內(nèi)部審計的論文大全（20篇）

    每個人都應該有總結的習慣，這樣才能不斷提升自己。如何在新的一年里，做出更大的突破和進步呢？這些范文中的經(jīng)驗和技巧對我們寫作總結時會有一定的幫助。
    內(nèi)部審計的論文篇一
    內(nèi)部審計在西方國家早已蓬勃發(fā)展，我國是從上個世紀80年代中期才開始，從無到有經(jīng)歷了很長時間的發(fā)展。如今國企的內(nèi)部審計工作，已為我國的社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展發(fā)揮著很大的積極作用。一方面是我國的國企內(nèi)部審計從業(yè)人員迅速發(fā)展，已達到三十多萬人。二是內(nèi)部審計的重要性越來越明顯，已由最初扮演著簡單“檢查者”的角色，轉換為現(xiàn)如今社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展中的高層次的“參謀者”。三是我國的企業(yè)內(nèi)部審計工作發(fā)展速度十分快，雖然取得的成績無法與國外比較，但是也取得了一些卓越的成績。我們不能因此就覺得企業(yè)內(nèi)部審計工作就沒有問題了，還應該更加的重視?，F(xiàn)在許多單位設立了內(nèi)審機構，但卻做的是財務的輔助工作，沒有合格的、完善的章程，忽略了內(nèi)部審計的管理控制職能，簡單的認為審計就是監(jiān)督會計。
    自改革開放以來，我國的經(jīng)濟飛速發(fā)展，日益進步的企業(yè)也發(fā)生了質的變化，現(xiàn)有的各種審計機構組織體系也暴露出了不少缺陷和弊端。就目前國企內(nèi)部的審計工作而言，筆者認為主要存在以下幾方面的問題：
    2.1國有企業(yè)內(nèi)部審計的目標和企業(yè)目標不一致，審計工作概念模糊不清我國國有企業(yè)眾多，政府審計機關任務很重，專職的審計人員人數(shù)有限，有時工作中就會出現(xiàn)漏洞，這樣就得在政府審計機關的指導和監(jiān)督下，建立部門和單位內(nèi)部審計機構，開展內(nèi)部審計監(jiān)督和評價活動，使審計監(jiān)督工作延伸到各個企業(yè)單位，全面做好審計工作。但是國有企業(yè)本身就存在企業(yè)所有權歸國家所有這個特性，企業(yè)的所有行為都會受到政府部門的監(jiān)督，所以企業(yè)的內(nèi)部審計也就會演變成政府人員對企業(yè)管理人員的一個監(jiān)督。這樣一來，企業(yè)內(nèi)部的審計就變成了政府部門在國企中的一個部門延伸，國企內(nèi)部的審計工作也變成了政府部門的代理部門，那么從事企業(yè)內(nèi)部審計工作的工作人員就會考慮到政府審計部門的監(jiān)督需要，就出現(xiàn)了審計部門的工作目標與企業(yè)的發(fā)展目標無太大關系，導致了工作人員既得做好監(jiān)督還得做好服務。工作中就會出現(xiàn)為難的境況。審計職能實際上難以全面發(fā)揮功能。
    2.2國企審計部門在內(nèi)部的審計工作中很難做到獨立性，并且它的地位也比較低下，所以內(nèi)部審計和外部審計就有很大的不同國企審計部門人員大多都來自企業(yè)內(nèi)部，而內(nèi)部審計部門也是整個企業(yè)的一部分，內(nèi)部的審計人員的很多利益都與企業(yè)的發(fā)展緊密聯(lián)系，在很大程度上都取決于企業(yè)管理者對其的肯定，這樣就導致了審計人員出現(xiàn)境地兩難的情形，國企審計部門人員就出現(xiàn)雙重角色。他們既要站在外部審計的立場上履行監(jiān)督企業(yè)的行為，而本身還要為企業(yè)行為服務，所以工作中可操作性就變差了。
    2.3國企審計部門的工作人員的布局較單一化，而且知識結構存在老化現(xiàn)象審計機構工作人員一般配置簡單，內(nèi)審機構辦公硬件設備配備落后，國有企業(yè)中審計工作人員大多都是原來的會計工作人轉換來的。，他們幾乎都是通過簡單的崗位培訓，就承擔會計的職責，他們的實踐經(jīng)驗很豐富，對各種會計報表駕輕就熟，但是缺乏會計的系統(tǒng)管理理論的素養(yǎng)和風險管理及經(jīng)濟預警等很多方面的敏銳性和前瞻性。所以這就與企業(yè)的發(fā)展需要相距較遠。
    2.4審計人員觀念和審計方式落后，各項投入嚴重不足社會的飛速發(fā)展，很多私營企業(yè)早已步入計算機操作時代，但我國的很多國企仍在使用過去的老辦法經(jīng)驗估計，甚至還停留在手工操作的階段，審計費用極低而且速度慢，信息閉塞，審計人員的工作方式也只僅僅局限在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營后，進行常規(guī)的查錯補漏審計工作，審計范圍是以往的財務記錄，評價檢查也只是以前經(jīng)營的利潤和虧損。
    3.1進一步加強企業(yè)領導者的控制職能和內(nèi)控意識。應該建立完善的企業(yè)內(nèi)部的管理制度，這將會影響到企業(yè)的健康良性發(fā)展，也會影響企業(yè)的各項效率。我們應該清醒地認識到這一點，盡早走出這個誤區(qū)，轉換思想觀念，強化企業(yè)管理。為員工營造一個制度完善，控制有效，互相激勵、互相制約、平等競爭的環(huán)境；注重培養(yǎng)勤奮、創(chuàng)新、高效、態(tài)度端正的員工，并且還要注重員工的后續(xù)培訓，對重要崗位的工作人員實行考核制度，對業(yè)務能力欠缺及瀆職懶散的人員可以實行輪崗或換崗，如發(fā)現(xiàn)堵塞漏洞，工作怠慢者應嚴厲處罰，以確保國家的財產(chǎn)安全。
    3.2國企要重視以人為本的觀念。因為人是企業(yè)發(fā)展的創(chuàng)造者，是企業(yè)的靈魂。企業(yè)制定任何的經(jīng)營目標，核算機制，都必須做到以人為本，強調(diào)人的重要性，鼓勵和積極運用人的創(chuàng)造才能，注重人才的培養(yǎng)和應用，把人的主動性、積極性和創(chuàng)造性時刻放在首位，從而達到內(nèi)制的美好結果。內(nèi)部控制是否會成功，取決于員工的自控能力和行為。如果企業(yè)管理者測重內(nèi)部控制，重視企業(yè)員工，尊重企業(yè)員工的心理需求，注重相互溝通和交流，就能減少兩者間的摩擦，共同為企業(yè)的發(fā)展獻計獻策。
    3.3建立切實可行的控制制度。具備了領導的重視、員工的誠信這兩個條件，就給內(nèi)部控制創(chuàng)造了良好環(huán)境，但還得組建完善的、合理的內(nèi)部控制機構。這一機構的活動安排要有嚴密的計劃。既要保證制度的合理性，還要保證制度的準確性，尤其是我們的中小型企業(yè)，要注重采購和付款、資金和銷售及成本費用的控制。這樣企業(yè)就會走向長久和良性健康的發(fā)展。
    3.4加強內(nèi)部審計控制。企業(yè)內(nèi)部的最高領導應由內(nèi)部審計機構直接負責，保持相對獨立性。企業(yè)內(nèi)部的審計工作人員要根據(jù)審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價，包括各級管理人員的績效、企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況、企業(yè)財務會計信息的真實性和可靠性等。
    3.5注重培養(yǎng)和提高審計工作人員的業(yè)務素質。定期培訓，與時俱進?？傊瑑?nèi)部審計是企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展，提高效益的重要手段，應高度重視，使之制度化、規(guī)范化，這樣國企才能更好的發(fā)展，對私營企業(yè)起到示范作用，使我國真正成為以國有企業(yè)為主體，多種私營企業(yè)共同發(fā)展的經(jīng)濟大國，把我國的社會主義市場經(jīng)濟搞得紅紅火火！
    內(nèi)部審計的論文篇二
    隨著市場競爭的逐漸加劇，許多企業(yè)為了謀求生存和發(fā)展，不斷進行企業(yè)重組合并、強強聯(lián)合，形成了具有我國特色的集團化企業(yè)。由于集團化企業(yè)規(guī)模十分龐大，下屬子公司種類繁多且財務資金管理相對獨立，為了監(jiān)督和評價成員企業(yè)的財務狀況、投資管理以及經(jīng)營活動，集團化企業(yè)會定期對下屬子公司開展內(nèi)部審計，從而掌握旗下公司的運營狀態(tài)，因此集團化企業(yè)的內(nèi)部審計對推動整個集團的運營發(fā)展有著十分重要的作用。
    隨著企業(yè)視野的逐漸開闊，集團化企業(yè)內(nèi)部審計模式也開始發(fā)生了一些轉變，大致經(jīng)歷了以下四個重要時期。
    (1)財務導向模式。
    財務導向模式是集團化企業(yè)內(nèi)部審計的初級形態(tài)和階段。其目標對象是公司資金流通、會計報表以及盈利虧損等財務事項，工作重點以“查錯防弊”為主，功能是檢查財務賬面資料是否齊整、財務資金調(diào)度使用是否合理，審計人員在整個活動中中充當著“裁判”的角色。以財務為導向的審計模式只是將審計活動作為集團財務管理的一種附屬手段，并沒有意識到審計活動對子公司運營狀態(tài)的評價作用。在這種模式下，集團總部雖然能夠了解各個子公司的財務動態(tài)，查處財務賬面中存在的瑕疵及漏洞，然而對于每個子公司的業(yè)務發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營不能夠提出絲毫建設性的意見。
    (2)業(yè)務導向模式。
    許多集團化企業(yè)逐漸認識到以“查錯防漏”為主的內(nèi)部審計模式只能夠找出財務問題，無法對子公司的業(yè)務發(fā)展以及經(jīng)營活動進行控制管理。鑒于此，1957年國際內(nèi)部審計師協(xié)會iia重新劃分了內(nèi)部審計的范圍，將企業(yè)經(jīng)營業(yè)務也納入到內(nèi)部審計范疇之中，并將放在與會計財務審核同等的位置。業(yè)務導向模式開始從單一的監(jiān)督角色逐漸向評價服務角色進行轉變，目標范圍也不再局限于財務會計領域，而是將其拓展到公司業(yè)務之上。
    (3)管理導向模式。
    20世紀末期，我國市場經(jīng)濟發(fā)展出現(xiàn)了“井噴”現(xiàn)象，企業(yè)管理成為當時經(jīng)濟領域最為常見的詞匯之一。為了順應時代潮流的發(fā)展，加強子公司的管理控制，在這一時期，審計重點由以往財務監(jiān)管、業(yè)務評價等事項逐步轉向高層決策、戰(zhàn)略目標制定等管理層面。管理導向模式進一步拓展了內(nèi)部審計的業(yè)務范圍，但凡與企業(yè)管理掛鉤的生產(chǎn)、財務、決策、組織等活動統(tǒng)統(tǒng)屬于內(nèi)部審計范疇之中，審計人員的職能角色也從“裁判”變?yōu)榱恕皡⒅\”[1]。管理導向的內(nèi)部審計對企業(yè)管理中所存在的問題進行審查評價，并指出管理活動中的優(yōu)缺點，最后提出改善企業(yè)管理的具體方案和辦法。
    以風險導向為核心的內(nèi)部審計模式是在近十年才被提出來的，20xx年iaa再一次定義了內(nèi)部審計，將其認作為咨詢活動，并且引入了風險管理的全新概念。我國財務部也于20xx年出臺了風險導向模式下企業(yè)內(nèi)部審計細則，強調(diào)內(nèi)部審計應當涉足于企業(yè)風險管理之中，提升企業(yè)風險識別和風險應對的能力。
    風險導向模式的內(nèi)部審計是以企業(yè)管理風險作為審計對象，所關注的范圍是企業(yè)領域內(nèi)可能存在的一切風險，其作用是幫助企業(yè)了解識別風險、評估風險以及管理協(xié)調(diào)風險。
    首先，以風險導向為核心的內(nèi)部審計將工作重心轉移到企業(yè)風險的評估防范之上，在對企業(yè)活動進行審計之時[2],審計人員最先考慮的是該活動可能存在的風險以及風險所帶來的危害，這樣可以讓企業(yè)管理層及時準確地了解到企業(yè)活動和戰(zhàn)略決策之中所存在的風險信息，從而定位風險與回報之間的平衡點，使得企業(yè)能夠提前對風險進行防范控制，避免損失。
    其次，以風險導向為核心的內(nèi)部審計能夠為企業(yè)管理者提供一份風險評估報告，從而為管理者做出英明正確的`決斷提供依據(jù)。審計人員要從企業(yè)內(nèi)部和市場外部兩個方面來評估活動所存在的風險。一方面，審計人員要從企業(yè)自身的實際情況出發(fā)，例如財務資金、產(chǎn)品業(yè)務以及投入產(chǎn)出比值等方面對企業(yè)活動的風險進行評估，對于高風險低回報的企業(yè)活動要進行控制管理，從而減少可能存在的風險帶給企業(yè)的損失；另一方面，審計人員也要立足于市場，從市場價格波動情況、競爭企業(yè)經(jīng)營狀況和市場發(fā)展趨勢等層面對外部市場環(huán)境進行風險評估，進一步加強企業(yè)風險管理，提高管理者決策的正確性。
    最后，以風險導向為核心的內(nèi)部審計可以幫助管理者完善管理制度，消除企業(yè)活動中的潛在風險。審計人員在評價企業(yè)活動時以風險管理作為目標對象，能夠找出企業(yè)管理領域中各個層面所存在的漏洞，并且對每個漏洞所存在的風險進行評估，讓企業(yè)管理清楚地知曉風險的位置和大小[3],從而幫助企業(yè)管理者查漏補缺，不斷完善管理制度，防范可能發(fā)生的風險。
    隨著企業(yè)對風險防控意識的不斷加深，以風險導向為核心的內(nèi)部審計已經(jīng)在當前集團化企業(yè)的經(jīng)濟活動中嶄露頭角，其審計的方法和程序主要分為外部風險環(huán)境的分析、企業(yè)內(nèi)部風險的識別以及存在風險的應對三個步驟。
    第一，分析外部風險環(huán)境。一般來說，外部風險環(huán)境主要包括財務資金流通、原材料價格、市場發(fā)展動態(tài)以及主要競爭對手的運營狀況。例如近期銀行為了回籠資金，屢次提高貸款利率，這一外部環(huán)境將嚴重影響企業(yè)投資活動，一旦項目投資失敗，企業(yè)將會面臨巨額貸款的風險。因此審計人員在進行風險審計時必須洞察外部環(huán)境的變化情況，分析外部環(huán)境對企業(yè)活動的影響以及可能存在的風險，并提出應對方案和策略。
    斷并歸類整理，匯總形成風險監(jiān)控表，列舉出企業(yè)內(nèi)部風險存在的原因及規(guī)避方法，與此同時，企業(yè)內(nèi)部各部門要對照識別出的風險建立完善的風險防范機制，降低風險發(fā)生可能性的同時減少風險的危害程度。
    第三，應對處理存在風險。內(nèi)部和外部所存在的風險被識別之后，企業(yè)自身就需要對這些風險進行應對處理，一般情況下，風險處理有風險規(guī)避、風險轉移和風險接收三種方法。首先，風險規(guī)避是風險處理中最為有效的方法，它是通過加強企業(yè)管理、完善制度以及法律保障等提高企業(yè)自身水平的手段來避免風險帶來的損失；其次，當風險一定存在無法規(guī)避時，企業(yè)利用合同、保險等方式將原本屬于企業(yè)自身的風險轉移到其他組織機構之中。最后，當風險概率較低或者投入處理風險的費用高于風險發(fā)生帶來的損失時，企業(yè)通常也接收風險，由企業(yè)自身來承擔可能發(fā)生的風險。
    總而言之，集團化企業(yè)內(nèi)部審計對于加強下屬子公司的控制管理有著十分重要的意義，審計對象也由傳統(tǒng)的財務業(yè)務轉向風險管理，審計人員不再單純扮演“裁判”,而是轉型為“參謀”,因此內(nèi)部審計未來的發(fā)展道路之上，以風險管理為核心的審計模式將會是集團化企業(yè)轉型的重點方向。
    內(nèi)部審計的論文篇三
    內(nèi)部審計部門對各職能部門審計后，向企業(yè)領導提交審計報告，對審計程序，審計中遇到的問題以及采取的措施進行詳細的闡述，并對有關事項做出特別報告，提出改進建議，提醒管理人員注意采取有效措施。
    企業(yè)處于市場、金融與國際經(jīng)濟積極接軌的大背景下，它作為市場競爭的主體，為防范可能發(fā)生的風險，損失和風險發(fā)生以后如何采取補救措施，其經(jīng)營管理者比以往任何時候都更加重視。
    積極有效地識別、衡量和評價企業(yè)面臨的風險以及可能潛在和發(fā)生的重大風險，為企業(yè)開發(fā)和實施對企業(yè)最有效的風險解決方案，成為高層領導者管理經(jīng)營企業(yè)活動中的重要內(nèi)容。
    內(nèi)部審計部門作為企業(yè)中一個相對特殊的職能部門，它具有較為獨立的地位，其根本目的是提高組織的價值以及改善組織的經(jīng)營效率，可以說內(nèi)部審計人員是企業(yè)的管理顧問。
    《內(nèi)部審計實務標準》在定義內(nèi)部審計時提出：內(nèi)部審計，是一種獨立，客觀的保證和咨詢活動，同時國際內(nèi)部審計師協(xié)會則有以下明確的定義：“內(nèi)部審計是一項獨立的，客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值，提高組織的運作效率?！笨梢?，內(nèi)部審計采用系統(tǒng)化，規(guī)范化的方法滲透整個企業(yè)的經(jīng)營管理過程，從而去了解并掌握具體情況。
    通過定期調(diào)查，分析，評估和預測，評估和完善風險管理，控制和治理程序，明確問題產(chǎn)生的原因或未來影響，對風險管理，控制、及治理程序進行評估和改善，向企業(yè)的管理層和董事會提供客觀的保證，為組織增加價值并提高組織的運作效率。
    也就是說，內(nèi)部審計作為風險管理體系的組成部分，憑借自身的風險管理積極探索，監(jiān)督著企業(yè)整個風險管理系統(tǒng)有效管理，其建議更加強調(diào)風險的規(guī)避，轉移和控制，進一步完善組織有效性和效率的整體管理，從而實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
    1.評估企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。
    企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，也稱為企業(yè)的內(nèi)部條件，是指企業(yè)的物質基礎、文化環(huán)境的總和，物質基礎主要包括企業(yè)資源、企業(yè)能力，文化環(huán)境主要指企業(yè)文化等因素。
    內(nèi)部審計在對企業(yè)風險管理時，需要對內(nèi)部環(huán)境加以評估，考慮內(nèi)部環(huán)境所帶來的經(jīng)營風險。
    其評估內(nèi)容包括以下三個方面：第一，企業(yè)高層管理人員知識、經(jīng)驗是否符合企業(yè)發(fā)展。
    如，管理人員的管理理念是否制定不合理決策;管理人員的知識結構是否落后于企業(yè)發(fā)展要求;對管理層人員現(xiàn)有的經(jīng)驗及知識加以培訓與否;企業(yè)最高管理層尤其是董事會的的獨立性、質疑能力，查看是否存在責任劃分不清、對風險的敏感度等。
    第二：企業(yè)文化是否符合企業(yè)目標。
    企業(yè)文化集中體現(xiàn)出企業(yè)基本的價值觀念、生活方式等，是企業(yè)行為方式等的總和。
    內(nèi)部審計人員在評估企業(yè)文化環(huán)境時，重點在于對企業(yè)文化類型、企業(yè)文化與企業(yè)目標是否相一致、企業(yè)內(nèi)部員工價值觀與人生觀等進行綜合評估。
    第三，企業(yè)風險偏好是否符合企業(yè)戰(zhàn)略目標。
    管理決策層在開發(fā)制定企業(yè)戰(zhàn)略目標時，通常需要將既定收益與企業(yè)的風險偏好有效結合起來。
    風險偏好，是指企業(yè)在追求價值的過程中普遍愿意接受的風險量。
    企業(yè)管理層的風險偏好直接關系著企業(yè)營銷、財務、控制及其組織能力。
    內(nèi)部審計人員可以利用簡單的定性方法，如確定風險類別或者采用復雜的經(jīng)濟資本及收益波動量化模型的方法，從企業(yè)文化、企業(yè)目標等方面對企業(yè)風險偏好進行評估，從而查看其是否與企業(yè)戰(zhàn)略目標相一致。
    2.參與企業(yè)建立風險管理的過程。
    內(nèi)部審計人員根據(jù)企業(yè)的具體位置，熟悉公司業(yè)務，長期以業(yè)內(nèi)各行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，通過詳細的預審調(diào)查了解具體情況，收集了大量的第一手資料，在企業(yè)董事會及高層管理人員共同決定企業(yè)目標、商業(yè)模式、戰(zhàn)略經(jīng)營流程等這些具體目標時，他們對所面臨的風險類型并對企業(yè)的影響更加了解，并根據(jù)風險大小對審計資源進行合理有效地配置、選擇合適的審計對象、確定審計范圍和審計報告內(nèi)容，并與業(yè)務管理人員一道創(chuàng)建風險評估模型、識別組織風險信息，并以此為基礎展開審計。
    3.參與風險管理方案的可行性論證。
    對風險事件進行周密、詳細的鑒別是整個企業(yè)風險管理的一個重要基礎。
    鑒別風險事件是要求風險管理人員對大量可靠信息進行調(diào)查分析，企業(yè)的存在以及潛在的可能和可能的風險因素有明確的認識。
    風險管理方案的可行性主要體現(xiàn)在風險識別更全面，風險等級分類合理等方面。
    內(nèi)部審計人員需要充分了解企業(yè)確定的戰(zhàn)略目標，檢查相關單位的風險識別，并對此進行全面詳細的`評估，并提出切實可行的意見和建議，根據(jù)數(shù)據(jù)分析確定當前的業(yè)務風險管理流程是有效的。
    內(nèi)部審計人員需要根據(jù)研究的企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，來確定相關單位識別的風險情況進行鑒別。
    4.對企業(yè)采取的風險應對措施的建議。
    風險得到企業(yè)認可和評估后，內(nèi)部審計人員需要采取風險緩解措施，提出建議和相應的解決方案，力求將風險降至企業(yè)能夠承受的水平。
    處理風險的措施一般有處理，規(guī)避，轉移以及接受風險四種方式。
    (1)風險處理是指企業(yè)接受這一風險管理策略，通過尋找因素來分析引起的一切風險，并從這些因素中確定風險事故的根本原因，有針對性的采取積極有效的措施來降低風險造成的損失，從而達到風險控制的目標。
    內(nèi)部審計人員要分析企業(yè)內(nèi)部對風險的控制設計是否健全，并對內(nèi)部控制在執(zhí)行時是否有效進行評價。
    (2)風險規(guī)避。
    當確定企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，開展某一項經(jīng)濟活動時，內(nèi)部人員在對企業(yè)可能存在的風險進行識別后，其風險發(fā)生的概率非常高，在風險發(fā)生時可給企業(yè)造成相當大的損失，或者在企業(yè)采取其他的風險處理方式，而成本又遠遠大于效益時，企業(yè)就會采取回避風險的措施，這種措施便是風險規(guī)避方式。
    (3)風險轉移。
    企業(yè)不能使用控制或有效降低其出現(xiàn)的可能性，即使發(fā)生風險，也不能有效地降低損失程度，企業(yè)通過簽訂協(xié)議或者合同的方式將可能損失的財務以及將要承擔的法律責任轉嫁給其他的單位或個人，或以轉讓商業(yè)風險的形式使用商業(yè)保險，這就是所謂的風險轉移。
