報(bào)告的目的是提供清晰、準(zhǔn)確的信息，以便讀者可以理解和采取行動(dòng)。編寫(xiě)一份較為完美的報(bào)告需要在前期進(jìn)行充分的準(zhǔn)備和調(diào)研。了解不同類(lèi)型的報(bào)告范文，可以使我們更好地應(yīng)用于實(shí)際的工作中。
上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告篇一
1.信息披露不真實(shí)。股份公司為了公司股票上市需要、影響股票的市價(jià)、公司管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)或籌資的方便等目的，往往采取操縱行為，弄虛作假，披露不真實(shí)的會(huì)計(jì)信息。2月瓊民源的年報(bào)所披露的所謂4.41億元的其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)和6.57億元的資本公積金的解釋?zhuān)闶堑湫偷囊焕＿@一違規(guī)事件隨著“中關(guān)村”的上市已經(jīng)告一段落。不過(guò)，中國(guó)證監(jiān)會(huì)仍幾度公告處罰出具虛假公告的上市公司，如：東方鍋爐為達(dá)到上市目的，虛增92-94年利潤(rùn)1500萬(wàn)元，在上市公告中做虛假披露；藍(lán)田股份在股票發(fā)行申報(bào)材料中，虛增無(wú)形資產(chǎn)1100萬(wàn)元、虛增銀行存款2770萬(wàn)元；四通高科虛假披露上市募集資金的使用情況、虛假披露、、中期公司的資產(chǎn)、收入、利潤(rùn)的財(cái)務(wù)報(bào)告；此外，還包括飛龍實(shí)業(yè)、中國(guó)高科等公司的違規(guī)虛假披露行為，類(lèi)似此種情況屢見(jiàn)不鮮。
2.信息披露不充分。表現(xiàn)為公司對(duì)應(yīng)披露的信息不作全面的披露，而是采取避重就輕的手法，故意夸大部分事實(shí)、隱瞞部分事實(shí)，誤導(dǎo)投資者。有的公司甚至對(duì)一些重大事件不予披露，如深發(fā)展96年3月至97年4月間，動(dòng)用3.11億元直接炒作本公司股票；佛山照明在95年5月至96年11月間，違規(guī)貸款6.3億元給銀行和證券公司。這些重大的違法、違規(guī)事件在被查處之前有關(guān)公司根本沒(méi)有通過(guò)任何方式予以披露。
3.信息披露不及時(shí)。《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》規(guī)定：發(fā)生可能對(duì)上市公司股票市場(chǎng)價(jià)格產(chǎn)生較大影響、而投資人尚未得知的重大事件時(shí)，上市公司應(yīng)當(dāng)立即將有關(guān)重大事件的報(bào)告提交證券交易所和證監(jiān)會(huì)，并向社會(huì)公布，說(shuō)明事件的實(shí)質(zhì)。這一規(guī)定對(duì)于防止知道未公開(kāi)信息的內(nèi)幕人士進(jìn)行內(nèi)幕交易有積極的意義。不過(guò)，信息披露不及時(shí)的`現(xiàn)象也是時(shí)有發(fā)生，如：97年6月石家莊寶石電子公司市場(chǎng)畏縮，黑白玻殼及顯像管生產(chǎn)線(xiàn)相繼停產(chǎn)，這一重大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化的情況在年報(bào)中沒(méi)有公布，直到98年4月30日才予以披露。
上述羅列的這些上市公司信息披露中存在的問(wèn)題，都直接導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息的失真，對(duì)于股市健康發(fā)展、對(duì)于國(guó)企改革乃至對(duì)于社會(huì)、國(guó)家來(lái)講，都是貽害無(wú)窮的。而對(duì)于廣大股市投資者來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)信息的失真會(huì)給他們的投資決策帶來(lái)誤導(dǎo)，以至投資失誤帶來(lái)?yè)p失，將會(huì)打擊投資者的信心，不利于股市的正常發(fā)展；信息披露的不規(guī)范，還容易產(chǎn)生內(nèi)幕交易，造成公司內(nèi)幕人士的“信息優(yōu)勢(shì)”，產(chǎn)生哄抬股價(jià)或刻意打壓股價(jià)以牟取暴利的現(xiàn)象；會(huì)計(jì)信息的失真，會(huì)掩蓋上市公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的某些矛盾，造成國(guó)有資產(chǎn)和財(cái)政收入的大量流失，此外，還可能給社會(huì)帶來(lái)不良影響，為部分作風(fēng)不正的上市公司領(lǐng)導(dǎo)的貪污腐化大開(kāi)方便之門(mén)，動(dòng)搖企業(yè)的發(fā)展和生存之道，污染社會(huì)風(fēng)氣。
上市公司會(huì)計(jì)信息披露不規(guī)范的原因分析上市公司的會(huì)計(jì)信息披露不規(guī)范，表面上看責(zé)任在于公司的會(huì)計(jì)人員，實(shí)際上，實(shí)踐中的會(huì)計(jì)信息的制造和發(fā)布不是由會(huì)計(jì)人員獨(dú)立完成，而是受到了多方的干預(yù)。這種出于各種目的的干預(yù)，使會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量、披露的完整性與及時(shí)性受到了影響，當(dāng)這樣的干預(yù)使會(huì)計(jì)過(guò)程偏離正常的軌道時(shí)，便產(chǎn)生了信息披露的不規(guī)范。具體說(shuō)來(lái)，導(dǎo)致上市公司信息披露不規(guī)范的原因有以下幾點(diǎn)：
1.有關(guān)管理部門(mén)執(zhí)法不嚴(yán)，部分上市公司信息披露責(zé)任人員法制觀念淡薄。目前，我國(guó)證券市場(chǎng)已出臺(tái)了《證券法》及〈〈公開(kāi)發(fā)行股票公司信息披露細(xì)則〉〉等法規(guī)，對(duì)會(huì)計(jì)信息披露行為起了規(guī)范作用，實(shí)踐中也依據(jù)法律、法規(guī)對(duì)某些上市公司的違規(guī)行為作出了制裁。不過(guò)，現(xiàn)實(shí)中，存在違規(guī)但沒(méi)有受到處罰的行為卻仍然大量存在，股市中信息披露為“大戶(hù)、莊家”的操縱行為服務(wù)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，有關(guān)管理部門(mén)執(zhí)法不嚴(yán)，大事化小，小事化了，助長(zhǎng)了違規(guī)行為，也客觀導(dǎo)致部分上市公司信息披露責(zé)任人員法制觀念淡薄。
2.上市公司會(huì)計(jì)人員的“雙重身份”導(dǎo)致他們地位不高，利益得不到保障。在我國(guó)股市中，國(guó)有股占了最大比例，由于產(chǎn)權(quán)不明晰等原因，往往導(dǎo)致國(guó)有股產(chǎn)權(quán)主體的虛致，上市公司的經(jīng)理人員常常缺乏明確的國(guó)有股產(chǎn)權(quán)主體的約束；而社會(huì)公眾股東極為分散，無(wú)力行使對(duì)公司經(jīng)理人員的制約。因此，上市公司經(jīng)理人員的經(jīng)營(yíng)行為往往會(huì)脫離股東的利益，利用職權(quán)阻撓反映他們不合理甚至違法的會(huì)計(jì)信息對(duì)外公布。而會(huì)計(jì)代表國(guó)家利益對(duì)公司進(jìn)行監(jiān)督就十分困難，因?yàn)闀?huì)計(jì)人員既是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的管理人員，又是代表國(guó)家對(duì)企業(yè)實(shí)施經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的工作人員。這種“雙重身份”使得會(huì)計(jì)人員在執(zhí)行財(cái)會(huì)制度時(shí)常常進(jìn)退兩難，若不按經(jīng)營(yíng)者的意圖辦事，其應(yīng)有的權(quán)益就難以得到保障，弄不好還有下崗的可能。這樣一來(lái)，他們只得依從公司經(jīng)理人員的意圖，編造虛假的會(huì)計(jì)信息。
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在上市公司會(huì)計(jì)信息披露中沒(méi)有履行其應(yīng)有的職責(zé)。有些注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中為了維持與上市公司的良好關(guān)系和眼前利益，在實(shí)踐中并沒(méi)有很好得履行職責(zé)。有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還為虎作倀，對(duì)虛假的會(huì)計(jì)信息不單不揭露，還通過(guò)出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告等手段，為作假者服務(wù)。這種做法客觀上助長(zhǎng)了部分上市公司的違規(guī)違法行為。
上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告篇二
我國(guó)上市公司每年定期對(duì)外披露的財(cái)務(wù)報(bào)告信息主要為上市公司的三大財(cái)務(wù)報(bào)表:資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表。由于專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng),常使普通投資者感覺(jué)無(wú)從下手。
開(kāi)辟本欄目,主要是為投資者介紹解讀三大報(bào)表的方法,以及它與財(cái)務(wù)指標(biāo)的搭配使用,從而有助于分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果、盈利能力、償債能力、成長(zhǎng)潛力等。
資產(chǎn)是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源,該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。
在流動(dòng)資產(chǎn)分析中,投資者可以把流動(dòng)資產(chǎn)的項(xiàng)目大致分為四類(lèi):貨幣性資產(chǎn),短期投資類(lèi)資產(chǎn),應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等信用資產(chǎn),存貨資產(chǎn)。將上述資產(chǎn)項(xiàng)目的增減幅度與流動(dòng)資產(chǎn)總額的增減幅度作出比較分析,從而反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)增減幅度的原因。比如:企業(yè)中的貨幣資產(chǎn)(或短期投資類(lèi)資產(chǎn))的增長(zhǎng)幅度大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng),說(shuō)明企業(yè)應(yīng)付市場(chǎng)變化的能力將增強(qiáng);企業(yè)中的信用資產(chǎn)增長(zhǎng)幅度大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度,說(shuō)明企業(yè)的貨款回收不夠理想,企業(yè)受第三者的制約增強(qiáng),企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)貨款的回收工作;存貨資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度,說(shuō)明企業(yè)存貨增長(zhǎng)占用資金過(guò)多,市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)將增大,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)存貨管理和銷(xiāo)售工作。如果企業(yè)中的貨幣資產(chǎn)(或短期投資類(lèi)資產(chǎn))的增長(zhǎng)幅度大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng),存貨資產(chǎn)的幅度小于0,流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度接近其他指標(biāo),說(shuō)明企業(yè)的支付能力增強(qiáng),應(yīng)付市場(chǎng)的變化能力增強(qiáng),企業(yè)加快市場(chǎng)回收工作,增加現(xiàn)金回籠,流動(dòng)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)有很大改善。
以*st秋林(600891)2001年12月31日數(shù)據(jù)為例。通過(guò)企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)據(jù),投資者可以看到企業(yè)當(dāng)年流動(dòng)資產(chǎn)下降幅度為23.99%,貨幣資產(chǎn)的下降幅度為79%,大于流動(dòng)資產(chǎn)的下降幅度,說(shuō)明企業(yè)應(yīng)付市場(chǎng)變化的能力將變?nèi)?而企業(yè)存貨資產(chǎn)的下降幅度為36%,大于流動(dòng)資產(chǎn)的下降幅度,說(shuō)明企業(yè)存貨占用資金的比重降低,企業(yè)在當(dāng)年加快了商品的銷(xiāo)售工作;但是企業(yè)當(dāng)年的信用資產(chǎn)增加幅度大于0,說(shuō)明企業(yè)信用資產(chǎn)的規(guī)模增長(zhǎng),雖然企業(yè)加快了銷(xiāo)售,但貨款回收不夠理想,這便增加了壞帳損失的可能性,企業(yè)應(yīng)該在加速銷(xiāo)售的同時(shí)加強(qiáng)貨款的回收工作。通過(guò)上述的簡(jiǎn)單搭配綜合分析,投資者便可以對(duì)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)狀況有了一個(gè)簡(jiǎn)單清晰的認(rèn)識(shí)。
如果企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)變化主要是由于固定資產(chǎn)或者長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)的變動(dòng)而引起,說(shuō)明企業(yè)將資金的重點(diǎn)向固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)方向轉(zhuǎn)移。投資者應(yīng)該隨時(shí)注意企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化,這種變化不但決定了企業(yè)的收益能力和發(fā)展?jié)摿?也決定了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形式。因此,建議投資者進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤與研究。
由于瀏覽與分析是一復(fù)雜的計(jì)算和比較分析過(guò)程,投資者可以借助上市公司分析系統(tǒng)工具,通過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行綜合處理,使上述功能得以順利實(shí)現(xiàn),從而提高分析的效率和準(zhǔn)確性。
企業(yè)負(fù)債是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù),履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出該企業(yè)。其特點(diǎn)為:企業(yè)必須償還,在償還本金時(shí),還要支付一定數(shù)量的利息。在財(cái)務(wù)報(bào)表中一般將其分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的.經(jīng)濟(jì)利益。
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上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告篇三
隨著我國(guó)股票市場(chǎng)的不斷發(fā)展，股市的國(guó)際化、規(guī)范化程度正日益提高，我國(guó)股市的信息披露制度從無(wú)到有，已經(jīng)形成一套初步的信息披露制度，對(duì)維護(hù)股市秩序、保護(hù)廣大投資者利益起了積極作用。但是，我們看到上市公司的會(huì)計(jì)信息披露存在問(wèn)題依然不少，會(huì)計(jì)信息披露所涉及的違規(guī)、違法事件仍時(shí)有發(fā)生。因此，深入揭示會(huì)計(jì)信息披露存在的問(wèn)題，尋找治理會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題的對(duì)策，以提高上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，仍然是需要我們認(rèn)真探討的一個(gè)問(wèn)題。
上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告篇四
會(huì)計(jì)信息又稱(chēng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)信息反饋，是指通過(guò)會(huì)計(jì)憑證，把生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種信息，系統(tǒng)、全面、準(zhǔn)確、及時(shí)地匯集起來(lái)，再通過(guò)賬務(wù)，進(jìn)行加工處理，揭示出反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)情況的各種信息。
上市公司會(huì)計(jì)信息披露，是指上市公司從維護(hù)投資者權(quán)益和資本市場(chǎng)運(yùn)行秩序出發(fā)，按照法定要求將自身財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)等會(huì)計(jì)信息情況向證券監(jiān)督管理部門(mén)報(bào)告，并且向社會(huì)公眾投資者公告。
近年來(lái)，國(guó)家在規(guī)范上市公司會(huì)計(jì)信息披露方面做了許多工作，上市公司披露會(huì)計(jì)信息的行為開(kāi)始逐步規(guī)范，但仍然存在一些問(wèn)題。
1．上市公司披露的會(huì)計(jì)信息存在“披露過(guò)量”或“披露不足”的現(xiàn)象。披露過(guò)量信息，是指某些披露出來(lái)的會(huì)計(jì)信息對(duì)于信息使用者而言通用性小，對(duì)決策的作用不大。如上市公司披露的公司股票發(fā)行、上市、交易等信息與股東結(jié)構(gòu)、數(shù)量以及他們的持股信息。因?yàn)?，現(xiàn)實(shí)的證券市場(chǎng)中，只有少數(shù)特殊的信息使用者才需要這類(lèi)信息，因此，其通用性很小。此外，披露過(guò)量信息有時(shí)也會(huì)產(chǎn)生誤導(dǎo)。因?yàn)?，在證券市場(chǎng)中披露的無(wú)關(guān)會(huì)計(jì)信息如果太多，極可能使真正相關(guān)的信息反而被掩蓋起來(lái)，這樣會(huì)影響預(yù)測(cè)和決策。
披露不足信息，是指某些披露出來(lái)的會(huì)計(jì)信息形同虛設(shè)，沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容。如招股說(shuō)明書(shū)披露的投資風(fēng)險(xiǎn)，是介紹可能對(duì)發(fā)行人的發(fā)展前景以及產(chǎn)品銷(xiāo)售、市場(chǎng)份額、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)收益等方面產(chǎn)生不利影響的重要因素；股市風(fēng)險(xiǎn)，是介紹股票市場(chǎng)價(jià)格變化的基本原因，說(shuō)明股市風(fēng)險(xiǎn)與投資風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)系，提醒投資人對(duì)股價(jià)波動(dòng)應(yīng)該有充分的了解。實(shí)際上，在這種要求和規(guī)定下披露出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)信息（不確定性信息）是一種信息集合的簡(jiǎn)單列舉與陳述，相關(guān)性比較差。信息使用者在獲得這類(lèi)信息并深入研究后就會(huì)發(fā)現(xiàn)這類(lèi)會(huì)計(jì)信息并不利于作出決策。
2．會(huì)計(jì)信息的客觀偏差問(wèn)題日益明顯?？陀^性偏差，是指由于上市公司會(huì)計(jì)信息披露所依賴(lài)的相關(guān)信息轉(zhuǎn)化技術(shù)、會(huì)計(jì)信息披露形式、法律與法規(guī)存在的缺陷以及不可抗力等因素而引起的上市公司披露出來(lái)的會(huì)計(jì)信息與上市公司實(shí)際會(huì)計(jì)狀況之間的偏差。目前我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息客觀偏差問(wèn)題日益明顯，通貨膨脹等不可抗力因素對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息客觀偏差的影響更是不可否認(rèn)。近幾年來(lái)，我國(guó)的通貨膨脹已得到了有效的控制，使它不再是一個(gè)導(dǎo)致上市公司會(huì)計(jì)信息客觀偏差的主要因素。但是，加入wto后，又將出現(xiàn)哪些不可抗力因素會(huì)影響到上市公司會(huì)計(jì)信息客觀偏差的產(chǎn)生乃至擴(kuò)大？如果出現(xiàn)的話(huà)，該如何解決？這是一個(gè)需要大家關(guān)注的問(wèn)題。
然而，由于上市公司本身的原因，如信息披露技術(shù)、業(yè)務(wù)人員素質(zhì)，也會(huì)使會(huì)計(jì)信息披露產(chǎn)生客觀偏差。如果上市公司沒(méi)有采取完善的信息披露技術(shù)，沒(méi)有雇用高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員，或者沒(méi)有采取最恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)信息披露形式，上市公司披露的會(huì)計(jì)信息客觀偏差會(huì)越來(lái)越大，越來(lái)越明顯。因此，這種狀況也亟待改善。
3?披露的會(huì)計(jì)信息含量不高。由于主、客觀的原因，目前我國(guó)上市公司披露的會(huì)計(jì)信息含量不高。衡量會(huì)計(jì)信息含量高低的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)，是它所提供的會(huì)計(jì)信息能否為多個(gè)經(jīng)濟(jì)成分“共享”，能否為各類(lèi)投資者的投資決策提供有效的依據(jù)。從另一個(gè)角度來(lái)說(shuō)，我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息存在供不應(yīng)求的矛盾，表現(xiàn)為寬型信息需求結(jié)構(gòu)與窄型信息供給結(jié)構(gòu)的矛盾，以及高質(zhì)信息需求與低質(zhì)信息供給的矛盾。這一矛盾在中期報(bào)告中表現(xiàn)尤為突出。
4．我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息的披露與西方先進(jìn)國(guó)家、國(guó)際會(huì)計(jì)組織相比，在某些理念與具體處理方法上存在一定的差距，有一定程度上的不合理性，“與國(guó)際接軌”尚有很長(zhǎng)的路要走。下面以中、美兩國(guó)中期報(bào)告為例說(shuō)明這一問(wèn)題：
首先，從依據(jù)的理論基礎(chǔ)來(lái)看，我國(guó)持的是獨(dú)立觀，視期中期間為一個(gè)獨(dú)立的、基本的會(huì)計(jì)期間，每個(gè)中期經(jīng)營(yíng)結(jié)果的計(jì)量應(yīng)該適用于與年度報(bào)告相同的會(huì)計(jì)原則與程序；美國(guó)持的是整體觀，視期中期間為會(huì)計(jì)年度整體不可分割的一部分，年度內(nèi)發(fā)生的成本費(fèi)用應(yīng)該按相關(guān)的基礎(chǔ)分?jǐn)偟礁鱾€(gè)期間?！皶?huì)計(jì)期間的恰當(dāng)劃分以及隨之而來(lái)的各個(gè)期間收入與費(fèi)用的合理配比，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的正確編制有著重要的影響和作用。尤其是當(dāng)我們期望它們每期之間具有可比性時(shí)，這個(gè)問(wèn)題就顯得更加突出”。兩種觀點(diǎn)各有自己的優(yōu)缺點(diǎn)，但是具體到中國(guó)的證券市場(chǎng)來(lái)說(shuō)，假如以整體觀為理論依據(jù)，似乎更加合適。
其次，從期中期間的劃分來(lái)看，我國(guó)以半年為限，要求上市公司在每個(gè)會(huì)計(jì)年度的前六個(gè)月結(jié)束后的60天內(nèi)披露中期報(bào)告。美國(guó)以月、季或其他更加短的期間為限，披露會(huì)計(jì)信息的時(shí)間間隔更短。正如美國(guó)fasb所提到的，上市公司會(huì)計(jì)信息只有在它還沒(méi)有失去影響決策的'能力之前提供給信息使用者才具有及時(shí)、相關(guān)性，否則，該信息毫無(wú)用處。我國(guó)在這一點(diǎn)上遠(yuǎn)遠(yuǎn)不完善、不健全。那么，以半年為限的中期期間似乎應(yīng)該更具細(xì)化一點(diǎn)，以便及時(shí)為信息使用者提供更具相關(guān)性的上市公司會(huì)計(jì)信息。然而，縮短披露會(huì)計(jì)信息間隔時(shí)間，增加披露次數(shù)，又會(huì)牽涉“成本效益原則”。美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)明確指出：企業(yè)提供信息的成本，包括信息的收集和加工成本；如果要經(jīng)過(guò)審計(jì)的話(huà)，包括審計(jì)的成本；將信息傳遞給需要者所增加的成本；可能引起訴訟的成本；因信息披露損及競(jìng)爭(zhēng)地位的成本。那么，如何處理這個(gè)問(wèn)題，又是一個(gè)值得探索的問(wèn)題。
以上僅從中期報(bào)告來(lái)說(shuō)明中、美兩國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露在處理上的差異?，F(xiàn)實(shí)中，我們?cè)跁?huì)計(jì)信息披露處理方面還有許多與國(guó)際通行處理方法不一致的地方。而正因?yàn)檫@一點(diǎn)，已嚴(yán)重阻礙了我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露與國(guó)際接軌，以及其向國(guó)際發(fā)展的進(jìn)程。
通過(guò)以上分析，從會(huì)計(jì)信息披露的國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)著眼，本人認(rèn)為，要保證我國(guó)證券市場(chǎng)健康發(fā)展，除加強(qiáng)上市公司自身建設(shè)，提高證監(jiān)會(huì)法律地位，加強(qiáng)證券監(jiān)管外，應(yīng)從以下方面重點(diǎn)做好上市公司會(huì)計(jì)信息披露工作。
一、增加非財(cái)務(wù)信息披露的內(nèi)容。非財(cái)務(wù)信息是指不一定與公司財(cái)務(wù)狀況相關(guān)，但與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)的各種信息，它不以貨幣為主要計(jì)量單位。具體而言，披露非財(cái)務(wù)信息的內(nèi)容包括：經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)、公司管理部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息的分析、前瞻性信息、背景信息，這些信息是投資者制定經(jīng)濟(jì)決策時(shí)越來(lái)越需要關(guān)注的信息。目前，我國(guó)上市公司極少披露甚至不披露非財(cái)務(wù)信息，與證券市場(chǎng)的發(fā)展不相適應(yīng)。對(duì)投資者而言，披露非財(cái)務(wù)信息，彌補(bǔ)了現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的不足，有助于進(jìn)行正確的決策；對(duì)上市公司本身而言，披露非財(cái)務(wù)信息有助于其改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高生產(chǎn)效率?？梢?jiàn)，上市公司應(yīng)該披露非財(cái)務(wù)信息，我國(guó)也應(yīng)制定與非財(cái)務(wù)信息披露相關(guān)的法規(guī)，以規(guī)范該信息的披露行為。
國(guó)上市公司披露的表外信息，無(wú)論從量上還是從質(zhì)上來(lái)看都不理想，從量上來(lái)看，與國(guó)外相比，我國(guó)上市公司提供的表外信息量少，準(zhǔn)確地說(shuō)，其目前還是一個(gè)點(diǎn)的概念，不是一個(gè)集的概念；從質(zhì)上來(lái)看，由于財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)等沒(méi)有制定表外信息的披露準(zhǔn)則、制度，沒(méi)有規(guī)定具體披露方式，信息披露質(zhì)量不夠理想。這種狀況有待改善。
三、提供完善的預(yù)測(cè)性會(huì)計(jì)信息。一般認(rèn)為，預(yù)測(cè)性會(huì)計(jì)信息是表明企業(yè)未來(lái)發(fā)展方向的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的財(cái)務(wù)信息，它的披露能夠使投資者和債權(quán)人了解企業(yè)未來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，從而做出合理有效的投資決策，防范和化解投資風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)信息的披露可以增強(qiáng)證券市場(chǎng)的信息有效性，使我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露的充分性得到提高，以促進(jìn)證券市場(chǎng)的良性發(fā)展。我國(guó)為規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)信息的披露，先后制定了《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》、《公開(kāi)發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》以及《公開(kāi)發(fā)行股票公司信息披露細(xì)則》，明確規(guī)定上市公司招股說(shuō)明書(shū)、上市公告書(shū)和年度報(bào)告中財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)信息披露內(nèi)容，但是目前財(cái)務(wù)信息披露行為還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠規(guī)范，表現(xiàn)為預(yù)測(cè)信息質(zhì)量不高，披露成本問(wèn)題難以徹底解決，上市公司與注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法律責(zé)任不明確。實(shí)際上，有關(guān)研究結(jié)果表明：上市公司趨向于主動(dòng)而且直接提供財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)信息。那么，我們可以因勢(shì)利導(dǎo)，采取各項(xiàng)具體可行的措施加強(qiáng)上市公司預(yù)測(cè)性會(huì)計(jì)信息的披露。上市公司提供的這些信息是為了幫助投資者和其他有關(guān)人士做出更有效的投資決策，對(duì)管理者的經(jīng)營(yíng)責(zé)任做出更為客觀公正的評(píng)價(jià)。因此，應(yīng)該要求上市公司提供完善的預(yù)測(cè)性會(huì)計(jì)信息。
