公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系分析論文范文（18篇）

    教育是培養(yǎng)人才和促進(jìn)社會(huì)進(jìn)步的重要方式，我們應(yīng)該重視教育的力量。寫(xiě)總結(jié)時(shí)要言簡(jiǎn)意賅，突出重點(diǎn)，避免羅列無(wú)關(guān)信息和細(xì)節(jié)。以下是小編為大家搜集的旅游總結(jié)，希望對(duì)大家的旅行有所啟發(fā)。
    公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系分析論文篇一
    解決中國(guó)的國(guó)營(yíng)企業(yè)問(wèn)題尚需要深入觸動(dòng)微觀機(jī)制的最本質(zhì)的問(wèn)題，即企業(yè)的控制問(wèn)題。體制改革不是萬(wàn)能的，要緊的是微觀機(jī)制的改造。我國(guó)企業(yè)的根本出路在于強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制。
    轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)觀念，增強(qiáng)控制意識(shí)，提高管理水平，是我國(guó)企業(yè)迎接市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的基本前提。只在宏觀經(jīng)濟(jì)范圍提控制還不夠，也不能在微觀經(jīng)濟(jì)中片面以改革取代控制。其實(shí)，變革本身就意味著一定的風(fēng)險(xiǎn)。片面強(qiáng)調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性，忽視了控制方式的跟進(jìn)和強(qiáng)化，就使公司的改革同微觀治理機(jī)制相脫離。
    強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制已經(jīng)成為發(fā)達(dá)國(guó)家治理公司的重要手段，在國(guó)際上的研究已日漸成熟。三大目標(biāo)和五大組成部分構(gòu)造了內(nèi)控系統(tǒng)的整體框架，幫助人們更全面和更深刻地理解內(nèi)控及其控制對(duì)象，使企業(yè)能夠以?xún)?nèi)控為有力武器，從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與交流和監(jiān)督評(píng)審五方面開(kāi)展工作，為實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)操作性目標(biāo)、信息性目標(biāo)和遵從性目標(biāo)而自覺(jué)奮斗。
    國(guó)際先進(jìn)內(nèi)控理論和實(shí)踐的發(fā)展啟示我們：要正確理解內(nèi)控與管理的關(guān)系、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系和內(nèi)控與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系。我們要呼喚企業(yè)的控制意識(shí)，理直氣壯地強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制。
    經(jīng)過(guò)二十年的改革實(shí)踐，人們逾來(lái)逾感到強(qiáng)化管理的重要，也在積極探索如何才能加強(qiáng)管理。內(nèi)部控制的概念被國(guó)際同仁所強(qiáng)調(diào)，引起了中國(guó)金融界，特別是銀行界的關(guān)注。自從19人民銀行發(fā)出“加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則”以來(lái)，各商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)普遍開(kāi)展了整章建制的工作。這一工作已取得了初步成績(jī)，但是新形勢(shì)下的內(nèi)控工作尚處于起步階段，這項(xiàng)工作又常被誤解為僅僅是金融機(jī)構(gòu)的事，生產(chǎn)企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部控制缺乏認(rèn)識(shí)。其實(shí)，所有制及其組織結(jié)構(gòu)并不是現(xiàn)代企業(yè)最本質(zhì)的東西，最本質(zhì)的是企業(yè)內(nèi)部的控制文化和控制機(jī)制，中國(guó)國(guó)營(yíng)企業(yè)的根本出路在于強(qiáng)化其內(nèi)部控制。在這方面發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)研究和創(chuàng)造出了一套比較完整的理論和方法，中國(guó)企業(yè)界的迫切任務(wù)是運(yùn)用先進(jìn)的內(nèi)控理論和方法，強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高管理水平。
    本文通過(guò)對(duì)部分國(guó)際先進(jìn)內(nèi)控理論和原則的分析，闡明內(nèi)控的內(nèi)涵及其與管理和內(nèi)部審計(jì)（稽核）的關(guān)系，分析內(nèi)控對(duì)公司治理的重要作用，以便促使經(jīng)營(yíng)管理者加強(qiáng)有效控制。
    一、轉(zhuǎn)變觀念。
    轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)觀念，增強(qiáng)控制意識(shí)，提高管理水平，是我國(guó)企業(yè)界進(jìn)行市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的必要條件，也是金融機(jī)構(gòu)向商業(yè)化金融機(jī)構(gòu)演變的基本前提。
    1．體制改革的作用是有限度的：近二十年來(lái)，舉國(guó)上下議論最多的話題莫過(guò)于改革了?！耙愿母飵?dòng)發(fā)展”也被一些地方當(dāng)作戰(zhàn)略口號(hào)指導(dǎo)各項(xiàng)工作。我們一直批評(píng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)制度管得太嚴(yán)太死，卻淡漠了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部的至關(guān)重要的控制機(jī)制，特別是微觀領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)單元（包括金融與非金融企業(yè)）的自我控制意識(shí)逐漸淡化。且不說(shuō)國(guó)際理論界對(duì)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的爭(zhēng)論尚未休止，倒是應(yīng)該指出，并非一切進(jìn)步都只是靠了改革才取得的。如果政治的穩(wěn)定和宏觀經(jīng)濟(jì)的控制不是同改革并駕齊驅(qū)，中國(guó)的局面遠(yuǎn)不會(huì)象今天這樣好。許多問(wèn)題的解決又是改革本身力所未能及的。突出的一個(gè)例子就是國(guó)營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。是我們對(duì)企業(yè)改革重視得不夠嗎？從中央到地方，從政府到企業(yè)，不知為改善企業(yè)傾注了多少人力、物力和財(cái)力。是改革的力度不夠嗎？從利改稅到企業(yè)轉(zhuǎn)制，從破產(chǎn)兼并到減員增效，各項(xiàng)法規(guī)和措施層出不窮。為什么許多企業(yè)始終建立不起自我約束的機(jī)制？用經(jīng)濟(jì)學(xué)家的話來(lái)說(shuō)，也就是不能硬化企業(yè)的“預(yù)算約束”。顯然，只在宏觀經(jīng)濟(jì)范圍提控制還不夠，也不能在微觀經(jīng)濟(jì)中片面以改革取代控制。其實(shí)，體制改革不是萬(wàn)能的，變革本身就意味著一定的風(fēng)險(xiǎn)。
    2．轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)管理觀念：內(nèi)部控制在不同的經(jīng)濟(jì)體制下有不同的內(nèi)涵，盡管其中的某些內(nèi)容會(huì)有一致性。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，國(guó)有企業(yè)的控制模式為實(shí)現(xiàn)國(guó)家計(jì)劃服務(wù)。由于國(guó)家計(jì)劃規(guī)避了大部分市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)營(yíng)企業(yè)的控制方式具有濃厚的行政管理色彩?，F(xiàn)在，企業(yè)的控制模式為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)服務(wù)，在新的形勢(shì)下有兩種傾向值得注意：一是一部分人習(xí)慣于甚至滿(mǎn)足于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式，認(rèn)為只要能夠規(guī)范化操作就行了，不必考慮是否先進(jìn)。這就混淆了不同性質(zhì)經(jīng)濟(jì)中的企業(yè)在服務(wù)對(duì)象和控制方式上的不同。二是雖然大家意識(shí)到改革的必要性，但是容易片面強(qiáng)調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性，忽視了控制方式的跟進(jìn)和強(qiáng)化。這就使公司的改革同微觀治理機(jī)制相脫離。不論是維持傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式，還是片面以改革取代控制的觀念，都已經(jīng)被實(shí)踐證明是有害的。
    3．轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)控目的的認(rèn)識(shí)：搞清內(nèi)控的含義，并理解內(nèi)控的目的，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)審都有直接的指導(dǎo)意義。內(nèi)部控制的概念經(jīng)過(guò)了由“部分控制論”向“全部控制論”的發(fā)展?！安糠挚刂普摗闭J(rèn)為內(nèi)控包括：1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；或者，2）內(nèi)部牽制（會(huì)計(jì)）和內(nèi)部審計(jì)兩部分。這種認(rèn)識(shí)的一個(gè)缺陷是，內(nèi)控只與資產(chǎn)管理有關(guān)，而與行政、業(yè)務(wù)管理無(wú)關(guān)。“全部控制論”克服了這個(gè)缺陷，認(rèn)為控制內(nèi)容已超越會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)范圍，滲透到經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面和管理的全過(guò)程。
    內(nèi)控目的論的發(fā)展也經(jīng)過(guò)了下述階段：1）“三目的論”認(rèn)為，內(nèi)控是為了保護(hù)單位的財(cái)產(chǎn)，會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確可靠和及時(shí)提供可靠的財(cái)務(wù)信息。2）“四目的論”認(rèn)為，內(nèi)控除了保全資產(chǎn)和檢查財(cái)務(wù)資料的準(zhǔn)確可靠性以外，更重要的是執(zhí)行管理政策，提高經(jīng)營(yíng)效益和效率。
    上述發(fā)展的啟示在于，對(duì)內(nèi)控的檢查評(píng)價(jià)應(yīng)有別于傳統(tǒng)的思路，并且目的要明確和全面，檢評(píng)要完整和深入。
    4．跟上國(guó)際內(nèi)控研究的步伐：同計(jì)劃經(jīng)濟(jì)相比，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展更加仰仗于微觀機(jī)制的作用。發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家非常重視對(duì)公司治理的研究，大大促進(jìn)了公司治理結(jié)構(gòu)趨向合理化。公司治理理論研究的是資金的供給者如何采取措施，確保其投資取得回報(bào)。強(qiáng)化內(nèi)控已經(jīng)成為發(fā)達(dá)國(guó)家治理公司的重要手段。
