阿里巴巴年度財(cái)務(wù)報(bào)告（精選18篇）

    報(bào)告通常包括引言、目的、方法、結(jié)果和結(jié)論等部分，以清晰且邏輯流暢的方式展現(xiàn)所要傳達(dá)的信息。理解讀者的需求和背景，調(diào)整寫(xiě)作風(fēng)格和深度，以提高與讀者的溝通效果。通過(guò)這份報(bào)告，我們希望能夠展示我們團(tuán)隊(duì)的實(shí)力和研究水平。
    阿里巴巴年度財(cái)務(wù)報(bào)告篇一
    尊敬的領(lǐng)導(dǎo)：
    _年_月，通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)上崗，組織考核任命我為財(cái)務(wù)審計(jì)科科長(zhǎng)。一年來(lái)，在市局黨委的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在同事們的大力關(guān)心、支持和幫助下，我認(rèn)真履行職責(zé)，堅(jiān)持原則，勤奮敬業(yè)，扎扎實(shí)實(shí)做事、干干凈凈為人，較好地完成了領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作任務(wù)?，F(xiàn)將一年來(lái)的思想和工作匯報(bào)如下：
    一、一年來(lái)的工作匯報(bào)。
    20__年，不同尋常的一年，由于方方面面的原因，作為我公司接替礦井的__煤礦，工程建設(shè)處于停頓狀態(tài)。為了__有個(gè)更好的前景，總公司領(lǐng)導(dǎo)放眼超前，決定擴(kuò)大我們__煤礦的生產(chǎn)規(guī)模。為了各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行，雖說(shuō)工程建設(shè)處于停頓狀態(tài)，但我們的財(cái)務(wù)工作依然在有條不紊的進(jìn)行著。我作為_(kāi)_財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)，按照總公司的要求，將本人一年來(lái)的廉潔自律情況做了以下幾方面的總：
    1、加強(qiáng)政治、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，從而提高自身素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，以增強(qiáng)工作能力。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)經(jīng)知識(shí)也在不斷的更新，為了讓自己能跟上時(shí)代的腳步，工作能力有個(gè)新的提高，我在工作之余，進(jìn)行政治理論及業(yè)務(wù)知識(shí)的自學(xué)，不斷開(kāi)拓和完善自己的理論知識(shí)和業(yè)務(wù)水平，以增強(qiáng)自己的工作能力。
    2、正常開(kāi)展各項(xiàng)日常業(yè)務(wù)工作。雖說(shuō)__煤礦工程建設(shè)處于停頓狀態(tài)，但我們財(cái)務(wù)科的各項(xiàng)日常業(yè)務(wù)依然正常進(jìn)行。每月按時(shí)上報(bào)各類(lèi)各類(lèi)報(bào)表、各項(xiàng)費(fèi)用票據(jù)的審核、工資的發(fā)放及算、往來(lái)業(yè)務(wù)均按規(guī)定正常進(jìn)行。
    3、配合總公司規(guī)范票據(jù)管理及操作執(zhí)行。為了費(fèi)用算合理、合法化，總公司財(cái)務(wù)部于今年又對(duì)日常發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行了一次合理、規(guī)范的管理，我們財(cái)務(wù)科人員為了工作的順利進(jìn)行，認(rèn)真的學(xué)習(xí)后，在工作中對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的審核及程序操作更加嚴(yán)格，對(duì)不合理的發(fā)票堅(jiān)決給以退回;對(duì)日常發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，必須先層層審批，沒(méi)有審批發(fā)生的費(fèi)用，一律不予報(bào)銷(xiāo)，不合理的費(fèi)用堅(jiān)決不給算。
    4、加強(qiáng)與周邊村莊及單位的協(xié)調(diào)與溝通，為_(kāi)_各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
    5、積極推進(jìn)銀行貸款的各項(xiàng)工作。__煤礦屬于基建礦井，貸款是資金籌集的主要渠道。為了保持各項(xiàng)工程建設(shè)的順利進(jìn)行，積極與各大銀行進(jìn)行協(xié)商與溝通。
    另外，在完成本職工作以外，積極主動(dòng)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的一些零星事務(wù)。
    以上是我全年的工作總，仔細(xì)想想，還有許多工作沒(méi)有到位的地方，比如，工作開(kāi)拓、創(chuàng)新意識(shí)不夠，對(duì)外協(xié)調(diào)能力需進(jìn)一步加強(qiáng)。今后我要努力學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)，提高自身素質(zhì)，扎實(shí)工作，銳意進(jìn)取，既要發(fā)揚(yáng)埋頭苦干，勤奮工作的作風(fēng)，又要注重在工作實(shí)踐中摸索經(jīng)驗(yàn)，探索路子，在較高層次上發(fā)揮好財(cái)會(huì)的核算、監(jiān)督和服務(wù)保障作用，我礦的燦爛前景而努力工作。
    二、一年來(lái)本人的廉潔自律情況。
    1、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，明確要求，增強(qiáng)廉政意識(shí)。
    2、正確對(duì)待權(quán)力，認(rèn)真履行好職責(zé)。
    3、努力做好本職工作，積極配合總公司及各兄弟部門(mén)的工作。在我分管__煤礦財(cái)務(wù)工作的時(shí)期內(nèi)，能夠同總公司及各兄弟部門(mén)團(tuán)一致，密切配合，勤奮工作，各我們的各項(xiàng)工作順利進(jìn)行。
    三、存在問(wèn)題與努力方向。
    存在問(wèn)題：回顧檢查自身存在的問(wèn)題，我認(rèn)為主要是工作開(kāi)拓、創(chuàng)新意識(shí)不夠，對(duì)外協(xié)調(diào)能力需進(jìn)一步加強(qiáng)。
    在今后的工作中，我想絕不辜負(fù)總公司自己的重托和期望，一定要努力做到以下三點(diǎn)：
    1、放下包袱，拋開(kāi)手腳大干，力爭(zhēng)做一名優(yōu)秀的領(lǐng)導(dǎo)干部。
    2、努力學(xué)習(xí)，提高素質(zhì)，提高工作能力。我要進(jìn)一步參加各種理論學(xué)習(xí)，提高理論水平。認(rèn)真掌握精通電腦，以適應(yīng)信息化發(fā)展的要求。
    3、嚴(yán)格要求，廉潔自律，塑造領(lǐng)導(dǎo)干部形象，當(dāng)好反腐倡廉帶頭人。
    四、努力方向。
    1、減少工作應(yīng)酬，把更多時(shí)間用在學(xué)習(xí)和思考工作上;生活簡(jiǎn)樸、勤儉節(jié)約，保持艱苦奮斗的傳統(tǒng);不辦人情事，不說(shuō)人情話，依法辦事。
    2、嚴(yán)格執(zhí)行及規(guī)范管理各種費(fèi)用和工程算程序，力求節(jié)約，降低成本。
    3、扎實(shí)開(kāi)展好自己分管的各項(xiàng)工作，與科室人員共同努力，做好自己的每項(xiàng)工作。
    阿里巴巴年度財(cái)務(wù)報(bào)告篇二
    各位領(lǐng)導(dǎo)、各位同志：
    大家好。
    勤勉的精神和愛(ài)崗敬業(yè)的職業(yè)道德素質(zhì)是每一項(xiàng)工作順利開(kāi)展并最終取得成功的保障。一年來(lái)，我在工作中能夠以正確的態(tài)度對(duì)待各項(xiàng)工作任務(wù)，積極主動(dòng)，勤勤懇懇，有強(qiáng)烈的工作責(zé)任心和工作熱情，經(jīng)常加班加點(diǎn)，毫無(wú)怨言。在行動(dòng)上自覺(jué)實(shí)踐為車(chē)主服務(wù)的宗旨，用滿腔熱情積極，認(rèn)真細(xì)致地完成好每一項(xiàng)任務(wù)，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)財(cái)會(huì)法律.法規(guī)以及單位的各項(xiàng)規(guī)章制度，認(rèn)真履行會(huì)計(jì)崗位職責(zé)，自覺(jué)按規(guī)章操作。自己在目前工作崗位上已工作了十五六年，經(jīng)過(guò)十多年的鍛煉基本上能很好地勝任本職工作，能夠比較從容地處理日常工作中出現(xiàn)的各類(lèi)問(wèn)題。
    三、業(yè)務(wù)上不斷積累、提高素質(zhì)。
    著新形式對(duì)財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)能力要求的提高，本人十分注重對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)和積累。積極參加各項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，爭(zhēng)取工作的主動(dòng)性。在工作之余，擠出時(shí)間自學(xué)業(yè)務(wù)知識(shí)，認(rèn)真學(xué)習(xí)了關(guān)于財(cái)會(huì)工作的有關(guān)法律.法規(guī).方針.政策，并在工作中貫徹執(zhí)行這些政策規(guī)定。平時(shí)，我還注重對(duì)電腦有關(guān)知識(shí)進(jìn)行較為深入的鉆研，使自己在日常工作中達(dá)到事半功倍的效果。
    1.做好工作是關(guān)鍵，在工作崗位上我首先從三個(gè)方面做起。
    在目前的形式下，在目前形式下，對(duì)于征稽人員的要求越來(lái)越高，而用心工作始終是征管工作的命脈。工作態(tài)度塌實(shí)嚴(yán)謹(jǐn)，堅(jiān)決遵守所內(nèi)各項(xiàng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和征管制度，認(rèn)真做到征管.稽查.財(cái)務(wù)“三對(duì)口”。平時(shí)還注重對(duì)電腦和電算化會(huì)計(jì)工作有關(guān)知識(shí)進(jìn)行深入學(xué)習(xí)，使自己在日常工作中達(dá)到事半功倍的效果。能夠熟練掌握財(cái)務(wù)工作流程，做到條理清晰，帳實(shí)相符，從原始發(fā)票的取得到填制記帳憑證，從會(huì)計(jì)報(bào)表編制到憑證的裝訂和存檔都達(dá)到了正規(guī)化.標(biāo)準(zhǔn)化。做到了全面.及時(shí).準(zhǔn)確的反映。
    2.創(chuàng)新。
    對(duì)處所決定的各項(xiàng)整改措施和方針政策能夠認(rèn)真體會(huì)，并聯(lián)系到自己的工作實(shí)際中堅(jiān)決支持和貫徹執(zhí)行，正確體會(huì)各項(xiàng)政策的內(nèi)涵，在本質(zhì)上發(fā)掘新理論、新辦法、新層次，適應(yīng)新要求。
    加強(qiáng)個(gè)人責(zé)任心培養(yǎng)，真履行好自己的會(huì)計(jì)職能，勇于負(fù)責(zé)，敢于負(fù)責(zé)，具備較強(qiáng)的責(zé)任心把自己的工作做好。在工作中，能夠以正確的態(tài)度對(duì)待各項(xiàng)工作任務(wù)，積極主動(dòng)，勤勤懇懇，毫無(wú)怨言，經(jīng)過(guò)多年的鍛煉，我已基本較好地勝任本職工作不斷自我總結(jié)工作中的成敗得失，以高度的熱情和責(zé)任感完成各項(xiàng)工作任務(wù)。
    四、存在的問(wèn)題和今后的努力方向。
    回顧一年來(lái)的工作，雖說(shuō)取得了一定的成績(jī)，但也存在著許多不足之處：一是學(xué)習(xí)不夠踏實(shí);二是處理棘手事情信心不夠，需進(jìn)一步改進(jìn);三是開(kāi)創(chuàng)性的工作開(kāi)展的不多。
    針對(duì)以上問(wèn)題，在今后的工作時(shí)間里，我將加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，苦干、實(shí)干，努力提高工作質(zhì)量和效率，進(jìn)一步提高自身素質(zhì)，尋找差距，克服不足，在今后的工作上取得更大的進(jìn)步。
    今年財(cái)務(wù)工作與往年銜接工作有所不同，由于去年我人員分流的人事制度改革，核定預(yù)算工作直到今年7月份完成，還有去年醫(yī)療保險(xiǎn)制度延續(xù)到今年3月份才正式出臺(tái)國(guó)家公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助的暫行辦法，這給醫(yī)療保險(xiǎn)交繳帶來(lái)了許多問(wèn)題，好在我委人員少?zèng)]有住院人員，醫(yī)療保險(xiǎn)交繳工作順利完成。下面從四個(gè)方面總結(jié)一下全年財(cái)務(wù)工作。
    1、建立人員數(shù)據(jù)庫(kù)工作。
    財(cái)政為控制財(cái)政支出，推進(jìn)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程，實(shí)行工資統(tǒng)發(fā)管理系統(tǒng)，建立人員數(shù)據(jù)庫(kù)是最基礎(chǔ)性工作。這項(xiàng)工作已在10月份完成了增人增資、離退休人員數(shù)據(jù)處理、減人下冊(cè)數(shù)據(jù)上報(bào)和信息收集工作，已完成兩上兩下，目前，只等工資調(diào)整和人員變動(dòng)時(shí)再做數(shù)據(jù)上報(bào)和信息收集。
    2、銀行帳戶重新審批工作。
    為清理多余帳戶避免設(shè)立帳外帳，規(guī)范統(tǒng)一管理預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金，我財(cái)政根據(jù)《天津市市級(jí)行政事業(yè)單位銀行帳戶審批實(shí)施方案》文件要求，進(jìn)行銀行帳戶的審批，它是以單位自查為主，進(jìn)行自查登記和補(bǔ)報(bào)登記，這幾項(xiàng)工作已經(jīng)完成，在銀行保留了財(cái)政要求應(yīng)該保留的帳戶，并今后不存在錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)、瞞報(bào)銀行帳戶，不擅自開(kāi)設(shè)、變更、撤消帳戶。
    3、預(yù)算單位清產(chǎn)核資工作。
    清產(chǎn)核資工作是一項(xiàng)定期審核固定資產(chǎn)的工作，這是我從接管會(huì)計(jì)工作以來(lái)第一接觸到的業(yè)務(wù)。這次清產(chǎn)核資工作正適合摸清我委固定資產(chǎn)“家底”，以免國(guó)有資產(chǎn)的流失，全面清查各類(lèi)財(cái)產(chǎn)和債務(wù)，并核實(shí)人員狀況、收入渠道、支出結(jié)構(gòu)等情況進(jìn)行自查，按規(guī)定沒(méi)有清查出任何問(wèn)題，為深化財(cái)務(wù)預(yù)算制度改革和加強(qiáng)我委財(cái)產(chǎn)監(jiān)管工作奠定基礎(chǔ)。
    4、財(cái)務(wù)年終決算工作。
    每年的年終決算基本程序都是一樣的，每一年的財(cái)務(wù)年終決算以后，都對(duì)增收節(jié)支、帳務(wù)處理積累一些經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)又發(fā)現(xiàn)存在許多不足。今年我感覺(jué)在每月的報(bào)財(cái)政報(bào)表的同時(shí)，自行設(shè)計(jì)的科目明細(xì)分析報(bào)表給我對(duì)財(cái)務(wù)分析幫助很大，對(duì)控制預(yù)算開(kāi)支起到了重要作用。但不足的是在年初立帳時(shí)考慮不全面，明細(xì)科目還不健全，明年一定注意這個(gè)問(wèn)題。
    六、第二項(xiàng)工作人事勞資工作：
    今年的人事工作較去年輕松一些，主要是工作人員信息采集工作這項(xiàng)工作，現(xiàn)已完成建立數(shù)據(jù)庫(kù)和軟盤(pán)上報(bào).為明年人員變動(dòng)的信息采集工作打下基礎(chǔ)。搞好本委工作人員年終考核總結(jié)上報(bào)，同時(shí)做好工資微調(diào)事宜。
    搞好勞資工作，積極配合勞動(dòng)做好勞動(dòng)用工合同簽定工作，并參加了勞動(dòng)保障資格培訓(xùn)，并撰寫(xiě)了《在wto視角的中國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)》培訓(xùn)論文，年底及時(shí)將用工情況進(jìn)行年檢。
    另外，在完成本職工作以外，積極主動(dòng)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的一些零星事務(wù)。
    以上是我全年的工作總結(jié)，仔細(xì)想想，還有許多工作沒(méi)有到位的地方，比如，計(jì)算機(jī)應(yīng)用還沒(méi)有在業(yè)務(wù)工作充分體現(xiàn)，今后我要在這方面多學(xué)習(xí)，提高微機(jī)操作水平。努力學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)，提高自身素質(zhì)，為明年我委創(chuàng)建全國(guó)科技工作先進(jìn)市，而努力工作。
    阿里巴巴年度財(cái)務(wù)報(bào)告篇三
    _年已經(jīng)過(guò)去，回顧近一年來(lái)的工作，感觸良多，收獲不小。近一年來(lái)，在財(cái)務(wù)部和公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，各部門(mén)的全力支持下，財(cái)務(wù)全體成員的鼎力相助下，嚴(yán)格自律，規(guī)范管理，踏實(shí)工作，熱情服務(wù)，履職盡責(zé)，任勞任怨，較為圓滿完成各項(xiàng)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)了既定目標(biāo)，達(dá)到了預(yù)期效果，鍛煉了自己，提高了財(cái)務(wù)管理水平。當(dāng)然，在取得一定成績(jī)的同時(shí)也存在些許不足，在此，對(duì)大家給予我的關(guān)愛(ài)和幫助表示衷心的感謝!下面就我近一年的工作情況向各位領(lǐng)導(dǎo)和同仁作簡(jiǎn)要匯報(bào)：
    一、主要工作。
    由于工作需要，我于_年_月份被財(cái)務(wù)部委派到公司，在此期間，本人將工作重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)服務(wù)、規(guī)范上，我感到只有搞好服務(wù)才能做好工作，只有堅(jiān)持規(guī)范才能減少風(fēng)險(xiǎn)與差錯(cuò)。此后，以?xún)?yōu)質(zhì)服務(wù)為先導(dǎo)，以規(guī)范制度為理念，立足做好常規(guī)工作，著眼推進(jìn)重點(diǎn)工作。取得了一定進(jìn)展，收到了一定成效，做了大量事務(wù)性的工作。
    工作方面：踏實(shí)工作，履行職責(zé)，認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，規(guī)范記賬憑證的編制，嚴(yán)格對(duì)原始憑證的合理性進(jìn)行審核，強(qiáng)化會(huì)計(jì)檔案的管理等。按規(guī)定時(shí)間編制公司需要的各種類(lèi)型的財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)申報(bào)各項(xiàng)稅金。在各類(lèi)年中審計(jì)、年終預(yù)審及財(cái)政稅務(wù)檢查中，積極配合相關(guān)人員工作。按公司要求對(duì)公司收入、成本進(jìn)行監(jiān)督、審核，提出相應(yīng)的對(duì)策等。
    學(xué)習(xí)方面：虛心請(qǐng)教，不斷提高，完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)制度，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)水平，提升思想境界，剖析自我，查找不足，擺正自身位置，尋求良好的工作方式，提高工作效率，探尋人性化管理，振作精神，嚴(yán)格要求，勝任本職工作。在工作中學(xué)習(xí)，在總結(jié)中提高，在培養(yǎng)全面素質(zhì)上下功夫，注重細(xì)節(jié)，養(yǎng)成良好習(xí)慣，做好工作。
    思想方面：積極上進(jìn)，團(tuán)結(jié)協(xié)作，充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性和工作積極性，不斷提高團(tuán)隊(duì)整體素質(zhì)，營(yíng)造和諧氛圍，樹(shù)立開(kāi)拓創(chuàng)新、務(wù)實(shí)高效的形象。不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員之間的相互學(xué)習(xí)、相互交流、互幫互助、互相補(bǔ)臺(tái)，打造和諧高效工作團(tuán)隊(duì)，達(dá)到在工作中相互認(rèn)同、相互理解、相互支持、共同提高。
    二、存在不足。
    1、自身學(xué)習(xí)抓的不緊，組織理論學(xué)習(xí)不經(jīng)常，學(xué)得不深不透，忙于事務(wù)，創(chuàng)新不足;。
    2、疲于應(yīng)付日常事務(wù)，前瞻性、系統(tǒng)性研究較為欠缺;。
    3、財(cái)務(wù)分析、預(yù)測(cè)水平有待提高，財(cái)務(wù)信息的決策能力有待增強(qiáng);。
    4、工作中有時(shí)缺乏耐心有點(diǎn)急躁的現(xiàn)象，以后有待加以克服。
    三、下步工作思路。
    _年我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)將發(fā)生更加深刻的變化，將蘊(yùn)藏著巨大的機(jī)遇，也包含著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。新年意味著新起點(diǎn)、新氣象，隨之要有新的精神面貌和新的干勁，我決心再接再勵(lì)，與時(shí)俱進(jìn)，繼續(xù)搞好優(yōu)質(zhì)服務(wù)，努力堅(jiān)持規(guī)范，著力推進(jìn)創(chuàng)新，積極探索解決新形勢(shì)下財(cái)務(wù)工作面臨的新情況新問(wèn)題，理好財(cái)、服好務(wù)、辦好事。積極主動(dòng)出謀劃策，精打細(xì)算，確保營(yíng)運(yùn)資金流轉(zhuǎn)順暢、確保投資效益、確保財(cái)務(wù)優(yōu)化管理。把公司財(cái)務(wù)做精做細(xì)，搞好成本歸集。拓展財(cái)務(wù)管理與服務(wù)職能，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理“零”死角，挖掘財(cái)務(wù)活動(dòng)的潛在價(jià)值，充分發(fā)揮支撐服務(wù)職能，合理有效配置有限資源，切實(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，限度降低成本，促進(jìn)公司全面健康發(fā)展。在提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力方面盡更大的義務(wù)與責(zé)任，不斷鞭策自己，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，以適應(yīng)時(shí)代與企業(yè)的發(fā)展，和大家共同進(jìn)步，與公司共同成長(zhǎng)。
    此致
    敬禮!