四、提供真正有用的分部報(bào)告。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度實(shí)施，企業(yè)兼并、重組會(huì)使上市公司規(guī)模不斷擴(kuò)大，那么合并會(huì)計(jì)報(bào)表也越來(lái)越普遍。合并會(huì)計(jì)報(bào)表為報(bào)表使用者提供關(guān)于整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的信息，但是合并報(bào)表同時(shí)也掩蓋了集團(tuán)內(nèi)的不同行業(yè)、不同地區(qū)公司的經(jīng)營(yíng)情況。為了彌補(bǔ)這種缺陷，分部報(bào)告便應(yīng)運(yùn)而生。我國(guó)證監(jiān)會(huì)在1997年公布的《公開(kāi)發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第二號(hào)》中規(guī)定上市公司必須按行業(yè)披露分部信息，具體內(nèi)容包括：行業(yè)分部的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)毛利的上年與本年對(duì)比數(shù)。實(shí)際上，這些內(nèi)容涉及的會(huì)計(jì)信息面不寬，導(dǎo)致信息披露不充分，難以真正達(dá)到當(dāng)初要求上市公司提供分部報(bào)告時(shí)的初衷。因此，我們應(yīng)該在考慮中國(guó)國(guó)情的基礎(chǔ)上，與國(guó)際慣例接軌，使中國(guó)的上市公司能提供真正有用的分部報(bào)告，在微觀上能夠有助于上市公司會(huì)計(jì)信息使用者的決策，使分部報(bào)告能夠在證券市場(chǎng)中起預(yù)測(cè)性信息的作用，在宏觀上切實(shí)有助于提高證券市場(chǎng)的運(yùn)行效率。
五、增加不確定性信息內(nèi)容。目前國(guó)內(nèi)上市公司披露會(huì)計(jì)信息比較單調(diào)，不能滿(mǎn)足投資者進(jìn)行投資決策的信息需求，且證券市場(chǎng)存在不確定性風(fēng)險(xiǎn)，上市公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不確定事項(xiàng)又多，而現(xiàn)行上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告卻沒(méi)有披露這些信息，財(cái)政部及國(guó)家證券監(jiān)管部門(mén)對(duì)這方面沒(méi)有明確的制度。但是，近年來(lái)有的專(zhuān)家學(xué)者已在研究不確定性會(huì)計(jì)，并提出了一些見(jiàn)解。提供不確定性信息，對(duì)信息使用者和信息提供者，以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定者都非常重要。不確定性信息反映的上市公司不確定性事項(xiàng)包括：低度不確定性事項(xiàng)，中度不確定性事項(xiàng)和高度不確定性事項(xiàng)。如果上市公司能夠提供不確定性信息，將不確定性信息或者加上低度的不確定性信息放在一起，中度的和高度的不確定性信息放在一起，這樣就會(huì)形成幾張會(huì)計(jì)報(bào)表，通過(guò)這樣的幾張報(bào)表對(duì)上市公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的判斷和評(píng)價(jià)會(huì)更加準(zhǔn)確。
（作者：中國(guó)工商銀行廣東省分行營(yíng)業(yè)部嚴(yán)錦偉）。
來(lái)源:金融會(huì)計(jì)2001.10。
上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告篇五
20xx年是公司發(fā)展中的關(guān)鍵一年，集團(tuán)公司成立后，一切都以嶄新的`面貌呈現(xiàn)。站在新的起點(diǎn)，財(cái)務(wù)部將一如既往地圍繞公司的總體經(jīng)營(yíng)思路和發(fā)展規(guī)劃,認(rèn)真貫徹執(zhí)行公司財(cái)務(wù)預(yù)算，以加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算、提高會(huì)計(jì)素質(zhì)為主要工作內(nèi)容，以精細(xì)化核算、數(shù)量化考核為工作方法，以利潤(rùn)最大化為目標(biāo)，以資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任為主線(xiàn)，全面推行制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化、信息化的財(cái)務(wù)管理模式，加強(qiáng)成本核算，實(shí)行全員、全過(guò)程的財(cái)務(wù)管理策略，從嚴(yán)管理,積極為公司領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)決策當(dāng)好參謀，為完成公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)作出應(yīng)有的努力?，F(xiàn)就目前情況，提出以下初步構(gòu)想：
1、財(cái)經(jīng)整頓貫徹一個(gè)“實(shí)”字。
按照國(guó)家局《五條紀(jì)律》要求，針對(duì)20xx年財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓自查出來(lái)的薄弱環(huán)節(jié)，如扎賬時(shí)間不規(guī)范、原始憑證不合法、資產(chǎn)管理不科學(xué)、財(cái)務(wù)收支不合規(guī)、核算不實(shí)、手續(xù)不全等問(wèn)題，積極進(jìn)行整改和自查自糾，進(jìn)一步深化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，完善財(cái)務(wù)管理體制。明年的重點(diǎn)要放在區(qū)局和基層網(wǎng)點(diǎn)，要規(guī)范會(huì)計(jì)核算、原始記錄、財(cái)產(chǎn)清查的操作、傳遞、交接手續(xù)，落實(shí)資金、商品、資產(chǎn)的管理責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制，使管錢(qián)管賬管物嚴(yán)格分工，相互核對(duì)，相互監(jiān)督，防止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的失誤差錯(cuò)，保障各財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)安全運(yùn)轉(zhuǎn)，全面推動(dòng)財(cái)務(wù)管理規(guī)范運(yùn)作，通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)整頓建立起規(guī)范、守法、誠(chéng)信的財(cái)經(jīng)秩序，確保在明年二至五月的省局復(fù)查和五月以后的國(guó)家局重點(diǎn)檢查中全面過(guò)關(guān)。
2、財(cái)務(wù)集中實(shí)現(xiàn)一個(gè)“流”字。
全省“集中財(cái)務(wù)、資金中心、電子商務(wù)”三位一體的信。
息管理系統(tǒng)應(yīng)用軟件已由省局項(xiàng)目組完成，明年一季度將正式運(yùn)行。該系統(tǒng)將統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目與科目級(jí)次，統(tǒng)一固定資產(chǎn)折舊年限、方法，統(tǒng)一存貨分類(lèi)與單據(jù)格式，實(shí)現(xiàn)省局對(duì)分、縣公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的跨單位審核、聯(lián)查，直接進(jìn)行預(yù)算表單的審批，為適應(yīng)省局新管理方法的要求，我們將對(duì)目前的核算流程進(jìn)行重組，資金每日上劃，費(fèi)用按預(yù)算按月核拔，與省局、網(wǎng)點(diǎn)上下聯(lián)網(wǎng)，會(huì)計(jì)報(bào)賬一天一報(bào)，財(cái)務(wù)、資金數(shù)據(jù)及時(shí)上傳，讓資金流、商品流、信息流實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共亨，建立“集中財(cái)務(wù)、分級(jí)控制、全面預(yù)算、責(zé)任會(huì)計(jì)”的財(cái)務(wù)管理體系。
3、資金管理突出一個(gè)“零”字。
一是零資金運(yùn)營(yíng)，零運(yùn)營(yíng)資金并非真的零資金，而是用盡可能少的流動(dòng)資金推動(dòng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作。明年由于省局要搞全省資金中心，企業(yè)資金帳戶(hù)開(kāi)在省行，貨款按合同合同執(zhí)行劃帳，留在企業(yè)周轉(zhuǎn)的錢(qián)將非常少，我們將盡量利用各種應(yīng)付款、應(yīng)交款、預(yù)收款、未交稅金、未交利潤(rùn)等負(fù)債資金進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)零資金成本。
二是零庫(kù)存管理，對(duì)各單位實(shí)行庫(kù)存定額，超定額的單位將按超出比例扣減其經(jīng)營(yíng)得分，反之則增加得分,讓庫(kù)存定額與工資掛鉤，促進(jìn)各單位勤進(jìn)快銷(xiāo)，加速資金周轉(zhuǎn)。
1、搭建集團(tuán)公司財(cái)務(wù)組織構(gòu)架，明確崗位及職責(zé)。
崗位職責(zé)：
財(cái)務(wù)部長(zhǎng)：對(duì)公司的財(cái)務(wù)管理負(fù)全面責(zé)任，擬定籌資，投資方案，編制財(cái)務(wù)預(yù)算。
會(huì)計(jì)主管：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，組織會(huì)計(jì)核算;登記帳簿;對(duì)帳，結(jié)帳;編制財(cái)務(wù)報(bào)表。
出納：負(fù)責(zé)現(xiàn)金收訖，登記日記帳等。
庫(kù)管員：管理財(cái)產(chǎn)物資，及時(shí)提供購(gòu)銷(xiāo)存情況。
2、健全和完善財(cái)務(wù)制度。
在原有財(cái)務(wù)制度的基礎(chǔ)上，根據(jù)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)核算的新要求，進(jìn)一步健全和完善財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格財(cái)務(wù)人員核算管理，制定完善內(nèi)部財(cái)務(wù)規(guī)章制度，使會(huì)計(jì)工作有一個(gè)更加規(guī)范、完善的制度環(huán)境。
3、規(guī)范建立財(cái)務(wù)檔案，提高檔案管理質(zhì)量。
收集整理好以前財(cái)務(wù)檔案，進(jìn)行合理分類(lèi)，整齊化一，歸檔存查，確保會(huì)計(jì)核算資料的完整性、嚴(yán)密性，以便核查方便。
二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。
目前，財(cái)務(wù)部半數(shù)人員為新進(jìn)人員，必須規(guī)范人員管理，穩(wěn)定財(cái)務(wù)隊(duì)伍。以強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員教育培養(yǎng)為基礎(chǔ)，全面提高財(cái)務(wù)部人員整體素質(zhì)，扎扎實(shí)實(shí)的把全公司的財(cái)務(wù)工作推上一個(gè)新臺(tái)階。主要從下幾方面入手：
1、穩(wěn)定增強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍。對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)從業(yè)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，堅(jiān)持“試用”觀念，堅(jiān)持選拔引納優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人員加入財(cái)務(wù)隊(duì)伍，實(shí)行優(yōu)勝劣汰，增強(qiáng)公司財(cái)務(wù)隊(duì)伍的實(shí)力，為全公司的經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定打牢基礎(chǔ)。
2、加強(qiáng)理論培訓(xùn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)的宏觀經(jīng)濟(jì)管理意識(shí)。使財(cái)務(wù)人員從僅僅應(yīng)付日常業(yè)務(wù)的工作狀態(tài)得到改變，充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)工作的連續(xù)性、復(fù)雜性，培養(yǎng)超前意識(shí)。
3、加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)分析培訓(xùn)。以推行全面預(yù)算管理為目標(biāo)，培養(yǎng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的事前預(yù)測(cè)、事中分析和基礎(chǔ)財(cái)務(wù)分析工作。
4、加強(qiáng)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)培訓(xùn)。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),注重工作效率，提高會(huì)計(jì)人員的整體核算水平。
三、開(kāi)展會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，盡快實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化。
利用好電腦系統(tǒng)，開(kāi)展網(wǎng)上數(shù)據(jù)報(bào)送，歸集和整理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)傳遞的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。有條件時(shí)，首先實(shí)現(xiàn)電算化與手工記賬同時(shí)進(jìn)行，逐步實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)替代手工計(jì)賬的財(cái)務(wù)管理模式，解決會(huì)計(jì)手工核算中的計(jì)賬不規(guī)范和大量重復(fù)勞動(dòng)極易產(chǎn)生的錯(cuò)記、漏計(jì)、錯(cuò)算等錯(cuò)誤。大量的信息可以準(zhǔn)確、及時(shí)的記錄、匯總、分析、傳送，從而使得這些信息快速地轉(zhuǎn)變?yōu)槟軌蝾A(yù)測(cè)前景的數(shù)據(jù)，提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，使公司會(huì)計(jì)核算工作更加正規(guī)化、科學(xué)化，現(xiàn)代化。
總之，財(cái)務(wù)部將嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，遵守職業(yè)道德，樹(shù)立良好的職業(yè)品質(zhì)，嚴(yán)謹(jǐn)工作作風(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，堅(jiān)持原則，秉公辦事，當(dāng)好家理好財(cái)，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。全面、細(xì)致、及時(shí)地為公司及相關(guān)部門(mén)提供翔實(shí)信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。積極為公司發(fā)展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。
四、充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能，做好財(cái)務(wù)本職工作。
2、積極爭(zhēng)取政策支持。積極利用行業(yè)政策，想辦法、找路子，爭(zhēng)取銀行等相關(guān)部門(mén)優(yōu)惠政策，為公司謀取最大經(jīng)濟(jì)利益。
3、深入研究稅收政策，合理避稅增效益。新的一年里，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)稅收政策法規(guī)的研究和學(xué)習(xí)，加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)各項(xiàng)工作的聯(lián)系和協(xié)調(diào)，通過(guò)合理避稅為公司增加效益。
4、搞好成本核算，合理調(diào)度資金完成年度預(yù)算。適應(yīng)新形勢(shì)，進(jìn)一步加強(qiáng)流動(dòng)資金分析和管理，為公司謀求最大利益。
5、搞好固定資產(chǎn)管理。凡是資產(chǎn)都應(yīng)該為企業(yè)帶來(lái)效益。加強(qiáng)閑置資產(chǎn)、報(bào)廢資產(chǎn)處置工作，努力提高資產(chǎn)利潤(rùn)率。
上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告篇六
悅達(dá)投資報(bào)現(xiàn)金余額11.88億元，其中有外埠定期存款5.27億元——人們不竟發(fā)出疑問(wèn)：好端端跑大老遠(yuǎn)去存什么定期存款?且該存款無(wú)質(zhì)押等情況。
截止20底，該公司資產(chǎn)總額61.87億元，其中貨幣資金11.88億元，資產(chǎn)負(fù)債率63%，銀行貸款31.66億元(包括應(yīng)付票據(jù)5.07億元)，年該公司實(shí)現(xiàn)收入11.88億元，實(shí)現(xiàn)凈利3982萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)及籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流入分別6.13億元、-1.40億元及-0.04億元。2004年現(xiàn)金凈增加4.69億元。
2004年報(bào)披露：截止2004年12月31日，公司控股股東悅達(dá)集團(tuán)及其子公司占用公司資金凈額(悅達(dá)集團(tuán)及其子公司占用公司資金扣除公司及子公司占用悅達(dá)集團(tuán)及其子公司資金)合計(jì)為22,629.00萬(wàn)元。其中：本年累計(jì)增加138,246.84萬(wàn)元，本年累計(jì)減少144,899.44萬(wàn)元，全年平均占用凈額48,809.61萬(wàn)元。
半年報(bào)顯示，貨幣資金余額減至9.22億元，經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流出4.64億元。貨幣資金中有5.25億元是其他貨幣資金，附注稱(chēng)期末其他貨幣資金中為辦理承兌匯票抵押存款金額51910.50萬(wàn)元、信用保證金存款659.44萬(wàn)元、外埠定期存款3.24萬(wàn)元。而2004年報(bào)中11.88億元中有9.37億元是其他貨幣資金，附注稱(chēng)：期末其他貨幣資金中為辦理承兌匯票抵押存款金額26429.50萬(wàn)元、信用保證金存款2639.19萬(wàn)元、外埠定期存款52700.00萬(wàn)元。
至此，可以百分之百肯定悅達(dá)投資外埠定期存款5.27億元實(shí)為虛構(gòu)或已設(shè)定質(zhì)押，造假目的是掩蓋關(guān)聯(lián)方占用上市公司巨額資金違規(guī)行為。
上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告篇七
20**年10月24日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)首席會(huì)計(jì)師張為國(guó)在國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院開(kāi)辦的“獨(dú)立董事培班”上就“上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析及信息披露”做了如下闡述。
他說(shuō)：上市公司財(cái)務(wù)信息今年受到前所未有的關(guān)注。從負(fù)面來(lái)說(shuō)，以“銀廣廈事件”為起點(diǎn)，整個(gè)社會(huì)對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)信息窮追猛打，受關(guān)聯(lián)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也變成過(guò)街老鼠，人人喊打。無(wú)論是上市公司還是會(huì)計(jì)師事務(wù)所，從證券市場(chǎng)發(fā)展到現(xiàn)在，都發(fā)生了前所未有的信用危機(jī)。人們不僅對(duì)業(yè)績(jī)差的上市公司，甚至對(duì)過(guò)去的績(jī)優(yōu)股都表示懷疑，對(duì)所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所也產(chǎn)生懷疑。從正面的角度來(lái)看，上市公司的財(cái)務(wù)信息和披露也因此而受到更大的關(guān)注。
他指出：信息問(wèn)題是上市公司會(huì)計(jì)問(wèn)題的一個(gè)根本原因。因此，今天主要從上市公司會(huì)計(jì)的特點(diǎn)、財(cái)務(wù)審計(jì)特點(diǎn)、年度報(bào)表分析等五個(gè)方面來(lái)介紹有關(guān)這方面的問(wèn)題。
(1)大多數(shù)上市公司由國(guó)有企業(yè)改制，坐“直通車(chē)”而來(lái)。我國(guó)很多上市公司在公開(kāi)發(fā)行股票以前并不是一個(gè)股份公司，而是國(guó)企在幾個(gè)月內(nèi)改制為股份公司;或者由一個(gè)有限責(zé)任公司改制為股份公司，然后申請(qǐng)發(fā)行股票并上市。從2000年起，證監(jiān)會(huì)要求公司改制完成一年后才能申請(qǐng)發(fā)行股票。但是過(guò)去，特別是1996、1997、1998年，有很多公司都是改制、發(fā)行、上市在短期內(nèi)完成，因此我們又把它稱(chēng)為“坐直通車(chē)”而來(lái)。這跟西方有非常大的區(qū)別，也是我們很多公司會(huì)產(chǎn)生一系列問(wèn)題的一個(gè)根源。
(2)國(guó)家仍處于絕對(duì)或相對(duì)控股地位。公司治理中的很多問(wèn)題，實(shí)際上最大的是“一股獨(dú)大”的問(wèn)題。在國(guó)家“一股獨(dú)大”的情況下，小股東無(wú)法行使他的權(quán)利。上市公司利用這種股權(quán)結(jié)構(gòu)的關(guān)系，利用關(guān)聯(lián)交易來(lái)操縱利潤(rùn)。國(guó)有股的比例，如果純粹是按國(guó)家股來(lái)說(shuō)，這幾年大概都是百分之三十幾。但是，由于上市公司是由國(guó)企改制而來(lái)，所以相當(dāng)一部分發(fā)起人也是國(guó)有企業(yè)，還有募集法人相當(dāng)一部分也是國(guó)有企業(yè)。因此說(shuō)國(guó)有股的持股比例達(dá)到百分之六十左右。在首次發(fā)行股票的公司中，第一大股東1999年持股比例為56.5%，上市后雖有下降，但仍為52.1%。
(3)流通股比例偏低，機(jī)構(gòu)投資者不發(fā)達(dá)。有數(shù)據(jù)表明，我國(guó)的流通股比例在這幾年一直是三分之一左右，而且在每年新增的股份中，流通股也占三分之一左右。1999年基金成交金額為2485億元，占總成交金額的7.9%;基金a股交易量為1028億元，僅占a股總成交金額的3.31%。雖然由于地下基金的存在很難用一個(gè)較好的方法來(lái)反映我國(guó)的機(jī)構(gòu)投資者的情況，但這個(gè)數(shù)至少能反映出我國(guó)機(jī)構(gòu)投資者的不發(fā)達(dá)。
(4)企業(yè)改制上市往往采用剝離的方式。以1999年為例，85.82%的大股東是以一個(gè)企業(yè)的名義出現(xiàn)，也就是說(shuō)上市公司的背后有另外一個(gè)企業(yè)。其中，85.82%中有69.21%是集團(tuán)公司。在首次發(fā)行股票(ipo)的公司有94.6%(以1998年為例)是集團(tuán)公司的最高管理人兼任的，上市后兼任情況雖有改善，但仍高達(dá)62.6%。這從另一側(cè)面說(shuō)明該特點(diǎn)。
(5)股票發(fā)行上市帶有一定程度的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩。
上市公司與非上市公司比起來(lái)，有以下幾個(gè)特點(diǎn)：
(1)信息更公開(kāi)、更詳細(xì)：上市公司要向投資者提供更多的是非財(cái)務(wù)信息，對(duì)各種情況要作充分說(shuō)明。
(2)更真實(shí)：因?yàn)閷?duì)投資者來(lái)說(shuō)，如果提供的信息不真實(shí)，他就無(wú)法按公司的基本面來(lái)投資，整個(gè)市場(chǎng)的規(guī)范發(fā)展就根本沒(méi)有基礎(chǔ)。
(3)更穩(wěn)?。翰荒芨吖览麧?rùn)、資產(chǎn)，反而要充分估計(jì)可能存在的損失和負(fù)債、風(fēng)險(xiǎn)。
1、我國(guó)企業(yè)改制上市坐的多數(shù)是直通車(chē)，而且往往剝離或捆綁上市，剝離或捆綁一直缺乏公開(kāi)、合理的規(guī)范。
2、由于多數(shù)是剝離或捆綁上市，因此上市公司在上市前的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都是模擬，無(wú)可靠的歷史資料為依據(jù)。因?yàn)橐粋€(gè)企業(yè)一拆為二，拆出來(lái)的主體原來(lái)并不存在。按證券市場(chǎng)的一般做法，為便利投資者的投資決策，要提供3年的資料，這就需要模擬，這也是各個(gè)國(guó)家一個(gè)通行的做法。但也是由于模擬的做法，財(cái)務(wù)資料的可靠程度就成了一個(gè)問(wèn)題。
3、剝離或捆綁上市導(dǎo)致另一個(gè)問(wèn)題就是法律手續(xù)沒(méi)辦齊或虛假。
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上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告篇八
樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的理念，營(yíng)造濃厚的學(xué)習(xí)氛圍，努力建設(shè)“在學(xué)習(xí)中工作、在工作中學(xué)習(xí)”的學(xué)習(xí)型科室。不斷吸收新知識(shí)，與時(shí)俱進(jìn)，適應(yīng)工作需要，提升整體工作能力。引導(dǎo)科室人員團(tuán)結(jié)一致、謙虛謹(jǐn)慎、真誠(chéng)待人，踏實(shí)工作、加強(qiáng)品性修養(yǎng)，做一個(gè)高尚而有品位的人，樹(shù)立良好形象。
2、明確分工，落實(shí)工作責(zé)任制。
公司通過(guò)緊緊圍繞如何又好又快地完成今年財(cái)務(wù)工作的目標(biāo)任務(wù)，積極進(jìn)取、取得了顯著的成效，同時(shí)，為確保又好又快地完成年度工作目標(biāo)責(zé)任制任務(wù)，公司財(cái)務(wù)科制定工作崗位責(zé)任，明確人員崗位的職責(zé)權(quán)限、工作分工和紀(jì)律要求，月月有工作計(jì)劃，周周有科務(wù)會(huì)，強(qiáng)化了人員的責(zé)任感，加強(qiáng)了內(nèi)部核算監(jiān)督，同時(shí)促進(jìn)了財(cái)務(wù)人員合作與團(tuán)結(jié)，從制度上奠定了完成年度目標(biāo)任務(wù)的基礎(chǔ)。
二、圍繞目標(biāo)抓落實(shí)，扎實(shí)工作出成效。1、上半年財(cái)務(wù)收支情況
公司上半年實(shí)現(xiàn)收入***萬(wàn)元，占年度預(yù)算***%，比上年增長(zhǎng)-***%；其中：市局收入***萬(wàn)元，占年度預(yù)算***%，比上年增長(zhǎng)-***%；公司上半年總支出為***萬(wàn)元，占年度預(yù)算的***%，比上年同期增長(zhǎng)***%。
2、規(guī)范財(cái)務(wù)管理，今年初重新修訂了財(cái)務(wù)管理制度以及對(duì)公司預(yù)算定額執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真編制了公司的財(cái)務(wù)總預(yù)算和各單位的財(cái)務(wù)收支預(yù)算，為規(guī)范財(cái)務(wù)管理提供了制度保證，今年對(duì)公司的財(cái)務(wù)收支兩條線(xiàn)的執(zhí)行情況進(jìn)行了檢查，檢查中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)大的違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的問(wèn)題，都是按財(cái)務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行。
3、加強(qiáng)報(bào)賬員隊(duì)伍建設(shè)，組織報(bào)帳員進(jìn)行了微機(jī)應(yīng)用技能培訓(xùn)及相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，下基層指導(dǎo)工作，提高了報(bào)帳員辦公室自動(dòng)化應(yīng)用能力和工作效力。
4、合理調(diào)度資金，保證全系統(tǒng)事業(yè)發(fā)展的需要。根據(jù)年度預(yù)算和全系統(tǒng)事業(yè)發(fā)展需要，及時(shí)調(diào)度資金，保證了全公司日常工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
5、對(duì)公司固定資產(chǎn)進(jìn)行了核查登記，組織下發(fā)了國(guó)家局配備執(zhí)法車(chē)輛和辦公用電腦、快檢裝置、復(fù)印機(jī)等現(xiàn)代辦公設(shè)備并組織安裝調(diào)試，使公司總體的辦公條件又上了新的臺(tái)階，同時(shí)，對(duì)公司往來(lái)款進(jìn)行了清查，并完善了固定資產(chǎn)臺(tái)賬，為下一步全面資產(chǎn)清查打下了基礎(chǔ)。
6、積極整理會(huì)計(jì)檔案，規(guī)范會(huì)計(jì)檔案管理。我們克服了時(shí)間緊、任務(wù)重的困難，組織公司財(cái)務(wù)科對(duì)的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行整理歸檔，經(jīng)過(guò)一個(gè)多月的努力，完成了會(huì)計(jì)檔案歸檔工作。
![關(guān)于公司的上半年財(cái)務(wù)工作總結(jié)]
上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告篇九
1.健全法制建設(shè)，加大執(zhí)法力度。
如前文所述，目前上市公司信息披露不規(guī)范的主要根源在于公司經(jīng)理人員，特別是公司領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)會(huì)計(jì)過(guò)程的非法干預(yù)，如果不追究他們的責(zé)任就不能根本地解決問(wèn)題，因此，有關(guān)管理部門(mén)應(yīng)該加大執(zhí)法力度，特別要嚴(yán)加追究違規(guī)公司領(lǐng)導(dǎo)人責(zé)任，強(qiáng)迫那些私欲膨脹、以身試法者能反省和收斂自己的趨利行為，使會(huì)計(jì)信息在法制的維護(hù)下恢復(fù)其本來(lái)面目；其次，立法部門(mén)應(yīng)該進(jìn)一步完善法規(guī)體系，制訂出具體的會(huì)計(jì)法規(guī)實(shí)施細(xì)則，明確會(huì)計(jì)信息披露違規(guī)行為的判斷標(biāo)準(zhǔn)和懲處方法，避免執(zhí)法上的混亂，使有關(guān)法規(guī)更具實(shí)用性、可操作性，以堵住會(huì)計(jì)信息披露不規(guī)范的法律漏洞。
