報告的結(jié)構(gòu)可以包括引言、目的、方法、結(jié)果、分析和結(jié)論等部分。掌握報告的結(jié)構(gòu)，通常包括引言、正文和結(jié)論，確保內(nèi)容有條不紊地展開。通過閱讀這些范文，希望能夠幫助大家提高報告寫作的能力和水平。
績效審計報告篇一
國家審計署在《2008至審計工作發(fā)展規(guī)劃》中明確規(guī)定到20，所有的審計項目都應開展績效審計?？冃徲媹蟾媸强冃徲嬛匾沫h(huán)節(jié)之一，但在我國至今尚未形成一套規(guī)范的格式，大多數(shù)報告的表達方式復雜多樣，使讀者不能透徹了解審計人員所報告的管理活動或規(guī)劃。而國外許多國家都對績效審計報告框架做出了明確的規(guī)定，因此筆者擬通過探討國外績效審計報告框架，以期獲得對我國績效審計報告框架的啟示。
國外許多國家績效審計發(fā)展較早，績效審計報告已經(jīng)形成了完備的框架體系。為了研究我國績效審計報告框架體系，筆者主要從以下8個績效審計發(fā)達的國家進行綜述，以期對我國有所借鑒。
(一)美國績效審計報告框架美國績效審計報告的框架內(nèi)容非常系統(tǒng)，主要包括十個方面：審計目標、范圍和方法，其主要是為了使讀者了解審計的目的、判斷審計報告內(nèi)容的價值，以及為達到目標所使用的方法;重大的審計成果，在可能時還包括審計結(jié)論。以使讀者充分了解所報告的事項;糾正問題和改善經(jīng)營活動的建議。審計人員通過審計，如果發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動還有改善的潛力，報告中應當提出相應的建議;應說明一般公認政府審計準則的適用性及如不采用某種準則將對審計結(jié)果產(chǎn)生的可能影響;審計中發(fā)現(xiàn)的重大違法問題和濫用權力行為。當審計人員根據(jù)獲得的證據(jù)斷定重大的不合規(guī)時間或濫用行為發(fā)生時，他們應該報告有關信息;被審計單位的管理缺陷和其他重大缺陷。在績效審計中，審計人員可以將管理控制中的重大缺陷確定為效益不佳的原因;被審計項目負責人對審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)論、建議及糾正措施的看法。在編寫報告時，加入被審計單位的看法能夠顯示他們解決問題的計劃;被審計項目顯著的成就。將被審計項目重大管理成就寫入報告，有利于其他使用者了解情況;對將來需要審計的重大問題提出建議;如果禁止公開披露某些資料，審計人員可以在報告中說明未披露資料的性質(zhì)及禁止紕漏的依據(jù)。
(二)加拿大績效審計報告框架加拿大績效審計報告框架內(nèi)容包括：審計目的、審計時間、審計范圍;審計準則;審計項目的概況，包括管理層的責任;審計標準及與管理層在審計標準方面存在的分歧;審計查出的主要問題;審計建議;被審計單位對審計報告的反饋意見;審計結(jié)論。
(三)英國績效審計報告框架英國績效審計手冊提出績效審計報告要全面反映審計工作的目標、工作過程與方法以及工作的成果，其內(nèi)容主要包括：項目背景;被審計單位或項目的工作目標;被審計單位實現(xiàn)其目標的主要手段和措施;審計人員開展績效審計情況的描述(包括審計的范圍、內(nèi)容和方法);審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及原因分析;提出的審計建議。
(四)澳大利亞績效審計報告框架澳大利亞聯(lián)邦和州審計署的績效審計報告，一般都不采用固定格式的簡式報告，而是采用詳細描述的繁式報告?？冃徲媹蟾娴慕Y(jié)構(gòu)，按照順序依次是：標題頁和呈送信;內(nèi)容目錄;縮寫詞語列表;摘要和建議;審計發(fā)現(xiàn)和結(jié)論;附錄;索引等。績效審計報告必須包括的內(nèi)容有：審計目標及評價標準(或被審計事項應達到的成果);對被審計事項的背景描述;審計發(fā)現(xiàn)(附主要的審計證據(jù));針對每一項審計發(fā)現(xiàn)或?qū)徲嬕庖姷谋粚徲媶挝环答佉庖?審計結(jié)論和審計建議。
(五)瑞典績效審計報告框架瑞典審計局出具的績效審計報告的格式和內(nèi)容因?qū)徲嬳椖康牟煌煌?，但基本結(jié)構(gòu)大致相同，包括八個部分：審計情況概述;引言;審計安排;審計對象說明;審計發(fā)現(xiàn)問題;審計結(jié)論;審計建議和附件。
(六)德國績效審計報告框架德國績效審計報告對聯(lián)邦審計院的工作有重要意義，已經(jīng)成為聯(lián)邦審計院履行工作義務的核心，其績效審計報告框架內(nèi)容主要包括以下六個部分：內(nèi)容概要;確定的事實;對事實做出的評價;主管部門發(fā)表的意見;聯(lián)邦審計院的最終評價;聯(lián)邦審計院的建議和倡議。
(七)日本績效審計報告框架日本績效審計報告一般包括兩大部分：報告會計檢察院的審計方針和審計實施情況;報告審計發(fā)現(xiàn)，報告審計發(fā)現(xiàn)中又包括介紹審計發(fā)現(xiàn)的類別、報告審計發(fā)現(xiàn)內(nèi)容和建議采取的改進措施、會計檢察院對績效審計發(fā)現(xiàn)問題發(fā)表意見。
(八)韓國績效審計報告框架韓國績效審計報告一般包括五項內(nèi)容：項目背景;審計范圍與方法;審計發(fā)現(xiàn)的主要問題;審計建議;對審計建議的反饋。
由以上綜述可以看出，大多數(shù)國家績效審計報告內(nèi)容大致相同，幾乎都包括：被審計單位的背景資料;審計的范圍、目標、方法;對審計準則遵循情況的說明;審計發(fā)現(xiàn)的事實、結(jié)論和建議;被審計單位的反饋意見等，但又各具特色。
(一)美國美國國家審計署要求績效審計報告的表述應：完整。報告中，為滿足審計目標和證明報告事項正確的資料和背景必須完整;準確。審計報告中任何不準確之處都可能引起對整個報告的懷疑，且還可能損害審計機關的信譽，降低報告效果;客觀。審計報告應該公正且不給人誤導，防止夸大或過分強調(diào)效益中的缺陷;有說服力。審計結(jié)果應與審計目標相符，審計發(fā)現(xiàn)以具有說服力的方式表述，審計結(jié)論和建議與所陳述的事實有邏輯聯(lián)系;明確。審計報告應通俗易懂，語言在業(yè)務允許情況下盡可能簡練、明確。
(二)加拿大加拿大國家審計署對績效審計報告的信息披露有著非常嚴格的要求與限制。由于審計報告不需遵循加拿大《信息披露法》，公眾或第三人不能依據(jù)《信息披露法》要求獲得審計工作底稿、審計報告草稿等具體詳細的審計資料。此外，當審計人員可能被新聞媒體詢問對一些與工作相關事情的觀點或看法前，必須獲得有關領導批準。如果審計人員違反了審計署的保密規(guī)定。將構(gòu)成非常嚴重的事件，該事件還將報告給眾議院。
(三)英國英國績效審計報告中的審計建議沒有強制性，被審計單位可以選擇不執(zhí)行審計建議，審計署只將報告提交議會并公開發(fā)表，并通過加強和被審計單位的合作來確保審計建議得到實施。審計署非常重視審計建議的質(zhì)量，強調(diào)審計建議必須有前瞻性，全面性。
(四)澳大利亞澳大利亞審計署對審計報告征求意見的.要求做出了詳細的規(guī)定：對任何聯(lián)邦機構(gòu)及下屬單位進行的績效審計，在審計報告草稿完成后，應提高一份給被審計單位最高首長。對于國有獨資企業(yè)及其下屬單位進行的績效審計，在審計報告初稿完成后，應提交一份給被審計單位相關人員。審計長可以將以上各種績效審計報告初稿，提供給他認為需要閱讀的機構(gòu)或個人。
(五)瑞典瑞典審計署的實際操作中，績效審計報告對審計發(fā)現(xiàn)問題、審計結(jié)論和審計建議的結(jié)論有兩種安排方式：在列出一條審計發(fā)現(xiàn)問題后緊接著列出相應的審計結(jié)論和建議，然后在列出下一條審計發(fā)現(xiàn)問題、相應審計結(jié)論和建議。將審計發(fā)現(xiàn)問題、審計結(jié)論和審計建議分成三個獨立的部分，分別表述。
(六)德國德國績效審計報告有以下三個特征：1.將績效審計報告列入年度報告。2.針對重大事項提交特別報告。特別報告使聯(lián)邦審計院可以及時就重大審計結(jié)果向立法機關和聯(lián)邦政府提交報告。3.提供咨詢報告。
(七)日本日本的會計檢查院一貫重視績效審計，傳統(tǒng)上對于“三e”中的經(jīng)濟問題，即浪費行為特別揭示?，F(xiàn)在越來越重視利用項目評價手段開展績效審計，考察項目的效果。在年度報告中，績效審計占相當多的內(nèi)容。
(八)韓國韓國監(jiān)查院要求審計報告必須符合及時性、全面性、準確性、客觀性等原則，并簡明扼要，合乎邏輯。監(jiān)查院應向社會公告審計結(jié)果。
績效審計報告篇二
國家審計署在《至審計工作發(fā)展規(guī)劃》中明確規(guī)定到20，所有的審計項目都應開展績效審計?？冃徲媹蟾媸强冃徲嬛匾沫h(huán)節(jié)之一，但在我國至今尚未形成一套規(guī)范的格式，大多數(shù)報告的表達方式復雜多樣，使讀者不能透徹了解審計人員所報告的管理活動或規(guī)劃。而國外許多國家都對績效審計報告框架做出了明確的規(guī)定，因此筆者擬通過探討國外績效審計報告框架，以期獲得對我國績效審計報告框架的啟示。
國外許多國家績效審計發(fā)展較早，績效審計報告已經(jīng)形成了完備的框架體系。為了研究我國績效審計報告框架體系，筆者主要從以下8個績效審計發(fā)達的國家進行綜述，以期對我國有所借鑒。
(一)美國績效審計報告框架美國績效審計報告的框架內(nèi)容非常系統(tǒng)，主要包括十個方面：審計目標、范圍和方法，其主要是為了使讀者了解審計的目的、判斷審計報告內(nèi)容的價值，以及為達到目標所使用的方法;重大的審計成果，在可能時還包括審計結(jié)論。以使讀者充分了解所報告的事項;糾正問題和改善經(jīng)營活動的建議。審計人員通過審計，如果發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動還有改善的潛力，報告中應當提出相應的建議;應說明一般公認政府審計準則的適用性及如不采用某種準則將對審計結(jié)果產(chǎn)生的可能影響;審計中發(fā)現(xiàn)的重大違法問題和濫用權力行為。當審計人員根據(jù)獲得的證據(jù)斷定重大的不合規(guī)時間或濫用行為發(fā)生時，他們應該報告有關信息;被審計單位的管理缺陷和其他重大缺陷。在績效審計中，審計人員可以將管理控制中的重大缺陷確定為效益不佳的原因;被審計項目負責人對審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)論、建議及糾正措施的看法。在編寫報告時，加入被審計單位的看法能夠顯示他們解決問題的計劃;被審計項目顯著的成就。將被審計項目重大管理成就寫入報告，有利于其他使用者了解情況;對將來需要審計的重大問題提出建議;如果禁止公開披露某些資料，審計人員可以在報告中說明未披露資料的性質(zhì)及禁止紕漏的依據(jù)。
(二)加拿大績效審計報告框架加拿大績效審計報告框架內(nèi)容包括：審計目的、審計時間、審計范圍;審計準則;審計項目的概況，包括管理層的責任;審計標準及與管理層在審計標準方面存在的分歧;審計查出的主要問題;審計建議;被審計單位對審計報告的反饋意見;審計結(jié)論。
(三)英國績效審計報告框架英國績效審計手冊提出績效審計報告要全面反映審計工作的目標、工作過程與方法以及工作的成果，其內(nèi)容主要包括：項目背景;被審計單位或項目的工作目標;被審計單位實現(xiàn)其目標的主要手段和措施;審計人員開展績效審計情況的描述(包括審計的范圍、內(nèi)容和方法);審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及原因分析;提出的審計建議。
(四)澳大利亞績效審計報告框架澳大利亞聯(lián)邦和州審計署的績效審計報告，一般都不采用固定格式的簡式報告，而是采用詳細描述的繁式報告。績效審計報告的結(jié)構(gòu)，按照順序依次是：標題頁和呈送信;內(nèi)容目錄;縮寫詞語列表;摘要和建議;審計發(fā)現(xiàn)和結(jié)論;附錄;索引等。績效審計報告必須包括的內(nèi)容有：審計目標及評價標準(或被審計事項應達到的成果);對被審計事項的背景描述;審計發(fā)現(xiàn)(附主要的審計證據(jù));針對每一項審計發(fā)現(xiàn)或?qū)徲嬕庖姷谋粚徲媶挝环答佉庖?審計結(jié)論和審計建議。
(五)瑞典績效審計報告框架瑞典審計局出具的績效審計報告的格式和內(nèi)容因?qū)徲嬳椖康牟煌煌窘Y(jié)構(gòu)大致相同，包括八個部分：審計情況概述;引言;審計安排;審計對象說明;審計發(fā)現(xiàn)問題;審計結(jié)論;審計建議和附件。
(六)德國績效審計報告框架德國績效審計報告對聯(lián)邦審計院的工作有重要意義，已經(jīng)成為聯(lián)邦審計院履行工作義務的核心，其績效審計報告框架內(nèi)容主要包括以下六個部分：內(nèi)容概要;確定的事實;對事實做出的評價;主管部門發(fā)表的意見;聯(lián)邦審計院的最終評價;聯(lián)邦審計院的建議和倡議。
(七)日本績效審計報告框架日本績效審計報告一般包括兩大部分：報告會計檢察院的審計方針和審計實施情況;報告審計發(fā)現(xiàn)，報告審計發(fā)現(xiàn)中又包括介紹審計發(fā)現(xiàn)的類別、報告審計發(fā)現(xiàn)內(nèi)容和建議采取的改進措施、會計檢察院對績效審計發(fā)現(xiàn)問題發(fā)表意見。
(八)韓國績效審計報告框架韓國績效審計報告一般包括五項內(nèi)容：項目背景;審計范圍與方法;審計發(fā)現(xiàn)的主要問題;審計建議;對審計建議的反饋。
由以上綜述可以看出，大多數(shù)國家績效審計報告內(nèi)容大致相同，幾乎都包括：被審計單位的背景資料;審計的范圍、目標、方法;對審計準則遵循情況的說明;審計發(fā)現(xiàn)的事實、結(jié)論和建議;被審計單位的反饋意見等，但又各具特色。
(一)美國美國國家審計署要求績效審計報告的表述應：完整。報告中，為滿足審計目標和證明報告事項正確的資料和背景必須完整;準確。審計報告中任何不準確之處都可能引起對整個報告的懷疑，且還可能損害審計機關的信譽，降低報告效果;客觀。審計報告應該公正且不給人誤導，防止夸大或過分強調(diào)效益中的缺陷;有說服力。審計結(jié)果應與審計目標相符，審計發(fā)現(xiàn)以具有說服力的方式表述，審計結(jié)論和建議與所陳述的事實有邏輯聯(lián)系;明確。審計報告應通俗易懂，語言在業(yè)務允許情況下盡可能簡練、明確。
(二)加拿大加拿大國家審計署對績效審計報告的信息披露有著非常嚴格的要求與限制。由于審計報告不需遵循加拿大《信息披露法》，公眾或第三人不能依據(jù)《信息披露法》要求獲得審計工作底稿、審計報告草稿等具體詳細的審計資料。此外，當審計人員可能被新聞媒體詢問對一些與工作相關事情的觀點或看法前，必須獲得有關領導批準。如果審計人員違反了審計署的保密規(guī)定。將構(gòu)成非常嚴重的事件，該事件還將報告給眾議院。
(三)英國英國績效審計報告中的審計建議沒有強制性，被審計單位可以選擇不執(zhí)行審計建議，審計署只將報告提交議會并公開發(fā)表，并通過加強和被審計單位的合作來確保審計建議得到實施。審計署非常重視審計建議的質(zhì)量，強調(diào)審計建議必須有前瞻性，全面性。
(四)澳大利亞澳大利亞審計署對審計報告征求意見的.要求做出了詳細的規(guī)定：對任何聯(lián)邦機構(gòu)及下屬單位進行的績效審計，在審計報告草稿完成后，應提高一份給被審計單位最高首長。對于國有獨資企業(yè)及其下屬單位進行的績效審計，在審計報告初稿完成后，應提交一份給被審計單位相關人員。審計長可以將以上各種績效審計報告初稿，提供給他認為需要閱讀的機構(gòu)或個人。
(五)瑞典瑞典審計署的實際操作中，績效審計報告對審計發(fā)現(xiàn)問題、審計結(jié)論和審計建議的結(jié)論有兩種安排方式：在列出一條審計發(fā)現(xiàn)問題后緊接著列出相應的審計結(jié)論和建議，然后在列出下一條審計發(fā)現(xiàn)問題、相應審計結(jié)論和建議。將審計發(fā)現(xiàn)問題、審計結(jié)論和審計建議分成三個獨立的部分，分別表述。
(六)德國德國績效審計報告有以下三個特征：1.將績效審計報告列入年度報告。2.針對重大事項提交特別報告。特別報告使聯(lián)邦審計院可以及時就重大審計結(jié)果向立法機關和聯(lián)邦政府提交報告。3.提供咨詢報告。
(七)日本日本的會計檢查院一貫重視績效審計，傳統(tǒng)上對于“三e”中的經(jīng)濟問題，即浪費行為特別揭示?，F(xiàn)在越來越重視利用項目評價手段開展績效審計，考察項目的效果。在年度報告中，績效審計占相當多的內(nèi)容。
(八)韓國韓國監(jiān)查院要求審計報告必須符合及時性、全面性、準確性、客觀性等原則，并簡明扼要，合乎邏輯。監(jiān)查院應向社會公告審計結(jié)果。
績效審計報告篇三
此次審計抽查了深圳三大公交企業(yè)——巴士集團、東部公交公司、西部公汽公司200萬元以上的燃油、輪胎及大額維修材料等采購事項。審計發(fā)現(xiàn)，大量物品采購未執(zhí)行公開招標，采購方式各不相同，采購單價差異大。
三大公交企業(yè)采購公交車輛使用的燃油(主要是柴油)共3.30億升。對同一家燃油供應商(該企業(yè)占三大公交企業(yè)采購總量的55%)抽查時發(fā)現(xiàn)，三大公交企業(yè)向同一家燃油企業(yè)的平均采購單價分別是7.00元/升、7.09元/升、7.18元/升。如三家公司均按照7.00元/升采購，可節(jié)約數(shù)千萬元的財政補貼。
2審計發(fā)現(xiàn)問題：建筑廢棄物受納場容量面臨壓力根據(jù)審計報告，深圳全市每年產(chǎn)生棄土約3000萬立方米、建筑廢棄物約600萬立方米。其中，棄土受納填埋約65%，運往市外處置約20%，工程回填及交換利用約15%;建筑廢棄物受納填埋約60%，綜合利用約40%。根據(jù)市城管局提供的資料，、度全市建筑廢棄物收納場受納棄土和建筑廢棄物分別為1928萬立方米、2231萬立方米。
近幾年，深圳已建成龍華部九窩等9座建筑廢棄物受納場，總庫容約9300萬立方米，目前已使用7000萬立方米，剩余庫容約2300萬立方米，僅余一年受納量。據(jù)了解，今年至三年內(nèi)，深圳擬新建受納場27座，總庫容9320萬立方米。
審計報告建議加強建筑廢棄物回收利用，兩方面著手實行減量化處理：一方面建立全市房屋拆除工程信息共享機制，通過信息共享平臺，服務房屋拆除工程業(yè)主、施工單位與建筑廢棄物回收利用企業(yè)，促進廢棄物的收集、處理和利用工作。另一方面要合理規(guī)劃布局，加快建設土石方和建筑廢棄物受納場，滿足未來軌道交通四期等重大城市基礎設施建設廢棄土石方的受納需求。
養(yǎng)老設施建設總量不足。
審計發(fā)現(xiàn)深圳市養(yǎng)老機構(gòu)床位數(shù)與《深圳市社會福利事業(yè)發(fā)展“十二五”規(guī)劃》要求存在差距，按照深圳市戶籍人口19.34萬老年人計算，養(yǎng)老機構(gòu)床位缺口1343張;按照31.88萬常住老年人計算，養(yǎng)老機構(gòu)床位缺口6358張。
審計建議民政部門加強養(yǎng)老服務信息化建設，建立涵蓋養(yǎng)老申請全過程的信息化同一平臺;有關部門加強醫(yī)養(yǎng)結(jié)合調(diào)研，積極探索推進醫(yī)養(yǎng)結(jié)合的模式，加大對養(yǎng)老機構(gòu)醫(yī)務室、康復室日常運營的扶持力度，進一步提升養(yǎng)老服務的質(zhì)量和水平。
民辦教育費附加未得到充分使用。
本次審計首次以市區(qū)審計機關聯(lián)動方式開展專題績效審計，把功能新區(qū)的審計工作納入市本級審計工作的`總盤子。
其中，審計發(fā)現(xiàn)，至，坪山新區(qū)共收到上級回撥的教育費附加共計24850.50萬元，按各區(qū)教育費附加收入18%用于扶持民辦教育的規(guī)定計算，可用于扶持民辦教育的資金為4473.09萬元。但審計發(fā)現(xiàn)，該區(qū)財政僅安排1229.53萬元，占可安排資金的27.49%，民辦教育的教育費附加未得到充分使用。
績效審計報告篇四
（一）項目基本情況。
1.資金申報的依據(jù)。
（二）項目績效目標。
1、項目主要內(nèi)容。
2、項目應實現(xiàn)的具體績效目標，包括目標的量化、細化情況以及項目實施進度計劃等。
3、分析評價申報內(nèi)容是否與實際相符，申報目標是否合理可行。
（三）項目自評步驟及方法。
說明項目績效自評采用的組織實施步驟及方法。
（一）資金計劃、到位及使用情況（可用表格形式反映）。
1、資金計劃。在說明該項目資金計劃的基礎上，分項目大類分別說明資金計劃情況，項目單位自籌、其他渠道資金（包括銀行貸款及其他資金等）。
2、資金到位。匯總統(tǒng)計截止評價時點該項目全省資金到位情況。項目單位自籌及其他渠道資金（包括銀行貸款及其他資金等）。將資金到位情況與資金計劃進行比對，并重點圍繞資金到位率、到位及時性等進行評價，對未到位或到位不及時的情況作出分析說明。
3、資金使用。匯總統(tǒng)計截止評價時點該項目資金支出情況。在此基礎上分項目統(tǒng)計資金支出情況，并對資金使用的安全性、規(guī)范性及有效性進行重點分析，包括資金支付范圍、支付標準、支付進度、支付依據(jù)等是否合規(guī)合法、是否與預算相符，并對自評中發(fā)現(xiàn)的相關問題進行分析說明。
（二）項目財務管理情況。
總體評價各項目實施單位財務管理制度是否健全，是否嚴格執(zhí)行財務管理制度，賬務處理是否及時，會計核算是否規(guī)范等。
結(jié)合項目組織實施管理辦法，重點圍繞以下內(nèi)容進行分析評價，并對自評中發(fā)現(xiàn)的問題分析說明。
（一）項目組織架構(gòu)及實施流程。
（二）項目管理情況。結(jié)合項目特點，總體評價各項目實施單位執(zhí)行相關法律法規(guī)及項目管理制度等情況，如招投標、政府采購、項目公示制等相關規(guī)定。
（一）項目完成情況。
包括項目完成數(shù)量、質(zhì)量、時效、成本等情況，對照項目計劃完成目標，對截止評價時點的任務量完成、質(zhì)量標準、進度計劃、成本控制目標的實現(xiàn)程度進行評價，并進行分析說明。
（二）項目效益情況。
從項目經(jīng)濟效益、社會效益、生態(tài)效益、可持續(xù)效益以及服務對象滿意度等方面對項目效益進行全面分析評價。
（一）評價結(jié)論。
結(jié)合項目自身特點、評價重點及管理辦法等要求，圍繞項目決策、項目管理、項目績效三個方面對項目進行總體評價。
（二）存在的問題。
績效審計報告篇五
尊敬的公司董事會及主管領導：
為審核和評價a公司發(fā)動機制造項目的經(jīng)濟性、效率性和效果性，我們接受xx集團的委托，對a公司的發(fā)動機制造項目進行一次績效審計。
我們于20xx年2月對a公司投資22億發(fā)動機制造項目進行審核和評價，該項目建設期為2004至2005年，生產(chǎn)期為2006至2013年，此次績效審計的期間包括建設期和生產(chǎn)期，我們依據(jù)審計結(jié)果對發(fā)現(xiàn)的項目績效問題提出改善建議，以使該項目管理活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性更佳。
此次內(nèi)部審計過程中，我們依據(jù)《中國內(nèi)部審計準則》、《內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《內(nèi)部控制應用指引》及xx集團的相關政策和法律法規(guī)的要求，采用了觀察、審核、比較分析、因素分析和專題討論會等方法推進此次審計工作。
我們在實行適當?shù)膶徲嫵绦蚝?，有兩大部?項發(fā)現(xiàn)：
（一）資金使用情況。
1、支付內(nèi)容基本符合原項目設計，但審計發(fā)現(xiàn)有0.3億元設備采購后不能使用。
2、科目列支大部分準確，但審計發(fā)現(xiàn)有0.3億元設計費用應列支開辦費，實際列支土建費用。
3、該項目的設備折舊使用加速折舊法，但未經(jīng)董事會批準。
（二）投資項目效果。
4、a產(chǎn)品和b產(chǎn)品實際平均銷售單價分別比可研計劃降低約10%和2%，減少利潤約12.8億元。
5、a產(chǎn)品實際平均單臺材料成本比可研計劃增加約8%,b產(chǎn)品實際平均單臺材料成本比可研計劃減少約6%，總計減少利潤約4億元。
6、實際銷量比可研計劃增加26萬臺，增加利潤約10.4億元。
綜合上述因素，項目稅前利潤實際完成13.7億元，比可研計劃減少約6億元。
根據(jù)已查明的事實，我們得到以下結(jié)論：
（一）該項目的設備采購中有0.3億元的設備不能使用，經(jīng)查明是設計差錯導致，我們認為是該項目的內(nèi)部控制執(zhí)行不夠有效導致了該項經(jīng)濟損失。
（二）在該項目的會計處理中，0.3億元的開辦費用被錯誤列支為土建費，經(jīng)核實發(fā)現(xiàn)，該項錯誤的科目列支是財務人員為避免開辦費用的預算調(diào)整故意為之。
（三）我國有明確的法律規(guī)定，企業(yè)采用加速折舊法應當通過董事會或高級管理層的批準。a公司在未取得董事會批準的情況下采用了加速折舊方法屬于公司的內(nèi)部控制差錯。
（四）對于該投資項目的效果與可研計劃的差異，經(jīng)查明是受產(chǎn)品售價與材料價格等客觀因素影響。
依據(jù)相關的法律法規(guī)，執(zhí)行了適當?shù)膶徲嫵绦虿⒔Y(jié)合a公司的具體情況進行分析：
（一）實際完成情況與科研計劃相比較，銷量量增長20%高于銷售收入增長19%，這是a公司銷售方法上的主觀努力與市場行情的客觀困難共同作用的結(jié)果。
（二）實際完成情況與科研計劃相比較，三項費用增長3%遠低于銷售增長20%，我們認為a公司費用控制較好。
綜合情況評價，我們認為a公司的該項目從2004年啟動，2006年投產(chǎn)至2013年，在項目實施、增產(chǎn)增收、控制成本、生產(chǎn)組織、資產(chǎn)管理等方面，都取得較大成效。若剔除產(chǎn)品售價、材料價格等客觀因素影響，其經(jīng)濟效益將更好。
針對以上情況，我們提出以下四項建議：
（一）對于設備采購中有0.3億元的設備不能使用帶來的經(jīng)濟損失問題，a公司應當嚴格執(zhí)行項目設計與設備采購的內(nèi)部控制。
（二）對于科目的列支錯誤問題，a公司應當嚴格執(zhí)行財務處理的審核程序。
（三）對于未取得董事會批準而擅自采用加速折舊法的問題，a公司治理層應當高度重視并執(zhí)行相關內(nèi)部控制制度。
（四）對于a公司發(fā)動機制造項目的投資效果，我們認為剔除客觀因素的影響，其效益較好。
審計項目負責人：xxx。
審計項目小組成員：xxx、xxx。
日期：20xx年2月xx日（蓋章）
績效審計報告篇六
洛格燈飾是有湖北省恩施市工商行政管理局批準并于2011年6月11日在該局登記注冊為私營個體戶企業(yè)注冊地址為：湖北恩市鳳凰城限高線金家壩子1棟201室，經(jīng)營范圍為：以自有資金對燈具進行投資及策劃（法律法規(guī)允許的項目）注冊資金為人民幣22萬元，法定代表人：黃麗。
企業(yè)現(xiàn)有員工7人，平均年齡22以上歲，其中具有?？埔陨蠈W歷或中級以上技術職稱的人員3人，不包括兼職電工及裝飾公司設計師（數(shù)名）。
1、主營業(yè)務：
風系列家具照明及l(fā)ed燈飾系列，可定做特殊燈具，大型工程燈。
2、行業(yè)展望：
目前從國際市場看，燈具可供量相對穩(wěn)定，貿(mào)易變化不大，但是隨著世界范圍內(nèi)環(huán)保意識增強和可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實施，限制和禁止燈具出口過的國家日益增多，從長遠看，國際燈飾市場供應會趨緊。
從國內(nèi)產(chǎn)銷現(xiàn)狀看，燈具消費增長速度加快，供需矛盾日益尖銳。進入80---90年代后，燈具供應量呈下降趨勢，但消費卻增長很快，彌補市場缺口主要靠進口，且進口量逐年增大；從消費結(jié)構(gòu)看，主要集中在建筑、裝飾、家具制造、，約占需求總量的75%左右；從國內(nèi)產(chǎn)銷發(fā)展趨勢看，隨著經(jīng)濟發(fā)展和人們生活水平提高，以及加工產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整，燈具需求將不斷增長，市場缺口會進一步擴大；從恩施市場隨著房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展來看燈具市場目前至少還有十年可造性。
我司燈具產(chǎn)品主要銷售給恩施8個縣級101個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，交割均采用兩種交收方式：一貨到付款,二，店面交易，截止20xx年10月28日，我企業(yè)銷售成熟燈具產(chǎn)品每個月約900盞，每個月銷售收入約140000萬元人民幣，實現(xiàn)利潤35300余萬元。