    述職人：___。
    _年_月_日。
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    阿里巴巴年度財(cái)務(wù)報(bào)告篇四
    [摘要]防范上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾問(wèn)題是一項(xiàng)極其復(fù)雜艱巨的系統(tǒng)工程，本文分析其關(guān)鍵在于造就有效的財(cái)務(wù)報(bào)告供給、需求主體，并進(jìn)而分別從供給、需求主體兩方面著重闡述了為此目標(biāo)所需采取的諸項(xiàng)具體舉措，包括完善公司治理結(jié)構(gòu)、提升投資者素質(zhì)等。同時(shí)，本文也指出、探討了在制度層面應(yīng)進(jìn)行的其他配套改革，這些制度主要分為會(huì)計(jì)制度、證券監(jiān)管法規(guī)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度三方面;并在最后對(duì)政府部門(mén)如何強(qiáng)化對(duì)這一問(wèn)題的監(jiān)督提出了建議。
    [關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾制度。
    財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾一直是證券市場(chǎng)的”痼疾“，極大危害了投資者的利益以及證券市場(chǎng)優(yōu)化資源配置功能的發(fā)揮，因而各國(guó)政府、學(xué)界均將其作為研究的重點(diǎn)。我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)者近年來(lái)也對(duì)這一間題展開(kāi)了研究(黃世忠，1999；陸建橋，1999；劉杰，1999;等)，這些研究側(cè)重于證實(shí)這一問(wèn)題的存在，分析其表現(xiàn)形式。本文擬對(duì)如何構(gòu)建上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾防范體系談點(diǎn)粗淺認(rèn)識(shí)。防范財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，是一項(xiàng)極其復(fù)雜艱巨的系統(tǒng)工程，而完善公司治理結(jié)構(gòu)，提升投資者素質(zhì)，造就有效的財(cái)務(wù)報(bào)告供給、需求主體，是其中的一條根本性措施；與此同時(shí)，也必須實(shí)施如加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)的監(jiān)督、完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則、以及建立健全相關(guān)法律制度等配套措施。
    一、造就有效的財(cái)務(wù)報(bào)告供給、需求主體。
    上市公司管理層與投資者之間客觀上存在著信息不對(duì)稱(chēng)，財(cái)務(wù)報(bào)告是消除這一不對(duì)稱(chēng)的主要方式之一，或者說(shuō)，財(cái)務(wù)報(bào)告是這兩者之間圍繞財(cái)務(wù)信息相互博弈的結(jié)果(scott，1997)。因此，防范財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾的根本性出路在于從這二者人手:造就恰當(dāng)?shù)闹黧w，讓它們擁有足夠的理性、適度的手段。
    1．打造有效的財(cái)務(wù)報(bào)告需求主體。當(dāng)前上市公司存在財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾現(xiàn)象的主要原因應(yīng)在于需求主體缺位，即尚未形成有效的財(cái)務(wù)信息需求市場(chǎng)。因此，治理財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾，必須側(cè)重解決這一問(wèn)題，其關(guān)鍵性的舉措包括完善上市公司的治理結(jié)構(gòu)和提升投資者素質(zhì)。
    完善公司治理結(jié)構(gòu)，首先應(yīng)加強(qiáng)股東等財(cái)務(wù)信息需求者參與監(jiān)控的動(dòng)機(jī)和能力，為此必須完善公司產(chǎn)權(quán)制度。完善的產(chǎn)權(quán)制度是股東等市場(chǎng)主體根據(jù)真實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行交易活動(dòng)的先決條件和基礎(chǔ)，只有完善的產(chǎn)權(quán)制度，才能使得股東追求資本收益的最大化，才能形成其與公司管理層之間經(jīng)濟(jì)上的契約關(guān)系，進(jìn)而形成真實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告的需求主體。而產(chǎn)權(quán)制度的完善必須達(dá)到:形成以財(cái)產(chǎn)所有權(quán)分散化為前提的多元所有者的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)；形成具有民主程序特征的集體產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)；形成剩余索取權(quán)與控制管理權(quán)相分離的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)；形成剩余索取權(quán)可轉(zhuǎn)讓的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。對(duì)于上市公司的產(chǎn)權(quán)現(xiàn)狀而言，主要問(wèn)題表現(xiàn)為國(guó)有股股東實(shí)際缺位，以及股權(quán)的過(guò)分集中。相應(yīng)地，應(yīng)采取如下措施：(1)設(shè)立純經(jīng)濟(jì)性而非行政性的國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，以解決上市公司國(guó)有股股東實(shí)際缺位問(wèn)題。該機(jī)構(gòu)不直接從事國(guó)有資產(chǎn)的具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其身份只如同擁有眾多企業(yè)股份的股東，依靠投資所獲得的法律認(rèn)可的股權(quán)對(duì)上市公司享有監(jiān)督權(quán)、收益權(quán)，通過(guò)行使國(guó)有股股東表決權(quán)對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)施有效的監(jiān)督。對(duì)于該機(jī)構(gòu)所發(fā)生的行為失當(dāng)，應(yīng)嚴(yán)格運(yùn)用有關(guān)的法律及人民代表大會(huì)的監(jiān)督等手段予以糾正。(2)解決國(guó)有股、法人股的流通問(wèn)題，以營(yíng)造其有效運(yùn)作機(jī)制。這一問(wèn)題的解決，既有助于國(guó)有股、法人股股東有效地行使”用腳投票“等監(jiān)督方式，增強(qiáng)其參與上市公司監(jiān)控的動(dòng)機(jī)；也利于上市公司股權(quán)的分散化。上市公司股權(quán)的分散化即社會(huì)性是其最大的特征之一，因?yàn)楣蓹?quán)的分散能夠在股東間形成制約，保證公司的利益得到充分尊重。然而，由于種種原因，我國(guó)當(dāng)前國(guó)有股、法人股占到上市公司總股本的70%，這一現(xiàn)狀顯然不利于中小股東利益的保障。
    其次，應(yīng)完善上市公司的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，以加強(qiáng)監(jiān)控者對(duì)公司管理層行為的了解，提高其信息收集、評(píng)判能力，以及增加其監(jiān)控手段。上市公司在這一方面所出現(xiàn)的問(wèn)題通常表現(xiàn)為道德風(fēng)險(xiǎn)與逆向選擇，為此應(yīng)注重如下措施：(1)健全董事會(huì)。在董事會(huì)中引入獨(dú)立董事，并負(fù)責(zé)對(duì)董事提名、高級(jí)管理層的聘用與報(bào)酬、審計(jì)以及重大關(guān)聯(lián)交易等事項(xiàng)表示意見(jiàn)。(2)建立審計(jì)委員會(huì)或充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的作用。引入審計(jì)委員會(huì)這一機(jī)構(gòu)，它主要由公司的非執(zhí)行董事和監(jiān)事組成，負(fù)責(zé)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，并擁有聘用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的決定權(quán)等?；蛘邔⑦@一權(quán)力賦予監(jiān)事會(huì)。(3)建立董事會(huì)與管理層之間一種基于合約的委托代理關(guān)系，明文規(guī)定雙方的責(zé)權(quán)利關(guān)系。這些措施將得以強(qiáng)化董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)監(jiān)控工作的客觀性，使其更能代表中小股東的利益。
    第三，應(yīng)完善外部監(jiān)控機(jī)制。當(dāng)前在這一方面應(yīng)采取的主要舉措如下：(1)培育公司間購(gòu)并市場(chǎng)。出臺(tái)有關(guān)法規(guī)，鼓勵(lì)涉及上市公司的購(gòu)并行為，促使股東的”用腳投票“機(jī)制得以充分發(fā)揮功能。換言之，若公司出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)狀況不佳，或被發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息披露虛假等，可能陷入被收購(gòu)的境地。(2)形成經(jīng)理人的代理權(quán)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，逐步培育經(jīng)理市場(chǎng)，使得股東能夠及時(shí)在經(jīng)理市場(chǎng)挑選合適的人選取代不稱(chēng)職的管理人員。根據(jù)信號(hào)顯示理論(fama，1980)等，這類(lèi)市場(chǎng)的發(fā)育將有力地推動(dòng)公司管理層重視真實(shí)財(cái)務(wù)信息的披露。
    構(gòu)來(lái)看，其中大學(xué)本科以上的'僅占11.5%。因此，必須推動(dòng)這些個(gè)體投資者的不斷成熟，例如善于運(yùn)用法律手段保護(hù)自身權(quán)益，使其就整體而言逐步走上理性投資之路。
    2.打造有效的財(cái)務(wù)信息供給主體。由于財(cái)務(wù)報(bào)告由上市公司提供，因而防范財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾的關(guān)鍵之一亦在于健全公司的內(nèi)部控制制度，籍此才能確保公司財(cái)務(wù)報(bào)告的編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，帳面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符等。但遺憾的是，當(dāng)前上市公司的內(nèi)部控制普遍比較薄弱，例如有些公司與母公司之間人員、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)尚未分開(kāi)。新近修訂的《會(huì)計(jì)法》已明確規(guī)定各公司應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度，這無(wú)疑對(duì)扭轉(zhuǎn)這一局面具有重要的積極意義。這一問(wèn)題若得不到解決，相關(guān)規(guī)定往往會(huì)難以遵守。因此，有關(guān)部門(mén)應(yīng)注意制定各種內(nèi)部控制制度的范式或指引，以供公司參考。
    二、改革相關(guān)制度，減少財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾的動(dòng)機(jī)。
    應(yīng)該指出，有些粉飾財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)是可以通過(guò)完善相關(guān)制度來(lái)消除或緩解的，具體說(shuō)明如下：
    1．消除我國(guó)國(guó)有控股上市公司經(jīng)營(yíng)中”政治掛鉤“的色彩。政企分開(kāi)一直是近年來(lái)改革的一項(xiàng)重點(diǎn)工作，但時(shí)至今日，政企尚末徹底分開(kāi)，否則，就不會(huì)有”官出數(shù)字，數(shù)字出官“的現(xiàn)象發(fā)生，也不會(huì)出現(xiàn)地方政府對(duì)上市公司的頻頻干預(yù)。因而，應(yīng)著力建立這樣一種機(jī)制:政府不去干預(yù)上市公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不要”要數(shù)字“，”要利潤(rùn)“，而應(yīng)該從一個(gè)國(guó)家、一個(gè)地區(qū)、一個(gè)部門(mén)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展出發(fā)，要求公司提供真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告。
    2．完善業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制和管理人員薪酬制度。目前上市公司大股東對(duì)經(jīng)理人員業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)多是財(cái)務(wù)指標(biāo)，這必然會(huì)助長(zhǎng)其道德風(fēng)險(xiǎn)，粉飾公司財(cái)務(wù)報(bào)告。為解決這一問(wèn)題，這些公司應(yīng)對(duì)現(xiàn)行的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法予以修改。我們?cè)谶@里給出美國(guó)董事協(xié)會(huì)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)因素如下：(1)領(lǐng)導(dǎo)能力，(2)戰(zhàn)略規(guī)劃，(3)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，(4)繼任規(guī)劃，(5)人力資源管理，(6)與股東和所有當(dāng)事人進(jìn)行有效的溝通，(7)與外部關(guān)系，(8)與董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的關(guān)系。
    上市公司現(xiàn)行的薪酬制度亦需進(jìn)行改革。例如，上海貝嶺等少數(shù)上市公司當(dāng)前正在試行認(rèn)股權(quán)計(jì)劃(stockoption)，應(yīng)該說(shuō)，認(rèn)股權(quán)可將管理人員的個(gè)人利益同公司股東的長(zhǎng)期利益聯(lián)系起來(lái)，避免了以基本工資和年度獎(jiǎng)金為主的傳統(tǒng)薪酬制度下管理人員的短期化行為傾向。
    3．完善股票發(fā)行制度。當(dāng)前股票發(fā)行制度正處于由核準(zhǔn)制向進(jìn)一步市場(chǎng)化方向改革時(shí)期，其中仍存在導(dǎo)致公司進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾的誘因。例如對(duì)首次公開(kāi)發(fā)行股票的一些硬性規(guī)定，如近三年連續(xù)盈利等。再例如配股條件中規(guī)定的凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)等。因此，應(yīng)繼續(xù)股票發(fā)行制度的市場(chǎng)化與科學(xué)化，例如推行主承銷(xiāo)商保薦制度，在滿足充分披露要求的條件下，均可以公開(kāi)發(fā)行股票;將配股條件由單變量固定控制改為多變量變動(dòng)控制。
    4．修改股票暫停上市和終止上市條件。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，如果上市公司連續(xù)三年出現(xiàn)虧損，公司將被處以暫停股票上市即淪落為pt公司。應(yīng)該說(shuō)這一規(guī)定本身是符合證券市場(chǎng)規(guī)范運(yùn)作的，問(wèn)題是該規(guī)定較為簡(jiǎn)單，往往使得一些上市公司可以通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾來(lái)逃避懲罰。對(duì)st公司也存在類(lèi)似問(wèn)題。為解決這類(lèi)問(wèn)題，即需要對(duì)規(guī)定作相應(yīng)修改，便上市公司很難再通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾得以”文過(guò)飾非“。例如可從以下幾個(gè)方面予以完善：第一，可考慮將經(jīng)常性損益作為主要的考核指標(biāo)；第二，增加經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量為負(fù)值這一指標(biāo)；第三，增加非會(huì)計(jì)參數(shù)，比如公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)己處于嚴(yán)重的非正常狀態(tài)等。
    三、完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，壓縮財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾的空間。
    會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度留有過(guò)多的靈活性和真空地帶，是財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾的重要前提。因此，防范財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾，應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度予以完善，主要包括：
    一方面，適當(dāng)調(diào)整會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度遵循的基本原則。1.將提高會(huì)計(jì)信息的可靠性作為首要目標(biāo)。眾所周知，可靠性和相關(guān)性是會(huì)計(jì)信息的兩個(gè)重要質(zhì)量特征，可靠性和相關(guān)性孰輕孰重，一直是一個(gè)爭(zhēng)論不休的話題。但從我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況看，如果一味強(qiáng)調(diào)借鑒國(guó)際慣例，盲目側(cè)重會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性，則可能加重財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾的嚴(yán)重性，因而，當(dāng)前會(huì)計(jì)信息的可靠性更為重要，這是我們審視我國(guó)近幾年來(lái)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真后得出的結(jié)論。
    2．正確處理統(tǒng)一性和靈活性的關(guān)系。應(yīng)在盡可能的范圍內(nèi)減少可供公司會(huì)計(jì)選擇的余地，尤其是對(duì)于收人和費(fèi)用的確認(rèn)、計(jì)量原則應(yīng)盡可能地明確規(guī)范，以在一定程度上減少財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾的可能性。盡管這是一項(xiàng)十分復(fù)雜的工作，因?yàn)椤睙o(wú)論政策制定者是否意識(shí)到，每一政策選擇都是對(duì)不同個(gè)體偏好以及各種可能影響的權(quán)衡。“(aaa，1977)同時(shí)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度若過(guò)于強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一性，不給會(huì)計(jì)人員以適度的專(zhuān)業(yè)判斷空間，也會(huì)影響會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，因此，在強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一性的同時(shí)，也需要考慮如何保持一定的靈活性。
    另一方面，盡量減少真空地帶。既要檢視已頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，尋我并填平其中的真空地帶。例如《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》對(duì)比例合并法編制合并財(cái)務(wù)報(bào)告、中期報(bào)告的編制等做出了簡(jiǎn)單的規(guī)定，但對(duì)會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)，如何進(jìn)行比例合并，中期報(bào)告的編制到底采用整體觀還是獨(dú)立觀等至今仍模糊不清，因此，應(yīng)該考慮采取補(bǔ)救措施。又要檢視當(dāng)前的實(shí)際，發(fā)現(xiàn)其中的新變化，及時(shí)制定相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度。比如當(dāng)前證券市場(chǎng)中的企業(yè)購(gòu)并、股份回購(gòu)、認(rèn)股權(quán)計(jì)劃等事項(xiàng)，會(huì)計(jì)上應(yīng)如何處理和披露。
    四、完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度，發(fā)揮”經(jīng)濟(jì)警察“的作用。
    并將其結(jié)果傳遞給有關(guān)利益的使用人“因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度在確立財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性、防范財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾方面起著非常重要的作用。但由于我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度起步較晚在許多方面仍需加以完善。
    1．強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性。獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的靈魂與生命，是其能否發(fā)揮防范財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾作用的關(guān)鍵所在。盡管我國(guó)具有證券業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所已完成脫鉤改制工作，為保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)保持獨(dú)立性創(chuàng)造了條件，但我們?nèi)孕璨扇∫欢ù胧﹣?lái)強(qiáng)化這種獨(dú)立性。從根本上說(shuō)，有效的財(cái)務(wù)信息需求市場(chǎng)是最為有力的保證，有研究表明，對(duì)高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信息需求的缺乏是導(dǎo)致當(dāng)前我國(guó)審計(jì)質(zhì)量不高的最重要原因(李樹(shù)華，1999)。
    從具體舉措上，首先應(yīng)完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘用和更換機(jī)制，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性提供制度上的保障。證券監(jiān)管部門(mén)頒布的《上市公司章程指引》等有關(guān)法規(guī)在實(shí)際工作中并不能真正成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性的”保護(hù)傘“，其主要原因在于:一是上市公司多為內(nèi)部人所控制，盡管聘用、更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所在形式上由股東大會(huì)決定，但實(shí)質(zhì)上與大股東決定并無(wú)二異；二是更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所僅揭示更換的理由并不能達(dá)成所應(yīng)達(dá)到的目的。對(duì)于前者，我們的建議正如前文所述，即公司應(yīng)建立審計(jì)委員會(huì)，并由其負(fù)責(zé)聘用、更換會(huì)計(jì)師事務(wù)；對(duì)于后者，我們贊成要求公司在更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)揭示以下內(nèi)容:會(huì)計(jì)師事務(wù)所變動(dòng)的性質(zhì)、理由；近年來(lái)非無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的情況等。
    其次應(yīng)優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境，便注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在實(shí)質(zhì)上能夠保持獨(dú)立。在當(dāng)前的會(huì)計(jì)市場(chǎng)上，政府官員干預(yù)上市公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，干預(yù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的現(xiàn)象并不鮮見(jiàn)。在這樣一種背景下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是難以保持實(shí)質(zhì)上獨(dú)立的。為此，我們必須采取相應(yīng)措施，例如有關(guān)部門(mén)應(yīng)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事異地審計(jì)業(yè)務(wù)”保駕護(hù)航“等。
    2．加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的法制建設(shè)。近年來(lái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的法制建設(shè)業(yè)已取得很大成績(jī)，但由于這一行業(yè)在我國(guó)屬于一種新興行業(yè)，也由于我國(guó)證券市場(chǎng)的迅猛發(fā)展，其發(fā)展之快速是人們所始料不及的，因而為使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠切實(shí)履行防范財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾的職責(zé)，尚須進(jìn)一步加強(qiáng)該行業(yè)的法制建設(shè)。具體包括:。
    首先應(yīng)完善《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，制定《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法實(shí)施條例》。我國(guó)的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》制定于1993年，距今已有6年，其間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)生了翻天覆地的變化，因此，我們應(yīng)對(duì)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》作適當(dāng)?shù)男薷摹Ｍ瑫r(shí)，為增強(qiáng)其可操作性，還必須盡快出臺(tái)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法實(shí)施條例》。
    其次應(yīng)完善獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師防范財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾提供技術(shù)支持。三批獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的頒布實(shí)施，為提高我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量發(fā)揮了重要作用。但與當(dāng)前審計(jì)工作實(shí)際相比，我們尚缺少一些準(zhǔn)則，需盡快出臺(tái)。例如，由于沒(méi)有《審計(jì)報(bào)告指南況一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告存在諸如無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告隨意增加說(shuō)明段等問(wèn)題的混亂現(xiàn)象，因而應(yīng)盡快制定《審計(jì)報(bào)告指南》。
    3．加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的監(jiān)管。政府有關(guān)部門(mén)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的監(jiān)管，有利于提高審計(jì)質(zhì)量，縮小在這一方面的公眾期望差距。例如，近年來(lái)隨著各級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)開(kāi)展清理整頓工作的深入，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的監(jiān)管已經(jīng)取得了顯著的成效。必須指出的是，業(yè)務(wù)監(jiān)管工作是一項(xiàng)經(jīng)常性的工作，而非一項(xiàng)突擊性的事務(wù)。同時(shí)，還應(yīng)盡快制定監(jiān)管工作規(guī)則以及有關(guān)的懲戒辦法，建立對(duì)監(jiān)管者的激勵(lì)和約束機(jī)制。
    4．重新審視會(huì)計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入制度。在當(dāng)前會(huì)計(jì)市場(chǎng)上，競(jìng)相壓價(jià)等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為的存在是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)健康發(fā)展的重要障礙。為解決這一問(wèn)題，我們認(rèn)為，必須重新審視會(huì)計(jì)市場(chǎng)的準(zhǔn)入制度。為抑制會(huì)計(jì)市場(chǎng)惡性競(jìng)爭(zhēng)而出現(xiàn)的”劣幣驅(qū)逐良幣“現(xiàn)象，應(yīng)通過(guò)提高市場(chǎng)準(zhǔn)人門(mén)檻的辦法，促使具有證券期貨從業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所兼并，達(dá)到上規(guī)模、上檔次、上水平，凈化執(zhí)業(yè)環(huán)境，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量之目的。
    加強(qiáng)政府部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾的監(jiān)督，無(wú)疑也是重要的防范手段。在防范財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾問(wèn)題上，政府有關(guān)部門(mén)不僅應(yīng)扮演國(guó)有上市公司大股東的角色，還應(yīng)作為證券市場(chǎng)的”守夜人“，本著一種社會(huì)責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)這一問(wèn)題的監(jiān)督。新《公司法》《證券法》《會(huì)計(jì)法》等法規(guī)規(guī)定均體現(xiàn)了這一要求，但是，這些規(guī)定還存在著不足之處。主要表現(xiàn)為：一是相關(guān)法規(guī)規(guī)定存在一定的差異，例如對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告違規(guī)行為的處罰，包括責(zé)任人、處罰輕重等即不一致。二是這些規(guī)定往往比較原則，因而應(yīng)相應(yīng)制定諸如《實(shí)施細(xì)則》之類(lèi)更為具體的法規(guī)。
    此外，政府有關(guān)部門(mén)應(yīng)理順對(duì)證券市場(chǎng)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督體制。當(dāng)前由于諸多因素的干擾，政府監(jiān)督體制不是十分順暢，也導(dǎo)致了政府對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾監(jiān)督不力。例如，目前對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)管的部門(mén)有財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、證券監(jiān)管部門(mén)，而財(cái)政部門(mén)和審計(jì)部門(mén)同時(shí)監(jiān)管會(huì)計(jì)師事務(wù)所，是一種不正常的現(xiàn)象，它實(shí)際上是多年以來(lái)財(cái)政部門(mén)與審計(jì)部門(mén)爭(zhēng)奪對(duì)社會(huì)審計(jì)管理職能的遺留問(wèn)題，可能導(dǎo)致”令出多門(mén)“、”相互扯皮"、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)所適從等不良后果。因而，必須對(duì)這樣的監(jiān)督體制進(jìn)行改革。
    總之，我國(guó)的證券市場(chǎng)還處于發(fā)展時(shí)期，遠(yuǎn)末達(dá)到成熟，這一不成熟表現(xiàn)在投資者的理性程度、上市公司治理結(jié)構(gòu)的完善程度、相關(guān)法規(guī)與制度的科學(xué)程度、政府部門(mén)的市場(chǎng)化程度等諸多方面，而這些不足之處又交織在一起，集中體現(xiàn)為上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾問(wèn)題，為此，我們說(shuō)，診治財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾是一項(xiàng)極其復(fù)雜艱巨的系統(tǒng)工程。由于我國(guó)證券市場(chǎng)市場(chǎng)化進(jìn)程的加速，市場(chǎng)力量對(duì)該問(wèn)題的解決已經(jīng)、且越來(lái)越發(fā)揮著極其重要的作用，因此，我們進(jìn)而認(rèn)為，這一防范體系的重中之重則在于完善公司治理結(jié)構(gòu)，提升投資者素質(zhì)，造就有效的財(cái)務(wù)報(bào)告供給、需求主體。
    主要參考文獻(xiàn)。
    &nb。
    sp;2黃世忠?報(bào)表的粉飾與識(shí)別?中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)，1999年4月29日。
    3陸建橋?中國(guó)虧損上市盈余管理實(shí)證研究?上海財(cái)經(jīng)大學(xué)博士學(xué)位論文打印稿。
    4劉杰?中國(guó)上市公司盈余管理實(shí)證研究?廈門(mén)大學(xué)博士學(xué)位論文打印稿。
    5scott,w.r.financialaccountingtheory.prenticehall,1997.
    --摘自《會(huì)計(jì)研究》。
    阿里巴巴年度財(cái)務(wù)報(bào)告篇五
    各位老師、領(lǐng)導(dǎo)、所有成員：
    現(xiàn)在，我代表日語(yǔ)協(xié)會(huì)，向大會(huì)作協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)告，請(qǐng)各位代表、老師、領(lǐng)導(dǎo)審議，并請(qǐng)協(xié)會(huì)所有成員提出意見(jiàn)。
    我們財(cái)務(wù)部繼續(xù)秉著“服務(wù)協(xié)會(huì)”的宗旨，繼承和發(fā)展本部門(mén)嚴(yán)謹(jǐn)、踏實(shí)的優(yōu)良作風(fēng)，以“及時(shí)、全面、準(zhǔn)確”的思想為指導(dǎo)目標(biāo)，積極完善財(cái)務(wù)工作的透明度和公正度！
    本學(xué)期具體工作主要有常規(guī)工作、社團(tuán)招新會(huì)費(fèi)的收取和兄弟部門(mén)的合作、財(cái)務(wù)工作管理?xiàng)l例的修訂以及補(bǔ)充條例的制定等。
    1、在前半學(xué)年的基礎(chǔ)上，繼續(xù)完善財(cái)務(wù)部工作目標(biāo)責(zé)任制，建立一套合理的`賬目制度，為配備協(xié)會(huì)購(gòu)物，報(bào)賬等工作改進(jìn)工作。主要目的一方面是密切社聯(lián)的聯(lián)系，另一方面，細(xì)化干事分工，明確工作目標(biāo)，使他們能力得到更好的鍛煉。
    2、認(rèn)真開(kāi)展招新工作，做好協(xié)會(huì)會(huì)員證費(fèi)的收取。
    3、抓好了每月帳目開(kāi)支表，及時(shí)做好監(jiān)督協(xié)會(huì)每月帳目的全面性、準(zhǔn)確性和收據(jù)的規(guī)范性。
    4、監(jiān)督協(xié)會(huì)資金使用的合理性。
    5、對(duì)協(xié)會(huì)學(xué)期財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行調(diào)查與核實(shí)，做好學(xué)期總結(jié)。
    財(cái)務(wù)部在做好本職工作的同時(shí)，積極配合協(xié)會(huì)內(nèi)部各部門(mén)開(kāi)展相應(yīng)活動(dòng)。
    1、在每次知識(shí)講座及外出參觀景點(diǎn)會(huì)員及干事們都積極參加。
    2、在首屆日語(yǔ)節(jié)期間積極配合各部門(mén)采購(gòu)所需物品，不辭辛勞。
    這是我們財(cái)務(wù)部本學(xué)期的財(cái)務(wù)工作總結(jié)。當(dāng)然，工作中仍有不足之處，我們會(huì)努力改進(jìn)。此外，對(duì)干事的培訓(xùn)指導(dǎo)還不夠，以致出現(xiàn)了不能很好地應(yīng)對(duì)某些財(cái)務(wù)問(wèn)題。我們將會(huì)在今后的工作中繼續(xù)努力，做好本職工作，積極發(fā)揮部門(mén)整體優(yōu)勢(shì)，使我們財(cái)務(wù)部工作更加完善，取得更大的進(jìn)步。
    財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人：xxx。
    日期：xxx
    阿里巴巴年度財(cái)務(wù)報(bào)告篇六
    一是帶動(dòng)和規(guī)范行業(yè)發(fā)展，目前小額貸款公司的試點(diǎn)大多以民間資本為主力，國(guó)有資本的介入，不但是國(guó)有資本在這方面的有益嘗試，還可以起到規(guī)范行業(yè)發(fā)展的作用;二是國(guó)有資本對(duì)_屆_全會(huì)發(fā)展“三農(nóng)”精神的具體執(zhí)行;三是對(duì)傳統(tǒng)金融的有益補(bǔ)充，對(duì)于活躍地方“三農(nóng)”、微型經(jīng)濟(jì)起到促進(jìn)作用;四是在經(jīng)濟(jì)效益方面具有良好的潛力，根據(jù)前期的研究和試點(diǎn)的實(shí)踐來(lái)看，“三農(nóng)”和微型經(jīng)濟(jì)對(duì)小額貸款的需求很大，經(jīng)濟(jì)效益可期。
    二、小額貸款公司的運(yùn)作模式及特點(diǎn)。
    (一)小額貸款公司的性質(zhì)。
    《關(guān)于小額貸款公司試點(diǎn)的指導(dǎo)意見(jiàn)》(銀監(jiān)發(fā)〔20_〕23號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“23號(hào)文”)，小額貸款公司是由自然人、企業(yè)法人與其他社會(huì)組織投資設(shè)立，不吸收公眾存款，經(jīng)營(yíng)小額貸款業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司或股份有限公司。
    (二)小額貸款公司的設(shè)立。
    23號(hào)文規(guī)定，小額貸款公司的組織形式為有限責(zé)任公司或股份有限公司，其中有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本不得低于500萬(wàn)元，股份有限公司的注冊(cè)資本不得低于1000萬(wàn)元。單一自然人、企業(yè)法人、其他社會(huì)組織及其關(guān)聯(lián)方持有的股份，不得超過(guò)小額貸款公司注冊(cè)資本總額的10%。集團(tuán)如設(shè)立小額貸款公司，建議首期注冊(cè)資本1-2億元，并引入商業(yè)銀行作為股東。
    (三)小額貸款公司的資金來(lái)源。
    23號(hào)文規(guī)定，小額貸款公司的主要資金來(lái)源為股東繳納的資本金、捐贈(zèng)資金，以及來(lái)自不超過(guò)兩個(gè)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的融入資金。在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)，小額貸款公司從銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)獲得融入資金的余額，不得超過(guò)資本凈額的50%。
    (四)小額貸款公司的資金運(yùn)用。
    23號(hào)文規(guī)定，小額貸款公司發(fā)放貸款，應(yīng)堅(jiān)持“小額、分散”的原則，鼓勵(lì)小額貸款公司面向農(nóng)戶和微型企業(yè)提供信貸服務(wù)，著力擴(kuò)大客戶數(shù)量和服務(wù)覆蓋面。同一借款人的貸款余額不得超過(guò)小額貸款公司資本凈額的5%。貸款利率上限放開(kāi)，但不得超過(guò)司法部門(mén)規(guī)定的上限，下限為人民銀行公布的貸款基準(zhǔn)利率的0.9倍。
    (五)小額貸款公司監(jiān)督管理。
    23號(hào)文規(guī)定，凡是省級(jí)政府能明確一個(gè)主管部門(mén)(金融辦或相關(guān)機(jī)構(gòu))負(fù)責(zé)對(duì)小額貸款公司的監(jiān)督管理，并愿意承擔(dān)小額貸款公司風(fēng)險(xiǎn)處置責(zé)任的，方可在本省(區(qū)、市)的縣域范圍內(nèi)開(kāi)展組建小額貸款公司試點(diǎn)。申請(qǐng)?jiān)O(shè)立小額貸款公司，經(jīng)省級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)后，到當(dāng)?shù)毓ど滩块T(mén)申請(qǐng)辦理注冊(cè)手續(xù)，并向當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)、銀監(jiān)部門(mén)、人民銀行報(bào)送相關(guān)材料，接受監(jiān)督。
    (六)小額貸款公司的運(yùn)作特點(diǎn)。
    小額貸款的服務(wù)對(duì)象為低端客戶，包括農(nóng)戶(農(nóng)場(chǎng)主)、城市個(gè)體戶和微型企業(yè)。小額貸款公司有以下一些運(yùn)作特點(diǎn)：
    1、由于服務(wù)對(duì)象的特殊性，所以一般要求提供無(wú)須抵押的信用貸款。
    2、由于是信用貸款，所以額度一定要小到可以控制風(fēng)險(xiǎn)的程度，并適當(dāng)采用個(gè)人擔(dān)保的方式。
    3、貸款周期靈活，一般較短，常見(jiàn)的貸款周期有3個(gè)月-2年。
    4、國(guó)際上對(duì)小額信貸的額度一般用當(dāng)?shù)厝司鵪dp的倍數(shù)來(lái)衡量，其經(jīng)驗(yàn)是，在農(nóng)村一般不高于5000元，在城市一般不高于2萬(wàn)元。在實(shí)際操作中，鑒于國(guó)內(nèi)城市和城市近郊農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，可適當(dāng)提高小額貸款額度。
