心得體會(huì)可以是對(duì)某一事件、某一書籍、某一演講、某一課程或某一經(jīng)歷的深入思考和感悟。寫心得體會(huì)時(shí)，要注意語(yǔ)言表達(dá)的準(zhǔn)確性和規(guī)范性，避免出現(xiàn)語(yǔ)法、拼寫等方面的錯(cuò)誤。以下是小編為大家收集的心得體會(huì)范文，僅供參考，希望能給大家?guī)?lái)一些啟示和借鑒。我們可以從這些范文中看到不同人的不同思考方式和方法，也可以在寫作中汲取一些優(yōu)秀的表達(dá)方式和經(jīng)驗(yàn)。讓我們一起來(lái)看看吧，相信會(huì)有所收獲。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇一
會(huì)計(jì)處理是會(huì)計(jì)工作中的重要環(huán)節(jié)，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性起著決定性的作用。在我的工作中，我深刻體會(huì)到了會(huì)計(jì)處理的重要性，并通過(guò)分析和總結(jié)，得出了一些心得體會(huì)。
首先，會(huì)計(jì)處理需要準(zhǔn)確地收集和記錄財(cái)務(wù)信息。在實(shí)際操作中，我發(fā)現(xiàn)準(zhǔn)確地收集和記錄財(cái)務(wù)信息對(duì)于后續(xù)的會(huì)計(jì)處理至關(guān)重要。如果信息收集有誤或者記錄不準(zhǔn)確，很可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)誤和數(shù)據(jù)失真。因此，我在工作中始終保持高度的謹(jǐn)慎和敏感，確保收集的信息準(zhǔn)確無(wú)誤，并將其清晰、完整地記錄下來(lái)。
其次，會(huì)計(jì)處理需要注意財(cái)務(wù)信息的分類和歸納。財(cái)務(wù)信息的分類和歸納對(duì)于有效的會(huì)計(jì)處理至關(guān)重要。在實(shí)際操作中，我常常遇到大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)需要處理，如果沒(méi)有良好的分類和歸納，很容易導(dǎo)致混亂和錯(cuò)誤。因此，我養(yǎng)成了對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分類和歸納的習(xí)慣，根據(jù)不同的性質(zhì)和用途將其進(jìn)行分門別類，以便于后續(xù)的處理和分析。
第三，會(huì)計(jì)處理需要靈活應(yīng)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和方法。在實(shí)際操作中，我發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和方法是指導(dǎo)和規(guī)范會(huì)計(jì)處理的重要依據(jù)。然而，由于企業(yè)的特殊情況和需求，不同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和方法在實(shí)際應(yīng)用中可能會(huì)需要靈活的調(diào)整和運(yùn)用。因此，我始終保持對(duì)不同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和方法的學(xué)習(xí)和研究，靈活應(yīng)用于實(shí)際操作中，確保會(huì)計(jì)處理與企業(yè)的實(shí)際情況相符合，并保證財(cái)務(wù)信息的可靠性。
第四，會(huì)計(jì)處理需要與其他部門密切合作。會(huì)計(jì)處理是企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門協(xié)同工作的結(jié)果，需要與其他部門密切合作，及時(shí)獲取相關(guān)的資料和信息。在實(shí)際操作中，我與其他部門的工作人員建立了良好的溝通和合作關(guān)系，明確了各自的職責(zé)和協(xié)作方式，以確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。
最后，會(huì)計(jì)處理需要不斷學(xué)習(xí)和提高。會(huì)計(jì)處理是一個(gè)復(fù)雜而繁瑣的工作，需要掌握扎實(shí)的會(huì)計(jì)理論和基本知識(shí)，并不斷學(xué)習(xí)和研究最新的會(huì)計(jì)法規(guī)和規(guī)定。在我的工作中，我始終保持學(xué)習(xí)的態(tài)度，通過(guò)不斷充實(shí)自己的會(huì)計(jì)知識(shí)，提高自己的會(huì)計(jì)處理能力，并關(guān)注和學(xué)習(xí)行業(yè)內(nèi)最新的會(huì)計(jì)動(dòng)態(tài)和趨勢(shì)，以適應(yīng)和引領(lǐng)會(huì)計(jì)處理工作的發(fā)展。
總之，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)處理的實(shí)際操作的分析和總結(jié)，我深刻體會(huì)到了會(huì)計(jì)處理的重要性和要點(diǎn)。準(zhǔn)確地收集和記錄財(cái)務(wù)信息、注意財(cái)務(wù)信息的分類和歸納、靈活應(yīng)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和方法、與其他部門密切合作、不斷學(xué)習(xí)和提高，是我工作中的心得體會(huì)。我相信，只有通過(guò)不斷地實(shí)踐和學(xué)習(xí)，不斷提高自己的會(huì)計(jì)處理能力和水平，才能更好地完成會(huì)計(jì)工作，為企業(yè)的發(fā)展和持續(xù)運(yùn)營(yíng)提供準(zhǔn)確可靠的財(cái)務(wù)信息支持。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇二
做為一名會(huì)計(jì)，我已經(jīng)從業(yè)多年，每一天都會(huì)面對(duì)各種各樣的賬目和對(duì)賬，這些對(duì)我來(lái)說(shuō)幾乎已經(jīng)成為了日常工作。但是，經(jīng)過(guò)這些年的工作，我已經(jīng)對(duì)于會(huì)計(jì)處理工作有了一些自己的心得和體會(huì)。下面我將從五個(gè)方面來(lái)分享我的經(jīng)驗(yàn)。
第一，注重細(xì)節(jié)。會(huì)計(jì)處理工作注重細(xì)節(jié)，這是經(jīng)常被強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)。在每天的工作中，我總會(huì)發(fā)現(xiàn)一些微小的差錯(cuò)，但是這些差錯(cuò)可能會(huì)在之后的工作中產(chǎn)生巨大的影響。因此，細(xì)心地檢查每一條記錄，每一個(gè)數(shù)字都至關(guān)重要。
第二，秉持公正。一個(gè)好的會(huì)計(jì)需要是一個(gè)有正義感的人。在處理賬目和對(duì)賬的過(guò)程中，我們需要遵循公正的原則，以確保我們的工作是準(zhǔn)確和合法的。我個(gè)人會(huì)挑戰(zhàn)任何可能不公正的問(wèn)題，以確保我們的賬目清晰，確保公司會(huì)計(jì)事務(wù)可以正常運(yùn)作。
第三，良好的溝通能力。會(huì)計(jì)工作需要良好的溝通技巧，這可以使我們與別人溝通清晰。這是尤其重要的，因?yàn)闀?huì)計(jì)員的責(zé)任是保證公司的預(yù)算和財(cái)務(wù)記錄是正確的。當(dāng)我們發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，我們需要能夠明確地解釋問(wèn)題，以便其他部門或管理層更好地理解我們的工作。
第四，提升技能。會(huì)計(jì)的工作是充滿挑戰(zhàn)的。隨著公司業(yè)務(wù)不斷發(fā)展和數(shù)字信息技術(shù)的不斷進(jìn)步，我們也要不斷提高自己的技能。我們不只是會(huì)數(shù)學(xué)，在掌握好固有知識(shí)的同時(shí)，也應(yīng)該學(xué)會(huì)如何應(yīng)用計(jì)算機(jī)軟件等高科技，更加簡(jiǎn)潔而有效率地完成自己的工作。
第五，時(shí)刻保持耐心。我們都知道，會(huì)計(jì)工作的本質(zhì)是細(xì)致且繁瑣的，這需要我們時(shí)刻保持耐心。當(dāng)我們面對(duì)復(fù)雜的賬目和對(duì)賬時(shí)，我們需要以平靜的心態(tài)和盡職的態(tài)度對(duì)待每一個(gè)細(xì)節(jié)。耐心的態(tài)度能夠幫助我們更好地理解賬目，更好地審查各項(xiàng)預(yù)算，確保公司的財(cái)務(wù)狀況要保持穩(wěn)健。
總之，會(huì)計(jì)處理工作是一項(xiàng)非常復(fù)雜和專業(yè)的工作，這需要我們具備很多技巧和經(jīng)驗(yàn)。當(dāng)我們深入地貫徹這五個(gè)原則時(shí)，我們的工作將會(huì)更加明確，我們的數(shù)據(jù)處理會(huì)更加準(zhǔn)確和高效。希望我的經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌驅(qū)δ切┫胍蔀閮?yōu)秀會(huì)計(jì)人員的你有所幫助。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇三
會(huì)計(jì)處理是財(cái)務(wù)管理中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。作為一名會(huì)計(jì)人員，我在實(shí)踐中不斷學(xué)習(xí)和總結(jié)，逐漸理解到會(huì)計(jì)處理的重要性和技巧。會(huì)計(jì)處理是指將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類、記錄、報(bào)告和分析的過(guò)程，通過(guò)準(zhǔn)確地記錄和報(bào)告財(cái)務(wù)信息，為企業(yè)的決策提供準(zhǔn)確、可靠的依據(jù)。
第二段：正確分類和記錄
在會(huì)計(jì)處理過(guò)程中，準(zhǔn)確地分類和記錄是確保財(cái)務(wù)信息可靠性的基礎(chǔ)。在操作中，我學(xué)會(huì)了正確識(shí)別和分類不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，例如收入、費(fèi)用、資產(chǎn)和負(fù)債等。只有在準(zhǔn)確分類的基礎(chǔ)上，才能進(jìn)行精確的記錄和報(bào)表編制。此外，我還學(xué)會(huì)了將會(huì)計(jì)記錄及時(shí)進(jìn)行，避免遺漏和錯(cuò)位現(xiàn)象。
第三段：審慎報(bào)表編制和分析
會(huì)計(jì)處理的結(jié)果是編制財(cái)務(wù)報(bào)表。在實(shí)踐中，我學(xué)會(huì)了審慎、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)鼐幹曝?cái)務(wù)報(bào)表。編制財(cái)務(wù)報(bào)表要根據(jù)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)內(nèi)部規(guī)定，確保報(bào)表的真實(shí)、完整和準(zhǔn)確。在編制報(bào)表的過(guò)程中，我會(huì)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)和驗(yàn)證，確保報(bào)表的內(nèi)外協(xié)調(diào)性。此外，財(cái)務(wù)報(bào)表的分析也是會(huì)計(jì)處理過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，通過(guò)分析報(bào)表可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，為企業(yè)的決策提供參考。
第四段：持續(xù)學(xué)習(xí)與應(yīng)用
會(huì)計(jì)處理是一個(gè)不斷學(xué)習(xí)和應(yīng)用的過(guò)程。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境和法規(guī)政策的變化，我意識(shí)到只有不斷學(xué)習(xí)和提升自己，才能適應(yīng)新時(shí)代的會(huì)計(jì)處理要求。我會(huì)不斷地參加培訓(xùn)和學(xué)習(xí)活動(dòng)，了解最新的會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)，不斷豐富自己的知識(shí)和技能。此外，我也會(huì)積極運(yùn)用所學(xué)的知識(shí)和技能，解決實(shí)踐中遇到的問(wèn)題，提高自己在會(huì)計(jì)處理中的能力和水平。
第五段：合規(guī)與價(jià)值創(chuàng)造
會(huì)計(jì)處理不僅要求合規(guī)，還要關(guān)注價(jià)值創(chuàng)造。在會(huì)計(jì)處理中，我始終堅(jiān)持遵守法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。同時(shí)，我也努力實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)處理對(duì)企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造。通過(guò)準(zhǔn)確地記錄和分析財(cái)務(wù)信息，我可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，提供決策的參考，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
總結(jié)：
通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)處理的認(rèn)識(shí)和實(shí)踐，我逐漸理解到會(huì)計(jì)處理的重要性和技巧。會(huì)計(jì)處理的核心在于正確分類和記錄，審慎編制和分析財(cái)務(wù)報(bào)表，只有準(zhǔn)確記錄和報(bào)表才能為企業(yè)的決策提供可靠的依據(jù)。同時(shí)，會(huì)計(jì)處理也是一個(gè)不斷學(xué)習(xí)和應(yīng)用的過(guò)程，我將不斷提升自己的知識(shí)和技能，為企業(yè)的合規(guī)和價(jià)值創(chuàng)造做出貢獻(xiàn)。會(huì)計(jì)處理是一項(xiàng)重要的工作，需要保持專注和謹(jǐn)慎，只有這樣才能為企業(yè)的發(fā)展作出積極的貢獻(xiàn)。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇四
在學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)過(guò)程中，我深刻體會(huì)到會(huì)計(jì)處理對(duì)于一個(gè)企業(yè)的重要性。會(huì)計(jì)處理不僅關(guān)乎著企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)反映，同時(shí)也是企業(yè)運(yùn)營(yíng)決策的基礎(chǔ)。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)處理的實(shí)踐與學(xué)習(xí)，我獲得了一些寶貴的心得體會(huì)。
首先，準(zhǔn)確記錄會(huì)計(jì)信息是會(huì)計(jì)處理的核心。會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確記錄對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)決策至關(guān)重要。在實(shí)操過(guò)程中，我發(fā)現(xiàn)準(zhǔn)確性需要在每一個(gè)細(xì)節(jié)中嚴(yán)格把握。無(wú)論是憑證的填制，還是賬務(wù)的錄入，都需要仔細(xì)核對(duì)，確保信息的準(zhǔn)確性。只有通過(guò)準(zhǔn)確記錄，企業(yè)的財(cái)務(wù)決策才能更加科學(xué)合理。
其次，及時(shí)反映會(huì)計(jì)信息也是一項(xiàng)重要的技能。在日常工作中，會(huì)計(jì)師需要及時(shí)將賬務(wù)處理完成，并生成相關(guān)報(bào)表，使得企業(yè)管理層能夠及時(shí)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。會(huì)計(jì)師需要掌握會(huì)計(jì)軟件的操作技巧，能夠快速高效地生成財(cái)務(wù)報(bào)告。同時(shí)，及時(shí)反映會(huì)計(jì)信息還需具備良好的溝通能力，與部門、管理層進(jìn)行有效的信息傳遞。只有將會(huì)計(jì)信息及時(shí)反映，企業(yè)的管理層才能及時(shí)做出決策，保持企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
第三，會(huì)計(jì)處理需要注重合規(guī)性。作為會(huì)計(jì)師，必須將職業(yè)道德與法律法規(guī)貫徹到每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中。在記錄會(huì)計(jì)信息時(shí)，要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行處理，不能篡改和隱瞞實(shí)際情況。此外，在準(zhǔn)備財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，要確保報(bào)表的真實(shí)性和合規(guī)性。在日常操作中，我始終堅(jiān)守會(huì)計(jì)處理的準(zhǔn)則，保持良好的道德操守，給企業(yè)帶來(lái)了極大的信任和好評(píng)。
第四，善于分析會(huì)計(jì)信息對(duì)于管理決策至關(guān)重要。通過(guò)深入研究財(cái)務(wù)報(bào)表，會(huì)計(jì)師能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況中的優(yōu)勢(shì)和不足，為企業(yè)管理層提供更加全面的決策支持。會(huì)計(jì)師需要掌握財(cái)務(wù)分析的相關(guān)方法和技巧，能夠準(zhǔn)確判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)健康狀況，并提出改進(jìn)和優(yōu)化的建議。通過(guò)善于分析會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)師的參謀角色得以更好地發(fā)揮，為企業(yè)發(fā)展提供有力的支持。
最后，會(huì)計(jì)處理需要持續(xù)學(xué)習(xí)與提高。作為一個(gè)會(huì)計(jì)人員，始終保持學(xué)習(xí)和進(jìn)步的心態(tài)是必不可少的。隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不斷更新，會(huì)計(jì)人員需要及時(shí)學(xué)習(xí)新的知識(shí)和技能，不斷提高自身的專業(yè)水平。只有通過(guò)不斷學(xué)習(xí)和提高，會(huì)計(jì)人員才能適應(yīng)新的工作要求，并在實(shí)踐中獲得更多的心得體會(huì)。
總之，會(huì)計(jì)處理是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的重要支撐，也是會(huì)計(jì)人員不可或缺的職責(zé)。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)處理的實(shí)踐和學(xué)習(xí)，我深刻認(rèn)識(shí)到準(zhǔn)確記錄、及時(shí)反映、合規(guī)性、善于分析以及持續(xù)學(xué)習(xí)的重要性。只有通過(guò)不斷總結(jié)與進(jìn)步，才能提高會(huì)計(jì)處理的水平，為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)更大的力量。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇五
會(huì)計(jì)處理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要工具，合理的會(huì)計(jì)處理能夠提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，幫助企業(yè)做出正確的經(jīng)營(yíng)決策。在學(xué)習(xí)和實(shí)踐過(guò)程中，我深切體會(huì)到會(huì)計(jì)處理的重要性和技巧。以下是我對(duì)會(huì)計(jì)處理的一些心得和體會(huì)。
首先，在會(huì)計(jì)處理中，準(zhǔn)確性是最為重要的。會(huì)計(jì)處理是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)的，如賬務(wù)處理、準(zhǔn)則的明確、政策的合理和程序的正確等。準(zhǔn)確性是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的核心要素，對(duì)于企業(yè)及相關(guān)各方而言都十分重要。只有準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)處理，才能確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠，為企業(yè)的管理決策提供正確的參考依據(jù)。
其次，在會(huì)計(jì)處理中，要注重時(shí)間性。會(huì)計(jì)處理是按時(shí)間和周期進(jìn)行的，具有時(shí)效性要求，及時(shí)性是保證財(cái)務(wù)信息及時(shí)性和準(zhǔn)確性的前提。對(duì)于企業(yè)而言，及時(shí)了解財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果等對(duì)于決策者是至關(guān)重要的。因此，在會(huì)計(jì)處理中，要做到及時(shí)清晰，確保財(cái)務(wù)報(bào)表、資料能夠在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)生成和提交。
另外，在會(huì)計(jì)處理中，要保持規(guī)范性。會(huì)計(jì)處理需要遵守一定的規(guī)范和準(zhǔn)則，如會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等，這些規(guī)范和準(zhǔn)則保證了財(cái)務(wù)信息的一致性和可比性。遵循規(guī)范性的會(huì)計(jì)處理，能夠保證企業(yè)的財(cái)務(wù)信息能夠被各方所認(rèn)可，為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和社會(huì)發(fā)展提供支持和保障。
此外，在會(huì)計(jì)處理中，要注重科學(xué)性。會(huì)計(jì)處理不僅僅是簡(jiǎn)單的記錄和統(tǒng)計(jì)工作，更重要的是理論的科學(xué)性和方法的科學(xué)性。會(huì)計(jì)處理需要借助會(huì)計(jì)的原理和方法，進(jìn)行科學(xué)的處理和分析。通過(guò)科學(xué)的會(huì)計(jì)處理，能夠更好地理解和把握企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供科學(xué)依據(jù)。
