優(yōu)秀增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)范文(21篇)

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    心得體會(huì)是對(duì)自身在某一方面的經(jīng)驗(yàn)和領(lǐng)悟的總結(jié),是對(duì)自我認(rèn)知的一種體現(xiàn)??偨Y(jié)要注重實(shí)際效果,思考自己的成果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。以下是小編為大家精選的心得體會(huì)范文,供大家參考。
    增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇一
    做為一名會(huì)計(jì),我已經(jīng)從業(yè)多年,每一天都會(huì)面對(duì)各種各樣的賬目和對(duì)賬,這些對(duì)我來(lái)說(shuō)幾乎已經(jīng)成為了日常工作。但是,經(jīng)過(guò)這些年的工作,我已經(jīng)對(duì)于會(huì)計(jì)處理工作有了一些自己的心得和體會(huì)。下面我將從五個(gè)方面來(lái)分享我的經(jīng)驗(yàn)。
    第一,注重細(xì)節(jié)。會(huì)計(jì)處理工作注重細(xì)節(jié),這是經(jīng)常被強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)。在每天的工作中,我總會(huì)發(fā)現(xiàn)一些微小的差錯(cuò),但是這些差錯(cuò)可能會(huì)在之后的工作中產(chǎn)生巨大的影響。因此,細(xì)心地檢查每一條記錄,每一個(gè)數(shù)字都至關(guān)重要。
    第二,秉持公正。一個(gè)好的會(huì)計(jì)需要是一個(gè)有正義感的人。在處理賬目和對(duì)賬的過(guò)程中,我們需要遵循公正的原則,以確保我們的工作是準(zhǔn)確和合法的。我個(gè)人會(huì)挑戰(zhàn)任何可能不公正的問(wèn)題,以確保我們的賬目清晰,確保公司會(huì)計(jì)事務(wù)可以正常運(yùn)作。
    第三,良好的溝通能力。會(huì)計(jì)工作需要良好的溝通技巧,這可以使我們與別人溝通清晰。這是尤其重要的,因?yàn)闀?huì)計(jì)員的責(zé)任是保證公司的預(yù)算和財(cái)務(wù)記錄是正確的。當(dāng)我們發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí),我們需要能夠明確地解釋問(wèn)題,以便其他部門(mén)或管理層更好地理解我們的工作。
    第四,提升技能。會(huì)計(jì)的工作是充滿(mǎn)挑戰(zhàn)的。隨著公司業(yè)務(wù)不斷發(fā)展和數(shù)字信息技術(shù)的不斷進(jìn)步,我們也要不斷提高自己的技能。我們不只是會(huì)數(shù)學(xué),在掌握好固有知識(shí)的同時(shí),也應(yīng)該學(xué)會(huì)如何應(yīng)用計(jì)算機(jī)軟件等高科技,更加簡(jiǎn)潔而有效率地完成自己的工作。
    第五,時(shí)刻保持耐心。我們都知道,會(huì)計(jì)工作的本質(zhì)是細(xì)致且繁瑣的,這需要我們時(shí)刻保持耐心。當(dāng)我們面對(duì)復(fù)雜的賬目和對(duì)賬時(shí),我們需要以平靜的心態(tài)和盡職的態(tài)度對(duì)待每一個(gè)細(xì)節(jié)。耐心的態(tài)度能夠幫助我們更好地理解賬目,更好地審查各項(xiàng)預(yù)算,確保公司的財(cái)務(wù)狀況要保持穩(wěn)健。
    總之,會(huì)計(jì)處理工作是一項(xiàng)非常復(fù)雜和專(zhuān)業(yè)的工作,這需要我們具備很多技巧和經(jīng)驗(yàn)。當(dāng)我們深入地貫徹這五個(gè)原則時(shí),我們的工作將會(huì)更加明確,我們的數(shù)據(jù)處理會(huì)更加準(zhǔn)確和高效。希望我的經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌驅(qū)δ切┫胍蔀閮?yōu)秀會(huì)計(jì)人員的你有所幫助。
    增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇二
    第一段:
    會(huì)計(jì)處理工作心得體會(huì)
    作為一名會(huì)計(jì),我有幸擔(dān)任公司的會(huì)計(jì)崗位已經(jīng)有多年的時(shí)間了。在這段時(shí)間里,我不斷地學(xué)習(xí)和總結(jié),積累了一些處理會(huì)計(jì)工作的心得體會(huì)。在此分享一下我在會(huì)計(jì)處理工作上的心得感悟。
    第二段:
    認(rèn)真核對(duì)數(shù)據(jù)
    作為一名會(huì)計(jì),認(rèn)真核對(duì)數(shù)據(jù)是處理會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)。我們要根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的科目、金額等信息進(jìn)行分類(lèi)、匯總、分析,如準(zhǔn)確計(jì)算財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、確認(rèn)企業(yè)各部門(mén)的費(fèi)用、核算企業(yè)的財(cái)產(chǎn)等。
    在面對(duì)大量的數(shù)據(jù)時(shí),我通常會(huì)多次核對(duì)。每一次都會(huì)仔細(xì)地核對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)是否完整和準(zhǔn)確,同時(shí)還可以發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤并及時(shí)修改糾正。 這樣可以確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。
    第三段:
    注重細(xì)節(jié)
    會(huì)計(jì)處理工作注重細(xì)節(jié),每一個(gè)數(shù)字和數(shù)據(jù)都是必須正確且規(guī)范的。因?yàn)橐粋€(gè)不小心的錯(cuò)誤就有可能導(dǎo)致整個(gè)報(bào)表的失真。我們必須要嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真地對(duì)待每一個(gè)細(xì)節(jié),確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。
    在注重細(xì)節(jié)方面,我會(huì)定期審核財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)賬戶(hù),確認(rèn)企業(yè)賬目收支的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。每個(gè)月審查會(huì)計(jì)憑證情況,查看所有科目余額。并且,在編制報(bào)表過(guò)程中進(jìn)行細(xì)致的審核和修正,減少錯(cuò)誤和誤差的發(fā)生,確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。
    第四段:
    加強(qiáng)交流溝通
    在處理會(huì)計(jì)工作中,與其他部門(mén)之間的溝通十分重要。我們需要與領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)理以及其他部門(mén)員工進(jìn)行有效的溝通和協(xié)調(diào)。因此,我們要學(xué)會(huì)加強(qiáng)交流溝通,理解各個(gè)部門(mén)的特點(diǎn)和需求,以便更好地完成會(huì)計(jì)報(bào)表的編制工作。
    在此基礎(chǔ)上,為了使會(huì)計(jì)帳目準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況,建立起熟悉企業(yè)各項(xiàng)工作和部門(mén)的交流平臺(tái),以便能夠合理編制賬目和財(cái)務(wù)報(bào)表。
    第五段:
    持續(xù)學(xué)習(xí)不斷進(jìn)步
    持續(xù)學(xué)習(xí)和不斷進(jìn)步也是我在會(huì)計(jì)處理工作中的一項(xiàng)重要心得。隨著金融市場(chǎng)的不斷發(fā)展以及會(huì)計(jì)法規(guī)的不斷變化,會(huì)計(jì)工作環(huán)境和要求也在不斷變化,因此我們必須不斷地學(xué)習(xí)、更新知識(shí),提升自我實(shí)力和技能。
    作為一名會(huì)計(jì),我會(huì)定期學(xué)習(xí)和掌握新的會(huì)計(jì)法律法規(guī)的變化以及政策,不斷提升自己的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和技能。我相信持續(xù)學(xué)習(xí)和不斷進(jìn)步,是我在處理會(huì)計(jì)工作上不斷取得成功的不竭動(dòng)力。
    總之,會(huì)計(jì)處理工作需要認(rèn)真核對(duì)數(shù)據(jù)、注重細(xì)節(jié)、加強(qiáng)交流和持續(xù)學(xué)習(xí)不斷進(jìn)步等方面的支持和努力。相信這些心得和體會(huì),可以讓我們更好地處理好會(huì)計(jì)工作,為企業(yè)做出更大的貢獻(xiàn)。
    增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇三
    在大學(xué)學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)期間,我們不僅要學(xué)習(xí)理論知識(shí),還需要通過(guò)實(shí)訓(xùn)來(lái)提高實(shí)際操作能力。作為一門(mén)技術(shù)性較強(qiáng)的學(xué)科,會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)是培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)際操作能力的重要環(huán)節(jié)。在實(shí)訓(xùn)的過(guò)程中,我深刻體會(huì)到了會(huì)計(jì)處理程序在實(shí)際工作中的重要性,進(jìn)一步加深了自己對(duì)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的認(rèn)識(shí)。下面我將結(jié)合自身的實(shí)訓(xùn)經(jīng)歷,從實(shí)訓(xùn)內(nèi)容、實(shí)訓(xùn)目的、實(shí)訓(xùn)過(guò)程、實(shí)訓(xùn)收獲等方面,談?wù)勎以跁?huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)中的體會(huì)。
    一、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容。
    會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)的主要內(nèi)容是學(xué)習(xí)和運(yùn)用會(huì)計(jì)軟件。通過(guò)學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)軟件的各種操作技巧,了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的處理、整理、分析和生成。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容包括基礎(chǔ)的票據(jù)錄入、財(cái)務(wù)報(bào)表生成,以及更高級(jí)的成本核算、稅務(wù)申報(bào)等,非常全面和系統(tǒng)。通過(guò)實(shí)際操作,我們能夠更加清楚地了解和掌握會(huì)計(jì)軟件的各項(xiàng)功能,提高操作技能。
    二、實(shí)訓(xùn)目的。
    會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)的主要目的是提高學(xué)生的實(shí)際操作能力。會(huì)計(jì)軟件的運(yùn)用已成為現(xiàn)代企業(yè)的基本要求,擁有熟練的會(huì)計(jì)軟件操作技能對(duì)于會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)尤為重要。通過(guò)實(shí)訓(xùn),我們可以學(xué)到一些實(shí)際的應(yīng)用技巧,并能在實(shí)踐中熟悉和掌握各種會(huì)計(jì)核算方式和編制財(cái)務(wù)報(bào)表的方法。
    三、實(shí)訓(xùn)過(guò)程。
    在實(shí)訓(xùn)過(guò)程中,我們首先需要學(xué)習(xí)并熟悉會(huì)計(jì)軟件的基本操作。通過(guò)較簡(jiǎn)單的例子進(jìn)行練習(xí),逐漸掌握會(huì)計(jì)軟件的常見(jiàn)功能以及日常操作流程。在此基礎(chǔ)上,我們還需要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)軟件的高級(jí)功能,如成本核算、資產(chǎn)負(fù)債表的編制等。通過(guò)實(shí)際操作,我們可以更好地理解和應(yīng)用會(huì)計(jì)原理,提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的處理和管理能力。
    四、實(shí)訓(xùn)收獲。
    在會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)中,我不僅學(xué)到了很多專(zhuān)業(yè)知識(shí),還提高了實(shí)際操作能力。通過(guò)實(shí)訓(xùn),我更加深入地理解了會(huì)計(jì)軟件的操作流程,掌握了各種會(huì)計(jì)核算方式和編制財(cái)務(wù)報(bào)表的方法。同時(shí),實(shí)訓(xùn)還提高了我的團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)和溝通能力,通過(guò)與同學(xué)們共同合作,我們相互交流經(jīng)驗(yàn),解決問(wèn)題,共同進(jìn)步。
    五、展望與啟示。
    通過(guò)會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn),我深刻認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)軟件在實(shí)際工作中的重要性。掌握會(huì)計(jì)軟件的操作技能不僅有利于提高工作效率,還能更好地應(yīng)對(duì)各種實(shí)際工作中的復(fù)雜情況。同時(shí),實(shí)訓(xùn)還讓我認(rèn)識(shí)到學(xué)習(xí)的重要性,會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)是座大廈,會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)是其中的一塊磚瓦。只有不斷努力學(xué)習(xí)和實(shí)踐,才能使自己在會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的道路上取得更大的成就。
    總之,會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)作為會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的重要環(huán)節(jié),通過(guò)實(shí)際操作提高了我們的實(shí)際操作能力。在實(shí)訓(xùn)中,我們學(xué)到了很多實(shí)用的知識(shí)和技巧,并取得了實(shí)際成果。通過(guò)實(shí)訓(xùn),我們更加深入地了解了會(huì)計(jì)軟件的操作流程,掌握了各種會(huì)計(jì)核算方式和編制財(cái)務(wù)報(bào)表的方法。同時(shí),實(shí)訓(xùn)還提高了我們的團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)和溝通能力。通過(guò)與同學(xué)們共同合作,我們互相學(xué)習(xí)交流,解決問(wèn)題,共同進(jìn)步。希望在今后的學(xué)習(xí)和工作中,能夠不斷提高自己的實(shí)際操作能力,為會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。
    增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇四
    會(huì)計(jì)處理是財(cái)務(wù)管理中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。作為一名會(huì)計(jì)人員,我在實(shí)踐中不斷學(xué)習(xí)和總結(jié),逐漸理解到會(huì)計(jì)處理的重要性和技巧。會(huì)計(jì)處理是指將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)、記錄、報(bào)告和分析的過(guò)程,通過(guò)準(zhǔn)確地記錄和報(bào)告財(cái)務(wù)信息,為企業(yè)的決策提供準(zhǔn)確、可靠的依據(jù)。
    第二段:正確分類(lèi)和記錄
    在會(huì)計(jì)處理過(guò)程中,準(zhǔn)確地分類(lèi)和記錄是確保財(cái)務(wù)信息可靠性的基礎(chǔ)。在操作中,我學(xué)會(huì)了正確識(shí)別和分類(lèi)不同類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),例如收入、費(fèi)用、資產(chǎn)和負(fù)債等。只有在準(zhǔn)確分類(lèi)的基礎(chǔ)上,才能進(jìn)行精確的記錄和報(bào)表編制。此外,我還學(xué)會(huì)了將會(huì)計(jì)記錄及時(shí)進(jìn)行,避免遺漏和錯(cuò)位現(xiàn)象。
    第三段:審慎報(bào)表編制和分析
    會(huì)計(jì)處理的結(jié)果是編制財(cái)務(wù)報(bào)表。在實(shí)踐中,我學(xué)會(huì)了審慎、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)鼐幹曝?cái)務(wù)報(bào)表。編制財(cái)務(wù)報(bào)表要根據(jù)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)內(nèi)部規(guī)定,確保報(bào)表的真實(shí)、完整和準(zhǔn)確。在編制報(bào)表的過(guò)程中,我會(huì)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)和驗(yàn)證,確保報(bào)表的內(nèi)外協(xié)調(diào)性。此外,財(cái)務(wù)報(bào)表的分析也是會(huì)計(jì)處理過(guò)程中的重要環(huán)節(jié),通過(guò)分析報(bào)表可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,為企業(yè)的決策提供參考。
    第四段:持續(xù)學(xué)習(xí)與應(yīng)用
    會(huì)計(jì)處理是一個(gè)不斷學(xué)習(xí)和應(yīng)用的過(guò)程。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境和法規(guī)政策的變化,我意識(shí)到只有不斷學(xué)習(xí)和提升自己,才能適應(yīng)新時(shí)代的會(huì)計(jì)處理要求。我會(huì)不斷地參加培訓(xùn)和學(xué)習(xí)活動(dòng),了解最新的會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù),不斷豐富自己的知識(shí)和技能。此外,我也會(huì)積極運(yùn)用所學(xué)的知識(shí)和技能,解決實(shí)踐中遇到的問(wèn)題,提高自己在會(huì)計(jì)處理中的能力和水平。
    第五段:合規(guī)與價(jià)值創(chuàng)造
    會(huì)計(jì)處理不僅要求合規(guī),還要關(guān)注價(jià)值創(chuàng)造。在會(huì)計(jì)處理中,我始終堅(jiān)持遵守法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。同時(shí),我也努力實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)處理對(duì)企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造。通過(guò)準(zhǔn)確地記錄和分析財(cái)務(wù)信息,我可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題,提供決策的參考,推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
    總結(jié):
