人生中總會遇到各種不同的挑戰(zhàn)和問題，總結(jié)成為了我們前進(jìn)的必修課?？偨Y(jié)的語言要簡潔明了，重點(diǎn)突出，避免冗長和啰嗦的表達(dá)方式。以下是一些值得參考的閱讀指南，希望對大家的學(xué)習(xí)有所幫助。
內(nèi)控案例論文篇一
央企作為國家經(jīng)濟(jì)命脈，關(guān)系著國民生計與市場穩(wěn)定，因此企業(yè)對安全平穩(wěn)運(yùn)營有著更高層次的需求，其風(fēng)險管控與內(nèi)部管理水平必然相對較高。因此本文選取中國石油、中國石化、中國神華、中國建筑、五礦集團(tuán)等幾家典型央企，重點(diǎn)分析各單位風(fēng)險內(nèi)控體系建設(shè)、組織架構(gòu)建立、人才隊(duì)伍建設(shè)、建立指標(biāo)體系等方面的典型做法，為集團(tuán)公司提高自身風(fēng)險內(nèi)控管理水平提供借鑒與指導(dǎo)。
1、建設(shè)風(fēng)險內(nèi)控體系，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范管理。中石油的風(fēng)險內(nèi)控體系已經(jīng)日趨成熟，建立由董事會、監(jiān)事會、獨(dú)立董事、管理層和職工代表大會等相關(guān)成員共同參與的內(nèi)部控制監(jiān)管系統(tǒng)，設(shè)立以審計部門為核心的日常監(jiān)控機(jī)構(gòu)，推行各子公司、公司各直屬機(jī)構(gòu)的定期匯報制度，采取審計部經(jīng)理定期對董事會負(fù)責(zé)直接報告內(nèi)部控制落實(shí)執(zhí)行情況的工作報告制度，確保內(nèi)部控制有效實(shí)施和層級反饋，促進(jìn)內(nèi)部控制制度相關(guān)節(jié)點(diǎn)的必要調(diào)整。
中國五礦內(nèi)控體系建設(shè)的根本點(diǎn)在于從體系化、規(guī)范化的角度，將風(fēng)險防范工作進(jìn)行詳盡的梳理，使風(fēng)險得到系統(tǒng)化、集中化的管理。集團(tuán)堅持“總體規(guī)劃、分步實(shí)施、突出重點(diǎn)、務(wù)求實(shí)效”的總體方針，做好內(nèi)控診斷工作，建立統(tǒng)一的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，梳理內(nèi)控評價方法和流程，以試點(diǎn)單位為對象探討標(biāo)準(zhǔn)的適用性，逐步實(shí)現(xiàn)運(yùn)行規(guī)范的中國五礦內(nèi)控體系。
神華集團(tuán)公司建立了橫向到邊、縱向到底的全面風(fēng)險管理體系，橫向到邊業(yè)務(wù)包括：公司治理、戰(zhàn)略規(guī)劃、五型企業(yè)及績效、企業(yè)文化、生產(chǎn)運(yùn)營指揮、煤炭生產(chǎn)、電力生產(chǎn)、鐵路運(yùn)輸、港口生產(chǎn)、航運(yùn)生產(chǎn)、煤制油化工、投資管理、工程管理、資本運(yùn)營、境外投資管理、物資與采購、市場與銷售、業(yè)務(wù)外包、綜合辦公、法律事務(wù)、財務(wù)管理、人力資源、產(chǎn)權(quán)管理、安全與健康、信息化、企業(yè)運(yùn)作、科技創(chuàng)新、環(huán)境保護(hù)、內(nèi)部控制審計、紀(jì)檢監(jiān)察、工會工作、新聞宣傳、信訪管理33項(xiàng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，縱向到底覆蓋總部各部門、各二級公司、部分三級公司和四級公司全級次主要業(yè)務(wù)單位。
2、成立風(fēng)險內(nèi)控組織，保障企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營。
中國電建全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制工作堅持“以風(fēng)險為導(dǎo)向、以流程為紐帶、以控制為手段、以制度為保障”的思路，不斷強(qiáng)化風(fēng)險內(nèi)控工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，公司調(diào)整了全面風(fēng)險管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員，風(fēng)險內(nèi)控工作牽頭部門與責(zé)任部門在人手少、工作量大的情況下，認(rèn)真履職，確保了各項(xiàng)風(fēng)險內(nèi)控要求的落實(shí)。
中鋁集團(tuán)設(shè)立的風(fēng)險管理部包含戰(zhàn)略組和監(jiān)控組。戰(zhàn)略組的職責(zé)是制定公司的風(fēng)險管理政策、風(fēng)險管理制度、風(fēng)險度量模型和標(biāo)準(zhǔn)等,及時修訂有關(guān)辦法或調(diào)整風(fēng)險管理策略,并且指導(dǎo)業(yè)務(wù)人員的日常風(fēng)險管理工作。監(jiān)控組的職能是貫徹風(fēng)險管理戰(zhàn)略,具體包括三個方面第一,根據(jù)戰(zhàn)略組制定的風(fēng)險度量模型進(jìn)行風(fēng)險的衡量、評估,持續(xù)檢測風(fēng)險的動態(tài)變化,并及時、全面地向戰(zhàn)略組匯報風(fēng)險狀況。第二,監(jiān)督業(yè)務(wù)部門的操作動態(tài)變化,促使各部門嚴(yán)格遵循風(fēng)險管理程序。第三,審核和評價各業(yè)務(wù)部門實(shí)施的風(fēng)險管理措施,評估各業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險管理業(yè)績。
3、加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)專業(yè)化管理中國石化在全公司范圍內(nèi)，有針對性的挑選人才，充實(shí)內(nèi)部控制管理隊(duì)伍。被選中的人才，有實(shí)際生產(chǎn)實(shí)踐的工作經(jīng)驗(yàn)，并熟悉中石化日常的經(jīng)營管理程序，對財務(wù)管理有一定的了解，能夠操作公司內(nèi)部各種信息系統(tǒng)。將這樣的復(fù)合型人才進(jìn)行集中培訓(xùn)，使之成為掌握內(nèi)部控制理論知識，具有石油石化行業(yè)專業(yè)技能，并能夠結(jié)合中石化實(shí)際情況進(jìn)行操作的優(yōu)秀內(nèi)控人才。在將這些重點(diǎn)培養(yǎng)的人才分配給各級機(jī)構(gòu)或部門后，在全公司范圍內(nèi)進(jìn)行放射性培訓(xùn)，自上而下、由點(diǎn)到面的普及內(nèi)部控制知識提高公司整體的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。全員參與內(nèi)部控制培訓(xùn)，使各級領(lǐng)導(dǎo)、管理人員和生產(chǎn)一線的工人都能夠了解到實(shí)施內(nèi)部控制的重要性、必要性，不斷提升內(nèi)部控制管理的常態(tài)化，將生產(chǎn)經(jīng)營的各項(xiàng)活動都貫穿到內(nèi)部控制的體系中去，并逐漸形成自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的意識和氛圍。
中石油積極引領(lǐng)知識經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向，加大人才投資，采取“外引內(nèi)培”雙管齊下策略，提升中基層干部的專業(yè)技術(shù)素養(yǎng)和領(lǐng)導(dǎo)能力，使之成為內(nèi)部控制執(zhí)行的先鋒團(tuán)隊(duì)。通過中基層干部，進(jìn)一步罹清公司治理權(quán)與管理權(quán)的關(guān)系，準(zhǔn)確界定公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)之間的權(quán)責(zé)，梳理工藝和業(yè)務(wù)操作流程，建立崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及其分工情況，確保不相容崗位的相互分離、制約和監(jiān)督；全面考核其綜合素質(zhì)，確保各崗位人員的素質(zhì)要符合單位的各項(xiàng)指標(biāo)要求；重視對內(nèi)控人員的培訓(xùn)，對于重要崗位人員及新接任崗位的人員及時系統(tǒng)的培訓(xùn)和崗位檢查。
4、運(yùn)用先進(jìn)信息手段，建立合理指標(biāo)體系。
神華集團(tuán)公司經(jīng)過連續(xù)幾年以sh217工程為主的大規(guī)模集中信息化建設(shè)，眾多信息化項(xiàng)目在公司各業(yè)務(wù)領(lǐng)域開花結(jié)果。以“兩橫一縱”三大信息平臺為核心、全面集成的信息平臺已經(jīng)建成并投入使用。erp、srm、crm、計劃預(yù)算、制度管理、決策支持等系統(tǒng)在固化流程、規(guī)范管理、深化管控、提高效率等方面發(fā)揮重要作用，有效引領(lǐng)業(yè)務(wù)變革和管理提升。目前，神華集團(tuán)公司的信息化建設(shè)將從過去幾年的全面建設(shè)期轉(zhuǎn)入持續(xù)的深化應(yīng)用期。業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)將在廣度深度上繼續(xù)擴(kuò)展，以關(guān)聯(lián)交易協(xié)同為重點(diǎn)提升領(lǐng)域，并在數(shù)字礦山、數(shù)字電力、數(shù)字化工等領(lǐng)域以價值為導(dǎo)向加快建設(shè)步伐。同時利用大數(shù)據(jù)、云計算、移動技術(shù)等新興技術(shù)深挖數(shù)據(jù)的價值，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，支撐傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)模式的創(chuàng)新變革。中石化的內(nèi)部控制工作，依據(jù)國際通用的框架為控制標(biāo)準(zhǔn)，按著管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用要求，對系統(tǒng)、財務(wù)核算系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)進(jìn)行了優(yōu)化升級。根據(jù)系統(tǒng)原有的流程設(shè)置，結(jié)合系統(tǒng)運(yùn)行模式和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，在權(quán)限設(shè)置、數(shù)值配置、流程模塊三大板塊進(jìn)行匹配，在系統(tǒng)狀態(tài)下完成內(nèi)部控制要求。應(yīng)用管理信息系統(tǒng)，使控制措施和業(yè)務(wù)操作之間形成了映射，是內(nèi)部控制流程達(dá)到的可視化、具體化，更易于公司內(nèi)部各層級互相監(jiān)督和自我檢查。公司高層通過管理信息系統(tǒng)對企業(yè)進(jìn)行多層次管理，對風(fēng)險進(jìn)行多渠道防控。
中石化在制定自身的風(fēng)險清單時，借鑒了美國成熟內(nèi)部控制體系，詳細(xì)統(tǒng)計了工資自上而下的、由內(nèi)而外的各項(xiàng)風(fēng)險指數(shù)和信息，最總將一級風(fēng)險分為五大類，即合規(guī)風(fēng)險；運(yùn)營風(fēng)險；財務(wù)風(fēng)險；戰(zhàn)略風(fēng)險和市場風(fēng)險；下設(shè)個二級風(fēng)險，通過風(fēng)險蓋異設(shè)置問卷調(diào)查，對風(fēng)險進(jìn)行評估。在二級風(fēng)險下分設(shè)余個三級風(fēng)險，進(jìn)一步建立業(yè)務(wù)與內(nèi)部控制流程的對應(yīng)關(guān)系，使中石化的風(fēng)險數(shù)據(jù)庫和風(fēng)險測試系統(tǒng)能夠自動識別風(fēng)險是否處于安全風(fēng)險指數(shù)之內(nèi)。
神華集團(tuán)公司一直努力將風(fēng)險管理由定性向定量轉(zhuǎn)變。經(jīng)過多年的探索和努力，建立煤炭風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，這套指標(biāo)體系包括8大風(fēng)險，含59項(xiàng)定量指標(biāo)、20項(xiàng)定性指標(biāo)，每一項(xiàng)指標(biāo)設(shè)立警度和參考標(biāo)準(zhǔn)。為處于安全高危行業(yè)的煤炭板塊提供了一套重要的風(fēng)險預(yù)警和控制工具，根據(jù)測試結(jié)果總結(jié)出管理層應(yīng)該關(guān)注的風(fēng)險事項(xiàng)。
中國鋁業(yè)在風(fēng)險預(yù)警階段需要采取兩個步驟一是根據(jù)單因素風(fēng)險的測度值來分析風(fēng)險三要素價格、風(fēng)險發(fā)生的概率、偏好的均衡狀態(tài),根據(jù)制定的均衡條件,判斷單因素指標(biāo)的風(fēng)險接受程度。完成對單因素指標(biāo)的風(fēng)險預(yù)警。二是根據(jù)單因素指標(biāo)的風(fēng)險測度值和風(fēng)險指標(biāo)的合成模型。企業(yè)全面風(fēng)險預(yù)警一般分為四個等級第一級預(yù)警是亮起紅燈,表示目前企業(yè)面臨著非常危急的情況,就是一旦企業(yè)發(fā)生風(fēng)險事故,處理不當(dāng)就會帶來無法挽回的損失,也許會危及企業(yè)生存,導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。第二級預(yù)警亮橙燈,表示企業(yè)現(xiàn)正在面臨著風(fēng)險危機(jī),此時如風(fēng)險事故發(fā)生,如處理不當(dāng),損失慘重會傷元?dú)?。第三級預(yù)警亮黃燈,表示目前企業(yè)有一定的風(fēng)險,應(yīng)引起注意,第四級預(yù)警亮綠燈,表示目前企業(yè)處于相對安全狀態(tài),可以繼續(xù)保持現(xiàn)狀。
內(nèi)控案例論文篇二
受市場不穩(wěn)定因素的影響，任何一個企業(yè)都或多或少的存在著審計風(fēng)險。
企業(yè)審計風(fēng)險的規(guī)避能力，能夠體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的具體運(yùn)行狀況，同時也能夠反映企業(yè)內(nèi)部工作效率的高低。
企業(yè)工作人員風(fēng)險意識不夠往往是造成審計風(fēng)險問題的最關(guān)鍵因素，這與當(dāng)前我國整體審計風(fēng)險規(guī)避的工作仍處于探索發(fā)展階段的階段特點(diǎn)有直接的關(guān)系。
研究企業(yè)風(fēng)險的避免與控制課題，既能夠豐富我國企業(yè)內(nèi)部控制審計理論，彌補(bǔ)國內(nèi)對企業(yè)審計風(fēng)險相關(guān)方面研究的不足;同時對企業(yè)審計風(fēng)險規(guī)避的優(yōu)化策略時間提供一定的指導(dǎo)意義，因此具有很強(qiáng)的理論價值和現(xiàn)實(shí)意義。
從我國企業(yè)內(nèi)部控制審計的發(fā)展歷程和現(xiàn)實(shí)狀況出發(fā)，我國企業(yè)內(nèi)部控制審計主要的問題反映在審計過程的不科學(xué)，審計計劃的制定以及審計流程的執(zhí)行存在著諸多方面的漏洞。
具體體現(xiàn)在以下幾個方面：
1.企業(yè)管理層和執(zhí)行層的觀念上存在著認(rèn)識偏差。
企業(yè)管理層的不重視甚至是邊緣化的態(tài)度使得企業(yè)審計風(fēng)險的意識不高，執(zhí)行力度不夠。
我國關(guān)于企業(yè)審計尚處于探索階段，除了證監(jiān)會強(qiáng)制要求進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)、評價和審計的a+h上市公司及試點(diǎn)公司以外，其他企業(yè)的審計工作大都處于觀望狀態(tài)。
這種管理層面的重視程度不夠直接導(dǎo)致了當(dāng)前我國企業(yè)財務(wù)舞弊案件的發(fā)生機(jī)率越來越高。
管理層面的觀望態(tài)勢使得企業(yè)在內(nèi)部控制審計以及審計風(fēng)險評估等方面的工作執(zhí)行力度嚴(yán)重不足，甚至出現(xiàn)企業(yè)的審計報告流于形式的現(xiàn)象出現(xiàn)。
2.審計人員方面的問題。
在企業(yè)審計風(fēng)險工作中，審計人員的問題直接影響著企業(yè)審計風(fēng)險的評估結(jié)果和企業(yè)審計報告的準(zhǔn)確程度，特別是注冊會計師和企業(yè)內(nèi)部審計會計人員由于沒有整合審計的經(jīng)驗(yàn)和不具備專業(yè)的審計能力直接導(dǎo)致了企業(yè)審計風(fēng)險的規(guī)避能力欠缺的現(xiàn)象出現(xiàn)。
例如，注冊會計師對財務(wù)報表以及內(nèi)部控制審計報告兩者的審計認(rèn)識還不夠到位，不能夠平衡和處理好兩種審計之間的關(guān)系，沒有經(jīng)驗(yàn)和能力運(yùn)用審計結(jié)果指導(dǎo)現(xiàn)實(shí)工作開展的能力。
另外，企業(yè)內(nèi)部審計人員以及會計實(shí)務(wù)人才的缺失以及相應(yīng)的技術(shù)設(shè)別的更新落后，導(dǎo)致了企業(yè)審計風(fēng)險規(guī)避的能力呈現(xiàn)出不穩(wěn)定的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。
因此企業(yè)有必要在內(nèi)部會計人員的素養(yǎng)以及制定專門的培養(yǎng)目標(biāo)建設(shè)上下足功夫，培養(yǎng)和引入相關(guān)專業(yè)人員的策略以及完善基礎(chǔ)設(shè)施尤其是技術(shù)和系統(tǒng)的更顯換代。
1.我國企業(yè)控制審計處在初級探索階段的客觀原因。
我國市場經(jīng)濟(jì)起步較晚，關(guān)于內(nèi)部控制審計的各方面工作才剛剛起步，各項(xiàng)法律法規(guī)以及政策的制定都沒有可以拿來的直接經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行建設(shè)，從企業(yè)審計風(fēng)險規(guī)避角度分析，企業(yè)審計風(fēng)險意識不夠重視程度不高，以及會計審計專業(yè)人才的短缺以及相關(guān)專業(yè)素養(yǎng)和執(zhí)業(yè)能力等方面的問題都收到這個客觀因素的直接影響。
2.整合審計流程不夠具體。
整合審計流程的工作和企業(yè)發(fā)展之間的相互默契程度不夠，導(dǎo)致整合審計流程在方案制定以及執(zhí)行環(huán)節(jié)以及各項(xiàng)重要審計環(huán)節(jié)都出現(xiàn)了不能夠適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的狀況出現(xiàn)，缺乏實(shí)踐的適應(yīng)性。
另外，在整合審計流程的實(shí)際方案制定上，沒有一個明確性、具體化的思路作指導(dǎo)，導(dǎo)致方案的實(shí)踐應(yīng)用性差，某些環(huán)節(jié)出現(xiàn)突發(fā)問題應(yīng)對能力和經(jīng)驗(yàn)不足。
總之，對審計流程整合不具體在一定程度上影響了企業(yè)正常審計工作的有序開展，不利于審計工作質(zhì)量的提升，一旦管理不到位極容易引發(fā)一系列的實(shí)質(zhì)性問題，從而對企業(yè)造成不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失。
三、企業(yè)審計風(fēng)險的避免與控制優(yōu)化策略。
第一，制定風(fēng)險導(dǎo)向型審計計劃。
以風(fēng)險導(dǎo)向來制定審計計劃，選拔能夠勝任審計工作的人員組成項(xiàng)目組，并對相關(guān)人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)和監(jiān)督。
通過認(rèn)真完成審計計劃的各個關(guān)注要點(diǎn)，發(fā)揮風(fēng)險評估在審計計劃中的重要作用。
采取必要的手段進(jìn)行舞弊事件作出嚴(yán)格的處理與預(yù)防，以此方式來對審計風(fēng)險進(jìn)行評估，并制定出有效的應(yīng)對策略，保障企業(yè)內(nèi)部審計的準(zhǔn)確性，提高企業(yè)審計預(yù)防各項(xiàng)風(fēng)險的能力;第二，以企業(yè)內(nèi)部控制測試為重點(diǎn)的審計計劃的實(shí)施。
在靈活多變的基礎(chǔ)上，確保測試的結(jié)果能夠真實(shí)反映測試的準(zhǔn)確性，控制測試的范圍和樣本的選取要以范圍廣、實(shí)際的樣本量大為準(zhǔn)則，在具體的實(shí)施過程中能夠識別關(guān)鍵控制點(diǎn)、并能夠記錄測試關(guān)鍵控制點(diǎn)為基本的執(zhí)行測試的準(zhǔn)則。
從定性與定量兩個不同的角度分別對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行測試和評定;第三，在完成審計工作階段，要整合企業(yè)內(nèi)部控制審計報告的制定和具體實(shí)施的步驟，獲取管理層面的聲明書，保證審計的權(quán)威性與科學(xué)性，并通過及時的`溝通在充分考慮審計完成后各項(xiàng)審計事項(xiàng)的影響，記錄審計工作，使企業(yè)評估審計證據(jù)確鑿，從而生成企業(yè)內(nèi)部審計意見。
另外就重大缺陷如行業(yè)或者企業(yè)的政策變化以及技術(shù)革新、關(guān)鍵人才的離崗等方面進(jìn)行詳細(xì)的闡述，提高企業(yè)應(yīng)對各項(xiàng)事審計更顯的應(yīng)對能力。
2.審計人員專業(yè)素養(yǎng)以及職業(yè)操作能力的提高。
審計工作的制定到執(zhí)行和完成都離不開審計人員的參與，首先，當(dāng)前我國會計事務(wù)所關(guān)于內(nèi)部控制審計與咨詢的專業(yè)會計人才有很大的缺口，人才的不專業(yè)或者缺失現(xiàn)象是制約行業(yè)發(fā)展以及企業(yè)審計風(fēng)險避免和控制實(shí)現(xiàn)的重要因素之一，要應(yīng)對這樣的現(xiàn)狀問題，會計事務(wù)所要加大內(nèi)部控制審計與咨詢?nèi)瞬诺呐囵B(yǎng)力度，重視既有實(shí)際工作能力又有相關(guān)從業(yè)經(jīng)歷的項(xiàng)目經(jīng)理級別以上人才的引入。
其次，就企業(yè)內(nèi)部審計人員的素養(yǎng)方面，要做好企業(yè)內(nèi)部審計人員尤其是項(xiàng)目經(jīng)理以及會計核算人員的職業(yè)道德素養(yǎng)培訓(xùn)以及專業(yè)業(yè)務(wù)素養(yǎng)和執(zhí)業(yè)水平的能力培訓(xùn)，確保核算的方法能夠符合企業(yè)的利益，能夠負(fù)責(zé)任地完成企業(yè)交給的重要任務(wù)，保障企業(yè)審計風(fēng)險的避免和有效控制。
四、結(jié)語。
企業(yè)審計風(fēng)險的避免與控制是我國企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展的客觀的要求，隨著我國改革開放的不斷深入，我國關(guān)于企業(yè)審計方面的法律法規(guī)以及各項(xiàng)政策制定也會越來越規(guī)范，特別是注冊會計師執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)上要求越來越細(xì)化和規(guī)范化。
未來注冊會計師在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢將會使全面性的和更加專業(yè)化。
當(dāng)然，由于可參照經(jīng)驗(yàn)不多，企業(yè)審計風(fēng)險規(guī)避的策略還需要在相當(dāng)長的一段時間內(nèi)進(jìn)行摸索，因此，企業(yè)審計風(fēng)險的規(guī)避措施還需要得到政府以及學(xué)術(shù)領(lǐng)域的政策支持和研究理論的支持。
【2】新三板掛牌企業(yè)審計風(fēng)險研究。
一、新三板審計風(fēng)險現(xiàn)狀。
新三板脫胎于2001年成立的代辦股份轉(zhuǎn)讓市場，經(jīng)過十多年來不斷的探索，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)不斷擴(kuò)容，制度不斷完善，方有了現(xiàn)在擴(kuò)容后的新二板。
從2013年新三板擴(kuò)容至今不過三年，新三板掛牌企業(yè)已經(jīng)多達(dá)7600余家，發(fā)展速度可見一斑。
高速發(fā)展的背后，我們也發(fā)現(xiàn)，在新三板擴(kuò)容初期，新二板監(jiān)管相對寬松。
正如全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)在采訪中所說，“包容是新三板的一大特色。
”新三板市場包容了很多主板和創(chuàng)業(yè)板難以接納的企業(yè)，這些企業(yè)或者規(guī)模小，或者經(jīng)營風(fēng)險大，或者具有新興的業(yè)態(tài)，或者年虧損。
然而這些包容卻絕不意味著對新三板市場主體違法違規(guī)行為的縱容。
”
從2013到2015年，市場主體的違法違規(guī)行為數(shù)量逐步增多，表現(xiàn)形態(tài)日益多樣化，而且已帶有明顯的“主觀故意”性。
這種現(xiàn)象引起了監(jiān)管機(jī)構(gòu)的重視，從2016年開始，全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)明顯加大監(jiān)管工作的力度，查出了對一大批信息披露違規(guī)行為，并對各個違規(guī)行為參與主體按情節(jié)嚴(yán)重程度分別采取自律監(jiān)管措施和紀(jì)律處分，同時將一批涉嫌違法的案件移交證監(jiān)會。
2016年更是號稱新三板監(jiān)管最嚴(yán)的一年，2016年年中，參仙源因?yàn)樯儆嫵杀尽⑻撛隼麧櫤完P(guān)聯(lián)方交易，成為新三板第一家被證監(jiān)會開出行政處罰決定書的企業(yè)。
不久后新三板元老企業(yè)現(xiàn)代農(nóng)裝同樣因?yàn)樘撛隼麧櫤完P(guān)聯(lián)交易收到了證監(jiān)會開出的第二張罰單。
對于會計師事務(wù)所，2016年下半年，就有瑞華、眾華、天健、北京天圓等四家會計師事務(wù)所收到了全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)發(fā)出的監(jiān)管決定。
其中，眾華會計師事務(wù)所由于出具專項(xiàng)審計意見時存在違規(guī)行為，被采取約見談話自律監(jiān)管措施，北京天圓會計師事務(wù)所和天健會計師事務(wù)所分別由于出具的《財務(wù)報表及審計意見》等申請掛牌文件中存在信息披露遺漏和提交的審計報告中存在違規(guī)行為被采取提交書面承諾自律監(jiān)管措施，而瑞華會計師事務(wù)所受到的處罰較前三家更為嚴(yán)重，由于被審計企業(yè)申報財務(wù)報表未能公允反應(yīng)2014年經(jīng)營成果，但瑞華會計師事務(wù)所出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見，瑞華會計師事務(wù)所收到了全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)發(fā)出的警示函。
(一)新三板掛牌企業(yè)重大錯報風(fēng)險高。
1.創(chuàng)業(yè)期企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險較大。
新三板為廣大中小企業(yè)服務(wù)的，所以，其中絕大部分企業(yè)還是處于初創(chuàng)期或者成長期的早期，這便與主板和創(chuàng)業(yè)板市場中大量處于成熟期和盛年期的大型企業(yè)在企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險上有了很大的區(qū)別。
類似的企業(yè)在經(jīng)營方面存在很多共性的特點(diǎn)：第一，高新企業(yè)多，一旦長時間企業(yè)研發(fā)不成功或者研發(fā)難以大規(guī)模商業(yè)化，企業(yè)財務(wù)狀況會急劇惡化;第二，中小微企業(yè)體量小，難以抵抗市場風(fēng)險。
這些市場風(fēng)險既包括行業(yè)本身的市場風(fēng)險，也包括行業(yè)內(nèi)大公司通過價格戰(zhàn)等方式惡化市場環(huán)境的風(fēng)險;第三，中小型民營企業(yè)在其創(chuàng)業(yè)和成長階段風(fēng)險偏好較高，為了快速發(fā)展擴(kuò)張，企業(yè)管理層的融資和投資行為更為激進(jìn)。
而相伴而生的是企業(yè)不太完備的治理機(jī)制和內(nèi)部控制機(jī)制，這種情況下很容易滋生經(jīng)營風(fēng)險。
而較高的經(jīng)營風(fēng)險又會增加被審計機(jī)構(gòu)在財務(wù)編制過程中出現(xiàn)不誠信的行為，增加被審計企業(yè)的報表層次重大錯報風(fēng)險。
如果審計人員被審計單位不具有持續(xù)經(jīng)營能力的情況下，依舊對這些被審計單位的財務(wù)報告發(fā)表了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，則很可能造成相關(guān)報表使用人對注冊會計師的訴訟。
2.企業(yè)粉飾報表動機(jī)。
一直有一種觀點(diǎn)，由于新二板掛牌制度設(shè)計并沒有必然的融資計劃，再加上新三板掛牌過程中沒有類似于ipo一樣硬性的財務(wù)業(yè)績指標(biāo)，因此新二板企業(yè)粉飾報表或者財務(wù)造假的動機(jī)并不強(qiáng)烈，甚至根本沒有財務(wù)造假的必要。
隨著新三板信息披露違規(guī)事件不斷發(fā)生，我們發(fā)現(xiàn)認(rèn)為現(xiàn)實(shí)并非如此，新三板依舊存在強(qiáng)烈的舞弊動機(jī)。
通過對新三板市場違規(guī)案件進(jìn)行統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，當(dāng)企業(yè)存在一些特定融資事項(xiàng)之時，企業(yè)更容易發(fā)生重大錯報風(fēng)險。
這些常見事項(xiàng)有以下幾條：
(1)掛牌公司與投資機(jī)構(gòu)存在對賭的情形時，企業(yè)為了滿足對賭協(xié)議業(yè)績的要求可能會粉飾報表。
(2)掛牌企業(yè)短期內(nèi)將進(jìn)行定向增發(fā)的融資，企業(yè)為了提高發(fā)行價格增加融資額可能會粉飾報表。
(3)掛牌企業(yè)后續(xù)可能會有直接ipo的計劃，企業(yè)為了保持財務(wù)數(shù)據(jù)的一致[生可能會進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整。
3.內(nèi)部控制風(fēng)險。
由于新三板掛牌企業(yè)大多處于初創(chuàng)期且企業(yè)規(guī)模不大，導(dǎo)致其內(nèi)部控制風(fēng)險遠(yuǎn)高于主板企業(yè)。
在內(nèi)部控制制度運(yùn)行上，大部分新二板企業(yè)都是在掛牌之前才按照股轉(zhuǎn)公司的要求進(jìn)行股份制改造的。
這些企業(yè)在有限公司階段，公司內(nèi)部控制設(shè)計不合理，合規(guī)治理意識薄弱。
有限公司整體變更為股份公司后，由于股份制改造完成時間尚短，管理層及員工對規(guī)范運(yùn)作的意識都有待提高，而公司上下對相關(guān)公司治理和內(nèi)部控制的制度完全理解和切實(shí)執(zhí)行需要一個過程，短期內(nèi)執(zhí)行效果可能欠佳。
在股權(quán)結(jié)構(gòu)上，新二板的股權(quán)集中度要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于主板市場。
這些新三板企業(yè)往往大股東兼實(shí)際控制人，容易利用其特殊地位對公司的經(jīng)營、投資、財務(wù)等進(jìn)行不當(dāng)控制，可能對公司及公司其他股東的利益產(chǎn)生不利影響。