最后，在會(huì)計(jì)處理中，要強(qiáng)調(diào)實(shí)用性。會(huì)計(jì)處理的最終目的是為了服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和決策，為利益相關(guān)方提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)、全面、準(zhǔn)確和及時(shí)的信息。因此，會(huì)計(jì)處理應(yīng)該具有實(shí)用性，符合管理決策的需要和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的實(shí)際情況。只有具備實(shí)用性的會(huì)計(jì)處理，才能真正幫助企業(yè)管理者做出準(zhǔn)確的決策。
綜上所述，會(huì)計(jì)處理在企業(yè)管理中起著至關(guān)重要的作用。通過(guò)學(xué)習(xí)和實(shí)踐，我深切認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)處理的準(zhǔn)確性、時(shí)間性、規(guī)范性、科學(xué)性和實(shí)用性對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策至關(guān)重要。作為一名會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生，我將不斷努力提高自己的會(huì)計(jì)處理能力，為企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的繁榮做出自己的貢獻(xiàn)。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇六
會(huì)計(jì)人員是企業(yè)運(yùn)營(yíng)中不可或缺的角色，他們不僅要負(fù)責(zé)賬目的準(zhǔn)確清晰，還要確保金融數(shù)據(jù)的規(guī)范、合規(guī)，并為企業(yè)管理層提供有價(jià)值的財(cái)務(wù)建議。在我的職業(yè)生涯中，我深入了解了會(huì)計(jì)處理工作的重要性，同時(shí)也積累了不少經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)，本文將分享給讀者。
第二段：直面難題。
剛開始接觸會(huì)計(jì)處理工作時(shí)，我覺得最大的困難是識(shí)別與分配各種費(fèi)用。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，有許多東西不只是明顯的成本項(xiàng)目就能涵蓋的，有時(shí)候還會(huì)受到一些變量影響，例如，無(wú)形資產(chǎn)和公共服務(wù)費(fèi)用。為了有效規(guī)避這些問(wèn)題，在做賬時(shí)我們需要與其他部門進(jìn)行充分溝通合作，深入了解他們的實(shí)際運(yùn)用和計(jì)費(fèi)方式，才能將成本正確核算，得出符合現(xiàn)實(shí)和法律等方面的報(bào)告。
第三段：借力機(jī)會(huì)。
會(huì)計(jì)處理工作不僅涉及到嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)計(jì)算，還需要將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成報(bào)告形式。這就需要我們靈活運(yùn)用Excel等計(jì)算工具，從中獲取價(jià)值更高的信息。值得注意的是，這些小技巧可能就是解決財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)化過(guò)程，在交流上產(chǎn)生實(shí)際結(jié)果的重要關(guān)鍵。在實(shí)際工作中，我們需要注意學(xué)習(xí)市場(chǎng)間的趨勢(shì)技能，在Excel中設(shè)置分析工具和格式，使自己能夠高效處理數(shù)據(jù)。
第四段：嚴(yán)守準(zhǔn)則。
在會(huì)計(jì)處理工作中，遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是至關(guān)重要的。我們不僅要尊重會(huì)計(jì)規(guī)范，還要深入理解財(cái)務(wù)操作過(guò)程和法律法規(guī)的遵守方式。我們要明確把握的是，會(huì)計(jì)記錄是企業(yè)管理和發(fā)展所必需的一步。因此會(huì)計(jì)處理也是企業(yè)管理的基石，需要認(rèn)真對(duì)待和評(píng)價(jià)。毫無(wú)疑問(wèn)，遵守準(zhǔn)則是會(huì)計(jì)處理成功的代名詞。
第五段：充實(shí)自己。
在會(huì)計(jì)處理工作中，我們也需要注重自己的知識(shí)更新和職業(yè)規(guī)劃。了解最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、郵政數(shù)據(jù)處理軟件以及其他重要的課程和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)可以增強(qiáng)自己的基礎(chǔ)，提供更好的服務(wù)。同時(shí)唯有熟練掌握財(cái)務(wù)分析等實(shí)踐技能，才能更好的實(shí)現(xiàn)個(gè)人職業(yè)發(fā)展目標(biāo)?？傊?，充實(shí)自己不僅可以助我們?cè)诠ぷ髦懈邮炀毢透咝?，還有助于我們達(dá)成更高層次的職業(yè)目標(biāo)。
總結(jié)。
在我不斷探索和實(shí)踐的經(jīng)歷中，會(huì)計(jì)處理工作體驗(yàn)是非常過(guò)程化的，而我們需要意識(shí)到遵循規(guī)范準(zhǔn)則和自學(xué)規(guī)劃是兩件非常重要的事情。同時(shí)需要不怕學(xué)習(xí)和有限的冒險(xiǎn)體驗(yàn)，以便更深入理解財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)，幫助企業(yè)取得成功。希望本文對(duì)會(huì)計(jì)處理工作有興趣的讀者提供了一些啟示和建議。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇七
會(huì)計(jì)是一門既抽象又具體的學(xué)科，要求學(xué)生具備嚴(yán)密的邏輯思維和靈活的思維能力。在學(xué)習(xí)過(guò)程中，我逐漸理解到會(huì)計(jì)處理的重要性，并積累了一些心得體會(huì)。以下是我對(duì)會(huì)計(jì)處理的認(rèn)識(shí)和體會(huì)，希望能對(duì)進(jìn)一步學(xué)習(xí)和實(shí)踐有所啟發(fā)。
首先，會(huì)計(jì)處理的核心在于準(zhǔn)確記錄和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)是一門要求科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶W(xué)科，要求會(huì)計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確記錄，以便后續(xù)的會(huì)計(jì)處理。在我的學(xué)習(xí)中，我發(fā)現(xiàn)只有準(zhǔn)確記錄和收集信息，才能為后續(xù)的會(huì)計(jì)分析提供可靠的數(shù)據(jù)支持。例如，在核算資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，如果對(duì)賬戶的記載不準(zhǔn)確，將導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債的數(shù)額計(jì)算錯(cuò)誤，最終影響到對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的判斷。因此，我認(rèn)識(shí)到記錄準(zhǔn)確和信息收集的重要性。
其次，會(huì)計(jì)處理需要合理的邏輯推理和分析能力。會(huì)計(jì)處理不僅僅是簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)填寫和計(jì)算，更需要對(duì)數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行合理的分析和推斷。在我的學(xué)習(xí)中，我發(fā)現(xiàn)通過(guò)合理的邏輯推理和分析，可以從大量的數(shù)據(jù)中找出關(guān)鍵的信息，進(jìn)而預(yù)測(cè)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。例如，在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，我們可以通過(guò)分析利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表之間的關(guān)系，找出企業(yè)的盈利能力、償債能力和運(yùn)營(yíng)能力的狀況，從而預(yù)測(cè)企業(yè)的未來(lái)財(cái)務(wù)狀況。因此，我認(rèn)識(shí)到邏輯推理和分析能力對(duì)會(huì)計(jì)處理的重要性。
第三，會(huì)計(jì)處理需要不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐的態(tài)度。會(huì)計(jì)是一個(gè)不斷發(fā)展和變化的領(lǐng)域，我們需要不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)和掌握新技能。在我的學(xué)習(xí)中，我發(fā)現(xiàn)只有不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐，才能不斷提高自己的會(huì)計(jì)處理能力。例如，在學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)政策時(shí)，我們需要及時(shí)了解最新的法規(guī)和規(guī)定，以便對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)處理進(jìn)行準(zhǔn)確的指導(dǎo)。同時(shí)，我們還需要不斷與同行交流和比較，了解不同企業(yè)的會(huì)計(jì)處理方法和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，以便不斷改進(jìn)自己的會(huì)計(jì)處理方法。因此，我認(rèn)識(shí)到持續(xù)學(xué)習(xí)和實(shí)踐的重要性。
第四，會(huì)計(jì)處理需要綜合能力的支持。會(huì)計(jì)處理需要綜合運(yùn)用多種技能和知識(shí)，包括財(cái)務(wù)分析、稅務(wù)管理、企業(yè)管理等。在我的學(xué)習(xí)中，我發(fā)現(xiàn)只有綜合運(yùn)用多種技能和知識(shí)，才能更好地進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。例如，在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，我們不僅需要掌握財(cái)務(wù)指標(biāo)和財(cái)務(wù)分析方法，還需要了解行業(yè)特點(diǎn)和市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，從而進(jìn)行準(zhǔn)確的分析和預(yù)測(cè)。因此，我認(rèn)識(shí)到綜合能力對(duì)會(huì)計(jì)處理的重要性。
最后，會(huì)計(jì)處理需要嚴(yán)謹(jǐn)和誠(chéng)信的態(tài)度。會(huì)計(jì)不僅僅是一項(xiàng)技術(shù)，更是一門職業(yè)。在我的學(xué)習(xí)中，我發(fā)現(xiàn)只有具備嚴(yán)謹(jǐn)和誠(chéng)信的態(tài)度，才能更好地進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。例如，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，我們需要保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男膽B(tài)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確的記錄和分析；同時(shí)，我們還需要保持誠(chéng)信的態(tài)度，不得隱瞞或篡改財(cái)務(wù)信息，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)和可靠性。因此，我認(rèn)識(shí)到嚴(yán)謹(jǐn)和誠(chéng)信的態(tài)度對(duì)會(huì)計(jì)處理的重要性。
綜上所述，會(huì)計(jì)處理是一門既抽象又具體的學(xué)科，要求學(xué)生具備嚴(yán)密的邏輯思維和靈活的思維能力。通過(guò)學(xué)習(xí)和實(shí)踐，我認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)處理的核心在于準(zhǔn)確記錄和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；會(huì)計(jì)處理需要合理的邏輯推理和分析能力；會(huì)計(jì)處理需要不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐的態(tài)度；會(huì)計(jì)處理需要綜合能力的支持；會(huì)計(jì)處理需要嚴(yán)謹(jǐn)和誠(chéng)信的態(tài)度。希望我的這些心得體會(huì)能對(duì)進(jìn)一步的學(xué)習(xí)和實(shí)踐有所啟發(fā)，幫助我不斷提高自己的會(huì)計(jì)處理能力。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇八
在大學(xué)學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)專業(yè)期間，我們不僅要學(xué)習(xí)理論知識(shí)，還需要通過(guò)實(shí)訓(xùn)來(lái)提高實(shí)際操作能力。作為一門技術(shù)性較強(qiáng)的學(xué)科，會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)是培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)際操作能力的重要環(huán)節(jié)。在實(shí)訓(xùn)的過(guò)程中，我深刻體會(huì)到了會(huì)計(jì)處理程序在實(shí)際工作中的重要性，進(jìn)一步加深了自己對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)的認(rèn)識(shí)。下面我將結(jié)合自身的實(shí)訓(xùn)經(jīng)歷，從實(shí)訓(xùn)內(nèi)容、實(shí)訓(xùn)目的、實(shí)訓(xùn)過(guò)程、實(shí)訓(xùn)收獲等方面，談?wù)勎以跁?huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)中的體會(huì)。
一、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容。
會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)的主要內(nèi)容是學(xué)習(xí)和運(yùn)用會(huì)計(jì)軟件。通過(guò)學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)軟件的各種操作技巧，了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的處理、整理、分析和生成。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容包括基礎(chǔ)的票據(jù)錄入、財(cái)務(wù)報(bào)表生成，以及更高級(jí)的成本核算、稅務(wù)申報(bào)等，非常全面和系統(tǒng)。通過(guò)實(shí)際操作，我們能夠更加清楚地了解和掌握會(huì)計(jì)軟件的各項(xiàng)功能，提高操作技能。
二、實(shí)訓(xùn)目的。
會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)的主要目的是提高學(xué)生的實(shí)際操作能力。會(huì)計(jì)軟件的運(yùn)用已成為現(xiàn)代企業(yè)的基本要求，擁有熟練的會(huì)計(jì)軟件操作技能對(duì)于會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)尤為重要。通過(guò)實(shí)訓(xùn)，我們可以學(xué)到一些實(shí)際的應(yīng)用技巧，并能在實(shí)踐中熟悉和掌握各種會(huì)計(jì)核算方式和編制財(cái)務(wù)報(bào)表的方法。
三、實(shí)訓(xùn)過(guò)程。
在實(shí)訓(xùn)過(guò)程中，我們首先需要學(xué)習(xí)并熟悉會(huì)計(jì)軟件的基本操作。通過(guò)較簡(jiǎn)單的例子進(jìn)行練習(xí)，逐漸掌握會(huì)計(jì)軟件的常見功能以及日常操作流程。在此基礎(chǔ)上，我們還需要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)軟件的高級(jí)功能，如成本核算、資產(chǎn)負(fù)債表的編制等。通過(guò)實(shí)際操作，我們可以更好地理解和應(yīng)用會(huì)計(jì)原理，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的處理和管理能力。
四、實(shí)訓(xùn)收獲。
在會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)中，我不僅學(xué)到了很多專業(yè)知識(shí)，還提高了實(shí)際操作能力。通過(guò)實(shí)訓(xùn)，我更加深入地理解了會(huì)計(jì)軟件的操作流程，掌握了各種會(huì)計(jì)核算方式和編制財(cái)務(wù)報(bào)表的方法。同時(shí)，實(shí)訓(xùn)還提高了我的團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)和溝通能力，通過(guò)與同學(xué)們共同合作，我們相互交流經(jīng)驗(yàn)，解決問(wèn)題，共同進(jìn)步。
五、展望與啟示。
通過(guò)會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)，我深刻認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)軟件在實(shí)際工作中的重要性。掌握會(huì)計(jì)軟件的操作技能不僅有利于提高工作效率，還能更好地應(yīng)對(duì)各種實(shí)際工作中的復(fù)雜情況。同時(shí)，實(shí)訓(xùn)還讓我認(rèn)識(shí)到學(xué)習(xí)的重要性，會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)是座大廈，會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)是其中的一塊磚瓦。只有不斷努力學(xué)習(xí)和實(shí)踐，才能使自己在會(huì)計(jì)專業(yè)的道路上取得更大的成就。
總之，會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)作為會(huì)計(jì)專業(yè)的重要環(huán)節(jié)，通過(guò)實(shí)際操作提高了我們的實(shí)際操作能力。在實(shí)訓(xùn)中，我們學(xué)到了很多實(shí)用的知識(shí)和技巧，并取得了實(shí)際成果。通過(guò)實(shí)訓(xùn)，我們更加深入地了解了會(huì)計(jì)軟件的操作流程，掌握了各種會(huì)計(jì)核算方式和編制財(cái)務(wù)報(bào)表的方法。同時(shí)，實(shí)訓(xùn)還提高了我們的團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)和溝通能力。通過(guò)與同學(xué)們共同合作，我們互相學(xué)習(xí)交流，解決問(wèn)題，共同進(jìn)步。希望在今后的學(xué)習(xí)和工作中，能夠不斷提高自己的實(shí)際操作能力，為會(huì)計(jì)專業(yè)的發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇九
會(huì)計(jì)處理程序是會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的一門重要課程，通過(guò)實(shí)訓(xùn)活動(dòng)，旨在讓學(xué)生更好地了解和掌握會(huì)計(jì)處理程序的基本原理和方法。在這次實(shí)訓(xùn)中，我深受益處良多，不僅對(duì)會(huì)計(jì)處理程序有了更深入的了解，還掌握了一些實(shí)用的技能。以下將從學(xué)習(xí)的目的、實(shí)踐的過(guò)程、收獲的經(jīng)驗(yàn)、困難與挑戰(zhàn)以及今后的努力五個(gè)方面來(lái)總結(jié)我在會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)中的心得體會(huì)。
首先，我對(duì)這門課程有了更明確的學(xué)習(xí)目的。在實(shí)踐中，我逐漸明確了學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)處理程序的意義。會(huì)計(jì)處理程序是會(huì)計(jì)工作中的基礎(chǔ)，是保證會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性和可靠性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過(guò)學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)處理程序，我能夠更好地處理日常會(huì)計(jì)事務(wù)，提高工作效率和準(zhǔn)確性。同時(shí)，我也了解到合規(guī)性和法律法規(guī)的重要性，學(xué)會(huì)了如何保持會(huì)計(jì)處理程序的合法合規(guī)性。
其次，實(shí)踐過(guò)程中，我不斷增加了自己的操作經(jīng)驗(yàn)。會(huì)計(jì)處理程序的實(shí)踐操作是課程中重要的一環(huán)，通過(guò)實(shí)踐，我逐漸熟悉了會(huì)計(jì)處理程序的運(yùn)行流程和各個(gè)模塊的使用方法。我了解到會(huì)計(jì)處理程序的模塊和功能都是相互聯(lián)系的，只有在理解了整個(gè)程序的框架和邏輯后，才能更好地使用。在實(shí)訓(xùn)中，我通過(guò)學(xué)習(xí)和模擬操作，熟練掌握了會(huì)計(jì)處理程序的基本功能，例如憑證錄入、科目查詢、報(bào)表生成等。
第三，實(shí)踐過(guò)程中，我明白了會(huì)計(jì)處理程序?qū)嶋H應(yīng)用的重要經(jīng)驗(yàn)。在實(shí)訓(xùn)過(guò)程中，我逐漸明白了會(huì)計(jì)處理程序的實(shí)際運(yùn)用需要一定的經(jīng)驗(yàn)和技巧。首先，憑證錄入時(shí)需要注意字跡清晰、條理分明，確保憑證的可讀性和準(zhǔn)確性。其次，科目查詢時(shí)需要具備較強(qiáng)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，以便更好地理解和運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目。最后，生成報(bào)表時(shí)需要靈活運(yùn)用各個(gè)模塊的功能，確保報(bào)表的全面和準(zhǔn)確。通過(guò)實(shí)踐，我學(xué)會(huì)了如何將理論知識(shí)與實(shí)際操作相結(jié)合，更好地應(yīng)用會(huì)計(jì)處理程序。
