報(bào)告的結(jié)構(gòu)可以包括引言、目的、方法、結(jié)果、分析和結(jié)論等部分。掌握報(bào)告的結(jié)構(gòu)，通常包括引言、正文和結(jié)論，確保內(nèi)容有條不紊地展開。通過閱讀這些范文，希望能夠幫助大家提高報(bào)告寫作的能力和水平。
績效審計(jì)報(bào)告篇一
國家審計(jì)署在《2008至審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中明確規(guī)定到20，所有的審計(jì)項(xiàng)目都應(yīng)開展績效審計(jì)?？冃徲?jì)報(bào)告是績效審計(jì)重要的環(huán)節(jié)之一，但在我國至今尚未形成一套規(guī)范的格式，大多數(shù)報(bào)告的表達(dá)方式復(fù)雜多樣，使讀者不能透徹了解審計(jì)人員所報(bào)告的管理活動(dòng)或規(guī)劃。而國外許多國家都對績效審計(jì)報(bào)告框架做出了明確的規(guī)定，因此筆者擬通過探討國外績效審計(jì)報(bào)告框架，以期獲得對我國績效審計(jì)報(bào)告框架的啟示。
國外許多國家績效審計(jì)發(fā)展較早，績效審計(jì)報(bào)告已經(jīng)形成了完備的框架體系。為了研究我國績效審計(jì)報(bào)告框架體系，筆者主要從以下8個(gè)績效審計(jì)發(fā)達(dá)的國家進(jìn)行綜述，以期對我國有所借鑒。
(一)美國績效審計(jì)報(bào)告框架美國績效審計(jì)報(bào)告的框架內(nèi)容非常系統(tǒng)，主要包括十個(gè)方面：審計(jì)目標(biāo)、范圍和方法，其主要是為了使讀者了解審計(jì)的目的、判斷審計(jì)報(bào)告內(nèi)容的價(jià)值，以及為達(dá)到目標(biāo)所使用的方法;重大的審計(jì)成果，在可能時(shí)還包括審計(jì)結(jié)論。以使讀者充分了解所報(bào)告的事項(xiàng);糾正問題和改善經(jīng)營活動(dòng)的建議。審計(jì)人員通過審計(jì)，如果發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動(dòng)還有改善的潛力，報(bào)告中應(yīng)當(dāng)提出相應(yīng)的建議;應(yīng)說明一般公認(rèn)政府審計(jì)準(zhǔn)則的適用性及如不采用某種準(zhǔn)則將對審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生的可能影響;審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大違法問題和濫用權(quán)力行為。當(dāng)審計(jì)人員根據(jù)獲得的證據(jù)斷定重大的不合規(guī)時(shí)間或?yàn)E用行為發(fā)生時(shí)，他們應(yīng)該報(bào)告有關(guān)信息;被審計(jì)單位的管理缺陷和其他重大缺陷。在績效審計(jì)中，審計(jì)人員可以將管理控制中的重大缺陷確定為效益不佳的原因;被審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論、建議及糾正措施的看法。在編寫報(bào)告時(shí)，加入被審計(jì)單位的看法能夠顯示他們解決問題的計(jì)劃;被審計(jì)項(xiàng)目顯著的成就。將被審計(jì)項(xiàng)目重大管理成就寫入報(bào)告，有利于其他使用者了解情況;對將來需要審計(jì)的重大問題提出建議;如果禁止公開披露某些資料，審計(jì)人員可以在報(bào)告中說明未披露資料的性質(zhì)及禁止紕漏的依據(jù)。
(二)加拿大績效審計(jì)報(bào)告框架加拿大績效審計(jì)報(bào)告框架內(nèi)容包括：審計(jì)目的、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)范圍;審計(jì)準(zhǔn)則;審計(jì)項(xiàng)目的概況，包括管理層的責(zé)任;審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)及與管理層在審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)方面存在的分歧;審計(jì)查出的主要問題;審計(jì)建議;被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告的反饋意見;審計(jì)結(jié)論。
(三)英國績效審計(jì)報(bào)告框架英國績效審計(jì)手冊提出績效審計(jì)報(bào)告要全面反映審計(jì)工作的目標(biāo)、工作過程與方法以及工作的成果，其內(nèi)容主要包括：項(xiàng)目背景;被審計(jì)單位或項(xiàng)目的工作目標(biāo);被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的主要手段和措施;審計(jì)人員開展績效審計(jì)情況的描述(包括審計(jì)的范圍、內(nèi)容和方法);審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題及原因分析;提出的審計(jì)建議。
(四)澳大利亞績效審計(jì)報(bào)告框架澳大利亞聯(lián)邦和州審計(jì)署的績效審計(jì)報(bào)告，一般都不采用固定格式的簡式報(bào)告，而是采用詳細(xì)描述的繁式報(bào)告?？冃徲?jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)，按照順序依次是：標(biāo)題頁和呈送信;內(nèi)容目錄;縮寫詞語列表;摘要和建議;審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論;附錄;索引等?？冃徲?jì)報(bào)告必須包括的內(nèi)容有：審計(jì)目標(biāo)及評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)(或被審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)達(dá)到的成果);對被審計(jì)事項(xiàng)的背景描述;審計(jì)發(fā)現(xiàn)(附主要的審計(jì)證據(jù));針對每一項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)或?qū)徲?jì)意見的被審計(jì)單位反饋意見;審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。
(五)瑞典績效審計(jì)報(bào)告框架瑞典審計(jì)局出具的績效審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容因?qū)徲?jì)項(xiàng)目的不同而不同，但基本結(jié)構(gòu)大致相同，包括八個(gè)部分：審計(jì)情況概述;引言;審計(jì)安排;審計(jì)對象說明;審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題;審計(jì)結(jié)論;審計(jì)建議和附件。
(六)德國績效審計(jì)報(bào)告框架德國績效審計(jì)報(bào)告對聯(lián)邦審計(jì)院的工作有重要意義，已經(jīng)成為聯(lián)邦審計(jì)院履行工作義務(wù)的核心，其績效審計(jì)報(bào)告框架內(nèi)容主要包括以下六個(gè)部分：內(nèi)容概要;確定的事實(shí);對事實(shí)做出的評價(jià);主管部門發(fā)表的意見;聯(lián)邦審計(jì)院的最終評價(jià);聯(lián)邦審計(jì)院的建議和倡議。
(七)日本績效審計(jì)報(bào)告框架日本績效審計(jì)報(bào)告一般包括兩大部分：報(bào)告會(huì)計(jì)檢察院的審計(jì)方針和審計(jì)實(shí)施情況;報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)，報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)中又包括介紹審計(jì)發(fā)現(xiàn)的類別、報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)容和建議采取的改進(jìn)措施、會(huì)計(jì)檢察院對績效審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題發(fā)表意見。
(八)韓國績效審計(jì)報(bào)告框架韓國績效審計(jì)報(bào)告一般包括五項(xiàng)內(nèi)容：項(xiàng)目背景;審計(jì)范圍與方法;審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題;審計(jì)建議;對審計(jì)建議的反饋。
由以上綜述可以看出，大多數(shù)國家績效審計(jì)報(bào)告內(nèi)容大致相同，幾乎都包括：被審計(jì)單位的背景資料;審計(jì)的范圍、目標(biāo)、方法;對審計(jì)準(zhǔn)則遵循情況的說明;審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事實(shí)、結(jié)論和建議;被審計(jì)單位的反饋意見等，但又各具特色。
(一)美國美國國家審計(jì)署要求績效審計(jì)報(bào)告的表述應(yīng)：完整。報(bào)告中，為滿足審計(jì)目標(biāo)和證明報(bào)告事項(xiàng)正確的資料和背景必須完整;準(zhǔn)確。審計(jì)報(bào)告中任何不準(zhǔn)確之處都可能引起對整個(gè)報(bào)告的懷疑，且還可能損害審計(jì)機(jī)關(guān)的信譽(yù)，降低報(bào)告效果;客觀。審計(jì)報(bào)告應(yīng)該公正且不給人誤導(dǎo)，防止夸大或過分強(qiáng)調(diào)效益中的缺陷;有說服力。審計(jì)結(jié)果應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)相符，審計(jì)發(fā)現(xiàn)以具有說服力的方式表述，審計(jì)結(jié)論和建議與所陳述的事實(shí)有邏輯聯(lián)系;明確。審計(jì)報(bào)告應(yīng)通俗易懂，語言在業(yè)務(wù)允許情況下盡可能簡練、明確。
(二)加拿大加拿大國家審計(jì)署對績效審計(jì)報(bào)告的信息披露有著非常嚴(yán)格的要求與限制。由于審計(jì)報(bào)告不需遵循加拿大《信息披露法》，公眾或第三人不能依據(jù)《信息披露法》要求獲得審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告草稿等具體詳細(xì)的審計(jì)資料。此外，當(dāng)審計(jì)人員可能被新聞媒體詢問對一些與工作相關(guān)事情的觀點(diǎn)或看法前，必須獲得有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。如果審計(jì)人員違反了審計(jì)署的保密規(guī)定。將構(gòu)成非常嚴(yán)重的事件，該事件還將報(bào)告給眾議院。
(三)英國英國績效審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)建議沒有強(qiáng)制性，被審計(jì)單位可以選擇不執(zhí)行審計(jì)建議，審計(jì)署只將報(bào)告提交議會(huì)并公開發(fā)表，并通過加強(qiáng)和被審計(jì)單位的合作來確保審計(jì)建議得到實(shí)施。審計(jì)署非常重視審計(jì)建議的質(zhì)量，強(qiáng)調(diào)審計(jì)建議必須有前瞻性，全面性。
(四)澳大利亞澳大利亞審計(jì)署對審計(jì)報(bào)告征求意見的.要求做出了詳細(xì)的規(guī)定：對任何聯(lián)邦機(jī)構(gòu)及下屬單位進(jìn)行的績效審計(jì)，在審計(jì)報(bào)告草稿完成后，應(yīng)提高一份給被審計(jì)單位最高首長。對于國有獨(dú)資企業(yè)及其下屬單位進(jìn)行的績效審計(jì)，在審計(jì)報(bào)告初稿完成后，應(yīng)提交一份給被審計(jì)單位相關(guān)人員。審計(jì)長可以將以上各種績效審計(jì)報(bào)告初稿，提供給他認(rèn)為需要閱讀的機(jī)構(gòu)或個(gè)人。
(五)瑞典瑞典審計(jì)署的實(shí)際操作中，績效審計(jì)報(bào)告對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議的結(jié)論有兩種安排方式：在列出一條審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題后緊接著列出相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論和建議，然后在列出下一條審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、相應(yīng)審計(jì)結(jié)論和建議。將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議分成三個(gè)獨(dú)立的部分，分別表述。
(六)德國德國績效審計(jì)報(bào)告有以下三個(gè)特征：1.將績效審計(jì)報(bào)告列入年度報(bào)告。2.針對重大事項(xiàng)提交特別報(bào)告。特別報(bào)告使聯(lián)邦審計(jì)院可以及時(shí)就重大審計(jì)結(jié)果向立法機(jī)關(guān)和聯(lián)邦政府提交報(bào)告。3.提供咨詢報(bào)告。
(七)日本日本的會(huì)計(jì)檢查院一貫重視績效審計(jì)，傳統(tǒng)上對于“三e”中的經(jīng)濟(jì)問題，即浪費(fèi)行為特別揭示?，F(xiàn)在越來越重視利用項(xiàng)目評價(jià)手段開展績效審計(jì)，考察項(xiàng)目的效果。在年度報(bào)告中，績效審計(jì)占相當(dāng)多的內(nèi)容。
(八)韓國韓國監(jiān)查院要求審計(jì)報(bào)告必須符合及時(shí)性、全面性、準(zhǔn)確性、客觀性等原則，并簡明扼要，合乎邏輯。監(jiān)查院應(yīng)向社會(huì)公告審計(jì)結(jié)果。
績效審計(jì)報(bào)告篇二
國家審計(jì)署在《至審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中明確規(guī)定到20，所有的審計(jì)項(xiàng)目都應(yīng)開展績效審計(jì)?？冃徲?jì)報(bào)告是績效審計(jì)重要的環(huán)節(jié)之一，但在我國至今尚未形成一套規(guī)范的格式，大多數(shù)報(bào)告的表達(dá)方式復(fù)雜多樣，使讀者不能透徹了解審計(jì)人員所報(bào)告的管理活動(dòng)或規(guī)劃。而國外許多國家都對績效審計(jì)報(bào)告框架做出了明確的規(guī)定，因此筆者擬通過探討國外績效審計(jì)報(bào)告框架，以期獲得對我國績效審計(jì)報(bào)告框架的啟示。
國外許多國家績效審計(jì)發(fā)展較早，績效審計(jì)報(bào)告已經(jīng)形成了完備的框架體系。為了研究我國績效審計(jì)報(bào)告框架體系，筆者主要從以下8個(gè)績效審計(jì)發(fā)達(dá)的國家進(jìn)行綜述，以期對我國有所借鑒。
(一)美國績效審計(jì)報(bào)告框架美國績效審計(jì)報(bào)告的框架內(nèi)容非常系統(tǒng)，主要包括十個(gè)方面：審計(jì)目標(biāo)、范圍和方法，其主要是為了使讀者了解審計(jì)的目的、判斷審計(jì)報(bào)告內(nèi)容的價(jià)值，以及為達(dá)到目標(biāo)所使用的方法;重大的審計(jì)成果，在可能時(shí)還包括審計(jì)結(jié)論。以使讀者充分了解所報(bào)告的事項(xiàng);糾正問題和改善經(jīng)營活動(dòng)的建議。審計(jì)人員通過審計(jì)，如果發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動(dòng)還有改善的潛力，報(bào)告中應(yīng)當(dāng)提出相應(yīng)的建議;應(yīng)說明一般公認(rèn)政府審計(jì)準(zhǔn)則的適用性及如不采用某種準(zhǔn)則將對審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生的可能影響;審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大違法問題和濫用權(quán)力行為。當(dāng)審計(jì)人員根據(jù)獲得的證據(jù)斷定重大的不合規(guī)時(shí)間或?yàn)E用行為發(fā)生時(shí)，他們應(yīng)該報(bào)告有關(guān)信息;被審計(jì)單位的管理缺陷和其他重大缺陷。在績效審計(jì)中，審計(jì)人員可以將管理控制中的重大缺陷確定為效益不佳的原因;被審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論、建議及糾正措施的看法。在編寫報(bào)告時(shí)，加入被審計(jì)單位的看法能夠顯示他們解決問題的計(jì)劃;被審計(jì)項(xiàng)目顯著的成就。將被審計(jì)項(xiàng)目重大管理成就寫入報(bào)告，有利于其他使用者了解情況;對將來需要審計(jì)的重大問題提出建議;如果禁止公開披露某些資料，審計(jì)人員可以在報(bào)告中說明未披露資料的性質(zhì)及禁止紕漏的依據(jù)。
(二)加拿大績效審計(jì)報(bào)告框架加拿大績效審計(jì)報(bào)告框架內(nèi)容包括：審計(jì)目的、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)范圍;審計(jì)準(zhǔn)則;審計(jì)項(xiàng)目的概況，包括管理層的責(zé)任;審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)及與管理層在審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)方面存在的分歧;審計(jì)查出的主要問題;審計(jì)建議;被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告的反饋意見;審計(jì)結(jié)論。
(三)英國績效審計(jì)報(bào)告框架英國績效審計(jì)手冊提出績效審計(jì)報(bào)告要全面反映審計(jì)工作的目標(biāo)、工作過程與方法以及工作的成果，其內(nèi)容主要包括：項(xiàng)目背景;被審計(jì)單位或項(xiàng)目的工作目標(biāo);被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的主要手段和措施;審計(jì)人員開展績效審計(jì)情況的描述(包括審計(jì)的范圍、內(nèi)容和方法);審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題及原因分析;提出的審計(jì)建議。
(四)澳大利亞績效審計(jì)報(bào)告框架澳大利亞聯(lián)邦和州審計(jì)署的績效審計(jì)報(bào)告，一般都不采用固定格式的簡式報(bào)告，而是采用詳細(xì)描述的繁式報(bào)告。績效審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)，按照順序依次是：標(biāo)題頁和呈送信;內(nèi)容目錄;縮寫詞語列表;摘要和建議;審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論;附錄;索引等。績效審計(jì)報(bào)告必須包括的內(nèi)容有：審計(jì)目標(biāo)及評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)(或被審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)達(dá)到的成果);對被審計(jì)事項(xiàng)的背景描述;審計(jì)發(fā)現(xiàn)(附主要的審計(jì)證據(jù));針對每一項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)或?qū)徲?jì)意見的被審計(jì)單位反饋意見;審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。
(五)瑞典績效審計(jì)報(bào)告框架瑞典審計(jì)局出具的績效審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容因?qū)徲?jì)項(xiàng)目的不同而不同，但基本結(jié)構(gòu)大致相同，包括八個(gè)部分：審計(jì)情況概述;引言;審計(jì)安排;審計(jì)對象說明;審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題;審計(jì)結(jié)論;審計(jì)建議和附件。
(六)德國績效審計(jì)報(bào)告框架德國績效審計(jì)報(bào)告對聯(lián)邦審計(jì)院的工作有重要意義，已經(jīng)成為聯(lián)邦審計(jì)院履行工作義務(wù)的核心，其績效審計(jì)報(bào)告框架內(nèi)容主要包括以下六個(gè)部分：內(nèi)容概要;確定的事實(shí);對事實(shí)做出的評價(jià);主管部門發(fā)表的意見;聯(lián)邦審計(jì)院的最終評價(jià);聯(lián)邦審計(jì)院的建議和倡議。
(七)日本績效審計(jì)報(bào)告框架日本績效審計(jì)報(bào)告一般包括兩大部分：報(bào)告會(huì)計(jì)檢察院的審計(jì)方針和審計(jì)實(shí)施情況;報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)，報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)中又包括介紹審計(jì)發(fā)現(xiàn)的類別、報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)容和建議采取的改進(jìn)措施、會(huì)計(jì)檢察院對績效審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題發(fā)表意見。
(八)韓國績效審計(jì)報(bào)告框架韓國績效審計(jì)報(bào)告一般包括五項(xiàng)內(nèi)容：項(xiàng)目背景;審計(jì)范圍與方法;審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題;審計(jì)建議;對審計(jì)建議的反饋。
由以上綜述可以看出，大多數(shù)國家績效審計(jì)報(bào)告內(nèi)容大致相同，幾乎都包括：被審計(jì)單位的背景資料;審計(jì)的范圍、目標(biāo)、方法;對審計(jì)準(zhǔn)則遵循情況的說明;審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事實(shí)、結(jié)論和建議;被審計(jì)單位的反饋意見等，但又各具特色。
(一)美國美國國家審計(jì)署要求績效審計(jì)報(bào)告的表述應(yīng)：完整。報(bào)告中，為滿足審計(jì)目標(biāo)和證明報(bào)告事項(xiàng)正確的資料和背景必須完整;準(zhǔn)確。審計(jì)報(bào)告中任何不準(zhǔn)確之處都可能引起對整個(gè)報(bào)告的懷疑，且還可能損害審計(jì)機(jī)關(guān)的信譽(yù)，降低報(bào)告效果;客觀。審計(jì)報(bào)告應(yīng)該公正且不給人誤導(dǎo)，防止夸大或過分強(qiáng)調(diào)效益中的缺陷;有說服力。審計(jì)結(jié)果應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)相符，審計(jì)發(fā)現(xiàn)以具有說服力的方式表述，審計(jì)結(jié)論和建議與所陳述的事實(shí)有邏輯聯(lián)系;明確。審計(jì)報(bào)告應(yīng)通俗易懂，語言在業(yè)務(wù)允許情況下盡可能簡練、明確。
(二)加拿大加拿大國家審計(jì)署對績效審計(jì)報(bào)告的信息披露有著非常嚴(yán)格的要求與限制。由于審計(jì)報(bào)告不需遵循加拿大《信息披露法》，公眾或第三人不能依據(jù)《信息披露法》要求獲得審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告草稿等具體詳細(xì)的審計(jì)資料。此外，當(dāng)審計(jì)人員可能被新聞媒體詢問對一些與工作相關(guān)事情的觀點(diǎn)或看法前，必須獲得有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。如果審計(jì)人員違反了審計(jì)署的保密規(guī)定。將構(gòu)成非常嚴(yán)重的事件，該事件還將報(bào)告給眾議院。
(三)英國英國績效審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)建議沒有強(qiáng)制性，被審計(jì)單位可以選擇不執(zhí)行審計(jì)建議，審計(jì)署只將報(bào)告提交議會(huì)并公開發(fā)表，并通過加強(qiáng)和被審計(jì)單位的合作來確保審計(jì)建議得到實(shí)施。審計(jì)署非常重視審計(jì)建議的質(zhì)量，強(qiáng)調(diào)審計(jì)建議必須有前瞻性，全面性。
(四)澳大利亞澳大利亞審計(jì)署對審計(jì)報(bào)告征求意見的.要求做出了詳細(xì)的規(guī)定：對任何聯(lián)邦機(jī)構(gòu)及下屬單位進(jìn)行的績效審計(jì)，在審計(jì)報(bào)告草稿完成后，應(yīng)提高一份給被審計(jì)單位最高首長。對于國有獨(dú)資企業(yè)及其下屬單位進(jìn)行的績效審計(jì)，在審計(jì)報(bào)告初稿完成后，應(yīng)提交一份給被審計(jì)單位相關(guān)人員。審計(jì)長可以將以上各種績效審計(jì)報(bào)告初稿，提供給他認(rèn)為需要閱讀的機(jī)構(gòu)或個(gè)人。
(五)瑞典瑞典審計(jì)署的實(shí)際操作中，績效審計(jì)報(bào)告對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議的結(jié)論有兩種安排方式：在列出一條審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題后緊接著列出相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論和建議，然后在列出下一條審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、相應(yīng)審計(jì)結(jié)論和建議。將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議分成三個(gè)獨(dú)立的部分，分別表述。
(六)德國德國績效審計(jì)報(bào)告有以下三個(gè)特征：1.將績效審計(jì)報(bào)告列入年度報(bào)告。2.針對重大事項(xiàng)提交特別報(bào)告。特別報(bào)告使聯(lián)邦審計(jì)院可以及時(shí)就重大審計(jì)結(jié)果向立法機(jī)關(guān)和聯(lián)邦政府提交報(bào)告。3.提供咨詢報(bào)告。
(七)日本日本的會(huì)計(jì)檢查院一貫重視績效審計(jì)，傳統(tǒng)上對于“三e”中的經(jīng)濟(jì)問題，即浪費(fèi)行為特別揭示。現(xiàn)在越來越重視利用項(xiàng)目評價(jià)手段開展績效審計(jì)，考察項(xiàng)目的效果。在年度報(bào)告中，績效審計(jì)占相當(dāng)多的內(nèi)容。
(八)韓國韓國監(jiān)查院要求審計(jì)報(bào)告必須符合及時(shí)性、全面性、準(zhǔn)確性、客觀性等原則，并簡明扼要，合乎邏輯。監(jiān)查院應(yīng)向社會(huì)公告審計(jì)結(jié)果。
績效審計(jì)報(bào)告篇三
此次審計(jì)抽查了深圳三大公交企業(yè)——巴士集團(tuán)、東部公交公司、西部公汽公司200萬元以上的燃油、輪胎及大額維修材料等采購事項(xiàng)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，大量物品采購未執(zhí)行公開招標(biāo)，采購方式各不相同，采購單價(jià)差異大。
三大公交企業(yè)采購公交車輛使用的燃油(主要是柴油)共3.30億升。對同一家燃油供應(yīng)商(該企業(yè)占三大公交企業(yè)采購總量的55%)抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)，三大公交企業(yè)向同一家燃油企業(yè)的平均采購單價(jià)分別是7.00元/升、7.09元/升、7.18元/升。如三家公司均按照7.00元/升采購，可節(jié)約數(shù)千萬元的財(cái)政補(bǔ)貼。
2審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題：建筑廢棄物受納場容量面臨壓力根據(jù)審計(jì)報(bào)告，深圳全市每年產(chǎn)生棄土約3000萬立方米、建筑廢棄物約600萬立方米。其中，棄土受納填埋約65%，運(yùn)往市外處置約20%，工程回填及交換利用約15%;建筑廢棄物受納填埋約60%，綜合利用約40%。根據(jù)市城管局提供的資料，、度全市建筑廢棄物收納場受納棄土和建筑廢棄物分別為1928萬立方米、2231萬立方米。
近幾年，深圳已建成龍華部九窩等9座建筑廢棄物受納場，總庫容約9300萬立方米，目前已使用7000萬立方米，剩余庫容約2300萬立方米，僅余一年受納量。據(jù)了解，今年至三年內(nèi)，深圳擬新建受納場27座，總庫容9320萬立方米。
審計(jì)報(bào)告建議加強(qiáng)建筑廢棄物回收利用，兩方面著手實(shí)行減量化處理：一方面建立全市房屋拆除工程信息共享機(jī)制，通過信息共享平臺(tái)，服務(wù)房屋拆除工程業(yè)主、施工單位與建筑廢棄物回收利用企業(yè)，促進(jìn)廢棄物的收集、處理和利用工作。另一方面要合理規(guī)劃布局，加快建設(shè)土石方和建筑廢棄物受納場，滿足未來軌道交通四期等重大城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)廢棄土石方的受納需求。
養(yǎng)老設(shè)施建設(shè)總量不足。
審計(jì)發(fā)現(xiàn)深圳市養(yǎng)老機(jī)構(gòu)床位數(shù)與《深圳市社會(huì)福利事業(yè)發(fā)展“十二五”規(guī)劃》要求存在差距，按照深圳市戶籍人口19.34萬老年人計(jì)算，養(yǎng)老機(jī)構(gòu)床位缺口1343張;按照31.88萬常住老年人計(jì)算，養(yǎng)老機(jī)構(gòu)床位缺口6358張。
審計(jì)建議民政部門加強(qiáng)養(yǎng)老服務(wù)信息化建設(shè)，建立涵蓋養(yǎng)老申請全過程的信息化同一平臺(tái);有關(guān)部門加強(qiáng)醫(yī)養(yǎng)結(jié)合調(diào)研，積極探索推進(jìn)醫(yī)養(yǎng)結(jié)合的模式，加大對養(yǎng)老機(jī)構(gòu)醫(yī)務(wù)室、康復(fù)室日常運(yùn)營的扶持力度，進(jìn)一步提升養(yǎng)老服務(wù)的質(zhì)量和水平。
民辦教育費(fèi)附加未得到充分使用。
本次審計(jì)首次以市區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)動(dòng)方式開展專題績效審計(jì)，把功能新區(qū)的審計(jì)工作納入市本級(jí)審計(jì)工作的`總盤子。
其中，審計(jì)發(fā)現(xiàn)，至，坪山新區(qū)共收到上級(jí)回?fù)艿慕逃M(fèi)附加共計(jì)24850.50萬元，按各區(qū)教育費(fèi)附加收入18%用于扶持民辦教育的規(guī)定計(jì)算，可用于扶持民辦教育的資金為4473.09萬元。但審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該區(qū)財(cái)政僅安排1229.53萬元，占可安排資金的27.49%，民辦教育的教育費(fèi)附加未得到充分使用。
績效審計(jì)報(bào)告篇四
（一）項(xiàng)目基本情況。
1.資金申報(bào)的依據(jù)。
（二）項(xiàng)目績效目標(biāo)。
1、項(xiàng)目主要內(nèi)容。
2、項(xiàng)目應(yīng)實(shí)現(xiàn)的具體績效目標(biāo)，包括目標(biāo)的量化、細(xì)化情況以及項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度計(jì)劃等。
3、分析評價(jià)申報(bào)內(nèi)容是否與實(shí)際相符，申報(bào)目標(biāo)是否合理可行。
（三）項(xiàng)目自評步驟及方法。
說明項(xiàng)目績效自評采用的組織實(shí)施步驟及方法。
（一）資金計(jì)劃、到位及使用情況（可用表格形式反映）。
1、資金計(jì)劃。在說明該項(xiàng)目資金計(jì)劃的基礎(chǔ)上，分項(xiàng)目大類分別說明資金計(jì)劃情況，項(xiàng)目單位自籌、其他渠道資金（包括銀行貸款及其他資金等）。
2、資金到位。匯總統(tǒng)計(jì)截止評價(jià)時(shí)點(diǎn)該項(xiàng)目全省資金到位情況。項(xiàng)目單位自籌及其他渠道資金（包括銀行貸款及其他資金等）。將資金到位情況與資金計(jì)劃進(jìn)行比對，并重點(diǎn)圍繞資金到位率、到位及時(shí)性等進(jìn)行評價(jià)，對未到位或到位不及時(shí)的情況作出分析說明。
3、資金使用。匯總統(tǒng)計(jì)截止評價(jià)時(shí)點(diǎn)該項(xiàng)目資金支出情況。在此基礎(chǔ)上分項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)資金支出情況，并對資金使用的安全性、規(guī)范性及有效性進(jìn)行重點(diǎn)分析，包括資金支付范圍、支付標(biāo)準(zhǔn)、支付進(jìn)度、支付依據(jù)等是否合規(guī)合法、是否與預(yù)算相符，并對自評中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題進(jìn)行分析說明。
（二）項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理情況。
總體評價(jià)各項(xiàng)目實(shí)施單位財(cái)務(wù)管理制度是否健全，是否嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度，賬務(wù)處理是否及時(shí)，會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范等。
結(jié)合項(xiàng)目組織實(shí)施管理辦法，重點(diǎn)圍繞以下內(nèi)容進(jìn)行分析評價(jià)，并對自評中發(fā)現(xiàn)的問題分析說明。
（一）項(xiàng)目組織架構(gòu)及實(shí)施流程。
（二）項(xiàng)目管理情況。結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)，總體評價(jià)各項(xiàng)目實(shí)施單位執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)及項(xiàng)目管理制度等情況，如招投標(biāo)、政府采購、項(xiàng)目公示制等相關(guān)規(guī)定。
（一）項(xiàng)目完成情況。
包括項(xiàng)目完成數(shù)量、質(zhì)量、時(shí)效、成本等情況，對照項(xiàng)目計(jì)劃完成目標(biāo)，對截止評價(jià)時(shí)點(diǎn)的任務(wù)量完成、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、進(jìn)度計(jì)劃、成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行評價(jià)，并進(jìn)行分析說明。
（二）項(xiàng)目效益情況。
從項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、生態(tài)效益、可持續(xù)效益以及服務(wù)對象滿意度等方面對項(xiàng)目效益進(jìn)行全面分析評價(jià)。
（一）評價(jià)結(jié)論。
結(jié)合項(xiàng)目自身特點(diǎn)、評價(jià)重點(diǎn)及管理辦法等要求，圍繞項(xiàng)目決策、項(xiàng)目管理、項(xiàng)目績效三個(gè)方面對項(xiàng)目進(jìn)行總體評價(jià)。
（二）存在的問題。
績效審計(jì)報(bào)告篇五
尊敬的公司董事會(huì)及主管領(lǐng)導(dǎo)：
為審核和評價(jià)a公司發(fā)動(dòng)機(jī)制造項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，我們接受xx集團(tuán)的委托，對a公司的發(fā)動(dòng)機(jī)制造項(xiàng)目進(jìn)行一次績效審計(jì)。
我們于20xx年2月對a公司投資22億發(fā)動(dòng)機(jī)制造項(xiàng)目進(jìn)行審核和評價(jià)，該項(xiàng)目建設(shè)期為2004至2005年，生產(chǎn)期為2006至2013年，此次績效審計(jì)的期間包括建設(shè)期和生產(chǎn)期，我們依據(jù)審計(jì)結(jié)果對發(fā)現(xiàn)的項(xiàng)目績效問題提出改善建議，以使該項(xiàng)目管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性更佳。
此次內(nèi)部審計(jì)過程中，我們依據(jù)《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》及xx集團(tuán)的相關(guān)政策和法律法規(guī)的要求，采用了觀察、審核、比較分析、因素分析和專題討論會(huì)等方法推進(jìn)此次審計(jì)工作。
我們在實(shí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序后，有兩大部分6項(xiàng)發(fā)現(xiàn)：
（一）資金使用情況。
1、支付內(nèi)容基本符合原項(xiàng)目設(shè)計(jì)，但審計(jì)發(fā)現(xiàn)有0.3億元設(shè)備采購后不能使用。
2、科目列支大部分準(zhǔn)確，但審計(jì)發(fā)現(xiàn)有0.3億元設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)列支開辦費(fèi)，實(shí)際列支土建費(fèi)用。
3、該項(xiàng)目的設(shè)備折舊使用加速折舊法，但未經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。
（二）投資項(xiàng)目效果。
4、a產(chǎn)品和b產(chǎn)品實(shí)際平均銷售單價(jià)分別比可研計(jì)劃降低約10%和2%，減少利潤約12.8億元。
5、a產(chǎn)品實(shí)際平均單臺(tái)材料成本比可研計(jì)劃增加約8%,b產(chǎn)品實(shí)際平均單臺(tái)材料成本比可研計(jì)劃減少約6%，總計(jì)減少利潤約4億元。
6、實(shí)際銷量比可研計(jì)劃增加26萬臺(tái)，增加利潤約10.4億元。
綜合上述因素，項(xiàng)目稅前利潤實(shí)際完成13.7億元，比可研計(jì)劃減少約6億元。
根據(jù)已查明的事實(shí)，我們得到以下結(jié)論：
（一）該項(xiàng)目的設(shè)備采購中有0.3億元的設(shè)備不能使用，經(jīng)查明是設(shè)計(jì)差錯(cuò)導(dǎo)致，我們認(rèn)為是該項(xiàng)目的內(nèi)部控制執(zhí)行不夠有效導(dǎo)致了該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)損失。
（二）在該項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理中，0.3億元的開辦費(fèi)用被錯(cuò)誤列支為土建費(fèi)，經(jīng)核實(shí)發(fā)現(xiàn)，該項(xiàng)錯(cuò)誤的科目列支是財(cái)務(wù)人員為避免開辦費(fèi)用的預(yù)算調(diào)整故意為之。
（三）我國有明確的法律規(guī)定，企業(yè)采用加速折舊法應(yīng)當(dāng)通過董事會(huì)或高級(jí)管理層的批準(zhǔn)。a公司在未取得董事會(huì)批準(zhǔn)的情況下采用了加速折舊方法屬于公司的內(nèi)部控制差錯(cuò)。
（四）對于該投資項(xiàng)目的效果與可研計(jì)劃的差異，經(jīng)查明是受產(chǎn)品售價(jià)與材料價(jià)格等客觀因素影響。
依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，執(zhí)行了適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序并結(jié)合a公司的具體情況進(jìn)行分析：
（一）實(shí)際完成情況與科研計(jì)劃相比較，銷量量增長20%高于銷售收入增長19%，這是a公司銷售方法上的主觀努力與市場行情的客觀困難共同作用的結(jié)果。
（二）實(shí)際完成情況與科研計(jì)劃相比較，三項(xiàng)費(fèi)用增長3%遠(yuǎn)低于銷售增長20%，我們認(rèn)為a公司費(fèi)用控制較好。
綜合情況評價(jià)，我們認(rèn)為a公司的該項(xiàng)目從2004年啟動(dòng)，2006年投產(chǎn)至2013年，在項(xiàng)目實(shí)施、增產(chǎn)增收、控制成本、生產(chǎn)組織、資產(chǎn)管理等方面，都取得較大成效。若剔除產(chǎn)品售價(jià)、材料價(jià)格等客觀因素影響，其經(jīng)濟(jì)效益將更好。
針對以上情況，我們提出以下四項(xiàng)建議：
（一）對于設(shè)備采購中有0.3億元的設(shè)備不能使用帶來的經(jīng)濟(jì)損失問題，a公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目設(shè)計(jì)與設(shè)備采購的內(nèi)部控制。
（二）對于科目的列支錯(cuò)誤問題，a公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)處理的審核程序。
（三）對于未取得董事會(huì)批準(zhǔn)而擅自采用加速折舊法的問題，a公司治理層應(yīng)當(dāng)高度重視并執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制制度。
（四）對于a公司發(fā)動(dòng)機(jī)制造項(xiàng)目的投資效果，我們認(rèn)為剔除客觀因素的影響，其效益較好。
審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：xxx。
審計(jì)項(xiàng)目小組成員：xxx、xxx。
日期：20xx年2月xx日（蓋章）
績效審計(jì)報(bào)告篇六
洛格燈飾是有湖北省恩施市工商行政管理局批準(zhǔn)并于2011年6月11日在該局登記注冊為私營個(gè)體戶企業(yè)注冊地址為：湖北恩市鳳凰城限高線金家壩子1棟201室，經(jīng)營范圍為：以自有資金對燈具進(jìn)行投資及策劃（法律法規(guī)允許的項(xiàng)目）注冊資金為人民幣22萬元，法定代表人：黃麗。
企業(yè)現(xiàn)有員工7人，平均年齡22以上歲，其中具有?？埔陨蠈W(xué)歷或中級(jí)以上技術(shù)職稱的人員3人，不包括兼職電工及裝飾公司設(shè)計(jì)師（數(shù)名）。
1、主營業(yè)務(wù)：
風(fēng)系列家具照明及l(fā)ed燈飾系列，可定做特殊燈具，大型工程燈。
2、行業(yè)展望：