    (4)風險接受。
    風險接受是保留的風險，公司財務環(huán)境的風險接受程度以及決策造成的可能損害。
    內(nèi)部審計人員評估風險處理成本是否高于風險成本，風險企業(yè)是否完全有能力承擔責任，而造成的后果不是非常嚴重，處理這種風險是否缺乏技術知識風險，從而對企業(yè)管理人員接受風險的合理性判斷。
    5.對風險跟蹤管理。
    內(nèi)部審計部門對各職能部門審計后，向企業(yè)領導提交審計報告，對審計程序，審計中遇到的問題以及采取的措施進行詳細的闡述，并對有關事項做出特別報告，提出改進建議，提醒管理人員注意采取有效措施。
    同時，根據(jù)管理層的需要，豐富報告內(nèi)容，按照管理層的反饋意見及時調(diào)整審核方向和方法。
    對可能性很大，造成嚴重后果或潛在問題的風險項目進行后續(xù)審計，審查有關部門和相關環(huán)節(jié)是否得到認真糾正，跟蹤管理改正后的效果，如果效果不理想，就要及時查明原因，盡快解決。
    1企業(yè)內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀。
    對于一個企業(yè)的進步和發(fā)展來說，內(nèi)部控制審計工作的質量和水平是十分重要的。
    所謂的內(nèi)部控制，就是對企業(yè)工作人員的工作過程進行監(jiān)督，而內(nèi)部控制的主要目標就是保證工作人員的工作過程能夠符合法律國家以及企業(yè)的標準，從而更好地促進企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展和進步。
    而且業(yè)內(nèi)部控制審計的工作主要就是對企業(yè)內(nèi)部控制進行再控制，從而更好地保證企業(yè)的進步與發(fā)展。
    對于一個企業(yè)來說，它所進行內(nèi)部控制審計的主要對象就是企業(yè)內(nèi)部所進行的控制制度，并保證當工作人員出現(xiàn)危及企業(yè)健康發(fā)展的行為時采取及時的措施進行控制和解決。
    但是由于我國市場經(jīng)濟發(fā)展起步比較晚，所以一個企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的發(fā)展水平也比較低，尤其是企業(yè)工作人員對企業(yè)內(nèi)部所進行的審計控制工作認識程度不高，他們并沒有認識到自行內(nèi)部審計控制工作的重要性，從而使得工作的結果水平較低。
    而且，企業(yè)內(nèi)部也沒有完善的制度來保障控制審計工作的進行，很多審計控制工作人員都只是敷衍了事，并沒有將審計控制工作當作重要任務來完成，所以在很大程度上限制了企業(yè)的健康發(fā)展，使得企業(yè)在管理的過程中存在著一定的缺陷。
    21對企業(yè)資金活動進行的內(nèi)部控制審計工作。
    對于一個企業(yè)的發(fā)展來說，在基金籌集方面企業(yè)是具有很大自主權的，所以根本不需要上級進行匯報或者得到上級的允可，也沒有具體的制度對基金籌集工作進行限制。
    所以很多企業(yè)市場會出現(xiàn)使用資金過多，流動之間無法發(fā)揮效益，或者出現(xiàn)資金缺乏等現(xiàn)象，都會嚴重影響企業(yè)的健康發(fā)展，而且一旦需要進行資金籌集的話，會在很大程度上增加企業(yè)所需要花費的成本。
    而且，如今國家也在很大程度上放寬了財政政策，所以會存在很大一部分企業(yè)為了籌集資金而出現(xiàn)非法借貸，在借貸的過程中，一部分企業(yè)會出現(xiàn)由于無法償還高息導致企業(yè)走向倒閉。
    所以想要更好地促進企業(yè)的健康發(fā)展，對企業(yè)資金活動進行良好的控制審計工作是十分重要的。
    22對企業(yè)采購業(yè)務進行的內(nèi)部控制審計工作。
    企業(yè)所謂的采購業(yè)務就是指，企業(yè)對自身所需要的產(chǎn)品進行采購的過程，在這個過程中，如果企業(yè)無法以良好的內(nèi)部控制審計工作作為輔助，那么企業(yè)很容易出現(xiàn)采購材料過多而無法使用，造成企業(yè)財政損失的現(xiàn)象。
    這主要就是由于企業(yè)內(nèi)部控制采購業(yè)務的部門與審計部門沒有進行良好的溝通，使得會計部門所進行記錄的數(shù)量與實際的使用數(shù)量不相符，影響內(nèi)部控制審計工作結果的真實性，這就會對企業(yè)的經(jīng)濟造成一定的損失，不利于企業(yè)取得更好的發(fā)展。
    23對企業(yè)資產(chǎn)管理進行內(nèi)部控制審計工作。
    對于一個企業(yè)的健康發(fā)展來說，進行資產(chǎn)管理是十分重要的，企業(yè)的資產(chǎn)管理主要表現(xiàn)在對企業(yè)資產(chǎn)的流動進行的記錄、調(diào)查以及分析的過程。
    這個過程主要包括對企業(yè)資產(chǎn)進行盤點、了解企業(yè)資產(chǎn)的具體情況以及企業(yè)個別在庫資產(chǎn)的所屬權。
    然而由于如今企業(yè)資產(chǎn)管理所進行的內(nèi)部控制審計工作質量和水平都比較低，所以在進行資產(chǎn)管理的過程中，很容易出現(xiàn)資產(chǎn)盤點過于重視形式，很多工作人員只是做到了表面工作，并沒有真正的付諸實踐。
    而且，一旦部分資產(chǎn)出現(xiàn)虧損現(xiàn)象，并不告知管理人員，從而使得企業(yè)無法對這些現(xiàn)象進行及時的解決，在很大程度上造成了資產(chǎn)的損失。
    最后，在對個別資產(chǎn)所屬權進行分析的過程中，特別在庫資產(chǎn)權屬不清，而且沒有合法的手續(xù)進行保障，嚴重危害了企業(yè)的健康發(fā)展。
    24對企業(yè)銷售業(yè)務進行的內(nèi)部控制審計工作。
    企業(yè)的銷售業(yè)務主要就是對企業(yè)產(chǎn)品進行銷售計劃、銷售管理以及銷售總結的過程。
    由于未對企業(yè)銷售業(yè)務進行良好的內(nèi)部控制審計，所以很容易在產(chǎn)品銷售過程中出現(xiàn)虛假銷售，而且產(chǎn)品銷售的價格也是十分不合理的。
    不僅如此，企業(yè)內(nèi)部的社障制度也十分不完善，很多應收賬款無法收回，財產(chǎn)損失的責任無人承擔，在很大程度上影響著企業(yè)的發(fā)展。
    而且，由于對銷售管理沒有進行良好的控制審計工作，所以一旦市場發(fā)生任何變動，企業(yè)都無法及時采取措施進行應對，從而造成企業(yè)的損失。
    3解決內(nèi)部控制審計存在的問題的具體對策。
    想要提高內(nèi)部控制審計的工作質量，優(yōu)化內(nèi)部控制，審計的環(huán)境是十分重要的。
    這就需要企業(yè)能夠采取一定的措施解放工作人員的思想，使工作人員真正認識到進行內(nèi)部控制審計的重要性。
    不僅如此，想要優(yōu)化內(nèi)部控制審計的環(huán)境，還需要建立一定的內(nèi)部控制審計制度，從而對工作人員進行一定的限制，保證企業(yè)能夠更好地進行內(nèi)部控制審計工作，減少企業(yè)發(fā)展的風險。
    最后，企業(yè)促進各個工作部門之間進行相互監(jiān)督相互管理，從而確保企業(yè)的經(jīng)濟與發(fā)展。
    32完善各項管理制度和工作流程。
    對于一個企業(yè)的發(fā)展來說，各項管理制度的完善是非常重要的，這就需要企業(yè)能夠借鑒其他企業(yè)發(fā)展的管理制度，對自身企業(yè)存在的管理制度進行完善。
    其次，隨著市場經(jīng)濟以及國家政策的不斷變動，各個工作流程都會發(fā)生一定的變化，所以企業(yè)一定要認識到這一問題，保證工作流程能夠緊隨社會進步的需求，并且得到不斷的完善和進步。
    比如，在對資金活動進行內(nèi)部控制審計時，就需要完善資金活動有關的管理制度，明確資金籌集的額度，從而在一定程度上節(jié)約資金籌集的成本，從而促進企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展。
    又或者在對企業(yè)進行資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制審計時，企業(yè)就可以加強資產(chǎn)管理制度的完善，并對資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行進行檢查和評價，對不合理的行為和措施進行一定的處罰，保證內(nèi)部控制審計工作的良好進行，促進企業(yè)的更好發(fā)展。
    內(nèi)部審計的論文篇四
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    內(nèi)部審計的論文篇五
    內(nèi)部審計職業(yè)化是將內(nèi)部審計工作作為一種職業(yè)看待,無論是內(nèi)部審計組織、人員資格認定、審計業(yè)務的取得、審計程序的執(zhí)行、審計證據(jù)搜集、審計評價意見的發(fā)表等一系列工作,都必須按職業(yè)化標準加以要求。
    根據(jù)上述定義和國際內(nèi)部審計職業(yè)化的一般慣例,衡量內(nèi)部審計是否實現(xiàn)職業(yè)化應有以下幾個標準:。
    (1)內(nèi)部審計人員用以滿足個人物質文化生活的主要經(jīng)濟來源是否直接從內(nèi)部審計業(yè)務活動的勞務報酬中取得。這個標準是衡量內(nèi)部審計職業(yè)化的基本標準。事實上,內(nèi)部審計人員的物質文化生活包括的范圍十分廣泛。但這里所說的滿足個人物質文化生活的主要經(jīng)濟來源是指保證內(nèi)部審計人員得到當?shù)刂械壬钏揭陨系恼５奈镔|生活和精神生活享受的經(jīng)濟收入。目前,保證我國內(nèi)部審計人員正常生活的主要經(jīng)濟來源并不是其從事內(nèi)部審計業(yè)務工作的直接收入,內(nèi)部審計人員工資獎金收入實質上是企業(yè)全體勞動者創(chuàng)造價值的再分配,并不是內(nèi)部審計人員從事內(nèi)部審計業(yè)務的直接收費收入,內(nèi)部審計人員的工資獎金收入中包含有其他勞動報酬的成分,我國內(nèi)部審計職業(yè)化程度并不高。
    (2)內(nèi)部審計人員從事的業(yè)務活動是否專業(yè)化。內(nèi)部審計業(yè)務活動專業(yè)化主要是指內(nèi)部審計人員從事的主業(yè)必須是內(nèi)部審計專業(yè)工作,而不是其他專業(yè)工作。如何界定內(nèi)部審計專業(yè)工作和非專業(yè)工作,這是判斷內(nèi)部審計活動是否專業(yè)化的關鍵。界定內(nèi)部審計專業(yè)工作和非專業(yè)工作必須依據(jù)以下兩個標準:一是理論標準,既內(nèi)部審計主要依據(jù)審計準則,運用專門的審計方法和程序。對內(nèi)部審計對象進行查證和評價的全部工作;二是法規(guī)標準,凡是內(nèi)部審計人員從事審計或其他相關法規(guī)明確規(guī)定屬于內(nèi)部審計工作的都屬于內(nèi)部審計專業(yè)工作。在目前內(nèi)部審計立法不健全的情況下,依據(jù)內(nèi)部審計理論標準中要求的審計對象來判斷內(nèi)部審計是否專業(yè)化是最直接有效的方法。
    (3)內(nèi)部審計專業(yè)化行業(yè)組織是否完善。根據(jù)國際一般慣例,內(nèi)部審計職業(yè)化組織機構應分為內(nèi)部組織和社會組織兩類。內(nèi)部組織是指企業(yè)內(nèi)部設置的內(nèi)部審計機構;這個內(nèi)部審計機構與目前我國現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部審計機構模式不同。我國現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部審計機構是指隸屬于企業(yè)總經(jīng)理或隸屬于企業(yè)董事會的一個業(yè)務組織,而這里所說的企業(yè)內(nèi)部審計機構是指由股東大會選出的監(jiān)事會或審計委員會,這個組織不是內(nèi)部審計業(yè)務組織,而是專門負責審計項目決策,向內(nèi)部審計社會組織聘請常年審計咨詢顧問或項目審計人員,接受內(nèi)部審計報告,處理審計意見書中揭露出的問題的內(nèi)部牽制機構等。社會審計組織是指具有社會中介性質的內(nèi)部審計業(yè)務組織(內(nèi)部審計師事務所或其他名稱)和內(nèi)部審計管理組織(內(nèi)部審計協(xié)會)。目前,我國大部分省份都建立了內(nèi)部審計協(xié)會,但是,還沒有建立獨立的內(nèi)部審計業(yè)務組織,內(nèi)部審計職業(yè)化還缺乏廣泛的社會基礎。
    (4)內(nèi)部審計職業(yè)化規(guī)范是否健全。內(nèi)部審計職業(yè)化必須有健全的法規(guī)作保障。保障內(nèi)部審計職業(yè)化的法規(guī)體系中包括《內(nèi)部審計法》、《內(nèi)部審計準則》以及相關的法律和規(guī)章制度。今后一段時期,內(nèi)部審計工作的當務之急是抓緊內(nèi)部審計的立法工作。
    職業(yè)化的內(nèi)部審計與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計相比,其特征發(fā)生了明顯的變化。職業(yè)化內(nèi)部審計具有以下特征:。
    一是獨立性特征。內(nèi)部審計獨立性問題是困擾我國內(nèi)部審計發(fā)展、危及內(nèi)部審計生存的大問題。長期以來,我國內(nèi)部審計機構由企業(yè)總經(jīng)理領導,這種設置于企業(yè)經(jīng)營者之下的內(nèi)部審計管理模式,則難以保證內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計主體地位的不獨立,也危及到內(nèi)部審計人員在審計計劃編制、審計證據(jù)的搜集、審計意見的發(fā)表等方面的獨立性。長期以來,內(nèi)部審計發(fā)表的審計意見往往被作為被審計者的內(nèi)部審計部門上級領導的肆意篡改和歪曲,內(nèi)部審計人員因敢于發(fā)表真實的審計意見遭到報復的現(xiàn)象時有發(fā)生,嚴重干擾了內(nèi)部審計工作客觀性。而職業(yè)化內(nèi)部審計的獨立性特征十分明顯。首先,內(nèi)部審計業(yè)務組織不再設置于企業(yè)經(jīng)營者之下,內(nèi)部審計業(yè)務組織與被審計企業(yè)不再存在固定的領導和被領導關系,內(nèi)部審計人員個人職務的升降、薪酬收入也不再由企業(yè)經(jīng)營者決定。其次,企業(yè)重大決策、經(jīng)營項目內(nèi)部審計業(yè)務委托、委派由股東大會選舉的監(jiān)事會或審計委員會進行,審計報告的接受、審計結果的處理均由其負責;企業(yè)董事會、經(jīng)營者委托的審計項目,應是經(jīng)分權以后仍由其管轄、但屬于下屬部門經(jīng)辦或處理的業(yè)務范圍內(nèi)的項目,這樣,就避免了審計委托人又是被審計人的尷尬局面的出現(xiàn)。再次,內(nèi)部審計人員全部由內(nèi)部審計的社會組織管理,其業(yè)績評估、獎懲、職務晉升等都由其社會組織決定,內(nèi)部審計業(yè)務不再是通過企業(yè)行政當局委派取得,而是由企業(yè)有關監(jiān)督機構的委托取得,內(nèi)部審計組織與企業(yè)固定的領導被領導關系變?yōu)槲信c受托關系,等等。
    計人員的收入也高多。通過這種方式,不僅有利于建立不同層次內(nèi)部審計人員考核標準,也有利于強化各層次內(nèi)部審計從業(yè)人員的責任。一般審計從業(yè)人員應對審計證據(jù)的可靠性、充分性,審計工作底稿的完整性、系統(tǒng)性負責,高級從業(yè)資格的人員應對審計評價意見、審計報告負責。在內(nèi)部審計工作中違反審計準則、發(fā)表不適當?shù)膶徲嬕庖?、出具虛假審計報?不但要承擔行政責任,也要承擔刑事責任和民事責任。在建立獨立內(nèi)部審計模式的基礎上,通過建立這種約束機制,保證內(nèi)部審計公正客觀地發(fā)表意見。
    三是社會性特征。傳統(tǒng)審計體制下,內(nèi)部審計對象不僅以企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任為載體,而且其機構也設置于企業(yè)內(nèi)部,其審計業(yè)務范圍僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部,因此,不具有社會性特征。只有內(nèi)部審計職業(yè)化以后,將內(nèi)部審計機構與企業(yè)剝離開來,在社會上建立獨立的社會性組織,形成與注冊會計師及其會計師事務所相近或相同的管理模式,在業(yè)務承接和執(zhí)行上,內(nèi)部審計業(yè)務組織統(tǒng)一接受委托、統(tǒng)一收費標準、統(tǒng)一委派審計人員、統(tǒng)一出具審計報告;在對外派審計人員的管理上,內(nèi)部審計組織負責對其定期進行業(yè)務培訓、定期進行業(yè)績評估、定期進行水平能力考核;內(nèi)部審計人員在執(zhí)行業(yè)務中,一人可以兼任數(shù)家企業(yè)的決策、管理咨詢顧問,遇到重大審計項目,內(nèi)部審計組織可以從不同企業(yè)調(diào)集審計人員集中力“打殲滅戰(zhàn)”。通過打破企業(yè)和部門對內(nèi)部審計人員的封鎖,做到內(nèi)部審計人力資源社會共享,反映了內(nèi)部審計的社會性。
    四是服務性特征。在實現(xiàn)內(nèi)部審計職業(yè)化以前,內(nèi)部審計機構作為企業(yè)管理當局監(jiān)督下屬機構的一個工具,不僅業(yè)務單純,而且其服務特征也不明顯。隨著內(nèi)部審計職業(yè)化進程不斷深入,內(nèi)部審計工作范圍必將從單純?yōu)槠髽I(yè)管理當局服務的圈子里跳出來。內(nèi)部審計不僅要為企業(yè)管理當局服務,而且更要為審計委托人服務,最終為企業(yè)服務,為投資者服務。內(nèi)部審計人員接受企業(yè)監(jiān)事會或審計委員會聘請按照與其簽訂的協(xié)議進行審計,具有為企業(yè)全面發(fā)展服務的性質。內(nèi)部審計的這種服務性,不僅體現(xiàn)在它是企業(yè)監(jiān)督機制的有機組成部分,也是企業(yè)經(jīng)營管理和重大決策的有效成分。
    三、職業(yè)化內(nèi)部審計與社會審計的聯(lián)系和區(qū)別。
    實現(xiàn)內(nèi)部審計職業(yè)化,是將內(nèi)部審計推向市場,使內(nèi)部審計更加適應社會主義市場經(jīng)濟要求的必要途徑。但是,也有人擔心實現(xiàn)內(nèi)部審計職業(yè)化會不會給內(nèi)部審計和社會審計在業(yè)務上帶來沖突,內(nèi)部審計按社會審計模式進行管理,內(nèi)部審計和社會審計還有沒有區(qū)別,今后內(nèi)部審計能不能由注冊會計師及其事務所取代等等。其實,這種擔心是對內(nèi)部審計職業(yè)化的誤解,是完全不必的。應當承認,內(nèi)部審計職業(yè)化在審計組織、人員、業(yè)務等方面的管理模式上,與注冊會計師具有諸多共同之處,實質上,實行內(nèi)部審計職業(yè)化的目的就是將社會審計管理機制、經(jīng)營模式引進內(nèi)部審計工作,使內(nèi)部審計更具活力。但是,嚴格來說,職業(yè)化的內(nèi)部審計與社會審計則有著較大不同。隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部決策、經(jīng)營活動中的`有效制約機制,將會發(fā)揮更大作用。隨著內(nèi)部審計職業(yè)化程度的不斷提高,內(nèi)部審計作為企業(yè)管理經(jīng)營服務行業(yè),與律師的法律服務、注冊會計師的社會公證服務,構成社會中介中相互獨立的三大支柱行業(yè)的格局必將形成。職業(yè)化內(nèi)部審計與社會審計的主要區(qū)別在于:。
    第一,審計委托受托關系建立的基礎不同。注冊會計師審計的委托受托關系建立在不同的經(jīng)濟組織之間的受托經(jīng)濟責任基礎之上,注冊會計師所面對是被審計單位外部經(jīng)濟責任。例如,注冊會計師接受政府及其有關部門、企業(yè)投資者、金融機構等經(jīng)濟組織委托,對被審計企業(yè)向政府及其部門、企業(yè)投資者、金融機構承擔的保證資產(chǎn)安全完整,會計資料真實公允等經(jīng)濟責任進行評價,其所評價的都是企業(yè)向外承擔的經(jīng)濟責任。同時,這種委托受托的范圍也比較廣泛。內(nèi)部審計的委托受托關系建立在企業(yè)內(nèi)部分權制所產(chǎn)生的內(nèi)部經(jīng)濟責任關系基礎之上,其委托人主要是代表投資者、由股東大會選出的監(jiān)事會或審計委員會。
    第二,審計的基本目標不同。無論內(nèi)部審計還是社會審計,其審計目標都受審計委托人的委托目的制約。政府及其有關部門、投資者、金融機構等最關心的是企業(yè)的資產(chǎn)安全完整、企業(yè)的盈利能力和償債能力以及反映上述內(nèi)容的會計資料的真實性、公允性。因此,注冊會計師審計的目標是證實企業(yè)會計資料的真實性、公允性。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部的一種監(jiān)督制約機制是現(xiàn)代經(jīng)營機制的重要組成部分。企業(yè)設立的監(jiān)事會或審計委員會應是受投資者特別是大多數(shù)中小股東授權,對董事會重大決策活動,對經(jīng)營者經(jīng)營管理活動進行評價監(jiān)督,并通過建立健全內(nèi)部控制組織和制度的形式,促使企業(yè)重大決策活動、經(jīng)營管理活動的程序化、規(guī)范化,合理性、有效性?，F(xiàn)代內(nèi)部審計的目標則是,企業(yè)決策、經(jīng)營管理活動的程序化、規(guī)范化,合理性、有效性。
    第三,審計對象范圍不同。注冊會計師審查、監(jiān)督的被審計單位受托經(jīng)濟責任是被審計單位承擔的社會性責任,這種責任的載體主要是被審計單位資產(chǎn)實物和負債,反映企業(yè)經(jīng)營活動的償債能力、盈利能力的會計資料。因此,注冊會計師審計的對象和范圍主要是:被審計單位的資產(chǎn)、負債、所有者權益和會計資料。內(nèi)部審計評價、監(jiān)督的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任,是企業(yè)內(nèi)部不同層次權利主體分權的結果。在現(xiàn)代企業(yè)里,董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理者,都是經(jīng)投資者授權,負責企業(yè)決策、監(jiān)督和管理的三大制約因素。監(jiān)事會或審計委員會通過委托內(nèi)部審計社會組織對董事會重大決策活動和企業(yè)管理當局的經(jīng)營管理活動進行評價,監(jiān)督企業(yè)投資者授予的權利運用是否適當。內(nèi)部審計的對象和范圍是企業(yè)的重大決策活動和經(jīng)營管理活動。