第四，實(shí)踐中的困難與挑戰(zhàn)也給了我很多啟示。在實(shí)訓(xùn)過(guò)程中，我也遇到了一些困難和挑戰(zhàn)。首先，操作過(guò)程中存在的細(xì)節(jié)問(wèn)題需要細(xì)心和耐心，不能忽視任何一個(gè)小細(xì)節(jié)。其次，代碼出錯(cuò)和報(bào)錯(cuò)信息的處理需要一定的分析能力和邏輯思維，不能盲目地進(jìn)行修改。最后，時(shí)間的緊迫性也是一個(gè)挑戰(zhàn)，需要合理安排時(shí)間和資源，提高效率。通過(guò)解決實(shí)踐中遇到的困難和挑戰(zhàn)，我不斷加強(qiáng)了自己的學(xué)習(xí)能力和問(wèn)題解決能力。
最后，我將繼續(xù)努力，提高自己的專業(yè)能力。在會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)中，我深刻體會(huì)到了不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐的重要性。作為一名會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的學(xué)生，我將繼續(xù)加強(qiáng)自己的專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，不斷探索和應(yīng)用新的會(huì)計(jì)處理程序和技術(shù)，保持自己的專業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，我也會(huì)注重實(shí)踐操作，通過(guò)參與實(shí)習(xí)和實(shí)務(wù)活動(dòng)，提高自己的實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)和技能。我相信，通過(guò)不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐，我一定能夠成為一名優(yōu)秀的會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵺`者。
通過(guò)這次會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)，我不僅獲得了實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)和技巧，更重要的是明確了學(xué)習(xí)目的和方向，提高了自己的學(xué)習(xí)能力和問(wèn)題解決能力。我相信這次實(shí)訓(xùn)對(duì)我未來(lái)的職業(yè)發(fā)展將起到積極的推動(dòng)作用。我會(huì)在今后的學(xué)習(xí)和工作中不斷努力，提高自己的專業(yè)能力和實(shí)踐操作能力，成為一名優(yōu)秀的會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵺`者。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇十
第一段：
會(huì)計(jì)處理工作心得體會(huì)
作為一名會(huì)計(jì)，我有幸擔(dān)任公司的會(huì)計(jì)崗位已經(jīng)有多年的時(shí)間了。在這段時(shí)間里，我不斷地學(xué)習(xí)和總結(jié)，積累了一些處理會(huì)計(jì)工作的心得體會(huì)。在此分享一下我在會(huì)計(jì)處理工作上的心得感悟。
第二段：
認(rèn)真核對(duì)數(shù)據(jù)
作為一名會(huì)計(jì)，認(rèn)真核對(duì)數(shù)據(jù)是處理會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)。我們要根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的科目、金額等信息進(jìn)行分類、匯總、分析，如準(zhǔn)確計(jì)算財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、確認(rèn)企業(yè)各部門的費(fèi)用、核算企業(yè)的財(cái)產(chǎn)等。
在面對(duì)大量的數(shù)據(jù)時(shí)，我通常會(huì)多次核對(duì)。每一次都會(huì)仔細(xì)地核對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)是否完整和準(zhǔn)確，同時(shí)還可以發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤并及時(shí)修改糾正。 這樣可以確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。
第三段：
注重細(xì)節(jié)
會(huì)計(jì)處理工作注重細(xì)節(jié)，每一個(gè)數(shù)字和數(shù)據(jù)都是必須正確且規(guī)范的。因?yàn)橐粋€(gè)不小心的錯(cuò)誤就有可能導(dǎo)致整個(gè)報(bào)表的失真。我們必須要嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真地對(duì)待每一個(gè)細(xì)節(jié)，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。
在注重細(xì)節(jié)方面，我會(huì)定期審核財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)賬戶，確認(rèn)企業(yè)賬目收支的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。每個(gè)月審查會(huì)計(jì)憑證情況，查看所有科目余額。并且，在編制報(bào)表過(guò)程中進(jìn)行細(xì)致的審核和修正，減少錯(cuò)誤和誤差的發(fā)生，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。
第四段：
加強(qiáng)交流溝通
在處理會(huì)計(jì)工作中，與其他部門之間的溝通十分重要。我們需要與領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)理以及其他部門員工進(jìn)行有效的溝通和協(xié)調(diào)。因此，我們要學(xué)會(huì)加強(qiáng)交流溝通，理解各個(gè)部門的特點(diǎn)和需求，以便更好地完成會(huì)計(jì)報(bào)表的編制工作。
在此基礎(chǔ)上，為了使會(huì)計(jì)帳目準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，建立起熟悉企業(yè)各項(xiàng)工作和部門的交流平臺(tái)，以便能夠合理編制賬目和財(cái)務(wù)報(bào)表。
第五段：
持續(xù)學(xué)習(xí)不斷進(jìn)步
持續(xù)學(xué)習(xí)和不斷進(jìn)步也是我在會(huì)計(jì)處理工作中的一項(xiàng)重要心得。隨著金融市場(chǎng)的不斷發(fā)展以及會(huì)計(jì)法規(guī)的不斷變化，會(huì)計(jì)工作環(huán)境和要求也在不斷變化，因此我們必須不斷地學(xué)習(xí)、更新知識(shí)，提升自我實(shí)力和技能。
作為一名會(huì)計(jì)，我會(huì)定期學(xué)習(xí)和掌握新的會(huì)計(jì)法律法規(guī)的變化以及政策，不斷提升自己的專業(yè)素養(yǎng)和技能。我相信持續(xù)學(xué)習(xí)和不斷進(jìn)步，是我在處理會(huì)計(jì)工作上不斷取得成功的不竭動(dòng)力。
總之，會(huì)計(jì)處理工作需要認(rèn)真核對(duì)數(shù)據(jù)、注重細(xì)節(jié)、加強(qiáng)交流和持續(xù)學(xué)習(xí)不斷進(jìn)步等方面的支持和努力。相信這些心得和體會(huì)，可以讓我們更好地處理好會(huì)計(jì)工作，為企業(yè)做出更大的貢獻(xiàn)。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇十一
增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。
(一)增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中：
3.“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額;。
5.“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額;。
9.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(二)“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。
(三)“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
(四)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(五)“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額;一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。
(六)“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。
(七)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目，核算兼有銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。
(八)“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
(九)“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。
(十)“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。
小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。
二、賬務(wù)處理。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇十二
一、會(huì)計(jì)科目及專欄設(shè)置增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。
(一)增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中：
3.“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額;。
5.“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額;。
9.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(二)“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。
(三)“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
(四)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人自5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者205月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(五)“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額;一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。
(六)“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。
(七)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目，核算兼有銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。
(八)“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
(九)“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。
(十)“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。
小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。
二、賬務(wù)處理。
(一)取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
1.采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫(kù)存商品”、“生產(chǎn)成本”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目，按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄;如原增值稅專用發(fā)票未做認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會(huì)計(jì)分錄。
2.采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
3.購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人自年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)按取得成本，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按當(dāng)期可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按以后期間可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。
4.貨物等已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。
5.小規(guī)模納稅人采購(gòu)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。小規(guī)模納稅人購(gòu)買物資、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算。
6.購(gòu)買方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理。按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內(nèi)一般納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“生產(chǎn)成本”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目，按應(yīng)代扣代繳的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目。實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)，按代扣代繳的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
(二)銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
1.銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額(或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。
按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目。
按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得時(shí)，應(yīng)按扣除增值稅銷項(xiàng)稅額后的金額確認(rèn)收入。
2.視同銷售的賬務(wù)處理。企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額(或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額)，借記“應(yīng)付職工薪酬”、“利潤(rùn)分配”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)。
3.全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，此后產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，但因未產(chǎn)生營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)而未計(jì)提營(yíng)業(yè)稅的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)在確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額的同時(shí)沖減當(dāng)期收入;已經(jīng)計(jì)提營(yíng)業(yè)稅且未繳納的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，并根據(jù)調(diào)整后的收入計(jì)算確定計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目的金額,同時(shí)沖減收入。
全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。
1.企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。
2.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目;如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。
(四)出口退稅的賬務(wù)處理。
為核算納稅人出口貨物應(yīng)收取的出口退稅款，設(shè)置“應(yīng)收出口退稅款”科目，該科目借方反映銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等，貸方反映實(shí)際收到的出口貨物應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等。期末借方余額，反映尚未收到的應(yīng)退稅額。
1.未實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額，借記“應(yīng)收出口退稅款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目，收到出口退稅時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅款”科目;退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
2.實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時(shí)，按規(guī)定計(jì)算的退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目;按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實(shí)際收到退稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。
(五)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理。
因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“應(yīng)付職工薪酬”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”、“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”或“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目;原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的.應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目。固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)按調(diào)整后的賬面價(jià)值在剩余尚可使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊或攤銷。
一般納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，對(duì)于結(jié)轉(zhuǎn)以后期間的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目;對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。
1.交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“銀行存款”科目。
2.交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
3.預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
4.減免增值稅的賬務(wù)處理。對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記損益類相關(guān)科目。
納入營(yíng)改增試點(diǎn)當(dāng)月月初，原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。
(九)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的賬務(wù)處理。
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
三、財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列示。
“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”等明細(xì)科目期末借方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示;“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”等科目期末貸方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目列示;“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的“未交增值稅”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等科目期末貸方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。
