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稅收籌劃論文題目篇一
：生產企業(yè)免抵退稅的計算及操作方法較為復雜和抽象，很多財稅人員誤讀其政策實質。該文對免抵退稅的基本原理進行了深入剖析及詳盡闡述，并指出了稅收籌劃關鍵因素是進項稅額轉出額的大小。本文以案例形式，例舉了生產企業(yè)間接出口方式及外貿企業(yè)進料加工復出口方式兩種稅收籌劃方法，強調了生產企業(yè)在不同貿易背景下對稅收籌劃方法的選擇。
：生產企業(yè);出口退稅;免抵退;外貿企業(yè)
我國現(xiàn)行出口貨物或勞務的增值稅退（免）稅，操作方法上有兩種：一是生產企業(yè)的免抵退稅辦法；二是不具有生產能力的外貿企業(yè)或其他單位的免退稅辦法。生產企業(yè)免抵退稅是指免征貨物或勞務出口環(huán)節(jié)銷項稅，退還采購環(huán)節(jié)的進項稅，并以該退還的進項稅先行抵頂內銷貨物或勞務的應納稅額，未抵頂完的部分予以退稅。外貿企業(yè)或其他單位的免退稅，由于不存在內銷行為，所以僅須在免征出口環(huán)節(jié)銷項稅的同時，退還采購環(huán)節(jié)進項稅，不存在應退稅額抵稅的問題。因此，本文重點分析生產企業(yè)出口貨物免抵退稅基本原理及稅收籌劃。
生產企業(yè)出口貨物免抵退稅基本原理，可從稅務處理及會計處理兩個角度進行分析。其稅務處理依據(jù)是財政部、國家稅務總局《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》財稅［20xx］39號，會計處理依據(jù)是財政部20xx年12月發(fā)布的《增值稅會計處理規(guī)定》（財會［20xx］22號）。
（一）未完全實現(xiàn)零稅率
生產企業(yè)免抵退稅，若完全實現(xiàn)零稅率，采購環(huán)節(jié)應退的進項稅額，計算基礎應為不含稅的采購成本，退稅率應為征稅率。實際上，由于生產企業(yè)外銷貨物與內銷貨物對應的進項稅額難以分開核算，采購價格不一，計算出口退稅時不可能調取每批出口貨物消耗的采購成本據(jù)以計算應退稅額。因此，出口退稅的計算基礎統(tǒng)一采用了出口貨物離岸價，而免抵退稅不得免征與抵扣稅額為減除免稅購入原材料的出口貨物離岸價與征退稅率之差的乘積。生產企業(yè)出口貨物是否接近零稅率，取決于兩個幅度：一是減除了免稅購入原材料的出口貨物離岸價高出出口貨物對應采購成本的幅度；二是退稅率低于征稅率的幅度。兩個幅度越小，越有利于接近零稅率。免抵退方法下，應退稅額低于出口貨物消耗的進項稅額的差額，即免抵退稅不得免征和抵扣稅額，計入主營業(yè)務成本。由于免抵退稅不得免征和抵扣稅額的存在，生產企業(yè)出口貨物并未完全實現(xiàn)零稅率。
（二）應退稅額僅反映資金流入
生產企業(yè)免抵退稅，所退稅額取決于兩個金額的比較：一是應納稅額；二是免抵退稅額。根據(jù)財稅［20xx］39號文件，當期應納稅額實際上是當期內銷貨物的應納稅額與外銷貨物應退稅額的差額。當期應納稅額=當期內銷貨物銷項稅額-［（當期進項稅額［內銷+外銷］-（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料價格）×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）］（1）按免抵退稅基本原理，調整上述公式各要素順序可得式（2）：當期應納稅額=（當期內銷貨物銷項稅額-當期進項稅額（內銷））-［當期進項稅額（外銷）-（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料價格）×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）］（2）而免抵退稅額計算方法為：免抵退稅額=（出口貨物離岸價×外匯人民幣年牌價-免稅購進原材料價格）×出口貨物退稅率（3）由式（1）及式（2）不難得出結論，生產企業(yè)當期外銷貨物應退稅額的計算存在兩種方法：一是直接法，即直接用減除免稅購進材料價格的出口貨物離岸價作為計算基礎乘以出口貨物退稅率；二是間接法，即以外銷貨物對應的進項稅額減除不能退稅的部分。但兩種方法的計算結果并不相同，原因是當期外銷貨物對應的不含稅采購成本與出口貨物離岸價格的錯位。盡管如此，該方法并不影響退稅操作。如前所述，將減除免稅購進材料價格的出口貨物離岸價與征退稅率之差的乘積作為不得免征與抵扣稅額計入主營業(yè)務成本，無論退稅方法如何操作，外銷貨物對應的進項稅額分為三個部分：一是不能抵頂不能退稅的進項稅額轉出部分；二是實際退稅的部分；三是未轉出未退稅，直接抵頂內銷貨物銷項稅額的部分。即除進入成本的進項稅額，其余部分非退即抵，只是退稅表現(xiàn)為資金的回流，而抵稅直接在內銷的銷項稅額中扣減。
（三）會稅處理的統(tǒng)一具體操作中，稅務處理須計算
當期應退回的資金，會計處理反映賬務平衡。本文以案例形式分析兩種處理的具體操作及統(tǒng)一性。（1）稅務處理。當期應納稅額大于零，說明外銷貨物應退稅額已全部抵頂內銷貨物應納稅額，抵稅后仍須交稅。若當期應納稅額小于零，當期實際所退稅額取決于當期留抵稅額與免抵退稅額的比較，選擇小者作為退稅的金額。當期期末留抵稅額小于當期免抵退稅額，退稅金額為留抵稅額，二者的差額為免抵稅額。
當期期末留抵稅額大于當期免抵退稅額，退稅金額為免抵退稅額，二者的差額為期末留抵稅額。留底稅額留待下期繼續(xù)抵扣，免抵稅額是當期不予退稅的部分。該部分免抵稅額的出現(xiàn)是由于當期外銷貨物消耗了前期購入原材料對應的進項稅額，本期的采購金額較小所致。如前所述，從長期看，外銷貨物耗用的進項稅額減去轉入成本的不得免征和抵扣稅額，其余部分非退即抵。所以，免抵稅額雖然當期未退稅，但反映在其他期間的留抵稅額中。案例：某自營出口生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率與退稅率分別為17%及13%，20xx年2月留抵稅額6萬元。20xx年3月，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，價款200萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額34萬元通過認證；內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行；出口貨物銷售額折合人民幣200萬元；進料加工保稅進口料件的組成計稅價格50萬元。該生產企業(yè)3月所退稅額須計算兩個金額進行比較。
一是應納稅額。具體計算方法：17-［34-（200-50）×（17%-13%）］-6=-17萬元，即當期留抵稅額17萬元。其中，不得免征與抵扣稅額為：（200-50）×（17%-13%）=6萬元；二是免抵退稅額。具體計算方法：（200-50）×13%=19.5（萬元）。3月份應退稅額為17萬元，退稅的17萬元不再作為留抵稅額，本期留抵稅額為零。（2）會計處理。該項出口退稅業(yè)務的會計分錄應借記應收出口退稅款17萬元，應交稅費———應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）2.5萬元，貸記應交稅費———應交增值稅（出口退稅）19.5萬元。另外，購入原材料時借記應交稅費———應交增值稅（進項稅額）34萬元；貨物內銷時貸記銷項稅額17萬元；不得免征與抵扣稅額應貸記應交稅費———應交增值稅（進項稅額轉出）6萬元。因應交稅費———應交增值稅借方尚有2月份留底稅額6萬元，根據(jù)以上賬務處理，該生產企業(yè)3月份應交稅費———應交增值稅所有三級明細科目的借方余額合計為42.5（2.5+34+6）萬元，貸方余額合計為42.5（19.5+17+6）萬元，本期應交稅費———應交增值稅貸方余額合計與借方余額合計之差為零，無留抵稅額。由此，體現(xiàn)了稅務與會計處理的協(xié)調一致。假設生產企業(yè)3月份外購原材料300萬元，進項稅額51萬元，其他條件不變。則3月份應納稅額：17-［51-（200-50）×（17%-13%）］-6=-34萬元，免抵退稅額仍為19.5（萬元）。3月份應退稅額19.5萬元，本期留抵稅額為14.5萬元。
會計處理上，出口退稅業(yè)務的會計分錄應借記應收出口退稅款19.5萬元，貸記應交稅費———應交增值稅（出口退稅）19.5萬元。購入原材料時借記進項稅額51萬元。其他分錄不變。該生產企業(yè)3月份應交稅費———應交增值稅所有三級明細科目的借方余額合計為57（51+6）萬元，貸方余額合計為42.5（19.5+17+6）萬元，本期應交稅費———應交增值稅借方余額合計與貸方余額合計差額在借方，金額為14.5，作為本期留抵稅額在4月份繼續(xù)抵扣。
生產企業(yè)出口貨物，扣除進入成本的進項稅額，其余部分非退即抵，退稅金額直接表現(xiàn)為資金的收回，從當期留抵稅額中減去，未退稅的部分在下期繼續(xù)留抵。但實際工作中，很多企業(yè)誤以為收到出口退稅款才獲得了真正的利益，盲目追求退稅資金，進行了豪無意義的退稅籌劃。其實，生產企業(yè)出口貨物稅收籌劃的實質，是減少當期的不得免征與抵扣稅額，即減少進項稅額轉出額。影響進項稅額轉出額的要素有：一是征退稅率之差；二是出口貨物離岸價與免稅購進原材料價格之差。兩個要素越小，退抵稅的效果越好。針對兩個影響因素，稅收籌劃方法如下。
（一）生產企業(yè)間接出口方式
生產企業(yè)出口貨物，存在自營出口及委托出口兩種方式。本文的直接出口等同于自營出口，但間接出口不同于委托出口。委托出口中，作為代理方的外貿企業(yè)須與作為委托方的生產企業(yè)簽訂委托代理合同，以生產企業(yè)的名義，依據(jù)出口貨物免抵退方法辦理出口退稅。而本文的間接出口，是由外貿企業(yè)買斷生產企業(yè)的出口貨物，以自己的名義，依據(jù)外貿企業(yè)的免稅退方法辦理出口退稅。
（1）適用條件。免抵退方法下，生產企業(yè)免抵退稅額及不得免征與抵扣稅額的計算基礎為減除了免稅購進材料價格的出口貨物離岸價；免退稅方法下，外貿企業(yè)退稅額及不得退稅額的計算基礎是購進貨物的不含稅成本。由于兩類企業(yè)的計算基礎不同，在征退稅率不一致情況下，生產企業(yè)可設立一家外貿企業(yè)，將自己直接出口改為通過外貿企業(yè)間接出口方式進行稅收規(guī)避。但這種方法的適用條件，是外銷貨物所耗用原材料不存在免稅購入情況，或雖有免稅購入情況，出口貨物離岸價與免稅購入原材料價格之差須大于生產企業(yè)與外貿企業(yè)的內部交易價格。
（2）具體計算及成因分析。沿用前述案例的第一種情況，生產企業(yè)3月份不得免征與抵扣稅額6萬元。若該生產企業(yè)設立一家獨立的外貿法人企業(yè)，將產品以160萬元的價格出售給外貿企業(yè)，由外貿企業(yè)再以200萬元的價格出口，其他條件不變。因前述案例免稅進口料件的組價為50萬元，所以轉內銷須補繳增值稅的計稅價格為50萬元，生產企業(yè)補繳進口環(huán)節(jié)增值稅8.5（50*17%）萬元，但該進項稅額可以從內銷貨物的銷項稅額中抵扣。如表1所示，生產企業(yè)3月份銷項稅額為44.2（17+160*17%）萬元，進項稅額為42.5（34+8.5）萬元，應納稅額為-4.3（44.2-42.5-6）萬元。外貿企業(yè)承擔進項稅額為27.2（160*17%）萬元；應退稅額為20.8（160*13%）萬元，不退稅額為6.4（27.2-20.8）萬元。所以，生產企業(yè)及外貿企業(yè)的綜合稅負為-25.1（-20.8-4.3）萬元，生產企業(yè)間接出口相對于直接出口，從表面上看，退稅額及留抵稅額合計增加了8.1（-25.1+17）萬元。其實該種情況并未達到節(jié)稅效果。
8.1萬元稅額有兩個成因：一是由于生產企業(yè)與外貿企業(yè)不得免征與抵扣稅額的計算基礎不同。生產企業(yè)按照出口貨物離岸價扣減免稅進口料件價格的余額與征退稅率之差的乘積計算不得免征和抵扣稅額，而外貿企業(yè)是按購進價格與征退稅率之差的乘積計算。兩種計算方法下，該部分差額為：（17%-13%)*(200-50-160）=-0.4萬元。由于存在免稅進口料件，間接出口比直接出口方式，其進項稅額轉出額增加了0.4萬元。
二是由于進料加工轉內銷部分的進項稅額退稅。如前所述，生產企業(yè)間接出口，補繳進口環(huán)節(jié)免征的增值稅進項稅額8.5萬元，該部分進項稅額的退稅額反映在外貿企業(yè)的出口退稅金額中。該項業(yè)務中，因補繳進項稅額而多退稅額8.5萬元，與增加的進項稅額轉出額0.4萬元，兩因素合計影響金額8.1（8.5-0.4）萬元。由于8.5萬元退稅額與補繳的進項稅額相抵，與直接出口方式相比，實質上是增加了0.4萬元的成本。因此，采用進料加工轉內銷方式間接出口貨物，若生產企業(yè)與外貿企業(yè)的內部交易價格高于不得免征與抵扣稅額的計算基礎，達不到節(jié)稅效果，反而增加成本。若該案例采用一般貿易進口或國內購入原材料，其他條件不變。產品直接出口方式下，由于不存在免稅購入原材料，不得免征與抵扣稅額為：200*（17%-13%）=8萬元。若將直接出口改為間接出口，不得免征與抵扣稅額為：160*（17%-13%）=6.4萬元，進項稅額轉出額減少1.6（8-6.4）萬元，達到節(jié)稅效果。
（二）外貿企業(yè)進料加工復出口方式
外貿企業(yè)可采用自營出口，一般貿易委托加工出口，進料加工復出口的方式出口貨物。若生產企業(yè)進料加工貿易中的免稅進口料件改由另行設立的外貿公司負責購入，外貿公司再委托生產企業(yè)加工，并收購生產企業(yè)的最終產品復出口，則將生產企業(yè)的進料加工復出口業(yè)務轉化為外貿企業(yè)的進料加工復出口業(yè)務。（1）適用條件。該種操作方法可適用于所有的進料加工貿易。外貿企業(yè)的進料加工存在作價加工及委托加工兩種形式。財稅［20xx］39號文件出臺后，原出口企業(yè)作價銷售保稅進口料件的應征增值稅暫不入庫，待收回的貨物出口后抵減應退的出口退稅款的政策已取消。根據(jù)該文件，作價加工須按內銷征稅，進口料件補稅，作價加工復出口貨物的退稅按一般貿易退稅規(guī)則處理。因此，為便于操作，外貿企業(yè)應選擇委托加工方式。
財稅［20xx］39號第四條第五項規(guī)定，外貿企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計算基礎，為加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額。外貿企業(yè)應將進料加工海關保稅進口料件除外的原材料作價銷售給受托加工的生產企業(yè)，生產企業(yè)應將原材料成本并入加工修理修配費用并開具發(fā)票。（2）具體計算及成因分析。仍沿用上例，外貿企業(yè)以進料加工方式進口免稅料件，進口后以委托加工方式通過生產企業(yè)加工成品，向生產企業(yè)銷售新增的國內其他材料不含稅價格40萬元，向生產企業(yè)支付加工費不含稅價格70萬元，其他條件不變。根據(jù)財稅［20xx］39號文件，外貿企業(yè)出口委托加工修理修配貨物，應退稅額的計算基礎為加工費及材料費兩部分金額合計。外貿企業(yè)國內銷售時銷項稅額6.8（40*17%）萬元，回購時進項稅額：（70+40）*17%=18.7萬元，退（免）稅額：（70+40）*13%=14.3萬元，不予退稅而計入成本的稅額：（70+40）*（17%-13%）=4.4萬元，應納稅額：6.8-（18.7-4.4）=-7.5萬元。生產企業(yè)購入環(huán)節(jié)進項稅額40.8（34+6.8）萬元，銷項稅額35.7（18.7+17）萬元，應納稅額-11.1（35.7-40.8-6）萬元。外貿企業(yè)進料加工復出口方式，較生產企業(yè)進料加工直接出口方式節(jié)稅1.6萬元。該部分差額是直接出口方式與外貿企業(yè)進料加工復出口方式下進項稅額轉出額的差額。
增值稅屬于價外稅，只要增值稅抵扣鏈條正常，無論應納稅額大小，與企業(yè)成本無關。但若出現(xiàn)進項稅額不予抵扣的情形，或銷售環(huán)節(jié)免征銷項稅額，但相應進項稅額不能完全退稅的情形，則須作進項稅額轉出處理，從而增加企業(yè)成本。出口退稅中，退稅率一定的前提下，降低進項稅額轉出額的計算基礎，是稅收籌劃的關鍵所在。
［1］財政部、國家稅務總局：《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》，（財稅［20xx］39號）20xx年5月25日。
［2］財政部：《關于印發(fā)增值稅會計處理規(guī)定的通知》（財會［20xx］22號）20xx年12月3日。
［3］楊雪：《淺析生產企業(yè)出口退稅免抵退稅收籌劃》，《經濟》20xx年第10期。
［4］勞知淵：《生產企業(yè)出口退稅稅收籌劃的研究與分析》，《中國商論》20xx年第27期。
稅收籌劃論文題目篇二
班級：08國貿二班姓名：何紫君學號：2008914214成績：稅務籌劃感想。
稅務籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內，通過對經營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。它是稅務代理機構可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務內容之一。這是最書面的對稅收籌劃的定義吧，可是在我學了稅收籌劃這門課程以后，我對這一概念有一個自己獨有的解釋，或者說是利于自己理解的解釋吧：稅收籌劃就是企業(yè)或者經營人為了使自己的企業(yè)的利潤達到最大化，開展企業(yè)內部有關稅收的一系列活動，讓企業(yè)獲利最大。
作為一名國際貿易經濟專業(yè)的學生，學習稅務籌劃是很有必要的。因為在以后的工作或者生活中，都是離不開稅收的?！皸l條變革通經濟，筆筆算帳靠財務”，我們無時無刻不在為增收節(jié)支、開源節(jié)流絞盡腦汁，、加強內部管理、提升整體素質、不斷探索開拓電力市場的新路子等等。隨著改革的力度加大，國家稅收政策的調控，俗話說：“愚者逃稅、蠢者偷稅、智者避稅、高者籌劃，稅收籌劃工作，對企業(yè)經濟效益的影響是越來越大。所以學好稅務籌劃這個課程對現(xiàn)在乃至以后都是很有好處的。
我們小組主要是講稅務籌劃當中的稅務轉嫁的問題。為了演講能夠明了易懂，我們主要利用案例分析來闡述什么是稅務轉嫁的問題。為此我們的ppt也分為幾個部分：稅務轉嫁與避稅的區(qū)別，轉嫁的三種情況，條件和一般規(guī)律，案例的分析這幾個大塊。循序漸進，一步步的深入，我想這樣也就會容易理解很多。
當然，在做這個ppt的時候，我們小組也存在很多的不足，不如說在案例分析方面，我們剛開始選取的是2000年以前的案例，因為我們以為只要涉及到這個問題的案例都是可以運用的，但是我們忽略了一個很大的問題，也是老師后來特別要強調的問題————案例一定要新。因為稅收法律也是不斷變化的，兩年以內就會改變很多，因此，以前的案例一點說服力都沒有，不足以說明問題，所以，我們就回去再找一個近年來的案例，為此也都花了不少的功夫。
在這個可能里面，我是負責演講的，我最打的感悟就是，一定要用自己認為通俗易懂的語句來表明要說的問題，而不是照ppt或者演講稿上面的照讀，因為你用上面的照讀的話，同學們很多都沒有反應過來就跳過，腦海里還是一個很迷糊的概念，這樣不好，另外還顯示出你的演講水平真的很低。
總的來說，我覺得這次從做ppt到演講的過程中，我學到了很多的東西，最基本就是弄懂了什么是稅收轉嫁的問題，還有與小組各個成員的分工協(xié)作，這個是最重要的，每一部分都很重要，都需要有人去弄好，合理分工就是解決這個問題的最好方法。所以，這門課程是一門理解性高的課程，也是一門需要操作性，合作性的課程。
稅收籌劃論文題目篇三
我國市場經濟快速發(fā)展，稅收政策也不斷隨之改革優(yōu)化，作為市場經濟主體的企業(yè)單位，各項運營活動都要符合稅收管理要求，對應稅經營活動應該依法納稅。對企業(yè)而言，為降低企業(yè)成本，提高盈利能力，同時還要依法完稅。企業(yè)就需要通過科學合理的稅收籌劃管理方式，進行科學合法而且有效的稅收籌劃管理，從而降低企業(yè)稅負，節(jié)省運營成本。如何實現(xiàn)科學有效的稅收籌劃方式，為企業(yè)減少負擔創(chuàng)造價值，已經成為企業(yè)關注的焦點。想要做好稅收籌劃，首先應當了解稅收政策和相關法律法規(guī)，充分利用法律和政策惠利，為企業(yè)稅務服務。
稅收籌劃是指，企業(yè)在遵循相關政策法律法規(guī)的基礎上，對涉及投資籌資行為、購銷經營活動、股券收益分配、理財?shù)然顒訒r，充分利用政策法律給予的優(yōu)惠利好，對企業(yè)的經營、投資等經濟活動事項，進行科學有效的籌劃管理，從而降低繳稅金額，減小企業(yè)支出負擔，創(chuàng)造利潤價值。簡單來說，稅收籌劃管理就是企業(yè)合理避稅，減輕負擔，最大化企業(yè)所得的活動。稅收籌劃是企業(yè)財務管理的重要工作內容之一，具有四個特點：
(一)合法性
稅務法是政府與企業(yè)間稅收繳納管理的基準，企業(yè)要依法繳稅。企業(yè)稅收籌劃的前提是完全符合稅務政策法律，實質是在一些納稅項目或環(huán)節(jié)沒有明確條文規(guī)定、納稅方式方法存在多種途徑可選擇時，企業(yè)出于保護自身利益做出的納稅決策。依法進行稅收征收管理的行政部門不應當作違法處理，這與偷稅漏稅本質完全不同。
(二)籌劃性
稅務征收的實際執(zhí)行環(huán)節(jié)，是在企業(yè)的經營活動已經完成之后進行的，并且稅收金額計算規(guī)則是明確的，企業(yè)納稅義務滯后于經營行為。所以，稅務籌劃并不是經營活動結束后，想辦法規(guī)避稅收和減少納稅，而是在此之前，企業(yè)已經了解和熟悉稅收政策和相關的征收內容和辦法。企業(yè)根據(jù)政策法規(guī)結合自身實際經營情況，進行的科學的合理的符合法規(guī)的自我減負行為，是最大限度的尋求降低稅負的合理經營管理行為。
(三)專業(yè)性
企業(yè)稅務籌劃是一項專業(yè)的財會管理業(yè)務，同時也是企業(yè)通過多種方式方法減輕自身稅負的一種綜合管理活動。按稅收籌劃先后階段，可分為稅收預測、方法決策、納稅規(guī)劃等；按照所涉及的學科類別，包含統(tǒng)籌學、數(shù)學、財會學等。因此，稅務籌劃是一項囊括高等專業(yè)知識的綜合性管理活動，對從業(yè)人員有著極高的綜合能力和專業(yè)水準要求。稅收籌劃的專業(yè)性體現(xiàn)在兩點上：首先，企業(yè)的稅務籌劃管理由專門的財物會計審計人員進行，專業(yè)技能上是獨立的；其次，隨著經濟規(guī)模的迅速擴張，經濟活動的范圍、總量、方式方法也更加復雜多樣，單靠企業(yè)自身已無法滿足稅收籌劃要求，從而催生新的稅務代理記賬、咨詢籌劃行業(yè)，成為獨立的社會行業(yè)。
(四)目的性
稅收籌劃活動的目標是特定也是明確的。企業(yè)稅務籌劃管理的目標有四個：其一，最原始和主要目標是減輕企業(yè)納稅金額，這是稅務籌劃活動最本質和最核心的目標；其二，合理使用稅務政策，延長資金駐留時間，從而在經營活動中獲得時間價值。比如享受延期納稅、延長優(yōu)惠政策等；其三，稅收籌劃要保證企業(yè)的經營往來的賬目、款項、稅務賬目是準確無誤的，沒有不符合稅務法規(guī)的行為，確保企業(yè)經營活動符合稅務法規(guī)要求，避免企業(yè)陷入稅務風險。同時，賬目無誤，能夠保護自身利益不受損失和侵害，為維護自身合法權益提供真實有力的證據(jù)資料；其四，稅收籌劃管理也是為企業(yè)了解自身經營狀態(tài)，盈利狀況和制定下一步的經營規(guī)劃提供詳細準確的訊息，保證企業(yè)真實的了解自身情況而進行經營決策。綜上，稅務籌劃必須是在稅務政策法規(guī)允許的框架內，進行的合理計劃統(tǒng)籌行為。在市場經濟環(huán)境下，企業(yè)競爭更加激烈，稅務籌劃是保證企業(yè)自身利益，同時也是創(chuàng)造直接價值的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)能夠在充分了解稅務政策法規(guī)原理的基礎上，通過多種多樣以及合法合理的方式途徑，減輕自身稅負，享受法律保障，實現(xiàn)科學的稅務籌劃。
我國新稅法頒布并實施，在新的稅收征管模式下，企業(yè)應當怎樣更新和優(yōu)化稅收籌劃管理，使自身納稅活動在滿足納稅要求前提下，合理籌劃稅收方式，更好的為企業(yè)發(fā)展服務。通過綜合分析企業(yè)的主要經營活動，稅收籌劃有三個主要環(huán)節(jié)。
(一)企業(yè)籌資活動
企業(yè)籌資活動是企業(yè)為尋求更好的經營發(fā)展，接受外界投資而進行企業(yè)資本調整變動的行為。企業(yè)籌資的稅收籌劃是通過科學規(guī)劃的資本運作產生的財務稅收。企業(yè)籌資環(huán)節(jié)中稅收籌劃的目的，是分析和核算企業(yè)資本變動對企業(yè)稅負產生的影響，通過稅收籌劃，確定資本結構變動的具體方式，達到減少稅務支出，使企業(yè)所得最大化。企業(yè)籌資渠道是多種多樣的，而不同的籌資方式也影響著稅務支出金額。企業(yè)籌資活動下的稅收籌劃作用之一，就是在籌資活動中，企業(yè)既得到所需的生產經營資金，同時盡量節(jié)稅，降低資金支出成本。企業(yè)籌資方式主要有銀行借貸、發(fā)行股票債券、租賃形式的融資等，其中的權益性融資是要上繳所得稅的，然后才能用于分紅，好處是權益性融資是不需要企業(yè)嘗還的。債券性融資所得收益是可以稅前扣除的，但是這種資金是需要企業(yè)嘗還的。而介于權益性融資和債券性融資之間的融資租賃方式，是一種既可以實現(xiàn)融資，又可以合理節(jié)稅的籌資方式。總之，企業(yè)籌資方式的多樣，既為企業(yè)稅收籌劃提供了很大空間，也同時附帶資本和稅務風險，企業(yè)應當綜合考慮，保護和擴大企業(yè)所得。
(二)企業(yè)經營活動
企業(yè)獲得盈利收益的根本途徑是經營活動，企業(yè)的生產運營是企業(yè)生存的根本。在經營活動中的稅收籌劃方式主要有會計估計、財會政策、合理分攤來實現(xiàn)。企業(yè)財會政策包括固定資產的折舊核算、貨物產品計價方式的選擇等。固定資產折舊是指固定資產(如廠房、設備等)隨著使用壽命產生的損耗進行系統(tǒng)化的分攤，如分攤轉嫁到產品成本、日常費用中。稅法中折舊是有抵稅功能的，折舊額直接影響著成本、利潤和稅額。也就是說，企業(yè)通過合理的稅收籌劃，能夠達到明顯的節(jié)稅效果，但是企業(yè)一味尋求降低稅額，也意味著企業(yè)盈利能力的降低。所以，企業(yè)要綜合考慮整體的得失利益，合理進行稅收籌劃。
(三)企業(yè)的投資行為
企業(yè)投資行為發(fā)生在企業(yè)尋求更大發(fā)展，對外進行的兼并重組活動。不同的投資方式、地點、核算也影響著企業(yè)稅負水平。則，企業(yè)投資行為就成為企業(yè)稅收籌劃的另一個領域。企業(yè)投資活動下的稅收籌劃方式有四點：其一，企業(yè)可以通過采用長期投資核算模式實現(xiàn)稅收籌劃；其二，企業(yè)可以在申報環(huán)節(jié)延遲盈利時間，從而延長利潤在企業(yè)的駐留時間，將換取的時間價值轉化為更高的經濟價值；其三，將低稅率地區(qū)的利潤直接轉為企業(yè)擴大資本，從而規(guī)避利潤稅負；其四，通過直接的投資或者兼并本地廠家的方式，優(yōu)化稅務籌劃，減輕自身稅負。投資環(huán)節(jié)的多樣性，為企業(yè)稅收籌劃提供了很大的空間和便利，在目前資本快速流動的經濟環(huán)境下，重視多種籌劃方式的合理利用，才能達到減輕和優(yōu)化稅負的目的。
企業(yè)稅收是企業(yè)密切關注和籌劃的重要方面，在符合政策法規(guī)前提下，企業(yè)自主進行科學合理的稅收籌劃，從而實現(xiàn)合法合理的減輕企業(yè)稅負，最大化企業(yè)所得。企業(yè)稅收籌劃不僅僅是應對國家稅收的單方面工作，同時也是企業(yè)提升自身管理的機會。我國政府和企業(yè)都應當有意識的引導企業(yè)建立科學合理的稅收籌劃方式，支持國家，服務企業(yè)，規(guī)范市場。
[2]李艷.企業(yè)稅收籌劃的戰(zhàn)略性優(yōu)化探究[j].企業(yè)改革與管理，20xx，16：143.
稅收籌劃論文題目篇四
稅收籌劃是我國企業(yè)財務管理的關鍵內容，是降低生產成本，增加經營利潤的重要方式。稅收籌劃為國家的整體稅收提供了保障，有利于促進經濟的可持續(xù)發(fā)展。鑒于此，本文針對稅收籌劃在企業(yè)財務管理中應用需遵守的原則及具體應用展開了分析。
隨著經濟體制改革的不斷深化，財務管理已成為當前企業(yè)管理工作的重要內容。通過將稅收籌劃應用于企業(yè)的籌資決策、投資決策、資金運轉以及股權分配中，有利于提高企業(yè)的經濟效益。企業(yè)應結合自身的實際發(fā)展情況合理選擇稅收籌劃的方式。
2.1遵循合法性原則。
企業(yè)在開展稅收籌劃工作時必須遵循我國有關稅收的法律法規(guī)，確保稅收籌劃工作在法律法規(guī)允許的范圍內進行。而不應為了降低企業(yè)的稅收壓力推卸其所應承擔的稅收責任和義務。此外企業(yè)應關注國家相關稅收政策的變化，并及時有效的做出相應的調整，從而制定出更加科學合理的稅收籌劃方案，促進企業(yè)健康發(fā)展。
2.2遵循前瞻性原則。
如果在企業(yè)稅費繳納和經營行為發(fā)生后在開展稅收籌劃工作，將對企業(yè)的發(fā)展沒有任何作用，稱不上真正意義的籌劃工作。因此企業(yè)必須根據(jù)相關稅收政策的規(guī)定，開展具有前瞻性的稅收籌劃工作，以此來降低企業(yè)在稅費資金上的支出，從整體上降低企業(yè)的經營成本。
2.3遵循服務企業(yè)財務管理工作原則。
實施稅收籌劃旨在服務于企業(yè)的財務管理工作，降低企業(yè)稅負。而企業(yè)的財務管理也包括稅收籌劃內容，所以企業(yè)在開展稅收籌劃工作時要始終以財務管理為工作重點。雖然開展稅收籌劃工作是為了降低企業(yè)在經營過程中的稅收壓力，但是并不意味著開展稅收籌劃工作就能促進企業(yè)經濟效益的提升和經營成本的降低。這要求企業(yè)應結合實際經營情況，綜合考慮提高收益與降低成本投入等各種因素，合理選擇稅收籌劃方式。
3.1在籌資中的具體應用。
企業(yè)的財務管理工作首先從籌資活動入手，目的是為企業(yè)籌集更多的資金使用權。根據(jù)企業(yè)經營規(guī)模的差異，結合自身經營情況合理選擇融資模式。由于我國現(xiàn)代企業(yè)在稅負和成本的支付形式上有著明顯的差異，通過科學合理的稅收籌劃，不僅能夠有效降低企業(yè)的融資成本投入，還能促使企業(yè)在有限時間內獲取更多的資金。在確?，F(xiàn)有項目正常運轉的基礎上，對新項目的發(fā)展起到了積極的促進作用。稅收籌劃通過稅前扣除折舊費的方式，降低企業(yè)在經營活動中的所得稅，并在當期應繳納稅的所得額中將部分利息費用去除，從而有效降低企業(yè)的稅負壓力。而且作為一種特殊的融資租賃方式，通過銷售后回租項目中的資產，能夠取得一部分的生產經營資金。結合國家的相關稅收政策，能夠達到良好的節(jié)稅目的。
3.2在投資中的具體應用。
在當前市場經濟背景下，各個企業(yè)投資最根本的目的就是為了獲取到更高的經濟效益。稅收籌劃工作就是從投資的形式、投資的產業(yè)類型、投資區(qū)域以及組織形式等各方面綜合分析，從而制定出最佳投資方案。從投資區(qū)域的角度來講，不同的地區(qū)在稅法上也有著較大的差別。我國當前實行的稅法中，已經取消了我國部分區(qū)域在稅收方面的一些優(yōu)惠政策，但是對于西北地區(qū)仍保留對其的優(yōu)惠政策。因此當進行西北地區(qū)的投資活動時，就會享受到對應的稅收優(yōu)惠。此外，我國政府對于高新科技企業(yè)，也給予其14%的稅收優(yōu)惠政策，體現(xiàn)了國家對科技發(fā)展的支持。因此企業(yè)在開展新項目投資活動時，應充分考慮各區(qū)域間存在的稅收差異，合理開展投資行為。在進行投資決策中應用稅收籌劃，既要對投資的方式進行科學的選擇與管理，還要核算股息、利息和增值稅的所得稅?，F(xiàn)階段，隨著“營改增”稅收政策的實行，要求稅收籌劃也應做出相應的調整，加強對企業(yè)投資過程中資產抵扣這一環(huán)節(jié)的控制與管理，從而確保企業(yè)經營的穩(wěn)定性、科學性。
3.3在資金運轉中的具體應用。
我國現(xiàn)代企業(yè)的經營活動主要包括了產品的生產、供給以及營銷等方面，對于不同的經營環(huán)節(jié)有著不同的稅收標準。比如在產品的銷售環(huán)節(jié)主要采用兩種形式來進行稅收籌劃，一種是根據(jù)收入的時間來開展稅收籌劃，另一種是根據(jù)收入的金額來明確稅收籌劃。在進行稅收管理的過程中，時間是一個重要因素，不同的結算形式，對納稅的時間也有著影響。因此應合理選擇結算形式，為企業(yè)的資金運轉獲取到更充裕的時間價值。在進行資金使用的管理時采用稅收籌劃的方式，主要就是通過快速折舊法進行合理的理財行為。這有利于延后當期的利潤，從而延長企業(yè)的納稅期。此外，在當前財務規(guī)章制度的允許范圍內，還可以借助財務賬目的備抵法和轉銷法，進一步降低企業(yè)的當期利潤及稅負金額。
3.4在股息分配中的具體應用。
通過稅收籌劃在股息分配中的應用，能夠為股東獲得更多的經濟收益，增加企業(yè)資本積累。股權與股利分配的最終目的就是為了獲取到更高的資金收益。目前多數(shù)企業(yè)根據(jù)剩余股利政策來向企業(yè)各股東分配利潤，當投資者是企業(yè)法人時，則必須向國家依法繳納利潤所得稅；當投資者屬于自然人，則應向國家依法繳納個人所得稅。而企業(yè)的法人和自然人，可以利用股息分配政策，開展稅收籌劃，能夠起到合法減稅的效果。
綜上所述，稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用，對其企業(yè)的經營發(fā)展有著重要的意義。在開展稅收籌劃的過程中必須遵守合法性、前瞻性原則、服務于企業(yè)的財務管理工作。從而有效發(fā)揮稅收籌劃在籌資、投資、資金運轉以及股息分配中的作用，進一步促進企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。
［1］李耀忠.淺析稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用［j］.中外企業(yè)家,20xx（19）.