2.強(qiáng)化公司股東對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者的約束力度，保障會(huì)計(jì)人員的合法權(quán)益。從上面分析，我們已經(jīng)知道，由于缺乏國(guó)有股產(chǎn)權(quán)主體的約束以及會(huì)計(jì)人員身份的“雙重”性，股份公司的經(jīng)營(yíng)管理者缺乏有效的監(jiān)督主體機(jī)制。解決國(guó)有股產(chǎn)權(quán)主體虛致問(wèn)題的出路在于：對(duì)于關(guān)系到國(guó)計(jì)民生、國(guó)家需要控股的一些領(lǐng)域的上市公司，為其國(guó)有股找到人格化的、理性的管理者，這一管理者不應(yīng)該由地方行政干預(yù)色彩較濃的地方國(guó)有資產(chǎn)管理局擔(dān)當(dāng)，最好由直接向中央政府負(fù)責(zé)的國(guó)有資產(chǎn)管理公司擔(dān)當(dāng)，以杜絕多頭管理而導(dǎo)致管理的弱化；對(duì)于國(guó)家需要退出的一些競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域的上市公司，應(yīng)創(chuàng)造條件促使國(guó)有股上市流通，將國(guó)有上市公司的大股東的地位讓位給社會(huì)公眾或企業(yè)法人，由他們根據(jù)自身利益強(qiáng)化對(duì)上市公司經(jīng)營(yíng)管理者的約束。同時(shí)，應(yīng)該在法律上、實(shí)踐中進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督職能，明確會(huì)計(jì)人員的法律地位，有關(guān)部門(mén)應(yīng)該給堅(jiān)持原則、忠于職守的會(huì)計(jì)人員撐腰，保障他們不受打擊報(bào)復(fù)，維護(hù)其合法權(quán)益不受侵犯。
3.加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍建設(shè)，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。目前，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍逐漸壯大，其素質(zhì)也不斷提高。但仍有不少注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任意識(shí)和職業(yè)道德觀念比較淡薄。為保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為，應(yīng)堅(jiān)持不懈地進(jìn)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律意識(shí)和職業(yè)道德的宣傳和教育，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師素質(zhì)的建設(shè)，對(duì)不負(fù)責(zé)任及違反職業(yè)道德的注冊(cè)會(huì)計(jì)師要制定嚴(yán)格的處罰措施。只有這樣，才能真正發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用，體現(xiàn)股市的“公平、公正、公開(kāi)”原則，保證上市公司所披露的會(huì)計(jì)信息能取信于廣大社會(huì)公眾。
4.加強(qiáng)上市公司的內(nèi)部審計(jì)，建立、健全上市公司的會(huì)計(jì)制度。上市公司應(yīng)該充分利用內(nèi)部審計(jì)的作用，賦予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在企業(yè)中的相對(duì)獨(dú)立的地位。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，有助于約束企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者出于私利而干預(yù)正常的會(huì)計(jì)過(guò)程的行為，有助于上市公司信息披露的規(guī)范化。此外，由于上市公司信息披露行為是一種持續(xù)性的行為。上市公司如果出于某種目的，突擊“組裝”或修飾某一期間的財(cái)務(wù)報(bào)表，或許當(dāng)時(shí)真能達(dá)到粉飾太平、哄抬股價(jià)或?qū)ν馊﹀X(qián)的目的，但就長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)說(shuō)，這種行為遲早會(huì)暴露出來(lái)，最終必然將失信于民。企業(yè)要想樹(shù)立良好的形象，維持其原有的公司股東并能吸引潛在的投資者，必須建立、健全內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，注重會(huì)計(jì)人員的職業(yè)行為素質(zhì)的培養(yǎng)，為社會(huì)提供真實(shí)、可靠、全面的會(huì)計(jì)信息，以維護(hù)公司股東、債權(quán)人的利益。
內(nèi)審網(wǎng)。
上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告篇十
(一)資產(chǎn)有效率分析。
(1)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)資產(chǎn)創(chuàng)造銷(xiāo)售收入的能力。該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率07年為0.87，08年為0.59，09年為0.52。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)的。尤其是08年下降幅度最大，充分看出金融危機(jī)對(duì)該公司的影響很大。之所以下降，是因?yàn)樵摴窘甑闹鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入都在下降，雖然主營(yíng)業(yè)務(wù)成本也在同時(shí)下降，但是下降的幅度沒(méi)有收入下降的幅度大，這說(shuō)明企業(yè)的全部資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率降低，償債能力也就有所下降了?？傮w來(lái)看，該企業(yè)的主營(yíng)收入是呈現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)狀態(tài)的。
(2)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。
該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率07年為1.64，08年為1.18，09年為1.02。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)的。尤其也是08年下降幅度最大，說(shuō)明08年的金融危機(jī)對(duì)該公司的影響很大?？偟膩?lái)說(shuō)，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越快，周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，表明企業(yè)以占用相同流動(dòng)資產(chǎn)獲得的銷(xiāo)售收入越多，說(shuō)明企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)使用效率越好。以上數(shù)據(jù)看出，該企業(yè)比較注重盤(pán)活資產(chǎn)，較好的控制資產(chǎn)運(yùn)用率。
(3)存貨周轉(zhuǎn)率。
該企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率07年為6.19，08年為4.15，09年為3.58。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率同樣是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)的。這說(shuō)明該企業(yè)的存貨在逐年增加，或者說(shuō)存貨的增長(zhǎng)速度高于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)水平，不僅耗費(fèi)存貨成本，還影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。
(4)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。
該企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率07年為8.65，08年為5.61，09年為4.91。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率依然是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)的。這說(shuō)明該企業(yè)有較多的資金呆滯在應(yīng)收賬款上，回收的速度變慢了，流動(dòng)性更低并且可能拖欠積壓資金的現(xiàn)象也加重了。
(二)獲利能力分析。
(1)銷(xiāo)售利潤(rùn)率。
該企業(yè)的銷(xiāo)售利潤(rùn)率07年為22.54%，08年為22.53%，09年為19.63%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的銷(xiāo)售利潤(rùn)率比較平衡，但是09年度有較大下降趨勢(shì)。主要原因是09年度主營(yíng)收入有較大的下降，而成本費(fèi)用并沒(méi)有隨著大幅下降，面對(duì)這種情況，企業(yè)需要降低成本費(fèi)用，從而提高利潤(rùn)。
(2)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率。
該企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率07年為14.5%，08年為6.39%，09年為5.2%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率有較大下降趨勢(shì)。從其近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)可以看出，是因?yàn)橛捎谥鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入不斷降低，同時(shí)營(yíng)業(yè)總成本的降低低于收入的增長(zhǎng)，因而企業(yè)應(yīng)注重要加強(qiáng)管理，以降低費(fèi)用。
(1)總資產(chǎn)收益率。
該企業(yè)的總資產(chǎn)收益率07年為15.99%，08年為5.8%，09年為5.4%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的總資產(chǎn)收益率比較平衡，但是08年度以后有較大下降趨勢(shì)。該企業(yè)的此指標(biāo)為正值，說(shuō)明企業(yè)的投資回報(bào)能力較好，但是不可避免的是該企業(yè)的收益率增長(zhǎng)是負(fù)數(shù)，說(shuō)明該企業(yè)的投資回報(bào)能力在不斷下降。
(2)凈資產(chǎn)收益率。
該企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率07年為30.61%，08年為6.1%，09年為4.71%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率也是自08年度以后有較大下降趨勢(shì)。說(shuō)明該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況有較大波動(dòng)，企業(yè)凈資產(chǎn)的使用效率日漸降低，投資者的保障程度也隨之降低。
(3)每股收益。
該企業(yè)的每股收益07年為0.876，08年為0.183，09年為0.133。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的每股收益也是自08年度以后有較大下降趨勢(shì)。該公司的每股收益不斷下降，就是因?yàn)槠淙甑目傎Y產(chǎn)收益率都是呈負(fù)增長(zhǎng)，凈資產(chǎn)收益率也同樣是負(fù)增長(zhǎng)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)也不平穩(wěn)，因此每股收益會(huì)比較低。因此，該公司應(yīng)及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，改善公司的財(cái)務(wù)狀況。
(1)銷(xiāo)售增長(zhǎng)率。
該企業(yè)的銷(xiāo)售增長(zhǎng)率07年為96.06%，08年為-9.14%，09年為-6.33%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的銷(xiāo)售增長(zhǎng)率是自08年度以后有較大幅度下降的趨勢(shì)。從這些數(shù)據(jù)可以看到，該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況不容樂(lè)觀，連續(xù)兩年負(fù)增長(zhǎng)，尤其是08年度更是大幅下降，突然出現(xiàn)的負(fù)的銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)、銷(xiāo)售增長(zhǎng)率的負(fù)增長(zhǎng)會(huì)對(duì)該企業(yè)未來(lái)的發(fā)展帶來(lái)不利影響。
(2)總資產(chǎn)增長(zhǎng)率。
該企業(yè)的總資產(chǎn)增長(zhǎng)率07年為89.14%，08年為4.95%，09年為9.02%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的總資產(chǎn)增長(zhǎng)率也是自08年度以后有較大幅度下降的趨勢(shì)，但是總體來(lái)看，還是增長(zhǎng)的，說(shuō)明企業(yè)還是在發(fā)展的，只不過(guò)是擴(kuò)張的速度有所減緩，07年應(yīng)該是高速擴(kuò)張的一年。
三、現(xiàn)金流量比較分析。
(一)現(xiàn)金流量的比較。
該企業(yè)基本上是依靠正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金收入的，其中，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是負(fù)值，說(shuō)明該企業(yè)基本在投資固定資產(chǎn)等較大的投資，以促進(jìn)企業(yè)的壯大發(fā)展。而在09年度有所減緩，并且擴(kuò)大投資也需要一定的籌資來(lái)彌補(bǔ)了。
(二)債務(wù)保障率分析。
該企業(yè)的債務(wù)保障率07年為8.08%，08年為4.05%，09年為10.11%。債務(wù)保障率反映的是經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)敻端袀鶆?wù)的能力，由于企業(yè)每年的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量都被許多不確定因素所影響，因而該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量有較大波動(dòng)，沒(méi)有一個(gè)確定的趨勢(shì)。好在該公司的該比率高于同期銀行貸款利率，說(shuō)明公司仍然能夠按時(shí)支付利息，從而維持當(dāng)前債務(wù)規(guī)模。
(三)每元現(xiàn)金銷(xiāo)售凈流量分析。
該企業(yè)的每元現(xiàn)金銷(xiāo)售凈流量比率07年為6.84%，08年為4.29%，09年為12.13%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的每元現(xiàn)金銷(xiāo)售凈流量比率上下波動(dòng)幅度很大，沒(méi)有什么趨勢(shì)可言，但是08年下降的幅度最大，反映在其財(cái)務(wù)報(bào)表上就是用于支付的現(xiàn)金額度很大，從而導(dǎo)致該年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~很低?？偟膩?lái)看，該企業(yè)的每元現(xiàn)金銷(xiāo)售凈流量比率還是比較穩(wěn)定，該企業(yè)還有足夠的現(xiàn)金可以隨時(shí)用于支付的需要。
四、業(yè)績(jī)的綜合評(píng)價(jià)。
通過(guò)以上分析，我們對(duì)中色股份有限公司有了一個(gè)比較詳細(xì)的了解。但是單獨(dú)的分析任何一類(lèi)財(cái)務(wù)指標(biāo)，都不足以全面評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)效果，只有對(duì)各種財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行綜合、系統(tǒng)的分析，才能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出全面合理的評(píng)價(jià)。
因此，現(xiàn)在將借助杜邦分析系統(tǒng)，利用企業(yè)償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、獲利能力各指標(biāo)之間的相互關(guān)系，對(duì)該企業(yè)的情況進(jìn)行綜合分析。
該企業(yè)凈資產(chǎn)收益率是呈下降趨勢(shì)的，但是09年又有上升趨勢(shì)了。從表中可以看出，影響凈資產(chǎn)收益率的因素中，該公司的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率起著至關(guān)重要的作用，其次是權(quán)益乘數(shù)，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率起的作用是最大的。所以該企業(yè)應(yīng)圍繞這一指標(biāo)加大管理力度，以提高總資產(chǎn)的利用效率。
五、分析結(jié)論。
從以上分析數(shù)據(jù)可以得出如下結(jié)論：該企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)，資產(chǎn)利用效率不是太高;長(zhǎng)期償債能力比較平穩(wěn)且有上升趨勢(shì);在三項(xiàng)費(fèi)用控制方面不是很好，是以后需要注意的地方;現(xiàn)金流量比較平穩(wěn)，償債能力較好，銷(xiāo)售的現(xiàn)金流有所增長(zhǎng)，有著較好的信譽(yù)，對(duì)企業(yè)以后的發(fā)展是有利的。
上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告篇十一
證券簡(jiǎn)稱(chēng):北陸藥業(yè)。
名稱(chēng):北陸藥業(yè)股份有限。
英文名稱(chēng):beijingbeilupharmaceuticalco。
交易所:深圳。
注冊(cè)國(guó)家:中國(guó)。
城市:xxxxxxxxxxx市。
工商登記號(hào):110000004222500。
注冊(cè)地址:市昌平區(qū)科技園區(qū)白浮泉路10號(hào)。
辦公地址:市昌平區(qū)科技園區(qū)白浮泉路10號(hào)。
注冊(cè)資本:15274、9104萬(wàn)元。
法人代表:xxx。
董事會(huì)秘書(shū):xx。
2、主營(yíng)業(yè)務(wù)及經(jīng)營(yíng)范圍。
主營(yíng)業(yè)務(wù):藥品生產(chǎn)以及藥品經(jīng)銷(xiāo)，目前主要產(chǎn)品包括對(duì)比劑系列產(chǎn)品、降糖類(lèi)藥物和抗焦慮類(lèi)中藥等。
經(jīng)營(yíng)范圍:許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目:生產(chǎn)、銷(xiāo)售片劑、顆粒劑、膠囊劑、小容量注射劑、大容量注射劑、原料藥(釓噴酸葡胺、碘海醇、格列美脲、瑞格列奈)。
一般經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目:自有房屋的物業(yè)管理(含寫(xiě)字間出租);法律、行政法規(guī)、決定禁止的，不得經(jīng)營(yíng);法律、行政法規(guī)、決定規(guī)定應(yīng)經(jīng)許可的，經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)并經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)后方可經(jīng)營(yíng);法律、行政法規(guī)、決定未規(guī)定許可的，自主選擇經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
3、產(chǎn)品。
口服降糖藥產(chǎn)品:格列美脲片(迪北?)。
抗焦慮抑郁產(chǎn)品:九味鎮(zhèn)心顆粒。
(二)、股權(quán)分布簡(jiǎn)介。
1992年，前身市北陸醫(yī)藥化工成立，20xx年變更為股份有限，20xx年被科技部認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，20xx年10月在創(chuàng)業(yè)板上市，實(shí)際控制人也是創(chuàng)始人王代雪先生目前持有23、13%的股權(quán)。
控股中的新先鋒主要是負(fù)責(zé)藥品經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，易佳聯(lián)主要是負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)和軟件業(yè)務(wù)，也利用它來(lái)完成主營(yíng)業(yè)務(wù)對(duì)比劑在醫(yī)院進(jìn)行學(xué)術(shù)營(yíng)銷(xiāo)，推廣和售后服務(wù)的一個(gè)技術(shù)平臺(tái)。
參股的中技經(jīng)投資顧問(wèn)主要從事生物技術(shù)、信息技術(shù)、能源等各類(lèi)投資，目前未利潤(rùn)貢獻(xiàn)。
(三)、企業(yè)文化及理念。
1、企業(yè)理念。
企業(yè)愿景:百年北陸。
核心口號(hào):盡顯關(guān)愛(ài)。
企業(yè)使命:創(chuàng)就價(jià)值人生。
核心價(jià)值觀:務(wù)實(shí)、穩(wěn)定、創(chuàng)新。
企業(yè)精神:共創(chuàng)、共進(jìn)、共贏。
經(jīng)營(yíng)理念:細(xì)分市場(chǎng)、最大份額。
2、企業(yè)文化。
北陸用真心真情關(guān)愛(ài)患者，給患者帶來(lái)健康、幸福和快樂(lè);。
北陸用真心真情愛(ài)護(hù)員工，提高員工的生活，實(shí)現(xiàn)員工的價(jià)值;。
北陸用真心真情服務(wù)客戶(hù)，滿(mǎn)足客戶(hù)的需求，實(shí)現(xiàn)客戶(hù)的價(jià)值;。
北陸用真心真情奉獻(xiàn)社會(huì)，愛(ài)心親善，造福眾生。
二、環(huán)境。
(一)、宏觀環(huán)境。
1、從人口、收入、醫(yī)療體制來(lái)看。
中國(guó)仍然處于人口老齡化的進(jìn)程中，人口數(shù)量的增長(zhǎng)和年齡結(jié)構(gòu)的改變長(zhǎng)期影響疾病譜;20xx年人均gdp已經(jīng)超過(guò)1000美元，中國(guó)進(jìn)入新一輪消費(fèi)升級(jí)階段，醫(yī)療保健等在消費(fèi)結(jié)構(gòu)中的比例將保持持續(xù)上升，在這個(gè)長(zhǎng)期過(guò)程中可能會(huì)受到經(jīng)濟(jì)回落對(duì)消費(fèi)的短期沖擊，但隨著全民醫(yī)保的建立，在醫(yī)療保健方面支出加大，彌補(bǔ)了經(jīng)濟(jì)下滑對(duì)居民醫(yī)療保健消費(fèi)的影響，在全民醫(yī)保實(shí)施的過(guò)程中，投入對(duì)居民醫(yī)療保健消費(fèi)也將形成長(zhǎng)期支撐。
同時(shí)在醫(yī)療體制改革方面，一系列圍繞著新醫(yī)改以及醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)發(fā)展的研討會(huì)的召開(kāi)，為醫(yī)藥行業(yè)帶來(lái)新的發(fā)展思路。
這意味著醫(yī)藥行業(yè)開(kāi)始借助專(zhuān)家“外腦”實(shí)現(xiàn)大整合、大提升。
2、在、法律、法規(guī)上來(lái)看。
20xx年1月21日，常務(wù)會(huì)議通過(guò)關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的意見(jiàn)和20xx-20xx年深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革實(shí)施方案，新一輪醫(yī)改方案正式。
新醫(yī)改方案帶來(lái)市場(chǎng)擴(kuò)容機(jī)會(huì)、新上市產(chǎn)品的增加、藥品終端需求活躍以及新一輪投資熱潮等眾多有利因素保證了中國(guó)醫(yī)藥行業(yè)的快速增長(zhǎng)。
在醫(yī)改和金融危機(jī)的背景下，中國(guó)醫(yī)藥企業(yè)進(jìn)入跨越式發(fā)展的戰(zhàn)略機(jī)遇期，新興市場(chǎng)“百?gòu)U待興”，需求旺盛，完全可以實(shí)現(xiàn)逆市飄紅。
醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)當(dāng)多方面提升企業(yè)能力，搶占稀缺資源，取得最大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和價(jià)值，在變局中贏得生存與發(fā)展。
另外，20xx年的藥品注冊(cè)管理工作正圍繞“質(zhì)量、效率”這一中心，抓住提升藥品注冊(cè)管理水平和藥品標(biāo)準(zhǔn)提高的主線(xiàn)，實(shí)現(xiàn)向注重政策研究、法規(guī)和指導(dǎo)原則的制定、注重宏觀調(diào)控、注重注冊(cè)全過(guò)程的組織協(xié)調(diào)和質(zhì)量監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。
藥品注冊(cè)管理政策法規(guī)對(duì)行業(yè)起著鼓勵(lì)創(chuàng)新、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的引導(dǎo)意義。
(二)、微觀環(huán)境。
隨著醫(yī)藥行業(yè)微觀經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，以及相關(guān)宏觀環(huán)境的影響，國(guó)內(nèi)醫(yī)藥行業(yè)企業(yè)面臨以下幾個(gè)方面的壓力:首先是新版gmp改造、環(huán)保要求提升、能源和原材料漲價(jià)使得運(yùn)營(yíng)成本加大;其次，藥品降價(jià)將降低企業(yè)毛利率，第三，新藥審批收緊造成企業(yè)缺乏新增長(zhǎng)點(diǎn);第四，擁有渠道優(yōu)勢(shì)的商業(yè)龍頭企業(yè)進(jìn)入工業(yè)領(lǐng)域，將會(huì)對(duì)現(xiàn)有醫(yī)藥制造企業(yè)造成較大沖擊。
在這種環(huán)境下，企業(yè)研發(fā)新的技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)部管理，最大化降低。
本經(jīng)營(yíng)管理就顯得尤為要。
三、行業(yè)。
(一)、醫(yī)藥行業(yè)現(xiàn)狀和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。
醫(yī)藥行業(yè)是一個(gè)多學(xué)科先進(jìn)技術(shù)和手段高度融合的高科技產(chǎn)業(yè)群體，涉及國(guó)民健康、社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
回顧中國(guó)醫(yī)藥行業(yè)近年的發(fā)展情況，全國(guó)醫(yī)藥生產(chǎn)一直處于持續(xù)、穩(wěn)定、快速發(fā)展階段。
19xx年至20xx年，歷經(jīng)30年改革大潮洗禮的中國(guó)醫(yī)藥行業(yè)發(fā)生了翻天覆地、日新月異的變化。
30年來(lái)，中國(guó)醫(yī)藥工業(yè)增長(zhǎng)速度一直高于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(gdp)。
從1978年到20xx年，醫(yī)藥工業(yè)產(chǎn)值年均遞增16、8%，成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)展最快的行業(yè)之一。
中國(guó)已經(jīng)具備了比較雄厚的醫(yī)藥工業(yè)物質(zhì)基礎(chǔ)，醫(yī)藥工業(yè)總產(chǎn)值占gdp的比重為2、7%。
維生素c、青霉素工業(yè)鹽、撲熱息痛等大類(lèi)原料藥產(chǎn)量居世界第一，制劑產(chǎn)能居世界第一。
中國(guó)藥品出口額占全球藥品出口額的2%，但是中國(guó)藥品出口的年均增速已經(jīng)達(dá)到20%以上，國(guó)際平均水平是16%。
與此同時(shí)，中國(guó)藥品市場(chǎng)地位不斷提升，占世界藥品市場(chǎng)的份額由1978年的0、88%上升到20xx年的8、25%。
但是中國(guó)醫(yī)藥企業(yè)目前還普遍存在“一小二多三低”的現(xiàn)象，即大多數(shù)生產(chǎn)企業(yè)規(guī)模小，企業(yè)數(shù)量多，產(chǎn)品重復(fù)多，大部分生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品技術(shù)含量低，新藥研究開(kāi)發(fā)能力低，管理能力及經(jīng)濟(jì)效益低。
不過(guò)總體看來(lái)，在新醫(yī)改環(huán)境下，中國(guó)醫(yī)藥行業(yè)今后5年世界藥品市場(chǎng)增長(zhǎng)的重心將從歐美等主流市場(chǎng)向亞洲、澳洲、拉美、東歐等地區(qū)逐漸轉(zhuǎn)移。
中國(guó)醫(yī)藥行業(yè)仍然是一個(gè)被長(zhǎng)期看好的行業(yè)。
到20xx年中國(guó)將超過(guò)日本成為世界第二醫(yī)藥大國(guó)，20xx年前中國(guó)也將超美國(guó)，躍居世界第一醫(yī)藥大國(guó)。
(二)醫(yī)藥行業(yè)特點(diǎn)。
1、高投入性。
醫(yī)藥行業(yè)的高投入性在新藥上要比普藥表現(xiàn)得更為明顯。
一般，普藥具有生產(chǎn)工序簡(jiǎn)單、投入低、產(chǎn)品科技含量低、市場(chǎng)需求量大的特點(diǎn)。
而新藥的開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)則需要大量投入，而且生產(chǎn)工序復(fù)雜，研制期長(zhǎng)。
通常開(kāi)發(fā)一種新藥平均需要耗資2、5億美元，有的高達(dá)10億美元，從篩選到投入臨床需要10年的時(shí)間。
2、高風(fēng)險(xiǎn)性。
醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)懸殊，且易波動(dòng)。
由于藥品特異性強(qiáng)，市場(chǎng)空間主要受其性能決定，技術(shù)含量高、性能好的藥品往往有極廣闊的市場(chǎng)和優(yōu)厚的價(jià)格，開(kāi)發(fā)出這類(lèi)藥品的企業(yè)能夠取得高額利潤(rùn)，相反對(duì)于性能一般的藥品即使價(jià)格下降也不會(huì)增加市場(chǎng)規(guī)模，一旦供應(yīng)量增加就意味著企業(yè)效益的快速滑坡。
上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告篇十二
3、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、呈報(bào)及執(zhí)行;。
4、監(jiān)察公司資產(chǎn)管理、往來(lái)賬目管理以及費(fèi)用開(kāi)支管理;。
5、負(fù)責(zé)公司各種費(fèi)用的審核和報(bào)銷(xiāo)，進(jìn)行成本控制管理;。
6、協(xié)調(diào)與稅務(wù)、銀行部門(mén)的關(guān)系，執(zhí)行國(guó)家稅法政策，及時(shí)做好納稅申報(bào)工作;。
7、組織公司會(huì)計(jì)的'核算及年度審計(jì);。
8、進(jìn)行公司成本管理，開(kāi)展成本預(yù)測(cè)、控制、核算、分析工作，提高贏利水平;。
9、協(xié)調(diào)部門(mén)內(nèi)部、部門(mén)之間的員工關(guān)系;。
10、完成上級(jí)交代臨時(shí)任務(wù);。
1.本科及以上學(xué)歷，財(cái)務(wù)管理類(lèi)專(zhuān)業(yè)，中級(jí)以上會(huì)計(jì)師職稱(chēng)優(yōu)先;。
2.5年以上財(cái)務(wù)相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，部門(mén)經(jīng)理經(jīng)驗(yàn)兩年以上，有貿(mào)易行業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)者優(yōu)先;。
3.熟悉國(guó)家財(cái)務(wù)制度及稅收政策，國(guó)地稅部門(mén)法規(guī)制度;。
4.善于溝通，具有一定的人際交往能力;。
5.具備較強(qiáng)的執(zhí)行力和團(tuán)隊(duì)合作能力;。