未來三年內(nèi)，我司燈具可銷售的成熟燈具約近10800盞，預計銷售可達1370400人民幣，預計利潤約28萬元。企業(yè)成立至今，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)一直穩(wěn)健正常，均在合理的時間范圍內(nèi)，因此相對穩(wěn)定。針對本年度企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，新年度擬加強內(nèi)部管理，增加外部溝通，激勵員工等具體措施來提高企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，擴大企業(yè)的業(yè)務范圍。
總之在20xx年至20xx年企業(yè)以著王者風范，鉆石品質(zhì)的口碑，認真總結(jié)發(fā)展經(jīng)驗，進歩理清工作思路，調(diào)整工作重點，加強品牌的戰(zhàn)略，技術創(chuàng)新，產(chǎn)業(yè)延伸，擴大企業(yè)規(guī)模，快速把企業(yè)做大做強。
績效審計報告篇七
績效審計是現(xiàn)代審計的標志之一。近年來，績效審計日益為各級審計機關所重視。寫好績效審計報告，促成審計成果的轉(zhuǎn)化、利用，是擺在我們面前的重要課題。
一、績效審計報告撰寫的總體要求。
由于評價對象的多樣性和綜合性，績效報告不可能是問題的簡單列舉，而是一個詳式報告，是一個說理的過程。
相對普通審計報告而言，績效審計報告更具有邏輯性，整個報告各部分從綜合評價、發(fā)現(xiàn)情況、依據(jù)、結(jié)論到最后提出的審計建議，都必須具有邏輯的關聯(lián)，一氣呵成、缺一不可。為達到此目的，審計報告撰寫人在撰寫審計報告初稿前、成稿后都應與整個審計組就有關報告所述問題進行深層次的溝通，確保報告能真實、完整地表述審計人員的想法，并能正確地傳達到被審計單位以及有關部門。報告語言要易于理解和閱讀，盡可能地簡單明了，盡量運用直率的語言，避免使用復雜的詞匯，或者一些新詞、行話或者專業(yè)術語，避免使審計報告含糊晦澀。報告表述的要求是：完整、準確、客觀和有說服力，并盡可能通俗易懂和簡練。
績效審計報告目前雖無固定的格式，但通常首先應說明審計的目標、范圍和方法，然后主要報告審計結(jié)果，并闡明審計的依據(jù)和結(jié)論，最后提出審計建議，必要時還須反映被審計及有關單位的意見。
(一)相關的背景資料。
相關的背景資料在報告中起的是一個初步說明的作用，說明該審計事項為什么值得審計注意，介紹審計實施的基本情況和被審計項目或單位的基本情況，并說明在評價績效時有哪些特別的考慮。
績效審計結(jié)論的根據(jù)主要是“趨勢證據(jù)”，定性多、定量少，不能量化或十分準確地反映客體發(fā)生的實際情況，所以審計結(jié)論存在潛在的風險。因此，在相關背景資料等內(nèi)容中，有關審計性質(zhì)和范圍以及目標的描述就十分必要，因為審計報告使用者不熟悉審計工作的局限性，以及審計者與被審計者之間責任的區(qū)別，審計報告需要增加這些解釋性內(nèi)容。如：審計是依據(jù)審計準則進行的;審計是以測試為基礎的，而不是檢查所有的數(shù)據(jù)資料等等。必須明確績效審計不是全面的績效評價。同時，如果報告中相關證據(jù)具有局限性，審計人員應該清楚地說明這些證據(jù)的局限性，同時應盡量避免得出沒有把握的結(jié)論。
(二)審計總體評價。
總體評價是審計人員在審計后，在全面掌握審計證據(jù)的前提下，經(jīng)過歸納、總結(jié)后，所提出的概括性的評價意見。評估政府，不是看它投入多少資源，做了多少工作，而是要考核它所做的工作在多大程度上滿足了社會、企業(yè)、公眾的需求。因此，該部分應緊緊圍繞審計目的，根據(jù)審計證據(jù)，有所側(cè)重地對被審事項做出客觀公正的評價，與審計對象的績效有關的所有重大方面，都是政府績效審計要評價的范圍，經(jīng)濟方面的績效固不可少，社會方面的效益卻更加重要，必須予以全面反映。
審計評價應做到以下兩個方面：首先，評價語言必須直觀、客觀，是一系列科學、規(guī)范、簡明的定性、定量評價;其次，審計評價必須強調(diào)可證性。評價時還應注意以下原則：
一是要全面反映經(jīng)濟、社會和人的全面協(xié)調(diào)發(fā)展，不能片面地用經(jīng)濟指標考核政府。二是既要重視反映經(jīng)濟增長的短期績效指標，又要重視反映經(jīng)濟發(fā)展的長期績效指標，使短期績效指標服從長期績效指標，注重經(jīng)濟和社會發(fā)展的可持續(xù)性。三是要注重績效與公平結(jié)合。政府利用資源的效率、效果方面的問題是績效問題，而不同主體的利益分配等則是公平問題。由于不同的利益主體對績效與公平偏好各不相同，因此，在績效審計指標設置上，應保持獨立性。四是定量指標與定性指標結(jié)合。定性標準包括國家的法律法規(guī)，黨和政府的各項方針、政策，政府主管部門有關規(guī)定等;定量標準應包括政府預算、計劃的具體指標，各項業(yè)務規(guī)范和經(jīng)濟技術指標，以及工作效率和效果的有關相對量指標等。
(三)審計發(fā)現(xiàn)的具體事項。
該部分是用來證明上述審計評價的根據(jù)，說明審計是如何得出這些結(jié)論的，是所取得證據(jù)的匯總，逐項說明審計發(fā)現(xiàn)的支持審計結(jié)論的事實，依據(jù)已提出的事實和論點合理推斷得出審計結(jié)論和提出的審計建議。審計報告使用的語言和語氣要有利于使用者接受，使報告的使用者認可審計發(fā)現(xiàn)問題的有效性、審計結(jié)論的合理性，以及實施審計建議的可行性。一般來說，應該包括這樣幾個方面的要素：一是審計發(fā)現(xiàn)的事實;二是導致上述結(jié)果的原因及產(chǎn)生的`影響;三是審計提出的針對性建議;四是被審計單位就此問題做出的適當?shù)慕忉專搬槍徲嫿ㄗh采取的相應的措施。
在這部分中，審計人員應就審計發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)職業(yè)判斷，做出審計分析。這就要求我們審計人員深刻地理解政府績效審計工作，從績效的角度給問題定性，寫明審計發(fā)現(xiàn)問題所依據(jù)的事實、數(shù)據(jù)及分析等。一般按對績效的影響程度大小之順序排列，可將違反財經(jīng)法紀問題放在后面。
審計分析建議應抓住以下三個要點：一是要抓住問題的本質(zhì)。要從大量的數(shù)據(jù)資料中歸納出規(guī)律性的東西，而不被表面現(xiàn)象所迷惑，去粗取精、去偽存真，反映出問題最核心的、最本質(zhì)的東西。二是提高分析研究的綜合性。一篇分析材料能否引起重視，發(fā)揮作用，很重要的是看反映的問題是否具有普遍性和傾向性，是否對社會生活具有較為重大的影響，只有站在全局的高度，綜合、宏觀地去看問題、分析問題，才能發(fā)現(xiàn)公共管理中可能存在的缺陷和不足。三是提高解決問題的水平。審計揭露和反映問題的最終目的是為了促進整改，更重要的是要促進完善制度和法規(guī)，堵塞漏洞，標本兼治。這也是績效審計真正實現(xiàn)為公共管理決策服務的目標，由問責查處到政策指引的關鍵環(huán)節(jié)。
績效審計報告篇八
1、工作依據(jù)。
例：根據(jù)計字第x號《關于對xxxx局長進行經(jīng)濟責任審計的通知》的要求。
了就地審計。
3、審計目的。
如：本次審計的主要目的是對xx任職期間的損益情況、資產(chǎn)負債狀況和重大經(jīng)濟事項。
等，以及相關的經(jīng)濟責任。
4、審計程序。
司的有關帳薄、憑證，對xx該期間損益情況及未納入損益核算的虧損掛帳和潛盈潛虧進行。
了專項審計調(diào)查、核實。同時，對其任職期間重大投資、資產(chǎn)購臵、合約管理、干部管理以。
及或有負債管理等重大事項實施了包括抽樣在內(nèi)的必要審計程序。
5、審計范圍。
提供被審計單位的基本信息：企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、全資及控股企業(yè)數(shù)量、注冊資金、經(jīng)營范。
圍、部門機構(gòu)設臵和人員配備情況、資質(zhì)等級、管理架構(gòu)、優(yōu)質(zhì)工程和企業(yè)獲獎情況、年未。
人員結(jié)構(gòu)基本情況。
工商行政管理局注冊的企業(yè)，擁有資質(zhì)。
2、經(jīng)營范圍。
總部全部在崗人數(shù)的43%。
4、資質(zhì)登記。
例：至審計結(jié)束日，局總部擁有工程施工總承包壹級資質(zhì)和公路施工壹級資信（非法人。
分支機構(gòu)可不包括此部分）基本情況。
5、企業(yè)管理架構(gòu)。
海公司、廈門公司、北京公司等6家區(qū)域性公司。（以框架圖輔助說明）。
6、企業(yè)獲獎情況。
年被評為“”、2000年被評為“”和“”。等等。
7、獲獎工程。
優(yōu)質(zhì)工程獎2項，魯班獎工程2項，參建魯班獎工程5項，白玉蘭獎、長城杯等省部級獎項。
工程39項，總公司優(yōu)質(zhì)工程獎53項。
8、人員結(jié)構(gòu)。
靜態(tài)分析。
總?cè)藬?shù)的7.18％和2.49％。動態(tài)分析。
年的1,029人降至2001年的129人，逐年快速遞減；但企業(yè)流失人數(shù)卻逐年快速增加。
內(nèi)容：
1、預算執(zhí)行情況。
2、生產(chǎn)經(jīng)營情況（主業(yè)發(fā)展情況）。
3、經(jīng)濟效益情況。
4、財務信息的評價。
5、現(xiàn)金流量分析。
6、經(jīng)營質(zhì)量評價。
7、資產(chǎn)運作情況（是否按有關要求進行資產(chǎn)重組、企業(yè)改制、職工安臵等情況）。
8、重大問題決策程序（重大投資、融資、改制、大額資金運動等重大事項決策程序）。
9、重大投資情況。
1、預算執(zhí)行情況。
利潤總額累計完成預算（計劃）的120.78％。
2、生產(chǎn)經(jīng)營情況。
文字描述。
例：1995年至2001年底，x局累計簽訂合同額億元，年均億元；累計完成營業(yè)額億元，年均億元；累計完成建筑業(yè)總產(chǎn)值億元，年均億元；年均優(yōu)良品率73.28%，年均全員生產(chǎn)率14.93萬元/人、年。（以附表輔助說明）。
3、經(jīng)濟效益情況。
年到年總體財務狀況及說明（可用表格）。
1.生產(chǎn)經(jīng)營完成情況。收入、成本、費用和利潤及變動情況。收入確認的合規(guī)性以及收入、成本核算的配比性。
2.利潤的構(gòu)成、收入確認辦法、收入、成本核算的配比性、人工成本增長情況。
3.債權、債務、存貨、在建工程情況。
4.資產(chǎn)、負債和所有者權益情況。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)質(zhì)量和資本保值增值情況。
5.現(xiàn)金流量分析。
6.預算管理及執(zhí)行情況。
7.對境外企業(yè)財務、資金監(jiān)督管理的措施、效果及存在的主要問題。
8.清產(chǎn)核資情況。
9.不良資產(chǎn)、潛虧數(shù)量及處理情況。
10.未納入合并會計報表的境內(nèi)外企業(yè)明細表（包括：未合并原因及現(xiàn)狀、投資日期、
投資成本、股比、資產(chǎn)數(shù)量、凈資產(chǎn)、凈利潤、從業(yè)人數(shù)、公司住址、法人代表等）。
11.上年度會計師事務所審計報告持保留意見的整改情況。
12.20xx年度財務管理的主要工作。財務工作人員現(xiàn)狀及培訓情況。報表反映的經(jīng)濟效益情況例：1995年至2001年6月，x局報表反映累計工程結(jié)算收入億元，年平均億元。
累計實現(xiàn)綜合效益億元，其中凈利潤億元，計提工資含量節(jié)余億元。以附表輔助說明。
（此部分可省略，以審計核實后經(jīng)濟效益情況代替）對報表數(shù)據(jù)修正例：除上述報表反映的損益情況外，xx任職期間消化任職期間以外潛虧萬元。除此之外，在任職期間尚形成不良資產(chǎn)億元。另外不包括企業(yè)對外擔保和未決訴訟可能帶來的或有損失）。（附表輔助說明）。
4、財務信息的評價。
例：根據(jù)審計了解的信息，x局在會計核算上未充分采用會計審慎原則和收入確認準則，
成本費用的核算在一定程度上存在不符合會計配比原則的現(xiàn)象，其很大程度上反映了企業(yè)偏重財務指標而違背財務核算原則和會計準則，財務信息失真，虛增利潤。如其x公司虧損掛帳、潛虧（已抵扣潛盈）合計億元中，其中虛列收入億元。
5、現(xiàn)金流量分析。
6、經(jīng)營業(yè)績評價。
1、與總公司往來（任職期間總公司給予的資金投入或支持情況）例：截至2001年底，經(jīng)審計核實，x局欠總公司往來款190萬元。任職期間，總公司為緩解其債務危機，曾先后代其償付銀行貸款3500萬元（已轉(zhuǎn)為總公司對其投資）。
2、總公司為x局擔保情況例：經(jīng)審計核實，截至2001年底，總公司為x局貸款擔保為億元，至2002年3月底為億元。至審計結(jié)束日，審計未發(fā)現(xiàn)總公司貸款擔保部分出現(xiàn)逾期未還情況。
績效審計報告篇九
對審計人員工作業(yè)績進行考核時，有一個問題需要注意，即業(yè)績考核是針對審計人員所承擔的審計工作而言的，但是審計人員對審計機關貢獻的大小不完全取決于其所承擔的工作完成的如何，有可能其所承擔的工作本身就“無足輕重”，即使工作業(yè)績很出色，對審計機關的貢獻也未必會很大。因此，對審計人員的績效考核，還要考慮到工作業(yè)績以外的、更為深刻的內(nèi)容。
第二，能力考核。能力考核是對審計人員從事工作的能力進行的考核。一般來說，能力的內(nèi)容包括理解能力、業(yè)務能力、創(chuàng)新能力、組織能力、協(xié)調(diào)能力。對于一般審計人員，應該側(cè)重理解能力和業(yè)務能力;對于技術骨干，應該強調(diào)業(yè)務能力和創(chuàng)新能力;對于管理骨干，應該強調(diào)組織能力和協(xié)調(diào)能力。
對審計人員的能力進行考核時需要注意，由于能力是不可見的，很難加以量化，因此，通常要通過對審計人員的工作業(yè)績這一外顯的標準來間接地考察審計人員的能力。在工作分配合理、審計人員的能力與其職務相適應的情況下，工作業(yè)績大體能夠反映審計人員的實際業(yè)務能力，但是在實際工作中，審計人員能力的發(fā)揮常常會受到外在因素的影響。因此，在通過工作業(yè)績來考察審計人員能力水平時，要考慮以下幾個方面的因素：是否存在審計人員本人之外的客觀原因影響了審計人員的工作業(yè)績;是否因工作崗位的變動使審計人員對新崗位的任務不熟悉;除了審計人員的工作業(yè)績以外，審計人員在自我開發(fā)、自我提高方面的表現(xiàn)如何。
第三，工作態(tài)度考核。從理論上說，審計人員的工作能力越強，其工作業(yè)績就越好，對審計機關的貢獻就越大。但是在實際工作中，會存在這樣的情況，個人能力很強但工作不認真的審計人員，其對審計機關的貢獻遠遠不如那些能力一般但工作兢兢業(yè)業(yè)的人。所以，審計人員的績效考核還要包括對工作態(tài)度的考核。
工作態(tài)度包括工作積極性、工作熱情、責任感和自我開發(fā)等。由于這些因素較為抽象，因此通常只能通過考核者的主觀性評價來考評，也就是說審計人員的工作態(tài)度通常只能由直接上級根據(jù)平時的觀察予以評價。第四，工作潛力評價。審計機關實施績效管理的過程中，管理層除了要了解審計人員在現(xiàn)任職務上具有何種能力外，還要關注審計人員未來的發(fā)展空間，也就是說，審計人員是否具有擔任高一級職務或者其他類型職務的潛質(zhì)。同時，對審計人員潛力的開發(fā)也是審計機關人力資源開發(fā)的重要內(nèi)容，促進審計機關的人力資源配置達到最優(yōu)化。因此，考核審計人員績效也包括對審計人員潛力的評價。
對審計人員潛力的考核可以通過以下四個方面的綜合評價方法來進行：可以參照“能力考核”的結(jié)果進行推斷;根據(jù)審計人員的工作年限及擔任各職務工作的業(yè)績等表現(xiàn)來推斷，這是一個綜合反映審計人員工作潛力如何的指標;通過考試、測驗和面談等方式來進行審計人員潛力查證和判斷;通過審計人員的受教育證明、培訓研修的結(jié)業(yè)證明和官方的資格認定證明等判斷其應該具有的潛力。但是，這種方法只能作為參考，實際操作過程中，以前三種方法為主。
確?？冃Э己说挠行允欠浅Ｖ匾模行У目冃Э己藨邆湟恢滦?、可靠性、合理性、可接受性和明確性等五個特征。
一致性?？冃Э己耸桥c審計機關戰(zhàn)略目標一致的工作績效系統(tǒng)，它強調(diào)的是績效考核需要為審計人員提供一種引導，從而使得審計人員能夠為審計機關戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)做出貢獻。這就需要績效考核具有充分的彈性和敏感性來適應審計機關的戰(zhàn)略形勢所發(fā)生的變化。例如，隨著審計機關將審計工作重點由財務審計向效益審計逐步地轉(zhuǎn)移，績效考核也應該隨著審計機關的戰(zhàn)略變化而發(fā)生變化，否則，就很難正確評價審計人員的工作業(yè)績。
可靠性?？冃Э己说目煽啃允侵缚己苏吲卸ㄔu價的一致性，不同的考核者對同一審計人員所作出的評價應該是基本相同的。可靠性得以保證的前提條件是，考核者應該有足夠的機會觀察審計人員的工作情況和工作條件。
合理性?？冃Э己说暮侠硇允侵笇⒐ぷ鳂藴屎蛯徲嫏C關戰(zhàn)略目標聯(lián)系起來，把工作要素和評價內(nèi)容聯(lián)系起來，得出合理的工作績效標準，以工作績效標準為參照物，明確一項工作績效完成結(jié)果的高低。工作績效標準是就審計工作的數(shù)量或質(zhì)量要求，具體規(guī)定審計人員的工作是否可接受的界限。
可接受性。可接受性是指績效考核所涉及的人是否能接受它，這里涉及到的人分成兩個群體，一是績效考核的管理者;一是績效考核的對象，即審計人員。要使績效考核工作可靠地進行，并提高考核效率，這不僅需要管理者投入大量的工作來保證績效考核的正常運轉(zhuǎn)，同時，也需要被評價對象的理解和支持。因此，只有完全得到管理者與審計人員兩個群體的支持，績效評價體系的有效性才能得以保證。
明確性。明確性是指績效考核在多大程度上能夠為審計人員提供一種明確的指導，即讓審計人員知道審計機關對他們在工作上的期望是什么以及如何才能達到這些期望的要求。明確性對審計人員的后續(xù)培訓是非常重要的。如果績效考核不能明確地告訴審計人員，他們必須做什么才能幫助審計機關實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標，那么，績效考核就沒有完成其戰(zhàn)略任務，是無效的。如果績效考核不能讓審計人員知道其在績效中存在的問題，那么要審計人員改善其績效幾乎是不可能的。
審計機關績效考核應該包括三個階段：設定考核標準;以標準為依據(jù)對審計人員進行考核;將考核結(jié)果反饋給審計人員，促進審計人員進行自我改進與提高。其具體過程如下：
首先，制定考核計劃。考核計劃是實施考核時的指導性文件。計劃的內(nèi)容通常包括：考核的目的、對象、內(nèi)容、時間和方法?？己说?目的不同，考核的對象也不相同。例如，晉升考核與年終考核的對象就有差別，前者通常只是在具備晉升資格的審計人員中進行，而后者則往往在審計機關的全體人員中進行?？己四康暮涂己藢ο笥诌M一步?jīng)Q定考核的具體內(nèi)容、實施時間、實施地點以及所選擇的考核方法等。
其次，確定績效考核標準。在考核計劃確定以后，最為關鍵的一個程序就是要確定績效考核的標準?？己藰藴实暮侠硇灾苯記Q定著考核工作的有效性。首先，如果沒有較為客觀的考核標準，考核者就無法客觀地對審計人員作出正確的評價;其次，如果考核標準制定的不合理，則考核結(jié)果和審計人員的實際情況之間就會存在偏差，從而影響考核的公正與公平。因此，根據(jù)考核目標和考核內(nèi)容確定考核標準是績效考核的重要環(huán)節(jié)。
再次，實施考核評價。這一階段是績效考核的具體實施階段，考核者要在考核計劃的指導下，以考核標準為依據(jù)，對審計人員各個方面的表現(xiàn)進行考核，得出考核意見。這一階段的工作往往是一個從定量到定性的過程，具體包括對每一項考核項目評定等級，并對其進行量化;在此基礎上對照審計人員的實際表現(xiàn)為每一個考核項目評分;最后，對各項指標的分數(shù)匯總分析，得出考核結(jié)果。
最后，考核結(jié)果的反饋與應用。這一階段是績效考核工作的最后階段。在考核工作結(jié)束以后，審計機關管理層要將考核結(jié)果通過一定的方式反饋給審計人員。這種反饋可以有兩種形式：一是績效考核意見認可，即考核者以書面的形式將考核意見反饋給審計人員，若審計人員同意認可，則簽名蓋章;若審計人員有異議，可以提出，并要求上級主管或管理部門予以裁定。二是績效考核面談，即考核者通過與審計人員進行面對面的交談，將考核結(jié)果反饋給審計人員，了解其反應和看法，而績效考核面談紀錄和績效考核意見也需要審計人員簽字認可。兩種反饋形式中，績效考核面談是一種較為有效的反饋方法。
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績效審計報告篇十
審計環(huán)境，是指與審計相關的所有內(nèi)外部因素的綜合，它是審計得以產(chǎn)生、發(fā)展與演進的各種客觀因素的總和。國內(nèi)外審計理論與審計實踐的發(fā)展演進歷程證明，審計環(huán)境的變化對審計理論與實踐產(chǎn)生了深刻的影響。不同的歷史階段呈現(xiàn)出不同的審計環(huán)境，由此催生出不同的審計理論與實踐；同時，審計環(huán)境也在一定程度上受到審計理論與實踐發(fā)展的反作用。不論是科學、完善、適用性強的審計理論，還是成熟、嚴謹、針對性強的審計實踐，均能夠促使審計環(huán)境得到大大改善?？傮w而言，可以以pestle模型來概括審計環(huán)境所涵蓋的內(nèi)容，即：審計業(yè)務執(zhí)行的外部政治環(huán)境（political）、經(jīng)濟環(huán)境（economic）、社會環(huán)境（social）、科技環(huán)境（technological）、法律環(huán)境（legal）以及企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境（environmental）等。作為現(xiàn)代審計的一個重要分支，內(nèi)部審計不論是其產(chǎn)生的背景還是導致其變化發(fā)展的因素，均與審計環(huán)境的變換密切相關，本文將以pestle模型為分析工具，來闡釋審計環(huán)境的變化為內(nèi)部審計帶來了什么，并對內(nèi)部審計如何在環(huán)境變化中實現(xiàn)融合發(fā)展的路徑進行探析。
二、內(nèi)外部環(huán)境變化是影響內(nèi)部審計產(chǎn)生、發(fā)展的重要因素。
（一）政治環(huán)境――內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展與興衰在一定程度上受到政治環(huán)境的制約。
審計業(yè)務的政治環(huán)境可以理解為在一定歷史時期的社會政治制度下，審計這種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督活動的法律地位受到國家權力機關的認可與保護。一個國家領導階層的意志、施政方針與措施等均可由政治環(huán)境體現(xiàn)出來。因此，政治環(huán)境不僅是內(nèi)部審計工作得以執(zhí)行的基礎，而且也對一個國家或地區(qū)內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展與興衰產(chǎn)生一定的制約作用。同時，內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德水平與思想政治修養(yǎng)的高低也會對內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的快慢產(chǎn)生影響。值得注意的是，即便當前我國的政府機關、事業(yè)單位、上市公司以及其他大型企業(yè)普遍設立了內(nèi)部審計機構(gòu)，也制訂了一套自身的內(nèi)部審計制度體系，但其出發(fā)點或許僅僅是迫于行政命令、監(jiān)管部門的強制性壓力，而并非是出于單位自發(fā)的需求，這就造成了我國許多單位在內(nèi)部審計上的先天不足。其實，作為單位內(nèi)部的一個職能部門，內(nèi)部審計在執(zhí)行任何一項工作時均必須將單位的整體目標放在首位，因此，內(nèi)部審計部門產(chǎn)生的合理邏輯應該是單位自身為加強內(nèi)部管理的現(xiàn)實需要，而不應是政治的強制性產(chǎn)物。近年來，我國社會主義市場經(jīng)濟體制逐步得到建立與健全，現(xiàn)代企業(yè)制度也日益完善，在這樣的制度背景下，作為市場經(jīng)濟主要參與者的企業(yè)，應將其所擁有與經(jīng)營的資產(chǎn)的保值增值作為主要目標，內(nèi)部審計正是保證這一目標實現(xiàn)的推動力。
（二）經(jīng)濟環(huán)境――現(xiàn)代市場經(jīng)濟環(huán)境促使內(nèi)部審計由“監(jiān)督”轉(zhuǎn)向“服務”
當前，內(nèi)部審計工作的一個顯著特征就是從“監(jiān)督導向型”逐步轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺諏蛐汀?，發(fā)生這種變化的根本原因在于外部經(jīng)濟環(huán)境的變化。審計經(jīng)濟環(huán)境由執(zhí)行審計工作的社會歷史時期特有的社會經(jīng)濟發(fā)展水平及社會經(jīng)濟運行規(guī)律所共同決定。經(jīng)濟環(huán)境是客觀存在的，它不僅決定著某一事物能否產(chǎn)生與發(fā)展，同時由于它為該事物提供著生存所依賴的物質(zhì)條件，因此經(jīng)濟環(huán)境還決定著該事物發(fā)展的方向與快慢。為適應市場經(jīng)濟體制中激烈的競爭環(huán)境，我國一大批企業(yè)確立了現(xiàn)代企業(yè)制度，公司法人治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計以及內(nèi)部控制制度逐步確立與完善。組織結(jié)構(gòu)與經(jīng)營環(huán)境的變化加快了我國內(nèi)部審計由“監(jiān)督導向型”轉(zhuǎn)向“服務導向型”的步伐，內(nèi)部審計所涉及的領域?qū)崿F(xiàn)了從單純的財務審計向經(jīng)營管理審計的擴張，內(nèi)部審計的職能也實現(xiàn)了由單純的監(jiān)督職能轉(zhuǎn)向服務職能、評價職能與咨詢職能等共同發(fā)揮作用，為組織運作效率的提高與價值的增加發(fā)揮積極的作用。
（三）社會環(huán)境――人情等因素阻礙了內(nèi)部審計的發(fā)展。
內(nèi)部審計的發(fā)展受到社會環(huán)境多方面的影響，如社會整體文化環(huán)境、國民平均受教育水平與道德水準等。雖然由于九年義務教育制度的確立與實施，我國基礎教育得到普及，國民平均受教育水平普遍提高，道德水準也不斷提升。但我們不得不承認，我國的社會環(huán)境在某種程度上依然阻礙了內(nèi)部審計的發(fā)展。人情等因素使審計法律法規(guī)無法得到全面的貫徹，獨立性審計原則也未能得到內(nèi)部審計人員嚴格的遵循。內(nèi)部審計存在于單位內(nèi)部，在內(nèi)部審計人員的選派與任命上也由單位的主要領導決定，同時內(nèi)部審計人員的工作也是受主要領導的領導并對其負責，這種工作模式致使內(nèi)部審計人員的活動不可能超過單位主要領導的管轄范圍，其心理與行為勢必會受到制約，致使審計獨立性大打折扣。
（四）科技環(huán)境――現(xiàn)代科技的進步促使云審計得以產(chǎn)生。
雖然科技環(huán)境是內(nèi)部審計得以產(chǎn)生、發(fā)展、演進的先決條件之一，但在研究考察內(nèi)部審計過程中卻很容易被忽視。何謂內(nèi)部審計的科技環(huán)境？即在一定的歷史時期內(nèi)，由科學技術發(fā)展水平所決定的技術手段對內(nèi)部審計所產(chǎn)生的影響。作為內(nèi)部審計對象的企業(yè)，其管理現(xiàn)代化的進程日益加快，面對這一變化，實務界對內(nèi)部審計技術現(xiàn)代化的要求日益強烈。內(nèi)部審計是一項專業(yè)性、技術性很強的工作，內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能能否發(fā)揮以及發(fā)揮的水平在很大程度上受到科學技術環(huán)境的制約。第三次科技革命促使計算機信息技術迅速發(fā)展，在使電子計算機在社會生活各個領域中得到普及與發(fā)展的同時也為會計信息處理技術、方法與程序得到了根本性變革，內(nèi)部審計證據(jù)的收集方法由此得到改變，審計范圍也大大擴張，審計技術處理手段與方法也出現(xiàn)了較大變化。