四、附則。
本規(guī)定自發(fā)布之日起施行，國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度中相關(guān)規(guī)定與本規(guī)定不一致的，應(yīng)按本規(guī)定執(zhí)行。2016年5月1日至本規(guī)定施行之間發(fā)生的交易由于本規(guī)定而影響資產(chǎn)、負(fù)債等金額的，應(yīng)按本規(guī)定調(diào)整?！稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)〔〕13號(hào))及《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)〔2013〕24號(hào))等原有關(guān)增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定同時(shí)廢止。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇十三
全面營(yíng)改增后，銷售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃、銷售建筑服務(wù)，特定條件下需要預(yù)繳增值稅。如：一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào);再如：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。下面是小編為大家?guī)?lái)的預(yù)繳增值稅應(yīng)作計(jì)提的.會(huì)計(jì)處理的知識(shí)，歡迎閱讀。
案例：假定a房地產(chǎn)開發(fā)公司甲項(xiàng)目(老項(xiàng)目、一般計(jì)稅)于2016年6月1日采用預(yù)收款方式銷售住房一套，收取款項(xiàng)111萬(wàn)元，6月份期末由“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”的金額為7萬(wàn)元(應(yīng)交稅費(fèi)與增值稅有關(guān)的科目設(shè)置如附表，暫不考慮其他業(yè)務(wù))。根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào))相關(guān)規(guī)定，a房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)在7月份申報(bào)期內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅3萬(wàn)元(111÷1.11×3%)。如果企業(yè)不計(jì)提應(yīng)預(yù)繳的稅款，直接在7月份繳納：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅 3
貸：銀行存款 3
這樣做，會(huì)有兩個(gè)小麻煩，一是在七月申報(bào)期內(nèi)需要重新梳理、核對(duì)六月份預(yù)收房款的情況，然后計(jì)算并繳納應(yīng)預(yù)繳的增值稅;二是在七月份繳納六月應(yīng)納稅款時(shí)，需要一并做這樣的會(huì)計(jì)處理才行：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 7
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅 3
銀行存款 4
如果不做上述會(huì)計(jì)處理，直接按七月份“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”的期初余額申報(bào)繳納增值稅，會(huì)使預(yù)繳的增值稅沒(méi)能抵減應(yīng)繳納的增值稅。
出現(xiàn)這兩個(gè)麻煩，是因?yàn)樵诎l(fā)生預(yù)繳義務(wù)時(shí)，未做預(yù)繳稅款的“計(jì)提”處理。根據(jù)預(yù)繳增值稅的規(guī)定，發(fā)生納稅義務(wù)(如銷售建筑服務(wù))或收到預(yù)收款(如預(yù)售房屋)時(shí)，納稅人負(fù)有預(yù)繳稅款的義務(wù)，此時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”核算，由于該負(fù)債可以抵減未來(lái)應(yīng)納增值稅款，所以，同時(shí)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”來(lái)核算。于是，上面的案例中，在收到預(yù)收款111萬(wàn)元的當(dāng)月(6月份)，應(yīng)進(jìn)行這樣的會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 3(確認(rèn)為資產(chǎn))
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 3(確認(rèn)為負(fù)債)
這樣的會(huì)計(jì)處理后，6月份期末，“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”的余額是貸方4萬(wàn)元(7-3)，“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”余額是貸方3萬(wàn)元。這樣，在七月申報(bào)期內(nèi)，無(wú)須核對(duì)上月預(yù)收房款情況，只需根據(jù)七月份期初“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”余額情況，在申報(bào)期內(nèi)繳納稅款即可：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 3
應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 4
貸：銀行存款 7
應(yīng)預(yù)繳的稅款做計(jì)提的會(huì)計(jì)處理，還有一個(gè)好處是：提醒納稅人按期預(yù)繳增值稅。不按規(guī)定預(yù)繳增值稅，后果也很嚴(yán)重。《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào))第二十八條規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，未按本辦法規(guī)定預(yù)繳或繳納稅款的，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理”，根據(jù)這條規(guī)定，納稅人未按規(guī)定預(yù)繳增值稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理措施是：處以少繳稅款50%到五倍的罰款;如果沒(méi)有少繳，但未按期預(yù)繳，則要自滯納之日起按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇十四
財(cái)會(huì)[]24號(hào)。
國(guó)務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
為了深入貫徹實(shí)施《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，解決執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅[2013]52號(hào))相關(guān)規(guī)定，我部制定了《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》，現(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)布置本地區(qū)相關(guān)企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反饋我部。
財(cái)政部。
12月24日。
附件：
小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。
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增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇十五
為了核算增值稅的應(yīng)交、抵扣、已交、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目。
在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。
各專欄的主要內(nèi)容如下：
1．“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄。
“進(jìn)項(xiàng)稅額”主要記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。
2．“已交稅金”專欄。
“已交稅金”專欄記錄企業(yè)已繳納的增值稅額。企業(yè)已繳納的增值稅額用藍(lán)字登記；退回多繳的增值稅額用紅字登記。
3．“銷項(xiàng)稅額”專欄。
“銷項(xiàng)稅額”專欄記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，用紅字登記。
4．“出口退稅”專欄。
“出口退稅”專欄記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)交已退的增值稅款，用紅字登記。
5．“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄。
“進(jìn)項(xiàng)稅額外轉(zhuǎn)出”專欄記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇十六
一、會(huì)計(jì)科目及專欄設(shè)置增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。
(一)增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中：
3.“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額;。
5.“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額;。
9.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(二)“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。
(三)“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
(四)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人自5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者205月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(五)“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額;一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。
(六)“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。
(七)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目，核算兼有銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。
(八)“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
(九)“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。
(十)“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。
小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。
二、賬務(wù)處理。
(一)取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
1.采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫(kù)存商品”、“生產(chǎn)成本”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目，按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄;如原增值稅專用發(fā)票未做認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會(huì)計(jì)分錄。
2.采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
3.購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人自年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)按取得成本，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按當(dāng)期可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按以后期間可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。
4.貨物等已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。
5.小規(guī)模納稅人采購(gòu)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。小規(guī)模納稅人購(gòu)買物資、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算。
6.購(gòu)買方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理。按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內(nèi)一般納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“生產(chǎn)成本”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目，按應(yīng)代扣代繳的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目。實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)，按代扣代繳的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
(二)銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
1.銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額(或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。
按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目。
按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得時(shí)，應(yīng)按扣除增值稅銷項(xiàng)稅額后的金額確認(rèn)收入。
2.視同銷售的賬務(wù)處理。企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額(或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額)，借記“應(yīng)付職工薪酬”、“利潤(rùn)分配”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)。
3.全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，此后產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，但因未產(chǎn)生營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)而未計(jì)提營(yíng)業(yè)稅的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)在確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額的同時(shí)沖減當(dāng)期收入;已經(jīng)計(jì)提營(yíng)業(yè)稅且未繳納的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，并根據(jù)調(diào)整后的收入計(jì)算確定計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目的金額,同時(shí)沖減收入。
全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。
(三)差額征稅的賬務(wù)處理。
1.企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。
2.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目;如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。
(四)出口退稅的賬務(wù)處理。
為核算納稅人出口貨物應(yīng)收取的出口退稅款，設(shè)置“應(yīng)收出口退稅款”科目，該科目借方反映銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等，貸方反映實(shí)際收到的出口貨物應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等。期末借方余額，反映尚未收到的應(yīng)退稅額。
1.未實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額，借記“應(yīng)收出口退稅款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目，收到出口退稅時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅款”科目;退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
2.實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時(shí)，按規(guī)定計(jì)算的退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目;按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實(shí)際收到退稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。
(五)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理。
因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“應(yīng)付職工薪酬”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”、“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”或“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目;原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的.應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目。固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)按調(diào)整后的賬面價(jià)值在剩余尚可使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊或攤銷。
一般納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，對(duì)于結(jié)轉(zhuǎn)以后期間的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
(六)月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理。
月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目;對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。
(七)交納增值稅的賬務(wù)處理。
1.交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“銀行存款”科目。
2.交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
3.預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
4.減免增值稅的賬務(wù)處理。對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記損益類相關(guān)科目。
納入營(yíng)改增試點(diǎn)當(dāng)月月初，原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。
(九)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的賬務(wù)處理。
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
三、財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列示。
“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”等明細(xì)科目期末借方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示;“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”等科目期末貸方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目列示;“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的“未交增值稅”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等科目期末貸方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。
四、附則。
本規(guī)定自發(fā)布之日起施行，國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度中相關(guān)規(guī)定與本規(guī)定不一致的，應(yīng)按本規(guī)定執(zhí)行。2016年5月1日至本規(guī)定施行之間發(fā)生的交易由于本規(guī)定而影響資產(chǎn)、負(fù)債等金額的，應(yīng)按本規(guī)定調(diào)整。《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)〔〕13號(hào))及《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)〔〕24號(hào))等原有關(guān)增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定同時(shí)廢止。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇一
