2023年企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文(匯總18篇)

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    通過(guò)總結(jié),我們可以發(fā)現(xiàn)自己的優(yōu)勢(shì)和不足,為未來(lái)的發(fā)展制定更好的計(jì)劃。寫一篇完美的總結(jié)需要我們對(duì)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行梳理和總結(jié)??偨Y(jié)可以幫助我們發(fā)現(xiàn)自己的優(yōu)點(diǎn)和不足,為未來(lái)的發(fā)展提供參考。
    企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇一
    市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,特別是中國(guó)加入wto后,大量的外國(guó)企業(yè)來(lái)到中國(guó)進(jìn)行投資,由于各國(guó)稅收政策的差異,刺激了各企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃,從而促進(jìn)了稅收籌劃的發(fā)展。
    稅收籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的重要措施。追求股東財(cái)富最大化是企業(yè)的目標(biāo)之一。實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的途徑總體來(lái)說(shuō)有兩條:一是增加企業(yè)收入,二是降低企業(yè)成本。稅款作為一項(xiàng)費(fèi)用,在收入不變的情況下,降低稅務(wù)支出,就等于降低成本費(fèi)用,從而實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善,企業(yè)通過(guò)偷稅騙稅等違法手段來(lái)降低稅收成本所付出的代價(jià)將越來(lái)越大,而稅收籌劃則能通過(guò)合法的手段有效地規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)。另一方面,通過(guò)稅收籌劃,可以使納稅人在一定時(shí)間內(nèi),利用有限的資源為社會(huì)提供更多的產(chǎn)品與服務(wù),樹立企業(yè)品牌,提升企業(yè)的公眾形象,擴(kuò)大企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)市場(chǎng)份額,有利于企業(yè)的不斷發(fā)展。
    稅收籌劃可以維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。納稅人具有依法履行納稅的義務(wù),同時(shí)也有稅收籌劃的權(quán)利。追求稅后利益最大化是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)生存與發(fā)展的客觀要求,納稅人在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃,有利于維護(hù)自身的合法權(quán)益。納稅人可以充分利用稅收法規(guī)和各種稅收優(yōu)惠政策從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。稅收籌劃除了可以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅功能外,還可以防止納稅人陷入稅法陷阱,從而維護(hù)其正當(dāng)權(quán)益。
    對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)講,籌資是其進(jìn)行一系列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的首先具備的條件。企業(yè)的籌資方式一般分為兩種:負(fù)債籌資和權(quán)益籌資,但無(wú)論是哪種籌資方式,都存在著一定的資金成本?;I資決策的目標(biāo)不僅要求籌集到足夠數(shù)額的資金,而且要使資金成本達(dá)到最低?,F(xiàn)代企業(yè)的籌資方式主要有:向銀行借款、向非金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)借款、企業(yè)內(nèi)部集資、企業(yè)自我積累、向社會(huì)發(fā)行債券和股票等。企業(yè)的籌資渠道也是多種多樣,如吸收直接投資、發(fā)行股票、利用留存收益、向銀行借款、商業(yè)信用、發(fā)行債券、融資租賃等。由于我國(guó)稅法對(duì)不同籌資方式取得的資金成本的列支方式不同,這便為企業(yè)籌資決策中的稅收籌劃提供了可能。
    企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇二
    殘疾人是指在心理、生理、人體結(jié)構(gòu)上,某種組織、功能喪失或者不正常,全部或者部分喪失以正常方式從事某種活動(dòng)能力的人。詳細(xì)內(nèi)容請(qǐng)看下文企業(yè)有效稅務(wù)籌劃。
    殘疾人包括視力殘疾、聽力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾、多重殘疾和其他殘疾的人。各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)對(duì)殘疾人勞動(dòng)就業(yè)統(tǒng)籌規(guī)劃,為殘疾人創(chuàng)造勞動(dòng)就業(yè)條件。殘疾人勞動(dòng)就業(yè),實(shí)行集中與分散相結(jié)合的方針,通過(guò)多渠道、多層次、多種形式,使殘疾人勞動(dòng)就業(yè)逐步普及、穩(wěn)定、合理,并在稅收上給予優(yōu)惠政策。
    用人單位(含機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位,下同)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,可以在度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí),按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。
    用人單位實(shí)際支付給殘疾人的工資加計(jì)扣除部分,如大于本年度應(yīng)納稅所得額的,超過(guò)部分本年度和以后年度均可扣除;虧損單位適用上述工資加計(jì)扣除應(yīng)納稅所得額的辦法;用人單位在執(zhí)行上述工資加計(jì)扣除的同時(shí),可以享受其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
    用人單位享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件:依法與安置的每位殘疾人簽訂了不少于1年的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議,并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作;為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn);定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資;具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。
    企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇三
    稅收籌劃又稱合理避稅,是國(guó)際通行做法,基本定義是指企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)活動(dòng)做出事先籌劃和安排,盡可能地取得節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)利益。稅收籌劃的目的就是減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),外在表現(xiàn)就是“繳稅最晚、繳稅最少”。
    境外施工企業(yè)一般在合同簽訂之后,根據(jù)前期投標(biāo)時(shí)收集的所在國(guó)稅收政策及商業(yè)法規(guī),結(jié)合商務(wù)合同條款和施工組織進(jìn)度計(jì)劃來(lái)開展稅收籌劃工作,在所在國(guó)一個(gè)企業(yè)可能會(huì)有多個(gè)在建項(xiàng)目,要分項(xiàng)目來(lái)做。
    企業(yè)進(jìn)入境外市場(chǎng)以后,要搜集所在國(guó)與企業(yè)各施工項(xiàng)目相關(guān)的法律、了解外匯管理及稅務(wù)環(huán)境;掌握主要稅種、稅率和優(yōu)惠,抵免政策;當(dāng)?shù)囟惙▽?duì)涉稅賬務(wù)會(huì)計(jì)處理的具體要求;企業(yè)所在國(guó)與中國(guó)是否簽訂避免雙重征稅收協(xié)定以及協(xié)定中的利弊措施、是否存在饒讓條款;其它不確定因素及存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)等。下面我們對(duì)項(xiàng)目在南美某國(guó)遇到具體稅收情況時(shí)的應(yīng)對(duì)措施:某國(guó)無(wú)外匯管制,但收金融交易稅0.2%并逐年遞增,同時(shí)銀行對(duì)匯出外幣收取的手續(xù)費(fèi)為2%,這樣計(jì)算下來(lái)往中國(guó)匯款企業(yè)要承擔(dān)至少2.2%的稅費(fèi),企業(yè)可通過(guò)所在國(guó)內(nèi)部合理調(diào)配,減少與國(guó)內(nèi)往來(lái)款;某國(guó)的個(gè)人所得稅的稅率是13%和社保、醫(yī)保比例是29.42%,勞工法中規(guī)定個(gè)稅的起征點(diǎn)是月最低標(biāo)準(zhǔn)的4倍扣除個(gè)人承擔(dān)的社保部分;一周工作不到40小時(shí)的、勞務(wù)本人申請(qǐng)的這兩種情況可以不繳納社保和醫(yī)保,其余情況都要代扣代繳;某國(guó)關(guān)稅的稅率為0%、5%、10%等,項(xiàng)目在進(jìn)口時(shí)可以根據(jù)關(guān)稅稅率,對(duì)比所在國(guó)市場(chǎng)情況進(jìn)行物資材料采購(gòu),避免過(guò)高承擔(dān)關(guān)稅;對(duì)于設(shè)備進(jìn)口:分永久進(jìn)口和臨時(shí)進(jìn)口兩種方式,永久進(jìn)口是指一次交清增值稅和關(guān)稅等,增值稅可以抵扣,項(xiàng)目結(jié)束設(shè)備可在當(dāng)?shù)靥幹?;臨時(shí)進(jìn)口是進(jìn)口時(shí)提供銀行保函,此時(shí)不繳增值稅,只繳關(guān)稅,能緩解前期資金壓力,但進(jìn)項(xiàng)稅要在繳納時(shí)才能抵扣,同時(shí)承擔(dān)銀行保函費(fèi)用約3%;某國(guó)增值稅的稅率為13%,是境外施工企業(yè)涉及最廣的稅種。根據(jù)進(jìn)度或收入預(yù)測(cè)采購(gòu),達(dá)到調(diào)控進(jìn)、銷項(xiàng)差額的效果。在有些國(guó)家,非政府性工程或非公共工程,這樣收到業(yè)主工程預(yù)付款、材料預(yù)付款時(shí),給業(yè)主開發(fā)票。發(fā)票提供的同時(shí)項(xiàng)目外賬將面臨計(jì)提銷項(xiàng)稅,造成項(xiàng)目提前繳納增值稅,所以要結(jié)合資金情況、進(jìn)項(xiàng)稅余額情況,合理申請(qǐng)預(yù)付款;某國(guó)企業(yè)所得稅的稅率是25%,規(guī)定一個(gè)財(cái)政年度結(jié)束后120天內(nèi)要完成企業(yè)所得稅清繳工作,當(dāng)年的盈利可以彌補(bǔ)3年內(nèi)的虧損后計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,當(dāng)年若是虧損不繳納。境外施工企業(yè)是否需要繳納、什么時(shí)候繳納企業(yè)所得稅,需要項(xiàng)目結(jié)合施工組織進(jìn)度計(jì)劃在3年內(nèi)平衡外賬利潤(rùn);某國(guó)如與中國(guó)簽訂了避免雙重征稅收協(xié)定以及協(xié)義書,為享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇,境外施工企業(yè)應(yīng)及時(shí)到國(guó)內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《中國(guó)稅收居民身份證明》,提交給所在國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān),以申請(qǐng)?jiān)谄髽I(yè)所得稅、股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、獨(dú)立勞務(wù)等方面享受稅收協(xié)定規(guī)定的相關(guān)優(yōu)惠待遇。
    做好一份稅收籌劃方案,企業(yè)內(nèi)部要建立健全稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu),需要各部門分工配合、上級(jí)部門的協(xié)調(diào)支持;項(xiàng)目的施工組織進(jìn)度計(jì)劃和合同工期安排;項(xiàng)目對(duì)利潤(rùn)水平的預(yù)測(cè);企業(yè)在所在國(guó)各項(xiàng)目統(tǒng)一匯總并在內(nèi)部平衡納稅,不但能樹立良好的納稅形象,更加會(huì)給企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中帶來(lái)長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)效益。
    企業(yè)在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中要根據(jù)工程進(jìn)展、實(shí)際發(fā)生成本、及外部環(huán)境變化,及時(shí)組織調(diào)整和完善稅收籌劃工作,從而達(dá)到合理避稅的目的。主要分為以下幾種情況:合同金額發(fā)生變更或調(diào)整時(shí);合同成本發(fā)生重大改變;項(xiàng)目工期發(fā)生重大變化;項(xiàng)目遇到不可抗力,如戰(zhàn)爭(zhēng)、政府換屆、稅收政策調(diào)整等影響。
    境外施工企業(yè)在施工過(guò)程中不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐,來(lái)摸索一套符合企業(yè)自身發(fā)展需要的合理避稅方案,這對(duì)企業(yè)既是機(jī)遇、也是威脅,不要做成偷稅漏稅。
    [1]國(guó)家稅務(wù)總局注冊(cè)稅務(wù)師管理中心在其編寫的《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》。
    [2]楊志清。稅收籌劃案例分析[m].中國(guó)人民大學(xué)出版社出版2010年。
    企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇四
    進(jìn)行納稅籌劃,對(duì)于企業(yè)增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能力,增加凈利潤(rùn)有重要意義。本文通過(guò)分析目前企業(yè)在納稅籌劃過(guò)程中的問(wèn)題,為企業(yè)進(jìn)一步推進(jìn)納稅籌劃工作提出建議。
    納稅籌劃,企業(yè)納稅,稅收。
    納稅籌劃是指企業(yè)在符合國(guó)家法律、稅收法規(guī)的前提下,通過(guò)對(duì)納稅業(yè)務(wù)事先籌劃,制訂方案,合理安排經(jīng)濟(jì)活動(dòng),選擇納稅利益最大化的一種稅收籌劃行為。企業(yè)可以通過(guò)有效的稅收籌劃,減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),增加經(jīng)濟(jì)效益。然而,企業(yè)受到所處的外部環(huán)境、內(nèi)部管理等因素影響,納稅籌劃在實(shí)際工作中還存在許多問(wèn)題,需要做進(jìn)一步探討。
    1.有利于納稅人提高經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)納稅籌劃可以減少現(xiàn)金流出,在收入總額不變情況下,減少支出,增加企業(yè)凈利潤(rùn),提高資金的使用效率,幫助納稅人實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。
    2.有利于規(guī)范企業(yè)納稅行為。納稅籌劃建立在充分理解稅收相關(guān)法律法規(guī)基礎(chǔ)上,為納稅人減少稅收支出提供了合法的渠道,有利于減少企業(yè)稅收違法行為的發(fā)生,強(qiáng)化納稅意識(shí),使納稅人遠(yuǎn)離稅收違法行為。
    3.有利于政府完善稅制。納稅籌劃有利于貫徹國(guó)家的稅收政策,降低稅務(wù)成本,達(dá)到良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。如納稅籌劃中的避稅籌劃,就指出了稅法中的缺陷,國(guó)家可以據(jù)此采取相應(yīng)措施,修正現(xiàn)有稅法,完善國(guó)家稅制。
    1.稅務(wù)籌劃意識(shí)淡薄。目前的企業(yè)多重視生產(chǎn)和銷售管理,對(duì)財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃缺乏正確認(rèn)識(shí)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)普遍認(rèn)為稅收是國(guó)家強(qiáng)制的,沒有籌劃空間,因此企業(yè)管理者還沒有真正建立節(jié)稅意識(shí),只是被動(dòng)地等待稅收優(yōu)惠。企業(yè)不能對(duì)稅收籌劃做出細(xì)致的計(jì)劃,會(huì)形成不合理的企業(yè)稅負(fù)。
    2.納稅籌劃人才缺乏。稅收征管的日益細(xì)化和流程的日益復(fù)雜化,新的金融工具、貿(mào)易方式、投資方式不斷出現(xiàn),當(dāng)今的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不僅要精通會(huì)計(jì),還要精通稅法、金融、投資等專業(yè)知識(shí),才能找到稅務(wù)籌劃點(diǎn)。而實(shí)際上現(xiàn)在我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)多數(shù)財(cái)會(huì)人員會(huì)計(jì)、稅法知識(shí)陳舊,根本不能滿足納稅籌劃需求。
    3.企業(yè)納稅籌劃與稅務(wù)機(jī)關(guān)工作不同步。我國(guó)企業(yè)普遍不與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通在稅法理解上的差異,企業(yè)缺乏對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的理解。稅法除了財(cái)政收入職能外,還是調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段。而且隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)征管水平的不斷提高,征管流程不可避免地越來(lái)越復(fù)雜。企業(yè)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通,爭(zhēng)取在對(duì)稅法的理解上和稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致認(rèn)識(shí)是進(jìn)行稅務(wù)籌劃重要前提。
    1.提高企業(yè)納稅籌劃的意識(shí)。要通過(guò)宣傳培訓(xùn),使企業(yè)管理層正確理解納稅籌劃。納稅籌劃是納稅人在不違反國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下,為實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化而對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行設(shè)計(jì)和運(yùn)籌的過(guò)程,也就是說(shuō)是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。
    2.加強(qiáng)納稅籌劃人才的培養(yǎng)。納稅籌劃對(duì)籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)有較高的要求。我國(guó)稅種多、企業(yè)形式復(fù)雜,各行業(yè)差別大,要求納稅籌劃人員有很強(qiáng)的專業(yè)技能,靈活的應(yīng)變能力。在高校培養(yǎng)中,應(yīng)開設(shè)納稅籌劃課程,為培養(yǎng)高層次納稅籌劃人才提供條件。在職的會(huì)計(jì)人員應(yīng)通過(guò)參加培訓(xùn)或者自我學(xué)習(xí),提高業(yè)務(wù)素質(zhì),培養(yǎng)納稅籌劃能力。