    通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)處理的認(rèn)識(shí)和實(shí)踐,我逐漸理解到會(huì)計(jì)處理的重要性和技巧。會(huì)計(jì)處理的核心在于正確分類(lèi)和記錄,審慎編制和分析財(cái)務(wù)報(bào)表,只有準(zhǔn)確記錄和報(bào)表才能為企業(yè)的決策提供可靠的依據(jù)。同時(shí),會(huì)計(jì)處理也是一個(gè)不斷學(xué)習(xí)和應(yīng)用的過(guò)程,我將不斷提升自己的知識(shí)和技能,為企業(yè)的合規(guī)和價(jià)值創(chuàng)造做出貢獻(xiàn)。會(huì)計(jì)處理是一項(xiàng)重要的工作,需要保持專(zhuān)注和謹(jǐn)慎,只有這樣才能為企業(yè)的發(fā)展作出積極的貢獻(xiàn)。
    增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇五
    會(huì)計(jì)處理程序是會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)的一門(mén)重要課程,通過(guò)實(shí)訓(xùn)活動(dòng),旨在讓學(xué)生更好地了解和掌握會(huì)計(jì)處理程序的基本原理和方法。在這次實(shí)訓(xùn)中,我深受益處良多,不僅對(duì)會(huì)計(jì)處理程序有了更深入的了解,還掌握了一些實(shí)用的技能。以下將從學(xué)習(xí)的目的、實(shí)踐的過(guò)程、收獲的經(jīng)驗(yàn)、困難與挑戰(zhàn)以及今后的努力五個(gè)方面來(lái)總結(jié)我在會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)中的心得體會(huì)。
    首先,我對(duì)這門(mén)課程有了更明確的學(xué)習(xí)目的。在實(shí)踐中,我逐漸明確了學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)處理程序的意義。會(huì)計(jì)處理程序是會(huì)計(jì)工作中的基礎(chǔ),是保證會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性和可靠性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過(guò)學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)處理程序,我能夠更好地處理日常會(huì)計(jì)事務(wù),提高工作效率和準(zhǔn)確性。同時(shí),我也了解到合規(guī)性和法律法規(guī)的重要性,學(xué)會(huì)了如何保持會(huì)計(jì)處理程序的合法合規(guī)性。
    其次,實(shí)踐過(guò)程中,我不斷增加了自己的操作經(jīng)驗(yàn)。會(huì)計(jì)處理程序的實(shí)踐操作是課程中重要的一環(huán),通過(guò)實(shí)踐,我逐漸熟悉了會(huì)計(jì)處理程序的運(yùn)行流程和各個(gè)模塊的使用方法。我了解到會(huì)計(jì)處理程序的模塊和功能都是相互聯(lián)系的,只有在理解了整個(gè)程序的框架和邏輯后,才能更好地使用。在實(shí)訓(xùn)中,我通過(guò)學(xué)習(xí)和模擬操作,熟練掌握了會(huì)計(jì)處理程序的基本功能,例如憑證錄入、科目查詢(xún)、報(bào)表生成等。
    第三,實(shí)踐過(guò)程中,我明白了會(huì)計(jì)處理程序?qū)嶋H應(yīng)用的重要經(jīng)驗(yàn)。在實(shí)訓(xùn)過(guò)程中,我逐漸明白了會(huì)計(jì)處理程序的實(shí)際運(yùn)用需要一定的經(jīng)驗(yàn)和技巧。首先,憑證錄入時(shí)需要注意字跡清晰、條理分明,確保憑證的可讀性和準(zhǔn)確性。其次,科目查詢(xún)時(shí)需要具備較強(qiáng)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí),以便更好地理解和運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目。最后,生成報(bào)表時(shí)需要靈活運(yùn)用各個(gè)模塊的功能,確保報(bào)表的全面和準(zhǔn)確。通過(guò)實(shí)踐,我學(xué)會(huì)了如何將理論知識(shí)與實(shí)際操作相結(jié)合,更好地應(yīng)用會(huì)計(jì)處理程序。
    第四,實(shí)踐中的困難與挑戰(zhàn)也給了我很多啟示。在實(shí)訓(xùn)過(guò)程中,我也遇到了一些困難和挑戰(zhàn)。首先,操作過(guò)程中存在的細(xì)節(jié)問(wèn)題需要細(xì)心和耐心,不能忽視任何一個(gè)小細(xì)節(jié)。其次,代碼出錯(cuò)和報(bào)錯(cuò)信息的處理需要一定的分析能力和邏輯思維,不能盲目地進(jìn)行修改。最后,時(shí)間的緊迫性也是一個(gè)挑戰(zhàn),需要合理安排時(shí)間和資源,提高效率。通過(guò)解決實(shí)踐中遇到的困難和挑戰(zhàn),我不斷加強(qiáng)了自己的學(xué)習(xí)能力和問(wèn)題解決能力。
    最后,我將繼續(xù)努力,提高自己的專(zhuān)業(yè)能力。在會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)中,我深刻體會(huì)到了不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐的重要性。作為一名會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生,我將繼續(xù)加強(qiáng)自己的專(zhuān)業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí),不斷探索和應(yīng)用新的會(huì)計(jì)處理程序和技術(shù),保持自己的專(zhuān)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí),我也會(huì)注重實(shí)踐操作,通過(guò)參與實(shí)習(xí)和實(shí)務(wù)活動(dòng),提高自己的實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)和技能。我相信,通過(guò)不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐,我一定能夠成為一名優(yōu)秀的會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵺`者。
    通過(guò)這次會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn),我不僅獲得了實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)和技巧,更重要的是明確了學(xué)習(xí)目的和方向,提高了自己的學(xué)習(xí)能力和問(wèn)題解決能力。我相信這次實(shí)訓(xùn)對(duì)我未來(lái)的職業(yè)發(fā)展將起到積極的推動(dòng)作用。我會(huì)在今后的學(xué)習(xí)和工作中不斷努力,提高自己的專(zhuān)業(yè)能力和實(shí)踐操作能力,成為一名優(yōu)秀的會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵺`者。
    增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇六
    會(huì)計(jì)是一門(mén)既抽象又具體的學(xué)科,要求學(xué)生具備嚴(yán)密的邏輯思維和靈活的思維能力。在學(xué)習(xí)過(guò)程中,我逐漸理解到會(huì)計(jì)處理的重要性,并積累了一些心得體會(huì)。以下是我對(duì)會(huì)計(jì)處理的認(rèn)識(shí)和體會(huì),希望能對(duì)進(jìn)一步學(xué)習(xí)和實(shí)踐有所啟發(fā)。
    首先,會(huì)計(jì)處理的核心在于準(zhǔn)確記錄和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)是一門(mén)要求科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶W(xué)科,要求會(huì)計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確記錄,以便后續(xù)的會(huì)計(jì)處理。在我的學(xué)習(xí)中,我發(fā)現(xiàn)只有準(zhǔn)確記錄和收集信息,才能為后續(xù)的會(huì)計(jì)分析提供可靠的數(shù)據(jù)支持。例如,在核算資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),如果對(duì)賬戶(hù)的記載不準(zhǔn)確,將導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債的數(shù)額計(jì)算錯(cuò)誤,最終影響到對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的判斷。因此,我認(rèn)識(shí)到記錄準(zhǔn)確和信息收集的重要性。
    其次,會(huì)計(jì)處理需要合理的邏輯推理和分析能力。會(huì)計(jì)處理不僅僅是簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)填寫(xiě)和計(jì)算,更需要對(duì)數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行合理的分析和推斷。在我的學(xué)習(xí)中,我發(fā)現(xiàn)通過(guò)合理的邏輯推理和分析,可以從大量的數(shù)據(jù)中找出關(guān)鍵的信息,進(jìn)而預(yù)測(cè)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。例如,在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí),我們可以通過(guò)分析利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表之間的關(guān)系,找出企業(yè)的盈利能力、償債能力和運(yùn)營(yíng)能力的狀況,從而預(yù)測(cè)企業(yè)的未來(lái)財(cái)務(wù)狀況。因此,我認(rèn)識(shí)到邏輯推理和分析能力對(duì)會(huì)計(jì)處理的重要性。
    第三,會(huì)計(jì)處理需要不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐的態(tài)度。會(huì)計(jì)是一個(gè)不斷發(fā)展和變化的領(lǐng)域,我們需要不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)和掌握新技能。在我的學(xué)習(xí)中,我發(fā)現(xiàn)只有不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐,才能不斷提高自己的會(huì)計(jì)處理能力。例如,在學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)政策時(shí),我們需要及時(shí)了解最新的法規(guī)和規(guī)定,以便對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)處理進(jìn)行準(zhǔn)確的指導(dǎo)。同時(shí),我們還需要不斷與同行交流和比較,了解不同企業(yè)的會(huì)計(jì)處理方法和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),以便不斷改進(jìn)自己的會(huì)計(jì)處理方法。因此,我認(rèn)識(shí)到持續(xù)學(xué)習(xí)和實(shí)踐的重要性。
    第四,會(huì)計(jì)處理需要綜合能力的支持。會(huì)計(jì)處理需要綜合運(yùn)用多種技能和知識(shí),包括財(cái)務(wù)分析、稅務(wù)管理、企業(yè)管理等。在我的學(xué)習(xí)中,我發(fā)現(xiàn)只有綜合運(yùn)用多種技能和知識(shí),才能更好地進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。例如,在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí),我們不僅需要掌握財(cái)務(wù)指標(biāo)和財(cái)務(wù)分析方法,還需要了解行業(yè)特點(diǎn)和市場(chǎng)動(dòng)態(tài),從而進(jìn)行準(zhǔn)確的分析和預(yù)測(cè)。因此,我認(rèn)識(shí)到綜合能力對(duì)會(huì)計(jì)處理的重要性。
    最后,會(huì)計(jì)處理需要嚴(yán)謹(jǐn)和誠(chéng)信的態(tài)度。會(huì)計(jì)不僅僅是一項(xiàng)技術(shù),更是一門(mén)職業(yè)。在我的學(xué)習(xí)中,我發(fā)現(xiàn)只有具備嚴(yán)謹(jǐn)和誠(chéng)信的態(tài)度,才能更好地進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。例如,在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí),我們需要保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男膽B(tài),對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確的記錄和分析;同時(shí),我們還需要保持誠(chéng)信的態(tài)度,不得隱瞞或篡改財(cái)務(wù)信息,確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)和可靠性。因此,我認(rèn)識(shí)到嚴(yán)謹(jǐn)和誠(chéng)信的態(tài)度對(duì)會(huì)計(jì)處理的重要性。
    綜上所述,會(huì)計(jì)處理是一門(mén)既抽象又具體的學(xué)科,要求學(xué)生具備嚴(yán)密的邏輯思維和靈活的思維能力。通過(guò)學(xué)習(xí)和實(shí)踐,我認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)處理的核心在于準(zhǔn)確記錄和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);會(huì)計(jì)處理需要合理的邏輯推理和分析能力;會(huì)計(jì)處理需要不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐的態(tài)度;會(huì)計(jì)處理需要綜合能力的支持;會(huì)計(jì)處理需要嚴(yán)謹(jǐn)和誠(chéng)信的態(tài)度。希望我的這些心得體會(huì)能對(duì)進(jìn)一步的學(xué)習(xí)和實(shí)踐有所啟發(fā),幫助我不斷提高自己的會(huì)計(jì)處理能力。
    增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇七
    在學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)過(guò)程中,我深刻體會(huì)到會(huì)計(jì)處理對(duì)于一個(gè)企業(yè)的重要性。會(huì)計(jì)處理不僅關(guān)乎著企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)反映,同時(shí)也是企業(yè)運(yùn)營(yíng)決策的基礎(chǔ)。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)處理的實(shí)踐與學(xué)習(xí),我獲得了一些寶貴的心得體會(huì)。
    首先,準(zhǔn)確記錄會(huì)計(jì)信息是會(huì)計(jì)處理的核心。會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確記錄對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)決策至關(guān)重要。在實(shí)操過(guò)程中,我發(fā)現(xiàn)準(zhǔn)確性需要在每一個(gè)細(xì)節(jié)中嚴(yán)格把握。無(wú)論是憑證的填制,還是賬務(wù)的錄入,都需要仔細(xì)核對(duì),確保信息的準(zhǔn)確性。只有通過(guò)準(zhǔn)確記錄,企業(yè)的財(cái)務(wù)決策才能更加科學(xué)合理。
    其次,及時(shí)反映會(huì)計(jì)信息也是一項(xiàng)重要的技能。在日常工作中,會(huì)計(jì)師需要及時(shí)將賬務(wù)處理完成,并生成相關(guān)報(bào)表,使得企業(yè)管理層能夠及時(shí)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。會(huì)計(jì)師需要掌握會(huì)計(jì)軟件的操作技巧,能夠快速高效地生成財(cái)務(wù)報(bào)告。同時(shí),及時(shí)反映會(huì)計(jì)信息還需具備良好的溝通能力,與部門(mén)、管理層進(jìn)行有效的信息傳遞。只有將會(huì)計(jì)信息及時(shí)反映,企業(yè)的管理層才能及時(shí)做出決策,保持企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
    第三,會(huì)計(jì)處理需要注重合規(guī)性。作為會(huì)計(jì)師,必須將職業(yè)道德與法律法規(guī)貫徹到每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中。在記錄會(huì)計(jì)信息時(shí),要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行處理,不能篡改和隱瞞實(shí)際情況。此外,在準(zhǔn)備財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí),要確保報(bào)表的真實(shí)性和合規(guī)性。在日常操作中,我始終堅(jiān)守會(huì)計(jì)處理的準(zhǔn)則,保持良好的道德操守,給企業(yè)帶來(lái)了極大的信任和好評(píng)。
    第四,善于分析會(huì)計(jì)信息對(duì)于管理決策至關(guān)重要。通過(guò)深入研究財(cái)務(wù)報(bào)表,會(huì)計(jì)師能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況中的優(yōu)勢(shì)和不足,為企業(yè)管理層提供更加全面的決策支持。會(huì)計(jì)師需要掌握財(cái)務(wù)分析的相關(guān)方法和技巧,能夠準(zhǔn)確判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)健康狀況,并提出改進(jìn)和優(yōu)化的建議。通過(guò)善于分析會(huì)計(jì)信息,會(huì)計(jì)師的參謀角色得以更好地發(fā)揮,為企業(yè)發(fā)展提供有力的支持。
    最后,會(huì)計(jì)處理需要持續(xù)學(xué)習(xí)與提高。作為一個(gè)會(huì)計(jì)人員,始終保持學(xué)習(xí)和進(jìn)步的心態(tài)是必不可少的。隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不斷更新,會(huì)計(jì)人員需要及時(shí)學(xué)習(xí)新的知識(shí)和技能,不斷提高自身的專(zhuān)業(yè)水平。只有通過(guò)不斷學(xué)習(xí)和提高,會(huì)計(jì)人員才能適應(yīng)新的工作要求,并在實(shí)踐中獲得更多的心得體會(huì)。
    總之,會(huì)計(jì)處理是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的重要支撐,也是會(huì)計(jì)人員不可或缺的職責(zé)。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)處理的實(shí)踐和學(xué)習(xí),我深刻認(rèn)識(shí)到準(zhǔn)確記錄、及時(shí)反映、合規(guī)性、善于分析以及持續(xù)學(xué)習(xí)的重要性。只有通過(guò)不斷總結(jié)與進(jìn)步,才能提高會(huì)計(jì)處理的水平,為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)更大的力量。
    增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇八
    在大學(xué)期間,我們會(huì)接觸到各種各樣的實(shí)訓(xùn)課程,而作為會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生,會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)可以說(shuō)是我們最為熟悉和重要的一門(mén)課程之一。通過(guò)這門(mén)課程,我們不僅學(xué)習(xí)到了實(shí)際的財(cái)務(wù)處理技能,還培養(yǎng)了我們的團(tuán)隊(duì)合作能力和溝通能力。在這段時(shí)間的實(shí)訓(xùn)過(guò)程中,我收獲了很多,并深深體會(huì)到了會(huì)計(jì)處理程序的重要性。