    國(guó)際上比較有名的內(nèi)控模式有英國(guó)的cadbury、美國(guó)的coso和加拿大的coco。它們從不同的角度剖析公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，為營(yíng)造良好的內(nèi)控框架提供了一系列的趨于一致的政策和建議。其中尤以美國(guó)的coso模式從理論到操作方法上闡述了一整套完整的內(nèi)控框架。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)（basle）又在這些先進(jìn)模式和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，于提出了建設(shè)銀行內(nèi)控系統(tǒng)框架的十三項(xiàng)原則。我國(guó)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)以及大量的非金融性企業(yè)在經(jīng)濟(jì)體制改革以來(lái)的許多失控的教訓(xùn)表明，跟上國(guó)際內(nèi)控研究和發(fā)展的步伐，不斷完善自身的內(nèi)控機(jī)制，是十分必要的。
    內(nèi)部控制有其科學(xué)的定義和豐富的內(nèi)容。只有深刻理解內(nèi)控的內(nèi)涵才能明確如何強(qiáng)化內(nèi)控。
    1．準(zhǔn)確理解內(nèi)部控制的定義：不同部門(mén)的人從不同的角度對(duì)內(nèi)控會(huì)有不同的看法。現(xiàn)代內(nèi)控理論試圖提出能被普遍接受的內(nèi)控定義，以便滿(mǎn)足不同單位的需要。美國(guó)審計(jì)權(quán)威機(jī)構(gòu)coso（1994）的定義是：內(nèi)控是一個(gè)受某單位不同層次的人影響的過(guò)程，而設(shè)計(jì)這一過(guò)程是為了實(shí)現(xiàn)下述三大目標(biāo)提供合理的保證：經(jīng)營(yíng)的效果和效率；財(cái)會(huì)報(bào)告的可靠性；對(duì)現(xiàn)行法規(guī)的遵守。
    巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)參照各國(guó)的有關(guān)理論，在內(nèi)控定義中進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)董事會(huì)和高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)控的影響，組織中的所有各級(jí)人員都必須參加內(nèi)控過(guò)程，對(duì)。
    內(nèi)控產(chǎn)生影響。巴塞爾委員會(huì)把內(nèi)控的三大目標(biāo)分解為操作性目標(biāo)、信息性目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)。操作性目標(biāo)不只針對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而且包括其他各種活動(dòng)；在信息性目標(biāo)中還把管理信息包括了進(jìn)來(lái)，明確要求實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和管理信息的可靠性、完整性和及時(shí)性。
    coso的內(nèi)控目標(biāo)。
    basle的內(nèi)控目標(biāo)。
    1
    經(jīng)營(yíng)的效果和效率。
    操作性目標(biāo)：各種活動(dòng)的效果和效率。
    2
    財(cái)會(huì)報(bào)告的可靠性。
    信息性目標(biāo)：財(cái)務(wù)和管理目標(biāo)的可靠性、完整性和及時(shí)性。
    3
    對(duì)現(xiàn)行法規(guī)的遵守。
    遵從性目標(biāo)：遵從現(xiàn)行法律和規(guī)章制度。
    資料來(lái)源：美國(guó)coso（1994）；巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)。
    這三大目標(biāo)滿(mǎn)足不同的需要，又相互交叉。顯然，內(nèi)控是保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展的，而不是妨礙其發(fā)展的。在操作性目標(biāo)中，經(jīng)營(yíng)的“效果”是根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出與預(yù)期計(jì)劃的產(chǎn)出比較而言的；經(jīng)營(yíng)的“效率”是根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出與實(shí)際投入比較而言的。此外，公司或銀行不能為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)性目而不遵從法規(guī)，也不能為實(shí)現(xiàn)遵從性目標(biāo)或操作性目標(biāo)而違反財(cái)務(wù)和管理信息的可靠性、完整性和及時(shí)性。
    這是一種“全部控制論”的概念。良好的內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)能夠確保上述三大目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。上述內(nèi)控定義說(shuō)明：
    1）內(nèi)控是一種程序，它意味著向某一終點(diǎn)努力，但不是終點(diǎn)本身；
    2）內(nèi)控是用來(lái)取得一種或多種互相區(qū)分而又緊密聯(lián)系的目標(biāo)；
    3）內(nèi)控受人的影響，而不只是政策、守則或表格；
    4）只能期待內(nèi)控為公司管理層提供合理的保證，而不是絕對(duì)的保證。
    內(nèi)控的明確而科學(xué)的定義為各種單位提供了比較一致的標(biāo)準(zhǔn)，以便各單位能夠評(píng)價(jià)其控制系統(tǒng)和決定如何加強(qiáng)控制。經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)和內(nèi)審部門(mén)應(yīng)該參照有關(guān)法規(guī)和實(shí)施細(xì)則，設(shè)定一些具體的標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真考察被檢查單位的內(nèi)控系統(tǒng)，看其是否合理地確保了這些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。如果不能，總是可以從內(nèi)控的某些方面找出問(wèn)題的。一家銀行或公司內(nèi)控抓得好不好，可以從上述三大目標(biāo)加以總體考核：它的董事會(huì)和高級(jí)管理層是否合理地確保了他們理解該單位實(shí)現(xiàn)其操作性目標(biāo)的程度？它的財(cái)務(wù)報(bào)告和各項(xiàng)管理信息是不是可靠、完整和及時(shí)地被草擬和提供了？它的各項(xiàng)活動(dòng)是否遵從了現(xiàn)行的法律和規(guī)章制度？這些方向性的標(biāo)準(zhǔn)無(wú)疑是對(duì)一個(gè)單位比較有力的鞭策。細(xì)化這些標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)內(nèi)控的深入考核更有益處。
    由此可見(jiàn)，審計(jì)部門(mén)以往所提的“合規(guī)性審計(jì)（稽核）”、“效益性審計(jì)（稽核）”和帳務(wù)檢查等等都屬于專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，也都有一定的片面性。審計(jì)（稽核）工作的重心應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)向?qū)?nèi)部控制的審計(jì)再監(jiān)督，而對(duì)內(nèi)控的檢查評(píng)價(jià)有別于傳統(tǒng)的審計(jì)思路，其目的要明確和全面，檢評(píng)要完整和深入。
    2．從總體上把握內(nèi)部控制系統(tǒng)的框架：重要的是，現(xiàn)代內(nèi)控理論賦予了內(nèi)控廣范的職能，把內(nèi)控置于很高的層面上，從而強(qiáng)化了內(nèi)控的作用。1994年coso認(rèn)為內(nèi)部控制涵蓋了五大組成部分的豐富內(nèi)容：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與交流和監(jiān)督評(píng)審。而19巴塞爾委員會(huì)則在控制環(huán)境中強(qiáng)調(diào)了管理層的督促（oversight）和控制文化；在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面將風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估并舉；在控制活動(dòng)方面又突出了職責(zé)分離的重要性；該委員會(huì)特別對(duì)信息與交流作了更多的解釋?zhuān)怀吮O(jiān)督評(píng)審活動(dòng)之外，還把缺陷的糾正這種被coso認(rèn)為并非內(nèi)控的活動(dòng)也歸納為內(nèi)控活動(dòng)。巴塞爾委員會(huì)還在上述內(nèi)控的五大組成部分之外，增加了監(jiān)管當(dāng)局對(duì)內(nèi)控的檢查和評(píng)價(jià)，把它作為內(nèi)控的另一不可忽視的內(nèi)容。
    表2關(guān)于內(nèi)部控制的五大組成部分的表述。
    #coso的分析。
    basle的分析。
    1
    控制活動(dòng)。
    管理層的督促與控制文化。
    2
    風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
    風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估。
    3
    控制活動(dòng)。
    控制活動(dòng)與職責(zé)分離。
    4
    信息與交流。
    信息與交流。
    5
    監(jiān)督評(píng)審。
    監(jiān)督評(píng)審活動(dòng)與缺陷的糾正。
    資料來(lái)源：同上。
    不論是coso還是巴塞爾委員會(huì)都跳出了傳統(tǒng)的平面式的簡(jiǎn)單思維方式，而把內(nèi)控視為多維立體的空間，促使人們?nèi)嫔钊氲乩斫饪刂坪涂刂茖?duì)象，分析解決管理控制中存在的復(fù)雜問(wèn)題。其中還引出了“全息論”的概念：這五大組成部分和三大目標(biāo)是緊密相聯(lián)的，就象一個(gè)人體的細(xì)胞包含了人體的各種信息那樣，一個(gè)組織中的任何一個(gè)機(jī)構(gòu)、一項(xiàng)業(yè)務(wù)或一位成員都包含或反映出該組織中的三大目標(biāo)和五大組成部分等各種信息。
    三大目標(biāo)和五大組成部分構(gòu)造了內(nèi)控系統(tǒng)的整體框架，現(xiàn)代內(nèi)控理論對(duì)內(nèi)控日臻完善的描述幫助人們更全面和更深刻地理解內(nèi)控及其控制對(duì)象，使人們能夠以?xún)?nèi)控為有力武器，為實(shí)現(xiàn)三大目標(biāo)自覺(jué)奮斗。
    3．全面理解內(nèi)控五大組成部分的內(nèi)容：內(nèi)控已經(jīng)被coso從理論上分析成為下述完整的有機(jī)結(jié)合的整體，并且得到了巴塞爾委員會(huì)的認(rèn)同和發(fā)展。
    1）控制環(huán)境：控制環(huán)境是推動(dòng)控制工作的發(fā)動(dòng)機(jī)，是所有其他內(nèi)控組成部分的基礎(chǔ)。它奠定組織的風(fēng)紀(jì)和結(jié)構(gòu)，并且涉及到所有活動(dòng)的核心―人，特別是人的控制覺(jué)悟，還反映政府、銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)以及生產(chǎn)性企業(yè)的各級(jí)管理層對(duì)內(nèi)控的要求。
    控制環(huán)境中的要素有價(jià)值觀、激勵(lì)與誘導(dǎo)機(jī)制、精神指導(dǎo)、員工能力、管理哲學(xué)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、規(guī)章制度和人事政策等等。主要的問(wèn)題是管理層要充分說(shuō)明內(nèi)控的完整性；公司要有積極的控制環(huán)境，使整個(gè)組織中的員工具有控制覺(jué)悟和自覺(jué)的控制態(tài)度，特別是高級(jí)管理層要積極地進(jìn)行控制；員工的能力與其責(zé)任要相匹配。巴塞爾委員會(huì)有關(guān)管理監(jiān)督和控制文化方面的原則包括：