    3.理清稅收籌劃思路。要做好稅收籌劃,必須理清籌劃思路。不同稅種的籌劃重點(diǎn)不同,比如,個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率,籌劃思路重點(diǎn)在于如何享受最低的稅率,從而考慮全年一次性獎(jiǎng)金的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻,享受到低檔稅率政策。稅務(wù)籌劃也不是僅限于優(yōu)惠政策及條款。例如新企業(yè)所得稅稅法下,稅務(wù)籌劃要注重日常財(cái)務(wù)規(guī)范管理,如會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用的列支,注意原始憑證的合法性。
    第一,不同稅種的籌劃。即根據(jù)不同稅種的特點(diǎn),采用不同的稅收籌劃方法。稅種籌劃主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅籌劃和稅種綜合籌劃。應(yīng)高度重視增值稅,增值稅是我國(guó)第一大稅種,增值稅籌劃要從增值稅的特點(diǎn)著手。一般納稅人和小規(guī)模納稅人在適用稅率、計(jì)稅方式、發(fā)票權(quán)限和稅收負(fù)擔(dān)等方面存在很大差異,可以通過(guò)控制企業(yè)規(guī)模,選擇合適的納稅人類型。增值稅征稅范圍內(nèi),不同商品有17%和13%兩檔稅率,當(dāng)納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù),要能夠分別核算,才能適用不同稅率。還可以根據(jù)增值稅稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃。
    第二,對(duì)稅收要素的籌劃。稅收要素籌劃主要包括征稅范圍、納稅人、稅率、稅基、稅收優(yōu)惠(減稅、免稅、退稅、稅額抵免)、納稅環(huán)節(jié)、納稅時(shí)間、納稅地點(diǎn)的籌劃。要針對(duì)不同的稅收要素,運(yùn)用不同的稅收籌劃技術(shù)。比如,企業(yè)所得稅的稅基是應(yīng)納稅所得額,稅法中的應(yīng)納稅所得額,通常不等于會(huì)計(jì)計(jì)算出來(lái)的利潤(rùn)總額。因此,企業(yè)所得稅的稅收籌劃,必須同時(shí)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額的最大化和應(yīng)納稅所得額的最小化。利潤(rùn)總額是會(huì)計(jì)收益減去會(huì)計(jì)費(fèi)用和損失,應(yīng)納稅所得額是收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。因此,從企業(yè)所得稅角度講企業(yè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額的最大化和扣除時(shí)間最早化。個(gè)人所得稅籌劃可以將收入分月、分次、分人均攤減小計(jì)稅收入。
    第三,對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)籌劃。不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形成不同的應(yīng)稅行為,需繳納不同的稅種。進(jìn)行納稅籌劃要考慮不同方案的稅負(fù)差異,通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行安排降低企業(yè)稅負(fù)。納稅籌劃貫穿所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始終,從納稅人發(fā)展過(guò)程來(lái)看其經(jīng)濟(jì)活動(dòng),可分為設(shè)立、擴(kuò)張、收縮和清算等階段。從企業(yè)財(cái)務(wù)循環(huán)來(lái)看,可分為籌資、投資和分配等活動(dòng)。從企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程來(lái)看,可分為采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售和核算等活動(dòng)。因此,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)籌劃主要包括成長(zhǎng)籌劃、財(cái)務(wù)籌劃、經(jīng)營(yíng)籌劃。
    4.加強(qiáng)部門協(xié)作。各部門的共同運(yùn)作構(gòu)成企業(yè)收入和成本,形成企業(yè)稅負(fù),稅收籌劃也離不開部門的協(xié)作。企業(yè)內(nèi)各部門都是稅收籌劃的參與者,部門協(xié)作才能使稅務(wù)籌劃得到有效實(shí)施。尤其是企業(yè)費(fèi)用的籌劃,更需要各部門配合實(shí)施,在取得原始憑證時(shí),加以辨別,加強(qiáng)費(fèi)用先審批后支付的管理。
    5.防范納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。一方面要研究掌握稅收法律法規(guī),準(zhǔn)確把握納稅政策內(nèi)涵。另一方面要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通,充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求,使納稅籌劃能得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。
    企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇五
    在我國(guó),施工企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)激烈是一個(gè)不掙的事實(shí)。施工企業(yè)為了承攬到足夠的施工任務(wù),相互壓低報(bào)價(jià)、甚至墊資施工的現(xiàn)象也非常普遍,致使施工企業(yè)面臨資金緊張、利潤(rùn)空間小,制約了企業(yè)的健康發(fā)展,本文擬從稅收籌劃方面談一談怎樣緩解施工企業(yè)的資金及利潤(rùn)壓力。
    (一)、把握好合同的簽訂關(guān)。
    簽訂不同的合同會(huì)影響企業(yè)的稅負(fù)水平,舉例說(shuō)明簽訂合同對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響。
    例一:施工企業(yè)施工任務(wù)不足時(shí),為了提高設(shè)備的利用效率,會(huì)利用閑置設(shè)備去分包或轉(zhuǎn)包其它企業(yè)的施工任務(wù)。因此在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)是簽訂機(jī)械租賃合同或是簽訂勞務(wù)分包合同要慎重?!稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定:建筑安裝企業(yè)適用3%的營(yíng)業(yè)稅稅率,設(shè)備出租行為適用5%的營(yíng)業(yè)稅率。假如一施工企業(yè)利用自己的架空頂進(jìn)設(shè)備為另一施工企業(yè)負(fù)責(zé)箱涵頂進(jìn)作業(yè),負(fù)責(zé)頂進(jìn)方要完成箱涵內(nèi)的出土、架空、頂進(jìn)作業(yè),另一方負(fù)責(zé)箱涵預(yù)制作業(yè)。假設(shè)合同金額為1000萬(wàn)元,簽訂合同時(shí)沒有經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門的會(huì)審,簽訂了一項(xiàng)設(shè)備租賃合同。按照營(yíng)業(yè)稅法的規(guī)定需繳納營(yíng)業(yè)稅及附加為10000000*0.55=550000元,實(shí)際上述合同性質(zhì)屬于勞務(wù)分包工程合同,應(yīng)采用建筑安裝企業(yè)3%的營(yíng)業(yè)稅率,如果將合同變更為分包工程合同,需繳納營(yíng)業(yè)稅及附加為10000000*0.33=330000元,可以少繳營(yíng)業(yè)稅及附加220000元。印花稅:簽訂設(shè)備租賃合同使用千分之一稅率計(jì)10000000*0.001=10000元;簽訂勞務(wù)分包合同適用萬(wàn)分之三稅率計(jì)10000000*0.0003=3000元,可以節(jié)省7000元。
    例二:盡量不簽甲供料合同。甲供料合同不僅施工企業(yè)得不到應(yīng)得的取費(fèi),因?yàn)槭┕ゎA(yù)算間接費(fèi)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是按照直接費(fèi)的一定比例計(jì)算的,甲供料合同中甲方供應(yīng)材料價(jià)值沒有記入工程直接費(fèi),降低了取費(fèi)基數(shù),致使按照直接費(fèi)取費(fèi)的計(jì)劃利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)稅及附加等取費(fèi)低于預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。施工企業(yè)不但得不到應(yīng)得的工程結(jié)算價(jià)款,還有可能使施工企業(yè)多繳納營(yíng)業(yè)稅及附加。營(yíng)業(yè)稅法規(guī)定:建筑安裝企業(yè)承包建設(shè)工程建設(shè)項(xiàng)目,無(wú)論是包工包料工程還是包工不包料工程,均應(yīng)按包工包料工程以收取的料工費(fèi)全額為營(yíng)業(yè)額。營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)額,如果施工企業(yè)與建設(shè)單位簽訂的合同是包工不包料合同,應(yīng)如何確定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額呢?作為計(jì)稅基數(shù)的營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括工程耗用的材料價(jià)值在內(nèi),那么,工程耗用材料價(jià)值是按照實(shí)際使用材料的實(shí)際成本或預(yù)算成本,還是按照預(yù)算需用材料的預(yù)算成本呢?本人認(rèn)為應(yīng)該按照施工預(yù)算材料使用數(shù)量的預(yù)算價(jià)格確定。因此,簽訂甲供料合同時(shí),首先按照包工包料合同辦法計(jì)算營(yíng)業(yè)稅,然后再扣除材料的預(yù)算價(jià)格作為合同金額。
    和費(fèi)用,確認(rèn)合同收入的同時(shí)要計(jì)算營(yíng)業(yè)稅及附加,建筑營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間比較復(fù)雜,因此,劃分幾種具體情況。一是實(shí)行合同完成后一次性結(jié)算價(jià)款的工程項(xiàng)目,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為施工單位與發(fā)包單位進(jìn)行工程合同價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天;二是實(shí)行旬末或月中預(yù)支、月終結(jié)算、竣工后清算辦法的工程項(xiàng)目,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天;三是實(shí)行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段結(jié)算價(jià)款辦法的工程項(xiàng)目,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為各月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天;四是實(shí)行其他結(jié)方式的工程項(xiàng)目,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為與發(fā)包單位結(jié)算工程價(jià)款的當(dāng)天。現(xiàn)實(shí)是發(fā)包單位往往不及時(shí)與施工單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算,而施工單位又要按完工百分比法確認(rèn)收入,如果按照會(huì)計(jì)確認(rèn)收入進(jìn)行納稅申報(bào),就等于提前納稅浪費(fèi)了資金的時(shí)間價(jià)值。因此,需掌握好營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
    (一)、利用固定資產(chǎn)折舊政策進(jìn)行籌劃。
    《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》對(duì)固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值沒有明確規(guī)定,由企業(yè)自行確定,稅法對(duì)固定資產(chǎn)的最低折舊年限、凈殘值率有明確規(guī)定。房屋、建筑物為20年;火輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年;電子設(shè)備和火車、輪船以外的運(yùn)輸工具及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具、工具、家具等為5年;固定資產(chǎn)的凈殘值率為5%。按規(guī)定施工企業(yè)不能使用加速折舊的方法,一般使用平均年限法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。因此,施工企業(yè)在確定固定資產(chǎn)使用年限時(shí)應(yīng)采用稅法規(guī)定的最低年限,不應(yīng)采用高于稅法的年限。這樣,可以及時(shí)將折舊費(fèi)用進(jìn)入成本,減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,不僅可以縮短固定資產(chǎn)的投資回收期,加快企業(yè)的資金周轉(zhuǎn),將收回的資金用于擴(kuò)大再生產(chǎn),也取得了資金的時(shí)間價(jià)值。另外取得固定資產(chǎn)要及時(shí)組資以便及時(shí)提取折舊,稅法及會(huì)計(jì)制度均規(guī)定,當(dāng)月增加固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊,當(dāng)月減少固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊。施工企業(yè)普遍采用項(xiàng)目管理,項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)工程項(xiàng)目的安全、工期、質(zhì)量、效益負(fù)責(zé),項(xiàng)目經(jīng)理出于自己項(xiàng)目效益的考慮,推遲固定資產(chǎn)的入賬時(shí)間,影響固資折舊的及時(shí)提取,虛增當(dāng)期利潤(rùn)、增加企業(yè)所得稅的計(jì)稅基數(shù)及企業(yè)的現(xiàn)金流出。因此,施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的檢查,使購(gòu)置的固定資產(chǎn)及時(shí)入賬,避免企業(yè)放棄折舊費(fèi)用對(duì)應(yīng)納稅所得額的抵扣效應(yīng)。
    (二)、控制固定資產(chǎn)修理支出金額。
    1、發(fā)生修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值的20%;
    2、經(jīng)過(guò)修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)壽命延長(zhǎng)二年以上;
    3、經(jīng)過(guò)修理后固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。因此,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)及日常修理,控制固定資產(chǎn)修理費(fèi)用支出金額,避免固定資產(chǎn)修理支出達(dá)到改良支出的標(biāo)準(zhǔn),使修理費(fèi)用在發(fā)生期可稅前扣除,減少當(dāng)期應(yīng)稅所得,充分利用資金的時(shí)間價(jià)值。
    (三)、合理安排子公司的施工任務(wù)。
    不同的施工合同其利潤(rùn)空間是不一樣的,企業(yè)集團(tuán)可以將利潤(rùn)高的施工任務(wù)分配給企業(yè)所得稅率低的子公司或分配給處于虧損期的子公司施工,利用子公司的不同稅率或利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的政策,達(dá)到降低整個(gè)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。
    (四)、合理分配總部的管理費(fèi)用。
    稅法規(guī)定,企業(yè)集團(tuán)總部為其下屬公司提供服務(wù),有關(guān)的管理費(fèi)用可以應(yīng)分?jǐn)偨o下屬公司,但是稅法沒有規(guī)定具體的支付標(biāo)準(zhǔn)。因此,集團(tuán)公司可以給稅率高的子公司或盈利多的子公司多分配管理費(fèi)用,稅率低或處于虧損狀態(tài)的子公司少分配管理費(fèi)用,達(dá)到降低企業(yè)整體稅負(fù)的目的。
    施工企業(yè)目前對(duì)工程項(xiàng)目多采用目標(biāo)責(zé)任成本管理辦法,待項(xiàng)目完工后對(duì)工程項(xiàng)目施工單位進(jìn)行全面考核,根據(jù)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益等指標(biāo)對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行獎(jiǎng)懲;公司本部工資考核根據(jù)公司任務(wù)開發(fā)、施工產(chǎn)值、安全質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)效益等指標(biāo)完成情況決定年終獎(jiǎng)金。2005年1月國(guó)稅發(fā)9號(hào)文件對(duì)納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法進(jìn)行了調(diào)整。9號(hào)文件規(guī)定納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金,單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅,并按以下計(jì)稅辦法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳:
    (一)、先將納稅人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金按全年進(jìn)行平均,按其平均數(shù)確定適用稅率及速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放一次性年終獎(jiǎng)金的當(dāng)月,雇員當(dāng)月的工資薪金低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除限額,應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除限額的差額后的余額,按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率及速算扣除數(shù)。
    (二)、將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金,按第(一)項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算個(gè)人所得稅。
    元,在該點(diǎn)上稅后收益和6000元的稅后收益相等,在6000元和6305.55范圍內(nèi)發(fā)放年終獎(jiǎng)金稅后收益均小于6000元時(shí)的稅后收益,采用完全歸納發(fā)可以得出區(qū)間范圍的計(jì)算公式,稅收臨界點(diǎn)上適用本級(jí)和高級(jí)稅率的差額/1-高一級(jí)稅率。
    四、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)管理的基礎(chǔ)工作,避免不必要的納稅調(diào)整。
    企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范,會(huì)計(jì)控制制度不完善,有可能增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。比如:在施工過(guò)程不能按規(guī)定取得發(fā)票、以收據(jù)代替發(fā)票、取得不規(guī)范的發(fā)票等,稅務(wù)機(jī)關(guān)可能將其認(rèn)定為白條而要求企業(yè)調(diào)增應(yīng)納稅所的額;當(dāng)年發(fā)生的成本費(fèi)用不能及時(shí)列銷而計(jì)入下一納稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)可能認(rèn)定其不屬于本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出,不允許在稅前扣除;不能夠及時(shí)與提供勞務(wù)單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算,賬面存在大量預(yù)提費(fèi)用,稅務(wù)機(jī)關(guān)可能認(rèn)定企業(yè)在隨意調(diào)整利潤(rùn),要求企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)整。