    5、針對(duì)小額度的信用貸款，需要有一套不同于普通銀行機(jī)構(gòu)的貸款管理模式，手續(xù)相對(duì)簡(jiǎn)化以降低操作成本，縮短審批周期。
    7、還款方式一般采取“整貸零還”，還款周期比較短，一般以月為還款周期，以降低風(fēng)險(xiǎn)。
    8、由于小額貸款公司的特殊性，需要在金融監(jiān)管方面采取相對(duì)靈活的政策和做法。
    三、小額貸款公司產(chǎn)品設(shè)計(jì)框架。
    1、目標(biāo)客戶。
    小額貸款公司的定位主要是為統(tǒng)籌城鄉(xiāng)服務(wù)，服務(wù)于“三農(nóng)”。但在現(xiàn)階段，由于農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)等一系列具體政策、制度尚未出臺(tái)，而且與農(nóng)信社、村鎮(zhèn)銀行存在一定的市場(chǎng)重合，所以目前小額貸款公司的目標(biāo)客戶群定位于中心城市的零售商、批發(fā)商和小型制造企業(yè)，以及中心城市近郊的農(nóng)戶、農(nóng)場(chǎng)主和農(nóng)村企業(yè)。
    2、客戶限制(黑名單)。
    小額貸款公司根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)和成本的需要，設(shè)立行業(yè)限制，避免與高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)的業(yè)務(wù)往來(lái)，如：出租車(chē)、旅行社、房地產(chǎn)中介、娛樂(lè)業(yè)、美容業(yè)等。
    小額貸款公司通過(guò)信用調(diào)查、征信查訪等方式取得相應(yīng)信息后，可以對(duì)部分客戶作出信用限制，必要時(shí)予以排除。
    阿里巴巴年度財(cái)務(wù)報(bào)告篇七
    一、行業(yè)分析(簡(jiǎn)單)(標(biāo)題：小三、加粗、宋體)。
    (小四、宋體)。
    二、公司基本經(jīng)營(yíng)情況。
    三、資產(chǎn)負(fù)債表。
    (表格用五號(hào)字)。
    四、利潤(rùn)表分析。
    五、償債能力分析(至少8個(gè)指標(biāo))運(yùn)用兩張報(bào)表，短期和長(zhǎng)期償債能力分析。
    六、營(yíng)運(yùn)能力分析(至少8個(gè)指標(biāo))流動(dòng)性分析、資產(chǎn)管理能力、企業(yè)成長(zhǎng)能力。
    八、綜合分析與評(píng)價(jià)。
    評(píng)分法、杜邦財(cái)務(wù)分析杜邦公式(常用)：凈資產(chǎn)收益率=銷(xiāo)售凈利率*。
    總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*權(quán)益乘數(shù)、其他分析方法十一、分析結(jié)論及建議。
    分析優(yōu)勢(shì)與不足，對(duì)存在問(wèn)題提出改進(jìn)建議。
    投資價(jià)值分析。
    流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債。
    速動(dòng)比率(酸性測(cè)試比例)=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)/流動(dòng)負(fù)債。
    保守速動(dòng)比率(超速動(dòng)比率)=(現(xiàn)金+短期證券+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款凈額)/流動(dòng)負(fù)債。
    營(yíng)業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。
    存貨周轉(zhuǎn)率(存貨的周轉(zhuǎn)次數(shù))=銷(xiāo)售成本/平均存貨。
    存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率。
    原材料周轉(zhuǎn)率=耗用原材料成本/平均原材料存貨。
    在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)率=制造成本/平均在產(chǎn)品存貨。
    流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入/平均流動(dòng)資產(chǎn)。
    總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入/平均資產(chǎn)總額。
    資產(chǎn)負(fù)債率(舉債經(jīng)營(yíng)比率)=(負(fù)債總額/資產(chǎn)總額)*100%。
    產(chǎn)權(quán)比率(債務(wù)股權(quán)比率)=(負(fù)債總額/股東權(quán)益)*100%。
    有形凈值債務(wù)率=[負(fù)債總額/(股東權(quán)益-無(wú)形資產(chǎn)凈值)]*100%。
    已獲利息倍數(shù)(利息保障倍數(shù))=息稅前利潤(rùn)/利息費(fèi)用。
    資產(chǎn)凈利率=(凈利潤(rùn)/平均資產(chǎn)總額)*100%=銷(xiāo)售凈利率*資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。
    報(bào)表分析實(shí)驗(yàn)報(bào)告。
    目錄。
    第1章：公司概況。
    一、中文名稱(chēng)：江西黑貓?zhí)亢诠煞萦邢薰尽?BR>    英文名稱(chēng)：jiangxiblackcatcarbonblackinc.,ltd。
    二、公司法定代表人：蔡景章。
    三、公司注冊(cè)地址：景德鎮(zhèn)市歷堯。
    辦公地址：景德鎮(zhèn)市歷堯郵政編碼：333000。
    網(wǎng)址：xxx電子信箱：heimaoth@。
    四、公司股票上市交易所：深圳證券交易所股票簡(jiǎn)稱(chēng)：黑貓股份股票代碼：002068。
    五、控股股東情況。
    公司控股股東：景德鎮(zhèn)市焦化工業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司。
    主營(yíng)范圍：焦炭、煤氣、醫(yī)用玻璃、復(fù)合肥生產(chǎn)銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)。
    六、股東構(gòu)成。
    前10名股東、前10名無(wú)限售條件股東持股表。
    2.1.2利潤(rùn)表。
    2.1.3現(xiàn)金流量表。
    2.2指標(biāo)分析2.2.1償債能力分析。
    據(jù)上圖可知，黑貓?zhí)亢诠煞萦邢薰窘臧l(fā)行人流動(dòng)比例和速動(dòng)比率較低，短期償債風(fēng)險(xiǎn)較大。流動(dòng)比率和速動(dòng)比率都是用來(lái)表示資金流動(dòng)性的，即企業(yè)短期債務(wù)償還能力的數(shù)值，前者的基準(zhǔn)值是2，后者為1。黑貓?zhí)亢诠煞萦邢薰?008、2009、2010年的流動(dòng)比率分別為0.78、0.84、0.71，三年的數(shù)值都低于1，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于2，說(shuō)明該公司短期償債能力較弱，但需要說(shuō)明的是，流動(dòng)比率高的企業(yè)并不一定償還短期債務(wù)的能力就很強(qiáng)，因?yàn)榱鲃?dòng)資產(chǎn)之中雖然現(xiàn)金、有價(jià)證券、應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力很強(qiáng)，但是存貨、待攤費(fèi)用等也屬于流動(dòng)資產(chǎn)的項(xiàng)目則變現(xiàn)時(shí)間較長(zhǎng)，特別是存貨很可能發(fā)生積壓、滯銷(xiāo)、殘次、冷背等情況，流動(dòng)性較差。而速動(dòng)比率則能避免這種情況的發(fā)生，因?yàn)樗賱?dòng)資產(chǎn)就是指流動(dòng)資產(chǎn)中容易變現(xiàn)的那部分資產(chǎn)。黑貓?zhí)亢诠煞萦邢薰?008、2009、2010年的速動(dòng)比率分別為0.65、0.66、0.54，總的來(lái)說(shuō)與1還是有一定距離的。該公司之所以短期償債能力較弱，主要是因?yàn)椋?1)公司一方面大規(guī)模投資擠占部分流動(dòng)資金，另一方面產(chǎn)量增長(zhǎng)、原材料和費(fèi)用支出加大了流動(dòng)資金需求量，公司通過(guò)短期借款來(lái)緩解資金壓力，致使負(fù)債短期增加;(2)有部分長(zhǎng)期借款一年內(nèi)到期，轉(zhuǎn)入到“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”使流動(dòng)負(fù)債增加。
    從上圖還可知，黑貓?zhí)亢诠煞萦邢薰?008、2009、2010年的發(fā)行人資產(chǎn)負(fù)債率分別為68.68%、71.97%、76.72%。隨著經(jīng)營(yíng)規(guī)模的逐漸擴(kuò)張，公司長(zhǎng)期借款不斷增加。公司為了拓寬市場(chǎng)，不斷加大產(chǎn)能擴(kuò)張的投資，為了滿足投資和補(bǔ)充因產(chǎn)能增長(zhǎng)對(duì)流動(dòng)資金的需求，公司利用銀行信貸和應(yīng)付賬款等其他信用方式籌措資金，增加負(fù)債，致使資產(chǎn)負(fù)債率逐步增加。發(fā)行人2008、2009、2010年利息保障倍數(shù)分別為：1.03、3.16、1.7，2009年有明顯上升，說(shuō)明企業(yè)支付利息費(fèi)用的能力增強(qiáng)。
    2.2.2營(yíng)運(yùn)能力分析。
    據(jù)上圖可知，黑貓?zhí)亢诠煞萦邢薰?008、2009、2010年發(fā)行人應(yīng)收賬款、存貨周轉(zhuǎn)速度較快，且較為平穩(wěn)。這是因?yàn)樵摴緸榱藨?yīng)對(duì)原材料和產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，公司加強(qiáng)管理采取積極的應(yīng)收賬款回收政策，加快應(yīng)收賬款回收速度，根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整原材料采購(gòu)政策，減少庫(kù)存，加快流轉(zhuǎn)，同時(shí)采取謹(jǐn)慎穩(wěn)妥的會(huì)計(jì)政策，根據(jù)規(guī)定對(duì)部分存貨提取減值準(zhǔn)備，存貨期末賬面價(jià)值控制在較低水平。發(fā)行人總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比較平穩(wěn)，各期變動(dòng)不大，顯示了公司良好的整體資產(chǎn)運(yùn)作和管理能力。
    2.2.3獲利能力分析。
    據(jù)上圖可知，黑貓?zhí)亢诠煞萦邢薰?008年銷(xiāo)售凈利率為0.34%，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率為0.13%，總資產(chǎn)報(bào)酬率-0.038%，凈資產(chǎn)收益率為0.56%，每股收益為0.02。明顯可以看出，2008年的獲利能力相比2009、2010低很多。這主要是因?yàn)?008年，隨著金融危機(jī)的蔓延，下游汽車(chē)和輪胎企業(yè)大幅度減產(chǎn)，市場(chǎng)需求急劇萎縮，炭黑銷(xiāo)售疲軟，銷(xiāo)售價(jià)格也持續(xù)下跌，由8月份的每噸均價(jià)7,000多元下降至12月份的每噸均價(jià)5,000多元，下降30%左右，導(dǎo)致本年度毛利下降。在毛利率下降的情況下，隨著投資和經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，管理費(fèi)用相應(yīng)增加2,146.74萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用增加2,990.72萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用增加1,055.38萬(wàn)元，又由于本期炭黑產(chǎn)品價(jià)格大幅下跌，計(jì)提相應(yīng)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3,353.49萬(wàn)元，致使2008年度銷(xiāo)售凈利潤(rùn)下降，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)收益率、每股收益等等相應(yīng)降低。
    2.2.4發(fā)展能力分析。
    4.92%、33.06%。
    2639.37%4592.99%。
    2185%，可見(jiàn)2009年黑貓?zhí)亢诠煞萦邢薰景l(fā)展迅速，利潤(rùn)出現(xiàn)大幅度的`增長(zhǎng)。而2010年增長(zhǎng)率分別為62.29%18.42%-32.26%-52.44%-47.89%。雖然2009年公司發(fā)展迅速，但也給2010年公司的發(fā)展帶來(lái)巨大的壓力，使得2010年未能滿足預(yù)訂的計(jì)劃，使得2010年增長(zhǎng)率再次出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)。另外，這還說(shuō)明了該公司在發(fā)展過(guò)程中存在著一定的問(wèn)題，使得增長(zhǎng)率的變化幅度太大。
    2.2.5綜合分析(杜邦分析法)。
    2008年12月31日。
    =資產(chǎn)總額/股東權(quán)益=1/(1-資產(chǎn)。
    總資產(chǎn)收益率。
    0.37%。
    x
    權(quán)益乘數(shù)1/(1-68.68%)。
    負(fù)債率)=1/(1-負(fù)債總額/資產(chǎn)總額)x100%。
    10。
    =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/平均資產(chǎn)總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
    主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率。
    0.16%。
    x
    總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率/(期末總資產(chǎn)。
    1.08%。
    (上一期的總資產(chǎn))+。
    期初總資產(chǎn)(本期的總資產(chǎn)))/2。
    -
    全部成本。
    +
    投資收益-1,238,579。
    -
    所得稅-6,647,747。
    +
    其他。
    --。
    主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
    1,775,378,3561,771,780,766。
    主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1,508,950,214。
    銷(xiāo)售費(fèi)用。
    107,081,918。
    管理費(fèi)用47,625,046。
    財(cái)務(wù)費(fèi)用69,685,047。
    2009年12月31日。
    =資產(chǎn)總額/。
    總資產(chǎn)收益率。
    4.17%。
    x
    權(quán)益乘數(shù)1/(1-71.97%)。
    股東權(quán)益=1/(1-資產(chǎn)負(fù)債率)。
    11。
    =1/(1-負(fù)債總額/資產(chǎn)總額)x100%。
    =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/平均資產(chǎn)總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
    總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率/(期末總資產(chǎn)。
    0.93%。
    主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率。
    4.24%。
    x
    (上一期的總資產(chǎn))+。
    期初總資產(chǎn)(本期的總資產(chǎn)))/2。
    -
    全部成本。
    +
    投資收益-417,209。
    -
    所得稅21,376,231。
    +
    其他。
    --。
    主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
    1,862,671,3051,751,545,980。
    主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1,508,170,504。
    銷(xiāo)售費(fèi)用。
    132,749,114。
    管理費(fèi)用53,505,894。
    財(cái)務(wù)費(fèi)用51,317,270。
    2010年12月31日。
    12。
    =資產(chǎn)總額/股東權(quán)益=1/(1-資產(chǎn)。
    總資產(chǎn)收益率。
    2.04%。
    x
    權(quán)益乘數(shù)1/(1-76.72%)。
    負(fù)債率)=1/(1-負(fù)債總額/資產(chǎn)總額)x100%。
    =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/平均資產(chǎn)總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
    主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率。
    1.77%。
    x
    總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率/(期末總資產(chǎn)。
    1.15%。
    (上一期的總資產(chǎn))+。
    期初總資產(chǎn)(本期的總資產(chǎn)))/2。
    -
    全部成本。
    +
    投資收益-617,075。
    -
    所得稅7,327,294。
    +
    其他--。
    主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
    3,022,863,8462,969,594,824。
    主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2,603,068,193。
    銷(xiāo)售費(fèi)用。
    205,898,450。
    管理費(fèi)用69,102,361。
    財(cái)務(wù)費(fèi)用75,494,516。
    13。
    第3章黑貓?zhí)亢诠煞萦邢薰矩?cái)務(wù)存在問(wèn)題。
    3.1收入、利潤(rùn)增減幅度太大。
    從黑貓?zhí)亢诠煞萦邢薰?008、2009、2010三年的利潤(rùn)表，可知2008年該公司營(yíng)業(yè)收入較上年增加28.60%，利潤(rùn)總額較上年減少100.68%;2009年該公司營(yíng)業(yè)收入較上年增加4.92%，利潤(rùn)總額較上年增加16,910.30%;2010年該公司營(yíng)業(yè)收入較上年增加62.29%，利潤(rùn)總額較上年減少42.23%?？梢詮拇丝闯觯摴驹谟芰ι洗嬖谝欢ǖ膯?wèn)題，2009年利潤(rùn)總額增長(zhǎng)幅度太大，這其中一定存在著問(wèn)題。
    3.2資產(chǎn)運(yùn)用不合理。
    總資產(chǎn)是由固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)構(gòu)成，前者投資期限長(zhǎng)，變現(xiàn)能力差，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大，收益也大，后者主要包括存貨和應(yīng)收帳款，變現(xiàn)能力強(qiáng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小，盈利也小。從資產(chǎn)負(fù)債表中可以看出該公司的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2008、2010年是上升的，而在2009年卻是下降的，說(shuō)明2009年存貨和應(yīng)收帳款占用資金較多，周轉(zhuǎn)速度較慢。這說(shuō)明該公司在資產(chǎn)運(yùn)用方面未能合理安排。
    第4章針對(duì)黑貓?zhí)亢诠煞萦邢薰締?wèn)題的對(duì)策分析。
    4.1合理安排收入、利潤(rùn)的增減。
    從上面的問(wèn)題可以看出收入、利潤(rùn)增長(zhǎng)明顯不合理，尤其2009年的利潤(rùn)增長(zhǎng)太迅速，所以該公司應(yīng)該重新調(diào)節(jié)籌資結(jié)構(gòu)等方法來(lái)達(dá)到目的，同時(shí)該公司應(yīng)該對(duì)資產(chǎn)的盈利情況著重分析,查明原因,尋求解決方案,扭轉(zhuǎn)急增急降的趨勢(shì)。
    4.2合理運(yùn)用資產(chǎn)。
    該公司要加強(qiáng)對(duì)存貨，應(yīng)收帳款等流動(dòng)資產(chǎn)的管理，降低其占用資金，提高其周轉(zhuǎn)速度。重新安排閑置資金的比率，適當(dāng)安排流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比重，提高該公司總資產(chǎn)的運(yùn)作效率，促進(jìn)整體效益的提高。而對(duì)于資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的提高則需要該公司加強(qiáng)對(duì)存貨，應(yīng)收帳款等流動(dòng)資產(chǎn)的管理，降低其占用資金，提高其周轉(zhuǎn)速度。重新安排閑置資金的比率，適當(dāng)安排流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比重，提高該公司總資產(chǎn)的運(yùn)作效率，促進(jìn)整體效益的提高。
    阿里巴巴年度財(cái)務(wù)報(bào)告篇八
    2021年我在公司總部財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)、分公司領(lǐng)導(dǎo)及各位同事的關(guān)心、支持和幫助下，與本部門(mén)同事的共同努力下完成了2021年各項(xiàng)工作指標(biāo)任務(wù)，并取得了一定的成績(jī)。
    一、愛(ài)崗敬業(yè)，堅(jiān)持原則，樹(shù)立良好的職業(yè)道德。
    在工作過(guò)程中，我們嚴(yán)格執(zhí)行了公司的各項(xiàng)規(guī)章制度，秉公辦事，顧全大局，以新為依據(jù)。遵紀(jì)守法，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。認(rèn)真履行會(huì)計(jì)崗位職責(zé)，一絲不茍，忠于職守盡職盡責(zé)的工作以，做到有令即行、有禁即止。
    二、加強(qiáng)學(xué)習(xí)努力提高自身素質(zhì)。
    我深知作為財(cái)務(wù)工作人員，肩負(fù)的任務(wù)繁重，責(zé)任重大，為了不辜負(fù)領(lǐng)導(dǎo)的重托和大家的信任，更好的履行職責(zé)，就必須不斷的學(xué)習(xí)，因此把學(xué)習(xí)放在重要位置，認(rèn)真學(xué)習(xí)物業(yè)業(yè)務(wù)知識(shí)，盡快熟悉公司制定的各項(xiàng)規(guī)章制度和相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)技能。結(jié)合實(shí)際進(jìn)行學(xué)習(xí)和實(shí)踐，積極參加各項(xiàng)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。
    三、加強(qiáng)收入管理。
    定期提醒各部門(mén)把應(yīng)收費(fèi)用回收，每月協(xié)助分公司負(fù)責(zé)人向房產(chǎn)局提交各種報(bào)表，及時(shí)向政府收回1-3季度補(bǔ)貼費(fèi)用42萬(wàn)元。日常工作中，注意與房產(chǎn)局辦事員搞好關(guān)系，遇到難以收回的住戶的管理費(fèi)主動(dòng)、積極與房產(chǎn)局辦事員溝通，把費(fèi)用列入應(yīng)收政府補(bǔ)貼報(bào)表中，爭(zhēng)取把拖欠費(fèi)用收回。
    四、加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算管理。
    認(rèn)真做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，對(duì)各部門(mén)同事所需報(bào)銷(xiāo)的單據(jù)進(jìn)行認(rèn)真審核，對(duì)不合理的票據(jù)一律退回更正，完善必須手續(xù)。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，認(rèn)真審核原始憑證，會(huì)計(jì)憑證手續(xù)齊全，裝訂整潔符合要求，及時(shí)向總公司報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，除按時(shí)完成本職工作之外，還能完成臨時(shí)性工作任務(wù)，不畏困難、加班加點(diǎn)，完成了總公司和分公司下達(dá)的各項(xiàng)工作任務(wù)，帳務(wù)核算做到帳帳相符、帳物相符、帳表相符，報(bào)表數(shù)字準(zhǔn)確、報(bào)送及時(shí)。
    五、服從公司安排。
    接受公司的工作安排，毫無(wú)怨言，領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作盡全力去完成。2-5月份兼做了____地產(chǎn)的會(huì)計(jì)工作，期間努力克服困難，完成了地產(chǎn)的會(huì)計(jì)工作任務(wù)，贏得了雙方領(lǐng)導(dǎo)的一致贊賞。9-12月兼做了分公司出納的部分日常工作，協(xié)助客服領(lǐng)班順利完成了出納休產(chǎn)假期間的工作任務(wù)。
    總之在2021年的工作中，自己的努力和各位同事的幫助是分不開(kāi)的。在新的一年里，我將一如既往，更加努力工作，改正不足，以勤奮務(wù)實(shí)，解放思想，轉(zhuǎn)變觀念，抓住機(jī)遇，改變命運(yùn)。以事業(yè)為基礎(chǔ)，以經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向，以穩(wěn)定為前提，以學(xué)習(xí)為補(bǔ)充，以發(fā)展為動(dòng)力。為公司的發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。
    阿里巴巴年度財(cái)務(wù)報(bào)告篇九
    1、建立臺(tái)賬和數(shù)據(jù)庫(kù)。通過(guò)會(huì)計(jì)核算形成了會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表。但是編寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告僅靠這些憑證、賬簿、報(bào)表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。比如，在分析經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入的比率增長(zhǎng)原因時(shí)，往往需要分析不同項(xiàng)目、不同產(chǎn)品、不同責(zé)任人實(shí)現(xiàn)的收入與費(fèi)用的關(guān)系，但有些數(shù)據(jù)不能從報(bào)表和賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時(shí)就做大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作，對(duì)分析的項(xiàng)目按性質(zhì)、用途、類(lèi)別、區(qū)域、責(zé)任人，按月度、季度、年度進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，建立臺(tái)賬，以便在撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)有據(jù)可查。
    2、關(guān)注重要事項(xiàng)。財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行、財(cái)務(wù)狀況中的重大變動(dòng)事項(xiàng)要勤于做筆錄，記載事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間、計(jì)劃、預(yù)算、責(zé)任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時(shí)馬上作出分析判斷，并將各類(lèi)各部門(mén)的文件分類(lèi)歸檔。
    3、關(guān)注經(jīng)營(yíng)運(yùn)行情況。財(cái)務(wù)人員應(yīng)盡可能的爭(zhēng)取，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)該多給財(cái)務(wù)人員深入施工生產(chǎn)一線的機(jī)會(huì)，多讓他們參加相關(guān)會(huì)議，使財(cái)務(wù)人員能了解施工生產(chǎn)、質(zhì)量、市場(chǎng)、行政、投資、融資等各類(lèi)情況。深入一線和參加各種會(huì)議，了解各種情況，聽(tīng)取各方面意見(jiàn)，有利于財(cái)務(wù)分析和評(píng)價(jià)。
    4、定期收集報(bào)表。財(cái)務(wù)人員除收集會(huì)計(jì)核算方面的有些數(shù)據(jù)之外，還應(yīng)要求公司各相關(guān)部門(mén)(包括施工生產(chǎn)、物資供應(yīng)、招投標(biāo)、勞動(dòng)工資、設(shè)備動(dòng)力等部門(mén))及時(shí)提交可利用的其他報(bào)表，對(duì)這些報(bào)表要認(rèn)真審閱、及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、總結(jié)問(wèn)題，養(yǎng)成多思考、多研究的習(xí)慣。
    二、確定報(bào)告分析的內(nèi)容和范圍。
    報(bào)告分析的內(nèi)容和范圍要根據(jù)報(bào)告閱讀者對(duì)象來(lái)確定。我們公司的財(cái)務(wù)分析報(bào)告的閱讀者是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)。報(bào)送給經(jīng)營(yíng)領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告也要因人而異，對(duì)于有豐富財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)導(dǎo)，提供的報(bào)告可以使用專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)，敘述可以簡(jiǎn)練一點(diǎn);而對(duì)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)比較陌生的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)導(dǎo)，提供的分析報(bào)告盡量簡(jiǎn)述的詳細(xì)一點(diǎn)，易懂一些。報(bào)送給上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)的分析報(bào)告，可以專(zhuān)業(yè)化一些。對(duì)于提供給不同層次閱讀對(duì)象的分析報(bào)告，分析人員在寫(xiě)作時(shí)，要準(zhǔn)確把握好報(bào)告的框架結(jié)構(gòu)和分析層次，以滿足不同閱讀者的需要。再則，報(bào)告分析的若是公司的二級(jí)單位或項(xiàng)目部，分析的內(nèi)容稍細(xì)一點(diǎn)，事項(xiàng)具體一些;若分析的對(duì)象是公司一級(jí)的，則分析力求精練，不能對(duì)所有的問(wèn)題都面面俱到，a、b、c、d、1、2、3、4羅列一大串，應(yīng)該集中地抓住幾個(gè)重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析，使讀者感到新穎、簡(jiǎn)練、有力度。
    確定財(cái)務(wù)報(bào)告分析的重點(diǎn)要依據(jù)讀者(或領(lǐng)導(dǎo))對(duì)信息的需求來(lái)確定。記得有一年的財(cái)務(wù)分析報(bào)告讓領(lǐng)導(dǎo)看后，他說(shuō)：“你們的財(cái)務(wù)分析報(bào)告寫(xiě)的不錯(cuò)，很全面，應(yīng)該說(shuō)是花費(fèi)了不少心思的。但太長(zhǎng)了，而我想真正需要的信息卻不多”。我們辛辛苦苦做出來(lái)的分析報(bào)告原本是要為企業(yè)管理者服務(wù)的，可事實(shí)上，我們都是按照上級(jí)規(guī)定的格式通報(bào)一下各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況，而對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)想要知道的重點(diǎn)指標(biāo)后面的各種變動(dòng)因素的分析，只是粗略地概述一下，根本就沒(méi)有進(jìn)行重點(diǎn)的分析其內(nèi)在的變動(dòng)因素。我認(rèn)為，寫(xiě)好財(cái)務(wù)分析報(bào)告的前提是財(cái)務(wù)分析人員要盡可能地多與領(lǐng)導(dǎo)溝通，捕獲管理者和使用者真正要了解的信息。
    阿里巴巴年度財(cái)務(wù)報(bào)告篇十
    根據(jù)大會(huì)安排，我受大會(huì)委托，向大會(huì)報(bào)告學(xué)校一年來(lái)的財(cái)務(wù)工作情況，請(qǐng)予以審議。
    學(xué)校財(cái)務(wù)工作，是學(xué)校各項(xiàng)工作的重要組成部分，它直接涉及到學(xué)校各項(xiàng)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和教職工的切身利益。因此，我校財(cái)務(wù)工作始終堅(jiān)持嚴(yán)謹(jǐn)、節(jié)約、規(guī)范的管理原則，在校領(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)導(dǎo)下，將學(xué)校的有限資金進(jìn)行合理安排。做到長(zhǎng)安排，短打算。在使用經(jīng)費(fèi)上，始終堅(jiān)持服務(wù)于教學(xué)，有利于學(xué)校發(fā)展，堅(jiān)持做好民主理財(cái)，杜絕貪污、挪用的不良現(xiàn)象發(fā)生。
    下面我就依據(jù)年度決算數(shù)據(jù)，向大會(huì)做如下幾點(diǎn)匯報(bào)：
    （一）財(cái)政撥款685600.00元：
    1、教育事業(yè)撥款：418100.00元。
    2、其他經(jīng)費(fèi)撥款：267500.00元（一補(bǔ)、排危）。
    合計(jì)829316.82元。接年9月前結(jié)余紅字366087.26元，年5月結(jié)余紅字509804.08元。
    【其中：辦公費(fèi)58244.50元，印刷費(fèi)3266.00元（月考卷印刷及教研室試卷），電費(fèi)58806.86元，文體活動(dòng)費(fèi)4541.00元，會(huì)議費(fèi)5749.00元，交通費(fèi)21035.00元，差旅費(fèi)2896.70元，維修費(fèi)343460.56元，培訓(xùn)費(fèi)15994.70元，招待費(fèi)18464.50元，專(zhuān)用材料費(fèi)7386.00元，勞務(wù)費(fèi)46320.00元，租賃費(fèi)18500.00元，其他服務(wù)性支出：7152.00元（校方責(zé)任險(xiǎn)及影視教育），助學(xué)金217500.00元（一補(bǔ)及縣政府資助）。
    1、新增項(xiàng)目工程財(cái)政撥款371746.00元。具體項(xiàng)目：（1）、拆除舊房（2）、場(chǎng)地硬化。（3）、毛石擋土墻。（4）、操場(chǎng)圍墻、室外梯子。
    近年來(lái)在趙校長(zhǎng)的帶領(lǐng)下，財(cái)務(wù)狀況得到了很好的改善，通過(guò)各方努力爭(zhēng)取上級(jí)支持，克服了重重困難，教學(xué)條件、教師住宿條件、學(xué)校的各種辦學(xué)環(huán)境得到了很大改善和提高。但是根據(jù)雙高雙普標(biāo)準(zhǔn)，差距還很大，必須投入大量資金改善辦學(xué)條件，資金缺口較大，總的形勢(shì)依然嚴(yán)竣。為了改善辦學(xué)條件，6月又將投入170多萬(wàn)元的學(xué)生公寓樓開(kāi)工建設(shè)，預(yù)計(jì)在年3月可投入使用，爭(zhēng)取移民局項(xiàng)目工程資金210000.00元，解決兩所學(xué)校師生飲水困難，爭(zhēng)取今年9月1日投入使用。
    嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)制度，禁止了違規(guī)收費(fèi)。我們學(xué)校一年來(lái)嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有向?qū)W生多收亂收一分錢(qián)，多次經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)檢查，均合格過(guò)關(guān)。
    （一）酌情編制財(cái)務(wù)預(yù)算，合理安排經(jīng)費(fèi)支出。
    為了保持學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)，不得不精打細(xì)算，每學(xué)期初，我們都要作好財(cái)經(jīng)開(kāi)支計(jì)劃，突出重點(diǎn)，保證服務(wù)于教學(xué)，把有限的資金投入到有效的點(diǎn)子上，注重提高資金使用效益。
    （二）嚴(yán)格財(cái)務(wù)制度，依法規(guī)范管理。
    加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)紀(jì)律，提倡勤儉節(jié)約、杜絕浪費(fèi)，我們進(jìn)一步健全了物品采購(gòu)審批、供應(yīng)、發(fā)放、維護(hù)手續(xù)，并做到了責(zé)任到人。所有維修，由學(xué)校校委會(huì)集體研究決定實(shí)施，工會(huì)監(jiān)督。
    我校目前經(jīng)濟(jì)仍然存在著較大的困難，赤字大。要想改變這個(gè)現(xiàn)狀必須繼續(xù)努力，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、合理計(jì)劃、精心安排、開(kāi)源節(jié)支、勤儉辦校。具體作法：
    1、繼續(xù)爭(zhēng)取多方支持，擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)收入。
    2、節(jié)約開(kāi)支、合理計(jì)劃，尤其是壓縮招待費(fèi)開(kāi)支，旅差費(fèi)開(kāi)支和不必要的重復(fù)建設(shè)。
    3、積極償還債務(wù)，降低經(jīng)費(fèi)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。
    4、在政策許可的條件下，盡力為教職工多募福利。
    5、為教師提高業(yè)務(wù)水平及教學(xué)能力，繼續(xù)在公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算總額的5%進(jìn)行安排教師的培訓(xùn)費(fèi)用。
    同志們，過(guò)去一年的財(cái)務(wù)工作在學(xué)校黨政的正確領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)籌安排下，在全體教職工的大力支持協(xié)助下取得了較好的成績(jī)，目前雖仍存在著較大困難，但有我們的共同努力，就能克服困難，讓我們一起努力，為各項(xiàng)工作創(chuàng)造出更好的成績(jī)！謝謝大家！
    阿里巴巴年度財(cái)務(wù)報(bào)告篇十一
    20__年來(lái)，自覺(jué)服從組織和領(lǐng)導(dǎo)的安排，努力做好各項(xiàng)工作，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)。由于財(cái)會(huì)工作繁事、雜事多，其工作都具有事務(wù)性和突發(fā)性的特點(diǎn)，因此結(jié)合具體情況，全年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)個(gè)人工作總結(jié)如下：
    存在的不足：
    1、只干工作，不善于總結(jié)，所以有些工作費(fèi)力氣大，但與收效不成比例，事倍功半的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，今后要逐步學(xué)習(xí)用科學(xué)的方法，善總結(jié)、勤思考，逐步達(dá)到事半功倍的的效果。
    2、忙于應(yīng)付事務(wù)性工作多，深入探討、思考、認(rèn)認(rèn)真真的研究條件及財(cái)務(wù)管理辦法、工作制度少，工作有廣度，沒(méi)深度。
    3、理論水平不高，當(dāng)前社會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)和業(yè)務(wù)更新?lián)Q代比較快，缺乏對(duì)新的業(yè)務(wù)知識(shí)和會(huì)計(jì)法規(guī)的系統(tǒng)學(xué)習(xí)，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作缺乏，影響來(lái)工作水平的提高。
    嚴(yán)格履行崗位職責(zé)，扎實(shí)做好本職工作：
    1、善于總結(jié)，提出自己的意見(jiàn)和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確依據(jù)，不斷提高單位管理水平和經(jīng)濟(jì)效益?？偨Y(jié)經(jīng)驗(yàn)，建立健全良好的工作機(jī)制。
    2、不斷學(xué)習(xí)、更新知識(shí)、轉(zhuǎn)變觀念、完善自我，跟上時(shí)代發(fā)展的步伐。
    工作情況：
    1、以認(rèn)真的態(tài)度積極參加西安市財(cái)政局集中所得稅培訓(xùn)，做好財(cái)務(wù)軟件記賬及系統(tǒng)的維護(hù)。
    2、及時(shí)準(zhǔn)確的完成各月記賬、結(jié)賬和賬務(wù)處理工作，，及時(shí)準(zhǔn)確地填報(bào)市各類(lèi)月度、季度、年終統(tǒng)計(jì)報(bào)表，按時(shí)向各部門(mén)報(bào)送。完成了稅務(wù)申報(bào)與繳納，以及往來(lái)銀行間的業(yè)務(wù)和各種日常費(fèi)用的繳納。
    3、對(duì)各類(lèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案，進(jìn)行了分類(lèi)、裝訂、歸檔。
    明年工作計(jì)劃：
    1、認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)方面的各項(xiàng)規(guī)定，自覺(jué)按照國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和程序辦事。
    2、通過(guò)報(bào)紙雜志、電腦網(wǎng)絡(luò)和電視新聞等媒體，加強(qiáng)政治思想和品德修養(yǎng)。
    3、不斷改進(jìn)學(xué)習(xí)方法，講求學(xué)習(xí)效果，“在工作中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中工作”，堅(jiān)持學(xué)以致用，注重融會(huì)貫通，理論聯(lián)系實(shí)際，用新的知識(shí)、新的思維和新的啟示，鞏固和豐富綜合知識(shí)，使自身綜合能力不斷得到提高。
    4、努力鉆研業(yè)務(wù)知識(shí)，積極參加相關(guān)部門(mén)組織的各種業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，始終把增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)作為一切工作的基礎(chǔ)；始終把工作放在嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、扎實(shí)、求實(shí)上，腳踏實(shí)地工作。
    阿里巴巴年度財(cái)務(wù)報(bào)告篇十二
     半年度財(cái)務(wù)報(bào)告ppt，就是關(guān)于財(cái)務(wù)半年度的工作總結(jié)，歡迎閱讀!
