2023年內(nèi)部控制評價方案(專業(yè)18篇)

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    方案的成功與否直接影響到項目的最終效果和成果,所以在選擇方案時要慎重考慮。那么我們該如何制定一個科學(xué)合理的方案呢?首先,我們需要明確問題的背景和目標(biāo),了解問題的本質(zhì)和需求。其次,我們需要收集并分析相關(guān)數(shù)據(jù)和信息,對問題進(jìn)行全面的了解和評估。然后,我們可以通過頭腦風(fēng)暴和團(tuán)隊討論等方式,提出各種備選方案,并對比其優(yōu)劣勢。在選擇方案時,我們需要考慮實際可行性、經(jīng)濟(jì)性、效益性以及風(fēng)險和抗風(fēng)險能力等因素。最后,我們需要制定具體的實施計劃和措施,并明確責(zé)任分工和時間節(jié)點??傊茖W(xué)合理的方案制定是問題解決的關(guān)鍵,我們應(yīng)該認(rèn)真對待。方案是解決問題或?qū)崿F(xiàn)目標(biāo)的一種具體行動計劃。在面對復(fù)雜的問題時,我們需要一個系統(tǒng)性的方案來解決。一個好的方案應(yīng)當(dāng)具備可行性、可操作性和可評估性,能夠提高工作效率、降低成本并達(dá)成預(yù)期目標(biāo)。在制定方案時,我們需要考慮未來可能出現(xiàn)的各種因素和風(fēng)險。一個完美的方案應(yīng)當(dāng)考慮到各種細(xì)節(jié)和特殊情況,深入分析和調(diào)研是制定優(yōu)質(zhì)方案的基礎(chǔ)。以下是小編為大家收集的方案范文,僅供參考,大家一起來看看吧。
    內(nèi)部控制評價方案篇一
    為進(jìn)一步推動學(xué)校開展內(nèi)部控制建設(shè)工作,提高內(nèi)部管理水平,根據(jù)《財政部關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知》(財會[2016]11號)和《教育部關(guān)于開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知》(教財司函[2016]451號)文件要求,結(jié)合我校實際,特制定本實施方案。
    內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價,是指單位以量化評價為導(dǎo)向,在開展內(nèi)部控制建設(shè)過程中,對單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)情況進(jìn)行的“摸底”評價。通過開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價,及時發(fā)現(xiàn)單位現(xiàn)有內(nèi)部控制基礎(chǔ)工作存在的不足之處和薄弱環(huán)節(jié),進(jìn)一步明確單位內(nèi)部控制的基本要求和重點內(nèi)容,通過“以評促建”方式,有針對性地建立健全內(nèi)部控制體系,推動各單位如期完成內(nèi)部控制建立與實施工作。
    本次開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的范圍為學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)的部處。
    三、內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價時間要求。
    相關(guān)部處應(yīng)于11月18日前完成本單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作,評價表由單位主要負(fù)責(zé)人簽字并加蓋單位公章后報送內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室(行政辦公樓1103房間)。
    內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作嚴(yán)格遵照《中國石油大學(xué)(華東)內(nèi)控評價辦法》(附件2)執(zhí)行,由相關(guān)部處進(jìn)行自評,再由內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室開展檢查測試、匯總評價結(jié)果,編制評價報告。
    五、內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價自評要求。
    相關(guān)部處嚴(yán)格按照評分表要求,對應(yīng)本單位業(yè)務(wù)涉及的評分指標(biāo)項,根據(jù)是否滿足要求的實際情況填寫《行政單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價指標(biāo)評分表》(附件3);有關(guān)評分填寫要求請參見《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性指標(biāo)評分表》填報說明(附件4);相關(guān)部處需補(bǔ)充提供內(nèi)控基礎(chǔ)性評價資料清單中本單位尚未提交的資料(紙質(zhì)版,資料清單見附件5)。
    六、學(xué)校內(nèi)部控制評價工作負(fù)責(zé)部門為審計處,學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)部處配合開展有關(guān)工作。
    內(nèi)部控制評價方案篇二
    為了確保財政部關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作落到實處,通過“以評促建”方式推動學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè),從而進(jìn)一步提高學(xué)校管理水平?,F(xiàn)根據(jù)陜西省教育廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于印發(fā)《財政部關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知》(陜教{2016}151號)的精神,結(jié)合我校實際,制定如下實施方案:
    一、工作目標(biāo)。
    內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價,是指單位在開展內(nèi)部控制建設(shè)之前,或在內(nèi)部控制建設(shè)的初期階段,對單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)情況進(jìn)行的“摸底”評價。通過開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作,一方面,明確單位內(nèi)部控制的基本要求和重點內(nèi)容,使各單位在內(nèi)部控制建設(shè)過程中能夠做到有的放矢、心中有數(shù),圍繞重點工作開展內(nèi)部控制體系建設(shè);另一方面,旨在發(fā)現(xiàn)單位現(xiàn)有內(nèi)部控制基礎(chǔ)的不足之處和薄弱環(huán)節(jié),有針對性地建立健全內(nèi)部控制體系,通過“以評促建”的方式,確保財政部關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作落到實處。
    二、指導(dǎo)原則。
    (一)堅持全面性原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價要貫穿于我校各部門各院系,確保對單位層面和業(yè)務(wù)層面各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的全面覆蓋,綜合反映單位的內(nèi)部控制基礎(chǔ)水平。
    (二)堅持重要性原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價要在全面評價的基礎(chǔ)上,重點關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域,特別是涉及內(nèi)部權(quán)力集中的重點領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位,著力防范可能產(chǎn)生的重大風(fēng)險。各部門在選取評價樣本時,應(yīng)根據(jù)本部門實際情況,優(yōu)先選取涉及金額較大、發(fā)生頻次較高的業(yè)務(wù)。
    (三)堅持問題導(dǎo)向原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價要針對我校內(nèi)部管理薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險隱患,特別是已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險事件及其處理整改情況,明確我校內(nèi)部控制建立與實施工作的方向和重點。
    (四)堅持適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價要立足于我校的實際情況,與我校的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理架構(gòu)、經(jīng)濟(jì)活動、風(fēng)險水平及其所處的內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng),并采用以學(xué)校的基本事實作為主要依據(jù)的客觀性指標(biāo)進(jìn)行評價。
    (一)組織動員。
    1.10月20日學(xué)校黨政領(lǐng)導(dǎo)班子認(rèn)真組織學(xué)習(xí)《財政部關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知》(財會{2015}24號)文件,并成立榆林學(xué)院“內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作”領(lǐng)導(dǎo)小組。
    2.10月25日榆林學(xué)院“內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作”領(lǐng)導(dǎo)小組研究貫徹《財政部關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知》(財會{2015}24)的文件精神,同時討論《榆林學(xué)院深入內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作實施方案》。
    3.10月28日上午,榆林學(xué)院黨政領(lǐng)導(dǎo)班子研究《榆林學(xué)院深入內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作實施方案》的可行性,并提出修改意見。
    4.11月1日下午,召開貫徹落實《榆林學(xué)院深入內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作實施方案》動員大會。榆林學(xué)院黨政領(lǐng)導(dǎo)班子,各院系、各部門主要負(fù)責(zé)人參加。
    (二)開展評價。
    1.11月2日至14日,各院系各部門自評,并形成自評報告。
    2.11月15日上午,各院系、各部門據(jù)實填報相關(guān)自查情況報告表,要求各院系、各部門主要負(fù)責(zé)人簽字、蓋章。
    3.11月16日至20日下午,榆林學(xué)院“內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作”領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室(財務(wù)處),對院系、部門上報情況進(jìn)行匯總,并撰寫自評報告。
    4.11月22日上午,榆林學(xué)院“內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作”領(lǐng)導(dǎo)小組集體審核財務(wù)處匯總的自評報告。
    (三)形成報告。
    11月28日上午,榆林學(xué)院“內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作”領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室(財務(wù)處)向省教育廳上報榆林學(xué)院內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價報告。
    四、工作保障。
    為了確保本次內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作取得實效,我校采取自評自查與重點檢查相結(jié)合的方式進(jìn)行。榆林學(xué)院“內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作”領(lǐng)導(dǎo)小組分設(shè)三個督察組,深入各院系、部門進(jìn)行督察。具體分組如下:
    黨政部門督察組:許靜洪、尚愛軍、楊存義。
    教學(xué)(教輔)部門督察組:張曉、陳夢濤、韋隨才。
    后勤保障督察組:李治山、劉葵、白根舉。
    內(nèi)部控制評價方案篇三
    為切實加強(qiáng)對我市行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的組織領(lǐng)導(dǎo),協(xié)同推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作,市財政局成立“行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作領(lǐng)導(dǎo)小組”,組成人員如下:
    組長:鄒三友市財政局黨組書記、局長。
    副組長:彭堅市財政局黨組成員、紀(jì)檢組長。
    成員:李昶市財政局預(yù)算科科長。
    周繼恩市財政局國庫科科長。
    楊勇市財政局財政監(jiān)督檢查科科長。
    李哲文市財政局會計科科長。
    領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)“行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作辦公室”,辦公室設(shè)市財政局會計科,具體負(fù)責(zé)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的前期部署、協(xié)調(diào)、進(jìn)度跟蹤、指導(dǎo)督促、宣傳報道、信息報送等工作。市財政局會計科科長李哲文同志兼任辦公室主任,鄺建意同志任辦公室副主任。
    各級各單位要切實加強(qiáng)對本地區(qū)、本單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的組織領(lǐng)導(dǎo),統(tǒng)籌規(guī)劃組織實施,確保全面完成內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作,通過“以評促建”的方式推動本地區(qū)、本單位內(nèi)部控制水平的整體提升。
    二、工作安排及要求。
    各級各單位要按照通知要求,按步驟組織動員,督促本單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的開展,確保在9月底前啟動內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作。
    各級各單位要高度重視,加強(qiáng)對本地區(qū)、本單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價的督促、指導(dǎo)和檢查,確保本地區(qū)、本單位在底順利完成內(nèi)部控制建立與實施工作,并形成高質(zhì)量的內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價報告,用評價報告成果提高內(nèi)部控制水平和效果。
    各級各單位要在12月8日前,向市財政局會計科報送本地區(qū)、本單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作總結(jié)報告。總結(jié)報告內(nèi)容包括本地區(qū)、本單位開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的經(jīng)驗做法、取得的成效、存在的問題、工作建議及可復(fù)制、可推廣的工作案例等。對于具有較高推廣價值和借鑒意義的典型案例,市財政局將呈報省財政廳,將其納入全省行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)案例庫,并擇優(yōu)推薦至財政部,組織有關(guān)媒體進(jìn)行宣傳報道,供各行政事業(yè)單位學(xué)習(xí)交流。
    三、加強(qiáng)監(jiān)督和宣傳。
    1、內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價報告將作為20部門決算報告的重要組成部分。市直各單位應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的基礎(chǔ)上,對本單位的內(nèi)部控制基礎(chǔ)情況進(jìn)行綜合性評價,匯總形成本單位的內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價綜合報告(參考格式見附件3),作為年決算報告的重要組成部分報市財政局國庫科。凡是2016年決算報告中未附內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價報告的,不予接收。
    市直各單位在報送內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價報告時,應(yīng)包括單位本級的內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價報告和單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價綜合報告(報告主體包括單位本級和所屬單位)。
    2、加強(qiáng)監(jiān)督檢查。為確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作按時開展,評價結(jié)果真實有效,市財政局將把內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作開展情況作為財政監(jiān)督檢查、《會計法》執(zhí)行情況檢查的重要參考。凡是未按要求及時提供內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價報告的單位,或在評價過程中弄虛作假、評價結(jié)果不真實的單位,將作為全市財政監(jiān)督檢查、會計法執(zhí)行情況檢查的重點關(guān)注對象,一經(jīng)查實,將嚴(yán)肅追究相關(guān)單位和人員的責(zé)任。
    3、加強(qiáng)宣傳推廣和經(jīng)驗交流。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作是推動內(nèi)部控制建立與實施工作的一項重要舉措,各級財政部門、市直各單位要加大對內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作及其成果的宣傳和推廣力度,充分利用報刊、電視、網(wǎng)絡(luò)等媒體資源,進(jìn)行多層次、多方位的持續(xù)宣傳報道。
    內(nèi)部控制評價方案篇四
    〕
    1
    組
    長:鐘曉斌。
    局長。
    副組長:林健雄。
    副局長。
    陳
    勃
    投資促進(jìn)中心主任。
    成
    員:胡偉良、沈碧全、鐘永招、黃瑞雄。
    領(lǐng)導(dǎo)小組主要負(fù)責(zé)內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的前期部署、部門協(xié)調(diào)、進(jìn)度跟蹤、指導(dǎo)督促、宣傳報道、信息報送等工作,確保本單位及時完成內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室,設(shè)在局財務(wù)股,負(fù)責(zé)本局內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的日常工作開展。
    本單位計劃于
    年
    9
    月底前按照《指導(dǎo)意見》的要求,以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(財會〔。