會(huì)計(jì)處理是會(huì)計(jì)工作中的重要環(huán)節(jié)，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性起著決定性的作用。在我的工作中，我深刻體會(huì)到了會(huì)計(jì)處理的重要性，并通過(guò)分析和總結(jié)，得出了一些心得體會(huì)。
首先，會(huì)計(jì)處理需要準(zhǔn)確地收集和記錄財(cái)務(wù)信息。在實(shí)際操作中，我發(fā)現(xiàn)準(zhǔn)確地收集和記錄財(cái)務(wù)信息對(duì)于后續(xù)的會(huì)計(jì)處理至關(guān)重要。如果信息收集有誤或者記錄不準(zhǔn)確，很可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)誤和數(shù)據(jù)失真。因此，我在工作中始終保持高度的謹(jǐn)慎和敏感，確保收集的信息準(zhǔn)確無(wú)誤，并將其清晰、完整地記錄下來(lái)。
其次，會(huì)計(jì)處理需要注意財(cái)務(wù)信息的分類和歸納。財(cái)務(wù)信息的分類和歸納對(duì)于有效的會(huì)計(jì)處理至關(guān)重要。在實(shí)際操作中，我常常遇到大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)需要處理，如果沒(méi)有良好的分類和歸納，很容易導(dǎo)致混亂和錯(cuò)誤。因此，我養(yǎng)成了對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分類和歸納的習(xí)慣，根據(jù)不同的性質(zhì)和用途將其進(jìn)行分門別類，以便于后續(xù)的處理和分析。
第三，會(huì)計(jì)處理需要靈活應(yīng)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和方法。在實(shí)際操作中，我發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和方法是指導(dǎo)和規(guī)范會(huì)計(jì)處理的重要依據(jù)。然而，由于企業(yè)的特殊情況和需求，不同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和方法在實(shí)際應(yīng)用中可能會(huì)需要靈活的調(diào)整和運(yùn)用。因此，我始終保持對(duì)不同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和方法的學(xué)習(xí)和研究，靈活應(yīng)用于實(shí)際操作中，確保會(huì)計(jì)處理與企業(yè)的實(shí)際情況相符合，并保證財(cái)務(wù)信息的可靠性。
第四，會(huì)計(jì)處理需要與其他部門密切合作。會(huì)計(jì)處理是企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門協(xié)同工作的結(jié)果，需要與其他部門密切合作，及時(shí)獲取相關(guān)的資料和信息。在實(shí)際操作中，我與其他部門的工作人員建立了良好的溝通和合作關(guān)系，明確了各自的職責(zé)和協(xié)作方式，以確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。
最后，會(huì)計(jì)處理需要不斷學(xué)習(xí)和提高。會(huì)計(jì)處理是一個(gè)復(fù)雜而繁瑣的工作，需要掌握扎實(shí)的會(huì)計(jì)理論和基本知識(shí)，并不斷學(xué)習(xí)和研究最新的會(huì)計(jì)法規(guī)和規(guī)定。在我的工作中，我始終保持學(xué)習(xí)的態(tài)度，通過(guò)不斷充實(shí)自己的會(huì)計(jì)知識(shí)，提高自己的會(huì)計(jì)處理能力，并關(guān)注和學(xué)習(xí)行業(yè)內(nèi)最新的會(huì)計(jì)動(dòng)態(tài)和趨勢(shì)，以適應(yīng)和引領(lǐng)會(huì)計(jì)處理工作的發(fā)展。
總之，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)處理的實(shí)際操作的分析和總結(jié)，我深刻體會(huì)到了會(huì)計(jì)處理的重要性和要點(diǎn)。準(zhǔn)確地收集和記錄財(cái)務(wù)信息、注意財(cái)務(wù)信息的分類和歸納、靈活應(yīng)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和方法、與其他部門密切合作、不斷學(xué)習(xí)和提高，是我工作中的心得體會(huì)。我相信，只有通過(guò)不斷地實(shí)踐和學(xué)習(xí)，不斷提高自己的會(huì)計(jì)處理能力和水平，才能更好地完成會(huì)計(jì)工作，為企業(yè)的發(fā)展和持續(xù)運(yùn)營(yíng)提供準(zhǔn)確可靠的財(cái)務(wù)信息支持。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇二
做為一名會(huì)計(jì)，我已經(jīng)從業(yè)多年，每一天都會(huì)面對(duì)各種各樣的賬目和對(duì)賬，這些對(duì)我來(lái)說(shuō)幾乎已經(jīng)成為了日常工作。但是，經(jīng)過(guò)這些年的工作，我已經(jīng)對(duì)于會(huì)計(jì)處理工作有了一些自己的心得和體會(huì)。下面我將從五個(gè)方面來(lái)分享我的經(jīng)驗(yàn)。
第一，注重細(xì)節(jié)。會(huì)計(jì)處理工作注重細(xì)節(jié)，這是經(jīng)常被強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)。在每天的工作中，我總會(huì)發(fā)現(xiàn)一些微小的差錯(cuò)，但是這些差錯(cuò)可能會(huì)在之后的工作中產(chǎn)生巨大的影響。因此，細(xì)心地檢查每一條記錄，每一個(gè)數(shù)字都至關(guān)重要。
第二，秉持公正。一個(gè)好的會(huì)計(jì)需要是一個(gè)有正義感的人。在處理賬目和對(duì)賬的過(guò)程中，我們需要遵循公正的原則，以確保我們的工作是準(zhǔn)確和合法的。我個(gè)人會(huì)挑戰(zhàn)任何可能不公正的問(wèn)題，以確保我們的賬目清晰，確保公司會(huì)計(jì)事務(wù)可以正常運(yùn)作。
第三，良好的溝通能力。會(huì)計(jì)工作需要良好的溝通技巧，這可以使我們與別人溝通清晰。這是尤其重要的，因?yàn)闀?huì)計(jì)員的責(zé)任是保證公司的預(yù)算和財(cái)務(wù)記錄是正確的。當(dāng)我們發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，我們需要能夠明確地解釋問(wèn)題，以便其他部門或管理層更好地理解我們的工作。
第四，提升技能。會(huì)計(jì)的工作是充滿挑戰(zhàn)的。隨著公司業(yè)務(wù)不斷發(fā)展和數(shù)字信息技術(shù)的不斷進(jìn)步，我們也要不斷提高自己的技能。我們不只是會(huì)數(shù)學(xué)，在掌握好固有知識(shí)的同時(shí)，也應(yīng)該學(xué)會(huì)如何應(yīng)用計(jì)算機(jī)軟件等高科技，更加簡(jiǎn)潔而有效率地完成自己的工作。
第五，時(shí)刻保持耐心。我們都知道，會(huì)計(jì)工作的本質(zhì)是細(xì)致且繁瑣的，這需要我們時(shí)刻保持耐心。當(dāng)我們面對(duì)復(fù)雜的賬目和對(duì)賬時(shí)，我們需要以平靜的心態(tài)和盡職的態(tài)度對(duì)待每一個(gè)細(xì)節(jié)。耐心的態(tài)度能夠幫助我們更好地理解賬目，更好地審查各項(xiàng)預(yù)算，確保公司的財(cái)務(wù)狀況要保持穩(wěn)健。
總之，會(huì)計(jì)處理工作是一項(xiàng)非常復(fù)雜和專業(yè)的工作，這需要我們具備很多技巧和經(jīng)驗(yàn)。當(dāng)我們深入地貫徹這五個(gè)原則時(shí)，我們的工作將會(huì)更加明確，我們的數(shù)據(jù)處理會(huì)更加準(zhǔn)確和高效。希望我的經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌驅(qū)δ切┫胍蔀閮?yōu)秀會(huì)計(jì)人員的你有所幫助。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇三
會(huì)計(jì)處理是財(cái)務(wù)管理中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。作為一名會(huì)計(jì)人員，我在實(shí)踐中不斷學(xué)習(xí)和總結(jié)，逐漸理解到會(huì)計(jì)處理的重要性和技巧。會(huì)計(jì)處理是指將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類、記錄、報(bào)告和分析的過(guò)程，通過(guò)準(zhǔn)確地記錄和報(bào)告財(cái)務(wù)信息，為企業(yè)的決策提供準(zhǔn)確、可靠的依據(jù)。
第二段：正確分類和記錄
在會(huì)計(jì)處理過(guò)程中，準(zhǔn)確地分類和記錄是確保財(cái)務(wù)信息可靠性的基礎(chǔ)。在操作中，我學(xué)會(huì)了正確識(shí)別和分類不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，例如收入、費(fèi)用、資產(chǎn)和負(fù)債等。只有在準(zhǔn)確分類的基礎(chǔ)上，才能進(jìn)行精確的記錄和報(bào)表編制。此外，我還學(xué)會(huì)了將會(huì)計(jì)記錄及時(shí)進(jìn)行，避免遺漏和錯(cuò)位現(xiàn)象。
第三段：審慎報(bào)表編制和分析
會(huì)計(jì)處理的結(jié)果是編制財(cái)務(wù)報(bào)表。在實(shí)踐中，我學(xué)會(huì)了審慎、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)鼐幹曝?cái)務(wù)報(bào)表。編制財(cái)務(wù)報(bào)表要根據(jù)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)內(nèi)部規(guī)定，確保報(bào)表的真實(shí)、完整和準(zhǔn)確。在編制報(bào)表的過(guò)程中，我會(huì)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)和驗(yàn)證，確保報(bào)表的內(nèi)外協(xié)調(diào)性。此外，財(cái)務(wù)報(bào)表的分析也是會(huì)計(jì)處理過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，通過(guò)分析報(bào)表可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，為企業(yè)的決策提供參考。
第四段：持續(xù)學(xué)習(xí)與應(yīng)用
會(huì)計(jì)處理是一個(gè)不斷學(xué)習(xí)和應(yīng)用的過(guò)程。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境和法規(guī)政策的變化，我意識(shí)到只有不斷學(xué)習(xí)和提升自己，才能適應(yīng)新時(shí)代的會(huì)計(jì)處理要求。我會(huì)不斷地參加培訓(xùn)和學(xué)習(xí)活動(dòng)，了解最新的會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)，不斷豐富自己的知識(shí)和技能。此外，我也會(huì)積極運(yùn)用所學(xué)的知識(shí)和技能，解決實(shí)踐中遇到的問(wèn)題，提高自己在會(huì)計(jì)處理中的能力和水平。
第五段：合規(guī)與價(jià)值創(chuàng)造
會(huì)計(jì)處理不僅要求合規(guī)，還要關(guān)注價(jià)值創(chuàng)造。在會(huì)計(jì)處理中，我始終堅(jiān)持遵守法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。同時(shí)，我也努力實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)處理對(duì)企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造。通過(guò)準(zhǔn)確地記錄和分析財(cái)務(wù)信息，我可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，提供決策的參考，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
總結(jié)：
通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)處理的認(rèn)識(shí)和實(shí)踐，我逐漸理解到會(huì)計(jì)處理的重要性和技巧。會(huì)計(jì)處理的核心在于正確分類和記錄，審慎編制和分析財(cái)務(wù)報(bào)表，只有準(zhǔn)確記錄和報(bào)表才能為企業(yè)的決策提供可靠的依據(jù)。同時(shí)，會(huì)計(jì)處理也是一個(gè)不斷學(xué)習(xí)和應(yīng)用的過(guò)程，我將不斷提升自己的知識(shí)和技能，為企業(yè)的合規(guī)和價(jià)值創(chuàng)造做出貢獻(xiàn)。會(huì)計(jì)處理是一項(xiàng)重要的工作，需要保持專注和謹(jǐn)慎，只有這樣才能為企業(yè)的發(fā)展作出積極的貢獻(xiàn)。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇四
在學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)過(guò)程中，我深刻體會(huì)到會(huì)計(jì)處理對(duì)于一個(gè)企業(yè)的重要性。會(huì)計(jì)處理不僅關(guān)乎著企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)反映，同時(shí)也是企業(yè)運(yùn)營(yíng)決策的基礎(chǔ)。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)處理的實(shí)踐與學(xué)習(xí)，我獲得了一些寶貴的心得體會(huì)。
首先，準(zhǔn)確記錄會(huì)計(jì)信息是會(huì)計(jì)處理的核心。會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確記錄對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)決策至關(guān)重要。在實(shí)操過(guò)程中，我發(fā)現(xiàn)準(zhǔn)確性需要在每一個(gè)細(xì)節(jié)中嚴(yán)格把握。無(wú)論是憑證的填制，還是賬務(wù)的錄入，都需要仔細(xì)核對(duì)，確保信息的準(zhǔn)確性。只有通過(guò)準(zhǔn)確記錄，企業(yè)的財(cái)務(wù)決策才能更加科學(xué)合理。
其次，及時(shí)反映會(huì)計(jì)信息也是一項(xiàng)重要的技能。在日常工作中，會(huì)計(jì)師需要及時(shí)將賬務(wù)處理完成，并生成相關(guān)報(bào)表，使得企業(yè)管理層能夠及時(shí)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。會(huì)計(jì)師需要掌握會(huì)計(jì)軟件的操作技巧，能夠快速高效地生成財(cái)務(wù)報(bào)告。同時(shí)，及時(shí)反映會(huì)計(jì)信息還需具備良好的溝通能力，與部門、管理層進(jìn)行有效的信息傳遞。只有將會(huì)計(jì)信息及時(shí)反映，企業(yè)的管理層才能及時(shí)做出決策，保持企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
第三，會(huì)計(jì)處理需要注重合規(guī)性。作為會(huì)計(jì)師，必須將職業(yè)道德與法律法規(guī)貫徹到每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中。在記錄會(huì)計(jì)信息時(shí)，要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行處理，不能篡改和隱瞞實(shí)際情況。此外，在準(zhǔn)備財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，要確保報(bào)表的真實(shí)性和合規(guī)性。在日常操作中，我始終堅(jiān)守會(huì)計(jì)處理的準(zhǔn)則，保持良好的道德操守，給企業(yè)帶來(lái)了極大的信任和好評(píng)。
第四，善于分析會(huì)計(jì)信息對(duì)于管理決策至關(guān)重要。通過(guò)深入研究財(cái)務(wù)報(bào)表，會(huì)計(jì)師能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況中的優(yōu)勢(shì)和不足，為企業(yè)管理層提供更加全面的決策支持。會(huì)計(jì)師需要掌握財(cái)務(wù)分析的相關(guān)方法和技巧，能夠準(zhǔn)確判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)健康狀況，并提出改進(jìn)和優(yōu)化的建議。通過(guò)善于分析會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)師的參謀角色得以更好地發(fā)揮，為企業(yè)發(fā)展提供有力的支持。
最后，會(huì)計(jì)處理需要持續(xù)學(xué)習(xí)與提高。作為一個(gè)會(huì)計(jì)人員，始終保持學(xué)習(xí)和進(jìn)步的心態(tài)是必不可少的。隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不斷更新，會(huì)計(jì)人員需要及時(shí)學(xué)習(xí)新的知識(shí)和技能，不斷提高自身的專業(yè)水平。只有通過(guò)不斷學(xué)習(xí)和提高，會(huì)計(jì)人員才能適應(yīng)新的工作要求，并在實(shí)踐中獲得更多的心得體會(huì)。
總之，會(huì)計(jì)處理是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的重要支撐，也是會(huì)計(jì)人員不可或缺的職責(zé)。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)處理的實(shí)踐和學(xué)習(xí)，我深刻認(rèn)識(shí)到準(zhǔn)確記錄、及時(shí)反映、合規(guī)性、善于分析以及持續(xù)學(xué)習(xí)的重要性。只有通過(guò)不斷總結(jié)與進(jìn)步，才能提高會(huì)計(jì)處理的水平，為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)更大的力量。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇五
會(huì)計(jì)處理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要工具，合理的會(huì)計(jì)處理能夠提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，幫助企業(yè)做出正確的經(jīng)營(yíng)決策。在學(xué)習(xí)和實(shí)踐過(guò)程中，我深切體會(huì)到會(huì)計(jì)處理的重要性和技巧。以下是我對(duì)會(huì)計(jì)處理的一些心得和體會(huì)。
首先，在會(huì)計(jì)處理中，準(zhǔn)確性是最為重要的。會(huì)計(jì)處理是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)的，如賬務(wù)處理、準(zhǔn)則的明確、政策的合理和程序的正確等。準(zhǔn)確性是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的核心要素，對(duì)于企業(yè)及相關(guān)各方而言都十分重要。只有準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)處理，才能確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠，為企業(yè)的管理決策提供正確的參考依據(jù)。
其次，在會(huì)計(jì)處理中，要注重時(shí)間性。會(huì)計(jì)處理是按時(shí)間和周期進(jìn)行的，具有時(shí)效性要求，及時(shí)性是保證財(cái)務(wù)信息及時(shí)性和準(zhǔn)確性的前提。對(duì)于企業(yè)而言，及時(shí)了解財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果等對(duì)于決策者是至關(guān)重要的。因此，在會(huì)計(jì)處理中，要做到及時(shí)清晰，確保財(cái)務(wù)報(bào)表、資料能夠在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)生成和提交。
另外，在會(huì)計(jì)處理中，要保持規(guī)范性。會(huì)計(jì)處理需要遵守一定的規(guī)范和準(zhǔn)則，如會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等，這些規(guī)范和準(zhǔn)則保證了財(cái)務(wù)信息的一致性和可比性。遵循規(guī)范性的會(huì)計(jì)處理，能夠保證企業(yè)的財(cái)務(wù)信息能夠被各方所認(rèn)可，為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和社會(huì)發(fā)展提供支持和保障。
此外，在會(huì)計(jì)處理中，要注重科學(xué)性。會(huì)計(jì)處理不僅僅是簡(jiǎn)單的記錄和統(tǒng)計(jì)工作，更重要的是理論的科學(xué)性和方法的科學(xué)性。會(huì)計(jì)處理需要借助會(huì)計(jì)的原理和方法，進(jìn)行科學(xué)的處理和分析。通過(guò)科學(xué)的會(huì)計(jì)處理，能夠更好地理解和把握企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供科學(xué)依據(jù)。
最后，在會(huì)計(jì)處理中，要強(qiáng)調(diào)實(shí)用性。會(huì)計(jì)處理的最終目的是為了服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和決策，為利益相關(guān)方提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)、全面、準(zhǔn)確和及時(shí)的信息。因此，會(huì)計(jì)處理應(yīng)該具有實(shí)用性，符合管理決策的需要和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的實(shí)際情況。只有具備實(shí)用性的會(huì)計(jì)處理，才能真正幫助企業(yè)管理者做出準(zhǔn)確的決策。