    首先,會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)幫助我們理論與實(shí)踐相結(jié)合。作為一名會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生,我們所學(xué)習(xí)到的理論知識(shí)非常豐富,包括會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)規(guī)則等。但是這些理論知識(shí)并不是一蹴而就的,我們需要通過(guò)實(shí)際操作才能更好地理解其內(nèi)涵。而會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)恰好提供了這樣一個(gè)機(jī)會(huì),我們可以在實(shí)際環(huán)境中操作企業(yè)的賬務(wù),了解每個(gè)環(huán)節(jié)的具體操作流程,從而更好地掌握會(huì)計(jì)處理程序。
    其次,會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)培養(yǎng)了我們的團(tuán)隊(duì)合作能力。在實(shí)際的會(huì)計(jì)工作中,幾乎沒(méi)有一個(gè)人能獨(dú)自完成所有任務(wù),團(tuán)隊(duì)合作是必不可少的。在實(shí)訓(xùn)過(guò)程中,我們被分成了小組,并且每個(gè)小組負(fù)責(zé)一個(gè)企業(yè)的賬務(wù)處理。我們需要共同商討制定計(jì)劃、分工合作,互通有無(wú),達(dá)到事半功倍的效果。通過(guò)這樣的實(shí)踐,我們學(xué)會(huì)了如何與他人合作,如何發(fā)揮各自的優(yōu)勢(shì),從而實(shí)現(xiàn)整個(gè)團(tuán)隊(duì)目標(biāo)的達(dá)成。
    另外,會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)也提高了我們的溝通能力。在實(shí)際的會(huì)計(jì)工作中,會(huì)經(jīng)常需要與同事、上級(jí)以及其他部門(mén)進(jìn)行溝通,要及時(shí)、準(zhǔn)確地傳達(dá)信息。在實(shí)訓(xùn)過(guò)程中,我們需要與小組成員進(jìn)行交流,及時(shí)溝通任務(wù)進(jìn)度、存在的問(wèn)題以及解決方案。通過(guò)這樣的實(shí)踐,我們逐漸提高了我們的溝通能力,學(xué)會(huì)了如何與他人有效地交流,這對(duì)我們的職業(yè)發(fā)展將起到重要的作用。
    此外,會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)還培養(yǎng)了我們的責(zé)任心和細(xì)心。在會(huì)計(jì)工作中,一個(gè)小的錯(cuò)誤可能會(huì)導(dǎo)致整個(gè)賬務(wù)的混亂,造成巨大的損失。因此,對(duì)于會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō),細(xì)心和責(zé)任心是非常重要的。在實(shí)訓(xùn)過(guò)程中,我們要求要盡可能地減少錯(cuò)誤,并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤。通過(guò)這樣的實(shí)踐,我們體驗(yàn)到了這種責(zé)任心和細(xì)心的重要性,并將其應(yīng)用到了日常的學(xué)習(xí)和生活中。
    最后,會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)讓我們更加深入地了解了會(huì)計(jì)工作的重要性。在實(shí)訓(xùn)過(guò)程中,我們親身體驗(yàn)到了會(huì)計(jì)工作的繁瑣和重要性,我們的每一次操作都會(huì)影響整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。通過(guò)這樣的實(shí)踐,我們認(rèn)識(shí)到自己作為一名會(huì)計(jì)人員的責(zé)任重大,需要不斷提高自己的技能和知識(shí)水平,以保證財(cái)務(wù)工作的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。
    綜上所述,會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)是一門(mén)十分重要的實(shí)訓(xùn)課程,通過(guò)這門(mén)課程,我們不僅學(xué)習(xí)到了實(shí)際的財(cái)務(wù)處理技能,還培養(yǎng)了我們的團(tuán)隊(duì)合作能力和溝通能力。通過(guò)實(shí)踐,我們更加深入地了解了會(huì)計(jì)工作的重要性,并體驗(yàn)到了會(huì)計(jì)人員的責(zé)任重大。這段時(shí)間的實(shí)訓(xùn)收獲很大,它將對(duì)我的職業(yè)發(fā)展產(chǎn)生重要的影響。我將繼續(xù)努力學(xué)習(xí),提高自己的能力,以更好地適應(yīng)未來(lái)的工作挑戰(zhàn)。
    增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇九
    會(huì)計(jì)處理是會(huì)計(jì)工作中的重要環(huán)節(jié),對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性起著決定性的作用。在我的工作中,我深刻體會(huì)到了會(huì)計(jì)處理的重要性,并通過(guò)分析和總結(jié),得出了一些心得體會(huì)。
    首先,會(huì)計(jì)處理需要準(zhǔn)確地收集和記錄財(cái)務(wù)信息。在實(shí)際操作中,我發(fā)現(xiàn)準(zhǔn)確地收集和記錄財(cái)務(wù)信息對(duì)于后續(xù)的會(huì)計(jì)處理至關(guān)重要。如果信息收集有誤或者記錄不準(zhǔn)確,很可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)誤和數(shù)據(jù)失真。因此,我在工作中始終保持高度的謹(jǐn)慎和敏感,確保收集的信息準(zhǔn)確無(wú)誤,并將其清晰、完整地記錄下來(lái)。
    其次,會(huì)計(jì)處理需要注意財(cái)務(wù)信息的分類(lèi)和歸納。財(cái)務(wù)信息的分類(lèi)和歸納對(duì)于有效的會(huì)計(jì)處理至關(guān)重要。在實(shí)際操作中,我常常遇到大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)需要處理,如果沒(méi)有良好的分類(lèi)和歸納,很容易導(dǎo)致混亂和錯(cuò)誤。因此,我養(yǎng)成了對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分類(lèi)和歸納的習(xí)慣,根據(jù)不同的性質(zhì)和用途將其進(jìn)行分門(mén)別類(lèi),以便于后續(xù)的處理和分析。
    第三,會(huì)計(jì)處理需要靈活應(yīng)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和方法。在實(shí)際操作中,我發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和方法是指導(dǎo)和規(guī)范會(huì)計(jì)處理的重要依據(jù)。然而,由于企業(yè)的特殊情況和需求,不同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和方法在實(shí)際應(yīng)用中可能會(huì)需要靈活的調(diào)整和運(yùn)用。因此,我始終保持對(duì)不同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和方法的學(xué)習(xí)和研究,靈活應(yīng)用于實(shí)際操作中,確保會(huì)計(jì)處理與企業(yè)的實(shí)際情況相符合,并保證財(cái)務(wù)信息的可靠性。
    第四,會(huì)計(jì)處理需要與其他部門(mén)密切合作。會(huì)計(jì)處理是企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)協(xié)同工作的結(jié)果,需要與其他部門(mén)密切合作,及時(shí)獲取相關(guān)的資料和信息。在實(shí)際操作中,我與其他部門(mén)的工作人員建立了良好的溝通和合作關(guān)系,明確了各自的職責(zé)和協(xié)作方式,以確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。
    最后,會(huì)計(jì)處理需要不斷學(xué)習(xí)和提高。會(huì)計(jì)處理是一個(gè)復(fù)雜而繁瑣的工作,需要掌握扎實(shí)的會(huì)計(jì)理論和基本知識(shí),并不斷學(xué)習(xí)和研究最新的會(huì)計(jì)法規(guī)和規(guī)定。在我的工作中,我始終保持學(xué)習(xí)的態(tài)度,通過(guò)不斷充實(shí)自己的會(huì)計(jì)知識(shí),提高自己的會(huì)計(jì)處理能力,并關(guān)注和學(xué)習(xí)行業(yè)內(nèi)最新的會(huì)計(jì)動(dòng)態(tài)和趨勢(shì),以適應(yīng)和引領(lǐng)會(huì)計(jì)處理工作的發(fā)展。
    總之,通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)處理的實(shí)際操作的分析和總結(jié),我深刻體會(huì)到了會(huì)計(jì)處理的重要性和要點(diǎn)。準(zhǔn)確地收集和記錄財(cái)務(wù)信息、注意財(cái)務(wù)信息的分類(lèi)和歸納、靈活應(yīng)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和方法、與其他部門(mén)密切合作、不斷學(xué)習(xí)和提高,是我工作中的心得體會(huì)。我相信,只有通過(guò)不斷地實(shí)踐和學(xué)習(xí),不斷提高自己的會(huì)計(jì)處理能力和水平,才能更好地完成會(huì)計(jì)工作,為企業(yè)的發(fā)展和持續(xù)運(yùn)營(yíng)提供準(zhǔn)確可靠的財(cái)務(wù)信息支持。
    增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇十
    根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))等有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)對(duì)增值稅有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定如下:
    一、會(huì)計(jì)科目及專(zhuān)欄設(shè)置。
    增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。
    (一)增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專(zhuān)欄。其中:
    3.“已交稅金”專(zhuān)欄,記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額;。
    5.“減免稅款”專(zhuān)欄,記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額;。
    9.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專(zhuān)欄,記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
    (二)“未交增值稅”明細(xì)科目,核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額,以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。
    (三)“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目,核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等,以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
    (四)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目,核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括:一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
    (五)“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目,核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括:一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣,但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額;一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額。
    (六)“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目,核算一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷(xiāo)項(xiàng)稅額的增值稅額。
    (七)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目,核算兼有銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原增值稅一般納稅人,截止到納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。
    (八)“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目,核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
    (九)“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目,核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。
    (十)“代扣代交增值稅”明細(xì)科目,核算納稅人購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。
    小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目,不需要設(shè)置上述專(zhuān)欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。
    二、賬務(wù)處理。
    (一)取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
    1.采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額,借記“在途物資”或“原材料”、“庫(kù)存商品”、“生產(chǎn)成本”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目,按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。發(fā)生退貨的,如原增值稅專(zhuān)用發(fā)票已做認(rèn)證,應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄;如原增值稅專(zhuān)用發(fā)票未做認(rèn)證,應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會(huì)計(jì)分錄。
    2.采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等,其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí),應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后,應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
    3.購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項(xiàng)稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的,應(yīng)當(dāng)按取得成本,借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目,按當(dāng)期可抵扣的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,按以后期間可抵扣的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許抵扣時(shí),按允許抵扣的金額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。
    4.貨物等已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù),但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的,應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬,不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。下月初,用紅字沖銷(xiāo)原暫估入賬金額,待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后,按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額,借記“原材料”、“庫(kù)存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目,按可抵扣的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,按應(yīng)付金額,貸記“應(yīng)付賬款”等科目。
    5.小規(guī)模納稅人采購(gòu)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)物資、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn),不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算。
    6.購(gòu)買(mǎi)方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理。按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為,在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,以購(gòu)買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內(nèi)一般納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額,借記“生產(chǎn)成本”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目,按可抵扣的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目),按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”等科目,按應(yīng)代扣代繳的增值稅額,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目。實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí),按代扣代繳的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。
    (二)銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
    1.銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額,借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目,按取得的收入金額,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目,按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額(或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額),貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)。發(fā)生銷(xiāo)售退回的,應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。
