總結(jié)是讓我們更清晰地認(rèn)識(shí)自己，更明確地制定目標(biāo)和計(jì)劃?？偨Y(jié)內(nèi)容要客觀、準(zhǔn)確，突出重點(diǎn)，避免模糊和主觀性過(guò)強(qiáng)。筆者整理了一些寫(xiě)總結(jié)的要點(diǎn)和范例，供大家借鑒和學(xué)習(xí)。
會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)內(nèi)部控制論文篇一
摘要：企業(yè)決策層要想在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有效地管理經(jīng)營(yíng)企業(yè)，就必須及時(shí)掌握各種信息，以確保決策的正確性，并可以通過(guò)控制等手段盡量提高所獲信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。因此，建立內(nèi)部控制系統(tǒng)可以提高會(huì)計(jì)信息的正確性和可靠性。本文簡(jiǎn)要探討了內(nèi)部控制視角下的會(huì)計(jì)質(zhì)量相關(guān)問(wèn)題。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；關(guān)系；措施。
在企業(yè)當(dāng)中，如果審計(jì)力度不夠，相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制不完善，或者是企業(yè)的內(nèi)部控制達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，這些都會(huì)從一定程度上降低企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。在這些方面當(dāng)中，內(nèi)部控制是非常重要的因素。因此，必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的力度，從而改善企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
（一）內(nèi)部控制主要目的就是確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。
企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制，可以對(duì)企業(yè)所進(jìn)行的一系列的活動(dòng)和作業(yè)流程進(jìn)行監(jiān)督管理，同時(shí)也可以對(duì)企業(yè)人員的工作進(jìn)行規(guī)范，使會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，能防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的產(chǎn)生。企業(yè)如果想建立一個(gè)有效的經(jīng)營(yíng)管理制度，就必須要做好內(nèi)部控制工作。在我國(guó)的當(dāng)前發(fā)展階段，內(nèi)部控制的主要目的是必須要保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，同時(shí)也要確保會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性，只有這樣才能真實(shí)客觀地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況，企業(yè)的決策層才能夠根據(jù)會(huì)計(jì)信息做出正確的決策。另外，企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制，相應(yīng)的工作人員在搜集會(huì)計(jì)信息時(shí)，就可以利用內(nèi)部控制制度提高搜集的效率，也有利于會(huì)計(jì)人員更好地對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行記錄和歸類(lèi)，有助于確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，從而可以對(duì)企業(yè)的一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)的'動(dòng)態(tài)監(jiān)督。
企業(yè)所進(jìn)行的內(nèi)部控制涉及企業(yè)的諸多方面，比如說(shuō)企業(yè)內(nèi)部控制會(huì)對(duì)企業(yè)的環(huán)境進(jìn)行管理，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)防范，也會(huì)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督等，以上這些都屬于企業(yè)內(nèi)部控制所管轄的范疇。企業(yè)要提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，首先，需要有良好的內(nèi)部控制環(huán)境來(lái)進(jìn)行控制，企業(yè)可以對(duì)工作崗位進(jìn)行重新確定，將之前不明確的崗位進(jìn)行劃分，這樣有助于對(duì)明確職責(zé)，也有助于對(duì)企業(yè)的結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。其次，對(duì)企業(yè)所存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，有助于對(duì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的分析，有利于會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行更好的處理，避免由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)失真的影響。除此之外，企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度，可以保證內(nèi)部部門(mén)間的工作在穩(wěn)定高效中進(jìn)行，從而為提高會(huì)計(jì)信息傳遞速度打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和效率。
二、內(nèi)部控制下提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的有效對(duì)策。
（一）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。
企業(yè)只有在良好的內(nèi)部控制環(huán)境中，才能使企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制不斷地進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)，從而為提高企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)和后盾。為了營(yíng)造良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，有以下幾方面的措施：第一，企業(yè)的管理層必須充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制環(huán)境的作用，重視內(nèi)部控制制度的建立，并且不斷探索適合企業(yè)自身發(fā)展的管理道路，從而為改善企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提供保障；第二，建立適合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，明確各部門(mén)各崗位的工作職責(zé)，把不相容崗位分離，便于相互間的制約和監(jiān)督；第三，完善企業(yè)內(nèi)部控制的考核機(jī)制，明確考核內(nèi)容和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，使鼓勵(lì)全體員工能夠更好地參與到內(nèi)部控制中；第四，把內(nèi)部控制融入企業(yè)文化，既是內(nèi)部控制促進(jìn)企業(yè)文化的升華，又是企業(yè)文化為營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境的保證。
（二）推進(jìn)內(nèi)部控制的精細(xì)化管理和控制。
在我國(guó)當(dāng)前發(fā)展階段，企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作變得更為復(fù)雜，隨之而來(lái)，對(duì)內(nèi)部控制的要求也更高。因此，企業(yè)在內(nèi)部控制中運(yùn)用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)可以更全面地集成了企業(yè)的所有資源信息，讓會(huì)計(jì)管理工作更易于操作，從而改善內(nèi)部控制的效果，提升企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，使企業(yè)在組織管理結(jié)構(gòu)上更為扁平化、標(biāo)準(zhǔn)化和流程化，一方面，企業(yè)的決策層和管理層能夠更為快速的溝通，另一方面，工作崗位職責(zé)劃分也能明確精細(xì)的通過(guò)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和控制，有利于對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的改善，為企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升帶來(lái)很大的促進(jìn)作用。
（三）完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系。
為了保障企業(yè)內(nèi)部控制能夠更好地實(shí)施，企業(yè)可以采用內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控的方法進(jìn)行實(shí)時(shí)的動(dòng)態(tài)監(jiān)督。不僅可以對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，還可以從很大程度上提高企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)管理水平。內(nèi)部審計(jì)工作是內(nèi)部控制實(shí)行的過(guò)程中一個(gè)必不可少的部分。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作時(shí)，要遵循客觀公正的原則，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督，從而改善內(nèi)部管理,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。因此，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，主要有以下措施：第一，要抓好內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，把思想過(guò)硬，專(zhuān)業(yè)能力強(qiáng)的人員吸收到隊(duì)伍中來(lái)，并強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性；第二，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與其他部門(mén)的溝通合作，合理利用其他監(jiān)管部門(mén)的工作成果，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效果；第三，在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要后續(xù)跟蹤審計(jì)和評(píng)價(jià)工作，觀察問(wèn)題能否得到正確的處理。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督必須以真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息為依據(jù)，檢查錯(cuò)誤，揭露弊端，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益，而只有具備了健全的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管體系，才能保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確，資料的真實(shí)，并為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)。
三、結(jié)語(yǔ)。
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。內(nèi)部控制是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一個(gè)重要措施。因此，必須要建立一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，完善內(nèi)部控制制度，采用一些先進(jìn)的技術(shù)方法來(lái)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
參考文獻(xiàn)。
［2］李娜.基于內(nèi)部控制視角的企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量研究［j］.行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),（33）.
［3］王慧,曹登科.內(nèi)部控制下企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量研究［j］.企業(yè)科技與發(fā)展,2018（3）.
會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)內(nèi)部控制論文篇二
摘要：近些年來(lái)成本意識(shí)越發(fā)深入人心，企業(yè)都開(kāi)始了對(duì)成本控制的不懈探索，而生產(chǎn)成本核算是成本控制中重要的一環(huán)，也是企業(yè)核算的主要工作。在當(dāng)前激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中，進(jìn)行精細(xì)化的企業(yè)生產(chǎn)成本核算能夠大幅度降低生產(chǎn)成本，為企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益在市場(chǎng)站穩(wěn)腳跟打下基礎(chǔ)。
關(guān)鍵詞：生產(chǎn)成本核算；內(nèi)部控制；精細(xì)化對(duì)策。
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，許多企業(yè)涌入市場(chǎng)，這種情況下企業(yè)要想在同類(lèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)，就要從成本管理方面入手，削減產(chǎn)品生產(chǎn)成本。在企業(yè)的生產(chǎn)成本控制中，首先要對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行初步調(diào)研，觀察產(chǎn)品在市場(chǎng)上的供需量，從而對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行設(shè)計(jì)并控制生產(chǎn)支出，為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。在現(xiàn)代激烈的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中，如何有效地進(jìn)行成本控制管理，將成本降到最低是每個(gè)企業(yè)管理者都在思考的。本文即對(duì)有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)成本核算內(nèi)部控制的精細(xì)化對(duì)策進(jìn)行探討。
一、企業(yè)成本控制的過(guò)程。
按照產(chǎn)品的生產(chǎn)來(lái)鐘，其成本控制分為前中后三個(gè)過(guò)程。在生產(chǎn)產(chǎn)品之前，成本控制首先要對(duì)產(chǎn)品的市場(chǎng)行情有所了解，包括市場(chǎng)價(jià)格、飽和度、盈利、市場(chǎng)需求、客戶消費(fèi)能力等，在對(duì)這些情況進(jìn)行掌握后要進(jìn)行產(chǎn)品的研發(fā)設(shè)計(jì)，用最小的產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用來(lái)?yè)Q取最大的經(jīng)濟(jì)效益。這時(shí)候所要花費(fèi)的成本包括設(shè)計(jì)費(fèi)用、材料費(fèi)用、工藝成本、人力費(fèi)用等，對(duì)這些費(fèi)用做一個(gè)大致的估算，將金額控制在一個(gè)額度限制內(nèi)，對(duì)生產(chǎn)做一個(gè)提前的控制。而在生產(chǎn)過(guò)程中成本控制包括人工費(fèi)用、材料費(fèi)用、設(shè)備費(fèi)用等，相比于其他階段產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中的成本控制是動(dòng)態(tài)的，隨著生產(chǎn)過(guò)程的進(jìn)行而被實(shí)時(shí)進(jìn)行成本監(jiān)控。而說(shuō)到實(shí)時(shí)監(jiān)控就不得不提計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，正是因?yàn)閼?yīng)用了軟件來(lái)幫助企業(yè)對(duì)成本在生產(chǎn)中的波動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控和計(jì)算，才能讓成本控制更加精細(xì)。生產(chǎn)后環(huán)節(jié)即銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，這個(gè)階段的成本輸出較其他階段少一些，主要包含在產(chǎn)品的運(yùn)輸、包裝和宣傳上，還有諸如廣告費(fèi)、代言費(fèi)等。在對(duì)這些費(fèi)用控制的基礎(chǔ)上要做好產(chǎn)品售價(jià)的定位，為了銷(xiāo)售量必要的時(shí)候可以進(jìn)行促銷(xiāo)活動(dòng)，但促銷(xiāo)的價(jià)格、時(shí)間有待商榷。銷(xiāo)售的同時(shí)也要注意反饋工作的進(jìn)行，即將產(chǎn)品銷(xiāo)售中的各種信息如客戶對(duì)產(chǎn)品的態(tài)度、產(chǎn)品的優(yōu)缺點(diǎn)、價(jià)格方面是否需要調(diào)整等反饋回企業(yè)，從而在下一次的生產(chǎn)中對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，使產(chǎn)品更符合客戶的需求，從而在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中更具優(yōu)勢(shì)。
二、生產(chǎn)成本核算內(nèi)部控制的精細(xì)化對(duì)策。
（一）從外界學(xué)習(xí)先進(jìn)控制經(jīng)驗(yàn)。
我國(guó)的企業(yè)成本控制起步較晚，雖然目前大勢(shì)是企業(yè)注意到了成本控制的作用并積極進(jìn)行成本控制，但由于缺乏經(jīng)驗(yàn)，大部分企業(yè)的.成本控制都達(dá)不到預(yù)期的效果，有的甚至流于形式。一般來(lái)說(shuō)每個(gè)企業(yè)的發(fā)展情況都不一樣，因此每個(gè)企業(yè)要進(jìn)行的成本控制也不一樣，但就控制措施和手段、理念來(lái)說(shuō)，還是有許多共通之處的，因此企業(yè)可以從外界那些成本管理先進(jìn)的企業(yè)中學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，加大對(duì)自身成本的控制力度，盡量減少企業(yè)的生產(chǎn)成本。在企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)成本控制中，大多數(shù)企業(yè)將主要注意力集中在產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程，這是正確的，要在產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程中對(duì)一切涉及成本的工作進(jìn)行管理，但與此同時(shí)，生產(chǎn)產(chǎn)品前的市場(chǎng)調(diào)研階段和銷(xiāo)售中的反饋階段也是成本控制中不可或缺的，它們分別為產(chǎn)品的生產(chǎn)成本控制提供不同的市場(chǎng)信息，如市場(chǎng)售價(jià)及盈利、客戶需求及滿意程度，要在這些信息的基礎(chǔ)上對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行研發(fā)設(shè)計(jì)和成本控制。
（二）加快成本控制觀念的推行。
在如今競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇的市場(chǎng)情況下，企業(yè)必須快速適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境，尤其是管理階層，要主動(dòng)學(xué)習(xí)與成本控制有關(guān)的概念與知識(shí)。在這個(gè)基礎(chǔ)上，企業(yè)要將成本控制理念在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部推行，上至經(jīng)理下至基層工人，都要掌握一些基礎(chǔ)的成本控制觀念，并能夠在生產(chǎn)實(shí)際中運(yùn)用，如生產(chǎn)工人不斷對(duì)機(jī)械設(shè)備及其生產(chǎn)流程進(jìn)行優(yōu)化，使產(chǎn)品生產(chǎn)所需的成本更少，或者加強(qiáng)與客戶的聯(lián)系，從而獲取他們對(duì)產(chǎn)品的第一手需要，在產(chǎn)品方面做出整改，減少浪費(fèi)。除了學(xué)習(xí)已有的成本控制意識(shí)和方法外，企業(yè)也要推陳出新，在舊的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)自身實(shí)況進(jìn)行思維的創(chuàng)新，對(duì)成本控制方法進(jìn)行創(chuàng)新，使其控制效率更高，從而在競(jìng)爭(zhēng)中保持優(yōu)勢(shì)地位。
（三）在人工和設(shè)備上下功夫。
撇去材料不談，人工和設(shè)備是產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中的兩大成本控制因素，因此在這兩方面做文章是必須的。對(duì)于人工來(lái)說(shuō)，有許多生產(chǎn)工人的勞動(dòng)技能不過(guò)關(guān)，這導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)效率大為降低，若是對(duì)這些員工加大培訓(xùn)力度，促使生產(chǎn)率增加，也就相當(dāng)于成本控制；而設(shè)備作為生產(chǎn)的主力軍，平日做好維修和損耗查看工作，能夠大大降低生產(chǎn)的成本，而有些新設(shè)備能夠極大地提升生產(chǎn)率，購(gòu)進(jìn)新設(shè)備也就相當(dāng)于成本控制措施。
三、結(jié)語(yǔ)。
在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，只有實(shí)行成本的精細(xì)化控制，減少企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中的費(fèi)用，才能在經(jīng)濟(jì)效益上獲得更多，確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻(xiàn):。
[2]乞金根.工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本核算中的內(nèi)部控制措施[j].現(xiàn)代商業(yè),,23:97.
會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)內(nèi)部控制論文篇三
內(nèi)部控制制度建設(shè)就是要做到防范和規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，防止欺詐和舞弊，保證經(jīng)營(yíng)信息質(zhì)量，確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)范化、合理化、合法化，并最大限度地滿足投資者的經(jīng)濟(jì)需求，這項(xiàng)工作需要公司全體員工的努力和配合。而會(huì)計(jì)控制是指會(huì)計(jì)職能所實(shí)施的控制，是內(nèi)部控制在會(huì)計(jì)職能部門(mén)的具體運(yùn)用和體現(xiàn)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。單位一切有關(guān)資金的運(yùn)作和資產(chǎn)的變化都要通過(guò)會(huì)計(jì)核算表現(xiàn)出來(lái)，因此會(huì)計(jì)核算所涉及的風(fēng)險(xiǎn)涵蓋了企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，而會(huì)計(jì)控制作為對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)所實(shí)施的控制，其內(nèi)容構(gòu)成了內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。只有先建立會(huì)計(jì)控制制度，才能切實(shí)有效地防范和規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，防止欺詐和舞弊。下面就內(nèi)部控制制度建設(shè)作以探討。
完善的內(nèi)部控制體系框架是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制、防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，并通過(guò)有效的會(huì)計(jì)控制活動(dòng)才能保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)要建立一套完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系包括會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度、帳務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、資金管理制度、定期審計(jì)制度、定期崗位輪換制度、定期內(nèi)部自查制度以及定期召開(kāi)經(jīng)營(yíng)情況分析會(huì)，等等。只有這樣才能提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，防范違法犯罪，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)要建立一套完善的預(yù)算控制制度，在每次大的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)運(yùn)行前，先由預(yù)算編制單位根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的性質(zhì)和特點(diǎn)、以及單位實(shí)際情況編制資金預(yù)算，經(jīng)有關(guān)決策部門(mén)審核后交有關(guān)部門(mén)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行部門(mén)如未完成預(yù)算，各單位要具體分析原因，將分析結(jié)果報(bào)預(yù)算部門(mén)，預(yù)算部門(mén)匯總分析結(jié)果后，確認(rèn)屬于合理請(qǐng)求后，經(jīng)決策部門(mén)同意，可以重新修改預(yù)算。為了確保預(yù)算的嚴(yán)肅性，由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)全程負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查預(yù)算的執(zhí)行情況。
三、財(cái)產(chǎn)安全控制。
要做到財(cái)產(chǎn)安全，就要有制度的約束。在固定資產(chǎn)管理部門(mén)建立登記制度，保管制度，領(lǐng)用制度，定期檢查制度，消防安全制度，報(bào)廢清理制度，對(duì)固定資產(chǎn)要建立臺(tái)賬、卡片，定期盤(pán)點(diǎn)。材料部門(mén)除建立上述制度外，還要建立庫(kù)房管理制度，材料核算制度，等等。
要妥善保管財(cái)產(chǎn)，就必須：(1)定期會(huì)同各部門(mén)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，要做到帳帳相符、帳實(shí)相符，填寫(xiě)庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)表，對(duì)盤(pán)盈或盤(pán)虧的財(cái)產(chǎn)要分析原因，查明責(zé)任，提出處理意見(jiàn)，經(jīng)管理層研究系分別情況進(jìn)行處理。(2)對(duì)現(xiàn)金及有價(jià)證券要做到日清月結(jié)，當(dāng)天收入一定要及時(shí)繳存銀行，大額現(xiàn)金存取一定要有專(zhuān)人護(hù)送;每月銀行對(duì)賬后，要及時(shí)填寫(xiě)余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)處理未達(dá)帳項(xiàng);有關(guān)部位要做好安防措施，即使是內(nèi)部人員也要限制無(wú)關(guān)人員接觸。(3)要實(shí)行責(zé)任人制度。對(duì)各項(xiàng)固定資產(chǎn)要落實(shí)到單位、到個(gè)人，發(fā)揮每一個(gè)員工的`主觀能動(dòng)性。
根據(jù)崗位責(zé)任制，在公司內(nèi)部合理分工，細(xì)化職責(zé)權(quán)限。各崗位之間要互相合作、互相牽制，每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都必須經(jīng)由制證、審核、會(huì)計(jì)主管等三個(gè)以上不相容的人員才能辦理;建立崗位輪換制度，定期對(duì)各崗位人員進(jìn)行輪換，既提高了工作人員的業(yè)務(wù)技能，又保護(hù)了工作人員的工作積極性，也防范了外部不良因素的侵入;設(shè)立內(nèi)部審核制度，定期對(duì)規(guī)范性、合理性、合法性進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理，并直接對(duì)管理層負(fù)責(zé)，避免可能發(fā)生的舞弊和掩蓋舞弊，為投資者實(shí)現(xiàn)利益最大化創(chuàng)造一切條件;建立授權(quán)審批制度，應(yīng)對(duì)突發(fā)事件。
每月終，各部門(mén)要對(duì)各自當(dāng)月所做工作進(jìn)行總結(jié)，形成報(bào)告，報(bào)有關(guān)部門(mén)，對(duì)不完善的制度要進(jìn)行完善，比如預(yù)算制度、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)制度、崗位責(zé)任制度等。企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，每月終了要寫(xiě)出財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，詳細(xì)說(shuō)明當(dāng)月各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的完成情況，每月召開(kāi)一次經(jīng)營(yíng)分析會(huì)，分析盈虧原因，指出需要并能夠改進(jìn)和完善的地方，并提出解決的辦法;向管理層及投資者披露相關(guān)信息，并確保信息的真實(shí)和完整，年度和季度要寫(xiě)出經(jīng)營(yíng)情況分析，為管理層及投資者下一步的宏觀決策提供依據(jù)。
六、完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。
為了防范規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，防止欺詐和舞弊，企業(yè)要實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，設(shè)立對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，建立內(nèi)部審計(jì)管理辦法和操作規(guī)程，對(duì)集團(tuán)及所屬各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督。各部門(mén)、機(jī)構(gòu)在其職責(zé)范圍內(nèi)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和項(xiàng)目責(zé)任管理制度，根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的不同特點(diǎn)制定各自不同的風(fēng)險(xiǎn)控制制度和風(fēng)險(xiǎn)防范措施，各部門(mén)責(zé)任分離，相互監(jiān)督，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、評(píng)估和控制。
無(wú)論哪一種制度都離不開(kāi)良好的生存環(huán)境，集團(tuán)公司一定要?jiǎng)?chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境才能確保內(nèi)部控制制度的貫徹和執(zhí)行。
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會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)內(nèi)部控制論文篇四
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會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)內(nèi)部控制論文篇五
在給企業(yè)帶來(lái)便捷的同時(shí)也帶來(lái)了企業(yè)內(nèi)部控制的新的問(wèn)題，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制提出了新的要求。
一、與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)相比，實(shí)行電算化后企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了變化。
會(huì)計(jì)電算化是利用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理，從而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的電子化操作。由于計(jì)算機(jī)的介入使得會(huì)計(jì)核算環(huán)境發(fā)生了很大變化，會(huì)計(jì)部門(mén)的組成由單純的財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)變?yōu)榘ㄘ?cái)務(wù)人員、計(jì)算機(jī)處理系統(tǒng)的管理人員和計(jì)算機(jī)專(zhuān)家的組合。這一變革對(duì)于提高會(huì)計(jì)核算的效率，促進(jìn)會(huì)計(jì)核算工作的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展，促進(jìn)會(huì)計(jì)職能的進(jìn)一步發(fā)揮，提高對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)管水平都具有十分重要的作用。
網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理突破了原有的封閉式的系統(tǒng)環(huán)境。企業(yè)的內(nèi)部控制不再局限于企業(yè)的內(nèi)部，而是擴(kuò)展到企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與客戶之間、企業(yè)與國(guó)家之間。利用互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢(shì)可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的宏觀化，擴(kuò)大企業(yè)的內(nèi)部控制范圍，會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能，原先應(yīng)由會(huì)計(jì)人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上一次完成;原先應(yīng)由幾個(gè)部門(mén)按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能集中在一個(gè)部門(mén)甚至一個(gè)人完成。
二、與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)相比，內(nèi)部控制的內(nèi)容也更加廣泛。
在電算化方式下，內(nèi)部控制的內(nèi)容在傳統(tǒng)方式的基礎(chǔ)上，又出現(xiàn)了許多新的問(wèn)題，主要有以下幾個(gè)方面：
業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息的有機(jī)統(tǒng)一。
當(dāng)企業(yè)的信息集成還僅限于部門(mén)內(nèi)部時(shí)，財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)過(guò)程完全脫節(jié)，則對(duì)于一些不合理的業(yè)務(wù)，其僅僅只能從財(cái)務(wù)的角度判斷單據(jù)是否可以入賬，如是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字、單據(jù)是否齊全等，而對(duì)業(yè)務(wù)本身內(nèi)容的合理性無(wú)從判斷，如當(dāng)一張價(jià)格嚴(yán)重失真的采購(gòu)發(fā)票傳遞到財(cái)務(wù)人員這里，由于不知材料的真實(shí)價(jià)格，其在經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單的復(fù)核后只能根據(jù)發(fā)票付款，從某種意義上說(shuō)，其只能起到一個(gè)記錄員的`作用而不是控制員的作用。企業(yè)內(nèi)和企業(yè)間的信息集成可以提供足夠的信息量，使工作人員可以根據(jù)各部門(mén)提供的綜合信息判斷業(yè)務(wù)的合理性，從而避免錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)進(jìn)入系統(tǒng)，使工作人員從事后控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮锌刂瞥蔀榭赡?。因此，工作人員可以在數(shù)據(jù)采集端完成更多、更實(shí)時(shí)的內(nèi)部控制任務(wù)。
人為的干預(yù)大為減少。
高度的信息集成使人為的干預(yù)大為減少，業(yè)務(wù)部門(mén)人員負(fù)責(zé)原始電子單據(jù)的錄入，很大程度上減少了會(huì)計(jì)人員的工作量，而且電子單據(jù)也可以通過(guò)先進(jìn)的條碼識(shí)別技術(shù)、電子貨幣轉(zhuǎn)賬技術(shù)等進(jìn)行錄入和傳遞，從而保證了輸入的快捷和準(zhǔn)確，而如果再對(duì)電子單據(jù)的格式和內(nèi)容加以規(guī)范，就會(huì)使記賬憑證的自動(dòng)生成成為可能。
決策權(quán)下移。
由于原始數(shù)據(jù)采集端前移至業(yè)務(wù)部門(mén)，因此決策權(quán)也下移到業(yè)務(wù)部門(mén)，關(guān)于業(yè)務(wù)的審核如其合理性、正確性也由業(yè)務(wù)部門(mén)來(lái)負(fù)責(zé)，會(huì)計(jì)部門(mén)的工作也相應(yīng)地由核算轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾砗蜎Q策。
傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制側(cè)重于內(nèi)部管理，隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展、信息集成度的提高，企業(yè)內(nèi)部控制的范圍不再局限于企業(yè)內(nèi)部，完全可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)入其合作伙伴的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的外部化。
三、加強(qiáng)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度建設(shè)的具體措施。
保證輸入口數(shù)據(jù)的正確性。應(yīng)建立起完善的審核機(jī)制，除了軟件自身的檢查控制，審核人員還特別要針對(duì)一些軟件無(wú)法檢查出的錯(cuò)誤進(jìn)行認(rèn)真的審核，并建立安全有效的數(shù)字簽名制度，確保電子單據(jù)不會(huì)被篡改、假冒、否認(rèn)，并通過(guò)數(shù)字簽名技術(shù)明確責(zé)任。這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過(guò)程都必須規(guī)范化，并保持準(zhǔn)確性和相對(duì)的穩(wěn)定性，這樣才能保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。
會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)內(nèi)部控制論文篇六
目前，全球性的金融危機(jī)使得企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更加多樣化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度作為有效防范風(fēng)險(xiǎn)，遏制舞弊的一種有力措施，是新形勢(shì)下企業(yè)實(shí)施現(xiàn)代化管理中不可或缺的重要內(nèi)容之一，也是企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行自我調(diào)節(jié)以及自我約束的內(nèi)在控制機(jī)制。為了有效防范企業(yè)會(huì)計(jì)造假舞弊事件的蔓延，加強(qiáng)企業(yè)治理和健全內(nèi)部控制體系已成為目前企業(yè)發(fā)展中面臨的重要問(wèn)題，對(duì)其運(yùn)營(yíng)管理具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。
具體而言，企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制就是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中成功建立的一種相互制約相互影響的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要目的在于改善企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理、提高企業(yè)社會(huì)與經(jīng)濟(jì)雙重效益，從而提升其綜合實(shí)力與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)為了滿足經(jīng)濟(jì)管理的實(shí)際需求而產(chǎn)生的，是隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而逐步發(fā)展完善的。在我國(guó)，現(xiàn)階段對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的定義是以專(zhuān)業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范不同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過(guò)建立全面系統(tǒng)化過(guò)程的控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程，從而形成的科學(xué)管理規(guī)范。
1.預(yù)算模塊不夠精細(xì)。一般情況下，在企業(yè)會(huì)計(jì)管理中，預(yù)算是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中最薄弱的環(huán)節(jié)之一。一般表現(xiàn)在財(cái)務(wù)預(yù)算控制流程相對(duì)粗糙，不夠精細(xì)。首先，財(cái)務(wù)預(yù)算處對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)報(bào)送的次月預(yù)算費(fèi)用表進(jìn)行審核時(shí)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的不合理費(fèi)用沒(méi)有及時(shí)與相應(yīng)部門(mén)交流溝通，而是直接減少使用部門(mén)預(yù)算費(fèi)用。其次，公司沒(méi)有制定并組織一些關(guān)于部門(mén)相關(guān)的預(yù)算知識(shí)與業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)或教育，直接導(dǎo)致每月內(nèi)部各部門(mén)的預(yù)算費(fèi)用都相對(duì)偏高，各部門(mén)編制預(yù)算不符合部門(mén)實(shí)際營(yíng)運(yùn)與企業(yè)發(fā)展情況，此外各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)不夠重視費(fèi)用預(yù)算工作也是普遍存在的現(xiàn)象。最后，預(yù)算的最終目的是控制企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)成本，降低期間費(fèi)用，從而提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。編制預(yù)算的手段是通過(guò)編制預(yù)算與實(shí)際費(fèi)用對(duì)比表，對(duì)相關(guān)超預(yù)算部門(mén)進(jìn)行費(fèi)用考核。主要原因是由于現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)沒(méi)有很強(qiáng)的財(cái)務(wù)預(yù)算意識(shí)，公司的財(cái)務(wù)預(yù)算工作只是一種流于形式的表面工作，財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中并不能發(fā)揮其本質(zhì)作用，因此也就無(wú)法為企業(yè)帶來(lái)更多的實(shí)際效果。企業(yè)內(nèi)部管理層沒(méi)有足夠強(qiáng)的財(cái)務(wù)預(yù)算意識(shí)，不重視企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算，一定程度上這也是導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的直接原因。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)就是對(duì)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，如果企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算控制不夠精細(xì)的話，那么企業(yè)管理層就會(huì)很難發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中存在的諸多潛在風(fēng)險(xiǎn)。
2.應(yīng)收賬款持續(xù)增加。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理中出現(xiàn)應(yīng)收賬款持續(xù)增加現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)流動(dòng)資金嚴(yán)重不足，出現(xiàn)了商品存貨過(guò)高、應(yīng)收賬款資金過(guò)高、資金回籠過(guò)慢等諸多情況，這些都不利于企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)發(fā)展。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理中財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)龐大的應(yīng)收賬款，已經(jīng)嚴(yán)重拖累了企業(yè)的發(fā)展步伐，影響企業(yè)的'正常生產(chǎn)活動(dòng)，削弱其市場(chǎng)誠(chéng)信度與綜合實(shí)力，不利于在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中生存。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，其應(yīng)收賬款缺乏一套科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牟僮髁鞒?，缺乏行之有效的?guī)范管理機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部也沒(méi)有建立完善的應(yīng)收賬款管理和防范措施，極大地增加了企業(yè)應(yīng)收賬款回籠資金的難度。主要原因則是由于：第一，企業(yè)在市場(chǎng)定位過(guò)程中缺乏正確的概念意識(shí)，看重眼前利益，希望在短時(shí)間內(nèi)占據(jù)一定的市場(chǎng)份額，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展眼光。如果社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境保持良好的情況下，企業(yè)能夠獲得穩(wěn)步發(fā)展。但是一旦市場(chǎng)環(huán)境出現(xiàn)惡化的時(shí)候，企業(yè)在前期發(fā)展過(guò)程中產(chǎn)生的應(yīng)收賬款會(huì)很難收回，而在企業(yè)后期發(fā)展中又不斷出現(xiàn)新的應(yīng)收賬款，導(dǎo)致內(nèi)部應(yīng)收賬款越來(lái)越高，資金回籠難度越來(lái)越高，嚴(yán)重加劇了企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的負(fù)擔(dān)，不利于企業(yè)日常生產(chǎn)活動(dòng)與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。第二，為了保證自身產(chǎn)品收入，企業(yè)沒(méi)有對(duì)各代理商的信用度和銷(xiāo)售能力進(jìn)行有效測(cè)試審核，而是先進(jìn)行產(chǎn)品銷(xiāo)售，隨后確定收款方式。這種先銷(xiāo)售產(chǎn)品后收款的賒銷(xiāo)行為，在一定程度上會(huì)加劇企業(yè)后續(xù)資金回款的難度，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)不斷增高。第三，企業(yè)財(cái)務(wù)從業(yè)人員沒(méi)有足夠的風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，在對(duì)應(yīng)收賬款控制管理過(guò)程中，難以做到做到有效實(shí)時(shí)跟蹤，及時(shí)與產(chǎn)品賒銷(xiāo)單位保持聯(lián)系核對(duì)應(yīng)收賬款金額，并催促回款。