（五）法律環(huán)境――法律法規(guī)的健全為內(nèi)部審計的發(fā)展提供了保障。
內(nèi)部審計的法律環(huán)境是指在一定的歷史時期內(nèi)，一個國家的法律法規(guī)、政策規(guī)章等對內(nèi)部審計工作合法性的確認程度、對內(nèi)部審計人員權益的保護程度以及對單個組織制定內(nèi)部審計制度體系、內(nèi)部審計人員執(zhí)行內(nèi)部審計工作的干預程度等?，F(xiàn)代社會強調(diào)“法律至上”、“依法治國”，依法審計也是執(zhí)行內(nèi)部審計工作的一條基本原則，法律確認了內(nèi)部審計存在的合法性，是內(nèi)部審計工作得以展開的根據(jù)。在新的經(jīng)濟形勢下，用法律規(guī)范內(nèi)部審計，并以法律為依托發(fā)展內(nèi)部審計，才是推動我國內(nèi)部審計事業(yè)順利發(fā)展的長遠之策。
（六）內(nèi)部控制環(huán)境――內(nèi)部審計受到企業(yè)內(nèi)部諸多因素的影響。
作為確定企業(yè)氛圍、基調(diào)的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部每一個員工的個人情緒、工作熱情與自我控制意識產(chǎn)生影響，這種影響不是簡單直接的，而是潛移默化與深遠持久的。內(nèi)部控制環(huán)境要素不僅是推動一個企業(yè)不斷向前發(fā)展的發(fā)動機，而且是企業(yè)其他一切要素的核心，這囊括了企業(yè)的人力資源政策、企業(yè)的權責分配方法，企業(yè)管理層的經(jīng)營理念、管理經(jīng)驗、經(jīng)營風格以及對風險的態(tài)度，員工的專業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)道德意識、對企業(yè)的歸屬感以及對誠信的關注。因此可以說，企業(yè)中一切人與人之間進行的活動是企業(yè)的核心，是構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的重要因素，同時，內(nèi)部控制環(huán)境又能反作用于企業(yè)中人與人之間的活動，二者相互作用、相互影響。內(nèi)部審計作為一項內(nèi)部審計人員對企業(yè)其他職能部門及其人員的監(jiān)督、交流、溝通與建議活動，勢必也受企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的深刻影響，同時又對外部環(huán)境產(chǎn)生反作用。
三、內(nèi)部審計為保障生存與實現(xiàn)發(fā)展應不斷適應環(huán)境的變化。
（一）內(nèi)部審計適應政治環(huán)境，審計人員道德意識增強。
職業(yè)道德水準的加強是內(nèi)部審計人員不斷提升內(nèi)部審計質(zhì)量、完善內(nèi)部審計工作的前提。在我國當前的政治環(huán)境下，內(nèi)部審計人員應當樹立服務意識，應堅持國家利益高于一切的原則，對國家頒布的與內(nèi)部審計相關的法律法規(guī)、內(nèi)部審計準則、指南等應嚴格遵循，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。目前，我國企業(yè)、行政事業(yè)單位的資金來源渠道均呈現(xiàn)出多樣化發(fā)展的趨勢，在這種背景下，內(nèi)部審計人員所肩負的責任越來越重大，承擔的工作任務越來越繁重，需要處理的問題越來越復雜，工作花費的精力也越來越多。因此，內(nèi)部審計人員應時刻注意增強自身的思想道德素質(zhì)，以更好地完成審計工作，維護本單位的合法利益，服務于本單位整體目標的實現(xiàn)。
（二）內(nèi)部審計適應經(jīng)濟環(huán)境，審計范圍與職能將擴大。
社會主義市場經(jīng)濟體制的確立使企業(yè)面臨著更加激烈的競爭環(huán)境，這勢必會增加我國企業(yè)對內(nèi)部審計的主觀需求。內(nèi)部審計為跟上時代的發(fā)展的步伐與企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)實需要，必須對內(nèi)部審計的范圍進行擴張，由原先單一的財務審計擴張到對包括材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、商品銷售等在內(nèi)的各個生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)以及包括生產(chǎn)決策、組織管理、人員聘任等在內(nèi)的各個企業(yè)管理環(huán)節(jié)的全方位審計；同時，還應擴大內(nèi)部審計服務的職能，實現(xiàn)由原先單一的監(jiān)督職能擴展為監(jiān)督職能、服務職能、評價職能、咨詢職能在內(nèi)的'綜合性服務職能。
（三）內(nèi)部審計適應社會環(huán)境，正確處理與被審計部門的關系。
作為組織內(nèi)部的一個職能部門，內(nèi)部審計部門通過對其他部門、管理人員以及普通員工的日常工作進行監(jiān)督評價，審計的內(nèi)容主要是圍繞“三性”展開，即合理性、合法性、有效性，并通過出具內(nèi)部審計報告來推進企業(yè)管理水平的提升，堵塞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、組織管理以及內(nèi)部控制中存在的漏洞，最大限度地避免企業(yè)所面臨的風險并避免經(jīng)濟損失、聲譽損失等損失的發(fā)生，最終實現(xiàn)提高組織經(jīng)濟效益的目的。應當明確的是，即便內(nèi)部審計部門與組織內(nèi)部其他職能部門的工作內(nèi)容、工作方法不一致，但工作的最終目標卻是相同的，即實現(xiàn)提升組織價值的共同目標。因此，內(nèi)部審計人員在實際工作中應當講究工作方式與方法，厘清“查錯防弊”與“改進提高”二者之間的關系。“查錯防弊”固然是內(nèi)部審計工作的重要內(nèi)容，但“查錯防弊”的目的卻是促進組織管理的“改進提高”，“查錯防弊”只是起點，“改進提高”才是終點。在內(nèi)部審計人員查出錯誤與漏洞之后，還應該查出產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因，如果是在制度制定過程中出現(xiàn)的問題，內(nèi)部審計人員應當向單位領導提出改進意見，如果是在實施過程中由于對制度的理解存在偏差而出現(xiàn)錯誤，內(nèi)部審計人員應對該類錯誤表現(xiàn)出應有的理解，并提出切實可行的改正措施。內(nèi)部審計人員在工作過程中，應對被審計部門與人員抱以真誠友好的態(tài)度，樹立服務意識，盡最大努力消除與被審計部門與人員的戒備心理和抵觸情緒，從而獲得單位內(nèi)部各部門的支持。
（四）內(nèi)部審計適應科技環(huán)境，審計信息化建設加快。
現(xiàn)代信息技術的發(fā)展為我國內(nèi)部審計工作帶來了翻天覆地的變化，內(nèi)容涉及內(nèi)部審計計劃的制定、內(nèi)部審計的方法手段、內(nèi)部審計人員的思維方式等。一個組織的內(nèi)部審計部門為不落后于時代的發(fā)展的潮流，就必須將內(nèi)部審計信息化建設作為一項重要工作來抓，通過現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)、聯(lián)網(wǎng)審計實施系統(tǒng)以及計算機輔助審計技術來推進本單位的內(nèi)部審計信息化建設。
（五）內(nèi)部審計適應法律環(huán)境，相關法律法規(guī)得到完善。
近年來，隨著我國內(nèi)部審計理論與實務的發(fā)展，我國與內(nèi)部審計相關的法律法規(guī)不論是在內(nèi)容與數(shù)量上，還是在深度與層次上均得到不斷地完善、豐富、拓展與深化，內(nèi)部審計準則也根據(jù)實踐的變化得到修訂和更新。但我們應當認識到，內(nèi)部審計實踐是內(nèi)部審計法律體系建立健全的根本動力，法律環(huán)境的優(yōu)化是一個長期而復雜的過程，不是一朝一夕就可實現(xiàn)的。因此我們在肯定內(nèi)部審計法律環(huán)境在近年來得到明顯改善的同時，還應意識到我國內(nèi)部審計的法律環(huán)境還有許多地方有待改進和提高。
（六）改善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，努力營造和諧的內(nèi)部審計氛圍。
一個組織的管理人員應注重提升自身的管理方法與管理手段，努力形成一套獨特的管理風格、管理藝術與管理哲學；內(nèi)部審計人員應加強對組織內(nèi)部誠信和道德價值觀的關注，并注重在企業(yè)各成員間的溝通與落實，組織內(nèi)部的每一個普通員工也應在積極參加單位組織培訓的同時，主動學習專業(yè)知識與專業(yè)技能，全方位提高自身的素質(zhì)；此外，還應特別重視組織內(nèi)部的職責劃分情況與組織結(jié)構(gòu)，關鍵崗位與重要崗位人員的職業(yè)勝任能力與權責相稱程度、員工的招聘程序、培訓機制、業(yè)績考核、激勵機制與薪酬發(fā)放等。總之，內(nèi)部審計人員、管理者與組織內(nèi)部的每一個員工應共同努力，為組織營造一種誠實信用、團結(jié)協(xié)作、和諧向上的良好氛圍。
四、結(jié)語。
綜合以上分析，內(nèi)部審計受到組織內(nèi)外部多種環(huán)境因素的影響，同時在各種環(huán)境下融合發(fā)展。提升內(nèi)部審計質(zhì)量之路任重而道遠，內(nèi)部審計人員應努力適應組織內(nèi)外部環(huán)境的變化，積極利用環(huán)境中的有利因素，最大限度地降低不利因素的影響。同時還需要組織管理者與每一個普通員工的共同參與、需要他們的支持與幫助。唯有各方共同努力，才能開創(chuàng)內(nèi)部審計工作的新局面。
績效審計報告篇十一
企業(yè)績效審計標準是指衡量、判斷企業(yè)經(jīng)濟效益高低與優(yōu)劣的準繩，也是審計人員提出審計意見，做出審計結(jié)論的依據(jù)。我國尚未建立系統(tǒng)、科學的績效計量體系，缺乏公認的繢效審計標準。本文在介紹企業(yè)績效審計的涵義與標準的基礎上，從保全性、合法性、經(jīng)濟性、效率性、效果性等方面構(gòu)思了基本框架，旨在說明企業(yè)績效審計的標準不應該是單一的標準，而應該是標準的集合。
關鍵詞：績效審計標準經(jīng)濟性效率性效果性
績效審計是對一個組織利用資源的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行的評價，在國外一般稱為“3e審計”。由于績效審計涉及社會經(jīng)濟活動的各個行業(yè)、部門、單位和城鎮(zhèn)居民，使得績效審計對象千差萬別，衡量經(jīng)濟性、效率性和效果性的標準和尺度難以統(tǒng)一，給審計師客觀公正地提出評價意見造成困難。建立績效審計計量體系，旨在尋求一種公認的、不存在異議的評價標準，為審計師進行績效審計提供明確的目標。審計師在績效審計過程中，根據(jù)什么對經(jīng)濟活動進行調(diào)查取證，對所掌握的審計證據(jù)進行鑒別、分析和判斷并推導出審計結(jié)論，這在客觀上要求有一個指導審計活動、計量被審事實，界定經(jīng)濟效益質(zhì)和量的標準。世界上許多國家在績效審計實踐中對經(jīng)濟性、效率性、效果性等要素進行綜合評價。其中，經(jīng)濟性是指以最低費用取得一定質(zhì)量的資源，即支出是否節(jié)約;效率性是指投入和產(chǎn)出的關系，包括是否以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，即支出是否講究效率;效果性是指多大程度上達到政策目標、經(jīng)營目標和其他預期結(jié)果，即是否達到目標?？冃徲嫷哪康氖菑牡谌叩慕嵌?，向有關利害關系人提供經(jīng)濟責任履行情況的信息，促進資源的管理者或經(jīng)營者改進工作，更好地履行經(jīng)濟責任?？冃徲嬍怯烧蛢?nèi)部審計部門進行的。國有企業(yè)績效審計是由政府審計機構(gòu)進行，而上市公司績效審計是由企業(yè)內(nèi)部審計部門進行。本文的著眼點是針對國有企業(yè)績效審計展開論述的。政府審計機構(gòu)對企業(yè)進行績效審計，將企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題和建議、與同行業(yè)的差距等情況報告給企業(yè)，有利于評價企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力，促使企業(yè)重視經(jīng)濟與社會的可持續(xù)發(fā)展，有利于審查與評價投資項目可行性，遏制重復投資，提高我國企業(yè)的國際競爭力。
目前在績效審計領域主要有以下三種績效評價體系作為企業(yè)績效審計的標準。
1999年財政部、原國家經(jīng)貿(mào)委、人事部、原國家計委聯(lián)合印發(fā)的《國有資本金效績評價指標體系》及《國有資本金效績評價操作細則》，重點評價企業(yè)資本效益狀況、資產(chǎn)經(jīng)營狀況、償債能力狀況和發(fā)展能力狀況四個項目內(nèi)容，通過8項基本指標、16項修正指標和8項評議指標三個層次對企業(yè)效績進行層層深入分析，以全面反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和經(jīng)營者的業(yè)績。經(jīng)過幾年的實踐，2002年，財政部、國家經(jīng)貿(mào)委、中共中央企業(yè)工作委員會、勞動和社會保障部、國家計委對《國有資本金效績評價操作細則》進行了重新修訂，修改了某些指標，制訂了《企業(yè)效績評價操作細則(修訂)》，基本形成了以定量分析為基礎，定性分析為輔助，定量與定性分析相互校正的綜合評價體系?；局笜伺c修正指標的設置，較合理、全面地反映了企業(yè)的整體績效，有利于國有資本的保全與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。標志著新型企業(yè)績效評價體系和評價制度在我國的初步建立。這是目前我國最權威的國有企業(yè)效績評價方法。
該系統(tǒng)是在1992年由哈佛商學院的羅伯特?s.卡普蘭教授和其同事大衛(wèi)?諾頓教授發(fā)明的。“世界500強”中有80%的企業(yè)在應用平衡積分卡。平衡積分卡是圍繞企業(yè)的長遠規(guī)劃，制定與企業(yè)目標緊密相連、體現(xiàn)企業(yè)成功關鍵因素的財務指標與非財務指標而組成的績效衡量系統(tǒng)。它是從企業(yè)的戰(zhàn)略出發(fā)，將企業(yè)及其內(nèi)部各部門的任務和決策轉(zhuǎn)化為多樣的、相互聯(lián)系的目標，然后再把目標分解成財務狀況、顧客服務、內(nèi)部經(jīng)營過程、學習和成長四項指標。(圖1)為bsc基本思路示意圖。
美國斯特恩-斯圖爾特咨詢公司在1982年提出了經(jīng)濟增加值的概念，建立了eva的管理模式，1991年他們又提出經(jīng)濟增加值的指標。經(jīng)濟增加值，也就是經(jīng)濟利潤、剩余收入，簡單的說，就是公司經(jīng)過調(diào)整后的營業(yè)凈利潤減去投入的全部資本成本后的余額，其公式為：eva=調(diào)整后稅后營業(yè)凈利潤一資本成本=調(diào)整后稅后營業(yè)凈利潤一資本投入額×加權平均資本成本率(wacc)
其中，資本投入額=權益資本投入額+債務資本投入額;wacc=權益資本比重×權益資本成本率+債務資本比重×債務資本成本率。在eva方法中，對稅后營業(yè)凈利潤的調(diào)整內(nèi)容達到200多項，通常包括研發(fā)費用、商譽、初始投資、資產(chǎn)清理等，企業(yè)具體運用時要根據(jù)實際情況進行調(diào)整。
考慮了權益資本成本，因此真實反映了企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。對于eva來講，盡管傳統(tǒng)的財務報表依然是進行計算的主要信息來源，但是它要求在計算之前對會計信息來源進行必要的調(diào)整，盡量剔除會計失真對績效評價的影響。此外，它將股東財富與企業(yè)決策聯(lián)系在一起，注重了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，顯示了一種新型的企業(yè)價值觀。但是該績效評價體系也存在著一定的局限性，如適用范圍的局限，研究標明，eva不適用于金融機構(gòu)、周期性企業(yè)、風險投資公司、新成立企業(yè)等企業(yè);eva使用資產(chǎn)歷史成本，沒有考慮到通貨膨脹的影響;只注重財務方面的評價，忽視了非財務方面的評價;eva是歷史性的而不是前瞻性的，無法計量一家企業(yè)在行業(yè)中創(chuàng)造財富的相對地位。
(一)績效審計標準的原則
科學發(fā)展觀是我們黨對社會主義現(xiàn)代化建設指導思想的新發(fā)展。按照科學發(fā)展觀的要求，我們必須做到至少七個堅持，即堅持以經(jīng)濟建設為中心，堅持經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)發(fā)展，堅持城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展，堅持區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，堅持可持續(xù)發(fā)展，堅持改革開放和堅持以人為本。所有這些“堅持”結(jié)合起來意味著要求我們國家的整體經(jīng)濟和社會效益都必須得到極大的提高，為此，加強績效審計已成為我們國家整個審計工作的重要戰(zhàn)略選擇，同時也是歷史的和現(xiàn)實的選擇。以怎樣的標準對企業(yè)的績效進行計量是開展績效審計的關鍵?？茖W發(fā)展雖然沒有給出具體的計量標準，但卻指出了計量標準的一般原則，即全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)。我們認為，這一原則也可作為我們制定績效審計標準的一般原則?？冃徲嫷谋举|(zhì)含義是“3e”，即經(jīng)濟性、效率性、效果性，它們的實現(xiàn)必須以堅持全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀為前提。
(二)企業(yè)績效審計標準架構(gòu)
從績效審計產(chǎn)生的根源來講，績效審計要代表社會公眾對政府和企業(yè)行為進行監(jiān)督，這是績效審計的第一重責任;從績效審計的實施過程來看，績效審計要代表政府主管部門了解企業(yè)行為的經(jīng)濟性、效率性和效果性，并提出改進管理的建議和意見，這是績效審計的第二重責任。績效審計的目標是促進受托經(jīng)濟責任中的績效責任得到全面有效地履行。因此，在具體制定的過程中應該從以下幾個方面來考慮。
(1)計量標準的設置。
要全面反映經(jīng)濟、社會和人的全面協(xié)調(diào)發(fā)展，不能片面地用經(jīng)濟指標考核企業(yè)。傳統(tǒng)的企業(yè)績效審計是以財務審計為主的，主要是確定企業(yè)提供的財務報表是否根據(jù)會計準則公正的說明了財務狀況和經(jīng)營成果。在平衡積分卡績效評價系統(tǒng)中，雖然引入了非財務指標，但是由于部分指標的量化工作難以落實，在實際應用中，存在一定的難度。在企業(yè)的績效審計工作中，還依然是以財務審計標準為主。因此，在標準的設置上，首先要解決的問題就是非財務指標的量化問題以及如何用非財務指標進行企業(yè)的績效審計。
(2)經(jīng)濟指標的設置。
既要重視反映經(jīng)濟增長的短期績效指標，又要重視反映經(jīng)濟發(fā)展的長期績效指標，使短期績效指標服從于長期績效指標，注重經(jīng)濟和社會發(fā)展的可持續(xù)性。在衡量企業(yè)發(fā)展能力的指標中，應該增加可持續(xù)增長比率這個指標?？沙掷m(xù)增長比率=凈資產(chǎn)收益率×(1-股利支付率)。增加可持續(xù)增長比率，可以進一步衡量企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。可持續(xù)增長比率與凈資產(chǎn)收益率和企業(yè)的股利政策、以及企業(yè)的再融資政策密切相關，也與企業(yè)的銷售規(guī)模、營運能力、資本結(jié)構(gòu)等諸因素有著密切的聯(lián)系。只有將各個因素協(xié)調(diào)好，才能使企業(yè)擁有可持續(xù)發(fā)展的能力。
(3)構(gòu)建企業(yè)績效審計集合標準。
為企業(yè)績效審計標準設計思路。保全性標準是指企業(yè)的經(jīng)營者在經(jīng)營管理的過程中是否保證了受托經(jīng)濟資源的安全完整。就國有企業(yè)來講，顯得尤為重要。所謂國有企業(yè)就是國有獨資企業(yè)和國家控股企業(yè)，在國有企業(yè)里最主要的資產(chǎn)是國有資產(chǎn)。國有資產(chǎn)歸全民所有，并由代表全民利益的人民政府來集中行使所有權，并且是收益的最終索取人。西方國家存在著及其根深蒂固的觀念，即管理公共財產(chǎn)的人必須向公眾說明財產(chǎn)的使用情況，而不能將其作為自己的財產(chǎn)任意處置，這一觀點也正在得到我國普遍接受。因此，對企業(yè)進行績效審計，要在財務資料真實可靠的基礎上，對國有資產(chǎn)保值增值的指標進行分析，看企業(yè)是否達到了保全性的標準，這樣有助于防止因盲目決策造成的資源浪費和國有資產(chǎn)流失，也有助于評價國有企業(yè)領導人員在國有資產(chǎn)管理方面的責任。合法性標準是指企業(yè)的'經(jīng)營行為是否符合有關法律、法令、制度、指令、方針(政策)、預算(計劃)、合同與程序等的要求，包括財務報告是否遵守了公認的會計準則和會計制度，以及相關的法律法規(guī)和規(guī)章制度;是否如實反映了企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況?？冃徲嫅摵拓攧諏徲嬒嘟Y(jié)合，在進行審計的時，財務收支的真實性和完整性審計的重點在于資產(chǎn)項目和損益項目，查明有無隱瞞資產(chǎn)、少報資產(chǎn)或算假賬、搞虛盈，形成經(jīng)營隱患的情況。保證會計信息真實可靠完整，是國有企業(yè)領導人員的主要經(jīng)濟指責，也是審計評價工作內(nèi)容的基礎。經(jīng)濟性標準是指企業(yè)是否以最低的資源消耗獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)出，即在保證適當質(zhì)量的前提下，以最低的成本取得所需要的人力和物力資源并提供合格的服務。它是從獲取資源的角度來講的，強調(diào)的是節(jié)省程度，追求花費最小化。效率性標準是指企業(yè)是否以較少的投入獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)出或以一定投入獲得較大數(shù)量和較高質(zhì)量的產(chǎn)出，即支出是否合理。強調(diào)的是產(chǎn)出與投入的比例關系，追求產(chǎn)出投入比的最大化，要求受托經(jīng)濟資源的運用必須具有效率。效果性標準是指企業(yè)的經(jīng)營是否達到了預定的目標，實現(xiàn)程度如何，產(chǎn)生了哪些影響和效果，強調(diào)的是實際效果與預期目標之間的關系，追求效果的最優(yōu)化。它要求企業(yè)的經(jīng)營行為應該或必須為全面實現(xiàn)各項計劃、預算或預期經(jīng)營目標而奮斗。審計的任務最初是檢查預期目標是否達到，不考慮為達到預期目標所投入的資源情況。當然，既經(jīng)濟而又有效率的取得預期效果是可能的。隨著社會的發(fā)展，企業(yè)的社會責任延伸到環(huán)境保護等以往未涉及的領域，效果性的內(nèi)涵也在不斷擴大。社會性標準是指企業(yè)的經(jīng)營行為是否符合社會需要與要求，是否符合社會整體利益的要求并為社會作出貢獻。它要求盡可能消除或減少企業(yè)經(jīng)營行為對社會造成或帶來的不利影響，如環(huán)境污染、失業(yè)、劣質(zhì)商品與服務等，但社會對企業(yè)作出的貢獻也要給予鼓勵和正確的評價。在這個標準的制定過程中，有關環(huán)境的部分可以參考環(huán)境審計的內(nèi)容，借鑒國外環(huán)境審計的標準，加大用于環(huán)境保護的經(jīng)濟投入，構(gòu)建系統(tǒng)的環(huán)境審計理論，從消極防范向積極防范發(fā)展;同時，在進行績效審計時，可以通過問卷調(diào)查、民-意測評等方式對企業(yè)緩解就業(yè)壓力、產(chǎn)品及服務質(zhì)量、對公益事業(yè)的態(tài)度等方面作詳盡的調(diào)查，社會公眾對企業(yè)進行的活動有其自身的衡量尺度，該衡量尺度通常通過媒體或社會輿-論體現(xiàn)出來?？刂菩詷藴适侵钙髽I(yè)是否建立了嚴密的控制系統(tǒng)對經(jīng)營行為及其過程實施嚴密的控制。建立并實施控制是受托經(jīng)濟責任的必然內(nèi)容。這里的控制就是我們通常所說的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，它包括內(nèi)部會計控制與內(nèi)部管理控制兩大方面。內(nèi)部控制是保證組織內(nèi)部生成的經(jīng)濟信息真實可靠、財產(chǎn)物資安全完整、法規(guī)制度得以遵循以及經(jīng)營方針政策得到貫徹和經(jīng)營目標得以實現(xiàn)的重要機制。
上述標準不能割裂開來，相互之間有著緊密的聯(lián)系。在這個初步構(gòu)思的框架中，經(jīng)濟性標準、效率性標準、效果性標準是核心，充分反映了績效審計的本質(zhì)，強調(diào)的是企業(yè)管理的結(jié)果;保全性標準、合法性標準是前提和基礎?？冃徲嫯a(chǎn)生的根源是受托經(jīng)濟責任關系的確立，因此保全性標準應是企業(yè)績效審計中首先要關注的問題，績效審計直指公共資產(chǎn)、資源運用的本質(zhì)，合法本身不是目的，合法是公共資產(chǎn)、資源運用的底線要求，而且可以通過運行規(guī)則與控制措施的完善予以保證，只有滿足了底線要求，才能進行更高層次的審計，即績效審計;社會性標準實際上是強調(diào)了對企業(yè)績效審計范圍的擴大，企業(yè)績效并不僅是局限于經(jīng)濟上的績效，還應該將環(huán)境因素以及對社會的貢獻等考慮進來;控制性標準強調(diào)的是企業(yè)管理的目標和過程。在傳統(tǒng)的審計中，審計目標是對財務信息的真實性發(fā)表意見，強調(diào)審計要從內(nèi)部控制和管理情況人手，因為有效運行的內(nèi)部控制可以為財務信息的可靠性提供一定的保證。企業(yè)績效審計更是如此。從績效審計的本質(zhì)特征來看，管理情況從來都是績效審計的一個重要內(nèi)容和切入點。其中戰(zhàn)略內(nèi)容的審計應是其關鍵。具體包括企業(yè)是否確立了與環(huán)境相適應的企業(yè)使命、戰(zhàn)略意圖和戰(zhàn)略目標，企業(yè)制定的戰(zhàn)略是否合理、。
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績效審計報告篇十二
2004年底，審計署在南京召開了全國審計機關人才和廉政工作會議，會議首次提出了審計機關要加強人力資源建設，把人才培養(yǎng)與人才建設放在了前所未有的高度。要實現(xiàn)審計人才戰(zhàn)略，審計機關就必須由傳統(tǒng)行政事務性的人事管理過渡到的人力資源管理。審計機關人力資源的開發(fā)和管理中對“人”的激勵是一個重要內(nèi)容，創(chuàng)建一個科學、公正、有效的激勵機制是每個審計機關領導者的工作目標和重要使命，但如何實現(xiàn)這樣的激勵機制?首先需要解決的是如何對審計人員工作業(yè)績進行科學、客觀、公平的評價和考核。
一、相關概念的界定和介紹
1.激勵
激勵不是本文探討的重點，但績效只是激勵機制一個組成部分，在了解績效考核之前，有必要對激勵的內(nèi)涵進行簡單介紹。激勵就是通過使用織成員的需要、愿望、欲望等得到滿足，引導他們以組織或領導所期望的方式行事。
激勵是一個包括獎懲、績效、提拔、晉升、培訓等在內(nèi)的完整體系，通過激勵可以充分調(diào)動組織成員的積極性和主動性，使其潛力得到最大程度的發(fā)揮，從而激發(fā)其創(chuàng)造性和革新精神，最大化實現(xiàn)組織目標。結(jié)合審計機關來舉例說明，比如《審計署2003至2014年審計工作規(guī)劃》中確立了強化審計質(zhì)量控制的目標，要使這一目標得到貫徹和實施，必須要運用激勵措施使提高審計質(zhì)量成為審計人員的需求，然后產(chǎn)生主動提高審計質(zhì)量的欲望和動機，再付之于審計工作行為之中。