    按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的,應(yīng)將相關(guān)銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”科目,待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目。
    按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)的,應(yīng)將應(yīng)納增值稅額,借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目,按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得時(shí),應(yīng)按扣除增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額后的金額確認(rèn)收入。
    2.視同銷(xiāo)售的賬務(wù)處理。企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷(xiāo)售的行為,應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理,并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額(或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額),借記“應(yīng)付職工薪酬”、“利潤(rùn)分配”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)。
    3.全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入,此后產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入,但因未產(chǎn)生營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)而未計(jì)提營(yíng)業(yè)稅的,在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí),企業(yè)應(yīng)在確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的同時(shí)沖減當(dāng)期收入;已經(jīng)計(jì)提營(yíng)業(yè)稅且未繳納的,在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí),應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”等科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目,并根據(jù)調(diào)整后的收入計(jì)算確定計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”科目的金額,同時(shí)沖減收入。
    全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后,“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱(chēng)調(diào)整為“稅金及附加”科目,該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。
    增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇十一
    進(jìn)口增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅的一種。是專(zhuān)門(mén)對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值額進(jìn)行征稅的一種增值稅。下面是小編為你整理的關(guān)于進(jìn)口增值稅的會(huì)計(jì)處理,希望對(duì)你有幫助。
    企業(yè)進(jìn)口商品,其采購(gòu)成本一般包括進(jìn)口商品的國(guó)外進(jìn)價(jià)(一律以到岸價(jià)格為基礎(chǔ))和應(yīng)繳納的關(guān)稅。若進(jìn)口商品系應(yīng)稅消費(fèi)品,則其采購(gòu)成本中還應(yīng)包括應(yīng)納消費(fèi)稅。進(jìn)口商品增值稅的會(huì)計(jì)核算與國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)商品基本相同,主要區(qū)別有兩點(diǎn):一是外匯與人民幣的折合,因?yàn)檫M(jìn)口商品要使用外匯,企業(yè)記賬要以人民幣作為本位幣;二是進(jìn)口商品確定進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)的依據(jù)不是增值稅專(zhuān)用發(fā)票而是海關(guān)出具的關(guān)稅完稅憑證。
    例如,紅星公司2004年1月20日進(jìn)口服裝一批,到岸價(jià)格68000元,關(guān)稅稅率為50%,另外支付國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)2400元,其中運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額2000元,保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等400元,款項(xiàng)均以銀行存款支付。則會(huì)計(jì)處理如下:
    (1)組成計(jì)稅價(jià)格=68000+68000 ×50%=102000(元)。
    應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=102000 ×17%=17340(元)。
    (2) 購(gòu)進(jìn)商品時(shí):
    借:物資采購(gòu) 102000
    應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17340
    貸:銀行存款 119 340
    (3)支付運(yùn)雜費(fèi)時(shí):
    借:經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 2260
    應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅傾) 140
    貸:銀行存款 2400
    (4)商品驗(yàn)收人庫(kù),結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本時(shí):
    借:庫(kù)存商品——服裝 102000
    貸:物資采購(gòu) 102000
    問(wèn)題內(nèi)容:我司擬進(jìn)口一些鼓勵(lì)類(lèi)項(xiàng)目下的機(jī)器設(shè)備,按照規(guī)定,關(guān)稅可以減免,但增值稅予以繳納。按照增值稅計(jì)算方法:增值稅=(cif價(jià)+關(guān)稅)x17%, 但該批設(shè)備關(guān)稅是減免的,在計(jì)算應(yīng)繳增值稅的時(shí)候,關(guān)稅還用核算在內(nèi)嗎?請(qǐng)賜教,謝謝!
    答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》(海關(guān)總署令第124號(hào))第十七條的規(guī)定,計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=(完稅價(jià)格+實(shí)征關(guān)稅稅額+實(shí)征消費(fèi)稅稅額)x增值稅稅率。
    1、進(jìn)口貨物的增值稅會(huì)計(jì)處理
    企業(yè)進(jìn)口貨物,按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,按照進(jìn)口貨物應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額,借記“材料采購(gòu)”、“商品采購(gòu)”、“原材料”等科目,按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。其具體會(huì)計(jì)處理方法與國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物的處理方法相同,只是扣稅依據(jù)不同。
    2、繳納增值稅的會(huì)計(jì)處理
    企業(yè)上繳增值稅時(shí),借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目,貸記“銀行存款”科目。收到退回多繳的增值稅,作相反的會(huì)計(jì)分錄。
    3、轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的會(huì)計(jì)處理
    為了分別反映增值稅一般納稅企業(yè)欠交增值稅款和待抵扣增值稅的情況,避免出現(xiàn)企業(yè)在以前月份有欠交增值稅,以后月份有未抵扣增值稅時(shí),用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的現(xiàn)象,確保企業(yè)及時(shí)足額上交增值稅,企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)科目,核算企業(yè)月份終了從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目中轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅;同時(shí),在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專(zhuān)欄。
    月份終了,企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目;當(dāng)月多交的增值稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目,經(jīng)過(guò)結(jié)轉(zhuǎn)后,月份終了,“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目的余額,反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅?!皯?yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的期末借方余額,反映多交的增值稅,貸方余額,反映未交的增值稅。
    值得注意的是,企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅,仍然通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目核算;當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅,則通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目核算,不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目核算。
    4、減免及返還增值稅的會(huì)計(jì)處理
    實(shí)行增值稅后,國(guó)家仍在一定范圍內(nèi)保留了減稅、免稅,并采取直接減免、即征即退、先征后退、先征稅后返還等形式。
    對(duì)企業(yè)減免及返還的增值稅,除按照國(guó)家規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目以外,都應(yīng)并入企業(yè)利潤(rùn),照章征收企業(yè)所得稅。
    對(duì)直接減免和即征即退的',應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅;對(duì)先征稅后返還和先征后退的,應(yīng)并入企業(yè)實(shí)際收到退稅或返還稅款年度的利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。
    在會(huì)計(jì)處理時(shí),對(duì)于直接減免的增值稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。對(duì)于企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅,借記“銀行存款”科目,貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
    5、小規(guī)模納稅人增值稅會(huì)計(jì)處理
    (一)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)的會(huì)計(jì)處理
    由于小規(guī)模納稅企業(yè)實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算交納增值稅,其購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅額應(yīng)直接計(jì)入有關(guān)貨物及勞務(wù)的成本。在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí),應(yīng)按支付的全部?jī)r(jià)款和增值稅,借記“材料采購(gòu)”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。
    (二)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的會(huì)計(jì)處理
    小規(guī)模納稅企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)按實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入(不含稅)與按規(guī)定收取的增值稅額合計(jì),借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目,按實(shí)現(xiàn)的不含稅銷(xiāo)售收入,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“商品銷(xiāo)售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目,按規(guī)定收取的增值稅額,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。發(fā)生的銷(xiāo)貨退回,作相反的會(huì)計(jì)分錄。
    (三)繳納增值稅款的會(huì)計(jì)處理
    小規(guī)模納稅人按規(guī)定的納稅期限上繳稅款時(shí),借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目,貸記“銀行存款”等科目。收到退回多繳的增值稅時(shí),作相反的會(huì)計(jì)分錄。
    增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇十二
    (一)取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
    1.采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額,借記“在途物資”或“原材料”、“庫(kù)存商品”、“生產(chǎn)成本”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目,按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。發(fā)生退貨的,如原增值稅專(zhuān)用發(fā)票已做認(rèn)證,應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄;如原增值稅專(zhuān)用發(fā)票未做認(rèn)證,應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會(huì)計(jì)分錄。
    2.采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等,其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí),應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后,應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
    3.購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項(xiàng)稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的,應(yīng)當(dāng)按取得成本,借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目,按當(dāng)期可抵扣的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,按以后期間可抵扣的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許抵扣時(shí),按允許抵扣的金額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。
    4.貨物等已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù),但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的,應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬,不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。下月初,用紅字沖銷(xiāo)原暫估入賬金額,待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后,按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額,借記“原材料”、“庫(kù)存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目,按可抵扣的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,按應(yīng)付金額,貸記“應(yīng)付賬款”等科目。
    5.小規(guī)模納稅人采購(gòu)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)物資、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn),不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算。
    6.購(gòu)買(mǎi)方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理。按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為,在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,以購(gòu)買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內(nèi)一般納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額,借記“生產(chǎn)成本”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目,按可抵扣的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目),按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”等科目,按應(yīng)代扣代繳的增值稅額,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目。實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí),按代扣代繳的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。
    (二)銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
    1.銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額,借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目,按取得的收入金額,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目,按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額(或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額),貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)。發(fā)生銷(xiāo)售退回的,應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。