綜上所述，會(huì)計(jì)處理在企業(yè)管理中起著至關(guān)重要的作用。通過(guò)學(xué)習(xí)和實(shí)踐，我深切認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)處理的準(zhǔn)確性、時(shí)間性、規(guī)范性、科學(xué)性和實(shí)用性對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策至關(guān)重要。作為一名會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生，我將不斷努力提高自己的會(huì)計(jì)處理能力，為企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的繁榮做出自己的貢獻(xiàn)。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇六
會(huì)計(jì)人員是企業(yè)運(yùn)營(yíng)中不可或缺的角色，他們不僅要負(fù)責(zé)賬目的準(zhǔn)確清晰，還要確保金融數(shù)據(jù)的規(guī)范、合規(guī)，并為企業(yè)管理層提供有價(jià)值的財(cái)務(wù)建議。在我的職業(yè)生涯中，我深入了解了會(huì)計(jì)處理工作的重要性，同時(shí)也積累了不少經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)，本文將分享給讀者。
第二段：直面難題。
剛開始接觸會(huì)計(jì)處理工作時(shí)，我覺得最大的困難是識(shí)別與分配各種費(fèi)用。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，有許多東西不只是明顯的成本項(xiàng)目就能涵蓋的，有時(shí)候還會(huì)受到一些變量影響，例如，無(wú)形資產(chǎn)和公共服務(wù)費(fèi)用。為了有效規(guī)避這些問(wèn)題，在做賬時(shí)我們需要與其他部門進(jìn)行充分溝通合作，深入了解他們的實(shí)際運(yùn)用和計(jì)費(fèi)方式，才能將成本正確核算，得出符合現(xiàn)實(shí)和法律等方面的報(bào)告。
第三段：借力機(jī)會(huì)。
會(huì)計(jì)處理工作不僅涉及到嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)計(jì)算，還需要將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成報(bào)告形式。這就需要我們靈活運(yùn)用Excel等計(jì)算工具，從中獲取價(jià)值更高的信息。值得注意的是，這些小技巧可能就是解決財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)化過(guò)程，在交流上產(chǎn)生實(shí)際結(jié)果的重要關(guān)鍵。在實(shí)際工作中，我們需要注意學(xué)習(xí)市場(chǎng)間的趨勢(shì)技能，在Excel中設(shè)置分析工具和格式，使自己能夠高效處理數(shù)據(jù)。
第四段：嚴(yán)守準(zhǔn)則。
在會(huì)計(jì)處理工作中，遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是至關(guān)重要的。我們不僅要尊重會(huì)計(jì)規(guī)范，還要深入理解財(cái)務(wù)操作過(guò)程和法律法規(guī)的遵守方式。我們要明確把握的是，會(huì)計(jì)記錄是企業(yè)管理和發(fā)展所必需的一步。因此會(huì)計(jì)處理也是企業(yè)管理的基石，需要認(rèn)真對(duì)待和評(píng)價(jià)。毫無(wú)疑問(wèn)，遵守準(zhǔn)則是會(huì)計(jì)處理成功的代名詞。
第五段：充實(shí)自己。
在會(huì)計(jì)處理工作中，我們也需要注重自己的知識(shí)更新和職業(yè)規(guī)劃。了解最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、郵政數(shù)據(jù)處理軟件以及其他重要的課程和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)可以增強(qiáng)自己的基礎(chǔ)，提供更好的服務(wù)。同時(shí)唯有熟練掌握財(cái)務(wù)分析等實(shí)踐技能，才能更好的實(shí)現(xiàn)個(gè)人職業(yè)發(fā)展目標(biāo)?？傊?，充實(shí)自己不僅可以助我們?cè)诠ぷ髦懈邮炀毢透咝?，還有助于我們達(dá)成更高層次的職業(yè)目標(biāo)。
總結(jié)。
在我不斷探索和實(shí)踐的經(jīng)歷中，會(huì)計(jì)處理工作體驗(yàn)是非常過(guò)程化的，而我們需要意識(shí)到遵循規(guī)范準(zhǔn)則和自學(xué)規(guī)劃是兩件非常重要的事情。同時(shí)需要不怕學(xué)習(xí)和有限的冒險(xiǎn)體驗(yàn)，以便更深入理解財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)，幫助企業(yè)取得成功。希望本文對(duì)會(huì)計(jì)處理工作有興趣的讀者提供了一些啟示和建議。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇七
會(huì)計(jì)是一門既抽象又具體的學(xué)科，要求學(xué)生具備嚴(yán)密的邏輯思維和靈活的思維能力。在學(xué)習(xí)過(guò)程中，我逐漸理解到會(huì)計(jì)處理的重要性，并積累了一些心得體會(huì)。以下是我對(duì)會(huì)計(jì)處理的認(rèn)識(shí)和體會(huì)，希望能對(duì)進(jìn)一步學(xué)習(xí)和實(shí)踐有所啟發(fā)。
首先，會(huì)計(jì)處理的核心在于準(zhǔn)確記錄和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)是一門要求科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶W(xué)科，要求會(huì)計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確記錄，以便后續(xù)的會(huì)計(jì)處理。在我的學(xué)習(xí)中，我發(fā)現(xiàn)只有準(zhǔn)確記錄和收集信息，才能為后續(xù)的會(huì)計(jì)分析提供可靠的數(shù)據(jù)支持。例如，在核算資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，如果對(duì)賬戶的記載不準(zhǔn)確，將導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債的數(shù)額計(jì)算錯(cuò)誤，最終影響到對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的判斷。因此，我認(rèn)識(shí)到記錄準(zhǔn)確和信息收集的重要性。
其次，會(huì)計(jì)處理需要合理的邏輯推理和分析能力。會(huì)計(jì)處理不僅僅是簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)填寫和計(jì)算，更需要對(duì)數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行合理的分析和推斷。在我的學(xué)習(xí)中，我發(fā)現(xiàn)通過(guò)合理的邏輯推理和分析，可以從大量的數(shù)據(jù)中找出關(guān)鍵的信息，進(jìn)而預(yù)測(cè)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。例如，在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，我們可以通過(guò)分析利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表之間的關(guān)系，找出企業(yè)的盈利能力、償債能力和運(yùn)營(yíng)能力的狀況，從而預(yù)測(cè)企業(yè)的未來(lái)財(cái)務(wù)狀況。因此，我認(rèn)識(shí)到邏輯推理和分析能力對(duì)會(huì)計(jì)處理的重要性。
第三，會(huì)計(jì)處理需要不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐的態(tài)度。會(huì)計(jì)是一個(gè)不斷發(fā)展和變化的領(lǐng)域，我們需要不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)和掌握新技能。在我的學(xué)習(xí)中，我發(fā)現(xiàn)只有不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐，才能不斷提高自己的會(huì)計(jì)處理能力。例如，在學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)政策時(shí)，我們需要及時(shí)了解最新的法規(guī)和規(guī)定，以便對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)處理進(jìn)行準(zhǔn)確的指導(dǎo)。同時(shí)，我們還需要不斷與同行交流和比較，了解不同企業(yè)的會(huì)計(jì)處理方法和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，以便不斷改進(jìn)自己的會(huì)計(jì)處理方法。因此，我認(rèn)識(shí)到持續(xù)學(xué)習(xí)和實(shí)踐的重要性。
第四，會(huì)計(jì)處理需要綜合能力的支持。會(huì)計(jì)處理需要綜合運(yùn)用多種技能和知識(shí)，包括財(cái)務(wù)分析、稅務(wù)管理、企業(yè)管理等。在我的學(xué)習(xí)中，我發(fā)現(xiàn)只有綜合運(yùn)用多種技能和知識(shí)，才能更好地進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。例如，在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，我們不僅需要掌握財(cái)務(wù)指標(biāo)和財(cái)務(wù)分析方法，還需要了解行業(yè)特點(diǎn)和市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，從而進(jìn)行準(zhǔn)確的分析和預(yù)測(cè)。因此，我認(rèn)識(shí)到綜合能力對(duì)會(huì)計(jì)處理的重要性。
最后，會(huì)計(jì)處理需要嚴(yán)謹(jǐn)和誠(chéng)信的態(tài)度。會(huì)計(jì)不僅僅是一項(xiàng)技術(shù)，更是一門職業(yè)。在我的學(xué)習(xí)中，我發(fā)現(xiàn)只有具備嚴(yán)謹(jǐn)和誠(chéng)信的態(tài)度，才能更好地進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。例如，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，我們需要保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男膽B(tài)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確的記錄和分析；同時(shí)，我們還需要保持誠(chéng)信的態(tài)度，不得隱瞞或篡改財(cái)務(wù)信息，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)和可靠性。因此，我認(rèn)識(shí)到嚴(yán)謹(jǐn)和誠(chéng)信的態(tài)度對(duì)會(huì)計(jì)處理的重要性。
綜上所述，會(huì)計(jì)處理是一門既抽象又具體的學(xué)科，要求學(xué)生具備嚴(yán)密的邏輯思維和靈活的思維能力。通過(guò)學(xué)習(xí)和實(shí)踐，我認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)處理的核心在于準(zhǔn)確記錄和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；會(huì)計(jì)處理需要合理的邏輯推理和分析能力；會(huì)計(jì)處理需要不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐的態(tài)度；會(huì)計(jì)處理需要綜合能力的支持；會(huì)計(jì)處理需要嚴(yán)謹(jǐn)和誠(chéng)信的態(tài)度。希望我的這些心得體會(huì)能對(duì)進(jìn)一步的學(xué)習(xí)和實(shí)踐有所啟發(fā)，幫助我不斷提高自己的會(huì)計(jì)處理能力。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇八
在大學(xué)學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)專業(yè)期間，我們不僅要學(xué)習(xí)理論知識(shí)，還需要通過(guò)實(shí)訓(xùn)來(lái)提高實(shí)際操作能力。作為一門技術(shù)性較強(qiáng)的學(xué)科，會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)是培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)際操作能力的重要環(huán)節(jié)。在實(shí)訓(xùn)的過(guò)程中，我深刻體會(huì)到了會(huì)計(jì)處理程序在實(shí)際工作中的重要性，進(jìn)一步加深了自己對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)的認(rèn)識(shí)。下面我將結(jié)合自身的實(shí)訓(xùn)經(jīng)歷，從實(shí)訓(xùn)內(nèi)容、實(shí)訓(xùn)目的、實(shí)訓(xùn)過(guò)程、實(shí)訓(xùn)收獲等方面，談?wù)勎以跁?huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)中的體會(huì)。
一、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容。
會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)的主要內(nèi)容是學(xué)習(xí)和運(yùn)用會(huì)計(jì)軟件。通過(guò)學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)軟件的各種操作技巧，了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的處理、整理、分析和生成。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容包括基礎(chǔ)的票據(jù)錄入、財(cái)務(wù)報(bào)表生成，以及更高級(jí)的成本核算、稅務(wù)申報(bào)等，非常全面和系統(tǒng)。通過(guò)實(shí)際操作，我們能夠更加清楚地了解和掌握會(huì)計(jì)軟件的各項(xiàng)功能，提高操作技能。
二、實(shí)訓(xùn)目的。
會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)的主要目的是提高學(xué)生的實(shí)際操作能力。會(huì)計(jì)軟件的運(yùn)用已成為現(xiàn)代企業(yè)的基本要求，擁有熟練的會(huì)計(jì)軟件操作技能對(duì)于會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)尤為重要。通過(guò)實(shí)訓(xùn)，我們可以學(xué)到一些實(shí)際的應(yīng)用技巧，并能在實(shí)踐中熟悉和掌握各種會(huì)計(jì)核算方式和編制財(cái)務(wù)報(bào)表的方法。
三、實(shí)訓(xùn)過(guò)程。
在實(shí)訓(xùn)過(guò)程中，我們首先需要學(xué)習(xí)并熟悉會(huì)計(jì)軟件的基本操作。通過(guò)較簡(jiǎn)單的例子進(jìn)行練習(xí)，逐漸掌握會(huì)計(jì)軟件的常見功能以及日常操作流程。在此基礎(chǔ)上，我們還需要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)軟件的高級(jí)功能，如成本核算、資產(chǎn)負(fù)債表的編制等。通過(guò)實(shí)際操作，我們可以更好地理解和應(yīng)用會(huì)計(jì)原理，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的處理和管理能力。
四、實(shí)訓(xùn)收獲。
在會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)中，我不僅學(xué)到了很多專業(yè)知識(shí)，還提高了實(shí)際操作能力。通過(guò)實(shí)訓(xùn)，我更加深入地理解了會(huì)計(jì)軟件的操作流程，掌握了各種會(huì)計(jì)核算方式和編制財(cái)務(wù)報(bào)表的方法。同時(shí)，實(shí)訓(xùn)還提高了我的團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)和溝通能力，通過(guò)與同學(xué)們共同合作，我們相互交流經(jīng)驗(yàn)，解決問(wèn)題，共同進(jìn)步。
五、展望與啟示。
通過(guò)會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)，我深刻認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)軟件在實(shí)際工作中的重要性。掌握會(huì)計(jì)軟件的操作技能不僅有利于提高工作效率，還能更好地應(yīng)對(duì)各種實(shí)際工作中的復(fù)雜情況。同時(shí)，實(shí)訓(xùn)還讓我認(rèn)識(shí)到學(xué)習(xí)的重要性，會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)是座大廈，會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)是其中的一塊磚瓦。只有不斷努力學(xué)習(xí)和實(shí)踐，才能使自己在會(huì)計(jì)專業(yè)的道路上取得更大的成就。
總之，會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)作為會(huì)計(jì)專業(yè)的重要環(huán)節(jié)，通過(guò)實(shí)際操作提高了我們的實(shí)際操作能力。在實(shí)訓(xùn)中，我們學(xué)到了很多實(shí)用的知識(shí)和技巧，并取得了實(shí)際成果。通過(guò)實(shí)訓(xùn)，我們更加深入地了解了會(huì)計(jì)軟件的操作流程，掌握了各種會(huì)計(jì)核算方式和編制財(cái)務(wù)報(bào)表的方法。同時(shí)，實(shí)訓(xùn)還提高了我們的團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)和溝通能力。通過(guò)與同學(xué)們共同合作，我們互相學(xué)習(xí)交流，解決問(wèn)題，共同進(jìn)步。希望在今后的學(xué)習(xí)和工作中，能夠不斷提高自己的實(shí)際操作能力，為會(huì)計(jì)專業(yè)的發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇九
會(huì)計(jì)處理程序是會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的一門重要課程，通過(guò)實(shí)訓(xùn)活動(dòng)，旨在讓學(xué)生更好地了解和掌握會(huì)計(jì)處理程序的基本原理和方法。在這次實(shí)訓(xùn)中，我深受益處良多，不僅對(duì)會(huì)計(jì)處理程序有了更深入的了解，還掌握了一些實(shí)用的技能。以下將從學(xué)習(xí)的目的、實(shí)踐的過(guò)程、收獲的經(jīng)驗(yàn)、困難與挑戰(zhàn)以及今后的努力五個(gè)方面來(lái)總結(jié)我在會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)中的心得體會(huì)。
首先，我對(duì)這門課程有了更明確的學(xué)習(xí)目的。在實(shí)踐中，我逐漸明確了學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)處理程序的意義。會(huì)計(jì)處理程序是會(huì)計(jì)工作中的基礎(chǔ)，是保證會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性和可靠性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過(guò)學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)處理程序，我能夠更好地處理日常會(huì)計(jì)事務(wù)，提高工作效率和準(zhǔn)確性。同時(shí)，我也了解到合規(guī)性和法律法規(guī)的重要性，學(xué)會(huì)了如何保持會(huì)計(jì)處理程序的合法合規(guī)性。
其次，實(shí)踐過(guò)程中，我不斷增加了自己的操作經(jīng)驗(yàn)。會(huì)計(jì)處理程序的實(shí)踐操作是課程中重要的一環(huán)，通過(guò)實(shí)踐，我逐漸熟悉了會(huì)計(jì)處理程序的運(yùn)行流程和各個(gè)模塊的使用方法。我了解到會(huì)計(jì)處理程序的模塊和功能都是相互聯(lián)系的，只有在理解了整個(gè)程序的框架和邏輯后，才能更好地使用。在實(shí)訓(xùn)中，我通過(guò)學(xué)習(xí)和模擬操作，熟練掌握了會(huì)計(jì)處理程序的基本功能，例如憑證錄入、科目查詢、報(bào)表生成等。
第三，實(shí)踐過(guò)程中，我明白了會(huì)計(jì)處理程序?qū)嶋H應(yīng)用的重要經(jīng)驗(yàn)。在實(shí)訓(xùn)過(guò)程中，我逐漸明白了會(huì)計(jì)處理程序的實(shí)際運(yùn)用需要一定的經(jīng)驗(yàn)和技巧。首先，憑證錄入時(shí)需要注意字跡清晰、條理分明，確保憑證的可讀性和準(zhǔn)確性。其次，科目查詢時(shí)需要具備較強(qiáng)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，以便更好地理解和運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目。最后，生成報(bào)表時(shí)需要靈活運(yùn)用各個(gè)模塊的功能，確保報(bào)表的全面和準(zhǔn)確。通過(guò)實(shí)踐，我學(xué)會(huì)了如何將理論知識(shí)與實(shí)際操作相結(jié)合，更好地應(yīng)用會(huì)計(jì)處理程序。