(二)新三板掛牌企業(yè)檢查風(fēng)險。
1.審計資源不充足。
新三板和場內(nèi)市場一樣，參與掛牌和年審的會計師事務(wù)所必須具備證券業(yè)務(wù)資格，這樣的會計師事務(wù)所全國只有不到五十家，這些會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)全國所有場內(nèi)市場和新三板掛牌企業(yè)的審計工作。
內(nèi)控案例論文篇三
摘要：本文以富林飯店為例，介紹說明了飯店廚房成本審計過程，根據(jù)審計結(jié)果給出了改進(jìn)建議。
關(guān)鍵詞：飯店廚房審計建議。
富林飯店屬大中型綜合飯店，各種設(shè)施較為齊全，且擁有優(yōu)越的地理優(yōu)勢。餐飲部分設(shè)兩個中餐廳和兩個西餐廳。中餐廳經(jīng)營情況一直良好，餐食成本率能夠控制在合理的水平，客源比較穩(wěn)定。西餐廳經(jīng)營情況不穩(wěn)定，餐食成本率指標(biāo)一度達(dá)到92.67%。
基于上述情況，審計人員于20*3年*月7日至8日對西雅、西景兩個西餐廳的管理情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計。情況如下：
向餐廳、廚房不同職位的相關(guān)人員進(jìn)行詢問，旨在通過溝通使他們能夠向?qū)徲嬋藛T傳遞一些信息，以便了解飯店的內(nèi)控環(huán)境，部門員工隊(duì)伍管理情況，工作效率，廣泛聽取他們對餐廳管理和廚房餐飲成本管理方面的意見和看法。
于*月7日下午3：00，對西雅、西景兩個西廚房所有庫房（無死角）進(jìn)行突擊全面檢查。每個月末審計人員對所有廚房的庫存原材物料均實(shí)施現(xiàn)場監(jiān)盤。本次突擊檢查當(dāng)中未發(fā)現(xiàn)違規(guī)、異常情況，如物品放在不該放的地方或過多積存等。
分別于餐前（11.00配菜加工環(huán)節(jié)）、餐中和收檔三次進(jìn)入廚房、餐廳進(jìn)行現(xiàn)場觀察和檢查。通過觀察看出員工的節(jié)約意識較強(qiáng)，原材料的邊角料能夠盡量充分利用，如香菇根切下來炒牛柳，片下的魚骨頭燉湯，西蘭花根去皮炒進(jìn)去等等，查看垃圾筒內(nèi)除了爛菜葉、蛋殼等沒有其它可利用的東西。下午2：00和晚上9：30連續(xù)兩次進(jìn)廚房，看到案板上擺放有從餐廳撤下來客人未動準(zhǔn)備重復(fù)利用的肉類、魚類、明檔類等。至此，未發(fā)現(xiàn)浪費(fèi)情況。
進(jìn)入飯店的自動餐飲系統(tǒng)將20*2年的11月份和12月份西雅、西景兩個西餐廳的就餐人數(shù)進(jìn)行逐日統(tǒng)計。
從統(tǒng)計情況看，西雅餐廳11月份成本率57.25%，12月份成本率56.96%。而客源12月份每天平均180人，11月份平均每天103人，12月份的就餐人數(shù)高出11月份75%，成本率卻僅降低0.5%，由此看來，西雅餐廳客源升降與成本的關(guān)系表現(xiàn)的不是很明顯。西景餐廳11月份成本率67.73%，12月份成本率92.67%，而客源12月份每天平均45人，11月份平均每天47人，12月份低于11月份4.3%，成本率卻高出36.8%，由此看來，客源與成本率之間的關(guān)系是不正常的。
要求部門提供了各自的標(biāo)準(zhǔn)菜單，詳細(xì)了解西雅、西景兩個西餐廳的餐飲成本構(gòu)成情況。午、晚正餐每臺的基本成本西雅廚房在3000元左右，西景廚房在1550元左右。
通過上述審計程序未能找到西景廚房12月份成本率明顯高于其他月份的原因。審計人員把質(zhì)疑轉(zhuǎn)移到成本的日常管理上。對12月份各吃蝦、三文魚進(jìn)行單品核查，結(jié)果消耗的數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于就餐人數(shù)，部門解釋是有些團(tuán)隊(duì)標(biāo)準(zhǔn)較低，不提供各吃或僅提供蝦或三文魚其中之一。審計人員要求提供詳細(xì)的證據(jù)，部門表示未進(jìn)行相關(guān)記錄，根據(jù)情況靈活掌握，有的客人想多要只蝦有時也會贈送。12月份就餐人數(shù)1212人（該月度為27天，通常每月盤點(diǎn)定在22號，因年底結(jié)賬提前至19號進(jìn)行），實(shí)際消耗白蝦690只左右（26-30只/板*23板），三文魚消耗73.9千克，每份50克左右，能出各吃1470份，但是，實(shí)際情況有時會給的`多一點(diǎn)，做壽司卷也會使用一部分。非各吃菜品無法核查使用量是否超標(biāo)。
對11月份和12月份超過900元的進(jìn)貨價格進(jìn)行比較。
上述統(tǒng)計只是部分?jǐn)?shù)據(jù)，僅供說明價格變化、增加火鍋品種是導(dǎo)致廚房成本率變動的因素之一。西景餐廳若剔除上述統(tǒng)計數(shù)據(jù)（有局限性）的影響，則成本率為78.27%。
二、情況匯總或原因分析。
通過對兩個廚房菜品進(jìn)行比較，在菜品設(shè)計上具有很強(qiáng)的同質(zhì)性傾向。除了熱茶西景廚房比西雅廚房檔次低以外，涼菜、沙拉、水果、面食、甜品等完全一樣，沒有特色區(qū)分。這是由部門的經(jīng)營思路決定的。
原材料進(jìn)價隨著市場變化，趨勢是上升的，而消費(fèi)金額不變。目前客人絕大部分持充值卡消費(fèi)，65元/位或75元/位，應(yīng)該說這個價位是有優(yōu)勢的，但價格優(yōu)勢并沒有帶來預(yù)期穩(wěn)定而充足客源（西景餐廳每天45人，平均每餐為22人）。
內(nèi)部激勵機(jī)制、服務(wù)質(zhì)量、營銷策略等由飯店相關(guān)部門各負(fù)其責(zé)，審計人員在此沒做深入探討。
三、建議。
經(jīng)營方面：產(chǎn)品設(shè)計上，兩個廚房盡可能避免高度相似性，做到各具特色。如西景餐廳海景很好。夏天（5-10月份）烤肉，巴西烤肉輔助簡單的菜類就可以了；冬天（11-次年4月份）主營火鍋，只提供部分小涼菜，其他不上，大大節(jié)約成本，還不會造成內(nèi)部競爭客源。
營銷方面：在營銷上下功夫，能否考慮搞包價產(chǎn)品。比如西景客人入住時，房費(fèi)本身比較便宜，推出組合產(chǎn)品，每間房價另加58元可免費(fèi)任選午、晚其中一餐西餐自助，以此吸引客人，還可以提高客房的住客率。表面上價格低于單項(xiàng)價值，實(shí)際上卻可以減少浪費(fèi)，西景餐廳一臺菜的成本至少1550元，若就餐的客人少于23人，可能會出現(xiàn)收入和成本倒掛的情況，這也是餐廳成本居高不下的重要原因。隨著就餐人數(shù)的上升，成本率自然會降低，客源到了一定程度，再加上良好的管理，成本率就會降到一個合理的水平。這樣做，客房和餐廳互為犄角，既可以宣傳酒店，方便客人，又增加收入。
客源與成本率呈函數(shù)關(guān)系。如圖。
外包。鑒于飯店餐飲規(guī)模并不是很大，同時搞兩個自助餐廳，（產(chǎn)品又雷同，沒形成各自的特色）確實(shí)經(jīng)營難度大。算一筆賬：外租2元/m2*500m2（估計）*360天=36萬元，省下的人工工資3萬元/年*16人=48萬元，還有稅金、能源消耗等。
上述建議，只是個人的膚淺考慮，旨在起到拋磚引玉的作用。俗話說“干一行，愛一行，鉆一行”，需要大家齊心協(xié)力，同舟共濟(jì)，才能實(shí)現(xiàn)飯店的愿景。
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內(nèi)控案例論文篇四
中國銀行業(yè)操作風(fēng)險最突出的特點(diǎn)就體現(xiàn)在銀行業(yè)案件上，案件的發(fā)生除了一些外部因素，更重要的是銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)了問題，近年來金融機(jī)構(gòu)發(fā)生的案件涵蓋了銀行日常經(jīng)營的各個領(lǐng)域，如存款、貸款、現(xiàn)金管理及金庫、票據(jù)、銀行卡、外部侵害等[45],這些案件的發(fā)生，不僅帶來巨大損失，而且容易引發(fā)外界對銀行業(yè)的信任危機(jī)，影響金融秩序的穩(wěn)定。因此進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，防范各類金融風(fēng)險也就成了商業(yè)銀行的當(dāng)務(wù)之急。
下面就從a市農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營過程中發(fā)生的四個案例進(jìn)行分析。這四個案例主要發(fā)生在柜臺業(yè)務(wù)、信貸業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)這幾個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，而且均與員工的業(yè)務(wù)操作息息相關(guān)。這幾個業(yè)務(wù)正是商業(yè)銀行風(fēng)險防范、內(nèi)部控制的重點(diǎn)業(yè)務(wù)范圍，這些風(fēng)險也正是全面風(fēng)險控制理論要素中內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、監(jiān)控活動、監(jiān)督與糾正等環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞所造成，因此具有很強(qiáng)的借鑒意義。
3.5.1柜員卷款潛逃案例。
2007年4月，原a市農(nóng)村合作信用聯(lián)社某信用社主任接到其轄下某分社柜員李某報告，說一同上班的梁某突然不見了，由梁某保管的錢箱也不見了。信用社主任馬上和相關(guān)人員趕到現(xiàn)場，經(jīng)查看錄像，發(fā)現(xiàn)梁某趁李某上廁所之際，拿著其保管的錢箱開著無牌摩托車逃走了。經(jīng)清點(diǎn)賬務(wù)，發(fā)現(xiàn)梁某帶走的現(xiàn)金有人民幣30多萬元。事后經(jīng)多方追蹤，梁某在藏匿近1年之后終被當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)抓獲歸案，款項(xiàng)由其本人及家屬籌款歸還。
從該案的作案手段分析其主要存在的問題是：
1、銀行員工出現(xiàn)思想道德風(fēng)險問題。據(jù)調(diào)查了解，梁某產(chǎn)生偷盜庫款的最重要原因是參于賭博，因賭博輸了，無力償還欠款，故產(chǎn)生了直接盜取銀行資金的念頭。
2、網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)部控制環(huán)境出現(xiàn)漏洞，給梁某可乘之機(jī)。因當(dāng)時梁某所處的分社雖有三名員工，但其中一名員工管理農(nóng)貸，經(jīng)常不在網(wǎng)點(diǎn)，實(shí)際上網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)只有兩名員工，因此當(dāng)其中一人上廁所時，網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)就只有梁某一人，缺少了第三者的監(jiān)督，給梁某以拿錢離開的機(jī)會。
3、監(jiān)督環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞，信用社對員工的管理不到位。因梁某染上賭博已有一段時間，但一同上班的同事及其領(lǐng)導(dǎo)并未查覺其這一異常行為，導(dǎo)致未能及時給予教育，造成其最終走上犯罪道路。
4、對網(wǎng)點(diǎn)的現(xiàn)金庫存管理出現(xiàn)漏洞。據(jù)調(diào)查了解，該網(wǎng)點(diǎn)平時的現(xiàn)金庫存量并不大，但梁某在作案前一天向上級申領(lǐng)了20萬現(xiàn)金，這一異常情況并未引起上級管理部門的重視，以致給梁某提供了作案的機(jī)會。
3.5.1.2案例的教訓(xùn)和啟示。
該案例的發(fā)生，給我們的教訓(xùn)是深刻的，事后原a市農(nóng)村信用合作聯(lián)社通過多種措施進(jìn)一步加強(qiáng)了操作風(fēng)險防控：
1、加強(qiáng)員工思想道德教育。該案例發(fā)生后，原a市農(nóng)村信用合作聯(lián)社馬上開展了員工異常行為排查，并制定了員工家訪制度，要求領(lǐng)導(dǎo)必須定期到所管轄員工家中進(jìn)行家訪，及時了解員工思想動態(tài)，加強(qiáng)員工思想道德教育。
2、加強(qiáng)網(wǎng)點(diǎn)現(xiàn)金庫存管理。嚴(yán)格核定網(wǎng)點(diǎn)的現(xiàn)金庫存量，對超限額現(xiàn)金必須雙人放保險柜保管或及時上繳上級部門。對現(xiàn)金的下解要嚴(yán)格履行審批手續(xù)，確保網(wǎng)點(diǎn)現(xiàn)金管理嚴(yán)密。
3、改善內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)網(wǎng)點(diǎn)員工的互相監(jiān)督。案例發(fā)生后，銀監(jiān)部門對銀行網(wǎng)點(diǎn)的工作人員配備明確了必須至少有4-5人的人員編制，而且要求至少3人同時在崗。原a市農(nóng)村信用合作聯(lián)社也馬上通過一系列的措施改善內(nèi)部控制和監(jiān)督環(huán)境，包括招聘大批人才充實(shí)到一線網(wǎng)點(diǎn)，按監(jiān)管部門的要求配備網(wǎng)點(diǎn)人員，明確了網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人的管理職責(zé)，加強(qiáng)監(jiān)督檢查力度等，以確保人員監(jiān)督真正到位。
3.5.2涉嫌洗錢案例。
客戶“某投資顧問有限公司”,注冊資本金為100萬元，經(jīng)營范圍是項(xiàng)目投資咨詢、企業(yè)管理、市場調(diào)查、營銷策劃、中介服務(wù)。2010年5月9日至5月16日期間，該客戶資金交易高達(dá)1.26億元，主要是“a證券營業(yè)部”集中轉(zhuǎn)入的2筆款項(xiàng)，金額合計5200萬元。然后該客戶將資金分散轉(zhuǎn)出到“**綜合大藥房”,5筆共計2050萬元；轉(zhuǎn)入“b證券營業(yè)部”,5筆共計3000萬元；轉(zhuǎn)入“**商源典當(dāng)有限公司”,2筆共計900萬元。具體交易流水如下表[39]:
該銀行根據(jù)該客戶的交易流水判斷其交易符合《金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報告管理辦法》的以下幾項(xiàng)：
第十一條第一款第一項(xiàng)：“短期內(nèi)資金分散轉(zhuǎn)入、集中轉(zhuǎn)出或者集中轉(zhuǎn)入、分散轉(zhuǎn)出，與客戶身份、財務(wù)狀況，經(jīng)營業(yè)務(wù)明顯不符”.因該客戶的經(jīng)營范圍是項(xiàng)目投資咨詢、市場調(diào)查、企業(yè)管理、營銷策劃、中介服務(wù)；但其卻從“a證券營業(yè)部”集中轉(zhuǎn)入2筆合計5200萬元，然后將資金分散轉(zhuǎn)入與其經(jīng)營業(yè)務(wù)明顯不符的“**綜合大藥房”5筆共2050萬元、“**商源典當(dāng)有限公司”2筆共900萬元、“b證券營業(yè)部”5筆共3000萬元。
第十一條第一款第二項(xiàng)：“短期內(nèi)相同收付款人之間頻繁發(fā)生資金收付，且交易金額接近大額交易標(biāo)準(zhǔn)確；第十一條第一款第三項(xiàng)：”法人、其他組織和個體工商戶短期內(nèi)頻繁收取與其經(jīng)營業(yè)務(wù)明顯無關(guān)的匯款、或者自然人客戶短期內(nèi)頻繁收取法人、其他組織的匯款“的規(guī)定。
a市農(nóng)村商業(yè)銀行對于涉及洗錢嫌疑的客戶一般都是通過系統(tǒng)對交易金額的抽取，特別是一些大額交易金額，然后通過人工比對、判斷，最后將可疑交易情況上報人民銀行反洗錢系統(tǒng)，并作進(jìn)一步跟蹤。如果銀行的內(nèi)控系統(tǒng)不能抽取、識別這些可疑數(shù)據(jù)，造成洗錢案件的發(fā)生，那么銀行將會承擔(dān)因未履行反洗錢責(zé)任而受到的嚴(yán)重處罰。
3.5.2.2案例的借鑒經(jīng)驗(yàn)。
該案例給我們的借鑒經(jīng)驗(yàn)就是嚴(yán)密的內(nèi)控機(jī)制是可以及時發(fā)現(xiàn)和堵截風(fēng)險的。如果該行沒有嚴(yán)密的計算機(jī)信息系統(tǒng)，沒有大額交易系統(tǒng)對客戶大額、可疑交易的識別，那么該客戶的交易流水不會被抽取出來；如果銀行員工對大額和可疑交易報告管理辦法不熟悉，那么他們不會從這些數(shù)據(jù)中判斷這些是可疑交易，那么就極有可能讓犯罪分子鉆了空子，讓銀行成為洗錢分子的幫兇。由此可見，完善的風(fēng)險識別系統(tǒng)、嚴(yán)密的監(jiān)控機(jī)制是可以防范風(fēng)險的。
內(nèi)控案例論文篇五
信息化是將傳感、通信、計算機(jī)、控制等信息技術(shù)手段應(yīng)用于某一領(lǐng)域，全面改造業(yè)務(wù)流程、建立并完善新的生產(chǎn)方式、提高經(jīng)營管理能力和水平的轉(zhuǎn)變過程。而審計信息化是通過一個轉(zhuǎn)變過程，使審計工作以最大程度處于體現(xiàn)信息技術(shù)、運(yùn)用信息技術(shù)的狀態(tài)。審計信息化是有效應(yīng)對信息化環(huán)境給審計工作帶來挑戰(zhàn)的有力武器。
一、審計信息化在鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)用現(xiàn)狀。
隨著鐵路生產(chǎn)力布局調(diào)整、鐵路局直管站段等重大體制改革的實(shí)施，以及鐵路運(yùn)輸企業(yè)會計信息化應(yīng)用水平的高速發(fā)展，鐵路運(yùn)輸企業(yè)對內(nèi)部審計的信息化有著越來越高的要求，提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)審計信息化水平是一件相當(dāng)迫切的工作。
1、現(xiàn)場審計實(shí)施系統(tǒng)的應(yīng)用。
現(xiàn)場審計實(shí)施系統(tǒng)在鐵路運(yùn)輸企業(yè)的應(yīng)用是從本世紀(jì)初開始的。目前在全鐵路審計部門推廣使用的《鐵路運(yùn)輸企業(yè)審計信息系統(tǒng)》。鐵路審計部門在現(xiàn)場審計階段采用審計信息系統(tǒng)后，審計人員審計的手段和方式有了重大的變化，審計效率有了很大提高。目前審計信息系統(tǒng)是鐵路審計人員必備的工具，它為審計工作帶來了可喜的變化。信息化下審計方式的重大變化主要包括以下幾方面。
（1）審計前期賬簿準(zhǔn)備的變化。傳統(tǒng)的查賬方式，是從紙質(zhì)的報表和賬簿入手的。因此在到審計現(xiàn)場前，審計人員應(yīng)通知被審計單位要將被審計年度的賬頁提前打印，也包括不足一年的賬頁。而信息化條件下，被審計單位則無需提供紙質(zhì)賬頁。審計人員直接從會計部門取得電子賬套，導(dǎo)入審計信息系統(tǒng)中，即可進(jìn)行查賬。
（2）現(xiàn)場審計的變化。一是數(shù)據(jù)篩查的快捷。數(shù)據(jù)篩查對于審計人員是一項(xiàng)重要的工作。在傳統(tǒng)審計時，數(shù)據(jù)篩查需要手工從大量的數(shù)據(jù)中篩查出要用到的數(shù)據(jù)，過程相對繁瑣，工作量相當(dāng)大。在信息化條件下，審計信息系統(tǒng)本身就提供了數(shù)據(jù)篩查和分析的功能，比如：對科目發(fā)生額的分析，可以對某一科目的發(fā)生額進(jìn)行計算和分析，發(fā)生額、占總期間比重、平均金額的比率、平均單張金額等項(xiàng)目可自動列表，提供審計人員的分析結(jié)果，同時可以通過圖形顯示，而且這種分析幾乎是隨時分析隨時出結(jié)果的。另外也可以通過審計信息系統(tǒng)，將數(shù)據(jù)導(dǎo)入excel表格當(dāng)中，利用表格對數(shù)據(jù)的排序、篩選、分類等功能進(jìn)行分析。二是數(shù)據(jù)統(tǒng)計的便利。數(shù)據(jù)統(tǒng)計是審計人員的一項(xiàng)日常工作。在傳統(tǒng)審計方式下，審計人員要將需要被統(tǒng)計的數(shù)據(jù)手工填寫進(jìn)紙質(zhì)表格，然后通過計算器進(jìn)行累加。這項(xiàng)工作需要審計人員要有絕對的細(xì)心和耐心來保證統(tǒng)計結(jié)果的準(zhǔn)確。而在信息化條件下，一般是將需要被統(tǒng)計的數(shù)據(jù)輸入excel表格中，讓軟件自動累加，為保證結(jié)果準(zhǔn)確，只需要復(fù)查輸入是否正確。如果是利用審計信息系統(tǒng)的話，在查賬過程中，將需要累加的賬目選中，可自動生成excel表格，然后再讓軟件自動累加。這中間過程均為自動生成，基本保證結(jié)果的準(zhǔn)確。三是數(shù)據(jù)的趨勢分析。在傳統(tǒng)審計方式下進(jìn)行數(shù)據(jù)的趨勢分析，需要將被分析的數(shù)據(jù)手工填寫進(jìn)紙質(zhì)表格，手工計算比率，根據(jù)計算結(jié)果通過表格或另外制作圖表來分析數(shù)據(jù)趨勢。而在信息化條件下，審計信息系統(tǒng)可以直接針對某一科目的數(shù)據(jù)進(jìn)行計算，然后直接顯示該數(shù)據(jù)在一年內(nèi)各月趨勢分析圖。由于電腦處理數(shù)據(jù)的高速性，審計人員幾乎不用等待，就可以直觀的看到數(shù)據(jù)的趨勢。同時，由于審計信息系統(tǒng)可以導(dǎo)入某一個單位連續(xù)數(shù)年的財務(wù)數(shù)據(jù)，趨勢分析不僅可以分析一年內(nèi)的趨勢，也可以擴(kuò)展到連續(xù)數(shù)年的分析，這在傳統(tǒng)審計方式下很難辦到的。四是計算工具的使用。在傳統(tǒng)審計方式下，要檢查對某些賬務(wù)數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性，例如：折舊、存貨的差異等，一般采用兩種方式，一種是按照正常的計算方式重新計算，再與賬面上數(shù)字核對，另一種是通過檢查被審計單位計算步驟，確認(rèn)其計算的正確性。在信息化條件下，可以利用審計信息系統(tǒng)來檢查以上計算的準(zhǔn)確性。檢查時，審計人員只需要指定相關(guān)的參數(shù)后，系統(tǒng)可自動計算并顯示出相應(yīng)結(jié)果，結(jié)果準(zhǔn)確并一目了然。五是法規(guī)文件查詢方式的變化。在未采用電子化文檔時，審計人員要隨身攜帶大量常用的法規(guī)文件。在對問題進(jìn)行定性時，還需要在大量文件中找到所需要的文件。在使用電子文檔后，特別是在應(yīng)用審計信息系統(tǒng)后，法規(guī)文件的查詢方式發(fā)生巨大變化。審計信息系統(tǒng)提供了審計法規(guī)庫的功能。審計人員可以將全部電子化的法規(guī)文件導(dǎo)入系統(tǒng)當(dāng)中，作為備用。在審計時，可隨時查看，也可利用分類或按照關(guān)鍵字搜索等方式直接找到所需要的法規(guī)文件。
2、審計管理方式在信息化環(huán)境下的轉(zhuǎn)變。
（1）電子文檔的使用。在非信息化環(huán)境下，審計文書的撰寫是一項(xiàng)工作量極大的工作。由于審計底稿、審計報告等審計文書都要經(jīng)過初稿、復(fù)核等過程，在完全采用手工書寫的情況下，需要不斷的修改，并不斷書寫。在信息化環(huán)境下，在電腦上采用文字處理軟件進(jìn)行撰寫、修改，令審計文書的撰寫工作變得不再繁瑣，特別是在修改上完全改變了原來的工作方式，效率得到了極大提升。
（2）檔案存放的新途徑。在信息化環(huán)境下，審計檔案存放增加了一種新的方式，除了將紙質(zhì)的資料裝訂存檔外，還可以將審計底稿、審計報告等電子版的審計檔案存儲在電腦中。如果要調(diào)用審計檔案，審計人員可以隨時從電腦中調(diào)用電子檔案，而不必專門跑到檔案館去。
（3）網(wǎng)絡(luò)的使用。網(wǎng)絡(luò)改變的不僅是我們的生活，也改變了審計管理的方式。審計部門的管理人員可以通過網(wǎng)絡(luò)向?qū)徲嬋藛T下達(dá)審計計劃、審計指導(dǎo)方案、上級文件等，審計人員也可以向管理人員上傳審計報告、工作總結(jié)等。審計人員之間以及審計人員和被審計單位之間也可以相互傳送審計文檔。由于審計人員審計地點(diǎn)的分散性，網(wǎng)絡(luò)的特性能幫助審計管理人員更好進(jìn)行審計管理工作，也幫助審計人員之間更好的交流。
（4）審計對外宣傳的新途徑。原來審計對外宣傳的途徑是非常少的，很多人都不太了解審計工作。在信息化條件下，通過設(shè)立審計部門網(wǎng)站來增加審計對外宣傳的力度，讓更多的干部職工了解鐵路內(nèi)部審計部門的工作職責(zé)、工作流程以及取得的成果，增加內(nèi)部審計的影響力。
二、審計信息化應(yīng)用存在的不足及解決辦法。
1、審計信息化應(yīng)用存在的不足盡管審計信息化的應(yīng)用給審計工作方式帶來了重大轉(zhuǎn)變，但審計信息化的應(yīng)用仍存在不足，審計信息系統(tǒng)仍不完善，制約了其在新形勢下所發(fā)揮的作用。主要體現(xiàn)在以下幾個方面。
（1）實(shí)際工作中對審計信息系統(tǒng)的應(yīng)用僅處于低層次。在實(shí)際的審計工作中，對于審計信息系統(tǒng)，部分審計人員還把它僅僅看做是在電腦上看賬，主觀上不愿去使用審計信息系統(tǒng)提供的豐富功能?？陀^上，由于被審計單位有各自的特點(diǎn)，系統(tǒng)部分功能不能全部適用；或者由于審計部門自身的特點(diǎn)，系統(tǒng)部分功能只有個別審計部門能夠使用。
（2）審計與會計的信息系統(tǒng)未能實(shí)現(xiàn)完全數(shù)據(jù)共享。目前審計信息系統(tǒng)僅能處理從會計信息系統(tǒng)的賬務(wù)處理子系統(tǒng)和會計報表子系統(tǒng)中取得的數(shù)據(jù)，沒有針對固定資產(chǎn)、材料、工資等子系統(tǒng)數(shù)據(jù)的處理模塊，對于這些子系統(tǒng)的審計工作只能依靠其他替代手段。
（3）審計信息系統(tǒng)軟件的培訓(xùn)不及時，審計人員難以全面掌握系統(tǒng)功能。自從推廣審計信息系統(tǒng)軟件開始，相關(guān)的培訓(xùn)未能及時跟上。隨著審計人員的新老交替，新加入審計隊(duì)伍的人員不斷增加。沒有培訓(xùn)，也沒有相應(yīng)的指導(dǎo)書，僅靠自身摸索很難讓新審計人員全面掌握審計信息系統(tǒng)的豐富功能。
（4）審計信息系統(tǒng)的后續(xù)更新處于停滯狀態(tài)。審計信息系統(tǒng)在會計信息系統(tǒng)版本更新后進(jìn)行過相應(yīng)更新，但其他的后續(xù)更新基本處于停滯狀態(tài)?？陀^上看，由于審計信息系統(tǒng)是由審計部門和信息部門聯(lián)合開發(fā)，軟件開發(fā)完成以后，開發(fā)人員各自回到原崗位，進(jìn)行后續(xù)更新確實(shí)有困難。
（5）審計管理系統(tǒng)未能建立。對于審計信息化來說，審計管理的信息化也是一個重要的部分。目前全鐵路還沒有一個審計管理系統(tǒng)，也沒有在審計信息系統(tǒng)當(dāng)中設(shè)立相應(yīng)的審計管理模塊，對審計計劃、審計電子檔案、審計人員等的管理沒有做到系統(tǒng)化。
2、審計信息化應(yīng)用存在不足的解決辦法。
那么如何解決以上實(shí)際應(yīng)用中存在的問題呢？筆者認(rèn)為應(yīng)從以下兩方面入手。
（1）建立信息化的審計隊(duì)伍，加強(qiáng)審計信息化的后續(xù)教育，逐步實(shí)現(xiàn)審計信息系統(tǒng)的高層次應(yīng)用。審計信息化需要既精通審計業(yè)務(wù)又精通計算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型人才，要建立信息化的審計隊(duì)伍，要從源頭抓起。吸收人員進(jìn)入審計隊(duì)伍前，要將信息化素質(zhì)作為一個考量因素。同時，通過建立信息化知識技能的培訓(xùn)體系，加強(qiáng)信息化后續(xù)教育，并定期召開審計信息化建設(shè)研討交流，來提高信息化素質(zhì)，樹立信息化思維方式，用信息化的新武器來武裝審計隊(duì)伍。在此基礎(chǔ)上，通過不斷嘗試和改進(jìn)，達(dá)到對審計信息系統(tǒng)的熟練掌握，實(shí)現(xiàn)審計信息系統(tǒng)的高層次應(yīng)用。
（2）對審計信息系統(tǒng)定期進(jìn)行后續(xù)更新，彌補(bǔ)功能缺失，實(shí)現(xiàn)審計與會計的信息系統(tǒng)完全數(shù)據(jù)共享?？紤]到設(shè)立專職的審計信息系統(tǒng)維護(hù)人員不現(xiàn)實(shí)，可考慮設(shè)立兼職的維護(hù)人員。維護(hù)人員要定期向全鐵路的內(nèi)部審計人員對審計信息系統(tǒng)征求意見，并根據(jù)意見進(jìn)行修改，在遇到會計信息系統(tǒng)出現(xiàn)較大變動時，應(yīng)同步更新。維護(hù)人員在對審計信息系統(tǒng)修改更新后，應(yīng)編寫相應(yīng)的使用手冊，方便審計人員隨時學(xué)習(xí)新增功能。維護(hù)人員還可以充當(dāng)顧問，讓審計人員在使用系統(tǒng)遇到問題時，可以進(jìn)行咨詢。
目前審計信息系統(tǒng)急需改變的，是讓審計與會計的信息系統(tǒng)能實(shí)現(xiàn)完全數(shù)據(jù)共享，讓審計信息系統(tǒng)不僅能從會計信息系統(tǒng)的賬務(wù)子系統(tǒng)和報表子系統(tǒng)取得數(shù)據(jù)，還能從固定資產(chǎn)、材料、工資等子系統(tǒng)中取得相關(guān)數(shù)據(jù)，更好地服務(wù)于審計。
三、在鐵路運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)一步推進(jìn)審計信息化工作的建議。
1、開展網(wǎng)絡(luò)審計試點(diǎn)由于會計信息管理系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化已經(jīng)初步形成，今后網(wǎng)絡(luò)審計是審計的發(fā)展方向。通過在審計信息系統(tǒng)添加網(wǎng)絡(luò)審計功能的基礎(chǔ)上，審計人員應(yīng)逐步進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)審計的嘗試。網(wǎng)絡(luò)審計可以大大縮短現(xiàn)場審計時間，節(jié)約資源，降低成本，提高效率。網(wǎng)絡(luò)審計通過進(jìn)行試點(diǎn)，逐步總結(jié)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行推廣。
2、進(jìn)一步發(fā)展審計管理工作的信息化今后審計管理工作的信息化要進(jìn)一步發(fā)展，逐步建立和完善審計管理系統(tǒng)，審計計劃、審計質(zhì)量控制、審計人員以及審計成果和審計案例等管理工作逐漸系統(tǒng)化。
3、建立健全信息化條件下的審計標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范審計信息化不斷開展的同時，信息化條件下審計標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范也有待細(xì)化和完善。為促進(jìn)審計信息化的發(fā)展，今后應(yīng)加快修訂和完善信息化條件下的相關(guān)審計標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，包括業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)規(guī)范，制定時可側(cè)重于計算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制評價、計算機(jī)審計過程、相關(guān)審計技術(shù)及審計證據(jù)收集、電子審計檔案保存使用等方面。
總之，只要堅定的走信息化審計的道路，通過解決在推進(jìn)審計信息化工作進(jìn)程中的遇到問題，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，審計信息化就一定能使鐵路內(nèi)部審計工作更好地為正確決策和有效監(jiān)督提供強(qiáng)有力的支持。
內(nèi)控案例論文篇六