    按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的,應(yīng)將相關(guān)銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”科目,待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目。
    按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)的,應(yīng)將應(yīng)納增值稅額,借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目,按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得時(shí),應(yīng)按扣除增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額后的金額確認(rèn)收入。
    2.視同銷(xiāo)售的賬務(wù)處理。企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷(xiāo)售的行為,應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理,并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額(或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額),借記“應(yīng)付職工薪酬”、“利潤(rùn)分配”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)。
    3.全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入,此后產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入,但因未產(chǎn)生營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)而未計(jì)提營(yíng)業(yè)稅的,在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí),企業(yè)應(yīng)在確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的同時(shí)沖減當(dāng)期收入;已經(jīng)計(jì)提營(yíng)業(yè)稅且未繳納的,在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí),應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”等科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目,并根據(jù)調(diào)整后的收入計(jì)算確定計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”科目的金額,同時(shí)沖減收入。
    全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后,“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱(chēng)調(diào)整為“稅金及附加”科目,該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。
    (三)差額征稅的賬務(wù)處理。
    1.企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷(xiāo)售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷(xiāo)售額的,發(fā)生成本費(fèi)用時(shí),按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目,貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí),按照允許抵扣的稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目),貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。
    2.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷(xiāo)售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末,如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益,則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目;如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失,則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目,貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時(shí),應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。年末,本科目如有借方余額,則借記“投資收益”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。
    為核算納稅人出口貨物應(yīng)收取的出口退稅款,設(shè)置“應(yīng)收出口退稅款”科目,該科目借方反映銷(xiāo)售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等,貸方反映實(shí)際收到的出口貨物應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等。期末借方余額,反映尚未收到的應(yīng)退稅額。
    1.未實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的,按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額,借記“應(yīng)收出口退稅款”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目,收到出口退稅時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收出口退稅款”科目;退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的增值稅額的差額,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
    2.實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物,在貨物出口銷(xiāo)售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本時(shí),按規(guī)定計(jì)算的退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的增值稅額的差額,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目;按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品的應(yīng)納稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。在規(guī)定期限內(nèi),內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額,不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的,應(yīng)在實(shí)際收到退稅款時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。
    (五)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理。
    因發(fā)生非正常損失或改變用途等,原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額,但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的,借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“應(yīng)付職工薪酬”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”、“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”或“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目;原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等,因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的,應(yīng)按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,貸記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目。固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等經(jīng)上述調(diào)整后,應(yīng)按調(diào)整后的賬面價(jià)值在剩余尚可使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)。
    一般納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的,對(duì)于結(jié)轉(zhuǎn)以后期間的進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
    月度終了,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目;對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。
    1.交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目),貸記“銀行存款”科目。
    2.交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。
    3.預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí),借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。月末,企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后,應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
    4.減免增值稅的賬務(wù)處理。對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,貸記損益類(lèi)相關(guān)科目。
    納入營(yíng)改增試點(diǎn)當(dāng)月月初,原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。待以后期間允許抵扣時(shí),按允許抵扣的金額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。
    (九)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的賬務(wù)處理。
    按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,企業(yè)初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目),貸記“管理費(fèi)用”等科目。
    小微企業(yè)在取得銷(xiāo)售收入時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi),在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
    三、財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列示。
    增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇十三
    增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。
    (一)增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專(zhuān)欄。其中:
    3.“已交稅金”專(zhuān)欄,記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額;。
    5.“減免稅款”專(zhuān)欄,記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額;。
    9.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專(zhuān)欄,記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
    (二)“未交增值稅”明細(xì)科目,核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額,以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。
    (三)“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目,核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等,以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
    (四)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目,核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括:一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
    (五)“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目,核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括:一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣,但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額;一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額。
    (六)“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目,核算一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷(xiāo)項(xiàng)稅額的增值稅額。
    (七)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目,核算兼有銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原增值稅一般納稅人,截止到納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。
    (八)“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目,核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
    (九)“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目,核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。
    (十)“代扣代交增值稅”明細(xì)科目,核算納稅人購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。
    小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目,不需要設(shè)置上述專(zhuān)欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。
    二、賬務(wù)處理。
    增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇十四
    一、會(huì)計(jì)科目及專(zhuān)欄設(shè)置增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。
    (一)增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專(zhuān)欄。其中:
    3.“已交稅金”專(zhuān)欄,記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額;。
    5.“減免稅款”專(zhuān)欄,記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額;。
    9.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專(zhuān)欄,記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
    (二)“未交增值稅”明細(xì)科目,核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額,以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。
    (三)“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目,核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等,以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
    (四)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目,核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括:一般納稅人自5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者205月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
    (五)“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目,核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括:一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣,但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額;一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額。
    (六)“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目,核算一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷(xiāo)項(xiàng)稅額的增值稅額。
    (七)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目,核算兼有銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原增值稅一般納稅人,截止到納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。
    (八)“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目,核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
    (九)“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目,核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。
    (十)“代扣代交增值稅”明細(xì)科目,核算納稅人購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。
    小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目,不需要設(shè)置上述專(zhuān)欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。
    二、賬務(wù)處理。
    (一)取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