2.績效和績效考核
管理理論界對績效的解釋很多，“對組織中成員的貢獻進行排序”、“為了客觀評定職工的能力、工作狀況和適應性，對職工的個性、資質(zhì)、習慣和態(tài)度，以及對組織的相對價值進行有組織的、實事求是地評價，包括評價的程序、規(guī)范、方法的總和”、“對職工現(xiàn)任職務狀況的出色程度，以及擔任更高職務的潛力，進行有組織的、定期的并且是盡可能客觀的評價”、“用系統(tǒng)的方法、原理，評定、測量員工在職務上的工作行為和工作效果”……綜合起來主要是兩個聲音即行為論和結(jié)果論。比較共認的是brumbrach關于績效的定義，他認為“績效是指行為和結(jié)果，行為由從事工作的人表現(xiàn)出來，將工作任務付諸實施。(行為)不僅僅是結(jié)果的工具，行為本身也是結(jié)果，是為完成工作任務所付出的腦力和體力的結(jié)果，并且能與結(jié)果分開進行判斷”。這一定義告訴我們，當對員工個體的績效進行管理時，既要考慮投入(行為)。也要考慮產(chǎn)出(結(jié)果)，績效包括應該做什么、如何做和做得怎樣三個方面。而績效考核就是通過對工作人員的全面評價，判斷他們是否稱職，并以此作為人力資源管理的基本依據(jù)，切實保證工作人員的報酬、晉升、調(diào)動、職業(yè)技0e開發(fā)、激勵及辭退等工作的科學性什么叫正品行貨。針對審計人員而言，審計人員的績效就是審計人員從事財政財務監(jiān)督活動的行為過程和行為結(jié)果;審計人員的績效考核則是對審計人員審計工作行為和工作結(jié)果的評價。
3.系統(tǒng)結(jié)構(gòu)模型
系統(tǒng)是由兩個以上有機聯(lián)系、相互作用的要素組成，具有特定功能、結(jié)構(gòu)和環(huán)境的整體;結(jié)構(gòu)即組成系統(tǒng)諸要素之間相互關聯(lián)的`方式;模型是現(xiàn)實系統(tǒng)的代替物和理想化抽象，它描繪了現(xiàn)實系統(tǒng)的主要特點。研究一個系統(tǒng)，首先要知道系統(tǒng)中各要素間的相互關系，也就是要知道系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)或建立系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)模型，系統(tǒng)結(jié)構(gòu)模型是表示系統(tǒng)構(gòu)成要素以及他們存在著的本質(zhì)上相互依賴、相互制約和關聯(lián)情況的模型。我們可以把審計人員績效考核看作一個系統(tǒng)，影響此系統(tǒng)的要素有若干，我們能夠通過建立數(shù)學模型，對其進行定量分析。
常用的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)模型化技術有：
關聯(lián)樹法、解釋結(jié)構(gòu)模型化技術、系統(tǒng)動力學結(jié)構(gòu)模型化技術等，其中解釋結(jié)構(gòu)模型化(1sm)技術是量基本和最具有特色的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)模型化技術，也是本文應用的技術。ism技術是由美國j，n.沃菲德教授于1973年開發(fā)的，其基本思想是：通過各種創(chuàng)造性技術，提取問題的構(gòu)成要素，利用有向田、矩陣等工具和機技術，對要素及其相互關系等信息進行處理什么叫正品行貨，最后用文字加以解釋說明，明確問題的層次和整體結(jié)構(gòu)，提高對問題的認識和理解程度什么叫正品行貨。
4.系統(tǒng)評價
系統(tǒng)評價就是全面評價系統(tǒng)的價值，而價值通常被理解為評價主體根據(jù)其效用觀點對于評價對象滿足某種需求的認識。系統(tǒng)評價主要由評價對象、評價主體i評價目的、評價時期、評價地點及評價方法等五要素構(gòu)成的問題復合體，系統(tǒng)評價其實是在系統(tǒng)結(jié)構(gòu)模型的基礎上，對系統(tǒng)各要素的重要性進行排列。系統(tǒng)評價的方法主要有關聯(lián)矩陣法、層次分析法、模糊綜合評判法，其中層次分析法(analytichierarchyprocess，ahp)是本文主要運用的方法。
ahp法是由美國運籌學家、匹茲堡大學教授http://薩迪 ?20世紀70年代初提出的，該方法首先被應用于美國國防部“應急計劃”的研究。該方法基本思想是：把復雜問題分解成各個組成因素，又將這些因素按支配關系分組形成遞階層次結(jié)構(gòu)，通過兩兩比較的方式確定層次中諸要素的相對重要性，然后綜合有關人員的判斷，確定備選方案相對重要性的總排序。整個過程體現(xiàn)分解一判斷一綜合的思維特征。應用在審計人員績效考核系統(tǒng)中就是對影響審計人員績效考核各要素指標的權重進行分析。
5.研究對象
審計機關與其他政府機關不同什么叫正品行貨，審計工作是專業(yè)性特別強的工作，需要審計人員具備、計算機、外語等基礎知識，還需要具備財務、工程造價、資源環(huán)境等專業(yè)知識。本文研究的對象僅限于審計業(yè)務人員，不包括審計機關管理人員，因為這些人員與其他政府機關的公務人員性質(zhì)相近，不能體現(xiàn)審計人員的特質(zhì)，所以其績效考核不在本文研究范圍內(nèi)。
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績效審計報告篇十三
為提高員工工作積極性，加強公司制度管理，實現(xiàn)部門工作目標,結(jié)合審計工作制度和公司相關政策制定本制度。
績效考核的目的'是獲取審計員審計工作的水平，有助于發(fā)現(xiàn)其工作的優(yōu)點和不足，有效地提出合理化建議，也是審計員調(diào)整薪金和晉升的參考依據(jù)。
考核項目
考核內(nèi)容和方式
標準分
得分
工作態(tài)度
對職責范圍內(nèi)的事是否主動積極完成，確保工作順利進行。不主動、不積極每次扣1分，下不保底。是否能勇于承擔責任，工作不推諉。每發(fā)生一次推諉現(xiàn)象，扣1分，下不保底。
5
遵紀守法
是否能嚴格遵守公司《員工手冊》。每違反一次，扣0.5分，下不保底。 思想覺悟狀況、工作是否任勞任怨，誠懇敬業(yè)。有不負責任的 言行，每次扣1分，下不保底。
5
業(yè)務素質(zhì)
專業(yè)知識的學習與業(yè)務能力的提升狀況。 同一類失誤連續(xù)發(fā)生， 除第一次外，每次扣1分，下不保底。
20
執(zhí)行制度
執(zhí)行制度原則性錯誤，每次扣2分；制度執(zhí)行不力，每次扣0.5分，下不保底。
10
工作配合
協(xié)同其他部門開展工作， 按時完成上級領導交辦的臨時性任務。 事務完成不積極、不主動，每次扣1分，下不保底。
10
造價管理
審計部各種資料文件往來、發(fā)放未執(zhí)行登記、備案、簽字手續(xù) 或手續(xù)不齊全每項扣2分，下不保底。 工程經(jīng)濟簽證資料填寫、收集、辦理不認真并與工程進度不同 步，每項扣5分，下不保底。 對重大工程造價問題、成本異常情況沒有上報上級領導，每次 扣5分，下不保底。 由于圖紙掌握不透等原因致使工程量計算有誤，每項扣2分， 下不保底。造成損失，另行處罰。 造價、經(jīng)濟、技術資料管理混亂，每項扣2分。 未對兩算進行對比或?qū)Ρ仍u價有偏差，每項扣5分，下不保底。 編制的工程施工產(chǎn)值、市場計劃報表不準確，每次扣4分。對工程造價信息收集不及時，造價政策動態(tài)把握不確定，每項 扣2分，下不保底。 對各種工程造價原始資料保存不全面，每次扣5分，下不保底。
50
評
價
總
分
注：查看本文相關詳情請搜索進入安徽人事資料網(wǎng)然后站內(nèi)搜索審計局績效考核。
績效審計報告篇十四
權力是對有價值資源的控制公權力的行使就是占有和支配公共資源。政府通常通過稅收或提供壟斷性服務的方式獲得公共資源來服務社會大眾，即取之于民、用之于民。社會公眾與政府的委托代理一旦確立，政府就掌握了國家資源進行國家事務管理，而社會公眾的控制力和約束力是不足的，故社會公眾希望政府的政策制定、權力行使、資源的利用能公開透明化，避免濫用權力和資源，規(guī)避政府人員作為理性經(jīng)濟人所產(chǎn)生的道德風險和逆向選擇，能及時的發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。政府為了能夠更好地成為服務型政府，提高服務水平和服務質(zhì)量，不懈怠地履行社會公眾的受托責任，不僅要對公共資源的合法合規(guī)性負責，而且還要對公共資源的經(jīng)濟性、效率性、效果性負責?？傊?，公共受托責任是政府績效審計發(fā)展的內(nèi)生性動因，政府績效審計也因公共受托責任的發(fā)展而發(fā)展。
（二）新公共管理理論。
20世紀70年代到20世紀80年代，隨著傳統(tǒng)的公共管理體制不斷暴露其冗長的組織結(jié)構(gòu)所帶來的政府效率低下、公共預算總額盲目擴大帶來的經(jīng)濟財政危機等引起公眾強烈不滿的問題，社會大眾的價值觀念不斷變化、民主意識和參與意識不斷增強，民眾對政府提出了更高的要求，于是在英、美等西方國家掀起了政府改革運動，稱為新公共管理運動。這場改革實行全面質(zhì)量管理和目標管理的企業(yè)管理理念和方法，引入競爭機制來提高政府工作效率，增加顧客導向理念來改善政府和社會的關系，從注重機構(gòu)、過程和程序轉(zhuǎn)為注重項目、績效和責任，來創(chuàng)造一個高效、負責的新型政府。在新公共管理背景下，政府績效審計是對政府績效管理進行監(jiān)督和評價的一種有效工具。同時這種背景也為政府績效審計提供了良好的政治環(huán)境和發(fā)展動力。
（一）以水利工程項目。
績效審計目標為指導首先要厘清水利工程項目績效審計的思路，明確水利工程項目績效審計的定位，確定水利工程項目績效審計的目標，以目標為導向來確定水利工程項目績效審計的內(nèi)容、范圍、方式和方法。
（二）針對不同水利工程項目。
績效審計目標設計評價指標水利工程按目的或服務對象可分為防洪工程、農(nóng)田水利工程、水力發(fā)電工程、航道和港口工程、供水和排水工程、水土保持工程和環(huán)境水利工程等。因此在對水利工程項目進行評價時，不能設計一個通用的評價指標體系，而是要根據(jù)不同目的或不同服務對象“量體裁衣”地設計針對性的評價指標。
（三）選擇評價標準。
評價標準是審計人員對被審計單位進行評價的尺子，具有指導性和根本性的作用。在水利工程項目已經(jīng)存在的國家標準、行業(yè)標準和相關主管機關制定的標準，可以直接納入評價指標體系中，但要注意歸納并注意更新修正。如《中華人民共和國水利行業(yè)標準》、《水利工程建設項目招標投標管理規(guī)定》、《水利工程建設程序管理暫行規(guī)定》、《水利基本建設資金管理辦法》、《水利部基本建設項目竣工財務決算管理暫行辦法》等法律法規(guī)的具體內(nèi)容作為評價定性和定量指標的標準。對于在水利工程項目中存在一些不符合實際情況的標準，要與水利工程項目的人員進行溝通改進并能得到項目人員的認可。對于在水利工程項目中缺少某些可以應用的評價標準，聽取在相關領域有深造詣的專家的意見和建議，再同有關專業(yè)主管部門商討，由它通過法定程序制定。
（四）靈活運用審計技術與方法。
跟蹤審計和績效審計的結(jié)合，加大了績效審計的深度和廣度。從水利工程建設項目生命周期理論角度反映建設程序各個關鍵環(huán)節(jié)的邏輯關系，從管理角度對績效進行描述，使得績效審計所要獲得的審計證據(jù)遠遠要多于傳統(tǒng)財務收支審計所要獲得的審計證據(jù)。除采用傳統(tǒng)財務收支審計技術和方法外，要針對不同關鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)容和問題采取針對性的審計技術和方法，從而提高審計證據(jù)的準確性和適當性，能更好進行績效評價。如在對水利工程項目進行績效審計過程中，利用財務收支審計的分析程序，可以發(fā)現(xiàn)資金管理的問題；利用穿行測試可以發(fā)現(xiàn)水利工程項目內(nèi)部控制制度的缺陷；采用調(diào)查問卷法獲得社會公眾對水利工程項目的滿意度；利用環(huán)境保護專家的工作評價水利工程項目對自然災害、人文和自然景觀的影響；采用結(jié)果導向分析評價水利工程項目的效果，采用問題導向分析水利工程項目問題產(chǎn)生的原因。實踐是檢驗審計技術和方法的唯一標準，只有通過實踐才能找到水利工程項目各個環(huán)節(jié)不同內(nèi)容和問題的最適合的方法。
（五）將定性與定量方法相結(jié)合。
水利工程項目建設有政治、經(jīng)濟、社會、環(huán)境的目標，其中經(jīng)濟性評價可以量化，而政治、社會、環(huán)境評價難以量化，只能通過定性衡量，如水利工程移民對移民工作的滿意度，水利工程對古跡和自然景觀的影響等。對于經(jīng)濟性指標，要從不用角度、不同層次設置定量指標，使定量評價結(jié)果更加準確，更具有證明力和說服力，如從資金到位率、資金利用率、資金有效率、結(jié)余資金率、資金挪用率、資金損失浪費率來評價資金在籌集、使用、監(jiān)督管理方面整體效益。而對定性評價指標，要有較強的原則性，全面完整評價，提高定性評價的科學性。但定性指標和定量指標都存在一定的局限性，不能一味地追求量化使評價體系簡便化，也不能一味追求定性指標使評價體系更加準確而忽視量化帶來的簡便。
（一）傳統(tǒng)審計觀念制約。
績效審計在我國的發(fā)展還不成熟，傳統(tǒng)審計觀念根深蒂固，無法發(fā)揮起促進作用的能動性。審計人員在對水利工程項目績效審計還沒有跳出傳統(tǒng)審計的圈子或是不自覺地將重點轉(zhuǎn)向財政收支審計，沒有從整體宏觀的角度，長遠發(fā)展的角度對水利工程項目績效審計進行深入的探討，停留在概念和框架上。
（二）審計管理體制制約。
水利工程項目的開展涉及到我國多個政府部門的審批和監(jiān)督。水利部門負責水利工程項目的立項、審批；財務部門負責水利工程項目資金的撥付；水利部門的建設與管理部門監(jiān)督指導水利工程項目的勘察設計、工程招投標、工程監(jiān)理以及工程質(zhì)量和安全等；審計各級機關負責對不同級別的水利工程項目進行財務決算審計；有關主管部門負責水利工程項目的日常運營管理。因此在這種多重領導監(jiān)督體制下，各個部門可能會出現(xiàn)不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，造成監(jiān)管不當和失控。而且審計機關與其他政府部門共同受中央和地方政府的領導，千絲萬縷的利益紐帶使得難以克服的審計超然獨立性問題。
（三）審計資源制約。
績效審計與傳統(tǒng)的財務審計相比，審計范圍更廣、審計內(nèi)容更多、審計程序更復雜、所消耗的人力財力物力更多。水利工程項目績效審計所需的資料有很多是從外部獲得的，社會效益、環(huán)境效益存在滯后性，對其評價需要長時間的數(shù)據(jù)收集和調(diào)查。審計資源受到限制會使審計范圍縮小，獲取的審計證據(jù)變少，審計結(jié)論不準確，審計風險加大，給審計人員對水利工程績效審計帶來了一定的難度和壓力。
（四）審計人員素質(zhì)制約。
由于我國各地經(jīng)濟文化教育發(fā)展水平不同，地理環(huán)境的差異，使得水利工程項目實施的具體情況各不相同。加上我國政府對民生問題的關注，使得民生水利工程項目比重加大，尤其是農(nóng)田水利工程，只有基層審計人員才能了解其具體情況。從審計專業(yè)知識結(jié)構(gòu)來看，開展水利工程項目績效審計，審計人員除精通財務、會計、審計等專業(yè)知識外，還需要掌握管理學、經(jīng)濟學、統(tǒng)計學、水利工程技術、環(huán)境保護等方面的知識，這與開展水利工程項目績效審計的人員數(shù)量和質(zhì)量要求存在不匹配，復合型人才嚴重缺乏。
由于我國績效審計起步較晚，在水利工程項目績效審計工作經(jīng)驗不足、案例研究與總結(jié)的成果不多，政府績效審計未形成一套通用的評價體系，更不用說基于行業(yè)、類別細分的水利工程項目。雖然國外有大量先進的審計方法和技術，但是由于每個國家政治經(jīng)濟社會發(fā)展水平的不同，評價指標存在或多或少的差異，而且對于不同的審計項目審計方法和技術也有所區(qū)別。
（一）樹立正確審計觀念。
為了更好的開展水利工程項目績效審計，必須樹立正確的審計觀念。審計機關和人員對水利工程項目進行全過程跟蹤績效審計，從事前、事中、事后對水利工程項目進行評價，不僅要評價水利工程項目的合法性、合規(guī)性、真實性，而且要評價水利工程項目的經(jīng)濟性、效率性、效果性，發(fā)揮績效審計“免疫系統(tǒng)”的作用。
（二）強化審計獨立性，進行體制轉(zhuǎn)變。
在我國行政型國家審計管理體制下，審計機關難以獨立實施監(jiān)督。通過對水利工程項目進行跟蹤審計，可以在一定程度上反腐倡廉，但是監(jiān)督成本高且監(jiān)督層次較低。只有從根本上改革審計管理體制才能解決審計獨立性問題。美國立法模式使國家審計獨立于行政部門行使審計監(jiān)督權、法國司法型模式使國家審計獨立于行政與立法部門行使審計監(jiān)督權、德國和日本獨立型模式使國家審計獨立于立法、司法和行政部門行使審計監(jiān)督權，其中美國立法模式的獨立性是最強的。我國可以借鑒美國的立法型審計模式，由全國人民代表大會領導和監(jiān)督審計署，審計署只對全國人大負責，向全國人大報告工作，審計署對地方各級審計機關實行直線管理。審計署經(jīng)費實行單獨的財政預算，確保審計機關在經(jīng)濟上的獨立性。
（三）合理配置人員與整合審計資源。
分工和專業(yè)化可以在一定程度上改善資源稀缺性和不可再生性。在審計資源受限的情況下，在中央到地方的政府審計部門下設立專門的績效審計部門，再分設不同項目的審計小組，與不同領域的`專業(yè)審計人員進行匹配?？梢酝ㄟ^設立水利工程項目績效審計組來提高審計效率和效果。另外加強對現(xiàn)有審計內(nèi)外部資源的整合，加強審計內(nèi)部人員之間、審計人員與外部人員、審計人員與水利工程項目的人員進行有效溝通，達到審計資源的優(yōu)化配置。
（四）優(yōu)化審計人員結(jié)構(gòu)。
具體包括：一是引進管理學、經(jīng)濟學、統(tǒng)計學、水利工程技術、環(huán)境保護等專業(yè)人才進行綜合培訓，使其專業(yè)知識與審計知識相結(jié)合。二是加強對現(xiàn)有審計人員的培訓，增加與水利工程有關科目的專業(yè)知識，發(fā)揮一加一大于二的協(xié)同作用。三是目前審計成員中沒有水利工程方面的專家，在保持審計獨立性的前提下，可以利用水利工程專家的成果，發(fā)揮各專業(yè)人員的集體智慧。
（五）創(chuàng)新審計方法與技術。
任何審計都離不開數(shù)據(jù)的支持，水利工程項目績效審計也無例外。可以借鑒歐美國家的績效審計技術和方法，在對數(shù)據(jù)進行分析時采用了統(tǒng)計抽樣，計算機輔助審計技術等方法。傳統(tǒng)的審計檢查監(jiān)督方法與數(shù)學評價法、經(jīng)濟分析法、技術論證法等相結(jié)合。通過審計信息化建設，實現(xiàn)水利工程數(shù)據(jù)資源共享，審計人員能及時發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、提出解決意見，更好的為水利工程績效審計服務。在運用時要具體問題具體分析，了解各種審計技術和方法的優(yōu)缺點，鼓勵采用不同的審計技術和方法。在不影響審計質(zhì)量和審計結(jié)論的情況下，對于不同審計方法和技術都能解決同一問題的，選擇審計成本最低的那種。
績效審計報告篇十五
計人員績效考核是審計機關績效管理的重要組成部分。正確把握績效考核的原則、標準、程序和內(nèi)容，有利于增強績效考核的效度和信度、提高審計機關的工作效率和審計人員的綜合素質(zhì)?？冃Э己吮旧聿皇悄康模且环N管理手段，其實質(zhì)是從審計機關的戰(zhàn)略目標出發(fā)，對審計人員的素質(zhì)、工作情況以及對組織的貢獻程度進行評價，以提高審計人員成效，進而提高審計機關績效，實現(xiàn)審計機關戰(zhàn)略目標。
績效通常包括兩方面的含義：一方面是指管理者和工作人員的工作結(jié)果，也就是他們所完成的工作或履行職務的結(jié)果;另一方面則是指影響管理者和工作人員工作結(jié)果的行為、表現(xiàn)及素質(zhì)等。
人員考核是人事管理系統(tǒng)的組成部分，由考核者對被考核者的日常職務行為進行觀察、記錄，并以事實為基礎，按照一定的目的進行評價，達到培養(yǎng)、開發(fā)和利用組織成員能力的目的。
審計機關人員績效考核是指根據(jù)審計機關實施績效管理和優(yōu)化人力資源配置的需要，以促進審計機關戰(zhàn)略目標有效完成為目的，對審計人員的工作結(jié)果、履行現(xiàn)任職務的能力以及擔當更高一級職務的潛力進行的有組織的、盡可能客觀的考核和評價過程。
審計機關人員績效考核本身不是目的，而是手段，其概念的內(nèi)涵和外延應隨著審計機關戰(zhàn)略目標需要發(fā)展而相應的有所變化。具體而言，審計機關人員績效考核的內(nèi)涵就是對人和事的評價。它包括以下兩層含義：一是對審計人員在工作中的素質(zhì)能力及態(tài)度進行評價;二是對審計人員的工作業(yè)績或工作結(jié)果，即其在審計機關中的相對價值或貢獻程度進行評價?？冃Э己说耐庋觿t是指有目的的客觀評價。它包括以下三層含義：一是從審計機關戰(zhàn)略目標出發(fā)進行評價，并使評價之后的人力資源分配有助于審計機關戰(zhàn)略目標的實現(xiàn);二是作為審計機關績效管理系統(tǒng)的組成部分，運用一套系統(tǒng)的、一貫的制度性規(guī)范、程序和方法進行評價;三是對審計人員在日常工作中顯示出來的工作能力、工作態(tài)度和工作成績，進行以事實為依據(jù)的評價。
傳統(tǒng)的考核評價一直是對審計人員的工作成效進行管理的手段，一般由審計機關的人事管理層負責。審計機關人員績效考核與傳統(tǒng)考核評價相比，具有很大的差異，主要表現(xiàn)為：
從涵蓋的內(nèi)容看，審計機關人員績效考核的內(nèi)容更豐富。傳統(tǒng)的考核評價更多的是強調(diào)審計人員考核的結(jié)果，而審計機關人員績效考核不僅包括上述內(nèi)容，還著重強調(diào)了績效信息的分析、審計人員績效的改進與提升。
從實施過程上看，審計機關人員績效考核更加完善。傳統(tǒng)的考核評價也包括評價標準的制定、標準的衡量與信息的反饋，注重審計人員的工作成效結(jié)果;但審計機關人員績效考核在實施上更是一個循環(huán)往復的過程，作為一種管理模式貫穿于審計機關執(zhí)行政府職能的始終，具有延續(xù)性、靈活性，更注重審計人員行為與結(jié)果的評價。
從實施結(jié)果上看，審計機關人員績效考核更為廣泛。傳統(tǒng)考核評價的結(jié)果強調(diào)權威性，管理層利用其結(jié)果更多的與審計人員的獎懲掛鉤;但審計機關人員績效考核的結(jié)果更多地是用于開發(fā)審計人員的潛能、培養(yǎng)審計人員的勝任能力，以提高工作績效。
從實施的重點上看，審計機關人員績效考核更強調(diào)從審計機關的戰(zhàn)略整體出發(fā)。傳統(tǒng)的考核評價標準更多的是以單個審計人員為基礎，強調(diào)“衡量”或考核審計人員的工作成效;但審計機關人員績效考核更多地強調(diào)從整體、戰(zhàn)略角度出發(fā)，強調(diào)“衡量”的過程——審計人員與管理層的溝通。
審計機關人員績效考核作為審計機關績效管理的組成部分，在審計機關人力資源管理活動中發(fā)揮著重要的控制、開發(fā)、激勵和溝通作用。
第一，績效考核可以將審計人員的工作活動和審計機關的戰(zhàn)略目標聯(lián)系起來。績效考核首先要明確審計機關的戰(zhàn)略目標，根據(jù)審計機關的戰(zhàn)略目標來確定審計人員的工作目標和工作標準。績效考核的標準就是審計機關所期望的行為和結(jié)果，就是審計人員努力的方向。績效考核能夠?qū)徲嬋藛T的工作活動和審計機關的戰(zhàn)略目標結(jié)合在一起，通過績效考核審計人員能夠更好的認識審計機關的戰(zhàn)略目標，改善自身的行為，從而不斷促進審計機關戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。同時，績效考核有利于了解審計人員工作業(yè)績，調(diào)動審計人員的主觀能動性，促進其把工作做得更好。這不僅是審計人員認定其自我價值的需要，審計人員也希望通過提高其工作成效和工作能力來提高其獲得晉升的機會。
第二，績效考核可以促進對審計人員的進一步開發(fā)，使他們有效地完成工作?？冃Э己丝梢詾閷徲嬋藛T提供反饋信息，幫助審計人員認識自己的優(yōu)勢和不足，發(fā)現(xiàn)自己的潛在能力并在工作中充分發(fā)揮這種能力，提高工作業(yè)績。在績效反饋過程中不僅要指出審計人員的缺點和不足，幫助他們找到績效不佳的原因，更重要的是審計機關可以根據(jù)審計人員已經(jīng)表現(xiàn)出來的缺點和優(yōu)點來為其制定培訓、開發(fā)和個人職業(yè)發(fā)展計劃，幫助審計人員制定新的目標以取得更高的績效。
第三，績效考核為管理層和審計人員之間建立了正式的溝通渠道。績效考核為審計機關管理層及其下屬的審計人員提供了一個很好的溝通機會?？己瞬粌H是對審計人員的工作行為和結(jié)果進行討論審查、制定計劃、克服在工作績效評價過程中所揭示出來的低效率行為和強化已有的正確行為，而且利用這個機會，管理層還可以及時正確地了解審計人員的'思想狀況、工作狀態(tài)、未來規(guī)劃、困難等，同時也給審計人員定期討論績效和績效標準的機會，可以使審計人員既正確地了解審計機關管理層的管理思路、計劃、對自己的期望，以及審計機關對自己的真實評價等，也促進了管理層與審計人員的相互了解和信任，提高了管理的效率和效力。
第四，績效考核為審計機關實施績效管理和優(yōu)化人力資源配置提供了大量的績效考核信息。績效考核的信息是審計機關實施績效管理的基礎，為審計機關績效管理活動的各個層面提供服務，可以切實地保證審計機關績效管理各項工作的科學性?？冃Э己丝梢詾閷徲嫏C關甄別高績效和低績效的審計人員，為管理層提供依據(jù)，從而確定審計人員的晉升、調(diào)配等。審計人員的績效水平是管理層考慮人事調(diào)動時的重要依據(jù)，在晉升、調(diào)配等人事決策中，審計人員過去的工作表現(xiàn)是一個非常有說服力的根據(jù)。
通過績效考核，不僅可以為各項人事管理提供一個客觀、公平的標準，而且會使審計機關形成按標準辦事的風氣，使各項審計工作能夠按計劃進行。對審計人員來說，也是一種控制手段，可以使審計人員牢記工作職責，養(yǎng)成按照規(guī)章制度工作的自覺性。
績效考核的信息有助于建立審計人員的績效檔案材料，以便將來幫助審計機關管理層作出人事決策?？冃Э己说男畔閷徲嬋藛T的工作調(diào)動提供理由和方向，為審計人員的培訓確定內(nèi)容，同時，也確定了再招聘人員中應該考察的有關審計工作方面的知識、能力、技能和其他品質(zhì)。但是，需要強調(diào)的是，只有實行客觀公正的績效考核，審計人員的工作業(yè)績才能得到合理的比較，人事調(diào)動也才能起到真正的激勵作用。
在具體的考核過程中，績效考核的內(nèi)容及側(cè)重點隨著考核目的的不同而有所區(qū)別。但工作業(yè)績、工作能力、工作態(tài)度和工作潛力等方面始終是績效考核的基本內(nèi)容。
第一，工作業(yè)績考核。對工作業(yè)績的考核實質(zhì)上是對審計人員工作行為的結(jié)果進行評價和認定，也就是考核審計人員一定期間內(nèi)對審計機關的貢獻和價值。對審計人員工作業(yè)績的考核既要考核量的方面，即審計人員完成審計工作的數(shù)量;也要考核質(zhì)的方面，即審計人員完成工作的質(zhì)量;還要考核審計人員在工作中的自我改進和提高。
對審計人員工作業(yè)績進行考核時，有一個問題需要注意，即業(yè)績考核是針對審計人員所承擔的審計工作而言的，但是審計人員對審計機關貢獻的大小不完全取決于其所承擔的工作完成的如何，有可能其所承擔的工作本身就“無足輕重”，即使工作業(yè)績很出色，對審計機關的貢獻也未必會很大。因此，對審計人員的績效考核，還要考慮到工作業(yè)績以外的、更為深刻的內(nèi)容。
第二，能力考核。能力考核是對審計人員從事工作的能力進行的考核。一般來說，能力的內(nèi)容包括理解能力、業(yè)務能力、創(chuàng)新能力、組織能力、協(xié)調(diào)能力。對于一般審計人員，應該側(cè)重理解能力和業(yè)務能力;對于技術骨干，應該強調(diào)業(yè)務能力和創(chuàng)新能力;對于管理骨干，應該強調(diào)組織能力和協(xié)調(diào)能力。