目前從國際市場看，燈具可供量相對穩(wěn)定，貿(mào)易變化不大，但是隨著世界范圍內(nèi)環(huán)保意識(shí)增強(qiáng)和可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，限制和禁止燈具出口過的國家日益增多，從長遠(yuǎn)看，國際燈飾市場供應(yīng)會(huì)趨緊。
從國內(nèi)產(chǎn)銷現(xiàn)狀看，燈具消費(fèi)增長速度加快，供需矛盾日益尖銳。進(jìn)入80---90年代后，燈具供應(yīng)量呈下降趨勢，但消費(fèi)卻增長很快，彌補(bǔ)市場缺口主要靠進(jìn)口，且進(jìn)口量逐年增大；從消費(fèi)結(jié)構(gòu)看，主要集中在建筑、裝飾、家具制造、，約占需求總量的75%左右；從國內(nèi)產(chǎn)銷發(fā)展趨勢看，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人們生活水平提高，以及加工產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整，燈具需求將不斷增長，市場缺口會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)大；從恩施市場隨著房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展來看燈具市場目前至少還有十年可造性。
我司燈具產(chǎn)品主要銷售給恩施8個(gè)縣級(jí)101個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，交割均采用兩種交收方式：一貨到付款,二，店面交易，截止20xx年10月28日，我企業(yè)銷售成熟燈具產(chǎn)品每個(gè)月約900盞，每個(gè)月銷售收入約140000萬元人民幣，實(shí)現(xiàn)利潤35300余萬元。
未來三年內(nèi)，我司燈具可銷售的成熟燈具約近10800盞，預(yù)計(jì)銷售可達(dá)1370400人民幣，預(yù)計(jì)利潤約28萬元。企業(yè)成立至今，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)一直穩(wěn)健正常，均在合理的時(shí)間范圍內(nèi)，因此相對穩(wěn)定。針對本年度企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，新年度擬加強(qiáng)內(nèi)部管理，增加外部溝通，激勵(lì)員工等具體措施來提高企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，擴(kuò)大企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍。
總之在20xx年至20xx年企業(yè)以著王者風(fēng)范，鉆石品質(zhì)的口碑，認(rèn)真總結(jié)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)歩理清工作思路，調(diào)整工作重點(diǎn)，加強(qiáng)品牌的戰(zhàn)略，技術(shù)創(chuàng)新，產(chǎn)業(yè)延伸，擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，快速把企業(yè)做大做強(qiáng)。
績效審計(jì)報(bào)告篇七
績效審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的標(biāo)志之一。近年來，績效審計(jì)日益為各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)所重視。寫好績效審計(jì)報(bào)告，促成審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化、利用，是擺在我們面前的重要課題。
一、績效審計(jì)報(bào)告撰寫的總體要求。
由于評價(jià)對象的多樣性和綜合性，績效報(bào)告不可能是問題的簡單列舉，而是一個(gè)詳式報(bào)告，是一個(gè)說理的過程。
相對普通審計(jì)報(bào)告而言，績效審計(jì)報(bào)告更具有邏輯性，整個(gè)報(bào)告各部分從綜合評價(jià)、發(fā)現(xiàn)情況、依據(jù)、結(jié)論到最后提出的審計(jì)建議，都必須具有邏輯的關(guān)聯(lián)，一氣呵成、缺一不可。為達(dá)到此目的，審計(jì)報(bào)告撰寫人在撰寫審計(jì)報(bào)告初稿前、成稿后都應(yīng)與整個(gè)審計(jì)組就有關(guān)報(bào)告所述問題進(jìn)行深層次的溝通，確保報(bào)告能真實(shí)、完整地表述審計(jì)人員的想法，并能正確地傳達(dá)到被審計(jì)單位以及有關(guān)部門。報(bào)告語言要易于理解和閱讀，盡可能地簡單明了，盡量運(yùn)用直率的語言，避免使用復(fù)雜的詞匯，或者一些新詞、行話或者專業(yè)術(shù)語，避免使審計(jì)報(bào)告含糊晦澀。報(bào)告表述的要求是：完整、準(zhǔn)確、客觀和有說服力，并盡可能通俗易懂和簡練。
績效審計(jì)報(bào)告目前雖無固定的格式，但通常首先應(yīng)說明審計(jì)的目標(biāo)、范圍和方法，然后主要報(bào)告審計(jì)結(jié)果，并闡明審計(jì)的依據(jù)和結(jié)論，最后提出審計(jì)建議，必要時(shí)還須反映被審計(jì)及有關(guān)單位的意見。
(一)相關(guān)的背景資料。
相關(guān)的背景資料在報(bào)告中起的是一個(gè)初步說明的作用，說明該審計(jì)事項(xiàng)為什么值得審計(jì)注意，介紹審計(jì)實(shí)施的基本情況和被審計(jì)項(xiàng)目或單位的基本情況，并說明在評價(jià)績效時(shí)有哪些特別的考慮。
績效審計(jì)結(jié)論的根據(jù)主要是“趨勢證據(jù)”，定性多、定量少，不能量化或十分準(zhǔn)確地反映客體發(fā)生的實(shí)際情況，所以審計(jì)結(jié)論存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)。因此，在相關(guān)背景資料等內(nèi)容中，有關(guān)審計(jì)性質(zhì)和范圍以及目標(biāo)的描述就十分必要，因?yàn)閷徲?jì)報(bào)告使用者不熟悉審計(jì)工作的局限性，以及審計(jì)者與被審計(jì)者之間責(zé)任的區(qū)別，審計(jì)報(bào)告需要增加這些解釋性內(nèi)容。如：審計(jì)是依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的;審計(jì)是以測試為基礎(chǔ)的，而不是檢查所有的數(shù)據(jù)資料等等。必須明確績效審計(jì)不是全面的績效評價(jià)。同時(shí)，如果報(bào)告中相關(guān)證據(jù)具有局限性，審計(jì)人員應(yīng)該清楚地說明這些證據(jù)的局限性，同時(shí)應(yīng)盡量避免得出沒有把握的結(jié)論。
(二)審計(jì)總體評價(jià)。
總體評價(jià)是審計(jì)人員在審計(jì)后，在全面掌握審計(jì)證據(jù)的前提下，經(jīng)過歸納、總結(jié)后，所提出的概括性的評價(jià)意見。評估政府，不是看它投入多少資源，做了多少工作，而是要考核它所做的工作在多大程度上滿足了社會(huì)、企業(yè)、公眾的需求。因此，該部分應(yīng)緊緊圍繞審計(jì)目的，根據(jù)審計(jì)證據(jù)，有所側(cè)重地對被審事項(xiàng)做出客觀公正的評價(jià)，與審計(jì)對象的績效有關(guān)的所有重大方面，都是政府績效審計(jì)要評價(jià)的范圍，經(jīng)濟(jì)方面的績效固不可少，社會(huì)方面的效益卻更加重要，必須予以全面反映。
審計(jì)評價(jià)應(yīng)做到以下兩個(gè)方面：首先，評價(jià)語言必須直觀、客觀，是一系列科學(xué)、規(guī)范、簡明的定性、定量評價(jià);其次，審計(jì)評價(jià)必須強(qiáng)調(diào)可證性。評價(jià)時(shí)還應(yīng)注意以下原則：
一是要全面反映經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和人的全面協(xié)調(diào)發(fā)展，不能片面地用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核政府。二是既要重視反映經(jīng)濟(jì)增長的短期績效指標(biāo)，又要重視反映經(jīng)濟(jì)發(fā)展的長期績效指標(biāo)，使短期績效指標(biāo)服從長期績效指標(biāo)，注重經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的可持續(xù)性。三是要注重績效與公平結(jié)合。政府利用資源的效率、效果方面的問題是績效問題，而不同主體的利益分配等則是公平問題。由于不同的利益主體對績效與公平偏好各不相同，因此，在績效審計(jì)指標(biāo)設(shè)置上，應(yīng)保持獨(dú)立性。四是定量指標(biāo)與定性指標(biāo)結(jié)合。定性標(biāo)準(zhǔn)包括國家的法律法規(guī)，黨和政府的各項(xiàng)方針、政策，政府主管部門有關(guān)規(guī)定等;定量標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)包括政府預(yù)算、計(jì)劃的具體指標(biāo)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范和經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，以及工作效率和效果的有關(guān)相對量指標(biāo)等。
(三)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的具體事項(xiàng)。
該部分是用來證明上述審計(jì)評價(jià)的根據(jù)，說明審計(jì)是如何得出這些結(jié)論的，是所取得證據(jù)的匯總，逐項(xiàng)說明審計(jì)發(fā)現(xiàn)的支持審計(jì)結(jié)論的事實(shí)，依據(jù)已提出的事實(shí)和論點(diǎn)合理推斷得出審計(jì)結(jié)論和提出的審計(jì)建議。審計(jì)報(bào)告使用的語言和語氣要有利于使用者接受，使報(bào)告的使用者認(rèn)可審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的有效性、審計(jì)結(jié)論的合理性，以及實(shí)施審計(jì)建議的可行性。一般來說，應(yīng)該包括這樣幾個(gè)方面的要素：一是審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事實(shí);二是導(dǎo)致上述結(jié)果的原因及產(chǎn)生的`影響;三是審計(jì)提出的針對性建議;四是被審計(jì)單位就此問題做出的適當(dāng)?shù)慕忉?，及針對審?jì)建議采取的相應(yīng)的措施。
在這部分中，審計(jì)人員應(yīng)就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)職業(yè)判斷，做出審計(jì)分析。這就要求我們審計(jì)人員深刻地理解政府績效審計(jì)工作，從績效的角度給問題定性，寫明審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題所依據(jù)的事實(shí)、數(shù)據(jù)及分析等。一般按對績效的影響程度大小之順序排列，可將違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)問題放在后面。
審計(jì)分析建議應(yīng)抓住以下三個(gè)要點(diǎn)：一是要抓住問題的本質(zhì)。要從大量的數(shù)據(jù)資料中歸納出規(guī)律性的東西，而不被表面現(xiàn)象所迷惑，去粗取精、去偽存真，反映出問題最核心的、最本質(zhì)的東西。二是提高分析研究的綜合性。一篇分析材料能否引起重視，發(fā)揮作用，很重要的是看反映的問題是否具有普遍性和傾向性，是否對社會(huì)生活具有較為重大的影響，只有站在全局的高度，綜合、宏觀地去看問題、分析問題，才能發(fā)現(xiàn)公共管理中可能存在的缺陷和不足。三是提高解決問題的水平。審計(jì)揭露和反映問題的最終目的是為了促進(jìn)整改，更重要的是要促進(jìn)完善制度和法規(guī)，堵塞漏洞，標(biāo)本兼治。這也是績效審計(jì)真正實(shí)現(xiàn)為公共管理決策服務(wù)的目標(biāo)，由問責(zé)查處到政策指引的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
績效審計(jì)報(bào)告篇八
1、工作依據(jù)。
例：根據(jù)計(jì)字第x號(hào)《關(guān)于對xxxx局長進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的通知》的要求。
了就地審計(jì)。
3、審計(jì)目的。
如：本次審計(jì)的主要目的是對xx任職期間的損益情況、資產(chǎn)負(fù)債狀況和重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。
等，以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
4、審計(jì)程序。
司的有關(guān)帳薄、憑證，對xx該期間損益情況及未納入損益核算的虧損掛帳和潛盈潛虧進(jìn)行。
了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、核實(shí)。同時(shí)，對其任職期間重大投資、資產(chǎn)購臵、合約管理、干部管理以。
及或有負(fù)債管理等重大事項(xiàng)實(shí)施了包括抽樣在內(nèi)的必要審計(jì)程序。
5、審計(jì)范圍。
提供被審計(jì)單位的基本信息：企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、全資及控股企業(yè)數(shù)量、注冊資金、經(jīng)營范。
圍、部門機(jī)構(gòu)設(shè)臵和人員配備情況、資質(zhì)等級(jí)、管理架構(gòu)、優(yōu)質(zhì)工程和企業(yè)獲獎(jiǎng)情況、年未。
人員結(jié)構(gòu)基本情況。
工商行政管理局注冊的企業(yè)，擁有資質(zhì)。
2、經(jīng)營范圍。
總部全部在崗人數(shù)的43%。
4、資質(zhì)登記。
例：至審計(jì)結(jié)束日，局總部擁有工程施工總承包壹級(jí)資質(zhì)和公路施工壹級(jí)資信（非法人。
分支機(jī)構(gòu)可不包括此部分）基本情況。
5、企業(yè)管理架構(gòu)。
海公司、廈門公司、北京公司等6家區(qū)域性公司。（以框架圖輔助說明）。
6、企業(yè)獲獎(jiǎng)情況。
年被評為“”、2000年被評為“”和“”。等等。
7、獲獎(jiǎng)工程。
優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)2項(xiàng)，魯班獎(jiǎng)工程2項(xiàng)，參建魯班獎(jiǎng)工程5項(xiàng)，白玉蘭獎(jiǎng)、長城杯等省部級(jí)獎(jiǎng)項(xiàng)。
工程39項(xiàng)，總公司優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)53項(xiàng)。
8、人員結(jié)構(gòu)。
靜態(tài)分析。
總?cè)藬?shù)的7.18％和2.49％。動(dòng)態(tài)分析。
年的1,029人降至2001年的129人，逐年快速遞減；但企業(yè)流失人數(shù)卻逐年快速增加。
內(nèi)容：
1、預(yù)算執(zhí)行情況。
2、生產(chǎn)經(jīng)營情況（主業(yè)發(fā)展情況）。
3、經(jīng)濟(jì)效益情況。
4、財(cái)務(wù)信息的評價(jià)。
5、現(xiàn)金流量分析。
6、經(jīng)營質(zhì)量評價(jià)。
7、資產(chǎn)運(yùn)作情況（是否按有關(guān)要求進(jìn)行資產(chǎn)重組、企業(yè)改制、職工安臵等情況）。
8、重大問題決策程序（重大投資、融資、改制、大額資金運(yùn)動(dòng)等重大事項(xiàng)決策程序）。
9、重大投資情況。
1、預(yù)算執(zhí)行情況。
利潤總額累計(jì)完成預(yù)算（計(jì)劃）的120.78％。
2、生產(chǎn)經(jīng)營情況。
文字描述。
例：1995年至2001年底，x局累計(jì)簽訂合同額億元，年均億元；累計(jì)完成營業(yè)額億元，年均億元；累計(jì)完成建筑業(yè)總產(chǎn)值億元，年均億元；年均優(yōu)良品率73.28%，年均全員生產(chǎn)率14.93萬元/人、年。（以附表輔助說明）。
3、經(jīng)濟(jì)效益情況。
年到年總體財(cái)務(wù)狀況及說明（可用表格）。
1.生產(chǎn)經(jīng)營完成情況。收入、成本、費(fèi)用和利潤及變動(dòng)情況。收入確認(rèn)的合規(guī)性以及收入、成本核算的配比性。
2.利潤的構(gòu)成、收入確認(rèn)辦法、收入、成本核算的配比性、人工成本增長情況。
3.債權(quán)、債務(wù)、存貨、在建工程情況。
4.資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)質(zhì)量和資本保值增值情況。
5.現(xiàn)金流量分析。
6.預(yù)算管理及執(zhí)行情況。
7.對境外企業(yè)財(cái)務(wù)、資金監(jiān)督管理的措施、效果及存在的主要問題。
8.清產(chǎn)核資情況。
9.不良資產(chǎn)、潛虧數(shù)量及處理情況。
10.未納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的境內(nèi)外企業(yè)明細(xì)表（包括：未合并原因及現(xiàn)狀、投資日期、
投資成本、股比、資產(chǎn)數(shù)量、凈資產(chǎn)、凈利潤、從業(yè)人數(shù)、公司住址、法人代表等）。
11.上年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告持保留意見的整改情況。
12.20xx年度財(cái)務(wù)管理的主要工作。財(cái)務(wù)工作人員現(xiàn)狀及培訓(xùn)情況。報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)效益情況例：1995年至2001年6月，x局報(bào)表反映累計(jì)工程結(jié)算收入億元，年平均億元。
累計(jì)實(shí)現(xiàn)綜合效益億元，其中凈利潤億元，計(jì)提工資含量節(jié)余億元。以附表輔助說明。
（此部分可省略，以審計(jì)核實(shí)后經(jīng)濟(jì)效益情況代替）對報(bào)表數(shù)據(jù)修正例：除上述報(bào)表反映的損益情況外，xx任職期間消化任職期間以外潛虧萬元。除此之外，在任職期間尚形成不良資產(chǎn)億元。另外不包括企業(yè)對外擔(dān)保和未決訴訟可能帶來的或有損失）。（附表輔助說明）。
4、財(cái)務(wù)信息的評價(jià)。
例：根據(jù)審計(jì)了解的信息，x局在會(huì)計(jì)核算上未充分采用會(huì)計(jì)審慎原則和收入確認(rèn)準(zhǔn)則，
成本費(fèi)用的核算在一定程度上存在不符合會(huì)計(jì)配比原則的現(xiàn)象，其很大程度上反映了企業(yè)偏重財(cái)務(wù)指標(biāo)而違背財(cái)務(wù)核算原則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)信息失真，虛增利潤。如其x公司虧損掛帳、潛虧（已抵扣潛盈）合計(jì)億元中，其中虛列收入億元。
5、現(xiàn)金流量分析。
6、經(jīng)營業(yè)績評價(jià)。
1、與總公司往來（任職期間總公司給予的資金投入或支持情況）例：截至2001年底，經(jīng)審計(jì)核實(shí)，x局欠總公司往來款190萬元。任職期間，總公司為緩解其債務(wù)危機(jī)，曾先后代其償付銀行貸款3500萬元（已轉(zhuǎn)為總公司對其投資）。
2、總公司為x局擔(dān)保情況例：經(jīng)審計(jì)核實(shí)，截至2001年底，總公司為x局貸款擔(dān)保為億元，至2002年3月底為億元。至審計(jì)結(jié)束日，審計(jì)未發(fā)現(xiàn)總公司貸款擔(dān)保部分出現(xiàn)逾期未還情況。
績效審計(jì)報(bào)告篇九
對審計(jì)人員工作業(yè)績進(jìn)行考核時(shí)，有一個(gè)問題需要注意，即業(yè)績考核是針對審計(jì)人員所承擔(dān)的審計(jì)工作而言的，但是審計(jì)人員對審計(jì)機(jī)關(guān)貢獻(xiàn)的大小不完全取決于其所承擔(dān)的工作完成的如何，有可能其所承擔(dān)的工作本身就“無足輕重”，即使工作業(yè)績很出色，對審計(jì)機(jī)關(guān)的貢獻(xiàn)也未必會(huì)很大。因此，對審計(jì)人員的績效考核，還要考慮到工作業(yè)績以外的、更為深刻的內(nèi)容。
第二，能力考核。能力考核是對審計(jì)人員從事工作的能力進(jìn)行的考核。一般來說，能力的內(nèi)容包括理解能力、業(yè)務(wù)能力、創(chuàng)新能力、組織能力、協(xié)調(diào)能力。對于一般審計(jì)人員，應(yīng)該側(cè)重理解能力和業(yè)務(wù)能力;對于技術(shù)骨干，應(yīng)該強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)能力和創(chuàng)新能力;對于管理骨干，應(yīng)該強(qiáng)調(diào)組織能力和協(xié)調(diào)能力。
對審計(jì)人員的能力進(jìn)行考核時(shí)需要注意，由于能力是不可見的，很難加以量化，因此，通常要通過對審計(jì)人員的工作業(yè)績這一外顯的標(biāo)準(zhǔn)來間接地考察審計(jì)人員的能力。在工作分配合理、審計(jì)人員的能力與其職務(wù)相適應(yīng)的情況下，工作業(yè)績大體能夠反映審計(jì)人員的實(shí)際業(yè)務(wù)能力，但是在實(shí)際工作中，審計(jì)人員能力的發(fā)揮常常會(huì)受到外在因素的影響。因此，在通過工作業(yè)績來考察審計(jì)人員能力水平時(shí)，要考慮以下幾個(gè)方面的因素：是否存在審計(jì)人員本人之外的客觀原因影響了審計(jì)人員的工作業(yè)績;是否因工作崗位的變動(dòng)使審計(jì)人員對新崗位的任務(wù)不熟悉;除了審計(jì)人員的工作業(yè)績以外，審計(jì)人員在自我開發(fā)、自我提高方面的表現(xiàn)如何。
第三，工作態(tài)度考核。從理論上說，審計(jì)人員的工作能力越強(qiáng)，其工作業(yè)績就越好，對審計(jì)機(jī)關(guān)的貢獻(xiàn)就越大。但是在實(shí)際工作中，會(huì)存在這樣的情況，個(gè)人能力很強(qiáng)但工作不認(rèn)真的審計(jì)人員，其對審計(jì)機(jī)關(guān)的貢獻(xiàn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如那些能力一般但工作兢兢業(yè)業(yè)的人。所以，審計(jì)人員的績效考核還要包括對工作態(tài)度的考核。
工作態(tài)度包括工作積極性、工作熱情、責(zé)任感和自我開發(fā)等。由于這些因素較為抽象，因此通常只能通過考核者的主觀性評價(jià)來考評，也就是說審計(jì)人員的工作態(tài)度通常只能由直接上級(jí)根據(jù)平時(shí)的觀察予以評價(jià)。第四，工作潛力評價(jià)。審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施績效管理的過程中，管理層除了要了解審計(jì)人員在現(xiàn)任職務(wù)上具有何種能力外，還要關(guān)注審計(jì)人員未來的發(fā)展空間，也就是說，審計(jì)人員是否具有擔(dān)任高一級(jí)職務(wù)或者其他類型職務(wù)的潛質(zhì)。同時(shí)，對審計(jì)人員潛力的開發(fā)也是審計(jì)機(jī)關(guān)人力資源開發(fā)的重要內(nèi)容，促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)的人力資源配置達(dá)到最優(yōu)化。因此，考核審計(jì)人員績效也包括對審計(jì)人員潛力的評價(jià)。
對審計(jì)人員潛力的考核可以通過以下四個(gè)方面的綜合評價(jià)方法來進(jìn)行：可以參照“能力考核”的結(jié)果進(jìn)行推斷;根據(jù)審計(jì)人員的工作年限及擔(dān)任各職務(wù)工作的業(yè)績等表現(xiàn)來推斷，這是一個(gè)綜合反映審計(jì)人員工作潛力如何的指標(biāo);通過考試、測驗(yàn)和面談等方式來進(jìn)行審計(jì)人員潛力查證和判斷;通過審計(jì)人員的受教育證明、培訓(xùn)研修的結(jié)業(yè)證明和官方的資格認(rèn)定證明等判斷其應(yīng)該具有的潛力。但是，這種方法只能作為參考，實(shí)際操作過程中，以前三種方法為主。
確?？冃Э己说挠行允欠浅Ｖ匾模行У目冃Э己藨?yīng)具備一致性、可靠性、合理性、可接受性和明確性等五個(gè)特征。
一致性?？冃Э己耸桥c審計(jì)機(jī)關(guān)戰(zhàn)略目標(biāo)一致的工作績效系統(tǒng)，它強(qiáng)調(diào)的是績效考核需要為審計(jì)人員提供一種引導(dǎo)，從而使得審計(jì)人員能夠?yàn)閷徲?jì)機(jī)關(guān)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)做出貢獻(xiàn)。這就需要績效考核具有充分的彈性和敏感性來適應(yīng)審計(jì)機(jī)關(guān)的戰(zhàn)略形勢所發(fā)生的變化。例如，隨著審計(jì)機(jī)關(guān)將審計(jì)工作重點(diǎn)由財(cái)務(wù)審計(jì)向效益審計(jì)逐步地轉(zhuǎn)移，績效考核也應(yīng)該隨著審計(jì)機(jī)關(guān)的戰(zhàn)略變化而發(fā)生變化，否則，就很難正確評價(jià)審計(jì)人員的工作業(yè)績。
可靠性。績效考核的可靠性是指考核者判定評價(jià)的一致性，不同的考核者對同一審計(jì)人員所作出的評價(jià)應(yīng)該是基本相同的?？煽啃缘靡员ＷC的前提條件是，考核者應(yīng)該有足夠的機(jī)會(huì)觀察審計(jì)人員的工作情況和工作條件。
合理性?？冃Э己说暮侠硇允侵笇⒐ぷ鳂?biāo)準(zhǔn)和審計(jì)機(jī)關(guān)戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系起來，把工作要素和評價(jià)內(nèi)容聯(lián)系起來，得出合理的工作績效標(biāo)準(zhǔn)，以工作績效標(biāo)準(zhǔn)為參照物，明確一項(xiàng)工作績效完成結(jié)果的高低。工作績效標(biāo)準(zhǔn)是就審計(jì)工作的數(shù)量或質(zhì)量要求，具體規(guī)定審計(jì)人員的工作是否可接受的界限。
可接受性?？山邮苄允侵缚冃Э己怂婕暗娜耸欠衲芙邮芩?，這里涉及到的人分成兩個(gè)群體，一是績效考核的管理者;一是績效考核的對象，即審計(jì)人員。要使績效考核工作可靠地進(jìn)行，并提高考核效率，這不僅需要管理者投入大量的工作來保證績效考核的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，同時(shí)，也需要被評價(jià)對象的理解和支持。因此，只有完全得到管理者與審計(jì)人員兩個(gè)群體的支持，績效評價(jià)體系的有效性才能得以保證。
明確性。明確性是指績效考核在多大程度上能夠?yàn)閷徲?jì)人員提供一種明確的指導(dǎo)，即讓審計(jì)人員知道審計(jì)機(jī)關(guān)對他們在工作上的期望是什么以及如何才能達(dá)到這些期望的要求。明確性對審計(jì)人員的后續(xù)培訓(xùn)是非常重要的。如果績效考核不能明確地告訴審計(jì)人員，他們必須做什么才能幫助審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)，那么，績效考核就沒有完成其戰(zhàn)略任務(wù)，是無效的。如果績效考核不能讓審計(jì)人員知道其在績效中存在的問題，那么要審計(jì)人員改善其績效幾乎是不可能的。
審計(jì)機(jī)關(guān)績效考核應(yīng)該包括三個(gè)階段：設(shè)定考核標(biāo)準(zhǔn);以標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)對審計(jì)人員進(jìn)行考核;將考核結(jié)果反饋給審計(jì)人員，促進(jìn)審計(jì)人員進(jìn)行自我改進(jìn)與提高。其具體過程如下：
首先，制定考核計(jì)劃?？己擞?jì)劃是實(shí)施考核時(shí)的指導(dǎo)性文件。計(jì)劃的內(nèi)容通常包括：考核的目的、對象、內(nèi)容、時(shí)間和方法?？己说?目的不同，考核的對象也不相同。例如，晉升考核與年終考核的對象就有差別，前者通常只是在具備晉升資格的審計(jì)人員中進(jìn)行，而后者則往往在審計(jì)機(jī)關(guān)的全體人員中進(jìn)行?？己四康暮涂己藢ο笥诌M(jìn)一步?jīng)Q定考核的具體內(nèi)容、實(shí)施時(shí)間、實(shí)施地點(diǎn)以及所選擇的考核方法等。
其次，確定績效考核標(biāo)準(zhǔn)。在考核計(jì)劃確定以后，最為關(guān)鍵的一個(gè)程序就是要確定績效考核的標(biāo)準(zhǔn)。考核標(biāo)準(zhǔn)的合理性直接決定著考核工作的有效性。首先，如果沒有較為客觀的考核標(biāo)準(zhǔn)，考核者就無法客觀地對審計(jì)人員作出正確的評價(jià);其次，如果考核標(biāo)準(zhǔn)制定的不合理，則考核結(jié)果和審計(jì)人員的實(shí)際情況之間就會(huì)存在偏差，從而影響考核的公正與公平。因此，根據(jù)考核目標(biāo)和考核內(nèi)容確定考核標(biāo)準(zhǔn)是績效考核的重要環(huán)節(jié)。
再次，實(shí)施考核評價(jià)。這一階段是績效考核的具體實(shí)施階段，考核者要在考核計(jì)劃的指導(dǎo)下，以考核標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，對審計(jì)人員各個(gè)方面的表現(xiàn)進(jìn)行考核，得出考核意見。這一階段的工作往往是一個(gè)從定量到定性的過程，具體包括對每一項(xiàng)考核項(xiàng)目評定等級(jí)，并對其進(jìn)行量化;在此基礎(chǔ)上對照審計(jì)人員的實(shí)際表現(xiàn)為每一個(gè)考核項(xiàng)目評分;最后，對各項(xiàng)指標(biāo)的分?jǐn)?shù)匯總分析，得出考核結(jié)果。
最后，考核結(jié)果的反饋與應(yīng)用。這一階段是績效考核工作的最后階段。在考核工作結(jié)束以后，審計(jì)機(jī)關(guān)管理層要將考核結(jié)果通過一定的方式反饋給審計(jì)人員。這種反饋可以有兩種形式：一是績效考核意見認(rèn)可，即考核者以書面的形式將考核意見反饋給審計(jì)人員，若審計(jì)人員同意認(rèn)可，則簽名蓋章;若審計(jì)人員有異議，可以提出，并要求上級(jí)主管或管理部門予以裁定。二是績效考核面談，即考核者通過與審計(jì)人員進(jìn)行面對面的交談，將考核結(jié)果反饋給審計(jì)人員，了解其反應(yīng)和看法，而績效考核面談紀(jì)錄和績效考核意見也需要審計(jì)人員簽字認(rèn)可。兩種反饋形式中，績效考核面談是一種較為有效的反饋方法。
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績效審計(jì)報(bào)告篇十
審計(jì)環(huán)境，是指與審計(jì)相關(guān)的所有內(nèi)外部因素的綜合，它是審計(jì)得以產(chǎn)生、發(fā)展與演進(jìn)的各種客觀因素的總和。國內(nèi)外審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)踐的發(fā)展演進(jìn)歷程證明，審計(jì)環(huán)境的變化對審計(jì)理論與實(shí)踐產(chǎn)生了深刻的影響。不同的歷史階段呈現(xiàn)出不同的審計(jì)環(huán)境，由此催生出不同的審計(jì)理論與實(shí)踐；同時(shí)，審計(jì)環(huán)境也在一定程度上受到審計(jì)理論與實(shí)踐發(fā)展的反作用。不論是科學(xué)、完善、適用性強(qiáng)的審計(jì)理論，還是成熟、嚴(yán)謹(jǐn)、針對性強(qiáng)的審計(jì)實(shí)踐，均能夠促使審計(jì)環(huán)境得到大大改善。總體而言，可以以pestle模型來概括審計(jì)環(huán)境所涵蓋的內(nèi)容，即：審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行的外部政治環(huán)境（political）、經(jīng)濟(jì)環(huán)境（economic）、社會(huì)環(huán)境（social）、科技環(huán)境（technological）、法律環(huán)境（legal）以及企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境（environmental）等。作為現(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)重要分支，內(nèi)部審計(jì)不論是其產(chǎn)生的背景還是導(dǎo)致其變化發(fā)展的因素，均與審計(jì)環(huán)境的變換密切相關(guān)，本文將以pestle模型為分析工具，來闡釋審計(jì)環(huán)境的變化為內(nèi)部審計(jì)帶來了什么，并對內(nèi)部審計(jì)如何在環(huán)境變化中實(shí)現(xiàn)融合發(fā)展的路徑進(jìn)行探析。
二、內(nèi)外部環(huán)境變化是影響內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生、發(fā)展的重要因素。
（一）政治環(huán)境――內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展與興衰在一定程度上受到政治環(huán)境的制約。
審計(jì)業(yè)務(wù)的政治環(huán)境可以理解為在一定歷史時(shí)期的社會(huì)政治制度下，審計(jì)這種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)的法律地位受到國家權(quán)力機(jī)關(guān)的認(rèn)可與保護(hù)。一個(gè)國家領(lǐng)導(dǎo)階層的意志、施政方針與措施等均可由政治環(huán)境體現(xiàn)出來。因此，政治環(huán)境不僅是內(nèi)部審計(jì)工作得以執(zhí)行的基礎(chǔ)，而且也對一個(gè)國家或地區(qū)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展與興衰產(chǎn)生一定的制約作用。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德水平與思想政治修養(yǎng)的高低也會(huì)對內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的快慢產(chǎn)生影響。值得注意的是，即便當(dāng)前我國的政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、上市公司以及其他大型企業(yè)普遍設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也制訂了一套自身的內(nèi)部審計(jì)制度體系，但其出發(fā)點(diǎn)或許僅僅是迫于行政命令、監(jiān)管部門的強(qiáng)制性壓力，而并非是出于單位自發(fā)的需求，這就造成了我國許多單位在內(nèi)部審計(jì)上的先天不足。其實(shí)，作為單位內(nèi)部的一個(gè)職能部門，內(nèi)部審計(jì)在執(zhí)行任何一項(xiàng)工作時(shí)均必須將單位的整體目標(biāo)放在首位，因此，內(nèi)部審計(jì)部門產(chǎn)生的合理邏輯應(yīng)該是單位自身為加強(qiáng)內(nèi)部管理的現(xiàn)實(shí)需要，而不應(yīng)是政治的強(qiáng)制性產(chǎn)物。近年來，我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制逐步得到建立與健全，現(xiàn)代企業(yè)制度也日益完善，在這樣的制度背景下，作為市場經(jīng)濟(jì)主要參與者的企業(yè)，應(yīng)將其所擁有與經(jīng)營的資產(chǎn)的保值增值作為主要目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)正是保證這一目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的推動(dòng)力。
（二）經(jīng)濟(jì)環(huán)境――現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境促使內(nèi)部審計(jì)由“監(jiān)督”轉(zhuǎn)向“服務(wù)”
當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)工作的一個(gè)顯著特征就是從“監(jiān)督導(dǎo)向型”逐步轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺?wù)導(dǎo)向型”，發(fā)生這種變化的根本原因在于外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化。審計(jì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境由執(zhí)行審計(jì)工作的社會(huì)歷史時(shí)期特有的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律所共同決定。經(jīng)濟(jì)環(huán)境是客觀存在的，它不僅決定著某一事物能否產(chǎn)生與發(fā)展，同時(shí)由于它為該事物提供著生存所依賴的物質(zhì)條件，因此經(jīng)濟(jì)環(huán)境還決定著該事物發(fā)展的方向與快慢。為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制中激烈的競爭環(huán)境，我國一大批企業(yè)確立了現(xiàn)代企業(yè)制度，公司法人治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)以及內(nèi)部控制制度逐步確立與完善。組織結(jié)構(gòu)與經(jīng)營環(huán)境的變化加快了我國內(nèi)部審計(jì)由“監(jiān)督導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)向“服務(wù)導(dǎo)向型”的步伐，內(nèi)部審計(jì)所涉及的領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)了從單純的財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營管理審計(jì)的擴(kuò)張，內(nèi)部審計(jì)的職能也實(shí)現(xiàn)了由單純的監(jiān)督職能轉(zhuǎn)向服務(wù)職能、評價(jià)職能與咨詢職能等共同發(fā)揮作用，為組織運(yùn)作效率的提高與價(jià)值的增加發(fā)揮積極的作用。
（三）社會(huì)環(huán)境――人情等因素阻礙了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。
內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展受到社會(huì)環(huán)境多方面的影響，如社會(huì)整體文化環(huán)境、國民平均受教育水平與道德水準(zhǔn)等。雖然由于九年義務(wù)教育制度的確立與實(shí)施，我國基礎(chǔ)教育得到普及，國民平均受教育水平普遍提高，道德水準(zhǔn)也不斷提升。但我們不得不承認(rèn)，我國的社會(huì)環(huán)境在某種程度上依然阻礙了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。人情等因素使審計(jì)法律法規(guī)無法得到全面的貫徹，獨(dú)立性審計(jì)原則也未能得到內(nèi)部審計(jì)人員嚴(yán)格的遵循。內(nèi)部審計(jì)存在于單位內(nèi)部，在內(nèi)部審計(jì)人員的選派與任命上也由單位的主要領(lǐng)導(dǎo)決定，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員的工作也是受主要領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)并對其負(fù)責(zé)，這種工作模式致使內(nèi)部審計(jì)人員的活動(dòng)不可能超過單位主要領(lǐng)導(dǎo)的管轄范圍，其心理與行為勢必會(huì)受到制約，致使審計(jì)獨(dú)立性大打折扣。
（四）科技環(huán)境――現(xiàn)代科技的進(jìn)步促使云審計(jì)得以產(chǎn)生。
雖然科技環(huán)境是內(nèi)部審計(jì)得以產(chǎn)生、發(fā)展、演進(jìn)的先決條件之一，但在研究考察內(nèi)部審計(jì)過程中卻很容易被忽視。何謂內(nèi)部審計(jì)的科技環(huán)境？即在一定的歷史時(shí)期內(nèi)，由科學(xué)技術(shù)發(fā)展水平所決定的技術(shù)手段對內(nèi)部審計(jì)所產(chǎn)生的影響。作為內(nèi)部審計(jì)對象的企業(yè)，其管理現(xiàn)代化的進(jìn)程日益加快，面對這一變化，實(shí)務(wù)界對內(nèi)部審計(jì)技術(shù)現(xiàn)代化的要求日益強(qiáng)烈。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能能否發(fā)揮以及發(fā)揮的水平在很大程度上受到科學(xué)技術(shù)環(huán)境的制約。第三次科技革命促使計(jì)算機(jī)信息技術(shù)迅速發(fā)展，在使電子計(jì)算機(jī)在社會(huì)生活各個(gè)領(lǐng)域中得到普及與發(fā)展的同時(shí)也為會(huì)計(jì)信息處理技術(shù)、方法與程序得到了根本性變革，內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的收集方法由此得到改變，審計(jì)范圍也大大擴(kuò)張，審計(jì)技術(shù)處理手段與方法也出現(xiàn)了較大變化。
（五）法律環(huán)境――法律法規(guī)的健全為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提供了保障。
內(nèi)部審計(jì)的法律環(huán)境是指在一定的歷史時(shí)期內(nèi)，一個(gè)國家的法律法規(guī)、政策規(guī)章等對內(nèi)部審計(jì)工作合法性的確認(rèn)程度、對內(nèi)部審計(jì)人員權(quán)益的保護(hù)程度以及對單個(gè)組織制定內(nèi)部審計(jì)制度體系、內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作的干預(yù)程度等。現(xiàn)代社會(huì)強(qiáng)調(diào)“法律至上”、“依法治國”，依法審計(jì)也是執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作的一條基本原則，法律確認(rèn)了內(nèi)部審計(jì)存在的合法性，是內(nèi)部審計(jì)工作得以展開的根據(jù)。在新的經(jīng)濟(jì)形勢下，用法律規(guī)范內(nèi)部審計(jì)，并以法律為依托發(fā)展內(nèi)部審計(jì)，才是推動(dòng)我國內(nèi)部審計(jì)事業(yè)順利發(fā)展的長遠(yuǎn)之策。
（六）內(nèi)部控制環(huán)境――內(nèi)部審計(jì)受到企業(yè)內(nèi)部諸多因素的影響。