    第五,審計層面不同。注冊會計師審計作為一種外部審計,它所針對的是整個企業(yè)的經(jīng)濟責任,無論是對企業(yè)資產(chǎn)評估還是對企業(yè)資產(chǎn)價值驗證和會計報表真實性、公允性審計,都是評價的企業(yè)整體經(jīng)濟責任,其層面較高并且較為單一。而內(nèi)部審計則是針對的企業(yè)內(nèi)部多層次不同責任,包括董事會向股東承擔的決策責任,經(jīng)營者向董事會承擔的經(jīng)營責任,以及各個業(yè)務部門向最高管理當局承擔的管理責任。這種責任,有較高層次的責任,也有較低層次的責任,包括多層次的經(jīng)濟責任。
    內(nèi)部審計的論文篇六
    審計發(fā)現(xiàn)能否查深查透,與審計人員的專業(yè)素質和職業(yè)敏感性密切相關,專業(yè)素質高、敏感性強的審計人員,查證能力一般都很強,他們善于從一些表面現(xiàn)象中發(fā)現(xiàn)問題,從簡單問題中查找、挖掘出深層次問題;相反,專業(yè)素質和職業(yè)敏感性不高的審計人員,往往會錯過發(fā)現(xiàn)問題的機會,不僅審計風險增大,審計項目質量也難以保證;此外,項目組長、主審人專業(yè)素質和職業(yè)敏感性也很關鍵,組長、主審專業(yè)素質和職業(yè)敏感性高,綜合分析能力和風險掌控能力強,就能從審計發(fā)現(xiàn)描述中找出關鍵點,指導審計人員查深、查透相關問題;就能對審計發(fā)現(xiàn)進行歸集和提煉,深入挖掘審計信息,發(fā)現(xiàn)審計亮點,實現(xiàn)審計成果的價值最大化。
    (二)項目組織是否科學、合理,是影響項目質量關鍵。
    一個項目能否按計劃和審計目標高質量完成,與項目的組織是否得當密切相關。項目組織得好,事半功倍,項目組織不好,就難以完成預定目標。如審前準備是否充分、審計方案是否確實可行、審計資源配置是否與項目工作量相匹配,項目進度的控制是否嚴密,組織方式是否體現(xiàn)項目特點、信息溝通是否充分、項目組織過程中每個環(huán)節(jié)的控制等,都是影響項目質量的關鍵因素。
    (三)項目質量控制標準的健全和完善,直接影響著項目的質量。
    審計項目質量控制標準是計量工作成果的尺度,是質量控制的前提。要提高和保證審計項目質量,就必須制定科學、合理的審計質量標準,目前,對審計質量控制標準主要是依據(jù)《中國內(nèi)部審計準則》的要求,但該準則沒有針對具體審計項目的質量控制標準。不少商業(yè)銀行根據(jù)《中國內(nèi)部審計準則》制定了本單位、行業(yè)的內(nèi)部審計準則,但審計項目質量控制標準不夠健全和完善。對審計項目的審前、審中、審后每個階段的每個環(huán)節(jié)的質量控制標準不夠清晰具體;審計項目中審計方案、審計方法、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、審計系統(tǒng)信息錄入、審計人員的職責等有關審計項目的質量控制標準,也沒有具體和明確的指引、要求。
    (四)非現(xiàn)場審計技術手段方法在項目中的應用的廣度和深度直接制約審計項目質量。
    隨著商業(yè)銀行內(nèi)部審計手段的不斷創(chuàng)新,通過開發(fā)和運用非現(xiàn)場審計系統(tǒng),編制和運行審計模型,分析審計模型疑點等,大大提高了非現(xiàn)場審計技術在內(nèi)部審計中的應用,也使非現(xiàn)場審計技術手段成為提高審計項目質量的重要保障,大凡審計項目中能發(fā)現(xiàn)案件線索或重大違規(guī)事項的,大部分是借助非現(xiàn)場審計技術手段方法實現(xiàn)的。因此,審計人員能否熟練使用非現(xiàn)場審計手段和方法為審計項目服務顯得尤其重要。但,筆者認為,有幾個因素制約了非現(xiàn)場審計技術手段方法在審計項目中的廣泛應用:一是客觀上,審計人員的業(yè)務特長,決定了大部分審計人員不可能做到既能熟悉業(yè)務又能編制模型,由于大部分審計人員不會編模型,難以及時將審計思路轉化成有效的模型,這種狀況,一定程度上限制了非現(xiàn)場審計技術手段方法的廣泛應用。二是非現(xiàn)場審計技術手段方法在咨詢類審計項目中應用較少,如何在該領域使用還有待進一步研究;三是目前大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計中編制的大部分審計模型屬于個人的成果,在投入項目使用前,未經(jīng)集體研究和反復測試,造成有的模型疑點量過多,分析工作量過大,且疑點命中率不高;四是一些業(yè)務量大的機構,因硬件問題,審計人員缺少環(huán)境,限制使用非現(xiàn)場審計系統(tǒng)的人數(shù),審計人員使用的熟練程度和廣泛程度受到限制。
    (五)審計項目考評機制不夠合理和完善,是影響審計項目質量提高的重要因素。
    首先,大部分商業(yè)銀行對審計項目的考評機制中,不同程度存在沒有形成清晰明確的考評指標體系,考評依據(jù)和標準不夠清晰的情況,再加上定量考評指標比較難設定,對項目質量和項目人員的考評更多是定性考評為主,難免帶有主觀判斷的色彩,且考評內(nèi)容也未能覆蓋審計項目的全過程;其次,大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計考評機制中,尚未形成針對審計項目設置的規(guī)范統(tǒng)一的專項獎勵辦法,即使有也不夠完善;此外,項目考評機制缺乏進行責任追究的具體規(guī)定。
    二、提高審計項目質量的對策。
    舉辦形式多樣的各種培訓班,使審計人員有機會通過培訓提高專業(yè)素質。培訓可以采用多層次多方式,如可以對經(jīng)常擔任主審的業(yè)務骨干開展主審人培訓班、對一般審計人員開展審計技巧培訓班;對較熟悉非現(xiàn)場審計技術應用的`人員,舉辦審計技術應用提升班,對非現(xiàn)場審計技術不熟悉的審計人員舉辦審計技術基礎應用班;還可以舉辦溝通技巧培訓班、新制度、新文件培訓班、優(yōu)秀審計方案、優(yōu)秀審計報告點評交流會等,通過組織開展針對性強、特色化的培訓,提高審計人員的綜合素質。
    (二)科學合理調(diào)配資源,加強項目組織管理,實現(xiàn)審計項目全過程質量控制。
    筆者認為,要提升審計項目質量,首先是合理調(diào)配審計資源。根據(jù)項目的類型、審計范圍、審計內(nèi)容、樣本數(shù)量、工作的難易程度等區(qū)別配置人員和安排項目時間,不能簡單地按照項目的性質分為專項、全面、離任等“一刀切”的安排人員和時間;其次是做好項目規(guī)劃。在審前準備、現(xiàn)場查證、審計報告等審計項目的三個階段做好規(guī)劃和組織管理,把好審計方案、審計取證、審計報告、審計效果、審計方法與工具合理有效運用五項關鍵內(nèi)容的質量關。第三是加強項目督導。成立項目督導組,督導組應全過程參與審計項目,關注審計進度、審計方案的執(zhí)行和審計目標的落實情況,及時傳導和交流信息,指導審計組有效率開展現(xiàn)場查證,幫助審計組解決實際困難。第四是把好審計發(fā)現(xiàn)的復核關。實行審計底稿三級審核制度,即審計底稿由小組長、主審、審計組長三級審核,審計組最后集體討論確定,確保審計底稿事實清楚、描述清晰、定性準確。第五是充分討論審計報告。審計報告一定要經(jīng)過審計組成員、核心小組成員和報告審議小組的多次討論、反復修改,確保審計報告質量。只有這樣,才能確保“既定審計方案嚴格執(zhí)行、審計職業(yè)規(guī)范嚴格遵守、方法工具合理有效運用、審計目標的有效實現(xiàn)”目標地實現(xiàn)。
    (三)加強審計模型的研究和梳理,建立審計系統(tǒng)各層級的模型庫和疑點庫。
    實踐證明,重大審計發(fā)現(xiàn)中,主要是依靠非現(xiàn)場審計技術和審計模型疑點來發(fā)現(xiàn)的,因此,重視審計模型的研究,通過梳理以前審計項目的模型,找出命中率比較高的模型進行研究、論證、測試后,建立審計模型庫和疑點庫,對提高商業(yè)銀行審計項目質量很有必要。模型庫的建立可以采用各商業(yè)銀行總行--下屬審計機構的分級建庫方式,即總行模型庫、各審計機構模型庫,對命中率高、比較成熟的模型,由各審計機構推薦上報總行,總行組織人員研究、驗證、測試后,編入總行模型庫;各審計機構根據(jù)各項目組、審計人員的推薦,組織本機構人員,進行研究、論證后,編入本機構模型庫。每年組織人員對模型進行維護更新,既可以減少重復建模和研究成本,又可以提高非現(xiàn)場審計技術的應用效率。疑點庫可以直接由各審計機構建立,各審計機構組織人員,定期運行模型,進行初步分析后按業(yè)務單元或業(yè)務種類建立疑點庫,疑點庫的疑點供陸續(xù)開展的審計項目使用。
    (四)制定審計項目質量控制標準,全程控制審計項目質量。
    首先,明確審計項目的實施流程,可以用流程圖的方式清晰展現(xiàn)整個項目的流程以及相關的階段、環(huán)節(jié);其次,明確每個階段、每個環(huán)節(jié)要做的工作,各階段、各環(huán)節(jié)要做的具體工作要求等;第三,制定審計項目執(zhí)行質量控制標準的評價體系,以評價項目是否按規(guī)定的標準執(zhí)行?？梢圆捎糜瑟毩⒂陧椖恳酝獾捻椖慷綄ЫM或其他評價小組對審計項目進行事中、事后評價。只有建立起科學、系統(tǒng)的審計項目質量控制標準,才能客觀評價審計項目優(yōu)劣,才能使審計人員逐步克服以往習慣和定式制約,從思想上接受并認可,變“要我執(zhí)行”為“我要執(zhí)行”,從而全面提升審計項目質量。
    (五)建立和完善項目考評機制,最大限度發(fā)揮考評的激勵約束作用。
    筆者認為,商業(yè)銀行內(nèi)部審計應建立標準明確、操作性強的審計項目考評機制,盡可能以量化指標考評為主,減少主觀判斷。同時,在考評內(nèi)容的設計上,力求使考評內(nèi)容覆蓋項目的審前、審中、審后全過程。實現(xiàn)獎勵方式多樣化,如針對審計項目,設置一些不同的專項獎項,如優(yōu)秀審計報告、優(yōu)秀審計方案、十大審計發(fā)現(xiàn)、優(yōu)秀主審、優(yōu)秀審計人員、優(yōu)秀項目組等,這些獎項,可以在不同年度按工作導向設置執(zhí)行,同時,制定規(guī)范統(tǒng)一的專項獎勵辦法,將專項獎勵辦法制度化、標準化。在獎勵的同時,建立責任追究機制,明晰責任追究標準,獎罰兼施,才能激發(fā)審計人員工作積極性、主動性、創(chuàng)造性和責任感,促使審計人員在審計過程中,不斷創(chuàng)新審計方法和審計技術,提高審計項目質量。
    內(nèi)部審計的論文篇七
    根據(jù)審計署的有關會議精神，結合本市xx區(qū)的審計制度的相關規(guī)定，特制定了20xx年的內(nèi)部審計工作計劃，具體的情況如下：
    一、指導思想：
    認真貫徹落實十八大精神，以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領，繼續(xù)堅持“圍繞中心、服務大局”的指導思想，牢固樹立“審計為發(fā)展服務”的科學理念，切實履行監(jiān)督職責，發(fā)揮審計工作推進教育發(fā)展、推進依法行政、推進制度創(chuàng)新的作用。
    二、工作重點。
    (1)繼續(xù)深化經(jīng)濟責任審計。認真執(zhí)行《縣級以下黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》，做到凡“離”必審。同時加強任期內(nèi)經(jīng)濟責任審計，使審計關口前移，變審計發(fā)現(xiàn)型為預防型。進一步規(guī)范經(jīng)濟責任審計行為，嘗試實行經(jīng)濟責任審計預告制、工作聯(lián)系制、情況報告制、跟蹤落實制、結果公告制等。
    (2)繼續(xù)深入開展財務收支審計。以自主創(chuàng)新為動力，在經(jīng)濟責任審計的基礎上實施財務收支的真實、合法、效益的審計，努力深化審計內(nèi)容，不斷改進審計方法。積極開展食堂、房屋出租等情況的審計，逐步規(guī)范核算行為，提高資金使用效益。
    (3)進一步完善相關的內(nèi)部審計制度和操作規(guī)程，搞好內(nèi)審人員后續(xù)教育工作。
    (4)認真抓好跟蹤審計。以審計意見、建議的落實和審計成果的運用為重點，實行跟蹤審計回訪制度。督促檢查單位自覺執(zhí)行審計意見和建議，促進單位財務管理工作進一步規(guī)范化、制度化、法制化。
    三、主要措施。
    1.堅持以人為本，以法治審的原則。加強審計隊伍建設，提高審計人員的素質，努力學習《審計法》、《會計法》、《內(nèi)部審計具體準則》等法律、法規(guī)和審計業(yè)務知識，繼續(xù)發(fā)揚“依法、求真、嚴謹、奮進、奉獻”的審計精神。
    2.貫徹“全面審計、突出重點”的方針，做到認識到位;強化管理、夯實基礎、質量到位;突出重點、落實責任，成果到位。開展文明審計樹立公開、公正、文明、廉潔的審計形象。
    3.堅持求真務實，講求實效的要求，堅持一切從實際出發(fā)，實事求是，以科學發(fā)展觀來正確對待改革發(fā)展中出現(xiàn)的新問題，做到原則性和靈活性的和諧統(tǒng)一。
    4.發(fā)揚“嚴謹細致、一絲不茍”的作風，把它貫穿到審計業(yè)務的全過程，力求做到從審計計劃、審計方案、審計取證、審計報告的撰寫到審計成果利用，都嚴謹細致，以避免審計風險的產(chǎn)生。
    我局的審計工作，要以科學發(fā)展觀為指導，全面貫徹落實審計署提出的“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”及自治區(qū)審計廳提出的“改進方法、加大力度、保證質量、提高效率、文明審計”雙二十字工作方針,圍繞我縣經(jīng)濟社會發(fā)展大局和縣委、政府的中心工作，服務全縣經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展，不斷強化對重點領域、重點資金、重點部門的審計，依法履行審計監(jiān)督職責。積極探索、發(fā)揮審計“免疫”功能，進一步提高審計質量和工作水平，為我縣的科學發(fā)展和社會和諧做出更大貢獻。根據(jù)上級審計機關的部署和縣委政府的安排，結合我縣審計工作的實際對*年審計工作做如下安排。
    (一)進一步深化財政審計工作。
    結合，凡是有財政收入上繳任務和使用財政資金的單位都要納入審計范圍，確保財政審計的深度與廣度。要加強部門預算、政府采購、“收支兩條線”、政府非稅收入、轉移支付等財政改革措施執(zhí)行情況的審計。要通過不斷深化財政審計，特別是對地稅、土地、農(nóng)電等幾個有較大財政上繳任務的單位和對部分使用財政資金數(shù)額較大單位的跟蹤、延伸審計，更進一步查找和發(fā)現(xiàn)問題，強化審計執(zhí)法威力，加大對重大違紀違規(guī)問題和經(jīng)濟案件的查處力度，注重審計執(zhí)法效果，加強跟蹤監(jiān)督，促進整改和糾正，加強部門協(xié)作并引入各種監(jiān)督力量和手段，加強審計情況的深層次分析與研究，為縣委政府宏觀決策提供服務。
    (二)加強政府投資建設項目審計。
    優(yōu)勢，加大審計力量，提高工作效率，重點審計工程招投標程序、工程量不實和高估冒算工程造價等問題，有力地保障政府投資效益的最大化，最大限度的為國家和地方政府節(jié)約資金。全年要完成農(nóng)業(yè)綜合大樓、古郡博物館、縣醫(yī)院門診大樓等×××個投資審計項目。
    (三)穩(wěn)步推進經(jīng)濟責任審計。
    計，加強對權力的制約和監(jiān)督，促進領導干部廉潔自律，更好地促進社會和諧發(fā)展。今年我們將根據(jù)縣任期經(jīng)濟責任領導小組的計劃和縣委組織部門的委托對套海鎮(zhèn)、司法局、發(fā)改局、交通局等×××個單位的主要領導進行經(jīng)濟責任審計。
    時間一晃而過，彈指之間，已接近尾聲，過去的一年在領導和同事們的悉心關懷和指導下，通過自身的不懈努力，在工作上取得了一定的成果，但也存在了諸多不足。回顧過去的一年，現(xiàn)將工作計劃如下：，是全新的一年，也是自我挑戰(zhàn)的一年，我將努力改正過去一年工作中的不足，把新一年的工作做好，為公司的發(fā)展盡一份力。
    一、加強理論學習，不斷提高理論水平。
    為了進一步提高政治敏銳力、政治鑒別力和政策水平，增強貫徹落實黨的方針、政策的自覺性、堅定性，通過學習，增強了用科學的理論武裝自己的頭腦，用理論指導審計工作實踐的水平;進一步堅定社會主義、共產(chǎn)主義信念。通過學習，理論素養(yǎng)得到了進一步的提升，理想信念更加堅定。
    二、求真務實，認真履行工作職責。
    隔行如隔山，剛進審計局時對于我這一個從沒接觸過審計業(yè)務的新手感到從沒有過的巨大壓力，但面對壓力我沒有畏懼和退縮，虛心向同事請教，向主審學習，向書本學習，通過一段時間的學習，我很快進入了角色，并能夠獨擋一面，成為領導的得力助手，多年來，我先后參加專項資金審計、任期經(jīng)濟責任審計、財政收支審計、財務收支審計、建設項目審計，到目前為止我已經(jīng)熟悉各行各業(yè)的會計業(yè)務和在哪些方面容易存在問題，能夠對查出的問題準確定性，我認為我已經(jīng)完全具備主審的能力，并能圓滿完成了局里交辦的各項任務。多年來所寫的信息，曾被市局采用，被省廳采用，一篇被《****審計》采用。多次配合紀檢等部門處理上訪等事件，并取得較好的效果，維護了社會穩(wěn)定。
    三、虛心進取，努力更新工作思路。
    多年來，我始終把學習放在首位，多次參加了****市審計局組織的審計業(yè)務培訓班的學習，還比較系統(tǒng)的學習了計算機ao和oa審計系統(tǒng)等知識，參加了全國計算機模塊考試，并取得了資格證書。通過一次次的學習，不斷充實了自己的理論知識和專業(yè)知識，使自己對審計業(yè)務工作有了更準確的把握，審計工作思路更加開闊。
    經(jīng)過多年來的鍛煉，雖然我個人在總體素質上有了明顯的提高，雖然取得了一點成績，但這還遠遠不夠，離審計工作的需要還相差甚遠，20已將到來，我要在以后的工作中，再接再厲，使自己能夠應對更多的挑戰(zhàn)。
    內(nèi)部審計的論文篇八
    摘要：內(nèi)部審計績效評價涵蓋對審計工作質量、時間使用、人員分配、審計效果等方面的綜合考核和評價。全面分析當前內(nèi)部審計績效評價的主要方法及優(yōu)缺點，并基于平衡計分卡對內(nèi)部審計績效評價進行探析。
    關鍵詞：內(nèi)部審計;績效評價;評價方法。
    一、引言。
    隨著我國全面深化改革進程不斷發(fā)展，內(nèi)部審計在加強資金管理、規(guī)范權力運行、健全內(nèi)部控制、防范風險漏洞、提高經(jīng)濟效益等方面所起著重要作用。當前內(nèi)審工作也存在許多不足，例如，監(jiān)督與服務職能難以統(tǒng)一；審計人員能力有待加強；審計環(huán)境還需進一步改善，這些因素在很大程度上影響內(nèi)部審計功能的有效發(fā)揮。新形勢下，采用績效評價方式能夠全方位考核內(nèi)部審計工作，促使內(nèi)審工作在審計業(yè)務范圍、人員結構及素質、審計方法、審計溝通等方面有所改善，更好的為改革發(fā)展服務。
    二、內(nèi)部審計績效評價的含義和內(nèi)容。
    內(nèi)部審計績效是指在一定時期內(nèi)，內(nèi)部審計部門為了實現(xiàn)其目標，而采取的各種工作行為、方式及其有形和無形的結果。包括了內(nèi)部審計部門的工作行為、方式和結果。內(nèi)部審計績效評價主要由以下五個基本要素組成。一是評價主體，是指評價工作的執(zhí)行者，包括專門的機構、組織和人員；二是評價客體，是指評價對象，包括內(nèi)部審計機構及其派出機構、內(nèi)審機構各業(yè)務部門、審計人員、審計項目組等。三是評價目標，內(nèi)部審計績效評價的目標時對內(nèi)部審計機構的業(yè)績做出客觀評價，并將評判結果運用于管理；四是評價方式包括制定標準、遵循程序、組織實施、比照標準、分析差異、作出結論等一系列評價活動的方式方法。內(nèi)部審計績效評價的內(nèi)容包括評價其應該做哪些工作、做了沒有、是否按規(guī)范去做的、準確性如何。具體包括五個方面內(nèi)容：一是工作量，指內(nèi)部審計機構在一年內(nèi)或一定時間內(nèi)完成任務的數(shù)量，工作量是內(nèi)部審計績效評價的基本內(nèi)容；二是工作效果，是指內(nèi)部審計機構完成的各項審計工作所產(chǎn)生的結果。工作效果評價的主要指標包括：內(nèi)部審計機構是否如實向管理層反映情況；審計意見或建議由多少被管理層采納等；三是審計成本，是指內(nèi)部審計機構完成一定工作量，達到一定工作效果所耗用的時間、人力和經(jīng)費。審計成本是績效考評的重要因素之一，當前內(nèi)部審計普遍存在審計任務時間緊、任務重，而審計力量不足的情況，如何有效控制審計成本，在最少“投入”下產(chǎn)生最大的審計效果十分重要；四是審計質量控制，是指審計工作質量是否符合政策、制度要求，是否履行必要的審計程序，是否關注重要風險點，是否提出合理化建議等。
    三、內(nèi)部審計績效評價的方法以及存在的問題。
    1.目標管理法及其存在問題。
    目標管理思想是指以企業(yè)整體目標為核心，內(nèi)審工作績效評價從企業(yè)目標出發(fā)進行考評。它的優(yōu)點在于：一是基于企業(yè)整體目標，具有大局意識，從頂層目標出發(fā)，層層分解到各具體部門、具體員工，形成員工的工作目標，進而使組織上下都為實現(xiàn)組織的目標而努力；二是具有員工參與機制，員工可以參加目標制定，避免員工對目標不滿產(chǎn)生抵觸情緒，增加員工參與度，可以使評價和獎勵獎勵更為客觀、合理，能夠有效激勵員工。目標管理思想在評價現(xiàn)代內(nèi)部審計部門的績效方面還有所欠缺，主要表現(xiàn)在：一是缺乏應變性，目標管理思想在期初將企業(yè)整體目標確定，對于形勢轉變下要求的目標調(diào)整缺乏應變性和靈活性；二是目標管理注重結果，而忽略了過程；三是僅關注短期目標。內(nèi)部審計工作是一項長期改造企業(yè)內(nèi)部運營管理的部門，短期目標難以發(fā)揮內(nèi)審作用，而且還會扭曲內(nèi)部審計的職能。
    2.關鍵績效指標法及其存在問題。
    關鍵績效指標是指將企業(yè)整體戰(zhàn)略目標層層分解，找出支持整體戰(zhàn)略目標的每個部門和員工的關鍵成功因素。他的優(yōu)點在于關鍵績效指標是一個系統(tǒng)化的績效評價指標體系，可以綜合考慮企業(yè)內(nèi)外部影響因素，重點關注和選取對企業(yè)戰(zhàn)略目標影響最為顯著的關鍵指標，再將關鍵指標層層下達，形成部門和個體的核心戰(zhàn)略目標，有效傳遞了企業(yè)的價值導向。關鍵績效指標體系提供了一種管理的思路，但是偏向于理論分析，缺少具體評價指標體系的構建，特別是對內(nèi)部審計這樣特殊的部門，從哪些維度來分解企業(yè)的戰(zhàn)略，指標如何設定等尚未明確。
    3.經(jīng)濟增加值評價方法及其存在問題。
    經(jīng)濟增加值法是一種企業(yè)業(yè)績衡量指標，指資本獲得的收益至少要能彌補投資者承擔的風險。經(jīng)濟增加值法主要適用于上市企業(yè)，上市企業(yè)一般的最終目標是實現(xiàn)股東投資價值最大化，因此衡量企業(yè)業(yè)績的指標應該準確反映企業(yè)為股東創(chuàng)造的價值。經(jīng)濟增加值法就其性質而言仍屬財務業(yè)績的綜合性評價指標，還存在不足：一是評價模式過于綜合，對于具體部門及個人績效評價難以操作；二是側重于財務戰(zhàn)略，評價標準局限于財務指標，對企業(yè)內(nèi)部控制建立健全、風險把控能力，管理模式改善與創(chuàng)新等未進行評價。
