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稅收的論文參考文獻篇一
摘要：通俗的來講，企業(yè)的稅收籌劃是一種理財籌劃活動，而合理的稅收籌劃使企業(yè)能夠在依法履行自己應盡的納稅的義務的同時，節(jié)約企業(yè)的資本，提高企業(yè)資金的利用率，進而促進企業(yè)實現(xiàn)更好更快的發(fā)展和進步，所以本文就當前企業(yè)稅收籌劃的基本概況進行了闡述，分析了當前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題和不足，進一步提出了切實可行的應對措施，以期能夠達到合理避稅的目的，在實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展和進步的同時促進國民經(jīng)濟的增長和發(fā)展。
關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃概況問題對策
一、當前企業(yè)稅收籌劃的基本概況
眾所周知，近年來，稅收籌劃工作逐漸得到了企業(yè)領(lǐng)導和相關(guān)工作人員的關(guān)心和重視，所以認識和掌握稅收籌劃的基本內(nèi)涵和特點，了解其現(xiàn)實意義有助于企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展和高效運行，所以筆者就稅收籌劃的內(nèi)涵，特點以及現(xiàn)實意義做了如下分析。1.稅收籌劃的內(nèi)涵。稅收籌劃的開展是以我國現(xiàn)行的稅收政策為根本出發(fā)點和落腳點的，以合理避稅、實現(xiàn)企業(yè)利潤和價值最大化為目標，以各種合法的會計處理為手段，制定出多種稅收方案，從而選擇最優(yōu)的納稅籌劃方案來執(zhí)行，而且就目前形勢來看，復雜的市場經(jīng)濟環(huán)境中，降低企業(yè)的納稅成本逐漸成為了企業(yè)在制定和選擇稅收籌劃方案的根本原則。2.稅收籌劃的特點。通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國企業(yè)的稅收籌劃工作具有合法性、超前性、經(jīng)濟性以及專業(yè)性的特點。具體來說就是，我國企業(yè)稅收籌劃工作的開展需要在符合我國既定的法律條例和制度規(guī)范的基礎(chǔ)上來開展，籌劃以及實施和事后評價審核等各個環(huán)節(jié)都需要遵守相關(guān)的制度規(guī)范；而超前性是說企業(yè)的稅收籌劃工作是在企業(yè)納稅前開展的，是為了提高企業(yè)資金的利用率，減少稅務風險而進行的；經(jīng)濟是說稅收籌劃工作的開展和執(zhí)行是與企業(yè)的經(jīng)濟效益直接掛鉤的，也就是說企業(yè)進行稅收籌劃工作的終極目標是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟效益；專業(yè)性是說企業(yè)的稅收籌劃工作是需要專業(yè)知識和專業(yè)技能比較強的工作人員來開展和籌劃的，此外，需要不斷的充實自己，完善自身稅收籌劃方面以及其他相關(guān)方面的理論知識和實踐經(jīng)驗。3.稅收籌劃的現(xiàn)實意義。合理的稅收籌劃對于企業(yè)的發(fā)展和國民經(jīng)濟的進步都有著十分重要的作用，主要表現(xiàn)在以下幾個方面，一方面，稅收籌劃能夠提高企業(yè)的整體效益水平，而且充分利用稅法中的便利條件，制定科學合理的稅收籌劃方案，不僅不會給國家?guī)矶惪顡p失，而且能夠在不增加企業(yè)稅務壓力的前提下使國家的稅收不斷增加；另一方面，稅收籌劃能夠降低企業(yè)的稅收風險，能夠在一定程度上完善自己的經(jīng)營模式，而且在稅收籌劃的過程中不僅能夠增加相關(guān)工作人員的風險意識，而且能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部財務進行合理的規(guī)劃和管理，進而能夠降低企業(yè)的稅務風險；此外，稅收籌劃能夠大大的提高企業(yè)的競爭力，為企業(yè)的長遠發(fā)展和進步奠定了良好的基礎(chǔ)。
二、當前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題和不足
1.對企業(yè)稅收籌劃的重視程度不夠高。
通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，雖然現(xiàn)階段越來越多的企業(yè)開展關(guān)注和重視企業(yè)的稅收籌劃工作，但是對于稅收籌劃的內(nèi)涵、特點、現(xiàn)實意義認識和掌握的不夠充分，在理解上存在一定的偏差，一些企業(yè)的納稅人不能準確的把握稅收籌劃的程度，往往與偷稅、欠稅、抗稅、騙稅等不合法的行為相混淆；其次，一些企業(yè)稅務籌劃人員的綜合素質(zhì)較低，誠信意識比較低，導致稅收籌劃方案不具有指導性和操作性；此外，企業(yè)決策者在選擇稅收籌劃方案時往往將最低稅負的方案當做最優(yōu)的方案，殊不知，在這個過程中存在著很多的稅收風險。
2.稅收籌劃環(huán)境有待完善。
稅收籌劃環(huán)境的不完善是影響企業(yè)稅收籌劃工作順利開展和高效運行的關(guān)鍵，現(xiàn)階段，我國各種體系制度還不夠完善，稅收環(huán)境不夠健全，而且相關(guān)的獎懲規(guī)范不夠嚴格，執(zhí)行力不夠高，進而大大降低了企業(yè)稅收籌劃人員的工作熱情和工作積極性，甚至一些企業(yè)認為，即便偷稅漏稅，在接受審查時只需要補繳稅款，不會給其帶來實質(zhì)性的損失和傷害，因而導致了稅收籌劃中偷稅、漏稅等現(xiàn)象的發(fā)生。
3.稅收籌劃方式不夠科學。
稅收籌劃方式不夠科學是現(xiàn)階段企業(yè)稅收籌劃工作中存在的又一比較普遍和嚴重的問題，據(jù)調(diào)查，現(xiàn)階段，一些企業(yè)的稅收籌劃工作存在一定的獨立性，沒有和企業(yè)其他相關(guān)的財務部門進行合作和交流，進而在節(jié)約了企業(yè)的稅收負擔的同時增加了企業(yè)的運行成本，不利于企業(yè)整體目標的實現(xiàn)；另一方面，部分企業(yè)采用的稅收籌劃方式和手段比較落后，企業(yè)內(nèi)部財務管理混論，信息失真的現(xiàn)象時常發(fā)生，進而導致稅收籌劃人員不能及時的獲得有效的財務信息，進而大大降低了稅收籌劃應有的價值。
三、應對當前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在問題的對策
企業(yè)工作人員對稅收籌劃工作的重視程度不夠高、稅收籌劃環(huán)境的不完善、稅收籌劃方式的不科學都在很大程度上增加了稅收籌劃人員工作的壓力，降低了稅收籌劃工作的績效和應有的價值，因此，筆者根據(jù)多年的工作經(jīng)驗和相關(guān)的調(diào)查研究就如何應對我國企業(yè)稅收籌劃工作中的問題提出了以下幾點切實可行的對策。
1.加大稅收籌劃管理人才的培養(yǎng)力度。
稅收籌劃工作的順利開展和運行離不開高素質(zhì)的專業(yè)人才，所以加大相關(guān)人才的培養(yǎng)力度是十分重要和必要的，這就要求企業(yè)首先要定期的對原有的人才進行定期的培養(yǎng)，使其能夠充分的認識到稅收籌劃的內(nèi)涵、特點、作用和精髓；其次，要培養(yǎng)其法律意識，使其能夠精通國家相關(guān)稅法和政策，能夠充分的應用專業(yè)的知識將企業(yè)的戰(zhàn)略目標和國家的稅法規(guī)范進行有機的結(jié)合，制定優(yōu)秀的稅收籌劃方案；此外，要采取“請進來，走出去”的方式引進更多的復合型人才，使其能夠?qū)Χ愂栈I劃工作出謀劃策，提供好的稅收籌劃方案。
2.優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃的方式。
優(yōu)秀的稅收籌劃方式是減少稅收籌劃中不必要問題和風險產(chǎn)生的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，這就要求企業(yè)稅務籌劃人員在開展稅務籌劃工作前要以企業(yè)的整體目標為核心，積極的與企業(yè)財務部門和管理部門合作，加強溝通的意識和能力，要做到在降低企業(yè)稅負壓力的同時也能夠保證企業(yè)整體成本的不增高，此外，還要積極的引入先進的財務管理信息平臺，提高稅收籌劃工作的效率和質(zhì)量，減少人為因素造成的風險和損失。
3.加強企業(yè)原始憑證的管理力度。
稅收籌劃工作的高效開展和運行離不開真實準確的原理憑著和健康和諧的稅收籌劃環(huán)境，所以就要求企業(yè)相關(guān)的工作人員加強對企業(yè)原始憑證的管理力度，保證企業(yè)所有原始憑證都能按照既定的要求登記在冊，此外，隨著營改增的推廣和發(fā)展，要加強對企業(yè)發(fā)票的管理力度，這樣一來能夠為企業(yè)的稅收籌劃工作提供科學準確的原始信息，進而有利于企業(yè)稅收籌劃工作的高效開展和運行，對于企業(yè)的長遠發(fā)展和進步也有著一定的促進作用。
四、結(jié)語
總之，隨著社會的發(fā)展和經(jīng)濟的進步，我國的稅收制度也得到了一定的完善和發(fā)展，相比發(fā)達的國家，我國的稅收籌劃理論和實踐運用相對比較晚，但是近年來越來越多的企業(yè)逐漸認識到了稅收籌劃的重要作用，也加大了對稅收籌劃工作的關(guān)心和重視的力度，但是就目前實際運行情況來看，我國當前企業(yè)的稅收籌劃工作中依舊存在一些問題和不足，所以根據(jù)企業(yè)的實際運行情況和戰(zhàn)略目標提出切實可行的應對措施是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標。
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稅收的論文參考文獻篇二
隨著全球化的發(fā)展，國際稅收成為了一個熱門的話題。作為全球經(jīng)濟合作的重要方面，稅收政策對于國際經(jīng)濟的發(fā)展和國家之間的經(jīng)濟關(guān)系具有重要的影響。在閱讀了一篇關(guān)于國際稅收的論文后，我深感到對于國際稅收的研究和了解是必要的。通過本文，我對國際稅收問題有了更為深刻的認識，并從中得到了一些啟示。
首先，本文對于國際稅收體系的描述讓我對其復雜性有了更為清晰的認識。國際稅收涉及到各個國家之間的稅收政策、稅收協(xié)定和稅務征管等多個方面。各國稅法的差異性以及不同國家之間的稅收政策調(diào)整使得國際稅收問題變得極為復雜。通過對于國際稅收體系的研究，我們可以更好地理解各種稅收政策背后的邏輯和目的，并為各國之間的稅收合作提供參考。
其次，本文指出了國際稅收中存在的一些問題和挑戰(zhàn)。比如，稅收避稅和逃稅等問題已經(jīng)成為了國際稅收領(lǐng)域的一個重要議題。在全球化的背景下，跨國公司和個人通過跨國轉(zhuǎn)移定價、離岸避稅等手段來規(guī)避稅收已經(jīng)成為了一種常見現(xiàn)象。這些問題的存在不僅對于國際稅收體系的公平性和高效性構(gòu)成了挑戰(zhàn)，也對于各個國家之間的稅收合作帶來了困難。因此，我們需要更加關(guān)注這些問題，并加強國際間的稅收合作，以解決這些問題。
與此同時，本文還提到了國際稅收合作的重要性。在全球化的時代背景下，國家間的聯(lián)系越來越緊密，國際稅收合作也日益重要。通過稅收合作，各個國家可以共同制定和落實稅收政策，避免重復征稅和稅收爭端的發(fā)生，提供更多的投資和貿(mào)易機會，促進經(jīng)濟的繁榮。因此，加強國際稅收合作是非常必要的，并有助于實現(xiàn)全球經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。
此外，本文還提出了一些優(yōu)化國際稅收體系的建議。例如，通過加強稅收信息交換和數(shù)據(jù)共享，提高稅收征管能力，減少稅收逃避和避稅行為。此外，通過更新和完善稅收協(xié)定，推動國際稅收合作的深化和進一步發(fā)展。這些建議為改善國際稅收體系的公平性和高效性提供了重要的參考。
總結(jié)起來，通過閱讀這篇關(guān)于國際稅收的論文，我對于國際稅收問題有了更加深入的了解。國際稅收體系的復雜性、稅收避稅和逃稅問題的存在以及國際稅收合作的重要性成為了我心中的顯著印象。我相信，在全球化的背景下，通過加強國際稅收合作，并采取有效的改革措施，我們可以構(gòu)建一個更加公正、穩(wěn)定和可持續(xù)的國際稅收體系。
稅收的論文參考文獻篇三
依法納稅是每個企業(yè)應盡的社會義務，但作為獨立核算的經(jīng)濟單位，企業(yè)又有其自身利益，其生產(chǎn)經(jīng)營以盈利為目的。如何在遵守國家法律法規(guī)的前提下，充分用好稅收政策，努力做到合理節(jié)稅，以實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，是稅收籌劃所研究的范疇。
1.稅收籌劃對企業(yè)的重要意義
稅收籌劃是一種理財行為，亦是一種合法行為。企業(yè)通過稅收優(yōu)惠政策，或者一些稅收彈性實現(xiàn)企業(yè)想要減輕稅負的目的，采取這些有效的稅收籌劃策略，可以幫助企業(yè)規(guī)避風險，提高經(jīng)濟效益。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)通過稅收籌劃，實現(xiàn)稅收成本的降低，以謀求企業(yè)經(jīng)濟效益和價值的最大化，是企業(yè)稅收籌劃的根本所在。［1］同時，稅收籌劃的開展，還可以給企業(yè)帶來另外的一些收益，比如說，企業(yè)可以通過稅收籌劃，更好的學習稅收法律法規(guī)，為企業(yè)的納稅業(yè)務提供更好的保障。稅收籌劃可以幫助企業(yè)實現(xiàn)更多的價值創(chuàng)造，在企業(yè)的長遠發(fā)展來看，稅收籌劃的意義越來越大。
2.理論概述
2.1稅收籌劃的含義
所謂稅收籌劃，要以國家法律、法規(guī)以及各項稅收政策為先導，結(jié)合企業(yè)的自身發(fā)展情況，以稅收利益最大化為目標，選擇最合適的納稅方案，用以處理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和理財活動籌劃，具有合法性。［2］稅收籌劃具有廣義和狹義之分，簡單來說，狹義的稅收籌劃指節(jié)稅籌劃，廣義的稅收籌劃在節(jié)稅籌劃的基礎(chǔ)上還包括避稅籌劃。
2.2稅收籌劃涉及的總體原則分析
2.2.1合法性原則合法性原則是企業(yè)進行稅收籌劃的首要原則，也就是說，企業(yè)必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。主要表現(xiàn)在三個方面:一是范圍合法;二是符合經(jīng)濟法規(guī)要求;三是時刻關(guān)注國家法律、法規(guī)政策的變更。
2.2.2事先籌劃原則稅收籌劃一定要事先籌劃，作為一項綱領(lǐng)來指導企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，并且是發(fā)生在經(jīng)營活動之前。事涉稅行為分為三種情況，即事前的涉稅、事中的涉稅和事后的涉稅。事前的涉稅側(cè)重的是對稅收的預測和計劃，事中的涉稅側(cè)重的是對整個方案的控制和實施，而事后的涉稅側(cè)重于總結(jié)分析。
