總結(jié)是一個(gè)提高效率、促進(jìn)發(fā)展的重要方式。怎樣提高學(xué)習(xí)效率是每個(gè)人都關(guān)心的問題，我們可以通過總結(jié)學(xué)習(xí)方法來找到適合自己的學(xué)習(xí)策略。小編搜集了一些經(jīng)典的總結(jié)案例，希望可以幫助大家更好地理解總結(jié)的寫作要點(diǎn)。
中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇一
現(xiàn)今，伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)上企業(yè)與企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激勵(lì)。我國國有施工企業(yè)面臨這樣的挑戰(zhàn)，必須要從企業(yè)自身做起，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制，建立健全國有施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。
國有企業(yè) 企業(yè) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
本文通過對(duì)現(xiàn)今國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的分析，以及針對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理中出現(xiàn)的一些問題進(jìn)行總結(jié)歸納，并提出了解決的措施。
現(xiàn)今，我國國有施工企業(yè)正處在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展階段，并伴隨著市場(chǎng)同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，大量新能源、低消耗、低成本、高產(chǎn)出、高質(zhì)量的新型產(chǎn)業(yè)形式大量涌現(xiàn)。但在這種緊張的局勢(shì)下。我國國有施工企業(yè)的成本內(nèi)部管理現(xiàn)狀不容樂觀。國有施工企業(yè)立足于市場(chǎng)的關(guān)鍵在于企業(yè)自身的成本內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上。如果把施工企業(yè)的成本很好的控制起來，一定能讓施工企業(yè)獲得更大的利潤。我國國有施工企業(yè)要走向市場(chǎng)面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)嚴(yán)酷的競(jìng)爭(zhēng)和選擇，必須要強(qiáng)化施工企業(yè)自身內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。建立完善的會(huì)計(jì)監(jiān)管制度，在施工企業(yè)形成一個(gè)覆蓋面積廣，管理職能強(qiáng)的“大網(wǎng)”，從點(diǎn)到線，線到面完成一個(gè)能自我協(xié)調(diào)、自我控制、自我檢查的機(jī)構(gòu)。
以目前我國國有施工企業(yè)成本內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的情況來看，多多少少都存在著這樣或者那樣的問題，但總體來說體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
(一)我國國有施工企業(yè)管理人員，以及企業(yè)成本內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的成本意識(shí)淡漠，對(duì)成本控制管理方式落后很多企業(yè)從上至下，對(duì)企業(yè)成本關(guān)注度極低，沒有從根本上認(rèn)識(shí)到成本對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、企業(yè)整體形象、企業(yè)精神面貌等方面的重要程度，認(rèn)為會(huì)計(jì)只要做好對(duì)賬目的記錄與保存就足夠了，會(huì)計(jì)不用參與企業(yè)管理方面的內(nèi)容。用以往落后的成本控制管理措施來管理新型社會(huì)下的企業(yè)，認(rèn)為成本控制只要降低施工企業(yè)的成本就能做到，這樣的管理顯然會(huì)使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中輸在“起跑線”上。
(二)國有施工企業(yè)項(xiàng)目核算的成本與預(yù)算費(fèi)用不協(xié)調(diào)我國大多數(shù)國有施工企業(yè)，在施工項(xiàng)目預(yù)算中，往往都是根據(jù)工程項(xiàng)目施工圖圖紙、施工方案、工程所在地預(yù)算定額、工程所在地的調(diào)差文件及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。工程從工程招投標(biāo)報(bào)價(jià)到工程造價(jià)再到項(xiàng)目預(yù)算、結(jié)算都是計(jì)算的施工項(xiàng)目還沒有發(fā)生的成本支出。而施工項(xiàng)目成本控制是把工程項(xiàng)目中的直接費(fèi)用作為項(xiàng)目成本控制的考克對(duì)象，把直接費(fèi)用記做“項(xiàng)目直接費(fèi)”，把與項(xiàng)目直接費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)營費(fèi)用，計(jì)入相關(guān)經(jīng)營費(fèi)用，管理費(fèi)及其附加作為施工項(xiàng)目在項(xiàng)目施工期間的費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。這樣的記錄，使得成本控制對(duì)象與決策對(duì)象的相互矛盾，在很大程度上阻礙了會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)成本控制的準(zhǔn)確度，以及企業(yè)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)成本控制的真實(shí)情況的了解程度。
(三)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)和手段難以適應(yīng)社會(huì)對(duì)施工企業(yè)責(zé)任成本控制的要求施工企業(yè)責(zé)任成本預(yù)算是以各個(gè)職能部門收集編制的成本預(yù)算開支為基礎(chǔ)，由于編制企業(yè)責(zé)任成本預(yù)算的關(guān)鍵在于各個(gè)部門編制的預(yù)算成本基礎(chǔ)，又因?yàn)榛A(chǔ)數(shù)據(jù)的繁瑣程度較高，數(shù)據(jù)量較大，所以要求各個(gè)職能部門的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和核算水平較高，很多施工企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在這樣的情形下難以完成核算成本的任務(wù)。
(一)跟上現(xiàn)代企業(yè)成本管理的步伐在新型經(jīng)濟(jì)體系快速發(fā)展的情況下，我國施工企業(yè)也要抓緊時(shí)代信息，跟上時(shí)代腳步，運(yùn)用最先進(jìn)最科學(xué)的施工企業(yè)成本會(huì)計(jì)內(nèi)部控制來解決施工企業(yè)遇到的問題，大力開發(fā)培養(yǎng)施工企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的理解與使用，提高會(huì)計(jì)在施工企業(yè)成本內(nèi)部控制中的綜合實(shí)力。施工企業(yè)要優(yōu)化企業(yè)資源配置，從施工企業(yè)成本角度出發(fā)，加強(qiáng)施工企業(yè)成本內(nèi)部會(huì)計(jì)控制團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，加大施工企業(yè)成本控制在施工周期的體現(xiàn)，用最好的精神面貌和施工態(tài)滿足業(yè)主方提出的要求。
(二)強(qiáng)化施工企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)成本的意識(shí)國有施工企業(yè)要強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)成本的管理意識(shí)，讓企業(yè)會(huì)計(jì)從思想，上切實(shí)認(rèn)識(shí)到成本對(duì)企業(yè)的重要意義。讓企業(yè)會(huì)計(jì)在成本控制上做到，節(jié)約施工企業(yè)不必要的消耗，較低在使用過程中的浪費(fèi)，控制一切可控制的資源，使其充分利用。樹立企業(yè)會(huì)計(jì)良好的節(jié)約成本意識(shí)，時(shí)時(shí)掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)及產(chǎn)品信息，培養(yǎng)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)成本的管理意識(shí)，是企業(yè)在變化多端的市場(chǎng)上占有一席之地。
(三)施工企業(yè)會(huì)計(jì)責(zé)任成本管理意的建立國有施工企業(yè)除了要增強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部會(huì)計(jì)管理控制以外，還應(yīng)該針對(duì)施工企業(yè)的責(zé)任，健全建立施工企業(yè)會(huì)計(jì)責(zé)任成本管理體系，針對(duì)施工項(xiàng)目的不同，建立不同的會(huì)計(jì)責(zé)任成本管理體系。首先，會(huì)計(jì)應(yīng)該對(duì)施工項(xiàng)目建立專屬的施工成本費(fèi)用預(yù)算制度。根據(jù)施工項(xiàng)目的施工組織設(shè)計(jì)、施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)情及施工當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)材料價(jià)格變動(dòng)，制定成本費(fèi)用分析報(bào)表，落實(shí)責(zé)任的主體及承擔(dān)者，會(huì)計(jì)應(yīng)該定時(shí)定期對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行核實(shí)與小幅度調(diào)整，做到切實(shí)符合施工現(xiàn)狀。其次，建立會(huì)計(jì)專家組審核制度，用多方面的施工成本控制信息綜合評(píng)審施工項(xiàng)目，針對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的問題，提出多方面解決措施，保證施工項(xiàng)目順利的完成合同的相關(guān)要求。
經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的現(xiàn)在，建筑企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，越來越多的企業(yè)在這樣的競(jìng)爭(zhēng)中被淘汰?，F(xiàn)今，企業(yè)想在社會(huì)當(dāng)中占有一席之地，必須加強(qiáng)企業(yè)自身的管理，強(qiáng)化企業(yè)成本會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施，明確責(zé)企業(yè)人員陳本責(zé)任制，推行會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，時(shí)刻把握市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)動(dòng)向，始終讓企業(yè)站在市場(chǎng)潮流的前沿。筆者相信，我國國有施工企業(yè)成本會(huì)計(jì)內(nèi)部管理控制在現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)體系下，一定會(huì)克服一切困難，走向向國際，創(chuàng)造更美好的明天。
[1]賴秀榮.淺談施工企業(yè)的責(zé)任成本管理.山西建筑,2009年第35卷第30期
中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇二
財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制問題對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展而言十分關(guān)鍵，是財(cái)務(wù)管理中不可或缺的一項(xiàng)重要內(nèi)容，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要在于事前的預(yù)防階段，建立健全內(nèi)部控制管理體系，從而保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都能夠在合理的制度引導(dǎo)下展開，保障企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息的完整性以及真實(shí)性。海事港航系統(tǒng)的發(fā)展也毫不例外，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成為影響其發(fā)展的關(guān)鍵因素，實(shí)施有效的內(nèi)部控制管理，能夠保障海事港航系統(tǒng)內(nèi)部資金運(yùn)作的合理性，因此發(fā)展獲得廣泛的關(guān)注。
中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇三
企業(yè)內(nèi)部控制制度無疑是企業(yè)的一道防火墻，對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。自從國家頒布企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范以來，內(nèi)部控制制度已經(jīng)越來越受到企業(yè)的重視。而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的核心，其重要性不言而喻。一個(gè)企業(yè)可以沒有其他內(nèi)部控制制度，但絕不能沒有會(huì)計(jì)控制。但是，中小企業(yè)因?yàn)樨?cái)力、人力的限制，往往只有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制或者以其為核心建立的較為簡單的內(nèi)部控制。因此，對(duì)中小企業(yè)而言，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也存在不完善之處，本文對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及對(duì)策進(jìn)行了闡述。
中小企業(yè) 會(huì)計(jì)控制 問題 對(duì)策
隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中的重要性越來越突出，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效往往會(huì)給國家和企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，并造成惡劣的社會(huì)影響。目前，大多數(shù)企業(yè)都進(jìn)行了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，并且隨著我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、規(guī)范、法律法規(guī)的健全也逐步完善。但目前仍有很多企業(yè)，特別是中小企業(yè)存在一些不足，有名無實(shí)、有制度無執(zhí)行，有構(gòu)建無效果等現(xiàn)象仍然存在。
(一)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)淡薄，制度不健全
中小企業(yè)往往對(duì)創(chuàng)業(yè)者依賴程度較高，創(chuàng)業(yè)初期企業(yè)規(guī)模相對(duì)較小，內(nèi)控相對(duì)簡單，也容易執(zhí)行。在企業(yè)發(fā)展的過程中，內(nèi)控建設(shè)往往跟不上企業(yè)的發(fā)展步伐，除非發(fā)生了因?yàn)閮?nèi)控缺失或不健全而導(dǎo)致企業(yè)損失，企業(yè)才會(huì)重視。即中小企業(yè)由于受人力、財(cái)力所限制，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)缺乏主動(dòng)性，制度不健全，或者即使有制度，執(zhí)行也流于形式。
(二)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高
我國自進(jìn)入會(huì)計(jì)“兩則時(shí)代”以來，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有了很大改善，尤其是上市公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有了質(zhì)的飛躍。但是，中小企業(yè)由于不像上市公司那樣受到嚴(yán)格的監(jiān)管，雖然執(zhí)行了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量依然不算高，粉飾利潤、虛報(bào)資產(chǎn)或者偷逃稅款，隱藏收入的現(xiàn)象較多，企業(yè)往往根據(jù)需要出具具有不同目的的財(cái)務(wù)報(bào)表。
(三)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不能發(fā)揮應(yīng)有的作用
內(nèi)部審計(jì)是國家明文規(guī)定的三種審計(jì)監(jiān)督手段之一，也是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整的重要措施。中、小企業(yè)因?yàn)槭艹杀镜南拗苹蛘哳I(lǐng)導(dǎo)觀念的影響，往往不設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，即使設(shè)立也往往是留于形式，審計(jì)人員僅僅設(shè)置一個(gè)光桿司令，獨(dú)立性也較差，起不到監(jiān)督的作用。
(一)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠健全
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，是公司維持生產(chǎn)經(jīng)營、實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益的有力保障。現(xiàn)階段，企業(yè)已建立了相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但在實(shí)施內(nèi)部控制過程中，仍存在很多不合理之處。
(二)缺乏有效的監(jiān)控機(jī)制，信息與溝通系統(tǒng)控制薄弱
目前，很多中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督體系不夠健全，監(jiān)督作用沒有得到充分發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)。公司外部監(jiān)督的不足，由于各部門之間的監(jiān)督功能出現(xiàn)重復(fù)，缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，以及分散管理，導(dǎo)致橫向信息溝通不暢，因此沒有形成有效的監(jiān)督合力。
(三)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高
很多企業(yè)目前的會(huì)計(jì)人員，雖對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理得心應(yīng)手，但在應(yīng)對(duì)目前市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)變化判斷和企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面仍存在很大的不足。此外，很多企業(yè)長期以來實(shí)行計(jì)劃分配和社會(huì)招聘相結(jié)合的員工引進(jìn)制度。正式員工大都是公司老員工的子女、親戚，其知識(shí)、學(xué)歷和業(yè)務(wù)水平不能適合企業(yè)的全方面的發(fā)展，而社會(huì)招聘進(jìn)來的只局限于一線員工，這不公平的招聘制度也使得正式員工和非正式員工之間的矛盾加大，不利于企業(yè)的發(fā)展，使人為因素在內(nèi)控制度上的失誤加大。
(一)建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
1、加強(qiáng)產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)部控制
在產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營過程中，要嚴(yán)格按照職責(zé)分工的原則，在科學(xué)、精簡、高效的要求下，明確各個(gè)部門、崗位的所負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)及事項(xiàng)的權(quán)限范圍、工作程序和相應(yīng)的任務(wù)等內(nèi)容。
2、 加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制
在企業(yè)的日常經(jīng)營中，貨幣資金應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行崗位分工制度，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位分離、想到制約和監(jiān)督。其次，嚴(yán)格控制任何資金的支出和流入，確保要有相應(yīng)的、合法的憑證，始終做到賬實(shí)相符。最后，要加強(qiáng)企業(yè)備用金的監(jiān)管，要有一套嚴(yán)密的備用金申請(qǐng)、審核、審批和領(lǐng)用制度。
3、 加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部控制
實(shí)物資產(chǎn)包括存貨和固定資產(chǎn)，要加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)的數(shù)量控制，定期進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)并將盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)，確保賬實(shí)相符。無論是存貨還是固定資產(chǎn)，都要注意職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)，取得與驗(yàn)收控制，使用與維護(hù)控制，處置控制。
(二)明確職責(zé)，建立相互制約機(jī)制，建立有效的信息溝通
任何內(nèi)部控制制度的成敗均取決于其設(shè)計(jì)水平和高素質(zhì)人員的貫徹執(zhí)行。要按照內(nèi)控制度的要求，各部門、各崗位按照職責(zé)分工，各負(fù)其責(zé)。我們要把事、權(quán)進(jìn)行合理劃分，對(duì)下級(jí)授權(quán)、分權(quán)，規(guī)定各級(jí)人員處理某些事務(wù)的'權(quán)力。同時(shí)，要加強(qiáng)監(jiān)督考核，獎(jiǎng)罰到位，以此來提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，保證制度的有效性。此外，要堅(jiān)決執(zhí)行不相容職務(wù)控制，各職能部門要具有相對(duì)獨(dú)立性等。企業(yè)可能因組織內(nèi)部信息不對(duì)稱而發(fā)生各種矛盾和爭(zhēng)端，相關(guān)信息包括從外部獲取的公司、經(jīng)濟(jì)和監(jiān)管信息以及內(nèi)部產(chǎn)生的信息。因此在內(nèi)部信息溝通上，企業(yè)應(yīng)該提高重視程度，建立其更多更方便的溝通管道，加強(qiáng)上下級(jí)、部門和員工之間的信息共享。
(三)加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，全面提升人員素質(zhì)
企業(yè)要嚴(yán)格加強(qiáng)對(duì)人力資源的管理與控制，嚴(yán)把用人關(guān)，盡量克服任人唯親，要采取一定的措施和方法進(jìn)行人員的選擇、使用和培訓(xùn)。對(duì)于重要崗位的人員配備和管理人員的選拔，要全面考查其思想品德和職業(yè)道德，要具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)技能，較廣博的知識(shí)水平，而且還包括接受職業(yè)繼續(xù)教育和培訓(xùn)。還要對(duì)人員的職務(wù)進(jìn)行定期輪換，一方面增加其對(duì)整體業(yè)務(wù)流程的了解，提高自身的業(yè)務(wù)技能，一方面增加對(duì)某項(xiàng)職務(wù)的全面復(fù)核，從而達(dá)到控制的目的。
中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇四
研究我國中小企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行，發(fā)現(xiàn)公司存在法人治理結(jié)構(gòu)不完善、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不健全、管理人員未能正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、企業(yè)文化建設(shè)不合理等問題，并針對(duì)存在的問題進(jìn)行研究，結(jié)合相關(guān)理論展開分析，并討論問題出現(xiàn)的各種原因，從公司組織架構(gòu)及內(nèi)部控制的關(guān)鍵流程等方面提出改進(jìn)建議，力求建立出適合我國中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；控制體系；控制環(huán)境
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，控制在管理中的重要性程度正在不斷提高，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性也會(huì)被越來越多的人們所認(rèn)識(shí)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為由管理當(dāng)局為履行管理目標(biāo)而建立的一系列規(guī)則、政策和程序， 與公司治理及公司管理密不可分。
（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概念界定
我國財(cái)政部2001年6月頒布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》等一系列內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范指出：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量， 保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。
（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)
按照理論界對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的認(rèn)識(shí)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)按照內(nèi)容層次大致可劃分為：一是建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)控制的首要控制目標(biāo)；二是差錯(cuò)防弊及時(shí)準(zhǔn)確會(huì)計(jì)控制目標(biāo)；三是財(cái)產(chǎn)物資安全完整會(huì)計(jì)控制目標(biāo)；四是業(yè)務(wù)活動(dòng)健康運(yùn)行會(huì)計(jì)控制目標(biāo)；五是風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)有效會(huì)計(jì)控制目標(biāo)；六是會(huì)計(jì)資料失真會(huì)計(jì)控制目標(biāo)；七是會(huì)計(jì)信息及時(shí)有用會(huì)計(jì)控制目標(biāo)；八是管理制度健全完善會(huì)計(jì)控制目標(biāo)；九是管理效率真實(shí)高效會(huì)計(jì)控制目標(biāo)；十是國家法規(guī)貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)控制目標(biāo)；十一是經(jīng)濟(jì)效益不斷提高會(huì)計(jì)控制目標(biāo)；十二是職業(yè)道德完善升華會(huì)計(jì)控制目標(biāo)。
（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容非常廣泛，它不僅涉及企業(yè)的各個(gè)崗位、員工，而且還覆蓋了企業(yè)的主要業(yè)務(wù)流程?！秲?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制劃分為貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。
（四）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方式是針對(duì)其內(nèi)容設(shè)計(jì)的措施、程序和方法以及風(fēng)險(xiǎn)防范手段。對(duì)于不同的控制內(nèi)容應(yīng)制定相應(yīng)的控制方式。我國《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》列示的主要控制方法有：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。
根據(jù)我國中小企業(yè)的特點(diǎn)，其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一般具有以下幾個(gè)特點(diǎn)。
（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)容簡單
我國中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)資金大多來自于家庭的財(cái)產(chǎn)積累，或者通過小范圍的籌資而取得，這種籌資方式導(dǎo)致了大多數(shù)的中小企業(yè)在以后的資產(chǎn)規(guī)模很小，同時(shí)也決定了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容比較簡單，大多集中在與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)相關(guān)的環(huán)節(jié)上。
（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制受重視程度較低
我國中小企業(yè)主要是自籌資金，從而導(dǎo)致中小企業(yè)所有權(quán)比較集中，經(jīng)營權(quán)也比較集中。大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營者即是企業(yè)資產(chǎn)的所有者，他們集中了企業(yè)經(jīng)營所必須的決策權(quán)力，對(duì)企業(yè)成敗起決定作用。
（三）以重要項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主
正如前面所述，中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對(duì)簡單，管理系統(tǒng)沒有大企業(yè)那么復(fù)雜，所以其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)主要是其確保會(huì)計(jì)信息的可靠性以及資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性為主。因此主要是對(duì)現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、采購、資產(chǎn)管理、投資融資等重要項(xiàng)目實(shí)施程序控制和人員控制。
（四）以交叉審核為主要方法
由于中小企業(yè)用人少，企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)也比較簡單，常用的手法是交叉審核。這樣就可以用少數(shù)工作人員，相互交叉審核個(gè)人工作，從而達(dá)到防止錯(cuò)誤和舞弊的目的。
（五）企業(yè)人員整體素質(zhì)不高
在我國的中小企業(yè)中普遍存在經(jīng)營者文化素質(zhì)不高，知識(shí)結(jié)構(gòu)老化，經(jīng)營管理水平不高等現(xiàn)象，而且會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高，知識(shí)結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平偏低，這就容易造成在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的失控。
（一）中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題
目前，我國很多中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制很不理想主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是法人治理結(jié)構(gòu)不完善，在實(shí)際工作中，"內(nèi)部人控制"現(xiàn)象普遍，董事會(huì)獨(dú)立性嚴(yán)重弱化，監(jiān)事會(huì)成主要由公司職工和股東代表組成，在行政關(guān)系上受制于董事會(huì)，監(jiān)督作用難以發(fā)揮；二是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不健全；三是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查不力，內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督的效果都不明顯；四是管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不重視；五是會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高，現(xiàn)階段，我國會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高，知識(shí)結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平仍然偏低，對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)也流于形式；六是用人觀念非常落后，中小企業(yè)在用人機(jī)制上重視忠誠度而不重視才能，企業(yè)的大多數(shù)關(guān)鍵崗位都是由家族成員擔(dān)任，希望一次規(guī)避舞弊風(fēng)險(xiǎn)；七是企業(yè)文化建設(shè)沒有引起足夠重視。
（二）中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題的成因分析
從我國的實(shí)際情況來看，之所以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制沒有起到作用以致嚴(yán)重失控，主要原因在于：
1、缺乏適合中國國情的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制模式
目前，我國也有相當(dāng)一部分中小企業(yè)建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，但是它們沒有能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來設(shè)置內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，而是照搬了大公司的內(nèi)控制度。
2、企業(yè)內(nèi)部缺乏制衡機(jī)制
作為所有者代表公司董事會(huì)很大程度上掌握在內(nèi)部人手中，既不能充當(dāng)所有者的“守護(hù)神”，又不能代表所有者對(duì)經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督，董事會(huì)的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化。這種權(quán)責(zé)不清的公司治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致已有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)形同虛設(shè)。
3、管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差
當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)，沒有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制有效的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)，只是家庭中比較權(quán)威的人員內(nèi)部商量決定處理辦法，整個(gè)過程沒有科學(xué)依據(jù)和有效的技術(shù)支撐，單憑企業(yè)家的經(jīng)驗(yàn)。
4、缺乏有效的內(nèi)部控制活動(dòng)
針對(duì)我國中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所存在的問題來看，企業(yè)內(nèi)部幾乎不存在有效的控制活動(dòng)，或者即使存在所謂的政策和程序，也是名存實(shí)亡，未實(shí)際發(fā)生作用，總經(jīng)理往往做出決策不需要任何程序性的規(guī)定。
5、缺乏對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施情況的監(jiān)督與考核
為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效的發(fā)揮作用，并使之不斷得到完善，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核但是中小企業(yè)并沒有對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，導(dǎo)致一些管理者視制度與規(guī)則為擺設(shè)，在管理決策中表現(xiàn)為主觀性、隨意性、盲目性，甚至營私舞弊，從而導(dǎo)致內(nèi)控得不到保障。
（一）完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)
建立完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)是有效實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)。針對(duì)股東大會(huì)、董事會(huì)、獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和審計(jì)委員會(huì)等不同的權(quán)力主體確立控制權(quán)，使各權(quán)力主體之間形成不同的權(quán)力邊界和相互制衡，防止內(nèi)部人控制。
（二）優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)控制體系
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的設(shè)置應(yīng)該是體現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的關(guān)鍵點(diǎn)設(shè)置。包括
一、合法經(jīng)營目標(biāo)；
二、運(yùn)行高效目標(biāo)；
三、資產(chǎn)安全目標(biāo)；四、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量目標(biāo)；五、糾錯(cuò)和防范目標(biāo)。
（三）加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)外監(jiān)督力度
內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的一個(gè)重要方面。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)做好以下工作：第一，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作的全過程。第二，拓寬稽核范圍。第三，提高審計(jì)人員素質(zhì)。第四，使內(nèi)部審計(jì)外部化。
（四）提高企業(yè)管理者的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)
企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立健全以及運(yùn)行起著關(guān)鍵作用，因此必須提高現(xiàn)代企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視程度?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化以人為本的理念，做到制度面前人人平等，消除某些人在制度面前的種種特權(quán)，對(duì)違反制度的人員，不分職位高低，在批評(píng)教育的基礎(chǔ)上，按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。
（五）提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)
會(huì)計(jì)人員素質(zhì)是加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵，企業(yè)要通過科學(xué)合理的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰等辦法，提高財(cái)會(huì)人員整體素質(zhì)。在要建立考核、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰機(jī)制，定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)績、道德品質(zhì)、思想操守等綜合考核，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，充分激發(fā)會(huì)計(jì)人員的積極性和責(zé)任感。
（六）規(guī)范企業(yè)文化
規(guī)范企業(yè)文化，有利于創(chuàng)造決策實(shí)施的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)要想立足社會(huì)必須由企業(yè)文化作為精神支柱，它不僅能夠解釋企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營情況，更重要的是它還向企業(yè)內(nèi)部員工指出企業(yè)最先需要解決的事項(xiàng)。
[1]高虹.如何加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度[j].現(xiàn)代企業(yè)教育,2009,(12).