    2012。
    〕
    21。
    號)為依據(jù),按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價指標(biāo)評分表》及其填表說明,組織開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作。
    本單位將包括評價得分、扣分情況、特別說明項及下一步工作安排等內(nèi)容在內(nèi)的內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價報告向局主要負(fù)責(zé)人匯報,以明確下一步單位內(nèi)部控制建設(shè)的重點和改進(jìn)方向,確保在
    年底前順利完成內(nèi)部控制建立與實施工作。本單位計劃將內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價得分與同類型其他單位進(jìn)行橫向?qū)Ρ龋ㄟ^對比發(fā)現(xiàn)本單位內(nèi)部控制建設(shè)的不足和差距,并有針對性地加以改進(jìn),進(jìn)一步提高內(nèi)部控制水平和效果。
    本單位將于
    年
    10。
    月
    25。
    內(nèi)部控制評價方案篇五
    (一)自學(xué)企業(yè)管理提升系列叢書《采購管理輔導(dǎo)手冊》;
    (二)今年底前請___采購管理人員來培訓(xùn)或到___單位參觀學(xué)習(xí)。
    (三)按《物資采購管理制度》逐步完善相關(guān)的資料、表單。
    (四)上半年完善相關(guān)的供應(yīng)商評價體系。
    (五)今年底前按6s要求完成采購檔案規(guī)范化管理。
    (六)按年度計劃完成相關(guān)制度的編寫和修改審核并申請公司發(fā)布施行。
    (一)20__年1月份完善了各部門報送月度物資需求計劃流程。
    (三)20__年4月對《采購物資招標(biāo)流程》進(jìn)行修訂。
    (四)20__年4月到____企業(yè)進(jìn)行對標(biāo)學(xué)習(xí)。
    (五)20__年4月___部內(nèi)部進(jìn)行內(nèi)部物資采購專業(yè)知識培訓(xùn)。
    (六)按6s管理要求規(guī)范采購檔案規(guī)范化管理。
    取得經(jīng)驗:
    (一)采購風(fēng)險的控制,比如預(yù)付款都能控制在__%以下,減少企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險。
    (二)內(nèi)控制度相對健全,所有物資采購都按照審批權(quán)限和程序。
    (三)供應(yīng)商選擇,建立健全的供應(yīng)商管理體系,目前采購物資暫不出現(xiàn)質(zhì)量或售后服務(wù)問題。
    (四)對市場調(diào)查研究較為深入,對擬采購物資的行業(yè)都進(jìn)行市場調(diào)查,寫出調(diào)查比選報告,為實施采購提供決策依據(jù)。
    存在不足:
    (一)需繼續(xù)完善__部各項規(guī)章制度,建立健全的制度體系。
    (二)信息化手段利用率不高。信息技術(shù)給我們企業(yè)的管理提升提供了切實有效的手段。電子化采購的好處是顯而易見的,它能夠輕松實現(xiàn)信息共享、操作規(guī)范、實時監(jiān)控、快捷高效。但從現(xiàn)階段我們采購管理工作的實際看,采購信息系統(tǒng)的建設(shè)相對滯后。
    (三)采購人員專業(yè)不足。對于采購員專業(yè)能力不足,都是半路出家,人員素質(zhì)不高,梯隊建設(shè)不足,這些都成為了制約采購工作效率提升的重要問題。
    準(zhǔn)確把握采購管理發(fā)展方向,建立集中、高效、透明的采購管理體系。
    (一)針對不足需要有健全的制度,完善各項規(guī)章制度,為下一步工作做好基礎(chǔ)準(zhǔn)備。
    (二)充分利用信息化手段。采購管理發(fā)展的每一個階段都伴隨著信息技術(shù)的發(fā)展,或者說,信息技術(shù)的發(fā)展都促進(jìn)了采購管理水平的提升。信息透明、高效了,我們的采購工作才能變得透明、高效。
    (三)向供應(yīng)鏈管理轉(zhuǎn)變。現(xiàn)代采購管理,不僅要對產(chǎn)品進(jìn)行管理,也要對提供這些產(chǎn)品的供應(yīng)商進(jìn)行長期持續(xù)的管理,同時還要對物流、倉儲等供應(yīng)鏈環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的管理。
    (四)加強(qiáng)懲防體系建設(shè)。通過完善采購管理體制,建立多部門相互制約機(jī)制,實現(xiàn)陽光采購、透明采購,不僅能規(guī)范采購行為,降低采購成本,也能有效防止腐敗,避免采購干部走上歧途,確保制度上實現(xiàn)反腐倡廉。
    (五)內(nèi)部人員加強(qiáng)專業(yè)知識的學(xué)習(xí),提升管理能力。
    內(nèi)部控制評價方案篇六
    為了促進(jìn)本單位全面評價內(nèi)部控制的設(shè)計與運(yùn)行情況,規(guī)范內(nèi)部控制評價程序和評價報告,揭示和防范風(fēng)險,根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的相關(guān)要求,特制訂本方案。
    我校內(nèi)部控制有效性評價的總體目標(biāo)是:了解本單位內(nèi)控建設(shè)和運(yùn)行狀況,分析內(nèi)控設(shè)計及執(zhí)行有效性,明確內(nèi)控差距及缺陷,進(jìn)一步優(yōu)化完善本單位內(nèi)部控制體系;實現(xiàn)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理有機(jī)結(jié)合,提高基礎(chǔ)管理水平和風(fēng)險防控能力。
    1、全面性原則。內(nèi)部控制有效性評價應(yīng)貫穿內(nèi)部控制各項制度建。
    立和執(zhí)行的全過程,覆蓋全校及其各職能部門的各種業(yè)務(wù)和事項。
    2、重要性原則。內(nèi)部控制有效性評價工作是檢驗本單位內(nèi)部控制。
    體系建設(shè)是否高效的主要手段;是明確單位內(nèi)控差距及缺陷,進(jìn)一步優(yōu)化完善內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。
    3、客觀性原則。內(nèi)部控制有效性評價工作應(yīng)當(dāng)在學(xué)校內(nèi)部控制體。
    系建設(shè)中保持獨立性。客觀評價各部門的業(yè)務(wù)流程和管理缺陷。
    4、制度化原則。按照工作制度化、制度流程化的要求,實現(xiàn)內(nèi)部。
    控制有效性評價措施可靠運(yùn)行。
    1、組織層級內(nèi)部控制有效性評價。明確各部門職責(zé)分工,厘清各。
    部門在組織層級內(nèi)部控制中的角色和分工;決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)相分離,歸屬到不同的機(jī)構(gòu),達(dá)到權(quán)力制衡的效果;對內(nèi)部控制有重要影響的關(guān)鍵性崗位,明確其崗位職責(zé)權(quán)限,人員分配,以及按照規(guī)定的工作標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核及獎懲。
    制度,檢查各部門內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況,及時發(fā)現(xiàn)存在的問題并提出改進(jìn)建議。
    (1)、預(yù)算編制。預(yù)算編制是否依據(jù)以前年度單位收支的實際情況,真實反映單位本年度全部業(yè)務(wù)收支計劃;是否建立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)并有相應(yīng)的預(yù)算工作管理辦法;執(zhí)行環(huán)節(jié)中是否保持單位財務(wù)核算和業(yè)務(wù)工作的一致性;是否建立科學(xué)有效的決算與考評機(jī)制。
    (2)、收支控制。財政經(jīng)費(fèi)撥款收入是否按財政部門定員定額標(biāo)準(zhǔn)及單位工作計劃需要據(jù)實編制;是否根據(jù)國庫指標(biāo)下達(dá)時進(jìn)行收入登記并確認(rèn)資金來源,匹配財政批復(fù)的預(yù)算指標(biāo);是否按合理合規(guī)的執(zhí)行方式和審批權(quán)限對不同資金的財務(wù)管理風(fēng)險進(jìn)行管理;是否按事前審核與審批程序執(zhí)行支出過程的控制,依據(jù)采購或?qū)徟Y(jié)果提出資金支付申請,單位財務(wù)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行資金支付審核并匹配應(yīng)對的收入資金來源。
    (3)、采購控制。單位是否按照實際需求在采購預(yù)算指標(biāo)批準(zhǔn)。
    范圍內(nèi),按季度編制采購預(yù)算并確定采購方式;是否建立單位內(nèi)部的分權(quán)和崗位分離機(jī)制,采購需求計劃評審是否設(shè)置不同崗位進(jìn)行管理;在資金支付環(huán)節(jié),是否依據(jù)采購合同、驗收報告、竣工決算報告等文件,按照資金支付的相關(guān)規(guī)定,填寫相關(guān)表格。
    1、個別訪談法。與單位內(nèi)部人員進(jìn)行訪談,了解單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀。首先,與單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員進(jìn)行訪談,了解單位內(nèi)部控制思想的建設(shè)程度;其次,與各科室領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行訪談,了解單位內(nèi)部控制的整體現(xiàn)狀;第三、與單位其他員工進(jìn)行訪談,了解內(nèi)部控制體系的執(zhí)行落實情況。
    2、穿行測試法。任意選取一筆業(yè)務(wù)作為樣本,追蹤該交易從最初起源直到最終在財務(wù)報表或其他內(nèi)部管理報告中反映出來的過程,了解控制措施設(shè)計的有效性,并識別出關(guān)鍵控制點。
    3、專題討論法。針對每個科室組織召開專題討論會議,綜合內(nèi)部各機(jī)構(gòu)、各方面的意見,研究確定缺陷整改方案。
    1、人員組成。
    組長:
    副組長:
    成員:
    2、主要工作。
    (1)、檢查內(nèi)部控制體系建立和執(zhí)行的有效性;
    (2)、指導(dǎo)各部門內(nèi)部控制自我評價工作;
    (3)、認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷及督促各部門進(jìn)行整改。
    (4)、編制內(nèi)部控制評價報告,及時向領(lǐng)導(dǎo)小組報告。
    內(nèi)控體系建設(shè)工作監(jiān)督小組20xx年xx月xx日。
    內(nèi)部控制評價方案篇七
    黨中央有關(guān)部門,國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu),全國人大常委會辦公廳,全國政協(xié)辦公廳,高法院,高檢院,各民主黨派中央,有關(guān)人民團(tuán)體,各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局),新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局:
    根據(jù)《財政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》(財會〔2015〕24號,以下簡稱《指導(dǎo)意見》)要求,行政事業(yè)單位(以下簡稱單位)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(財會〔2012〕21號,以下簡稱《單位內(nèi)部控制規(guī)范》)積極開展內(nèi)部控制自我評價工作,并就單位內(nèi)部控制自我評價情況進(jìn)行報告。為推動單位按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度(試行)》(財會〔2017〕1號,以下簡稱《管理制度》)編制內(nèi)部控制報告,掌握單位內(nèi)部控制建立與實施情況,更好發(fā)揮信息公開對單位內(nèi)部控制建設(shè)的促進(jìn)和監(jiān)督作用,財政部決定開展度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告編報工作?,F(xiàn)就做好有關(guān)工作事項通知如下,請遵照執(zhí)行。
    開展單位內(nèi)部控制報告編報工作,旨在進(jìn)一步加強(qiáng)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作,更好地發(fā)揮內(nèi)部控制在提升單位內(nèi)部治理水平、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、促進(jìn)依法行政、推進(jìn)廉政建設(shè)中的重要作用。
    (一)高度重視,精心組織。各地區(qū)、各行政主管部門(以下簡稱各部門)、各單位要提高對單位內(nèi)部控制報告工作重要性的認(rèn)識,加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo),健全工作機(jī)制,強(qiáng)化協(xié)調(diào)配合,加大保障力度,加強(qiáng)內(nèi)部控制人才隊伍建設(shè),進(jìn)一步做好內(nèi)部控制報告編報、審核、分析和使用等工作。
    (二)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確,報送及時。各單位主要負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制報告的真實性和完整性負(fù)責(zé)。各單位應(yīng)當(dāng)在認(rèn)真學(xué)習(xí)《指導(dǎo)意見》和《單位內(nèi)部控制規(guī)范》的基礎(chǔ)上,按照《管理制度》的有關(guān)規(guī)定,根據(jù)本單位建立與實施內(nèi)部控制的實際情況,并按照本通知及附件要求及時編制和報送內(nèi)部控制報告。
    (三)加強(qiáng)分析,推動整改。各地區(qū)、各部門要在做好內(nèi)部控制報告編報工作的基礎(chǔ)上,堅持問題導(dǎo)向,加強(qiáng)對內(nèi)部控制重點、難點問題的分析及評價結(jié)果的應(yīng)用,并通過指導(dǎo)和監(jiān)督檢查推動所屬單位內(nèi)部控制問題整改,逐步完善單位內(nèi)部控制建設(shè)工作。
    (一)地方財政部門。
    各省級財政部門應(yīng)當(dāng)于2017年5月20日前完成對下級財政部門上報的地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告及同級部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告的審核和匯總工作,將本地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告紙質(zhì)版和電子版報送財政部(會計司)。
    各計劃單列市財政部門應(yīng)當(dāng)直接向財政部(會計司)報送本地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告。
    其他地方各級財政部門應(yīng)當(dāng)按照上級財政部門的規(guī)定按時完成本地區(qū)所屬單位內(nèi)部控制報告的審核、匯總及報送工作。
    (二)各部門。
    各中央部門應(yīng)當(dāng)于2017年4月20日前完成本部門所屬單位內(nèi)部控制報告的審核和匯總工作,將本部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告紙質(zhì)版和電子版報送財政部(會計司)。
    其他各級部門應(yīng)當(dāng)按照同級財政部門的規(guī)定按時完成本部門所屬單位內(nèi)部控制報告的審核、匯總及報送工作。
    各單位應(yīng)當(dāng)按照上級行政主管部門的規(guī)定按時完成本單位內(nèi)部控制報告的編制及報送工作。
    (一)關(guān)于內(nèi)部控制工作聯(lián)系點制度。
    為深入推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè),請各地區(qū)、各部門積極探索建立本地區(qū)(部門)內(nèi)部控制工作聯(lián)系點制度,在所屬單位中選取內(nèi)部控制工作開展成效突出的先進(jìn)單位作為本地區(qū)(部門)的內(nèi)部控制工作聯(lián)系點。通過對聯(lián)系點內(nèi)部控制工作情況的總結(jié)、提煉形成經(jīng)驗、做法及典型案例,與其他單位分享經(jīng)驗和成果,充分發(fā)揮聯(lián)系點的示范引領(lǐng)作用,帶動本地區(qū)(部門)全面實施好《指導(dǎo)意見》和《單位內(nèi)部控制規(guī)范》。
    (二)關(guān)于內(nèi)部控制報告監(jiān)督檢查機(jī)制。
    各地區(qū)、各部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對本地區(qū)(部門)所屬單位內(nèi)部控制報告工作的監(jiān)督檢查,每年抽取一定比例的所屬單位內(nèi)部控制報告,對報告內(nèi)容的真實性、完整性和規(guī)范性進(jìn)行檢查。
    內(nèi)部控制評價方案篇八
    200x 年度內(nèi),在公司推行“基礎(chǔ)管理年”、全面推進(jìn)戰(zhàn)略導(dǎo)向管理體系的背景下,公司不斷完善內(nèi)部控制制度,逐步調(diào)整對控股子公司的管理模式,進(jìn)一步改進(jìn)了內(nèi)部控制體系,企業(yè)內(nèi)部控制自我評價案例。
    (1)公司內(nèi)部控制的組織架構(gòu)
    公司已設(shè)立較為完善的組織控制架構(gòu),并制定了各層級之間的控制程序,保證董事會及高級管理人員下達(dá)的指令能夠被嚴(yán)格執(zhí)行。明確界定各部門、崗位的目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限,建立了相應(yīng)的制衡和監(jiān)督機(jī)制,確保其在授權(quán)范圍內(nèi)履行職能。
    (2)公司內(nèi)部控制制度的建設(shè)情況
    公司已建立信息披露事務(wù)管理、招標(biāo)管理、財務(wù)管理、生產(chǎn)管理、銀行貸款管理、投資管理、藥品質(zhì)量管理、內(nèi)部審計、關(guān)聯(lián)交易管理、行政管理、全面預(yù)算管理、采購供應(yīng)管理、擔(dān)保管理、合同管理、檔案管理、固定資產(chǎn)管理、計算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)管理等專門管理制度。
    (3)公司內(nèi)部審計部門工作人員的配備情況
    200x 年,經(jīng)公司董事會批準(zhǔn),公司正式設(shè)立審計部,使內(nèi)部審計職能從原董事會秘書處的職能中獨立出來,專門負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查公司及下屬企業(yè)的`內(nèi)部控制活動。作為公司的戰(zhàn)略監(jiān)控工具,審計部除了開展內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及財務(wù)狀況審計外,還介入招投標(biāo)管理、二級企業(yè)資本性支出、投資兼并前的盡職調(diào)查業(yè)預(yù)算完成情況等事項。目前審計部共六人,部長一人,審計師兩人,審計員三人,全部具有本科以上學(xué)歷。
    (4)200x 年公司建立和完善內(nèi)部控制所進(jìn)行的重要活動、工作及成效
    200x 年6 月,公司董事會成立了審計委員會。審計部開始直接對審計委員會負(fù)責(zé)并匯報工作,為公司保證內(nèi)部控制創(chuàng)造了更好的環(huán)境,自我評價《企業(yè)內(nèi)部控制自我評價案例》。公司修訂了《三九醫(yī)藥股份有限公司招標(biāo)管理制度》、《三九醫(yī)藥內(nèi)部審計制度》,制定了《三九醫(yī)藥下屬企業(yè)內(nèi)部審計條例》、《三九醫(yī)藥下屬企業(yè)管理辦法》、《三九醫(yī)藥
