(biāo)準(zhǔn)的4倍扣除個人承擔(dān)的社保部分;一周工作不到40小時的、勞務(wù)本人申請的這兩種情況可以不繳納社保和醫(yī)保,其余情況都要代扣代繳;某國關(guān)稅的稅率為0%、5%、10%等,項目在進口時可以根據(jù)關(guān)稅稅率,對比所在國市場情況進行物資材料采購,避免過高承擔(dān)關(guān)稅;對于設(shè)備進口:分永久進口和臨時進口兩種方式,永久進口是指一次交清增值稅和關(guān)稅等,增值稅可以抵扣,項目結(jié)束設(shè)備可在當(dāng)?shù)靥幹?;臨時進口是進口時提供銀行保函,此時不繳增值稅,只繳關(guān)稅,能緩解前期資金壓力,但進項稅要在繳納時才能抵扣,同時承擔(dān)銀行保函費用約3%;某國增值稅的稅率為13%,是境外施工企業(yè)涉及最廣的稅種。根據(jù)進度或收入預(yù)測采購,達到調(diào)控進、銷項差額的效果。在有些國家,非政府性工程或非公共工程,這樣收到業(yè)主工程預(yù)付款、材料預(yù)付款時,給業(yè)主開發(fā)票。發(fā)票提供的同時項目外賬將面臨計提銷項稅,造成項目提前繳納增值稅,所以要結(jié)合資金情況、進項稅余額情況,合理申請預(yù)付款;某國企業(yè)所得稅的稅率是25%,規(guī)定一個財政年度結(jié)束后120天內(nèi)要完成企業(yè)所得稅清繳工作,當(dāng)年的盈利可以彌補3年內(nèi)的虧損后計算繳納企業(yè)所得稅,當(dāng)年若是虧損不繳納。境外施工企業(yè)是否需要繳納、什么時候繳納企業(yè)所得稅,需要項目結(jié)合施工組織進度計劃在3年內(nèi)平衡外賬利潤;某國如與中國簽訂了避免雙重征稅收協(xié)定以及協(xié)義書,為享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇,境外施工企業(yè)應(yīng)及時到國內(nèi)主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《中國稅收居民身份證明》,提交給所在國稅務(wù)機關(guān),以申請在企業(yè)所得稅、股息、利息、特許權(quán)使用費、獨立勞務(wù)等方面享受稅收協(xié)定規(guī)定的相關(guān)優(yōu)惠待遇。
做好一份稅收籌劃方案,企業(yè)內(nèi)部要建立健全稅務(wù)管理組織機構(gòu),需要各部門分工配合、上級部門的協(xié)調(diào)支持;項目的施工組織進度計劃和合同工期安排;項目對利潤水平的預(yù)測;企業(yè)在所在國各項目統(tǒng)一匯總并在內(nèi)部平衡納稅,不但能樹立良好的納稅形象,更加會給企業(yè)在經(jīng)營管理中帶來長遠的經(jīng)濟效益。
企業(yè)在項目實施過程中要根據(jù)工程進展、實際發(fā)生成本、及外部環(huán)境變化,及時組織調(diào)整和完善稅收籌劃工作,從而達到合理避稅的目的。主要分為以下幾種情況:合同金額發(fā)生變更或調(diào)整時;合同成本發(fā)生重大改變;項目工期發(fā)生重大變化;項目遇到不可抗力,如戰(zhàn)爭、政府換屆、稅收政策調(diào)整等影響。
境外施工企業(yè)在施工過程中不斷學(xué)習(xí)和實踐,來摸索一套符合企業(yè)自身發(fā)展需要的合理避稅方案,這對企業(yè)既是機遇、也是威脅,不要做成偷稅漏稅。
[1]國家稅務(wù)總局注冊稅務(wù)師管理中心在其編寫的《稅務(wù)代理實務(wù)》
[2]楊志清。稅收籌劃案例分析[m].中國人民大學(xué)出版社出版2010年。
稅收籌劃論文萬篇二
稅收籌劃是企業(yè)建立在對稅收法律法規(guī)充分理解與掌握的基礎(chǔ)上,通過對相關(guān)經(jīng)營、投資等活動進行安排進而達到降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的合法活動。稅收籌劃具有合法性、事前籌劃性與目的性三種特性。合法性是指稅收籌劃本身是嚴(yán)格遵守稅收法律法規(guī)的合法行為,如通過違規(guī)行為獲得的降低稅負(fù)不屬于稅收籌劃。事前籌劃性是指稅收籌劃是在正式納稅申報前所開展的節(jié)稅行為,通過企業(yè)賬目調(diào)整而進行節(jié)稅明顯是違規(guī)且不符合稅收籌劃定義的行為。目的性是指稅收籌劃的根本目的在于降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān),這是稅收籌劃的基本動因。
(一)稅收籌劃應(yīng)當(dāng)具有全局性
稅收籌劃應(yīng)當(dāng)是站在企業(yè)全局所采取的行為,不應(yīng)當(dāng)僅僅站在財務(wù)部門的角度考慮。根據(jù)稅收籌劃的事前籌劃性可以得知,稅收籌劃應(yīng)當(dāng)站在企業(yè)全部的業(yè)務(wù)流程進行考慮。因此,全局性的稅收籌劃可以從公司與子分公司的設(shè)置、合同的簽訂、原材料采購、設(shè)備使用、人員設(shè)置等角度來采取綜合性的企業(yè)稅收籌劃措施。
(二)必須對施工企業(yè)納稅規(guī)則做到充分了解
稅收籌劃必須是嚴(yán)格遵守稅收法律規(guī)則的行為。故缺乏對施工企業(yè)納稅規(guī)則的理解無法幫助企業(yè)有效的規(guī)劃稅收籌劃措施。按照現(xiàn)行規(guī)定,施工企業(yè)所適用的稅種包括增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅、土地增值稅、車船使用稅及車輛購置稅。其中,增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅是施工企業(yè)稅負(fù)的主要來源。施工企業(yè)適用稅種問題不可避免地會涉及到施工企業(yè)的“營改增”問題。國家財政部與稅務(wù)總局在20xx年1月1日正式啟動營改增改革試點。施工企業(yè)雖然目前尚未納入到營改增的試點范圍內(nèi)。但隨著改革的逐步推動,“營改增”將成為施工企業(yè)稅收繳納所必須面對的問題?!盃I改增”雖然可以從抵扣減稅的角度降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。但是,由于施工企業(yè)涉及砂石、沙土等原料的采購難以取得進項稅發(fā)票,大型設(shè)備難以抵扣進項稅額等問題的存在,故在“營改增”實施后,短期內(nèi)有可能造成稅負(fù)“不降反升”的尷尬狀況,施工企業(yè)仍需要通過系統(tǒng)完善的稅收籌劃措施才能有效降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
(三)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的完善是施工企業(yè)進行稅收籌劃的基礎(chǔ)
規(guī)范的財務(wù)管理制度是有效實現(xiàn)稅收籌劃的保證。不規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理,一方面導(dǎo)致企業(yè)票據(jù)賬目管理、會計核算的混亂;另一方面,由于財務(wù)人員缺乏相關(guān)稅收規(guī)則體系,缺乏對稅種稅率、缺乏對相關(guān)稅收優(yōu)惠政策及納稅會計核算調(diào)整的了解,導(dǎo)致無法有效利用稅收規(guī)則進行稅收籌劃。因此,企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的完善是建筑施工企業(yè)進行稅收籌劃的基礎(chǔ)。
(一)在公司組織結(jié)構(gòu)設(shè)計中進行稅收籌劃
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。在企業(yè)組織機構(gòu)中可以體現(xiàn)出子公司與分公司的區(qū)別。子公司具有獨立的法人資格,而分公司不具有獨立法人地位。因此,分公司企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)合并在總公司中繳納。對于建筑施工企業(yè)而言,由于項目大多不在同一行政區(qū)域,如當(dāng)?shù)乜梢韵硎艿剿枚悳p免政策,可以采用設(shè)置子公司的形式進行稅收籌劃。但是,如果母公司自身能夠享受到相關(guān)稅收優(yōu)惠政策,異地分支機構(gòu)可以通過設(shè)置分公司的形式來起到稅收籌劃的作用。
(二)在合同管理中進行稅收籌劃
合同的簽訂是施工企業(yè)重要的經(jīng)營活動內(nèi)容。稅收籌劃可以通過對相關(guān)合同內(nèi)容及條款的設(shè)置來起到降低企業(yè)稅負(fù)的效果?!稜I業(yè)稅暫行條例》中規(guī)定,納稅人將建筑工程分包給其他單位的,以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。如施工企業(yè)與建設(shè)單位簽訂了建筑安裝工程承包合同,其將該工程分包給其他單位,不論是否參與施工,均應(yīng)當(dāng)按照建筑業(yè)適用3%的稅率繳納營業(yè)稅;如施工企業(yè)不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝合同,則應(yīng)當(dāng)按照服務(wù)業(yè)適用5%的稅率繳納營業(yè)稅。因此,在建筑施工企業(yè)的合同簽訂上,簽訂建筑安裝工程承包合同適用的稅率要明顯低于不簽訂承包合同的情形。因此,通過相關(guān)合同簽訂適用稅率的區(qū)別,幫助企業(yè)合理適用稅率,能夠起到稅收籌劃的作用。此外,總包企業(yè)的營業(yè)額計算是以取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額,譬如分包方將分包部分開具發(fā)票時可以帶出總包方給建設(shè)方的營業(yè)稅發(fā)票,“一稅雙票”避免同一勞務(wù)重復(fù)納稅。這就要求總包企業(yè)在分包工程的過程中,認(rèn)真做好相關(guān)分包款項的會計核算,來減少企業(yè)不必要的稅務(wù)支出。
(三)在原材料及設(shè)備使用方面進行稅收籌劃
根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定:納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的,其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi),但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。因此,建筑施工企業(yè)施工過程中的原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款等相關(guān)工料費應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)額。因此,在建筑施工企業(yè)原材料采購應(yīng)當(dāng)盡量采用包工包料的形式,通過與長期合伙伙伴進行采購來降低采購成本,從而降低計入營業(yè)稅計稅依據(jù)中的原材料價值,進而達到稅收籌劃的效果。在建筑施工企業(yè)設(shè)備管理方面,企業(yè)可以利用相關(guān)折舊政策,增加折舊攤銷費用,這樣增加企業(yè)成本,進行降低企業(yè)收入來起到稅收籌劃的作用。
(四)在勞動用工方面進行稅收籌劃
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定:安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。因此,建筑施工企業(yè)可以在相關(guān)事宜的崗位適當(dāng)安置安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員進行就業(yè),從而達到稅收籌劃的作用。同時,在勞務(wù)公共方面,通過與工程勞務(wù)公司簽訂《工程勞務(wù)分包合同》,一方面相關(guān)工程發(fā)票可以進行稅前扣除;另一方面,避免了勞務(wù)用工本身所可能產(chǎn)生的個人所得稅繳納問題,降低了企業(yè)的稅收成本與納稅風(fēng)險,起到了稅收籌劃的作用。
稅收籌劃可以在低納稅風(fēng)險的環(huán)境下幫助企業(yè)有效降低稅收負(fù)擔(dān)。稅收籌劃應(yīng)當(dāng)具有全局性、必須對施工企業(yè)納稅規(guī)則做到充分了解、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理必須完善。在此前提下,通過對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)規(guī)劃、合同有效管理、原材料及設(shè)備使用及勞動用工方面的合理安排,能夠幫助建筑施工企業(yè)進行有效的稅收籌劃。
[1]周煜.建筑施工企業(yè)營改增后的稅收籌劃[j].市場營銷,20xx.7.
[2]王俊蘭.建筑施工企業(yè)稅收籌劃淺談[j].科學(xué)之友,20xx,10.
[3]李玉枝,劉先濤.淺論企業(yè)稅收籌劃[j].企業(yè)經(jīng)濟,20xx,4.
稅收籌劃論文萬篇三
(一)因不規(guī)范的稅務(wù)行政執(zhí)法而產(chǎn)生的風(fēng)險
企業(yè)稅收籌劃的本質(zhì)與真正意義上的避稅是有差異的,稅收籌劃工作滿足合法性特征的前提,決定了其籌劃行為是合法的,并應(yīng)該獲得相應(yīng)稅務(wù)機關(guān)以及行政持法部門的認(rèn)同。但從實際情況看,由于稅收籌劃沒有相關(guān)的法律法規(guī)予以明確定義,使得其存在的本身就具有一定彈性空間,對于稅務(wù)持法部門來說,不僅存在行政持法上的缺陷,而且也具有一定的主觀性,使得其在判斷企業(yè)稅收籌劃行為時缺乏客觀公正性,可能會出現(xiàn)企業(yè)某種合法的稅收籌劃行為被判定為違法行為的情況,從而給企業(yè)帶來經(jīng)營風(fēng)險。
(二)因政策性調(diào)整而形成的風(fēng)險
企業(yè)在實施稅收籌劃工作時,由于未能充分考慮現(xiàn)行稅法規(guī)定與政策的變化,沒有對稅收籌劃方案做出相應(yīng)的調(diào)整,而導(dǎo)致企業(yè)受到國家法律法規(guī)的處罰,不僅使企業(yè)形象受到了負(fù)面影響,而且使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟風(fēng)險。這主要是因為稅收籌劃工作的事先性,如果企業(yè)的稅收籌劃方案未能根據(jù)國家稅收政策變化以及其他不定因素的改變而及時調(diào)整的話,那么可能會導(dǎo)致這一籌劃方案失去合法性或是合理性,最后造成稅收籌劃的失敗。
(三)企業(yè)稅收籌劃人員缺乏專業(yè)水平與風(fēng)險意識
對于部分企業(yè)納稅人而言,普遍缺乏稅收籌劃意識,加上執(zhí)業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)不高,導(dǎo)致其在開展稅收籌劃工作時,往往出現(xiàn)事倍功半的情況。一些企業(yè)沒有配備專業(yè)的稅收籌劃人員,就算設(shè)置了相應(yīng)部門和崗位,其從業(yè)人員也不具備全面和扎實的專業(yè)知識技能,加上其對企業(yè)的實際經(jīng)營狀況了解不足,更沒有對影響企業(yè)的不穩(wěn)定因素進行分析。此外,當(dāng)國家相關(guān)稅法政策做出變化與調(diào)整時,沒有及時的了解相關(guān)信息,導(dǎo)致其設(shè)計的稅收籌劃方案不合理,甚至可能會與國家相關(guān)稅法政策相違背,導(dǎo)致稅收籌劃違法了相關(guān)法規(guī)。這些都是稅收籌劃人員缺乏風(fēng)險防范意識,且專業(yè)技能不扎實所導(dǎo)致的稅收籌劃風(fēng)險。
(一)規(guī)范稅務(wù)法規(guī)以及持法部門的執(zhí)法行為
由于我國在稅法條款中,還沒有形成相關(guān)的法律規(guī)章來明確定義企業(yè)的稅收籌劃行為,因而使得稅收籌劃存在的本身具備一定的爭議性。這也使一些行政執(zhí)法部門,在對企業(yè)的稅收進行稽查與評審時,出現(xiàn)因執(zhí)法人員的主觀判斷而導(dǎo)致的,企業(yè)某些合法的稅收籌劃行為被認(rèn)定為違反稅法的行為。針對此種情況的發(fā)生,國家應(yīng)積極修訂稅法中的相關(guān)條款,修正稅法中不明確以及模糊的定義,并明確界定企業(yè)稅收籌劃行為的概念,使相關(guān)部門在持法過程中,能夠有法可依、有據(jù)可查,這樣既保護了企業(yè)的合法權(quán)益,同時也完善了我國的稅收法規(guī)。
(二)確保企業(yè)稅收籌劃方案的合法性與合理性
企業(yè)稅收籌劃方案的制定,需要考慮多方面因素的影響。不僅需要企業(yè)高層管理人員的協(xié)作與配合,而且需要相關(guān)人員在實施過程中及時了解國家相關(guān)稅法政策的調(diào)整與變化,并根據(jù)變化做出相應(yīng)的稅收籌劃方案調(diào)整。此外,如果企業(yè)的經(jīng)營以及市場環(huán)境發(fā)生改變時,也須考慮稅收籌劃方案的合理性。在企業(yè)稅收籌劃方案制定時,還應(yīng)充分考慮該種方案的涉稅風(fēng)險,在遵循國家現(xiàn)行稅法政策的基礎(chǔ)上,制定出符合企業(yè)實際經(jīng)營情況的稅收籌劃方案,并確保其具有合法性和合理性。
(三)增強稅收籌劃人員的風(fēng)險意識,提高其專業(yè)技能
企業(yè)稅收籌劃方案的合法性與優(yōu)劣性,取決于相關(guān)稅收籌劃人員的風(fēng)險意識與專業(yè)知識技能。只有具備了風(fēng)險防范意識且稅務(wù)知識全面的稅收籌劃人員,才能夠根據(jù)國家稅法政策來科學(xué)設(shè)計企業(yè)稅收籌劃方案,并能根據(jù)政策法規(guī)發(fā)生的變化,及時采取相應(yīng)的調(diào)整策略。因此,為了使稅收籌劃人員能夠具備全面的、專業(yè)的稅務(wù)知識、技能以及風(fēng)險防范意識,企業(yè)就必須通過各種途徑與方式來提高相關(guān)人員的執(zhí)業(yè)水平,如:組織稅務(wù)知識培訓(xùn)、后續(xù)教育與考核等,并通過理論知識與實踐相結(jié)合的方式,讓稅收籌劃人員在經(jīng)濟活動中積累經(jīng)驗。同時,可以成立稅收法規(guī)研究小組,及時掌握國家稅收政策的變化,提高其納稅風(fēng)險防控意識。
(四)做好稅收籌劃的成本與效益分析工作
一些企業(yè)在實施企業(yè)稅收籌劃時,未能對稅收籌劃的成本與效益進行分析,導(dǎo)致出現(xiàn)了稅收籌劃的成本明顯要比企業(yè)節(jié)省下來的稅收費用高。為了有效避免此種情況的發(fā)生,企業(yè)應(yīng)該客觀分析籌劃成本與預(yù)期收益,并在此基礎(chǔ)上予以權(quán)衡。企業(yè)納稅管理人員了解稅收臨界點,并通過對臨界點的把握來降低企業(yè)的納稅金額。例如,可以通過確定銷售價格的臨界點來有效的控制企業(yè)的稅負(fù)。企業(yè)通過加強對成本效益的分析,可以避免盲目進行稅收籌劃的行為,進而有效控制稅收籌劃風(fēng)險。
總體而言,企業(yè)要想有效規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險,不僅需要正確地理解稅收籌劃的概念以及其基本特征,而且應(yīng)重視其存在的風(fēng)險。通過客觀評估企業(yè)稅收籌劃存在的政策風(fēng)險,及時調(diào)整籌劃方案,提高稅收籌劃人員風(fēng)險防控意識,以及執(zhí)業(yè)技能等,從而化解企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險,提高企業(yè)整體經(jīng)濟效益。
稅收籌劃論文萬篇四
摘要:我國從20xx年5月1日開始實行的營改增,在至今已快接近兩年的時間里,取得了不少成就。但是對于園林施工企業(yè)來說,營改增對其稅收籌劃的影響有好有壞。本文從營改增對園林施工企業(yè)帶來的影響入手,對其稅收籌劃進行探析,并得出相關(guān)措施。
關(guān)鍵詞:營改增;園林施工企業(yè);稅收籌劃;探析;措施
營改增是國家針對企業(yè)納稅而實行的一種財政改革措施,它是指將營業(yè)稅改為增值稅,是國家財務(wù)稅收改革的重要內(nèi)容。為降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān),國家于20xx年1月1日開始對營業(yè)稅改為增值稅在上海進行試點,取得顯著的效果后,于20xx年5月1日將此項改革在全國范圍內(nèi)展開。近年來,營改增大幅度降低了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān),有效解決了國家重復(fù)征稅的問題,在一定范圍內(nèi)實現(xiàn)了企業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。但對于園林施工企業(yè)來說,該改革措施有好有壞。
一、營改增對園林施工企業(yè)稅收籌劃的影響
在市場經(jīng)濟飛速發(fā)展的環(huán)境下,國家的稅收政策也在不斷地進行改革,以滿足市場的需要,由此,營改增應(yīng)運而生。就目前營改增在園林施工企業(yè)的實施情況來看,其對園林施工企業(yè)的稅收籌劃帶來的不只是單方面的影響,具體可分為積極影響和消極影響兩方面。
(一)營改增對園林施工企業(yè)稅收籌劃帶來的積極影響
1、有利于促進園林施工企業(yè)的財務(wù)核算和內(nèi)部控制系統(tǒng)的改革和創(chuàng)新。財務(wù)核算和內(nèi)部控制是園林施工企業(yè)工作的重要環(huán)節(jié),對園林施工企業(yè)的發(fā)展起著舉足輕重的作用。國家營改增措施的實行,能對企業(yè)往日經(jīng)營過程中遇到的財務(wù)核算方面的問題、內(nèi)部控制方面的問題等進行全面的統(tǒng)計和分析,以便得出相關(guān)解決措施,推動企業(yè)內(nèi)部工作的不斷完善和改進。營改增后,園林施工企業(yè)所納稅的稅率、稅種、財務(wù)核算方式等都會發(fā)生相應(yīng)的變革,而每一次的變革,都是對企業(yè)工作人員素質(zhì)的提高。營改增所帶動的園林施工企業(yè)對財務(wù)預(yù)算方式的變革,有利于促進園林施工企業(yè)的財務(wù)核算和內(nèi)部控制系統(tǒng)的整體改革和創(chuàng)新,從而推動園林施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。2、在一定程度上有效地規(guī)避了重復(fù)交稅的問題。營改增前,雖然我國為適應(yīng)市場發(fā)展的需要,大大小小進行過不少次的稅收調(diào)整和改革,但都還存在著嚴(yán)重的重復(fù)交稅的問題。重復(fù)交稅是很多企業(yè)發(fā)展面臨的重大問題,園林施工企業(yè)也不例外。營改增后,通過對企業(yè)所需納稅的稅種進行細(xì)化和分階等一系列科學(xué)的控制方式,重復(fù)交稅的現(xiàn)象得到了一定的控制。園林施工企業(yè)屬于建設(shè)企業(yè),而營業(yè)稅暫行條例和相關(guān)規(guī)定表示,若建設(shè)方?jīng)]有與分包商簽訂相關(guān)合法分包的合同,那么總包份額就不能扣除分包份額,建設(shè)方就需要對其進行全額的納稅,而分包商依據(jù)自己所承包的部分進行納稅,這樣就產(chǎn)生了嚴(yán)重的重復(fù)交稅的問題。而營改增后,對增值稅抵扣方面作了明確的調(diào)整和改進,優(yōu)化了增值稅抵扣鏈條,能有效地規(guī)避園林施工企業(yè)重復(fù)交稅的問題,從而促進企業(yè)的穩(wěn)定和諧發(fā)展。