作為確定企業(yè)氛圍、基調(diào)的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部每一個(gè)員工的個(gè)人情緒、工作熱情與自我控制意識(shí)產(chǎn)生影響，這種影響不是簡單直接的，而是潛移默化與深遠(yuǎn)持久的。內(nèi)部控制環(huán)境要素不僅是推動(dòng)一個(gè)企業(yè)不斷向前發(fā)展的發(fā)動(dòng)機(jī)，而且是企業(yè)其他一切要素的核心，這囊括了企業(yè)的人力資源政策、企業(yè)的權(quán)責(zé)分配方法，企業(yè)管理層的經(jīng)營理念、管理經(jīng)驗(yàn)、經(jīng)營風(fēng)格以及對風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，員工的專業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)道德意識(shí)、對企業(yè)的歸屬感以及對誠信的關(guān)注。因此可以說，企業(yè)中一切人與人之間進(jìn)行的活動(dòng)是企業(yè)的核心，是構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的重要因素，同時(shí)，內(nèi)部控制環(huán)境又能反作用于企業(yè)中人與人之間的活動(dòng)，二者相互作用、相互影響。內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)人員對企業(yè)其他職能部門及其人員的監(jiān)督、交流、溝通與建議活動(dòng)，勢必也受企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的深刻影響，同時(shí)又對外部環(huán)境產(chǎn)生反作用。
三、內(nèi)部審計(jì)為保障生存與實(shí)現(xiàn)發(fā)展應(yīng)不斷適應(yīng)環(huán)境的變化。
（一）內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)政治環(huán)境，審計(jì)人員道德意識(shí)增強(qiáng)。
職業(yè)道德水準(zhǔn)的加強(qiáng)是內(nèi)部審計(jì)人員不斷提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量、完善內(nèi)部審計(jì)工作的前提。在我國當(dāng)前的政治環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)樹立服務(wù)意識(shí)，應(yīng)堅(jiān)持國家利益高于一切的原則，對國家頒布的與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、指南等應(yīng)嚴(yán)格遵循，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。目前，我國企業(yè)、行政事業(yè)單位的資金來源渠道均呈現(xiàn)出多樣化發(fā)展的趨勢，在這種背景下，內(nèi)部審計(jì)人員所肩負(fù)的責(zé)任越來越重大，承擔(dān)的工作任務(wù)越來越繁重，需要處理的問題越來越復(fù)雜，工作花費(fèi)的精力也越來越多。因此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)時(shí)刻注意增強(qiáng)自身的思想道德素質(zhì)，以更好地完成審計(jì)工作，維護(hù)本單位的合法利益，服務(wù)于本單位整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（二）內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，審計(jì)范圍與職能將擴(kuò)大。
社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的確立使企業(yè)面臨著更加激烈的競爭環(huán)境，這勢必會(huì)增加我國企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)的主觀需求。內(nèi)部審計(jì)為跟上時(shí)代的發(fā)展的步伐與企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)實(shí)需要，必須對內(nèi)部審計(jì)的范圍進(jìn)行擴(kuò)張，由原先單一的財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)張到對包括材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、商品銷售等在內(nèi)的各個(gè)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)以及包括生產(chǎn)決策、組織管理、人員聘任等在內(nèi)的各個(gè)企業(yè)管理環(huán)節(jié)的全方位審計(jì)；同時(shí)，還應(yīng)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的職能，實(shí)現(xiàn)由原先單一的監(jiān)督職能擴(kuò)展為監(jiān)督職能、服務(wù)職能、評價(jià)職能、咨詢職能在內(nèi)的'綜合性服務(wù)職能。
（三）內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)社會(huì)環(huán)境，正確處理與被審計(jì)部門的關(guān)系。
作為組織內(nèi)部的一個(gè)職能部門，內(nèi)部審計(jì)部門通過對其他部門、管理人員以及普通員工的日常工作進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)，審計(jì)的內(nèi)容主要是圍繞“三性”展開，即合理性、合法性、有效性，并通過出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告來推進(jìn)企業(yè)管理水平的提升，堵塞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、組織管理以及內(nèi)部控制中存在的漏洞，最大限度地避免企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)并避免經(jīng)濟(jì)損失、聲譽(yù)損失等損失的發(fā)生，最終實(shí)現(xiàn)提高組織經(jīng)濟(jì)效益的目的。應(yīng)當(dāng)明確的是，即便內(nèi)部審計(jì)部門與組織內(nèi)部其他職能部門的工作內(nèi)容、工作方法不一致，但工作的最終目標(biāo)卻是相同的，即實(shí)現(xiàn)提升組織價(jià)值的共同目標(biāo)。因此，內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)際工作中應(yīng)當(dāng)講究工作方式與方法，厘清“查錯(cuò)防弊”與“改進(jìn)提高”二者之間的關(guān)系?！安殄e(cuò)防弊”固然是內(nèi)部審計(jì)工作的重要內(nèi)容，但“查錯(cuò)防弊”的目的卻是促進(jìn)組織管理的“改進(jìn)提高”，“查錯(cuò)防弊”只是起點(diǎn)，“改進(jìn)提高”才是終點(diǎn)。在內(nèi)部審計(jì)人員查出錯(cuò)誤與漏洞之后，還應(yīng)該查出產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因，如果是在制度制定過程中出現(xiàn)的問題，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)提出改進(jìn)意見，如果是在實(shí)施過程中由于對制度的理解存在偏差而出現(xiàn)錯(cuò)誤，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對該類錯(cuò)誤表現(xiàn)出應(yīng)有的理解，并提出切實(shí)可行的改正措施。內(nèi)部審計(jì)人員在工作過程中，應(yīng)對被審計(jì)部門與人員抱以真誠友好的態(tài)度，樹立服務(wù)意識(shí)，盡最大努力消除與被審計(jì)部門與人員的戒備心理和抵觸情緒，從而獲得單位內(nèi)部各部門的支持。
（四）內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)科技環(huán)境，審計(jì)信息化建設(shè)加快。
現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展為我國內(nèi)部審計(jì)工作帶來了翻天覆地的變化，內(nèi)容涉及內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的制定、內(nèi)部審計(jì)的方法手段、內(nèi)部審計(jì)人員的思維方式等。一個(gè)組織的內(nèi)部審計(jì)部門為不落后于時(shí)代的發(fā)展的潮流，就必須將內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)作為一項(xiàng)重要工作來抓，通過現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)以及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)來推進(jìn)本單位的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。
（五）內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)法律環(huán)境，相關(guān)法律法規(guī)得到完善。
近年來，隨著我國內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的發(fā)展，我國與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)不論是在內(nèi)容與數(shù)量上，還是在深度與層次上均得到不斷地完善、豐富、拓展與深化，內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則也根據(jù)實(shí)踐的變化得到修訂和更新。但我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐是內(nèi)部審計(jì)法律體系建立健全的根本動(dòng)力，法律環(huán)境的優(yōu)化是一個(gè)長期而復(fù)雜的過程，不是一朝一夕就可實(shí)現(xiàn)的。因此我們在肯定內(nèi)部審計(jì)法律環(huán)境在近年來得到明顯改善的同時(shí)，還應(yīng)意識(shí)到我國內(nèi)部審計(jì)的法律環(huán)境還有許多地方有待改進(jìn)和提高。
（六）改善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，努力營造和諧的內(nèi)部審計(jì)氛圍。
一個(gè)組織的管理人員應(yīng)注重提升自身的管理方法與管理手段，努力形成一套獨(dú)特的管理風(fēng)格、管理藝術(shù)與管理哲學(xué)；內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對組織內(nèi)部誠信和道德價(jià)值觀的關(guān)注，并注重在企業(yè)各成員間的溝通與落實(shí)，組織內(nèi)部的每一個(gè)普通員工也應(yīng)在積極參加單位組織培訓(xùn)的同時(shí)，主動(dòng)學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)與專業(yè)技能，全方位提高自身的素質(zhì)；此外，還應(yīng)特別重視組織內(nèi)部的職責(zé)劃分情況與組織結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵崗位與重要崗位人員的職業(yè)勝任能力與權(quán)責(zé)相稱程度、員工的招聘程序、培訓(xùn)機(jī)制、業(yè)績考核、激勵(lì)機(jī)制與薪酬發(fā)放等?？傊瑑?nèi)部審計(jì)人員、管理者與組織內(nèi)部的每一個(gè)員工應(yīng)共同努力，為組織營造一種誠實(shí)信用、團(tuán)結(jié)協(xié)作、和諧向上的良好氛圍。
四、結(jié)語。
綜合以上分析，內(nèi)部審計(jì)受到組織內(nèi)外部多種環(huán)境因素的影響，同時(shí)在各種環(huán)境下融合發(fā)展。提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量之路任重而道遠(yuǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)努力適應(yīng)組織內(nèi)外部環(huán)境的變化，積極利用環(huán)境中的有利因素，最大限度地降低不利因素的影響。同時(shí)還需要組織管理者與每一個(gè)普通員工的共同參與、需要他們的支持與幫助。唯有各方共同努力，才能開創(chuàng)內(nèi)部審計(jì)工作的新局面。
績效審計(jì)報(bào)告篇十一
企業(yè)績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是指衡量、判斷企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益高低與優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，也是審計(jì)人員提出審計(jì)意見，做出審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。我國尚未建立系統(tǒng)、科學(xué)的績效計(jì)量體系，缺乏公認(rèn)的繢效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。本文在介紹企業(yè)績效審計(jì)的涵義與標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，從保全性、合法性、經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性等方面構(gòu)思了基本框架，旨在說明企業(yè)績效審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)不應(yīng)該是單一的標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)該是標(biāo)準(zhǔn)的集合。
關(guān)鍵詞：績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)性效率性效果性
績效審計(jì)是對一個(gè)組織利用資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行的評價(jià)，在國外一般稱為“3e審計(jì)”。由于績效審計(jì)涉及社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)行業(yè)、部門、單位和城鎮(zhèn)居民，使得績效審計(jì)對象千差萬別，衡量經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)和尺度難以統(tǒng)一，給審計(jì)師客觀公正地提出評價(jià)意見造成困難。建立績效審計(jì)計(jì)量體系，旨在尋求一種公認(rèn)的、不存在異議的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，為審計(jì)師進(jìn)行績效審計(jì)提供明確的目標(biāo)。審計(jì)師在績效審計(jì)過程中，根據(jù)什么對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)查取證，對所掌握的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行鑒別、分析和判斷并推導(dǎo)出審計(jì)結(jié)論，這在客觀上要求有一個(gè)指導(dǎo)審計(jì)活動(dòng)、計(jì)量被審事實(shí)，界定經(jīng)濟(jì)效益質(zhì)和量的標(biāo)準(zhǔn)。世界上許多國家在績效審計(jì)實(shí)踐中對經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性等要素進(jìn)行綜合評價(jià)。其中，經(jīng)濟(jì)性是指以最低費(fèi)用取得一定質(zhì)量的資源，即支出是否節(jié)約;效率性是指投入和產(chǎn)出的關(guān)系，包括是否以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，即支出是否講究效率;效果性是指多大程度上達(dá)到政策目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和其他預(yù)期結(jié)果，即是否達(dá)到目標(biāo)?？冃徲?jì)的目的是從第三者的角度，向有關(guān)利害關(guān)系人提供經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的信息，促進(jìn)資源的管理者或經(jīng)營者改進(jìn)工作，更好地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。績效審計(jì)是由政府和內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行的。國有企業(yè)績效審計(jì)是由政府審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行，而上市公司績效審計(jì)是由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行。本文的著眼點(diǎn)是針對國有企業(yè)績效審計(jì)展開論述的。政府審計(jì)機(jī)構(gòu)對企業(yè)進(jìn)行績效審計(jì)，將企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題和建議、與同行業(yè)的差距等情況報(bào)告給企業(yè)，有利于評價(jià)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力，促使企業(yè)重視經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展，有利于審查與評價(jià)投資項(xiàng)目可行性，遏制重復(fù)投資，提高我國企業(yè)的國際競爭力。
目前在績效審計(jì)領(lǐng)域主要有以下三種績效評價(jià)體系作為企業(yè)績效審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)。
1999年財(cái)政部、原國家經(jīng)貿(mào)委、人事部、原國家計(jì)委聯(lián)合印發(fā)的《國有資本金效績評價(jià)指標(biāo)體系》及《國有資本金效績評價(jià)操作細(xì)則》，重點(diǎn)評價(jià)企業(yè)資本效益狀況、資產(chǎn)經(jīng)營狀況、償債能力狀況和發(fā)展能力狀況四個(gè)項(xiàng)目內(nèi)容，通過8項(xiàng)基本指標(biāo)、16項(xiàng)修正指標(biāo)和8項(xiàng)評議指標(biāo)三個(gè)層次對企業(yè)效績進(jìn)行層層深入分析，以全面反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和經(jīng)營者的業(yè)績。經(jīng)過幾年的實(shí)踐，2002年，財(cái)政部、國家經(jīng)貿(mào)委、中共中央企業(yè)工作委員會(huì)、勞動(dòng)和社會(huì)保障部、國家計(jì)委對《國有資本金效績評價(jià)操作細(xì)則》進(jìn)行了重新修訂，修改了某些指標(biāo)，制訂了《企業(yè)效績評價(jià)操作細(xì)則(修訂)》，基本形成了以定量分析為基礎(chǔ)，定性分析為輔助，定量與定性分析相互校正的綜合評價(jià)體系?；局笜?biāo)與修正指標(biāo)的設(shè)置，較合理、全面地反映了企業(yè)的整體績效，有利于國有資本的保全與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。標(biāo)志著新型企業(yè)績效評價(jià)體系和評價(jià)制度在我國的初步建立。這是目前我國最權(quán)威的國有企業(yè)效績評價(jià)方法。
該系統(tǒng)是在1992年由哈佛商學(xué)院的羅伯特?s.卡普蘭教授和其同事大衛(wèi)?諾頓教授發(fā)明的。“世界500強(qiáng)”中有80%的企業(yè)在應(yīng)用平衡積分卡。平衡積分卡是圍繞企業(yè)的長遠(yuǎn)規(guī)劃，制定與企業(yè)目標(biāo)緊密相連、體現(xiàn)企業(yè)成功關(guān)鍵因素的財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)而組成的績效衡量系統(tǒng)。它是從企業(yè)的戰(zhàn)略出發(fā)，將企業(yè)及其內(nèi)部各部門的任務(wù)和決策轉(zhuǎn)化為多樣的、相互聯(lián)系的目標(biāo)，然后再把目標(biāo)分解成財(cái)務(wù)狀況、顧客服務(wù)、內(nèi)部經(jīng)營過程、學(xué)習(xí)和成長四項(xiàng)指標(biāo)。(圖1)為bsc基本思路示意圖。
美國斯特恩-斯圖爾特咨詢公司在1982年提出了經(jīng)濟(jì)增加值的概念，建立了eva的管理模式，1991年他們又提出經(jīng)濟(jì)增加值的指標(biāo)。經(jīng)濟(jì)增加值，也就是經(jīng)濟(jì)利潤、剩余收入，簡單的說，就是公司經(jīng)過調(diào)整后的營業(yè)凈利潤減去投入的全部資本成本后的余額，其公式為：eva=調(diào)整后稅后營業(yè)凈利潤一資本成本=調(diào)整后稅后營業(yè)凈利潤一資本投入額×加權(quán)平均資本成本率(wacc)
其中，資本投入額=權(quán)益資本投入額+債務(wù)資本投入額;wacc=權(quán)益資本比重×權(quán)益資本成本率+債務(wù)資本比重×債務(wù)資本成本率。在eva方法中，對稅后營業(yè)凈利潤的調(diào)整內(nèi)容達(dá)到200多項(xiàng)，通常包括研發(fā)費(fèi)用、商譽(yù)、初始投資、資產(chǎn)清理等，企業(yè)具體運(yùn)用時(shí)要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。
考慮了權(quán)益資本成本，因此真實(shí)反映了企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。對于eva來講，盡管傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表依然是進(jìn)行計(jì)算的主要信息來源，但是它要求在計(jì)算之前對會(huì)計(jì)信息來源進(jìn)行必要的調(diào)整，盡量剔除會(huì)計(jì)失真對績效評價(jià)的影響。此外，它將股東財(cái)富與企業(yè)決策聯(lián)系在一起，注重了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，顯示了一種新型的企業(yè)價(jià)值觀。但是該績效評價(jià)體系也存在著一定的局限性，如適用范圍的局限，研究標(biāo)明，eva不適用于金融機(jī)構(gòu)、周期性企業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)投資公司、新成立企業(yè)等企業(yè);eva使用資產(chǎn)歷史成本，沒有考慮到通貨膨脹的影響;只注重財(cái)務(wù)方面的評價(jià)，忽視了非財(cái)務(wù)方面的評價(jià);eva是歷史性的而不是前瞻性的，無法計(jì)量一家企業(yè)在行業(yè)中創(chuàng)造財(cái)富的相對地位。
(一)績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的原則
科學(xué)發(fā)展觀是我們黨對社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)指導(dǎo)思想的新發(fā)展。按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，我們必須做到至少七個(gè)堅(jiān)持，即堅(jiān)持以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心，堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展，堅(jiān)持城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展，堅(jiān)持區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展，堅(jiān)持改革開放和堅(jiān)持以人為本。所有這些“堅(jiān)持”結(jié)合起來意味著要求我們國家的整體經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益都必須得到極大的提高，為此，加強(qiáng)績效審計(jì)已成為我們國家整個(gè)審計(jì)工作的重要戰(zhàn)略選擇，同時(shí)也是歷史的和現(xiàn)實(shí)的選擇。以怎樣的標(biāo)準(zhǔn)對企業(yè)的績效進(jìn)行計(jì)量是開展績效審計(jì)的關(guān)鍵?？茖W(xué)發(fā)展雖然沒有給出具體的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，但卻指出了計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的一般原則，即全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)。我們認(rèn)為，這一原則也可作為我們制定績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的一般原則?？冃徲?jì)的本質(zhì)含義是“3e”，即經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，它們的實(shí)現(xiàn)必須以堅(jiān)持全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀為前提。
(二)企業(yè)績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)架構(gòu)
從績效審計(jì)產(chǎn)生的根源來講，績效審計(jì)要代表社會(huì)公眾對政府和企業(yè)行為進(jìn)行監(jiān)督，這是績效審計(jì)的第一重責(zé)任;從績效審計(jì)的實(shí)施過程來看，績效審計(jì)要代表政府主管部門了解企業(yè)行為的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，并提出改進(jìn)管理的建議和意見，這是績效審計(jì)的第二重責(zé)任?？冃徲?jì)的目標(biāo)是促進(jìn)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任中的績效責(zé)任得到全面有效地履行。因此，在具體制定的過程中應(yīng)該從以下幾個(gè)方面來考慮。
(1)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置。
要全面反映經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和人的全面協(xié)調(diào)發(fā)展，不能片面地用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核企業(yè)。傳統(tǒng)的企業(yè)績效審計(jì)是以財(cái)務(wù)審計(jì)為主的，主要是確定企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表是否根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公正的說明了財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。在平衡積分卡績效評價(jià)系統(tǒng)中，雖然引入了非財(cái)務(wù)指標(biāo)，但是由于部分指標(biāo)的量化工作難以落實(shí)，在實(shí)際應(yīng)用中，存在一定的難度。在企業(yè)的績效審計(jì)工作中，還依然是以財(cái)務(wù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)為主。因此，在標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置上，首先要解決的問題就是非財(cái)務(wù)指標(biāo)的量化問題以及如何用非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行企業(yè)的績效審計(jì)。
(2)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的設(shè)置。
既要重視反映經(jīng)濟(jì)增長的短期績效指標(biāo)，又要重視反映經(jīng)濟(jì)發(fā)展的長期績效指標(biāo)，使短期績效指標(biāo)服從于長期績效指標(biāo)，注重經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的可持續(xù)性。在衡量企業(yè)發(fā)展能力的指標(biāo)中，應(yīng)該增加可持續(xù)增長比率這個(gè)指標(biāo)?？沙掷m(xù)增長比率=凈資產(chǎn)收益率×(1-股利支付率)。增加可持續(xù)增長比率，可以進(jìn)一步衡量企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力?？沙掷m(xù)增長比率與凈資產(chǎn)收益率和企業(yè)的股利政策、以及企業(yè)的再融資政策密切相關(guān)，也與企業(yè)的銷售規(guī)模、營運(yùn)能力、資本結(jié)構(gòu)等諸因素有著密切的聯(lián)系。只有將各個(gè)因素協(xié)調(diào)好，才能使企業(yè)擁有可持續(xù)發(fā)展的能力。
(3)構(gòu)建企業(yè)績效審計(jì)集合標(biāo)準(zhǔn)。
為企業(yè)績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)思路。保全性標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)的經(jīng)營者在經(jīng)營管理的過程中是否保證了受托經(jīng)濟(jì)資源的安全完整。就國有企業(yè)來講，顯得尤為重要。所謂國有企業(yè)就是國有獨(dú)資企業(yè)和國家控股企業(yè)，在國有企業(yè)里最主要的資產(chǎn)是國有資產(chǎn)。國有資產(chǎn)歸全民所有，并由代表全民利益的人民政府來集中行使所有權(quán)，并且是收益的最終索取人。西方國家存在著及其根深蒂固的觀念，即管理公共財(cái)產(chǎn)的人必須向公眾說明財(cái)產(chǎn)的使用情況，而不能將其作為自己的財(cái)產(chǎn)任意處置，這一觀點(diǎn)也正在得到我國普遍接受。因此，對企業(yè)進(jìn)行績效審計(jì)，要在財(cái)務(wù)資料真實(shí)可靠的基礎(chǔ)上，對國有資產(chǎn)保值增值的指標(biāo)進(jìn)行分析，看企業(yè)是否達(dá)到了保全性的標(biāo)準(zhǔn)，這樣有助于防止因盲目決策造成的資源浪費(fèi)和國有資產(chǎn)流失，也有助于評價(jià)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在國有資產(chǎn)管理方面的責(zé)任。合法性標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)的'經(jīng)營行為是否符合有關(guān)法律、法令、制度、指令、方針(政策)、預(yù)算(計(jì)劃)、合同與程序等的要求，包括財(cái)務(wù)報(bào)告是否遵守了公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，以及相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度;是否如實(shí)反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況?？冃徲?jì)應(yīng)該和財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合，在進(jìn)行審計(jì)的時(shí)，財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和完整性審計(jì)的重點(diǎn)在于資產(chǎn)項(xiàng)目和損益項(xiàng)目，查明有無隱瞞資產(chǎn)、少報(bào)資產(chǎn)或算假賬、搞虛盈，形成經(jīng)營隱患的情況。保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠完整，是國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的主要經(jīng)濟(jì)指責(zé)，也是審計(jì)評價(jià)工作內(nèi)容的基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)性標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)是否以最低的資源消耗獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)出，即在保證適當(dāng)質(zhì)量的前提下，以最低的成本取得所需要的人力和物力資源并提供合格的服務(wù)。它是從獲取資源的角度來講的，強(qiáng)調(diào)的是節(jié)省程度，追求花費(fèi)最小化。效率性標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)是否以較少的投入獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)出或以一定投入獲得較大數(shù)量和較高質(zhì)量的產(chǎn)出，即支出是否合理。強(qiáng)調(diào)的是產(chǎn)出與投入的比例關(guān)系，追求產(chǎn)出投入比的最大化，要求受托經(jīng)濟(jì)資源的運(yùn)用必須具有效率。效果性標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)的經(jīng)營是否達(dá)到了預(yù)定的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)程度如何，產(chǎn)生了哪些影響和效果，強(qiáng)調(diào)的是實(shí)際效果與預(yù)期目標(biāo)之間的關(guān)系，追求效果的最優(yōu)化。它要求企業(yè)的經(jīng)營行為應(yīng)該或必須為全面實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)計(jì)劃、預(yù)算或預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)而奮斗。審計(jì)的任務(wù)最初是檢查預(yù)期目標(biāo)是否達(dá)到，不考慮為達(dá)到預(yù)期目標(biāo)所投入的資源情況。當(dāng)然，既經(jīng)濟(jì)而又有效率的取得預(yù)期效果是可能的。隨著社會(huì)的發(fā)展，企業(yè)的社會(huì)責(zé)任延伸到環(huán)境保護(hù)等以往未涉及的領(lǐng)域，效果性的內(nèi)涵也在不斷擴(kuò)大。社會(huì)性標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)的經(jīng)營行為是否符合社會(huì)需要與要求，是否符合社會(huì)整體利益的要求并為社會(huì)作出貢獻(xiàn)。它要求盡可能消除或減少企業(yè)經(jīng)營行為對社會(huì)造成或帶來的不利影響，如環(huán)境污染、失業(yè)、劣質(zhì)商品與服務(wù)等，但社會(huì)對企業(yè)作出的貢獻(xiàn)也要給予鼓勵(lì)和正確的評價(jià)。在這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的制定過程中，有關(guān)環(huán)境的部分可以參考環(huán)境審計(jì)的內(nèi)容，借鑒國外環(huán)境審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)，加大用于環(huán)境保護(hù)的經(jīng)濟(jì)投入，構(gòu)建系統(tǒng)的環(huán)境審計(jì)理論，從消極防范向積極防范發(fā)展;同時(shí)，在進(jìn)行績效審計(jì)時(shí)，可以通過問卷調(diào)查、民-意測評等方式對企業(yè)緩解就業(yè)壓力、產(chǎn)品及服務(wù)質(zhì)量、對公益事業(yè)的態(tài)度等方面作詳盡的調(diào)查，社會(huì)公眾對企業(yè)進(jìn)行的活動(dòng)有其自身的衡量尺度，該衡量尺度通常通過媒體或社會(huì)輿-論體現(xiàn)出來?？刂菩詷?biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)是否建立了嚴(yán)密的控制系統(tǒng)對經(jīng)營行為及其過程實(shí)施嚴(yán)密的控制。建立并實(shí)施控制是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的必然內(nèi)容。這里的控制就是我們通常所說的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，它包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部管理控制兩大方面。內(nèi)部控制是保證組織內(nèi)部生成的經(jīng)濟(jì)信息真實(shí)可靠、財(cái)產(chǎn)物資安全完整、法規(guī)制度得以遵循以及經(jīng)營方針政策得到貫徹和經(jīng)營目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的重要機(jī)制。
上述標(biāo)準(zhǔn)不能割裂開來，相互之間有著緊密的聯(lián)系。在這個(gè)初步構(gòu)思的框架中，經(jīng)濟(jì)性標(biāo)準(zhǔn)、效率性標(biāo)準(zhǔn)、效果性標(biāo)準(zhǔn)是核心，充分反映了績效審計(jì)的本質(zhì)，強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)管理的結(jié)果;保全性標(biāo)準(zhǔn)、合法性標(biāo)準(zhǔn)是前提和基礎(chǔ)?？冃徲?jì)產(chǎn)生的根源是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的確立，因此保全性標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)是企業(yè)績效審計(jì)中首先要關(guān)注的問題，績效審計(jì)直指公共資產(chǎn)、資源運(yùn)用的本質(zhì)，合法本身不是目的，合法是公共資產(chǎn)、資源運(yùn)用的底線要求，而且可以通過運(yùn)行規(guī)則與控制措施的完善予以保證，只有滿足了底線要求，才能進(jìn)行更高層次的審計(jì)，即績效審計(jì);社會(huì)性標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際上是強(qiáng)調(diào)了對企業(yè)績效審計(jì)范圍的擴(kuò)大，企業(yè)績效并不僅是局限于經(jīng)濟(jì)上的績效，還應(yīng)該將環(huán)境因素以及對社會(huì)的貢獻(xiàn)等考慮進(jìn)來;控制性標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)管理的目標(biāo)和過程。在傳統(tǒng)的審計(jì)中，審計(jì)目標(biāo)是對財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性發(fā)表意見，強(qiáng)調(diào)審計(jì)要從內(nèi)部控制和管理情況人手，因?yàn)橛行н\(yùn)行的內(nèi)部控制可以為財(cái)務(wù)信息的可靠性提供一定的保證。企業(yè)績效審計(jì)更是如此。從績效審計(jì)的本質(zhì)特征來看，管理情況從來都是績效審計(jì)的一個(gè)重要內(nèi)容和切入點(diǎn)。其中戰(zhàn)略內(nèi)容的審計(jì)應(yīng)是其關(guān)鍵。具體包括企業(yè)是否確立了與環(huán)境相適應(yīng)的企業(yè)使命、戰(zhàn)略意圖和戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)制定的戰(zhàn)略是否合理、。
注：查看本文相關(guān)詳情請搜索進(jìn)入安徽人事資料網(wǎng)然后站內(nèi)搜索績效審計(jì)考核細(xì)則。
績效審計(jì)報(bào)告篇十二
2004年底，審計(jì)署在南京召開了全國審計(jì)機(jī)關(guān)人才和廉政工作會(huì)議，會(huì)議首次提出了審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)人力資源建設(shè)，把人才培養(yǎng)與人才建設(shè)放在了前所未有的高度。要實(shí)現(xiàn)審計(jì)人才戰(zhàn)略，審計(jì)機(jī)關(guān)就必須由傳統(tǒng)行政事務(wù)性的人事管理過渡到的人力資源管理。審計(jì)機(jī)關(guān)人力資源的開發(fā)和管理中對“人”的激勵(lì)是一個(gè)重要內(nèi)容，創(chuàng)建一個(gè)科學(xué)、公正、有效的激勵(lì)機(jī)制是每個(gè)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者的工作目標(biāo)和重要使命，但如何實(shí)現(xiàn)這樣的激勵(lì)機(jī)制?首先需要解決的是如何對審計(jì)人員工作業(yè)績進(jìn)行科學(xué)、客觀、公平的評價(jià)和考核。
一、相關(guān)概念的界定和介紹
1.激勵(lì)
激勵(lì)不是本文探討的重點(diǎn)，但績效只是激勵(lì)機(jī)制一個(gè)組成部分，在了解績效考核之前，有必要對激勵(lì)的內(nèi)涵進(jìn)行簡單介紹。激勵(lì)就是通過使用織成員的需要、愿望、欲望等得到滿足，引導(dǎo)他們以組織或領(lǐng)導(dǎo)所期望的方式行事。
激勵(lì)是一個(gè)包括獎(jiǎng)懲、績效、提拔、晉升、培訓(xùn)等在內(nèi)的完整體系，通過激勵(lì)可以充分調(diào)動(dòng)組織成員的積極性和主動(dòng)性，使其潛力得到最大程度的發(fā)揮，從而激發(fā)其創(chuàng)造性和革新精神，最大化實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。結(jié)合審計(jì)機(jī)關(guān)來舉例說明，比如《審計(jì)署2003至2014年審計(jì)工作規(guī)劃》中確立了強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)，要使這一目標(biāo)得到貫徹和實(shí)施，必須要運(yùn)用激勵(lì)措施使提高審計(jì)質(zhì)量成為審計(jì)人員的需求，然后產(chǎn)生主動(dòng)提高審計(jì)質(zhì)量的欲望和動(dòng)機(jī)，再付之于審計(jì)工作行為之中。