    四、基于平衡計分卡的內(nèi)部審計績效評價及其可行性分析。
    1.平衡計分卡的含義及特點。
    平衡計分卡尋求企業(yè)短期目標與長期目標之間、財務度量績效與非財務度量績效之間、企業(yè)內(nèi)部成長與企業(yè)外部滿足顧客需求之間的平衡狀態(tài)，是全面衡量企業(yè)戰(zhàn)略管理績效，進行戰(zhàn)略控制的重要工具和方法。平衡計分卡方法認為，企業(yè)應從財務（financial）、客戶（customers）、內(nèi)部流程（internalbusinessprogress）、學習與成長（learningandgrowth）四個角度審視自身業(yè)績。平衡計分卡作為戰(zhàn)略管理工具之一，把企業(yè)戰(zhàn)略作為企業(yè)管理過程的核心地位，它以一種簡單、一致的方法描述了企業(yè)的戰(zhàn)略并將其在企業(yè)各個層面展現(xiàn)出來。與傳統(tǒng)的.績效評價不同，平衡計分卡有著自身的特點和優(yōu)勢：一是評價指標包括財務指標和非財務指標；二是平衡計分卡可作為企業(yè)內(nèi)部績效評價通用語言，具有一套通用原則用以管理日常工作和框定企業(yè)戰(zhàn)略；三是能夠在戰(zhàn)略上平衡幾股相互排斥的力量，包括內(nèi)外因素的影響、領導指標和滯后指標、財務目標和非財務目標、業(yè)務企業(yè)目標和企業(yè)總體目標、財務優(yōu)先次序和具體操作；它將戰(zhàn)略方向與目標值和指標協(xié)調(diào)一致；它在企業(yè)各級向下層層分解。
    2.平衡計分卡的優(yōu)越性。
    平衡計分卡與其他績效評價相比，獨特優(yōu)勢在于“平衡觀”和“戰(zhàn)略觀”，它不僅是一種業(yè)績的評價體系，更為重要的是作為戰(zhàn)略管理系統(tǒng)而存在。2.1平衡計分卡的“平衡觀”。平衡計分卡可以在以下因素中達到“平衡”：財務指標和非財務指標之間的平衡；外部指標（股東、客戶）與內(nèi)部指標（組織結構、人員能力、工作流程）之間的平衡；效益與未來業(yè)績指標之間的平衡；客觀業(yè)績指標與主觀業(yè)績指標之間的平衡；短期衡量指標和長期平衡指標之間的平衡。2.2平衡計分卡的“戰(zhàn)略觀”。平衡計分卡把戰(zhàn)略置于中心地位，它將企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標分解為不同的目標，并設立具體的績效評價指標，通過將員工報酬與測評指標連接起來的辦法促使員工采取一切必要的行動去實現(xiàn)這些目標。
    3.平衡計分卡在內(nèi)部審計績效評價中的可行性。
    平衡計分卡通過財務、顧客、內(nèi)部業(yè)務流程、學習和創(chuàng)新這四個維度制定績效指標來評價企業(yè)的績效，其運用于內(nèi)審部門具有現(xiàn)實可行性：3.1平衡計分卡是一種準確的計量工具。內(nèi)部審計部門業(yè)務具有特殊性，較為難以用定量指標進行分析，平衡計分卡能夠將定量分析與定性分析相結合，適用于內(nèi)部審計部門績效評價，從財務、顧客、內(nèi)部運營、學習與成長四個方面對內(nèi)部審計部門進行全方位的量化績效考核。3.2平衡計分卡適合于現(xiàn)代內(nèi)部審計職能轉換的需求。內(nèi)部審計不再以查錯糾弊為目標，而是站在管理層角度，對企業(yè)整體的內(nèi)部管理活動、權力運行、政策法規(guī)落實等方面進行監(jiān)督與服務，平衡計分卡的多維度評價方式與當前內(nèi)部審計工作相契合。
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    內(nèi)部審計的論文篇九
    會計制度的變動對企業(yè)的實際經(jīng)營會產(chǎn)生不同程度的影響，但是企業(yè)對財務管理對企業(yè)自身產(chǎn)生的影響并沒有給予足夠的重視，導致管理制度的不完善，沒有將企業(yè)自身的競爭力進行相對應的提升。在實際的企業(yè)財務管理操作過程中，很容易就會出現(xiàn)忽視的現(xiàn)象，財務管理工作以及其部門可以說是一個企業(yè)的核心組成部分之一，財務管理制度的不完善，不僅對企業(yè)的發(fā)展形成重大的阻礙影響，而且對企業(yè)的整體經(jīng)濟發(fā)展也造成了嚴重的影響和制約。
    1.2風險防控管理意識不強。
    在實際的企業(yè)財務管理過程中，嚴重的缺乏相對應的管理措施，企業(yè)自身的風險防控管理意識不夠強烈，導致企業(yè)的財務風險防控管理的工作效越來越低，長期以來，在企業(yè)自身的漫長發(fā)展過程中，由于受到自身功能定位以及其自身經(jīng)營性質的一系列影響，所以對財務風險防控的管理工作并沒有引起足夠的重視程度。也正是因為這個原因，所以長期以來，企業(yè)內(nèi)部的領導也好或者是企業(yè)內(nèi)部的財務管理工作人員也好，都沒有樹立起相對應的財務風險防控管理意識，導致財務風險的發(fā)生頻率越來越高，甚至還有部分財務管理職業(yè)水平比較低下的工作人員認為在企業(yè)的財務管理過程中，并不存在相對應的財務風險，只是需要簡單的做好相對應的財務收入以及支出記錄就可以。所以在當前的企業(yè)財務實際管理過程中，對于風險防控管理的落實工作一直都沒有有效的進行，不僅導致風險事故發(fā)生的頻率越來越高，而且對企業(yè)的長期發(fā)展也起到了一定的影響，從而影響了企業(yè)的經(jīng)營效益。
    1.3缺乏能夠勝任財務風險防控管理的高素質人才。
    現(xiàn)如今，企業(yè)在針對財務風險防控方面仍然缺乏足夠的高素質管理人才，導致財務風險防控管理工作一直沒有能夠充分的落實到實處，就沒有辦法發(fā)揮其自身的影響和管理作用。企業(yè)的財務風險防控缺乏人才，一般表現(xiàn)在相關崗位管理人員的空缺上，管理人員的職業(yè)素質相對來說比較低、而技術水平方便又比較差等等，這些方面不僅導致財務風險防控管理工作的質量越來越差，而且嚴重影響企業(yè)自身的良性健康發(fā)展。企業(yè)由于缺乏相關管理人才，所以在一定程度上很難對財務風險防控管理工作的順利展開和進行提供有效的保證，對財務管理工作過程中，所能夠遇到的風險沒有辦法進行科學有效的預測、判斷、計劃、控制和監(jiān)督等等，不僅對風險的防控沒有能夠盡可能的落實到實處，而且對企業(yè)自身的發(fā)展也形成了一種阻礙的影響。
    2.1提高企業(yè)自身的財務風險防控管理意識。
    在當前全新的.市場和經(jīng)濟環(huán)境背景下，企業(yè)雖然發(fā)展的越來越好，但是其自身也會存在一定的經(jīng)營和管理風險，特別是在財政支出方面，有著比較明顯的財務風險，在一定程度上會給企業(yè)造成比較大的經(jīng)濟損失。所以在面對這些問題的時候，需要對其進行有效的控制，企業(yè)需要提高自身的財務風險防控管理意識，從根本上加強管理力度，加強對財務工作的管理和防控，首先企業(yè)內(nèi)部的領導者要以身作則，對財務工作以及風險防控管理工作要逐漸重視，并且加大重視力度，不斷的加強對工作的檢查力度。其次，財務管理工作人員要明確加強財務風險防控管理的重視性，在工作中對財務管理工作進行有效的落實，不能夠忽略對風險的防控工作。最后，企業(yè)內(nèi)部需要定期或者不定期的舉行一些關于財務風險防控管理的相關培訓，在提升全體工作人員財務風險防控意識的同時，不斷的提升管理人員自身的專業(yè)技術水平，從而有效的提升財務管理的整體工作效率和質量。
    2.2提高財務管理人員的綜合能力。
    在企業(yè)的財務管理過程中，最重要的因素就是人，無論各行各業(yè)，人為因素都是當中至關重要的一個環(huán)節(jié)，在新會計制度的誕生下，企業(yè)要培養(yǎng)高素質的財務管理人員，這樣才能夠完全適應新會計制度以及現(xiàn)代化的發(fā)展腳步，從而有效的推動企業(yè)的整體發(fā)展以及企業(yè)財務管理的發(fā)展。當前，營業(yè)稅改增值稅是對產(chǎn)品或者服務的增值部分納稅，從而有效的減少了重復納稅的環(huán)節(jié)，營業(yè)稅改增值稅可以說是根據(jù)社會發(fā)展新形勢下出現(xiàn)的重要決策之一，不僅能夠從根本上加快財稅體制的改革，而且能夠進一步的減輕企業(yè)賦稅等問題，從而充分的調(diào)動起各方積極性，促進我國各行各業(yè)的整體發(fā)展。
    另外，企業(yè)要對員工進行一定的培訓和考核，對員工的實際工作情況進行準確的分析，將員工安排到適合其自身的崗位，將其自身的優(yōu)勢特點充分的發(fā)揮出來，并對其進行一定的考核，讓員工能夠在無形的監(jiān)督中不斷的提高自己的能力和綜合素質，企業(yè)可以設立相關的獎罰制度，不僅能夠調(diào)動起員工的工作積極性，而且能夠讓員工更加積極的投入到財務管理工作中，為企業(yè)的長期發(fā)展提供一定的基礎保障。
    2.3對財務管理系統(tǒng)進行完善。
    在新會計制度的應用下，企業(yè)的財務管理系統(tǒng)也發(fā)生了一些變化，比如在新會計制度的應用和影響下，會計帳戶和報表在結構上發(fā)生了相對應的轉變，這對企業(yè)的財務管理方面來說也是值得注意的地方，因為企業(yè)財務管理也會因此而發(fā)生相對應的變化;比如在一些數(shù)據(jù)的處理方面，在新會計制度的應用下，對數(shù)據(jù)的處理水平要求也越來越高，不僅要保證數(shù)據(jù)的準確性和安全性，而且要利用現(xiàn)代化的軟件對其進行處理，將企業(yè)的財務管理模式逐漸走向現(xiàn)代化的管理模式，對一些過于陳舊的軟件以及設備進行及時的更新和淘汰，保證財務信息的可靠性，方便于財務人員或者是企業(yè)其他人員查找和利用，不僅能夠有效的輔助財務管理人員高效率的完成工作，而且能夠保證其工作質量，從而推動企業(yè)的財務管理系統(tǒng)能夠逐步完善。
    在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，如何有效的提高企業(yè)利潤是每一個企業(yè)都在不斷思考的問題，而在實際的操作過程中，企業(yè)的財務管理以及內(nèi)部審計是能夠提高企業(yè)利潤、減少企業(yè)經(jīng)濟損失最主要的兩個方面，在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對財務的內(nèi)部控制進行相對應的評審，這樣才能夠為審計工作提供相對應的依據(jù)。財務管理和內(nèi)部審計工作兩者之間是相輔相成的，只有提高企業(yè)自身的核心競爭力，才能夠促進企業(yè)的長期發(fā)展，發(fā)揮審計作用的同時，推動企業(yè)財務管理的整體發(fā)展。
    內(nèi)部審計的論文篇十
    直面經(jīng)濟全球化的趨勢，積極應對我國加入wto后的形勢，要實現(xiàn)私營企業(yè)經(jīng)濟的新的突破，除了要發(fā)揮私營企業(yè)機制活、反應快的特點外，放大重點私營企業(yè)的作用，還必須在幫助私營企業(yè)在內(nèi)部管理上下功夫，建立更加合理的內(nèi)控制度，完善激勵機制，激發(fā)員工的創(chuàng)造力，通過制度創(chuàng)新、技術創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新和營銷創(chuàng)新，使私營企業(yè)步入持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的快車道。目前已有一種好勢頭，為促進私營企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計已不是國有企業(yè)的專利，受私營企業(yè)老板的青睞和重視，內(nèi)部審計在私營企業(yè)中呼之欲出，發(fā)揮的作用也愈來愈明顯。本文試就私營企業(yè)開展內(nèi)部審計工作談一些看法：
    隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，私營企業(yè)的規(guī)模和在國民經(jīng)濟中所占的份額都在逐步擴大，“存在的就是合理的”，私營企業(yè)的發(fā)展趨勢說明私營企業(yè)的經(jīng)營機制和管理體制是符合生產(chǎn)力發(fā)展要求的，其組織結構的設置和管理模式也是很有可取之處的。從調(diào)查的常州市區(qū)私營企業(yè)的情況看，設立內(nèi)審機構、開展內(nèi)審工作已成為一種好的態(tài)勢，令人欣喜。
    現(xiàn)有的私營企業(yè)大體有兩大類：一是從成立企業(yè)起即新注冊登記時為私營企業(yè)的，第二類是從原來的國有或集體所有制企業(yè)改制而成重新變更登記為私營企業(yè)的。相應地，內(nèi)審機構也有成立企業(yè)時設立的內(nèi)審機構，還有在企業(yè)改制過程中，保留原有的審計機構；也有隨著私營企業(yè)的發(fā)展后增設的。
    據(jù)對常州市區(qū)注冊資本1000萬元以上的11家設立時即為私營企業(yè)的單位進行調(diào)查，已經(jīng)設立內(nèi)審機構的就有5家，配備內(nèi)審人員16名。國有企業(yè)改制為私營企業(yè)后，內(nèi)審職能雖然受到一定的影響，但總體上講還占有一定的位置，表現(xiàn)在有的單位保留了原有的審計機構，有的單位把原本不是獨立的內(nèi)審機構設置為獨立機構；有的單位配置了人員，還有的單位加強了內(nèi)審力量還得到了加強。如，武進中天鋼鐵有限公司、武進陽湖棉紡集團、武進勤益染織有限公司等在改制為私營企業(yè)后，都保留了內(nèi)審機構；僑裕集團有限公司于20xx年10月改制時，從財務部門單獨分開設立了審計部，并配備了專職人員。江蘇新城集團公司財務與審計合署辦公，設有4名專職人員負責基建預、決算審計工作。
    分析目前已設立內(nèi)審機構或已開展內(nèi)審工作的私營企業(yè)現(xiàn)狀，有這樣幾個特點：
    1、出于企業(yè)自身的需要。區(qū)別于國有大中型企業(yè)法定要求建立內(nèi)部審計監(jiān)督制度，雖然國家和政府對私營企業(yè)建立內(nèi)部審計監(jiān)督制度沒有法定的要求，但私營企業(yè)為管理需要自發(fā)設立內(nèi)審機構或配備內(nèi)審人員開展了內(nèi)部審計工作。
    2、這些私營企業(yè)大都是企業(yè)規(guī)模較大、經(jīng)營狀況良好、管理層次和幅度較復雜的企業(yè)，決策層對間接管理的下屬控制線較長，需要通過專門的機構或人員實施控制職能。
    3、內(nèi)審工作與日常管理活動緊密聯(lián)系，有的內(nèi)審工作已經(jīng)上升為企業(yè)的高層管理活動。與國家審計相比，企業(yè)內(nèi)部審計除了監(jiān)督控制外，還承擔著日常的企業(yè)管理工作，如僑裕集團公司審計部門加強對公司資金運作過程和狀況的審計，通過審計，分析資金使用效益是否與計劃相一致，根據(jù)資金運行動態(tài)判斷資金的運行質量，協(xié)助領導進行科學的決策。江蘇新城集團公司內(nèi)審機構參與公司包括子公司經(jīng)營目標、經(jīng)濟指標的制訂，每季度對子公司經(jīng)營狀況進行事中審計，并及時反映審計情況，有針對性地提出建議，協(xié)助領導加強內(nèi)部管理，確保了經(jīng)營的有效性，使企業(yè)的經(jīng)營活動朝著良性方向發(fā)展。
    目前在國外企業(yè)流行健康診斷。美國管理學家卡佩爾在他所著的《企業(yè)成長的哲學》中提出一個重要的`觀點，企業(yè)同一切有生命的機體一樣，也有生老病死。也就是說，企業(yè)在運營活動中面臨內(nèi)外環(huán)境的變化，會存在許多深層次的危機，如果不進行健康診斷，加以治療預防，將陷入危險的境地。這就需要專業(yè)人員從調(diào)查企業(yè)經(jīng)營的實際狀況入手，發(fā)現(xiàn)并運用在運營中存在或蘊含的問題，運用科學的方法，進行定量或確有依據(jù)的定性分析，查明產(chǎn)生問題的原因，提出切實可行的解決方案，進而指導方案實施的過程，被稱之為企業(yè)診斷行為。這個診斷過程，可分成兩塊，一塊由外部專業(yè)人員進行，另一塊則由內(nèi)部審計人員承擔。內(nèi)部審計人員通過有效的內(nèi)部審計，對企業(yè)經(jīng)濟狀況進行鑒證、評價和服務。
    從調(diào)查反映的情況看，私營企業(yè)開展內(nèi)審工作存在著這樣的狀況：
    （一）內(nèi)審機構有擴張之趨勢。
    隨著企業(yè)規(guī)模的壯大，大多數(shù)私營企業(yè)普遍認識到，建立一個獨立的通過發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督和控制職能的監(jiān)管機制來為企業(yè)決策者服務，已成為企業(yè)管理的內(nèi)在需要。在改制過程中，有的企業(yè)內(nèi)審職能不但沒有削弱，反而得到了加強。盡管這個面還不是很大，但已有不少單位保留了原有的審計機構，有的單位把原本不是獨立的內(nèi)審機構設置為獨立機構；有的單位內(nèi)審力量還得到了加強。如，武進區(qū)已有3家公司在改制為私營企業(yè)后，仍保留了內(nèi)審機構；1家公司改制時，從財務部門單獨分開設立了審計部，并配備了專職人員；還有1家公司采取了財務與審計合署辦公的形式，配置4名專職人員負責基建預、決算審計工作。一些原來未設內(nèi)審的企業(yè)也認識到了內(nèi)審的作用和價值，通過向社會招聘審計專業(yè)人才來逐步開展內(nèi)審工作，如常州長興集團有限公司專門到省級報紙上發(fā)布招聘內(nèi)審人員的信息，還有的私營企業(yè)則通過現(xiàn)有管理人員到審計機關學習或到其他企業(yè)取經(jīng)的方法，逐步掌握內(nèi)審的技術和方法，發(fā)揮內(nèi)審的功能，來為企業(yè)服務。
    （二）內(nèi)審領域有拓展之跡象。
    目前，私營企業(yè)內(nèi)部審計部門通過一段時間的探索和實踐，經(jīng)歷了從無到有，從小到大，由知之不多到逐步進入角色的過程，審計的領域已由原來的財務收支審計、企業(yè)價格審計、基建項目審計，逐步向經(jīng)濟效益審計、內(nèi)控制度審計拓展，從事后審計向事前審計、事中審計發(fā)展。
    設計到物資采購、工程施工。江蘇新城集團公司內(nèi)審機構參與公司包括子公司經(jīng)營目標、經(jīng)濟指標的制訂，審計的范圍擴展到實現(xiàn)業(yè)績和指標兌現(xiàn)的考核方面。
    （三）內(nèi)審工作有規(guī)范之要求。
    內(nèi)審工作除了管理層交辦任務外，需要有內(nèi)部的規(guī)章制度來明確其職責范圍，方便與其他部門的協(xié)調(diào)，從而保證企業(yè)內(nèi)審工作有序、有效地開展。內(nèi)部審計需要解決“審什么、如何審”的問題，希望有開展內(nèi)部審計工作的各種規(guī)范，特別是內(nèi)審職能方面的規(guī)定。目前已有不少企業(yè)建立、健全了內(nèi)部審計制度，常州一家專門從事電器的企業(yè)新組建內(nèi)審機構，還為具體開展工作，先制定企業(yè)的內(nèi)部審計規(guī)章，而后再著手開展工作。武進中天鋼鐵有限公司下發(fā)了《關于完善比價采購管理辦法的意見》，規(guī)定對公司所有采購物資都要進行價格審核。公司專門成立了招標采購工作小組，由公司領導擔任正副組長，內(nèi)審人員分工明確，責任到人，嚴格操作程序。常州市僑裕集團公司內(nèi)審部門在工作中嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度。內(nèi)審人員在一次材料采購價格審計中，發(fā)現(xiàn)該材料價格同比市場價格要高，他們還發(fā)現(xiàn)材料采購員在采購過程中拿了回扣，而該材料采購員卻是公司老總的親戚。內(nèi)審人員嚴格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部制度，如實向領導匯報了情況，公司老總對此很重視，并按制度辦事，及時將此人調(diào)離了原崗位。
    私營企業(yè)內(nèi)部審計工作已經(jīng)成為一種星星之火，大有燎原的希望。但也受到條件和環(huán)境的限制，主要是私營企業(yè)領導的重視程度決定著內(nèi)審工作的開展，目前從私營企業(yè)領導層講，重視程度還是參差不齊，有的已經(jīng)意識到開展內(nèi)部審計工作的重要性，并積極開展行動。有的還是不夠重視，算經(jīng)濟賬比較多，在開展內(nèi)部審計方面并不積極主動。有的領導受自身的素質的影響，對內(nèi)審工作不熟悉，怕找麻煩，就更談不上建立制度等。由于受領導重視程度的影響，在工作開展方面也出現(xiàn)了迥然不同的狀況。有的已經(jīng)設立了內(nèi)部審計機構，配備了專職人員，比較正常在開展審計工作；有的設立由監(jiān)事會的監(jiān)事代理其職能；有的審計與財務部合署辦公，兼理兩種職能；當然還有不少企業(yè)尚未成立并開展工作。從工作開展方面看，顯得很不平衡。有機構的好于沒有建立機構的，有專職人員的工作要明顯好于沒有專職內(nèi)審人員的。當然，也有的內(nèi)審機構形同虛設，沒有發(fā)揮出應有的作用。
    究其原因主要有四個障礙：
    一是認識障礙。隨著公司的擴展，投資的多元化，管理層次的增多，設立內(nèi)部審計機構是改變私營企業(yè)家族式管理方式的一條重要途徑。但在相當一部分私營企業(yè)主尚未意識到，對成立內(nèi)審機構的重要性和必要性認識不清。要促使加強企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益要求私營企業(yè)建立內(nèi)審制度。
    二是管理障礙。目前中小私營企業(yè)以及一些規(guī)模較大的家族式集團企業(yè)，管理松散、沒有章法，尤其是財務管理不健全，普遍存在三假（假憑證、假賬冊、假報表）等情況，財務信息的真實性很低，離現(xiàn)行財務制度的要求還有很大的差距，距建立審計制度的規(guī)范要求更遠，在此基礎上建立內(nèi)審、內(nèi)控制度則還有漫長的道路。經(jīng)濟全球化，企業(yè)國際化，面臨許多新問題、高風險，如果有熟悉企業(yè)業(yè)務、具有經(jīng)濟、法律、審計等多種專業(yè)知識的內(nèi)審人才為管理層提供了這樣的服務：通過對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的評審、對經(jīng)濟合同的把關，減少了企業(yè)運轉過程中的不利因素、降低了經(jīng)濟業(yè)務的風險，內(nèi)審的存在和地位就不言而喻了。
    三是素質障礙。一方面是領導者的素質參差不齊，起點不一樣，私營企業(yè)的差異也很大。大部分企業(yè)主在市場上搏殺了幾年，在一些方面有所提高，但文化、經(jīng)營思想、管理水平、守法誠信等方面的素質相對較低，難以通過科學的管理來提高經(jīng)營效益。另一方面內(nèi)審人員的素質有待提高。現(xiàn)有從業(yè)人員缺乏必要的審計知識和技能，難以勝任崗位工作。從投入產(chǎn)出進行分析，如果私營企業(yè)的內(nèi)審為企業(yè)所創(chuàng)造的價值（節(jié)約的費用）低于企業(yè)為內(nèi)審所支付的成本，則企業(yè)很可能反對設置內(nèi)審，企業(yè)高層管理對內(nèi)審提出了目標和期望，如果內(nèi)審難以完成目標，則內(nèi)審的地位就要打折扣了。