    1.采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額,借記“在途物資”或“原材料”、“庫(kù)存商品”、“生產(chǎn)成本”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目,按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。發(fā)生退貨的,如原增值稅專(zhuān)用發(fā)票已做認(rèn)證,應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄;如原增值稅專(zhuān)用發(fā)票未做認(rèn)證,應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會(huì)計(jì)分錄。
    2.采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等,其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí),應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后,應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
    3.購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人自年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項(xiàng)稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的,應(yīng)當(dāng)按取得成本,借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目,按當(dāng)期可抵扣的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,按以后期間可抵扣的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許抵扣時(shí),按允許抵扣的金額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。
    4.貨物等已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù),但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的,應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬,不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。下月初,用紅字沖銷(xiāo)原暫估入賬金額,待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后,按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額,借記“原材料”、“庫(kù)存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目,按可抵扣的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,按應(yīng)付金額,貸記“應(yīng)付賬款”等科目。
    5.小規(guī)模納稅人采購(gòu)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)物資、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn),不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算。
    6.購(gòu)買(mǎi)方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理。按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為,在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,以購(gòu)買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內(nèi)一般納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額,借記“生產(chǎn)成本”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目,按可抵扣的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目),按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”等科目,按應(yīng)代扣代繳的增值稅額,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目。實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí),按代扣代繳的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。
    (二)銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
    1.銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額,借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目,按取得的收入金額,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目,按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額(或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額),貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)。發(fā)生銷(xiāo)售退回的,應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。
    按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的,應(yīng)將相關(guān)銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”科目,待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目。
    按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)的,應(yīng)將應(yīng)納增值稅額,借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目,按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得時(shí),應(yīng)按扣除增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額后的金額確認(rèn)收入。
    2.視同銷(xiāo)售的賬務(wù)處理。企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷(xiāo)售的行為,應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理,并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額(或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額),借記“應(yīng)付職工薪酬”、“利潤(rùn)分配”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)。
    3.全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入,此后產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入,但因未產(chǎn)生營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)而未計(jì)提營(yíng)業(yè)稅的,在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí),企業(yè)應(yīng)在確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的同時(shí)沖減當(dāng)期收入;已經(jīng)計(jì)提營(yíng)業(yè)稅且未繳納的,在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí),應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”等科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目,并根據(jù)調(diào)整后的收入計(jì)算確定計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”科目的金額,同時(shí)沖減收入。
    全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后,“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱(chēng)調(diào)整為“稅金及附加”科目,該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。
    1.企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷(xiāo)售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷(xiāo)售額的,發(fā)生成本費(fèi)用時(shí),按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目,貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí),按照允許抵扣的稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目),貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。
    2.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷(xiāo)售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末,如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益,則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目;如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失,則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目,貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時(shí),應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。年末,本科目如有借方余額,則借記“投資收益”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。
    (四)出口退稅的賬務(wù)處理。
    為核算納稅人出口貨物應(yīng)收取的出口退稅款,設(shè)置“應(yīng)收出口退稅款”科目,該科目借方反映銷(xiāo)售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等,貸方反映實(shí)際收到的出口貨物應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等。期末借方余額,反映尚未收到的應(yīng)退稅額。
    1.未實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的,按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額,借記“應(yīng)收出口退稅款”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目,收到出口退稅時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收出口退稅款”科目;退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的增值稅額的差額,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
    2.實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物,在貨物出口銷(xiāo)售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本時(shí),按規(guī)定計(jì)算的退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的增值稅額的差額,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目;按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品的應(yīng)納稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。在規(guī)定期限內(nèi),內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額,不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的,應(yīng)在實(shí)際收到退稅款時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。
    (五)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理。
    因發(fā)生非正常損失或改變用途等,原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額,但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的,借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“應(yīng)付職工薪酬”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”、“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”或“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目;原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等,因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的.應(yīng)稅項(xiàng)目的,應(yīng)按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,貸記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目。固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等經(jīng)上述調(diào)整后,應(yīng)按調(diào)整后的賬面價(jià)值在剩余尚可使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)。
    一般納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的,對(duì)于結(jié)轉(zhuǎn)以后期間的進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
    月度終了,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目;對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。
    1.交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目),貸記“銀行存款”科目。
    2.交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。
    3.預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí),借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。月末,企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后,應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
    4.減免增值稅的賬務(wù)處理。對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,貸記損益類(lèi)相關(guān)科目。
    納入營(yíng)改增試點(diǎn)當(dāng)月月初,原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。待以后期間允許抵扣時(shí),按允許抵扣的金額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。
    (九)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的賬務(wù)處理。
    按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,企業(yè)初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目),貸記“管理費(fèi)用”等科目。
    小微企業(yè)在取得銷(xiāo)售收入時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi),在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
    三、財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列示。
    “應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”等明細(xì)科目期末借方余額應(yīng)根據(jù)情況,在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示;“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”等科目期末貸方余額應(yīng)根據(jù)情況,在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目列示;“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的“未交增值稅”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等科目期末貸方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。
    四、附則。
    本規(guī)定自發(fā)布之日起施行,國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度中相關(guān)規(guī)定與本規(guī)定不一致的,應(yīng)按本規(guī)定執(zhí)行。2016年5月1日至本規(guī)定施行之間發(fā)生的交易由于本規(guī)定而影響資產(chǎn)、負(fù)債等金額的,應(yīng)按本規(guī)定調(diào)整?!稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)〔〕13號(hào))及《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)〔2013〕24號(hào))等原有關(guān)增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定同時(shí)廢止。
    增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇十五