［2］郭素娟.稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用分析［j］.商業(yè)經濟,20xx（12）.
稅收籌劃論文題目篇五
企業(yè)集團規(guī)模大，資金需求量大，籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃對于降低企業(yè)稅負，提高企業(yè)經濟效益有著重要影響。首先，當前企業(yè)的籌資環(huán)境比較復雜，在融資的趨勢上一致保持著多元化的發(fā)展方向。對于企業(yè)的籌資渠道來說，企業(yè)的籌資渠道都存在著各種利弊，不論是企業(yè)的股票、債券或者其他方式，都會存在不等的籌資風險，因此，企業(yè)集團應該規(guī)避在籌資渠道中可能產生的風險，讓企業(yè)選擇最優(yōu)的籌資方式，提高企業(yè)的綜合營運能力，達到企業(yè)效益最大化的目標，降低經營風險。此外，企業(yè)在借款之后產生的利息，可以抵扣稅收，能夠將這部分利息作為費用列支，企業(yè)可以充分利用這一點實現(xiàn)籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃。雖然，一般情況下負債收益會隨著負債總量增多，但是如果企業(yè)集團過分追求負債，那么企業(yè)很可能遭受債務風險，不利于企業(yè)集團的健康發(fā)展。因此，企業(yè)在進行舉債時，一定要結合自身的實際情況，制定出合適的資本結構，避免盲目舉債的出現(xiàn)。為了避免盲目舉債，企業(yè)集團可以充分考慮負債融資以及權益融資的平衡。在實際操作中，企業(yè)集團可以通過權益資本收益率這一指標，完成負債融資以及權益融資的平衡。
(一)所得稅稅務籌劃采用投資組織形式的方法。
我國稅法對于不同組織形式的企業(yè)有著不同的納稅規(guī)定，在進行稅務籌劃時，企業(yè)集團可以充分考慮組織形式，采用投資組織形式的方法進行有效地稅收籌劃。在我國，非公司制企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，但是需要繳納個人所得稅，而企業(yè)需要在繳納分配的個人利潤所得稅同時繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)應該充分考慮組織形式的選擇，按照稅收政策選擇合適的組織形式。對于投資人數(shù)少、經營規(guī)模小的獨資企業(yè)，可以選擇定額征收所得稅的方式。對于企業(yè)規(guī)模小但是投資人數(shù)多的企業(yè)，可以選擇合伙企業(yè)形式。這兩種形式都可以避免繳納企業(yè)所得稅，只需繳納個人所得稅，稅負較輕。
(二)子公司與分公司的選擇。
有限責任公司以及股份制公司更適合規(guī)模較大的企業(yè)集團，且能夠促進企業(yè)形象以及經營管理水平的提高。此外，這樣的方式是如今現(xiàn)代企業(yè)常用的組織形式，在虧損彌補、保留盈余等方面都有著較大優(yōu)惠。相比之下，這兩種公司的組織形式中，股份有限公司的稅收籌劃空間較大。企業(yè)集團在進行擴張時，必然增加新的組織機構，這就需要企業(yè)集團對設立子公司還是分公司進行籌劃。在子公司與分公司的選擇中，企業(yè)集團可以根據(jù)實際情況進行。子公司具備獨立法人資格，可以享受減免稅收的優(yōu)惠政策，而分公司不能，但是，當企業(yè)集團出現(xiàn)虧損時，總公司可以將分公司的虧損計入，能夠減少所得稅稅額，但子公司不行。因此，企業(yè)集團應該根據(jù)盈利預期，如果新設機構能夠在短期之內實現(xiàn)盈利，那么企業(yè)集團就可以選擇子公司形式，如果企業(yè)集團新設機構將在一段時間內出現(xiàn)虧損，那么企業(yè)集團就應該選擇設置分公司。值得注意的是，企業(yè)集團在稅收籌劃中應該充分了解子公司與分公司的稅收優(yōu)惠，只有這樣，才能真正實現(xiàn)有效科學的稅收籌劃。
(三)采用合理的投資方式進行所得稅稅務籌劃。
投資方式的不同將會導致不同的企業(yè)收益方式，對于企業(yè)后期的納稅方式以及應納稅額也有決定性影響。因此，企業(yè)集團應該選擇合理的投資方式，從而實現(xiàn)合理的稅收籌劃。在實際工作中，企業(yè)集團可以按照自己的投資性質，將投資分為直接投資以及間接投資。直接投資，即為生產經營投資，能夠直接擴大生產經營收益。間接投資是對資產的投資，例如股票、債券等。按照新稅法，國產設備的購買將無法抵扣所得稅，開始強調企業(yè)投資產業(yè)優(yōu)惠，因此，企業(yè)在直接投資中，可以盡量選擇環(huán)境保護、節(jié)能減排相關的固定資產項目，既能增加產能，也能享受優(yōu)惠。在間接投資方面，企業(yè)集團可以考慮國債實現(xiàn)稅前扣除利息。
稅收籌劃論文題目篇六
現(xiàn)實中，常常會有企業(yè)漏稅、逃稅乃至騙稅，可這樣會帶來極大的財務風險，還違法稅法的規(guī)定，不是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的宗旨和目標。因此，只有通過科學的安排與籌劃，然后從中抉擇最好方案，來達到來減低企業(yè)的稅收負擔，增多企業(yè)繳納稅額后盈利的目的，才是企業(yè)財務管理的終極目標。
從改革開放到現(xiàn)在，人們一直認為稅收籌劃就是企業(yè)逃避稅收，從而影響國家稅收的管理，流失稅額。可是，在法制逐步健全的現(xiàn)今，企業(yè)有權經由合理途徑，利用優(yōu)惠政策來減低自己的稅負。關于企業(yè)稅收籌劃的目標，大體分為三個層面：基礎、中間和最終目標。首先說基礎目標，就是避免多繳稅和納稅零風險。企業(yè)往往因為認知不明確、條例不清楚而稀里糊涂的多繳納了稅款。因而，為了避免多繳稅，納稅者必須要關注國家政策、通曉稅法。再有就是規(guī)避納稅風險，我國的稅制是繁復多變的，所以企業(yè)就會面臨投資扭曲、經營損失等風險。我們企業(yè)應盡量規(guī)避義務外的稅務成本，依法開展稅收籌劃，努力實現(xiàn)零風險納稅。接下來，就是中間目標，指的是最小納稅額、最遲納稅時間和籌劃的收益大于成本。就是選擇最小納稅額方案，避免優(yōu)惠陷阱，盡量推遲納稅時間，獲取資金的時間價值，在籌劃時，分析成本效益，確定稅收籌劃的可行性。最后，便是最終目標，是指企業(yè)稅后收益最高，價值最大。稅后收益，是賬務處理時收入和成本損失間的差，要想利潤增多，就要增加收入，降低費用成本，而繳納的稅款是一種費用損失，所以，其他不動時，最小的稅收可以帶來最大的收益。
1.二者的關系。首先，目標一致，稅收籌劃是一種理財行為，它本身就是環(huán)繞財務管理的目標來開展的，最后目的一致。其次，包含關系，財務管理是由財務計劃、財務控制以及財務決策構成的，而稅收籌劃又是財務決策中的核心組成，二者的職能密切相關。第三，內容上相互關聯(lián)。一個企業(yè)的運營、投資、籌資以及利潤分配構成財務管理的內容，而稅收籌劃在這個方面都有重大作用。好的籌劃方案可以保證企業(yè)高效運營；在行業(yè)、地點和投資方式上都有最優(yōu)選擇；列支的方法和列支時間直接影響納稅額，有利的融資能獲得更高的收益；在進行利潤分配上，也有稅收籌劃的制約。稅收籌劃貫穿所有的財務管理內容，與財務管理相輔相融，二者密切相關。
2.財務管理中應用稅收籌劃的意義。第一，增進效益的最大化。減低成本，實現(xiàn)收益，獲取最高利潤就是現(xiàn)代企業(yè)的目標。第二，就是增加競爭力。市場經濟的發(fā)展，理財活動的開拓，都讓稅收籌劃的作用愈來愈明顯。作為一項環(huán)繞資金開展，最終目標是效益最大化的理財行為，稅收籌劃能在事前、事中和事后影響財務管理決策，從而提升企業(yè)競爭力。
1.籌資方面。資金的運轉是一個企業(yè)生存的基本。資金是企業(yè)政策運作、穩(wěn)定發(fā)展的保障，是企業(yè)成長的根本，任何的籌資渠道，都離不開資金成本。企業(yè)籌建資金，包括向企業(yè)的自我累積、內部集資和外部借款，包括向金融機構和非金融機構的借款、發(fā)行股票、發(fā)行債券以及企業(yè)間的拆借等等。通常，向金額機構的借款是比較平常的，利息是借款的主要成本，而利息的列支一般在稅前，這樣就能減低應稅所得額，實質上減少貸款利息。例如，甲企業(yè)的所得稅率是25%,因發(fā)展需求，向乙銀行借款,利率是6%,經過計算，得到企業(yè)實質上的利率為4.5%,因此，只要企業(yè)的投資報酬率高于4.5%,經由杠桿原理的運用，就可以“借雞下蛋”,利用銀行的貸款獲取更多的稅務上的收益。
2.投資方面。企業(yè)的投資決策，牽涉到投資時間、投資地點、投資行業(yè)及投資方式等等，我們這里主要探討籌劃地點和方式。企業(yè)投資時，要思考的因素很多，除了硬件設施、市場滿合度等，地點也是很重要的一塊其次，便是投資方式的選擇。除了貨幣資金、土地和技術等直接的投資，還有購買債券、股票等的投資，不同的投資方式會帶來不一樣的投資結果。
例如，企業(yè)購買股票進行轉讓，獲取其中的差價。這種投資一般就只會有所得到股息的所得稅、證券交易的印花稅和股本增益出現(xiàn)的資本利得稅。這樣就比其他直接的投資活動擁有更廣闊的籌劃空間，所以，合理的投資方式有很重要的影響。
3.其他方面。企業(yè)的稅收籌劃不只是體現(xiàn)在籌資和投資中，在其他方面也有廣泛的應用。企業(yè)的壯大離不開財務管理，而合理的稅收籌劃可以讓企業(yè)的財務管理更加完善，從而最終實現(xiàn)企業(yè)效益做大化的目標。
參考文獻：
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[2]姜勃.談當前企業(yè)財務管理中的稅收籌劃[j].統(tǒng)計與管理,20xx（6）。
稅收籌劃論文題目篇七
眾所周知，稅收籌劃是一項高技術含量的工作，因而房地產開發(fā)企業(yè)要全面了解到相關的稅收法規(guī)，同時充分掌握自身的運營情況，并且應當采取切實有效的手段，借助稅收籌劃的方式，減輕房地產開發(fā)企業(yè)的納稅負擔，從而促使企業(yè)核心競爭力的不斷提高。
1.土地增值稅的概念
土地增值稅是指對有償轉讓國有土地使用權以及地上建筑物、其他附著物產權，取得增值收人的單位和個人所征收的一種稅。對于不同類型的房地產，土地增值稅實行的是差別稅收待遇，按照商品房銷售增值額的高與低來采取差別累進稅率，并且增值率與稅率成正比。這就是說增值率越高稅率則越高，此時應多征收稅款;反之，增值率越低稅率就越低，此時應少征收稅款。
2.土地增值稅的征收以及繳納管理
在項目尚未辦理竣工結算之前，納稅人要按照商品房預期的銷售收人及按照稅務部所規(guī)定的稅率來預繳稅款，等項目全部竣工以及結算之后，并且已將商品房銷售出去，然后再清算整個項目應該繳納的土地增值稅。雖然部分房地產企業(yè)設置了賬簿，但是由于成本原始憑證不齊全、費用開支不合理等，因此稅務機關無法對房地產企業(yè)的銷售收人以及應該扣除項目的具體金額加以明確，此時主管稅務機關可以采取核定征收的納稅方法。
3.計算土地增值額
土地增值額=轉讓商品房的銷售收人—(建造成本—已經計人開發(fā)成本的借款利息)*1.3—與轉讓商品房銷售收人有關稅費。其中，在計算土地增值額中所扣除的項目如下:房地產企業(yè)在開發(fā)過程中所支出的各項間接費用、稅金以及其他;房地產企業(yè)取得土地使用權所支付的地價款、關稅等。
4.土地增值稅額的計算方法
通常情況下，要先計算出增值額和扣除項目金額，繼而確定土地增值稅的計算方法。首先，如果增值額與扣除項目金額的比例小于或者等于50%時，此時土地增值稅額=增值額*30%;其次，如果增值額與扣除項目金額的比例大于50%小于100%時，此時土地增值稅額=增值額*40%—扣除項目金額*s%;再次，如果增值額與扣除項目金額的比例大于100%小于或者等于200%，此時土地增值稅額=增值額*50%—扣除項目金額*15%;最后，如果增值額與扣除項目金額的比例大于200%時，此時土地增值稅額=增值額*60%—扣除項目金額*35%。上述公式中所出現(xiàn)的5%代表二級速算扣除系數(shù)，15%代表三級速算扣除系數(shù)，35%代表四級速算扣除系數(shù)。
5.土地增值稅的稅收優(yōu)惠
當納稅人建造普通標準住宅出售，增值額小于扣除項目金額的20%時，應該子以免征。普通標準住宅應該滿足以下幾個條件:住宅小區(qū)建筑容積率遠遠超過了1.0;單套建筑面積沒有超過120平米;實際成交價格低于平均交易價格的1.2倍。對于合建方，一方出土地，另一方要出資金，一同合作建造，當建成之后要按照一定的比例分房自用，可以暫免征收土地增值稅。由于國家建設的需求來依法征用以及回收的房產可以免征土地增值稅。
1.籌劃借款利息
大部分房地產企業(yè)的項目開發(fā)資金主要來自于不同途徑的借款，然而借款利息會采用不同方法扣除所計算出來的土地增值稅也是不同的。在房地產項目建筑施工期間所發(fā)生的利息支出，應該將其納人到開發(fā)成本。但是在實際工作過程中，要清算土地增值稅項目，大多數(shù)情況下會將資本化的利息調整為相關的費用，然后再簡單的處理這此利息。但在實際操作過程中，并不會將已經資本化的利息納人到財務費用中，然而僅僅是在計算增值額時會扣除這此利息支出。因此稅法的規(guī)定如下:其一，納稅人要將銀行貸款的利息原始憑證提供給主管納稅機關，幫助主管稅務機關區(qū)分資本化的利息與費用化的利息，那么可扣減的開發(fā)費用=實際支付利息+(取得土地使用權所支付的地價款以及相關稅費+項目實際開發(fā)成本)*5%。其二，如果納稅人不能將銀行貸款的利息原始憑證提供給主管稅務機關，此時就不能正確劃分資本化的利息與費用化的利息，那么可扣減的開發(fā)費用=(取得土地使用權所支付的地價款以及相關稅費+項目實際開發(fā)成本)*10%。
2.合理提高成本化的管理費用
房地產企業(yè)管理的人事編制可以調整管理費用，由此導致房地產企業(yè)的土地增值稅得以降低。舉例而言，某一房地產開企業(yè)具有30名管理人員，每一年需要花費300萬。在這30人當中有25人參加了項目開發(fā)管理這項工作，然后總經辦在會議上決定要將這25名工作人員的人事調整為項目部，可以加快項目的開發(fā)步伐，按照這種計算方法可以促使成本費用支出金額得以增加，并且需要扣除的成本費用也會增多，這便在一定程度上減少了企業(yè)應該繳納的稅款。
3.合理策劃地下車庫
通常商業(yè)地產的高層項目會將一層、二層建造成地下車庫，同時在劃分車庫類型的時候，要按照車庫性質將其分為以下三類:第一類，有產權車庫;第二類，利用人防工程建造的車庫;第三類，無產權的車庫。大部分房地產開發(fā)企業(yè)為了增加自身的銷售額，他們會構建有產權車庫，其實從稅收這一角度來講，開發(fā)商房地產企業(yè)的決策是不正確的。
如果本小區(qū)的物業(yè)公司是開發(fā)商自己所成立的獨立法人公司，因此開發(fā)商房地產企業(yè)要采用人工防工程建造的車庫來達到避稅的目的。房地產開發(fā)企業(yè)可以委托物業(yè)公司與車主簽訂相關的合同，車主獲得了多年的車位使用權，但是物業(yè)公司可以向車主收取相關的管理費用。
如果房地產開發(fā)企業(yè)想要回籠資金，那么就要建造無產權的車庫。在會計制度以及稅法中沒有明確規(guī)定核算以及處理無產權車庫的方式。同時房地產開發(fā)企業(yè)要將單獨處理車庫，等車庫建成之后要將轉人到投資性房地產，并且等建成之后也可以出租。
4.籌劃出售固定資產以及開發(fā)產品
“固定資產清理”這一科目，然后再進行核算，當清理完固定資產后要將相關凈收益納人到固定資產清理這一科目中。在處置固定資產的過程中，應繳納營業(yè)稅金以及附加費，在這一過程中并非會涉及土地增值稅。
5.充分利用土地增值稅稅收優(yōu)惠
房地產開發(fā)企業(yè)要銷售普通標準商品房時，如果增值額與扣除項目金額的比例沒有超過20%，此時需要免征土地增值稅。增值率影響著普通住宅是否可以免繳土地增值稅。房地產開發(fā)企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況來對增值額子以調節(jié)，或者可以調節(jié)可以扣除項目的費用，這樣做有助于控制好增值率，有助于房地產開發(fā)企業(yè)合理規(guī)避土地增值稅。
近幾年來，國家稅務局開始逐漸細化清算土地增值稅的規(guī)定，所以，房地產開發(fā)企業(yè)要籌劃好稅收，提高自身的經營利潤，促使房地產開發(fā)企業(yè)更好的規(guī)避土地增值稅。
稅收籌劃論文題目篇八
(一)稅收籌劃符合權利義務對稱理論
在我國法律上，公民是權利和義務的統(tǒng)一體。當法律在賦予公民某一權利的同時，也必定會要求公民承擔一定的義務:反過來，當法律要求公民承擔義務的同時，也必定會有相應的權利存在。如果說依法繳納稅款是納稅人應當履行的義務，那么，在遵守稅收法律法規(guī)的前提卜，通過采取充分利用稅收優(yōu)惠政策等合理合法的手段進行稅收安排與籌劃，以期能夠減輕稅收負擔，提高企業(yè)經濟效益，最終達到維護自身合法經濟權益的目的，就是納稅人應當享有的與履行納稅義務相對稱的一項權利。因此，可以說稅收籌劃是完全符合權利義務對稱理論的合理合法的納稅人對自身經濟事務的管理活動。
(二)稅收籌劃是納稅人實現(xiàn)稅負從輕權的有力保障
一般來說，世界上納稅人權利保護制度比較完善的國家稅收籌劃的發(fā)展也都相當成熟，稅收籌劃的發(fā)展成熟也會進一步促進納稅人權利保護制度的完善，稅收籌劃的成熟度也是衡量一個國家市場經濟發(fā)達程度的重要標志。出于對納稅人權利的保護需要，承認納稅人擁有合法的稅負從輕權是相當重要的。稅負從輕權的實現(xiàn)就是允許納稅人在法律法規(guī)許可的范圍內采取合法的方式，選擇能夠使其稅負最輕的行為方式對自己的經濟事務進行管理和運轉，以達到減輕企業(yè)稅收負擔，提升企業(yè)競爭力的活動。因此，稅收籌劃是實現(xiàn)納稅人稅負從輕權的最有力保障。
秩序、公平和效率是眾多法律調整所共同追求的價值。可以說，每一個部門法，不管是公法還是私法都是以追求秩序、公平和效率價值為其制定和實施的目標的。與稅收相關的法律法規(guī)也毫無例外的體現(xiàn)出了對秩序、公平、效率的價值追求，并建立在此基礎之上。
首先，合法而有效的稅收籌劃能得到法律和稅務機關的許可和鼓勵，會受到納稅人的青睞，不但不會破壞企業(yè)之間的公平競爭秩序，反而能夠促進企業(yè)自覺依法的納稅，形成一種良好的征納稅社會風氣。因而，稅收籌劃符合稅法所追求的秩序價值目標。
其次，稅收籌劃是企業(yè)依據(jù)稅收法律法規(guī)和相關的稅收優(yōu)惠政策的明確規(guī)定，采取合法的手段對經濟事務進行的合理安排和籌劃，其具有合法性的特征，不會出現(xiàn)違反稅法的禁止性規(guī)定的情形。任何企業(yè)開展或者不開展稅收籌劃的自由，也有根據(jù)自身實際情況采取什么樣籌劃方式的自由。只要一個企業(yè)有進行稅收籌劃的能力，滿足稅收籌劃的條件，都應當給與其公平的籌劃機會。
最后，從企業(yè)的角度來看，企業(yè)通過合法地實施稅收籌劃，能夠盡量的減輕稅收負擔，降低生產經營成木，提高經濟效益，增強企業(yè)的競爭力:從國家和政府的角度看，企業(yè)通過合法地實施稅收籌劃，依法節(jié)稅的同時也保障了國家稅收的實現(xiàn)，最終促進國家宏觀調控目標的實現(xiàn)。同時，雖然短時間內由于企業(yè)的籌劃節(jié)稅，使國家的稅收收入有所減少，但是從長遠來看，由于稅收籌劃可以使稅收成本占總成木的比率不斷下降，企業(yè)的經濟就會效益不斷提高，企業(yè)為獲取更多的收益，必定會不斷擴大企業(yè)規(guī)模，增加企業(yè)投資，而隨著企業(yè)的發(fā)展，應稅額也會不斷的增加，所以說，國家稅收收入其實也是在不斷提高的。另外，由于稅收籌劃的合法性被確認，企業(yè)不會再有后顧之憂，偷逃稅等違法犯罪也會不斷減少，這也從另一個側面減少了國家對征納稅活動的管理成木。因此，稅收籌劃的運行從企業(yè)和國家雙方來看，都體現(xiàn)了稅法所追求的效率價值。稅收籌劃的運行遵循了法律所追求的秩序、公平和效率等三個價值目標，因此，它應當被認定為是合法正當?shù)亩愂招袨?，應當?shù)玫椒傻恼J可和保護。
(一)稅收法定原則的內涵
稅收法定原則就是指稅務機關必須依照法律的規(guī)定征稅，納稅主體也必須依照法律規(guī)定納稅，有稅就必須有法，未經法律法規(guī)的明確規(guī)定不能征稅。從形式上看，稅收法定原則要求有關稅收法律文件的淵源必須是“法律”，而且必須確定、沒有歧義。從實質上看，稅收法定原則要求有關稅收法律文件的內容應該是基于法治國家的基本理念而制定的，即稅法的制定者應該是具有自覺的納稅意識的權力機關的代表，稅法的具體內容應該充分維護納稅人權利，合理界定國家利益與納稅人的財產權利，并對稅務機關的課稅權做出明確的界定，防止稅務機關濫用行政權力。
(二)稅收法定原則在稅收籌劃中的體現(xiàn)
稅收強制性、無償性的特點決定了在稅收法律關系中，征稅主體和納稅主體地位實際上是不平等的，納稅人處于弱者的地位。因此，為了確保在稅收法律關系中出于弱勢地位的納稅人的合法財產不會遭到非法侵害，必須遵從稅收法定原則，嚴格依法地征納稅收。稅收法定原則體現(xiàn)在稅收籌劃中就是要求:一是，國家稅務征管機關必須嚴格按照稅收法律法規(guī)所規(guī)定的稅率、稅目、時間和程序進行，納稅人無需承擔稅法未明確規(guī)定的納稅義務:二是，每一部法律都不可能十全十美、面面俱到，法律總會存在若干的漏洞和不足。對于法律在實施過程中所顯露出來的漏洞和不足，只能是通過由國家通過制定新法或者修改舊法的方式來彌補和完善，這其中出現(xiàn)的問題，其責任不應當由納稅人來承擔。這也從側面反映了納稅人所采取的策劃手段只要沒有違反法律規(guī)定的(包括利用法律的漏洞)，就應當獲得稅收征管機關的認可。
稅收籌劃論文題目篇九
稅收籌劃是指納稅人為達到減輕稅收負擔和利潤最大化的目的，在稅法所允許的范圍內，對企業(yè)的經營、投資、理財、組織、交易等各項活動進行事先安排的過程。但是，稅收籌劃在給企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時，也存在著相應的風險;企業(yè)如果無視這些風險的存在進行盲目的稅務籌劃，其結果不但不能為企業(yè)帶來經濟利益，還可能使企業(yè)遭受更大的危害與損失。具體來說，稅收籌劃風險是指企業(yè)在進行稅收籌劃時，由于各種不確定因素的影響，使籌劃的結果偏離預期目標而給企業(yè)帶來損失的可能。
2.1政策風險
稅收籌劃是利用國家政策合理、合法的節(jié)稅，在此過程中，若國家稅收政策發(fā)生了變化或者企業(yè)對稅收法律法規(guī)運用不合理，就可能導致稅務籌劃的結果偏離企業(yè)預期目標，由此產生的風險被稱為政策性風險、企業(yè)的稅收籌劃政策性風險包括政策選擇風險和政策變化風險。
政策選擇即錯誤選擇政策的風險、企業(yè)自認為籌劃決策符合一個地方或一個國家的政策或法規(guī)，但實際上會由于政策的差異或認識的偏差受到相關的限制或打擊、由于稅務籌劃的合法性、合理性具有明顯的時空特點，因此稅收籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。
政策變化風險是指政府的稅收政策處于一個變動狀態(tài)，舊政策的不斷取消和新政策的不斷推出而給企業(yè)的稅收籌劃活動所帶來的不確定性，政府一些政策往往具有不定期或相對較短的時效性、政策的這種不定期性或時效性使得企業(yè)的稅務籌劃活動產生一定的風險。
2.2經營決策風險
從本質上來說，企業(yè)投資者的目標是效益最大化而不是繳稅最少，稅收籌劃應納入經營決策和財務管理的范疇，它的目標是由企業(yè)經營和財務管理的目標決定的、有些稅收籌劃方案僅僅立足于節(jié)稅，而違背企業(yè)稅后收益最大化的目標，忽視了經營決策應首先考慮的經營風險和財務風險，使得投資者因稅收籌劃方案的實施，而錯誤選擇了所投資的行業(yè)、地區(qū)，投資主體模式以及籌資方案等，最終導致決策失敗、經營失敗、舍本逐末、得不償失。
2.3稅收籌劃本身的成本風險
(1)稅收籌劃是一個復雜的系統(tǒng)工程，需要多方面的知識技能做支撐，籌劃人員不僅應該熟悉掌握稅收法律法規(guī)，還必須具備財務風險、經營管理方面的知識，而大多數(shù)企業(yè)木身沒有這樣的人才，只能交由會計師事務所這樣的中介機構，這樣會產生齊詢費用、經營管理變動成木等，會使得籌劃成木增加，從成木收益角度看，可能會造成籌劃成本超過籌劃收益的最終結果。
(2)我國現(xiàn)行稅制稅種多樣，企業(yè)在經營過程中要涉及包括流轉稅、所得稅、財產稅、行為稅類的多個稅種，這就決定了在制訂籌劃方案時應綜合考慮，如果僅僅立足于某一個稅種而制訂籌劃方案，可能導致從單個稅種上，看上去減少或避免納稅了，但造成其他稅種納稅增加，綜合稅負并沒有下降，甚至有所上升，籌劃失敗。
2.4稅務行政執(zhí)法風險
進行稅收籌劃，由于許多活動是在的邊界運作，稅收籌劃人員很難準確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上木來就很模糊，比如稅務籌劃與避稅的區(qū)別等，況且各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權，這可能導致納稅人實施的稅收籌劃方案不被稅務機關認同的風險。
2.5信息風險
對于那些綜合性的、與企業(yè)全局關系較大的稅務籌劃業(yè)務，納稅人通常聘請稅收籌劃專業(yè)人士，如注冊稅務師來進行。在進行稅收籌劃的過程中，由于存在信息不對稱，往往會使稅收籌劃處于某種程度的自目狀態(tài)、如果稅收籌劃專業(yè)人士對納稅人了解不夠或者納稅人故意隱瞞有關經營信息、財務數(shù)據(jù)資料，就會導致籌劃人員提出不當?shù)姆桨?，從而發(fā)生信息風險。
從經濟學角度看，風險和收益總是并存的，只要企業(yè)有稅收籌劃活動，就存在稅收籌劃的風險。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時，一定要牢固樹立風險意識，在納稅籌劃方案確定之前應通盤考慮風險因素，根據(jù)風險的產生動因，針對性地采取切合實際的風險防范措施，從而防范風險，增強抗風險的能力。具體來說，企業(yè)主要應從以下方面進行風險控制。
3.1加強稅收政策學習，提高稅務籌劃風險意識
首先，企業(yè)應加強稅收政策的學習，準確把握稅收法律法規(guī)政策，做到深入、透徹、全面了解一個地區(qū)和國家的稅收法律法規(guī)，只有有了這種全面的了解，企業(yè)才能預測出不同納稅方案的風險，并對不同的納稅方案進行比較，優(yōu)化選擇，進而保證自身采取的稅收籌劃行為真正符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定。其次，企業(yè)應密切關注稅收法律法規(guī)的變動、成功的稅收籌劃應充分考慮企業(yè)所處的外部環(huán)境的變化，尤其是要重視國家政策的變動，一個企業(yè)若是能根據(jù)國家稅收政策的變動及時地對稅收籌劃作出適當調整，不但能減小企業(yè)稅收籌劃的風險，而且還能為企業(yè)增加效益，實際工作中，企業(yè)應盡力熟悉稅收法規(guī)的相關規(guī)定，認真掌握自身生產經營的相關信息，并將二者結合起來仔細研究，選擇既符合企業(yè)利益又遵循稅收法規(guī)規(guī)定的籌劃方案。
3.2提高籌劃人員素質
納稅人的主觀判斷對稅收籌劃的成功與否有重要影響、因此，稅收籌劃人員需要在實際工作中盡量減少主觀判斷，努力培養(yǎng)對客觀事實的分析能力，這就需要稅收籌劃人員具備稅收、財務、會計、法律等方面的專業(yè)知識，還要具備良好的專業(yè)業(yè)務素質。同時，稅收籌劃人員還要注意溝通協(xié)作能力和經濟預測能力的培養(yǎng)，以便于在籌劃工作中與各部門人員的交流，稅收籌劃人員素質的提高一方面有賴于個人的自身發(fā)展提高，另一方面也取決于納稅人素質的提高，只有納稅人的素質普遍提高了，才會對稅收籌劃提出更多的要求，同時也會減小籌劃風險。
3.3評估稅收籌劃風險，定期進行納稅健康檢查
評估稅收籌劃風險就是企業(yè)對具體經營行為涉及的納稅風險進行識別并明確責任人，這是企業(yè)稅收籌劃風險管理的核心內容。在這一過程中，企業(yè)要理清自己有哪些具體經營行為，哪些經營行為涉及納稅問題，這些崗位的相關責任人是誰，誰將對控制措施的實施負責等，還應定期進行納稅健康檢查，目的就是要消除隱藏在過去經濟活動中的稅務風險，發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正。
3.4搞好稅企關系，加強稅企聯(lián)系
企業(yè)應加強與當?shù)囟悇諜C關的聯(lián)系，充分了解當?shù)囟悇照鞴艿奶攸c和具體要求，進行稅收籌劃，由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間，加之各地具體的稅收征管方式有所不同，稅務機關和稅務干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權”，稅收籌劃人員對此很難準確把握、比如稅收籌劃行為與偷稅行為在理論上的界定是比較清晰的，但在實際操作中，納稅人的“稅收籌劃”行為極易被稅務機關認定為偷稅或逃稅，這就要求一方面，籌劃者正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應用財會知識，另一方面，隨時關注當?shù)囟悇諜C關稅收征管的特點和具體方法，經常與稅務機關保持友好聯(lián)系，使稅收籌劃活動適應主管稅務機關的管理特點，或者使籌劃方案得到當?shù)刂鞴芏悇詹块T的認可，從而避免稅收籌劃風險，取得應有的收益。
總體來講，稅收籌劃是一個動態(tài)的過程，籌劃風險產生的原因有外部原因，也有內部原因，企業(yè)應在分析整體環(huán)境的情況下，對納稅籌劃實時監(jiān)控與評價，盡早改進納稅籌劃方案，取得企業(yè)的收益最大化。
稅收籌劃論文題目篇十
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃是指對小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的涉稅事項進行籌劃，具有可操作性強、涉及范圍廣的特點。小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)在我國市場上占有相當大的比重，我國稅收政策也給予小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)頗多優(yōu)惠政策。但由于從業(yè)人員的專業(yè)素質不夠高，對政策的認識不到位，所以在實際應用中對小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃運用很少，導致許多小微企業(yè)稅收負擔很大。文章利用具體案例，從籌資、投資、運營、分配四個階段對企業(yè)分別進行稅收籌劃，做好涉稅事項的事前籌劃，事中控制，從每一個方面入手，綜合考慮企業(yè)運營情況，合理避稅，達到不僅是稅負最小化，更重要的是企業(yè)稅后利潤最大化的目標。
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)，簡而言之即市場上的小型、微利的創(chuàng)新型企業(yè)，是為減輕小型微型企業(yè)負擔而單獨將小微企業(yè)從中小企業(yè)中定義出來，是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱。創(chuàng)業(yè)企業(yè)的創(chuàng)始人多為具有某項專業(yè)技能、想法新穎活躍的人，他們擅于從市場上發(fā)現(xiàn)新的商機，以一個全新的角度去滿足消費者的新需求。所以創(chuàng)業(yè)企業(yè)一般具有發(fā)展方向新穎，從業(yè)人員獨立自主，所屬行業(yè)靈活多變等特點。企業(yè)的稅收籌劃途徑有很多，企業(yè)可以利用稅收法規(guī)和現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策進行籌劃。一般來說，可以進行納稅人身份籌劃，籌資方式、經營方式籌劃，以及針對不同稅種進行籌劃。對小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)進行稅收籌劃，要充分掌握該企業(yè)的運營狀況和發(fā)展方向，從全局出發(fā)，對企業(yè)的所發(fā)生的經營活動和經濟活動等各項涉稅事務進行合理安排，而不只是單靠財務部門的會計核算。本文則是從企業(yè)的初創(chuàng)期開始，在企業(yè)的籌資、投資、運營、分配四個階段分別進行分析和事前安排，對企業(yè)所涉及的企業(yè)所得稅，城市維護建設稅、個人所得稅等稅種依據(jù)相應的政策法規(guī)做出合理籌劃。
（一）案例背景。
1.企業(yè)情況簡介a企業(yè)是一家由大學畢業(yè)生進行自主創(chuàng)業(yè)而成立的小微企業(yè)，企業(yè)資產規(guī)模小，成本低，正處于創(chuàng)業(yè)的起步階段。從業(yè)人數(shù)20人，資產總額500萬，在大學期間企業(yè)創(chuàng)立團隊參加大學生創(chuàng)業(yè)規(guī)劃大賽獲得一等獎，有20萬元的獎金作為企業(yè)的起步資金。具有大專以上學歷的科技人員12人，占全部職工人數(shù)的比例為60%，直接從事研究開發(fā)的科技人員8人，占全部職工人數(shù)的比例為40%，具有基本的會計核算體系，每年企業(yè)最大的支出是用于高新技術產品開發(fā)的經費，預計每年研發(fā)費用約為100萬，政府資助資金占23%，企業(yè)資金缺口很大。2.a企業(yè)發(fā)展概況a企業(yè)正處于創(chuàng)業(yè)籌措階段，整體來說企業(yè)的資金總需求不大，但是企業(yè)的創(chuàng)立人是大學畢業(yè)生，沒有可靠和廣泛的資金來源，所以創(chuàng)業(yè)初期的資金支持是企業(yè)目前比較棘手的問題，這時政府的資助力度也會比較大，資助效應也最為顯著。當企業(yè)渡過種子期和初創(chuàng)期，企業(yè)規(guī)模逐步擴大，資金總需求也會呈幾何增長的趨勢，這時依靠政府資助這種單一的方式已經難以滿足企業(yè)的資金需求，企業(yè)邁入成長期和成熟期，亟需建立一個更加多元化和流動化的融資體系。