2.績效和績效考核
管理理論界對績效的解釋很多，“對組織中成員的貢獻(xiàn)進(jìn)行排序”、“為了客觀評定職工的能力、工作狀況和適應(yīng)性，對職工的個(gè)性、資質(zhì)、習(xí)慣和態(tài)度，以及對組織的相對價(jià)值進(jìn)行有組織的、實(shí)事求是地評價(jià)，包括評價(jià)的程序、規(guī)范、方法的總和”、“對職工現(xiàn)任職務(wù)狀況的出色程度，以及擔(dān)任更高職務(wù)的潛力，進(jìn)行有組織的、定期的并且是盡可能客觀的評價(jià)”、“用系統(tǒng)的方法、原理，評定、測量員工在職務(wù)上的工作行為和工作效果”……綜合起來主要是兩個(gè)聲音即行為論和結(jié)果論。比較共認(rèn)的是brumbrach關(guān)于績效的定義，他認(rèn)為“績效是指行為和結(jié)果，行為由從事工作的人表現(xiàn)出來，將工作任務(wù)付諸實(shí)施。(行為)不僅僅是結(jié)果的工具，行為本身也是結(jié)果，是為完成工作任務(wù)所付出的腦力和體力的結(jié)果，并且能與結(jié)果分開進(jìn)行判斷”。這一定義告訴我們，當(dāng)對員工個(gè)體的績效進(jìn)行管理時(shí)，既要考慮投入(行為)。也要考慮產(chǎn)出(結(jié)果)，績效包括應(yīng)該做什么、如何做和做得怎樣三個(gè)方面。而績效考核就是通過對工作人員的全面評價(jià)，判斷他們是否稱職，并以此作為人力資源管理的基本依據(jù)，切實(shí)保證工作人員的報(bào)酬、晉升、調(diào)動(dòng)、職業(yè)技0e開發(fā)、激勵(lì)及辭退等工作的科學(xué)性什么叫正品行貨。針對審計(jì)人員而言，審計(jì)人員的績效就是審計(jì)人員從事財(cái)政財(cái)務(wù)監(jiān)督活動(dòng)的行為過程和行為結(jié)果;審計(jì)人員的績效考核則是對審計(jì)人員審計(jì)工作行為和工作結(jié)果的評價(jià)。
3.系統(tǒng)結(jié)構(gòu)模型
系統(tǒng)是由兩個(gè)以上有機(jī)聯(lián)系、相互作用的要素組成，具有特定功能、結(jié)構(gòu)和環(huán)境的整體;結(jié)構(gòu)即組成系統(tǒng)諸要素之間相互關(guān)聯(lián)的`方式;模型是現(xiàn)實(shí)系統(tǒng)的代替物和理想化抽象，它描繪了現(xiàn)實(shí)系統(tǒng)的主要特點(diǎn)。研究一個(gè)系統(tǒng)，首先要知道系統(tǒng)中各要素間的相互關(guān)系，也就是要知道系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)或建立系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)模型，系統(tǒng)結(jié)構(gòu)模型是表示系統(tǒng)構(gòu)成要素以及他們存在著的本質(zhì)上相互依賴、相互制約和關(guān)聯(lián)情況的模型。我們可以把審計(jì)人員績效考核看作一個(gè)系統(tǒng)，影響此系統(tǒng)的要素有若干，我們能夠通過建立數(shù)學(xué)模型，對其進(jìn)行定量分析。
常用的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)模型化技術(shù)有：
關(guān)聯(lián)樹法、解釋結(jié)構(gòu)模型化技術(shù)、系統(tǒng)動(dòng)力學(xué)結(jié)構(gòu)模型化技術(shù)等，其中解釋結(jié)構(gòu)模型化(1sm)技術(shù)是量基本和最具有特色的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)模型化技術(shù)，也是本文應(yīng)用的技術(shù)。ism技術(shù)是由美國j，n.沃菲德教授于1973年開發(fā)的，其基本思想是：通過各種創(chuàng)造性技術(shù)，提取問題的構(gòu)成要素，利用有向田、矩陣等工具和機(jī)技術(shù)，對要素及其相互關(guān)系等信息進(jìn)行處理什么叫正品行貨，最后用文字加以解釋說明，明確問題的層次和整體結(jié)構(gòu)，提高對問題的認(rèn)識(shí)和理解程度什么叫正品行貨。
4.系統(tǒng)評價(jià)
系統(tǒng)評價(jià)就是全面評價(jià)系統(tǒng)的價(jià)值，而價(jià)值通常被理解為評價(jià)主體根據(jù)其效用觀點(diǎn)對于評價(jià)對象滿足某種需求的認(rèn)識(shí)。系統(tǒng)評價(jià)主要由評價(jià)對象、評價(jià)主體i評價(jià)目的、評價(jià)時(shí)期、評價(jià)地點(diǎn)及評價(jià)方法等五要素構(gòu)成的問題復(fù)合體，系統(tǒng)評價(jià)其實(shí)是在系統(tǒng)結(jié)構(gòu)模型的基礎(chǔ)上，對系統(tǒng)各要素的重要性進(jìn)行排列。系統(tǒng)評價(jià)的方法主要有關(guān)聯(lián)矩陣法、層次分析法、模糊綜合評判法，其中層次分析法(analytichierarchyprocess，ahp)是本文主要運(yùn)用的方法。
ahp法是由美國運(yùn)籌學(xué)家、匹茲堡大學(xué)教授http://薩迪 ?20世紀(jì)70年代初提出的，該方法首先被應(yīng)用于美國國防部“應(yīng)急計(jì)劃”的研究。該方法基本思想是：把復(fù)雜問題分解成各個(gè)組成因素，又將這些因素按支配關(guān)系分組形成遞階層次結(jié)構(gòu)，通過兩兩比較的方式確定層次中諸要素的相對重要性，然后綜合有關(guān)人員的判斷，確定備選方案相對重要性的總排序。整個(gè)過程體現(xiàn)分解一判斷一綜合的思維特征。應(yīng)用在審計(jì)人員績效考核系統(tǒng)中就是對影響審計(jì)人員績效考核各要素指標(biāo)的權(quán)重進(jìn)行分析。
5.研究對象
審計(jì)機(jī)關(guān)與其他政府機(jī)關(guān)不同什么叫正品行貨，審計(jì)工作是專業(yè)性特別強(qiáng)的工作，需要審計(jì)人員具備、計(jì)算機(jī)、外語等基礎(chǔ)知識(shí)，還需要具備財(cái)務(wù)、工程造價(jià)、資源環(huán)境等專業(yè)知識(shí)。本文研究的對象僅限于審計(jì)業(yè)務(wù)人員，不包括審計(jì)機(jī)關(guān)管理人員，因?yàn)檫@些人員與其他政府機(jī)關(guān)的公務(wù)人員性質(zhì)相近，不能體現(xiàn)審計(jì)人員的特質(zhì)，所以其績效考核不在本文研究范圍內(nèi)。
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績效審計(jì)報(bào)告篇十三
為提高員工工作積極性，加強(qiáng)公司制度管理，實(shí)現(xiàn)部門工作目標(biāo),結(jié)合審計(jì)工作制度和公司相關(guān)政策制定本制度。
績效考核的目的'是獲取審計(jì)員審計(jì)工作的水平，有助于發(fā)現(xiàn)其工作的優(yōu)點(diǎn)和不足，有效地提出合理化建議，也是審計(jì)員調(diào)整薪金和晉升的參考依據(jù)。
考核項(xiàng)目
考核內(nèi)容和方式
標(biāo)準(zhǔn)分
得分
工作態(tài)度
對職責(zé)范圍內(nèi)的事是否主動(dòng)積極完成，確保工作順利進(jìn)行。不主動(dòng)、不積極每次扣1分，下不保底。是否能勇于承擔(dān)責(zé)任，工作不推諉。每發(fā)生一次推諉現(xiàn)象，扣1分，下不保底。
5
遵紀(jì)守法
是否能嚴(yán)格遵守公司《員工手冊》。每違反一次，扣0.5分，下不保底。 思想覺悟狀況、工作是否任勞任怨，誠懇敬業(yè)。有不負(fù)責(zé)任的 言行，每次扣1分，下不保底。
5
業(yè)務(wù)素質(zhì)
專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)與業(yè)務(wù)能力的提升狀況。 同一類失誤連續(xù)發(fā)生， 除第一次外，每次扣1分，下不保底。
20
執(zhí)行制度
執(zhí)行制度原則性錯(cuò)誤，每次扣2分；制度執(zhí)行不力，每次扣0.5分，下不保底。
10
工作配合
協(xié)同其他部門開展工作， 按時(shí)完成上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時(shí)性任務(wù)。 事務(wù)完成不積極、不主動(dòng)，每次扣1分，下不保底。
10
造價(jià)管理
審計(jì)部各種資料文件往來、發(fā)放未執(zhí)行登記、備案、簽字手續(xù) 或手續(xù)不齊全每項(xiàng)扣2分，下不保底。 工程經(jīng)濟(jì)簽證資料填寫、收集、辦理不認(rèn)真并與工程進(jìn)度不同 步，每項(xiàng)扣5分，下不保底。 對重大工程造價(jià)問題、成本異常情況沒有上報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，每次 扣5分，下不保底。 由于圖紙掌握不透等原因致使工程量計(jì)算有誤，每項(xiàng)扣2分， 下不保底。造成損失，另行處罰。 造價(jià)、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)資料管理混亂，每項(xiàng)扣2分。 未對兩算進(jìn)行對比或?qū)Ρ仍u價(jià)有偏差，每項(xiàng)扣5分，下不保底。 編制的工程施工產(chǎn)值、市場計(jì)劃報(bào)表不準(zhǔn)確，每次扣4分。對工程造價(jià)信息收集不及時(shí)，造價(jià)政策動(dòng)態(tài)把握不確定，每項(xiàng) 扣2分，下不保底。 對各種工程造價(jià)原始資料保存不全面，每次扣5分，下不保底。
50
評
價(jià)
總
分
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績效審計(jì)報(bào)告篇十四
權(quán)力是對有價(jià)值資源的控制公權(quán)力的行使就是占有和支配公共資源。政府通常通過稅收或提供壟斷性服務(wù)的方式獲得公共資源來服務(wù)社會(huì)大眾，即取之于民、用之于民。社會(huì)公眾與政府的委托代理一旦確立，政府就掌握了國家資源進(jìn)行國家事務(wù)管理，而社會(huì)公眾的控制力和約束力是不足的，故社會(huì)公眾希望政府的政策制定、權(quán)力行使、資源的利用能公開透明化，避免濫用權(quán)力和資源，規(guī)避政府人員作為理性經(jīng)濟(jì)人所產(chǎn)生的道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇，能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。政府為了能夠更好地成為服務(wù)型政府，提高服務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量，不懈怠地履行社會(huì)公眾的受托責(zé)任，不僅要對公共資源的合法合規(guī)性負(fù)責(zé)，而且還要對公共資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性負(fù)責(zé)。總之，公共受托責(zé)任是政府績效審計(jì)發(fā)展的內(nèi)生性動(dòng)因，政府績效審計(jì)也因公共受托責(zé)任的發(fā)展而發(fā)展。
（二）新公共管理理論。
20世紀(jì)70年代到20世紀(jì)80年代，隨著傳統(tǒng)的公共管理體制不斷暴露其冗長的組織結(jié)構(gòu)所帶來的政府效率低下、公共預(yù)算總額盲目擴(kuò)大帶來的經(jīng)濟(jì)財(cái)政危機(jī)等引起公眾強(qiáng)烈不滿的問題，社會(huì)大眾的價(jià)值觀念不斷變化、民主意識(shí)和參與意識(shí)不斷增強(qiáng)，民眾對政府提出了更高的要求，于是在英、美等西方國家掀起了政府改革運(yùn)動(dòng)，稱為新公共管理運(yùn)動(dòng)。這場改革實(shí)行全面質(zhì)量管理和目標(biāo)管理的企業(yè)管理理念和方法，引入競爭機(jī)制來提高政府工作效率，增加顧客導(dǎo)向理念來改善政府和社會(huì)的關(guān)系，從注重機(jī)構(gòu)、過程和程序轉(zhuǎn)為注重項(xiàng)目、績效和責(zé)任，來創(chuàng)造一個(gè)高效、負(fù)責(zé)的新型政府。在新公共管理背景下，政府績效審計(jì)是對政府績效管理進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)的一種有效工具。同時(shí)這種背景也為政府績效審計(jì)提供了良好的政治環(huán)境和發(fā)展動(dòng)力。
（一）以水利工程項(xiàng)目。
績效審計(jì)目標(biāo)為指導(dǎo)首先要厘清水利工程項(xiàng)目績效審計(jì)的思路，明確水利工程項(xiàng)目績效審計(jì)的定位，確定水利工程項(xiàng)目績效審計(jì)的目標(biāo)，以目標(biāo)為導(dǎo)向來確定水利工程項(xiàng)目績效審計(jì)的內(nèi)容、范圍、方式和方法。
（二）針對不同水利工程項(xiàng)目。
績效審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)評價(jià)指標(biāo)水利工程按目的或服務(wù)對象可分為防洪工程、農(nóng)田水利工程、水力發(fā)電工程、航道和港口工程、供水和排水工程、水土保持工程和環(huán)境水利工程等。因此在對水利工程項(xiàng)目進(jìn)行評價(jià)時(shí)，不能設(shè)計(jì)一個(gè)通用的評價(jià)指標(biāo)體系，而是要根據(jù)不同目的或不同服務(wù)對象“量體裁衣”地設(shè)計(jì)針對性的評價(jià)指標(biāo)。
（三）選擇評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。
評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)人員對被審計(jì)單位進(jìn)行評價(jià)的尺子，具有指導(dǎo)性和根本性的作用。在水利工程項(xiàng)目已經(jīng)存在的國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)主管機(jī)關(guān)制定的標(biāo)準(zhǔn)，可以直接納入評價(jià)指標(biāo)體系中，但要注意歸納并注意更新修正。如《中華人民共和國水利行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》、《水利工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)管理規(guī)定》、《水利工程建設(shè)程序管理暫行規(guī)定》、《水利基本建設(shè)資金管理辦法》、《水利部基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法》等法律法規(guī)的具體內(nèi)容作為評價(jià)定性和定量指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)。對于在水利工程項(xiàng)目中存在一些不符合實(shí)際情況的標(biāo)準(zhǔn)，要與水利工程項(xiàng)目的人員進(jìn)行溝通改進(jìn)并能得到項(xiàng)目人員的認(rèn)可。對于在水利工程項(xiàng)目中缺少某些可以應(yīng)用的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，聽取在相關(guān)領(lǐng)域有深造詣的專家的意見和建議，再同有關(guān)專業(yè)主管部門商討，由它通過法定程序制定。
（四）靈活運(yùn)用審計(jì)技術(shù)與方法。
跟蹤審計(jì)和績效審計(jì)的結(jié)合，加大了績效審計(jì)的深度和廣度。從水利工程建設(shè)項(xiàng)目生命周期理論角度反映建設(shè)程序各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的邏輯關(guān)系，從管理角度對績效進(jìn)行描述，使得績效審計(jì)所要獲得的審計(jì)證據(jù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)要多于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)所要獲得的審計(jì)證據(jù)。除采用傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)技術(shù)和方法外，要針對不同關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)容和問題采取針對性的審計(jì)技術(shù)和方法，從而提高審計(jì)證據(jù)的準(zhǔn)確性和適當(dāng)性，能更好進(jìn)行績效評價(jià)。如在對水利工程項(xiàng)目進(jìn)行績效審計(jì)過程中，利用財(cái)務(wù)收支審計(jì)的分析程序，可以發(fā)現(xiàn)資金管理的問題；利用穿行測試可以發(fā)現(xiàn)水利工程項(xiàng)目內(nèi)部控制制度的缺陷；采用調(diào)查問卷法獲得社會(huì)公眾對水利工程項(xiàng)目的滿意度；利用環(huán)境保護(hù)專家的工作評價(jià)水利工程項(xiàng)目對自然災(zāi)害、人文和自然景觀的影響；采用結(jié)果導(dǎo)向分析評價(jià)水利工程項(xiàng)目的效果，采用問題導(dǎo)向分析水利工程項(xiàng)目問題產(chǎn)生的原因。實(shí)踐是檢驗(yàn)審計(jì)技術(shù)和方法的唯一標(biāo)準(zhǔn)，只有通過實(shí)踐才能找到水利工程項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)不同內(nèi)容和問題的最適合的方法。
（五）將定性與定量方法相結(jié)合。
水利工程項(xiàng)目建設(shè)有政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境的目標(biāo)，其中經(jīng)濟(jì)性評價(jià)可以量化，而政治、社會(huì)、環(huán)境評價(jià)難以量化，只能通過定性衡量，如水利工程移民對移民工作的滿意度，水利工程對古跡和自然景觀的影響等。對于經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)，要從不用角度、不同層次設(shè)置定量指標(biāo)，使定量評價(jià)結(jié)果更加準(zhǔn)確，更具有證明力和說服力，如從資金到位率、資金利用率、資金有效率、結(jié)余資金率、資金挪用率、資金損失浪費(fèi)率來評價(jià)資金在籌集、使用、監(jiān)督管理方面整體效益。而對定性評價(jià)指標(biāo)，要有較強(qiáng)的原則性，全面完整評價(jià)，提高定性評價(jià)的科學(xué)性。但定性指標(biāo)和定量指標(biāo)都存在一定的局限性，不能一味地追求量化使評價(jià)體系簡便化，也不能一味追求定性指標(biāo)使評價(jià)體系更加準(zhǔn)確而忽視量化帶來的簡便。
（一）傳統(tǒng)審計(jì)觀念制約。
績效審計(jì)在我國的發(fā)展還不成熟，傳統(tǒng)審計(jì)觀念根深蒂固，無法發(fā)揮起促進(jìn)作用的能動(dòng)性。審計(jì)人員在對水利工程項(xiàng)目績效審計(jì)還沒有跳出傳統(tǒng)審計(jì)的圈子或是不自覺地將重點(diǎn)轉(zhuǎn)向財(cái)政收支審計(jì)，沒有從整體宏觀的角度，長遠(yuǎn)發(fā)展的角度對水利工程項(xiàng)目績效審計(jì)進(jìn)行深入的探討，停留在概念和框架上。
（二）審計(jì)管理體制制約。
水利工程項(xiàng)目的開展涉及到我國多個(gè)政府部門的審批和監(jiān)督。水利部門負(fù)責(zé)水利工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)水利工程項(xiàng)目資金的撥付；水利部門的建設(shè)與管理部門監(jiān)督指導(dǎo)水利工程項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)、工程招投標(biāo)、工程監(jiān)理以及工程質(zhì)量和安全等；審計(jì)各級(jí)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對不同級(jí)別的水利工程項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)決算審計(jì)；有關(guān)主管部門負(fù)責(zé)水利工程項(xiàng)目的日常運(yùn)營管理。因此在這種多重領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督體制下，各個(gè)部門可能會(huì)出現(xiàn)不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，造成監(jiān)管不當(dāng)和失控。而且審計(jì)機(jī)關(guān)與其他政府部門共同受中央和地方政府的領(lǐng)導(dǎo)，千絲萬縷的利益紐帶使得難以克服的審計(jì)超然獨(dú)立性問題。
（三）審計(jì)資源制約。
績效審計(jì)與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)相比，審計(jì)范圍更廣、審計(jì)內(nèi)容更多、審計(jì)程序更復(fù)雜、所消耗的人力財(cái)力物力更多。水利工程項(xiàng)目績效審計(jì)所需的資料有很多是從外部獲得的，社會(huì)效益、環(huán)境效益存在滯后性，對其評價(jià)需要長時(shí)間的數(shù)據(jù)收集和調(diào)查。審計(jì)資源受到限制會(huì)使審計(jì)范圍縮小，獲取的審計(jì)證據(jù)變少，審計(jì)結(jié)論不準(zhǔn)確，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大，給審計(jì)人員對水利工程績效審計(jì)帶來了一定的難度和壓力。
（四）審計(jì)人員素質(zhì)制約。
由于我國各地經(jīng)濟(jì)文化教育發(fā)展水平不同，地理環(huán)境的差異，使得水利工程項(xiàng)目實(shí)施的具體情況各不相同。加上我國政府對民生問題的關(guān)注，使得民生水利工程項(xiàng)目比重加大，尤其是農(nóng)田水利工程，只有基層審計(jì)人員才能了解其具體情況。從審計(jì)專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)來看，開展水利工程項(xiàng)目績效審計(jì)，審計(jì)人員除精通財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)知識(shí)外，還需要掌握管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、水利工程技術(shù)、環(huán)境保護(hù)等方面的知識(shí)，這與開展水利工程項(xiàng)目績效審計(jì)的人員數(shù)量和質(zhì)量要求存在不匹配，復(fù)合型人才嚴(yán)重缺乏。
由于我國績效審計(jì)起步較晚，在水利工程項(xiàng)目績效審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)不足、案例研究與總結(jié)的成果不多，政府績效審計(jì)未形成一套通用的評價(jià)體系，更不用說基于行業(yè)、類別細(xì)分的水利工程項(xiàng)目。雖然國外有大量先進(jìn)的審計(jì)方法和技術(shù)，但是由于每個(gè)國家政治經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平的不同，評價(jià)指標(biāo)存在或多或少的差異，而且對于不同的審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)方法和技術(shù)也有所區(qū)別。
（一）樹立正確審計(jì)觀念。
為了更好的開展水利工程項(xiàng)目績效審計(jì)，必須樹立正確的審計(jì)觀念。審計(jì)機(jī)關(guān)和人員對水利工程項(xiàng)目進(jìn)行全過程跟蹤績效審計(jì)，從事前、事中、事后對水利工程項(xiàng)目進(jìn)行評價(jià)，不僅要評價(jià)水利工程項(xiàng)目的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性，而且要評價(jià)水利工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，發(fā)揮績效審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的作用。
（二）強(qiáng)化審計(jì)獨(dú)立性，進(jìn)行體制轉(zhuǎn)變。
在我國行政型國家審計(jì)管理體制下，審計(jì)機(jī)關(guān)難以獨(dú)立實(shí)施監(jiān)督。通過對水利工程項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)，可以在一定程度上反腐倡廉，但是監(jiān)督成本高且監(jiān)督層次較低。只有從根本上改革審計(jì)管理體制才能解決審計(jì)獨(dú)立性問題。美國立法模式使國家審計(jì)獨(dú)立于行政部門行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)、法國司法型模式使國家審計(jì)獨(dú)立于行政與立法部門行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)、德國和日本獨(dú)立型模式使國家審計(jì)獨(dú)立于立法、司法和行政部門行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，其中美國立法模式的獨(dú)立性是最強(qiáng)的。我國可以借鑒美國的立法型審計(jì)模式，由全國人民代表大會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督審計(jì)署，審計(jì)署只對全國人大負(fù)責(zé)，向全國人大報(bào)告工作，審計(jì)署對地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行直線管理。審計(jì)署經(jīng)費(fèi)實(shí)行單獨(dú)的財(cái)政預(yù)算，確保審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立性。
（三）合理配置人員與整合審計(jì)資源。
分工和專業(yè)化可以在一定程度上改善資源稀缺性和不可再生性。在審計(jì)資源受限的情況下，在中央到地方的政府審計(jì)部門下設(shè)立專門的績效審計(jì)部門，再分設(shè)不同項(xiàng)目的審計(jì)小組，與不同領(lǐng)域的`專業(yè)審計(jì)人員進(jìn)行匹配?？梢酝ㄟ^設(shè)立水利工程項(xiàng)目績效審計(jì)組來提高審計(jì)效率和效果。另外加強(qiáng)對現(xiàn)有審計(jì)內(nèi)外部資源的整合，加強(qiáng)審計(jì)內(nèi)部人員之間、審計(jì)人員與外部人員、審計(jì)人員與水利工程項(xiàng)目的人員進(jìn)行有效溝通，達(dá)到審計(jì)資源的優(yōu)化配置。
（四）優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)。
具體包括：一是引進(jìn)管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、水利工程技術(shù)、環(huán)境保護(hù)等專業(yè)人才進(jìn)行綜合培訓(xùn)，使其專業(yè)知識(shí)與審計(jì)知識(shí)相結(jié)合。二是加強(qiáng)對現(xiàn)有審計(jì)人員的培訓(xùn)，增加與水利工程有關(guān)科目的專業(yè)知識(shí)，發(fā)揮一加一大于二的協(xié)同作用。三是目前審計(jì)成員中沒有水利工程方面的專家，在保持審計(jì)獨(dú)立性的前提下，可以利用水利工程專家的成果，發(fā)揮各專業(yè)人員的集體智慧。
（五）創(chuàng)新審計(jì)方法與技術(shù)。
任何審計(jì)都離不開數(shù)據(jù)的支持，水利工程項(xiàng)目績效審計(jì)也無例外?？梢越梃b歐美國家的績效審計(jì)技術(shù)和方法，在對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時(shí)采用了統(tǒng)計(jì)抽樣，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)等方法。傳統(tǒng)的審計(jì)檢查監(jiān)督方法與數(shù)學(xué)評價(jià)法、經(jīng)濟(jì)分析法、技術(shù)論證法等相結(jié)合。通過審計(jì)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)水利工程數(shù)據(jù)資源共享，審計(jì)人員能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、提出解決意見，更好的為水利工程績效審計(jì)服務(wù)。在運(yùn)用時(shí)要具體問題具體分析，了解各種審計(jì)技術(shù)和方法的優(yōu)缺點(diǎn)，鼓勵(lì)采用不同的審計(jì)技術(shù)和方法。在不影響審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)結(jié)論的情況下，對于不同審計(jì)方法和技術(shù)都能解決同一問題的，選擇審計(jì)成本最低的那種。
績效審計(jì)報(bào)告篇十五
計(jì)人員績效考核是審計(jì)機(jī)關(guān)績效管理的重要組成部分。正確把握績效考核的原則、標(biāo)準(zhǔn)、程序和內(nèi)容，有利于增強(qiáng)績效考核的效度和信度、提高審計(jì)機(jī)關(guān)的工作效率和審計(jì)人員的綜合素質(zhì)?？冃Э己吮旧聿皇悄康?，而是一種管理手段，其實(shí)質(zhì)是從審計(jì)機(jī)關(guān)的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，對審計(jì)人員的素質(zhì)、工作情況以及對組織的貢獻(xiàn)程度進(jìn)行評價(jià)，以提高審計(jì)人員成效，進(jìn)而提高審計(jì)機(jī)關(guān)績效，實(shí)現(xiàn)審計(jì)機(jī)關(guān)戰(zhàn)略目標(biāo)。
績效通常包括兩方面的含義：一方面是指管理者和工作人員的工作結(jié)果，也就是他們所完成的工作或履行職務(wù)的結(jié)果;另一方面則是指影響管理者和工作人員工作結(jié)果的行為、表現(xiàn)及素質(zhì)等。
人員考核是人事管理系統(tǒng)的組成部分，由考核者對被考核者的日常職務(wù)行為進(jìn)行觀察、記錄，并以事實(shí)為基礎(chǔ)，按照一定的目的進(jìn)行評價(jià)，達(dá)到培養(yǎng)、開發(fā)和利用組織成員能力的目的。
審計(jì)機(jī)關(guān)人員績效考核是指根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施績效管理和優(yōu)化人力資源配置的需要，以促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)戰(zhàn)略目標(biāo)有效完成為目的，對審計(jì)人員的工作結(jié)果、履行現(xiàn)任職務(wù)的能力以及擔(dān)當(dāng)更高一級(jí)職務(wù)的潛力進(jìn)行的有組織的、盡可能客觀的考核和評價(jià)過程。
審計(jì)機(jī)關(guān)人員績效考核本身不是目的，而是手段，其概念的內(nèi)涵和外延應(yīng)隨著審計(jì)機(jī)關(guān)戰(zhàn)略目標(biāo)需要發(fā)展而相應(yīng)的有所變化。具體而言，審計(jì)機(jī)關(guān)人員績效考核的內(nèi)涵就是對人和事的評價(jià)。它包括以下兩層含義：一是對審計(jì)人員在工作中的素質(zhì)能力及態(tài)度進(jìn)行評價(jià);二是對審計(jì)人員的工作業(yè)績或工作結(jié)果，即其在審計(jì)機(jī)關(guān)中的相對價(jià)值或貢獻(xiàn)程度進(jìn)行評價(jià)。績效考核的外延則是指有目的的客觀評價(jià)。它包括以下三層含義：一是從審計(jì)機(jī)關(guān)戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)進(jìn)行評價(jià)，并使評價(jià)之后的人力資源分配有助于審計(jì)機(jī)關(guān)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);二是作為審計(jì)機(jī)關(guān)績效管理系統(tǒng)的組成部分，運(yùn)用一套系統(tǒng)的、一貫的制度性規(guī)范、程序和方法進(jìn)行評價(jià);三是對審計(jì)人員在日常工作中顯示出來的工作能力、工作態(tài)度和工作成績，進(jìn)行以事實(shí)為依據(jù)的評價(jià)。
傳統(tǒng)的考核評價(jià)一直是對審計(jì)人員的工作成效進(jìn)行管理的手段，一般由審計(jì)機(jī)關(guān)的人事管理層負(fù)責(zé)。審計(jì)機(jī)關(guān)人員績效考核與傳統(tǒng)考核評價(jià)相比，具有很大的差異，主要表現(xiàn)為：
從涵蓋的內(nèi)容看，審計(jì)機(jī)關(guān)人員績效考核的內(nèi)容更豐富。傳統(tǒng)的考核評價(jià)更多的是強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員考核的結(jié)果，而審計(jì)機(jī)關(guān)人員績效考核不僅包括上述內(nèi)容，還著重強(qiáng)調(diào)了績效信息的分析、審計(jì)人員績效的改進(jìn)與提升。
從實(shí)施過程上看，審計(jì)機(jī)關(guān)人員績效考核更加完善。傳統(tǒng)的考核評價(jià)也包括評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的制定、標(biāo)準(zhǔn)的衡量與信息的反饋，注重審計(jì)人員的工作成效結(jié)果;但審計(jì)機(jī)關(guān)人員績效考核在實(shí)施上更是一個(gè)循環(huán)往復(fù)的過程，作為一種管理模式貫穿于審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行政府職能的始終，具有延續(xù)性、靈活性，更注重審計(jì)人員行為與結(jié)果的評價(jià)。
從實(shí)施結(jié)果上看，審計(jì)機(jī)關(guān)人員績效考核更為廣泛。傳統(tǒng)考核評價(jià)的結(jié)果強(qiáng)調(diào)權(quán)威性，管理層利用其結(jié)果更多的與審計(jì)人員的獎(jiǎng)懲掛鉤;但審計(jì)機(jī)關(guān)人員績效考核的結(jié)果更多地是用于開發(fā)審計(jì)人員的潛能、培養(yǎng)審計(jì)人員的勝任能力，以提高工作績效。
從實(shí)施的重點(diǎn)上看，審計(jì)機(jī)關(guān)人員績效考核更強(qiáng)調(diào)從審計(jì)機(jī)關(guān)的戰(zhàn)略整體出發(fā)。傳統(tǒng)的考核評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)更多的是以單個(gè)審計(jì)人員為基礎(chǔ)，強(qiáng)調(diào)“衡量”或考核審計(jì)人員的工作成效;但審計(jì)機(jī)關(guān)人員績效考核更多地強(qiáng)調(diào)從整體、戰(zhàn)略角度出發(fā)，強(qiáng)調(diào)“衡量”的過程——審計(jì)人員與管理層的溝通。
審計(jì)機(jī)關(guān)人員績效考核作為審計(jì)機(jī)關(guān)績效管理的組成部分，在審計(jì)機(jī)關(guān)人力資源管理活動(dòng)中發(fā)揮著重要的控制、開發(fā)、激勵(lì)和溝通作用。
第一，績效考核可以將審計(jì)人員的工作活動(dòng)和審計(jì)機(jī)關(guān)的戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系起來?？冃Э己耸紫纫鞔_審計(jì)機(jī)關(guān)的戰(zhàn)略目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)的戰(zhàn)略目標(biāo)來確定審計(jì)人員的工作目標(biāo)和工作標(biāo)準(zhǔn)。績效考核的標(biāo)準(zhǔn)就是審計(jì)機(jī)關(guān)所期望的行為和結(jié)果，就是審計(jì)人員努力的方向?？冃Э己四軌?qū)徲?jì)人員的工作活動(dòng)和審計(jì)機(jī)關(guān)的戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合在一起，通過績效考核審計(jì)人員能夠更好的認(rèn)識(shí)審計(jì)機(jī)關(guān)的戰(zhàn)略目標(biāo)，改善自身的行為，從而不斷促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，績效考核有利于了解審計(jì)人員工作業(yè)績，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的主觀能動(dòng)性，促進(jìn)其把工作做得更好。這不僅是審計(jì)人員認(rèn)定其自我價(jià)值的需要，審計(jì)人員也希望通過提高其工作成效和工作能力來提高其獲得晉升的機(jī)會(huì)。
第二，績效考核可以促進(jìn)對審計(jì)人員的進(jìn)一步開發(fā)，使他們有效地完成工作?？冃Э己丝梢詾閷徲?jì)人員提供反饋信息，幫助審計(jì)人員認(rèn)識(shí)自己的優(yōu)勢和不足，發(fā)現(xiàn)自己的潛在能力并在工作中充分發(fā)揮這種能力，提高工作業(yè)績。在績效反饋過程中不僅要指出審計(jì)人員的缺點(diǎn)和不足，幫助他們找到績效不佳的原因，更重要的是審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)審計(jì)人員已經(jīng)表現(xiàn)出來的缺點(diǎn)和優(yōu)點(diǎn)來為其制定培訓(xùn)、開發(fā)和個(gè)人職業(yè)發(fā)展計(jì)劃，幫助審計(jì)人員制定新的目標(biāo)以取得更高的績效。
第三，績效考核為管理層和審計(jì)人員之間建立了正式的溝通渠道。績效考核為審計(jì)機(jī)關(guān)管理層及其下屬的審計(jì)人員提供了一個(gè)很好的溝通機(jī)會(huì)。考核不僅是對審計(jì)人員的工作行為和結(jié)果進(jìn)行討論審查、制定計(jì)劃、克服在工作績效評價(jià)過程中所揭示出來的低效率行為和強(qiáng)化已有的正確行為，而且利用這個(gè)機(jī)會(huì)，管理層還可以及時(shí)正確地了解審計(jì)人員的'思想狀況、工作狀態(tài)、未來規(guī)劃、困難等，同時(shí)也給審計(jì)人員定期討論績效和績效標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)會(huì)，可以使審計(jì)人員既正確地了解審計(jì)機(jī)關(guān)管理層的管理思路、計(jì)劃、對自己的期望，以及審計(jì)機(jī)關(guān)對自己的真實(shí)評價(jià)等，也促進(jìn)了管理層與審計(jì)人員的相互了解和信任，提高了管理的效率和效力。
第四，績效考核為審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施績效管理和優(yōu)化人力資源配置提供了大量的績效考核信息。績效考核的信息是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施績效管理的基礎(chǔ)，為審計(jì)機(jī)關(guān)績效管理活動(dòng)的各個(gè)層面提供服務(wù)，可以切實(shí)地保證審計(jì)機(jī)關(guān)績效管理各項(xiàng)工作的科學(xué)性?？冃Э己丝梢詾閷徲?jì)機(jī)關(guān)甄別高績效和低績效的審計(jì)人員，為管理層提供依據(jù)，從而確定審計(jì)人員的晉升、調(diào)配等。審計(jì)人員的績效水平是管理層考慮人事調(diào)動(dòng)時(shí)的重要依據(jù)，在晉升、調(diào)配等人事決策中，審計(jì)人員過去的工作表現(xiàn)是一個(gè)非常有說服力的根據(jù)。
通過績效考核，不僅可以為各項(xiàng)人事管理提供一個(gè)客觀、公平的標(biāo)準(zhǔn)，而且會(huì)使審計(jì)機(jī)關(guān)形成按標(biāo)準(zhǔn)辦事的風(fēng)氣，使各項(xiàng)審計(jì)工作能夠按計(jì)劃進(jìn)行。對審計(jì)人員來說，也是一種控制手段，可以使審計(jì)人員牢記工作職責(zé)，養(yǎng)成按照規(guī)章制度工作的自覺性。
績效考核的信息有助于建立審計(jì)人員的績效檔案材料，以便將來幫助審計(jì)機(jī)關(guān)管理層作出人事決策?？冃Э己说男畔閷徲?jì)人員的工作調(diào)動(dòng)提供理由和方向，為審計(jì)人員的培訓(xùn)確定內(nèi)容，同時(shí)，也確定了再招聘人員中應(yīng)該考察的有關(guān)審計(jì)工作方面的知識(shí)、能力、技能和其他品質(zhì)。但是，需要強(qiáng)調(diào)的是，只有實(shí)行客觀公正的績效考核，審計(jì)人員的工作業(yè)績才能得到合理的比較，人事調(diào)動(dòng)也才能起到真正的激勵(lì)作用。
在具體的考核過程中，績效考核的內(nèi)容及側(cè)重點(diǎn)隨著考核目的的不同而有所區(qū)別。但工作業(yè)績、工作能力、工作態(tài)度和工作潛力等方面始終是績效考核的基本內(nèi)容。
第一，工作業(yè)績考核。對工作業(yè)績的考核實(shí)質(zhì)上是對審計(jì)人員工作行為的結(jié)果進(jìn)行評價(jià)和認(rèn)定，也就是考核審計(jì)人員一定期間內(nèi)對審計(jì)機(jī)關(guān)的貢獻(xiàn)和價(jià)值。對審計(jì)人員工作業(yè)績的考核既要考核量的方面，即審計(jì)人員完成審計(jì)工作的數(shù)量;也要考核質(zhì)的方面，即審計(jì)人員完成工作的質(zhì)量;還要考核審計(jì)人員在工作中的自我改進(jìn)和提高。
對審計(jì)人員工作業(yè)績進(jìn)行考核時(shí)，有一個(gè)問題需要注意，即業(yè)績考核是針對審計(jì)人員所承擔(dān)的審計(jì)工作而言的，但是審計(jì)人員對審計(jì)機(jī)關(guān)貢獻(xiàn)的大小不完全取決于其所承擔(dān)的工作完成的如何，有可能其所承擔(dān)的工作本身就“無足輕重”，即使工作業(yè)績很出色，對審計(jì)機(jī)關(guān)的貢獻(xiàn)也未必會(huì)很大。因此，對審計(jì)人員的績效考核，還要考慮到工作業(yè)績以外的、更為深刻的內(nèi)容。
第二，能力考核。能力考核是對審計(jì)人員從事工作的能力進(jìn)行的考核。一般來說，能力的內(nèi)容包括理解能力、業(yè)務(wù)能力、創(chuàng)新能力、組織能力、協(xié)調(diào)能力。對于一般審計(jì)人員，應(yīng)該側(cè)重理解能力和業(yè)務(wù)能力;對于技術(shù)骨干，應(yīng)該強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)能力和創(chuàng)新能力;對于管理骨干，應(yīng)該強(qiáng)調(diào)組織能力和協(xié)調(diào)能力。