    稅收籌劃是納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法,在不違背稅收政策的前提下通過(guò)合理籌劃與安排,減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是,稅收籌劃工作要想落到實(shí)處,需要企業(yè)各部門共同配合才能實(shí)現(xiàn)。施工企業(yè)通過(guò)合理的稅收籌劃,不但可以降低企業(yè)的整體稅收負(fù)擔(dān)增加企業(yè)盈利,而且可以減少當(dāng)期的現(xiàn)金流出,緩解企業(yè)的現(xiàn)金壓力,減少融資成本,提高經(jīng)濟(jì)效益。
    企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇六
    小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃是指對(duì)小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行籌劃,具有可操作性強(qiáng)、涉及范圍廣的特點(diǎn)。小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)在我國(guó)市場(chǎng)上占有相當(dāng)大的比重,我國(guó)稅收政策也給予小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)頗多優(yōu)惠政策。但由于從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)不夠高,對(duì)政策的認(rèn)識(shí)不到位,所以在實(shí)際應(yīng)用中對(duì)小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃運(yùn)用很少,導(dǎo)致許多小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)很大。文章利用具體案例,從籌資、投資、運(yùn)營(yíng)、分配四個(gè)階段對(duì)企業(yè)分別進(jìn)行稅收籌劃,做好涉稅事項(xiàng)的事前籌劃,事中控制,從每一個(gè)方面入手,綜合考慮企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況,合理避稅,達(dá)到不僅是稅負(fù)最小化,更重要的是企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。
    小微創(chuàng)業(yè)企業(yè),簡(jiǎn)而言之即市場(chǎng)上的小型、微利的創(chuàng)新型企業(yè),是為減輕小型微型企業(yè)負(fù)擔(dān)而單獨(dú)將小微企業(yè)從中小企業(yè)中定義出來(lái),是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱。創(chuàng)業(yè)企業(yè)的創(chuàng)始人多為具有某項(xiàng)專業(yè)技能、想法新穎活躍的人,他們擅于從市場(chǎng)上發(fā)現(xiàn)新的商機(jī),以一個(gè)全新的角度去滿足消費(fèi)者的新需求。所以創(chuàng)業(yè)企業(yè)一般具有發(fā)展方向新穎,從業(yè)人員獨(dú)立自主,所屬行業(yè)靈活多變等特點(diǎn)。企業(yè)的稅收籌劃途徑有很多,企業(yè)可以利用稅收法規(guī)和現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃。一般來(lái)說(shuō),可以進(jìn)行納稅人身份籌劃,籌資方式、經(jīng)營(yíng)方式籌劃,以及針對(duì)不同稅種進(jìn)行籌劃。對(duì)小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃,要充分掌握該企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況和發(fā)展方向,從全局出發(fā),對(duì)企業(yè)的所發(fā)生的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等各項(xiàng)涉稅事務(wù)進(jìn)行合理安排,而不只是單靠財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)核算。本文則是從企業(yè)的初創(chuàng)期開始,在企業(yè)的籌資、投資、運(yùn)營(yíng)、分配四個(gè)階段分別進(jìn)行分析和事前安排,對(duì)企業(yè)所涉及的企業(yè)所得稅,城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人所得稅等稅種依據(jù)相應(yīng)的政策法規(guī)做出合理籌劃。
    (一)案例背景。
    1.企業(yè)情況簡(jiǎn)介a企業(yè)是一家由大學(xué)畢業(yè)生進(jìn)行自主創(chuàng)業(yè)而成立的小微企業(yè),企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模小,成本低,正處于創(chuàng)業(yè)的起步階段。從業(yè)人數(shù)20人,資產(chǎn)總額500萬(wàn),在大學(xué)期間企業(yè)創(chuàng)立團(tuán)隊(duì)參加大學(xué)生創(chuàng)業(yè)規(guī)劃大賽獲得一等獎(jiǎng),有20萬(wàn)元的獎(jiǎng)金作為企業(yè)的起步資金。具有大專以上學(xué)歷的科技人員12人,占全部職工人數(shù)的比例為60%,直接從事研究開發(fā)的科技人員8人,占全部職工人數(shù)的比例為40%,具有基本的會(huì)計(jì)核算體系,每年企業(yè)最大的支出是用于高新技術(shù)產(chǎn)品開發(fā)的經(jīng)費(fèi),預(yù)計(jì)每年研發(fā)費(fèi)用約為100萬(wàn),政府資助資金占23%,企業(yè)資金缺口很大。2.a企業(yè)發(fā)展概況a企業(yè)正處于創(chuàng)業(yè)籌措階段,整體來(lái)說(shuō)企業(yè)的資金總需求不大,但是企業(yè)的創(chuàng)立人是大學(xué)畢業(yè)生,沒有可靠和廣泛的資金來(lái)源,所以創(chuàng)業(yè)初期的資金支持是企業(yè)目前比較棘手的問(wèn)題,這時(shí)政府的資助力度也會(huì)比較大,資助效應(yīng)也最為顯著。當(dāng)企業(yè)渡過(guò)種子期和初創(chuàng)期,企業(yè)規(guī)模逐步擴(kuò)大,資金總需求也會(huì)呈幾何增長(zhǎng)的趨勢(shì),這時(shí)依靠政府資助這種單一的方式已經(jīng)難以滿足企業(yè)的資金需求,企業(yè)邁入成長(zhǎng)期和成熟期,亟需建立一個(gè)更加多元化和流動(dòng)化的融資體系。
    1.籌資方式的選擇a企業(yè)屬于大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)的企業(yè),最能直觀運(yùn)用的籌資方式是政府的直接資助,創(chuàng)立人只要充分利用好自己的大學(xué)生身份,就可以積極享受政府為鼓勵(lì)大學(xué)畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)而推出的一系列稅收支持政策。除了政府的政策支持,小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)也可以尋求創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的幫助,創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)不僅可以為新興創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供資金支持,還可以在專業(yè)技術(shù)知識(shí)、市場(chǎng)信息等方面為其提供指導(dǎo),幫助小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)更好地經(jīng)營(yíng)企業(yè),并且逐步擴(kuò)大其資產(chǎn)規(guī)模,以能夠成功上市。2.資本結(jié)構(gòu)的選擇小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)規(guī)模小,管理制度也不完善,a企業(yè)處于創(chuàng)業(yè)的起步階段,股票融資方式很難實(shí)行,所以股權(quán)資本占比一般較小甚至為零,所以在初創(chuàng)期資本結(jié)構(gòu)中債權(quán)資本占了絕大部分比重。并且債權(quán)籌資的籌資成本較低,是在繳納企業(yè)所得稅前支付債務(wù)利息,這對(duì)于初創(chuàng)期企業(yè)投資成本大、銷售額較小的情況非常有利。
    1.投資行業(yè)的選擇不同的行業(yè)有著不同的稅收政策,選擇國(guó)家政策重點(diǎn)扶持的行業(yè)進(jìn)行投資,可以享受更多的稅收優(yōu)惠和資金支持。a企業(yè)創(chuàng)業(yè)者根據(jù)自身的專業(yè)能力以及國(guó)家的政策導(dǎo)向,選擇成立從事軟件開發(fā)的科技型企業(yè)。2.投資地點(diǎn)的選擇在a企業(yè)所涉稅種中,土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等會(huì)因?yàn)椴煌某鞘?、地區(qū)而有所不同,所以如果把企業(yè)的注冊(cè)地址設(shè)立在農(nóng)村、郊區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)等地,其所涉及到的城市維護(hù)建設(shè)稅就會(huì)比設(shè)立在城市要低一些,另外房屋的修建或者租用成本也會(huì)更低。
    1.納稅人身份的選擇a企業(yè)是自主創(chuàng)業(yè)的小微企業(yè),在注冊(cè)企業(yè)法人時(shí),選擇大學(xué)生作為法人代表,可以享受國(guó)家的很多稅收政策支持??梢赃x擇成立自然人合伙企業(yè),只繳納個(gè)人所得稅。a企業(yè)雖是小微企業(yè),卻不一定要?jiǎng)潪樾∫?guī)模納稅人,在滿足一定條件的情況下,小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)也可以成為一般納稅人,比如通過(guò)企業(yè)的合并、重組成為增值稅一般納稅人,就可以享受增值稅的進(jìn)項(xiàng)扣除。2.銷售方式和采購(gòu)方式的選擇企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中,有不同的銷售方式,選擇合理的銷售方式,在很多情況下可以達(dá)到遞延納稅的效果,以獲得資金的時(shí)間價(jià)值。一個(gè)企業(yè)的銷售方式有很多種,例如折扣銷售、代理銷售、賒銷、分期收款、預(yù)收貨款等。針對(duì)a企業(yè)的產(chǎn)品類型,可以選擇賒銷或分期收款,這樣不但可以獲得應(yīng)交增值稅稅款的時(shí)間價(jià)值,同時(shí)也可以避免稅款的損失。也可以選擇預(yù)收貨款的方式,發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天才是增值稅納稅義務(wù)的開始時(shí)間。3.期間費(fèi)用的籌劃在創(chuàng)業(yè)初期,就需要對(duì)企業(yè)的開辦費(fèi)用進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)初期的開辦費(fèi)可以在成立之后開始經(jīng)營(yíng)的當(dāng)年一次性扣除,也可以按照長(zhǎng)期待攤費(fèi)用進(jìn)行處理,對(duì)于固定資產(chǎn)的折舊方法也可以進(jìn)行選擇,例如年數(shù)總和法,也稱加速折舊法,可以快速回籠資金,a企業(yè)在前期利潤(rùn)較少,后期發(fā)展起來(lái)利潤(rùn)會(huì)逐步升高,適用于加速折舊法。在運(yùn)營(yíng)期間,盡可能地把一些收入合理轉(zhuǎn)化為費(fèi)用支出,也可以適當(dāng)雇傭兼職人員,擴(kuò)大工資支出??梢允占盥觅M(fèi)發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷,作為管理費(fèi)用核算。
    對(duì)企業(yè)的分配方案進(jìn)行籌劃,一方面可以降低企業(yè)所得稅,另一方面對(duì)于職工和經(jīng)營(yíng)者本身的利益也有一定好處。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅之前據(jù)實(shí)扣除。我國(guó)個(gè)人所得稅中的工資薪金每月有3500元(或4800元)的免征額,超出部分再按照七級(jí)超額累進(jìn)稅率進(jìn)行征收,所以員工工資可以每月分配3500元,多余的部分可以累積在年底以年終獎(jiǎng)的形式發(fā)放,也可以在每年的最后一季度統(tǒng)一發(fā)放,或者將工資轉(zhuǎn)化為福利發(fā)放,這樣可以在總體水平上降低員工的稅收負(fù)擔(dān)。
    (一)企業(yè)管理制度和財(cái)務(wù)制度不健全。
    小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)具備優(yōu)秀的專業(yè)技術(shù)人才和創(chuàng)新活力,年輕是它們的優(yōu)勢(shì)和普遍特征,但也正因如此,小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的企業(yè)管理制度和財(cái)務(wù)制度不夠健全,沒有認(rèn)識(shí)到稅收籌劃不僅僅是財(cái)務(wù)人員的職責(zé),更是整個(gè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)的共同責(zé)任,每一個(gè)部門都有聯(lián)系。很多小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)沒有設(shè)立專門的會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)部門,缺乏規(guī)范的財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系。
    隨著企業(yè)對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)的進(jìn)一步加深,市場(chǎng)上對(duì)于從事稅收籌劃方面的專業(yè)人才的需求也越來(lái)越大。但是由于中國(guó)的稅收籌劃處于起步階段,發(fā)展還不夠成熟,從事財(cái)務(wù)管理方面的人員對(duì)稅收籌劃的了解不夠深入,企業(yè)內(nèi)部對(duì)職工的繼續(xù)培養(yǎng)不夠重視,社會(huì)上專門從事稅收籌劃代理的機(jī)構(gòu)也很少,因此市場(chǎng)上十分缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才。
    (三)企業(yè)缺乏對(duì)稅收法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)。
    本文案例中分析的是一個(gè)由大學(xué)生進(jìn)行自主創(chuàng)業(yè)的小微企業(yè),這類企業(yè)不僅負(fù)責(zé)人對(duì)稅法不甚了解,財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)也不夠深刻,對(duì)于最新的稅收政策更是沒有及時(shí)地進(jìn)行學(xué)習(xí),導(dǎo)致企業(yè)在處理涉稅事項(xiàng)時(shí),不能夠準(zhǔn)確地把握和運(yùn)用稅收政策法規(guī)。
    企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)大致可以分為以下幾個(gè)方面:操作性風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn),政策風(fēng)險(xiǎn)。操作性風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行稅收籌劃時(shí),由于操作人員的失誤造成的風(fēng)險(xiǎn)。合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)里專門負(fù)責(zé)稅收籌劃的人員對(duì)稅收法律法規(guī)了解不夠透徹,導(dǎo)致錯(cuò)誤理解了稅法或者違反稅法進(jìn)行操作而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。政策風(fēng)險(xiǎn)是指在稅收籌劃期間,由于稅收政策的變動(dòng),沒有及時(shí)更改稅收籌劃方案,而導(dǎo)致的錯(cuò)誤籌劃或者不是最優(yōu)的籌劃。
    (一)健全企業(yè)管理制度和財(cái)務(wù)制度。
    小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)普遍存在著管理制度和財(cái)務(wù)制度不健全的問(wèn)題,但對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要前提是有一個(gè)完整的會(huì)計(jì)核算和準(zhǔn)確財(cái)務(wù)信息,這樣才能針對(duì)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況和發(fā)展情況進(jìn)行稅收籌劃。所以企業(yè)自身應(yīng)該建立健全企業(yè)管理制度和財(cái)務(wù)制度,配備專業(yè)分管的部門和人員,為稅收籌劃打好一個(gè)制度基礎(chǔ)。
    (二)加強(qiáng)專業(yè)人才的培養(yǎng)。
    企業(yè)要進(jìn)行一個(gè)完整的稅收籌劃,首先管理層應(yīng)當(dāng)具有正確的稅收籌劃意識(shí),稅收籌劃不是偷稅逃稅,是采用合理的安排規(guī)劃,使企業(yè)達(dá)到延遲納稅或者整體稅負(fù)最小化的目標(biāo)。其次,要培養(yǎng)稅收籌劃的專業(yè)人才。企業(yè)內(nèi)部要鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員繼續(xù)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)和稅務(wù)知識(shí),實(shí)時(shí)了解最新的政策法規(guī),提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì),充分利用稅收優(yōu)惠政策。社會(huì)也應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)專業(yè)人才對(duì)企業(yè)的`稅收籌劃進(jìn)行指導(dǎo),建立中介機(jī)構(gòu),幫助企業(yè)進(jìn)行合理避稅,規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)局也應(yīng)該及時(shí)將稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行普及,幫助企業(yè)了解和利用政策。
    (三)加深對(duì)稅收法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)。
    法律法規(guī)總是在隨著時(shí)代的發(fā)展而不斷改進(jìn)的,稅收方面的政策法規(guī)更是不斷地推陳出新,而且不同的地區(qū)、不同的行業(yè)也會(huì)有相應(yīng)的不同的政策制度,只有在熟悉稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上,及時(shí)地掌握最新的稅收優(yōu)惠政策和經(jīng)濟(jì)支持政策,準(zhǔn)確地掌握政策的內(nèi)容和方向,才能制定出最符合實(shí)際和最有利的稅收籌劃方案。
    企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)可能存在三種風(fēng)險(xiǎn):操作性風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)操作性風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)應(yīng)提升操作人員的專業(yè)素質(zhì),加強(qiáng)對(duì)籌劃方法和報(bào)稅流程的掌握,在籌劃過(guò)程中也要小心謹(jǐn)慎,做好每一步的分析和安排,避免出現(xiàn)失誤。要避免合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn),要求企業(yè)吃透稅收法律法規(guī),加深對(duì)稅收優(yōu)惠政策以及會(huì)計(jì)法律制度的理解,保證籌劃的合理合規(guī)性。而政策風(fēng)險(xiǎn)則需要在籌劃初期了解清楚政策實(shí)施的開始以及結(jié)束時(shí)間,合理安排企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),并且時(shí)刻關(guān)注最新的政策規(guī)定,及時(shí)作出調(diào)整。
    [1]鄒函赤?!盃I(yíng)改增”企業(yè)稅收籌劃案例分析[j].財(cái)稅金融,2014(07).