1.籌資方式的選擇a企業(yè)屬于大學生自主創(chuàng)業(yè)的企業(yè)，最能直觀運用的籌資方式是政府的直接資助，創(chuàng)立人只要充分利用好自己的大學生身份，就可以積極享受政府為鼓勵大學畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)而推出的一系列稅收支持政策。除了政府的政策支持，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)也可以尋求創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的幫助，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)不僅可以為新興創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供資金支持，還可以在專業(yè)技術知識、市場信息等方面為其提供指導，幫助小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)更好地經營企業(yè)，并且逐步擴大其資產規(guī)模，以能夠成功上市。2.資本結構的選擇小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)規(guī)模小，管理制度也不完善，a企業(yè)處于創(chuàng)業(yè)的起步階段，股票融資方式很難實行，所以股權資本占比一般較小甚至為零，所以在初創(chuàng)期資本結構中債權資本占了絕大部分比重。并且債權籌資的籌資成本較低，是在繳納企業(yè)所得稅前支付債務利息，這對于初創(chuàng)期企業(yè)投資成本大、銷售額較小的情況非常有利。
1.投資行業(yè)的選擇不同的行業(yè)有著不同的稅收政策，選擇國家政策重點扶持的行業(yè)進行投資，可以享受更多的稅收優(yōu)惠和資金支持。a企業(yè)創(chuàng)業(yè)者根據(jù)自身的專業(yè)能力以及國家的政策導向，選擇成立從事軟件開發(fā)的科技型企業(yè)。2.投資地點的選擇在a企業(yè)所涉稅種中，土地使用稅、城市維護建設稅等會因為不同的城市、地區(qū)而有所不同，所以如果把企業(yè)的注冊地址設立在農村、郊區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)等地，其所涉及到的城市維護建設稅就會比設立在城市要低一些，另外房屋的修建或者租用成本也會更低。
1.納稅人身份的選擇a企業(yè)是自主創(chuàng)業(yè)的小微企業(yè)，在注冊企業(yè)法人時，選擇大學生作為法人代表，可以享受國家的很多稅收政策支持?？梢赃x擇成立自然人合伙企業(yè)，只繳納個人所得稅。a企業(yè)雖是小微企業(yè)，卻不一定要劃為小規(guī)模納稅人，在滿足一定條件的情況下，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)也可以成為一般納稅人，比如通過企業(yè)的合并、重組成為增值稅一般納稅人，就可以享受增值稅的進項扣除。2.銷售方式和采購方式的選擇企業(yè)的運營過程中，有不同的銷售方式，選擇合理的銷售方式，在很多情況下可以達到遞延納稅的效果，以獲得資金的時間價值。一個企業(yè)的銷售方式有很多種，例如折扣銷售、代理銷售、賒銷、分期收款、預收貨款等。針對a企業(yè)的產品類型，可以選擇賒銷或分期收款，這樣不但可以獲得應交增值稅稅款的時間價值，同時也可以避免稅款的損失。也可以選擇預收貨款的方式，發(fā)出應稅產品的當天才是增值稅納稅義務的開始時間。3.期間費用的籌劃在創(chuàng)業(yè)初期，就需要對企業(yè)的開辦費用進行稅收籌劃。企業(yè)初期的開辦費可以在成立之后開始經營的當年一次性扣除，也可以按照長期待攤費用進行處理，對于固定資產的折舊方法也可以進行選擇，例如年數(shù)總和法，也稱加速折舊法，可以快速回籠資金，a企業(yè)在前期利潤較少，后期發(fā)展起來利潤會逐步升高，適用于加速折舊法。在運營期間，盡可能地把一些收入合理轉化為費用支出，也可以適當雇傭兼職人員，擴大工資支出?？梢允占盥觅M發(fā)票進行報銷，作為管理費用核算。
對企業(yè)的分配方案進行籌劃，一方面可以降低企業(yè)所得稅，另一方面對于職工和經營者本身的利益也有一定好處。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予在繳納企業(yè)所得稅之前據(jù)實扣除。我國個人所得稅中的工資薪金每月有3500元（或4800元）的免征額，超出部分再按照七級超額累進稅率進行征收，所以員工工資可以每月分配3500元，多余的部分可以累積在年底以年終獎的形式發(fā)放，也可以在每年的最后一季度統(tǒng)一發(fā)放，或者將工資轉化為福利發(fā)放，這樣可以在總體水平上降低員工的稅收負擔。
（一）企業(yè)管理制度和財務制度不健全。
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)具備優(yōu)秀的專業(yè)技術人才和創(chuàng)新活力，年輕是它們的優(yōu)勢和普遍特征，但也正因如此，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的企業(yè)管理制度和財務制度不夠健全，沒有認識到稅收籌劃不僅僅是財務人員的職責，更是整個企業(yè)運營系統(tǒng)的共同責任，每一個部門都有聯(lián)系。很多小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)沒有設立專門的會計人員和會計部門，缺乏規(guī)范的財務制度和會計核算體系。
隨著企業(yè)對稅收籌劃認識的進一步加深，市場上對于從事稅收籌劃方面的專業(yè)人才的需求也越來越大。但是由于中國的稅收籌劃處于起步階段，發(fā)展還不夠成熟，從事財務管理方面的人員對稅收籌劃的了解不夠深入，企業(yè)內部對職工的繼續(xù)培養(yǎng)不夠重視，社會上專門從事稅收籌劃代理的機構也很少，因此市場上十分缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才。
（三）企業(yè)缺乏對稅收法律法規(guī)的認識。
本文案例中分析的是一個由大學生進行自主創(chuàng)業(yè)的小微企業(yè)，這類企業(yè)不僅負責人對稅法不甚了解，財務人員對稅收法律法規(guī)的認識也不夠深刻，對于最新的稅收政策更是沒有及時地進行學習，導致企業(yè)在處理涉稅事項時，不能夠準確地把握和運用稅收政策法規(guī)。
企業(yè)的稅收籌劃風險大致可以分為以下幾個方面：操作性風險、合規(guī)性風險，政策風險。操作性風險是指企業(yè)在對涉稅事項進行稅收籌劃時，由于操作人員的失誤造成的風險。合規(guī)性風險是指由于企業(yè)里專門負責稅收籌劃的人員對稅收法律法規(guī)了解不夠透徹，導致錯誤理解了稅法或者違反稅法進行操作而帶來的風險。政策風險是指在稅收籌劃期間，由于稅收政策的變動，沒有及時更改稅收籌劃方案，而導致的錯誤籌劃或者不是最優(yōu)的籌劃。
（一）健全企業(yè)管理制度和財務制度。
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)普遍存在著管理制度和財務制度不健全的問題，但對企業(yè)進行稅收籌劃的必要前提是有一個完整的會計核算和準確財務信息，這樣才能針對企業(yè)自身的經營狀況和發(fā)展情況進行稅收籌劃。所以企業(yè)自身應該建立健全企業(yè)管理制度和財務制度，配備專業(yè)分管的部門和人員，為稅收籌劃打好一個制度基礎。
（二）加強專業(yè)人才的培養(yǎng)。
企業(yè)要進行一個完整的稅收籌劃，首先管理層應當具有正確的稅收籌劃意識，稅收籌劃不是偷稅逃稅，是采用合理的安排規(guī)劃，使企業(yè)達到延遲納稅或者整體稅負最小化的目標。其次，要培養(yǎng)稅收籌劃的專業(yè)人才。企業(yè)內部要鼓勵財務人員繼續(xù)學習財務和稅務知識，實時了解最新的政策法規(guī)，提高財務人員的專業(yè)素質，充分利用稅收優(yōu)惠政策。社會也應當培養(yǎng)專業(yè)人才對企業(yè)的`稅收籌劃進行指導，建立中介機構，幫助企業(yè)進行合理避稅，規(guī)避稅收風險。稅務局也應該及時將稅收優(yōu)惠政策進行普及，幫助企業(yè)了解和利用政策。
（三）加深對稅收法律法規(guī)的認識。
法律法規(guī)總是在隨著時代的發(fā)展而不斷改進的，稅收方面的政策法規(guī)更是不斷地推陳出新，而且不同的地區(qū)、不同的行業(yè)也會有相應的不同的政策制度，只有在熟悉稅收法律法規(guī)的基礎上，及時地掌握最新的稅收優(yōu)惠政策和經濟支持政策，準確地掌握政策的內容和方向，才能制定出最符合實際和最有利的稅收籌劃方案。
企業(yè)在進行稅收籌劃時可能存在三種風險：操作性風險、合規(guī)性風險和政策風險。針對操作性風險，企業(yè)應提升操作人員的專業(yè)素質，加強對籌劃方法和報稅流程的掌握，在籌劃過程中也要小心謹慎，做好每一步的分析和安排，避免出現(xiàn)失誤。要避免合規(guī)性風險，要求企業(yè)吃透稅收法律法規(guī)，加深對稅收優(yōu)惠政策以及會計法律制度的理解，保證籌劃的合理合規(guī)性。而政策風險則需要在籌劃初期了解清楚政策實施的開始以及結束時間，合理安排企業(yè)的經濟活動，并且時刻關注最新的政策規(guī)定，及時作出調整。
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稅收籌劃論文題目篇十一
2、漠視稅收籌劃風險?。
4、稅收籌劃的需求性制約阻礙了稅收籌劃的發(fā)展?。
1、正確理解稅收籌劃的涵義，使稅收籌劃與稅收政策導向相一致?。
2、合理規(guī)避稅收籌劃風險。
3、加快稅收籌劃專業(yè)人才隊伍的培養(yǎng)?。
4、注重稅收籌劃方案的綜合性，使之符合財務管理目標?。
5、完善稅法，堵塞漏洞，促進稅收籌劃的發(fā)展?。
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稅收籌劃論文題目篇十二
稅收籌劃是納稅人通過對籌劃方案的選擇確定，科學合理的布局企業(yè)的經營管理活動，使得企業(yè)實現(xiàn)降低稅收，增加企業(yè)利潤的目的，但是在籌劃過程中，其提高利益的同時也不可避免的產生收益風險，所以企業(yè)就需要加強稅收籌劃的風險管理，提高風險的抵御能力，最終實現(xiàn)稅收籌劃目的，增加企業(yè)利潤。
國家根據(jù)社會經濟發(fā)展水平，通過宏觀調控對市場進行調節(jié)，其重要的手段是稅收手段。國家不斷的補充完善稅收政策，導致稅收政策的調整，對于企業(yè)的中長期稅收籌劃帶來了一定的風險，并且這種風險是必然存在的，并且這種風險也是能夠預判和及時調整的。但是由于政策的不確定性和實效性特點，一些不合理甚至不合法的籌劃內容就會產生稅收籌劃風險。
企業(yè)在實施和開展稅收籌劃的最終目的并非實現(xiàn)避稅，而是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，因為企業(yè)的稅收籌劃具有明顯的計劃性，也說明了稅收籌劃本身的目的性較強，甚至是企業(yè)財務管理的重要內容，而現(xiàn)代企業(yè)缺乏長期和明確的目的，導致在進行稅收籌劃時隨意性較大，甚至一些稅收籌劃行為和企業(yè)的實際生產偏離，企業(yè)的正常秩序也受到了嚴重的影響。
稅收籌劃很大程度上是利用國家的稅收政策傾斜，使得企業(yè)獲得更有利的政策支持，但是一些書死后政策具有地域性和時間性限制，對于稅收政策進行全面了解是非常必要的，并且只有在對于稅收籌劃認識到位了，才能制定更加合理的稅收籌劃方案，目前有許多企業(yè)缺乏相關技術性人才，或者法律意識不強，甚至為了少納稅走違法犯罪的道路，這就產生了嚴重的稅收籌劃風險。
稅收籌劃作為企業(yè)的。合理、合法的經濟手段，在一定程度上受到國家的支持，但是具體的稅收籌劃還需要相關行政執(zhí)法部門的認定，這對于稅務機關行政執(zhí)法的能力是一大考驗，又由于國家法律在相關規(guī)定上缺乏實施和操作細則，導致稅收籌劃很難界定，其隨意性和主觀性就變大，從而導致稅收籌劃風險。
首先，在進行稅收籌劃時，需要遵循稅務法律法規(guī)的規(guī)定，對于法律法規(guī)要有深入的了解，并且根據(jù)稅收政策結合企業(yè)的實際需要和特點，最終確定企業(yè)的稅收籌劃方案，增強企業(yè)的合法性和適用性。其次，加強對企業(yè)環(huán)境的影響，尤其是企業(yè)的外部環(huán)境。在激烈的市場競爭環(huán)境下，只有時刻捕捉市場信息，了解和考慮到市場環(huán)境才能真正的適應市場，取得更好更快的發(fā)展；最后，企業(yè)要明確稅收籌劃目的，在戰(zhàn)略規(guī)劃的基礎上，提高稅收籌劃方案的全面性和整體性，將企業(yè)的短期利益和長期利益結合起來，減少稅收籌劃風險發(fā)生的可能性，保證企業(yè)的利益最大化。
首先，在制定稅收籌劃之前要加強對專業(yè)人才的培養(yǎng)，由于稅收籌劃方案不僅需要遵循合法合規(guī)的要求，其目的性更是要滿足企業(yè)的實際利潤需求，而這很大程度上取決于制定稅收籌劃人員的素質和能力上；其次，加強對人才引進，對于企業(yè)的專業(yè)技術性人才，企業(yè)要制定相應的引進計劃，由他們帶來更先進的籌劃方案和最新的國家政策指導，并且能夠在過程中及時的調整企業(yè)的稅收籌劃方案，使稅收籌劃方案更加合理有效。最后，對于稅收籌劃風險的評估和判斷，也需要專業(yè)的人才支撐。
稅收籌劃風險管理的最主要環(huán)節(jié)時增強企業(yè)的稅收籌劃能力，并且企業(yè)的稅收籌劃能力需要通過企業(yè)在充分認識和了解國家的稅收政策的基礎上，對于企業(yè)進行全面的了解，明確企業(yè)的進行稅收籌劃的目的，從而提高稅收籌劃的目的性和針對性，減少由于盲目性帶來的稅收籌劃風險，最終實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的目的。特別小微新型創(chuàng)業(yè)企業(yè)，政府稅收政策傾斜較強，更需要充分利用和抓住其傾斜性，提高企業(yè)通過稅收籌劃帶來的實際利益和好處。
由于稅收籌劃行為必然帶來相應的稅收籌劃風險，所以企業(yè)在實施稅收籌劃時，就需要及時的做好相應的稅收籌劃風險準備，從而提高風險的抵御能力。首先，在稅收籌劃方案制定階段，需要結合內外部環(huán)境和各種因素，對方案進行審查，防止可能出現(xiàn)的政策風險，法律風險或者經營風險，選擇最優(yōu)的稅收籌劃方案，提高稅收籌劃方案的實施性；其次，在稅收籌劃的實施階段，需要對于國家的大政方針政策作出及時的預判，調整在過程中的不合理、不合法成分，增強企業(yè)的綜合風險抵御能力；最后，在過程中需要制定風險評估和風險處理機制，從而提高企業(yè)應對風險的能力，雖然不能消除風險，但是能夠在風險發(fā)生時，及時的進行調整，從而提高企業(yè)的稅收籌劃風險管理能力。
由于稅務機關在行政執(zhí)法時有非常強的自由裁量權，所以企業(yè)要處理好稅企關系，以提高稅務機關對于企業(yè)的理解和認同，并且處理好稅企關系，還能夠加強稅務機關對于企業(yè)的指導，提高企業(yè)的風險籌劃能力，并且隨著企業(yè)的擴展，針對不同的地區(qū)會建立區(qū)域性子公司，而不同的地區(qū)在政策上存在一定的差別，這更需要加強與稅務機關的溝通，建立稅務機關和企業(yè)的相互信任關系，除此之外，企業(yè)與稅務企業(yè)建立良好的關系，并非讓企業(yè)和稅務機關建立同盟關系，例如一些地區(qū)的稅務機關和企業(yè)勾結，造成了國家經濟利益和人民財產的損失，這對于企業(yè)稅收籌劃來說也是一種風險。
作者：范曉麗；單位：山東省會計干部中等專業(yè)學校威海分校
稅收籌劃論文題目篇十三
市場經濟的發(fā)展，特別是中國加入wto后，大量的外國企業(yè)來到中國進行投資，由于各國稅收政策的差異，刺激了各企業(yè)進行稅收籌劃，從而促進了稅收籌劃的發(fā)展。
稅收籌劃是企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的重要措施。追求股東財富最大化是企業(yè)的目標之一。實現(xiàn)該目標的途徑總體來說有兩條：一是增加企業(yè)收入，二是降低企業(yè)成本。稅款作為一項費用，在收入不變的情況下，降低稅務支出，就等于降低成本費用，從而實現(xiàn)股東財富最大化。隨著社會主義市場經濟體制的不斷完善，企業(yè)通過偷稅騙稅等違法手段來降低稅收成本所付出的代價將越來越大，而稅收籌劃則能通過合法的手段有效地規(guī)避納稅風險。另一方面，通過稅收籌劃，可以使納稅人在一定時間內，利用有限的資源為社會提供更多的產品與服務，樹立企業(yè)品牌，提升企業(yè)的公眾形象，擴大企業(yè)產品或服務市場份額，有利于企業(yè)的不斷發(fā)展。
稅收籌劃可以維護納稅人的合法權益。納稅人具有依法履行納稅的義務，同時也有稅收籌劃的權利。追求稅后利益最大化是市場經濟條件下企業(yè)生存與發(fā)展的客觀要求，納稅人在法律許可的范圍內進行稅收籌劃，有利于維護自身的合法權益。納稅人可以充分利用稅收法規(guī)和各種稅收優(yōu)惠政策從而實現(xiàn)節(jié)稅的目的。稅收籌劃除了可以實現(xiàn)節(jié)稅功能外，還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，從而維護其正當權益。
對一個企業(yè)來講，籌資是其進行一系列生產經營活動的首先具備的條件。企業(yè)的籌資方式一般分為兩種：負債籌資和權益籌資，但無論是哪種籌資方式，都存在著一定的資金成本?；I資決策的目標不僅要求籌集到足夠數(shù)額的資金，而且要使資金成本達到最低?，F(xiàn)代企業(yè)的籌資方式主要有:向銀行借款、向非金融機構或企業(yè)借款、企業(yè)內部集資、企業(yè)自我積累、向社會發(fā)行債券和股票等。企業(yè)的籌資渠道也是多種多樣，如吸收直接投資、發(fā)行股票、利用留存收益、向銀行借款、商業(yè)信用、發(fā)行債券、融資租賃等。由于我國稅法對不同籌資方式取得的資金成本的列支方式不同，這便為企業(yè)籌資決策中的稅收籌劃提供了可能。
稅收籌劃論文題目篇十四
摘要：我國從20xx年5月1日開始實行的營改增，在至今已快接近兩年的時間里，取得了不少成就。但是對于園林施工企業(yè)來說，營改增對其稅收籌劃的影響有好有壞。本文從營改增對園林施工企業(yè)帶來的影響入手，對其稅收籌劃進行探析，并得出相關措施。
關鍵詞：營改增；園林施工企業(yè)；稅收籌劃；探析；措施。
營改增是國家針對企業(yè)納稅而實行的一種財政改革措施，它是指將營業(yè)稅改為增值稅，是國家財務稅收改革的重要內容。為降低企業(yè)的納稅負擔，國家于20xx年1月1日開始對營業(yè)稅改為增值稅在上海進行試點，取得顯著的效果后，于20xx年5月1日將此項改革在全國范圍內展開。近年來，營改增大幅度降低了企業(yè)的納稅負擔，有效解決了國家重復征稅的問題，在一定范圍內實現(xiàn)了企業(yè)結構的調整和優(yōu)化。但對于園林施工企業(yè)來說，該改革措施有好有壞。
一、營改增對園林施工企業(yè)稅收籌劃的影響。
在市場經濟飛速發(fā)展的環(huán)境下，國家的稅收政策也在不斷地進行改革，以滿足市場的需要，由此，營改增應運而生。就目前營改增在園林施工企業(yè)的實施情況來看，其對園林施工企業(yè)的稅收籌劃帶來的不只是單方面的影響，具體可分為積極影響和消極影響兩方面。
（一）營改增對園林施工企業(yè)稅收籌劃帶來的積極影響。
1、有利于促進園林施工企業(yè)的財務核算和內部控制系統(tǒng)的改革和創(chuàng)新。財務核算和內部控制是園林施工企業(yè)工作的重要環(huán)節(jié)，對園林施工企業(yè)的發(fā)展起著舉足輕重的作用。國家營改增措施的實行，能對企業(yè)往日經營過程中遇到的財務核算方面的問題、內部控制方面的問題等進行全面的統(tǒng)計和分析，以便得出相關解決措施，推動企業(yè)內部工作的不斷完善和改進。營改增后，園林施工企業(yè)所納稅的稅率、稅種、財務核算方式等都會發(fā)生相應的變革，而每一次的變革，都是對企業(yè)工作人員素質的提高。營改增所帶動的園林施工企業(yè)對財務預算方式的變革，有利于促進園林施工企業(yè)的財務核算和內部控制系統(tǒng)的整體改革和創(chuàng)新，從而推動園林施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。2、在一定程度上有效地規(guī)避了重復交稅的問題。營改增前，雖然我國為適應市場發(fā)展的需要，大大小小進行過不少次的稅收調整和改革，但都還存在著嚴重的重復交稅的問題。重復交稅是很多企業(yè)發(fā)展面臨的重大問題，園林施工企業(yè)也不例外。營改增后，通過對企業(yè)所需納稅的稅種進行細化和分階等一系列科學的控制方式，重復交稅的現(xiàn)象得到了一定的控制。園林施工企業(yè)屬于建設企業(yè)，而營業(yè)稅暫行條例和相關規(guī)定表示，若建設方沒有與分包商簽訂相關合法分包的合同，那么總包份額就不能扣除分包份額，建設方就需要對其進行全額的納稅，而分包商依據(jù)自己所承包的部分進行納稅，這樣就產生了嚴重的重復交稅的問題。而營改增后，對增值稅抵扣方面作了明確的調整和改進，優(yōu)化了增值稅抵扣鏈條，能有效地規(guī)避園林施工企業(yè)重復交稅的問題，從而促進企業(yè)的穩(wěn)定和諧發(fā)展。
（二）營改增對園林施工企業(yè)稅收籌劃帶來的消極影響。
1、加大了企業(yè)財務核算的工作量和難度。經過近幾年的稅務改革，營改增已成為當今市場上最主要的稅收政策。通過對近幾年營改增政策在園林施工企業(yè)的實施情況觀察發(fā)現(xiàn)，營改增的實施對園林施工企業(yè)帶來諸多便利的同時，也造成了不少的問題。特別是在財務核算方面，經常出現(xiàn)一些問題。通過觀察和分析得出，營改增細化了稅種，便加大了財務核算人員的工作量，之前能完成的核算任務，在相同的時間內，這些工作人員是很難完成的。營改增對于企業(yè)工作人員的素質提出了更高的要求，不僅僅表現(xiàn)在工作速率上，還表現(xiàn)在工作難度上。營改增后的財務核算工作，無疑是更精、更細化了，這就要求核算人員也跟著細化其工作能力。而由于人才的匱乏和工作難度的加大，園林施工企業(yè)很難在紛繁復雜的市場經濟中立穩(wěn)腳跟，穩(wěn)定發(fā)展。2、增加了園林施工企業(yè)的交稅負擔。增值稅屬于價外稅，按照111號文的規(guī)定，園林施工企業(yè)所屬的建筑行業(yè)，其增值稅改為預留稅率的11％，在確認企業(yè)總體收入的時候，要把稅額扣除掉。而營改增的主要內容是把之前需要開具的營業(yè)稅發(fā)票改為增值稅發(fā)票，主要目的是通過這種轉開票據(jù)的方法來降低企業(yè)在其經營過程中所繳納的稅收成本，降低其稅務負擔，以保證其健康穩(wěn)定發(fā)展。而實際情況卻是，園林施工企業(yè)在營改增的政策實施后，在開展各項工程的時候，經常存在著很多項目的費用很難開具發(fā)票甚至根本就無法開具發(fā)票。費用開具不了發(fā)票，對項目的實施的影響可輕可重，特別是材料采集的費用，如果開具不到增值稅發(fā)票，為確保工程的正常進行，就只好開具營業(yè)稅發(fā)票。而這無疑增加了項目費用，從而增加了園林施工企業(yè)的交稅負擔。
二、營改增后園林施工企業(yè)稅收籌劃的相關措施。
（一）變革傳統(tǒng)財務核算模式。
隨著營改增稅務改革的不斷深入和發(fā)展，園林施工企業(yè)利用其優(yōu)勢，得到了不小的發(fā)展和進步，而傳統(tǒng)財務核算模式下的園林施工企業(yè)終究是不能完全利用并發(fā)揮出營改增的優(yōu)勢的。所以，園林施工企業(yè)的當務之急，就是對其傳統(tǒng)的財務核算模式進行改進，以適應營改增政策的深入和市場經濟的發(fā)展。第一步，園林施工企業(yè)應該加強對營改增政策的研究和分析，全面了解其內容，利用其對企業(yè)發(fā)展有利的當面，結合自身的各種綜合因素，對財務規(guī)劃方式進行調整；接下來，園林施工企業(yè)應打破傳統(tǒng)的財務核算方法，參考其他先進的核算方式，改進或創(chuàng)制一種新的、科學的財務核算方法，以提高財務核算效率和效果；最后，園林施工企業(yè)還應結合營改增政策的相關優(yōu)勢來對其整體的財務核算模式進行變革，以減少納稅額度和提高工作效率。
（二）提高財務核算人員的整體素質。
市場經濟的發(fā)展和營改增改革的深入對園林施工企業(yè)的財務核算人員的素質提出了更高、更新的要求，所以，提高財務核算人員的整體素質，是園林施工企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展的重要前提。園林施工企業(yè)可以考慮從以下幾個方面來提高財務核算人員的整體素質：第一，加強在企業(yè)內部對營改增政策的宣傳教育，營造學習營改增知識的氛圍以提高財務核算人員對其的了解和認識。另外，企業(yè)還可以多舉辦一些關于營改增知識的活動或者開展關于營改增技能的培訓，從企業(yè)內部提高財務核算人員的素質；第二，園林施工企業(yè)可以加大在人才招聘項目的成本投入，對外以高薪酬、高福利的條件來引進外界的高素質的財務核算人才，并在其初入企業(yè)的前期進行培訓，以盡快熟悉環(huán)境；第三，高校是當今社會人才培養(yǎng)的重要機構，因此，園林施工企業(yè)還可以通過加強與高校之間的交流合作，為高校的學生提供實習的機會，和高校之間達成互利共贏的關系，加大人才流進。如此，園林施工企業(yè)便可以由內而外來提高財務核算人員的整體素質，從而適應營改增政策，促進企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展。
（三）合理、充分利用增值稅開具發(fā)票的技巧。
園林施工企業(yè)在發(fā)展的過程中，會涉及大量的工程項目等，每個工程項目所需的費用都不是小數(shù)目，如果這些項目的費用不能開具到有效的發(fā)票，將會大大增加企業(yè)的納稅負擔。所以，合理利用增值稅開票技巧是非常有必要的。因此，一方面園林施工企業(yè)可以利用發(fā)票轉變這個機會，把以前的價外費用的營業(yè)稅發(fā)票改成增值稅發(fā)票；另一方面，企業(yè)減少成本的一個重要方法就是節(jié)稅，園林施工企業(yè)可以通過提高財務人員對經常接觸到的項目費用開具發(fā)票的了解，便于之后能及時、高效地開具到發(fā)票，從而達到節(jié)稅的效果。營改增在其發(fā)展過程中難免會遇到來自各方面的困難，然后才慢慢完善，國家會充分考慮到這個問題，繼營改增政策后會繼續(xù)推出一些過渡性政策和補貼優(yōu)惠等，以便盡快地完善營改增政策。因此，園林施工企業(yè)可以通過實時關注國家發(fā)布的最新消息，多了解國家的稅收優(yōu)惠政策及開具發(fā)票的政策等，盡早地享受國家的優(yōu)惠政策。
（四）認清自身、積極轉變、合理經營。
營改增雖然給園林施工企業(yè)發(fā)展帶來了困難，但總的來說，其對園林施工企業(yè)的影響終究還是利大于弊的，園林施工企業(yè)如果想要國家重新改革稅務政策，以省去這些困難是根本不可能的。所以，園林施工企業(yè)只能從內部出發(fā)，改變自己，以適應營改增政策，促進自身發(fā)展。111號文的一些規(guī)定在一定程度上減輕了中小型企業(yè)的稅務負擔，例如，如果小規(guī)模的納稅人其會計核算完整、有精確的稅務資料，就可以申請成為一般納稅人。由此可知，小規(guī)模的企業(yè)雖然在稅率上有些優(yōu)勢，但這完全不能與其他進項稅相抵扣。另外，由于小規(guī)模企業(yè)的業(yè)務范圍狹窄、資金來源單一，在營改增政策實施后就會處于更不利的位置。所以，園林施工企業(yè)應改進自身的相關運行模式，使企業(yè)規(guī)模合理地擴大，在有效地規(guī)避了中小型企業(yè)運營不暢的風險的同時，也提高了企業(yè)利潤。
三、結語。
隨著營改增政策的不斷深入，各個企業(yè)發(fā)展所面臨的優(yōu)勢和劣勢也都逐漸顯現(xiàn)出來。針對園林施工企業(yè)，營改增對其發(fā)展起著重要影響，本文選取了其中具有代表性的幾方面的影響，并提出了相關的建議、措施。隨著以后市場經濟的壯大，營改增對于園林施工企業(yè)的影響會比現(xiàn)在更深、更大，因此，持續(xù)不斷地對營改增政策和企業(yè)自身進行探索，尋找出更好、更科學的稅務籌劃模式，才是促進園林施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關鍵。
參考文獻：
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稅收籌劃論文題目篇十五
稅收籌劃是企業(yè)建立在對稅收法律法規(guī)充分理解與掌握的基礎上，通過對相關經營、投資等活動進行安排進而達到降低企業(yè)的稅收負擔的合法活動。稅收籌劃具有合法性、事前籌劃性與目的性三種特性。合法性是指稅收籌劃本身是嚴格遵守稅收法律法規(guī)的合法行為，如通過違規(guī)行為獲得的降低稅負不屬于稅收籌劃。事前籌劃性是指稅收籌劃是在正式納稅申報前所開展的節(jié)稅行為，通過企業(yè)賬目調整而進行節(jié)稅明顯是違規(guī)且不符合稅收籌劃定義的行為。目的性是指稅收籌劃的根本目的在于降低企業(yè)的納稅負擔，這是稅收籌劃的基本動因。
稅收籌劃應當是站在企業(yè)全局所采取的行為，不應當僅僅站在財務部門的角度考慮。根據(jù)稅收籌劃的事前籌劃性可以得知，稅收籌劃應當站在企業(yè)全部的業(yè)務流程進行考慮。因此，全局性的稅收籌劃可以從公司與子分公司的設置、合同的簽訂、原材料采購、設備使用、人員設置等角度來采取綜合性的企業(yè)稅收籌劃措施。
（二）必須對施工企業(yè)納稅規(guī)則做到充分了解。
稅收籌劃必須是嚴格遵守稅收法律規(guī)則的行為。故缺乏對施工企業(yè)納稅規(guī)則的理解無法幫助企業(yè)有效的規(guī)劃稅收籌劃措施。按照現(xiàn)行規(guī)定，施工企業(yè)所適用的稅種包括增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設稅、印花稅、土地增值稅、車船使用稅及車輛購置稅。其中，增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅是施工企業(yè)稅負的主要來源。施工企業(yè)適用稅種問題不可避免地會涉及到施工企業(yè)的“營改增”問題。國家財政部與稅務總局在20xx年1月1日正式啟動營改增改革試點。施工企業(yè)雖然目前尚未納入到營改增的試點范圍內。但隨著改革的逐步推動，“營改增”將成為施工企業(yè)稅收繳納所必須面對的問題?！盃I改增”雖然可以從抵扣減稅的角度降低企業(yè)稅收負擔。但是，由于施工企業(yè)涉及砂石、沙土等原料的采購難以取得進項稅發(fā)票，大型設備難以抵扣進項稅額等問題的存在，故在“營改增”實施后，短期內有可能造成稅負“不降反升”的尷尬狀況，施工企業(yè)仍需要通過系統(tǒng)完善的稅收籌劃措施才能有效降低企業(yè)的稅收負擔。
（三）企業(yè)內部財務管理的完善是施工企業(yè)進行稅收籌劃的基礎。
規(guī)范的財務管理制度是有效實現(xiàn)稅收籌劃的保證。不規(guī)范的企業(yè)內部財務管理，一方面導致企業(yè)票據(jù)賬目管理、會計核算的混亂；另一方面，由于財務人員缺乏相關稅收規(guī)則體系，缺乏對稅種稅率、缺乏對相關稅收優(yōu)惠政策及納稅會計核算調整的了解，導致無法有效利用稅收規(guī)則進行稅收籌劃。因此，企業(yè)內部財務管理的完善是建筑施工企業(yè)進行稅收籌劃的基礎。
（一）在公司組織結構設計中進行稅收籌劃。
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。在企業(yè)組織機構中可以體現(xiàn)出子公司與分公司的區(qū)別。子公司具有獨立的法人資格，而分公司不具有獨立法人地位。因此，分公司企業(yè)所得稅應當合并在總公司中繳納。對于建筑施工企業(yè)而言，由于項目大多不在同一行政區(qū)域，如當?shù)乜梢韵硎艿剿枚悳p免政策，可以采用設置子公司的形式進行稅收籌劃。但是，如果母公司自身能夠享受到相關稅收優(yōu)惠政策，異地分支機構可以通過設置分公司的形式來起到稅收籌劃的作用。
（二）在合同管理中進行稅收籌劃。
合同的簽訂是施工企業(yè)重要的經營活動內容。稅收籌劃可以通過對相關合同內容及條款的設置來起到降低企業(yè)稅負的效果?！稜I業(yè)稅暫行條例》中規(guī)定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。如施工企業(yè)與建設單位簽訂了建筑安裝工程承包合同，其將該工程分包給其他單位，不論是否參與施工，均應當按照建筑業(yè)適用3%的稅率繳納營業(yè)稅；如施工企業(yè)不與建設單位簽訂承包建筑安裝合同，則應當按照服務業(yè)適用5%的稅率繳納營業(yè)稅。因此，在建筑施工企業(yè)的合同簽訂上，簽訂建筑安裝工程承包合同適用的稅率要明顯低于不簽訂承包合同的情形。因此，通過相關合同簽訂適用稅率的區(qū)別，幫助企業(yè)合理適用稅率，能夠起到稅收籌劃的作用。此外，總包企業(yè)的營業(yè)額計算是以取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額，譬如分包方將分包部分開具發(fā)票時可以帶出總包方給建設方的營業(yè)稅發(fā)票，“一稅雙票”避免同一勞務重復納稅。這就要求總包企業(yè)在分包工程的過程中，認真做好相關分包款項的會計核算，來減少企業(yè)不必要的稅務支出。
（三）在原材料及設備使用方面進行稅收籌劃。
根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定：納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。因此，建筑施工企業(yè)施工過程中的原材料、設備及其他物資和動力價款等相關工料費應當計入營業(yè)額。因此，在建筑施工企業(yè)原材料采購應當盡量采用包工包料的形式，通過與長期合伙伙伴進行采購來降低采購成本，從而降低計入營業(yè)稅計稅依據(jù)中的原材料價值，進而達到稅收籌劃的效果。在建筑施工企業(yè)設備管理方面，企業(yè)可以利用相關折舊政策，增加折舊攤銷費用，這樣增加企業(yè)成本，進行降低企業(yè)收入來起到稅收籌劃的作用。
（四）在勞動用工方面進行稅收籌劃。
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資可以在計算應納稅所得額時加計扣除。因此，建筑施工企業(yè)可以在相關事宜的崗位適當安置安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員進行就業(yè)，從而達到稅收籌劃的作用。同時，在勞務公共方面，通過與工程勞務公司簽訂《工程勞務分包合同》，一方面相關工程發(fā)票可以進行稅前扣除；另一方面，避免了勞務用工本身所可能產生的個人所得稅繳納問題，降低了企業(yè)的稅收成本與納稅風險，起到了稅收籌劃的作用。
稅收籌劃可以在低納稅風險的環(huán)境下幫助企業(yè)有效降低稅收負擔。稅收籌劃應當具有全局性、必須對施工企業(yè)納稅規(guī)則做到充分了解、企業(yè)內部財務管理必須完善。在此前提下，通過對企業(yè)組織結構規(guī)劃、合同有效管理、原材料及設備使用及勞動用工方面的合理安排，能夠幫助建筑施工企業(yè)進行有效的稅收籌劃。
[1]周煜.建筑施工企業(yè)營改增后的稅收籌劃[j].市場營銷，20xx.7.