注：查看本文相關詳情請搜索進入安徽人事資料網(wǎng)然后站內(nèi)搜索審計機關績效考核。
績效審計報告篇一
國家審計署在《2008至審計工作發(fā)展規(guī)劃》中明確規(guī)定到20，所有的審計項目都應開展績效審計?？冃徲媹蟾媸强冃徲嬛匾沫h(huán)節(jié)之一，但在我國至今尚未形成一套規(guī)范的格式，大多數(shù)報告的表達方式復雜多樣，使讀者不能透徹了解審計人員所報告的管理活動或規(guī)劃。而國外許多國家都對績效審計報告框架做出了明確的規(guī)定，因此筆者擬通過探討國外績效審計報告框架，以期獲得對我國績效審計報告框架的啟示。
國外許多國家績效審計發(fā)展較早，績效審計報告已經(jīng)形成了完備的框架體系。為了研究我國績效審計報告框架體系，筆者主要從以下8個績效審計發(fā)達的國家進行綜述，以期對我國有所借鑒。
(一)美國績效審計報告框架美國績效審計報告的框架內(nèi)容非常系統(tǒng)，主要包括十個方面：審計目標、范圍和方法，其主要是為了使讀者了解審計的目的、判斷審計報告內(nèi)容的價值，以及為達到目標所使用的方法;重大的審計成果，在可能時還包括審計結(jié)論。以使讀者充分了解所報告的事項;糾正問題和改善經(jīng)營活動的建議。審計人員通過審計，如果發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動還有改善的潛力，報告中應當提出相應的建議;應說明一般公認政府審計準則的適用性及如不采用某種準則將對審計結(jié)果產(chǎn)生的可能影響;審計中發(fā)現(xiàn)的重大違法問題和濫用權力行為。當審計人員根據(jù)獲得的證據(jù)斷定重大的不合規(guī)時間或濫用行為發(fā)生時，他們應該報告有關信息;被審計單位的管理缺陷和其他重大缺陷。在績效審計中，審計人員可以將管理控制中的重大缺陷確定為效益不佳的原因;被審計項目負責人對審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)論、建議及糾正措施的看法。在編寫報告時，加入被審計單位的看法能夠顯示他們解決問題的計劃;被審計項目顯著的成就。將被審計項目重大管理成就寫入報告，有利于其他使用者了解情況;對將來需要審計的重大問題提出建議;如果禁止公開披露某些資料，審計人員可以在報告中說明未披露資料的性質(zhì)及禁止紕漏的依據(jù)。
(二)加拿大績效審計報告框架加拿大績效審計報告框架內(nèi)容包括：審計目的、審計時間、審計范圍;審計準則;審計項目的概況，包括管理層的責任;審計標準及與管理層在審計標準方面存在的分歧;審計查出的主要問題;審計建議;被審計單位對審計報告的反饋意見;審計結(jié)論。
(三)英國績效審計報告框架英國績效審計手冊提出績效審計報告要全面反映審計工作的目標、工作過程與方法以及工作的成果，其內(nèi)容主要包括：項目背景;被審計單位或項目的工作目標;被審計單位實現(xiàn)其目標的主要手段和措施;審計人員開展績效審計情況的描述(包括審計的范圍、內(nèi)容和方法);審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及原因分析;提出的審計建議。
(四)澳大利亞績效審計報告框架澳大利亞聯(lián)邦和州審計署的績效審計報告，一般都不采用固定格式的簡式報告，而是采用詳細描述的繁式報告?？冃徲媹蟾娴慕Y(jié)構(gòu)，按照順序依次是：標題頁和呈送信;內(nèi)容目錄;縮寫詞語列表;摘要和建議;審計發(fā)現(xiàn)和結(jié)論;附錄;索引等。績效審計報告必須包括的內(nèi)容有：審計目標及評價標準(或被審計事項應達到的成果);對被審計事項的背景描述;審計發(fā)現(xiàn)(附主要的審計證據(jù));針對每一項審計發(fā)現(xiàn)或?qū)徲嬕庖姷谋粚徲媶挝环答佉庖?審計結(jié)論和審計建議。
(五)瑞典績效審計報告框架瑞典審計局出具的績效審計報告的格式和內(nèi)容因?qū)徲嬳椖康牟煌煌?，但基本結(jié)構(gòu)大致相同，包括八個部分：審計情況概述;引言;審計安排;審計對象說明;審計發(fā)現(xiàn)問題;審計結(jié)論;審計建議和附件。
(六)德國績效審計報告框架德國績效審計報告對聯(lián)邦審計院的工作有重要意義，已經(jīng)成為聯(lián)邦審計院履行工作義務的核心，其績效審計報告框架內(nèi)容主要包括以下六個部分：內(nèi)容概要;確定的事實;對事實做出的評價;主管部門發(fā)表的意見;聯(lián)邦審計院的最終評價;聯(lián)邦審計院的建議和倡議。
(七)日本績效審計報告框架日本績效審計報告一般包括兩大部分：報告會計檢察院的審計方針和審計實施情況;報告審計發(fā)現(xiàn)，報告審計發(fā)現(xiàn)中又包括介紹審計發(fā)現(xiàn)的類別、報告審計發(fā)現(xiàn)內(nèi)容和建議采取的改進措施、會計檢察院對績效審計發(fā)現(xiàn)問題發(fā)表意見。
(八)韓國績效審計報告框架韓國績效審計報告一般包括五項內(nèi)容：項目背景;審計范圍與方法;審計發(fā)現(xiàn)的主要問題;審計建議;對審計建議的反饋。
由以上綜述可以看出，大多數(shù)國家績效審計報告內(nèi)容大致相同，幾乎都包括：被審計單位的背景資料;審計的范圍、目標、方法;對審計準則遵循情況的說明;審計發(fā)現(xiàn)的事實、結(jié)論和建議;被審計單位的反饋意見等，但又各具特色。
(一)美國美國國家審計署要求績效審計報告的表述應：完整。報告中，為滿足審計目標和證明報告事項正確的資料和背景必須完整;準確。審計報告中任何不準確之處都可能引起對整個報告的懷疑，且還可能損害審計機關的信譽，降低報告效果;客觀。審計報告應該公正且不給人誤導，防止夸大或過分強調(diào)效益中的缺陷;有說服力。審計結(jié)果應與審計目標相符，審計發(fā)現(xiàn)以具有說服力的方式表述，審計結(jié)論和建議與所陳述的事實有邏輯聯(lián)系;明確。審計報告應通俗易懂，語言在業(yè)務允許情況下盡可能簡練、明確。
(二)加拿大加拿大國家審計署對績效審計報告的信息披露有著非常嚴格的要求與限制。由于審計報告不需遵循加拿大《信息披露法》，公眾或第三人不能依據(jù)《信息披露法》要求獲得審計工作底稿、審計報告草稿等具體詳細的審計資料。此外，當審計人員可能被新聞媒體詢問對一些與工作相關事情的觀點或看法前，必須獲得有關領導批準。如果審計人員違反了審計署的保密規(guī)定。將構(gòu)成非常嚴重的事件，該事件還將報告給眾議院。
(三)英國英國績效審計報告中的審計建議沒有強制性，被審計單位可以選擇不執(zhí)行審計建議，審計署只將報告提交議會并公開發(fā)表，并通過加強和被審計單位的合作來確保審計建議得到實施。審計署非常重視審計建議的質(zhì)量，強調(diào)審計建議必須有前瞻性，全面性。
(四)澳大利亞澳大利亞審計署對審計報告征求意見的.要求做出了詳細的規(guī)定：對任何聯(lián)邦機構(gòu)及下屬單位進行的績效審計，在審計報告草稿完成后，應提高一份給被審計單位最高首長。對于國有獨資企業(yè)及其下屬單位進行的績效審計，在審計報告初稿完成后，應提交一份給被審計單位相關人員。審計長可以將以上各種績效審計報告初稿，提供給他認為需要閱讀的機構(gòu)或個人。
(五)瑞典瑞典審計署的實際操作中，績效審計報告對審計發(fā)現(xiàn)問題、審計結(jié)論和審計建議的結(jié)論有兩種安排方式：在列出一條審計發(fā)現(xiàn)問題后緊接著列出相應的審計結(jié)論和建議，然后在列出下一條審計發(fā)現(xiàn)問題、相應審計結(jié)論和建議。將審計發(fā)現(xiàn)問題、審計結(jié)論和審計建議分成三個獨立的部分，分別表述。
(六)德國德國績效審計報告有以下三個特征：1.將績效審計報告列入年度報告。2.針對重大事項提交特別報告。特別報告使聯(lián)邦審計院可以及時就重大審計結(jié)果向立法機關和聯(lián)邦政府提交報告。3.提供咨詢報告。
(七)日本日本的會計檢查院一貫重視績效審計，傳統(tǒng)上對于“三e”中的經(jīng)濟問題，即浪費行為特別揭示?，F(xiàn)在越來越重視利用項目評價手段開展績效審計，考察項目的效果。在年度報告中，績效審計占相當多的內(nèi)容。
(八)韓國韓國監(jiān)查院要求審計報告必須符合及時性、全面性、準確性、客觀性等原則，并簡明扼要，合乎邏輯。監(jiān)查院應向社會公告審計結(jié)果。
績效審計報告篇二
國家審計署在《至審計工作發(fā)展規(guī)劃》中明確規(guī)定到20，所有的審計項目都應開展績效審計?？冃徲媹蟾媸强冃徲嬛匾沫h(huán)節(jié)之一，但在我國至今尚未形成一套規(guī)范的格式，大多數(shù)報告的表達方式復雜多樣，使讀者不能透徹了解審計人員所報告的管理活動或規(guī)劃。而國外許多國家都對績效審計報告框架做出了明確的規(guī)定，因此筆者擬通過探討國外績效審計報告框架，以期獲得對我國績效審計報告框架的啟示。
國外許多國家績效審計發(fā)展較早，績效審計報告已經(jīng)形成了完備的框架體系。為了研究我國績效審計報告框架體系，筆者主要從以下8個績效審計發(fā)達的國家進行綜述，以期對我國有所借鑒。
(一)美國績效審計報告框架美國績效審計報告的框架內(nèi)容非常系統(tǒng)，主要包括十個方面：審計目標、范圍和方法，其主要是為了使讀者了解審計的目的、判斷審計報告內(nèi)容的價值，以及為達到目標所使用的方法;重大的審計成果，在可能時還包括審計結(jié)論。以使讀者充分了解所報告的事項;糾正問題和改善經(jīng)營活動的建議。審計人員通過審計，如果發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動還有改善的潛力，報告中應當提出相應的建議;應說明一般公認政府審計準則的適用性及如不采用某種準則將對審計結(jié)果產(chǎn)生的可能影響;審計中發(fā)現(xiàn)的重大違法問題和濫用權力行為。當審計人員根據(jù)獲得的證據(jù)斷定重大的不合規(guī)時間或濫用行為發(fā)生時，他們應該報告有關信息;被審計單位的管理缺陷和其他重大缺陷。在績效審計中，審計人員可以將管理控制中的重大缺陷確定為效益不佳的原因;被審計項目負責人對審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)論、建議及糾正措施的看法。在編寫報告時，加入被審計單位的看法能夠顯示他們解決問題的計劃;被審計項目顯著的成就。將被審計項目重大管理成就寫入報告，有利于其他使用者了解情況;對將來需要審計的重大問題提出建議;如果禁止公開披露某些資料，審計人員可以在報告中說明未披露資料的性質(zhì)及禁止紕漏的依據(jù)。
(二)加拿大績效審計報告框架加拿大績效審計報告框架內(nèi)容包括：審計目的、審計時間、審計范圍;審計準則;審計項目的概況，包括管理層的責任;審計標準及與管理層在審計標準方面存在的分歧;審計查出的主要問題;審計建議;被審計單位對審計報告的反饋意見;審計結(jié)論。
(三)英國績效審計報告框架英國績效審計手冊提出績效審計報告要全面反映審計工作的目標、工作過程與方法以及工作的成果，其內(nèi)容主要包括：項目背景;被審計單位或項目的工作目標;被審計單位實現(xiàn)其目標的主要手段和措施;審計人員開展績效審計情況的描述(包括審計的范圍、內(nèi)容和方法);審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及原因分析;提出的審計建議。
(四)澳大利亞績效審計報告框架澳大利亞聯(lián)邦和州審計署的績效審計報告，一般都不采用固定格式的簡式報告，而是采用詳細描述的繁式報告。績效審計報告的結(jié)構(gòu)，按照順序依次是：標題頁和呈送信;內(nèi)容目錄;縮寫詞語列表;摘要和建議;審計發(fā)現(xiàn)和結(jié)論;附錄;索引等。績效審計報告必須包括的內(nèi)容有：審計目標及評價標準(或被審計事項應達到的成果);對被審計事項的背景描述;審計發(fā)現(xiàn)(附主要的審計證據(jù));針對每一項審計發(fā)現(xiàn)或?qū)徲嬕庖姷谋粚徲媶挝环答佉庖?審計結(jié)論和審計建議。
(五)瑞典績效審計報告框架瑞典審計局出具的績效審計報告的格式和內(nèi)容因?qū)徲嬳椖康牟煌煌窘Y(jié)構(gòu)大致相同，包括八個部分：審計情況概述;引言;審計安排;審計對象說明;審計發(fā)現(xiàn)問題;審計結(jié)論;審計建議和附件。
(六)德國績效審計報告框架德國績效審計報告對聯(lián)邦審計院的工作有重要意義，已經(jīng)成為聯(lián)邦審計院履行工作義務的核心，其績效審計報告框架內(nèi)容主要包括以下六個部分：內(nèi)容概要;確定的事實;對事實做出的評價;主管部門發(fā)表的意見;聯(lián)邦審計院的最終評價;聯(lián)邦審計院的建議和倡議。
(七)日本績效審計報告框架日本績效審計報告一般包括兩大部分：報告會計檢察院的審計方針和審計實施情況;報告審計發(fā)現(xiàn)，報告審計發(fā)現(xiàn)中又包括介紹審計發(fā)現(xiàn)的類別、報告審計發(fā)現(xiàn)內(nèi)容和建議采取的改進措施、會計檢察院對績效審計發(fā)現(xiàn)問題發(fā)表意見。
(八)韓國績效審計報告框架韓國績效審計報告一般包括五項內(nèi)容：項目背景;審計范圍與方法;審計發(fā)現(xiàn)的主要問題;審計建議;對審計建議的反饋。
由以上綜述可以看出，大多數(shù)國家績效審計報告內(nèi)容大致相同，幾乎都包括：被審計單位的背景資料;審計的范圍、目標、方法;對審計準則遵循情況的說明;審計發(fā)現(xiàn)的事實、結(jié)論和建議;被審計單位的反饋意見等，但又各具特色。
(一)美國美國國家審計署要求績效審計報告的表述應：完整。報告中，為滿足審計目標和證明報告事項正確的資料和背景必須完整;準確。審計報告中任何不準確之處都可能引起對整個報告的懷疑，且還可能損害審計機關的信譽，降低報告效果;客觀。審計報告應該公正且不給人誤導，防止夸大或過分強調(diào)效益中的缺陷;有說服力。審計結(jié)果應與審計目標相符，審計發(fā)現(xiàn)以具有說服力的方式表述，審計結(jié)論和建議與所陳述的事實有邏輯聯(lián)系;明確。審計報告應通俗易懂，語言在業(yè)務允許情況下盡可能簡練、明確。
(二)加拿大加拿大國家審計署對績效審計報告的信息披露有著非常嚴格的要求與限制。由于審計報告不需遵循加拿大《信息披露法》，公眾或第三人不能依據(jù)《信息披露法》要求獲得審計工作底稿、審計報告草稿等具體詳細的審計資料。此外，當審計人員可能被新聞媒體詢問對一些與工作相關事情的觀點或看法前，必須獲得有關領導批準。如果審計人員違反了審計署的保密規(guī)定。將構(gòu)成非常嚴重的事件，該事件還將報告給眾議院。
(三)英國英國績效審計報告中的審計建議沒有強制性，被審計單位可以選擇不執(zhí)行審計建議，審計署只將報告提交議會并公開發(fā)表，并通過加強和被審計單位的合作來確保審計建議得到實施。審計署非常重視審計建議的質(zhì)量，強調(diào)審計建議必須有前瞻性，全面性。
(四)澳大利亞澳大利亞審計署對審計報告征求意見的.要求做出了詳細的規(guī)定：對任何聯(lián)邦機構(gòu)及下屬單位進行的績效審計，在審計報告草稿完成后，應提高一份給被審計單位最高首長。對于國有獨資企業(yè)及其下屬單位進行的績效審計，在審計報告初稿完成后，應提交一份給被審計單位相關人員。審計長可以將以上各種績效審計報告初稿，提供給他認為需要閱讀的機構(gòu)或個人。
(五)瑞典瑞典審計署的實際操作中，績效審計報告對審計發(fā)現(xiàn)問題、審計結(jié)論和審計建議的結(jié)論有兩種安排方式：在列出一條審計發(fā)現(xiàn)問題后緊接著列出相應的審計結(jié)論和建議，然后在列出下一條審計發(fā)現(xiàn)問題、相應審計結(jié)論和建議。將審計發(fā)現(xiàn)問題、審計結(jié)論和審計建議分成三個獨立的部分，分別表述。
(六)德國德國績效審計報告有以下三個特征：1.將績效審計報告列入年度報告。2.針對重大事項提交特別報告。特別報告使聯(lián)邦審計院可以及時就重大審計結(jié)果向立法機關和聯(lián)邦政府提交報告。3.提供咨詢報告。
(七)日本日本的會計檢查院一貫重視績效審計，傳統(tǒng)上對于“三e”中的經(jīng)濟問題，即浪費行為特別揭示?，F(xiàn)在越來越重視利用項目評價手段開展績效審計，考察項目的效果。在年度報告中，績效審計占相當多的內(nèi)容。
(八)韓國韓國監(jiān)查院要求審計報告必須符合及時性、全面性、準確性、客觀性等原則，并簡明扼要，合乎邏輯。監(jiān)查院應向社會公告審計結(jié)果。
績效審計報告篇三
此次審計抽查了深圳三大公交企業(yè)——巴士集團、東部公交公司、西部公汽公司200萬元以上的燃油、輪胎及大額維修材料等采購事項。審計發(fā)現(xiàn)，大量物品采購未執(zhí)行公開招標，采購方式各不相同，采購單價差異大。
三大公交企業(yè)采購公交車輛使用的燃油(主要是柴油)共3.30億升。對同一家燃油供應商(該企業(yè)占三大公交企業(yè)采購總量的55%)抽查時發(fā)現(xiàn)，三大公交企業(yè)向同一家燃油企業(yè)的平均采購單價分別是7.00元/升、7.09元/升、7.18元/升。如三家公司均按照7.00元/升采購，可節(jié)約數(shù)千萬元的財政補貼。
2審計發(fā)現(xiàn)問題：建筑廢棄物受納場容量面臨壓力根據(jù)審計報告，深圳全市每年產(chǎn)生棄土約3000萬立方米、建筑廢棄物約600萬立方米。其中，棄土受納填埋約65%，運往市外處置約20%，工程回填及交換利用約15%;建筑廢棄物受納填埋約60%，綜合利用約40%。根據(jù)市城管局提供的資料，、度全市建筑廢棄物收納場受納棄土和建筑廢棄物分別為1928萬立方米、2231萬立方米。
近幾年，深圳已建成龍華部九窩等9座建筑廢棄物受納場，總庫容約9300萬立方米，目前已使用7000萬立方米，剩余庫容約2300萬立方米，僅余一年受納量。據(jù)了解，今年至三年內(nèi)，深圳擬新建受納場27座，總庫容9320萬立方米。
審計報告建議加強建筑廢棄物回收利用，兩方面著手實行減量化處理：一方面建立全市房屋拆除工程信息共享機制，通過信息共享平臺，服務房屋拆除工程業(yè)主、施工單位與建筑廢棄物回收利用企業(yè)，促進廢棄物的收集、處理和利用工作。另一方面要合理規(guī)劃布局，加快建設土石方和建筑廢棄物受納場，滿足未來軌道交通四期等重大城市基礎設施建設廢棄土石方的受納需求。
養(yǎng)老設施建設總量不足。
審計發(fā)現(xiàn)深圳市養(yǎng)老機構(gòu)床位數(shù)與《深圳市社會福利事業(yè)發(fā)展“十二五”規(guī)劃》要求存在差距，按照深圳市戶籍人口19.34萬老年人計算，養(yǎng)老機構(gòu)床位缺口1343張;按照31.88萬常住老年人計算，養(yǎng)老機構(gòu)床位缺口6358張。
審計建議民政部門加強養(yǎng)老服務信息化建設，建立涵蓋養(yǎng)老申請全過程的信息化同一平臺;有關部門加強醫(yī)養(yǎng)結(jié)合調(diào)研，積極探索推進醫(yī)養(yǎng)結(jié)合的模式，加大對養(yǎng)老機構(gòu)醫(yī)務室、康復室日常運營的扶持力度，進一步提升養(yǎng)老服務的質(zhì)量和水平。
民辦教育費附加未得到充分使用。
本次審計首次以市區(qū)審計機關聯(lián)動方式開展專題績效審計，把功能新區(qū)的審計工作納入市本級審計工作的`總盤子。
其中，審計發(fā)現(xiàn)，至，坪山新區(qū)共收到上級回撥的教育費附加共計24850.50萬元，按各區(qū)教育費附加收入18%用于扶持民辦教育的規(guī)定計算，可用于扶持民辦教育的資金為4473.09萬元。但審計發(fā)現(xiàn)，該區(qū)財政僅安排1229.53萬元，占可安排資金的27.49%，民辦教育的教育費附加未得到充分使用。
績效審計報告篇四
（一）項目基本情況。
1.資金申報的依據(jù)。
（二）項目績效目標。
1、項目主要內(nèi)容。
2、項目應實現(xiàn)的具體績效目標，包括目標的量化、細化情況以及項目實施進度計劃等。
3、分析評價申報內(nèi)容是否與實際相符，申報目標是否合理可行。
（三）項目自評步驟及方法。
說明項目績效自評采用的組織實施步驟及方法。
（一）資金計劃、到位及使用情況（可用表格形式反映）。
1、資金計劃。在說明該項目資金計劃的基礎上，分項目大類分別說明資金計劃情況，項目單位自籌、其他渠道資金（包括銀行貸款及其他資金等）。
2、資金到位。匯總統(tǒng)計截止評價時點該項目全省資金到位情況。項目單位自籌及其他渠道資金（包括銀行貸款及其他資金等）。將資金到位情況與資金計劃進行比對，并重點圍繞資金到位率、到位及時性等進行評價，對未到位或到位不及時的情況作出分析說明。
3、資金使用。匯總統(tǒng)計截止評價時點該項目資金支出情況。在此基礎上分項目統(tǒng)計資金支出情況，并對資金使用的安全性、規(guī)范性及有效性進行重點分析，包括資金支付范圍、支付標準、支付進度、支付依據(jù)等是否合規(guī)合法、是否與預算相符，并對自評中發(fā)現(xiàn)的相關問題進行分析說明。
（二）項目財務管理情況。
總體評價各項目實施單位財務管理制度是否健全，是否嚴格執(zhí)行財務管理制度，賬務處理是否及時，會計核算是否規(guī)范等。
結(jié)合項目組織實施管理辦法，重點圍繞以下內(nèi)容進行分析評價，并對自評中發(fā)現(xiàn)的問題分析說明。
（一）項目組織架構(gòu)及實施流程。
（二）項目管理情況。結(jié)合項目特點，總體評價各項目實施單位執(zhí)行相關法律法規(guī)及項目管理制度等情況，如招投標、政府采購、項目公示制等相關規(guī)定。
（一）項目完成情況。
包括項目完成數(shù)量、質(zhì)量、時效、成本等情況，對照項目計劃完成目標，對截止評價時點的任務量完成、質(zhì)量標準、進度計劃、成本控制目標的實現(xiàn)程度進行評價，并進行分析說明。
（二）項目效益情況。
從項目經(jīng)濟效益、社會效益、生態(tài)效益、可持續(xù)效益以及服務對象滿意度等方面對項目效益進行全面分析評價。
（一）評價結(jié)論。
結(jié)合項目自身特點、評價重點及管理辦法等要求，圍繞項目決策、項目管理、項目績效三個方面對項目進行總體評價。
（二）存在的問題。
績效審計報告篇五
尊敬的公司董事會及主管領導：
為審核和評價a公司發(fā)動機制造項目的經(jīng)濟性、效率性和效果性，我們接受xx集團的委托，對a公司的發(fā)動機制造項目進行一次績效審計。
我們于20xx年2月對a公司投資22億發(fā)動機制造項目進行審核和評價，該項目建設期為2004至2005年，生產(chǎn)期為2006至2013年，此次績效審計的期間包括建設期和生產(chǎn)期，我們依據(jù)審計結(jié)果對發(fā)現(xiàn)的項目績效問題提出改善建議，以使該項目管理活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性更佳。
此次內(nèi)部審計過程中，我們依據(jù)《中國內(nèi)部審計準則》、《內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《內(nèi)部控制應用指引》及xx集團的相關政策和法律法規(guī)的要求，采用了觀察、審核、比較分析、因素分析和專題討論會等方法推進此次審計工作。
我們在實行適當?shù)膶徲嫵绦蚝?，有兩大部?項發(fā)現(xiàn)：
（一）資金使用情況。
1、支付內(nèi)容基本符合原項目設計，但審計發(fā)現(xiàn)有0.3億元設備采購后不能使用。
2、科目列支大部分準確，但審計發(fā)現(xiàn)有0.3億元設計費用應列支開辦費，實際列支土建費用。
3、該項目的設備折舊使用加速折舊法，但未經(jīng)董事會批準。
（二）投資項目效果。
4、a產(chǎn)品和b產(chǎn)品實際平均銷售單價分別比可研計劃降低約10%和2%，減少利潤約12.8億元。
5、a產(chǎn)品實際平均單臺材料成本比可研計劃增加約8%,b產(chǎn)品實際平均單臺材料成本比可研計劃減少約6%，總計減少利潤約4億元。
6、實際銷量比可研計劃增加26萬臺，增加利潤約10.4億元。
綜合上述因素，項目稅前利潤實際完成13.7億元，比可研計劃減少約6億元。
根據(jù)已查明的事實，我們得到以下結(jié)論：
（一）該項目的設備采購中有0.3億元的設備不能使用，經(jīng)查明是設計差錯導致，我們認為是該項目的內(nèi)部控制執(zhí)行不夠有效導致了該項經(jīng)濟損失。
（二）在該項目的會計處理中，0.3億元的開辦費用被錯誤列支為土建費，經(jīng)核實發(fā)現(xiàn)，該項錯誤的科目列支是財務人員為避免開辦費用的預算調(diào)整故意為之。
（三）我國有明確的法律規(guī)定，企業(yè)采用加速折舊法應當通過董事會或高級管理層的批準。a公司在未取得董事會批準的情況下采用了加速折舊方法屬于公司的內(nèi)部控制差錯。
（四）對于該投資項目的效果與可研計劃的差異，經(jīng)查明是受產(chǎn)品售價與材料價格等客觀因素影響。
依據(jù)相關的法律法規(guī)，執(zhí)行了適當?shù)膶徲嫵绦虿⒔Y(jié)合a公司的具體情況進行分析：
（一）實際完成情況與科研計劃相比較，銷量量增長20%高于銷售收入增長19%，這是a公司銷售方法上的主觀努力與市場行情的客觀困難共同作用的結(jié)果。
（二）實際完成情況與科研計劃相比較，三項費用增長3%遠低于銷售增長20%，我們認為a公司費用控制較好。
綜合情況評價，我們認為a公司的該項目從2004年啟動，2006年投產(chǎn)至2013年，在項目實施、增產(chǎn)增收、控制成本、生產(chǎn)組織、資產(chǎn)管理等方面，都取得較大成效。若剔除產(chǎn)品售價、材料價格等客觀因素影響，其經(jīng)濟效益將更好。
針對以上情況，我們提出以下四項建議：
（一）對于設備采購中有0.3億元的設備不能使用帶來的經(jīng)濟損失問題，a公司應當嚴格執(zhí)行項目設計與設備采購的內(nèi)部控制。
（二）對于科目的列支錯誤問題，a公司應當嚴格執(zhí)行財務處理的審核程序。
（三）對于未取得董事會批準而擅自采用加速折舊法的問題，a公司治理層應當高度重視并執(zhí)行相關內(nèi)部控制制度。
（四）對于a公司發(fā)動機制造項目的投資效果，我們認為剔除客觀因素的影響，其效益較好。
審計項目負責人：xxx。
審計項目小組成員：xxx、xxx。
日期：20xx年2月xx日（蓋章）
績效審計報告篇六
洛格燈飾是有湖北省恩施市工商行政管理局批準并于2011年6月11日在該局登記注冊為私營個體戶企業(yè)注冊地址為：湖北恩市鳳凰城限高線金家壩子1棟201室，經(jīng)營范圍為：以自有資金對燈具進行投資及策劃（法律法規(guī)允許的項目）注冊資金為人民幣22萬元，法定代表人：黃麗。
企業(yè)現(xiàn)有員工7人，平均年齡22以上歲，其中具有?？埔陨蠈W歷或中級以上技術職稱的人員3人，不包括兼職電工及裝飾公司設計師（數(shù)名）。
1、主營業(yè)務：
風系列家具照明及l(fā)ed燈飾系列，可定做特殊燈具，大型工程燈。
2、行業(yè)展望：
目前從國際市場看，燈具可供量相對穩(wěn)定，貿(mào)易變化不大，但是隨著世界范圍內(nèi)環(huán)保意識增強和可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實施，限制和禁止燈具出口過的國家日益增多，從長遠看，國際燈飾市場供應會趨緊。
從國內(nèi)產(chǎn)銷現(xiàn)狀看，燈具消費增長速度加快，供需矛盾日益尖銳。進入80---90年代后，燈具供應量呈下降趨勢，但消費卻增長很快，彌補市場缺口主要靠進口，且進口量逐年增大；從消費結(jié)構(gòu)看，主要集中在建筑、裝飾、家具制造、，約占需求總量的75%左右；從國內(nèi)產(chǎn)銷發(fā)展趨勢看，隨著經(jīng)濟發(fā)展和人們生活水平提高，以及加工產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整，燈具需求將不斷增長，市場缺口會進一步擴大；從恩施市場隨著房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展來看燈具市場目前至少還有十年可造性。
我司燈具產(chǎn)品主要銷售給恩施8個縣級101個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，交割均采用兩種交收方式：一貨到付款,二，店面交易，截止20xx年10月28日，我企業(yè)銷售成熟燈具產(chǎn)品每個月約900盞，每個月銷售收入約140000萬元人民幣，實現(xiàn)利潤35300余萬元。