2.2.3系統(tǒng)性原則企業(yè)在進行稅收籌劃的時候，要注重整體性原則，時刻維護企業(yè)的整體目標，同時要關(guān)注企業(yè)的發(fā)展動向以及所處環(huán)境的變化，更要注意國家政策、稅法的變動，將各種稅收因素和非稅收因素的影響都控制在內(nèi)。
2.2.4財務利益最大化原則企業(yè)開展稅收籌劃，其主要目的就是為了謀求經(jīng)濟效益和價值的最大化，則應考慮稅收籌劃的直接成本和機會成本，考慮是否會有其他費用的產(chǎn)生，或者是經(jīng)營風險的產(chǎn)生?；I劃過程應以企業(yè)長遠發(fā)展為目標，考慮長遠利益。
2.2.5綜合平衡原則稅收籌劃不是一項單一的財務活動，作為企業(yè)財務管理中一項重要的組成部分，稅務籌劃的開展必須服從企業(yè)整體的財務目標，并為之服務，注重綜合平衡。假若企業(yè)在稅收籌劃過程中，只片面追求自身效應的提高，而不為企業(yè)長遠利益考慮，紊亂企業(yè)的經(jīng)營機制，擾亂企業(yè)的理財秩序，增加企業(yè)經(jīng)營風險，都有違于稅收籌劃的真正意義所在。
3.目前我國稅收籌劃中所存在的問題
目前，我國的稅收籌劃尚處在較低水平，普遍存在著以下幾個問題。
3.1企業(yè)稅收籌劃意識薄弱
企業(yè)在稅收籌劃上存在認識不足，且籌劃意識薄弱的問題，主要表現(xiàn)在三個方面。首先，企業(yè)高層管理人員、財務人員認識不足，容易將稅收籌劃與偷稅漏稅相混淆;其次，對稅收成本控制欠缺，對稅收籌劃所創(chuàng)造的價值認識不夠;再次，對稅收籌劃的范圍了解不夠，片面局限于稅收優(yōu)惠政策等，縮小了稅收籌劃的空間范圍。
3.2稅收籌劃的事前預測與重點把握不當
目前，企業(yè)稅收籌劃仍然處在一個被動的位置上，企業(yè)在進行稅收籌劃時，缺乏分析，對稅收籌劃重點把握不到位，不區(qū)分稅種，不考慮如何使稅基最小，不考慮如何使企業(yè)享受最低稅率，而只是在項目完成之后，才會去考慮賬務處理達到節(jié)稅的目的，這都是稅收籌劃事前預測不夠造成的被動效果。
3.3稅收籌劃的成本收益分析相對不足
3.4對稅收籌劃的風險認識不足
稅收籌劃作為一種預測性的計劃決策方法，風險難免存在，影響稅收籌劃風險的因素有很多:首先，這是一項主觀行為;其次，在征繳雙方方面，稅收籌劃存在著一定的差異;再次，由于納稅人對反避稅措施的忽視，同樣會造成不同程度的風險。而目前大多數(shù)企業(yè)存在一種誤導，那就是過分信任稅務籌劃機構(gòu)，而忽視了其本身存在的風險。
4.稅收籌劃方案建議
4.1提高認識，加強稅收籌劃人才隊伍建設(shè)
目前，稅收籌劃專業(yè)人才在我國十分缺乏，相關(guān)部門應將專業(yè)人才隊伍的建設(shè)提上議事日程，將稅收籌劃人才隊伍建設(shè)重視起來，加大投入，建立相關(guān)培訓制度和政策。一是，定期組織學習國家的稅收法律法規(guī)，更好地掌握國家的稅收籌劃現(xiàn)狀;二是，組織財務人員進行稅收籌劃的在職崗位培訓，并采取繼續(xù)教育等形式，不斷提高業(yè)務素質(zhì)和水平;三是，出版稅收籌劃實例與理論成果刊物，進行系統(tǒng)的探討和學習;四是，加大稅收籌劃課程在高校的開展力度，加強理論知識的儲備和完善，為更好地實現(xiàn)稅收籌劃人才隊伍建設(shè)儲備力量。
4.2充分利用稅收優(yōu)惠政策
4.2.1納稅人身份的選擇納稅人的身份可以從內(nèi)資和外資兩方面來考慮，在我國目前來看，外資企業(yè)享有更多的優(yōu)惠政策。比如，針對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，國家給予從獲利年度起，享受“兩免三減半”的優(yōu)惠，但必須是符合國家產(chǎn)業(yè)政策，并且經(jīng)營超過十年［8］。
4.2.2地點的選擇企業(yè)可以在設(shè)立地點上尋求稅收優(yōu)惠，設(shè)立地點的選擇影響重大。企業(yè)可以選擇低稅率的地區(qū)，享受國家的減免稅優(yōu)惠政策，比如經(jīng)濟特區(qū)、沿海開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和“老、少、邊、窮”地區(qū)等，這些地方的選擇為企業(yè)提供了良好的稅收環(huán)境，同時也為稅收籌劃創(chuàng)造了有利條件。
4.2.3投資方向的選擇我國對下列企業(yè)給予稅收優(yōu)惠:生產(chǎn)性外商投資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)和舉辦知識密集型項目及基礎(chǔ)設(shè)施的企業(yè)等，這種稅收優(yōu)惠來源于我國對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整要求。
4.3合理規(guī)避稅收籌劃風險
稅收籌劃風險的發(fā)生，來自于政策、法規(guī)和市場環(huán)境等情況的變化，鑒于其是一項事前預測性的決策方法，風險必不可免。因此，對于風險的考慮，更應作為稅收籌劃的一個重要方面，盡量預測風險，避免不必要的損失。企業(yè)在稅收籌劃的過程中，要盡量多的考慮造成風險的因素，并針對不同因素采取相應的對策，以實現(xiàn)規(guī)避風險的目的。規(guī)避風險最重要的一點就是要把握整體，站在全局的高度統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的整體稅負，并看到稅收籌劃與其他財務活動的聯(lián)系，時刻注意企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展動向，控制好成本與收益的關(guān)系，以期實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。
4.4延期納稅
遞延納稅是指納稅人在稅收法律、法規(guī)的規(guī)定下，經(jīng)稅務機關(guān)審批，可將其應納的稅款推遲一定期限繳納。納稅人可以充分利用遞延納稅的各種途徑，使企業(yè)無償獲得一筆零成本的資金，也就是說，企業(yè)可以使用這筆稅款進行資金周轉(zhuǎn)、增加股東權(quán)益等而不需要支付任何利息。遞延納稅的產(chǎn)生往往出現(xiàn)在下列這種情況，納稅人在一定納稅期內(nèi)得到一筆高所得，國家規(guī)定對這筆高所得可以在以后若干個納稅期內(nèi)分期進行計稅和納稅，還有就是對取得高所得的年度應納稅款進行分期繳納。延期納稅后繳納的稅款由于幣值下降，降低了實際稅款，因此延期納稅還可以轉(zhuǎn)嫁通貨膨脹的風險。
5.結(jié)論
稅收籌劃作為企業(yè)財務管理的一項重要組成部分，已得到社會各方面的廣泛關(guān)注，企業(yè)對稅收籌劃的認識也在逐步加強。在市場經(jīng)濟飛速發(fā)展，稅收法制化進程不斷加快的大環(huán)境下，越來越多的企業(yè)選擇采用稅收籌劃，來發(fā)揮其稅收杠桿作用，創(chuàng)造企業(yè)價值的最大化。稅收籌劃并不等于偷稅漏稅，企業(yè)應把握稅收籌劃的總體原則，在國家法律、法規(guī)許可的范圍內(nèi)進行稅收籌劃，選擇合適的稅收籌劃方案，提升企業(yè)經(jīng)濟效益，增強企業(yè)核心競爭力。順應國家政策導向，使稅收籌劃的運用更具理性，則是我們每個納稅企業(yè)的責任和義務。
稅收的論文參考文獻篇四
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稅收的論文參考文獻篇五
電子商務在促進經(jīng)濟發(fā)展中扮演越來越重要的角色，但是其獨有特征所造成的稅收流失問題給我國現(xiàn)行稅收征管制度帶來了巨大的挑戰(zhàn)。借鑒國外電子商務稅收政策和經(jīng)驗，提出構(gòu)建完善的電子商務稅法體系，加強電子商務監(jiān)管，實施電子商務稅收優(yōu)惠政策，以進一步完善我國電子商務稅收制度。
電子商務;稅收問題;國際經(jīng)驗
據(jù)中國電子商務中心發(fā)布的《2014年度中國電子商務市場數(shù)據(jù)監(jiān)測報告》顯示，2014年，中國電子商務市場交易規(guī)模達13.4萬億元，同比增長31.4%。其中，b2b電子商務市場交易額達10萬億元，同比增長21.9%;網(wǎng)絡(luò)零售市場交易規(guī)模達2.82萬億元，同比增長49.7%;電子商務服務企業(yè)直接從業(yè)人員超過250萬人，由電子商務間接帶動的就業(yè)人數(shù)已超過1800萬人。中國經(jīng)濟發(fā)展“電商化”趨勢日益明顯，無疑是中國經(jīng)濟的一個新增長點。但是由于我國相應的電子商務稅收征管體系不夠完善，造成稅收流失問題嚴重。因此探討如何規(guī)范電子商務稅收秩序，引導電子商務健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。
(一)數(shù)字化、信息化、無紙化與傳統(tǒng)以紙質(zhì)化會計憑證為交易證據(jù)不同，電子商務的無紙化程度越來越高，交易過程及所涉及的票據(jù)均以電子文檔形式保存，不涉及現(xiàn)金流的使用，減少了作為征稅依據(jù)的紙質(zhì)憑證。電子商務的數(shù)字化、信息化導致征稅對象難以確定，并對不同稅種造成不同程度的沖擊。依據(jù)稅法規(guī)定，根據(jù)交易對象和內(nèi)容的不同將征稅對象分為有形商品、勞務和特許權(quán)，但電子商務的數(shù)字化和信息化模糊了征稅對象的性質(zhì)，難以區(qū)分商品、勞務和特許權(quán)。電子商務采用在線銷售方式，基于互聯(lián)網(wǎng)以數(shù)字化方式傳送銷售，將有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形的數(shù)字化產(chǎn)品后，這對增值稅的沖擊表現(xiàn)為征稅時適用的稅種發(fā)生了變化。對于網(wǎng)上銷售無實物載體的純數(shù)字化產(chǎn)品(如電腦軟件)，征收的稅種由增值稅變?yōu)闋I業(yè)稅;電子商務在線交易數(shù)字化產(chǎn)品，錢貨的交付均在網(wǎng)上完成，海關(guān)難以獲得傳統(tǒng)票據(jù)來掌握此類交易，海關(guān)征稅的稅基不存在，使海關(guān)的征稅變得十分困難。而且無紙化的電子商務使增值稅專用發(fā)票難以獲取，極大沖擊了以傳統(tǒng)紙質(zhì)會計憑證為依據(jù)的增值稅專用發(fā)票管理體系。
(二)虛擬性、隱蔽性電子商務是基于互聯(lián)網(wǎng)的新型商貿(mào)方式，交易全過程都在虛擬的網(wǎng)絡(luò)空間完成，使交易主體、場所、商品或者服務等均虛擬化，使得納稅主體難以確認。稅務機關(guān)進行稅務征管工作時，必須首先確定納稅主體以及相關(guān)的交易信息，但是對于電子商務中的經(jīng)營者而言，只要交納一定的注冊費用，就可以擁有自己的網(wǎng)頁進行電子商務交易，交易雙方無需見面，傳統(tǒng)意義上的有形倉庫和經(jīng)營場所均被網(wǎng)絡(luò)虛擬化，納稅機關(guān)很難確定納稅主體及應稅事實，經(jīng)營者也很容易逃避工商登記。依據(jù)稅法規(guī)定，營業(yè)稅按照勞務發(fā)生地原則確定營業(yè)稅的課稅地點，但是電子商務的虛擬化使勞務發(fā)生地點難以界定，削減營業(yè)稅的稅基，造成稅收流失。我國企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅，但在電子商務中，互聯(lián)網(wǎng)的虛擬化難以確定“我國境內(nèi)企業(yè)”，企業(yè)所得稅的征管更是無從談起。
(三)國際化、快捷化互聯(lián)網(wǎng)的全球化使電子商務打破地域限制，計算機的自動化極大地縮減了交易時間，減少了交易環(huán)節(jié)，降低交易雙方的交易成本。但是傳統(tǒng)的流轉(zhuǎn)稅的多環(huán)節(jié)納稅體系難以適用電子商務，電子商務的快捷化使交易的中介環(huán)節(jié)減少甚至消失，以致課稅點的減少，侵蝕稅基，導致稅收流失。電子商務的國際化加大了營業(yè)稅課稅地點確認的難度。電子商務中的遠程勞務具有消費地和提供地相分離的特點，致使勞務發(fā)生地難以確認。當發(fā)生跨國勞務交易時，如果以勞務消費地為課稅地點時，對于國內(nèi)企業(yè)接受境外遠程勞務時，則應征收營業(yè)稅;對于國內(nèi)企業(yè)向境外提供遠程勞務，則不應征收營業(yè)稅;而如果以勞務提供地為課稅地時，則國內(nèi)企業(yè)向境外提供遠程服務需要繳納營業(yè)稅，國內(nèi)企業(yè)接受境外遠程服務不需要繳納營業(yè)稅。
(一)中國電子商務稅收征管法制建設(shè)中存在的“兩大困境”當前我國電子商務相關(guān)法制建設(shè)落后于電子商務征管的需要，電子商務的法制建設(shè)亟待完善。雖然近幾年我國出臺相關(guān)規(guī)章制度對電子商務征稅問題進行規(guī)范，但是可操作性不高，《稅收征管法》在電子商務的立法方面存在很大的漏洞。
1、電子商務稅務登記困境?！抖愂照鞴芊ā窙]有明確規(guī)定從事電子商務的納稅人是否應該進行稅務登記，亦缺乏電子商務登記方式的規(guī)定。于2014年3月15日起施行的《網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務行為管理辦法》雖然規(guī)定從事網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務的經(jīng)營者，應當依法辦理工商登記注冊。但不具備工商登記注冊條件的自然人，則應該在第三方平臺進行實名登記。“不具備工商登記注冊條件”缺乏明確規(guī)定，可操作性有待商榷。
2、電子商務稅務稽查困境。由于電子商務的虛擬化、數(shù)字化，交易中涉及的電子憑證具有可修改性，這使得稅務機關(guān)進行稅務征管稽查工作時失去基礎(chǔ)。雖然《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》進一步確定了電子發(fā)票的效力，但是此辦法并非針對網(wǎng)絡(luò)購物和電子商務征稅，而是為了規(guī)范發(fā)票使用和稅收征管。因此，針對專門規(guī)范電商在具體操作中不主動開具發(fā)票、篡改發(fā)票等形式偷逃避稅行為的相關(guān)規(guī)章制度亟須出臺。
(二)美國電子商務稅收征管的主要政策法規(guī)作為電子商務發(fā)源地的美國，從電子商務發(fā)展初期，美國各級政府就高度重視電子商務的發(fā)展，積極制定規(guī)范電子商務健康發(fā)展的法規(guī)政策。
1、美國電子商務稅收法律體系。自1995年以來，美國政府出臺一系列電子商務稅收政策。1995年，美國政府研究制定與電子商務有關(guān)的稅收政策，并成立了電子商務工作組和經(jīng)濟分析局，收集信息作為今后征稅依據(jù);1996年美國財政部發(fā)布《全球電子商務選擇性稅收政策》白皮書，主要規(guī)定了電子商務的技術(shù)特征、遵循原則、稅務管理方法;1997年發(fā)布的《全球電子商務框架》確立了稅收中性、透明、與現(xiàn)行稅制及國際稅收一致的原則;1998年美國國會通過了《互聯(lián)網(wǎng)免稅法案》規(guī)定連續(xù)三年的免稅期限，并確定屬地征稅等原則以避免多重課稅和課稅歧視;2000年美國電子商務咨詢委員會再次通過的《互聯(lián)網(wǎng)免稅法案》延長了免稅期限;美國國會于2004年又通過《互聯(lián)網(wǎng)稅收不歧視法案》擴大了免繳互聯(lián)網(wǎng)接入服務稅范圍;2013年美國參議院通過了《市場公平法案》，該法案規(guī)定在簡化各州征稅法規(guī)前提下，對電商企業(yè)征收地方銷售稅和使用稅，移動應用開發(fā)者、云計算服務音樂與電影等數(shù)字產(chǎn)品的下載領(lǐng)域也被納入征稅范圍。