(二)營改增對園林施工企業(yè)稅收籌劃帶來的消極影響
1、加大了企業(yè)財務(wù)核算的工作量和難度。經(jīng)過近幾年的稅務(wù)改革,營改增已成為當(dāng)今市場上最主要的稅收政策。通過對近幾年營改增政策在園林施工企業(yè)的實施情況觀察發(fā)現(xiàn),營改增的實施對園林施工企業(yè)帶來諸多便利的同時,也造成了不少的問題。特別是在財務(wù)核算方面,經(jīng)常出現(xiàn)一些問題。通過觀察和分析得出,營改增細(xì)化了稅種,便加大了財務(wù)核算人員的工作量,之前能完成的核算任務(wù),在相同的時間內(nèi),這些工作人員是很難完成的。營改增對于企業(yè)工作人員的素質(zhì)提出了更高的要求,不僅僅表現(xiàn)在工作速率上,還表現(xiàn)在工作難度上。營改增后的財務(wù)核算工作,無疑是更精、更細(xì)化了,這就要求核算人員也跟著細(xì)化其工作能力。而由于人才的匱乏和工作難度的加大,園林施工企業(yè)很難在紛繁復(fù)雜的市場經(jīng)濟中立穩(wěn)腳跟,穩(wěn)定發(fā)展。2、增加了園林施工企業(yè)的交稅負(fù)擔(dān)。增值稅屬于價外稅,按照111號文的規(guī)定,園林施工企業(yè)所屬的建筑行業(yè),其增值稅改為預(yù)留稅率的11%,在確認(rèn)企業(yè)總體收入的時候,要把稅額扣除掉。而營改增的主要內(nèi)容是把之前需要開具的營業(yè)稅發(fā)票改為增值稅發(fā)票,主要目的是通過這種轉(zhuǎn)開票據(jù)的方法來降低企業(yè)在其經(jīng)營過程中所繳納的稅收成本,降低其稅務(wù)負(fù)擔(dān),以保證其健康穩(wěn)定發(fā)展。而實際情況卻是,園林施工企業(yè)在營改增的政策實施后,在開展各項工程的時候,經(jīng)常存在著很多項目的費用很難開具發(fā)票甚至根本就無法開具發(fā)票。費用開具不了發(fā)票,對項目的實施的影響可輕可重,特別是材料采集的費用,如果開具不到增值稅發(fā)票,為確保工程的正常進行,就只好開具營業(yè)稅發(fā)票。而這無疑增加了項目費用,從而增加了園林施工企業(yè)的交稅負(fù)擔(dān)。
二、營改增后園林施工企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)措施
(一)變革傳統(tǒng)財務(wù)核算模式
隨著營改增稅務(wù)改革的不斷深入和發(fā)展,園林施工企業(yè)利用其優(yōu)勢,得到了不小的發(fā)展和進步,而傳統(tǒng)財務(wù)核算模式下的園林施工企業(yè)終究是不能完全利用并發(fā)揮出營改增的優(yōu)勢的。所以,園林施工企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急,就是對其傳統(tǒng)的財務(wù)核算模式進行改進,以適應(yīng)營改增政策的深入和市場經(jīng)濟的發(fā)展。第一步,園林施工企業(yè)應(yīng)該加強對營改增政策的研究和分析,全面了解其內(nèi)容,利用其對企業(yè)發(fā)展有利的當(dāng)面,結(jié)合自身的各種綜合因素,對財務(wù)規(guī)劃方式進行調(diào)整;接下來,園林施工企業(yè)應(yīng)打破傳統(tǒng)的財務(wù)核算方法,參考其他先進的核算方式,改進或創(chuàng)制一種新的、科學(xué)的財務(wù)核算方法,以提高財務(wù)核算效率和效果;最后,園林施工企業(yè)還應(yīng)結(jié)合營改增政策的相關(guān)優(yōu)勢來對其整體的財務(wù)核算模式進行變革,以減少納稅額度和提高工作效率。
(二)提高財務(wù)核算人員的整體素質(zhì)
市場經(jīng)濟的發(fā)展和營改增改革的深入對園林施工企業(yè)的財務(wù)核算人員的素質(zhì)提出了更高、更新的要求,所以,提高財務(wù)核算人員的整體素質(zhì),是園林施工企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展的重要前提。園林施工企業(yè)可以考慮從以下幾個方面來提高財務(wù)核算人員的整體素質(zhì):第一,加強在企業(yè)內(nèi)部對營改增政策的宣傳教育,營造學(xué)習(xí)營改增知識的氛圍以提高財務(wù)核算人員對其的了解和認(rèn)識。另外,企業(yè)還可以多舉辦一些關(guān)于營改增知識的活動或者開展關(guān)于營改增技能的培訓(xùn),從企業(yè)內(nèi)部提高財務(wù)核算人員的素質(zhì);第二,園林施工企業(yè)可以加大在人才招聘項目的成本投入,對外以高薪酬、高福利的條件來引進外界的高素質(zhì)的財務(wù)核算人才,并在其初入企業(yè)的前期進行培訓(xùn),以盡快熟悉環(huán)境;第三,高校是當(dāng)今社會人才培養(yǎng)的重要機構(gòu),因此,園林施工企業(yè)還可以通過加強與高校之間的交流合作,為高校的學(xué)生提供實習(xí)的機會,和高校之間達成互利共贏的關(guān)系,加大人才流進。如此,園林施工企業(yè)便可以由內(nèi)而外來提高財務(wù)核算人員的整體素質(zhì),從而適應(yīng)營改增政策,促進企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展。
(三)合理、充分利用增值稅開具發(fā)票的技巧
園林施工企業(yè)在發(fā)展的過程中,會涉及大量的工程項目等,每個工程項目所需的費用都不是小數(shù)目,如果這些項目的費用不能開具到有效的發(fā)票,將會大大增加企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。所以,合理利用增值稅開票技巧是非常有必要的。因此,一方面園林施工企業(yè)可以利用發(fā)票轉(zhuǎn)變這個機會,把以前的價外費用的營業(yè)稅發(fā)票改成增值稅發(fā)票;另一方面,企業(yè)減少成本的一個重要方法就是節(jié)稅,園林施工企業(yè)可以通過提高財務(wù)人員對經(jīng)常接觸到的項目費用開具發(fā)票的了解,便于之后能及時、高效地開具到發(fā)票,從而達到節(jié)稅的效果。營改增在其發(fā)展過程中難免會遇到來自各方面的困難,然后才慢慢完善,國家會充分考慮到這個問題,繼營改增政策后會繼續(xù)推出一些過渡性政策和補貼優(yōu)惠等,以便盡快地完善營改增政策。因此,園林施工企業(yè)可以通過實時關(guān)注國家發(fā)布的最新消息,多了解國家的稅收優(yōu)惠政策及開具發(fā)票的政策等,盡早地享受國家的優(yōu)惠政策。
(四)認(rèn)清自身、積極轉(zhuǎn)變、合理經(jīng)營
營改增雖然給園林施工企業(yè)發(fā)展帶來了困難,但總的來說,其對園林施工企業(yè)的影響終究還是利大于弊的,園林施工企業(yè)如果想要國家重新改革稅務(wù)政策,以省去這些困難是根本不可能的。所以,園林施工企業(yè)只能從內(nèi)部出發(fā),改變自己,以適應(yīng)營改增政策,促進自身發(fā)展。111號文的一些規(guī)定在一定程度上減輕了中小型企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān),例如,如果小規(guī)模的納稅人其會計核算完整、有精確的稅務(wù)資料,就可以申請成為一般納稅人。由此可知,小規(guī)模的企業(yè)雖然在稅率上有些優(yōu)勢,但這完全不能與其他進項稅相抵扣。另外,由于小規(guī)模企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍狹窄、資金來源單一,在營改增政策實施后就會處于更不利的位置。所以,園林施工企業(yè)應(yīng)改進自身的相關(guān)運行模式,使企業(yè)規(guī)模合理地擴大,在有效地規(guī)避了中小型企業(yè)運營不暢的風(fēng)險的同時,也提高了企業(yè)利潤。
三、結(jié)語
隨著營改增政策的不斷深入,各個企業(yè)發(fā)展所面臨的優(yōu)勢和劣勢也都逐漸顯現(xiàn)出來。針對園林施工企業(yè),營改增對其發(fā)展起著重要影響,本文選取了其中具有代表性的幾方面的影響,并提出了相關(guān)的建議、措施。隨著以后市場經(jīng)濟的壯大,營改增對于園林施工企業(yè)的影響會比現(xiàn)在更深、更大,因此,持續(xù)不斷地對營改增政策和企業(yè)自身進行探索,尋找出更好、更科學(xué)的稅務(wù)籌劃模式,才是促進園林施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。
參考文獻:
[1]園林綠化企業(yè)積極應(yīng)對“營改增”對策分析[j].唐玉梅.財會學(xué)習(xí).20xx.
[2]營改增對園林綠化企業(yè)的影響分析探討[j].農(nóng)靈.財會學(xué)習(xí).20xx.
稅收籌劃論文萬篇五
:本研究著重分析了稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系,探討了企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的原則,最終提出了延時納稅和優(yōu)化企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的應(yīng)用方式。
:稅收籌劃;企業(yè)財務(wù)管理;籌劃原則
稅收籌劃最早出現(xiàn)于1935年英國的稅務(wù)局長訴溫斯特大公這一事件中,其中湯姆林爵士對在法律范圍內(nèi)進行的合理避稅進行了首次闡述,并贏得了法律界的一致認(rèn)可。自此之后稅收籌劃逐漸興起,稅收籌劃在七十年的發(fā)展中逐漸得以規(guī)范,內(nèi)涵得到不斷擴充。
企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃指的是通過合理的法律手段,調(diào)整企業(yè)內(nèi)的經(jīng)濟安排以最大程度的減少稅收的產(chǎn)生,因此稅收籌劃也被稱為“合理避稅”。目前,經(jīng)過長期的市場運作和發(fā)展,稅收籌劃已經(jīng)有了一套相對成熟的操作標(biāo)準(zhǔn),有關(guān)稅收籌劃的定義和條款已然形成標(biāo)準(zhǔn)。合理的稅收籌劃可以為企業(yè)減輕投資的風(fēng)險,提高企業(yè)的產(chǎn)品競爭力有利于企業(yè)的長久發(fā)展。此外對于改善企業(yè)經(jīng)營模式,優(yōu)化產(chǎn)能布局,促進企業(yè)改革,減少稅務(wù)繳納都具有十分積極的意義。稅收籌劃對于維護企業(yè)和國家財政收入之間的平衡還起到了杠桿的調(diào)節(jié)作用。具體來說,合理的稅收籌劃能夠增加企業(yè)產(chǎn)品營收,提高產(chǎn)品利潤率;對于企業(yè)來說,這也是稅收籌劃最重要的作用;經(jīng)過稅收籌劃可以促進企業(yè)重組,幫助企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模,實現(xiàn)更大的企業(yè)營收;通過稅收籌劃可以促進財務(wù)策劃的運用,實時分析企業(yè)的未來收益和成本估算。稅收籌劃與企業(yè)的資金活動密不可分,通過合法的程序減少企業(yè)的稅收數(shù)目,減少資金流出,科學(xué)合理的財務(wù)管理可以實現(xiàn)企業(yè)創(chuàng)收的最大化。
1.合法原則。在進行稅收籌劃時,其最基本的要求就是在法律允許的范圍內(nèi)進行合理避稅,較少稅務(wù)支出。實際的操作中可表現(xiàn)為稅收籌劃需要在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進行,不能逃稅;稅收籌劃不能違反其他有關(guān)的經(jīng)濟法規(guī);稅收籌劃需要隨著法律的更新和做出相應(yīng)調(diào)整,當(dāng)有關(guān)稅收籌劃的法律文件進行更新時,需要嚴(yán)格比對,調(diào)查出是否影響到現(xiàn)有的稅收籌劃過程,一旦有影響就需要進行相應(yīng)的新的稅收籌劃的設(shè)計。
2.符合財務(wù)管理的最終目標(biāo)。一切的財務(wù)籌劃都是為企業(yè)的發(fā)展進步服務(wù)的,為企業(yè)的財務(wù)管理的最終目標(biāo)服務(wù)的,因此在進行財務(wù)籌劃是需要考慮到要將企業(yè)價值發(fā)揮的最大,提高企業(yè)的產(chǎn)品利潤率,獲得節(jié)省稅收的好處。對于企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn),應(yīng)選擇產(chǎn)品賦稅較低,稅收成本較低的部分,提高產(chǎn)品的資產(chǎn)回流;選擇稅收繳納延遲的產(chǎn)品,在進行稅收繳納前的一段時間,企業(yè)可以充分利用這一筆資金進行再次的生產(chǎn)和銷售,獲得更大的企業(yè)利潤。這兩種方式都是為降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),但減少納稅不代表可以提高企業(yè)的營收和成本的降低。例如在稅法中企業(yè)負(fù)債利息是在企業(yè)所得稅之前扣除的,對于減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)十分有利,但隨著負(fù)債比例的上升,企業(yè)的各項運營風(fēng)險也隨之提高,不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和資本收益的提高。因此在進行收稅籌劃時,還應(yīng)考慮到財務(wù)管理的總目標(biāo),符合企業(yè)發(fā)展的需要,合理進行企業(yè)的稅收籌劃。
3.服從財務(wù)決策的安排。企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該緊密聯(lián)系企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、投資、利潤分配等過程,服從財務(wù)決策的安排。脫離企業(yè)財務(wù)決策的企業(yè)稅收籌劃是不具有科學(xué)性的胡亂籌劃,是不利于企業(yè)長久發(fā)展非理性籌劃,例如某些產(chǎn)品的出口銷售可以帶來更大的利潤和更小的稅收負(fù)擔(dān),如果不細(xì)致認(rèn)真的考慮到出口市場中的產(chǎn)品接受能力和產(chǎn)品在國際市場中的競爭能力,只考慮到出口帶來的利潤,就有可能導(dǎo)致錯誤的營銷策略。4.優(yōu)化經(jīng)營成本。在進行稅收籌劃方案的選擇時,需要綜合考量。一方面,企業(yè)稅收籌劃需要將企業(yè)整體的稅收負(fù)擔(dān)降低,不能僅僅著眼于其中的一兩項稅種,應(yīng)該從整體考慮將企業(yè)的總體稅收負(fù)擔(dān)降低;另一方面需要考慮到資金的時間利用價值,需要進行長遠的資金估算,不能為節(jié)省眼前的稅收負(fù)擔(dān),而不考慮到未來可能更加繁重的稅收負(fù)擔(dān)。同時要考慮到金錢的時間價值,將現(xiàn)有的資金和成本核算折合成現(xiàn)值來綜合考慮。
5.提前進行籌劃。企業(yè)的稅收籌劃具有對未來經(jīng)濟活動的預(yù)估的特性,在進行稅收籌劃時需要考慮到未來國家政策及相關(guān)法律的走向,對企業(yè)未來一段時間內(nèi)的經(jīng)營、投資進行事先的籌劃和安排,盡可能的減少稅收負(fù)擔(dān),促進企業(yè)發(fā)展的目的。在稅收負(fù)擔(dān)已經(jīng)產(chǎn)生的情況下,再進行稅收籌劃是無法減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的。
1.延時納稅。延時納稅充分利用了資金的時間價值,相當(dāng)于在這段時間內(nèi)銀行提供了一筆巨額的無息貸款。由于在企業(yè)短期的經(jīng)營發(fā)展中,企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不會發(fā)生較大的變化,且企業(yè)的會計政策又相對固定,企業(yè)所得稅繳納日期相對固定。在這一期間,企業(yè)可以利用這筆資金進行額外的貨物流通和生產(chǎn)經(jīng)營,可以進行新一輪的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動。
2.優(yōu)化企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。采用稅收籌劃可以針對有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營活動或者對納稅節(jié)點進行控制,實現(xiàn)直接的財務(wù)節(jié)省。例如對于徘徊在小規(guī)模納稅人和一般納稅人之間的小微型企業(yè),就可以按照企業(yè)的實際情況,選擇有利于企業(yè)發(fā)展的納稅方案,找到符合企業(yè)發(fā)展和稅收負(fù)擔(dān)最低的平衡點,從而增加企業(yè)價值,實現(xiàn)稅收籌劃的目的。
企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)該在法律允許的范圍內(nèi)進行合法籌劃,要符合財務(wù)管理的最終目標(biāo),應(yīng)該服從財務(wù)決策的安排,優(yōu)化經(jīng)營成本并提前進行籌劃,再具體的稅收籌劃的應(yīng)用中利用延時納稅的特點,進行企業(yè)再創(chuàng)造再生產(chǎn),同時優(yōu)化企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),合理選擇適合的納稅方案。
稅收籌劃論文萬篇六
稅收籌劃是納稅人通過對籌劃方案的選擇確定,科學(xué)合理的布局企業(yè)的經(jīng)營管理活動,使得企業(yè)實現(xiàn)降低稅收,增加企業(yè)利潤的目的,但是在籌劃過程中,其提高利益的同時也不可避免的產(chǎn)生收益風(fēng)險,所以企業(yè)就需要加強稅收籌劃的風(fēng)險管理,提高風(fēng)險的抵御能力,最終實現(xiàn)稅收籌劃目的,增加企業(yè)利潤。
國家根據(jù)社會經(jīng)濟發(fā)展水平,通過宏觀調(diào)控對市場進行調(diào)節(jié),其重要的手段是稅收手段。國家不斷的補充完善稅收政策,導(dǎo)致稅收政策的調(diào)整,對于企業(yè)的中長期稅收籌劃帶來了一定的風(fēng)險,并且這種風(fēng)險是必然存在的,并且這種風(fēng)險也是能夠預(yù)判和及時調(diào)整的。但是由于政策的不確定性和實效性特點,一些不合理甚至不合法的籌劃內(nèi)容就會產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險。
企業(yè)在實施和開展稅收籌劃的最終目的并非實現(xiàn)避稅,而是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化,因為企業(yè)的稅收籌劃具有明顯的計劃性,也說明了稅收籌劃本身的目的性較強,甚至是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容,而現(xiàn)代企業(yè)缺乏長期和明確的目的,導(dǎo)致在進行稅收籌劃時隨意性較大,甚至一些稅收籌劃行為和企業(yè)的實際生產(chǎn)偏離,企業(yè)的正常秩序也受到了嚴(yán)重的影響。
稅收籌劃很大程度上是利用國家的稅收政策傾斜,使得企業(yè)獲得更有利的政策支持,但是一些書死后政策具有地域性和時間性限制,對于稅收政策進行全面了解是非常必要的,并且只有在對于稅收籌劃認(rèn)識到位了,才能制定更加合理的稅收籌劃方案,目前有許多企業(yè)缺乏相關(guān)技術(shù)性人才,或者法律意識不強,甚至為了少納稅走違法犯罪的道路,這就產(chǎn)生了嚴(yán)重的稅收籌劃風(fēng)險。
稅收籌劃作為企業(yè)的。合理、合法的經(jīng)濟手段,在一定程度上受到國家的支持,但是具體的稅收籌劃還需要相關(guān)行政執(zhí)法部門的認(rèn)定,這對于稅務(wù)機關(guān)行政執(zhí)法的能力是一大考驗,又由于國家法律在相關(guān)規(guī)定上缺乏實施和操作細(xì)則,導(dǎo)致稅收籌劃很難界定,其隨意性和主觀性就變大,從而導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險。
首先,在進行稅收籌劃時,需要遵循稅務(wù)法律法規(guī)的規(guī)定,對于法律法規(guī)要有深入的了解,并且根據(jù)稅收政策結(jié)合企業(yè)的實際需要和特點,最終確定企業(yè)的稅收籌劃方案,增強企業(yè)的合法性和適用性。其次,加強對企業(yè)環(huán)境的影響,尤其是企業(yè)的外部環(huán)境。在激烈的市場競爭環(huán)境下,只有時刻捕捉市場信息,了解和考慮到市場環(huán)境才能真正的適應(yīng)市場,取得更好更快的發(fā)展;最后,企業(yè)要明確稅收籌劃目的,在戰(zhàn)略規(guī)劃的基礎(chǔ)上,提高稅收籌劃方案的全面性和整體性,將企業(yè)的短期利益和長期利益結(jié)合起來,減少稅收籌劃風(fēng)險發(fā)生的可能性,保證企業(yè)的利益最大化。
首先,在制定稅收籌劃之前要加強對專業(yè)人才的培養(yǎng),由于稅收籌劃方案不僅需要遵循合法合規(guī)的要求,其目的性更是要滿足企業(yè)的實際利潤需求,而這很大程度上取決于制定稅收籌劃人員的素質(zhì)和能力上;其次,加強對人才引進,對于企業(yè)的專業(yè)技術(shù)性人才,企業(yè)要制定相應(yīng)的引進計劃,由他們帶來更先進的籌劃方案和最新的國家政策指導(dǎo),并且能夠在過程中及時的調(diào)整企業(yè)的稅收籌劃方案,使稅收籌劃方案更加合理有效。最后,對于稅收籌劃風(fēng)險的評估和判斷,也需要專業(yè)的人才支撐。
稅收籌劃風(fēng)險管理的最主要環(huán)節(jié)時增強企業(yè)的稅收籌劃能力,并且企業(yè)的稅收籌劃能力需要通過企業(yè)在充分認(rèn)識和了解國家的稅收政策的基礎(chǔ)上,對于企業(yè)進行全面的了解,明確企業(yè)的進行稅收籌劃的目的,從而提高稅收籌劃的目的性和針對性,減少由于盲目性帶來的稅收籌劃風(fēng)險,最終實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的目的。特別小微新型創(chuàng)業(yè)企業(yè),政府稅收政策傾斜較強,更需要充分利用和抓住其傾斜性,提高企業(yè)通過稅收籌劃帶來的實際利益和好處。