     xxxx上半年即緊張有序又輕松愉快。
     在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，財(cái)務(wù)辦各項(xiàng)工作能夠有條不紊、嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范，發(fā)揮了財(cái)務(wù)辦的職能作用，取得可喜成績(jī)，同時(shí)也存在一些問(wèn)題，現(xiàn)總結(jié)如下：
     根據(jù)公司的“創(chuàng)一流、雙達(dá)標(biāo)和管理年”的要求，財(cái)務(wù)工作必須是嚴(yán)格正規(guī)、合理合法，在公司這種良好的氛圍和環(huán)境下，財(cái)務(wù)辦開(kāi)展嚴(yán)謹(jǐn)踏實(shí)的工作。
     一、常規(guī)性工作
     3、完成xx年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作;
     4、完成1-2季度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析;
     6、完成公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照與貸款卡年檢工作;
     二、其它工作
     在完成財(cái)務(wù)常規(guī)性工作的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)辦在這半年里里還認(rèn)真完成以下工作：
     1、完成蘭供公司布置的各項(xiàng)報(bào)表填報(bào);
     3、完成1、2季度統(tǒng)計(jì)局建筑企業(yè)報(bào)表;
     三、我辦通過(guò)xx年的磨合，今年以來(lái)各項(xiàng)工作都有了很大進(jìn)步，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：
     1、工作責(zé)任心更強(qiáng)，各崗位之間的配合更加協(xié)調(diào);例如，今年4月份按照公司加強(qiáng)職工業(yè)務(wù)培訓(xùn)的要求，盡管我辦人員緊張、工作量大，仍然安排王芳參加職稱(chēng)考試培訓(xùn)。
     2、我辦在完成各項(xiàng)工作的同時(shí)，把業(yè)務(wù)培訓(xùn)放在首要位置，辦內(nèi)形成積極主動(dòng)學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)的良好風(fēng)氣，遇到不清楚、不明確的問(wèn)題，能夠互相討論，直至把問(wèn)題搞清楚、搞明確。
     四、雖然我們?cè)诮衲晟习肽耆〉昧艘欢ǔ煽?jī)，但仍有不足的地方：
     3、財(cái)務(wù)管理方面思想還不夠解放、思路還不夠廣，工作方法還有待提高;
     五、幾點(diǎn)感想
     2、凡事都要付諸熱心，相信耐力無(wú)所不能;財(cái)務(wù)工作瑣碎復(fù)雜，大量的案頭工作很容易導(dǎo)致情緒低落。
     3、團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神非常重要;財(cái)務(wù)工作看似簡(jiǎn)單，其實(shí)每個(gè)崗位都是互相牽制，需要相互配合才能完成工作。
     尤其實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，每個(gè)崗位都有不同的操作權(quán)限，沒(méi)有良好的團(tuán)隊(duì)精神，那么就談不上配合協(xié)調(diào)，更不用說(shuō)完成工作了。
     總之，在這半年的工作中，有成績(jī)和喜悅，也有不足之處，但我們會(huì)在今后的工作中不斷努力、不斷改進(jìn)。
     我確信我們財(cái)務(wù)辦是一個(gè)團(tuán)結(jié)、高效的工作團(tuán)體，每位成員都能夠獨(dú)擋一面，我有信心協(xié)同財(cái)務(wù)辦全體人員與公司共同走向輝煌!同時(shí)還要感謝公司領(lǐng)導(dǎo)的大力支持和公司各部門(mén)同事的支持，謝謝大家!
     時(shí)光流逝，不知不覺(jué)間，xx年已經(jīng)過(guò)去一半，在公司各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和負(fù)責(zé)人的配合下，財(cái)務(wù)科認(rèn)真完成所有財(cái)務(wù)核算及收支工作，對(duì)公司各部門(mén)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行考核，分析及監(jiān)督，對(duì)各種報(bào)表的上報(bào)，帳務(wù)的處理等都已時(shí)間過(guò)半任務(wù)過(guò)半。
     在編制預(yù)算、資金安排上做到量入為出，以下是我所總結(jié)的xx年上半年財(cái)務(wù)工作總結(jié)，敬請(qǐng)各位領(lǐng)導(dǎo)提出寶貴意見(jiàn)。
     一、以人為本抓管理，夯實(shí)基礎(chǔ)促工作。
     1、堅(jiān)持學(xué)習(xí)，不斷提高工作能力。
     年初我們制定了科室學(xué)習(xí)計(jì)劃，堅(jiān)持正常的科室集體學(xué)習(xí)與個(gè)人自學(xué)相結(jié)合的方式，組織科室人員學(xué)習(xí)政治理論知識(shí)和財(cái)經(jīng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的理念，營(yíng)造濃厚的學(xué)習(xí)氛圍，努力建設(shè)“在學(xué)習(xí)中工作、在工作中學(xué)習(xí)”的學(xué)習(xí)型科室。
     不斷吸收新知識(shí)，與時(shí)俱進(jìn)，適應(yīng)工作需要，提升整體工作能力。
     引導(dǎo)科室人員團(tuán)結(jié)一致、謙虛謹(jǐn)慎、真誠(chéng)待人，踏實(shí)工作、加強(qiáng)品性修養(yǎng)，做一個(gè)高尚而有品位的人，樹(shù)立良好形象。
     2、明確分工，落實(shí)工作責(zé)任制。
     二、圍繞目標(biāo)抓落實(shí)，扎實(shí)工作出成效。
     1、上半年財(cái)務(wù)收支情況
     2、規(guī)范財(cái)務(wù)管理，年初重新修訂了財(cái)務(wù)管理制度以及對(duì)縣級(jí)局的預(yù)算定額執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真編制了全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)總預(yù)算和各單位的財(cái)務(wù)收支預(yù)算，為規(guī)范財(cái)務(wù)管理提供了制度保證，今年對(duì)全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支兩條線的執(zhí)行情況進(jìn)行了檢查，檢查中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)大的違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的問(wèn)題，都是按財(cái)務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行。
     3、加強(qiáng)報(bào)賬員隊(duì)伍建設(shè)，組織報(bào)帳員進(jìn)行了微機(jī)應(yīng)用技能培訓(xùn)及相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，下基層指導(dǎo)工作，提高了報(bào)帳員辦公室自動(dòng)化應(yīng)用能力和工作效力。
     4、合理調(diào)度資金，保證全系統(tǒng)事業(yè)發(fā)展的需要。
     根據(jù)年度預(yù)算和全系統(tǒng)事業(yè)發(fā)展需要，及時(shí)調(diào)度資金，保證了全系統(tǒng)日常工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
     5、對(duì)全系統(tǒng)固定資產(chǎn)進(jìn)行了核查登記，組織下發(fā)了國(guó)家局配備執(zhí)法車(chē)輛和辦公用電腦、快檢裝置、復(fù)印機(jī)等現(xiàn)代辦公設(shè)備并組織安裝調(diào)試，使全系統(tǒng)的辦公條件又上了新的臺(tái)階，對(duì)全系統(tǒng)往來(lái)款進(jìn)行了清查，為迎接省局的檢查做好了準(zhǔn)備。
     完善了固定資產(chǎn)臺(tái)賬，為下一步全面資產(chǎn)清查打下了基矗
     6、積極整理會(huì)計(jì)檔案，規(guī)范會(huì)計(jì)檔案管理。
     我們克服了時(shí)間緊、任務(wù)重的困難，組織全科室人員對(duì)20xx年的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行整理歸檔，經(jīng)過(guò)一個(gè)多月的努力，完成了會(huì)計(jì)檔案歸檔工作。
    阿里巴巴年度財(cái)務(wù)報(bào)告篇十三
    根據(jù)國(guó)家監(jiān)察局等三部委的指示精神，按照x農(nóng)委函[20xx]223號(hào)文件的要求，結(jié)合我縣村級(jí)財(cái)務(wù)實(shí)際情況，經(jīng)管局組成審計(jì)工作組，于5月15日開(kāi)始對(duì)xx鎮(zhèn)村級(jí)財(cái)務(wù)進(jìn)行了全面審計(jì)，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：
    一、基本情況。
    xxx鎮(zhèn)所轄19個(gè)行政村，19個(gè)核算單位，總?cè)丝?6,561人，農(nóng)戶：6809戶，勞動(dòng)力12,269個(gè)，耕地面積239,123畝，其中：機(jī)動(dòng)地32,279畝，截止到20xx年末資產(chǎn)總額：20xx萬(wàn)元，其中：流動(dòng)資產(chǎn)：7萬(wàn)元，固定資產(chǎn)萬(wàn)元。債權(quán)總額：萬(wàn)元，債務(wù)總額：2,萬(wàn)元，其中銀行貸款萬(wàn)元，信用社貸款675萬(wàn)元，應(yīng)付款：萬(wàn)元，抬款：萬(wàn)元，其中：中新增抬款萬(wàn)元。
    二、財(cái)務(wù)審計(jì)出的問(wèn)題及處理意見(jiàn)。
    1、xxx政府20xx年違規(guī)批準(zhǔn)發(fā)放各種獎(jiǎng)金316,200元。
    處理意見(jiàn)：按照《xxx省農(nóng)民負(fù)擔(dān)管理?xiàng)l例》第八條規(guī)定：“定額補(bǔ)貼報(bào)酬的數(shù)額有承包田的最高限額為本村當(dāng)年人均收入的一倍半”。xx鎮(zhèn)村級(jí)老三位除工資外，人均領(lǐng)取各種獎(jiǎng)金6,200元，屬于違規(guī)放發(fā)各種獎(jiǎng)金，責(zé)令xx鎮(zhèn)政府將批準(zhǔn)發(fā)放的各種獎(jiǎng)金，超過(guò)報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)以外的金額請(qǐng)退回村集體。
    2、機(jī)動(dòng)地發(fā)包以據(jù)代合同萬(wàn)元。
    處理意見(jiàn)：按照相關(guān)的法律法規(guī)，補(bǔ)簽承包合同，完善承包程序，并由鎮(zhèn)經(jīng)管中心全程監(jiān)督指導(dǎo)。
    3、村級(jí)支出考察費(fèi)82,700元。
    處理意見(jiàn)：村干部確實(shí)需要外出考察的項(xiàng)目，必須履行相關(guān)手續(xù)，如不能履行相關(guān)手續(xù)，由村會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)將此款分?jǐn)偟娇疾烊耍宀挥鑸?bào)銷(xiāo)。
    4、白條子支出23,000元。
    處理意見(jiàn)：限期在七月三十日前補(bǔ)辦合法有效票據(jù)。
    5、派出所收費(fèi)：2,500元。
    處理意見(jiàn)：按照xxx91年頒發(fā)的《農(nóng)民承擔(dān)費(fèi)用和勞務(wù)管理?xiàng)l例》規(guī)定，責(zé)令鄉(xiāng)派出所應(yīng)全額請(qǐng)退回村集體。
    6、涉農(nóng)部門(mén)亂收費(fèi)現(xiàn)象依然存在。
    (1)、黨校培訓(xùn)費(fèi)10,960元。
    (2)、宣傳部資料費(fèi)：5,750元。
    (3)、縣紀(jì)委資料費(fèi)：570元。
    (4)、縣團(tuán)委資料費(fèi)：1,200元。
    (3)、縣婦聯(lián)資料費(fèi)：2,615元。
    (6)、征兵費(fèi)：9,100元。
    處理意見(jiàn)：對(duì)涉農(nóng)部門(mén)在村級(jí)進(jìn)行的收費(fèi)辦班，必須經(jīng)市以上人民政府、財(cái)政、物價(jià)主管部門(mén)會(huì)同農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督管理部門(mén)批準(zhǔn)，否則一律不得在村級(jí)收費(fèi)，同時(shí)要求鎮(zhèn)經(jīng)管中心要嚴(yán)把審計(jì)關(guān)，對(duì)沒(méi)有經(jīng)過(guò)市以上人民政府審批的收費(fèi)項(xiàng)目，審計(jì)人員不得審計(jì)。
    三、幾點(diǎn)建議。
    1、建議xx鎮(zhèn)經(jīng)管中心要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)法規(guī)的各項(xiàng)制度，對(duì)所轄的村屯加強(qiáng)管理力度，對(duì)本年度的收支、債權(quán)、債務(wù)、農(nóng)戶往來(lái)，糧食直補(bǔ)、轉(zhuǎn)移支付要全面進(jìn)行公開(kāi)。
    2、機(jī)動(dòng)地發(fā)包要嚴(yán)格程序化管理，在村民大會(huì)或村民代表大會(huì)討論通過(guò)的前提下，必須實(shí)行公開(kāi)招投標(biāo)，真正做到公開(kāi)、公平、公正。
    3、對(duì)各村的轉(zhuǎn)移支付、糧食補(bǔ)貼、土地補(bǔ)償費(fèi)、扶貧資金，任何組織和部門(mén)都無(wú)權(quán)截留、挪用、擠占，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)要嚴(yán)肅處理。
    以上處理意見(jiàn)由xx鎮(zhèn)經(jīng)管中心全程監(jiān)督執(zhí)行。
    我們村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)組受鎮(zhèn)黨委、政府的委派，我鎮(zhèn)于年月日進(jìn)入村，對(duì)該村年月至年月的財(cái)務(wù)進(jìn)行了審計(jì)。經(jīng)過(guò)為期5天的努力工作，本屆審計(jì)圓滿結(jié)束，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：
    一、基本情況：
    該村轄個(gè)村民小組，農(nóng)業(yè)戶數(shù)戶，農(nóng)業(yè)人口人，村支兩委干部人，xxx員人，耕地面積畝，年人均純收入元。
    二、工作程序：
    1、鎮(zhèn)審計(jì)組于年月日送達(dá)了審計(jì)通知書(shū)。
    2、村委會(huì)接到通知后，財(cái)會(huì)人員整理了相關(guān)會(huì)計(jì)憑證帳本及其財(cái)務(wù)資料，經(jīng)民主推薦產(chǎn)生的群眾代表和民主理財(cái)小組成員共人會(huì)同鎮(zhèn)政府審計(jì)組參加財(cái)務(wù)審計(jì)。
    3、工作人員進(jìn)村之日召開(kāi)了全村黨員、組長(zhǎng)、村民代表會(huì)議，宣傳發(fā)動(dòng)廣大群眾積極支持配合財(cái)務(wù)審計(jì)，張貼了審計(jì)公告。
    4、工作人員在賬面審計(jì)的同時(shí)，下組入戶了解情況，走訪了部分離任村干部和人大代表，針對(duì)群眾反映比較強(qiáng)烈的問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查。
    5、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)違紀(jì)和經(jīng)濟(jì)遺留問(wèn)題，經(jīng)逐項(xiàng)復(fù)查核實(shí)后，由鎮(zhèn)政府分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭召開(kāi)村支兩委、全體審計(jì)工作人員會(huì)議，逐筆作出處理并形成書(shū)面結(jié)論，做到全部退賠兌現(xiàn)。
    6、審計(jì)結(jié)束后，將審計(jì)結(jié)果在黨員、組長(zhǎng)、村民代表會(huì)上通報(bào)，并張榜上墻向全村人民公布。
    三、村財(cái)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債4變化及期內(nèi)收支平衡情況：
    1、資產(chǎn)負(fù)債變化情況：(期初為年月，期末年月)。
    a、村財(cái)務(wù)資產(chǎn)期初總額為元，期末資產(chǎn)總額為元。期內(nèi)增加(減少)元。其中固定資產(chǎn)增加元。
    b、村財(cái)務(wù)負(fù)債期初總額為元，期末負(fù)債總額為元。期內(nèi)化解(增加)債務(wù)元。
    c、所有者權(quán)益期初總額為元，期末總額元，期內(nèi)增加(減少)元。
    2、村財(cái)務(wù)期內(nèi)收支平衡情況：(期內(nèi)指年月至年月)。
    a、村財(cái)務(wù)總收入元，其中：經(jīng)營(yíng)收入元，發(fā)包及上交收入元，補(bǔ)助收入元，其它收入元。退耕還林補(bǔ)助款元，一事一議籌資元。
    b、村財(cái)務(wù)總支出元，其中：經(jīng)營(yíng)支出元，管理費(fèi)支出元，其它支出元，工資及補(bǔ)助支出元，退耕還林支出元。一事一議專(zhuān)項(xiàng)支出元。
    c、村財(cái)務(wù)期內(nèi)收支核算結(jié)果盈余(虧空)元。
    四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和群眾反映強(qiáng)烈的問(wèn)題落實(shí)和處理情況：
    1、財(cái)務(wù)制度不完善。有的村沒(méi)有制訂財(cái)務(wù)管理制度，有的村財(cái)務(wù)管理制度與現(xiàn)行實(shí)際情況不適應(yīng)、不配套，出現(xiàn)脫節(jié)，有的村雖有財(cái)務(wù)管理制度，但缺乏資金收入、使用及效益措施，導(dǎo)致村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度不夠完善、健全、規(guī)范，接受群眾監(jiān)督乏力。村干部往往都掌握有一定的經(jīng)濟(jì)大權(quán)，既管錢(qián)又用錢(qián)，收不入賬，公款私存私用。有些村隨意借村集體收入，借錢(qián)后給一張白條，有的甚至連白條也不給，不斷出現(xiàn)違紀(jì)現(xiàn)象。
    2、賬薄設(shè)臵不規(guī)范。一些村會(huì)計(jì)各自為陣，會(huì)計(jì)科目隨意設(shè)臵，記帳方法不統(tǒng)一，賬賬不符、賬款不符、賬實(shí)不符、有賬無(wú)證、有證無(wú)賬現(xiàn)象較為普遍，有些村資金來(lái)源、資金占用和專(zhuān)項(xiàng)支出等項(xiàng)目記錄不全。因沒(méi)有完整的財(cái)務(wù)記錄，既不能進(jìn)行規(guī)范的賬務(wù)處理和全面反映本村的財(cái)務(wù)活動(dòng)狀況，也不利于財(cái)務(wù)公開(kāi)和財(cái)務(wù)監(jiān)督。
    3、會(huì)計(jì)手續(xù)不齊全。有的村財(cái)務(wù)原始憑證不規(guī)范，無(wú)經(jīng)手人，無(wú)證明人，無(wú)事由，無(wú)審批人簽字。一些出納收付款后不及時(shí)記賬，僅憑腦子記憶，甚至憑印象自制憑證，盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存時(shí)，現(xiàn)金不是多就是少。
    4、憑證審核不嚴(yán)格。財(cái)務(wù)開(kāi)支本應(yīng)由分管領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批，而有的村支書(shū)簽、主任也簽，簽批不問(wèn)清紅皂白，來(lái)者不拒，明知超標(biāo)準(zhǔn)或開(kāi)支范圍不合規(guī)，因怕得罪人，故意大開(kāi)“綠燈”。
    5、財(cái)務(wù)收支無(wú)預(yù)算。有相當(dāng)部分村年初資金收支無(wú)計(jì)劃，往往是有錢(qián)亂花，無(wú)錢(qián)借花，拆東墻補(bǔ)西墻，寅吃卯糧，結(jié)果是年終決算一片“紅”。
    6、會(huì)計(jì)檔案不健全。許多村根本沒(méi)有村級(jí)檔案室，會(huì)計(jì)檔案資料無(wú)法集中管理，會(huì)計(jì)資料只好長(zhǎng)期放于會(huì)計(jì)或出納家中。一些會(huì)計(jì)人員不按規(guī)定裝訂發(fā)票，年終將帳本和單據(jù)用報(bào)紙一包，隨便亂丟。換屆后干部變動(dòng)時(shí)不辦理移交手續(xù)，各管各的“包包賬”，造成賬簿和憑證丟失、鼠咬、蟲(chóng)蝕和霉?fàn)€。
    7、資金使用不合法。有的請(qǐng)客送禮，有的公款旅游，有的濫發(fā)實(shí)物、補(bǔ)貼、資金，甚至還存在著干部挪用、侵占公款的現(xiàn)象。特別是一些經(jīng)濟(jì)狀況較差或較好的村，問(wèn)題尤為突出，支出結(jié)構(gòu)既不合理也不合法。
    8、會(huì)計(jì)隊(duì)伍不穩(wěn)定。有的財(cái)會(huì)人員工作一段時(shí)間后選為村干部，有的不愿掛個(gè)會(huì)計(jì)把自己捆在家里，而外出打工不愿從事會(huì)計(jì)工作。加之村會(huì)計(jì)一般隨主要干部變動(dòng)而變動(dòng)，一任書(shū)記，一任會(huì)計(jì)，變更頻繁。且相當(dāng)一部分村財(cái)務(wù)會(huì)員文化水平低，知識(shí)面窄，業(yè)務(wù)素質(zhì)差，缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和綜合分析核算能力，因而在實(shí)際操作中漏洞百出，難以起到監(jiān)督管理財(cái)務(wù)的作用。
    五、對(duì)該村財(cái)務(wù)進(jìn)一步加強(qiáng)管理，嚴(yán)格執(zhí)行制度，規(guī)范業(yè)務(wù)操作的建議：
    1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化法制意識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)重視是抓好村級(jí)財(cái)務(wù)工作的關(guān)鍵，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步提高村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作的認(rèn)識(shí)，特別是鄉(xiāng)村主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)把村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作列入重要的議事日程，積極支持財(cái)務(wù)工作，為農(nóng)村會(huì)計(jì)人員撐腰壯膽，解決一些實(shí)際問(wèn)題。同時(shí)，要認(rèn)真學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，增強(qiáng)法制觀念。
    2、明確歸屬，強(qiáng)化監(jiān)管職能。《會(huì)計(jì)法》第五條明確規(guī)定：“xxx財(cái)政部門(mén)管理全國(guó)的會(huì)計(jì)工作。地方各級(jí)人民政府的財(cái)政部門(mén)管理本地區(qū)的會(huì)計(jì)工作”。鄉(xiāng)財(cái)政既有分配職能又有監(jiān)督職能，由其監(jiān)督管理村級(jí)財(cái)務(wù)工作是順理成章的。其理由是：一是鄉(xiāng)財(cái)政所作為鄉(xiāng)財(cái)政的綜合部門(mén)，大部分工作都要與村組打交道。因此，對(duì)其財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理是切實(shí)可行的。二是村財(cái)務(wù)是農(nóng)業(yè)財(cái)務(wù)的組成部分，納入鄉(xiāng)財(cái)政管理，有利于對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、培訓(xùn)、監(jiān)督和考核。三是鄉(xiāng)財(cái)政所有相對(duì)充足的人力，并在經(jīng)濟(jì)管理、財(cái)務(wù)處理等方面具備一定的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，監(jiān)督管理村財(cái)務(wù)工作是完全可行的。
    3、完善制度，強(qiáng)化約束機(jī)制。一是完善村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度，應(yīng)著重抓好從村級(jí)收入計(jì)劃到資金使用、資金監(jiān)督等一體化的管理制度建設(shè)。包括資金財(cái)務(wù)管理制度，民主理財(cái)管理制度，定期向財(cái)政部門(mén)報(bào)表制度，收入、支出帳目公開(kāi)制度，會(huì)計(jì)、出納崗位責(zé)任制度等。二是嚴(yán)格管理制度。要堅(jiān)持“錢(qián)帳分管，會(huì)計(jì)管帳，出納管錢(qián)”的原則，嚴(yán)格審核原始憑證的手續(xù)是否齊全(事由、經(jīng)手人、驗(yàn)收人、審批人)，內(nèi)容是否真實(shí)合法，做到帳款相符，帳物相符，帳帳相符，日清月結(jié)。三是要堅(jiān)持支出一支筆與村委會(huì)集體審批相結(jié)合的方法，徹底杜絕人人用錢(qián)、個(gè)個(gè)批錢(qián)的混亂現(xiàn)象。四是完善農(nóng)村財(cái)務(wù)收支預(yù)決算制度和資金使用效益審批制度。財(cái)政所應(yīng)依據(jù)有關(guān)政策、規(guī)定，分析測(cè)算村級(jí)當(dāng)年預(yù)算收支情況，形成收支計(jì)劃報(bào)同級(jí)黨委、政府、人大審批下達(dá)，村級(jí)必須遵照?qǐng)?zhí)行，并定期向群眾公布，接受群眾監(jiān)督。要加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督，重點(diǎn)檢查是否有擅立收費(fèi)項(xiàng)目，財(cái)政部門(mén)審批的資金是否專(zhuān)款專(zhuān)用;是否私設(shè)“小錢(qián)柜”;是否堅(jiān)持一支筆審批原則。同時(shí)，要實(shí)行干部離任必審，財(cái)務(wù)人員交換必審，群眾反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)問(wèn)題必審，有重大問(wèn)題的人或事必審的“四審”制度。每審必須一查到底，弄個(gè)水落石出。對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題，要根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重，依法對(duì)責(zé)任人進(jìn)行處理，觸犯刑律的，應(yīng)追究法律責(zé)任。
    4、規(guī)范管理，實(shí)行“專(zhuān)戶儲(chǔ)存”。向農(nóng)戶收取的水費(fèi)以及各種代收款必須統(tǒng)一使用財(cái)政所下發(fā)的收據(jù)。支出應(yīng)依據(jù)規(guī)定的使用范圍編報(bào)用款計(jì)劃，經(jīng)財(cái)政所審批后撥款，由農(nóng)村合作銀行監(jiān)督支付，以防止使用的隨意性。同時(shí)，對(duì)村會(huì)計(jì)檔案和會(huì)計(jì)人員變更要進(jìn)行管理和監(jiān)督。
    5、強(qiáng)化素質(zhì)，提高會(huì)計(jì)水平。一是要對(duì)現(xiàn)階段的村級(jí)會(huì)計(jì)進(jìn)行一次清理，把思想素質(zhì)好、政策水平高、業(yè)務(wù)技術(shù)精、有開(kāi)拓進(jìn)取精神、責(zé)任心強(qiáng)的中青年聘到村級(jí)會(huì)計(jì)崗位上去。二是實(shí)行會(huì)計(jì)人員憑證上崗制度，有計(jì)劃、有步驟的對(duì)村級(jí)會(huì)計(jì)隊(duì)伍進(jìn)行理論水平和業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，經(jīng)過(guò)培訓(xùn)、考核合格的頒發(fā)會(huì)計(jì)證，凡未取得會(huì)計(jì)證者一律不能上崗。符合報(bào)考會(huì)計(jì)職稱(chēng)條件的，可以參加考試，不斷提高他們的政策、業(yè)務(wù)和職業(yè)道德素質(zhì)，產(chǎn)生的費(fèi)用由鄉(xiāng)村兩級(jí)共同分擔(dān)。三是要建立村級(jí)會(huì)計(jì)隊(duì)伍激勵(lì)制度，對(duì)會(huì)計(jì)工作中有突出貢獻(xiàn)的，要在政治上、經(jīng)濟(jì)上給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)工作拖拉、不負(fù)責(zé)任的要及時(shí)給予批評(píng)和適當(dāng)處罰，造成重大損失和責(zé)任事故的，依照有關(guān)法律法規(guī)追究責(zé)任。通過(guò)建立村級(jí)會(huì)計(jì)培訓(xùn)、獎(jiǎng)懲機(jī)制，增強(qiáng)農(nóng)村會(huì)計(jì)的責(zé)任感、緊迫感，不斷提高村級(jí)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。
    受鎮(zhèn)黨委、政府的的委托，金牛鎮(zhèn)20xx年村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)小組于20xx年5月16日開(kāi)始，對(duì)全鎮(zhèn)所轄35個(gè)村(社區(qū))20xx-20xx年度村級(jí)財(cái)務(wù)進(jìn)行了全面審計(jì)。此次審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)重視，上下共同努力，達(dá)到了預(yù)期目的，取得了一定成效。審計(jì)組經(jīng)過(guò)為期30天的努力工作，本次審計(jì)圓滿結(jié)束，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：
    一、基本情況：
    本次審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)重視，人員齊全，紀(jì)檢監(jiān)察全程參與。鎮(zhèn)紀(jì)委書(shū)記周亞明任組長(zhǎng)，周曉紅任副組長(zhǎng)(常務(wù))，成員：吳學(xué)斌、陳前恒、雷云、石海霞、吳輝、明華、明麗華、魯力、金朋;領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，吳學(xué)斌同志(兼)任辦公室主任，負(fù)責(zé)綜合協(xié)調(diào)審計(jì)日常工作，辦公地點(diǎn)設(shè)在鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)所。審計(jì)時(shí)間：20xx年5月16日至20xx年6月16日。
    二、工作程序：
    1、審計(jì)組20xx年5月17日制定了《審計(jì)人員時(shí)間安排表》及《金牛鎮(zhèn)財(cái)務(wù)審計(jì)整改通知書(shū)》，并由鎮(zhèn)紀(jì)委及時(shí)下發(fā)給各被審計(jì)村(社區(qū))。
    2、相關(guān)村(社區(qū))接到整改通知后，財(cái)會(huì)人員整理了相關(guān)會(huì)計(jì)憑證帳本及其財(cái)務(wù)資料。在指定的時(shí)間里，單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員及民主理財(cái)小組成員在鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)所配合審計(jì)人員進(jìn)行了審計(jì)。
    3、在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)于有些有手續(xù)不合理的票據(jù)，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)更正、完善。對(duì)于一些不符合財(cái)會(huì)制度的行為，要求及時(shí)更正。
    三、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和存在的不足：
    此次審計(jì)工作中審計(jì)組發(fā)現(xiàn)全鎮(zhèn)35個(gè)村(社區(qū))財(cái)務(wù)管理工作正逐步走上制度化、規(guī)范化的軌道。但還是存在著諸多問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾方面：
    (一)三簽兩審不到位、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。