    1．董事會(huì)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)并定期審查整個(gè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和重大政策；理解經(jīng)營(yíng)的主要風(fēng)險(xiǎn)，確定這些風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平，保證高級(jí)管理層采取必要步驟，識(shí)別，衡量，評(píng)審和控制風(fēng)險(xiǎn)；批準(zhǔn)組織的結(jié)構(gòu)；并確保高級(jí)管理層不斷評(píng)審內(nèi)控系統(tǒng)的有效性。在確保建立和維護(hù)充分和有效的內(nèi)控系統(tǒng)方面，董事會(huì)負(fù)有最終的責(zé)任。
    2．高級(jí)管理層負(fù)責(zé)執(zhí)行由董事會(huì)批準(zhǔn)的戰(zhàn)略和政策，維護(hù)一種組織結(jié)構(gòu)，能夠明確責(zé)任、授權(quán)和報(bào)告關(guān)系；確保所委派的責(zé)任能有效地執(zhí)行；確定適當(dāng)?shù)膬?nèi)控政策；并監(jiān)督評(píng)審內(nèi)控系統(tǒng)的充分性和有效性。
    控程序中的作用。
    2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：是識(shí)別和分析那些妨礙實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的困難因素的活動(dòng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)估構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)管理決策的基礎(chǔ)。
    風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的要素包括關(guān)注對(duì)整體目標(biāo)和業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)的制定和銜接、對(duì)內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與分析、對(duì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的變化的認(rèn)識(shí)和各項(xiàng)政策與工作程序的調(diào)整。
    有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估的原則強(qiáng)調(diào)有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要識(shí)別和不斷地評(píng)估有可能阻礙實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的種種物質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。這種評(píng)估應(yīng)包括公司和公司集團(tuán)所面對(duì)的全部風(fēng)險(xiǎn)（如銀行要面對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)家和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)（reputation）風(fēng)險(xiǎn)）。需要不時(shí)調(diào)整內(nèi)控，以便恰當(dāng)?shù)靥幚砣魏涡碌幕蜻^(guò)去不加控制的風(fēng)險(xiǎn)。
    3）控制活動(dòng)：是為了合理地保證經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，指導(dǎo)員工實(shí)施管理指令，管理和化解風(fēng)險(xiǎn)而采取的政策和程序，包括高層檢查、直接管理、信息加工、實(shí)物控制、確定指標(biāo)、職責(zé)分離等。
    在控制活動(dòng)中主要關(guān)注控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的聯(lián)系、控制活動(dòng)的適當(dāng)形式及其實(shí)施、對(duì)執(zhí)行政策和管理指令的保證、控制活動(dòng)的針對(duì)性（尤其是對(duì)信息系統(tǒng)的控制）等等。有關(guān)控制活動(dòng)和職責(zé)分離的原則包括：
    1．控制活動(dòng)應(yīng)當(dāng)是公司日常工作的不可分割的一部分。有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要建立適當(dāng)?shù)目刂平Y(jié)構(gòu)，明確定義各經(jīng)營(yíng)級(jí)別的控制活動(dòng)。這些活動(dòng)應(yīng)當(dāng)包括高層審查；對(duì)不同部門(mén)或處室的活動(dòng)的適當(dāng)控制；物理控制；檢查對(duì)敞口限額的遵從情況；對(duì)違規(guī)經(jīng)營(yíng)的跟進(jìn)情況;批準(zhǔn)和授權(quán)制度；查證核實(shí)與對(duì)帳（reconciliation）制度。
    2．有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要適當(dāng)分離職責(zé)。人員的安排不能發(fā)生責(zé)任沖突（conflictingresponsibilities）。要識(shí)別和盡力縮小有潛在利益沖突（conflictsofinterest）的地方，并遵從謹(jǐn)慎的和獨(dú)立的監(jiān)督評(píng)審。
    4）信息與交流：存在于所有經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，使員工得以搜集和交換為開(kāi)展經(jīng)營(yíng)、從事管理和進(jìn)行控制等活動(dòng)所需要的信息，包括管理者對(duì)員工的工作業(yè)績(jī)的經(jīng)常性評(píng)價(jià)。
    在信息方面要注意內(nèi)部信息和外部信息的搜集和整理；在交流方面也要注意內(nèi)部和外部信息的交流渠道和方式；在信息技術(shù)的發(fā)展中注意控制信息系統(tǒng)。有關(guān)的原則包括：
    1．一個(gè)有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要充分的和全面的內(nèi)部財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和遵從性方面的數(shù)據(jù)，以及關(guān)于外部市場(chǎng)中與決策相關(guān)的事件和條件的信息。這些信息應(yīng)當(dāng)可靠、及時(shí)、可獲（accessible），并能以前后一致的形式規(guī)范地提供使用。
    2．有效的內(nèi)控需要建立可靠的信息系統(tǒng)，涵蓋公司的全部重要活動(dòng)。這些系統(tǒng)，包括那些以某種電子形式存儲(chǔ)和使用的數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，都必須受到安全保護(hù)和獨(dú)立的監(jiān)督評(píng)審，并通過(guò)對(duì)突發(fā)事件的充分安排加以支持。
    3．有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要有效的交流渠道，確保所有員工充分理解和堅(jiān)持現(xiàn)行的政策和程序，影響他們的職責(zé)，并確保其他的相關(guān)信息傳達(dá)到應(yīng)被傳達(dá)到的人員。
    5）監(jiān)督評(píng)審：是經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)對(duì)內(nèi)控的管理監(jiān)督和內(nèi)審監(jiān)察部門(mén)對(duì)內(nèi)控的再監(jiān)督與再評(píng)價(jià)活動(dòng)的總稱(chēng)。
    監(jiān)督評(píng)審可以是持續(xù)性的或分別單獨(dú)的，也可以是兩者結(jié)合起來(lái)進(jìn)行的。主要應(yīng)關(guān)注監(jiān)督評(píng)審程序的合理性、對(duì)內(nèi)控缺陷的報(bào)告和對(duì)政策程序的調(diào)整等等。在監(jiān)督評(píng)審活動(dòng)和缺陷的糾正方面應(yīng)當(dāng)遵循下述原則：
    1．應(yīng)當(dāng)不斷地在日常工作中監(jiān)督評(píng)審內(nèi)控的總體效果。對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督評(píng)審應(yīng)當(dāng)是公司日?；顒?dòng)的一部分，并且各級(jí)經(jīng)營(yíng)層和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)定期予以評(píng)價(jià)。
    2．對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)審要獨(dú)立進(jìn)行，應(yīng)得到適合的培訓(xùn)，并配備稱(chēng)職和得力的人員。內(nèi)審作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評(píng)審的一部分，應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)或其審計(jì)委員會(huì)直接報(bào)告工作，并向高級(jí)管理層直接報(bào)告。
    3．不論是經(jīng)營(yíng)層或是其他控制人員發(fā)現(xiàn)了內(nèi)控的缺陷，都應(yīng)當(dāng)及時(shí)地向適當(dāng)?shù)墓芾韺訄?bào)告，并使其得到果斷處理。應(yīng)當(dāng)把有關(guān)物質(zhì)的內(nèi)控缺陷報(bào)告給高級(jí)管理層和董事會(huì)。
    此外，巴塞爾委員會(huì)還針對(duì)監(jiān)管當(dāng)局對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的評(píng)價(jià)提出，銀行的監(jiān)管人員應(yīng)當(dāng)要求所有的銀行，不論其規(guī)模如何，都具有有效的內(nèi)控系統(tǒng)，而且其內(nèi)控系統(tǒng)符合他們的表內(nèi)外活動(dòng)的性質(zhì)、復(fù)雜性和內(nèi)在的風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)隨銀行所處環(huán)境和條件的改變而得到調(diào)整。凡監(jiān)管者確定某銀行的內(nèi)控系統(tǒng)不能充分或有效地針對(duì)銀行的具體風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容（例如，不能涵蓋巴塞爾委員會(huì)內(nèi)控文件所載的全部原則），監(jiān)管者應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。
    以上五大組成部分與前述三大目標(biāo)有機(jī)地相結(jié)合，構(gòu)成了內(nèi)控的`完整體系。coso是為各行各業(yè)提出這一思路的。盡管巴塞爾委員會(huì)的內(nèi)控原則主要是針對(duì)銀行業(yè)的，國(guó)內(nèi)外的金融和非金融機(jī)構(gòu)在體制結(jié)構(gòu)上也有所區(qū)別，我國(guó)的企業(yè)工作者仍然很有必要適應(yīng)形勢(shì)，轉(zhuǎn)變觀念，從內(nèi)控的三大目標(biāo)出發(fā)，去考察本單位上述五大組成部分的各個(gè)方面，看是否建立了健全的內(nèi)控制度，而且，這些制度是否得以認(rèn)真貫徹實(shí)施。審計(jì)檢查的方法和評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)當(dāng)沿著這條思路，按照這個(gè)有機(jī)結(jié)合的整體去設(shè)計(jì)。
    不了解內(nèi)控與管理的關(guān)系，就不可能充分加強(qiáng)內(nèi)控工作。內(nèi)審或?qū)徲?jì)人員在檢查監(jiān)督的過(guò)程中，時(shí)常發(fā)現(xiàn)被查單位的管理層對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)比較膚淺，也不甚了解內(nèi)控與管理、內(nèi)控與內(nèi)審是什么關(guān)系。有人認(rèn)為管理就是內(nèi)控，抓了管理，內(nèi)控自然就到位了，因而也沒(méi)有必要特別強(qiáng)調(diào)內(nèi)控。也有人認(rèn)為內(nèi)控是內(nèi)審（稽核）部門(mén)的工作，抓內(nèi)控應(yīng)該由內(nèi)審部門(mén)牽頭。有些內(nèi)部或外部的審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)控檢查的時(shí)候，也因認(rèn)識(shí)模糊而無(wú)從下手。因此，很有必要搞清內(nèi)控與管理的關(guān)系。