1.提高管理層的預(yù)算意識(shí)，優(yōu)化預(yù)算流程。企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中各部門(mén)各項(xiàng)費(fèi)用耗損實(shí)際總數(shù)都是超過(guò)了財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)，這反應(yīng)了各部門(mén)在編制預(yù)算過(guò)程中，沒(méi)有對(duì)本部門(mén)的費(fèi)用支出結(jié)構(gòu)做全面而又系統(tǒng)化的分析，上交的部門(mén)財(cái)務(wù)預(yù)算支出數(shù)據(jù)不夠真實(shí)，存在一定的水分，此外大額度的超預(yù)算費(fèi)用更是加劇了企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的資金壓力。企業(yè)需要從管理層開(kāi)始進(jìn)行正確財(cái)務(wù)預(yù)算職能意識(shí)的灌輸，通過(guò)外聘資深講師的方式，對(duì)內(nèi)部各部門(mén)的管理層進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)與教育，豐富員工財(cái)務(wù)預(yù)算專(zhuān)業(yè)知識(shí)，正確認(rèn)識(shí)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。同時(shí)企業(yè)上層領(lǐng)導(dǎo)的決策直接決定了企業(yè)的未來(lái)發(fā)展方向與目標(biāo)。公司提倡的精益化生產(chǎn)目標(biāo)，這就要求各部門(mén)必須從細(xì)節(jié)抓起，進(jìn)行節(jié)源開(kāi)流，從而從根本上提高企業(yè)流動(dòng)資金利用率。對(duì)企業(yè)各部門(mén)實(shí)際產(chǎn)生的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，首先要送到財(cái)務(wù)預(yù)算處，進(jìn)行費(fèi)用詳細(xì)準(zhǔn)確登記，并加蓋預(yù)算審核章，對(duì)于部門(mén)超出預(yù)算科目的費(fèi)用，相關(guān)預(yù)算管理人員要不予簽字確認(rèn)報(bào)銷(xiāo)。建議在費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單上要注明本次報(bào)銷(xiāo)后本月累計(jì)報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用占部門(mén)本月總預(yù)算的實(shí)際比例，這樣報(bào)銷(xiāo)單再流轉(zhuǎn)到企業(yè)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)簽字時(shí)，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)就能夠比較清楚的知道目前該部門(mén)預(yù)算完成實(shí)際情況。其中部門(mén)超預(yù)算費(fèi)用，可以向財(cái)務(wù)經(jīng)理詳細(xì)說(shuō)明原因，部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)寫(xiě)好費(fèi)用申請(qǐng)，歸在預(yù)算外費(fèi)用。這樣才能實(shí)現(xiàn)比較規(guī)范的預(yù)算編制流程，降低資金耗損，提高企業(yè)內(nèi)部管理人員預(yù)算編制意識(shí)。
2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制。現(xiàn)階段，大多數(shù)企業(yè)在生過(guò)程中，為了實(shí)現(xiàn)更多的銷(xiāo)售收入，通常情況下采用的銷(xiāo)售方式基本上是賒銷(xiāo)方式，客戶的還款方式有按揭貸款、一次性付款及分期付款等不同形式。在這其中，現(xiàn)階段有效控制賒銷(xiāo)過(guò)程的銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)對(duì)眾多企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常有必要的，對(duì)企業(yè)發(fā)展具有非常重要的保障作用。對(duì)于合作賒銷(xiāo)的客戶，不管是采取何種付款方式，在完成銷(xiāo)售合同后，銷(xiāo)售員在填寫(xiě)增值稅開(kāi)票申請(qǐng)單時(shí)，必須要注明還款的期限；銷(xiāo)售經(jīng)理對(duì)相應(yīng)客戶的信用額審核并確認(rèn)簽字，從根本上有效控制簽約客戶的賒銷(xiāo)額度。除此之外對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制不一的客戶，企業(yè)必須要嚴(yán)格加以區(qū)分，做到與sap中的數(shù)據(jù)保持統(tǒng)一。財(cái)務(wù)部接受申請(qǐng)單后開(kāi)具發(fā)票，倉(cāng)庫(kù)將按時(shí)安排發(fā)貨；企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收會(huì)計(jì)主要職責(zé)是定期更新sap中的合作客戶信用等級(jí)，并依據(jù)信用額度賒銷(xiāo)表，審核每位產(chǎn)品賒銷(xiāo)客戶的每一筆應(yīng)收賬款的資金實(shí)施回款情況，做到時(shí)時(shí)跟蹤和有效監(jiān)督；企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)要按年度對(duì)賒銷(xiāo)合作客戶的回款情況進(jìn)行匯總分析，對(duì)于不拖欠、能夠按時(shí)回款的客戶要給予一定的回饋獎(jiǎng)勵(lì)，相應(yīng)地提高其賒銷(xiāo)信用額度。相反，對(duì)于違反企業(yè)操作規(guī)定，故意不還或惡意拖欠銷(xiāo)售款項(xiàng)的客戶，企業(yè)要對(duì)其發(fā)出警告，并采取降低其賒銷(xiāo)信用等級(jí)等措施維護(hù)企業(yè)自身利益。
作者:張燕單位:內(nèi)蒙古商貿(mào)職業(yè)學(xué)院。
參考文獻(xiàn)：
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會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)內(nèi)部控制論文篇七
摘要：本文討論了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的特殊要求，同時(shí)提出對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和實(shí)施的系統(tǒng)發(fā)展控制、對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)各個(gè)部門(mén)的管理控制、對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)日常運(yùn)行過(guò)程的日?？刂啤?BR> 關(guān)鍵詞：電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制管理控制企業(yè)在建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，企業(yè)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。如會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快，會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性得到提高，減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯(cuò)。但是，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)許多新問(wèn)題，由于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特殊性，建立一套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得非常重要。
一、電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的特殊要求。
（一）計(jì)算機(jī)的使用改變了企業(yè)會(huì)計(jì)核算的環(huán)境。企業(yè)使用計(jì)算機(jī)后，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生變化，如財(cái)務(wù)部門(mén)從原來(lái)由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計(jì)算機(jī)專(zhuān)家組成。
（二）電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)改變了會(huì)計(jì)憑證的形式。原先反映會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)處理過(guò)程的各種原始憑證、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會(huì)計(jì)資料的書(shū)面形式的資料減少了。甚至交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計(jì)算機(jī)，并由計(jì)算機(jī)自動(dòng)記錄，原來(lái)書(shū)面形式的各類(lèi)會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式?chǔ)存在磁性介質(zhì)上。
（三）計(jì)算機(jī)的使用提高了控制舞弊、犯罪的難度。由于儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時(shí)甚至能不留痕跡地篡改，數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷(xiāo)毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪造成的危害和損失可能比手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更大。
（一）日?？刂?。
1、業(yè)務(wù)發(fā)生控制。是采用相應(yīng)的控制程序，甄別、拒納各種無(wú)效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生是，通過(guò)計(jì)算機(jī)的控制程序，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制。
2、數(shù)據(jù)輸入控制。企業(yè)應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對(duì)輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過(guò)必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門(mén)檢查；其次，應(yīng)采用各種技術(shù)手段對(duì)輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗(yàn)。
3、數(shù)據(jù)通訊控制。數(shù)據(jù)通訊控制是企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中發(fā)生錯(cuò)誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生而采取的內(nèi)部控制措施。企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中的準(zhǔn)確、安全、可靠。
4、數(shù)據(jù)處理控制。數(shù)據(jù)處理控制是指對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的有效性和可靠性進(jìn)行的控制。
5、數(shù)據(jù)輸出控制。數(shù)據(jù)輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數(shù)據(jù)控制一般應(yīng)檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致，輸出數(shù)據(jù)是否完整，輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門(mén)的需要，數(shù)據(jù)的發(fā)送對(duì)象、份數(shù)應(yīng)有明確的規(guī)定。
6、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和檢索控制。為了確保計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被適當(dāng)?shù)貎?chǔ)存，便于調(diào)用、更新和檢索，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)儲(chǔ)存數(shù)據(jù)的各種磁盤(pán)或光盤(pán)作好必要的標(biāo)號(hào)，以便業(yè)務(wù)人員或?qū)徲?jì)人員查詢或跟蹤檢查。
（二）管理控制。
1、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置。企業(yè)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化后，應(yīng)對(duì)原有的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以適應(yīng)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的要求。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須適合企業(yè)的實(shí)際規(guī)模，符合企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并且，應(yīng)按精簡(jiǎn)、合理的原則對(duì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置進(jìn)行成本效益分析。
2、職責(zé)劃分。內(nèi)部控制的關(guān)鍵之點(diǎn)就在于不相容職務(wù)的分離，對(duì)每一項(xiàng)可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不能由一個(gè)人或一個(gè)部門(mén)經(jīng)手到底，必須分別由幾個(gè)人或幾個(gè)部門(mén)承擔(dān)。
3、檔案管理。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時(shí)存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強(qiáng)檔案管理。
（三）系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展控制。
1、授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和發(fā)展必需經(jīng)過(guò)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和授權(quán)。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對(duì)原有計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行重大改進(jìn)，同樣對(duì)會(huì)對(duì)企業(yè)管理體制造成較大的影響，同時(shí)對(duì)現(xiàn)有計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的任何改動(dòng)都可能危及整個(gè)系統(tǒng)的安全可靠，因此也必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。
2、符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和發(fā)展項(xiàng)目，不論是自行組織開(kāi)發(fā)還是購(gòu)買(mǎi)商品化軟件，都必需遵循國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)和部門(mén)制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。其中包括符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的開(kāi)發(fā)和審批過(guò)程、合格的開(kāi)發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程圖、系統(tǒng)各功能模塊的設(shè)計(jì)等等。
3、系統(tǒng)轉(zhuǎn)換。企業(yè)應(yīng)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，采取有效的控制手段，作好各項(xiàng)轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)算、匯總，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)是否優(yōu)于舊系統(tǒng)，還需要進(jìn)一步接受實(shí)踐的檢驗(yàn)。因此企業(yè)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，采用新舊系統(tǒng)并行運(yùn)行一段時(shí)間，以便檢驗(yàn)新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。
4、程序修改控制。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化及經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化，可能導(dǎo)致使用中的軟件進(jìn)行修改，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)經(jīng)過(guò)一段時(shí)期的使用也會(huì)發(fā)現(xiàn)一些需要進(jìn)行修改的地方。對(duì)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行修改必須經(jīng)過(guò)周密計(jì)劃和嚴(yán)格記錄，修改過(guò)程的每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制，修改的原因和性質(zhì)應(yīng)有書(shū)面形式的報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)后才能實(shí)施修改，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。
參考文獻(xiàn)：
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會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)內(nèi)部控制論文篇八
對(duì)于中國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)，是一個(gè)值得謹(jǐn)記的年份：中國(guó)經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷了高速發(fā)展的“黃金六年”之后，遇到了經(jīng)濟(jì)大周期的拐點(diǎn)，在和很多企業(yè)家交流的過(guò)程中，筆者深刻地感受到，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化的確給很多企業(yè)敲響了警鐘：沒(méi)有能夠一直長(zhǎng)盛不衰的市場(chǎng)環(huán)境，任何企業(yè)都可能遇到來(lái)自宏觀大環(huán)境和微觀小環(huán)境的挑戰(zhàn)。而中國(guó)企業(yè)在面對(duì)這些挑戰(zhàn)的時(shí)候，缺少的不僅僅是勇氣，還有戰(zhàn)勝困難的機(jī)制和能力。
從中航油投資金融衍生品失敗，到去年的三鹿奶粉事件。近年來(lái)，中國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多地暴露出來(lái)。企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)越來(lái)越受到中國(guó)企業(yè)家的重視，同時(shí)也成為監(jiān)管部門(mén)的重要管控手段之一。
一、內(nèi)控體系建設(shè)會(huì)成為必需品嗎？
幾年前，企業(yè)家們遇到最多的困惑是如何才能快速地發(fā)展，“快一點(diǎn)、再快一點(diǎn)”是很多企業(yè)面對(duì)各種增長(zhǎng)誘惑時(shí)的唯一可行選擇。
增長(zhǎng)既需要速度，更需要質(zhì)量。如果說(shuō)企業(yè)戰(zhàn)略可以保障企業(yè)有正確的發(fā)展方向，那么內(nèi)部控制則可以保障企業(yè)在前行的道路上不摔跟頭。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)各項(xiàng)建設(shè)漸趨完備，新的游戲規(guī)則正在確立，其中最為重要的一點(diǎn)便是對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控的要求在逐步加強(qiáng)，而企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的日益復(fù)雜化，客觀上也要求企業(yè)及其決策者能夠關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理。
的確，中國(guó)需要在發(fā)展中解決經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的問(wèn)題，但是這種增長(zhǎng)一定不再是粗放的無(wú)序增長(zhǎng)，無(wú)論是中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到今天這個(gè)特定階段還是中國(guó)企業(yè)發(fā)展到今天這個(gè)特定水平，都會(huì)更加關(guān)注增長(zhǎng)所代表的質(zhì)量。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)可以說(shuō)是應(yīng)運(yùn)而生！
我們有理由關(guān)注，內(nèi)部控制體系建設(shè)究竟會(huì)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的奢侈品還是必需品呢？
有兩件事情最終對(duì)這個(gè)行業(yè)造成了非常深遠(yuǎn)的影響：一件是20發(fā)生的“12.23”重慶開(kāi)縣川東鉆探公司井噴特大事故，事故奪走243人的生命；另外一件是中航油新加坡公司發(fā)生的投資金融衍生品出現(xiàn)的巨虧事件，最終造成了一顆冉冉升起的新星，中航油新加坡公司總裁陳久霖黯然隕落。在后來(lái)對(duì)事情的進(jìn)一步剖析中，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系建設(shè)和執(zhí)行控制的缺失才是最大的誘因。這樣兩件看起來(lái)風(fēng)馬牛不相及的事情，但卻在撩動(dòng)更多人的神經(jīng)，促使他們深入思考：企業(yè)的內(nèi)控體系究竟會(huì)怎樣影響著它的生存和發(fā)展？于是，很多企業(yè)把管理創(chuàng)新的視角轉(zhuǎn)向了內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善。
也許一位企業(yè)管理者的話可以當(dāng)作內(nèi)控體系必將成為企業(yè)管理核心競(jìng)爭(zhēng)力的注腳：“我們公司是最早意識(shí)到內(nèi)控體系建設(shè)重要性的企業(yè)之一，企業(yè)做大之后，要及時(shí)從人治轉(zhuǎn)到法治，很多方面要同步進(jìn)行提升，否則一定會(huì)出問(wèn)題。現(xiàn)在我們遇到的問(wèn)題，相信未來(lái)一段時(shí)間，其它企業(yè)也會(huì)陸續(xù)遇到，我們今天所進(jìn)行的探索，以及積累的在內(nèi)控建設(shè)方面的經(jīng)驗(yàn)，以后他們也會(huì)逐步使用到。也許現(xiàn)在內(nèi)控體系建設(shè)這個(gè)領(lǐng)域在國(guó)內(nèi)還很生僻，但我相信，要不了多久，內(nèi)控體系建設(shè)將會(huì)成為更多企業(yè)和企業(yè)家的選擇?！?BR> 果不其然，，中國(guó)公布了《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，同時(shí)新《公司法》、《證券法》和《物權(quán)法》等重要法律的修改。都要求公司從法人治理結(jié)構(gòu)層面的內(nèi)控環(huán)境營(yíng)造到公司各級(jí)規(guī)章制度中的內(nèi)控職能都需要進(jìn)一步加強(qiáng)和完善，規(guī)范公司的經(jīng)營(yíng)行為；，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)規(guī)范》，首先要求上市公司在207月1日前，必須建立企業(yè)內(nèi)部控制體系；對(duì)內(nèi)部控制的要求在國(guó)有企業(yè)及其其它類(lèi)型企業(yè)中逐步推進(jìn)。
當(dāng)內(nèi)控體系建設(shè)正在成為上市公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力，成為國(guó)有企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，成為民營(yíng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力的時(shí)候，我們看到了內(nèi)控體系建設(shè)的春天正在到來(lái)。
無(wú)論是中航油新加坡投資衍生品事件還是最近的三鹿事件，都給中國(guó)的企業(yè)家們敲響了警鐘，企業(yè)走得慢一些會(huì)面臨被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手超越的問(wèn)題，但是如果不關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)控制的話則可能面臨企業(yè)生存的問(wèn)題。
內(nèi)部控制體系建設(shè)正在從過(guò)去的可有可無(wú)變成現(xiàn)在的不得不建。
會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)內(nèi)部控制論文篇九
1.保證輸入口數(shù)據(jù)的正確性。應(yīng)建立起完善的審核機(jī)制，除了軟件自身的檢查控制，審核人員還特別要針對(duì)一些軟件無(wú)法檢查出的錯(cuò)誤進(jìn)行認(rèn)真的審核，并建立安全有效的數(shù)字簽名制度，確保電子單據(jù)不會(huì)被篡改、假冒、否認(rèn)，并通過(guò)數(shù)字簽名技術(shù)明確責(zé)任。這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過(guò)程都必須規(guī)范化，并保持準(zhǔn)確性和相對(duì)的穩(wěn)定性，這樣才能保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。
2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化下的組織和人員控制。會(huì)計(jì)信息化下的組織機(jī)構(gòu)控制。從管理的效率上來(lái)看，一個(gè)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置對(duì)企業(yè)的整體效率有直接影響，一個(gè)不合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置不僅會(huì)導(dǎo)致物不能盡其用，人不能盡其才，而且可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率低下，甚至虧損。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)更加要求企業(yè)優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置，通過(guò)崗位的設(shè)置和權(quán)責(zé)的劃分，形成一種相互監(jiān)督、相互牽制的機(jī)制，以保證會(huì)計(jì)信息的完整性和真實(shí)性，減少營(yíng)私舞弊的發(fā)生。不相容職責(zé)的恰當(dāng)分離可以為避免單獨(dú)一人從事和隱瞞不合規(guī)行為提供合理的保證，按照職責(zé)設(shè)置計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)主管、軟件操作、審核記賬、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位，保證組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的精簡(jiǎn)、合理。并嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)、審批制度。實(shí)行電算化后，由于功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報(bào)送，如果不加強(qiáng)內(nèi)部控制，就會(huì)使某些計(jì)算機(jī)操作人員直接對(duì)使用中的程序和數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行個(gè)性操縱處理結(jié)果，加大出現(xiàn)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。所以，除部分組織程序有特別規(guī)定以及不能實(shí)行職責(zé)輪流制的崗位外，員工應(yīng)該輪換工作，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)樹(shù)立員工主人翁的意識(shí)，激發(fā)員工對(duì)工作的熱情和積極性。對(duì)各個(gè)崗位的性質(zhì)和業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行分析，保證各個(gè)崗位人員權(quán)利和義務(wù)相適應(yīng)。
3.加強(qiáng)系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)的安全控制，嚴(yán)格系統(tǒng)操作環(huán)境管理。加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制主要應(yīng)從防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動(dòng)用系統(tǒng)各種資源。保護(hù)程序和數(shù)據(jù)的安全，減少因外界因素導(dǎo)致計(jì)算機(jī)故障等方面入手。主要的控制措施包括：（1）訂立內(nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財(cái)務(wù)專(zhuān)用電腦；（2）設(shè)置操作權(quán)限限制；（3）操作人員身份的密碼控制，規(guī)定交接班手續(xù)和登記運(yùn)行日志；（4）數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和處理相隔離，嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對(duì)系統(tǒng)軟件進(jìn)行定期的預(yù)防性檢查，系統(tǒng)被破壞時(shí)，要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應(yīng)、強(qiáng)制備份、快速重構(gòu)和快速恢復(fù)的功能。（5）采用網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)，主要包括：數(shù)據(jù)備份及機(jī)器的使用規(guī)范，u盤(pán)專(zhuān)用及防病毒感染，數(shù)據(jù)加密技術(shù)，訪問(wèn)控制技術(shù)，認(rèn)證技術(shù)等。網(wǎng)絡(luò)傳輸介質(zhì)、接入口的安全性也是應(yīng)該引起注意的問(wèn)題，盡量使用光纖傳輸，接入口應(yīng)保密。通過(guò)上述技術(shù)可基本確保財(cái)務(wù)信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)及外部網(wǎng)絡(luò)傳輸中的安全性。
4.要避免會(huì)計(jì)檔案無(wú)紙化和電腦操作無(wú)形化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)信息化下的會(huì)計(jì)檔案與傳統(tǒng)的紙質(zhì)檔案有很多差異，在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會(huì)計(jì)憑證或會(huì)計(jì)賬冊(cè)都可以從各自的筆跡和印章上分清責(zé)任。會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式?chǔ)存在磁性介質(zhì)上，使會(huì)計(jì)核算無(wú)紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。電磁介質(zhì)也易受損壞，且有丟失或毀損的危險(xiǎn)。因此企業(yè)應(yīng)專(zhuān)門(mén)指定檔案管理負(fù)責(zé)人，并制定備份、歸檔、借閱制度以及防磁、防火、防潮、防盜措施。建立完善的檔案管理制度，保證檔案資料的完整性和安全性，這不僅可以提高系統(tǒng)的可維護(hù)性，而且還可以減少使用過(guò)程中錯(cuò)誤操作的機(jī)會(huì)，從而使系統(tǒng)能夠高效運(yùn)行。
企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中，這就會(huì)導(dǎo)致原有的控制程序?qū)π略龅膬?nèi)容失去控制作用，在變化過(guò)程中可能會(huì)發(fā)生差錯(cuò)和不合規(guī)行為。應(yīng)建立一種例行過(guò)程的反饋機(jī)制，監(jiān)督控制的功能。對(duì)于大的損失和發(fā)生可能性小的不頻繁的損失，購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)不失為最好方法。購(gòu)買(mǎi)承保保險(xiǎn)總額大小取決于管理者偏好以及企業(yè)能夠承受系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)所引起損失的大小。保險(xiǎn)并不針對(duì)普通操作上的薄弱點(diǎn)，但是，它能保護(hù)系統(tǒng)因破壞者、自然災(zāi)害、盜竊文件者、盜用者、能接近系統(tǒng)的員工以及因失去文件、軟硬件或數(shù)據(jù)中斷所引起的收入損失。
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會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)內(nèi)部控制論文篇十
近年來(lái)，為了提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，向管理要效益，實(shí)施會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)就是其中一項(xiàng)重要的管理措施。但是，隨著會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的實(shí)施，內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)、信息溝通及監(jiān)督等方面發(fā)生了相應(yīng)的變化，同時(shí)也給內(nèi)控帶來(lái)了新的風(fēng)險(xiǎn)。
會(huì)計(jì)電算化條件下，雖然計(jì)算機(jī)不能代替所有的人工會(huì)計(jì)工作，但是，關(guān)鍵的會(huì)計(jì)核算工作已受到會(huì)計(jì)軟件代替。因此，內(nèi)部控制主體的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)已經(jīng)發(fā)展成為一個(gè)電腦及財(cái)務(wù)軟件的兩個(gè)因素，其中計(jì)算機(jī)軟件的風(fēng)險(xiǎn)是最重要的。
2.輸入操作不當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)處理程序的影響。
在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中,所有數(shù)據(jù)都源于憑證系統(tǒng)，當(dāng)輸入憑證后,系統(tǒng)會(huì)按照既定程序自動(dòng)進(jìn)行處理，如果輸入不當(dāng),不僅會(huì)導(dǎo)致日記賬、明細(xì)賬等系統(tǒng)的錯(cuò)誤，而且相關(guān)匯總表、會(huì)計(jì)報(bào)表等系統(tǒng)也會(huì)“繼承”這種錯(cuò)誤。因此，企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理程序中最關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)是輸入操作過(guò)程。
3.系統(tǒng)現(xiàn)狀與用戶要求不相適應(yīng)。
會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是一個(gè)需要很多精通計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人士參與其中的復(fù)雜系統(tǒng)，單純依靠用戶自身一般是不太可能的。由于進(jìn)行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)人員很多并非相關(guān)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)，導(dǎo)致其設(shè)計(jì)出來(lái)的產(chǎn)品—會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，與用戶的需求存在一定的差異。
財(cái)政部在205月7日頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)———信息系統(tǒng)》的總則中指出，企業(yè)在利用信息系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部控制過(guò)程中主要分為信息系統(tǒng)的規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)及信息系統(tǒng)的運(yùn)行維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)。
根據(jù)財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定，以計(jì)算機(jī)代替手工記賬的單位必須達(dá)到一定條件，并且需要經(jīng)有關(guān)財(cái)政部門(mén)或上級(jí)主管部門(mén)的審批；通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)，輸入或輸出數(shù)據(jù)，但也要在公安部門(mén)登記。但是,實(shí)際上部分單位未經(jīng)審批就直接采用計(jì)算機(jī)代替手工記賬；更有些單位未能滿足相關(guān)條件，例如手工記賬與計(jì)算機(jī)記賬并行至少三個(gè)月以上，才可以使用計(jì)算機(jī)代替手工記賬；有些單位缺乏管理制度，有的雖然建立了內(nèi)部管理制度,但內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，并沒(méi)有切實(shí)執(zhí)行。這些都加大了內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)性，使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)容易出現(xiàn)漏洞，損害了公司的利益，嚴(yán)重阻礙公司的發(fā)展壯大。
（一）對(duì)相關(guān)人員的管理。
1.實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)人員分工、職權(quán)分離是完善內(nèi)控基礎(chǔ)。
在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，人員分工明確、責(zé)任清晰是建立內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，為保證會(huì)計(jì)軟件的正常運(yùn)營(yíng)，必須調(diào)整原有的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)信息電算化后的工作崗位可分為基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位?；緯?huì)計(jì)崗位一般包括:出納人員、會(huì)計(jì)核算人員、會(huì)計(jì)主管人員、會(huì)計(jì)檔案管理人員等分工；電算化會(huì)計(jì)崗位包括直接管理、操作、維護(hù)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)等工作崗位。機(jī)構(gòu)人員設(shè)置必須與組織控制的要求相一致,以實(shí)現(xiàn)職權(quán)分離,如規(guī)定系統(tǒng)維護(hù)人員不能兼任系統(tǒng)管理人員等，避免出現(xiàn)違法行為，防范內(nèi)部出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。
2.提高人員的的業(yè)務(wù)素質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是會(huì)計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，基于計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)具有更顯著的優(yōu)越性，但是信息系統(tǒng)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)，要求企業(yè)建立更加嚴(yán)密、完善的內(nèi)部控制制度才可以使其發(fā)揮充分的作用。企業(yè)要建立職業(yè)道德與專(zhuān)業(yè)勝任并重的選拔方針，公司領(lǐng)導(dǎo)要注重對(duì)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)和職業(yè)操守的引導(dǎo)，財(cái)會(huì)部門(mén)人員要對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)樹(shù)立正確的思想，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善內(nèi)控的氛圍。當(dāng)前，隨著社會(huì)財(cái)務(wù)犯罪行為很多都與企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)員工有關(guān)，更應(yīng)清醒地認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的工作迫在眉睫。
（二）對(duì)系統(tǒng)應(yīng)用程序和設(shè)備的管理。
1.建立計(jì)算機(jī)房管理制度。
公司實(shí)行電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)后，計(jì)算機(jī)房的設(shè)立主要是為了給服務(wù)器等支持設(shè)備營(yíng)造一個(gè)良好運(yùn)行環(huán)境。保護(hù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的相關(guān)設(shè)備，預(yù)防非法人員擅自進(jìn)入機(jī)房以保護(hù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)程序和資料的安全性。
2.對(duì)軟件的管理是信息系統(tǒng)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)軟件獲取或開(kāi)發(fā)前，要根據(jù)公司的規(guī)模大小、業(yè)務(wù)內(nèi)容和外界環(huán)境要求等因素實(shí)際分析，以保證軟件符合公司財(cái)務(wù)要求的有效性和效率性。在選擇如何獲取財(cái)務(wù)軟件時(shí)要進(jìn)行成本和風(fēng)險(xiǎn)等一系列分析，比如自己開(kāi)發(fā)的軟件和購(gòu)買(mǎi)的商品化軟件哪個(gè)更符合公司的需要、哪個(gè)成本更低等。
3.加強(qiáng)資料的保密與保護(hù)。
加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)資料和會(huì)計(jì)軟件安全保密的措施是完善內(nèi)部控制的基本條件之一。如微機(jī)操作員定期手動(dòng)備份，將完整有效的資料及時(shí)轉(zhuǎn)儲(chǔ)，軟件會(huì)自動(dòng)在硬盤(pán)中的備份，數(shù)據(jù)完整性機(jī)制等。資料保密的方法如通過(guò)加密、二次口令等措施。在加強(qiáng)資料保密的同前提下，資料在遇到突發(fā)情況丟失、損壞的情況也不可忽視。例如突然斷電、病毒侵入等意外因素造成資料丟失、甚至造成系統(tǒng)癱瘓致使無(wú)法正常運(yùn)營(yíng)，此時(shí)資料的安全性就更加重要。
（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。
內(nèi)部審計(jì)是檢測(cè)內(nèi)部控制好壞的重要舉措，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，可以有效避免對(duì)公司帶來(lái)的損失。內(nèi)部控制系統(tǒng)一定要時(shí)常更新，任何一套規(guī)則在瞬息萬(wàn)變的外界環(huán)境下都無(wú)法很好的適應(yīng)。企業(yè)的具體環(huán)境一般來(lái)說(shuō)也不是一成不變,當(dāng)企業(yè)發(fā)生新的業(yè)務(wù)以及提出新信息流程后，控制目標(biāo)雖然不變，但為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所采取的的具體措施應(yīng)該改變，以適應(yīng)環(huán)境的變化，不能因控制程序而使企業(yè)原已有效的運(yùn)作受到限制。企業(yè)內(nèi)部控制制度是內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分，必須加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度建設(shè)，從而對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效性的評(píng)估。
（四）發(fā)揮法律的利刃，健全相關(guān)法律法規(guī)。
近年來(lái)，我國(guó)財(cái)政部頒布了一些關(guān)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)范試行文件，但相比其他發(fā)達(dá)國(guó)家來(lái)說(shuō)，我國(guó)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)方面的法律法規(guī)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。，我國(guó)發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，規(guī)定從7月1日開(kāi)始，要先在上市公司范圍內(nèi)施行，并且鼓勵(lì)支持非上市的其他大型企業(yè)也參考執(zhí)行。隨后，財(cái)政部又發(fā)行了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引———信息系統(tǒng)一般控制》等相關(guān)的具體應(yīng)用指引，這些指引規(guī)范將成為指導(dǎo)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制的規(guī)范文件。實(shí)施會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的單位要結(jié)合本行業(yè)和本公司的特點(diǎn)，制定可實(shí)行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度及方法來(lái)推進(jìn)我國(guó)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的發(fā)展。
2.建立相關(guān)的審批和驗(yàn)收監(jiān)督機(jī)制。