    三簽兩審具體概括為：經(jīng)手人簽字、證明人簽字、審批人簽字;村(居)主理財(cái)小組審核關(guān)、主職干部審核關(guān)(農(nóng)村會(huì)計(jì)服務(wù)中心審核關(guān))。農(nóng)村集體資產(chǎn)管理?xiàng)l例和村級(jí)財(cái)務(wù)制度明文規(guī)定，帳、款要分管。但是有的村干部包攬了所有職責(zé)，直接經(jīng)手現(xiàn)金的收支，手拿支票跑銀行，取了錢(qián)進(jìn)商場(chǎng)，買(mǎi)了東西開(kāi)了票，回去告訴會(huì)計(jì)入哪帳。導(dǎo)致會(huì)計(jì)成了"記帳員"，出納成了“票據(jù)保管員”，民主理財(cái)小組章就在村干部手中，這就直接導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。另外有的村只是在有關(guān)部門(mén)的督促下偶爾間斷性地將村務(wù)作部分公開(kāi)，再加上有的村(社區(qū))理財(cái)代表缺乏財(cái)經(jīng)法規(guī)知識(shí)，不懂得看帳和算帳，仍然起不到監(jiān)督的作用，這也造成了民主理財(cái)，民主監(jiān)督名存實(shí)亡。
    (二)入賬不及時(shí)，部分過(guò)大金額的發(fā)票無(wú)明細(xì)、無(wú)事由。
    在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，村里報(bào)賬員因各種原因，現(xiàn)金不及時(shí)交鎮(zhèn)“雙代管，而直接用于費(fèi)用開(kāi)支，同時(shí)大量?jī)?nèi)部借支現(xiàn)象嚴(yán)重，因此村里賬面現(xiàn)金余額很大。這種現(xiàn)象既違反了《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》和“收支兩條線”管理原則，又逃避了鎮(zhèn)政府對(duì)村里收支的監(jiān)管，使核算中心失去了應(yīng)有的監(jiān)管作用。同時(shí)村(社區(qū))存在支出大額辦公、食品發(fā)票時(shí)無(wú)明細(xì)清單;招待費(fèi)發(fā)票無(wú)事由、無(wú)菜單記錄;工程發(fā)票內(nèi)容為材料、工時(shí)等，但無(wú)具體明細(xì)清單;差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)不注明事由等現(xiàn)象。
    (三)存在發(fā)票連號(hào)，白條入帳現(xiàn)象。
    審計(jì)組在審計(jì)各村(社區(qū))帳本時(shí)發(fā)現(xiàn)，全鎮(zhèn)35個(gè)村(社區(qū))均不同程度存在發(fā)票連號(hào)，白條入帳現(xiàn)象。個(gè)別村整個(gè)記帳憑證里白條“滿天飛”，更有甚者是“三無(wú)”白條(無(wú)收款人、無(wú)審批人、無(wú)事由)。有的是可以取得合法憑證的，也用白條來(lái)報(bào)銷(xiāo)。不光招待費(fèi)是如此，工程結(jié)算也是如此，有的村幾萬(wàn)的工程款支出都不開(kāi)正式發(fā)票，更有甚者，近十萬(wàn)余元工程款也用白條支付報(bào)賬。從實(shí)際情況來(lái)看,村里有的費(fèi)用支出確實(shí)無(wú)法取得正式發(fā)票,但大宗的工程支出一定要簽訂合同并要求對(duì)方提供正式稅務(wù)發(fā)票方能付款,同時(shí)項(xiàng)目工程必須經(jīng)審計(jì)方能最后結(jié)算。
    (四)普遍存在村級(jí)工程沒(méi)有進(jìn)入產(chǎn)權(quán)交易中心進(jìn)行招投標(biāo)。
    近年來(lái)，國(guó)家加大了對(duì)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入，我們的各個(gè)村委會(huì)抓緊時(shí)機(jī)，千方百計(jì)地向上級(jí)爭(zhēng)取到資金，用于自身的各項(xiàng)服務(wù)群眾生活的建設(shè)，這是件好事。但好事更要好辦，要規(guī)范和符合程序。從審計(jì)情況來(lái)看，全鎮(zhèn)35個(gè)村(社區(qū))，20xx-20xx年度所有工程建設(shè)類(lèi)項(xiàng)目幾乎都沒(méi)有經(jīng)過(guò)工程預(yù)(決)算，沒(méi)有一家進(jìn)入產(chǎn)權(quán)交易中心進(jìn)行招投標(biāo)。有的連預(yù)(決)算、會(huì)議記錄等材料也沒(méi)有;有的工程事先沒(méi)有簽協(xié)議或合同，也無(wú)辦理預(yù)算編報(bào)手續(xù)，事后卻憑所謂“口頭決算”付款;有的項(xiàng)目采用陸續(xù)付款的方式，很少正式辦理工程預(yù)(決)算手續(xù)，工程總額心中沒(méi)有數(shù);有的收取費(fèi)用后，私自保管挪用，長(zhǎng)期不報(bào)帳;這樣就逃避了審計(jì)監(jiān)督，為擠占挪用專(zhuān)項(xiàng)資金、虛報(bào)工程支出提供了方便。
    (五)揮霍公款現(xiàn)象存在。
    非生產(chǎn)性開(kāi)支過(guò)大的現(xiàn)象依然存在。有的村一年集體收入很少，甚至連正常的開(kāi)支都難以維持，但村干部在花錢(qián)時(shí)，從不考慮這項(xiàng)支出是否必要。有的村(社區(qū))用公款吃喝玩樂(lè)，年招待費(fèi)達(dá)十幾萬(wàn)元;還有的用公款購(gòu)買(mǎi)土特產(chǎn)、煙酒副食等禮品送人和應(yīng)酬相關(guān)人員的婚喪嫁娶等，甚至個(gè)別村用公款報(bào)銷(xiāo)個(gè)人黨費(fèi)。
    (六)制定村級(jí)干部工資和獎(jiǎng)金分配缺少依據(jù)。
    村級(jí)干部一年應(yīng)拿多少工資、獎(jiǎng)金如何分配，如何領(lǐng)取，沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)，也缺少依據(jù)。部分村的村干部及管理人員多年在村帳本上沒(méi)有領(lǐng)過(guò)工資，但又有部分村的村干部及管理人員有濫發(fā)獎(jiǎng)金、津貼的不正?，F(xiàn)象。
    四、審計(jì)意見(jiàn)和建議：
    (一)、堅(jiān)持依法治村，加大法制宣傳力度。
    對(duì)村(社區(qū))干部和財(cái)會(huì)人員開(kāi)展黨性教育、財(cái)經(jīng)管理、法律知識(shí)的培訓(xùn)，提高綜合素質(zhì)，使其真正知道什么是違法，什么是合法，增強(qiáng)基層干部的守法意識(shí)，切實(shí)做到按章辦事。對(duì)廣大村(居)民開(kāi)展民主教育，把政策、法律、法規(guī)、有關(guān)制度交給群眾，使其真正懂得村(居)民的權(quán)力有哪些，如何依法行使手中的權(quán)力，提高群眾的參政意識(shí)。
    (二)、健全財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化約束機(jī)制，嚴(yán)格監(jiān)管。
    1、建章立制，嚴(yán)抓共管。為使村(社區(qū))級(jí)財(cái)務(wù)管理工作有章可循，各村(社區(qū))一定要從實(shí)際出發(fā)，建立健全切實(shí)可行的村(社區(qū))級(jí)財(cái)務(wù)管理制度。同時(shí)要建立內(nèi)部控制制度、財(cái)產(chǎn)清查制度和預(yù)(決)算制度等，做到賬簿齊全、記賬及時(shí)、獨(dú)立核算、民主理財(cái)、規(guī)范管理。
    2、強(qiáng)化管理，嚴(yán)格監(jiān)督。做好經(jīng)手人簽字、證明人簽字、審批人簽字;村(居)民主理財(cái)小組審核關(guān)、主職干部審核關(guān)(農(nóng)村會(huì)計(jì)服務(wù)中心審核關(guān))，同時(shí)定期、如實(shí)地進(jìn)行公布，接受村(居)民監(jiān)督，特別對(duì)村(居)民關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題或民主理財(cái)小組要求公開(kāi)的財(cái)務(wù)活動(dòng)要專(zhuān)項(xiàng)公開(kāi)，重點(diǎn)解釋。
    (三)、加強(qiáng)集體資產(chǎn)管理，防止資產(chǎn)流失。
    1、明確集體資產(chǎn)的歸屬，科學(xué)評(píng)估確認(rèn)資產(chǎn)價(jià)值，建立資產(chǎn)臺(tái)賬，完善集體資產(chǎn)的監(jiān)管辦法。
    2、正確處理村(社區(qū))集體資產(chǎn)的處臵問(wèn)題。在村(社區(qū))集體資產(chǎn)處臵過(guò)程中，應(yīng)搞好集體資產(chǎn)的清產(chǎn)核資工作，通過(guò)村(居)或者村(居)代表大會(huì)作出資產(chǎn)處臵方案，杜絕平調(diào)、侵吞、私分集體資產(chǎn)行為，確保集體資產(chǎn)的安全與完整，維護(hù)農(nóng)村集體資產(chǎn)所有權(quán)人的合法權(quán)益。
    (四)、健全農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)和職能，強(qiáng)化村級(jí)財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督。
    政府應(yīng)盡快建立健全的農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)組織并明確農(nóng)村審計(jì)的組織以及審計(jì)范圍、任務(wù)、審計(jì)程序及職權(quán)、獎(jiǎng)懲等，提高農(nóng)村審計(jì)的可操作性和權(quán)威性，促進(jìn)農(nóng)村審計(jì)落到實(shí)處。同時(shí)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)組織要建立和落實(shí)農(nóng)村財(cái)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)制度，并將審計(jì)結(jié)果及時(shí)公布，并對(duì)在審計(jì)中查出的侵占或挪用集體資產(chǎn)和資金的，要責(zé)令如數(shù)退賠。情節(jié)嚴(yán)重者，要依法依紀(jì)追究相關(guān)責(zé)任，給予相應(yīng)處罰。
    (五)、提升財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，穩(wěn)定會(huì)計(jì)隊(duì)伍。
    建立崗位責(zé)任制，明確各村(社區(qū))財(cái)會(huì)人員的權(quán)利和義務(wù)。各村(社區(qū))財(cái)會(huì)人員要由鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)所進(jìn)行考察選配，一旦被確定之后，不經(jīng)主管部門(mén)批準(zhǔn)，村(社區(qū))不得任意調(diào)換財(cái)會(huì)人員。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)和教育，提高工作業(yè)務(wù)水平。
    (六)、各司其職，各負(fù)其責(zé)。
    村(社區(qū))主職干部堅(jiān)決不準(zhǔn)代替報(bào)帳員報(bào)帳，堅(jiān)決杜絕村(社區(qū))主職干部進(jìn)行個(gè)人財(cái)務(wù)收支。要求各村(社區(qū))做到主職干部審核，財(cái)務(wù)人員報(bào)帳。村(社區(qū))財(cái)會(huì)人員必須按金辦發(fā)【20xx】10號(hào)文件執(zhí)行，做到日清月結(jié)，堅(jiān)決杜絕村級(jí)一季或一年支出一次性報(bào)帳，堅(jiān)決杜絕村(社區(qū))虛報(bào)支出套出資金，進(jìn)行資金體外循環(huán)。
    1開(kāi)展村級(jí)換屆審計(jì)的必要性與客觀性。
    為了更好地做好村級(jí)組織換屆選舉工作，確保村級(jí)“兩委”班子建設(shè)，提高村級(jí)自我服務(wù)、自我管理與自我發(fā)展能力，保障村集體資產(chǎn)的安全、完整，明確村級(jí)干部任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，客觀、公正地評(píng)價(jià)村級(jí)干部任期內(nèi)的業(yè)績(jī)，通過(guò)對(duì)村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)：一是可以加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)管理和農(nóng)村基層民主制度建設(shè)。規(guī)范農(nóng)村干部和財(cái)務(wù)人員行為，消除干群之間的誤解;二是有效地推動(dòng)農(nóng)村黨風(fēng)廉政建設(shè)，提高村干部的財(cái)經(jīng)法紀(jì)觀念。審計(jì)的目的在于讓廣大基層干部明確其財(cái)物使用范圍和權(quán)限，促進(jìn)農(nóng)村黨風(fēng)廉政建設(shè)，確保農(nóng)村的長(zhǎng)治久安。
    2存在的問(wèn)題及原因分析。
    現(xiàn)金管理較為混亂、坐收坐支現(xiàn)金、白條抵庫(kù)現(xiàn)象。個(gè)別村雖有報(bào)賬員，但形同虛設(shè)，村干部多人經(jīng)手現(xiàn)金收支，導(dǎo)致結(jié)算不及時(shí)，白條抵庫(kù)，使用大額現(xiàn)金支付工程款等問(wèn)題。
    取消村組招待費(fèi)用制度執(zhí)行不徹底。雖然從中央到地方三令五申，嚴(yán)格強(qiáng)調(diào)中央“八項(xiàng)規(guī)定”，但部分村仍習(xí)慣了以前吃吃喝喝的生活方式，“客人來(lái)了陪著吃，沒(méi)有客人自己吃”，認(rèn)為只要沒(méi)貪污受賄，吃點(diǎn)不算什么，搞上有政策下有對(duì)策的那一套，變相轉(zhuǎn)移村級(jí)招待費(fèi)用。
    會(huì)計(jì)隊(duì)伍不穩(wěn)定，結(jié)賬記賬不及時(shí)，賬務(wù)處理不規(guī)范。部分村的財(cái)務(wù)人員，隨村級(jí)換屆變成“一朝君主一朝臣”的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，鄉(xiāng)(鎮(zhèn))級(jí)主管部門(mén)在業(yè)務(wù)上也缺乏定期財(cái)務(wù)管理知識(shí)和財(cái)經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和指導(dǎo)，個(gè)別村級(jí)報(bào)賬員沒(méi)有經(jīng)過(guò)考核便無(wú)證上崗了。
    項(xiàng)目建設(shè)招投標(biāo)有應(yīng)招未招的現(xiàn)象，未按工程進(jìn)度據(jù)實(shí)結(jié)算工程款。近幾年國(guó)家對(duì)農(nóng)村、農(nóng)業(yè)的投入增加，項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模、投入也不斷增加。由于村干部換屆選舉難免出現(xiàn)人情世故，村主干當(dāng)選后利用手中權(quán)力，指定專(zhuān)人承包工程，或把整體工程拆開(kāi)分段承包給對(duì)自己選舉有利的人員或親屬，并沒(méi)有按上級(jí)招投標(biāo)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行公開(kāi)招投標(biāo)，工程結(jié)算出現(xiàn)超額支付工程款，有的工程未完工就已付清全部工程款。
    民主理財(cái)制度不健全，村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)流于形式，財(cái)務(wù)公開(kāi)不規(guī)范、公開(kāi)難。各村都成立了村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)，但真正發(fā)揮作用的不多，個(gè)別鄉(xiāng)鎮(zhèn)村財(cái)收支情況，未經(jīng)村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)審核把關(guān);一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)村級(jí)財(cái)務(wù)公開(kāi)不夠及時(shí)、不規(guī)范，公開(kāi)內(nèi)容不夠詳細(xì)。
    3針對(duì)問(wèn)題提出如下對(duì)策措施。
    為了有效防止集體資產(chǎn)資源流失，必須抓緊抓好集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資工作，建立健全村級(jí)固定資產(chǎn)管理制度，采購(gòu)固定資產(chǎn)時(shí)，必須做到據(jù)實(shí)相符，先入庫(kù)登記，后審批領(lǐng)用。拍賣(mài)固定資產(chǎn)，發(fā)包集體資源時(shí)，必須召開(kāi)村民代表大會(huì)，委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)招標(biāo)辦公開(kāi)競(jìng)標(biāo)。對(duì)于借出和借入的資產(chǎn)要及時(shí)登記，并實(shí)行滾動(dòng)式專(zhuān)人管理。
    建立健全村級(jí)財(cái)經(jīng)管理制度。重點(diǎn)是現(xiàn)金管理制度、財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制度、財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)制度等，使財(cái)務(wù)人員有章可循，有法可依，從而使村級(jí)財(cái)務(wù)工作規(guī)范化。要求各村指定一名報(bào)賬員，并經(jīng)上級(jí)業(yè)務(wù)部門(mén)培訓(xùn)考試合格后取得省農(nóng)業(yè)廳頒發(fā)的“農(nóng)村財(cái)會(huì)任用證”的人員，負(fù)責(zé)日常的所有財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，其他人不得插手和干預(yù)財(cái)務(wù)管理工作。
    嚴(yán)格執(zhí)行中央的八項(xiàng)規(guī)定的有關(guān)精神，實(shí)施村級(jí)零接待制度，對(duì)于不符合接待的費(fèi)用一律不予以入賬，實(shí)行誰(shuí)入賬誰(shuí)負(fù)責(zé)，絕不能搞上有政策下有對(duì)策那一套，變相轉(zhuǎn)移村級(jí)招待費(fèi)用的現(xiàn)象。
    穩(wěn)定和加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍建設(shè)，縣、鄉(xiāng)兩級(jí)經(jīng)管部門(mén)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員管理和培訓(xùn)，不斷提高農(nóng)村財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政策水平，堅(jiān)持村級(jí)財(cái)務(wù)人員持證上崗，積極推行村賬鄉(xiāng)(鎮(zhèn))委托代理制度。
    規(guī)范項(xiàng)目工程建設(shè)的管理程序，在所有工程承建上首先由村“兩委會(huì)”議定，還必須召開(kāi)村民代表大會(huì)討論通過(guò)，然后委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)招投標(biāo)辦，按正常程序進(jìn)行招投標(biāo)，做到每個(gè)工程有招標(biāo)書(shū)、工程預(yù)決算書(shū)、竣工驗(yàn)收單、規(guī)范合同、正式票據(jù)，根據(jù)工程的實(shí)際進(jìn)度結(jié)算工程款等。
    完善村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)的管理，定期不定期召開(kāi)民主理財(cái)會(huì)議，開(kāi)展民主理財(cái)活動(dòng)，村集體發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃以及重大的財(cái)務(wù)事項(xiàng)決策都必須履行民主程序，實(shí)行民主理財(cái)。第一，建立健全職責(zé)明確，分工具體的財(cái)務(wù)公開(kāi)制度。各級(jí)要高度重視鄉(xiāng)(鎮(zhèn))級(jí)會(huì)計(jì)委托代理中心建設(shè)：一是配備必要的辦公設(shè)備，改善辦公條件;二是保障工作經(jīng)費(fèi)，確保工作正常運(yùn)轉(zhuǎn);三是加強(qiáng)培訓(xùn)，不斷提高鄉(xiāng)(鎮(zhèn))級(jí)會(huì)計(jì)委托代理中心工作人員的業(yè)務(wù)水平，建設(shè)一支為村民權(quán)益負(fù)責(zé)、為干部負(fù)責(zé)、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律的專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍。第二，定期或不定期檢查財(cái)務(wù)公開(kāi)、民主理財(cái)情況。繼續(xù)加強(qiáng)財(cái)務(wù)公開(kāi)制度，各村委會(huì)要嚴(yán)格按照有關(guān)文件規(guī)定要求，自覺(jué)地對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)進(jìn)行公開(kāi)。采用便于群眾理解和接受形式，定期如實(shí)地向群眾公布有關(guān)賬目，自覺(jué)接受群眾監(jiān)督。通過(guò)農(nóng)村換屆選舉財(cái)務(wù)審計(jì)，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正農(nóng)村基層財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，促進(jìn)農(nóng)村干部依法、依規(guī)、正確、全面貫徹落實(shí)好黨和國(guó)家在農(nóng)村的各項(xiàng)強(qiáng)農(nóng)惠政策;及時(shí)了解村財(cái)收支狀況，給群眾一個(gè)明白，還干部一個(gè)清白，有利于改善和密切黨群、干群關(guān)系，促進(jìn)農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定;可以對(duì)農(nóng)村集體資金的使用提出合理化建議，使有限的集體資金用于急需資金的項(xiàng)目建設(shè)上，促進(jìn)農(nóng)村各項(xiàng)工作步入一個(gè)良性發(fā)展的軌道上。
    今年是我縣村級(jí)組織換屆選舉之年，按照縣委農(nóng)工部《關(guān)于洪澤縣村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案》的要求，對(duì)該村20xx年元月至20xx年9月的財(cái)務(wù)進(jìn)行了審計(jì)，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：
    一、基本情況。
    該村轄12個(gè)村民小組，農(nóng)業(yè)戶數(shù)825戶，農(nóng)業(yè)人口3269人村支兩委干部7人，xxx員97人，耕地面積4600畝，20xx年人均純收入7250元。
    二、村財(cái)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債變化及期內(nèi)收、支平衡情況。
    1、資產(chǎn)負(fù)債變化情況：(期初為20xx年元月1日，期末為20xx年9月30日)。
    a、村財(cái)務(wù)資產(chǎn)期初總額為元，期末資產(chǎn)總額為元，期內(nèi)增加元，其中固定資產(chǎn)增加元。
    b、村財(cái)務(wù)負(fù)債期初總額為元，期末負(fù)債總額為元期內(nèi)增加負(fù)債元。
    c、所有者權(quán)益期初總額為負(fù)元，期末總額元，期內(nèi)減少元。
    2、村財(cái)務(wù)期內(nèi)收、支平衡情況。
    a、財(cái)務(wù)總收入元，其中：村級(jí)轉(zhuǎn)移支付資金元，專(zhuān)項(xiàng)收入元，其他收入元。
    b、村財(cái)務(wù)總支出元，其中：村干部工資元，其他工資元，公用經(jīng)費(fèi)支出元(其中：招待費(fèi)用元，占公用經(jīng)費(fèi)42%)，專(zhuān)款支出元。
    c、村財(cái)務(wù)期內(nèi)收支核算結(jié)果虧空元。其中：日常運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)結(jié)余元，專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)虧空元，專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)虧空主要是20xx年清理村級(jí)隱形債務(wù)將已實(shí)施的項(xiàng)目賬外賬清理入賬而產(chǎn)生的，其掛賬項(xiàng)目有進(jìn)村水泥公路元。
    三、審計(jì)評(píng)估意見(jiàn)。
    審計(jì)認(rèn)為，該村的會(huì)計(jì)資料基本真實(shí)地反映了本屆村財(cái)務(wù)收支情況及財(cái)務(wù)收支活動(dòng)。收入足額入賬，村干部工資，獎(jiǎng)金補(bǔ)貼人年均元，在全鄉(xiāng)處最低水平，總費(fèi)用控制得比較好。但招待費(fèi)用年均元，在全鄉(xiāng)處中等水平，但結(jié)賬不夠及時(shí)，有坐支現(xiàn)象，待今后進(jìn)一步加強(qiáng)管理。
    四、本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題。
    1、財(cái)務(wù)制度不完善。財(cái)務(wù)管理制度與實(shí)際情況不適用、不配套，出現(xiàn)脫節(jié)，缺乏資金收入，使用及效益措施，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理制度不夠完善，健全、規(guī)范，接受群眾監(jiān)督乏力。其表現(xiàn)為有些財(cái)務(wù)活動(dòng)不視其內(nèi)容，只要有正式發(fā)票就可報(bào)賬，掩蓋了財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性，增加了會(huì)計(jì)監(jiān)督的難度。
    2、會(huì)計(jì)手續(xù)不健全。財(cái)務(wù)原始憑證不規(guī)范，無(wú)事由、無(wú)證明人簽字，有些款項(xiàng)付款后不及時(shí)取得原始憑證，僅憑腦子記憶，搞張不相應(yīng)的發(fā)票或自制憑證，報(bào)賬時(shí)相互簽字報(bào)銷(xiāo)。
    3、財(cái)務(wù)收支無(wú)預(yù)算。資金收支無(wú)計(jì)劃，不能量入為出，往往是無(wú)錢(qián)借錢(qián)花，拆東墻補(bǔ)西墻，寅吃卯糧，結(jié)果是年終決算一片“紅”。
    4、會(huì)計(jì)檔案不健全。村里沒(méi)有檔案室，會(huì)計(jì)檔案資料無(wú)法集中管理?，F(xiàn)在僅存在鄉(xiāng)近年來(lái)鄉(xiāng)經(jīng)管站代理記賬的會(huì)計(jì)資料，以前年度的會(huì)計(jì)資料無(wú)法找到，沒(méi)有按照會(huì)計(jì)資料保存年限進(jìn)行銷(xiāo)毀。
    五、審計(jì)建議。
    1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化法制意識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)重視是抓好村級(jí)財(cái)務(wù)工作的關(guān)鍵，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步提高村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作的認(rèn)識(shí)，認(rèn)真學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，增強(qiáng)法制觀念。
    2、完善制度，強(qiáng)化約束機(jī)制。嚴(yán)格按照今年鄉(xiāng)經(jīng)管站訂立的村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度辦事，嚴(yán)格審核原始憑證的手續(xù)是否齊全(事由、經(jīng)手人、驗(yàn)收人、審批人)，內(nèi)容是否真實(shí)合法，做到賬款相符，賬賬相符，日清月結(jié)，進(jìn)一步完善預(yù)決算制度和資金使用效益審批制度，定期向群眾公布，接受群眾監(jiān)督。
    3、工資福利，全鄉(xiāng)應(yīng)基本統(tǒng)一。村干部工資、補(bǔ)貼、福利要做到全鄉(xiāng)基本統(tǒng)一，做到有章可循，不隨意發(fā)放。
    4、強(qiáng)化素質(zhì)、提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平。建立村級(jí)會(huì)計(jì)培訓(xùn)，獎(jiǎng)懲機(jī)制，增強(qiáng)村級(jí)業(yè)務(wù)人員的責(zé)任感和緊迫感，不斷提高村級(jí)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。
    農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文。20xx年，我們對(duì)山西省臨猗縣375個(gè)村的18起信訪案件進(jìn)行了認(rèn)真查處，并按市中心工作安排，對(duì)全縣153個(gè)重點(diǎn)行政村進(jìn)行了審計(jì)，現(xiàn)將具體情況報(bào)告如下：
    一、基本情況。
    臨猗縣共有16個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，375個(gè)行政村，截止11月5日，全縣共審計(jì)了153個(gè)行政村，占全縣行政村總數(shù)的。審計(jì)資金總額達(dá)萬(wàn)元。共查處違紀(jì)金額150萬(wàn)元，收入不能及時(shí)足額入賬金額萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)集體資產(chǎn)未履行民-主程序的金額達(dá)萬(wàn)元，共查處村干部貪污5起，貪污金額萬(wàn)元，已退賠金額萬(wàn)元，受黨紀(jì)政紀(jì)處分5人，移交司法機(jī)關(guān)處理的2人。
    重點(diǎn)審計(jì)了財(cái)經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況及農(nóng)民群眾關(guān)注的集體資產(chǎn)處置，土地發(fā)包承包、專(zhuān)項(xiàng)資金等熱點(diǎn)問(wèn)題，同時(shí)及時(shí)將審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公開(kāi)，接受群眾監(jiān)督。通過(guò)實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)廣大干部的監(jiān)督管理起到了很好的作用。
    二、主要做法。
    1、領(lǐng)會(huì)政策，早籌劃。
    今年縣新一屆農(nóng)村“兩委”換屆第一年，開(kāi)展好農(nóng)村審計(jì)工作，是適應(yīng)新時(shí)期廣大人民群眾的愿望和要求，是強(qiáng)化對(duì)村干部監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)，是加強(qiáng)農(nóng)村基層xxx建設(shè)和黨風(fēng)廉政建設(shè)的有效載體，更是解決干群矛盾，凝聚民心，確保農(nóng)村穩(wěn)定的重要手段。為此，我們年初就著眼據(jù)市中心工作要點(diǎn)，將此項(xiàng)工作納入20xx年重要議事日程，并作為考核各鄉(xiāng)鎮(zhèn)全年工作的重要指標(biāo)之一。
    2、制定方案，抓部署。
    3、明確責(zé)任，抓落實(shí)。
    審計(jì)工作任務(wù)大，需用人力多，消耗費(fèi)用大，縣局研究決定，由鄉(xiāng)(鎮(zhèn))具體實(shí)施，縣上進(jìn)行督察督導(dǎo)并受理群眾反映強(qiáng)烈，矛盾突出的難點(diǎn)村，全面推進(jìn)工作的落實(shí)。并由縣上成立包片領(lǐng)導(dǎo)組，每個(gè)鄉(xiāng)(鎮(zhèn))再派一名督導(dǎo)聯(lián)系人。從9月10日——11月5日，由各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))經(jīng)管站站長(zhǎng)任審計(jì)組長(zhǎng)，抽調(diào)4—5名審計(jì)員，全面完成審計(jì)任務(wù)。對(duì)于審計(jì)查出的違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的問(wèn)題，及時(shí)移送紀(jì)檢、xxx門(mén)進(jìn)行嚴(yán)肅處理，情節(jié)嚴(yán)重的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究相關(guān)責(zé)任。
    4、嚴(yán)格依法，抓推進(jìn)。
    為認(rèn)真開(kāi)展好本年度審計(jì)工作，各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))嚴(yán)格按照《山西省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)暫行條例》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。在具體工作上，做到三個(gè)堅(jiān)持：一是堅(jiān)持實(shí)事求是，客觀公正，本著對(duì)群眾和干部負(fù)責(zé)的態(tài)度。二是堅(jiān)持做到賬目核實(shí)到位，票據(jù)審查到位，財(cái)務(wù)核實(shí)到位。三是堅(jiān)持一查到底，對(duì)個(gè)別村一時(shí)查不清的突出問(wèn)題和疑難問(wèn)題，該追溯的要追溯上一屆，并有計(jì)劃的另做專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。