2、美國電子商務稅收監(jiān)管體系。美國政府成立專門機構(gòu)對電子商務征稅進行調(diào)查分析。1995年美國成立的電子商務工作組和經(jīng)濟分析局，專門研究與制定電子商務稅收政策。該工作組的決策信息是由另設(shè)的三個政府機構(gòu)提供:美國普查局提供電子商務數(shù)據(jù)統(tǒng)計信息;美國經(jīng)濟分析局分析電子商務產(chǎn)業(yè)增長與稅收變動效應;美國勞工統(tǒng)計局記錄電子商務行業(yè)勞務數(shù)據(jù)。通過多方面獲取大量電子商務信息統(tǒng)計，以確保電子商務稅收政策的合理性和適用性。
(三)歐盟及韓國電子商務稅收征管情況
1、歐盟。歐盟主張對原有稅收征管條款進行補充修訂以適應電子商務的發(fā)展需求。歐盟頒布的電商增值稅新指令，將此前非歐盟居民企業(yè)向歐盟個人消費者提供電子商務不用繳納增值稅的規(guī)定修正為非歐盟居民企業(yè)，不管是向歐盟企業(yè)提供電子商務，還是向歐盟個人消費者提供電子商務，都要繳納增值稅，以平衡居民企業(yè)與非居民企業(yè)之間的稅收負擔。2008年歐盟通過新的增值稅改革方案，規(guī)定由收入來源國開征增值稅。歐盟對電子商務征稅采用代扣代繳方式，歐盟成員國采用一種自動扣稅軟件，該軟件將用戶申請和用戶銀行卡綁定，在交易進行時，該軟件自動計算消費額和稅額，扣款成功后，將消費款劃至公司賬戶，將稅款劃至稅務部門，并將稅務信息傳至網(wǎng)上稅務監(jiān)控中心。歐盟實行的電商稅收優(yōu)惠政策是在對年銷售額在10萬歐元以下的非歐盟公司免征增值稅。
2、韓國。韓國為了規(guī)范電子商務交易行為，保護各方的權(quán)益，于1999年頒布《電子商務消費者權(quán)益保護法》，并規(guī)定以前相關(guān)法律規(guī)章也適用于當前電子商務市場的監(jiān)管。為保障電子商務市場的健康發(fā)展，制定嚴格的市場準入制度并實行中央和地方分級監(jiān)管的多頭監(jiān)管電子商務交易行為。韓國為鼓勵電子商務的發(fā)展，實施一系列稅收優(yōu)惠政策，如對中小企業(yè)的稅收收入減免0.5%的年度電商交易額;對于境外網(wǎng)購有形商品的購貨款與運費之和低于十萬韓元的，免征進口稅;對于網(wǎng)上輸出娛樂、教育軟件等電子物品視為出口，免征關(guān)稅。
(一)構(gòu)建完善的電子商務稅法體系通過對國內(nèi)外電子商務稅收征管的現(xiàn)狀和經(jīng)驗分析，可以看出，完善立法是解決電子商務稅收流失問題的重要前提。電子商務市場與傳統(tǒng)市場存在相似之處，只需要對原有稅法條款進行適當?shù)难a充修改，就可以適應電子商務的發(fā)展需求，為電子商務發(fā)展創(chuàng)造公平的運營環(huán)境。在稅收實體法中，應進一步明確規(guī)定征稅對象，無論是有形商品、無形商品、數(shù)字化產(chǎn)品或線上交易和線下交易，都應該統(tǒng)一納稅，享受同等的稅收待遇。如美國在最近頒布的《市場公平法案》中明確將云服務等納入征稅范圍之內(nèi)，我國應在稅收法案中對征稅對象明確界定。依據(jù)電子商務特征對各種稅種的沖擊，應對各稅種的征稅規(guī)定進行一定的調(diào)整，以適應電子商務發(fā)展的特征。關(guān)于增值稅的調(diào)整，首先應規(guī)范電子發(fā)票。基于增值稅專用發(fā)票在增值稅征管中的重要性以及電子發(fā)票在當前電商蓬勃發(fā)展的經(jīng)濟環(huán)境中日益重要的作用，在現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法中補充專門針對電子商務發(fā)票管理的新規(guī)十分必要。如新規(guī)中明確以電子簽名保障電子發(fā)票開具內(nèi)容的真實性、開具電子發(fā)票的企業(yè)需到稅務部門備案以供稽查等。其次應重新界定增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍。由于電子商務數(shù)字化特征，使很多勞務和商品數(shù)字化，以致難以區(qū)分商品和勞務。對此，可以將增值稅的征稅范圍擴大，亦符合營改增的政策指向。關(guān)于關(guān)稅的調(diào)整，短期來看，為了鼓勵國際貿(mào)易自由化，應對電子商務的關(guān)稅進行減免，但是從長遠來看，為避免關(guān)稅的流失，應引入先進的技術(shù)平臺，組建網(wǎng)上海關(guān)征管電子商務的關(guān)稅。在稅收程序法中，針對電子商務虛擬性和國際性造成的稅務登記困境以及《稅收征管法》、《網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務行為管理辦法》對此方面規(guī)范不足，必須對電子商務的稅務登記進行特殊規(guī)定管理，并與電商注冊網(wǎng)頁、域名的管理進行協(xié)作，如企業(yè)進行注冊登記時，應將注冊域名、服務器地理位置等材料進行報送，稅務機關(guān)應據(jù)此核發(fā)登記證并進行特殊管理。電子商務稅收繳納方式可以參照歐盟代扣代繳體系，由第三方支付平臺按一定的征收率代扣代繳應納稅收。
(二)加強電子商務運行監(jiān)管，優(yōu)化發(fā)展環(huán)境根據(jù)國外稅收監(jiān)管的經(jīng)驗，大致有政府加強監(jiān)管和政府減少干預兩種方式，比如韓國實行多級政府聯(lián)合監(jiān)管，就強調(diào)了政府在電子商務稅收監(jiān)管中具有重要作用。我國應根據(jù)國情，加強政府對電子商務市場的監(jiān)管，整合各部門力量，進行多方面的監(jiān)管。在國家層面應該成立專門監(jiān)管電子商務稅務的管理部門，負責全國電子商務稅務管理的統(tǒng)籌工作，收集整理全國電子商務交易信息，下發(fā)給各級負責單位機構(gòu);開發(fā)電子商務征稅軟件，推進電子憑證的管理，以技術(shù)手段保證電子商務的稅務監(jiān)管。開發(fā)的征稅軟件應攻克電子票據(jù)可修改的弊端，以保證電子票據(jù)信息的真實性，同時，應充分利用云計算來保存數(shù)據(jù)，防止數(shù)據(jù)丟失，保證數(shù)據(jù)的持久性和可查性。管理部門應該加強與各金融機構(gòu)的合作，如聯(lián)合開發(fā)相關(guān)應用軟件，在電子商務網(wǎng)絡(luò)支付貿(mào)易發(fā)生時，可以提醒相關(guān)企業(yè)納稅，管理部門也可以據(jù)此應用軟件收集電子商務數(shù)據(jù)。電子商務稅收管理部門還應該加強與第三方支付的合作，因為我國目前的電子商務交易大多是通過第三方支付平臺完成的。利用第三方支付平臺大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，通過與金融等相關(guān)部門的合作，監(jiān)控電子商務交易的全過程，掌控電子商務交易額，防止逃避稅行為。地方的稅務機關(guān)應負責核實專門管理部門下發(fā)的相關(guān)信息數(shù)據(jù)，對地方電商進行分類監(jiān)管，以地方物流信息和社會信息為輔助，形成完整的監(jiān)控信息鏈，并利用社會媒體力量，嚴打電商不合規(guī)的納稅行為。
(三)實施電子商務稅收優(yōu)惠政策借鑒國外的電子商務征管經(jīng)驗，各國對本國電子商務的發(fā)展都實行相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。我國電子商務處于蓬勃發(fā)展階段，其作為經(jīng)濟發(fā)展的一個新增長點，對于緩解就業(yè)壓力、增強國際競爭力具有重要作用，實施適當?shù)亩愂諆?yōu)惠政策，有助于促進電子商務的穩(wěn)定發(fā)展。美國實行的《市場公平法案》規(guī)定，對國內(nèi)遠程年度銷售額不超過100萬美元的電商，可以在一定程度上免除部分銷售額的稅金，即電商企業(yè)可以申請豁免銷售稅。我國應依據(jù)電商規(guī)模的大小，設(shè)置不同的起征點，同時應根據(jù)電子商務的社會效益和利潤率的實際情況來設(shè)置網(wǎng)絡(luò)交易的稅收起征點。韓國的稅收優(yōu)惠政策對中小電商企業(yè)的交易額中減免部分收入，我國可借鑒此法，對剛起步的電商企業(yè)，在一定期限內(nèi)，對收入的一定百分比免稅或者直接免稅，同時結(jié)合小微企業(yè)優(yōu)惠政策，鼓勵創(chuàng)業(yè)，促進就業(yè)。為促進電子商務國際貿(mào)易的發(fā)展，可以對提供國際型產(chǎn)品的電商企業(yè)實行出口退稅優(yōu)惠政策。
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稅收的論文參考文獻篇六
摘要：
隨著我國稅收會計政策的不斷提出變化，我國的稅務會計模式也在不斷地發(fā)生著改變，導致了財務會計與稅務會計模式之間的差異不斷變大，針對此項問題的出現(xiàn)，急需相應地提出解決政策，明確當前稅務會計發(fā)展模式中存在的問題，同時還要進一步加以調(diào)整并完善稅務會計模式發(fā)展體系，旨在能夠建立健全稅務會計系統(tǒng)模式，不斷滿足國家和企業(yè)的發(fā)展需求。
關(guān)鍵詞：
稅務會計模式；財務管理模式；會計信息
前言
一個國家稅務會計模式的建立并不是一朝一夕所能完成的，而是需要長期性的不斷努力和調(diào)整，通常一套稅務會計模式所涵蓋的內(nèi)容有很多，因此一套完整的稅務會計模式建立離不開國家以及社會各界的支持和影響，如果不能夠很好地針對我國企業(yè)當前經(jīng)濟的發(fā)展形勢來看的話，就很容易引發(fā)各種各樣的財務稅收問題，使得各項稅款項目的管理實施難以得到保障，同時也會使得群眾對會計體系的發(fā)展前景喪失信心，因而加快建立健全稅務會計模式工作迫在眉睫。
一、稅務會計模式的概念
一般稅務會計主要有兩方面的內(nèi)容，其中一種是針對會計核算的內(nèi)容來說的，通常是由企業(yè)來進行相關(guān)的會計核算業(yè)務，對我國目前的稅制體制來說，可以針對流轉(zhuǎn)稅收會計以及各種所得稅、增值稅進行會計核算管理，所謂稅務會計指的就是通過對各種稅務進行籌劃，對稅金進行核算以及對所交納的稅款進行申報核算的系統(tǒng)模式，稅務會計是現(xiàn)代會計三大支柱之一，是財務會計的一部分。
隨著我國的政策法規(guī)不斷深化，我國企業(yè)當中的稅務會計模式也在不斷地完善當中，不過相對來說還沒有形成一種獨立的系統(tǒng)會計模式，也沒有真正將稅務會計模式同傳統(tǒng)的財務管理模式分割開來。
二、當前我國稅務會計模式中存在的問題
（一）財務稅收模式?jīng)]有完全分離
我國傳統(tǒng)的稅務會計稅收模式系統(tǒng)并沒有完全從過去的企業(yè)財務管理模式當中分離開來，稅務會計系統(tǒng)是從財務會計模式的基礎(chǔ)上慢慢地衍生出來的，傳統(tǒng)的稅務會計是和企業(yè)的財務會計是在一個范圍內(nèi)的，也就是會計學，不過實際上這兩種概念之間又有著本質(zhì)上的不同和區(qū)別，一般的財務會計指的是讓企業(yè)的管理者能夠獲得準確的會計信息從而作出正確的企業(yè)發(fā)展決策，使企業(yè)的財務管理模式能夠有序地進行，在這種模式的稅收管理下，要以共同的會計準則模式為引導。
而當前的稅務會計模式主要的工作內(nèi)容則是為了能夠可以方便我國政府各財務稅收部門進行征繳稅款項目，它的主要依據(jù)模式是以我國的稅法為基礎(chǔ)的[1]。
（二）稅收模式滯后于會計模式
就我國目前的稅收模式發(fā)展現(xiàn)狀來看，稅收制度本身還是遠遠滯后于會計制度管理的，在過去的幾年里，每當國家提出新的會計業(yè)務發(fā)展模式的時候，相應的會計政策就會在企業(yè)會計處理內(nèi)容等方面進行規(guī)定，然而在稅務制度改革方面卻沒有相應地提出各種政策措施，也就是形成了很大的時間差異，結(jié)合實際情況來看，當前的稅收模式制度沒有針對可計成本以及稅收收入的確認問題進行明確的設(shè)計，然而我國的會計制度模式卻已經(jīng)將可計成本的費用進行了明確的規(guī)定和確認，而且在成本的費用問題、稅率問題以及財政限額問題上沒有進行特別明確的規(guī)定，也就是說，出現(xiàn)了一定的時間上的差異，從而使得我國的會計政策以及稅收政策兩者之間出現(xiàn)負差異性，同時也從側(cè)面證明了一點，也就是我國的稅收制度模式的發(fā)展進程也是要遠遠低地落后于我國會計制度的發(fā)展進程[2]。
（三）稅收項目種類繁雜
我國傳統(tǒng)的稅務模式系統(tǒng)中所涉及到的項目種類非常繁雜，一般包括對企業(yè)資產(chǎn)的稅收計算，企業(yè)負債模式的稅收管理，然而在真正的會計核算中需要進行設(shè)計和調(diào)整稅收制度和會計制度之間的差異性，同時還要涉及到各種收入型資產(chǎn)，生產(chǎn)經(jīng)營支出，企業(yè)項目經(jīng)營成本，以及企業(yè)的營業(yè)費用管理等，各種財政投資業(yè)務報表中也需要涵蓋所有項目范圍中的全部內(nèi)容，也就是說，這種稅收項目所涉及到的聯(lián)系方有很多，要同時進行和關(guān)聯(lián)方的交易并且要對企業(yè)的資產(chǎn)情況負債表進行處理，與各種會計處理業(yè)務也要緊密地聯(lián)系起來。
正因為現(xiàn)如今的會計稅收納稅項目進行的手段非常復雜，手續(xù)非常繁多，而且對于會計核算項目要進行非常多的項目審計，這就證明了對于稅收項目的認識很難理解，各種手續(xù)項目之間也具有一定的差異性，因而一般的企業(yè)會計從業(yè)人員都不能夠?qū)ζ溥M行很好的理解，甚至是連專業(yè)性的國家稅收部門以及國家公務財務稅收人員也不能夠完全正確地進行操作，正是由于在操作過程上存在著許多困難性問題，在很大程度上影響著對財務稅款的征收與管理項目的工作，同時也大大增加了稅收項目雙方的收集成本，這不僅僅是違背了我國稅務稅收項目管理的設(shè)立初衷，同時也給企業(yè)和國家增添了許多沉重的負擔，特別要說一下的是，假如這個時候的會計從業(yè)人員強行進行實施會計準則的話，就將會嚴重的影響到真正會計數(shù)據(jù)信息的準確性和質(zhì)量，使我國的稅收稅務項目無法進一步共同發(fā)展。
（四）稅務會計沒有實質(zhì)性工作項目
傳統(tǒng)的稅務會計項目只是簡簡單單的財務會計管理的一種，而是所做的工作只是流于表面，在很多企業(yè)范圍內(nèi)對稅務會計項目的管理并不是很重視，這些負責稅務會計項目的工作人員有的并沒有相應的稅務會計管理工作的專業(yè)知識，所以也就無法進行專業(yè)的會計稅收工作，這就導致了很大范圍內(nèi)的稅務會計工作沒有進行實質(zhì)性的工作，一方面這些工作人員有的是從其他部門后調(diào)過來的，對于稅務會計工作模式缺少相應的管理經(jīng)驗，同時也缺乏專業(yè)性的基礎(chǔ)知識，不能夠很好地運用會計核算系統(tǒng)進行管理，而且也缺少科學性的系統(tǒng)認識，不能夠進行正確的稅務會計系統(tǒng)工作，尤其是在關(guān)于財務稅款繳納申報階段以及會計財務稅款項目的核算階段都是缺乏系統(tǒng)性的理論經(jīng)驗的。