[2]李六一.試析企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀及改進(jìn)措施[j].知識(shí)經(jīng)濟(jì),2007,(10).
[3]葉江虹.我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀探析[j].管理科學(xué)文摘,2007,(5).
中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇五
摘要:現(xiàn)今，伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)上企業(yè)與企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激勵(lì)。我國國有施工企業(yè)面臨這樣的挑戰(zhàn)，必須要從企業(yè)自身做起，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制，建立健全國有施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。
概述：本文通過對(duì)現(xiàn)今國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的分析，以及針對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理中出現(xiàn)的一些問題進(jìn)行歸納，并提出了解決的措施。
現(xiàn)今，我國國有施工企業(yè)正處在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展階段，并伴隨著市場(chǎng)同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，大量新能源、低消耗、低成本、高產(chǎn)出、高質(zhì)量的新型產(chǎn)業(yè)形式大量涌現(xiàn)。但在這種緊張的局勢(shì)下。我國國有施工企業(yè)的成本內(nèi)部管理現(xiàn)狀不容樂觀。國有施工企業(yè)立足于市場(chǎng)的關(guān)鍵在于企業(yè)自身的成本內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上。如果把施工企業(yè)的成本很好的控制起來，一定能讓施工企業(yè)獲得更大的利潤。我國國有施工企業(yè)要走向市場(chǎng)面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)嚴(yán)酷的競(jìng)爭(zhēng)和選擇，必須要強(qiáng)化施工企業(yè)自身內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。建立完善的會(huì)計(jì)監(jiān)管制度，在施工企業(yè)形成一個(gè)覆蓋面積廣，管理職能強(qiáng)的“大網(wǎng)”，從點(diǎn)到線，線到面完成一個(gè)能自我協(xié)調(diào)、自我控制、自我檢查的機(jī)構(gòu)。
以目前我國國有施工企業(yè)成本內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的情況來看，多多少少都存在著這樣或者那樣的問題，但總體來說體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
(一)我國國有施工企業(yè)管理人員，以及企業(yè)成本內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的成本意識(shí)淡漠，對(duì)成本控制管理方式落后很多企業(yè)從上至下，對(duì)企業(yè)成本關(guān)注度極低，沒有從根本上認(rèn)識(shí)到成本對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、企業(yè)整體形象、企業(yè)精神面貌等方面的重要程度，認(rèn)為會(huì)計(jì)只要做好對(duì)賬目的記錄與保存就足夠了，會(huì)計(jì)不用參與企業(yè)管理方面的內(nèi)容。用以往落后的.成本控制管理措施來管理新型社會(huì)下的企業(yè)，認(rèn)為成本控制只要降低施工企業(yè)的成本就能做到，這樣的管理顯然會(huì)使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中輸在“起跑線”上。
(二)國有施工企業(yè)項(xiàng)目核算的成本與預(yù)算費(fèi)用不協(xié)調(diào)我國大多數(shù)國有施工企業(yè)，在施工項(xiàng)目預(yù)算中，往往都是根據(jù)工程項(xiàng)目施工圖圖紙、施工方案、工程所在地預(yù)算定額、工程所在地的調(diào)差文件及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。工程從工程招投標(biāo)報(bào)價(jià)到工程造價(jià)再到項(xiàng)目預(yù)算、結(jié)算都是計(jì)算的施工項(xiàng)目還沒有發(fā)生的成本支出。而施工項(xiàng)目成本控制是把工程項(xiàng)目中的直接費(fèi)用作為項(xiàng)目成本控制的考克對(duì)象，把直接費(fèi)用記做“項(xiàng)目直接費(fèi)”，把與項(xiàng)目直接費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)營費(fèi)用，計(jì)入相關(guān)經(jīng)營費(fèi)用，管理費(fèi)及其附加作為施工項(xiàng)目在項(xiàng)目施工期間的費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。這樣的記錄，使得成本控制對(duì)象與決策對(duì)象的相互矛盾，在很大程度上阻礙了會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)成本控制的準(zhǔn)確度，以及企業(yè)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)成本控制的真實(shí)情況的了解程度。
(三)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)和手段難以適應(yīng)社會(huì)對(duì)施工企業(yè)責(zé)任成本控制的要求施工企業(yè)責(zé)任成本預(yù)算是以各個(gè)職能部門收集編制的成本預(yù)算開支為基礎(chǔ)，由于編制企業(yè)責(zé)任成本預(yù)算的關(guān)鍵在于各個(gè)部門編制的預(yù)算成本基礎(chǔ)，又因?yàn)榛A(chǔ)數(shù)據(jù)的繁瑣程度較高，數(shù)據(jù)量較大，所以要求各個(gè)職能部門的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和核算水平較高，很多施工企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在這樣的情形下難以完成核算成本的任務(wù)。
(一)跟上現(xiàn)代企業(yè)成本管理的步伐在新型經(jīng)濟(jì)體系快速發(fā)展的情況下，我國施工企業(yè)也要抓緊時(shí)代信息，跟上時(shí)代腳步，運(yùn)用最先進(jìn)最科學(xué)的施工企業(yè)成本會(huì)計(jì)內(nèi)部控制來解決施工企業(yè)遇到的問題，大力開發(fā)培養(yǎng)施工企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的理解與使用，提高會(huì)計(jì)在施工企業(yè)成本內(nèi)部控制中的綜合實(shí)力。施工企業(yè)要優(yōu)化企業(yè)資源配置，從施工企業(yè)成本角度出發(fā)，加強(qiáng)施工企業(yè)成本內(nèi)部會(huì)計(jì)控制團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，加大施工企業(yè)成本控制在施工周期的體現(xiàn)，用最好的精神面貌和施工態(tài)滿足業(yè)主方提出的要求。
(二)強(qiáng)化施工企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)成本的意識(shí)國有施工企業(yè)要強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)成本的管理意識(shí)，讓企業(yè)會(huì)計(jì)從思想，上切實(shí)認(rèn)識(shí)到成本對(duì)企業(yè)的重要意義。讓企業(yè)會(huì)計(jì)在成本控制上做到，節(jié)約施工企業(yè)不必要的消耗，較低在使用過程中的浪費(fèi)，控制一切可控制的資源，使其充分利用。樹立企業(yè)會(huì)計(jì)良好的節(jié)約成本意識(shí)，時(shí)時(shí)掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)及產(chǎn)品信息，培養(yǎng)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)成本的管理意識(shí)，是企業(yè)在變化多端的市場(chǎng)上占有一席之地。
(三)施工企業(yè)會(huì)計(jì)責(zé)任成本管理意的建立國有施工企業(yè)除了要增強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部會(huì)計(jì)管理控制以外，還應(yīng)該針對(duì)施工企業(yè)的責(zé)任，健全建立施工企業(yè)會(huì)計(jì)責(zé)任成本管理體系，針對(duì)施工項(xiàng)目的不同，建立不同的會(huì)計(jì)責(zé)任成本管理體系。首先，會(huì)計(jì)應(yīng)該對(duì)施工項(xiàng)目建立專屬的施工成本費(fèi)用預(yù)算制度。根據(jù)施工項(xiàng)目的施工組織設(shè)計(jì)、施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)情及施工當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)材料價(jià)格變動(dòng)，制定成本費(fèi)用分析報(bào)表，落實(shí)責(zé)任的主體及承擔(dān)者，會(huì)計(jì)應(yīng)該定時(shí)定期對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行核實(shí)與小幅度調(diào)整，做到切實(shí)符合施工現(xiàn)狀。其次，建立會(huì)計(jì)專家組審核制度，用多方面的施工成本控制信息綜合評(píng)審施工項(xiàng)目，針對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的問題，提出多方面解決措施，保證施工項(xiàng)目順利的完成合同的相關(guān)要求。
經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的現(xiàn)在，建筑企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，越來越多的企業(yè)在這樣的競(jìng)爭(zhēng)中被淘汰?，F(xiàn)今，企業(yè)想在社會(huì)當(dāng)中占有一席之地，必須加強(qiáng)企業(yè)自身的管理，強(qiáng)化企業(yè)成本會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施，明確責(zé)企業(yè)人員陳本責(zé)任制，推行會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，時(shí)刻把握市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)動(dòng)向，始終讓企業(yè)站在市場(chǎng)潮流的前沿。筆者相信，我國國有施工企業(yè)成本會(huì)計(jì)內(nèi)部管理控制在現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)體系下，一定會(huì)克服一切困難，走向向國際，創(chuàng)造更美好的明天。
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中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇六
首先，營造良好的控制環(huán)境。對(duì)于高校而言，控制環(huán)境是基礎(chǔ)，良好的控制環(huán)境能夠提高高校內(nèi)部控制的貫徹和實(shí)施。這就需要高校不斷完善，并且科學(xué)地治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制。同時(shí)，高校要建立校長主導(dǎo)下總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制的財(cái)務(wù)管理制度，積極提高管理層的水平和管理理念，使高校能夠利用有限的資金保證正常的發(fā)展。另外，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的提高對(duì)良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境有積極作用。所以，高校需要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的能動(dòng)性，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)水平，增強(qiáng)職業(yè)自覺性和自我約束力。
其次，嚴(yán)密預(yù)算控制體系。一是要加強(qiáng)預(yù)算編制的控制，雖然高校資金的來源大多數(shù)以國家財(cái)政撥款為主，其他的資金來源比較少，高校依然要量入為出，自求收支平衡。二是要加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行管理，只預(yù)算不執(zhí)行那是紙上談兵，沒有實(shí)際的意義。所以，各高校要嚴(yán)格實(shí)行國家有關(guān)部門的財(cái)務(wù)規(guī)定，不得隨意變更資金的用途和支出規(guī)模。
最后，健全高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，一是體現(xiàn)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容方面，高校要嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)制度，規(guī)范工程項(xiàng)目決策程序，完善會(huì)計(jì)控制程序。二是各高校要因地制宜，根據(jù)自身的特點(diǎn)建立相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制，更好地促進(jìn)和領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)人員履行職責(zé)。
中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇七
內(nèi)部控制制度，作為單位信息質(zhì)量真實(shí)可靠的保證，切實(shí)保護(hù)了單位經(jīng)營管理資產(chǎn)的安全，同時(shí)在法律法規(guī)的要求下，對(duì)單位的管理人員及工作人員進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部控制作為一種經(jīng)營管理手段，直接影響著行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)營效率[1]。雖然單位的內(nèi)部控制對(duì)單位來說是至關(guān)重要的，但是對(duì)于現(xiàn)在的行政事業(yè)單位來說，許多的內(nèi)部控制制度仍然存在很大的漏洞，這些漏洞的存在嚴(yán)重的影響了單位財(cái)務(wù)的真實(shí)性及國家財(cái)產(chǎn)的安全性，所以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題亟待解決。
隨著我國社會(huì)主義社會(huì)的快速發(fā)展，我國的經(jīng)濟(jì)模式逐漸實(shí)現(xiàn)世界化，隨著國家對(duì)新《會(huì)計(jì)法》的頒布，這意味著國家對(duì)會(huì)計(jì)的專業(yè)技能及專業(yè)素養(yǎng)要求越來越高，但是有些行政事業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)個(gè)人基本技能比較差，對(duì)于財(cái)務(wù)知識(shí)的了解極少甚至不了解，專業(yè)素質(zhì)低下，對(duì)于在工作過程中違法亂紀(jì)的行為缺乏最基本的辨別能力，這些問題都極大的影響了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制[2]。
內(nèi)部控制環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，通過內(nèi)部控制環(huán)境反映出組織內(nèi)部人員或者說管理人員對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度，對(duì)事業(yè)單位來說，良好的內(nèi)部控制意識(shí)保證了單位內(nèi)部環(huán)境控制的順利實(shí)施，就目前而言，我國的許多事業(yè)單位管理人員對(duì)于內(nèi)部控制的并不重視，甚至有的認(rèn)為只要按照編制的預(yù)算進(jìn)行資金的取得與使用即可，對(duì)于資金的安排主要來自于財(cái)政預(yù)算，這些現(xiàn)象給事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)政經(jīng)費(fèi)管理帶來很大的危機(jī)，極有可能發(fā)生資金管理失控的現(xiàn)象[3]。
有這么一句話叫做“無規(guī)矩不以成方圓”，要想保證順利發(fā)展，建立符合發(fā)展需求的內(nèi)部控制制度非常重要，但就事業(yè)單位當(dāng)前的發(fā)展情況來看，對(duì)于內(nèi)部控制制度的建立還存在隨意性，而且舊制度更新較慢，很難滿足事業(yè)單位發(fā)展需求，機(jī)制落后，使得事業(yè)單位運(yùn)營缺乏制度依據(jù)，由此也就難以加強(qiáng)內(nèi)部控制，難以提升內(nèi)部控制水平。
事業(yè)單位的發(fā)展運(yùn)營，需要建立專門的監(jiān)督部門，以保證內(nèi)部控制水平的提升，但由于各種因素的影響，大多數(shù)監(jiān)督部門都難以很好的發(fā)揮自身效能，對(duì)于事業(yè)單位的內(nèi)部控制情況基本上是得過且過，從而導(dǎo)致很多內(nèi)部控制問題囤積，一旦爆發(fā)，會(huì)對(duì)事業(yè)單位運(yùn)營產(chǎn)生嚴(yán)重制約。
內(nèi)部人員作為整個(gè)事業(yè)單位的重要組成部分，其專業(yè)素質(zhì)直接影響著單位的內(nèi)部控制，所以提高內(nèi)部人員的專業(yè)素質(zhì)對(duì)單位來說是及其重要的，事業(yè)單位可以定期開展提高內(nèi)部人員的專業(yè)素質(zhì)的相關(guān)課程，并對(duì)所學(xué)課程進(jìn)行考核，使得內(nèi)部人員不斷學(xué)習(xí)不斷進(jìn)步才能更好地承擔(dān)起內(nèi)部控制的責(zé)任。個(gè)人專業(yè)素質(zhì)是推動(dòng)事業(yè)單位發(fā)展的關(guān)鍵，因此，要想保證內(nèi)部控制水平的提升，首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)，除了理論課程外，還要加強(qiáng)人員的技能實(shí)踐培訓(xùn)，可以通過舉辦技能大賽的方式來激發(fā)職工的學(xué)習(xí)積極性，不斷提升自身的專業(yè)素質(zhì)，也更加符合事業(yè)單位內(nèi)部控制的要求。
內(nèi)部控制意識(shí)是內(nèi)部控制成功實(shí)施的關(guān)鍵，只有單位管理人員真正意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性才能更好地實(shí)施單位的內(nèi)部控制，單位可以通過舉行講座或者進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，讓工作人員對(duì)內(nèi)部控制的重要性有一個(gè)全新的認(rèn)識(shí)，只有提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，才能更好地在單位實(shí)施內(nèi)部控制[4]。此外，事業(yè)單位還可以定期開展內(nèi)部控制認(rèn)知考核，確保每一位人員都能夠熟悉并掌握內(nèi)部控制的重點(diǎn)，在工作過程中嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度，避免違規(guī)行為的發(fā)生。
通過建立健全內(nèi)部控制制度，能夠?qū)κ聵I(yè)單位人員形成一種約束，從而保證內(nèi)部控制水平的提升，對(duì)于內(nèi)部控制制度的建立，應(yīng)當(dāng)保證其符合事業(yè)單位現(xiàn)狀及未來發(fā)展需求，并在發(fā)展過程中不斷根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行修訂和補(bǔ)充，以確保內(nèi)部控制制度的適應(yīng)性，從而始終保持對(duì)內(nèi)部人員的約束力，提升內(nèi)部控制水平，減少違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。對(duì)于出現(xiàn)違規(guī)的情況，要給予工作人員適當(dāng)?shù)膽土P，對(duì)其起到警戒作用，以免再次發(fā)生違規(guī)。
除了控制制度之外，單位也應(yīng)該建立一個(gè)必要的監(jiān)督及審計(jì)職位，對(duì)財(cái)政部門的財(cái)務(wù)處理等工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并改正資金支出中出現(xiàn)的問題，改善內(nèi)部控制環(huán)境、加強(qiáng)員工意識(shí)、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題。對(duì)于監(jiān)督部門的建立，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不能出現(xiàn)部門混合的情況，以實(shí)現(xiàn)監(jiān)督的公平性和公正性，通過建立監(jiān)督制度，實(shí)現(xiàn)工作人員的互相監(jiān)督，以強(qiáng)化內(nèi)部控制效果，滿足發(fā)展需求。
要想行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制得以切實(shí)實(shí)施，相關(guān)的工作人員應(yīng)該重視起來，制定一套完整的控制制度并努力實(shí)施，才能真正改善單位內(nèi)部控制中存在的問題，才能促進(jìn)行政事業(yè)單位更好更快的發(fā)展，使其更加符合國家社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。
中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇八
海事港航系統(tǒng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作雖然取得一定的進(jìn)步，但是在發(fā)展中也暴露出了不小的問題，主要包括以下方面。
3.1憑證內(nèi)容欠缺。
海事港航系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理部門在進(jìn)行各項(xiàng)憑證的填寫中，各項(xiàng)費(fèi)用記錄的內(nèi)容不夠全面，憑證信息還有待于進(jìn)一步的完善。通常表現(xiàn)為,發(fā)票單據(jù)的填寫應(yīng)當(dāng)包含以下各項(xiàng)要素：（1）品種；（2）數(shù)量；（3）單價(jià)；（4）住宿餐飲費(fèi)用；（5）時(shí)間日期，發(fā)票填寫的信息不全，因此導(dǎo)致憑證信息的欠缺，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制未能體現(xiàn)出有效性。
3.2賬目管理缺少針對(duì)性。
海事港航系統(tǒng)在內(nèi)部的管理中，賬目管理存在較大的問題，賬目管理一片混亂，缺少針對(duì)性，這也是制約海事港航系統(tǒng)發(fā)展的一項(xiàng)重要影響因素。海事港航事業(yè)單位往往將缺少一定的長遠(yuǎn)性眼光，只考慮眼前的利益，來往賬目的記錄不夠及時(shí)，針對(duì)賬目中存在的潛在盈虧風(fēng)險(xiǎn)，都未能發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致海事港航系統(tǒng)不能夠?qū)ψ陨淼腵實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r有充分的了解，難以促進(jìn)系統(tǒng)內(nèi)部各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)的發(fā)展。
3.3會(huì)計(jì)人員自身素養(yǎng)有待提升。
海事港航系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制想要獲得顯著的發(fā)展，與會(huì)計(jì)人員自身的專業(yè)素養(yǎng)以及工作能力有著密不可分的聯(lián)系。但是就目前海事港航系統(tǒng)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，會(huì)計(jì)工作人員缺失嚴(yán)重，現(xiàn)存的會(huì)計(jì)人員不僅自身專業(yè)素養(yǎng)較低，由于人手不夠工作量大，因此工作質(zhì)量往往不盡人意。賬目的記錄往往表現(xiàn)得較為隨意，會(huì)計(jì)行為準(zhǔn)則如同白紙，對(duì)于會(huì)計(jì)工作人員的約束力度極低，會(huì)計(jì)工作人員對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的各項(xiàng)工作流程熟悉度較低，海事港航系統(tǒng)真實(shí)的財(cái)務(wù)水平未能充分體現(xiàn)，影響會(huì)計(jì)各項(xiàng)工作的實(shí)際進(jìn)展。此外，海事港航系統(tǒng)的內(nèi)部監(jiān)督作用被逐漸弱化，內(nèi)部審計(jì)部門未能發(fā)揮出積極作用，內(nèi)部監(jiān)管權(quán)力的喪失，內(nèi)部設(shè)計(jì)部門的存在越發(fā)虛擬化，監(jiān)管工作落實(shí)不到位，嚴(yán)重影響著海事港航系統(tǒng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的發(fā)展。
中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇九
首先，家族式企業(yè)治理結(jié)構(gòu)比較簡單，其經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)高度集中在所有者的手中，管理層和內(nèi)部員工存在著密切關(guān)系，造成了家族企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離度較低，不利于進(jìn)一步發(fā)展。其次，家族式企業(yè)管理層和內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識(shí)不足，片面追求高效率，從而忽視了對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。
(二)忽視風(fēng)險(xiǎn)控制。
很多家族式企業(yè)管理者對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制并不是十分重視，認(rèn)為需要做風(fēng)險(xiǎn)防范的都是大型公司和上市企業(yè)，但是事實(shí)上，家族式企業(yè)往往為了增加銷路，追求利潤，盲目地?cái)U(kuò)大規(guī)模，其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)往往比大型國有企業(yè)還要高。
(三)控制活動(dòng)不到位。
首先，許多家族式企業(yè)任人唯親，出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，這違背了不相容職務(wù)分離原則。其次，權(quán)力的劃分不明確，這樣容易讓某些人利用這種空擋，詢私舞弊，增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。最后，缺乏嚴(yán)格統(tǒng)一的工作流程，家族式企業(yè)員工在工作過程中往往隨意性較大，缺乏一套固定的流程為他們做指導(dǎo)，這樣不僅導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營效率低、錯(cuò)誤率高。
(四)信息與溝通不暢。
就家族式企業(yè)內(nèi)部而言，員工很少找老板主動(dòng)交流，員工與員工之間也交流甚少，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部信息溝通閉塞。就外部而言，家族式企業(yè)對(duì)上游供應(yīng)商和下游客戶的信息獲取也不太重視，并且總是局限于一個(gè)小的環(huán)境圈中，對(duì)于外部各種大的局勢(shì)沒有進(jìn)行深入分析內(nèi)部審計(jì)，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的重要手段，但是目前來說，我國的家族式企業(yè)在這方面做得不夠完善。在相當(dāng)多的家族式企業(yè)中，并未意識(shí)到審計(jì)的有效性和重要性，沒有派專職人員執(zhí)行審計(jì)工作，審計(jì)的范圍也不全面，造成審計(jì)工作資源浪費(fèi)，如此惡性循環(huán)使得內(nèi)部控制制度的監(jiān)督職能流于形式。
(一)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境。
首先，完善家族式企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步明晰產(chǎn)權(quán)，讓家族成員以外的投資者也擁有企業(yè)產(chǎn)權(quán)，同時(shí)通過設(shè)立股東大會(huì)、董事會(huì)等法人治理機(jī)構(gòu)，使企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)相分離。其次，改進(jìn)家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行者的態(tài)度，把內(nèi)部控制制度作為標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督和制約家族式企業(yè)的經(jīng)營管理，使管理層和內(nèi)部員工對(duì)內(nèi)部控制充分重視起來，認(rèn)真履行好各自的職責(zé)。
(二)重視風(fēng)險(xiǎn)控制。
建立風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，通過分析報(bào)表以及公司管理當(dāng)中的資料，得出企業(yè)目前存在的隱患：建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)方面進(jìn)行深入研究，并提交給公司管理層，從而使家族式企業(yè)能夠及時(shí)有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制消除或降低風(fēng)險(xiǎn)：建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制尋找負(fù)責(zé)對(duì)象，通過合理獎(jiǎng)懲制度給相關(guān)責(zé)任人敲響警鐘，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
(三)加強(qiáng)控制措施。
在人員控制方面應(yīng)該進(jìn)行職責(zé)劃分，各司其職：在處理業(yè)務(wù)方面實(shí)施授權(quán)批準(zhǔn)控制，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分離：在工作流程方面制定嚴(yán)格規(guī)范的工作流程給員工以參照。
(四)強(qiáng)化信息溝通。
就內(nèi)部而言，家族式企業(yè)內(nèi)部員工要將工作中出現(xiàn)的例外事項(xiàng)及時(shí)主動(dòng)的報(bào)告給相應(yīng)層級(jí)的管理者，同時(shí)加強(qiáng)員工之間的溝通與交流。就外部而言，家族式企業(yè)應(yīng)采用fry系統(tǒng)，重視建立客戶檔案信息，及時(shí)的反應(yīng)業(yè)務(wù)信息和經(jīng)營情況，與此同時(shí)，家族式企業(yè)要積極主動(dòng)的了解外部市場(chǎng)的信息，使企業(yè)緊跟市場(chǎng)變化的步伐。
(五)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。