    三、審計(jì)工作取得的成效。
    1、整頓規(guī)范了財(cái)務(wù)管理秩序，嚴(yán)肅了財(cái)經(jīng)紀(jì)律，推動(dòng)了財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化、制度化。我縣部分村委會(huì)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高，對(duì)財(cái)務(wù)管理的嚴(yán)肅性認(rèn)識(shí)不多，財(cái)務(wù)監(jiān)管力度不夠等。如審計(jì)中發(fā)現(xiàn)七級(jí)鎮(zhèn)樊橋村原村主任荊永強(qiáng)20xx年出售變臺(tái)6000元不入帳，私設(shè)小金庫(kù)，通過(guò)審計(jì)，糾正了財(cái)務(wù)監(jiān)管不到位的問(wèn)題。
    2、打擊了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)犯罪，懲治了農(nóng)村干部的腐-敗行為，促進(jìn)了農(nóng)村黨風(fēng)廉政建設(shè)。如：審計(jì)中發(fā)現(xiàn)耽子鎮(zhèn)陶唐村原村長(zhǎng)張文斌多領(lǐng)利息5167元，收群眾黃灌集資款8000元未入帳，共計(jì)13167元形成侵占事實(shí)，移交縣司法機(jī)關(guān)處理。嵋陽(yáng)鎮(zhèn)上朝村七級(jí)組長(zhǎng)張建立收高速補(bǔ)償款11778元未入帳，據(jù)為己有，構(gòu)成侵占行為，移交司法機(jī)關(guān)處理。里寺村原書(shū)記李先文挪用公-款71000元，移交縣紀(jì)檢部門(mén)處理。
    3、樹(shù)立了農(nóng)經(jīng)部門(mén)在農(nóng)村社會(huì)的形象，提高了自身威信。通過(guò)審計(jì)，有效解決了很多村領(lǐng)導(dǎo)多年難以解決的棘手問(wèn)題，并取得了廣大農(nóng)民的信任，做到了“有為才有位，有位才有為”。
    四、整改措施及今后的工作對(duì)策。
    1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化法制意識(shí)。
    各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步提高村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作的認(rèn)定，特別是村級(jí)主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)把村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作列入重要議事日程，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，增強(qiáng)法制觀念。
    2、完善制度，強(qiáng)化約束機(jī)制。
    一是完善村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度，從村級(jí)收入到使用一體化的管理制度建設(shè)。二是堅(jiān)持審批制度，杜絕人人用錢(qián)，個(gè)個(gè)批錢(qián)的混亂現(xiàn)象。
    3、強(qiáng)化素質(zhì)，提高會(huì)計(jì)水平。
    要把思想素質(zhì)好、政策水平高、業(yè)務(wù)技術(shù)精、責(zé)任心強(qiáng)的中青年聘到村會(huì)計(jì)崗位上，通過(guò)會(huì)計(jì)培訓(xùn)、獎(jiǎng)懲機(jī)制，提高村會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。
    阿里巴巴年度財(cái)務(wù)報(bào)告篇十四
    各位領(lǐng)導(dǎo)、各位代表：
    大家好！
    一、認(rèn)真執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定。
    自從上市以來(lái)，公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制的主要依據(jù)是中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2003年，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化對(duì)我公司財(cái)務(wù)報(bào)告編制沒(méi)有重大影響。財(cái)政部新制定或修訂的準(zhǔn)則以及發(fā)布的相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定中，與中國(guó)石油相關(guān)的主要有以下內(nèi)容：
    （一）新修訂的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》。
    為規(guī)范資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算和相關(guān)信息披露，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，財(cái)政部對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》（財(cái)會(huì)字[1998]14號(hào)）進(jìn)行了修訂。從2003年7月1日起實(shí)施。與原準(zhǔn)則相比，新修訂的準(zhǔn)則改變了資產(chǎn)負(fù)債表日后與股利有關(guān)的會(huì)計(jì)處理方法：原準(zhǔn)則將資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，利潤(rùn)分配方案中分配的股利，視同資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，作為流動(dòng)負(fù)債列入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付股利”項(xiàng)目；新修訂的準(zhǔn)則對(duì)該事項(xiàng)不再作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，現(xiàn)金股利在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益中單獨(dú)列示，股票股利在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中單獨(dú)披露。
    股利處理方法的改變對(duì)我公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)有一定程度的影響。按照新修訂準(zhǔn)則，中國(guó)準(zhǔn)則下對(duì)股利的處理方法與國(guó)際準(zhǔn)則下的處理方法基本一致，減少了報(bào)表轉(zhuǎn)換調(diào)整事項(xiàng)，但仍存在的細(xì)微差異是，中國(guó)準(zhǔn)則下需要將該類(lèi)股利在資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益下單獨(dú)進(jìn)行列示，國(guó)際準(zhǔn)則下只是在報(bào)表附注中進(jìn)行披露。
    （二）財(cái)政部發(fā)布的有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定。
    1、因更新改造、大修理而停止使用固定資產(chǎn)的計(jì)提折舊原則。
    地區(qū)公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造時(shí),應(yīng)將更新改造的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程,并在此基礎(chǔ)上核算經(jīng)更新改造后的固定資產(chǎn)原價(jià)。處于更新改造過(guò)程而停止使用的固定資產(chǎn),因已轉(zhuǎn)入在建工程,不計(jì)提折舊,待更新改造項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后,再按重新確定的折舊方法和該項(xiàng)固定資產(chǎn)尚可使用年限計(jì)提折舊。這里需要強(qiáng)調(diào)兩點(diǎn)，一是應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分固定資產(chǎn)更新改造和固定資產(chǎn)大修理的界限，分別按照相應(yīng)的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)照提折舊,并計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用；二是各地區(qū)公司不要隨意改變經(jīng)更新改造后固定資產(chǎn)的折舊方法，這在去年的決算會(huì)上已經(jīng)明確。
    2、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)日期的確定原則以及價(jià)值攤銷(xiāo)的核算方法
    無(wú)形資產(chǎn)的成本,應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷(xiāo),處置無(wú)形資產(chǎn)的當(dāng)月不再攤銷(xiāo)。無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的起始和停止日期為:當(dāng)月增加的當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)；當(dāng)月減少的當(dāng)月不再攤銷(xiāo)。這里需要注意兩點(diǎn)，一是這一規(guī)定與固定資產(chǎn)開(kāi)始、停止計(jì)提折舊的時(shí)間點(diǎn)不同；二是購(gòu)置的無(wú)形資產(chǎn)，如土地使用權(quán)、專(zhuān)利產(chǎn)品等，必須在取得時(shí)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)并按規(guī)定年限攤銷(xiāo)，而不是投入使用時(shí)再攤銷(xiāo)。
    自用的無(wú)形資產(chǎn),攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；出租的無(wú)形資產(chǎn)(即轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)),攤銷(xiāo)價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出。
    3、與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的原則。
    《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定:除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能夠收回或收回的可能性不大以外,與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但這一規(guī)定并不意味著地區(qū)公司對(duì)與存續(xù)企業(yè)之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)可以不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。地區(qū)公司與存續(xù)企業(yè)之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)與應(yīng)收其他企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)一樣,應(yīng)在充分協(xié)商并兼顧雙方利益的前提下，在期末時(shí)分析其可收回性,并按照個(gè)別確認(rèn)法預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失。對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失,按照股份公司規(guī)定的程序確認(rèn)、計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。
    4、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的時(shí)間確認(rèn)。
    地區(qū)公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益的確認(rèn),應(yīng)采用與轉(zhuǎn)讓其他資產(chǎn)相一致的原則,即以被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬實(shí)質(zhì)上已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購(gòu)買(mǎi)方,并且相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入地區(qū)公司為標(biāo)志。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,只有當(dāng)保護(hù)相關(guān)各方權(quán)益的所有條件均能滿足時(shí),才能確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。這些條件包括:出售協(xié)議已獲股份公司有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)通過(guò)；與購(gòu)買(mǎi)方已辦理必要的財(cái)產(chǎn)交接手續(xù)；已取得購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的大部分(一般應(yīng)超過(guò)50%)；地區(qū)公司已不能再?gòu)乃值墓蓹?quán)中獲得利益和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)等。這里要特別強(qiáng)調(diào)的是,如果有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要經(jīng)過(guò)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn),則股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益只有在滿足上述條件并且取得國(guó)家有關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)文件時(shí)才能確認(rèn)。
    因此，地區(qū)公司對(duì)外投資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜應(yīng)嚴(yán)格按照股份公司有關(guān)規(guī)定處理。
    地區(qū)公司按照股份公司有關(guān)規(guī)定，以非現(xiàn)金資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)按非貨幣性交易的原則確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。采用權(quán)益法核算時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，作為股權(quán)投資差額，分情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（1）對(duì)于初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的借方差額，與原規(guī)定相同，即按規(guī)定的期限攤銷(xiāo)，減少當(dāng)期投資收益；（2）對(duì)于初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的貸方差額，要求直接將全部差額一次性記入資本公積，即直接增加權(quán)益，不再確認(rèn)投資收益。請(qǐng)大家注意，新規(guī)定與原規(guī)定完全不同，原規(guī)定是通過(guò)分期攤銷(xiāo)增加當(dāng)期投資收益處理。地區(qū)公司以現(xiàn)金對(duì)外投資，采用權(quán)益法核算時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，也比照上述原則處理。請(qǐng)涉及到此業(yè)務(wù)的地區(qū)公司予以重視。
    地區(qū)公司對(duì)外投資已按原規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，不再做追溯調(diào)整，對(duì)其余額應(yīng)繼續(xù)采用原有的會(huì)計(jì)政策，直至攤銷(xiāo)完畢為止；本規(guī)定發(fā)布之后，地區(qū)公司新發(fā)生的對(duì)外投資，按上述規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
    6、違約補(bǔ)償收入確認(rèn)時(shí)間。
    地區(qū)公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)收有關(guān)方面的違約補(bǔ)償收入,應(yīng)在有確鑿證據(jù)表明符合收入的定義,相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入地區(qū)公司并能可靠計(jì)量時(shí),才能確認(rèn)為其他應(yīng)收款和營(yíng)業(yè)外收入。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,違約補(bǔ)償收入應(yīng)在得到違約方的確認(rèn)或認(rèn)可,并且有足夠證據(jù)表明經(jīng)濟(jì)利益很可能流入地區(qū)公司，且能可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。在沒(méi)有取得違約方的認(rèn)可,也沒(méi)有取得相關(guān)證據(jù)之前,不得確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn),也不得確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。
    7、外購(gòu)軟件的核算。
    地區(qū)公司對(duì)于購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件和單獨(dú)購(gòu)買(mǎi)的軟件，均應(yīng)當(dāng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并按會(huì)計(jì)制度規(guī)定的期限平均攤銷(xiāo)。
    除上述規(guī)定外，解答中還涉及固定資產(chǎn)后續(xù)支出、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷(xiāo)和結(jié)轉(zhuǎn)、關(guān)聯(lián)交易、合并報(bào)表、承諾事項(xiàng)等的處理規(guī)定，根據(jù)我國(guó)目前的會(huì)計(jì)法規(guī)體系，該解答屬于國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的一部分，請(qǐng)各地區(qū)公司認(rèn)真組織學(xué)習(xí)并貫徹實(shí)施。
    （三）財(cái)政部和股份公司對(duì)對(duì)外捐贈(zèng)的有關(guān)規(guī)定。
    2003年3月19日，財(cái)政部印發(fā)了《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[2003]95號(hào)），對(duì)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)財(cái)務(wù)管理的若干問(wèn)題做出了明確規(guī)定，具體涉及到對(duì)外捐贈(zèng)的定義和途徑、原則和要求、類(lèi)型和對(duì)象、范圍、內(nèi)部管理程序、財(cái)務(wù)處理和監(jiān)督管理等方面，自2003年5月1日起執(zhí)行。為了更好地貫徹執(zhí)行財(cái)政部的規(guī)定，股份公司根據(jù)實(shí)際情況，制定并下發(fā)了《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)財(cái)務(wù)管理的通知的通知》（石油財(cái)字[2003]114號(hào)），對(duì)股份公司所屬地區(qū)公司對(duì)外捐贈(zèng)的程序、納稅要求等做出了具體要求，請(qǐng)各地區(qū)公司嚴(yán)格執(zhí)行上述規(guī)定。
    （四）財(cái)政部將出臺(tái)的準(zhǔn)則和國(guó)際準(zhǔn)則的發(fā)展變化。
    除上述內(nèi)容外，近兩年來(lái)，財(cái)政部先后頒布了《每股收益》、《分部報(bào)告》、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的列報(bào)》、《終止經(jīng)營(yíng)》、《政府補(bǔ)助和政府援助》等五個(gè)準(zhǔn)則的征求意見(jiàn)稿，在征求各方面意見(jiàn)后，將在適當(dāng)時(shí)間發(fā)布實(shí)施。
    此外，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（iasb）于近期發(fā)布了《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則2003》合訂本，從2003年起，“國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（ias）”改稱(chēng)“國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（ifrs）”，主要變化有：新發(fā)布了《解釋公告第32號(hào)—無(wú)形資產(chǎn)：網(wǎng)站成本》，修訂了《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第19號(hào)—雇員福利》，以新的《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則前言》取代原來(lái)的《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公告前言》等。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)還發(fā)布了第一個(gè)冠以“國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則”的準(zhǔn)則—《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第1號(hào)—初次采用國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》。
    國(guó)際上，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的協(xié)同是一個(gè)不可逆轉(zhuǎn)的發(fā)展趨勢(shì)，目前，ias（ifrs）與gaap（美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則）是國(guó)際上兩套最具有影響力的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，2002年10月29日，這兩套準(zhǔn)則的制定機(jī)構(gòu)iasb和fasb（美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)）簽署了一份諒解備忘錄，承諾在2005年前共同制定“適用于國(guó)內(nèi)公司和跨國(guó)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的高質(zhì)量、可比的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”。從現(xiàn)在看來(lái)，兩者協(xié)同的基礎(chǔ)是iasb的原則導(dǎo)向。這標(biāo)志著會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化邁出了重要一步，并使全球資本市場(chǎng)適用相同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則成為可能。應(yīng)該說(shuō)，這個(gè)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將成為真正的國(guó)際準(zhǔn)則，成為國(guó)際財(cái)會(huì)人員共同的語(yǔ)言。眾所周知，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化將導(dǎo)致不同的利益結(jié)果，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也能給公司創(chuàng)造價(jià)值，因此，我們要充分研究好會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、運(yùn)用好會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，為公司價(jià)值最大化服務(wù)。
    二、認(rèn)真貫徹落實(shí)公司會(huì)計(jì)政策。
    除上述新準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定對(duì)我公司會(huì)計(jì)政策有一定的影響外，今年我公司會(huì)計(jì)政策總體上遵照一貫性原則。有變化的和需要大家注意的有：
    1、預(yù)提費(fèi)用。
    為了規(guī)范預(yù)提費(fèi)用的核算，總部下發(fā)了《關(guān)于下發(fā)“預(yù)提費(fèi)用核算辦法”的通知》（油財(cái)字[2003]216號(hào)）文件，對(duì)預(yù)提費(fèi)用的核算范圍、要求和監(jiān)督檢查等內(nèi)容作出了明確規(guī)定，其中第六條規(guī)定，“《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—固定資產(chǎn)》規(guī)定，固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用不允許采用待攤和預(yù)提的方式。對(duì)于跨期進(jìn)行的大修理，從報(bào)告月開(kāi)始，在大修理期間內(nèi)，于每月月末，根據(jù)預(yù)算及工程主管部門(mén)確認(rèn)的修理工作量，確認(rèn)、計(jì)量修理費(fèi)用，計(jì)入預(yù)提費(fèi)用科目，進(jìn)入相應(yīng)成本費(fèi)用；大修理結(jié)束，及時(shí)結(jié)算，并進(jìn)行抵沖；對(duì)固定資產(chǎn)一般性維護(hù)修理，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)月?lián)p益?！钡貐^(qū)公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)已發(fā)生的修理項(xiàng)目及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。在月末，當(dāng)修理工作沒(méi)有結(jié)束，或修理工作已完成，但尚沒(méi)有進(jìn)行費(fèi)用結(jié)算的，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)與資產(chǎn)管理部門(mén)或工程部門(mén)聯(lián)系，取得修理發(fā)生的工作量清單，并根據(jù)全年的修理計(jì)劃或。
    合同。
    金額，計(jì)算應(yīng)計(jì)提的修理費(fèi)用（暫估）。修理費(fèi)用依據(jù)財(cái)產(chǎn)的使用部門(mén)，確定列支渠道。各地區(qū)公司應(yīng)嚴(yán)格按照文件要求做好預(yù)提費(fèi)用的核算工作，不得出現(xiàn)無(wú)合理確認(rèn)、計(jì)量依據(jù)，隨意預(yù)提成本、費(fèi)用的現(xiàn)象。
    關(guān)于固定資產(chǎn)修理費(fèi)用的納稅原則，《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第三十一條規(guī)定：“固定資產(chǎn)修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20％以上的，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出。納稅人的固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)原值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費(fèi)用，在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷(xiāo)?！比舻貐^(qū)公司發(fā)生的大修費(fèi)用已經(jīng)超過(guò)固定資產(chǎn)原值的20％，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出，不能在企業(yè)所得稅前一次扣除。
    2、減值準(zhǔn)備與資產(chǎn)核銷(xiāo)。
    為了規(guī)范會(huì)計(jì)核算，更好地執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中對(duì)減值準(zhǔn)備的有關(guān)規(guī)定，提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)判斷水平，總部制定并下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)中國(guó)石油天然氣股份有限公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提、確認(rèn)、核算及管理辦法（試行）的通知》（油財(cái)字[2002]442號(hào)）文件，對(duì)股份公司減值準(zhǔn)備的提取原則、內(nèi)容和有關(guān)工作程序等進(jìn)行了規(guī)范。各地區(qū)公司要嚴(yán)格按照文件規(guī)定的程序，做好減值準(zhǔn)備的確認(rèn)、計(jì)量工作，確保會(huì)計(jì)核算的真實(shí)和完整。各地區(qū)公司計(jì)提減值準(zhǔn)備的依據(jù)一定要充分、合理，既不能提取秘密準(zhǔn)備，一次性多提、濫提減值準(zhǔn)備，為日后利潤(rùn)埋下伏筆；也不能在資產(chǎn)確實(shí)發(fā)生減值的情況下，不提、少提減值準(zhǔn)備，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)和考核的目的；更不能對(duì)與已無(wú)實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)通過(guò)采用計(jì)提減值的方式來(lái)規(guī)避資產(chǎn)管理責(zé)任，這些做法都是濫用會(huì)計(jì)政策，惡意造假行為。
    資產(chǎn)非正常報(bào)廢、減值準(zhǔn)備的提取核銷(xiāo)，未經(jīng)總部審批，不得自行處置。
    3、資產(chǎn)重估。
    按照《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)—不動(dòng)產(chǎn)、廠場(chǎng)和設(shè)備》的規(guī)定和美國(guó)證監(jiān)會(huì)及香港聯(lián)交所等監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，需要對(duì)公司資產(chǎn)的公允價(jià)值做出合理性解釋?zhuān)煞莨緵Q定對(duì)13家煉化地區(qū)公司的生產(chǎn)裝置進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，評(píng)估基準(zhǔn)日為2003年6月30日。評(píng)估對(duì)象為列入資產(chǎn)分類(lèi)表第四大類(lèi)的全部煉油裝置和化工裝置。
    對(duì)于評(píng)估結(jié)果的會(huì)計(jì)處理，中國(guó)和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定不同。根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)第37和38段對(duì)重估價(jià)的規(guī)定，對(duì)于股份公司成立后新建的固定資產(chǎn)，評(píng)估增值直接增加股東權(quán)益，評(píng)估減值計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)于1999年6.30已經(jīng)評(píng)估（原估）的資產(chǎn)，分4種情況進(jìn)行處理：（1）原估增值的，重估也增值的，計(jì)入股東權(quán)益；（2）原估增值的，重估減值的，先沖減原估增值計(jì)入股東權(quán)益的部分，如有余額再計(jì)入當(dāng)期損益；（3）原估減值的，重估也減值的，計(jì)入當(dāng)期損益；（4）原估減值的，重估增值的，先將原估減值計(jì)入損益的部分確認(rèn)為當(dāng)期收益，如有余額再計(jì)入權(quán)益。