6.具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，責(zé)任心強(qiáng);。
7.具有良好的敬業(yè)精神和職業(yè)道德操守。
上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告篇十三
公司各部門(mén)：
xx年，各部門(mén)圍繞年初制定的目標(biāo)任務(wù)，認(rèn)真扎實(shí)開(kāi)展各項(xiàng)工作，取得了較好的成績(jī)。為了回顧工作，總結(jié)成績(jī)，提煉經(jīng)驗(yàn)、改進(jìn)不足，盡早謀劃明年工作，經(jīng)公司決定，請(qǐng)各部門(mén)、領(lǐng)導(dǎo)、中層、職工對(duì)xx年工作進(jìn)行全面認(rèn)真總結(jié)，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、上報(bào)時(shí)間：于xx年12月26日前上報(bào)辦公室。
二、總結(jié)內(nèi)容：
1、部門(mén)總結(jié)：各部門(mén)要圍繞年初制定的目標(biāo)任務(wù)，對(duì)一年來(lái)的工作進(jìn)行總結(jié)，重點(diǎn)體現(xiàn)部門(mén)工作特點(diǎn)、工作取得的主要成績(jī)、經(jīng)驗(yàn)以及存在的問(wèn)題和工作思路。
2、個(gè)人總結(jié)：個(gè)人圍繞自己的'崗位職責(zé)，就一年來(lái)的思想觀念、學(xué)習(xí)、工作表現(xiàn)、工作任務(wù)完成情況及存在的問(wèn)題、改進(jìn)措施和明年的工作思路等方面來(lái)寫(xiě)。
三、幾點(diǎn)要求：
1、這是年終考核的一項(xiàng)主要內(nèi)容，總結(jié)材料要全面、實(shí)在、內(nèi)容詳實(shí)，要體現(xiàn)工作的亮點(diǎn)和特色。
2、各部門(mén)負(fù)責(zé)人要認(rèn)真做好工作總結(jié)的指導(dǎo)、檢查和把關(guān)工作，主管領(lǐng)導(dǎo)做好審核工作。
咸陽(yáng)市熱力公司。
二一一年十二月十四日。
關(guān)于認(rèn)真做好xx年終工作總結(jié)的通知。
各分支機(jī)構(gòu)：
為了更好地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找準(zhǔn)不足，以利明年工作的開(kāi)展，總公司要求各分支機(jī)構(gòu)，認(rèn)真搞好xx年的工作總結(jié)，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下：
一、工作總結(jié)的主要內(nèi)容。
(一)、主要工作。
1、認(rèn)真總結(jié)經(jīng)營(yíng)管理的主要經(jīng)驗(yàn)、做法、體會(huì)等;。
3、xx年以前已簽合同的完成情況(項(xiàng)目進(jìn)度、收費(fèi)情況等);。
4、管理費(fèi)上交情況(xx年及以前欠交數(shù)額，xx年應(yīng)上交、能實(shí)交、欠交數(shù)額);。
5、組織結(jié)構(gòu)、部門(mén)設(shè)置及人員、培訓(xùn)、注冊(cè)等情況;。
6、財(cái)務(wù)收支、管理情況。
(二)、目前存在的問(wèn)題及應(yīng)吸取的經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)。
(三)、明年的打算、建議。
二、幾點(diǎn)要求。
1、各分支機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，
2、總結(jié)要祥實(shí)，數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確;。
3、所有資料請(qǐng)于xx年12月15日前上報(bào)集團(tuán)公司管理部。
郵編：100005。
信箱：dh863@。
特此通知。
上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告篇十四
1.統(tǒng)計(jì)管理：建立和優(yōu)化統(tǒng)計(jì)管理體系，完善統(tǒng)計(jì)報(bào)表格式和內(nèi)涵;匯總、整理車(chē)間產(chǎn)量、固定費(fèi)用、變動(dòng)費(fèi)用、電耗等各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù),并進(jìn)行差異分析;對(duì)公司各相關(guān)部門(mén)統(tǒng)計(jì)進(jìn)行相關(guān)函數(shù)應(yīng)用、圖表分析等業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo),并監(jiān)督檢查數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。
2.協(xié)助制定、完善公司統(tǒng)計(jì)管理制度，明確各級(jí)人員統(tǒng)計(jì)工作職責(zé)，規(guī)范工作流程、建立考核機(jī)制。
上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告篇十五
是上市公司實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的第一年，更是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的關(guān)鍵年。為進(jìn)一步提高上市公司信息披露質(zhì)量，中國(guó)證監(jiān)會(huì)擬在20年報(bào)編制和披露工作開(kāi)始前召開(kāi)“上市公司財(cái)務(wù)工作會(huì)議”，就新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行、ipo和再融資中財(cái)務(wù)編報(bào)、上市公司信息披露等事項(xiàng)提出要求。屆時(shí)將召開(kāi)全國(guó)視頻會(huì)議，北京設(shè)主會(huì)場(chǎng)，各轄區(qū)設(shè)分會(huì)場(chǎng)。北京分會(huì)場(chǎng)會(huì)議要求如下：
一、報(bào)到時(shí)間、地點(diǎn)。
年10月18日上午8：00-8：40;。
北京市中原路98號(hào)(望京大酒店辦公樓3樓大廳)。
二、會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)。
時(shí)間:2015年10月18日一天。
上午：9：00至11：30。
地點(diǎn)：北京望京大酒店3樓電視電話(huà)會(huì)議室。
中午：黃河飯店2號(hào)樓1樓用自助午餐。
下午：2：00至4：30。
地點(diǎn)：北京市中原路106號(hào)黃河飯店2號(hào)樓(具體會(huì)議室見(jiàn)附件1)。
三、參會(huì)人員。
上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告篇十六
(一)、職能
財(cái)務(wù)部是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的管理、核算、監(jiān)督指導(dǎo)部門(mén)、其管理職能是根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃編制和下達(dá)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，并對(duì)預(yù)算的實(shí)施狀況進(jìn)行管理;其核算職能是對(duì)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金運(yùn)行狀況進(jìn)行核算;其預(yù)警提示職能是對(duì)于董事長(zhǎng)、總經(jīng)理反饋公司資金的營(yíng)運(yùn)預(yù)警和提示。
(二)、職責(zé)
1、貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》及國(guó)家有關(guān)各項(xiàng)法規(guī)和規(guī)章制度。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、和上級(jí)的《會(huì)計(jì)核算辦法》、《投融資資管理辦法》。
2、制定企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度并監(jiān)督執(zhí)行。
3、配合協(xié)助企業(yè)年度目標(biāo)任務(wù)的制訂與分解，編制并下達(dá)企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，編制并上報(bào)企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算，指導(dǎo)企業(yè)司的財(cái)務(wù)活動(dòng)。
4、負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、資金籌集、調(diào)撥和融通，制定資金使用管理辦法，合理控制使用資金。
5、負(fù)責(zé)成本核算管理工作，建立成本核算管理體制系，制定成本管理和考核辦法，探索降低目標(biāo)成本的途徑和方法。
6、負(fù)責(zé)企業(yè)網(wǎng)上銀行的安全與正常運(yùn)營(yíng)，負(fù)責(zé)下屬各企業(yè)應(yīng)上繳費(fèi)用、下達(dá)與收繳工作。
7、負(fù)責(zé)企業(yè)的資產(chǎn)管理、債權(quán)債務(wù)的管理工作，參與企業(yè)的各項(xiàng)投資管理。
8、負(fù)責(zé)企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算工作，審核、編制上級(jí)有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，并進(jìn)行綜合分析。
9、負(fù)責(zé)企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化管理工作，制定相關(guān)規(guī)章制度，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。
10、負(fù)責(zé)企業(yè)的納稅管理，運(yùn)用稅收政策，依法納稅，合理避稅。
11、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等財(cái)務(wù)檔案的分類(lèi)、整理和移交檔案。
12、根據(jù)企業(yè)《財(cái)務(wù)總監(jiān)管理辦法》有關(guān)條款規(guī)定，對(duì)派往各股份公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作進(jìn)行管理和考核。
13、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項(xiàng)。
二、資產(chǎn)財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)職能職責(zé)：
(一)、職能
財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)在企業(yè)總經(jīng)理和主管副總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)資產(chǎn)財(cái)務(wù)部的全面工作和全企業(yè)司的財(cái)務(wù)管理工作。
(二)、職責(zé)
1、負(fù)責(zé)組織實(shí)施企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、成本管理、資金管理、財(cái)務(wù)預(yù)算控制、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督等方面的各項(xiàng)工作。
2、建立健全會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)制、定期考核、增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職責(zé)感和紀(jì)律性。
3、主持編制和執(zhí)行公司的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，對(duì)執(zhí)行中存在的問(wèn)題提出改善措施。指導(dǎo)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，考核經(jīng)營(yíng)成果。
4、負(fù)責(zé)組織擬訂企業(yè)的資金籌措和使用方案，合理安排資金籌集、調(diào)撥和融通工作，控制資金的流出量，提高資金的使用效果。
5、檢查、監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)和會(huì)計(jì)人員執(zhí)行國(guó)家財(cái)政法規(guī)、法令、制度，查處不貼合法規(guī)，不執(zhí)行計(jì)劃和違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事項(xiàng)，規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為。
6、參與企業(yè)的新發(fā)展、重大投資、重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的可行性研究，對(duì)企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策提出推薦和意見(jiàn)，當(dāng)好決策參謀。
7、定期組織編制財(cái)務(wù)報(bào)表和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分析，主持召開(kāi)處務(wù)會(huì)和財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)例會(huì)，研究解決財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題。
8、提議企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備及基層單位財(cái)務(wù)主管的委派，組織會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)。
9、對(duì)派往各股份公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作進(jìn)行管理和考核。
10、定期向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作，完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。
三、資產(chǎn)財(cái)務(wù)部副部長(zhǎng)職能職責(zé)：
(一)、職能
財(cái)務(wù)部副部長(zhǎng)在部長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，其職能是協(xié)助部長(zhǎng)組織實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體業(yè)務(wù)工作。
(二)、職責(zé)
1、負(fù)責(zé)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)工作和會(huì)計(jì)電算化管理工作。
2、組織擬訂企業(yè)的成本管理辦法和目標(biāo)成本控制指標(biāo)及考核辦法，研究分析降低成本的方法和途徑。
3、負(fù)責(zé)企業(yè)的成本核算、預(yù)測(cè)、分析、控制等日常管理工作。
4、主持匯審編制公司的會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)決算報(bào)告，并進(jìn)行綜合分析。
5、負(fù)責(zé)檢查、指導(dǎo)和監(jiān)督企業(yè)基層單位的會(huì)計(jì)核算和成本管理等方面的業(yè)務(wù)工作。
6、配合部長(zhǎng)組織好定期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析和有關(guān)的專(zhuān)業(yè)例會(huì)，帶給分析報(bào)告和有關(guān)的分析材料。
7、負(fù)責(zé)本部勞動(dòng)紀(jì)律和工作人員廉潔自律工作，組織好有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)。
8、具體組織實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)，樹(shù)立良好的職業(yè)道德。
9、及時(shí)向部長(zhǎng)或分管經(jīng)理匯報(bào)工作，完成好領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項(xiàng)工作任務(wù)。
四、資金組職能職責(zé)：
(一)、職能
資產(chǎn)財(cái)務(wù)部資金組在部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)企業(yè)資金管理、債權(quán)清收、報(bào)表編制等工作。
(二)、職責(zé)
a、結(jié)算中心會(huì)計(jì)：
1、負(fù)責(zé)企業(yè)結(jié)算中心、網(wǎng)上銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作，按照公司經(jīng)理、部長(zhǎng)的安排，負(fù)責(zé)籌措、調(diào)度企業(yè)的各項(xiàng)資金。
2、擬定企業(yè)的資金管理、網(wǎng)上銀行管理、資金結(jié)算和信貸管理辦法。
3、按照企業(yè)資金安排，實(shí)施各單位上繳費(fèi)用的`收繳，資金的撥付，檢查下屬企業(yè)的資金運(yùn)行狀況，落實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)資金管理制度。
4、負(fù)責(zé)結(jié)算中心、網(wǎng)上銀行的總賬、明細(xì)賬的登記工作，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
5、編制、報(bào)送企業(yè)月度資金收支預(yù)算，辦理企業(yè)與各單位之間的資金往來(lái)業(yè)務(wù)。
6、參與企業(yè)組織的定期庫(kù)存產(chǎn)品的盤(pán)點(diǎn)、結(jié)算產(chǎn)品價(jià)款工作，控制生產(chǎn)資金占用。
7、負(fù)責(zé)檢查各單位的債權(quán)債務(wù)清理，制定企業(yè)清欠計(jì)劃，分析清欠狀況。
8、負(fù)責(zé)企業(yè)的納稅管理，幫忙二級(jí)單位掌握研究稅收政策，做好稅收籌劃。
9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項(xiàng)任務(wù)。
b、結(jié)算中心出納：
1、負(fù)責(zé)結(jié)算中心、網(wǎng)上銀行的出納工作，登記現(xiàn)金，銀行日記賬。
2、審核貨幣資金收付憑證，貫徹執(zhí)行國(guó)家現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算規(guī)定。
3、保守商業(yè)機(jī)密，做到賬實(shí)相符，日清月結(jié)。
4、負(fù)責(zé)結(jié)算中心憑證的裝訂工作，負(fù)責(zé)各種支票和印章的保管和使用。
9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項(xiàng)任務(wù)。
五、預(yù)算會(huì)計(jì)職能職責(zé)：
(一)、職能
資產(chǎn)財(cái)務(wù)部預(yù)算會(huì)計(jì)在部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、預(yù)算報(bào)表的報(bào)送、年度經(jīng)營(yíng)測(cè)算、利潤(rùn)指標(biāo)的下達(dá)等工作。
(二)、職責(zé)
1、負(fù)責(zé)公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、并上報(bào)預(yù)算報(bào)表。
2、檢查指導(dǎo)基層單位年度、季度、月份財(cái)務(wù)預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)工作，并檢查預(yù)算的執(zhí)行狀況。
3、每年四季度參與當(dāng)年經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)，預(yù)測(cè)下年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)。
4、下達(dá)各基層單位月份、季度、年度利潤(rùn)指標(biāo)，并分析利潤(rùn)完成狀況。
5、參與年度財(cái)務(wù)決算工作。
6、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項(xiàng)任務(wù)。
六、成本組職能職責(zé)：
(一)、職能
資產(chǎn)財(cái)務(wù)部公司領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)企業(yè)成本核算、管理與控制、相關(guān)報(bào)表編制等工作。
(二)、職責(zé)
a：成本控制：
1、負(fù)責(zé)企業(yè)生產(chǎn)單位的成本核算、管理與控制工作。
2、審查編制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)調(diào)度報(bào)表、快報(bào)與會(huì)計(jì)報(bào)表，按時(shí)報(bào)送有關(guān)報(bào)表。
3、負(fù)責(zé)檢查、指導(dǎo)各單位的成本核算和成本管理工作，落實(shí)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和成本管理辦法的執(zhí)行。
4、分析工資、材料等成本項(xiàng)目的計(jì)劃執(zhí)行狀況，進(jìn)行成本綜合分析。
5、綜合分析影響經(jīng)營(yíng)盈虧的主要因素。
b：會(huì)計(jì)報(bào)表與會(huì)計(jì)電算化管理：
1、負(fù)責(zé)全企業(yè)(月、季、年)會(huì)計(jì)報(bào)表的匯編、裝訂和保管工作。
2、負(fù)責(zé)全企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的軟件管理，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)電算化管理的各項(xiàng)規(guī)章制度。
3、做好企業(yè)的會(huì)計(jì)信息管理工作，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)合理、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提高工作效率。
4、負(fù)責(zé)企業(yè)電算化軟件的維護(hù)和聯(lián)網(wǎng)工作，逐步提高會(huì)計(jì)監(jiān)控的手段。
5、保管好有關(guān)會(huì)計(jì)軟件，提高會(huì)計(jì)工作與會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。
6、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他業(yè)務(wù)工作。
c：基建、專(zhuān)項(xiàng)資金管理：
1、負(fù)責(zé)企業(yè)的基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算，編報(bào)基本建設(shè)會(huì)計(jì)報(bào)表。
2、檢查指導(dǎo)基層單位的基本建設(shè)核算業(yè)務(wù)，分析企業(yè)基本建設(shè)投資完成狀況。
3、及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)企業(yè)基本建設(shè)財(cái)務(wù)狀況和投資完成狀況。
4、負(fù)責(zé)企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金的會(huì)計(jì)核算，檢查、指導(dǎo)基層單位的專(zhuān)項(xiàng)資金管理。
5、參與擬定企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金管理辦法和專(zhuān)項(xiàng)資金計(jì)劃，參與專(zhuān)項(xiàng)工程的驗(yàn)收和批復(fù)工作。
6、負(fù)責(zé)企業(yè)的固定資產(chǎn)核算指導(dǎo)與管理，參與固定資產(chǎn)的清查。
a：報(bào)銷(xiāo)職責(zé)：
1、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)格遵守企業(yè)制定的規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)會(huì)電算化管理制度。
2、做好資金計(jì)劃管理，月初按照資金計(jì)劃申請(qǐng)資金，按照“保證需求、合理控制、有效使用”的原則使用資金。
3、做好日常費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的審核，規(guī)范報(bào)銷(xiāo)票據(jù)的合法、合規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行報(bào)銷(xiāo)審批制度。認(rèn)真審核各種報(bào)銷(xiāo)單據(jù)，對(duì)于涂改、手續(xù)不全的票據(jù)予以退回，杜絕不合理、不合法的現(xiàn)象發(fā)生，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)下達(dá)的費(fèi)用包干指標(biāo)，控制不合理開(kāi)支。
4、按照審核后的報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用，認(rèn)真填制記賬憑證，做好憑證的錄入、記賬、結(jié)賬工作，做好電話(huà)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)備查記錄工作。
5、每月中旬，認(rèn)真審核機(jī)關(guān)人員工資，月末進(jìn)行工資分配及計(jì)提工資附加費(fèi)。
6、月末，認(rèn)真做好費(fèi)用的歸集工作，及時(shí)準(zhǔn)確地編制會(huì)計(jì)報(bào)表，認(rèn)真分析說(shuō)明各項(xiàng)指標(biāo)的使用狀況，確保會(huì)計(jì)報(bào)表資料的準(zhǔn)確性和完整性。
7、定期清理備用金欠款，及時(shí)督促出差人員按期報(bào)賬清賬。定期向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)機(jī)關(guān)各部門(mén)費(fèi)用開(kāi)支狀況及備用金清收狀況。
8、按時(shí)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項(xiàng)工作。
b、資金管理職責(zé)
1、每日根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證，進(jìn)行現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)：
2、嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度和支票使用規(guī)定，現(xiàn)金要盡量做到日清月結(jié)，月末盤(pán)庫(kù)后作現(xiàn)金盤(pán)庫(kù)表。
3、對(duì)銀行業(yè)務(wù)應(yīng)及時(shí)進(jìn)帳。收到銀行回單時(shí)，及時(shí)登記并交給會(huì)計(jì)作帳。如有銀行退票，應(yīng)及時(shí)交會(huì)計(jì)沖帳，并重新更換支票。
4、憑審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證開(kāi)具支票。填寫(xiě)支票時(shí)，應(yīng)做到時(shí)光、金額、賬號(hào)及收款人單位均正確無(wú)誤，交會(huì)計(jì)主管簽章。開(kāi)出支票后要按編號(hào)順序進(jìn)行登記。印章與支票應(yīng)分別保管?？瞻字睉?yīng)妥善保管。
5、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，做到每日盤(pán)庫(kù)，不白條抵庫(kù)，不超限支付，按規(guī)定報(bào)銷(xiāo)。
6、月初對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行整理，檢查編號(hào)有無(wú)錯(cuò)漏，定期做好會(huì)計(jì)憑證的裝訂工作，嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)檔案的管理辦法》。
八、財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)管理職能職責(zé)：
(一)、職能
資產(chǎn)財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)管理員在部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，保護(hù)公司財(cái)務(wù)應(yīng)用軟件系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)硬件系統(tǒng)的安全正常運(yùn)行，管理機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。
(二)、職責(zé)
1。負(fù)責(zé)公司財(cái)產(chǎn)財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)應(yīng)用軟件運(yùn)行環(huán)境的建立以及系統(tǒng)建立時(shí)的各項(xiàng)初始化工作。
2。負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)應(yīng)用軟件日常運(yùn)行管理工作，監(jiān)督并保證系統(tǒng)的有效、安全、正常運(yùn)行。
3。負(fù)責(zé)軟件系統(tǒng)定期的正確性、安全性檢測(cè)，保證系統(tǒng)軟件、硬件、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫(kù)的正常運(yùn)行;負(fù)責(zé)在系統(tǒng)發(fā)生故障時(shí)，及時(shí)組織有關(guān)人員恢復(fù)系統(tǒng)的正確運(yùn)行，針對(duì)系統(tǒng)事故找到系統(tǒng)事故原因。
4。在賬套主管的分工安排下，負(fù)責(zé)對(duì)系統(tǒng)各類(lèi)人員進(jìn)行分工、管理操作。對(duì)用戶(hù)的管理，務(wù)必及時(shí)掌握新任成員的增加注冊(cè)，離崗成員的處理操作，人員分工權(quán)限的授權(quán)管理等。
5。對(duì)系統(tǒng)的安全性負(fù)責(zé)，尤其是做好系統(tǒng)災(zāi)難預(yù)防與恢復(fù)工作。
6。對(duì)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的管理(口令)、數(shù)據(jù)庫(kù)的操作(口令)、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的及時(shí)備份(數(shù)據(jù)和當(dāng)期數(shù)據(jù))、系統(tǒng)運(yùn)行及維護(hù)的記錄管理，對(duì)基層單位系統(tǒng)管理員工作權(quán)限的管理工作。
7。做好部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
九、內(nèi)勤工作職責(zé)：
1、認(rèn)真做好資產(chǎn)財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)勤工作，負(fù)責(zé)部門(mén)文件的收、發(fā)及時(shí)傳閱工作。
2、負(fù)責(zé)各類(lèi)會(huì)計(jì)憑證的保管工作。
3、負(fù)責(zé)本部門(mén)人員的出勤考核工作，并按時(shí)計(jì)算、領(lǐng)發(fā)工資。
上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告篇十七
看懂了財(cái)務(wù)報(bào)表上的那些數(shù)字就可以在股市上披荊斬棘，賺的瓢缽滿(mǎn)盈了嗎?那可不一定，下面小編為你收集整理了如何分析上市公司財(cái)務(wù)，需要了解的朋友不要錯(cuò)過(guò)了!