    公司本期應(yīng)交的增值稅包括如下內(nèi)容:購(gòu)進(jìn)、接受各種物資時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額;期末銷(xiāo)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)的差額。其原理在于:銷(xiāo)項(xiàng)稅額是企業(yè)代購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng),牲允許以進(jìn)項(xiàng)稅額抵減銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí),其大于進(jìn)項(xiàng)稅額的部分要由收款單位上交稅務(wù)部門(mén)。這樣的業(yè)務(wù)大量穿插于公司的購(gòu)、銷(xiāo)活動(dòng)及由此形成的稅款收取、支付活動(dòng)中。若是公司本期進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額,公司的“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)就出現(xiàn)借方余額,這樣的數(shù)額應(yīng)由以后月份的應(yīng)交稅金抵補(bǔ)。
    進(jìn)行這種核算,公司要計(jì)算出本期已經(jīng)交納的增值稅金,進(jìn)而再以實(shí)際交納的部分登記賬薄。因此,公司應(yīng)在“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”的借方設(shè)置“已交稅金”專(zhuān)欄,該專(zhuān)欄記錄公司已交納的增值稅額。公司交納增值稅時(shí)用藍(lán)字登記,若有退回多交的增值稅事項(xiàng)時(shí),用紅字登記。
    將上述例題的資料匯總可知,某公司本期有著下述與增值稅相關(guān)的業(yè)務(wù):
    (1)銷(xiāo)項(xiàng)稅額部分。
    銷(xiāo)售產(chǎn)品及附加收回680000。
    對(duì)外提供勞務(wù)收回170000h。
    其他業(yè)務(wù)收回(含沒(méi)收的包裝物押金)116200h。
    在建工程負(fù)擔(dān)149600。
    長(zhǎng)期投資負(fù)擔(dān)74800。
    營(yíng)業(yè)外支出負(fù)擔(dān)18700。
    合計(jì)1209300h。
    增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇十六
    為了核算增值稅的應(yīng)交、抵扣、已交、退稅及轉(zhuǎn)出等情況,應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目。
    在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中,應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專(zhuān)欄。
    各專(zhuān)欄的主要內(nèi)容如下:
    1.“進(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄。
    “進(jìn)項(xiàng)稅額”主要記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額,用藍(lán)字登記;退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額,用紅字登記。
    2.“已交稅金”專(zhuān)欄。
    “已交稅金”專(zhuān)欄記錄企業(yè)已繳納的增值稅額。企業(yè)已繳納的增值稅額用藍(lán)字登記;退回多繳的增值稅額用紅字登記。
    3.“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄。
    “銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄記錄企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額,用藍(lán)字登記;退回銷(xiāo)售貨物應(yīng)沖銷(xiāo)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額,用紅字登記。
    4.“出口退稅”專(zhuān)欄。
    “出口退稅”專(zhuān)欄記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物,向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后,憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證,向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額,用藍(lán)字登記;出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)交已退的增值稅款,用紅字登記。
    5.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專(zhuān)欄。
    “進(jìn)項(xiàng)稅額外轉(zhuǎn)出”專(zhuān)欄記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣,按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
    增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇十七
    財(cái)會(huì)[]24號(hào)。
    國(guó)務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機(jī)構(gòu),各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局),新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局:
    為了深入貫徹實(shí)施《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,解決執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題,根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅[2013]52號(hào))相關(guān)規(guī)定,我部制定了《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》,現(xiàn)予印發(fā),請(qǐng)布置本地區(qū)相關(guān)企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行中有何問(wèn)題,請(qǐng)及時(shí)反饋我部。
    財(cái)政部。
    12月24日。
    附件:
    小微企業(yè)在取得銷(xiāo)售收入時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi),在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。
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    增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇十八
    1.將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額納入采購(gòu)成本為使存貨成本符合實(shí)際成本原則,納稅人購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入存貨成本中,即存貨成本為購(gòu)進(jìn)資產(chǎn)的買(mǎi)價(jià)、相關(guān)費(fèi)用等與相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額之和。同時(shí)增設(shè)“遞延進(jìn)項(xiàng)稅額”科目,在科目借方登記本期商品銷(xiāo)售成本、視同銷(xiāo)售成本中所含的進(jìn)項(xiàng)稅額以及當(dāng)期計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額。當(dāng)企業(yè)取得合法扣稅憑證,且達(dá)到法定扣稅范圍是,借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”,貸記“遞延進(jìn)項(xiàng)稅額”。
    2.增設(shè)過(guò)渡科目核算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及銷(xiāo)項(xiàng)稅額為解決增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額與銷(xiāo)項(xiàng)稅額不相配比的情況,應(yīng)增設(shè)過(guò)渡科目。以權(quán)責(zé)發(fā)生制的為基礎(chǔ),企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)未支付貨款對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅部分及銷(xiāo)售貨物時(shí)未收到貨款對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅部分,先將稅費(fèi)計(jì)入增設(shè)的過(guò)渡科目,待實(shí)際支付或收到款項(xiàng)時(shí)再將相應(yīng)的稅費(fèi)轉(zhuǎn)入相應(yīng)的“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅”科目,從而讓企業(yè)的'增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額與銷(xiāo)項(xiàng)稅額符合配比原則。
    (二)完善增值稅信息披露的全面性。
    1.構(gòu)建“價(jià)稅統(tǒng)一”的會(huì)計(jì)核算完善體系針對(duì)增值稅會(huì)計(jì)信息存在的可比性問(wèn)題,可以建立統(tǒng)一的“價(jià)稅統(tǒng)一”增值稅會(huì)計(jì)核算體系,建議在“財(cái)稅適度分流”的模式下,借鑒英國(guó)增值稅會(huì)計(jì)核算模式,對(duì)增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人建立統(tǒng)一的增值稅會(huì)計(jì)核算體系,提高增值稅會(huì)計(jì)處理的有效性。
    2.增設(shè)“增值稅費(fèi)用”一級(jí)科目現(xiàn)行的增值稅會(huì)計(jì)核算使得企業(yè)的增值稅負(fù)不能準(zhǔn)確測(cè)算,從而造成增值稅相關(guān)信息披露不夠詳細(xì)。如果實(shí)行“財(cái)稅適度分流”模式,即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)在相互獨(dú)立、相互協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)能各自滿(mǎn)足其目標(biāo),通過(guò)借鑒所得稅會(huì)計(jì)的改革,通過(guò),讓增值稅在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露更為明晰,方便財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信息的理解。
    (三)應(yīng)收賬款中已繳納增值稅的抵扣和退還。
    現(xiàn)行核算規(guī)定,發(fā)生壞賬時(shí),應(yīng)收賬款中包含的由銷(xiāo)貨方代繳的增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)不允許退還。但因?yàn)殇N(xiāo)貨方只是代繳由銷(xiāo)貨產(chǎn)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額,并不應(yīng)該承擔(dān)這部分稅負(fù),如由銷(xiāo)貨方負(fù)擔(dān),無(wú)疑對(duì)銷(xiāo)貨企業(yè)不公,造成更為嚴(yán)重的債務(wù)負(fù)擔(dān)。所以我國(guó)可以借鑒外國(guó)處理方法,允許銷(xiāo)貨方在發(fā)生壞賬損失時(shí),對(duì)繳納的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額予以退還,從而減少企業(yè)損失,避免稅負(fù)不公現(xiàn)象。
    二、結(jié)語(yǔ)。
    綜上所述,我國(guó)的增值稅會(huì)計(jì)核算體系仍不夠完善,現(xiàn)行的”財(cái)稅合一”模式下,在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、信息披露等方面存在許多問(wèn)題。解決這些問(wèn)題應(yīng)著眼于“財(cái)稅適度分離”的會(huì)計(jì)模式,完善“價(jià)稅合一”的會(huì)計(jì)核算體系,將增值稅“費(fèi)用化”,規(guī)范增值稅的會(huì)計(jì)處理,從而促進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。
    增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇十九
    (一)取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
    1.采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額,借記“在途物資”或“原材料”、“庫(kù)存商品”、“生產(chǎn)成本”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目,按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。發(fā)生退貨的,如原增值稅專(zhuān)用發(fā)票已做認(rèn)證,應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄;如原增值稅專(zhuān)用發(fā)票未做認(rèn)證,應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會(huì)計(jì)分錄。
    2.采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等,其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí),應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后,應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
    3.購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項(xiàng)稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的,應(yīng)當(dāng)按取得成本,借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目,按當(dāng)期可抵扣的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,按以后期間可抵扣的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許抵扣時(shí),按允許抵扣的金額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。
    4.貨物等已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù),但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的,應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬,不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。下月初,用紅字沖銷(xiāo)原暫估入賬金額,待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后,按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額,借記“原材料”、“庫(kù)存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目,按可抵扣的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,按應(yīng)付金額,貸記“應(yīng)付賬款”等科目。
    5.小規(guī)模納稅人采購(gòu)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)物資、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn),不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算。
    6.購(gòu)買(mǎi)方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理。按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為,在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,以購(gòu)買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內(nèi)一般納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額,借記“生產(chǎn)成本”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目,按可抵扣的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目),按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”等科目,按應(yīng)代扣代繳的增值稅額,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目。實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí),按代扣代繳的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。
    (二)銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
    1.銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額,借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目,按取得的收入金額,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目,按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額(或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額),貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)。發(fā)生銷(xiāo)售退回的,應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。
    按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的,應(yīng)將相關(guān)銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”科目,待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目。
    按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)的,應(yīng)將應(yīng)納增值稅額,借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目,按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得時(shí),應(yīng)按扣除增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額后的金額確認(rèn)收入。
    2.視同銷(xiāo)售的賬務(wù)處理。企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷(xiāo)售的行為,應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理,并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額(或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額),借記“應(yīng)付職工薪酬”、“利潤(rùn)分配”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)。