由于稅收籌劃行為必然帶來相應(yīng)的稅收籌劃風(fēng)險,所以企業(yè)在實施稅收籌劃時,就需要及時的做好相應(yīng)的稅收籌劃風(fēng)險準(zhǔn)備,從而提高風(fēng)險的抵御能力。首先,在稅收籌劃方案制定階段,需要結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境和各種因素,對方案進行審查,防止可能出現(xiàn)的政策風(fēng)險,法律風(fēng)險或者經(jīng)營風(fēng)險,選擇最優(yōu)的稅收籌劃方案,提高稅收籌劃方案的實施性;其次,在稅收籌劃的實施階段,需要對于國家的大政方針政策作出及時的預(yù)判,調(diào)整在過程中的不合理、不合法成分,增強企業(yè)的綜合風(fēng)險抵御能力;最后,在過程中需要制定風(fēng)險評估和風(fēng)險處理機制,從而提高企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力,雖然不能消除風(fēng)險,但是能夠在風(fēng)險發(fā)生時,及時的進行調(diào)整,從而提高企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險管理能力。
由于稅務(wù)機關(guān)在行政執(zhí)法時有非常強的自由裁量權(quán),所以企業(yè)要處理好稅企關(guān)系,以提高稅務(wù)機關(guān)對于企業(yè)的理解和認(rèn)同,并且處理好稅企關(guān)系,還能夠加強稅務(wù)機關(guān)對于企業(yè)的指導(dǎo),提高企業(yè)的風(fēng)險籌劃能力,并且隨著企業(yè)的擴展,針對不同的地區(qū)會建立區(qū)域性子公司,而不同的地區(qū)在政策上存在一定的差別,這更需要加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通,建立稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)的相互信任關(guān)系,除此之外,企業(yè)與稅務(wù)企業(yè)建立良好的關(guān)系,并非讓企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)建立同盟關(guān)系,例如一些地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)勾結(jié),造成了國家經(jīng)濟利益和人民財產(chǎn)的損失,這對于企業(yè)稅收籌劃來說也是一種風(fēng)險。
作者:范曉麗;單位:山東省會計干部中等專業(yè)學(xué)校威海分校
稅收籌劃論文萬篇七
稅收籌劃企業(yè)經(jīng)營是企業(yè)正常經(jīng)營和發(fā)展壯大的有效保證,一般來說,企業(yè)通過債務(wù)籌資和權(quán)益籌資兩種方式來實現(xiàn)外部融資。我國稅法對這兩種融資方式有不同的規(guī)定:權(quán)益籌資的方式融資時,分配的股息屬于稅后例如,但是當(dāng)以債務(wù)籌資方式募集資金時,籌資的利息來源于企業(yè)的稅前階段。因此,企業(yè)在外部融資中注重比較利息率與稅前利潤率的大小,后者大,以債務(wù)方式外部融資可以增加權(quán)益資本的收益率。除了以上兩種融資方式,企業(yè)在運營過程中還會采用多種融資方式,比如融資租賃等。融資租賃特別是售后回租的形式下,企業(yè)資金調(diào)動更為靈活。而且國家規(guī)定融資租賃方式租回的設(shè)備折舊年限可以按照租賃期限和國家規(guī)定的折舊年限中較短的時間來執(zhí)行,這一規(guī)定實際上是幫助企業(yè)加速了折舊,再加上租金和利息都是在稅前扣除,就極大地減輕了企業(yè)的稅負(fù)。
二、投資過程中的稅收籌劃
選擇不同的注冊地可以達到不同的稅收籌劃效果。因為不同地方稅收優(yōu)惠政策也有所不同,企業(yè)在注冊時要做好前期理性分析,透徹研究不同地點的稅收優(yōu)惠幅度再加以選擇注冊地就可以合理節(jié)稅,同時也是響應(yīng)政府號召微觀上為政府實現(xiàn)戰(zhàn)略布局做貢獻。
選擇不同的投資形式和組建形式可以到達不同稅收籌劃效果。公司形式的企業(yè)既要繳納企業(yè)所得稅,企業(yè)投資人還要繳納個人所得稅,因此是雙重納稅。獨資企業(yè)和合伙企業(yè)相比之下有所不同,只需繳納個人所得稅。但是從債務(wù)方面,公司形式的承擔(dān)有限責(zé)任,而獨資企業(yè)合伙企業(yè)是需要承擔(dān)無限連帶責(zé)任的。此外,在公司擴大經(jīng)營選擇母子公司還是總機構(gòu),也要考慮許多稅收優(yōu)惠方面的不同,作為獨立法人的子公司可以在一定條件下銷售免稅期和其他優(yōu)惠政策,但是需要承擔(dān)全面納稅義務(wù),分公司雖然不能享受很多稅收優(yōu)惠但是確只承擔(dān)有限納稅義務(wù)。
選擇不同的出資方式可以到達不同稅收籌劃效果。有形資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷按照會計規(guī)定應(yīng)在稅前加以扣除,減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。而且在評估有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)時,企業(yè)可以采取一些措施比如適當(dāng)高估資產(chǎn)價值等,也可以有效減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)還可以選擇是一次性出資還是分期出資,尤其是合資企業(yè),在采用分期出資這種方式時,可以最大限度地利用資金的時間杠桿為企業(yè)帶來更大的盈利空間,沒有到位的資金可以依靠銀行融資,利息同樣可以在稅前抵扣。
三、經(jīng)營過程中的稅收籌劃
企業(yè)在經(jīng)營過程中多以從多個渠道著手開展稅收籌劃。第一,在企業(yè)物資設(shè)備采購時,選擇的采購對象不同,得到的稅收優(yōu)惠也不同。如果是向一般納稅人采購,那么企業(yè)可以獲得進項稅額的抵扣,如果是向國外進口,進項部分是不可以獲得抵扣優(yōu)惠的。企業(yè)在制定銷售策略時,也要考慮到每種策略的稅收籌劃空間。比如是折扣銷售還是銷售折扣,以舊換新銷售、賒銷、還本銷售還是其他方式,各種方式在計算銷售額方面各有不同。而且不同區(qū)域稅率不盡相同,企業(yè)要充分利用自身的自由定價權(quán),利用關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)移定價調(diào)節(jié)賬面利潤水平,實現(xiàn)稅收籌劃。對于單一產(chǎn)品定價時,企業(yè)要結(jié)合自身所適用的稅率和銷售情況,嚴(yán)格測算企業(yè)利潤的臨界點并加以控制,就可以充分享受一定的稅收優(yōu)惠,獲得實際的好處。除了在采購銷售方式方面著手,還可以在銷售地點選擇方面進行籌劃,選擇代銷、進銷、自產(chǎn)自銷、直接出口以及委托出口等,針對企業(yè)自身情況,分析每種方式的稅收籌劃空間。
四、企業(yè)會計核算過程中的稅收籌劃
通過選擇不同的會計方法,對成本費用的籌劃。在固定資產(chǎn)折舊、存貨計價和無形資產(chǎn)攤銷等方面,企業(yè)具有多重選擇性,通過選擇可以行為成本費用籌劃。首先,對發(fā)出存貨的計價,稅法規(guī)定允許企業(yè)采用的方法有個別計價法、先進先出法、加權(quán)平均法等多種,企業(yè)可以根據(jù)自身需要和物價水平的變化來科學(xué)地選擇計價方法,以此來調(diào)節(jié)應(yīng)納稅額。其次,提取固定資產(chǎn)折舊的方法也有多種,比如直線法、加速折舊法等,這些方法的存在給稅收籌劃帶來了可能,選擇加速折舊方法會增加企業(yè)當(dāng)期的成本,降低當(dāng)期收益,減少應(yīng)納所得稅額,但是,企業(yè)也不能一味的選擇加速折舊方法,當(dāng)享受減免所得稅政策時,直線折舊可能是稅收籌劃的最佳方案。
收入確認(rèn)的時點不同,稅收籌劃的效果也會不同。一般情況下,企業(yè)都會選擇在提貨單交付或者受到貨款或者受到收款憑證時作為收入確認(rèn)時點的,如果合同涉及分期收款或者賒銷,我們一般情況采用合同約定日期確定收入,訂貨方式時一般認(rèn)為交付貨物的同時可以確認(rèn)收入。
股利分配方式的不同,稅收籌劃的效果也會不同。如果企業(yè)派發(fā)的是股票股利,這是有利于企業(yè)融資運營和擴大再生產(chǎn)的,股票股利也可以讓股東避免繳納個人所得稅。但是如果企業(yè)派發(fā)的是現(xiàn)金股利,一方面企業(yè)的營運資金不能得到有效增長,還要有現(xiàn)金流出,而且股東也要依法繳納個人所得稅。
綜上所述,現(xiàn)代企業(yè)運營離不開稅收籌劃,稅收籌劃其實是在遵守法律前提下統(tǒng)籌實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的一種重要方式?,F(xiàn)代企業(yè)必須全面認(rèn)識稅收籌劃的作用,并加以重視。只有在實踐中不斷摸索和利用,才能起到綜合統(tǒng)籌企業(yè)經(jīng)營的目的。當(dāng)然,企業(yè)要想實現(xiàn)自身的最佳收益,單單照搬常用的稅收籌劃方法是不可以的,稅收籌劃必須是建立在對企業(yè)自身情況和稅種綜合考慮的基礎(chǔ)上開展實施的。
稅收籌劃論文萬篇八
隨著我國稅收會計政策的不斷提出變化,我國的稅務(wù)會計模式也在不斷地發(fā)生著改變,導(dǎo)致了財務(wù)會計與稅務(wù)會計模式之間的差異不斷變大,針對此項問題的出現(xiàn),急需相應(yīng)地提出解決政策,明確當(dāng)前稅務(wù)會計發(fā)展模式中存在的問題,同時還要進一步加以調(diào)整并完善稅務(wù)會計模式發(fā)展體系,旨在能夠建立健全稅務(wù)會計系統(tǒng)模式,不斷滿足國家和企業(yè)的發(fā)展需求。
稅務(wù)會計模式;財務(wù)管理模式;會計信息。
一個國家稅務(wù)會計模式的建立并不是一朝一夕所能完成的,而是需要長期性的不斷努力和調(diào)整,通常一套稅務(wù)會計模式所涵蓋的內(nèi)容有很多,因此一套完整的稅務(wù)會計模式建立離不開國家以及社會各界的支持和影響,如果不能夠很好地針對我國企業(yè)當(dāng)前經(jīng)濟的發(fā)展形勢來看的話,就很容易引發(fā)各種各樣的財務(wù)稅收問題,使得各項稅款項目的管理實施難以得到保障,同時也會使得群眾對會計體系的發(fā)展前景喪失信心,因而加快建立健全稅務(wù)會計模式工作迫在眉睫。
一般稅務(wù)會計主要有兩方面的內(nèi)容,其中一種是針對會計核算的內(nèi)容來說的,通常是由企業(yè)來進行相關(guān)的會計核算業(yè)務(wù),對我國目前的稅制體制來說,可以針對流轉(zhuǎn)稅收會計以及各種所得稅、增值稅進行會計核算管理,所謂稅務(wù)會計指的就是通過對各種稅務(wù)進行籌劃,對稅金進行核算以及對所交納的稅款進行申報核算的系統(tǒng)模式,稅務(wù)會計是現(xiàn)代會計三大支柱之一,是財務(wù)會計的一部分。
隨著我國的政策法規(guī)不斷深化,我國企業(yè)當(dāng)中的稅務(wù)會計模式也在不斷地完善當(dāng)中,不過相對來說還沒有形成一種獨立的系統(tǒng)會計模式,也沒有真正將稅務(wù)會計模式同傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式分割開來。
(一)財務(wù)稅收模式?jīng)]有完全分離。
我國傳統(tǒng)的稅務(wù)會計稅收模式系統(tǒng)并沒有完全從過去的企業(yè)財務(wù)管理模式當(dāng)中分離開來,稅務(wù)會計系統(tǒng)是從財務(wù)會計模式的基礎(chǔ)上慢慢地衍生出來的,傳統(tǒng)的稅務(wù)會計是和企業(yè)的財務(wù)會計是在一個范圍內(nèi)的,也就是會計學(xué),不過實際上這兩種概念之間又有著本質(zhì)上的不同和區(qū)別,一般的財務(wù)會計指的是讓企業(yè)的管理者能夠獲得準(zhǔn)確的會計信息從而作出正確的企業(yè)發(fā)展決策,使企業(yè)的財務(wù)管理模式能夠有序地進行,在這種模式的稅收管理下,要以共同的會計準(zhǔn)則模式為引導(dǎo)。
而當(dāng)前的稅務(wù)會計模式主要的工作內(nèi)容則是為了能夠可以方便我國政府各財務(wù)稅收部門進行征繳稅款項目,它的主要依據(jù)模式是以我國的稅法為基礎(chǔ)的[1]。
(二)稅收模式滯后于會計模式。
就我國目前的稅收模式發(fā)展現(xiàn)狀來看,稅收制度本身還是遠遠滯后于會計制度管理的,在過去的幾年里,每當(dāng)國家提出新的會計業(yè)務(wù)發(fā)展模式的時候,相應(yīng)的會計政策就會在企業(yè)會計處理內(nèi)容等方面進行規(guī)定,然而在稅務(wù)制度改革方面卻沒有相應(yīng)地提出各種政策措施,也就是形成了很大的時間差異,結(jié)合實際情況來看,當(dāng)前的稅收模式制度沒有針對可計成本以及稅收收入的確認(rèn)問題進行明確的設(shè)計,然而我國的會計制度模式卻已經(jīng)將可計成本的費用進行了明確的規(guī)定和確認(rèn),而且在成本的費用問題、稅率問題以及財政限額問題上沒有進行特別明確的規(guī)定,也就是說,出現(xiàn)了一定的時間上的差異,從而使得我國的會計政策以及稅收政策兩者之間出現(xiàn)負(fù)差異性,同時也從側(cè)面證明了一點,也就是我國的稅收制度模式的發(fā)展進程也是要遠遠低地落后于我國會計制度的發(fā)展進程[2]。
(三)稅收項目種類繁雜。
我國傳統(tǒng)的稅務(wù)模式系統(tǒng)中所涉及到的項目種類非常繁雜,一般包括對企業(yè)資產(chǎn)的稅收計算,企業(yè)負(fù)債模式的稅收管理,然而在真正的會計核算中需要進行設(shè)計和調(diào)整稅收制度和會計制度之間的差異性,同時還要涉及到各種收入型資產(chǎn),生產(chǎn)經(jīng)營支出,企業(yè)項目經(jīng)營成本,以及企業(yè)的營業(yè)費用管理等,各種財政投資業(yè)務(wù)報表中也需要涵蓋所有項目范圍中的全部內(nèi)容,也就是說,這種稅收項目所涉及到的聯(lián)系方有很多,要同時進行和關(guān)聯(lián)方的交易并且要對企業(yè)的資產(chǎn)情況負(fù)債表進行處理,與各種會計處理業(yè)務(wù)也要緊密地聯(lián)系起來。
正因為現(xiàn)如今的會計稅收納稅項目進行的手段非常復(fù)雜,手續(xù)非常繁多,而且對于會計核算項目要進行非常多的項目審計,這就證明了對于稅收項目的認(rèn)識很難理解,各種手續(xù)項目之間也具有一定的差異性,因而一般的企業(yè)會計從業(yè)人員都不能夠?qū)ζ溥M行很好的理解,甚至是連專業(yè)性的國家稅收部門以及國家公務(wù)財務(wù)稅收人員也不能夠完全正確地進行操作,正是由于在操作過程上存在著許多困難性問題,在很大程度上影響著對財務(wù)稅款的征收與管理項目的工作,同時也大大增加了稅收項目雙方的收集成本,這不僅僅是違背了我國稅務(wù)稅收項目管理的設(shè)立初衷,同時也給企業(yè)和國家增添了許多沉重的負(fù)擔(dān),特別要說一下的是,假如這個時候的會計從業(yè)人員強行進行實施會計準(zhǔn)則的話,就將會嚴(yán)重的影響到真正會計數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性和質(zhì)量,使我國的稅收稅務(wù)項目無法進一步共同發(fā)展。
(四)稅務(wù)會計沒有實質(zhì)性工作項目。
傳統(tǒng)的稅務(wù)會計項目只是簡簡單單的財務(wù)會計管理的一種,而是所做的工作只是流于表面,在很多企業(yè)范圍內(nèi)對稅務(wù)會計項目的管理并不是很重視,這些負(fù)責(zé)稅務(wù)會計項目的工作人員有的并沒有相應(yīng)的稅務(wù)會計管理工作的專業(yè)知識,所以也就無法進行專業(yè)的會計稅收工作,這就導(dǎo)致了很大范圍內(nèi)的稅務(wù)會計工作沒有進行實質(zhì)性的工作,一方面這些工作人員有的是從其他部門后調(diào)過來的,對于稅務(wù)會計工作模式缺少相應(yīng)的管理經(jīng)驗,同時也缺乏專業(yè)性的基礎(chǔ)知識,不能夠很好地運用會計核算系統(tǒng)進行管理,而且也缺少科學(xué)性的系統(tǒng)認(rèn)識,不能夠進行正確的稅務(wù)會計系統(tǒng)工作,尤其是在關(guān)于財務(wù)稅款繳納申報階段以及會計財務(wù)稅款項目的核算階段都是缺乏系統(tǒng)性的理論經(jīng)驗的。
(一)加快調(diào)整財務(wù)稅收分離模式。
要想健全我國的會計模式,首先需要做的就是要加快調(diào)整我國的財務(wù)稅收分離模式,企業(yè)需要根據(jù)關(guān)于財務(wù)會計的有關(guān)規(guī)定和方法來進行正確的會計核算與對比,同時也需要相應(yīng)地去減少核算工作所耗費的資金成本,所以說將財務(wù)會計和企業(yè)的稅務(wù)稅收會計進行分離至關(guān)重要,設(shè)計的新型會計模式一定要滿足國家的發(fā)展需求,同時也要保證企業(yè)自身的利益,將國家的稅法和會計管理制度相融合進行發(fā)展,當(dāng)遇到差異的時候,企業(yè)必須要主動地進行調(diào)整,由內(nèi)而外地進行企業(yè)活動方式兼顧,只需要大體上保持和諧穩(wěn)定狀態(tài)即可,在具體的財務(wù)會計稅務(wù)工作上面要進行細(xì)化調(diào)整,遵循相互靠近原則,按照稅法的要求進行會計核算業(yè)務(wù)工作,計算出正確的應(yīng)繳納稅款費用,從而根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況,不斷地進一步調(diào)整財務(wù)會計模式,使企業(yè)能順應(yīng)當(dāng)前市場經(jīng)濟的發(fā)展要求。
(二)健全稅務(wù)會計合并制度。
事實上,我國的稅務(wù)稅收體制并不是單一性質(zhì)的,而是屬于一種復(fù)合型的稅收體制,盡管我國的財務(wù)稅收制度與財務(wù)會計制度存在著一定的差異性,但是它們兩者之間還具有相互促進的存在關(guān)系,雖然兩者各自的職能目標(biāo)不盡相同,但實質(zhì)上都是要促進稅務(wù)會計模式發(fā)展的,目前兩者出現(xiàn)分離的模式。
因此,我國要相應(yīng)地健全稅務(wù)會計合并制度,確切來說,是要加快轉(zhuǎn)變所得稅的調(diào)整工作,針對所得稅在我國稅務(wù)稅收比例中所占的份額越來越重情形,相應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅收的比例也在不斷地變化當(dāng)中,所以我國必須要建立一種以流轉(zhuǎn)稅收和所得稅稅收并重的會計合并制度體系,完善對所得稅和流轉(zhuǎn)稅的會計管理。
(三)完善稅收項目內(nèi)容。
隨著我國稅收業(yè)務(wù)項目的不斷發(fā)展,我國稅務(wù)管理體系也在不斷地建設(shè)與完善當(dāng)中,因而在對各種稅收項目進行管理的時候,要注意健全稅收項目的內(nèi)容和組織形式,針對項目內(nèi)容不斷進行調(diào)整,加強對稅款內(nèi)容的核算管理。
一般企業(yè)稅收項目的內(nèi)容和種類比較繁雜,所以在進行稅收項目管理的時候相關(guān)工作人員一定要認(rèn)真仔細(xì)地落實好,例如關(guān)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得的營業(yè)稅問題,所得稅的問題,需要進一步進行相關(guān)的研究和規(guī)定,明確企業(yè)應(yīng)交稅款的項目都是什么,從而擴大企業(yè)的經(jīng)營管理范圍,一般的稅收項目的分類比較繁多,所以也需要進行分門別類的管理,要明確稅收項目的范圍,并且還要相應(yīng)地進行簡化財務(wù)稅收項目的工作流程,讓全社會都可以支持并且投入到稅務(wù)會計模式的建設(shè)當(dāng)中。
這就要求無論是國家、企業(yè)還是個人都需要樹立起正確的稅收項目管理意識,將稅務(wù)稅收財務(wù)會計工作內(nèi)容當(dāng)作重點項目來進行,科學(xué)運用會計準(zhǔn)則進行會計管理,同時還要加強與關(guān)聯(lián)方之間的溝通和聯(lián)系,及時性地了解到關(guān)聯(lián)方的變化需求,提高我國稅收項目負(fù)責(zé)人的管理水平,讓他們有能力來從事稅收項目工作,加大對稅收項目工作內(nèi)容的管理力度和能力,使得健全后的稅收項目內(nèi)容能夠更好地進行項目審計工作,完善我國的稅務(wù)會計模式,使這種會計模式能夠為我國的經(jīng)濟創(chuàng)造出更大的價值。
(四)健全稅務(wù)會計體制。
要想健全我國的稅務(wù)會計體制,已經(jīng)不再是我國自己的事情了,隨著全球一體化經(jīng)濟的不斷發(fā)展,我國的稅務(wù)會計體制也不斷受到國際稅務(wù)體制的沖擊和影響,傳統(tǒng)的稅務(wù)會計項目只是浮于表面,沒有進行深層次的稅務(wù)會計工作,而且部分工作人員的專業(yè)][性水平也不高,這就要求必須要加強稅務(wù)會計模式發(fā)展調(diào)整,讓企業(yè)認(rèn)識到自身發(fā)展的不足之處并且加以改進,一個國家的稅務(wù)會計體制并不是獨立存在的,它所關(guān)聯(lián)的項目有很多,這就要求了企業(yè)要能夠跟得上國際化發(fā)展的步伐,同時也要考慮到我國實際的發(fā)展情況,從而選擇一條合適的發(fā)展道路來,在滿足全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展需求同時也要加強改進自身的稅務(wù)會計體制建設(shè),不斷吸取經(jīng)驗,還可以隨時調(diào)整體制變化,綜合各方面的因素進行設(shè)計改進,有條件的企業(yè)或者部門可以投入一部分資金去到國外發(fā)達國家進行參觀,考察他國的稅務(wù)會計體制與我國的有什么區(qū)別不同,取其精華,讓我國的稅務(wù)會計體制建設(shè)變得更加健全并富有創(chuàng)新力和活力。
綜上所述,當(dāng)前我國的稅務(wù)會計分離模式中依舊還存在著許多問題,因此我國在建設(shè)會計模式發(fā)展中,還需要進一步加快調(diào)整稅收模式的分離發(fā)展力度,同時還要健全我國的稅務(wù)會計合并制度,完善相應(yīng)的稅收項目內(nèi)容組織結(jié)構(gòu),最終健全會計稅務(wù)體制,旨在能夠促進我國的會計稅務(wù)模式能夠進一步發(fā)展,為我國帶來更大的經(jīng)濟效益,帶動我國經(jīng)濟的快速發(fā)展。
[1]施敏。事業(yè)單位稅務(wù)會計改革思考與建議--西方發(fā)達國家稅務(wù)會計模式對我國稅務(wù)會計的借鑒意義評述[j]?,F(xiàn)代商業(yè),2013,34:225-226.