未來三年內(nèi)，我司燈具可銷售的成熟燈具約近10800盞，預計銷售可達1370400人民幣，預計利潤約28萬元。企業(yè)成立至今，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)一直穩(wěn)健正常，均在合理的時間范圍內(nèi)，因此相對穩(wěn)定。針對本年度企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，新年度擬加強內(nèi)部管理，增加外部溝通，激勵員工等具體措施來提高企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，擴大企業(yè)的業(yè)務范圍。
總之在20xx年至20xx年企業(yè)以著王者風范，鉆石品質(zhì)的口碑，認真總結(jié)發(fā)展經(jīng)驗，進歩理清工作思路，調(diào)整工作重點，加強品牌的戰(zhàn)略，技術創(chuàng)新，產(chǎn)業(yè)延伸，擴大企業(yè)規(guī)模，快速把企業(yè)做大做強。
績效審計報告篇七
績效審計是現(xiàn)代審計的標志之一。近年來，績效審計日益為各級審計機關所重視。寫好績效審計報告，促成審計成果的轉(zhuǎn)化、利用，是擺在我們面前的重要課題。
一、績效審計報告撰寫的總體要求。
由于評價對象的多樣性和綜合性，績效報告不可能是問題的簡單列舉，而是一個詳式報告，是一個說理的過程。
相對普通審計報告而言，績效審計報告更具有邏輯性，整個報告各部分從綜合評價、發(fā)現(xiàn)情況、依據(jù)、結(jié)論到最后提出的審計建議，都必須具有邏輯的關聯(lián)，一氣呵成、缺一不可。為達到此目的，審計報告撰寫人在撰寫審計報告初稿前、成稿后都應與整個審計組就有關報告所述問題進行深層次的溝通，確保報告能真實、完整地表述審計人員的想法，并能正確地傳達到被審計單位以及有關部門。報告語言要易于理解和閱讀，盡可能地簡單明了，盡量運用直率的語言，避免使用復雜的詞匯，或者一些新詞、行話或者專業(yè)術語，避免使審計報告含糊晦澀。報告表述的要求是：完整、準確、客觀和有說服力，并盡可能通俗易懂和簡練。
績效審計報告目前雖無固定的格式，但通常首先應說明審計的目標、范圍和方法，然后主要報告審計結(jié)果，并闡明審計的依據(jù)和結(jié)論，最后提出審計建議，必要時還須反映被審計及有關單位的意見。
(一)相關的背景資料。
相關的背景資料在報告中起的是一個初步說明的作用，說明該審計事項為什么值得審計注意，介紹審計實施的基本情況和被審計項目或單位的基本情況，并說明在評價績效時有哪些特別的考慮。
績效審計結(jié)論的根據(jù)主要是“趨勢證據(jù)”，定性多、定量少，不能量化或十分準確地反映客體發(fā)生的實際情況，所以審計結(jié)論存在潛在的風險。因此，在相關背景資料等內(nèi)容中，有關審計性質(zhì)和范圍以及目標的描述就十分必要，因為審計報告使用者不熟悉審計工作的局限性，以及審計者與被審計者之間責任的區(qū)別，審計報告需要增加這些解釋性內(nèi)容。如：審計是依據(jù)審計準則進行的;審計是以測試為基礎的，而不是檢查所有的數(shù)據(jù)資料等等。必須明確績效審計不是全面的績效評價。同時，如果報告中相關證據(jù)具有局限性，審計人員應該清楚地說明這些證據(jù)的局限性，同時應盡量避免得出沒有把握的結(jié)論。
(二)審計總體評價。
總體評價是審計人員在審計后，在全面掌握審計證據(jù)的前提下，經(jīng)過歸納、總結(jié)后，所提出的概括性的評價意見。評估政府，不是看它投入多少資源，做了多少工作，而是要考核它所做的工作在多大程度上滿足了社會、企業(yè)、公眾的需求。因此，該部分應緊緊圍繞審計目的，根據(jù)審計證據(jù)，有所側(cè)重地對被審事項做出客觀公正的評價，與審計對象的績效有關的所有重大方面，都是政府績效審計要評價的范圍，經(jīng)濟方面的績效固不可少，社會方面的效益卻更加重要，必須予以全面反映。
審計評價應做到以下兩個方面：首先，評價語言必須直觀、客觀，是一系列科學、規(guī)范、簡明的定性、定量評價;其次，審計評價必須強調(diào)可證性。評價時還應注意以下原則：
一是要全面反映經(jīng)濟、社會和人的全面協(xié)調(diào)發(fā)展，不能片面地用經(jīng)濟指標考核政府。二是既要重視反映經(jīng)濟增長的短期績效指標，又要重視反映經(jīng)濟發(fā)展的長期績效指標，使短期績效指標服從長期績效指標，注重經(jīng)濟和社會發(fā)展的可持續(xù)性。三是要注重績效與公平結(jié)合。政府利用資源的效率、效果方面的問題是績效問題，而不同主體的利益分配等則是公平問題。由于不同的利益主體對績效與公平偏好各不相同，因此，在績效審計指標設置上，應保持獨立性。四是定量指標與定性指標結(jié)合。定性標準包括國家的法律法規(guī)，黨和政府的各項方針、政策，政府主管部門有關規(guī)定等;定量標準應包括政府預算、計劃的具體指標，各項業(yè)務規(guī)范和經(jīng)濟技術指標，以及工作效率和效果的有關相對量指標等。
(三)審計發(fā)現(xiàn)的具體事項。
該部分是用來證明上述審計評價的根據(jù)，說明審計是如何得出這些結(jié)論的，是所取得證據(jù)的匯總，逐項說明審計發(fā)現(xiàn)的支持審計結(jié)論的事實，依據(jù)已提出的事實和論點合理推斷得出審計結(jié)論和提出的審計建議。審計報告使用的語言和語氣要有利于使用者接受，使報告的使用者認可審計發(fā)現(xiàn)問題的有效性、審計結(jié)論的合理性，以及實施審計建議的可行性。一般來說，應該包括這樣幾個方面的要素：一是審計發(fā)現(xiàn)的事實;二是導致上述結(jié)果的原因及產(chǎn)生的`影響;三是審計提出的針對性建議;四是被審計單位就此問題做出的適當?shù)慕忉專搬槍徲嫿ㄗh采取的相應的措施。
在這部分中，審計人員應就審計發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)職業(yè)判斷，做出審計分析。這就要求我們審計人員深刻地理解政府績效審計工作，從績效的角度給問題定性，寫明審計發(fā)現(xiàn)問題所依據(jù)的事實、數(shù)據(jù)及分析等。一般按對績效的影響程度大小之順序排列，可將違反財經(jīng)法紀問題放在后面。
審計分析建議應抓住以下三個要點：一是要抓住問題的本質(zhì)。要從大量的數(shù)據(jù)資料中歸納出規(guī)律性的東西，而不被表面現(xiàn)象所迷惑，去粗取精、去偽存真，反映出問題最核心的、最本質(zhì)的東西。二是提高分析研究的綜合性。一篇分析材料能否引起重視，發(fā)揮作用，很重要的是看反映的問題是否具有普遍性和傾向性，是否對社會生活具有較為重大的影響，只有站在全局的高度，綜合、宏觀地去看問題、分析問題，才能發(fā)現(xiàn)公共管理中可能存在的缺陷和不足。三是提高解決問題的水平。審計揭露和反映問題的最終目的是為了促進整改，更重要的是要促進完善制度和法規(guī)，堵塞漏洞，標本兼治。這也是績效審計真正實現(xiàn)為公共管理決策服務的目標，由問責查處到政策指引的關鍵環(huán)節(jié)。
績效審計報告篇八
1、工作依據(jù)。
例：根據(jù)計字第x號《關于對xxxx局長進行經(jīng)濟責任審計的通知》的要求。
了就地審計。
3、審計目的。
如：本次審計的主要目的是對xx任職期間的損益情況、資產(chǎn)負債狀況和重大經(jīng)濟事項。
等，以及相關的經(jīng)濟責任。
4、審計程序。
司的有關帳薄、憑證，對xx該期間損益情況及未納入損益核算的虧損掛帳和潛盈潛虧進行。
了專項審計調(diào)查、核實。同時，對其任職期間重大投資、資產(chǎn)購臵、合約管理、干部管理以。
及或有負債管理等重大事項實施了包括抽樣在內(nèi)的必要審計程序。
5、審計范圍。
提供被審計單位的基本信息：企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、全資及控股企業(yè)數(shù)量、注冊資金、經(jīng)營范。
圍、部門機構(gòu)設臵和人員配備情況、資質(zhì)等級、管理架構(gòu)、優(yōu)質(zhì)工程和企業(yè)獲獎情況、年未。
人員結(jié)構(gòu)基本情況。
工商行政管理局注冊的企業(yè)，擁有資質(zhì)。
2、經(jīng)營范圍。
總部全部在崗人數(shù)的43%。
4、資質(zhì)登記。
例：至審計結(jié)束日，局總部擁有工程施工總承包壹級資質(zhì)和公路施工壹級資信（非法人。
分支機構(gòu)可不包括此部分）基本情況。
5、企業(yè)管理架構(gòu)。
海公司、廈門公司、北京公司等6家區(qū)域性公司。（以框架圖輔助說明）。
6、企業(yè)獲獎情況。
年被評為“”、2000年被評為“”和“”。等等。
7、獲獎工程。
優(yōu)質(zhì)工程獎2項，魯班獎工程2項，參建魯班獎工程5項，白玉蘭獎、長城杯等省部級獎項。
工程39項，總公司優(yōu)質(zhì)工程獎53項。
8、人員結(jié)構(gòu)。
靜態(tài)分析。
總?cè)藬?shù)的7.18％和2.49％。動態(tài)分析。
年的1,029人降至2001年的129人，逐年快速遞減；但企業(yè)流失人數(shù)卻逐年快速增加。
內(nèi)容：
1、預算執(zhí)行情況。
2、生產(chǎn)經(jīng)營情況（主業(yè)發(fā)展情況）。
3、經(jīng)濟效益情況。
4、財務信息的評價。
5、現(xiàn)金流量分析。
6、經(jīng)營質(zhì)量評價。
7、資產(chǎn)運作情況（是否按有關要求進行資產(chǎn)重組、企業(yè)改制、職工安臵等情況）。
8、重大問題決策程序（重大投資、融資、改制、大額資金運動等重大事項決策程序）。
9、重大投資情況。
1、預算執(zhí)行情況。
利潤總額累計完成預算（計劃）的120.78％。
2、生產(chǎn)經(jīng)營情況。
文字描述。
例：1995年至2001年底，x局累計簽訂合同額億元，年均億元；累計完成營業(yè)額億元，年均億元；累計完成建筑業(yè)總產(chǎn)值億元，年均億元；年均優(yōu)良品率73.28%，年均全員生產(chǎn)率14.93萬元/人、年。（以附表輔助說明）。
3、經(jīng)濟效益情況。
年到年總體財務狀況及說明（可用表格）。
1.生產(chǎn)經(jīng)營完成情況。收入、成本、費用和利潤及變動情況。收入確認的合規(guī)性以及收入、成本核算的配比性。
2.利潤的構(gòu)成、收入確認辦法、收入、成本核算的配比性、人工成本增長情況。
3.債權、債務、存貨、在建工程情況。
4.資產(chǎn)、負債和所有者權益情況。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)質(zhì)量和資本保值增值情況。
5.現(xiàn)金流量分析。
6.預算管理及執(zhí)行情況。
7.對境外企業(yè)財務、資金監(jiān)督管理的措施、效果及存在的主要問題。
8.清產(chǎn)核資情況。
9.不良資產(chǎn)、潛虧數(shù)量及處理情況。
10.未納入合并會計報表的境內(nèi)外企業(yè)明細表（包括：未合并原因及現(xiàn)狀、投資日期、
投資成本、股比、資產(chǎn)數(shù)量、凈資產(chǎn)、凈利潤、從業(yè)人數(shù)、公司住址、法人代表等）。
11.上年度會計師事務所審計報告持保留意見的整改情況。
12.20xx年度財務管理的主要工作。財務工作人員現(xiàn)狀及培訓情況。報表反映的經(jīng)濟效益情況例：1995年至2001年6月，x局報表反映累計工程結(jié)算收入億元，年平均億元。
累計實現(xiàn)綜合效益億元，其中凈利潤億元，計提工資含量節(jié)余億元。以附表輔助說明。
（此部分可省略，以審計核實后經(jīng)濟效益情況代替）對報表數(shù)據(jù)修正例：除上述報表反映的損益情況外，xx任職期間消化任職期間以外潛虧萬元。除此之外，在任職期間尚形成不良資產(chǎn)億元。另外不包括企業(yè)對外擔保和未決訴訟可能帶來的或有損失）。（附表輔助說明）。
4、財務信息的評價。
例：根據(jù)審計了解的信息，x局在會計核算上未充分采用會計審慎原則和收入確認準則，
成本費用的核算在一定程度上存在不符合會計配比原則的現(xiàn)象，其很大程度上反映了企業(yè)偏重財務指標而違背財務核算原則和會計準則，財務信息失真，虛增利潤。如其x公司虧損掛帳、潛虧（已抵扣潛盈）合計億元中，其中虛列收入億元。
5、現(xiàn)金流量分析。
6、經(jīng)營業(yè)績評價。
1、與總公司往來（任職期間總公司給予的資金投入或支持情況）例：截至2001年底，經(jīng)審計核實，x局欠總公司往來款190萬元。任職期間，總公司為緩解其債務危機，曾先后代其償付銀行貸款3500萬元（已轉(zhuǎn)為總公司對其投資）。
2、總公司為x局擔保情況例：經(jīng)審計核實，截至2001年底，總公司為x局貸款擔保為億元，至2002年3月底為億元。至審計結(jié)束日，審計未發(fā)現(xiàn)總公司貸款擔保部分出現(xiàn)逾期未還情況。
績效審計報告篇九
對審計人員工作業(yè)績進行考核時，有一個問題需要注意，即業(yè)績考核是針對審計人員所承擔的審計工作而言的，但是審計人員對審計機關貢獻的大小不完全取決于其所承擔的工作完成的如何，有可能其所承擔的工作本身就“無足輕重”，即使工作業(yè)績很出色，對審計機關的貢獻也未必會很大。因此，對審計人員的績效考核，還要考慮到工作業(yè)績以外的、更為深刻的內(nèi)容。
第二，能力考核。能力考核是對審計人員從事工作的能力進行的考核。一般來說，能力的內(nèi)容包括理解能力、業(yè)務能力、創(chuàng)新能力、組織能力、協(xié)調(diào)能力。對于一般審計人員，應該側(cè)重理解能力和業(yè)務能力;對于技術骨干，應該強調(diào)業(yè)務能力和創(chuàng)新能力;對于管理骨干，應該強調(diào)組織能力和協(xié)調(diào)能力。
對審計人員的能力進行考核時需要注意，由于能力是不可見的，很難加以量化，因此，通常要通過對審計人員的工作業(yè)績這一外顯的標準來間接地考察審計人員的能力。在工作分配合理、審計人員的能力與其職務相適應的情況下，工作業(yè)績大體能夠反映審計人員的實際業(yè)務能力，但是在實際工作中，審計人員能力的發(fā)揮常常會受到外在因素的影響。因此，在通過工作業(yè)績來考察審計人員能力水平時，要考慮以下幾個方面的因素：是否存在審計人員本人之外的客觀原因影響了審計人員的工作業(yè)績;是否因工作崗位的變動使審計人員對新崗位的任務不熟悉;除了審計人員的工作業(yè)績以外，審計人員在自我開發(fā)、自我提高方面的表現(xiàn)如何。
第三，工作態(tài)度考核。從理論上說，審計人員的工作能力越強，其工作業(yè)績就越好，對審計機關的貢獻就越大。但是在實際工作中，會存在這樣的情況，個人能力很強但工作不認真的審計人員，其對審計機關的貢獻遠遠不如那些能力一般但工作兢兢業(yè)業(yè)的人。所以，審計人員的績效考核還要包括對工作態(tài)度的考核。
工作態(tài)度包括工作積極性、工作熱情、責任感和自我開發(fā)等。由于這些因素較為抽象，因此通常只能通過考核者的主觀性評價來考評，也就是說審計人員的工作態(tài)度通常只能由直接上級根據(jù)平時的觀察予以評價。第四，工作潛力評價。審計機關實施績效管理的過程中，管理層除了要了解審計人員在現(xiàn)任職務上具有何種能力外，還要關注審計人員未來的發(fā)展空間，也就是說，審計人員是否具有擔任高一級職務或者其他類型職務的潛質(zhì)。同時，對審計人員潛力的開發(fā)也是審計機關人力資源開發(fā)的重要內(nèi)容，促進審計機關的人力資源配置達到最優(yōu)化。因此，考核審計人員績效也包括對審計人員潛力的評價。
對審計人員潛力的考核可以通過以下四個方面的綜合評價方法來進行：可以參照“能力考核”的結(jié)果進行推斷;根據(jù)審計人員的工作年限及擔任各職務工作的業(yè)績等表現(xiàn)來推斷，這是一個綜合反映審計人員工作潛力如何的指標;通過考試、測驗和面談等方式來進行審計人員潛力查證和判斷;通過審計人員的受教育證明、培訓研修的結(jié)業(yè)證明和官方的資格認定證明等判斷其應該具有的潛力。但是，這種方法只能作為參考，實際操作過程中，以前三種方法為主。
確?？冃Э己说挠行允欠浅Ｖ匾模行У目冃Э己藨邆湟恢滦?、可靠性、合理性、可接受性和明確性等五個特征。
一致性?？冃Э己耸桥c審計機關戰(zhàn)略目標一致的工作績效系統(tǒng)，它強調(diào)的是績效考核需要為審計人員提供一種引導，從而使得審計人員能夠為審計機關戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)做出貢獻。這就需要績效考核具有充分的彈性和敏感性來適應審計機關的戰(zhàn)略形勢所發(fā)生的變化。例如，隨著審計機關將審計工作重點由財務審計向效益審計逐步地轉(zhuǎn)移，績效考核也應該隨著審計機關的戰(zhàn)略變化而發(fā)生變化，否則，就很難正確評價審計人員的工作業(yè)績。
可靠性?？冃Э己说目煽啃允侵缚己苏吲卸ㄔu價的一致性，不同的考核者對同一審計人員所作出的評價應該是基本相同的。可靠性得以保證的前提條件是，考核者應該有足夠的機會觀察審計人員的工作情況和工作條件。
合理性?？冃Э己说暮侠硇允侵笇⒐ぷ鳂藴屎蛯徲嫏C關戰(zhàn)略目標聯(lián)系起來，把工作要素和評價內(nèi)容聯(lián)系起來，得出合理的工作績效標準，以工作績效標準為參照物，明確一項工作績效完成結(jié)果的高低。工作績效標準是就審計工作的數(shù)量或質(zhì)量要求，具體規(guī)定審計人員的工作是否可接受的界限。
可接受性。可接受性是指績效考核所涉及的人是否能接受它，這里涉及到的人分成兩個群體，一是績效考核的管理者;一是績效考核的對象，即審計人員。要使績效考核工作可靠地進行，并提高考核效率，這不僅需要管理者投入大量的工作來保證績效考核的正常運轉(zhuǎn)，同時，也需要被評價對象的理解和支持。因此，只有完全得到管理者與審計人員兩個群體的支持，績效評價體系的有效性才能得以保證。
明確性。明確性是指績效考核在多大程度上能夠為審計人員提供一種明確的指導，即讓審計人員知道審計機關對他們在工作上的期望是什么以及如何才能達到這些期望的要求。明確性對審計人員的后續(xù)培訓是非常重要的。如果績效考核不能明確地告訴審計人員，他們必須做什么才能幫助審計機關實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標，那么，績效考核就沒有完成其戰(zhàn)略任務，是無效的。如果績效考核不能讓審計人員知道其在績效中存在的問題，那么要審計人員改善其績效幾乎是不可能的。
審計機關績效考核應該包括三個階段：設定考核標準;以標準為依據(jù)對審計人員進行考核;將考核結(jié)果反饋給審計人員，促進審計人員進行自我改進與提高。其具體過程如下：
首先，制定考核計劃。考核計劃是實施考核時的指導性文件。計劃的內(nèi)容通常包括：考核的目的、對象、內(nèi)容、時間和方法?？己说?目的不同，考核的對象也不相同。例如，晉升考核與年終考核的對象就有差別，前者通常只是在具備晉升資格的審計人員中進行，而后者則往往在審計機關的全體人員中進行?？己四康暮涂己藢ο笥诌M一步?jīng)Q定考核的具體內(nèi)容、實施時間、實施地點以及所選擇的考核方法等。
其次，確定績效考核標準。在考核計劃確定以后，最為關鍵的一個程序就是要確定績效考核的標準?？己藰藴实暮侠硇灾苯記Q定著考核工作的有效性。首先，如果沒有較為客觀的考核標準，考核者就無法客觀地對審計人員作出正確的評價;其次，如果考核標準制定的不合理，則考核結(jié)果和審計人員的實際情況之間就會存在偏差，從而影響考核的公正與公平。因此，根據(jù)考核目標和考核內(nèi)容確定考核標準是績效考核的重要環(huán)節(jié)。
再次，實施考核評價。這一階段是績效考核的具體實施階段，考核者要在考核計劃的指導下，以考核標準為依據(jù)，對審計人員各個方面的表現(xiàn)進行考核，得出考核意見。這一階段的工作往往是一個從定量到定性的過程，具體包括對每一項考核項目評定等級，并對其進行量化;在此基礎上對照審計人員的實際表現(xiàn)為每一個考核項目評分;最后，對各項指標的分數(shù)匯總分析，得出考核結(jié)果。
最后，考核結(jié)果的反饋與應用。這一階段是績效考核工作的最后階段。在考核工作結(jié)束以后，審計機關管理層要將考核結(jié)果通過一定的方式反饋給審計人員。這種反饋可以有兩種形式：一是績效考核意見認可，即考核者以書面的形式將考核意見反饋給審計人員，若審計人員同意認可，則簽名蓋章;若審計人員有異議，可以提出，并要求上級主管或管理部門予以裁定。二是績效考核面談，即考核者通過與審計人員進行面對面的交談，將考核結(jié)果反饋給審計人員，了解其反應和看法，而績效考核面談紀錄和績效考核意見也需要審計人員簽字認可。兩種反饋形式中，績效考核面談是一種較為有效的反饋方法。
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績效審計報告篇十
審計環(huán)境，是指與審計相關的所有內(nèi)外部因素的綜合，它是審計得以產(chǎn)生、發(fā)展與演進的各種客觀因素的總和。國內(nèi)外審計理論與審計實踐的發(fā)展演進歷程證明，審計環(huán)境的變化對審計理論與實踐產(chǎn)生了深刻的影響。不同的歷史階段呈現(xiàn)出不同的審計環(huán)境，由此催生出不同的審計理論與實踐；同時，審計環(huán)境也在一定程度上受到審計理論與實踐發(fā)展的反作用。不論是科學、完善、適用性強的審計理論，還是成熟、嚴謹、針對性強的審計實踐，均能夠促使審計環(huán)境得到大大改善?？傮w而言，可以以pestle模型來概括審計環(huán)境所涵蓋的內(nèi)容，即：審計業(yè)務執(zhí)行的外部政治環(huán)境（political）、經(jīng)濟環(huán)境（economic）、社會環(huán)境（social）、科技環(huán)境（technological）、法律環(huán)境（legal）以及企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境（environmental）等。作為現(xiàn)代審計的一個重要分支，內(nèi)部審計不論是其產(chǎn)生的背景還是導致其變化發(fā)展的因素，均與審計環(huán)境的變換密切相關，本文將以pestle模型為分析工具，來闡釋審計環(huán)境的變化為內(nèi)部審計帶來了什么，并對內(nèi)部審計如何在環(huán)境變化中實現(xiàn)融合發(fā)展的路徑進行探析。
二、內(nèi)外部環(huán)境變化是影響內(nèi)部審計產(chǎn)生、發(fā)展的重要因素。
（一）政治環(huán)境――內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展與興衰在一定程度上受到政治環(huán)境的制約。
審計業(yè)務的政治環(huán)境可以理解為在一定歷史時期的社會政治制度下，審計這種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督活動的法律地位受到國家權力機關的認可與保護。一個國家領導階層的意志、施政方針與措施等均可由政治環(huán)境體現(xiàn)出來。因此，政治環(huán)境不僅是內(nèi)部審計工作得以執(zhí)行的基礎，而且也對一個國家或地區(qū)內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展與興衰產(chǎn)生一定的制約作用。同時，內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德水平與思想政治修養(yǎng)的高低也會對內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的快慢產(chǎn)生影響。值得注意的是，即便當前我國的政府機關、事業(yè)單位、上市公司以及其他大型企業(yè)普遍設立了內(nèi)部審計機構(gòu)，也制訂了一套自身的內(nèi)部審計制度體系，但其出發(fā)點或許僅僅是迫于行政命令、監(jiān)管部門的強制性壓力，而并非是出于單位自發(fā)的需求，這就造成了我國許多單位在內(nèi)部審計上的先天不足。其實，作為單位內(nèi)部的一個職能部門，內(nèi)部審計在執(zhí)行任何一項工作時均必須將單位的整體目標放在首位，因此，內(nèi)部審計部門產(chǎn)生的合理邏輯應該是單位自身為加強內(nèi)部管理的現(xiàn)實需要，而不應是政治的強制性產(chǎn)物。近年來，我國社會主義市場經(jīng)濟體制逐步得到建立與健全，現(xiàn)代企業(yè)制度也日益完善，在這樣的制度背景下，作為市場經(jīng)濟主要參與者的企業(yè)，應將其所擁有與經(jīng)營的資產(chǎn)的保值增值作為主要目標，內(nèi)部審計正是保證這一目標實現(xiàn)的推動力。
（二）經(jīng)濟環(huán)境――現(xiàn)代市場經(jīng)濟環(huán)境促使內(nèi)部審計由“監(jiān)督”轉(zhuǎn)向“服務”
當前，內(nèi)部審計工作的一個顯著特征就是從“監(jiān)督導向型”逐步轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺諏蛐汀?，發(fā)生這種變化的根本原因在于外部經(jīng)濟環(huán)境的變化。審計經(jīng)濟環(huán)境由執(zhí)行審計工作的社會歷史時期特有的社會經(jīng)濟發(fā)展水平及社會經(jīng)濟運行規(guī)律所共同決定。經(jīng)濟環(huán)境是客觀存在的，它不僅決定著某一事物能否產(chǎn)生與發(fā)展，同時由于它為該事物提供著生存所依賴的物質(zhì)條件，因此經(jīng)濟環(huán)境還決定著該事物發(fā)展的方向與快慢。為適應市場經(jīng)濟體制中激烈的競爭環(huán)境，我國一大批企業(yè)確立了現(xiàn)代企業(yè)制度，公司法人治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計以及內(nèi)部控制制度逐步確立與完善。組織結(jié)構(gòu)與經(jīng)營環(huán)境的變化加快了我國內(nèi)部審計由“監(jiān)督導向型”轉(zhuǎn)向“服務導向型”的步伐，內(nèi)部審計所涉及的領域?qū)崿F(xiàn)了從單純的財務審計向經(jīng)營管理審計的擴張，內(nèi)部審計的職能也實現(xiàn)了由單純的監(jiān)督職能轉(zhuǎn)向服務職能、評價職能與咨詢職能等共同發(fā)揮作用，為組織運作效率的提高與價值的增加發(fā)揮積極的作用。
（三）社會環(huán)境――人情等因素阻礙了內(nèi)部審計的發(fā)展。
內(nèi)部審計的發(fā)展受到社會環(huán)境多方面的影響，如社會整體文化環(huán)境、國民平均受教育水平與道德水準等。雖然由于九年義務教育制度的確立與實施，我國基礎教育得到普及，國民平均受教育水平普遍提高，道德水準也不斷提升。但我們不得不承認，我國的社會環(huán)境在某種程度上依然阻礙了內(nèi)部審計的發(fā)展。人情等因素使審計法律法規(guī)無法得到全面的貫徹，獨立性審計原則也未能得到內(nèi)部審計人員嚴格的遵循。內(nèi)部審計存在于單位內(nèi)部，在內(nèi)部審計人員的選派與任命上也由單位的主要領導決定，同時內(nèi)部審計人員的工作也是受主要領導的領導并對其負責，這種工作模式致使內(nèi)部審計人員的活動不可能超過單位主要領導的管轄范圍，其心理與行為勢必會受到制約，致使審計獨立性大打折扣。
（四）科技環(huán)境――現(xiàn)代科技的進步促使云審計得以產(chǎn)生。
雖然科技環(huán)境是內(nèi)部審計得以產(chǎn)生、發(fā)展、演進的先決條件之一，但在研究考察內(nèi)部審計過程中卻很容易被忽視。何謂內(nèi)部審計的科技環(huán)境？即在一定的歷史時期內(nèi)，由科學技術發(fā)展水平所決定的技術手段對內(nèi)部審計所產(chǎn)生的影響。作為內(nèi)部審計對象的企業(yè)，其管理現(xiàn)代化的進程日益加快，面對這一變化，實務界對內(nèi)部審計技術現(xiàn)代化的要求日益強烈。內(nèi)部審計是一項專業(yè)性、技術性很強的工作，內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能能否發(fā)揮以及發(fā)揮的水平在很大程度上受到科學技術環(huán)境的制約。第三次科技革命促使計算機信息技術迅速發(fā)展，在使電子計算機在社會生活各個領域中得到普及與發(fā)展的同時也為會計信息處理技術、方法與程序得到了根本性變革，內(nèi)部審計證據(jù)的收集方法由此得到改變，審計范圍也大大擴張，審計技術處理手段與方法也出現(xiàn)了較大變化。