單位要想實(shí)行電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，必須要符合財(cái)政部規(guī)定的基本條件，財(cái)政監(jiān)管部門(mén)和行政主管部門(mén)要做好審批監(jiān)督各項(xiàng)管理工作，來(lái)確保實(shí)行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的單位具有相對(duì)完善的內(nèi)部控制制度。評(píng)審的內(nèi)容除了符合國(guó)家要求的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)外，還要對(duì)軟件的可靠性、安全性、軟件的售后服務(wù)等方面進(jìn)行嚴(yán)格審查。對(duì)不符合規(guī)定的軟件要及時(shí)制止售賣(mài)并對(duì)相關(guān)公司進(jìn)行嚴(yán)懲。財(cái)務(wù)軟件的驗(yàn)收工作主要是看與軟件運(yùn)行情況是否符合企業(yè)環(huán)境和公司管理制度的要求。
三、結(jié)語(yǔ)。
自從會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)電腦記賬方式取代手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，對(duì)會(huì)計(jì)的組織方式、會(huì)計(jì)人員工作的任務(wù)、人員配置、硬件和軟件要求、控制范圍和方式等都產(chǎn)生了影響，這種影響使內(nèi)部控制制度最終受到一定的沖擊。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的使用單位，必須建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而有效地保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)和資源的完整，防止資產(chǎn)流失；保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確、完整和可靠；有效地考核、評(píng)價(jià)各部門(mén)的工作業(yè)績(jī)；促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提高；保證單位內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性。
作者:張?jiān)穯挝?建業(yè)住宅集團(tuán)(中國(guó))有限公司。
會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)內(nèi)部控制論文篇十一
在經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響下，各類(lèi)貿(mào)易壁壘和摩擦相繼出現(xiàn)，我國(guó)的外貿(mào)形勢(shì)日趨嚴(yán)峻，成為了我國(guó)企業(yè)出口的制約因素，也在一定程度上影響著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和就業(yè)率。有研究顯示，從1995年至今，全世界的反傾銷(xiāo)立案調(diào)查的數(shù)量為4013起，而與我國(guó)有關(guān)的反傾銷(xiāo)調(diào)查就高達(dá)了825起，占到了20.56%的比例，成為了世界上遭到反傾銷(xiāo)最多的國(guó)家[1]。而隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)和美國(guó)的貿(mào)易來(lái)往日益頻繁，而貿(mào)易摩擦也在逐漸增加，其中反傾銷(xiāo)就成為了美國(guó)鉗制我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要手段之一。影響反傾銷(xiāo)案件逐年增高的因素包括：美國(guó)工業(yè)生產(chǎn)的增長(zhǎng)率、中國(guó)進(jìn)口滲透率、美國(guó)的就業(yè)率與失業(yè)率、匯率的變動(dòng)、中國(guó)對(duì)美國(guó)的出口比重、美國(guó)對(duì)中國(guó)的出口比重、美國(guó)反傾銷(xiāo)法的變化等等。在這樣的背景之下，如果出口企業(yè)的應(yīng)對(duì)能力差，那么無(wú)疑將會(huì)雪上加霜。因此必須從應(yīng)對(duì)和防范的角度出發(fā)，進(jìn)行反傾銷(xiāo)應(yīng)對(duì)的研究，并加強(qiáng)出口企業(yè)的內(nèi)部控制，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，才能進(jìn)一步提高出口企業(yè)的管理水平，并有效地維護(hù)自身的權(quán)益。
一、反傾銷(xiāo)與內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量間的關(guān)系。
大部分的經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量在應(yīng)對(duì)反傾銷(xiāo)的過(guò)程中將會(huì)起到重要作用，尤其是通過(guò)實(shí)地考核和問(wèn)卷調(diào)查，能夠擴(kuò)大信息的來(lái)源，同時(shí)保證信息的可靠性和真實(shí)性。而如果會(huì)計(jì)信息質(zhì)量較高，那么將能夠給反傾銷(xiāo)帶來(lái)低稅率，但信息質(zhì)量的高低并不是自然存在，需要對(duì)其進(jìn)行有效的控制，需要通過(guò)內(nèi)部機(jī)制對(duì)其進(jìn)行調(diào)控才能夠發(fā)揮出會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的作用[2]。
（一）內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量之間的關(guān)系。
我們知道，會(huì)計(jì)信息進(jìn)行相關(guān)的問(wèn)卷調(diào)查并不需要很長(zhǎng)的時(shí)間，那么就需要通過(guò)內(nèi)部控制以保證調(diào)查以及資料準(zhǔn)備能夠快速地完成。由此可以看出，內(nèi)部控制的優(yōu)化和完善將會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量產(chǎn)生重要的影響，只有保證了內(nèi)部控制的良好和有效，才能夠幫助會(huì)計(jì)信息收集和完成，才能夠有利于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高。所以，內(nèi)部控制可以說(shuō)是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提高的關(guān)鍵因素，也可以說(shuō)，內(nèi)部控制越好，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量就會(huì)隨之提高，那么被調(diào)查的企業(yè)或機(jī)構(gòu)所作出的反傾銷(xiāo)稅率也會(huì)相應(yīng)降低。而在內(nèi)部控制當(dāng)中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是其主要的要素，所謂的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指的是對(duì)影響企業(yè)的內(nèi)部控制的因素進(jìn)行預(yù)估和評(píng)價(jià)，同時(shí)采取相應(yīng)的措施，以降低這些風(fēng)險(xiǎn)因素的影響程度和范圍，其過(guò)程主要包含了目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和分析、風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)。而出口企業(yè)在遭到被反傾銷(xiāo)的時(shí)候，就能夠?qū)ο嚓P(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估，并在此基礎(chǔ)上采取及時(shí)的、有效的措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)[3]。比如某企業(yè)在面對(duì)彩電反傾銷(xiāo)案當(dāng)中，形成了一套科學(xué)的管理方案，并建立起反傾銷(xiāo)的預(yù)警機(jī)制，而且在企業(yè)當(dāng)中，建立起了專(zhuān)門(mén)的團(tuán)隊(duì)對(duì)相關(guān)的信息進(jìn)行搜集、整理，從而對(duì)外部的風(fēng)險(xiǎn)能夠做到及時(shí)的識(shí)別、正確的`分析和有效的應(yīng)對(duì)。
（二）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與反傾銷(xiāo)之間的關(guān)系。
在任何企業(yè)當(dāng)中，一旦盈余管理超出了區(qū)間范圍，就會(huì)導(dǎo)致發(fā)生舞弊行為，而這種行為將會(huì)在很大程度上降低會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與可靠性，從而降低會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。因此在企業(yè)尤其是出口企業(yè)當(dāng)中，必須建立起有效的可行的反舞弊機(jī)制，避免會(huì)計(jì)信息的失真。比如完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，建立企業(yè)的核心文化，加強(qiáng)部門(mén)間的信息溝通，建立舞弊的監(jiān)督程序，強(qiáng)化舞弊的處理結(jié)果，同時(shí)還可以建立起匿名的舉報(bào)制度，從各個(gè)細(xì)節(jié)來(lái)保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。
二、在當(dāng)前的國(guó)際經(jīng)濟(jì)局勢(shì)下如何進(jìn)行反傾銷(xiāo)應(yīng)對(duì)。
由于經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，目前全球的經(jīng)濟(jì)發(fā)展都在逐步放緩前進(jìn)的步伐，大部分發(fā)達(dá)國(guó)家都面臨著嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。而我國(guó)作為出口大國(guó)之一，每年都會(huì)出口大量的產(chǎn)品，特別是在加入了世貿(mào)組織后，我國(guó)的出口量呈現(xiàn)出了持續(xù)的增長(zhǎng)，但貿(mào)易摩擦也在不斷增加，反傾銷(xiāo)壓力也逐漸增大。通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)，無(wú)論是我國(guó)出口的原材料還是制成品，許多國(guó)家都制定了針對(duì)我國(guó)出口企業(yè)的非常嚴(yán)格的調(diào)查制度和審查制度[4]。在這樣的經(jīng)濟(jì)背景下，我國(guó)的出口企業(yè)必須拿出有效的措施予以應(yīng)對(duì)。（一）加強(qiáng)自身建設(shè)，提高管理水平。各個(gè)出口企業(yè)都必須加強(qiáng)自身的產(chǎn)業(yè)建設(shè)，保證產(chǎn)品的質(zhì)量，并吸引高素質(zhì)管理人才以提高企業(yè)的管理水平，從而保證管理的高層次、高穩(wěn)定性。在高水平管理團(tuán)隊(duì)的管理下，企業(yè)才能有效預(yù)測(cè)和評(píng)估尚未出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，從而提高風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估能力和應(yīng)對(duì)能力，準(zhǔn)確把握在企業(yè)的未來(lái)發(fā)展中可能遇到的障礙或問(wèn)題。比如我國(guó)某知名空調(diào)品牌在美國(guó)受到了反傾銷(xiāo)調(diào)查，主要原因就是沒(méi)有對(duì)市場(chǎng)以及風(fēng)險(xiǎn)作出準(zhǔn)確把握，因此高水平、高素質(zhì)的管理團(tuán)隊(duì)是做好內(nèi)部控制的重要因素。（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的采集。最近我國(guó)知名的酒業(yè)集團(tuán)之所以會(huì)遭到眾多經(jīng)銷(xiāo)商的叛逃導(dǎo)致無(wú)法維系經(jīng)營(yíng)，在很大程度上是因?yàn)闀?huì)計(jì)信息質(zhì)量出現(xiàn)了嚴(yán)重的問(wèn)題，為了保證業(yè)績(jī)的提高而虛增了產(chǎn)量數(shù)值，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的嚴(yán)重下降，使該集團(tuán)的資金鏈出現(xiàn)斷裂[5]。因此在出口企業(yè)當(dāng)中，對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行考核，并建立起相關(guān)的檔案保管制度，對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展來(lái)說(shuō)，具有十分重要的意義。而隨著經(jīng)濟(jì)全球化腳步的加快，各個(gè)出口企業(yè)將不可避免地面臨反傾銷(xiāo)，這就需要在企業(yè)當(dāng)中建立起完善的會(huì)計(jì)制度及內(nèi)部控制制度，處理好反傾銷(xiāo)、內(nèi)部控制以及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量之間的關(guān)系，使我國(guó)的出口企業(yè)能夠在外貿(mào)交易中占據(jù)主導(dǎo)地位。
三、結(jié)束語(yǔ)。
綜上所述，對(duì)于出口企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果內(nèi)部控制越好，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量越高，那么被裁定的反傾銷(xiāo)稅率將越低。因此在出口企業(yè)中，必須進(jìn)行及時(shí)而有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)，建立起反舞弊的機(jī)制，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的采集，才能夠使企業(yè)能夠在反傾銷(xiāo)當(dāng)中從容應(yīng)對(duì)，保證企業(yè)的健康發(fā)展。作者簡(jiǎn)介：郭鈺欣（1992-），女，漢族，河南洛陽(yáng)人，學(xué)生，洛陽(yáng)師范學(xué)院商學(xué)院會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)，研究方向：內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與反傾銷(xiāo)應(yīng)對(duì)。
作者:郭鈺欣單位:洛陽(yáng)師范學(xué)院。
會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)內(nèi)部控制論文篇十二
內(nèi)部控制按其控制的目的不同，可分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。會(huì)計(jì)控制是指與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)合法性有關(guān)的控制;管理控制是指與保證經(jīng)營(yíng)方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有關(guān)的控制。會(huì)計(jì)控制與管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于會(huì)計(jì)控制，也可以用于管理控制。
內(nèi)部控制的檢查與評(píng)價(jià)是通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)完成的。內(nèi)部審計(jì)在某種程度上可以理解為對(duì)內(nèi)部控制的控制。通?？砂匆韵鲁绦蚝筒襟E：
1.確定被審計(jì)單位內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)將根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行檢查和判斷。
2.檢查、判斷被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全情況，在分析被審計(jì)單位控制缺陷及潛在影響的基礎(chǔ)上，即可對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性作出評(píng)價(jià)。
3.測(cè)試被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)科學(xué)地選定具有代表性的測(cè)試樣本，借以正確判斷被審計(jì)單位內(nèi)部控制的質(zhì)量狀況。
4.寫(xiě)出內(nèi)部控制檢查與評(píng)價(jià)的最終報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)人員在其最終報(bào)告中，提出若干具體調(diào)查結(jié)論、意見(jiàn)、評(píng)價(jià)和建議，供單位最高管理層采納，同時(shí)送交被審計(jì)單位的管理人員以改進(jìn)內(nèi)部控制。
風(fēng)險(xiǎn)治理重視不夠。現(xiàn)行的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)主要以事項(xiàng)、流程為基礎(chǔ)，遵循業(yè)務(wù)的角度，偏重于日常經(jīng)營(yíng)治理的遵循，保證制度的遵循性和行為的規(guī)范性，主要以監(jiān)督機(jī)制為主。
公司治理結(jié)構(gòu)不合理。內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)一般是治理者針對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程和企業(yè)的狀況而設(shè)計(jì)的，而由于“經(jīng)濟(jì)人”的特性，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)治理者在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)過(guò)程中難免會(huì)給自己留有一定的操作空間，以便尋求最大化的利益而忽視了投資者的需求。
忽視了“軟控制”的作用。內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)過(guò)分地強(qiáng)調(diào)剛性的政策、程序等技術(shù)問(wèn)題，而忽視了人在內(nèi)部控制中的作用，因?yàn)槿嗽趦?nèi)部控制中既是控制的主體又是控制的客體，內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)未能充分考慮人的`主觀能動(dòng)性以及人的道德、觀念、態(tài)度、風(fēng)格等，如此設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制不能充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，甚至?xí)?dǎo)致員工產(chǎn)生抵觸情緒，不利于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。
目前大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性，所以急于建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度體系，以增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。但是企業(yè)內(nèi)部缺乏專(zhuān)業(yè)的人員，對(duì)內(nèi)部控制制度體系進(jìn)行構(gòu)建。所以大多數(shù)企業(yè)選擇聘請(qǐng)國(guó)內(nèi)外的專(zhuān)家，為企業(yè)設(shè)計(jì)構(gòu)建內(nèi)部控制制度體系。然而內(nèi)部控制制度的構(gòu)建并不是一個(gè)通用的模板，而是需要結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)，從而最終為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)的。
我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)比較薄弱，一些企業(yè)的治理者對(duì)內(nèi)部控制非凡是內(nèi)部控制缺乏足夠的熟悉，對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制還有許多誤解，認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制，辦事手續(xù)繁瑣束縛了手腳，影響了辦事效率，甚至認(rèn)為建立內(nèi)部控制制度，是人為制造矛盾，視內(nèi)部控制制度為麻煩。大多數(shù)企業(yè)訂立的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，流于形式，企業(yè)內(nèi)部控制失控現(xiàn)象嚴(yán)重。
2.評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制不健全。
我國(guó)還未能建立起有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制，使得大部分內(nèi)控制度流于形式。雖然近來(lái)證監(jiān)會(huì)對(duì)少部分企業(yè)有所要求，國(guó)家審計(jì)署也作為測(cè)試的一項(xiàng)內(nèi)容，但沒(méi)有嚴(yán)格的評(píng)價(jià)體系和制約機(jī)制，約束性不強(qiáng)。
3.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。
我國(guó)企業(yè)剛走出計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式，普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，應(yīng)變能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力差。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及猜測(cè)的手段缺乏，只能依靠主觀經(jīng)驗(yàn)判定，不能應(yīng)對(duì)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。很多國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的熟悉不夠，以為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，把內(nèi)部控制看作是手冊(cè)、各種文件和制度;也有的企業(yè)把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為控制有的企業(yè)甚至對(duì)內(nèi)部控制的熟悉還未理性化。
1.內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督機(jī)制不健全。
目前有很多企業(yè)的監(jiān)督評(píng)審主要依靠?jī)?nèi)審部門(mén)來(lái)實(shí)現(xiàn)，我國(guó)現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)主要是在行政干預(yù)的基礎(chǔ)上建立起來(lái)的，企業(yè)缺少行使內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)在動(dòng)力。審計(jì)署明文規(guī)定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)。
2.激勵(lì)與約束機(jī)制不健全。
從目前看，企業(yè)中會(huì)計(jì)人員的薪酬與工作質(zhì)量不掛鉤，極大地挫傷了會(huì)計(jì)人員的積極性和創(chuàng)造性，致使有些會(huì)計(jì)人員經(jīng)受不住金錢(qián)的誘惑，違反了應(yīng)有的職業(yè)道德，故意提供虛假會(huì)計(jì)信息;另外企業(yè)經(jīng)營(yíng)者也缺乏相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制與約束機(jī)制，尤其是在國(guó)有企業(yè)，一旦出了問(wèn)題仍由國(guó)家來(lái)承擔(dān)損失。
企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果進(jìn)行審核時(shí)，存在以下問(wèn)題：沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部控制執(zhí)行效果的關(guān)鍵控制點(diǎn)，對(duì)整個(gè)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督審核;沒(méi)有將控制點(diǎn)按照重要程度分成若干級(jí)別，對(duì)所有控制點(diǎn)進(jìn)行審核。假如存在上述問(wèn)題，會(huì)大大降低審核的效率，同時(shí)也會(huì)浪費(fèi)大量的人力、物力、財(cái)力，增加了審核的成本。
健全治理體系，明確治理權(quán)限，建立統(tǒng)一的治理信息系統(tǒng)，這是內(nèi)部控制建設(shè)的三個(gè)方面。健全的治理體系是指對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行自始至終的控制。從資源利用角度看，應(yīng)建立人力資源控制系統(tǒng)、物力資源控制系統(tǒng)、信息資源控制系統(tǒng)。從經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)看，應(yīng)有供給環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)和銷(xiāo)售環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)等。
2.完善公司治理結(jié)構(gòu)。
公司治理是一種對(duì)公司進(jìn)行治理與控制的體系。公司治理明確規(guī)定公司各個(gè)參與者的責(zé)任和權(quán)利分布，諸如董事會(huì)、經(jīng)理層、股東和其他厲害關(guān)系者，并且清楚地說(shuō)明決策事務(wù)時(shí)應(yīng)遵循的規(guī)則和程序，是適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的治理方式。這種內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制機(jī)制能明確所有者對(duì)企業(yè)擁有最終解釋權(quán)。
3.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。
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會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)內(nèi)部控制論文篇十三
摘要：企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)工作的重要組成部分，同時(shí)也是企業(yè)管理的重點(diǎn)對(duì)象這一。
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，對(duì)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理方面也提出了新的要求。
我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也將朝著現(xiàn)代化管理方向邁進(jìn)，變得更加科學(xué)化、規(guī)范化。
基于此，本文對(duì)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了一定的分析，并對(duì)加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面提出了幾點(diǎn)參考建議。
準(zhǔn)確性、真實(shí)性、適用性是企業(yè)會(huì)計(jì)信息的靈魂所在，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的如實(shí)反映以及企業(yè)高層財(cái)務(wù)以及其他方面的戰(zhàn)略決策都有著十分重大的意義。
1.嚴(yán)重缺乏現(xiàn)代管理知識(shí)。
現(xiàn)代化管理的理念是近幾年提出的新的管理理念，主要目的是滿足社會(huì)不斷發(fā)展的需求。
當(dāng)前許多企業(yè)在管理理念上或者管理模式上都停留在傳統(tǒng)的管理觀念或者模式上，因此企業(yè)管理者缺乏現(xiàn)代化的管理意識(shí)也成了理所當(dāng)然的問(wèn)題。
此外，絕大多數(shù)企業(yè)在最求自身經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)的同時(shí)，忽視了管理體制的改進(jìn)與創(chuàng)新問(wèn)題。
這樣，雖然企業(yè)在業(yè)務(wù)往來(lái)方面實(shí)現(xiàn)了與市場(chǎng)的接軌，但在管理體制方面卻不能與時(shí)俱進(jìn)。
正是由于這些方面的疏忽，使得我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全，相關(guān)工作缺乏一定的科學(xué)性與合理性。
此外，財(cái)務(wù)管理方面的責(zé)任制并未得到真正落實(shí)，使得分工不明確，責(zé)任不到位，企業(yè)的決策者與財(cái)務(wù)人員的分離制約工作并未作出成效，多種職能兼容或者重疊的現(xiàn)象時(shí)有存在。
這些跡象表明了我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作嚴(yán)重缺乏規(guī)范性，這會(huì)使得企業(yè)會(huì)計(jì)工作失去應(yīng)有的意義，進(jìn)而影響到企業(yè)健康、快速發(fā)展。
2.會(huì)計(jì)信息缺乏真實(shí)性。
企業(yè)會(huì)計(jì)信息的失真不僅會(huì)使企業(yè)會(huì)計(jì)工作失去意義，同時(shí)也會(huì)給與企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)的各方帶來(lái)不利的影響。
造成企業(yè)會(huì)計(jì)失真的主要原因有企業(yè)的內(nèi)部管理制度并不完善，特別是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度以及相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全。
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展有著極其重要的意義。
但在企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，審計(jì)活動(dòng)的合理性還有待進(jìn)一步提高，設(shè)計(jì)制度流于形式或者根本沒(méi)有建立與企業(yè)內(nèi)部管理相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度。
此外，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理力度不強(qiáng)，這會(huì)降低企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，還會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益產(chǎn)生不利的影響。
很多企業(yè)雖然建立了相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，但過(guò)于形式化，這樣對(duì)費(fèi)用支出就很難進(jìn)行合理的控制，從而增大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，最終導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)虧損。
正是由于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作過(guò)于混亂，就很容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的失真，有的企業(yè)為了自身的利益甚至故意編造會(huì)計(jì)信息。
一些企業(yè)的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低或者沒(méi)有聘請(qǐng)會(huì)計(jì)，這就很容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)記賬隨意性的現(xiàn)象，存在很多錯(cuò)誤，從而造成企業(yè)會(huì)計(jì)信息的失真。
此外，更改會(huì)計(jì)信息、虛報(bào)收入或者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表造假的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制并未得到落實(shí)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息質(zhì)量大打折扣鋪，嚴(yán)重的可能會(huì)使會(huì)計(jì)管理失控。
3.費(fèi)用支出得不到有效控制，導(dǎo)致資產(chǎn)大量流失。
在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，特別是一些民營(yíng)企業(yè)，為了減少企業(yè)的費(fèi)用支出獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，通常是企業(yè)經(jīng)理掌控費(fèi)用支出。
但企業(yè)的管理者忽視了一點(diǎn)，企業(yè)的經(jīng)理有的是沒(méi)有財(cái)務(wù)基礎(chǔ)的，資金的使用并未遵從相關(guān)的財(cái)務(wù)原則，最終導(dǎo)致企業(yè)資金浪費(fèi)過(guò)于嚴(yán)重的情況。
此外，一些企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)材料、財(cái)務(wù)管理方面缺乏監(jiān)管的力度，次從而導(dǎo)致企業(yè)大量資金流失，這樣一來(lái)，就會(huì)進(jìn)一步增加企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。
4.違法亂紀(jì)、跨級(jí)舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重。
當(dāng)前，許多會(huì)計(jì)從業(yè)人員在工作過(guò)程中，并未嚴(yán)格尊崇會(huì)計(jì)職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定，沒(méi)有將會(huì)計(jì)的基本監(jiān)督職能發(fā)揮出來(lái)。
這就給財(cái)務(wù)管理人員制造了舞弊的機(jī)會(huì)，開(kāi)虛假的發(fā)票，有的還將企業(yè)的資金占為己用。
甚至有些財(cái)務(wù)人員參與到違法的活動(dòng)中,收取他人賄賂,擅自挪用公款等。
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，建立會(huì)計(jì)信息管理部門(mén)是十分有必要的，這能為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行提供保障。
國(guó)家的相關(guān)部門(mén)應(yīng)不斷完善現(xiàn)行的法律法規(guī)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)管力度，嚴(yán)抓會(huì)計(jì)工作，這樣企業(yè)會(huì)計(jì)外部監(jiān)督才能起到應(yīng)有的作用。
企業(yè)還需建立自身的崗位責(zé)任制度以及監(jiān)督制度。
企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的培訓(xùn)工作，企業(yè)會(huì)計(jì)人員也要通過(guò)自身的努力，不斷提升專(zhuān)業(yè)知識(shí)技術(shù)水平。
企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才，并加強(qiáng)對(duì)其的職業(yè)道德教育，從而使企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的整體道德水準(zhǔn)得到提高。
2.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督力度。
企業(yè)會(huì)計(jì)工作是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中重要的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，會(huì)計(jì)有著自身核算以及監(jiān)督的職能，但如果會(huì)計(jì)工作人員沒(méi)有遵循一定的會(huì)計(jì)制度或者職業(yè)道德素養(yǎng)不高，就會(huì)使會(huì)計(jì)自身的職能被忽視掉。
因此，在企業(yè)認(rèn)真落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的同時(shí)，還需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督力度，這樣才能使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度得到良好的運(yùn)行。
在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度運(yùn)行的過(guò)程中，各個(gè)部門(mén)應(yīng)發(fā)揮出自身的監(jiān)督職能，協(xié)助會(huì)計(jì)信息管理部門(mén)做好企業(yè)會(huì)計(jì)的管理工作。
3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度。
在企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的管理方面，內(nèi)部審計(jì)制度發(fā)揮及其重要的作用，這有助于加強(qiáng)企業(yè)的管理以及提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的主要目的對(duì)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)收支的存在的各個(gè)方面的問(wèn)題進(jìn)行審查，以確保企業(yè)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整以及使企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全得到保障。
通過(guò)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，能夠有效避免由于企業(yè)違規(guī)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。
內(nèi)部審計(jì)的管理人員定期向企業(yè)的決策者遞交內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，有助于決策的決策。
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)信息越來(lái)越受到相關(guān)利益各方的關(guān)注。
企業(yè)要做的就是提供高質(zhì)量水平的會(huì)計(jì)信息以供會(huì)計(jì)信息使用者使用。
這里所指的高質(zhì)量水平的會(huì)計(jì)信息是指企業(yè)所提供的會(huì)計(jì)信息必須準(zhǔn)確、真實(shí)、完整，并且符合有用性、相關(guān)性、及時(shí)性、可理解性等特征。
高質(zhì)量水平的會(huì)計(jì)信息有助于企業(yè)的決策者更加全面的了解市場(chǎng)信息的動(dòng)態(tài)，從而做出有利于企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)策略。
然而高質(zhì)量水平的會(huì)計(jì)信息對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)技能水平有著較高的要求，所以，企業(yè)應(yīng)重視對(duì)企業(yè)高素質(zhì)會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)，加大企業(yè)會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)及培養(yǎng)。
5.建立完善企業(yè)內(nèi)控，不斷明確職責(zé)。
在做好上述工作的基礎(chǔ)上，我們還應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控工作進(jìn)行不斷的完善，尤其是應(yīng)對(duì)職責(zé)進(jìn)行有效的明確，確保各項(xiàng)內(nèi)控工作得到高效的開(kāi)展。
堅(jiān)持責(zé)任權(quán)利相結(jié)合的原則,公私分明、獎(jiǎng)罰得當(dāng),是加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要手段。
企業(yè)的財(cái)會(huì)管理部門(mén),應(yīng)明確企業(yè)負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任主體地位,保證會(huì)計(jì)信息的完整性和真實(shí)性。
作為企業(yè)管理者,是保證會(huì)計(jì)他應(yīng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé),不得授意、委派、致使非企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)人員違法辦理會(huì)計(jì)事務(wù)。
要充分體現(xiàn)責(zé)任人的會(huì)計(jì)主體地位,從而為會(huì)計(jì)工作者行使其會(huì)計(jì)監(jiān)督職能提供了保障。
三、結(jié)語(yǔ)。
綜上所述，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)管理工作的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)有著極其重要的作用。
所以，企業(yè)不斷加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理，規(guī)范并建立相關(guān)的會(huì)計(jì)制度以及監(jiān)督制度，確保企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作落到實(shí)處，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量水平。
這有這樣，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部出現(xiàn)的各個(gè)方面的問(wèn)題才能得到有效的解決。
參考文獻(xiàn)：
會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)內(nèi)部控制論文篇十四
會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制指的是在電算化的會(huì)計(jì)工作方式下，會(huì)計(jì)內(nèi)部管理控制制度。換而言之，它是指會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部控制制度被應(yīng)用于會(huì)計(jì)電算化活動(dòng)的各項(xiàng)工作中。它是在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，為確保資產(chǎn)的安全性和完整性，保證會(huì)計(jì)工作涉及的相關(guān)資料的真實(shí)性和合法性，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)有效實(shí)施，實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)。
2．1領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制重視程度不夠。許多領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化僅僅能減輕財(cái)務(wù)人員的工作壓力，提高會(huì)計(jì)核算效率的操作軟件，只注意到實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的意義，沒(méi)有意識(shí)到會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的重要意義。領(lǐng)導(dǎo)層普遍沒(méi)有意識(shí)到，如果會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制管理不到位、執(zhí)行不嚴(yán)，將會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真、質(zhì)量不高、決策不當(dāng)，資產(chǎn)的安全性、完整性將會(huì)受到威脅，進(jìn)而影響學(xué)校整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2．2會(huì)計(jì)電算化職責(zé)劃分不明晰，職權(quán)不相容原則沒(méi)有得到足夠遵循。實(shí)施會(huì)計(jì)電算化后，電算化功能高等集中，如果不進(jìn)行合理的職責(zé)分配，容易導(dǎo)致一人同時(shí)操作數(shù)據(jù)的輸入、審核、記賬、上報(bào)等一系列功能模塊，職權(quán)不相容原則得不到足夠的遵循。在會(huì)計(jì)電算化背景下，即使作了相應(yīng)的職責(zé)分配，由于各模塊的訪問(wèn)操作主要是通過(guò)賬戶、密碼加以區(qū)分，而賬戶、密碼又很容易泄露，如果沒(méi)有建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與安全性將受到威脅，同時(shí)也會(huì)給不法分子作弊提供機(jī)會(huì)。2．3會(huì)計(jì)電算化后，使會(huì)計(jì)檔案管理存在潛在的威脅。由于會(huì)計(jì)電算化的本質(zhì)是計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)應(yīng)用軟件系統(tǒng)，應(yīng)用軟件系統(tǒng)本身會(huì)由于自身缺陷或操作不當(dāng)出現(xiàn)各種各樣的故障，從而會(huì)影響數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與高效性。如果運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，數(shù)據(jù)信息在傳輸過(guò)程中會(huì)受到病毒的攻擊，容易造成數(shù)據(jù)非法攔截、篡改、復(fù)制、銷(xiāo)毀等風(fēng)險(xiǎn)。另外，會(huì)計(jì)檔案信息本身是以數(shù)字化的介質(zhì)進(jìn)行存儲(chǔ)，極易造成數(shù)據(jù)的丟失、復(fù)制、修改等風(fēng)險(xiǎn)。如不進(jìn)行電算化的內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)檔案的保存將面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)。2．4缺乏對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。對(duì)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容之一，內(nèi)審人員須及時(shí)評(píng)估會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的管控體制，全面了解會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的實(shí)施情況，找到內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出建議，強(qiáng)化整改，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。但是在實(shí)踐工作中很多并未做到這一點(diǎn)。
3建議。