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    [3]胡瑜。小微企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)分析———以浙江省永康市為例[d].上海海關(guān)學(xué)院,2015.
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    [5]肖鑫哲。促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策研究[d].湖南農(nóng)業(yè)大學(xué),2014.
    [6]-sibilityandtaxplanning[j].social&legalstudies,2015(02).
    企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇七
    本文所指的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用是一個(gè)納稅年度內(nèi)納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的“三新”費(fèi)用(“三新”是指新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝)。
    關(guān)于該部分的稅收籌劃主要是依賴國(guó)家的相關(guān)優(yōu)惠政策。
    根據(jù)相關(guān)法律法規(guī),企業(yè)的研究開發(fā)“三新”的費(fèi)用,不符合資本化條件的全部計(jì)入當(dāng)期損益,并可在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上加計(jì)50%扣除;符合資本化條件的,在完成開發(fā)后,按照無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值的150%進(jìn)行攤銷。
    所以,高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的籌劃思路是在保持研究開發(fā)費(fèi)用總額不變的情況下,將研究開發(fā)費(fèi)用中的大部分份額移至符合資本化條件這個(gè)時(shí)點(diǎn)之前,同時(shí)盡量減少符合資本化條件支出的數(shù)額。
    在不影響開發(fā)效果的情況下,若企業(yè)預(yù)期能夠?qū)崿F(xiàn)較大利潤(rùn)使得企業(yè)可以充分利用加計(jì)扣除這一政策,則開發(fā)費(fèi)用前期可以適當(dāng)多一些,企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況使研發(fā)費(fèi)用在不同年度之間進(jìn)行調(diào)整。
    下面就用一個(gè)具體的案例來(lái)說(shuō)明:
    案例長(zhǎng)江公司為高新技術(shù)企業(yè),研發(fā)某種新技術(shù)共需要技術(shù)研發(fā)費(fèi)用270萬(wàn)元,若技術(shù)開發(fā)費(fèi)為170萬(wàn)元,利潤(rùn)總額為2500萬(wàn)元;的技術(shù)開發(fā)費(fèi)為100萬(wàn)元,利潤(rùn)總額度預(yù)計(jì)為1000萬(wàn)元。
    凈利潤(rùn)=2500+930―494.25=2935.75(萬(wàn)元)。
    相比之下,在研發(fā)費(fèi)用相同的情況下,前一種方式提高了企業(yè)的稅后利潤(rùn)59.5萬(wàn)元。
    上市公司在需要大額籌資時(shí)可以通過(guò)發(fā)行股票、發(fā)行債券和兩者相結(jié)合三種途徑實(shí)現(xiàn)。
    其中發(fā)行債券定期支付給購(gòu)買者的利息符合稅法扣除條件的可以在稅前扣除。
    企業(yè)在選擇籌資方案時(shí)要綜合考慮銀行利率水平、發(fā)行債券的利率水平及手續(xù)費(fèi)、發(fā)行股票與債券之間的比重等因素。
    以下用一個(gè)案例加以說(shuō)明:
    黃河高新技術(shù)企業(yè)為上市公司,準(zhǔn)備首次公開籌集資金10000萬(wàn)元,該企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理擬訂了兩種方案?jìng)溥x。
    方案一:增發(fā)普通股,每股面值l元。
    方案二:既增發(fā)普通股又發(fā)行債券。
    假設(shè):黃河高新技術(shù)企業(yè)的利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元,銀行同期貸款利率為5%,不考慮其他調(diào)整因素,則:
    方案一:應(yīng)交所得稅=1000×15%=150(萬(wàn)元)。
    每股收益=850÷10000=0.085(元)。
    方案二:
    允許稅前扣除的債券利息=5000×5%=250(萬(wàn)元)。
    每股收益=587.5÷5000=0.1175(元)。
    允許稅前扣除的債券利息=6000×5%=300(萬(wàn)元)。
    每股收益=475÷4000=0.11875(元)。
    允許稅前扣除的債券利息=7500×5%=375(萬(wàn)元)。
    每股收益=231.25÷2500=0.0925(元)。
    按理說(shuō)發(fā)行股票的籌資成本是最低的,方案一的每股收益應(yīng)該是最高的。
    但通過(guò)分析發(fā)現(xiàn),方案二的第二種方法,每股收益為0.11875元,是所有方案當(dāng)中最高的,這是原因是負(fù)債有抵稅效應(yīng),公司為債券所支付的利息有部分是能夠稅前扣除的,使得企業(yè)的稅負(fù)降低,最終導(dǎo)致每股收益提高。
    方案二中的最后一種方法,按照前述分析,發(fā)行債券最多,利率最高,按理其扣除的利息最多,每股收益額應(yīng)該最高才對(duì),但是事實(shí)上不是,這又是為什么呢?這是因?yàn)閭脑黾訉?dǎo)致的利息費(fèi)用的增加遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其帶來(lái)的抵稅效應(yīng),使得凈利潤(rùn)降低而導(dǎo)致的。
    所以高新技術(shù)企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時(shí)要充分利用負(fù)債帶來(lái)的抵稅效應(yīng),但也不能忽略利息費(fèi)用增加對(duì)凈利潤(rùn)的影響。
    企業(yè)價(jià)值最大化是高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)的總體目標(biāo)。
    高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃師不能局限于個(gè)別稅種,更不能僅僅將重心放在節(jié)稅上,必須將企業(yè)價(jià)值最大化這一總體目標(biāo)納入企業(yè)的整體投資和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。
    簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō),稅收籌劃是以提高利潤(rùn)水平為目標(biāo),而不是簡(jiǎn)單的降低個(gè)別稅種的納稅負(fù)擔(dān)。
    因此,高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí),首先,不僅僅要考慮如何降低單一稅種的稅負(fù),還要考慮多個(gè)稅種間的相互影響,最終達(dá)到提高企業(yè)利潤(rùn)水平的目標(biāo)。
    其次,必須立足全局,因?yàn)楣?jié)稅收益并不是企業(yè)利益的全部,稅負(fù)降低并不能一定增加企業(yè)的整體利益。
    所以在有多個(gè)備選方案時(shí),應(yīng)該選擇是的企業(yè)整體利益最大的方案。
    企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇八
    雖然稅收籌劃的專業(yè)化水平和科學(xué)化水平越來(lái)越高,也積累了一定的經(jīng)驗(yàn),但是稅收籌劃的發(fā)展時(shí)間不長(zhǎng),仍存在著某些不足之處,制約著這一工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
    具體說(shuō)來(lái),主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
    (1)有可能伴隨著偷稅、漏稅等違法行為。
    稅收籌劃是在法律規(guī)定的范圍內(nèi),采取一定的措施,達(dá)到減少稅收、增加收入的目的。
    在稅收籌劃的過(guò)程中,為了達(dá)到利益最大化的目的,有可能催生偷稅、漏稅等不法行為。
    觸犯了國(guó)家法律,損害了國(guó)家利益,對(duì)于企業(yè)的發(fā)展也產(chǎn)生消極影響。
    (2)企業(yè)從事稅收籌劃的工作人員素質(zhì)高低制約著稅收籌劃工作的發(fā)展。
    在大部分企業(yè)中,多是由會(huì)計(jì)人員來(lái)從事稅收籌劃工作的相關(guān)事項(xiàng),也有部分企業(yè)將稅收籌劃工作交給專門的稅收籌劃人來(lái)做,此時(shí)仍需相關(guān)人員從事資料收集、法律評(píng)估等輔助工作。
    稅收籌劃工作的綜合性很強(qiáng),涉及到財(cái)務(wù)、法律等多重知識(shí)。
    工作人員的素質(zhì)高低就顯得尤為重要。
    目前大部分企業(yè)從事這一工作的人員素質(zhì)參差不齊,如果素質(zhì)不高的話,無(wú)疑會(huì)對(duì)稅收籌劃工作的順利進(jìn)行產(chǎn)生障礙。
    (1)完善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息收集和整理工作。
    稅收籌劃工作必須以豐富詳實(shí)的企業(yè)相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)數(shù)據(jù)為依據(jù),在正確的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上進(jìn)行。
    因此,若要提升企業(yè)稅收籌劃水平,必須完善信息的收集和整理工作。
    要注意以下幾點(diǎn):一是工作人員必須認(rèn)真細(xì)致。
    有關(guān)數(shù)據(jù)的工作是非常精細(xì)的,要求工作人員必須盡量保證每一個(gè)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性,有時(shí)甚至一個(gè)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤都有可能導(dǎo)致非常嚴(yán)重的后果。
    二是建立信息收集—整理的傳遞系統(tǒng),使信息工作朝規(guī)范化、系統(tǒng)化方向發(fā)展。
    同時(shí)必須考慮到,信息的收集范圍盡可能的廣泛,信息的整理必須具有針對(duì)性,針對(duì)稅收籌劃工作展開。
    (2)要有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。
    雖然稅收籌劃工作是在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行,但是仍然存在著一定的稅收風(fēng)險(xiǎn),給企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)了安全隱患。
    近幾年來(lái),如何采取有效措施,規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)越來(lái)越受到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的重視(徐晶純,賀俊峰,)。
    為解決這一問(wèn)題,企業(yè)既可在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門崗位從事這一工作,也可以在企業(yè)外部聘請(qǐng)專業(yè)技術(shù)人才來(lái)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)估。
    (3)稅收籌劃工作與財(cái)務(wù)工作相結(jié)合。
    企業(yè)一般需要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況作出財(cái)務(wù)決策。
    據(jù)調(diào)查,目前企業(yè)的財(cái)務(wù)決策很少考慮到稅收籌劃。
    這樣就產(chǎn)生了這樣的后果,企業(yè)財(cái)務(wù)決策結(jié)果往往與最高稅后收益率相差甚遠(yuǎn)。
    不利于企業(yè)掌握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況,對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生消極影響。
    參考文獻(xiàn)。
    [2]徐晶純,賀俊峰.我國(guó)企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題及對(duì)策研究[j].財(cái)會(huì)研究,2003,(2).
    企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇九
    摘要稅務(wù)支出是供電公司經(jīng)營(yíng)中一項(xiàng)重要的成本,隨著我國(guó)稅務(wù)管理要求的提高,企業(yè)納稅籌劃的空間逐漸變小,稅務(wù)管理工作難度有所增加。本文對(duì)供電企業(yè)稅務(wù)管理的狀況進(jìn)行了分析,提出了改進(jìn)其稅務(wù)籌劃管理的一些建議。
    一、稅務(wù)籌劃管理對(duì)供電企業(yè)財(cái)務(wù)的重要意義。
    隨著電力體制改革的深化,供電企業(yè)盈利環(huán)境發(fā)生了較大的變化,其作為以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)主體經(jīng)營(yíng)競(jìng)爭(zhēng)壓力日益增大。稅收是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中一項(xiàng)必然的成本支出,是企業(yè)收益的喪失,在不違反稅法的前提下充分利用各種稅收優(yōu)惠政策,預(yù)先對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃,以達(dá)到節(jié)約稅負(fù)支出、進(jìn)而增加利潤(rùn)的目的是企業(yè)普遍采取的一種財(cái)務(wù)管理方式,即所說(shuō)的稅務(wù)籌劃,而我國(guó)稅務(wù)管理也越來(lái)越嚴(yán)格,對(duì)企業(yè)納稅事項(xiàng)的監(jiān)控要求逐步提高,使得企業(yè)稅務(wù)籌劃的難度也有所提高,因此如何更好的管理好企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃是需要思考的重要問(wèn)題。
    供電企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)籌劃不僅是應(yīng)對(duì)納稅環(huán)境變化的應(yīng)時(shí)之舉,更是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不斷提高的必要措施。首先,良好的稅務(wù)籌劃管理最直接的效果就是降低稅負(fù)負(fù)擔(dān),通過(guò)合理避稅、利用稅收優(yōu)惠政策等籌劃方法可以有效地避免本可以節(jié)省下的稅務(wù)支出,從而降低稅收在企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本中占的比例,減少收益損失。其次,稅務(wù)籌劃管理也是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種調(diào)整,稅務(wù)籌劃使企業(yè)在財(cái)務(wù)決策前更細(xì)致的思考企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)如何開展才是最合理有效的,從而規(guī)范其經(jīng)營(yíng)行為,調(diào)整不適合納稅利益最大化的活動(dòng),促進(jìn)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展,并實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置與節(jié)約,提高運(yùn)作效率。第三,稅務(wù)籌劃管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分,要提高稅務(wù)籌劃水平,勢(shì)必要對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算、成本管理進(jìn)行改進(jìn),從而規(guī)范了企業(yè)財(cái)務(wù)核算與管理基礎(chǔ)工作,促進(jìn)整體管理水平的提高。
    很多供電企業(yè)雖然都有進(jìn)行稅務(wù)籌劃,但管理水平參差不齊,籌劃效果也高低不一,在某些具體工作還存在諸多問(wèn)題,與不斷變化的稅務(wù)籌劃環(huán)境不相適應(yīng)。
    (一)稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)管理環(huán)境不夠完善。
    供電企業(yè)要做好稅務(wù)籌劃,首要的就是良好的基礎(chǔ)管理環(huán)境保障。而從實(shí)際中看來(lái),一是企業(yè)稅務(wù)籌劃管理思想還走不出以往的誤區(qū)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)人員在稅務(wù)籌劃中總會(huì)把管理的目標(biāo)單純的定位于降低稅收支出,而忽視納稅籌劃的一些必要前提,尤其是守法這一條,從而導(dǎo)致其稅務(wù)籌劃計(jì)劃內(nèi)容涉及逃稅、漏稅等違反規(guī)定的方法利用,使企業(yè)遭受稅務(wù)處罰的同時(shí),更容易對(duì)企業(yè)的社會(huì)聲譽(yù)與形象產(chǎn)生較大的負(fù)面影響,整體結(jié)果是得不償失。二是稅務(wù)籌劃組織與人員的基礎(chǔ)保障力比較低。目前很多供電企業(yè)財(cái)稅管理組織建設(shè)比較滯后,組織體系的完整性欠缺,稅務(wù)管理人員由財(cái)務(wù)管理人員兼任的現(xiàn)象普遍的存在,一方面財(cái)務(wù)人員可能對(duì)稅務(wù)管理不大熟習(xí),稅務(wù)籌劃知識(shí)也比較欠缺,影響稅務(wù)管理水平,另一方面受時(shí)間、精力的限制,財(cái)務(wù)人員可能無(wú)法進(jìn)行全面的稅務(wù)籌劃研究,降低籌劃效果,有時(shí)甚至不進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃而白白損失了納稅籌劃利益。三是稅務(wù)籌劃管理的效率難以保障。企業(yè)財(cái)會(huì)信息化水平不高,加大了稅務(wù)籌劃管理的工作量和人工成本,同時(shí)也使稅務(wù)籌劃人員與企業(yè)會(huì)計(jì)及其他業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系較為微弱,信息溝通不及時(shí)不充分,影響稅務(wù)籌劃管理的質(zhì)量。
    (二)稅務(wù)籌劃計(jì)劃的執(zhí)行過(guò)程存在較大的偏差。