第四，實(shí)踐中的困難與挑戰(zhàn)也給了我很多啟示。在實(shí)訓(xùn)過(guò)程中，我也遇到了一些困難和挑戰(zhàn)。首先，操作過(guò)程中存在的細(xì)節(jié)問(wèn)題需要細(xì)心和耐心，不能忽視任何一個(gè)小細(xì)節(jié)。其次，代碼出錯(cuò)和報(bào)錯(cuò)信息的處理需要一定的分析能力和邏輯思維，不能盲目地進(jìn)行修改。最后，時(shí)間的緊迫性也是一個(gè)挑戰(zhàn)，需要合理安排時(shí)間和資源，提高效率。通過(guò)解決實(shí)踐中遇到的困難和挑戰(zhàn)，我不斷加強(qiáng)了自己的學(xué)習(xí)能力和問(wèn)題解決能力。
最后，我將繼續(xù)努力，提高自己的專業(yè)能力。在會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)中，我深刻體會(huì)到了不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐的重要性。作為一名會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的學(xué)生，我將繼續(xù)加強(qiáng)自己的專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，不斷探索和應(yīng)用新的會(huì)計(jì)處理程序和技術(shù)，保持自己的專業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，我也會(huì)注重實(shí)踐操作，通過(guò)參與實(shí)習(xí)和實(shí)務(wù)活動(dòng)，提高自己的實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)和技能。我相信，通過(guò)不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐，我一定能夠成為一名優(yōu)秀的會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵺`者。
通過(guò)這次會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)，我不僅獲得了實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)和技巧，更重要的是明確了學(xué)習(xí)目的和方向，提高了自己的學(xué)習(xí)能力和問(wèn)題解決能力。我相信這次實(shí)訓(xùn)對(duì)我未來(lái)的職業(yè)發(fā)展將起到積極的推動(dòng)作用。我會(huì)在今后的學(xué)習(xí)和工作中不斷努力，提高自己的專業(yè)能力和實(shí)踐操作能力，成為一名優(yōu)秀的會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵺`者。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇十
第一段：
會(huì)計(jì)處理工作心得體會(huì)
作為一名會(huì)計(jì)，我有幸擔(dān)任公司的會(huì)計(jì)崗位已經(jīng)有多年的時(shí)間了。在這段時(shí)間里，我不斷地學(xué)習(xí)和總結(jié)，積累了一些處理會(huì)計(jì)工作的心得體會(huì)。在此分享一下我在會(huì)計(jì)處理工作上的心得感悟。
第二段：
認(rèn)真核對(duì)數(shù)據(jù)
作為一名會(huì)計(jì)，認(rèn)真核對(duì)數(shù)據(jù)是處理會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)。我們要根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的科目、金額等信息進(jìn)行分類、匯總、分析，如準(zhǔn)確計(jì)算財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、確認(rèn)企業(yè)各部門的費(fèi)用、核算企業(yè)的財(cái)產(chǎn)等。
在面對(duì)大量的數(shù)據(jù)時(shí)，我通常會(huì)多次核對(duì)。每一次都會(huì)仔細(xì)地核對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)是否完整和準(zhǔn)確，同時(shí)還可以發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤并及時(shí)修改糾正。 這樣可以確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。
第三段：
注重細(xì)節(jié)
會(huì)計(jì)處理工作注重細(xì)節(jié)，每一個(gè)數(shù)字和數(shù)據(jù)都是必須正確且規(guī)范的。因?yàn)橐粋€(gè)不小心的錯(cuò)誤就有可能導(dǎo)致整個(gè)報(bào)表的失真。我們必須要嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真地對(duì)待每一個(gè)細(xì)節(jié)，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。
在注重細(xì)節(jié)方面，我會(huì)定期審核財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)賬戶，確認(rèn)企業(yè)賬目收支的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。每個(gè)月審查會(huì)計(jì)憑證情況，查看所有科目余額。并且，在編制報(bào)表過(guò)程中進(jìn)行細(xì)致的審核和修正，減少錯(cuò)誤和誤差的發(fā)生，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。
第四段：
加強(qiáng)交流溝通
在處理會(huì)計(jì)工作中，與其他部門之間的溝通十分重要。我們需要與領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)理以及其他部門員工進(jìn)行有效的溝通和協(xié)調(diào)。因此，我們要學(xué)會(huì)加強(qiáng)交流溝通，理解各個(gè)部門的特點(diǎn)和需求，以便更好地完成會(huì)計(jì)報(bào)表的編制工作。
在此基礎(chǔ)上，為了使會(huì)計(jì)帳目準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，建立起熟悉企業(yè)各項(xiàng)工作和部門的交流平臺(tái)，以便能夠合理編制賬目和財(cái)務(wù)報(bào)表。
第五段：
持續(xù)學(xué)習(xí)不斷進(jìn)步
持續(xù)學(xué)習(xí)和不斷進(jìn)步也是我在會(huì)計(jì)處理工作中的一項(xiàng)重要心得。隨著金融市場(chǎng)的不斷發(fā)展以及會(huì)計(jì)法規(guī)的不斷變化，會(huì)計(jì)工作環(huán)境和要求也在不斷變化，因此我們必須不斷地學(xué)習(xí)、更新知識(shí)，提升自我實(shí)力和技能。
作為一名會(huì)計(jì)，我會(huì)定期學(xué)習(xí)和掌握新的會(huì)計(jì)法律法規(guī)的變化以及政策，不斷提升自己的專業(yè)素養(yǎng)和技能。我相信持續(xù)學(xué)習(xí)和不斷進(jìn)步，是我在處理會(huì)計(jì)工作上不斷取得成功的不竭動(dòng)力。
總之，會(huì)計(jì)處理工作需要認(rèn)真核對(duì)數(shù)據(jù)、注重細(xì)節(jié)、加強(qiáng)交流和持續(xù)學(xué)習(xí)不斷進(jìn)步等方面的支持和努力。相信這些心得和體會(huì)，可以讓我們更好地處理好會(huì)計(jì)工作，為企業(yè)做出更大的貢獻(xiàn)。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇十一
增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。
(一)增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中：
3.“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額;。
5.“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額;。
9.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(二)“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。
(三)“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
(四)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(五)“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額;一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。
(六)“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。
(七)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目，核算兼有銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。
(八)“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
(九)“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。
(十)“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。
小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。
二、賬務(wù)處理。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇十二
一、會(huì)計(jì)科目及專欄設(shè)置增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。
(一)增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中：
3.“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額;。
5.“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額;。
9.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(二)“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。
(三)“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
(四)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人自5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者205月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(五)“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額;一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。
(六)“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。
(七)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目，核算兼有銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。
(八)“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
(九)“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。
(十)“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。
小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。
二、賬務(wù)處理。
(一)取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
1.采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫(kù)存商品”、“生產(chǎn)成本”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目，按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄;如原增值稅專用發(fā)票未做認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會(huì)計(jì)分錄。
2.采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
3.購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人自年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)按取得成本，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按當(dāng)期可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按以后期間可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。
4.貨物等已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。
5.小規(guī)模納稅人采購(gòu)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。小規(guī)模納稅人購(gòu)買物資、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算。
6.購(gòu)買方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理。按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內(nèi)一般納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“生產(chǎn)成本”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目，按應(yīng)代扣代繳的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目。實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)，按代扣代繳的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
(二)銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
1.銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額(或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。
按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目。
按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得時(shí)，應(yīng)按扣除增值稅銷項(xiàng)稅額后的金額確認(rèn)收入。
2.視同銷售的賬務(wù)處理。企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額(或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額)，借記“應(yīng)付職工薪酬”、“利潤(rùn)分配”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)。
3.全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，此后產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，但因未產(chǎn)生營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)而未計(jì)提營(yíng)業(yè)稅的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)在確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額的同時(shí)沖減當(dāng)期收入;已經(jīng)計(jì)提營(yíng)業(yè)稅且未繳納的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，并根據(jù)調(diào)整后的收入計(jì)算確定計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目的金額,同時(shí)沖減收入。
全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。
1.企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。
2.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目;如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。
(四)出口退稅的賬務(wù)處理。
為核算納稅人出口貨物應(yīng)收取的出口退稅款，設(shè)置“應(yīng)收出口退稅款”科目，該科目借方反映銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等，貸方反映實(shí)際收到的出口貨物應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等。期末借方余額，反映尚未收到的應(yīng)退稅額。
1.未實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額，借記“應(yīng)收出口退稅款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目，收到出口退稅時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅款”科目;退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
2.實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時(shí)，按規(guī)定計(jì)算的退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目;按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實(shí)際收到退稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。
(五)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理。
因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“應(yīng)付職工薪酬”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”、“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”或“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目;原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的.應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目。固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)按調(diào)整后的賬面價(jià)值在剩余尚可使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊或攤銷。
一般納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，對(duì)于結(jié)轉(zhuǎn)以后期間的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目;對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。
1.交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“銀行存款”科目。
2.交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
3.預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
4.減免增值稅的賬務(wù)處理。對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記損益類相關(guān)科目。
納入營(yíng)改增試點(diǎn)當(dāng)月月初，原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。
(九)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的賬務(wù)處理。
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
三、財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列示。
“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”等明細(xì)科目期末借方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示;“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”等科目期末貸方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目列示;“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的“未交增值稅”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等科目期末貸方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。
四、附則。