三、健全我國會計模式的相關(guān)對策
（一）加快調(diào)整財務稅收分離模式
要想健全我國的會計模式，首先需要做的就是要加快調(diào)整我國的財務稅收分離模式，企業(yè)需要根據(jù)關(guān)于財務會計的有關(guān)規(guī)定和方法來進行正確的會計核算與對比，同時也需要相應地去減少核算工作所耗費的資金成本，所以說將財務會計和企業(yè)的稅務稅收會計進行分離至關(guān)重要，設(shè)計的新型會計模式一定要滿足國家的發(fā)展需求，同時也要保證企業(yè)自身的利益，將國家的稅法和會計管理制度相融合進行發(fā)展，當遇到差異的時候，企業(yè)必須要主動地進行調(diào)整，由內(nèi)而外地進行企業(yè)活動方式兼顧，只需要大體上保持和諧穩(wěn)定狀態(tài)即可，在具體的財務會計稅務工作上面要進行細化調(diào)整，遵循相互靠近原則，按照稅法的要求進行會計核算業(yè)務工作，計算出正確的應繳納稅款費用，從而根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況，不斷地進一步調(diào)整財務會計模式，使企業(yè)能順應當前市場經(jīng)濟的發(fā)展要求。
（二）健全稅務會計合并制度
事實上，我國的稅務稅收體制并不是單一性質(zhì)的，而是屬于一種復合型的稅收體制，盡管我國的財務稅收制度與財務會計制度存在著一定的差異性，但是它們兩者之間還具有相互促進的存在關(guān)系，雖然兩者各自的職能目標不盡相同，但實質(zhì)上都是要促進稅務會計模式發(fā)展的，目前兩者出現(xiàn)分離的模式。
因此，我國要相應地健全稅務會計合并制度，確切來說，是要加快轉(zhuǎn)變所得稅的調(diào)整工作，針對所得稅在我國稅務稅收比例中所占的份額越來越重情形，相應的流轉(zhuǎn)稅收的比例也在不斷地變化當中，所以我國必須要建立一種以流轉(zhuǎn)稅收和所得稅稅收并重的會計合并制度體系，完善對所得稅和流轉(zhuǎn)稅的會計管理。
（三）完善稅收項目內(nèi)容
隨著我國稅收業(yè)務項目的不斷發(fā)展，我國稅務管理體系也在不斷地建設(shè)與完善當中，因而在對各種稅收項目進行管理的時候，要注意健全稅收項目的內(nèi)容和組織形式，針對項目內(nèi)容不斷進行調(diào)整，加強對稅款內(nèi)容的核算管理。
一般企業(yè)稅收項目的內(nèi)容和種類比較繁雜，所以在進行稅收項目管理的時候相關(guān)工作人員一定要認真仔細地落實好，例如關(guān)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得的營業(yè)稅問題，所得稅的問題，需要進一步進行相關(guān)的研究和規(guī)定，明確企業(yè)應交稅款的項目都是什么，從而擴大企業(yè)的經(jīng)營管理范圍，一般的稅收項目的分類比較繁多，所以也需要進行分門別類的管理，要明確稅收項目的范圍，并且還要相應地進行簡化財務稅收項目的工作流程，讓全社會都可以支持并且投入到稅務會計模式的建設(shè)當中。
這就要求無論是國家、企業(yè)還是個人都需要樹立起正確的稅收項目管理意識，將稅務稅收財務會計工作內(nèi)容當作重點項目來進行，科學運用會計準則進行會計管理，同時還要加強與關(guān)聯(lián)方之間的溝通和聯(lián)系，及時性地了解到關(guān)聯(lián)方的變化需求，提高我國稅收項目負責人的管理水平，讓他們有能力來從事稅收項目工作，加大對稅收項目工作內(nèi)容的管理力度和能力，使得健全后的稅收項目內(nèi)容能夠更好地進行項目審計工作，完善我國的稅務會計模式，使這種會計模式能夠為我國的經(jīng)濟創(chuàng)造出更大的價值。
（四）健全稅務會計體制
要想健全我國的稅務會計體制，已經(jīng)不再是我國自己的事情了，隨著全球一體化經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的稅務會計體制也不斷受到國際稅務體制的沖擊和影響，傳統(tǒng)的稅務會計項目只是浮于表面，沒有進行深層次的稅務會計工作，而且部分工作人員的專業(yè)性水平也不高，這就要求必須要加強稅務會計模式發(fā)展調(diào)整，讓企業(yè)認識到自身發(fā)展的不足之處并且加以改進，一個國家的稅務會計體制并不是獨立存在的，它所關(guān)聯(lián)的項目有很多，這就要求了企業(yè)要能夠跟得上國際化發(fā)展的步伐，同時也要考慮到我國實際的發(fā)展情況，從而選擇一條合適的發(fā)展道路來，在滿足全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展需求同時也要加強改進自身的稅務會計體制建設(shè)，不斷吸取經(jīng)驗，還可以隨時調(diào)整體制變化，綜合各方面的因素進行設(shè)計改進，有條件的企業(yè)或者部門可以投入一部分資金去到國外發(fā)達國家進行參觀，考察他國的稅務會計體制與我國的有什么區(qū)別不同，取其精華，讓我國的稅務會計體制建設(shè)變得更加健全并富有創(chuàng)新力和活力。
結(jié)論
綜上所述，當前我國的稅務會計分離模式中依舊還存在著許多問題，因此我國在建設(shè)會計模式發(fā)展中，還需要進一步加快調(diào)整稅收模式的分離發(fā)展力度，同時還要健全我國的稅務會計合并制度，完善相應的稅收項目內(nèi)容組織結(jié)構(gòu)，最終健全會計稅務體制，旨在能夠促進我國的會計稅務模式能夠進一步發(fā)展，為我國帶來更大的經(jīng)濟效益，帶動我國經(jīng)濟的快速發(fā)展。
參考文獻：
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[2]王姿蘭.論我國稅務會計模式存在的問題及對策[j].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2013,22:257.
稅收的論文參考文獻篇七
[摘要]我國財稅體制改革的核心問題是財稅資源的有效配置問題。在配置方式上,主要是從理順分配關(guān)系入手,然后在“集權(quán)”與“分權(quán)”關(guān)系上尋求平衡,最終是建立與社會主義市場經(jīng)濟相適應的新型財稅體系。順著這一思路,我們可對財稅體制改革的歷史進程進行分析,并對財稅體制的進一步改革進行展望。
[關(guān)鍵詞]財政稅收改革體制
胡錦濤日前主持中共中央政治局集體學習時指出,當前,我國繼續(xù)處在經(jīng)濟社會發(fā)展重要戰(zhàn)略機遇期和社會矛盾凸顯期,改革發(fā)展穩(wěn)定任務艱巨繁重。我們要深刻認識新形勢下深化財稅體制改革的重大意義,立足我國國情,借鑒國外有益經(jīng)驗,堅定不移深化財稅體制改革,更好為改革發(fā)展穩(wěn)定大局服務。深化我國現(xiàn)有財政體制具體有如下幾個建議:
一、財稅改革必須由“放權(quán)讓利”走向“制度創(chuàng)新”
經(jīng)濟體制改革一直是制約我國社會主義市場經(jīng)濟的一道關(guān)卡,因此,改革的第一步務必是“放權(quán)讓利”。在農(nóng)村地區(qū)應大力推進家庭聯(lián)產(chǎn)承包責任制,充分擴大農(nóng)民勞動積極性,并實行農(nóng)副產(chǎn)品的競爭定價,使農(nóng)民真正得實惠,除此之外,還應調(diào)整農(nóng)業(yè)稅收結(jié)構(gòu),減少農(nóng)民在稅收方面的負擔等等。在促進地方經(jīng)濟發(fā)展方面,應在適當?shù)那闆r下提高地方政府的職權(quán)范圍,促進他們在發(fā)展經(jīng)濟、組織招商引資、擴大地方生產(chǎn)等方面的積極性,形成地方財政的“承包制”,也就是合理分配中央與地方的財政分配和職權(quán),增強了地方政府的自主性。反之,由于職權(quán)和責任過度集中,導致宏觀經(jīng)濟調(diào)控無法落實,這就限制了地方乃至整個國家的經(jīng)濟發(fā)展。十四大確立的社會主義市場經(jīng)濟體制經(jīng)歷史證明是切實有效的,因此務必長期貫徹執(zhí)行,不斷促進制度的創(chuàng)新和發(fā)展,最終提高全社會的經(jīng)濟水平以及前進步伐。
1994年開始的財政稅收制度改革開展到現(xiàn)在已經(jīng)有一段時間了,分級財政體制的試行經(jīng)實踐檢驗是與市場經(jīng)濟并行不悖的,應繼續(xù)大力推廣。下一步工作中,要繼續(xù)加強稅制改革,強化職權(quán)與利益的分配關(guān)系,繼續(xù)推進分稅制,規(guī)范政府和企業(yè)以及個人之間的權(quán)力關(guān)系。
二、財政職能的轉(zhuǎn)換必須和政府職能的轉(zhuǎn)換同步進行
1994年的分稅制改革,改變了傳統(tǒng)的放權(quán)讓利的改革思路,在初步劃分中央與地方各自事權(quán)的基礎(chǔ)上,按稅種劃分中央與地方的財政收入。盡管為了使改革順利推進,不得不保持了地方的既得利益格局,在存量上依然存在包干制的痕跡,但在增量的安排上,則傾向于向新的體制過渡,這標志著財政體制改革邁出了關(guān)鍵性的一步。
鑒于市場和政府在社會資源配置中所處的地位不同,財稅體制的作用方向和政策效應,主要是解決所謂“市場失靈”,而不是實行過去那種排斥市場、替代市場、政府配置包打天下的管理和政策。與政府角色的這種轉(zhuǎn)變相適應,財稅體制和政府的財稅政策,也必須從舊體制下那種政經(jīng)角色不分、職能不分,以干預微觀經(jīng)濟活動為己任的狀態(tài)中徹底擺脫出來,轉(zhuǎn)到切實分清政府的行政管理職能和所有者職能,以宏觀調(diào)控為重點,以彌補市場缺陷、充分發(fā)揮市場機制作用為基本著眼點,為各種所有制企業(yè)、各類市場主體和投資主體創(chuàng)造公平競爭環(huán)境,為全社會提供必要公共產(chǎn)品和公共服務的軌道上來,以充分體現(xiàn)政府的“社會性”和政策的“公共性”,體現(xiàn)現(xiàn)代市場經(jīng)濟中政府應有的經(jīng)濟角色職能和地位,這樣,分稅制才能建立在堅實的基礎(chǔ)之上。
稅收的論文參考文獻篇八
企業(yè)集團規(guī)模大，資金需求量大，籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃對于降低企業(yè)稅負，提高企業(yè)經(jīng)濟效益有著重要影響。首先，當前企業(yè)的籌資環(huán)境比較復雜，在融資的趨勢上一致保持著多元化的發(fā)展方向。對于企業(yè)的籌資渠道來說，企業(yè)的籌資渠道都存在著各種利弊，不論是企業(yè)的股票、債券或者其他方式，都會存在不等的籌資風險，因此，企業(yè)集團應該規(guī)避在籌資渠道中可能產(chǎn)生的風險，讓企業(yè)選擇最優(yōu)的籌資方式，提高企業(yè)的綜合營運能力，達到企業(yè)效益最大化的目標，降低經(jīng)營風險。此外，企業(yè)在借款之后產(chǎn)生的利息，可以抵扣稅收，能夠?qū)⑦@部分利息作為費用列支，企業(yè)可以充分利用這一點實現(xiàn)籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃。雖然，一般情況下負債收益會隨著負債總量增多，但是如果企業(yè)集團過分追求負債，那么企業(yè)很可能遭受債務風險，不利于企業(yè)集團的健康發(fā)展。因此，企業(yè)在進行舉債時，一定要結(jié)合自身的實際情況，制定出合適的資本結(jié)構(gòu)，避免盲目舉債的出現(xiàn)。為了避免盲目舉債，企業(yè)集團可以充分考慮負債融資以及權(quán)益融資的平衡。在實際操作中，企業(yè)集團可以通過權(quán)益資本收益率這一指標，完成負債融資以及權(quán)益融資的平衡。
(一)所得稅稅務籌劃采用投資組織形式的方法
我國稅法對于不同組織形式的企業(yè)有著不同的納稅規(guī)定，在進行稅務籌劃時，企業(yè)集團可以充分考慮組織形式，采用投資組織形式的方法進行有效地稅收籌劃。在我國，非公司制企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，但是需要繳納個人所得稅，而企業(yè)需要在繳納分配的個人利潤所得稅同時繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)應該充分考慮組織形式的選擇，按照稅收政策選擇合適的組織形式。對于投資人數(shù)少、經(jīng)營規(guī)模小的獨資企業(yè)，可以選擇定額征收所得稅的方式。對于企業(yè)規(guī)模小但是投資人數(shù)多的企業(yè)，可以選擇合伙企業(yè)形式。這兩種形式都可以避免繳納企業(yè)所得稅，只需繳納個人所得稅，稅負較輕。
(二)子公司與分公司的選擇
有限責任公司以及股份制公司更適合規(guī)模較大的企業(yè)集團，且能夠促進企業(yè)形象以及經(jīng)營管理水平的提高。此外，這樣的方式是如今現(xiàn)代企業(yè)常用的組織形式，在虧損彌補、保留盈余等方面都有著較大優(yōu)惠。相比之下，這兩種公司的組織形式中，股份有限公司的稅收籌劃空間較大。企業(yè)集團在進行擴張時，必然增加新的組織機構(gòu)，這就需要企業(yè)集團對設(shè)立子公司還是分公司進行籌劃。在子公司與分公司的選擇中，企業(yè)集團可以根據(jù)實際情況進行。子公司具備獨立法人資格，可以享受減免稅收的優(yōu)惠政策，而分公司不能，但是，當企業(yè)集團出現(xiàn)虧損時，總公司可以將分公司的虧損計入，能夠減少所得稅稅額，但子公司不行。因此，企業(yè)集團應該根據(jù)盈利預期，如果新設(shè)機構(gòu)能夠在短期之內(nèi)實現(xiàn)盈利，那么企業(yè)集團就可以選擇子公司形式，如果企業(yè)集團新設(shè)機構(gòu)將在一段時間內(nèi)出現(xiàn)虧損，那么企業(yè)集團就應該選擇設(shè)置分公司。值得注意的是，企業(yè)集團在稅收籌劃中應該充分了解子公司與分公司的稅收優(yōu)惠，只有這樣，才能真正實現(xiàn)有效科學的稅收籌劃。
(三)采用合理的投資方式進行所得稅稅務籌劃
投資方式的不同將會導致不同的企業(yè)收益方式，對于企業(yè)后期的納稅方式以及應納稅額也有決定性影響。因此，企業(yè)集團應該選擇合理的投資方式，從而實現(xiàn)合理的稅收籌劃。在實際工作中，企業(yè)集團可以按照自己的投資性質(zhì)，將投資分為直接投資以及間接投資。直接投資，即為生產(chǎn)經(jīng)營投資，能夠直接擴大生產(chǎn)經(jīng)營收益。間接投資是對資產(chǎn)的投資，例如股票、債券等。按照新稅法，國產(chǎn)設(shè)備的購買將無法抵扣所得稅，開始強調(diào)企業(yè)投資產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，因此，企業(yè)在直接投資中，可以盡量選擇環(huán)境保護、節(jié)能減排相關(guān)的固定資產(chǎn)項目，既能增加產(chǎn)能，也能享受優(yōu)惠。在間接投資方面，企業(yè)集團可以考慮國債實現(xiàn)稅前扣除利息。