    稅務(wù)籌劃方案與計(jì)劃雖然制定,但效果如何需要具體加以執(zhí)行才能充分的體現(xiàn),出現(xiàn)偏差的原因首先可能是稅務(wù)籌劃人員所制定的方案不符合業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)際情況,而使最終企業(yè)執(zhí)行稅務(wù)籌劃計(jì)劃的結(jié)果不僅未增加收益,反而產(chǎn)生更大的成本而降低了收益。分析其原因一是稅務(wù)籌劃人員經(jīng)驗(yàn)或能力不足,二是缺乏對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的全方位了解與分析,導(dǎo)致計(jì)劃差錯(cuò)。其次的原因在于具體執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案的部門及人員,他們對(duì)籌劃方案沒有真正掌握其操作重點(diǎn),因而未把方案的籌劃措施做到位,造成執(zhí)行效果損失,或者主觀上不配合稅務(wù)籌劃管理部門工作,實(shí)際工作中各行其是,未達(dá)到相互之間必要的協(xié)調(diào),而使稅務(wù)計(jì)劃在各個(gè)環(huán)節(jié)的有效銜接上難以實(shí)現(xiàn),導(dǎo)致籌劃方案無(wú)法正常的發(fā)揮應(yīng)有的效果。
    (三)稅務(wù)籌劃管理缺少健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。
    稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)性較大的管理工作,既要應(yīng)對(duì)稅收法律、政策、稅務(wù)處罰等企業(yè)外來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn),也要考慮內(nèi)部操作與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化等企業(yè)內(nèi)部因素的影響,而當(dāng)前供電企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)卻難以滿足稅務(wù)籌劃管理工作的要求。首先,尚未建立完善的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)價(jià)體系。供電企業(yè)由于風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)相對(duì)比較淡薄,內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)性比較低,稅務(wù)籌劃管理人員沒有對(duì)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析與歸類,缺少識(shí)別管理,從而也難以對(duì)如何發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行指標(biāo)評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)閾值范圍的事先把握,因此風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)無(wú)法開展。其次,風(fēng)險(xiǎn)防范與控制能力比較低。正由于缺乏事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與識(shí)別,稅務(wù)籌劃管理人員很少對(duì)可能風(fēng)險(xiǎn)提出預(yù)防的措施安排及發(fā)生時(shí)的減輕降低措施,使得企業(yè)在稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)措手不及,對(duì)意外出現(xiàn)的抵抗力極差,導(dǎo)致重大的經(jīng)濟(jì)損失。第三,稅務(wù)籌劃管理的后續(xù)評(píng)價(jià)與改進(jìn)機(jī)制也比較欠缺。供電企業(yè)很多時(shí)候持續(xù)改進(jìn)的思想不到位,本期稅務(wù)籌劃方案順利執(zhí)行完畢后就認(rèn)為打到了預(yù)期的目標(biāo),很少對(duì)稅務(wù)籌劃管理工作的質(zhì)量與效率進(jìn)行考核評(píng)價(jià),無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理工作中不合理之處,而將未加以改進(jìn)的稅務(wù)籌劃管理經(jīng)驗(yàn)在以后經(jīng)營(yíng)期間簡(jiǎn)單復(fù)制,造成管理的僵化,也構(gòu)成隱性的管理風(fēng)險(xiǎn)。
    通過(guò)以上分析我們看到,供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有想象中那么有效,諸多方面的不足嚴(yán)重影響了稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。針對(duì)以上問(wèn)題,本文提出以下幾個(gè)方面的建議供參考。
    (一)重視稅務(wù)籌劃管理環(huán)境建設(shè),鞏固管理基礎(chǔ)保障。
    企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇十
    摘要:在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下,企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利益最大化,在法律許可的范圍內(nèi)通過(guò)對(duì)投資、籌資、經(jīng)營(yíng)、等活動(dòng)進(jìn)行事先安排和籌劃,盡可能減少不必要的納稅支出。
    稅收籌劃是指在國(guó)家稅收法規(guī)、政策允許的范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行前期籌劃,盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān),以獲取稅收利益。
    稅收籌劃具有以下特征:(1)合法性,它是稅收籌劃的前提,也是本質(zhì)特點(diǎn)。
    納稅人必須嚴(yán)格地按照稅法規(guī)定充分地盡其義務(wù),享有其權(quán)利才符合法律規(guī)定,才合法。
    稅收籌劃只有在遵守合法性原則的條件下才可以考慮納稅人少繳稅款的各種方式。
    它與偷稅、逃稅有著本質(zhì)的區(qū)別,后者是納稅人采取偽造,變?cè)祀[匿、擅自銷毀簿、記賬憑證,在賬簿上多列支出或不列、少列收入或進(jìn)行假的納稅申報(bào)手段,不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為,是法律所不許的非法行為;(2)預(yù)見性,稅收籌劃是納稅人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、投資理財(cái)?shù)炔糠只顒?dòng)的事先規(guī)劃和安排,是在納稅義務(wù)發(fā)生前進(jìn)行的,具有超前性。
    而偷稅是應(yīng)稅行為發(fā)生以后所進(jìn)行的,對(duì)已確立的納稅義務(wù)予以隱瞞,造假,具有明顯的事后性和欺詐性;(3)選擇性,稅收籌劃與會(huì)計(jì)政策有著密切的關(guān)系,受會(huì)計(jì)政策選擇的影響非常明顯,可以說(shuō)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程也是一個(gè)會(huì)計(jì)政策選擇的過(guò)程;(4)收益性,稅收籌劃作為納稅人的一種理財(cái)手段,不僅可獲得直接經(jīng)濟(jì)利益,而且可通過(guò)遞延稅款的辦法進(jìn)行籌資以獲得間接利益,從而增強(qiáng)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。
    稅收籌劃是對(duì)稅收政策的積極利用,符合稅法精神。
    進(jìn)行稅收籌劃使納稅人被動(dòng)的納稅行為變成了一種具有主觀能動(dòng)性的行為,對(duì)征稅機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō),利用納稅人的這種積級(jí)性,不但抑制了偷稅、漏稅、逃稅;而且方便了征稅。
    從而鼓勵(lì)了納稅人依法納稅,提高了納稅人的納稅意識(shí)。
    1、現(xiàn)代企業(yè)稅收觀念加強(qiáng)。
    計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代,特別突出國(guó)家在征納關(guān)系中的權(quán)威性,而忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過(guò)程中的合法權(quán)利,甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。
    隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)的國(guó)際化、信息化趨勢(shì)的加強(qiáng),企業(yè)財(cái)務(wù)管理者開始認(rèn)識(shí)到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要作用,開始重視作為納稅主體的權(quán)利,并且對(duì)納稅的程序、法律法規(guī)等都有一定程度的研究和認(rèn)識(shí),這為企業(yè)有效進(jìn)行稅收籌劃消除了思想上的障礙。
    2、國(guó)家的稅收法律、法規(guī),雖經(jīng)不斷完備,但仍可能存在覆蓋面上的空白點(diǎn),銜接上的間隙處和掌握尺度上的模糊界限等。
    3、不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差異待遇的存在。
    隨著我國(guó)稅收制度日趨完善,為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策要求、充分發(fā)揮稅收杠桿對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能,國(guó)家在已經(jīng)頒布的稅收實(shí)體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別待遇,即規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別,同時(shí)在稅收程序法中也為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃作了肯定,這也是稅收籌劃行為得以順利進(jìn)行的重要保證。
    企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇十一
    在企業(yè)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃所得的稅務(wù)處理方面,我國(guó)已先后出臺(tái)了多部稅收法規(guī),實(shí)務(wù)中,不少企業(yè)對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的處理,仍存在疑惑及問(wèn)題。為此,記者采訪了普華永道稅務(wù)部合伙人楊治中先生,希望通過(guò)梳理相關(guān)稅務(wù)法規(guī),明晰處理與把控之道。
    定價(jià)新方法。
    2009年8月24日,國(guó)家_公布的國(guó)稅函[2009]461號(hào)(以下簡(jiǎn)稱“461號(hào)文”)就員工股票增值權(quán)所得和限制性股票所得的個(gè)人所得稅處理作出了進(jìn)一步的解釋。
    461號(hào)文明確了股票增值權(quán)個(gè)人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為員工兌現(xiàn)股票增值權(quán)所得當(dāng)日,應(yīng)納稅所得額以員工取得的現(xiàn)金來(lái)確定(即授權(quán)日與行權(quán)日股價(jià)的凈增長(zhǎng)值)。
    而限制性股票個(gè)人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為限制性股票解禁當(dāng)日。應(yīng)納稅所得額的計(jì)算則以限制性股票在中國(guó)證券登記結(jié)算公司(以下簡(jiǎn)稱“結(jié)算公司”)或境外的證券登記托管機(jī)構(gòu)進(jìn)行股票登記當(dāng)日的股票市價(jià)(簡(jiǎn)稱“a”)和本批次解禁股票當(dāng)日市價(jià)(簡(jiǎn)稱“b”)的平均價(jià)格乘以本批次解禁股票份數(shù)(簡(jiǎn)稱“c”),減去員工對(duì)本批次解禁股份數(shù)實(shí)際支付資金數(shù)額(簡(jiǎn)稱“d”)來(lái)確定。
    應(yīng)納稅所得額=(a+b)/2×c-d。
    限制性股票按平均價(jià)格計(jì)算所得是一種嶄新的定價(jià)方法,如果股價(jià)在禁售期內(nèi)下跌(特別是在過(guò)去幾年),這將會(huì)給員工帶來(lái)不利的影響。例如,如果限制性股票在登記當(dāng)日的收市價(jià)為20美元,解禁當(dāng)日的收市價(jià)為10美元,相關(guān)的股票將以每股15美元計(jì)征個(gè)人所得稅[(20+10)/2]。
    另外,有別于股票增值權(quán)和股票期權(quán)(其納稅義務(wù)一般發(fā)生于行權(quán)當(dāng)日),持有限制性股票的員工通常不可以推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(即約定解禁日)到股價(jià)回升后。
    要點(diǎn)籌劃策。
    優(yōu)惠的適用性及局限性。雇員從上市公司獲得股票增值權(quán)和限制性股票的所得,應(yīng)參照財(cái)稅[2005]第35號(hào)(以下簡(jiǎn)稱“35號(hào)文”)中對(duì)股票期權(quán)收入的規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅,即將股權(quán)激勵(lì)所得以較優(yōu)惠的公式并按單獨(dú)月份計(jì)算從而得出較低的個(gè)人所得稅邊際稅率。但461號(hào)文亦明確指出,35號(hào)文中的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策并不適用于非上市公司的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃和公司上市前設(shè)立的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。這將導(dǎo)致此類股權(quán)激勵(lì)所得的稅負(fù)高于上市公司員工股權(quán)激勵(lì)所得的稅負(fù)。另外,如果上市公司未按規(guī)定向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃相關(guān)資料,員工也會(huì)因此不能享用35號(hào)文中的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。
    多層級(jí)公司優(yōu)惠限制。需要明確的是,35號(hào)文中的個(gè)人所得稅優(yōu)惠待遇僅適用于上市公司(包括分公司)和上市公司控股不低于30%的子公司的員工。但是,間接控股只限于上市公司對(duì)二級(jí)子公司的持股。間接持股比例,按各層持股比例相乘計(jì)算,上市公司對(duì)一級(jí)子公司持股比例超過(guò)50%的,按100%計(jì)算。這一點(diǎn)對(duì)于具有多層級(jí)的企業(yè)需要特別明確,超過(guò)二級(jí)子公司的持股和控股比例低于30%的公司的員工取得的股權(quán)激勵(lì)所得,也不適用35號(hào)文中個(gè)人所得稅的優(yōu)惠待遇。
    同一年度多次所得。員工在同一納稅年度多次取得股票增值權(quán)、限制性股票和股票期權(quán)所得的,可適用35號(hào)文中的個(gè)人所得稅優(yōu)惠待遇。唯須將合并后的累計(jì)所得按照國(guó)稅函[2006]902號(hào)文(以下簡(jiǎn)稱“902號(hào)文”)的規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。用這種合并方法計(jì)征的稅負(fù)會(huì)比分開計(jì)算的稅負(fù)高。
    備案及報(bào)送資料。實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的境內(nèi)上市公司應(yīng)在計(jì)劃實(shí)施前向其主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。此外,還應(yīng)當(dāng)在股票期權(quán)、股票增值權(quán)行權(quán)前向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)的資料(例如行權(quán)通知書),并在申報(bào)應(yīng)納稅所得額時(shí)提供相關(guān)信息(例如行權(quán)股票的數(shù)量、施權(quán)價(jià)格、行權(quán)價(jià)格、市場(chǎng)價(jià)格、轉(zhuǎn)讓價(jià)格等信息)。
    與此同時(shí),實(shí)施限制性股票計(jì)劃的境內(nèi)上市公司,亦應(yīng)在中國(guó)證券登記結(jié)算公司進(jìn)行股票登記,并經(jīng)上市公司公示后15日內(nèi),將本公司限制性股票計(jì)劃、股票登記日期及當(dāng)日收盤價(jià)、禁售期限和股權(quán)激勵(lì)人員名單等資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。461號(hào)文還規(guī)定,境外上市公司的境內(nèi)機(jī)構(gòu)應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送境外上市公司實(shí)施的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃和相關(guān)的資料進(jìn)行備案。
    注意事項(xiàng)。
    楊治中先生表示,國(guó)家_在2009年公布的有關(guān)個(gè)人所得稅的幾份文件對(duì)不同類別的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃收入如何計(jì)算應(yīng)納稅額提供了更廣泛更明細(xì)的指引。例如,其他股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃收入能否享受35號(hào)文中的個(gè)人所得稅優(yōu)惠待遇和是否需要向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的問(wèn)題,現(xiàn)今就有了明確的說(shuō)明。避免了以往各地方稅務(wù)機(jī)關(guān)有不同理解和執(zhí)行上存在差異的問(wèn)題。
    雖然澄清了只有已完成股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃在其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案的國(guó)內(nèi)、海外上市公司和其符合控股條件的子公司員工,才可能享受35號(hào)文中個(gè)人所得稅優(yōu)惠待遇。
    但是不同的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)或?qū)9軉T對(duì)備案時(shí)間上的規(guī)定及備案需要提交什么文件和資料均有不同的差異。因此楊治中先生建議公司向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)澄清確認(rèn)。