3．1積極引導(dǎo)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的認(rèn)知度。網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代，會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，我國(guó)會(huì)計(jì)電算化起步比較晚，會(huì)計(jì)電算化的'內(nèi)部控制還沒(méi)有引起領(lǐng)導(dǎo)者的高度重視，財(cái)政部門(mén)應(yīng)進(jìn)一步頒布相關(guān)法律法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制實(shí)施加以引導(dǎo)，并組織觀摩、培訓(xùn)，形成人人學(xué)內(nèi)控，人人參與內(nèi)控的局面。3．2建立和完善會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度。應(yīng)針對(duì)會(huì)計(jì)電算化中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立完善的內(nèi)部控制制度。一方面是應(yīng)建立完善會(huì)計(jì)電算化操作制度，嚴(yán)格規(guī)范系統(tǒng)操作流程，嚴(yán)格系統(tǒng)用戶及密碼管理，規(guī)范計(jì)算機(jī)維修操作程序，建立相應(yīng)的計(jì)算機(jī)操作記錄。3．3加強(qiáng)信息系統(tǒng)的運(yùn)行管理和維護(hù)。應(yīng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)的管理，制定信息系統(tǒng)工作程序、信息管理制度以及各模塊子系統(tǒng)的具體操作規(guī)范，應(yīng)及時(shí)跟蹤、發(fā)現(xiàn)和解決系統(tǒng)運(yùn)行中存在的問(wèn)題，確保信息系統(tǒng)按規(guī)定的程序、制度和操作規(guī)范程序穩(wěn)定運(yùn)行。同時(shí)要建立信息系統(tǒng)變更管理流程，信息系統(tǒng)變更應(yīng)嚴(yán)格遵照管理流程進(jìn)行操作。信息系統(tǒng)操作人員不得擅自進(jìn)行系統(tǒng)軟件的刪除、修改等操作;不得隨意升級(jí)、改變系統(tǒng)軟件版本以及改變軟件系統(tǒng)環(huán)境配置。應(yīng)建立信息系統(tǒng)的安全等級(jí)，建立不同等級(jí)信息的授權(quán)使用制度，加強(qiáng)對(duì)重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)的訪問(wèn)權(quán)限管理，定期審閱系統(tǒng)賬號(hào)。3．4加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的會(huì)計(jì)檔案管理。實(shí)施會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)檔案管理形式由傳統(tǒng)的單一紙質(zhì)檔案保管演變成紙質(zhì)檔案與電子數(shù)據(jù)檔案并存的局面。應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況制訂相應(yīng)的會(huì)計(jì)檔案管理制度，要根據(jù)檔案的不同特點(diǎn)，作不同的處理，及時(shí)備份好數(shù)據(jù)。要利用殺毒軟件對(duì)存儲(chǔ)設(shè)備進(jìn)行殺毒處理，對(duì)所有檔案進(jìn)行加密處理，對(duì)訪問(wèn)權(quán)限進(jìn)行控制。同時(shí)，應(yīng)對(duì)存儲(chǔ)設(shè)備貼上標(biāo)簽，加蓋管理人員簽章，按要求分類(lèi)保管，定期檢查，做好文件借閱查詢登記工作。3．5完善監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。應(yīng)將會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制審計(jì)工作作為內(nèi)審工作的重要內(nèi)容之一，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的調(diào)查，來(lái)對(duì)財(cái)會(huì)人員所處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)價(jià)和檢查，監(jiān)督財(cái)會(huì)人員內(nèi)控執(zhí)行情況，對(duì)檢查出來(lái)發(fā)生的錯(cuò)誤，及時(shí)予以糾正，打消不法分子作弊與犯罪的意圖。同時(shí)要建立起政府審計(jì)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的全方位審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，形成相互影響、相互補(bǔ)充，共同監(jiān)督的環(huán)境。3．6進(jìn)一步提高財(cái)會(huì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)。隨著會(huì)計(jì)電算化技術(shù)的不斷發(fā)展進(jìn)步，財(cái)會(huì)人員需要不斷更新計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)知識(shí)，不斷接受系統(tǒng)維護(hù)、系統(tǒng)安全、思想品德等方面的培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)人員的整體素質(zhì)和職業(yè)道德，在培訓(xùn)和工作中不斷豐富自己的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)部控制各個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)防御，提高系統(tǒng)的安全性。
4結(jié)束語(yǔ)。
總而言之，會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制是內(nèi)部控制工作的重要組成部分，隨著會(huì)計(jì)電算化的在事業(yè)單位應(yīng)用越來(lái)越深入、廣泛，會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制工作的影響將越來(lái)越深遠(yuǎn)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的管理，對(duì)于保證系統(tǒng)的安全，保證會(huì)計(jì)電算化工作高效有序進(jìn)行，防御各種風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理水平等方面都具有積極深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。
參考文獻(xiàn):。
會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)內(nèi)部控制論文篇十五
摘要:本文首先介紹了現(xiàn)代企業(yè)基本特征和會(huì)計(jì)內(nèi)控的含義及作用，為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作奠定了基礎(chǔ)。
其次簡(jiǎn)要分析了現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，找出了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題所在，并針對(duì)性地提出了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)策，以期為現(xiàn)代企業(yè)提供相應(yīng)借鑒。
1.1現(xiàn)代企業(yè)的基本特征。
企業(yè)所有者與經(jīng)營(yíng)者相分離，是現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)生的基礎(chǔ)條件，現(xiàn)代企業(yè)擁有現(xiàn)代化技術(shù)，是現(xiàn)代企業(yè)中愈來(lái)愈明顯的特征，現(xiàn)代企業(yè)實(shí)行現(xiàn)代化管理，是管理上區(qū)別于傳統(tǒng)企業(yè)的重要特征。
現(xiàn)代企業(yè)除了以上三個(gè)主要基本特征外，規(guī)模與組織需要達(dá)到一定擴(kuò)大和擴(kuò)張才能稱(chēng)為是現(xiàn)代企業(yè)，這就是現(xiàn)代企業(yè)的另一個(gè)重要特征。
1.2.1現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概述對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目地為確保會(huì)計(jì)報(bào)表及核算數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、可靠性、規(guī)范性和準(zhǔn)確性，從而確?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資等資產(chǎn)得到保護(hù)，并能夠確保我國(guó)各種規(guī)章制度、法律法規(guī)的地位受到維護(hù)。
杜絕任何資產(chǎn)被使用先進(jìn)或不先進(jìn)技術(shù)手段予以貪腐、挪用、盜竊的不合理和不合法問(wèn)題的發(fā)生。
第二，提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料的可靠和準(zhǔn)確，為我國(guó)國(guó)家宏觀控制起到協(xié)助作用。
第三，能夠確?，F(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)代化技術(shù)和管理得到高效率的發(fā)揮。
2.1高層經(jīng)營(yíng)者重視營(yíng)銷(xiāo)等盈利部門(mén)，輕視或者忽視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理。
這就使得高層經(jīng)營(yíng)者也就重視能夠給企業(yè)帶來(lái)盈利、效益和成果等易見(jiàn)效果的部門(mén)。
對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理工作就可能只是為了應(yīng)付有關(guān)部門(mén)的相關(guān)檢查，使會(huì)計(jì)內(nèi)控流于形式，這也就是其經(jīng)營(yíng)者輕視或忽視及無(wú)暇顧及會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀。
2.2會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理作用被弱化，過(guò)于注重把握成本的管制。
現(xiàn)代企業(yè)普遍將會(huì)計(jì)內(nèi)控部門(mén)歸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)或者審計(jì)部門(mén)，在財(cái)務(wù)和審計(jì)部門(mén)的管轄下，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理作用常常被忽略，其內(nèi)審作用被更加注重。
現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化和成本最小化，對(duì)于財(cái)務(wù)部門(mén)、內(nèi)控部門(mén)及內(nèi)審部門(mén)的工作主要安排為盡可能的控制成本，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的其他管理作用置之不理，一味對(duì)成本、利潤(rùn)的嚴(yán)格控制而削弱了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理作用。
2.3會(huì)計(jì)、內(nèi)控人員趕不上現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展速度。
現(xiàn)代企業(yè)的技術(shù)與管理更新?lián)Q代速度快過(guò)于會(huì)計(jì)及內(nèi)控人員的知識(shí)、專(zhuān)業(yè)度的提高速度，會(huì)計(jì)人員持證上崗多年來(lái)其會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)結(jié)構(gòu)體系更新速度慢，甚至部分會(huì)計(jì)內(nèi)控人員存在無(wú)證、無(wú)學(xué)歷等背景，而最新的財(cái)經(jīng)政策、技術(shù)知識(shí)和管理知識(shí)相當(dāng)缺乏。
將會(huì)大大影響會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量的同時(shí)也降低了財(cái)會(huì)工作質(zhì)量，甚至有可能間接威脅現(xiàn)代企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)效益。
3.1會(huì)計(jì)清查、反饋制度不完善，致使會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)易失真。
現(xiàn)代企業(yè)雖然擁有較為先進(jìn)科學(xué)的技術(shù)和管理，但是在財(cái)會(huì)清查、反饋制度上缺乏相對(duì)的完善性、執(zhí)行性和先進(jìn)性，這樣的情況大大削弱了現(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行效果，不僅無(wú)法使企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益得到提高，還會(huì)從另一方面增加企業(yè)的人力成本、資源成本等。
會(huì)計(jì)清查、反饋制度不夠健全，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制獨(dú)立性受到威脅，也就必然會(huì)引起高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的抵觸，那么相關(guān)問(wèn)題人員就可能會(huì)提供虛假數(shù)據(jù)，而致使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)失效。
現(xiàn)代企業(yè)在人力資源管理上具有一套較為健全的、有效的、可調(diào)節(jié)的獎(jiǎng)懲與績(jī)效機(jī)制，但與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制上的配合程度上差，人力管理只為其部門(mén)而管理，其他部門(mén)涉及人力部門(mén)的公正、公平等問(wèn)題時(shí)，人力部門(mén)就極為不合作。
會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)內(nèi)部控制論文篇十六
摘要：隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化得到普及成為發(fā)展趨勢(shì)，文章就如何在新的工作模式下建立一套行之有效的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了分析和探討。
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制企業(yè)實(shí)行電算化，大大提高了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理的速度、準(zhǔn)確性和可靠性，而新事物往往具有其兩面性，在給企業(yè)帶來(lái)便捷的同時(shí)也帶來(lái)了企業(yè)內(nèi)部控制的新的問(wèn)題，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制提出了新的要求。
一、與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)相比，實(shí)行電算化后企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了變化。
會(huì)計(jì)電算化是利用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理，從而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的電子化操作。由于計(jì)算機(jī)的介入使得會(huì)計(jì)核算環(huán)境發(fā)生了很大變化，會(huì)計(jì)部門(mén)的組成由單純的財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)變?yōu)榘ㄘ?cái)務(wù)人員、計(jì)算機(jī)處理系統(tǒng)的管理人員和計(jì)算機(jī)專(zhuān)家的組合。這一變革對(duì)于提高會(huì)計(jì)核算的效率，促進(jìn)會(huì)計(jì)核算工作的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展，促進(jìn)會(huì)計(jì)職能的進(jìn)一步發(fā)揮，提高對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)管水平都具有十分重要的作用。
網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理突破了原有的封閉式的系統(tǒng)環(huán)境。企業(yè)的內(nèi)部控制不再局限于企業(yè)的內(nèi)部，而是擴(kuò)展到企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與客戶之間、企業(yè)與國(guó)家之間。利用互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢(shì)可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的宏觀化，擴(kuò)大企業(yè)的內(nèi)部控制范圍，會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能，原先應(yīng)由會(huì)計(jì)人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上一次完成；原先應(yīng)由幾個(gè)部門(mén)按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能集中在一個(gè)部門(mén)甚至一個(gè)人完成。
在電算化方式下，內(nèi)部控制的內(nèi)容在傳統(tǒng)方式的基礎(chǔ)上，又出現(xiàn)了許多新的問(wèn)題，主要有以下幾個(gè)方面：
1.業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息的有機(jī)統(tǒng)一。當(dāng)企業(yè)的信息集成還僅限于部門(mén)內(nèi)部時(shí)，財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)過(guò)程完全脫節(jié)，則對(duì)于一些不合理的業(yè)務(wù)，其僅僅只能從財(cái)務(wù)的角度判斷單據(jù)是否可以入賬，如是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字、單據(jù)是否齊全等，而對(duì)業(yè)務(wù)本身內(nèi)容的合理性無(wú)從判斷，如當(dāng)一張價(jià)格嚴(yán)重失真的采購(gòu)發(fā)票傳遞到財(cái)務(wù)人員這里，由于不知材料的真實(shí)價(jià)格，其在經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單的復(fù)核后只能根據(jù)發(fā)票付款，從某種意義上說(shuō)，其只能起到一個(gè)記錄員的作用而不是控制員的作用。企業(yè)內(nèi)和企業(yè)間的信息集成可以提供足夠的信息量，使工作人員可以根據(jù)各部門(mén)提供的綜合信息判斷業(yè)務(wù)的合理性，從而避免錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)進(jìn)入系統(tǒng)，使工作人員從事后控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮锌刂瞥蔀榭赡堋Ｒ虼?，工作人員可以在數(shù)據(jù)采集端完成更多、更實(shí)時(shí)的內(nèi)部控制任務(wù)。
2.人為的干預(yù)大為減少。高度的信息集成使人為的干預(yù)大為減少，業(yè)務(wù)部門(mén)人員負(fù)責(zé)原始電子單據(jù)的錄入，很大程度上減少了會(huì)計(jì)人員的工作量，而且電子單據(jù)也可以通過(guò)先進(jìn)的條碼識(shí)別技術(shù)、電子貨幣轉(zhuǎn)賬技術(shù)等進(jìn)行錄入和傳遞，從而保證了輸入的快捷和準(zhǔn)確，而如果再對(duì)電子單據(jù)的格式和內(nèi)容加以規(guī)范，就會(huì)使記賬憑證的自動(dòng)生成成為可能。
3.決策權(quán)下移。由于原始數(shù)據(jù)采集端前移至業(yè)務(wù)部門(mén)，因此決策權(quán)也下移到業(yè)務(wù)部門(mén)，關(guān)于業(yè)務(wù)的審核如其合理性、正確性也由業(yè)務(wù)部門(mén)來(lái)負(fù)責(zé)，會(huì)計(jì)部門(mén)的工作也相應(yīng)地由核算轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾砗蜎Q策。
4.內(nèi)部控制的外部化。傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制側(cè)重于內(nèi)部管理，隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展、信息集成度的提高，企業(yè)內(nèi)部控制的范圍不再局限于企業(yè)內(nèi)部，完全可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)入其合作伙伴的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的外部化。
會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)內(nèi)部控制論文篇十七
為適應(yīng)我國(guó)加入wto后經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,企業(yè)應(yīng)深入地推行會(huì)計(jì)電算化，隨著電子信息技術(shù)的普及,實(shí)行會(huì)計(jì)電算化管理的企業(yè)越來(lái)越多。企業(yè)在建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后,會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化:一方面,由于使用了計(jì)算機(jī),會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快了,會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性也有了很大的提高,減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯(cuò);另一方面,任何計(jì)算機(jī)系統(tǒng)都不是無(wú)懈可擊的,制度也不可能天衣無(wú)縫,應(yīng)順應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展潮流,建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度,才能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的高效性及準(zhǔn)確性,確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全,為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供完整的信息,創(chuàng)造更高的效益,為了企業(yè)內(nèi)部控制制度在新的環(huán)境下不落后于形勢(shì),建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。
一、合計(jì)電算化給內(nèi)部控制提出了新的要求。
1.確保原始數(shù)據(jù)操作的準(zhǔn)確度,是會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制提出的新要求之一。
2.控制操作人員的職能,是會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制提出的新要求之二。
3.避免會(huì)計(jì)檔案無(wú)紙化和電腦操作無(wú)形化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),是會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制提出的新要求之三。
如果缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)控,那么未經(jīng)批準(zhǔn)擅自改動(dòng)數(shù)據(jù)的可能性就明顯增大,而且數(shù)據(jù)改動(dòng)后能不留下任何痕跡。電磁介質(zhì)也易受損壞,且有丟失或毀損的危險(xiǎn)。所以會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存紙介質(zhì)會(huì)計(jì)核算資料,而且要保存、保管好以磁性介質(zhì)方式存儲(chǔ)的各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序,以及系統(tǒng)開(kāi)發(fā)運(yùn)行中編制的各種文檔和其他會(huì)計(jì)資料。
實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后,針對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作的特點(diǎn),內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的內(nèi)容也必須進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整,才能適應(yīng)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后的新情況。計(jì)算機(jī)替代手工記賬后的管理主要包括以下內(nèi)容:。
1.建立會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制建立健全崗位責(zé)任制,一方面是為了加強(qiáng)內(nèi)部牽制,保護(hù)資金財(cái)產(chǎn)的安全;另一方面能夠提高工作效率,充分發(fā)揮系統(tǒng)的運(yùn)行效益。
2.日常操作管理。
日常操作管理是指通過(guò)對(duì)系統(tǒng)日常運(yùn)行的管理,保證系統(tǒng)正常運(yùn)行,完成會(huì)計(jì)核算工作,保證會(huì)計(jì)信息的安全與完整。日常操作管理主要包括計(jì)算機(jī)系統(tǒng)使用管理和上機(jī)操作管理。
3.計(jì)算機(jī)軟件和硬件系統(tǒng)維護(hù)管理。
軟件維護(hù)是指當(dāng)單位的會(huì)計(jì)工作發(fā)生變化而進(jìn)行的軟件修改和軟件操作出現(xiàn)故障進(jìn)行的排除修復(fù)工作。硬件維護(hù)是指在系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中,出現(xiàn)硬件故障時(shí)的檢查修復(fù),以及在設(shè)備更新、擴(kuò)充、修復(fù)后的調(diào)試等工作。
系統(tǒng)維護(hù)人員負(fù)責(zé)系統(tǒng)的硬件設(shè)備和軟件的維護(hù)工作,但不得操作會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作。
4.會(huì)計(jì)檔案管理。
1.加強(qiáng)程序操作控制。這項(xiàng)控制就是針對(duì)會(huì)計(jì)電算化提出的新要求之一。為了保證信息處理質(zhì)量,減少產(chǎn)生差錯(cuò)和事故的概率,應(yīng)制定上機(jī)守則與操作規(guī)程的辦法,這是操作控制制度化的具體體現(xiàn)。其內(nèi)容主要包括:。
(1)無(wú)關(guān)人員不能隨便進(jìn)入機(jī)房操作;。
(2)各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批并具有完整、真實(shí)的原始憑證;。
(3)數(shù)據(jù)錄入員對(duì)輸入數(shù)據(jù)有疑問(wèn),應(yīng)及時(shí)核對(duì),不能擅自修改;。
(4)機(jī)房工作人員不能擅自向任何人提供任何資料和數(shù)據(jù);。
(5)不準(zhǔn)把外來(lái)的軟盤(pán)帶進(jìn)機(jī)房;。
(7)開(kāi)機(jī)后,操作人員不能擅自離開(kāi)工作現(xiàn)場(chǎng);。
(8)要做好日備份數(shù)據(jù),同時(shí)還要有周備份、月備份。當(dāng)然,這些制度不是一成不變的,還必須隨著公司經(jīng)營(yíng)的變化而不斷修改完善。
2.加強(qiáng)人員職能控制。由于會(huì)計(jì)電算化知識(shí)與功能的相對(duì)集中,我們必須制定相應(yīng)的組織和管理控制,明確職責(zé)分工,加強(qiáng)組織控制。所謂組織控制,就是將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進(jìn)行分離,即在系統(tǒng)中的各類(lèi)人員之間進(jìn)行分工,并以相應(yīng)的管理規(guī)章與之配套。其目的在于通過(guò)設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制來(lái)保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠,減少發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的可能性。
3.加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制。主要包括:接觸控制和環(huán)境保護(hù)、安全控制。接觸控制是防止未經(jīng)授權(quán)的人擅自動(dòng)用系統(tǒng)的各種資源,以保證各項(xiàng)資源的正確性。主要的控制措施包括:。
(1)訂立內(nèi)部操作制度,禁止非電腦操作人員操作公司電腦;。
(2)設(shè)置操作權(quán)限限制;。
(3)操作人員身份的密碼控制;。
(4)數(shù)據(jù)存貯和處理相隔離;。
(5)設(shè)置接觸與操作的日志控制。
環(huán)境保護(hù)則是為了盡量減少外界因素所致的計(jì)算機(jī)故障,以保障機(jī)器正常運(yùn)行。主要包括:機(jī)房環(huán)境保護(hù),保護(hù)性設(shè)備配備,以及安全供電系統(tǒng)的安裝等。
隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展,公司應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全的控制,設(shè)置網(wǎng)絡(luò)安全性指標(biāo),并針對(duì)公司的特定狀況開(kāi)發(fā)相應(yīng)的技術(shù)來(lái)保護(hù)系統(tǒng)。
4.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。筆者認(rèn)為,內(nèi)部審計(jì)必須包括以下幾個(gè)方面:。
(1)對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì);。
(2)審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書(shū)面資料的一致性;。
(3)監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性,防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象;。
(4)對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查,防止存在漏洞。
隨著電子技術(shù)的飛速發(fā)展和電算化信息系統(tǒng)的普及運(yùn)用,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中的新問(wèn)題和新課題將不斷出現(xiàn)。對(duì)其深入研究,必將形成新的會(huì)計(jì)理論和方法,而新的會(huì)計(jì)理論和方法的確立,又將使電算化會(huì)計(jì)在新的基礎(chǔ)上獲得進(jìn)一步完善和發(fā)展,也使得電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下的內(nèi)部控制制度不斷地調(diào)整、改善,真正做到保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性和真實(shí)性,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)內(nèi)部控制論文篇十八
1.認(rèn)識(shí)上不充分，人員素質(zhì)參差不齊。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范歸根結(jié)底是對(duì)“人”的思想觀念、價(jià)值取向和業(yè)務(wù)行為的控制與規(guī)范，經(jīng)辦人員對(duì)規(guī)章制度的理解程度決定著各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)章的落實(shí)和執(zhí)行程度。但當(dāng)前，不少員工對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的具體內(nèi)容仍知之甚少，以為內(nèi)部控制就是整章建制，就是各種規(guī)章制度的匯總，忽視了內(nèi)控是一種業(yè)務(wù)運(yùn)行過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和防范僅停留在“賬平表對(duì)”、“賬證、賬賬相符”等制度的層面，在日常工作中依然存在“重核算、輕管理”的現(xiàn)象，有的人甚至認(rèn)為內(nèi)控監(jiān)督是內(nèi)審部門(mén)的事，因而不是主動(dòng)開(kāi)展內(nèi)控監(jiān)督，而是等內(nèi)審部門(mén)查出了問(wèn)題后再去改正、完善。
2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)缺乏整體性和合理性，控制資源利用率低。長(zhǎng)期以來(lái)，央行根據(jù)自身的特點(diǎn)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要出臺(tái)了一系列的制度辦法，但現(xiàn)行規(guī)章制度和辦法的建設(shè)忽視了內(nèi)控制度的整體性，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容被分解到諸如會(huì)計(jì)、支付結(jié)算、貨幣發(fā)行等多個(gè)法規(guī)、制度、辦法之中，沒(méi)有形成一個(gè)較為完整的體系。特別是近年來(lái)，隨著央行金融業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)充和創(chuàng)新，人民銀行會(huì)計(jì)核算模式和管理方式也在不斷更新，會(huì)計(jì)新業(yè)務(wù)、新系統(tǒng)迅速被推廣應(yīng)用，與之相適應(yīng)的操作規(guī)程普遍滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展，必然會(huì)導(dǎo)致不規(guī)范的業(yè)務(wù)操作，使新的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法得到有效控制。
3.內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏科學(xué)方法，防范風(fēng)險(xiǎn)手段落后。總行出臺(tái)的《內(nèi)部控制指引》，雖然從分支機(jī)構(gòu)基本相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估框架的建立、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)等方面對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行了闡述，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提到了議事日程，但由于管理體系、技術(shù)條件和人員素質(zhì)等方面的原因,央行特別是各基層人民銀行目前還沒(méi)有建立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和預(yù)警系統(tǒng),對(duì)具體的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別、風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別沒(méi)有進(jìn)行明確劃分，沒(méi)有形成明確的、可操作的標(biāo)準(zhǔn)，也沒(méi)有建立完整的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系，不利于對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)防范，將風(fēng)險(xiǎn)降至可接收程度或水平。
4.內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行的監(jiān)督弱化，缺乏評(píng)價(jià)指標(biāo)。一是側(cè)重于事后監(jiān)督，事前與事中的風(fēng)險(xiǎn)防范不夠。二是由于事后監(jiān)督工作的非現(xiàn)場(chǎng)性，監(jiān)督人員只能按照打印出的憑證、賬簿等資料對(duì)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督，對(duì)業(yè)務(wù)監(jiān)督的時(shí)效性不強(qiáng)，存在滯后性。三是監(jiān)督手段相對(duì)落后，檢查手段主要還停留在手工操作層面上，檢查內(nèi)容僅局限于各類(lèi)登記簿，未設(shè)置相應(yīng)的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的全面風(fēng)險(xiǎn)控制，監(jiān)管人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。
5.內(nèi)部控制的信息資源溝通不暢。一是對(duì)信息溝通的重要性認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有形成信息溝通的常規(guī)機(jī)制。二是對(duì)央行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的每一類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生情況缺少系統(tǒng)、連續(xù)的記載，對(duì)系統(tǒng)維護(hù)情況、系統(tǒng)異常情況的分析處理方法等沒(méi)有逐步積累。三是信息溝通的及時(shí)性和效果有待進(jìn)一步加強(qiáng)，內(nèi)控主管部門(mén)內(nèi)控檢查結(jié)果的意見(jiàn)反饋有滯后性，對(duì)會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門(mén)上報(bào)的內(nèi)控檢查報(bào)告不能及時(shí)作出評(píng)價(jià)，容易造成檢查流于形式，整改不及時(shí)，影響監(jiān)控效果。
6.未建立會(huì)計(jì)內(nèi)控績(jī)效考評(píng)體系，內(nèi)控效果不易確定。當(dāng)前，各級(jí)人民銀行雖然在會(huì)計(jì)內(nèi)控方面制定了相關(guān)的.各項(xiàng)制度、辦法和操作規(guī)程，但是，由于基層央行會(huì)計(jì)內(nèi)控涉及到的部門(mén)多，業(yè)務(wù)多樣，特別隨著新業(yè)務(wù)的不斷出現(xiàn)，現(xiàn)有的制度、辦法等難以涵蓋全部會(huì)計(jì)事項(xiàng)，導(dǎo)致基層人民銀行在對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控進(jìn)行監(jiān)督檢查時(shí)，過(guò)多側(cè)重于業(yè)務(wù)處理、資金流動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果，而對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是否有效，在何種范圍內(nèi)有效的績(jī)效評(píng)價(jià)卻是空白，很少制定出對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控有效性的相關(guān)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，制約著人民銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)的進(jìn)一步完善。
1.提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)培訓(xùn)和教育，營(yíng)造良好會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境。首先，各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)控建設(shè)，堅(jiān)持以業(yè)務(wù)為中心，以內(nèi)控為保證，始終堅(jiān)持“內(nèi)控優(yōu)先”的理念，在廣大會(huì)計(jì)員工中樹(shù)立會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)，培養(yǎng)職業(yè)道德意識(shí)，使會(huì)計(jì)控制環(huán)境意識(shí)深入人心。其次，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的政治思想教育，提高員工知法、懂法、用法水平。運(yùn)用激勵(lì)與約束原則，在人員配置上，一方面充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員積極性，另一方面合理分工、相互牽制，強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)操作的過(guò)程控制，實(shí)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離制度，要從防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，設(shè)計(jì)科學(xué)的崗位責(zé)任制，貫徹制約、不交叉的作業(yè)原則。再次，要理順關(guān)系，明確職責(zé)，進(jìn)一步明確會(huì)計(jì)主管部門(mén)、營(yíng)業(yè)部門(mén)和轄內(nèi)各網(wǎng)點(diǎn)之間的業(yè)務(wù)處理關(guān)系，定期分析工作中存在的問(wèn)題，提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施，把加強(qiáng)內(nèi)控制度體系建設(shè)作為一項(xiàng)重要內(nèi)容抓緊、抓實(shí)。
2.建立健全科學(xué)有效的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理。首先，建議由總行牽頭組織對(duì)在用的所有會(huì)計(jì)方面文件進(jìn)行權(quán)威性認(rèn)定，并進(jìn)一步整章建制．逐步建立一套比較完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，以利于各行實(shí)際操作。其次，要狠抓制度落實(shí)。要抓好制度和操作規(guī)程的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加強(qiáng)檢查落實(shí)，使相關(guān)會(huì)計(jì)人員不但熟練掌握，而且能在實(shí)際工作中自如運(yùn)用，并自覺(jué)落實(shí)到位。再次，要建立控制機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合的內(nèi)部管理制度。要充分調(diào)動(dòng)處于風(fēng)險(xiǎn)防范一線的業(yè)務(wù)人員的積極性，在制定內(nèi)控制度的同時(shí)，建立內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，實(shí)行績(jī)效考評(píng)，確保各項(xiàng)內(nèi)控制度不僅具有約束性、強(qiáng)制性、處罰性，同時(shí)要具有激勵(lì)性，只有這樣，內(nèi)控機(jī)制才會(huì)有活力。
3.將制度制定與風(fēng)險(xiǎn)管理緊密結(jié)合，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。為了更好的發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的作用，建議可以設(shè)置專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，也可采用松散型的專(zhuān)家委員會(huì)形式，由專(zhuān)家來(lái)準(zhǔn)確識(shí)別、分類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)每一風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),明確其內(nèi)控要點(diǎn),如操作要點(diǎn)、管理要點(diǎn)、檢查監(jiān)督要點(diǎn)等,認(rèn)真排查系統(tǒng)運(yùn)行中各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)系統(tǒng)運(yùn)行中各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的特征確立監(jiān)測(cè)指標(biāo)，制定統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)控評(píng)價(jià)量化指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，按照資金損失可能性大小、可能損失的金額以及風(fēng)險(xiǎn)影響的涉及面分配風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)，風(fēng)險(xiǎn)越大，權(quán)數(shù)越大，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)值做作出風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)綜合判斷，以此確定各部門(mén)各項(xiàng)具體風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，使風(fēng)險(xiǎn)防范更加規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。
4.開(kāi)發(fā)內(nèi)控信息技術(shù)，打造內(nèi)控監(jiān)督信息共享平臺(tái)。一是可以在會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)、大額支付系統(tǒng)、貨幣發(fā)行管理等各子系統(tǒng)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，增設(shè)同步監(jiān)督路徑，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控監(jiān)督的“第一時(shí)間”風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與防范。二是可以建立內(nèi)控監(jiān)督信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)。將內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察、事后監(jiān)督等所形成的結(jié)論性內(nèi)容通過(guò)網(wǎng)絡(luò)檔案的形式整合到信息庫(kù)，便于內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)間信息溝通與共享，防止監(jiān)督信息重復(fù)和遺漏，使之更具有權(quán)威性、科學(xué)性、獨(dú)立性。三是要建立內(nèi)控監(jiān)督聯(lián)席會(huì)議長(zhǎng)效制度。定期召開(kāi)職能部門(mén)監(jiān)督工作分析報(bào)告會(huì)，通報(bào)監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)的各部門(mén)在履職方面存在的問(wèn)題和不足，交流監(jiān)督工作情況，聽(tīng)取各部門(mén)的意見(jiàn)和建議，督促落實(shí)整改意見(jiàn)，對(duì)帶有普遍性的問(wèn)題進(jìn)行綜合歸納，對(duì)特殊問(wèn)題進(jìn)行分析．從中找出帶有規(guī)律性的信息，提升成果價(jià)值轉(zhuǎn)化效果。
5.強(qiáng)化監(jiān)控，加強(qiáng)考評(píng)，重塑資金安全保障體系。一是進(jìn)一步明確會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督保障系統(tǒng)應(yīng)包括事前、事中和事后監(jiān)督三個(gè)部分，部門(mén)涉及會(huì)計(jì)、事后監(jiān)督、內(nèi)審紀(jì)檢監(jiān)察和前臺(tái)業(yè)務(wù)部門(mén)。二是強(qiáng)化事后監(jiān)督部門(mén)功能，積極探討事后監(jiān)督工作方式，事后監(jiān)督部門(mén)負(fù)責(zé)建立認(rèn)定、計(jì)量、監(jiān)督并控制風(fēng)險(xiǎn)的程序和措施,負(fù)責(zé)對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)內(nèi)控的統(tǒng)一管理,確保整體的內(nèi)部控制戰(zhàn)略和政策得以實(shí)施，將事后監(jiān)督職能作用實(shí)現(xiàn)由核算型“復(fù)核”向風(fēng)險(xiǎn)型監(jiān)控的轉(zhuǎn)變。三是充分發(fā)揮內(nèi)審相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)功能。切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)審部門(mén)在會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)節(jié)中的制約職能，加大對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查力度，建議內(nèi)審部門(mén)可按月或按季對(duì)下一級(jí)會(huì)計(jì)部門(mén)的業(yè)務(wù)進(jìn)行審核監(jiān)督。四是在內(nèi)控檢查上層層落實(shí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任制。對(duì)檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)提出處理意見(jiàn)，并限期整改，對(duì)嚴(yán)重問(wèn)題要依據(jù)相關(guān)法紀(jì)嚴(yán)肅處理。四是要建立以制度健全評(píng)價(jià)、制度保障評(píng)價(jià)為主要內(nèi)容的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，針對(duì)每次監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，查找會(huì)計(jì)內(nèi)控建設(shè)與執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患，對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)作出科學(xué)合理的效益評(píng)價(jià)，并提出切實(shí)改進(jìn)措施，不斷提高會(huì)計(jì)內(nèi)控建設(shè)水平。