稅收的論文參考文獻篇一
摘要：通俗的來講，企業(yè)的稅收籌劃是一種理財籌劃活動，而合理的稅收籌劃使企業(yè)能夠在依法履行自己應盡的納稅的義務的同時，節(jié)約企業(yè)的資本，提高企業(yè)資金的利用率，進而促進企業(yè)實現(xiàn)更好更快的發(fā)展和進步，所以本文就當前企業(yè)稅收籌劃的基本概況進行了闡述，分析了當前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題和不足，進一步提出了切實可行的應對措施，以期能夠達到合理避稅的目的，在實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展和進步的同時促進國民經(jīng)濟的增長和發(fā)展。
關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃概況問題對策
一、當前企業(yè)稅收籌劃的基本概況
眾所周知，近年來，稅收籌劃工作逐漸得到了企業(yè)領(lǐng)導和相關(guān)工作人員的關(guān)心和重視，所以認識和掌握稅收籌劃的基本內(nèi)涵和特點，了解其現(xiàn)實意義有助于企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展和高效運行，所以筆者就稅收籌劃的內(nèi)涵，特點以及現(xiàn)實意義做了如下分析。1.稅收籌劃的內(nèi)涵。稅收籌劃的開展是以我國現(xiàn)行的稅收政策為根本出發(fā)點和落腳點的，以合理避稅、實現(xiàn)企業(yè)利潤和價值最大化為目標，以各種合法的會計處理為手段，制定出多種稅收方案，從而選擇最優(yōu)的納稅籌劃方案來執(zhí)行，而且就目前形勢來看，復雜的市場經(jīng)濟環(huán)境中，降低企業(yè)的納稅成本逐漸成為了企業(yè)在制定和選擇稅收籌劃方案的根本原則。2.稅收籌劃的特點。通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國企業(yè)的稅收籌劃工作具有合法性、超前性、經(jīng)濟性以及專業(yè)性的特點。具體來說就是，我國企業(yè)稅收籌劃工作的開展需要在符合我國既定的法律條例和制度規(guī)范的基礎(chǔ)上來開展，籌劃以及實施和事后評價審核等各個環(huán)節(jié)都需要遵守相關(guān)的制度規(guī)范；而超前性是說企業(yè)的稅收籌劃工作是在企業(yè)納稅前開展的，是為了提高企業(yè)資金的利用率，減少稅務風險而進行的；經(jīng)濟是說稅收籌劃工作的開展和執(zhí)行是與企業(yè)的經(jīng)濟效益直接掛鉤的，也就是說企業(yè)進行稅收籌劃工作的終極目標是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟效益；專業(yè)性是說企業(yè)的稅收籌劃工作是需要專業(yè)知識和專業(yè)技能比較強的工作人員來開展和籌劃的，此外，需要不斷的充實自己，完善自身稅收籌劃方面以及其他相關(guān)方面的理論知識和實踐經(jīng)驗。3.稅收籌劃的現(xiàn)實意義。合理的稅收籌劃對于企業(yè)的發(fā)展和國民經(jīng)濟的進步都有著十分重要的作用，主要表現(xiàn)在以下幾個方面，一方面，稅收籌劃能夠提高企業(yè)的整體效益水平，而且充分利用稅法中的便利條件，制定科學合理的稅收籌劃方案，不僅不會給國家?guī)矶惪顡p失，而且能夠在不增加企業(yè)稅務壓力的前提下使國家的稅收不斷增加；另一方面，稅收籌劃能夠降低企業(yè)的稅收風險，能夠在一定程度上完善自己的經(jīng)營模式，而且在稅收籌劃的過程中不僅能夠增加相關(guān)工作人員的風險意識，而且能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部財務進行合理的規(guī)劃和管理，進而能夠降低企業(yè)的稅務風險；此外，稅收籌劃能夠大大的提高企業(yè)的競爭力，為企業(yè)的長遠發(fā)展和進步奠定了良好的基礎(chǔ)。
二、當前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題和不足
1.對企業(yè)稅收籌劃的重視程度不夠高。
通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，雖然現(xiàn)階段越來越多的企業(yè)開展關(guān)注和重視企業(yè)的稅收籌劃工作，但是對于稅收籌劃的內(nèi)涵、特點、現(xiàn)實意義認識和掌握的不夠充分，在理解上存在一定的偏差，一些企業(yè)的納稅人不能準確的把握稅收籌劃的程度，往往與偷稅、欠稅、抗稅、騙稅等不合法的行為相混淆；其次，一些企業(yè)稅務籌劃人員的綜合素質(zhì)較低，誠信意識比較低，導致稅收籌劃方案不具有指導性和操作性；此外，企業(yè)決策者在選擇稅收籌劃方案時往往將最低稅負的方案當做最優(yōu)的方案，殊不知，在這個過程中存在著很多的稅收風險。
2.稅收籌劃環(huán)境有待完善。
稅收籌劃環(huán)境的不完善是影響企業(yè)稅收籌劃工作順利開展和高效運行的關(guān)鍵，現(xiàn)階段，我國各種體系制度還不夠完善，稅收環(huán)境不夠健全，而且相關(guān)的獎懲規(guī)范不夠嚴格，執(zhí)行力不夠高，進而大大降低了企業(yè)稅收籌劃人員的工作熱情和工作積極性，甚至一些企業(yè)認為，即便偷稅漏稅，在接受審查時只需要補繳稅款，不會給其帶來實質(zhì)性的損失和傷害，因而導致了稅收籌劃中偷稅、漏稅等現(xiàn)象的發(fā)生。
3.稅收籌劃方式不夠科學。
稅收籌劃方式不夠科學是現(xiàn)階段企業(yè)稅收籌劃工作中存在的又一比較普遍和嚴重的問題，據(jù)調(diào)查，現(xiàn)階段，一些企業(yè)的稅收籌劃工作存在一定的獨立性，沒有和企業(yè)其他相關(guān)的財務部門進行合作和交流，進而在節(jié)約了企業(yè)的稅收負擔的同時增加了企業(yè)的運行成本，不利于企業(yè)整體目標的實現(xiàn)；另一方面，部分企業(yè)采用的稅收籌劃方式和手段比較落后，企業(yè)內(nèi)部財務管理混論，信息失真的現(xiàn)象時常發(fā)生，進而導致稅收籌劃人員不能及時的獲得有效的財務信息，進而大大降低了稅收籌劃應有的價值。
三、應對當前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在問題的對策
企業(yè)工作人員對稅收籌劃工作的重視程度不夠高、稅收籌劃環(huán)境的不完善、稅收籌劃方式的不科學都在很大程度上增加了稅收籌劃人員工作的壓力，降低了稅收籌劃工作的績效和應有的價值，因此，筆者根據(jù)多年的工作經(jīng)驗和相關(guān)的調(diào)查研究就如何應對我國企業(yè)稅收籌劃工作中的問題提出了以下幾點切實可行的對策。
1.加大稅收籌劃管理人才的培養(yǎng)力度。
稅收籌劃工作的順利開展和運行離不開高素質(zhì)的專業(yè)人才，所以加大相關(guān)人才的培養(yǎng)力度是十分重要和必要的，這就要求企業(yè)首先要定期的對原有的人才進行定期的培養(yǎng)，使其能夠充分的認識到稅收籌劃的內(nèi)涵、特點、作用和精髓；其次，要培養(yǎng)其法律意識，使其能夠精通國家相關(guān)稅法和政策，能夠充分的應用專業(yè)的知識將企業(yè)的戰(zhàn)略目標和國家的稅法規(guī)范進行有機的結(jié)合，制定優(yōu)秀的稅收籌劃方案；此外，要采取“請進來，走出去”的方式引進更多的復合型人才，使其能夠?qū)Χ愂栈I劃工作出謀劃策，提供好的稅收籌劃方案。
2.優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃的方式。
優(yōu)秀的稅收籌劃方式是減少稅收籌劃中不必要問題和風險產(chǎn)生的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，這就要求企業(yè)稅務籌劃人員在開展稅務籌劃工作前要以企業(yè)的整體目標為核心，積極的與企業(yè)財務部門和管理部門合作，加強溝通的意識和能力，要做到在降低企業(yè)稅負壓力的同時也能夠保證企業(yè)整體成本的不增高，此外，還要積極的引入先進的財務管理信息平臺，提高稅收籌劃工作的效率和質(zhì)量，減少人為因素造成的風險和損失。
3.加強企業(yè)原始憑證的管理力度。
稅收籌劃工作的高效開展和運行離不開真實準確的原理憑著和健康和諧的稅收籌劃環(huán)境，所以就要求企業(yè)相關(guān)的工作人員加強對企業(yè)原始憑證的管理力度，保證企業(yè)所有原始憑證都能按照既定的要求登記在冊，此外，隨著營改增的推廣和發(fā)展，要加強對企業(yè)發(fā)票的管理力度，這樣一來能夠為企業(yè)的稅收籌劃工作提供科學準確的原始信息，進而有利于企業(yè)稅收籌劃工作的高效開展和運行，對于企業(yè)的長遠發(fā)展和進步也有著一定的促進作用。
四、結(jié)語
總之，隨著社會的發(fā)展和經(jīng)濟的進步，我國的稅收制度也得到了一定的完善和發(fā)展，相比發(fā)達的國家，我國的稅收籌劃理論和實踐運用相對比較晚，但是近年來越來越多的企業(yè)逐漸認識到了稅收籌劃的重要作用，也加大了對稅收籌劃工作的關(guān)心和重視的力度，但是就目前實際運行情況來看，我國當前企業(yè)的稅收籌劃工作中依舊存在一些問題和不足，所以根據(jù)企業(yè)的實際運行情況和戰(zhàn)略目標提出切實可行的應對措施是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標。
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稅收的論文參考文獻篇二
隨著全球化的發(fā)展，國際稅收成為了一個熱門的話題。作為全球經(jīng)濟合作的重要方面，稅收政策對于國際經(jīng)濟的發(fā)展和國家之間的經(jīng)濟關(guān)系具有重要的影響。在閱讀了一篇關(guān)于國際稅收的論文后，我深感到對于國際稅收的研究和了解是必要的。通過本文，我對國際稅收問題有了更為深刻的認識，并從中得到了一些啟示。
首先，本文對于國際稅收體系的描述讓我對其復雜性有了更為清晰的認識。國際稅收涉及到各個國家之間的稅收政策、稅收協(xié)定和稅務征管等多個方面。各國稅法的差異性以及不同國家之間的稅收政策調(diào)整使得國際稅收問題變得極為復雜。通過對于國際稅收體系的研究，我們可以更好地理解各種稅收政策背后的邏輯和目的，并為各國之間的稅收合作提供參考。
其次，本文指出了國際稅收中存在的一些問題和挑戰(zhàn)。比如，稅收避稅和逃稅等問題已經(jīng)成為了國際稅收領(lǐng)域的一個重要議題。在全球化的背景下，跨國公司和個人通過跨國轉(zhuǎn)移定價、離岸避稅等手段來規(guī)避稅收已經(jīng)成為了一種常見現(xiàn)象。這些問題的存在不僅對于國際稅收體系的公平性和高效性構(gòu)成了挑戰(zhàn)，也對于各個國家之間的稅收合作帶來了困難。因此，我們需要更加關(guān)注這些問題，并加強國際間的稅收合作，以解決這些問題。
與此同時，本文還提到了國際稅收合作的重要性。在全球化的時代背景下，國家間的聯(lián)系越來越緊密，國際稅收合作也日益重要。通過稅收合作，各個國家可以共同制定和落實稅收政策，避免重復征稅和稅收爭端的發(fā)生，提供更多的投資和貿(mào)易機會，促進經(jīng)濟的繁榮。因此，加強國際稅收合作是非常必要的，并有助于實現(xiàn)全球經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。
此外，本文還提出了一些優(yōu)化國際稅收體系的建議。例如，通過加強稅收信息交換和數(shù)據(jù)共享，提高稅收征管能力，減少稅收逃避和避稅行為。此外，通過更新和完善稅收協(xié)定，推動國際稅收合作的深化和進一步發(fā)展。這些建議為改善國際稅收體系的公平性和高效性提供了重要的參考。
總結(jié)起來，通過閱讀這篇關(guān)于國際稅收的論文，我對于國際稅收問題有了更加深入的了解。國際稅收體系的復雜性、稅收避稅和逃稅問題的存在以及國際稅收合作的重要性成為了我心中的顯著印象。我相信，在全球化的背景下，通過加強國際稅收合作，并采取有效的改革措施，我們可以構(gòu)建一個更加公正、穩(wěn)定和可持續(xù)的國際稅收體系。
稅收的論文參考文獻篇三
依法納稅是每個企業(yè)應盡的社會義務，但作為獨立核算的經(jīng)濟單位，企業(yè)又有其自身利益，其生產(chǎn)經(jīng)營以盈利為目的。如何在遵守國家法律法規(guī)的前提下，充分用好稅收政策，努力做到合理節(jié)稅，以實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，是稅收籌劃所研究的范疇。
1.稅收籌劃對企業(yè)的重要意義
稅收籌劃是一種理財行為，亦是一種合法行為。企業(yè)通過稅收優(yōu)惠政策，或者一些稅收彈性實現(xiàn)企業(yè)想要減輕稅負的目的，采取這些有效的稅收籌劃策略，可以幫助企業(yè)規(guī)避風險，提高經(jīng)濟效益。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)通過稅收籌劃，實現(xiàn)稅收成本的降低，以謀求企業(yè)經(jīng)濟效益和價值的最大化，是企業(yè)稅收籌劃的根本所在。［1］同時，稅收籌劃的開展，還可以給企業(yè)帶來另外的一些收益，比如說，企業(yè)可以通過稅收籌劃，更好的學習稅收法律法規(guī)，為企業(yè)的納稅業(yè)務提供更好的保障。稅收籌劃可以幫助企業(yè)實現(xiàn)更多的價值創(chuàng)造，在企業(yè)的長遠發(fā)展來看，稅收籌劃的意義越來越大。
2.理論概述
2.1稅收籌劃的含義
所謂稅收籌劃，要以國家法律、法規(guī)以及各項稅收政策為先導，結(jié)合企業(yè)的自身發(fā)展情況，以稅收利益最大化為目標，選擇最合適的納稅方案，用以處理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和理財活動籌劃，具有合法性。［2］稅收籌劃具有廣義和狹義之分，簡單來說，狹義的稅收籌劃指節(jié)稅籌劃，廣義的稅收籌劃在節(jié)稅籌劃的基礎(chǔ)上還包括避稅籌劃。
2.2稅收籌劃涉及的總體原則分析
2.2.1合法性原則合法性原則是企業(yè)進行稅收籌劃的首要原則，也就是說，企業(yè)必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。主要表現(xiàn)在三個方面:一是范圍合法;二是符合經(jīng)濟法規(guī)要求;三是時刻關(guān)注國家法律、法規(guī)政策的變更。
2.2.2事先籌劃原則稅收籌劃一定要事先籌劃，作為一項綱領(lǐng)來指導企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，并且是發(fā)生在經(jīng)營活動之前。事涉稅行為分為三種情況，即事前的涉稅、事中的涉稅和事后的涉稅。事前的涉稅側(cè)重的是對稅收的預測和計劃，事中的涉稅側(cè)重的是對整個方案的控制和實施，而事后的涉稅側(cè)重于總結(jié)分析。