（五）法律環(huán)境――法律法規(guī)的健全為內(nèi)部審計的發(fā)展提供了保障。
內(nèi)部審計的法律環(huán)境是指在一定的歷史時期內(nèi)，一個國家的法律法規(guī)、政策規(guī)章等對內(nèi)部審計工作合法性的確認程度、對內(nèi)部審計人員權益的保護程度以及對單個組織制定內(nèi)部審計制度體系、內(nèi)部審計人員執(zhí)行內(nèi)部審計工作的干預程度等?，F(xiàn)代社會強調(diào)“法律至上”、“依法治國”，依法審計也是執(zhí)行內(nèi)部審計工作的一條基本原則，法律確認了內(nèi)部審計存在的合法性，是內(nèi)部審計工作得以展開的根據(jù)。在新的經(jīng)濟形勢下，用法律規(guī)范內(nèi)部審計，并以法律為依托發(fā)展內(nèi)部審計，才是推動我國內(nèi)部審計事業(yè)順利發(fā)展的長遠之策。
（六）內(nèi)部控制環(huán)境――內(nèi)部審計受到企業(yè)內(nèi)部諸多因素的影響。
作為確定企業(yè)氛圍、基調(diào)的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部每一個員工的個人情緒、工作熱情與自我控制意識產(chǎn)生影響，這種影響不是簡單直接的，而是潛移默化與深遠持久的。內(nèi)部控制環(huán)境要素不僅是推動一個企業(yè)不斷向前發(fā)展的發(fā)動機，而且是企業(yè)其他一切要素的核心，這囊括了企業(yè)的人力資源政策、企業(yè)的權責分配方法，企業(yè)管理層的經(jīng)營理念、管理經(jīng)驗、經(jīng)營風格以及對風險的態(tài)度，員工的專業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)道德意識、對企業(yè)的歸屬感以及對誠信的關注。因此可以說，企業(yè)中一切人與人之間進行的活動是企業(yè)的核心，是構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的重要因素，同時，內(nèi)部控制環(huán)境又能反作用于企業(yè)中人與人之間的活動，二者相互作用、相互影響。內(nèi)部審計作為一項內(nèi)部審計人員對企業(yè)其他職能部門及其人員的監(jiān)督、交流、溝通與建議活動，勢必也受企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的深刻影響，同時又對外部環(huán)境產(chǎn)生反作用。
三、內(nèi)部審計為保障生存與實現(xiàn)發(fā)展應不斷適應環(huán)境的變化。
（一）內(nèi)部審計適應政治環(huán)境，審計人員道德意識增強。
職業(yè)道德水準的加強是內(nèi)部審計人員不斷提升內(nèi)部審計質(zhì)量、完善內(nèi)部審計工作的前提。在我國當前的政治環(huán)境下，內(nèi)部審計人員應當樹立服務意識，應堅持國家利益高于一切的原則，對國家頒布的與內(nèi)部審計相關的法律法規(guī)、內(nèi)部審計準則、指南等應嚴格遵循，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。目前，我國企業(yè)、行政事業(yè)單位的資金來源渠道均呈現(xiàn)出多樣化發(fā)展的趨勢，在這種背景下，內(nèi)部審計人員所肩負的責任越來越重大，承擔的工作任務越來越繁重，需要處理的問題越來越復雜，工作花費的精力也越來越多。因此，內(nèi)部審計人員應時刻注意增強自身的思想道德素質(zhì)，以更好地完成審計工作，維護本單位的合法利益，服務于本單位整體目標的實現(xiàn)。
（二）內(nèi)部審計適應經(jīng)濟環(huán)境，審計范圍與職能將擴大。
社會主義市場經(jīng)濟體制的確立使企業(yè)面臨著更加激烈的競爭環(huán)境，這勢必會增加我國企業(yè)對內(nèi)部審計的主觀需求。內(nèi)部審計為跟上時代的發(fā)展的步伐與企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)實需要，必須對內(nèi)部審計的范圍進行擴張，由原先單一的財務審計擴張到對包括材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、商品銷售等在內(nèi)的各個生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)以及包括生產(chǎn)決策、組織管理、人員聘任等在內(nèi)的各個企業(yè)管理環(huán)節(jié)的全方位審計；同時，還應擴大內(nèi)部審計服務的職能，實現(xiàn)由原先單一的監(jiān)督職能擴展為監(jiān)督職能、服務職能、評價職能、咨詢職能在內(nèi)的'綜合性服務職能。
（三）內(nèi)部審計適應社會環(huán)境，正確處理與被審計部門的關系。
作為組織內(nèi)部的一個職能部門，內(nèi)部審計部門通過對其他部門、管理人員以及普通員工的日常工作進行監(jiān)督評價，審計的內(nèi)容主要是圍繞“三性”展開，即合理性、合法性、有效性，并通過出具內(nèi)部審計報告來推進企業(yè)管理水平的提升，堵塞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、組織管理以及內(nèi)部控制中存在的漏洞，最大限度地避免企業(yè)所面臨的風險并避免經(jīng)濟損失、聲譽損失等損失的發(fā)生，最終實現(xiàn)提高組織經(jīng)濟效益的目的。應當明確的是，即便內(nèi)部審計部門與組織內(nèi)部其他職能部門的工作內(nèi)容、工作方法不一致，但工作的最終目標卻是相同的，即實現(xiàn)提升組織價值的共同目標。因此，內(nèi)部審計人員在實際工作中應當講究工作方式與方法，厘清“查錯防弊”與“改進提高”二者之間的關系。“查錯防弊”固然是內(nèi)部審計工作的重要內(nèi)容，但“查錯防弊”的目的卻是促進組織管理的“改進提高”，“查錯防弊”只是起點，“改進提高”才是終點。在內(nèi)部審計人員查出錯誤與漏洞之后，還應該查出產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因，如果是在制度制定過程中出現(xiàn)的問題，內(nèi)部審計人員應當向單位領導提出改進意見，如果是在實施過程中由于對制度的理解存在偏差而出現(xiàn)錯誤，內(nèi)部審計人員應對該類錯誤表現(xiàn)出應有的理解，并提出切實可行的改正措施。內(nèi)部審計人員在工作過程中，應對被審計部門與人員抱以真誠友好的態(tài)度，樹立服務意識，盡最大努力消除與被審計部門與人員的戒備心理和抵觸情緒，從而獲得單位內(nèi)部各部門的支持。
（四）內(nèi)部審計適應科技環(huán)境，審計信息化建設加快。
現(xiàn)代信息技術的發(fā)展為我國內(nèi)部審計工作帶來了翻天覆地的變化，內(nèi)容涉及內(nèi)部審計計劃的制定、內(nèi)部審計的方法手段、內(nèi)部審計人員的思維方式等。一個組織的內(nèi)部審計部門為不落后于時代的發(fā)展的潮流，就必須將內(nèi)部審計信息化建設作為一項重要工作來抓，通過現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)、聯(lián)網(wǎng)審計實施系統(tǒng)以及計算機輔助審計技術來推進本單位的內(nèi)部審計信息化建設。
（五）內(nèi)部審計適應法律環(huán)境，相關法律法規(guī)得到完善。
近年來，隨著我國內(nèi)部審計理論與實務的發(fā)展，我國與內(nèi)部審計相關的法律法規(guī)不論是在內(nèi)容與數(shù)量上，還是在深度與層次上均得到不斷地完善、豐富、拓展與深化，內(nèi)部審計準則也根據(jù)實踐的變化得到修訂和更新。但我們應當認識到，內(nèi)部審計實踐是內(nèi)部審計法律體系建立健全的根本動力，法律環(huán)境的優(yōu)化是一個長期而復雜的過程，不是一朝一夕就可實現(xiàn)的。因此我們在肯定內(nèi)部審計法律環(huán)境在近年來得到明顯改善的同時，還應意識到我國內(nèi)部審計的法律環(huán)境還有許多地方有待改進和提高。
（六）改善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，努力營造和諧的內(nèi)部審計氛圍。
一個組織的管理人員應注重提升自身的管理方法與管理手段，努力形成一套獨特的管理風格、管理藝術與管理哲學；內(nèi)部審計人員應加強對組織內(nèi)部誠信和道德價值觀的關注，并注重在企業(yè)各成員間的溝通與落實，組織內(nèi)部的每一個普通員工也應在積極參加單位組織培訓的同時，主動學習專業(yè)知識與專業(yè)技能，全方位提高自身的素質(zhì)；此外，還應特別重視組織內(nèi)部的職責劃分情況與組織結(jié)構(gòu)，關鍵崗位與重要崗位人員的職業(yè)勝任能力與權責相稱程度、員工的招聘程序、培訓機制、業(yè)績考核、激勵機制與薪酬發(fā)放等。總之，內(nèi)部審計人員、管理者與組織內(nèi)部的每一個員工應共同努力，為組織營造一種誠實信用、團結(jié)協(xié)作、和諧向上的良好氛圍。
四、結(jié)語。
綜合以上分析，內(nèi)部審計受到組織內(nèi)外部多種環(huán)境因素的影響，同時在各種環(huán)境下融合發(fā)展。提升內(nèi)部審計質(zhì)量之路任重而道遠，內(nèi)部審計人員應努力適應組織內(nèi)外部環(huán)境的變化，積極利用環(huán)境中的有利因素，最大限度地降低不利因素的影響。同時還需要組織管理者與每一個普通員工的共同參與、需要他們的支持與幫助。唯有各方共同努力，才能開創(chuàng)內(nèi)部審計工作的新局面。
績效審計報告篇十一
企業(yè)績效審計標準是指衡量、判斷企業(yè)經(jīng)濟效益高低與優(yōu)劣的準繩，也是審計人員提出審計意見，做出審計結(jié)論的依據(jù)。我國尚未建立系統(tǒng)、科學的績效計量體系，缺乏公認的繢效審計標準。本文在介紹企業(yè)績效審計的涵義與標準的基礎上，從保全性、合法性、經(jīng)濟性、效率性、效果性等方面構(gòu)思了基本框架，旨在說明企業(yè)績效審計的標準不應該是單一的標準，而應該是標準的集合。
關鍵詞：績效審計標準經(jīng)濟性效率性效果性
績效審計是對一個組織利用資源的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行的評價，在國外一般稱為“3e審計”。由于績效審計涉及社會經(jīng)濟活動的各個行業(yè)、部門、單位和城鎮(zhèn)居民，使得績效審計對象千差萬別，衡量經(jīng)濟性、效率性和效果性的標準和尺度難以統(tǒng)一，給審計師客觀公正地提出評價意見造成困難。建立績效審計計量體系，旨在尋求一種公認的、不存在異議的評價標準，為審計師進行績效審計提供明確的目標。審計師在績效審計過程中，根據(jù)什么對經(jīng)濟活動進行調(diào)查取證，對所掌握的審計證據(jù)進行鑒別、分析和判斷并推導出審計結(jié)論，這在客觀上要求有一個指導審計活動、計量被審事實，界定經(jīng)濟效益質(zhì)和量的標準。世界上許多國家在績效審計實踐中對經(jīng)濟性、效率性、效果性等要素進行綜合評價。其中，經(jīng)濟性是指以最低費用取得一定質(zhì)量的資源，即支出是否節(jié)約;效率性是指投入和產(chǎn)出的關系，包括是否以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，即支出是否講究效率;效果性是指多大程度上達到政策目標、經(jīng)營目標和其他預期結(jié)果，即是否達到目標?？冃徲嫷哪康氖菑牡谌叩慕嵌?，向有關利害關系人提供經(jīng)濟責任履行情況的信息，促進資源的管理者或經(jīng)營者改進工作，更好地履行經(jīng)濟責任?？冃徲嬍怯烧蛢?nèi)部審計部門進行的。國有企業(yè)績效審計是由政府審計機構(gòu)進行，而上市公司績效審計是由企業(yè)內(nèi)部審計部門進行。本文的著眼點是針對國有企業(yè)績效審計展開論述的。政府審計機構(gòu)對企業(yè)進行績效審計，將企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題和建議、與同行業(yè)的差距等情況報告給企業(yè)，有利于評價企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力，促使企業(yè)重視經(jīng)濟與社會的可持續(xù)發(fā)展，有利于審查與評價投資項目可行性，遏制重復投資，提高我國企業(yè)的國際競爭力。
目前在績效審計領域主要有以下三種績效評價體系作為企業(yè)績效審計的標準。
1999年財政部、原國家經(jīng)貿(mào)委、人事部、原國家計委聯(lián)合印發(fā)的《國有資本金效績評價指標體系》及《國有資本金效績評價操作細則》，重點評價企業(yè)資本效益狀況、資產(chǎn)經(jīng)營狀況、償債能力狀況和發(fā)展能力狀況四個項目內(nèi)容，通過8項基本指標、16項修正指標和8項評議指標三個層次對企業(yè)效績進行層層深入分析，以全面反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和經(jīng)營者的業(yè)績。經(jīng)過幾年的實踐，2002年，財政部、國家經(jīng)貿(mào)委、中共中央企業(yè)工作委員會、勞動和社會保障部、國家計委對《國有資本金效績評價操作細則》進行了重新修訂，修改了某些指標，制訂了《企業(yè)效績評價操作細則(修訂)》，基本形成了以定量分析為基礎，定性分析為輔助，定量與定性分析相互校正的綜合評價體系?；局笜伺c修正指標的設置，較合理、全面地反映了企業(yè)的整體績效，有利于國有資本的保全與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。標志著新型企業(yè)績效評價體系和評價制度在我國的初步建立。這是目前我國最權威的國有企業(yè)效績評價方法。
該系統(tǒng)是在1992年由哈佛商學院的羅伯特?s.卡普蘭教授和其同事大衛(wèi)?諾頓教授發(fā)明的。“世界500強”中有80%的企業(yè)在應用平衡積分卡。平衡積分卡是圍繞企業(yè)的長遠規(guī)劃，制定與企業(yè)目標緊密相連、體現(xiàn)企業(yè)成功關鍵因素的財務指標與非財務指標而組成的績效衡量系統(tǒng)。它是從企業(yè)的戰(zhàn)略出發(fā)，將企業(yè)及其內(nèi)部各部門的任務和決策轉(zhuǎn)化為多樣的、相互聯(lián)系的目標，然后再把目標分解成財務狀況、顧客服務、內(nèi)部經(jīng)營過程、學習和成長四項指標。(圖1)為bsc基本思路示意圖。
美國斯特恩-斯圖爾特咨詢公司在1982年提出了經(jīng)濟增加值的概念，建立了eva的管理模式，1991年他們又提出經(jīng)濟增加值的指標。經(jīng)濟增加值，也就是經(jīng)濟利潤、剩余收入，簡單的說，就是公司經(jīng)過調(diào)整后的營業(yè)凈利潤減去投入的全部資本成本后的余額，其公式為：eva=調(diào)整后稅后營業(yè)凈利潤一資本成本=調(diào)整后稅后營業(yè)凈利潤一資本投入額×加權平均資本成本率(wacc)
其中，資本投入額=權益資本投入額+債務資本投入額;wacc=權益資本比重×權益資本成本率+債務資本比重×債務資本成本率。在eva方法中，對稅后營業(yè)凈利潤的調(diào)整內(nèi)容達到200多項，通常包括研發(fā)費用、商譽、初始投資、資產(chǎn)清理等，企業(yè)具體運用時要根據(jù)實際情況進行調(diào)整。
考慮了權益資本成本，因此真實反映了企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。對于eva來講，盡管傳統(tǒng)的財務報表依然是進行計算的主要信息來源，但是它要求在計算之前對會計信息來源進行必要的調(diào)整，盡量剔除會計失真對績效評價的影響。此外，它將股東財富與企業(yè)決策聯(lián)系在一起，注重了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，顯示了一種新型的企業(yè)價值觀。但是該績效評價體系也存在著一定的局限性，如適用范圍的局限，研究標明，eva不適用于金融機構(gòu)、周期性企業(yè)、風險投資公司、新成立企業(yè)等企業(yè);eva使用資產(chǎn)歷史成本，沒有考慮到通貨膨脹的影響;只注重財務方面的評價，忽視了非財務方面的評價;eva是歷史性的而不是前瞻性的，無法計量一家企業(yè)在行業(yè)中創(chuàng)造財富的相對地位。
(一)績效審計標準的原則
科學發(fā)展觀是我們黨對社會主義現(xiàn)代化建設指導思想的新發(fā)展。按照科學發(fā)展觀的要求，我們必須做到至少七個堅持，即堅持以經(jīng)濟建設為中心，堅持經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)發(fā)展，堅持城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展，堅持區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，堅持可持續(xù)發(fā)展，堅持改革開放和堅持以人為本。所有這些“堅持”結(jié)合起來意味著要求我們國家的整體經(jīng)濟和社會效益都必須得到極大的提高，為此，加強績效審計已成為我們國家整個審計工作的重要戰(zhàn)略選擇，同時也是歷史的和現(xiàn)實的選擇。以怎樣的標準對企業(yè)的績效進行計量是開展績效審計的關鍵?？茖W發(fā)展雖然沒有給出具體的計量標準，但卻指出了計量標準的一般原則，即全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)。我們認為，這一原則也可作為我們制定績效審計標準的一般原則?？冃徲嫷谋举|(zhì)含義是“3e”，即經(jīng)濟性、效率性、效果性，它們的實現(xiàn)必須以堅持全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀為前提。
(二)企業(yè)績效審計標準架構(gòu)
從績效審計產(chǎn)生的根源來講，績效審計要代表社會公眾對政府和企業(yè)行為進行監(jiān)督，這是績效審計的第一重責任;從績效審計的實施過程來看，績效審計要代表政府主管部門了解企業(yè)行為的經(jīng)濟性、效率性和效果性，并提出改進管理的建議和意見，這是績效審計的第二重責任。績效審計的目標是促進受托經(jīng)濟責任中的績效責任得到全面有效地履行。因此，在具體制定的過程中應該從以下幾個方面來考慮。
(1)計量標準的設置。
要全面反映經(jīng)濟、社會和人的全面協(xié)調(diào)發(fā)展，不能片面地用經(jīng)濟指標考核企業(yè)。傳統(tǒng)的企業(yè)績效審計是以財務審計為主的，主要是確定企業(yè)提供的財務報表是否根據(jù)會計準則公正的說明了財務狀況和經(jīng)營成果。在平衡積分卡績效評價系統(tǒng)中，雖然引入了非財務指標，但是由于部分指標的量化工作難以落實，在實際應用中，存在一定的難度。在企業(yè)的績效審計工作中，還依然是以財務審計標準為主。因此，在標準的設置上，首先要解決的問題就是非財務指標的量化問題以及如何用非財務指標進行企業(yè)的績效審計。
(2)經(jīng)濟指標的設置。
既要重視反映經(jīng)濟增長的短期績效指標，又要重視反映經(jīng)濟發(fā)展的長期績效指標，使短期績效指標服從于長期績效指標，注重經(jīng)濟和社會發(fā)展的可持續(xù)性。在衡量企業(yè)發(fā)展能力的指標中，應該增加可持續(xù)增長比率這個指標?？沙掷m(xù)增長比率=凈資產(chǎn)收益率×(1-股利支付率)。增加可持續(xù)增長比率，可以進一步衡量企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。可持續(xù)增長比率與凈資產(chǎn)收益率和企業(yè)的股利政策、以及企業(yè)的再融資政策密切相關，也與企業(yè)的銷售規(guī)模、營運能力、資本結(jié)構(gòu)等諸因素有著密切的聯(lián)系。只有將各個因素協(xié)調(diào)好，才能使企業(yè)擁有可持續(xù)發(fā)展的能力。
(3)構(gòu)建企業(yè)績效審計集合標準。
為企業(yè)績效審計標準設計思路。保全性標準是指企業(yè)的經(jīng)營者在經(jīng)營管理的過程中是否保證了受托經(jīng)濟資源的安全完整。就國有企業(yè)來講，顯得尤為重要。所謂國有企業(yè)就是國有獨資企業(yè)和國家控股企業(yè)，在國有企業(yè)里最主要的資產(chǎn)是國有資產(chǎn)。國有資產(chǎn)歸全民所有，并由代表全民利益的人民政府來集中行使所有權，并且是收益的最終索取人。西方國家存在著及其根深蒂固的觀念，即管理公共財產(chǎn)的人必須向公眾說明財產(chǎn)的使用情況，而不能將其作為自己的財產(chǎn)任意處置，這一觀點也正在得到我國普遍接受。因此，對企業(yè)進行績效審計，要在財務資料真實可靠的基礎上，對國有資產(chǎn)保值增值的指標進行分析，看企業(yè)是否達到了保全性的標準，這樣有助于防止因盲目決策造成的資源浪費和國有資產(chǎn)流失，也有助于評價國有企業(yè)領導人員在國有資產(chǎn)管理方面的責任。合法性標準是指企業(yè)的'經(jīng)營行為是否符合有關法律、法令、制度、指令、方針(政策)、預算(計劃)、合同與程序等的要求，包括財務報告是否遵守了公認的會計準則和會計制度，以及相關的法律法規(guī)和規(guī)章制度;是否如實反映了企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況?？冃徲嫅摵拓攧諏徲嬒嘟Y(jié)合，在進行審計的時，財務收支的真實性和完整性審計的重點在于資產(chǎn)項目和損益項目，查明有無隱瞞資產(chǎn)、少報資產(chǎn)或算假賬、搞虛盈，形成經(jīng)營隱患的情況。保證會計信息真實可靠完整，是國有企業(yè)領導人員的主要經(jīng)濟指責，也是審計評價工作內(nèi)容的基礎。經(jīng)濟性標準是指企業(yè)是否以最低的資源消耗獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)出，即在保證適當質(zhì)量的前提下，以最低的成本取得所需要的人力和物力資源并提供合格的服務。它是從獲取資源的角度來講的，強調(diào)的是節(jié)省程度，追求花費最小化。效率性標準是指企業(yè)是否以較少的投入獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)出或以一定投入獲得較大數(shù)量和較高質(zhì)量的產(chǎn)出，即支出是否合理。強調(diào)的是產(chǎn)出與投入的比例關系，追求產(chǎn)出投入比的最大化，要求受托經(jīng)濟資源的運用必須具有效率。效果性標準是指企業(yè)的經(jīng)營是否達到了預定的目標，實現(xiàn)程度如何，產(chǎn)生了哪些影響和效果，強調(diào)的是實際效果與預期目標之間的關系，追求效果的最優(yōu)化。它要求企業(yè)的經(jīng)營行為應該或必須為全面實現(xiàn)各項計劃、預算或預期經(jīng)營目標而奮斗。審計的任務最初是檢查預期目標是否達到，不考慮為達到預期目標所投入的資源情況。當然，既經(jīng)濟而又有效率的取得預期效果是可能的。隨著社會的發(fā)展，企業(yè)的社會責任延伸到環(huán)境保護等以往未涉及的領域，效果性的內(nèi)涵也在不斷擴大。社會性標準是指企業(yè)的經(jīng)營行為是否符合社會需要與要求，是否符合社會整體利益的要求并為社會作出貢獻。它要求盡可能消除或減少企業(yè)經(jīng)營行為對社會造成或帶來的不利影響，如環(huán)境污染、失業(yè)、劣質(zhì)商品與服務等，但社會對企業(yè)作出的貢獻也要給予鼓勵和正確的評價。在這個標準的制定過程中，有關環(huán)境的部分可以參考環(huán)境審計的內(nèi)容，借鑒國外環(huán)境審計的標準，加大用于環(huán)境保護的經(jīng)濟投入，構(gòu)建系統(tǒng)的環(huán)境審計理論，從消極防范向積極防范發(fā)展;同時，在進行績效審計時，可以通過問卷調(diào)查、民-意測評等方式對企業(yè)緩解就業(yè)壓力、產(chǎn)品及服務質(zhì)量、對公益事業(yè)的態(tài)度等方面作詳盡的調(diào)查，社會公眾對企業(yè)進行的活動有其自身的衡量尺度，該衡量尺度通常通過媒體或社會輿-論體現(xiàn)出來?？刂菩詷藴适侵钙髽I(yè)是否建立了嚴密的控制系統(tǒng)對經(jīng)營行為及其過程實施嚴密的控制。建立并實施控制是受托經(jīng)濟責任的必然內(nèi)容。這里的控制就是我們通常所說的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，它包括內(nèi)部會計控制與內(nèi)部管理控制兩大方面。內(nèi)部控制是保證組織內(nèi)部生成的經(jīng)濟信息真實可靠、財產(chǎn)物資安全完整、法規(guī)制度得以遵循以及經(jīng)營方針政策得到貫徹和經(jīng)營目標得以實現(xiàn)的重要機制。
上述標準不能割裂開來，相互之間有著緊密的聯(lián)系。在這個初步構(gòu)思的框架中，經(jīng)濟性標準、效率性標準、效果性標準是核心，充分反映了績效審計的本質(zhì)，強調(diào)的是企業(yè)管理的結(jié)果;保全性標準、合法性標準是前提和基礎?？冃徲嫯a(chǎn)生的根源是受托經(jīng)濟責任關系的確立，因此保全性標準應是企業(yè)績效審計中首先要關注的問題，績效審計直指公共資產(chǎn)、資源運用的本質(zhì)，合法本身不是目的，合法是公共資產(chǎn)、資源運用的底線要求，而且可以通過運行規(guī)則與控制措施的完善予以保證，只有滿足了底線要求，才能進行更高層次的審計，即績效審計;社會性標準實際上是強調(diào)了對企業(yè)績效審計范圍的擴大，企業(yè)績效并不僅是局限于經(jīng)濟上的績效，還應該將環(huán)境因素以及對社會的貢獻等考慮進來;控制性標準強調(diào)的是企業(yè)管理的目標和過程。在傳統(tǒng)的審計中，審計目標是對財務信息的真實性發(fā)表意見，強調(diào)審計要從內(nèi)部控制和管理情況人手，因為有效運行的內(nèi)部控制可以為財務信息的可靠性提供一定的保證。企業(yè)績效審計更是如此。從績效審計的本質(zhì)特征來看，管理情況從來都是績效審計的一個重要內(nèi)容和切入點。其中戰(zhàn)略內(nèi)容的審計應是其關鍵。具體包括企業(yè)是否確立了與環(huán)境相適應的企業(yè)使命、戰(zhàn)略意圖和戰(zhàn)略目標，企業(yè)制定的戰(zhàn)略是否合理、。
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績效審計報告篇十二
2004年底，審計署在南京召開了全國審計機關人才和廉政工作會議，會議首次提出了審計機關要加強人力資源建設，把人才培養(yǎng)與人才建設放在了前所未有的高度。要實現(xiàn)審計人才戰(zhàn)略，審計機關就必須由傳統(tǒng)行政事務性的人事管理過渡到的人力資源管理。審計機關人力資源的開發(fā)和管理中對“人”的激勵是一個重要內(nèi)容，創(chuàng)建一個科學、公正、有效的激勵機制是每個審計機關領導者的工作目標和重要使命，但如何實現(xiàn)這樣的激勵機制?首先需要解決的是如何對審計人員工作業(yè)績進行科學、客觀、公平的評價和考核。
一、相關概念的界定和介紹
1.激勵
激勵不是本文探討的重點，但績效只是激勵機制一個組成部分，在了解績效考核之前，有必要對激勵的內(nèi)涵進行簡單介紹。激勵就是通過使用織成員的需要、愿望、欲望等得到滿足，引導他們以組織或領導所期望的方式行事。
激勵是一個包括獎懲、績效、提拔、晉升、培訓等在內(nèi)的完整體系，通過激勵可以充分調(diào)動組織成員的積極性和主動性，使其潛力得到最大程度的發(fā)揮，從而激發(fā)其創(chuàng)造性和革新精神，最大化實現(xiàn)組織目標。結(jié)合審計機關來舉例說明，比如《審計署2003至2014年審計工作規(guī)劃》中確立了強化審計質(zhì)量控制的目標，要使這一目標得到貫徹和實施，必須要運用激勵措施使提高審計質(zhì)量成為審計人員的需求，然后產(chǎn)生主動提高審計質(zhì)量的欲望和動機，再付之于審計工作行為之中。