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稅收籌劃論文題目篇十六
在國家大力扶持以及積極倡導下，高新技術產業(yè)得到了迅速的發(fā)展，但是在當前的市場經濟條件下，即便是國家給予支持給高新技術產業(yè)，作為獨立經濟實力的高新技術企業(yè)仍然需要獨立核算、自負盈虧、自主經營，并且嚴格地遵循依法納稅的義務。就每個企業(yè)來說，納稅是政府無償?shù)貙ζ髽I(yè)財務成果的占用，并且還會使得企業(yè)的既得利益減少，可以說是企業(yè)資金的凈流出，會直接影響到企業(yè)目標與企業(yè)收益的實現(xiàn)。為了將稅負減輕，企業(yè)自然而然地便會設法延緩繳稅、免繳稅或者少繳稅。正是由于直接經濟利益的驅使，企業(yè)稅收籌劃便由此產生。高新技術企業(yè)要想獲得最大化的企業(yè)效益，要想實現(xiàn)企業(yè)的經營管理目標，那么就應當對稅收籌劃提起高度的重視，進而得到“節(jié)稅”收益。
高新技術企業(yè)的稅收籌劃工作是十分必要及重要的，直接關系到我國高新技術行業(yè)的發(fā)展以及國民經濟的發(fā)展，以下從政府宏觀調控以及企業(yè)財務管理兩大方面分析了稅收籌劃的重要性及必要性。
(一)政府宏觀調控方面。
借助于稅收實施經濟調節(jié)是國家尤為重要的一種宏觀調控手段，而通過政府與企業(yè)之間的博弈，有助于更好地執(zhí)行政府的稅收政策，進而將國家地稅收進行宏觀調控的目的達到。詳細的來說，在政府宏觀調控中，稅收籌劃的作用主要包括以下幾個方面：其一，扶持幫助經濟滯后的地區(qū)，有助于地區(qū)之間經濟差異的減少，實現(xiàn)合理的資源配置，并且調節(jié)稅收還能夠推動企業(yè)的長足發(fā)展；其二，通過稅收減免，在很大程度上能夠將企業(yè)的負擔減輕；其三，能夠引導合理的資源配置，推動合理的產業(yè)結構調整，這具體是由于政府部門借助于合理稅收政策的制定，引導合理的社會資源流動，進而將優(yōu)化產業(yè)結構實現(xiàn)。
(二)企業(yè)財務管理方面。
1.有助于實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標。
要想實現(xiàn)企業(yè)的財務管理目標，則需要企業(yè)將自己的經營管理成本盡可能降低，主要的措施就是稅收負擔的減輕。企業(yè)必須通過事先安排以及事先籌劃理財活動、投資活動和經營活動，利用從屬于企業(yè)的稅收戰(zhàn)略性籌劃，將最優(yōu)的企業(yè)納稅方案選擇出來，進而將企業(yè)的稅收負擔降低，這樣才與現(xiàn)代企業(yè)的財務管理需求相滿足，是將現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標實現(xiàn)的重要途徑。
2.有助于提高企業(yè)財務管理水平。
企業(yè)在財務經營決策前，需要合理地開展稅務籌劃，這樣不僅有助于稅務籌劃行為的規(guī)范，將正確的決策制定出來，進而促使企業(yè)的整個投資行為和經營行為變得合法合理，有序地促使財務管理活動運轉，實現(xiàn)良性的經營活動循環(huán)，同時還能夠在企業(yè)戰(zhàn)略中融入稅收籌劃，在稅收籌劃時使企業(yè)對戰(zhàn)略性選擇予以考慮，這樣便能夠促進企業(yè)經濟效益以及管理經營水平的提高。
3.有助于完善企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃。
企業(yè)總體戰(zhàn)略與稅收籌劃間是戰(zhàn)術選擇的整體性規(guī)劃與經營行為、手段與目標的一種關系。企業(yè)稅收籌劃是將企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)的重要工具，應當為企業(yè)的戰(zhàn)略服務，因而需要企業(yè)不僅要在企業(yè)戰(zhàn)略制定時充分考慮稅收因素以及其他對企業(yè)發(fā)展有影響的因素，并且還需要在稅收籌劃的具體運用中，將其與企業(yè)戰(zhàn)略之間的關系正確處理好，在與企業(yè)戰(zhàn)略思想相符合的基礎上選擇籌劃方法。
4.稅收籌劃是財務決策的重要內容。
總的來說，現(xiàn)代企業(yè)的財務決策具體是由利潤分配、投資決策、籌資決策以及經營生產決策等所構成的，而稅收會對這些組成部分帶來不同程度的影響，也就是說在企業(yè)的各個財務決策領域均會貫穿稅收籌劃，而且稅收籌劃已經逐漸的成為企業(yè)財務決策必不可少的一大內容。在企業(yè)的籌資決策過程當中，不僅需要對資金需要量加以考慮，而且還需要對籌資成本加以兼顧，由于通過不同渠道與不同方式所得到的資金，列示在稅法規(guī)定中的成本是不同的，而要想將籌資成本降低，就應當充分考慮籌資活動中的納稅因素。而在企業(yè)的投資決策中，應當對投資活動所產生的稅后收益加以考慮，要知道稅法對不同投資行業(yè)、區(qū)域和形式的投資均有著詳細且嚴格的規(guī)定，這便需要企業(yè)重視稅制的影響，科學地進行稅收籌劃。
稅收籌劃對高新技術企業(yè)的發(fā)展及運營是非常重要的，但是在高新技術企業(yè)的稅收籌劃工作中仍然存在著一系列的不足及缺陷，所以，高新技術企業(yè)應當積極的采取有效的措施，以便于強化及完善稅收籌劃工作。以下從幾個方面提出了加強高新技術企業(yè)稅收籌劃的有效策略：
1.構建完善的稅收法律機制。
立法部門應當在稅法的制定及完善中，應當注意稅收法律條款的易于理解和簡單明了，具體規(guī)定的稅法條款必須有著相對較強的可操作性，以此促進高新技術企業(yè)更好的認識和理解稅法，進而促使高新技術企業(yè)確切地指導在具體的稅收籌劃工作中，哪些行為是不合法的，哪些行為是合法的。與此同時，還應當適當?shù)卦诙惙ㄖ屑尤胍恍┯残缘囊?guī)定，將標準詳細的制定出來，從而促使高新技術企業(yè)將稅收籌劃工作真正做好。
2.成立涉稅中介機構。
結合高新技術企業(yè)獲得資格中所存在的風險，企業(yè)應當對實際情況與具體規(guī)定之間所存在的差異加以重點關注，合理地調整企業(yè)總收入中高新技術所占據(jù)的比例，合理地研發(fā)工作參與者的學歷比例，并且將科學的追蹤機制建立起來，在研發(fā)項目的過程中使人員情況與經營狀況始終與相應的規(guī)定相符合。合法合理的稅收籌劃能夠減少利潤、增加成本以及縮小稅基，但是切勿借助于弄虛作假等不當方法將高新技術企業(yè)的資格取得。隨著我國稅務部門稽查征管行為的不斷規(guī)范化，再加上社會信息化水平的迅速提升，能夠供給企業(yè)利用的投機空間隨之變得越來越小。企業(yè)將稅務風險解決的有效途徑就是將嚴格的一套內部控制體系構建起來，在企業(yè)可接受的范圍內控制稅務風險。
4.增強財務人員及管理者的稅收籌劃意識。
高新技術企業(yè)的經營管理者應當高度重視學習稅收法規(guī)，動態(tài)實時地對國家稅收政策的變化進行關注，跟蹤及預測稅率與稅法的變動趨勢，并且將稅收籌劃合法合理地加以開展。高新技術企業(yè)應當從長遠的角度出發(fā)，以此對稅收籌劃方案加以選擇，在進行稅收籌劃的過程中，要綜合地對企業(yè)所制定的長期發(fā)展目標加以考慮。應當明確的是，企業(yè)的稅收籌劃是高層次的一項工作，企業(yè)應當不斷引入高素質、高水平和高技能的現(xiàn)代化人，以此為企業(yè)的稅收籌劃工作注入源源不斷的活新鮮活力。作為專業(yè)的人士，這些人才通常具備著高超的業(yè)務操作水平和扎實的專業(yè)理論知識。而企業(yè)的財務人員則切勿在財務核算的簡單工作定位上局限，而是應當抓緊時間學習稅法知識，最大限度地將自身的稅收籌劃意識增強，并且在企業(yè)的財務活動中融入。另外，企業(yè)的財務人員還應當對會計政策嚴格地加以執(zhí)行，切實地遵循會計程序做賬，進而生成合理正確的會計報表，從而為企業(yè)的稅收籌劃奠定可靠的基礎。
三、結束語。
總而言之，在高新技術企業(yè)的發(fā)展當中，稅收籌劃發(fā)揮著尤為重要的作用，但是目前我國高新技術企業(yè)的稅收籌劃中存在著一系列有待于解決的問題以及有待于完善的環(huán)節(jié)，企業(yè)要想真正地將稅收籌劃工作做好，要想將稅收籌劃所具備的積極作用充分發(fā)揮出來，那么就應當采取有針對性的強化措施，從而推動高新技術企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻。
稅收籌劃論文題目篇十七
【】目前有許多企業(yè)財務管理中對于稅收籌劃的應用仍舊存在一定的誤解及問題，這不僅阻礙了企業(yè)正常的稅收籌劃工作的有序開展，還易于使得企業(yè)無端遭遇不必要的稅務風險，從而使得相關稅務機關對其不當?shù)亩愂招袨樘幰詼{金、罰款甚至于要承攬一定的刑事責任。因而，有必要對于企業(yè)在其財務管理過程中的稅收籌劃出現(xiàn)的問題進行一定的剖析，并針對問題提出相應的解決策略。本文將從稅收籌劃在企業(yè)財務管理過程中的應用入手，并提出企業(yè)財務管理中對于稅收籌劃的應用存在的問題，最終提出相應的解決策略。相信通過本文較為粗淺的論述，為企業(yè)財務管理中的稅收籌劃正常開展提供一些較為不成熟的建議，從而為企業(yè)實現(xiàn)財務管理目標發(fā)揮應有的作用。
【】財務管理；稅收籌劃；問題；對策
由于我國對于稅收籌劃開展的較晚，許多人將稅收籌劃工作誤解為單純的“合理避稅”，更有甚者將其誤讀為如何想辦法偷逃稅款，且即使出現(xiàn)了一定的稅務風險還堂而皇之的將其冠以“稅收籌劃”的名詞，其實這都是對于稅收籌劃工作的誤解。稅收籌劃又被稱作稅務籌劃（英文為taxplanning），稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經營活動或是投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或是遞延納稅目的的一系列謀劃活動。
企業(yè)財務管理涉及融資活動、投資活動以及日常經營活動，而上述財務管理活動與稅收籌劃有著一定的關系。企業(yè)在進行相關的決策過程中，稅收籌劃是一個較為關鍵的環(huán)節(jié)，因而提高財務管理中的稅收籌劃可以有效的規(guī)避稅收風險的同時，節(jié)約一定的納稅成本。
（一）企業(yè)融資過程中的稅收籌劃
企業(yè)融資過程涉及融資成本及財務風險兩方面問題，因而企業(yè)的融資過程中的稅收籌劃應綜合考慮上述問題。以租賃業(yè)務為例進行說明，企業(yè)的租賃業(yè)務分為融資性租賃與經營性租賃兩方面。融資性租賃：會計準則及企業(yè)所得稅將融資性固定資產視為企業(yè)的自有資產，允許計提折舊并計入當其的生產成本或管理費用，作為利潤的抵減項，從而減少應納稅所得額；經營性租賃：租入的固定資產不作為企業(yè)的自有資產管理，不能計提折舊，但企業(yè)付出的租賃費用可以計入當期費用在企業(yè)所得稅稅前列支。企業(yè)應針對自身的資產使用情況，選擇固定資產的租賃方式。
（二）企業(yè)投資中的稅收籌劃
我國企業(yè)所得稅對于企業(yè)對外投資的特定地區(qū)有著一定的稅收優(yōu)惠，這包括四大經濟特區(qū)、沿海開放城市的經濟開發(fā)區(qū)、高新技術開發(fā)區(qū)和老少邊窮地區(qū)。企業(yè)在進行對外投資決策過程中，應該顧及國家對于特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠，在同等條件下可以考慮選擇享受優(yōu)惠的地區(qū)。
（三）企業(yè)日常生產經營中的稅收籌劃
企業(yè)生產經營管理中，收入及費用的確認時點會決定企業(yè)的所得稅繳納的時間，因而對于收入及費用的確認問題應該予以一定的稅收籌劃，從而起到延遲納稅的目的。企業(yè)的收入取得及費用的列支兩方面都要利用到企業(yè)會計政策的選擇。對于收入確認問題，在本著稅法遵從度原則基礎上，盡量推遲確認的時間或是分期確認；對于費用盡可能提前確認或是一次性列支。另外，要盡可能的縮短固定資產折舊、無形資產的折舊及推銷期限，從而加大當期的費用，減少應納稅所得額。
（一）企業(yè)對于稅收籌劃的認知度不夠
我國的社會主義市場經濟機制還有待進一步的完善，稅收相關法律制度的變動幅度相對較大，一些企業(yè)的財務人員對于稅收法律及相關稅收政策掌握的還不很成熟，因而在稅收籌劃的認知度方面存在一定的問題。具體存在著兩方面的誤區(qū)。一方面，認為稅收籌劃就是偷逃稅款。產生這種想法的人是對于稅收法律沒有完善的熟識，不了解納稅的意義和稅法制定的指導思想，并對于稅收違法行為的風險承擔不很清楚，從而出現(xiàn)了這種錯覺；另一方面，是覺得稅收籌劃就是盡量少繳稅款。誠然，稅收籌劃的目的是為了遲繳、少繳以及不繳稅款，但是擁有這種想法的人則忘卻了財務管理在稅收籌劃中的應用，企業(yè)的經營是為了獲取利潤的，而稅收籌劃應服從于價值最大化目標，而不能單純的為了籌劃而籌劃，應該具有一定的全局意識。
（二）忽視稅收籌劃過程中的相關風險存在
稅收籌劃所涉及的專業(yè)較多，如稅法、會計、管理學以及其他相關專業(yè)技術知識，其本身具有一定的風險。同時，客觀地講近些年來隨著國內稅收征管體制的日益完善，給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來了一定的難度。片面的追求稅收籌劃有可能給企業(yè)的生產經營帶來一些不必要的財務風險、稅務風險。實際工作中，有些企業(yè)認為只要進行稅收籌劃就可以減輕企業(yè)稅負，而很少考慮稅收籌劃中易于遭遇的稅務風險，所謂“只見利而不見害”，這種觀點是要不得的。
（三）相關的稅收籌劃人才缺乏
稅收籌劃工作需要的是對于稅法有著較好把控的綜合性人才，但從目前來看，企業(yè)之中對于稅收籌劃人才相對缺失，甚至有些企業(yè)認為稅收籌劃工作可以外包給社會中介機構進行。但是，問題是每個企業(yè)的生產經營特點及其他所面臨的問題都存在著千差萬別，中介機構對于企業(yè)的一些特殊情況也未必能掌握的那樣好，如此一來則有可能給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來了一定的風險。另外，企業(yè)的稅收籌劃應該站在財務管理的視角上進行，這就需要對于企業(yè)的整體運營狀況有一個把握，這是一個局外人難以做到的。因而，相關人才的缺乏是企業(yè)財務管理中稅收籌劃應用中存在的又一個問題。
（一）提升對于稅收籌劃的認識，注意稅務風險防范
合法性是稅收籌劃的一個重要指導思想，企業(yè)在進行稅收籌劃過程中一定要提高對于稅法及其他相關法律的遵從度，而不能盲目的為了節(jié)省納稅成本而采用一些違法手段。要知道，我國稅收法律體制的建設經歷了很多專家、學者的實踐論證，還是很嚴密的，想鉆稅法的空子來搞稅收籌劃難度還是較大的。同時，企業(yè)在稅收籌劃過程中還要注意相關風險的規(guī)避，而不能盲目的為了節(jié)稅而節(jié)稅，不顧及稅務風險。要知道，我國對于稅收違法行為的處罰還是較重的，企業(yè)對于稅務風險問題，要給予高度重視。
（二）稅收籌劃以財務管理為指導思想
企業(yè)價值最大化是財務管理的主要目標，因而企業(yè)在稅收籌劃過程中要遵循為財務管理服務的原則。企業(yè)在進行稅收籌劃時，應考慮財務管理中的相關指標如本量利、ebit、投資回收期、投資報酬率指標，這樣才會使得稅收籌劃更具有實用性。
（三）注意稅收人才的培養(yǎng)及引進
企業(yè)進行稅收籌劃工作還是要立足于從自身財務人員中選擇，這是因為自己的財務人員對于企業(yè)還是較為了解的，對于企業(yè)的經營方向、經營特點有著一個客觀的認識，從而在開展稅收籌劃中相對能夠得心應手。因此，企業(yè)應該對于自身的財務人員加強相關稅收政策、法規(guī)的培訓，鼓勵其參加一些諸如注冊會計師或是稅務師的考試，從而提高其業(yè)務水平。另外，還可以適當引進稅務業(yè)務水平較高的人員充實到企業(yè)中來，為企業(yè)的稅收籌劃工作出謀劃策。隨著我國國內社會主義市場經濟建設的不斷發(fā)展與完善，稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的地位日漸增高。企業(yè)實施財務管理過程中通過稅收籌劃實現(xiàn)了節(jié)約納稅成本、降低及規(guī)避稅務風險，并提升企業(yè)經濟效益的目的，從而為促進企業(yè)實現(xiàn)價值最大化財務管理目標發(fā)揮了積極的促進作用?？梢哉f，稅收籌劃是企業(yè)加強自身財務管理過程中相當重要的一個環(huán)節(jié)及工作重點。因此，企業(yè)應該從提升稅收籌劃的認知度、加強稅收籌劃中的財務管理指導思想以及稅收人才的培養(yǎng)等幾方面入手，來提高企業(yè)財務管理中稅收籌劃應用的水平。
[1]欽祥永?，F(xiàn)代企業(yè)財務管理中的稅收籌劃應用[j].大眾投資指南，20xx(05).
[2]金礦。負債籌資對企業(yè)收益及稅負的影響研究—以xy高科技公司為例[j].中國市場，20xx(29).
稅收籌劃論文題目篇十八
一個國家稅收環(huán)境的外在表現(xiàn)集中體現(xiàn)在這個國家企業(yè)所進行的稅收籌劃上，稅制改制對于企業(yè)的盈利水平具有極為重要的影響。自20xx年1月1日起執(zhí)行的新的企業(yè)所得稅法可謂是我國稅收政策歷史上的一個里程碑，它標志著我國的稅制建設又提高了到了一個嶄新的層面。在新的稅法環(huán)境下，企業(yè)應當進行怎樣的稅收籌劃，這已成為我國企業(yè)當前所要進行的一項重大課題。筆者認為新稅法下的企業(yè)稅收籌劃應當從以下幾個方面來討論：
新企業(yè)所得稅法中明確規(guī)定：國債利息收入以及符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益是免稅收入。依據(jù)這一規(guī)定，企業(yè)可以在使用企業(yè)內部閑置資產進行對外投資的相關決策時，優(yōu)先選擇購買股票或者購買債券等形式的投資，但是應當以購買國債以及符合相關政策所規(guī)定條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利為進行投資決策所要考慮的重點。在綜合考慮投資風險以及投資收益等多個方面影響因素的基礎上，同其他形式的債券以及股利而言，企業(yè)進行針對于免稅收入項目的投資應當看作是一個比較優(yōu)質的投資決策。
除此之外，為了促使我國產業(yè)結構的不斷優(yōu)化，我國政府在修訂新稅法的過程中，也進行了關于鼓勵或者限制某些行業(yè)領域發(fā)展的有關規(guī)定?；谶@一方面的改變，企業(yè)在進行投資時也應當選擇那些政府鼓勵發(fā)展而有一定稅收優(yōu)惠政策的領域進行投資。
每一個企業(yè)在設立之初都會面臨組織形式的選擇問題，在我國當前市場經濟快速發(fā)展的過程中，可供新成立的企業(yè)進行選擇的組織形式種類很多，但是不同的組織形式就會對應著不同的稅收負擔。因此，新設立的企業(yè)應當依據(jù)自身企業(yè)的具體情況選擇稅收負擔比較輕的組織形式。
例如，有限責任公司的組織形式同合伙經營這一組織形式進行對比，就會發(fā)現(xiàn)：有限責任公司這一組織形式既要繳納企業(yè)所得稅，又要在進行股利分配的時候由股東繳納個人所得稅；而合伙經營這一組織形式下的業(yè)主或者合伙人則只要交納個人所得稅就可以了。除此之外，新企業(yè)所得稅法還對匯總納稅的企業(yè)進行了有關規(guī)定：“在我國境內設立不具備法人資格營業(yè)機構的居民企業(yè)，應當匯總納稅?！边@一規(guī)定表明：總分支機構形式的企業(yè)組織可以將稅款進行合并繳納，而母子公司形式的企業(yè)組織就要將各自的企業(yè)所得進行分別核算繳納稅款。
新企業(yè)所得稅法中明確規(guī)定，企業(yè)所得稅以具有法人資格的企業(yè)或者組織為納稅人。當一個企業(yè)組織由分公司與總公司組成時，應當是采用匯總繳納的方式進行企業(yè)所得稅的上繳工作，所以，當企業(yè)在進行下屬公司的設立時，是選擇設立子公司還是選擇設立分公司，這就會對企業(yè)所需要繳納的所得稅稅額帶來不同的影響。在我國相關法律的規(guī)定中，子公司是一個能夠獨立承擔責任的獨立法人，子公司所取得的企業(yè)利潤不能并入母公司的企業(yè)利潤中進行稅款的合并繳納，而是應當依照規(guī)定以獨立法人的角色進行企業(yè)所得稅的單獨繳納。如果子公司的經營所在地所執(zhí)行的稅率低于母公司所在地的稅率時，子公司就可以依照較低稅率進行所得稅款的繳納，從而降低整個企業(yè)組織的稅收負擔。但是，分公司卻不是獨立的法人，分公司需要將自己的企業(yè)利潤同母公司的企業(yè)利潤進行匯總后一同進行企業(yè)所得稅的繳納工作。所以說，不管分公司所在地的稅率是高還是低，都不會對企業(yè)組織的稅收負擔產生影響。基于以上分析，我們可以得到：企業(yè)可以根據(jù)總分公司與母子公司在納稅方面的不同規(guī)定進行企業(yè)組織形式的科學安排，以達到降低企業(yè)組織整體稅負水平的目的。
新企業(yè)所得稅法在稅前扣除范圍和標準方面都做了很大的調整。
4.1新企業(yè)所得稅法取消了計稅工資標準，企業(yè)均可以按照工資以及相應的職工福利費的實際支出據(jù)實扣除，從而縮小了內資企業(yè)與外資企業(yè)之間的差距。當然，新企業(yè)所得稅法同時也規(guī)定，工資支出應當真正具備真實性以及合理性，否則稅務機關就有權調整工資的扣除數(shù)。
4.2新企業(yè)所得稅法放寬了廣告費用的列支標準、捐贈扣除標準以及研發(fā)費用加計扣除條件。新企業(yè)所得稅法將公益性捐贈的扣除限額放寬為年會計利潤的12%,這一規(guī)定不僅使企業(yè)費用的計算更加簡便，而且使企業(yè)捐贈公益事業(yè)越多，獲得的稅收優(yōu)惠也越多，這無疑也會提高企業(yè)捐贈公益事業(yè)的積極性與主動性。
由于20xx年實施的新的企業(yè)所得稅的稅率為25%,同以前相比，名義稅率會下降8%,因此企業(yè)應合理調整經營方案。新企業(yè)所得稅法雖然對不同檔次的稅率進行了整合，但仍然保留了對小型微利企業(yè)實行較低的稅率，因此企業(yè)可以根據(jù)自身經營規(guī)模和盈利水平的預測，在權衡之下，可將有限的盈利水平控制在限額以下，以期適用較低的稅率。如處于小型微利企業(yè)臨界點的企業(yè)應盡量往小型微利企業(yè)界定標準靠攏，以適用20%的低稅率；對于現(xiàn)有將高新技術僅作為部門核算的公司，應將高新技術業(yè)務剝離出來，成立獨立的高新技術企業(yè)，以適用15%的稅率。對于有分支機構的企業(yè)而言，如果總分支機構都有盈利，且分支機構的盈利水平較低，可考慮將分支機構設為子公司，以爭取較低的稅率，降低集團總體的稅負。
新所得稅法下企業(yè)稅收籌劃不應當僅僅是稅收籌劃人員的“孤軍奮戰(zhàn)”,它需要社會多個領域內方方面面的協(xié)調與配合，要多用、快用對涉稅利益和非稅利益都較大的稅收籌劃方案，充分考慮機會成本問題。除此之外，我們所進行的企業(yè)稅收籌劃也不應當忽視涉稅風險，要在收益與風險之間進行必要的權衡，從而爭取更大的財務收益。掌握和理解新稅法關于反避稅的相關規(guī)定，避免稅收違法行為的出現(xiàn)與發(fā)生。企業(yè)稅收籌劃的本質就是在企業(yè)的經營活動中尋求企業(yè)行為與國家政策意圖的最佳結合點，成功的稅收籌劃往往既能使經營者承擔的稅收負擔最輕，又使國家賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以實現(xiàn)，對國家、對企業(yè)都有利。因此，國家對稅收籌劃持鼓勵態(tài)度，稅收籌劃將成為企業(yè)經營中的有機組成部分。
稅收籌劃論文題目篇十九
（一）因不規(guī)范的稅務行政執(zhí)法而產生的風險
企業(yè)稅收籌劃的本質與真正意義上的避稅是有差異的，稅收籌劃工作滿足合法性特征的前提，決定了其籌劃行為是合法的，并應該獲得相應稅務機關以及行政持法部門的認同。但從實際情況看，由于稅收籌劃沒有相關的法律法規(guī)予以明確定義，使得其存在的本身就具有一定彈性空間，對于稅務持法部門來說，不僅存在行政持法上的缺陷，而且也具有一定的主觀性，使得其在判斷企業(yè)稅收籌劃行為時缺乏客觀公正性，可能會出現(xiàn)企業(yè)某種合法的稅收籌劃行為被判定為違法行為的情況，從而給企業(yè)帶來經營風險。
（二）因政策性調整而形成的風險
企業(yè)在實施稅收籌劃工作時，由于未能充分考慮現(xiàn)行稅法規(guī)定與政策的變化，沒有對稅收籌劃方案做出相應的調整，而導致企業(yè)受到國家法律法規(guī)的處罰，不僅使企業(yè)形象受到了負面影響，而且使企業(yè)產生經濟風險。這主要是因為稅收籌劃工作的事先性，如果企業(yè)的稅收籌劃方案未能根據(jù)國家稅收政策變化以及其他不定因素的改變而及時調整的話，那么可能會導致這一籌劃方案失去合法性或是合理性，最后造成稅收籌劃的失敗。
（三）企業(yè)稅收籌劃人員缺乏專業(yè)水平與風險意識
對于部分企業(yè)納稅人而言，普遍缺乏稅收籌劃意識，加上執(zhí)業(yè)人員專業(yè)素質不高，導致其在開展稅收籌劃工作時，往往出現(xiàn)事倍功半的情況。一些企業(yè)沒有配備專業(yè)的稅收籌劃人員，就算設置了相應部門和崗位，其從業(yè)人員也不具備全面和扎實的專業(yè)知識技能，加上其對企業(yè)的實際經營狀況了解不足，更沒有對影響企業(yè)的不穩(wěn)定因素進行分析。此外，當國家相關稅法政策做出變化與調整時，沒有及時的了解相關信息，導致其設計的稅收籌劃方案不合理，甚至可能會與國家相關稅法政策相違背，導致稅收籌劃違法了相關法規(guī)。這些都是稅收籌劃人員缺乏風險防范意識，且專業(yè)技能不扎實所導致的稅收籌劃風險。
（一）規(guī)范稅務法規(guī)以及持法部門的執(zhí)法行為
由于我國在稅法條款中，還沒有形成相關的法律規(guī)章來明確定義企業(yè)的稅收籌劃行為，因而使得稅收籌劃存在的本身具備一定的爭議性。這也使一些行政執(zhí)法部門，在對企業(yè)的稅收進行稽查與評審時，出現(xiàn)因執(zhí)法人員的主觀判斷而導致的，企業(yè)某些合法的稅收籌劃行為被認定為違反稅法的行為。針對此種情況的發(fā)生，國家應積極修訂稅法中的相關條款，修正稅法中不明確以及模糊的定義，并明確界定企業(yè)稅收籌劃行為的概念，使相關部門在持法過程中，能夠有法可依、有據(jù)可查，這樣既保護了企業(yè)的合法權益，同時也完善了我國的稅收法規(guī)。
（二）確保企業(yè)稅收籌劃方案的合法性與合理性
企業(yè)稅收籌劃方案的制定，需要考慮多方面因素的影響。不僅需要企業(yè)高層管理人員的協(xié)作與配合，而且需要相關人員在實施過程中及時了解國家相關稅法政策的調整與變化，并根據(jù)變化做出相應的稅收籌劃方案調整。此外，如果企業(yè)的經營以及市場環(huán)境發(fā)生改變時，也須考慮稅收籌劃方案的合理性。在企業(yè)稅收籌劃方案制定時，還應充分考慮該種方案的涉稅風險，在遵循國家現(xiàn)行稅法政策的基礎上，制定出符合企業(yè)實際經營情況的稅收籌劃方案，并確保其具有合法性和合理性。
（三）增強稅收籌劃人員的風險意識，提高其專業(yè)技能
企業(yè)稅收籌劃方案的合法性與優(yōu)劣性，取決于相關稅收籌劃人員的風險意識與專業(yè)知識技能。只有具備了風險防范意識且稅務知識全面的稅收籌劃人員，才能夠根據(jù)國家稅法政策來科學設計企業(yè)稅收籌劃方案，并能根據(jù)政策法規(guī)發(fā)生的變化，及時采取相應的調整策略。因此，為了使稅收籌劃人員能夠具備全面的、專業(yè)的稅務知識、技能以及風險防范意識，企業(yè)就必須通過各種途徑與方式來提高相關人員的執(zhí)業(yè)水平，如：組織稅務知識培訓、后續(xù)教育與考核等，并通過理論知識與實踐相結合的方式，讓稅收籌劃人員在經濟活動中積累經驗。同時，可以成立稅收法規(guī)研究小組，及時掌握國家稅收政策的變化，提高其納稅風險防控意識。
（四）做好稅收籌劃的成本與效益分析工作
一些企業(yè)在實施企業(yè)稅收籌劃時，未能對稅收籌劃的成本與效益進行分析，導致出現(xiàn)了稅收籌劃的成本明顯要比企業(yè)節(jié)省下來的稅收費用高。為了有效避免此種情況的發(fā)生，企業(yè)應該客觀分析籌劃成本與預期收益，并在此基礎上予以權衡。企業(yè)納稅管理人員了解稅收臨界點，并通過對臨界點的把握來降低企業(yè)的納稅金額。例如，可以通過確定銷售價格的臨界點來有效的控制企業(yè)的稅負。企業(yè)通過加強對成本效益的分析，可以避免盲目進行稅收籌劃的行為，進而有效控制稅收籌劃風險。
總體而言，企業(yè)要想有效規(guī)避稅收籌劃風險，不僅需要正確地理解稅收籌劃的概念以及其基本特征，而且應重視其存在的風險。通過客觀評估企業(yè)稅收籌劃存在的政策風險，及時調整籌劃方案，提高稅收籌劃人員風險防控意識，以及執(zhí)業(yè)技能等，從而化解企業(yè)稅收籌劃風險，提高企業(yè)整體經濟效益。
稅收籌劃論文題目篇二十
稅收籌劃又稱合理避稅，是國際通行做法，基本定義是指企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內，通過對投資、經營、理財活動做出事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)稅的經濟利益。稅收籌劃的目的就是減輕企業(yè)的稅收負擔，外在表現(xiàn)就是“繳稅最晚、繳稅最少”。
境外施工企業(yè)一般在合同簽訂之后，根據(jù)前期投標時收集的所在國稅收政策及商業(yè)法規(guī)，結合商務合同條款和施工組織進度計劃來開展稅收籌劃工作，在所在國一個企業(yè)可能會有多個在建項目，要分項目來做。
企業(yè)進入境外市場以后，要搜集所在國與企業(yè)各施工項目相關的法律、了解外匯管理及稅務環(huán)境；掌握主要稅種、稅率和優(yōu)惠，抵免政策；當?shù)囟惙▽ι娑愘~務會計處理的具體要求；企業(yè)所在國與中國是否簽訂避免雙重征稅收協(xié)定以及協(xié)定中的利弊措施、是否存在饒讓條款；其它不確定因素及存在的潛在風險等。下面我們對項目在南美某國遇到具體稅收情況時的應對措施：某國無外匯管制，但收金融交易稅0.2%并逐年遞增，同時銀行對匯出外幣收取的手續(xù)費為2%，這樣計算下來往中國匯款企業(yè)要承擔至少2.2%的稅費，企業(yè)可通過所在國內部合理調配，減少與國內往來款；某國的個人所得稅的稅率是13%和社保、醫(yī)保比例是29.42%，勞工法中規(guī)定個稅的起征點是月最低標準的4倍扣除個人承擔的社保部分；一周工作不到40小時的、勞務本人申請的這兩種情況可以不繳納社保和醫(yī)保，其余情況都要代扣代繳；某國關稅的稅率為0%、5%、10%等，項目在進口時可以根據(jù)關稅稅率，對比所在國市場情況進行物資材料采購，避免過高承擔關稅；對于設備進口：分永久進口和臨時進口兩種方式，永久進口是指一次交清增值稅和關稅等，增值稅可以抵扣，項目結束設備可在當?shù)靥幹?；臨時進口是進口時提供銀行保函，此時不繳增值稅，只繳關稅，能緩解前期資金壓力，但進項稅要在繳納時才能抵扣，同時承擔銀行保函費用約3%；某國增值稅的稅率為13%，是境外施工企業(yè)涉及最廣的稅種。根據(jù)進度或收入預測采購，達到調控進、銷項差額的效果。在有些國家，非政府性工程或非公共工程，這樣收到業(yè)主工程預付款、材料預付款時，給業(yè)主開發(fā)票。發(fā)票提供的同時項目外賬將面臨計提銷項稅，造成項目提前繳納增值稅，所以要結合資金情況、進項稅余額情況，合理申請預付款；某國企業(yè)所得稅的稅率是25%，規(guī)定一個財政年度結束后120天內要完成企業(yè)所得稅清繳工作，當年的盈利可以彌補3年內的虧損后計算繳納企業(yè)所得稅，當年若是虧損不繳納。境外施工企業(yè)是否需要繳納、什么時候繳納企業(yè)所得稅，需要項目結合施工組織進度計劃在3年內平衡外賬利潤；某國如與中國簽訂了避免雙重征稅收協(xié)定以及協(xié)義書，為享受有關稅收優(yōu)惠待遇，境外施工企業(yè)應及時到國內主管稅務機關申請開具《中國稅收居民身份證明》，提交給所在國稅務機關，以申請在企業(yè)所得稅、股息、利息、特許權使用費、獨立勞務等方面享受稅收協(xié)定規(guī)定的相關優(yōu)惠待遇。
做好一份稅收籌劃方案，企業(yè)內部要建立健全稅務管理組織機構，需要各部門分工配合、上級部門的協(xié)調支持；項目的施工組織進度計劃和合同工期安排；項目對利潤水平的預測；企業(yè)在所在國各項目統(tǒng)一匯總并在內部平衡納稅，不但能樹立良好的納稅形象，更加會給企業(yè)在經營管理中帶來長遠的經濟效益。
企業(yè)在項目實施過程中要根據(jù)工程進展、實際發(fā)生成本、及外部環(huán)境變化，及時組織調整和完善稅收籌劃工作，從而達到合理避稅的目的。主要分為以下幾種情況：合同金額發(fā)生變更或調整時；合同成本發(fā)生重大改變；項目工期發(fā)生重大變化；項目遇到不可抗力，如戰(zhàn)爭、政府換屆、稅收政策調整等影響。
境外施工企業(yè)在施工過程中不斷學習和實踐，來摸索一套符合企業(yè)自身發(fā)展需要的合理避稅方案，這對企業(yè)既是機遇、也是威脅，不要做成偷稅漏稅。
[1]國家稅務總局注冊稅務師管理中心在其編寫的《稅務代理實務》。
[2]楊志清。稅收籌劃案例分析[m].中國人民大學出版社出版2010年。
稅收籌劃論文題目篇一
：生產企業(yè)免抵退稅的計算及操作方法較為復雜和抽象，很多財稅人員誤讀其政策實質。該文對免抵退稅的基本原理進行了深入剖析及詳盡闡述，并指出了稅收籌劃關鍵因素是進項稅額轉出額的大小。本文以案例形式，例舉了生產企業(yè)間接出口方式及外貿企業(yè)進料加工復出口方式兩種稅收籌劃方法，強調了生產企業(yè)在不同貿易背景下對稅收籌劃方法的選擇。