[2]王姿蘭。論我國稅務(wù)會計模式存在的問題及對策[j]?,F(xiàn)代經(jīng)濟信息,2013,22:257.
稅收籌劃論文萬篇九
我國市場經(jīng)濟快速發(fā)展,稅收政策也不斷隨之改革優(yōu)化,作為市場經(jīng)濟主體的企業(yè)單位,各項運營活動都要符合稅收管理要求,對應(yīng)稅經(jīng)營活動應(yīng)該依法納稅。對企業(yè)而言,為降低企業(yè)成本,提高盈利能力,同時還要依法完稅。企業(yè)就需要通過科學(xué)合理的稅收籌劃管理方式,進行科學(xué)合法而且有效的稅收籌劃管理,從而降低企業(yè)稅負(fù),節(jié)省運營成本。如何實現(xiàn)科學(xué)有效的稅收籌劃方式,為企業(yè)減少負(fù)擔(dān)創(chuàng)造價值,已經(jīng)成為企業(yè)關(guān)注的焦點。想要做好稅收籌劃,首先應(yīng)當(dāng)了解稅收政策和相關(guān)法律法規(guī),充分利用法律和政策惠利,為企業(yè)稅務(wù)服務(wù)。
稅收籌劃是指,企業(yè)在遵循相關(guān)政策法律法規(guī)的基礎(chǔ)上,對涉及投資籌資行為、購銷經(jīng)營活動、股券收益分配、理財?shù)然顒訒r,充分利用政策法律給予的優(yōu)惠利好,對企業(yè)的經(jīng)營、投資等經(jīng)濟活動事項,進行科學(xué)有效的籌劃管理,從而降低繳稅金額,減小企業(yè)支出負(fù)擔(dān),創(chuàng)造利潤價值。簡單來說,稅收籌劃管理就是企業(yè)合理避稅,減輕負(fù)擔(dān),最大化企業(yè)所得的活動。稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要工作內(nèi)容之一,具有四個特點:
(一)合法性
稅務(wù)法是政府與企業(yè)間稅收繳納管理的基準(zhǔn),企業(yè)要依法繳稅。企業(yè)稅收籌劃的前提是完全符合稅務(wù)政策法律,實質(zhì)是在一些納稅項目或環(huán)節(jié)沒有明確條文規(guī)定、納稅方式方法存在多種途徑可選擇時,企業(yè)出于保護自身利益做出的納稅決策。依法進行稅收征收管理的行政部門不應(yīng)當(dāng)作違法處理,這與偷稅漏稅本質(zhì)完全不同。
(二)籌劃性
稅務(wù)征收的實際執(zhí)行環(huán)節(jié),是在企業(yè)的經(jīng)營活動已經(jīng)完成之后進行的,并且稅收金額計算規(guī)則是明確的,企業(yè)納稅義務(wù)滯后于經(jīng)營行為。所以,稅務(wù)籌劃并不是經(jīng)營活動結(jié)束后,想辦法規(guī)避稅收和減少納稅,而是在此之前,企業(yè)已經(jīng)了解和熟悉稅收政策和相關(guān)的征收內(nèi)容和辦法。企業(yè)根據(jù)政策法規(guī)結(jié)合自身實際經(jīng)營情況,進行的科學(xué)的合理的符合法規(guī)的自我減負(fù)行為,是最大限度的尋求降低稅負(fù)的合理經(jīng)營管理行為。
(三)專業(yè)性
企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項專業(yè)的財會管理業(yè)務(wù),同時也是企業(yè)通過多種方式方法減輕自身稅負(fù)的一種綜合管理活動。按稅收籌劃先后階段,可分為稅收預(yù)測、方法決策、納稅規(guī)劃等;按照所涉及的學(xué)科類別,包含統(tǒng)籌學(xué)、數(shù)學(xué)、財會學(xué)等。因此,稅務(wù)籌劃是一項囊括高等專業(yè)知識的綜合性管理活動,對從業(yè)人員有著極高的綜合能力和專業(yè)水準(zhǔn)要求。稅收籌劃的專業(yè)性體現(xiàn)在兩點上:首先,企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理由專門的財物會計審計人員進行,專業(yè)技能上是獨立的;其次,隨著經(jīng)濟規(guī)模的迅速擴張,經(jīng)濟活動的范圍、總量、方式方法也更加復(fù)雜多樣,單靠企業(yè)自身已無法滿足稅收籌劃要求,從而催生新的稅務(wù)代理記賬、咨詢籌劃行業(yè),成為獨立的社會行業(yè)。
(四)目的性
稅收籌劃活動的目標(biāo)是特定也是明確的。企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的目標(biāo)有四個:其一,最原始和主要目標(biāo)是減輕企業(yè)納稅金額,這是稅務(wù)籌劃活動最本質(zhì)和最核心的目標(biāo);其二,合理使用稅務(wù)政策,延長資金駐留時間,從而在經(jīng)營活動中獲得時間價值。比如享受延期納稅、延長優(yōu)惠政策等;其三,稅收籌劃要保證企業(yè)的經(jīng)營往來的賬目、款項、稅務(wù)賬目是準(zhǔn)確無誤的,沒有不符合稅務(wù)法規(guī)的行為,確保企業(yè)經(jīng)營活動符合稅務(wù)法規(guī)要求,避免企業(yè)陷入稅務(wù)風(fēng)險。同時,賬目無誤,能夠保護自身利益不受損失和侵害,為維護自身合法權(quán)益提供真實有力的證據(jù)資料;其四,稅收籌劃管理也是為企業(yè)了解自身經(jīng)營狀態(tài),盈利狀況和制定下一步的經(jīng)營規(guī)劃提供詳細(xì)準(zhǔn)確的訊息,保證企業(yè)真實的了解自身情況而進行經(jīng)營決策。綜上,稅務(wù)籌劃必須是在稅務(wù)政策法規(guī)允許的框架內(nèi),進行的合理計劃統(tǒng)籌行為。在市場經(jīng)濟環(huán)境下,企業(yè)競爭更加激烈,稅務(wù)籌劃是保證企業(yè)自身利益,同時也是創(chuàng)造直接價值的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)能夠在充分了解稅務(wù)政策法規(guī)原理的基礎(chǔ)上,通過多種多樣以及合法合理的方式途徑,減輕自身稅負(fù),享受法律保障,實現(xiàn)科學(xué)的稅務(wù)籌劃。
我國新稅法頒布并實施,在新的稅收征管模式下,企業(yè)應(yīng)當(dāng)怎樣更新和優(yōu)化稅收籌劃管理,使自身納稅活動在滿足納稅要求前提下,合理籌劃稅收方式,更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。通過綜合分析企業(yè)的主要經(jīng)營活動,稅收籌劃有三個主要環(huán)節(jié)。
(一)企業(yè)籌資活動
企業(yè)籌資活動是企業(yè)為尋求更好的經(jīng)營發(fā)展,接受外界投資而進行企業(yè)資本調(diào)整變動的行為。企業(yè)籌資的稅收籌劃是通過科學(xué)規(guī)劃的資本運作產(chǎn)生的財務(wù)稅收。企業(yè)籌資環(huán)節(jié)中稅收籌劃的目的,是分析和核算企業(yè)資本變動對企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的影響,通過稅收籌劃,確定資本結(jié)構(gòu)變動的具體方式,達到減少稅務(wù)支出,使企業(yè)所得最大化。企業(yè)籌資渠道是多種多樣的,而不同的籌資方式也影響著稅務(wù)支出金額。企業(yè)籌資活動下的稅收籌劃作用之一,就是在籌資活動中,企業(yè)既得到所需的生產(chǎn)經(jīng)營資金,同時盡量節(jié)稅,降低資金支出成本。企業(yè)籌資方式主要有銀行借貸、發(fā)行股票債券、租賃形式的融資等,其中的權(quán)益性融資是要上繳所得稅的,然后才能用于分紅,好處是權(quán)益性融資是不需要企業(yè)嘗還的。債券性融資所得收益是可以稅前扣除的,但是這種資金是需要企業(yè)嘗還的。而介于權(quán)益性融資和債券性融資之間的融資租賃方式,是一種既可以實現(xiàn)融資,又可以合理節(jié)稅的籌資方式??傊?,企業(yè)籌資方式的多樣,既為企業(yè)稅收籌劃提供了很大空間,也同時附帶資本和稅務(wù)風(fēng)險,企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮,保護和擴大企業(yè)所得。
(二)企業(yè)經(jīng)營活動
企業(yè)獲得盈利收益的根本途徑是經(jīng)營活動,企業(yè)的生產(chǎn)運營是企業(yè)生存的根本。在經(jīng)營活動中的稅收籌劃方式主要有會計估計、財會政策、合理分?jǐn)倎韺崿F(xiàn)。企業(yè)財會政策包括固定資產(chǎn)的折舊核算、貨物產(chǎn)品計價方式的選擇等。固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)(如廠房、設(shè)備等)隨著使用壽命產(chǎn)生的損耗進行系統(tǒng)化的分?jǐn)偅绶謹(jǐn)傓D(zhuǎn)嫁到產(chǎn)品成本、日常費用中。稅法中折舊是有抵稅功能的,折舊額直接影響著成本、利潤和稅額。也就是說,企業(yè)通過合理的稅收籌劃,能夠達到明顯的節(jié)稅效果,但是企業(yè)一味尋求降低稅額,也意味著企業(yè)盈利能力的降低。所以,企業(yè)要綜合考慮整體的得失利益,合理進行稅收籌劃。
(三)企業(yè)的投資行為
企業(yè)投資行為發(fā)生在企業(yè)尋求更大發(fā)展,對外進行的兼并重組活動。不同的投資方式、地點、核算也影響著企業(yè)稅負(fù)水平。則,企業(yè)投資行為就成為企業(yè)稅收籌劃的另一個領(lǐng)域。企業(yè)投資活動下的稅收籌劃方式有四點:其一,企業(yè)可以通過采用長期投資核算模式實現(xiàn)稅收籌劃;其二,企業(yè)可以在申報環(huán)節(jié)延遲盈利時間,從而延長利潤在企業(yè)的駐留時間,將換取的時間價值轉(zhuǎn)化為更高的經(jīng)濟價值;其三,將低稅率地區(qū)的利潤直接轉(zhuǎn)為企業(yè)擴大資本,從而規(guī)避利潤稅負(fù);其四,通過直接的投資或者兼并本地廠家的方式,優(yōu)化稅務(wù)籌劃,減輕自身稅負(fù)。投資環(huán)節(jié)的多樣性,為企業(yè)稅收籌劃提供了很大的空間和便利,在目前資本快速流動的經(jīng)濟環(huán)境下,重視多種籌劃方式的合理利用,才能達到減輕和優(yōu)化稅負(fù)的目的。
企業(yè)稅收是企業(yè)密切關(guān)注和籌劃的重要方面,在符合政策法規(guī)前提下,企業(yè)自主進行科學(xué)合理的稅收籌劃,從而實現(xiàn)合法合理的減輕企業(yè)稅負(fù),最大化企業(yè)所得。企業(yè)稅收籌劃不僅僅是應(yīng)對國家稅收的單方面工作,同時也是企業(yè)提升自身管理的機會。我國政府和企業(yè)都應(yīng)當(dāng)有意識的引導(dǎo)企業(yè)建立科學(xué)合理的稅收籌劃方式,支持國家,服務(wù)企業(yè),規(guī)范市場。
[2]李艷.企業(yè)稅收籌劃的戰(zhàn)略性優(yōu)化探究[j].企業(yè)改革與管理,20xx,16:143.