2.績效和績效考核
管理理論界對績效的解釋很多，“對組織中成員的貢獻進行排序”、“為了客觀評定職工的能力、工作狀況和適應性，對職工的個性、資質(zhì)、習慣和態(tài)度，以及對組織的相對價值進行有組織的、實事求是地評價，包括評價的程序、規(guī)范、方法的總和”、“對職工現(xiàn)任職務狀況的出色程度，以及擔任更高職務的潛力，進行有組織的、定期的并且是盡可能客觀的評價”、“用系統(tǒng)的方法、原理，評定、測量員工在職務上的工作行為和工作效果”……綜合起來主要是兩個聲音即行為論和結(jié)果論。比較共認的是brumbrach關于績效的定義，他認為“績效是指行為和結(jié)果，行為由從事工作的人表現(xiàn)出來，將工作任務付諸實施。(行為)不僅僅是結(jié)果的工具，行為本身也是結(jié)果，是為完成工作任務所付出的腦力和體力的結(jié)果，并且能與結(jié)果分開進行判斷”。這一定義告訴我們，當對員工個體的績效進行管理時，既要考慮投入(行為)。也要考慮產(chǎn)出(結(jié)果)，績效包括應該做什么、如何做和做得怎樣三個方面。而績效考核就是通過對工作人員的全面評價，判斷他們是否稱職，并以此作為人力資源管理的基本依據(jù)，切實保證工作人員的報酬、晉升、調(diào)動、職業(yè)技0e開發(fā)、激勵及辭退等工作的科學性什么叫正品行貨。針對審計人員而言，審計人員的績效就是審計人員從事財政財務監(jiān)督活動的行為過程和行為結(jié)果;審計人員的績效考核則是對審計人員審計工作行為和工作結(jié)果的評價。
3.系統(tǒng)結(jié)構(gòu)模型
系統(tǒng)是由兩個以上有機聯(lián)系、相互作用的要素組成，具有特定功能、結(jié)構(gòu)和環(huán)境的整體;結(jié)構(gòu)即組成系統(tǒng)諸要素之間相互關聯(lián)的`方式;模型是現(xiàn)實系統(tǒng)的代替物和理想化抽象，它描繪了現(xiàn)實系統(tǒng)的主要特點。研究一個系統(tǒng)，首先要知道系統(tǒng)中各要素間的相互關系，也就是要知道系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)或建立系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)模型，系統(tǒng)結(jié)構(gòu)模型是表示系統(tǒng)構(gòu)成要素以及他們存在著的本質(zhì)上相互依賴、相互制約和關聯(lián)情況的模型。我們可以把審計人員績效考核看作一個系統(tǒng)，影響此系統(tǒng)的要素有若干，我們能夠通過建立數(shù)學模型，對其進行定量分析。
常用的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)模型化技術有：
關聯(lián)樹法、解釋結(jié)構(gòu)模型化技術、系統(tǒng)動力學結(jié)構(gòu)模型化技術等，其中解釋結(jié)構(gòu)模型化(1sm)技術是量基本和最具有特色的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)模型化技術，也是本文應用的技術。ism技術是由美國j，n.沃菲德教授于1973年開發(fā)的，其基本思想是：通過各種創(chuàng)造性技術，提取問題的構(gòu)成要素，利用有向田、矩陣等工具和機技術，對要素及其相互關系等信息進行處理什么叫正品行貨，最后用文字加以解釋說明，明確問題的層次和整體結(jié)構(gòu)，提高對問題的認識和理解程度什么叫正品行貨。
4.系統(tǒng)評價
系統(tǒng)評價就是全面評價系統(tǒng)的價值，而價值通常被理解為評價主體根據(jù)其效用觀點對于評價對象滿足某種需求的認識。系統(tǒng)評價主要由評價對象、評價主體i評價目的、評價時期、評價地點及評價方法等五要素構(gòu)成的問題復合體，系統(tǒng)評價其實是在系統(tǒng)結(jié)構(gòu)模型的基礎上，對系統(tǒng)各要素的重要性進行排列。系統(tǒng)評價的方法主要有關聯(lián)矩陣法、層次分析法、模糊綜合評判法，其中層次分析法(analytichierarchyprocess，ahp)是本文主要運用的方法。
ahp法是由美國運籌學家、匹茲堡大學教授http://薩迪 ?20世紀70年代初提出的，該方法首先被應用于美國國防部“應急計劃”的研究。該方法基本思想是：把復雜問題分解成各個組成因素，又將這些因素按支配關系分組形成遞階層次結(jié)構(gòu)，通過兩兩比較的方式確定層次中諸要素的相對重要性，然后綜合有關人員的判斷，確定備選方案相對重要性的總排序。整個過程體現(xiàn)分解一判斷一綜合的思維特征。應用在審計人員績效考核系統(tǒng)中就是對影響審計人員績效考核各要素指標的權重進行分析。
5.研究對象
審計機關與其他政府機關不同什么叫正品行貨，審計工作是專業(yè)性特別強的工作，需要審計人員具備、計算機、外語等基礎知識，還需要具備財務、工程造價、資源環(huán)境等專業(yè)知識。本文研究的對象僅限于審計業(yè)務人員，不包括審計機關管理人員，因為這些人員與其他政府機關的公務人員性質(zhì)相近，不能體現(xiàn)審計人員的特質(zhì)，所以其績效考核不在本文研究范圍內(nèi)。
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績效審計報告篇十三
為提高員工工作積極性，加強公司制度管理，實現(xiàn)部門工作目標,結(jié)合審計工作制度和公司相關政策制定本制度。
績效考核的目的'是獲取審計員審計工作的水平，有助于發(fā)現(xiàn)其工作的優(yōu)點和不足，有效地提出合理化建議，也是審計員調(diào)整薪金和晉升的參考依據(jù)。
考核項目
考核內(nèi)容和方式
標準分
得分
工作態(tài)度
對職責范圍內(nèi)的事是否主動積極完成，確保工作順利進行。不主動、不積極每次扣1分，下不保底。是否能勇于承擔責任，工作不推諉。每發(fā)生一次推諉現(xiàn)象，扣1分，下不保底。
5
遵紀守法
是否能嚴格遵守公司《員工手冊》。每違反一次，扣0.5分，下不保底。 思想覺悟狀況、工作是否任勞任怨，誠懇敬業(yè)。有不負責任的 言行，每次扣1分，下不保底。
5
業(yè)務素質(zhì)
專業(yè)知識的學習與業(yè)務能力的提升狀況。 同一類失誤連續(xù)發(fā)生， 除第一次外，每次扣1分，下不保底。
20
執(zhí)行制度
執(zhí)行制度原則性錯誤，每次扣2分；制度執(zhí)行不力，每次扣0.5分，下不保底。
10
工作配合
協(xié)同其他部門開展工作， 按時完成上級領導交辦的臨時性任務。 事務完成不積極、不主動，每次扣1分，下不保底。
10
造價管理
審計部各種資料文件往來、發(fā)放未執(zhí)行登記、備案、簽字手續(xù) 或手續(xù)不齊全每項扣2分，下不保底。 工程經(jīng)濟簽證資料填寫、收集、辦理不認真并與工程進度不同 步，每項扣5分，下不保底。 對重大工程造價問題、成本異常情況沒有上報上級領導，每次 扣5分，下不保底。 由于圖紙掌握不透等原因致使工程量計算有誤，每項扣2分， 下不保底。造成損失，另行處罰。 造價、經(jīng)濟、技術資料管理混亂，每項扣2分。 未對兩算進行對比或?qū)Ρ仍u價有偏差，每項扣5分，下不保底。 編制的工程施工產(chǎn)值、市場計劃報表不準確，每次扣4分。對工程造價信息收集不及時，造價政策動態(tài)把握不確定，每項 扣2分，下不保底。 對各種工程造價原始資料保存不全面，每次扣5分，下不保底。
50
評
價
總
分
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績效審計報告篇十四
權力是對有價值資源的控制公權力的行使就是占有和支配公共資源。政府通常通過稅收或提供壟斷性服務的方式獲得公共資源來服務社會大眾，即取之于民、用之于民。社會公眾與政府的委托代理一旦確立，政府就掌握了國家資源進行國家事務管理，而社會公眾的控制力和約束力是不足的，故社會公眾希望政府的政策制定、權力行使、資源的利用能公開透明化，避免濫用權力和資源，規(guī)避政府人員作為理性經(jīng)濟人所產(chǎn)生的道德風險和逆向選擇，能及時的發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。政府為了能夠更好地成為服務型政府，提高服務水平和服務質(zhì)量，不懈怠地履行社會公眾的受托責任，不僅要對公共資源的合法合規(guī)性負責，而且還要對公共資源的經(jīng)濟性、效率性、效果性負責?？傊?，公共受托責任是政府績效審計發(fā)展的內(nèi)生性動因，政府績效審計也因公共受托責任的發(fā)展而發(fā)展。
（二）新公共管理理論。
20世紀70年代到20世紀80年代，隨著傳統(tǒng)的公共管理體制不斷暴露其冗長的組織結(jié)構(gòu)所帶來的政府效率低下、公共預算總額盲目擴大帶來的經(jīng)濟財政危機等引起公眾強烈不滿的問題，社會大眾的價值觀念不斷變化、民主意識和參與意識不斷增強，民眾對政府提出了更高的要求，于是在英、美等西方國家掀起了政府改革運動，稱為新公共管理運動。這場改革實行全面質(zhì)量管理和目標管理的企業(yè)管理理念和方法，引入競爭機制來提高政府工作效率，增加顧客導向理念來改善政府和社會的關系，從注重機構(gòu)、過程和程序轉(zhuǎn)為注重項目、績效和責任，來創(chuàng)造一個高效、負責的新型政府。在新公共管理背景下，政府績效審計是對政府績效管理進行監(jiān)督和評價的一種有效工具。同時這種背景也為政府績效審計提供了良好的政治環(huán)境和發(fā)展動力。
（一）以水利工程項目。
績效審計目標為指導首先要厘清水利工程項目績效審計的思路，明確水利工程項目績效審計的定位，確定水利工程項目績效審計的目標，以目標為導向來確定水利工程項目績效審計的內(nèi)容、范圍、方式和方法。
（二）針對不同水利工程項目。
績效審計目標設計評價指標水利工程按目的或服務對象可分為防洪工程、農(nóng)田水利工程、水力發(fā)電工程、航道和港口工程、供水和排水工程、水土保持工程和環(huán)境水利工程等。因此在對水利工程項目進行評價時，不能設計一個通用的評價指標體系，而是要根據(jù)不同目的或不同服務對象“量體裁衣”地設計針對性的評價指標。
（三）選擇評價標準。
評價標準是審計人員對被審計單位進行評價的尺子，具有指導性和根本性的作用。在水利工程項目已經(jīng)存在的國家標準、行業(yè)標準和相關主管機關制定的標準，可以直接納入評價指標體系中，但要注意歸納并注意更新修正。如《中華人民共和國水利行業(yè)標準》、《水利工程建設項目招標投標管理規(guī)定》、《水利工程建設程序管理暫行規(guī)定》、《水利基本建設資金管理辦法》、《水利部基本建設項目竣工財務決算管理暫行辦法》等法律法規(guī)的具體內(nèi)容作為評價定性和定量指標的標準。對于在水利工程項目中存在一些不符合實際情況的標準，要與水利工程項目的人員進行溝通改進并能得到項目人員的認可。對于在水利工程項目中缺少某些可以應用的評價標準，聽取在相關領域有深造詣的專家的意見和建議，再同有關專業(yè)主管部門商討，由它通過法定程序制定。
（四）靈活運用審計技術與方法。
跟蹤審計和績效審計的結(jié)合，加大了績效審計的深度和廣度。從水利工程建設項目生命周期理論角度反映建設程序各個關鍵環(huán)節(jié)的邏輯關系，從管理角度對績效進行描述，使得績效審計所要獲得的審計證據(jù)遠遠要多于傳統(tǒng)財務收支審計所要獲得的審計證據(jù)。除采用傳統(tǒng)財務收支審計技術和方法外，要針對不同關鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)容和問題采取針對性的審計技術和方法，從而提高審計證據(jù)的準確性和適當性，能更好進行績效評價。如在對水利工程項目進行績效審計過程中，利用財務收支審計的分析程序，可以發(fā)現(xiàn)資金管理的問題；利用穿行測試可以發(fā)現(xiàn)水利工程項目內(nèi)部控制制度的缺陷；采用調(diào)查問卷法獲得社會公眾對水利工程項目的滿意度；利用環(huán)境保護專家的工作評價水利工程項目對自然災害、人文和自然景觀的影響；采用結(jié)果導向分析評價水利工程項目的效果，采用問題導向分析水利工程項目問題產(chǎn)生的原因。實踐是檢驗審計技術和方法的唯一標準，只有通過實踐才能找到水利工程項目各個環(huán)節(jié)不同內(nèi)容和問題的最適合的方法。
（五）將定性與定量方法相結(jié)合。
水利工程項目建設有政治、經(jīng)濟、社會、環(huán)境的目標，其中經(jīng)濟性評價可以量化，而政治、社會、環(huán)境評價難以量化，只能通過定性衡量，如水利工程移民對移民工作的滿意度，水利工程對古跡和自然景觀的影響等。對于經(jīng)濟性指標，要從不用角度、不同層次設置定量指標，使定量評價結(jié)果更加準確，更具有證明力和說服力，如從資金到位率、資金利用率、資金有效率、結(jié)余資金率、資金挪用率、資金損失浪費率來評價資金在籌集、使用、監(jiān)督管理方面整體效益。而對定性評價指標，要有較強的原則性，全面完整評價，提高定性評價的科學性。但定性指標和定量指標都存在一定的局限性，不能一味地追求量化使評價體系簡便化，也不能一味追求定性指標使評價體系更加準確而忽視量化帶來的簡便。
（一）傳統(tǒng)審計觀念制約。
績效審計在我國的發(fā)展還不成熟，傳統(tǒng)審計觀念根深蒂固，無法發(fā)揮起促進作用的能動性。審計人員在對水利工程項目績效審計還沒有跳出傳統(tǒng)審計的圈子或是不自覺地將重點轉(zhuǎn)向財政收支審計，沒有從整體宏觀的角度，長遠發(fā)展的角度對水利工程項目績效審計進行深入的探討，停留在概念和框架上。
（二）審計管理體制制約。
水利工程項目的開展涉及到我國多個政府部門的審批和監(jiān)督。水利部門負責水利工程項目的立項、審批；財務部門負責水利工程項目資金的撥付；水利部門的建設與管理部門監(jiān)督指導水利工程項目的勘察設計、工程招投標、工程監(jiān)理以及工程質(zhì)量和安全等；審計各級機關負責對不同級別的水利工程項目進行財務決算審計；有關主管部門負責水利工程項目的日常運營管理。因此在這種多重領導監(jiān)督體制下，各個部門可能會出現(xiàn)不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，造成監(jiān)管不當和失控。而且審計機關與其他政府部門共同受中央和地方政府的領導，千絲萬縷的利益紐帶使得難以克服的審計超然獨立性問題。
（三）審計資源制約。
績效審計與傳統(tǒng)的財務審計相比，審計范圍更廣、審計內(nèi)容更多、審計程序更復雜、所消耗的人力財力物力更多。水利工程項目績效審計所需的資料有很多是從外部獲得的，社會效益、環(huán)境效益存在滯后性，對其評價需要長時間的數(shù)據(jù)收集和調(diào)查。審計資源受到限制會使審計范圍縮小，獲取的審計證據(jù)變少，審計結(jié)論不準確，審計風險加大，給審計人員對水利工程績效審計帶來了一定的難度和壓力。
（四）審計人員素質(zhì)制約。
由于我國各地經(jīng)濟文化教育發(fā)展水平不同，地理環(huán)境的差異，使得水利工程項目實施的具體情況各不相同。加上我國政府對民生問題的關注，使得民生水利工程項目比重加大，尤其是農(nóng)田水利工程，只有基層審計人員才能了解其具體情況。從審計專業(yè)知識結(jié)構(gòu)來看，開展水利工程項目績效審計，審計人員除精通財務、會計、審計等專業(yè)知識外，還需要掌握管理學、經(jīng)濟學、統(tǒng)計學、水利工程技術、環(huán)境保護等方面的知識，這與開展水利工程項目績效審計的人員數(shù)量和質(zhì)量要求存在不匹配，復合型人才嚴重缺乏。
由于我國績效審計起步較晚，在水利工程項目績效審計工作經(jīng)驗不足、案例研究與總結(jié)的成果不多，政府績效審計未形成一套通用的評價體系，更不用說基于行業(yè)、類別細分的水利工程項目。雖然國外有大量先進的審計方法和技術，但是由于每個國家政治經(jīng)濟社會發(fā)展水平的不同，評價指標存在或多或少的差異，而且對于不同的審計項目審計方法和技術也有所區(qū)別。
（一）樹立正確審計觀念。
為了更好的開展水利工程項目績效審計，必須樹立正確的審計觀念。審計機關和人員對水利工程項目進行全過程跟蹤績效審計，從事前、事中、事后對水利工程項目進行評價，不僅要評價水利工程項目的合法性、合規(guī)性、真實性，而且要評價水利工程項目的經(jīng)濟性、效率性、效果性，發(fā)揮績效審計“免疫系統(tǒng)”的作用。
（二）強化審計獨立性，進行體制轉(zhuǎn)變。
在我國行政型國家審計管理體制下，審計機關難以獨立實施監(jiān)督。通過對水利工程項目進行跟蹤審計，可以在一定程度上反腐倡廉，但是監(jiān)督成本高且監(jiān)督層次較低。只有從根本上改革審計管理體制才能解決審計獨立性問題。美國立法模式使國家審計獨立于行政部門行使審計監(jiān)督權、法國司法型模式使國家審計獨立于行政與立法部門行使審計監(jiān)督權、德國和日本獨立型模式使國家審計獨立于立法、司法和行政部門行使審計監(jiān)督權，其中美國立法模式的獨立性是最強的。我國可以借鑒美國的立法型審計模式，由全國人民代表大會領導和監(jiān)督審計署，審計署只對全國人大負責，向全國人大報告工作，審計署對地方各級審計機關實行直線管理。審計署經(jīng)費實行單獨的財政預算，確保審計機關在經(jīng)濟上的獨立性。
（三）合理配置人員與整合審計資源。
分工和專業(yè)化可以在一定程度上改善資源稀缺性和不可再生性。在審計資源受限的情況下，在中央到地方的政府審計部門下設立專門的績效審計部門，再分設不同項目的審計小組，與不同領域的`專業(yè)審計人員進行匹配?？梢酝ㄟ^設立水利工程項目績效審計組來提高審計效率和效果。另外加強對現(xiàn)有審計內(nèi)外部資源的整合，加強審計內(nèi)部人員之間、審計人員與外部人員、審計人員與水利工程項目的人員進行有效溝通，達到審計資源的優(yōu)化配置。
（四）優(yōu)化審計人員結(jié)構(gòu)。
具體包括：一是引進管理學、經(jīng)濟學、統(tǒng)計學、水利工程技術、環(huán)境保護等專業(yè)人才進行綜合培訓，使其專業(yè)知識與審計知識相結(jié)合。二是加強對現(xiàn)有審計人員的培訓，增加與水利工程有關科目的專業(yè)知識，發(fā)揮一加一大于二的協(xié)同作用。三是目前審計成員中沒有水利工程方面的專家，在保持審計獨立性的前提下，可以利用水利工程專家的成果，發(fā)揮各專業(yè)人員的集體智慧。
（五）創(chuàng)新審計方法與技術。
任何審計都離不開數(shù)據(jù)的支持，水利工程項目績效審計也無例外。可以借鑒歐美國家的績效審計技術和方法，在對數(shù)據(jù)進行分析時采用了統(tǒng)計抽樣，計算機輔助審計技術等方法。傳統(tǒng)的審計檢查監(jiān)督方法與數(shù)學評價法、經(jīng)濟分析法、技術論證法等相結(jié)合。通過審計信息化建設，實現(xiàn)水利工程數(shù)據(jù)資源共享，審計人員能及時發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、提出解決意見，更好的為水利工程績效審計服務。在運用時要具體問題具體分析，了解各種審計技術和方法的優(yōu)缺點，鼓勵采用不同的審計技術和方法。在不影響審計質(zhì)量和審計結(jié)論的情況下，對于不同審計方法和技術都能解決同一問題的，選擇審計成本最低的那種。
績效審計報告篇十五
計人員績效考核是審計機關績效管理的重要組成部分。正確把握績效考核的原則、標準、程序和內(nèi)容，有利于增強績效考核的效度和信度、提高審計機關的工作效率和審計人員的綜合素質(zhì)?？冃Э己吮旧聿皇悄康模且环N管理手段，其實質(zhì)是從審計機關的戰(zhàn)略目標出發(fā)，對審計人員的素質(zhì)、工作情況以及對組織的貢獻程度進行評價，以提高審計人員成效，進而提高審計機關績效，實現(xiàn)審計機關戰(zhàn)略目標。
績效通常包括兩方面的含義：一方面是指管理者和工作人員的工作結(jié)果，也就是他們所完成的工作或履行職務的結(jié)果;另一方面則是指影響管理者和工作人員工作結(jié)果的行為、表現(xiàn)及素質(zhì)等。
人員考核是人事管理系統(tǒng)的組成部分，由考核者對被考核者的日常職務行為進行觀察、記錄，并以事實為基礎，按照一定的目的進行評價，達到培養(yǎng)、開發(fā)和利用組織成員能力的目的。
審計機關人員績效考核是指根據(jù)審計機關實施績效管理和優(yōu)化人力資源配置的需要，以促進審計機關戰(zhàn)略目標有效完成為目的，對審計人員的工作結(jié)果、履行現(xiàn)任職務的能力以及擔當更高一級職務的潛力進行的有組織的、盡可能客觀的考核和評價過程。
審計機關人員績效考核本身不是目的，而是手段，其概念的內(nèi)涵和外延應隨著審計機關戰(zhàn)略目標需要發(fā)展而相應的有所變化。具體而言，審計機關人員績效考核的內(nèi)涵就是對人和事的評價。它包括以下兩層含義：一是對審計人員在工作中的素質(zhì)能力及態(tài)度進行評價;二是對審計人員的工作業(yè)績或工作結(jié)果，即其在審計機關中的相對價值或貢獻程度進行評價?？冃Э己说耐庋觿t是指有目的的客觀評價。它包括以下三層含義：一是從審計機關戰(zhàn)略目標出發(fā)進行評價，并使評價之后的人力資源分配有助于審計機關戰(zhàn)略目標的實現(xiàn);二是作為審計機關績效管理系統(tǒng)的組成部分，運用一套系統(tǒng)的、一貫的制度性規(guī)范、程序和方法進行評價;三是對審計人員在日常工作中顯示出來的工作能力、工作態(tài)度和工作成績，進行以事實為依據(jù)的評價。
傳統(tǒng)的考核評價一直是對審計人員的工作成效進行管理的手段，一般由審計機關的人事管理層負責。審計機關人員績效考核與傳統(tǒng)考核評價相比，具有很大的差異，主要表現(xiàn)為：
從涵蓋的內(nèi)容看，審計機關人員績效考核的內(nèi)容更豐富。傳統(tǒng)的考核評價更多的是強調(diào)審計人員考核的結(jié)果，而審計機關人員績效考核不僅包括上述內(nèi)容，還著重強調(diào)了績效信息的分析、審計人員績效的改進與提升。
從實施過程上看，審計機關人員績效考核更加完善。傳統(tǒng)的考核評價也包括評價標準的制定、標準的衡量與信息的反饋，注重審計人員的工作成效結(jié)果;但審計機關人員績效考核在實施上更是一個循環(huán)往復的過程，作為一種管理模式貫穿于審計機關執(zhí)行政府職能的始終，具有延續(xù)性、靈活性，更注重審計人員行為與結(jié)果的評價。
從實施結(jié)果上看，審計機關人員績效考核更為廣泛。傳統(tǒng)考核評價的結(jié)果強調(diào)權威性，管理層利用其結(jié)果更多的與審計人員的獎懲掛鉤;但審計機關人員績效考核的結(jié)果更多地是用于開發(fā)審計人員的潛能、培養(yǎng)審計人員的勝任能力，以提高工作績效。
從實施的重點上看，審計機關人員績效考核更強調(diào)從審計機關的戰(zhàn)略整體出發(fā)。傳統(tǒng)的考核評價標準更多的是以單個審計人員為基礎，強調(diào)“衡量”或考核審計人員的工作成效;但審計機關人員績效考核更多地強調(diào)從整體、戰(zhàn)略角度出發(fā)，強調(diào)“衡量”的過程——審計人員與管理層的溝通。
審計機關人員績效考核作為審計機關績效管理的組成部分，在審計機關人力資源管理活動中發(fā)揮著重要的控制、開發(fā)、激勵和溝通作用。
第一，績效考核可以將審計人員的工作活動和審計機關的戰(zhàn)略目標聯(lián)系起來。績效考核首先要明確審計機關的戰(zhàn)略目標，根據(jù)審計機關的戰(zhàn)略目標來確定審計人員的工作目標和工作標準。績效考核的標準就是審計機關所期望的行為和結(jié)果，就是審計人員努力的方向。績效考核能夠?qū)徲嬋藛T的工作活動和審計機關的戰(zhàn)略目標結(jié)合在一起，通過績效考核審計人員能夠更好的認識審計機關的戰(zhàn)略目標，改善自身的行為，從而不斷促進審計機關戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。同時，績效考核有利于了解審計人員工作業(yè)績，調(diào)動審計人員的主觀能動性，促進其把工作做得更好。這不僅是審計人員認定其自我價值的需要，審計人員也希望通過提高其工作成效和工作能力來提高其獲得晉升的機會。
第二，績效考核可以促進對審計人員的進一步開發(fā)，使他們有效地完成工作?？冃Э己丝梢詾閷徲嬋藛T提供反饋信息，幫助審計人員認識自己的優(yōu)勢和不足，發(fā)現(xiàn)自己的潛在能力并在工作中充分發(fā)揮這種能力，提高工作業(yè)績。在績效反饋過程中不僅要指出審計人員的缺點和不足，幫助他們找到績效不佳的原因，更重要的是審計機關可以根據(jù)審計人員已經(jīng)表現(xiàn)出來的缺點和優(yōu)點來為其制定培訓、開發(fā)和個人職業(yè)發(fā)展計劃，幫助審計人員制定新的目標以取得更高的績效。
第三，績效考核為管理層和審計人員之間建立了正式的溝通渠道。績效考核為審計機關管理層及其下屬的審計人員提供了一個很好的溝通機會?？己瞬粌H是對審計人員的工作行為和結(jié)果進行討論審查、制定計劃、克服在工作績效評價過程中所揭示出來的低效率行為和強化已有的正確行為，而且利用這個機會，管理層還可以及時正確地了解審計人員的'思想狀況、工作狀態(tài)、未來規(guī)劃、困難等，同時也給審計人員定期討論績效和績效標準的機會，可以使審計人員既正確地了解審計機關管理層的管理思路、計劃、對自己的期望，以及審計機關對自己的真實評價等，也促進了管理層與審計人員的相互了解和信任，提高了管理的效率和效力。
第四，績效考核為審計機關實施績效管理和優(yōu)化人力資源配置提供了大量的績效考核信息。績效考核的信息是審計機關實施績效管理的基礎，為審計機關績效管理活動的各個層面提供服務，可以切實地保證審計機關績效管理各項工作的科學性?？冃Э己丝梢詾閷徲嫏C關甄別高績效和低績效的審計人員，為管理層提供依據(jù)，從而確定審計人員的晉升、調(diào)配等。審計人員的績效水平是管理層考慮人事調(diào)動時的重要依據(jù)，在晉升、調(diào)配等人事決策中，審計人員過去的工作表現(xiàn)是一個非常有說服力的根據(jù)。
通過績效考核，不僅可以為各項人事管理提供一個客觀、公平的標準，而且會使審計機關形成按標準辦事的風氣，使各項審計工作能夠按計劃進行。對審計人員來說，也是一種控制手段，可以使審計人員牢記工作職責，養(yǎng)成按照規(guī)章制度工作的自覺性。
績效考核的信息有助于建立審計人員的績效檔案材料，以便將來幫助審計機關管理層作出人事決策?？冃Э己说男畔閷徲嬋藛T的工作調(diào)動提供理由和方向，為審計人員的培訓確定內(nèi)容，同時，也確定了再招聘人員中應該考察的有關審計工作方面的知識、能力、技能和其他品質(zhì)。但是，需要強調(diào)的是，只有實行客觀公正的績效考核，審計人員的工作業(yè)績才能得到合理的比較，人事調(diào)動也才能起到真正的激勵作用。
在具體的考核過程中，績效考核的內(nèi)容及側(cè)重點隨著考核目的的不同而有所區(qū)別。但工作業(yè)績、工作能力、工作態(tài)度和工作潛力等方面始終是績效考核的基本內(nèi)容。
第一，工作業(yè)績考核。對工作業(yè)績的考核實質(zhì)上是對審計人員工作行為的結(jié)果進行評價和認定，也就是考核審計人員一定期間內(nèi)對審計機關的貢獻和價值。對審計人員工作業(yè)績的考核既要考核量的方面，即審計人員完成審計工作的數(shù)量;也要考核質(zhì)的方面，即審計人員完成工作的質(zhì)量;還要考核審計人員在工作中的自我改進和提高。
對審計人員工作業(yè)績進行考核時，有一個問題需要注意，即業(yè)績考核是針對審計人員所承擔的審計工作而言的，但是審計人員對審計機關貢獻的大小不完全取決于其所承擔的工作完成的如何，有可能其所承擔的工作本身就“無足輕重”，即使工作業(yè)績很出色，對審計機關的貢獻也未必會很大。因此，對審計人員的績效考核，還要考慮到工作業(yè)績以外的、更為深刻的內(nèi)容。
第二，能力考核。能力考核是對審計人員從事工作的能力進行的考核。一般來說，能力的內(nèi)容包括理解能力、業(yè)務能力、創(chuàng)新能力、組織能力、協(xié)調(diào)能力。對于一般審計人員，應該側(cè)重理解能力和業(yè)務能力;對于技術骨干，應該強調(diào)業(yè)務能力和創(chuàng)新能力;對于管理骨干，應該強調(diào)組織能力和協(xié)調(diào)能力。
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