    四是輿論障礙。表現(xiàn)在對內(nèi)審作用的宣傳不夠。當前對內(nèi)審成果的統(tǒng)計、匯總、總結工作很薄弱，統(tǒng)計數(shù)據(jù)沒有真正反映內(nèi)審的作用，社會上對內(nèi)審作用的宣傳還很不夠。由于內(nèi)審不直接創(chuàng)造價值，而是通過查找漏洞提供改進建議來促進企業(yè)效益提高的，其創(chuàng)造的價值是隱性的，由于不重視內(nèi)審成果的統(tǒng)計和總結，沒有數(shù)據(jù)來反映內(nèi)審的工作，長久下去，內(nèi)審的作用很容易被淹沒。由于種種原因，不少人戴著有色眼睛看待私營企業(yè)，真正有才能的專業(yè)人員也不一定看好這個群體，如某私營企業(yè)主在招聘內(nèi)審人員時就很難找到理想的對象。
    首先要解決“有人管”的問題。私營企業(yè)的內(nèi)審工作是個新生事物，決不能讓其自生自滅，必須有一個機構將他們管理起來。成立內(nèi)審協(xié)會，實施內(nèi)部審計行業(yè)管理，不失為一種管理模式。通過內(nèi)審協(xié)會具體制定內(nèi)審標準、規(guī)范，培訓教育內(nèi)審人員，組織內(nèi)審人員交流推廣先進經(jīng)驗，總結提高內(nèi)審理論方法，對內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)人員實施必要的指導和管理。
    其次是解決“審計機關能夠管”的問題。政府轉變職能后，對內(nèi)審人員進行管理的職能不應屬于政府機關，但從廣大內(nèi)審人員的愿望出發(fā)，還需要審計機關的指導和管理。但目前審計機關沒有法律依據(jù)對私營企業(yè)開展工作，這有待于上級部門以規(guī)章制度的形式加以明確和規(guī)范，成為審計機關的工作依據(jù)。
    再次是解決內(nèi)審工作的“定位”問題。內(nèi)審工作是經(jīng)濟組織自我約束的手段，是以財務審計為基礎，審查本組織中的財務成果是否真實、準確、合法、有效，通過對影響組織財務成本的因素進行分析，可以評價和挖掘提高企業(yè)的經(jīng)濟效益的潛力，從而有效地加強內(nèi)部控制，嚴肅財經(jīng)紀律。私營企業(yè)的內(nèi)審工作重點應當放在增值方面。企業(yè)的目標就是為了獲利，不管是開展生產(chǎn)、銷售和提供服務，還是設立各種機構、配備各種人員，采用先進的設備、技術和方法，其最終目標都是為了獲取利潤的最大化，內(nèi)部審計人員也要為這一目的而工作，通過促進有效地節(jié)約成本費用，來幫助企業(yè)實現(xiàn)這一目標。內(nèi)審人員對企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)進行分析評價后，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提出改良的建議，如果被采納，改變了企業(yè)可能形成的損失，就是內(nèi)審人員為企業(yè)增加的價值。
    第四是關于進一步提高私營企業(yè)的整體素質問題。人是生產(chǎn)力中最活躍的因素，與技術和管理方法相比，人是最主要的因素。首先要提高私營企業(yè)主的素質，使私營企業(yè)的老板們認識到內(nèi)部審計的意義和作用，認清“內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分”，促使私營企業(yè)重視內(nèi)審工作，加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度。其次內(nèi)審人員的素質要高。除了在選配內(nèi)審人員時要具備一定的資格要求外，還必須對現(xiàn)在已經(jīng)在崗人員加強內(nèi)部審計實務標準和內(nèi)部控制評審方法等內(nèi)容的繼續(xù)培訓，提高該行業(yè)執(zhí)業(yè)人員素質，使其不僅有較高的職業(yè)道德，還具有較好的審計業(yè)務能力，善于從宏觀上把握整個的企業(yè)的流轉環(huán)節(jié)，為企業(yè)領導決策提供有效服務。
    內(nèi)部審計的論文篇十一
    摘要：審計是對財務工作好壞的一個評判，中小企業(yè)在發(fā)展的過程中，財務是否健康是決定企業(yè)發(fā)展的一個重要因素。本文闡述了內(nèi)部審計的重要性和相關理論，并從現(xiàn)狀出發(fā)，由表及里，剖析了目前我國中小企業(yè)內(nèi)部審計的一些問題，最后提出了一些建議。
    關鍵詞：內(nèi)部審計;質量控制;機制;對策。
    在經(jīng)濟全球化、特殊行業(yè)的環(huán)境變化以及政府的干預措施等因素的影響下，我國企業(yè)的發(fā)展受到了一些挑戰(zhàn)，各行業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。因此，為了更好地迎接這種挑戰(zhàn)，企業(yè)必須加強對內(nèi)部財務的審計和管理，提高企業(yè)的核心競爭力和經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的發(fā)展，以應對不斷變化的市場經(jīng)濟環(huán)境?，F(xiàn)階段，雖然很多企業(yè)建立了內(nèi)部財務審計制度，但是，企業(yè)的財務審計能力和管理水平不高，審計制度過于形式化。所以，只有處理好內(nèi)部的財務審計問題，才能讓審計起到實質性的運用。內(nèi)部審計質量和內(nèi)部審計成本和內(nèi)部審計的有效性密切相關的，一般來看，審計質量越高，審計成本越高，所以審計難度也更大了。但根據(jù)邊際效用遞減法則，提高內(nèi)部審計的質量，內(nèi)部審計成本增長率大于經(jīng)濟增長將帶來的好處，因此，從理論上講，必須有一個最佳范圍的內(nèi)部質量審計的審計范圍內(nèi)的最大凈效益(內(nèi)部審計的收益減去成本)的方法。在所有費用不變的前提下，確保內(nèi)部審計質量最小化。
    在企業(yè)內(nèi)部審計工作上，很多人是缺乏認識的，比如內(nèi)部審計與外部審計部分，內(nèi)部就是內(nèi)部，外部就是外部，外部審計有起自己的特征，同樣，內(nèi)部審計也是有規(guī)則的，這種認識的偏差，對內(nèi)部審計的實施是由一定影響的。從另外一個方面去看，內(nèi)部審計是監(jiān)督管理、維護經(jīng)濟的手段，因此，很多人就誤認為內(nèi)部審計也類似政府審計、國家特派員審計，這樣就混淆了兩者的界限。有了這樣的了解，主要商業(yè)領袖不重視內(nèi)部審計，內(nèi)部審計機構被破壞，或內(nèi)部審計師“雙向服務”的思想目標可操作性不強，對內(nèi)部審計造成影響。
    2.2內(nèi)部審計機構設置不健全，獨立性差，職權缺位。
    內(nèi)部審計的獨立性是最重要的特性是其工作順利進行的根本保障。內(nèi)部審計的獨立性不但表現(xiàn)在機構聯(lián)系上，而且還反映在行使職權的授予上，關系審計客觀性。審計委員會在公司內(nèi)部的審計機構能夠獨立進行內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計委員會人員的組成是其關鍵。目前，上市公司的內(nèi)部審計委員會的成員彼此缺乏有效的克制，不能反映出多元化治理的概念。目前的.內(nèi)部審計的設置主要有兩種模式。第一，會計部門提供的內(nèi)部審計機制。在該模式下，內(nèi)部審計在會計部門內(nèi)部實際上是同一會計部門的事。第二，雖然會計部門的審計機構獨立，但仍由單位領導負責，內(nèi)部審計師在自測：這實際上是把內(nèi)部審計當作一個管理工具。這兩個模型的獨立審計性消失，不能保證審計結論的客觀性和公正性。
    2.3我國企業(yè)內(nèi)部審計不規(guī)范。
    從理論上講，審計師的工作具有嚴肅性、規(guī)范性等特點，公認的審計步驟有準備、實施以及完結三個階段，但從實際看，這么多年以來，我們國家很難去遵守這個規(guī)定。有句話：“再好的制度，沒有人遵守和執(zhí)行，也沒有用?！边@種不規(guī)范主要是體現(xiàn)在審計工作之前沒有一個計劃，例如對于審計范圍、對象、內(nèi)容以及流程，都是指令性的，真正的計劃性的東西太少。還有就是審計工作的所謂底稿編制的不完整，沒有客觀性，因此，審計工作也就不能去執(zhí)行審計程序，更不用說發(fā)現(xiàn)和記錄問題了。
    審計主要受主觀判斷，所以人員的專業(yè)要求很高。然而，中國的內(nèi)部審計師一般受教育程度較低，構成一個內(nèi)部審計委員會的專業(yè)人員缺乏內(nèi)部審計師資格。此外，審計人員不熟悉會計業(yè)務，以為這只是賬戶、賬單等，因此他們的專業(yè)能力不高。此外，計算機軟件、財務軟件少，內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能低，應用軟件也有很多局限性，很多先進的審核技術沒有在企業(yè)中應用。
    2.5財務收支不合理。
    財務收支不合理問題主要表現(xiàn)為虛減現(xiàn)金余額。在正常情況下，公司的資產(chǎn)運營的情況變化顯著，但最終是不受限制的現(xiàn)金余額很低，企業(yè)融資獲得的收入實際上并沒有完全到賬。用戶的財務報表顯示，使用效率高，操作條件下性能好，但事實上有各種弊端，挪用收入經(jīng)常發(fā)生。賬面價值轉移資金未上市使用，未上市的基金轉移到不相關的關聯(lián)方，用設立銀行賬戶和其他未上市的方法描述煙草公司，沒有健全監(jiān)督機制。財務支出審批機制不完善，財務收入和支出管理有缺陷導致領導沒有企業(yè)的財政收入，浪費錢，以及各種各樣的偏袒，竊取公共基金和其他企業(yè)資金，造成了極大的安全威脅。
    財務審計方面并不都由領導親自負責，因此需要專門的部門進行監(jiān)督和管理。提高內(nèi)部管理的效率，特別是在煙草公司規(guī)模的增大，有必要簡化內(nèi)部流程，也需要審計的財政分權合適的人，只有領導把自己的金融審計做好，有責任的細節(jié)和專業(yè)的工作，才能有效地進行財務審計工作。此外，內(nèi)部財務審計制度健全規(guī)范，還要注意財務審計的另一個方面。標準化的內(nèi)部財務審計標準，規(guī)范內(nèi)部財務審計的內(nèi)容，以提高財務審計的準確性和效率。日益復雜的審計，審計師給以更高的需求，能夠及時地發(fā)現(xiàn)基于能源數(shù)據(jù)的企業(yè)在使用能源挖掘過程中存在的問題，并制定一個科學合理的審計程序和計劃?，F(xiàn)代企業(yè)由于業(yè)務規(guī)模的擴張，經(jīng)營管理日趨復雜，業(yè)務多元化，多層次的管理層級和分散生產(chǎn)的位置操作，需要一個良好的和客觀的審計機制和監(jiān)督機制，監(jiān)督企業(yè)責任屬于經(jīng)濟持有者按照既定目標、原則、政策、系統(tǒng)、計劃、預算等需要謹慎地履行經(jīng)濟責任，為了更好地達到加強企業(yè)控制，完善企業(yè)制度，加強企業(yè)管理為了這個目的，應進一步建立完善工作機制的內(nèi)部審計，內(nèi)部審計應該集中在時移事后審計，審計之前，這整個過程的管理，在工作內(nèi)容上，將內(nèi)部控制制度審計和績效審計調(diào)查違反紀律，提高金融運行和管理機制，規(guī)范業(yè)務操作，維護企業(yè)利益。
    3.2健全公司財務審計機構。
    從國家法律法規(guī)的角度來講，抑或企業(yè)自己來說，政府應該提供財務數(shù)據(jù)和票據(jù)金融企業(yè)所得稅檢查確認的內(nèi)部財務收入的完整性。企業(yè)公司應該建立一個獨立的、責任明確的財務審計部門，其中包括建立激勵機制，以便審批人員審批支出財務盡職調(diào)查工作，建立和完善責任制度，確保財務支出審批的質量，明確責任的財務支出審批人員。鑒于我們的社會情況，我國大部分公司并沒有建立一個獨立的內(nèi)部審計機構和健全的財務支出審批機制。特別是在國家審計署發(fā)布規(guī)定專門為企業(yè)建立財務審計后，建立財務審計部門更是以證據(jù)為基礎。因此，建立和完善煙草煙草公司和整個系統(tǒng)的財務審計機構是必要的，應該盡快改善金融審計。
    3.3進一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的審計工作，設置合理的審計機構。
    規(guī)范審計計劃，包括企業(yè)內(nèi)容審計范圍、程序、審計部門，以便每個內(nèi)部審計人員能夠積極參與提高內(nèi)部審計的質量，規(guī)范內(nèi)部審計程序。此外，在制定評價體系的過程中，審計監(jiān)督以及人事部門必須在協(xié)作工作的過程中進行方案的制定，研究擬定經(jīng)濟責任審計評價標準和法規(guī)的定義來保證實現(xiàn)審計效率和公正性。與現(xiàn)代企業(yè)制度相結合，建立適當?shù)膬?nèi)部審計。根據(jù)審計加強內(nèi)部審計人員的獨立性，內(nèi)部審計人員直接歸因于最高領導層，更好地、有效地內(nèi)部審計工作。為順應我國和國際經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，最大限度地防范虛假會計信息，健全我國當前的審計和會計規(guī)范已成為重要論題。健全審計會計規(guī)范應在結合我國國情的同時借鑒國外的相關規(guī)定，實現(xiàn)與國際合并會計制度的趨同。具體而言，主要從以下幾方面著手：正確劃分同一控制和非同一控制下的企業(yè)審計;重點對財務性合并的會計信息特征加以審計描述;對財務性合并的會計處理方法的適用做出嚴密限定。
    由于使用電腦和其他現(xiàn)代網(wǎng)絡基礎設施，內(nèi)部審計師應該有一個在線數(shù)據(jù)庫，微型計算機和網(wǎng)絡。內(nèi)部審計部門需要在電腦專家，內(nèi)部審計人員可以幫助企業(yè)發(fā)展計算機審計軟件，而審計人員審計部門其他電腦培訓和學習，以便其他審計師可以掌握財務軟件。加強內(nèi)部審計人員業(yè)務技能培訓。內(nèi)部審計師需要精通財務會計專業(yè)知識，掌握會計業(yè)務技能，內(nèi)部審計可以幫助公司更好地為企業(yè)盈利。還要實現(xiàn)審計的現(xiàn)代化，若要實現(xiàn)內(nèi)部審計的現(xiàn)代化，就必須將審計工作的中心加以調(diào)整，從規(guī)劃性的審計向風險預測等綜合審計過渡，從單一結構的審計向管理、運營等審計轉變。審計部門要經(jīng)過信息審計、決策性審計、機制審計等層面逐步開展，在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時反映到管理層。
    3.5保證業(yè)務預算編制的合理性。
    在企業(yè)編制預算的時候就嚴格規(guī)范，要根據(jù)企業(yè)的實際情況，根據(jù)部門的計劃任務和生產(chǎn)水平，合理地去編制規(guī)劃，制定合理的方案預算，以此來保證企業(yè)預算的有效實施，從源頭上給審計做好鋪墊工作。防止預算在執(zhí)行的時候過度集中化，引起花費超支的嫌疑。
    4結語。
    目前，內(nèi)部財務審計已經(jīng)成為一種意識，深入企業(yè)管理的理念中，大家在關注基于風險的審計過程的同時，還更加注意宏觀層面可能存在的譬如社會和國家層面的審計風險。目前，許多企業(yè)已經(jīng)逐漸關注在這方面，發(fā)揮強有力的作用，指導財務審計、內(nèi)部財務審計系統(tǒng)也日趨成熟。本文主要是拋磚引玉，側重于內(nèi)部財務審計，對這些方面的問題進行了一些探討，希望能建立足夠的防范意識，促進中小企業(yè)逐步提高內(nèi)部審計標準和水準。
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    內(nèi)部審計的論文篇十二
    【】企業(yè)各項工作的正常運行離不開審計工作的大力支持，我們應該采取科學的對策保障內(nèi)部審計工作的落實。然而，不少企業(yè)并沒有創(chuàng)建科學完善的內(nèi)部審計部門，審計工作人員的專業(yè)技能較弱，并且相關的控制、考核工作過于注重表面形式，工作準則與控制方法有待進一步完善。下面本文主要探究了企業(yè)內(nèi)部審計工作質量的考核工作，希望能夠有效提升企業(yè)審計工作質量，推動企業(yè)審計工作的長遠發(fā)展。
    【】企業(yè)內(nèi)部審計；工作質量；控制；考核。
    針對企業(yè)審計工作質量的考核實際上是對于審計過程及其結果的評估，考核過程中主要包含審計工作流程、審計工作人員的自身素質以及審計結果的評估等。審計工作質量越高就會使企業(yè)工作的管理力度越高，通過提升審計工作質量還能進一步完善審計工作流程，同時提升企業(yè)的運營水平以及考核水平，保障企業(yè)審計工作的順利完成。在我國，企業(yè)審計工作質量的考核現(xiàn)狀仍然有待進一步完善，否則就會影響企業(yè)審計工作的順利完成，因此我們應該采取科學的對策不斷改善當前的審計工作質量考核現(xiàn)狀。
    （一）企業(yè)內(nèi)部審計部門有待進一步完善。
    企業(yè)審計部門有待進一步完善，否則就會影響企業(yè)審計工作的順利落實，還會給企業(yè)運行效率以及經(jīng)濟效益帶來一定的負面影響。當前我國企業(yè)的審計工作并沒有得到人們的全面了解，這也是引導企業(yè)審計結構不完善的原因之一。部分企業(yè)盡管創(chuàng)建了完善的內(nèi)部審計機構，但是對其的重視程度以及了解程度不夠，加之缺少一些科學的規(guī)劃方案，進而影響整個審計工作的順利進行，給企業(yè)的正常發(fā)展帶來負面影響。另外，企業(yè)審計工作的獨立性有待提升，審計工作直接受到企業(yè)領導的管轄，當然，企業(yè)高層領導者以及財務人員能夠同時管理審計工作發(fā)展，不僅如此，審計工作還受到總經(jīng)理等部門的控制，這樣就會導致審計工作的管控局面較為混亂。
    （二）企業(yè)審計工作人員的綜合素養(yǎng)較低。
    企業(yè)審計工作人員的綜合素質直接關系到審計工作質量的提升一級企業(yè)的未來發(fā)展，因此，要想推動企業(yè)的長遠發(fā)展，審計工作人員應該努力學習相關的審計知識，不斷提升自己的綜合技能，這樣才能更好的為企業(yè)發(fā)展服務。在我國，審計工作并沒有得到所有企業(yè)的重視，大部分企業(yè)的審計工作都是由財務工作人員代為操作，這樣就會影響企業(yè)審計工作質量的提升。由于企業(yè)審計工作內(nèi)容較為復雜繁瑣，變相增加了工作人員的工作難度，從而在一定程度上印象概念股企業(yè)審計工作質量的提升。
    （三）審計工作的控制與考核工作過于重視表面工作。
    由于企業(yè)審計工作的'起步時間較晚，因此無法得到企業(yè)的認可與關注，審計工作的效率及質量也受到了一定影響，審計工作技術無法得到有效提升，其控制與考核模式過于重視表面形式。第一，當前我國的社會經(jīng)濟發(fā)展迅速，企業(yè)審計工作也面臨著較大的挑戰(zhàn)和機遇，然而不少企業(yè)并沒有發(fā)現(xiàn)審計工作的潛在價值，片面的認為審計工作就是簡單的財務收支審核及檢查工作，所以無法有效管控企業(yè)各項工作的正常運行。另外，企業(yè)財務信息的審計方法多種多樣，其中比較常見的有核對、審閱等，企業(yè)審計工作效率較低。第二，我國大部分企業(yè)內(nèi)部都缺乏像樣的審計機構，審計工作的控制與考核工作無法有效落實，考核模式過于表面化，很難控制審計工作過程中存在的潛在風險。
    （一）創(chuàng)建科學完善的企業(yè)內(nèi)部審計機構。
    企業(yè)內(nèi)部審計的主要任務就是完成自我考核工作，不少企業(yè)都忽略了企業(yè)內(nèi)部審計工作的潛在價值，因此并沒有創(chuàng)建科學完善的企業(yè)內(nèi)部審計機構，這樣就會制約企業(yè)審計工作質量的提升以及企業(yè)的未來發(fā)展，因此，我們應該及時了解市場發(fā)展情況，結合企業(yè)的實際發(fā)展需求創(chuàng)建科學完善的審計機構。第一，企業(yè)高層管理者需要仔細了解審計工作的內(nèi)涵，重點關注內(nèi)部審計工作質量的提升，同時還應該加大內(nèi)部審計工作的投資力度。第二，我們還應該不斷加強審計工作與其他各部門工作之間的關聯(lián)，協(xié)調(diào)好不同部門之間的關系，一致對外防范企業(yè)審計工作存在的風險，及時找到審計工作中出現(xiàn)的問題并提出解決對策。另外，企業(yè)還應該制定一套科學的考核機制，結合審計工作現(xiàn)狀不斷改良審計工作流程及審計工作模式，提升審計工作質量。
    （二）定期引進先進的審計人才。
    要想提升企業(yè)內(nèi)部審計工作質量，首先應該擁有專業(yè)技能較強的審計工作人員，這樣才能出色完成各項審計工作，才能從根本上提升審計工作的總體質量，為此企業(yè)應該定期引進先進的審計人才。第一，企業(yè)需要定期對審計人員進行科學培訓，讓審計人員掌握更多的審計知識，不斷提升審計工作人員的綜合素質，這樣才能提升企業(yè)審計工作的總體質量。同時，通過充實人才隊伍能夠有效地改善內(nèi)部審計中存在的問題，不斷提高內(nèi)部審計工作質量。其次，企業(yè)在進行人才招聘的過程中，應當改進現(xiàn)有的招聘方式，嚴格人才招聘制度，通過科學合理的方式，挑選符合現(xiàn)代化經(jīng)濟社會發(fā)展的專業(yè)人才，不僅要具備扎實的專業(yè)技能，而且要具有良好的業(yè)務能力和職業(yè)素養(yǎng)。
    （三）認真落實企業(yè)內(nèi)部審計控制與考核工作。
    要想認真落實企業(yè)內(nèi)部審計工作的控制與考核工作，我們應該從審計工作技術方面入手，通過引入先進的審計技術，結合當前審計工作現(xiàn)狀不斷改良審計技術。第一，企業(yè)需要把審計人才當作重點培訓對象，充分發(fā)揮人力資源的作用提升審計工作團隊質量，進而推動審計工作的長遠發(fā)展。第二，企業(yè)應當通過改進現(xiàn)有的控制方法，引進先進的控制技術手段等方式，提高對內(nèi)部審計工作質量的控制效率。企業(yè)應當在此基礎上，建立合理的獎懲機制，針對內(nèi)部審計工作的不同環(huán)節(jié)，進行全面的控制與考核，并且對表現(xiàn)較好的員工進行適當?shù)莫剟睿谔岣邇?nèi)部審計工作公平性的同時，激發(fā)員工工作熱情。
    最近幾年，我國的社會經(jīng)濟取得了較為理想的成果，企業(yè)種類及數(shù)量都了很大程度的提升，企業(yè)內(nèi)部審計工作屬于企業(yè)的管理方式之一，能夠有效推動企業(yè)的長遠發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計工作質量的控制及考核受到了人們的廣泛關注，應當通過完善現(xiàn)有的內(nèi)部審計機構和控制方法，加強對人才的培養(yǎng)與引進，將控制與考核工作落到實處，明確內(nèi)部審計工作標準等對策進行改進，促進企業(yè)實現(xiàn)進一步發(fā)展。
    [1]蓋旭玲。內(nèi)部控制理念下企業(yè)的內(nèi)部審計工作[j].中外企業(yè)家，20xx(07).
    [2]夏丹，王丹，王長明。論企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題與對策[j].中外企業(yè)家，20xx(11).