2.2.3系統(tǒng)性原則企業(yè)在進行稅收籌劃的時候，要注重整體性原則，時刻維護企業(yè)的整體目標，同時要關(guān)注企業(yè)的發(fā)展動向以及所處環(huán)境的變化，更要注意國家政策、稅法的變動，將各種稅收因素和非稅收因素的影響都控制在內(nèi)。
2.2.4財務利益最大化原則企業(yè)開展稅收籌劃，其主要目的就是為了謀求經(jīng)濟效益和價值的最大化，則應考慮稅收籌劃的直接成本和機會成本，考慮是否會有其他費用的產(chǎn)生，或者是經(jīng)營風險的產(chǎn)生?；I劃過程應以企業(yè)長遠發(fā)展為目標，考慮長遠利益。
2.2.5綜合平衡原則稅收籌劃不是一項單一的財務活動，作為企業(yè)財務管理中一項重要的組成部分，稅務籌劃的開展必須服從企業(yè)整體的財務目標，并為之服務，注重綜合平衡。假若企業(yè)在稅收籌劃過程中，只片面追求自身效應的提高，而不為企業(yè)長遠利益考慮，紊亂企業(yè)的經(jīng)營機制，擾亂企業(yè)的理財秩序，增加企業(yè)經(jīng)營風險，都有違于稅收籌劃的真正意義所在。
3.目前我國稅收籌劃中所存在的問題
目前，我國的稅收籌劃尚處在較低水平，普遍存在著以下幾個問題。
3.1企業(yè)稅收籌劃意識薄弱
企業(yè)在稅收籌劃上存在認識不足，且籌劃意識薄弱的問題，主要表現(xiàn)在三個方面。首先，企業(yè)高層管理人員、財務人員認識不足，容易將稅收籌劃與偷稅漏稅相混淆;其次，對稅收成本控制欠缺，對稅收籌劃所創(chuàng)造的價值認識不夠;再次，對稅收籌劃的范圍了解不夠，片面局限于稅收優(yōu)惠政策等，縮小了稅收籌劃的空間范圍。
3.2稅收籌劃的事前預測與重點把握不當
目前，企業(yè)稅收籌劃仍然處在一個被動的位置上，企業(yè)在進行稅收籌劃時，缺乏分析，對稅收籌劃重點把握不到位，不區(qū)分稅種，不考慮如何使稅基最小，不考慮如何使企業(yè)享受最低稅率，而只是在項目完成之后，才會去考慮賬務處理達到節(jié)稅的目的，這都是稅收籌劃事前預測不夠造成的被動效果。
3.3稅收籌劃的成本收益分析相對不足
3.4對稅收籌劃的風險認識不足
稅收籌劃作為一種預測性的計劃決策方法，風險難免存在，影響稅收籌劃風險的因素有很多:首先，這是一項主觀行為;其次，在征繳雙方方面，稅收籌劃存在著一定的差異;再次，由于納稅人對反避稅措施的忽視，同樣會造成不同程度的風險。而目前大多數(shù)企業(yè)存在一種誤導，那就是過分信任稅務籌劃機構(gòu)，而忽視了其本身存在的風險。
4.稅收籌劃方案建議
4.1提高認識，加強稅收籌劃人才隊伍建設(shè)
目前，稅收籌劃專業(yè)人才在我國十分缺乏，相關(guān)部門應將專業(yè)人才隊伍的建設(shè)提上議事日程，將稅收籌劃人才隊伍建設(shè)重視起來，加大投入，建立相關(guān)培訓制度和政策。一是，定期組織學習國家的稅收法律法規(guī)，更好地掌握國家的稅收籌劃現(xiàn)狀;二是，組織財務人員進行稅收籌劃的在職崗位培訓，并采取繼續(xù)教育等形式，不斷提高業(yè)務素質(zhì)和水平;三是，出版稅收籌劃實例與理論成果刊物，進行系統(tǒng)的探討和學習;四是，加大稅收籌劃課程在高校的開展力度，加強理論知識的儲備和完善，為更好地實現(xiàn)稅收籌劃人才隊伍建設(shè)儲備力量。
4.2充分利用稅收優(yōu)惠政策
4.2.1納稅人身份的選擇納稅人的身份可以從內(nèi)資和外資兩方面來考慮，在我國目前來看，外資企業(yè)享有更多的優(yōu)惠政策。比如，針對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，國家給予從獲利年度起，享受“兩免三減半”的優(yōu)惠，但必須是符合國家產(chǎn)業(yè)政策，并且經(jīng)營超過十年［8］。
4.2.2地點的選擇企業(yè)可以在設(shè)立地點上尋求稅收優(yōu)惠，設(shè)立地點的選擇影響重大。企業(yè)可以選擇低稅率的地區(qū)，享受國家的減免稅優(yōu)惠政策，比如經(jīng)濟特區(qū)、沿海開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和“老、少、邊、窮”地區(qū)等，這些地方的選擇為企業(yè)提供了良好的稅收環(huán)境，同時也為稅收籌劃創(chuàng)造了有利條件。
4.2.3投資方向的選擇我國對下列企業(yè)給予稅收優(yōu)惠:生產(chǎn)性外商投資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)和舉辦知識密集型項目及基礎(chǔ)設(shè)施的企業(yè)等，這種稅收優(yōu)惠來源于我國對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整要求。
4.3合理規(guī)避稅收籌劃風險
稅收籌劃風險的發(fā)生，來自于政策、法規(guī)和市場環(huán)境等情況的變化，鑒于其是一項事前預測性的決策方法，風險必不可免。因此，對于風險的考慮，更應作為稅收籌劃的一個重要方面，盡量預測風險，避免不必要的損失。企業(yè)在稅收籌劃的過程中，要盡量多的考慮造成風險的因素，并針對不同因素采取相應的對策，以實現(xiàn)規(guī)避風險的目的。規(guī)避風險最重要的一點就是要把握整體，站在全局的高度統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的整體稅負，并看到稅收籌劃與其他財務活動的聯(lián)系，時刻注意企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展動向，控制好成本與收益的關(guān)系，以期實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。
4.4延期納稅
遞延納稅是指納稅人在稅收法律、法規(guī)的規(guī)定下，經(jīng)稅務機關(guān)審批，可將其應納的稅款推遲一定期限繳納。納稅人可以充分利用遞延納稅的各種途徑，使企業(yè)無償獲得一筆零成本的資金，也就是說，企業(yè)可以使用這筆稅款進行資金周轉(zhuǎn)、增加股東權(quán)益等而不需要支付任何利息。遞延納稅的產(chǎn)生往往出現(xiàn)在下列這種情況，納稅人在一定納稅期內(nèi)得到一筆高所得，國家規(guī)定對這筆高所得可以在以后若干個納稅期內(nèi)分期進行計稅和納稅，還有就是對取得高所得的年度應納稅款進行分期繳納。延期納稅后繳納的稅款由于幣值下降，降低了實際稅款，因此延期納稅還可以轉(zhuǎn)嫁通貨膨脹的風險。
5.結(jié)論
稅收籌劃作為企業(yè)財務管理的一項重要組成部分，已得到社會各方面的廣泛關(guān)注，企業(yè)對稅收籌劃的認識也在逐步加強。在市場經(jīng)濟飛速發(fā)展，稅收法制化進程不斷加快的大環(huán)境下，越來越多的企業(yè)選擇采用稅收籌劃，來發(fā)揮其稅收杠桿作用，創(chuàng)造企業(yè)價值的最大化。稅收籌劃并不等于偷稅漏稅，企業(yè)應把握稅收籌劃的總體原則，在國家法律、法規(guī)許可的范圍內(nèi)進行稅收籌劃，選擇合適的稅收籌劃方案，提升企業(yè)經(jīng)濟效益，增強企業(yè)核心競爭力。順應國家政策導向，使稅收籌劃的運用更具理性，則是我們每個納稅企業(yè)的責任和義務。
稅收的論文參考文獻篇四
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電子商務在促進經(jīng)濟發(fā)展中扮演越來越重要的角色，但是其獨有特征所造成的稅收流失問題給我國現(xiàn)行稅收征管制度帶來了巨大的挑戰(zhàn)。借鑒國外電子商務稅收政策和經(jīng)驗，提出構(gòu)建完善的電子商務稅法體系，加強電子商務監(jiān)管，實施電子商務稅收優(yōu)惠政策，以進一步完善我國電子商務稅收制度。
電子商務;稅收問題;國際經(jīng)驗
據(jù)中國電子商務中心發(fā)布的《2014年度中國電子商務市場數(shù)據(jù)監(jiān)測報告》顯示，2014年，中國電子商務市場交易規(guī)模達13.4萬億元，同比增長31.4%。其中，b2b電子商務市場交易額達10萬億元，同比增長21.9%;網(wǎng)絡(luò)零售市場交易規(guī)模達2.82萬億元，同比增長49.7%;電子商務服務企業(yè)直接從業(yè)人員超過250萬人，由電子商務間接帶動的就業(yè)人數(shù)已超過1800萬人。中國經(jīng)濟發(fā)展“電商化”趨勢日益明顯，無疑是中國經(jīng)濟的一個新增長點。但是由于我國相應的電子商務稅收征管體系不夠完善，造成稅收流失問題嚴重。因此探討如何規(guī)范電子商務稅收秩序，引導電子商務健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。
(一)數(shù)字化、信息化、無紙化與傳統(tǒng)以紙質(zhì)化會計憑證為交易證據(jù)不同，電子商務的無紙化程度越來越高，交易過程及所涉及的票據(jù)均以電子文檔形式保存，不涉及現(xiàn)金流的使用，減少了作為征稅依據(jù)的紙質(zhì)憑證。電子商務的數(shù)字化、信息化導致征稅對象難以確定，并對不同稅種造成不同程度的沖擊。依據(jù)稅法規(guī)定，根據(jù)交易對象和內(nèi)容的不同將征稅對象分為有形商品、勞務和特許權(quán)，但電子商務的數(shù)字化和信息化模糊了征稅對象的性質(zhì)，難以區(qū)分商品、勞務和特許權(quán)。電子商務采用在線銷售方式，基于互聯(lián)網(wǎng)以數(shù)字化方式傳送銷售，將有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形的數(shù)字化產(chǎn)品后，這對增值稅的沖擊表現(xiàn)為征稅時適用的稅種發(fā)生了變化。對于網(wǎng)上銷售無實物載體的純數(shù)字化產(chǎn)品(如電腦軟件)，征收的稅種由增值稅變?yōu)闋I業(yè)稅;電子商務在線交易數(shù)字化產(chǎn)品，錢貨的交付均在網(wǎng)上完成，海關(guān)難以獲得傳統(tǒng)票據(jù)來掌握此類交易，海關(guān)征稅的稅基不存在，使海關(guān)的征稅變得十分困難。而且無紙化的電子商務使增值稅專用發(fā)票難以獲取，極大沖擊了以傳統(tǒng)紙質(zhì)會計憑證為依據(jù)的增值稅專用發(fā)票管理體系。
(二)虛擬性、隱蔽性電子商務是基于互聯(lián)網(wǎng)的新型商貿(mào)方式，交易全過程都在虛擬的網(wǎng)絡(luò)空間完成，使交易主體、場所、商品或者服務等均虛擬化，使得納稅主體難以確認。稅務機關(guān)進行稅務征管工作時，必須首先確定納稅主體以及相關(guān)的交易信息，但是對于電子商務中的經(jīng)營者而言，只要交納一定的注冊費用，就可以擁有自己的網(wǎng)頁進行電子商務交易，交易雙方無需見面，傳統(tǒng)意義上的有形倉庫和經(jīng)營場所均被網(wǎng)絡(luò)虛擬化，納稅機關(guān)很難確定納稅主體及應稅事實，經(jīng)營者也很容易逃避工商登記。依據(jù)稅法規(guī)定，營業(yè)稅按照勞務發(fā)生地原則確定營業(yè)稅的課稅地點，但是電子商務的虛擬化使勞務發(fā)生地點難以界定，削減營業(yè)稅的稅基，造成稅收流失。我國企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅，但在電子商務中，互聯(lián)網(wǎng)的虛擬化難以確定“我國境內(nèi)企業(yè)”，企業(yè)所得稅的征管更是無從談起。
(三)國際化、快捷化互聯(lián)網(wǎng)的全球化使電子商務打破地域限制，計算機的自動化極大地縮減了交易時間，減少了交易環(huán)節(jié)，降低交易雙方的交易成本。但是傳統(tǒng)的流轉(zhuǎn)稅的多環(huán)節(jié)納稅體系難以適用電子商務，電子商務的快捷化使交易的中介環(huán)節(jié)減少甚至消失，以致課稅點的減少，侵蝕稅基，導致稅收流失。電子商務的國際化加大了營業(yè)稅課稅地點確認的難度。電子商務中的遠程勞務具有消費地和提供地相分離的特點，致使勞務發(fā)生地難以確認。當發(fā)生跨國勞務交易時，如果以勞務消費地為課稅地點時，對于國內(nèi)企業(yè)接受境外遠程勞務時，則應征收營業(yè)稅;對于國內(nèi)企業(yè)向境外提供遠程勞務，則不應征收營業(yè)稅;而如果以勞務提供地為課稅地時，則國內(nèi)企業(yè)向境外提供遠程服務需要繳納營業(yè)稅，國內(nèi)企業(yè)接受境外遠程服務不需要繳納營業(yè)稅。
(一)中國電子商務稅收征管法制建設(shè)中存在的“兩大困境”當前我國電子商務相關(guān)法制建設(shè)落后于電子商務征管的需要，電子商務的法制建設(shè)亟待完善。雖然近幾年我國出臺相關(guān)規(guī)章制度對電子商務征稅問題進行規(guī)范，但是可操作性不高，《稅收征管法》在電子商務的立法方面存在很大的漏洞。
1、電子商務稅務登記困境?！抖愂照鞴芊ā窙]有明確規(guī)定從事電子商務的納稅人是否應該進行稅務登記，亦缺乏電子商務登記方式的規(guī)定。于2014年3月15日起施行的《網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務行為管理辦法》雖然規(guī)定從事網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務的經(jīng)營者，應當依法辦理工商登記注冊。但不具備工商登記注冊條件的自然人，則應該在第三方平臺進行實名登記。“不具備工商登記注冊條件”缺乏明確規(guī)定，可操作性有待商榷。
2、電子商務稅務稽查困境。由于電子商務的虛擬化、數(shù)字化，交易中涉及的電子憑證具有可修改性，這使得稅務機關(guān)進行稅務征管稽查工作時失去基礎(chǔ)。雖然《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》進一步確定了電子發(fā)票的效力，但是此辦法并非針對網(wǎng)絡(luò)購物和電子商務征稅，而是為了規(guī)范發(fā)票使用和稅收征管。因此，針對專門規(guī)范電商在具體操作中不主動開具發(fā)票、篡改發(fā)票等形式偷逃避稅行為的相關(guān)規(guī)章制度亟須出臺。
(二)美國電子商務稅收征管的主要政策法規(guī)作為電子商務發(fā)源地的美國，從電子商務發(fā)展初期，美國各級政府就高度重視電子商務的發(fā)展，積極制定規(guī)范電子商務健康發(fā)展的法規(guī)政策。
1、美國電子商務稅收法律體系。自1995年以來，美國政府出臺一系列電子商務稅收政策。1995年，美國政府研究制定與電子商務有關(guān)的稅收政策，并成立了電子商務工作組和經(jīng)濟分析局，收集信息作為今后征稅依據(jù);1996年美國財政部發(fā)布《全球電子商務選擇性稅收政策》白皮書，主要規(guī)定了電子商務的技術(shù)特征、遵循原則、稅務管理方法;1997年發(fā)布的《全球電子商務框架》確立了稅收中性、透明、與現(xiàn)行稅制及國際稅收一致的原則;1998年美國國會通過了《互聯(lián)網(wǎng)免稅法案》規(guī)定連續(xù)三年的免稅期限，并確定屬地征稅等原則以避免多重課稅和課稅歧視;2000年美國電子商務咨詢委員會再次通過的《互聯(lián)網(wǎng)免稅法案》延長了免稅期限;美國國會于2004年又通過《互聯(lián)網(wǎng)稅收不歧視法案》擴大了免繳互聯(lián)網(wǎng)接入服務稅范圍;2013年美國參議院通過了《市場公平法案》，該法案規(guī)定在簡化各州征稅法規(guī)前提下，對電商企業(yè)征收地方銷售稅和使用稅，移動應用開發(fā)者、云計算服務音樂與電影等數(shù)字產(chǎn)品的下載領(lǐng)域也被納入征稅范圍。