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績效審計(jì)報(bào)告篇一
國家審計(jì)署在《2008至審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中明確規(guī)定到20，所有的審計(jì)項(xiàng)目都應(yīng)開展績效審計(jì)?？冃徲?jì)報(bào)告是績效審計(jì)重要的環(huán)節(jié)之一，但在我國至今尚未形成一套規(guī)范的格式，大多數(shù)報(bào)告的表達(dá)方式復(fù)雜多樣，使讀者不能透徹了解審計(jì)人員所報(bào)告的管理活動(dòng)或規(guī)劃。而國外許多國家都對績效審計(jì)報(bào)告框架做出了明確的規(guī)定，因此筆者擬通過探討國外績效審計(jì)報(bào)告框架，以期獲得對我國績效審計(jì)報(bào)告框架的啟示。
國外許多國家績效審計(jì)發(fā)展較早，績效審計(jì)報(bào)告已經(jīng)形成了完備的框架體系。為了研究我國績效審計(jì)報(bào)告框架體系，筆者主要從以下8個(gè)績效審計(jì)發(fā)達(dá)的國家進(jìn)行綜述，以期對我國有所借鑒。
(一)美國績效審計(jì)報(bào)告框架美國績效審計(jì)報(bào)告的框架內(nèi)容非常系統(tǒng)，主要包括十個(gè)方面：審計(jì)目標(biāo)、范圍和方法，其主要是為了使讀者了解審計(jì)的目的、判斷審計(jì)報(bào)告內(nèi)容的價(jià)值，以及為達(dá)到目標(biāo)所使用的方法;重大的審計(jì)成果，在可能時(shí)還包括審計(jì)結(jié)論。以使讀者充分了解所報(bào)告的事項(xiàng);糾正問題和改善經(jīng)營活動(dòng)的建議。審計(jì)人員通過審計(jì)，如果發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動(dòng)還有改善的潛力，報(bào)告中應(yīng)當(dāng)提出相應(yīng)的建議;應(yīng)說明一般公認(rèn)政府審計(jì)準(zhǔn)則的適用性及如不采用某種準(zhǔn)則將對審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生的可能影響;審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大違法問題和濫用權(quán)力行為。當(dāng)審計(jì)人員根據(jù)獲得的證據(jù)斷定重大的不合規(guī)時(shí)間或?yàn)E用行為發(fā)生時(shí)，他們應(yīng)該報(bào)告有關(guān)信息;被審計(jì)單位的管理缺陷和其他重大缺陷。在績效審計(jì)中，審計(jì)人員可以將管理控制中的重大缺陷確定為效益不佳的原因;被審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論、建議及糾正措施的看法。在編寫報(bào)告時(shí)，加入被審計(jì)單位的看法能夠顯示他們解決問題的計(jì)劃;被審計(jì)項(xiàng)目顯著的成就。將被審計(jì)項(xiàng)目重大管理成就寫入報(bào)告，有利于其他使用者了解情況;對將來需要審計(jì)的重大問題提出建議;如果禁止公開披露某些資料，審計(jì)人員可以在報(bào)告中說明未披露資料的性質(zhì)及禁止紕漏的依據(jù)。
(二)加拿大績效審計(jì)報(bào)告框架加拿大績效審計(jì)報(bào)告框架內(nèi)容包括：審計(jì)目的、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)范圍;審計(jì)準(zhǔn)則;審計(jì)項(xiàng)目的概況，包括管理層的責(zé)任;審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)及與管理層在審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)方面存在的分歧;審計(jì)查出的主要問題;審計(jì)建議;被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告的反饋意見;審計(jì)結(jié)論。
(三)英國績效審計(jì)報(bào)告框架英國績效審計(jì)手冊提出績效審計(jì)報(bào)告要全面反映審計(jì)工作的目標(biāo)、工作過程與方法以及工作的成果，其內(nèi)容主要包括：項(xiàng)目背景;被審計(jì)單位或項(xiàng)目的工作目標(biāo);被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的主要手段和措施;審計(jì)人員開展績效審計(jì)情況的描述(包括審計(jì)的范圍、內(nèi)容和方法);審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題及原因分析;提出的審計(jì)建議。
(四)澳大利亞績效審計(jì)報(bào)告框架澳大利亞聯(lián)邦和州審計(jì)署的績效審計(jì)報(bào)告，一般都不采用固定格式的簡式報(bào)告，而是采用詳細(xì)描述的繁式報(bào)告?？冃徲?jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)，按照順序依次是：標(biāo)題頁和呈送信;內(nèi)容目錄;縮寫詞語列表;摘要和建議;審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論;附錄;索引等?？冃徲?jì)報(bào)告必須包括的內(nèi)容有：審計(jì)目標(biāo)及評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)(或被審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)達(dá)到的成果);對被審計(jì)事項(xiàng)的背景描述;審計(jì)發(fā)現(xiàn)(附主要的審計(jì)證據(jù));針對每一項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)或?qū)徲?jì)意見的被審計(jì)單位反饋意見;審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。
(五)瑞典績效審計(jì)報(bào)告框架瑞典審計(jì)局出具的績效審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容因?qū)徲?jì)項(xiàng)目的不同而不同，但基本結(jié)構(gòu)大致相同，包括八個(gè)部分：審計(jì)情況概述;引言;審計(jì)安排;審計(jì)對象說明;審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題;審計(jì)結(jié)論;審計(jì)建議和附件。
(六)德國績效審計(jì)報(bào)告框架德國績效審計(jì)報(bào)告對聯(lián)邦審計(jì)院的工作有重要意義，已經(jīng)成為聯(lián)邦審計(jì)院履行工作義務(wù)的核心，其績效審計(jì)報(bào)告框架內(nèi)容主要包括以下六個(gè)部分：內(nèi)容概要;確定的事實(shí);對事實(shí)做出的評價(jià);主管部門發(fā)表的意見;聯(lián)邦審計(jì)院的最終評價(jià);聯(lián)邦審計(jì)院的建議和倡議。
(七)日本績效審計(jì)報(bào)告框架日本績效審計(jì)報(bào)告一般包括兩大部分：報(bào)告會(huì)計(jì)檢察院的審計(jì)方針和審計(jì)實(shí)施情況;報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)，報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)中又包括介紹審計(jì)發(fā)現(xiàn)的類別、報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)容和建議采取的改進(jìn)措施、會(huì)計(jì)檢察院對績效審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題發(fā)表意見。
(八)韓國績效審計(jì)報(bào)告框架韓國績效審計(jì)報(bào)告一般包括五項(xiàng)內(nèi)容：項(xiàng)目背景;審計(jì)范圍與方法;審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題;審計(jì)建議;對審計(jì)建議的反饋。
由以上綜述可以看出，大多數(shù)國家績效審計(jì)報(bào)告內(nèi)容大致相同，幾乎都包括：被審計(jì)單位的背景資料;審計(jì)的范圍、目標(biāo)、方法;對審計(jì)準(zhǔn)則遵循情況的說明;審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事實(shí)、結(jié)論和建議;被審計(jì)單位的反饋意見等，但又各具特色。
(一)美國美國國家審計(jì)署要求績效審計(jì)報(bào)告的表述應(yīng)：完整。報(bào)告中，為滿足審計(jì)目標(biāo)和證明報(bào)告事項(xiàng)正確的資料和背景必須完整;準(zhǔn)確。審計(jì)報(bào)告中任何不準(zhǔn)確之處都可能引起對整個(gè)報(bào)告的懷疑，且還可能損害審計(jì)機(jī)關(guān)的信譽(yù)，降低報(bào)告效果;客觀。審計(jì)報(bào)告應(yīng)該公正且不給人誤導(dǎo)，防止夸大或過分強(qiáng)調(diào)效益中的缺陷;有說服力。審計(jì)結(jié)果應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)相符，審計(jì)發(fā)現(xiàn)以具有說服力的方式表述，審計(jì)結(jié)論和建議與所陳述的事實(shí)有邏輯聯(lián)系;明確。審計(jì)報(bào)告應(yīng)通俗易懂，語言在業(yè)務(wù)允許情況下盡可能簡練、明確。
(二)加拿大加拿大國家審計(jì)署對績效審計(jì)報(bào)告的信息披露有著非常嚴(yán)格的要求與限制。由于審計(jì)報(bào)告不需遵循加拿大《信息披露法》，公眾或第三人不能依據(jù)《信息披露法》要求獲得審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告草稿等具體詳細(xì)的審計(jì)資料。此外，當(dāng)審計(jì)人員可能被新聞媒體詢問對一些與工作相關(guān)事情的觀點(diǎn)或看法前，必須獲得有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。如果審計(jì)人員違反了審計(jì)署的保密規(guī)定。將構(gòu)成非常嚴(yán)重的事件，該事件還將報(bào)告給眾議院。
(三)英國英國績效審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)建議沒有強(qiáng)制性，被審計(jì)單位可以選擇不執(zhí)行審計(jì)建議，審計(jì)署只將報(bào)告提交議會(huì)并公開發(fā)表，并通過加強(qiáng)和被審計(jì)單位的合作來確保審計(jì)建議得到實(shí)施。審計(jì)署非常重視審計(jì)建議的質(zhì)量，強(qiáng)調(diào)審計(jì)建議必須有前瞻性，全面性。
(四)澳大利亞澳大利亞審計(jì)署對審計(jì)報(bào)告征求意見的.要求做出了詳細(xì)的規(guī)定：對任何聯(lián)邦機(jī)構(gòu)及下屬單位進(jìn)行的績效審計(jì)，在審計(jì)報(bào)告草稿完成后，應(yīng)提高一份給被審計(jì)單位最高首長。對于國有獨(dú)資企業(yè)及其下屬單位進(jìn)行的績效審計(jì)，在審計(jì)報(bào)告初稿完成后，應(yīng)提交一份給被審計(jì)單位相關(guān)人員。審計(jì)長可以將以上各種績效審計(jì)報(bào)告初稿，提供給他認(rèn)為需要閱讀的機(jī)構(gòu)或個(gè)人。
(五)瑞典瑞典審計(jì)署的實(shí)際操作中，績效審計(jì)報(bào)告對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議的結(jié)論有兩種安排方式：在列出一條審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題后緊接著列出相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論和建議，然后在列出下一條審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、相應(yīng)審計(jì)結(jié)論和建議。將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議分成三個(gè)獨(dú)立的部分，分別表述。
(六)德國德國績效審計(jì)報(bào)告有以下三個(gè)特征：1.將績效審計(jì)報(bào)告列入年度報(bào)告。2.針對重大事項(xiàng)提交特別報(bào)告。特別報(bào)告使聯(lián)邦審計(jì)院可以及時(shí)就重大審計(jì)結(jié)果向立法機(jī)關(guān)和聯(lián)邦政府提交報(bào)告。3.提供咨詢報(bào)告。
(七)日本日本的會(huì)計(jì)檢查院一貫重視績效審計(jì)，傳統(tǒng)上對于“三e”中的經(jīng)濟(jì)問題，即浪費(fèi)行為特別揭示?，F(xiàn)在越來越重視利用項(xiàng)目評價(jià)手段開展績效審計(jì)，考察項(xiàng)目的效果。在年度報(bào)告中，績效審計(jì)占相當(dāng)多的內(nèi)容。
(八)韓國韓國監(jiān)查院要求審計(jì)報(bào)告必須符合及時(shí)性、全面性、準(zhǔn)確性、客觀性等原則，并簡明扼要，合乎邏輯。監(jiān)查院應(yīng)向社會(huì)公告審計(jì)結(jié)果。
績效審計(jì)報(bào)告篇二
國家審計(jì)署在《至審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中明確規(guī)定到20，所有的審計(jì)項(xiàng)目都應(yīng)開展績效審計(jì)?？冃徲?jì)報(bào)告是績效審計(jì)重要的環(huán)節(jié)之一，但在我國至今尚未形成一套規(guī)范的格式，大多數(shù)報(bào)告的表達(dá)方式復(fù)雜多樣，使讀者不能透徹了解審計(jì)人員所報(bào)告的管理活動(dòng)或規(guī)劃。而國外許多國家都對績效審計(jì)報(bào)告框架做出了明確的規(guī)定，因此筆者擬通過探討國外績效審計(jì)報(bào)告框架，以期獲得對我國績效審計(jì)報(bào)告框架的啟示。
國外許多國家績效審計(jì)發(fā)展較早，績效審計(jì)報(bào)告已經(jīng)形成了完備的框架體系。為了研究我國績效審計(jì)報(bào)告框架體系，筆者主要從以下8個(gè)績效審計(jì)發(fā)達(dá)的國家進(jìn)行綜述，以期對我國有所借鑒。
(一)美國績效審計(jì)報(bào)告框架美國績效審計(jì)報(bào)告的框架內(nèi)容非常系統(tǒng)，主要包括十個(gè)方面：審計(jì)目標(biāo)、范圍和方法，其主要是為了使讀者了解審計(jì)的目的、判斷審計(jì)報(bào)告內(nèi)容的價(jià)值，以及為達(dá)到目標(biāo)所使用的方法;重大的審計(jì)成果，在可能時(shí)還包括審計(jì)結(jié)論。以使讀者充分了解所報(bào)告的事項(xiàng);糾正問題和改善經(jīng)營活動(dòng)的建議。審計(jì)人員通過審計(jì)，如果發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動(dòng)還有改善的潛力，報(bào)告中應(yīng)當(dāng)提出相應(yīng)的建議;應(yīng)說明一般公認(rèn)政府審計(jì)準(zhǔn)則的適用性及如不采用某種準(zhǔn)則將對審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生的可能影響;審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大違法問題和濫用權(quán)力行為。當(dāng)審計(jì)人員根據(jù)獲得的證據(jù)斷定重大的不合規(guī)時(shí)間或?yàn)E用行為發(fā)生時(shí)，他們應(yīng)該報(bào)告有關(guān)信息;被審計(jì)單位的管理缺陷和其他重大缺陷。在績效審計(jì)中，審計(jì)人員可以將管理控制中的重大缺陷確定為效益不佳的原因;被審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論、建議及糾正措施的看法。在編寫報(bào)告時(shí)，加入被審計(jì)單位的看法能夠顯示他們解決問題的計(jì)劃;被審計(jì)項(xiàng)目顯著的成就。將被審計(jì)項(xiàng)目重大管理成就寫入報(bào)告，有利于其他使用者了解情況;對將來需要審計(jì)的重大問題提出建議;如果禁止公開披露某些資料，審計(jì)人員可以在報(bào)告中說明未披露資料的性質(zhì)及禁止紕漏的依據(jù)。
(二)加拿大績效審計(jì)報(bào)告框架加拿大績效審計(jì)報(bào)告框架內(nèi)容包括：審計(jì)目的、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)范圍;審計(jì)準(zhǔn)則;審計(jì)項(xiàng)目的概況，包括管理層的責(zé)任;審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)及與管理層在審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)方面存在的分歧;審計(jì)查出的主要問題;審計(jì)建議;被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告的反饋意見;審計(jì)結(jié)論。
(三)英國績效審計(jì)報(bào)告框架英國績效審計(jì)手冊提出績效審計(jì)報(bào)告要全面反映審計(jì)工作的目標(biāo)、工作過程與方法以及工作的成果，其內(nèi)容主要包括：項(xiàng)目背景;被審計(jì)單位或項(xiàng)目的工作目標(biāo);被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的主要手段和措施;審計(jì)人員開展績效審計(jì)情況的描述(包括審計(jì)的范圍、內(nèi)容和方法);審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題及原因分析;提出的審計(jì)建議。
(四)澳大利亞績效審計(jì)報(bào)告框架澳大利亞聯(lián)邦和州審計(jì)署的績效審計(jì)報(bào)告，一般都不采用固定格式的簡式報(bào)告，而是采用詳細(xì)描述的繁式報(bào)告。績效審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)，按照順序依次是：標(biāo)題頁和呈送信;內(nèi)容目錄;縮寫詞語列表;摘要和建議;審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論;附錄;索引等。績效審計(jì)報(bào)告必須包括的內(nèi)容有：審計(jì)目標(biāo)及評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)(或被審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)達(dá)到的成果);對被審計(jì)事項(xiàng)的背景描述;審計(jì)發(fā)現(xiàn)(附主要的審計(jì)證據(jù));針對每一項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)或?qū)徲?jì)意見的被審計(jì)單位反饋意見;審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。
(五)瑞典績效審計(jì)報(bào)告框架瑞典審計(jì)局出具的績效審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容因?qū)徲?jì)項(xiàng)目的不同而不同，但基本結(jié)構(gòu)大致相同，包括八個(gè)部分：審計(jì)情況概述;引言;審計(jì)安排;審計(jì)對象說明;審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題;審計(jì)結(jié)論;審計(jì)建議和附件。
(六)德國績效審計(jì)報(bào)告框架德國績效審計(jì)報(bào)告對聯(lián)邦審計(jì)院的工作有重要意義，已經(jīng)成為聯(lián)邦審計(jì)院履行工作義務(wù)的核心，其績效審計(jì)報(bào)告框架內(nèi)容主要包括以下六個(gè)部分：內(nèi)容概要;確定的事實(shí);對事實(shí)做出的評價(jià);主管部門發(fā)表的意見;聯(lián)邦審計(jì)院的最終評價(jià);聯(lián)邦審計(jì)院的建議和倡議。
(七)日本績效審計(jì)報(bào)告框架日本績效審計(jì)報(bào)告一般包括兩大部分：報(bào)告會(huì)計(jì)檢察院的審計(jì)方針和審計(jì)實(shí)施情況;報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)，報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)中又包括介紹審計(jì)發(fā)現(xiàn)的類別、報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)容和建議采取的改進(jìn)措施、會(huì)計(jì)檢察院對績效審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題發(fā)表意見。
(八)韓國績效審計(jì)報(bào)告框架韓國績效審計(jì)報(bào)告一般包括五項(xiàng)內(nèi)容：項(xiàng)目背景;審計(jì)范圍與方法;審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題;審計(jì)建議;對審計(jì)建議的反饋。
由以上綜述可以看出，大多數(shù)國家績效審計(jì)報(bào)告內(nèi)容大致相同，幾乎都包括：被審計(jì)單位的背景資料;審計(jì)的范圍、目標(biāo)、方法;對審計(jì)準(zhǔn)則遵循情況的說明;審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事實(shí)、結(jié)論和建議;被審計(jì)單位的反饋意見等，但又各具特色。
(一)美國美國國家審計(jì)署要求績效審計(jì)報(bào)告的表述應(yīng)：完整。報(bào)告中，為滿足審計(jì)目標(biāo)和證明報(bào)告事項(xiàng)正確的資料和背景必須完整;準(zhǔn)確。審計(jì)報(bào)告中任何不準(zhǔn)確之處都可能引起對整個(gè)報(bào)告的懷疑，且還可能損害審計(jì)機(jī)關(guān)的信譽(yù)，降低報(bào)告效果;客觀。審計(jì)報(bào)告應(yīng)該公正且不給人誤導(dǎo)，防止夸大或過分強(qiáng)調(diào)效益中的缺陷;有說服力。審計(jì)結(jié)果應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)相符，審計(jì)發(fā)現(xiàn)以具有說服力的方式表述，審計(jì)結(jié)論和建議與所陳述的事實(shí)有邏輯聯(lián)系;明確。審計(jì)報(bào)告應(yīng)通俗易懂，語言在業(yè)務(wù)允許情況下盡可能簡練、明確。
(二)加拿大加拿大國家審計(jì)署對績效審計(jì)報(bào)告的信息披露有著非常嚴(yán)格的要求與限制。由于審計(jì)報(bào)告不需遵循加拿大《信息披露法》，公眾或第三人不能依據(jù)《信息披露法》要求獲得審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告草稿等具體詳細(xì)的審計(jì)資料。此外，當(dāng)審計(jì)人員可能被新聞媒體詢問對一些與工作相關(guān)事情的觀點(diǎn)或看法前，必須獲得有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。如果審計(jì)人員違反了審計(jì)署的保密規(guī)定。將構(gòu)成非常嚴(yán)重的事件，該事件還將報(bào)告給眾議院。
(三)英國英國績效審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)建議沒有強(qiáng)制性，被審計(jì)單位可以選擇不執(zhí)行審計(jì)建議，審計(jì)署只將報(bào)告提交議會(huì)并公開發(fā)表，并通過加強(qiáng)和被審計(jì)單位的合作來確保審計(jì)建議得到實(shí)施。審計(jì)署非常重視審計(jì)建議的質(zhì)量，強(qiáng)調(diào)審計(jì)建議必須有前瞻性，全面性。
(四)澳大利亞澳大利亞審計(jì)署對審計(jì)報(bào)告征求意見的.要求做出了詳細(xì)的規(guī)定：對任何聯(lián)邦機(jī)構(gòu)及下屬單位進(jìn)行的績效審計(jì)，在審計(jì)報(bào)告草稿完成后，應(yīng)提高一份給被審計(jì)單位最高首長。對于國有獨(dú)資企業(yè)及其下屬單位進(jìn)行的績效審計(jì)，在審計(jì)報(bào)告初稿完成后，應(yīng)提交一份給被審計(jì)單位相關(guān)人員。審計(jì)長可以將以上各種績效審計(jì)報(bào)告初稿，提供給他認(rèn)為需要閱讀的機(jī)構(gòu)或個(gè)人。
(五)瑞典瑞典審計(jì)署的實(shí)際操作中，績效審計(jì)報(bào)告對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議的結(jié)論有兩種安排方式：在列出一條審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題后緊接著列出相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論和建議，然后在列出下一條審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、相應(yīng)審計(jì)結(jié)論和建議。將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議分成三個(gè)獨(dú)立的部分，分別表述。
(六)德國德國績效審計(jì)報(bào)告有以下三個(gè)特征：1.將績效審計(jì)報(bào)告列入年度報(bào)告。2.針對重大事項(xiàng)提交特別報(bào)告。特別報(bào)告使聯(lián)邦審計(jì)院可以及時(shí)就重大審計(jì)結(jié)果向立法機(jī)關(guān)和聯(lián)邦政府提交報(bào)告。3.提供咨詢報(bào)告。
(七)日本日本的會(huì)計(jì)檢查院一貫重視績效審計(jì)，傳統(tǒng)上對于“三e”中的經(jīng)濟(jì)問題，即浪費(fèi)行為特別揭示。現(xiàn)在越來越重視利用項(xiàng)目評價(jià)手段開展績效審計(jì)，考察項(xiàng)目的效果。在年度報(bào)告中，績效審計(jì)占相當(dāng)多的內(nèi)容。
(八)韓國韓國監(jiān)查院要求審計(jì)報(bào)告必須符合及時(shí)性、全面性、準(zhǔn)確性、客觀性等原則，并簡明扼要，合乎邏輯。監(jiān)查院應(yīng)向社會(huì)公告審計(jì)結(jié)果。
績效審計(jì)報(bào)告篇三
此次審計(jì)抽查了深圳三大公交企業(yè)——巴士集團(tuán)、東部公交公司、西部公汽公司200萬元以上的燃油、輪胎及大額維修材料等采購事項(xiàng)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，大量物品采購未執(zhí)行公開招標(biāo)，采購方式各不相同，采購單價(jià)差異大。
三大公交企業(yè)采購公交車輛使用的燃油(主要是柴油)共3.30億升。對同一家燃油供應(yīng)商(該企業(yè)占三大公交企業(yè)采購總量的55%)抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)，三大公交企業(yè)向同一家燃油企業(yè)的平均采購單價(jià)分別是7.00元/升、7.09元/升、7.18元/升。如三家公司均按照7.00元/升采購，可節(jié)約數(shù)千萬元的財(cái)政補(bǔ)貼。
2審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題：建筑廢棄物受納場容量面臨壓力根據(jù)審計(jì)報(bào)告，深圳全市每年產(chǎn)生棄土約3000萬立方米、建筑廢棄物約600萬立方米。其中，棄土受納填埋約65%，運(yùn)往市外處置約20%，工程回填及交換利用約15%;建筑廢棄物受納填埋約60%，綜合利用約40%。根據(jù)市城管局提供的資料，、度全市建筑廢棄物收納場受納棄土和建筑廢棄物分別為1928萬立方米、2231萬立方米。
近幾年，深圳已建成龍華部九窩等9座建筑廢棄物受納場，總庫容約9300萬立方米，目前已使用7000萬立方米，剩余庫容約2300萬立方米，僅余一年受納量。據(jù)了解，今年至三年內(nèi)，深圳擬新建受納場27座，總庫容9320萬立方米。
審計(jì)報(bào)告建議加強(qiáng)建筑廢棄物回收利用，兩方面著手實(shí)行減量化處理：一方面建立全市房屋拆除工程信息共享機(jī)制，通過信息共享平臺(tái)，服務(wù)房屋拆除工程業(yè)主、施工單位與建筑廢棄物回收利用企業(yè)，促進(jìn)廢棄物的收集、處理和利用工作。另一方面要合理規(guī)劃布局，加快建設(shè)土石方和建筑廢棄物受納場，滿足未來軌道交通四期等重大城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)廢棄土石方的受納需求。
養(yǎng)老設(shè)施建設(shè)總量不足。
審計(jì)發(fā)現(xiàn)深圳市養(yǎng)老機(jī)構(gòu)床位數(shù)與《深圳市社會(huì)福利事業(yè)發(fā)展“十二五”規(guī)劃》要求存在差距，按照深圳市戶籍人口19.34萬老年人計(jì)算，養(yǎng)老機(jī)構(gòu)床位缺口1343張;按照31.88萬常住老年人計(jì)算，養(yǎng)老機(jī)構(gòu)床位缺口6358張。
審計(jì)建議民政部門加強(qiáng)養(yǎng)老服務(wù)信息化建設(shè)，建立涵蓋養(yǎng)老申請全過程的信息化同一平臺(tái);有關(guān)部門加強(qiáng)醫(yī)養(yǎng)結(jié)合調(diào)研，積極探索推進(jìn)醫(yī)養(yǎng)結(jié)合的模式，加大對養(yǎng)老機(jī)構(gòu)醫(yī)務(wù)室、康復(fù)室日常運(yùn)營的扶持力度，進(jìn)一步提升養(yǎng)老服務(wù)的質(zhì)量和水平。
民辦教育費(fèi)附加未得到充分使用。
本次審計(jì)首次以市區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)動(dòng)方式開展專題績效審計(jì)，把功能新區(qū)的審計(jì)工作納入市本級(jí)審計(jì)工作的`總盤子。
其中，審計(jì)發(fā)現(xiàn)，至，坪山新區(qū)共收到上級(jí)回?fù)艿慕逃M(fèi)附加共計(jì)24850.50萬元，按各區(qū)教育費(fèi)附加收入18%用于扶持民辦教育的規(guī)定計(jì)算，可用于扶持民辦教育的資金為4473.09萬元。但審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該區(qū)財(cái)政僅安排1229.53萬元，占可安排資金的27.49%，民辦教育的教育費(fèi)附加未得到充分使用。
績效審計(jì)報(bào)告篇四
（一）項(xiàng)目基本情況。
1.資金申報(bào)的依據(jù)。
（二）項(xiàng)目績效目標(biāo)。
1、項(xiàng)目主要內(nèi)容。
2、項(xiàng)目應(yīng)實(shí)現(xiàn)的具體績效目標(biāo)，包括目標(biāo)的量化、細(xì)化情況以及項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度計(jì)劃等。
3、分析評價(jià)申報(bào)內(nèi)容是否與實(shí)際相符，申報(bào)目標(biāo)是否合理可行。
（三）項(xiàng)目自評步驟及方法。
說明項(xiàng)目績效自評采用的組織實(shí)施步驟及方法。
（一）資金計(jì)劃、到位及使用情況（可用表格形式反映）。
1、資金計(jì)劃。在說明該項(xiàng)目資金計(jì)劃的基礎(chǔ)上，分項(xiàng)目大類分別說明資金計(jì)劃情況，項(xiàng)目單位自籌、其他渠道資金（包括銀行貸款及其他資金等）。
2、資金到位。匯總統(tǒng)計(jì)截止評價(jià)時(shí)點(diǎn)該項(xiàng)目全省資金到位情況。項(xiàng)目單位自籌及其他渠道資金（包括銀行貸款及其他資金等）。將資金到位情況與資金計(jì)劃進(jìn)行比對，并重點(diǎn)圍繞資金到位率、到位及時(shí)性等進(jìn)行評價(jià)，對未到位或到位不及時(shí)的情況作出分析說明。
3、資金使用。匯總統(tǒng)計(jì)截止評價(jià)時(shí)點(diǎn)該項(xiàng)目資金支出情況。在此基礎(chǔ)上分項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)資金支出情況，并對資金使用的安全性、規(guī)范性及有效性進(jìn)行重點(diǎn)分析，包括資金支付范圍、支付標(biāo)準(zhǔn)、支付進(jìn)度、支付依據(jù)等是否合規(guī)合法、是否與預(yù)算相符，并對自評中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題進(jìn)行分析說明。
（二）項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理情況。
總體評價(jià)各項(xiàng)目實(shí)施單位財(cái)務(wù)管理制度是否健全，是否嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度，賬務(wù)處理是否及時(shí)，會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范等。
結(jié)合項(xiàng)目組織實(shí)施管理辦法，重點(diǎn)圍繞以下內(nèi)容進(jìn)行分析評價(jià)，并對自評中發(fā)現(xiàn)的問題分析說明。
（一）項(xiàng)目組織架構(gòu)及實(shí)施流程。
（二）項(xiàng)目管理情況。結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)，總體評價(jià)各項(xiàng)目實(shí)施單位執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)及項(xiàng)目管理制度等情況，如招投標(biāo)、政府采購、項(xiàng)目公示制等相關(guān)規(guī)定。
（一）項(xiàng)目完成情況。
包括項(xiàng)目完成數(shù)量、質(zhì)量、時(shí)效、成本等情況，對照項(xiàng)目計(jì)劃完成目標(biāo)，對截止評價(jià)時(shí)點(diǎn)的任務(wù)量完成、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、進(jìn)度計(jì)劃、成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行評價(jià)，并進(jìn)行分析說明。
（二）項(xiàng)目效益情況。
從項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、生態(tài)效益、可持續(xù)效益以及服務(wù)對象滿意度等方面對項(xiàng)目效益進(jìn)行全面分析評價(jià)。
（一）評價(jià)結(jié)論。
結(jié)合項(xiàng)目自身特點(diǎn)、評價(jià)重點(diǎn)及管理辦法等要求，圍繞項(xiàng)目決策、項(xiàng)目管理、項(xiàng)目績效三個(gè)方面對項(xiàng)目進(jìn)行總體評價(jià)。
（二）存在的問題。
績效審計(jì)報(bào)告篇五
尊敬的公司董事會(huì)及主管領(lǐng)導(dǎo)：
為審核和評價(jià)a公司發(fā)動(dòng)機(jī)制造項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，我們接受xx集團(tuán)的委托，對a公司的發(fā)動(dòng)機(jī)制造項(xiàng)目進(jìn)行一次績效審計(jì)。
我們于20xx年2月對a公司投資22億發(fā)動(dòng)機(jī)制造項(xiàng)目進(jìn)行審核和評價(jià)，該項(xiàng)目建設(shè)期為2004至2005年，生產(chǎn)期為2006至2013年，此次績效審計(jì)的期間包括建設(shè)期和生產(chǎn)期，我們依據(jù)審計(jì)結(jié)果對發(fā)現(xiàn)的項(xiàng)目績效問題提出改善建議，以使該項(xiàng)目管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性更佳。
此次內(nèi)部審計(jì)過程中，我們依據(jù)《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》及xx集團(tuán)的相關(guān)政策和法律法規(guī)的要求，采用了觀察、審核、比較分析、因素分析和專題討論會(huì)等方法推進(jìn)此次審計(jì)工作。
我們在實(shí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序后，有兩大部分6項(xiàng)發(fā)現(xiàn)：
（一）資金使用情況。
1、支付內(nèi)容基本符合原項(xiàng)目設(shè)計(jì)，但審計(jì)發(fā)現(xiàn)有0.3億元設(shè)備采購后不能使用。
2、科目列支大部分準(zhǔn)確，但審計(jì)發(fā)現(xiàn)有0.3億元設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)列支開辦費(fèi)，實(shí)際列支土建費(fèi)用。
3、該項(xiàng)目的設(shè)備折舊使用加速折舊法，但未經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。
（二）投資項(xiàng)目效果。
4、a產(chǎn)品和b產(chǎn)品實(shí)際平均銷售單價(jià)分別比可研計(jì)劃降低約10%和2%，減少利潤約12.8億元。
5、a產(chǎn)品實(shí)際平均單臺(tái)材料成本比可研計(jì)劃增加約8%,b產(chǎn)品實(shí)際平均單臺(tái)材料成本比可研計(jì)劃減少約6%，總計(jì)減少利潤約4億元。
6、實(shí)際銷量比可研計(jì)劃增加26萬臺(tái)，增加利潤約10.4億元。
綜合上述因素，項(xiàng)目稅前利潤實(shí)際完成13.7億元，比可研計(jì)劃減少約6億元。
根據(jù)已查明的事實(shí)，我們得到以下結(jié)論：
（一）該項(xiàng)目的設(shè)備采購中有0.3億元的設(shè)備不能使用，經(jīng)查明是設(shè)計(jì)差錯(cuò)導(dǎo)致，我們認(rèn)為是該項(xiàng)目的內(nèi)部控制執(zhí)行不夠有效導(dǎo)致了該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)損失。
（二）在該項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理中，0.3億元的開辦費(fèi)用被錯(cuò)誤列支為土建費(fèi)，經(jīng)核實(shí)發(fā)現(xiàn)，該項(xiàng)錯(cuò)誤的科目列支是財(cái)務(wù)人員為避免開辦費(fèi)用的預(yù)算調(diào)整故意為之。
（三）我國有明確的法律規(guī)定，企業(yè)采用加速折舊法應(yīng)當(dāng)通過董事會(huì)或高級(jí)管理層的批準(zhǔn)。a公司在未取得董事會(huì)批準(zhǔn)的情況下采用了加速折舊方法屬于公司的內(nèi)部控制差錯(cuò)。
（四）對于該投資項(xiàng)目的效果與可研計(jì)劃的差異，經(jīng)查明是受產(chǎn)品售價(jià)與材料價(jià)格等客觀因素影響。
依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，執(zhí)行了適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序并結(jié)合a公司的具體情況進(jìn)行分析：
（一）實(shí)際完成情況與科研計(jì)劃相比較，銷量量增長20%高于銷售收入增長19%，這是a公司銷售方法上的主觀努力與市場行情的客觀困難共同作用的結(jié)果。
（二）實(shí)際完成情況與科研計(jì)劃相比較，三項(xiàng)費(fèi)用增長3%遠(yuǎn)低于銷售增長20%，我們認(rèn)為a公司費(fèi)用控制較好。
綜合情況評價(jià)，我們認(rèn)為a公司的該項(xiàng)目從2004年啟動(dòng)，2006年投產(chǎn)至2013年，在項(xiàng)目實(shí)施、增產(chǎn)增收、控制成本、生產(chǎn)組織、資產(chǎn)管理等方面，都取得較大成效。若剔除產(chǎn)品售價(jià)、材料價(jià)格等客觀因素影響，其經(jīng)濟(jì)效益將更好。
針對以上情況，我們提出以下四項(xiàng)建議：
（一）對于設(shè)備采購中有0.3億元的設(shè)備不能使用帶來的經(jīng)濟(jì)損失問題，a公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目設(shè)計(jì)與設(shè)備采購的內(nèi)部控制。
（二）對于科目的列支錯(cuò)誤問題，a公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)處理的審核程序。
（三）對于未取得董事會(huì)批準(zhǔn)而擅自采用加速折舊法的問題，a公司治理層應(yīng)當(dāng)高度重視并執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制制度。
（四）對于a公司發(fā)動(dòng)機(jī)制造項(xiàng)目的投資效果，我們認(rèn)為剔除客觀因素的影響，其效益較好。
審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：xxx。
審計(jì)項(xiàng)目小組成員：xxx、xxx。
日期：20xx年2月xx日（蓋章）
績效審計(jì)報(bào)告篇六
洛格燈飾是有湖北省恩施市工商行政管理局批準(zhǔn)并于2011年6月11日在該局登記注冊為私營個(gè)體戶企業(yè)注冊地址為：湖北恩市鳳凰城限高線金家壩子1棟201室，經(jīng)營范圍為：以自有資金對燈具進(jìn)行投資及策劃（法律法規(guī)允許的項(xiàng)目）注冊資金為人民幣22萬元，法定代表人：黃麗。
企業(yè)現(xiàn)有員工7人，平均年齡22以上歲，其中具有?？埔陨蠈W(xué)歷或中級(jí)以上技術(shù)職稱的人員3人，不包括兼職電工及裝飾公司設(shè)計(jì)師（數(shù)名）。
1、主營業(yè)務(wù)：
風(fēng)系列家具照明及l(fā)ed燈飾系列，可定做特殊燈具，大型工程燈。
2、行業(yè)展望：
目前從國際市場看，燈具可供量相對穩(wěn)定，貿(mào)易變化不大，但是隨著世界范圍內(nèi)環(huán)保意識(shí)增強(qiáng)和可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，限制和禁止燈具出口過的國家日益增多，從長遠(yuǎn)看，國際燈飾市場供應(yīng)會(huì)趨緊。