    安全
    生產(chǎn)管理制度》、《安全生產(chǎn)應(yīng)急預(yù)案》、《商標(biāo)管理制度》、《三九醫(yī)藥股份有限公司信息發(fā)布系統(tǒng)管理制度》、《公文管理制度》等制度。200x年,隨著資產(chǎn)債務(wù)重組的完成,逐步加強(qiáng)對二級公司的管理控制,健全二級公司董事會等治理機(jī)構(gòu),通過業(yè)務(wù)指導(dǎo)、預(yù)算管理、績效考核以及內(nèi)部審計等工具來加強(qiáng)二級企業(yè)的管理。根據(jù)公司管理的需要,強(qiáng)化了內(nèi)部審計職能。審計部進(jìn)行了包括內(nèi)控制度審計、資本性支出后續(xù)審計、清算審計、經(jīng)濟(jì)效益審計、工程決算審計、擬收購項目盡職調(diào)查等多種類型的審計工作,涉及公司本部及下屬企業(yè)共11 家企業(yè),審計項目12 項。出具審計報告后,向各下屬企業(yè)下發(fā)《落實審計意見通知書》,要求各下屬企業(yè)嚴(yán)格按照審計建議進(jìn)行整改,并將整改步驟、時間和責(zé)任人上報,以促進(jìn)被審單位對審計建議的落實。此外,審計部以參加現(xiàn)場會議、通訊方式等形式參與了公司本部及下屬二級企業(yè)的各類項目招標(biāo)共計58 個項目,確保了招標(biāo)程序的規(guī)范。
    1、公司控股子公司控制結(jié)構(gòu)及持股比例表
    2、對控股子公司的管理控制情況200x 年,根據(jù)《三九醫(yī)藥下屬企業(yè)管理辦法》,公司加強(qiáng)了對控股子公司在財務(wù)、投資、營銷、供應(yīng)、研發(fā)、人事行政管理等方面的控制,對下屬企業(yè)生產(chǎn)和質(zhì)檢業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo);通過委派董事、監(jiān)事及重要高級管理人員的方式,對部分子公司的管理層進(jìn)行了調(diào)整;統(tǒng)一對子公司經(jīng)營責(zé)任人的薪酬管理,統(tǒng)一規(guī)范了各下屬企業(yè)社會保險繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),通過適當(dāng)?shù)姆绞綄ο聦倨髽I(yè)經(jīng)營班子進(jìn)行業(yè)績考核。實現(xiàn)了對部分下屬企業(yè)資金的集中管理;初步建立了下屬企業(yè)法律風(fēng)險監(jiān)控制度。
    3、公司關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)部控制情況
    公司制定了《關(guān)聯(lián)交易管理辦法》,對關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易價格、關(guān)聯(lián)交易的批準(zhǔn)權(quán)限、關(guān)聯(lián)交易的回避與決策程序、對控股股東的特別限制、關(guān)聯(lián)交易信息披露、法律責(zé)任做了明確的規(guī)定,保證了公司與關(guān)聯(lián)方之間訂立的關(guān)聯(lián)交易合同符合公平、公開、公正的原則。報告期內(nèi)發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易,公司均按照相關(guān)規(guī)定履行審批手續(xù)之后實施,不存在與《關(guān)聯(lián)交易管理辦法》、《公司章程》及
    其他
    規(guī)定不符的情況。
    內(nèi)部控制評價方案篇九
    全體股東:
    (以下簡稱“雙塔食品”、“本公司”或“公司”)為了適應(yīng)公司發(fā)展需要,進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范公司內(nèi)部控制,提高公司管理水平和風(fēng)險防范能力,促進(jìn)公司規(guī)范化運(yùn)作和健康可持續(xù)發(fā)展,保護(hù)投資者合法權(quán)益,根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》其配套指引的相關(guān)規(guī)定以及《上市公司治理準(zhǔn)則》、《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》、深圳證券交易所《中小板上市公司規(guī)范運(yùn)作指引》等法律法規(guī)和規(guī)章制度的要求,我們對公司20xx年xx月xx日(內(nèi)部控制評價報告基準(zhǔn)日)的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行了評價。
    一、重要聲明。
    按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的規(guī)定,建立健全和有效實施內(nèi)部控制,評價其有效性,并如實披露內(nèi)部控制評價報告是公司董事會的責(zé)任。監(jiān)事會對董事會建立和實施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。
    經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。公司董事會、監(jiān)事會及董事、監(jiān)事、高級管理人員保證本報告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏,并對報告內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個別及連帶法律責(zé)任。
    公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進(jìn)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。由于內(nèi)部控制存在的固有局限性,故僅能為實現(xiàn)上述目標(biāo)提供合理保證。此外,由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng),或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档?,根?jù)內(nèi)部控制評價結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定的風(fēng)險。
    根據(jù)公司財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷的認(rèn)定情況,于內(nèi)部控制評價報告基準(zhǔn)日,不存在財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷。董事會認(rèn)為,公司已按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系和相關(guān)規(guī)定的要求在所有重大方面保持了有效的財務(wù)報告內(nèi)部控制。
    自內(nèi)部控制評價報告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評價報告發(fā)出日之間未發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性評價結(jié)論的因素。
    根據(jù)公司非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷認(rèn)定情況,于內(nèi)部控制評價報告基準(zhǔn)日,公司未發(fā)現(xiàn)非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷。
    公司按照風(fēng)險導(dǎo)向原則確定納入評價范圍的主要單位、業(yè)務(wù)和事項以及高風(fēng)險領(lǐng)域。納入評價范圍的主要單位包括:雙塔食品母公司及子公司。納入評價范圍單位資產(chǎn)總額占公司合并財務(wù)報表資產(chǎn)總額的100。00%,營業(yè)收入合計占公司合并財務(wù)報表營業(yè)收入總額的100。00%。
    納入評價范圍的主要業(yè)務(wù)和事項包括:組織架構(gòu)、管理理念與經(jīng)營風(fēng)格、人力資源、企業(yè)文化、財務(wù)控制、內(nèi)部監(jiān)督。重點關(guān)注的高風(fēng)險領(lǐng)域主要涉及業(yè)務(wù)活動為:資金活動、銷售業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)。
    1、組織架構(gòu)。
    公司嚴(yán)格按照《公司法》、《證券法》和中國證監(jiān)會有關(guān)法律法規(guī)的要求,建立了規(guī)范的企業(yè)制度和公司治理結(jié)構(gòu):制定了公司章程、三會及各專門委員會議事規(guī)則等規(guī)章制度,形成了健全、完備的規(guī)章制度體系。明確了股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的職責(zé)和權(quán)限,形成了各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu),保障了公司經(jīng)營行為的合法合規(guī)、真實有效,促進(jìn)了公司的生產(chǎn)經(jīng)營和產(chǎn)業(yè)發(fā)展,維護(hù)了投資者和公司利益。
    目前,公司內(nèi)部控制體系由公司決策層、內(nèi)控管理層、各業(yè)務(wù)單位構(gòu)成。決策層包括公司股東大會和董事會。股東大會是公司權(quán)力機(jī)構(gòu),依法決定公司的經(jīng)營方針和投資計劃;選舉和更換董事、監(jiān)事;審議批準(zhǔn)董事會、監(jiān)事會報告;審議批準(zhǔn)年度財務(wù)決算方案,重大資產(chǎn)的購買、出售等事項。董事會對股東大會負(fù)責(zé),召集股東大會并向股東大會報告工作;執(zhí)行股東大會的決議;制定公司的經(jīng)營計劃和投資方案;制定公司的年度財務(wù)預(yù)決算方案;制定公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案;制定公司增加或減少注冊資本、發(fā)行債券或其他證券上市方案;擬定公司重大收購、回購本公司股票方案;在股東大會授權(quán)范圍內(nèi)決定公司對外投資、收購出售資產(chǎn)、資產(chǎn)抵押、對外擔(dān)保等事項;制定公司的基本管理制度等。
    公司董事會下設(shè)戰(zhàn)略委員會、審計委員會、提名委員會和薪酬與考核委員會四個議事機(jī)構(gòu)。
    戰(zhàn)略委員會主要負(fù)責(zé)審定公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃;審計委員會主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)、外部審計的溝通、監(jiān)督和核查工作;提名委員會主要負(fù)責(zé)對公司董事和經(jīng)理人員的人選,依據(jù)選擇標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行選擇并提出建議;薪酬與考核委員會主要負(fù)責(zé)制定公司董事及經(jīng)理人員的考核標(biāo)準(zhǔn)并進(jìn)行考核,負(fù)責(zé)制定、審查公司董事及經(jīng)理人員的薪酬政策與方案,對董事會負(fù)責(zé)。各委員會職責(zé)分工明確,整體運(yùn)作情況良好。
    監(jiān)事會負(fù)責(zé)對董事、高級管理人員執(zhí)行公司職務(wù)的行為進(jìn)行監(jiān)督,檢查公司財務(wù),對董事會編制的公司定期報告進(jìn)行審核并提出書面審核意見,提議召開臨時股東大會并向股東大會提出提案等職權(quán)。
    經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織實施股東大會、董事會決議事項,負(fù)責(zé)具體管理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營營運(yùn)工作。
    2、公司組織架構(gòu)圖:
    “公司無大事、關(guān)鍵看細(xì)節(jié)”是公司的管理理念,要求工作中注重細(xì)節(jié),善于發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題。倡導(dǎo)“執(zhí)著、嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)節(jié)、主動”的工作精神。
    高級管理人員遵守法律、法規(guī)和本公司章程的規(guī)定,忠實履行職責(zé),維護(hù)公司利益,當(dāng)其自身的利益與公司和股東的利益相沖突時,能夠以公司和股東的最大利益為行為準(zhǔn)則。公司高級管理人員均具備較長擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的經(jīng)歷,領(lǐng)導(dǎo)能力強(qiáng)、精通業(yè)務(wù),具有較強(qiáng)的創(chuàng)新能力,領(lǐng)導(dǎo)班子成員精誠團(tuán)結(jié),實施嚴(yán)格和標(biāo)準(zhǔn)化管理,廉潔自律,敢抓敢管,既分工負(fù)責(zé)、又相互配合,是一支具有凝聚力和戰(zhàn)斗力的團(tuán)隊。領(lǐng)導(dǎo)班子堅持以集團(tuán)公司的經(jīng)營目標(biāo)為方向開展工作,受到員工的信任和好評。
    3、人力資源。
    人才是一個企業(yè)發(fā)展壯大的重要資本,為了適應(yīng)當(dāng)前人才需求日趨激烈的競爭,吸引人才、留住人才,公司已建立和實施了較為科學(xué)的人才聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎懲、晉升和離職、保密等人事管理制度和人力資源規(guī)劃。在人才聘用上,做到科學(xué)合理;在人才使用上,做到人盡其才,才盡其用。公司在人力資源管理方面完善了以崗定薪、優(yōu)勝劣汰、能上能下的人才競爭機(jī)制。實施個人職業(yè)生涯規(guī)劃,注重員工培訓(xùn)和個人知識、技能的不斷提高,充分調(diào)動廣大員工特別是公司骨干的積極性。
    本年度公司繼續(xù)堅持人力資源優(yōu)先投入的原則,打造業(yè)內(nèi)優(yōu)秀的專業(yè)化、職業(yè)化經(jīng)營團(tuán)隊,建設(shè)學(xué)習(xí)型組織。按照績效考核管理辦法,做好關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵人員的績效考核工作,確保績效目標(biāo)與績效結(jié)果相一致。注重員工素質(zhì)培養(yǎng),實現(xiàn)新老人員的快速融合。
    4、企業(yè)文化。
    公司一貫重視企業(yè)文化氛圍的營造和保持,樹立以“明理、誠信、競合、發(fā)展”為核心的。
    價值理念和股東利益最大化為根本的管理觀念。在管理方式上強(qiáng)調(diào)制度、流程管理,注重風(fēng)險防范與效率相結(jié)合,追求穩(wěn)中求進(jìn)的風(fēng)格,逐漸形成誠實守信為根本、注重道德修養(yǎng)的價值觀念。通過嚴(yán)格的管理制度和治理層、高級管理人員的身體力行將這些觀念多渠道、多層次、全方位的承繼和發(fā)揚(yáng)。
    公司經(jīng)營管理層在預(yù)算、生產(chǎn)、收入、費(fèi)用、投資、利潤等財務(wù)和經(jīng)營業(yè)績方面都有明確的目標(biāo),公司內(nèi)部對這些目標(biāo)都有清晰的記錄,并且積極地對其加以監(jiān)控。財務(wù)部門建立了適當(dāng)?shù)谋Wo(hù)措施,合理地保證了對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán),賬面資產(chǎn)與實存資產(chǎn)定期核對相符。
    公司內(nèi)部控制活動方法、措施及機(jī)制的運(yùn)行情況,主要表現(xiàn)在以下方面:
    1)財務(wù)管理控制。
    公司制訂財務(wù)管理制度,統(tǒng)一財務(wù)會計行為,提高財務(wù)會計信息質(zhì)量,加強(qiáng)財務(wù)會計內(nèi)部控制,明確財務(wù)會計相關(guān)人員工作職責(zé),保證財務(wù)會計工作的順利實施。公司財務(wù)管理制度涵蓋:貨幣資金及應(yīng)收賬款的管理、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、成本控制與費(fèi)用管理、投資及產(chǎn)權(quán)管理、預(yù)算管理、票據(jù)管理、公司會計檔案管理規(guī)定等。公司設(shè)立財務(wù)管理部并配備專職人員,所有財務(wù)工作人員都具備崗位相關(guān)財務(wù)知識和財務(wù)工作經(jīng)驗。公司財務(wù)管理部嚴(yán)格按照制訂的財務(wù)管理制度、財務(wù)工作程序,對公司的財務(wù)活動實施管理和控制,保證了公司財務(wù)活動按章有序的進(jìn)行。
    2)資金活動控制。
    公司根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略,制定并適時修訂了嚴(yán)格的資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗等相關(guān)管理制度,
    中歸口管理,明確了籌資、投資、營運(yùn)等各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限各崗位分離要求,定期或不定期檢查和評價資金活動的情況,落實責(zé)任追究制度,確保資金安全和有效運(yùn)行。
    3)對外投資控制。
    為嚴(yán)格控制投資風(fēng)險,維護(hù)投資主體的合法權(quán)益,公司制定了《對外投資管理規(guī)定》,對公司對外投資的原則、形式、投資項目的提出、審批、投資運(yùn)作與管理、投資項目的監(jiān)督等做出了明確的規(guī)定。公司實行重大投資決策的責(zé)任制度,明確了投資的審批程序、采取不同的投資額分別由不同層次的權(quán)力機(jī)構(gòu)決策的機(jī)制,合理保證了對外投資的效率,保障了投資資金的安全和投資效益。
    4)擔(dān)保業(yè)務(wù)控制。
    公司制定了《對外擔(dān)保管理制度》,嚴(yán)格控制擔(dān)保風(fēng)險,遵循合法、安全的原則。按照有關(guān)法律法規(guī)以及深圳證券交易所《股票上市規(guī)則》等有關(guān)規(guī)定,在《公司章程》中對股東大會、董事會關(guān)于對外擔(dān)保事項的審批權(quán)限,以及違反審批權(quán)限和審議程序的責(zé)任追究進(jìn)行了明確的規(guī)定。本年度公司在對外擔(dān)保事項方面繼續(xù)嚴(yán)格遵循相關(guān)法律法規(guī)以及《公司章程》規(guī)定。
    5)關(guān)聯(lián)交易控制。
    公司根據(jù)《中華人民共和國公司法》、中國證券監(jiān)督管理委員會《上市公司治理準(zhǔn)則》、深圳證券交易所《股票上市規(guī)則》等有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)范性文件以及《公司章程》的規(guī)定,制訂了《關(guān)聯(lián)交易管理辦法》,對關(guān)聯(lián)方與關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行了明確定義,對公司股東大會、董事會對關(guān)聯(lián)交易事項的審批權(quán)限進(jìn)行了進(jìn)一步明確的劃分,保證公司與各關(guān)聯(lián)人所發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易的合法性、公允性、合理性,保證公司各項業(yè)務(wù)通過必要的關(guān)聯(lián)交易順利地開展,保障股東和公司的合法權(quán)益。
    6)銷售業(yè)務(wù)控制為了促進(jìn)公司銷售穩(wěn)定增長,擴(kuò)大市場份額,規(guī)范銷售行為,防范銷售風(fēng)險,公司制定《營銷管理制度》、《銷售合同管理規(guī)定》等相關(guān)管理制度,根據(jù)相關(guān)制度結(jié)合公司實際情況,公司制定切實可行的銷售政策,明確定價原則、信用標(biāo)準(zhǔn)和條件、收款方式以及涉及銷售業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限等相關(guān)內(nèi)容,突出了公司的“先款后貨”的銷售理念,強(qiáng)化了對產(chǎn)品發(fā)出和市場監(jiān)督服務(wù)的管理,避免經(jīng)營過程中出現(xiàn)的損失,確保各類經(jīng)濟(jì)合同的正常履行,確保市場良性發(fā)展,保持客戶良好的業(yè)務(wù)合作關(guān)系。