首先，強(qiáng)化管理層和內(nèi)部人員的審計(jì)意識(shí)，要求加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督的理解，管理者更要增強(qiáng)監(jiān)督意識(shí)。其次，派遣專職人員執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)工作本身就具有獨(dú)立性，如果由其他職位的工作人員來從事審計(jì)工作，或者直接忽視審計(jì)工作，那么審計(jì)制度的設(shè)立是無效的。此外，完善內(nèi)部審計(jì)制度也十分重要，內(nèi)部審計(jì)不僅僅需要對(duì)個(gè)體進(jìn)行評(píng)價(jià)而且還要對(duì)內(nèi)部整體審核。
家族式企業(yè)作為新生力量，逐步走到了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最前線。但是，由于家族式企業(yè)發(fā)展時(shí)間不夠長，許多外因內(nèi)因都阻礙著家族式企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，面對(duì)這一問題，我們必須確定切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度。本篇文章通過內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這幾個(gè)方面深入淺出的解釋了家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度。最終結(jié)合家族式企業(yè)的特點(diǎn)為家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度提出了一些優(yōu)化建議。
中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇十
1、管理人員認(rèn)為沒有必要建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對(duì)簡單，其經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)高度集中，各項(xiàng)指令執(zhí)行能夠快速落實(shí)，因此，管理者往往忽視內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立。2、一些企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在著誤解。他們認(rèn)為會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，從而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)控制殘缺不全：相當(dāng)一部分管理者把會(huì)計(jì)控制看做是一堆文件、手冊(cè)和制度，遇到具體問題時(shí)，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，大事小事領(lǐng)導(dǎo)說了算；有些管理者無視會(huì)計(jì)法律法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，使會(huì)計(jì)控制失去了剛性和嚴(yán)肅性；有些管理者甚至為了謀取個(gè)人利益或集體的利益不擇手段，弄虛作假、篡改賬目。
1在經(jīng)營管理方式上，大部分中小企業(yè)仍習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，沒有建立自我防范與約束機(jī)制，偏重事后控制而忽略了事前預(yù)防控制。在實(shí)際工作中，通常是待違紀(jì)違規(guī)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰，導(dǎo)致內(nèi)部成本較高，收效甚微，使會(huì)計(jì)控制失去效力。2、在資產(chǎn)控制上，有的中小企業(yè)只注重錢財(cái)物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視了對(duì)人員素質(zhì)、信息等無形資產(chǎn)的控制，使會(huì)計(jì)控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。3、在檢查、考核和獎(jiǎng)懲力度上，沒有設(shè)立相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施情況的得力機(jī)構(gòu)，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的自覺性和警覺性。
(三)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和內(nèi)部管理職責(zé)不合理。
中小企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，對(duì)于縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系比較重視，而對(duì)于橫向間的協(xié)調(diào)與合作卻缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級(jí)各部門間缺乏必要的交流。對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，一方面，有的企業(yè)不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，將會(huì)計(jì)和出納工作由一人兼任，或者將企業(yè)的全部會(huì)計(jì)工作委托給會(huì)計(jì)事務(wù)所代理；另一方面，有的企業(yè)即使設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，卻層次不清。崗位責(zé)任制不明確、不落實(shí)，缺乏行之有效的內(nèi)部管理制度和會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理，內(nèi)部管理職責(zé)分配不當(dāng)，這些都使得會(huì)計(jì)管理工作無法在企業(yè)經(jīng)營管理中真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。
(四)缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。
對(duì)于外部監(jiān)督，雖然我國已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但是，由于中小企業(yè)的特殊性，往往使這些龐大的監(jiān)督體系對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督效果不盡人意。對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督。中小企業(yè)更多考慮到成本費(fèi)用等因素，極少設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門。隨著中小企業(yè)的發(fā)展，即使有些企業(yè)設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但得不到重視與支持，而且獨(dú)立性較差，因此也不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能。再加上內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不適應(yīng)工作的需要，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力。種.種監(jiān)管形同虛設(shè)。
下面將針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的普遍問題，從企業(yè)生命周期即創(chuàng)業(yè)期、成長期、成熟期三個(gè)階段的目標(biāo)出發(fā)，結(jié)合coso報(bào)告和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，分析解決這些問題的策略。
企業(yè)所有者在建立有效的控制環(huán)境中起著關(guān)鍵的作用，必須增強(qiáng)企業(yè)所有者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)。絕大多數(shù)中小企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)沒有分離，這對(duì)于建立一個(gè)高效運(yùn)作的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來說，是一個(gè)比較大的障礙。因此，有必要在企業(yè)創(chuàng)業(yè)期，提高企業(yè)所有者對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性和必要性的認(rèn)識(shí)，這樣才會(huì)促使他們切實(shí)地建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，達(dá)到會(huì)計(jì)控制和企業(yè)發(fā)展的目的。
2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面。
中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)期的管理機(jī)制比較靈活，并且管理層次較少，決策層能夠較快地獲取第一手資料，因此企業(yè)所有者應(yīng)該主要從業(yè)務(wù)、資產(chǎn)兩個(gè)角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行結(jié)果判定、統(tǒng)計(jì)、分析，評(píng)估方法側(cè)重于定性分析方法。定性分析方法通過對(duì)企業(yè)的控制內(nèi)容進(jìn)行分類，并對(duì)選定的控制內(nèi)容展開進(jìn)一步的細(xì)分，運(yùn)用評(píng)估專家(如內(nèi)部審計(jì)師)的理解和判斷來確定控制風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，并有針對(duì)性地處理相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。
3控制活動(dòng)方面。
建立資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度。同時(shí)應(yīng)進(jìn)行記錄保護(hù)，對(duì)企業(yè)各種文件資料妥善保管，避免記錄受損。
4監(jiān)控活動(dòng)方面。
中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)期，由于資本有限、規(guī)模較小、組織結(jié)構(gòu)簡單等特點(diǎn)，企業(yè)沒有建立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，因此。企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)所有者的直接監(jiān)控力度，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)部門的監(jiān)督。同時(shí)，應(yīng)該從定崗定員、明確崗位職責(zé)、完善內(nèi)部牽制制度著手。
中小企業(yè)處于成長期時(shí)，企業(yè)管理者應(yīng)該深入到企業(yè)的各個(gè)角落，了解企業(yè)的實(shí)際情況，因地制宜并逐步建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。并實(shí)時(shí)關(guān)注環(huán)境的變化情況，當(dāng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生變化?；驀視?huì)計(jì)制度發(fā)生變更時(shí)，要及時(shí)修訂內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，使之適應(yīng)變化的環(huán)境，得到更有效的實(shí)施。
2建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)。
中小企業(yè)處于成長期時(shí)，應(yīng)該科學(xué)地設(shè)立股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)營管理層之間相互監(jiān)督、層層制約的治理機(jī)制，并在公司章程中明確各層級(jí)的工作職責(zé)。企業(yè)首先要強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出其核心作用。其次要實(shí)行獨(dú)立董事制度。通過對(duì)董事會(huì)這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)的適當(dāng)外部化，引入外部的獨(dú)立董事，以期對(duì)內(nèi)部員工形成一定的監(jiān)督制約，最大限度地維護(hù)所有股東的權(quán)益。同時(shí)，企業(yè)要加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督控制作用。監(jiān)事會(huì)在實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督的同時(shí)，要對(duì)企業(yè)遵守法律規(guī)定的情況以及董事會(huì)、管理層履行職責(zé)的情況進(jìn)行監(jiān)督。
3嚴(yán)格實(shí)施和完善會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。
在實(shí)行會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制過程中，企業(yè)要從兩方面入手：一方面進(jìn)行崗位和人員控制。企業(yè)應(yīng)按照不相容職務(wù)分離的原則設(shè)置會(huì)計(jì)崗位。進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄控制；另一方面，隨著信息時(shí)代的到來，企業(yè)要重視建立和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制。企業(yè)采用電算化時(shí)，一要運(yùn)用計(jì)算機(jī)對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查；二要建立一套先進(jìn)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，用現(xiàn)代化手段對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析；三是在應(yīng)用軟件開發(fā)中設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序時(shí)，要將制約、監(jiān)督等風(fēng)險(xiǎn)控制防范功能融入其中。使操作人員必須按照職責(zé)權(quán)限和有制約的操作程序才能進(jìn)入系統(tǒng)。處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。
4建立相對(duì)獨(dú)立的監(jiān)控層次。
中小企業(yè)成長期要建立三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次。一是在企業(yè)一線“供產(chǎn)銷”全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過復(fù)核；重要業(yè)務(wù)禁止一個(gè)人全過程獨(dú)立處理。二是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。三是建立以內(nèi)部稽核部門對(duì)各崗位、各部門、各機(jī)構(gòu)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)全面實(shí)施監(jiān)督反饋的第三道監(jiān)控防線。內(nèi)部稽核部門獨(dú)立于其他部門和業(yè)務(wù)活動(dòng)，并對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況實(shí)行嚴(yán)格的檢查、反饋，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。
1重新設(shè)計(jì)合理的組織結(jié)構(gòu)，完善公司治理結(jié)構(gòu)。
中小企業(yè)處于成熟期時(shí)，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，首先，組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)直接影響到企業(yè)的內(nèi)部控制的效果，因此，需要重新設(shè)計(jì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，即企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營管理的特點(diǎn)、規(guī)模、管理理念、經(jīng)營戰(zhàn)略和外部環(huán)境等因素綜合分析。在職責(zé)分明的同時(shí)，搞好整合，使整個(gè)企業(yè)的組織體系在相互制衡的前提下協(xié)調(diào)、高效地運(yùn)行。其次，在重新設(shè)計(jì)合理的組織結(jié)構(gòu)的同時(shí)，要進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu)，即要做到家族成員不能擔(dān)任關(guān)鍵管理崗位；董事長和總經(jīng)理分設(shè)；決策層人員、決策執(zhí)行人員和監(jiān)督及審計(jì)層人員徹底分離等?？傊?，要為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的完善提供更為良好的制度環(huán)境。
2建立完備的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)。
處于成熟期的中小企業(yè)應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)管理視為企業(yè)管理的重要部分，在企業(yè)的日常運(yùn)營之中貫穿、應(yīng)用。具體來說，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置財(cái)務(wù)部或?qū)徲?jì)部等專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門或配備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員來制定并實(shí)施識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和管理風(fēng)險(xiǎn)的制度、程序和方法，以確保風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。履行風(fēng)險(xiǎn)管理職能的專門部門應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)每項(xiàng)業(yè)務(wù)、每個(gè)部門、每個(gè)部分的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，逐步建立起企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫。在必要時(shí)。還可以通過借助外部咨詢機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的評(píng)估和清理。同時(shí)，企業(yè)全體員工應(yīng)積極參與，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)植入企業(yè)文化之中。
3進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控。
處于成熟期的中小企業(yè)一方面要在日常工作中監(jiān)督、評(píng)審企業(yè)內(nèi)部控制的總體效果和主要風(fēng)險(xiǎn)；另一方面還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。比較有效的辦法是單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)范圍要逐步由財(cái)務(wù)收支審計(jì)、設(shè)備購置審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)向，還應(yīng)包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否有效和企業(yè)內(nèi)部各組織結(jié)構(gòu)執(zhí)行制定組織職能的效率，并向企業(yè)最高管理層提出建議和報(bào)告。同時(shí)，也可借助外部監(jiān)控主體對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控。隨著我國獨(dú)立審計(jì)事業(yè)的逐步發(fā)展和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的逐步規(guī)范，利用獨(dú)立審計(jì)的結(jié)論服務(wù)于企業(yè)管理已成為可能。
總之，中小企業(yè)應(yīng)該注重和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和健全，針對(duì)企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)進(jìn)行修改和完善，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)，保證企業(yè)能夠持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
主要參考文獻(xiàn)。
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中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇十一
近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，我國中小企業(yè)也獲得了較快的發(fā)展，然而發(fā)展中的中小企業(yè)也面臨著各種各樣的問題，如內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺失或失效、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較差等。這些問題直接影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文在分析我國中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題的基礎(chǔ)上，提出了幾點(diǎn)對(duì)策。
改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)獲得了迅猛發(fā)展，在此背景下我國的中小企業(yè)也取得較大的發(fā)展，據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2012年底我國中小企業(yè)總數(shù)已占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上，創(chuàng)造了我國60%左右的國民生產(chǎn)總值，解決了我國80%左右的城鎮(zhèn)就業(yè)。可以說中小企業(yè)已經(jīng)成為了我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。
然而，目前我國的中小企業(yè)在發(fā)展過程中也面臨著很多方面的問題，其中最為突出的問題便是我國的中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平較低。隨著這些中小企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，這些問題對(duì)中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展的制約作用也越來越明顯。因此，我國的中小企業(yè)要想更好的應(yīng)對(duì)未來發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，就必須要加強(qiáng)自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵。企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的有效性和會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。具體來說就是企業(yè)為了有效管理會(huì)計(jì)工作而制定的各種組織、程序、分工、標(biāo)準(zhǔn)、方法、規(guī)程和守則。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成，其基本目的在于保護(hù)會(huì)計(jì)資料的完整性、可靠性和真實(shí)性，同時(shí)也是為了更好的保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義。中小企業(yè)做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以使企業(yè)較好的保證會(huì)計(jì)法律、方針、政策在本企業(yè)內(nèi)部的貫徹執(zhí)行。同時(shí)還能有效的維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)和資源的完全和有效使用，此外，企業(yè)較高的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平也能較好的防范和規(guī)避企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)?？傊行∑髽I(yè)內(nèi)部控制制度的完善對(duì)于企業(yè)自身的發(fā)展具有重要的意義。
內(nèi)部控制制度不健全。目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財(cái)會(huì)部門，會(huì)計(jì)、出納、審核等事項(xiàng)由一個(gè)人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會(huì)計(jì)報(bào)表及一系列的會(huì)計(jì)分析等也就毫無意義。
企業(yè)費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加。企業(yè)員工利用費(fèi)用報(bào)銷制度的漏洞，揮霍浪費(fèi)，加大企業(yè)的期間費(fèi)用開支；有的企業(yè)由于財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)部控制松弛，未對(duì)存貨的采購、驗(yàn)收、運(yùn)輸、保管、付款等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定程序辦理領(lǐng)用出庫，財(cái)務(wù)與倉庫保管、記賬人員未按期對(duì)賬，未按規(guī)定時(shí)間進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查和盤點(diǎn)，對(duì)多年來的實(shí)物資產(chǎn)毀損、短缺、積壓、滯銷和報(bào)廢等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主體的職業(yè)素養(yǎng)較低。中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財(cái)會(huì)隊(duì)伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨(dú)斷專行，勢(shì)必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。
缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。目前我國對(duì)于企業(yè)監(jiān)督雖然已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但是由于我國中小企業(yè)數(shù)量眾多，并且財(cái)務(wù)制度不健全、信息披露機(jī)程度較低，再加上政府相關(guān)人員數(shù)量有限以及社會(huì)監(jiān)督的不完善不健全，導(dǎo)致我國中小企業(yè)缺乏改進(jìn)的外在動(dòng)力，除非企業(yè)遭受很大的損失，否則企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)很難引起企業(yè)管理層的重視。
加快建立完善企業(yè)的內(nèi)控體系。首先，中小企業(yè)要盡快建立本企業(yè)的組織規(guī)劃控制機(jī)制，避免使某些相互聯(lián)系的職務(wù)集中于一個(gè)人身上。其次，還要建立企業(yè)各項(xiàng)事務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度從而對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門或職員處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)權(quán)限加以控制。最后，中小企業(yè)還可以安排專門的部門和人員來實(shí)施內(nèi)控監(jiān)督和評(píng)價(jià)，提出建議，督促各個(gè)內(nèi)控環(huán)節(jié)不斷改進(jìn)控制，增強(qiáng)規(guī)范內(nèi)控制度與有效執(zhí)行制度的自覺性，使企業(yè)干部職工積極參與到內(nèi)部控制的體系中去。
加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算控制，規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出。賬、錢、物分管原則從目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題來看，嚴(yán)格貫徹賬、錢、物分管原則是內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的重中之重。任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，多人經(jīng)手，共同負(fù)責(zé)，努力克服貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資及有關(guān)賬簿的管理混亂現(xiàn)象，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。同時(shí)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出要嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)定程序申領(lǐng)，杜絕隨意支出、超額支出現(xiàn)象。
不斷提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)。中小企業(yè)可通過定期開展高級(jí)會(huì)計(jì)人才專業(yè)知識(shí)技能培訓(xùn)活動(dòng)，通過活動(dòng)，廣泛宣傳和推廣各項(xiàng)新出臺(tái)的會(huì)計(jì)政策、法律法規(guī)，利于中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及會(huì)計(jì)人員及時(shí)了解最新的會(huì)計(jì)知識(shí)，快速讀懂會(huì)計(jì)報(bào)表，進(jìn)而提高分析財(cái)務(wù)報(bào)表的能力，從而做出合理的科學(xué)的財(cái)會(huì)決策。
加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督力度。中小企業(yè)應(yīng)以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)要求為依據(jù)，完善并實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。為使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度發(fā)揮出其應(yīng)有作用，中小企業(yè)必須對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期的檢查和考核，以掌握好中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的落實(shí)情況。此外，還應(yīng)盡快建立企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、思想素質(zhì)高、敢說真話、敢于堅(jiān)持正義的員工從事內(nèi)部審計(jì)工作。
[1]郭曉艷。論我國中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[j].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2011,(23).