從國內(nèi)產(chǎn)銷現(xiàn)狀看，燈具消費(fèi)增長速度加快，供需矛盾日益尖銳。進(jìn)入80---90年代后，燈具供應(yīng)量呈下降趨勢，但消費(fèi)卻增長很快，彌補(bǔ)市場缺口主要靠進(jìn)口，且進(jìn)口量逐年增大；從消費(fèi)結(jié)構(gòu)看，主要集中在建筑、裝飾、家具制造、，約占需求總量的75%左右；從國內(nèi)產(chǎn)銷發(fā)展趨勢看，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人們生活水平提高，以及加工產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整，燈具需求將不斷增長，市場缺口會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)大；從恩施市場隨著房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展來看燈具市場目前至少還有十年可造性。
我司燈具產(chǎn)品主要銷售給恩施8個(gè)縣級(jí)101個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，交割均采用兩種交收方式：一貨到付款,二，店面交易，截止20xx年10月28日，我企業(yè)銷售成熟燈具產(chǎn)品每個(gè)月約900盞，每個(gè)月銷售收入約140000萬元人民幣，實(shí)現(xiàn)利潤35300余萬元。
未來三年內(nèi)，我司燈具可銷售的成熟燈具約近10800盞，預(yù)計(jì)銷售可達(dá)1370400人民幣，預(yù)計(jì)利潤約28萬元。企業(yè)成立至今，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)一直穩(wěn)健正常，均在合理的時(shí)間范圍內(nèi)，因此相對穩(wěn)定。針對本年度企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，新年度擬加強(qiáng)內(nèi)部管理，增加外部溝通，激勵(lì)員工等具體措施來提高企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，擴(kuò)大企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍。
總之在20xx年至20xx年企業(yè)以著王者風(fēng)范，鉆石品質(zhì)的口碑，認(rèn)真總結(jié)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)歩理清工作思路，調(diào)整工作重點(diǎn)，加強(qiáng)品牌的戰(zhàn)略，技術(shù)創(chuàng)新，產(chǎn)業(yè)延伸，擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，快速把企業(yè)做大做強(qiáng)。
績效審計(jì)報(bào)告篇七
績效審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的標(biāo)志之一。近年來，績效審計(jì)日益為各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)所重視。寫好績效審計(jì)報(bào)告，促成審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化、利用，是擺在我們面前的重要課題。
一、績效審計(jì)報(bào)告撰寫的總體要求。
由于評價(jià)對象的多樣性和綜合性，績效報(bào)告不可能是問題的簡單列舉，而是一個(gè)詳式報(bào)告，是一個(gè)說理的過程。
相對普通審計(jì)報(bào)告而言，績效審計(jì)報(bào)告更具有邏輯性，整個(gè)報(bào)告各部分從綜合評價(jià)、發(fā)現(xiàn)情況、依據(jù)、結(jié)論到最后提出的審計(jì)建議，都必須具有邏輯的關(guān)聯(lián)，一氣呵成、缺一不可。為達(dá)到此目的，審計(jì)報(bào)告撰寫人在撰寫審計(jì)報(bào)告初稿前、成稿后都應(yīng)與整個(gè)審計(jì)組就有關(guān)報(bào)告所述問題進(jìn)行深層次的溝通，確保報(bào)告能真實(shí)、完整地表述審計(jì)人員的想法，并能正確地傳達(dá)到被審計(jì)單位以及有關(guān)部門。報(bào)告語言要易于理解和閱讀，盡可能地簡單明了，盡量運(yùn)用直率的語言，避免使用復(fù)雜的詞匯，或者一些新詞、行話或者專業(yè)術(shù)語，避免使審計(jì)報(bào)告含糊晦澀。報(bào)告表述的要求是：完整、準(zhǔn)確、客觀和有說服力，并盡可能通俗易懂和簡練。
績效審計(jì)報(bào)告目前雖無固定的格式，但通常首先應(yīng)說明審計(jì)的目標(biāo)、范圍和方法，然后主要報(bào)告審計(jì)結(jié)果，并闡明審計(jì)的依據(jù)和結(jié)論，最后提出審計(jì)建議，必要時(shí)還須反映被審計(jì)及有關(guān)單位的意見。
(一)相關(guān)的背景資料。
相關(guān)的背景資料在報(bào)告中起的是一個(gè)初步說明的作用，說明該審計(jì)事項(xiàng)為什么值得審計(jì)注意，介紹審計(jì)實(shí)施的基本情況和被審計(jì)項(xiàng)目或單位的基本情況，并說明在評價(jià)績效時(shí)有哪些特別的考慮。
績效審計(jì)結(jié)論的根據(jù)主要是“趨勢證據(jù)”，定性多、定量少，不能量化或十分準(zhǔn)確地反映客體發(fā)生的實(shí)際情況，所以審計(jì)結(jié)論存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)。因此，在相關(guān)背景資料等內(nèi)容中，有關(guān)審計(jì)性質(zhì)和范圍以及目標(biāo)的描述就十分必要，因?yàn)閷徲?jì)報(bào)告使用者不熟悉審計(jì)工作的局限性，以及審計(jì)者與被審計(jì)者之間責(zé)任的區(qū)別，審計(jì)報(bào)告需要增加這些解釋性內(nèi)容。如：審計(jì)是依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的;審計(jì)是以測試為基礎(chǔ)的，而不是檢查所有的數(shù)據(jù)資料等等。必須明確績效審計(jì)不是全面的績效評價(jià)。同時(shí)，如果報(bào)告中相關(guān)證據(jù)具有局限性，審計(jì)人員應(yīng)該清楚地說明這些證據(jù)的局限性，同時(shí)應(yīng)盡量避免得出沒有把握的結(jié)論。
(二)審計(jì)總體評價(jià)。
總體評價(jià)是審計(jì)人員在審計(jì)后，在全面掌握審計(jì)證據(jù)的前提下，經(jīng)過歸納、總結(jié)后，所提出的概括性的評價(jià)意見。評估政府，不是看它投入多少資源，做了多少工作，而是要考核它所做的工作在多大程度上滿足了社會(huì)、企業(yè)、公眾的需求。因此，該部分應(yīng)緊緊圍繞審計(jì)目的，根據(jù)審計(jì)證據(jù)，有所側(cè)重地對被審事項(xiàng)做出客觀公正的評價(jià)，與審計(jì)對象的績效有關(guān)的所有重大方面，都是政府績效審計(jì)要評價(jià)的范圍，經(jīng)濟(jì)方面的績效固不可少，社會(huì)方面的效益卻更加重要，必須予以全面反映。
審計(jì)評價(jià)應(yīng)做到以下兩個(gè)方面：首先，評價(jià)語言必須直觀、客觀，是一系列科學(xué)、規(guī)范、簡明的定性、定量評價(jià);其次，審計(jì)評價(jià)必須強(qiáng)調(diào)可證性。評價(jià)時(shí)還應(yīng)注意以下原則：
一是要全面反映經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和人的全面協(xié)調(diào)發(fā)展，不能片面地用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核政府。二是既要重視反映經(jīng)濟(jì)增長的短期績效指標(biāo)，又要重視反映經(jīng)濟(jì)發(fā)展的長期績效指標(biāo)，使短期績效指標(biāo)服從長期績效指標(biāo)，注重經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的可持續(xù)性。三是要注重績效與公平結(jié)合。政府利用資源的效率、效果方面的問題是績效問題，而不同主體的利益分配等則是公平問題。由于不同的利益主體對績效與公平偏好各不相同，因此，在績效審計(jì)指標(biāo)設(shè)置上，應(yīng)保持獨(dú)立性。四是定量指標(biāo)與定性指標(biāo)結(jié)合。定性標(biāo)準(zhǔn)包括國家的法律法規(guī)，黨和政府的各項(xiàng)方針、政策，政府主管部門有關(guān)規(guī)定等;定量標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)包括政府預(yù)算、計(jì)劃的具體指標(biāo)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范和經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，以及工作效率和效果的有關(guān)相對量指標(biāo)等。
(三)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的具體事項(xiàng)。
該部分是用來證明上述審計(jì)評價(jià)的根據(jù)，說明審計(jì)是如何得出這些結(jié)論的，是所取得證據(jù)的匯總，逐項(xiàng)說明審計(jì)發(fā)現(xiàn)的支持審計(jì)結(jié)論的事實(shí)，依據(jù)已提出的事實(shí)和論點(diǎn)合理推斷得出審計(jì)結(jié)論和提出的審計(jì)建議。審計(jì)報(bào)告使用的語言和語氣要有利于使用者接受，使報(bào)告的使用者認(rèn)可審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的有效性、審計(jì)結(jié)論的合理性，以及實(shí)施審計(jì)建議的可行性。一般來說，應(yīng)該包括這樣幾個(gè)方面的要素：一是審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事實(shí);二是導(dǎo)致上述結(jié)果的原因及產(chǎn)生的`影響;三是審計(jì)提出的針對性建議;四是被審計(jì)單位就此問題做出的適當(dāng)?shù)慕忉?，及針對審?jì)建議采取的相應(yīng)的措施。
在這部分中，審計(jì)人員應(yīng)就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)職業(yè)判斷，做出審計(jì)分析。這就要求我們審計(jì)人員深刻地理解政府績效審計(jì)工作，從績效的角度給問題定性，寫明審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題所依據(jù)的事實(shí)、數(shù)據(jù)及分析等。一般按對績效的影響程度大小之順序排列，可將違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)問題放在后面。
審計(jì)分析建議應(yīng)抓住以下三個(gè)要點(diǎn)：一是要抓住問題的本質(zhì)。要從大量的數(shù)據(jù)資料中歸納出規(guī)律性的東西，而不被表面現(xiàn)象所迷惑，去粗取精、去偽存真，反映出問題最核心的、最本質(zhì)的東西。二是提高分析研究的綜合性。一篇分析材料能否引起重視，發(fā)揮作用，很重要的是看反映的問題是否具有普遍性和傾向性，是否對社會(huì)生活具有較為重大的影響，只有站在全局的高度，綜合、宏觀地去看問題、分析問題，才能發(fā)現(xiàn)公共管理中可能存在的缺陷和不足。三是提高解決問題的水平。審計(jì)揭露和反映問題的最終目的是為了促進(jìn)整改，更重要的是要促進(jìn)完善制度和法規(guī)，堵塞漏洞，標(biāo)本兼治。這也是績效審計(jì)真正實(shí)現(xiàn)為公共管理決策服務(wù)的目標(biāo)，由問責(zé)查處到政策指引的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
績效審計(jì)報(bào)告篇八
1、工作依據(jù)。
例：根據(jù)計(jì)字第x號(hào)《關(guān)于對xxxx局長進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的通知》的要求。
了就地審計(jì)。
3、審計(jì)目的。
如：本次審計(jì)的主要目的是對xx任職期間的損益情況、資產(chǎn)負(fù)債狀況和重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。
等，以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
4、審計(jì)程序。
司的有關(guān)帳薄、憑證，對xx該期間損益情況及未納入損益核算的虧損掛帳和潛盈潛虧進(jìn)行。
了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、核實(shí)。同時(shí)，對其任職期間重大投資、資產(chǎn)購臵、合約管理、干部管理以。
及或有負(fù)債管理等重大事項(xiàng)實(shí)施了包括抽樣在內(nèi)的必要審計(jì)程序。
5、審計(jì)范圍。
提供被審計(jì)單位的基本信息：企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、全資及控股企業(yè)數(shù)量、注冊資金、經(jīng)營范。
圍、部門機(jī)構(gòu)設(shè)臵和人員配備情況、資質(zhì)等級(jí)、管理架構(gòu)、優(yōu)質(zhì)工程和企業(yè)獲獎(jiǎng)情況、年未。
人員結(jié)構(gòu)基本情況。
工商行政管理局注冊的企業(yè)，擁有資質(zhì)。
2、經(jīng)營范圍。
總部全部在崗人數(shù)的43%。
4、資質(zhì)登記。
例：至審計(jì)結(jié)束日，局總部擁有工程施工總承包壹級(jí)資質(zhì)和公路施工壹級(jí)資信（非法人。
分支機(jī)構(gòu)可不包括此部分）基本情況。
5、企業(yè)管理架構(gòu)。
海公司、廈門公司、北京公司等6家區(qū)域性公司。（以框架圖輔助說明）。
6、企業(yè)獲獎(jiǎng)情況。
年被評為“”、2000年被評為“”和“”。等等。
7、獲獎(jiǎng)工程。
優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)2項(xiàng)，魯班獎(jiǎng)工程2項(xiàng)，參建魯班獎(jiǎng)工程5項(xiàng)，白玉蘭獎(jiǎng)、長城杯等省部級(jí)獎(jiǎng)項(xiàng)。
工程39項(xiàng)，總公司優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)53項(xiàng)。
8、人員結(jié)構(gòu)。
靜態(tài)分析。
總?cè)藬?shù)的7.18％和2.49％。動(dòng)態(tài)分析。
年的1,029人降至2001年的129人，逐年快速遞減；但企業(yè)流失人數(shù)卻逐年快速增加。
內(nèi)容：
1、預(yù)算執(zhí)行情況。
2、生產(chǎn)經(jīng)營情況（主業(yè)發(fā)展情況）。
3、經(jīng)濟(jì)效益情況。
4、財(cái)務(wù)信息的評價(jià)。
5、現(xiàn)金流量分析。
6、經(jīng)營質(zhì)量評價(jià)。
7、資產(chǎn)運(yùn)作情況（是否按有關(guān)要求進(jìn)行資產(chǎn)重組、企業(yè)改制、職工安臵等情況）。
8、重大問題決策程序（重大投資、融資、改制、大額資金運(yùn)動(dòng)等重大事項(xiàng)決策程序）。
9、重大投資情況。
1、預(yù)算執(zhí)行情況。
利潤總額累計(jì)完成預(yù)算（計(jì)劃）的120.78％。
2、生產(chǎn)經(jīng)營情況。
文字描述。
例：1995年至2001年底，x局累計(jì)簽訂合同額億元，年均億元；累計(jì)完成營業(yè)額億元，年均億元；累計(jì)完成建筑業(yè)總產(chǎn)值億元，年均億元；年均優(yōu)良品率73.28%，年均全員生產(chǎn)率14.93萬元/人、年。（以附表輔助說明）。
3、經(jīng)濟(jì)效益情況。
年到年總體財(cái)務(wù)狀況及說明（可用表格）。
1.生產(chǎn)經(jīng)營完成情況。收入、成本、費(fèi)用和利潤及變動(dòng)情況。收入確認(rèn)的合規(guī)性以及收入、成本核算的配比性。
2.利潤的構(gòu)成、收入確認(rèn)辦法、收入、成本核算的配比性、人工成本增長情況。
3.債權(quán)、債務(wù)、存貨、在建工程情況。
4.資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)質(zhì)量和資本保值增值情況。
5.現(xiàn)金流量分析。
6.預(yù)算管理及執(zhí)行情況。
7.對境外企業(yè)財(cái)務(wù)、資金監(jiān)督管理的措施、效果及存在的主要問題。
8.清產(chǎn)核資情況。
9.不良資產(chǎn)、潛虧數(shù)量及處理情況。
10.未納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的境內(nèi)外企業(yè)明細(xì)表（包括：未合并原因及現(xiàn)狀、投資日期、
投資成本、股比、資產(chǎn)數(shù)量、凈資產(chǎn)、凈利潤、從業(yè)人數(shù)、公司住址、法人代表等）。
11.上年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告持保留意見的整改情況。
12.20xx年度財(cái)務(wù)管理的主要工作。財(cái)務(wù)工作人員現(xiàn)狀及培訓(xùn)情況。報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)效益情況例：1995年至2001年6月，x局報(bào)表反映累計(jì)工程結(jié)算收入億元，年平均億元。
累計(jì)實(shí)現(xiàn)綜合效益億元，其中凈利潤億元，計(jì)提工資含量節(jié)余億元。以附表輔助說明。
（此部分可省略，以審計(jì)核實(shí)后經(jīng)濟(jì)效益情況代替）對報(bào)表數(shù)據(jù)修正例：除上述報(bào)表反映的損益情況外，xx任職期間消化任職期間以外潛虧萬元。除此之外，在任職期間尚形成不良資產(chǎn)億元。另外不包括企業(yè)對外擔(dān)保和未決訴訟可能帶來的或有損失）。（附表輔助說明）。
4、財(cái)務(wù)信息的評價(jià)。
例：根據(jù)審計(jì)了解的信息，x局在會(huì)計(jì)核算上未充分采用會(huì)計(jì)審慎原則和收入確認(rèn)準(zhǔn)則，
成本費(fèi)用的核算在一定程度上存在不符合會(huì)計(jì)配比原則的現(xiàn)象，其很大程度上反映了企業(yè)偏重財(cái)務(wù)指標(biāo)而違背財(cái)務(wù)核算原則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)信息失真，虛增利潤。如其x公司虧損掛帳、潛虧（已抵扣潛盈）合計(jì)億元中，其中虛列收入億元。
5、現(xiàn)金流量分析。
6、經(jīng)營業(yè)績評價(jià)。
1、與總公司往來（任職期間總公司給予的資金投入或支持情況）例：截至2001年底，經(jīng)審計(jì)核實(shí)，x局欠總公司往來款190萬元。任職期間，總公司為緩解其債務(wù)危機(jī)，曾先后代其償付銀行貸款3500萬元（已轉(zhuǎn)為總公司對其投資）。
2、總公司為x局擔(dān)保情況例：經(jīng)審計(jì)核實(shí)，截至2001年底，總公司為x局貸款擔(dān)保為億元，至2002年3月底為億元。至審計(jì)結(jié)束日，審計(jì)未發(fā)現(xiàn)總公司貸款擔(dān)保部分出現(xiàn)逾期未還情況。
績效審計(jì)報(bào)告篇九
對審計(jì)人員工作業(yè)績進(jìn)行考核時(shí)，有一個(gè)問題需要注意，即業(yè)績考核是針對審計(jì)人員所承擔(dān)的審計(jì)工作而言的，但是審計(jì)人員對審計(jì)機(jī)關(guān)貢獻(xiàn)的大小不完全取決于其所承擔(dān)的工作完成的如何，有可能其所承擔(dān)的工作本身就“無足輕重”，即使工作業(yè)績很出色，對審計(jì)機(jī)關(guān)的貢獻(xiàn)也未必會(huì)很大。因此，對審計(jì)人員的績效考核，還要考慮到工作業(yè)績以外的、更為深刻的內(nèi)容。
第二，能力考核。能力考核是對審計(jì)人員從事工作的能力進(jìn)行的考核。一般來說，能力的內(nèi)容包括理解能力、業(yè)務(wù)能力、創(chuàng)新能力、組織能力、協(xié)調(diào)能力。對于一般審計(jì)人員，應(yīng)該側(cè)重理解能力和業(yè)務(wù)能力;對于技術(shù)骨干，應(yīng)該強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)能力和創(chuàng)新能力;對于管理骨干，應(yīng)該強(qiáng)調(diào)組織能力和協(xié)調(diào)能力。
對審計(jì)人員的能力進(jìn)行考核時(shí)需要注意，由于能力是不可見的，很難加以量化，因此，通常要通過對審計(jì)人員的工作業(yè)績這一外顯的標(biāo)準(zhǔn)來間接地考察審計(jì)人員的能力。在工作分配合理、審計(jì)人員的能力與其職務(wù)相適應(yīng)的情況下，工作業(yè)績大體能夠反映審計(jì)人員的實(shí)際業(yè)務(wù)能力，但是在實(shí)際工作中，審計(jì)人員能力的發(fā)揮常常會(huì)受到外在因素的影響。因此，在通過工作業(yè)績來考察審計(jì)人員能力水平時(shí)，要考慮以下幾個(gè)方面的因素：是否存在審計(jì)人員本人之外的客觀原因影響了審計(jì)人員的工作業(yè)績;是否因工作崗位的變動(dòng)使審計(jì)人員對新崗位的任務(wù)不熟悉;除了審計(jì)人員的工作業(yè)績以外，審計(jì)人員在自我開發(fā)、自我提高方面的表現(xiàn)如何。
第三，工作態(tài)度考核。從理論上說，審計(jì)人員的工作能力越強(qiáng)，其工作業(yè)績就越好，對審計(jì)機(jī)關(guān)的貢獻(xiàn)就越大。但是在實(shí)際工作中，會(huì)存在這樣的情況，個(gè)人能力很強(qiáng)但工作不認(rèn)真的審計(jì)人員，其對審計(jì)機(jī)關(guān)的貢獻(xiàn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如那些能力一般但工作兢兢業(yè)業(yè)的人。所以，審計(jì)人員的績效考核還要包括對工作態(tài)度的考核。
工作態(tài)度包括工作積極性、工作熱情、責(zé)任感和自我開發(fā)等。由于這些因素較為抽象，因此通常只能通過考核者的主觀性評價(jià)來考評，也就是說審計(jì)人員的工作態(tài)度通常只能由直接上級(jí)根據(jù)平時(shí)的觀察予以評價(jià)。第四，工作潛力評價(jià)。審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施績效管理的過程中，管理層除了要了解審計(jì)人員在現(xiàn)任職務(wù)上具有何種能力外，還要關(guān)注審計(jì)人員未來的發(fā)展空間，也就是說，審計(jì)人員是否具有擔(dān)任高一級(jí)職務(wù)或者其他類型職務(wù)的潛質(zhì)。同時(shí)，對審計(jì)人員潛力的開發(fā)也是審計(jì)機(jī)關(guān)人力資源開發(fā)的重要內(nèi)容，促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)的人力資源配置達(dá)到最優(yōu)化。因此，考核審計(jì)人員績效也包括對審計(jì)人員潛力的評價(jià)。
對審計(jì)人員潛力的考核可以通過以下四個(gè)方面的綜合評價(jià)方法來進(jìn)行：可以參照“能力考核”的結(jié)果進(jìn)行推斷;根據(jù)審計(jì)人員的工作年限及擔(dān)任各職務(wù)工作的業(yè)績等表現(xiàn)來推斷，這是一個(gè)綜合反映審計(jì)人員工作潛力如何的指標(biāo);通過考試、測驗(yàn)和面談等方式來進(jìn)行審計(jì)人員潛力查證和判斷;通過審計(jì)人員的受教育證明、培訓(xùn)研修的結(jié)業(yè)證明和官方的資格認(rèn)定證明等判斷其應(yīng)該具有的潛力。但是，這種方法只能作為參考，實(shí)際操作過程中，以前三種方法為主。
確?？冃Э己说挠行允欠浅Ｖ匾模行У目冃Э己藨?yīng)具備一致性、可靠性、合理性、可接受性和明確性等五個(gè)特征。
一致性?？冃Э己耸桥c審計(jì)機(jī)關(guān)戰(zhàn)略目標(biāo)一致的工作績效系統(tǒng)，它強(qiáng)調(diào)的是績效考核需要為審計(jì)人員提供一種引導(dǎo)，從而使得審計(jì)人員能夠?yàn)閷徲?jì)機(jī)關(guān)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)做出貢獻(xiàn)。這就需要績效考核具有充分的彈性和敏感性來適應(yīng)審計(jì)機(jī)關(guān)的戰(zhàn)略形勢所發(fā)生的變化。例如，隨著審計(jì)機(jī)關(guān)將審計(jì)工作重點(diǎn)由財(cái)務(wù)審計(jì)向效益審計(jì)逐步地轉(zhuǎn)移，績效考核也應(yīng)該隨著審計(jì)機(jī)關(guān)的戰(zhàn)略變化而發(fā)生變化，否則，就很難正確評價(jià)審計(jì)人員的工作業(yè)績。
可靠性。績效考核的可靠性是指考核者判定評價(jià)的一致性，不同的考核者對同一審計(jì)人員所作出的評價(jià)應(yīng)該是基本相同的?？煽啃缘靡员ＷC的前提條件是，考核者應(yīng)該有足夠的機(jī)會(huì)觀察審計(jì)人員的工作情況和工作條件。
合理性?？冃Э己说暮侠硇允侵笇⒐ぷ鳂?biāo)準(zhǔn)和審計(jì)機(jī)關(guān)戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系起來，把工作要素和評價(jià)內(nèi)容聯(lián)系起來，得出合理的工作績效標(biāo)準(zhǔn)，以工作績效標(biāo)準(zhǔn)為參照物，明確一項(xiàng)工作績效完成結(jié)果的高低。工作績效標(biāo)準(zhǔn)是就審計(jì)工作的數(shù)量或質(zhì)量要求，具體規(guī)定審計(jì)人員的工作是否可接受的界限。
可接受性?？山邮苄允侵缚冃Э己怂婕暗娜耸欠衲芙邮芩?，這里涉及到的人分成兩個(gè)群體，一是績效考核的管理者;一是績效考核的對象，即審計(jì)人員。要使績效考核工作可靠地進(jìn)行，并提高考核效率，這不僅需要管理者投入大量的工作來保證績效考核的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，同時(shí)，也需要被評價(jià)對象的理解和支持。因此，只有完全得到管理者與審計(jì)人員兩個(gè)群體的支持，績效評價(jià)體系的有效性才能得以保證。
明確性。明確性是指績效考核在多大程度上能夠?yàn)閷徲?jì)人員提供一種明確的指導(dǎo)，即讓審計(jì)人員知道審計(jì)機(jī)關(guān)對他們在工作上的期望是什么以及如何才能達(dá)到這些期望的要求。明確性對審計(jì)人員的后續(xù)培訓(xùn)是非常重要的。如果績效考核不能明確地告訴審計(jì)人員，他們必須做什么才能幫助審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)，那么，績效考核就沒有完成其戰(zhàn)略任務(wù)，是無效的。如果績效考核不能讓審計(jì)人員知道其在績效中存在的問題，那么要審計(jì)人員改善其績效幾乎是不可能的。
審計(jì)機(jī)關(guān)績效考核應(yīng)該包括三個(gè)階段：設(shè)定考核標(biāo)準(zhǔn);以標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)對審計(jì)人員進(jìn)行考核;將考核結(jié)果反饋給審計(jì)人員，促進(jìn)審計(jì)人員進(jìn)行自我改進(jìn)與提高。其具體過程如下：
首先，制定考核計(jì)劃?？己擞?jì)劃是實(shí)施考核時(shí)的指導(dǎo)性文件。計(jì)劃的內(nèi)容通常包括：考核的目的、對象、內(nèi)容、時(shí)間和方法?？己说?目的不同，考核的對象也不相同。例如，晉升考核與年終考核的對象就有差別，前者通常只是在具備晉升資格的審計(jì)人員中進(jìn)行，而后者則往往在審計(jì)機(jī)關(guān)的全體人員中進(jìn)行?？己四康暮涂己藢ο笥诌M(jìn)一步?jīng)Q定考核的具體內(nèi)容、實(shí)施時(shí)間、實(shí)施地點(diǎn)以及所選擇的考核方法等。
其次，確定績效考核標(biāo)準(zhǔn)。在考核計(jì)劃確定以后，最為關(guān)鍵的一個(gè)程序就是要確定績效考核的標(biāo)準(zhǔn)。考核標(biāo)準(zhǔn)的合理性直接決定著考核工作的有效性。首先，如果沒有較為客觀的考核標(biāo)準(zhǔn)，考核者就無法客觀地對審計(jì)人員作出正確的評價(jià);其次，如果考核標(biāo)準(zhǔn)制定的不合理，則考核結(jié)果和審計(jì)人員的實(shí)際情況之間就會(huì)存在偏差，從而影響考核的公正與公平。因此，根據(jù)考核目標(biāo)和考核內(nèi)容確定考核標(biāo)準(zhǔn)是績效考核的重要環(huán)節(jié)。
再次，實(shí)施考核評價(jià)。這一階段是績效考核的具體實(shí)施階段，考核者要在考核計(jì)劃的指導(dǎo)下，以考核標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，對審計(jì)人員各個(gè)方面的表現(xiàn)進(jìn)行考核，得出考核意見。這一階段的工作往往是一個(gè)從定量到定性的過程，具體包括對每一項(xiàng)考核項(xiàng)目評定等級(jí)，并對其進(jìn)行量化;在此基礎(chǔ)上對照審計(jì)人員的實(shí)際表現(xiàn)為每一個(gè)考核項(xiàng)目評分;最后，對各項(xiàng)指標(biāo)的分?jǐn)?shù)匯總分析，得出考核結(jié)果。
最后，考核結(jié)果的反饋與應(yīng)用。這一階段是績效考核工作的最后階段。在考核工作結(jié)束以后，審計(jì)機(jī)關(guān)管理層要將考核結(jié)果通過一定的方式反饋給審計(jì)人員。這種反饋可以有兩種形式：一是績效考核意見認(rèn)可，即考核者以書面的形式將考核意見反饋給審計(jì)人員，若審計(jì)人員同意認(rèn)可，則簽名蓋章;若審計(jì)人員有異議，可以提出，并要求上級(jí)主管或管理部門予以裁定。二是績效考核面談，即考核者通過與審計(jì)人員進(jìn)行面對面的交談，將考核結(jié)果反饋給審計(jì)人員，了解其反應(yīng)和看法，而績效考核面談紀(jì)錄和績效考核意見也需要審計(jì)人員簽字認(rèn)可。兩種反饋形式中，績效考核面談是一種較為有效的反饋方法。
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績效審計(jì)報(bào)告篇十
審計(jì)環(huán)境，是指與審計(jì)相關(guān)的所有內(nèi)外部因素的綜合，它是審計(jì)得以產(chǎn)生、發(fā)展與演進(jìn)的各種客觀因素的總和。國內(nèi)外審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)踐的發(fā)展演進(jìn)歷程證明，審計(jì)環(huán)境的變化對審計(jì)理論與實(shí)踐產(chǎn)生了深刻的影響。不同的歷史階段呈現(xiàn)出不同的審計(jì)環(huán)境，由此催生出不同的審計(jì)理論與實(shí)踐；同時(shí)，審計(jì)環(huán)境也在一定程度上受到審計(jì)理論與實(shí)踐發(fā)展的反作用。不論是科學(xué)、完善、適用性強(qiáng)的審計(jì)理論，還是成熟、嚴(yán)謹(jǐn)、針對性強(qiáng)的審計(jì)實(shí)踐，均能夠促使審計(jì)環(huán)境得到大大改善。總體而言，可以以pestle模型來概括審計(jì)環(huán)境所涵蓋的內(nèi)容，即：審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行的外部政治環(huán)境（political）、經(jīng)濟(jì)環(huán)境（economic）、社會(huì)環(huán)境（social）、科技環(huán)境（technological）、法律環(huán)境（legal）以及企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境（environmental）等。作為現(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)重要分支，內(nèi)部審計(jì)不論是其產(chǎn)生的背景還是導(dǎo)致其變化發(fā)展的因素，均與審計(jì)環(huán)境的變換密切相關(guān)，本文將以pestle模型為分析工具，來闡釋審計(jì)環(huán)境的變化為內(nèi)部審計(jì)帶來了什么，并對內(nèi)部審計(jì)如何在環(huán)境變化中實(shí)現(xiàn)融合發(fā)展的路徑進(jìn)行探析。
二、內(nèi)外部環(huán)境變化是影響內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生、發(fā)展的重要因素。
（一）政治環(huán)境――內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展與興衰在一定程度上受到政治環(huán)境的制約。
審計(jì)業(yè)務(wù)的政治環(huán)境可以理解為在一定歷史時(shí)期的社會(huì)政治制度下，審計(jì)這種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)的法律地位受到國家權(quán)力機(jī)關(guān)的認(rèn)可與保護(hù)。一個(gè)國家領(lǐng)導(dǎo)階層的意志、施政方針與措施等均可由政治環(huán)境體現(xiàn)出來。因此，政治環(huán)境不僅是內(nèi)部審計(jì)工作得以執(zhí)行的基礎(chǔ)，而且也對一個(gè)國家或地區(qū)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展與興衰產(chǎn)生一定的制約作用。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德水平與思想政治修養(yǎng)的高低也會(huì)對內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的快慢產(chǎn)生影響。值得注意的是，即便當(dāng)前我國的政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、上市公司以及其他大型企業(yè)普遍設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也制訂了一套自身的內(nèi)部審計(jì)制度體系，但其出發(fā)點(diǎn)或許僅僅是迫于行政命令、監(jiān)管部門的強(qiáng)制性壓力，而并非是出于單位自發(fā)的需求，這就造成了我國許多單位在內(nèi)部審計(jì)上的先天不足。其實(shí)，作為單位內(nèi)部的一個(gè)職能部門，內(nèi)部審計(jì)在執(zhí)行任何一項(xiàng)工作時(shí)均必須將單位的整體目標(biāo)放在首位，因此，內(nèi)部審計(jì)部門產(chǎn)生的合理邏輯應(yīng)該是單位自身為加強(qiáng)內(nèi)部管理的現(xiàn)實(shí)需要，而不應(yīng)是政治的強(qiáng)制性產(chǎn)物。近年來，我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制逐步得到建立與健全，現(xiàn)代企業(yè)制度也日益完善，在這樣的制度背景下，作為市場經(jīng)濟(jì)主要參與者的企業(yè)，應(yīng)將其所擁有與經(jīng)營的資產(chǎn)的保值增值作為主要目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)正是保證這一目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的推動(dòng)力。
（二）經(jīng)濟(jì)環(huán)境――現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境促使內(nèi)部審計(jì)由“監(jiān)督”轉(zhuǎn)向“服務(wù)”
當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)工作的一個(gè)顯著特征就是從“監(jiān)督導(dǎo)向型”逐步轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺?wù)導(dǎo)向型”，發(fā)生這種變化的根本原因在于外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化。審計(jì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境由執(zhí)行審計(jì)工作的社會(huì)歷史時(shí)期特有的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律所共同決定。經(jīng)濟(jì)環(huán)境是客觀存在的，它不僅決定著某一事物能否產(chǎn)生與發(fā)展，同時(shí)由于它為該事物提供著生存所依賴的物質(zhì)條件，因此經(jīng)濟(jì)環(huán)境還決定著該事物發(fā)展的方向與快慢。為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制中激烈的競爭環(huán)境，我國一大批企業(yè)確立了現(xiàn)代企業(yè)制度，公司法人治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)以及內(nèi)部控制制度逐步確立與完善。組織結(jié)構(gòu)與經(jīng)營環(huán)境的變化加快了我國內(nèi)部審計(jì)由“監(jiān)督導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)向“服務(wù)導(dǎo)向型”的步伐，內(nèi)部審計(jì)所涉及的領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)了從單純的財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營管理審計(jì)的擴(kuò)張，內(nèi)部審計(jì)的職能也實(shí)現(xiàn)了由單純的監(jiān)督職能轉(zhuǎn)向服務(wù)職能、評價(jià)職能與咨詢職能等共同發(fā)揮作用，為組織運(yùn)作效率的提高與價(jià)值的增加發(fā)揮積極的作用。
（三）社會(huì)環(huán)境――人情等因素阻礙了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。
內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展受到社會(huì)環(huán)境多方面的影響，如社會(huì)整體文化環(huán)境、國民平均受教育水平與道德水準(zhǔn)等。雖然由于九年義務(wù)教育制度的確立與實(shí)施，我國基礎(chǔ)教育得到普及，國民平均受教育水平普遍提高，道德水準(zhǔn)也不斷提升。但我們不得不承認(rèn)，我國的社會(huì)環(huán)境在某種程度上依然阻礙了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。人情等因素使審計(jì)法律法規(guī)無法得到全面的貫徹，獨(dú)立性審計(jì)原則也未能得到內(nèi)部審計(jì)人員嚴(yán)格的遵循。內(nèi)部審計(jì)存在于單位內(nèi)部，在內(nèi)部審計(jì)人員的選派與任命上也由單位的主要領(lǐng)導(dǎo)決定，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員的工作也是受主要領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)并對其負(fù)責(zé)，這種工作模式致使內(nèi)部審計(jì)人員的活動(dòng)不可能超過單位主要領(lǐng)導(dǎo)的管轄范圍，其心理與行為勢必會(huì)受到制約，致使審計(jì)獨(dú)立性大打折扣。
（四）科技環(huán)境――現(xiàn)代科技的進(jìn)步促使云審計(jì)得以產(chǎn)生。
雖然科技環(huán)境是內(nèi)部審計(jì)得以產(chǎn)生、發(fā)展、演進(jìn)的先決條件之一，但在研究考察內(nèi)部審計(jì)過程中卻很容易被忽視。何謂內(nèi)部審計(jì)的科技環(huán)境？即在一定的歷史時(shí)期內(nèi)，由科學(xué)技術(shù)發(fā)展水平所決定的技術(shù)手段對內(nèi)部審計(jì)所產(chǎn)生的影響。作為內(nèi)部審計(jì)對象的企業(yè)，其管理現(xiàn)代化的進(jìn)程日益加快，面對這一變化，實(shí)務(wù)界對內(nèi)部審計(jì)技術(shù)現(xiàn)代化的要求日益強(qiáng)烈。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能能否發(fā)揮以及發(fā)揮的水平在很大程度上受到科學(xué)技術(shù)環(huán)境的制約。第三次科技革命促使計(jì)算機(jī)信息技術(shù)迅速發(fā)展，在使電子計(jì)算機(jī)在社會(huì)生活各個(gè)領(lǐng)域中得到普及與發(fā)展的同時(shí)也為會(huì)計(jì)信息處理技術(shù)、方法與程序得到了根本性變革，內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的收集方法由此得到改變，審計(jì)范圍也大大擴(kuò)張，審計(jì)技術(shù)處理手段與方法也出現(xiàn)了較大變化。
（五）法律環(huán)境――法律法規(guī)的健全為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提供了保障。
內(nèi)部審計(jì)的法律環(huán)境是指在一定的歷史時(shí)期內(nèi)，一個(gè)國家的法律法規(guī)、政策規(guī)章等對內(nèi)部審計(jì)工作合法性的確認(rèn)程度、對內(nèi)部審計(jì)人員權(quán)益的保護(hù)程度以及對單個(gè)組織制定內(nèi)部審計(jì)制度體系、內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作的干預(yù)程度等。現(xiàn)代社會(huì)強(qiáng)調(diào)“法律至上”、“依法治國”，依法審計(jì)也是執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作的一條基本原則，法律確認(rèn)了內(nèi)部審計(jì)存在的合法性，是內(nèi)部審計(jì)工作得以展開的根據(jù)。在新的經(jīng)濟(jì)形勢下，用法律規(guī)范內(nèi)部審計(jì)，并以法律為依托發(fā)展內(nèi)部審計(jì)，才是推動(dòng)我國內(nèi)部審計(jì)事業(yè)順利發(fā)展的長遠(yuǎn)之策。
（六）內(nèi)部控制環(huán)境――內(nèi)部審計(jì)受到企業(yè)內(nèi)部諸多因素的影響。