稅收籌劃論文萬篇十
稅收籌劃是指納稅人為達到減輕稅收負(fù)擔(dān)和利潤最大化的目的,在稅法所允許的范圍內(nèi),對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財、組織、交易等各項活動進行事先安排的過程。但是,稅收籌劃在給企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時,也存在著相應(yīng)的風(fēng)險;企業(yè)如果無視這些風(fēng)險的存在進行盲目的稅務(wù)籌劃,其結(jié)果不但不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益,還可能使企業(yè)遭受更大的危害與損失。具體來說,稅收籌劃風(fēng)險是指企業(yè)在進行稅收籌劃時,由于各種不確定因素的影響,使籌劃的結(jié)果偏離預(yù)期目標(biāo)而給企業(yè)帶來損失的可能。
2.1政策風(fēng)險
稅收籌劃是利用國家政策合理、合法的節(jié)稅,在此過程中,若國家稅收政策發(fā)生了變化或者企業(yè)對稅收法律法規(guī)運用不合理,就可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的結(jié)果偏離企業(yè)預(yù)期目標(biāo),由此產(chǎn)生的風(fēng)險被稱為政策性風(fēng)險、企業(yè)的稅收籌劃政策性風(fēng)險包括政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險。
政策選擇即錯誤選擇政策的風(fēng)險、企業(yè)自認(rèn)為籌劃決策符合一個地方或一個國家的政策或法規(guī),但實際上會由于政策的差異或認(rèn)識的偏差受到相關(guān)的限制或打擊、由于稅務(wù)籌劃的合法性、合理性具有明顯的時空特點,因此稅收籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。
政策變化風(fēng)險是指政府的稅收政策處于一個變動狀態(tài),舊政策的不斷取消和新政策的不斷推出而給企業(yè)的稅收籌劃活動所帶來的不確定性,政府一些政策往往具有不定期或相對較短的時效性、政策的這種不定期性或時效性使得企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動產(chǎn)生一定的風(fēng)險。
2.2經(jīng)營決策風(fēng)險
從本質(zhì)上來說,企業(yè)投資者的目標(biāo)是效益最大化而不是繳稅最少,稅收籌劃應(yīng)納入經(jīng)營決策和財務(wù)管理的范疇,它的目標(biāo)是由企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)管理的目標(biāo)決定的、有些稅收籌劃方案僅僅立足于節(jié)稅,而違背企業(yè)稅后收益最大化的目標(biāo),忽視了經(jīng)營決策應(yīng)首先考慮的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險,使得投資者因稅收籌劃方案的實施,而錯誤選擇了所投資的行業(yè)、地區(qū),投資主體模式以及籌資方案等,最終導(dǎo)致決策失敗、經(jīng)營失敗、舍本逐末、得不償失。
2.3稅收籌劃本身的成本風(fēng)險
(1)稅收籌劃是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程,需要多方面的知識技能做支撐,籌劃人員不僅應(yīng)該熟悉掌握稅收法律法規(guī),還必須具備財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營管理方面的知識,而大多數(shù)企業(yè)木身沒有這樣的人才,只能交由會計師事務(wù)所這樣的中介機構(gòu),這樣會產(chǎn)生齊詢費用、經(jīng)營管理變動成木等,會使得籌劃成木增加,從成木收益角度看,可能會造成籌劃成本超過籌劃收益的最終結(jié)果。
(2)我國現(xiàn)行稅制稅種多樣,企業(yè)在經(jīng)營過程中要涉及包括流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅類的多個稅種,這就決定了在制訂籌劃方案時應(yīng)綜合考慮,如果僅僅立足于某一個稅種而制訂籌劃方案,可能導(dǎo)致從單個稅種上,看上去減少或避免納稅了,但造成其他稅種納稅增加,綜合稅負(fù)并沒有下降,甚至有所上升,籌劃失敗。
2.4稅務(wù)行政執(zhí)法風(fēng)險
進行稅收籌劃,由于許多活動是在的邊界運作,稅收籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限,有些問題在概念的界定上木來就很模糊,比如稅務(wù)籌劃與避稅的區(qū)別等,況且各地具體的稅收征管方式有所不同,稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán),這可能導(dǎo)致納稅人實施的稅收籌劃方案不被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)同的風(fēng)險。
2.5信息風(fēng)險
對于那些綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù),納稅人通常聘請稅收籌劃專業(yè)人士,如注冊稅務(wù)師來進行。在進行稅收籌劃的過程中,由于存在信息不對稱,往往會使稅收籌劃處于某種程度的自目狀態(tài)、如果稅收籌劃專業(yè)人士對納稅人了解不夠或者納稅人故意隱瞞有關(guān)經(jīng)營信息、財務(wù)數(shù)據(jù)資料,就會導(dǎo)致籌劃人員提出不當(dāng)?shù)姆桨?,從而發(fā)生信息風(fēng)險。
從經(jīng)濟學(xué)角度看,風(fēng)險和收益總是并存的,只要企業(yè)有稅收籌劃活動,就存在稅收籌劃的風(fēng)險。因此,企業(yè)在進行稅收籌劃時,一定要牢固樹立風(fēng)險意識,在納稅籌劃方案確定之前應(yīng)通盤考慮風(fēng)險因素,根據(jù)風(fēng)險的產(chǎn)生動因,針對性地采取切合實際的風(fēng)險防范措施,從而防范風(fēng)險,增強抗風(fēng)險的能力。具體來說,企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進行風(fēng)險控制。
3.1加強稅收政策學(xué)習(xí),提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識
首先,企業(yè)應(yīng)加強稅收政策的學(xué)習(xí),準(zhǔn)確把握稅收法律法規(guī)政策,做到深入、透徹、全面了解一個地區(qū)和國家的稅收法律法規(guī),只有有了這種全面的了解,企業(yè)才能預(yù)測出不同納稅方案的風(fēng)險,并對不同的納稅方案進行比較,優(yōu)化選擇,進而保證自身采取的稅收籌劃行為真正符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定。其次,企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注稅收法律法規(guī)的變動、成功的稅收籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)所處的外部環(huán)境的變化,尤其是要重視國家政策的變動,一個企業(yè)若是能根據(jù)國家稅收政策的變動及時地對稅收籌劃作出適當(dāng)調(diào)整,不但能減小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險,而且還能為企業(yè)增加效益,實際工作中,企業(yè)應(yīng)盡力熟悉稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定,認(rèn)真掌握自身生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)信息,并將二者結(jié)合起來仔細(xì)研究,選擇既符合企業(yè)利益又遵循稅收法規(guī)規(guī)定的籌劃方案。
3.2提高籌劃人員素質(zhì)
納稅人的主觀判斷對稅收籌劃的成功與否有重要影響、因此,稅收籌劃人員需要在實際工作中盡量減少主觀判斷,努力培養(yǎng)對客觀事實的分析能力,這就需要稅收籌劃人員具備稅收、財務(wù)、會計、法律等方面的專業(yè)知識,還要具備良好的專業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時,稅收籌劃人員還要注意溝通協(xié)作能力和經(jīng)濟預(yù)測能力的培養(yǎng),以便于在籌劃工作中與各部門人員的交流,稅收籌劃人員素質(zhì)的提高一方面有賴于個人的自身發(fā)展提高,另一方面也取決于納稅人素質(zhì)的提高,只有納稅人的素質(zhì)普遍提高了,才會對稅收籌劃提出更多的要求,同時也會減小籌劃風(fēng)險。
3.3評估稅收籌劃風(fēng)險,定期進行納稅健康檢查
評估稅收籌劃風(fēng)險就是企業(yè)對具體經(jīng)營行為涉及的納稅風(fēng)險進行識別并明確責(zé)任人,這是企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險管理的核心內(nèi)容。在這一過程中,企業(yè)要理清自己有哪些具體經(jīng)營行為,哪些經(jīng)營行為涉及納稅問題,這些崗位的相關(guān)責(zé)任人是誰,誰將對控制措施的實施負(fù)責(zé)等,還應(yīng)定期進行納稅健康檢查,目的就是要消除隱藏在過去經(jīng)濟活動中的稅務(wù)風(fēng)險,發(fā)現(xiàn)問題,立即糾正。
3.4搞好稅企關(guān)系,加強稅企聯(lián)系
企業(yè)應(yīng)加強與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的聯(lián)系,充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求,進行稅收籌劃,由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”,稅收籌劃人員對此很難準(zhǔn)確把握、比如稅收籌劃行為與偷稅行為在理論上的界定是比較清晰的,但在實際操作中,納稅人的“稅收籌劃”行為極易被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為偷稅或逃稅,這就要求一方面,籌劃者正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財會知識,另一方面,隨時關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)稅收征管的特點和具體方法,經(jīng)常與稅務(wù)機關(guān)保持友好聯(lián)系,使稅收籌劃活動適應(yīng)主管稅務(wù)機關(guān)的管理特點,或者使籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可,從而避免稅收籌劃風(fēng)險,取得應(yīng)有的收益。
總體來講,稅收籌劃是一個動態(tài)的過程,籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因有外部原因,也有內(nèi)部原因,企業(yè)應(yīng)在分析整體環(huán)境的情況下,對納稅籌劃實時監(jiān)控與評價,盡早改進納稅籌劃方案,取得企業(yè)的收益最大化。
稅收籌劃論文萬篇十一
:生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的計算及操作方法較為復(fù)雜和抽象,很多財稅人員誤讀其政策實質(zhì)。該文對免抵退稅的基本原理進行了深入剖析及詳盡闡述,并指出了稅收籌劃關(guān)鍵因素是進項稅額轉(zhuǎn)出額的大小。本文以案例形式,例舉了生產(chǎn)企業(yè)間接出口方式及外貿(mào)企業(yè)進料加工復(fù)出口方式兩種稅收籌劃方法,強調(diào)了生產(chǎn)企業(yè)在不同貿(mào)易背景下對稅收籌劃方法的選擇。
:生產(chǎn)企業(yè);出口退稅;免抵退;外貿(mào)企業(yè)
我國現(xiàn)行出口貨物或勞務(wù)的增值稅退(免)稅,操作方法上有兩種:一是生產(chǎn)企業(yè)的免抵退稅辦法;二是不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)或其他單位的免退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅是指免征貨物或勞務(wù)出口環(huán)節(jié)銷項稅,退還采購環(huán)節(jié)的進項稅,并以該退還的進項稅先行抵頂內(nèi)銷貨物或勞務(wù)的應(yīng)納稅額,未抵頂完的部分予以退稅。外貿(mào)企業(yè)或其他單位的免退稅,由于不存在內(nèi)銷行為,所以僅須在免征出口環(huán)節(jié)銷項稅的同時,退還采購環(huán)節(jié)進項稅,不存在應(yīng)退稅額抵稅的問題。因此,本文重點分析生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅基本原理及稅收籌劃。
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅基本原理,可從稅務(wù)處理及會計處理兩個角度進行分析。其稅務(wù)處理依據(jù)是財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》財稅[20xx]39號,會計處理依據(jù)是財政部20xx年12月發(fā)布的《增值稅會計處理規(guī)定》(財會[20xx]22號)。
(一)未完全實現(xiàn)零稅率
生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅,若完全實現(xiàn)零稅率,采購環(huán)節(jié)應(yīng)退的進項稅額,計算基礎(chǔ)應(yīng)為不含稅的采購成本,退稅率應(yīng)為征稅率。實際上,由于生產(chǎn)企業(yè)外銷貨物與內(nèi)銷貨物對應(yīng)的進項稅額難以分開核算,采購價格不一,計算出口退稅時不可能調(diào)取每批出口貨物消耗的采購成本據(jù)以計算應(yīng)退稅額。因此,出口退稅的計算基礎(chǔ)統(tǒng)一采用了出口貨物離岸價,而免抵退稅不得免征與抵扣稅額為減除免稅購入原材料的出口貨物離岸價與征退稅率之差的乘積。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物是否接近零稅率,取決于兩個幅度:一是減除了免稅購入原材料的出口貨物離岸價高出出口貨物對應(yīng)采購成本的幅度;二是退稅率低于征稅率的幅度。兩個幅度越小,越有利于接近零稅率。免抵退方法下,應(yīng)退稅額低于出口貨物消耗的進項稅額的差額,即免抵退稅不得免征和抵扣稅額,計入主營業(yè)務(wù)成本。由于免抵退稅不得免征和抵扣稅額的存在,生產(chǎn)企業(yè)出口貨物并未完全實現(xiàn)零稅率。
(二)應(yīng)退稅額僅反映資金流入
生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅,所退稅額取決于兩個金額的比較:一是應(yīng)納稅額;二是免抵退稅額。根據(jù)財稅[20xx]39號文件,當(dāng)期應(yīng)納稅額實際上是當(dāng)期內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額與外銷貨物應(yīng)退稅額的差額。當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項稅額-[(當(dāng)期進項稅額[內(nèi)銷+外銷]-(出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料價格)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)](1)按免抵退稅基本原理,調(diào)整上述公式各要素順序可得式(2):當(dāng)期應(yīng)納稅額=(當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項稅額-當(dāng)期進項稅額(內(nèi)銷))-[當(dāng)期進項稅額(外銷)-(出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料價格)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)](2)而免抵退稅額計算方法為:免抵退稅額=(出口貨物離岸價×外匯人民幣年牌價-免稅購進原材料價格)×出口貨物退稅率(3)由式(1)及式(2)不難得出結(jié)論,生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期外銷貨物應(yīng)退稅額的計算存在兩種方法:一是直接法,即直接用減除免稅購進材料價格的出口貨物離岸價作為計算基礎(chǔ)乘以出口貨物退稅率;二是間接法,即以外銷貨物對應(yīng)的進項稅額減除不能退稅的部分。但兩種方法的計算結(jié)果并不相同,原因是當(dāng)期外銷貨物對應(yīng)的不含稅采購成本與出口貨物離岸價格的錯位。盡管如此,該方法并不影響退稅操作。如前所述,將減除免稅購進材料價格的出口貨物離岸價與征退稅率之差的乘積作為不得免征與抵扣稅額計入主營業(yè)務(wù)成本,無論退稅方法如何操作,外銷貨物對應(yīng)的進項稅額分為三個部分:一是不能抵頂不能退稅的進項稅額轉(zhuǎn)出部分;二是實際退稅的部分;三是未轉(zhuǎn)出未退稅,直接抵頂內(nèi)銷貨物銷項稅額的部分。即除進入成本的進項稅額,其余部分非退即抵,只是退稅表現(xiàn)為資金的回流,而抵稅直接在內(nèi)銷的銷項稅額中扣減。
(三)會稅處理的統(tǒng)一具體操作中,稅務(wù)處理須計算
當(dāng)期應(yīng)退回的資金,會計處理反映賬務(wù)平衡。本文以案例形式分析兩種處理的具體操作及統(tǒng)一性。(1)稅務(wù)處理。當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零,說明外銷貨物應(yīng)退稅額已全部抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額,抵稅后仍須交稅。若當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零,當(dāng)期實際所退稅額取決于當(dāng)期留抵稅額與免抵退稅額的比較,選擇小者作為退稅的金額。當(dāng)期期末留抵稅額小于當(dāng)期免抵退稅額,退稅金額為留抵稅額,二者的差額為免抵稅額。
當(dāng)期期末留抵稅額大于當(dāng)期免抵退稅額,退稅金額為免抵退稅額,二者的差額為期末留抵稅額。留底稅額留待下期繼續(xù)抵扣,免抵稅額是當(dāng)期不予退稅的部分。該部分免抵稅額的出現(xiàn)是由于當(dāng)期外銷貨物消耗了前期購入原材料對應(yīng)的進項稅額,本期的采購金額較小所致。如前所述,從長期看,外銷貨物耗用的進項稅額減去轉(zhuǎn)入成本的不得免征和抵扣稅額,其余部分非退即抵。所以,免抵稅額雖然當(dāng)期未退稅,但反映在其他期間的留抵稅額中。案例:某自營出口生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,出口貨物征稅率與退稅率分別為17%及13%,20xx年2月留抵稅額6萬元。20xx年3月,購入原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票,價款200萬元,外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進項稅額34萬元通過認(rèn)證;內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元,收款117萬元存入銀行;出口貨物銷售額折合人民幣200萬元;進料加工保稅進口料件的組成計稅價格50萬元。該生產(chǎn)企業(yè)3月所退稅額須計算兩個金額進行比較。
一是應(yīng)納稅額。具體計算方法:17-[34-(200-50)×(17%-13%)]-6=-17萬元,即當(dāng)期留抵稅額17萬元。其中,不得免征與抵扣稅額為:(200-50)×(17%-13%)=6萬元;二是免抵退稅額。具體計算方法:(200-50)×13%=19.5(萬元)。3月份應(yīng)退稅額為17萬元,退稅的17萬元不再作為留抵稅額,本期留抵稅額為零。(2)會計處理。該項出口退稅業(yè)務(wù)的會計分錄應(yīng)借記應(yīng)收出口退稅款17萬元,應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)2.5萬元,貸記應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(出口退稅)19.5萬元。另外,購入原材料時借記應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(進項稅額)34萬元;貨物內(nèi)銷時貸記銷項稅額17萬元;不得免征與抵扣稅額應(yīng)貸記應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)6萬元。因應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅借方尚有2月份留底稅額6萬元,根據(jù)以上賬務(wù)處理,該生產(chǎn)企業(yè)3月份應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅所有三級明細(xì)科目的借方余額合計為42.5(2.5+34+6)萬元,貸方余額合計為42.5(19.5+17+6)萬元,本期應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅貸方余額合計與借方余額合計之差為零,無留抵稅額。由此,體現(xiàn)了稅務(wù)與會計處理的協(xié)調(diào)一致。假設(shè)生產(chǎn)企業(yè)3月份外購原材料300萬元,進項稅額51萬元,其他條件不變。則3月份應(yīng)納稅額:17-[51-(200-50)×(17%-13%)]-6=-34萬元,免抵退稅額仍為19.5(萬元)。3月份應(yīng)退稅額19.5萬元,本期留抵稅額為14.5萬元。
會計處理上,出口退稅業(yè)務(wù)的會計分錄應(yīng)借記應(yīng)收出口退稅款19.5萬元,貸記應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(出口退稅)19.5萬元。購入原材料時借記進項稅額51萬元。其他分錄不變。該生產(chǎn)企業(yè)3月份應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅所有三級明細(xì)科目的借方余額合計為57(51+6)萬元,貸方余額合計為42.5(19.5+17+6)萬元,本期應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅借方余額合計與貸方余額合計差額在借方,金額為14.5,作為本期留抵稅額在4月份繼續(xù)抵扣。
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物,扣除進入成本的進項稅額,其余部分非退即抵,退稅金額直接表現(xiàn)為資金的收回,從當(dāng)期留抵稅額中減去,未退稅的部分在下期繼續(xù)留抵。但實際工作中,很多企業(yè)誤以為收到出口退稅款才獲得了真正的利益,盲目追求退稅資金,進行了豪無意義的退稅籌劃。其實,生產(chǎn)企業(yè)出口貨物稅收籌劃的實質(zhì),是減少當(dāng)期的不得免征與抵扣稅額,即減少進項稅額轉(zhuǎn)出額。影響進項稅額轉(zhuǎn)出額的要素有:一是征退稅率之差;二是出口貨物離岸價與免稅購進原材料價格之差。兩個要素越小,退抵稅的效果越好。針對兩個影響因素,稅收籌劃方法如下。
(一)生產(chǎn)企業(yè)間接出口方式
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物,存在自營出口及委托出口兩種方式。本文的直接出口等同于自營出口,但間接出口不同于委托出口。委托出口中,作為代理方的外貿(mào)企業(yè)須與作為委托方的生產(chǎn)企業(yè)簽訂委托代理合同,以生產(chǎn)企業(yè)的名義,依據(jù)出口貨物免抵退方法辦理出口退稅。而本文的間接出口,是由外貿(mào)企業(yè)買斷生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物,以自己的名義,依據(jù)外貿(mào)企業(yè)的免稅退方法辦理出口退稅。
(1)適用條件。免抵退方法下,生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅額及不得免征與抵扣稅額的計算基礎(chǔ)為減除了免稅購進材料價格的出口貨物離岸價;免退稅方法下,外貿(mào)企業(yè)退稅額及不得退稅額的計算基礎(chǔ)是購進貨物的不含稅成本。由于兩類企業(yè)的計算基礎(chǔ)不同,在征退稅率不一致情況下,生產(chǎn)企業(yè)可設(shè)立一家外貿(mào)企業(yè),將自己直接出口改為通過外貿(mào)企業(yè)間接出口方式進行稅收規(guī)避。但這種方法的適用條件,是外銷貨物所耗用原材料不存在免稅購入情況,或雖有免稅購入情況,出口貨物離岸價與免稅購入原材料價格之差須大于生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部交易價格。
(2)具體計算及成因分析。沿用前述案例的第一種情況,生產(chǎn)企業(yè)3月份不得免征與抵扣稅額6萬元。若該生產(chǎn)企業(yè)設(shè)立一家獨立的外貿(mào)法人企業(yè),將產(chǎn)品以160萬元的價格出售給外貿(mào)企業(yè),由外貿(mào)企業(yè)再以200萬元的價格出口,其他條件不變。因前述案例免稅進口料件的組價為50萬元,所以轉(zhuǎn)內(nèi)銷須補繳增值稅的計稅價格為50萬元,生產(chǎn)企業(yè)補繳進口環(huán)節(jié)增值稅8.5(50*17%)萬元,但該進項稅額可以從內(nèi)銷貨物的銷項稅額中抵扣。如表1所示,生產(chǎn)企業(yè)3月份銷項稅額為44.2(17+160*17%)萬元,進項稅額為42.5(34+8.5)萬元,應(yīng)納稅額為-4.3(44.2-42.5-6)萬元。外貿(mào)企業(yè)承擔(dān)進項稅額為27.2(160*17%)萬元;應(yīng)退稅額為20.8(160*13%)萬元,不退稅額為6.4(27.2-20.8)萬元。所以,生產(chǎn)企業(yè)及外貿(mào)企業(yè)的綜合稅負(fù)為-25.1(-20.8-4.3)萬元,生產(chǎn)企業(yè)間接出口相對于直接出口,從表面上看,退稅額及留抵稅額合計增加了8.1(-25.1+17)萬元。其實該種情況并未達到節(jié)稅效果。
8.1萬元稅額有兩個成因:一是由于生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)不得免征與抵扣稅額的計算基礎(chǔ)不同。生產(chǎn)企業(yè)按照出口貨物離岸價扣減免稅進口料件價格的余額與征退稅率之差的乘積計算不得免征和抵扣稅額,而外貿(mào)企業(yè)是按購進價格與征退稅率之差的乘積計算。兩種計算方法下,該部分差額為:(17%-13%)*(200-50-160)=-0.4萬元。由于存在免稅進口料件,間接出口比直接出口方式,其進項稅額轉(zhuǎn)出額增加了0.4萬元。