    7)采購業(yè)務(wù)控制。
    公司對采購業(yè)務(wù)流程制定《招投標(biāo)管理辦法》、《原料收購管理辦法》、《物資采購管理辦法》等管理制度,分別對原料、包裝物及輔料的采購進(jìn)行管控,明確了供應(yīng)商選擇、審查、資格認(rèn)定管理流程,嚴(yán)格制定請購、審批、購買、驗收、付款等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限,并建立價格監(jiān)督機(jī)制,定期檢查和評價采購過程中的薄弱環(huán)節(jié),采取有效控制措施,確保物資采購滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。
    8)對控股子公司的管理控制。
    公司制定《子公司管理制度》和《子公司財務(wù)管理制度》,通過戰(zhàn)略決策、運(yùn)營調(diào)控、人力資源管控、財務(wù)管控、投資管理、信息管理、審計監(jiān)督管理、考核獎懲等明確了公司對子公司的管理重點,實現(xiàn)了公司對各子公司業(yè)務(wù)管理、控制及服務(wù)職能。對控股子公司在確保自主經(jīng)營的前提下,實施了有效的內(nèi)部控制。確保了母公司投資的安全,完整以及企業(yè)集團(tuán)合并財務(wù)報表的真實可靠。
    公司建立并實施全面預(yù)算管理制度,重點對銷售預(yù)算、資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控,對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異進(jìn)行專項分析,及時制止公司不符合預(yù)算目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)行為,并要求相關(guān)部門落實改善措施。
    10)信息披露控制。
    公司嚴(yán)格按照證監(jiān)會和證券交易所的有關(guān)法律法規(guī)和公司要求,制訂了《信息披露事務(wù)管理制度》、《內(nèi)幕信息及知情人登記管理制度》,將公司信息真實、準(zhǔn)確、及時、完整地在指定的報紙和網(wǎng)站上進(jìn)行披露,確保公司信息披露的及時、準(zhǔn)確、完整;做好信息披露機(jī)構(gòu)及相關(guān)人員的培訓(xùn)和保密工作,未出現(xiàn)信息泄密事件;督促并指導(dǎo)下屬子公司嚴(yán)格按制度的規(guī)定做好信息披露和保密工作。
    6、內(nèi)部監(jiān)督。
    公司監(jiān)事會代表股東大會行使監(jiān)督職權(quán),對公司的經(jīng)營管理活動進(jìn)行全面監(jiān)督,并對董事會及其成員、總經(jīng)理和其他高級管理人員進(jìn)行監(jiān)督,對股東大會負(fù)責(zé)。公司審計委員會主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計與外部審計之間的溝通、監(jiān)督公司的內(nèi)部審計制度及其實施,審核公司的財務(wù)信息及其披露,審查公司的內(nèi)控制度,確保董事會對經(jīng)理層的有效監(jiān)督。
    公司根據(jù)國家有關(guān)審計的法律法規(guī)、《上市規(guī)則》和《上市公司內(nèi)部審計工作指引》以及《公司章程》的規(guī)定,公司設(shè)置了審計辦公室,制訂和有效執(zhí)行《內(nèi)部審計制度》,在董事會審計委員會領(lǐng)導(dǎo)下,負(fù)責(zé)對公司各部門、公司控股子公司的所有經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督,并出具獨立的審計意見,及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷和不足,詳細(xì)分析問題的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因,提出整改方式并監(jiān)督落實,向公司董事會審計委員會報告內(nèi)部審計工作。
    本年度,審計部對公司財務(wù)報告、子公司財務(wù)報告、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、對外投資、信息披露等事項進(jìn)行了審計。對工程項目實施的全過程審計,包括工程預(yù)算、招標(biāo)活動、合同簽訂、工程過程管理、工程款項支付、工程決算等。通過內(nèi)部審計,公司及時發(fā)現(xiàn)有關(guān)經(jīng)營活動中存在的問題,提出整改建議,督促整改落實,強(qiáng)化了公司包括財務(wù)管理在內(nèi)的內(nèi)部管理有效性,起到了進(jìn)一步防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的作用。
    同時,公司監(jiān)事會、獨立董事履行對公司管理層的監(jiān)督職責(zé),對公司的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行獨立評價,并提出改進(jìn)意見。
    (二)內(nèi)部控制評價工作依據(jù)及內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)公司依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系組織開展內(nèi)部控制評價工作。
    公司董事會根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系對重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認(rèn)定要求,結(jié)合公司規(guī)模、行業(yè)特征、風(fēng)險偏好和風(fēng)險承受度等因素,區(qū)分財務(wù)報告內(nèi)部控制和非財務(wù)研究確定了適用于本公司的內(nèi)部控制缺陷具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。公司確定的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)如下:
    1)公司確定的財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷評價的定量標(biāo)準(zhǔn)如下:
    定量標(biāo)準(zhǔn)以營業(yè)收入、資產(chǎn)總額作為衡量指標(biāo)。
    如果超過營業(yè)收入的0。5%但小于1%,則為重要缺陷;如果超過營業(yè)收入的1%,則認(rèn)定為重大缺陷。
    如果超過資產(chǎn)總額的0。5%但小于1%認(rèn)定為重要缺陷;如果超過資產(chǎn)總額1%,則認(rèn)定為重大缺陷。
    2)公司確定的財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷評價的定性標(biāo)準(zhǔn)如下:
    財務(wù)報告重大缺陷的跡象包括:公司董事、監(jiān)事和高級管理人員的舞弊行為、公司更正已公布的財務(wù)報告、注冊會計師發(fā)現(xiàn)的卻未被公司內(nèi)部控制識別的當(dāng)期財務(wù)報告中的重大錯報、審計委員會和審計部門對公司的對外財務(wù)報告和財務(wù)報告內(nèi)部控制監(jiān)督無效。
    財務(wù)報告重要缺陷的跡象包括:未依照公認(rèn)會計準(zhǔn)則選擇和應(yīng)用會計政策、未建立反舞弊程序和控制措施、對于非常規(guī)或特殊交易的賬務(wù)處理沒有建立相應(yīng)的控制機(jī)制或沒有實施且沒有相應(yīng)的補(bǔ)償性控制、對于期末財務(wù)報告過程的控制存在一項或多項缺陷且不能合理保證編制的財務(wù)報表達(dá)到真實、完整的目標(biāo)。一般缺陷是指除上述重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷。
    2、非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。
    1)公司確定的非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷評價的定量標(biāo)準(zhǔn)如下:
    定量標(biāo)準(zhǔn)以營業(yè)收入、資產(chǎn)總額作為衡量指標(biāo)。
    如果超過營業(yè)收入的0。5%但小于1%認(rèn)定為重要缺陷;如果超過營業(yè)收入的1%,則認(rèn)定為重大缺陷。
    如果超過資產(chǎn)總額0。5%但小于1%則認(rèn)定為重要缺陷;如果超過資產(chǎn)總額1%,則認(rèn)定為重大缺陷。
    2)公司確定的非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷評價的定性標(biāo)準(zhǔn)如下:
    非財務(wù)報告重大缺陷的跡象包括:違反國家法律、法規(guī)或規(guī)范性文件、決策程序不科學(xué)導(dǎo)致重大決策失誤、重要業(yè)務(wù)制度性缺失或系統(tǒng)性失效、重大或重要缺陷不能得到有效整改、安全、環(huán)保事故對公司造成重大負(fù)面影響的情形。
    非財務(wù)報告內(nèi)部控制重要缺陷包括:重要業(yè)務(wù)制度或系統(tǒng)存在的缺陷、內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的重要缺陷未及時整改、重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)效率低下。
    非財務(wù)報告內(nèi)部控制一般缺陷:一般業(yè)務(wù)制度或系統(tǒng)存在缺陷。
    (三)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況。
    1、財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況。
    根據(jù)上述財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),報告期內(nèi)公司不存在財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷、重要缺陷。
    2、非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況。
    根據(jù)上述非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),報告期內(nèi)未發(fā)現(xiàn)公司非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷、重要缺陷。
    四、其他內(nèi)部控制相關(guān)重大事項說明公司無其他內(nèi)部控制相關(guān)重大事項說明。
    8年4月17日。
    內(nèi)部控制評價方案篇十
    第一章、總則。
    第一條、為了促進(jìn)證券公司(以下簡稱“公司”)的規(guī)范發(fā)展,有效防范和化解金融風(fēng)險,維護(hù)證券市場的安全與穩(wěn)定,依據(jù)《中華人民共和國證券法》等法律法規(guī),特制定本指引。
    第二條、公司內(nèi)部控制包括內(nèi)部控制機(jī)制和內(nèi)部控制制度兩個方面。內(nèi)部控制機(jī)制是指公司的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及其相互之間的運(yùn)行制約關(guān)系;內(nèi)部控制制度是指公司為防范金融風(fēng)險,保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整,促進(jìn)各項經(jīng)營活動的有效實施而制定的各種業(yè)務(wù)操作程序、管理方法與控制措施的總稱。
    第三條、健全內(nèi)部控制機(jī)制和完善內(nèi)部控制制度是規(guī)范公司經(jīng)營行為、有效防范金融風(fēng)險的主要措施,也是衡量公司經(jīng)營管理水平高低的重要標(biāo)志。公司應(yīng)當(dāng)按照本指引的要求,建立運(yùn)行高效、控制嚴(yán)密的內(nèi)部控制機(jī)制,制定科學(xué)合理、切實有效的內(nèi)部控制制度。
    第二章、內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則。
    第四條、公司內(nèi)部控制的總體目標(biāo)是要建立一個決策科學(xué)、運(yùn)營規(guī)范、管理高效和持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的證券經(jīng)營實體。具體來說,必須達(dá)到以下目標(biāo):
    (一)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)監(jiān)管規(guī)章,自覺形成守法經(jīng)營、規(guī)范運(yùn)作的經(jīng)營思想和經(jīng)營風(fēng)格。
    (二)健全符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的法人治理結(jié)構(gòu),形成科學(xué)合理的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制。
    (三)建立行之有效的風(fēng)險控制系統(tǒng),確保各項經(jīng)營管理活動的健康運(yùn)行與公司財產(chǎn)的安全完整。
    (四)不斷提高經(jīng)營管理的效率和效益,努力實現(xiàn)公司價值的最大化,圓滿完成公司的經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略。
    (一)健全性原則。內(nèi)部控制機(jī)制必須覆蓋公司的各項業(yè)務(wù)、各個部門和各級人員,并滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個經(jīng)營環(huán)節(jié)。
    (二)獨立性原則。公司必須在精簡的基礎(chǔ)上設(shè)立能充分滿足公司經(jīng)營運(yùn)作需要的機(jī)構(gòu)、部門和崗位,各機(jī)構(gòu)、部門和崗位職能上保持相對獨立性。
    (三)相互制約原則。內(nèi)部部門和崗位的設(shè)置必須權(quán)責(zé)分明、相互牽制,并通過切實可行的相互制衡措施來消除內(nèi)部控制中的盲點。
    (四)防火墻原則。公司投資銀行、自營、經(jīng)紀(jì)、資產(chǎn)管理、研究咨詢等相關(guān)部門,應(yīng)當(dāng)在物理上和制度上適當(dāng)隔離。對因業(yè)務(wù)需要知悉內(nèi)幕信息的人員,應(yīng)制定嚴(yán)格的批準(zhǔn)程序和監(jiān)督處罰措施。
    (五)成本效益原則。公司應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮各機(jī)構(gòu)、各部門及廣大職員的工作積極。
    [1]?[2]?[3]?[4]?[5]?[6]。
    內(nèi)部控制評價方案篇十一
    是指企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程。內(nèi)部控制有效性是指企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制對實現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理保證的程度,包括內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。
    根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的有關(guān)內(nèi)容,企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包含五個基本要素:內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。因此,企業(yè)在開展工作時,應(yīng)圍繞內(nèi)部控制這五個基本要素,結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點和管理要求,確定內(nèi)部控制評價的具體內(nèi)容,建立內(nèi)部控制評價的核心指標(biāo)體系,對內(nèi)部控制設(shè)計與運(yùn)行情況進(jìn)行全面評價。
    200x年,美國在安然事件后頒布的《薩班斯-奧克斯利》法案要求上市公司在年報中必須包括公司內(nèi)部控制狀況的陳述并要求公司管理層對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行負(fù)責(zé)。200x年,中國航油集團(tuán)下屬子公司-中國航油(新加坡)股份有限公司因石油衍生交易,總計虧損5.5億美元,凈資產(chǎn)僅為1.45億美元,嚴(yán)重資不低債,最后不得不向新加坡最高法院申請財產(chǎn)保護(hù)。由此,社會投資人和民眾對國有大中型企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行能力產(chǎn)生了巨大的疑問,究竟是什么原因?qū)е略撈髽I(yè)走向末路?實際上,中航油(新加坡)公司在成立后不久便建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制體系和風(fēng)險管控體系,其根本原因在于公司缺乏對內(nèi)部控制體系運(yùn)行情況進(jìn)行定期的評價。
    國資委作為中央所屬企業(yè)的監(jiān)管機(jī)構(gòu),一直以來對國有企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)與實施工作極為關(guān)注。尤其是20xx年,按照財政部等五部委印發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套指引的有關(guān)要求,國資委下發(fā)了《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項的通知》(國資發(fā)評價[20xx]68號),要求各企業(yè)立足自身實際,建立健全內(nèi)部控制體系;采取有效措施,確保內(nèi)部控制有效執(zhí)行;加強(qiáng)評價與審計,促進(jìn)內(nèi)部控制持續(xù)改進(jìn)與優(yōu)化。同時要求各中央企業(yè)自20xx年開始,向國資委報送內(nèi)部控制評價報告。由此可見,不論從外部監(jiān)管的角度,還是從企業(yè)自身內(nèi)在管理要求來看,內(nèi)控評價工作都已成為國有企業(yè)每年必做的一項重要工作任務(wù)。
    近年來,國有企業(yè)通過實施內(nèi)控評價工作,企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險管理意識不斷增強(qiáng)。通過對日常業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的缺陷進(jìn)行分析、整改,解決了管理上存在的不足之處與薄弱環(huán)節(jié),不同程度上促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升。但是另一方面,國有企業(yè)的內(nèi)部控制評價工作推進(jìn)程度、工作成果參差不齊,在實際工作中還存在一些問題,主要體現(xiàn)在以下方面:
    現(xiàn)階段,一些國有企業(yè)正處于規(guī)模迅速擴(kuò)張期,也就是所謂跑馬圈地的時期,公司大部分的人力、財力傾注于跑項目、拿項目上。另一方面企業(yè)在迅速擴(kuò)張的同時,也在下大力氣抓經(jīng)營、抓效益。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對工作的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層甚至認(rèn)為,內(nèi)控評價工作做與不做,做好與做不好,對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展意義不大,對內(nèi)控評價工作的實質(zhì)內(nèi)涵缺乏正確理解,沒有認(rèn)識到內(nèi)控評價工作對企業(yè)發(fā)展的巨大潛力。這種潛力或許不是立竿見影的,但在企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展中,將會賦予企業(yè)強(qiáng)有力的.發(fā)展動力。