中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇十二
擔(dān)保是指按法律規(guī)定或者當(dāng)事人約定，為確保合同履行，保障債權(quán)人利益實(shí)現(xiàn)的法律措施。
企業(yè)可能會(huì)出于多種原因?qū)ζ渌髽I(yè)提供擔(dān)保，如母公司為子公司提供擔(dān)保，對(duì)長期穩(wěn)定的客戶提供擔(dān)保。企業(yè)對(duì)外提供擔(dān)保的種類比較多，如投標(biāo)擔(dān)保、承包擔(dān)保、履約擔(dān)保、預(yù)收（付）款退款擔(dān)保、工程維修擔(dān)保、質(zhì)量擔(dān)保、付款擔(dān)保、借款擔(dān)保、分期付款擔(dān)保、租賃擔(dān)保、經(jīng)企業(yè)同意的其他類型擔(dān)保等。企業(yè)為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保，如果被擔(dān)保單位不能在債務(wù)到期時(shí)償還債務(wù)，則企業(yè)需要履行償還債務(wù)的連帶責(zé)任，因此，債務(wù)擔(dān)保有可能形成企業(yè)的一項(xiàng)或有負(fù)債，企業(yè)承擔(dān)著履行擔(dān)保責(zé)任的潛在風(fēng)險(xiǎn)。基于此，為了保護(hù)企業(yè)的投資者和債權(quán)人的利益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保合同訂立的管理，及時(shí)了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況，防范潛在風(fēng)險(xiǎn)，避免或減少可能發(fā)生的損失。
（一）擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的控制目標(biāo)和關(guān)鍵控制點(diǎn)。
（二）擔(dān)保業(yè)務(wù)的基本內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。
1、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要方式之一，對(duì)于不相容職務(wù)應(yīng)分別由不同的職員擔(dān)任，這些職員之間就形成了內(nèi)部牽制。舞弊行為只有在幾個(gè)職員相互勾結(jié)的前提下才可能得逞，如果職員各盡其職，舞弊的可能性將會(huì)很小。
擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)適當(dāng)分離的職務(wù)主要包括：
（1）受理擔(dān)保業(yè)務(wù)申請(qǐng)的人員不能同時(shí)是負(fù)責(zé)最后核準(zhǔn)擔(dān)保業(yè)務(wù)的人員。擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件必須同時(shí)獲得業(yè)務(wù)管理部門和專門追蹤和分析被擔(dān)保企業(yè)信用情況的部門（如會(huì)計(jì)部門下的擔(dān)保業(yè)務(wù)小組）的批準(zhǔn)。
（2）負(fù)責(zé)調(diào)查了解被擔(dān)保企業(yè)經(jīng)營與財(cái)務(wù)狀況的人員必須同審批擔(dān)保業(yè)務(wù)的人員分離。
（3）擬訂擔(dān)保合同人員不能同時(shí)擔(dān)任擔(dān)保合同的復(fù)核工作。
（4）擔(dān)保責(zé)任的記賬人員不能同時(shí)成為擔(dān)保合同的核實(shí)人員。
（5）擔(dān)保合同的訂立人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)履行擔(dān)保責(zé)任墊付款項(xiàng)的支付工作。
（6）審核履行擔(dān)保責(zé)任墊付款項(xiàng)的人員應(yīng)同付款的人員分離。
（7）記錄墊付款項(xiàng)的人員不能同時(shí)擔(dān)任付款業(yè)務(wù)。
（8）審核履行擔(dān)保責(zé)任、支付墊付款項(xiàng)的人員必須同負(fù)責(zé)從被擔(dān)保企業(yè)收回墊付款項(xiàng)的人員分離。
2、正確的授權(quán)審批。授權(quán)審批是指每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行必須經(jīng)過一定形式的授權(quán)或批準(zhǔn)。有效的授權(quán)審批應(yīng)明確授權(quán)的責(zé)任和建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)審批的程序。對(duì)于擔(dān)保業(yè)務(wù)而言，主要存在以下四個(gè)關(guān)鍵的審批要點(diǎn)：
（1）在擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生之前，擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)過審批。
（2）非經(jīng)正當(dāng)審批，不得簽訂擔(dān)保合同。
（3）擔(dān)保責(zé)任、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)、擔(dān)保條件等必須經(jīng)過審核批準(zhǔn)。
（4）為被擔(dān)保企業(yè)履行債務(wù)支付墊付款項(xiàng)必項(xiàng)經(jīng)過審批。前兩項(xiàng)控制的目的在于防止企業(yè)因向虛構(gòu)的或者無力支付貨款的企業(yè)提供擔(dān)保而蒙受損失，第三項(xiàng)控制的目的則在于保證擔(dān)保業(yè)務(wù)按照政策規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、條件等進(jìn)行。
3、擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件等制度。為防范風(fēng)險(xiǎn)，避免和減少因擔(dān)保可能發(fā)生的損失，企業(yè)應(yīng)制定有關(guān)擔(dān)保的原則、標(biāo)準(zhǔn)和條件等，用來規(guī)范擔(dān)保業(yè)務(wù)。如被擔(dān)保企業(yè)應(yīng)是生產(chǎn)經(jīng)營正常，經(jīng)濟(jì)效益較好，財(cái)務(wù)制度健全，營運(yùn)資金合理等。
4、充分的憑證和記錄。充分的憑證與記錄是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要因素，是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體，也是其他控制形式的有效保證。憑證與記錄需連續(xù)編號(hào)，并檢查全部有編號(hào)憑證與記錄是否按規(guī)定處理，這是保證完整性的重要控制措施，可以有效地防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的遺漏和重復(fù)，并可根據(jù)完整性檢查發(fā)現(xiàn)是否存在舞弊現(xiàn)象。
例如，企業(yè)在收到擔(dān)保申請(qǐng)之后，立即編制一份預(yù)先編號(hào)的擔(dān)保業(yè)務(wù)受理書，分別用于調(diào)查了解被擔(dān)保企業(yè)財(cái)務(wù)與經(jīng)營狀況、批準(zhǔn)擔(dān)保簽訂合同、記錄擔(dān)保責(zé)任的控制制度，這會(huì)比企業(yè)僅僅在審批擔(dān)保以后才草擬、簽訂擔(dān)保合同效果好，避免漏登擔(dān)保合同的情況。企業(yè)可以通過檢查預(yù)先編號(hào)的擔(dān)保業(yè)務(wù)受理書檢查已審批擔(dān)保業(yè)務(wù)是否全部登記入賬或在報(bào)表附注中揭示。
5、定期了解被擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營與財(cái)務(wù)狀況。這樣做有助于了解企業(yè)承擔(dān)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)由獨(dú)立于擔(dān)保合同核準(zhǔn)、墊付擔(dān)保責(zé)任款項(xiàng)的人員定期對(duì)被擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營與財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面了解，對(duì)經(jīng)營與財(cái)務(wù)狀況惡化的被擔(dān)保企業(yè)及時(shí)作出說明，企業(yè)可以據(jù)此檢查賬簿記錄、擔(dān)保合同條款等進(jìn)行恰當(dāng)?shù)奶幚恚M可能避免或減少可能發(fā)生的損失。
6、反擔(dān)保制度。在可能情況下，企業(yè)可以要求被擔(dān)保企業(yè)為自己提供適當(dāng)?shù)膿?dān)?！磽?dān)保。當(dāng)債權(quán)人實(shí)施擔(dān)保權(quán)利，企業(yè)支付墊付款造成自己的損失時(shí)，企業(yè)的損失可以從反擔(dān)保中獲得優(yōu)先受償。
7、內(nèi)部核查制度。由內(nèi)部審計(jì)人員或其他獨(dú)立人員核查擔(dān)保業(yè)務(wù)的處理和記錄，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)所不可缺少的一項(xiàng)控制措施。
三、擔(dān)保業(yè)務(wù)的主要流程及其控制。
（一）擔(dān)保業(yè)務(wù)的受理。受理擔(dān)保業(yè)務(wù)時(shí)，要求被擔(dān)保企業(yè)提供完整的資料，如：
1、被擔(dān)保企業(yè)出具的擔(dān)保申請(qǐng)書；
2、被擔(dān)保事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及相關(guān)文件資料；
3、有關(guān)反擔(dān)保的資料。
擔(dān)保業(yè)務(wù)的受理階段，企業(yè)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)材料審查的主要內(nèi)容包括：
1、完整性。主要審查被擔(dān)保企業(yè)提交的文件、資料的種類是否完整、齊全。
2、合法性。審查被擔(dān)保企業(yè)提交的文件、資料以及申請(qǐng)的擔(dān)保事項(xiàng)是否真實(shí)、合法、有效。
3、條件：主要審查被擔(dān)保企業(yè)是否符合企業(yè)規(guī)定的擔(dān)保原則、標(biāo)準(zhǔn)和條件。
（二）調(diào)查了解被擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況。企業(yè)可以以被擔(dān)保企業(yè)經(jīng)有資格機(jī)構(gòu)審計(jì)過的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，通過調(diào)查被擔(dān)保企業(yè)財(cái)務(wù)部門和主要管理者，必要時(shí)向被擔(dān)保企業(yè)的商業(yè)往來客戶、供貨商和其他債權(quán)人，詢問被擔(dān)保企業(yè)資信情況，核對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和主要憑證，查看庫存，了解和掌握被擔(dān)保企業(yè)的動(dòng)態(tài)情況以及走訪外部管理部門，了解其對(duì)被擔(dān)保企業(yè)的評(píng)價(jià)，核實(shí)有關(guān)情況等方式，獲取第一手材料。
（三）擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批。擔(dān)保業(yè)務(wù)審查人員通過對(duì)調(diào)查審批報(bào)告及相關(guān)材料的審查，分析被擔(dān)保企業(yè)的履約能力、反擔(dān)保情況及本企業(yè)相關(guān)利益，對(duì)照本企業(yè)的擔(dān)保責(zé)任、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件等政策規(guī)定，決定是否辦理該擔(dān)保業(yè)務(wù)。
（四）簽訂擔(dān)保合同。根據(jù)調(diào)查、了解的被擔(dān)保企業(yè)的財(cái)務(wù)與經(jīng)營情況和企業(yè)的擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件，經(jīng)審批后，與被擔(dān)保企業(yè)簽訂擔(dān)保合同。擔(dān)保合同一般一式3份，一份交受益人；一份由會(huì)計(jì)部門作表外或表內(nèi)科目登記的附件；一份由經(jīng)辦部門存查。擔(dān)保合同簽訂后，擔(dān)保經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)登記擔(dān)保業(yè)務(wù)臺(tái)賬。
（五）擔(dān)保檢查。在擔(dān)保有效期內(nèi)，擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)對(duì)被擔(dān)保企業(yè)資格、經(jīng)營管理和擔(dān)保等事項(xiàng)進(jìn)行檢查，并了解擔(dān)保事項(xiàng)的進(jìn)展情況，促使被擔(dān)保企業(yè)按時(shí)履約，或在本企業(yè)履行擔(dān)保責(zé)任墊付款項(xiàng)后能及時(shí)得到追償。企業(yè)可以規(guī)定檢查的時(shí)限，如擔(dān)保期在1年以內(nèi)或風(fēng)險(xiǎn)較大的擔(dān)保業(yè)務(wù)，擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員需每1個(gè)月進(jìn)行一次跟蹤檢查；擔(dān)保期在1年以上的擔(dān)保業(yè)務(wù)，至少每季度進(jìn)行一次跟蹤檢查。
（六）擔(dān)保合同的履行。擔(dān)保合同的履行，是指擔(dān)保合同簽訂后，企業(yè)應(yīng)被擔(dān)保企業(yè)和受益人要求對(duì)擔(dān)保合同進(jìn)行修改或應(yīng)受益人要求履行擔(dān)保責(zé)任，或在保證期滿擔(dān)保合同注銷的過程。具體包括修改、展期、終止、墊款、收回墊付款項(xiàng)等環(huán)節(jié)。
1、擔(dān)保合同的修改。擔(dān)保期間，被擔(dān)保企業(yè)和受益人因主合同條款發(fā)生變更需要修改擔(dān)保合同內(nèi)容，應(yīng)按要求辦理。例如，對(duì)增加擔(dān)保范圍或延長擔(dān)保期間或者因變更、增大擔(dān)保責(zé)任的，按擬重新簽訂的擔(dān)保合同的審批權(quán)限報(bào)有權(quán)審批部門審批。其中，經(jīng)辦部門應(yīng)就擔(dān)保合同的變更內(nèi)容進(jìn)行審查后，形成調(diào)查報(bào)告，同時(shí)要求被擔(dān)保企業(yè)提出修改擔(dān)保合同的意向文件。經(jīng)批準(zhǔn)的，經(jīng)辦部門再重新與被擔(dān)保企業(yè)簽訂擔(dān)保合同。
2、擔(dān)保合同的展期。對(duì)于擔(dān)保合同的展期，應(yīng)視同新?lián)I(yè)務(wù)進(jìn)行審批，重新簽訂擔(dān)保合同。
3、擔(dān)保合同的終止和注銷。當(dāng)出現(xiàn)以下情況時(shí)，擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門要及時(shí)通知被擔(dān)保企業(yè)，擔(dān)保合同終止。
（1）擔(dān)保有效期屆滿；
（2）修改擔(dān)保合同；
（3）被擔(dān)保企業(yè)和受益人要求終止擔(dān)保合同；
（4）本企業(yè)替被擔(dān)保企業(yè)墊付款項(xiàng)。企業(yè)已經(jīng)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的，在墊付款項(xiàng)未獲全部清償前，經(jīng)辦部門不得注銷擔(dān)保合同，并要向被擔(dān)保企業(yè)和反擔(dān)保企業(yè)發(fā)送催收通知書，通知被擔(dān)保企業(yè)還款。
（七）墊付款項(xiàng)及其催收。
1、擔(dān)保業(yè)務(wù)墊付款項(xiàng)的前提條件和內(nèi)部批準(zhǔn)手續(xù)。擔(dān)保期間，擔(dān)保業(yè)務(wù)執(zhí)行部門收到受益人的書面索賠通知后，核對(duì)書面索賠通知是否有有效簽字、蓋章，索賠是否在擔(dān)保規(guī)定的有效期內(nèi)，索賠的金額、索賠證據(jù)是否與擔(dān)保合同的規(guī)定一致等內(nèi)容。核對(duì)無誤后，經(jīng)有權(quán)簽字人同意后對(duì)外支付墊付款項(xiàng)。
2、墊付款項(xiàng)的催收和處理。擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員要在墊款當(dāng)日或第2個(gè)工作日內(nèi)，向被擔(dān)保企業(yè)發(fā)出墊款通知書，向反擔(dān)保企業(yè)發(fā)送《履行擔(dān)保責(zé)任通知書》并加強(qiáng)檢查的力度，以便及時(shí)、全額收回墊付款項(xiàng)。
中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇十三
新形勢(shì)下，強(qiáng)化內(nèi)部控制對(duì)鐵路部門的長期發(fā)展、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常開展與運(yùn)行等方面均具有十分重要的意義與價(jià)值。當(dāng)前，我國很多鐵路部門內(nèi)部控制存在著諸多問題，這些問題對(duì)鐵路部門的規(guī)范化管理極為不利。本文在深入剖析新形勢(shì)下我國鐵路部門內(nèi)控存在問題的基礎(chǔ)上提出了具體的解決措施，旨在為鐵路部門的健康發(fā)展提供切實(shí)可行的依據(jù)。
鐵路部門；內(nèi)部控制；健康發(fā)展。
有效的內(nèi)部控制對(duì)鐵路部門的發(fā)展具有重要推動(dòng)作用，是提高鐵路部門競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力及經(jīng)濟(jì)效益的前提保障。對(duì)于鐵路部門而言，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)鐵路部門的長期、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義與現(xiàn)實(shí)價(jià)值。然而，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下很多鐵路部門財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建過程中卻存在著諸多突出問題。本研究首先對(duì)鐵路部門財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題進(jìn)行深入剖析，然后提出了具體的解決措施，旨在為當(dāng)前時(shí)期下鐵路部門財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的規(guī)范化構(gòu)建提供切實(shí)可行的依據(jù)。
（一）鐵路部門管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)匱乏。
當(dāng)前時(shí)期下，社會(huì)經(jīng)濟(jì)取得了較快的發(fā)展與進(jìn)步，鐵路部門在發(fā)展中面臨著巨大的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，在實(shí)際發(fā)展過程中往往也會(huì)存在諸多較為突出的風(fēng)險(xiǎn)。若對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)不加以高度重視，很有可能會(huì)導(dǎo)致鐵路部門的整體潰敗或者業(yè)績的下滑，如何正確地認(rèn)識(shí)到這些風(fēng)險(xiǎn)問題，已經(jīng)成為擺在當(dāng)今鐵路部門管理者面前的一個(gè)共性問題。然而，就目前的發(fā)展現(xiàn)狀來看，仍然存在一定比例的鐵路部門管理層不能很好地正視風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)十分淡薄，并未構(gòu)建科學(xué)規(guī)范、約束性強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及解決機(jī)制，使得鐵路部門內(nèi)部的各個(gè)管理層缺乏互相約束及監(jiān)督的機(jī)制，而且鐵路部門董事會(huì)也會(huì)構(gòu)建一整套完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估委員會(huì)，從而使得決策帶有極強(qiáng)的隨意性。
（二）鐵路部門缺乏完善的內(nèi)部控制制度。
鐵路部門缺乏完善的內(nèi)控制度主要表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面的內(nèi)容：
（2）雖然目前很多鐵路部門意識(shí)到內(nèi)控制度的重要性，但是很多鐵路部門的內(nèi)控制度存在隨意性和主觀性，大部分制度的制定均是少數(shù)幾個(gè)“掌權(quán)者”制定的，而未征求鐵路部門內(nèi)部各個(gè)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人的意見，受到了利益的驅(qū)使。
（三）內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力較低。
目前，雖然很多鐵路部門構(gòu)建了完備的內(nèi)控制度，但是其執(zhí)行力水平尚低，某些鐵路部門的內(nèi)控制度僅僅是流于形式，在很大程度上使內(nèi)控制度的嚴(yán)肅性以及縝密性被嚴(yán)重削弱。除此之外，鐵路部門對(duì)內(nèi)控執(zhí)行過程中的考核力度較為低下，使得執(zhí)行效果偏低。無論制度制定的多么完美和天花亂墜，如果缺乏對(duì)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，那么該項(xiàng)制度則很難充分發(fā)揮其基本作用和職能。因此，對(duì)于目前的鐵路部門而言，應(yīng)該構(gòu)建系統(tǒng)化的內(nèi)控監(jiān)督制度，并確保其正常地發(fā)揮效用。在實(shí)際操作過程中，若發(fā)現(xiàn)其中存在缺陷，那么應(yīng)該采取及時(shí)措施對(duì)其進(jìn)行整改。
（四）控制手段落后。
鐵路部門為了更好地規(guī)范運(yùn)營成本，實(shí)施了全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是建立于現(xiàn)代鐵路部門制度、實(shí)行科學(xué)化管理以及強(qiáng)化鐵路部門內(nèi)部管控等方面的有效路徑。然而，在實(shí)際操作過程中，大多數(shù)鐵路部門的管理人員對(duì)全面預(yù)算管理概念的理解不夠透徹，一般只是對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理加以強(qiáng)調(diào)，而完全忽略了業(yè)務(wù)預(yù)算方面的管理，使得鐵路部門財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算之間完全脫鉤，從而導(dǎo)致相關(guān)部門只管要錢及花錢，財(cái)務(wù)部門只管卡錢以及管錢等方面的結(jié)果，使得鐵路部門的工作人員均紛紛認(rèn)為成本控制是財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)范疇，最終導(dǎo)致鐵路部門成本控制不能完全貫穿于鐵路部門生產(chǎn)經(jīng)營的全過程之中，無法對(duì)運(yùn)行過程中的每個(gè)環(huán)節(jié)加以有效控制，那么也就無法實(shí)施成本的全面開展，于是鐵路部門的全面預(yù)算管理僅僅流于形式，成了一句大白話。
（五）內(nèi)控制度的關(guān)鍵點(diǎn)控制缺乏操作性。
對(duì)于個(gè)別站段的內(nèi)控制度未完全按照部門的實(shí)際情況加以完善以及細(xì)化，某些管理人員不熟悉管理過程，而且對(duì)關(guān)鍵的控制點(diǎn)的認(rèn)識(shí)不夠充分。某些管理人員的基本素質(zhì)以及綜合素養(yǎng)水平均較低，不知如何構(gòu)建內(nèi)控制度，站段制定的細(xì)化管理辦法僅僅是將鐵路局的制度直接進(jìn)行復(fù)制，而與本站段的實(shí)際情況不相符，因此，使得大多數(shù)鐵路部門內(nèi)控制度的可操作性非常差，不能真正地發(fā)揮重要作用。
（一）增強(qiáng)相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，積極營造良好的內(nèi)控氛圍。
若要很好地提高鐵路部門內(nèi)控制度的執(zhí)行力，就需要營造一個(gè)良好的內(nèi)控氛圍，保障其他要素的形成，會(huì)對(duì)鐵路部門全體員工執(zhí)行內(nèi)控制度的積極性加以決定，同時(shí)，良好的內(nèi)控氛圍，也會(huì)對(duì)其他方面的控制要素高效發(fā)揮作用具有積極的促進(jìn)意義。一個(gè)良好的內(nèi)控氛圍包含的內(nèi)容十分廣泛，不僅涉及到鐵路部門高層管理者以及全體員工的價(jià)值觀，而且也涉及到了他們的道德意識(shí)、員工對(duì)當(dāng)前崗位的勝任能力以及鐵路部門管理崗位工作人員的經(jīng)營管理能力等。
（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。
鐵路部門管理層應(yīng)不斷強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，并科學(xué)引導(dǎo)鐵路部門全員樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，充分了解和掌握鐵路部門當(dāng)前的發(fā)展環(huán)境，并時(shí)刻關(guān)注現(xiàn)代市場(chǎng)的變化情況，切實(shí)提高鐵路部門全員參與風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)部控制建設(shè)工作的積極性，構(gòu)建有助于強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理和鐵路部門效益的良好氛圍。此外，鐵路部門應(yīng)構(gòu)建一套行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化，并不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，落實(shí)完善嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。而這就要求鐵路部門結(jié)合自身發(fā)展實(shí)況，盡快構(gòu)建一套相適應(yīng)的預(yù)警機(jī)制，確保鐵路部門在面臨突發(fā)問題時(shí)能及時(shí)采取措施有效解決，推動(dòng)鐵路部門快速發(fā)展。
（三）加快構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度。
一套健全的例會(huì)制度是鐵路部門不可少的，對(duì)鐵路部門內(nèi)外部以及和經(jīng)營管理有關(guān)財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息及時(shí)系統(tǒng)收集，確保內(nèi)部控制的運(yùn)行有強(qiáng)有力的信息依據(jù)，同時(shí)，設(shè)置信息溝通網(wǎng)絡(luò)，促進(jìn)內(nèi)部信息的有效共享和傳遞，加快董事會(huì)、管理層和全員間的積極溝通交流。鐵路部門還應(yīng)構(gòu)建完善的費(fèi)用控制制度，由專人進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算、決策，費(fèi)用執(zhí)行、控制等工作，節(jié)約成本費(fèi)用。此外，貫徹落實(shí)完善的獎(jiǎng)懲制度，以約束員工的行為。一旦發(fā)現(xiàn)有違紀(jì)違法行為，應(yīng)給予必要的懲處，并命其立即整改，反之，提供一定的精神鼓勵(lì)或物質(zhì)鼓勵(lì)。
（四）建立鐵路部門制度。
產(chǎn)權(quán)制度改革是鐵路部門法人治理結(jié)構(gòu)的核心緩解，就當(dāng)前鐵路部門的發(fā)展現(xiàn)狀而言，法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，甚至是有形無實(shí)，而鐵路部門產(chǎn)權(quán)主體缺位以及權(quán)責(zé)不明確等，使得鐵路部門的內(nèi)控受益主體變得更加模糊。鐵路部門若要從根本上制定內(nèi)控制度，務(wù)必要對(duì)產(chǎn)權(quán)關(guān)系加以明確，構(gòu)建產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)等現(xiàn)代內(nèi)控制度，而且務(wù)必要對(duì)內(nèi)控的主體及目標(biāo)加以明確。
綜上所述，新形勢(shì)下鐵路部門內(nèi)部控制存在著諸多突出性的棘手問題，這些問題對(duì)鐵路部門的穩(wěn)定發(fā)展極為不利，難以在提高鐵路部門經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮重要作用。對(duì)此，應(yīng)該根據(jù)鐵路部門實(shí)際情況，制定科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)控機(jī)制，更好地為鐵路部門服務(wù)。
[1]孫永堯。內(nèi)部控制案例分析[m].北京：中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2007.