二是由于進料加工轉(zhuǎn)內(nèi)銷部分的進項稅額退稅。如前所述,生產(chǎn)企業(yè)間接出口,補繳進口環(huán)節(jié)免征的增值稅進項稅額8.5萬元,該部分進項稅額的退稅額反映在外貿(mào)企業(yè)的出口退稅金額中。該項業(yè)務(wù)中,因補繳進項稅額而多退稅額8.5萬元,與增加的進項稅額轉(zhuǎn)出額0.4萬元,兩因素合計影響金額8.1(8.5-0.4)萬元。由于8.5萬元退稅額與補繳的進項稅額相抵,與直接出口方式相比,實質(zhì)上是增加了0.4萬元的成本。因此,采用進料加工轉(zhuǎn)內(nèi)銷方式間接出口貨物,若生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部交易價格高于不得免征與抵扣稅額的計算基礎(chǔ),達不到節(jié)稅效果,反而增加成本。若該案例采用一般貿(mào)易進口或國內(nèi)購入原材料,其他條件不變。產(chǎn)品直接出口方式下,由于不存在免稅購入原材料,不得免征與抵扣稅額為:200*(17%-13%)=8萬元。若將直接出口改為間接出口,不得免征與抵扣稅額為:160*(17%-13%)=6.4萬元,進項稅額轉(zhuǎn)出額減少1.6(8-6.4)萬元,達到節(jié)稅效果。
(二)外貿(mào)企業(yè)進料加工復(fù)出口方式
外貿(mào)企業(yè)可采用自營出口,一般貿(mào)易委托加工出口,進料加工復(fù)出口的方式出口貨物。若生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易中的免稅進口料件改由另行設(shè)立的外貿(mào)公司負(fù)責(zé)購入,外貿(mào)公司再委托生產(chǎn)企業(yè)加工,并收購生產(chǎn)企業(yè)的最終產(chǎn)品復(fù)出口,則將生產(chǎn)企業(yè)的進料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為外貿(mào)企業(yè)的進料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)。(1)適用條件。該種操作方法可適用于所有的進料加工貿(mào)易。外貿(mào)企業(yè)的進料加工存在作價加工及委托加工兩種形式。財稅[20xx]39號文件出臺后,原出口企業(yè)作價銷售保稅進口料件的應(yīng)征增值稅暫不入庫,待收回的貨物出口后抵減應(yīng)退的出口退稅款的政策已取消。根據(jù)該文件,作價加工須按內(nèi)銷征稅,進口料件補稅,作價加工復(fù)出口貨物的退稅按一般貿(mào)易退稅規(guī)則處理。因此,為便于操作,外貿(mào)企業(yè)應(yīng)選擇委托加工方式。
財稅[20xx]39號第四條第五項規(guī)定,外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退(免)稅的計算基礎(chǔ),為加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將進料加工海關(guān)保稅進口料件除外的原材料作價銷售給受托加工的生產(chǎn)企業(yè),生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費用并開具發(fā)票。(2)具體計算及成因分析。仍沿用上例,外貿(mào)企業(yè)以進料加工方式進口免稅料件,進口后以委托加工方式通過生產(chǎn)企業(yè)加工成品,向生產(chǎn)企業(yè)銷售新增的國內(nèi)其他材料不含稅價格40萬元,向生產(chǎn)企業(yè)支付加工費不含稅價格70萬元,其他條件不變。根據(jù)財稅[20xx]39號文件,外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物,應(yīng)退稅額的計算基礎(chǔ)為加工費及材料費兩部分金額合計。外貿(mào)企業(yè)國內(nèi)銷售時銷項稅額6.8(40*17%)萬元,回購時進項稅額:(70+40)*17%=18.7萬元,退(免)稅額:(70+40)*13%=14.3萬元,不予退稅而計入成本的稅額:(70+40)*(17%-13%)=4.4萬元,應(yīng)納稅額:6.8-(18.7-4.4)=-7.5萬元。生產(chǎn)企業(yè)購入環(huán)節(jié)進項稅額40.8(34+6.8)萬元,銷項稅額35.7(18.7+17)萬元,應(yīng)納稅額-11.1(35.7-40.8-6)萬元。外貿(mào)企業(yè)進料加工復(fù)出口方式,較生產(chǎn)企業(yè)進料加工直接出口方式節(jié)稅1.6萬元。該部分差額是直接出口方式與外貿(mào)企業(yè)進料加工復(fù)出口方式下進項稅額轉(zhuǎn)出額的差額。
增值稅屬于價外稅,只要增值稅抵扣鏈條正常,無論應(yīng)納稅額大小,與企業(yè)成本無關(guān)。但若出現(xiàn)進項稅額不予抵扣的情形,或銷售環(huán)節(jié)免征銷項稅額,但相應(yīng)進項稅額不能完全退稅的情形,則須作進項稅額轉(zhuǎn)出處理,從而增加企業(yè)成本。出口退稅中,退稅率一定的前提下,降低進項稅額轉(zhuǎn)出額的計算基礎(chǔ),是稅收籌劃的關(guān)鍵所在。
[1]財政部、國家稅務(wù)總局:《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》,(財稅[20xx]39號)20xx年5月25日。
[2]財政部:《關(guān)于印發(fā)增值稅會計處理規(guī)定的通知》(財會[20xx]22號)20xx年12月3日。
[3]楊雪:《淺析生產(chǎn)企業(yè)出口退稅免抵退稅收籌劃》,《經(jīng)濟》20xx年第10期。
[4]勞知淵:《生產(chǎn)企業(yè)出口退稅稅收籌劃的研究與分析》,《中國商論》20xx年第27期。
稅收籌劃論文萬篇十二
現(xiàn)實中,常常會有企業(yè)漏稅、逃稅乃至騙稅,可這樣會帶來極大的財務(wù)風(fēng)險,還違法稅法的規(guī)定,不是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的宗旨和目標(biāo)。因此,只有通過科學(xué)的安排與籌劃,然后從中抉擇最好方案,來達到來減低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),增多企業(yè)繳納稅額后盈利的目的,才是企業(yè)財務(wù)管理的終極目標(biāo)。
從改革開放到現(xiàn)在,人們一直認(rèn)為稅收籌劃就是企業(yè)逃避稅收,從而影響國家稅收的管理,流失稅額。可是,在法制逐步健全的現(xiàn)今,企業(yè)有權(quán)經(jīng)由合理途徑,利用優(yōu)惠政策來減低自己的稅負(fù)。關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo),大體分為三個層面:基礎(chǔ)、中間和最終目標(biāo)。首先說基礎(chǔ)目標(biāo),就是避免多繳稅和納稅零風(fēng)險。企業(yè)往往因為認(rèn)知不明確、條例不清楚而稀里糊涂的多繳納了稅款。因而,為了避免多繳稅,納稅者必須要關(guān)注國家政策、通曉稅法。再有就是規(guī)避納稅風(fēng)險,我國的稅制是繁復(fù)多變的,所以企業(yè)就會面臨投資扭曲、經(jīng)營損失等風(fēng)險。我們企業(yè)應(yīng)盡量規(guī)避義務(wù)外的稅務(wù)成本,依法開展稅收籌劃,努力實現(xiàn)零風(fēng)險納稅。接下來,就是中間目標(biāo),指的是最小納稅額、最遲納稅時間和籌劃的收益大于成本。就是選擇最小納稅額方案,避免優(yōu)惠陷阱,盡量推遲納稅時間,獲取資金的時間價值,在籌劃時,分析成本效益,確定稅收籌劃的可行性。最后,便是最終目標(biāo),是指企業(yè)稅后收益最高,價值最大。稅后收益,是賬務(wù)處理時收入和成本損失間的差,要想利潤增多,就要增加收入,降低費用成本,而繳納的稅款是一種費用損失,所以,其他不動時,最小的稅收可以帶來最大的收益。
1.二者的關(guān)系。首先,目標(biāo)一致,稅收籌劃是一種理財行為,它本身就是環(huán)繞財務(wù)管理的目標(biāo)來開展的,最后目的一致。其次,包含關(guān)系,財務(wù)管理是由財務(wù)計劃、財務(wù)控制以及財務(wù)決策構(gòu)成的,而稅收籌劃又是財務(wù)決策中的核心組成,二者的職能密切相關(guān)。第三,內(nèi)容上相互關(guān)聯(lián)。一個企業(yè)的運營、投資、籌資以及利潤分配構(gòu)成財務(wù)管理的內(nèi)容,而稅收籌劃在這個方面都有重大作用。好的籌劃方案可以保證企業(yè)高效運營;在行業(yè)、地點和投資方式上都有最優(yōu)選擇;列支的方法和列支時間直接影響納稅額,有利的融資能獲得更高的收益;在進行利潤分配上,也有稅收籌劃的制約。稅收籌劃貫穿所有的財務(wù)管理內(nèi)容,與財務(wù)管理相輔相融,二者密切相關(guān)。
2.財務(wù)管理中應(yīng)用稅收籌劃的意義。第一,增進效益的最大化。減低成本,實現(xiàn)收益,獲取最高利潤就是現(xiàn)代企業(yè)的目標(biāo)。第二,就是增加競爭力。市場經(jīng)濟的發(fā)展,理財活動的開拓,都讓稅收籌劃的作用愈來愈明顯。作為一項環(huán)繞資金開展,最終目標(biāo)是效益最大化的理財行為,稅收籌劃能在事前、事中和事后影響財務(wù)管理決策,從而提升企業(yè)競爭力。
1.籌資方面。資金的運轉(zhuǎn)是一個企業(yè)生存的基本。資金是企業(yè)政策運作、穩(wěn)定發(fā)展的保障,是企業(yè)成長的根本,任何的籌資渠道,都離不開資金成本。企業(yè)籌建資金,包括向企業(yè)的自我累積、內(nèi)部集資和外部借款,包括向金融機構(gòu)和非金融機構(gòu)的借款、發(fā)行股票、發(fā)行債券以及企業(yè)間的拆借等等。通常,向金額機構(gòu)的借款是比較平常的,利息是借款的主要成本,而利息的列支一般在稅前,這樣就能減低應(yīng)稅所得額,實質(zhì)上減少貸款利息。例如,甲企業(yè)的所得稅率是25%,因發(fā)展需求,向乙銀行借款,利率是6%,經(jīng)過計算,得到企業(yè)實質(zhì)上的利率為4.5%,因此,只要企業(yè)的投資報酬率高于4.5%,經(jīng)由杠桿原理的運用,就可以“借雞下蛋”,利用銀行的貸款獲取更多的稅務(wù)上的收益。
2.投資方面。企業(yè)的投資決策,牽涉到投資時間、投資地點、投資行業(yè)及投資方式等等,我們這里主要探討籌劃地點和方式。企業(yè)投資時,要思考的因素很多,除了硬件設(shè)施、市場滿合度等,地點也是很重要的一塊其次,便是投資方式的選擇。除了貨幣資金、土地和技術(shù)等直接的投資,還有購買債券、股票等的投資,不同的投資方式會帶來不一樣的投資結(jié)果。
例如,企業(yè)購買股票進行轉(zhuǎn)讓,獲取其中的差價。這種投資一般就只會有所得到股息的所得稅、證券交易的印花稅和股本增益出現(xiàn)的資本利得稅。這樣就比其他直接的投資活動擁有更廣闊的籌劃空間,所以,合理的投資方式有很重要的影響。
3.其他方面。企業(yè)的稅收籌劃不只是體現(xiàn)在籌資和投資中,在其他方面也有廣泛的應(yīng)用。企業(yè)的壯大離不開財務(wù)管理,而合理的稅收籌劃可以讓企業(yè)的財務(wù)管理更加完善,從而最終實現(xiàn)企業(yè)效益做大化的目標(biāo)。
參考文獻:
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[2]姜勃.談當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃[j].統(tǒng)計與管理,20xx(6)。
稅收籌劃論文萬篇十三
企業(yè)稅收籌劃,就是在不違背相關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)的前提下,企業(yè)科學(xué)合理地組織生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)活動時,充分利用國家稅收的優(yōu)惠政策,降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),節(jié)約企業(yè)的生產(chǎn)運營成本,增加企業(yè)的效益效率。隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展,企業(yè)面臨的競爭越來越大,在社會經(jīng)濟中也扮演著越來越重要的地位。稅收籌劃是納稅人的正當(dāng)權(quán)益,而不是納稅人對稅法的抵制和對抗,充分利用稅收籌劃對于社會以及企業(yè)自身都是有重大意義的。一方面,稅收籌劃可以增強社會公眾對于法律的自覺意識,加快國家的法制化進程;另一方面,稅收籌劃可以幫助企業(yè)特別是企業(yè)降低稅金,實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化的目標(biāo)。一般的,稅收籌劃的意義主要體現(xiàn)在以下幾個方面:一是能夠最大化企業(yè)的經(jīng)濟利益,實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo);二是能夠有效地提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平;三是有助于國家的法制化進程;四是有利于實現(xiàn)社會資源的優(yōu)化配置。
1.企業(yè)籌資
資金是一個企業(yè)生存發(fā)展的根本性條件,是保障企業(yè)持續(xù)發(fā)展的核心因素。當(dāng)前,企業(yè)的籌資環(huán)境是比較復(fù)雜的,在融資的趨勢上一致保持著多元化的發(fā)展方向。企業(yè)通過對稅收的籌劃,可以科學(xué)地降低企業(yè)的稅負(fù),降低企業(yè)的融資成本,使企業(yè)的融資獲得更大的收益。此外,對于企業(yè)的籌資渠道來說,企業(yè)的籌資渠道都是存在著各種利弊的,不論是企業(yè)的股票、債券或者其他方式,都會存在不等的籌資風(fēng)險,運用稅收籌劃就能夠很好地規(guī)避在籌資渠道中可能產(chǎn)生的風(fēng)險,讓企業(yè)選擇最優(yōu)的籌資方式,提高企業(yè)的綜合營運能力,達到企業(yè)效益最大化的目標(biāo),降低經(jīng)營風(fēng)險。
2.企業(yè)投資
在如今的社會經(jīng)濟條件下,企業(yè)的投資與融資一樣,都是朝著多元化的方向發(fā)展,很多公司的投資方向都比較復(fù)雜,例如設(shè)立子公司、兼并等,這樣就會造成企業(yè)投資的風(fēng)險。通過稅收籌劃,企業(yè)能夠更加了解國家的相關(guān)法律政策,充分利用國家的優(yōu)惠政策,在選擇投資方式的環(huán)節(jié)中更加理性,這對于企業(yè)的投資收益影響重大。首先,在稅收籌劃當(dāng)中,可以優(yōu)化企業(yè)的投資結(jié)構(gòu),在投資過程中減少盲目性,使企業(yè)的投資環(huán)節(jié)效益提高。例如,企業(yè)在投資中可以運用連續(xù)投資的方式,延長企業(yè)的納稅期限,使企業(yè)的階段性效益提高。其次,企業(yè)的稅收籌劃能夠有效地提高企業(yè)的決策科學(xué)性,能夠為企業(yè)的發(fā)展贏得最佳的機遇,使企業(yè)在法律上獲得最優(yōu)的政策,例如,在國家進行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整時,企業(yè)的投資是會受到國家的支持的,能夠享受國家的抵稅政策,能夠很好地節(jié)約企業(yè)的稅收,擴大企業(yè)的經(jīng)營效益。
3.其他方面
稅收籌劃在籌資投資方面能夠為企業(yè)帶來不少的好處,能夠擴大企業(yè)的綜合效益,提升企業(yè)的綜合管理能力,在其他方面也是一樣,稅收籌劃的應(yīng)用面也是很廣泛的。例如,企業(yè)的稅收籌劃能夠讓企業(yè)的存貨、計價方式的選擇更加合理,能夠穩(wěn)定物價變化引起的稅負(fù)變動。此外,在企業(yè)資產(chǎn)折舊中,稅收籌劃的作用也是很明顯的`,稅收籌劃能夠?qū)①Y產(chǎn)分?jǐn)傉叟f的時間等方面科學(xué)地選擇,可以起到減少隱形稅負(fù)的效果,進而改變企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況,使企業(yè)的財務(wù)管理水平優(yōu)化,資金利用效率大大提高,企業(yè)的贏利能力隨之上升。
隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展以及社會體制改革的深入,降低成本,提高競爭力已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的必然需求,稅收籌劃已經(jīng)成為了企業(yè)工作的必然。但是,企業(yè)稅收籌劃會關(guān)系到政府的各個職能部門,政府會對企業(yè)稅收籌劃方案進行審核,考察其是否達到國家以及當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)。此外,在實際工作中,稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法能力、執(zhí)法水平對于企業(yè)的稅收籌劃也有著重大影響。
企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中應(yīng)該注意到,片面追求稅負(fù)最小化是極不明智的行為。在企業(yè)的經(jīng)營管理中,企業(yè)單靠稅收籌劃來實現(xiàn)稅負(fù)最小化,并不利于稅收籌劃方案的整體實施,只有將企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)全面優(yōu)化的方案才是成功的方案。因此,在進行稅收籌劃的過程中,企業(yè)應(yīng)該兼顧經(jīng)濟活動參與方以及參與方稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁情況,在選擇稅收籌劃方案時應(yīng)該以額外成本與方案收益的差值為標(biāo)準(zhǔn),只有這樣,稅收籌劃方案才具有全面性,才能真正促使企業(yè)成本降低。
市場處于時刻變化的狀態(tài)之中,企業(yè)的稅收籌劃方案應(yīng)該充分體現(xiàn)市場特征。在實施稅收籌劃方案時,應(yīng)該盡可能做到具體問題具體分析,不能夠局限于固有的模式當(dāng)中。與會計制度不同,稅法所關(guān)注的重點是經(jīng)濟與社會,不是單一的利益組織或者個人,也不是投資者以及潛在投資者,二者在經(jīng)濟態(tài)度以及要求上都存在很大差異。因此,稅收籌劃工作必須清醒認(rèn)識到稅收籌劃與會計制度的差異,在處理稅收籌劃時應(yīng)當(dāng)與會計制度適度分離。實現(xiàn)高適應(yīng)性的稅收籌劃,就是要統(tǒng)籌兼顧社會效益與企業(yè)效益,在追求企業(yè)效益最大化的過程中努力實現(xiàn)社會效益與經(jīng)濟效益的雙收,只有這樣的方案,才是全面的稅收籌劃方案??傊?,企業(yè)的稅收籌劃在財務(wù)管理中的應(yīng)用是很多的,在企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面,企業(yè)都應(yīng)該注意到稅收籌劃的重要性,多方位多角度地進行納稅籌劃。
稅收籌劃論文萬篇十四
稅收籌劃是我國企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵內(nèi)容,是降低生產(chǎn)成本,增加經(jīng)營利潤的重要方式。稅收籌劃為國家的整體稅收提供了保障,有利于促進經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。鑒于此,本文針對稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用需遵守的原則及具體應(yīng)用展開了分析。
:企業(yè);財務(wù)管理;稅收籌劃
隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深化,財務(wù)管理已成為當(dāng)前企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容。通過將稅收籌劃應(yīng)用于企業(yè)的籌資決策、投資決策、資金運轉(zhuǎn)以及股權(quán)分配中,有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實際發(fā)展情況合理選擇稅收籌劃的方式。
2.1遵循合法性原則
企業(yè)在開展稅收籌劃工作時必須遵循我國有關(guān)稅收的法律法規(guī),確保稅收籌劃工作在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進行。而不應(yīng)為了降低企業(yè)的稅收壓力推卸其所應(yīng)承擔(dān)的稅收責(zé)任和義務(wù)。此外企業(yè)應(yīng)關(guān)注國家相關(guān)稅收政策的變化,并及時有效的做出相應(yīng)的調(diào)整,從而制定出更加科學(xué)合理的稅收籌劃方案,促進企業(yè)健康發(fā)展。
2.2遵循前瞻性原則
如果在企業(yè)稅費繳納和經(jīng)營行為發(fā)生后在開展稅收籌劃工作,將對企業(yè)的發(fā)展沒有任何作用,稱不上真正意義的籌劃工作。因此企業(yè)必須根據(jù)相關(guān)稅收政策的規(guī)定,開展具有前瞻性的稅收籌劃工作,以此來降低企業(yè)在稅費資金上的支出,從整體上降低企業(yè)的經(jīng)營成本。
2.3遵循服務(wù)企業(yè)財務(wù)管理工作原則
實施稅收籌劃旨在服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)管理工作,降低企業(yè)稅負(fù)。而企業(yè)的財務(wù)管理也包括稅收籌劃內(nèi)容,所以企業(yè)在開展稅收籌劃工作時要始終以財務(wù)管理為工作重點。雖然開展稅收籌劃工作是為了降低企業(yè)在經(jīng)營過程中的稅收壓力,但是并不意味著開展稅收籌劃工作就能促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升和經(jīng)營成本的降低。這要求企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際經(jīng)營情況,綜合考慮提高收益與降低成本投入等各種因素,合理選擇稅收籌劃方式。
3.1在籌資中的具體應(yīng)用
企業(yè)的財務(wù)管理工作首先從籌資活動入手,目的是為企業(yè)籌集更多的資金使用權(quán)。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的差異,結(jié)合自身經(jīng)營情況合理選擇融資模式。由于我國現(xiàn)代企業(yè)在稅負(fù)和成本的支付形式上有著明顯的差異,通過科學(xué)合理的稅收籌劃,不僅能夠有效降低企業(yè)的融資成本投入,還能促使企業(yè)在有限時間內(nèi)獲取更多的資金。在確?,F(xiàn)有項目正常運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上,對新項目的發(fā)展起到了積極的促進作用。稅收籌劃通過稅前扣除折舊費的方式,降低企業(yè)在經(jīng)營活動中的所得稅,并在當(dāng)期應(yīng)繳納稅的所得額中將部分利息費用去除,從而有效降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。而且作為一種特殊的融資租賃方式,通過銷售后回租項目中的資產(chǎn),能夠取得一部分的生產(chǎn)經(jīng)營資金。結(jié)合國家的相關(guān)稅收政策,能夠達到良好的節(jié)稅目的。
3.2在投資中的具體應(yīng)用
在當(dāng)前市場經(jīng)濟背景下,各個企業(yè)投資最根本的目的就是為了獲取到更高的經(jīng)濟效益。稅收籌劃工作就是從投資的形式、投資的產(chǎn)業(yè)類型、投資區(qū)域以及組織形式等各方面綜合分析,從而制定出最佳投資方案。從投資區(qū)域的角度來講,不同的地區(qū)在稅法上也有著較大的差別。我國當(dāng)前實行的稅法中,已經(jīng)取消了我國部分區(qū)域在稅收方面的一些優(yōu)惠政策,但是對于西北地區(qū)仍保留對其的優(yōu)惠政策。因此當(dāng)進行西北地區(qū)的投資活動時,就會享受到對應(yīng)的稅收優(yōu)惠。此外,我國政府對于高新科技企業(yè),也給予其14%的稅收優(yōu)惠政策,體現(xiàn)了國家對科技發(fā)展的支持。因此企業(yè)在開展新項目投資活動時,應(yīng)充分考慮各區(qū)域間存在的稅收差異,合理開展投資行為。在進行投資決策中應(yīng)用稅收籌劃,既要對投資的方式進行科學(xué)的選擇與管理,還要核算股息、利息和增值稅的所得稅?,F(xiàn)階段,隨著“營改增”稅收政策的實行,要求稅收籌劃也應(yīng)做出相應(yīng)的調(diào)整,加強對企業(yè)投資過程中資產(chǎn)抵扣這一環(huán)節(jié)的控制與管理,從而確保企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性、科學(xué)性。
3.3在資金運轉(zhuǎn)中的具體應(yīng)用
我國現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營活動主要包括了產(chǎn)品的生產(chǎn)、供給以及營銷等方面,對于不同的經(jīng)營環(huán)節(jié)有著不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)。比如在產(chǎn)品的銷售環(huán)節(jié)主要采用兩種形式來進行稅收籌劃,一種是根據(jù)收入的時間來開展稅收籌劃,另一種是根據(jù)收入的金額來明確稅收籌劃。在進行稅收管理的過程中,時間是一個重要因素,不同的結(jié)算形式,對納稅的時間也有著影響。因此應(yīng)合理選擇結(jié)算形式,為企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)獲取到更充裕的時間價值。在進行資金使用的管理時采用稅收籌劃的方式,主要就是通過快速折舊法進行合理的理財行為。這有利于延后當(dāng)期的利潤,從而延長企業(yè)的納稅期。此外,在當(dāng)前財務(wù)規(guī)章制度的允許范圍內(nèi),還可以借助財務(wù)賬目的備抵法和轉(zhuǎn)銷法,進一步降低企業(yè)的當(dāng)期利潤及稅負(fù)金額。
3.4在股息分配中的具體應(yīng)用
通過稅收籌劃在股息分配中的應(yīng)用,能夠為股東獲得更多的經(jīng)濟收益,增加企業(yè)資本積累。股權(quán)與股利分配的最終目的就是為了獲取到更高的資金收益。目前多數(shù)企業(yè)根據(jù)剩余股利政策來向企業(yè)各股東分配利潤,當(dāng)投資者是企業(yè)法人時,則必須向國家依法繳納利潤所得稅;當(dāng)投資者屬于自然人,則應(yīng)向國家依法繳納個人所得稅。而企業(yè)的法人和自然人,可以利用股息分配政策,開展稅收籌劃,能夠起到合法減稅的效果。
綜上所述,稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用,對其企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有著重要的意義。在開展稅收籌劃的過程中必須遵守合法性、前瞻性原則、服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)管理工作。從而有效發(fā)揮稅收籌劃在籌資、投資、資金運轉(zhuǎn)以及股息分配中的作用,進一步促進企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。
[1]李耀忠.淺析稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用[j].中外企業(yè)家,20xx(19).