會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)內(nèi)部控制論文篇一
摘要：企業(yè)決策層要想在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有效地管理經(jīng)營(yíng)企業(yè)，就必須及時(shí)掌握各種信息，以確保決策的正確性，并可以通過(guò)控制等手段盡量提高所獲信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。因此，建立內(nèi)部控制系統(tǒng)可以提高會(huì)計(jì)信息的正確性和可靠性。本文簡(jiǎn)要探討了內(nèi)部控制視角下的會(huì)計(jì)質(zhì)量相關(guān)問(wèn)題。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；關(guān)系；措施。
在企業(yè)當(dāng)中，如果審計(jì)力度不夠，相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制不完善，或者是企業(yè)的內(nèi)部控制達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，這些都會(huì)從一定程度上降低企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。在這些方面當(dāng)中，內(nèi)部控制是非常重要的因素。因此，必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的力度，從而改善企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
（一）內(nèi)部控制主要目的就是確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。
企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制，可以對(duì)企業(yè)所進(jìn)行的一系列的活動(dòng)和作業(yè)流程進(jìn)行監(jiān)督管理，同時(shí)也可以對(duì)企業(yè)人員的工作進(jìn)行規(guī)范，使會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，能防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的產(chǎn)生。企業(yè)如果想建立一個(gè)有效的經(jīng)營(yíng)管理制度，就必須要做好內(nèi)部控制工作。在我國(guó)的當(dāng)前發(fā)展階段，內(nèi)部控制的主要目的是必須要保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，同時(shí)也要確保會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性，只有這樣才能真實(shí)客觀地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況，企業(yè)的決策層才能夠根據(jù)會(huì)計(jì)信息做出正確的決策。另外，企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制，相應(yīng)的工作人員在搜集會(huì)計(jì)信息時(shí)，就可以利用內(nèi)部控制制度提高搜集的效率，也有利于會(huì)計(jì)人員更好地對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行記錄和歸類(lèi)，有助于確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，從而可以對(duì)企業(yè)的一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)的'動(dòng)態(tài)監(jiān)督。
企業(yè)所進(jìn)行的內(nèi)部控制涉及企業(yè)的諸多方面，比如說(shuō)企業(yè)內(nèi)部控制會(huì)對(duì)企業(yè)的環(huán)境進(jìn)行管理，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)防范，也會(huì)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督等，以上這些都屬于企業(yè)內(nèi)部控制所管轄的范疇。企業(yè)要提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，首先，需要有良好的內(nèi)部控制環(huán)境來(lái)進(jìn)行控制，企業(yè)可以對(duì)工作崗位進(jìn)行重新確定，將之前不明確的崗位進(jìn)行劃分，這樣有助于對(duì)明確職責(zé)，也有助于對(duì)企業(yè)的結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。其次，對(duì)企業(yè)所存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，有助于對(duì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的分析，有利于會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行更好的處理，避免由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)失真的影響。除此之外，企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度，可以保證內(nèi)部部門(mén)間的工作在穩(wěn)定高效中進(jìn)行，從而為提高會(huì)計(jì)信息傳遞速度打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和效率。
二、內(nèi)部控制下提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的有效對(duì)策。
（一）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。
企業(yè)只有在良好的內(nèi)部控制環(huán)境中，才能使企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制不斷地進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)，從而為提高企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)和后盾。為了營(yíng)造良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，有以下幾方面的措施：第一，企業(yè)的管理層必須充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制環(huán)境的作用，重視內(nèi)部控制制度的建立，并且不斷探索適合企業(yè)自身發(fā)展的管理道路，從而為改善企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提供保障；第二，建立適合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，明確各部門(mén)各崗位的工作職責(zé)，把不相容崗位分離，便于相互間的制約和監(jiān)督；第三，完善企業(yè)內(nèi)部控制的考核機(jī)制，明確考核內(nèi)容和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，使鼓勵(lì)全體員工能夠更好地參與到內(nèi)部控制中；第四，把內(nèi)部控制融入企業(yè)文化，既是內(nèi)部控制促進(jìn)企業(yè)文化的升華，又是企業(yè)文化為營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境的保證。
（二）推進(jìn)內(nèi)部控制的精細(xì)化管理和控制。
在我國(guó)當(dāng)前發(fā)展階段，企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作變得更為復(fù)雜，隨之而來(lái)，對(duì)內(nèi)部控制的要求也更高。因此，企業(yè)在內(nèi)部控制中運(yùn)用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)可以更全面地集成了企業(yè)的所有資源信息，讓會(huì)計(jì)管理工作更易于操作，從而改善內(nèi)部控制的效果，提升企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，使企業(yè)在組織管理結(jié)構(gòu)上更為扁平化、標(biāo)準(zhǔn)化和流程化，一方面，企業(yè)的決策層和管理層能夠更為快速的溝通，另一方面，工作崗位職責(zé)劃分也能明確精細(xì)的通過(guò)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和控制，有利于對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的改善，為企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升帶來(lái)很大的促進(jìn)作用。
（三）完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系。
為了保障企業(yè)內(nèi)部控制能夠更好地實(shí)施，企業(yè)可以采用內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控的方法進(jìn)行實(shí)時(shí)的動(dòng)態(tài)監(jiān)督。不僅可以對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，還可以從很大程度上提高企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)管理水平。內(nèi)部審計(jì)工作是內(nèi)部控制實(shí)行的過(guò)程中一個(gè)必不可少的部分。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作時(shí)，要遵循客觀公正的原則，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督，從而改善內(nèi)部管理,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。因此，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，主要有以下措施：第一，要抓好內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，把思想過(guò)硬，專(zhuān)業(yè)能力強(qiáng)的人員吸收到隊(duì)伍中來(lái)，并強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性；第二，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與其他部門(mén)的溝通合作，合理利用其他監(jiān)管部門(mén)的工作成果，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效果；第三，在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要后續(xù)跟蹤審計(jì)和評(píng)價(jià)工作，觀察問(wèn)題能否得到正確的處理。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督必須以真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息為依據(jù)，檢查錯(cuò)誤，揭露弊端，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益，而只有具備了健全的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管體系，才能保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確，資料的真實(shí)，并為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)。
三、結(jié)語(yǔ)。
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。內(nèi)部控制是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一個(gè)重要措施。因此，必須要建立一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，完善內(nèi)部控制制度，采用一些先進(jìn)的技術(shù)方法來(lái)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
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會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)內(nèi)部控制論文篇二
摘要：近些年來(lái)成本意識(shí)越發(fā)深入人心，企業(yè)都開(kāi)始了對(duì)成本控制的不懈探索，而生產(chǎn)成本核算是成本控制中重要的一環(huán)，也是企業(yè)核算的主要工作。在當(dāng)前激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中，進(jìn)行精細(xì)化的企業(yè)生產(chǎn)成本核算能夠大幅度降低生產(chǎn)成本，為企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益在市場(chǎng)站穩(wěn)腳跟打下基礎(chǔ)。
關(guān)鍵詞：生產(chǎn)成本核算；內(nèi)部控制；精細(xì)化對(duì)策。
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，許多企業(yè)涌入市場(chǎng)，這種情況下企業(yè)要想在同類(lèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)，就要從成本管理方面入手，削減產(chǎn)品生產(chǎn)成本。在企業(yè)的生產(chǎn)成本控制中，首先要對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行初步調(diào)研，觀察產(chǎn)品在市場(chǎng)上的供需量，從而對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行設(shè)計(jì)并控制生產(chǎn)支出，為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。在現(xiàn)代激烈的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中，如何有效地進(jìn)行成本控制管理，將成本降到最低是每個(gè)企業(yè)管理者都在思考的。本文即對(duì)有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)成本核算內(nèi)部控制的精細(xì)化對(duì)策進(jìn)行探討。
一、企業(yè)成本控制的過(guò)程。
按照產(chǎn)品的生產(chǎn)來(lái)鐘，其成本控制分為前中后三個(gè)過(guò)程。在生產(chǎn)產(chǎn)品之前，成本控制首先要對(duì)產(chǎn)品的市場(chǎng)行情有所了解，包括市場(chǎng)價(jià)格、飽和度、盈利、市場(chǎng)需求、客戶消費(fèi)能力等，在對(duì)這些情況進(jìn)行掌握后要進(jìn)行產(chǎn)品的研發(fā)設(shè)計(jì)，用最小的產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用來(lái)?yè)Q取最大的經(jīng)濟(jì)效益。這時(shí)候所要花費(fèi)的成本包括設(shè)計(jì)費(fèi)用、材料費(fèi)用、工藝成本、人力費(fèi)用等，對(duì)這些費(fèi)用做一個(gè)大致的估算，將金額控制在一個(gè)額度限制內(nèi)，對(duì)生產(chǎn)做一個(gè)提前的控制。而在生產(chǎn)過(guò)程中成本控制包括人工費(fèi)用、材料費(fèi)用、設(shè)備費(fèi)用等，相比于其他階段產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中的成本控制是動(dòng)態(tài)的，隨著生產(chǎn)過(guò)程的進(jìn)行而被實(shí)時(shí)進(jìn)行成本監(jiān)控。而說(shuō)到實(shí)時(shí)監(jiān)控就不得不提計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，正是因?yàn)閼?yīng)用了軟件來(lái)幫助企業(yè)對(duì)成本在生產(chǎn)中的波動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控和計(jì)算，才能讓成本控制更加精細(xì)。生產(chǎn)后環(huán)節(jié)即銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，這個(gè)階段的成本輸出較其他階段少一些，主要包含在產(chǎn)品的運(yùn)輸、包裝和宣傳上，還有諸如廣告費(fèi)、代言費(fèi)等。在對(duì)這些費(fèi)用控制的基礎(chǔ)上要做好產(chǎn)品售價(jià)的定位，為了銷(xiāo)售量必要的時(shí)候可以進(jìn)行促銷(xiāo)活動(dòng)，但促銷(xiāo)的價(jià)格、時(shí)間有待商榷。銷(xiāo)售的同時(shí)也要注意反饋工作的進(jìn)行，即將產(chǎn)品銷(xiāo)售中的各種信息如客戶對(duì)產(chǎn)品的態(tài)度、產(chǎn)品的優(yōu)缺點(diǎn)、價(jià)格方面是否需要調(diào)整等反饋回企業(yè)，從而在下一次的生產(chǎn)中對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，使產(chǎn)品更符合客戶的需求，從而在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中更具優(yōu)勢(shì)。
二、生產(chǎn)成本核算內(nèi)部控制的精細(xì)化對(duì)策。
（一）從外界學(xué)習(xí)先進(jìn)控制經(jīng)驗(yàn)。
我國(guó)的企業(yè)成本控制起步較晚，雖然目前大勢(shì)是企業(yè)注意到了成本控制的作用并積極進(jìn)行成本控制，但由于缺乏經(jīng)驗(yàn)，大部分企業(yè)的.成本控制都達(dá)不到預(yù)期的效果，有的甚至流于形式。一般來(lái)說(shuō)每個(gè)企業(yè)的發(fā)展情況都不一樣，因此每個(gè)企業(yè)要進(jìn)行的成本控制也不一樣，但就控制措施和手段、理念來(lái)說(shuō)，還是有許多共通之處的，因此企業(yè)可以從外界那些成本管理先進(jìn)的企業(yè)中學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，加大對(duì)自身成本的控制力度，盡量減少企業(yè)的生產(chǎn)成本。在企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)成本控制中，大多數(shù)企業(yè)將主要注意力集中在產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程，這是正確的，要在產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程中對(duì)一切涉及成本的工作進(jìn)行管理，但與此同時(shí)，生產(chǎn)產(chǎn)品前的市場(chǎng)調(diào)研階段和銷(xiāo)售中的反饋階段也是成本控制中不可或缺的，它們分別為產(chǎn)品的生產(chǎn)成本控制提供不同的市場(chǎng)信息，如市場(chǎng)售價(jià)及盈利、客戶需求及滿意程度，要在這些信息的基礎(chǔ)上對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行研發(fā)設(shè)計(jì)和成本控制。
（二）加快成本控制觀念的推行。
在如今競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇的市場(chǎng)情況下，企業(yè)必須快速適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境，尤其是管理階層，要主動(dòng)學(xué)習(xí)與成本控制有關(guān)的概念與知識(shí)。在這個(gè)基礎(chǔ)上，企業(yè)要將成本控制理念在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部推行，上至經(jīng)理下至基層工人，都要掌握一些基礎(chǔ)的成本控制觀念，并能夠在生產(chǎn)實(shí)際中運(yùn)用，如生產(chǎn)工人不斷對(duì)機(jī)械設(shè)備及其生產(chǎn)流程進(jìn)行優(yōu)化，使產(chǎn)品生產(chǎn)所需的成本更少，或者加強(qiáng)與客戶的聯(lián)系，從而獲取他們對(duì)產(chǎn)品的第一手需要，在產(chǎn)品方面做出整改，減少浪費(fèi)。除了學(xué)習(xí)已有的成本控制意識(shí)和方法外，企業(yè)也要推陳出新，在舊的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)自身實(shí)況進(jìn)行思維的創(chuàng)新，對(duì)成本控制方法進(jìn)行創(chuàng)新，使其控制效率更高，從而在競(jìng)爭(zhēng)中保持優(yōu)勢(shì)地位。
（三）在人工和設(shè)備上下功夫。
撇去材料不談，人工和設(shè)備是產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中的兩大成本控制因素，因此在這兩方面做文章是必須的。對(duì)于人工來(lái)說(shuō)，有許多生產(chǎn)工人的勞動(dòng)技能不過(guò)關(guān)，這導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)效率大為降低，若是對(duì)這些員工加大培訓(xùn)力度，促使生產(chǎn)率增加，也就相當(dāng)于成本控制；而設(shè)備作為生產(chǎn)的主力軍，平日做好維修和損耗查看工作，能夠大大降低生產(chǎn)的成本，而有些新設(shè)備能夠極大地提升生產(chǎn)率，購(gòu)進(jìn)新設(shè)備也就相當(dāng)于成本控制措施。
三、結(jié)語(yǔ)。
在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，只有實(shí)行成本的精細(xì)化控制，減少企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中的費(fèi)用，才能在經(jīng)濟(jì)效益上獲得更多，確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。
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會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)內(nèi)部控制論文篇三
內(nèi)部控制制度建設(shè)就是要做到防范和規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，防止欺詐和舞弊，保證經(jīng)營(yíng)信息質(zhì)量，確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)范化、合理化、合法化，并最大限度地滿足投資者的經(jīng)濟(jì)需求，這項(xiàng)工作需要公司全體員工的努力和配合。而會(huì)計(jì)控制是指會(huì)計(jì)職能所實(shí)施的控制，是內(nèi)部控制在會(huì)計(jì)職能部門(mén)的具體運(yùn)用和體現(xiàn)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。單位一切有關(guān)資金的運(yùn)作和資產(chǎn)的變化都要通過(guò)會(huì)計(jì)核算表現(xiàn)出來(lái)，因此會(huì)計(jì)核算所涉及的風(fēng)險(xiǎn)涵蓋了企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，而會(huì)計(jì)控制作為對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)所實(shí)施的控制，其內(nèi)容構(gòu)成了內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。只有先建立會(huì)計(jì)控制制度，才能切實(shí)有效地防范和規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，防止欺詐和舞弊。下面就內(nèi)部控制制度建設(shè)作以探討。
完善的內(nèi)部控制體系框架是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制、防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，并通過(guò)有效的會(huì)計(jì)控制活動(dòng)才能保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)要建立一套完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系包括會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度、帳務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、資金管理制度、定期審計(jì)制度、定期崗位輪換制度、定期內(nèi)部自查制度以及定期召開(kāi)經(jīng)營(yíng)情況分析會(huì)，等等。只有這樣才能提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，防范違法犯罪，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)要建立一套完善的預(yù)算控制制度，在每次大的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)運(yùn)行前，先由預(yù)算編制單位根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的性質(zhì)和特點(diǎn)、以及單位實(shí)際情況編制資金預(yù)算，經(jīng)有關(guān)決策部門(mén)審核后交有關(guān)部門(mén)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行部門(mén)如未完成預(yù)算，各單位要具體分析原因，將分析結(jié)果報(bào)預(yù)算部門(mén)，預(yù)算部門(mén)匯總分析結(jié)果后，確認(rèn)屬于合理請(qǐng)求后，經(jīng)決策部門(mén)同意，可以重新修改預(yù)算。為了確保預(yù)算的嚴(yán)肅性，由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)全程負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查預(yù)算的執(zhí)行情況。
三、財(cái)產(chǎn)安全控制。
要做到財(cái)產(chǎn)安全，就要有制度的約束。在固定資產(chǎn)管理部門(mén)建立登記制度，保管制度，領(lǐng)用制度，定期檢查制度，消防安全制度，報(bào)廢清理制度，對(duì)固定資產(chǎn)要建立臺(tái)賬、卡片，定期盤(pán)點(diǎn)。材料部門(mén)除建立上述制度外，還要建立庫(kù)房管理制度，材料核算制度，等等。
要妥善保管財(cái)產(chǎn)，就必須：(1)定期會(huì)同各部門(mén)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，要做到帳帳相符、帳實(shí)相符，填寫(xiě)庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)表，對(duì)盤(pán)盈或盤(pán)虧的財(cái)產(chǎn)要分析原因，查明責(zé)任，提出處理意見(jiàn)，經(jīng)管理層研究系分別情況進(jìn)行處理。(2)對(duì)現(xiàn)金及有價(jià)證券要做到日清月結(jié)，當(dāng)天收入一定要及時(shí)繳存銀行，大額現(xiàn)金存取一定要有專(zhuān)人護(hù)送;每月銀行對(duì)賬后，要及時(shí)填寫(xiě)余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)處理未達(dá)帳項(xiàng);有關(guān)部位要做好安防措施，即使是內(nèi)部人員也要限制無(wú)關(guān)人員接觸。(3)要實(shí)行責(zé)任人制度。對(duì)各項(xiàng)固定資產(chǎn)要落實(shí)到單位、到個(gè)人，發(fā)揮每一個(gè)員工的`主觀能動(dòng)性。
根據(jù)崗位責(zé)任制，在公司內(nèi)部合理分工，細(xì)化職責(zé)權(quán)限。各崗位之間要互相合作、互相牽制，每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都必須經(jīng)由制證、審核、會(huì)計(jì)主管等三個(gè)以上不相容的人員才能辦理;建立崗位輪換制度，定期對(duì)各崗位人員進(jìn)行輪換，既提高了工作人員的業(yè)務(wù)技能，又保護(hù)了工作人員的工作積極性，也防范了外部不良因素的侵入;設(shè)立內(nèi)部審核制度，定期對(duì)規(guī)范性、合理性、合法性進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理，并直接對(duì)管理層負(fù)責(zé)，避免可能發(fā)生的舞弊和掩蓋舞弊，為投資者實(shí)現(xiàn)利益最大化創(chuàng)造一切條件;建立授權(quán)審批制度，應(yīng)對(duì)突發(fā)事件。
每月終，各部門(mén)要對(duì)各自當(dāng)月所做工作進(jìn)行總結(jié)，形成報(bào)告，報(bào)有關(guān)部門(mén)，對(duì)不完善的制度要進(jìn)行完善，比如預(yù)算制度、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)制度、崗位責(zé)任制度等。企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，每月終了要寫(xiě)出財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，詳細(xì)說(shuō)明當(dāng)月各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的完成情況，每月召開(kāi)一次經(jīng)營(yíng)分析會(huì)，分析盈虧原因，指出需要并能夠改進(jìn)和完善的地方，并提出解決的辦法;向管理層及投資者披露相關(guān)信息，并確保信息的真實(shí)和完整，年度和季度要寫(xiě)出經(jīng)營(yíng)情況分析，為管理層及投資者下一步的宏觀決策提供依據(jù)。
六、完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。
為了防范規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，防止欺詐和舞弊，企業(yè)要實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，設(shè)立對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，建立內(nèi)部審計(jì)管理辦法和操作規(guī)程，對(duì)集團(tuán)及所屬各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督。各部門(mén)、機(jī)構(gòu)在其職責(zé)范圍內(nèi)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和項(xiàng)目責(zé)任管理制度，根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的不同特點(diǎn)制定各自不同的風(fēng)險(xiǎn)控制制度和風(fēng)險(xiǎn)防范措施，各部門(mén)責(zé)任分離，相互監(jiān)督，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、評(píng)估和控制。
無(wú)論哪一種制度都離不開(kāi)良好的生存環(huán)境，集團(tuán)公司一定要?jiǎng)?chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境才能確保內(nèi)部控制制度的貫徹和執(zhí)行。
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會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)內(nèi)部控制論文篇四
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會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)內(nèi)部控制論文篇五
在給企業(yè)帶來(lái)便捷的同時(shí)也帶來(lái)了企業(yè)內(nèi)部控制的新的問(wèn)題，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制提出了新的要求。
一、與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)相比，實(shí)行電算化后企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了變化。
會(huì)計(jì)電算化是利用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理，從而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的電子化操作。由于計(jì)算機(jī)的介入使得會(huì)計(jì)核算環(huán)境發(fā)生了很大變化，會(huì)計(jì)部門(mén)的組成由單純的財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)變?yōu)榘ㄘ?cái)務(wù)人員、計(jì)算機(jī)處理系統(tǒng)的管理人員和計(jì)算機(jī)專(zhuān)家的組合。這一變革對(duì)于提高會(huì)計(jì)核算的效率，促進(jìn)會(huì)計(jì)核算工作的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展，促進(jìn)會(huì)計(jì)職能的進(jìn)一步發(fā)揮，提高對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)管水平都具有十分重要的作用。
網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理突破了原有的封閉式的系統(tǒng)環(huán)境。企業(yè)的內(nèi)部控制不再局限于企業(yè)的內(nèi)部，而是擴(kuò)展到企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與客戶之間、企業(yè)與國(guó)家之間。利用互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢(shì)可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的宏觀化，擴(kuò)大企業(yè)的內(nèi)部控制范圍，會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能，原先應(yīng)由會(huì)計(jì)人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上一次完成;原先應(yīng)由幾個(gè)部門(mén)按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能集中在一個(gè)部門(mén)甚至一個(gè)人完成。
二、與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)相比，內(nèi)部控制的內(nèi)容也更加廣泛。
在電算化方式下，內(nèi)部控制的內(nèi)容在傳統(tǒng)方式的基礎(chǔ)上，又出現(xiàn)了許多新的問(wèn)題，主要有以下幾個(gè)方面：
業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息的有機(jī)統(tǒng)一。
當(dāng)企業(yè)的信息集成還僅限于部門(mén)內(nèi)部時(shí)，財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)過(guò)程完全脫節(jié)，則對(duì)于一些不合理的業(yè)務(wù)，其僅僅只能從財(cái)務(wù)的角度判斷單據(jù)是否可以入賬，如是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字、單據(jù)是否齊全等，而對(duì)業(yè)務(wù)本身內(nèi)容的合理性無(wú)從判斷，如當(dāng)一張價(jià)格嚴(yán)重失真的采購(gòu)發(fā)票傳遞到財(cái)務(wù)人員這里，由于不知材料的真實(shí)價(jià)格，其在經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單的復(fù)核后只能根據(jù)發(fā)票付款，從某種意義上說(shuō)，其只能起到一個(gè)記錄員的`作用而不是控制員的作用。企業(yè)內(nèi)和企業(yè)間的信息集成可以提供足夠的信息量，使工作人員可以根據(jù)各部門(mén)提供的綜合信息判斷業(yè)務(wù)的合理性，從而避免錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)進(jìn)入系統(tǒng)，使工作人員從事后控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮锌刂瞥蔀榭赡?。因此，工作人員可以在數(shù)據(jù)采集端完成更多、更實(shí)時(shí)的內(nèi)部控制任務(wù)。
人為的干預(yù)大為減少。
高度的信息集成使人為的干預(yù)大為減少，業(yè)務(wù)部門(mén)人員負(fù)責(zé)原始電子單據(jù)的錄入，很大程度上減少了會(huì)計(jì)人員的工作量，而且電子單據(jù)也可以通過(guò)先進(jìn)的條碼識(shí)別技術(shù)、電子貨幣轉(zhuǎn)賬技術(shù)等進(jìn)行錄入和傳遞，從而保證了輸入的快捷和準(zhǔn)確，而如果再對(duì)電子單據(jù)的格式和內(nèi)容加以規(guī)范，就會(huì)使記賬憑證的自動(dòng)生成成為可能。
決策權(quán)下移。
由于原始數(shù)據(jù)采集端前移至業(yè)務(wù)部門(mén)，因此決策權(quán)也下移到業(yè)務(wù)部門(mén)，關(guān)于業(yè)務(wù)的審核如其合理性、正確性也由業(yè)務(wù)部門(mén)來(lái)負(fù)責(zé)，會(huì)計(jì)部門(mén)的工作也相應(yīng)地由核算轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾砗蜎Q策。
傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制側(cè)重于內(nèi)部管理，隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展、信息集成度的提高，企業(yè)內(nèi)部控制的范圍不再局限于企業(yè)內(nèi)部，完全可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)入其合作伙伴的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的外部化。
三、加強(qiáng)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度建設(shè)的具體措施。
保證輸入口數(shù)據(jù)的正確性。應(yīng)建立起完善的審核機(jī)制，除了軟件自身的檢查控制，審核人員還特別要針對(duì)一些軟件無(wú)法檢查出的錯(cuò)誤進(jìn)行認(rèn)真的審核，并建立安全有效的數(shù)字簽名制度，確保電子單據(jù)不會(huì)被篡改、假冒、否認(rèn)，并通過(guò)數(shù)字簽名技術(shù)明確責(zé)任。這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過(guò)程都必須規(guī)范化，并保持準(zhǔn)確性和相對(duì)的穩(wěn)定性，這樣才能保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。
會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)內(nèi)部控制論文篇六
目前，全球性的金融危機(jī)使得企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更加多樣化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度作為有效防范風(fēng)險(xiǎn)，遏制舞弊的一種有力措施，是新形勢(shì)下企業(yè)實(shí)施現(xiàn)代化管理中不可或缺的重要內(nèi)容之一，也是企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行自我調(diào)節(jié)以及自我約束的內(nèi)在控制機(jī)制。為了有效防范企業(yè)會(huì)計(jì)造假舞弊事件的蔓延，加強(qiáng)企業(yè)治理和健全內(nèi)部控制體系已成為目前企業(yè)發(fā)展中面臨的重要問(wèn)題，對(duì)其運(yùn)營(yíng)管理具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。
具體而言，企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制就是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中成功建立的一種相互制約相互影響的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要目的在于改善企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理、提高企業(yè)社會(huì)與經(jīng)濟(jì)雙重效益，從而提升其綜合實(shí)力與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)為了滿足經(jīng)濟(jì)管理的實(shí)際需求而產(chǎn)生的，是隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而逐步發(fā)展完善的。在我國(guó)，現(xiàn)階段對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的定義是以專(zhuān)業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范不同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過(guò)建立全面系統(tǒng)化過(guò)程的控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程，從而形成的科學(xué)管理規(guī)范。
1.預(yù)算模塊不夠精細(xì)。一般情況下，在企業(yè)會(huì)計(jì)管理中，預(yù)算是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中最薄弱的環(huán)節(jié)之一。一般表現(xiàn)在財(cái)務(wù)預(yù)算控制流程相對(duì)粗糙，不夠精細(xì)。首先，財(cái)務(wù)預(yù)算處對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)報(bào)送的次月預(yù)算費(fèi)用表進(jìn)行審核時(shí)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的不合理費(fèi)用沒(méi)有及時(shí)與相應(yīng)部門(mén)交流溝通，而是直接減少使用部門(mén)預(yù)算費(fèi)用。其次，公司沒(méi)有制定并組織一些關(guān)于部門(mén)相關(guān)的預(yù)算知識(shí)與業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)或教育，直接導(dǎo)致每月內(nèi)部各部門(mén)的預(yù)算費(fèi)用都相對(duì)偏高，各部門(mén)編制預(yù)算不符合部門(mén)實(shí)際營(yíng)運(yùn)與企業(yè)發(fā)展情況，此外各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)不夠重視費(fèi)用預(yù)算工作也是普遍存在的現(xiàn)象。最后，預(yù)算的最終目的是控制企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)成本，降低期間費(fèi)用，從而提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。編制預(yù)算的手段是通過(guò)編制預(yù)算與實(shí)際費(fèi)用對(duì)比表，對(duì)相關(guān)超預(yù)算部門(mén)進(jìn)行費(fèi)用考核。主要原因是由于現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)沒(méi)有很強(qiáng)的財(cái)務(wù)預(yù)算意識(shí)，公司的財(cái)務(wù)預(yù)算工作只是一種流于形式的表面工作，財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中并不能發(fā)揮其本質(zhì)作用，因此也就無(wú)法為企業(yè)帶來(lái)更多的實(shí)際效果。企業(yè)內(nèi)部管理層沒(méi)有足夠強(qiáng)的財(cái)務(wù)預(yù)算意識(shí)，不重視企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算，一定程度上這也是導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的直接原因。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)就是對(duì)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，如果企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算控制不夠精細(xì)的話，那么企業(yè)管理層就會(huì)很難發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中存在的諸多潛在風(fēng)險(xiǎn)。
2.應(yīng)收賬款持續(xù)增加。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理中出現(xiàn)應(yīng)收賬款持續(xù)增加現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)流動(dòng)資金嚴(yán)重不足，出現(xiàn)了商品存貨過(guò)高、應(yīng)收賬款資金過(guò)高、資金回籠過(guò)慢等諸多情況，這些都不利于企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)發(fā)展。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理中財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)龐大的應(yīng)收賬款，已經(jīng)嚴(yán)重拖累了企業(yè)的發(fā)展步伐，影響企業(yè)的'正常生產(chǎn)活動(dòng)，削弱其市場(chǎng)誠(chéng)信度與綜合實(shí)力，不利于在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中生存。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，其應(yīng)收賬款缺乏一套科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牟僮髁鞒?，缺乏行之有效的?guī)范管理機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部也沒(méi)有建立完善的應(yīng)收賬款管理和防范措施，極大地增加了企業(yè)應(yīng)收賬款回籠資金的難度。主要原因則是由于：第一，企業(yè)在市場(chǎng)定位過(guò)程中缺乏正確的概念意識(shí)，看重眼前利益，希望在短時(shí)間內(nèi)占據(jù)一定的市場(chǎng)份額，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展眼光。如果社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境保持良好的情況下，企業(yè)能夠獲得穩(wěn)步發(fā)展。但是一旦市場(chǎng)環(huán)境出現(xiàn)惡化的時(shí)候，企業(yè)在前期發(fā)展過(guò)程中產(chǎn)生的應(yīng)收賬款會(huì)很難收回，而在企業(yè)后期發(fā)展中又不斷出現(xiàn)新的應(yīng)收賬款，導(dǎo)致內(nèi)部應(yīng)收賬款越來(lái)越高，資金回籠難度越來(lái)越高，嚴(yán)重加劇了企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的負(fù)擔(dān)，不利于企業(yè)日常生產(chǎn)活動(dòng)與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。第二，為了保證自身產(chǎn)品收入，企業(yè)沒(méi)有對(duì)各代理商的信用度和銷(xiāo)售能力進(jìn)行有效測(cè)試審核，而是先進(jìn)行產(chǎn)品銷(xiāo)售，隨后確定收款方式。這種先銷(xiāo)售產(chǎn)品后收款的賒銷(xiāo)行為，在一定程度上會(huì)加劇企業(yè)后續(xù)資金回款的難度，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)不斷增高。第三，企業(yè)財(cái)務(wù)從業(yè)人員沒(méi)有足夠的風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，在對(duì)應(yīng)收賬款控制管理過(guò)程中，難以做到做到有效實(shí)時(shí)跟蹤，及時(shí)與產(chǎn)品賒銷(xiāo)單位保持聯(lián)系核對(duì)應(yīng)收賬款金額，并催促回款。