作為確定企業(yè)氛圍、基調(diào)的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部每一個(gè)員工的個(gè)人情緒、工作熱情與自我控制意識(shí)產(chǎn)生影響，這種影響不是簡單直接的，而是潛移默化與深遠(yuǎn)持久的。內(nèi)部控制環(huán)境要素不僅是推動(dòng)一個(gè)企業(yè)不斷向前發(fā)展的發(fā)動(dòng)機(jī)，而且是企業(yè)其他一切要素的核心，這囊括了企業(yè)的人力資源政策、企業(yè)的權(quán)責(zé)分配方法，企業(yè)管理層的經(jīng)營理念、管理經(jīng)驗(yàn)、經(jīng)營風(fēng)格以及對風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，員工的專業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)道德意識(shí)、對企業(yè)的歸屬感以及對誠信的關(guān)注。因此可以說，企業(yè)中一切人與人之間進(jìn)行的活動(dòng)是企業(yè)的核心，是構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的重要因素，同時(shí)，內(nèi)部控制環(huán)境又能反作用于企業(yè)中人與人之間的活動(dòng)，二者相互作用、相互影響。內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)人員對企業(yè)其他職能部門及其人員的監(jiān)督、交流、溝通與建議活動(dòng)，勢必也受企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的深刻影響，同時(shí)又對外部環(huán)境產(chǎn)生反作用。
三、內(nèi)部審計(jì)為保障生存與實(shí)現(xiàn)發(fā)展應(yīng)不斷適應(yīng)環(huán)境的變化。
（一）內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)政治環(huán)境，審計(jì)人員道德意識(shí)增強(qiáng)。
職業(yè)道德水準(zhǔn)的加強(qiáng)是內(nèi)部審計(jì)人員不斷提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量、完善內(nèi)部審計(jì)工作的前提。在我國當(dāng)前的政治環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)樹立服務(wù)意識(shí)，應(yīng)堅(jiān)持國家利益高于一切的原則，對國家頒布的與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、指南等應(yīng)嚴(yán)格遵循，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。目前，我國企業(yè)、行政事業(yè)單位的資金來源渠道均呈現(xiàn)出多樣化發(fā)展的趨勢，在這種背景下，內(nèi)部審計(jì)人員所肩負(fù)的責(zé)任越來越重大，承擔(dān)的工作任務(wù)越來越繁重，需要處理的問題越來越復(fù)雜，工作花費(fèi)的精力也越來越多。因此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)時(shí)刻注意增強(qiáng)自身的思想道德素質(zhì)，以更好地完成審計(jì)工作，維護(hù)本單位的合法利益，服務(wù)于本單位整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（二）內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，審計(jì)范圍與職能將擴(kuò)大。
社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的確立使企業(yè)面臨著更加激烈的競爭環(huán)境，這勢必會(huì)增加我國企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)的主觀需求。內(nèi)部審計(jì)為跟上時(shí)代的發(fā)展的步伐與企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)實(shí)需要，必須對內(nèi)部審計(jì)的范圍進(jìn)行擴(kuò)張，由原先單一的財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)張到對包括材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、商品銷售等在內(nèi)的各個(gè)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)以及包括生產(chǎn)決策、組織管理、人員聘任等在內(nèi)的各個(gè)企業(yè)管理環(huán)節(jié)的全方位審計(jì)；同時(shí)，還應(yīng)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的職能，實(shí)現(xiàn)由原先單一的監(jiān)督職能擴(kuò)展為監(jiān)督職能、服務(wù)職能、評價(jià)職能、咨詢職能在內(nèi)的'綜合性服務(wù)職能。
（三）內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)社會(huì)環(huán)境，正確處理與被審計(jì)部門的關(guān)系。
作為組織內(nèi)部的一個(gè)職能部門，內(nèi)部審計(jì)部門通過對其他部門、管理人員以及普通員工的日常工作進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)，審計(jì)的內(nèi)容主要是圍繞“三性”展開，即合理性、合法性、有效性，并通過出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告來推進(jìn)企業(yè)管理水平的提升，堵塞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、組織管理以及內(nèi)部控制中存在的漏洞，最大限度地避免企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)并避免經(jīng)濟(jì)損失、聲譽(yù)損失等損失的發(fā)生，最終實(shí)現(xiàn)提高組織經(jīng)濟(jì)效益的目的。應(yīng)當(dāng)明確的是，即便內(nèi)部審計(jì)部門與組織內(nèi)部其他職能部門的工作內(nèi)容、工作方法不一致，但工作的最終目標(biāo)卻是相同的，即實(shí)現(xiàn)提升組織價(jià)值的共同目標(biāo)。因此，內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)際工作中應(yīng)當(dāng)講究工作方式與方法，厘清“查錯(cuò)防弊”與“改進(jìn)提高”二者之間的關(guān)系?！安殄e(cuò)防弊”固然是內(nèi)部審計(jì)工作的重要內(nèi)容，但“查錯(cuò)防弊”的目的卻是促進(jìn)組織管理的“改進(jìn)提高”，“查錯(cuò)防弊”只是起點(diǎn)，“改進(jìn)提高”才是終點(diǎn)。在內(nèi)部審計(jì)人員查出錯(cuò)誤與漏洞之后，還應(yīng)該查出產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因，如果是在制度制定過程中出現(xiàn)的問題，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)提出改進(jìn)意見，如果是在實(shí)施過程中由于對制度的理解存在偏差而出現(xiàn)錯(cuò)誤，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對該類錯(cuò)誤表現(xiàn)出應(yīng)有的理解，并提出切實(shí)可行的改正措施。內(nèi)部審計(jì)人員在工作過程中，應(yīng)對被審計(jì)部門與人員抱以真誠友好的態(tài)度，樹立服務(wù)意識(shí)，盡最大努力消除與被審計(jì)部門與人員的戒備心理和抵觸情緒，從而獲得單位內(nèi)部各部門的支持。
（四）內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)科技環(huán)境，審計(jì)信息化建設(shè)加快。
現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展為我國內(nèi)部審計(jì)工作帶來了翻天覆地的變化，內(nèi)容涉及內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的制定、內(nèi)部審計(jì)的方法手段、內(nèi)部審計(jì)人員的思維方式等。一個(gè)組織的內(nèi)部審計(jì)部門為不落后于時(shí)代的發(fā)展的潮流，就必須將內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)作為一項(xiàng)重要工作來抓，通過現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)以及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)來推進(jìn)本單位的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。
（五）內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)法律環(huán)境，相關(guān)法律法規(guī)得到完善。
近年來，隨著我國內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的發(fā)展，我國與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)不論是在內(nèi)容與數(shù)量上，還是在深度與層次上均得到不斷地完善、豐富、拓展與深化，內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則也根據(jù)實(shí)踐的變化得到修訂和更新。但我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐是內(nèi)部審計(jì)法律體系建立健全的根本動(dòng)力，法律環(huán)境的優(yōu)化是一個(gè)長期而復(fù)雜的過程，不是一朝一夕就可實(shí)現(xiàn)的。因此我們在肯定內(nèi)部審計(jì)法律環(huán)境在近年來得到明顯改善的同時(shí)，還應(yīng)意識(shí)到我國內(nèi)部審計(jì)的法律環(huán)境還有許多地方有待改進(jìn)和提高。
（六）改善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，努力營造和諧的內(nèi)部審計(jì)氛圍。
一個(gè)組織的管理人員應(yīng)注重提升自身的管理方法與管理手段，努力形成一套獨(dú)特的管理風(fēng)格、管理藝術(shù)與管理哲學(xué)；內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對組織內(nèi)部誠信和道德價(jià)值觀的關(guān)注，并注重在企業(yè)各成員間的溝通與落實(shí)，組織內(nèi)部的每一個(gè)普通員工也應(yīng)在積極參加單位組織培訓(xùn)的同時(shí)，主動(dòng)學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)與專業(yè)技能，全方位提高自身的素質(zhì)；此外，還應(yīng)特別重視組織內(nèi)部的職責(zé)劃分情況與組織結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵崗位與重要崗位人員的職業(yè)勝任能力與權(quán)責(zé)相稱程度、員工的招聘程序、培訓(xùn)機(jī)制、業(yè)績考核、激勵(lì)機(jī)制與薪酬發(fā)放等?？傊瑑?nèi)部審計(jì)人員、管理者與組織內(nèi)部的每一個(gè)員工應(yīng)共同努力，為組織營造一種誠實(shí)信用、團(tuán)結(jié)協(xié)作、和諧向上的良好氛圍。
四、結(jié)語。
綜合以上分析，內(nèi)部審計(jì)受到組織內(nèi)外部多種環(huán)境因素的影響，同時(shí)在各種環(huán)境下融合發(fā)展。提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量之路任重而道遠(yuǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)努力適應(yīng)組織內(nèi)外部環(huán)境的變化，積極利用環(huán)境中的有利因素，最大限度地降低不利因素的影響。同時(shí)還需要組織管理者與每一個(gè)普通員工的共同參與、需要他們的支持與幫助。唯有各方共同努力，才能開創(chuàng)內(nèi)部審計(jì)工作的新局面。
績效審計(jì)報(bào)告篇十一
企業(yè)績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是指衡量、判斷企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益高低與優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，也是審計(jì)人員提出審計(jì)意見，做出審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。我國尚未建立系統(tǒng)、科學(xué)的績效計(jì)量體系，缺乏公認(rèn)的繢效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。本文在介紹企業(yè)績效審計(jì)的涵義與標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，從保全性、合法性、經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性等方面構(gòu)思了基本框架，旨在說明企業(yè)績效審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)不應(yīng)該是單一的標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)該是標(biāo)準(zhǔn)的集合。
關(guān)鍵詞：績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)性效率性效果性
績效審計(jì)是對一個(gè)組織利用資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行的評價(jià)，在國外一般稱為“3e審計(jì)”。由于績效審計(jì)涉及社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)行業(yè)、部門、單位和城鎮(zhèn)居民，使得績效審計(jì)對象千差萬別，衡量經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)和尺度難以統(tǒng)一，給審計(jì)師客觀公正地提出評價(jià)意見造成困難。建立績效審計(jì)計(jì)量體系，旨在尋求一種公認(rèn)的、不存在異議的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，為審計(jì)師進(jìn)行績效審計(jì)提供明確的目標(biāo)。審計(jì)師在績效審計(jì)過程中，根據(jù)什么對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)查取證，對所掌握的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行鑒別、分析和判斷并推導(dǎo)出審計(jì)結(jié)論，這在客觀上要求有一個(gè)指導(dǎo)審計(jì)活動(dòng)、計(jì)量被審事實(shí)，界定經(jīng)濟(jì)效益質(zhì)和量的標(biāo)準(zhǔn)。世界上許多國家在績效審計(jì)實(shí)踐中對經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性等要素進(jìn)行綜合評價(jià)。其中，經(jīng)濟(jì)性是指以最低費(fèi)用取得一定質(zhì)量的資源，即支出是否節(jié)約;效率性是指投入和產(chǎn)出的關(guān)系，包括是否以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，即支出是否講究效率;效果性是指多大程度上達(dá)到政策目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和其他預(yù)期結(jié)果，即是否達(dá)到目標(biāo)?？冃徲?jì)的目的是從第三者的角度，向有關(guān)利害關(guān)系人提供經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的信息，促進(jìn)資源的管理者或經(jīng)營者改進(jìn)工作，更好地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。績效審計(jì)是由政府和內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行的。國有企業(yè)績效審計(jì)是由政府審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行，而上市公司績效審計(jì)是由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行。本文的著眼點(diǎn)是針對國有企業(yè)績效審計(jì)展開論述的。政府審計(jì)機(jī)構(gòu)對企業(yè)進(jìn)行績效審計(jì)，將企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題和建議、與同行業(yè)的差距等情況報(bào)告給企業(yè)，有利于評價(jià)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力，促使企業(yè)重視經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展，有利于審查與評價(jià)投資項(xiàng)目可行性，遏制重復(fù)投資，提高我國企業(yè)的國際競爭力。
目前在績效審計(jì)領(lǐng)域主要有以下三種績效評價(jià)體系作為企業(yè)績效審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)。
1999年財(cái)政部、原國家經(jīng)貿(mào)委、人事部、原國家計(jì)委聯(lián)合印發(fā)的《國有資本金效績評價(jià)指標(biāo)體系》及《國有資本金效績評價(jià)操作細(xì)則》，重點(diǎn)評價(jià)企業(yè)資本效益狀況、資產(chǎn)經(jīng)營狀況、償債能力狀況和發(fā)展能力狀況四個(gè)項(xiàng)目內(nèi)容，通過8項(xiàng)基本指標(biāo)、16項(xiàng)修正指標(biāo)和8項(xiàng)評議指標(biāo)三個(gè)層次對企業(yè)效績進(jìn)行層層深入分析，以全面反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和經(jīng)營者的業(yè)績。經(jīng)過幾年的實(shí)踐，2002年，財(cái)政部、國家經(jīng)貿(mào)委、中共中央企業(yè)工作委員會(huì)、勞動(dòng)和社會(huì)保障部、國家計(jì)委對《國有資本金效績評價(jià)操作細(xì)則》進(jìn)行了重新修訂，修改了某些指標(biāo)，制訂了《企業(yè)效績評價(jià)操作細(xì)則(修訂)》，基本形成了以定量分析為基礎(chǔ)，定性分析為輔助，定量與定性分析相互校正的綜合評價(jià)體系?；局笜?biāo)與修正指標(biāo)的設(shè)置，較合理、全面地反映了企業(yè)的整體績效，有利于國有資本的保全與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。標(biāo)志著新型企業(yè)績效評價(jià)體系和評價(jià)制度在我國的初步建立。這是目前我國最權(quán)威的國有企業(yè)效績評價(jià)方法。
該系統(tǒng)是在1992年由哈佛商學(xué)院的羅伯特?s.卡普蘭教授和其同事大衛(wèi)?諾頓教授發(fā)明的。“世界500強(qiáng)”中有80%的企業(yè)在應(yīng)用平衡積分卡。平衡積分卡是圍繞企業(yè)的長遠(yuǎn)規(guī)劃，制定與企業(yè)目標(biāo)緊密相連、體現(xiàn)企業(yè)成功關(guān)鍵因素的財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)而組成的績效衡量系統(tǒng)。它是從企業(yè)的戰(zhàn)略出發(fā)，將企業(yè)及其內(nèi)部各部門的任務(wù)和決策轉(zhuǎn)化為多樣的、相互聯(lián)系的目標(biāo)，然后再把目標(biāo)分解成財(cái)務(wù)狀況、顧客服務(wù)、內(nèi)部經(jīng)營過程、學(xué)習(xí)和成長四項(xiàng)指標(biāo)。(圖1)為bsc基本思路示意圖。
美國斯特恩-斯圖爾特咨詢公司在1982年提出了經(jīng)濟(jì)增加值的概念，建立了eva的管理模式，1991年他們又提出經(jīng)濟(jì)增加值的指標(biāo)。經(jīng)濟(jì)增加值，也就是經(jīng)濟(jì)利潤、剩余收入，簡單的說，就是公司經(jīng)過調(diào)整后的營業(yè)凈利潤減去投入的全部資本成本后的余額，其公式為：eva=調(diào)整后稅后營業(yè)凈利潤一資本成本=調(diào)整后稅后營業(yè)凈利潤一資本投入額×加權(quán)平均資本成本率(wacc)
其中，資本投入額=權(quán)益資本投入額+債務(wù)資本投入額;wacc=權(quán)益資本比重×權(quán)益資本成本率+債務(wù)資本比重×債務(wù)資本成本率。在eva方法中，對稅后營業(yè)凈利潤的調(diào)整內(nèi)容達(dá)到200多項(xiàng)，通常包括研發(fā)費(fèi)用、商譽(yù)、初始投資、資產(chǎn)清理等，企業(yè)具體運(yùn)用時(shí)要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。
考慮了權(quán)益資本成本，因此真實(shí)反映了企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。對于eva來講，盡管傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表依然是進(jìn)行計(jì)算的主要信息來源，但是它要求在計(jì)算之前對會(huì)計(jì)信息來源進(jìn)行必要的調(diào)整，盡量剔除會(huì)計(jì)失真對績效評價(jià)的影響。此外，它將股東財(cái)富與企業(yè)決策聯(lián)系在一起，注重了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，顯示了一種新型的企業(yè)價(jià)值觀。但是該績效評價(jià)體系也存在著一定的局限性，如適用范圍的局限，研究標(biāo)明，eva不適用于金融機(jī)構(gòu)、周期性企業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)投資公司、新成立企業(yè)等企業(yè);eva使用資產(chǎn)歷史成本，沒有考慮到通貨膨脹的影響;只注重財(cái)務(wù)方面的評價(jià)，忽視了非財(cái)務(wù)方面的評價(jià);eva是歷史性的而不是前瞻性的，無法計(jì)量一家企業(yè)在行業(yè)中創(chuàng)造財(cái)富的相對地位。
(一)績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的原則
科學(xué)發(fā)展觀是我們黨對社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)指導(dǎo)思想的新發(fā)展。按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，我們必須做到至少七個(gè)堅(jiān)持，即堅(jiān)持以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心，堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展，堅(jiān)持城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展，堅(jiān)持區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展，堅(jiān)持改革開放和堅(jiān)持以人為本。所有這些“堅(jiān)持”結(jié)合起來意味著要求我們國家的整體經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益都必須得到極大的提高，為此，加強(qiáng)績效審計(jì)已成為我們國家整個(gè)審計(jì)工作的重要戰(zhàn)略選擇，同時(shí)也是歷史的和現(xiàn)實(shí)的選擇。以怎樣的標(biāo)準(zhǔn)對企業(yè)的績效進(jìn)行計(jì)量是開展績效審計(jì)的關(guān)鍵?？茖W(xué)發(fā)展雖然沒有給出具體的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，但卻指出了計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的一般原則，即全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)。我們認(rèn)為，這一原則也可作為我們制定績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的一般原則?？冃徲?jì)的本質(zhì)含義是“3e”，即經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，它們的實(shí)現(xiàn)必須以堅(jiān)持全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀為前提。
(二)企業(yè)績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)架構(gòu)
從績效審計(jì)產(chǎn)生的根源來講，績效審計(jì)要代表社會(huì)公眾對政府和企業(yè)行為進(jìn)行監(jiān)督，這是績效審計(jì)的第一重責(zé)任;從績效審計(jì)的實(shí)施過程來看，績效審計(jì)要代表政府主管部門了解企業(yè)行為的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，并提出改進(jìn)管理的建議和意見，這是績效審計(jì)的第二重責(zé)任?？冃徲?jì)的目標(biāo)是促進(jìn)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任中的績效責(zé)任得到全面有效地履行。因此，在具體制定的過程中應(yīng)該從以下幾個(gè)方面來考慮。
(1)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置。
要全面反映經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和人的全面協(xié)調(diào)發(fā)展，不能片面地用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核企業(yè)。傳統(tǒng)的企業(yè)績效審計(jì)是以財(cái)務(wù)審計(jì)為主的，主要是確定企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表是否根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公正的說明了財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。在平衡積分卡績效評價(jià)系統(tǒng)中，雖然引入了非財(cái)務(wù)指標(biāo)，但是由于部分指標(biāo)的量化工作難以落實(shí)，在實(shí)際應(yīng)用中，存在一定的難度。在企業(yè)的績效審計(jì)工作中，還依然是以財(cái)務(wù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)為主。因此，在標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置上，首先要解決的問題就是非財(cái)務(wù)指標(biāo)的量化問題以及如何用非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行企業(yè)的績效審計(jì)。
(2)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的設(shè)置。
既要重視反映經(jīng)濟(jì)增長的短期績效指標(biāo)，又要重視反映經(jīng)濟(jì)發(fā)展的長期績效指標(biāo)，使短期績效指標(biāo)服從于長期績效指標(biāo)，注重經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的可持續(xù)性。在衡量企業(yè)發(fā)展能力的指標(biāo)中，應(yīng)該增加可持續(xù)增長比率這個(gè)指標(biāo)?？沙掷m(xù)增長比率=凈資產(chǎn)收益率×(1-股利支付率)。增加可持續(xù)增長比率，可以進(jìn)一步衡量企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力?？沙掷m(xù)增長比率與凈資產(chǎn)收益率和企業(yè)的股利政策、以及企業(yè)的再融資政策密切相關(guān)，也與企業(yè)的銷售規(guī)模、營運(yùn)能力、資本結(jié)構(gòu)等諸因素有著密切的聯(lián)系。只有將各個(gè)因素協(xié)調(diào)好，才能使企業(yè)擁有可持續(xù)發(fā)展的能力。
(3)構(gòu)建企業(yè)績效審計(jì)集合標(biāo)準(zhǔn)。
為企業(yè)績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)思路。保全性標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)的經(jīng)營者在經(jīng)營管理的過程中是否保證了受托經(jīng)濟(jì)資源的安全完整。就國有企業(yè)來講，顯得尤為重要。所謂國有企業(yè)就是國有獨(dú)資企業(yè)和國家控股企業(yè)，在國有企業(yè)里最主要的資產(chǎn)是國有資產(chǎn)。國有資產(chǎn)歸全民所有，并由代表全民利益的人民政府來集中行使所有權(quán)，并且是收益的最終索取人。西方國家存在著及其根深蒂固的觀念，即管理公共財(cái)產(chǎn)的人必須向公眾說明財(cái)產(chǎn)的使用情況，而不能將其作為自己的財(cái)產(chǎn)任意處置，這一觀點(diǎn)也正在得到我國普遍接受。因此，對企業(yè)進(jìn)行績效審計(jì)，要在財(cái)務(wù)資料真實(shí)可靠的基礎(chǔ)上，對國有資產(chǎn)保值增值的指標(biāo)進(jìn)行分析，看企業(yè)是否達(dá)到了保全性的標(biāo)準(zhǔn)，這樣有助于防止因盲目決策造成的資源浪費(fèi)和國有資產(chǎn)流失，也有助于評價(jià)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在國有資產(chǎn)管理方面的責(zé)任。合法性標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)的'經(jīng)營行為是否符合有關(guān)法律、法令、制度、指令、方針(政策)、預(yù)算(計(jì)劃)、合同與程序等的要求，包括財(cái)務(wù)報(bào)告是否遵守了公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，以及相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度;是否如實(shí)反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況?？冃徲?jì)應(yīng)該和財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合，在進(jìn)行審計(jì)的時(shí)，財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和完整性審計(jì)的重點(diǎn)在于資產(chǎn)項(xiàng)目和損益項(xiàng)目，查明有無隱瞞資產(chǎn)、少報(bào)資產(chǎn)或算假賬、搞虛盈，形成經(jīng)營隱患的情況。保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠完整，是國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的主要經(jīng)濟(jì)指責(zé)，也是審計(jì)評價(jià)工作內(nèi)容的基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)性標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)是否以最低的資源消耗獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)出，即在保證適當(dāng)質(zhì)量的前提下，以最低的成本取得所需要的人力和物力資源并提供合格的服務(wù)。它是從獲取資源的角度來講的，強(qiáng)調(diào)的是節(jié)省程度，追求花費(fèi)最小化。效率性標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)是否以較少的投入獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)出或以一定投入獲得較大數(shù)量和較高質(zhì)量的產(chǎn)出，即支出是否合理。強(qiáng)調(diào)的是產(chǎn)出與投入的比例關(guān)系，追求產(chǎn)出投入比的最大化，要求受托經(jīng)濟(jì)資源的運(yùn)用必須具有效率。效果性標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)的經(jīng)營是否達(dá)到了預(yù)定的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)程度如何，產(chǎn)生了哪些影響和效果，強(qiáng)調(diào)的是實(shí)際效果與預(yù)期目標(biāo)之間的關(guān)系，追求效果的最優(yōu)化。它要求企業(yè)的經(jīng)營行為應(yīng)該或必須為全面實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)計(jì)劃、預(yù)算或預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)而奮斗。審計(jì)的任務(wù)最初是檢查預(yù)期目標(biāo)是否達(dá)到，不考慮為達(dá)到預(yù)期目標(biāo)所投入的資源情況。當(dāng)然，既經(jīng)濟(jì)而又有效率的取得預(yù)期效果是可能的。隨著社會(huì)的發(fā)展，企業(yè)的社會(huì)責(zé)任延伸到環(huán)境保護(hù)等以往未涉及的領(lǐng)域，效果性的內(nèi)涵也在不斷擴(kuò)大。社會(huì)性標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)的經(jīng)營行為是否符合社會(huì)需要與要求，是否符合社會(huì)整體利益的要求并為社會(huì)作出貢獻(xiàn)。它要求盡可能消除或減少企業(yè)經(jīng)營行為對社會(huì)造成或帶來的不利影響，如環(huán)境污染、失業(yè)、劣質(zhì)商品與服務(wù)等，但社會(huì)對企業(yè)作出的貢獻(xiàn)也要給予鼓勵(lì)和正確的評價(jià)。在這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的制定過程中，有關(guān)環(huán)境的部分可以參考環(huán)境審計(jì)的內(nèi)容，借鑒國外環(huán)境審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)，加大用于環(huán)境保護(hù)的經(jīng)濟(jì)投入，構(gòu)建系統(tǒng)的環(huán)境審計(jì)理論，從消極防范向積極防范發(fā)展;同時(shí)，在進(jìn)行績效審計(jì)時(shí)，可以通過問卷調(diào)查、民-意測評等方式對企業(yè)緩解就業(yè)壓力、產(chǎn)品及服務(wù)質(zhì)量、對公益事業(yè)的態(tài)度等方面作詳盡的調(diào)查，社會(huì)公眾對企業(yè)進(jìn)行的活動(dòng)有其自身的衡量尺度，該衡量尺度通常通過媒體或社會(huì)輿-論體現(xiàn)出來?？刂菩詷?biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)是否建立了嚴(yán)密的控制系統(tǒng)對經(jīng)營行為及其過程實(shí)施嚴(yán)密的控制。建立并實(shí)施控制是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的必然內(nèi)容。這里的控制就是我們通常所說的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，它包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部管理控制兩大方面。內(nèi)部控制是保證組織內(nèi)部生成的經(jīng)濟(jì)信息真實(shí)可靠、財(cái)產(chǎn)物資安全完整、法規(guī)制度得以遵循以及經(jīng)營方針政策得到貫徹和經(jīng)營目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的重要機(jī)制。
上述標(biāo)準(zhǔn)不能割裂開來，相互之間有著緊密的聯(lián)系。在這個(gè)初步構(gòu)思的框架中，經(jīng)濟(jì)性標(biāo)準(zhǔn)、效率性標(biāo)準(zhǔn)、效果性標(biāo)準(zhǔn)是核心，充分反映了績效審計(jì)的本質(zhì)，強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)管理的結(jié)果;保全性標(biāo)準(zhǔn)、合法性標(biāo)準(zhǔn)是前提和基礎(chǔ)?？冃徲?jì)產(chǎn)生的根源是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的確立，因此保全性標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)是企業(yè)績效審計(jì)中首先要關(guān)注的問題，績效審計(jì)直指公共資產(chǎn)、資源運(yùn)用的本質(zhì)，合法本身不是目的，合法是公共資產(chǎn)、資源運(yùn)用的底線要求，而且可以通過運(yùn)行規(guī)則與控制措施的完善予以保證，只有滿足了底線要求，才能進(jìn)行更高層次的審計(jì)，即績效審計(jì);社會(huì)性標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際上是強(qiáng)調(diào)了對企業(yè)績效審計(jì)范圍的擴(kuò)大，企業(yè)績效并不僅是局限于經(jīng)濟(jì)上的績效，還應(yīng)該將環(huán)境因素以及對社會(huì)的貢獻(xiàn)等考慮進(jìn)來;控制性標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)管理的目標(biāo)和過程。在傳統(tǒng)的審計(jì)中，審計(jì)目標(biāo)是對財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性發(fā)表意見，強(qiáng)調(diào)審計(jì)要從內(nèi)部控制和管理情況人手，因?yàn)橛行н\(yùn)行的內(nèi)部控制可以為財(cái)務(wù)信息的可靠性提供一定的保證。企業(yè)績效審計(jì)更是如此。從績效審計(jì)的本質(zhì)特征來看，管理情況從來都是績效審計(jì)的一個(gè)重要內(nèi)容和切入點(diǎn)。其中戰(zhàn)略內(nèi)容的審計(jì)應(yīng)是其關(guān)鍵。具體包括企業(yè)是否確立了與環(huán)境相適應(yīng)的企業(yè)使命、戰(zhàn)略意圖和戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)制定的戰(zhàn)略是否合理、。
注：查看本文相關(guān)詳情請搜索進(jìn)入安徽人事資料網(wǎng)然后站內(nèi)搜索績效審計(jì)考核細(xì)則。
績效審計(jì)報(bào)告篇十二
2004年底，審計(jì)署在南京召開了全國審計(jì)機(jī)關(guān)人才和廉政工作會(huì)議，會(huì)議首次提出了審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)人力資源建設(shè)，把人才培養(yǎng)與人才建設(shè)放在了前所未有的高度。要實(shí)現(xiàn)審計(jì)人才戰(zhàn)略，審計(jì)機(jī)關(guān)就必須由傳統(tǒng)行政事務(wù)性的人事管理過渡到的人力資源管理。審計(jì)機(jī)關(guān)人力資源的開發(fā)和管理中對“人”的激勵(lì)是一個(gè)重要內(nèi)容，創(chuàng)建一個(gè)科學(xué)、公正、有效的激勵(lì)機(jī)制是每個(gè)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者的工作目標(biāo)和重要使命，但如何實(shí)現(xiàn)這樣的激勵(lì)機(jī)制?首先需要解決的是如何對審計(jì)人員工作業(yè)績進(jìn)行科學(xué)、客觀、公平的評價(jià)和考核。
一、相關(guān)概念的界定和介紹
1.激勵(lì)
激勵(lì)不是本文探討的重點(diǎn)，但績效只是激勵(lì)機(jī)制一個(gè)組成部分，在了解績效考核之前，有必要對激勵(lì)的內(nèi)涵進(jìn)行簡單介紹。激勵(lì)就是通過使用織成員的需要、愿望、欲望等得到滿足，引導(dǎo)他們以組織或領(lǐng)導(dǎo)所期望的方式行事。
激勵(lì)是一個(gè)包括獎(jiǎng)懲、績效、提拔、晉升、培訓(xùn)等在內(nèi)的完整體系，通過激勵(lì)可以充分調(diào)動(dòng)組織成員的積極性和主動(dòng)性，使其潛力得到最大程度的發(fā)揮，從而激發(fā)其創(chuàng)造性和革新精神，最大化實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。結(jié)合審計(jì)機(jī)關(guān)來舉例說明，比如《審計(jì)署2003至2014年審計(jì)工作規(guī)劃》中確立了強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)，要使這一目標(biāo)得到貫徹和實(shí)施，必須要運(yùn)用激勵(lì)措施使提高審計(jì)質(zhì)量成為審計(jì)人員的需求，然后產(chǎn)生主動(dòng)提高審計(jì)質(zhì)量的欲望和動(dòng)機(jī)，再付之于審計(jì)工作行為之中。