2、美國電子商務稅收監(jiān)管體系。美國政府成立專門機構(gòu)對電子商務征稅進行調(diào)查分析。1995年美國成立的電子商務工作組和經(jīng)濟分析局，專門研究與制定電子商務稅收政策。該工作組的決策信息是由另設(shè)的三個政府機構(gòu)提供:美國普查局提供電子商務數(shù)據(jù)統(tǒng)計信息;美國經(jīng)濟分析局分析電子商務產(chǎn)業(yè)增長與稅收變動效應;美國勞工統(tǒng)計局記錄電子商務行業(yè)勞務數(shù)據(jù)。通過多方面獲取大量電子商務信息統(tǒng)計，以確保電子商務稅收政策的合理性和適用性。
(三)歐盟及韓國電子商務稅收征管情況
1、歐盟。歐盟主張對原有稅收征管條款進行補充修訂以適應電子商務的發(fā)展需求。歐盟頒布的電商增值稅新指令，將此前非歐盟居民企業(yè)向歐盟個人消費者提供電子商務不用繳納增值稅的規(guī)定修正為非歐盟居民企業(yè)，不管是向歐盟企業(yè)提供電子商務，還是向歐盟個人消費者提供電子商務，都要繳納增值稅，以平衡居民企業(yè)與非居民企業(yè)之間的稅收負擔。2008年歐盟通過新的增值稅改革方案，規(guī)定由收入來源國開征增值稅。歐盟對電子商務征稅采用代扣代繳方式，歐盟成員國采用一種自動扣稅軟件，該軟件將用戶申請和用戶銀行卡綁定，在交易進行時，該軟件自動計算消費額和稅額，扣款成功后，將消費款劃至公司賬戶，將稅款劃至稅務部門，并將稅務信息傳至網(wǎng)上稅務監(jiān)控中心。歐盟實行的電商稅收優(yōu)惠政策是在對年銷售額在10萬歐元以下的非歐盟公司免征增值稅。
2、韓國。韓國為了規(guī)范電子商務交易行為，保護各方的權(quán)益，于1999年頒布《電子商務消費者權(quán)益保護法》，并規(guī)定以前相關(guān)法律規(guī)章也適用于當前電子商務市場的監(jiān)管。為保障電子商務市場的健康發(fā)展，制定嚴格的市場準入制度并實行中央和地方分級監(jiān)管的多頭監(jiān)管電子商務交易行為。韓國為鼓勵電子商務的發(fā)展，實施一系列稅收優(yōu)惠政策，如對中小企業(yè)的稅收收入減免0.5%的年度電商交易額;對于境外網(wǎng)購有形商品的購貨款與運費之和低于十萬韓元的，免征進口稅;對于網(wǎng)上輸出娛樂、教育軟件等電子物品視為出口，免征關(guān)稅。
(一)構(gòu)建完善的電子商務稅法體系通過對國內(nèi)外電子商務稅收征管的現(xiàn)狀和經(jīng)驗分析，可以看出，完善立法是解決電子商務稅收流失問題的重要前提。電子商務市場與傳統(tǒng)市場存在相似之處，只需要對原有稅法條款進行適當?shù)难a充修改，就可以適應電子商務的發(fā)展需求，為電子商務發(fā)展創(chuàng)造公平的運營環(huán)境。在稅收實體法中，應進一步明確規(guī)定征稅對象，無論是有形商品、無形商品、數(shù)字化產(chǎn)品或線上交易和線下交易，都應該統(tǒng)一納稅，享受同等的稅收待遇。如美國在最近頒布的《市場公平法案》中明確將云服務等納入征稅范圍之內(nèi)，我國應在稅收法案中對征稅對象明確界定。依據(jù)電子商務特征對各種稅種的沖擊，應對各稅種的征稅規(guī)定進行一定的調(diào)整，以適應電子商務發(fā)展的特征。關(guān)于增值稅的調(diào)整，首先應規(guī)范電子發(fā)票。基于增值稅專用發(fā)票在增值稅征管中的重要性以及電子發(fā)票在當前電商蓬勃發(fā)展的經(jīng)濟環(huán)境中日益重要的作用，在現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法中補充專門針對電子商務發(fā)票管理的新規(guī)十分必要。如新規(guī)中明確以電子簽名保障電子發(fā)票開具內(nèi)容的真實性、開具電子發(fā)票的企業(yè)需到稅務部門備案以供稽查等。其次應重新界定增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍。由于電子商務數(shù)字化特征，使很多勞務和商品數(shù)字化，以致難以區(qū)分商品和勞務。對此，可以將增值稅的征稅范圍擴大，亦符合營改增的政策指向。關(guān)于關(guān)稅的調(diào)整，短期來看，為了鼓勵國際貿(mào)易自由化，應對電子商務的關(guān)稅進行減免，但是從長遠來看，為避免關(guān)稅的流失，應引入先進的技術(shù)平臺，組建網(wǎng)上海關(guān)征管電子商務的關(guān)稅。在稅收程序法中，針對電子商務虛擬性和國際性造成的稅務登記困境以及《稅收征管法》、《網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)服務行為管理辦法》對此方面規(guī)范不足，必須對電子商務的稅務登記進行特殊規(guī)定管理，并與電商注冊網(wǎng)頁、域名的管理進行協(xié)作，如企業(yè)進行注冊登記時，應將注冊域名、服務器地理位置等材料進行報送，稅務機關(guān)應據(jù)此核發(fā)登記證并進行特殊管理。電子商務稅收繳納方式可以參照歐盟代扣代繳體系，由第三方支付平臺按一定的征收率代扣代繳應納稅收。
(二)加強電子商務運行監(jiān)管，優(yōu)化發(fā)展環(huán)境根據(jù)國外稅收監(jiān)管的經(jīng)驗，大致有政府加強監(jiān)管和政府減少干預兩種方式，比如韓國實行多級政府聯(lián)合監(jiān)管，就強調(diào)了政府在電子商務稅收監(jiān)管中具有重要作用。我國應根據(jù)國情，加強政府對電子商務市場的監(jiān)管，整合各部門力量，進行多方面的監(jiān)管。在國家層面應該成立專門監(jiān)管電子商務稅務的管理部門，負責全國電子商務稅務管理的統(tǒng)籌工作，收集整理全國電子商務交易信息，下發(fā)給各級負責單位機構(gòu);開發(fā)電子商務征稅軟件，推進電子憑證的管理，以技術(shù)手段保證電子商務的稅務監(jiān)管。開發(fā)的征稅軟件應攻克電子票據(jù)可修改的弊端，以保證電子票據(jù)信息的真實性，同時，應充分利用云計算來保存數(shù)據(jù)，防止數(shù)據(jù)丟失，保證數(shù)據(jù)的持久性和可查性。管理部門應該加強與各金融機構(gòu)的合作，如聯(lián)合開發(fā)相關(guān)應用軟件，在電子商務網(wǎng)絡(luò)支付貿(mào)易發(fā)生時，可以提醒相關(guān)企業(yè)納稅，管理部門也可以據(jù)此應用軟件收集電子商務數(shù)據(jù)。電子商務稅收管理部門還應該加強與第三方支付的合作，因為我國目前的電子商務交易大多是通過第三方支付平臺完成的。利用第三方支付平臺大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，通過與金融等相關(guān)部門的合作，監(jiān)控電子商務交易的全過程，掌控電子商務交易額，防止逃避稅行為。地方的稅務機關(guān)應負責核實專門管理部門下發(fā)的相關(guān)信息數(shù)據(jù)，對地方電商進行分類監(jiān)管，以地方物流信息和社會信息為輔助，形成完整的監(jiān)控信息鏈，并利用社會媒體力量，嚴打電商不合規(guī)的納稅行為。
(三)實施電子商務稅收優(yōu)惠政策借鑒國外的電子商務征管經(jīng)驗，各國對本國電子商務的發(fā)展都實行相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。我國電子商務處于蓬勃發(fā)展階段，其作為經(jīng)濟發(fā)展的一個新增長點，對于緩解就業(yè)壓力、增強國際競爭力具有重要作用，實施適當?shù)亩愂諆?yōu)惠政策，有助于促進電子商務的穩(wěn)定發(fā)展。美國實行的《市場公平法案》規(guī)定，對國內(nèi)遠程年度銷售額不超過100萬美元的電商，可以在一定程度上免除部分銷售額的稅金，即電商企業(yè)可以申請豁免銷售稅。我國應依據(jù)電商規(guī)模的大小，設(shè)置不同的起征點，同時應根據(jù)電子商務的社會效益和利潤率的實際情況來設(shè)置網(wǎng)絡(luò)交易的稅收起征點。韓國的稅收優(yōu)惠政策對中小電商企業(yè)的交易額中減免部分收入，我國可借鑒此法，對剛起步的電商企業(yè)，在一定期限內(nèi)，對收入的一定百分比免稅或者直接免稅，同時結(jié)合小微企業(yè)優(yōu)惠政策，鼓勵創(chuàng)業(yè)，促進就業(yè)。為促進電子商務國際貿(mào)易的發(fā)展，可以對提供國際型產(chǎn)品的電商企業(yè)實行出口退稅優(yōu)惠政策。
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稅收的論文參考文獻篇六
摘要：
隨著我國稅收會計政策的不斷提出變化，我國的稅務會計模式也在不斷地發(fā)生著改變，導致了財務會計與稅務會計模式之間的差異不斷變大，針對此項問題的出現(xiàn)，急需相應地提出解決政策，明確當前稅務會計發(fā)展模式中存在的問題，同時還要進一步加以調(diào)整并完善稅務會計模式發(fā)展體系，旨在能夠建立健全稅務會計系統(tǒng)模式，不斷滿足國家和企業(yè)的發(fā)展需求。
關(guān)鍵詞：
稅務會計模式；財務管理模式；會計信息
前言
一個國家稅務會計模式的建立并不是一朝一夕所能完成的，而是需要長期性的不斷努力和調(diào)整，通常一套稅務會計模式所涵蓋的內(nèi)容有很多，因此一套完整的稅務會計模式建立離不開國家以及社會各界的支持和影響，如果不能夠很好地針對我國企業(yè)當前經(jīng)濟的發(fā)展形勢來看的話，就很容易引發(fā)各種各樣的財務稅收問題，使得各項稅款項目的管理實施難以得到保障，同時也會使得群眾對會計體系的發(fā)展前景喪失信心，因而加快建立健全稅務會計模式工作迫在眉睫。
一、稅務會計模式的概念
一般稅務會計主要有兩方面的內(nèi)容，其中一種是針對會計核算的內(nèi)容來說的，通常是由企業(yè)來進行相關(guān)的會計核算業(yè)務，對我國目前的稅制體制來說，可以針對流轉(zhuǎn)稅收會計以及各種所得稅、增值稅進行會計核算管理，所謂稅務會計指的就是通過對各種稅務進行籌劃，對稅金進行核算以及對所交納的稅款進行申報核算的系統(tǒng)模式，稅務會計是現(xiàn)代會計三大支柱之一，是財務會計的一部分。
隨著我國的政策法規(guī)不斷深化，我國企業(yè)當中的稅務會計模式也在不斷地完善當中，不過相對來說還沒有形成一種獨立的系統(tǒng)會計模式，也沒有真正將稅務會計模式同傳統(tǒng)的財務管理模式分割開來。
二、當前我國稅務會計模式中存在的問題
（一）財務稅收模式?jīng)]有完全分離
我國傳統(tǒng)的稅務會計稅收模式系統(tǒng)并沒有完全從過去的企業(yè)財務管理模式當中分離開來，稅務會計系統(tǒng)是從財務會計模式的基礎(chǔ)上慢慢地衍生出來的，傳統(tǒng)的稅務會計是和企業(yè)的財務會計是在一個范圍內(nèi)的，也就是會計學，不過實際上這兩種概念之間又有著本質(zhì)上的不同和區(qū)別，一般的財務會計指的是讓企業(yè)的管理者能夠獲得準確的會計信息從而作出正確的企業(yè)發(fā)展決策，使企業(yè)的財務管理模式能夠有序地進行，在這種模式的稅收管理下，要以共同的會計準則模式為引導。
而當前的稅務會計模式主要的工作內(nèi)容則是為了能夠可以方便我國政府各財務稅收部門進行征繳稅款項目，它的主要依據(jù)模式是以我國的稅法為基礎(chǔ)的[1]。
（二）稅收模式滯后于會計模式
就我國目前的稅收模式發(fā)展現(xiàn)狀來看，稅收制度本身還是遠遠滯后于會計制度管理的，在過去的幾年里，每當國家提出新的會計業(yè)務發(fā)展模式的時候，相應的會計政策就會在企業(yè)會計處理內(nèi)容等方面進行規(guī)定，然而在稅務制度改革方面卻沒有相應地提出各種政策措施，也就是形成了很大的時間差異，結(jié)合實際情況來看，當前的稅收模式制度沒有針對可計成本以及稅收收入的確認問題進行明確的設(shè)計，然而我國的會計制度模式卻已經(jīng)將可計成本的費用進行了明確的規(guī)定和確認，而且在成本的費用問題、稅率問題以及財政限額問題上沒有進行特別明確的規(guī)定，也就是說，出現(xiàn)了一定的時間上的差異，從而使得我國的會計政策以及稅收政策兩者之間出現(xiàn)負差異性，同時也從側(cè)面證明了一點，也就是我國的稅收制度模式的發(fā)展進程也是要遠遠低地落后于我國會計制度的發(fā)展進程[2]。
（三）稅收項目種類繁雜
我國傳統(tǒng)的稅務模式系統(tǒng)中所涉及到的項目種類非常繁雜，一般包括對企業(yè)資產(chǎn)的稅收計算，企業(yè)負債模式的稅收管理，然而在真正的會計核算中需要進行設(shè)計和調(diào)整稅收制度和會計制度之間的差異性，同時還要涉及到各種收入型資產(chǎn)，生產(chǎn)經(jīng)營支出，企業(yè)項目經(jīng)營成本，以及企業(yè)的營業(yè)費用管理等，各種財政投資業(yè)務報表中也需要涵蓋所有項目范圍中的全部內(nèi)容，也就是說，這種稅收項目所涉及到的聯(lián)系方有很多，要同時進行和關(guān)聯(lián)方的交易并且要對企業(yè)的資產(chǎn)情況負債表進行處理，與各種會計處理業(yè)務也要緊密地聯(lián)系起來。
正因為現(xiàn)如今的會計稅收納稅項目進行的手段非常復雜，手續(xù)非常繁多，而且對于會計核算項目要進行非常多的項目審計，這就證明了對于稅收項目的認識很難理解，各種手續(xù)項目之間也具有一定的差異性，因而一般的企業(yè)會計從業(yè)人員都不能夠?qū)ζ溥M行很好的理解，甚至是連專業(yè)性的國家稅收部門以及國家公務財務稅收人員也不能夠完全正確地進行操作，正是由于在操作過程上存在著許多困難性問題，在很大程度上影響著對財務稅款的征收與管理項目的工作，同時也大大增加了稅收項目雙方的收集成本，這不僅僅是違背了我國稅務稅收項目管理的設(shè)立初衷，同時也給企業(yè)和國家增添了許多沉重的負擔，特別要說一下的是，假如這個時候的會計從業(yè)人員強行進行實施會計準則的話，就將會嚴重的影響到真正會計數(shù)據(jù)信息的準確性和質(zhì)量，使我國的稅收稅務項目無法進一步共同發(fā)展。
（四）稅務會計沒有實質(zhì)性工作項目
傳統(tǒng)的稅務會計項目只是簡簡單單的財務會計管理的一種，而是所做的工作只是流于表面，在很多企業(yè)范圍內(nèi)對稅務會計項目的管理并不是很重視，這些負責稅務會計項目的工作人員有的并沒有相應的稅務會計管理工作的專業(yè)知識，所以也就無法進行專業(yè)的會計稅收工作，這就導致了很大范圍內(nèi)的稅務會計工作沒有進行實質(zhì)性的工作，一方面這些工作人員有的是從其他部門后調(diào)過來的，對于稅務會計工作模式缺少相應的管理經(jīng)驗，同時也缺乏專業(yè)性的基礎(chǔ)知識，不能夠很好地運用會計核算系統(tǒng)進行管理，而且也缺少科學性的系統(tǒng)認識，不能夠進行正確的稅務會計系統(tǒng)工作，尤其是在關(guān)于財務稅款繳納申報階段以及會計財務稅款項目的核算階段都是缺乏系統(tǒng)性的理論經(jīng)驗的。