對(duì)“非專(zhuān)業(yè)”投資者來(lái)說(shuō)，由于其自身的專(zhuān)業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備的不足，再加上實(shí)踐經(jīng)歷的欠缺，因而很難對(duì)一家上市公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行準(zhǔn)確分析。
一般的投資者以為僅僅看懂了財(cái)務(wù)報(bào)表上的那些數(shù)字就可以在股市上披荊斬棘，賺的瓢缽滿(mǎn)盈了嗎?情況絕非如此!要想真正對(duì)上市公司做一個(gè)比較準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)分析，不能只看表象，還要深挖財(cái)務(wù)報(bào)表背后的內(nèi)容。怎么分析呢？具體如下！
1、投資者要想建立一個(gè)比較有條例的財(cái)務(wù)分析思維邏輯框架應(yīng)該把握好三個(gè)方面：第一，多看報(bào)表、案例和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，夯實(shí)基礎(chǔ);第二，加深對(duì)生意模式的理解;看問(wèn)題要有主次之分，抓大放小，注重?cái)?shù)字背后的背景和動(dòng)機(jī)等。
2、對(duì)非專(zhuān)業(yè)人士來(lái)講，要多注重邏輯，可以用杜邦分析法并且關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)金流來(lái)對(duì)上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。
3、對(duì)大部分價(jià)值投資者來(lái)說(shuō)，重點(diǎn)要以看懂財(cái)報(bào)為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)特質(zhì)(定性)為輔助來(lái)對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析。因?yàn)樨?cái)報(bào)是目前最通用的商業(yè)語(yǔ)言。財(cái)務(wù)分析最高的境界應(yīng)該是定性的東西是可以盡量地量化的`，而定量里邊也可以看出定性來(lái)。
4、現(xiàn)金流是判斷企業(yè)好壞的一個(gè)關(guān)鍵性指標(biāo)，重點(diǎn)分析ccc(現(xiàn)金轉(zhuǎn)換周期)。一般來(lái)說(shuō)，處于快速成長(zhǎng)階段的企業(yè)，自由現(xiàn)金流都不太好，因?yàn)橘Y本的前期投入很大。另外，有些長(zhǎng)周期的行業(yè)，現(xiàn)金流計(jì)算時(shí)要特別注意截取的時(shí)間段。
5、財(cái)務(wù)指標(biāo)沒(méi)有絕對(duì)的好壞，具體問(wèn)題具體分析。二級(jí)市場(chǎng)的投資者應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)發(fā)展軌跡的趨勢(shì)，例如該公司每個(gè)月產(chǎn)銷(xiāo)等方面，因?yàn)閳?bào)表要滯后幾個(gè)月才能公告，有很強(qiáng)的滯后性。
6、負(fù)債率過(guò)高的公司意味著償債能力弱，資金鏈容易出問(wèn)題。但如果付息前的回報(bào)率大過(guò)貸款利率，那么負(fù)債越多，越能提高股東們的利潤(rùn)，財(cái)務(wù)杠桿就是有利的。
7、營(yíng)改增之后，增值稅只對(duì)增至金額征稅，沒(méi)有增值不用交稅。對(duì)那些采購(gòu)成本占比比較大的企業(yè)有利。具體對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增是否劃算，主要從增值率和產(chǎn)業(yè)鏈綜合來(lái)考察。
8、合并報(bào)表與母公司報(bào)表的有出入的原因，主要在于子孫公司的規(guī)模及持股結(jié)構(gòu)。由于合并報(bào)表的主要目的由于合并報(bào)表主要是抵銷(xiāo)收入和存貨、內(nèi)部往來(lái)款、投資與權(quán)益等內(nèi)部關(guān)聯(lián)的交易，所以如果母公司的現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收及其它應(yīng)收款、固定資產(chǎn)等金額過(guò)大或過(guò)小的話(huà)，就可以判斷出整個(gè)上市公司的股權(quán)架構(gòu)與生意模式是否匹配和合理，以及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。
9、股權(quán)比例高低是判斷大股東和管理層利益是否一致的有效方法。
10、在做空公司有重大財(cái)務(wù)造假嫌疑的時(shí)候，應(yīng)注意三個(gè)方面的內(nèi)容：第一，要評(píng)估大股東的實(shí)力，國(guó)企基本沒(méi)有做假的動(dòng)機(jī)，而民企如果勢(shì)力雄厚則對(duì)做空很不利;第二，做空時(shí)機(jī)要選擇好，最好實(shí)在業(yè)務(wù)和市場(chǎng)的拐點(diǎn)出;第三，做空的證據(jù)要有說(shuō)服力，讓別人沒(méi)有反駁的余地。
上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告篇十八
1.負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)制度及流程的中西融合。
2.建立和完善公司財(cái)務(wù)管理制度及管理辦法，并監(jiān)督執(zhí)行、控制財(cái)務(wù)工作流程。
3.進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)處理和報(bào)表的編制。
4.負(fù)責(zé)政府基金、銀行貸款申請(qǐng)以及相關(guān)項(xiàng)目報(bào)告的編寫(xiě)和信息收集。
5.負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)分析、資金規(guī)劃、稅務(wù)籌劃等方面工作。
上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告篇一
1.信息披露不真實(shí)。股份公司為了公司股票上市需要、影響股票的市價(jià)、公司管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)或籌資的方便等目的，往往采取操縱行為，弄虛作假，披露不真實(shí)的會(huì)計(jì)信息。2月瓊民源的年報(bào)所披露的所謂4.41億元的其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)和6.57億元的資本公積金的解釋?zhuān)闶堑湫偷囊焕＿@一違規(guī)事件隨著“中關(guān)村”的上市已經(jīng)告一段落。不過(guò)，中國(guó)證監(jiān)會(huì)仍幾度公告處罰出具虛假公告的上市公司，如：東方鍋爐為達(dá)到上市目的，虛增92-94年利潤(rùn)1500萬(wàn)元，在上市公告中做虛假披露；藍(lán)田股份在股票發(fā)行申報(bào)材料中，虛增無(wú)形資產(chǎn)1100萬(wàn)元、虛增銀行存款2770萬(wàn)元；四通高科虛假披露上市募集資金的使用情況、虛假披露、、中期公司的資產(chǎn)、收入、利潤(rùn)的財(cái)務(wù)報(bào)告；此外，還包括飛龍實(shí)業(yè)、中國(guó)高科等公司的違規(guī)虛假披露行為，類(lèi)似此種情況屢見(jiàn)不鮮。
2.信息披露不充分。表現(xiàn)為公司對(duì)應(yīng)披露的信息不作全面的披露，而是采取避重就輕的手法，故意夸大部分事實(shí)、隱瞞部分事實(shí)，誤導(dǎo)投資者。有的公司甚至對(duì)一些重大事件不予披露，如深發(fā)展96年3月至97年4月間，動(dòng)用3.11億元直接炒作本公司股票；佛山照明在95年5月至96年11月間，違規(guī)貸款6.3億元給銀行和證券公司。這些重大的違法、違規(guī)事件在被查處之前有關(guān)公司根本沒(méi)有通過(guò)任何方式予以披露。
3.信息披露不及時(shí)。《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》規(guī)定：發(fā)生可能對(duì)上市公司股票市場(chǎng)價(jià)格產(chǎn)生較大影響、而投資人尚未得知的重大事件時(shí)，上市公司應(yīng)當(dāng)立即將有關(guān)重大事件的報(bào)告提交證券交易所和證監(jiān)會(huì)，并向社會(huì)公布，說(shuō)明事件的實(shí)質(zhì)。這一規(guī)定對(duì)于防止知道未公開(kāi)信息的內(nèi)幕人士進(jìn)行內(nèi)幕交易有積極的意義。不過(guò)，信息披露不及時(shí)的`現(xiàn)象也是時(shí)有發(fā)生，如：97年6月石家莊寶石電子公司市場(chǎng)畏縮，黑白玻殼及顯像管生產(chǎn)線(xiàn)相繼停產(chǎn)，這一重大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化的情況在年報(bào)中沒(méi)有公布，直到98年4月30日才予以披露。
上述羅列的這些上市公司信息披露中存在的問(wèn)題，都直接導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息的失真，對(duì)于股市健康發(fā)展、對(duì)于國(guó)企改革乃至對(duì)于社會(huì)、國(guó)家來(lái)講，都是貽害無(wú)窮的。而對(duì)于廣大股市投資者來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)信息的失真會(huì)給他們的投資決策帶來(lái)誤導(dǎo)，以至投資失誤帶來(lái)?yè)p失，將會(huì)打擊投資者的信心，不利于股市的正常發(fā)展；信息披露的不規(guī)范，還容易產(chǎn)生內(nèi)幕交易，造成公司內(nèi)幕人士的“信息優(yōu)勢(shì)”，產(chǎn)生哄抬股價(jià)或刻意打壓股價(jià)以牟取暴利的現(xiàn)象；會(huì)計(jì)信息的失真，會(huì)掩蓋上市公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的某些矛盾，造成國(guó)有資產(chǎn)和財(cái)政收入的大量流失，此外，還可能給社會(huì)帶來(lái)不良影響，為部分作風(fēng)不正的上市公司領(lǐng)導(dǎo)的貪污腐化大開(kāi)方便之門(mén)，動(dòng)搖企業(yè)的發(fā)展和生存之道，污染社會(huì)風(fēng)氣。
上市公司會(huì)計(jì)信息披露不規(guī)范的原因分析上市公司的會(huì)計(jì)信息披露不規(guī)范，表面上看責(zé)任在于公司的會(huì)計(jì)人員，實(shí)際上，實(shí)踐中的會(huì)計(jì)信息的制造和發(fā)布不是由會(huì)計(jì)人員獨(dú)立完成，而是受到了多方的干預(yù)。這種出于各種目的的干預(yù)，使會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量、披露的完整性與及時(shí)性受到了影響，當(dāng)這樣的干預(yù)使會(huì)計(jì)過(guò)程偏離正常的軌道時(shí)，便產(chǎn)生了信息披露的不規(guī)范。具體說(shuō)來(lái)，導(dǎo)致上市公司信息披露不規(guī)范的原因有以下幾點(diǎn)：
1.有關(guān)管理部門(mén)執(zhí)法不嚴(yán)，部分上市公司信息披露責(zé)任人員法制觀念淡薄。目前，我國(guó)證券市場(chǎng)已出臺(tái)了《證券法》及〈〈公開(kāi)發(fā)行股票公司信息披露細(xì)則〉〉等法規(guī)，對(duì)會(huì)計(jì)信息披露行為起了規(guī)范作用，實(shí)踐中也依據(jù)法律、法規(guī)對(duì)某些上市公司的違規(guī)行為作出了制裁。不過(guò)，現(xiàn)實(shí)中，存在違規(guī)但沒(méi)有受到處罰的行為卻仍然大量存在，股市中信息披露為“大戶(hù)、莊家”的操縱行為服務(wù)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，有關(guān)管理部門(mén)執(zhí)法不嚴(yán)，大事化小，小事化了，助長(zhǎng)了違規(guī)行為，也客觀導(dǎo)致部分上市公司信息披露責(zé)任人員法制觀念淡薄。
2.上市公司會(huì)計(jì)人員的“雙重身份”導(dǎo)致他們地位不高，利益得不到保障。在我國(guó)股市中，國(guó)有股占了最大比例，由于產(chǎn)權(quán)不明晰等原因，往往導(dǎo)致國(guó)有股產(chǎn)權(quán)主體的虛致，上市公司的經(jīng)理人員常常缺乏明確的國(guó)有股產(chǎn)權(quán)主體的約束；而社會(huì)公眾股東極為分散，無(wú)力行使對(duì)公司經(jīng)理人員的制約。因此，上市公司經(jīng)理人員的經(jīng)營(yíng)行為往往會(huì)脫離股東的利益，利用職權(quán)阻撓反映他們不合理甚至違法的會(huì)計(jì)信息對(duì)外公布。而會(huì)計(jì)代表國(guó)家利益對(duì)公司進(jìn)行監(jiān)督就十分困難，因?yàn)闀?huì)計(jì)人員既是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的管理人員，又是代表國(guó)家對(duì)企業(yè)實(shí)施經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的工作人員。這種“雙重身份”使得會(huì)計(jì)人員在執(zhí)行財(cái)會(huì)制度時(shí)常常進(jìn)退兩難，若不按經(jīng)營(yíng)者的意圖辦事，其應(yīng)有的權(quán)益就難以得到保障，弄不好還有下崗的可能。這樣一來(lái)，他們只得依從公司經(jīng)理人員的意圖，編造虛假的會(huì)計(jì)信息。
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在上市公司會(huì)計(jì)信息披露中沒(méi)有履行其應(yīng)有的職責(zé)。有些注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中為了維持與上市公司的良好關(guān)系和眼前利益，在實(shí)踐中并沒(méi)有很好得履行職責(zé)。有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還為虎作倀，對(duì)虛假的會(huì)計(jì)信息不單不揭露，還通過(guò)出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告等手段，為作假者服務(wù)。這種做法客觀上助長(zhǎng)了部分上市公司的違規(guī)違法行為。
上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告篇二
我國(guó)上市公司每年定期對(duì)外披露的財(cái)務(wù)報(bào)告信息主要為上市公司的三大財(cái)務(wù)報(bào)表:資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表。由于專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng),常使普通投資者感覺(jué)無(wú)從下手。
開(kāi)辟本欄目,主要是為投資者介紹解讀三大報(bào)表的方法,以及它與財(cái)務(wù)指標(biāo)的搭配使用,從而有助于分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果、盈利能力、償債能力、成長(zhǎng)潛力等。
資產(chǎn)是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源,該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。
在流動(dòng)資產(chǎn)分析中,投資者可以把流動(dòng)資產(chǎn)的項(xiàng)目大致分為四類(lèi):貨幣性資產(chǎn),短期投資類(lèi)資產(chǎn),應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等信用資產(chǎn),存貨資產(chǎn)。將上述資產(chǎn)項(xiàng)目的增減幅度與流動(dòng)資產(chǎn)總額的增減幅度作出比較分析,從而反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)增減幅度的原因。比如:企業(yè)中的貨幣資產(chǎn)(或短期投資類(lèi)資產(chǎn))的增長(zhǎng)幅度大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng),說(shuō)明企業(yè)應(yīng)付市場(chǎng)變化的能力將增強(qiáng);企業(yè)中的信用資產(chǎn)增長(zhǎng)幅度大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度,說(shuō)明企業(yè)的貨款回收不夠理想,企業(yè)受第三者的制約增強(qiáng),企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)貨款的回收工作;存貨資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度,說(shuō)明企業(yè)存貨增長(zhǎng)占用資金過(guò)多,市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)將增大,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)存貨管理和銷(xiāo)售工作。如果企業(yè)中的貨幣資產(chǎn)(或短期投資類(lèi)資產(chǎn))的增長(zhǎng)幅度大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng),存貨資產(chǎn)的幅度小于0,流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度接近其他指標(biāo),說(shuō)明企業(yè)的支付能力增強(qiáng),應(yīng)付市場(chǎng)的變化能力增強(qiáng),企業(yè)加快市場(chǎng)回收工作,增加現(xiàn)金回籠,流動(dòng)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)有很大改善。
以*st秋林(600891)2001年12月31日數(shù)據(jù)為例。通過(guò)企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)據(jù),投資者可以看到企業(yè)當(dāng)年流動(dòng)資產(chǎn)下降幅度為23.99%,貨幣資產(chǎn)的下降幅度為79%,大于流動(dòng)資產(chǎn)的下降幅度,說(shuō)明企業(yè)應(yīng)付市場(chǎng)變化的能力將變?nèi)?而企業(yè)存貨資產(chǎn)的下降幅度為36%,大于流動(dòng)資產(chǎn)的下降幅度,說(shuō)明企業(yè)存貨占用資金的比重降低,企業(yè)在當(dāng)年加快了商品的銷(xiāo)售工作;但是企業(yè)當(dāng)年的信用資產(chǎn)增加幅度大于0,說(shuō)明企業(yè)信用資產(chǎn)的規(guī)模增長(zhǎng),雖然企業(yè)加快了銷(xiāo)售,但貨款回收不夠理想,這便增加了壞帳損失的可能性,企業(yè)應(yīng)該在加速銷(xiāo)售的同時(shí)加強(qiáng)貨款的回收工作。通過(guò)上述的簡(jiǎn)單搭配綜合分析,投資者便可以對(duì)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)狀況有了一個(gè)簡(jiǎn)單清晰的認(rèn)識(shí)。
如果企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)變化主要是由于固定資產(chǎn)或者長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)的變動(dòng)而引起,說(shuō)明企業(yè)將資金的重點(diǎn)向固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)方向轉(zhuǎn)移。投資者應(yīng)該隨時(shí)注意企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化,這種變化不但決定了企業(yè)的收益能力和發(fā)展?jié)摿?也決定了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形式。因此,建議投資者進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤與研究。
由于瀏覽與分析是一復(fù)雜的計(jì)算和比較分析過(guò)程,投資者可以借助上市公司分析系統(tǒng)工具,通過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行綜合處理,使上述功能得以順利實(shí)現(xiàn),從而提高分析的效率和準(zhǔn)確性。
企業(yè)負(fù)債是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù),履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出該企業(yè)。其特點(diǎn)為:企業(yè)必須償還,在償還本金時(shí),還要支付一定數(shù)量的利息。在財(cái)務(wù)報(bào)表中一般將其分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的.經(jīng)濟(jì)利益。
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上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告篇三
隨著我國(guó)股票市場(chǎng)的不斷發(fā)展，股市的國(guó)際化、規(guī)范化程度正日益提高，我國(guó)股市的信息披露制度從無(wú)到有，已經(jīng)形成一套初步的信息披露制度，對(duì)維護(hù)股市秩序、保護(hù)廣大投資者利益起了積極作用。但是，我們看到上市公司的會(huì)計(jì)信息披露存在問(wèn)題依然不少，會(huì)計(jì)信息披露所涉及的違規(guī)、違法事件仍時(shí)有發(fā)生。因此，深入揭示會(huì)計(jì)信息披露存在的問(wèn)題，尋找治理會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題的對(duì)策，以提高上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，仍然是需要我們認(rèn)真探討的一個(gè)問(wèn)題。
上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告篇四
會(huì)計(jì)信息又稱(chēng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)信息反饋，是指通過(guò)會(huì)計(jì)憑證，把生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種信息，系統(tǒng)、全面、準(zhǔn)確、及時(shí)地匯集起來(lái)，再通過(guò)賬務(wù)，進(jìn)行加工處理，揭示出反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)情況的各種信息。
上市公司會(huì)計(jì)信息披露，是指上市公司從維護(hù)投資者權(quán)益和資本市場(chǎng)運(yùn)行秩序出發(fā)，按照法定要求將自身財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)等會(huì)計(jì)信息情況向證券監(jiān)督管理部門(mén)報(bào)告，并且向社會(huì)公眾投資者公告。
近年來(lái)，國(guó)家在規(guī)范上市公司會(huì)計(jì)信息披露方面做了許多工作，上市公司披露會(huì)計(jì)信息的行為開(kāi)始逐步規(guī)范，但仍然存在一些問(wèn)題。
1．上市公司披露的會(huì)計(jì)信息存在“披露過(guò)量”或“披露不足”的現(xiàn)象。披露過(guò)量信息，是指某些披露出來(lái)的會(huì)計(jì)信息對(duì)于信息使用者而言通用性小，對(duì)決策的作用不大。如上市公司披露的公司股票發(fā)行、上市、交易等信息與股東結(jié)構(gòu)、數(shù)量以及他們的持股信息。因?yàn)?，現(xiàn)實(shí)的證券市場(chǎng)中，只有少數(shù)特殊的信息使用者才需要這類(lèi)信息，因此，其通用性很小。此外，披露過(guò)量信息有時(shí)也會(huì)產(chǎn)生誤導(dǎo)。因?yàn)?，在證券市場(chǎng)中披露的無(wú)關(guān)會(huì)計(jì)信息如果太多，極可能使真正相關(guān)的信息反而被掩蓋起來(lái)，這樣會(huì)影響預(yù)測(cè)和決策。
披露不足信息，是指某些披露出來(lái)的會(huì)計(jì)信息形同虛設(shè)，沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容。如招股說(shuō)明書(shū)披露的投資風(fēng)險(xiǎn)，是介紹可能對(duì)發(fā)行人的發(fā)展前景以及產(chǎn)品銷(xiāo)售、市場(chǎng)份額、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)收益等方面產(chǎn)生不利影響的重要因素；股市風(fēng)險(xiǎn)，是介紹股票市場(chǎng)價(jià)格變化的基本原因，說(shuō)明股市風(fēng)險(xiǎn)與投資風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)系，提醒投資人對(duì)股價(jià)波動(dòng)應(yīng)該有充分的了解。實(shí)際上，在這種要求和規(guī)定下披露出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)信息（不確定性信息）是一種信息集合的簡(jiǎn)單列舉與陳述，相關(guān)性比較差。信息使用者在獲得這類(lèi)信息并深入研究后就會(huì)發(fā)現(xiàn)這類(lèi)會(huì)計(jì)信息并不利于作出決策。
2．會(huì)計(jì)信息的客觀偏差問(wèn)題日益明顯?？陀^性偏差，是指由于上市公司會(huì)計(jì)信息披露所依賴(lài)的相關(guān)信息轉(zhuǎn)化技術(shù)、會(huì)計(jì)信息披露形式、法律與法規(guī)存在的缺陷以及不可抗力等因素而引起的上市公司披露出來(lái)的會(huì)計(jì)信息與上市公司實(shí)際會(huì)計(jì)狀況之間的偏差。目前我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息客觀偏差問(wèn)題日益明顯，通貨膨脹等不可抗力因素對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息客觀偏差的影響更是不可否認(rèn)。近幾年來(lái)，我國(guó)的通貨膨脹已得到了有效的控制，使它不再是一個(gè)導(dǎo)致上市公司會(huì)計(jì)信息客觀偏差的主要因素。但是，加入wto后，又將出現(xiàn)哪些不可抗力因素會(huì)影響到上市公司會(huì)計(jì)信息客觀偏差的產(chǎn)生乃至擴(kuò)大？如果出現(xiàn)的話(huà)，該如何解決？這是一個(gè)需要大家關(guān)注的問(wèn)題。
然而，由于上市公司本身的原因，如信息披露技術(shù)、業(yè)務(wù)人員素質(zhì)，也會(huì)使會(huì)計(jì)信息披露產(chǎn)生客觀偏差。如果上市公司沒(méi)有采取完善的信息披露技術(shù)，沒(méi)有雇用高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員，或者沒(méi)有采取最恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)信息披露形式，上市公司披露的會(huì)計(jì)信息客觀偏差會(huì)越來(lái)越大，越來(lái)越明顯。因此，這種狀況也亟待改善。
3?披露的會(huì)計(jì)信息含量不高。由于主、客觀的原因，目前我國(guó)上市公司披露的會(huì)計(jì)信息含量不高。衡量會(huì)計(jì)信息含量高低的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)，是它所提供的會(huì)計(jì)信息能否為多個(gè)經(jīng)濟(jì)成分“共享”，能否為各類(lèi)投資者的投資決策提供有效的依據(jù)。從另一個(gè)角度來(lái)說(shuō)，我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息存在供不應(yīng)求的矛盾，表現(xiàn)為寬型信息需求結(jié)構(gòu)與窄型信息供給結(jié)構(gòu)的矛盾，以及高質(zhì)信息需求與低質(zhì)信息供給的矛盾。這一矛盾在中期報(bào)告中表現(xiàn)尤為突出。
4．我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息的披露與西方先進(jìn)國(guó)家、國(guó)際會(huì)計(jì)組織相比，在某些理念與具體處理方法上存在一定的差距，有一定程度上的不合理性，“與國(guó)際接軌”尚有很長(zhǎng)的路要走。下面以中、美兩國(guó)中期報(bào)告為例說(shuō)明這一問(wèn)題：
首先，從依據(jù)的理論基礎(chǔ)來(lái)看，我國(guó)持的是獨(dú)立觀，視期中期間為一個(gè)獨(dú)立的、基本的會(huì)計(jì)期間，每個(gè)中期經(jīng)營(yíng)結(jié)果的計(jì)量應(yīng)該適用于與年度報(bào)告相同的會(huì)計(jì)原則與程序；美國(guó)持的是整體觀，視期中期間為會(huì)計(jì)年度整體不可分割的一部分，年度內(nèi)發(fā)生的成本費(fèi)用應(yīng)該按相關(guān)的基礎(chǔ)分?jǐn)偟礁鱾€(gè)期間?！皶?huì)計(jì)期間的恰當(dāng)劃分以及隨之而來(lái)的各個(gè)期間收入與費(fèi)用的合理配比，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的正確編制有著重要的影響和作用。尤其是當(dāng)我們期望它們每期之間具有可比性時(shí)，這個(gè)問(wèn)題就顯得更加突出”。兩種觀點(diǎn)各有自己的優(yōu)缺點(diǎn)，但是具體到中國(guó)的證券市場(chǎng)來(lái)說(shuō)，假如以整體觀為理論依據(jù)，似乎更加合適。
其次，從期中期間的劃分來(lái)看，我國(guó)以半年為限，要求上市公司在每個(gè)會(huì)計(jì)年度的前六個(gè)月結(jié)束后的60天內(nèi)披露中期報(bào)告。美國(guó)以月、季或其他更加短的期間為限，披露會(huì)計(jì)信息的時(shí)間間隔更短。正如美國(guó)fasb所提到的，上市公司會(huì)計(jì)信息只有在它還沒(méi)有失去影響決策的'能力之前提供給信息使用者才具有及時(shí)、相關(guān)性，否則，該信息毫無(wú)用處。我國(guó)在這一點(diǎn)上遠(yuǎn)遠(yuǎn)不完善、不健全。那么，以半年為限的中期期間似乎應(yīng)該更具細(xì)化一點(diǎn)，以便及時(shí)為信息使用者提供更具相關(guān)性的上市公司會(huì)計(jì)信息。然而，縮短披露會(huì)計(jì)信息間隔時(shí)間，增加披露次數(shù)，又會(huì)牽涉“成本效益原則”。美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)明確指出：企業(yè)提供信息的成本，包括信息的收集和加工成本；如果要經(jīng)過(guò)審計(jì)的話(huà)，包括審計(jì)的成本；將信息傳遞給需要者所增加的成本；可能引起訴訟的成本；因信息披露損及競(jìng)爭(zhēng)地位的成本。那么，如何處理這個(gè)問(wèn)題，又是一個(gè)值得探索的問(wèn)題。
以上僅從中期報(bào)告來(lái)說(shuō)明中、美兩國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露在處理上的差異?，F(xiàn)實(shí)中，我們?cè)跁?huì)計(jì)信息披露處理方面還有許多與國(guó)際通行處理方法不一致的地方。而正因?yàn)檫@一點(diǎn)，已嚴(yán)重阻礙了我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露與國(guó)際接軌，以及其向國(guó)際發(fā)展的進(jìn)程。
通過(guò)以上分析，從會(huì)計(jì)信息披露的國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)著眼，本人認(rèn)為，要保證我國(guó)證券市場(chǎng)健康發(fā)展，除加強(qiáng)上市公司自身建設(shè)，提高證監(jiān)會(huì)法律地位，加強(qiáng)證券監(jiān)管外，應(yīng)從以下方面重點(diǎn)做好上市公司會(huì)計(jì)信息披露工作。
一、增加非財(cái)務(wù)信息披露的內(nèi)容。非財(cái)務(wù)信息是指不一定與公司財(cái)務(wù)狀況相關(guān)，但與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)的各種信息，它不以貨幣為主要計(jì)量單位。具體而言，披露非財(cái)務(wù)信息的內(nèi)容包括：經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)、公司管理部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息的分析、前瞻性信息、背景信息，這些信息是投資者制定經(jīng)濟(jì)決策時(shí)越來(lái)越需要關(guān)注的信息。目前，我國(guó)上市公司極少披露甚至不披露非財(cái)務(wù)信息，與證券市場(chǎng)的發(fā)展不相適應(yīng)。對(duì)投資者而言，披露非財(cái)務(wù)信息，彌補(bǔ)了現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的不足，有助于進(jìn)行正確的決策；對(duì)上市公司本身而言，披露非財(cái)務(wù)信息有助于其改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高生產(chǎn)效率?？梢?jiàn)，上市公司應(yīng)該披露非財(cái)務(wù)信息，我國(guó)也應(yīng)制定與非財(cái)務(wù)信息披露相關(guān)的法規(guī)，以規(guī)范該信息的披露行為。
國(guó)上市公司披露的表外信息，無(wú)論從量上還是從質(zhì)上來(lái)看都不理想，從量上來(lái)看，與國(guó)外相比，我國(guó)上市公司提供的表外信息量少，準(zhǔn)確地說(shuō)，其目前還是一個(gè)點(diǎn)的概念，不是一個(gè)集的概念；從質(zhì)上來(lái)看，由于財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)等沒(méi)有制定表外信息的披露準(zhǔn)則、制度，沒(méi)有規(guī)定具體披露方式，信息披露質(zhì)量不夠理想。這種狀況有待改善。