[2]李明。鐵路部門內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理[m].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2007.
中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇一
現(xiàn)今，伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)上企業(yè)與企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激勵(lì)。我國國有施工企業(yè)面臨這樣的挑戰(zhàn)，必須要從企業(yè)自身做起，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制，建立健全國有施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。
國有企業(yè) 企業(yè) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
本文通過對(duì)現(xiàn)今國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的分析，以及針對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理中出現(xiàn)的一些問題進(jìn)行總結(jié)歸納，并提出了解決的措施。
現(xiàn)今，我國國有施工企業(yè)正處在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展階段，并伴隨著市場(chǎng)同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，大量新能源、低消耗、低成本、高產(chǎn)出、高質(zhì)量的新型產(chǎn)業(yè)形式大量涌現(xiàn)。但在這種緊張的局勢(shì)下。我國國有施工企業(yè)的成本內(nèi)部管理現(xiàn)狀不容樂觀。國有施工企業(yè)立足于市場(chǎng)的關(guān)鍵在于企業(yè)自身的成本內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上。如果把施工企業(yè)的成本很好的控制起來，一定能讓施工企業(yè)獲得更大的利潤。我國國有施工企業(yè)要走向市場(chǎng)面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)嚴(yán)酷的競(jìng)爭(zhēng)和選擇，必須要強(qiáng)化施工企業(yè)自身內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。建立完善的會(huì)計(jì)監(jiān)管制度，在施工企業(yè)形成一個(gè)覆蓋面積廣，管理職能強(qiáng)的“大網(wǎng)”，從點(diǎn)到線，線到面完成一個(gè)能自我協(xié)調(diào)、自我控制、自我檢查的機(jī)構(gòu)。
以目前我國國有施工企業(yè)成本內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的情況來看，多多少少都存在著這樣或者那樣的問題，但總體來說體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
(一)我國國有施工企業(yè)管理人員，以及企業(yè)成本內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的成本意識(shí)淡漠，對(duì)成本控制管理方式落后很多企業(yè)從上至下，對(duì)企業(yè)成本關(guān)注度極低，沒有從根本上認(rèn)識(shí)到成本對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、企業(yè)整體形象、企業(yè)精神面貌等方面的重要程度，認(rèn)為會(huì)計(jì)只要做好對(duì)賬目的記錄與保存就足夠了，會(huì)計(jì)不用參與企業(yè)管理方面的內(nèi)容。用以往落后的成本控制管理措施來管理新型社會(huì)下的企業(yè)，認(rèn)為成本控制只要降低施工企業(yè)的成本就能做到，這樣的管理顯然會(huì)使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中輸在“起跑線”上。
(二)國有施工企業(yè)項(xiàng)目核算的成本與預(yù)算費(fèi)用不協(xié)調(diào)我國大多數(shù)國有施工企業(yè)，在施工項(xiàng)目預(yù)算中，往往都是根據(jù)工程項(xiàng)目施工圖圖紙、施工方案、工程所在地預(yù)算定額、工程所在地的調(diào)差文件及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。工程從工程招投標(biāo)報(bào)價(jià)到工程造價(jià)再到項(xiàng)目預(yù)算、結(jié)算都是計(jì)算的施工項(xiàng)目還沒有發(fā)生的成本支出。而施工項(xiàng)目成本控制是把工程項(xiàng)目中的直接費(fèi)用作為項(xiàng)目成本控制的考克對(duì)象，把直接費(fèi)用記做“項(xiàng)目直接費(fèi)”，把與項(xiàng)目直接費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)營費(fèi)用，計(jì)入相關(guān)經(jīng)營費(fèi)用，管理費(fèi)及其附加作為施工項(xiàng)目在項(xiàng)目施工期間的費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。這樣的記錄，使得成本控制對(duì)象與決策對(duì)象的相互矛盾，在很大程度上阻礙了會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)成本控制的準(zhǔn)確度，以及企業(yè)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)成本控制的真實(shí)情況的了解程度。
(三)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)和手段難以適應(yīng)社會(huì)對(duì)施工企業(yè)責(zé)任成本控制的要求施工企業(yè)責(zé)任成本預(yù)算是以各個(gè)職能部門收集編制的成本預(yù)算開支為基礎(chǔ)，由于編制企業(yè)責(zé)任成本預(yù)算的關(guān)鍵在于各個(gè)部門編制的預(yù)算成本基礎(chǔ)，又因?yàn)榛A(chǔ)數(shù)據(jù)的繁瑣程度較高，數(shù)據(jù)量較大，所以要求各個(gè)職能部門的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和核算水平較高，很多施工企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在這樣的情形下難以完成核算成本的任務(wù)。
(一)跟上現(xiàn)代企業(yè)成本管理的步伐在新型經(jīng)濟(jì)體系快速發(fā)展的情況下，我國施工企業(yè)也要抓緊時(shí)代信息，跟上時(shí)代腳步，運(yùn)用最先進(jìn)最科學(xué)的施工企業(yè)成本會(huì)計(jì)內(nèi)部控制來解決施工企業(yè)遇到的問題，大力開發(fā)培養(yǎng)施工企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的理解與使用，提高會(huì)計(jì)在施工企業(yè)成本內(nèi)部控制中的綜合實(shí)力。施工企業(yè)要優(yōu)化企業(yè)資源配置，從施工企業(yè)成本角度出發(fā)，加強(qiáng)施工企業(yè)成本內(nèi)部會(huì)計(jì)控制團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，加大施工企業(yè)成本控制在施工周期的體現(xiàn)，用最好的精神面貌和施工態(tài)滿足業(yè)主方提出的要求。
(二)強(qiáng)化施工企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)成本的意識(shí)國有施工企業(yè)要強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)成本的管理意識(shí)，讓企業(yè)會(huì)計(jì)從思想，上切實(shí)認(rèn)識(shí)到成本對(duì)企業(yè)的重要意義。讓企業(yè)會(huì)計(jì)在成本控制上做到，節(jié)約施工企業(yè)不必要的消耗，較低在使用過程中的浪費(fèi)，控制一切可控制的資源，使其充分利用。樹立企業(yè)會(huì)計(jì)良好的節(jié)約成本意識(shí)，時(shí)時(shí)掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)及產(chǎn)品信息，培養(yǎng)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)成本的管理意識(shí)，是企業(yè)在變化多端的市場(chǎng)上占有一席之地。
(三)施工企業(yè)會(huì)計(jì)責(zé)任成本管理意的建立國有施工企業(yè)除了要增強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部會(huì)計(jì)管理控制以外，還應(yīng)該針對(duì)施工企業(yè)的責(zé)任，健全建立施工企業(yè)會(huì)計(jì)責(zé)任成本管理體系，針對(duì)施工項(xiàng)目的不同，建立不同的會(huì)計(jì)責(zé)任成本管理體系。首先，會(huì)計(jì)應(yīng)該對(duì)施工項(xiàng)目建立專屬的施工成本費(fèi)用預(yù)算制度。根據(jù)施工項(xiàng)目的施工組織設(shè)計(jì)、施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)情及施工當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)材料價(jià)格變動(dòng)，制定成本費(fèi)用分析報(bào)表，落實(shí)責(zé)任的主體及承擔(dān)者，會(huì)計(jì)應(yīng)該定時(shí)定期對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行核實(shí)與小幅度調(diào)整，做到切實(shí)符合施工現(xiàn)狀。其次，建立會(huì)計(jì)專家組審核制度，用多方面的施工成本控制信息綜合評(píng)審施工項(xiàng)目，針對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的問題，提出多方面解決措施，保證施工項(xiàng)目順利的完成合同的相關(guān)要求。
經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的現(xiàn)在，建筑企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，越來越多的企業(yè)在這樣的競(jìng)爭(zhēng)中被淘汰?，F(xiàn)今，企業(yè)想在社會(huì)當(dāng)中占有一席之地，必須加強(qiáng)企業(yè)自身的管理，強(qiáng)化企業(yè)成本會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施，明確責(zé)企業(yè)人員陳本責(zé)任制，推行會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，時(shí)刻把握市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)動(dòng)向，始終讓企業(yè)站在市場(chǎng)潮流的前沿。筆者相信，我國國有施工企業(yè)成本會(huì)計(jì)內(nèi)部管理控制在現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)體系下，一定會(huì)克服一切困難，走向向國際，創(chuàng)造更美好的明天。
[1]賴秀榮.淺談施工企業(yè)的責(zé)任成本管理.山西建筑,2009年第35卷第30期
中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇二
財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制問題對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展而言十分關(guān)鍵，是財(cái)務(wù)管理中不可或缺的一項(xiàng)重要內(nèi)容，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要在于事前的預(yù)防階段，建立健全內(nèi)部控制管理體系，從而保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都能夠在合理的制度引導(dǎo)下展開，保障企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息的完整性以及真實(shí)性。海事港航系統(tǒng)的發(fā)展也毫不例外，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成為影響其發(fā)展的關(guān)鍵因素，實(shí)施有效的內(nèi)部控制管理，能夠保障海事港航系統(tǒng)內(nèi)部資金運(yùn)作的合理性，因此發(fā)展獲得廣泛的關(guān)注。
中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇三
企業(yè)內(nèi)部控制制度無疑是企業(yè)的一道防火墻，對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。自從國家頒布企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范以來，內(nèi)部控制制度已經(jīng)越來越受到企業(yè)的重視。而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的核心，其重要性不言而喻。一個(gè)企業(yè)可以沒有其他內(nèi)部控制制度，但絕不能沒有會(huì)計(jì)控制。但是，中小企業(yè)因?yàn)樨?cái)力、人力的限制，往往只有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制或者以其為核心建立的較為簡單的內(nèi)部控制。因此，對(duì)中小企業(yè)而言，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也存在不完善之處，本文對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及對(duì)策進(jìn)行了闡述。
中小企業(yè) 會(huì)計(jì)控制 問題 對(duì)策
隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中的重要性越來越突出，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效往往會(huì)給國家和企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，并造成惡劣的社會(huì)影響。目前，大多數(shù)企業(yè)都進(jìn)行了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，并且隨著我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、規(guī)范、法律法規(guī)的健全也逐步完善。但目前仍有很多企業(yè)，特別是中小企業(yè)存在一些不足，有名無實(shí)、有制度無執(zhí)行，有構(gòu)建無效果等現(xiàn)象仍然存在。
(一)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)淡薄，制度不健全
中小企業(yè)往往對(duì)創(chuàng)業(yè)者依賴程度較高，創(chuàng)業(yè)初期企業(yè)規(guī)模相對(duì)較小，內(nèi)控相對(duì)簡單，也容易執(zhí)行。在企業(yè)發(fā)展的過程中，內(nèi)控建設(shè)往往跟不上企業(yè)的發(fā)展步伐，除非發(fā)生了因?yàn)閮?nèi)控缺失或不健全而導(dǎo)致企業(yè)損失，企業(yè)才會(huì)重視。即中小企業(yè)由于受人力、財(cái)力所限制，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)缺乏主動(dòng)性，制度不健全，或者即使有制度，執(zhí)行也流于形式。
(二)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高
我國自進(jìn)入會(huì)計(jì)“兩則時(shí)代”以來，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有了很大改善，尤其是上市公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有了質(zhì)的飛躍。但是，中小企業(yè)由于不像上市公司那樣受到嚴(yán)格的監(jiān)管，雖然執(zhí)行了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量依然不算高，粉飾利潤、虛報(bào)資產(chǎn)或者偷逃稅款，隱藏收入的現(xiàn)象較多，企業(yè)往往根據(jù)需要出具具有不同目的的財(cái)務(wù)報(bào)表。
(三)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不能發(fā)揮應(yīng)有的作用
內(nèi)部審計(jì)是國家明文規(guī)定的三種審計(jì)監(jiān)督手段之一，也是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整的重要措施。中、小企業(yè)因?yàn)槭艹杀镜南拗苹蛘哳I(lǐng)導(dǎo)觀念的影響，往往不設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，即使設(shè)立也往往是留于形式，審計(jì)人員僅僅設(shè)置一個(gè)光桿司令，獨(dú)立性也較差，起不到監(jiān)督的作用。
(一)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠健全
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，是公司維持生產(chǎn)經(jīng)營、實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益的有力保障。現(xiàn)階段，企業(yè)已建立了相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但在實(shí)施內(nèi)部控制過程中，仍存在很多不合理之處。
(二)缺乏有效的監(jiān)控機(jī)制，信息與溝通系統(tǒng)控制薄弱
目前，很多中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督體系不夠健全，監(jiān)督作用沒有得到充分發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)。公司外部監(jiān)督的不足，由于各部門之間的監(jiān)督功能出現(xiàn)重復(fù)，缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，以及分散管理，導(dǎo)致橫向信息溝通不暢，因此沒有形成有效的監(jiān)督合力。
(三)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高
很多企業(yè)目前的會(huì)計(jì)人員，雖對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理得心應(yīng)手，但在應(yīng)對(duì)目前市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)變化判斷和企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面仍存在很大的不足。此外，很多企業(yè)長期以來實(shí)行計(jì)劃分配和社會(huì)招聘相結(jié)合的員工引進(jìn)制度。正式員工大都是公司老員工的子女、親戚，其知識(shí)、學(xué)歷和業(yè)務(wù)水平不能適合企業(yè)的全方面的發(fā)展，而社會(huì)招聘進(jìn)來的只局限于一線員工，這不公平的招聘制度也使得正式員工和非正式員工之間的矛盾加大，不利于企業(yè)的發(fā)展，使人為因素在內(nèi)控制度上的失誤加大。
(一)建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
1、加強(qiáng)產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)部控制
在產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營過程中，要嚴(yán)格按照職責(zé)分工的原則，在科學(xué)、精簡、高效的要求下，明確各個(gè)部門、崗位的所負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)及事項(xiàng)的權(quán)限范圍、工作程序和相應(yīng)的任務(wù)等內(nèi)容。
2、 加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制
在企業(yè)的日常經(jīng)營中，貨幣資金應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行崗位分工制度，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位分離、想到制約和監(jiān)督。其次，嚴(yán)格控制任何資金的支出和流入，確保要有相應(yīng)的、合法的憑證，始終做到賬實(shí)相符。最后，要加強(qiáng)企業(yè)備用金的監(jiān)管，要有一套嚴(yán)密的備用金申請(qǐng)、審核、審批和領(lǐng)用制度。
3、 加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部控制
實(shí)物資產(chǎn)包括存貨和固定資產(chǎn)，要加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)的數(shù)量控制，定期進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)并將盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)，確保賬實(shí)相符。無論是存貨還是固定資產(chǎn)，都要注意職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)，取得與驗(yàn)收控制，使用與維護(hù)控制，處置控制。
(二)明確職責(zé)，建立相互制約機(jī)制，建立有效的信息溝通
任何內(nèi)部控制制度的成敗均取決于其設(shè)計(jì)水平和高素質(zhì)人員的貫徹執(zhí)行。要按照內(nèi)控制度的要求，各部門、各崗位按照職責(zé)分工，各負(fù)其責(zé)。我們要把事、權(quán)進(jìn)行合理劃分，對(duì)下級(jí)授權(quán)、分權(quán)，規(guī)定各級(jí)人員處理某些事務(wù)的'權(quán)力。同時(shí)，要加強(qiáng)監(jiān)督考核，獎(jiǎng)罰到位，以此來提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，保證制度的有效性。此外，要堅(jiān)決執(zhí)行不相容職務(wù)控制，各職能部門要具有相對(duì)獨(dú)立性等。企業(yè)可能因組織內(nèi)部信息不對(duì)稱而發(fā)生各種矛盾和爭(zhēng)端，相關(guān)信息包括從外部獲取的公司、經(jīng)濟(jì)和監(jiān)管信息以及內(nèi)部產(chǎn)生的信息。因此在內(nèi)部信息溝通上，企業(yè)應(yīng)該提高重視程度，建立其更多更方便的溝通管道，加強(qiáng)上下級(jí)、部門和員工之間的信息共享。
(三)加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，全面提升人員素質(zhì)
企業(yè)要嚴(yán)格加強(qiáng)對(duì)人力資源的管理與控制，嚴(yán)把用人關(guān)，盡量克服任人唯親，要采取一定的措施和方法進(jìn)行人員的選擇、使用和培訓(xùn)。對(duì)于重要崗位的人員配備和管理人員的選拔，要全面考查其思想品德和職業(yè)道德，要具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)技能，較廣博的知識(shí)水平，而且還包括接受職業(yè)繼續(xù)教育和培訓(xùn)。還要對(duì)人員的職務(wù)進(jìn)行定期輪換，一方面增加其對(duì)整體業(yè)務(wù)流程的了解，提高自身的業(yè)務(wù)技能，一方面增加對(duì)某項(xiàng)職務(wù)的全面復(fù)核，從而達(dá)到控制的目的。
中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇四
研究我國中小企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行，發(fā)現(xiàn)公司存在法人治理結(jié)構(gòu)不完善、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不健全、管理人員未能正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、企業(yè)文化建設(shè)不合理等問題，并針對(duì)存在的問題進(jìn)行研究，結(jié)合相關(guān)理論展開分析，并討論問題出現(xiàn)的各種原因，從公司組織架構(gòu)及內(nèi)部控制的關(guān)鍵流程等方面提出改進(jìn)建議，力求建立出適合我國中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；控制體系；控制環(huán)境
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，控制在管理中的重要性程度正在不斷提高，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性也會(huì)被越來越多的人們所認(rèn)識(shí)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為由管理當(dāng)局為履行管理目標(biāo)而建立的一系列規(guī)則、政策和程序， 與公司治理及公司管理密不可分。
（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概念界定
我國財(cái)政部2001年6月頒布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》等一系列內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范指出：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量， 保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。
（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)
按照理論界對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的認(rèn)識(shí)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)按照內(nèi)容層次大致可劃分為：一是建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)控制的首要控制目標(biāo)；二是差錯(cuò)防弊及時(shí)準(zhǔn)確會(huì)計(jì)控制目標(biāo)；三是財(cái)產(chǎn)物資安全完整會(huì)計(jì)控制目標(biāo)；四是業(yè)務(wù)活動(dòng)健康運(yùn)行會(huì)計(jì)控制目標(biāo)；五是風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)有效會(huì)計(jì)控制目標(biāo)；六是會(huì)計(jì)資料失真會(huì)計(jì)控制目標(biāo)；七是會(huì)計(jì)信息及時(shí)有用會(huì)計(jì)控制目標(biāo)；八是管理制度健全完善會(huì)計(jì)控制目標(biāo)；九是管理效率真實(shí)高效會(huì)計(jì)控制目標(biāo)；十是國家法規(guī)貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)控制目標(biāo)；十一是經(jīng)濟(jì)效益不斷提高會(huì)計(jì)控制目標(biāo)；十二是職業(yè)道德完善升華會(huì)計(jì)控制目標(biāo)。
（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容非常廣泛，它不僅涉及企業(yè)的各個(gè)崗位、員工，而且還覆蓋了企業(yè)的主要業(yè)務(wù)流程?！秲?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制劃分為貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。
（四）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方式是針對(duì)其內(nèi)容設(shè)計(jì)的措施、程序和方法以及風(fēng)險(xiǎn)防范手段。對(duì)于不同的控制內(nèi)容應(yīng)制定相應(yīng)的控制方式。我國《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》列示的主要控制方法有：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。
根據(jù)我國中小企業(yè)的特點(diǎn)，其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一般具有以下幾個(gè)特點(diǎn)。
（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)容簡單
我國中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)資金大多來自于家庭的財(cái)產(chǎn)積累，或者通過小范圍的籌資而取得，這種籌資方式導(dǎo)致了大多數(shù)的中小企業(yè)在以后的資產(chǎn)規(guī)模很小，同時(shí)也決定了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容比較簡單，大多集中在與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)相關(guān)的環(huán)節(jié)上。
（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制受重視程度較低
我國中小企業(yè)主要是自籌資金，從而導(dǎo)致中小企業(yè)所有權(quán)比較集中，經(jīng)營權(quán)也比較集中。大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營者即是企業(yè)資產(chǎn)的所有者，他們集中了企業(yè)經(jīng)營所必須的決策權(quán)力，對(duì)企業(yè)成敗起決定作用。
（三）以重要項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主
正如前面所述，中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對(duì)簡單，管理系統(tǒng)沒有大企業(yè)那么復(fù)雜，所以其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)主要是其確保會(huì)計(jì)信息的可靠性以及資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性為主。因此主要是對(duì)現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、采購、資產(chǎn)管理、投資融資等重要項(xiàng)目實(shí)施程序控制和人員控制。
（四）以交叉審核為主要方法
由于中小企業(yè)用人少，企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)也比較簡單，常用的手法是交叉審核。這樣就可以用少數(shù)工作人員，相互交叉審核個(gè)人工作，從而達(dá)到防止錯(cuò)誤和舞弊的目的。
（五）企業(yè)人員整體素質(zhì)不高
在我國的中小企業(yè)中普遍存在經(jīng)營者文化素質(zhì)不高，知識(shí)結(jié)構(gòu)老化，經(jīng)營管理水平不高等現(xiàn)象，而且會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高，知識(shí)結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平偏低，這就容易造成在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的失控。
（一）中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題
目前，我國很多中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制很不理想主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是法人治理結(jié)構(gòu)不完善，在實(shí)際工作中，"內(nèi)部人控制"現(xiàn)象普遍，董事會(huì)獨(dú)立性嚴(yán)重弱化，監(jiān)事會(huì)成主要由公司職工和股東代表組成，在行政關(guān)系上受制于董事會(huì)，監(jiān)督作用難以發(fā)揮；二是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不健全；三是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查不力，內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督的效果都不明顯；四是管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不重視；五是會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高，現(xiàn)階段，我國會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高，知識(shí)結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平仍然偏低，對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)也流于形式；六是用人觀念非常落后，中小企業(yè)在用人機(jī)制上重視忠誠度而不重視才能，企業(yè)的大多數(shù)關(guān)鍵崗位都是由家族成員擔(dān)任，希望一次規(guī)避舞弊風(fēng)險(xiǎn)；七是企業(yè)文化建設(shè)沒有引起足夠重視。
（二）中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題的成因分析
從我國的實(shí)際情況來看，之所以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制沒有起到作用以致嚴(yán)重失控，主要原因在于：
1、缺乏適合中國國情的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制模式
目前，我國也有相當(dāng)一部分中小企業(yè)建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，但是它們沒有能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來設(shè)置內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，而是照搬了大公司的內(nèi)控制度。
2、企業(yè)內(nèi)部缺乏制衡機(jī)制