【論文摘要】本文首先對內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的關(guān)系作了個綜述，在此基礎(chǔ)上又論述了如何通過內(nèi)部審計強(qiáng)化內(nèi)部控制，以及在單位內(nèi)開展內(nèi)部控制專題審計等問題。最后，基于現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的新理念，探討了如何發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用。從而達(dá)到對現(xiàn)代內(nèi)部審計和內(nèi)部控制關(guān)系更深的理解和認(rèn)識。
【論文關(guān)鍵字】內(nèi)部審計內(nèi)部控制風(fēng)險管理。
一、內(nèi)部審計和內(nèi)部控制關(guān)系綜述。
國際內(nèi)部審計師協(xié)會在其發(fā)布的《內(nèi)部審計實(shí)務(wù)框架標(biāo)準(zhǔn)》中定義:“內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，來對風(fēng)險管理、控制和治理程序進(jìn)行評估和改善，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)?！笨梢钥闯?，內(nèi)部審計職能不僅要考慮傳統(tǒng)的監(jiān)督職能，更要強(qiáng)調(diào)通過評價而促進(jìn)經(jīng)營管理活動效率的提高。
內(nèi)部控制，簡單來說，就是為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)而提供合理保證的一系列控制方法、措施和程序。1992年，coso委員會在其發(fā)布的《內(nèi)部控制整體框架》中指出：“內(nèi)部控制是一個過程，受機(jī)構(gòu)的董事會、管理層以及其他人員的影響，設(shè)計內(nèi)部控制是為以下類別的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證：運(yùn)營的效果和效率；財務(wù)報告的可靠性；遵守適用的法律和法規(guī)。”并且提出了內(nèi)部控制五要素內(nèi)容，即控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通以及監(jiān)督。到，coso又頒布了《企業(yè)風(fēng)險管理總體框架》，發(fā)展了內(nèi)部控制框架，提出了八要素內(nèi)部控制理論，即控制環(huán)境、目標(biāo)確定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)、控制活動、信息溝通和監(jiān)控。
基于以上對內(nèi)審和內(nèi)控定義的描述，我們可以得知：首先，作為組織的監(jiān)督控制職能，內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制的控制。即內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制框架的重要組成部分，又具有不同于其他內(nèi)部控制要素的相對獨(dú)立的身份，它要代表并幫助企業(yè)的管理層考核評價組織的其他控制要素。同時，內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的最終目的是高度一致的。即都是管理風(fēng)險、提升治理、實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。
（一）內(nèi)部審計可以監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行，評價其完整性、合理性、有效性。即企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理健全，關(guān)鍵控制點(diǎn)是否齊全，是否都有認(rèn)真地得到遵守執(zhí)行，是否有效地發(fā)揮了控制作用等等。而且，檢查考核內(nèi)控制度的運(yùn)行執(zhí)行情況應(yīng)該成為內(nèi)部審計的日常性工作。一旦發(fā)現(xiàn)有問題，內(nèi)審就要及時指出，及時堵塞漏洞，消除隱患，保證內(nèi)部控制目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。
（二）內(nèi)部審計可以為內(nèi)部控制提供管理咨詢。一方面是針對內(nèi)控的建立，內(nèi)部審計可以參與重大控制程序的制定；另一方面，在內(nèi)部控制的實(shí)施過程中，通過監(jiān)督和評價，針對管理和內(nèi)部控制的缺陷，提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施，完善和發(fā)展企業(yè)的內(nèi)部控制，以便協(xié)助管理層更有效地管理和控制各項(xiàng)活動，從而有助于提高經(jīng)濟(jì)效益。
那么，在一個單位內(nèi)部，如何開展內(nèi)部控制的專題審計呢？
首先，要明確內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的評價是基于內(nèi)部管理的要求。
第二、評價范圍是全方位的，包括單位所有的內(nèi)部控制。即內(nèi)部審計要以整個單位內(nèi)部控制系統(tǒng)為評價對象，檢查和評價內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行情況。
第三、審計的內(nèi)容是內(nèi)控的完整性、合理性、有效性。通過對內(nèi)控的完整性、合理性、有效性進(jìn)行評價，能夠不斷促進(jìn)內(nèi)控的完善，幫助企業(yè)內(nèi)部各部門有效地履行各自管理職能，強(qiáng)化企業(yè)管理。
第四、方法。與外部審計類似，即運(yùn)用檢察、詢問、觀察以及重新執(zhí)行等程序。檢查即是指通過檢查交易和事項(xiàng)的憑證來反證內(nèi)部控制的有效性；詢問和觀察是指就企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行等方面的情況向相關(guān)人員調(diào)查、了解，并進(jìn)行實(shí)地觀察，從中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制實(shí)際運(yùn)行情況；重新執(zhí)行是指選擇相應(yīng)的交易和事項(xiàng)，重新通過要審查的內(nèi)部控制系統(tǒng)，驗(yàn)證內(nèi)部控制在運(yùn)行上是否有效。
第五、程序。外部審計對被審計單位的內(nèi)部控制制度的`研究與評價分為三個步驟：
(2)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測試；
(3)對內(nèi)部控制再評價，并根據(jù)評價結(jié)果確定實(shí)質(zhì)性測試。內(nèi)部審計對單位的內(nèi)部控制的評價程序和方法也類似于外部評價。首先，在準(zhǔn)備階段由內(nèi)部審計人員制定評價實(shí)施方案，明確本次評價的目的、范圍、準(zhǔn)則、時間安排和相應(yīng)的資源配置，準(zhǔn)備必要的工作文件，包括評價問卷、抽樣計劃、單位內(nèi)部控制體系文件和相關(guān)記錄等；其次，由內(nèi)部審計人員按照既定的評價方案實(shí)施評價，對被評價項(xiàng)目進(jìn)行測試，對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)和分析，并予以記錄；最后由審計人員根據(jù)評價實(shí)施情況，對單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行綜合評價后，撰寫并提交評價報告，包括對存在問題的分析和改進(jìn)的合理建議，還要與管理層溝通，核對數(shù)據(jù)，確認(rèn)事實(shí)，以幫助其提升管理的效率效果。
最后，關(guān)于內(nèi)部審計人員的配備。現(xiàn)代內(nèi)部審計要求內(nèi)部審計人員必須具備廣博的知識和多元化的技能，不僅要掌握財會審計等專業(yè)的知識，還需要掌握管理等方面的知識，要能夠熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標(biāo)和計劃，了解企業(yè)經(jīng)營管理的各項(xiàng)職能，因?yàn)橹挥羞@樣才能為不同層次以及不同職能部門的管理者提供他們所需要的服務(wù)。除此之外，處理人際關(guān)系的能力和技巧也是必需的，只有與被審計單位以及企業(yè)管理層和內(nèi)部各個職能部門保持良好關(guān)系，才能使內(nèi)部審計職能得以發(fā)揮，內(nèi)部審計報告得到重視，內(nèi)部審計增值目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。所以，企業(yè)一定要重視對內(nèi)審人員的培訓(xùn)，使其知識結(jié)構(gòu)更加合理，以便能夠更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，幫助企業(yè)提高其管理的效率效果。
20coso委員會的《企業(yè)風(fēng)險管理總體框架》（erm）中定義“企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，它由董事會、管理當(dāng)局和其他人員執(zhí)行，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險以使其在風(fēng)險容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證?！边@是對內(nèi)部控制的延伸，同時風(fēng)險管理的出現(xiàn)徹底改變了內(nèi)部審計的模式，使得內(nèi)部審計由傳統(tǒng)的被動式及反應(yīng)式的控制導(dǎo)向轉(zhuǎn)向新的主動式及預(yù)期式的風(fēng)險導(dǎo)向。并且，新的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ揭矌砹艘幌盗行碌膶徲嬂砟睿含F(xiàn)代內(nèi)部審計不僅關(guān)注風(fēng)險管理，同時也是風(fēng)險管理的重要組成部分；現(xiàn)代內(nèi)部審計在組織中扮演的角色不再僅是獨(dú)立的評估者，更是風(fēng)險管理與公司治理的整合者；其建議不再僅是強(qiáng)化控制、提高控制的效率效果，而應(yīng)該是規(guī)避、轉(zhuǎn)移和控制風(fēng)險，通過風(fēng)險管理的有效化來提高整體管理效率和效果。所以，在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計中，風(fēng)險管理已經(jīng)成為組織中的關(guān)鍵流程，確認(rèn)風(fēng)險及測試管理風(fēng)險的辦法成為內(nèi)部審計工作重點(diǎn)。
四、結(jié)語。
隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計的邊界在不斷擴(kuò)展，層級在不斷提升?，F(xiàn)代內(nèi)部審計，確認(rèn)和咨詢是其兩大服務(wù)領(lǐng)域，以“為組織增加加值，促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)”為宗旨，是融合風(fēng)險管理審計、內(nèi)部控制審計和公司治理審計于一體的全面內(nèi)審，在繼續(xù)維持其傳統(tǒng)領(lǐng)域的同時，還要整合內(nèi)控、風(fēng)險管理和公司治理，并且要加強(qiáng)全面溝通，為組織創(chuàng)造更大的價值。所以，對于內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的關(guān)系以及內(nèi)部審計如何在內(nèi)控方面風(fēng)險管理方面更好地發(fā)揮作用，仍有很多內(nèi)容挖掘，本文做的還不夠，還需要我們繼續(xù)不斷地探討。
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內(nèi)控案例論文篇七
摘要：企業(yè)內(nèi)控的目的主要在于確保生產(chǎn)經(jīng)營的合規(guī)性與高效率，盡管很多企業(yè)都在建設(shè)與發(fā)展過程中進(jìn)行內(nèi)控管理，但畢竟國內(nèi)實(shí)施內(nèi)控管理的起步較晚，很多管理?xiàng)l例尚處于完善和發(fā)展的階段，企業(yè)在使用時存在不足，制約企業(yè)進(jìn)步。鑒于此，下面就以企業(yè)內(nèi)控管理的不足之處為基礎(chǔ)，探索加強(qiáng)內(nèi)控管理的有效措施，為企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步提供保障。
企業(yè)內(nèi)控管理指的是企業(yè)的管理者通過建立有效控制和監(jiān)督體系，對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營、生產(chǎn)、財務(wù)和對外投資等活動開展監(jiān)督管理工作，使企業(yè)的內(nèi)外風(fēng)險均降低到可接受或者是最低的范圍內(nèi)，確保企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)整體發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)控管理不但是企業(yè)管理者的職責(zé)，更需要上下級人員共同努力，才能順利高效完成，如何加強(qiáng)內(nèi)控管理是當(dāng)下企業(yè)面臨的重要課題。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中勢必會面臨各種各樣的風(fēng)險，但很多企業(yè)承受風(fēng)險的能力較弱，對風(fēng)險也持有保守態(tài)度，不僅在意風(fēng)險，也愿意管控識別的風(fēng)險，持續(xù)關(guān)注風(fēng)險管理成效[1]。內(nèi)控管理則是企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險管控的重要手段，只是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀并不樂觀，還存在一些不足之處，主要體現(xiàn)為：一是企業(yè)管理者對制度建設(shè)的重視度不足，導(dǎo)致內(nèi)控管理制度并不完善，缺少加強(qiáng)內(nèi)控管理的基礎(chǔ)與動力；二是企業(yè)在內(nèi)控管理中忽視對信息技術(shù)的利用，業(yè)務(wù)流程建設(shè)相對滯后，不利于內(nèi)控管理制度的實(shí)施；三是企業(yè)弱化對控制環(huán)境的培育，使得風(fēng)險評估的作用得不到充分的發(fā)揮；四是企業(yè)對各項(xiàng)管理工作缺乏綜合考慮、統(tǒng)籌安排，使得各個管理體系的協(xié)調(diào)性不足，難以體現(xiàn)內(nèi)控管理的功能。
(一)重視制度建設(shè)，完善內(nèi)控管理制度。
作為企業(yè)的管理者必須端正內(nèi)控制度建設(shè)的態(tài)度，正確客觀的認(rèn)識內(nèi)控管理，制定貫穿整個生產(chǎn)經(jīng)營過程的、完善的內(nèi)控管理制度，通過落實(shí)制度全面管控企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為。與此同時，管理者要利用內(nèi)控管理制度重點(diǎn)提升企業(yè)實(shí)力，從而提升內(nèi)控管理水平和市場競爭水平。如企業(yè)應(yīng)完善建立內(nèi)部制約機(jī)制，在制度建設(shè)中反復(fù)強(qiáng)調(diào)人員享有的職權(quán)，嚴(yán)格規(guī)定工作規(guī)范，尤其是針對重要工作，應(yīng)制定雙簽制度，杜絕出現(xiàn)個人獨(dú)斷的現(xiàn)象。企業(yè)還要制定完善的事后監(jiān)督制度，強(qiáng)化對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督，尤其是要建立審計部門，使其只對董事會負(fù)責(zé)，在審計部門有效的監(jiān)督下促使內(nèi)控管理制度越來越完善、執(zhí)行越來越到位。
(二)利用信息技術(shù)，革新企業(yè)業(yè)務(wù)流程。
企業(yè)在內(nèi)控管理中利用信息技術(shù)之后，能共享眾多資源，各部門之間互不信任的監(jiān)督慢慢轉(zhuǎn)變成系統(tǒng)性的引導(dǎo)與激勵，在業(yè)務(wù)流程上也將內(nèi)控管理工作的`重點(diǎn)放在高風(fēng)險業(yè)務(wù)與系統(tǒng)安全控制等方面，推動企業(yè)加快業(yè)務(wù)流程革新進(jìn)程，深化企業(yè)經(jīng)營管理改革[2]。如企業(yè)可利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)流程的改造，進(jìn)一步明確不同部門與不同作業(yè)的權(quán)責(zé)利、先后順序，促使各部門、各生產(chǎn)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)強(qiáng)化相互之間的制約與協(xié)調(diào)的合作關(guān)系，這對企業(yè)開展業(yè)務(wù)更有利。企業(yè)業(yè)務(wù)流程通常包括資金流程、實(shí)物流程、信息流程，其中的資金流程主要是對實(shí)物流程的一種貨幣體現(xiàn)，是人力資源與實(shí)物共同作用的結(jié)果；實(shí)物流程則是企業(yè)內(nèi)全部實(shí)物的循環(huán)利用；信息流程是對資金流程與實(shí)物流程的綜合反映。通過利用信息技術(shù)，企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)幾個主要的業(yè)務(wù)流程，任何業(yè)務(wù)流程有問題都會即時在其他業(yè)務(wù)流程得到反映，構(gòu)成企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理的工作機(jī)制。
(三)培育控制環(huán)境，發(fā)揮風(fēng)險評估作用。
針對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，應(yīng)重視加強(qiáng)內(nèi)控管理，通過編制年度預(yù)算方案、執(zhí)行集體決策制度與授權(quán)審批制度等方式，禁止一個人或者是少數(shù)人決定企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營。而面對競爭激烈的市場環(huán)境，風(fēng)險評估的重要作用就在于評估企業(yè)面對的諸多風(fēng)險，這是企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險的重要途徑。企業(yè)不僅要重視防范會計工作風(fēng)險，還要重視防范資金使用風(fēng)險[3]。在會計工作中，企業(yè)經(jīng)常面臨會計信息失真、人員職業(yè)道德水平偏低、稅務(wù)管理不當(dāng)?shù)蕊L(fēng)險，務(wù)必要注重審核會計信息、監(jiān)督會計人員，培養(yǎng)人員職業(yè)道德，提升其綜合素養(yǎng)；企業(yè)的資金風(fēng)險主要包括資金的回收風(fēng)險以及投資風(fēng)險、籌資風(fēng)險、資金鏈斷裂等，需要企業(yè)加大管理資金投放與回收的力度，在融資、籌資與投資中準(zhǔn)確估測風(fēng)險，體現(xiàn)內(nèi)控管理的價值。
(四)統(tǒng)籌安排管理，協(xié)調(diào)各體系的關(guān)系。
如今，很多企業(yè)都先后構(gòu)建或引進(jìn)了hse管理體系、iso質(zhì)量管理體系和內(nèi)控管理體系，盡管這些管理體系的側(cè)重點(diǎn)有差異，但本質(zhì)上都是企業(yè)為完成總體目標(biāo)而設(shè)立的，都是提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要方法。如hse管理體系的重點(diǎn)在于構(gòu)建滿足安全、健康和環(huán)保要求的管理體系、控制制度，適用范圍明確，目標(biāo)具體。而iso管理體系從滿足客戶需求出發(fā)，采取一系列方法和措施，使客戶獲得高質(zhì)量的產(chǎn)品，同時基于環(huán)境促進(jìn)企業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展。較這些管理體系而言，內(nèi)控管理更綜合、更系統(tǒng)、更全面，強(qiáng)調(diào)包容性，盡最大努力容納企業(yè)不同管理方法和管理制度，同時隨著實(shí)際條件的改變而及時更新、完善。因此，各個管理體系和內(nèi)控管理工作是相互包容的，企業(yè)管理者應(yīng)統(tǒng)籌安排，協(xié)調(diào)hse管理體系、iso管理體系和內(nèi)控管理體系，保證有效銜接各項(xiàng)管理活動。
三、結(jié)語。
企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控的終極目標(biāo)是強(qiáng)化企業(yè)管理，獲取最大化的利潤。隨著市場經(jīng)濟(jì)越來越完善，企業(yè)發(fā)展規(guī)模越來越大，內(nèi)控管理也越來越系統(tǒng)化、復(fù)雜化，在實(shí)際工作中必須正視內(nèi)控管理的不足，采取重視制度建設(shè)、利用信息技術(shù)、培育控制環(huán)境、統(tǒng)籌安排管理活動等針對性措施，使內(nèi)控管理制度不斷趨于完善，革新業(yè)務(wù)流程，發(fā)揮風(fēng)險評估的作用，協(xié)調(diào)各個管理體系的關(guān)系，從而有效加強(qiáng)內(nèi)控管理，使內(nèi)控管理水平有新的提升。
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內(nèi)控案例論文篇八
摘要：隨著信息技術(shù)在企業(yè)審計工作中的推廣應(yīng)用，在信息化建設(shè)中存在的問題也逐漸顯現(xiàn)出來，嚴(yán)重影響了審計信息化建設(shè)的歷程，所以企業(yè)應(yīng)加大對審計信息化建設(shè)的力度，加強(qiáng)對審計信息的整合，從而加快企業(yè)的發(fā)展。本文主要介紹了信息化環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部審計的影響，分析了目前在企業(yè)審計信息化建設(shè)中存在的問題并給出了相應(yīng)的解決方案。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；信息化；問題；分析。
隨著現(xiàn)代社會的不斷發(fā)展，信息化技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用越來越廣泛，內(nèi)部審計作為影響企業(yè)發(fā)展的重要因素也逐步引入信息化的管理方法，形成信息化的審計發(fā)展戰(zhàn)略，極大的提高了企業(yè)的審計效率，優(yōu)化了企業(yè)審計工作的組織結(jié)構(gòu)，促進(jìn)了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。但是由于信息技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計中的應(yīng)用并不十分成熟，所以仍存在不少的問題，需要企業(yè)不斷加強(qiáng)改進(jìn)。
一、信息化環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部審計的影響。
在信息化建設(shè)不斷取得新的成果的今天，企業(yè)的審計工作面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，將信息化技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)審計工作中促進(jìn)了審計工作的改革，增加了環(huán)境的不確定性，給審計工作提出了更高的要求。信息化環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部審計工作的具體影響主要有以下幾點(diǎn)：
1.促進(jìn)了內(nèi)部審計對象及職能的改變在實(shí)施信息化管理之前，企業(yè)的內(nèi)部審計工作主要依靠于工作人員對企業(yè)內(nèi)各種經(jīng)濟(jì)活動所產(chǎn)生的紙質(zhì)信息進(jìn)行整理和分析，這是一種事后審計的處理方式，管理工作較為被動，而且效率較低[1]。而在信息化背景下，企業(yè)主要依靠計算機(jī)系統(tǒng)來進(jìn)行財務(wù)信息的收集和整理，磁盤等現(xiàn)代化的載體逐漸代替紙質(zhì)來進(jìn)行信息的存儲，信息儲存量更大，共享率更高。另外，審計人員利用計算機(jī)技術(shù)可以更加全面的了解企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，審計工作也加入了許多新的內(nèi)容，它已不僅僅局限在對企業(yè)財務(wù)狀況的管理方面，而且可以通過對企業(yè)運(yùn)行過程中信息的收集和分析能夠及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，從而從根本上杜絕問題的發(fā)生。
2.信息化環(huán)境增加了審計風(fēng)險利用計算機(jī)進(jìn)行信息的存儲和保存，一方面能夠提高審計管理的效率，另一方面也存在著不少的安全隱患[2]。由于計算機(jī)本身的特性，在使用過程中經(jīng)常出現(xiàn)被外部設(shè)備非法侵入的現(xiàn)象，威脅計算機(jī)的使用安全，此外，當(dāng)計算機(jī)存儲的數(shù)據(jù)被人為篡改后不易被發(fā)現(xiàn)，而且在進(jìn)行內(nèi)部審計時對數(shù)據(jù)的依賴性又較大，這就會在很大程度上增加審計的風(fēng)險[3]。在信息化背景下，企業(yè)信息的共享率較高，如果不能對信息進(jìn)行有效管理，很容易造成信息的泄露，威脅企業(yè)的正常運(yùn)行，同時會給企業(yè)帶來較為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。
3.對審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求信息化是計算機(jī)技術(shù)發(fā)展的成果，企業(yè)在利用信息化技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部審計工作時對審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求，審計人員不僅要具備較強(qiáng)的專業(yè)技能，同時要熟練掌握計算機(jī)知識[4]。而且在信息化環(huán)境下審計工作的內(nèi)容也發(fā)生了改變，這就要求審計人員要全面了解企業(yè)發(fā)展信息，能熟練操作計算機(jī)并掌握網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，將審計工作與計算機(jī)技術(shù)進(jìn)行有效結(jié)合，從而適應(yīng)信息化環(huán)境下審計工作的要求。
二、信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題。
由于我國企業(yè)對信息技術(shù)的應(yīng)用還不成熟，還未形成完善的信息化管理體系，所以在實(shí)際工作中仍存在不少的問題，具體如下：
1.審計目標(biāo)異化、審計職能不清我國企業(yè)的審計工作呈現(xiàn)明顯的雙重性質(zhì)，一方面，通過內(nèi)部審計，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層可以更好的了解企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，為科學(xué)的決策提供依據(jù)，而另一方面，內(nèi)部審計又是國家監(jiān)督企業(yè)的主要工具，我國設(shè)立專門的審計機(jī)關(guān)來負(fù)責(zé)對企業(yè)審計工作的管理，以防止企業(yè)有違法行為的發(fā)生，但對于企業(yè)而言，國家的這種監(jiān)督很明顯不利于企業(yè)的發(fā)展，所以這就造成審計目標(biāo)的異化。而且我國企業(yè)目前正處于由傳統(tǒng)的審計方式向利用信息技術(shù)進(jìn)行審計工作的過渡階段，企業(yè)的審計職能逐漸擴(kuò)大，管理范圍越來越廣，這就造成審計職能較為模糊，審計人員的工作內(nèi)容不明。
2.企業(yè)內(nèi)部審計觀念落后目前，我國企業(yè)利用信息化的手段來進(jìn)行內(nèi)部審計工作還處于初始階段，很多審計人員對信息化的認(rèn)識還不清楚，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計的觀念相對落后，無法發(fā)揮信息技術(shù)在審計中的真正作用。而且對于審計人員來講，尤其是一些年齡較大的人員，對新興事物的接受能力較差，其觀念仍然停留在傳統(tǒng)的審計工作中，沒有意識到信息化技術(shù)的應(yīng)用對審計工作的重要性，從而影響了審計工作的改革。
3.缺乏統(tǒng)一的計算機(jī)審計標(biāo)準(zhǔn)由于我國信息化建設(shè)還不十分成熟，在企業(yè)內(nèi)部審計工作中的應(yīng)用也處于探索階段，所以目前在行業(yè)內(nèi)并未形成完善的審計標(biāo)準(zhǔn)，而且不同的企業(yè)擁有不同的發(fā)展?fàn)顩r，在進(jìn)行審計標(biāo)準(zhǔn)的制定時所要遵循的原則也不完全相同，這就增加了建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的難度。另外，會計是進(jìn)行審計工作的重要內(nèi)容，會計信息化建設(shè)的速度較快，變化的內(nèi)容也較多，這就為標(biāo)準(zhǔn)的制定提出了更高的要求，建立的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)不僅要適應(yīng)現(xiàn)代發(fā)展的要求，還要能適應(yīng)未來環(huán)境的變化對審計工作的要求。
4.計算機(jī)審計軟件研發(fā)滯后我國目前使用的大部分審計軟件都是引自國外，國內(nèi)自主研發(fā)的審計軟件較少，相關(guān)方面的開發(fā)人員也較為短缺，創(chuàng)新能力較差，而且現(xiàn)使用的軟件一般功能較少，只能實(shí)現(xiàn)對簡單會計數(shù)據(jù)的收集，對于其它審計工作也只能完成基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)，無法對深層次的工作進(jìn)行管理。另外，軟件本身的安全性能較低，當(dāng)系統(tǒng)出現(xiàn)信息泄露、數(shù)據(jù)損壞等現(xiàn)象時很難對其進(jìn)行檢測，而且修復(fù)能力較差，信息使用的安全性方面存在很大的問題。
5.內(nèi)部審計人員的計算機(jī)知識相對匱乏我國對審計人員的培養(yǎng)工作仍然僅限在對專業(yè)技能的教授，而在新的時代背景下，要求審計人員不僅要具備扎實(shí)的專業(yè)功底和豐富的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，還要能夠熟練掌握計算機(jī)知識，因?yàn)樵谛畔⒒尘跋拢髽I(yè)的內(nèi)部審計工作對計算機(jī)的依賴性較強(qiáng)，而計算機(jī)技術(shù)本身又是一項(xiàng)較為復(fù)雜的工作，對操作人員的要求較高，需要他們能夠?qū)ο到y(tǒng)進(jìn)行實(shí)時的檢查和維護(hù)。但是，我國企業(yè)現(xiàn)有的審計人員對計算機(jī)知識的掌握不夠，對系統(tǒng)的操作和維護(hù)也不夠?qū)I(yè)，對于計算機(jī)深層次的知識更是缺乏，難以滿足實(shí)際的要求。