1.提高管理層的預(yù)算意識(shí)，優(yōu)化預(yù)算流程。企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中各部門(mén)各項(xiàng)費(fèi)用耗損實(shí)際總數(shù)都是超過(guò)了財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)，這反應(yīng)了各部門(mén)在編制預(yù)算過(guò)程中，沒(méi)有對(duì)本部門(mén)的費(fèi)用支出結(jié)構(gòu)做全面而又系統(tǒng)化的分析，上交的部門(mén)財(cái)務(wù)預(yù)算支出數(shù)據(jù)不夠真實(shí)，存在一定的水分，此外大額度的超預(yù)算費(fèi)用更是加劇了企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的資金壓力。企業(yè)需要從管理層開(kāi)始進(jìn)行正確財(cái)務(wù)預(yù)算職能意識(shí)的灌輸，通過(guò)外聘資深講師的方式，對(duì)內(nèi)部各部門(mén)的管理層進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)與教育，豐富員工財(cái)務(wù)預(yù)算專(zhuān)業(yè)知識(shí)，正確認(rèn)識(shí)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。同時(shí)企業(yè)上層領(lǐng)導(dǎo)的決策直接決定了企業(yè)的未來(lái)發(fā)展方向與目標(biāo)。公司提倡的精益化生產(chǎn)目標(biāo)，這就要求各部門(mén)必須從細(xì)節(jié)抓起，進(jìn)行節(jié)源開(kāi)流，從而從根本上提高企業(yè)流動(dòng)資金利用率。對(duì)企業(yè)各部門(mén)實(shí)際產(chǎn)生的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，首先要送到財(cái)務(wù)預(yù)算處，進(jìn)行費(fèi)用詳細(xì)準(zhǔn)確登記，并加蓋預(yù)算審核章，對(duì)于部門(mén)超出預(yù)算科目的費(fèi)用，相關(guān)預(yù)算管理人員要不予簽字確認(rèn)報(bào)銷(xiāo)。建議在費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單上要注明本次報(bào)銷(xiāo)后本月累計(jì)報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用占部門(mén)本月總預(yù)算的實(shí)際比例，這樣報(bào)銷(xiāo)單再流轉(zhuǎn)到企業(yè)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)簽字時(shí)，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)就能夠比較清楚的知道目前該部門(mén)預(yù)算完成實(shí)際情況。其中部門(mén)超預(yù)算費(fèi)用，可以向財(cái)務(wù)經(jīng)理詳細(xì)說(shuō)明原因，部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)寫(xiě)好費(fèi)用申請(qǐng)，歸在預(yù)算外費(fèi)用。這樣才能實(shí)現(xiàn)比較規(guī)范的預(yù)算編制流程，降低資金耗損，提高企業(yè)內(nèi)部管理人員預(yù)算編制意識(shí)。
2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制。現(xiàn)階段，大多數(shù)企業(yè)在生過(guò)程中，為了實(shí)現(xiàn)更多的銷(xiāo)售收入，通常情況下采用的銷(xiāo)售方式基本上是賒銷(xiāo)方式，客戶的還款方式有按揭貸款、一次性付款及分期付款等不同形式。在這其中，現(xiàn)階段有效控制賒銷(xiāo)過(guò)程的銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)對(duì)眾多企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常有必要的，對(duì)企業(yè)發(fā)展具有非常重要的保障作用。對(duì)于合作賒銷(xiāo)的客戶，不管是采取何種付款方式，在完成銷(xiāo)售合同后，銷(xiāo)售員在填寫(xiě)增值稅開(kāi)票申請(qǐng)單時(shí)，必須要注明還款的期限；銷(xiāo)售經(jīng)理對(duì)相應(yīng)客戶的信用額審核并確認(rèn)簽字，從根本上有效控制簽約客戶的賒銷(xiāo)額度。除此之外對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制不一的客戶，企業(yè)必須要嚴(yán)格加以區(qū)分，做到與sap中的數(shù)據(jù)保持統(tǒng)一。財(cái)務(wù)部接受申請(qǐng)單后開(kāi)具發(fā)票，倉(cāng)庫(kù)將按時(shí)安排發(fā)貨；企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收會(huì)計(jì)主要職責(zé)是定期更新sap中的合作客戶信用等級(jí)，并依據(jù)信用額度賒銷(xiāo)表，審核每位產(chǎn)品賒銷(xiāo)客戶的每一筆應(yīng)收賬款的資金實(shí)施回款情況，做到時(shí)時(shí)跟蹤和有效監(jiān)督；企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)要按年度對(duì)賒銷(xiāo)合作客戶的回款情況進(jìn)行匯總分析，對(duì)于不拖欠、能夠按時(shí)回款的客戶要給予一定的回饋獎(jiǎng)勵(lì)，相應(yīng)地提高其賒銷(xiāo)信用額度。相反，對(duì)于違反企業(yè)操作規(guī)定，故意不還或惡意拖欠銷(xiāo)售款項(xiàng)的客戶，企業(yè)要對(duì)其發(fā)出警告，并采取降低其賒銷(xiāo)信用等級(jí)等措施維護(hù)企業(yè)自身利益。
作者:張燕單位:內(nèi)蒙古商貿(mào)職業(yè)學(xué)院。
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會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)內(nèi)部控制論文篇七
摘要：本文討論了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的特殊要求，同時(shí)提出對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和實(shí)施的系統(tǒng)發(fā)展控制、對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)各個(gè)部門(mén)的管理控制、對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)日常運(yùn)行過(guò)程的日?？刂啤?BR> 關(guān)鍵詞：電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制管理控制企業(yè)在建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，企業(yè)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。如會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快，會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性得到提高，減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯(cuò)。但是，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)許多新問(wèn)題，由于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特殊性，建立一套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得非常重要。
一、電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的特殊要求。
（一）計(jì)算機(jī)的使用改變了企業(yè)會(huì)計(jì)核算的環(huán)境。企業(yè)使用計(jì)算機(jī)后，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生變化，如財(cái)務(wù)部門(mén)從原來(lái)由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計(jì)算機(jī)專(zhuān)家組成。
（二）電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)改變了會(huì)計(jì)憑證的形式。原先反映會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)處理過(guò)程的各種原始憑證、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會(huì)計(jì)資料的書(shū)面形式的資料減少了。甚至交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計(jì)算機(jī)，并由計(jì)算機(jī)自動(dòng)記錄，原來(lái)書(shū)面形式的各類(lèi)會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式?chǔ)存在磁性介質(zhì)上。
（三）計(jì)算機(jī)的使用提高了控制舞弊、犯罪的難度。由于儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時(shí)甚至能不留痕跡地篡改，數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷(xiāo)毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪造成的危害和損失可能比手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更大。
（一）日?？刂?。
1、業(yè)務(wù)發(fā)生控制。是采用相應(yīng)的控制程序，甄別、拒納各種無(wú)效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生是，通過(guò)計(jì)算機(jī)的控制程序，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制。
2、數(shù)據(jù)輸入控制。企業(yè)應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對(duì)輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過(guò)必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門(mén)檢查；其次，應(yīng)采用各種技術(shù)手段對(duì)輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗(yàn)。
3、數(shù)據(jù)通訊控制。數(shù)據(jù)通訊控制是企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中發(fā)生錯(cuò)誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生而采取的內(nèi)部控制措施。企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中的準(zhǔn)確、安全、可靠。
4、數(shù)據(jù)處理控制。數(shù)據(jù)處理控制是指對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的有效性和可靠性進(jìn)行的控制。
5、數(shù)據(jù)輸出控制。數(shù)據(jù)輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數(shù)據(jù)控制一般應(yīng)檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致，輸出數(shù)據(jù)是否完整，輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門(mén)的需要，數(shù)據(jù)的發(fā)送對(duì)象、份數(shù)應(yīng)有明確的規(guī)定。
6、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和檢索控制。為了確保計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被適當(dāng)?shù)貎?chǔ)存，便于調(diào)用、更新和檢索，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)儲(chǔ)存數(shù)據(jù)的各種磁盤(pán)或光盤(pán)作好必要的標(biāo)號(hào)，以便業(yè)務(wù)人員或?qū)徲?jì)人員查詢或跟蹤檢查。
（二）管理控制。
1、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置。企業(yè)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化后，應(yīng)對(duì)原有的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以適應(yīng)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的要求。組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須適合企業(yè)的實(shí)際規(guī)模，符合企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并且，應(yīng)按精簡(jiǎn)、合理的原則對(duì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置進(jìn)行成本效益分析。
2、職責(zé)劃分。內(nèi)部控制的關(guān)鍵之點(diǎn)就在于不相容職務(wù)的分離，對(duì)每一項(xiàng)可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不能由一個(gè)人或一個(gè)部門(mén)經(jīng)手到底，必須分別由幾個(gè)人或幾個(gè)部門(mén)承擔(dān)。
3、檔案管理。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時(shí)存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強(qiáng)檔案管理。
（三）系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展控制。
1、授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和發(fā)展必需經(jīng)過(guò)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和授權(quán)。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對(duì)原有計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行重大改進(jìn)，同樣對(duì)會(huì)對(duì)企業(yè)管理體制造成較大的影響，同時(shí)對(duì)現(xiàn)有計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的任何改動(dòng)都可能危及整個(gè)系統(tǒng)的安全可靠，因此也必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。
2、符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和發(fā)展項(xiàng)目，不論是自行組織開(kāi)發(fā)還是購(gòu)買(mǎi)商品化軟件，都必需遵循國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)和部門(mén)制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。其中包括符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的開(kāi)發(fā)和審批過(guò)程、合格的開(kāi)發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程圖、系統(tǒng)各功能模塊的設(shè)計(jì)等等。
3、系統(tǒng)轉(zhuǎn)換。企業(yè)應(yīng)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，采取有效的控制手段，作好各項(xiàng)轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)算、匯總，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)是否優(yōu)于舊系統(tǒng)，還需要進(jìn)一步接受實(shí)踐的檢驗(yàn)。因此企業(yè)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，采用新舊系統(tǒng)并行運(yùn)行一段時(shí)間，以便檢驗(yàn)新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。
4、程序修改控制。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化及經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化，可能導(dǎo)致使用中的軟件進(jìn)行修改，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)經(jīng)過(guò)一段時(shí)期的使用也會(huì)發(fā)現(xiàn)一些需要進(jìn)行修改的地方。對(duì)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行修改必須經(jīng)過(guò)周密計(jì)劃和嚴(yán)格記錄，修改過(guò)程的每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制，修改的原因和性質(zhì)應(yīng)有書(shū)面形式的報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)后才能實(shí)施修改，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。
參考文獻(xiàn)：
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會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)內(nèi)部控制論文篇八
對(duì)于中國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)，是一個(gè)值得謹(jǐn)記的年份：中國(guó)經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷了高速發(fā)展的“黃金六年”之后，遇到了經(jīng)濟(jì)大周期的拐點(diǎn)，在和很多企業(yè)家交流的過(guò)程中，筆者深刻地感受到，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化的確給很多企業(yè)敲響了警鐘：沒(méi)有能夠一直長(zhǎng)盛不衰的市場(chǎng)環(huán)境，任何企業(yè)都可能遇到來(lái)自宏觀大環(huán)境和微觀小環(huán)境的挑戰(zhàn)。而中國(guó)企業(yè)在面對(duì)這些挑戰(zhàn)的時(shí)候，缺少的不僅僅是勇氣，還有戰(zhàn)勝困難的機(jī)制和能力。
從中航油投資金融衍生品失敗，到去年的三鹿奶粉事件。近年來(lái)，中國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多地暴露出來(lái)。企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)越來(lái)越受到中國(guó)企業(yè)家的重視，同時(shí)也成為監(jiān)管部門(mén)的重要管控手段之一。
一、內(nèi)控體系建設(shè)會(huì)成為必需品嗎？
幾年前，企業(yè)家們遇到最多的困惑是如何才能快速地發(fā)展，“快一點(diǎn)、再快一點(diǎn)”是很多企業(yè)面對(duì)各種增長(zhǎng)誘惑時(shí)的唯一可行選擇。
增長(zhǎng)既需要速度，更需要質(zhì)量。如果說(shuō)企業(yè)戰(zhàn)略可以保障企業(yè)有正確的發(fā)展方向，那么內(nèi)部控制則可以保障企業(yè)在前行的道路上不摔跟頭。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)各項(xiàng)建設(shè)漸趨完備，新的游戲規(guī)則正在確立，其中最為重要的一點(diǎn)便是對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控的要求在逐步加強(qiáng)，而企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的日益復(fù)雜化，客觀上也要求企業(yè)及其決策者能夠關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理。
的確，中國(guó)需要在發(fā)展中解決經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的問(wèn)題，但是這種增長(zhǎng)一定不再是粗放的無(wú)序增長(zhǎng)，無(wú)論是中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到今天這個(gè)特定階段還是中國(guó)企業(yè)發(fā)展到今天這個(gè)特定水平，都會(huì)更加關(guān)注增長(zhǎng)所代表的質(zhì)量。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)可以說(shuō)是應(yīng)運(yùn)而生！
我們有理由關(guān)注，內(nèi)部控制體系建設(shè)究竟會(huì)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的奢侈品還是必需品呢？
有兩件事情最終對(duì)這個(gè)行業(yè)造成了非常深遠(yuǎn)的影響：一件是20發(fā)生的“12.23”重慶開(kāi)縣川東鉆探公司井噴特大事故，事故奪走243人的生命；另外一件是中航油新加坡公司發(fā)生的投資金融衍生品出現(xiàn)的巨虧事件，最終造成了一顆冉冉升起的新星，中航油新加坡公司總裁陳久霖黯然隕落。在后來(lái)對(duì)事情的進(jìn)一步剖析中，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系建設(shè)和執(zhí)行控制的缺失才是最大的誘因。這樣兩件看起來(lái)風(fēng)馬牛不相及的事情，但卻在撩動(dòng)更多人的神經(jīng)，促使他們深入思考：企業(yè)的內(nèi)控體系究竟會(huì)怎樣影響著它的生存和發(fā)展？于是，很多企業(yè)把管理創(chuàng)新的視角轉(zhuǎn)向了內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善。
也許一位企業(yè)管理者的話可以當(dāng)作內(nèi)控體系必將成為企業(yè)管理核心競(jìng)爭(zhēng)力的注腳：“我們公司是最早意識(shí)到內(nèi)控體系建設(shè)重要性的企業(yè)之一，企業(yè)做大之后，要及時(shí)從人治轉(zhuǎn)到法治，很多方面要同步進(jìn)行提升，否則一定會(huì)出問(wèn)題。現(xiàn)在我們遇到的問(wèn)題，相信未來(lái)一段時(shí)間，其它企業(yè)也會(huì)陸續(xù)遇到，我們今天所進(jìn)行的探索，以及積累的在內(nèi)控建設(shè)方面的經(jīng)驗(yàn)，以后他們也會(huì)逐步使用到。也許現(xiàn)在內(nèi)控體系建設(shè)這個(gè)領(lǐng)域在國(guó)內(nèi)還很生僻，但我相信，要不了多久，內(nèi)控體系建設(shè)將會(huì)成為更多企業(yè)和企業(yè)家的選擇?！?BR> 果不其然，，中國(guó)公布了《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，同時(shí)新《公司法》、《證券法》和《物權(quán)法》等重要法律的修改。都要求公司從法人治理結(jié)構(gòu)層面的內(nèi)控環(huán)境營(yíng)造到公司各級(jí)規(guī)章制度中的內(nèi)控職能都需要進(jìn)一步加強(qiáng)和完善，規(guī)范公司的經(jīng)營(yíng)行為；，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)規(guī)范》，首先要求上市公司在207月1日前，必須建立企業(yè)內(nèi)部控制體系；對(duì)內(nèi)部控制的要求在國(guó)有企業(yè)及其其它類(lèi)型企業(yè)中逐步推進(jìn)。
當(dāng)內(nèi)控體系建設(shè)正在成為上市公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力，成為國(guó)有企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，成為民營(yíng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力的時(shí)候，我們看到了內(nèi)控體系建設(shè)的春天正在到來(lái)。
無(wú)論是中航油新加坡投資衍生品事件還是最近的三鹿事件，都給中國(guó)的企業(yè)家們敲響了警鐘，企業(yè)走得慢一些會(huì)面臨被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手超越的問(wèn)題，但是如果不關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)控制的話則可能面臨企業(yè)生存的問(wèn)題。
內(nèi)部控制體系建設(shè)正在從過(guò)去的可有可無(wú)變成現(xiàn)在的不得不建。
會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)內(nèi)部控制論文篇九
1.保證輸入口數(shù)據(jù)的正確性。應(yīng)建立起完善的審核機(jī)制，除了軟件自身的檢查控制，審核人員還特別要針對(duì)一些軟件無(wú)法檢查出的錯(cuò)誤進(jìn)行認(rèn)真的審核，并建立安全有效的數(shù)字簽名制度，確保電子單據(jù)不會(huì)被篡改、假冒、否認(rèn)，并通過(guò)數(shù)字簽名技術(shù)明確責(zé)任。這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過(guò)程都必須規(guī)范化，并保持準(zhǔn)確性和相對(duì)的穩(wěn)定性，這樣才能保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。
2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化下的組織和人員控制。會(huì)計(jì)信息化下的組織機(jī)構(gòu)控制。從管理的效率上來(lái)看，一個(gè)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置對(duì)企業(yè)的整體效率有直接影響，一個(gè)不合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置不僅會(huì)導(dǎo)致物不能盡其用，人不能盡其才，而且可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率低下，甚至虧損。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)更加要求企業(yè)優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置，通過(guò)崗位的設(shè)置和權(quán)責(zé)的劃分，形成一種相互監(jiān)督、相互牽制的機(jī)制，以保證會(huì)計(jì)信息的完整性和真實(shí)性，減少營(yíng)私舞弊的發(fā)生。不相容職責(zé)的恰當(dāng)分離可以為避免單獨(dú)一人從事和隱瞞不合規(guī)行為提供合理的保證，按照職責(zé)設(shè)置計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)主管、軟件操作、審核記賬、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位，保證組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的精簡(jiǎn)、合理。并嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)、審批制度。實(shí)行電算化后，由于功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報(bào)送，如果不加強(qiáng)內(nèi)部控制，就會(huì)使某些計(jì)算機(jī)操作人員直接對(duì)使用中的程序和數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行個(gè)性操縱處理結(jié)果，加大出現(xiàn)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。所以，除部分組織程序有特別規(guī)定以及不能實(shí)行職責(zé)輪流制的崗位外，員工應(yīng)該輪換工作，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)樹(shù)立員工主人翁的意識(shí)，激發(fā)員工對(duì)工作的熱情和積極性。對(duì)各個(gè)崗位的性質(zhì)和業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行分析，保證各個(gè)崗位人員權(quán)利和義務(wù)相適應(yīng)。
3.加強(qiáng)系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)的安全控制，嚴(yán)格系統(tǒng)操作環(huán)境管理。加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制主要應(yīng)從防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動(dòng)用系統(tǒng)各種資源。保護(hù)程序和數(shù)據(jù)的安全，減少因外界因素導(dǎo)致計(jì)算機(jī)故障等方面入手。主要的控制措施包括：（1）訂立內(nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財(cái)務(wù)專(zhuān)用電腦；（2）設(shè)置操作權(quán)限限制；（3）操作人員身份的密碼控制，規(guī)定交接班手續(xù)和登記運(yùn)行日志；（4）數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和處理相隔離，嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對(duì)系統(tǒng)軟件進(jìn)行定期的預(yù)防性檢查，系統(tǒng)被破壞時(shí)，要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應(yīng)、強(qiáng)制備份、快速重構(gòu)和快速恢復(fù)的功能。（5）采用網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)，主要包括：數(shù)據(jù)備份及機(jī)器的使用規(guī)范，u盤(pán)專(zhuān)用及防病毒感染，數(shù)據(jù)加密技術(shù)，訪問(wèn)控制技術(shù)，認(rèn)證技術(shù)等。網(wǎng)絡(luò)傳輸介質(zhì)、接入口的安全性也是應(yīng)該引起注意的問(wèn)題，盡量使用光纖傳輸，接入口應(yīng)保密。通過(guò)上述技術(shù)可基本確保財(cái)務(wù)信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)及外部網(wǎng)絡(luò)傳輸中的安全性。
4.要避免會(huì)計(jì)檔案無(wú)紙化和電腦操作無(wú)形化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)信息化下的會(huì)計(jì)檔案與傳統(tǒng)的紙質(zhì)檔案有很多差異，在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會(huì)計(jì)憑證或會(huì)計(jì)賬冊(cè)都可以從各自的筆跡和印章上分清責(zé)任。會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式?chǔ)存在磁性介質(zhì)上，使會(huì)計(jì)核算無(wú)紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。電磁介質(zhì)也易受損壞，且有丟失或毀損的危險(xiǎn)。因此企業(yè)應(yīng)專(zhuān)門(mén)指定檔案管理負(fù)責(zé)人，并制定備份、歸檔、借閱制度以及防磁、防火、防潮、防盜措施。建立完善的檔案管理制度，保證檔案資料的完整性和安全性，這不僅可以提高系統(tǒng)的可維護(hù)性，而且還可以減少使用過(guò)程中錯(cuò)誤操作的機(jī)會(huì)，從而使系統(tǒng)能夠高效運(yùn)行。
企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中，這就會(huì)導(dǎo)致原有的控制程序?qū)π略龅膬?nèi)容失去控制作用，在變化過(guò)程中可能會(huì)發(fā)生差錯(cuò)和不合規(guī)行為。應(yīng)建立一種例行過(guò)程的反饋機(jī)制，監(jiān)督控制的功能。對(duì)于大的損失和發(fā)生可能性小的不頻繁的損失，購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)不失為最好方法。購(gòu)買(mǎi)承保保險(xiǎn)總額大小取決于管理者偏好以及企業(yè)能夠承受系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)所引起損失的大小。保險(xiǎn)并不針對(duì)普通操作上的薄弱點(diǎn)，但是，它能保護(hù)系統(tǒng)因破壞者、自然災(zāi)害、盜竊文件者、盜用者、能接近系統(tǒng)的員工以及因失去文件、軟硬件或數(shù)據(jù)中斷所引起的收入損失。
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會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)內(nèi)部控制論文篇十
近年來(lái)，為了提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，向管理要效益，實(shí)施會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)就是其中一項(xiàng)重要的管理措施。但是，隨著會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的實(shí)施，內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)、信息溝通及監(jiān)督等方面發(fā)生了相應(yīng)的變化，同時(shí)也給內(nèi)控帶來(lái)了新的風(fēng)險(xiǎn)。
會(huì)計(jì)電算化條件下，雖然計(jì)算機(jī)不能代替所有的人工會(huì)計(jì)工作，但是，關(guān)鍵的會(huì)計(jì)核算工作已受到會(huì)計(jì)軟件代替。因此，內(nèi)部控制主體的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)已經(jīng)發(fā)展成為一個(gè)電腦及財(cái)務(wù)軟件的兩個(gè)因素，其中計(jì)算機(jī)軟件的風(fēng)險(xiǎn)是最重要的。
2.輸入操作不當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)處理程序的影響。
在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中,所有數(shù)據(jù)都源于憑證系統(tǒng)，當(dāng)輸入憑證后,系統(tǒng)會(huì)按照既定程序自動(dòng)進(jìn)行處理，如果輸入不當(dāng),不僅會(huì)導(dǎo)致日記賬、明細(xì)賬等系統(tǒng)的錯(cuò)誤，而且相關(guān)匯總表、會(huì)計(jì)報(bào)表等系統(tǒng)也會(huì)“繼承”這種錯(cuò)誤。因此，企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理程序中最關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)是輸入操作過(guò)程。
3.系統(tǒng)現(xiàn)狀與用戶要求不相適應(yīng)。
會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是一個(gè)需要很多精通計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人士參與其中的復(fù)雜系統(tǒng)，單純依靠用戶自身一般是不太可能的。由于進(jìn)行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)人員很多并非相關(guān)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)，導(dǎo)致其設(shè)計(jì)出來(lái)的產(chǎn)品—會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，與用戶的需求存在一定的差異。
財(cái)政部在205月7日頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)———信息系統(tǒng)》的總則中指出，企業(yè)在利用信息系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部控制過(guò)程中主要分為信息系統(tǒng)的規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)及信息系統(tǒng)的運(yùn)行維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)。
根據(jù)財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定，以計(jì)算機(jī)代替手工記賬的單位必須達(dá)到一定條件，并且需要經(jīng)有關(guān)財(cái)政部門(mén)或上級(jí)主管部門(mén)的審批；通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)，輸入或輸出數(shù)據(jù)，但也要在公安部門(mén)登記。但是,實(shí)際上部分單位未經(jīng)審批就直接采用計(jì)算機(jī)代替手工記賬；更有些單位未能滿足相關(guān)條件，例如手工記賬與計(jì)算機(jī)記賬并行至少三個(gè)月以上，才可以使用計(jì)算機(jī)代替手工記賬；有些單位缺乏管理制度，有的雖然建立了內(nèi)部管理制度,但內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，并沒(méi)有切實(shí)執(zhí)行。這些都加大了內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)性，使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)容易出現(xiàn)漏洞，損害了公司的利益，嚴(yán)重阻礙公司的發(fā)展壯大。
（一）對(duì)相關(guān)人員的管理。
1.實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)人員分工、職權(quán)分離是完善內(nèi)控基礎(chǔ)。
在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，人員分工明確、責(zé)任清晰是建立內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，為保證會(huì)計(jì)軟件的正常運(yùn)營(yíng)，必須調(diào)整原有的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)信息電算化后的工作崗位可分為基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位?；緯?huì)計(jì)崗位一般包括:出納人員、會(huì)計(jì)核算人員、會(huì)計(jì)主管人員、會(huì)計(jì)檔案管理人員等分工；電算化會(huì)計(jì)崗位包括直接管理、操作、維護(hù)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)等工作崗位。機(jī)構(gòu)人員設(shè)置必須與組織控制的要求相一致,以實(shí)現(xiàn)職權(quán)分離,如規(guī)定系統(tǒng)維護(hù)人員不能兼任系統(tǒng)管理人員等，避免出現(xiàn)違法行為，防范內(nèi)部出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。
2.提高人員的的業(yè)務(wù)素質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是會(huì)計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，基于計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)具有更顯著的優(yōu)越性，但是信息系統(tǒng)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)，要求企業(yè)建立更加嚴(yán)密、完善的內(nèi)部控制制度才可以使其發(fā)揮充分的作用。企業(yè)要建立職業(yè)道德與專(zhuān)業(yè)勝任并重的選拔方針，公司領(lǐng)導(dǎo)要注重對(duì)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)和職業(yè)操守的引導(dǎo)，財(cái)會(huì)部門(mén)人員要對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)樹(shù)立正確的思想，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善內(nèi)控的氛圍。當(dāng)前，隨著社會(huì)財(cái)務(wù)犯罪行為很多都與企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)員工有關(guān)，更應(yīng)清醒地認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的工作迫在眉睫。
（二）對(duì)系統(tǒng)應(yīng)用程序和設(shè)備的管理。
1.建立計(jì)算機(jī)房管理制度。
公司實(shí)行電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)后，計(jì)算機(jī)房的設(shè)立主要是為了給服務(wù)器等支持設(shè)備營(yíng)造一個(gè)良好運(yùn)行環(huán)境。保護(hù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的相關(guān)設(shè)備，預(yù)防非法人員擅自進(jìn)入機(jī)房以保護(hù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)程序和資料的安全性。
2.對(duì)軟件的管理是信息系統(tǒng)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)軟件獲取或開(kāi)發(fā)前，要根據(jù)公司的規(guī)模大小、業(yè)務(wù)內(nèi)容和外界環(huán)境要求等因素實(shí)際分析，以保證軟件符合公司財(cái)務(wù)要求的有效性和效率性。在選擇如何獲取財(cái)務(wù)軟件時(shí)要進(jìn)行成本和風(fēng)險(xiǎn)等一系列分析，比如自己開(kāi)發(fā)的軟件和購(gòu)買(mǎi)的商品化軟件哪個(gè)更符合公司的需要、哪個(gè)成本更低等。
3.加強(qiáng)資料的保密與保護(hù)。
加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)資料和會(huì)計(jì)軟件安全保密的措施是完善內(nèi)部控制的基本條件之一。如微機(jī)操作員定期手動(dòng)備份，將完整有效的資料及時(shí)轉(zhuǎn)儲(chǔ)，軟件會(huì)自動(dòng)在硬盤(pán)中的備份，數(shù)據(jù)完整性機(jī)制等。資料保密的方法如通過(guò)加密、二次口令等措施。在加強(qiáng)資料保密的同前提下，資料在遇到突發(fā)情況丟失、損壞的情況也不可忽視。例如突然斷電、病毒侵入等意外因素造成資料丟失、甚至造成系統(tǒng)癱瘓致使無(wú)法正常運(yùn)營(yíng)，此時(shí)資料的安全性就更加重要。
（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。
內(nèi)部審計(jì)是檢測(cè)內(nèi)部控制好壞的重要舉措，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，可以有效避免對(duì)公司帶來(lái)的損失。內(nèi)部控制系統(tǒng)一定要時(shí)常更新，任何一套規(guī)則在瞬息萬(wàn)變的外界環(huán)境下都無(wú)法很好的適應(yīng)。企業(yè)的具體環(huán)境一般來(lái)說(shuō)也不是一成不變,當(dāng)企業(yè)發(fā)生新的業(yè)務(wù)以及提出新信息流程后，控制目標(biāo)雖然不變，但為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所采取的的具體措施應(yīng)該改變，以適應(yīng)環(huán)境的變化，不能因控制程序而使企業(yè)原已有效的運(yùn)作受到限制。企業(yè)內(nèi)部控制制度是內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分，必須加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度建設(shè)，從而對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效性的評(píng)估。
（四）發(fā)揮法律的利刃，健全相關(guān)法律法規(guī)。
近年來(lái)，我國(guó)財(cái)政部頒布了一些關(guān)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)范試行文件，但相比其他發(fā)達(dá)國(guó)家來(lái)說(shuō)，我國(guó)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)方面的法律法規(guī)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。，我國(guó)發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，規(guī)定從7月1日開(kāi)始，要先在上市公司范圍內(nèi)施行，并且鼓勵(lì)支持非上市的其他大型企業(yè)也參考執(zhí)行。隨后，財(cái)政部又發(fā)行了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引———信息系統(tǒng)一般控制》等相關(guān)的具體應(yīng)用指引，這些指引規(guī)范將成為指導(dǎo)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制的規(guī)范文件。實(shí)施會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的單位要結(jié)合本行業(yè)和本公司的特點(diǎn)，制定可實(shí)行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度及方法來(lái)推進(jìn)我國(guó)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的發(fā)展。
2.建立相關(guān)的審批和驗(yàn)收監(jiān)督機(jī)制。
單位要想實(shí)行電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，必須要符合財(cái)政部規(guī)定的基本條件，財(cái)政監(jiān)管部門(mén)和行政主管部門(mén)要做好審批監(jiān)督各項(xiàng)管理工作，來(lái)確保實(shí)行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的單位具有相對(duì)完善的內(nèi)部控制制度。評(píng)審的內(nèi)容除了符合國(guó)家要求的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)外，還要對(duì)軟件的可靠性、安全性、軟件的售后服務(wù)等方面進(jìn)行嚴(yán)格審查。對(duì)不符合規(guī)定的軟件要及時(shí)制止售賣(mài)并對(duì)相關(guān)公司進(jìn)行嚴(yán)懲。財(cái)務(wù)軟件的驗(yàn)收工作主要是看與軟件運(yùn)行情況是否符合企業(yè)環(huán)境和公司管理制度的要求。