三、提供完善的預(yù)測(cè)性會(huì)計(jì)信息。一般認(rèn)為，預(yù)測(cè)性會(huì)計(jì)信息是表明企業(yè)未來(lái)發(fā)展方向的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的財(cái)務(wù)信息，它的披露能夠使投資者和債權(quán)人了解企業(yè)未來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，從而做出合理有效的投資決策，防范和化解投資風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)信息的披露可以增強(qiáng)證券市場(chǎng)的信息有效性，使我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露的充分性得到提高，以促進(jìn)證券市場(chǎng)的良性發(fā)展。我國(guó)為規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)信息的披露，先后制定了《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》、《公開(kāi)發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》以及《公開(kāi)發(fā)行股票公司信息披露細(xì)則》，明確規(guī)定上市公司招股說(shuō)明書(shū)、上市公告書(shū)和年度報(bào)告中財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)信息披露內(nèi)容，但是目前財(cái)務(wù)信息披露行為還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠規(guī)范，表現(xiàn)為預(yù)測(cè)信息質(zhì)量不高，披露成本問(wèn)題難以徹底解決，上市公司與注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法律責(zé)任不明確。實(shí)際上，有關(guān)研究結(jié)果表明：上市公司趨向于主動(dòng)而且直接提供財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)信息。那么，我們可以因勢(shì)利導(dǎo)，采取各項(xiàng)具體可行的措施加強(qiáng)上市公司預(yù)測(cè)性會(huì)計(jì)信息的披露。上市公司提供的這些信息是為了幫助投資者和其他有關(guān)人士做出更有效的投資決策，對(duì)管理者的經(jīng)營(yíng)責(zé)任做出更為客觀公正的評(píng)價(jià)。因此，應(yīng)該要求上市公司提供完善的預(yù)測(cè)性會(huì)計(jì)信息。
四、提供真正有用的分部報(bào)告。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度實(shí)施，企業(yè)兼并、重組會(huì)使上市公司規(guī)模不斷擴(kuò)大，那么合并會(huì)計(jì)報(bào)表也越來(lái)越普遍。合并會(huì)計(jì)報(bào)表為報(bào)表使用者提供關(guān)于整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的信息，但是合并報(bào)表同時(shí)也掩蓋了集團(tuán)內(nèi)的不同行業(yè)、不同地區(qū)公司的經(jīng)營(yíng)情況。為了彌補(bǔ)這種缺陷，分部報(bào)告便應(yīng)運(yùn)而生。我國(guó)證監(jiān)會(huì)在1997年公布的《公開(kāi)發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第二號(hào)》中規(guī)定上市公司必須按行業(yè)披露分部信息，具體內(nèi)容包括：行業(yè)分部的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)毛利的上年與本年對(duì)比數(shù)。實(shí)際上，這些內(nèi)容涉及的會(huì)計(jì)信息面不寬，導(dǎo)致信息披露不充分，難以真正達(dá)到當(dāng)初要求上市公司提供分部報(bào)告時(shí)的初衷。因此，我們應(yīng)該在考慮中國(guó)國(guó)情的基礎(chǔ)上，與國(guó)際慣例接軌，使中國(guó)的上市公司能提供真正有用的分部報(bào)告，在微觀上能夠有助于上市公司會(huì)計(jì)信息使用者的決策，使分部報(bào)告能夠在證券市場(chǎng)中起預(yù)測(cè)性信息的作用，在宏觀上切實(shí)有助于提高證券市場(chǎng)的運(yùn)行效率。
五、增加不確定性信息內(nèi)容。目前國(guó)內(nèi)上市公司披露會(huì)計(jì)信息比較單調(diào)，不能滿(mǎn)足投資者進(jìn)行投資決策的信息需求，且證券市場(chǎng)存在不確定性風(fēng)險(xiǎn)，上市公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不確定事項(xiàng)又多，而現(xiàn)行上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告卻沒(méi)有披露這些信息，財(cái)政部及國(guó)家證券監(jiān)管部門(mén)對(duì)這方面沒(méi)有明確的制度。但是，近年來(lái)有的專(zhuān)家學(xué)者已在研究不確定性會(huì)計(jì)，并提出了一些見(jiàn)解。提供不確定性信息，對(duì)信息使用者和信息提供者，以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定者都非常重要。不確定性信息反映的上市公司不確定性事項(xiàng)包括：低度不確定性事項(xiàng)，中度不確定性事項(xiàng)和高度不確定性事項(xiàng)。如果上市公司能夠提供不確定性信息，將不確定性信息或者加上低度的不確定性信息放在一起，中度的和高度的不確定性信息放在一起，這樣就會(huì)形成幾張會(huì)計(jì)報(bào)表，通過(guò)這樣的幾張報(bào)表對(duì)上市公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的判斷和評(píng)價(jià)會(huì)更加準(zhǔn)確。
（作者：中國(guó)工商銀行廣東省分行營(yíng)業(yè)部嚴(yán)錦偉）。
來(lái)源:金融會(huì)計(jì)2001.10。
上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告篇五
20xx年是公司發(fā)展中的關(guān)鍵一年，集團(tuán)公司成立后，一切都以嶄新的`面貌呈現(xiàn)。站在新的起點(diǎn)，財(cái)務(wù)部將一如既往地圍繞公司的總體經(jīng)營(yíng)思路和發(fā)展規(guī)劃,認(rèn)真貫徹執(zhí)行公司財(cái)務(wù)預(yù)算，以加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算、提高會(huì)計(jì)素質(zhì)為主要工作內(nèi)容，以精細(xì)化核算、數(shù)量化考核為工作方法，以利潤(rùn)最大化為目標(biāo)，以資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任為主線(xiàn)，全面推行制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化、信息化的財(cái)務(wù)管理模式，加強(qiáng)成本核算，實(shí)行全員、全過(guò)程的財(cái)務(wù)管理策略，從嚴(yán)管理,積極為公司領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)決策當(dāng)好參謀，為完成公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)作出應(yīng)有的努力?，F(xiàn)就目前情況，提出以下初步構(gòu)想：
1、財(cái)經(jīng)整頓貫徹一個(gè)“實(shí)”字。
按照國(guó)家局《五條紀(jì)律》要求，針對(duì)20xx年財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓自查出來(lái)的薄弱環(huán)節(jié)，如扎賬時(shí)間不規(guī)范、原始憑證不合法、資產(chǎn)管理不科學(xué)、財(cái)務(wù)收支不合規(guī)、核算不實(shí)、手續(xù)不全等問(wèn)題，積極進(jìn)行整改和自查自糾，進(jìn)一步深化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，完善財(cái)務(wù)管理體制。明年的重點(diǎn)要放在區(qū)局和基層網(wǎng)點(diǎn)，要規(guī)范會(huì)計(jì)核算、原始記錄、財(cái)產(chǎn)清查的操作、傳遞、交接手續(xù)，落實(shí)資金、商品、資產(chǎn)的管理責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制，使管錢(qián)管賬管物嚴(yán)格分工，相互核對(duì)，相互監(jiān)督，防止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的失誤差錯(cuò)，保障各財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)安全運(yùn)轉(zhuǎn)，全面推動(dòng)財(cái)務(wù)管理規(guī)范運(yùn)作，通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)整頓建立起規(guī)范、守法、誠(chéng)信的財(cái)經(jīng)秩序，確保在明年二至五月的省局復(fù)查和五月以后的國(guó)家局重點(diǎn)檢查中全面過(guò)關(guān)。
2、財(cái)務(wù)集中實(shí)現(xiàn)一個(gè)“流”字。
全省“集中財(cái)務(wù)、資金中心、電子商務(wù)”三位一體的信。
息管理系統(tǒng)應(yīng)用軟件已由省局項(xiàng)目組完成，明年一季度將正式運(yùn)行。該系統(tǒng)將統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目與科目級(jí)次，統(tǒng)一固定資產(chǎn)折舊年限、方法，統(tǒng)一存貨分類(lèi)與單據(jù)格式，實(shí)現(xiàn)省局對(duì)分、縣公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的跨單位審核、聯(lián)查，直接進(jìn)行預(yù)算表單的審批，為適應(yīng)省局新管理方法的要求，我們將對(duì)目前的核算流程進(jìn)行重組，資金每日上劃，費(fèi)用按預(yù)算按月核拔，與省局、網(wǎng)點(diǎn)上下聯(lián)網(wǎng)，會(huì)計(jì)報(bào)賬一天一報(bào)，財(cái)務(wù)、資金數(shù)據(jù)及時(shí)上傳，讓資金流、商品流、信息流實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共亨，建立“集中財(cái)務(wù)、分級(jí)控制、全面預(yù)算、責(zé)任會(huì)計(jì)”的財(cái)務(wù)管理體系。
3、資金管理突出一個(gè)“零”字。
一是零資金運(yùn)營(yíng)，零運(yùn)營(yíng)資金并非真的零資金，而是用盡可能少的流動(dòng)資金推動(dòng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作。明年由于省局要搞全省資金中心，企業(yè)資金帳戶(hù)開(kāi)在省行，貨款按合同合同執(zhí)行劃帳，留在企業(yè)周轉(zhuǎn)的錢(qián)將非常少，我們將盡量利用各種應(yīng)付款、應(yīng)交款、預(yù)收款、未交稅金、未交利潤(rùn)等負(fù)債資金進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)零資金成本。
二是零庫(kù)存管理，對(duì)各單位實(shí)行庫(kù)存定額，超定額的單位將按超出比例扣減其經(jīng)營(yíng)得分，反之則增加得分,讓庫(kù)存定額與工資掛鉤，促進(jìn)各單位勤進(jìn)快銷(xiāo)，加速資金周轉(zhuǎn)。
1、搭建集團(tuán)公司財(cái)務(wù)組織構(gòu)架，明確崗位及職責(zé)。
崗位職責(zé)：
財(cái)務(wù)部長(zhǎng)：對(duì)公司的財(cái)務(wù)管理負(fù)全面責(zé)任，擬定籌資，投資方案，編制財(cái)務(wù)預(yù)算。
會(huì)計(jì)主管：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，組織會(huì)計(jì)核算;登記帳簿;對(duì)帳，結(jié)帳;編制財(cái)務(wù)報(bào)表。
出納：負(fù)責(zé)現(xiàn)金收訖，登記日記帳等。
庫(kù)管員：管理財(cái)產(chǎn)物資，及時(shí)提供購(gòu)銷(xiāo)存情況。
2、健全和完善財(cái)務(wù)制度。
在原有財(cái)務(wù)制度的基礎(chǔ)上，根據(jù)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)核算的新要求，進(jìn)一步健全和完善財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格財(cái)務(wù)人員核算管理，制定完善內(nèi)部財(cái)務(wù)規(guī)章制度，使會(huì)計(jì)工作有一個(gè)更加規(guī)范、完善的制度環(huán)境。
3、規(guī)范建立財(cái)務(wù)檔案，提高檔案管理質(zhì)量。
收集整理好以前財(cái)務(wù)檔案，進(jìn)行合理分類(lèi)，整齊化一，歸檔存查，確保會(huì)計(jì)核算資料的完整性、嚴(yán)密性，以便核查方便。
二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。
目前，財(cái)務(wù)部半數(shù)人員為新進(jìn)人員，必須規(guī)范人員管理，穩(wěn)定財(cái)務(wù)隊(duì)伍。以強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員教育培養(yǎng)為基礎(chǔ)，全面提高財(cái)務(wù)部人員整體素質(zhì)，扎扎實(shí)實(shí)的把全公司的財(cái)務(wù)工作推上一個(gè)新臺(tái)階。主要從下幾方面入手：
1、穩(wěn)定增強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍。對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)從業(yè)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，堅(jiān)持“試用”觀念，堅(jiān)持選拔引納優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人員加入財(cái)務(wù)隊(duì)伍，實(shí)行優(yōu)勝劣汰，增強(qiáng)公司財(cái)務(wù)隊(duì)伍的實(shí)力，為全公司的經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定打牢基礎(chǔ)。
2、加強(qiáng)理論培訓(xùn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)的宏觀經(jīng)濟(jì)管理意識(shí)。使財(cái)務(wù)人員從僅僅應(yīng)付日常業(yè)務(wù)的工作狀態(tài)得到改變，充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)工作的連續(xù)性、復(fù)雜性，培養(yǎng)超前意識(shí)。
3、加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)分析培訓(xùn)。以推行全面預(yù)算管理為目標(biāo)，培養(yǎng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的事前預(yù)測(cè)、事中分析和基礎(chǔ)財(cái)務(wù)分析工作。
4、加強(qiáng)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)培訓(xùn)。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),注重工作效率，提高會(huì)計(jì)人員的整體核算水平。
三、開(kāi)展會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，盡快實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化。
利用好電腦系統(tǒng)，開(kāi)展網(wǎng)上數(shù)據(jù)報(bào)送，歸集和整理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)傳遞的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。有條件時(shí)，首先實(shí)現(xiàn)電算化與手工記賬同時(shí)進(jìn)行，逐步實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)替代手工計(jì)賬的財(cái)務(wù)管理模式，解決會(huì)計(jì)手工核算中的計(jì)賬不規(guī)范和大量重復(fù)勞動(dòng)極易產(chǎn)生的錯(cuò)記、漏計(jì)、錯(cuò)算等錯(cuò)誤。大量的信息可以準(zhǔn)確、及時(shí)的記錄、匯總、分析、傳送，從而使得這些信息快速地轉(zhuǎn)變?yōu)槟軌蝾A(yù)測(cè)前景的數(shù)據(jù)，提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，使公司會(huì)計(jì)核算工作更加正規(guī)化、科學(xué)化，現(xiàn)代化。
總之，財(cái)務(wù)部將嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，遵守職業(yè)道德，樹(shù)立良好的職業(yè)品質(zhì)，嚴(yán)謹(jǐn)工作作風(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，堅(jiān)持原則，秉公辦事，當(dāng)好家理好財(cái)，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。全面、細(xì)致、及時(shí)地為公司及相關(guān)部門(mén)提供翔實(shí)信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。積極為公司發(fā)展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。
四、充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能，做好財(cái)務(wù)本職工作。
2、積極爭(zhēng)取政策支持。積極利用行業(yè)政策，想辦法、找路子，爭(zhēng)取銀行等相關(guān)部門(mén)優(yōu)惠政策，為公司謀取最大經(jīng)濟(jì)利益。
3、深入研究稅收政策，合理避稅增效益。新的一年里，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)稅收政策法規(guī)的研究和學(xué)習(xí)，加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)各項(xiàng)工作的聯(lián)系和協(xié)調(diào)，通過(guò)合理避稅為公司增加效益。
4、搞好成本核算，合理調(diào)度資金完成年度預(yù)算。適應(yīng)新形勢(shì)，進(jìn)一步加強(qiáng)流動(dòng)資金分析和管理，為公司謀求最大利益。
5、搞好固定資產(chǎn)管理。凡是資產(chǎn)都應(yīng)該為企業(yè)帶來(lái)效益。加強(qiáng)閑置資產(chǎn)、報(bào)廢資產(chǎn)處置工作，努力提高資產(chǎn)利潤(rùn)率。
上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告篇六
悅達(dá)投資報(bào)現(xiàn)金余額11.88億元，其中有外埠定期存款5.27億元——人們不竟發(fā)出疑問(wèn)：好端端跑大老遠(yuǎn)去存什么定期存款?且該存款無(wú)質(zhì)押等情況。
截止20底，該公司資產(chǎn)總額61.87億元，其中貨幣資金11.88億元，資產(chǎn)負(fù)債率63%，銀行貸款31.66億元(包括應(yīng)付票據(jù)5.07億元)，年該公司實(shí)現(xiàn)收入11.88億元，實(shí)現(xiàn)凈利3982萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)及籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流入分別6.13億元、-1.40億元及-0.04億元。2004年現(xiàn)金凈增加4.69億元。
2004年報(bào)披露：截止2004年12月31日，公司控股股東悅達(dá)集團(tuán)及其子公司占用公司資金凈額(悅達(dá)集團(tuán)及其子公司占用公司資金扣除公司及子公司占用悅達(dá)集團(tuán)及其子公司資金)合計(jì)為22,629.00萬(wàn)元。其中：本年累計(jì)增加138,246.84萬(wàn)元，本年累計(jì)減少144,899.44萬(wàn)元，全年平均占用凈額48,809.61萬(wàn)元。
半年報(bào)顯示，貨幣資金余額減至9.22億元，經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流出4.64億元。貨幣資金中有5.25億元是其他貨幣資金，附注稱(chēng)期末其他貨幣資金中為辦理承兌匯票抵押存款金額51910.50萬(wàn)元、信用保證金存款659.44萬(wàn)元、外埠定期存款3.24萬(wàn)元。而2004年報(bào)中11.88億元中有9.37億元是其他貨幣資金，附注稱(chēng)：期末其他貨幣資金中為辦理承兌匯票抵押存款金額26429.50萬(wàn)元、信用保證金存款2639.19萬(wàn)元、外埠定期存款52700.00萬(wàn)元。
至此，可以百分之百肯定悅達(dá)投資外埠定期存款5.27億元實(shí)為虛構(gòu)或已設(shè)定質(zhì)押，造假目的是掩蓋關(guān)聯(lián)方占用上市公司巨額資金違規(guī)行為。
上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告篇七
20**年10月24日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)首席會(huì)計(jì)師張為國(guó)在國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院開(kāi)辦的“獨(dú)立董事培班”上就“上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析及信息披露”做了如下闡述。
他說(shuō)：上市公司財(cái)務(wù)信息今年受到前所未有的關(guān)注。從負(fù)面來(lái)說(shuō)，以“銀廣廈事件”為起點(diǎn)，整個(gè)社會(huì)對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)信息窮追猛打，受關(guān)聯(lián)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也變成過(guò)街老鼠，人人喊打。無(wú)論是上市公司還是會(huì)計(jì)師事務(wù)所，從證券市場(chǎng)發(fā)展到現(xiàn)在，都發(fā)生了前所未有的信用危機(jī)。人們不僅對(duì)業(yè)績(jī)差的上市公司，甚至對(duì)過(guò)去的績(jī)優(yōu)股都表示懷疑，對(duì)所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所也產(chǎn)生懷疑。從正面的角度來(lái)看，上市公司的財(cái)務(wù)信息和披露也因此而受到更大的關(guān)注。
他指出：信息問(wèn)題是上市公司會(huì)計(jì)問(wèn)題的一個(gè)根本原因。因此，今天主要從上市公司會(huì)計(jì)的特點(diǎn)、財(cái)務(wù)審計(jì)特點(diǎn)、年度報(bào)表分析等五個(gè)方面來(lái)介紹有關(guān)這方面的問(wèn)題。
(1)大多數(shù)上市公司由國(guó)有企業(yè)改制，坐“直通車(chē)”而來(lái)。我國(guó)很多上市公司在公開(kāi)發(fā)行股票以前并不是一個(gè)股份公司，而是國(guó)企在幾個(gè)月內(nèi)改制為股份公司;或者由一個(gè)有限責(zé)任公司改制為股份公司，然后申請(qǐng)發(fā)行股票并上市。從2000年起，證監(jiān)會(huì)要求公司改制完成一年后才能申請(qǐng)發(fā)行股票。但是過(guò)去，特別是1996、1997、1998年，有很多公司都是改制、發(fā)行、上市在短期內(nèi)完成，因此我們又把它稱(chēng)為“坐直通車(chē)”而來(lái)。這跟西方有非常大的區(qū)別，也是我們很多公司會(huì)產(chǎn)生一系列問(wèn)題的一個(gè)根源。
(2)國(guó)家仍處于絕對(duì)或相對(duì)控股地位。公司治理中的很多問(wèn)題，實(shí)際上最大的是“一股獨(dú)大”的問(wèn)題。在國(guó)家“一股獨(dú)大”的情況下，小股東無(wú)法行使他的權(quán)利。上市公司利用這種股權(quán)結(jié)構(gòu)的關(guān)系，利用關(guān)聯(lián)交易來(lái)操縱利潤(rùn)。國(guó)有股的比例，如果純粹是按國(guó)家股來(lái)說(shuō)，這幾年大概都是百分之三十幾。但是，由于上市公司是由國(guó)企改制而來(lái)，所以相當(dāng)一部分發(fā)起人也是國(guó)有企業(yè)，還有募集法人相當(dāng)一部分也是國(guó)有企業(yè)。因此說(shuō)國(guó)有股的持股比例達(dá)到百分之六十左右。在首次發(fā)行股票的公司中，第一大股東1999年持股比例為56.5%，上市后雖有下降，但仍為52.1%。
(3)流通股比例偏低，機(jī)構(gòu)投資者不發(fā)達(dá)。有數(shù)據(jù)表明，我國(guó)的流通股比例在這幾年一直是三分之一左右，而且在每年新增的股份中，流通股也占三分之一左右。1999年基金成交金額為2485億元，占總成交金額的7.9%;基金a股交易量為1028億元，僅占a股總成交金額的3.31%。雖然由于地下基金的存在很難用一個(gè)較好的方法來(lái)反映我國(guó)的機(jī)構(gòu)投資者的情況，但這個(gè)數(shù)至少能反映出我國(guó)機(jī)構(gòu)投資者的不發(fā)達(dá)。
(4)企業(yè)改制上市往往采用剝離的方式。以1999年為例，85.82%的大股東是以一個(gè)企業(yè)的名義出現(xiàn)，也就是說(shuō)上市公司的背后有另外一個(gè)企業(yè)。其中，85.82%中有69.21%是集團(tuán)公司。在首次發(fā)行股票(ipo)的公司有94.6%(以1998年為例)是集團(tuán)公司的最高管理人兼任的，上市后兼任情況雖有改善，但仍高達(dá)62.6%。這從另一側(cè)面說(shuō)明該特點(diǎn)。
(5)股票發(fā)行上市帶有一定程度的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩。
上市公司與非上市公司比起來(lái)，有以下幾個(gè)特點(diǎn)：
(1)信息更公開(kāi)、更詳細(xì)：上市公司要向投資者提供更多的是非財(cái)務(wù)信息，對(duì)各種情況要作充分說(shuō)明。
(2)更真實(shí)：因?yàn)閷?duì)投資者來(lái)說(shuō)，如果提供的信息不真實(shí)，他就無(wú)法按公司的基本面來(lái)投資，整個(gè)市場(chǎng)的規(guī)范發(fā)展就根本沒(méi)有基礎(chǔ)。
(3)更穩(wěn)?。翰荒芨吖览麧?rùn)、資產(chǎn)，反而要充分估計(jì)可能存在的損失和負(fù)債、風(fēng)險(xiǎn)。
1、我國(guó)企業(yè)改制上市坐的多數(shù)是直通車(chē)，而且往往剝離或捆綁上市，剝離或捆綁一直缺乏公開(kāi)、合理的規(guī)范。
2、由于多數(shù)是剝離或捆綁上市，因此上市公司在上市前的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都是模擬，無(wú)可靠的歷史資料為依據(jù)。因?yàn)橐粋€(gè)企業(yè)一拆為二，拆出來(lái)的主體原來(lái)并不存在。按證券市場(chǎng)的一般做法，為便利投資者的投資決策，要提供3年的資料，這就需要模擬，這也是各個(gè)國(guó)家一個(gè)通行的做法。但也是由于模擬的做法，財(cái)務(wù)資料的可靠程度就成了一個(gè)問(wèn)題。
3、剝離或捆綁上市導(dǎo)致另一個(gè)問(wèn)題就是法律手續(xù)沒(méi)辦齊或虛假。
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上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告篇八
樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的理念，營(yíng)造濃厚的學(xué)習(xí)氛圍，努力建設(shè)“在學(xué)習(xí)中工作、在工作中學(xué)習(xí)”的學(xué)習(xí)型科室。不斷吸收新知識(shí)，與時(shí)俱進(jìn)，適應(yīng)工作需要，提升整體工作能力。引導(dǎo)科室人員團(tuán)結(jié)一致、謙虛謹(jǐn)慎、真誠(chéng)待人，踏實(shí)工作、加強(qiáng)品性修養(yǎng)，做一個(gè)高尚而有品位的人，樹(shù)立良好形象。
2、明確分工，落實(shí)工作責(zé)任制。
公司通過(guò)緊緊圍繞如何又好又快地完成今年財(cái)務(wù)工作的目標(biāo)任務(wù)，積極進(jìn)取、取得了顯著的成效，同時(shí)，為確保又好又快地完成年度工作目標(biāo)責(zé)任制任務(wù)，公司財(cái)務(wù)科制定工作崗位責(zé)任，明確人員崗位的職責(zé)權(quán)限、工作分工和紀(jì)律要求，月月有工作計(jì)劃，周周有科務(wù)會(huì)，強(qiáng)化了人員的責(zé)任感，加強(qiáng)了內(nèi)部核算監(jiān)督，同時(shí)促進(jìn)了財(cái)務(wù)人員合作與團(tuán)結(jié)，從制度上奠定了完成年度目標(biāo)任務(wù)的基礎(chǔ)。
二、圍繞目標(biāo)抓落實(shí)，扎實(shí)工作出成效。1、上半年財(cái)務(wù)收支情況
公司上半年實(shí)現(xiàn)收入***萬(wàn)元，占年度預(yù)算***%，比上年增長(zhǎng)-***%；其中：市局收入***萬(wàn)元，占年度預(yù)算***%，比上年增長(zhǎng)-***%；公司上半年總支出為***萬(wàn)元，占年度預(yù)算的***%，比上年同期增長(zhǎng)***%。
2、規(guī)范財(cái)務(wù)管理，今年初重新修訂了財(cái)務(wù)管理制度以及對(duì)公司預(yù)算定額執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真編制了公司的財(cái)務(wù)總預(yù)算和各單位的財(cái)務(wù)收支預(yù)算，為規(guī)范財(cái)務(wù)管理提供了制度保證，今年對(duì)公司的財(cái)務(wù)收支兩條線(xiàn)的執(zhí)行情況進(jìn)行了檢查，檢查中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)大的違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的問(wèn)題，都是按財(cái)務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行。
3、加強(qiáng)報(bào)賬員隊(duì)伍建設(shè)，組織報(bào)帳員進(jìn)行了微機(jī)應(yīng)用技能培訓(xùn)及相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，下基層指導(dǎo)工作，提高了報(bào)帳員辦公室自動(dòng)化應(yīng)用能力和工作效力。
4、合理調(diào)度資金，保證全系統(tǒng)事業(yè)發(fā)展的需要。根據(jù)年度預(yù)算和全系統(tǒng)事業(yè)發(fā)展需要，及時(shí)調(diào)度資金，保證了全公司日常工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
5、對(duì)公司固定資產(chǎn)進(jìn)行了核查登記，組織下發(fā)了國(guó)家局配備執(zhí)法車(chē)輛和辦公用電腦、快檢裝置、復(fù)印機(jī)等現(xiàn)代辦公設(shè)備并組織安裝調(diào)試，使公司總體的辦公條件又上了新的臺(tái)階，同時(shí)，對(duì)公司往來(lái)款進(jìn)行了清查，并完善了固定資產(chǎn)臺(tái)賬，為下一步全面資產(chǎn)清查打下了基礎(chǔ)。
6、積極整理會(huì)計(jì)檔案，規(guī)范會(huì)計(jì)檔案管理。我們克服了時(shí)間緊、任務(wù)重的困難，組織公司財(cái)務(wù)科對(duì)的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行整理歸檔，經(jīng)過(guò)一個(gè)多月的努力，完成了會(huì)計(jì)檔案歸檔工作。
![關(guān)于公司的上半年財(cái)務(wù)工作總結(jié)]
上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告篇九
1.健全法制建設(shè)，加大執(zhí)法力度。
如前文所述，目前上市公司信息披露不規(guī)范的主要根源在于公司經(jīng)理人員，特別是公司領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)會(huì)計(jì)過(guò)程的非法干預(yù)，如果不追究他們的責(zé)任就不能根本地解決問(wèn)題，因此，有關(guān)管理部門(mén)應(yīng)該加大執(zhí)法力度，特別要嚴(yán)加追究違規(guī)公司領(lǐng)導(dǎo)人責(zé)任，強(qiáng)迫那些私欲膨脹、以身試法者能反省和收斂自己的趨利行為，使會(huì)計(jì)信息在法制的維護(hù)下恢復(fù)其本來(lái)面目；其次，立法部門(mén)應(yīng)該進(jìn)一步完善法規(guī)體系，制訂出具體的會(huì)計(jì)法規(guī)實(shí)施細(xì)則，明確會(huì)計(jì)信息披露違規(guī)行為的判斷標(biāo)準(zhǔn)和懲處方法，避免執(zhí)法上的混亂，使有關(guān)法規(guī)更具實(shí)用性、可操作性，以堵住會(huì)計(jì)信息披露不規(guī)范的法律漏洞。