三、在信息化背景下企業(yè)內(nèi)部審計工作的改進(jìn)措施。
為了加快企業(yè)信息化建設(shè)的歷程，推動內(nèi)部審計工作的不斷變革，就必須不斷完善企業(yè)內(nèi)部審計進(jìn)行信息化建設(shè)的環(huán)境，為企業(yè)的信息化發(fā)展提供充足的動力。可以從以下幾個方面來加強(qiáng)企業(yè)審計工作的信息化建設(shè)：
1.增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的意識要想保證內(nèi)部審計信息化建設(shè)的順利進(jìn)行，發(fā)揮信息技術(shù)在內(nèi)部審計中的重要作用，首先要增強(qiáng)信息化建設(shè)的意識，在企業(yè)內(nèi)形成積極的氛圍，從而為內(nèi)部審計的信息化建設(shè)提供穩(wěn)定的環(huán)境。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要提高對信息化建設(shè)的重視度，加大對信息技術(shù)的宣傳，增強(qiáng)員工對信息化重要性的認(rèn)識，促使他們自覺進(jìn)行信息技術(shù)的學(xué)習(xí)。另外，企業(yè)要建立完善的審計標(biāo)準(zhǔn)，積極引進(jìn)先進(jìn)的信息管理技術(shù)，增強(qiáng)企業(yè)員工的創(chuàng)新精神，從而不斷推動企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)的歷程。
2.加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部審計軟件的開發(fā)在利用信息技術(shù)處理內(nèi)部審計問題時主要依賴于軟件的作用，軟件功能的多少將直接影響內(nèi)部審計的效果，同時也反應(yīng)了企業(yè)信息化建設(shè)的水平，所以企業(yè)應(yīng)加大對內(nèi)部審計軟件的開發(fā)力度。首先，企業(yè)應(yīng)積極引進(jìn)國外先進(jìn)的軟件開發(fā)技術(shù)，學(xué)習(xí)優(yōu)秀企業(yè)成功的經(jīng)驗(yàn)并將其應(yīng)用審計工作中；其次，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際情況進(jìn)行軟件開發(fā)的創(chuàng)新，引進(jìn)優(yōu)秀的軟件開發(fā)人才，從而使開發(fā)的軟件更加符合企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，滿足企業(yè)的需求；最后，企業(yè)開發(fā)的審計軟件要具有較強(qiáng)的通用性，能根據(jù)實(shí)際的變化情況進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)，不斷提高企業(yè)開發(fā)軟件的能力。
3.加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)的要求在信息化背景下，企業(yè)內(nèi)部審計人員不僅要掌握扎實(shí)的專業(yè)功底，還應(yīng)加強(qiáng)對計算機(jī)知識的學(xué)習(xí)。企業(yè)應(yīng)積極鼓勵審計人員進(jìn)行再深造，學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計和計算機(jī)知識，另外，企業(yè)還要定期組織計算機(jī)知識的培訓(xùn)，邀請優(yōu)秀的軟件開發(fā)人員組織講座，不斷提高審計人員的整體素質(zhì)。除此之外，內(nèi)部審計人員應(yīng)及時將所學(xué)的知識應(yīng)用到實(shí)際的工作中，通過應(yīng)用加深對信息化背景下內(nèi)部審計工作的認(rèn)識，掌握解決實(shí)際問題的方法，從而避免失誤的發(fā)生，為內(nèi)部審計的信息化建設(shè)提供堅實(shí)的后盾，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。
四、結(jié)論。
隨著社會的不斷發(fā)展，企業(yè)所面臨的環(huán)境越來越復(fù)雜，要想增強(qiáng)在市場中的競爭力，就必須不斷加強(qiáng)企業(yè)的信息化建設(shè)，建立完善的內(nèi)部審計系統(tǒng)。但是我國企業(yè)目前在審計工作中的信息化建設(shè)力度還不夠，無法發(fā)揮信息技術(shù)的真正功效，所以企業(yè)應(yīng)不斷完善審計準(zhǔn)則，加大對審計信息化建設(shè)的投入力度，強(qiáng)化內(nèi)部審計，從而促進(jìn)企業(yè)取得長遠(yuǎn)的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)。
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內(nèi)控案例論文篇九
近年來，企業(yè)內(nèi)部控制越來越被重視。如今，越來越多的企業(yè)在執(zhí)行日常運(yùn)作的同時，也加強(qiáng)了對內(nèi)部控制的關(guān)注。因此，內(nèi)控案例的核查和分析變得愈加重要。在我的職業(yè)生涯中，我也遇到了許多內(nèi)控案例，其中的經(jīng)驗(yàn)和體會對我產(chǎn)生了很大的啟發(fā)和幫助。在這篇文章中，我將分享一下我在內(nèi)控案例中獲得的體會和心得。
第一段：了解內(nèi)控案例的重要性（介紹內(nèi)控案例）。
內(nèi)控案例是一種綜合性的企業(yè)內(nèi)部管理工具。它是一組針對企業(yè)運(yùn)營過程中風(fēng)險評估、控制環(huán)節(jié)和監(jiān)督管理等方面進(jìn)行綜合分析的實(shí)踐案例。通常，內(nèi)控案例涉及企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)定的制定、內(nèi)部計量、審計推進(jìn)等方面。通過對內(nèi)控案例的研究，能夠幫助我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)度和風(fēng)險，并更好地預(yù)防和控制相關(guān)風(fēng)險。
第二段：從內(nèi)控案例中獲得的體會（內(nèi)控案例對企業(yè)的意義）。
內(nèi)控案例不僅能夠幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，也能夠優(yōu)化各項(xiàng)業(yè)務(wù)模塊，從而提升企業(yè)的整體效率。從中，我們能學(xué)到許多經(jīng)驗(yàn)，幫助我們加強(qiáng)檢測內(nèi)部風(fēng)險的能力，找到有效的內(nèi)部控制方法和實(shí)踐，提高內(nèi)部控制的合規(guī)性。同時，內(nèi)控案例也可以引導(dǎo)企業(yè)管理層主動響應(yīng)環(huán)境變化和風(fēng)險挑戰(zhàn)。
第三段：案例分析的準(zhǔn)備（如何更好地完成內(nèi)控案例分析）。
為了更好的完成內(nèi)控案例分析，我們需要做好案例研究前的準(zhǔn)備工作。首先，我們需要充分了解整個企業(yè)的運(yùn)營模式和內(nèi)控管理情況，保證自己掌握完整的案例材料。其次，對案例所涉及的各項(xiàng)控制要素進(jìn)行整體梳理，精細(xì)化分析，并根據(jù)實(shí)際信息，進(jìn)行充分的解讀和理解。最后，我們需要將案例分析的結(jié)果進(jìn)行精細(xì)匯總，得到完整的分析報告，并從這些報告中抽取有效的調(diào)控措施，優(yōu)化整個企業(yè)的運(yùn)作環(huán)節(jié)。
第四段：分析結(jié)果的總結(jié)（如何更好地從內(nèi)控案例中學(xué)習(xí)）。
在分析內(nèi)控案例過程中，我們還應(yīng)該把案例的結(jié)果和分析報告集中起來，并從中梳理出對企業(yè)運(yùn)營更有意義的內(nèi)控要素，總結(jié)出分析過程中的思考過程和得到的有效控制方法。除此之外，我們還要關(guān)注整個分析過程所能幫助我們學(xué)到的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。如果我們能夠充分利用已有的內(nèi)控案例，進(jìn)行分析和總結(jié)，那么我們在今后的實(shí)踐過程中就能更好地運(yùn)用它們所提供的內(nèi)控管理方法。
第五段：內(nèi)控管理實(shí)踐中的啟示（如何更好地鞏固內(nèi)控管理）。
要實(shí)現(xiàn)優(yōu)化內(nèi)控管理，我們需要從多個角度進(jìn)行反思和思考。尤其是在執(zhí)行內(nèi)控管理的實(shí)踐過程中，我們需要做好溝通和協(xié)調(diào)，構(gòu)建有效的內(nèi)部控制管理體系。在這個過程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者需要把握正確的方法和技巧，給予員工更多的支持和指導(dǎo)，同時，員工自身也需要注重學(xué)習(xí)和沉淀，在成長過程中不斷提升自己的內(nèi)控管理水平。
總之，內(nèi)控案例是一種非常有價值的內(nèi)部控制工具，可以幫助企業(yè)優(yōu)化各項(xiàng)業(yè)務(wù)模塊，找到弱點(diǎn)并加強(qiáng)內(nèi)部控制，降低企業(yè)在管理過程中的風(fēng)險。通過對內(nèi)控案例進(jìn)行分析和總結(jié)，我們能夠構(gòu)建更加有效的控制機(jī)制，在企業(yè)的實(shí)踐中獲得更好的效果。這不僅對個人有所幫助，也會繁榮整個企業(yè)的經(jīng)營。
內(nèi)控案例論文篇十
財務(wù)內(nèi)控是指企業(yè)為了保護(hù)企業(yè)財務(wù)安全和有效管理企業(yè)財務(wù)活動而建立的一套制度和措施。在企業(yè)經(jīng)營過程中，財務(wù)內(nèi)控的重要性不言而喻。通過實(shí)踐中的案例學(xué)習(xí)和體會，我深刻認(rèn)識到了財務(wù)內(nèi)控的重要性和必要性。
首先，財務(wù)內(nèi)控能有效預(yù)防內(nèi)部風(fēng)險。一家公司要實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展，必須保證財務(wù)安全。內(nèi)部風(fēng)險是導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)安全問題的主要原因。通過建立完善的財務(wù)內(nèi)控制度，可以對企業(yè)內(nèi)部的資金流動、財務(wù)記錄等進(jìn)行有效管理和監(jiān)控，減少內(nèi)部風(fēng)險的發(fā)生。
例如，由于某公司內(nèi)部的財務(wù)管理混亂，員工之間存在著內(nèi)外勾結(jié)的情況，導(dǎo)致大量資金被侵吞。公司經(jīng)過調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，主要原因是缺乏有效的財務(wù)內(nèi)控制度。為了解決這一問題，公司采取了一系列措施，包括限制員工對資金操作的權(quán)限、加強(qiáng)內(nèi)部審計等。經(jīng)過財務(wù)內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行，內(nèi)部風(fēng)險得到了明顯減少，公司的財務(wù)安全得到了保障。
其次，財務(wù)內(nèi)控能提高企業(yè)財務(wù)管理的效率。在財務(wù)管理中，時間等資源是極其寶貴的。通過建立財務(wù)內(nèi)控制度，可以對財務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，提高工作效率。
比如，在某公司的財務(wù)管理中，由于信息不對稱，導(dǎo)致財務(wù)部門無法及時獲得公司各業(yè)務(wù)部門的最新財務(wù)數(shù)據(jù)。這不僅影響了財務(wù)決策的準(zhǔn)確性，還延誤了大量時間。為了解決這一問題，公司建立了財務(wù)內(nèi)控制度，要求各業(yè)務(wù)部門及時向財務(wù)部門報送財務(wù)數(shù)據(jù)。通過內(nèi)部流程的規(guī)范化和通信渠道的暢通，財務(wù)部門可以快速獲得最新的財務(wù)數(shù)據(jù)，提高了財務(wù)管理的效率。
此外，財務(wù)內(nèi)控還能提高公司的透明度和信譽(yù)度。公開透明是企業(yè)現(xiàn)代化管理的基本要求，也是保護(hù)企業(yè)形象和信譽(yù)的重要手段。通過建立財務(wù)內(nèi)控制度，可以提高公司的財務(wù)透明度，使公司的財務(wù)狀況對內(nèi)對外都具有較高的可查性和可信度。
舉個例子，某上市公司在財務(wù)報告披露中存在虛假信息，給投資者造成了重大損失。公司經(jīng)過反思發(fā)現(xiàn)，主要原因是缺乏有效的財務(wù)內(nèi)控制度。為了重建投資者的信任，公司采取了嚴(yán)格的財務(wù)內(nèi)控措施，包括加強(qiáng)財務(wù)報告的審計和驗(yàn)真，強(qiáng)化內(nèi)部信息披露等。通過這些措施，公司的財務(wù)透明度得到了明顯提升，投資者對公司的信任和信譽(yù)度也明顯增強(qiáng)。
總結(jié)起來，財務(wù)內(nèi)控對企業(yè)財務(wù)安全和管理的重要性不可忽視。通過以上的案例學(xué)習(xí)和體會，我深刻認(rèn)識到了財務(wù)內(nèi)控在企業(yè)管理中的作用和必要性。只有建立完善的財務(wù)內(nèi)控制度，才能有效預(yù)防內(nèi)部風(fēng)險、提高財務(wù)管理的效率和提升企業(yè)的透明度和信譽(yù)度。進(jìn)一步加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控工作，對于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和穩(wěn)定運(yùn)營具有重要意義。
內(nèi)控案例論文篇十一
在現(xiàn)代企業(yè)管理中，“內(nèi)控”已成為企業(yè)運(yùn)營的重要管理方式之一。隨著中國企業(yè)內(nèi)控的意識逐漸提高，越來越多的企業(yè)開始建立完善的內(nèi)控制度。在這個過程中，我們可以從不同的內(nèi)控案例中學(xué)到很多經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。下面就來談一談我對內(nèi)控案例的心得體會。
1. 要重視企業(yè)的內(nèi)部控制
內(nèi)部控制是企業(yè)推進(jìn)治理水平提升的重要方面。其基本具有盈利性、風(fēng)險防范和政策合規(guī)合法的特征。企業(yè)需要對這一方面認(rèn)識更加深入，并通過不斷調(diào)整內(nèi)部機(jī)制，形成完備的風(fēng)險管理和信用保障體系。
例如，某制藥企業(yè)曾發(fā)生銷售人員直接予以回扣交易等諸多違法行為。此處企業(yè)無論是擁有公司內(nèi)部調(diào)查部門，還是聘請公共調(diào)查機(jī)構(gòu)等都可以對違法行為進(jìn)行審核和追責(zé)。只有企業(yè)更加重視內(nèi)部控制，才能更好地發(fā)現(xiàn)并糾正企業(yè)內(nèi)部違法行為。同時，企業(yè)也應(yīng)該注重員工的職業(yè)教育和價值觀培養(yǎng)，以樹立正面企業(yè)聲譽(yù)，并保護(hù)社會信譽(yù)度。
2. 保持制度的嚴(yán)謹(jǐn)性
制度是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)與保證。對于企業(yè)而言，制度的嚴(yán)謹(jǐn)性是企業(yè)走向成功的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)新建和調(diào)整舊有制度體系，實(shí)現(xiàn)排除潛在風(fēng)險和解決內(nèi)部管理漏洞的目標(biāo)，從而降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。
有一次我曾去一家熟人開的超市購物?？吹接蓄櫩蛯⑸唐窂牟煌^道取出來，最后卻僅支付了其中一件，導(dǎo)致小店收的價格明顯低于應(yīng)收價格。經(jīng)查詢發(fā)現(xiàn)，這種行為是由于店家在貨品的下架處理和處置上存在漏洞，以致有人趁此方式行騙。如果企業(yè)堅守制度，從進(jìn)貨到銷售、收銀，所有環(huán)節(jié)都有標(biāo)準(zhǔn)程序，這種惡意搶單也不會發(fā)生。
3. 涵蓋內(nèi)部控制機(jī)制的各個方面
企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是一個復(fù)雜的系統(tǒng)。它不僅僅是針對風(fēng)險的控制策略，而是一個涵蓋銷售、財務(wù)、人力資源等方面的全領(lǐng)域控制系統(tǒng)。因此，建立企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制需要整合各項(xiàng)資源，構(gòu)建全面的內(nèi)部控制機(jī)制，并強(qiáng)調(diào)企業(yè)各個領(lǐng)域之間的協(xié)調(diào)和互補(bǔ)性。
比如某出版社發(fā)現(xiàn)其圖書銷售額十分單一，主要是依靠大客戶的政府采購。后期發(fā)現(xiàn)，由于采購信用存在波動，在某些情況下會造成收入大幅縮水，導(dǎo)致企業(yè)不得不采納降價措施增大銷量。如果企業(yè)在銷售方面也同步完善了內(nèi)部控制機(jī)制，通過技術(shù)手段和標(biāo)準(zhǔn)化流程歸檔，應(yīng)該會更好地規(guī)避此類明顯風(fēng)險。
4. 保持制度的持續(xù)性和進(jìn)化性
內(nèi)部控制是企業(yè)信息共享和流程管理的一個重要手段。在建立內(nèi)部控制機(jī)制的同時，企業(yè)更應(yīng)關(guān)注制度的可持續(xù)性和進(jìn)化性。只有不斷地更新完善內(nèi)部控制機(jī)制，才能讓企業(yè)管理更加科學(xué)化和高效化。
以某家大型跨國公司為例，該公司定期重新制定控制手冊、風(fēng)險控制方案等，以適應(yīng)公司發(fā)展的需要，并為未來提出新的控制措施。這個做法證明，企業(yè)需要充分考慮企業(yè)發(fā)展新方向，選取恰當(dāng)?shù)目刂剖侄?。只要制度能夠充分適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的不同階段和企業(yè)內(nèi)部變化，企業(yè)就可以建立一個有效的、可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)部控制體系。
企業(yè)經(jīng)營需要建立穩(wěn)定、有序、完備的內(nèi)部管理規(guī)范。僅僅依靠經(jīng)驗(yàn)，無法實(shí)現(xiàn)真正的現(xiàn)代化企業(yè)管理。對內(nèi)控管理系統(tǒng)的建設(shè)和推行，提升整體管理水平，是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。當(dāng)然，內(nèi)部控制的建立和實(shí)施沒有所謂的“一勞永逸”，它是一個持續(xù)、不斷推進(jìn)的過程。無論是企業(yè)內(nèi)部模式、管理方式，還是向外擴(kuò)張業(yè)務(wù)，企業(yè)都應(yīng)該認(rèn)真思考內(nèi)部控制所需要的相應(yīng)調(diào)整方案。這才是企業(yè)不斷進(jìn)化與發(fā)展的根本動力。
內(nèi)控案例論文篇十二
一是防患意識不強(qiáng)，疏于管理。注重了業(yè)務(wù)開展，忽視了案件防范，片面追究幾項(xiàng)主要業(yè)務(wù)指標(biāo)的考核，不重視內(nèi)部管理、安全教育和責(zé)任意識。
二是內(nèi)控制度、管理制度不落實(shí)，缺乏有效監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部制度執(zhí)行管理及員工不良行為監(jiān)督制約機(jī)制落實(shí)不到位，柜員卡使用、授權(quán)及密碼、重要空白憑證、印章、現(xiàn)金等基礎(chǔ)會計管理制度得不到嚴(yán)格執(zhí)行，業(yè)務(wù)操作隨意性，崗位制約缺乏有效性，部分重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在操作風(fēng)險。
通過這次學(xué)習(xí)活動，我對于銀行風(fēng)險內(nèi)控在思想上有了進(jìn)一步的提高。讓我認(rèn)識到了內(nèi)部控制是無時不控的，是無處不控的，是無人不控的，是無事不控的。比照本人在工作中存在一些不足，在今后的.工作中我要努力做到：一是加強(qiáng)各項(xiàng)規(guī)章制度學(xué)習(xí)，熟悉和掌握規(guī)章制度的要求，提高自己的業(yè)務(wù)能力水平和風(fēng)險控制能力。二是對自己的崗位要充滿熱情，愛崗敬業(yè)，努力工作，忠于職守，并做到遵紀(jì)守法，嚴(yán)以律己，盡職盡責(zé)，恪守職業(yè)道德。通過此次活動的有效開展，使我一定以此為契機(jī)，在自己的工作崗位上多出成效，多創(chuàng)佳績，為促進(jìn)工行的各項(xiàng)工作得到健康的發(fā)展做出自己的貢獻(xiàn)。
太平支行 王榮
近期，我支行組織深入學(xué)習(xí)“內(nèi)控與案防典型案例”，我認(rèn)真參加了學(xué)習(xí)，并對“內(nèi)控與案防典型案例”反復(fù)品讀，心情久久不能平靜。法律是無情的，并不會因你平時疏于學(xué)習(xí)，對法律知之甚少，思想中罪與非罪、違規(guī)與違法的界限模糊或無知犯罪而免于處罰；那一篇篇驚人的挪用、盜用和貪污巨款等案例，輕信和無知付出了沉重的代價，也為所有走上工作崗位不久的年輕員工敲響了警鐘。沉思之后，頗多感慨：
一、“天網(wǎng)恢恢，疏而不漏”，“任何作奸犯科的人要想在現(xiàn)場不留下任何蛛絲馬跡都是不可能的”，“要想人不知，除非己莫為”等耳熟能詳?shù)脑挌v經(jīng)了無數(shù)前人的經(jīng)驗(yàn)提煉，而作案的人卻總帶著僥幸心理，認(rèn)為自己高明，不會被發(fā)現(xiàn)，鋌而走險。然而最終還是難以逃脫法律的制裁，而最終陷入痛苦的深淵。或許你們曾有過短暫的“成就感”或者提心吊膽地?fù)]霍金錢的“幸福感”，但你們想過沒有，你的這種所謂“成就”和“幸?！笔墙⒃跓o數(shù)領(lǐng)導(dǎo)、同事、前輩，甚至無數(shù)后輩們辛勤勞動的果實(shí)之上？不用問你們是否對得起天，對得起地，對得起國家，對得起人民，因?yàn)檫@些太抽象了，捫心自問，你們對得起自己的良心嗎？對得起自己的父母、親人嗎？你們拿什么來留給下一代？你們肆意踐踏領(lǐng)導(dǎo)、同事對你們的信任，辜負(fù)父母對你的殷切希望，又與自己的目標(biāo)——幸福、快樂背道而馳，而最終承受最多痛苦的人是你們自己和你們的親人。
二、人是生產(chǎn)力中最活躍的因素。識人并合理用人是將單位經(jīng)營得好與壞的要害，曹操之所以能打敗能力和兵力數(shù)倍于自己的袁紹，劉邦之所以能打敗戰(zhàn)無不勝、攻無不克的楚霸王項(xiàng)羽，用人得當(dāng)就是他們制勝的法寶。就發(fā)案的那些人，他們絕大多數(shù)都是工作能力強(qiáng)的人，但屬于那種很會抓老鼠又要偷主人東西的貓。對于這種人就應(yīng)該用品質(zhì)好、責(zé)任心強(qiáng)、原則性強(qiáng)、工作踏實(shí)的人與之搭檔，那就會收到很好的效果。“駿馬行千里，耕田不如?！闭f的就是再能干的人假如放錯了位置，那就會收效甚微，甚至釀成悲劇。對于我們這種非凡的金融單位來說，能有德才兼?zhèn)涞娜瞬女?dāng)然最好，假如二者只居其一，那么用人時“德”絕對應(yīng)大于“才”。因此我希望領(lǐng)導(dǎo)在落實(shí)和監(jiān)督各項(xiàng)規(guī)章制度執(zhí)行的同時，也要注重各種人才的合理配置。
三、我十分珍惜我這份來之不易的工作，它讓我有最基本的生活保障和跟男人一樣養(yǎng)家糊口的成就感。我深知，假如放棄現(xiàn)在的工作而想再就業(yè)絕非易事。在這物欲橫流、急功近利的社會，人人面前都布滿著巨大的誘惑。但是，只要學(xué)會了在寂寞中堅守住人間最寶貴的真、善、美，堅守住生命的最樸實(shí)自然與純凈，學(xué)會將誘惑放在適當(dāng)?shù)木嚯x之外，讓它維持一貫的魅力，那么我就征服了自己。
的可能就是你自己。因此，在工作中和一起共事的同事共同堅持制度，嚴(yán)格按照各項(xiàng)規(guī)章制度辦事，才能有效地抑制案件發(fā)生；新的規(guī)章制度涉及了日常業(yè)務(wù)的方方面面，對我們的工作也提出了更高的要求，作為基層網(wǎng)點(diǎn)中的一員我將會認(rèn)真執(zhí)行上級制定的各項(xiàng)規(guī)章制度，按規(guī)定程序辦理業(yè)務(wù)每次一筆業(yè)務(wù)，讓自己的工作更加完善。
內(nèi)控案例論文篇十三
內(nèi)控是現(xiàn)代企業(yè)重要的管理手段之一，其作用是確保企業(yè)的運(yùn)作符合法律法規(guī)、規(guī)章制度和內(nèi)部管理要求，控制經(jīng)營活動中可能存在的風(fēng)險。在企業(yè)經(jīng)營的過程中，合理的內(nèi)控能夠有效提升企業(yè)的管理水平，保證財務(wù)報告的真實(shí)性和可靠性，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會信譽(yù)度。下面從一些實(shí)際情況出發(fā)，談?wù)剝?nèi)控的重要性及其案例心得。
第二段：內(nèi)控案例講解
在企業(yè)的實(shí)際操作中，內(nèi)控案例的發(fā)生是常有的事情。就拿最近發(fā)生的一起案例，某公司由于缺乏完善的內(nèi)控機(jī)制，導(dǎo)致一個銷售員虛報100萬元業(yè)績。這一案例中，公司的內(nèi)部管理和監(jiān)督制度沒有及時發(fā)現(xiàn)問題，最終造成一定的財務(wù)損失，也損害了公司的聲譽(yù)。由此可見，內(nèi)控對企業(yè)正常運(yùn)營極為重要。
第三段：內(nèi)控工作實(shí)踐
在公司實(shí)際操作中，加強(qiáng)內(nèi)控工作是必不可少的。首先，應(yīng)制定完善的內(nèi)部管理制度，規(guī)范各個管理環(huán)節(jié)的流程，發(fā)現(xiàn)并排除潛在風(fēng)險。其次，建立嚴(yán)格的人員考核機(jī)制，實(shí)施有效的內(nèi)部監(jiān)督制度，保證企業(yè)的正常經(jīng)營；最后，加強(qiáng)內(nèi)部教育和培訓(xùn)，提高員工的責(zé)任意識，培養(yǎng)員工主動發(fā)現(xiàn)和解決問題的能力，真正做到防患于未然。
第四段：實(shí)踐中的體會與建議
在內(nèi)控實(shí)踐中，發(fā)現(xiàn)許多企業(yè)缺乏對內(nèi)部管理的重視，往往是在遇到問題時才開始考慮如何加強(qiáng)管理，而實(shí)際上，內(nèi)控工作應(yīng)該始終放在企業(yè)經(jīng)營管理的核心位置進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，以最大限度地保障企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。今后，我們應(yīng)該進(jìn)一步從實(shí)際中積累經(jīng)驗(yàn)并擇優(yōu)推廣，促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制完善和不斷提高。
第五段：結(jié)語
積極開展內(nèi)控工作，是公司可持續(xù)發(fā)展的保障。要深入思考企業(yè)的內(nèi)部管理問題，充分認(rèn)識內(nèi)控的重要性，制定有效的內(nèi)部管理制度和監(jiān)督機(jī)制，提高員工的責(zé)任意識，不斷加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)和教育，共同推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理的升級和提高。這是我們未來工作中需要不斷努力的方向。
內(nèi)控案例論文篇十四
財務(wù)內(nèi)控是企業(yè)重要管理方式之一，它能夠有效地識別、評估和管理企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。通過規(guī)范和優(yōu)化財務(wù)流程，財務(wù)內(nèi)控可以提高企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，減少潛在的財務(wù)風(fēng)險。在實(shí)踐中，財務(wù)內(nèi)控案例經(jīng)常發(fā)生，這些案例的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)值得我們總結(jié)和借鑒。通過學(xué)習(xí)案例，我深刻認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)控的重要性，并得到一些寶貴的體會與心得。
首先，財務(wù)內(nèi)控案例教會了我重視細(xì)節(jié)的重要性。財務(wù)內(nèi)控中的許多錯誤和漏洞往往源于對細(xì)節(jié)的忽視。例如，過去有一家企業(yè)因?yàn)槲醇皶r核對收入數(shù)據(jù)，導(dǎo)致大量收入被錯誤地計入了下一個月的收入中，最終引發(fā)了巨額損失。這個案例表明，在財務(wù)內(nèi)控中，每一個環(huán)節(jié)都應(yīng)該被認(rèn)真對待，細(xì)致入微地核對，以確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。
其次，財務(wù)內(nèi)控案例讓我明白企業(yè)中信息共享的重要性。信息共享是財務(wù)內(nèi)控的重要組成部分，它能夠減少信息孤島和信息滯后的風(fēng)險。曾有一家企業(yè)因?yàn)樨攧?wù)人員沒有與其他部門及時溝通，導(dǎo)致了采購部門盲目采購了大量庫存，最終引發(fā)了資金周轉(zhuǎn)困難的問題。從這個案例中，我意識到財務(wù)部門應(yīng)該與其他部門保持緊密聯(lián)系，及時了解企業(yè)的實(shí)際需求和運(yùn)營情況，以確保財務(wù)決策的準(zhǔn)確性和有效性。
再者，財務(wù)內(nèi)控案例使我認(rèn)識到績效評估的重要性。財務(wù)內(nèi)控不僅要貫穿企業(yè)運(yùn)營的始終，還要與企業(yè)的績效評估相結(jié)合，以促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)改進(jìn)。曾有一家企業(yè)因?yàn)閷ω攧?wù)內(nèi)控績效評估體系缺乏重視，導(dǎo)致了內(nèi)控體系的僵化和失效。這個案例告訴我，財務(wù)內(nèi)控不應(yīng)該只是一種形式主義的制度，而應(yīng)該與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和價值觀相一致，以實(shí)現(xiàn)長期的持續(xù)改進(jìn)。
最后，財務(wù)內(nèi)控案例也提醒我風(fēng)險意識的重要性。財務(wù)內(nèi)控的目的是識別和管理風(fēng)險，因此風(fēng)險意識應(yīng)該貫穿整個財務(wù)內(nèi)控的過程。曾有一家企業(yè)在內(nèi)控制度建立后，未能認(rèn)真監(jiān)控內(nèi)控的執(zhí)行情況，導(dǎo)致了內(nèi)控制度的形同虛設(shè)。這個案例讓我明白，僅僅有了完善的內(nèi)控制度是不夠的，還需要不斷地監(jiān)控和評估內(nèi)控的執(zhí)行情況，確保內(nèi)控體系的有效運(yùn)作。
通過學(xué)習(xí)和總結(jié)財務(wù)內(nèi)控案例，我意識到財務(wù)內(nèi)控不只是一種管理工具，更是一種價值觀和企業(yè)文化的體現(xiàn)。只有深入理解和貫徹財務(wù)內(nèi)控的原則和要求，才能夠真正提高企業(yè)的運(yùn)營效率和降低財務(wù)風(fēng)險。在未來的工作中，我將更加注重細(xì)節(jié)、加強(qiáng)信息共享、推動績效評估以及加強(qiáng)風(fēng)險意識，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。同時，我也希望更多的企業(yè)能夠重視財務(wù)內(nèi)控，加強(qiáng)對內(nèi)控案例的總結(jié)與借鑒，共同推動我國企業(yè)財務(wù)管理水平的提升。