    一些企業(yè)內(nèi)控建設(shè)工作剛剛起步,內(nèi)控體系還未建立健全,或已建立但未健全,雖然制定了相應(yīng)的規(guī)章制度,但制度可能并未覆蓋公司的全部重點業(yè)務(wù),未形成統(tǒng)一的制度體系;有的企業(yè)雖然建立健全了內(nèi)部控制,但制度的有效性還存在問題,即使制度本身是有效的,但實際執(zhí)行還有許多問題,甚至有的企業(yè)出現(xiàn)兩層皮現(xiàn)象,制度定的是一套,實際執(zhí)行是另一套。由此可見,部分企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)方面存在的問題還很多,內(nèi)控建設(shè)工作基礎(chǔ)比較薄弱。
    這里舉一個例子,大家耳熟能詳?shù)娜f科公司,這家企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)已形成比較規(guī)范的體系,主要體現(xiàn)在兩大特色上。一是制度規(guī)范化,萬科的內(nèi)部網(wǎng)站上有一個制度規(guī)范庫,其制度主要是工作指引型的,告訴員工遇到問題如何操作。萬科規(guī)范的制度體系使得公司內(nèi)部很少出現(xiàn)繁瑣的請示匯報,提高了工作效率,降低了內(nèi)部交易成本。二是流程優(yōu)先,在制定每一項新制度前,首先要考慮流程的規(guī)范,在流程中充分考慮總部與地區(qū)公司、總部各部門之間的對接,考慮最直接、有效的渠道,打破上下級、各部門之間的剛性職能束縛。有了這樣扎實的內(nèi)控體系做基石,內(nèi)控評價工作開展起來也就會有的放矢、水到渠成了。
    目前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)控自評工作由內(nèi)審部門牽頭組織實施,未設(shè)立專職內(nèi)控評價崗位,而是由內(nèi)審人員兼職來做,其它部門的內(nèi)控自評工作也是由部門人員兼職承擔(dān)。企業(yè)大部分人員均初次接觸這塊業(yè)務(wù),缺乏實踐經(jīng)驗。
    另一方面,由于對內(nèi)控評價工作的認(rèn)識程度不足,業(yè)務(wù)層面操作人員未能積極參與到公司內(nèi)控評價工作中來,只是被動接受這項工作。自評工作由全員參與最后演變成為內(nèi)部審計人員的工作任務(wù)。內(nèi)部審計人員由于其專業(yè)的局限性,對公司的重點業(yè)務(wù)并不能全面掌握與了解。因此,缺乏業(yè)務(wù)層面的積極參與,也會使內(nèi)控自評工作脫離經(jīng)營實際,流于形式。
    目前,大部分國有企業(yè)都是以集團(tuán)公司的形式存在,旗下管理幾百家企業(yè),這些企業(yè)所從事的業(yè)務(wù)板塊也是千差萬別,不盡相同。管理層級有的到了三級、四級,其中多數(shù)二級企業(yè)都是管理型公司,而三級、四級企業(yè)主要是生產(chǎn)型企業(yè)為主。
    集團(tuán)公司在開展內(nèi)控評價過程中,制定了統(tǒng)一的表格模版,例如內(nèi)控評價工作底稿、內(nèi)控缺陷認(rèn)定表、內(nèi)控缺陷匯總表等。集團(tuán)公司下屬所有企業(yè)都統(tǒng)一使用這種格式開展自評工作,認(rèn)定內(nèi)控缺陷。然而,下屬企業(yè)在開展自評工作時,未結(jié)合自身業(yè)務(wù)實際對表格進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整,只是照搬現(xiàn)成的模板。在筆者看來,也許這套模板對管理型企業(yè)比較適用,而對生產(chǎn)型企業(yè)而言,就不一定是信手拈來可以用的。
    5.未與信息化管理相結(jié)合。
    在當(dāng)前市場競爭日益激烈的情況下,企業(yè)要想獲得長遠(yuǎn)發(fā)展,必須要不失時機(jī)地改變傳統(tǒng)的工作方式,由單一的手工模式向現(xiàn)代化、信息化模式轉(zhuǎn)變,內(nèi)控評價工作也不例外。
    目前部分國有企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)審的信息化平臺,實現(xiàn)了在線審計、信息共享等功能。但絕大部分企業(yè)尚未建立內(nèi)控評價工作的信息化渠道,內(nèi)控評價工作單純依賴手工編寫、人工報送,致使內(nèi)控評價工作效率不高、工作效果不明顯。
    企業(yè)的建立和健全是一項長期的工作,不是一蹴而就的。作為一種管理工具,在實踐中將不斷得到改善和持續(xù)改進(jìn)。從長遠(yuǎn)來看,工作在國有企業(yè)有著巨大的提升空間。根據(jù)企業(yè)在開展內(nèi)控自評工作中出現(xiàn)的上述問題,筆者對如何進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)控評價工作進(jìn)行了思考與分析,主要包括以下幾個方面:
    做好內(nèi)部控制自評工作,需要一定的資源,如人力、時間成本等,因此,管理層經(jīng)營觀念的轉(zhuǎn)變,以及強(qiáng)有力的支持是必不可少的。公司各級領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持,能夠為內(nèi)控評價工作創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境和工作條件,企業(yè)全體員工的積極參與,是保證內(nèi)控評價工作順利開展的先決條件。
    企業(yè)可以通過組織培訓(xùn)、專題座談會等形式,加強(qiáng)對內(nèi)控評價工作的宣貫,提高全體員工的認(rèn)知與理解,提升業(yè)務(wù)人員操作能力,有利于內(nèi)控評價工作的全面開展。從另一角度來看,企業(yè)在開展內(nèi)控評價工作的過程中,通過查找和發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷,并組織實施整改,可以進(jìn)一步補(bǔ)齊管理短板,提升管理水平??傊?,內(nèi)控評價工作能有效促進(jìn)企業(yè)發(fā)展質(zhì)量的改進(jìn)和提升,促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理,夯實發(fā)展基礎(chǔ)。
    2.加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè),奠定內(nèi)控評價工作的堅實基礎(chǔ)。
    內(nèi)控建設(shè)是一個漫長的動態(tài)過程,需要長期不懈的努力。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身現(xiàn)狀,根據(jù)成本效益原則,制定相應(yīng)的內(nèi)控目標(biāo)。并不斷總結(jié)經(jīng)驗,完善內(nèi)控體系,保證內(nèi)控能夠與公司日常經(jīng)營管理相適應(yīng)。另一方面,內(nèi)控建設(shè)必須滲透到公司經(jīng)營管理的各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié),涵蓋所有的部門和崗位,才能保證內(nèi)控建設(shè)工作落到實處。在內(nèi)控體系構(gòu)建完成后,企業(yè)對內(nèi)控體系的持續(xù)改進(jìn)和完善應(yīng)建立常態(tài)化機(jī)制。
    企業(yè)內(nèi)控評價工作的成功與否很大程度上依賴于內(nèi)控體系的建立健全。如果內(nèi)控體系未建立或不健全,那么內(nèi)控評價工作也會成為無源之水、無本之木。換言之,內(nèi)控體系建設(shè)是內(nèi)控評價工作的根源所在。內(nèi)控體系建設(shè)與內(nèi)控評價相輔相成,互相促進(jìn),內(nèi)部控制評價工作是內(nèi)控體系建設(shè)的重要保證環(huán)節(jié),它的有效開展將促進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)的進(jìn)一步優(yōu)化與改進(jìn),從而對企業(yè)發(fā)展起到積極的推動作用。
    不同的企業(yè)在實施內(nèi)控自評的過程中,有共性的東西,同時必然存在個性化差異的地方。企業(yè)應(yīng)結(jié)合行業(yè)特點、生產(chǎn)經(jīng)營性質(zhì)等因素,制定出詳細(xì)的實施方案,并對內(nèi)控評價工作統(tǒng)一模板做細(xì)致的分析,找到與自身企業(yè)最適當(dāng)?shù)钠鹾宵c,并對個別差異的地方做進(jìn)一步補(bǔ)充與完善。只有細(xì)致入微地開展內(nèi)控評價工作,才能更全面地發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中的缺陷,并對缺陷產(chǎn)生的原因做出分析和判斷。
    隨著互聯(lián)網(wǎng)和電子商務(wù)的興起,依托信息化發(fā)展也成為必然趨勢。大多數(shù)國有企業(yè)的信息化平臺建設(shè)與時俱進(jìn),基本能夠滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需求。其中內(nèi)審信息平臺建設(shè)日趨成熟,逐步建立起與現(xiàn)有的財務(wù)集中核算系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、全面預(yù)算管理系統(tǒng)等的業(yè)務(wù)對接,實現(xiàn)遠(yuǎn)程審計和非現(xiàn)場審計。因此,在成熟的內(nèi)審信息平臺上,再增加一個內(nèi)控評價子模塊,通過不同業(yè)務(wù)模塊之間的數(shù)據(jù)共享、資源共享,形成工作合力。同時也能大大提高內(nèi)控評價工作效率,更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。
    內(nèi)部控制評價方案篇十二
    摘要:隨著我國通信行業(yè)的不斷發(fā)展,移動公司要想在市場競爭當(dāng)中發(fā)展壯大,需要高度重視內(nèi)部控制評價的作用。本文簡要介紹內(nèi)部控制,并分析當(dāng)前移動公司內(nèi)部控制存在的問題,在此基礎(chǔ)上重點探討改進(jìn)措施。
    內(nèi)部控制包括會計控制與管理控制,其中會計控制是對資產(chǎn)提供可靠保護(hù),還應(yīng)當(dāng)嚴(yán)謹(jǐn)記錄會計賬目并編制財務(wù)報表。管理控制是通過管理公司來實現(xiàn)內(nèi)部控制,改進(jìn)公司的經(jīng)營治療以及經(jīng)濟(jì)效益[1]。管理控制同會計控制還有財務(wù)記錄有緊密的聯(lián)系,管理控制包括企業(yè)管理部門分析統(tǒng)計、研究公司發(fā)展?fàn)顩r以及提供工作人員的培訓(xùn)等。內(nèi)部控制評價則通過對內(nèi)部控制制度進(jìn)行記錄與分析,從而識別公司運(yùn)營風(fēng)險,并參考公司內(nèi)部控制的程序來對測試內(nèi)部控制是否有效,評估分析公司經(jīng)營風(fēng)險等各種潛在的風(fēng)險。近年來隨著移動公司的蓬勃發(fā)展,其中才能在的一些管理問題日益凸顯出來,因此如何建立健全內(nèi)部控制制度成為移動公司面臨的重要難題。
    第一,資金成本預(yù)算方面的問題。移動公司在成本預(yù)算方面,往往并不要求公司的負(fù)責(zé)人進(jìn)行簽章確認(rèn),這就使得移動公司的預(yù)算數(shù)據(jù)同實際數(shù)據(jù)存在著比較大的出入,財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)無法在經(jīng)營管理當(dāng)中發(fā)揮應(yīng)用作用。
    第二,控制環(huán)境方面的問題。移動公司內(nèi)部控制的整體協(xié)調(diào)能力較弱。在實現(xiàn)財務(wù)的集中化管理后,市、縣移動公司的積極性受到明顯的影響。各個分支公司缺乏支配資金的權(quán)力,項目申報以及執(zhí)行都要求省公司審核撥付。這樣以來財務(wù)管理的效率就受到直接的影響,不利于提高市縣移動公司的財務(wù)管理積極性。
    第三,會計控制制度方面的問題。內(nèi)部控制可以說是動態(tài)發(fā)展的過程,移動公司需要結(jié)合自身的管理要求以及業(yè)務(wù)特點來具體設(shè)計會計控制制度。但是實際上移動公司往往只是片面重視制度建設(shè),但是在此過程當(dāng)中護(hù)士自身的具體情況,內(nèi)部會計控制的設(shè)計比較隨意,同時缺乏配套的權(quán)責(zé)制度。
    第一,加強(qiáng)風(fēng)險評估工作。移動公司應(yīng)當(dāng)重視風(fēng)險評估工作,并樹立風(fēng)險管理理念。風(fēng)險評估工作可以說是移動公司管理的有機(jī)組成內(nèi)容之一,也是管理水平的一個直接體現(xiàn)。移動公司的風(fēng)險評估往往是階段性以及外在的,并不是內(nèi)在控制制度。所以內(nèi)審機(jī)構(gòu)需要定期進(jìn)行運(yùn)營管理各個環(huán)節(jié)的評估工作,依據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果,來制訂相應(yīng)的內(nèi)部審計計劃,協(xié)助移動公司健全風(fēng)險管理機(jī)制。借助于評價并且監(jiān)督風(fēng)險管理,有效評估風(fēng)險管理執(zhí)行狀況,達(dá)到有效預(yù)防精英風(fēng)險的目的。
    第二,重視戰(zhàn)略規(guī)劃審計。規(guī)模大、全程全網(wǎng)以及信息化水平高可以說是移動公司的特點。這就需要移動公司確立自身的發(fā)展愿景以及核心價值觀,全面推動預(yù)算以及收支管理的兩條線,執(zhí)行財務(wù)集中管理制度,推行全業(yè)務(wù)運(yùn)營、服務(wù)領(lǐng)先以及移動互聯(lián)網(wǎng)等發(fā)展戰(zhàn)略。對全業(yè)務(wù)運(yùn)營而言,運(yùn)營商從單業(yè)務(wù)向全業(yè)務(wù)運(yùn)營過渡是應(yīng)對市場環(huán)境變化以及技術(shù)環(huán)境變化的有效戰(zhàn)略決策。
    第三,強(qiáng)化人力資源控制。移動公司的工作人員應(yīng)當(dāng)具備創(chuàng)新精神以及負(fù)責(zé)的工作態(tài)度,從而確保內(nèi)控制度的執(zhí)行效果。移動公司應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化人力資源的控制,實施績效考評制度,定期對各個職能機(jī)構(gòu)以及全體工作人員業(yè)績進(jìn)行考核與評價,將考核的結(jié)果當(dāng)作工作任由薪酬、調(diào)崗、評優(yōu)、晉升以及辭退的主要依據(jù)。執(zhí)行績效考評制度對于推動移動公司的發(fā)展有著不可忽視的重要影響。移動公司應(yīng)當(dāng)分析用工管理政策以及《勞動合同法》,從而開展相應(yīng)的勞務(wù)用工審計與人力資源審計,防范勞動糾紛的發(fā)生發(fā)展,提高內(nèi)部控制的實施效果。
    第四,健全內(nèi)部控制評價體系。移動公司要想建立健全內(nèi)部控制評價制度,就需要構(gòu)建一套同公司具體情況符合的內(nèi)控評價標(biāo)準(zhǔn)以及評價內(nèi)容,定期監(jiān)督考核內(nèi)部控制機(jī)制的執(zhí)行狀況,從而根據(jù)環(huán)境的變化以及存在的問題,及時修正內(nèi)部控制體系甚至重新內(nèi)部控制制度。
    除此之外,移動公司需要重視內(nèi)部控制評價制度當(dāng)中內(nèi)部審計以及外部審計之間的結(jié)合。移動公司內(nèi)部審計的內(nèi)容主要包括公司管理控制以及會計控制,這是內(nèi)部控制評價最為常規(guī)的工作內(nèi)容。為進(jìn)一步改進(jìn)評價的可靠性與準(zhǔn)確性,應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步強(qiáng)化同外部審計只見的來年系。不過需要注意的是,外部審計對移動公司內(nèi)部業(yè)務(wù)還有各項經(jīng)營管理內(nèi)容都不夠熟悉,所以無法有效勝任管理控制。與此同時內(nèi)部控制的管理人員雖然更加熟悉移動公司內(nèi)部管理控制,從而制定針對性的管理措施,不過會計審計方面缺乏注冊會計師或會計事務(wù)所的審計水平。所以移動公司在經(jīng)營管理的國產(chǎn)當(dāng)中,可以將外部審計以及內(nèi)部審計相結(jié)合來開展分析與評價,從而完善評價體系并契合自身發(fā)展情況。
    綜上所述,建立健全內(nèi)部控制是加強(qiáng)移動公司管理的可靠途徑。當(dāng)前情況下,移動公司雖然已經(jīng)建立內(nèi)部控制體系,不過這一體系還不夠完善,需要在針對性評價的基礎(chǔ)上作出改進(jìn),從而提高內(nèi)部控制水平,為移動公司的穩(wěn)定發(fā)展提供保障。
    參考文獻(xiàn):
    內(nèi)部控制評價方案篇十三
    (2)內(nèi)控缺陷的確認(rèn)程序:
    c、內(nèi)控評價小組匯總整理的內(nèi)控缺陷:各單位負(fù)責(zé)人確認(rèn)內(nèi)控缺陷,單位負(fù)責(zé)人召集相關(guān)人員討論確定整改措施,評價小組對整改措施能否消除缺陷予以確認(rèn);單位負(fù)責(zé)人未確認(rèn)的內(nèi)控缺陷,評價小組應(yīng)與缺陷所在單位的直接上級討論確定;內(nèi)控評價小組對股份公司管理層不予確認(rèn)的缺陷,若內(nèi)控評價小組認(rèn)為2屬于重要或重大缺陷,應(yīng)直接向董事會報告,由董事會裁定。
    (3)內(nèi)控缺陷的整改。
    須整改的內(nèi)控缺陷,由缺陷所在單位整改,由內(nèi)控評價工作小組進(jìn)行追蹤,以確保相關(guān)單位采用適當(dāng)措施進(jìn)行改進(jìn)。
    3、監(jiān)控缺陷整改后的運(yùn)行情況。
    內(nèi)控評價小組跟蹤、檢查缺陷整改進(jìn)度,確保整改后在20xx年12月31日前最低運(yùn)行時間不少于三個月,故應(yīng)在9月底以前完成缺陷整改;收集整改后的運(yùn)行證據(jù),確保缺陷已消除。
    4、期末評價,出具評價報告。
    主要采用后推程序進(jìn)行內(nèi)控評價:
    (2)重點關(guān)注、測試發(fā)生變化的內(nèi)部控制和新增業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制以及中期存在缺陷的控制。
    內(nèi)控評價工作小組根據(jù)評價結(jié)果起草公司的《內(nèi)部控制自我評價報告》,經(jīng)總經(jīng)理辦公會審議后,報董事會審批。
    出具內(nèi)控評價報告后,內(nèi)控評價小組在3個月內(nèi)將內(nèi)控評價底稿裝訂成冊并歸檔,審計部保管1年,1年以后交公司檔案室,保存期限。
    本方案經(jīng)董事會審批后執(zhí)行。
    xxx份有限公司。
    20xx年8月3日。
    內(nèi)部控制評價方案篇十四
    內(nèi)部審計雖然不參與單位的經(jīng)營管理活動,但隨著集團(tuán)公司的規(guī)模擴(kuò)大,內(nèi)部審計作為集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu),其作用越來越重要。集團(tuán)公司的內(nèi)部審計不同與社會審計,同樣內(nèi)部審計報告與社會審計報告存在較大差別,社會審計遵循的是《獨立審基準(zhǔn)則》,而內(nèi)部審計遵循的是《內(nèi)部審基準(zhǔn)則》。因此兩者在審計的獨立性上、審計方式、審計重點、審計目的、審計職責(zé)作用是不同的,從而使內(nèi)部審計報告對集團(tuán)公司內(nèi)部控制的健全有效,會計信息的真實合法完整,經(jīng)營績效,經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營合規(guī)性等進(jìn)行檢查、監(jiān)督、評價、整改及獎懲建議,內(nèi)部審計報告作為改進(jìn)內(nèi)控管理的參考依據(jù)只對集團(tuán)公司本單位、本部門、股東負(fù)責(zé)并對外保密。而社會審計主要圍繞會計報表進(jìn)行,對會計報表發(fā)表意見,對外出具《審計報告》,具有鑒證作用,需要對股東、債權(quán)人、及社會公眾使用人負(fù)責(zé),社會審計出具的《管理建議書》僅僅指出內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足,出具建議。