作為所有者代表公司董事會(huì)很大程度上掌握在內(nèi)部人手中，既不能充當(dāng)所有者的“守護(hù)神”，又不能代表所有者對(duì)經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督，董事會(huì)的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化。這種權(quán)責(zé)不清的公司治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致已有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)形同虛設(shè)。
3、管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差
當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)，沒有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制有效的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)，只是家庭中比較權(quán)威的人員內(nèi)部商量決定處理辦法，整個(gè)過程沒有科學(xué)依據(jù)和有效的技術(shù)支撐，單憑企業(yè)家的經(jīng)驗(yàn)。
4、缺乏有效的內(nèi)部控制活動(dòng)
針對(duì)我國中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所存在的問題來看，企業(yè)內(nèi)部幾乎不存在有效的控制活動(dòng)，或者即使存在所謂的政策和程序，也是名存實(shí)亡，未實(shí)際發(fā)生作用，總經(jīng)理往往做出決策不需要任何程序性的規(guī)定。
5、缺乏對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施情況的監(jiān)督與考核
為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效的發(fā)揮作用，并使之不斷得到完善，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核但是中小企業(yè)并沒有對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，導(dǎo)致一些管理者視制度與規(guī)則為擺設(shè)，在管理決策中表現(xiàn)為主觀性、隨意性、盲目性，甚至營私舞弊，從而導(dǎo)致內(nèi)控得不到保障。
（一）完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)
建立完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)是有效實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)。針對(duì)股東大會(huì)、董事會(huì)、獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和審計(jì)委員會(huì)等不同的權(quán)力主體確立控制權(quán)，使各權(quán)力主體之間形成不同的權(quán)力邊界和相互制衡，防止內(nèi)部人控制。
（二）優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)控制體系
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的設(shè)置應(yīng)該是體現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的關(guān)鍵點(diǎn)設(shè)置。包括
一、合法經(jīng)營目標(biāo)；
二、運(yùn)行高效目標(biāo)；
三、資產(chǎn)安全目標(biāo)；四、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量目標(biāo)；五、糾錯(cuò)和防范目標(biāo)。
（三）加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)外監(jiān)督力度
內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的一個(gè)重要方面。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)做好以下工作：第一，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作的全過程。第二，拓寬稽核范圍。第三，提高審計(jì)人員素質(zhì)。第四，使內(nèi)部審計(jì)外部化。
（四）提高企業(yè)管理者的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)
企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立健全以及運(yùn)行起著關(guān)鍵作用，因此必須提高現(xiàn)代企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視程度?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化以人為本的理念，做到制度面前人人平等，消除某些人在制度面前的種種特權(quán)，對(duì)違反制度的人員，不分職位高低，在批評(píng)教育的基礎(chǔ)上，按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。
（五）提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)
會(huì)計(jì)人員素質(zhì)是加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵，企業(yè)要通過科學(xué)合理的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰等辦法，提高財(cái)會(huì)人員整體素質(zhì)。在要建立考核、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰機(jī)制，定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)績、道德品質(zhì)、思想操守等綜合考核，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，充分激發(fā)會(huì)計(jì)人員的積極性和責(zé)任感。
（六）規(guī)范企業(yè)文化
規(guī)范企業(yè)文化，有利于創(chuàng)造決策實(shí)施的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)要想立足社會(huì)必須由企業(yè)文化作為精神支柱，它不僅能夠解釋企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營情況，更重要的是它還向企業(yè)內(nèi)部員工指出企業(yè)最先需要解決的事項(xiàng)。
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中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇五
摘要:現(xiàn)今，伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)上企業(yè)與企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激勵(lì)。我國國有施工企業(yè)面臨這樣的挑戰(zhàn)，必須要從企業(yè)自身做起，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制，建立健全國有施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。
概述：本文通過對(duì)現(xiàn)今國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的分析，以及針對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理中出現(xiàn)的一些問題進(jìn)行歸納，并提出了解決的措施。
現(xiàn)今，我國國有施工企業(yè)正處在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展階段，并伴隨著市場(chǎng)同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，大量新能源、低消耗、低成本、高產(chǎn)出、高質(zhì)量的新型產(chǎn)業(yè)形式大量涌現(xiàn)。但在這種緊張的局勢(shì)下。我國國有施工企業(yè)的成本內(nèi)部管理現(xiàn)狀不容樂觀。國有施工企業(yè)立足于市場(chǎng)的關(guān)鍵在于企業(yè)自身的成本內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上。如果把施工企業(yè)的成本很好的控制起來，一定能讓施工企業(yè)獲得更大的利潤。我國國有施工企業(yè)要走向市場(chǎng)面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)嚴(yán)酷的競(jìng)爭(zhēng)和選擇，必須要強(qiáng)化施工企業(yè)自身內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。建立完善的會(huì)計(jì)監(jiān)管制度，在施工企業(yè)形成一個(gè)覆蓋面積廣，管理職能強(qiáng)的“大網(wǎng)”，從點(diǎn)到線，線到面完成一個(gè)能自我協(xié)調(diào)、自我控制、自我檢查的機(jī)構(gòu)。
以目前我國國有施工企業(yè)成本內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的情況來看，多多少少都存在著這樣或者那樣的問題，但總體來說體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
(一)我國國有施工企業(yè)管理人員，以及企業(yè)成本內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的成本意識(shí)淡漠，對(duì)成本控制管理方式落后很多企業(yè)從上至下，對(duì)企業(yè)成本關(guān)注度極低，沒有從根本上認(rèn)識(shí)到成本對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、企業(yè)整體形象、企業(yè)精神面貌等方面的重要程度，認(rèn)為會(huì)計(jì)只要做好對(duì)賬目的記錄與保存就足夠了，會(huì)計(jì)不用參與企業(yè)管理方面的內(nèi)容。用以往落后的.成本控制管理措施來管理新型社會(huì)下的企業(yè)，認(rèn)為成本控制只要降低施工企業(yè)的成本就能做到，這樣的管理顯然會(huì)使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中輸在“起跑線”上。
(二)國有施工企業(yè)項(xiàng)目核算的成本與預(yù)算費(fèi)用不協(xié)調(diào)我國大多數(shù)國有施工企業(yè)，在施工項(xiàng)目預(yù)算中，往往都是根據(jù)工程項(xiàng)目施工圖圖紙、施工方案、工程所在地預(yù)算定額、工程所在地的調(diào)差文件及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。工程從工程招投標(biāo)報(bào)價(jià)到工程造價(jià)再到項(xiàng)目預(yù)算、結(jié)算都是計(jì)算的施工項(xiàng)目還沒有發(fā)生的成本支出。而施工項(xiàng)目成本控制是把工程項(xiàng)目中的直接費(fèi)用作為項(xiàng)目成本控制的考克對(duì)象，把直接費(fèi)用記做“項(xiàng)目直接費(fèi)”，把與項(xiàng)目直接費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)營費(fèi)用，計(jì)入相關(guān)經(jīng)營費(fèi)用，管理費(fèi)及其附加作為施工項(xiàng)目在項(xiàng)目施工期間的費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。這樣的記錄，使得成本控制對(duì)象與決策對(duì)象的相互矛盾，在很大程度上阻礙了會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)成本控制的準(zhǔn)確度，以及企業(yè)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)成本控制的真實(shí)情況的了解程度。
(三)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)和手段難以適應(yīng)社會(huì)對(duì)施工企業(yè)責(zé)任成本控制的要求施工企業(yè)責(zé)任成本預(yù)算是以各個(gè)職能部門收集編制的成本預(yù)算開支為基礎(chǔ)，由于編制企業(yè)責(zé)任成本預(yù)算的關(guān)鍵在于各個(gè)部門編制的預(yù)算成本基礎(chǔ)，又因?yàn)榛A(chǔ)數(shù)據(jù)的繁瑣程度較高，數(shù)據(jù)量較大，所以要求各個(gè)職能部門的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和核算水平較高，很多施工企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在這樣的情形下難以完成核算成本的任務(wù)。
(一)跟上現(xiàn)代企業(yè)成本管理的步伐在新型經(jīng)濟(jì)體系快速發(fā)展的情況下，我國施工企業(yè)也要抓緊時(shí)代信息，跟上時(shí)代腳步，運(yùn)用最先進(jìn)最科學(xué)的施工企業(yè)成本會(huì)計(jì)內(nèi)部控制來解決施工企業(yè)遇到的問題，大力開發(fā)培養(yǎng)施工企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的理解與使用，提高會(huì)計(jì)在施工企業(yè)成本內(nèi)部控制中的綜合實(shí)力。施工企業(yè)要優(yōu)化企業(yè)資源配置，從施工企業(yè)成本角度出發(fā)，加強(qiáng)施工企業(yè)成本內(nèi)部會(huì)計(jì)控制團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，加大施工企業(yè)成本控制在施工周期的體現(xiàn)，用最好的精神面貌和施工態(tài)滿足業(yè)主方提出的要求。
(二)強(qiáng)化施工企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)成本的意識(shí)國有施工企業(yè)要強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)成本的管理意識(shí)，讓企業(yè)會(huì)計(jì)從思想，上切實(shí)認(rèn)識(shí)到成本對(duì)企業(yè)的重要意義。讓企業(yè)會(huì)計(jì)在成本控制上做到，節(jié)約施工企業(yè)不必要的消耗，較低在使用過程中的浪費(fèi)，控制一切可控制的資源，使其充分利用。樹立企業(yè)會(huì)計(jì)良好的節(jié)約成本意識(shí)，時(shí)時(shí)掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)及產(chǎn)品信息，培養(yǎng)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)成本的管理意識(shí)，是企業(yè)在變化多端的市場(chǎng)上占有一席之地。
(三)施工企業(yè)會(huì)計(jì)責(zé)任成本管理意的建立國有施工企業(yè)除了要增強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部會(huì)計(jì)管理控制以外，還應(yīng)該針對(duì)施工企業(yè)的責(zé)任，健全建立施工企業(yè)會(huì)計(jì)責(zé)任成本管理體系，針對(duì)施工項(xiàng)目的不同，建立不同的會(huì)計(jì)責(zé)任成本管理體系。首先，會(huì)計(jì)應(yīng)該對(duì)施工項(xiàng)目建立專屬的施工成本費(fèi)用預(yù)算制度。根據(jù)施工項(xiàng)目的施工組織設(shè)計(jì)、施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)情及施工當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)材料價(jià)格變動(dòng)，制定成本費(fèi)用分析報(bào)表，落實(shí)責(zé)任的主體及承擔(dān)者，會(huì)計(jì)應(yīng)該定時(shí)定期對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行核實(shí)與小幅度調(diào)整，做到切實(shí)符合施工現(xiàn)狀。其次，建立會(huì)計(jì)專家組審核制度，用多方面的施工成本控制信息綜合評(píng)審施工項(xiàng)目，針對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的問題，提出多方面解決措施，保證施工項(xiàng)目順利的完成合同的相關(guān)要求。
經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的現(xiàn)在，建筑企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，越來越多的企業(yè)在這樣的競(jìng)爭(zhēng)中被淘汰?，F(xiàn)今，企業(yè)想在社會(huì)當(dāng)中占有一席之地，必須加強(qiáng)企業(yè)自身的管理，強(qiáng)化企業(yè)成本會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施，明確責(zé)企業(yè)人員陳本責(zé)任制，推行會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，時(shí)刻把握市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)動(dòng)向，始終讓企業(yè)站在市場(chǎng)潮流的前沿。筆者相信，我國國有施工企業(yè)成本會(huì)計(jì)內(nèi)部管理控制在現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)體系下，一定會(huì)克服一切困難，走向向國際，創(chuàng)造更美好的明天。
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中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇六
首先，營造良好的控制環(huán)境。對(duì)于高校而言，控制環(huán)境是基礎(chǔ)，良好的控制環(huán)境能夠提高高校內(nèi)部控制的貫徹和實(shí)施。這就需要高校不斷完善，并且科學(xué)地治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制。同時(shí)，高校要建立校長主導(dǎo)下總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制的財(cái)務(wù)管理制度，積極提高管理層的水平和管理理念，使高校能夠利用有限的資金保證正常的發(fā)展。另外，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的提高對(duì)良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境有積極作用。所以，高校需要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的能動(dòng)性，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)水平，增強(qiáng)職業(yè)自覺性和自我約束力。
其次，嚴(yán)密預(yù)算控制體系。一是要加強(qiáng)預(yù)算編制的控制，雖然高校資金的來源大多數(shù)以國家財(cái)政撥款為主，其他的資金來源比較少，高校依然要量入為出，自求收支平衡。二是要加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行管理，只預(yù)算不執(zhí)行那是紙上談兵，沒有實(shí)際的意義。所以，各高校要嚴(yán)格實(shí)行國家有關(guān)部門的財(cái)務(wù)規(guī)定，不得隨意變更資金的用途和支出規(guī)模。
最后，健全高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，一是體現(xiàn)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容方面，高校要嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)制度，規(guī)范工程項(xiàng)目決策程序，完善會(huì)計(jì)控制程序。二是各高校要因地制宜，根據(jù)自身的特點(diǎn)建立相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制，更好地促進(jìn)和領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)人員履行職責(zé)。
中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇七
內(nèi)部控制制度，作為單位信息質(zhì)量真實(shí)可靠的保證，切實(shí)保護(hù)了單位經(jīng)營管理資產(chǎn)的安全，同時(shí)在法律法規(guī)的要求下，對(duì)單位的管理人員及工作人員進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部控制作為一種經(jīng)營管理手段，直接影響著行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)營效率[1]。雖然單位的內(nèi)部控制對(duì)單位來說是至關(guān)重要的，但是對(duì)于現(xiàn)在的行政事業(yè)單位來說，許多的內(nèi)部控制制度仍然存在很大的漏洞，這些漏洞的存在嚴(yán)重的影響了單位財(cái)務(wù)的真實(shí)性及國家財(cái)產(chǎn)的安全性，所以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題亟待解決。
隨著我國社會(huì)主義社會(huì)的快速發(fā)展，我國的經(jīng)濟(jì)模式逐漸實(shí)現(xiàn)世界化，隨著國家對(duì)新《會(huì)計(jì)法》的頒布，這意味著國家對(duì)會(huì)計(jì)的專業(yè)技能及專業(yè)素養(yǎng)要求越來越高，但是有些行政事業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)個(gè)人基本技能比較差，對(duì)于財(cái)務(wù)知識(shí)的了解極少甚至不了解，專業(yè)素質(zhì)低下，對(duì)于在工作過程中違法亂紀(jì)的行為缺乏最基本的辨別能力，這些問題都極大的影響了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制[2]。
內(nèi)部控制環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，通過內(nèi)部控制環(huán)境反映出組織內(nèi)部人員或者說管理人員對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度，對(duì)事業(yè)單位來說，良好的內(nèi)部控制意識(shí)保證了單位內(nèi)部環(huán)境控制的順利實(shí)施，就目前而言，我國的許多事業(yè)單位管理人員對(duì)于內(nèi)部控制的并不重視，甚至有的認(rèn)為只要按照編制的預(yù)算進(jìn)行資金的取得與使用即可，對(duì)于資金的安排主要來自于財(cái)政預(yù)算，這些現(xiàn)象給事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)政經(jīng)費(fèi)管理帶來很大的危機(jī)，極有可能發(fā)生資金管理失控的現(xiàn)象[3]。
有這么一句話叫做“無規(guī)矩不以成方圓”，要想保證順利發(fā)展，建立符合發(fā)展需求的內(nèi)部控制制度非常重要，但就事業(yè)單位當(dāng)前的發(fā)展情況來看，對(duì)于內(nèi)部控制制度的建立還存在隨意性，而且舊制度更新較慢，很難滿足事業(yè)單位發(fā)展需求，機(jī)制落后，使得事業(yè)單位運(yùn)營缺乏制度依據(jù)，由此也就難以加強(qiáng)內(nèi)部控制，難以提升內(nèi)部控制水平。
事業(yè)單位的發(fā)展運(yùn)營，需要建立專門的監(jiān)督部門，以保證內(nèi)部控制水平的提升，但由于各種因素的影響，大多數(shù)監(jiān)督部門都難以很好的發(fā)揮自身效能，對(duì)于事業(yè)單位的內(nèi)部控制情況基本上是得過且過，從而導(dǎo)致很多內(nèi)部控制問題囤積，一旦爆發(fā)，會(huì)對(duì)事業(yè)單位運(yùn)營產(chǎn)生嚴(yán)重制約。
內(nèi)部人員作為整個(gè)事業(yè)單位的重要組成部分，其專業(yè)素質(zhì)直接影響著單位的內(nèi)部控制，所以提高內(nèi)部人員的專業(yè)素質(zhì)對(duì)單位來說是及其重要的，事業(yè)單位可以定期開展提高內(nèi)部人員的專業(yè)素質(zhì)的相關(guān)課程，并對(duì)所學(xué)課程進(jìn)行考核，使得內(nèi)部人員不斷學(xué)習(xí)不斷進(jìn)步才能更好地承擔(dān)起內(nèi)部控制的責(zé)任。個(gè)人專業(yè)素質(zhì)是推動(dòng)事業(yè)單位發(fā)展的關(guān)鍵，因此，要想保證內(nèi)部控制水平的提升，首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)，除了理論課程外，還要加強(qiáng)人員的技能實(shí)踐培訓(xùn)，可以通過舉辦技能大賽的方式來激發(fā)職工的學(xué)習(xí)積極性，不斷提升自身的專業(yè)素質(zhì)，也更加符合事業(yè)單位內(nèi)部控制的要求。
內(nèi)部控制意識(shí)是內(nèi)部控制成功實(shí)施的關(guān)鍵，只有單位管理人員真正意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性才能更好地實(shí)施單位的內(nèi)部控制，單位可以通過舉行講座或者進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，讓工作人員對(duì)內(nèi)部控制的重要性有一個(gè)全新的認(rèn)識(shí)，只有提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，才能更好地在單位實(shí)施內(nèi)部控制[4]。此外，事業(yè)單位還可以定期開展內(nèi)部控制認(rèn)知考核，確保每一位人員都能夠熟悉并掌握內(nèi)部控制的重點(diǎn)，在工作過程中嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度，避免違規(guī)行為的發(fā)生。
通過建立健全內(nèi)部控制制度，能夠?qū)κ聵I(yè)單位人員形成一種約束，從而保證內(nèi)部控制水平的提升，對(duì)于內(nèi)部控制制度的建立，應(yīng)當(dāng)保證其符合事業(yè)單位現(xiàn)狀及未來發(fā)展需求，并在發(fā)展過程中不斷根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行修訂和補(bǔ)充，以確保內(nèi)部控制制度的適應(yīng)性，從而始終保持對(duì)內(nèi)部人員的約束力，提升內(nèi)部控制水平，減少違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。對(duì)于出現(xiàn)違規(guī)的情況，要給予工作人員適當(dāng)?shù)膽土P，對(duì)其起到警戒作用，以免再次發(fā)生違規(guī)。
除了控制制度之外，單位也應(yīng)該建立一個(gè)必要的監(jiān)督及審計(jì)職位，對(duì)財(cái)政部門的財(cái)務(wù)處理等工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并改正資金支出中出現(xiàn)的問題，改善內(nèi)部控制環(huán)境、加強(qiáng)員工意識(shí)、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題。對(duì)于監(jiān)督部門的建立，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不能出現(xiàn)部門混合的情況，以實(shí)現(xiàn)監(jiān)督的公平性和公正性，通過建立監(jiān)督制度，實(shí)現(xiàn)工作人員的互相監(jiān)督，以強(qiáng)化內(nèi)部控制效果，滿足發(fā)展需求。
要想行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制得以切實(shí)實(shí)施，相關(guān)的工作人員應(yīng)該重視起來，制定一套完整的控制制度并努力實(shí)施，才能真正改善單位內(nèi)部控制中存在的問題，才能促進(jìn)行政事業(yè)單位更好更快的發(fā)展，使其更加符合國家社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。
中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇八
海事港航系統(tǒng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作雖然取得一定的進(jìn)步，但是在發(fā)展中也暴露出了不小的問題，主要包括以下方面。
3.1憑證內(nèi)容欠缺。
海事港航系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理部門在進(jìn)行各項(xiàng)憑證的填寫中，各項(xiàng)費(fèi)用記錄的內(nèi)容不夠全面，憑證信息還有待于進(jìn)一步的完善。通常表現(xiàn)為,發(fā)票單據(jù)的填寫應(yīng)當(dāng)包含以下各項(xiàng)要素：（1）品種；（2）數(shù)量；（3）單價(jià)；（4）住宿餐飲費(fèi)用；（5）時(shí)間日期，發(fā)票填寫的信息不全，因此導(dǎo)致憑證信息的欠缺，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制未能體現(xiàn)出有效性。
3.2賬目管理缺少針對(duì)性。
海事港航系統(tǒng)在內(nèi)部的管理中，賬目管理存在較大的問題，賬目管理一片混亂，缺少針對(duì)性，這也是制約海事港航系統(tǒng)發(fā)展的一項(xiàng)重要影響因素。海事港航事業(yè)單位往往將缺少一定的長遠(yuǎn)性眼光，只考慮眼前的利益，來往賬目的記錄不夠及時(shí)，針對(duì)賬目中存在的潛在盈虧風(fēng)險(xiǎn)，都未能發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致海事港航系統(tǒng)不能夠?qū)ψ陨淼腵實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r有充分的了解，難以促進(jìn)系統(tǒng)內(nèi)部各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)的發(fā)展。
3.3會(huì)計(jì)人員自身素養(yǎng)有待提升。
海事港航系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制想要獲得顯著的發(fā)展，與會(huì)計(jì)人員自身的專業(yè)素養(yǎng)以及工作能力有著密不可分的聯(lián)系。但是就目前海事港航系統(tǒng)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，會(huì)計(jì)工作人員缺失嚴(yán)重，現(xiàn)存的會(huì)計(jì)人員不僅自身專業(yè)素養(yǎng)較低，由于人手不夠工作量大，因此工作質(zhì)量往往不盡人意。賬目的記錄往往表現(xiàn)得較為隨意，會(huì)計(jì)行為準(zhǔn)則如同白紙，對(duì)于會(huì)計(jì)工作人員的約束力度極低，會(huì)計(jì)工作人員對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的各項(xiàng)工作流程熟悉度較低，海事港航系統(tǒng)真實(shí)的財(cái)務(wù)水平未能充分體現(xiàn)，影響會(huì)計(jì)各項(xiàng)工作的實(shí)際進(jìn)展。此外，海事港航系統(tǒng)的內(nèi)部監(jiān)督作用被逐漸弱化，內(nèi)部審計(jì)部門未能發(fā)揮出積極作用，內(nèi)部監(jiān)管權(quán)力的喪失，內(nèi)部設(shè)計(jì)部門的存在越發(fā)虛擬化，監(jiān)管工作落實(shí)不到位，嚴(yán)重影響著海事港航系統(tǒng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的發(fā)展。
中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇九
首先，家族式企業(yè)治理結(jié)構(gòu)比較簡單，其經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)高度集中在所有者的手中，管理層和內(nèi)部員工存在著密切關(guān)系，造成了家族企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離度較低，不利于進(jìn)一步發(fā)展。其次，家族式企業(yè)管理層和內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識(shí)不足，片面追求高效率，從而忽視了對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。
(二)忽視風(fēng)險(xiǎn)控制。
很多家族式企業(yè)管理者對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制并不是十分重視，認(rèn)為需要做風(fēng)險(xiǎn)防范的都是大型公司和上市企業(yè)，但是事實(shí)上，家族式企業(yè)往往為了增加銷路，追求利潤，盲目地?cái)U(kuò)大規(guī)模，其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)往往比大型國有企業(yè)還要高。
(三)控制活動(dòng)不到位。
首先，許多家族式企業(yè)任人唯親，出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，這違背了不相容職務(wù)分離原則。其次，權(quán)力的劃分不明確，這樣容易讓某些人利用這種空擋，詢私舞弊，增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。最后，缺乏嚴(yán)格統(tǒng)一的工作流程，家族式企業(yè)員工在工作過程中往往隨意性較大，缺乏一套固定的流程為他們做指導(dǎo)，這樣不僅導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營效率低、錯(cuò)誤率高。
(四)信息與溝通不暢。
就家族式企業(yè)內(nèi)部而言，員工很少找老板主動(dòng)交流，員工與員工之間也交流甚少，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部信息溝通閉塞。就外部而言，家族式企業(yè)對(duì)上游供應(yīng)商和下游客戶的信息獲取也不太重視，并且總是局限于一個(gè)小的環(huán)境圈中，對(duì)于外部各種大的局勢(shì)沒有進(jìn)行深入分析內(nèi)部審計(jì)，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的重要手段，但是目前來說，我國的家族式企業(yè)在這方面做得不夠完善。在相當(dāng)多的家族式企業(yè)中，并未意識(shí)到審計(jì)的有效性和重要性，沒有派專職人員執(zhí)行審計(jì)工作，審計(jì)的范圍也不全面，造成審計(jì)工作資源浪費(fèi)，如此惡性循環(huán)使得內(nèi)部控制制度的監(jiān)督職能流于形式。
(一)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境。