[2]郭素娟.稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用分析[j].商業(yè)經(jīng)濟,20xx(12).
稅收籌劃論文萬篇十五
班級:08國貿(mào)二班姓名:何紫君學(xué)號:2008914214成績:稅務(wù)籌劃感想。
稅務(wù)籌劃,是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi),通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排,盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。它是稅務(wù)代理機構(gòu)可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。這是最書面的對稅收籌劃的定義吧,可是在我學(xué)了稅收籌劃這門課程以后,我對這一概念有一個自己獨有的解釋,或者說是利于自己理解的解釋吧:稅收籌劃就是企業(yè)或者經(jīng)營人為了使自己的企業(yè)的利潤達到最大化,開展企業(yè)內(nèi)部有關(guān)稅收的一系列活動,讓企業(yè)獲利最大。
作為一名國際貿(mào)易經(jīng)濟專業(yè)的學(xué)生,學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃是很有必要的。因為在以后的工作或者生活中,都是離不開稅收的。“條條變革通經(jīng)濟,筆筆算帳靠財務(wù)”,我們無時無刻不在為增收節(jié)支、開源節(jié)流絞盡腦汁,、加強內(nèi)部管理、提升整體素質(zhì)、不斷探索開拓電力市場的新路子等等。隨著改革的力度加大,國家稅收政策的調(diào)控,俗話說:“愚者逃稅、蠢者偷稅、智者避稅、高者籌劃,稅收籌劃工作,對企業(yè)經(jīng)濟效益的影響是越來越大。所以學(xué)好稅務(wù)籌劃這個課程對現(xiàn)在乃至以后都是很有好處的。
我們小組主要是講稅務(wù)籌劃當(dāng)中的稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁的問題。為了演講能夠明了易懂,我們主要利用案例分析來闡述什么是稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁的問題。為此我們的ppt也分為幾個部分:稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁與避稅的區(qū)別,轉(zhuǎn)嫁的三種情況,條件和一般規(guī)律,案例的分析這幾個大塊。循序漸進,一步步的深入,我想這樣也就會容易理解很多。
當(dāng)然,在做這個ppt的時候,我們小組也存在很多的不足,不如說在案例分析方面,我們剛開始選取的是2000年以前的案例,因為我們以為只要涉及到這個問題的案例都是可以運用的,但是我們忽略了一個很大的問題,也是老師后來特別要強調(diào)的問題————案例一定要新。因為稅收法律也是不斷變化的,兩年以內(nèi)就會改變很多,因此,以前的案例一點說服力都沒有,不足以說明問題,所以,我們就回去再找一個近年來的案例,為此也都花了不少的功夫。
在這個可能里面,我是負(fù)責(zé)演講的,我最打的感悟就是,一定要用自己認(rèn)為通俗易懂的語句來表明要說的問題,而不是照ppt或者演講稿上面的照讀,因為你用上面的照讀的話,同學(xué)們很多都沒有反應(yīng)過來就跳過,腦海里還是一個很迷糊的概念,這樣不好,另外還顯示出你的演講水平真的很低。
總的來說,我覺得這次從做ppt到演講的過程中,我學(xué)到了很多的東西,最基本就是弄懂了什么是稅收轉(zhuǎn)嫁的問題,還有與小組各個成員的分工協(xié)作,這個是最重要的,每一部分都很重要,都需要有人去弄好,合理分工就是解決這個問題的最好方法。所以,這門課程是一門理解性高的課程,也是一門需要操作性,合作性的課程。
稅收籌劃論文萬篇十六
(一)稅收籌劃符合權(quán)利義務(wù)對稱理論
在我國法律上,公民是權(quán)利和義務(wù)的統(tǒng)一體。當(dāng)法律在賦予公民某一權(quán)利的同時,也必定會要求公民承擔(dān)一定的義務(wù):反過來,當(dāng)法律要求公民承擔(dān)義務(wù)的同時,也必定會有相應(yīng)的權(quán)利存在。如果說依法繳納稅款是納稅人應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù),那么,在遵守稅收法律法規(guī)的前提卜,通過采取充分利用稅收優(yōu)惠政策等合理合法的手段進行稅收安排與籌劃,以期能夠減輕稅收負(fù)擔(dān),提高企業(yè)經(jīng)濟效益,最終達到維護自身合法經(jīng)濟權(quán)益的目的,就是納稅人應(yīng)當(dāng)享有的與履行納稅義務(wù)相對稱的一項權(quán)利。因此,可以說稅收籌劃是完全符合權(quán)利義務(wù)對稱理論的合理合法的納稅人對自身經(jīng)濟事務(wù)的管理活動。
(二)稅收籌劃是納稅人實現(xiàn)稅負(fù)從輕權(quán)的有力保障
一般來說,世界上納稅人權(quán)利保護制度比較完善的國家稅收籌劃的發(fā)展也都相當(dāng)成熟,稅收籌劃的發(fā)展成熟也會進一步促進納稅人權(quán)利保護制度的完善,稅收籌劃的成熟度也是衡量一個國家市場經(jīng)濟發(fā)達程度的重要標(biāo)志。出于對納稅人權(quán)利的保護需要,承認(rèn)納稅人擁有合法的稅負(fù)從輕權(quán)是相當(dāng)重要的。稅負(fù)從輕權(quán)的實現(xiàn)就是允許納稅人在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)采取合法的方式,選擇能夠使其稅負(fù)最輕的行為方式對自己的經(jīng)濟事務(wù)進行管理和運轉(zhuǎn),以達到減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),提升企業(yè)競爭力的活動。因此,稅收籌劃是實現(xiàn)納稅人稅負(fù)從輕權(quán)的最有力保障。
秩序、公平和效率是眾多法律調(diào)整所共同追求的價值??梢哉f,每一個部門法,不管是公法還是私法都是以追求秩序、公平和效率價值為其制定和實施的目標(biāo)的。與稅收相關(guān)的法律法規(guī)也毫無例外的體現(xiàn)出了對秩序、公平、效率的價值追求,并建立在此基礎(chǔ)之上。
首先,合法而有效的稅收籌劃能得到法律和稅務(wù)機關(guān)的許可和鼓勵,會受到納稅人的青睞,不但不會破壞企業(yè)之間的公平競爭秩序,反而能夠促進企業(yè)自覺依法的納稅,形成一種良好的征納稅社會風(fēng)氣。因而,稅收籌劃符合稅法所追求的秩序價值目標(biāo)。
其次,稅收籌劃是企業(yè)依據(jù)稅收法律法規(guī)和相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策的明確規(guī)定,采取合法的手段對經(jīng)濟事務(wù)進行的合理安排和籌劃,其具有合法性的特征,不會出現(xiàn)違反稅法的禁止性規(guī)定的情形。任何企業(yè)開展或者不開展稅收籌劃的自由,也有根據(jù)自身實際情況采取什么樣籌劃方式的自由。只要一個企業(yè)有進行稅收籌劃的能力,滿足稅收籌劃的條件,都應(yīng)當(dāng)給與其公平的籌劃機會。
最后,從企業(yè)的角度來看,企業(yè)通過合法地實施稅收籌劃,能夠盡量的減輕稅收負(fù)擔(dān),降低生產(chǎn)經(jīng)營成木,提高經(jīng)濟效益,增強企業(yè)的競爭力:從國家和政府的角度看,企業(yè)通過合法地實施稅收籌劃,依法節(jié)稅的同時也保障了國家稅收的實現(xiàn),最終促進國家宏觀調(diào)控目標(biāo)的實現(xiàn)。同時,雖然短時間內(nèi)由于企業(yè)的籌劃節(jié)稅,使國家的稅收收入有所減少,但是從長遠來看,由于稅收籌劃可以使稅收成本占總成木的比率不斷下降,企業(yè)的經(jīng)濟就會效益不斷提高,企業(yè)為獲取更多的收益,必定會不斷擴大企業(yè)規(guī)模,增加企業(yè)投資,而隨著企業(yè)的發(fā)展,應(yīng)稅額也會不斷的增加,所以說,國家稅收收入其實也是在不斷提高的。另外,由于稅收籌劃的合法性被確認(rèn),企業(yè)不會再有后顧之憂,偷逃稅等違法犯罪也會不斷減少,這也從另一個側(cè)面減少了國家對征納稅活動的管理成木。因此,稅收籌劃的運行從企業(yè)和國家雙方來看,都體現(xiàn)了稅法所追求的效率價值。稅收籌劃的運行遵循了法律所追求的秩序、公平和效率等三個價值目標(biāo),因此,它應(yīng)當(dāng)被認(rèn)定為是合法正當(dāng)?shù)亩愂招袨?,?yīng)當(dāng)?shù)玫椒傻恼J(rèn)可和保護。
(一)稅收法定原則的內(nèi)涵
稅收法定原則就是指稅務(wù)機關(guān)必須依照法律的規(guī)定征稅,納稅主體也必須依照法律規(guī)定納稅,有稅就必須有法,未經(jīng)法律法規(guī)的明確規(guī)定不能征稅。從形式上看,稅收法定原則要求有關(guān)稅收法律文件的淵源必須是“法律”,而且必須確定、沒有歧義。從實質(zhì)上看,稅收法定原則要求有關(guān)稅收法律文件的內(nèi)容應(yīng)該是基于法治國家的基本理念而制定的,即稅法的制定者應(yīng)該是具有自覺的納稅意識的權(quán)力機關(guān)的代表,稅法的具體內(nèi)容應(yīng)該充分維護納稅人權(quán)利,合理界定國家利益與納稅人的財產(chǎn)權(quán)利,并對稅務(wù)機關(guān)的課稅權(quán)做出明確的界定,防止稅務(wù)機關(guān)濫用行政權(quán)力。
(二)稅收法定原則在稅收籌劃中的體現(xiàn)
稅收強制性、無償性的特點決定了在稅收法律關(guān)系中,征稅主體和納稅主體地位實際上是不平等的,納稅人處于弱者的地位。因此,為了確保在稅收法律關(guān)系中出于弱勢地位的納稅人的合法財產(chǎn)不會遭到非法侵害,必須遵從稅收法定原則,嚴(yán)格依法地征納稅收。稅收法定原則體現(xiàn)在稅收籌劃中就是要求:一是,國家稅務(wù)征管機關(guān)必須嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)所規(guī)定的稅率、稅目、時間和程序進行,納稅人無需承擔(dān)稅法未明確規(guī)定的納稅義務(wù):二是,每一部法律都不可能十全十美、面面俱到,法律總會存在若干的漏洞和不足。對于法律在實施過程中所顯露出來的漏洞和不足,只能是通過由國家通過制定新法或者修改舊法的方式來彌補和完善,這其中出現(xiàn)的問題,其責(zé)任不應(yīng)當(dāng)由納稅人來承擔(dān)。這也從側(cè)面反映了納稅人所采取的策劃手段只要沒有違反法律規(guī)定的(包括利用法律的漏洞),就應(yīng)當(dāng)獲得稅收征管機關(guān)的認(rèn)可。
稅收籌劃論文萬篇十七
眾所周知,稅收籌劃是一項高技術(shù)含量的工作,因而房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要全面了解到相關(guān)的稅收法規(guī),同時充分掌握自身的運營情況,并且應(yīng)當(dāng)采取切實有效的手段,借助稅收籌劃的方式,減輕房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān),從而促使企業(yè)核心競爭力的不斷提高。
1.土地增值稅的概念
土地增值稅是指對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)以及地上建筑物、其他附著物產(chǎn)權(quán),取得增值收人的單位和個人所征收的一種稅。對于不同類型的房地產(chǎn),土地增值稅實行的是差別稅收待遇,按照商品房銷售增值額的高與低來采取差別累進稅率,并且增值率與稅率成正比。這就是說增值率越高稅率則越高,此時應(yīng)多征收稅款;反之,增值率越低稅率就越低,此時應(yīng)少征收稅款。
2.土地增值稅的征收以及繳納管理
在項目尚未辦理竣工結(jié)算之前,納稅人要按照商品房預(yù)期的銷售收人及按照稅務(wù)部所規(guī)定的稅率來預(yù)繳稅款,等項目全部竣工以及結(jié)算之后,并且已將商品房銷售出去,然后再清算整個項目應(yīng)該繳納的土地增值稅。雖然部分房地產(chǎn)企業(yè)設(shè)置了賬簿,但是由于成本原始憑證不齊全、費用開支不合理等,因此稅務(wù)機關(guān)無法對房地產(chǎn)企業(yè)的銷售收人以及應(yīng)該扣除項目的具體金額加以明確,此時主管稅務(wù)機關(guān)可以采取核定征收的納稅方法。
3.計算土地增值額
土地增值額=轉(zhuǎn)讓商品房的銷售收人—(建造成本—已經(jīng)計人開發(fā)成本的借款利息)*1.3—與轉(zhuǎn)讓商品房銷售收人有關(guān)稅費。其中,在計算土地增值額中所扣除的項目如下:房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)過程中所支出的各項間接費用、稅金以及其他;房地產(chǎn)企業(yè)取得土地使用權(quán)所支付的地價款、關(guān)稅等。
4.土地增值稅額的計算方法
通常情況下,要先計算出增值額和扣除項目金額,繼而確定土地增值稅的計算方法。首先,如果增值額與扣除項目金額的比例小于或者等于50%時,此時土地增值稅額=增值額*30%;其次,如果增值額與扣除項目金額的比例大于50%小于100%時,此時土地增值稅額=增值額*40%—扣除項目金額*s%;再次,如果增值額與扣除項目金額的比例大于100%小于或者等于200%,此時土地增值稅額=增值額*50%—扣除項目金額*15%;最后,如果增值額與扣除項目金額的比例大于200%時,此時土地增值稅額=增值額*60%—扣除項目金額*35%。上述公式中所出現(xiàn)的5%代表二級速算扣除系數(shù),15%代表三級速算扣除系數(shù),35%代表四級速算扣除系數(shù)。
5.土地增值稅的稅收優(yōu)惠
當(dāng)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額小于扣除項目金額的20%時,應(yīng)該子以免征。普通標(biāo)準(zhǔn)住宅應(yīng)該滿足以下幾個條件:住宅小區(qū)建筑容積率遠遠超過了1.0;單套建筑面積沒有超過120平米;實際成交價格低于平均交易價格的1.2倍。對于合建方,一方出土地,另一方要出資金,一同合作建造,當(dāng)建成之后要按照一定的比例分房自用,可以暫免征收土地增值稅。由于國家建設(shè)的需求來依法征用以及回收的房產(chǎn)可以免征土地增值稅。
1.籌劃借款利息
大部分房地產(chǎn)企業(yè)的項目開發(fā)資金主要來自于不同途徑的借款,然而借款利息會采用不同方法扣除所計算出來的土地增值稅也是不同的。在房地產(chǎn)項目建筑施工期間所發(fā)生的利息支出,應(yīng)該將其納人到開發(fā)成本。但是在實際工作過程中,要清算土地增值稅項目,大多數(shù)情況下會將資本化的利息調(diào)整為相關(guān)的費用,然后再簡單的處理這此利息。但在實際操作過程中,并不會將已經(jīng)資本化的利息納人到財務(wù)費用中,然而僅僅是在計算增值額時會扣除這此利息支出。因此稅法的規(guī)定如下:其一,納稅人要將銀行貸款的利息原始憑證提供給主管納稅機關(guān),幫助主管稅務(wù)機關(guān)區(qū)分資本化的利息與費用化的利息,那么可扣減的開發(fā)費用=實際支付利息+(取得土地使用權(quán)所支付的地價款以及相關(guān)稅費+項目實際開發(fā)成本)*5%。其二,如果納稅人不能將銀行貸款的利息原始憑證提供給主管稅務(wù)機關(guān),此時就不能正確劃分資本化的利息與費用化的利息,那么可扣減的開發(fā)費用=(取得土地使用權(quán)所支付的地價款以及相關(guān)稅費+項目實際開發(fā)成本)*10%。
2.合理提高成本化的管理費用
房地產(chǎn)企業(yè)管理的人事編制可以調(diào)整管理費用,由此導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅得以降低。舉例而言,某一房地產(chǎn)開企業(yè)具有30名管理人員,每一年需要花費300萬。在這30人當(dāng)中有25人參加了項目開發(fā)管理這項工作,然后總經(jīng)辦在會議上決定要將這25名工作人員的人事調(diào)整為項目部,可以加快項目的開發(fā)步伐,按照這種計算方法可以促使成本費用支出金額得以增加,并且需要扣除的成本費用也會增多,這便在一定程度上減少了企業(yè)應(yīng)該繳納的稅款。
3.合理策劃地下車庫
通常商業(yè)地產(chǎn)的高層項目會將一層、二層建造成地下車庫,同時在劃分車庫類型的時候,要按照車庫性質(zhì)將其分為以下三類:第一類,有產(chǎn)權(quán)車庫;第二類,利用人防工程建造的車庫;第三類,無產(chǎn)權(quán)的車庫。大部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為了增加自身的銷售額,他們會構(gòu)建有產(chǎn)權(quán)車庫,其實從稅收這一角度來講,開發(fā)商房地產(chǎn)企業(yè)的決策是不正確的。
如果本小區(qū)的物業(yè)公司是開發(fā)商自己所成立的獨立法人公司,因此開發(fā)商房地產(chǎn)企業(yè)要采用人工防工程建造的車庫來達到避稅的目的。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以委托物業(yè)公司與車主簽訂相關(guān)的合同,車主獲得了多年的車位使用權(quán),但是物業(yè)公司可以向車主收取相關(guān)的管理費用。
如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)想要回籠資金,那么就要建造無產(chǎn)權(quán)的車庫。在會計制度以及稅法中沒有明確規(guī)定核算以及處理無產(chǎn)權(quán)車庫的方式。同時房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要將單獨處理車庫,等車庫建成之后要將轉(zhuǎn)人到投資性房地產(chǎn),并且等建成之后也可以出租。
4.籌劃出售固定資產(chǎn)以及開發(fā)產(chǎn)品
“固定資產(chǎn)清理”這一科目,然后再進行核算,當(dāng)清理完固定資產(chǎn)后要將相關(guān)凈收益納人到固定資產(chǎn)清理這一科目中。在處置固定資產(chǎn)的過程中,應(yīng)繳納營業(yè)稅金以及附加費,在這一過程中并非會涉及土地增值稅。
5.充分利用土地增值稅稅收優(yōu)惠
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要銷售普通標(biāo)準(zhǔn)商品房時,如果增值額與扣除項目金額的比例沒有超過20%,此時需要免征土地增值稅。增值率影響著普通住宅是否可以免繳土地增值稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況來對增值額子以調(diào)節(jié),或者可以調(diào)節(jié)可以扣除項目的費用,這樣做有助于控制好增值率,有助于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)合理規(guī)避土地增值稅。
近幾年來,國家稅務(wù)局開始逐漸細(xì)化清算土地增值稅的規(guī)定,所以,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要籌劃好稅收,提高自身的經(jīng)營利潤,促使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)更好的規(guī)避土地增值稅。
稅收籌劃論文萬篇十八
企業(yè)集團規(guī)模大,資金需求量大,籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃對于降低企業(yè)稅負(fù),提高企業(yè)經(jīng)濟效益有著重要影響。首先,當(dāng)前企業(yè)的籌資環(huán)境比較復(fù)雜,在融資的趨勢上一致保持著多元化的發(fā)展方向。對于企業(yè)的籌資渠道來說,企業(yè)的籌資渠道都存在著各種利弊,不論是企業(yè)的股票、債券或者其他方式,都會存在不等的籌資風(fēng)險,因此,企業(yè)集團應(yīng)該規(guī)避在籌資渠道中可能產(chǎn)生的風(fēng)險,讓企業(yè)選擇最優(yōu)的籌資方式,提高企業(yè)的綜合營運能力,達到企業(yè)效益最大化的目標(biāo),降低經(jīng)營風(fēng)險。此外,企業(yè)在借款之后產(chǎn)生的利息,可以抵扣稅收,能夠?qū)⑦@部分利息作為費用列支,企業(yè)可以充分利用這一點實現(xiàn)籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃。雖然,一般情況下負(fù)債收益會隨著負(fù)債總量增多,但是如果企業(yè)集團過分追求負(fù)債,那么企業(yè)很可能遭受債務(wù)風(fēng)險,不利于企業(yè)集團的健康發(fā)展。因此,企業(yè)在進行舉債時,一定要結(jié)合自身的實際情況,制定出合適的資本結(jié)構(gòu),避免盲目舉債的出現(xiàn)。為了避免盲目舉債,企業(yè)集團可以充分考慮負(fù)債融資以及權(quán)益融資的平衡。在實際操作中,企業(yè)集團可以通過權(quán)益資本收益率這一指標(biāo),完成負(fù)債融資以及權(quán)益融資的平衡。