    內(nèi)部審計的論文篇十三
    摘要：當代信息技術是促進國家整體經(jīng)濟水平飛速發(fā)展的最主要的生產(chǎn)力，信息化審計進入各行各業(yè)。但在信息化的發(fā)展過程中伴隨相應的風險，其風險種類較多。文章從企業(yè)施行內(nèi)部審計的作用出發(fā)，對所可能遇到的諸多風險進行分析，以及對如何預防風險的策略進行全方位的探討。
    關鍵詞：信息化審計；內(nèi)部審計；風險；策略。
    緒論。
    在信息時代，互聯(lián)網(wǎng)和網(wǎng)絡終端產(chǎn)品與人們的生活緊密的聯(lián)系在一起，信息化的發(fā)展直接關系到企業(yè)的興衰存亡。企業(yè)的現(xiàn)代化管理方法采用信息化已成必然。在企業(yè)內(nèi)部審計中，由于信息系統(tǒng)工程的繁瑣性，很容易帶來各種風險，如內(nèi)部審計的環(huán)境改變帶來的不可控制的風險、數(shù)據(jù)采集的風險、信息的系統(tǒng)數(shù)據(jù)泄露帶來的風險、審計信息系統(tǒng)存在規(guī)章制度不完善而可能帶來的風險等。
    審計就是以經(jīng)濟監(jiān)督的身份產(chǎn)生和發(fā)展起來的，脫離了監(jiān)督，審計也就不一樣了，企業(yè)審計師這樣，內(nèi)部審計更是如此，各行各業(yè)的審計都是如此。內(nèi)部審計的工作內(nèi)容是對風險管理、內(nèi)部控制、治理程序進行評鑒，而不僅僅是對內(nèi)部控制進行評鑒。內(nèi)部審計運用系統(tǒng)和規(guī)范的方法通過評價的資訊路徑來進行對各部門施行各種職能。內(nèi)部審計［1］的主要作用可以概括為監(jiān)督、促進、防護三個方面。內(nèi)部審計的監(jiān)督作用表現(xiàn)在對企業(yè)相關部門制定的各種財政法規(guī)和規(guī)章制度進行監(jiān)督。它的促進作用是通過監(jiān)察各種違紀違規(guī)問題，針對已經(jīng)發(fā)生以及已經(jīng)發(fā)生的問題提出需要修改的規(guī)章制度，從而促進企業(yè)加強管理、提高收益，達到企業(yè)的目標。它的防護作用是通過對企業(yè)的收入、支出情況進行詳細的審計，對企業(yè)的內(nèi)部控制的規(guī)章制度的完善性和有效性進行審計，從而保護企業(yè)的合法權益。
    2、內(nèi)部審計可能存在的風險。
    盡管內(nèi)部審計有著極其關鍵的作用，而且信息化環(huán)境下的審計與之前的傳統(tǒng)審計相比也更加完善和嚴謹，但是在自身發(fā)展的同時也給企業(yè)各部門進行的審計工作帶來了諸多風險。
    （1）內(nèi)部審計工作人員能力不足的風險。在追求高效的信息化時代，信息化審計需要內(nèi)部審計工作人員具備高超的電腦操作能力和網(wǎng)絡信息的應用的本領，甚至需要計算機技術的專業(yè)人才的。協(xié)助。內(nèi)部審計工作人員的工作能力不足就成為了審計工作可能發(fā)生風險的前提，將造成審計信息的提取失誤。信息系統(tǒng)的設計漏洞造成了系統(tǒng)的運行不可靠從而造成重大信息的數(shù)據(jù)的遺失和失效。在網(wǎng)絡環(huán)境下的信息審計系統(tǒng)會有面臨網(wǎng)絡病毒的攻擊風險，甚至造成系統(tǒng)癱瘓的嚴重后果。
    （2）內(nèi)部審計工作的核查風險。在內(nèi)部審計工作過程中，內(nèi)部控制制度是在傳統(tǒng)核查過程的前提下進行的，因此都是清晰明朗、有章可循的，但是在信息化環(huán)境下，傳統(tǒng)的審查方式是不足以滿足信息系統(tǒng)下的審計核查，這將會造成審計人員在審計過程中不能夠對企業(yè)的所有方面進行審計核查，這就有可能會使企業(yè)的各方各面的核查工作出現(xiàn)紕漏，如信息輸入不完善、數(shù)據(jù)的有效性、制度實施的合理性等方面。
    （3）審計工作方式的含糊、控制制度不清晰產(chǎn)生的風險。在傳統(tǒng)審計過程中，關于審計工作方式的含糊將會給企業(yè)帶來極高的風險。在信息化的環(huán)境下，審計工作極易產(chǎn)生審計線索的不清晰，在傳統(tǒng)的會計賬單核算中是以書面的手工文本的形式反應出來，有章可循。而在信息系統(tǒng)下，工作人員進行修改時，系統(tǒng)自帶的反結賬、取消憑證的程序會使這一過程不留下任何痕跡。因此，信息化下的內(nèi)部審計工作將帶來難以規(guī)避的風險。
    第一，提升工作人員專業(yè)技能。提高對在職審計人員計算機技術的提升，提高內(nèi)部控制的專業(yè)素質，加強與著名財經(jīng)高效的交流與合作，培養(yǎng)社會所急需的專業(yè)性人才，使他們有足夠的能力勝任審計的專業(yè)工作，能夠對企業(yè)及相關部門的行業(yè)環(huán)境、運營狀況和市場條件進行完善的風險審查，不斷地提高專業(yè)技能，進一步增加對專業(yè)人員的知識的掌握能力。第二，對控制系統(tǒng)進行安全性監(jiān)管。內(nèi)部控制系統(tǒng)在信息采集、傳播過程、提升信息利用率方面具有巨大優(yōu)勢，但如果安全監(jiān)管不當，就會帶來泄露、遺失、竊取的風險。第三，完善相關規(guī)章制度和法律體系。在國家方面，很早就做出了應對企業(yè)內(nèi)部審計的法律法規(guī)，由于信息化的發(fā)展，其制度在一定程度上失去了一定的實用性，應積極促進企業(yè)內(nèi)部的信息化。
    4、結論。
    社會的發(fā)展，科技的創(chuàng)新，網(wǎng)絡信息技術的應用和普及促進了傳統(tǒng)審計方式的革新，信息化審計加速了審計人員的工作效率。由于信息化的發(fā)展的速度以及本身固有的缺陷性導致企業(yè)及其各部門在審計中產(chǎn)生了極大風險。因此從工作人員專業(yè)技能的提升、控制系統(tǒng)進行安全性監(jiān)管、完善相關規(guī)章制度和法律體系三方面進行加強，切實做好內(nèi)部審計帶來的風險的預防工作，提高內(nèi)部審計工作效率。
    內(nèi)部審計的論文篇十四
    摘要：近年來，教育事業(yè)快速發(fā)展，教育資金的安全使用和管理成為教育系統(tǒng)的工作重心。教育內(nèi)審工作對促進教育行政部門和單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部管理，加強廉政建設，維護自身合法權益，防范風險，提高教育資金使用效益起著舉足輕重的作用。本文從介紹內(nèi)部審計工作概念入手，結合目前教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀，分析了教育系統(tǒng)存在的對內(nèi)審工作認識不清、內(nèi)審制度不健全、內(nèi)審機構不獨立、內(nèi)審人員素質偏低、內(nèi)審方式落后等問題，并探討了加強內(nèi)審工作的相關對策。
    關鍵詞：教育系統(tǒng)內(nèi)部審計問題對策。
    在教育系統(tǒng)內(nèi)開展內(nèi)部審計是解決這一問題的重要途徑，它是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構、審計人員對財務收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益進行獨立監(jiān)督、評價的一種行為，對促進教育行政部門和單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部管理和資金使用，加強廉政建設，維護自身合法權益，防范風險，提高教育資金使用效益起著舉足輕重的作用。但是目前教育系統(tǒng)內(nèi)部存在對內(nèi)審工作認識不清、內(nèi)審制度不完善、內(nèi)審機構缺乏獨立性、內(nèi)審人員素質偏低、內(nèi)審手段落后等問題，影響了內(nèi)審工作職能的有效發(fā)揮。因此，正確認識和發(fā)揮教育內(nèi)部審計工作的作用，多措并舉，解決內(nèi)部審計工作存在的問題，有效發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督評價職能，提高資金使用效益，確保各項教育事業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，具有重要意義。筆者就此談談幾點粗淺的認識。
    一、教育系統(tǒng)內(nèi)審工作的現(xiàn)狀和問題。
    （一）對內(nèi)審工作認識不清晰。
    目前，教育系統(tǒng)內(nèi)部對內(nèi)審工作的認識不清晰，有的單位把內(nèi)審看成是專挑毛病的部門，認為內(nèi)部審計就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟問題，忽略了內(nèi)部審計這一有效的綜合監(jiān)督機制，沒有充分認識到內(nèi)部審計在促進單位管理和提升效益中的重要作用；有的領導認為內(nèi)審工作會制約自身的權利，從心底里有抵觸情緒，消極應付，排斥內(nèi)審部門，誤解內(nèi)審工作；也有的人認為，內(nèi)審是“自己審自己”，沒有權威性。在這種環(huán)境之下，內(nèi)審機構的設置、人員的配備、職權的界定都帶有濃厚的行政命令色彩，內(nèi)審人員工作積極性和主動性不高，內(nèi)審工作職能難以發(fā)揮。
    （二）內(nèi)審制度不健全。
    當前教育系統(tǒng)內(nèi)多數(shù)單位缺乏統(tǒng)一完善的內(nèi)部審計制度和監(jiān)督機制，未按規(guī)定落實審計職責，未建立完整的內(nèi)部審計體系，內(nèi)審人員職責分工不明確，操作流程不規(guī)范，控制目標不清晰，對內(nèi)審人員的激勵機制不健全，因此不能給內(nèi)部審計工作營造良好的環(huán)境，不能在制度上保證內(nèi)審工作的獨立性和權威性，難以激發(fā)內(nèi)審人員的工作積極性，影響了內(nèi)部審計力度和查證深度，容易產(chǎn)生審計風險。
    （三）內(nèi)審機構缺乏獨立性。
    由于單位對內(nèi)審職能認識不清，加之制度不健全，導致內(nèi)部審計機構在設置、隸屬關系、人員編制上也出現(xiàn)不合理的問題。有的單位把內(nèi)審計機構設在財會部門或監(jiān)察部門中；有的單位由分管錢財物資及賬目的人員兼任審計崗；有的單位領導既領導財會工作，又領導審計工作，內(nèi)審機構的`非獨立性，使得內(nèi)審人員的切身利益不可避免地受所在單位利益控制，在這種情況下，內(nèi)審人員很難客觀公正地深入開展工作，其監(jiān)督職能受制約。特別是當領導出現(xiàn)違規(guī)違紀時，內(nèi)部審計機構往往顯得無能為力。因此，不能有效保證審計機構和人員在組織上的獨立性、自主性和權威性，就不能保證審計質量和規(guī)避審計風險。
    （四）內(nèi)審人員素質整體偏低。
    教育系統(tǒng)內(nèi)審人員很多都是財務、紀檢等其他部門兼職或臨時抽調(diào)過來，審計人員沒有一定的業(yè)務知識和實踐經(jīng)驗的積累，因此內(nèi)審隊伍呈現(xiàn)專業(yè)比較單一，知識結構不合理現(xiàn)象，內(nèi)審人員難以自如應付內(nèi)審工作，不能馬上找準切入點并及時在審計工作中發(fā)現(xiàn)問題、提出有價值的意見和建議。
    （五）內(nèi)審手段方式落后。
    當前教育系統(tǒng)審計方式和手段落后，事后審計多，事前、事中審計少，內(nèi)審多數(shù)采用的是傳統(tǒng)的審計方法，主要通過翻閱憑證、賬簿和報表，核對賬證、賬賬、賬實、賬表來檢查單位的資產(chǎn)、負債、收入、支出情況，把主要精力集中在查錯糾弊、違紀違規(guī)方面，側重于財務收支的合理性與合法性審計，屬于“監(jiān)督導向”型的“檢查系統(tǒng)”，過分強調(diào)其監(jiān)督的職能，忽視了對教育單位資金使用效益和運作情況的分析評價，這使得內(nèi)審的職能、質量難以得到有效保障和提升。
    二、多措并舉，加強教育系統(tǒng)內(nèi)審工作。
    （一）轉變觀念，提高對內(nèi)審工作的認識。
    要提升內(nèi)審工作質量，改善內(nèi)審工作的現(xiàn)狀，首先要轉變觀念，提高對內(nèi)審工作的認識。首先要轉變單位領導對審計工作的觀念，因為內(nèi)審工作的好壞，除了靠內(nèi)審人員自身努力外，還取決于教育主管部門和本單位領導人對內(nèi)審工作的重視程度。要提高領導對內(nèi)審工作的重視程度，就要讓單位領導意識到內(nèi)審工作的重要性。
    因此，內(nèi)審人員一方面要主動向單位領導宣傳國家有關財經(jīng)法律政策，及時向領導匯報工作情況，為領導決策提供有效信息，另一方面要積極向領導灌輸內(nèi)審工作的重要性，讓領導明白內(nèi)審工作是為了更好的保護領導、支持領導的行為，從而使得領導更加配合、支持、重視內(nèi)審工作。
    其次要轉變被審計單位的觀念，改變以往認為內(nèi)審工作是找茬挑刺的想法，讓被審計單位明白內(nèi)審工作是為了規(guī)范單位內(nèi)部管理，提升單位管理水平，要從被關心、被愛護的角度理解內(nèi)審工作，進一步強化內(nèi)審工作職責，明確內(nèi)審工作目標，加強對內(nèi)審工作的領導和管理，并將內(nèi)審工作納入領導重要議事日程，實行分工負責制。
    （二）建立健全內(nèi)審制度，推進內(nèi)審工作規(guī)范化。
    健全和完善相關制度是教育審計工作的基礎，必須始終堅持加強內(nèi)審制度建設，使教育審計有法可依、有章可循，規(guī)范地開展審計工作。要在《內(nèi)部審計基本準則》和《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》及內(nèi)部審計章程的指導下，嚴格遵循“以財務收支審計為基礎，以經(jīng)濟責任審計為重點，以內(nèi)控制度評價為手段，以提高學校財務管理為目的”的審計方針，實現(xiàn)審計工作規(guī)范化、程序化、制度化管理。同時要明確內(nèi)審工作的權利職責，全面加強內(nèi)部審計組織體制、規(guī)章制度、工作程序、業(yè)務培訓等方面的建設，制定結構合理、配置科學、程序嚴密、制約有效的審計工作運行機制，使內(nèi)審工作朝著科學有序的方向發(fā)展。此外，要建立健全對內(nèi)審人員的激勵考核機制，通過監(jiān)督和考核充分調(diào)動內(nèi)審人員的工作積極性，挖掘其工作潛力，最大化做好內(nèi)審工作。
    內(nèi)部審計的論文篇十五
    摘要：
    在國企改革視角下，審計工作成為了企業(yè)改革發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)。隨著改革發(fā)展，企業(yè)要不斷創(chuàng)新審計理念，將集體審計和內(nèi)部審計有機結合起來，共同發(fā)揮它們的作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來幫助。本文對國企改革中集團審計和內(nèi)部審計的相關性進行了深入研究，指出如何有機結團審計和內(nèi)部審計才能更好的服務于企業(yè)，為企業(yè)帶來更好的發(fā)展。
    關鍵詞：
    1.內(nèi)部審計缺乏獨立性，無法公正、客觀的進行。
    目前，大部分企業(yè)集團內(nèi)部審計受權力的影響很大，集團內(nèi)部審計不僅要依照企業(yè)集團的安排做事，受企業(yè)集團的嚴格監(jiān)督和管理，而且企業(yè)集團內(nèi)部審計由于很多企業(yè)內(nèi)部職能劃分不明確，再加上領導層和管理層的一些錯誤觀念的引導，企業(yè)內(nèi)部審計部門只起到對企業(yè)經(jīng)營和財務活動的監(jiān)督作用，所以內(nèi)部審計部門并不具備獨立性，無法獨立的開展審計工作，從而無法保證企業(yè)集團內(nèi)部審計的客觀、公正。
    2.缺乏專業(yè)的審計人才，審計工作質量和效率較低。
    由于國內(nèi)市場審計人才的缺乏，大部分企業(yè)的審計人員都是由財務人員來擔任的，這樣一來，由于財務人員在審計方面的專業(yè)知識極度缺乏，從而使得企業(yè)的內(nèi)部審計工作無法有效的展開，沒有使用專業(yè)的審計方法統(tǒng)計抽樣法來進行審計，再加上目前大部分企業(yè)任然以人工查賬的方式來進行審計，沒有建立起信息化的審計模式，導致企業(yè)的內(nèi)部審計效率和質量較低，給企業(yè)帶來不利影響。
    3.錯誤定位內(nèi)部審計職能，無法充分發(fā)揮其效用。
    很多企業(yè)由于領導層和管理層缺乏專業(yè)的審計知識和科學的理念，在審計的職能劃分上出現(xiàn)偏差，將內(nèi)部審計視作優(yōu)化企業(yè)管理，提高企業(yè)管理水平，對企業(yè)經(jīng)營活動和財務活動進行監(jiān)督的工具。而事實上，內(nèi)部審計是對企業(yè)所有活動的進行檢查、審核的工具，從而防止各項活動的各個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤，有效的防范風險，減少企業(yè)不必要的財務損失，而企業(yè)對內(nèi)部審計認識的偏差使得內(nèi)部審計無法有效發(fā)揮其作用。
    4.內(nèi)部審計相關理論較落后，無法支撐企業(yè)的內(nèi)部審計發(fā)展。
    雖然目前我國企業(yè)的內(nèi)部審計已經(jīng)取得了較大的成功，但是在內(nèi)部審計的理論方面還處于較為落后的狀態(tài)，例如內(nèi)部審計實務理論和內(nèi)部審計基本理論所涉及的范圍較窄，理論的深度也不夠，對于審計還沒有明確作出系統(tǒng)化理論，而在理論落后于實踐的情況下，企業(yè)內(nèi)部審計很難取得更好的發(fā)展。
    1.構建獨立的內(nèi)部審計機構，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用。
    對于集團來說，需要建立獨立的內(nèi)部審計委員會，而且該內(nèi)部審計委員會位于董事會之下，保障內(nèi)部審計委員會能夠客觀、公正的對你也集團的各項經(jīng)濟活動和財務活動進行審計，從而保證各項活動的合法性和效益性，使其能夠真正的發(fā)揮其監(jiān)督作用。對于企業(yè)來說，企業(yè)集團需要將內(nèi)部審計機構直接交于總經(jīng)理領導，使其能夠在不受其他權力的干擾下有效的開展內(nèi)部審計工作，規(guī)范各項活動的進行，有效規(guī)避風險。
    2.提升審計人員專業(yè)素養(yǎng)，提高企業(yè)集團內(nèi)部審計水平。
    企業(yè)必須聘用專業(yè)的審計人才來開展內(nèi)部審計相關工作，審計人員不僅要充分掌握審計方面的知識，還要對計算機、法律等方面的知識有充分的了解，同時企業(yè)需要對審計人員進行定期的培訓，通過組織參觀內(nèi)部審計水平高的企業(yè)和邀請審計方面專家進行審計知識的講座不斷通過企業(yè)審計人員的專業(yè)素養(yǎng)。除此之外，企業(yè)需要合理的運用審計人才，充分發(fā)揮各個人才的作用，幫助員工解決一些生活上的問題，使其能夠將更多的心思花在工作上，并對工作做得好的員工給予一定的獎勵，激發(fā)員工的工作積極性，從而不斷提高企業(yè)集團的內(nèi)部審計質量和水平。
    3.構建內(nèi)部審計信息共享平臺，提高內(nèi)部審計信息質量。
    在改革視角下，國有企業(yè)需要建立企業(yè)內(nèi)部審計信息和結果共享的平臺，并編制完善的平臺管理制度和分級管理制度，同時不斷更新審計技術和通信方法，并不斷的提出建議來加強對信息共享平臺的管理，從而不斷提高內(nèi)部審計工作效率，提高企業(yè)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)最終發(fā)展目標。企業(yè)還需建立完善的審計質量評價體系，對審計人員的工作進行評價，使其具備深刻的服務意識，推動其與各部門的合作之間對內(nèi)部審計中問題的成因和潛在影響進行深入的分析，從而編制完善的解決方法，進行一定的風險防范，不斷優(yōu)化內(nèi)部審計，同時推動審計人員其進行自主學習，不斷提升自身審計水平，保障內(nèi)部審計的公正、獨立，提供內(nèi)部審計水平和質量。
    4.強調(diào)事前審計、監(jiān)督、開展和管理，有效防范風險。
    目前，大多數(shù)國企所施行的審計方式是事后審計，這樣的方式使得審計缺乏時效性，還可能導致會計信息失真，所以企業(yè)應將審計的重心由事后審計放到事前審計，通過強調(diào)事前的風險防范來加強內(nèi)部審計，企業(yè)可以通過在業(yè)務活動之前進行內(nèi)部審計，預測業(yè)務開展過程中可能的風險點，編制出完善的處理方案，從而形成事前防控的內(nèi)部審計，有效降低運營風險。對于企業(yè)監(jiān)督部門來說，其應從風險管理入手，在業(yè)務開展之前就進行全面的調(diào)查，從而在事前加強對內(nèi)部審計防范風險監(jiān)督、控制和管理，并對風險防范能力進行評價，建立起完善的績效審計體系，從而不斷優(yōu)化內(nèi)部審計風險防范體系，保障各項活動順利進行。
    5.完善內(nèi)部審計制度，優(yōu)化內(nèi)部審計流程，有效發(fā)揮內(nèi)部審計作用。
    對于集體審計來說，其需要建立起“大審計”模式，通過編制完善的內(nèi)部審計章程并明確規(guī)定企業(yè)內(nèi)部審計機構的權責、各審計小組的權限以及工作范圍和相應的內(nèi)部審計制度來約束內(nèi)部審計人員的工作行為，從而不斷優(yōu)化審計工作流程，最大限度的發(fā)揮審計發(fā)現(xiàn)問題、防范風險的作用，同時，集團審計需要明確內(nèi)部審計經(jīng)濟責任，并對審計流程編制相應的審計手冊，從而不斷加強對建設項目投資的審核管理，不斷提高各利益方和國有資本對內(nèi)部審計的建設性作用和資本的價值，不斷提升項目內(nèi)部審計的質量，有效發(fā)揮集團審計和內(nèi)部審計的作用。
    參考文獻：
    [1]孫倩倩.我國國有企業(yè)內(nèi)部審計轉型問題研究[d].財政部財政科學研究所，.