三、結(jié)語(yǔ)。
自從會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)電腦記賬方式取代手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，對(duì)會(huì)計(jì)的組織方式、會(huì)計(jì)人員工作的任務(wù)、人員配置、硬件和軟件要求、控制范圍和方式等都產(chǎn)生了影響，這種影響使內(nèi)部控制制度最終受到一定的沖擊。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的使用單位，必須建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而有效地保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)和資源的完整，防止資產(chǎn)流失；保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確、完整和可靠；有效地考核、評(píng)價(jià)各部門(mén)的工作業(yè)績(jī)；促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提高；保證單位內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性。
作者:張?jiān)穯挝?建業(yè)住宅集團(tuán)(中國(guó))有限公司。
會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)內(nèi)部控制論文篇十一
在經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響下，各類(lèi)貿(mào)易壁壘和摩擦相繼出現(xiàn)，我國(guó)的外貿(mào)形勢(shì)日趨嚴(yán)峻，成為了我國(guó)企業(yè)出口的制約因素，也在一定程度上影響著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和就業(yè)率。有研究顯示，從1995年至今，全世界的反傾銷(xiāo)立案調(diào)查的數(shù)量為4013起，而與我國(guó)有關(guān)的反傾銷(xiāo)調(diào)查就高達(dá)了825起，占到了20.56%的比例，成為了世界上遭到反傾銷(xiāo)最多的國(guó)家[1]。而隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)和美國(guó)的貿(mào)易來(lái)往日益頻繁，而貿(mào)易摩擦也在逐漸增加，其中反傾銷(xiāo)就成為了美國(guó)鉗制我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要手段之一。影響反傾銷(xiāo)案件逐年增高的因素包括：美國(guó)工業(yè)生產(chǎn)的增長(zhǎng)率、中國(guó)進(jìn)口滲透率、美國(guó)的就業(yè)率與失業(yè)率、匯率的變動(dòng)、中國(guó)對(duì)美國(guó)的出口比重、美國(guó)對(duì)中國(guó)的出口比重、美國(guó)反傾銷(xiāo)法的變化等等。在這樣的背景之下，如果出口企業(yè)的應(yīng)對(duì)能力差，那么無(wú)疑將會(huì)雪上加霜。因此必須從應(yīng)對(duì)和防范的角度出發(fā)，進(jìn)行反傾銷(xiāo)應(yīng)對(duì)的研究，并加強(qiáng)出口企業(yè)的內(nèi)部控制，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，才能進(jìn)一步提高出口企業(yè)的管理水平，并有效地維護(hù)自身的權(quán)益。
一、反傾銷(xiāo)與內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量間的關(guān)系。
大部分的經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量在應(yīng)對(duì)反傾銷(xiāo)的過(guò)程中將會(huì)起到重要作用，尤其是通過(guò)實(shí)地考核和問(wèn)卷調(diào)查，能夠擴(kuò)大信息的來(lái)源，同時(shí)保證信息的可靠性和真實(shí)性。而如果會(huì)計(jì)信息質(zhì)量較高，那么將能夠給反傾銷(xiāo)帶來(lái)低稅率，但信息質(zhì)量的高低并不是自然存在，需要對(duì)其進(jìn)行有效的控制，需要通過(guò)內(nèi)部機(jī)制對(duì)其進(jìn)行調(diào)控才能夠發(fā)揮出會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的作用[2]。
（一）內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量之間的關(guān)系。
我們知道，會(huì)計(jì)信息進(jìn)行相關(guān)的問(wèn)卷調(diào)查并不需要很長(zhǎng)的時(shí)間，那么就需要通過(guò)內(nèi)部控制以保證調(diào)查以及資料準(zhǔn)備能夠快速地完成。由此可以看出，內(nèi)部控制的優(yōu)化和完善將會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量產(chǎn)生重要的影響，只有保證了內(nèi)部控制的良好和有效，才能夠幫助會(huì)計(jì)信息收集和完成，才能夠有利于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高。所以，內(nèi)部控制可以說(shuō)是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提高的關(guān)鍵因素，也可以說(shuō)，內(nèi)部控制越好，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量就會(huì)隨之提高，那么被調(diào)查的企業(yè)或機(jī)構(gòu)所作出的反傾銷(xiāo)稅率也會(huì)相應(yīng)降低。而在內(nèi)部控制當(dāng)中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是其主要的要素，所謂的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指的是對(duì)影響企業(yè)的內(nèi)部控制的因素進(jìn)行預(yù)估和評(píng)價(jià)，同時(shí)采取相應(yīng)的措施，以降低這些風(fēng)險(xiǎn)因素的影響程度和范圍，其過(guò)程主要包含了目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和分析、風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)。而出口企業(yè)在遭到被反傾銷(xiāo)的時(shí)候，就能夠?qū)ο嚓P(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估，并在此基礎(chǔ)上采取及時(shí)的、有效的措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)[3]。比如某企業(yè)在面對(duì)彩電反傾銷(xiāo)案當(dāng)中，形成了一套科學(xué)的管理方案，并建立起反傾銷(xiāo)的預(yù)警機(jī)制，而且在企業(yè)當(dāng)中，建立起了專(zhuān)門(mén)的團(tuán)隊(duì)對(duì)相關(guān)的信息進(jìn)行搜集、整理，從而對(duì)外部的風(fēng)險(xiǎn)能夠做到及時(shí)的識(shí)別、正確的`分析和有效的應(yīng)對(duì)。
（二）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與反傾銷(xiāo)之間的關(guān)系。
在任何企業(yè)當(dāng)中，一旦盈余管理超出了區(qū)間范圍，就會(huì)導(dǎo)致發(fā)生舞弊行為，而這種行為將會(huì)在很大程度上降低會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與可靠性，從而降低會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。因此在企業(yè)尤其是出口企業(yè)當(dāng)中，必須建立起有效的可行的反舞弊機(jī)制，避免會(huì)計(jì)信息的失真。比如完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，建立企業(yè)的核心文化，加強(qiáng)部門(mén)間的信息溝通，建立舞弊的監(jiān)督程序，強(qiáng)化舞弊的處理結(jié)果，同時(shí)還可以建立起匿名的舉報(bào)制度，從各個(gè)細(xì)節(jié)來(lái)保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。
二、在當(dāng)前的國(guó)際經(jīng)濟(jì)局勢(shì)下如何進(jìn)行反傾銷(xiāo)應(yīng)對(duì)。
由于經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，目前全球的經(jīng)濟(jì)發(fā)展都在逐步放緩前進(jìn)的步伐，大部分發(fā)達(dá)國(guó)家都面臨著嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。而我國(guó)作為出口大國(guó)之一，每年都會(huì)出口大量的產(chǎn)品，特別是在加入了世貿(mào)組織后，我國(guó)的出口量呈現(xiàn)出了持續(xù)的增長(zhǎng)，但貿(mào)易摩擦也在不斷增加，反傾銷(xiāo)壓力也逐漸增大。通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)，無(wú)論是我國(guó)出口的原材料還是制成品，許多國(guó)家都制定了針對(duì)我國(guó)出口企業(yè)的非常嚴(yán)格的調(diào)查制度和審查制度[4]。在這樣的經(jīng)濟(jì)背景下，我國(guó)的出口企業(yè)必須拿出有效的措施予以應(yīng)對(duì)。（一）加強(qiáng)自身建設(shè)，提高管理水平。各個(gè)出口企業(yè)都必須加強(qiáng)自身的產(chǎn)業(yè)建設(shè)，保證產(chǎn)品的質(zhì)量，并吸引高素質(zhì)管理人才以提高企業(yè)的管理水平，從而保證管理的高層次、高穩(wěn)定性。在高水平管理團(tuán)隊(duì)的管理下，企業(yè)才能有效預(yù)測(cè)和評(píng)估尚未出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，從而提高風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估能力和應(yīng)對(duì)能力，準(zhǔn)確把握在企業(yè)的未來(lái)發(fā)展中可能遇到的障礙或問(wèn)題。比如我國(guó)某知名空調(diào)品牌在美國(guó)受到了反傾銷(xiāo)調(diào)查，主要原因就是沒(méi)有對(duì)市場(chǎng)以及風(fēng)險(xiǎn)作出準(zhǔn)確把握，因此高水平、高素質(zhì)的管理團(tuán)隊(duì)是做好內(nèi)部控制的重要因素。（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的采集。最近我國(guó)知名的酒業(yè)集團(tuán)之所以會(huì)遭到眾多經(jīng)銷(xiāo)商的叛逃導(dǎo)致無(wú)法維系經(jīng)營(yíng)，在很大程度上是因?yàn)闀?huì)計(jì)信息質(zhì)量出現(xiàn)了嚴(yán)重的問(wèn)題，為了保證業(yè)績(jī)的提高而虛增了產(chǎn)量數(shù)值，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的嚴(yán)重下降，使該集團(tuán)的資金鏈出現(xiàn)斷裂[5]。因此在出口企業(yè)當(dāng)中，對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行考核，并建立起相關(guān)的檔案保管制度，對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展來(lái)說(shuō)，具有十分重要的意義。而隨著經(jīng)濟(jì)全球化腳步的加快，各個(gè)出口企業(yè)將不可避免地面臨反傾銷(xiāo)，這就需要在企業(yè)當(dāng)中建立起完善的會(huì)計(jì)制度及內(nèi)部控制制度，處理好反傾銷(xiāo)、內(nèi)部控制以及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量之間的關(guān)系，使我國(guó)的出口企業(yè)能夠在外貿(mào)交易中占據(jù)主導(dǎo)地位。
三、結(jié)束語(yǔ)。
綜上所述，對(duì)于出口企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果內(nèi)部控制越好，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量越高，那么被裁定的反傾銷(xiāo)稅率將越低。因此在出口企業(yè)中，必須進(jìn)行及時(shí)而有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)，建立起反舞弊的機(jī)制，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的采集，才能夠使企業(yè)能夠在反傾銷(xiāo)當(dāng)中從容應(yīng)對(duì)，保證企業(yè)的健康發(fā)展。作者簡(jiǎn)介：郭鈺欣（1992-），女，漢族，河南洛陽(yáng)人，學(xué)生，洛陽(yáng)師范學(xué)院商學(xué)院會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)，研究方向：內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與反傾銷(xiāo)應(yīng)對(duì)。
作者:郭鈺欣單位:洛陽(yáng)師范學(xué)院。
會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)內(nèi)部控制論文篇十二
內(nèi)部控制按其控制的目的不同，可分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。會(huì)計(jì)控制是指與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)合法性有關(guān)的控制;管理控制是指與保證經(jīng)營(yíng)方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有關(guān)的控制。會(huì)計(jì)控制與管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于會(huì)計(jì)控制，也可以用于管理控制。
內(nèi)部控制的檢查與評(píng)價(jià)是通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)完成的。內(nèi)部審計(jì)在某種程度上可以理解為對(duì)內(nèi)部控制的控制。通?？砂匆韵鲁绦蚝筒襟E：
1.確定被審計(jì)單位內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)將根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行檢查和判斷。
2.檢查、判斷被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全情況，在分析被審計(jì)單位控制缺陷及潛在影響的基礎(chǔ)上，即可對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性作出評(píng)價(jià)。
3.測(cè)試被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)科學(xué)地選定具有代表性的測(cè)試樣本，借以正確判斷被審計(jì)單位內(nèi)部控制的質(zhì)量狀況。
4.寫(xiě)出內(nèi)部控制檢查與評(píng)價(jià)的最終報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)人員在其最終報(bào)告中，提出若干具體調(diào)查結(jié)論、意見(jiàn)、評(píng)價(jià)和建議，供單位最高管理層采納，同時(shí)送交被審計(jì)單位的管理人員以改進(jìn)內(nèi)部控制。
風(fēng)險(xiǎn)治理重視不夠。現(xiàn)行的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)主要以事項(xiàng)、流程為基礎(chǔ)，遵循業(yè)務(wù)的角度，偏重于日常經(jīng)營(yíng)治理的遵循，保證制度的遵循性和行為的規(guī)范性，主要以監(jiān)督機(jī)制為主。
公司治理結(jié)構(gòu)不合理。內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)一般是治理者針對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程和企業(yè)的狀況而設(shè)計(jì)的，而由于“經(jīng)濟(jì)人”的特性，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)治理者在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)過(guò)程中難免會(huì)給自己留有一定的操作空間，以便尋求最大化的利益而忽視了投資者的需求。
忽視了“軟控制”的作用。內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)過(guò)分地強(qiáng)調(diào)剛性的政策、程序等技術(shù)問(wèn)題，而忽視了人在內(nèi)部控制中的作用，因?yàn)槿嗽趦?nèi)部控制中既是控制的主體又是控制的客體，內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)未能充分考慮人的`主觀能動(dòng)性以及人的道德、觀念、態(tài)度、風(fēng)格等，如此設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制不能充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，甚至?xí)?dǎo)致員工產(chǎn)生抵觸情緒，不利于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。
目前大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性，所以急于建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度體系，以增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。但是企業(yè)內(nèi)部缺乏專(zhuān)業(yè)的人員，對(duì)內(nèi)部控制制度體系進(jìn)行構(gòu)建。所以大多數(shù)企業(yè)選擇聘請(qǐng)國(guó)內(nèi)外的專(zhuān)家，為企業(yè)設(shè)計(jì)構(gòu)建內(nèi)部控制制度體系。然而內(nèi)部控制制度的構(gòu)建并不是一個(gè)通用的模板，而是需要結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)，從而最終為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)的。
我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)比較薄弱，一些企業(yè)的治理者對(duì)內(nèi)部控制非凡是內(nèi)部控制缺乏足夠的熟悉，對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制還有許多誤解，認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制，辦事手續(xù)繁瑣束縛了手腳，影響了辦事效率，甚至認(rèn)為建立內(nèi)部控制制度，是人為制造矛盾，視內(nèi)部控制制度為麻煩。大多數(shù)企業(yè)訂立的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，流于形式，企業(yè)內(nèi)部控制失控現(xiàn)象嚴(yán)重。
2.評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制不健全。
我國(guó)還未能建立起有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制，使得大部分內(nèi)控制度流于形式。雖然近來(lái)證監(jiān)會(huì)對(duì)少部分企業(yè)有所要求，國(guó)家審計(jì)署也作為測(cè)試的一項(xiàng)內(nèi)容，但沒(méi)有嚴(yán)格的評(píng)價(jià)體系和制約機(jī)制，約束性不強(qiáng)。
3.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。
我國(guó)企業(yè)剛走出計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式，普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，應(yīng)變能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力差。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及猜測(cè)的手段缺乏，只能依靠主觀經(jīng)驗(yàn)判定，不能應(yīng)對(duì)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。很多國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的熟悉不夠，以為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，把內(nèi)部控制看作是手冊(cè)、各種文件和制度;也有的企業(yè)把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為控制有的企業(yè)甚至對(duì)內(nèi)部控制的熟悉還未理性化。
1.內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督機(jī)制不健全。
目前有很多企業(yè)的監(jiān)督評(píng)審主要依靠?jī)?nèi)審部門(mén)來(lái)實(shí)現(xiàn)，我國(guó)現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)主要是在行政干預(yù)的基礎(chǔ)上建立起來(lái)的，企業(yè)缺少行使內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)在動(dòng)力。審計(jì)署明文規(guī)定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)。
2.激勵(lì)與約束機(jī)制不健全。
從目前看，企業(yè)中會(huì)計(jì)人員的薪酬與工作質(zhì)量不掛鉤，極大地挫傷了會(huì)計(jì)人員的積極性和創(chuàng)造性，致使有些會(huì)計(jì)人員經(jīng)受不住金錢(qián)的誘惑，違反了應(yīng)有的職業(yè)道德，故意提供虛假會(huì)計(jì)信息;另外企業(yè)經(jīng)營(yíng)者也缺乏相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制與約束機(jī)制，尤其是在國(guó)有企業(yè)，一旦出了問(wèn)題仍由國(guó)家來(lái)承擔(dān)損失。
企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果進(jìn)行審核時(shí)，存在以下問(wèn)題：沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部控制執(zhí)行效果的關(guān)鍵控制點(diǎn)，對(duì)整個(gè)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督審核;沒(méi)有將控制點(diǎn)按照重要程度分成若干級(jí)別，對(duì)所有控制點(diǎn)進(jìn)行審核。假如存在上述問(wèn)題，會(huì)大大降低審核的效率，同時(shí)也會(huì)浪費(fèi)大量的人力、物力、財(cái)力，增加了審核的成本。
健全治理體系，明確治理權(quán)限，建立統(tǒng)一的治理信息系統(tǒng)，這是內(nèi)部控制建設(shè)的三個(gè)方面。健全的治理體系是指對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行自始至終的控制。從資源利用角度看，應(yīng)建立人力資源控制系統(tǒng)、物力資源控制系統(tǒng)、信息資源控制系統(tǒng)。從經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)看，應(yīng)有供給環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)和銷(xiāo)售環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)等。
2.完善公司治理結(jié)構(gòu)。
公司治理是一種對(duì)公司進(jìn)行治理與控制的體系。公司治理明確規(guī)定公司各個(gè)參與者的責(zé)任和權(quán)利分布，諸如董事會(huì)、經(jīng)理層、股東和其他厲害關(guān)系者，并且清楚地說(shuō)明決策事務(wù)時(shí)應(yīng)遵循的規(guī)則和程序，是適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的治理方式。這種內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制機(jī)制能明確所有者對(duì)企業(yè)擁有最終解釋權(quán)。
3.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。
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會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)內(nèi)部控制論文篇十三
摘要：企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)工作的重要組成部分，同時(shí)也是企業(yè)管理的重點(diǎn)對(duì)象這一。
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，對(duì)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理方面也提出了新的要求。
我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也將朝著現(xiàn)代化管理方向邁進(jìn)，變得更加科學(xué)化、規(guī)范化。
基于此，本文對(duì)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了一定的分析，并對(duì)加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面提出了幾點(diǎn)參考建議。
準(zhǔn)確性、真實(shí)性、適用性是企業(yè)會(huì)計(jì)信息的靈魂所在，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的如實(shí)反映以及企業(yè)高層財(cái)務(wù)以及其他方面的戰(zhàn)略決策都有著十分重大的意義。
1.嚴(yán)重缺乏現(xiàn)代管理知識(shí)。
現(xiàn)代化管理的理念是近幾年提出的新的管理理念，主要目的是滿足社會(huì)不斷發(fā)展的需求。
當(dāng)前許多企業(yè)在管理理念上或者管理模式上都停留在傳統(tǒng)的管理觀念或者模式上，因此企業(yè)管理者缺乏現(xiàn)代化的管理意識(shí)也成了理所當(dāng)然的問(wèn)題。
此外，絕大多數(shù)企業(yè)在最求自身經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)的同時(shí)，忽視了管理體制的改進(jìn)與創(chuàng)新問(wèn)題。
這樣，雖然企業(yè)在業(yè)務(wù)往來(lái)方面實(shí)現(xiàn)了與市場(chǎng)的接軌，但在管理體制方面卻不能與時(shí)俱進(jìn)。
正是由于這些方面的疏忽，使得我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全，相關(guān)工作缺乏一定的科學(xué)性與合理性。
此外，財(cái)務(wù)管理方面的責(zé)任制并未得到真正落實(shí)，使得分工不明確，責(zé)任不到位，企業(yè)的決策者與財(cái)務(wù)人員的分離制約工作并未作出成效，多種職能兼容或者重疊的現(xiàn)象時(shí)有存在。
這些跡象表明了我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作嚴(yán)重缺乏規(guī)范性，這會(huì)使得企業(yè)會(huì)計(jì)工作失去應(yīng)有的意義，進(jìn)而影響到企業(yè)健康、快速發(fā)展。
2.會(huì)計(jì)信息缺乏真實(shí)性。
企業(yè)會(huì)計(jì)信息的失真不僅會(huì)使企業(yè)會(huì)計(jì)工作失去意義，同時(shí)也會(huì)給與企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)的各方帶來(lái)不利的影響。
造成企業(yè)會(huì)計(jì)失真的主要原因有企業(yè)的內(nèi)部管理制度并不完善，特別是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度以及相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全。
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展有著極其重要的意義。
但在企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，審計(jì)活動(dòng)的合理性還有待進(jìn)一步提高，設(shè)計(jì)制度流于形式或者根本沒(méi)有建立與企業(yè)內(nèi)部管理相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度。
此外，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理力度不強(qiáng)，這會(huì)降低企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，還會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益產(chǎn)生不利的影響。
很多企業(yè)雖然建立了相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，但過(guò)于形式化，這樣對(duì)費(fèi)用支出就很難進(jìn)行合理的控制，從而增大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，最終導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)虧損。
正是由于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作過(guò)于混亂，就很容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的失真，有的企業(yè)為了自身的利益甚至故意編造會(huì)計(jì)信息。
一些企業(yè)的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低或者沒(méi)有聘請(qǐng)會(huì)計(jì)，這就很容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)記賬隨意性的現(xiàn)象，存在很多錯(cuò)誤，從而造成企業(yè)會(huì)計(jì)信息的失真。
此外，更改會(huì)計(jì)信息、虛報(bào)收入或者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表造假的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制并未得到落實(shí)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息質(zhì)量大打折扣鋪，嚴(yán)重的可能會(huì)使會(huì)計(jì)管理失控。
3.費(fèi)用支出得不到有效控制，導(dǎo)致資產(chǎn)大量流失。
在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，特別是一些民營(yíng)企業(yè)，為了減少企業(yè)的費(fèi)用支出獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，通常是企業(yè)經(jīng)理掌控費(fèi)用支出。
但企業(yè)的管理者忽視了一點(diǎn)，企業(yè)的經(jīng)理有的是沒(méi)有財(cái)務(wù)基礎(chǔ)的，資金的使用并未遵從相關(guān)的財(cái)務(wù)原則，最終導(dǎo)致企業(yè)資金浪費(fèi)過(guò)于嚴(yán)重的情況。
此外，一些企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)材料、財(cái)務(wù)管理方面缺乏監(jiān)管的力度，次從而導(dǎo)致企業(yè)大量資金流失，這樣一來(lái)，就會(huì)進(jìn)一步增加企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。
4.違法亂紀(jì)、跨級(jí)舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重。
當(dāng)前，許多會(huì)計(jì)從業(yè)人員在工作過(guò)程中，并未嚴(yán)格尊崇會(huì)計(jì)職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定，沒(méi)有將會(huì)計(jì)的基本監(jiān)督職能發(fā)揮出來(lái)。
這就給財(cái)務(wù)管理人員制造了舞弊的機(jī)會(huì)，開(kāi)虛假的發(fā)票，有的還將企業(yè)的資金占為己用。
甚至有些財(cái)務(wù)人員參與到違法的活動(dòng)中,收取他人賄賂,擅自挪用公款等。
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，建立會(huì)計(jì)信息管理部門(mén)是十分有必要的，這能為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行提供保障。
國(guó)家的相關(guān)部門(mén)應(yīng)不斷完善現(xiàn)行的法律法規(guī)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)管力度，嚴(yán)抓會(huì)計(jì)工作，這樣企業(yè)會(huì)計(jì)外部監(jiān)督才能起到應(yīng)有的作用。
企業(yè)還需建立自身的崗位責(zé)任制度以及監(jiān)督制度。
企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的培訓(xùn)工作，企業(yè)會(huì)計(jì)人員也要通過(guò)自身的努力，不斷提升專(zhuān)業(yè)知識(shí)技術(shù)水平。
企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才，并加強(qiáng)對(duì)其的職業(yè)道德教育，從而使企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的整體道德水準(zhǔn)得到提高。
2.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督力度。
企業(yè)會(huì)計(jì)工作是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中重要的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，會(huì)計(jì)有著自身核算以及監(jiān)督的職能，但如果會(huì)計(jì)工作人員沒(méi)有遵循一定的會(huì)計(jì)制度或者職業(yè)道德素養(yǎng)不高，就會(huì)使會(huì)計(jì)自身的職能被忽視掉。
因此，在企業(yè)認(rèn)真落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的同時(shí)，還需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督力度，這樣才能使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度得到良好的運(yùn)行。
在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度運(yùn)行的過(guò)程中，各個(gè)部門(mén)應(yīng)發(fā)揮出自身的監(jiān)督職能，協(xié)助會(huì)計(jì)信息管理部門(mén)做好企業(yè)會(huì)計(jì)的管理工作。
3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度。
在企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的管理方面，內(nèi)部審計(jì)制度發(fā)揮及其重要的作用，這有助于加強(qiáng)企業(yè)的管理以及提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的主要目的對(duì)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)收支的存在的各個(gè)方面的問(wèn)題進(jìn)行審查，以確保企業(yè)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整以及使企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全得到保障。
通過(guò)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，能夠有效避免由于企業(yè)違規(guī)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。
內(nèi)部審計(jì)的管理人員定期向企業(yè)的決策者遞交內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，有助于決策的決策。
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)信息越來(lái)越受到相關(guān)利益各方的關(guān)注。
企業(yè)要做的就是提供高質(zhì)量水平的會(huì)計(jì)信息以供會(huì)計(jì)信息使用者使用。
這里所指的高質(zhì)量水平的會(huì)計(jì)信息是指企業(yè)所提供的會(huì)計(jì)信息必須準(zhǔn)確、真實(shí)、完整，并且符合有用性、相關(guān)性、及時(shí)性、可理解性等特征。
高質(zhì)量水平的會(huì)計(jì)信息有助于企業(yè)的決策者更加全面的了解市場(chǎng)信息的動(dòng)態(tài)，從而做出有利于企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)策略。
然而高質(zhì)量水平的會(huì)計(jì)信息對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)技能水平有著較高的要求，所以，企業(yè)應(yīng)重視對(duì)企業(yè)高素質(zhì)會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)，加大企業(yè)會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)及培養(yǎng)。
5.建立完善企業(yè)內(nèi)控，不斷明確職責(zé)。
在做好上述工作的基礎(chǔ)上，我們還應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控工作進(jìn)行不斷的完善，尤其是應(yīng)對(duì)職責(zé)進(jìn)行有效的明確，確保各項(xiàng)內(nèi)控工作得到高效的開(kāi)展。
堅(jiān)持責(zé)任權(quán)利相結(jié)合的原則,公私分明、獎(jiǎng)罰得當(dāng),是加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要手段。
企業(yè)的財(cái)會(huì)管理部門(mén),應(yīng)明確企業(yè)負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任主體地位,保證會(huì)計(jì)信息的完整性和真實(shí)性。
作為企業(yè)管理者,是保證會(huì)計(jì)他應(yīng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé),不得授意、委派、致使非企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)人員違法辦理會(huì)計(jì)事務(wù)。
要充分體現(xiàn)責(zé)任人的會(huì)計(jì)主體地位,從而為會(huì)計(jì)工作者行使其會(huì)計(jì)監(jiān)督職能提供了保障。
三、結(jié)語(yǔ)。
綜上所述，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)管理工作的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)有著極其重要的作用。
所以，企業(yè)不斷加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理，規(guī)范并建立相關(guān)的會(huì)計(jì)制度以及監(jiān)督制度，確保企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作落到實(shí)處，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量水平。
這有這樣，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部出現(xiàn)的各個(gè)方面的問(wèn)題才能得到有效的解決。
參考文獻(xiàn)：
會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)內(nèi)部控制論文篇十四
會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制指的是在電算化的會(huì)計(jì)工作方式下，會(huì)計(jì)內(nèi)部管理控制制度。換而言之，它是指會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部控制制度被應(yīng)用于會(huì)計(jì)電算化活動(dòng)的各項(xiàng)工作中。它是在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，為確保資產(chǎn)的安全性和完整性，保證會(huì)計(jì)工作涉及的相關(guān)資料的真實(shí)性和合法性，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)有效實(shí)施，實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)。
2．1領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制重視程度不夠。許多領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化僅僅能減輕財(cái)務(wù)人員的工作壓力，提高會(huì)計(jì)核算效率的操作軟件，只注意到實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的意義，沒(méi)有意識(shí)到會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的重要意義。領(lǐng)導(dǎo)層普遍沒(méi)有意識(shí)到，如果會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制管理不到位、執(zhí)行不嚴(yán)，將會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真、質(zhì)量不高、決策不當(dāng)，資產(chǎn)的安全性、完整性將會(huì)受到威脅，進(jìn)而影響學(xué)校整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2．2會(huì)計(jì)電算化職責(zé)劃分不明晰，職權(quán)不相容原則沒(méi)有得到足夠遵循。實(shí)施會(huì)計(jì)電算化后，電算化功能高等集中，如果不進(jìn)行合理的職責(zé)分配，容易導(dǎo)致一人同時(shí)操作數(shù)據(jù)的輸入、審核、記賬、上報(bào)等一系列功能模塊，職權(quán)不相容原則得不到足夠的遵循。在會(huì)計(jì)電算化背景下，即使作了相應(yīng)的職責(zé)分配，由于各模塊的訪問(wèn)操作主要是通過(guò)賬戶、密碼加以區(qū)分，而賬戶、密碼又很容易泄露，如果沒(méi)有建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與安全性將受到威脅，同時(shí)也會(huì)給不法分子作弊提供機(jī)會(huì)。2．3會(huì)計(jì)電算化后，使會(huì)計(jì)檔案管理存在潛在的威脅。由于會(huì)計(jì)電算化的本質(zhì)是計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)應(yīng)用軟件系統(tǒng)，應(yīng)用軟件系統(tǒng)本身會(huì)由于自身缺陷或操作不當(dāng)出現(xiàn)各種各樣的故障，從而會(huì)影響數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與高效性。如果運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，數(shù)據(jù)信息在傳輸過(guò)程中會(huì)受到病毒的攻擊，容易造成數(shù)據(jù)非法攔截、篡改、復(fù)制、銷(xiāo)毀等風(fēng)險(xiǎn)。另外，會(huì)計(jì)檔案信息本身是以數(shù)字化的介質(zhì)進(jìn)行存儲(chǔ)，極易造成數(shù)據(jù)的丟失、復(fù)制、修改等風(fēng)險(xiǎn)。如不進(jìn)行電算化的內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)檔案的保存將面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)。2．4缺乏對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。對(duì)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容之一，內(nèi)審人員須及時(shí)評(píng)估會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的管控體制，全面了解會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的實(shí)施情況，找到內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出建議，強(qiáng)化整改，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。但是在實(shí)踐工作中很多并未做到這一點(diǎn)。
3建議。