首先，完善家族式企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步明晰產(chǎn)權(quán)，讓家族成員以外的投資者也擁有企業(yè)產(chǎn)權(quán)，同時(shí)通過設(shè)立股東大會(huì)、董事會(huì)等法人治理機(jī)構(gòu)，使企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)相分離。其次，改進(jìn)家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行者的態(tài)度，把內(nèi)部控制制度作為標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督和制約家族式企業(yè)的經(jīng)營管理，使管理層和內(nèi)部員工對(duì)內(nèi)部控制充分重視起來，認(rèn)真履行好各自的職責(zé)。
(二)重視風(fēng)險(xiǎn)控制。
建立風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，通過分析報(bào)表以及公司管理當(dāng)中的資料，得出企業(yè)目前存在的隱患：建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)方面進(jìn)行深入研究，并提交給公司管理層，從而使家族式企業(yè)能夠及時(shí)有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制消除或降低風(fēng)險(xiǎn)：建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制尋找負(fù)責(zé)對(duì)象，通過合理獎(jiǎng)懲制度給相關(guān)責(zé)任人敲響警鐘，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
(三)加強(qiáng)控制措施。
在人員控制方面應(yīng)該進(jìn)行職責(zé)劃分，各司其職：在處理業(yè)務(wù)方面實(shí)施授權(quán)批準(zhǔn)控制，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分離：在工作流程方面制定嚴(yán)格規(guī)范的工作流程給員工以參照。
(四)強(qiáng)化信息溝通。
就內(nèi)部而言，家族式企業(yè)內(nèi)部員工要將工作中出現(xiàn)的例外事項(xiàng)及時(shí)主動(dòng)的報(bào)告給相應(yīng)層級(jí)的管理者，同時(shí)加強(qiáng)員工之間的溝通與交流。就外部而言，家族式企業(yè)應(yīng)采用fry系統(tǒng)，重視建立客戶檔案信息，及時(shí)的反應(yīng)業(yè)務(wù)信息和經(jīng)營情況，與此同時(shí)，家族式企業(yè)要積極主動(dòng)的了解外部市場(chǎng)的信息，使企業(yè)緊跟市場(chǎng)變化的步伐。
(五)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。
首先，強(qiáng)化管理層和內(nèi)部人員的審計(jì)意識(shí)，要求加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督的理解，管理者更要增強(qiáng)監(jiān)督意識(shí)。其次，派遣專職人員執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)工作本身就具有獨(dú)立性，如果由其他職位的工作人員來從事審計(jì)工作，或者直接忽視審計(jì)工作，那么審計(jì)制度的設(shè)立是無效的。此外，完善內(nèi)部審計(jì)制度也十分重要，內(nèi)部審計(jì)不僅僅需要對(duì)個(gè)體進(jìn)行評(píng)價(jià)而且還要對(duì)內(nèi)部整體審核。
家族式企業(yè)作為新生力量，逐步走到了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最前線。但是，由于家族式企業(yè)發(fā)展時(shí)間不夠長，許多外因內(nèi)因都阻礙著家族式企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，面對(duì)這一問題，我們必須確定切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度。本篇文章通過內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這幾個(gè)方面深入淺出的解釋了家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度。最終結(jié)合家族式企業(yè)的特點(diǎn)為家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度提出了一些優(yōu)化建議。
中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇十
1、管理人員認(rèn)為沒有必要建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對(duì)簡單，其經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)高度集中，各項(xiàng)指令執(zhí)行能夠快速落實(shí)，因此，管理者往往忽視內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立。2、一些企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在著誤解。他們認(rèn)為會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，從而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)控制殘缺不全：相當(dāng)一部分管理者把會(huì)計(jì)控制看做是一堆文件、手冊(cè)和制度，遇到具體問題時(shí)，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，大事小事領(lǐng)導(dǎo)說了算；有些管理者無視會(huì)計(jì)法律法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，使會(huì)計(jì)控制失去了剛性和嚴(yán)肅性；有些管理者甚至為了謀取個(gè)人利益或集體的利益不擇手段，弄虛作假、篡改賬目。
1在經(jīng)營管理方式上，大部分中小企業(yè)仍習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，沒有建立自我防范與約束機(jī)制，偏重事后控制而忽略了事前預(yù)防控制。在實(shí)際工作中，通常是待違紀(jì)違規(guī)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰，導(dǎo)致內(nèi)部成本較高，收效甚微，使會(huì)計(jì)控制失去效力。2、在資產(chǎn)控制上，有的中小企業(yè)只注重錢財(cái)物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視了對(duì)人員素質(zhì)、信息等無形資產(chǎn)的控制，使會(huì)計(jì)控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。3、在檢查、考核和獎(jiǎng)懲力度上，沒有設(shè)立相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施情況的得力機(jī)構(gòu)，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的自覺性和警覺性。
(三)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和內(nèi)部管理職責(zé)不合理。
中小企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，對(duì)于縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系比較重視，而對(duì)于橫向間的協(xié)調(diào)與合作卻缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級(jí)各部門間缺乏必要的交流。對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，一方面，有的企業(yè)不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，將會(huì)計(jì)和出納工作由一人兼任，或者將企業(yè)的全部會(huì)計(jì)工作委托給會(huì)計(jì)事務(wù)所代理；另一方面，有的企業(yè)即使設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，卻層次不清。崗位責(zé)任制不明確、不落實(shí)，缺乏行之有效的內(nèi)部管理制度和會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理，內(nèi)部管理職責(zé)分配不當(dāng)，這些都使得會(huì)計(jì)管理工作無法在企業(yè)經(jīng)營管理中真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。
(四)缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。
對(duì)于外部監(jiān)督，雖然我國已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但是，由于中小企業(yè)的特殊性，往往使這些龐大的監(jiān)督體系對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督效果不盡人意。對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督。中小企業(yè)更多考慮到成本費(fèi)用等因素，極少設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門。隨著中小企業(yè)的發(fā)展，即使有些企業(yè)設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但得不到重視與支持，而且獨(dú)立性較差，因此也不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能。再加上內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不適應(yīng)工作的需要，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力。種.種監(jiān)管形同虛設(shè)。
下面將針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的普遍問題，從企業(yè)生命周期即創(chuàng)業(yè)期、成長期、成熟期三個(gè)階段的目標(biāo)出發(fā)，結(jié)合coso報(bào)告和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，分析解決這些問題的策略。
企業(yè)所有者在建立有效的控制環(huán)境中起著關(guān)鍵的作用，必須增強(qiáng)企業(yè)所有者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)。絕大多數(shù)中小企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)沒有分離，這對(duì)于建立一個(gè)高效運(yùn)作的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來說，是一個(gè)比較大的障礙。因此，有必要在企業(yè)創(chuàng)業(yè)期，提高企業(yè)所有者對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性和必要性的認(rèn)識(shí)，這樣才會(huì)促使他們切實(shí)地建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，達(dá)到會(huì)計(jì)控制和企業(yè)發(fā)展的目的。
2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面。
中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)期的管理機(jī)制比較靈活，并且管理層次較少，決策層能夠較快地獲取第一手資料，因此企業(yè)所有者應(yīng)該主要從業(yè)務(wù)、資產(chǎn)兩個(gè)角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行結(jié)果判定、統(tǒng)計(jì)、分析，評(píng)估方法側(cè)重于定性分析方法。定性分析方法通過對(duì)企業(yè)的控制內(nèi)容進(jìn)行分類，并對(duì)選定的控制內(nèi)容展開進(jìn)一步的細(xì)分，運(yùn)用評(píng)估專家(如內(nèi)部審計(jì)師)的理解和判斷來確定控制風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，并有針對(duì)性地處理相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。
3控制活動(dòng)方面。
建立資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度。同時(shí)應(yīng)進(jìn)行記錄保護(hù)，對(duì)企業(yè)各種文件資料妥善保管，避免記錄受損。
4監(jiān)控活動(dòng)方面。
中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)期，由于資本有限、規(guī)模較小、組織結(jié)構(gòu)簡單等特點(diǎn)，企業(yè)沒有建立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，因此。企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)所有者的直接監(jiān)控力度，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)部門的監(jiān)督。同時(shí)，應(yīng)該從定崗定員、明確崗位職責(zé)、完善內(nèi)部牽制制度著手。
中小企業(yè)處于成長期時(shí)，企業(yè)管理者應(yīng)該深入到企業(yè)的各個(gè)角落，了解企業(yè)的實(shí)際情況，因地制宜并逐步建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。并實(shí)時(shí)關(guān)注環(huán)境的變化情況，當(dāng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生變化?；驀視?huì)計(jì)制度發(fā)生變更時(shí)，要及時(shí)修訂內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，使之適應(yīng)變化的環(huán)境，得到更有效的實(shí)施。
2建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)。
中小企業(yè)處于成長期時(shí)，應(yīng)該科學(xué)地設(shè)立股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)營管理層之間相互監(jiān)督、層層制約的治理機(jī)制，并在公司章程中明確各層級(jí)的工作職責(zé)。企業(yè)首先要強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出其核心作用。其次要實(shí)行獨(dú)立董事制度。通過對(duì)董事會(huì)這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)的適當(dāng)外部化，引入外部的獨(dú)立董事，以期對(duì)內(nèi)部員工形成一定的監(jiān)督制約，最大限度地維護(hù)所有股東的權(quán)益。同時(shí)，企業(yè)要加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督控制作用。監(jiān)事會(huì)在實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督的同時(shí)，要對(duì)企業(yè)遵守法律規(guī)定的情況以及董事會(huì)、管理層履行職責(zé)的情況進(jìn)行監(jiān)督。
3嚴(yán)格實(shí)施和完善會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。
在實(shí)行會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制過程中，企業(yè)要從兩方面入手：一方面進(jìn)行崗位和人員控制。企業(yè)應(yīng)按照不相容職務(wù)分離的原則設(shè)置會(huì)計(jì)崗位。進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄控制；另一方面，隨著信息時(shí)代的到來，企業(yè)要重視建立和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制。企業(yè)采用電算化時(shí)，一要運(yùn)用計(jì)算機(jī)對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查；二要建立一套先進(jìn)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，用現(xiàn)代化手段對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析；三是在應(yīng)用軟件開發(fā)中設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序時(shí)，要將制約、監(jiān)督等風(fēng)險(xiǎn)控制防范功能融入其中。使操作人員必須按照職責(zé)權(quán)限和有制約的操作程序才能進(jìn)入系統(tǒng)。處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。
4建立相對(duì)獨(dú)立的監(jiān)控層次。
中小企業(yè)成長期要建立三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次。一是在企業(yè)一線“供產(chǎn)銷”全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過復(fù)核；重要業(yè)務(wù)禁止一個(gè)人全過程獨(dú)立處理。二是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。三是建立以內(nèi)部稽核部門對(duì)各崗位、各部門、各機(jī)構(gòu)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)全面實(shí)施監(jiān)督反饋的第三道監(jiān)控防線。內(nèi)部稽核部門獨(dú)立于其他部門和業(yè)務(wù)活動(dòng)，并對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況實(shí)行嚴(yán)格的檢查、反饋，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。
1重新設(shè)計(jì)合理的組織結(jié)構(gòu)，完善公司治理結(jié)構(gòu)。
中小企業(yè)處于成熟期時(shí)，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，首先，組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)直接影響到企業(yè)的內(nèi)部控制的效果，因此，需要重新設(shè)計(jì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，即企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營管理的特點(diǎn)、規(guī)模、管理理念、經(jīng)營戰(zhàn)略和外部環(huán)境等因素綜合分析。在職責(zé)分明的同時(shí)，搞好整合，使整個(gè)企業(yè)的組織體系在相互制衡的前提下協(xié)調(diào)、高效地運(yùn)行。其次，在重新設(shè)計(jì)合理的組織結(jié)構(gòu)的同時(shí)，要進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu)，即要做到家族成員不能擔(dān)任關(guān)鍵管理崗位；董事長和總經(jīng)理分設(shè)；決策層人員、決策執(zhí)行人員和監(jiān)督及審計(jì)層人員徹底分離等?？傊?，要為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的完善提供更為良好的制度環(huán)境。
2建立完備的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)。
處于成熟期的中小企業(yè)應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)管理視為企業(yè)管理的重要部分，在企業(yè)的日常運(yùn)營之中貫穿、應(yīng)用。具體來說，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置財(cái)務(wù)部或?qū)徲?jì)部等專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門或配備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員來制定并實(shí)施識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和管理風(fēng)險(xiǎn)的制度、程序和方法，以確保風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。履行風(fēng)險(xiǎn)管理職能的專門部門應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)每項(xiàng)業(yè)務(wù)、每個(gè)部門、每個(gè)部分的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，逐步建立起企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫。在必要時(shí)。還可以通過借助外部咨詢機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的評(píng)估和清理。同時(shí)，企業(yè)全體員工應(yīng)積極參與，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)植入企業(yè)文化之中。
3進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控。
處于成熟期的中小企業(yè)一方面要在日常工作中監(jiān)督、評(píng)審企業(yè)內(nèi)部控制的總體效果和主要風(fēng)險(xiǎn)；另一方面還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。比較有效的辦法是單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)范圍要逐步由財(cái)務(wù)收支審計(jì)、設(shè)備購置審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)向，還應(yīng)包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否有效和企業(yè)內(nèi)部各組織結(jié)構(gòu)執(zhí)行制定組織職能的效率，并向企業(yè)最高管理層提出建議和報(bào)告。同時(shí)，也可借助外部監(jiān)控主體對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控。隨著我國獨(dú)立審計(jì)事業(yè)的逐步發(fā)展和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的逐步規(guī)范，利用獨(dú)立審計(jì)的結(jié)論服務(wù)于企業(yè)管理已成為可能。
總之，中小企業(yè)應(yīng)該注重和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和健全，針對(duì)企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)進(jìn)行修改和完善，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)，保證企業(yè)能夠持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
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中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇十一
近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，我國中小企業(yè)也獲得了較快的發(fā)展，然而發(fā)展中的中小企業(yè)也面臨著各種各樣的問題，如內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺失或失效、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較差等。這些問題直接影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文在分析我國中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題的基礎(chǔ)上，提出了幾點(diǎn)對(duì)策。
改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)獲得了迅猛發(fā)展，在此背景下我國的中小企業(yè)也取得較大的發(fā)展，據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2012年底我國中小企業(yè)總數(shù)已占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上，創(chuàng)造了我國60%左右的國民生產(chǎn)總值，解決了我國80%左右的城鎮(zhèn)就業(yè)。可以說中小企業(yè)已經(jīng)成為了我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。
然而，目前我國的中小企業(yè)在發(fā)展過程中也面臨著很多方面的問題，其中最為突出的問題便是我國的中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平較低。隨著這些中小企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，這些問題對(duì)中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展的制約作用也越來越明顯。因此，我國的中小企業(yè)要想更好的應(yīng)對(duì)未來發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，就必須要加強(qiáng)自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵。企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的有效性和會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。具體來說就是企業(yè)為了有效管理會(huì)計(jì)工作而制定的各種組織、程序、分工、標(biāo)準(zhǔn)、方法、規(guī)程和守則。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成，其基本目的在于保護(hù)會(huì)計(jì)資料的完整性、可靠性和真實(shí)性，同時(shí)也是為了更好的保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義。中小企業(yè)做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以使企業(yè)較好的保證會(huì)計(jì)法律、方針、政策在本企業(yè)內(nèi)部的貫徹執(zhí)行。同時(shí)還能有效的維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)和資源的完全和有效使用，此外，企業(yè)較高的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平也能較好的防范和規(guī)避企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)?？傊行∑髽I(yè)內(nèi)部控制制度的完善對(duì)于企業(yè)自身的發(fā)展具有重要的意義。
內(nèi)部控制制度不健全。目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財(cái)會(huì)部門，會(huì)計(jì)、出納、審核等事項(xiàng)由一個(gè)人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會(huì)計(jì)報(bào)表及一系列的會(huì)計(jì)分析等也就毫無意義。
企業(yè)費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加。企業(yè)員工利用費(fèi)用報(bào)銷制度的漏洞，揮霍浪費(fèi)，加大企業(yè)的期間費(fèi)用開支；有的企業(yè)由于財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)部控制松弛，未對(duì)存貨的采購、驗(yàn)收、運(yùn)輸、保管、付款等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定程序辦理領(lǐng)用出庫，財(cái)務(wù)與倉庫保管、記賬人員未按期對(duì)賬，未按規(guī)定時(shí)間進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查和盤點(diǎn)，對(duì)多年來的實(shí)物資產(chǎn)毀損、短缺、積壓、滯銷和報(bào)廢等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主體的職業(yè)素養(yǎng)較低。中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財(cái)會(huì)隊(duì)伍，思想素質(zhì)差，業(yè)務(wù)一知半解，連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨(dú)斷專行，勢(shì)必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。
缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。目前我國對(duì)于企業(yè)監(jiān)督雖然已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但是由于我國中小企業(yè)數(shù)量眾多，并且財(cái)務(wù)制度不健全、信息披露機(jī)程度較低，再加上政府相關(guān)人員數(shù)量有限以及社會(huì)監(jiān)督的不完善不健全，導(dǎo)致我國中小企業(yè)缺乏改進(jìn)的外在動(dòng)力，除非企業(yè)遭受很大的損失，否則企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)很難引起企業(yè)管理層的重視。
加快建立完善企業(yè)的內(nèi)控體系。首先，中小企業(yè)要盡快建立本企業(yè)的組織規(guī)劃控制機(jī)制，避免使某些相互聯(lián)系的職務(wù)集中于一個(gè)人身上。其次，還要建立企業(yè)各項(xiàng)事務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度從而對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門或職員處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)權(quán)限加以控制。最后，中小企業(yè)還可以安排專門的部門和人員來實(shí)施內(nèi)控監(jiān)督和評(píng)價(jià)，提出建議，督促各個(gè)內(nèi)控環(huán)節(jié)不斷改進(jìn)控制，增強(qiáng)規(guī)范內(nèi)控制度與有效執(zhí)行制度的自覺性，使企業(yè)干部職工積極參與到內(nèi)部控制的體系中去。
加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算控制，規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出。賬、錢、物分管原則從目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題來看，嚴(yán)格貫徹賬、錢、物分管原則是內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的重中之重。任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，多人經(jīng)手，共同負(fù)責(zé)，努力克服貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資及有關(guān)賬簿的管理混亂現(xiàn)象，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。同時(shí)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出要嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)定程序申領(lǐng)，杜絕隨意支出、超額支出現(xiàn)象。
不斷提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)。中小企業(yè)可通過定期開展高級(jí)會(huì)計(jì)人才專業(yè)知識(shí)技能培訓(xùn)活動(dòng)，通過活動(dòng)，廣泛宣傳和推廣各項(xiàng)新出臺(tái)的會(huì)計(jì)政策、法律法規(guī)，利于中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及會(huì)計(jì)人員及時(shí)了解最新的會(huì)計(jì)知識(shí)，快速讀懂會(huì)計(jì)報(bào)表，進(jìn)而提高分析財(cái)務(wù)報(bào)表的能力，從而做出合理的科學(xué)的財(cái)會(huì)決策。
加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督力度。中小企業(yè)應(yīng)以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)要求為依據(jù)，完善并實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。為使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度發(fā)揮出其應(yīng)有作用，中小企業(yè)必須對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期的檢查和考核，以掌握好中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的落實(shí)情況。此外，還應(yīng)盡快建立企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、思想素質(zhì)高、敢說真話、敢于堅(jiān)持正義的員工從事內(nèi)部審計(jì)工作。
[1]郭曉艷。論我國中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[j].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2011,(23).