    3.全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入,此后產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入,但因未產(chǎn)生營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)而未計(jì)提營(yíng)業(yè)稅的,在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí),企業(yè)應(yīng)在確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的同時(shí)沖減當(dāng)期收入;已經(jīng)計(jì)提營(yíng)業(yè)稅且未繳納的,在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí),應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”等科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目,并根據(jù)調(diào)整后的收入計(jì)算確定計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”科目的金額,同時(shí)沖減收入。
    全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后,“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱(chēng)調(diào)整為“稅金及附加”科目,該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。
    (三)差額征稅的賬務(wù)處理。
    1.企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷(xiāo)售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷(xiāo)售額的,發(fā)生成本費(fèi)用時(shí),按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目,貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí),按照允許抵扣的稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目),貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。
    2.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷(xiāo)售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末,如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益,則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目;如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失,則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目,貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時(shí),應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。年末,本科目如有借方余額,則借記“投資收益”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。
    為核算納稅人出口貨物應(yīng)收取的出口退稅款,設(shè)置“應(yīng)收出口退稅款”科目,該科目借方反映銷(xiāo)售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等,貸方反映實(shí)際收到的出口貨物應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等。期末借方余額,反映尚未收到的應(yīng)退稅額。
    1.未實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的,按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額,借記“應(yīng)收出口退稅款”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目,收到出口退稅時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收出口退稅款”科目;退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的增值稅額的差額,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
    2.實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物,在貨物出口銷(xiāo)售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本時(shí),按規(guī)定計(jì)算的退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的增值稅額的差額,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目;按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品的應(yīng)納稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。在規(guī)定期限內(nèi),內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額,不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的,應(yīng)在實(shí)際收到退稅款時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。
    (五)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理。
    因發(fā)生非正常損失或改變用途等,原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額,但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的,借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“應(yīng)付職工薪酬”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”、“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”或“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目;原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等,因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的,應(yīng)按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,貸記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目。固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等經(jīng)上述調(diào)整后,應(yīng)按調(diào)整后的賬面價(jià)值在剩余尚可使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)。
    一般納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的,對(duì)于結(jié)轉(zhuǎn)以后期間的進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
    (六)月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理。
    月度終了,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目;對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。
    1.交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目),貸記“銀行存款”科目。
    2.交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。
    3.預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí),借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。月末,企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后,應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
    4.減免增值稅的賬務(wù)處理。對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,貸記損益類(lèi)相關(guān)科目。
    (八)增值稅期末留抵稅額的賬務(wù)處理。
    納入營(yíng)改增試點(diǎn)當(dāng)月月初,原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。待以后期間允許抵扣時(shí),按允許抵扣的金額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。
    (九)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的賬務(wù)處理。
    按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,企業(yè)初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目),貸記“管理費(fèi)用”等科目。
    小微企業(yè)在取得銷(xiāo)售收入時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi),在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
    增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇二十
    公司若發(fā)生退貨事項(xiàng),可按下面幾種方式處理:
    設(shè)置“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”多欄式明細(xì)賬的,可用紅字沖銷(xiāo)多欄式明細(xì)賬已登記的同樣金額的分錄。
    未設(shè)置多欄式明細(xì)賬的,可按購(gòu)進(jìn)時(shí)的會(huì)計(jì)處理做與對(duì)應(yīng)科目相反的會(huì)計(jì)分錄。
    [例]某公司為小規(guī)模納稅人,銷(xiāo)售產(chǎn)品取得的收人額為60000元(不含稅),但時(shí)隔不久,產(chǎn)品因與合同要求不符而被對(duì)方退回,該產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本為48000元,按雙方簽訂的合同,該公司還負(fù)擔(dān)了該批商品往返的運(yùn)雜費(fèi)5000元。
    公司應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為(此處考慮用紅字沖銷(xiāo)法):
    借:銀行存款68600h。
    貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000。
    應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅3600。
    營(yíng)業(yè)費(fèi)用5000。
    將退回產(chǎn)品入庫(kù)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為:
    借:產(chǎn)成品—某產(chǎn)品48000h。
    貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本48000。
    增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇二十一
    為調(diào)整和完善農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣機(jī)制,《湖北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的公告》(湖北省國(guó)家稅務(wù)局2014年第7號(hào)公告,以下簡(jiǎn)稱(chēng)“7號(hào)公告”)規(guī)定,湖北省自4月1日起施行《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔〕38號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)“38號(hào)通知”),“7號(hào)公告”明確將“耗用籽棉生產(chǎn)皮棉”納入了農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍,并確定了其扣除標(biāo)準(zhǔn)為“耗用籽棉生產(chǎn)的皮棉,平均單耗數(shù)量為2.64”。
    (一)進(jìn)銷(xiāo)稅率一致,消除了稅額“倒掛”現(xiàn)象。
    在原來(lái)的憑票扣稅法下,棉花企業(yè)銷(xiāo)售時(shí)按13%的稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額,收購(gòu)時(shí)按13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,相當(dāng)于按14.9%①的進(jìn)項(xiàng)稅稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。所以棉花企業(yè)在毛利率較低時(shí),就會(huì)出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額的“倒掛”現(xiàn)象。也正是因?yàn)檗r(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)存在這種進(jìn)銷(xiāo)稅額“倒掛”現(xiàn)象,才出現(xiàn)了許多不法分子注冊(cè)成立皮包公司,專(zhuān)門(mén)虛開(kāi)增值稅發(fā)票牟利的現(xiàn)象。
    施行核定扣除法后,“試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額(38號(hào)通知)”,農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)、銷(xiāo)稅率都統(tǒng)一為13%,從根本上消除了稅額“倒掛”現(xiàn)象,使得虛開(kāi)增值稅發(fā)票再無(wú)利可圖。
    (二)核算要求較高,操作難度較大。
    1.單耗標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題。
    “38號(hào)通知”要求:在投入產(chǎn)出法下,參照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)(包括行業(yè)公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)平均耗用值)確定銷(xiāo)售單位數(shù)量貨物耗用外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的數(shù)量。
    由于不同企業(yè)單耗會(huì)存在差異,比如自動(dòng)化程度高、操作規(guī)范、管理水平高的企業(yè),單耗相對(duì)低些;即使同一企業(yè)的不同階段單耗也會(huì)存在差異,比如籌建期、設(shè)備磨合期、新產(chǎn)品試產(chǎn)期,單耗相對(duì)會(huì)高些。如果不考慮企業(yè)實(shí)際,所有企業(yè)一刀切的采用同一個(gè)標(biāo)準(zhǔn),將會(huì)使強(qiáng)者更強(qiáng),弱者愈弱,使企業(yè)在籌建期、轉(zhuǎn)產(chǎn)期面臨更大的挑戰(zhàn)。
    2.平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)問(wèn)題。
    “38號(hào)通知”要求:當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)×扣除率/(1+扣除率)。
    對(duì)以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或者多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的,在核算當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量和平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)時(shí),應(yīng)依據(jù)合理的方法歸集和分配。
    平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)是指購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品期末平均買(mǎi)價(jià),不包括買(mǎi)價(jià)之外單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)和入庫(kù)前的整理費(fèi)用。
    為了取得準(zhǔn)確的農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量,就要求企業(yè)在核算產(chǎn)品成本時(shí),不能僅按“直接材料、直接人工、制造費(fèi)用”等成本項(xiàng)目核算,對(duì)于該產(chǎn)品所耗用的直接材料,還要分品種登記耗用數(shù)量。
    為了取得準(zhǔn)確的農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)買(mǎi)單價(jià),在購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品入賬時(shí),要分別設(shè)置買(mǎi)價(jià)和雜費(fèi)明細(xì)科目,分開(kāi)核算各自發(fā)生的費(fèi)用。
    根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除的上述特點(diǎn),按照相關(guān)文件政策規(guī)定,結(jié)合增值稅、會(huì)計(jì)核算相關(guān)要求,筆者就農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額運(yùn)用投入產(chǎn)出法核定扣除前后棉花收購(gòu)、加工企業(yè)的會(huì)計(jì)處理作出如下分析及對(duì)比。
    憑票扣除法下,農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)實(shí)行13%的扣除率,進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為:
    “38號(hào)通知”要求,“試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”,“試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的農(nóng)產(chǎn)品增值稅專(zhuān)用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū),按照注明的金額及增值稅額一并計(jì)入成本科目;自行開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和取得的農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票,按照注明的買(mǎi)價(jià)直接計(jì)入成本”。這將造成農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)賬務(wù)處理也發(fā)生相應(yīng)的變化。
    例如:某棉業(yè)公司204月共收購(gòu)籽棉500噸,收購(gòu)單價(jià)7000元/噸,共支付收購(gòu)款350萬(wàn)元。
    在憑票扣除法下,會(huì)計(jì)分錄為:
    借:原材料――籽棉。
    3045000(500噸×7000元/噸×87%)。
    455000(500噸×7000元/噸×13%)。
    貸:應(yīng)付賬款(銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金)3500000。
    借:原材料――籽棉3500000。
    貸:應(yīng)付賬款(銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金)3500000。
    加工出棉籽數(shù)量=500噸×58.12%=290.6噸。