內(nèi)控案例論文篇一
央企作為國家經(jīng)濟(jì)命脈，關(guān)系著國民生計與市場穩(wěn)定，因此企業(yè)對安全平穩(wěn)運(yùn)營有著更高層次的需求，其風(fēng)險管控與內(nèi)部管理水平必然相對較高。因此本文選取中國石油、中國石化、中國神華、中國建筑、五礦集團(tuán)等幾家典型央企，重點(diǎn)分析各單位風(fēng)險內(nèi)控體系建設(shè)、組織架構(gòu)建立、人才隊(duì)伍建設(shè)、建立指標(biāo)體系等方面的典型做法，為集團(tuán)公司提高自身風(fēng)險內(nèi)控管理水平提供借鑒與指導(dǎo)。
1、建設(shè)風(fēng)險內(nèi)控體系，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范管理。中石油的風(fēng)險內(nèi)控體系已經(jīng)日趨成熟，建立由董事會、監(jiān)事會、獨(dú)立董事、管理層和職工代表大會等相關(guān)成員共同參與的內(nèi)部控制監(jiān)管系統(tǒng)，設(shè)立以審計部門為核心的日常監(jiān)控機(jī)構(gòu)，推行各子公司、公司各直屬機(jī)構(gòu)的定期匯報制度，采取審計部經(jīng)理定期對董事會負(fù)責(zé)直接報告內(nèi)部控制落實(shí)執(zhí)行情況的工作報告制度，確保內(nèi)部控制有效實(shí)施和層級反饋，促進(jìn)內(nèi)部控制制度相關(guān)節(jié)點(diǎn)的必要調(diào)整。
中國五礦內(nèi)控體系建設(shè)的根本點(diǎn)在于從體系化、規(guī)范化的角度，將風(fēng)險防范工作進(jìn)行詳盡的梳理，使風(fēng)險得到系統(tǒng)化、集中化的管理。集團(tuán)堅持“總體規(guī)劃、分步實(shí)施、突出重點(diǎn)、務(wù)求實(shí)效”的總體方針，做好內(nèi)控診斷工作，建立統(tǒng)一的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，梳理內(nèi)控評價方法和流程，以試點(diǎn)單位為對象探討標(biāo)準(zhǔn)的適用性，逐步實(shí)現(xiàn)運(yùn)行規(guī)范的中國五礦內(nèi)控體系。
神華集團(tuán)公司建立了橫向到邊、縱向到底的全面風(fēng)險管理體系，橫向到邊業(yè)務(wù)包括：公司治理、戰(zhàn)略規(guī)劃、五型企業(yè)及績效、企業(yè)文化、生產(chǎn)運(yùn)營指揮、煤炭生產(chǎn)、電力生產(chǎn)、鐵路運(yùn)輸、港口生產(chǎn)、航運(yùn)生產(chǎn)、煤制油化工、投資管理、工程管理、資本運(yùn)營、境外投資管理、物資與采購、市場與銷售、業(yè)務(wù)外包、綜合辦公、法律事務(wù)、財務(wù)管理、人力資源、產(chǎn)權(quán)管理、安全與健康、信息化、企業(yè)運(yùn)作、科技創(chuàng)新、環(huán)境保護(hù)、內(nèi)部控制審計、紀(jì)檢監(jiān)察、工會工作、新聞宣傳、信訪管理33項(xiàng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，縱向到底覆蓋總部各部門、各二級公司、部分三級公司和四級公司全級次主要業(yè)務(wù)單位。
2、成立風(fēng)險內(nèi)控組織，保障企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營。
中國電建全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制工作堅持“以風(fēng)險為導(dǎo)向、以流程為紐帶、以控制為手段、以制度為保障”的思路，不斷強(qiáng)化風(fēng)險內(nèi)控工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，公司調(diào)整了全面風(fēng)險管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員，風(fēng)險內(nèi)控工作牽頭部門與責(zé)任部門在人手少、工作量大的情況下，認(rèn)真履職，確保了各項(xiàng)風(fēng)險內(nèi)控要求的落實(shí)。
中鋁集團(tuán)設(shè)立的風(fēng)險管理部包含戰(zhàn)略組和監(jiān)控組。戰(zhàn)略組的職責(zé)是制定公司的風(fēng)險管理政策、風(fēng)險管理制度、風(fēng)險度量模型和標(biāo)準(zhǔn)等,及時修訂有關(guān)辦法或調(diào)整風(fēng)險管理策略,并且指導(dǎo)業(yè)務(wù)人員的日常風(fēng)險管理工作。監(jiān)控組的職能是貫徹風(fēng)險管理戰(zhàn)略,具體包括三個方面第一,根據(jù)戰(zhàn)略組制定的風(fēng)險度量模型進(jìn)行風(fēng)險的衡量、評估,持續(xù)檢測風(fēng)險的動態(tài)變化,并及時、全面地向戰(zhàn)略組匯報風(fēng)險狀況。第二,監(jiān)督業(yè)務(wù)部門的操作動態(tài)變化,促使各部門嚴(yán)格遵循風(fēng)險管理程序。第三,審核和評價各業(yè)務(wù)部門實(shí)施的風(fēng)險管理措施,評估各業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險管理業(yè)績。
3、加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)專業(yè)化管理中國石化在全公司范圍內(nèi)，有針對性的挑選人才，充實(shí)內(nèi)部控制管理隊(duì)伍。被選中的人才，有實(shí)際生產(chǎn)實(shí)踐的工作經(jīng)驗(yàn)，并熟悉中石化日常的經(jīng)營管理程序，對財務(wù)管理有一定的了解，能夠操作公司內(nèi)部各種信息系統(tǒng)。將這樣的復(fù)合型人才進(jìn)行集中培訓(xùn)，使之成為掌握內(nèi)部控制理論知識，具有石油石化行業(yè)專業(yè)技能，并能夠結(jié)合中石化實(shí)際情況進(jìn)行操作的優(yōu)秀內(nèi)控人才。在將這些重點(diǎn)培養(yǎng)的人才分配給各級機(jī)構(gòu)或部門后，在全公司范圍內(nèi)進(jìn)行放射性培訓(xùn)，自上而下、由點(diǎn)到面的普及內(nèi)部控制知識提高公司整體的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。全員參與內(nèi)部控制培訓(xùn)，使各級領(lǐng)導(dǎo)、管理人員和生產(chǎn)一線的工人都能夠了解到實(shí)施內(nèi)部控制的重要性、必要性，不斷提升內(nèi)部控制管理的常態(tài)化，將生產(chǎn)經(jīng)營的各項(xiàng)活動都貫穿到內(nèi)部控制的體系中去，并逐漸形成自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的意識和氛圍。
中石油積極引領(lǐng)知識經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向，加大人才投資，采取“外引內(nèi)培”雙管齊下策略，提升中基層干部的專業(yè)技術(shù)素養(yǎng)和領(lǐng)導(dǎo)能力，使之成為內(nèi)部控制執(zhí)行的先鋒團(tuán)隊(duì)。通過中基層干部，進(jìn)一步罹清公司治理權(quán)與管理權(quán)的關(guān)系，準(zhǔn)確界定公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)之間的權(quán)責(zé)，梳理工藝和業(yè)務(wù)操作流程，建立崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及其分工情況，確保不相容崗位的相互分離、制約和監(jiān)督；全面考核其綜合素質(zhì)，確保各崗位人員的素質(zhì)要符合單位的各項(xiàng)指標(biāo)要求；重視對內(nèi)控人員的培訓(xùn)，對于重要崗位人員及新接任崗位的人員及時系統(tǒng)的培訓(xùn)和崗位檢查。
4、運(yùn)用先進(jìn)信息手段，建立合理指標(biāo)體系。
神華集團(tuán)公司經(jīng)過連續(xù)幾年以sh217工程為主的大規(guī)模集中信息化建設(shè)，眾多信息化項(xiàng)目在公司各業(yè)務(wù)領(lǐng)域開花結(jié)果。以“兩橫一縱”三大信息平臺為核心、全面集成的信息平臺已經(jīng)建成并投入使用。erp、srm、crm、計劃預(yù)算、制度管理、決策支持等系統(tǒng)在固化流程、規(guī)范管理、深化管控、提高效率等方面發(fā)揮重要作用，有效引領(lǐng)業(yè)務(wù)變革和管理提升。目前，神華集團(tuán)公司的信息化建設(shè)將從過去幾年的全面建設(shè)期轉(zhuǎn)入持續(xù)的深化應(yīng)用期。業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)將在廣度深度上繼續(xù)擴(kuò)展，以關(guān)聯(lián)交易協(xié)同為重點(diǎn)提升領(lǐng)域，并在數(shù)字礦山、數(shù)字電力、數(shù)字化工等領(lǐng)域以價值為導(dǎo)向加快建設(shè)步伐。同時利用大數(shù)據(jù)、云計算、移動技術(shù)等新興技術(shù)深挖數(shù)據(jù)的價值，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，支撐傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)模式的創(chuàng)新變革。中石化的內(nèi)部控制工作，依據(jù)國際通用的框架為控制標(biāo)準(zhǔn)，按著管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用要求，對系統(tǒng)、財務(wù)核算系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)進(jìn)行了優(yōu)化升級。根據(jù)系統(tǒng)原有的流程設(shè)置，結(jié)合系統(tǒng)運(yùn)行模式和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，在權(quán)限設(shè)置、數(shù)值配置、流程模塊三大板塊進(jìn)行匹配，在系統(tǒng)狀態(tài)下完成內(nèi)部控制要求。應(yīng)用管理信息系統(tǒng)，使控制措施和業(yè)務(wù)操作之間形成了映射，是內(nèi)部控制流程達(dá)到的可視化、具體化，更易于公司內(nèi)部各層級互相監(jiān)督和自我檢查。公司高層通過管理信息系統(tǒng)對企業(yè)進(jìn)行多層次管理，對風(fēng)險進(jìn)行多渠道防控。
中石化在制定自身的風(fēng)險清單時，借鑒了美國成熟內(nèi)部控制體系，詳細(xì)統(tǒng)計了工資自上而下的、由內(nèi)而外的各項(xiàng)風(fēng)險指數(shù)和信息，最總將一級風(fēng)險分為五大類，即合規(guī)風(fēng)險；運(yùn)營風(fēng)險；財務(wù)風(fēng)險；戰(zhàn)略風(fēng)險和市場風(fēng)險；下設(shè)個二級風(fēng)險，通過風(fēng)險蓋異設(shè)置問卷調(diào)查，對風(fēng)險進(jìn)行評估。在二級風(fēng)險下分設(shè)余個三級風(fēng)險，進(jìn)一步建立業(yè)務(wù)與內(nèi)部控制流程的對應(yīng)關(guān)系，使中石化的風(fēng)險數(shù)據(jù)庫和風(fēng)險測試系統(tǒng)能夠自動識別風(fēng)險是否處于安全風(fēng)險指數(shù)之內(nèi)。
神華集團(tuán)公司一直努力將風(fēng)險管理由定性向定量轉(zhuǎn)變。經(jīng)過多年的探索和努力，建立煤炭風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，這套指標(biāo)體系包括8大風(fēng)險，含59項(xiàng)定量指標(biāo)、20項(xiàng)定性指標(biāo)，每一項(xiàng)指標(biāo)設(shè)立警度和參考標(biāo)準(zhǔn)。為處于安全高危行業(yè)的煤炭板塊提供了一套重要的風(fēng)險預(yù)警和控制工具，根據(jù)測試結(jié)果總結(jié)出管理層應(yīng)該關(guān)注的風(fēng)險事項(xiàng)。
中國鋁業(yè)在風(fēng)險預(yù)警階段需要采取兩個步驟一是根據(jù)單因素風(fēng)險的測度值來分析風(fēng)險三要素價格、風(fēng)險發(fā)生的概率、偏好的均衡狀態(tài),根據(jù)制定的均衡條件,判斷單因素指標(biāo)的風(fēng)險接受程度。完成對單因素指標(biāo)的風(fēng)險預(yù)警。二是根據(jù)單因素指標(biāo)的風(fēng)險測度值和風(fēng)險指標(biāo)的合成模型。企業(yè)全面風(fēng)險預(yù)警一般分為四個等級第一級預(yù)警是亮起紅燈,表示目前企業(yè)面臨著非常危急的情況,就是一旦企業(yè)發(fā)生風(fēng)險事故,處理不當(dāng)就會帶來無法挽回的損失,也許會危及企業(yè)生存,導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。第二級預(yù)警亮橙燈,表示企業(yè)現(xiàn)正在面臨著風(fēng)險危機(jī),此時如風(fēng)險事故發(fā)生,如處理不當(dāng),損失慘重會傷元?dú)?。第三級預(yù)警亮黃燈,表示目前企業(yè)有一定的風(fēng)險,應(yīng)引起注意,第四級預(yù)警亮綠燈,表示目前企業(yè)處于相對安全狀態(tài),可以繼續(xù)保持現(xiàn)狀。
內(nèi)控案例論文篇二
受市場不穩(wěn)定因素的影響，任何一個企業(yè)都或多或少的存在著審計風(fēng)險。
企業(yè)審計風(fēng)險的規(guī)避能力，能夠體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的具體運(yùn)行狀況，同時也能夠反映企業(yè)內(nèi)部工作效率的高低。
企業(yè)工作人員風(fēng)險意識不夠往往是造成審計風(fēng)險問題的最關(guān)鍵因素，這與當(dāng)前我國整體審計風(fēng)險規(guī)避的工作仍處于探索發(fā)展階段的階段特點(diǎn)有直接的關(guān)系。
研究企業(yè)風(fēng)險的避免與控制課題，既能夠豐富我國企業(yè)內(nèi)部控制審計理論，彌補(bǔ)國內(nèi)對企業(yè)審計風(fēng)險相關(guān)方面研究的不足;同時對企業(yè)審計風(fēng)險規(guī)避的優(yōu)化策略時間提供一定的指導(dǎo)意義，因此具有很強(qiáng)的理論價值和現(xiàn)實(shí)意義。
從我國企業(yè)內(nèi)部控制審計的發(fā)展歷程和現(xiàn)實(shí)狀況出發(fā)，我國企業(yè)內(nèi)部控制審計主要的問題反映在審計過程的不科學(xué)，審計計劃的制定以及審計流程的執(zhí)行存在著諸多方面的漏洞。
具體體現(xiàn)在以下幾個方面：
1.企業(yè)管理層和執(zhí)行層的觀念上存在著認(rèn)識偏差。
企業(yè)管理層的不重視甚至是邊緣化的態(tài)度使得企業(yè)審計風(fēng)險的意識不高，執(zhí)行力度不夠。
我國關(guān)于企業(yè)審計尚處于探索階段，除了證監(jiān)會強(qiáng)制要求進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)、評價和審計的a+h上市公司及試點(diǎn)公司以外，其他企業(yè)的審計工作大都處于觀望狀態(tài)。
這種管理層面的重視程度不夠直接導(dǎo)致了當(dāng)前我國企業(yè)財務(wù)舞弊案件的發(fā)生機(jī)率越來越高。
管理層面的觀望態(tài)勢使得企業(yè)在內(nèi)部控制審計以及審計風(fēng)險評估等方面的工作執(zhí)行力度嚴(yán)重不足，甚至出現(xiàn)企業(yè)的審計報告流于形式的現(xiàn)象出現(xiàn)。
2.審計人員方面的問題。
在企業(yè)審計風(fēng)險工作中，審計人員的問題直接影響著企業(yè)審計風(fēng)險的評估結(jié)果和企業(yè)審計報告的準(zhǔn)確程度，特別是注冊會計師和企業(yè)內(nèi)部審計會計人員由于沒有整合審計的經(jīng)驗(yàn)和不具備專業(yè)的審計能力直接導(dǎo)致了企業(yè)審計風(fēng)險的規(guī)避能力欠缺的現(xiàn)象出現(xiàn)。
例如，注冊會計師對財務(wù)報表以及內(nèi)部控制審計報告兩者的審計認(rèn)識還不夠到位，不能夠平衡和處理好兩種審計之間的關(guān)系，沒有經(jīng)驗(yàn)和能力運(yùn)用審計結(jié)果指導(dǎo)現(xiàn)實(shí)工作開展的能力。
另外，企業(yè)內(nèi)部審計人員以及會計實(shí)務(wù)人才的缺失以及相應(yīng)的技術(shù)設(shè)別的更新落后，導(dǎo)致了企業(yè)審計風(fēng)險規(guī)避的能力呈現(xiàn)出不穩(wěn)定的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。
因此企業(yè)有必要在內(nèi)部會計人員的素養(yǎng)以及制定專門的培養(yǎng)目標(biāo)建設(shè)上下足功夫，培養(yǎng)和引入相關(guān)專業(yè)人員的策略以及完善基礎(chǔ)設(shè)施尤其是技術(shù)和系統(tǒng)的更顯換代。
1.我國企業(yè)控制審計處在初級探索階段的客觀原因。
我國市場經(jīng)濟(jì)起步較晚，關(guān)于內(nèi)部控制審計的各方面工作才剛剛起步，各項(xiàng)法律法規(guī)以及政策的制定都沒有可以拿來的直接經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行建設(shè)，從企業(yè)審計風(fēng)險規(guī)避角度分析，企業(yè)審計風(fēng)險意識不夠重視程度不高，以及會計審計專業(yè)人才的短缺以及相關(guān)專業(yè)素養(yǎng)和執(zhí)業(yè)能力等方面的問題都收到這個客觀因素的直接影響。
2.整合審計流程不夠具體。
整合審計流程的工作和企業(yè)發(fā)展之間的相互默契程度不夠，導(dǎo)致整合審計流程在方案制定以及執(zhí)行環(huán)節(jié)以及各項(xiàng)重要審計環(huán)節(jié)都出現(xiàn)了不能夠適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的狀況出現(xiàn)，缺乏實(shí)踐的適應(yīng)性。
另外，在整合審計流程的實(shí)際方案制定上，沒有一個明確性、具體化的思路作指導(dǎo)，導(dǎo)致方案的實(shí)踐應(yīng)用性差，某些環(huán)節(jié)出現(xiàn)突發(fā)問題應(yīng)對能力和經(jīng)驗(yàn)不足。
總之，對審計流程整合不具體在一定程度上影響了企業(yè)正常審計工作的有序開展，不利于審計工作質(zhì)量的提升，一旦管理不到位極容易引發(fā)一系列的實(shí)質(zhì)性問題，從而對企業(yè)造成不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失。
三、企業(yè)審計風(fēng)險的避免與控制優(yōu)化策略。
第一，制定風(fēng)險導(dǎo)向型審計計劃。
以風(fēng)險導(dǎo)向來制定審計計劃，選拔能夠勝任審計工作的人員組成項(xiàng)目組，并對相關(guān)人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)和監(jiān)督。
通過認(rèn)真完成審計計劃的各個關(guān)注要點(diǎn)，發(fā)揮風(fēng)險評估在審計計劃中的重要作用。
采取必要的手段進(jìn)行舞弊事件作出嚴(yán)格的處理與預(yù)防，以此方式來對審計風(fēng)險進(jìn)行評估，并制定出有效的應(yīng)對策略，保障企業(yè)內(nèi)部審計的準(zhǔn)確性，提高企業(yè)審計預(yù)防各項(xiàng)風(fēng)險的能力;第二，以企業(yè)內(nèi)部控制測試為重點(diǎn)的審計計劃的實(shí)施。
在靈活多變的基礎(chǔ)上，確保測試的結(jié)果能夠真實(shí)反映測試的準(zhǔn)確性，控制測試的范圍和樣本的選取要以范圍廣、實(shí)際的樣本量大為準(zhǔn)則，在具體的實(shí)施過程中能夠識別關(guān)鍵控制點(diǎn)、并能夠記錄測試關(guān)鍵控制點(diǎn)為基本的執(zhí)行測試的準(zhǔn)則。
從定性與定量兩個不同的角度分別對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行測試和評定;第三，在完成審計工作階段，要整合企業(yè)內(nèi)部控制審計報告的制定和具體實(shí)施的步驟，獲取管理層面的聲明書，保證審計的權(quán)威性與科學(xué)性，并通過及時的`溝通在充分考慮審計完成后各項(xiàng)審計事項(xiàng)的影響，記錄審計工作，使企業(yè)評估審計證據(jù)確鑿，從而生成企業(yè)內(nèi)部審計意見。
另外就重大缺陷如行業(yè)或者企業(yè)的政策變化以及技術(shù)革新、關(guān)鍵人才的離崗等方面進(jìn)行詳細(xì)的闡述，提高企業(yè)應(yīng)對各項(xiàng)事審計更顯的應(yīng)對能力。
2.審計人員專業(yè)素養(yǎng)以及職業(yè)操作能力的提高。
審計工作的制定到執(zhí)行和完成都離不開審計人員的參與，首先，當(dāng)前我國會計事務(wù)所關(guān)于內(nèi)部控制審計與咨詢的專業(yè)會計人才有很大的缺口，人才的不專業(yè)或者缺失現(xiàn)象是制約行業(yè)發(fā)展以及企業(yè)審計風(fēng)險避免和控制實(shí)現(xiàn)的重要因素之一，要應(yīng)對這樣的現(xiàn)狀問題，會計事務(wù)所要加大內(nèi)部控制審計與咨詢?nèi)瞬诺呐囵B(yǎng)力度，重視既有實(shí)際工作能力又有相關(guān)從業(yè)經(jīng)歷的項(xiàng)目經(jīng)理級別以上人才的引入。
其次，就企業(yè)內(nèi)部審計人員的素養(yǎng)方面，要做好企業(yè)內(nèi)部審計人員尤其是項(xiàng)目經(jīng)理以及會計核算人員的職業(yè)道德素養(yǎng)培訓(xùn)以及專業(yè)業(yè)務(wù)素養(yǎng)和執(zhí)業(yè)水平的能力培訓(xùn)，確保核算的方法能夠符合企業(yè)的利益，能夠負(fù)責(zé)任地完成企業(yè)交給的重要任務(wù)，保障企業(yè)審計風(fēng)險的避免和有效控制。
四、結(jié)語。
企業(yè)審計風(fēng)險的避免與控制是我國企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展的客觀的要求，隨著我國改革開放的不斷深入，我國關(guān)于企業(yè)審計方面的法律法規(guī)以及各項(xiàng)政策制定也會越來越規(guī)范，特別是注冊會計師執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)上要求越來越細(xì)化和規(guī)范化。
未來注冊會計師在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢將會使全面性的和更加專業(yè)化。
當(dāng)然，由于可參照經(jīng)驗(yàn)不多，企業(yè)審計風(fēng)險規(guī)避的策略還需要在相當(dāng)長的一段時間內(nèi)進(jìn)行摸索，因此，企業(yè)審計風(fēng)險的規(guī)避措施還需要得到政府以及學(xué)術(shù)領(lǐng)域的政策支持和研究理論的支持。
【2】新三板掛牌企業(yè)審計風(fēng)險研究。
一、新三板審計風(fēng)險現(xiàn)狀。
新三板脫胎于2001年成立的代辦股份轉(zhuǎn)讓市場，經(jīng)過十多年來不斷的探索，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)不斷擴(kuò)容，制度不斷完善，方有了現(xiàn)在擴(kuò)容后的新二板。
從2013年新三板擴(kuò)容至今不過三年，新三板掛牌企業(yè)已經(jīng)多達(dá)7600余家，發(fā)展速度可見一斑。
高速發(fā)展的背后，我們也發(fā)現(xiàn)，在新三板擴(kuò)容初期，新二板監(jiān)管相對寬松。
正如全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)在采訪中所說，“包容是新三板的一大特色。
”新三板市場包容了很多主板和創(chuàng)業(yè)板難以接納的企業(yè)，這些企業(yè)或者規(guī)模小，或者經(jīng)營風(fēng)險大，或者具有新興的業(yè)態(tài)，或者年虧損。
然而這些包容卻絕不意味著對新三板市場主體違法違規(guī)行為的縱容。
”
從2013到2015年，市場主體的違法違規(guī)行為數(shù)量逐步增多，表現(xiàn)形態(tài)日益多樣化，而且已帶有明顯的“主觀故意”性。
這種現(xiàn)象引起了監(jiān)管機(jī)構(gòu)的重視，從2016年開始，全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)明顯加大監(jiān)管工作的力度，查出了對一大批信息披露違規(guī)行為，并對各個違規(guī)行為參與主體按情節(jié)嚴(yán)重程度分別采取自律監(jiān)管措施和紀(jì)律處分，同時將一批涉嫌違法的案件移交證監(jiān)會。
2016年更是號稱新三板監(jiān)管最嚴(yán)的一年，2016年年中，參仙源因?yàn)樯儆嫵杀尽⑻撛隼麧櫤完P(guān)聯(lián)方交易，成為新三板第一家被證監(jiān)會開出行政處罰決定書的企業(yè)。
不久后新三板元老企業(yè)現(xiàn)代農(nóng)裝同樣因?yàn)樘撛隼麧櫤完P(guān)聯(lián)交易收到了證監(jiān)會開出的第二張罰單。
對于會計師事務(wù)所，2016年下半年，就有瑞華、眾華、天健、北京天圓等四家會計師事務(wù)所收到了全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)發(fā)出的監(jiān)管決定。
其中，眾華會計師事務(wù)所由于出具專項(xiàng)審計意見時存在違規(guī)行為，被采取約見談話自律監(jiān)管措施，北京天圓會計師事務(wù)所和天健會計師事務(wù)所分別由于出具的《財務(wù)報表及審計意見》等申請掛牌文件中存在信息披露遺漏和提交的審計報告中存在違規(guī)行為被采取提交書面承諾自律監(jiān)管措施，而瑞華會計師事務(wù)所受到的處罰較前三家更為嚴(yán)重，由于被審計企業(yè)申報財務(wù)報表未能公允反應(yīng)2014年經(jīng)營成果，但瑞華會計師事務(wù)所出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見，瑞華會計師事務(wù)所收到了全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)發(fā)出的警示函。
(一)新三板掛牌企業(yè)重大錯報風(fēng)險高。
1.創(chuàng)業(yè)期企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險較大。
新三板為廣大中小企業(yè)服務(wù)的，所以，其中絕大部分企業(yè)還是處于初創(chuàng)期或者成長期的早期，這便與主板和創(chuàng)業(yè)板市場中大量處于成熟期和盛年期的大型企業(yè)在企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險上有了很大的區(qū)別。
類似的企業(yè)在經(jīng)營方面存在很多共性的特點(diǎn)：第一，高新企業(yè)多，一旦長時間企業(yè)研發(fā)不成功或者研發(fā)難以大規(guī)模商業(yè)化，企業(yè)財務(wù)狀況會急劇惡化;第二，中小微企業(yè)體量小，難以抵抗市場風(fēng)險。
這些市場風(fēng)險既包括行業(yè)本身的市場風(fēng)險，也包括行業(yè)內(nèi)大公司通過價格戰(zhàn)等方式惡化市場環(huán)境的風(fēng)險;第三，中小型民營企業(yè)在其創(chuàng)業(yè)和成長階段風(fēng)險偏好較高，為了快速發(fā)展擴(kuò)張，企業(yè)管理層的融資和投資行為更為激進(jìn)。
而相伴而生的是企業(yè)不太完備的治理機(jī)制和內(nèi)部控制機(jī)制，這種情況下很容易滋生經(jīng)營風(fēng)險。
而較高的經(jīng)營風(fēng)險又會增加被審計機(jī)構(gòu)在財務(wù)編制過程中出現(xiàn)不誠信的行為，增加被審計企業(yè)的報表層次重大錯報風(fēng)險。
如果審計人員被審計單位不具有持續(xù)經(jīng)營能力的情況下，依舊對這些被審計單位的財務(wù)報告發(fā)表了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，則很可能造成相關(guān)報表使用人對注冊會計師的訴訟。
2.企業(yè)粉飾報表動機(jī)。
一直有一種觀點(diǎn)，由于新二板掛牌制度設(shè)計并沒有必然的融資計劃，再加上新三板掛牌過程中沒有類似于ipo一樣硬性的財務(wù)業(yè)績指標(biāo)，因此新二板企業(yè)粉飾報表或者財務(wù)造假的動機(jī)并不強(qiáng)烈，甚至根本沒有財務(wù)造假的必要。
隨著新三板信息披露違規(guī)事件不斷發(fā)生，我們發(fā)現(xiàn)認(rèn)為現(xiàn)實(shí)并非如此，新三板依舊存在強(qiáng)烈的舞弊動機(jī)。
通過對新三板市場違規(guī)案件進(jìn)行統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，當(dāng)企業(yè)存在一些特定融資事項(xiàng)之時，企業(yè)更容易發(fā)生重大錯報風(fēng)險。
這些常見事項(xiàng)有以下幾條：
(1)掛牌公司與投資機(jī)構(gòu)存在對賭的情形時，企業(yè)為了滿足對賭協(xié)議業(yè)績的要求可能會粉飾報表。
(2)掛牌企業(yè)短期內(nèi)將進(jìn)行定向增發(fā)的融資，企業(yè)為了提高發(fā)行價格增加融資額可能會粉飾報表。
(3)掛牌企業(yè)后續(xù)可能會有直接ipo的計劃，企業(yè)為了保持財務(wù)數(shù)據(jù)的一致[生可能會進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整。
3.內(nèi)部控制風(fēng)險。
由于新三板掛牌企業(yè)大多處于初創(chuàng)期且企業(yè)規(guī)模不大，導(dǎo)致其內(nèi)部控制風(fēng)險遠(yuǎn)高于主板企業(yè)。
在內(nèi)部控制制度運(yùn)行上，大部分新二板企業(yè)都是在掛牌之前才按照股轉(zhuǎn)公司的要求進(jìn)行股份制改造的。
這些企業(yè)在有限公司階段，公司內(nèi)部控制設(shè)計不合理，合規(guī)治理意識薄弱。
有限公司整體變更為股份公司后，由于股份制改造完成時間尚短，管理層及員工對規(guī)范運(yùn)作的意識都有待提高，而公司上下對相關(guān)公司治理和內(nèi)部控制的制度完全理解和切實(shí)執(zhí)行需要一個過程，短期內(nèi)執(zhí)行效果可能欠佳。
在股權(quán)結(jié)構(gòu)上，新二板的股權(quán)集中度要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于主板市場。
這些新三板企業(yè)往往大股東兼實(shí)際控制人，容易利用其特殊地位對公司的經(jīng)營、投資、財務(wù)等進(jìn)行不當(dāng)控制，可能對公司及公司其他股東的利益產(chǎn)生不利影響。