    1．管理的內(nèi)涵及其與內(nèi)控的同異。
    從廣義上講，管理是管理者確立目標(biāo)和戰(zhàn)略，并通過(guò)一定的組織形式、規(guī)章制度和操作方法去實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的全過(guò)程。管理者要執(zhí)行聘用合同，為公司或銀行的所有者的利益確定明確的管理目標(biāo)，包括全局整體性目標(biāo)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)水平上的目標(biāo)，然后制定各種戰(zhàn)略和實(shí)施計(jì)劃。管理者要以一定的組織形式為依托，以一定的規(guī)章制度為依據(jù)，采取種種方法去實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。管理者有責(zé)任控制局面，并解決和糾正在監(jiān)督檢查各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和錯(cuò)誤，包括對(duì)有問(wèn)題責(zé)任人的追究和處罰。由于所定的目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃會(huì)對(duì)管理單位（如企業(yè)）的行為產(chǎn)生影響，管理科學(xué)運(yùn)用科學(xué)的原則和分析性方法，研究企業(yè)的行為。在發(fā)達(dá)國(guó)家，不論學(xué)術(shù)界還是實(shí)業(yè)界都日益重視公司治理結(jié)構(gòu)的研究，以求實(shí)現(xiàn)投資者應(yīng)得的回報(bào)。先進(jìn)正確的管理方法加上計(jì)算機(jī)的廣泛運(yùn)用，大大促進(jìn)了管理的合理化和效率。
    廣義上的管理涵蓋比內(nèi)控更為廣泛的內(nèi)容，并不是所有的管理活動(dòng)都是內(nèi)控活動(dòng)，也并不是說(shuō)非內(nèi)控性的管理活動(dòng)就都不重要了。比如，設(shè)定目標(biāo)的決策就是一種很重要的管理責(zé)任，為內(nèi)控提供了前提條件。在國(guó)外，公司的所有者代表（董事會(huì)）也要參與甚至領(lǐng)導(dǎo)這種決策。但是，重大目標(biāo)的最初設(shè)定并不是在內(nèi)控的工作范圍之內(nèi)。同樣，許多管理方面的具體決策和一般性活動(dòng)并不都代表內(nèi)控。
    那些對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)至關(guān)重要的部分，也就是毛澤東所說(shuō)的“研究任何過(guò)程……要用全力找出它的主要矛盾”。比如，coso等理論所描述的內(nèi)控內(nèi)容中都列舉了許多控制要素和風(fēng)險(xiǎn)，這些都是管理者必須關(guān)注的地方。又如，盡管coso認(rèn)為錯(cuò)誤的糾正行動(dòng)不應(yīng)屬于內(nèi)控活動(dòng)，但是巴塞爾委員會(huì)卻將其列為內(nèi)控的范圍。原因很顯然，糾正錯(cuò)誤已成為管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，直接影響到目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同理，戰(zhàn)略計(jì)劃和風(fēng)險(xiǎn)管理這些本來(lái)被coso視為非內(nèi)控性活動(dòng)，卻被巴塞爾委員會(huì)分析為內(nèi)控范圍之內(nèi)的活動(dòng)了。盡管目標(biāo)的最初設(shè)定是內(nèi)控的前提條件，但是內(nèi)控并沒(méi)有完全放棄對(duì)這方面的關(guān)注，內(nèi)控的重要職能之一又是監(jiān)督目標(biāo)的設(shè)定和實(shí)現(xiàn)過(guò)程。至于業(yè)務(wù)活動(dòng)水平上的目標(biāo)的設(shè)立，雖然也被coso視為非內(nèi)控性的活動(dòng)，但在coso提出的內(nèi)控操作方法中（例如在其《參考手冊(cè)》和《內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作表》中），這些目標(biāo)都是內(nèi)控所關(guān)注的重要內(nèi)容。下表僅從一個(gè)側(cè)面說(shuō)明了這個(gè)問(wèn)題：
    資料來(lái)源：同上。
    2．風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系。
    風(fēng)險(xiǎn)是針對(duì)目標(biāo)而言的。風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上就是可能妨礙目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的種種問(wèn)題和困難。這樣看來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)的概念就擴(kuò)大了。比如，一個(gè)武士在張弓搭箭，射向獵物的時(shí)候，他的目標(biāo)是射中獵物，而他的風(fēng)險(xiǎn)就存在于他射擊獵物的全過(guò)程。首先，他本人的素質(zhì)，他的精、氣、神，他的體力和視力。其次，他的弓箭的質(zhì)量。再次，獵物的大小、距離和移動(dòng)速度。此外，狩獵時(shí)的環(huán)境、氣候條件（風(fēng)速）等外部干擾因素，也構(gòu)成對(duì)擊中目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)一家公司而言，風(fēng)險(xiǎn)既預(yù)示著機(jī)遇，又會(huì)影響其競(jìng)爭(zhēng)能力，并影響其維持融資的能力以及保持和提高其產(chǎn)品與服務(wù)質(zhì)量的能力。
    風(fēng)險(xiǎn)是如此之廣泛，以至于有人認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理就是內(nèi)部控制，甚至風(fēng)險(xiǎn)管理包括了內(nèi)控。把兩者混淆的問(wèn)題在于沒(méi)有看到內(nèi)控是管理的更本質(zhì)性的內(nèi)容（essentialpart）。
    誠(chéng)然，風(fēng)險(xiǎn)管理是整個(gè)管理活動(dòng)系列的重要組成部分。一般可指風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和戰(zhàn)略的設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的選擇、管理人員的聘用、有關(guān)的預(yù)算和行政管理、以及報(bào)告程序等等。風(fēng)險(xiǎn)管理的一系列具體活動(dòng)并不都是內(nèi)控要做的。特別是內(nèi)控并不負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的具體設(shè)立，這是管理過(guò)程起始階段的活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)可能發(fā)生的不利條件或事件進(jìn)行評(píng)價(jià)，并做出完整的專(zhuān)業(yè)性鑒定的一種系統(tǒng)過(guò)程。當(dāng)然，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估首先要注意目標(biāo)問(wèn)題，因?yàn)椋瑳](méi)有明確的目標(biāo)，也談不上目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。但是在目標(biāo)方面，內(nèi)部控制并不是目標(biāo)的制定活動(dòng)，而是對(duì)目標(biāo)制定的評(píng)價(jià)工作，特別是對(duì)目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃制定當(dāng)中風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的設(shè)立為內(nèi)控中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供了前提條件。內(nèi)控所負(fù)責(zé)的是風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中間及其以后的重要活動(dòng)，比如，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和由此實(shí)施的控制活動(dòng)、信息與交流活動(dòng)和監(jiān)督評(píng)審與缺陷的糾正等工作。
    內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)評(píng)估經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中突出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（當(dāng)然，這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不是固定不變的），建議經(jīng)營(yíng)管理人員針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)施必要的控制活動(dòng)。這里所評(píng)估的既有內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，又有外部的風(fēng)險(xiǎn)。那種以為內(nèi)控只是控制某單位的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的觀點(diǎn)是有片面性的。coso和巴塞爾委員會(huì)都認(rèn)為，內(nèi)控的過(guò)程涵蓋了公司所面對(duì)的，并在公司內(nèi)由各級(jí)人員所經(jīng)營(yíng)的所有的內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)。
    然而現(xiàn)實(shí)中的風(fēng)險(xiǎn)管理卻很實(shí)在，巴塞爾委員會(huì)指出，風(fēng)險(xiǎn)管理不同于內(nèi)控之處在于，典型的風(fēng)險(xiǎn)管理比較關(guān)注特定業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略的評(píng)審，旨在通過(guò)比較不同公司業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬來(lái)使收益最大化。在我國(guó)一些銀行里，風(fēng)險(xiǎn)管理往往被狹義地理解為授信或部分業(yè)務(wù)（如信貸）的授權(quán)管理；廣義的風(fēng)險(xiǎn)不僅有信貸風(fēng)險(xiǎn)，還包括國(guó)家與轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等等。而廣義的風(fēng)險(xiǎn)管理又似乎難以真正落實(shí)到銀行的某一具體業(yè)務(wù)或管理部門(mén)，成為它的責(zé)任。其結(jié)果，我國(guó)的銀行實(shí)業(yè)界尚不存在廣義的風(fēng)險(xiǎn)管理的概念。不少銀行不能對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行總體研究和控制，甚至連統(tǒng)一授信都難以在一些銀行里真正實(shí)現(xiàn)。
    不過(guò)，現(xiàn)實(shí)情況中的風(fēng)險(xiǎn)管理一方面有其特有的內(nèi)涵和現(xiàn)實(shí)的范疇，另一方面也在某些內(nèi)容上與內(nèi)控相交叉。在上節(jié)中，coso認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理不屬于內(nèi)控的范圍，而是非內(nèi)控性的管理活動(dòng)，這種分析也是有片面性的。特別是風(fēng)險(xiǎn)管理在“風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估”和“控制活動(dòng)與職責(zé)分離”等內(nèi)控內(nèi)容中，與內(nèi)控相交叉，屬于內(nèi)控強(qiáng)化過(guò)程中的管理活動(dòng)。