    但內(nèi)部審計與社會審計在工作上具有一致性,在審計內(nèi)容、審計依據(jù)、審計方法等方面有一致之處。因此《獨立審計具體準(zhǔn)則第7號xx審計報告》某些要求,值得我們再寫內(nèi)部審計報告時參考,如審計的目的、審計對象、審計依據(jù)、審計責(zé)任、審計的實施過程等在內(nèi)部審計報告中也需要體現(xiàn)。需要指出的是內(nèi)部審計報告更突出對內(nèi)部控制的關(guān)注,要針對內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足提出具體審計意見及處罰建議,這與社會審計的《管理建議書》也有相同之處。以下是abc集團(tuán)公司出具的分公司審計報告部分內(nèi)容,目的是希望大家共同探討。
    報告名稱:關(guān)于abc的審計報告。
    報告編號:abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號出具。
    報告時間:200x年xx月xx日。
    報告抄送:董事長、各副總裁、董事長助理、財務(wù)總監(jiān)、xx部門。
    abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號。
    我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進(jìn)行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財務(wù)及xx管理部門的責(zé)任,我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計意見。
    我們按照《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計劃和實施審計工作,通過審計目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況,以便進(jìn)行分析,從中評價出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題,針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見,請各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善、整改,后續(xù)審計中再發(fā)現(xiàn)此類問題按abc規(guī)定及本次審計意見進(jìn)行處罰。
    abc分公司的基本情況……。
    審計中發(fā)現(xiàn)的問題及審計意見。
    審計意見:對超三月的借款一律無條件收回,收不回來的分公司經(jīng)理、會計按4:6承擔(dān)責(zé)任。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款,不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款,職工辭職要清理,否則分公司經(jīng)理、會計按4:6承擔(dān)責(zé)任,并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。
    金存在不能及時上繳公司賬戶的現(xiàn)象,如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳,時間長達(dá)近xx個月。
    審計意見:嚴(yán)格財務(wù)控制制度,對不執(zhí)行財務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會計各承擔(dān)違規(guī)金額25%的處罰。
    1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在,數(shù)量之大日期之長令人費(fèi)解。截至審計日借出存貨xx件,折算成金額xx元,為庫存金額的xx%。
    時間超三月的有xx件,折算金額xx元,其中超一年的有xx件套,折算金額xx元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職,如xx借貨xx件折算金額為xx元,已于去年辭職。
    審計意見:現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實責(zé)任人按售價的7折收回現(xiàn)金,沒有責(zé)任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會計、保管人員按3:3:4的比例扣款。通過本次清理以后,以后借貨理由要充分,分公司經(jīng)理要審批,分公司會計隨時監(jiān)督,不準(zhǔn)出現(xiàn)一個月以上借貨,職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會計保管人員分別按零售價承擔(dān)3:3:4的責(zé)任。
    2、存貨盤點賬實不符嚴(yán)重。
    存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題,以便管理控制的改進(jìn)與提高。根據(jù)重要性原則,考慮成本效益,本次審計差錯的定義為:只要同種類成品,實盤與賬面不符即為賬實不符,核對中并不進(jìn)行合并調(diào)整。具體的財務(wù)操作必須根據(jù)本次審計盤點情況另行仔細(xì)盤點,該合并的合并,該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。
    (1)盤點對賬具體情況。
    按總數(shù)種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。
    賬實核對不符情況:。
    盈虧絕。
    對值合計。
    (2)我們通過調(diào)查了解、分析具體原因如下……。
    3、按庫齡分析。
    根據(jù)最后一次進(jìn)貨測算,超3個月的庫存,占全部庫存的xx%;超6個月的庫存,占全部庫存的xx%;超1年的庫存,占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費(fèi)較大的資金成本,更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。
    庫齡種類明細(xì):
    品種合計。
    1x3月3x6月6x12月1x2年2x3年3年上。
    分析原因……。
    4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析,全部xx存貨去年同期銷售xx件,今年上半年的銷量為xx件,abc分公司庫存xx件,測算需xx個月銷完。
    審計意見:在以上盤點的基礎(chǔ)上,對現(xiàn)有庫存進(jìn)行庫齡的統(tǒng)一排查,在查清庫齡的基礎(chǔ)上,完善財務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對存貨的實時監(jiān)控,為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。同時為盤活庫存,加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn),節(jié)約財務(wù)費(fèi)用,緩解公司資金緊張的壓力,請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預(yù)測情況,在消化調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上,制定有效的清倉利庫管理制度,并作為一個長期的策略貫徹下去。
    費(fèi)用單據(jù)報銷不規(guī)范,如招待費(fèi)有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人,審計無法界定是否合理合法。
    審計意見……。
    abc分公司,低值易耗品臺賬記錄無規(guī)格型號、無產(chǎn)地、無購入日期或調(diào)入日期等,不詳細(xì)、不及時、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷,有的隨處亂方、有的損壞不及時修理,如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理,一臺轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。
    審計意見:……對丟失、損壞的要落實原因,是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任,加強(qiáng)日常維護(hù)、維修工作,分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任。
    1、xx月銷售額構(gòu)成分析。
    200x年xx月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx%。從構(gòu)成情況看……。
    2、xx月銷售量分析。
    從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快,xx銷售增長緩慢,具體分析……。
    審計意見……。
    分公司費(fèi)用構(gòu)成及銷費(fèi)用率對比情況……。
    審計意見……。
    審計意見……。
    1、借支禮品卡時間較長,截至xx年xx月xx日,借支禮品卡如下……。
    2、有效期問題……。
    3、禮品卡注明一次消費(fèi),但實際中存在分次消費(fèi)或變相分次消費(fèi)(換卡)的現(xiàn)象……。
    4、面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范,有的用電腦打印紙條粘貼在卡上,有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫,有損害于一個知名品牌的形象。
    審計意見:規(guī)范禮品卡及消費(fèi)的管理,面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行,個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費(fèi),分公司無權(quán)接受自行處理;如同有效期一樣,在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下,嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財務(wù)部長批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出,對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會計各50%的責(zé)任。本次審計查出的借卡,請及時與有關(guān)部門聯(lián)系,盡快進(jìn)行財務(wù)帳務(wù)或收款處理。
    合同簽訂、跟蹤管理……。
    內(nèi)部控制評價方案篇十五
    在平平淡淡的學(xué)習(xí)、工作、生活中,我們很多時候都要用到自我評價,自我評價是一種重要的評價形式,它屬于人的自我概念的重要內(nèi)容之一。你所見過的自我評價是什么樣的呢?下面是小編精心整理的學(xué)校內(nèi)部控制自我評價范文,供大家參考借鑒,希望可以幫助到有需要的朋友。
    為規(guī)范學(xué)校管理,控制風(fēng)險,保證經(jīng)濟(jì)活動的正常開展,根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預(yù)算法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等法律法規(guī)的規(guī)定,結(jié)合我單位的所處行業(yè)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及自身特點和發(fā)展需要,制定了一整套貫穿于學(xué)校財務(wù)管理各層面、各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度體系,并不斷地及時補(bǔ)充、修改和完善,并在實際工作中嚴(yán)格遵循?,F(xiàn)對內(nèi)部控制制度的建立和實施情況自我評價如下:
    (一)內(nèi)部環(huán)境。
    控制環(huán)境提供學(xué)校紀(jì)律與架構(gòu),并影響教職工的控制意識,是所有其它內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)。學(xué)校近年來不斷改善控制環(huán)境,主要表現(xiàn)在:
    1、健全的治理結(jié)構(gòu)、科學(xué)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配制度。目前,學(xué)校的治理結(jié)構(gòu)健全,內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置科學(xué),權(quán)責(zé)分配合理。學(xué)校制定了一系列內(nèi)部控制制度等重大決策的程序和規(guī)則文件,明確學(xué)校教職工的權(quán)利和義務(wù);學(xué)校管理層在開展具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時,能夠根據(jù)不同環(huán)境和自身發(fā)展情況,不斷調(diào)整內(nèi)部組織結(jié)構(gòu),出臺新的措施,激發(fā)全體教職工的工作熱情,使我校教育教學(xué)質(zhì)量繼續(xù)保持著高速度發(fā)展步伐。
    2、學(xué)校文化建設(shè)
    學(xué)校文化是學(xué)校生命力的表現(xiàn),我校在發(fā)展過程中重視校園文化的建設(shè)和發(fā)展,學(xué)校每年都組織專門的校園文化建設(shè)和弘揚(yáng)師德師風(fēng)專題活動,教職工加深了對校園文化的理解,做小事、做細(xì)事、做具體事的工作作風(fēng)深入人心,增強(qiáng)了教職工的凝聚力,教職工中不斷涌現(xiàn)無私奉獻(xiàn)的感人事跡。
    3、人力資源政策
    我校不斷的培訓(xùn)促進(jìn)了教職工專業(yè)技能的發(fā)展;員工的考核、晉升與獎懲使得教職工在公平、公開、公正的環(huán)境中發(fā)展,我校注重個人的品德、能力和發(fā)展前景。學(xué)校對財會等關(guān)鍵崗位員工的輪崗制衡要求強(qiáng)化了學(xué)校的管理意識,確實保障了學(xué)校的發(fā)展。
    4、內(nèi)部審計機(jī)制
    我校重視內(nèi)部審計工作的開展,有效的防范了學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動中存在的風(fēng)險。
    (二)風(fēng)險防范
    我校根據(jù)各種經(jīng)濟(jì)活動實施的特點,制定和完善風(fēng)險管理政策和措施,確保經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險的可知、可防與可控,確保我校經(jīng)費(fèi)使用安全。對已知風(fēng)險點,定期進(jìn)行評估、提示及完善。通過風(fēng)險防范、風(fēng)險轉(zhuǎn)移及風(fēng)險排除等方法,將經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險控制在可承受的范圍內(nèi)。存在經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的業(yè)務(wù),也積極分析,充分認(rèn)清風(fēng)險實質(zhì)并積極采取降低、分擔(dān)等策略來有效防范風(fēng)險。
    (三)控制措施。
    學(xué)校根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和工作要求,實施了不同的控制方法,保證日常運(yùn)轉(zhuǎn)正常有序,這些方法包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制、績效考評控制等。
    1、職責(zé)分工控制
    具體工作中,中心學(xué)校校長負(fù)責(zé)全面工作,副校長分別分管不同職能領(lǐng)域的工作,具體分校(職能部門)各負(fù)其責(zé),通過分工明確了各自的權(quán)利和義務(wù),通過協(xié)調(diào)配和共同完成工作。
    2、授權(quán)控制
    對于特殊業(yè)務(wù),學(xué)校制度明確規(guī)定了授權(quán)。
    3、審核批準(zhǔn)控制
    對不同的業(yè)務(wù),我校規(guī)定了不同的審批形式和權(quán)限,對于日常費(fèi)用由分管副校長進(jìn)行審批,特殊項目、大金額項目分別由校長教代會討論通過。
    4、財產(chǎn)保護(hù)控制
    我校對實物資產(chǎn)由專門部門、人員進(jìn)行管理、使用,并提供保護(hù)條件,例如對存貨進(jìn)行倉儲,對現(xiàn)金等有價證券提供保險柜等,定期由總務(wù)室和財務(wù)室共同進(jìn)行盤點也促進(jìn)管理水平的提高。
    5、會計系統(tǒng)控制
    學(xué)校通過會計系統(tǒng),對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實施有效控制,包括各項業(yè)務(wù)的授權(quán)與審批,單據(jù)的審核,通過核算將業(yè)務(wù)的結(jié)果表現(xiàn)出來,促進(jìn)管理的改善。通過完善內(nèi)部報告控制、預(yù)算控制、績效考評控制、經(jīng)濟(jì)活動分析控制等方法,促進(jìn)管理水平的不斷提高。同時,在不同的工作環(huán)節(jié),采取多種控制手段結(jié)合的控制程序,保證了業(yè)務(wù)活動的正常開展。
    (1)采購和付款控制程序
    我校的采購活動嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行,并有嚴(yán)格的審批程序,總務(wù)室進(jìn)行采購時,選擇三家以上的供應(yīng)商進(jìn)行比較,確定性價比較高的供應(yīng)商作為供貨單位,所有合同都進(jìn)行備案,對于政府采購目錄范圍內(nèi)的采購都進(jìn)行了政府采購。付款時,財務(wù)室嚴(yán)格審核相關(guān)資料,制定了嚴(yán)格的付款審批程序及權(quán)限,所有付款都必須經(jīng)校長審批。
    (2)日常借款和費(fèi)用開支程序
    借款必須填寫“借款單”,詳細(xì)填寫借款單的各項內(nèi)容,逐級依權(quán)限審批,借款必須在業(yè)務(wù)結(jié)束后一周內(nèi)結(jié)清,還清借款。所有費(fèi)用開支都必須有經(jīng)辦人、分校(部門)負(fù)責(zé)人依次逐級按權(quán)限簽字,并報校長簽字審批。
    (3)不相融職務(wù)分離控制程序
    我校對不相融的.授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等會計及相關(guān)工作崗位嚴(yán)格的進(jìn)行分離,使各崗位明確職責(zé)權(quán)限,形成相互制衡機(jī)制。
    (4)應(yīng)收帳款控制程序
    學(xué)校財務(wù)室負(fù)責(zé)所有應(yīng)收賬款的集中核算和管理,及時處理往來業(yè)務(wù),做到賬務(wù)明晰,并最終對債權(quán)債務(wù)賬戶進(jìn)行清理核對,相關(guān)分校(部門)負(fù)責(zé)配合核對、催收等工作。
    (5)實物資產(chǎn)控制程序
    資產(chǎn)的采購由總務(wù)室負(fù)責(zé),并負(fù)責(zé)登記管理,資產(chǎn)管理人員采用學(xué)校統(tǒng)一規(guī)定的格式詳細(xì)登記資產(chǎn)的購買時間、名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、金額、供貨單位、領(lǐng)用部門、領(lǐng)用人等相關(guān)內(nèi)容,財務(wù)室對符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)進(jìn)行單獨登記,并定期組織盤點、檢查。
    (四)監(jiān)督檢查。
    我校成立了內(nèi)審部門(人員兼職),制定了相關(guān)制度,對內(nèi)部控制的整體情況進(jìn)行持續(xù)性檢查,并對重點環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查,促進(jìn)了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。
    (一)重大購買和出售資產(chǎn)的內(nèi)部控制