3．1積極引導(dǎo)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的認(rèn)知度。網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代，會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，我國(guó)會(huì)計(jì)電算化起步比較晚，會(huì)計(jì)電算化的'內(nèi)部控制還沒(méi)有引起領(lǐng)導(dǎo)者的高度重視，財(cái)政部門(mén)應(yīng)進(jìn)一步頒布相關(guān)法律法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制實(shí)施加以引導(dǎo)，并組織觀摩、培訓(xùn)，形成人人學(xué)內(nèi)控，人人參與內(nèi)控的局面。3．2建立和完善會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度。應(yīng)針對(duì)會(huì)計(jì)電算化中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立完善的內(nèi)部控制制度。一方面是應(yīng)建立完善會(huì)計(jì)電算化操作制度，嚴(yán)格規(guī)范系統(tǒng)操作流程，嚴(yán)格系統(tǒng)用戶及密碼管理，規(guī)范計(jì)算機(jī)維修操作程序，建立相應(yīng)的計(jì)算機(jī)操作記錄。3．3加強(qiáng)信息系統(tǒng)的運(yùn)行管理和維護(hù)。應(yīng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)的管理，制定信息系統(tǒng)工作程序、信息管理制度以及各模塊子系統(tǒng)的具體操作規(guī)范，應(yīng)及時(shí)跟蹤、發(fā)現(xiàn)和解決系統(tǒng)運(yùn)行中存在的問(wèn)題，確保信息系統(tǒng)按規(guī)定的程序、制度和操作規(guī)范程序穩(wěn)定運(yùn)行。同時(shí)要建立信息系統(tǒng)變更管理流程，信息系統(tǒng)變更應(yīng)嚴(yán)格遵照管理流程進(jìn)行操作。信息系統(tǒng)操作人員不得擅自進(jìn)行系統(tǒng)軟件的刪除、修改等操作;不得隨意升級(jí)、改變系統(tǒng)軟件版本以及改變軟件系統(tǒng)環(huán)境配置。應(yīng)建立信息系統(tǒng)的安全等級(jí)，建立不同等級(jí)信息的授權(quán)使用制度，加強(qiáng)對(duì)重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)的訪問(wèn)權(quán)限管理，定期審閱系統(tǒng)賬號(hào)。3．4加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的會(huì)計(jì)檔案管理。實(shí)施會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)檔案管理形式由傳統(tǒng)的單一紙質(zhì)檔案保管演變成紙質(zhì)檔案與電子數(shù)據(jù)檔案并存的局面。應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況制訂相應(yīng)的會(huì)計(jì)檔案管理制度，要根據(jù)檔案的不同特點(diǎn)，作不同的處理，及時(shí)備份好數(shù)據(jù)。要利用殺毒軟件對(duì)存儲(chǔ)設(shè)備進(jìn)行殺毒處理，對(duì)所有檔案進(jìn)行加密處理，對(duì)訪問(wèn)權(quán)限進(jìn)行控制。同時(shí)，應(yīng)對(duì)存儲(chǔ)設(shè)備貼上標(biāo)簽，加蓋管理人員簽章，按要求分類(lèi)保管，定期檢查，做好文件借閱查詢登記工作。3．5完善監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。應(yīng)將會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制審計(jì)工作作為內(nèi)審工作的重要內(nèi)容之一，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的調(diào)查，來(lái)對(duì)財(cái)會(huì)人員所處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)價(jià)和檢查，監(jiān)督財(cái)會(huì)人員內(nèi)控執(zhí)行情況，對(duì)檢查出來(lái)發(fā)生的錯(cuò)誤，及時(shí)予以糾正，打消不法分子作弊與犯罪的意圖。同時(shí)要建立起政府審計(jì)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的全方位審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，形成相互影響、相互補(bǔ)充，共同監(jiān)督的環(huán)境。3．6進(jìn)一步提高財(cái)會(huì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)。隨著會(huì)計(jì)電算化技術(shù)的不斷發(fā)展進(jìn)步，財(cái)會(huì)人員需要不斷更新計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)知識(shí)，不斷接受系統(tǒng)維護(hù)、系統(tǒng)安全、思想品德等方面的培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)人員的整體素質(zhì)和職業(yè)道德，在培訓(xùn)和工作中不斷豐富自己的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)部控制各個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)防御，提高系統(tǒng)的安全性。
4結(jié)束語(yǔ)。
總而言之，會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制是內(nèi)部控制工作的重要組成部分，隨著會(huì)計(jì)電算化的在事業(yè)單位應(yīng)用越來(lái)越深入、廣泛，會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制工作的影響將越來(lái)越深遠(yuǎn)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的管理，對(duì)于保證系統(tǒng)的安全，保證會(huì)計(jì)電算化工作高效有序進(jìn)行，防御各種風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理水平等方面都具有積極深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。
參考文獻(xiàn):。
會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)內(nèi)部控制論文篇十五
摘要:本文首先介紹了現(xiàn)代企業(yè)基本特征和會(huì)計(jì)內(nèi)控的含義及作用，為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作奠定了基礎(chǔ)。
其次簡(jiǎn)要分析了現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，找出了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題所在，并針對(duì)性地提出了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)策，以期為現(xiàn)代企業(yè)提供相應(yīng)借鑒。
1.1現(xiàn)代企業(yè)的基本特征。
企業(yè)所有者與經(jīng)營(yíng)者相分離，是現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)生的基礎(chǔ)條件，現(xiàn)代企業(yè)擁有現(xiàn)代化技術(shù)，是現(xiàn)代企業(yè)中愈來(lái)愈明顯的特征，現(xiàn)代企業(yè)實(shí)行現(xiàn)代化管理，是管理上區(qū)別于傳統(tǒng)企業(yè)的重要特征。
現(xiàn)代企業(yè)除了以上三個(gè)主要基本特征外，規(guī)模與組織需要達(dá)到一定擴(kuò)大和擴(kuò)張才能稱(chēng)為是現(xiàn)代企業(yè)，這就是現(xiàn)代企業(yè)的另一個(gè)重要特征。
1.2.1現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概述對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目地為確保會(huì)計(jì)報(bào)表及核算數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、可靠性、規(guī)范性和準(zhǔn)確性，從而確?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資等資產(chǎn)得到保護(hù)，并能夠確保我國(guó)各種規(guī)章制度、法律法規(guī)的地位受到維護(hù)。
杜絕任何資產(chǎn)被使用先進(jìn)或不先進(jìn)技術(shù)手段予以貪腐、挪用、盜竊的不合理和不合法問(wèn)題的發(fā)生。
第二，提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料的可靠和準(zhǔn)確，為我國(guó)國(guó)家宏觀控制起到協(xié)助作用。
第三，能夠確?，F(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)代化技術(shù)和管理得到高效率的發(fā)揮。
2.1高層經(jīng)營(yíng)者重視營(yíng)銷(xiāo)等盈利部門(mén)，輕視或者忽視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理。
這就使得高層經(jīng)營(yíng)者也就重視能夠給企業(yè)帶來(lái)盈利、效益和成果等易見(jiàn)效果的部門(mén)。
對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理工作就可能只是為了應(yīng)付有關(guān)部門(mén)的相關(guān)檢查，使會(huì)計(jì)內(nèi)控流于形式，這也就是其經(jīng)營(yíng)者輕視或忽視及無(wú)暇顧及會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀。
2.2會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理作用被弱化，過(guò)于注重把握成本的管制。
現(xiàn)代企業(yè)普遍將會(huì)計(jì)內(nèi)控部門(mén)歸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)或者審計(jì)部門(mén)，在財(cái)務(wù)和審計(jì)部門(mén)的管轄下，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理作用常常被忽略，其內(nèi)審作用被更加注重。
現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化和成本最小化，對(duì)于財(cái)務(wù)部門(mén)、內(nèi)控部門(mén)及內(nèi)審部門(mén)的工作主要安排為盡可能的控制成本，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的其他管理作用置之不理，一味對(duì)成本、利潤(rùn)的嚴(yán)格控制而削弱了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理作用。
2.3會(huì)計(jì)、內(nèi)控人員趕不上現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展速度。
現(xiàn)代企業(yè)的技術(shù)與管理更新?lián)Q代速度快過(guò)于會(huì)計(jì)及內(nèi)控人員的知識(shí)、專(zhuān)業(yè)度的提高速度，會(huì)計(jì)人員持證上崗多年來(lái)其會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)結(jié)構(gòu)體系更新速度慢，甚至部分會(huì)計(jì)內(nèi)控人員存在無(wú)證、無(wú)學(xué)歷等背景，而最新的財(cái)經(jīng)政策、技術(shù)知識(shí)和管理知識(shí)相當(dāng)缺乏。
將會(huì)大大影響會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量的同時(shí)也降低了財(cái)會(huì)工作質(zhì)量，甚至有可能間接威脅現(xiàn)代企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)效益。
3.1會(huì)計(jì)清查、反饋制度不完善，致使會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)易失真。
現(xiàn)代企業(yè)雖然擁有較為先進(jìn)科學(xué)的技術(shù)和管理，但是在財(cái)會(huì)清查、反饋制度上缺乏相對(duì)的完善性、執(zhí)行性和先進(jìn)性，這樣的情況大大削弱了現(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行效果，不僅無(wú)法使企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益得到提高，還會(huì)從另一方面增加企業(yè)的人力成本、資源成本等。
會(huì)計(jì)清查、反饋制度不夠健全，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制獨(dú)立性受到威脅，也就必然會(huì)引起高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的抵觸，那么相關(guān)問(wèn)題人員就可能會(huì)提供虛假數(shù)據(jù)，而致使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)失效。
現(xiàn)代企業(yè)在人力資源管理上具有一套較為健全的、有效的、可調(diào)節(jié)的獎(jiǎng)懲與績(jī)效機(jī)制，但與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制上的配合程度上差，人力管理只為其部門(mén)而管理，其他部門(mén)涉及人力部門(mén)的公正、公平等問(wèn)題時(shí)，人力部門(mén)就極為不合作。
會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)內(nèi)部控制論文篇十六
摘要：隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化得到普及成為發(fā)展趨勢(shì)，文章就如何在新的工作模式下建立一套行之有效的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了分析和探討。
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制企業(yè)實(shí)行電算化，大大提高了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理的速度、準(zhǔn)確性和可靠性，而新事物往往具有其兩面性，在給企業(yè)帶來(lái)便捷的同時(shí)也帶來(lái)了企業(yè)內(nèi)部控制的新的問(wèn)題，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制提出了新的要求。
一、與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)相比，實(shí)行電算化后企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了變化。
會(huì)計(jì)電算化是利用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理，從而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的電子化操作。由于計(jì)算機(jī)的介入使得會(huì)計(jì)核算環(huán)境發(fā)生了很大變化，會(huì)計(jì)部門(mén)的組成由單純的財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)變?yōu)榘ㄘ?cái)務(wù)人員、計(jì)算機(jī)處理系統(tǒng)的管理人員和計(jì)算機(jī)專(zhuān)家的組合。這一變革對(duì)于提高會(huì)計(jì)核算的效率，促進(jìn)會(huì)計(jì)核算工作的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展，促進(jìn)會(huì)計(jì)職能的進(jìn)一步發(fā)揮，提高對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)管水平都具有十分重要的作用。
網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理突破了原有的封閉式的系統(tǒng)環(huán)境。企業(yè)的內(nèi)部控制不再局限于企業(yè)的內(nèi)部，而是擴(kuò)展到企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與客戶之間、企業(yè)與國(guó)家之間。利用互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢(shì)可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的宏觀化，擴(kuò)大企業(yè)的內(nèi)部控制范圍，會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能，原先應(yīng)由會(huì)計(jì)人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上一次完成；原先應(yīng)由幾個(gè)部門(mén)按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能集中在一個(gè)部門(mén)甚至一個(gè)人完成。
在電算化方式下，內(nèi)部控制的內(nèi)容在傳統(tǒng)方式的基礎(chǔ)上，又出現(xiàn)了許多新的問(wèn)題，主要有以下幾個(gè)方面：
1.業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息的有機(jī)統(tǒng)一。當(dāng)企業(yè)的信息集成還僅限于部門(mén)內(nèi)部時(shí)，財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)過(guò)程完全脫節(jié)，則對(duì)于一些不合理的業(yè)務(wù)，其僅僅只能從財(cái)務(wù)的角度判斷單據(jù)是否可以入賬，如是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字、單據(jù)是否齊全等，而對(duì)業(yè)務(wù)本身內(nèi)容的合理性無(wú)從判斷，如當(dāng)一張價(jià)格嚴(yán)重失真的采購(gòu)發(fā)票傳遞到財(cái)務(wù)人員這里，由于不知材料的真實(shí)價(jià)格，其在經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單的復(fù)核后只能根據(jù)發(fā)票付款，從某種意義上說(shuō)，其只能起到一個(gè)記錄員的作用而不是控制員的作用。企業(yè)內(nèi)和企業(yè)間的信息集成可以提供足夠的信息量，使工作人員可以根據(jù)各部門(mén)提供的綜合信息判斷業(yè)務(wù)的合理性，從而避免錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)進(jìn)入系統(tǒng)，使工作人員從事后控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮锌刂瞥蔀榭赡堋Ｒ虼?，工作人員可以在數(shù)據(jù)采集端完成更多、更實(shí)時(shí)的內(nèi)部控制任務(wù)。
2.人為的干預(yù)大為減少。高度的信息集成使人為的干預(yù)大為減少，業(yè)務(wù)部門(mén)人員負(fù)責(zé)原始電子單據(jù)的錄入，很大程度上減少了會(huì)計(jì)人員的工作量，而且電子單據(jù)也可以通過(guò)先進(jìn)的條碼識(shí)別技術(shù)、電子貨幣轉(zhuǎn)賬技術(shù)等進(jìn)行錄入和傳遞，從而保證了輸入的快捷和準(zhǔn)確，而如果再對(duì)電子單據(jù)的格式和內(nèi)容加以規(guī)范，就會(huì)使記賬憑證的自動(dòng)生成成為可能。
3.決策權(quán)下移。由于原始數(shù)據(jù)采集端前移至業(yè)務(wù)部門(mén)，因此決策權(quán)也下移到業(yè)務(wù)部門(mén)，關(guān)于業(yè)務(wù)的審核如其合理性、正確性也由業(yè)務(wù)部門(mén)來(lái)負(fù)責(zé)，會(huì)計(jì)部門(mén)的工作也相應(yīng)地由核算轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾砗蜎Q策。
4.內(nèi)部控制的外部化。傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制側(cè)重于內(nèi)部管理，隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展、信息集成度的提高，企業(yè)內(nèi)部控制的范圍不再局限于企業(yè)內(nèi)部，完全可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)入其合作伙伴的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的外部化。
會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)內(nèi)部控制論文篇十七
為適應(yīng)我國(guó)加入wto后經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,企業(yè)應(yīng)深入地推行會(huì)計(jì)電算化，隨著電子信息技術(shù)的普及,實(shí)行會(huì)計(jì)電算化管理的企業(yè)越來(lái)越多。企業(yè)在建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后,會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化:一方面,由于使用了計(jì)算機(jī),會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快了,會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性也有了很大的提高,減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯(cuò);另一方面,任何計(jì)算機(jī)系統(tǒng)都不是無(wú)懈可擊的,制度也不可能天衣無(wú)縫,應(yīng)順應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展潮流,建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度,才能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的高效性及準(zhǔn)確性,確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全,為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供完整的信息,創(chuàng)造更高的效益,為了企業(yè)內(nèi)部控制制度在新的環(huán)境下不落后于形勢(shì),建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。
一、合計(jì)電算化給內(nèi)部控制提出了新的要求。
1.確保原始數(shù)據(jù)操作的準(zhǔn)確度,是會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制提出的新要求之一。
2.控制操作人員的職能,是會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制提出的新要求之二。
3.避免會(huì)計(jì)檔案無(wú)紙化和電腦操作無(wú)形化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),是會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制提出的新要求之三。
如果缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)控,那么未經(jīng)批準(zhǔn)擅自改動(dòng)數(shù)據(jù)的可能性就明顯增大,而且數(shù)據(jù)改動(dòng)后能不留下任何痕跡。電磁介質(zhì)也易受損壞,且有丟失或毀損的危險(xiǎn)。所以會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存紙介質(zhì)會(huì)計(jì)核算資料,而且要保存、保管好以磁性介質(zhì)方式存儲(chǔ)的各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序,以及系統(tǒng)開(kāi)發(fā)運(yùn)行中編制的各種文檔和其他會(huì)計(jì)資料。
實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后,針對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作的特點(diǎn),內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的內(nèi)容也必須進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整,才能適應(yīng)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后的新情況。計(jì)算機(jī)替代手工記賬后的管理主要包括以下內(nèi)容:。
1.建立會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制建立健全崗位責(zé)任制,一方面是為了加強(qiáng)內(nèi)部牽制,保護(hù)資金財(cái)產(chǎn)的安全;另一方面能夠提高工作效率,充分發(fā)揮系統(tǒng)的運(yùn)行效益。
2.日常操作管理。
日常操作管理是指通過(guò)對(duì)系統(tǒng)日常運(yùn)行的管理,保證系統(tǒng)正常運(yùn)行,完成會(huì)計(jì)核算工作,保證會(huì)計(jì)信息的安全與完整。日常操作管理主要包括計(jì)算機(jī)系統(tǒng)使用管理和上機(jī)操作管理。
3.計(jì)算機(jī)軟件和硬件系統(tǒng)維護(hù)管理。
軟件維護(hù)是指當(dāng)單位的會(huì)計(jì)工作發(fā)生變化而進(jìn)行的軟件修改和軟件操作出現(xiàn)故障進(jìn)行的排除修復(fù)工作。硬件維護(hù)是指在系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中,出現(xiàn)硬件故障時(shí)的檢查修復(fù),以及在設(shè)備更新、擴(kuò)充、修復(fù)后的調(diào)試等工作。
系統(tǒng)維護(hù)人員負(fù)責(zé)系統(tǒng)的硬件設(shè)備和軟件的維護(hù)工作,但不得操作會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作。
4.會(huì)計(jì)檔案管理。
1.加強(qiáng)程序操作控制。這項(xiàng)控制就是針對(duì)會(huì)計(jì)電算化提出的新要求之一。為了保證信息處理質(zhì)量,減少產(chǎn)生差錯(cuò)和事故的概率,應(yīng)制定上機(jī)守則與操作規(guī)程的辦法,這是操作控制制度化的具體體現(xiàn)。其內(nèi)容主要包括:。
(1)無(wú)關(guān)人員不能隨便進(jìn)入機(jī)房操作;。
(2)各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批并具有完整、真實(shí)的原始憑證;。
(3)數(shù)據(jù)錄入員對(duì)輸入數(shù)據(jù)有疑問(wèn),應(yīng)及時(shí)核對(duì),不能擅自修改;。
(4)機(jī)房工作人員不能擅自向任何人提供任何資料和數(shù)據(jù);。
(5)不準(zhǔn)把外來(lái)的軟盤(pán)帶進(jìn)機(jī)房;。
(7)開(kāi)機(jī)后,操作人員不能擅自離開(kāi)工作現(xiàn)場(chǎng);。
(8)要做好日備份數(shù)據(jù),同時(shí)還要有周備份、月備份。當(dāng)然,這些制度不是一成不變的,還必須隨著公司經(jīng)營(yíng)的變化而不斷修改完善。
2.加強(qiáng)人員職能控制。由于會(huì)計(jì)電算化知識(shí)與功能的相對(duì)集中,我們必須制定相應(yīng)的組織和管理控制,明確職責(zé)分工,加強(qiáng)組織控制。所謂組織控制,就是將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進(jìn)行分離,即在系統(tǒng)中的各類(lèi)人員之間進(jìn)行分工,并以相應(yīng)的管理規(guī)章與之配套。其目的在于通過(guò)設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制來(lái)保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠,減少發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的可能性。
3.加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制。主要包括:接觸控制和環(huán)境保護(hù)、安全控制。接觸控制是防止未經(jīng)授權(quán)的人擅自動(dòng)用系統(tǒng)的各種資源,以保證各項(xiàng)資源的正確性。主要的控制措施包括:。
(1)訂立內(nèi)部操作制度,禁止非電腦操作人員操作公司電腦;。
(2)設(shè)置操作權(quán)限限制;。
(3)操作人員身份的密碼控制;。
(4)數(shù)據(jù)存貯和處理相隔離;。
(5)設(shè)置接觸與操作的日志控制。
環(huán)境保護(hù)則是為了盡量減少外界因素所致的計(jì)算機(jī)故障,以保障機(jī)器正常運(yùn)行。主要包括:機(jī)房環(huán)境保護(hù),保護(hù)性設(shè)備配備,以及安全供電系統(tǒng)的安裝等。
隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展,公司應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全的控制,設(shè)置網(wǎng)絡(luò)安全性指標(biāo),并針對(duì)公司的特定狀況開(kāi)發(fā)相應(yīng)的技術(shù)來(lái)保護(hù)系統(tǒng)。
4.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。筆者認(rèn)為,內(nèi)部審計(jì)必須包括以下幾個(gè)方面:。
(1)對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì);。
(2)審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書(shū)面資料的一致性;。
(3)監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性,防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象;。
(4)對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查,防止存在漏洞。
隨著電子技術(shù)的飛速發(fā)展和電算化信息系統(tǒng)的普及運(yùn)用,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中的新問(wèn)題和新課題將不斷出現(xiàn)。對(duì)其深入研究,必將形成新的會(huì)計(jì)理論和方法,而新的會(huì)計(jì)理論和方法的確立,又將使電算化會(huì)計(jì)在新的基礎(chǔ)上獲得進(jìn)一步完善和發(fā)展,也使得電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下的內(nèi)部控制制度不斷地調(diào)整、改善,真正做到保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性和真實(shí)性,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)內(nèi)部控制論文篇十八
1.認(rèn)識(shí)上不充分，人員素質(zhì)參差不齊。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范歸根結(jié)底是對(duì)“人”的思想觀念、價(jià)值取向和業(yè)務(wù)行為的控制與規(guī)范，經(jīng)辦人員對(duì)規(guī)章制度的理解程度決定著各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)章的落實(shí)和執(zhí)行程度。但當(dāng)前，不少員工對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的具體內(nèi)容仍知之甚少，以為內(nèi)部控制就是整章建制，就是各種規(guī)章制度的匯總，忽視了內(nèi)控是一種業(yè)務(wù)運(yùn)行過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和防范僅停留在“賬平表對(duì)”、“賬證、賬賬相符”等制度的層面，在日常工作中依然存在“重核算、輕管理”的現(xiàn)象，有的人甚至認(rèn)為內(nèi)控監(jiān)督是內(nèi)審部門(mén)的事，因而不是主動(dòng)開(kāi)展內(nèi)控監(jiān)督，而是等內(nèi)審部門(mén)查出了問(wèn)題后再去改正、完善。
2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)缺乏整體性和合理性，控制資源利用率低。長(zhǎng)期以來(lái)，央行根據(jù)自身的特點(diǎn)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要出臺(tái)了一系列的制度辦法，但現(xiàn)行規(guī)章制度和辦法的建設(shè)忽視了內(nèi)控制度的整體性，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容被分解到諸如會(huì)計(jì)、支付結(jié)算、貨幣發(fā)行等多個(gè)法規(guī)、制度、辦法之中，沒(méi)有形成一個(gè)較為完整的體系。特別是近年來(lái)，隨著央行金融業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)充和創(chuàng)新，人民銀行會(huì)計(jì)核算模式和管理方式也在不斷更新，會(huì)計(jì)新業(yè)務(wù)、新系統(tǒng)迅速被推廣應(yīng)用，與之相適應(yīng)的操作規(guī)程普遍滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展，必然會(huì)導(dǎo)致不規(guī)范的業(yè)務(wù)操作，使新的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法得到有效控制。
3.內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏科學(xué)方法，防范風(fēng)險(xiǎn)手段落后。總行出臺(tái)的《內(nèi)部控制指引》，雖然從分支機(jī)構(gòu)基本相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估框架的建立、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)等方面對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行了闡述，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提到了議事日程，但由于管理體系、技術(shù)條件和人員素質(zhì)等方面的原因,央行特別是各基層人民銀行目前還沒(méi)有建立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和預(yù)警系統(tǒng),對(duì)具體的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別、風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別沒(méi)有進(jìn)行明確劃分，沒(méi)有形成明確的、可操作的標(biāo)準(zhǔn)，也沒(méi)有建立完整的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系，不利于對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)防范，將風(fēng)險(xiǎn)降至可接收程度或水平。
4.內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行的監(jiān)督弱化，缺乏評(píng)價(jià)指標(biāo)。一是側(cè)重于事后監(jiān)督，事前與事中的風(fēng)險(xiǎn)防范不夠。二是由于事后監(jiān)督工作的非現(xiàn)場(chǎng)性，監(jiān)督人員只能按照打印出的憑證、賬簿等資料對(duì)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督，對(duì)業(yè)務(wù)監(jiān)督的時(shí)效性不強(qiáng)，存在滯后性。三是監(jiān)督手段相對(duì)落后，檢查手段主要還停留在手工操作層面上，檢查內(nèi)容僅局限于各類(lèi)登記簿，未設(shè)置相應(yīng)的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的全面風(fēng)險(xiǎn)控制，監(jiān)管人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。
5.內(nèi)部控制的信息資源溝通不暢。一是對(duì)信息溝通的重要性認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有形成信息溝通的常規(guī)機(jī)制。二是對(duì)央行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的每一類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生情況缺少系統(tǒng)、連續(xù)的記載，對(duì)系統(tǒng)維護(hù)情況、系統(tǒng)異常情況的分析處理方法等沒(méi)有逐步積累。三是信息溝通的及時(shí)性和效果有待進(jìn)一步加強(qiáng)，內(nèi)控主管部門(mén)內(nèi)控檢查結(jié)果的意見(jiàn)反饋有滯后性，對(duì)會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門(mén)上報(bào)的內(nèi)控檢查報(bào)告不能及時(shí)作出評(píng)價(jià)，容易造成檢查流于形式，整改不及時(shí)，影響監(jiān)控效果。
6.未建立會(huì)計(jì)內(nèi)控績(jī)效考評(píng)體系，內(nèi)控效果不易確定。當(dāng)前，各級(jí)人民銀行雖然在會(huì)計(jì)內(nèi)控方面制定了相關(guān)的.各項(xiàng)制度、辦法和操作規(guī)程，但是，由于基層央行會(huì)計(jì)內(nèi)控涉及到的部門(mén)多，業(yè)務(wù)多樣，特別隨著新業(yè)務(wù)的不斷出現(xiàn)，現(xiàn)有的制度、辦法等難以涵蓋全部會(huì)計(jì)事項(xiàng)，導(dǎo)致基層人民銀行在對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控進(jìn)行監(jiān)督檢查時(shí)，過(guò)多側(cè)重于業(yè)務(wù)處理、資金流動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果，而對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是否有效，在何種范圍內(nèi)有效的績(jī)效評(píng)價(jià)卻是空白，很少制定出對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控有效性的相關(guān)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，制約著人民銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)的進(jìn)一步完善。
1.提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)培訓(xùn)和教育，營(yíng)造良好會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境。首先，各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)控建設(shè)，堅(jiān)持以業(yè)務(wù)為中心，以內(nèi)控為保證，始終堅(jiān)持“內(nèi)控優(yōu)先”的理念，在廣大會(huì)計(jì)員工中樹(shù)立會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)，培養(yǎng)職業(yè)道德意識(shí)，使會(huì)計(jì)控制環(huán)境意識(shí)深入人心。其次，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的政治思想教育，提高員工知法、懂法、用法水平。運(yùn)用激勵(lì)與約束原則，在人員配置上，一方面充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員積極性，另一方面合理分工、相互牽制，強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)操作的過(guò)程控制，實(shí)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離制度，要從防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，設(shè)計(jì)科學(xué)的崗位責(zé)任制，貫徹制約、不交叉的作業(yè)原則。再次，要理順關(guān)系，明確職責(zé)，進(jìn)一步明確會(huì)計(jì)主管部門(mén)、營(yíng)業(yè)部門(mén)和轄內(nèi)各網(wǎng)點(diǎn)之間的業(yè)務(wù)處理關(guān)系，定期分析工作中存在的問(wèn)題，提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施，把加強(qiáng)內(nèi)控制度體系建設(shè)作為一項(xiàng)重要內(nèi)容抓緊、抓實(shí)。
2.建立健全科學(xué)有效的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理。首先，建議由總行牽頭組織對(duì)在用的所有會(huì)計(jì)方面文件進(jìn)行權(quán)威性認(rèn)定，并進(jìn)一步整章建制．逐步建立一套比較完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，以利于各行實(shí)際操作。其次，要狠抓制度落實(shí)。要抓好制度和操作規(guī)程的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加強(qiáng)檢查落實(shí)，使相關(guān)會(huì)計(jì)人員不但熟練掌握，而且能在實(shí)際工作中自如運(yùn)用，并自覺(jué)落實(shí)到位。再次，要建立控制機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合的內(nèi)部管理制度。要充分調(diào)動(dòng)處于風(fēng)險(xiǎn)防范一線的業(yè)務(wù)人員的積極性，在制定內(nèi)控制度的同時(shí)，建立內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，實(shí)行績(jī)效考評(píng)，確保各項(xiàng)內(nèi)控制度不僅具有約束性、強(qiáng)制性、處罰性，同時(shí)要具有激勵(lì)性，只有這樣，內(nèi)控機(jī)制才會(huì)有活力。
3.將制度制定與風(fēng)險(xiǎn)管理緊密結(jié)合，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。為了更好的發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的作用，建議可以設(shè)置專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，也可采用松散型的專(zhuān)家委員會(huì)形式，由專(zhuān)家來(lái)準(zhǔn)確識(shí)別、分類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)每一風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),明確其內(nèi)控要點(diǎn),如操作要點(diǎn)、管理要點(diǎn)、檢查監(jiān)督要點(diǎn)等,認(rèn)真排查系統(tǒng)運(yùn)行中各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)系統(tǒng)運(yùn)行中各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的特征確立監(jiān)測(cè)指標(biāo)，制定統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)控評(píng)價(jià)量化指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，按照資金損失可能性大小、可能損失的金額以及風(fēng)險(xiǎn)影響的涉及面分配風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)，風(fēng)險(xiǎn)越大，權(quán)數(shù)越大，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)值做作出風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)綜合判斷，以此確定各部門(mén)各項(xiàng)具體風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，使風(fēng)險(xiǎn)防范更加規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。
4.開(kāi)發(fā)內(nèi)控信息技術(shù)，打造內(nèi)控監(jiān)督信息共享平臺(tái)。一是可以在會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)、大額支付系統(tǒng)、貨幣發(fā)行管理等各子系統(tǒng)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，增設(shè)同步監(jiān)督路徑，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控監(jiān)督的“第一時(shí)間”風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與防范。二是可以建立內(nèi)控監(jiān)督信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)。將內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察、事后監(jiān)督等所形成的結(jié)論性內(nèi)容通過(guò)網(wǎng)絡(luò)檔案的形式整合到信息庫(kù)，便于內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)間信息溝通與共享，防止監(jiān)督信息重復(fù)和遺漏，使之更具有權(quán)威性、科學(xué)性、獨(dú)立性。三是要建立內(nèi)控監(jiān)督聯(lián)席會(huì)議長(zhǎng)效制度。定期召開(kāi)職能部門(mén)監(jiān)督工作分析報(bào)告會(huì)，通報(bào)監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)的各部門(mén)在履職方面存在的問(wèn)題和不足，交流監(jiān)督工作情況，聽(tīng)取各部門(mén)的意見(jiàn)和建議，督促落實(shí)整改意見(jiàn)，對(duì)帶有普遍性的問(wèn)題進(jìn)行綜合歸納，對(duì)特殊問(wèn)題進(jìn)行分析．從中找出帶有規(guī)律性的信息，提升成果價(jià)值轉(zhuǎn)化效果。
5.強(qiáng)化監(jiān)控，加強(qiáng)考評(píng)，重塑資金安全保障體系。一是進(jìn)一步明確會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督保障系統(tǒng)應(yīng)包括事前、事中和事后監(jiān)督三個(gè)部分，部門(mén)涉及會(huì)計(jì)、事后監(jiān)督、內(nèi)審紀(jì)檢監(jiān)察和前臺(tái)業(yè)務(wù)部門(mén)。二是強(qiáng)化事后監(jiān)督部門(mén)功能，積極探討事后監(jiān)督工作方式，事后監(jiān)督部門(mén)負(fù)責(zé)建立認(rèn)定、計(jì)量、監(jiān)督并控制風(fēng)險(xiǎn)的程序和措施,負(fù)責(zé)對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)內(nèi)控的統(tǒng)一管理,確保整體的內(nèi)部控制戰(zhàn)略和政策得以實(shí)施，將事后監(jiān)督職能作用實(shí)現(xiàn)由核算型“復(fù)核”向風(fēng)險(xiǎn)型監(jiān)控的轉(zhuǎn)變。三是充分發(fā)揮內(nèi)審相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)功能。切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)審部門(mén)在會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)節(jié)中的制約職能，加大對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查力度，建議內(nèi)審部門(mén)可按月或按季對(duì)下一級(jí)會(huì)計(jì)部門(mén)的業(yè)務(wù)進(jìn)行審核監(jiān)督。四是在內(nèi)控檢查上層層落實(shí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任制。對(duì)檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)提出處理意見(jiàn)，并限期整改，對(duì)嚴(yán)重問(wèn)題要依據(jù)相關(guān)法紀(jì)嚴(yán)肅處理。四是要建立以制度健全評(píng)價(jià)、制度保障評(píng)價(jià)為主要內(nèi)容的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，針對(duì)每次監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，查找會(huì)計(jì)內(nèi)控建設(shè)與執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患，對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)作出科學(xué)合理的效益評(píng)價(jià)，并提出切實(shí)改進(jìn)措施，不斷提高會(huì)計(jì)內(nèi)控建設(shè)水平。