：生產企業(yè);出口退稅;免抵退;外貿企業(yè)
我國現(xiàn)行出口貨物或勞務的增值稅退（免）稅，操作方法上有兩種：一是生產企業(yè)的免抵退稅辦法；二是不具有生產能力的外貿企業(yè)或其他單位的免退稅辦法。生產企業(yè)免抵退稅是指免征貨物或勞務出口環(huán)節(jié)銷項稅，退還采購環(huán)節(jié)的進項稅，并以該退還的進項稅先行抵頂內銷貨物或勞務的應納稅額，未抵頂完的部分予以退稅。外貿企業(yè)或其他單位的免退稅，由于不存在內銷行為，所以僅須在免征出口環(huán)節(jié)銷項稅的同時，退還采購環(huán)節(jié)進項稅，不存在應退稅額抵稅的問題。因此，本文重點分析生產企業(yè)出口貨物免抵退稅基本原理及稅收籌劃。
生產企業(yè)出口貨物免抵退稅基本原理，可從稅務處理及會計處理兩個角度進行分析。其稅務處理依據(jù)是財政部、國家稅務總局《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》財稅［20xx］39號，會計處理依據(jù)是財政部20xx年12月發(fā)布的《增值稅會計處理規(guī)定》（財會［20xx］22號）。
（一）未完全實現(xiàn)零稅率
生產企業(yè)免抵退稅，若完全實現(xiàn)零稅率，采購環(huán)節(jié)應退的進項稅額，計算基礎應為不含稅的采購成本，退稅率應為征稅率。實際上，由于生產企業(yè)外銷貨物與內銷貨物對應的進項稅額難以分開核算，采購價格不一，計算出口退稅時不可能調取每批出口貨物消耗的采購成本據(jù)以計算應退稅額。因此，出口退稅的計算基礎統(tǒng)一采用了出口貨物離岸價，而免抵退稅不得免征與抵扣稅額為減除免稅購入原材料的出口貨物離岸價與征退稅率之差的乘積。生產企業(yè)出口貨物是否接近零稅率，取決于兩個幅度：一是減除了免稅購入原材料的出口貨物離岸價高出出口貨物對應采購成本的幅度；二是退稅率低于征稅率的幅度。兩個幅度越小，越有利于接近零稅率。免抵退方法下，應退稅額低于出口貨物消耗的進項稅額的差額，即免抵退稅不得免征和抵扣稅額，計入主營業(yè)務成本。由于免抵退稅不得免征和抵扣稅額的存在，生產企業(yè)出口貨物并未完全實現(xiàn)零稅率。
（二）應退稅額僅反映資金流入
生產企業(yè)免抵退稅，所退稅額取決于兩個金額的比較：一是應納稅額；二是免抵退稅額。根據(jù)財稅［20xx］39號文件，當期應納稅額實際上是當期內銷貨物的應納稅額與外銷貨物應退稅額的差額。當期應納稅額=當期內銷貨物銷項稅額-［（當期進項稅額［內銷+外銷］-（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料價格）×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）］（1）按免抵退稅基本原理，調整上述公式各要素順序可得式（2）：當期應納稅額=（當期內銷貨物銷項稅額-當期進項稅額（內銷））-［當期進項稅額（外銷）-（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料價格）×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）］（2）而免抵退稅額計算方法為：免抵退稅額=（出口貨物離岸價×外匯人民幣年牌價-免稅購進原材料價格）×出口貨物退稅率（3）由式（1）及式（2）不難得出結論，生產企業(yè)當期外銷貨物應退稅額的計算存在兩種方法：一是直接法，即直接用減除免稅購進材料價格的出口貨物離岸價作為計算基礎乘以出口貨物退稅率；二是間接法，即以外銷貨物對應的進項稅額減除不能退稅的部分。但兩種方法的計算結果并不相同，原因是當期外銷貨物對應的不含稅采購成本與出口貨物離岸價格的錯位。盡管如此，該方法并不影響退稅操作。如前所述，將減除免稅購進材料價格的出口貨物離岸價與征退稅率之差的乘積作為不得免征與抵扣稅額計入主營業(yè)務成本，無論退稅方法如何操作，外銷貨物對應的進項稅額分為三個部分：一是不能抵頂不能退稅的進項稅額轉出部分；二是實際退稅的部分；三是未轉出未退稅，直接抵頂內銷貨物銷項稅額的部分。即除進入成本的進項稅額，其余部分非退即抵，只是退稅表現(xiàn)為資金的回流，而抵稅直接在內銷的銷項稅額中扣減。
（三）會稅處理的統(tǒng)一具體操作中，稅務處理須計算
當期應退回的資金，會計處理反映賬務平衡。本文以案例形式分析兩種處理的具體操作及統(tǒng)一性。（1）稅務處理。當期應納稅額大于零，說明外銷貨物應退稅額已全部抵頂內銷貨物應納稅額，抵稅后仍須交稅。若當期應納稅額小于零，當期實際所退稅額取決于當期留抵稅額與免抵退稅額的比較，選擇小者作為退稅的金額。當期期末留抵稅額小于當期免抵退稅額，退稅金額為留抵稅額，二者的差額為免抵稅額。
當期期末留抵稅額大于當期免抵退稅額，退稅金額為免抵退稅額，二者的差額為期末留抵稅額。留底稅額留待下期繼續(xù)抵扣，免抵稅額是當期不予退稅的部分。該部分免抵稅額的出現(xiàn)是由于當期外銷貨物消耗了前期購入原材料對應的進項稅額，本期的采購金額較小所致。如前所述，從長期看，外銷貨物耗用的進項稅額減去轉入成本的不得免征和抵扣稅額，其余部分非退即抵。所以，免抵稅額雖然當期未退稅，但反映在其他期間的留抵稅額中。案例：某自營出口生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率與退稅率分別為17%及13%，20xx年2月留抵稅額6萬元。20xx年3月，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，價款200萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額34萬元通過認證；內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行；出口貨物銷售額折合人民幣200萬元；進料加工保稅進口料件的組成計稅價格50萬元。該生產企業(yè)3月所退稅額須計算兩個金額進行比較。
一是應納稅額。具體計算方法：17-［34-（200-50）×（17%-13%）］-6=-17萬元，即當期留抵稅額17萬元。其中，不得免征與抵扣稅額為：（200-50）×（17%-13%）=6萬元；二是免抵退稅額。具體計算方法：（200-50）×13%=19.5（萬元）。3月份應退稅額為17萬元，退稅的17萬元不再作為留抵稅額，本期留抵稅額為零。（2）會計處理。該項出口退稅業(yè)務的會計分錄應借記應收出口退稅款17萬元，應交稅費———應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）2.5萬元，貸記應交稅費———應交增值稅（出口退稅）19.5萬元。另外，購入原材料時借記應交稅費———應交增值稅（進項稅額）34萬元；貨物內銷時貸記銷項稅額17萬元；不得免征與抵扣稅額應貸記應交稅費———應交增值稅（進項稅額轉出）6萬元。因應交稅費———應交增值稅借方尚有2月份留底稅額6萬元，根據(jù)以上賬務處理，該生產企業(yè)3月份應交稅費———應交增值稅所有三級明細科目的借方余額合計為42.5（2.5+34+6）萬元，貸方余額合計為42.5（19.5+17+6）萬元，本期應交稅費———應交增值稅貸方余額合計與借方余額合計之差為零，無留抵稅額。由此，體現(xiàn)了稅務與會計處理的協(xié)調一致。假設生產企業(yè)3月份外購原材料300萬元，進項稅額51萬元，其他條件不變。則3月份應納稅額：17-［51-（200-50）×（17%-13%）］-6=-34萬元，免抵退稅額仍為19.5（萬元）。3月份應退稅額19.5萬元，本期留抵稅額為14.5萬元。
會計處理上，出口退稅業(yè)務的會計分錄應借記應收出口退稅款19.5萬元，貸記應交稅費———應交增值稅（出口退稅）19.5萬元。購入原材料時借記進項稅額51萬元。其他分錄不變。該生產企業(yè)3月份應交稅費———應交增值稅所有三級明細科目的借方余額合計為57（51+6）萬元，貸方余額合計為42.5（19.5+17+6）萬元，本期應交稅費———應交增值稅借方余額合計與貸方余額合計差額在借方，金額為14.5，作為本期留抵稅額在4月份繼續(xù)抵扣。
生產企業(yè)出口貨物，扣除進入成本的進項稅額，其余部分非退即抵，退稅金額直接表現(xiàn)為資金的收回，從當期留抵稅額中減去，未退稅的部分在下期繼續(xù)留抵。但實際工作中，很多企業(yè)誤以為收到出口退稅款才獲得了真正的利益，盲目追求退稅資金，進行了豪無意義的退稅籌劃。其實，生產企業(yè)出口貨物稅收籌劃的實質，是減少當期的不得免征與抵扣稅額，即減少進項稅額轉出額。影響進項稅額轉出額的要素有：一是征退稅率之差；二是出口貨物離岸價與免稅購進原材料價格之差。兩個要素越小，退抵稅的效果越好。針對兩個影響因素，稅收籌劃方法如下。
（一）生產企業(yè)間接出口方式
生產企業(yè)出口貨物，存在自營出口及委托出口兩種方式。本文的直接出口等同于自營出口，但間接出口不同于委托出口。委托出口中，作為代理方的外貿企業(yè)須與作為委托方的生產企業(yè)簽訂委托代理合同，以生產企業(yè)的名義，依據(jù)出口貨物免抵退方法辦理出口退稅。而本文的間接出口，是由外貿企業(yè)買斷生產企業(yè)的出口貨物，以自己的名義，依據(jù)外貿企業(yè)的免稅退方法辦理出口退稅。
（1）適用條件。免抵退方法下，生產企業(yè)免抵退稅額及不得免征與抵扣稅額的計算基礎為減除了免稅購進材料價格的出口貨物離岸價；免退稅方法下，外貿企業(yè)退稅額及不得退稅額的計算基礎是購進貨物的不含稅成本。由于兩類企業(yè)的計算基礎不同，在征退稅率不一致情況下，生產企業(yè)可設立一家外貿企業(yè)，將自己直接出口改為通過外貿企業(yè)間接出口方式進行稅收規(guī)避。但這種方法的適用條件，是外銷貨物所耗用原材料不存在免稅購入情況，或雖有免稅購入情況，出口貨物離岸價與免稅購入原材料價格之差須大于生產企業(yè)與外貿企業(yè)的內部交易價格。
（2）具體計算及成因分析。沿用前述案例的第一種情況，生產企業(yè)3月份不得免征與抵扣稅額6萬元。若該生產企業(yè)設立一家獨立的外貿法人企業(yè)，將產品以160萬元的價格出售給外貿企業(yè)，由外貿企業(yè)再以200萬元的價格出口，其他條件不變。因前述案例免稅進口料件的組價為50萬元，所以轉內銷須補繳增值稅的計稅價格為50萬元，生產企業(yè)補繳進口環(huán)節(jié)增值稅8.5（50*17%）萬元，但該進項稅額可以從內銷貨物的銷項稅額中抵扣。如表1所示，生產企業(yè)3月份銷項稅額為44.2（17+160*17%）萬元，進項稅額為42.5（34+8.5）萬元，應納稅額為-4.3（44.2-42.5-6）萬元。外貿企業(yè)承擔進項稅額為27.2（160*17%）萬元；應退稅額為20.8（160*13%）萬元，不退稅額為6.4（27.2-20.8）萬元。所以，生產企業(yè)及外貿企業(yè)的綜合稅負為-25.1（-20.8-4.3）萬元，生產企業(yè)間接出口相對于直接出口，從表面上看，退稅額及留抵稅額合計增加了8.1（-25.1+17）萬元。其實該種情況并未達到節(jié)稅效果。
8.1萬元稅額有兩個成因：一是由于生產企業(yè)與外貿企業(yè)不得免征與抵扣稅額的計算基礎不同。生產企業(yè)按照出口貨物離岸價扣減免稅進口料件價格的余額與征退稅率之差的乘積計算不得免征和抵扣稅額，而外貿企業(yè)是按購進價格與征退稅率之差的乘積計算。兩種計算方法下，該部分差額為：（17%-13%)*(200-50-160）=-0.4萬元。由于存在免稅進口料件，間接出口比直接出口方式，其進項稅額轉出額增加了0.4萬元。
二是由于進料加工轉內銷部分的進項稅額退稅。如前所述，生產企業(yè)間接出口，補繳進口環(huán)節(jié)免征的增值稅進項稅額8.5萬元，該部分進項稅額的退稅額反映在外貿企業(yè)的出口退稅金額中。該項業(yè)務中，因補繳進項稅額而多退稅額8.5萬元，與增加的進項稅額轉出額0.4萬元，兩因素合計影響金額8.1（8.5-0.4）萬元。由于8.5萬元退稅額與補繳的進項稅額相抵，與直接出口方式相比，實質上是增加了0.4萬元的成本。因此，采用進料加工轉內銷方式間接出口貨物，若生產企業(yè)與外貿企業(yè)的內部交易價格高于不得免征與抵扣稅額的計算基礎，達不到節(jié)稅效果，反而增加成本。若該案例采用一般貿易進口或國內購入原材料，其他條件不變。產品直接出口方式下，由于不存在免稅購入原材料，不得免征與抵扣稅額為：200*（17%-13%）=8萬元。若將直接出口改為間接出口，不得免征與抵扣稅額為：160*（17%-13%）=6.4萬元，進項稅額轉出額減少1.6（8-6.4）萬元，達到節(jié)稅效果。
（二）外貿企業(yè)進料加工復出口方式
外貿企業(yè)可采用自營出口，一般貿易委托加工出口，進料加工復出口的方式出口貨物。若生產企業(yè)進料加工貿易中的免稅進口料件改由另行設立的外貿公司負責購入，外貿公司再委托生產企業(yè)加工，并收購生產企業(yè)的最終產品復出口，則將生產企業(yè)的進料加工復出口業(yè)務轉化為外貿企業(yè)的進料加工復出口業(yè)務。（1）適用條件。該種操作方法可適用于所有的進料加工貿易。外貿企業(yè)的進料加工存在作價加工及委托加工兩種形式。財稅［20xx］39號文件出臺后，原出口企業(yè)作價銷售保稅進口料件的應征增值稅暫不入庫，待收回的貨物出口后抵減應退的出口退稅款的政策已取消。根據(jù)該文件，作價加工須按內銷征稅，進口料件補稅，作價加工復出口貨物的退稅按一般貿易退稅規(guī)則處理。因此，為便于操作，外貿企業(yè)應選擇委托加工方式。
財稅［20xx］39號第四條第五項規(guī)定，外貿企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計算基礎，為加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額。外貿企業(yè)應將進料加工海關保稅進口料件除外的原材料作價銷售給受托加工的生產企業(yè)，生產企業(yè)應將原材料成本并入加工修理修配費用并開具發(fā)票。（2）具體計算及成因分析。仍沿用上例，外貿企業(yè)以進料加工方式進口免稅料件，進口后以委托加工方式通過生產企業(yè)加工成品，向生產企業(yè)銷售新增的國內其他材料不含稅價格40萬元，向生產企業(yè)支付加工費不含稅價格70萬元，其他條件不變。根據(jù)財稅［20xx］39號文件，外貿企業(yè)出口委托加工修理修配貨物，應退稅額的計算基礎為加工費及材料費兩部分金額合計。外貿企業(yè)國內銷售時銷項稅額6.8（40*17%）萬元，回購時進項稅額：（70+40）*17%=18.7萬元，退（免）稅額：（70+40）*13%=14.3萬元，不予退稅而計入成本的稅額：（70+40）*（17%-13%）=4.4萬元，應納稅額：6.8-（18.7-4.4）=-7.5萬元。生產企業(yè)購入環(huán)節(jié)進項稅額40.8（34+6.8）萬元，銷項稅額35.7（18.7+17）萬元，應納稅額-11.1（35.7-40.8-6）萬元。外貿企業(yè)進料加工復出口方式，較生產企業(yè)進料加工直接出口方式節(jié)稅1.6萬元。該部分差額是直接出口方式與外貿企業(yè)進料加工復出口方式下進項稅額轉出額的差額。
增值稅屬于價外稅，只要增值稅抵扣鏈條正常，無論應納稅額大小，與企業(yè)成本無關。但若出現(xiàn)進項稅額不予抵扣的情形，或銷售環(huán)節(jié)免征銷項稅額，但相應進項稅額不能完全退稅的情形，則須作進項稅額轉出處理，從而增加企業(yè)成本。出口退稅中，退稅率一定的前提下，降低進項稅額轉出額的計算基礎，是稅收籌劃的關鍵所在。
［1］財政部、國家稅務總局：《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》，（財稅［20xx］39號）20xx年5月25日。
［2］財政部：《關于印發(fā)增值稅會計處理規(guī)定的通知》（財會［20xx］22號）20xx年12月3日。
［3］楊雪：《淺析生產企業(yè)出口退稅免抵退稅收籌劃》，《經濟》20xx年第10期。
［4］勞知淵：《生產企業(yè)出口退稅稅收籌劃的研究與分析》，《中國商論》20xx年第27期。
稅收籌劃論文題目篇二
班級：08國貿二班姓名：何紫君學號：2008914214成績：稅務籌劃感想。
稅務籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內，通過對經營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。它是稅務代理機構可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務內容之一。這是最書面的對稅收籌劃的定義吧，可是在我學了稅收籌劃這門課程以后，我對這一概念有一個自己獨有的解釋，或者說是利于自己理解的解釋吧：稅收籌劃就是企業(yè)或者經營人為了使自己的企業(yè)的利潤達到最大化，開展企業(yè)內部有關稅收的一系列活動，讓企業(yè)獲利最大。
作為一名國際貿易經濟專業(yè)的學生，學習稅務籌劃是很有必要的。因為在以后的工作或者生活中，都是離不開稅收的?！皸l條變革通經濟，筆筆算帳靠財務”，我們無時無刻不在為增收節(jié)支、開源節(jié)流絞盡腦汁，、加強內部管理、提升整體素質、不斷探索開拓電力市場的新路子等等。隨著改革的力度加大，國家稅收政策的調控，俗話說：“愚者逃稅、蠢者偷稅、智者避稅、高者籌劃，稅收籌劃工作，對企業(yè)經濟效益的影響是越來越大。所以學好稅務籌劃這個課程對現(xiàn)在乃至以后都是很有好處的。
我們小組主要是講稅務籌劃當中的稅務轉嫁的問題。為了演講能夠明了易懂，我們主要利用案例分析來闡述什么是稅務轉嫁的問題。為此我們的ppt也分為幾個部分：稅務轉嫁與避稅的區(qū)別，轉嫁的三種情況，條件和一般規(guī)律，案例的分析這幾個大塊。循序漸進，一步步的深入，我想這樣也就會容易理解很多。
當然，在做這個ppt的時候，我們小組也存在很多的不足，不如說在案例分析方面，我們剛開始選取的是2000年以前的案例，因為我們以為只要涉及到這個問題的案例都是可以運用的，但是我們忽略了一個很大的問題，也是老師后來特別要強調的問題————案例一定要新。因為稅收法律也是不斷變化的，兩年以內就會改變很多，因此，以前的案例一點說服力都沒有，不足以說明問題，所以，我們就回去再找一個近年來的案例，為此也都花了不少的功夫。
在這個可能里面，我是負責演講的，我最打的感悟就是，一定要用自己認為通俗易懂的語句來表明要說的問題，而不是照ppt或者演講稿上面的照讀，因為你用上面的照讀的話，同學們很多都沒有反應過來就跳過，腦海里還是一個很迷糊的概念，這樣不好，另外還顯示出你的演講水平真的很低。
總的來說，我覺得這次從做ppt到演講的過程中，我學到了很多的東西，最基本就是弄懂了什么是稅收轉嫁的問題，還有與小組各個成員的分工協(xié)作，這個是最重要的，每一部分都很重要，都需要有人去弄好，合理分工就是解決這個問題的最好方法。所以，這門課程是一門理解性高的課程，也是一門需要操作性，合作性的課程。
稅收籌劃論文題目篇三
我國市場經濟快速發(fā)展，稅收政策也不斷隨之改革優(yōu)化，作為市場經濟主體的企業(yè)單位，各項運營活動都要符合稅收管理要求，對應稅經營活動應該依法納稅。對企業(yè)而言，為降低企業(yè)成本，提高盈利能力，同時還要依法完稅。企業(yè)就需要通過科學合理的稅收籌劃管理方式，進行科學合法而且有效的稅收籌劃管理，從而降低企業(yè)稅負，節(jié)省運營成本。如何實現(xiàn)科學有效的稅收籌劃方式，為企業(yè)減少負擔創(chuàng)造價值，已經成為企業(yè)關注的焦點。想要做好稅收籌劃，首先應當了解稅收政策和相關法律法規(guī)，充分利用法律和政策惠利，為企業(yè)稅務服務。
稅收籌劃是指，企業(yè)在遵循相關政策法律法規(guī)的基礎上，對涉及投資籌資行為、購銷經營活動、股券收益分配、理財?shù)然顒訒r，充分利用政策法律給予的優(yōu)惠利好，對企業(yè)的經營、投資等經濟活動事項，進行科學有效的籌劃管理，從而降低繳稅金額，減小企業(yè)支出負擔，創(chuàng)造利潤價值。簡單來說，稅收籌劃管理就是企業(yè)合理避稅，減輕負擔，最大化企業(yè)所得的活動。稅收籌劃是企業(yè)財務管理的重要工作內容之一，具有四個特點：
(一)合法性
稅務法是政府與企業(yè)間稅收繳納管理的基準，企業(yè)要依法繳稅。企業(yè)稅收籌劃的前提是完全符合稅務政策法律，實質是在一些納稅項目或環(huán)節(jié)沒有明確條文規(guī)定、納稅方式方法存在多種途徑可選擇時，企業(yè)出于保護自身利益做出的納稅決策。依法進行稅收征收管理的行政部門不應當作違法處理，這與偷稅漏稅本質完全不同。
(二)籌劃性
稅務征收的實際執(zhí)行環(huán)節(jié)，是在企業(yè)的經營活動已經完成之后進行的，并且稅收金額計算規(guī)則是明確的，企業(yè)納稅義務滯后于經營行為。所以，稅務籌劃并不是經營活動結束后，想辦法規(guī)避稅收和減少納稅，而是在此之前，企業(yè)已經了解和熟悉稅收政策和相關的征收內容和辦法。企業(yè)根據(jù)政策法規(guī)結合自身實際經營情況，進行的科學的合理的符合法規(guī)的自我減負行為，是最大限度的尋求降低稅負的合理經營管理行為。
(三)專業(yè)性
企業(yè)稅務籌劃是一項專業(yè)的財會管理業(yè)務，同時也是企業(yè)通過多種方式方法減輕自身稅負的一種綜合管理活動。按稅收籌劃先后階段，可分為稅收預測、方法決策、納稅規(guī)劃等；按照所涉及的學科類別，包含統(tǒng)籌學、數(shù)學、財會學等。因此，稅務籌劃是一項囊括高等專業(yè)知識的綜合性管理活動，對從業(yè)人員有著極高的綜合能力和專業(yè)水準要求。稅收籌劃的專業(yè)性體現(xiàn)在兩點上：首先，企業(yè)的稅務籌劃管理由專門的財物會計審計人員進行，專業(yè)技能上是獨立的；其次，隨著經濟規(guī)模的迅速擴張，經濟活動的范圍、總量、方式方法也更加復雜多樣，單靠企業(yè)自身已無法滿足稅收籌劃要求，從而催生新的稅務代理記賬、咨詢籌劃行業(yè)，成為獨立的社會行業(yè)。
(四)目的性
稅收籌劃活動的目標是特定也是明確的。企業(yè)稅務籌劃管理的目標有四個：其一，最原始和主要目標是減輕企業(yè)納稅金額，這是稅務籌劃活動最本質和最核心的目標；其二，合理使用稅務政策，延長資金駐留時間，從而在經營活動中獲得時間價值。比如享受延期納稅、延長優(yōu)惠政策等；其三，稅收籌劃要保證企業(yè)的經營往來的賬目、款項、稅務賬目是準確無誤的，沒有不符合稅務法規(guī)的行為，確保企業(yè)經營活動符合稅務法規(guī)要求，避免企業(yè)陷入稅務風險。同時，賬目無誤，能夠保護自身利益不受損失和侵害，為維護自身合法權益提供真實有力的證據(jù)資料；其四，稅收籌劃管理也是為企業(yè)了解自身經營狀態(tài)，盈利狀況和制定下一步的經營規(guī)劃提供詳細準確的訊息，保證企業(yè)真實的了解自身情況而進行經營決策。綜上，稅務籌劃必須是在稅務政策法規(guī)允許的框架內，進行的合理計劃統(tǒng)籌行為。在市場經濟環(huán)境下，企業(yè)競爭更加激烈，稅務籌劃是保證企業(yè)自身利益，同時也是創(chuàng)造直接價值的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)能夠在充分了解稅務政策法規(guī)原理的基礎上，通過多種多樣以及合法合理的方式途徑，減輕自身稅負，享受法律保障，實現(xiàn)科學的稅務籌劃。
我國新稅法頒布并實施，在新的稅收征管模式下，企業(yè)應當怎樣更新和優(yōu)化稅收籌劃管理，使自身納稅活動在滿足納稅要求前提下，合理籌劃稅收方式，更好的為企業(yè)發(fā)展服務。通過綜合分析企業(yè)的主要經營活動，稅收籌劃有三個主要環(huán)節(jié)。
(一)企業(yè)籌資活動
企業(yè)籌資活動是企業(yè)為尋求更好的經營發(fā)展，接受外界投資而進行企業(yè)資本調整變動的行為。企業(yè)籌資的稅收籌劃是通過科學規(guī)劃的資本運作產生的財務稅收。企業(yè)籌資環(huán)節(jié)中稅收籌劃的目的，是分析和核算企業(yè)資本變動對企業(yè)稅負產生的影響，通過稅收籌劃，確定資本結構變動的具體方式，達到減少稅務支出，使企業(yè)所得最大化。企業(yè)籌資渠道是多種多樣的，而不同的籌資方式也影響著稅務支出金額。企業(yè)籌資活動下的稅收籌劃作用之一，就是在籌資活動中，企業(yè)既得到所需的生產經營資金，同時盡量節(jié)稅，降低資金支出成本。企業(yè)籌資方式主要有銀行借貸、發(fā)行股票債券、租賃形式的融資等，其中的權益性融資是要上繳所得稅的，然后才能用于分紅，好處是權益性融資是不需要企業(yè)嘗還的。債券性融資所得收益是可以稅前扣除的，但是這種資金是需要企業(yè)嘗還的。而介于權益性融資和債券性融資之間的融資租賃方式，是一種既可以實現(xiàn)融資，又可以合理節(jié)稅的籌資方式。總之，企業(yè)籌資方式的多樣，既為企業(yè)稅收籌劃提供了很大空間，也同時附帶資本和稅務風險，企業(yè)應當綜合考慮，保護和擴大企業(yè)所得。
(二)企業(yè)經營活動
企業(yè)獲得盈利收益的根本途徑是經營活動，企業(yè)的生產運營是企業(yè)生存的根本。在經營活動中的稅收籌劃方式主要有會計估計、財會政策、合理分攤來實現(xiàn)。企業(yè)財會政策包括固定資產的折舊核算、貨物產品計價方式的選擇等。固定資產折舊是指固定資產(如廠房、設備等)隨著使用壽命產生的損耗進行系統(tǒng)化的分攤，如分攤轉嫁到產品成本、日常費用中。稅法中折舊是有抵稅功能的，折舊額直接影響著成本、利潤和稅額。也就是說，企業(yè)通過合理的稅收籌劃，能夠達到明顯的節(jié)稅效果，但是企業(yè)一味尋求降低稅額，也意味著企業(yè)盈利能力的降低。所以，企業(yè)要綜合考慮整體的得失利益，合理進行稅收籌劃。
(三)企業(yè)的投資行為
企業(yè)投資行為發(fā)生在企業(yè)尋求更大發(fā)展，對外進行的兼并重組活動。不同的投資方式、地點、核算也影響著企業(yè)稅負水平。則，企業(yè)投資行為就成為企業(yè)稅收籌劃的另一個領域。企業(yè)投資活動下的稅收籌劃方式有四點：其一，企業(yè)可以通過采用長期投資核算模式實現(xiàn)稅收籌劃；其二，企業(yè)可以在申報環(huán)節(jié)延遲盈利時間，從而延長利潤在企業(yè)的駐留時間，將換取的時間價值轉化為更高的經濟價值；其三，將低稅率地區(qū)的利潤直接轉為企業(yè)擴大資本，從而規(guī)避利潤稅負；其四，通過直接的投資或者兼并本地廠家的方式，優(yōu)化稅務籌劃，減輕自身稅負。投資環(huán)節(jié)的多樣性，為企業(yè)稅收籌劃提供了很大的空間和便利，在目前資本快速流動的經濟環(huán)境下，重視多種籌劃方式的合理利用，才能達到減輕和優(yōu)化稅負的目的。
企業(yè)稅收是企業(yè)密切關注和籌劃的重要方面，在符合政策法規(guī)前提下，企業(yè)自主進行科學合理的稅收籌劃，從而實現(xiàn)合法合理的減輕企業(yè)稅負，最大化企業(yè)所得。企業(yè)稅收籌劃不僅僅是應對國家稅收的單方面工作，同時也是企業(yè)提升自身管理的機會。我國政府和企業(yè)都應當有意識的引導企業(yè)建立科學合理的稅收籌劃方式，支持國家，服務企業(yè)，規(guī)范市場。
[2]李艷.企業(yè)稅收籌劃的戰(zhàn)略性優(yōu)化探究[j].企業(yè)改革與管理，20xx，16：143.
稅收籌劃論文題目篇四
稅收籌劃是我國企業(yè)財務管理的關鍵內容，是降低生產成本，增加經營利潤的重要方式。稅收籌劃為國家的整體稅收提供了保障，有利于促進經濟的可持續(xù)發(fā)展。鑒于此，本文針對稅收籌劃在企業(yè)財務管理中應用需遵守的原則及具體應用展開了分析。
隨著經濟體制改革的不斷深化，財務管理已成為當前企業(yè)管理工作的重要內容。通過將稅收籌劃應用于企業(yè)的籌資決策、投資決策、資金運轉以及股權分配中，有利于提高企業(yè)的經濟效益。企業(yè)應結合自身的實際發(fā)展情況合理選擇稅收籌劃的方式。
2.1遵循合法性原則。
企業(yè)在開展稅收籌劃工作時必須遵循我國有關稅收的法律法規(guī)，確保稅收籌劃工作在法律法規(guī)允許的范圍內進行。而不應為了降低企業(yè)的稅收壓力推卸其所應承擔的稅收責任和義務。此外企業(yè)應關注國家相關稅收政策的變化，并及時有效的做出相應的調整，從而制定出更加科學合理的稅收籌劃方案，促進企業(yè)健康發(fā)展。
2.2遵循前瞻性原則。
如果在企業(yè)稅費繳納和經營行為發(fā)生后在開展稅收籌劃工作，將對企業(yè)的發(fā)展沒有任何作用，稱不上真正意義的籌劃工作。因此企業(yè)必須根據(jù)相關稅收政策的規(guī)定，開展具有前瞻性的稅收籌劃工作，以此來降低企業(yè)在稅費資金上的支出，從整體上降低企業(yè)的經營成本。
2.3遵循服務企業(yè)財務管理工作原則。
實施稅收籌劃旨在服務于企業(yè)的財務管理工作，降低企業(yè)稅負。而企業(yè)的財務管理也包括稅收籌劃內容，所以企業(yè)在開展稅收籌劃工作時要始終以財務管理為工作重點。雖然開展稅收籌劃工作是為了降低企業(yè)在經營過程中的稅收壓力，但是并不意味著開展稅收籌劃工作就能促進企業(yè)經濟效益的提升和經營成本的降低。這要求企業(yè)應結合實際經營情況，綜合考慮提高收益與降低成本投入等各種因素，合理選擇稅收籌劃方式。
3.1在籌資中的具體應用。
企業(yè)的財務管理工作首先從籌資活動入手，目的是為企業(yè)籌集更多的資金使用權。根據(jù)企業(yè)經營規(guī)模的差異，結合自身經營情況合理選擇融資模式。由于我國現(xiàn)代企業(yè)在稅負和成本的支付形式上有著明顯的差異，通過科學合理的稅收籌劃，不僅能夠有效降低企業(yè)的融資成本投入，還能促使企業(yè)在有限時間內獲取更多的資金。在確?，F(xiàn)有項目正常運轉的基礎上，對新項目的發(fā)展起到了積極的促進作用。稅收籌劃通過稅前扣除折舊費的方式，降低企業(yè)在經營活動中的所得稅，并在當期應繳納稅的所得額中將部分利息費用去除，從而有效降低企業(yè)的稅負壓力。而且作為一種特殊的融資租賃方式，通過銷售后回租項目中的資產，能夠取得一部分的生產經營資金。結合國家的相關稅收政策，能夠達到良好的節(jié)稅目的。
3.2在投資中的具體應用。
在當前市場經濟背景下，各個企業(yè)投資最根本的目的就是為了獲取到更高的經濟效益。稅收籌劃工作就是從投資的形式、投資的產業(yè)類型、投資區(qū)域以及組織形式等各方面綜合分析，從而制定出最佳投資方案。從投資區(qū)域的角度來講，不同的地區(qū)在稅法上也有著較大的差別。我國當前實行的稅法中，已經取消了我國部分區(qū)域在稅收方面的一些優(yōu)惠政策，但是對于西北地區(qū)仍保留對其的優(yōu)惠政策。因此當進行西北地區(qū)的投資活動時，就會享受到對應的稅收優(yōu)惠。此外，我國政府對于高新科技企業(yè)，也給予其14%的稅收優(yōu)惠政策，體現(xiàn)了國家對科技發(fā)展的支持。因此企業(yè)在開展新項目投資活動時，應充分考慮各區(qū)域間存在的稅收差異，合理開展投資行為。在進行投資決策中應用稅收籌劃，既要對投資的方式進行科學的選擇與管理，還要核算股息、利息和增值稅的所得稅?，F(xiàn)階段，隨著“營改增”稅收政策的實行，要求稅收籌劃也應做出相應的調整，加強對企業(yè)投資過程中資產抵扣這一環(huán)節(jié)的控制與管理，從而確保企業(yè)經營的穩(wěn)定性、科學性。
3.3在資金運轉中的具體應用。
我國現(xiàn)代企業(yè)的經營活動主要包括了產品的生產、供給以及營銷等方面，對于不同的經營環(huán)節(jié)有著不同的稅收標準。比如在產品的銷售環(huán)節(jié)主要采用兩種形式來進行稅收籌劃，一種是根據(jù)收入的時間來開展稅收籌劃，另一種是根據(jù)收入的金額來明確稅收籌劃。在進行稅收管理的過程中，時間是一個重要因素，不同的結算形式，對納稅的時間也有著影響。因此應合理選擇結算形式，為企業(yè)的資金運轉獲取到更充裕的時間價值。在進行資金使用的管理時采用稅收籌劃的方式，主要就是通過快速折舊法進行合理的理財行為。這有利于延后當期的利潤，從而延長企業(yè)的納稅期。此外，在當前財務規(guī)章制度的允許范圍內，還可以借助財務賬目的備抵法和轉銷法，進一步降低企業(yè)的當期利潤及稅負金額。
3.4在股息分配中的具體應用。
通過稅收籌劃在股息分配中的應用，能夠為股東獲得更多的經濟收益，增加企業(yè)資本積累。股權與股利分配的最終目的就是為了獲取到更高的資金收益。目前多數(shù)企業(yè)根據(jù)剩余股利政策來向企業(yè)各股東分配利潤，當投資者是企業(yè)法人時，則必須向國家依法繳納利潤所得稅；當投資者屬于自然人，則應向國家依法繳納個人所得稅。而企業(yè)的法人和自然人，可以利用股息分配政策，開展稅收籌劃，能夠起到合法減稅的效果。
綜上所述，稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用，對其企業(yè)的經營發(fā)展有著重要的意義。在開展稅收籌劃的過程中必須遵守合法性、前瞻性原則、服務于企業(yè)的財務管理工作。從而有效發(fā)揮稅收籌劃在籌資、投資、資金運轉以及股息分配中的作用，進一步促進企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。
［1］李耀忠.淺析稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用［j］.中外企業(yè)家,20xx（19）.