    我校在《財務(wù)收支審批制度》、《支出管理內(nèi)部控制制度》、《政府采購內(nèi)部控制制度》、《實物資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度》等制度中對學(xué)校經(jīng)費(fèi)支出權(quán)限等做了明確的規(guī)定。我校在重大事項都嚴(yán)格按制度規(guī)定的程序和劃分的權(quán)限進(jìn)行了決策和履行相應(yīng)的程序,不存在越權(quán)或未按程序履行的現(xiàn)象。
    (二)對財務(wù)報表的內(nèi)部審計
    對月報和年報的財務(wù)信息,進(jìn)行內(nèi)部審計,通過分析、詢問、檢查核對等多種方法,保證了財務(wù)信息的準(zhǔn)確完整,提高了信息披露的質(zhì)量。
    三、改進(jìn)和完善內(nèi)部控制制度建立及其實施的有關(guān)措施
    隨著國家法律法規(guī)體系的逐步完善,內(nèi)、外部環(huán)境的變化和學(xué)校持續(xù)快速發(fā)展的需要,學(xué)校的內(nèi)部控制制度還將進(jìn)一步健全和完善,并要保證在實際工作中得以有效的執(zhí)行和實施。為此,著重從以下方面加強(qiáng):
    1、應(yīng)加強(qiáng)對風(fēng)險的識別、分析和應(yīng)對
    學(xué)校經(jīng)營可能會遇到很多風(fēng)險,各種風(fēng)險可能很突然,因此在保證我校正常預(yù)算目標(biāo)完成的前提下,采取措施加強(qiáng)對風(fēng)險的識別、分析和應(yīng)對就顯得更加重要。
    (1)風(fēng)險管理需要相關(guān)人員有豐富的知識和經(jīng)驗,學(xué)校將加強(qiáng)對職能部門人員的培訓(xùn),增強(qiáng)人員的風(fēng)險管理意識;通過學(xué)習(xí)專業(yè)知識和案例,提高人員分析和判斷能力。
    (2)通過收集國家相關(guān)政策、了解行業(yè)信息和風(fēng)險管理的案例,逐步積累經(jīng)驗。今后要加強(qiáng)對信息的分析和使用水平,發(fā)揮信息的作用。
    (3)采取整體規(guī)劃、分步實施的策略來完善風(fēng)險管理工作,要對重大風(fēng)險準(zhǔn)備應(yīng)急預(yù)案,保證學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
    2、內(nèi)控審計工作在廣度和深度上還需要加強(qiáng)
    我校的內(nèi)部審計工作還有很多差距和不足,因此要通過加強(qiáng)內(nèi)控審計工作的廣度和深度來完善內(nèi)部控制。
    (1)加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的專業(yè)培訓(xùn),通過學(xué)習(xí)相關(guān)的規(guī)定、內(nèi)部審計的方法和程序,保證內(nèi)部審計工作的規(guī)范化、程序化。
    (2)要加強(qiáng)內(nèi)部審計的廣度,對于作為年度工作計劃必備內(nèi)容做好計劃和人員安排,保證審計任務(wù)的完成。
    (3)要加強(qiáng)內(nèi)部審計的深度,內(nèi)部審計人員不斷要保證各項工作按照制度執(zhí)行,還要注重工作的效果,從提高工作效率方面來提出審計建議,不斷改進(jìn)各項工作。
    內(nèi)部審計部門對內(nèi)部控制的多個環(huán)節(jié)進(jìn)行了審查和評價,據(jù)此我校認(rèn)為,我校內(nèi)部控制建設(shè)符合我國有關(guān)法規(guī)和上級財政部門的要求,符合當(dāng)前我校實際情況需要,各項制度均得到了充分有效的實施,在學(xué)校管理各個過程、各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)發(fā)揮了較好的控制與防范作用。能夠適應(yīng)我?,F(xiàn)行管理的要求和發(fā)展的需要,保證我校正常的經(jīng)濟(jì)活動有序開展,確保我校發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的全面實施和充分體現(xiàn);能夠較好地保證我校會計資料的真實性、合法性、完整性,確保我校所有財產(chǎn)的安全、完整。
    我校遵循內(nèi)部控制的基本原則,建立了一套同自身實際相符的內(nèi)控制度,這些制度符合《行政事業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求,不存在重要、重大控制缺陷。在今后的內(nèi)控工作中我校要逐步完善各種制度,并將制度落實到實處,確保我校經(jīng)濟(jì)活動健康有序發(fā)展。
    內(nèi)部控制評價方案篇十六
    20xx年度內(nèi),在公司推行“基礎(chǔ)管理年”、全面推進(jìn)戰(zhàn)略導(dǎo)向管理體系的背景下,公司不斷完善內(nèi)部控制制度,逐步調(diào)整對控股子公司的管理模式,進(jìn)一步改進(jìn)了內(nèi)部控制體系。
    公司已設(shè)立較為完善的組織控制架構(gòu),并制定了各層級之間的控制程序,保證董事會及高級管理人員下達(dá)的`指令能夠被嚴(yán)格執(zhí)行。明確界定各部門、崗位的目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限,建立了相應(yīng)的制衡和監(jiān)督機(jī)制,確保其在授權(quán)范圍內(nèi)履行職能。
    公司已建立信息披露事務(wù)管理、招標(biāo)管理、財務(wù)管理、生產(chǎn)管理、投資管理、藥品質(zhì)量管理、內(nèi)部審計、關(guān)聯(lián)交易管理、行政管理、全面預(yù)算管理、采購供應(yīng)管理、擔(dān)保管理、合同管理、檔案管理、固定資產(chǎn)管理、計算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)管理等專門管理制度。
    20xx年,經(jīng)公司董事會批準(zhǔn),公司正式設(shè)立審計部,使內(nèi)部審計職能從原董事會秘書處的職能中獨立出來,專門負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查公司及下屬企業(yè)的內(nèi)部控制活動。作為公司的戰(zhàn)略監(jiān)控工具,審計部除了開展內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及財務(wù)狀況審計外,還介入招投標(biāo)管理、二級企業(yè)資本性支出、投資兼并前的盡職調(diào)查業(yè)預(yù)算完成情況等事項。目前審計部共六人,部長一人,審計師兩人,審計員三人,全部具有本科以上學(xué)歷。
    20xx年6月,公司董事會成立了審計委員會。審計部開始直接對審計委員會負(fù)責(zé)并匯報工作,為公司保證內(nèi)部控制創(chuàng)造了更好的環(huán)境。公司修訂了《三九醫(yī)藥股份有限公司招標(biāo)管理制度》、《三九醫(yī)藥內(nèi)部審計制度》,制定了《三九醫(yī)藥下屬企業(yè)內(nèi)部審計條例》、《三九醫(yī)藥下屬企業(yè)管理辦法》、《三九醫(yī)藥安全生產(chǎn)管理制度》、《安全生產(chǎn)應(yīng)急預(yù)案》、《商標(biāo)管理制度》、《三九醫(yī)藥股份有限公司信息發(fā)布系統(tǒng)管理制度》、《公文管理制度》等制度。20xx年,隨著資產(chǎn)債務(wù)重組的完成,逐步加強(qiáng)對二級公司的管理控制,健全二級公司董事會等治理機(jī)構(gòu),通過業(yè)務(wù)指導(dǎo)、預(yù)算管理、績效考核以及內(nèi)部審計等工具來加強(qiáng)二級企業(yè)的管理。根據(jù)公司管理的需要,強(qiáng)化了內(nèi)部審計職能。審計部進(jìn)行了包括內(nèi)控制度審計、資本性支出后續(xù)審計、清算審計、經(jīng)濟(jì)效益審計、工程決算審計、擬收購項目盡職調(diào)查等多種類型的審計工作,涉及公司本部及下屬企業(yè)共11家企業(yè),審計項目12項。出具審計報告后,向各下屬企業(yè)下發(fā)《落實審計意見通知書》,要求各下屬企業(yè)嚴(yán)格按照審計建議進(jìn)行整改,并將整改步驟、時間和責(zé)任人上報,以促進(jìn)被審單位對審計建議的落實。此外,審計部以參加現(xiàn)場會議、通訊方式等形式參與了公司本部及下屬二級企業(yè)的各類項目招標(biāo)共計58個項目,確保了招標(biāo)程序的規(guī)范。
    一、公司控股子公司控制結(jié)構(gòu)及持股比例表。
    二、對控股子公司的管理控制情況20xx年,根據(jù)《三九醫(yī)藥下屬企業(yè)管理辦法》,公司加強(qiáng)了對控股子公司在財務(wù)、投資、營銷、供應(yīng)、研發(fā)、人事行政管理等方面的控制,對下屬企業(yè)生產(chǎn)和質(zhì)檢業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo);通過委派董事、監(jiān)事及重要高級管理人員的方式,對部分子公司的管理層進(jìn)行了調(diào)整;統(tǒng)一對子公司經(jīng)營責(zé)任人的薪酬管理,統(tǒng)一規(guī)范了各下屬企業(yè)社會保險繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),通過適當(dāng)?shù)姆绞綄ο聦倨髽I(yè)經(jīng)營班子進(jìn)行業(yè)績考核。實現(xiàn)了對部分下屬企業(yè)資金的集中管理;初步建立了下屬企業(yè)法律風(fēng)險監(jiān)控制度。
    三、公司關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)部控制情況。
    公司制定了《關(guān)聯(lián)交易管理辦法》,對關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易價格、關(guān)聯(lián)交易的批準(zhǔn)權(quán)限、關(guān)聯(lián)交易的回避與決策程序、對控股股東的特別限制、關(guān)聯(lián)交易信息披露、法律責(zé)任做了明確的規(guī)定,保證了公司與關(guān)聯(lián)方之間訂立的關(guān)聯(lián)交易合同符合公平、公開、公正的原則。報告期內(nèi)發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易,公司均按照相關(guān)規(guī)定履行審批手續(xù)之后實施,不存在與《關(guān)聯(lián)交易管理辦法》、《公司章程》及其他規(guī)定不符的情況。
    四、公司對外擔(dān)保的內(nèi)部控制情況。
    公司制定了《擔(dān)保管理制度》,對公司及下屬企業(yè)對外擔(dān)保應(yīng)遵守的規(guī)定、信息披露、審批程序、擔(dān)保合同的簽署及管理、責(zé)任追究等作了明確規(guī)定;《公司章程》明確了擔(dān)保事項的審批權(quán)限,上述規(guī)定已得到有效執(zhí)行。20xx年度公司未新增對外擔(dān)保事項,并積極尋求延續(xù)擔(dān)保事項的解決方案,以控制對外擔(dān)保風(fēng)險。
    五、公司募集資金使用的內(nèi)部控制情況。
    公司募集資金的使用按照《招股說明書》約定的使用計劃進(jìn)行,對已經(jīng)變更的使用項目,公司按照相關(guān)法規(guī)的規(guī)定履行了審批及信息披露手續(xù)。報告期內(nèi),公司變更了部分募集資金使用項目,將該部分募集資金用于新生產(chǎn)基地建設(shè),該事項已于報告期內(nèi)履行了相關(guān)審批及披露程序。
    六、公司重大投資的內(nèi)部控制情況。
    公司制定了《投資管理暫行辦法》,對公司對外投資的原則、程序、權(quán)限、對下屬子公司的管理、投資管理部門職責(zé)等作了明確規(guī)定。《公司章程》明確了對外投資的審批權(quán)限,上述規(guī)定已得到有效執(zhí)行。
    七、公司信息披露的內(nèi)部控制情況。
    公司已建立《信息披露事務(wù)管理制度》和《重大事項內(nèi)部報告制度》,對公開信息披露和重大內(nèi)部事項溝通進(jìn)行全程控制。對照深交所《上市公司內(nèi)部控制指引》的有關(guān)規(guī)定,公司對信息披露的內(nèi)部控制嚴(yán)格、有效,報告期內(nèi),未有違反《上市公司內(nèi)部控制指引》、公司《信息披露事務(wù)管理制度》和公司《重大事項內(nèi)部報告制度》的情形發(fā)生。
    一、公司內(nèi)部控制存在的問題:
    (1)對控股子公司的管理控制仍需進(jìn)一步加強(qiáng)。
    (2)商標(biāo)授權(quán)使用管理需進(jìn)一步規(guī)范。
    二、整改計劃:
    (1)公司已初步建立了對子公司的較為有效的管理控制體系,對子公司的財務(wù)預(yù)算、投資決策、藥品研發(fā)、市場營銷、薪酬、績效等進(jìn)行管理或給與業(yè)務(wù)指導(dǎo)。為實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈的有效整合,公司在調(diào)整確定子公司的專業(yè)化定位后,仍需加強(qiáng)對子公司的管理,通過對計劃、物流、采購等的整合,全面實施供應(yīng)鏈管理;繼續(xù)提高資金集中管理的范圍,以及加強(qiáng)對資本性支出的內(nèi)部審計和法律風(fēng)險的監(jiān)控。
    (2)20xx年,公司向三九集團(tuán)購入了“999”及三九系列商標(biāo),開始逐步規(guī)范商標(biāo)授權(quán)使用。20xx年,公司將進(jìn)一步強(qiáng)化商標(biāo)管理和行政保護(hù),確定并實施三九醫(yī)藥品牌發(fā)展戰(zhàn)略。通過全面清理999系列商標(biāo)授權(quán)使用狀況,重新確定授權(quán)使用999商標(biāo)產(chǎn)品目錄,加強(qiáng)對子公司使用商標(biāo)的管理。并通過司法途徑打擊商標(biāo)專利侵權(quán)等不正當(dāng)侵權(quán)行為。
    公司已建立了內(nèi)部控制管理體系,內(nèi)部控制活動基本涵蓋了所有營運(yùn)環(huán)節(jié),包括但不限于:銷售及收款、采購及付款、固定資產(chǎn)管理、存貨管理、資金管理、財務(wù)報告、信息披露、人力資源管理和信息系統(tǒng)管理等。上述內(nèi)部控制體系及相關(guān)制度是依據(jù)《公司法》、《公司章程》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,并結(jié)合公司自身的實際情況制定的,雖然仍存在一些不足,整體而言,公司內(nèi)部控制是有效的。公司正在遵照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)指引,進(jìn)一步完善公司內(nèi)控制度。
    以提高經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力。
    內(nèi)部控制評價方案篇十七
    1月29日,中國銀行保險監(jiān)督管理委員會公布20第1號文件《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)反洗錢和反恐怖融資管理辦法》,對于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的反洗錢和反恐怖融資相關(guān)義務(wù)等問題進(jìn)行進(jìn)一步明確。自《反洗錢法》出臺至今,我國相關(guān)政策規(guī)定出臺的頻率呈歷年上升趨勢,并且,除銀行外,在我國境內(nèi)設(shè)立的基金管理公司、信托投資公司、保險公司等金融機(jī)構(gòu),以及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、房地產(chǎn)中介等特定非金融機(jī)構(gòu)均已被明確列明為反洗錢和反恐怖融資義務(wù)主體。據(jù)此,結(jié)合現(xiàn)有規(guī)定,我們擬分析非銀行金融機(jī)構(gòu)與特定非金融機(jī)構(gòu)建立反洗錢和反恐怖融資內(nèi)控制度的必要性與可行性。
    一
    何為反洗錢和反恐怖融資。
    根據(jù)我國《中華人民共和國刑法》第一百九十一條規(guī)定,明知是犯罪、黑社會性質(zhì)的組織犯罪、恐怖活動犯罪、犯罪、貪污賄賂犯罪、破壞金融管理秩序犯罪、金融詐騙犯罪的所得及其產(chǎn)生的收益,協(xié)助掩飾、隱瞞其來源和性質(zhì)的,將很有可能構(gòu)成洗錢犯罪。
    為系統(tǒng)的遏制和預(yù)防洗錢犯罪和相關(guān)犯罪,全國人民代表大會于20通過《中華人民共和國反洗錢法》(簡稱“《反洗錢法》”),規(guī)定由國務(wù)院反洗錢行政主管部門負(fù)責(zé)全國的反洗錢監(jiān)督管理工作,并規(guī)定“在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)和按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)履行反洗錢義務(wù)的特定非金融機(jī)構(gòu),應(yīng)當(dāng)依法采取預(yù)防、監(jiān)控措施,建立健全客戶身份識別制度、客戶身份資料和交易記錄保存制度、大額交易和可疑交易報告制度,履行反洗錢義務(wù)?!辈⒂谕ㄟ^《中華人民共和國反恐怖主義法》(簡稱“《反恐怖主義法》”,規(guī)定金融機(jī)構(gòu)及特定非金融機(jī)構(gòu)應(yīng)履行反恐怖融資義務(wù)。
    國務(wù)院辦公廳出臺《關(guān)于完善反洗錢、反恐怖融資、反逃稅監(jiān)管體制機(jī)制的意見》(國辦函〔〕84號)將“反洗錢、反恐怖融資、反逃稅”監(jiān)管機(jī)制列為“建設(shè)中國特色社會主義法治體系和現(xiàn)代金融監(jiān)管體系的重要內(nèi)容是推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化、維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會安全穩(wěn)定的重要保障是參與全球治理、擴(kuò)大金融業(yè)雙向開放的重要手段”其中明確“建立多層次評估結(jié)果運(yùn)用機(jī)制由相關(guān)單位和反洗錢義務(wù)機(jī)構(gòu)根據(jù)評估結(jié)果有針對性地完善反洗錢和反恐怖融資工作提升資源配置效率提高風(fēng)險防控有效性。”
    年,在銀保監(jiān)會出臺的1號文件中,已將“反洗錢和反恐怖融資”共同列為相關(guān)義務(wù)主體需建立的內(nèi)控制度內(nèi)容。
    據(jù)此,在法律法規(guī)層面,我國已形成較為完整的“反洗錢和反恐怖融資”(combatingmoneylaunderingandterroristfinancing)國家法規(guī)制度框架,并已于通過國際組織fatf[1](financialactiontaskforce)的第三輪評估獲得認(rèn)可。
    二
    我國反洗錢和反恐怖融資義務(wù)主體。
    《反洗錢法》第三條規(guī)定“在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)和按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)履行反洗錢義務(wù)的特定非金融機(jī)構(gòu),應(yīng)當(dāng)依法采取預(yù)防、監(jiān)控措施,建立健全客戶身份識別制度、客戶身份資料和交易記錄保存制度、大額交易和可疑交易報告制度,履行反洗錢義務(wù)?!薄斗纯植乐髁x法》中也規(guī)定了金融機(jī)構(gòu)及特定非金融機(jī)構(gòu)應(yīng)履行相應(yīng)義務(wù)。
    據(jù)此,在我國境內(nèi)設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)和特定非金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行反洗錢和反恐怖融資義務(wù)。具體而言,為本文行文目的,我們將其歸類為三類:
    1、商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用合作社等銀行機(jī)構(gòu)。
    根據(jù)《金融機(jī)構(gòu)反洗錢規(guī)定》(中國人民銀行令1號)、《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)反洗錢和反恐怖融資管理辦法》(中國銀行保險監(jiān)督管理委員會令2019年第1號)等規(guī)定,需履行反洗錢和反恐怖融資義務(wù)的金融機(jī)構(gòu)包括:商業(yè)銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社、郵政儲匯機(jī)構(gòu)、政策性銀行及國家開發(fā)銀行等銀行機(jī)構(gòu)。