    另外這個(gè)首次提出的多層次公司控股的相關(guān)限制,對(duì)于已經(jīng)超出了二級(jí)控股界限的子公司,其員工在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃收入的稅負(fù)便增加了。建議已經(jīng)超出了二級(jí)控股界限的子公司重新審核之前已經(jīng)備案的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃和其稅務(wù)處理的正確性??紤]到461號(hào)文還提出了若公司不進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃備案,便不適用35號(hào)文中個(gè)人所得稅優(yōu)惠待遇,附合有關(guān)條件的公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)地準(zhǔn)備材料進(jìn)行備案以保證其員工能夠享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠待遇。
    值得一提的是,這種稅務(wù)備案不應(yīng)該與匯綜發(fā)[2007]第78號(hào)中規(guī)定的報(bào)送給國(guó)家外匯管理局(以下簡(jiǎn)稱“外管局”)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的備案相混淆。外管局的備案是另一項(xiàng)規(guī)定,適用于對(duì)其中國(guó)雇員實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的海外公司。
    需要注意的是,盡管461號(hào)文從2009年8月24日起生效,但在此之前已獲授予股票增值權(quán)和限制性股票但仍未完成申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的員工,其有關(guān)備案要求和個(gè)人所得稅處理也應(yīng)遵照461號(hào)文執(zhí)行。因此,公司必須清楚對(duì)不同股權(quán)激勵(lì)所得的個(gè)人所得稅計(jì)稅方法,以便為員工代扣代繳相應(yīng)的稅款。如果在此之前跟員工的溝通中有與461號(hào)文不一致的地方,公司亦應(yīng)盡快向員工澄清和解釋。
    企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇十二
    1月1日開始執(zhí)行的消費(fèi)稅實(shí)施細(xì)則第十三條規(guī)定:應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的,無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)以及在會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中交納消費(fèi)稅。如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售而是收取押金,此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。
    我們用具體的數(shù)據(jù)算一下:
    某企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品(非從價(jià)征收的酒類產(chǎn)品),單價(jià)100元其中包裝物10元,消費(fèi)稅稅率為20%。
    包裝物連同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售,應(yīng)交消費(fèi)稅為:100×20%=20(元)。
    包裝物周轉(zhuǎn)使用可以節(jié)約10%的稅金。
    在我們的現(xiàn)實(shí)生活中,一些小商店讓我們“拿啤酒瓶換啤酒(加上酒錢)”,就是廠家依據(jù)相關(guān)政策,讓啤酒瓶這個(gè)包裝物“周轉(zhuǎn)使用”,節(jié)約消費(fèi)稅的一個(gè)具體行為。
    企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇十三
    案例分析:甲企業(yè)是增值稅一般納稅人,1月為促銷擬采用8種方式:一是商品八折銷售;二是按原價(jià)銷售,但購(gòu)物滿800元,當(dāng)天贈(zèng)送價(jià)值200元的商品(購(gòu)進(jìn)價(jià)格為140元,均為含稅價(jià),下同);三是采取捆綁銷售,即“加量不加價(jià)”方式,將200元商品與800元的商品實(shí)行捆綁起來(lái)進(jìn)行銷售;四是購(gòu)物滿800元,贈(zèng)送價(jià)值200元的購(gòu)物券,且規(guī)定購(gòu)物后的下一個(gè)月內(nèi)有效,估計(jì)有效時(shí)間內(nèi)有90%的購(gòu)物券被使用,剩下的'10%作廢;五是購(gòu)物滿800元,可憑800元的購(gòu)物發(fā)票領(lǐng)取價(jià)值200元的商品,且規(guī)定購(gòu)物后的下一個(gè)月內(nèi)有效,估計(jì)有效時(shí)間內(nèi)有90%的購(gòu)物發(fā)票被使用,剩下的10%作廢;六是按原價(jià)銷售,但購(gòu)物滿1000元,返還200元的現(xiàn)金。另外,甲企業(yè)每銷售原價(jià)1000元商品,便發(fā)生可以在企業(yè)所得稅前扣除的工資和其他費(fèi)用60元。問(wèn):對(duì)顧客和企業(yè)來(lái)說(shuō),同樣是用800元人民幣與原價(jià)1000元的商品之間的交換,但對(duì)甲企業(yè)來(lái)說(shuō),選擇哪種方式最有利呢?(由于城建稅和教育費(fèi)附加對(duì)結(jié)果影響較小,因此計(jì)算時(shí)不予考慮)。
    方案一:這實(shí)際上相當(dāng)于折扣銷售,其折扣率為20%。
    所得稅=25.47×25%=6.37(元);。
    應(yīng)納稅合計(jì)=14.53+6.37=20.9(元);。
    稅后利潤(rùn)額=800÷(1+17%)-700÷(1+17%)-60-6.37=19.10(元)。
    合計(jì)應(yīng)納增值稅為=34.87+8.72=43.59(元)。
    由于消費(fèi)者在購(gòu)買商品時(shí)獲得的額外商品屬于偶然所得,應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅,按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅管理辦法,贈(zèng)送額外商品的企業(yè)應(yīng)該在贈(zèng)送環(huán)節(jié)代扣代交。因此公司在贈(zèng)送額外商品的時(shí)候,應(yīng)該代顧客交納個(gè)人所得稅。具體操作環(huán)節(jié)應(yīng)將其換算成含稅所得額。
    其應(yīng)代扣代交個(gè)人所得稅額為=200÷(1-20%)×20%=50(元),。
    由于贈(zèng)送的商品成本和代交的個(gè)人所得稅不允許稅前扣除,。
    所得稅=145.13×25%=36.28(元);。
    應(yīng)納稅合計(jì)=43.59+50+36.28=129.87(元);。
    方案三:即顧客現(xiàn)在只花800元可以買到原價(jià)值1000元的商品。與方案二相比,因不涉及贈(zèng)送,既可以避免視同銷售征稅,又避免了代扣代交個(gè)人所得稅。
    所得稅=25.47×25%=6.37(元);。
    應(yīng)納稅合計(jì)=14.53+6.37=20.9(元);。
    稅后利潤(rùn)額=800÷(1+17%)-700÷(1+17%)-60-6.37=19.10(元)。
    其結(jié)果與方案一相同,但此方案由于采取捆綁銷售,被捆綁的商品不一定是顧客所需要的,所以促銷效果會(huì)受到一定影響。
    贈(zèng)送200元購(gòu)物券視同銷售,202月應(yīng)交增值稅=。
    合計(jì)應(yīng)納增值稅為=34.87+10.75=45.62(元);。
    由于贈(zèng)送的購(gòu)物券換取的商品成本和代交的個(gè)人所得稅不允許稅前扣除,。
    所得稅=145.13×25%=36.28(元);。
    應(yīng)納稅合計(jì)=45.62+50+36.28=131.9(元);。
    稅后利潤(rùn)額=。
    方案五:銷售800元商品應(yīng)交增值稅。
    合計(jì)應(yīng)納增值稅為=34.87+7.85=42.72(元);。
    憑購(gòu)物發(fā)票領(lǐng)取商品應(yīng)代扣代交個(gè)人所得稅額為=。
    200×(1-10%)÷(1-20%)×20%=45(元);。
    由于贈(zèng)送的購(gòu)物券換取的商品成本和代交的個(gè)人所得稅不允許稅前扣除,。
    所得稅=145.13×25%=36.28(元);。
    應(yīng)納稅合計(jì)=42.72+45+36.28=124(元);。
    稅后利潤(rùn)額=。
    代顧客交個(gè)人所得稅50元(同上);。
    應(yīng)交所得稅=196.51×25%=49.10(元);。
    應(yīng)納稅合計(jì)=43.59+50+49.10=142.69(元);。
    各方案的稅收負(fù)擔(dān)比較見表1。
    方案一實(shí)質(zhì)上屬于折扣銷售方式,即直接下調(diào)銷售價(jià)格,這既未違反稅法,又?jǐn)U大了銷售額,收到了雙重效果。
    方案二實(shí)質(zhì)上屬于實(shí)物折扣銷售方式,是在發(fā)生銷售額的基礎(chǔ)上進(jìn)一步贈(zèng)送商品,稅法上屬于視同銷售行為,不僅增加了增值稅稅收負(fù)擔(dān),而且還應(yīng)對(duì)個(gè)人的偶然所得代扣代交個(gè)人所得稅,從而進(jìn)一步增加了稅收負(fù)擔(dān)。方案三實(shí)質(zhì)上屬于折扣銷售方式。與方案二相比,因不涉及贈(zèng)送,既可以避免視同銷售征稅,又避免了代扣代交個(gè)人所得稅。與方案一相比,其結(jié)果與方案一相同;但此方案由于采取捆綁銷售,被捆綁的商品不一定是顧客所需要的,所以促銷效果會(huì)受到一定影響。
    方案四實(shí)質(zhì)上屬于實(shí)物折扣銷售方式。但由于規(guī)定購(gòu)物后的下一個(gè)月內(nèi)有效,且有效時(shí)間內(nèi)有90%的購(gòu)物發(fā)票被使用,所以降低了贈(zèng)送成本。但由于贈(zèng)送未及時(shí)兌現(xiàn),會(huì)降低促銷效果。
    方案五實(shí)質(zhì)上屬于實(shí)物折扣銷售方式。與方案四相比,沒有贈(zèng)送價(jià)值200元的購(gòu)物券,而是憑800元的購(gòu)物發(fā)票領(lǐng)取商品,可降低增值稅和個(gè)人所得稅。
    方案六實(shí)質(zhì)上屬于返還現(xiàn)金方式。不僅需代扣代交個(gè)人所得稅,而且將自己的凈利潤(rùn)也都贈(zèng)送出去了,這種促銷行為必然會(huì)產(chǎn)生虧損。
    綜上所述,假設(shè)購(gòu)貨方一般會(huì)按企業(yè)要求及時(shí)付款,著重考慮企業(yè)稅后凈利潤(rùn),同時(shí)兼顧考慮各項(xiàng)稅負(fù)及其他因素,則方案一最優(yōu),其次為方案三、方案五、方案四、方案二和方案六。
    2折扣方式選擇時(shí)須注意的問(wèn)題。
    企業(yè)在選擇折扣方式時(shí),除了考慮稅收因素外,還應(yīng)注意其他因素,例如購(gòu)買方對(duì)折扣方式的心理偏好、折扣的及時(shí)性、折扣商品的選擇范圍、折扣商品的質(zhì)量、折扣服務(wù)人員的服務(wù)水平、薄利多銷后利潤(rùn)總額的增減等。若只考慮稅收因素,卻導(dǎo)致達(dá)不到促銷目的,結(jié)果會(huì)得不償失。
    所以,企業(yè)在選擇折扣方式時(shí)不能盲目,而應(yīng)當(dāng)全面權(quán)衡,綜合籌劃,選擇最佳的折扣方式,以便降低稅收成本,實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。
    企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇十四
    摘要:隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,各市場(chǎng)主體之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。
    企業(yè)如何能獲得最大的經(jīng)濟(jì)收益,是每一個(gè)企業(yè)最關(guān)心的問(wèn)題。
    首先闡述了企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵及特點(diǎn),其次對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要性進(jìn)行了分析,再次指出了我國(guó)企業(yè)稅收籌劃存在的不足之處,最后針對(duì)不足之處提出了相應(yīng)的完善措施。
    關(guān)鍵詞:企業(yè);稅收籌劃;生產(chǎn)經(jīng)營(yíng);財(cái)務(wù)決策。
    企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇十五
    隨著我國(guó)稅收征管機(jī)制和稅法的不斷完善,在今后的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,中小企業(yè)要實(shí)現(xiàn)稅收成本最小,稅收籌劃問(wèn)題必然要進(jìn)入中小企業(yè)管理者所要考慮的日程表之中。
    (一)稅收籌劃是使中小企業(yè)利益最大化的重要途徑。
    稅收具有法律的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。這種依法征收同時(shí)也是對(duì)納稅單位和個(gè)人的財(cái)產(chǎn)、行為、所得等的法律確認(rèn),即依法納稅后的財(cái)產(chǎn)、行為、所得等是法律認(rèn)可并受法律保護(hù)的;稅收可視作經(jīng)營(yíng)費(fèi)用,是企業(yè)純利潤(rùn)的減項(xiàng),企業(yè)在不違法的前提下不納稅或少納稅,就意味著花少量的費(fèi)用獲得同樣的法律認(rèn)可和國(guó)家法律保護(hù);稅收是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿,政府根據(jù)市場(chǎng)規(guī)律制定的產(chǎn)業(yè)政策、產(chǎn)品政策、消費(fèi)政策、投資政策等無(wú)一不在稅收法規(guī)上得到充分體現(xiàn)。企業(yè)在仔細(xì)研究稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上,按照政府的稅收政策導(dǎo)向安排自己的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等,最大限度利用稅收法規(guī)中對(duì)自己有利的條款,無(wú)疑可以使企業(yè)的利益達(dá)到最大化。
    (二)稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平提高的促進(jìn)力。
    企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不外乎是管好“人流”和“物流”兩個(gè)流程。而“物流”中的“資金流”對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)如同血液對(duì)人體一樣重要。稅收籌劃是一種高智商的增值活動(dòng),為進(jìn)行稅收籌劃而起用高素質(zhì)、高水平人才必然為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理更上一層樓奠定良好基礎(chǔ);稅收籌劃主要就是謀劃資金流程,它是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算為條件的,為進(jìn)行稅收籌劃就需要建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,規(guī)范財(cái)會(huì)管理,從而使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平不斷躍上新臺(tái)階。高素質(zhì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員,規(guī)范的財(cái)會(huì)制度,真實(shí)可靠的財(cái)會(huì)信息資料是成功進(jìn)行稅收籌劃的條件。創(chuàng)造這些條件的過(guò)程,也正是不斷提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的過(guò)程。
    (一)中小企業(yè)自身存在的問(wèn)題及原因分析。
    1.稅收籌劃和偷稅、避稅之間的概念模糊。
    收籌劃的推廣。
    我國(guó)由于以往長(zhǎng)期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響,對(duì)稅收籌劃的研究起步相對(duì)較晚。一個(gè)時(shí)期內(nèi),對(duì)稅收籌劃的研究甚至是一個(gè)禁區(qū),政府和媒體也有意回避著這個(gè)話題。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展和我國(guó)加入wto對(duì)外交往的增多,我國(guó)對(duì)稅收籌劃的理論研究在悄然興起。稅收籌劃方面的書籍、專著開始出現(xiàn),探討企業(yè)稅收籌劃的文章越來(lái)越多,以企業(yè)稅收籌劃為內(nèi)容的研討會(huì)也召開了不少。稅務(wù)網(wǎng)站和稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)也積力介紹稅收籌劃的一些方法和成功案例。理論研究方面取得了一定成果,對(duì)于推動(dòng)我國(guó)企業(yè)稅收籌劃發(fā)展起到了很大作用。但是我國(guó)稅收籌劃理論研究依然比較薄弱。目前的研究成果大多數(shù)停留于對(duì)企業(yè)稅收籌劃的概念、特征等問(wèn)題的探討和爭(zhēng)論上,對(duì)稅收籌劃的研究深度不夠;企業(yè)稅收籌劃方面的比較系統(tǒng)的專著比較少。稅收籌劃方面理論研究的薄弱制約了企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。
    (二)稅收籌劃外部環(huán)境存在的問(wèn)題及原因分析。
    1.稅收征管水平不高。
    由于征管意識(shí)、技術(shù)、人員素質(zhì)等多方面的原因,我國(guó)稅收征管與發(fā)達(dá)國(guó)家有一定的差距。同時(shí),由于我國(guó)存在少數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)以組織收入為中心,稅務(wù)人員擁有過(guò)大的稅收?qǐng)?zhí)法裁量權(quán),使得征納關(guān)系異化,導(dǎo)致部分稅務(wù)執(zhí)法人員與納稅人之間協(xié)調(diào)空間很大。
    2.稅法建設(shè)和宣傳相對(duì)滯后。
    我國(guó)目前稅法建設(shè)還不夠完善,還有很多地方都有待修改和調(diào)整,而對(duì)于稅法的宣傳,除了部分專業(yè)的稅務(wù)雜志會(huì)定期刊登外,納稅人難以從大眾傳媒中獲知稅法的全貌和其調(diào)整情況,不利于中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。
    3.稅務(wù)代理制度還有待完善。