2.強(qiáng)化公司股東對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者的約束力度，保障會(huì)計(jì)人員的合法權(quán)益。從上面分析，我們已經(jīng)知道，由于缺乏國(guó)有股產(chǎn)權(quán)主體的約束以及會(huì)計(jì)人員身份的“雙重”性，股份公司的經(jīng)營(yíng)管理者缺乏有效的監(jiān)督主體機(jī)制。解決國(guó)有股產(chǎn)權(quán)主體虛致問(wèn)題的出路在于：對(duì)于關(guān)系到國(guó)計(jì)民生、國(guó)家需要控股的一些領(lǐng)域的上市公司，為其國(guó)有股找到人格化的、理性的管理者，這一管理者不應(yīng)該由地方行政干預(yù)色彩較濃的地方國(guó)有資產(chǎn)管理局擔(dān)當(dāng)，最好由直接向中央政府負(fù)責(zé)的國(guó)有資產(chǎn)管理公司擔(dān)當(dāng)，以杜絕多頭管理而導(dǎo)致管理的弱化；對(duì)于國(guó)家需要退出的一些競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域的上市公司，應(yīng)創(chuàng)造條件促使國(guó)有股上市流通，將國(guó)有上市公司的大股東的地位讓位給社會(huì)公眾或企業(yè)法人，由他們根據(jù)自身利益強(qiáng)化對(duì)上市公司經(jīng)營(yíng)管理者的約束。同時(shí)，應(yīng)該在法律上、實(shí)踐中進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督職能，明確會(huì)計(jì)人員的法律地位，有關(guān)部門(mén)應(yīng)該給堅(jiān)持原則、忠于職守的會(huì)計(jì)人員撐腰，保障他們不受打擊報(bào)復(fù)，維護(hù)其合法權(quán)益不受侵犯。
3.加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍建設(shè)，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。目前，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍逐漸壯大，其素質(zhì)也不斷提高。但仍有不少注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任意識(shí)和職業(yè)道德觀念比較淡薄。為保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為，應(yīng)堅(jiān)持不懈地進(jìn)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律意識(shí)和職業(yè)道德的宣傳和教育，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師素質(zhì)的建設(shè)，對(duì)不負(fù)責(zé)任及違反職業(yè)道德的注冊(cè)會(huì)計(jì)師要制定嚴(yán)格的處罰措施。只有這樣，才能真正發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用，體現(xiàn)股市的“公平、公正、公開(kāi)”原則，保證上市公司所披露的會(huì)計(jì)信息能取信于廣大社會(huì)公眾。
4.加強(qiáng)上市公司的內(nèi)部審計(jì)，建立、健全上市公司的會(huì)計(jì)制度。上市公司應(yīng)該充分利用內(nèi)部審計(jì)的作用，賦予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在企業(yè)中的相對(duì)獨(dú)立的地位。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，有助于約束企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者出于私利而干預(yù)正常的會(huì)計(jì)過(guò)程的行為，有助于上市公司信息披露的規(guī)范化。此外，由于上市公司信息披露行為是一種持續(xù)性的行為。上市公司如果出于某種目的，突擊“組裝”或修飾某一期間的財(cái)務(wù)報(bào)表，或許當(dāng)時(shí)真能達(dá)到粉飾太平、哄抬股價(jià)或?qū)ν馊﹀X(qián)的目的，但就長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)說(shuō)，這種行為遲早會(huì)暴露出來(lái)，最終必然將失信于民。企業(yè)要想樹(shù)立良好的形象，維持其原有的公司股東并能吸引潛在的投資者，必須建立、健全內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，注重會(huì)計(jì)人員的職業(yè)行為素質(zhì)的培養(yǎng)，為社會(huì)提供真實(shí)、可靠、全面的會(huì)計(jì)信息，以維護(hù)公司股東、債權(quán)人的利益。
內(nèi)審網(wǎng)。
上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告篇十
(一)資產(chǎn)有效率分析。
(1)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)資產(chǎn)創(chuàng)造銷(xiāo)售收入的能力。該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率07年為0.87，08年為0.59，09年為0.52。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)的。尤其是08年下降幅度最大，充分看出金融危機(jī)對(duì)該公司的影響很大。之所以下降，是因?yàn)樵摴窘甑闹鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入都在下降，雖然主營(yíng)業(yè)務(wù)成本也在同時(shí)下降，但是下降的幅度沒(méi)有收入下降的幅度大，這說(shuō)明企業(yè)的全部資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率降低，償債能力也就有所下降了?？傮w來(lái)看，該企業(yè)的主營(yíng)收入是呈現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)狀態(tài)的。
(2)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。
該企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率07年為1.64，08年為1.18，09年為1.02。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)的。尤其也是08年下降幅度最大，說(shuō)明08年的金融危機(jī)對(duì)該公司的影響很大?？偟膩?lái)說(shuō)，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越快，周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，表明企業(yè)以占用相同流動(dòng)資產(chǎn)獲得的銷(xiāo)售收入越多，說(shuō)明企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)使用效率越好。以上數(shù)據(jù)看出，該企業(yè)比較注重盤(pán)活資產(chǎn)，較好的控制資產(chǎn)運(yùn)用率。
(3)存貨周轉(zhuǎn)率。
該企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率07年為6.19，08年為4.15，09年為3.58。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率同樣是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)的。這說(shuō)明該企業(yè)的存貨在逐年增加，或者說(shuō)存貨的增長(zhǎng)速度高于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)水平，不僅耗費(fèi)存貨成本，還影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。
(4)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。
該企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率07年為8.65，08年為5.61，09年為4.91。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率依然是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)的。這說(shuō)明該企業(yè)有較多的資金呆滯在應(yīng)收賬款上，回收的速度變慢了，流動(dòng)性更低并且可能拖欠積壓資金的現(xiàn)象也加重了。
(二)獲利能力分析。
(1)銷(xiāo)售利潤(rùn)率。
該企業(yè)的銷(xiāo)售利潤(rùn)率07年為22.54%，08年為22.53%，09年為19.63%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的銷(xiāo)售利潤(rùn)率比較平衡，但是09年度有較大下降趨勢(shì)。主要原因是09年度主營(yíng)收入有較大的下降，而成本費(fèi)用并沒(méi)有隨著大幅下降，面對(duì)這種情況，企業(yè)需要降低成本費(fèi)用，從而提高利潤(rùn)。
(2)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率。
該企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率07年為14.5%，08年為6.39%，09年為5.2%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率有較大下降趨勢(shì)。從其近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)可以看出，是因?yàn)橛捎谥鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入不斷降低，同時(shí)營(yíng)業(yè)總成本的降低低于收入的增長(zhǎng)，因而企業(yè)應(yīng)注重要加強(qiáng)管理，以降低費(fèi)用。
(1)總資產(chǎn)收益率。
該企業(yè)的總資產(chǎn)收益率07年為15.99%，08年為5.8%，09年為5.4%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的總資產(chǎn)收益率比較平衡，但是08年度以后有較大下降趨勢(shì)。該企業(yè)的此指標(biāo)為正值，說(shuō)明企業(yè)的投資回報(bào)能力較好，但是不可避免的是該企業(yè)的收益率增長(zhǎng)是負(fù)數(shù)，說(shuō)明該企業(yè)的投資回報(bào)能力在不斷下降。
(2)凈資產(chǎn)收益率。
該企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率07年為30.61%，08年為6.1%，09年為4.71%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率也是自08年度以后有較大下降趨勢(shì)。說(shuō)明該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況有較大波動(dòng)，企業(yè)凈資產(chǎn)的使用效率日漸降低，投資者的保障程度也隨之降低。
(3)每股收益。
該企業(yè)的每股收益07年為0.876，08年為0.183，09年為0.133。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的每股收益也是自08年度以后有較大下降趨勢(shì)。該公司的每股收益不斷下降，就是因?yàn)槠淙甑目傎Y產(chǎn)收益率都是呈負(fù)增長(zhǎng)，凈資產(chǎn)收益率也同樣是負(fù)增長(zhǎng)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)也不平穩(wěn)，因此每股收益會(huì)比較低。因此，該公司應(yīng)及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，改善公司的財(cái)務(wù)狀況。
(1)銷(xiāo)售增長(zhǎng)率。
該企業(yè)的銷(xiāo)售增長(zhǎng)率07年為96.06%，08年為-9.14%，09年為-6.33%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的銷(xiāo)售增長(zhǎng)率是自08年度以后有較大幅度下降的趨勢(shì)。從這些數(shù)據(jù)可以看到，該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況不容樂(lè)觀，連續(xù)兩年負(fù)增長(zhǎng)，尤其是08年度更是大幅下降，突然出現(xiàn)的負(fù)的銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)、銷(xiāo)售增長(zhǎng)率的負(fù)增長(zhǎng)會(huì)對(duì)該企業(yè)未來(lái)的發(fā)展帶來(lái)不利影響。
(2)總資產(chǎn)增長(zhǎng)率。
該企業(yè)的總資產(chǎn)增長(zhǎng)率07年為89.14%，08年為4.95%，09年為9.02%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的總資產(chǎn)增長(zhǎng)率也是自08年度以后有較大幅度下降的趨勢(shì)，但是總體來(lái)看，還是增長(zhǎng)的，說(shuō)明企業(yè)還是在發(fā)展的，只不過(guò)是擴(kuò)張的速度有所減緩，07年應(yīng)該是高速擴(kuò)張的一年。
三、現(xiàn)金流量比較分析。
(一)現(xiàn)金流量的比較。
該企業(yè)基本上是依靠正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金收入的，其中，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是負(fù)值，說(shuō)明該企業(yè)基本在投資固定資產(chǎn)等較大的投資，以促進(jìn)企業(yè)的壯大發(fā)展。而在09年度有所減緩，并且擴(kuò)大投資也需要一定的籌資來(lái)彌補(bǔ)了。
(二)債務(wù)保障率分析。
該企業(yè)的債務(wù)保障率07年為8.08%，08年為4.05%，09年為10.11%。債務(wù)保障率反映的是經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)敻端袀鶆?wù)的能力，由于企業(yè)每年的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量都被許多不確定因素所影響，因而該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量有較大波動(dòng)，沒(méi)有一個(gè)確定的趨勢(shì)。好在該公司的該比率高于同期銀行貸款利率，說(shuō)明公司仍然能夠按時(shí)支付利息，從而維持當(dāng)前債務(wù)規(guī)模。
(三)每元現(xiàn)金銷(xiāo)售凈流量分析。
該企業(yè)的每元現(xiàn)金銷(xiāo)售凈流量比率07年為6.84%，08年為4.29%，09年為12.13%。從這些數(shù)據(jù)可以看出，該企業(yè)的每元現(xiàn)金銷(xiāo)售凈流量比率上下波動(dòng)幅度很大，沒(méi)有什么趨勢(shì)可言，但是08年下降的幅度最大，反映在其財(cái)務(wù)報(bào)表上就是用于支付的現(xiàn)金額度很大，從而導(dǎo)致該年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~很低?？偟膩?lái)看，該企業(yè)的每元現(xiàn)金銷(xiāo)售凈流量比率還是比較穩(wěn)定，該企業(yè)還有足夠的現(xiàn)金可以隨時(shí)用于支付的需要。
四、業(yè)績(jī)的綜合評(píng)價(jià)。
通過(guò)以上分析，我們對(duì)中色股份有限公司有了一個(gè)比較詳細(xì)的了解。但是單獨(dú)的分析任何一類(lèi)財(cái)務(wù)指標(biāo)，都不足以全面評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)效果，只有對(duì)各種財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行綜合、系統(tǒng)的分析，才能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出全面合理的評(píng)價(jià)。
因此，現(xiàn)在將借助杜邦分析系統(tǒng)，利用企業(yè)償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、獲利能力各指標(biāo)之間的相互關(guān)系，對(duì)該企業(yè)的情況進(jìn)行綜合分析。
該企業(yè)凈資產(chǎn)收益率是呈下降趨勢(shì)的，但是09年又有上升趨勢(shì)了。從表中可以看出，影響凈資產(chǎn)收益率的因素中，該公司的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率起著至關(guān)重要的作用，其次是權(quán)益乘數(shù)，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率起的作用是最大的。所以該企業(yè)應(yīng)圍繞這一指標(biāo)加大管理力度，以提高總資產(chǎn)的利用效率。
五、分析結(jié)論。
從以上分析數(shù)據(jù)可以得出如下結(jié)論：該企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)，資產(chǎn)利用效率不是太高;長(zhǎng)期償債能力比較平穩(wěn)且有上升趨勢(shì);在三項(xiàng)費(fèi)用控制方面不是很好，是以后需要注意的地方;現(xiàn)金流量比較平穩(wěn)，償債能力較好，銷(xiāo)售的現(xiàn)金流有所增長(zhǎng)，有著較好的信譽(yù)，對(duì)企業(yè)以后的發(fā)展是有利的。
上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告篇十一
證券簡(jiǎn)稱(chēng):北陸藥業(yè)。
名稱(chēng):北陸藥業(yè)股份有限。
英文名稱(chēng):beijingbeilupharmaceuticalco。
交易所:深圳。
注冊(cè)國(guó)家:中國(guó)。
城市:xxxxxxxxxxx市。
工商登記號(hào):110000004222500。
注冊(cè)地址:市昌平區(qū)科技園區(qū)白浮泉路10號(hào)。
辦公地址:市昌平區(qū)科技園區(qū)白浮泉路10號(hào)。
注冊(cè)資本:15274、9104萬(wàn)元。
法人代表:xxx。
董事會(huì)秘書(shū):xx。
2、主營(yíng)業(yè)務(wù)及經(jīng)營(yíng)范圍。
主營(yíng)業(yè)務(wù):藥品生產(chǎn)以及藥品經(jīng)銷(xiāo)，目前主要產(chǎn)品包括對(duì)比劑系列產(chǎn)品、降糖類(lèi)藥物和抗焦慮類(lèi)中藥等。
經(jīng)營(yíng)范圍:許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目:生產(chǎn)、銷(xiāo)售片劑、顆粒劑、膠囊劑、小容量注射劑、大容量注射劑、原料藥(釓噴酸葡胺、碘海醇、格列美脲、瑞格列奈)。
一般經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目:自有房屋的物業(yè)管理(含寫(xiě)字間出租);法律、行政法規(guī)、決定禁止的，不得經(jīng)營(yíng);法律、行政法規(guī)、決定規(guī)定應(yīng)經(jīng)許可的，經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)并經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)后方可經(jīng)營(yíng);法律、行政法規(guī)、決定未規(guī)定許可的，自主選擇經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
3、產(chǎn)品。
口服降糖藥產(chǎn)品:格列美脲片(迪北?)。
抗焦慮抑郁產(chǎn)品:九味鎮(zhèn)心顆粒。
(二)、股權(quán)分布簡(jiǎn)介。
1992年，前身市北陸醫(yī)藥化工成立，20xx年變更為股份有限，20xx年被科技部認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，20xx年10月在創(chuàng)業(yè)板上市，實(shí)際控制人也是創(chuàng)始人王代雪先生目前持有23、13%的股權(quán)。
控股中的新先鋒主要是負(fù)責(zé)藥品經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，易佳聯(lián)主要是負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)和軟件業(yè)務(wù)，也利用它來(lái)完成主營(yíng)業(yè)務(wù)對(duì)比劑在醫(yī)院進(jìn)行學(xué)術(shù)營(yíng)銷(xiāo)，推廣和售后服務(wù)的一個(gè)技術(shù)平臺(tái)。
參股的中技經(jīng)投資顧問(wèn)主要從事生物技術(shù)、信息技術(shù)、能源等各類(lèi)投資，目前未利潤(rùn)貢獻(xiàn)。
(三)、企業(yè)文化及理念。
1、企業(yè)理念。
企業(yè)愿景:百年北陸。
核心口號(hào):盡顯關(guān)愛(ài)。
企業(yè)使命:創(chuàng)就價(jià)值人生。
核心價(jià)值觀:務(wù)實(shí)、穩(wěn)定、創(chuàng)新。
企業(yè)精神:共創(chuàng)、共進(jìn)、共贏。
經(jīng)營(yíng)理念:細(xì)分市場(chǎng)、最大份額。
2、企業(yè)文化。
北陸用真心真情關(guān)愛(ài)患者，給患者帶來(lái)健康、幸福和快樂(lè);。
北陸用真心真情愛(ài)護(hù)員工，提高員工的生活，實(shí)現(xiàn)員工的價(jià)值;。
北陸用真心真情服務(wù)客戶(hù)，滿(mǎn)足客戶(hù)的需求，實(shí)現(xiàn)客戶(hù)的價(jià)值;。
北陸用真心真情奉獻(xiàn)社會(huì)，愛(ài)心親善，造福眾生。
二、環(huán)境。
(一)、宏觀環(huán)境。
1、從人口、收入、醫(yī)療體制來(lái)看。
中國(guó)仍然處于人口老齡化的進(jìn)程中，人口數(shù)量的增長(zhǎng)和年齡結(jié)構(gòu)的改變長(zhǎng)期影響疾病譜;20xx年人均gdp已經(jīng)超過(guò)1000美元，中國(guó)進(jìn)入新一輪消費(fèi)升級(jí)階段，醫(yī)療保健等在消費(fèi)結(jié)構(gòu)中的比例將保持持續(xù)上升，在這個(gè)長(zhǎng)期過(guò)程中可能會(huì)受到經(jīng)濟(jì)回落對(duì)消費(fèi)的短期沖擊，但隨著全民醫(yī)保的建立，在醫(yī)療保健方面支出加大，彌補(bǔ)了經(jīng)濟(jì)下滑對(duì)居民醫(yī)療保健消費(fèi)的影響，在全民醫(yī)保實(shí)施的過(guò)程中，投入對(duì)居民醫(yī)療保健消費(fèi)也將形成長(zhǎng)期支撐。
同時(shí)在醫(yī)療體制改革方面，一系列圍繞著新醫(yī)改以及醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)發(fā)展的研討會(huì)的召開(kāi)，為醫(yī)藥行業(yè)帶來(lái)新的發(fā)展思路。
這意味著醫(yī)藥行業(yè)開(kāi)始借助專(zhuān)家“外腦”實(shí)現(xiàn)大整合、大提升。
2、在、法律、法規(guī)上來(lái)看。
20xx年1月21日，常務(wù)會(huì)議通過(guò)關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的意見(jiàn)和20xx-20xx年深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革實(shí)施方案，新一輪醫(yī)改方案正式。
新醫(yī)改方案帶來(lái)市場(chǎng)擴(kuò)容機(jī)會(huì)、新上市產(chǎn)品的增加、藥品終端需求活躍以及新一輪投資熱潮等眾多有利因素保證了中國(guó)醫(yī)藥行業(yè)的快速增長(zhǎng)。
在醫(yī)改和金融危機(jī)的背景下，中國(guó)醫(yī)藥企業(yè)進(jìn)入跨越式發(fā)展的戰(zhàn)略機(jī)遇期，新興市場(chǎng)“百?gòu)U待興”，需求旺盛，完全可以實(shí)現(xiàn)逆市飄紅。
醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)當(dāng)多方面提升企業(yè)能力，搶占稀缺資源，取得最大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和價(jià)值，在變局中贏得生存與發(fā)展。
另外，20xx年的藥品注冊(cè)管理工作正圍繞“質(zhì)量、效率”這一中心，抓住提升藥品注冊(cè)管理水平和藥品標(biāo)準(zhǔn)提高的主線(xiàn)，實(shí)現(xiàn)向注重政策研究、法規(guī)和指導(dǎo)原則的制定、注重宏觀調(diào)控、注重注冊(cè)全過(guò)程的組織協(xié)調(diào)和質(zhì)量監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。
藥品注冊(cè)管理政策法規(guī)對(duì)行業(yè)起著鼓勵(lì)創(chuàng)新、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的引導(dǎo)意義。
(二)、微觀環(huán)境。
隨著醫(yī)藥行業(yè)微觀經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，以及相關(guān)宏觀環(huán)境的影響，國(guó)內(nèi)醫(yī)藥行業(yè)企業(yè)面臨以下幾個(gè)方面的壓力:首先是新版gmp改造、環(huán)保要求提升、能源和原材料漲價(jià)使得運(yùn)營(yíng)成本加大;其次，藥品降價(jià)將降低企業(yè)毛利率，第三，新藥審批收緊造成企業(yè)缺乏新增長(zhǎng)點(diǎn);第四，擁有渠道優(yōu)勢(shì)的商業(yè)龍頭企業(yè)進(jìn)入工業(yè)領(lǐng)域，將會(huì)對(duì)現(xiàn)有醫(yī)藥制造企業(yè)造成較大沖擊。
在這種環(huán)境下，企業(yè)研發(fā)新的技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)部管理，最大化降低。
本經(jīng)營(yíng)管理就顯得尤為要。
三、行業(yè)。
(一)、醫(yī)藥行業(yè)現(xiàn)狀和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。
醫(yī)藥行業(yè)是一個(gè)多學(xué)科先進(jìn)技術(shù)和手段高度融合的高科技產(chǎn)業(yè)群體，涉及國(guó)民健康、社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
回顧中國(guó)醫(yī)藥行業(yè)近年的發(fā)展情況，全國(guó)醫(yī)藥生產(chǎn)一直處于持續(xù)、穩(wěn)定、快速發(fā)展階段。
19xx年至20xx年，歷經(jīng)30年改革大潮洗禮的中國(guó)醫(yī)藥行業(yè)發(fā)生了翻天覆地、日新月異的變化。
30年來(lái)，中國(guó)醫(yī)藥工業(yè)增長(zhǎng)速度一直高于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(gdp)。
從1978年到20xx年，醫(yī)藥工業(yè)產(chǎn)值年均遞增16、8%，成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)展最快的行業(yè)之一。
中國(guó)已經(jīng)具備了比較雄厚的醫(yī)藥工業(yè)物質(zhì)基礎(chǔ)，醫(yī)藥工業(yè)總產(chǎn)值占gdp的比重為2、7%。
維生素c、青霉素工業(yè)鹽、撲熱息痛等大類(lèi)原料藥產(chǎn)量居世界第一，制劑產(chǎn)能居世界第一。
中國(guó)藥品出口額占全球藥品出口額的2%，但是中國(guó)藥品出口的年均增速已經(jīng)達(dá)到20%以上，國(guó)際平均水平是16%。
與此同時(shí)，中國(guó)藥品市場(chǎng)地位不斷提升，占世界藥品市場(chǎng)的份額由1978年的0、88%上升到20xx年的8、25%。
但是中國(guó)醫(yī)藥企業(yè)目前還普遍存在“一小二多三低”的現(xiàn)象，即大多數(shù)生產(chǎn)企業(yè)規(guī)模小，企業(yè)數(shù)量多，產(chǎn)品重復(fù)多，大部分生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品技術(shù)含量低，新藥研究開(kāi)發(fā)能力低，管理能力及經(jīng)濟(jì)效益低。
不過(guò)總體看來(lái)，在新醫(yī)改環(huán)境下，中國(guó)醫(yī)藥行業(yè)今后5年世界藥品市場(chǎng)增長(zhǎng)的重心將從歐美等主流市場(chǎng)向亞洲、澳洲、拉美、東歐等地區(qū)逐漸轉(zhuǎn)移。
中國(guó)醫(yī)藥行業(yè)仍然是一個(gè)被長(zhǎng)期看好的行業(yè)。
到20xx年中國(guó)將超過(guò)日本成為世界第二醫(yī)藥大國(guó)，20xx年前中國(guó)也將超美國(guó)，躍居世界第一醫(yī)藥大國(guó)。
(二)醫(yī)藥行業(yè)特點(diǎn)。
1、高投入性。
醫(yī)藥行業(yè)的高投入性在新藥上要比普藥表現(xiàn)得更為明顯。
一般，普藥具有生產(chǎn)工序簡(jiǎn)單、投入低、產(chǎn)品科技含量低、市場(chǎng)需求量大的特點(diǎn)。
而新藥的開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)則需要大量投入，而且生產(chǎn)工序復(fù)雜，研制期長(zhǎng)。
通常開(kāi)發(fā)一種新藥平均需要耗資2、5億美元，有的高達(dá)10億美元，從篩選到投入臨床需要10年的時(shí)間。
2、高風(fēng)險(xiǎn)性。
醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)懸殊，且易波動(dòng)。
由于藥品特異性強(qiáng)，市場(chǎng)空間主要受其性能決定，技術(shù)含量高、性能好的藥品往往有極廣闊的市場(chǎng)和優(yōu)厚的價(jià)格，開(kāi)發(fā)出這類(lèi)藥品的企業(yè)能夠取得高額利潤(rùn)，相反對(duì)于性能一般的藥品即使價(jià)格下降也不會(huì)增加市場(chǎng)規(guī)模，一旦供應(yīng)量增加就意味著企業(yè)效益的快速滑坡。
上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告篇十二
3、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、呈報(bào)及執(zhí)行;。
4、監(jiān)察公司資產(chǎn)管理、往來(lái)賬目管理以及費(fèi)用開(kāi)支管理;。
5、負(fù)責(zé)公司各種費(fèi)用的審核和報(bào)銷(xiāo)，進(jìn)行成本控制管理;。
6、協(xié)調(diào)與稅務(wù)、銀行部門(mén)的關(guān)系，執(zhí)行國(guó)家稅法政策，及時(shí)做好納稅申報(bào)工作;。
7、組織公司會(huì)計(jì)的'核算及年度審計(jì);。
8、進(jìn)行公司成本管理，開(kāi)展成本預(yù)測(cè)、控制、核算、分析工作，提高贏利水平;。
9、協(xié)調(diào)部門(mén)內(nèi)部、部門(mén)之間的員工關(guān)系;。
10、完成上級(jí)交代臨時(shí)任務(wù);。
1.本科及以上學(xué)歷，財(cái)務(wù)管理類(lèi)專(zhuān)業(yè)，中級(jí)以上會(huì)計(jì)師職稱(chēng)優(yōu)先;。
2.5年以上財(cái)務(wù)相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，部門(mén)經(jīng)理經(jīng)驗(yàn)兩年以上，有貿(mào)易行業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)者優(yōu)先;。
3.熟悉國(guó)家財(cái)務(wù)制度及稅收政策，國(guó)地稅部門(mén)法規(guī)制度;。
4.善于溝通，具有一定的人際交往能力;。
5.具備較強(qiáng)的執(zhí)行力和團(tuán)隊(duì)合作能力;。
6.具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，責(zé)任心強(qiáng);。
7.具有良好的敬業(yè)精神和職業(yè)道德操守。
上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告篇十三
公司各部門(mén)：
xx年，各部門(mén)圍繞年初制定的目標(biāo)任務(wù)，認(rèn)真扎實(shí)開(kāi)展各項(xiàng)工作，取得了較好的成績(jī)。為了回顧工作，總結(jié)成績(jī)，提煉經(jīng)驗(yàn)、改進(jìn)不足，盡早謀劃明年工作，經(jīng)公司決定，請(qǐng)各部門(mén)、領(lǐng)導(dǎo)、中層、職工對(duì)xx年工作進(jìn)行全面認(rèn)真總結(jié)，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、上報(bào)時(shí)間：于xx年12月26日前上報(bào)辦公室。
二、總結(jié)內(nèi)容：
1、部門(mén)總結(jié)：各部門(mén)要圍繞年初制定的目標(biāo)任務(wù)，對(duì)一年來(lái)的工作進(jìn)行總結(jié)，重點(diǎn)體現(xiàn)部門(mén)工作特點(diǎn)、工作取得的主要成績(jī)、經(jīng)驗(yàn)以及存在的問(wèn)題和工作思路。
2、個(gè)人總結(jié)：個(gè)人圍繞自己的'崗位職責(zé)，就一年來(lái)的思想觀念、學(xué)習(xí)、工作表現(xiàn)、工作任務(wù)完成情況及存在的問(wèn)題、改進(jìn)措施和明年的工作思路等方面來(lái)寫(xiě)。
三、幾點(diǎn)要求：
1、這是年終考核的一項(xiàng)主要內(nèi)容，總結(jié)材料要全面、實(shí)在、內(nèi)容詳實(shí)，要體現(xiàn)工作的亮點(diǎn)和特色。
2、各部門(mén)負(fù)責(zé)人要認(rèn)真做好工作總結(jié)的指導(dǎo)、檢查和把關(guān)工作，主管領(lǐng)導(dǎo)做好審核工作。
咸陽(yáng)市熱力公司。
二一一年十二月十四日。
關(guān)于認(rèn)真做好xx年終工作總結(jié)的通知。
各分支機(jī)構(gòu)：
為了更好地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找準(zhǔn)不足，以利明年工作的開(kāi)展，總公司要求各分支機(jī)構(gòu)，認(rèn)真搞好xx年的工作總結(jié)，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下：
一、工作總結(jié)的主要內(nèi)容。
(一)、主要工作。
1、認(rèn)真總結(jié)經(jīng)營(yíng)管理的主要經(jīng)驗(yàn)、做法、體會(huì)等;。
3、xx年以前已簽合同的完成情況(項(xiàng)目進(jìn)度、收費(fèi)情況等);。
4、管理費(fèi)上交情況(xx年及以前欠交數(shù)額，xx年應(yīng)上交、能實(shí)交、欠交數(shù)額);。
5、組織結(jié)構(gòu)、部門(mén)設(shè)置及人員、培訓(xùn)、注冊(cè)等情況;。
6、財(cái)務(wù)收支、管理情況。