(二)新三板掛牌企業(yè)檢查風(fēng)險。
1.審計資源不充足。
新三板和場內(nèi)市場一樣，參與掛牌和年審的會計師事務(wù)所必須具備證券業(yè)務(wù)資格，這樣的會計師事務(wù)所全國只有不到五十家，這些會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)全國所有場內(nèi)市場和新三板掛牌企業(yè)的審計工作。
內(nèi)控案例論文篇三
摘要：本文以富林飯店為例，介紹說明了飯店廚房成本審計過程，根據(jù)審計結(jié)果給出了改進(jìn)建議。
關(guān)鍵詞：飯店廚房審計建議。
富林飯店屬大中型綜合飯店，各種設(shè)施較為齊全，且擁有優(yōu)越的地理優(yōu)勢。餐飲部分設(shè)兩個中餐廳和兩個西餐廳。中餐廳經(jīng)營情況一直良好，餐食成本率能夠控制在合理的水平，客源比較穩(wěn)定。西餐廳經(jīng)營情況不穩(wěn)定，餐食成本率指標(biāo)一度達(dá)到92.67%。
基于上述情況，審計人員于20*3年*月7日至8日對西雅、西景兩個西餐廳的管理情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計。情況如下：
向餐廳、廚房不同職位的相關(guān)人員進(jìn)行詢問，旨在通過溝通使他們能夠向?qū)徲嬋藛T傳遞一些信息，以便了解飯店的內(nèi)控環(huán)境，部門員工隊(duì)伍管理情況，工作效率，廣泛聽取他們對餐廳管理和廚房餐飲成本管理方面的意見和看法。
于*月7日下午3：00，對西雅、西景兩個西廚房所有庫房（無死角）進(jìn)行突擊全面檢查。每個月末審計人員對所有廚房的庫存原材物料均實(shí)施現(xiàn)場監(jiān)盤。本次突擊檢查當(dāng)中未發(fā)現(xiàn)違規(guī)、異常情況，如物品放在不該放的地方或過多積存等。
分別于餐前（11.00配菜加工環(huán)節(jié)）、餐中和收檔三次進(jìn)入廚房、餐廳進(jìn)行現(xiàn)場觀察和檢查。通過觀察看出員工的節(jié)約意識較強(qiáng)，原材料的邊角料能夠盡量充分利用，如香菇根切下來炒牛柳，片下的魚骨頭燉湯，西蘭花根去皮炒進(jìn)去等等，查看垃圾筒內(nèi)除了爛菜葉、蛋殼等沒有其它可利用的東西。下午2：00和晚上9：30連續(xù)兩次進(jìn)廚房，看到案板上擺放有從餐廳撤下來客人未動準(zhǔn)備重復(fù)利用的肉類、魚類、明檔類等。至此，未發(fā)現(xiàn)浪費(fèi)情況。
進(jìn)入飯店的自動餐飲系統(tǒng)將20*2年的11月份和12月份西雅、西景兩個西餐廳的就餐人數(shù)進(jìn)行逐日統(tǒng)計。
從統(tǒng)計情況看，西雅餐廳11月份成本率57.25%，12月份成本率56.96%。而客源12月份每天平均180人，11月份平均每天103人，12月份的就餐人數(shù)高出11月份75%，成本率卻僅降低0.5%，由此看來，西雅餐廳客源升降與成本的關(guān)系表現(xiàn)的不是很明顯。西景餐廳11月份成本率67.73%，12月份成本率92.67%，而客源12月份每天平均45人，11月份平均每天47人，12月份低于11月份4.3%，成本率卻高出36.8%，由此看來，客源與成本率之間的關(guān)系是不正常的。
要求部門提供了各自的標(biāo)準(zhǔn)菜單，詳細(xì)了解西雅、西景兩個西餐廳的餐飲成本構(gòu)成情況。午、晚正餐每臺的基本成本西雅廚房在3000元左右，西景廚房在1550元左右。
通過上述審計程序未能找到西景廚房12月份成本率明顯高于其他月份的原因。審計人員把質(zhì)疑轉(zhuǎn)移到成本的日常管理上。對12月份各吃蝦、三文魚進(jìn)行單品核查，結(jié)果消耗的數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于就餐人數(shù)，部門解釋是有些團(tuán)隊(duì)標(biāo)準(zhǔn)較低，不提供各吃或僅提供蝦或三文魚其中之一。審計人員要求提供詳細(xì)的證據(jù)，部門表示未進(jìn)行相關(guān)記錄，根據(jù)情況靈活掌握，有的客人想多要只蝦有時也會贈送。12月份就餐人數(shù)1212人（該月度為27天，通常每月盤點(diǎn)定在22號，因年底結(jié)賬提前至19號進(jìn)行），實(shí)際消耗白蝦690只左右（26-30只/板*23板），三文魚消耗73.9千克，每份50克左右，能出各吃1470份，但是，實(shí)際情況有時會給的`多一點(diǎn)，做壽司卷也會使用一部分。非各吃菜品無法核查使用量是否超標(biāo)。
對11月份和12月份超過900元的進(jìn)貨價格進(jìn)行比較。
上述統(tǒng)計只是部分?jǐn)?shù)據(jù)，僅供說明價格變化、增加火鍋品種是導(dǎo)致廚房成本率變動的因素之一。西景餐廳若剔除上述統(tǒng)計數(shù)據(jù)（有局限性）的影響，則成本率為78.27%。
二、情況匯總或原因分析。
通過對兩個廚房菜品進(jìn)行比較，在菜品設(shè)計上具有很強(qiáng)的同質(zhì)性傾向。除了熱茶西景廚房比西雅廚房檔次低以外，涼菜、沙拉、水果、面食、甜品等完全一樣，沒有特色區(qū)分。這是由部門的經(jīng)營思路決定的。
原材料進(jìn)價隨著市場變化，趨勢是上升的，而消費(fèi)金額不變。目前客人絕大部分持充值卡消費(fèi)，65元/位或75元/位，應(yīng)該說這個價位是有優(yōu)勢的，但價格優(yōu)勢并沒有帶來預(yù)期穩(wěn)定而充足客源（西景餐廳每天45人，平均每餐為22人）。
內(nèi)部激勵機(jī)制、服務(wù)質(zhì)量、營銷策略等由飯店相關(guān)部門各負(fù)其責(zé)，審計人員在此沒做深入探討。
三、建議。
經(jīng)營方面：產(chǎn)品設(shè)計上，兩個廚房盡可能避免高度相似性，做到各具特色。如西景餐廳海景很好。夏天（5-10月份）烤肉，巴西烤肉輔助簡單的菜類就可以了；冬天（11-次年4月份）主營火鍋，只提供部分小涼菜，其他不上，大大節(jié)約成本，還不會造成內(nèi)部競爭客源。
營銷方面：在營銷上下功夫，能否考慮搞包價產(chǎn)品。比如西景客人入住時，房費(fèi)本身比較便宜，推出組合產(chǎn)品，每間房價另加58元可免費(fèi)任選午、晚其中一餐西餐自助，以此吸引客人，還可以提高客房的住客率。表面上價格低于單項(xiàng)價值，實(shí)際上卻可以減少浪費(fèi)，西景餐廳一臺菜的成本至少1550元，若就餐的客人少于23人，可能會出現(xiàn)收入和成本倒掛的情況，這也是餐廳成本居高不下的重要原因。隨著就餐人數(shù)的上升，成本率自然會降低，客源到了一定程度，再加上良好的管理，成本率就會降到一個合理的水平。這樣做，客房和餐廳互為犄角，既可以宣傳酒店，方便客人，又增加收入。
客源與成本率呈函數(shù)關(guān)系。如圖。
外包。鑒于飯店餐飲規(guī)模并不是很大，同時搞兩個自助餐廳，（產(chǎn)品又雷同，沒形成各自的特色）確實(shí)經(jīng)營難度大。算一筆賬：外租2元/m2*500m2（估計）*360天=36萬元，省下的人工工資3萬元/年*16人=48萬元，還有稅金、能源消耗等。
上述建議，只是個人的膚淺考慮，旨在起到拋磚引玉的作用。俗話說“干一行，愛一行，鉆一行”，需要大家齊心協(xié)力，同舟共濟(jì)，才能實(shí)現(xiàn)飯店的愿景。
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內(nèi)控案例論文篇四
中國銀行業(yè)操作風(fēng)險最突出的特點(diǎn)就體現(xiàn)在銀行業(yè)案件上，案件的發(fā)生除了一些外部因素，更重要的是銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)了問題，近年來金融機(jī)構(gòu)發(fā)生的案件涵蓋了銀行日常經(jīng)營的各個領(lǐng)域，如存款、貸款、現(xiàn)金管理及金庫、票據(jù)、銀行卡、外部侵害等[45],這些案件的發(fā)生，不僅帶來巨大損失，而且容易引發(fā)外界對銀行業(yè)的信任危機(jī)，影響金融秩序的穩(wěn)定。因此進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，防范各類金融風(fēng)險也就成了商業(yè)銀行的當(dāng)務(wù)之急。
下面就從a市農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營過程中發(fā)生的四個案例進(jìn)行分析。這四個案例主要發(fā)生在柜臺業(yè)務(wù)、信貸業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)這幾個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，而且均與員工的業(yè)務(wù)操作息息相關(guān)。這幾個業(yè)務(wù)正是商業(yè)銀行風(fēng)險防范、內(nèi)部控制的重點(diǎn)業(yè)務(wù)范圍，這些風(fēng)險也正是全面風(fēng)險控制理論要素中內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、監(jiān)控活動、監(jiān)督與糾正等環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞所造成，因此具有很強(qiáng)的借鑒意義。
3.5.1柜員卷款潛逃案例。
2007年4月，原a市農(nóng)村合作信用聯(lián)社某信用社主任接到其轄下某分社柜員李某報告，說一同上班的梁某突然不見了，由梁某保管的錢箱也不見了。信用社主任馬上和相關(guān)人員趕到現(xiàn)場，經(jīng)查看錄像，發(fā)現(xiàn)梁某趁李某上廁所之際，拿著其保管的錢箱開著無牌摩托車逃走了。經(jīng)清點(diǎn)賬務(wù)，發(fā)現(xiàn)梁某帶走的現(xiàn)金有人民幣30多萬元。事后經(jīng)多方追蹤，梁某在藏匿近1年之后終被當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)抓獲歸案，款項(xiàng)由其本人及家屬籌款歸還。
從該案的作案手段分析其主要存在的問題是：
1、銀行員工出現(xiàn)思想道德風(fēng)險問題。據(jù)調(diào)查了解，梁某產(chǎn)生偷盜庫款的最重要原因是參于賭博，因賭博輸了，無力償還欠款，故產(chǎn)生了直接盜取銀行資金的念頭。
2、網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)部控制環(huán)境出現(xiàn)漏洞，給梁某可乘之機(jī)。因當(dāng)時梁某所處的分社雖有三名員工，但其中一名員工管理農(nóng)貸，經(jīng)常不在網(wǎng)點(diǎn)，實(shí)際上網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)只有兩名員工，因此當(dāng)其中一人上廁所時，網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)就只有梁某一人，缺少了第三者的監(jiān)督，給梁某以拿錢離開的機(jī)會。
3、監(jiān)督環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞，信用社對員工的管理不到位。因梁某染上賭博已有一段時間，但一同上班的同事及其領(lǐng)導(dǎo)并未查覺其這一異常行為，導(dǎo)致未能及時給予教育，造成其最終走上犯罪道路。
4、對網(wǎng)點(diǎn)的現(xiàn)金庫存管理出現(xiàn)漏洞。據(jù)調(diào)查了解，該網(wǎng)點(diǎn)平時的現(xiàn)金庫存量并不大，但梁某在作案前一天向上級申領(lǐng)了20萬現(xiàn)金，這一異常情況并未引起上級管理部門的重視，以致給梁某提供了作案的機(jī)會。
3.5.1.2案例的教訓(xùn)和啟示。
該案例的發(fā)生，給我們的教訓(xùn)是深刻的，事后原a市農(nóng)村信用合作聯(lián)社通過多種措施進(jìn)一步加強(qiáng)了操作風(fēng)險防控：
1、加強(qiáng)員工思想道德教育。該案例發(fā)生后，原a市農(nóng)村信用合作聯(lián)社馬上開展了員工異常行為排查，并制定了員工家訪制度，要求領(lǐng)導(dǎo)必須定期到所管轄員工家中進(jìn)行家訪，及時了解員工思想動態(tài)，加強(qiáng)員工思想道德教育。
2、加強(qiáng)網(wǎng)點(diǎn)現(xiàn)金庫存管理。嚴(yán)格核定網(wǎng)點(diǎn)的現(xiàn)金庫存量，對超限額現(xiàn)金必須雙人放保險柜保管或及時上繳上級部門。對現(xiàn)金的下解要嚴(yán)格履行審批手續(xù)，確保網(wǎng)點(diǎn)現(xiàn)金管理嚴(yán)密。
3、改善內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)網(wǎng)點(diǎn)員工的互相監(jiān)督。案例發(fā)生后，銀監(jiān)部門對銀行網(wǎng)點(diǎn)的工作人員配備明確了必須至少有4-5人的人員編制，而且要求至少3人同時在崗。原a市農(nóng)村信用合作聯(lián)社也馬上通過一系列的措施改善內(nèi)部控制和監(jiān)督環(huán)境，包括招聘大批人才充實(shí)到一線網(wǎng)點(diǎn)，按監(jiān)管部門的要求配備網(wǎng)點(diǎn)人員，明確了網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人的管理職責(zé)，加強(qiáng)監(jiān)督檢查力度等，以確保人員監(jiān)督真正到位。
3.5.2涉嫌洗錢案例。
客戶“某投資顧問有限公司”,注冊資本金為100萬元，經(jīng)營范圍是項(xiàng)目投資咨詢、企業(yè)管理、市場調(diào)查、營銷策劃、中介服務(wù)。2010年5月9日至5月16日期間，該客戶資金交易高達(dá)1.26億元，主要是“a證券營業(yè)部”集中轉(zhuǎn)入的2筆款項(xiàng)，金額合計5200萬元。然后該客戶將資金分散轉(zhuǎn)出到“**綜合大藥房”,5筆共計2050萬元；轉(zhuǎn)入“b證券營業(yè)部”,5筆共計3000萬元；轉(zhuǎn)入“**商源典當(dāng)有限公司”,2筆共計900萬元。具體交易流水如下表[39]:
該銀行根據(jù)該客戶的交易流水判斷其交易符合《金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報告管理辦法》的以下幾項(xiàng)：
第十一條第一款第一項(xiàng)：“短期內(nèi)資金分散轉(zhuǎn)入、集中轉(zhuǎn)出或者集中轉(zhuǎn)入、分散轉(zhuǎn)出，與客戶身份、財務(wù)狀況，經(jīng)營業(yè)務(wù)明顯不符”.因該客戶的經(jīng)營范圍是項(xiàng)目投資咨詢、市場調(diào)查、企業(yè)管理、營銷策劃、中介服務(wù)；但其卻從“a證券營業(yè)部”集中轉(zhuǎn)入2筆合計5200萬元，然后將資金分散轉(zhuǎn)入與其經(jīng)營業(yè)務(wù)明顯不符的“**綜合大藥房”5筆共2050萬元、“**商源典當(dāng)有限公司”2筆共900萬元、“b證券營業(yè)部”5筆共3000萬元。
第十一條第一款第二項(xiàng)：“短期內(nèi)相同收付款人之間頻繁發(fā)生資金收付，且交易金額接近大額交易標(biāo)準(zhǔn)確；第十一條第一款第三項(xiàng)：”法人、其他組織和個體工商戶短期內(nèi)頻繁收取與其經(jīng)營業(yè)務(wù)明顯無關(guān)的匯款、或者自然人客戶短期內(nèi)頻繁收取法人、其他組織的匯款“的規(guī)定。
a市農(nóng)村商業(yè)銀行對于涉及洗錢嫌疑的客戶一般都是通過系統(tǒng)對交易金額的抽取，特別是一些大額交易金額，然后通過人工比對、判斷，最后將可疑交易情況上報人民銀行反洗錢系統(tǒng)，并作進(jìn)一步跟蹤。如果銀行的內(nèi)控系統(tǒng)不能抽取、識別這些可疑數(shù)據(jù)，造成洗錢案件的發(fā)生，那么銀行將會承擔(dān)因未履行反洗錢責(zé)任而受到的嚴(yán)重處罰。
3.5.2.2案例的借鑒經(jīng)驗(yàn)。
該案例給我們的借鑒經(jīng)驗(yàn)就是嚴(yán)密的內(nèi)控機(jī)制是可以及時發(fā)現(xiàn)和堵截風(fēng)險的。如果該行沒有嚴(yán)密的計算機(jī)信息系統(tǒng)，沒有大額交易系統(tǒng)對客戶大額、可疑交易的識別，那么該客戶的交易流水不會被抽取出來；如果銀行員工對大額和可疑交易報告管理辦法不熟悉，那么他們不會從這些數(shù)據(jù)中判斷這些是可疑交易，那么就極有可能讓犯罪分子鉆了空子，讓銀行成為洗錢分子的幫兇。由此可見，完善的風(fēng)險識別系統(tǒng)、嚴(yán)密的監(jiān)控機(jī)制是可以防范風(fēng)險的。
內(nèi)控案例論文篇五
信息化是將傳感、通信、計算機(jī)、控制等信息技術(shù)手段應(yīng)用于某一領(lǐng)域，全面改造業(yè)務(wù)流程、建立并完善新的生產(chǎn)方式、提高經(jīng)營管理能力和水平的轉(zhuǎn)變過程。而審計信息化是通過一個轉(zhuǎn)變過程，使審計工作以最大程度處于體現(xiàn)信息技術(shù)、運(yùn)用信息技術(shù)的狀態(tài)。審計信息化是有效應(yīng)對信息化環(huán)境給審計工作帶來挑戰(zhàn)的有力武器。
一、審計信息化在鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)用現(xiàn)狀。
隨著鐵路生產(chǎn)力布局調(diào)整、鐵路局直管站段等重大體制改革的實(shí)施，以及鐵路運(yùn)輸企業(yè)會計信息化應(yīng)用水平的高速發(fā)展，鐵路運(yùn)輸企業(yè)對內(nèi)部審計的信息化有著越來越高的要求，提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)審計信息化水平是一件相當(dāng)迫切的工作。
1、現(xiàn)場審計實(shí)施系統(tǒng)的應(yīng)用。
現(xiàn)場審計實(shí)施系統(tǒng)在鐵路運(yùn)輸企業(yè)的應(yīng)用是從本世紀(jì)初開始的。目前在全鐵路審計部門推廣使用的《鐵路運(yùn)輸企業(yè)審計信息系統(tǒng)》。鐵路審計部門在現(xiàn)場審計階段采用審計信息系統(tǒng)后，審計人員審計的手段和方式有了重大的變化，審計效率有了很大提高。目前審計信息系統(tǒng)是鐵路審計人員必備的工具，它為審計工作帶來了可喜的變化。信息化下審計方式的重大變化主要包括以下幾方面。
（1）審計前期賬簿準(zhǔn)備的變化。傳統(tǒng)的查賬方式，是從紙質(zhì)的報表和賬簿入手的。因此在到審計現(xiàn)場前，審計人員應(yīng)通知被審計單位要將被審計年度的賬頁提前打印，也包括不足一年的賬頁。而信息化條件下，被審計單位則無需提供紙質(zhì)賬頁。審計人員直接從會計部門取得電子賬套，導(dǎo)入審計信息系統(tǒng)中，即可進(jìn)行查賬。
（2）現(xiàn)場審計的變化。一是數(shù)據(jù)篩查的快捷。數(shù)據(jù)篩查對于審計人員是一項(xiàng)重要的工作。在傳統(tǒng)審計時，數(shù)據(jù)篩查需要手工從大量的數(shù)據(jù)中篩查出要用到的數(shù)據(jù)，過程相對繁瑣，工作量相當(dāng)大。在信息化條件下，審計信息系統(tǒng)本身就提供了數(shù)據(jù)篩查和分析的功能，比如：對科目發(fā)生額的分析，可以對某一科目的發(fā)生額進(jìn)行計算和分析，發(fā)生額、占總期間比重、平均金額的比率、平均單張金額等項(xiàng)目可自動列表，提供審計人員的分析結(jié)果，同時可以通過圖形顯示，而且這種分析幾乎是隨時分析隨時出結(jié)果的。另外也可以通過審計信息系統(tǒng)，將數(shù)據(jù)導(dǎo)入excel表格當(dāng)中，利用表格對數(shù)據(jù)的排序、篩選、分類等功能進(jìn)行分析。二是數(shù)據(jù)統(tǒng)計的便利。數(shù)據(jù)統(tǒng)計是審計人員的一項(xiàng)日常工作。在傳統(tǒng)審計方式下，審計人員要將需要被統(tǒng)計的數(shù)據(jù)手工填寫進(jìn)紙質(zhì)表格，然后通過計算器進(jìn)行累加。這項(xiàng)工作需要審計人員要有絕對的細(xì)心和耐心來保證統(tǒng)計結(jié)果的準(zhǔn)確。而在信息化條件下，一般是將需要被統(tǒng)計的數(shù)據(jù)輸入excel表格中，讓軟件自動累加，為保證結(jié)果準(zhǔn)確，只需要復(fù)查輸入是否正確。如果是利用審計信息系統(tǒng)的話，在查賬過程中，將需要累加的賬目選中，可自動生成excel表格，然后再讓軟件自動累加。這中間過程均為自動生成，基本保證結(jié)果的準(zhǔn)確。三是數(shù)據(jù)的趨勢分析。在傳統(tǒng)審計方式下進(jìn)行數(shù)據(jù)的趨勢分析，需要將被分析的數(shù)據(jù)手工填寫進(jìn)紙質(zhì)表格，手工計算比率，根據(jù)計算結(jié)果通過表格或另外制作圖表來分析數(shù)據(jù)趨勢。而在信息化條件下，審計信息系統(tǒng)可以直接針對某一科目的數(shù)據(jù)進(jìn)行計算，然后直接顯示該數(shù)據(jù)在一年內(nèi)各月趨勢分析圖。由于電腦處理數(shù)據(jù)的高速性，審計人員幾乎不用等待，就可以直觀的看到數(shù)據(jù)的趨勢。同時，由于審計信息系統(tǒng)可以導(dǎo)入某一個單位連續(xù)數(shù)年的財務(wù)數(shù)據(jù)，趨勢分析不僅可以分析一年內(nèi)的趨勢，也可以擴(kuò)展到連續(xù)數(shù)年的分析，這在傳統(tǒng)審計方式下很難辦到的。四是計算工具的使用。在傳統(tǒng)審計方式下，要檢查對某些賬務(wù)數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性，例如：折舊、存貨的差異等，一般采用兩種方式，一種是按照正常的計算方式重新計算，再與賬面上數(shù)字核對，另一種是通過檢查被審計單位計算步驟，確認(rèn)其計算的正確性。在信息化條件下，可以利用審計信息系統(tǒng)來檢查以上計算的準(zhǔn)確性。檢查時，審計人員只需要指定相關(guān)的參數(shù)后，系統(tǒng)可自動計算并顯示出相應(yīng)結(jié)果，結(jié)果準(zhǔn)確并一目了然。五是法規(guī)文件查詢方式的變化。在未采用電子化文檔時，審計人員要隨身攜帶大量常用的法規(guī)文件。在對問題進(jìn)行定性時，還需要在大量文件中找到所需要的文件。在使用電子文檔后，特別是在應(yīng)用審計信息系統(tǒng)后，法規(guī)文件的查詢方式發(fā)生巨大變化。審計信息系統(tǒng)提供了審計法規(guī)庫的功能。審計人員可以將全部電子化的法規(guī)文件導(dǎo)入系統(tǒng)當(dāng)中，作為備用。在審計時，可隨時查看，也可利用分類或按照關(guān)鍵字搜索等方式直接找到所需要的法規(guī)文件。
2、審計管理方式在信息化環(huán)境下的轉(zhuǎn)變。
（1）電子文檔的使用。在非信息化環(huán)境下，審計文書的撰寫是一項(xiàng)工作量極大的工作。由于審計底稿、審計報告等審計文書都要經(jīng)過初稿、復(fù)核等過程，在完全采用手工書寫的情況下，需要不斷的修改，并不斷書寫。在信息化環(huán)境下，在電腦上采用文字處理軟件進(jìn)行撰寫、修改，令審計文書的撰寫工作變得不再繁瑣，特別是在修改上完全改變了原來的工作方式，效率得到了極大提升。
（2）檔案存放的新途徑。在信息化環(huán)境下，審計檔案存放增加了一種新的方式，除了將紙質(zhì)的資料裝訂存檔外，還可以將審計底稿、審計報告等電子版的審計檔案存儲在電腦中。如果要調(diào)用審計檔案，審計人員可以隨時從電腦中調(diào)用電子檔案，而不必專門跑到檔案館去。
（3）網(wǎng)絡(luò)的使用。網(wǎng)絡(luò)改變的不僅是我們的生活，也改變了審計管理的方式。審計部門的管理人員可以通過網(wǎng)絡(luò)向?qū)徲嬋藛T下達(dá)審計計劃、審計指導(dǎo)方案、上級文件等，審計人員也可以向管理人員上傳審計報告、工作總結(jié)等。審計人員之間以及審計人員和被審計單位之間也可以相互傳送審計文檔。由于審計人員審計地點(diǎn)的分散性，網(wǎng)絡(luò)的特性能幫助審計管理人員更好進(jìn)行審計管理工作，也幫助審計人員之間更好的交流。
（4）審計對外宣傳的新途徑。原來審計對外宣傳的途徑是非常少的，很多人都不太了解審計工作。在信息化條件下，通過設(shè)立審計部門網(wǎng)站來增加審計對外宣傳的力度，讓更多的干部職工了解鐵路內(nèi)部審計部門的工作職責(zé)、工作流程以及取得的成果，增加內(nèi)部審計的影響力。
二、審計信息化應(yīng)用存在的不足及解決辦法。
1、審計信息化應(yīng)用存在的不足盡管審計信息化的應(yīng)用給審計工作方式帶來了重大轉(zhuǎn)變，但審計信息化的應(yīng)用仍存在不足，審計信息系統(tǒng)仍不完善，制約了其在新形勢下所發(fā)揮的作用。主要體現(xiàn)在以下幾個方面。
（1）實(shí)際工作中對審計信息系統(tǒng)的應(yīng)用僅處于低層次。在實(shí)際的審計工作中，對于審計信息系統(tǒng)，部分審計人員還把它僅僅看做是在電腦上看賬，主觀上不愿去使用審計信息系統(tǒng)提供的豐富功能?？陀^上，由于被審計單位有各自的特點(diǎn)，系統(tǒng)部分功能不能全部適用；或者由于審計部門自身的特點(diǎn)，系統(tǒng)部分功能只有個別審計部門能夠使用。
（2）審計與會計的信息系統(tǒng)未能實(shí)現(xiàn)完全數(shù)據(jù)共享。目前審計信息系統(tǒng)僅能處理從會計信息系統(tǒng)的賬務(wù)處理子系統(tǒng)和會計報表子系統(tǒng)中取得的數(shù)據(jù)，沒有針對固定資產(chǎn)、材料、工資等子系統(tǒng)數(shù)據(jù)的處理模塊，對于這些子系統(tǒng)的審計工作只能依靠其他替代手段。
（3）審計信息系統(tǒng)軟件的培訓(xùn)不及時，審計人員難以全面掌握系統(tǒng)功能。自從推廣審計信息系統(tǒng)軟件開始，相關(guān)的培訓(xùn)未能及時跟上。隨著審計人員的新老交替，新加入審計隊(duì)伍的人員不斷增加。沒有培訓(xùn)，也沒有相應(yīng)的指導(dǎo)書，僅靠自身摸索很難讓新審計人員全面掌握審計信息系統(tǒng)的豐富功能。
（4）審計信息系統(tǒng)的后續(xù)更新處于停滯狀態(tài)。審計信息系統(tǒng)在會計信息系統(tǒng)版本更新后進(jìn)行過相應(yīng)更新，但其他的后續(xù)更新基本處于停滯狀態(tài)?？陀^上看，由于審計信息系統(tǒng)是由審計部門和信息部門聯(lián)合開發(fā)，軟件開發(fā)完成以后，開發(fā)人員各自回到原崗位，進(jìn)行后續(xù)更新確實(shí)有困難。
（5）審計管理系統(tǒng)未能建立。對于審計信息化來說，審計管理的信息化也是一個重要的部分。目前全鐵路還沒有一個審計管理系統(tǒng)，也沒有在審計信息系統(tǒng)當(dāng)中設(shè)立相應(yīng)的審計管理模塊，對審計計劃、審計電子檔案、審計人員等的管理沒有做到系統(tǒng)化。
2、審計信息化應(yīng)用存在不足的解決辦法。
那么如何解決以上實(shí)際應(yīng)用中存在的問題呢？筆者認(rèn)為應(yīng)從以下兩方面入手。
（1）建立信息化的審計隊(duì)伍，加強(qiáng)審計信息化的后續(xù)教育，逐步實(shí)現(xiàn)審計信息系統(tǒng)的高層次應(yīng)用。審計信息化需要既精通審計業(yè)務(wù)又精通計算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型人才，要建立信息化的審計隊(duì)伍，要從源頭抓起。吸收人員進(jìn)入審計隊(duì)伍前，要將信息化素質(zhì)作為一個考量因素。同時，通過建立信息化知識技能的培訓(xùn)體系，加強(qiáng)信息化后續(xù)教育，并定期召開審計信息化建設(shè)研討交流，來提高信息化素質(zhì)，樹立信息化思維方式，用信息化的新武器來武裝審計隊(duì)伍。在此基礎(chǔ)上，通過不斷嘗試和改進(jìn)，達(dá)到對審計信息系統(tǒng)的熟練掌握，實(shí)現(xiàn)審計信息系統(tǒng)的高層次應(yīng)用。
（2）對審計信息系統(tǒng)定期進(jìn)行后續(xù)更新，彌補(bǔ)功能缺失，實(shí)現(xiàn)審計與會計的信息系統(tǒng)完全數(shù)據(jù)共享?？紤]到設(shè)立專職的審計信息系統(tǒng)維護(hù)人員不現(xiàn)實(shí)，可考慮設(shè)立兼職的維護(hù)人員。維護(hù)人員要定期向全鐵路的內(nèi)部審計人員對審計信息系統(tǒng)征求意見，并根據(jù)意見進(jìn)行修改，在遇到會計信息系統(tǒng)出現(xiàn)較大變動時，應(yīng)同步更新。維護(hù)人員在對審計信息系統(tǒng)修改更新后，應(yīng)編寫相應(yīng)的使用手冊，方便審計人員隨時學(xué)習(xí)新增功能。維護(hù)人員還可以充當(dāng)顧問，讓審計人員在使用系統(tǒng)遇到問題時，可以進(jìn)行咨詢。
目前審計信息系統(tǒng)急需改變的，是讓審計與會計的信息系統(tǒng)能實(shí)現(xiàn)完全數(shù)據(jù)共享，讓審計信息系統(tǒng)不僅能從會計信息系統(tǒng)的賬務(wù)子系統(tǒng)和報表子系統(tǒng)取得數(shù)據(jù)，還能從固定資產(chǎn)、材料、工資等子系統(tǒng)中取得相關(guān)數(shù)據(jù)，更好地服務(wù)于審計。
三、在鐵路運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)一步推進(jìn)審計信息化工作的建議。
1、開展網(wǎng)絡(luò)審計試點(diǎn)由于會計信息管理系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化已經(jīng)初步形成，今后網(wǎng)絡(luò)審計是審計的發(fā)展方向。通過在審計信息系統(tǒng)添加網(wǎng)絡(luò)審計功能的基礎(chǔ)上，審計人員應(yīng)逐步進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)審計的嘗試。網(wǎng)絡(luò)審計可以大大縮短現(xiàn)場審計時間，節(jié)約資源，降低成本，提高效率。網(wǎng)絡(luò)審計通過進(jìn)行試點(diǎn)，逐步總結(jié)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行推廣。
2、進(jìn)一步發(fā)展審計管理工作的信息化今后審計管理工作的信息化要進(jìn)一步發(fā)展，逐步建立和完善審計管理系統(tǒng)，審計計劃、審計質(zhì)量控制、審計人員以及審計成果和審計案例等管理工作逐漸系統(tǒng)化。
3、建立健全信息化條件下的審計標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范審計信息化不斷開展的同時，信息化條件下審計標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范也有待細(xì)化和完善。為促進(jìn)審計信息化的發(fā)展，今后應(yīng)加快修訂和完善信息化條件下的相關(guān)審計標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，包括業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)規(guī)范，制定時可側(cè)重于計算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制評價、計算機(jī)審計過程、相關(guān)審計技術(shù)及審計證據(jù)收集、電子審計檔案保存使用等方面。
總之，只要堅定的走信息化審計的道路，通過解決在推進(jìn)審計信息化工作進(jìn)程中的遇到問題，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，審計信息化就一定能使鐵路內(nèi)部審計工作更好地為正確決策和有效監(jiān)督提供強(qiáng)有力的支持。
內(nèi)控案例論文篇六