    然而，內(nèi)部控制還包括“管理層的監(jiān)督與控制文化”、“信息與交流”和“監(jiān)督評(píng)審與缺陷的糾正”等重要的內(nèi)容。在現(xiàn)實(shí)中，管理層的監(jiān)督并不是沒(méi)有，而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有強(qiáng)調(diào)到某種“控制文化”的程度。“信息與交流”和“監(jiān)督評(píng)審與缺陷的糾正”這兩大內(nèi)容的內(nèi)控也沒(méi)有達(dá)到現(xiàn)代內(nèi)控原理的要求。特別應(yīng)該指出，風(fēng)險(xiǎn)管理的全部活動(dòng)都在內(nèi)控的監(jiān)督評(píng)審之下，不外乎一些國(guó)內(nèi)外專(zhuān)家認(rèn)為，內(nèi)控涵蓋了風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)控的確處在比風(fēng)險(xiǎn)管理更高的層次上，盡管內(nèi)控并沒(méi)有超出廣義管理的大范圍。下圖從現(xiàn)實(shí)考察的角度勾略了內(nèi)控同廣義的管理和現(xiàn)實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系。
    圖2內(nèi)部控制同廣義的管理和現(xiàn)實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系。
    四、正確處理內(nèi)控與內(nèi)審的關(guān)系。
    各商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)在開(kāi)展整章建制的工作中曾經(jīng)出現(xiàn)過(guò)一些問(wèn)題，有些問(wèn)題反映在處理內(nèi)控與稽核的關(guān)系上。例如，認(rèn)為內(nèi)控主要是稽核部門(mén)的事，應(yīng)該由稽核部門(mén)牽頭此項(xiàng)工作。有的銀行干脆在稽核部門(mén)內(nèi)設(shè)立了“整章建制處”，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)全行的整章建制工作。有些認(rèn)識(shí)往往來(lái)自高級(jí)管理層?；巳藛T也存在一些模糊認(rèn)識(shí)。生產(chǎn)性企業(yè)也同樣會(huì)遇到此類(lèi)問(wèn)題。澄清認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變觀念，正確處理內(nèi)控與內(nèi)審的關(guān)系，對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控實(shí)屬必要。
    1．內(nèi)控首先是經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)的工作。
    內(nèi)部控制是公司（包括金融機(jī)構(gòu)和非金融企業(yè)）合理保證其各項(xiàng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的動(dòng)態(tài)過(guò)程。內(nèi)控程序涉及工作目標(biāo)的確立，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和分析，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)研定控制措施，并對(duì)所采取的控制活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督評(píng)審等等。這些控制業(yè)務(wù)顯然首先是各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)的基本職責(zé)。本文所指的經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)有別于內(nèi)審監(jiān)察部門(mén)。后者盡管也是內(nèi)控組織體系的重要環(huán)節(jié)，但是獨(dú)立于前者之外。
    也存在。
    經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)首先要重視內(nèi)控，只有把內(nèi)控視為本身的基本職責(zé)，才能把這項(xiàng)工作當(dāng)作硬任務(wù)去安排。因此，在整章建制中，人民銀行曾明確指示各金融機(jī)構(gòu)，組成專(zhuān)門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)班子（如內(nèi)部控制委員會(huì)）去領(lǐng)導(dǎo)和組織這項(xiàng)系統(tǒng)工程。而內(nèi)審部門(mén)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于這項(xiàng)領(lǐng)導(dǎo)工作之外，才能真正起到對(duì)工作的監(jiān)督作用。
    2．內(nèi)控主要是經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)的工作。
    內(nèi)控作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程，已經(jīng)在發(fā)達(dá)國(guó)家形成了一套完整的有機(jī)結(jié)合的理論體系和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牟僮鞣椒ǎ苤档梦覈?guó)在國(guó)營(yíng)企業(yè)（特別是國(guó)有金融機(jī)構(gòu)）改制和再造其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)時(shí)予以借鑒。
    內(nèi)控的大部分工作都是經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)的重要職責(zé)。首先，合乎標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)控需要公司營(yíng)造良好的“控制環(huán)境”，使員工樹(shù)立正確的價(jià)值觀，遵守正常的職業(yè)道德，而公司的管理層又能夠以恰當(dāng)?shù)墓芾盹L(fēng)格和正確的激勵(lì)機(jī)制，引導(dǎo)員工創(chuàng)造一種良好的企業(yè)文化，特別是控制文化。同時(shí)，設(shè)計(jì)適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的組織結(jié)構(gòu)，配備合格的經(jīng)營(yíng)管理人員，制定合理和嚴(yán)格的規(guī)章制度，確立正確的目標(biāo)和戰(zhàn)略決策系統(tǒng)等等，也都是加強(qiáng)內(nèi)控的必要環(huán)境條件。
    第二，“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”也主要是各經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)的重要職責(zé)。傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式忽視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和分析，而滿(mǎn)足于執(zhí)行指令。這種方式給國(guó)營(yíng)企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)在轉(zhuǎn)軌過(guò)程中帶來(lái)了巨大的損失。金融系統(tǒng)近年來(lái)存在秩序混亂，案件頻頻，經(jīng)營(yíng)虧損的現(xiàn)象，其重要原因之一就是風(fēng)險(xiǎn)管理落后。風(fēng)險(xiǎn)的防范有大量工作要做，包括對(duì)內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判別和預(yù)測(cè)，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和概率；并在此基礎(chǔ)上研究化解風(fēng)險(xiǎn)的種種控制措施。
    第三，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)已被發(fā)現(xiàn)之后，經(jīng)營(yíng)管理者還需要調(diào)動(dòng)機(jī)構(gòu)和人員，切實(shí)執(zhí)行所制定的“控制活動(dòng)”，以便防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，合理保證經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這方面的工作是十分細(xì)致的，包括高層檢查，直接管理，信息加工，實(shí)物控制，確定指標(biāo)，職責(zé)分離等等。
    第四，在信息科技突飛猛進(jìn)地發(fā)展的時(shí)代，“信息與交流”是經(jīng)營(yíng)管理中的另一不容忽視的職能。在把有關(guān)的內(nèi)部和外部控制信息搜集整理出來(lái)以后，經(jīng)營(yíng)管理者要利用可靠信息為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)服務(wù)，并向適當(dāng)?shù)牟块T(mén)和負(fù)責(zé)人進(jìn)行交流。
    如果把如此豐富的內(nèi)控工作統(tǒng)統(tǒng)推給審計(jì)或稽核部門(mén)去做，一個(gè)直接的惡果就是削弱了經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和控制覺(jué)悟，使他們滿(mǎn)足于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的行政指令的執(zhí)行方式，而無(wú)意面對(duì)復(fù)雜多變的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)。另外的一個(gè)后果是使審計(jì)人員不務(wù)內(nèi)審業(yè)務(wù)，而去參與經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，自然分散了審計(jì)人員的注意力，也削弱了審計(jì)的獨(dú)立性。因此，控制活動(dòng)是公司日常經(jīng)營(yíng)管理工作的不可分割的一部分。
    3．對(duì)內(nèi)控的檢查評(píng)價(jià)主要是經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)的工作。
    “監(jiān)督評(píng)審”是內(nèi)控體系的第五大重要組成部分，其主要內(nèi)容是對(duì)上述內(nèi)控活動(dòng)，包括“控制環(huán)境”、“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”、“控制活動(dòng)”和“信息與交流”等內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格的檢查監(jiān)督和客觀公正的評(píng)價(jià)。這包括從整體水平上和從業(yè)務(wù)活動(dòng)水平上對(duì)內(nèi)控進(jìn)行持續(xù)性的或分別單獨(dú)的評(píng)審。重要的是認(rèn)識(shí)到這種檢查評(píng)價(jià)不僅首先不是，而且主要不是內(nèi)審（稽核）部門(mén)的工作。
    對(duì)內(nèi)控情況進(jìn)行監(jiān)督評(píng)審猶如設(shè)立一道道防線，而第一道檢查監(jiān)督的防線就應(yīng)由經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)的各級(jí)負(fù)責(zé)人監(jiān)守，包括設(shè)置和執(zhí)行崗位內(nèi)部和崗位之間的相互牽制，進(jìn)行前后臺(tái)和部門(mén)之間的平衡制約等等，并應(yīng)不斷在日常工作中監(jiān)督評(píng)審內(nèi)控的整體效果。他們要對(duì)內(nèi)控的情況和問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行分析和研究，把大量主要的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題在第一道防線予以切實(shí)解決。這里，他們不僅要深刻地自我評(píng)價(jià)所開(kāi)展的控制活動(dòng)，還要提出改進(jìn)控制和進(jìn)一步化解風(fēng)險(xiǎn)的措施，并交上級(jí)主管驗(yàn)證。這種自我評(píng)價(jià)要規(guī)范化和制度化，必要時(shí)應(yīng)實(shí)行離崗檢查和交叉檢查的制度。在實(shí)際中，這種工作往往被以工作忙、人手少或成本高而忽略掉了。例如把對(duì)離任負(fù)責(zé)人的評(píng)審統(tǒng)統(tǒng)推給內(nèi)審（稽核）部門(mén)進(jìn)行“離任稽核”，不僅加重了內(nèi)審負(fù)擔(dān)，而且常使該項(xiàng)工作流于形式。恰恰是疏于自我檢查和評(píng)價(jià)，造成部分管理人員有章不循，一些基層單位問(wèn)題成堆。