(一)所得稅稅務(wù)籌劃采用投資組織形式的方法
我國稅法對于不同組織形式的企業(yè)有著不同的納稅規(guī)定,在進行稅務(wù)籌劃時,企業(yè)集團可以充分考慮組織形式,采用投資組織形式的方法進行有效地稅收籌劃。在我國,非公司制企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅,但是需要繳納個人所得稅,而企業(yè)需要在繳納分配的個人利潤所得稅同時繳納企業(yè)所得稅。因此,企業(yè)應(yīng)該充分考慮組織形式的選擇,按照稅收政策選擇合適的組織形式。對于投資人數(shù)少、經(jīng)營規(guī)模小的獨資企業(yè),可以選擇定額征收所得稅的方式。對于企業(yè)規(guī)模小但是投資人數(shù)多的企業(yè),可以選擇合伙企業(yè)形式。這兩種形式都可以避免繳納企業(yè)所得稅,只需繳納個人所得稅,稅負(fù)較輕。
(二)子公司與分公司的選擇
有限責(zé)任公司以及股份制公司更適合規(guī)模較大的企業(yè)集團,且能夠促進企業(yè)形象以及經(jīng)營管理水平的提高。此外,這樣的方式是如今現(xiàn)代企業(yè)常用的組織形式,在虧損彌補、保留盈余等方面都有著較大優(yōu)惠。相比之下,這兩種公司的組織形式中,股份有限公司的稅收籌劃空間較大。企業(yè)集團在進行擴張時,必然增加新的組織機構(gòu),這就需要企業(yè)集團對設(shè)立子公司還是分公司進行籌劃。在子公司與分公司的選擇中,企業(yè)集團可以根據(jù)實際情況進行。子公司具備獨立法人資格,可以享受減免稅收的優(yōu)惠政策,而分公司不能,但是,當(dāng)企業(yè)集團出現(xiàn)虧損時,總公司可以將分公司的虧損計入,能夠減少所得稅稅額,但子公司不行。因此,企業(yè)集團應(yīng)該根據(jù)盈利預(yù)期,如果新設(shè)機構(gòu)能夠在短期之內(nèi)實現(xiàn)盈利,那么企業(yè)集團就可以選擇子公司形式,如果企業(yè)集團新設(shè)機構(gòu)將在一段時間內(nèi)出現(xiàn)虧損,那么企業(yè)集團就應(yīng)該選擇設(shè)置分公司。值得注意的是,企業(yè)集團在稅收籌劃中應(yīng)該充分了解子公司與分公司的稅收優(yōu)惠,只有這樣,才能真正實現(xiàn)有效科學(xué)的稅收籌劃。
(三)采用合理的投資方式進行所得稅稅務(wù)籌劃
投資方式的不同將會導(dǎo)致不同的企業(yè)收益方式,對于企業(yè)后期的納稅方式以及應(yīng)納稅額也有決定性影響。因此,企業(yè)集團應(yīng)該選擇合理的投資方式,從而實現(xiàn)合理的稅收籌劃。在實際工作中,企業(yè)集團可以按照自己的投資性質(zhì),將投資分為直接投資以及間接投資。直接投資,即為生產(chǎn)經(jīng)營投資,能夠直接擴大生產(chǎn)經(jīng)營收益。間接投資是對資產(chǎn)的投資,例如股票、債券等。按照新稅法,國產(chǎn)設(shè)備的購買將無法抵扣所得稅,開始強調(diào)企業(yè)投資產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠,因此,企業(yè)在直接投資中,可以盡量選擇環(huán)境保護、節(jié)能減排相關(guān)的固定資產(chǎn)項目,既能增加產(chǎn)能,也能享受優(yōu)惠。在間接投資方面,企業(yè)集團可以考慮國債實現(xiàn)稅前扣除利息。
稅收籌劃論文萬篇十九
企業(yè)投資活動中稅收籌劃的內(nèi)容包括以下幾個:第一,對企業(yè)的籌資途徑進行籌劃。資金可以是本金也可以是其他途徑籌集的資金;第二,企業(yè)投資方式的稅收籌劃。主要包括通過新建生產(chǎn)線或者兼并、轉(zhuǎn)讓以及資產(chǎn)置換等方式實現(xiàn)的直接投資和通過長短期股票投資,債券投資以及國庫券投資等方法實現(xiàn)的間接投資;第三,企業(yè)對投資的地域?qū)嵤┒愂栈I劃。涉及國外投資時需要注意國外的文化及風(fēng)俗,國內(nèi)投資也需要注意各地不同的政策及民風(fēng)習(xí)慣等。例如我國沿海地區(qū)與內(nèi)陸在經(jīng)濟等方面的發(fā)展上就存在比較大的差異;第四,企業(yè)對投資項目實施的稅收籌劃。基本上很多國家都與我國一致,在投資活動上會給予企業(yè)一定的照顧以及優(yōu)惠政策方面的傾斜,所以,企業(yè)在投資之前應(yīng)結(jié)合自身的情況,從宏觀上適應(yīng)國家的政策,從微觀上改變自身的的投資方向及投資項目;第五,企業(yè)對投資經(jīng)濟實體形式實施的稅收籌劃。因為企業(yè)的形式不同,稅收負(fù)擔(dān)也不盡相同,就比如我國對公司企業(yè)與合伙企業(yè)就實行不同的納稅規(guī)定。公司企業(yè)取得的利潤在分配環(huán)節(jié)征收所得稅,稅后利潤分配給投資者時,投資者還需要繳納個人所得稅;而合伙企業(yè)的利潤不交企業(yè)所得稅,只征收合伙人分得收益的個人所得稅。
在尊重稅法的相關(guān)基礎(chǔ)上,結(jié)合自身特點,對企業(yè)自身財務(wù)及人事做出相應(yīng)的調(diào)動,實現(xiàn)繳稅的最低化,達到企業(yè)效益最高化是稅收籌劃對企業(yè)投資最明顯的好處亦是企業(yè)投資最根本意義的所在。
1、提高企業(yè)財務(wù)管理的水平。在投資過程中盡可能的降低成本,使企業(yè)朝著更適合自身發(fā)展的方向運行,在籌劃運行的過程中對原有的公司發(fā)展方向等進行調(diào)整,設(shè)計出合理人事布局,有效地提高企業(yè)財務(wù)管理水平。從資金運作、財務(wù)政策、會計核算以及稅收政策等多方面進行考究,合理化稅收籌劃相關(guān)內(nèi)容,促進企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度,充分利用自身優(yōu)勢,提高企業(yè)資金的有效利用,加速企業(yè)增收。
2、適應(yīng)市場經(jīng)濟,提高自身的競爭力。二十一世紀(jì),是一個經(jīng)濟發(fā)展,社會競爭力激烈的時代,只有提高自身競爭力,使自身具備更多的優(yōu)勢,才能適應(yīng)市場經(jīng)濟。企業(yè)應(yīng)該用理性的眼光,科學(xué)的方法設(shè)計出適合企業(yè)自身發(fā)展,促進企業(yè)稅后利潤增加,有助于企業(yè)積累,滿足負(fù)稅強的投資方案,才能幫助企業(yè)增加自身的競爭力,為企業(yè)能在時代浪潮中更好地、更長遠的發(fā)展提供保障。
3、有助于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險。風(fēng)險是影響投資的一個重要因素,風(fēng)險的存在甚至能導(dǎo)致一個企業(yè)走向衰亡。在投資的過程中進行合理的稅收籌劃,將幫助公司進行風(fēng)險最低化的實現(xiàn)。稅收籌劃中確定的投資方向需要與國家經(jīng)濟、政策等的宏觀發(fā)展方向一致,只有在國家經(jīng)濟、政策的保駕護航下,企業(yè)投資的風(fēng)險才能大幅度的降低,才能進入一個相對而言較為良性的循環(huán)運營生產(chǎn)過程。
在經(jīng)濟浪潮的帶動下,一大批的企業(yè)隨即出現(xiàn),企業(yè)關(guān)注企業(yè)效益,自然會進行投資活動中的稅收籌劃,然而卻往往忽視稅收籌劃中可能存在的風(fēng)險問題,導(dǎo)致投資失敗甚至是公司破產(chǎn)倒閉的問題,那么企業(yè)投資中稅收籌劃存在的風(fēng)險究竟有什么呢?在我看來主要包括以下兩點:第一,宏觀政策造成的風(fēng)險。這類風(fēng)險又可以分成兩個方面,一方面是來自于國家,另一方面是來自于企業(yè)的。來自國家方面的風(fēng)險主要指國家為了更好地發(fā)展自身經(jīng)濟,會對現(xiàn)存的法律以及相關(guān)鼓勵保護政策進行調(diào)整,進而給企業(yè)發(fā)展帶來一定的風(fēng)險。來自企業(yè)自身的風(fēng)險主要指企業(yè)在進行政策選擇的過程時,由于不了解國家政策的宏觀發(fā)展方向,或是對國家政策相關(guān)認(rèn)識的偏差,繼而選擇了不恰當(dāng)?shù)恼?,最終給企業(yè)發(fā)展帶來風(fēng)險。第二,稅務(wù)行政操作不當(dāng)帶來的風(fēng)險。稅收籌劃的根本目的是降低稅率,這點在最終產(chǎn)生的效果上與偷稅漏稅是完全等同的,但是稅收籌劃具備合法性,而偷稅漏稅卻是一種違法的行為。中國人普遍存在法律意識淡薄的問題,而稅收籌劃與偷稅漏稅的界限又比較“模糊”,故而在進行稅收操作的過程中應(yīng)該時刻注意所謂的“度”。
企業(yè)在遵守、尊重稅收相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上實施稅收籌劃具有必要性的特點。因為在稅收籌劃中企業(yè)結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營的特點,應(yīng)用最合理的設(shè)計和最安全的安排,以實現(xiàn)最小的稅負(fù)達到對企業(yè)的財務(wù)活動最大的效益,增強企業(yè)在市場經(jīng)濟中的競爭能力,使在企業(yè)生產(chǎn)管理、穩(wěn)健發(fā)展是國家、乃至整個社會的要求。
1、全面考慮問題,以提高企業(yè)收益為根本目的。減少企業(yè)納稅,減少不必要的投資消耗,提高企業(yè)收益是企業(yè)進行稅收籌劃的根本目的,因此,企業(yè)在進行稅收籌劃的時候一方面必須對稅收籌劃的收益和成本進行預(yù)期,只有預(yù)期的收益大于預(yù)期的成本,稅收籌劃方案才能實施;另一方面,稅收籌劃時不能只從某個單一的稅收角度出發(fā),因為一種稅負(fù)的減少有時會導(dǎo)致另外一種稅負(fù)的增加,因此在稅收籌劃時需要縱觀全局進行考慮。
2、稅收籌劃需要科學(xué)性、合理性、合法性。在綜合考慮了企業(yè)自身情況之后做出的稅收籌劃往往都比較適合提高企業(yè)收益,但是一個企業(yè)想要穩(wěn)健長遠的發(fā)展,在此基礎(chǔ)上還需保證稅收籌劃的合法性。一個企業(yè)若是單純考慮自身效益,置法律于不顧,或者認(rèn)為現(xiàn)行法律中還存在漏洞,抱著鉆法律“空子”的想法,更有甚者直接進行偷稅漏稅等不法行為,必將影響企業(yè)的發(fā)展。
3、從考慮企業(yè)長遠利益的角度出發(fā)。企業(yè)經(jīng)營的長遠性和企業(yè)發(fā)展的整體性是投資活動中另一個需要重點注意的問題。盲目追求低稅負(fù)而不考慮未來,不考慮國家相關(guān)政策是否存在改動的可能,有可能導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展的后期被迫接受更為沉重的稅收負(fù)擔(dān),甚至面臨倒閉的風(fēng)險,因此企業(yè)在進行投資籌劃時也需要從這一角度考慮。
總的來說,企業(yè)投資活動的稅收籌劃問題是企業(yè)管理活動中的一個非常重要的部分,不僅關(guān)系著企業(yè)節(jié)稅問題也關(guān)系著一個企業(yè)能否進行正常的生產(chǎn)經(jīng)營,繼而關(guān)系到企業(yè)能否穩(wěn)健的在經(jīng)濟浪潮中立于不敗之地。
稅收籌劃論文萬篇二十
摘要:稅收作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要經(jīng)濟環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策的變量,對完善企業(yè)財務(wù)管理制度、實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)至關(guān)重要。因此,從稅收對企業(yè)財務(wù)管理的影響出發(fā),研究現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中實現(xiàn)稅收籌劃有遮光反而深刻的意義。
關(guān)鍵詞:財務(wù)管理;稅收;籌劃
市場經(jīng)濟是一種法制經(jīng)濟,依法納稅是企業(yè)(納稅人)的應(yīng)盡義務(wù)。稅收的無償性決定了稅款的支付是企業(yè)資金的凈流出。為了減輕稅負(fù),企業(yè)自然就會想方設(shè)法少繳稅、免繳稅或延緩繳稅。正是在這種直接經(jīng)濟利益的驅(qū)動下,稅收籌劃應(yīng)運而生。不具備稅收籌劃的前提條件就無法進行稅收籌劃,也不允許熟手籌劃的存在,而已但具備了稅收籌劃的前提條件。
稅收籌劃德牧的在于節(jié)約稅收成本,驚醒稅收籌劃要掌握一些基本的原則,以求取最大效益,同時盡可能降低輧水風(fēng)險。稅收籌劃的特征可以從以下三個方面來說明。
稅收籌劃是一種理財行為,為企業(yè)財務(wù)管理富裕立新的內(nèi)容。傳統(tǒng)的財務(wù)管理研究中,主要注重分析所得稅對現(xiàn)金流量的影響。如納稅人進行項目投資時,投資收益要在稅后的基礎(chǔ)上衡量,在項目研究和開發(fā)時,考慮相關(guān)的稅收減免,這將減少研究和開發(fā)項目上的稅收支出,而這些增量現(xiàn)金流量可能會使原本不盈利的項目變得有利可圖。在現(xiàn)實的經(jīng)濟生活中,企業(yè)的經(jīng)營活動會涉及多個稅種,所得稅僅為其中的一個。稅收籌劃正是以企業(yè)的涉稅活動為研究對象,研究范圍涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理和稅收繳納等各方面,與財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)預(yù)算和財務(wù)分析環(huán)節(jié)密切相關(guān)。這就要求企業(yè)要充分考慮納稅的影響,根據(jù)自身的實際經(jīng)營情況,對經(jīng)營活動和財務(wù)活動統(tǒng)籌安排,以獲得財務(wù)收益。
前期策劃者表示實現(xiàn)規(guī)劃、設(shè)計、安排的意思。企業(yè)的納稅行為相對于其各項經(jīng)營行為而言,具有滯后性的特點。企業(yè)交易行為發(fā)生之后,才有繳納增值稅或營業(yè)稅的義務(wù)。收益是鮮活分配之后,才繳納所得稅。這在客觀上為企業(yè)提供了納稅前作出事先籌劃或安排的機會。
1.稅收籌劃是一種合法行為
合法性是進行稅收籌劃的前提,在此應(yīng)注意避稅和稅收籌劃的區(qū)別。但從經(jīng)濟結(jié)果看,連著都對企業(yè)有利,都是在不違反稅收法規(guī)的前提下采取的目標(biāo)明確的經(jīng)濟行為,都能為企業(yè)帶來一定的財務(wù)利益。但他們策劃的方式和側(cè)重點卻存在本質(zhì)的差別。避稅是納稅人根據(jù)自身行業(yè)特點利用稅收制度和征管手段中的一些尚未完善的條款,有意識的從事此方面的經(jīng)營活動達到少繳稅款的母的,側(cè)重于采取針對性的經(jīng)營活動;稅收策劃師納稅人以稅法為導(dǎo)向,對生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)活動驚醒籌劃,側(cè)重于挖掘企業(yè)自身的因素而對經(jīng)營活動和財務(wù)活動進行的籌劃活動。避稅是一種短期行為,只能住中企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)濟利益。隨著稅收制度的完善和征管手段的提高,將會被限制在很小的范圍;而稅收籌劃則是企業(yè)的一種中長期決策,兼顧當(dāng)期利益和長期利益,符合企業(yè)發(fā)展的長期利益,而且還符合國家的立法意圖,具有更加積極的因素。從這方面看,稅收籌劃是一種積極的理財行為。
2.企業(yè)開展稅收籌劃在財務(wù)管理中的意義
企業(yè)開展稅收籌劃對財務(wù)管理意義重大。企業(yè)開展稅收籌劃是衣服和稅收政策導(dǎo)向為前提的,不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用,有這充分的理論根據(jù),而且對于在市場經(jīng)濟中追求效益最大化的我國企業(yè)而言,在財務(wù)管理活動中開展稅收籌劃工作,尤其具有深遠的現(xiàn)實意義。
資金、成本和利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的三要素。稅收籌劃作為企業(yè)理財?shù)囊粋€重要領(lǐng)域,是圍繞資金運動展開的,牧的詩為使企業(yè)整體利益最大化。首先,企業(yè)在京性格像財務(wù)決策之前,進行合理細(xì)致的稅收籌劃有利于規(guī)范其行為,制定出正確的決策,是整個企業(yè)的經(jīng)營、投資行為合理、合法,財務(wù)活動健康有序運行,經(jīng)營活動是限量型循環(huán)。其次,策劃活動有利于促使企業(yè)精大細(xì)算、節(jié)約支出、減少浪費,從而提高經(jīng)營管理水平和企業(yè)經(jīng)營效益。第三,稅收籌劃是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程。稅收的法規(guī)、政策在一定時期內(nèi)有一定的實用性、相對的規(guī)范性和嚴(yán)密性。企業(yè)要達到合法“節(jié)稅”的目的,必須依靠加強自身的經(jīng)營管理、財務(wù)核算和財務(wù)管理,只有如此,才能使籌劃的方案得到最好事先。因此。開展稅收籌劃也有利于規(guī)范企業(yè)會計核算行為,加強財務(wù)核算尤其是成本核算和財務(wù)管理,促進企業(yè)加強經(jīng)營管理。
企業(yè)是以營利為目標(biāo)的組織,追求稅后利潤成為企業(yè)財務(wù)管理所追求的目標(biāo)。企業(yè)增加李瑞的方式有兩種:一是提高效益;二是減輕負(fù)擔(dān)。前者在投資一定的情況下,雖有所作為,但潛力是有一定限度的。企業(yè)稅收瞅瞅話正是在減輕水分、追求稅后利潤的動機先產(chǎn)生的,通過企業(yè)成功的稅收籌劃,可謂一再投資一定的情況下,為企業(yè)帶來不少“節(jié)稅”效果,更好的實現(xiàn)財務(wù)管理的目標(biāo)。在稅收瞅瞅華夏的企業(yè)由小結(jié)構(gòu)重組,能促進企業(yè)迅速走上規(guī)模經(jīng)營之路,規(guī)模經(jīng)營往往是實現(xiàn)李瑞最大化,也就是企業(yè)財務(wù)管理最終目標(biāo)的有效途徑。
企業(yè)減輕稅負(fù)的欲望是客觀存在的,而且隨著市場競爭的家具,這種欲望愈加強烈。如果在理論上和時間中已經(jīng)有了何方減輕腹水的空間,那么企業(yè)就沒有必要不擇手段鋌而走險,冒天下之大不韙,因此企業(yè)就會把自己的減稅行為控制雜法律允許的范圍內(nèi)。企業(yè)開展稅收籌劃,維護自身何方權(quán)益:林一方面又促使企業(yè)在謀求合法稅收利益的驅(qū)動下,主動自覺的學(xué)習(xí)鉆研稅法和旅行納稅義務(wù),從而有效的提高企業(yè)的納稅意識和稅收法律意識。
稅收的存在直接或間接的約束著企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要經(jīng)濟環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策的變量,稅收對完善企業(yè)財務(wù)管理制度法揮了重要作用,稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容。因此,企業(yè)在具體進行稅收籌劃和財務(wù)管理活動中,必須在兩者中進行權(quán)衡和綜合考慮。稅收籌劃與企業(yè)的財務(wù)管理活動密切相關(guān),稅收籌劃的目標(biāo)實施企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi),通過科學(xué)有效的財務(wù)管理手段增加企業(yè)的現(xiàn)金流量,降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),而財務(wù)管理的目標(biāo)也是通過運用各種財務(wù)手段實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。