【論文摘要】本文首先對內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的關(guān)系作了個綜述，在此基礎(chǔ)上又論述了如何通過內(nèi)部審計強(qiáng)化內(nèi)部控制，以及在單位內(nèi)開展內(nèi)部控制專題審計等問題。最后，基于現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的新理念，探討了如何發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用。從而達(dá)到對現(xiàn)代內(nèi)部審計和內(nèi)部控制關(guān)系更深的理解和認(rèn)識。
【論文關(guān)鍵字】內(nèi)部審計內(nèi)部控制風(fēng)險管理。
一、內(nèi)部審計和內(nèi)部控制關(guān)系綜述。
國際內(nèi)部審計師協(xié)會在其發(fā)布的《內(nèi)部審計實(shí)務(wù)框架標(biāo)準(zhǔn)》中定義:“內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，來對風(fēng)險管理、控制和治理程序進(jìn)行評估和改善，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)?！笨梢钥闯?，內(nèi)部審計職能不僅要考慮傳統(tǒng)的監(jiān)督職能，更要強(qiáng)調(diào)通過評價而促進(jìn)經(jīng)營管理活動效率的提高。
內(nèi)部控制，簡單來說，就是為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)而提供合理保證的一系列控制方法、措施和程序。1992年，coso委員會在其發(fā)布的《內(nèi)部控制整體框架》中指出：“內(nèi)部控制是一個過程，受機(jī)構(gòu)的董事會、管理層以及其他人員的影響，設(shè)計內(nèi)部控制是為以下類別的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證：運(yùn)營的效果和效率；財務(wù)報告的可靠性；遵守適用的法律和法規(guī)。”并且提出了內(nèi)部控制五要素內(nèi)容，即控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通以及監(jiān)督。到，coso又頒布了《企業(yè)風(fēng)險管理總體框架》，發(fā)展了內(nèi)部控制框架，提出了八要素內(nèi)部控制理論，即控制環(huán)境、目標(biāo)確定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)、控制活動、信息溝通和監(jiān)控。
基于以上對內(nèi)審和內(nèi)控定義的描述，我們可以得知：首先，作為組織的監(jiān)督控制職能，內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制的控制。即內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制框架的重要組成部分，又具有不同于其他內(nèi)部控制要素的相對獨(dú)立的身份，它要代表并幫助企業(yè)的管理層考核評價組織的其他控制要素。同時，內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的最終目的是高度一致的。即都是管理風(fēng)險、提升治理、實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。
（一）內(nèi)部審計可以監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行，評價其完整性、合理性、有效性。即企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理健全，關(guān)鍵控制點(diǎn)是否齊全，是否都有認(rèn)真地得到遵守執(zhí)行，是否有效地發(fā)揮了控制作用等等。而且，檢查考核內(nèi)控制度的運(yùn)行執(zhí)行情況應(yīng)該成為內(nèi)部審計的日常性工作。一旦發(fā)現(xiàn)有問題，內(nèi)審就要及時指出，及時堵塞漏洞，消除隱患，保證內(nèi)部控制目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。
（二）內(nèi)部審計可以為內(nèi)部控制提供管理咨詢。一方面是針對內(nèi)控的建立，內(nèi)部審計可以參與重大控制程序的制定；另一方面，在內(nèi)部控制的實(shí)施過程中，通過監(jiān)督和評價，針對管理和內(nèi)部控制的缺陷，提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施，完善和發(fā)展企業(yè)的內(nèi)部控制，以便協(xié)助管理層更有效地管理和控制各項(xiàng)活動，從而有助于提高經(jīng)濟(jì)效益。
那么，在一個單位內(nèi)部，如何開展內(nèi)部控制的專題審計呢？
首先，要明確內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的評價是基于內(nèi)部管理的要求。
第二、評價范圍是全方位的，包括單位所有的內(nèi)部控制。即內(nèi)部審計要以整個單位內(nèi)部控制系統(tǒng)為評價對象，檢查和評價內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行情況。
第三、審計的內(nèi)容是內(nèi)控的完整性、合理性、有效性。通過對內(nèi)控的完整性、合理性、有效性進(jìn)行評價，能夠不斷促進(jìn)內(nèi)控的完善，幫助企業(yè)內(nèi)部各部門有效地履行各自管理職能，強(qiáng)化企業(yè)管理。
第四、方法。與外部審計類似，即運(yùn)用檢察、詢問、觀察以及重新執(zhí)行等程序。檢查即是指通過檢查交易和事項(xiàng)的憑證來反證內(nèi)部控制的有效性；詢問和觀察是指就企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行等方面的情況向相關(guān)人員調(diào)查、了解，并進(jìn)行實(shí)地觀察，從中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制實(shí)際運(yùn)行情況；重新執(zhí)行是指選擇相應(yīng)的交易和事項(xiàng)，重新通過要審查的內(nèi)部控制系統(tǒng)，驗(yàn)證內(nèi)部控制在運(yùn)行上是否有效。
第五、程序。外部審計對被審計單位的內(nèi)部控制制度的`研究與評價分為三個步驟：
(2)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測試；
(3)對內(nèi)部控制再評價，并根據(jù)評價結(jié)果確定實(shí)質(zhì)性測試。內(nèi)部審計對單位的內(nèi)部控制的評價程序和方法也類似于外部評價。首先，在準(zhǔn)備階段由內(nèi)部審計人員制定評價實(shí)施方案，明確本次評價的目的、范圍、準(zhǔn)則、時間安排和相應(yīng)的資源配置，準(zhǔn)備必要的工作文件，包括評價問卷、抽樣計劃、單位內(nèi)部控制體系文件和相關(guān)記錄等；其次，由內(nèi)部審計人員按照既定的評價方案實(shí)施評價，對被評價項(xiàng)目進(jìn)行測試，對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)和分析，并予以記錄；最后由審計人員根據(jù)評價實(shí)施情況，對單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行綜合評價后，撰寫并提交評價報告，包括對存在問題的分析和改進(jìn)的合理建議，還要與管理層溝通，核對數(shù)據(jù)，確認(rèn)事實(shí)，以幫助其提升管理的效率效果。
最后，關(guān)于內(nèi)部審計人員的配備。現(xiàn)代內(nèi)部審計要求內(nèi)部審計人員必須具備廣博的知識和多元化的技能，不僅要掌握財會審計等專業(yè)的知識，還需要掌握管理等方面的知識，要能夠熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標(biāo)和計劃，了解企業(yè)經(jīng)營管理的各項(xiàng)職能，因?yàn)橹挥羞@樣才能為不同層次以及不同職能部門的管理者提供他們所需要的服務(wù)。除此之外，處理人際關(guān)系的能力和技巧也是必需的，只有與被審計單位以及企業(yè)管理層和內(nèi)部各個職能部門保持良好關(guān)系，才能使內(nèi)部審計職能得以發(fā)揮，內(nèi)部審計報告得到重視，內(nèi)部審計增值目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。所以，企業(yè)一定要重視對內(nèi)審人員的培訓(xùn)，使其知識結(jié)構(gòu)更加合理，以便能夠更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，幫助企業(yè)提高其管理的效率效果。
20coso委員會的《企業(yè)風(fēng)險管理總體框架》（erm）中定義“企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，它由董事會、管理當(dāng)局和其他人員執(zhí)行，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險以使其在風(fēng)險容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證?！边@是對內(nèi)部控制的延伸，同時風(fēng)險管理的出現(xiàn)徹底改變了內(nèi)部審計的模式，使得內(nèi)部審計由傳統(tǒng)的被動式及反應(yīng)式的控制導(dǎo)向轉(zhuǎn)向新的主動式及預(yù)期式的風(fēng)險導(dǎo)向。并且，新的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ揭矌砹艘幌盗行碌膶徲嬂砟睿含F(xiàn)代內(nèi)部審計不僅關(guān)注風(fēng)險管理，同時也是風(fēng)險管理的重要組成部分；現(xiàn)代內(nèi)部審計在組織中扮演的角色不再僅是獨(dú)立的評估者，更是風(fēng)險管理與公司治理的整合者；其建議不再僅是強(qiáng)化控制、提高控制的效率效果，而應(yīng)該是規(guī)避、轉(zhuǎn)移和控制風(fēng)險，通過風(fēng)險管理的有效化來提高整體管理效率和效果。所以，在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計中，風(fēng)險管理已經(jīng)成為組織中的關(guān)鍵流程，確認(rèn)風(fēng)險及測試管理風(fēng)險的辦法成為內(nèi)部審計工作重點(diǎn)。
四、結(jié)語。
隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計的邊界在不斷擴(kuò)展，層級在不斷提升?，F(xiàn)代內(nèi)部審計，確認(rèn)和咨詢是其兩大服務(wù)領(lǐng)域，以“為組織增加加值，促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)”為宗旨，是融合風(fēng)險管理審計、內(nèi)部控制審計和公司治理審計于一體的全面內(nèi)審，在繼續(xù)維持其傳統(tǒng)領(lǐng)域的同時，還要整合內(nèi)控、風(fēng)險管理和公司治理，并且要加強(qiáng)全面溝通，為組織創(chuàng)造更大的價值。所以，對于內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的關(guān)系以及內(nèi)部審計如何在內(nèi)控方面風(fēng)險管理方面更好地發(fā)揮作用，仍有很多內(nèi)容挖掘，本文做的還不夠，還需要我們繼續(xù)不斷地探討。
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內(nèi)控案例論文篇七
摘要：企業(yè)內(nèi)控的目的主要在于確保生產(chǎn)經(jīng)營的合規(guī)性與高效率，盡管很多企業(yè)都在建設(shè)與發(fā)展過程中進(jìn)行內(nèi)控管理，但畢竟國內(nèi)實(shí)施內(nèi)控管理的起步較晚，很多管理?xiàng)l例尚處于完善和發(fā)展的階段，企業(yè)在使用時存在不足，制約企業(yè)進(jìn)步。鑒于此，下面就以企業(yè)內(nèi)控管理的不足之處為基礎(chǔ)，探索加強(qiáng)內(nèi)控管理的有效措施，為企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步提供保障。
企業(yè)內(nèi)控管理指的是企業(yè)的管理者通過建立有效控制和監(jiān)督體系，對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營、生產(chǎn)、財務(wù)和對外投資等活動開展監(jiān)督管理工作，使企業(yè)的內(nèi)外風(fēng)險均降低到可接受或者是最低的范圍內(nèi)，確保企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)整體發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)控管理不但是企業(yè)管理者的職責(zé)，更需要上下級人員共同努力，才能順利高效完成，如何加強(qiáng)內(nèi)控管理是當(dāng)下企業(yè)面臨的重要課題。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中勢必會面臨各種各樣的風(fēng)險，但很多企業(yè)承受風(fēng)險的能力較弱，對風(fēng)險也持有保守態(tài)度，不僅在意風(fēng)險，也愿意管控識別的風(fēng)險，持續(xù)關(guān)注風(fēng)險管理成效[1]。內(nèi)控管理則是企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險管控的重要手段，只是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀并不樂觀，還存在一些不足之處，主要體現(xiàn)為：一是企業(yè)管理者對制度建設(shè)的重視度不足，導(dǎo)致內(nèi)控管理制度并不完善，缺少加強(qiáng)內(nèi)控管理的基礎(chǔ)與動力；二是企業(yè)在內(nèi)控管理中忽視對信息技術(shù)的利用，業(yè)務(wù)流程建設(shè)相對滯后，不利于內(nèi)控管理制度的實(shí)施；三是企業(yè)弱化對控制環(huán)境的培育，使得風(fēng)險評估的作用得不到充分的發(fā)揮；四是企業(yè)對各項(xiàng)管理工作缺乏綜合考慮、統(tǒng)籌安排，使得各個管理體系的協(xié)調(diào)性不足，難以體現(xiàn)內(nèi)控管理的功能。
(一)重視制度建設(shè)，完善內(nèi)控管理制度。
作為企業(yè)的管理者必須端正內(nèi)控制度建設(shè)的態(tài)度，正確客觀的認(rèn)識內(nèi)控管理，制定貫穿整個生產(chǎn)經(jīng)營過程的、完善的內(nèi)控管理制度，通過落實(shí)制度全面管控企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為。與此同時，管理者要利用內(nèi)控管理制度重點(diǎn)提升企業(yè)實(shí)力，從而提升內(nèi)控管理水平和市場競爭水平。如企業(yè)應(yīng)完善建立內(nèi)部制約機(jī)制，在制度建設(shè)中反復(fù)強(qiáng)調(diào)人員享有的職權(quán)，嚴(yán)格規(guī)定工作規(guī)范，尤其是針對重要工作，應(yīng)制定雙簽制度，杜絕出現(xiàn)個人獨(dú)斷的現(xiàn)象。企業(yè)還要制定完善的事后監(jiān)督制度，強(qiáng)化對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督，尤其是要建立審計部門，使其只對董事會負(fù)責(zé)，在審計部門有效的監(jiān)督下促使內(nèi)控管理制度越來越完善、執(zhí)行越來越到位。
(二)利用信息技術(shù)，革新企業(yè)業(yè)務(wù)流程。
企業(yè)在內(nèi)控管理中利用信息技術(shù)之后，能共享眾多資源，各部門之間互不信任的監(jiān)督慢慢轉(zhuǎn)變成系統(tǒng)性的引導(dǎo)與激勵，在業(yè)務(wù)流程上也將內(nèi)控管理工作的`重點(diǎn)放在高風(fēng)險業(yè)務(wù)與系統(tǒng)安全控制等方面，推動企業(yè)加快業(yè)務(wù)流程革新進(jìn)程，深化企業(yè)經(jīng)營管理改革[2]。如企業(yè)可利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)流程的改造，進(jìn)一步明確不同部門與不同作業(yè)的權(quán)責(zé)利、先后順序，促使各部門、各生產(chǎn)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)強(qiáng)化相互之間的制約與協(xié)調(diào)的合作關(guān)系，這對企業(yè)開展業(yè)務(wù)更有利。企業(yè)業(yè)務(wù)流程通常包括資金流程、實(shí)物流程、信息流程，其中的資金流程主要是對實(shí)物流程的一種貨幣體現(xiàn)，是人力資源與實(shí)物共同作用的結(jié)果；實(shí)物流程則是企業(yè)內(nèi)全部實(shí)物的循環(huán)利用；信息流程是對資金流程與實(shí)物流程的綜合反映。通過利用信息技術(shù)，企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)幾個主要的業(yè)務(wù)流程，任何業(yè)務(wù)流程有問題都會即時在其他業(yè)務(wù)流程得到反映，構(gòu)成企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理的工作機(jī)制。
(三)培育控制環(huán)境，發(fā)揮風(fēng)險評估作用。
針對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，應(yīng)重視加強(qiáng)內(nèi)控管理，通過編制年度預(yù)算方案、執(zhí)行集體決策制度與授權(quán)審批制度等方式，禁止一個人或者是少數(shù)人決定企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營。而面對競爭激烈的市場環(huán)境，風(fēng)險評估的重要作用就在于評估企業(yè)面對的諸多風(fēng)險，這是企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險的重要途徑。企業(yè)不僅要重視防范會計工作風(fēng)險，還要重視防范資金使用風(fēng)險[3]。在會計工作中，企業(yè)經(jīng)常面臨會計信息失真、人員職業(yè)道德水平偏低、稅務(wù)管理不當(dāng)?shù)蕊L(fēng)險，務(wù)必要注重審核會計信息、監(jiān)督會計人員，培養(yǎng)人員職業(yè)道德，提升其綜合素養(yǎng)；企業(yè)的資金風(fēng)險主要包括資金的回收風(fēng)險以及投資風(fēng)險、籌資風(fēng)險、資金鏈斷裂等，需要企業(yè)加大管理資金投放與回收的力度，在融資、籌資與投資中準(zhǔn)確估測風(fēng)險，體現(xiàn)內(nèi)控管理的價值。
(四)統(tǒng)籌安排管理，協(xié)調(diào)各體系的關(guān)系。
如今，很多企業(yè)都先后構(gòu)建或引進(jìn)了hse管理體系、iso質(zhì)量管理體系和內(nèi)控管理體系，盡管這些管理體系的側(cè)重點(diǎn)有差異，但本質(zhì)上都是企業(yè)為完成總體目標(biāo)而設(shè)立的，都是提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要方法。如hse管理體系的重點(diǎn)在于構(gòu)建滿足安全、健康和環(huán)保要求的管理體系、控制制度，適用范圍明確，目標(biāo)具體。而iso管理體系從滿足客戶需求出發(fā)，采取一系列方法和措施，使客戶獲得高質(zhì)量的產(chǎn)品，同時基于環(huán)境促進(jìn)企業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展。較這些管理體系而言，內(nèi)控管理更綜合、更系統(tǒng)、更全面，強(qiáng)調(diào)包容性，盡最大努力容納企業(yè)不同管理方法和管理制度，同時隨著實(shí)際條件的改變而及時更新、完善。因此，各個管理體系和內(nèi)控管理工作是相互包容的，企業(yè)管理者應(yīng)統(tǒng)籌安排，協(xié)調(diào)hse管理體系、iso管理體系和內(nèi)控管理體系，保證有效銜接各項(xiàng)管理活動。
三、結(jié)語。
企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控的終極目標(biāo)是強(qiáng)化企業(yè)管理，獲取最大化的利潤。隨著市場經(jīng)濟(jì)越來越完善，企業(yè)發(fā)展規(guī)模越來越大，內(nèi)控管理也越來越系統(tǒng)化、復(fù)雜化，在實(shí)際工作中必須正視內(nèi)控管理的不足，采取重視制度建設(shè)、利用信息技術(shù)、培育控制環(huán)境、統(tǒng)籌安排管理活動等針對性措施，使內(nèi)控管理制度不斷趨于完善，革新業(yè)務(wù)流程，發(fā)揮風(fēng)險評估的作用，協(xié)調(diào)各個管理體系的關(guān)系，從而有效加強(qiáng)內(nèi)控管理，使內(nèi)控管理水平有新的提升。
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內(nèi)控案例論文篇八
摘要：隨著信息技術(shù)在企業(yè)審計工作中的推廣應(yīng)用，在信息化建設(shè)中存在的問題也逐漸顯現(xiàn)出來，嚴(yán)重影響了審計信息化建設(shè)的歷程，所以企業(yè)應(yīng)加大對審計信息化建設(shè)的力度，加強(qiáng)對審計信息的整合，從而加快企業(yè)的發(fā)展。本文主要介紹了信息化環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部審計的影響，分析了目前在企業(yè)審計信息化建設(shè)中存在的問題并給出了相應(yīng)的解決方案。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；信息化；問題；分析。
隨著現(xiàn)代社會的不斷發(fā)展，信息化技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用越來越廣泛，內(nèi)部審計作為影響企業(yè)發(fā)展的重要因素也逐步引入信息化的管理方法，形成信息化的審計發(fā)展戰(zhàn)略，極大的提高了企業(yè)的審計效率，優(yōu)化了企業(yè)審計工作的組織結(jié)構(gòu)，促進(jìn)了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。但是由于信息技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計中的應(yīng)用并不十分成熟，所以仍存在不少的問題，需要企業(yè)不斷加強(qiáng)改進(jìn)。
一、信息化環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部審計的影響。
在信息化建設(shè)不斷取得新的成果的今天，企業(yè)的審計工作面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，將信息化技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)審計工作中促進(jìn)了審計工作的改革，增加了環(huán)境的不確定性，給審計工作提出了更高的要求。信息化環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部審計工作的具體影響主要有以下幾點(diǎn)：
1.促進(jìn)了內(nèi)部審計對象及職能的改變在實(shí)施信息化管理之前，企業(yè)的內(nèi)部審計工作主要依靠于工作人員對企業(yè)內(nèi)各種經(jīng)濟(jì)活動所產(chǎn)生的紙質(zhì)信息進(jìn)行整理和分析，這是一種事后審計的處理方式，管理工作較為被動，而且效率較低[1]。而在信息化背景下，企業(yè)主要依靠計算機(jī)系統(tǒng)來進(jìn)行財務(wù)信息的收集和整理，磁盤等現(xiàn)代化的載體逐漸代替紙質(zhì)來進(jìn)行信息的存儲，信息儲存量更大，共享率更高。另外，審計人員利用計算機(jī)技術(shù)可以更加全面的了解企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，審計工作也加入了許多新的內(nèi)容，它已不僅僅局限在對企業(yè)財務(wù)狀況的管理方面，而且可以通過對企業(yè)運(yùn)行過程中信息的收集和分析能夠及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，從而從根本上杜絕問題的發(fā)生。
2.信息化環(huán)境增加了審計風(fēng)險利用計算機(jī)進(jìn)行信息的存儲和保存，一方面能夠提高審計管理的效率，另一方面也存在著不少的安全隱患[2]。由于計算機(jī)本身的特性，在使用過程中經(jīng)常出現(xiàn)被外部設(shè)備非法侵入的現(xiàn)象，威脅計算機(jī)的使用安全，此外，當(dāng)計算機(jī)存儲的數(shù)據(jù)被人為篡改后不易被發(fā)現(xiàn)，而且在進(jìn)行內(nèi)部審計時對數(shù)據(jù)的依賴性又較大，這就會在很大程度上增加審計的風(fēng)險[3]。在信息化背景下，企業(yè)信息的共享率較高，如果不能對信息進(jìn)行有效管理，很容易造成信息的泄露，威脅企業(yè)的正常運(yùn)行，同時會給企業(yè)帶來較為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。
3.對審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求信息化是計算機(jī)技術(shù)發(fā)展的成果，企業(yè)在利用信息化技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部審計工作時對審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求，審計人員不僅要具備較強(qiáng)的專業(yè)技能，同時要熟練掌握計算機(jī)知識[4]。而且在信息化環(huán)境下審計工作的內(nèi)容也發(fā)生了改變，這就要求審計人員要全面了解企業(yè)發(fā)展信息，能熟練操作計算機(jī)并掌握網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，將審計工作與計算機(jī)技術(shù)進(jìn)行有效結(jié)合，從而適應(yīng)信息化環(huán)境下審計工作的要求。
二、信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題。
由于我國企業(yè)對信息技術(shù)的應(yīng)用還不成熟，還未形成完善的信息化管理體系，所以在實(shí)際工作中仍存在不少的問題，具體如下：
1.審計目標(biāo)異化、審計職能不清我國企業(yè)的審計工作呈現(xiàn)明顯的雙重性質(zhì)，一方面，通過內(nèi)部審計，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層可以更好的了解企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，為科學(xué)的決策提供依據(jù)，而另一方面，內(nèi)部審計又是國家監(jiān)督企業(yè)的主要工具，我國設(shè)立專門的審計機(jī)關(guān)來負(fù)責(zé)對企業(yè)審計工作的管理，以防止企業(yè)有違法行為的發(fā)生，但對于企業(yè)而言，國家的這種監(jiān)督很明顯不利于企業(yè)的發(fā)展，所以這就造成審計目標(biāo)的異化。而且我國企業(yè)目前正處于由傳統(tǒng)的審計方式向利用信息技術(shù)進(jìn)行審計工作的過渡階段，企業(yè)的審計職能逐漸擴(kuò)大，管理范圍越來越廣，這就造成審計職能較為模糊，審計人員的工作內(nèi)容不明。
2.企業(yè)內(nèi)部審計觀念落后目前，我國企業(yè)利用信息化的手段來進(jìn)行內(nèi)部審計工作還處于初始階段，很多審計人員對信息化的認(rèn)識還不清楚，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計的觀念相對落后，無法發(fā)揮信息技術(shù)在審計中的真正作用。而且對于審計人員來講，尤其是一些年齡較大的人員，對新興事物的接受能力較差，其觀念仍然停留在傳統(tǒng)的審計工作中，沒有意識到信息化技術(shù)的應(yīng)用對審計工作的重要性，從而影響了審計工作的改革。
3.缺乏統(tǒng)一的計算機(jī)審計標(biāo)準(zhǔn)由于我國信息化建設(shè)還不十分成熟，在企業(yè)內(nèi)部審計工作中的應(yīng)用也處于探索階段，所以目前在行業(yè)內(nèi)并未形成完善的審計標(biāo)準(zhǔn)，而且不同的企業(yè)擁有不同的發(fā)展?fàn)顩r，在進(jìn)行審計標(biāo)準(zhǔn)的制定時所要遵循的原則也不完全相同，這就增加了建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的難度。另外，會計是進(jìn)行審計工作的重要內(nèi)容，會計信息化建設(shè)的速度較快，變化的內(nèi)容也較多，這就為標(biāo)準(zhǔn)的制定提出了更高的要求，建立的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)不僅要適應(yīng)現(xiàn)代發(fā)展的要求，還要能適應(yīng)未來環(huán)境的變化對審計工作的要求。
4.計算機(jī)審計軟件研發(fā)滯后我國目前使用的大部分審計軟件都是引自國外，國內(nèi)自主研發(fā)的審計軟件較少，相關(guān)方面的開發(fā)人員也較為短缺，創(chuàng)新能力較差，而且現(xiàn)使用的軟件一般功能較少，只能實(shí)現(xiàn)對簡單會計數(shù)據(jù)的收集，對于其它審計工作也只能完成基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)，無法對深層次的工作進(jìn)行管理。另外，軟件本身的安全性能較低，當(dāng)系統(tǒng)出現(xiàn)信息泄露、數(shù)據(jù)損壞等現(xiàn)象時很難對其進(jìn)行檢測，而且修復(fù)能力較差，信息使用的安全性方面存在很大的問題。
5.內(nèi)部審計人員的計算機(jī)知識相對匱乏我國對審計人員的培養(yǎng)工作仍然僅限在對專業(yè)技能的教授，而在新的時代背景下，要求審計人員不僅要具備扎實(shí)的專業(yè)功底和豐富的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，還要能夠熟練掌握計算機(jī)知識，因?yàn)樵谛畔⒒尘跋拢髽I(yè)的內(nèi)部審計工作對計算機(jī)的依賴性較強(qiáng)，而計算機(jī)技術(shù)本身又是一項(xiàng)較為復(fù)雜的工作，對操作人員的要求較高，需要他們能夠?qū)ο到y(tǒng)進(jìn)行實(shí)時的檢查和維護(hù)。但是，我國企業(yè)現(xiàn)有的審計人員對計算機(jī)知識的掌握不夠，對系統(tǒng)的操作和維護(hù)也不夠?qū)I(yè)，對于計算機(jī)深層次的知識更是缺乏，難以滿足實(shí)際的要求。
三、在信息化背景下企業(yè)內(nèi)部審計工作的改進(jìn)措施。