    財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)形成化解風(fēng)險(xiǎn)的第二道防線，財(cái)會(huì)人員負(fù)責(zé)行使后臺(tái)監(jiān)督的重要職能。業(yè)務(wù)的每一項(xiàng)收付和債權(quán)債務(wù)的發(fā)生都會(huì)在帳面上反映出來(lái)，這本身就是一種監(jiān)督；會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)核算中保證這種反映的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，并有責(zé)任以會(huì)計(jì)資料為依據(jù)，控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按預(yù)定計(jì)劃目標(biāo)進(jìn)行，并報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)的財(cái)務(wù)事件；財(cái)務(wù)主管在會(huì)計(jì)科目設(shè)置、帳務(wù)匯總和財(cái)務(wù)報(bào)表分析后也可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的種種問(wèn)題，促使企業(yè)遵守國(guó)家法律和政策，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，改善經(jīng)營(yíng)管理，完善現(xiàn)代企業(yè)制度，提高經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)會(huì)部門(mén)不僅要把第一道防線上遺漏掉的大量問(wèn)題盡力查找出來(lái)，而且要從管理會(huì)計(jì)的角度，在更深層次和更大范圍內(nèi)（例如在跨部門(mén)乃至全單位范圍）發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，研究對(duì)策，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，并提供信息。目前，財(cái)會(huì)部門(mén)在金融系統(tǒng)中的權(quán)威性是有的，不過(guò)，一些財(cái)會(huì)部門(mén)忙于一般性會(huì)計(jì)核算，加上種種原因造成責(zé)任心不強(qiáng)，尚未充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能和管理會(huì)計(jì)的職能。
    如果認(rèn)為對(duì)內(nèi)控的檢查評(píng)價(jià)只是內(nèi)審（稽核）部門(mén)的工作，上述兩道化解風(fēng)險(xiǎn)的重要防線就會(huì)被忽略甚至取消。這一方面會(huì)大大削弱各單位防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和能力，而且另一方面會(huì)因?yàn)榇蟠蠹又貎?nèi)審部門(mén)的工作負(fù)擔(dān)，而必然降低內(nèi)審工作的質(zhì)量，提高內(nèi)審方面的監(jiān)督成本。
    4．內(nèi)審監(jiān)察部門(mén)對(duì)內(nèi)控的再監(jiān)督負(fù)有極其重要的責(zé)任。
    如果我們把內(nèi)控的“監(jiān)督評(píng)審”職能視為內(nèi)控“寶塔”上的最高級(jí)的部分，那么內(nèi)審（稽核）監(jiān)察工作就應(yīng)該處于內(nèi)控寶塔的尖頂部位。所謂“再監(jiān)督”就是在前述兩道防線之后的第三道防線，每一個(gè)公司都應(yīng)當(dāng)設(shè)立這一戰(zhàn)線。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較高的金融機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，這第三道防線更是必不可少的。其重要性不僅僅在于內(nèi)審（稽核）已經(jīng)變成了最后一道防線。盡管從監(jiān)督職能的角度來(lái)看，內(nèi)審監(jiān)察部門(mén)的工作量應(yīng)大大少于經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)的自我監(jiān)督檢查和財(cái)會(huì)部門(mén)的管理監(jiān)督，但是，內(nèi)審監(jiān)察部門(mén)的獨(dú)立性和應(yīng)有的權(quán)威性，加上其組織系統(tǒng)的垂直性，賦予了該部門(mén)行使對(duì)內(nèi)控進(jìn)行再監(jiān)督和再評(píng)價(jià)的特殊重要的職能。這種重要性主要表現(xiàn)在稽核監(jiān)察人員在嚴(yán)密的計(jì)劃和組織之下，能夠獨(dú)立地按照法人要求，有選擇地對(duì)內(nèi)控的各方面行使其檢查職能，并能夠?qū)z查評(píng)價(jià)結(jié)果直接地反映到高級(jí)管理層乃至最高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人，然后有權(quán)督促內(nèi)審監(jiān)察建議的落實(shí)。為了強(qiáng)化內(nèi)審監(jiān)察部門(mén)的監(jiān)督職能，許多西方的金融機(jī)構(gòu)都成立了獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)之外的內(nèi)部審計(jì)（稽核）委員會(huì)。
    改革開(kāi)放之后，企業(yè)面臨種種風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)濟(jì)生活日益貨幣化和證卷化的過(guò)程中，國(guó)有專(zhuān)業(yè)銀行也正在商業(yè)化，同時(shí)，各種金融機(jī)構(gòu)象雨后春筍般地涌現(xiàn)出來(lái)。新的形勢(shì)要求金融機(jī)構(gòu)和生產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)審工作從傳統(tǒng)的以對(duì)帳目和會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核查為主，轉(zhuǎn)向以對(duì)內(nèi)控制度及其執(zhí)行情況進(jìn)行檢查為主的審計(jì)方式上來(lái)。審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)識(shí)到這一帶根本性的變革，具有對(duì)現(xiàn)代內(nèi)控理論和方法的超前認(rèn)知，并把對(duì)內(nèi)控水平不高的單位和內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)的人員（特別是管理層）進(jìn)行咨詢(xún)服務(wù)作為內(nèi)審工作職責(zé)和應(yīng)盡的義務(wù)，幫助這些單位和人員轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)內(nèi)部控制。
    識(shí)忽視了審計(jì)部門(mén)有促進(jìn)被檢查單位完善其內(nèi)控制度的重要作用。其實(shí)，大多數(shù)單位都有內(nèi)控制度，只是其完善程度不同和執(zhí)行情況不同。雖然內(nèi)控水平的提高要靠經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)進(jìn)行大量實(shí)實(shí)在在的工作，但是，審計(jì)人員不能等待被檢查單位的內(nèi)控制度完善之后再去審計(jì)，而檢查評(píng)價(jià)本身就是在促進(jìn)被審計(jì)單位完善其內(nèi)控制度，提高內(nèi)控水平?，F(xiàn)在，越來(lái)越多的經(jīng)營(yíng)管理者認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)控的重要性，審計(jì)人員的任務(wù)就是要多在這方面提供咨詢(xún)服務(wù)，以先進(jìn)有效的內(nèi)控檢評(píng)方法，有計(jì)劃和有重點(diǎn)地對(duì)各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)（包括人事部門(mén)和行政部門(mén)）的內(nèi)控制度及其執(zhí)行情況進(jìn)行再監(jiān)督檢查。這里，檢查的方法要規(guī)范，力求采用先進(jìn)技術(shù)手段，并將檢查評(píng)價(jià)結(jié)果獨(dú)立地和及時(shí)地報(bào)告有關(guān)負(fù)責(zé)人和部門(mén)。同時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)向被審計(jì)單位提出改進(jìn)內(nèi)控的建設(shè)性意見(jiàn)，督促這些單位改進(jìn)內(nèi)控狀況。
    當(dāng)然，在組織結(jié)構(gòu)上內(nèi)審監(jiān)察部門(mén)并非獨(dú)立于內(nèi)控的整體框架之外，內(nèi)審監(jiān)察部門(mén)也屬于控制環(huán)境的一部分，其本身也需要對(duì)自身的各種內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并相應(yīng)采取認(rèn)真的自我控制措施，在進(jìn)行信息與交流的同時(shí)加強(qiáng)自我檢查和評(píng)價(jià)。在稽核人員和內(nèi)審部門(mén)比較薄弱的單位尤其要注意這方面的工作。
    總之，內(nèi)控不僅首先不是，而且主要不是內(nèi)審監(jiān)察部門(mén)和人員的責(zé)任；內(nèi)控的檢查評(píng)價(jià)也主要不是他們的責(zé)任；但同時(shí)，對(duì)內(nèi)控的再監(jiān)督又是內(nèi)審監(jiān)察部門(mén)義不容辭的重要職責(zé)。今后，中央銀行在向金融機(jī)構(gòu)（特別是商業(yè)銀行）布置內(nèi)控任務(wù)的時(shí)候，應(yīng)該區(qū)別它們的經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)和內(nèi)審監(jiān)察部門(mén)的不同職能；而金融機(jī)構(gòu)本身在接受央行指示或任務(wù)時(shí)，也應(yīng)理解兩者之間的區(qū)別,并在執(zhí)行中注意保持內(nèi)審工作的獨(dú)立性。正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控與內(nèi)審的關(guān)系會(huì)推動(dòng)各單位（特別是金融機(jī)構(gòu)）的整章建制等內(nèi)控制度建設(shè)工作，進(jìn)一步加強(qiáng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)控，從而提高經(jīng)濟(jì)效益和在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。
    五、內(nèi)部控制的國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)及其啟示。
    巴塞爾委員會(huì)制定的銀行內(nèi)部控制的十三項(xiàng)原則反映了在內(nèi)控建設(shè)方面的下述國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)：
    1．強(qiáng)調(diào)高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層的控制責(zé)任（tuneatthetop）。首先，董事會(huì)充分理解公司的主要風(fēng)險(xiǎn)，正確設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平；并定期督導(dǎo)高級(jí)管理層識(shí)別，估量，監(jiān)督和控制這些風(fēng)險(xiǎn)；確保內(nèi)控系統(tǒng)的有效性；建立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)幫助董事會(huì)行使這方面的職責(zé)。其次，高級(jí)管理層負(fù)責(zé)制定識(shí)別，估量，監(jiān)督和控制風(fēng)險(xiǎn)的程序，通過(guò)維護(hù)某種組織結(jié)構(gòu)去明確職責(zé)、權(quán)限和報(bào)告關(guān)系；確保職責(zé)的有效執(zhí)行；制定有效的內(nèi)控政策；并監(jiān)督評(píng)審內(nèi)控的充分性和有效性。