    2、非銀行金融機(jī)構(gòu)(包括基金管理公司、信托投資公司、險資等)。
    根據(jù)《金融機(jī)構(gòu)反洗錢規(guī)定》(中國人民銀行令(2006)1號)、《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)反洗錢和反恐怖融資管理辦法》(中國銀行保險監(jiān)督管理委員會令2019年第1號)等規(guī)定,需履行相應(yīng)反洗錢和反恐怖融資義務(wù)的金融機(jī)構(gòu)還包括:
    (1)證券公司、期貨經(jīng)紀(jì)公司、基金管理公司;。
    (2)保險公司、保險資產(chǎn)管理公司;。
    (4)從事匯兌業(yè)務(wù)、支付清算業(yè)務(wù)和基金銷售業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu);。
    (5)互聯(lián)網(wǎng)金融從業(yè)機(jī)構(gòu);。
    (6)其他中國人民銀行公布的金融機(jī)構(gòu)。
    3、特定非金融機(jī)構(gòu)(包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)等)。
    根據(jù)《中國人民銀行辦公廳關(guān)于加強(qiáng)特定非金融機(jī)構(gòu)反洗錢監(jiān)管工作的通知》(銀辦發(fā)〔〕120號)等規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)屬于《反洗錢法》、《反恐怖主義法》所規(guī)定的特定非金融機(jī)構(gòu)。
    并且,敏感行業(yè)如貴金屬交易商、貴金屬交易所、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、公證機(jī)構(gòu)、公司服務(wù)提供商在從事特定服務(wù)時也被認(rèn)定為應(yīng)履行反洗錢和反恐怖融資義務(wù)的特定非金融機(jī)構(gòu)。
    三
    銀行反洗錢和反恐怖融資內(nèi)控制度對非銀行機(jī)構(gòu)的指引作用。
    自《中國人民銀行法》修訂及《反洗錢法》2006年的出臺,銀行內(nèi)先行建立反洗錢和反恐怖融資內(nèi)控制度、履行報告及其他規(guī)定義務(wù)一直是我國反洗錢和反恐怖融資工作的重心。經(jīng)過一段時期的探索與落實,國內(nèi)各類銀行已基本建立了反洗錢和反恐怖融資內(nèi)控制度,這對其他非銀行機(jī)構(gòu)有較強(qiáng)的參考與指引作用,如:
    銀行內(nèi)部以制度方式明確大額交易和可疑交易的基本概念,增強(qiáng)操作指引性;。
    明確內(nèi)部紀(jì)律與處罰要求,將履行反洗錢和反恐怖融資義務(wù)落實到具體人員。
    因此,作為非銀行機(jī)構(gòu),可借鑒銀行反洗錢和反恐怖融資內(nèi)控制度建立經(jīng)驗,結(jié)合自身具體情況建立內(nèi)控制度。制度建設(shè)與落實雖為長遠(yuǎn)之計,但也需始于足下。
    四
    非銀行機(jī)構(gòu)建立反洗錢和反恐怖融資內(nèi)控制度的必要性。
    除銀行外,非銀行金融機(jī)構(gòu)、特定非金融機(jī)構(gòu)均屬于在我國境內(nèi)需履行反洗錢和反恐怖融資義務(wù)的主體。但是,我國目前對于非銀行金融機(jī)構(gòu)的處罰案例并不多[2],且尚未有房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)因未履行反洗錢和反恐怖融資義務(wù)而受處罰,因此,國內(nèi)非銀行機(jī)構(gòu)(如基金管理公司、信托投資公司、險資、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)等)尚未對反洗錢和反恐怖融資制度建立工作提起足夠的重視,往往僅在相關(guān)交易文件中以加入承諾表述象征性的履行其義務(wù)。但我們傾向于認(rèn)為,相關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的反洗錢和反恐怖融資內(nèi)部制度,體現(xiàn)如下:
    (一)。
    《反洗錢法》及相關(guān)法律法規(guī)明確要求相關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制制度。
    1、如前文所述,應(yīng)履行反洗錢和反恐怖融資義務(wù)的主體包括金融機(jī)構(gòu)及特定非金融機(jī)構(gòu),在現(xiàn)有法規(guī)框架下,直接規(guī)制金融機(jī)構(gòu)(如基金管理公司、信托投資公司、險資等)的規(guī)定要求及工作指引已較為齊備且具有針對性。根據(jù)《反洗錢法》及相關(guān)法律法規(guī)的,金融機(jī)構(gòu)的主要工作包括但不限于:
    (1)建立客戶身份識別制度,識別交易實際受益人;。
    (5)建立風(fēng)險事件應(yīng)急處置機(jī)制;。
    (6)建立工作信息保密制度;。
    (7)執(zhí)行大額交易和可疑交易報告制度;。
    (8)定期開展反洗錢和反恐怖融資培訓(xùn)和宣傳工作;。
    (10)配合偵查機(jī)關(guān)及其他有權(quán)部門對相關(guān)資金、資產(chǎn)進(jìn)行凍結(jié)和采取強(qiáng)制措施。
    2、對于特定非金融機(jī)構(gòu)(包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)等),根據(jù)《中國人民銀行辦公廳關(guān)于加強(qiáng)特定非金融機(jī)構(gòu)反洗錢監(jiān)管工作的通知》(銀辦發(fā)〔2018〕120號)“三、特定非金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)等規(guī)章制度,開展反洗錢和反恐怖融資工作。如有對特定非金融機(jī)構(gòu)開展反洗錢和反恐怖融資工作更為具體或者嚴(yán)格的規(guī)范性文件,特定非金融機(jī)構(gòu)應(yīng)從其規(guī)定;如沒有更為具體或者嚴(yán)格規(guī)定的,特定非金融機(jī)構(gòu)應(yīng)參照適用金融機(jī)構(gòu)的反洗錢和反恐怖融資規(guī)定執(zhí)行?!?BR>    據(jù)此,由于目前暫無具體的專門性規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)等特定非金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)一并適用上述對于金融機(jī)構(gòu)的義務(wù)要求,按照最為嚴(yán)格的規(guī)定建立內(nèi)部控制制度,履行反洗錢和反恐怖融資義務(wù)。
    (二)。
    未能有效建立內(nèi)控制度及履行其他義務(wù)將存在企業(yè)被行政處罰、相關(guān)負(fù)責(zé)人被問責(zé)等風(fēng)險。
    對于基金管理公司、信托投資公司、險資等金融機(jī)構(gòu),未按規(guī)定建立反洗錢內(nèi)部控制制度、未設(shè)立/指定反洗錢專門機(jī)構(gòu)、未按規(guī)定進(jìn)行反洗錢培訓(xùn)、未履行其他相關(guān)反洗錢義務(wù)(包括客戶身份識別、客戶身份資料和交易記錄、報送大額交易報告等)等,根據(jù)《反洗錢法》第三十一條、第三十二條,金融機(jī)構(gòu)及直接負(fù)責(zé)的董事、高級管理人員和其他直接責(zé)任人員將被處以罰款,相關(guān)董事、高級管理人員和直接責(zé)任人員將被給予紀(jì)律處分。
    并根據(jù)最新發(fā)布實施的銀反洗發(fā)〔2018〕19號文、銀保監(jiān)會2019年第1號文件明確規(guī)定,高級管理層為管理實施責(zé)任主體,董事會將作為最終責(zé)任承擔(dān)主體。我們理解,未來可能會進(jìn)一步加強(qiáng)落實對責(zé)任人員的追責(zé)與處罰。
    就房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)等特定非金融機(jī)構(gòu),根據(jù)《中國人民銀行辦公廳關(guān)于加強(qiáng)特定非金融機(jī)構(gòu)反洗錢監(jiān)管工作的通知》(銀辦發(fā)〔2018〕120號),應(yīng)參照金融機(jī)構(gòu)反洗錢規(guī)定進(jìn)行處罰,如未作具體規(guī)定的,則將根據(jù)《中國人民銀行法》第四十六條處以罰款、沒收違法所得,并處罰董事、高級管理人員和直接責(zé)任人員。如涉嫌刑事犯罪的,追究單位及相關(guān)責(zé)任人的刑事責(zé)任。
    (三)。
    未能有效建立內(nèi)控制度將影響企業(yè)投資并購等交易安排。
    根據(jù)銀保監(jiān)會2019年第1號文件要求,銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)與其他金融機(jī)構(gòu)合作時,需要雙方在合作協(xié)議中將反洗錢和反恐怖融資職責(zé)及承擔(dān)的法律義務(wù)予以明確。此舉將可能導(dǎo)致未來在發(fā)生處罰與問責(zé)情形時根據(jù)雙方協(xié)議約定認(rèn)定具體責(zé)任主體與確定責(zé)任承擔(dān)原則。
    并且,如銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)申請設(shè)立、參股、收購境內(nèi)金融機(jī)構(gòu),申請人應(yīng)當(dāng)“具備健全的反洗錢和反恐怖融資內(nèi)部控制制度”,收購境外金融機(jī)構(gòu)的,申請人還應(yīng)當(dāng)“具有符合境外反洗錢和反恐怖融資監(jiān)管要求的專業(yè)人才隊伍”。如果不滿足該等要求,將可能直接導(dǎo)致上級主管部門不予同意該等新設(shè)、參股、收購行為。
    雖然銀保監(jiān)會2019年第1號文件主要針對銀保監(jiān)會管理的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu),但已明確信托公司、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司等金融機(jī)構(gòu)要參照執(zhí)行,且由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、房地產(chǎn)中介公司等特定非金融機(jī)構(gòu)應(yīng)按照最嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行反洗錢和反恐怖融資義務(wù),則亦可能需受上述規(guī)定管控。按照目前的政策規(guī)定出臺趨勢,未來很可能以中國證券投資基金業(yè)協(xié)會、其他行業(yè)管理部門為主體出臺專門針對基金管理公司、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等機(jī)構(gòu)的專項規(guī)定,也需進(jìn)一步關(guān)注。
    (四)。
    企業(yè)建立反洗錢和反恐怖融資內(nèi)控制度是我國的重要國際戰(zhàn)略要求。
    一方面,基于經(jīng)濟(jì)全球化、網(wǎng)絡(luò)全覆蓋化這一難以逆轉(zhuǎn)的政治經(jīng)濟(jì)趨勢,目前國際上反洗錢和反恐怖融資監(jiān)管已日益嚴(yán)格,而為在國際上有更強(qiáng)的話語權(quán)、參與國際經(jīng)濟(jì)政治活動,完善國內(nèi)反洗錢和反恐怖融資制度已是大勢所趨(由于被美國制裁,伊朗也已于今年1月批準(zhǔn)反洗錢法案以便參與國際經(jīng)濟(jì)事務(wù))。
    另一方面,近些年我國追緝“紅通”、追回貪腐贓款使得我國已成為全球反洗錢監(jiān)管制度下的利益獲得者,這也促使我國進(jìn)一步加快內(nèi)部制度的建設(shè)與落實。
    在外部驅(qū)動力上,我國目前為亞太反洗錢組織(apg)、歐亞反洗錢與反恐融資組織(eag)初始成員。并自正式提出申請至20完成第三輪互評達(dá)標(biāo),我國也已成為國際上最具影響力的反洗錢和反恐怖融資國際組織金融行動特別工作組(fatf)的成員國。
    fatf自起開展成員國第四輪互評,目前我國已基本完成互評,作為fatf建議體系的重要部分,建立金融機(jī)構(gòu)和特定非金融機(jī)構(gòu)的反洗錢和反恐怖融資內(nèi)控制度以履行報告義務(wù)、依托第三方對于重大交易進(jìn)行審慎調(diào)查均是非常重要的制度落實方式。在新的監(jiān)管形勢下,改變fatf評估中所指出的我國法律體系不健全、預(yù)防措施不完善、執(zhí)行力度不足(包括特別指出對于房地產(chǎn)行業(yè)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不合規(guī))等問題將成為重中之重。
    綜上,除銀行外,對于非銀行金融機(jī)構(gòu)(如基金管理公司、信托投資公司、險資等)與特定非金融機(jī)構(gòu)(如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)),建立完善的反洗錢和反恐怖融資內(nèi)控制度,采取一切必要措施防范風(fēng)險是現(xiàn)在及未來必須要面對的法律合規(guī)要求與宏觀政治經(jīng)濟(jì)任務(wù)。當(dāng)然,目前尚未有非金融機(jī)構(gòu)(及高管)因此被處罰,非銀行金融機(jī)構(gòu)被處罰的案例也較少,但是,在國內(nèi)不斷強(qiáng)化規(guī)定執(zhí)行力度的今天,非銀行機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)審慎思考與面對反洗錢和反恐怖融資問題。
    注釋:
    [1]反洗錢金融行動特別工作組(financialactiontaskforceonmoneylaundering--fatf)是西方七國為專門研究洗錢的危害、預(yù)防洗錢并協(xié)調(diào)反洗錢國際行動而于1989年在巴黎成立的政府間國際組織,是目前世界上最具影響力的國際反洗錢和反恐融資領(lǐng)域最具權(quán)威性的國際組織之一。
    [2]除銀行外,基金管理公司、信托投資公司、險資、證券公司、網(wǎng)絡(luò)支付平臺等非銀行金融機(jī)構(gòu)均存在因違反反洗錢和反恐怖融資相關(guān)規(guī)定被處罰的事例。
    內(nèi)部控制評價方案篇十八
    在以企業(yè)為紐帶的博弈各方中,內(nèi)部控制自我評價和審計師對內(nèi)控的鑒證能夠釋放企業(yè)內(nèi)部控制有效性的信息,使得投資者得以對管理層內(nèi)部控制行動和自身的投資風(fēng)險做出判斷。20xx年滬深兩個交易所分別頒布了針對上市公司的《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》和《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》,本文主要對滬市862家通過指定報紙和網(wǎng)站披露了20xx年年度報告的上市公司其內(nèi)部控制自我評價情況進(jìn)行統(tǒng)計,分析內(nèi)部控制自我評價產(chǎn)生的效果和存在的問題,并提出針對性建議。本文分為四個部分:第一部分闡述評價依據(jù),第二、三部分通過對披露內(nèi)控自我評價的公司和未披露內(nèi)控自我評價的公司從四個維度進(jìn)行數(shù)據(jù)分析,分析內(nèi)控自我評價的效果及存在的問題,最后一部分提出相應(yīng)建議。
    內(nèi)部控制自我評價是由企業(yè)董事會和管理層實施的,對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評價,形成評價結(jié)論,出具評價報告的過程。內(nèi)部控制有效性是指企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制能夠為控制目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證程度。盡管20xx年年報披露內(nèi)部控制自我評價報告和審計師審計報告時統(tǒng)一的內(nèi)部控制基本規(guī)范尚未出臺,但無論是財政部20xx年頒布的《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》,還是上海證券交易所的《上市公司內(nèi)部控制指引》,遵循法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部公司章程及董事會議事規(guī)則等內(nèi)部制度、合法授權(quán)使用和處置資產(chǎn)、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實可靠都是內(nèi)部控制要求達(dá)到的基本目標(biāo)。因此,披露內(nèi)部控制自我評價報告的公司,大都將財政部的《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》,或是上海證券交易所的《上市公司內(nèi)部控制指引》作為評價的依據(jù)。
    對包括投資者在內(nèi)的企業(yè)外界各利益相關(guān)者而言,披露內(nèi)部控制自我評價的信息是了解企業(yè)公司治理與管理規(guī)范化程度、企業(yè)抗風(fēng)險能力,增強(qiáng)投資者信心的措施;對企業(yè)管理層而言,內(nèi)部控制自我評價過程,能夠使企業(yè)通過檢測和反省內(nèi)部控制設(shè)計與運(yùn)行來持續(xù)提高內(nèi)控系統(tǒng)與控制環(huán)境的藕合度,不斷消除內(nèi)部控制缺陷,增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險的能力、消除不利于內(nèi)控目標(biāo)實現(xiàn)的不確定性因素。
    按照《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》和《上市公司內(nèi)部控制指引》,一個內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運(yùn)行的企業(yè),至少要做到企業(yè)經(jīng)營中嚴(yán)格執(zhí)行國家的法律法規(guī)和公司章程等內(nèi)部規(guī)章、按合理的授權(quán)使用和處置資產(chǎn)、嚴(yán)格按會計準(zhǔn)則和上市公司信息披露要求對外提供真實可靠的財務(wù)報表。已披露內(nèi)部控制自我評價的企業(yè)在內(nèi)控自我評價過程中應(yīng)該能夠基于上述三個目標(biāo)識別和認(rèn)定內(nèi)部控制的設(shè)計風(fēng)險、運(yùn)行風(fēng)險以及設(shè)計或運(yùn)行無效而導(dǎo)致錯誤或舞弊的風(fēng)險,從而為上述三個目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。盡管完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)能同時為實現(xiàn)包括戰(zhàn)略實施、管理效率與效果在內(nèi)的五個目標(biāo)提供合理保證,但證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)和交易所的監(jiān)管、注冊會計師的財務(wù)報表審計基本上是基于上述三個目標(biāo)進(jìn)行的。有效的內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)該能夠規(guī)避不利于上述目標(biāo)實現(xiàn)的因素。因此,我們將上市公司未受到證監(jiān)會的處罰和交易所的譴責(zé)、對外發(fā)布的財務(wù)報表未出現(xiàn)會計差錯、財務(wù)報告審計意見為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見作為衡量內(nèi)部控制質(zhì)量的指標(biāo)。
    根據(jù)我們對滬市862家上市公司20xx年年報中內(nèi)部控制信息披露狀況的統(tǒng)計分析,可以發(fā)現(xiàn),自愿披露內(nèi)部控制自我評估報告的公司雖然比20xx年有所提高,但占比仍然比較低,上市公司主動披露內(nèi)部控制自我評價的意愿不強(qiáng)。但將披露自我評估報告與未披露自我評估報告的公司進(jìn)行對比,我們發(fā)現(xiàn),兩類公司在財務(wù)報告的可靠性、資金管理與資產(chǎn)使用的合規(guī)性、經(jīng)營合法性方面均有顯著不同。我們的統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明,就以上三個內(nèi)部控制目標(biāo)而言,披露自我評估報告的公司其內(nèi)部控制有效性更強(qiáng)。