    根據(jù)現(xiàn)行中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的規(guī)定，持續(xù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果無(wú)須進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。但在中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度下，同樣需要采用賬面價(jià)值與可收回金額孰低法，確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)減值。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提資產(chǎn)減值的方法實(shí)質(zhì)上與中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的相關(guān)規(guī)定一致。因此無(wú)論是在國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，還是在中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度下，此次評(píng)估結(jié)果只能作為確認(rèn)資產(chǎn)減值的參考因素，但絕不能直接用來(lái)確認(rèn)資產(chǎn)減值，這一點(diǎn)希望大家務(wù)必高度重視。
    13家煉化地區(qū)公司資產(chǎn)評(píng)估后，中國(guó)準(zhǔn)則和國(guó)際準(zhǔn)則的折舊將出現(xiàn)較大差異，地區(qū)公司必須建立兩套資產(chǎn)系統(tǒng)來(lái)計(jì)算折舊，以確保兩個(gè)準(zhǔn)則下折舊數(shù)額的準(zhǔn)確性。
    4、固定資產(chǎn)。
    對(duì)于使用安保基金、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)購(gòu)建的固定資產(chǎn)的核算要求明確如下：按照股份公司2000年度決算工作會(huì)議的精神，使用返還的安?；稹⒓夹g(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)應(yīng)一次性計(jì)提累計(jì)折舊，對(duì)于這類(lèi)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物管理；如果這部分資金返還用于某些項(xiàng)目建設(shè)并發(fā)生項(xiàng)目在建的情況時(shí)，仍通過(guò)“在建工程”科目核算。將來(lái)該項(xiàng)在建工程轉(zhuǎn)資時(shí)，同時(shí)仍應(yīng)按照其中使用返還的安?；稹⒓夹g(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的金額，一次性計(jì)提累計(jì)折舊。
    5、合并報(bào)表。
    按照股份公司合并報(bào)表會(huì)計(jì)政策規(guī)定，直接或間接擁有超過(guò)50%權(quán)益性資本，或可控制其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的子公司納入合并報(bào)表。今年大連西太平洋石化公司、中油和黃信息技術(shù)有限公司等繼續(xù)采用權(quán)益法核算，但不納入合并報(bào)表范圍。
    編制合并報(bào)表的單位，應(yīng)嚴(yán)格按照《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》的規(guī)定抵銷(xiāo)內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，規(guī)范運(yùn)作，并保持一貫性，不得隨意調(diào)整合并口徑，并按2002年決算的要求上報(bào)母公司報(bào)表。
    根據(jù)集團(tuán)公司要求，對(duì)于資產(chǎn)歸屬于集團(tuán)公司、由股份公司代管的慶陽(yáng)石化、寧夏大元等煉化企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，從今年起，先由股份公司按規(guī)定程序?qū)徍撕笤俎D(zhuǎn)報(bào)集團(tuán)公司。
    6、壞賬核銷(xiāo)。
    地區(qū)公司應(yīng)嚴(yán)格按照《關(guān)于印發(fā)債務(wù)重組和壞賬核銷(xiāo)管理暫行辦法的通知》（石油財(cái)字[2002]29號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，作好壞賬核銷(xiāo)工作。對(duì)于單筆金額在5萬(wàn)元以下，形成時(shí)間在1999年以前，有證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回，且全額計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備的欠款，根據(jù)成本效益原則，各地區(qū)公司可視壞賬做核銷(xiāo)處理，但應(yīng)同時(shí)報(bào)股份公司清欠辦備案。
    7、工資提取及福利費(fèi)支出。
    各地區(qū)公司在提取工資總額時(shí)，不得出現(xiàn)計(jì)劃外提取現(xiàn)象發(fā)生，并合理控制進(jìn)度，避免同期對(duì)比波動(dòng)異常。對(duì)國(guó)際準(zhǔn)則下的外雇工所發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)應(yīng)列入到損益表的員工工資及福利費(fèi)支出項(xiàng)目。不能將應(yīng)列入福利費(fèi)的支出在成本費(fèi)用核算，并且福利費(fèi)支出不得出現(xiàn)赤字。
    8、干井核銷(xiāo)及費(fèi)用化。
    在干井核銷(xiāo)及費(fèi)用化處理問(wèn)題上，要求各油田公司按季度進(jìn)行單井分析，也可根據(jù)歷史資料確認(rèn)一個(gè)成功率，根據(jù)這個(gè)成功率將本期探井支出及時(shí)予以資本化和費(fèi)用化。
    三、科學(xué)規(guī)范地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
    1、重視確認(rèn)、計(jì)量工作。
    國(guó)際慣例中的會(huì)計(jì)是一個(gè)包括由確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告四個(gè)環(huán)節(jié)組成的完整系統(tǒng)。長(zhǎng)期以來(lái)我們財(cái)務(wù)人員一直比較重視“記錄”和“報(bào)告”這二個(gè)環(huán)節(jié)，而對(duì)確認(rèn)和計(jì)量工作重視不夠，使會(huì)計(jì)人員對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)銷(xiāo)售缺乏了解。這是我們會(huì)計(jì)核算的薄弱環(huán)節(jié)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)的角色也隨之發(fā)生了變化，客觀上要求會(huì)計(jì)人員對(duì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的全過(guò)程進(jìn)行控制，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷能力。1998年的《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》和2001年的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，特別是若干會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，包括了會(huì)計(jì)的計(jì)量、確認(rèn)等過(guò)去認(rèn)為是財(cái)務(wù)制度規(guī)定的內(nèi)容。股份公司成立以后，我們一直強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)管理的職能應(yīng)當(dāng)從核算向管理分析、決策支持轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算為這種轉(zhuǎn)變提供了可能。這大大加強(qiáng)了會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量工作，完全符合新制度新準(zhǔn)則的要求。
    幾年來(lái)，我們的計(jì)量、確認(rèn)工作有所加強(qiáng)，但仍需提高。個(gè)別地區(qū)公司日常對(duì)當(dāng)期資產(chǎn)、負(fù)債和損益有重大影響的會(huì)計(jì)事項(xiàng)確認(rèn)、計(jì)量、核算不及時(shí)，而主要集中在年底進(jìn)行處理，如油氣開(kāi)發(fā)支出、探井等未嚴(yán)格按照實(shí)際工程進(jìn)度確認(rèn)已發(fā)生的支出，造成資產(chǎn)不實(shí)、成本變動(dòng)異常，各月度損益波動(dòng)不合理。各地區(qū)公司對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。
    2、正確使用會(huì)計(jì)科目，規(guī)范其它應(yīng)收款科目核算。
    各地區(qū)公司應(yīng)加快結(jié)算進(jìn)度，控制應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款的增長(zhǎng)。其它應(yīng)收款科目核算除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其它各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括地區(qū)公司支付的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，以及已不符合預(yù)付款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款等。要嚴(yán)格區(qū)分其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款的核算范圍，屬于預(yù)付賬款核算的工程款、材料款等不應(yīng)列入其他應(yīng)收款。
    3、及時(shí)簽認(rèn)內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)及往來(lái)賬款。
    各地區(qū)公司必須嚴(yán)格按照股份公司《關(guān)于印發(fā)中國(guó)石油天然氣股份有限公司內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)購(gòu)銷(xiāo)及往來(lái)核對(duì)管理辦法的通知》（[2000]179號(hào)）文件精神及決算會(huì)議要求，在認(rèn)真做好內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)及往來(lái)對(duì)賬簽認(rèn)工作的基礎(chǔ)上，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的填報(bào)內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)及往來(lái)報(bào)表。板塊間的產(chǎn)品互供價(jià)格，沒(méi)有總部的批文，不能人為地調(diào)整。
    購(gòu)銷(xiāo)及往來(lái)雙方應(yīng)密切配合，認(rèn)真核對(duì)購(gòu)銷(xiāo)產(chǎn)品所屬板塊及數(shù)量、金額，嚴(yán)禁串板塊填報(bào)。各單位應(yīng)在確保金額無(wú)誤的同時(shí)，嚴(yán)格核對(duì)購(gòu)銷(xiāo)產(chǎn)品數(shù)量，避免因數(shù)量差異導(dǎo)致價(jià)格異常波動(dòng)，對(duì)于價(jià)格明顯偏離市場(chǎng)價(jià)的，應(yīng)說(shuō)明原因。為保證賬表一致，雙方要負(fù)責(zé)任地簽認(rèn)。同時(shí)，各單位要將經(jīng)雙方單位簽認(rèn)的《股份公司內(nèi)部單位購(gòu)銷(xiāo)簽認(rèn)單》和《股份公司內(nèi)部單位往來(lái)簽認(rèn)單》整理留存，以備查證。
    同時(shí)，各地區(qū)公司要按規(guī)定認(rèn)真做好包括與集團(tuán)公司所屬企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)工作。
    4、存貨管理和成本結(jié)轉(zhuǎn)方法應(yīng)保持一致。
    各地區(qū)公司應(yīng)全面進(jìn)行存貨清查，及時(shí)處理盤(pán)盈盤(pán)虧，確保賬實(shí)相符，對(duì)盤(pán)盈盤(pán)虧金額較大的應(yīng)在財(cái)務(wù)情況。
    說(shuō)明書(shū)。
    中詳細(xì)說(shuō)明。存貨計(jì)價(jià)采用加權(quán)平均法。產(chǎn)成品存貨數(shù)量、金額必須與計(jì)劃部門(mén)核對(duì)，出現(xiàn)差額應(yīng)說(shuō)明原因，要求產(chǎn)、購(gòu)、銷(xiāo)、存平衡。半成品的價(jià)格確認(rèn)必須要符合一貫性原則，不得隨意變更。不得隨意改變存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)方法，我們發(fā)現(xiàn)個(gè)別地區(qū)公司在完成預(yù)算指標(biāo)的情況下，為減輕下年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)壓力，隨意改變存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)方法，多結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本記入當(dāng)期損益，造成存貨金額不實(shí)，利潤(rùn)虛減。如果根據(jù)客觀情況，確需調(diào)整存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)方法的，必須報(bào)經(jīng)總部批準(zhǔn)。
    5、及時(shí)辦理在建工程轉(zhuǎn)資。
    對(duì)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)還未進(jìn)行竣工決算的資產(chǎn)，必須按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定核算。各地區(qū)公司要加強(qiáng)內(nèi)部部門(mén)間的溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)辦理轉(zhuǎn)資手續(xù)。轉(zhuǎn)資前，要對(duì)在建工程項(xiàng)目進(jìn)行清理，規(guī)范使用有關(guān)會(huì)計(jì)科目，特別是在建工程用料是否及時(shí)入賬，煉化地區(qū)公司在建工程用料進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出問(wèn)題等要及早清理，以提高資產(chǎn)核算的準(zhǔn)確性。
    同時(shí)，地區(qū)公司要進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)管理工作，加強(qiáng)實(shí)物管理部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的溝通，認(rèn)真落實(shí)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，及時(shí)辦理固定資產(chǎn)報(bào)廢、變價(jià)處理手續(xù)，并及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，確保固定資產(chǎn)“賬賬、賬卡、賬物”相符合。
    6、規(guī)范銷(xiāo)售公司批發(fā)零售業(yè)務(wù)核算。
    為規(guī)范煉油銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算，提供真實(shí)、有效的信息，股份公司下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)中國(guó)石油天然氣股份有限公司銷(xiāo)售公司批發(fā)零售業(yè)務(wù)核算管理辦法（試行）的通知》（石油財(cái)字[2003]217號(hào)），要求對(duì)煉油銷(xiāo)售業(yè)務(wù)類(lèi)型中的批發(fā)和零售業(yè)務(wù)實(shí)行分開(kāi)核算，分別填報(bào)損益及成本費(fèi)用類(lèi)報(bào)表，完成賬務(wù)系統(tǒng)與報(bào)表系統(tǒng)的一體化。
    7、規(guī)范成本、費(fèi)用核算。
    各地區(qū)公司應(yīng)嚴(yán)格按照股份公司《關(guān)于下發(fā)“成本、費(fèi)用核算與管理辦法”的通知》（油財(cái)字[2001]第407號(hào)）規(guī)定進(jìn)行成本核算，不得根據(jù)預(yù)算預(yù)提、攤銷(xiāo)各項(xiàng)成本費(fèi)用；成本、費(fèi)用要在發(fā)生時(shí)及時(shí)確認(rèn)，不得提前、推遲或隨意調(diào)整各項(xiàng)支出的核算項(xiàng)目；必須嚴(yán)格劃分營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、制造費(fèi)用的界限，不得隨意改變列支渠道；季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)在停工期內(nèi)的費(fèi)用，應(yīng)采用預(yù)提、待攤的方法，由開(kāi)工期間的生產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)，不得計(jì)入停工損失，也不得計(jì)入當(dāng)月生產(chǎn)成本后轉(zhuǎn)入銷(xiāo)售成本和存貨成本。
    8、進(jìn)一步規(guī)范關(guān)聯(lián)交易核算。
    對(duì)于關(guān)聯(lián)交易的核算，除去年決算規(guī)定的以外，今年強(qiáng)調(diào)：對(duì)同一存續(xù)企業(yè)的往來(lái)掛賬，必須認(rèn)真簽認(rèn)，不得應(yīng)收應(yīng)付同時(shí)掛賬。各地區(qū)公司關(guān)聯(lián)交易應(yīng)抓緊結(jié)算，盡可能降低預(yù)提費(fèi)用余額，預(yù)提費(fèi)用的計(jì)提和待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。要根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)分明細(xì)項(xiàng)目核算關(guān)聯(lián)交易，不得一筆計(jì)入管理費(fèi)用“其他”項(xiàng)。
    根據(jù)各月度財(cái)務(wù)報(bào)表審核、普華現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和審計(jì)部門(mén)的經(jīng)驗(yàn)，部分地區(qū)公司由于關(guān)聯(lián)交易簽訂滯后等原因，造成關(guān)聯(lián)交易等核算時(shí)出現(xiàn)按預(yù)算、計(jì)劃或歷史經(jīng)驗(yàn)計(jì)量入賬的不規(guī)范現(xiàn)象。希望各地區(qū)公司加強(qiáng)與存續(xù)企業(yè)的溝通協(xié)調(diào)，加快協(xié)議的簽訂進(jìn)度，避免因協(xié)議簽訂滯后而影響會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。
    9、進(jìn)一步作好稅收核算工作。
    隨著《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布實(shí)施，以及股份公司業(yè)務(wù)的持續(xù)重組整合，會(huì)計(jì)與稅收的適當(dāng)分離已經(jīng)不可避免。希望各地區(qū)公司樹(shù)立良好的稅收籌劃意識(shí)，加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)和理解，對(duì)當(dāng)期需要取得稅務(wù)部門(mén)批復(fù)的資產(chǎn)報(bào)廢事項(xiàng)及時(shí)匯報(bào)、溝通，進(jìn)一步提高納稅工作特別是所得稅清算工作的效率和質(zhì)量。結(jié)合實(shí)際情況，本年決算應(yīng)著重做好以下幾項(xiàng)工作：
    （1）做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的差異調(diào)整。
    各地區(qū)公司要按照去年決算會(huì)的要求，做好固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的納稅處理和備查賬簿的設(shè)置工作，確保規(guī)范納稅并維護(hù)公司的利益。
    （2）需要當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)予以確認(rèn)的重要支出項(xiàng)目。
    （3）按規(guī)定及時(shí)做好返還稅款的核算。
    （4）補(bǔ)繳以前年度稅款的列支。
    各地區(qū)公司涉及補(bǔ)繳以前年度稅款的，如屬于因偷稅而按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)交以前年度的所得稅，視同重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，上報(bào)總部專(zhuān)項(xiàng)處理。對(duì)于因偷稅而支付的罰款，應(yīng)計(jì)入支付當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外支出，不得追溯調(diào)整前期損益。對(duì)于其他原因補(bǔ)繳以前年度的稅款，根據(jù)重要性的核算原則，在本期相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。
    10、真實(shí)、準(zhǔn)確反映清欠工作成果。
    近幾年來(lái)，在公司上下的共同努力下，公司清欠工作取得了較大成效。但在具體執(zhí)行過(guò)程中也出現(xiàn)了一些問(wèn)題，應(yīng)引起各地區(qū)公司的重視，現(xiàn)將有關(guān)要求明確如下：
    （1）嚴(yán)禁為了完成清欠指標(biāo)而采取少計(jì)或不計(jì)銷(xiāo)售收入的行為，以及隨意調(diào)整賬齡行為。對(duì)于往來(lái)核算科目，應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定在會(huì)計(jì)報(bào)表中分析填列，嚴(yán)禁將應(yīng)收（或應(yīng)付）賬款科目余額和預(yù)收（或預(yù)付）賬款科目余額直接相加后填列在一個(gè)報(bào)表項(xiàng)目中。
    （2）各地區(qū)公司應(yīng)按照《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范清欠費(fèi)用管理的通知》（石油財(cái)字［2002］112號(hào)）中規(guī)定的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提清欠費(fèi)用，設(shè)立專(zhuān)門(mén)明細(xì)科目核算清欠費(fèi)用，允許各地區(qū)公司清欠費(fèi)用年末暫時(shí)保留余額。計(jì)提的清欠費(fèi)用一定要用于獎(jiǎng)勵(lì)清欠有功人員，不得用于普遍發(fā)放獎(jiǎng)金。
    （3）債務(wù)重組收回的實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)入賬，以真實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況。
    （4）已核銷(xiāo)壞賬應(yīng)做到賬銷(xiāo)案存，并納入年度清理計(jì)劃，繼續(xù)催收欠款，并按石油財(cái)字［2002］112號(hào)的規(guī)定計(jì)提清欠費(fèi)用。
    四、及時(shí)準(zhǔn)確編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
    1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告填報(bào)要求。
    各地區(qū)公司以股份公司財(cái)務(wù)部的決算批復(fù)數(shù)作為期初數(shù)。2003年發(fā)生業(yè)務(wù)重組的地區(qū)公司，資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)留在原單位，新分離出來(lái)的單位不填列期初數(shù)，劃入作為本年增加，劃出作為本年減少，期末數(shù)填列各自的實(shí)際金額；損益表分別填列各自的本期發(fā)生數(shù)，上年同期數(shù)留在原單位。
    這里要特別強(qiáng)調(diào)，各地區(qū)公司要重視國(guó)際準(zhǔn)則財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作，國(guó)際準(zhǔn)則下的有關(guān)費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目必須和中國(guó)準(zhǔn)則下的金額保持一致。雖然歷年決算會(huì)都強(qiáng)調(diào)這個(gè)問(wèn)題，但從實(shí)際執(zhí)行情況看，各地區(qū)公司往往只是注重中國(guó)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)核算和編制，對(duì)于中國(guó)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換到國(guó)際準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)核算上重視不夠，出現(xiàn)的問(wèn)題較多，給信息披露和分析工作帶來(lái)一定難度，希望引起各地區(qū)公司的高度重視。
    2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上報(bào)時(shí)間要求。
    股份公司上市后，各方面對(duì)會(huì)計(jì)信息及時(shí)性的要求越來(lái)越高，對(duì)此大家一定要有清醒的認(rèn)識(shí)。2002年和2001年度決算，我們按照管理層的要求，分別比上年決算提前10天完成決算，滿足了會(huì)計(jì)信息及時(shí)性的要求。今年，我們要再接再厲，按照管理層的要求，比2002年度再提前10天完成決算。各地區(qū)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的具體上報(bào)審核和匯報(bào)時(shí)間將另行通知。
    3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析要求。
    去年決算會(huì)議上，我們強(qiáng)調(diào)過(guò)財(cái)務(wù)分析的要求，因?yàn)檫@個(gè)問(wèn)題非常重要，還需要進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的一項(xiàng)重要組成部分，各地區(qū)公司都要予以高度重視。分析數(shù)據(jù)要有理有據(jù)，定量、定性分析相結(jié)合，文字簡(jiǎn)明扼要，找出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的潛力和不足，深入貫徹“兩個(gè)延伸”的指導(dǎo)思想，為公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理提供決策支持。
    2002年度決算時(shí)，財(cái)務(wù)部將“財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)”的內(nèi)容和格式統(tǒng)一下發(fā)執(zhí)行，但個(gè)別地區(qū)公司仍沿襲以前的傳統(tǒng)模式。今年，結(jié)合以前年度的經(jīng)驗(yàn)，本次決算會(huì)后財(cái)務(wù)部將下發(fā)“財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)”的編寫(xiě)要求。請(qǐng)各地區(qū)公司嚴(yán)格按照下發(fā)的格式、內(nèi)容編報(bào)。
    4、地區(qū)公司總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師要對(duì)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)容的合法性、真實(shí)性、公允性負(fù)責(zé)。
    根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定，按照股份公司的要求，從2002年度決算起，包括今年的中期（6.30）決算，我們都要求地區(qū)公司的總經(jīng)理（ceo）和總會(huì)計(jì)師（cfo）要在《聲明書(shū)》上簽字，對(duì)本會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)容的合法性、真實(shí)性、公允性負(fù)責(zé)，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。這里要特別強(qiáng)調(diào)的是，地區(qū)公司的總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師是本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的第一責(zé)任人，出現(xiàn)問(wèn)題要承擔(dān)首要責(zé)任。從已經(jīng)要求的兩次看，絕大多數(shù)地區(qū)公司的領(lǐng)導(dǎo)都及時(shí)簽字上報(bào)，但也有個(gè)別地區(qū)公司的領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有及時(shí)簽字上報(bào)，當(dāng)然這里面有人員配備方面的原因，但也有一些是執(zhí)行中的問(wèn)題。請(qǐng)各位領(lǐng)導(dǎo)高度重視這項(xiàng)工作。這不是一個(gè)形式問(wèn)題，在《聲明書(shū)》上簽字，目的在于強(qiáng)化地區(qū)公司總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師的責(zé)任意識(shí)，這也是對(duì)各位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。
    五、積極配合年終審計(jì)。
    1、會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)備要求。
    2003年年終審計(jì)初步定于2004年1月8日開(kāi)始，希望各地區(qū)公司務(wù)必在此之前，準(zhǔn)備好各種會(huì)計(jì)資料，并編制完成合并報(bào)表和明細(xì)表以及母公司報(bào)表和明細(xì)表。
    2、內(nèi)部對(duì)賬要求。
    各地區(qū)公司與股份公司總部的7對(duì)內(nèi)部往來(lái)科目年底對(duì)賬工作要求如下：各地區(qū)公司在收到總部下發(fā)的12月份對(duì)賬單后，要認(rèn)真核對(duì)，如有差異應(yīng)立即通知總部財(cái)務(wù)人員；在核對(duì)一致之后，如果因利潤(rùn)變動(dòng)或其它原因，變更了內(nèi)部科目，應(yīng)立即將記賬憑證傳真至總部，并通過(guò)電話說(shuō)明和確認(rèn)，以確保總部及時(shí)調(diào)整。財(cái)務(wù)部相關(guān)處室將密切配合地區(qū)公司作好內(nèi)部對(duì)賬工作。
    3、會(huì)計(jì)報(bào)表的變更要求。
    股份公司規(guī)定，對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，無(wú)論金額大小，在與中介機(jī)構(gòu)協(xié)商一致的基礎(chǔ)上地區(qū)公司都應(yīng)予以規(guī)范調(diào)整。對(duì)于審計(jì)過(guò)程中會(huì)計(jì)報(bào)表變更的要求，與去年決算會(huì)的規(guī)定一樣，對(duì)已經(jīng)審計(jì)的數(shù)字不得隨意改動(dòng)，如果確實(shí)存在重大錯(cuò)誤需要修改，必須經(jīng)普華審計(jì)人員認(rèn)可。修改的方式應(yīng)限于針對(duì)個(gè)別數(shù)字，由會(huì)計(jì)處在原來(lái)該地區(qū)公司上報(bào)報(bào)表的基礎(chǔ)上進(jìn)行修改，盡量避免采取重新上報(bào)整套報(bào)表的方式。
    各地區(qū)公司要充分認(rèn)識(shí)到按時(shí)上報(bào)報(bào)表的嚴(yán)肅性，嚴(yán)格按規(guī)定時(shí)間上報(bào)，并盡量杜絕報(bào)表上報(bào)后的修改。
    4、重點(diǎn)審計(jì)的有關(guān)事項(xiàng)。