(二)、目前存在的問(wèn)題及應(yīng)吸取的經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)。
(三)、明年的打算、建議。
二、幾點(diǎn)要求。
1、各分支機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，
2、總結(jié)要祥實(shí)，數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確;。
3、所有資料請(qǐng)于xx年12月15日前上報(bào)集團(tuán)公司管理部。
郵編：100005。
信箱：dh863@。
特此通知。
上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告篇十四
1.統(tǒng)計(jì)管理：建立和優(yōu)化統(tǒng)計(jì)管理體系，完善統(tǒng)計(jì)報(bào)表格式和內(nèi)涵;匯總、整理車(chē)間產(chǎn)量、固定費(fèi)用、變動(dòng)費(fèi)用、電耗等各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù),并進(jìn)行差異分析;對(duì)公司各相關(guān)部門(mén)統(tǒng)計(jì)進(jìn)行相關(guān)函數(shù)應(yīng)用、圖表分析等業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo),并監(jiān)督檢查數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。
2.協(xié)助制定、完善公司統(tǒng)計(jì)管理制度，明確各級(jí)人員統(tǒng)計(jì)工作職責(zé)，規(guī)范工作流程、建立考核機(jī)制。
上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告篇十五
是上市公司實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的第一年，更是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的關(guān)鍵年。為進(jìn)一步提高上市公司信息披露質(zhì)量，中國(guó)證監(jiān)會(huì)擬在20年報(bào)編制和披露工作開(kāi)始前召開(kāi)“上市公司財(cái)務(wù)工作會(huì)議”，就新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行、ipo和再融資中財(cái)務(wù)編報(bào)、上市公司信息披露等事項(xiàng)提出要求。屆時(shí)將召開(kāi)全國(guó)視頻會(huì)議，北京設(shè)主會(huì)場(chǎng)，各轄區(qū)設(shè)分會(huì)場(chǎng)。北京分會(huì)場(chǎng)會(huì)議要求如下：
一、報(bào)到時(shí)間、地點(diǎn)。
年10月18日上午8：00-8：40;。
北京市中原路98號(hào)(望京大酒店辦公樓3樓大廳)。
二、會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)。
時(shí)間:2015年10月18日一天。
上午：9：00至11：30。
地點(diǎn)：北京望京大酒店3樓電視電話(huà)會(huì)議室。
中午：黃河飯店2號(hào)樓1樓用自助午餐。
下午：2：00至4：30。
地點(diǎn)：北京市中原路106號(hào)黃河飯店2號(hào)樓(具體會(huì)議室見(jiàn)附件1)。
三、參會(huì)人員。
上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告篇十六
(一)、職能
財(cái)務(wù)部是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的管理、核算、監(jiān)督指導(dǎo)部門(mén)、其管理職能是根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃編制和下達(dá)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，并對(duì)預(yù)算的實(shí)施狀況進(jìn)行管理;其核算職能是對(duì)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金運(yùn)行狀況進(jìn)行核算;其預(yù)警提示職能是對(duì)于董事長(zhǎng)、總經(jīng)理反饋公司資金的營(yíng)運(yùn)預(yù)警和提示。
(二)、職責(zé)
1、貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》及國(guó)家有關(guān)各項(xiàng)法規(guī)和規(guī)章制度。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、和上級(jí)的《會(huì)計(jì)核算辦法》、《投融資資管理辦法》。
2、制定企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度并監(jiān)督執(zhí)行。
3、配合協(xié)助企業(yè)年度目標(biāo)任務(wù)的制訂與分解，編制并下達(dá)企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，編制并上報(bào)企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算，指導(dǎo)企業(yè)司的財(cái)務(wù)活動(dòng)。
4、負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、資金籌集、調(diào)撥和融通，制定資金使用管理辦法，合理控制使用資金。
5、負(fù)責(zé)成本核算管理工作，建立成本核算管理體制系，制定成本管理和考核辦法，探索降低目標(biāo)成本的途徑和方法。
6、負(fù)責(zé)企業(yè)網(wǎng)上銀行的安全與正常運(yùn)營(yíng)，負(fù)責(zé)下屬各企業(yè)應(yīng)上繳費(fèi)用、下達(dá)與收繳工作。
7、負(fù)責(zé)企業(yè)的資產(chǎn)管理、債權(quán)債務(wù)的管理工作，參與企業(yè)的各項(xiàng)投資管理。
8、負(fù)責(zé)企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算工作，審核、編制上級(jí)有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，并進(jìn)行綜合分析。
9、負(fù)責(zé)企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化管理工作，制定相關(guān)規(guī)章制度，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。
10、負(fù)責(zé)企業(yè)的納稅管理，運(yùn)用稅收政策，依法納稅，合理避稅。
11、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等財(cái)務(wù)檔案的分類(lèi)、整理和移交檔案。
12、根據(jù)企業(yè)《財(cái)務(wù)總監(jiān)管理辦法》有關(guān)條款規(guī)定，對(duì)派往各股份公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作進(jìn)行管理和考核。
13、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項(xiàng)。
二、資產(chǎn)財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)職能職責(zé)：
(一)、職能
財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)在企業(yè)總經(jīng)理和主管副總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)資產(chǎn)財(cái)務(wù)部的全面工作和全企業(yè)司的財(cái)務(wù)管理工作。
(二)、職責(zé)
1、負(fù)責(zé)組織實(shí)施企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、成本管理、資金管理、財(cái)務(wù)預(yù)算控制、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督等方面的各項(xiàng)工作。
2、建立健全會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)制、定期考核、增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職責(zé)感和紀(jì)律性。
3、主持編制和執(zhí)行公司的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，對(duì)執(zhí)行中存在的問(wèn)題提出改善措施。指導(dǎo)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，考核經(jīng)營(yíng)成果。
4、負(fù)責(zé)組織擬訂企業(yè)的資金籌措和使用方案，合理安排資金籌集、調(diào)撥和融通工作，控制資金的流出量，提高資金的使用效果。
5、檢查、監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)和會(huì)計(jì)人員執(zhí)行國(guó)家財(cái)政法規(guī)、法令、制度，查處不貼合法規(guī)，不執(zhí)行計(jì)劃和違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事項(xiàng)，規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為。
6、參與企業(yè)的新發(fā)展、重大投資、重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的可行性研究，對(duì)企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策提出推薦和意見(jiàn)，當(dāng)好決策參謀。
7、定期組織編制財(cái)務(wù)報(bào)表和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分析，主持召開(kāi)處務(wù)會(huì)和財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)例會(huì)，研究解決財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題。
8、提議企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備及基層單位財(cái)務(wù)主管的委派，組織會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)。
9、對(duì)派往各股份公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作進(jìn)行管理和考核。
10、定期向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作，完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。
三、資產(chǎn)財(cái)務(wù)部副部長(zhǎng)職能職責(zé)：
(一)、職能
財(cái)務(wù)部副部長(zhǎng)在部長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，其職能是協(xié)助部長(zhǎng)組織實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體業(yè)務(wù)工作。
(二)、職責(zé)
1、負(fù)責(zé)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)工作和會(huì)計(jì)電算化管理工作。
2、組織擬訂企業(yè)的成本管理辦法和目標(biāo)成本控制指標(biāo)及考核辦法，研究分析降低成本的方法和途徑。
3、負(fù)責(zé)企業(yè)的成本核算、預(yù)測(cè)、分析、控制等日常管理工作。
4、主持匯審編制公司的會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)決算報(bào)告，并進(jìn)行綜合分析。
5、負(fù)責(zé)檢查、指導(dǎo)和監(jiān)督企業(yè)基層單位的會(huì)計(jì)核算和成本管理等方面的業(yè)務(wù)工作。
6、配合部長(zhǎng)組織好定期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析和有關(guān)的專(zhuān)業(yè)例會(huì)，帶給分析報(bào)告和有關(guān)的分析材料。
7、負(fù)責(zé)本部勞動(dòng)紀(jì)律和工作人員廉潔自律工作，組織好有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)。
8、具體組織實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)，樹(shù)立良好的職業(yè)道德。
9、及時(shí)向部長(zhǎng)或分管經(jīng)理匯報(bào)工作，完成好領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項(xiàng)工作任務(wù)。
四、資金組職能職責(zé)：
(一)、職能
資產(chǎn)財(cái)務(wù)部資金組在部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)企業(yè)資金管理、債權(quán)清收、報(bào)表編制等工作。
(二)、職責(zé)
a、結(jié)算中心會(huì)計(jì)：
1、負(fù)責(zé)企業(yè)結(jié)算中心、網(wǎng)上銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作，按照公司經(jīng)理、部長(zhǎng)的安排，負(fù)責(zé)籌措、調(diào)度企業(yè)的各項(xiàng)資金。
2、擬定企業(yè)的資金管理、網(wǎng)上銀行管理、資金結(jié)算和信貸管理辦法。
3、按照企業(yè)資金安排，實(shí)施各單位上繳費(fèi)用的`收繳，資金的撥付，檢查下屬企業(yè)的資金運(yùn)行狀況，落實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)資金管理制度。
4、負(fù)責(zé)結(jié)算中心、網(wǎng)上銀行的總賬、明細(xì)賬的登記工作，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
5、編制、報(bào)送企業(yè)月度資金收支預(yù)算，辦理企業(yè)與各單位之間的資金往來(lái)業(yè)務(wù)。
6、參與企業(yè)組織的定期庫(kù)存產(chǎn)品的盤(pán)點(diǎn)、結(jié)算產(chǎn)品價(jià)款工作，控制生產(chǎn)資金占用。
7、負(fù)責(zé)檢查各單位的債權(quán)債務(wù)清理，制定企業(yè)清欠計(jì)劃，分析清欠狀況。
8、負(fù)責(zé)企業(yè)的納稅管理，幫忙二級(jí)單位掌握研究稅收政策，做好稅收籌劃。
9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項(xiàng)任務(wù)。
b、結(jié)算中心出納：
1、負(fù)責(zé)結(jié)算中心、網(wǎng)上銀行的出納工作，登記現(xiàn)金，銀行日記賬。
2、審核貨幣資金收付憑證，貫徹執(zhí)行國(guó)家現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算規(guī)定。
3、保守商業(yè)機(jī)密，做到賬實(shí)相符，日清月結(jié)。
4、負(fù)責(zé)結(jié)算中心憑證的裝訂工作，負(fù)責(zé)各種支票和印章的保管和使用。
9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項(xiàng)任務(wù)。
五、預(yù)算會(huì)計(jì)職能職責(zé)：
(一)、職能
資產(chǎn)財(cái)務(wù)部預(yù)算會(huì)計(jì)在部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、預(yù)算報(bào)表的報(bào)送、年度經(jīng)營(yíng)測(cè)算、利潤(rùn)指標(biāo)的下達(dá)等工作。
(二)、職責(zé)
1、負(fù)責(zé)公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、并上報(bào)預(yù)算報(bào)表。
2、檢查指導(dǎo)基層單位年度、季度、月份財(cái)務(wù)預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)工作，并檢查預(yù)算的執(zhí)行狀況。
3、每年四季度參與當(dāng)年經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)，預(yù)測(cè)下年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)。
4、下達(dá)各基層單位月份、季度、年度利潤(rùn)指標(biāo)，并分析利潤(rùn)完成狀況。
5、參與年度財(cái)務(wù)決算工作。
6、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項(xiàng)任務(wù)。
六、成本組職能職責(zé)：
(一)、職能
資產(chǎn)財(cái)務(wù)部公司領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)企業(yè)成本核算、管理與控制、相關(guān)報(bào)表編制等工作。
(二)、職責(zé)
a：成本控制：
1、負(fù)責(zé)企業(yè)生產(chǎn)單位的成本核算、管理與控制工作。
2、審查編制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)調(diào)度報(bào)表、快報(bào)與會(huì)計(jì)報(bào)表，按時(shí)報(bào)送有關(guān)報(bào)表。
3、負(fù)責(zé)檢查、指導(dǎo)各單位的成本核算和成本管理工作，落實(shí)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和成本管理辦法的執(zhí)行。
4、分析工資、材料等成本項(xiàng)目的計(jì)劃執(zhí)行狀況，進(jìn)行成本綜合分析。
5、綜合分析影響經(jīng)營(yíng)盈虧的主要因素。
b：會(huì)計(jì)報(bào)表與會(huì)計(jì)電算化管理：
1、負(fù)責(zé)全企業(yè)(月、季、年)會(huì)計(jì)報(bào)表的匯編、裝訂和保管工作。
2、負(fù)責(zé)全企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的軟件管理，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)電算化管理的各項(xiàng)規(guī)章制度。
3、做好企業(yè)的會(huì)計(jì)信息管理工作，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)合理、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提高工作效率。
4、負(fù)責(zé)企業(yè)電算化軟件的維護(hù)和聯(lián)網(wǎng)工作，逐步提高會(huì)計(jì)監(jiān)控的手段。
5、保管好有關(guān)會(huì)計(jì)軟件，提高會(huì)計(jì)工作與會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。
6、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他業(yè)務(wù)工作。
c：基建、專(zhuān)項(xiàng)資金管理：
1、負(fù)責(zé)企業(yè)的基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算，編報(bào)基本建設(shè)會(huì)計(jì)報(bào)表。
2、檢查指導(dǎo)基層單位的基本建設(shè)核算業(yè)務(wù)，分析企業(yè)基本建設(shè)投資完成狀況。
3、及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)企業(yè)基本建設(shè)財(cái)務(wù)狀況和投資完成狀況。
4、負(fù)責(zé)企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金的會(huì)計(jì)核算，檢查、指導(dǎo)基層單位的專(zhuān)項(xiàng)資金管理。
5、參與擬定企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金管理辦法和專(zhuān)項(xiàng)資金計(jì)劃，參與專(zhuān)項(xiàng)工程的驗(yàn)收和批復(fù)工作。
6、負(fù)責(zé)企業(yè)的固定資產(chǎn)核算指導(dǎo)與管理，參與固定資產(chǎn)的清查。
a：報(bào)銷(xiāo)職責(zé)：
1、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)格遵守企業(yè)制定的規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)會(huì)電算化管理制度。
2、做好資金計(jì)劃管理，月初按照資金計(jì)劃申請(qǐng)資金，按照“保證需求、合理控制、有效使用”的原則使用資金。
3、做好日常費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的審核，規(guī)范報(bào)銷(xiāo)票據(jù)的合法、合規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行報(bào)銷(xiāo)審批制度。認(rèn)真審核各種報(bào)銷(xiāo)單據(jù)，對(duì)于涂改、手續(xù)不全的票據(jù)予以退回，杜絕不合理、不合法的現(xiàn)象發(fā)生，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)下達(dá)的費(fèi)用包干指標(biāo)，控制不合理開(kāi)支。
4、按照審核后的報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用，認(rèn)真填制記賬憑證，做好憑證的錄入、記賬、結(jié)賬工作，做好電話(huà)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)備查記錄工作。
5、每月中旬，認(rèn)真審核機(jī)關(guān)人員工資，月末進(jìn)行工資分配及計(jì)提工資附加費(fèi)。
6、月末，認(rèn)真做好費(fèi)用的歸集工作，及時(shí)準(zhǔn)確地編制會(huì)計(jì)報(bào)表，認(rèn)真分析說(shuō)明各項(xiàng)指標(biāo)的使用狀況，確保會(huì)計(jì)報(bào)表資料的準(zhǔn)確性和完整性。
7、定期清理備用金欠款，及時(shí)督促出差人員按期報(bào)賬清賬。定期向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)機(jī)關(guān)各部門(mén)費(fèi)用開(kāi)支狀況及備用金清收狀況。
8、按時(shí)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項(xiàng)工作。
b、資金管理職責(zé)
1、每日根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證，進(jìn)行現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)：
2、嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度和支票使用規(guī)定，現(xiàn)金要盡量做到日清月結(jié)，月末盤(pán)庫(kù)后作現(xiàn)金盤(pán)庫(kù)表。
3、對(duì)銀行業(yè)務(wù)應(yīng)及時(shí)進(jìn)帳。收到銀行回單時(shí)，及時(shí)登記并交給會(huì)計(jì)作帳。如有銀行退票，應(yīng)及時(shí)交會(huì)計(jì)沖帳，并重新更換支票。
4、憑審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證開(kāi)具支票。填寫(xiě)支票時(shí)，應(yīng)做到時(shí)光、金額、賬號(hào)及收款人單位均正確無(wú)誤，交會(huì)計(jì)主管簽章。開(kāi)出支票后要按編號(hào)順序進(jìn)行登記。印章與支票應(yīng)分別保管?？瞻字睉?yīng)妥善保管。
5、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，做到每日盤(pán)庫(kù)，不白條抵庫(kù)，不超限支付，按規(guī)定報(bào)銷(xiāo)。
6、月初對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行整理，檢查編號(hào)有無(wú)錯(cuò)漏，定期做好會(huì)計(jì)憑證的裝訂工作，嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)檔案的管理辦法》。
八、財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)管理職能職責(zé)：
(一)、職能
資產(chǎn)財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)管理員在部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，保護(hù)公司財(cái)務(wù)應(yīng)用軟件系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)硬件系統(tǒng)的安全正常運(yùn)行，管理機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。
(二)、職責(zé)
1。負(fù)責(zé)公司財(cái)產(chǎn)財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)應(yīng)用軟件運(yùn)行環(huán)境的建立以及系統(tǒng)建立時(shí)的各項(xiàng)初始化工作。
2。負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)應(yīng)用軟件日常運(yùn)行管理工作，監(jiān)督并保證系統(tǒng)的有效、安全、正常運(yùn)行。
3。負(fù)責(zé)軟件系統(tǒng)定期的正確性、安全性檢測(cè)，保證系統(tǒng)軟件、硬件、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫(kù)的正常運(yùn)行;負(fù)責(zé)在系統(tǒng)發(fā)生故障時(shí)，及時(shí)組織有關(guān)人員恢復(fù)系統(tǒng)的正確運(yùn)行，針對(duì)系統(tǒng)事故找到系統(tǒng)事故原因。
4。在賬套主管的分工安排下，負(fù)責(zé)對(duì)系統(tǒng)各類(lèi)人員進(jìn)行分工、管理操作。對(duì)用戶(hù)的管理，務(wù)必及時(shí)掌握新任成員的增加注冊(cè)，離崗成員的處理操作，人員分工權(quán)限的授權(quán)管理等。
5。對(duì)系統(tǒng)的安全性負(fù)責(zé)，尤其是做好系統(tǒng)災(zāi)難預(yù)防與恢復(fù)工作。
6。對(duì)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的管理(口令)、數(shù)據(jù)庫(kù)的操作(口令)、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的及時(shí)備份(數(shù)據(jù)和當(dāng)期數(shù)據(jù))、系統(tǒng)運(yùn)行及維護(hù)的記錄管理，對(duì)基層單位系統(tǒng)管理員工作權(quán)限的管理工作。
7。做好部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
九、內(nèi)勤工作職責(zé)：
1、認(rèn)真做好資產(chǎn)財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)勤工作，負(fù)責(zé)部門(mén)文件的收、發(fā)及時(shí)傳閱工作。
2、負(fù)責(zé)各類(lèi)會(huì)計(jì)憑證的保管工作。
3、負(fù)責(zé)本部門(mén)人員的出勤考核工作，并按時(shí)計(jì)算、領(lǐng)發(fā)工資。
上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告篇十七
看懂了財(cái)務(wù)報(bào)表上的那些數(shù)字就可以在股市上披荊斬棘，賺的瓢缽滿(mǎn)盈了嗎?那可不一定，下面小編為你收集整理了如何分析上市公司財(cái)務(wù)，需要了解的朋友不要錯(cuò)過(guò)了!
對(duì)“非專(zhuān)業(yè)”投資者來(lái)說(shuō)，由于其自身的專(zhuān)業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備的不足，再加上實(shí)踐經(jīng)歷的欠缺，因而很難對(duì)一家上市公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行準(zhǔn)確分析。
一般的投資者以為僅僅看懂了財(cái)務(wù)報(bào)表上的那些數(shù)字就可以在股市上披荊斬棘，賺的瓢缽滿(mǎn)盈了嗎?情況絕非如此!要想真正對(duì)上市公司做一個(gè)比較準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)分析，不能只看表象，還要深挖財(cái)務(wù)報(bào)表背后的內(nèi)容。怎么分析呢？具體如下！
1、投資者要想建立一個(gè)比較有條例的財(cái)務(wù)分析思維邏輯框架應(yīng)該把握好三個(gè)方面：第一，多看報(bào)表、案例和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，夯實(shí)基礎(chǔ);第二，加深對(duì)生意模式的理解;看問(wèn)題要有主次之分，抓大放小，注重?cái)?shù)字背后的背景和動(dòng)機(jī)等。
2、對(duì)非專(zhuān)業(yè)人士來(lái)講，要多注重邏輯，可以用杜邦分析法并且關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)金流來(lái)對(duì)上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。
3、對(duì)大部分價(jià)值投資者來(lái)說(shuō)，重點(diǎn)要以看懂財(cái)報(bào)為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)特質(zhì)(定性)為輔助來(lái)對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析。因?yàn)樨?cái)報(bào)是目前最通用的商業(yè)語(yǔ)言。財(cái)務(wù)分析最高的境界應(yīng)該是定性的東西是可以盡量地量化的`，而定量里邊也可以看出定性來(lái)。
4、現(xiàn)金流是判斷企業(yè)好壞的一個(gè)關(guān)鍵性指標(biāo)，重點(diǎn)分析ccc(現(xiàn)金轉(zhuǎn)換周期)。一般來(lái)說(shuō)，處于快速成長(zhǎng)階段的企業(yè)，自由現(xiàn)金流都不太好，因?yàn)橘Y本的前期投入很大。另外，有些長(zhǎng)周期的行業(yè)，現(xiàn)金流計(jì)算時(shí)要特別注意截取的時(shí)間段。
5、財(cái)務(wù)指標(biāo)沒(méi)有絕對(duì)的好壞，具體問(wèn)題具體分析。二級(jí)市場(chǎng)的投資者應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)發(fā)展軌跡的趨勢(shì)，例如該公司每個(gè)月產(chǎn)銷(xiāo)等方面，因?yàn)閳?bào)表要滯后幾個(gè)月才能公告，有很強(qiáng)的滯后性。
6、負(fù)債率過(guò)高的公司意味著償債能力弱，資金鏈容易出問(wèn)題。但如果付息前的回報(bào)率大過(guò)貸款利率，那么負(fù)債越多，越能提高股東們的利潤(rùn)，財(cái)務(wù)杠桿就是有利的。
7、營(yíng)改增之后，增值稅只對(duì)增至金額征稅，沒(méi)有增值不用交稅。對(duì)那些采購(gòu)成本占比比較大的企業(yè)有利。具體對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增是否劃算，主要從增值率和產(chǎn)業(yè)鏈綜合來(lái)考察。
8、合并報(bào)表與母公司報(bào)表的有出入的原因，主要在于子孫公司的規(guī)模及持股結(jié)構(gòu)。由于合并報(bào)表的主要目的由于合并報(bào)表主要是抵銷(xiāo)收入和存貨、內(nèi)部往來(lái)款、投資與權(quán)益等內(nèi)部關(guān)聯(lián)的交易，所以如果母公司的現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收及其它應(yīng)收款、固定資產(chǎn)等金額過(guò)大或過(guò)小的話(huà)，就可以判斷出整個(gè)上市公司的股權(quán)架構(gòu)與生意模式是否匹配和合理，以及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。
9、股權(quán)比例高低是判斷大股東和管理層利益是否一致的有效方法。
10、在做空公司有重大財(cái)務(wù)造假嫌疑的時(shí)候，應(yīng)注意三個(gè)方面的內(nèi)容：第一，要評(píng)估大股東的實(shí)力，國(guó)企基本沒(méi)有做假的動(dòng)機(jī)，而民企如果勢(shì)力雄厚則對(duì)做空很不利;第二，做空時(shí)機(jī)要選擇好，最好實(shí)在業(yè)務(wù)和市場(chǎng)的拐點(diǎn)出;第三，做空的證據(jù)要有說(shuō)服力，讓別人沒(méi)有反駁的余地。
上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告篇十八
1.負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)制度及流程的中西融合。
2.建立和完善公司財(cái)務(wù)管理制度及管理辦法，并監(jiān)督執(zhí)行、控制財(cái)務(wù)工作流程。
3.進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)處理和報(bào)表的編制。
4.負(fù)責(zé)政府基金、銀行貸款申請(qǐng)以及相關(guān)項(xiàng)目報(bào)告的編寫(xiě)和信息收集。
5.負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)分析、資金規(guī)劃、稅務(wù)籌劃等方面工作。