    2．大力提倡和營(yíng)造一種“控制文化”。一方面董事會(huì)和高級(jí)管理層負(fù)責(zé)促進(jìn)在道德和完整性方面的高標(biāo)準(zhǔn)，并在機(jī)構(gòu)中建立一種文化，向各級(jí)人員強(qiáng)調(diào)和說(shuō)明內(nèi)控的重要性。另一方面企業(yè)中的所有員工都需要理解他們?cè)趦?nèi)控程序中的作用，并在程序中充分發(fā)揮他們的作用。有效的內(nèi)控系統(tǒng)的一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容就是建立強(qiáng)有力的控制文化。
    3．企業(yè)要充分關(guān)注對(duì)全部風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。特別要明確銀行是承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)，生產(chǎn)企業(yè)也需要不時(shí)調(diào)整內(nèi)控，以便恰當(dāng)?shù)靥幚砣魏涡碌幕蜻^(guò)去不加控制的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)企業(yè)不能夠控制的風(fēng)險(xiǎn)采取正確的防范措施。
    4．控制活動(dòng)已被當(dāng)作企業(yè)日常工作的不可分割的一部分，而不是對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的額外補(bǔ)充。有效的內(nèi)控系統(tǒng)能夠迅速采取應(yīng)變措施，避免不必要的成本；建立適當(dāng)?shù)目刂平Y(jié)構(gòu)，明確定義各經(jīng)營(yíng)級(jí)別的控制活動(dòng)。特別強(qiáng)調(diào)適當(dāng)分離職責(zé)；識(shí)別和盡力縮小有潛在利益沖突的地方；并遵從謹(jǐn)慎的和獨(dú)立的監(jiān)督評(píng)審。
    5．發(fā)達(dá)國(guó)家非常強(qiáng)調(diào)企業(yè)的信息與交流。首先是保證信息的完整性、可靠性和可獲性，并且信息應(yīng)能夠前后連貫一致。其次是信息系統(tǒng)應(yīng)受到安全保護(hù)和獨(dú)立的監(jiān)督評(píng)審，防止突發(fā)事件；特別注意有效地控制電子信息系統(tǒng)和信息技術(shù)的使用。另外，建立有效的交流渠道，確保相關(guān)信息的正確傳達(dá)。
    6．企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意加強(qiáng)監(jiān)督評(píng)審活動(dòng)，并強(qiáng)調(diào)缺陷的糾正。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員應(yīng)不斷地而不是間斷性地在日常工作中監(jiān)督評(píng)審企業(yè)內(nèi)控的總體效果和主要風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)內(nèi)控制度定期進(jìn)行獨(dú)立、有效和全面的內(nèi)部審計(jì)，并將結(jié)果向高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層直接報(bào)告；及時(shí)報(bào)告并果斷處理所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷。
    7．對(duì)內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)已成為企業(yè)內(nèi)審監(jiān)督門(mén)的日常監(jiān)管工作和現(xiàn)場(chǎng)檢查監(jiān)督的一部分。內(nèi)審監(jiān)督部門(mén)和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)要求企業(yè)具有有效的內(nèi)控制度，充分和有效地化解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)（特別是主要風(fēng)險(xiǎn)）；監(jiān)督部門(mén)應(yīng)檢查高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控態(tài)度、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的有關(guān)工作和外部審計(jì)的檢查結(jié)果等等，對(duì)不合要求的企業(yè)采取措施。
    當(dāng)然，內(nèi)部控制既有重要作用，又不是萬(wàn)能的，也有其固有的局限性。例如，1。企業(yè)的內(nèi)控應(yīng)能合理地確?；窘?jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；但不能把一個(gè)本質(zhì)上很壞的經(jīng)營(yíng)者變好，不能左右政府政策和計(jì)劃的改變，以及竟?fàn)帉?duì)手的行為和客觀經(jīng)濟(jì)條件的變化。2。內(nèi)控應(yīng)能確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠和合法合規(guī)，但不能絕對(duì)保證做到這一點(diǎn)，而只能合理保證。這些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)受到內(nèi)控制度內(nèi)在的限制，包括決策者失誤和決策錯(cuò)誤導(dǎo)致的經(jīng)營(yíng)中斷?？刂七€可能被兩個(gè)或兩個(gè)以上的人合謀制約。管理層也有能力踐踏內(nèi)控制度。此外，內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)還受到人、財(cái)、物等資源的約束。
    國(guó)際先進(jìn)內(nèi)控理論與實(shí)踐的發(fā)展起碼給了我國(guó)企業(yè)界三點(diǎn)重要的啟示：
    1．要正確理解內(nèi)控與管理的關(guān)系，進(jìn)一步認(rèn)識(shí)并高度重視內(nèi)控在管理活動(dòng)中的重要地位，由公司決策層和部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)帶頭，動(dòng)員各級(jí)員工營(yíng)造良好的控制文化，在內(nèi)控理論與實(shí)踐相結(jié)合的基礎(chǔ)上形成共識(shí)和共同語(yǔ)言，按照內(nèi)控的三大目標(biāo)和五大組成部分，以規(guī)范的內(nèi)控操作方法，實(shí)行對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中各種風(fēng)險(xiǎn)的逐級(jí)控制，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。
    2．要正確理解內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，進(jìn)一步確立內(nèi)控在整體管理中的重要地位，按照國(guó)際規(guī)范的內(nèi)控原則和系統(tǒng)框架，盡快建立適合中國(guó)國(guó)情的企業(yè)內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)，如建設(shè)內(nèi)控的執(zhí)行系統(tǒng)（內(nèi)部控制委員會(huì)）和監(jiān)督系統(tǒng)（內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)），盡快在體制上明確高級(jí)管理層在這方面的責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)、外部所有風(fēng)險(xiǎn)的總體研究和控制。
    3.要正確理解內(nèi)控與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系，明確內(nèi)控主要是經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)的責(zé)任，對(duì)內(nèi)控的檢查評(píng)價(jià)也主要是經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)的責(zé)任；同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要把工作的重點(diǎn)盡快轉(zhuǎn)向?qū)?jīng)營(yíng)管理的內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行有效的和全面的審計(jì)再監(jiān)督，并在監(jiān)督評(píng)審中注意保持獨(dú)立性，建議和敦促經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)糾正控制的缺陷。
    當(dāng)前，我們迫切需要呼喚企業(yè)的內(nèi)部控制意識(shí)，需要理直氣壯地在微觀經(jīng)濟(jì)中加強(qiáng)管理和控制。要讓人們明白：改革不是萬(wàn)能的，企業(yè)應(yīng)下大決心，花大力氣，整章建制，嚴(yán)肅紀(jì)律，把控制的水平提起來(lái)，讓改革和控制一同成為企業(yè)化解風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造效益的武器。
    常有意義的是，內(nèi)部控制還有一套系統(tǒng)的和操作性很強(qiáng)的方法，作者已經(jīng)發(fā)表文章作了介紹，本文不再贅述。
    參考資料：
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    公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系分析論文篇二
    管理會(huì)計(jì)俗稱(chēng)為內(nèi)部報(bào)告會(huì)計(jì)，是根據(jù)內(nèi)部管理部門(mén)的特殊要求(資金分配，經(jīng)菅決策、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估等)，提供決策所需要的數(shù)據(jù)信息。大體來(lái)說(shuō)，管理會(huì)計(jì)具有三方面的職能：預(yù)測(cè)分析職能、組織控制職能和考核評(píng)估職能?，F(xiàn)代醫(yī)院管理會(huì)計(jì)作為結(jié)合現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)學(xué)和我國(guó)醫(yī)院改革的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)建立的一門(mén)新的邊緣學(xué)科，由于經(jīng)驗(yàn)不成熟、方法不規(guī)范，能夠從預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃、控制、績(jī)效等方面成功運(yùn)用管理會(huì)計(jì)理論和方法的公立醫(yī)院為數(shù)不多，管理會(huì)計(jì)在醫(yī)院的`實(shí)踐和應(yīng)用尚處在初始階段。
    二、管理會(huì)計(jì)在公立醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理中的應(yīng)用。
    (一）在提供管理信息方面。醫(yī)院管理會(huì)計(jì)的主要職能是及時(shí)把管理過(guò)程中的信息經(jīng)過(guò)加工、整理提供給管理人員，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、控制和決策，從而促進(jìn)公立醫(yī)院增收節(jié)支，合理利用人力、物力、財(cái)力，以最少的勞動(dòng)耗費(fèi)，取得最佳的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。
    (二）在責(zé)任會(huì)計(jì)方面。目前在大中型公立醫(yī)院應(yīng)用責(zé)任會(huì)計(jì)較普遍。例如有的醫(yī)院建立責(zé)任會(huì)計(jì)制度，實(shí)行分級(jí)經(jīng)濟(jì)核算管理，責(zé)任會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)全院各責(zé)任中心，并直接對(duì)總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)科長(zhǎng)負(fù)責(zé)，其具體職責(zé)為：編制責(zé)任預(yù)算；日常記錄、計(jì)算、編制責(zé)任報(bào)告；比較、分析實(shí)際與預(yù)算的差異，提出糾偏的措施等。其中以責(zé)任預(yù)算和業(yè)績(jī)分析為工作重點(diǎn)，在設(shè)立責(zé)任會(huì)計(jì)的同時(shí)要設(shè)立科室管理員制度，科室管理員為科室經(jīng)濟(jì)核算責(zé)任人，負(fù)責(zé)科室經(jīng)營(yíng)核算、記賬、統(tǒng)計(jì)分析的管理，并直接對(duì)科主任負(fù)責(zé)，形成一個(gè)完整的成本核算和成本控制網(wǎng)絡(luò)，為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理工作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