中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇十二
擔(dān)保是指按法律規(guī)定或者當(dāng)事人約定，為確保合同履行，保障債權(quán)人利益實(shí)現(xiàn)的法律措施。
企業(yè)可能會(huì)出于多種原因?qū)ζ渌髽I(yè)提供擔(dān)保，如母公司為子公司提供擔(dān)保，對(duì)長期穩(wěn)定的客戶提供擔(dān)保。企業(yè)對(duì)外提供擔(dān)保的種類比較多，如投標(biāo)擔(dān)保、承包擔(dān)保、履約擔(dān)保、預(yù)收（付）款退款擔(dān)保、工程維修擔(dān)保、質(zhì)量擔(dān)保、付款擔(dān)保、借款擔(dān)保、分期付款擔(dān)保、租賃擔(dān)保、經(jīng)企業(yè)同意的其他類型擔(dān)保等。企業(yè)為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保，如果被擔(dān)保單位不能在債務(wù)到期時(shí)償還債務(wù)，則企業(yè)需要履行償還債務(wù)的連帶責(zé)任，因此，債務(wù)擔(dān)保有可能形成企業(yè)的一項(xiàng)或有負(fù)債，企業(yè)承擔(dān)著履行擔(dān)保責(zé)任的潛在風(fēng)險(xiǎn)。基于此，為了保護(hù)企業(yè)的投資者和債權(quán)人的利益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保合同訂立的管理，及時(shí)了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況，防范潛在風(fēng)險(xiǎn)，避免或減少可能發(fā)生的損失。
（一）擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的控制目標(biāo)和關(guān)鍵控制點(diǎn)。
（二）擔(dān)保業(yè)務(wù)的基本內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。
1、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要方式之一，對(duì)于不相容職務(wù)應(yīng)分別由不同的職員擔(dān)任，這些職員之間就形成了內(nèi)部牽制。舞弊行為只有在幾個(gè)職員相互勾結(jié)的前提下才可能得逞，如果職員各盡其職，舞弊的可能性將會(huì)很小。
擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)適當(dāng)分離的職務(wù)主要包括：
（1）受理擔(dān)保業(yè)務(wù)申請(qǐng)的人員不能同時(shí)是負(fù)責(zé)最后核準(zhǔn)擔(dān)保業(yè)務(wù)的人員。擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件必須同時(shí)獲得業(yè)務(wù)管理部門和專門追蹤和分析被擔(dān)保企業(yè)信用情況的部門（如會(huì)計(jì)部門下的擔(dān)保業(yè)務(wù)小組）的批準(zhǔn)。
（2）負(fù)責(zé)調(diào)查了解被擔(dān)保企業(yè)經(jīng)營與財(cái)務(wù)狀況的人員必須同審批擔(dān)保業(yè)務(wù)的人員分離。
（3）擬訂擔(dān)保合同人員不能同時(shí)擔(dān)任擔(dān)保合同的復(fù)核工作。
（4）擔(dān)保責(zé)任的記賬人員不能同時(shí)成為擔(dān)保合同的核實(shí)人員。
（5）擔(dān)保合同的訂立人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)履行擔(dān)保責(zé)任墊付款項(xiàng)的支付工作。
（6）審核履行擔(dān)保責(zé)任墊付款項(xiàng)的人員應(yīng)同付款的人員分離。
（7）記錄墊付款項(xiàng)的人員不能同時(shí)擔(dān)任付款業(yè)務(wù)。
（8）審核履行擔(dān)保責(zé)任、支付墊付款項(xiàng)的人員必須同負(fù)責(zé)從被擔(dān)保企業(yè)收回墊付款項(xiàng)的人員分離。
2、正確的授權(quán)審批。授權(quán)審批是指每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行必須經(jīng)過一定形式的授權(quán)或批準(zhǔn)。有效的授權(quán)審批應(yīng)明確授權(quán)的責(zé)任和建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)審批的程序。對(duì)于擔(dān)保業(yè)務(wù)而言，主要存在以下四個(gè)關(guān)鍵的審批要點(diǎn)：
（1）在擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生之前，擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)過審批。
（2）非經(jīng)正當(dāng)審批，不得簽訂擔(dān)保合同。
（3）擔(dān)保責(zé)任、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)、擔(dān)保條件等必須經(jīng)過審核批準(zhǔn)。
（4）為被擔(dān)保企業(yè)履行債務(wù)支付墊付款項(xiàng)必項(xiàng)經(jīng)過審批。前兩項(xiàng)控制的目的在于防止企業(yè)因向虛構(gòu)的或者無力支付貨款的企業(yè)提供擔(dān)保而蒙受損失，第三項(xiàng)控制的目的則在于保證擔(dān)保業(yè)務(wù)按照政策規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、條件等進(jìn)行。
3、擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件等制度。為防范風(fēng)險(xiǎn)，避免和減少因擔(dān)保可能發(fā)生的損失，企業(yè)應(yīng)制定有關(guān)擔(dān)保的原則、標(biāo)準(zhǔn)和條件等，用來規(guī)范擔(dān)保業(yè)務(wù)。如被擔(dān)保企業(yè)應(yīng)是生產(chǎn)經(jīng)營正常，經(jīng)濟(jì)效益較好，財(cái)務(wù)制度健全，營運(yùn)資金合理等。
4、充分的憑證和記錄。充分的憑證與記錄是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要因素，是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體，也是其他控制形式的有效保證。憑證與記錄需連續(xù)編號(hào)，并檢查全部有編號(hào)憑證與記錄是否按規(guī)定處理，這是保證完整性的重要控制措施，可以有效地防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的遺漏和重復(fù)，并可根據(jù)完整性檢查發(fā)現(xiàn)是否存在舞弊現(xiàn)象。
例如，企業(yè)在收到擔(dān)保申請(qǐng)之后，立即編制一份預(yù)先編號(hào)的擔(dān)保業(yè)務(wù)受理書，分別用于調(diào)查了解被擔(dān)保企業(yè)財(cái)務(wù)與經(jīng)營狀況、批準(zhǔn)擔(dān)保簽訂合同、記錄擔(dān)保責(zé)任的控制制度，這會(huì)比企業(yè)僅僅在審批擔(dān)保以后才草擬、簽訂擔(dān)保合同效果好，避免漏登擔(dān)保合同的情況。企業(yè)可以通過檢查預(yù)先編號(hào)的擔(dān)保業(yè)務(wù)受理書檢查已審批擔(dān)保業(yè)務(wù)是否全部登記入賬或在報(bào)表附注中揭示。
5、定期了解被擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營與財(cái)務(wù)狀況。這樣做有助于了解企業(yè)承擔(dān)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)由獨(dú)立于擔(dān)保合同核準(zhǔn)、墊付擔(dān)保責(zé)任款項(xiàng)的人員定期對(duì)被擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營與財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面了解，對(duì)經(jīng)營與財(cái)務(wù)狀況惡化的被擔(dān)保企業(yè)及時(shí)作出說明，企業(yè)可以據(jù)此檢查賬簿記錄、擔(dān)保合同條款等進(jìn)行恰當(dāng)?shù)奶幚恚M可能避免或減少可能發(fā)生的損失。
6、反擔(dān)保制度。在可能情況下，企業(yè)可以要求被擔(dān)保企業(yè)為自己提供適當(dāng)?shù)膿?dān)?！磽?dān)保。當(dāng)債權(quán)人實(shí)施擔(dān)保權(quán)利，企業(yè)支付墊付款造成自己的損失時(shí)，企業(yè)的損失可以從反擔(dān)保中獲得優(yōu)先受償。
7、內(nèi)部核查制度。由內(nèi)部審計(jì)人員或其他獨(dú)立人員核查擔(dān)保業(yè)務(wù)的處理和記錄，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)所不可缺少的一項(xiàng)控制措施。
三、擔(dān)保業(yè)務(wù)的主要流程及其控制。
（一）擔(dān)保業(yè)務(wù)的受理。受理擔(dān)保業(yè)務(wù)時(shí)，要求被擔(dān)保企業(yè)提供完整的資料，如：
1、被擔(dān)保企業(yè)出具的擔(dān)保申請(qǐng)書；
2、被擔(dān)保事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及相關(guān)文件資料；
3、有關(guān)反擔(dān)保的資料。
擔(dān)保業(yè)務(wù)的受理階段，企業(yè)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)材料審查的主要內(nèi)容包括：
1、完整性。主要審查被擔(dān)保企業(yè)提交的文件、資料的種類是否完整、齊全。
2、合法性。審查被擔(dān)保企業(yè)提交的文件、資料以及申請(qǐng)的擔(dān)保事項(xiàng)是否真實(shí)、合法、有效。
3、條件：主要審查被擔(dān)保企業(yè)是否符合企業(yè)規(guī)定的擔(dān)保原則、標(biāo)準(zhǔn)和條件。
（二）調(diào)查了解被擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況。企業(yè)可以以被擔(dān)保企業(yè)經(jīng)有資格機(jī)構(gòu)審計(jì)過的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，通過調(diào)查被擔(dān)保企業(yè)財(cái)務(wù)部門和主要管理者，必要時(shí)向被擔(dān)保企業(yè)的商業(yè)往來客戶、供貨商和其他債權(quán)人，詢問被擔(dān)保企業(yè)資信情況，核對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和主要憑證，查看庫存，了解和掌握被擔(dān)保企業(yè)的動(dòng)態(tài)情況以及走訪外部管理部門，了解其對(duì)被擔(dān)保企業(yè)的評(píng)價(jià)，核實(shí)有關(guān)情況等方式，獲取第一手材料。
（三）擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批。擔(dān)保業(yè)務(wù)審查人員通過對(duì)調(diào)查審批報(bào)告及相關(guān)材料的審查，分析被擔(dān)保企業(yè)的履約能力、反擔(dān)保情況及本企業(yè)相關(guān)利益，對(duì)照本企業(yè)的擔(dān)保責(zé)任、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件等政策規(guī)定，決定是否辦理該擔(dān)保業(yè)務(wù)。
（四）簽訂擔(dān)保合同。根據(jù)調(diào)查、了解的被擔(dān)保企業(yè)的財(cái)務(wù)與經(jīng)營情況和企業(yè)的擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件，經(jīng)審批后，與被擔(dān)保企業(yè)簽訂擔(dān)保合同。擔(dān)保合同一般一式3份，一份交受益人；一份由會(huì)計(jì)部門作表外或表內(nèi)科目登記的附件；一份由經(jīng)辦部門存查。擔(dān)保合同簽訂后，擔(dān)保經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)登記擔(dān)保業(yè)務(wù)臺(tái)賬。
（五）擔(dān)保檢查。在擔(dān)保有效期內(nèi)，擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)對(duì)被擔(dān)保企業(yè)資格、經(jīng)營管理和擔(dān)保等事項(xiàng)進(jìn)行檢查，并了解擔(dān)保事項(xiàng)的進(jìn)展情況，促使被擔(dān)保企業(yè)按時(shí)履約，或在本企業(yè)履行擔(dān)保責(zé)任墊付款項(xiàng)后能及時(shí)得到追償。企業(yè)可以規(guī)定檢查的時(shí)限，如擔(dān)保期在1年以內(nèi)或風(fēng)險(xiǎn)較大的擔(dān)保業(yè)務(wù)，擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員需每1個(gè)月進(jìn)行一次跟蹤檢查；擔(dān)保期在1年以上的擔(dān)保業(yè)務(wù)，至少每季度進(jìn)行一次跟蹤檢查。
（六）擔(dān)保合同的履行。擔(dān)保合同的履行，是指擔(dān)保合同簽訂后，企業(yè)應(yīng)被擔(dān)保企業(yè)和受益人要求對(duì)擔(dān)保合同進(jìn)行修改或應(yīng)受益人要求履行擔(dān)保責(zé)任，或在保證期滿擔(dān)保合同注銷的過程。具體包括修改、展期、終止、墊款、收回墊付款項(xiàng)等環(huán)節(jié)。
1、擔(dān)保合同的修改。擔(dān)保期間，被擔(dān)保企業(yè)和受益人因主合同條款發(fā)生變更需要修改擔(dān)保合同內(nèi)容，應(yīng)按要求辦理。例如，對(duì)增加擔(dān)保范圍或延長擔(dān)保期間或者因變更、增大擔(dān)保責(zé)任的，按擬重新簽訂的擔(dān)保合同的審批權(quán)限報(bào)有權(quán)審批部門審批。其中，經(jīng)辦部門應(yīng)就擔(dān)保合同的變更內(nèi)容進(jìn)行審查后，形成調(diào)查報(bào)告，同時(shí)要求被擔(dān)保企業(yè)提出修改擔(dān)保合同的意向文件。經(jīng)批準(zhǔn)的，經(jīng)辦部門再重新與被擔(dān)保企業(yè)簽訂擔(dān)保合同。
2、擔(dān)保合同的展期。對(duì)于擔(dān)保合同的展期，應(yīng)視同新?lián)I(yè)務(wù)進(jìn)行審批，重新簽訂擔(dān)保合同。
3、擔(dān)保合同的終止和注銷。當(dāng)出現(xiàn)以下情況時(shí)，擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門要及時(shí)通知被擔(dān)保企業(yè)，擔(dān)保合同終止。
（1）擔(dān)保有效期屆滿；
（2）修改擔(dān)保合同；
（3）被擔(dān)保企業(yè)和受益人要求終止擔(dān)保合同；
（4）本企業(yè)替被擔(dān)保企業(yè)墊付款項(xiàng)。企業(yè)已經(jīng)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的，在墊付款項(xiàng)未獲全部清償前，經(jīng)辦部門不得注銷擔(dān)保合同，并要向被擔(dān)保企業(yè)和反擔(dān)保企業(yè)發(fā)送催收通知書，通知被擔(dān)保企業(yè)還款。
（七）墊付款項(xiàng)及其催收。
1、擔(dān)保業(yè)務(wù)墊付款項(xiàng)的前提條件和內(nèi)部批準(zhǔn)手續(xù)。擔(dān)保期間，擔(dān)保業(yè)務(wù)執(zhí)行部門收到受益人的書面索賠通知后，核對(duì)書面索賠通知是否有有效簽字、蓋章，索賠是否在擔(dān)保規(guī)定的有效期內(nèi)，索賠的金額、索賠證據(jù)是否與擔(dān)保合同的規(guī)定一致等內(nèi)容。核對(duì)無誤后，經(jīng)有權(quán)簽字人同意后對(duì)外支付墊付款項(xiàng)。
2、墊付款項(xiàng)的催收和處理。擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員要在墊款當(dāng)日或第2個(gè)工作日內(nèi)，向被擔(dān)保企業(yè)發(fā)出墊款通知書，向反擔(dān)保企業(yè)發(fā)送《履行擔(dān)保責(zé)任通知書》并加強(qiáng)檢查的力度，以便及時(shí)、全額收回墊付款項(xiàng)。
中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文篇十三
新形勢(shì)下，強(qiáng)化內(nèi)部控制對(duì)鐵路部門的長期發(fā)展、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常開展與運(yùn)行等方面均具有十分重要的意義與價(jià)值。當(dāng)前，我國很多鐵路部門內(nèi)部控制存在著諸多問題，這些問題對(duì)鐵路部門的規(guī)范化管理極為不利。本文在深入剖析新形勢(shì)下我國鐵路部門內(nèi)控存在問題的基礎(chǔ)上提出了具體的解決措施，旨在為鐵路部門的健康發(fā)展提供切實(shí)可行的依據(jù)。
鐵路部門；內(nèi)部控制；健康發(fā)展。
有效的內(nèi)部控制對(duì)鐵路部門的發(fā)展具有重要推動(dòng)作用，是提高鐵路部門競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力及經(jīng)濟(jì)效益的前提保障。對(duì)于鐵路部門而言，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)鐵路部門的長期、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義與現(xiàn)實(shí)價(jià)值。然而，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下很多鐵路部門財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建過程中卻存在著諸多突出問題。本研究首先對(duì)鐵路部門財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題進(jìn)行深入剖析，然后提出了具體的解決措施，旨在為當(dāng)前時(shí)期下鐵路部門財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的規(guī)范化構(gòu)建提供切實(shí)可行的依據(jù)。
（一）鐵路部門管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)匱乏。
當(dāng)前時(shí)期下，社會(huì)經(jīng)濟(jì)取得了較快的發(fā)展與進(jìn)步，鐵路部門在發(fā)展中面臨著巨大的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，在實(shí)際發(fā)展過程中往往也會(huì)存在諸多較為突出的風(fēng)險(xiǎn)。若對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)不加以高度重視，很有可能會(huì)導(dǎo)致鐵路部門的整體潰敗或者業(yè)績的下滑，如何正確地認(rèn)識(shí)到這些風(fēng)險(xiǎn)問題，已經(jīng)成為擺在當(dāng)今鐵路部門管理者面前的一個(gè)共性問題。然而，就目前的發(fā)展現(xiàn)狀來看，仍然存在一定比例的鐵路部門管理層不能很好地正視風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)十分淡薄，并未構(gòu)建科學(xué)規(guī)范、約束性強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及解決機(jī)制，使得鐵路部門內(nèi)部的各個(gè)管理層缺乏互相約束及監(jiān)督的機(jī)制，而且鐵路部門董事會(huì)也會(huì)構(gòu)建一整套完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估委員會(huì)，從而使得決策帶有極強(qiáng)的隨意性。
（二）鐵路部門缺乏完善的內(nèi)部控制制度。
鐵路部門缺乏完善的內(nèi)控制度主要表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面的內(nèi)容：
（2）雖然目前很多鐵路部門意識(shí)到內(nèi)控制度的重要性，但是很多鐵路部門的內(nèi)控制度存在隨意性和主觀性，大部分制度的制定均是少數(shù)幾個(gè)“掌權(quán)者”制定的，而未征求鐵路部門內(nèi)部各個(gè)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人的意見，受到了利益的驅(qū)使。
（三）內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力較低。
目前，雖然很多鐵路部門構(gòu)建了完備的內(nèi)控制度，但是其執(zhí)行力水平尚低，某些鐵路部門的內(nèi)控制度僅僅是流于形式，在很大程度上使內(nèi)控制度的嚴(yán)肅性以及縝密性被嚴(yán)重削弱。除此之外，鐵路部門對(duì)內(nèi)控執(zhí)行過程中的考核力度較為低下，使得執(zhí)行效果偏低。無論制度制定的多么完美和天花亂墜，如果缺乏對(duì)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，那么該項(xiàng)制度則很難充分發(fā)揮其基本作用和職能。因此，對(duì)于目前的鐵路部門而言，應(yīng)該構(gòu)建系統(tǒng)化的內(nèi)控監(jiān)督制度，并確保其正常地發(fā)揮效用。在實(shí)際操作過程中，若發(fā)現(xiàn)其中存在缺陷，那么應(yīng)該采取及時(shí)措施對(duì)其進(jìn)行整改。
（四）控制手段落后。
鐵路部門為了更好地規(guī)范運(yùn)營成本，實(shí)施了全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是建立于現(xiàn)代鐵路部門制度、實(shí)行科學(xué)化管理以及強(qiáng)化鐵路部門內(nèi)部管控等方面的有效路徑。然而，在實(shí)際操作過程中，大多數(shù)鐵路部門的管理人員對(duì)全面預(yù)算管理概念的理解不夠透徹，一般只是對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理加以強(qiáng)調(diào)，而完全忽略了業(yè)務(wù)預(yù)算方面的管理，使得鐵路部門財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算之間完全脫鉤，從而導(dǎo)致相關(guān)部門只管要錢及花錢，財(cái)務(wù)部門只管卡錢以及管錢等方面的結(jié)果，使得鐵路部門的工作人員均紛紛認(rèn)為成本控制是財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)范疇，最終導(dǎo)致鐵路部門成本控制不能完全貫穿于鐵路部門生產(chǎn)經(jīng)營的全過程之中，無法對(duì)運(yùn)行過程中的每個(gè)環(huán)節(jié)加以有效控制，那么也就無法實(shí)施成本的全面開展，于是鐵路部門的全面預(yù)算管理僅僅流于形式，成了一句大白話。
（五）內(nèi)控制度的關(guān)鍵點(diǎn)控制缺乏操作性。
對(duì)于個(gè)別站段的內(nèi)控制度未完全按照部門的實(shí)際情況加以完善以及細(xì)化，某些管理人員不熟悉管理過程，而且對(duì)關(guān)鍵的控制點(diǎn)的認(rèn)識(shí)不夠充分。某些管理人員的基本素質(zhì)以及綜合素養(yǎng)水平均較低，不知如何構(gòu)建內(nèi)控制度，站段制定的細(xì)化管理辦法僅僅是將鐵路局的制度直接進(jìn)行復(fù)制，而與本站段的實(shí)際情況不相符，因此，使得大多數(shù)鐵路部門內(nèi)控制度的可操作性非常差，不能真正地發(fā)揮重要作用。
（一）增強(qiáng)相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，積極營造良好的內(nèi)控氛圍。
若要很好地提高鐵路部門內(nèi)控制度的執(zhí)行力，就需要營造一個(gè)良好的內(nèi)控氛圍，保障其他要素的形成，會(huì)對(duì)鐵路部門全體員工執(zhí)行內(nèi)控制度的積極性加以決定，同時(shí)，良好的內(nèi)控氛圍，也會(huì)對(duì)其他方面的控制要素高效發(fā)揮作用具有積極的促進(jìn)意義。一個(gè)良好的內(nèi)控氛圍包含的內(nèi)容十分廣泛，不僅涉及到鐵路部門高層管理者以及全體員工的價(jià)值觀，而且也涉及到了他們的道德意識(shí)、員工對(duì)當(dāng)前崗位的勝任能力以及鐵路部門管理崗位工作人員的經(jīng)營管理能力等。
（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。
鐵路部門管理層應(yīng)不斷強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，并科學(xué)引導(dǎo)鐵路部門全員樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，充分了解和掌握鐵路部門當(dāng)前的發(fā)展環(huán)境，并時(shí)刻關(guān)注現(xiàn)代市場(chǎng)的變化情況，切實(shí)提高鐵路部門全員參與風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)部控制建設(shè)工作的積極性，構(gòu)建有助于強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理和鐵路部門效益的良好氛圍。此外，鐵路部門應(yīng)構(gòu)建一套行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化，并不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，落實(shí)完善嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。而這就要求鐵路部門結(jié)合自身發(fā)展實(shí)況，盡快構(gòu)建一套相適應(yīng)的預(yù)警機(jī)制，確保鐵路部門在面臨突發(fā)問題時(shí)能及時(shí)采取措施有效解決，推動(dòng)鐵路部門快速發(fā)展。
（三）加快構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度。
一套健全的例會(huì)制度是鐵路部門不可少的，對(duì)鐵路部門內(nèi)外部以及和經(jīng)營管理有關(guān)財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息及時(shí)系統(tǒng)收集，確保內(nèi)部控制的運(yùn)行有強(qiáng)有力的信息依據(jù)，同時(shí)，設(shè)置信息溝通網(wǎng)絡(luò)，促進(jìn)內(nèi)部信息的有效共享和傳遞，加快董事會(huì)、管理層和全員間的積極溝通交流。鐵路部門還應(yīng)構(gòu)建完善的費(fèi)用控制制度，由專人進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算、決策，費(fèi)用執(zhí)行、控制等工作，節(jié)約成本費(fèi)用。此外，貫徹落實(shí)完善的獎(jiǎng)懲制度，以約束員工的行為。一旦發(fā)現(xiàn)有違紀(jì)違法行為，應(yīng)給予必要的懲處，并命其立即整改，反之，提供一定的精神鼓勵(lì)或物質(zhì)鼓勵(lì)。
（四）建立鐵路部門制度。
產(chǎn)權(quán)制度改革是鐵路部門法人治理結(jié)構(gòu)的核心緩解，就當(dāng)前鐵路部門的發(fā)展現(xiàn)狀而言，法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，甚至是有形無實(shí)，而鐵路部門產(chǎn)權(quán)主體缺位以及權(quán)責(zé)不明確等，使得鐵路部門的內(nèi)控受益主體變得更加模糊。鐵路部門若要從根本上制定內(nèi)控制度，務(wù)必要對(duì)產(chǎn)權(quán)關(guān)系加以明確，構(gòu)建產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)等現(xiàn)代內(nèi)控制度，而且務(wù)必要對(duì)內(nèi)控的主體及目標(biāo)加以明確。
綜上所述，新形勢(shì)下鐵路部門內(nèi)部控制存在著諸多突出性的棘手問題，這些問題對(duì)鐵路部門的穩(wěn)定發(fā)展極為不利，難以在提高鐵路部門經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮重要作用。對(duì)此，應(yīng)該根據(jù)鐵路部門實(shí)際情況，制定科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)控機(jī)制，更好地為鐵路部門服務(wù)。
[1]孫永堯。內(nèi)部控制案例分析[m].北京：中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2007.
[2]李明。鐵路部門內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理[m].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2007.