三、健全我國會計模式的相關(guān)對策
（一）加快調(diào)整財務稅收分離模式
要想健全我國的會計模式，首先需要做的就是要加快調(diào)整我國的財務稅收分離模式，企業(yè)需要根據(jù)關(guān)于財務會計的有關(guān)規(guī)定和方法來進行正確的會計核算與對比，同時也需要相應地去減少核算工作所耗費的資金成本，所以說將財務會計和企業(yè)的稅務稅收會計進行分離至關(guān)重要，設(shè)計的新型會計模式一定要滿足國家的發(fā)展需求，同時也要保證企業(yè)自身的利益，將國家的稅法和會計管理制度相融合進行發(fā)展，當遇到差異的時候，企業(yè)必須要主動地進行調(diào)整，由內(nèi)而外地進行企業(yè)活動方式兼顧，只需要大體上保持和諧穩(wěn)定狀態(tài)即可，在具體的財務會計稅務工作上面要進行細化調(diào)整，遵循相互靠近原則，按照稅法的要求進行會計核算業(yè)務工作，計算出正確的應繳納稅款費用，從而根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況，不斷地進一步調(diào)整財務會計模式，使企業(yè)能順應當前市場經(jīng)濟的發(fā)展要求。
（二）健全稅務會計合并制度
事實上，我國的稅務稅收體制并不是單一性質(zhì)的，而是屬于一種復合型的稅收體制，盡管我國的財務稅收制度與財務會計制度存在著一定的差異性，但是它們兩者之間還具有相互促進的存在關(guān)系，雖然兩者各自的職能目標不盡相同，但實質(zhì)上都是要促進稅務會計模式發(fā)展的，目前兩者出現(xiàn)分離的模式。
因此，我國要相應地健全稅務會計合并制度，確切來說，是要加快轉(zhuǎn)變所得稅的調(diào)整工作，針對所得稅在我國稅務稅收比例中所占的份額越來越重情形，相應的流轉(zhuǎn)稅收的比例也在不斷地變化當中，所以我國必須要建立一種以流轉(zhuǎn)稅收和所得稅稅收并重的會計合并制度體系，完善對所得稅和流轉(zhuǎn)稅的會計管理。
（三）完善稅收項目內(nèi)容
隨著我國稅收業(yè)務項目的不斷發(fā)展，我國稅務管理體系也在不斷地建設(shè)與完善當中，因而在對各種稅收項目進行管理的時候，要注意健全稅收項目的內(nèi)容和組織形式，針對項目內(nèi)容不斷進行調(diào)整，加強對稅款內(nèi)容的核算管理。
一般企業(yè)稅收項目的內(nèi)容和種類比較繁雜，所以在進行稅收項目管理的時候相關(guān)工作人員一定要認真仔細地落實好，例如關(guān)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得的營業(yè)稅問題，所得稅的問題，需要進一步進行相關(guān)的研究和規(guī)定，明確企業(yè)應交稅款的項目都是什么，從而擴大企業(yè)的經(jīng)營管理范圍，一般的稅收項目的分類比較繁多，所以也需要進行分門別類的管理，要明確稅收項目的范圍，并且還要相應地進行簡化財務稅收項目的工作流程，讓全社會都可以支持并且投入到稅務會計模式的建設(shè)當中。
這就要求無論是國家、企業(yè)還是個人都需要樹立起正確的稅收項目管理意識，將稅務稅收財務會計工作內(nèi)容當作重點項目來進行，科學運用會計準則進行會計管理，同時還要加強與關(guān)聯(lián)方之間的溝通和聯(lián)系，及時性地了解到關(guān)聯(lián)方的變化需求，提高我國稅收項目負責人的管理水平，讓他們有能力來從事稅收項目工作，加大對稅收項目工作內(nèi)容的管理力度和能力，使得健全后的稅收項目內(nèi)容能夠更好地進行項目審計工作，完善我國的稅務會計模式，使這種會計模式能夠為我國的經(jīng)濟創(chuàng)造出更大的價值。
（四）健全稅務會計體制
要想健全我國的稅務會計體制，已經(jīng)不再是我國自己的事情了，隨著全球一體化經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的稅務會計體制也不斷受到國際稅務體制的沖擊和影響，傳統(tǒng)的稅務會計項目只是浮于表面，沒有進行深層次的稅務會計工作，而且部分工作人員的專業(yè)性水平也不高，這就要求必須要加強稅務會計模式發(fā)展調(diào)整，讓企業(yè)認識到自身發(fā)展的不足之處并且加以改進，一個國家的稅務會計體制并不是獨立存在的，它所關(guān)聯(lián)的項目有很多，這就要求了企業(yè)要能夠跟得上國際化發(fā)展的步伐，同時也要考慮到我國實際的發(fā)展情況，從而選擇一條合適的發(fā)展道路來，在滿足全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展需求同時也要加強改進自身的稅務會計體制建設(shè)，不斷吸取經(jīng)驗，還可以隨時調(diào)整體制變化，綜合各方面的因素進行設(shè)計改進，有條件的企業(yè)或者部門可以投入一部分資金去到國外發(fā)達國家進行參觀，考察他國的稅務會計體制與我國的有什么區(qū)別不同，取其精華，讓我國的稅務會計體制建設(shè)變得更加健全并富有創(chuàng)新力和活力。
結(jié)論
綜上所述，當前我國的稅務會計分離模式中依舊還存在著許多問題，因此我國在建設(shè)會計模式發(fā)展中，還需要進一步加快調(diào)整稅收模式的分離發(fā)展力度，同時還要健全我國的稅務會計合并制度，完善相應的稅收項目內(nèi)容組織結(jié)構(gòu)，最終健全會計稅務體制，旨在能夠促進我國的會計稅務模式能夠進一步發(fā)展，為我國帶來更大的經(jīng)濟效益，帶動我國經(jīng)濟的快速發(fā)展。
參考文獻：
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稅收的論文參考文獻篇七
[摘要]我國財稅體制改革的核心問題是財稅資源的有效配置問題。在配置方式上,主要是從理順分配關(guān)系入手,然后在“集權(quán)”與“分權(quán)”關(guān)系上尋求平衡,最終是建立與社會主義市場經(jīng)濟相適應的新型財稅體系。順著這一思路,我們可對財稅體制改革的歷史進程進行分析,并對財稅體制的進一步改革進行展望。
[關(guān)鍵詞]財政稅收改革體制
胡錦濤日前主持中共中央政治局集體學習時指出,當前,我國繼續(xù)處在經(jīng)濟社會發(fā)展重要戰(zhàn)略機遇期和社會矛盾凸顯期,改革發(fā)展穩(wěn)定任務艱巨繁重。我們要深刻認識新形勢下深化財稅體制改革的重大意義,立足我國國情,借鑒國外有益經(jīng)驗,堅定不移深化財稅體制改革,更好為改革發(fā)展穩(wěn)定大局服務。深化我國現(xiàn)有財政體制具體有如下幾個建議:
一、財稅改革必須由“放權(quán)讓利”走向“制度創(chuàng)新”
經(jīng)濟體制改革一直是制約我國社會主義市場經(jīng)濟的一道關(guān)卡,因此,改革的第一步務必是“放權(quán)讓利”。在農(nóng)村地區(qū)應大力推進家庭聯(lián)產(chǎn)承包責任制,充分擴大農(nóng)民勞動積極性,并實行農(nóng)副產(chǎn)品的競爭定價,使農(nóng)民真正得實惠,除此之外,還應調(diào)整農(nóng)業(yè)稅收結(jié)構(gòu),減少農(nóng)民在稅收方面的負擔等等。在促進地方經(jīng)濟發(fā)展方面,應在適當?shù)那闆r下提高地方政府的職權(quán)范圍,促進他們在發(fā)展經(jīng)濟、組織招商引資、擴大地方生產(chǎn)等方面的積極性,形成地方財政的“承包制”,也就是合理分配中央與地方的財政分配和職權(quán),增強了地方政府的自主性。反之,由于職權(quán)和責任過度集中,導致宏觀經(jīng)濟調(diào)控無法落實,這就限制了地方乃至整個國家的經(jīng)濟發(fā)展。十四大確立的社會主義市場經(jīng)濟體制經(jīng)歷史證明是切實有效的,因此務必長期貫徹執(zhí)行,不斷促進制度的創(chuàng)新和發(fā)展,最終提高全社會的經(jīng)濟水平以及前進步伐。
1994年開始的財政稅收制度改革開展到現(xiàn)在已經(jīng)有一段時間了,分級財政體制的試行經(jīng)實踐檢驗是與市場經(jīng)濟并行不悖的,應繼續(xù)大力推廣。下一步工作中,要繼續(xù)加強稅制改革,強化職權(quán)與利益的分配關(guān)系,繼續(xù)推進分稅制,規(guī)范政府和企業(yè)以及個人之間的權(quán)力關(guān)系。
二、財政職能的轉(zhuǎn)換必須和政府職能的轉(zhuǎn)換同步進行
1994年的分稅制改革,改變了傳統(tǒng)的放權(quán)讓利的改革思路,在初步劃分中央與地方各自事權(quán)的基礎(chǔ)上,按稅種劃分中央與地方的財政收入。盡管為了使改革順利推進,不得不保持了地方的既得利益格局,在存量上依然存在包干制的痕跡,但在增量的安排上,則傾向于向新的體制過渡,這標志著財政體制改革邁出了關(guān)鍵性的一步。
鑒于市場和政府在社會資源配置中所處的地位不同,財稅體制的作用方向和政策效應,主要是解決所謂“市場失靈”,而不是實行過去那種排斥市場、替代市場、政府配置包打天下的管理和政策。與政府角色的這種轉(zhuǎn)變相適應,財稅體制和政府的財稅政策,也必須從舊體制下那種政經(jīng)角色不分、職能不分,以干預微觀經(jīng)濟活動為己任的狀態(tài)中徹底擺脫出來,轉(zhuǎn)到切實分清政府的行政管理職能和所有者職能,以宏觀調(diào)控為重點,以彌補市場缺陷、充分發(fā)揮市場機制作用為基本著眼點,為各種所有制企業(yè)、各類市場主體和投資主體創(chuàng)造公平競爭環(huán)境,為全社會提供必要公共產(chǎn)品和公共服務的軌道上來,以充分體現(xiàn)政府的“社會性”和政策的“公共性”,體現(xiàn)現(xiàn)代市場經(jīng)濟中政府應有的經(jīng)濟角色職能和地位,這樣,分稅制才能建立在堅實的基礎(chǔ)之上。
稅收的論文參考文獻篇八
企業(yè)集團規(guī)模大，資金需求量大，籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃對于降低企業(yè)稅負，提高企業(yè)經(jīng)濟效益有著重要影響。首先，當前企業(yè)的籌資環(huán)境比較復雜，在融資的趨勢上一致保持著多元化的發(fā)展方向。對于企業(yè)的籌資渠道來說，企業(yè)的籌資渠道都存在著各種利弊，不論是企業(yè)的股票、債券或者其他方式，都會存在不等的籌資風險，因此，企業(yè)集團應該規(guī)避在籌資渠道中可能產(chǎn)生的風險，讓企業(yè)選擇最優(yōu)的籌資方式，提高企業(yè)的綜合營運能力，達到企業(yè)效益最大化的目標，降低經(jīng)營風險。此外，企業(yè)在借款之后產(chǎn)生的利息，可以抵扣稅收，能夠?qū)⑦@部分利息作為費用列支，企業(yè)可以充分利用這一點實現(xiàn)籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃。雖然，一般情況下負債收益會隨著負債總量增多，但是如果企業(yè)集團過分追求負債，那么企業(yè)很可能遭受債務風險，不利于企業(yè)集團的健康發(fā)展。因此，企業(yè)在進行舉債時，一定要結(jié)合自身的實際情況，制定出合適的資本結(jié)構(gòu)，避免盲目舉債的出現(xiàn)。為了避免盲目舉債，企業(yè)集團可以充分考慮負債融資以及權(quán)益融資的平衡。在實際操作中，企業(yè)集團可以通過權(quán)益資本收益率這一指標，完成負債融資以及權(quán)益融資的平衡。
(一)所得稅稅務籌劃采用投資組織形式的方法
我國稅法對于不同組織形式的企業(yè)有著不同的納稅規(guī)定，在進行稅務籌劃時，企業(yè)集團可以充分考慮組織形式，采用投資組織形式的方法進行有效地稅收籌劃。在我國，非公司制企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，但是需要繳納個人所得稅，而企業(yè)需要在繳納分配的個人利潤所得稅同時繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)應該充分考慮組織形式的選擇，按照稅收政策選擇合適的組織形式。對于投資人數(shù)少、經(jīng)營規(guī)模小的獨資企業(yè)，可以選擇定額征收所得稅的方式。對于企業(yè)規(guī)模小但是投資人數(shù)多的企業(yè)，可以選擇合伙企業(yè)形式。這兩種形式都可以避免繳納企業(yè)所得稅，只需繳納個人所得稅，稅負較輕。
(二)子公司與分公司的選擇
有限責任公司以及股份制公司更適合規(guī)模較大的企業(yè)集團，且能夠促進企業(yè)形象以及經(jīng)營管理水平的提高。此外，這樣的方式是如今現(xiàn)代企業(yè)常用的組織形式，在虧損彌補、保留盈余等方面都有著較大優(yōu)惠。相比之下，這兩種公司的組織形式中，股份有限公司的稅收籌劃空間較大。企業(yè)集團在進行擴張時，必然增加新的組織機構(gòu)，這就需要企業(yè)集團對設(shè)立子公司還是分公司進行籌劃。在子公司與分公司的選擇中，企業(yè)集團可以根據(jù)實際情況進行。子公司具備獨立法人資格，可以享受減免稅收的優(yōu)惠政策，而分公司不能，但是，當企業(yè)集團出現(xiàn)虧損時，總公司可以將分公司的虧損計入，能夠減少所得稅稅額，但子公司不行。因此，企業(yè)集團應該根據(jù)盈利預期，如果新設(shè)機構(gòu)能夠在短期之內(nèi)實現(xiàn)盈利，那么企業(yè)集團就可以選擇子公司形式，如果企業(yè)集團新設(shè)機構(gòu)將在一段時間內(nèi)出現(xiàn)虧損，那么企業(yè)集團就應該選擇設(shè)置分公司。值得注意的是，企業(yè)集團在稅收籌劃中應該充分了解子公司與分公司的稅收優(yōu)惠，只有這樣，才能真正實現(xiàn)有效科學的稅收籌劃。
(三)采用合理的投資方式進行所得稅稅務籌劃
投資方式的不同將會導致不同的企業(yè)收益方式，對于企業(yè)后期的納稅方式以及應納稅額也有決定性影響。因此，企業(yè)集團應該選擇合理的投資方式，從而實現(xiàn)合理的稅收籌劃。在實際工作中，企業(yè)集團可以按照自己的投資性質(zhì)，將投資分為直接投資以及間接投資。直接投資，即為生產(chǎn)經(jīng)營投資，能夠直接擴大生產(chǎn)經(jīng)營收益。間接投資是對資產(chǎn)的投資，例如股票、債券等。按照新稅法，國產(chǎn)設(shè)備的購買將無法抵扣所得稅，開始強調(diào)企業(yè)投資產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，因此，企業(yè)在直接投資中，可以盡量選擇環(huán)境保護、節(jié)能減排相關(guān)的固定資產(chǎn)項目，既能增加產(chǎn)能，也能享受優(yōu)惠。在間接投資方面，企業(yè)集團可以考慮國債實現(xiàn)稅前扣除利息。