    經(jīng)濟(jì)愈發(fā)展,社會(huì)分工越細(xì)。面對(duì)越來(lái)越復(fù)雜的涉稅事務(wù),企業(yè)往往會(huì)出于自身專業(yè)能力、納稅成本等考慮尋找中介。高效運(yùn)作、立場(chǎng)公正的稅務(wù)代理業(yè)不僅是維護(hù)征納稅雙方利益的最有效手段,也是企業(yè)開展稅收籌劃活動(dòng)的一項(xiàng)必要的外部條件。從1988年試點(diǎn)至今,我國(guó)稅務(wù)代理業(yè)得到了初步發(fā)展。代理服務(wù)在對(duì)征納雙方的制約和維權(quán)方面取得了不少的成效。據(jù)調(diào)查:凡是委托代理的納稅人涉稅爭(zhēng)議發(fā)生率不高于1%。但也存在著不容忽視的問(wèn)題:一是業(yè)務(wù)開展普及率率低。目前委托代理納稅人僅占9%左右。二是代理業(yè)務(wù)局限性大。代理項(xiàng)目中,單項(xiàng)代理約占70%,全面代理約占30%;在單項(xiàng)代理上,納稅申報(bào)、審查、顧問(wèn)、登記各約占30%、25%、18%、13%,其他事項(xiàng)占14%。稅務(wù)代理主要是處理一些簡(jiǎn)單的涉稅事務(wù),基本沒涉及到為中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。三是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)和人員在代理業(yè)務(wù)中立場(chǎng)有失公平、公正,代理質(zhì)量得不到絕對(duì)保證。這些使稅務(wù)代理成為中小企業(yè)稅收籌劃者的角色大打折扣,中小企業(yè)找不到高水平的全心全意為其利益服務(wù)的中介,自身能力又有限,自然會(huì)放棄稅收籌劃思想。
    改善我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀,需要從外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個(gè)方面同時(shí)下手,做到兩手都要抓,兩手都要硬。
    (一)內(nèi)部環(huán)境方面的措施。
    1.中小企業(yè)必須樹立對(duì)企業(yè)稅收籌劃的正確的認(rèn)識(shí)。針對(duì)中小企業(yè)在稅收籌劃方面存在的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)加大宣傳力度,最大限度宣傳稅務(wù)籌劃的基本理論與方法及其重要性,明確稅務(wù)籌劃與偷稅的區(qū)別,增強(qiáng)中小企業(yè)納稅人稅務(wù)籌劃的意識(shí)。有關(guān)部門、組織應(yīng)盡快以合適的形式明確稅務(wù)籌劃的概念、范疇,這樣可以消除一些人對(duì)稅務(wù)籌劃概念的爭(zhēng)論,將之引導(dǎo)到如何開展稅務(wù)籌劃的研究上來(lái)。
    2.加強(qiáng)中小企業(yè)稅收籌劃理論研究,使稅收籌劃科學(xué)化。稅務(wù)籌劃在一些西方國(guó)家非。
    (二)外部環(huán)境方面的措施。
    1.必須提高稅務(wù)管理人員依法行政的能力要加強(qiáng)稅務(wù)人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn),遵循依法治稅而不是依人治稅的方針。大力加強(qiáng)監(jiān)督制約機(jī)制,通過(guò)設(shè)立舉報(bào)電話、投訴箱、聘請(qǐng)?zhí)匮O(jiān)察員等形式加大廉政建設(shè)監(jiān)督力度。群眾的眼睛是雪亮的,稅務(wù)人員的實(shí)際素質(zhì)如何要放到納稅人心中的天平上去稱一稱,讓社會(huì)各界的人士都來(lái)監(jiān)督和觀注稅務(wù)人員的一舉一動(dòng)。稅務(wù)部門對(duì)于社會(huì)的各種聲音一定要認(rèn)真對(duì)待,對(duì)事實(shí)確鑿的,違反法律規(guī)章制度的稅務(wù)人員決不能姑息遷就,要起到取信于民,“處罰一個(gè),教育一片”的作用。
    2.大力發(fā)展我國(guó)的稅務(wù)代理事業(yè),提高稅務(wù)代理水平。稅收籌劃代理機(jī)制的引入,可以在很大程度上降低中小企業(yè)在稅收籌劃方面的投入,包括資金的投入、人力的投入等等,同時(shí)專門化的服務(wù)還能帶來(lái)更好的稅收籌劃方案。使得中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的成本大大降低,稅收籌劃質(zhì)量也得到提高,從而促進(jìn)中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。
    3.完善我國(guó)稅收方面的相關(guān)法制建設(shè)。我國(guó)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善稅法,制定一些與稅收籌劃相關(guān)的法律條款,提高立法級(jí)次,修訂稅法語(yǔ)言表達(dá)不清或不明確之處,明確稅收籌劃定義,避免出現(xiàn)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在“稅收籌劃”認(rèn)識(shí)上的分歧;明晰稅收征管范圍,明確稅務(wù)機(jī)關(guān)職能,真正做到納稅、征稅環(huán)節(jié)有法可依、有章可循;提升稅收征收監(jiān)管力度,保障稅收征收的統(tǒng)一、嚴(yán)肅、公正和公平;切實(shí)轉(zhuǎn)變稅務(wù)執(zhí)法人員觀念,提高稅務(wù)人員業(yè)務(wù)能力;努力培養(yǎng)一批稅務(wù)專門律師,完善稅收籌劃爭(zhēng)議解決途徑,更好地保障廣大中小企業(yè)稅收方面的權(quán)益。
    總之,稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,涉及面極廣,是一個(gè)理論與實(shí)踐并重的專門領(lǐng)域。稅收籌劃對(duì)中小企業(yè)的健康發(fā)展和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的繁榮都具有積極的意義,理應(yīng)引起企業(yè)和國(guó)家的高度重視,希望廣大企業(yè)在正確引導(dǎo)、正確使用這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)手段,實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化。
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    企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇十六
    摘要在認(rèn)真分析稅收籌劃對(duì)企業(yè)自身積極作用的基礎(chǔ)上,提出稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是一個(gè)由直接目標(biāo)、中間目標(biāo)和最終目標(biāo)組成的綜合性目標(biāo)體系;在設(shè)計(jì)稅收籌劃方案時(shí),要協(xié)調(diào)好稅收籌劃與稅收政策、涉稅利益和非稅利益、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與稅收籌劃、整體利益與局部利益、企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)等方面的關(guān)系。
    企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)在稅法及相關(guān)法律允許的范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)中各環(huán)節(jié)(投資、會(huì)計(jì)核算、籌資、經(jīng)營(yíng)和組織形式等)事項(xiàng)進(jìn)行事前籌劃,在眾多的納稅方案中,選擇整體稅收負(fù)擔(dān)最低、整體稅后利潤(rùn)最大化的方案,最終使企業(yè)獲取最大經(jīng)濟(jì)利益,以達(dá)到企業(yè)整體利益最大化目的的經(jīng)濟(jì)行為。它是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模的產(chǎn)物。它有利于企業(yè)資本和資源的優(yōu)化配置,促使產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理布局,從而有利企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展,國(guó)家稅收也將同步增長(zhǎng)。企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)合法合理行為,在為企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅利益的同時(shí),也有利于國(guó)家通過(guò)稅收優(yōu)惠實(shí)行經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),更有利于培養(yǎng)企業(yè)的納稅意識(shí),促進(jìn)依法治稅。
    第一,稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效途徑,是企業(yè)追求效益最大化的需要。在稅收籌劃過(guò)程中,企業(yè)通過(guò)了解相關(guān)的稅收政策法規(guī),結(jié)合企業(yè)實(shí)際,進(jìn)行認(rèn)真研究、精心籌劃,從中選出既不違犯稅法又確保企業(yè)利潤(rùn)最大化的最佳方案?,F(xiàn)在不少企業(yè)通過(guò)稅收籌劃,利用稅收優(yōu)惠政策,減少稅收成本。
    第二,稅收籌劃有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平,是完善現(xiàn)代企業(yè)制度的重要手段。資金、成本(費(fèi)用)、利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素,稅收籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本(費(fèi)用)、利潤(rùn)的最優(yōu)效果,從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃離不開會(huì)計(jì),會(huì)計(jì)人員既要熟知會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度,也要熟知現(xiàn)行稅法。企業(yè)設(shè)賬、記賬要考慮稅法的要求,當(dāng)會(huì)計(jì)處理方法與稅法的要求不一致或允許進(jìn)行會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法的選擇時(shí),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)可以分離,正確進(jìn)行納稅調(diào)整,正確計(jì)稅,正確編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告,并進(jìn)行納稅申報(bào)。不斷完善的企業(yè)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度,最終將為現(xiàn)代企業(yè)制度的建立奠定制度基礎(chǔ)。
    第三,稅收籌劃可以增強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí),減少違法行為,樹立企業(yè)良好的社會(huì)形象。社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模,企業(yè)開始重視稅收籌劃,稅收籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。其一,稅收籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)提高到一定階段的表現(xiàn),是與經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展到一定水平相適應(yīng)的。其二,企業(yè)納稅意識(shí)增強(qiáng)與企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃具有共同的要求,即合乎稅法規(guī)定或不違反稅法規(guī)定,企業(yè)稅收籌劃所安排的經(jīng)濟(jì)行為必須合乎稅法條文和立法意圖或不違反稅法規(guī)定,而依法納稅更是企業(yè)納稅意識(shí)強(qiáng)的題中應(yīng)有之意。其三,依法設(shè)立完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬證表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提;會(huì)計(jì)賬證表健全、規(guī)范,其節(jié)稅的彈性一般應(yīng)該會(huì)更大,也為以后提高稅收籌劃效果提供依據(jù)。
    第四,稅收籌劃有利于促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化。完善的稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要組成部分。企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策無(wú)非是決定企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的“六個(gè)w”,即what(做什么),why(為什么做),when(什么時(shí)候做),where(在什么地方做),who(誰(shuí)來(lái)做),how(怎樣來(lái)做)。這六大元素?zé)o一例外的與一定的稅收政策相關(guān)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者在決定這六大元素時(shí),將稅收作為一個(gè)重要條件,根據(jù)政府制定的有關(guān)稅法及其他相關(guān)法規(guī)設(shè)定若干方案,進(jìn)行精心比較后擇優(yōu)抉擇,就會(huì)收到同樣的投入賺取更多利益的效果。
    第五,稅收籌劃有利于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本,提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。稅收籌劃對(duì)節(jié)約稅收支出與降低產(chǎn)品成本具有同等意義及經(jīng)濟(jì)價(jià)值。對(duì)于納稅企業(yè)來(lái)說(shuō),稅收的無(wú)償性決定了其稅款的支出是企業(yè)資金流的凈流出,沒有與之直接可以配比的收入項(xiàng)目。因此,搞好企業(yè)稅收籌劃,節(jié)約稅收支付等于直接增加企業(yè)的凈收益,這與加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、降低產(chǎn)品成本目標(biāo)是完全一致的。另外,隨著我國(guó)對(duì)外開放領(lǐng)域的日益擴(kuò)大,來(lái)我國(guó)投資的外企日益增多,與此同時(shí),中資企業(yè)也紛紛走出國(guó)門進(jìn)行投資、經(jīng)營(yíng),參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。由于國(guó)家間的經(jīng)濟(jì)制度,如稅收制度,都不可能完全一致,國(guó)際間的差別、傾斜的經(jīng)濟(jì)和稅收政策為企業(yè)稅收籌劃提供了十分廣闊的國(guó)際空間,企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力也得到進(jìn)一步加強(qiáng)。
    稅收籌劃的目標(biāo)決定了稅收籌劃的范圍和方向,也是判斷稅收籌劃成功與否的標(biāo)準(zhǔn),是稅收籌劃應(yīng)當(dāng)解決的關(guān)鍵問(wèn)題。不同的稅收籌劃目標(biāo)會(huì)導(dǎo)致不同的籌劃結(jié)果。
    目前,在稅收籌劃目標(biāo)的定位上主要存在兩個(gè)問(wèn)題:一個(gè)是目標(biāo)定位范圍過(guò)窄,另一個(gè)是目標(biāo)定位范圍太寬。這兩種目標(biāo)的定位都不利于稅收籌劃事業(yè)的發(fā)展,會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃實(shí)踐的混亂。從我國(guó)的國(guó)情出發(fā),需要全面確定稅收籌劃目標(biāo)的范圍,即不能過(guò)于狹窄,也不能無(wú)限制擴(kuò)大范圍。筆者認(rèn)為稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是一個(gè)包括多方面的綜合性的目標(biāo)體系,應(yīng)該由直接目標(biāo)(基礎(chǔ)目標(biāo)或短期目標(biāo))、中間目標(biāo)(中介目標(biāo))和最終目標(biāo)(長(zhǎng)期目標(biāo)或根本目標(biāo))組成。
    2.1直接目標(biāo)是減輕稅收負(fù)擔(dān),實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。
    納稅人對(duì)直接減輕稅收負(fù)擔(dān)的追求,是稅收籌劃產(chǎn)生的最初原因。毫無(wú)疑問(wèn),直接減輕稅收負(fù)擔(dān)也就是稅收籌劃所要實(shí)現(xiàn)的直接目標(biāo)。
    第一,降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn),不損害企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)利益。降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn),對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是相當(dāng)重要的,因?yàn)槠髽I(yè)一旦遭遇涉稅風(fēng)險(xiǎn),不管政府怎么處置,對(duì)企業(yè)自身的市場(chǎng)信譽(yù)、形象以至長(zhǎng)遠(yuǎn)利益而言,都將會(huì)產(chǎn)生極大的損害。這種損害無(wú)論是有形抑或是無(wú)形的,是現(xiàn)實(shí)的還是潛在的,都不只是損害了政府的稅收利益,更嚴(yán)重的是會(huì)危及企業(yè)的生存和發(fā)展,損害整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
    第二,直接減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)包括兩層含義:一是絕對(duì)地減少企業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額;其二則是相對(duì)減少企業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額,在稅收籌劃中往往采用第二層含義。即使從絕對(duì)數(shù)額上看,納稅人的當(dāng)年應(yīng)納稅款數(shù)額比上年有所增加,只要其應(yīng)納稅額與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的比率有所降低,因此說(shuō)該項(xiàng)籌劃是成功的。
    第三,實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。通過(guò)實(shí)行納稅最小化、納稅最遲化、降低稅收成本等來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。納稅最小化不是逃稅,而是在遵守稅法的前提下,在稅法允許的范圍內(nèi),通過(guò)合理安排,選擇低稅負(fù)方案,從而減輕稅負(fù)。納稅最小化不能僅看個(gè)別稅負(fù)的高低,它必須是企業(yè)的整體稅負(fù)最低。納稅最遲化不是欠稅,而是在稅法允許的范圍內(nèi),盡量推遲繳納稅款。雖然這筆稅款遲早要繳納的,但現(xiàn)在無(wú)償占用這筆資金,就相當(dāng)于從財(cái)政部門獲得了一筆無(wú)息貸款,獲取資金的時(shí)間價(jià)值。與此同時(shí),稅收籌劃是有成本的,只有在稅收籌劃的收益大于稅收籌劃的成本時(shí),稅收籌劃才是可取的,稅收籌劃也才有存在的意義。
    收集整理,.