［2］郭素娟.稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用分析［j］.商業(yè)經濟,20xx（12）.
稅收籌劃論文題目篇五
企業(yè)集團規(guī)模大，資金需求量大，籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃對于降低企業(yè)稅負，提高企業(yè)經濟效益有著重要影響。首先，當前企業(yè)的籌資環(huán)境比較復雜，在融資的趨勢上一致保持著多元化的發(fā)展方向。對于企業(yè)的籌資渠道來說，企業(yè)的籌資渠道都存在著各種利弊，不論是企業(yè)的股票、債券或者其他方式，都會存在不等的籌資風險，因此，企業(yè)集團應該規(guī)避在籌資渠道中可能產生的風險，讓企業(yè)選擇最優(yōu)的籌資方式，提高企業(yè)的綜合營運能力，達到企業(yè)效益最大化的目標，降低經營風險。此外，企業(yè)在借款之后產生的利息，可以抵扣稅收，能夠將這部分利息作為費用列支，企業(yè)可以充分利用這一點實現(xiàn)籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃。雖然，一般情況下負債收益會隨著負債總量增多，但是如果企業(yè)集團過分追求負債，那么企業(yè)很可能遭受債務風險，不利于企業(yè)集團的健康發(fā)展。因此，企業(yè)在進行舉債時，一定要結合自身的實際情況，制定出合適的資本結構，避免盲目舉債的出現(xiàn)。為了避免盲目舉債，企業(yè)集團可以充分考慮負債融資以及權益融資的平衡。在實際操作中，企業(yè)集團可以通過權益資本收益率這一指標，完成負債融資以及權益融資的平衡。
(一)所得稅稅務籌劃采用投資組織形式的方法。
我國稅法對于不同組織形式的企業(yè)有著不同的納稅規(guī)定，在進行稅務籌劃時，企業(yè)集團可以充分考慮組織形式，采用投資組織形式的方法進行有效地稅收籌劃。在我國，非公司制企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，但是需要繳納個人所得稅，而企業(yè)需要在繳納分配的個人利潤所得稅同時繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)應該充分考慮組織形式的選擇，按照稅收政策選擇合適的組織形式。對于投資人數(shù)少、經營規(guī)模小的獨資企業(yè)，可以選擇定額征收所得稅的方式。對于企業(yè)規(guī)模小但是投資人數(shù)多的企業(yè)，可以選擇合伙企業(yè)形式。這兩種形式都可以避免繳納企業(yè)所得稅，只需繳納個人所得稅，稅負較輕。
(二)子公司與分公司的選擇。
有限責任公司以及股份制公司更適合規(guī)模較大的企業(yè)集團，且能夠促進企業(yè)形象以及經營管理水平的提高。此外，這樣的方式是如今現(xiàn)代企業(yè)常用的組織形式，在虧損彌補、保留盈余等方面都有著較大優(yōu)惠。相比之下，這兩種公司的組織形式中，股份有限公司的稅收籌劃空間較大。企業(yè)集團在進行擴張時，必然增加新的組織機構，這就需要企業(yè)集團對設立子公司還是分公司進行籌劃。在子公司與分公司的選擇中，企業(yè)集團可以根據(jù)實際情況進行。子公司具備獨立法人資格，可以享受減免稅收的優(yōu)惠政策，而分公司不能，但是，當企業(yè)集團出現(xiàn)虧損時，總公司可以將分公司的虧損計入，能夠減少所得稅稅額，但子公司不行。因此，企業(yè)集團應該根據(jù)盈利預期，如果新設機構能夠在短期之內實現(xiàn)盈利，那么企業(yè)集團就可以選擇子公司形式，如果企業(yè)集團新設機構將在一段時間內出現(xiàn)虧損，那么企業(yè)集團就應該選擇設置分公司。值得注意的是，企業(yè)集團在稅收籌劃中應該充分了解子公司與分公司的稅收優(yōu)惠，只有這樣，才能真正實現(xiàn)有效科學的稅收籌劃。
(三)采用合理的投資方式進行所得稅稅務籌劃。
投資方式的不同將會導致不同的企業(yè)收益方式，對于企業(yè)后期的納稅方式以及應納稅額也有決定性影響。因此，企業(yè)集團應該選擇合理的投資方式，從而實現(xiàn)合理的稅收籌劃。在實際工作中，企業(yè)集團可以按照自己的投資性質，將投資分為直接投資以及間接投資。直接投資，即為生產經營投資，能夠直接擴大生產經營收益。間接投資是對資產的投資，例如股票、債券等。按照新稅法，國產設備的購買將無法抵扣所得稅，開始強調企業(yè)投資產業(yè)優(yōu)惠，因此，企業(yè)在直接投資中，可以盡量選擇環(huán)境保護、節(jié)能減排相關的固定資產項目，既能增加產能，也能享受優(yōu)惠。在間接投資方面，企業(yè)集團可以考慮國債實現(xiàn)稅前扣除利息。
稅收籌劃論文題目篇六
現(xiàn)實中，常常會有企業(yè)漏稅、逃稅乃至騙稅，可這樣會帶來極大的財務風險，還違法稅法的規(guī)定，不是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的宗旨和目標。因此，只有通過科學的安排與籌劃，然后從中抉擇最好方案，來達到來減低企業(yè)的稅收負擔，增多企業(yè)繳納稅額后盈利的目的，才是企業(yè)財務管理的終極目標。
從改革開放到現(xiàn)在，人們一直認為稅收籌劃就是企業(yè)逃避稅收，從而影響國家稅收的管理，流失稅額。可是，在法制逐步健全的現(xiàn)今，企業(yè)有權經由合理途徑，利用優(yōu)惠政策來減低自己的稅負。關于企業(yè)稅收籌劃的目標，大體分為三個層面：基礎、中間和最終目標。首先說基礎目標，就是避免多繳稅和納稅零風險。企業(yè)往往因為認知不明確、條例不清楚而稀里糊涂的多繳納了稅款。因而，為了避免多繳稅，納稅者必須要關注國家政策、通曉稅法。再有就是規(guī)避納稅風險，我國的稅制是繁復多變的，所以企業(yè)就會面臨投資扭曲、經營損失等風險。我們企業(yè)應盡量規(guī)避義務外的稅務成本，依法開展稅收籌劃，努力實現(xiàn)零風險納稅。接下來，就是中間目標，指的是最小納稅額、最遲納稅時間和籌劃的收益大于成本。就是選擇最小納稅額方案，避免優(yōu)惠陷阱，盡量推遲納稅時間，獲取資金的時間價值，在籌劃時，分析成本效益，確定稅收籌劃的可行性。最后，便是最終目標，是指企業(yè)稅后收益最高，價值最大。稅后收益，是賬務處理時收入和成本損失間的差，要想利潤增多，就要增加收入，降低費用成本，而繳納的稅款是一種費用損失，所以，其他不動時，最小的稅收可以帶來最大的收益。
1.二者的關系。首先，目標一致，稅收籌劃是一種理財行為，它本身就是環(huán)繞財務管理的目標來開展的，最后目的一致。其次，包含關系，財務管理是由財務計劃、財務控制以及財務決策構成的，而稅收籌劃又是財務決策中的核心組成，二者的職能密切相關。第三，內容上相互關聯(lián)。一個企業(yè)的運營、投資、籌資以及利潤分配構成財務管理的內容，而稅收籌劃在這個方面都有重大作用。好的籌劃方案可以保證企業(yè)高效運營；在行業(yè)、地點和投資方式上都有最優(yōu)選擇；列支的方法和列支時間直接影響納稅額，有利的融資能獲得更高的收益；在進行利潤分配上，也有稅收籌劃的制約。稅收籌劃貫穿所有的財務管理內容，與財務管理相輔相融，二者密切相關。
2.財務管理中應用稅收籌劃的意義。第一，增進效益的最大化。減低成本，實現(xiàn)收益，獲取最高利潤就是現(xiàn)代企業(yè)的目標。第二，就是增加競爭力。市場經濟的發(fā)展，理財活動的開拓，都讓稅收籌劃的作用愈來愈明顯。作為一項環(huán)繞資金開展，最終目標是效益最大化的理財行為，稅收籌劃能在事前、事中和事后影響財務管理決策，從而提升企業(yè)競爭力。
1.籌資方面。資金的運轉是一個企業(yè)生存的基本。資金是企業(yè)政策運作、穩(wěn)定發(fā)展的保障，是企業(yè)成長的根本，任何的籌資渠道，都離不開資金成本。企業(yè)籌建資金，包括向企業(yè)的自我累積、內部集資和外部借款，包括向金融機構和非金融機構的借款、發(fā)行股票、發(fā)行債券以及企業(yè)間的拆借等等。通常，向金額機構的借款是比較平常的，利息是借款的主要成本，而利息的列支一般在稅前，這樣就能減低應稅所得額，實質上減少貸款利息。例如，甲企業(yè)的所得稅率是25%,因發(fā)展需求，向乙銀行借款,利率是6%,經過計算，得到企業(yè)實質上的利率為4.5%,因此，只要企業(yè)的投資報酬率高于4.5%,經由杠桿原理的運用，就可以“借雞下蛋”,利用銀行的貸款獲取更多的稅務上的收益。
2.投資方面。企業(yè)的投資決策，牽涉到投資時間、投資地點、投資行業(yè)及投資方式等等，我們這里主要探討籌劃地點和方式。企業(yè)投資時，要思考的因素很多，除了硬件設施、市場滿合度等，地點也是很重要的一塊其次，便是投資方式的選擇。除了貨幣資金、土地和技術等直接的投資，還有購買債券、股票等的投資，不同的投資方式會帶來不一樣的投資結果。
例如，企業(yè)購買股票進行轉讓，獲取其中的差價。這種投資一般就只會有所得到股息的所得稅、證券交易的印花稅和股本增益出現(xiàn)的資本利得稅。這樣就比其他直接的投資活動擁有更廣闊的籌劃空間，所以，合理的投資方式有很重要的影響。
3.其他方面。企業(yè)的稅收籌劃不只是體現(xiàn)在籌資和投資中，在其他方面也有廣泛的應用。企業(yè)的壯大離不開財務管理，而合理的稅收籌劃可以讓企業(yè)的財務管理更加完善，從而最終實現(xiàn)企業(yè)效益做大化的目標。
參考文獻：
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[2]姜勃.談當前企業(yè)財務管理中的稅收籌劃[j].統(tǒng)計與管理,20xx（6）。
稅收籌劃論文題目篇七
眾所周知，稅收籌劃是一項高技術含量的工作，因而房地產開發(fā)企業(yè)要全面了解到相關的稅收法規(guī)，同時充分掌握自身的運營情況，并且應當采取切實有效的手段，借助稅收籌劃的方式，減輕房地產開發(fā)企業(yè)的納稅負擔，從而促使企業(yè)核心競爭力的不斷提高。
1.土地增值稅的概念
土地增值稅是指對有償轉讓國有土地使用權以及地上建筑物、其他附著物產權，取得增值收人的單位和個人所征收的一種稅。對于不同類型的房地產，土地增值稅實行的是差別稅收待遇，按照商品房銷售增值額的高與低來采取差別累進稅率，并且增值率與稅率成正比。這就是說增值率越高稅率則越高，此時應多征收稅款;反之，增值率越低稅率就越低，此時應少征收稅款。
2.土地增值稅的征收以及繳納管理
在項目尚未辦理竣工結算之前，納稅人要按照商品房預期的銷售收人及按照稅務部所規(guī)定的稅率來預繳稅款，等項目全部竣工以及結算之后，并且已將商品房銷售出去，然后再清算整個項目應該繳納的土地增值稅。雖然部分房地產企業(yè)設置了賬簿，但是由于成本原始憑證不齊全、費用開支不合理等，因此稅務機關無法對房地產企業(yè)的銷售收人以及應該扣除項目的具體金額加以明確，此時主管稅務機關可以采取核定征收的納稅方法。
3.計算土地增值額
土地增值額=轉讓商品房的銷售收人—(建造成本—已經計人開發(fā)成本的借款利息)*1.3—與轉讓商品房銷售收人有關稅費。其中，在計算土地增值額中所扣除的項目如下:房地產企業(yè)在開發(fā)過程中所支出的各項間接費用、稅金以及其他;房地產企業(yè)取得土地使用權所支付的地價款、關稅等。
4.土地增值稅額的計算方法
通常情況下，要先計算出增值額和扣除項目金額，繼而確定土地增值稅的計算方法。首先，如果增值額與扣除項目金額的比例小于或者等于50%時，此時土地增值稅額=增值額*30%;其次，如果增值額與扣除項目金額的比例大于50%小于100%時，此時土地增值稅額=增值額*40%—扣除項目金額*s%;再次，如果增值額與扣除項目金額的比例大于100%小于或者等于200%，此時土地增值稅額=增值額*50%—扣除項目金額*15%;最后，如果增值額與扣除項目金額的比例大于200%時，此時土地增值稅額=增值額*60%—扣除項目金額*35%。上述公式中所出現(xiàn)的5%代表二級速算扣除系數(shù)，15%代表三級速算扣除系數(shù)，35%代表四級速算扣除系數(shù)。
5.土地增值稅的稅收優(yōu)惠
當納稅人建造普通標準住宅出售，增值額小于扣除項目金額的20%時，應該子以免征。普通標準住宅應該滿足以下幾個條件:住宅小區(qū)建筑容積率遠遠超過了1.0;單套建筑面積沒有超過120平米;實際成交價格低于平均交易價格的1.2倍。對于合建方，一方出土地，另一方要出資金，一同合作建造，當建成之后要按照一定的比例分房自用，可以暫免征收土地增值稅。由于國家建設的需求來依法征用以及回收的房產可以免征土地增值稅。
1.籌劃借款利息
大部分房地產企業(yè)的項目開發(fā)資金主要來自于不同途徑的借款，然而借款利息會采用不同方法扣除所計算出來的土地增值稅也是不同的。在房地產項目建筑施工期間所發(fā)生的利息支出，應該將其納人到開發(fā)成本。但是在實際工作過程中，要清算土地增值稅項目，大多數(shù)情況下會將資本化的利息調整為相關的費用，然后再簡單的處理這此利息。但在實際操作過程中，并不會將已經資本化的利息納人到財務費用中，然而僅僅是在計算增值額時會扣除這此利息支出。因此稅法的規(guī)定如下:其一，納稅人要將銀行貸款的利息原始憑證提供給主管納稅機關，幫助主管稅務機關區(qū)分資本化的利息與費用化的利息，那么可扣減的開發(fā)費用=實際支付利息+(取得土地使用權所支付的地價款以及相關稅費+項目實際開發(fā)成本)*5%。其二，如果納稅人不能將銀行貸款的利息原始憑證提供給主管稅務機關，此時就不能正確劃分資本化的利息與費用化的利息，那么可扣減的開發(fā)費用=(取得土地使用權所支付的地價款以及相關稅費+項目實際開發(fā)成本)*10%。
2.合理提高成本化的管理費用
房地產企業(yè)管理的人事編制可以調整管理費用，由此導致房地產企業(yè)的土地增值稅得以降低。舉例而言，某一房地產開企業(yè)具有30名管理人員，每一年需要花費300萬。在這30人當中有25人參加了項目開發(fā)管理這項工作，然后總經辦在會議上決定要將這25名工作人員的人事調整為項目部，可以加快項目的開發(fā)步伐，按照這種計算方法可以促使成本費用支出金額得以增加，并且需要扣除的成本費用也會增多，這便在一定程度上減少了企業(yè)應該繳納的稅款。
3.合理策劃地下車庫
通常商業(yè)地產的高層項目會將一層、二層建造成地下車庫，同時在劃分車庫類型的時候，要按照車庫性質將其分為以下三類:第一類，有產權車庫;第二類，利用人防工程建造的車庫;第三類，無產權的車庫。大部分房地產開發(fā)企業(yè)為了增加自身的銷售額，他們會構建有產權車庫，其實從稅收這一角度來講，開發(fā)商房地產企業(yè)的決策是不正確的。
如果本小區(qū)的物業(yè)公司是開發(fā)商自己所成立的獨立法人公司，因此開發(fā)商房地產企業(yè)要采用人工防工程建造的車庫來達到避稅的目的。房地產開發(fā)企業(yè)可以委托物業(yè)公司與車主簽訂相關的合同，車主獲得了多年的車位使用權，但是物業(yè)公司可以向車主收取相關的管理費用。
如果房地產開發(fā)企業(yè)想要回籠資金，那么就要建造無產權的車庫。在會計制度以及稅法中沒有明確規(guī)定核算以及處理無產權車庫的方式。同時房地產開發(fā)企業(yè)要將單獨處理車庫，等車庫建成之后要將轉人到投資性房地產，并且等建成之后也可以出租。
4.籌劃出售固定資產以及開發(fā)產品
“固定資產清理”這一科目，然后再進行核算，當清理完固定資產后要將相關凈收益納人到固定資產清理這一科目中。在處置固定資產的過程中，應繳納營業(yè)稅金以及附加費，在這一過程中并非會涉及土地增值稅。
5.充分利用土地增值稅稅收優(yōu)惠
房地產開發(fā)企業(yè)要銷售普通標準商品房時，如果增值額與扣除項目金額的比例沒有超過20%，此時需要免征土地增值稅。增值率影響著普通住宅是否可以免繳土地增值稅。房地產開發(fā)企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況來對增值額子以調節(jié)，或者可以調節(jié)可以扣除項目的費用，這樣做有助于控制好增值率，有助于房地產開發(fā)企業(yè)合理規(guī)避土地增值稅。
近幾年來，國家稅務局開始逐漸細化清算土地增值稅的規(guī)定，所以，房地產開發(fā)企業(yè)要籌劃好稅收，提高自身的經營利潤，促使房地產開發(fā)企業(yè)更好的規(guī)避土地增值稅。
稅收籌劃論文題目篇八
(一)稅收籌劃符合權利義務對稱理論
在我國法律上，公民是權利和義務的統(tǒng)一體。當法律在賦予公民某一權利的同時，也必定會要求公民承擔一定的義務:反過來，當法律要求公民承擔義務的同時，也必定會有相應的權利存在。如果說依法繳納稅款是納稅人應當履行的義務，那么，在遵守稅收法律法規(guī)的前提卜，通過采取充分利用稅收優(yōu)惠政策等合理合法的手段進行稅收安排與籌劃，以期能夠減輕稅收負擔，提高企業(yè)經濟效益，最終達到維護自身合法經濟權益的目的，就是納稅人應當享有的與履行納稅義務相對稱的一項權利。因此，可以說稅收籌劃是完全符合權利義務對稱理論的合理合法的納稅人對自身經濟事務的管理活動。
(二)稅收籌劃是納稅人實現(xiàn)稅負從輕權的有力保障
一般來說，世界上納稅人權利保護制度比較完善的國家稅收籌劃的發(fā)展也都相當成熟，稅收籌劃的發(fā)展成熟也會進一步促進納稅人權利保護制度的完善，稅收籌劃的成熟度也是衡量一個國家市場經濟發(fā)達程度的重要標志。出于對納稅人權利的保護需要，承認納稅人擁有合法的稅負從輕權是相當重要的。稅負從輕權的實現(xiàn)就是允許納稅人在法律法規(guī)許可的范圍內采取合法的方式，選擇能夠使其稅負最輕的行為方式對自己的經濟事務進行管理和運轉，以達到減輕企業(yè)稅收負擔，提升企業(yè)競爭力的活動。因此，稅收籌劃是實現(xiàn)納稅人稅負從輕權的最有力保障。
秩序、公平和效率是眾多法律調整所共同追求的價值。可以說，每一個部門法，不管是公法還是私法都是以追求秩序、公平和效率價值為其制定和實施的目標的。與稅收相關的法律法規(guī)也毫無例外的體現(xiàn)出了對秩序、公平、效率的價值追求，并建立在此基礎之上。
首先，合法而有效的稅收籌劃能得到法律和稅務機關的許可和鼓勵，會受到納稅人的青睞，不但不會破壞企業(yè)之間的公平競爭秩序，反而能夠促進企業(yè)自覺依法的納稅，形成一種良好的征納稅社會風氣。因而，稅收籌劃符合稅法所追求的秩序價值目標。
其次，稅收籌劃是企業(yè)依據(jù)稅收法律法規(guī)和相關的稅收優(yōu)惠政策的明確規(guī)定，采取合法的手段對經濟事務進行的合理安排和籌劃，其具有合法性的特征，不會出現(xiàn)違反稅法的禁止性規(guī)定的情形。任何企業(yè)開展或者不開展稅收籌劃的自由，也有根據(jù)自身實際情況采取什么樣籌劃方式的自由。只要一個企業(yè)有進行稅收籌劃的能力，滿足稅收籌劃的條件，都應當給與其公平的籌劃機會。
最后，從企業(yè)的角度來看，企業(yè)通過合法地實施稅收籌劃，能夠盡量的減輕稅收負擔，降低生產經營成木，提高經濟效益，增強企業(yè)的競爭力:從國家和政府的角度看，企業(yè)通過合法地實施稅收籌劃，依法節(jié)稅的同時也保障了國家稅收的實現(xiàn)，最終促進國家宏觀調控目標的實現(xiàn)。同時，雖然短時間內由于企業(yè)的籌劃節(jié)稅，使國家的稅收收入有所減少，但是從長遠來看，由于稅收籌劃可以使稅收成本占總成木的比率不斷下降，企業(yè)的經濟就會效益不斷提高，企業(yè)為獲取更多的收益，必定會不斷擴大企業(yè)規(guī)模，增加企業(yè)投資，而隨著企業(yè)的發(fā)展，應稅額也會不斷的增加，所以說，國家稅收收入其實也是在不斷提高的。另外，由于稅收籌劃的合法性被確認，企業(yè)不會再有后顧之憂，偷逃稅等違法犯罪也會不斷減少，這也從另一個側面減少了國家對征納稅活動的管理成木。因此，稅收籌劃的運行從企業(yè)和國家雙方來看，都體現(xiàn)了稅法所追求的效率價值。稅收籌劃的運行遵循了法律所追求的秩序、公平和效率等三個價值目標，因此，它應當被認定為是合法正當?shù)亩愂招袨?，應當?shù)玫椒傻恼J可和保護。
(一)稅收法定原則的內涵
稅收法定原則就是指稅務機關必須依照法律的規(guī)定征稅，納稅主體也必須依照法律規(guī)定納稅，有稅就必須有法，未經法律法規(guī)的明確規(guī)定不能征稅。從形式上看，稅收法定原則要求有關稅收法律文件的淵源必須是“法律”，而且必須確定、沒有歧義。從實質上看，稅收法定原則要求有關稅收法律文件的內容應該是基于法治國家的基本理念而制定的，即稅法的制定者應該是具有自覺的納稅意識的權力機關的代表，稅法的具體內容應該充分維護納稅人權利，合理界定國家利益與納稅人的財產權利，并對稅務機關的課稅權做出明確的界定，防止稅務機關濫用行政權力。
(二)稅收法定原則在稅收籌劃中的體現(xiàn)
稅收強制性、無償性的特點決定了在稅收法律關系中，征稅主體和納稅主體地位實際上是不平等的，納稅人處于弱者的地位。因此，為了確保在稅收法律關系中出于弱勢地位的納稅人的合法財產不會遭到非法侵害，必須遵從稅收法定原則，嚴格依法地征納稅收。稅收法定原則體現(xiàn)在稅收籌劃中就是要求:一是，國家稅務征管機關必須嚴格按照稅收法律法規(guī)所規(guī)定的稅率、稅目、時間和程序進行，納稅人無需承擔稅法未明確規(guī)定的納稅義務:二是，每一部法律都不可能十全十美、面面俱到，法律總會存在若干的漏洞和不足。對于法律在實施過程中所顯露出來的漏洞和不足，只能是通過由國家通過制定新法或者修改舊法的方式來彌補和完善，這其中出現(xiàn)的問題，其責任不應當由納稅人來承擔。這也從側面反映了納稅人所采取的策劃手段只要沒有違反法律規(guī)定的(包括利用法律的漏洞)，就應當獲得稅收征管機關的認可。
稅收籌劃論文題目篇九
稅收籌劃是指納稅人為達到減輕稅收負擔和利潤最大化的目的，在稅法所允許的范圍內，對企業(yè)的經營、投資、理財、組織、交易等各項活動進行事先安排的過程。但是，稅收籌劃在給企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時，也存在著相應的風險;企業(yè)如果無視這些風險的存在進行盲目的稅務籌劃，其結果不但不能為企業(yè)帶來經濟利益，還可能使企業(yè)遭受更大的危害與損失。具體來說，稅收籌劃風險是指企業(yè)在進行稅收籌劃時，由于各種不確定因素的影響，使籌劃的結果偏離預期目標而給企業(yè)帶來損失的可能。
2.1政策風險
稅收籌劃是利用國家政策合理、合法的節(jié)稅，在此過程中，若國家稅收政策發(fā)生了變化或者企業(yè)對稅收法律法規(guī)運用不合理，就可能導致稅務籌劃的結果偏離企業(yè)預期目標，由此產生的風險被稱為政策性風險、企業(yè)的稅收籌劃政策性風險包括政策選擇風險和政策變化風險。
政策選擇即錯誤選擇政策的風險、企業(yè)自認為籌劃決策符合一個地方或一個國家的政策或法規(guī)，但實際上會由于政策的差異或認識的偏差受到相關的限制或打擊、由于稅務籌劃的合法性、合理性具有明顯的時空特點，因此稅收籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。
政策變化風險是指政府的稅收政策處于一個變動狀態(tài)，舊政策的不斷取消和新政策的不斷推出而給企業(yè)的稅收籌劃活動所帶來的不確定性，政府一些政策往往具有不定期或相對較短的時效性、政策的這種不定期性或時效性使得企業(yè)的稅務籌劃活動產生一定的風險。
2.2經營決策風險
從本質上來說，企業(yè)投資者的目標是效益最大化而不是繳稅最少，稅收籌劃應納入經營決策和財務管理的范疇，它的目標是由企業(yè)經營和財務管理的目標決定的、有些稅收籌劃方案僅僅立足于節(jié)稅，而違背企業(yè)稅后收益最大化的目標，忽視了經營決策應首先考慮的經營風險和財務風險，使得投資者因稅收籌劃方案的實施，而錯誤選擇了所投資的行業(yè)、地區(qū)，投資主體模式以及籌資方案等，最終導致決策失敗、經營失敗、舍本逐末、得不償失。
2.3稅收籌劃本身的成本風險
(1)稅收籌劃是一個復雜的系統(tǒng)工程，需要多方面的知識技能做支撐，籌劃人員不僅應該熟悉掌握稅收法律法規(guī)，還必須具備財務風險、經營管理方面的知識，而大多數(shù)企業(yè)木身沒有這樣的人才，只能交由會計師事務所這樣的中介機構，這樣會產生齊詢費用、經營管理變動成木等，會使得籌劃成木增加，從成木收益角度看，可能會造成籌劃成本超過籌劃收益的最終結果。
(2)我國現(xiàn)行稅制稅種多樣，企業(yè)在經營過程中要涉及包括流轉稅、所得稅、財產稅、行為稅類的多個稅種，這就決定了在制訂籌劃方案時應綜合考慮，如果僅僅立足于某一個稅種而制訂籌劃方案，可能導致從單個稅種上，看上去減少或避免納稅了，但造成其他稅種納稅增加，綜合稅負并沒有下降，甚至有所上升，籌劃失敗。
2.4稅務行政執(zhí)法風險
進行稅收籌劃，由于許多活動是在的邊界運作，稅收籌劃人員很難準確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上木來就很模糊，比如稅務籌劃與避稅的區(qū)別等，況且各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權，這可能導致納稅人實施的稅收籌劃方案不被稅務機關認同的風險。
2.5信息風險
對于那些綜合性的、與企業(yè)全局關系較大的稅務籌劃業(yè)務，納稅人通常聘請稅收籌劃專業(yè)人士，如注冊稅務師來進行。在進行稅收籌劃的過程中，由于存在信息不對稱，往往會使稅收籌劃處于某種程度的自目狀態(tài)、如果稅收籌劃專業(yè)人士對納稅人了解不夠或者納稅人故意隱瞞有關經營信息、財務數(shù)據(jù)資料，就會導致籌劃人員提出不當?shù)姆桨?，從而發(fā)生信息風險。
從經濟學角度看，風險和收益總是并存的，只要企業(yè)有稅收籌劃活動，就存在稅收籌劃的風險。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時，一定要牢固樹立風險意識，在納稅籌劃方案確定之前應通盤考慮風險因素，根據(jù)風險的產生動因，針對性地采取切合實際的風險防范措施，從而防范風險，增強抗風險的能力。具體來說，企業(yè)主要應從以下方面進行風險控制。
3.1加強稅收政策學習，提高稅務籌劃風險意識
首先，企業(yè)應加強稅收政策的學習，準確把握稅收法律法規(guī)政策，做到深入、透徹、全面了解一個地區(qū)和國家的稅收法律法規(guī)，只有有了這種全面的了解，企業(yè)才能預測出不同納稅方案的風險，并對不同的納稅方案進行比較，優(yōu)化選擇，進而保證自身采取的稅收籌劃行為真正符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定。其次，企業(yè)應密切關注稅收法律法規(guī)的變動、成功的稅收籌劃應充分考慮企業(yè)所處的外部環(huán)境的變化，尤其是要重視國家政策的變動，一個企業(yè)若是能根據(jù)國家稅收政策的變動及時地對稅收籌劃作出適當調整，不但能減小企業(yè)稅收籌劃的風險，而且還能為企業(yè)增加效益，實際工作中，企業(yè)應盡力熟悉稅收法規(guī)的相關規(guī)定，認真掌握自身生產經營的相關信息，并將二者結合起來仔細研究，選擇既符合企業(yè)利益又遵循稅收法規(guī)規(guī)定的籌劃方案。
3.2提高籌劃人員素質
納稅人的主觀判斷對稅收籌劃的成功與否有重要影響、因此，稅收籌劃人員需要在實際工作中盡量減少主觀判斷，努力培養(yǎng)對客觀事實的分析能力，這就需要稅收籌劃人員具備稅收、財務、會計、法律等方面的專業(yè)知識，還要具備良好的專業(yè)業(yè)務素質。同時，稅收籌劃人員還要注意溝通協(xié)作能力和經濟預測能力的培養(yǎng)，以便于在籌劃工作中與各部門人員的交流，稅收籌劃人員素質的提高一方面有賴于個人的自身發(fā)展提高，另一方面也取決于納稅人素質的提高，只有納稅人的素質普遍提高了，才會對稅收籌劃提出更多的要求，同時也會減小籌劃風險。
3.3評估稅收籌劃風險，定期進行納稅健康檢查
評估稅收籌劃風險就是企業(yè)對具體經營行為涉及的納稅風險進行識別并明確責任人，這是企業(yè)稅收籌劃風險管理的核心內容。在這一過程中，企業(yè)要理清自己有哪些具體經營行為，哪些經營行為涉及納稅問題，這些崗位的相關責任人是誰，誰將對控制措施的實施負責等，還應定期進行納稅健康檢查，目的就是要消除隱藏在過去經濟活動中的稅務風險，發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正。
3.4搞好稅企關系，加強稅企聯(lián)系
企業(yè)應加強與當?shù)囟悇諜C關的聯(lián)系，充分了解當?shù)囟悇照鞴艿奶攸c和具體要求，進行稅收籌劃，由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間，加之各地具體的稅收征管方式有所不同，稅務機關和稅務干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權”，稅收籌劃人員對此很難準確把握、比如稅收籌劃行為與偷稅行為在理論上的界定是比較清晰的，但在實際操作中，納稅人的“稅收籌劃”行為極易被稅務機關認定為偷稅或逃稅，這就要求一方面，籌劃者正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應用財會知識，另一方面，隨時關注當?shù)囟悇諜C關稅收征管的特點和具體方法，經常與稅務機關保持友好聯(lián)系，使稅收籌劃活動適應主管稅務機關的管理特點，或者使籌劃方案得到當?shù)刂鞴芏悇詹块T的認可，從而避免稅收籌劃風險，取得應有的收益。
總體來講，稅收籌劃是一個動態(tài)的過程，籌劃風險產生的原因有外部原因，也有內部原因，企業(yè)應在分析整體環(huán)境的情況下，對納稅籌劃實時監(jiān)控與評價，盡早改進納稅籌劃方案，取得企業(yè)的收益最大化。
稅收籌劃論文題目篇十
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃是指對小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的涉稅事項進行籌劃，具有可操作性強、涉及范圍廣的特點。小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)在我國市場上占有相當大的比重，我國稅收政策也給予小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)頗多優(yōu)惠政策。但由于從業(yè)人員的專業(yè)素質不夠高，對政策的認識不到位，所以在實際應用中對小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃運用很少，導致許多小微企業(yè)稅收負擔很大。文章利用具體案例，從籌資、投資、運營、分配四個階段對企業(yè)分別進行稅收籌劃，做好涉稅事項的事前籌劃，事中控制，從每一個方面入手，綜合考慮企業(yè)運營情況，合理避稅，達到不僅是稅負最小化，更重要的是企業(yè)稅后利潤最大化的目標。
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)，簡而言之即市場上的小型、微利的創(chuàng)新型企業(yè)，是為減輕小型微型企業(yè)負擔而單獨將小微企業(yè)從中小企業(yè)中定義出來，是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱。創(chuàng)業(yè)企業(yè)的創(chuàng)始人多為具有某項專業(yè)技能、想法新穎活躍的人，他們擅于從市場上發(fā)現(xiàn)新的商機，以一個全新的角度去滿足消費者的新需求。所以創(chuàng)業(yè)企業(yè)一般具有發(fā)展方向新穎，從業(yè)人員獨立自主，所屬行業(yè)靈活多變等特點。企業(yè)的稅收籌劃途徑有很多，企業(yè)可以利用稅收法規(guī)和現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策進行籌劃。一般來說，可以進行納稅人身份籌劃，籌資方式、經營方式籌劃，以及針對不同稅種進行籌劃。對小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)進行稅收籌劃，要充分掌握該企業(yè)的運營狀況和發(fā)展方向，從全局出發(fā)，對企業(yè)的所發(fā)生的經營活動和經濟活動等各項涉稅事務進行合理安排，而不只是單靠財務部門的會計核算。本文則是從企業(yè)的初創(chuàng)期開始，在企業(yè)的籌資、投資、運營、分配四個階段分別進行分析和事前安排，對企業(yè)所涉及的企業(yè)所得稅，城市維護建設稅、個人所得稅等稅種依據(jù)相應的政策法規(guī)做出合理籌劃。
（一）案例背景。
1.企業(yè)情況簡介a企業(yè)是一家由大學畢業(yè)生進行自主創(chuàng)業(yè)而成立的小微企業(yè)，企業(yè)資產規(guī)模小，成本低，正處于創(chuàng)業(yè)的起步階段。從業(yè)人數(shù)20人，資產總額500萬，在大學期間企業(yè)創(chuàng)立團隊參加大學生創(chuàng)業(yè)規(guī)劃大賽獲得一等獎，有20萬元的獎金作為企業(yè)的起步資金。具有大專以上學歷的科技人員12人，占全部職工人數(shù)的比例為60%，直接從事研究開發(fā)的科技人員8人，占全部職工人數(shù)的比例為40%，具有基本的會計核算體系，每年企業(yè)最大的支出是用于高新技術產品開發(fā)的經費，預計每年研發(fā)費用約為100萬，政府資助資金占23%，企業(yè)資金缺口很大。2.a企業(yè)發(fā)展概況a企業(yè)正處于創(chuàng)業(yè)籌措階段，整體來說企業(yè)的資金總需求不大，但是企業(yè)的創(chuàng)立人是大學畢業(yè)生，沒有可靠和廣泛的資金來源，所以創(chuàng)業(yè)初期的資金支持是企業(yè)目前比較棘手的問題，這時政府的資助力度也會比較大，資助效應也最為顯著。當企業(yè)渡過種子期和初創(chuàng)期，企業(yè)規(guī)模逐步擴大，資金總需求也會呈幾何增長的趨勢，這時依靠政府資助這種單一的方式已經難以滿足企業(yè)的資金需求，企業(yè)邁入成長期和成熟期，亟需建立一個更加多元化和流動化的融資體系。