    內(nèi)部審計的論文篇十六
    摘要：
    改革開放之后我國的民營企業(yè)迎來了迅猛發(fā)展的時期，為我國的經(jīng)濟增長做出了巨大貢獻，在確保我國國民經(jīng)濟穩(wěn)定增長，緩解就業(yè)壓力，優(yōu)化經(jīng)濟結構，推進技術創(chuàng)新，促進市場繁榮，保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。但是由于民營企業(yè)的特殊性，使得會計信息化的環(huán)境下民營企業(yè)的內(nèi)部審計難以滿足時代的要求，為民營企業(yè)的發(fā)展造成了障礙。本文將簡述民營企業(yè)內(nèi)部審計的意義，分析民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題，提出完善和發(fā)展會計信息化環(huán)境下民營企業(yè)內(nèi)部審計的對策。
    關鍵詞：
    1.完善公司治理機制隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，信息化環(huán)境的不斷完善使企業(yè)內(nèi)部審計工作取得了重大的突破，其涉及到的范圍也越來越廣，包括內(nèi)部控制、風險管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)等等，內(nèi)部審計工作的復雜性與技術性越來越高。因此，在加強企業(yè)內(nèi)部審計的過程中，就必然促進公司治理機制的完善。特別是對于民營企業(yè)而言，內(nèi)部審計工作的開展要求管理人員從多個方面考慮，進而提高了其綜合素質與治理水平，能從實際工作中總結經(jīng)驗，為公司治理機制的建立與完善提供建設性意見。
    2.加強企業(yè)風險管理對企業(yè)內(nèi)部審計工作而言，其最基本的職能就是查錯防弊以及監(jiān)督評價。在會計信息化環(huán)境下，民營企業(yè)內(nèi)部審計的開展使得企業(yè)各項內(nèi)部工作的運行得到了有效而全面的監(jiān)督與審查，使企業(yè)運行過程中出現(xiàn)的違規(guī)違紀行為得以發(fā)現(xiàn)并得到處理，同時在企業(yè)管理過程中出現(xiàn)的不足也能夠得到彌補，進而使得資源浪費的情況得到有效避免。此外，內(nèi)部審計工作的有效實施，能為企業(yè)的建設提供科學的一局，確保企業(yè)管理層決策的正確性，避免其判斷失誤，使企業(yè)運營與發(fā)展過程中存在的風險得到最淡成都的避免，為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供了強有力的保障。
    3.建立健全內(nèi)部控制（制度），提高組織管理水平隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度建設越來越完善，特別是對民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的內(nèi)容得到了很大的擴展，其職能已經(jīng)不再停留在監(jiān)督這一方面，更多的是已經(jīng)朝著服務的方向發(fā)展，并且注重對業(yè)務過程的審計，具有更強的綜合性。企業(yè)內(nèi)部審計除了要進行查錯糾弊工作，還需要分析與評價企業(yè)運行過程中的各類管理問題，例如，經(jīng)營環(huán)境、風險、信息傳遞與溝通等等，并以此為企業(yè)的發(fā)展與建設提供建設性意見，對于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設而言有著十分重要的意義。同時為企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開展提供強有力的支持，使企業(yè)的組織管理水平得到有效提高。
    4.為企業(yè)提供咨詢，改善組織運營效果隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)，特別是對于民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的改革與完善有著十分重要的意義。隨著企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容與范圍不斷擴大，內(nèi)部審計工作的價值更多是體現(xiàn)在為企業(yè)管理的服務中。企業(yè)內(nèi)部審計是基于企業(yè)整體情況進行的審查工作，通過對企業(yè)運營管理的數(shù)據(jù)分析，為企業(yè)的管理者的決策提出真實可靠的依據(jù)，以此保障決策的正確性與合理性，使企業(yè)面臨的風險得到有效降低，為企業(yè)組織運行效果的改善提供了強有力的保障。
    5.為組織增加價值企業(yè)內(nèi)部審計的目的就是為組織增加價值。通過對企業(yè)運營管理中各項工作的有效性評價，為企業(yè)組織經(jīng)營管理的改善提供充分的依據(jù)，促使企業(yè)組織價值的最大化得以實現(xiàn)。
    1.民營企業(yè)的管理模式制約了其職能隨著會計信息化不斷深入，會計工作模式與企業(yè)管理模式也發(fā)生了巨大的改變。會計管理理念、業(yè)務流程的調(diào)整使內(nèi)部審計的工作中心偏移，會計信息的特征也有一定的變化。而對于民營企業(yè)而言，會計信息化背景下使得內(nèi)部審計的問題被擴大。眾所周知，大部分民營企業(yè)都帶有家族性質，其內(nèi)部管理層構成了一個巨大的家族網(wǎng)絡，企業(yè)持有者主要為家族人員，其凝聚力的發(fā)展主要依賴于家族，企業(yè)的管理手段也以家庭事務管理為主，也就是說企業(yè)利益即代表家族利益。如此一來，通常情況下企業(yè)主就是企業(yè)的主要決策人，而由于不同的民營企業(yè)其持有人有著不同的特點，包括經(jīng)營理念、文化水平等等，這就會對內(nèi)部審計產(chǎn)生直接的影響，決定了其方向與重點，進而使審計結論的表達受到影響。并且對于產(chǎn)權高度集中的家族式民營企業(yè)而言，家族成員基本是企業(yè)內(nèi)部各項事務的決定者，即“內(nèi)部人說了算”，而有的家族成員在專業(yè)背景與水平上有所欠缺，這一類特殊群體通常擔任重要職位，其中內(nèi)部審計部門也不例外，這就使得內(nèi)部審計的職能受到了很大程度的制約，出現(xiàn)“內(nèi)部人審內(nèi)部人”的不合理情況，進而難以保證企業(yè)目標得以實現(xiàn)，內(nèi)部審計的獨立性受到了嚴重的影響，使得審計的效率與效果難以得到保障。
    2.民營企業(yè)忽視現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建立現(xiàn)代民營企業(yè)存在的一個很大的問題就是內(nèi)審制度建設不到位，究其原因，主要是由于企業(yè)管理人員對現(xiàn)代企業(yè)制度及內(nèi)審制度的建設沒有足夠的重視。具體表現(xiàn)為以下幾個方面：首先，由于企業(yè)制度建設的缺失，使內(nèi)部審計的目標定位并不明確。與企業(yè)治理不同，財務管理工作的目標是更加具體。然而在實際內(nèi)部審計工作中，大部分企業(yè)的目標都存在一定的局限性，將財務工作中的“查錯防弊”作為主要目標，而忽略了企業(yè)核心競爭力的提升，缺乏有效的管理，導致企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用難以得到充分的發(fā)揮。其次，由于國家并沒有強制規(guī)定民營企業(yè)建立內(nèi)部審計制度，使民營企業(yè)在內(nèi)審制度的建設方面缺乏足夠的重視，在民營企業(yè)內(nèi)部審計管理體制中，企業(yè)內(nèi)部審計工作主要由行政管理人員負責，缺乏有效的監(jiān)督，難以保障審計工作的客觀性與獨立性。此外，由于缺乏有效的內(nèi)審機制，使得民營企業(yè)缺乏對內(nèi)部審計機構的建設，導致企業(yè)財務工作難以得到有效的監(jiān)督與管理，又或者是審計機構與審計人員的設置存在很強的隨意性，導致內(nèi)部審計的作用難以得到有效的發(fā)揮。
    3.民營企業(yè)內(nèi)部審計的范圍不夠廣泛自20世紀80年代我國內(nèi)部審計制度恢復以來，受到該改革開放與經(jīng)濟轉軌的影響，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作是基于財務會計審計開展的，其主要職能就是對財務工作的監(jiān)督，盡管有的企業(yè)針對內(nèi)部審計工作進行了相關機構的建設，也加強了人員配置，企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用得到了一定的發(fā)揮，約束機制的建立使得企業(yè)的經(jīng)營管理水平有所提升。然而就整體而言，民營企業(yè)的財務審計的仍然處于一個較低的水平，及其原因，主要是由于企業(yè)大部分審計工作都是由財會人員承擔的，由于缺乏相關的專業(yè)技能，導致內(nèi)部審計工作的難以得到有效的開展，同時其包含的范圍也不夠廣泛，僅僅停留在財務的審計方面。
    4.民營企業(yè)內(nèi)部審計手段不夠完備隨著科學技術的不斷進步，計算機技術、信息技術以及網(wǎng)絡技術得到了巨大的發(fā)展空間，并有著十分廣泛的應用，民營企業(yè)在管理與經(jīng)營的方式方法上也必然發(fā)生巨大的改變，這就對企業(yè)內(nèi)部審計提出了更高的要求，促使其朝著現(xiàn)代化、信息化的方向反戰(zhàn)。然而，受到諸多因素的影響，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作仍然存在一定的問題，企業(yè)內(nèi)部審計手段仍然不夠完備，難以發(fā)揮內(nèi)部審計的應用的作用。具體表現(xiàn)在內(nèi)部審計隊伍建設不到位，內(nèi)部審計人員的綜合素質偏低，缺乏對計算機與網(wǎng)絡技術的掌握，相關專業(yè)人才也比較匱乏，導致企業(yè)內(nèi)部審計手段落后，仍然沿用傳統(tǒng)的手工操作的方法，對于層次較高的工作而言，這具有十分大工作量，同時錯誤率極高，難以保障內(nèi)部審計的質量與效果，與信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計提出的要求完全背離。
    三、信息化環(huán)境下完善和發(fā)展民營企業(yè)內(nèi)部審計的對策。
    1.民營企業(yè)的最高領導層要認識到內(nèi)審的重要性不同民營企業(yè)的領導者在文化水平，經(jīng)營理念上有所不同，許多民營企業(yè)領導人的自身素質有待提升，難以轉變傳統(tǒng)觀念，并且受限于我國內(nèi)部審計的發(fā)展水平，導致對內(nèi)部審計的重視程度并不高，難以有效開展內(nèi)部審計工作。為此，為了確保民營企業(yè)的內(nèi)部審計得到充分的發(fā)展與完善，首先就需企業(yè)高層領導人員提高對內(nèi)部審計工作的認識，明確內(nèi)部審計的重要性。為了實現(xiàn)這一目標，應要求領導人員基于對內(nèi)部審計的認知程度，利用內(nèi)部審計，對企業(yè)內(nèi)部控制、業(yè)務流程以及管理過程中存在的問題與風險進行揭示，并以此提出相應的審計措施，使企業(yè)內(nèi)部控制問題得到解決，進而才能讓領導層看到內(nèi)部審計的作用。
    2.民營企業(yè)要逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度民營企業(yè)的家族性質很強，而為了實現(xiàn)向現(xiàn)代化企業(yè)的過渡，就必須針對家族式管理模式進行改革與調(diào)整，引進市場競爭機制，確保企業(yè)管理人員的職責得以明確，使企業(yè)內(nèi)部控制存在的弊端得以解決。為了實現(xiàn)這一目標，首先要建立集體決策機制，確保企業(yè)高層管理人員能夠參與到企業(yè)的決策與管理。目前，民營企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，企業(yè)管理難度越來越復雜，僅僅憑借企業(yè)主的個人意志來進行決策難免會出現(xiàn)失誤，進而對企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。而集體決策機制完善，不僅使企業(yè)決策更加科學合理，同時能使高層管理人員的積極性得以提高，讓他們感受到企業(yè)的認同與肯定，使企業(yè)的內(nèi)部凝聚力得以增強。其次，還應調(diào)整用人制度，任用非家族集團的人才，如此才能激發(fā)企業(yè)員工的積極性，促進企業(yè)發(fā)展。此外，還要引入競爭機制，促進企業(yè)內(nèi)部形成良性競爭，以此使企業(yè)員工的創(chuàng)造力得到充分發(fā)揮。再者，還應加強內(nèi)部審計機構建設，提高監(jiān)督力度，確保民營企業(yè)內(nèi)部審計工作處于一個嚴格監(jiān)督環(huán)境之下，以此保障內(nèi)部審計工作的客觀性。
    3.民營企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容與范圍要合理擴大除了要擺脫傳統(tǒng)觀念的束縛，民營企業(yè)還應適當擴大內(nèi)部審計的內(nèi)容與范圍。隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的不斷完善，企業(yè)在經(jīng)營手段，運行機制方面發(fā)生了巨大的改變，特別是對民營企業(yè)而言，必須對其管理模式進行積極的優(yōu)化與調(diào)整。為了實現(xiàn)這一目的，民營企業(yè)內(nèi)部審計應轉移工作重心，注重預防工作的開展，實現(xiàn)部門審計向業(yè)務流程審計的轉變，應從全局出發(fā)，擴大內(nèi)部審計工作內(nèi)容與范圍。在以往民營企業(yè)內(nèi)部審計工作內(nèi)容主要為財務會計審計，具有經(jīng)營性質，而隨著內(nèi)部審計內(nèi)容與范圍的擴大，民營企業(yè)除了財務會計的審計之外，還應對企業(yè)治理到經(jīng)營管理的各個方面進行考慮，不僅要對財務指標進行考核，同時還要將非財務指標納入考核范圍，并且實現(xiàn)靜態(tài)與動態(tài)的審計。應考慮企業(yè)風險的防范來實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部審計的強化，促使企業(yè)內(nèi)部審計工作的質量與水平得以有效提高，為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標提供強有力的支持。
    4.民營企業(yè)內(nèi)部審汁的審計方法和手段要更新上文提到現(xiàn)階段民營企業(yè)內(nèi)部審計存在審計方法不完備的問題，而為了解決這一問題，提高民營企業(yè)內(nèi)部審計質量與水平，就必須加強內(nèi)部審計方法與手段的更新。為了實現(xiàn)這一目標，首先要針對傳統(tǒng)的審計方法與手段進行調(diào)整與改革，并采用新的審計方法，例如，內(nèi)控制度評審、風險基礎審計等等，同時還要控制審計成本，使審計風險得以降低，保證審計工作的效率與質量得以提高。對于民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計工作的發(fā)展應以內(nèi)部控制與經(jīng)濟效益的提高為主要目標，以此才能使其作用得到充分的發(fā)揮。而實現(xiàn)這一目標的主要途徑就是對傳統(tǒng)審計方法的改進，并發(fā)展與應用新的分析評價技術，同時加強現(xiàn)代信息技術與網(wǎng)絡技術的應用，使審計工作效率得以提高，保障審計工作結果的合理性與客觀性，避免舞弊行為。此外，還應加強先進審計軟件的開發(fā)與應用，在計算機系統(tǒng)的審計監(jiān)督的實施過程中，還應采用新的內(nèi)部審計方法，以適應電算化環(huán)境的不斷深入。此外，為了確保新的審計方法與手段得到有效實施，還應從內(nèi)部審計隊伍建設入手。作為開展企業(yè)內(nèi)部審計工作的主體，審計人員的綜合素質直接影響到內(nèi)部審計工作的效率與質量，而隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營、財務管理以及現(xiàn)代化管理等方面工作越來越復雜，技術含量越來越高，這就對企業(yè)內(nèi)部審計人員提出了更高的要求，需要其在知識結構、專業(yè)水平以及工作能力方面進行不斷提升。為此，必須加強內(nèi)部審計隊伍建設，提高審計人員的綜合水平，如此才能確保審計人員能充分掌握新的審計方法與手段，適應現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的需求。
    四、結語。
    隨著會計信息化的不斷深入，現(xiàn)代企業(yè)尤其是民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作的開展與完善對于企業(yè)的建設與發(fā)展有著十分重要的意義。但是，現(xiàn)階段我國民營企業(yè)內(nèi)部審計工作仍然存在不同程度的問題，對于企業(yè)的發(fā)展而言造成了不利的影響。為此，我們應根據(jù)民營企業(yè)自身所具有的特點和內(nèi)涵，進行深入的研究和規(guī)劃，找出問題的關鍵，把握信息化條件下創(chuàng)新的解決方法，使民營企業(yè)內(nèi)部審計工作得以強化，為其發(fā)展提供強有力的保障。
    參考文獻：
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    內(nèi)部審計的論文篇十七
    摘要:本文從內(nèi)部審計參與企業(yè)風險管理的意義出發(fā)，指出內(nèi)部審計參與企業(yè)風險管理的途徑和方法，并進一步探討了內(nèi)部審計與風險管理結合在企業(yè)中的應用和實踐。
    現(xiàn)階段，我國的社會經(jīng)濟發(fā)展已經(jīng)逐漸步入了“新常態(tài)”，從增長速度上來看，已經(jīng)從高速增長轉變?yōu)榱酥懈咚僭鲩L；從發(fā)展方式層面出發(fā)，已經(jīng)從依靠資源要素以及投資驅動轉變?yōu)榱藙?chuàng)新驅動。目前的經(jīng)濟發(fā)展“新常態(tài)”促進了企業(yè)管理工作的“新常態(tài)”，內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，應找準與現(xiàn)代企業(yè)管理的結合點，積極主動適應經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)。隨著內(nèi)外部環(huán)境變化，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變得日趨復雜，各種風險日益增多，正確認識風險和風險管理的意義，尋找風險管理的有效途徑，幫助企業(yè)及時、有效地預防和應對風險，是推進內(nèi)部審計工作創(chuàng)新發(fā)展的途徑之一。本文從內(nèi)部審計參與企業(yè)風險管理的意義出發(fā)，指出內(nèi)部審計參與企業(yè)風險管理的途徑和方法，并進一步探討了內(nèi)部審計與風險管理結合在企業(yè)中的應用和實踐。
    一、企業(yè)風險管理的概念。
    9月，美國coso委員會在《內(nèi)部控制整合框架》的基礎上擴展形成了《企業(yè)風險管理整合框架》（coso-erm），為現(xiàn)代化企業(yè)風險管理工作提供了一個相對全面的指南?；赾oso框架，企業(yè)風險管理主要是由企業(yè)中的董事會、管理人員以及其他工作人員在計劃方案制定的時候以及在整個企業(yè)中實施的、用于識別可能影響組織的潛在事件并根據(jù)風險偏好管理風險,為組織目標的實現(xiàn)提供合理保證的過程。
    從企業(yè)內(nèi)部管理來看，內(nèi)部審計是企業(yè)風險管理中的關鍵性組成部分，充分發(fā)揮著提升風險管理水平的重任；從內(nèi)部審計發(fā)展進程來看，參與企業(yè)風險管理逐漸發(fā)展為內(nèi)部審計工作的專業(yè)化發(fā)展方向與業(yè)務拓展的主戰(zhàn)場。此外，內(nèi)部審計工作作為企業(yè)內(nèi)部有著相對超脫以及獨立身份的專業(yè)化機構，能以更加全面、深刻和專業(yè)的視角仔細觀察分析以及評價企業(yè)發(fā)展期間所面臨的多種內(nèi)部風險因素與外部風險因素。內(nèi)部審計可以充當現(xiàn)代化企業(yè)風險控制管理的最后屏障，發(fā)揮安全網(wǎng)的作用。具體來說，內(nèi)部審計不僅能夠憑借監(jiān)督身份實施獨立性企業(yè)風險評估，而且還能夠憑借服務職能上的優(yōu)勢全面參與到相應的風險管理建設中去，最終實現(xiàn)內(nèi)部審計工作健康發(fā)展以及大膽創(chuàng)新，從根本上提升審計地位。此外，風險管理方面的專業(yè)化理論與實踐的發(fā)展同樣可以促進企業(yè)內(nèi)部審計在價值層面的保值增值，創(chuàng)造更大的業(yè)務空間以及發(fā)展平臺，實現(xiàn)內(nèi)部審計逐漸從傳統(tǒng)財務向非財務領域的科學化過渡發(fā)展。
    (一)協(xié)調(diào)組織風險管理決策。
    內(nèi)部審計在企業(yè)中具有的獨特組織地位，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計分布于各個組織系統(tǒng)和各個基層單位的內(nèi)部，對企業(yè)的業(yè)務接觸全面，能夠在企業(yè)企業(yè)風險管理以及改進等環(huán)節(jié)發(fā)揮組織協(xié)調(diào)的作用。其次，內(nèi)部審計人員跟其他具體的業(yè)務職能人員相比，更能避免逆向利益驅動、環(huán)境影響、反道德行為等可能導致風險管理失效或不徹底等情況的發(fā)生，有助于其發(fā)表專業(yè)、客觀的意見，協(xié)助設計和實施企業(yè)風險管理。再次，內(nèi)部審計可以協(xié)助企業(yè)中的不同部門對各種風險進行不斷完善，制定出合理化的處置方案，致力于優(yōu)化企業(yè)的風險應對措施，日益完善風險防范管理方案，從根本上減少由于風險而造成的企業(yè)損失。但是，內(nèi)部審計執(zhí)行協(xié)調(diào)角色職能時，應避免承擔相應的管理職責，且不能因協(xié)調(diào)業(yè)務而損害其獨立性。
    (二)提供咨詢服務。
    內(nèi)部審計針對企業(yè)風險管理開展咨詢業(yè)務的深入程度取決于企業(yè)風險管理的成熟度。當企業(yè)尚未建立全面風險管理框架時，內(nèi)部審計應該作為企業(yè)風險管理的推動者，將企業(yè)風險管理的意識引入到企業(yè)文化當中，從而使每個崗位上的員工都形成風險意識。當企業(yè)逐步建立全面風險管理框架時，內(nèi)部審計人員應充分發(fā)揮自身具備的全局視野和專業(yè)技能，適時根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標、經(jīng)營策略的調(diào)整以及自身財務知識結構、所處外部經(jīng)濟環(huán)境的變化，不間斷地改進和完善企業(yè)風險管控的組織結構和業(yè)務流程，使之能持續(xù)符合企業(yè)的風險承受能力，為企業(yè)長期發(fā)展保駕護航。此外，需要引起注意的是,當內(nèi)部審計機構開展咨詢服務工作的時候，必須要充分考慮自身的專業(yè)化勝任能力。具體來說，內(nèi)部審計的'相關工作人員必須要有著相對較強的風險管理知識以及操作技能，而且應經(jīng)過專業(yè)化培訓教育，可以清楚了解風險識別情況、風險評估情況、風險監(jiān)控情況等。
    (三)評價企業(yè)風險管理過程。
    內(nèi)部審計應從以下幾個方面對企業(yè)風險管理過程進行評價：一是評價企業(yè)風險管理組織結構是否充分、適當和有效，對于其設計和運行存在的缺陷和不足提出針對性改進措施，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的咨詢職能，使風險管理組織結構更具有合理性。二是在熟悉企業(yè)戰(zhàn)略目標和經(jīng)營業(yè)務的基礎上，針對不同項具體評價其風險識別是否全面，風險等級劃分是否合理。
    (四)跟蹤風險控制活動。
    從實際操作來說,企業(yè)風險管理框架的執(zhí)行遠比框架的設計重要,一個設計完美的管理框架可能因判斷錯誤、執(zhí)行人的勝任能力和內(nèi)外部境變化等因素而失去其應有的作用。因此，內(nèi)部審計人員應當對風險所處環(huán)境及其他相關因素開展持續(xù)性監(jiān)測和分析，動態(tài)關注企業(yè)風險監(jiān)控體系是否健全及執(zhí)行效果，也可以通過對內(nèi)部審計揭示披露風險或問題的處理情況開展后續(xù)跟蹤檢查，檢查所實行的控制措施是否及時有效或產(chǎn)生新的風險，并將檢查結果及建議提供給企業(yè)管理層以便改進風險控制措施。
    根據(jù)國資委《中央企業(yè)全面風險管理指引》以及《關于中央企業(yè)開展全面風險管理工作有關事項的通知》要求，中國鐵路總公司及其所屬鐵路局已經(jīng)在探索如何將內(nèi)部審計與企業(yè)風險管理進行有益的結合，并針對高風險領域及管理層關注的問題開展了一系列專項審計和調(diào)查，提高了內(nèi)審的效率和效果，也證明了與企業(yè)風險管理的整合是內(nèi)部審計發(fā)展的主要方向之一。例如，中國鐵路總公司對鐵路基建項目建設情況進行跟蹤審計，就工程的立項、預算、招標、合同、實施、驗工計價、驗收、竣算、付款等各環(huán)節(jié)進行審計，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出管理建議并協(xié)助整改，保證了工程項目優(yōu)質高效快速的建成；南昌鐵路局內(nèi)部審計部門根據(jù)與企業(yè)風險管理戰(zhàn)略目標匹配的業(yè)務重點，開展了全局非運輸企業(yè)物資貿(mào)易經(jīng)營風險防控管理情況、職工保障性住房建設資金管理情況等專項審計，為管理層的后續(xù)決策提供了依據(jù)，促進了企業(yè)風險管理的持續(xù)改進。這些專項審計和調(diào)查對現(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展無疑有著很好的示范作用，但是鐵路企業(yè)因其特殊的歷史原因和體制問題，長期以來將安全風險管理作為企業(yè)風險管理的主要目標，缺乏將戰(zhàn)略風險、財務風險、市場風險、運營風險和法律風險整合的全面風險管理體系，還處于風險管理的初級階段，不夠系統(tǒng)和規(guī)范。筆者嘗試根據(jù)企業(yè)風險管理流程，設計了風險管理基礎審計的一般程序，希望能起到拋磚引玉的作用。
    (一)計劃階段。
    內(nèi)部審計部門制定年度審計計劃時，應對識別出的風險事件評估后進行風險排序，確定審計先后次序。審計計劃制定后并非一成不變，當管理層的目標、方針和關注點發(fā)生變化時，應對審計計劃進行適時調(diào)整，重新分配審計資源。其次，在執(zhí)行審計業(yè)務計劃的過程中，如果出現(xiàn)內(nèi)部審計資源不足或審計范圍受到限制的情況，內(nèi)部審計部門負責人應及時向企業(yè)管理層報告，以避免無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，導致審計結果出現(xiàn)偏差。
    (二)準備階段。
    風險管理審計的準備階段是進行風險管理審計的基礎,這一階段所需進行的準備工作主要包括:了解企業(yè)的風險偏好和戰(zhàn)略目標、業(yè)務層面目標的風險承受度；在審計業(yè)務范圍內(nèi)實施初步調(diào)查后，確定審計目標和審計領域相關風險、控制程度及可利用的內(nèi)審資源；審計方法的選擇等。
    (三)實施階段。
    1、根據(jù)審計范圍選取合適的風險評價標準。
    內(nèi)部審計人員在選取風險評價標準時,應考慮該風險評價標準是否符合被審計單位的實際情況；是否涵蓋大部分的風險領域;風險特征是否鮮明清晰，對環(huán)境的變化是否具有彈性。
    2、對審計范圍內(nèi)的風險進行分析和評價。
    內(nèi)部審計人員結合企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略制定和部署,采取定量分析與定性分析相結合的方法對風險實施綜合性評估。通常情況下，風險評估坐標圖屬于相對常見的分析方法，屬于定性分析法，主要是借助對風險帶來影響大小的反映，將此結論與風險可能出現(xiàn)的情況進行密切關聯(lián)，從根本上為明確業(yè)務風險次序提供合理化框架。定量分析方法則可以通過采集足夠多的風險樣本，利用專業(yè)工具和技術建立概率模型量化風險來確定風險評級；再按照初始設定的影響程度和可能性估值，計算風險評分，將評分較高的風險列作主要風險，評分較低的風險列作次要風險，然后對風險進行優(yōu)先次序的排列。