為了加快企業(yè)信息化建設(shè)的歷程，推動內(nèi)部審計工作的不斷變革，就必須不斷完善企業(yè)內(nèi)部審計進(jìn)行信息化建設(shè)的環(huán)境，為企業(yè)的信息化發(fā)展提供充足的動力。可以從以下幾個方面來加強(qiáng)企業(yè)審計工作的信息化建設(shè)：
1.增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的意識要想保證內(nèi)部審計信息化建設(shè)的順利進(jìn)行，發(fā)揮信息技術(shù)在內(nèi)部審計中的重要作用，首先要增強(qiáng)信息化建設(shè)的意識，在企業(yè)內(nèi)形成積極的氛圍，從而為內(nèi)部審計的信息化建設(shè)提供穩(wěn)定的環(huán)境。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要提高對信息化建設(shè)的重視度，加大對信息技術(shù)的宣傳，增強(qiáng)員工對信息化重要性的認(rèn)識，促使他們自覺進(jìn)行信息技術(shù)的學(xué)習(xí)。另外，企業(yè)要建立完善的審計標(biāo)準(zhǔn)，積極引進(jìn)先進(jìn)的信息管理技術(shù)，增強(qiáng)企業(yè)員工的創(chuàng)新精神，從而不斷推動企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)的歷程。
2.加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部審計軟件的開發(fā)在利用信息技術(shù)處理內(nèi)部審計問題時主要依賴于軟件的作用，軟件功能的多少將直接影響內(nèi)部審計的效果，同時也反應(yīng)了企業(yè)信息化建設(shè)的水平，所以企業(yè)應(yīng)加大對內(nèi)部審計軟件的開發(fā)力度。首先，企業(yè)應(yīng)積極引進(jìn)國外先進(jìn)的軟件開發(fā)技術(shù)，學(xué)習(xí)優(yōu)秀企業(yè)成功的經(jīng)驗(yàn)并將其應(yīng)用審計工作中；其次，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際情況進(jìn)行軟件開發(fā)的創(chuàng)新，引進(jìn)優(yōu)秀的軟件開發(fā)人才，從而使開發(fā)的軟件更加符合企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，滿足企業(yè)的需求；最后，企業(yè)開發(fā)的審計軟件要具有較強(qiáng)的通用性，能根據(jù)實(shí)際的變化情況進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)，不斷提高企業(yè)開發(fā)軟件的能力。
3.加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)的要求在信息化背景下，企業(yè)內(nèi)部審計人員不僅要掌握扎實(shí)的專業(yè)功底，還應(yīng)加強(qiáng)對計算機(jī)知識的學(xué)習(xí)。企業(yè)應(yīng)積極鼓勵審計人員進(jìn)行再深造，學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計和計算機(jī)知識，另外，企業(yè)還要定期組織計算機(jī)知識的培訓(xùn)，邀請優(yōu)秀的軟件開發(fā)人員組織講座，不斷提高審計人員的整體素質(zhì)。除此之外，內(nèi)部審計人員應(yīng)及時將所學(xué)的知識應(yīng)用到實(shí)際的工作中，通過應(yīng)用加深對信息化背景下內(nèi)部審計工作的認(rèn)識，掌握解決實(shí)際問題的方法，從而避免失誤的發(fā)生，為內(nèi)部審計的信息化建設(shè)提供堅實(shí)的后盾，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。
四、結(jié)論。
隨著社會的不斷發(fā)展，企業(yè)所面臨的環(huán)境越來越復(fù)雜，要想增強(qiáng)在市場中的競爭力，就必須不斷加強(qiáng)企業(yè)的信息化建設(shè)，建立完善的內(nèi)部審計系統(tǒng)。但是我國企業(yè)目前在審計工作中的信息化建設(shè)力度還不夠，無法發(fā)揮信息技術(shù)的真正功效，所以企業(yè)應(yīng)不斷完善審計準(zhǔn)則，加大對審計信息化建設(shè)的投入力度，強(qiáng)化內(nèi)部審計，從而促進(jìn)企業(yè)取得長遠(yuǎn)的發(fā)展。
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內(nèi)控案例論文篇九
近年來，企業(yè)內(nèi)部控制越來越被重視。如今，越來越多的企業(yè)在執(zhí)行日常運(yùn)作的同時，也加強(qiáng)了對內(nèi)部控制的關(guān)注。因此，內(nèi)控案例的核查和分析變得愈加重要。在我的職業(yè)生涯中，我也遇到了許多內(nèi)控案例，其中的經(jīng)驗(yàn)和體會對我產(chǎn)生了很大的啟發(fā)和幫助。在這篇文章中，我將分享一下我在內(nèi)控案例中獲得的體會和心得。
第一段：了解內(nèi)控案例的重要性（介紹內(nèi)控案例）。
內(nèi)控案例是一種綜合性的企業(yè)內(nèi)部管理工具。它是一組針對企業(yè)運(yùn)營過程中風(fēng)險評估、控制環(huán)節(jié)和監(jiān)督管理等方面進(jìn)行綜合分析的實(shí)踐案例。通常，內(nèi)控案例涉及企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)定的制定、內(nèi)部計量、審計推進(jìn)等方面。通過對內(nèi)控案例的研究，能夠幫助我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)度和風(fēng)險，并更好地預(yù)防和控制相關(guān)風(fēng)險。
第二段：從內(nèi)控案例中獲得的體會（內(nèi)控案例對企業(yè)的意義）。
內(nèi)控案例不僅能夠幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，也能夠優(yōu)化各項(xiàng)業(yè)務(wù)模塊，從而提升企業(yè)的整體效率。從中，我們能學(xué)到許多經(jīng)驗(yàn)，幫助我們加強(qiáng)檢測內(nèi)部風(fēng)險的能力，找到有效的內(nèi)部控制方法和實(shí)踐，提高內(nèi)部控制的合規(guī)性。同時，內(nèi)控案例也可以引導(dǎo)企業(yè)管理層主動響應(yīng)環(huán)境變化和風(fēng)險挑戰(zhàn)。
第三段：案例分析的準(zhǔn)備（如何更好地完成內(nèi)控案例分析）。
為了更好的完成內(nèi)控案例分析，我們需要做好案例研究前的準(zhǔn)備工作。首先，我們需要充分了解整個企業(yè)的運(yùn)營模式和內(nèi)控管理情況，保證自己掌握完整的案例材料。其次，對案例所涉及的各項(xiàng)控制要素進(jìn)行整體梳理，精細(xì)化分析，并根據(jù)實(shí)際信息，進(jìn)行充分的解讀和理解。最后，我們需要將案例分析的結(jié)果進(jìn)行精細(xì)匯總，得到完整的分析報告，并從這些報告中抽取有效的調(diào)控措施，優(yōu)化整個企業(yè)的運(yùn)作環(huán)節(jié)。
第四段：分析結(jié)果的總結(jié)（如何更好地從內(nèi)控案例中學(xué)習(xí)）。
在分析內(nèi)控案例過程中，我們還應(yīng)該把案例的結(jié)果和分析報告集中起來，并從中梳理出對企業(yè)運(yùn)營更有意義的內(nèi)控要素，總結(jié)出分析過程中的思考過程和得到的有效控制方法。除此之外，我們還要關(guān)注整個分析過程所能幫助我們學(xué)到的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。如果我們能夠充分利用已有的內(nèi)控案例，進(jìn)行分析和總結(jié)，那么我們在今后的實(shí)踐過程中就能更好地運(yùn)用它們所提供的內(nèi)控管理方法。
第五段：內(nèi)控管理實(shí)踐中的啟示（如何更好地鞏固內(nèi)控管理）。
要實(shí)現(xiàn)優(yōu)化內(nèi)控管理，我們需要從多個角度進(jìn)行反思和思考。尤其是在執(zhí)行內(nèi)控管理的實(shí)踐過程中，我們需要做好溝通和協(xié)調(diào)，構(gòu)建有效的內(nèi)部控制管理體系。在這個過程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者需要把握正確的方法和技巧，給予員工更多的支持和指導(dǎo)，同時，員工自身也需要注重學(xué)習(xí)和沉淀，在成長過程中不斷提升自己的內(nèi)控管理水平。
總之，內(nèi)控案例是一種非常有價值的內(nèi)部控制工具，可以幫助企業(yè)優(yōu)化各項(xiàng)業(yè)務(wù)模塊，找到弱點(diǎn)并加強(qiáng)內(nèi)部控制，降低企業(yè)在管理過程中的風(fēng)險。通過對內(nèi)控案例進(jìn)行分析和總結(jié)，我們能夠構(gòu)建更加有效的控制機(jī)制，在企業(yè)的實(shí)踐中獲得更好的效果。這不僅對個人有所幫助，也會繁榮整個企業(yè)的經(jīng)營。
內(nèi)控案例論文篇十
財務(wù)內(nèi)控是指企業(yè)為了保護(hù)企業(yè)財務(wù)安全和有效管理企業(yè)財務(wù)活動而建立的一套制度和措施。在企業(yè)經(jīng)營過程中，財務(wù)內(nèi)控的重要性不言而喻。通過實(shí)踐中的案例學(xué)習(xí)和體會，我深刻認(rèn)識到了財務(wù)內(nèi)控的重要性和必要性。
首先，財務(wù)內(nèi)控能有效預(yù)防內(nèi)部風(fēng)險。一家公司要實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展，必須保證財務(wù)安全。內(nèi)部風(fēng)險是導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)安全問題的主要原因。通過建立完善的財務(wù)內(nèi)控制度，可以對企業(yè)內(nèi)部的資金流動、財務(wù)記錄等進(jìn)行有效管理和監(jiān)控，減少內(nèi)部風(fēng)險的發(fā)生。
例如，由于某公司內(nèi)部的財務(wù)管理混亂，員工之間存在著內(nèi)外勾結(jié)的情況，導(dǎo)致大量資金被侵吞。公司經(jīng)過調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，主要原因是缺乏有效的財務(wù)內(nèi)控制度。為了解決這一問題，公司采取了一系列措施，包括限制員工對資金操作的權(quán)限、加強(qiáng)內(nèi)部審計等。經(jīng)過財務(wù)內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行，內(nèi)部風(fēng)險得到了明顯減少，公司的財務(wù)安全得到了保障。
其次，財務(wù)內(nèi)控能提高企業(yè)財務(wù)管理的效率。在財務(wù)管理中，時間等資源是極其寶貴的。通過建立財務(wù)內(nèi)控制度，可以對財務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，提高工作效率。
比如，在某公司的財務(wù)管理中，由于信息不對稱，導(dǎo)致財務(wù)部門無法及時獲得公司各業(yè)務(wù)部門的最新財務(wù)數(shù)據(jù)。這不僅影響了財務(wù)決策的準(zhǔn)確性，還延誤了大量時間。為了解決這一問題，公司建立了財務(wù)內(nèi)控制度，要求各業(yè)務(wù)部門及時向財務(wù)部門報送財務(wù)數(shù)據(jù)。通過內(nèi)部流程的規(guī)范化和通信渠道的暢通，財務(wù)部門可以快速獲得最新的財務(wù)數(shù)據(jù)，提高了財務(wù)管理的效率。
此外，財務(wù)內(nèi)控還能提高公司的透明度和信譽(yù)度。公開透明是企業(yè)現(xiàn)代化管理的基本要求，也是保護(hù)企業(yè)形象和信譽(yù)的重要手段。通過建立財務(wù)內(nèi)控制度，可以提高公司的財務(wù)透明度，使公司的財務(wù)狀況對內(nèi)對外都具有較高的可查性和可信度。
舉個例子，某上市公司在財務(wù)報告披露中存在虛假信息，給投資者造成了重大損失。公司經(jīng)過反思發(fā)現(xiàn)，主要原因是缺乏有效的財務(wù)內(nèi)控制度。為了重建投資者的信任，公司采取了嚴(yán)格的財務(wù)內(nèi)控措施，包括加強(qiáng)財務(wù)報告的審計和驗(yàn)真，強(qiáng)化內(nèi)部信息披露等。通過這些措施，公司的財務(wù)透明度得到了明顯提升，投資者對公司的信任和信譽(yù)度也明顯增強(qiáng)。
總結(jié)起來，財務(wù)內(nèi)控對企業(yè)財務(wù)安全和管理的重要性不可忽視。通過以上的案例學(xué)習(xí)和體會，我深刻認(rèn)識到了財務(wù)內(nèi)控在企業(yè)管理中的作用和必要性。只有建立完善的財務(wù)內(nèi)控制度，才能有效預(yù)防內(nèi)部風(fēng)險、提高財務(wù)管理的效率和提升企業(yè)的透明度和信譽(yù)度。進(jìn)一步加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控工作，對于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和穩(wěn)定運(yùn)營具有重要意義。
內(nèi)控案例論文篇十一
在現(xiàn)代企業(yè)管理中，“內(nèi)控”已成為企業(yè)運(yùn)營的重要管理方式之一。隨著中國企業(yè)內(nèi)控的意識逐漸提高，越來越多的企業(yè)開始建立完善的內(nèi)控制度。在這個過程中，我們可以從不同的內(nèi)控案例中學(xué)到很多經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。下面就來談一談我對內(nèi)控案例的心得體會。
1. 要重視企業(yè)的內(nèi)部控制
內(nèi)部控制是企業(yè)推進(jìn)治理水平提升的重要方面。其基本具有盈利性、風(fēng)險防范和政策合規(guī)合法的特征。企業(yè)需要對這一方面認(rèn)識更加深入，并通過不斷調(diào)整內(nèi)部機(jī)制，形成完備的風(fēng)險管理和信用保障體系。
例如，某制藥企業(yè)曾發(fā)生銷售人員直接予以回扣交易等諸多違法行為。此處企業(yè)無論是擁有公司內(nèi)部調(diào)查部門，還是聘請公共調(diào)查機(jī)構(gòu)等都可以對違法行為進(jìn)行審核和追責(zé)。只有企業(yè)更加重視內(nèi)部控制，才能更好地發(fā)現(xiàn)并糾正企業(yè)內(nèi)部違法行為。同時，企業(yè)也應(yīng)該注重員工的職業(yè)教育和價值觀培養(yǎng)，以樹立正面企業(yè)聲譽(yù)，并保護(hù)社會信譽(yù)度。
2. 保持制度的嚴(yán)謹(jǐn)性
制度是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)與保證。對于企業(yè)而言，制度的嚴(yán)謹(jǐn)性是企業(yè)走向成功的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)新建和調(diào)整舊有制度體系，實(shí)現(xiàn)排除潛在風(fēng)險和解決內(nèi)部管理漏洞的目標(biāo)，從而降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。
有一次我曾去一家熟人開的超市購物?？吹接蓄櫩蛯⑸唐窂牟煌^道取出來，最后卻僅支付了其中一件，導(dǎo)致小店收的價格明顯低于應(yīng)收價格。經(jīng)查詢發(fā)現(xiàn)，這種行為是由于店家在貨品的下架處理和處置上存在漏洞，以致有人趁此方式行騙。如果企業(yè)堅守制度，從進(jìn)貨到銷售、收銀，所有環(huán)節(jié)都有標(biāo)準(zhǔn)程序，這種惡意搶單也不會發(fā)生。
3. 涵蓋內(nèi)部控制機(jī)制的各個方面
企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是一個復(fù)雜的系統(tǒng)。它不僅僅是針對風(fēng)險的控制策略，而是一個涵蓋銷售、財務(wù)、人力資源等方面的全領(lǐng)域控制系統(tǒng)。因此，建立企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制需要整合各項(xiàng)資源，構(gòu)建全面的內(nèi)部控制機(jī)制，并強(qiáng)調(diào)企業(yè)各個領(lǐng)域之間的協(xié)調(diào)和互補(bǔ)性。
比如某出版社發(fā)現(xiàn)其圖書銷售額十分單一，主要是依靠大客戶的政府采購。后期發(fā)現(xiàn)，由于采購信用存在波動，在某些情況下會造成收入大幅縮水，導(dǎo)致企業(yè)不得不采納降價措施增大銷量。如果企業(yè)在銷售方面也同步完善了內(nèi)部控制機(jī)制，通過技術(shù)手段和標(biāo)準(zhǔn)化流程歸檔，應(yīng)該會更好地規(guī)避此類明顯風(fēng)險。
4. 保持制度的持續(xù)性和進(jìn)化性
內(nèi)部控制是企業(yè)信息共享和流程管理的一個重要手段。在建立內(nèi)部控制機(jī)制的同時，企業(yè)更應(yīng)關(guān)注制度的可持續(xù)性和進(jìn)化性。只有不斷地更新完善內(nèi)部控制機(jī)制，才能讓企業(yè)管理更加科學(xué)化和高效化。
以某家大型跨國公司為例，該公司定期重新制定控制手冊、風(fēng)險控制方案等，以適應(yīng)公司發(fā)展的需要，并為未來提出新的控制措施。這個做法證明，企業(yè)需要充分考慮企業(yè)發(fā)展新方向，選取恰當(dāng)?shù)目刂剖侄?。只要制度能夠充分適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的不同階段和企業(yè)內(nèi)部變化，企業(yè)就可以建立一個有效的、可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)部控制體系。
企業(yè)經(jīng)營需要建立穩(wěn)定、有序、完備的內(nèi)部管理規(guī)范。僅僅依靠經(jīng)驗(yàn)，無法實(shí)現(xiàn)真正的現(xiàn)代化企業(yè)管理。對內(nèi)控管理系統(tǒng)的建設(shè)和推行，提升整體管理水平，是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。當(dāng)然，內(nèi)部控制的建立和實(shí)施沒有所謂的“一勞永逸”，它是一個持續(xù)、不斷推進(jìn)的過程。無論是企業(yè)內(nèi)部模式、管理方式，還是向外擴(kuò)張業(yè)務(wù)，企業(yè)都應(yīng)該認(rèn)真思考內(nèi)部控制所需要的相應(yīng)調(diào)整方案。這才是企業(yè)不斷進(jìn)化與發(fā)展的根本動力。
內(nèi)控案例論文篇十二
一是防患意識不強(qiáng)，疏于管理。注重了業(yè)務(wù)開展，忽視了案件防范，片面追究幾項(xiàng)主要業(yè)務(wù)指標(biāo)的考核，不重視內(nèi)部管理、安全教育和責(zé)任意識。
二是內(nèi)控制度、管理制度不落實(shí)，缺乏有效監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部制度執(zhí)行管理及員工不良行為監(jiān)督制約機(jī)制落實(shí)不到位，柜員卡使用、授權(quán)及密碼、重要空白憑證、印章、現(xiàn)金等基礎(chǔ)會計管理制度得不到嚴(yán)格執(zhí)行，業(yè)務(wù)操作隨意性，崗位制約缺乏有效性，部分重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在操作風(fēng)險。
通過這次學(xué)習(xí)活動，我對于銀行風(fēng)險內(nèi)控在思想上有了進(jìn)一步的提高。讓我認(rèn)識到了內(nèi)部控制是無時不控的，是無處不控的，是無人不控的，是無事不控的。比照本人在工作中存在一些不足，在今后的.工作中我要努力做到：一是加強(qiáng)各項(xiàng)規(guī)章制度學(xué)習(xí)，熟悉和掌握規(guī)章制度的要求，提高自己的業(yè)務(wù)能力水平和風(fēng)險控制能力。二是對自己的崗位要充滿熱情，愛崗敬業(yè)，努力工作，忠于職守，并做到遵紀(jì)守法，嚴(yán)以律己，盡職盡責(zé)，恪守職業(yè)道德。通過此次活動的有效開展，使我一定以此為契機(jī)，在自己的工作崗位上多出成效，多創(chuàng)佳績，為促進(jìn)工行的各項(xiàng)工作得到健康的發(fā)展做出自己的貢獻(xiàn)。
太平支行 王榮
近期，我支行組織深入學(xué)習(xí)“內(nèi)控與案防典型案例”，我認(rèn)真參加了學(xué)習(xí)，并對“內(nèi)控與案防典型案例”反復(fù)品讀，心情久久不能平靜。法律是無情的，并不會因你平時疏于學(xué)習(xí)，對法律知之甚少，思想中罪與非罪、違規(guī)與違法的界限模糊或無知犯罪而免于處罰；那一篇篇驚人的挪用、盜用和貪污巨款等案例，輕信和無知付出了沉重的代價，也為所有走上工作崗位不久的年輕員工敲響了警鐘。沉思之后，頗多感慨：
一、“天網(wǎng)恢恢，疏而不漏”，“任何作奸犯科的人要想在現(xiàn)場不留下任何蛛絲馬跡都是不可能的”，“要想人不知，除非己莫為”等耳熟能詳?shù)脑挌v經(jīng)了無數(shù)前人的經(jīng)驗(yàn)提煉，而作案的人卻總帶著僥幸心理，認(rèn)為自己高明，不會被發(fā)現(xiàn)，鋌而走險。然而最終還是難以逃脫法律的制裁，而最終陷入痛苦的深淵。或許你們曾有過短暫的“成就感”或者提心吊膽地?fù)]霍金錢的“幸福感”，但你們想過沒有，你的這種所謂“成就”和“幸?！笔墙⒃跓o數(shù)領(lǐng)導(dǎo)、同事、前輩，甚至無數(shù)后輩們辛勤勞動的果實(shí)之上？不用問你們是否對得起天，對得起地，對得起國家，對得起人民，因?yàn)檫@些太抽象了，捫心自問，你們對得起自己的良心嗎？對得起自己的父母、親人嗎？你們拿什么來留給下一代？你們肆意踐踏領(lǐng)導(dǎo)、同事對你們的信任，辜負(fù)父母對你的殷切希望，又與自己的目標(biāo)——幸福、快樂背道而馳，而最終承受最多痛苦的人是你們自己和你們的親人。
二、人是生產(chǎn)力中最活躍的因素。識人并合理用人是將單位經(jīng)營得好與壞的要害，曹操之所以能打敗能力和兵力數(shù)倍于自己的袁紹，劉邦之所以能打敗戰(zhàn)無不勝、攻無不克的楚霸王項(xiàng)羽，用人得當(dāng)就是他們制勝的法寶。就發(fā)案的那些人，他們絕大多數(shù)都是工作能力強(qiáng)的人，但屬于那種很會抓老鼠又要偷主人東西的貓。對于這種人就應(yīng)該用品質(zhì)好、責(zé)任心強(qiáng)、原則性強(qiáng)、工作踏實(shí)的人與之搭檔，那就會收到很好的效果。“駿馬行千里，耕田不如?！闭f的就是再能干的人假如放錯了位置，那就會收效甚微，甚至釀成悲劇。對于我們這種非凡的金融單位來說，能有德才兼?zhèn)涞娜瞬女?dāng)然最好，假如二者只居其一，那么用人時“德”絕對應(yīng)大于“才”。因此我希望領(lǐng)導(dǎo)在落實(shí)和監(jiān)督各項(xiàng)規(guī)章制度執(zhí)行的同時，也要注重各種人才的合理配置。
三、我十分珍惜我這份來之不易的工作，它讓我有最基本的生活保障和跟男人一樣養(yǎng)家糊口的成就感。我深知，假如放棄現(xiàn)在的工作而想再就業(yè)絕非易事。在這物欲橫流、急功近利的社會，人人面前都布滿著巨大的誘惑。但是，只要學(xué)會了在寂寞中堅守住人間最寶貴的真、善、美，堅守住生命的最樸實(shí)自然與純凈，學(xué)會將誘惑放在適當(dāng)?shù)木嚯x之外，讓它維持一貫的魅力，那么我就征服了自己。
的可能就是你自己。因此，在工作中和一起共事的同事共同堅持制度，嚴(yán)格按照各項(xiàng)規(guī)章制度辦事，才能有效地抑制案件發(fā)生；新的規(guī)章制度涉及了日常業(yè)務(wù)的方方面面，對我們的工作也提出了更高的要求，作為基層網(wǎng)點(diǎn)中的一員我將會認(rèn)真執(zhí)行上級制定的各項(xiàng)規(guī)章制度，按規(guī)定程序辦理業(yè)務(wù)每次一筆業(yè)務(wù)，讓自己的工作更加完善。
內(nèi)控案例論文篇十三
內(nèi)控是現(xiàn)代企業(yè)重要的管理手段之一，其作用是確保企業(yè)的運(yùn)作符合法律法規(guī)、規(guī)章制度和內(nèi)部管理要求，控制經(jīng)營活動中可能存在的風(fēng)險。在企業(yè)經(jīng)營的過程中，合理的內(nèi)控能夠有效提升企業(yè)的管理水平，保證財務(wù)報告的真實(shí)性和可靠性，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會信譽(yù)度。下面從一些實(shí)際情況出發(fā)，談?wù)剝?nèi)控的重要性及其案例心得。
第二段：內(nèi)控案例講解
在企業(yè)的實(shí)際操作中，內(nèi)控案例的發(fā)生是常有的事情。就拿最近發(fā)生的一起案例，某公司由于缺乏完善的內(nèi)控機(jī)制，導(dǎo)致一個銷售員虛報100萬元業(yè)績。這一案例中，公司的內(nèi)部管理和監(jiān)督制度沒有及時發(fā)現(xiàn)問題，最終造成一定的財務(wù)損失，也損害了公司的聲譽(yù)。由此可見，內(nèi)控對企業(yè)正常運(yùn)營極為重要。
第三段：內(nèi)控工作實(shí)踐
在公司實(shí)際操作中，加強(qiáng)內(nèi)控工作是必不可少的。首先，應(yīng)制定完善的內(nèi)部管理制度，規(guī)范各個管理環(huán)節(jié)的流程，發(fā)現(xiàn)并排除潛在風(fēng)險。其次，建立嚴(yán)格的人員考核機(jī)制，實(shí)施有效的內(nèi)部監(jiān)督制度，保證企業(yè)的正常經(jīng)營；最后，加強(qiáng)內(nèi)部教育和培訓(xùn)，提高員工的責(zé)任意識，培養(yǎng)員工主動發(fā)現(xiàn)和解決問題的能力，真正做到防患于未然。
第四段：實(shí)踐中的體會與建議
在內(nèi)控實(shí)踐中，發(fā)現(xiàn)許多企業(yè)缺乏對內(nèi)部管理的重視，往往是在遇到問題時才開始考慮如何加強(qiáng)管理，而實(shí)際上，內(nèi)控工作應(yīng)該始終放在企業(yè)經(jīng)營管理的核心位置進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，以最大限度地保障企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。今后，我們應(yīng)該進(jìn)一步從實(shí)際中積累經(jīng)驗(yàn)并擇優(yōu)推廣，促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制完善和不斷提高。
第五段：結(jié)語
積極開展內(nèi)控工作，是公司可持續(xù)發(fā)展的保障。要深入思考企業(yè)的內(nèi)部管理問題，充分認(rèn)識內(nèi)控的重要性，制定有效的內(nèi)部管理制度和監(jiān)督機(jī)制，提高員工的責(zé)任意識，不斷加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)和教育，共同推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理的升級和提高。這是我們未來工作中需要不斷努力的方向。
內(nèi)控案例論文篇十四
財務(wù)內(nèi)控是企業(yè)重要管理方式之一，它能夠有效地識別、評估和管理企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。通過規(guī)范和優(yōu)化財務(wù)流程，財務(wù)內(nèi)控可以提高企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，減少潛在的財務(wù)風(fēng)險。在實(shí)踐中，財務(wù)內(nèi)控案例經(jīng)常發(fā)生，這些案例的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)值得我們總結(jié)和借鑒。通過學(xué)習(xí)案例，我深刻認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)控的重要性，并得到一些寶貴的體會與心得。
首先，財務(wù)內(nèi)控案例教會了我重視細(xì)節(jié)的重要性。財務(wù)內(nèi)控中的許多錯誤和漏洞往往源于對細(xì)節(jié)的忽視。例如，過去有一家企業(yè)因?yàn)槲醇皶r核對收入數(shù)據(jù)，導(dǎo)致大量收入被錯誤地計入了下一個月的收入中，最終引發(fā)了巨額損失。這個案例表明，在財務(wù)內(nèi)控中，每一個環(huán)節(jié)都應(yīng)該被認(rèn)真對待，細(xì)致入微地核對，以確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。
其次，財務(wù)內(nèi)控案例讓我明白企業(yè)中信息共享的重要性。信息共享是財務(wù)內(nèi)控的重要組成部分，它能夠減少信息孤島和信息滯后的風(fēng)險。曾有一家企業(yè)因?yàn)樨攧?wù)人員沒有與其他部門及時溝通，導(dǎo)致了采購部門盲目采購了大量庫存，最終引發(fā)了資金周轉(zhuǎn)困難的問題。從這個案例中，我意識到財務(wù)部門應(yīng)該與其他部門保持緊密聯(lián)系，及時了解企業(yè)的實(shí)際需求和運(yùn)營情況，以確保財務(wù)決策的準(zhǔn)確性和有效性。
再者，財務(wù)內(nèi)控案例使我認(rèn)識到績效評估的重要性。財務(wù)內(nèi)控不僅要貫穿企業(yè)運(yùn)營的始終，還要與企業(yè)的績效評估相結(jié)合，以促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)改進(jìn)。曾有一家企業(yè)因?yàn)閷ω攧?wù)內(nèi)控績效評估體系缺乏重視，導(dǎo)致了內(nèi)控體系的僵化和失效。這個案例告訴我，財務(wù)內(nèi)控不應(yīng)該只是一種形式主義的制度，而應(yīng)該與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和價值觀相一致，以實(shí)現(xiàn)長期的持續(xù)改進(jìn)。
最后，財務(wù)內(nèi)控案例也提醒我風(fēng)險意識的重要性。財務(wù)內(nèi)控的目的是識別和管理風(fēng)險，因此風(fēng)險意識應(yīng)該貫穿整個財務(wù)內(nèi)控的過程。曾有一家企業(yè)在內(nèi)控制度建立后，未能認(rèn)真監(jiān)控內(nèi)控的執(zhí)行情況，導(dǎo)致了內(nèi)控制度的形同虛設(shè)。這個案例讓我明白，僅僅有了完善的內(nèi)控制度是不夠的，還需要不斷地監(jiān)控和評估內(nèi)控的執(zhí)行情況，確保內(nèi)控體系的有效運(yùn)作。
通過學(xué)習(xí)和總結(jié)財務(wù)內(nèi)控案例，我意識到財務(wù)內(nèi)控不只是一種管理工具，更是一種價值觀和企業(yè)文化的體現(xiàn)。只有深入理解和貫徹財務(wù)內(nèi)控的原則和要求，才能夠真正提高企業(yè)的運(yùn)營效率和降低財務(wù)風(fēng)險。在未來的工作中，我將更加注重細(xì)節(jié)、加強(qiáng)信息共享、推動績效評估以及加強(qiáng)風(fēng)險意識，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。同時，我也希望更多的企業(yè)能夠重視財務(wù)內(nèi)控，加強(qiáng)對內(nèi)控案例的總結(jié)與借鑒，共同推動我國企業(yè)財務(wù)管理水平的提升。