本規(guī)定自發(fā)布之日起施行，國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度中相關(guān)規(guī)定與本規(guī)定不一致的，應(yīng)按本規(guī)定執(zhí)行。2016年5月1日至本規(guī)定施行之間發(fā)生的交易由于本規(guī)定而影響資產(chǎn)、負(fù)債等金額的，應(yīng)按本規(guī)定調(diào)整?！稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)〔〕13號(hào))及《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)〔2013〕24號(hào))等原有關(guān)增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定同時(shí)廢止。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇十三
全面營(yíng)改增后，銷售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃、銷售建筑服務(wù)，特定條件下需要預(yù)繳增值稅。如：一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào);再如：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。下面是小編為大家?guī)?lái)的預(yù)繳增值稅應(yīng)作計(jì)提的.會(huì)計(jì)處理的知識(shí)，歡迎閱讀。
案例：假定a房地產(chǎn)開發(fā)公司甲項(xiàng)目(老項(xiàng)目、一般計(jì)稅)于2016年6月1日采用預(yù)收款方式銷售住房一套，收取款項(xiàng)111萬(wàn)元，6月份期末由“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”的金額為7萬(wàn)元(應(yīng)交稅費(fèi)與增值稅有關(guān)的科目設(shè)置如附表，暫不考慮其他業(yè)務(wù))。根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào))相關(guān)規(guī)定，a房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)在7月份申報(bào)期內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅3萬(wàn)元(111÷1.11×3%)。如果企業(yè)不計(jì)提應(yīng)預(yù)繳的稅款，直接在7月份繳納：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅 3
貸：銀行存款 3
這樣做，會(huì)有兩個(gè)小麻煩，一是在七月申報(bào)期內(nèi)需要重新梳理、核對(duì)六月份預(yù)收房款的情況，然后計(jì)算并繳納應(yīng)預(yù)繳的增值稅;二是在七月份繳納六月應(yīng)納稅款時(shí)，需要一并做這樣的會(huì)計(jì)處理才行：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 7
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅 3
銀行存款 4
如果不做上述會(huì)計(jì)處理，直接按七月份“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”的期初余額申報(bào)繳納增值稅，會(huì)使預(yù)繳的增值稅沒(méi)能抵減應(yīng)繳納的增值稅。
出現(xiàn)這兩個(gè)麻煩，是因?yàn)樵诎l(fā)生預(yù)繳義務(wù)時(shí)，未做預(yù)繳稅款的“計(jì)提”處理。根據(jù)預(yù)繳增值稅的規(guī)定，發(fā)生納稅義務(wù)(如銷售建筑服務(wù))或收到預(yù)收款(如預(yù)售房屋)時(shí)，納稅人負(fù)有預(yù)繳稅款的義務(wù)，此時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”核算，由于該負(fù)債可以抵減未來(lái)應(yīng)納增值稅款，所以，同時(shí)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”來(lái)核算。于是，上面的案例中，在收到預(yù)收款111萬(wàn)元的當(dāng)月(6月份)，應(yīng)進(jìn)行這樣的會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 3(確認(rèn)為資產(chǎn))
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 3(確認(rèn)為負(fù)債)
這樣的會(huì)計(jì)處理后，6月份期末，“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”的余額是貸方4萬(wàn)元(7-3)，“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”余額是貸方3萬(wàn)元。這樣，在七月申報(bào)期內(nèi)，無(wú)須核對(duì)上月預(yù)收房款情況，只需根據(jù)七月份期初“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”余額情況，在申報(bào)期內(nèi)繳納稅款即可：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 3
應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 4
貸：銀行存款 7
應(yīng)預(yù)繳的稅款做計(jì)提的會(huì)計(jì)處理，還有一個(gè)好處是：提醒納稅人按期預(yù)繳增值稅。不按規(guī)定預(yù)繳增值稅，后果也很嚴(yán)重。《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào))第二十八條規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，未按本辦法規(guī)定預(yù)繳或繳納稅款的，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理”，根據(jù)這條規(guī)定，納稅人未按規(guī)定預(yù)繳增值稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理措施是：處以少繳稅款50%到五倍的罰款;如果沒(méi)有少繳，但未按期預(yù)繳，則要自滯納之日起按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇十四
財(cái)會(huì)[]24號(hào)。
國(guó)務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
為了深入貫徹實(shí)施《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，解決執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅[2013]52號(hào))相關(guān)規(guī)定，我部制定了《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》，現(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)布置本地區(qū)相關(guān)企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反饋我部。
財(cái)政部。
12月24日。
附件：
小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。
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增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇十五
為了核算增值稅的應(yīng)交、抵扣、已交、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目。
在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。
各專欄的主要內(nèi)容如下：
1．“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄。
“進(jìn)項(xiàng)稅額”主要記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。
2．“已交稅金”專欄。
“已交稅金”專欄記錄企業(yè)已繳納的增值稅額。企業(yè)已繳納的增值稅額用藍(lán)字登記；退回多繳的增值稅額用紅字登記。
3．“銷項(xiàng)稅額”專欄。
“銷項(xiàng)稅額”專欄記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，用紅字登記。
4．“出口退稅”專欄。
“出口退稅”專欄記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)交已退的增值稅款，用紅字登記。
5．“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄。
“進(jìn)項(xiàng)稅額外轉(zhuǎn)出”專欄記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇十六
一、會(huì)計(jì)科目及專欄設(shè)置增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。
(一)增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中：
3.“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額;。
5.“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額;。
9.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(二)“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。
(三)“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
(四)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人自5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者205月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(五)“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額;一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。
(六)“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。
(七)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目，核算兼有銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。
(八)“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
(九)“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。
(十)“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。
小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。
二、賬務(wù)處理。
(一)取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
1.采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫(kù)存商品”、“生產(chǎn)成本”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目，按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄;如原增值稅專用發(fā)票未做認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會(huì)計(jì)分錄。
2.采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
3.購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人自年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)按取得成本，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按當(dāng)期可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按以后期間可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。
4.貨物等已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。
5.小規(guī)模納稅人采購(gòu)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。小規(guī)模納稅人購(gòu)買物資、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算。
6.購(gòu)買方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理。按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內(nèi)一般納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“生產(chǎn)成本”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目，按應(yīng)代扣代繳的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目。實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)，按代扣代繳的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
(二)銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
1.銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額(或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。
按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目。
按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得時(shí)，應(yīng)按扣除增值稅銷項(xiàng)稅額后的金額確認(rèn)收入。
2.視同銷售的賬務(wù)處理。企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額(或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額)，借記“應(yīng)付職工薪酬”、“利潤(rùn)分配”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)。
3.全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，此后產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，但因未產(chǎn)生營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)而未計(jì)提營(yíng)業(yè)稅的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)在確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額的同時(shí)沖減當(dāng)期收入;已經(jīng)計(jì)提營(yíng)業(yè)稅且未繳納的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，并根據(jù)調(diào)整后的收入計(jì)算確定計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目的金額,同時(shí)沖減收入。
全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。
(三)差額征稅的賬務(wù)處理。
1.企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。
2.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目;如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。
(四)出口退稅的賬務(wù)處理。
為核算納稅人出口貨物應(yīng)收取的出口退稅款，設(shè)置“應(yīng)收出口退稅款”科目，該科目借方反映銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等，貸方反映實(shí)際收到的出口貨物應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等。期末借方余額，反映尚未收到的應(yīng)退稅額。
1.未實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額，借記“應(yīng)收出口退稅款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目，收到出口退稅時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅款”科目;退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
2.實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時(shí)，按規(guī)定計(jì)算的退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目;按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實(shí)際收到退稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。
(五)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理。
因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“應(yīng)付職工薪酬”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”、“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”或“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目;原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的.應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目。固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)按調(diào)整后的賬面價(jià)值在剩余尚可使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊或攤銷。
一般納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，對(duì)于結(jié)轉(zhuǎn)以后期間的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
(六)月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理。
月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目;對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。
(七)交納增值稅的賬務(wù)處理。
1.交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“銀行存款”科目。
2.交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
3.預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
4.減免增值稅的賬務(wù)處理。對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記損益類相關(guān)科目。
納入營(yíng)改增試點(diǎn)當(dāng)月月初，原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。
(九)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的賬務(wù)處理。
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
三、財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列示。
“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”等明細(xì)科目期末借方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示;“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”等科目期末貸方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目列示;“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的“未交增值稅”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等科目期末貸方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。
四、附則。
本規(guī)定自發(fā)布之日起施行，國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度中相關(guān)規(guī)定與本規(guī)定不一致的，應(yīng)按本規(guī)定執(zhí)行。2016年5月1日至本規(guī)定施行之間發(fā)生的交易由于本規(guī)定而影響資產(chǎn)、負(fù)債等金額的，應(yīng)按本規(guī)定調(diào)整。《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)〔〕13號(hào))及《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)〔〕24號(hào))等原有關(guān)增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定同時(shí)廢止。