1.籌資方式的選擇a企業(yè)屬于大學生自主創(chuàng)業(yè)的企業(yè)，最能直觀運用的籌資方式是政府的直接資助，創(chuàng)立人只要充分利用好自己的大學生身份，就可以積極享受政府為鼓勵大學畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)而推出的一系列稅收支持政策。除了政府的政策支持，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)也可以尋求創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的幫助，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)不僅可以為新興創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供資金支持，還可以在專業(yè)技術知識、市場信息等方面為其提供指導，幫助小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)更好地經營企業(yè)，并且逐步擴大其資產規(guī)模，以能夠成功上市。2.資本結構的選擇小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)規(guī)模小，管理制度也不完善，a企業(yè)處于創(chuàng)業(yè)的起步階段，股票融資方式很難實行，所以股權資本占比一般較小甚至為零，所以在初創(chuàng)期資本結構中債權資本占了絕大部分比重。并且債權籌資的籌資成本較低，是在繳納企業(yè)所得稅前支付債務利息，這對于初創(chuàng)期企業(yè)投資成本大、銷售額較小的情況非常有利。
1.投資行業(yè)的選擇不同的行業(yè)有著不同的稅收政策，選擇國家政策重點扶持的行業(yè)進行投資，可以享受更多的稅收優(yōu)惠和資金支持。a企業(yè)創(chuàng)業(yè)者根據(jù)自身的專業(yè)能力以及國家的政策導向，選擇成立從事軟件開發(fā)的科技型企業(yè)。2.投資地點的選擇在a企業(yè)所涉稅種中，土地使用稅、城市維護建設稅等會因為不同的城市、地區(qū)而有所不同，所以如果把企業(yè)的注冊地址設立在農村、郊區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)等地，其所涉及到的城市維護建設稅就會比設立在城市要低一些，另外房屋的修建或者租用成本也會更低。
1.納稅人身份的選擇a企業(yè)是自主創(chuàng)業(yè)的小微企業(yè)，在注冊企業(yè)法人時，選擇大學生作為法人代表，可以享受國家的很多稅收政策支持?？梢赃x擇成立自然人合伙企業(yè)，只繳納個人所得稅。a企業(yè)雖是小微企業(yè)，卻不一定要劃為小規(guī)模納稅人，在滿足一定條件的情況下，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)也可以成為一般納稅人，比如通過企業(yè)的合并、重組成為增值稅一般納稅人，就可以享受增值稅的進項扣除。2.銷售方式和采購方式的選擇企業(yè)的運營過程中，有不同的銷售方式，選擇合理的銷售方式，在很多情況下可以達到遞延納稅的效果，以獲得資金的時間價值。一個企業(yè)的銷售方式有很多種，例如折扣銷售、代理銷售、賒銷、分期收款、預收貨款等。針對a企業(yè)的產品類型，可以選擇賒銷或分期收款，這樣不但可以獲得應交增值稅稅款的時間價值，同時也可以避免稅款的損失。也可以選擇預收貨款的方式，發(fā)出應稅產品的當天才是增值稅納稅義務的開始時間。3.期間費用的籌劃在創(chuàng)業(yè)初期，就需要對企業(yè)的開辦費用進行稅收籌劃。企業(yè)初期的開辦費可以在成立之后開始經營的當年一次性扣除，也可以按照長期待攤費用進行處理，對于固定資產的折舊方法也可以進行選擇，例如年數(shù)總和法，也稱加速折舊法，可以快速回籠資金，a企業(yè)在前期利潤較少，后期發(fā)展起來利潤會逐步升高，適用于加速折舊法。在運營期間，盡可能地把一些收入合理轉化為費用支出，也可以適當雇傭兼職人員，擴大工資支出?？梢允占盥觅M發(fā)票進行報銷，作為管理費用核算。
對企業(yè)的分配方案進行籌劃，一方面可以降低企業(yè)所得稅，另一方面對于職工和經營者本身的利益也有一定好處。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予在繳納企業(yè)所得稅之前據(jù)實扣除。我國個人所得稅中的工資薪金每月有3500元（或4800元）的免征額，超出部分再按照七級超額累進稅率進行征收，所以員工工資可以每月分配3500元，多余的部分可以累積在年底以年終獎的形式發(fā)放，也可以在每年的最后一季度統(tǒng)一發(fā)放，或者將工資轉化為福利發(fā)放，這樣可以在總體水平上降低員工的稅收負擔。
（一）企業(yè)管理制度和財務制度不健全。
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)具備優(yōu)秀的專業(yè)技術人才和創(chuàng)新活力，年輕是它們的優(yōu)勢和普遍特征，但也正因如此，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的企業(yè)管理制度和財務制度不夠健全，沒有認識到稅收籌劃不僅僅是財務人員的職責，更是整個企業(yè)運營系統(tǒng)的共同責任，每一個部門都有聯(lián)系。很多小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)沒有設立專門的會計人員和會計部門，缺乏規(guī)范的財務制度和會計核算體系。
隨著企業(yè)對稅收籌劃認識的進一步加深，市場上對于從事稅收籌劃方面的專業(yè)人才的需求也越來越大。但是由于中國的稅收籌劃處于起步階段，發(fā)展還不夠成熟，從事財務管理方面的人員對稅收籌劃的了解不夠深入，企業(yè)內部對職工的繼續(xù)培養(yǎng)不夠重視，社會上專門從事稅收籌劃代理的機構也很少，因此市場上十分缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才。
（三）企業(yè)缺乏對稅收法律法規(guī)的認識。
本文案例中分析的是一個由大學生進行自主創(chuàng)業(yè)的小微企業(yè)，這類企業(yè)不僅負責人對稅法不甚了解，財務人員對稅收法律法規(guī)的認識也不夠深刻，對于最新的稅收政策更是沒有及時地進行學習，導致企業(yè)在處理涉稅事項時，不能夠準確地把握和運用稅收政策法規(guī)。
企業(yè)的稅收籌劃風險大致可以分為以下幾個方面：操作性風險、合規(guī)性風險，政策風險。操作性風險是指企業(yè)在對涉稅事項進行稅收籌劃時，由于操作人員的失誤造成的風險。合規(guī)性風險是指由于企業(yè)里專門負責稅收籌劃的人員對稅收法律法規(guī)了解不夠透徹，導致錯誤理解了稅法或者違反稅法進行操作而帶來的風險。政策風險是指在稅收籌劃期間，由于稅收政策的變動，沒有及時更改稅收籌劃方案，而導致的錯誤籌劃或者不是最優(yōu)的籌劃。
（一）健全企業(yè)管理制度和財務制度。
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)普遍存在著管理制度和財務制度不健全的問題，但對企業(yè)進行稅收籌劃的必要前提是有一個完整的會計核算和準確財務信息，這樣才能針對企業(yè)自身的經營狀況和發(fā)展情況進行稅收籌劃。所以企業(yè)自身應該建立健全企業(yè)管理制度和財務制度，配備專業(yè)分管的部門和人員，為稅收籌劃打好一個制度基礎。
（二）加強專業(yè)人才的培養(yǎng)。
企業(yè)要進行一個完整的稅收籌劃，首先管理層應當具有正確的稅收籌劃意識，稅收籌劃不是偷稅逃稅，是采用合理的安排規(guī)劃，使企業(yè)達到延遲納稅或者整體稅負最小化的目標。其次，要培養(yǎng)稅收籌劃的專業(yè)人才。企業(yè)內部要鼓勵財務人員繼續(xù)學習財務和稅務知識，實時了解最新的政策法規(guī)，提高財務人員的專業(yè)素質，充分利用稅收優(yōu)惠政策。社會也應當培養(yǎng)專業(yè)人才對企業(yè)的`稅收籌劃進行指導，建立中介機構，幫助企業(yè)進行合理避稅，規(guī)避稅收風險。稅務局也應該及時將稅收優(yōu)惠政策進行普及，幫助企業(yè)了解和利用政策。
（三）加深對稅收法律法規(guī)的認識。
法律法規(guī)總是在隨著時代的發(fā)展而不斷改進的，稅收方面的政策法規(guī)更是不斷地推陳出新，而且不同的地區(qū)、不同的行業(yè)也會有相應的不同的政策制度，只有在熟悉稅收法律法規(guī)的基礎上，及時地掌握最新的稅收優(yōu)惠政策和經濟支持政策，準確地掌握政策的內容和方向，才能制定出最符合實際和最有利的稅收籌劃方案。
企業(yè)在進行稅收籌劃時可能存在三種風險：操作性風險、合規(guī)性風險和政策風險。針對操作性風險，企業(yè)應提升操作人員的專業(yè)素質，加強對籌劃方法和報稅流程的掌握，在籌劃過程中也要小心謹慎，做好每一步的分析和安排，避免出現(xiàn)失誤。要避免合規(guī)性風險，要求企業(yè)吃透稅收法律法規(guī)，加深對稅收優(yōu)惠政策以及會計法律制度的理解，保證籌劃的合理合規(guī)性。而政策風險則需要在籌劃初期了解清楚政策實施的開始以及結束時間，合理安排企業(yè)的經濟活動，并且時刻關注最新的政策規(guī)定，及時作出調整。
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稅收籌劃論文題目篇十一
2、漠視稅收籌劃風險?。
4、稅收籌劃的需求性制約阻礙了稅收籌劃的發(fā)展?。
1、正確理解稅收籌劃的涵義，使稅收籌劃與稅收政策導向相一致?。
2、合理規(guī)避稅收籌劃風險。
3、加快稅收籌劃專業(yè)人才隊伍的培養(yǎng)?。
4、注重稅收籌劃方案的綜合性，使之符合財務管理目標?。
5、完善稅法，堵塞漏洞，促進稅收籌劃的發(fā)展?。
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稅收籌劃論文題目篇十二
稅收籌劃是納稅人通過對籌劃方案的選擇確定，科學合理的布局企業(yè)的經營管理活動，使得企業(yè)實現(xiàn)降低稅收，增加企業(yè)利潤的目的，但是在籌劃過程中，其提高利益的同時也不可避免的產生收益風險，所以企業(yè)就需要加強稅收籌劃的風險管理，提高風險的抵御能力，最終實現(xiàn)稅收籌劃目的，增加企業(yè)利潤。
國家根據(jù)社會經濟發(fā)展水平，通過宏觀調控對市場進行調節(jié)，其重要的手段是稅收手段。國家不斷的補充完善稅收政策，導致稅收政策的調整，對于企業(yè)的中長期稅收籌劃帶來了一定的風險，并且這種風險是必然存在的，并且這種風險也是能夠預判和及時調整的。但是由于政策的不確定性和實效性特點，一些不合理甚至不合法的籌劃內容就會產生稅收籌劃風險。
企業(yè)在實施和開展稅收籌劃的最終目的并非實現(xiàn)避稅，而是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，因為企業(yè)的稅收籌劃具有明顯的計劃性，也說明了稅收籌劃本身的目的性較強，甚至是企業(yè)財務管理的重要內容，而現(xiàn)代企業(yè)缺乏長期和明確的目的，導致在進行稅收籌劃時隨意性較大，甚至一些稅收籌劃行為和企業(yè)的實際生產偏離，企業(yè)的正常秩序也受到了嚴重的影響。
稅收籌劃很大程度上是利用國家的稅收政策傾斜，使得企業(yè)獲得更有利的政策支持，但是一些書死后政策具有地域性和時間性限制，對于稅收政策進行全面了解是非常必要的，并且只有在對于稅收籌劃認識到位了，才能制定更加合理的稅收籌劃方案，目前有許多企業(yè)缺乏相關技術性人才，或者法律意識不強，甚至為了少納稅走違法犯罪的道路，這就產生了嚴重的稅收籌劃風險。
稅收籌劃作為企業(yè)的。合理、合法的經濟手段，在一定程度上受到國家的支持，但是具體的稅收籌劃還需要相關行政執(zhí)法部門的認定，這對于稅務機關行政執(zhí)法的能力是一大考驗，又由于國家法律在相關規(guī)定上缺乏實施和操作細則，導致稅收籌劃很難界定，其隨意性和主觀性就變大，從而導致稅收籌劃風險。
首先，在進行稅收籌劃時，需要遵循稅務法律法規(guī)的規(guī)定，對于法律法規(guī)要有深入的了解，并且根據(jù)稅收政策結合企業(yè)的實際需要和特點，最終確定企業(yè)的稅收籌劃方案，增強企業(yè)的合法性和適用性。其次，加強對企業(yè)環(huán)境的影響，尤其是企業(yè)的外部環(huán)境。在激烈的市場競爭環(huán)境下，只有時刻捕捉市場信息，了解和考慮到市場環(huán)境才能真正的適應市場，取得更好更快的發(fā)展；最后，企業(yè)要明確稅收籌劃目的，在戰(zhàn)略規(guī)劃的基礎上，提高稅收籌劃方案的全面性和整體性，將企業(yè)的短期利益和長期利益結合起來，減少稅收籌劃風險發(fā)生的可能性，保證企業(yè)的利益最大化。
首先，在制定稅收籌劃之前要加強對專業(yè)人才的培養(yǎng)，由于稅收籌劃方案不僅需要遵循合法合規(guī)的要求，其目的性更是要滿足企業(yè)的實際利潤需求，而這很大程度上取決于制定稅收籌劃人員的素質和能力上；其次，加強對人才引進，對于企業(yè)的專業(yè)技術性人才，企業(yè)要制定相應的引進計劃，由他們帶來更先進的籌劃方案和最新的國家政策指導，并且能夠在過程中及時的調整企業(yè)的稅收籌劃方案，使稅收籌劃方案更加合理有效。最后，對于稅收籌劃風險的評估和判斷，也需要專業(yè)的人才支撐。
稅收籌劃風險管理的最主要環(huán)節(jié)時增強企業(yè)的稅收籌劃能力，并且企業(yè)的稅收籌劃能力需要通過企業(yè)在充分認識和了解國家的稅收政策的基礎上，對于企業(yè)進行全面的了解，明確企業(yè)的進行稅收籌劃的目的，從而提高稅收籌劃的目的性和針對性，減少由于盲目性帶來的稅收籌劃風險，最終實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的目的。特別小微新型創(chuàng)業(yè)企業(yè)，政府稅收政策傾斜較強，更需要充分利用和抓住其傾斜性，提高企業(yè)通過稅收籌劃帶來的實際利益和好處。
由于稅收籌劃行為必然帶來相應的稅收籌劃風險，所以企業(yè)在實施稅收籌劃時，就需要及時的做好相應的稅收籌劃風險準備，從而提高風險的抵御能力。首先，在稅收籌劃方案制定階段，需要結合內外部環(huán)境和各種因素，對方案進行審查，防止可能出現(xiàn)的政策風險，法律風險或者經營風險，選擇最優(yōu)的稅收籌劃方案，提高稅收籌劃方案的實施性；其次，在稅收籌劃的實施階段，需要對于國家的大政方針政策作出及時的預判，調整在過程中的不合理、不合法成分，增強企業(yè)的綜合風險抵御能力；最后，在過程中需要制定風險評估和風險處理機制，從而提高企業(yè)應對風險的能力，雖然不能消除風險，但是能夠在風險發(fā)生時，及時的進行調整，從而提高企業(yè)的稅收籌劃風險管理能力。
由于稅務機關在行政執(zhí)法時有非常強的自由裁量權，所以企業(yè)要處理好稅企關系，以提高稅務機關對于企業(yè)的理解和認同，并且處理好稅企關系，還能夠加強稅務機關對于企業(yè)的指導，提高企業(yè)的風險籌劃能力，并且隨著企業(yè)的擴展，針對不同的地區(qū)會建立區(qū)域性子公司，而不同的地區(qū)在政策上存在一定的差別，這更需要加強與稅務機關的溝通，建立稅務機關和企業(yè)的相互信任關系，除此之外，企業(yè)與稅務企業(yè)建立良好的關系，并非讓企業(yè)和稅務機關建立同盟關系，例如一些地區(qū)的稅務機關和企業(yè)勾結，造成了國家經濟利益和人民財產的損失，這對于企業(yè)稅收籌劃來說也是一種風險。
作者：范曉麗；單位：山東省會計干部中等專業(yè)學校威海分校
稅收籌劃論文題目篇十三
市場經濟的發(fā)展，特別是中國加入wto后，大量的外國企業(yè)來到中國進行投資，由于各國稅收政策的差異，刺激了各企業(yè)進行稅收籌劃，從而促進了稅收籌劃的發(fā)展。
稅收籌劃是企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的重要措施。追求股東財富最大化是企業(yè)的目標之一。實現(xiàn)該目標的途徑總體來說有兩條：一是增加企業(yè)收入，二是降低企業(yè)成本。稅款作為一項費用，在收入不變的情況下，降低稅務支出，就等于降低成本費用，從而實現(xiàn)股東財富最大化。隨著社會主義市場經濟體制的不斷完善，企業(yè)通過偷稅騙稅等違法手段來降低稅收成本所付出的代價將越來越大，而稅收籌劃則能通過合法的手段有效地規(guī)避納稅風險。另一方面，通過稅收籌劃，可以使納稅人在一定時間內，利用有限的資源為社會提供更多的產品與服務，樹立企業(yè)品牌，提升企業(yè)的公眾形象，擴大企業(yè)產品或服務市場份額，有利于企業(yè)的不斷發(fā)展。
稅收籌劃可以維護納稅人的合法權益。納稅人具有依法履行納稅的義務，同時也有稅收籌劃的權利。追求稅后利益最大化是市場經濟條件下企業(yè)生存與發(fā)展的客觀要求，納稅人在法律許可的范圍內進行稅收籌劃，有利于維護自身的合法權益。納稅人可以充分利用稅收法規(guī)和各種稅收優(yōu)惠政策從而實現(xiàn)節(jié)稅的目的。稅收籌劃除了可以實現(xiàn)節(jié)稅功能外，還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，從而維護其正當權益。
對一個企業(yè)來講，籌資是其進行一系列生產經營活動的首先具備的條件。企業(yè)的籌資方式一般分為兩種：負債籌資和權益籌資，但無論是哪種籌資方式，都存在著一定的資金成本?；I資決策的目標不僅要求籌集到足夠數(shù)額的資金，而且要使資金成本達到最低?，F(xiàn)代企業(yè)的籌資方式主要有:向銀行借款、向非金融機構或企業(yè)借款、企業(yè)內部集資、企業(yè)自我積累、向社會發(fā)行債券和股票等。企業(yè)的籌資渠道也是多種多樣，如吸收直接投資、發(fā)行股票、利用留存收益、向銀行借款、商業(yè)信用、發(fā)行債券、融資租賃等。由于我國稅法對不同籌資方式取得的資金成本的列支方式不同，這便為企業(yè)籌資決策中的稅收籌劃提供了可能。
稅收籌劃論文題目篇十四
摘要：我國從20xx年5月1日開始實行的營改增，在至今已快接近兩年的時間里，取得了不少成就。但是對于園林施工企業(yè)來說，營改增對其稅收籌劃的影響有好有壞。本文從營改增對園林施工企業(yè)帶來的影響入手，對其稅收籌劃進行探析，并得出相關措施。
關鍵詞：營改增；園林施工企業(yè)；稅收籌劃；探析；措施。
營改增是國家針對企業(yè)納稅而實行的一種財政改革措施，它是指將營業(yè)稅改為增值稅，是國家財務稅收改革的重要內容。為降低企業(yè)的納稅負擔，國家于20xx年1月1日開始對營業(yè)稅改為增值稅在上海進行試點，取得顯著的效果后，于20xx年5月1日將此項改革在全國范圍內展開。近年來，營改增大幅度降低了企業(yè)的納稅負擔，有效解決了國家重復征稅的問題，在一定范圍內實現(xiàn)了企業(yè)結構的調整和優(yōu)化。但對于園林施工企業(yè)來說，該改革措施有好有壞。
一、營改增對園林施工企業(yè)稅收籌劃的影響。
在市場經濟飛速發(fā)展的環(huán)境下，國家的稅收政策也在不斷地進行改革，以滿足市場的需要，由此，營改增應運而生。就目前營改增在園林施工企業(yè)的實施情況來看，其對園林施工企業(yè)的稅收籌劃帶來的不只是單方面的影響，具體可分為積極影響和消極影響兩方面。
（一）營改增對園林施工企業(yè)稅收籌劃帶來的積極影響。
1、有利于促進園林施工企業(yè)的財務核算和內部控制系統(tǒng)的改革和創(chuàng)新。財務核算和內部控制是園林施工企業(yè)工作的重要環(huán)節(jié)，對園林施工企業(yè)的發(fā)展起著舉足輕重的作用。國家營改增措施的實行，能對企業(yè)往日經營過程中遇到的財務核算方面的問題、內部控制方面的問題等進行全面的統(tǒng)計和分析，以便得出相關解決措施，推動企業(yè)內部工作的不斷完善和改進。營改增后，園林施工企業(yè)所納稅的稅率、稅種、財務核算方式等都會發(fā)生相應的變革，而每一次的變革，都是對企業(yè)工作人員素質的提高。營改增所帶動的園林施工企業(yè)對財務預算方式的變革，有利于促進園林施工企業(yè)的財務核算和內部控制系統(tǒng)的整體改革和創(chuàng)新，從而推動園林施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。2、在一定程度上有效地規(guī)避了重復交稅的問題。營改增前，雖然我國為適應市場發(fā)展的需要，大大小小進行過不少次的稅收調整和改革，但都還存在著嚴重的重復交稅的問題。重復交稅是很多企業(yè)發(fā)展面臨的重大問題，園林施工企業(yè)也不例外。營改增后，通過對企業(yè)所需納稅的稅種進行細化和分階等一系列科學的控制方式，重復交稅的現(xiàn)象得到了一定的控制。園林施工企業(yè)屬于建設企業(yè)，而營業(yè)稅暫行條例和相關規(guī)定表示，若建設方沒有與分包商簽訂相關合法分包的合同，那么總包份額就不能扣除分包份額，建設方就需要對其進行全額的納稅，而分包商依據(jù)自己所承包的部分進行納稅，這樣就產生了嚴重的重復交稅的問題。而營改增后，對增值稅抵扣方面作了明確的調整和改進，優(yōu)化了增值稅抵扣鏈條，能有效地規(guī)避園林施工企業(yè)重復交稅的問題，從而促進企業(yè)的穩(wěn)定和諧發(fā)展。
（二）營改增對園林施工企業(yè)稅收籌劃帶來的消極影響。
1、加大了企業(yè)財務核算的工作量和難度。經過近幾年的稅務改革，營改增已成為當今市場上最主要的稅收政策。通過對近幾年營改增政策在園林施工企業(yè)的實施情況觀察發(fā)現(xiàn)，營改增的實施對園林施工企業(yè)帶來諸多便利的同時，也造成了不少的問題。特別是在財務核算方面，經常出現(xiàn)一些問題。通過觀察和分析得出，營改增細化了稅種，便加大了財務核算人員的工作量，之前能完成的核算任務，在相同的時間內，這些工作人員是很難完成的。營改增對于企業(yè)工作人員的素質提出了更高的要求，不僅僅表現(xiàn)在工作速率上，還表現(xiàn)在工作難度上。營改增后的財務核算工作，無疑是更精、更細化了，這就要求核算人員也跟著細化其工作能力。而由于人才的匱乏和工作難度的加大，園林施工企業(yè)很難在紛繁復雜的市場經濟中立穩(wěn)腳跟，穩(wěn)定發(fā)展。2、增加了園林施工企業(yè)的交稅負擔。增值稅屬于價外稅，按照111號文的規(guī)定，園林施工企業(yè)所屬的建筑行業(yè)，其增值稅改為預留稅率的11％，在確認企業(yè)總體收入的時候，要把稅額扣除掉。而營改增的主要內容是把之前需要開具的營業(yè)稅發(fā)票改為增值稅發(fā)票，主要目的是通過這種轉開票據(jù)的方法來降低企業(yè)在其經營過程中所繳納的稅收成本，降低其稅務負擔，以保證其健康穩(wěn)定發(fā)展。而實際情況卻是，園林施工企業(yè)在營改增的政策實施后，在開展各項工程的時候，經常存在著很多項目的費用很難開具發(fā)票甚至根本就無法開具發(fā)票。費用開具不了發(fā)票，對項目的實施的影響可輕可重，特別是材料采集的費用，如果開具不到增值稅發(fā)票，為確保工程的正常進行，就只好開具營業(yè)稅發(fā)票。而這無疑增加了項目費用，從而增加了園林施工企業(yè)的交稅負擔。
二、營改增后園林施工企業(yè)稅收籌劃的相關措施。
（一）變革傳統(tǒng)財務核算模式。
隨著營改增稅務改革的不斷深入和發(fā)展，園林施工企業(yè)利用其優(yōu)勢，得到了不小的發(fā)展和進步，而傳統(tǒng)財務核算模式下的園林施工企業(yè)終究是不能完全利用并發(fā)揮出營改增的優(yōu)勢的。所以，園林施工企業(yè)的當務之急，就是對其傳統(tǒng)的財務核算模式進行改進，以適應營改增政策的深入和市場經濟的發(fā)展。第一步，園林施工企業(yè)應該加強對營改增政策的研究和分析，全面了解其內容，利用其對企業(yè)發(fā)展有利的當面，結合自身的各種綜合因素，對財務規(guī)劃方式進行調整；接下來，園林施工企業(yè)應打破傳統(tǒng)的財務核算方法，參考其他先進的核算方式，改進或創(chuàng)制一種新的、科學的財務核算方法，以提高財務核算效率和效果；最后，園林施工企業(yè)還應結合營改增政策的相關優(yōu)勢來對其整體的財務核算模式進行變革，以減少納稅額度和提高工作效率。
（二）提高財務核算人員的整體素質。
市場經濟的發(fā)展和營改增改革的深入對園林施工企業(yè)的財務核算人員的素質提出了更高、更新的要求，所以，提高財務核算人員的整體素質，是園林施工企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展的重要前提。園林施工企業(yè)可以考慮從以下幾個方面來提高財務核算人員的整體素質：第一，加強在企業(yè)內部對營改增政策的宣傳教育，營造學習營改增知識的氛圍以提高財務核算人員對其的了解和認識。另外，企業(yè)還可以多舉辦一些關于營改增知識的活動或者開展關于營改增技能的培訓，從企業(yè)內部提高財務核算人員的素質；第二，園林施工企業(yè)可以加大在人才招聘項目的成本投入，對外以高薪酬、高福利的條件來引進外界的高素質的財務核算人才，并在其初入企業(yè)的前期進行培訓，以盡快熟悉環(huán)境；第三，高校是當今社會人才培養(yǎng)的重要機構，因此，園林施工企業(yè)還可以通過加強與高校之間的交流合作，為高校的學生提供實習的機會，和高校之間達成互利共贏的關系，加大人才流進。如此，園林施工企業(yè)便可以由內而外來提高財務核算人員的整體素質，從而適應營改增政策，促進企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展。
（三）合理、充分利用增值稅開具發(fā)票的技巧。
園林施工企業(yè)在發(fā)展的過程中，會涉及大量的工程項目等，每個工程項目所需的費用都不是小數(shù)目，如果這些項目的費用不能開具到有效的發(fā)票，將會大大增加企業(yè)的納稅負擔。所以，合理利用增值稅開票技巧是非常有必要的。因此，一方面園林施工企業(yè)可以利用發(fā)票轉變這個機會，把以前的價外費用的營業(yè)稅發(fā)票改成增值稅發(fā)票；另一方面，企業(yè)減少成本的一個重要方法就是節(jié)稅，園林施工企業(yè)可以通過提高財務人員對經常接觸到的項目費用開具發(fā)票的了解，便于之后能及時、高效地開具到發(fā)票，從而達到節(jié)稅的效果。營改增在其發(fā)展過程中難免會遇到來自各方面的困難，然后才慢慢完善，國家會充分考慮到這個問題，繼營改增政策后會繼續(xù)推出一些過渡性政策和補貼優(yōu)惠等，以便盡快地完善營改增政策。因此，園林施工企業(yè)可以通過實時關注國家發(fā)布的最新消息，多了解國家的稅收優(yōu)惠政策及開具發(fā)票的政策等，盡早地享受國家的優(yōu)惠政策。
（四）認清自身、積極轉變、合理經營。
營改增雖然給園林施工企業(yè)發(fā)展帶來了困難，但總的來說，其對園林施工企業(yè)的影響終究還是利大于弊的，園林施工企業(yè)如果想要國家重新改革稅務政策，以省去這些困難是根本不可能的。所以，園林施工企業(yè)只能從內部出發(fā)，改變自己，以適應營改增政策，促進自身發(fā)展。111號文的一些規(guī)定在一定程度上減輕了中小型企業(yè)的稅務負擔，例如，如果小規(guī)模的納稅人其會計核算完整、有精確的稅務資料，就可以申請成為一般納稅人。由此可知，小規(guī)模的企業(yè)雖然在稅率上有些優(yōu)勢，但這完全不能與其他進項稅相抵扣。另外，由于小規(guī)模企業(yè)的業(yè)務范圍狹窄、資金來源單一，在營改增政策實施后就會處于更不利的位置。所以，園林施工企業(yè)應改進自身的相關運行模式，使企業(yè)規(guī)模合理地擴大，在有效地規(guī)避了中小型企業(yè)運營不暢的風險的同時，也提高了企業(yè)利潤。
三、結語。
隨著營改增政策的不斷深入，各個企業(yè)發(fā)展所面臨的優(yōu)勢和劣勢也都逐漸顯現(xiàn)出來。針對園林施工企業(yè)，營改增對其發(fā)展起著重要影響，本文選取了其中具有代表性的幾方面的影響，并提出了相關的建議、措施。隨著以后市場經濟的壯大，營改增對于園林施工企業(yè)的影響會比現(xiàn)在更深、更大，因此，持續(xù)不斷地對營改增政策和企業(yè)自身進行探索，尋找出更好、更科學的稅務籌劃模式，才是促進園林施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關鍵。
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稅收籌劃論文題目篇十五
稅收籌劃是企業(yè)建立在對稅收法律法規(guī)充分理解與掌握的基礎上，通過對相關經營、投資等活動進行安排進而達到降低企業(yè)的稅收負擔的合法活動。稅收籌劃具有合法性、事前籌劃性與目的性三種特性。合法性是指稅收籌劃本身是嚴格遵守稅收法律法規(guī)的合法行為，如通過違規(guī)行為獲得的降低稅負不屬于稅收籌劃。事前籌劃性是指稅收籌劃是在正式納稅申報前所開展的節(jié)稅行為，通過企業(yè)賬目調整而進行節(jié)稅明顯是違規(guī)且不符合稅收籌劃定義的行為。目的性是指稅收籌劃的根本目的在于降低企業(yè)的納稅負擔，這是稅收籌劃的基本動因。
稅收籌劃應當是站在企業(yè)全局所采取的行為，不應當僅僅站在財務部門的角度考慮。根據(jù)稅收籌劃的事前籌劃性可以得知，稅收籌劃應當站在企業(yè)全部的業(yè)務流程進行考慮。因此，全局性的稅收籌劃可以從公司與子分公司的設置、合同的簽訂、原材料采購、設備使用、人員設置等角度來采取綜合性的企業(yè)稅收籌劃措施。
（二）必須對施工企業(yè)納稅規(guī)則做到充分了解。
稅收籌劃必須是嚴格遵守稅收法律規(guī)則的行為。故缺乏對施工企業(yè)納稅規(guī)則的理解無法幫助企業(yè)有效的規(guī)劃稅收籌劃措施。按照現(xiàn)行規(guī)定，施工企業(yè)所適用的稅種包括增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設稅、印花稅、土地增值稅、車船使用稅及車輛購置稅。其中，增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅是施工企業(yè)稅負的主要來源。施工企業(yè)適用稅種問題不可避免地會涉及到施工企業(yè)的“營改增”問題。國家財政部與稅務總局在20xx年1月1日正式啟動營改增改革試點。施工企業(yè)雖然目前尚未納入到營改增的試點范圍內。但隨著改革的逐步推動，“營改增”將成為施工企業(yè)稅收繳納所必須面對的問題?！盃I改增”雖然可以從抵扣減稅的角度降低企業(yè)稅收負擔。但是，由于施工企業(yè)涉及砂石、沙土等原料的采購難以取得進項稅發(fā)票，大型設備難以抵扣進項稅額等問題的存在，故在“營改增”實施后，短期內有可能造成稅負“不降反升”的尷尬狀況，施工企業(yè)仍需要通過系統(tǒng)完善的稅收籌劃措施才能有效降低企業(yè)的稅收負擔。
（三）企業(yè)內部財務管理的完善是施工企業(yè)進行稅收籌劃的基礎。
規(guī)范的財務管理制度是有效實現(xiàn)稅收籌劃的保證。不規(guī)范的企業(yè)內部財務管理，一方面導致企業(yè)票據(jù)賬目管理、會計核算的混亂；另一方面，由于財務人員缺乏相關稅收規(guī)則體系，缺乏對稅種稅率、缺乏對相關稅收優(yōu)惠政策及納稅會計核算調整的了解，導致無法有效利用稅收規(guī)則進行稅收籌劃。因此，企業(yè)內部財務管理的完善是建筑施工企業(yè)進行稅收籌劃的基礎。
（一）在公司組織結構設計中進行稅收籌劃。
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。在企業(yè)組織機構中可以體現(xiàn)出子公司與分公司的區(qū)別。子公司具有獨立的法人資格，而分公司不具有獨立法人地位。因此，分公司企業(yè)所得稅應當合并在總公司中繳納。對于建筑施工企業(yè)而言，由于項目大多不在同一行政區(qū)域，如當?shù)乜梢韵硎艿剿枚悳p免政策，可以采用設置子公司的形式進行稅收籌劃。但是，如果母公司自身能夠享受到相關稅收優(yōu)惠政策，異地分支機構可以通過設置分公司的形式來起到稅收籌劃的作用。
（二）在合同管理中進行稅收籌劃。
合同的簽訂是施工企業(yè)重要的經營活動內容。稅收籌劃可以通過對相關合同內容及條款的設置來起到降低企業(yè)稅負的效果?！稜I業(yè)稅暫行條例》中規(guī)定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。如施工企業(yè)與建設單位簽訂了建筑安裝工程承包合同，其將該工程分包給其他單位，不論是否參與施工，均應當按照建筑業(yè)適用3%的稅率繳納營業(yè)稅；如施工企業(yè)不與建設單位簽訂承包建筑安裝合同，則應當按照服務業(yè)適用5%的稅率繳納營業(yè)稅。因此，在建筑施工企業(yè)的合同簽訂上，簽訂建筑安裝工程承包合同適用的稅率要明顯低于不簽訂承包合同的情形。因此，通過相關合同簽訂適用稅率的區(qū)別，幫助企業(yè)合理適用稅率，能夠起到稅收籌劃的作用。此外，總包企業(yè)的營業(yè)額計算是以取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額，譬如分包方將分包部分開具發(fā)票時可以帶出總包方給建設方的營業(yè)稅發(fā)票，“一稅雙票”避免同一勞務重復納稅。這就要求總包企業(yè)在分包工程的過程中，認真做好相關分包款項的會計核算，來減少企業(yè)不必要的稅務支出。
（三）在原材料及設備使用方面進行稅收籌劃。
根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定：納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。因此，建筑施工企業(yè)施工過程中的原材料、設備及其他物資和動力價款等相關工料費應當計入營業(yè)額。因此，在建筑施工企業(yè)原材料采購應當盡量采用包工包料的形式，通過與長期合伙伙伴進行采購來降低采購成本，從而降低計入營業(yè)稅計稅依據(jù)中的原材料價值，進而達到稅收籌劃的效果。在建筑施工企業(yè)設備管理方面，企業(yè)可以利用相關折舊政策，增加折舊攤銷費用，這樣增加企業(yè)成本，進行降低企業(yè)收入來起到稅收籌劃的作用。