    2.2中間目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利益的最大化。
    稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要部分,其目標(biāo)不能僅僅局限于實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體實(shí)際稅負(fù)率最低和稅收利益的最大化,而必須符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo),實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)收益的最大化。如果納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的.僅定位在少繳稅款上,那么該納稅人最好不從事任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng),因?yàn)檫@樣其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款數(shù)額就會(huì)很少,甚至沒有。獲取最大的經(jīng)濟(jì)收益既然是納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的,那么提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益就理所當(dāng)然應(yīng)該是稅收籌劃目標(biāo)體系中不可或缺的元素之一。
    在一般情況下,減輕稅收負(fù)擔(dān)能增加企業(yè)的現(xiàn)金流量,從而有利于實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化目標(biāo)。但這并不是絕對(duì)的,在某些情況下,單純?yōu)榱藴p輕稅收負(fù)擔(dān),可能會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生不利影響,從而導(dǎo)致企業(yè)整體現(xiàn)金流量下降和企業(yè)價(jià)值降低。
    2.3最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。
    實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化這個(gè)目標(biāo)包含兩層含義:第一,企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利益最大化。第二是企業(yè)的社會(huì)利益最大化。企業(yè)的整體利益既包括通過(guò)減輕稅負(fù)直接獲得的經(jīng)濟(jì)利益,又包括通過(guò)樹立誠(chéng)信品牌間接獲得的有利于企業(yè)發(fā)展的環(huán)境和機(jī)遇。只有兩者兼得,企業(yè)的稅收籌劃才能稱得上達(dá)到了理想目的。
    因此,稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是以減少或降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),提高企業(yè)的稅收利益為直接目標(biāo)和手段,以此達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化進(jìn)而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的根本目標(biāo)。減輕稅收負(fù)擔(dān),獲得稅收利益是稅務(wù)籌劃最直接的動(dòng)機(jī),也是稅務(wù)籌劃之所以興起與發(fā)展的根本原因,但不可能是稅務(wù)籌劃目的的全部。如何減少納稅負(fù)擔(dān)實(shí)質(zhì)上是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,應(yīng)該在相關(guān)法律制度、市場(chǎng)需要和經(jīng)營(yíng)管理、長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃等各方面綜合平衡,在納稅風(fēng)險(xiǎn)最低、納稅成本最小的前提下降低納稅負(fù)擔(dān),通過(guò)實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)利益最大化而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化。
    所以說(shuō),最終目標(biāo)是稅收籌劃的根本目標(biāo)或長(zhǎng)期目的,直接目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)的原動(dòng)力,中間目標(biāo)則是實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)的直接路徑目標(biāo);具體目標(biāo)和中間目標(biāo)必須以最終目標(biāo)為前提,最終目標(biāo)只有通過(guò)直接目標(biāo)的選擇和中間目標(biāo)的運(yùn)用方可得以實(shí)現(xiàn)。
    稅收政策是國(guó)家制定的指導(dǎo)稅收分配活動(dòng)和處理各種稅收分配關(guān)系的基本方針和基本準(zhǔn)則。企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)是在稅收法規(guī)許可的范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的合理籌劃和安排,達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)目的的行為。因此,企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程實(shí)際上就是對(duì)稅收政策的選擇過(guò)程。企業(yè)稅收籌劃要充分利用政策導(dǎo)向,科學(xué)地提出籌劃方案,在稅收政策的框架下,合理地減輕企業(yè)的稅負(fù)。
    3.2涉稅收益與非稅收益的關(guān)系。
    企業(yè)稅收籌劃主要分析的是涉稅利益,一般情況下對(duì)非稅利益分析不夠重視,而企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所關(guān)心的不僅僅是涉稅利益,還關(guān)心非稅利益。因此,稅收籌劃過(guò)程中要重視分析對(duì)企業(yè)有重大影響的政治利益、環(huán)境利益、規(guī)模經(jīng)濟(jì)利益、結(jié)構(gòu)經(jīng)濟(jì)利益、比較經(jīng)濟(jì)利益、廣告經(jīng)濟(jì)利益等非稅利益,不能過(guò)分看重涉稅利益而忽視重要的非稅利益。這就要求財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估籌劃方案時(shí)要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值等觀念,把不同的納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來(lái)比較,同時(shí)注意其他非稅因素的影響。
    企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略是首要的,稅收籌劃是為之服務(wù)的。當(dāng)企業(yè)決定是否進(jìn)入某個(gè)市場(chǎng)時(shí),考慮最多的是該市場(chǎng)發(fā)展的潛力,而不是稅收籌劃。例如當(dāng)外商考慮是否到中國(guó)投資時(shí),看重的是廣大的消費(fèi)市場(chǎng)和良好的市場(chǎng)發(fā)展前景,而不是中國(guó)的稅收優(yōu)惠政策。盡管稅收優(yōu)惠政策能給投資者提供一個(gè)良好的經(jīng)營(yíng)條件,但投資者有時(shí)為了開拓某個(gè)市場(chǎng),是很少考慮稅收成本的。因?yàn)槎愂罩皇怯绊懫髽I(yè)經(jīng)營(yíng)成本的因素之一,特別是關(guān)系企業(yè)未來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略時(shí),稅收籌劃應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展戰(zhàn)略,只有這樣才能使稅收籌劃的終極目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn),否則會(huì)因?yàn)榭紤]短期的稅收負(fù)擔(dān),而錯(cuò)失了企業(yè)發(fā)展的良機(jī),從而導(dǎo)致企業(yè)整體利益最大化目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn),這樣的稅負(fù)最輕也就失去了價(jià)值,這樣的籌劃也就無(wú)存在的必要。
    3.4整體利益和局部利益的關(guān)系。
    企業(yè)稅收籌劃中要協(xié)調(diào)的局部和總體的利益關(guān)系包括兩方面:一是注意兼顧納稅單位內(nèi)部局部與整體的利益。對(duì)局部有利但對(duì)整體不利的稅收籌劃要擯棄或慎用,對(duì)局部和整體都有利的稅收籌劃要多用,對(duì)局部有大利但對(duì)整體無(wú)害或?qū)φw有大利但對(duì)局部有小害的稅收籌劃要擇機(jī)使用。二是注意兼顧國(guó)家與企業(yè)的利益。對(duì)企業(yè)有利但對(duì)國(guó)家和社會(huì)發(fā)展有害的稅收籌劃原則上要擯棄,對(duì)國(guó)家和企業(yè)自身都有利的稅收籌劃要多用。
    籌劃的目的在于付諸實(shí)施,再好的籌劃不能操作,那都是一紙空文。由于各地具體的稅收征管方式有所不同,稅收?qǐng)?zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)。這就要求籌劃前、中、后的全過(guò)程不能脫離與稅務(wù)主管部門的溝通與協(xié)調(diào),征得稅務(wù)部門的理解和支持。這樣做的優(yōu)點(diǎn)有兩方面:一是便于籌劃的完善。比如有些政策存在模糊性條款,通過(guò)及時(shí)溝通可以修改籌劃不妥之處。二是便于實(shí)施。征得稅務(wù)部門的同意,也就取得了他們的支持和理解,籌劃成功率自然就高。能否得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可,也是稅收籌劃方案能否順利實(shí)施的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。實(shí)踐證明,如果不能主動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn),或者稅收籌劃方案不能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可,就難以達(dá)到預(yù)期的效果,會(huì)失去其應(yīng)有的收益。因此,加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系,處理好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系,充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求,及時(shí)獲取相關(guān)信息,也是規(guī)避和防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的必要手段。
    參考文獻(xiàn)。
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    企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇十七
    最近在某企業(yè)做管理咨詢?nèi)肆Y源模塊時(shí)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)沒有做任何有關(guān)人力資源規(guī)劃方面的工作,盡管在公司的愿景描述中提到要再經(jīng)過(guò)的發(fā)展,使公司的人員規(guī)模從現(xiàn)在的三千人擴(kuò)展到一萬(wàn)人,但公司并沒有制定相應(yīng)的人力資源規(guī)劃,從時(shí)間、方法、途徑等戰(zhàn)術(shù)方面來(lái)實(shí)現(xiàn)這一人員擴(kuò)張的遠(yuǎn)景,因而這一愿景就顯得有些紙上談兵,該企業(yè)已經(jīng)成功運(yùn)轉(zhuǎn)八年,并形成強(qiáng)有力的品牌效應(yīng),表面看來(lái)這么多年的運(yùn)作,公司并沒有因?yàn)槿肆Y源規(guī)劃制定的忽略而對(duì)該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)特別的影響,但目前該企業(yè)已經(jīng)連續(xù)三年的業(yè)績(jī)止步不前,且人均效益已經(jīng)連續(xù)兩年開始下滑。我們?cè)谧鲎稍兊倪^(guò)程中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的人力資源管理工作異常薄弱,其中人力資源規(guī)劃也是其中一個(gè)較為突出的方面。
    問(wèn)了一些在不同企業(yè)做人力資源管理工作的朋友,發(fā)現(xiàn)大多數(shù)企業(yè)特別是民營(yíng)企業(yè)在其發(fā)展過(guò)程中對(duì)人力資源規(guī)劃的制定都是非常缺乏的,相比較人力資源管理中的其它活動(dòng)如招聘、培訓(xùn)、考核等,力資源規(guī)劃的工作卻往往被忽視,甚至沒有考慮到。在我所了解的企業(yè)中,大多是會(huì)具體的做一些招聘的活動(dòng),但卻沒有通盤考慮整個(gè)企業(yè)要增加多少人,要淘汰多少人,為什么要增加人員,其依據(jù)是什么,等等。由于這項(xiàng)工作沒有開展,造成了招聘工作的隨意性,人員的調(diào)配工作也缺乏指導(dǎo),公司整體的人力資源有效性不能得到保障,從而影響了企業(yè)其它的人力資源活動(dòng)的開展,并對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及目標(biāo)造成影響。
    人力資源規(guī)劃是對(duì)未來(lái)人員的需求和供給之間可能差異的分析,在預(yù)測(cè)未來(lái)的組織任務(wù)和環(huán)境對(duì)組織要求以及為完成這些任務(wù)和滿足這些要求而提供人員的管理過(guò)程。實(shí)質(zhì)上就是在保持組織與員工個(gè)人利益相平衡的條件下,使組織擁有與工作任務(wù)相稱的人力。所以人力資源規(guī)劃總是和企業(yè)的招聘調(diào)配等活動(dòng)緊密聯(lián)系在一起的。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō),人力資源規(guī)劃的實(shí)質(zhì)是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針,通過(guò)確定企業(yè)人力資源來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。
    人力資源規(guī)劃按時(shí)間可分為中長(zhǎng)期規(guī)劃、年度計(jì)劃、季度規(guī)劃;按范圍可分為公司總體規(guī)劃、部門規(guī)劃。
    一個(gè)完整的人力資源規(guī)劃應(yīng)該包括人員增長(zhǎng)計(jì)劃、人員補(bǔ)充計(jì)劃、培訓(xùn)開發(fā)計(jì)劃、人員晉升計(jì)劃、調(diào)配計(jì)劃,一般的人力資源規(guī)劃可以只包括人員配置這方面的計(jì)劃,即人員增長(zhǎng)、人員補(bǔ)充、人員調(diào)配和員工離職等方面的計(jì)劃。
    一般的人力資源規(guī)劃還要同時(shí)注意其戰(zhàn)略規(guī)劃的穩(wěn)定性和靈活性的統(tǒng)一。在制定人力資源規(guī)劃的過(guò)程中,必須注意以下幾個(gè)主要方面的因素:
    企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)方向和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)方面:
    人力資源規(guī)劃在企業(yè)發(fā)展的不同階段都是不可少的一個(gè)環(huán)節(jié),但針對(duì)企業(yè)不同的生命周期階段,需要制定不同的人力資源規(guī)劃。在企業(yè)的初創(chuàng)期和成長(zhǎng)期需要制定人員擴(kuò)張的人力資源規(guī)劃,這個(gè)時(shí)期的人力資源規(guī)劃的基本內(nèi)容和目標(biāo)是為了企業(yè)的壯大和發(fā)展;在企業(yè)轉(zhuǎn)型期則需要制定戰(zhàn)略性的人力資源規(guī)劃,在這個(gè)時(shí)期制定人力資源規(guī)劃特別要明了公司未來(lái)的發(fā)展方向,重點(diǎn)要考慮的是企業(yè)未來(lái)是增員還是減員等;另一方面,還要求企業(yè)管理層和人力資源管理者,需要具有長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)和寬闊的胸襟,從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展大局出發(fā),協(xié)調(diào)好勞資關(guān)系,做好企業(yè)的人才再造和培植接班人的工作;在企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展期則需要制定一個(gè)穩(wěn)健的人力資源規(guī)劃,其主要內(nèi)容更多考慮的是以公司穩(wěn)定發(fā)展為前提和基礎(chǔ)的,當(dāng)然這個(gè)時(shí)期也可考慮人員淘汰方面的人力資源規(guī)劃,以便為未來(lái)企業(yè)的再造期做好準(zhǔn)備;在企業(yè)的再造期,可以再次制定人員擴(kuò)張的人力資源規(guī)劃,主要考慮的是人員招聘方面的。
    就我們所咨詢的這個(gè)企業(yè),目前處于轉(zhuǎn)型期。企業(yè)已經(jīng)發(fā)展了八年,各種人力資源管理的問(wèn)題嚴(yán)重制約了該企業(yè)的發(fā)展。對(duì)于該企業(yè)這個(gè)時(shí)期要制定人力資源規(guī)劃,在內(nèi)部經(jīng)營(yíng)方面,需要考慮公司戰(zhàn)略發(fā)展的需要。由于一些創(chuàng)業(yè)時(shí)期的人員理水平、技術(shù)能力、思維理念等已經(jīng)跟不上企業(yè)的發(fā)展,那么如何對(duì)待這一批人員的問(wèn)題就成為該企業(yè)人力資源規(guī)劃的重要內(nèi)容。
    企業(yè)的外部因素方面:
    主要考慮的是地域因素對(duì)人才引進(jìn)方面的影響。盡管目前由于各地投資環(huán)境的改善,薪資的提高,人才的分布在地域方面有離散的趨勢(shì),但不可否認(rèn)的是沿海及中心城市對(duì)人員的吸引仍然具有很強(qiáng)的影響。所以在制定公司人力資源規(guī)劃時(shí),需要重點(diǎn)考慮公司所處的地理位置對(duì)企業(yè)人員擴(kuò)張的影響。我們所咨詢的這個(gè)浙江某企業(yè),由于距離省城有一百多公里的路程,因?yàn)檫@個(gè)因素,其人員的招聘工作受到了很大的影響。盡管采用了獵頭等特殊的渠道,但對(duì)高級(jí)人員的招聘仍然處于被動(dòng)的局面。
    當(dāng)然,對(duì)于地域占據(jù)優(yōu)勢(shì)的企業(yè),在制定人力資源規(guī)劃方面的工作時(shí),則需要考慮一些本地人力資源政策環(huán)境的變化對(duì)企業(yè)人力資源,這包括國(guó)家對(duì)于人力資源的法律法規(guī)的制定,對(duì)于人才的各種措施,如國(guó)家各種經(jīng)濟(jì)法規(guī)的實(shí)施,國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,國(guó)家以及地方對(duì)于人力資源和人才的各種政策規(guī)定等等。這些外部環(huán)境的變化必定影響企業(yè)內(nèi)部的整體經(jīng)營(yíng)環(huán)境,從而使企業(yè)內(nèi)部的人力資源政策也應(yīng)該隨著有所變動(dòng)。
    在制定人力資源規(guī)劃時(shí),要特別考慮到動(dòng)態(tài)這一因素,而不能簡(jiǎn)單的將人力資源規(guī)劃理解為靜止的數(shù)據(jù)收集和一勞永逸不變的應(yīng)用。規(guī)劃的制定要考慮時(shí)間、環(huán)境以及數(shù)量等因素,而這些都是會(huì)不斷地發(fā)生變化的。
    通過(guò)以上的分析可以知道,企業(yè)的人力資源戰(zhàn)略必須是企業(yè)整體戰(zhàn)略的一個(gè)有機(jī)組成部分,而人力資源戰(zhàn)略就是聯(lián)系企業(yè)整體戰(zhàn)略和具體人力資源活動(dòng)的一座橋梁。
    來(lái)源:易才網(wǎng)。
    企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇十八
    某物資企業(yè)主要負(fù)責(zé)為某鑄造廠采購(gòu)生鐵并負(fù)責(zé)運(yùn)輸。策劃的籌劃方案:將為鑄造廠的生鐵采購(gòu)改為代購(gòu)生鐵。由物資公司每月為鑄造廠負(fù)責(zé)聯(lián)系4000噸的生鐵采購(gòu)業(yè)務(wù),向其收取每噸10元的中介手續(xù)費(fèi)用,并將生鐵從鋼鐵廠提出運(yùn)送到鑄造廠,每噸收取運(yùn)費(fèi)40元。通過(guò)該方案節(jié)省了因近億元銷售額產(chǎn)生的稅收及附加,對(duì)于手續(xù)費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)只繳納營(yíng)業(yè)稅而不是增值稅。
    年末,國(guó)稅稽查分局在對(duì)該物資企業(yè)的年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn),該公司當(dāng)年生鐵銷售額較上年同期顯著減少;而“其他業(yè)務(wù)收入”比上年大幅增加,且每月有固定的4萬(wàn)元手續(xù)費(fèi)收入和16萬(wàn)元運(yùn)輸收入。經(jīng)詢問(wèn)記賬人員,并到銀行查詢?cè)摴举Y金往來(lái),證實(shí)該企業(yè)經(jīng)常收到鑄造廠的結(jié)算匯款,也有匯給生鐵供應(yīng)商)(某鋼廠的貨款,但未觀察到兩者間存在直接的對(duì)應(yīng)關(guān)系。因此,檢查人員認(rèn)為該企業(yè)代購(gòu)生鐵業(yè)務(wù)不成立,屬涉嫌偷稅,要求該物資企業(yè)補(bǔ)交了近千萬(wàn)元的增值稅。