    與往年要求一樣，一是內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)及往來(lái)。要求核實(shí)業(yè)務(wù)板塊、產(chǎn)品數(shù)量單位，準(zhǔn)確填報(bào)產(chǎn)品數(shù)量；二是銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售價(jià)格的確認(rèn)；三是成本、費(fèi)用核算；四是資產(chǎn)管理。全面進(jìn)行存貨清查，及時(shí)處理盤(pán)盈盤(pán)虧，確保賬實(shí)相符；五是往來(lái)款項(xiàng)核對(duì)。重點(diǎn)審計(jì)應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款、應(yīng)付賬款和其它應(yīng)付款的增減變化及是否存在投資掛往來(lái)等問(wèn)題；六是稅費(fèi)上繳。
    5、年終封賬時(shí)間。
    關(guān)于年終封賬時(shí)間，考慮到實(shí)施集中核算后，地區(qū)公司為編報(bào)下一年度1、2月份快報(bào)而重新建賬核算的難度較大，經(jīng)研究決定，各地區(qū)公司在財(cái)務(wù)報(bào)告通過(guò)總部審核后，即可根據(jù)業(yè)經(jīng)審核后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)封賬年結(jié)，不需要等總部批復(fù)文件下發(fā)后才正式封賬。
    財(cái)務(wù)報(bào)告控制屬于內(nèi)部控制，按照國(guó)際通行看法，內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工實(shí)施的，為達(dá)到營(yíng)運(yùn)的效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程。由此可見(jiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告控制是內(nèi)部控制的一個(gè)極其重要的內(nèi)容，目的在于保證報(bào)告的可靠性，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
    我主要談一談財(cái)務(wù)報(bào)告控制。這里的財(cái)務(wù)報(bào)告不僅包括公司對(duì)外報(bào)告，也包括公司內(nèi)部報(bào)告。對(duì)外報(bào)告主要有按照《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則和國(guó)際準(zhǔn)則等要求編制的報(bào)告，這些大家都比較熟悉，不再贅述。內(nèi)部報(bào)告控制要求單位建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。要求準(zhǔn)確公允反映資產(chǎn)的交易和處置，所有的收支活動(dòng)、資產(chǎn)處置要有合理的授權(quán)。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)由有關(guān)部門(mén)或人員妥善保管，在規(guī)定期限內(nèi)任何人不得隨意篡改或銷(xiāo)毀。
    股份公司上市地之一的美國(guó)也很重視財(cái)務(wù)報(bào)告控制。2002年美國(guó)在相繼出現(xiàn)財(cái)務(wù)造假、誤導(dǎo)投資者的丑聞之后，出臺(tái)了薩班斯—奧克斯利法案。該法案明確了公司ceo和cfo的責(zé)任，并加重了刑事處罰。該法案要求，向sec(美國(guó)證券交易委員會(huì))提交報(bào)告的上市公司，都要由其ceo和cfo提交個(gè)人。
    保證書(shū)。
    對(duì)報(bào)告的真實(shí)性和準(zhǔn)確性以個(gè)人名義做出保證。這實(shí)質(zhì)上是對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)的約束促使公司層層落實(shí)責(zé)任從而確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整。股份公司要求地區(qū)公司總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師在《聲明書(shū)》上簽字就是執(zhí)行該法案的這一規(guī)定。該法案對(duì)信息的披露要求更高要求sec至少三年一次復(fù)查發(fā)行人包括其財(cái)務(wù)報(bào)表在內(nèi)的披露信息要求發(fā)行人更加迅速及時(shí)披露有關(guān)財(cái)務(wù)狀況的重要信息特別要求披露公司內(nèi)部控制機(jī)制等。該法案已經(jīng)并將繼續(xù)對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)方面產(chǎn)生積極影響促使公司建立和維持一個(gè)有效的內(nèi)部控制機(jī)制確保公司的重要信息能被及時(shí)、準(zhǔn)確、充分的反映。
    同志們，去年的決算工作，在地區(qū)公司各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和財(cái)會(huì)人員的共同努力下，克服時(shí)間緊、任務(wù)重等諸多困難，我們順利完成了公司決算的編制工作，并按規(guī)定時(shí)間向資本市場(chǎng)披露財(cái)務(wù)信息，受到公司董事會(huì)、管理層的肯定。今年的決算工作較以往的決算工作相比，時(shí)間要求更緊，希望大家能夠繼續(xù)發(fā)揮以往的拼搏精神，共同努力，全面、及時(shí)、準(zhǔn)確反映中國(guó)石油一年的經(jīng)營(yíng)成果，圓滿完成今年決算工作。
    謝謝大家！
    阿里巴巴年度財(cái)務(wù)報(bào)告篇十五
    為進(jìn)一步做好我鎮(zhèn)扶貧開(kāi)發(fā)各項(xiàng)工作，按照年初制定的全年扶貧計(jì)劃，結(jié)合本鎮(zhèn)實(shí)際，做到目標(biāo)明確，認(rèn)識(shí)清醒。緊緊圍繞解決貧困人口溫飽和增加貧困群眾收入兩大目標(biāo)，認(rèn)真組織實(shí)施項(xiàng)目扶貧、科技扶貧和社會(huì)扶貧等工作，認(rèn)真安排部署我鎮(zhèn)扶貧工作，把扶貧工作的具體任務(wù)落到實(shí)處，并將扶貧計(jì)劃分解下達(dá)至各村，達(dá)到統(tǒng)一鎮(zhèn)村干部及群眾對(duì)扶貧開(kāi)發(fā)工作的思想認(rèn)識(shí)，確保各項(xiàng)工作目標(biāo)任務(wù)的順利完成。
    二、各項(xiàng)工作穩(wěn)步推進(jìn)。
    （一）陜南移民搬遷。
    1、分散安置全面完成。一是20xx年度搬遷戶順利通過(guò)各級(jí)驗(yàn)收，鎮(zhèn)扶貧辦按時(shí)兌付了建房補(bǔ)助資金。二是嚴(yán)格按照省、市、縣關(guān)于陜南移民搬遷的政策要求，在認(rèn)真甄別移民搬遷對(duì)象的基礎(chǔ)上，確定了本年度分散安置5戶，并跟蹤督促農(nóng)戶建房，確保工程進(jìn)度和質(zhì)量，及時(shí)協(xié)調(diào)解決農(nóng)戶建房中存在的問(wèn)題，保證了建房任務(wù)按時(shí)限按標(biāo)準(zhǔn)完成，截止目前，5戶搬遷戶住房均以達(dá)標(biāo)入住。
    2、集中安置有序開(kāi)展。根據(jù)縣委、政府關(guān)于我鎮(zhèn)20xx年集中安置點(diǎn)項(xiàng)目工作安排，嚴(yán)格按照項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)程序和要求，經(jīng)過(guò)村、鎮(zhèn)、縣多層多次會(huì)議研究決定，在任家院村小溝門(mén)修建特困戶安置點(diǎn)一處，用以安置鐵廠壩組、毛坪子組50戶特困群眾。確定建設(shè)任務(wù)后，成立了安置點(diǎn)建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，內(nèi)業(yè)、外業(yè)組迅速行動(dòng)，征地、各項(xiàng)審批手續(xù)申辦、招投標(biāo)等工作有序進(jìn)行，爭(zhēng)取年內(nèi)完成前期準(zhǔn)備工作，明年春正式動(dòng)工建設(shè)。
    （二）整村推進(jìn)。
    一是20xx年度項(xiàng)目通過(guò)縣辦驗(yàn)收，完成資金兌付。二是結(jié)合項(xiàng)目村xxxx村實(shí)際情況，在鞏固去年發(fā)展成果的基礎(chǔ)上，制定了本年度項(xiàng)目規(guī)劃，并按計(jì)劃實(shí)施。1、產(chǎn)業(yè)發(fā)展上：繼續(xù)壯大袋料香菇、魔芋栽植的發(fā)展規(guī)模，大力支持豬苓栽植戶；繼續(xù)壯大烏雞養(yǎng)殖發(fā)展規(guī)模。截止目前，完成了項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)的60%。2、繼續(xù)完善基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，完成組戶路硬化300米，維修馬鞍子平板橋一座。3、整合x(chóng)xxx村新農(nóng)村建設(shè)示范村和美麗鄉(xiāng)村建設(shè)項(xiàng)目資金，加大力度改善人居環(huán)境，美化街道，治理污染，加強(qiáng)公共服務(wù)設(shè)施建設(shè)。全村基礎(chǔ)設(shè)施、村容村貌，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，農(nóng)民生產(chǎn)生活水平不斷提高。
    （三）小額貼息貸款。
    積極組織實(shí)施20xx年扶貧貼息貸款調(diào)查摸底及審核工作，對(duì)貼息貸款扶貧到戶工作進(jìn)行了廣泛宣傳，嚴(yán)格按照農(nóng)戶申請(qǐng)、村簽注意見(jiàn)、鎮(zhèn)組織人員逐戶核查審定后上報(bào)，切實(shí)發(fā)揮了扶貧貼息貸款項(xiàng)目的社會(huì)及經(jīng)濟(jì)效益。
    （四）農(nóng)戶能力建設(shè)。
    一是認(rèn)真開(kāi)展新一輪貧困戶精準(zhǔn)識(shí)別工作，抓好扶貧開(kāi)發(fā)建檔立卡及信息錄入工作。我鎮(zhèn)在核實(shí)原有貧困對(duì)象的基礎(chǔ)上，調(diào)查新增對(duì)象，建立完善新指標(biāo)體系下的貧困戶、貧困村的動(dòng)態(tài)監(jiān)管。全鎮(zhèn)共精準(zhǔn)識(shí)別出困戶591戶1593人，并制定了幫扶機(jī)制，詳實(shí)掌握全鎮(zhèn)農(nóng)村貧困現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)扶貧措施與貧困識(shí)別結(jié)果相銜接，確保了對(duì)象精準(zhǔn)、數(shù)據(jù)精準(zhǔn)、措施精實(shí)。同時(shí)，對(duì)所有貧困戶進(jìn)行了信息錄入工作，為全面實(shí)施精準(zhǔn)扶貧工作奠定了良好基礎(chǔ)，為爭(zhēng)取更多扶貧項(xiàng)目提供了準(zhǔn)確依據(jù)。二是扎實(shí)推進(jìn)“雨露計(jì)劃”和農(nóng)業(yè)實(shí)用技術(shù)培訓(xùn)，提高農(nóng)戶能力建設(shè)。廣泛宣傳動(dòng)員組織勞務(wù)輸出和職業(yè)技能培訓(xùn)，全鎮(zhèn)參加“雨露計(jì)劃”技能培訓(xùn)5人，勞務(wù)輸出達(dá)800余人。三是舉辦了6次農(nóng)村貧困人口能力建設(shè)農(nóng)業(yè)實(shí)用技術(shù)培訓(xùn)，共計(jì)365人次。四是認(rèn)真調(diào)查統(tǒng)計(jì)了貧困家庭參加高考的學(xué)生情況，完成了3名貧困大學(xué)生補(bǔ)助。
    （五）駐村聯(lián)戶及社會(huì)扶貧工作。
    根據(jù)漢扶發(fā)〔20xx〕5號(hào)，縣委、政府《關(guān)于選派干部開(kāi)展駐村聯(lián)戶扶貧工作的通知》（略辦字〔20xx〕58號(hào)）要求，開(kāi)展了干部駐村聯(lián)戶工作。為扎實(shí)做好干部聯(lián)戶扶貧工作，鎮(zhèn)上制定了工作方案，成立了領(lǐng)導(dǎo)小組，以鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部每人包扶2-3戶，一般干部每人包扶3-4戶，村黨支部成員每人幫扶3-4戶的方式，進(jìn)行逐層結(jié)對(duì)，逐戶幫扶。全鎮(zhèn)機(jī)關(guān)干部聯(lián)系幫扶貧困戶558戶1593人，實(shí)現(xiàn)了貧困幫扶全覆蓋。
    我鎮(zhèn)積極聯(lián)系6個(gè)幫扶部門(mén)，多方爭(zhēng)取項(xiàng)目扶持資金，切實(shí)發(fā)揮項(xiàng)目、資金的集聚效應(yīng)。其中，是教育局投資100萬(wàn)為xxxx小學(xué)修建操場(chǎng)，購(gòu)買(mǎi)了體育器材，縣委農(nóng)工部對(duì)于xxxx村市級(jí)新農(nóng)村示范點(diǎn)建設(shè)和美麗鄉(xiāng)村項(xiàng)目給予了資金和建設(shè)上的大力支持，縣司法局對(duì)娘娘壩村村委會(huì)建設(shè)和人飲工程建設(shè)進(jìn)行了規(guī)劃設(shè)計(jì)，并直接投入資金5萬(wàn)元完成了村級(jí)活動(dòng)場(chǎng)所的尾欠工程。其他幫扶單位也開(kāi)展了有效地幫扶活動(dòng)。
    （六）扶貧資金管理。
    自去年涉農(nóng)資金清理清查后，我鎮(zhèn)及時(shí)汲取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，在扶貧資金管理上強(qiáng)化監(jiān)管，保證扶貧資金安全有效使用。嚴(yán)格按照《略陽(yáng)縣財(cái)政扶貧項(xiàng)目資金管理辦法》、《略陽(yáng)縣財(cái)政扶貧資金報(bào)帳制管理辦法（試行）》等制度的規(guī)定，采取“鎮(zhèn)設(shè)專(zhuān)戶、鎮(zhèn)建專(zhuān)帳，封閉運(yùn)行，縣級(jí)報(bào)帳、財(cái)政決算、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)”的模式，在資金運(yùn)行上嚴(yán)格遵守“專(zhuān)戶儲(chǔ)存、專(zhuān)人管理、專(zhuān)帳核算”要求，建立完整的項(xiàng)目資金臺(tái)帳，同時(shí)接受審計(jì)部門(mén)的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。在資金使用環(huán)節(jié)，堅(jiān)持項(xiàng)目資金公告制、縣級(jí)報(bào)帳制，資金撥付“334”方式，實(shí)行項(xiàng)目責(zé)任追究制，責(zé)任制，專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)制。
    （七）其他扶貧工作。
    我鎮(zhèn)認(rèn)真開(kāi)展陜西公募活動(dòng)社會(huì)幫扶項(xiàng)目征集工作。按照20xx年全國(guó)“扶貧日”通過(guò)向社會(huì)各界發(fā)起公募活動(dòng)，資助貧困地區(qū)扶貧開(kāi)發(fā)，解決貧困村和貧困戶迫切要求解決的現(xiàn)實(shí)困難，我鎮(zhèn)通過(guò)逐村逐戶走訪農(nóng)戶進(jìn)行公開(kāi)、公正、透明的征集，共征集出貧困戶18戶，需要資助約63萬(wàn)元。
    三、存在的問(wèn)題和今后工作方向。
    本年度，在鎮(zhèn)村干部和廣大群眾的積極參與配合下，全鎮(zhèn)扶貧工作取得了一定成績(jī)，但也存在一些問(wèn)題：一是扶貧干部力量薄弱，工作任務(wù)重，并兼包村等業(yè)務(wù)；二是部分干部不按工作要求開(kāi)展工作，致使項(xiàng)目推進(jìn)較緩慢；三是在深入開(kāi)展工作調(diào)研上有所欠缺，對(duì)新形勢(shì)下扶貧工作的新路子、新方法探索還不夠?？傊?，在今后的工作中，我們進(jìn)一步加強(qiáng)鎮(zhèn)扶貧辦的思想政治建設(shè)、能力建設(shè)、作風(fēng)建設(shè)和廉政建設(shè)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，改變工作方法，提高工作效率，爭(zhēng)取扶貧開(kāi)發(fā)工作能在農(nóng)民脫貧致富路上發(fā)揮更大作用。
    阿里巴巴年度財(cái)務(wù)報(bào)告篇十六
    各位合作社成員：
    合作社財(cái)務(wù)工作關(guān)系到合作社的穩(wěn)定和發(fā)展。一年來(lái)，嚴(yán)格執(zhí)行了收支兩。
    條線制度，有效提高了資金的使用效益。在合作社理事會(huì)統(tǒng)籌安排下，在全體合作社成員的大力支持協(xié)助下，我們本著“嚴(yán)謹(jǐn)、節(jié)約、規(guī)范”的管理原則，合理安排有限的資金，為合作社持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。根據(jù)臨湘市梅池石蛙養(yǎng)殖專(zhuān)業(yè)合作社章程，財(cái)務(wù)審計(jì)小組向各位合作社成員對(duì)合作社本年度財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)報(bào)告如下：
    二、
    16。
    綜上所述，合作社20xx年財(cái)務(wù)年度經(jīng)營(yíng)狀況總收入元，除去總支出元，合作社盈利元。預(yù)留元作為20xx年生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)經(jīng)費(fèi)元，總共元用于合作社成員分紅。
    三、問(wèn)題與意見(jiàn)：其中收入中商品的不同季節(jié)、不同價(jià)格要標(biāo)明，幼苗的大小、月份、價(jià)格明確標(biāo)明，特別是開(kāi)支中辦工經(jīng)費(fèi)，招待費(fèi)中必須理事長(zhǎng)與兩位理事的簽名。收購(gòu)合作社成員石蛙分兩個(gè)季節(jié)要明確月份，辦工經(jīng)費(fèi)中用車(chē)事由不夠清楚。
    各位成員，在今后的工作中，我們將嚴(yán)格的執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)對(duì)合作社經(jīng)費(fèi)支出的管理與監(jiān)督，提高財(cái)務(wù)管理水平，做到“取之得當(dāng)，用之合理”。正確處理合作社、本社成員各方面的利益關(guān)系，維護(hù)合作社、本社成員的各項(xiàng)利益。
    …………余下全文。
    阿里巴巴年度財(cái)務(wù)報(bào)告篇十七
    匯報(bào)如下：
    一、認(rèn)真做好20x年年終決算工作。全面反映了公司的經(jīng)營(yíng)狀況、債權(quán)債務(wù)、資本結(jié)構(gòu)，為20x年度的績(jī)效考核、經(jīng)營(yíng)責(zé)任目標(biāo)考核工作提供了真實(shí)可信詳盡的數(shù)據(jù)信息。財(cái)務(wù)部將根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營(yíng)思路，不斷積累經(jīng)驗(yàn)，提供更加詳盡的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。
    二、多方協(xié)調(diào)及調(diào)整，科學(xué)編制20x年財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)預(yù)算。圍繞公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，制定和下達(dá)年度財(cái)務(wù)預(yù)算，持續(xù)推進(jìn)全面預(yù)算管理工作。
    三、認(rèn)真做好常規(guī)性財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)部能夠輕重緩急妥善處理各項(xiàng)工作，及時(shí)為各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供有力的支持和配合，滿足了各部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)部的工作要求。對(duì)日常的財(cái)務(wù)工作流程熟練掌握，能夠做到有條不紊、條理清晰、賬實(shí)相符。從原始發(fā)票的取得到填制憑證，從會(huì)計(jì)報(bào)表編制到憑證的裝訂和保存，從經(jīng)濟(jì)合同的歸檔到各種基礎(chǔ)財(cái)務(wù)資料的收集，都達(dá)到了正規(guī)化、標(biāo)準(zhǔn)化。收集、整理、裝訂、歸檔，一律按照財(cái)務(wù)檔案管理制度執(zhí)行，深化了財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，使得財(cái)務(wù)部成為公司的信息庫(kù)。
    四、認(rèn)真完成公司日常各項(xiàng)財(cái)務(wù)核算工作，嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)，認(rèn)真履行職責(zé)，嚴(yán)格按照公司有關(guān)規(guī)定程序和審批權(quán)限辦理。每月能按時(shí)按質(zhì)完成憑證編制復(fù)核，按時(shí)編制報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)反映公司經(jīng)營(yíng)狀況。
    五、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，特別是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公司穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。建立了良好的銀企關(guān)系和稅企關(guān)系;定期與國(guó)稅地稅業(yè)務(wù)溝通，認(rèn)真聽(tīng)取對(duì)方意見(jiàn)和建議，使工作能更快速、更有效得完成。按時(shí)辦理納稅申報(bào)，及時(shí)足額交納各項(xiàng)稅款。
    六、積極做好匯算清繳工作。在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向稅局報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。報(bào)送的資料包括年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)。
    七、有效開(kāi)展成本核算，加強(qiáng)了對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理。對(duì)收入、成本、費(fèi)用作專(zhuān)項(xiàng)檢查，加強(qiáng)非生產(chǎn)費(fèi)用和可控費(fèi)用的控制、執(zhí)行力度，不能超支的絕不超支，以提高公司經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，提供各種數(shù)據(jù)給領(lǐng)導(dǎo)參考決策，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀，為公司發(fā)展出謀獻(xiàn)策。
    八、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，協(xié)助客服部做好公司的資金回款，控制好費(fèi)用，有效控制應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)。
    崗位評(píng)述和認(rèn)定對(duì)各自的工作提出建議、作出計(jì)劃。這樣強(qiáng)化了各崗位會(huì)計(jì)人員的責(zé)任感加強(qiáng)了內(nèi)部核算監(jiān)督促進(jìn)了各崗位的交流、合作與團(tuán)結(jié)。
    下半年工作計(jì)劃：
    鑒于工作中存在的問(wèn)題，在下半年工作中重點(diǎn)放在以下幾個(gè)方面進(jìn)行：
    一、積極參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)治理，搞好公司財(cái)產(chǎn)物資的清查與盤(pán)點(diǎn)。
    隨著公司的發(fā)展的蒸蒸日上，財(cái)務(wù)管理職能的日益顯現(xiàn)，財(cái)務(wù)治理參與到企業(yè)治理的方方面面，使其更加符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定，經(jīng)得起各審計(jì)、稅務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)檢查。
    二、不斷學(xué)習(xí)，以此提高部門(mén)員工的業(yè)務(wù)技能水平和法律意識(shí)。
    隨著各項(xiàng)財(cái)務(wù)、稅務(wù)的新規(guī)定不斷出臺(tái)，財(cái)務(wù)人員還需及時(shí)針對(duì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)方面加強(qiáng)培訓(xùn)。尤其增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等，財(cái)務(wù)部應(yīng)多加培訓(xùn)，進(jìn)行學(xué)習(xí)、討論，爭(zhēng)取使企業(yè)利潤(rùn)化。將公司財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)為不僅能夠做好資金收付工作，還能夠充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，增強(qiáng)獨(dú)立解決問(wèn)題的能力。
    三、迎接國(guó)稅稽查的檢查。
    7、8月份，國(guó)稅稽查將按計(jì)劃對(duì)公司2013年財(cái)務(wù)工作進(jìn)行審計(jì)，針對(duì)敏感問(wèn)題我部門(mén)先進(jìn)行自查自改，確保提供的數(shù)據(jù)合理化，統(tǒng)一口徑，提升會(huì)計(jì)信息報(bào)告精細(xì)度，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。
    四、完成20x年預(yù)算初稿編制工作。
    根據(jù)集團(tuán)歷年要求，在10、11月份會(huì)進(jìn)行下一年度的預(yù)算初稿編制工作，根據(jù)公司的運(yùn)行方式，結(jié)合生產(chǎn)實(shí)際，通過(guò)對(duì)公司的各項(xiàng)費(fèi)用認(rèn)真調(diào)研和測(cè)算做好初稿的編制工作。
    最后，財(cái)務(wù)部的工作并非獨(dú)立的，離不開(kāi)各個(gè)部門(mén)的配合，希望在今后的工作中，大家互相支持，互相幫助，發(fā)揚(yáng)兄弟人的精神，為完成下半年度的工作，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)做出更大的貢獻(xiàn)!
    阿里巴巴年度財(cái)務(wù)報(bào)告篇十八
    如下：
    一、過(guò)去的一年中，財(cái)務(wù)部認(rèn)真的完成了總經(jīng)辦交辦的各項(xiàng)事宜，比如融資手續(xù)的辦理，公司證照的變更、年檢、辦理，與各大廠商的業(yè)務(wù)資料等及臨時(shí)交辦的各項(xiàng)事宜，但由于事務(wù)煩多，往往重視了這頭卻忽視了那頭，沒(méi)能全方位地進(jìn)行管理，雖然事務(wù)能完成，但總體上未能及時(shí)給總經(jīng)辦帶來(lái)有用的可支配的各種信息，使得總經(jīng)辦的抉擇總是遲后于發(fā)生的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。
    二、在上年的稅務(wù)工作中財(cái)務(wù)部克服了許多困難，通過(guò)積極參加銀行、財(cái)政、稅務(wù)等各大部門(mén)舉辦的納稅、會(huì)計(jì)教育培訓(xùn)以及查閱稅務(wù)資料，探索稅收稽核的重點(diǎn)等，順利通過(guò)了**年增值稅繳納工作。通過(guò)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高了每月納稅申報(bào)工作的質(zhì)量，并且熟練掌握了統(tǒng)計(jì)局、財(cái)政局、稅務(wù)局、商務(wù)局、經(jīng)貿(mào)局、外管局等各項(xiàng)報(bào)表的填制工作。
    三、分公司財(cái)務(wù)工作：分公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)通過(guò)分公司上傳的日?qǐng)?bào)表進(jìn)行分析控制，日常費(fèi)用開(kāi)支趨于正常，各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支均能先核批后支付。分公司財(cái)務(wù)活動(dòng)在大的方向有序地進(jìn)行，分公司財(cái)務(wù)人員也能積極配合財(cái)務(wù)工作，但在分公司的控制上沒(méi)有實(shí)地進(jìn)行過(guò)內(nèi)審，下一步的工作中將安排定期到分公司進(jìn)行全面賬務(wù)審查。
    四、在實(shí)際工作過(guò)程中，我們部門(mén)時(shí)時(shí)與銷(xiāo)售部**、**x進(jìn)行溝通，銷(xiāo)售部門(mén)都完全配合做好當(dāng)中存在的問(wèn)題，財(cái)務(wù)也完全配合了銷(xiāo)售部做好了財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)做和不應(yīng)做的，使兩部門(mén)之前的銜接越來(lái)越緊密。銷(xiāo)售部門(mén)，特別是銷(xiāo)售員在開(kāi)具銷(xiāo)售單上出現(xiàn)了好幾次嚴(yán)重錯(cuò)誤，將銷(xiāo)售價(jià)款少寫(xiě)，后來(lái)查賬時(shí)財(cái)務(wù)部出納已將全款收回，未給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。在**x的認(rèn)真學(xué)習(xí)下，使裝飾部財(cái)務(wù)核算及財(cái)務(wù)管理正常地開(kāi)展，裝飾部的眾多小商品核算也能清晰、明確，各往來(lái)業(yè)務(wù)，成本費(fèi)用均能準(zhǔn)確核算，但在今后的實(shí)際工作中還有待加強(qiáng)財(cái)務(wù)部與裝飾部的溝通，使工作更能有序地開(kāi)展。
    五、財(cái)務(wù)部主要現(xiàn)狀：
    1、業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)不足、業(yè)務(wù)不夠熟練，都是初涉或非專(zhuān)業(yè)人員，另外就是本身的事務(wù)煩多，這無(wú)疑是對(duì)加強(qiáng)全面財(cái)務(wù)管理工作的弊端。
    2、對(duì)日常辦公應(yīng)用軟件各功能不掌握。
    3、專(zhuān)業(yè)勝任力不強(qiáng)。
    4、但能積極配合處理各方面財(cái)務(wù)工作及財(cái)務(wù)部其他事項(xiàng)。
    5、對(duì)于公司債權(quán)債務(wù)的清理催收力度不夠大。
    6、未及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，不能及時(shí)提供公司經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)狀況，未定期或不定期組織對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)業(yè)績(jī)進(jìn)行的分析評(píng)價(jià)會(huì)議，未深入開(kāi)展公司財(cái)務(wù)的分析評(píng)價(jià)、發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中的弊端。
    8、公司各種檔案未能健全地進(jìn)行管理。
    如下：
    （3）加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)職能部門(mén)的作用；
    （8）繼續(xù)并充分與各部門(mén)、分公司財(cái)務(wù)部交流學(xué)習(xí)，使整個(gè)財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展更加緊密有序進(jìn)行。
    七、思路決定出路，行動(dòng)決定結(jié)果。今后財(cái)務(wù)部開(kāi)展工作的思路是：以發(fā)展的理念進(jìn)行工作，根據(jù)公司的具體情況及公司領(lǐng)導(dǎo)將公司在整個(gè)市場(chǎng)中的定位變化，不斷學(xué)習(xí)、不斷更新思路、不斷創(chuàng)新思維來(lái)適應(yīng)工作需要及開(kāi)展財(cái)務(wù)部工作。
    回顧過(guò)去一年，財(cái)務(wù)部略表看法：
    1、公司未明確具體銷(xiāo)售政策，使得產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格及利潤(rùn)空間起伏不定，從一定程度上不可進(jìn)行控制，影響了公司的盈利水平。
    2、公司信息化建設(shè)不夠，也就不能更好的服務(wù)于消費(fèi)者及更好地達(dá)到消費(fèi)者需求、期望，在一定程度上影響了公司銷(xiāo)售。
    3、公司業(yè)務(wù)宣傳不夠，在一定程度上影響了公司銷(xiāo)售。
    4、公司的全面管理工作不夠，影響了公司的盈利能力。
    5、對(duì)員工的影響力不夠（學(xué)習(xí)培訓(xùn)等），不能讓員工素養(yǎng)形成良好的、積極向上的氛圍，影響了銷(xiāo)售及盈利能力。
    最后祝公司興旺發(fā)達(dá)，蒸蒸日上！