    3、對風險應對措施。
    進行評價在確定了風險的范圍、發(fā)生的可能性、可能造成的損失等因素后，是否正確地選擇了風險應對策略，最大限度地降風險是內(nèi)部審計人員的重點關注點。風險應對策略一般來說有規(guī)避、控制、轉移、承受四種，每種策略的使用是有條件的,否則將認為措施不當。內(nèi)部審計人員應結合被審計單位的風險偏好、企業(yè)所處的環(huán)境特征、風險程度以及企業(yè)管理人員的經(jīng)驗等，來判斷企業(yè)風險應對措施選取是否適當。
    4、對風險管理框架進行評價。
    內(nèi)部審計部門應在眾多單項風險評估的基礎上，評價企業(yè)風險管理框架的充分性和運行的有效性。包括：評價風險控制體系所具有的有效性特點，也就是說風險控制體系的應用是否可以獲得相應的預期效果，最終實現(xiàn)預期的實際控制目標；科學評價風險控制體系是否存在重大差異和缺陷，發(fā)現(xiàn)后是否及時進行了糾正或改進。
    (四)報告階段。
    風險管理審計報告就是內(nèi)部審計的工作人員針對審計過程中所發(fā)現(xiàn)的相應風險水平以及對于組織目標所產(chǎn)生的影響作出的評價結論和控制過程評價報告，除具備內(nèi)部審計報告的要素外，還應簡明易懂、有建設性意見?？梢匀N形式發(fā)表評價結論：一是無保留意見，即經(jīng)過審計沒有發(fā)現(xiàn)風險管理體系存在普遍的相對嚴重的薄弱環(huán)節(jié)；二是保留意見，也就是審計可以發(fā)現(xiàn)風險管理體系當中存在的相關管理漏洞或者是薄弱環(huán)節(jié)，然而整體上是不至于失效的；三是否定意見，也就是風險管理體系有重大漏洞或嚴重的薄弱環(huán)節(jié)，風險管理體系整體上作用很小甚至失效。
    (五)審計后續(xù)階段。
    內(nèi)部審計部門應對審計結果進行跟蹤檢查，監(jiān)督管理層已采取有效措施，確保審計建議能夠得到有效落實；或管理層針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，決定接受不采取行動所帶來的風險。
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    內(nèi)部審計的論文篇十八
    :當前，施工企業(yè)內(nèi)部審計實踐出現(xiàn)了許多新問題、新情況，提高審計工作質量，增強審計實效對于防范風險、加強施工企業(yè)管理具有重要意義。本文結合審計工作實踐，對施工企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題進行了剖析，并對提高施工企業(yè)內(nèi)部審計質量提出具體的對策。
    :施工企業(yè)；審計質量；改進。
    施工企業(yè)經(jīng)營具有較強的流動性，且施工項目分散、遠離企業(yè)注冊地且跨地區(qū)項目居多，施工材料和管理人員等生產(chǎn)要素也是流動的。以上特點導致企業(yè)的管理措施難以及時傳遞到工程項目現(xiàn)場管理過程中，這無疑也增加了審計工作的難度。
    施工企業(yè)的建筑產(chǎn)品每一項都有特殊的建設要求，且施工的條件千變?nèi)f化，施工企業(yè)的產(chǎn)品在其結構、功能、工藝方面均存在獨特性。這就要求內(nèi)部審計人員要結合施工產(chǎn)品的特點選擇恰當審計程序和方法以滿足審計需求。
    工程項目計價有其特殊性，建筑施工項目中使用的物品，常常由于價格的調(diào)整、政策的改變造成較大的波動，且施工過程中工程變更的情況比較普遍，工程變更原因有設計原因、人為干預原因。審計人員要對工程項目計價原理、施工項目工藝流程等有所了解，這對審計人員的綜合素質提出了較高要求。
    施工企業(yè)業(yè)務的復雜性決定了對內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力具有較高的要求。良好的審計工作開展需要審計人員了解工程造價、招投標、工程管理、材料采購和施工工藝流程，能看懂施工產(chǎn)值進度報表、主要材料和分包分析表等各類報表，從而切實發(fā)現(xiàn)施工項目存在的問題。但大多數(shù)施工企業(yè)內(nèi)審人員大多是具有財務、審計知識結構人員，具有工程管理、施工預結算、法律、金融、信息技術等知識結構復合型人才匱乏，知識結構的單一、學歷和職稱層次偏低、人才儲備不足、人員配置不到位等問題，嚴重影響了內(nèi)審效能的發(fā)揮，大多數(shù)施工企業(yè)風險管理審計、信息技術審計、投資項目審計、境外審計未開展或開展不充分。
    大多數(shù)施工企業(yè)對內(nèi)部審計重視性不夠，內(nèi)部審計部門是形式存在部門，主要是應付上級單位檢查和企業(yè)升級的需要。有的企業(yè)沒有專門內(nèi)審機構，只有專職或兼職內(nèi)審人員，有的企業(yè)內(nèi)部審計部門隸屬于財務部門，有的企業(yè)內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察機構合署辦公，有的企業(yè)內(nèi)審工作沒有專人負責，內(nèi)部審計獨立性難以得到有效保證，無法發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督與服務并舉的作用。如集團施工企業(yè)往往分級設立審計機構，若上級對下級審計，審計監(jiān)督力度較大；同級審計力度較弱、權威性不足；特別是二、三級審計機構存在從本單位利益出發(fā)，不愿上報真實審計情況，上級機構對下級審計機構監(jiān)管不到位，無法形成提升審計質量的合力。
    目前，大多數(shù)施工企業(yè)使用的審計技術與手段無法滿足現(xiàn)階段審計工作需求，主要表現(xiàn)在：一是技術與方法仍然是以手工查賬為主，利用自己的業(yè)務知識和經(jīng)驗判斷隨機抽取樣本進行審計，未利用科學的審計抽樣方法和專業(yè)化的審計軟件，審計手段比較落后，無法確保內(nèi)部審計的準確性、全面性和客觀性，不能對風險進行量化；二是仍然是以賬項基礎審計為主，較少考慮風險控制因素，未建立風險導向審計模式，審計成果利用率低；三是很多施工企業(yè)，由于審計資源的限制，很少深入施工現(xiàn)場進行審計，往往簡化審計程序，如審前調(diào)查不充分，制定的審計方案缺乏指導性，對重大問題沒有查深、查透，審計證據(jù)的真實性和可靠性不足，無疑加大了審計風險。
    施工企業(yè)對內(nèi)部審計質量監(jiān)管薄弱，主要表現(xiàn)在：審計機構由于時間緊、任務重，存在“為完成任務而審計”的應付思想，對審計工作質量重視不夠；沒有專門的機構或人員對內(nèi)部審計工作質量進行檢查、督導和考核評價；未建立健全內(nèi)部審計質量控制一系列制度，質量控制標準、質量責任界定不明確，審計程序不規(guī)范，未形成完整的審計質量控制體系。就一些大中型國有建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計制度及標準建設情況來看，一是缺乏業(yè)務規(guī)范，許多業(yè)務領域沒有審計管理辦法，如境外工程項目審計管理辦法、對外投資項目審計辦法等；二是缺乏審計工作管理制度，如內(nèi)部審計質量責任追究辦法等；三是更缺乏具體的業(yè)務工作標準，如各種業(yè)務審計操作手冊等，審計工作標準難以衡量，隨意性較大等。
    大多數(shù)施工企業(yè)內(nèi)部審計的范圍局限于財務收支審計、任期經(jīng)濟責任審計、工程項目期間成本審計、以及上級下達的必審項目，對企業(yè)內(nèi)部控制制度評估、管理審計等涉及較少，工作重點依然是查錯糾弊，并未真正實現(xiàn)降低風險、為企業(yè)增加價值的作用。另一方面，對事前審計和事中審計開展不充分，特別是未嚴格開展建設工程項目全過程跟蹤審計，審計效能發(fā)揮不到位。
    一方面，由于審計機構組織地位不高，內(nèi)部審計報告發(fā)現(xiàn)的工程項目的違規(guī)、違紀問題、內(nèi)部管理控制缺陷、提出的審計建議等往往得不到企業(yè)決策層的重視，審計整改不到位、審計成果轉化困難；一方面，尚未建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題的追蹤整改機制，不能及時督促有關部門與所屬單位認真落實整改，不利于審計結果的貫徹落實和審計工作質量的提高。
    一方面，可根據(jù)產(chǎn)權關系、法律地位、經(jīng)濟關系等實際情況，選擇與內(nèi)部審計職能所需層次相適應的模式。內(nèi)部機構健全的集團企業(yè)可在股東會下設董事會和監(jiān)事會，在監(jiān)事會下設審計委員會，對董事會負責，業(yè)務上接受監(jiān)事會的指導；集團下屬子公司單獨設立內(nèi)部審計機構，其審計負責人可由集團委派，其考核和選聘由集團公司進行，業(yè)務上接受集團公司指導，確保其獨立性；集團下屬核心分公司，可派專職審計人員或設立審計派出機構，加強日常審計監(jiān)督。另一方面，對于審計機構由財務部門分管的情況，應改為由董事長或總經(jīng)理直接領導，提高其獨立性和權威性；對于與其他部門合署辦公的情況，應盡量避免，審計機構應獨立設置，審計人員應專職專責。
    一是建立審計人員準入制度，人員的選聘上，注重專業(yè)能力和綜合素質，吸收具有工程技術、法律、經(jīng)濟管理、稅務、計算機技術的復合型人才，優(yōu)化審計人員的專業(yè)素質和知識結構。二是加大審計人員的專業(yè)培訓力度。積極參加內(nèi)審協(xié)會舉辦各類職業(yè)教育和后續(xù)教育，特別是加強施工企業(yè)經(jīng)營流程、工程管理、工程造價、風險管理方面的培訓，加速其知識更新，提高其執(zhí)業(yè)能力。三是加強審計人員溝通表達能力和寫作能力培養(yǎng)。審計過程中能與被審計單位有效溝通、建立互信，提高審計效率；提交的審計報告重點明確，審計發(fā)現(xiàn)的問題能切中要害、提出的審計建議切實可行。四是加強審計人員職業(yè)道德教育，恪守客觀、公正、廉潔的審計準則，增強審計人員的責任感和使命感。五是大力推進內(nèi)部審計師職業(yè)化建設。通過建立內(nèi)部審計激勵機制，完善內(nèi)審人員監(jiān)督、考核和評價體系，調(diào)動內(nèi)審人員積極性。
    一是加強先進的審計技術方法的推廣、應用，大力推廣并完善審計抽樣、內(nèi)部控制測評以及風險分析等方面的方法。二是加強審計機構信息化建設。積極開發(fā)和使用計算機審計軟件，適時開展非現(xiàn)場審計和云審計，建立在建工程項目審計數(shù)據(jù)庫，對全部工程實行動態(tài)管理，隨時掌握工程的進度產(chǎn)值、付款、合同等相關信息，努力提高運用信息化技術核查問題的能力和手段。三是加強內(nèi)外部審計相結合。健全購買社會審計服務項目監(jiān)督管理機制，加強審計全過程質量控制，嚴格社會審計質量過錯責任追究制度。
    一是大力推進標準化體系建設，不斷完善內(nèi)部審計制度及評價標準，根據(jù)內(nèi)部審計準則并結合施工企業(yè)實務特點，量身打造具體的'審計實務質量標準，如審計工作方案質量標準、審計工作底稿質量標準、審計報告質量標準、審計檔案質量標準等；二是根據(jù)施工企業(yè)的業(yè)務特點，制定具體的業(yè)務管理辦法，如工程項目審計管理辦法、項目后評價審計管理辦法、境外投資項目審計管理辦法等；三是建立內(nèi)部審計質量評價機構，健全內(nèi)部審計考核評價體系，通過制定相關規(guī)范，規(guī)范具體審計行為，如大型施工企業(yè)集團審計部設立專門人員從事內(nèi)部審計質量監(jiān)管工作，定期或不定期對審計工作質量進行綜合考核評價，構建基于定性、定量的考評標準體系。四是建立審計責任追究制度。通過明確審計責任督促內(nèi)部審計人員認真履行審計職責，規(guī)范日常審計行為。五是引入外部評價機制?？梢杂缮霞壉O(jiān)管機構、會計師事務所、行業(yè)協(xié)會等對內(nèi)部審計項目進行再審計，抽查重點、金額大、有代表性的審計項目，通過同業(yè)互查促進內(nèi)審質量提高。
    一是加強工程項目全過程跟蹤審計。建立事前預測、事中控制、事后評價三結合的審計模式，及時發(fā)現(xiàn)項目施工管理過程中各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題，以便采取有效措施，確保工程施工項目效益得以順利實現(xiàn)。實際工作中，既要對施工企業(yè)的重大經(jīng)營決策、重大采購業(yè)務等進行事前審計；又要事中監(jiān)督評價施工預算、進度產(chǎn)值、工程成本、經(jīng)濟合同、資金使用等的真實性、合理性、合法性，可通過建立現(xiàn)場巡查制度、聯(lián)席會議制度、完善審計評價體系等加強施工階段審計監(jiān)督；工程辦理工程結算和財務決算后仍要對工程效益進行審計。二是構建基于風險管理的施工企業(yè)內(nèi)部審計。內(nèi)審人員應深入施工一線，研究施工項目進度特征，廣泛收集風險數(shù)據(jù)和風險資料，并注意總結施工項目中的共同問題，致力于構建風險導向型內(nèi)部審計框架，將風險管理滲透到施工企業(yè)的業(yè)務流程和管理職能中，實現(xiàn)發(fā)現(xiàn)型審計向預防型審計轉變，平均分配資源審計向風險導向型審計轉變。
    一方面，建立審計追蹤整改落實臺賬，規(guī)定整改時限和責任單位，定期檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實情況、對審計意見和建議的采納情況，確保整改落到實處；另一方面，應注重與被審計單位的溝通，對其采取的整改措施和審計發(fā)現(xiàn)的重大問題進行后續(xù)審計，施工企業(yè)內(nèi)部審計人員、工程項目部和高級管理層應發(fā)揮各自的作用，根據(jù)改善后的情況或被審計單位表明已經(jīng)或將要采取的措施對企業(yè)控制環(huán)境的風險進行重新評估，編寫審計工作底稿并計入審計檔案，持續(xù)報告后續(xù)審計發(fā)現(xiàn)。此外，還要形成部門聯(lián)動機制，審計過程中發(fā)現(xiàn)嚴重違紀、違規(guī)問題時，及時移交紀檢部門或司法部門立案查處。
    [3]中國內(nèi)部審計協(xié)會。第2306號內(nèi)部審計具體準則——內(nèi)部審計質量控制[z]，20xx.
    內(nèi)部審計的論文篇十九
    面對我國農(nóng)村合作金融機構內(nèi)部審計所存在的種種問題，以及優(yōu)化我國內(nèi)部審計工作的必要性，可以根據(jù)發(fā)達國家在這方面的優(yōu)秀經(jīng)驗，在我國的農(nóng)村合作金融機構內(nèi)部審計工作時采取必要的措施建立合理有效的管理機制和方法規(guī)范，從而提高我國農(nóng)村合作金融機構內(nèi)部審計能力的提高和工作開展的順利。
    1、多部推進，完成綜合體系。
    構建農(nóng)村合作金融機構內(nèi)部審計聽起來好像簡單，但是并不是一個或幾個簡單的部門或工作人員就能完成的，它需要很多部門的共同配合才能完成。正是由于在實際的內(nèi)部審計工作中需要多部門共同推進，所以建設多部門一體化的綜合管理體系就變得更加必要和迫切。首先，人力資源管理部門要做好審計工作各個環(huán)節(jié)的人員分配問題，需要哪些人員，采取什么方法，具體怎么去做，這都需要人力資源管理部門有一個詳細的計劃，并做好相應的安排。財務部門則需要對于審計工作中各個環(huán)節(jié)的資金需要，資金流出和流入有記錄，每一筆資金的流動方向都能詳細明確。監(jiān)督部門則需要做好監(jiān)督管理工作，對于其他部門或整個內(nèi)部審計工作都能起到監(jiān)督管理的作用，對相關工作和人員作出標準評價和監(jiān)督，對于一些可能出現(xiàn)的問題提早做好防御措施等等。這三大部門索然看起來是各司其職，但是卻又是內(nèi)部統(tǒng)一的，它們之間需要相互配合，資源能夠和諧統(tǒng)一。建立一個一體化的管理體系可以對著三個部門有一個整體的規(guī)范和管理，在三個部門出現(xiàn)矛盾時或不同意見看法時，這個綜合的管理體系就會根據(jù)更部門的實際情況和需要作出調(diào)整，從而作出最有利的安排。
    2、構建平臺，公辦私營相互合作。
    我們可以看到法國的農(nóng)村合作金融組織內(nèi)部審計工作，采用的是公私合營的方式，并且經(jīng)過的多年的實踐取得很大成效，而這個方法同樣適用于我國的發(fā)展。根據(jù)我國實際發(fā)展需要，建立公辦企業(yè)和私營企業(yè)之間的合作平臺，有效推進農(nóng)村合作金融機構內(nèi)部審計工作的有效落實。由于農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)的特殊的地理因素和經(jīng)濟發(fā)展模式的特殊化，這就為資源的開發(fā)和有效利用創(chuàng)造了不同于城市的條件。所以這就需要公辦企業(yè)和私營企業(yè)互相合作，采取同樣的方法和觀點以追求共贏，一旦任何一方出現(xiàn)資金問題或者人力資源問題可以相互幫助。在二者之間的合作平臺上交流，如果任何一方出現(xiàn)不規(guī)范現(xiàn)象或審計方法問題，另一方可以及時知道并作出補救措施。或者在實際工作中資金鏈出現(xiàn)問題，雙方可以根據(jù)自身的優(yōu)勢進行彌補?？傊?，公辦于私營互相合作的審計模式是十分有必要的，不僅能夠帶動相關企業(yè)的發(fā)展，也能推動農(nóng)村合作金融機構內(nèi)部審計工作的有效進行，彌補農(nóng)村地區(qū)宏觀經(jīng)濟條件相對薄弱的缺點。
    內(nèi)部審計的論文篇二十
    隨著改革開放的不斷深化，農(nóng)村的經(jīng)濟改革也在大規(guī)模地開展，可以用如火如荼來形容，農(nóng)村的經(jīng)濟是我國經(jīng)濟政策關注的重點，農(nóng)村金融必須與經(jīng)濟有機結合。信用社改制成農(nóng)商銀行是其發(fā)展的必由之路，改制之后農(nóng)商銀行的內(nèi)部審計機制的作用也不斷增強。在這樣的背景下，加強對農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制顯得很有必要，因此，對這一課題進行研究很有現(xiàn)實意義。本文以此為著力點，對農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制進行分析，希望能對農(nóng)村金融的發(fā)展起到一定的促進作用。
    改制；農(nóng)商銀行；內(nèi)部審計；監(jiān)督機制。
    審計指的是對監(jiān)督對象活動的監(jiān)督和評價，它的作用往往也會隨著監(jiān)督對象的變化而產(chǎn)生變化，能夠為經(jīng)濟社會的正常運行和健康發(fā)展提供重要的保障，預防有可能出現(xiàn)的一系列問題和風險。正因為審計的重要作用，必須加強并完善審計的機制以改善農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營和管理水平，提高銀行的安全性可靠性，促進銀行的進一步發(fā)展。在本文中，筆者經(jīng)過調(diào)查研究，首先論述農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制中存在的一系列問題，并分析其轉型的基礎和條件，最后有針對性地提出加強農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制管理的建議，希望能為相關工作提供一定的參考。
    我國的農(nóng)商銀行隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展也經(jīng)歷了多次變革，從外部到內(nèi)部都有了顯著的變化，尤其是內(nèi)部的監(jiān)督機制的變化尤為明顯，當然，在變革的過程中也出現(xiàn)了一系列的問題。主要有以下幾個方面。
    (一)管理層缺乏內(nèi)部審計監(jiān)督機制意識。意識對物質具有反作用，這是馬克思主義哲學的基本原理之一?？梢哉f，觀念和意識是非常重要的，而當前的農(nóng)商銀行的管理層，需要做出決策的人員卻缺乏基本的內(nèi)部審計監(jiān)督機制意識，對這項工作并不重視。這在一定程度上是因為農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制建立的時間較短，使得許多管理人員對于這項工作的作用沒有清晰的認識，片面追求經(jīng)營，不重視管理。同時，這種意識的缺乏反過來又導致了監(jiān)督機制的不完善。因此，銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制落實不夠到位，再加上某些農(nóng)商銀行內(nèi)部的控制制度完全沒有力度，規(guī)章制度只存在于紙面，不僅加大了工作人員在遵守規(guī)章制度方面的難度，也使得規(guī)章制度本身根本無法起到其應起到的作用。此外，銀行的管理層有時會出現(xiàn)“一言堂”的現(xiàn)象，隨意更改制度，權力不受制約，更為銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制的實行雪上加霜。
    (二)銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制難以得到有效貫徹。銀行應該和企業(yè)一樣，加強對其工作人員的管理，但是實際上許多農(nóng)商銀行并不重視人員的管理和培訓，管理上存在著諸多問題。員工得不到有效的指導和教育，對于自己的工作缺乏根本上的認識，對于職責不夠明晰，不了解內(nèi)部審計監(jiān)督機制，在執(zhí)行上馬馬虎虎，嚴重影響銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制的有效貫徹落實。這些問題大都是因為機制的貫徹不夠而產(chǎn)生并擴大的，問題嚴重時，甚至會造成會計失真和監(jiān)管力度的下降，這將對銀行的經(jīng)營管理，正常運營造成巨大的破壞，降低資產(chǎn)安全，進而打擊銀行的公信力。
    (三)信息管理得不到統(tǒng)一。銀行內(nèi)部的信息管理必須統(tǒng)一，從而加強農(nóng)商銀行的管理，并對管理程序的規(guī)范化科學化產(chǎn)生積極影響。反之，就會發(fā)生信息失真的問題，一些農(nóng)商銀行內(nèi)部的各個部門未形成統(tǒng)一的標準，內(nèi)部審計獲取信息的渠道不盡相同，不同的意見得不到統(tǒng)一，就會互相扯皮，影響銀行的管理。(四)內(nèi)部審計監(jiān)督機制缺乏權威性。銀行的內(nèi)部審計監(jiān)督機制對于銀行的管理至關重要，但是實際上這一機制卻缺乏權威性，難以遏制問題的產(chǎn)生，對于責任人的控制和懲罰力度不強，容易導致問題的再次發(fā)生。這使得所謂的內(nèi)部審計監(jiān)督機制根本無法發(fā)揮其作用。
    (一)農(nóng)商銀行股權體制的變化。隨著改革開放的不斷深入，農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制也逐漸轉型，這一轉型的基礎就是農(nóng)商銀行股權體制的變化。具體表現(xiàn)在一下幾個方面：首先，審計監(jiān)督的要求改變了。傳統(tǒng)的農(nóng)村信用社具有較強的合作性質，基本的框架結構是由社員代表大會，理事會，監(jiān)事會組成的，入股的社員是其服務的主要對象。但當前的農(nóng)村金融體制采取股份制，之前的社員代表大會和理事會被股東大會和董事會所取代，企業(yè)和社會上的股東加入。在這種情況下，股權體制和權益的結構都發(fā)生了變化，而內(nèi)部審計監(jiān)督機制由監(jiān)事會所領導，也隨之變革，制度在監(jiān)督工作中起到了更大的作用。(二)審計監(jiān)督的內(nèi)涵的定位不同。銀行的審計部門是一個內(nèi)部部門，在其職能方面一般負責服務的監(jiān)督，操作的規(guī)范，對于監(jiān)督和建議的職能在一定程度上被降低。因此，改制后的農(nóng)商銀行將會充分依據(jù)股份有限公司的經(jīng)營模式進行運營。管理層受任于董事會進行管理，監(jiān)事會進行監(jiān)督，追求股東的利益，這樣，審計的內(nèi)涵定位也隨著改變。首先是審計隊伍的構建。審計人員的職業(yè)素質的要求更高，員工必須具備全方位的知識，以及高度的責任感；其次是審計能力的培養(yǎng)。目前的農(nóng)商銀行的審計工作要求更加全面而且多層次的'知識技能。(三)農(nóng)商銀行管理體制的變更。農(nóng)商銀行管理體制的變更是內(nèi)部審計監(jiān)督機制轉型的條件。由于農(nóng)商銀行股權體制的變化，銀行必須依據(jù)實際情況更新自己的經(jīng)營項目，加強農(nóng)村金融于經(jīng)濟的結合速度。要達到這一目的，銀行就必須改革管理制度，突出制度的重要性和權威性，加強監(jiān)督的力度，依照管理機制的變更對審計機制做出改變，與時俱進，推動農(nóng)商銀行的快速發(fā)展。
    (一)提高審計人員的綜合素質。對于銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制管理來說，工作人員是重中之重，高水平的員工往往能提高工作的效率，起到事半功倍的效果。尤其是農(nóng)商銀行隨著經(jīng)濟的發(fā)展、理念的不斷創(chuàng)新開拓新的業(yè)務。這無疑都給審計人員提出了更高的要求，銀行必須招募并培養(yǎng)出一批具備綜合素質的審計人才應對不斷提高的審計工作需求。同時在員工的管理方面，銀行可以制定適當?shù)莫剳蜋C制，對有建設作用的審計成果進行獎勵，鼓勵員工高質量地開展工作，提高其工作的主觀能動性。
    (二)將各方面的監(jiān)督形成聯(lián)動。要加強農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制管理，可以綜合發(fā)揮監(jiān)事會，合規(guī)管理，紀檢監(jiān)察的作用，將這三者有機結合。銀行內(nèi)部要完善監(jiān)督機制，保證機制的落實?？梢钥紤]設置專人或部門進行這項工作，將責任完全落實到具體單位，權責統(tǒng)一，保障銀行業(yè)務的正常展開；監(jiān)事會要發(fā)揮好自己的監(jiān)督作用，從整體上把控全局，加強對董事會、管理層以及工作成員是否履職盡職的監(jiān)督工作，以及財務和內(nèi)部控制方面的監(jiān)督；紀檢可以作為一種外部監(jiān)督發(fā)揮作用，在一定程度上警示銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制管理的進行，必要時可以加入到工作中。銀行通過三者的聯(lián)動作用，促進穩(wěn)健發(fā)展。
    (三)利用信息技術，提高工作手段。信息革命爆發(fā)之后，信息技術已經(jīng)滲透進了社會的各個角落，農(nóng)商銀行的電子化辦公趨勢也越來越明顯，因而在內(nèi)部審計監(jiān)督機制管理工作中也應加大對信息技術的使用，利用計算機等設備進行數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、審核，監(jiān)督員工的工作等顯得尤為重要，對于銀行工作效率的提高有很大幫助。因此，農(nóng)商銀行應該加大設備的引進力度、管理以及工作的網(wǎng)絡化。
    (四)評聘專業(yè)機構開展審計監(jiān)督。面對農(nóng)商銀行當前內(nèi)部審計工作水平不高的現(xiàn)實狀況，農(nóng)商銀行還可以將一些專業(yè)性強的審計事項進行外包、評聘專業(yè)機構的方式對科技風險、內(nèi)部控制評價等進行審計監(jiān)督，作為內(nèi)部審計的延伸和補充。
    銀行在社會主義市場經(jīng)濟的運行中扮演著非常重要的角色，保障銀行的平穩(wěn)運行和健康發(fā)展在一定意義上也是推動市場經(jīng)濟發(fā)展的一大手段。而建設社會主義新農(nóng)村一直是我國主要推行的重要政策，農(nóng)商銀行是支持新農(nóng)村建設的主力軍。在這樣的背景下，必須加強對農(nóng)商銀行的管理，內(nèi)部審計監(jiān)督是銀行管理的重要組成部分，理應受到社會各界的關注和重視。在本文中，筆者就改制后的農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制管理進行了論述，希望能對相關工作和研究的展開起到一定的促進作用，也希望我國的銀行業(yè)能快速發(fā)展，業(yè)務能夠不斷擴展并保持平穩(wěn)運行，為社會的建設貢獻出一份力量。
    作者：龔獻英單位：新疆阿克蘇農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司。
    [2]劉華芳。淺談改制后農(nóng)商銀行內(nèi)部審計監(jiān)督機制管理[j].經(jīng)營管理者，20xx(07)：65.