（四）在勞動用工方面進行稅收籌劃。
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資可以在計算應納稅所得額時加計扣除。因此，建筑施工企業(yè)可以在相關事宜的崗位適當安置安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員進行就業(yè)，從而達到稅收籌劃的作用。同時，在勞務公共方面，通過與工程勞務公司簽訂《工程勞務分包合同》，一方面相關工程發(fā)票可以進行稅前扣除；另一方面，避免了勞務用工本身所可能產生的個人所得稅繳納問題，降低了企業(yè)的稅收成本與納稅風險，起到了稅收籌劃的作用。
稅收籌劃可以在低納稅風險的環(huán)境下幫助企業(yè)有效降低稅收負擔。稅收籌劃應當具有全局性、必須對施工企業(yè)納稅規(guī)則做到充分了解、企業(yè)內部財務管理必須完善。在此前提下，通過對企業(yè)組織結構規(guī)劃、合同有效管理、原材料及設備使用及勞動用工方面的合理安排，能夠幫助建筑施工企業(yè)進行有效的稅收籌劃。
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稅收籌劃論文題目篇十六
在國家大力扶持以及積極倡導下，高新技術產業(yè)得到了迅速的發(fā)展，但是在當前的市場經濟條件下，即便是國家給予支持給高新技術產業(yè)，作為獨立經濟實力的高新技術企業(yè)仍然需要獨立核算、自負盈虧、自主經營，并且嚴格地遵循依法納稅的義務。就每個企業(yè)來說，納稅是政府無償?shù)貙ζ髽I(yè)財務成果的占用，并且還會使得企業(yè)的既得利益減少，可以說是企業(yè)資金的凈流出，會直接影響到企業(yè)目標與企業(yè)收益的實現(xiàn)。為了將稅負減輕，企業(yè)自然而然地便會設法延緩繳稅、免繳稅或者少繳稅。正是由于直接經濟利益的驅使，企業(yè)稅收籌劃便由此產生。高新技術企業(yè)要想獲得最大化的企業(yè)效益，要想實現(xiàn)企業(yè)的經營管理目標，那么就應當對稅收籌劃提起高度的重視，進而得到“節(jié)稅”收益。
高新技術企業(yè)的稅收籌劃工作是十分必要及重要的，直接關系到我國高新技術行業(yè)的發(fā)展以及國民經濟的發(fā)展，以下從政府宏觀調控以及企業(yè)財務管理兩大方面分析了稅收籌劃的重要性及必要性。
(一)政府宏觀調控方面。
借助于稅收實施經濟調節(jié)是國家尤為重要的一種宏觀調控手段，而通過政府與企業(yè)之間的博弈，有助于更好地執(zhí)行政府的稅收政策，進而將國家地稅收進行宏觀調控的目的達到。詳細的來說，在政府宏觀調控中，稅收籌劃的作用主要包括以下幾個方面：其一，扶持幫助經濟滯后的地區(qū)，有助于地區(qū)之間經濟差異的減少，實現(xiàn)合理的資源配置，并且調節(jié)稅收還能夠推動企業(yè)的長足發(fā)展；其二，通過稅收減免，在很大程度上能夠將企業(yè)的負擔減輕；其三，能夠引導合理的資源配置，推動合理的產業(yè)結構調整，這具體是由于政府部門借助于合理稅收政策的制定，引導合理的社會資源流動，進而將優(yōu)化產業(yè)結構實現(xiàn)。
(二)企業(yè)財務管理方面。
1.有助于實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標。
要想實現(xiàn)企業(yè)的財務管理目標，則需要企業(yè)將自己的經營管理成本盡可能降低，主要的措施就是稅收負擔的減輕。企業(yè)必須通過事先安排以及事先籌劃理財活動、投資活動和經營活動，利用從屬于企業(yè)的稅收戰(zhàn)略性籌劃，將最優(yōu)的企業(yè)納稅方案選擇出來，進而將企業(yè)的稅收負擔降低，這樣才與現(xiàn)代企業(yè)的財務管理需求相滿足，是將現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標實現(xiàn)的重要途徑。
2.有助于提高企業(yè)財務管理水平。
企業(yè)在財務經營決策前，需要合理地開展稅務籌劃，這樣不僅有助于稅務籌劃行為的規(guī)范，將正確的決策制定出來，進而促使企業(yè)的整個投資行為和經營行為變得合法合理，有序地促使財務管理活動運轉，實現(xiàn)良性的經營活動循環(huán)，同時還能夠在企業(yè)戰(zhàn)略中融入稅收籌劃，在稅收籌劃時使企業(yè)對戰(zhàn)略性選擇予以考慮，這樣便能夠促進企業(yè)經濟效益以及管理經營水平的提高。
3.有助于完善企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃。
企業(yè)總體戰(zhàn)略與稅收籌劃間是戰(zhàn)術選擇的整體性規(guī)劃與經營行為、手段與目標的一種關系。企業(yè)稅收籌劃是將企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)的重要工具，應當為企業(yè)的戰(zhàn)略服務，因而需要企業(yè)不僅要在企業(yè)戰(zhàn)略制定時充分考慮稅收因素以及其他對企業(yè)發(fā)展有影響的因素，并且還需要在稅收籌劃的具體運用中，將其與企業(yè)戰(zhàn)略之間的關系正確處理好，在與企業(yè)戰(zhàn)略思想相符合的基礎上選擇籌劃方法。
4.稅收籌劃是財務決策的重要內容。
總的來說，現(xiàn)代企業(yè)的財務決策具體是由利潤分配、投資決策、籌資決策以及經營生產決策等所構成的，而稅收會對這些組成部分帶來不同程度的影響，也就是說在企業(yè)的各個財務決策領域均會貫穿稅收籌劃，而且稅收籌劃已經逐漸的成為企業(yè)財務決策必不可少的一大內容。在企業(yè)的籌資決策過程當中，不僅需要對資金需要量加以考慮，而且還需要對籌資成本加以兼顧，由于通過不同渠道與不同方式所得到的資金，列示在稅法規(guī)定中的成本是不同的，而要想將籌資成本降低，就應當充分考慮籌資活動中的納稅因素。而在企業(yè)的投資決策中，應當對投資活動所產生的稅后收益加以考慮，要知道稅法對不同投資行業(yè)、區(qū)域和形式的投資均有著詳細且嚴格的規(guī)定，這便需要企業(yè)重視稅制的影響，科學地進行稅收籌劃。
稅收籌劃對高新技術企業(yè)的發(fā)展及運營是非常重要的，但是在高新技術企業(yè)的稅收籌劃工作中仍然存在著一系列的不足及缺陷，所以，高新技術企業(yè)應當積極的采取有效的措施，以便于強化及完善稅收籌劃工作。以下從幾個方面提出了加強高新技術企業(yè)稅收籌劃的有效策略：
1.構建完善的稅收法律機制。
立法部門應當在稅法的制定及完善中，應當注意稅收法律條款的易于理解和簡單明了，具體規(guī)定的稅法條款必須有著相對較強的可操作性，以此促進高新技術企業(yè)更好的認識和理解稅法，進而促使高新技術企業(yè)確切地指導在具體的稅收籌劃工作中，哪些行為是不合法的，哪些行為是合法的。與此同時，還應當適當?shù)卦诙惙ㄖ屑尤胍恍┯残缘囊?guī)定，將標準詳細的制定出來，從而促使高新技術企業(yè)將稅收籌劃工作真正做好。
2.成立涉稅中介機構。
結合高新技術企業(yè)獲得資格中所存在的風險，企業(yè)應當對實際情況與具體規(guī)定之間所存在的差異加以重點關注，合理地調整企業(yè)總收入中高新技術所占據(jù)的比例，合理地研發(fā)工作參與者的學歷比例，并且將科學的追蹤機制建立起來，在研發(fā)項目的過程中使人員情況與經營狀況始終與相應的規(guī)定相符合。合法合理的稅收籌劃能夠減少利潤、增加成本以及縮小稅基，但是切勿借助于弄虛作假等不當方法將高新技術企業(yè)的資格取得。隨著我國稅務部門稽查征管行為的不斷規(guī)范化，再加上社會信息化水平的迅速提升，能夠供給企業(yè)利用的投機空間隨之變得越來越小。企業(yè)將稅務風險解決的有效途徑就是將嚴格的一套內部控制體系構建起來，在企業(yè)可接受的范圍內控制稅務風險。
4.增強財務人員及管理者的稅收籌劃意識。
高新技術企業(yè)的經營管理者應當高度重視學習稅收法規(guī)，動態(tài)實時地對國家稅收政策的變化進行關注，跟蹤及預測稅率與稅法的變動趨勢，并且將稅收籌劃合法合理地加以開展。高新技術企業(yè)應當從長遠的角度出發(fā)，以此對稅收籌劃方案加以選擇，在進行稅收籌劃的過程中，要綜合地對企業(yè)所制定的長期發(fā)展目標加以考慮。應當明確的是，企業(yè)的稅收籌劃是高層次的一項工作，企業(yè)應當不斷引入高素質、高水平和高技能的現(xiàn)代化人，以此為企業(yè)的稅收籌劃工作注入源源不斷的活新鮮活力。作為專業(yè)的人士，這些人才通常具備著高超的業(yè)務操作水平和扎實的專業(yè)理論知識。而企業(yè)的財務人員則切勿在財務核算的簡單工作定位上局限，而是應當抓緊時間學習稅法知識，最大限度地將自身的稅收籌劃意識增強，并且在企業(yè)的財務活動中融入。另外，企業(yè)的財務人員還應當對會計政策嚴格地加以執(zhí)行，切實地遵循會計程序做賬，進而生成合理正確的會計報表，從而為企業(yè)的稅收籌劃奠定可靠的基礎。
三、結束語。
總而言之，在高新技術企業(yè)的發(fā)展當中，稅收籌劃發(fā)揮著尤為重要的作用，但是目前我國高新技術企業(yè)的稅收籌劃中存在著一系列有待于解決的問題以及有待于完善的環(huán)節(jié)，企業(yè)要想真正地將稅收籌劃工作做好，要想將稅收籌劃所具備的積極作用充分發(fā)揮出來，那么就應當采取有針對性的強化措施，從而推動高新技術企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻。
稅收籌劃論文題目篇十七
【】目前有許多企業(yè)財務管理中對于稅收籌劃的應用仍舊存在一定的誤解及問題，這不僅阻礙了企業(yè)正常的稅收籌劃工作的有序開展，還易于使得企業(yè)無端遭遇不必要的稅務風險，從而使得相關稅務機關對其不當?shù)亩愂招袨樘幰詼{金、罰款甚至于要承攬一定的刑事責任。因而，有必要對于企業(yè)在其財務管理過程中的稅收籌劃出現(xiàn)的問題進行一定的剖析，并針對問題提出相應的解決策略。本文將從稅收籌劃在企業(yè)財務管理過程中的應用入手，并提出企業(yè)財務管理中對于稅收籌劃的應用存在的問題，最終提出相應的解決策略。相信通過本文較為粗淺的論述，為企業(yè)財務管理中的稅收籌劃正常開展提供一些較為不成熟的建議，從而為企業(yè)實現(xiàn)財務管理目標發(fā)揮應有的作用。
【】財務管理；稅收籌劃；問題；對策
由于我國對于稅收籌劃開展的較晚，許多人將稅收籌劃工作誤解為單純的“合理避稅”，更有甚者將其誤讀為如何想辦法偷逃稅款，且即使出現(xiàn)了一定的稅務風險還堂而皇之的將其冠以“稅收籌劃”的名詞，其實這都是對于稅收籌劃工作的誤解。稅收籌劃又被稱作稅務籌劃（英文為taxplanning），稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經營活動或是投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或是遞延納稅目的的一系列謀劃活動。
企業(yè)財務管理涉及融資活動、投資活動以及日常經營活動，而上述財務管理活動與稅收籌劃有著一定的關系。企業(yè)在進行相關的決策過程中，稅收籌劃是一個較為關鍵的環(huán)節(jié)，因而提高財務管理中的稅收籌劃可以有效的規(guī)避稅收風險的同時，節(jié)約一定的納稅成本。
（一）企業(yè)融資過程中的稅收籌劃
企業(yè)融資過程涉及融資成本及財務風險兩方面問題，因而企業(yè)的融資過程中的稅收籌劃應綜合考慮上述問題。以租賃業(yè)務為例進行說明，企業(yè)的租賃業(yè)務分為融資性租賃與經營性租賃兩方面。融資性租賃：會計準則及企業(yè)所得稅將融資性固定資產視為企業(yè)的自有資產，允許計提折舊并計入當其的生產成本或管理費用，作為利潤的抵減項，從而減少應納稅所得額；經營性租賃：租入的固定資產不作為企業(yè)的自有資產管理，不能計提折舊，但企業(yè)付出的租賃費用可以計入當期費用在企業(yè)所得稅稅前列支。企業(yè)應針對自身的資產使用情況，選擇固定資產的租賃方式。
（二）企業(yè)投資中的稅收籌劃
我國企業(yè)所得稅對于企業(yè)對外投資的特定地區(qū)有著一定的稅收優(yōu)惠，這包括四大經濟特區(qū)、沿海開放城市的經濟開發(fā)區(qū)、高新技術開發(fā)區(qū)和老少邊窮地區(qū)。企業(yè)在進行對外投資決策過程中，應該顧及國家對于特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠，在同等條件下可以考慮選擇享受優(yōu)惠的地區(qū)。
（三）企業(yè)日常生產經營中的稅收籌劃
企業(yè)生產經營管理中，收入及費用的確認時點會決定企業(yè)的所得稅繳納的時間，因而對于收入及費用的確認問題應該予以一定的稅收籌劃，從而起到延遲納稅的目的。企業(yè)的收入取得及費用的列支兩方面都要利用到企業(yè)會計政策的選擇。對于收入確認問題，在本著稅法遵從度原則基礎上，盡量推遲確認的時間或是分期確認；對于費用盡可能提前確認或是一次性列支。另外，要盡可能的縮短固定資產折舊、無形資產的折舊及推銷期限，從而加大當期的費用，減少應納稅所得額。
（一）企業(yè)對于稅收籌劃的認知度不夠
我國的社會主義市場經濟機制還有待進一步的完善，稅收相關法律制度的變動幅度相對較大，一些企業(yè)的財務人員對于稅收法律及相關稅收政策掌握的還不很成熟，因而在稅收籌劃的認知度方面存在一定的問題。具體存在著兩方面的誤區(qū)。一方面，認為稅收籌劃就是偷逃稅款。產生這種想法的人是對于稅收法律沒有完善的熟識，不了解納稅的意義和稅法制定的指導思想，并對于稅收違法行為的風險承擔不很清楚，從而出現(xiàn)了這種錯覺；另一方面，是覺得稅收籌劃就是盡量少繳稅款。誠然，稅收籌劃的目的是為了遲繳、少繳以及不繳稅款，但是擁有這種想法的人則忘卻了財務管理在稅收籌劃中的應用，企業(yè)的經營是為了獲取利潤的，而稅收籌劃應服從于價值最大化目標，而不能單純的為了籌劃而籌劃，應該具有一定的全局意識。
（二）忽視稅收籌劃過程中的相關風險存在
稅收籌劃所涉及的專業(yè)較多，如稅法、會計、管理學以及其他相關專業(yè)技術知識，其本身具有一定的風險。同時，客觀地講近些年來隨著國內稅收征管體制的日益完善，給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來了一定的難度。片面的追求稅收籌劃有可能給企業(yè)的生產經營帶來一些不必要的財務風險、稅務風險。實際工作中，有些企業(yè)認為只要進行稅收籌劃就可以減輕企業(yè)稅負，而很少考慮稅收籌劃中易于遭遇的稅務風險，所謂“只見利而不見害”，這種觀點是要不得的。
（三）相關的稅收籌劃人才缺乏
稅收籌劃工作需要的是對于稅法有著較好把控的綜合性人才，但從目前來看，企業(yè)之中對于稅收籌劃人才相對缺失，甚至有些企業(yè)認為稅收籌劃工作可以外包給社會中介機構進行。但是，問題是每個企業(yè)的生產經營特點及其他所面臨的問題都存在著千差萬別，中介機構對于企業(yè)的一些特殊情況也未必能掌握的那樣好，如此一來則有可能給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來了一定的風險。另外，企業(yè)的稅收籌劃應該站在財務管理的視角上進行，這就需要對于企業(yè)的整體運營狀況有一個把握，這是一個局外人難以做到的。因而，相關人才的缺乏是企業(yè)財務管理中稅收籌劃應用中存在的又一個問題。
（一）提升對于稅收籌劃的認識，注意稅務風險防范
合法性是稅收籌劃的一個重要指導思想，企業(yè)在進行稅收籌劃過程中一定要提高對于稅法及其他相關法律的遵從度，而不能盲目的為了節(jié)省納稅成本而采用一些違法手段。要知道，我國稅收法律體制的建設經歷了很多專家、學者的實踐論證，還是很嚴密的，想鉆稅法的空子來搞稅收籌劃難度還是較大的。同時，企業(yè)在稅收籌劃過程中還要注意相關風險的規(guī)避，而不能盲目的為了節(jié)稅而節(jié)稅，不顧及稅務風險。要知道，我國對于稅收違法行為的處罰還是較重的，企業(yè)對于稅務風險問題，要給予高度重視。
（二）稅收籌劃以財務管理為指導思想
企業(yè)價值最大化是財務管理的主要目標，因而企業(yè)在稅收籌劃過程中要遵循為財務管理服務的原則。企業(yè)在進行稅收籌劃時，應考慮財務管理中的相關指標如本量利、ebit、投資回收期、投資報酬率指標，這樣才會使得稅收籌劃更具有實用性。
（三）注意稅收人才的培養(yǎng)及引進
企業(yè)進行稅收籌劃工作還是要立足于從自身財務人員中選擇，這是因為自己的財務人員對于企業(yè)還是較為了解的，對于企業(yè)的經營方向、經營特點有著一個客觀的認識，從而在開展稅收籌劃中相對能夠得心應手。因此，企業(yè)應該對于自身的財務人員加強相關稅收政策、法規(guī)的培訓，鼓勵其參加一些諸如注冊會計師或是稅務師的考試，從而提高其業(yè)務水平。另外，還可以適當引進稅務業(yè)務水平較高的人員充實到企業(yè)中來，為企業(yè)的稅收籌劃工作出謀劃策。隨著我國國內社會主義市場經濟建設的不斷發(fā)展與完善，稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的地位日漸增高。企業(yè)實施財務管理過程中通過稅收籌劃實現(xiàn)了節(jié)約納稅成本、降低及規(guī)避稅務風險，并提升企業(yè)經濟效益的目的，從而為促進企業(yè)實現(xiàn)價值最大化財務管理目標發(fā)揮了積極的促進作用?？梢哉f，稅收籌劃是企業(yè)加強自身財務管理過程中相當重要的一個環(huán)節(jié)及工作重點。因此，企業(yè)應該從提升稅收籌劃的認知度、加強稅收籌劃中的財務管理指導思想以及稅收人才的培養(yǎng)等幾方面入手，來提高企業(yè)財務管理中稅收籌劃應用的水平。
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稅收籌劃論文題目篇十八
一個國家稅收環(huán)境的外在表現(xiàn)集中體現(xiàn)在這個國家企業(yè)所進行的稅收籌劃上，稅制改制對于企業(yè)的盈利水平具有極為重要的影響。自20xx年1月1日起執(zhí)行的新的企業(yè)所得稅法可謂是我國稅收政策歷史上的一個里程碑，它標志著我國的稅制建設又提高了到了一個嶄新的層面。在新的稅法環(huán)境下，企業(yè)應當進行怎樣的稅收籌劃，這已成為我國企業(yè)當前所要進行的一項重大課題。筆者認為新稅法下的企業(yè)稅收籌劃應當從以下幾個方面來討論：
新企業(yè)所得稅法中明確規(guī)定：國債利息收入以及符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益是免稅收入。依據(jù)這一規(guī)定，企業(yè)可以在使用企業(yè)內部閑置資產進行對外投資的相關決策時，優(yōu)先選擇購買股票或者購買債券等形式的投資，但是應當以購買國債以及符合相關政策所規(guī)定條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利為進行投資決策所要考慮的重點。在綜合考慮投資風險以及投資收益等多個方面影響因素的基礎上，同其他形式的債券以及股利而言，企業(yè)進行針對于免稅收入項目的投資應當看作是一個比較優(yōu)質的投資決策。
除此之外，為了促使我國產業(yè)結構的不斷優(yōu)化，我國政府在修訂新稅法的過程中，也進行了關于鼓勵或者限制某些行業(yè)領域發(fā)展的有關規(guī)定?；谶@一方面的改變，企業(yè)在進行投資時也應當選擇那些政府鼓勵發(fā)展而有一定稅收優(yōu)惠政策的領域進行投資。
每一個企業(yè)在設立之初都會面臨組織形式的選擇問題，在我國當前市場經濟快速發(fā)展的過程中，可供新成立的企業(yè)進行選擇的組織形式種類很多，但是不同的組織形式就會對應著不同的稅收負擔。因此，新設立的企業(yè)應當依據(jù)自身企業(yè)的具體情況選擇稅收負擔比較輕的組織形式。
例如，有限責任公司的組織形式同合伙經營這一組織形式進行對比，就會發(fā)現(xiàn)：有限責任公司這一組織形式既要繳納企業(yè)所得稅，又要在進行股利分配的時候由股東繳納個人所得稅；而合伙經營這一組織形式下的業(yè)主或者合伙人則只要交納個人所得稅就可以了。除此之外，新企業(yè)所得稅法還對匯總納稅的企業(yè)進行了有關規(guī)定：“在我國境內設立不具備法人資格營業(yè)機構的居民企業(yè)，應當匯總納稅?！边@一規(guī)定表明：總分支機構形式的企業(yè)組織可以將稅款進行合并繳納，而母子公司形式的企業(yè)組織就要將各自的企業(yè)所得進行分別核算繳納稅款。
新企業(yè)所得稅法中明確規(guī)定，企業(yè)所得稅以具有法人資格的企業(yè)或者組織為納稅人。當一個企業(yè)組織由分公司與總公司組成時，應當是采用匯總繳納的方式進行企業(yè)所得稅的上繳工作，所以，當企業(yè)在進行下屬公司的設立時，是選擇設立子公司還是選擇設立分公司，這就會對企業(yè)所需要繳納的所得稅稅額帶來不同的影響。在我國相關法律的規(guī)定中，子公司是一個能夠獨立承擔責任的獨立法人，子公司所取得的企業(yè)利潤不能并入母公司的企業(yè)利潤中進行稅款的合并繳納，而是應當依照規(guī)定以獨立法人的角色進行企業(yè)所得稅的單獨繳納。如果子公司的經營所在地所執(zhí)行的稅率低于母公司所在地的稅率時，子公司就可以依照較低稅率進行所得稅款的繳納，從而降低整個企業(yè)組織的稅收負擔。但是，分公司卻不是獨立的法人，分公司需要將自己的企業(yè)利潤同母公司的企業(yè)利潤進行匯總后一同進行企業(yè)所得稅的繳納工作。所以說，不管分公司所在地的稅率是高還是低，都不會對企業(yè)組織的稅收負擔產生影響。基于以上分析，我們可以得到：企業(yè)可以根據(jù)總分公司與母子公司在納稅方面的不同規(guī)定進行企業(yè)組織形式的科學安排，以達到降低企業(yè)組織整體稅負水平的目的。
新企業(yè)所得稅法在稅前扣除范圍和標準方面都做了很大的調整。
4.1新企業(yè)所得稅法取消了計稅工資標準，企業(yè)均可以按照工資以及相應的職工福利費的實際支出據(jù)實扣除，從而縮小了內資企業(yè)與外資企業(yè)之間的差距。當然，新企業(yè)所得稅法同時也規(guī)定，工資支出應當真正具備真實性以及合理性，否則稅務機關就有權調整工資的扣除數(shù)。
4.2新企業(yè)所得稅法放寬了廣告費用的列支標準、捐贈扣除標準以及研發(fā)費用加計扣除條件。新企業(yè)所得稅法將公益性捐贈的扣除限額放寬為年會計利潤的12%,這一規(guī)定不僅使企業(yè)費用的計算更加簡便，而且使企業(yè)捐贈公益事業(yè)越多，獲得的稅收優(yōu)惠也越多，這無疑也會提高企業(yè)捐贈公益事業(yè)的積極性與主動性。
由于20xx年實施的新的企業(yè)所得稅的稅率為25%,同以前相比，名義稅率會下降8%,因此企業(yè)應合理調整經營方案。新企業(yè)所得稅法雖然對不同檔次的稅率進行了整合，但仍然保留了對小型微利企業(yè)實行較低的稅率，因此企業(yè)可以根據(jù)自身經營規(guī)模和盈利水平的預測，在權衡之下，可將有限的盈利水平控制在限額以下，以期適用較低的稅率。如處于小型微利企業(yè)臨界點的企業(yè)應盡量往小型微利企業(yè)界定標準靠攏，以適用20%的低稅率；對于現(xiàn)有將高新技術僅作為部門核算的公司，應將高新技術業(yè)務剝離出來，成立獨立的高新技術企業(yè)，以適用15%的稅率。對于有分支機構的企業(yè)而言，如果總分支機構都有盈利，且分支機構的盈利水平較低，可考慮將分支機構設為子公司，以爭取較低的稅率，降低集團總體的稅負。
新所得稅法下企業(yè)稅收籌劃不應當僅僅是稅收籌劃人員的“孤軍奮戰(zhàn)”,它需要社會多個領域內方方面面的協(xié)調與配合，要多用、快用對涉稅利益和非稅利益都較大的稅收籌劃方案，充分考慮機會成本問題。除此之外，我們所進行的企業(yè)稅收籌劃也不應當忽視涉稅風險，要在收益與風險之間進行必要的權衡，從而爭取更大的財務收益。掌握和理解新稅法關于反避稅的相關規(guī)定，避免稅收違法行為的出現(xiàn)與發(fā)生。企業(yè)稅收籌劃的本質就是在企業(yè)的經營活動中尋求企業(yè)行為與國家政策意圖的最佳結合點，成功的稅收籌劃往往既能使經營者承擔的稅收負擔最輕，又使國家賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以實現(xiàn)，對國家、對企業(yè)都有利。因此，國家對稅收籌劃持鼓勵態(tài)度，稅收籌劃將成為企業(yè)經營中的有機組成部分。
稅收籌劃論文題目篇十九
（一）因不規(guī)范的稅務行政執(zhí)法而產生的風險
企業(yè)稅收籌劃的本質與真正意義上的避稅是有差異的，稅收籌劃工作滿足合法性特征的前提，決定了其籌劃行為是合法的，并應該獲得相應稅務機關以及行政持法部門的認同。但從實際情況看，由于稅收籌劃沒有相關的法律法規(guī)予以明確定義，使得其存在的本身就具有一定彈性空間，對于稅務持法部門來說，不僅存在行政持法上的缺陷，而且也具有一定的主觀性，使得其在判斷企業(yè)稅收籌劃行為時缺乏客觀公正性，可能會出現(xiàn)企業(yè)某種合法的稅收籌劃行為被判定為違法行為的情況，從而給企業(yè)帶來經營風險。
（二）因政策性調整而形成的風險
企業(yè)在實施稅收籌劃工作時，由于未能充分考慮現(xiàn)行稅法規(guī)定與政策的變化，沒有對稅收籌劃方案做出相應的調整，而導致企業(yè)受到國家法律法規(guī)的處罰，不僅使企業(yè)形象受到了負面影響，而且使企業(yè)產生經濟風險。這主要是因為稅收籌劃工作的事先性，如果企業(yè)的稅收籌劃方案未能根據(jù)國家稅收政策變化以及其他不定因素的改變而及時調整的話，那么可能會導致這一籌劃方案失去合法性或是合理性，最后造成稅收籌劃的失敗。
（三）企業(yè)稅收籌劃人員缺乏專業(yè)水平與風險意識
對于部分企業(yè)納稅人而言，普遍缺乏稅收籌劃意識，加上執(zhí)業(yè)人員專業(yè)素質不高，導致其在開展稅收籌劃工作時，往往出現(xiàn)事倍功半的情況。一些企業(yè)沒有配備專業(yè)的稅收籌劃人員，就算設置了相應部門和崗位，其從業(yè)人員也不具備全面和扎實的專業(yè)知識技能，加上其對企業(yè)的實際經營狀況了解不足，更沒有對影響企業(yè)的不穩(wěn)定因素進行分析。此外，當國家相關稅法政策做出變化與調整時，沒有及時的了解相關信息，導致其設計的稅收籌劃方案不合理，甚至可能會與國家相關稅法政策相違背，導致稅收籌劃違法了相關法規(guī)。這些都是稅收籌劃人員缺乏風險防范意識，且專業(yè)技能不扎實所導致的稅收籌劃風險。
（一）規(guī)范稅務法規(guī)以及持法部門的執(zhí)法行為
由于我國在稅法條款中，還沒有形成相關的法律規(guī)章來明確定義企業(yè)的稅收籌劃行為，因而使得稅收籌劃存在的本身具備一定的爭議性。這也使一些行政執(zhí)法部門，在對企業(yè)的稅收進行稽查與評審時，出現(xiàn)因執(zhí)法人員的主觀判斷而導致的，企業(yè)某些合法的稅收籌劃行為被認定為違反稅法的行為。針對此種情況的發(fā)生，國家應積極修訂稅法中的相關條款，修正稅法中不明確以及模糊的定義，并明確界定企業(yè)稅收籌劃行為的概念，使相關部門在持法過程中，能夠有法可依、有據(jù)可查，這樣既保護了企業(yè)的合法權益，同時也完善了我國的稅收法規(guī)。
（二）確保企業(yè)稅收籌劃方案的合法性與合理性
企業(yè)稅收籌劃方案的制定，需要考慮多方面因素的影響。不僅需要企業(yè)高層管理人員的協(xié)作與配合，而且需要相關人員在實施過程中及時了解國家相關稅法政策的調整與變化，并根據(jù)變化做出相應的稅收籌劃方案調整。此外，如果企業(yè)的經營以及市場環(huán)境發(fā)生改變時，也須考慮稅收籌劃方案的合理性。在企業(yè)稅收籌劃方案制定時，還應充分考慮該種方案的涉稅風險，在遵循國家現(xiàn)行稅法政策的基礎上，制定出符合企業(yè)實際經營情況的稅收籌劃方案，并確保其具有合法性和合理性。
（三）增強稅收籌劃人員的風險意識，提高其專業(yè)技能
企業(yè)稅收籌劃方案的合法性與優(yōu)劣性，取決于相關稅收籌劃人員的風險意識與專業(yè)知識技能。只有具備了風險防范意識且稅務知識全面的稅收籌劃人員，才能夠根據(jù)國家稅法政策來科學設計企業(yè)稅收籌劃方案，并能根據(jù)政策法規(guī)發(fā)生的變化，及時采取相應的調整策略。因此，為了使稅收籌劃人員能夠具備全面的、專業(yè)的稅務知識、技能以及風險防范意識，企業(yè)就必須通過各種途徑與方式來提高相關人員的執(zhí)業(yè)水平，如：組織稅務知識培訓、后續(xù)教育與考核等，并通過理論知識與實踐相結合的方式，讓稅收籌劃人員在經濟活動中積累經驗。同時，可以成立稅收法規(guī)研究小組，及時掌握國家稅收政策的變化，提高其納稅風險防控意識。
（四）做好稅收籌劃的成本與效益分析工作
一些企業(yè)在實施企業(yè)稅收籌劃時，未能對稅收籌劃的成本與效益進行分析，導致出現(xiàn)了稅收籌劃的成本明顯要比企業(yè)節(jié)省下來的稅收費用高。為了有效避免此種情況的發(fā)生，企業(yè)應該客觀分析籌劃成本與預期收益，并在此基礎上予以權衡。企業(yè)納稅管理人員了解稅收臨界點，并通過對臨界點的把握來降低企業(yè)的納稅金額。例如，可以通過確定銷售價格的臨界點來有效的控制企業(yè)的稅負。企業(yè)通過加強對成本效益的分析，可以避免盲目進行稅收籌劃的行為，進而有效控制稅收籌劃風險。
總體而言，企業(yè)要想有效規(guī)避稅收籌劃風險，不僅需要正確地理解稅收籌劃的概念以及其基本特征，而且應重視其存在的風險。通過客觀評估企業(yè)稅收籌劃存在的政策風險，及時調整籌劃方案，提高稅收籌劃人員風險防控意識，以及執(zhí)業(yè)技能等，從而化解企業(yè)稅收籌劃風險，提高企業(yè)整體經濟效益。
稅收籌劃論文題目篇二十
稅收籌劃又稱合理避稅，是國際通行做法，基本定義是指企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內，通過對投資、經營、理財活動做出事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)稅的經濟利益。稅收籌劃的目的就是減輕企業(yè)的稅收負擔，外在表現(xiàn)就是“繳稅最晚、繳稅最少”。
境外施工企業(yè)一般在合同簽訂之后，根據(jù)前期投標時收集的所在國稅收政策及商業(yè)法規(guī)，結合商務合同條款和施工組織進度計劃來開展稅收籌劃工作，在所在國一個企業(yè)可能會有多個在建項目，要分項目來做。
企業(yè)進入境外市場以后，要搜集所在國與企業(yè)各施工項目相關的法律、了解外匯管理及稅務環(huán)境；掌握主要稅種、稅率和優(yōu)惠，抵免政策；當?shù)囟惙▽ι娑愘~務會計處理的具體要求；企業(yè)所在國與中國是否簽訂避免雙重征稅收協(xié)定以及協(xié)定中的利弊措施、是否存在饒讓條款；其它不確定因素及存在的潛在風險等。下面我們對項目在南美某國遇到具體稅收情況時的應對措施：某國無外匯管制，但收金融交易稅0.2%并逐年遞增，同時銀行對匯出外幣收取的手續(xù)費為2%，這樣計算下來往中國匯款企業(yè)要承擔至少2.2%的稅費，企業(yè)可通過所在國內部合理調配，減少與國內往來款；某國的個人所得稅的稅率是13%和社保、醫(yī)保比例是29.42%，勞工法中規(guī)定個稅的起征點是月最低標準的4倍扣除個人承擔的社保部分；一周工作不到40小時的、勞務本人申請的這兩種情況可以不繳納社保和醫(yī)保，其余情況都要代扣代繳；某國關稅的稅率為0%、5%、10%等，項目在進口時可以根據(jù)關稅稅率，對比所在國市場情況進行物資材料采購，避免過高承擔關稅；對于設備進口：分永久進口和臨時進口兩種方式，永久進口是指一次交清增值稅和關稅等，增值稅可以抵扣，項目結束設備可在當?shù)靥幹?；臨時進口是進口時提供銀行保函，此時不繳增值稅，只繳關稅，能緩解前期資金壓力，但進項稅要在繳納時才能抵扣，同時承擔銀行保函費用約3%；某國增值稅的稅率為13%，是境外施工企業(yè)涉及最廣的稅種。根據(jù)進度或收入預測采購，達到調控進、銷項差額的效果。在有些國家，非政府性工程或非公共工程，這樣收到業(yè)主工程預付款、材料預付款時，給業(yè)主開發(fā)票。發(fā)票提供的同時項目外賬將面臨計提銷項稅，造成項目提前繳納增值稅，所以要結合資金情況、進項稅余額情況，合理申請預付款；某國企業(yè)所得稅的稅率是25%，規(guī)定一個財政年度結束后120天內要完成企業(yè)所得稅清繳工作，當年的盈利可以彌補3年內的虧損后計算繳納企業(yè)所得稅，當年若是虧損不繳納。境外施工企業(yè)是否需要繳納、什么時候繳納企業(yè)所得稅，需要項目結合施工組織進度計劃在3年內平衡外賬利潤；某國如與中國簽訂了避免雙重征稅收協(xié)定以及協(xié)義書，為享受有關稅收優(yōu)惠待遇，境外施工企業(yè)應及時到國內主管稅務機關申請開具《中國稅收居民身份證明》，提交給所在國稅務機關，以申請在企業(yè)所得稅、股息、利息、特許權使用費、獨立勞務等方面享受稅收協(xié)定規(guī)定的相關優(yōu)惠待遇。
做好一份稅收籌劃方案，企業(yè)內部要建立健全稅務管理組織機構，需要各部門分工配合、上級部門的協(xié)調支持；項目的施工組織進度計劃和合同工期安排；項目對利潤水平的預測；企業(yè)在所在國各項目統(tǒng)一匯總并在內部平衡納稅，不但能樹立良好的納稅形象，更加會給企業(yè)在經營管理中帶來長遠的經濟效益。
企業(yè)在項目實施過程中要根據(jù)工程進展、實際發(fā)生成本、及外部環(huán)境變化，及時組織調整和完善稅收籌劃工作，從而達到合理避稅的目的。主要分為以下幾種情況：合同金額發(fā)生變更或調整時；合同成本發(fā)生重大改變；項目工期發(fā)生重大變化；項目遇到不可抗力，如戰(zhàn)爭、政府換屆、稅收政策調整等影響。
境外施工企業(yè)在施工過程中不斷學習和實踐，來摸索一套符合企業(yè)自身發(fā)展需要的合理避稅方案，這對企業(yè)既是機遇、也是威脅，不要做成偷稅漏稅。
[1]國家稅務總局注冊稅務師管理中心在其編寫的《稅務代理實務》。
[2]楊志清。稅收籌劃案例分析[m].中國人民大學出版社出版2010年。