2.績效和績效考核
管理理論界對績效的解釋很多，“對組織中成員的貢獻(xiàn)進(jìn)行排序”、“為了客觀評定職工的能力、工作狀況和適應(yīng)性，對職工的個(gè)性、資質(zhì)、習(xí)慣和態(tài)度，以及對組織的相對價(jià)值進(jìn)行有組織的、實(shí)事求是地評價(jià)，包括評價(jià)的程序、規(guī)范、方法的總和”、“對職工現(xiàn)任職務(wù)狀況的出色程度，以及擔(dān)任更高職務(wù)的潛力，進(jìn)行有組織的、定期的并且是盡可能客觀的評價(jià)”、“用系統(tǒng)的方法、原理，評定、測量員工在職務(wù)上的工作行為和工作效果”……綜合起來主要是兩個(gè)聲音即行為論和結(jié)果論。比較共認(rèn)的是brumbrach關(guān)于績效的定義，他認(rèn)為“績效是指行為和結(jié)果，行為由從事工作的人表現(xiàn)出來，將工作任務(wù)付諸實(shí)施。(行為)不僅僅是結(jié)果的工具，行為本身也是結(jié)果，是為完成工作任務(wù)所付出的腦力和體力的結(jié)果，并且能與結(jié)果分開進(jìn)行判斷”。這一定義告訴我們，當(dāng)對員工個(gè)體的績效進(jìn)行管理時(shí)，既要考慮投入(行為)。也要考慮產(chǎn)出(結(jié)果)，績效包括應(yīng)該做什么、如何做和做得怎樣三個(gè)方面。而績效考核就是通過對工作人員的全面評價(jià)，判斷他們是否稱職，并以此作為人力資源管理的基本依據(jù)，切實(shí)保證工作人員的報(bào)酬、晉升、調(diào)動(dòng)、職業(yè)技0e開發(fā)、激勵(lì)及辭退等工作的科學(xué)性什么叫正品行貨。針對審計(jì)人員而言，審計(jì)人員的績效就是審計(jì)人員從事財(cái)政財(cái)務(wù)監(jiān)督活動(dòng)的行為過程和行為結(jié)果;審計(jì)人員的績效考核則是對審計(jì)人員審計(jì)工作行為和工作結(jié)果的評價(jià)。
3.系統(tǒng)結(jié)構(gòu)模型
系統(tǒng)是由兩個(gè)以上有機(jī)聯(lián)系、相互作用的要素組成，具有特定功能、結(jié)構(gòu)和環(huán)境的整體;結(jié)構(gòu)即組成系統(tǒng)諸要素之間相互關(guān)聯(lián)的`方式;模型是現(xiàn)實(shí)系統(tǒng)的代替物和理想化抽象，它描繪了現(xiàn)實(shí)系統(tǒng)的主要特點(diǎn)。研究一個(gè)系統(tǒng)，首先要知道系統(tǒng)中各要素間的相互關(guān)系，也就是要知道系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)或建立系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)模型，系統(tǒng)結(jié)構(gòu)模型是表示系統(tǒng)構(gòu)成要素以及他們存在著的本質(zhì)上相互依賴、相互制約和關(guān)聯(lián)情況的模型。我們可以把審計(jì)人員績效考核看作一個(gè)系統(tǒng)，影響此系統(tǒng)的要素有若干，我們能夠通過建立數(shù)學(xué)模型，對其進(jìn)行定量分析。
常用的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)模型化技術(shù)有：
關(guān)聯(lián)樹法、解釋結(jié)構(gòu)模型化技術(shù)、系統(tǒng)動(dòng)力學(xué)結(jié)構(gòu)模型化技術(shù)等，其中解釋結(jié)構(gòu)模型化(1sm)技術(shù)是量基本和最具有特色的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)模型化技術(shù)，也是本文應(yīng)用的技術(shù)。ism技術(shù)是由美國j，n.沃菲德教授于1973年開發(fā)的，其基本思想是：通過各種創(chuàng)造性技術(shù)，提取問題的構(gòu)成要素，利用有向田、矩陣等工具和機(jī)技術(shù)，對要素及其相互關(guān)系等信息進(jìn)行處理什么叫正品行貨，最后用文字加以解釋說明，明確問題的層次和整體結(jié)構(gòu)，提高對問題的認(rèn)識(shí)和理解程度什么叫正品行貨。
4.系統(tǒng)評價(jià)
系統(tǒng)評價(jià)就是全面評價(jià)系統(tǒng)的價(jià)值，而價(jià)值通常被理解為評價(jià)主體根據(jù)其效用觀點(diǎn)對于評價(jià)對象滿足某種需求的認(rèn)識(shí)。系統(tǒng)評價(jià)主要由評價(jià)對象、評價(jià)主體i評價(jià)目的、評價(jià)時(shí)期、評價(jià)地點(diǎn)及評價(jià)方法等五要素構(gòu)成的問題復(fù)合體，系統(tǒng)評價(jià)其實(shí)是在系統(tǒng)結(jié)構(gòu)模型的基礎(chǔ)上，對系統(tǒng)各要素的重要性進(jìn)行排列。系統(tǒng)評價(jià)的方法主要有關(guān)聯(lián)矩陣法、層次分析法、模糊綜合評判法，其中層次分析法(analytichierarchyprocess，ahp)是本文主要運(yùn)用的方法。
ahp法是由美國運(yùn)籌學(xué)家、匹茲堡大學(xué)教授http://薩迪 ?20世紀(jì)70年代初提出的，該方法首先被應(yīng)用于美國國防部“應(yīng)急計(jì)劃”的研究。該方法基本思想是：把復(fù)雜問題分解成各個(gè)組成因素，又將這些因素按支配關(guān)系分組形成遞階層次結(jié)構(gòu)，通過兩兩比較的方式確定層次中諸要素的相對重要性，然后綜合有關(guān)人員的判斷，確定備選方案相對重要性的總排序。整個(gè)過程體現(xiàn)分解一判斷一綜合的思維特征。應(yīng)用在審計(jì)人員績效考核系統(tǒng)中就是對影響審計(jì)人員績效考核各要素指標(biāo)的權(quán)重進(jìn)行分析。
5.研究對象
審計(jì)機(jī)關(guān)與其他政府機(jī)關(guān)不同什么叫正品行貨，審計(jì)工作是專業(yè)性特別強(qiáng)的工作，需要審計(jì)人員具備、計(jì)算機(jī)、外語等基礎(chǔ)知識(shí)，還需要具備財(cái)務(wù)、工程造價(jià)、資源環(huán)境等專業(yè)知識(shí)。本文研究的對象僅限于審計(jì)業(yè)務(wù)人員，不包括審計(jì)機(jī)關(guān)管理人員，因?yàn)檫@些人員與其他政府機(jī)關(guān)的公務(wù)人員性質(zhì)相近，不能體現(xiàn)審計(jì)人員的特質(zhì)，所以其績效考核不在本文研究范圍內(nèi)。
注：查看本文相關(guān)詳情請搜索進(jìn)入安徽人事資料網(wǎng)然后站內(nèi)搜索審計(jì)績效考核。
績效審計(jì)報(bào)告篇十三
為提高員工工作積極性，加強(qiáng)公司制度管理，實(shí)現(xiàn)部門工作目標(biāo),結(jié)合審計(jì)工作制度和公司相關(guān)政策制定本制度。
績效考核的目的'是獲取審計(jì)員審計(jì)工作的水平，有助于發(fā)現(xiàn)其工作的優(yōu)點(diǎn)和不足，有效地提出合理化建議，也是審計(jì)員調(diào)整薪金和晉升的參考依據(jù)。
考核項(xiàng)目
考核內(nèi)容和方式
標(biāo)準(zhǔn)分
得分
工作態(tài)度
對職責(zé)范圍內(nèi)的事是否主動(dòng)積極完成，確保工作順利進(jìn)行。不主動(dòng)、不積極每次扣1分，下不保底。是否能勇于承擔(dān)責(zé)任，工作不推諉。每發(fā)生一次推諉現(xiàn)象，扣1分，下不保底。
5
遵紀(jì)守法
是否能嚴(yán)格遵守公司《員工手冊》。每違反一次，扣0.5分，下不保底。 思想覺悟狀況、工作是否任勞任怨，誠懇敬業(yè)。有不負(fù)責(zé)任的 言行，每次扣1分，下不保底。
5
業(yè)務(wù)素質(zhì)
專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)與業(yè)務(wù)能力的提升狀況。 同一類失誤連續(xù)發(fā)生， 除第一次外，每次扣1分，下不保底。
20
執(zhí)行制度
執(zhí)行制度原則性錯(cuò)誤，每次扣2分；制度執(zhí)行不力，每次扣0.5分，下不保底。
10
工作配合
協(xié)同其他部門開展工作， 按時(shí)完成上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時(shí)性任務(wù)。 事務(wù)完成不積極、不主動(dòng)，每次扣1分，下不保底。
10
造價(jià)管理
審計(jì)部各種資料文件往來、發(fā)放未執(zhí)行登記、備案、簽字手續(xù) 或手續(xù)不齊全每項(xiàng)扣2分，下不保底。 工程經(jīng)濟(jì)簽證資料填寫、收集、辦理不認(rèn)真并與工程進(jìn)度不同 步，每項(xiàng)扣5分，下不保底。 對重大工程造價(jià)問題、成本異常情況沒有上報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，每次 扣5分，下不保底。 由于圖紙掌握不透等原因致使工程量計(jì)算有誤，每項(xiàng)扣2分， 下不保底。造成損失，另行處罰。 造價(jià)、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)資料管理混亂，每項(xiàng)扣2分。 未對兩算進(jìn)行對比或?qū)Ρ仍u價(jià)有偏差，每項(xiàng)扣5分，下不保底。 編制的工程施工產(chǎn)值、市場計(jì)劃報(bào)表不準(zhǔn)確，每次扣4分。對工程造價(jià)信息收集不及時(shí)，造價(jià)政策動(dòng)態(tài)把握不確定，每項(xiàng) 扣2分，下不保底。 對各種工程造價(jià)原始資料保存不全面，每次扣5分，下不保底。
50
評
價(jià)
總
分
注：查看本文相關(guān)詳情請搜索進(jìn)入安徽人事資料網(wǎng)然后站內(nèi)搜索審計(jì)局績效考核。
績效審計(jì)報(bào)告篇十四
權(quán)力是對有價(jià)值資源的控制公權(quán)力的行使就是占有和支配公共資源。政府通常通過稅收或提供壟斷性服務(wù)的方式獲得公共資源來服務(wù)社會(huì)大眾，即取之于民、用之于民。社會(huì)公眾與政府的委托代理一旦確立，政府就掌握了國家資源進(jìn)行國家事務(wù)管理，而社會(huì)公眾的控制力和約束力是不足的，故社會(huì)公眾希望政府的政策制定、權(quán)力行使、資源的利用能公開透明化，避免濫用權(quán)力和資源，規(guī)避政府人員作為理性經(jīng)濟(jì)人所產(chǎn)生的道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇，能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。政府為了能夠更好地成為服務(wù)型政府，提高服務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量，不懈怠地履行社會(huì)公眾的受托責(zé)任，不僅要對公共資源的合法合規(guī)性負(fù)責(zé)，而且還要對公共資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性負(fù)責(zé)。總之，公共受托責(zé)任是政府績效審計(jì)發(fā)展的內(nèi)生性動(dòng)因，政府績效審計(jì)也因公共受托責(zé)任的發(fā)展而發(fā)展。
（二）新公共管理理論。
20世紀(jì)70年代到20世紀(jì)80年代，隨著傳統(tǒng)的公共管理體制不斷暴露其冗長的組織結(jié)構(gòu)所帶來的政府效率低下、公共預(yù)算總額盲目擴(kuò)大帶來的經(jīng)濟(jì)財(cái)政危機(jī)等引起公眾強(qiáng)烈不滿的問題，社會(huì)大眾的價(jià)值觀念不斷變化、民主意識(shí)和參與意識(shí)不斷增強(qiáng)，民眾對政府提出了更高的要求，于是在英、美等西方國家掀起了政府改革運(yùn)動(dòng)，稱為新公共管理運(yùn)動(dòng)。這場改革實(shí)行全面質(zhì)量管理和目標(biāo)管理的企業(yè)管理理念和方法，引入競爭機(jī)制來提高政府工作效率，增加顧客導(dǎo)向理念來改善政府和社會(huì)的關(guān)系，從注重機(jī)構(gòu)、過程和程序轉(zhuǎn)為注重項(xiàng)目、績效和責(zé)任，來創(chuàng)造一個(gè)高效、負(fù)責(zé)的新型政府。在新公共管理背景下，政府績效審計(jì)是對政府績效管理進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)的一種有效工具。同時(shí)這種背景也為政府績效審計(jì)提供了良好的政治環(huán)境和發(fā)展動(dòng)力。
（一）以水利工程項(xiàng)目。
績效審計(jì)目標(biāo)為指導(dǎo)首先要厘清水利工程項(xiàng)目績效審計(jì)的思路，明確水利工程項(xiàng)目績效審計(jì)的定位，確定水利工程項(xiàng)目績效審計(jì)的目標(biāo)，以目標(biāo)為導(dǎo)向來確定水利工程項(xiàng)目績效審計(jì)的內(nèi)容、范圍、方式和方法。
（二）針對不同水利工程項(xiàng)目。
績效審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)評價(jià)指標(biāo)水利工程按目的或服務(wù)對象可分為防洪工程、農(nóng)田水利工程、水力發(fā)電工程、航道和港口工程、供水和排水工程、水土保持工程和環(huán)境水利工程等。因此在對水利工程項(xiàng)目進(jìn)行評價(jià)時(shí)，不能設(shè)計(jì)一個(gè)通用的評價(jià)指標(biāo)體系，而是要根據(jù)不同目的或不同服務(wù)對象“量體裁衣”地設(shè)計(jì)針對性的評價(jià)指標(biāo)。
（三）選擇評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。
評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)人員對被審計(jì)單位進(jìn)行評價(jià)的尺子，具有指導(dǎo)性和根本性的作用。在水利工程項(xiàng)目已經(jīng)存在的國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)主管機(jī)關(guān)制定的標(biāo)準(zhǔn)，可以直接納入評價(jià)指標(biāo)體系中，但要注意歸納并注意更新修正。如《中華人民共和國水利行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》、《水利工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)管理規(guī)定》、《水利工程建設(shè)程序管理暫行規(guī)定》、《水利基本建設(shè)資金管理辦法》、《水利部基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法》等法律法規(guī)的具體內(nèi)容作為評價(jià)定性和定量指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)。對于在水利工程項(xiàng)目中存在一些不符合實(shí)際情況的標(biāo)準(zhǔn)，要與水利工程項(xiàng)目的人員進(jìn)行溝通改進(jìn)并能得到項(xiàng)目人員的認(rèn)可。對于在水利工程項(xiàng)目中缺少某些可以應(yīng)用的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，聽取在相關(guān)領(lǐng)域有深造詣的專家的意見和建議，再同有關(guān)專業(yè)主管部門商討，由它通過法定程序制定。
（四）靈活運(yùn)用審計(jì)技術(shù)與方法。
跟蹤審計(jì)和績效審計(jì)的結(jié)合，加大了績效審計(jì)的深度和廣度。從水利工程建設(shè)項(xiàng)目生命周期理論角度反映建設(shè)程序各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的邏輯關(guān)系，從管理角度對績效進(jìn)行描述，使得績效審計(jì)所要獲得的審計(jì)證據(jù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)要多于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)所要獲得的審計(jì)證據(jù)。除采用傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)技術(shù)和方法外，要針對不同關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)容和問題采取針對性的審計(jì)技術(shù)和方法，從而提高審計(jì)證據(jù)的準(zhǔn)確性和適當(dāng)性，能更好進(jìn)行績效評價(jià)。如在對水利工程項(xiàng)目進(jìn)行績效審計(jì)過程中，利用財(cái)務(wù)收支審計(jì)的分析程序，可以發(fā)現(xiàn)資金管理的問題；利用穿行測試可以發(fā)現(xiàn)水利工程項(xiàng)目內(nèi)部控制制度的缺陷；采用調(diào)查問卷法獲得社會(huì)公眾對水利工程項(xiàng)目的滿意度；利用環(huán)境保護(hù)專家的工作評價(jià)水利工程項(xiàng)目對自然災(zāi)害、人文和自然景觀的影響；采用結(jié)果導(dǎo)向分析評價(jià)水利工程項(xiàng)目的效果，采用問題導(dǎo)向分析水利工程項(xiàng)目問題產(chǎn)生的原因。實(shí)踐是檢驗(yàn)審計(jì)技術(shù)和方法的唯一標(biāo)準(zhǔn)，只有通過實(shí)踐才能找到水利工程項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)不同內(nèi)容和問題的最適合的方法。
（五）將定性與定量方法相結(jié)合。
水利工程項(xiàng)目建設(shè)有政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境的目標(biāo)，其中經(jīng)濟(jì)性評價(jià)可以量化，而政治、社會(huì)、環(huán)境評價(jià)難以量化，只能通過定性衡量，如水利工程移民對移民工作的滿意度，水利工程對古跡和自然景觀的影響等。對于經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)，要從不用角度、不同層次設(shè)置定量指標(biāo)，使定量評價(jià)結(jié)果更加準(zhǔn)確，更具有證明力和說服力，如從資金到位率、資金利用率、資金有效率、結(jié)余資金率、資金挪用率、資金損失浪費(fèi)率來評價(jià)資金在籌集、使用、監(jiān)督管理方面整體效益。而對定性評價(jià)指標(biāo)，要有較強(qiáng)的原則性，全面完整評價(jià)，提高定性評價(jià)的科學(xué)性。但定性指標(biāo)和定量指標(biāo)都存在一定的局限性，不能一味地追求量化使評價(jià)體系簡便化，也不能一味追求定性指標(biāo)使評價(jià)體系更加準(zhǔn)確而忽視量化帶來的簡便。
（一）傳統(tǒng)審計(jì)觀念制約。
績效審計(jì)在我國的發(fā)展還不成熟，傳統(tǒng)審計(jì)觀念根深蒂固，無法發(fā)揮起促進(jìn)作用的能動(dòng)性。審計(jì)人員在對水利工程項(xiàng)目績效審計(jì)還沒有跳出傳統(tǒng)審計(jì)的圈子或是不自覺地將重點(diǎn)轉(zhuǎn)向財(cái)政收支審計(jì)，沒有從整體宏觀的角度，長遠(yuǎn)發(fā)展的角度對水利工程項(xiàng)目績效審計(jì)進(jìn)行深入的探討，停留在概念和框架上。
（二）審計(jì)管理體制制約。
水利工程項(xiàng)目的開展涉及到我國多個(gè)政府部門的審批和監(jiān)督。水利部門負(fù)責(zé)水利工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)水利工程項(xiàng)目資金的撥付；水利部門的建設(shè)與管理部門監(jiān)督指導(dǎo)水利工程項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)、工程招投標(biāo)、工程監(jiān)理以及工程質(zhì)量和安全等；審計(jì)各級(jí)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對不同級(jí)別的水利工程項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)決算審計(jì)；有關(guān)主管部門負(fù)責(zé)水利工程項(xiàng)目的日常運(yùn)營管理。因此在這種多重領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督體制下，各個(gè)部門可能會(huì)出現(xiàn)不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，造成監(jiān)管不當(dāng)和失控。而且審計(jì)機(jī)關(guān)與其他政府部門共同受中央和地方政府的領(lǐng)導(dǎo)，千絲萬縷的利益紐帶使得難以克服的審計(jì)超然獨(dú)立性問題。
（三）審計(jì)資源制約。
績效審計(jì)與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)相比，審計(jì)范圍更廣、審計(jì)內(nèi)容更多、審計(jì)程序更復(fù)雜、所消耗的人力財(cái)力物力更多。水利工程項(xiàng)目績效審計(jì)所需的資料有很多是從外部獲得的，社會(huì)效益、環(huán)境效益存在滯后性，對其評價(jià)需要長時(shí)間的數(shù)據(jù)收集和調(diào)查。審計(jì)資源受到限制會(huì)使審計(jì)范圍縮小，獲取的審計(jì)證據(jù)變少，審計(jì)結(jié)論不準(zhǔn)確，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大，給審計(jì)人員對水利工程績效審計(jì)帶來了一定的難度和壓力。
（四）審計(jì)人員素質(zhì)制約。
由于我國各地經(jīng)濟(jì)文化教育發(fā)展水平不同，地理環(huán)境的差異，使得水利工程項(xiàng)目實(shí)施的具體情況各不相同。加上我國政府對民生問題的關(guān)注，使得民生水利工程項(xiàng)目比重加大，尤其是農(nóng)田水利工程，只有基層審計(jì)人員才能了解其具體情況。從審計(jì)專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)來看，開展水利工程項(xiàng)目績效審計(jì)，審計(jì)人員除精通財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)知識(shí)外，還需要掌握管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、水利工程技術(shù)、環(huán)境保護(hù)等方面的知識(shí)，這與開展水利工程項(xiàng)目績效審計(jì)的人員數(shù)量和質(zhì)量要求存在不匹配，復(fù)合型人才嚴(yán)重缺乏。
由于我國績效審計(jì)起步較晚，在水利工程項(xiàng)目績效審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)不足、案例研究與總結(jié)的成果不多，政府績效審計(jì)未形成一套通用的評價(jià)體系，更不用說基于行業(yè)、類別細(xì)分的水利工程項(xiàng)目。雖然國外有大量先進(jìn)的審計(jì)方法和技術(shù)，但是由于每個(gè)國家政治經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平的不同，評價(jià)指標(biāo)存在或多或少的差異，而且對于不同的審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)方法和技術(shù)也有所區(qū)別。
（一）樹立正確審計(jì)觀念。
為了更好的開展水利工程項(xiàng)目績效審計(jì)，必須樹立正確的審計(jì)觀念。審計(jì)機(jī)關(guān)和人員對水利工程項(xiàng)目進(jìn)行全過程跟蹤績效審計(jì)，從事前、事中、事后對水利工程項(xiàng)目進(jìn)行評價(jià)，不僅要評價(jià)水利工程項(xiàng)目的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性，而且要評價(jià)水利工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，發(fā)揮績效審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的作用。
（二）強(qiáng)化審計(jì)獨(dú)立性，進(jìn)行體制轉(zhuǎn)變。
在我國行政型國家審計(jì)管理體制下，審計(jì)機(jī)關(guān)難以獨(dú)立實(shí)施監(jiān)督。通過對水利工程項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)，可以在一定程度上反腐倡廉，但是監(jiān)督成本高且監(jiān)督層次較低。只有從根本上改革審計(jì)管理體制才能解決審計(jì)獨(dú)立性問題。美國立法模式使國家審計(jì)獨(dú)立于行政部門行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)、法國司法型模式使國家審計(jì)獨(dú)立于行政與立法部門行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)、德國和日本獨(dú)立型模式使國家審計(jì)獨(dú)立于立法、司法和行政部門行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，其中美國立法模式的獨(dú)立性是最強(qiáng)的。我國可以借鑒美國的立法型審計(jì)模式，由全國人民代表大會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督審計(jì)署，審計(jì)署只對全國人大負(fù)責(zé)，向全國人大報(bào)告工作，審計(jì)署對地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行直線管理。審計(jì)署經(jīng)費(fèi)實(shí)行單獨(dú)的財(cái)政預(yù)算，確保審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立性。
（三）合理配置人員與整合審計(jì)資源。
分工和專業(yè)化可以在一定程度上改善資源稀缺性和不可再生性。在審計(jì)資源受限的情況下，在中央到地方的政府審計(jì)部門下設(shè)立專門的績效審計(jì)部門，再分設(shè)不同項(xiàng)目的審計(jì)小組，與不同領(lǐng)域的`專業(yè)審計(jì)人員進(jìn)行匹配?？梢酝ㄟ^設(shè)立水利工程項(xiàng)目績效審計(jì)組來提高審計(jì)效率和效果。另外加強(qiáng)對現(xiàn)有審計(jì)內(nèi)外部資源的整合，加強(qiáng)審計(jì)內(nèi)部人員之間、審計(jì)人員與外部人員、審計(jì)人員與水利工程項(xiàng)目的人員進(jìn)行有效溝通，達(dá)到審計(jì)資源的優(yōu)化配置。
（四）優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)。
具體包括：一是引進(jìn)管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、水利工程技術(shù)、環(huán)境保護(hù)等專業(yè)人才進(jìn)行綜合培訓(xùn)，使其專業(yè)知識(shí)與審計(jì)知識(shí)相結(jié)合。二是加強(qiáng)對現(xiàn)有審計(jì)人員的培訓(xùn)，增加與水利工程有關(guān)科目的專業(yè)知識(shí)，發(fā)揮一加一大于二的協(xié)同作用。三是目前審計(jì)成員中沒有水利工程方面的專家，在保持審計(jì)獨(dú)立性的前提下，可以利用水利工程專家的成果，發(fā)揮各專業(yè)人員的集體智慧。
（五）創(chuàng)新審計(jì)方法與技術(shù)。
任何審計(jì)都離不開數(shù)據(jù)的支持，水利工程項(xiàng)目績效審計(jì)也無例外?？梢越梃b歐美國家的績效審計(jì)技術(shù)和方法，在對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時(shí)采用了統(tǒng)計(jì)抽樣，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)等方法。傳統(tǒng)的審計(jì)檢查監(jiān)督方法與數(shù)學(xué)評價(jià)法、經(jīng)濟(jì)分析法、技術(shù)論證法等相結(jié)合。通過審計(jì)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)水利工程數(shù)據(jù)資源共享，審計(jì)人員能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、提出解決意見，更好的為水利工程績效審計(jì)服務(wù)。在運(yùn)用時(shí)要具體問題具體分析，了解各種審計(jì)技術(shù)和方法的優(yōu)缺點(diǎn)，鼓勵(lì)采用不同的審計(jì)技術(shù)和方法。在不影響審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)結(jié)論的情況下，對于不同審計(jì)方法和技術(shù)都能解決同一問題的，選擇審計(jì)成本最低的那種。
績效審計(jì)報(bào)告篇十五
計(jì)人員績效考核是審計(jì)機(jī)關(guān)績效管理的重要組成部分。正確把握績效考核的原則、標(biāo)準(zhǔn)、程序和內(nèi)容，有利于增強(qiáng)績效考核的效度和信度、提高審計(jì)機(jī)關(guān)的工作效率和審計(jì)人員的綜合素質(zhì)?？冃Э己吮旧聿皇悄康?，而是一種管理手段，其實(shí)質(zhì)是從審計(jì)機(jī)關(guān)的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，對審計(jì)人員的素質(zhì)、工作情況以及對組織的貢獻(xiàn)程度進(jìn)行評價(jià)，以提高審計(jì)人員成效，進(jìn)而提高審計(jì)機(jī)關(guān)績效，實(shí)現(xiàn)審計(jì)機(jī)關(guān)戰(zhàn)略目標(biāo)。
績效通常包括兩方面的含義：一方面是指管理者和工作人員的工作結(jié)果，也就是他們所完成的工作或履行職務(wù)的結(jié)果;另一方面則是指影響管理者和工作人員工作結(jié)果的行為、表現(xiàn)及素質(zhì)等。
人員考核是人事管理系統(tǒng)的組成部分，由考核者對被考核者的日常職務(wù)行為進(jìn)行觀察、記錄，并以事實(shí)為基礎(chǔ)，按照一定的目的進(jìn)行評價(jià)，達(dá)到培養(yǎng)、開發(fā)和利用組織成員能力的目的。
審計(jì)機(jī)關(guān)人員績效考核是指根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施績效管理和優(yōu)化人力資源配置的需要，以促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)戰(zhàn)略目標(biāo)有效完成為目的，對審計(jì)人員的工作結(jié)果、履行現(xiàn)任職務(wù)的能力以及擔(dān)當(dāng)更高一級(jí)職務(wù)的潛力進(jìn)行的有組織的、盡可能客觀的考核和評價(jià)過程。
審計(jì)機(jī)關(guān)人員績效考核本身不是目的，而是手段，其概念的內(nèi)涵和外延應(yīng)隨著審計(jì)機(jī)關(guān)戰(zhàn)略目標(biāo)需要發(fā)展而相應(yīng)的有所變化。具體而言，審計(jì)機(jī)關(guān)人員績效考核的內(nèi)涵就是對人和事的評價(jià)。它包括以下兩層含義：一是對審計(jì)人員在工作中的素質(zhì)能力及態(tài)度進(jìn)行評價(jià);二是對審計(jì)人員的工作業(yè)績或工作結(jié)果，即其在審計(jì)機(jī)關(guān)中的相對價(jià)值或貢獻(xiàn)程度進(jìn)行評價(jià)。績效考核的外延則是指有目的的客觀評價(jià)。它包括以下三層含義：一是從審計(jì)機(jī)關(guān)戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)進(jìn)行評價(jià)，并使評價(jià)之后的人力資源分配有助于審計(jì)機(jī)關(guān)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);二是作為審計(jì)機(jī)關(guān)績效管理系統(tǒng)的組成部分，運(yùn)用一套系統(tǒng)的、一貫的制度性規(guī)范、程序和方法進(jìn)行評價(jià);三是對審計(jì)人員在日常工作中顯示出來的工作能力、工作態(tài)度和工作成績，進(jìn)行以事實(shí)為依據(jù)的評價(jià)。
傳統(tǒng)的考核評價(jià)一直是對審計(jì)人員的工作成效進(jìn)行管理的手段，一般由審計(jì)機(jī)關(guān)的人事管理層負(fù)責(zé)。審計(jì)機(jī)關(guān)人員績效考核與傳統(tǒng)考核評價(jià)相比，具有很大的差異，主要表現(xiàn)為：
從涵蓋的內(nèi)容看，審計(jì)機(jī)關(guān)人員績效考核的內(nèi)容更豐富。傳統(tǒng)的考核評價(jià)更多的是強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員考核的結(jié)果，而審計(jì)機(jī)關(guān)人員績效考核不僅包括上述內(nèi)容，還著重強(qiáng)調(diào)了績效信息的分析、審計(jì)人員績效的改進(jìn)與提升。
從實(shí)施過程上看，審計(jì)機(jī)關(guān)人員績效考核更加完善。傳統(tǒng)的考核評價(jià)也包括評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的制定、標(biāo)準(zhǔn)的衡量與信息的反饋，注重審計(jì)人員的工作成效結(jié)果;但審計(jì)機(jī)關(guān)人員績效考核在實(shí)施上更是一個(gè)循環(huán)往復(fù)的過程，作為一種管理模式貫穿于審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行政府職能的始終，具有延續(xù)性、靈活性，更注重審計(jì)人員行為與結(jié)果的評價(jià)。
從實(shí)施結(jié)果上看，審計(jì)機(jī)關(guān)人員績效考核更為廣泛。傳統(tǒng)考核評價(jià)的結(jié)果強(qiáng)調(diào)權(quán)威性，管理層利用其結(jié)果更多的與審計(jì)人員的獎(jiǎng)懲掛鉤;但審計(jì)機(jī)關(guān)人員績效考核的結(jié)果更多地是用于開發(fā)審計(jì)人員的潛能、培養(yǎng)審計(jì)人員的勝任能力，以提高工作績效。
從實(shí)施的重點(diǎn)上看，審計(jì)機(jī)關(guān)人員績效考核更強(qiáng)調(diào)從審計(jì)機(jī)關(guān)的戰(zhàn)略整體出發(fā)。傳統(tǒng)的考核評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)更多的是以單個(gè)審計(jì)人員為基礎(chǔ)，強(qiáng)調(diào)“衡量”或考核審計(jì)人員的工作成效;但審計(jì)機(jī)關(guān)人員績效考核更多地強(qiáng)調(diào)從整體、戰(zhàn)略角度出發(fā)，強(qiáng)調(diào)“衡量”的過程——審計(jì)人員與管理層的溝通。
審計(jì)機(jī)關(guān)人員績效考核作為審計(jì)機(jī)關(guān)績效管理的組成部分，在審計(jì)機(jī)關(guān)人力資源管理活動(dòng)中發(fā)揮著重要的控制、開發(fā)、激勵(lì)和溝通作用。
第一，績效考核可以將審計(jì)人員的工作活動(dòng)和審計(jì)機(jī)關(guān)的戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系起來?？冃Э己耸紫纫鞔_審計(jì)機(jī)關(guān)的戰(zhàn)略目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)的戰(zhàn)略目標(biāo)來確定審計(jì)人員的工作目標(biāo)和工作標(biāo)準(zhǔn)。績效考核的標(biāo)準(zhǔn)就是審計(jì)機(jī)關(guān)所期望的行為和結(jié)果，就是審計(jì)人員努力的方向?？冃Э己四軌?qū)徲?jì)人員的工作活動(dòng)和審計(jì)機(jī)關(guān)的戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合在一起，通過績效考核審計(jì)人員能夠更好的認(rèn)識(shí)審計(jì)機(jī)關(guān)的戰(zhàn)略目標(biāo)，改善自身的行為，從而不斷促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，績效考核有利于了解審計(jì)人員工作業(yè)績，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的主觀能動(dòng)性，促進(jìn)其把工作做得更好。這不僅是審計(jì)人員認(rèn)定其自我價(jià)值的需要，審計(jì)人員也希望通過提高其工作成效和工作能力來提高其獲得晉升的機(jī)會(huì)。
第二，績效考核可以促進(jìn)對審計(jì)人員的進(jìn)一步開發(fā)，使他們有效地完成工作?？冃Э己丝梢詾閷徲?jì)人員提供反饋信息，幫助審計(jì)人員認(rèn)識(shí)自己的優(yōu)勢和不足，發(fā)現(xiàn)自己的潛在能力并在工作中充分發(fā)揮這種能力，提高工作業(yè)績。在績效反饋過程中不僅要指出審計(jì)人員的缺點(diǎn)和不足，幫助他們找到績效不佳的原因，更重要的是審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)審計(jì)人員已經(jīng)表現(xiàn)出來的缺點(diǎn)和優(yōu)點(diǎn)來為其制定培訓(xùn)、開發(fā)和個(gè)人職業(yè)發(fā)展計(jì)劃，幫助審計(jì)人員制定新的目標(biāo)以取得更高的績效。
第三，績效考核為管理層和審計(jì)人員之間建立了正式的溝通渠道。績效考核為審計(jì)機(jī)關(guān)管理層及其下屬的審計(jì)人員提供了一個(gè)很好的溝通機(jī)會(huì)。考核不僅是對審計(jì)人員的工作行為和結(jié)果進(jìn)行討論審查、制定計(jì)劃、克服在工作績效評價(jià)過程中所揭示出來的低效率行為和強(qiáng)化已有的正確行為，而且利用這個(gè)機(jī)會(huì)，管理層還可以及時(shí)正確地了解審計(jì)人員的'思想狀況、工作狀態(tài)、未來規(guī)劃、困難等，同時(shí)也給審計(jì)人員定期討論績效和績效標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)會(huì)，可以使審計(jì)人員既正確地了解審計(jì)機(jī)關(guān)管理層的管理思路、計(jì)劃、對自己的期望，以及審計(jì)機(jī)關(guān)對自己的真實(shí)評價(jià)等，也促進(jìn)了管理層與審計(jì)人員的相互了解和信任，提高了管理的效率和效力。
第四，績效考核為審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施績效管理和優(yōu)化人力資源配置提供了大量的績效考核信息。績效考核的信息是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施績效管理的基礎(chǔ)，為審計(jì)機(jī)關(guān)績效管理活動(dòng)的各個(gè)層面提供服務(wù)，可以切實(shí)地保證審計(jì)機(jī)關(guān)績效管理各項(xiàng)工作的科學(xué)性?？冃Э己丝梢詾閷徲?jì)機(jī)關(guān)甄別高績效和低績效的審計(jì)人員，為管理層提供依據(jù)，從而確定審計(jì)人員的晉升、調(diào)配等。審計(jì)人員的績效水平是管理層考慮人事調(diào)動(dòng)時(shí)的重要依據(jù)，在晉升、調(diào)配等人事決策中，審計(jì)人員過去的工作表現(xiàn)是一個(gè)非常有說服力的根據(jù)。
通過績效考核，不僅可以為各項(xiàng)人事管理提供一個(gè)客觀、公平的標(biāo)準(zhǔn)，而且會(huì)使審計(jì)機(jī)關(guān)形成按標(biāo)準(zhǔn)辦事的風(fēng)氣，使各項(xiàng)審計(jì)工作能夠按計(jì)劃進(jìn)行。對審計(jì)人員來說，也是一種控制手段，可以使審計(jì)人員牢記工作職責(zé)，養(yǎng)成按照規(guī)章制度工作的自覺性。
績效考核的信息有助于建立審計(jì)人員的績效檔案材料，以便將來幫助審計(jì)機(jī)關(guān)管理層作出人事決策?？冃Э己说男畔閷徲?jì)人員的工作調(diào)動(dòng)提供理由和方向，為審計(jì)人員的培訓(xùn)確定內(nèi)容，同時(shí)，也確定了再招聘人員中應(yīng)該考察的有關(guān)審計(jì)工作方面的知識(shí)、能力、技能和其他品質(zhì)。但是，需要強(qiáng)調(diào)的是，只有實(shí)行客觀公正的績效考核，審計(jì)人員的工作業(yè)績才能得到合理的比較，人事調(diào)動(dòng)也才能起到真正的激勵(lì)作用。
在具體的考核過程中，績效考核的內(nèi)容及側(cè)重點(diǎn)隨著考核目的的不同而有所區(qū)別。但工作業(yè)績、工作能力、工作態(tài)度和工作潛力等方面始終是績效考核的基本內(nèi)容。
第一，工作業(yè)績考核。對工作業(yè)績的考核實(shí)質(zhì)上是對審計(jì)人員工作行為的結(jié)果進(jìn)行評價(jià)和認(rèn)定，也就是考核審計(jì)人員一定期間內(nèi)對審計(jì)機(jī)關(guān)的貢獻(xiàn)和價(jià)值。對審計(jì)人員工作業(yè)績的考核既要考核量的方面，即審計(jì)人員完成審計(jì)工作的數(shù)量;也要考核質(zhì)的方面，即審計(jì)人員完成工作的質(zhì)量;還要考核審計(jì)人員在工作中的自我改進(jìn)和提高。
對審計(jì)人員工作業(yè)績進(jìn)行考核時(shí)，有一個(gè)問題需要注意，即業(yè)績考核是針對審計(jì)人員所承擔(dān)的審計(jì)工作而言的，但是審計(jì)人員對審計(jì)機(jī)關(guān)貢獻(xiàn)的大小不完全取決于其所承擔(dān)的工作完成的如何，有可能其所承擔(dān)的工作本身就“無足輕重”，即使工作業(yè)績很出色，對審計(jì)機(jī)關(guān)的貢獻(xiàn)也未必會(huì)很大。因此，對審計(jì)人員的績效考核，還要考慮到工作業(yè)績以外的、更為深刻的內(nèi)容。
第二，能力考核。能力考核是對審計(jì)人員從事工作的能力進(jìn)行的考核。一般來說，能力的內(nèi)容包括理解能力、業(yè)務(wù)能力、創(chuàng)新能力、組織能力、協(xié)調(diào)能力。對于一般審計(jì)人員，應(yīng)該側(cè)重理解能力和業(yè)務(wù)能力;對于技術(shù)骨干，應(yīng)該強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)能力和創(chuàng)新能力;對于管理骨干，應(yīng)該強(qiáng)調(diào)組織能力和協(xié)調(diào)能力。
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