    (三）在經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)方面。大多數(shù)醫(yī)院在醫(yī)療經(jīng)營(yíng)規(guī)劃中均能較好地將定量與定性?xún)煞N方法有機(jī)結(jié)合起來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)分析。管理會(huì)計(jì)中的預(yù)測(cè)分析就是運(yùn)用專(zhuān)門(mén)的數(shù)學(xué)方法進(jìn)行經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)，例如對(duì)醫(yī)療需求的預(yù)測(cè)，對(duì)醫(yī)院中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃、重大項(xiàng)目決策的預(yù)測(cè)等。
    (四）在經(jīng)營(yíng)決策方面。在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)際工作中，一般采用貨幣計(jì)量的指標(biāo)、工作量指標(biāo)和醫(yī)療市場(chǎng)需求等方面的信息，利用量本利分析、價(jià)值工程，來(lái)計(jì)算綜合社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，作為評(píng)價(jià)決策方案的依據(jù)，預(yù)測(cè)與決策是緊密相關(guān)的，借鑒管理會(huì)計(jì)理論與方法，一些醫(yī)院的財(cái)會(huì)人員依據(jù)成本性態(tài)原理，利用變動(dòng)成本法開(kāi)展成本決策分析，并選擇最優(yōu)方案。
    三、建立現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)管理新棋式，逐步建立健全公立醫(yī)院的管理會(huì)計(jì)體系。
    (一）提高公立醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)的管理意識(shí)是能否成功推行管理會(huì)計(jì)的關(guān)鍵。公立醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)的管理會(huì)計(jì)知識(shí)培養(yǎng)顯得十分重要，沒(méi)有他們的支持和參與，推行管理會(huì)計(jì)是一句空話。
    (二）設(shè)置總會(huì)計(jì)師制度，加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)。管理會(huì)計(jì)是深化公立醫(yī)院改革、實(shí)行全成本核算、臨床路徑管理、單病種限價(jià)的有力保證。公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)、成本、管理會(huì)計(jì)三者必須由總會(huì)計(jì)師加以協(xié)調(diào)，實(shí)行總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制，建立總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、科室核算員為一體的管理會(huì)計(jì)核算體系，監(jiān)督公立醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程。
    (三）建立現(xiàn)代公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理新模式。目前，我國(guó)大多數(shù)公立醫(yī)院還處于以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為主的核算型模式。為了適應(yīng)當(dāng)前醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的需要，要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理由“核算型”向“管理型”的轉(zhuǎn)變，建立管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)并行的財(cái)務(wù)管理新模式，運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的理論和方法拓展公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵。
    (四）創(chuàng)造條件積極穩(wěn)妥的推進(jìn)管理會(huì)計(jì)在公立醫(yī)院中的應(yīng)用。要有計(jì)劃地對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行管理會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，大力提高會(huì)計(jì)人員的管理水平。成立管理會(huì)計(jì)專(zhuān)題研討小組，積極開(kāi)展管理會(huì)計(jì)理論研究。要完善管理會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，逐步在大型醫(yī)院進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)分設(shè)的試點(diǎn)工作，在總結(jié)試點(diǎn)工作的經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，創(chuàng)造條件，逐步試行。中小型公立醫(yī)院應(yīng)根據(jù)需要和可能設(shè)置專(zhuān)(兼)職管理會(huì)計(jì)崗位，并逐步開(kāi)展管理會(huì)計(jì)工作。
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    公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系分析論文篇三
    解決中國(guó)的國(guó)營(yíng)企業(yè)問(wèn)題尚需要深入觸動(dòng)微觀機(jī)制的最本質(zhì)的問(wèn)題，即企業(yè)的控制問(wèn)題。體制改革不是萬(wàn)能的，要緊的是微觀機(jī)制的改造。我國(guó)企業(yè)的根本出路在于強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制。
    轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)觀念，增強(qiáng)控制意識(shí)，提高管理水平，是我國(guó)企業(yè)迎接市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的基本前提。只在宏觀經(jīng)濟(jì)范圍提控制還不夠，也不能在微觀經(jīng)濟(jì)中片面以改革取代控制。其實(shí)，變革本身就意味著一定的風(fēng)險(xiǎn)。片面強(qiáng)調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性，忽視了控制方式的跟進(jìn)和強(qiáng)化，就使公司的改革同微觀治理機(jī)制相脫離。
    強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制已經(jīng)成為發(fā)達(dá)國(guó)家治理公司的重要手段，在國(guó)際上的研究已日漸成熟。三大目標(biāo)和五大組成部分構(gòu)造了內(nèi)控系統(tǒng)的整體框架，幫助人們更全面和更深刻地理解內(nèi)控及其控制對(duì)象，使企業(yè)能夠以?xún)?nèi)控為有力武器，從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與交流和監(jiān)督評(píng)審五方面開(kāi)展工作，為實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)操作性目標(biāo)、信息性目標(biāo)和遵從性目標(biāo)而自覺(jué)奮斗。
    國(guó)際先進(jìn)內(nèi)控理論和實(shí)踐的發(fā)展啟示我們：要正確理解內(nèi)控與管理的關(guān)系、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系和內(nèi)控與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系。我們要呼喚企業(yè)的控制意識(shí)，理直氣壯地強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制。
    經(jīng)過(guò)二十年的改革實(shí)踐，人們逾來(lái)逾感到強(qiáng)化管理的重要，也在積極探索如何才能加強(qiáng)管理。內(nèi)部控制的概念被國(guó)際同仁所強(qiáng)調(diào)，引起了中國(guó)金融界，特別是銀行界的關(guān)注。自從人民銀行發(fā)出“加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則”以來(lái)，各商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)普遍開(kāi)展了整章建制的工作。這一工作已取得了初步成績(jī)，但是新形勢(shì)下的內(nèi)控工作尚處于起步階段，這項(xiàng)工作又常被誤解為僅僅是金融機(jī)構(gòu)的'事，生產(chǎn)企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部控制缺乏認(rèn)識(shí)。其實(shí)，所有制及其組織結(jié)構(gòu)并不是現(xiàn)代企業(yè)最本質(zhì)的東西，最本質(zhì)的是企業(yè)內(nèi)部的控制文化和控制機(jī)制，中國(guó)國(guó)營(yíng)企業(yè)的根本出路在于強(qiáng)化其內(nèi)部控制。在這方面發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)研究和創(chuàng)造出了一套比較完整的理論和方法，中國(guó)企業(yè)界的迫切任務(wù)是運(yùn)用先進(jìn)的內(nèi)控理論和方法，強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高管理水平。
    本文通過(guò)對(duì)部分國(guó)際先進(jìn)內(nèi)控理論和原則的分析，闡明內(nèi)控的內(nèi)涵及其與管理和內(nèi)部審計(jì)（稽核）的關(guān)系，分析內(nèi)控對(duì)公司治理的重要作用，以便促使經(jīng)營(yíng)管理者加強(qiáng)有效控制。
    一、轉(zhuǎn)變觀念。
    轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)觀念，增強(qiáng)控制意識(shí)，提高管理水平，是我國(guó)企業(yè)界進(jìn)行市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的必要條件，也是金融機(jī)構(gòu)向商業(yè)化金融機(jī)構(gòu)演變的基本前提。
    [1][2][3][4][5]。
    公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系分析論文篇四
    摘要：隨著社會(huì)的不斷發(fā)展進(jìn)步，加強(qiáng)公立醫(yī)院專(zhuān)項(xiàng)資金管理工作成為了人們關(guān)注的重點(diǎn)?，F(xiàn)如今，許多地區(qū)的公立醫(yī)院都進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)資金試點(diǎn)工作，對(duì)其管理工作中的細(xì)節(jié)和重點(diǎn)進(jìn)行了整理和完善，取得了很好的成績(jī)，提高了公立醫(yī)院專(zhuān)項(xiàng)資金管理工作的效率。同時(shí)也提高了公立醫(yī)院專(zhuān)項(xiàng)資金的使用效率和管理的安全性，使得專(zhuān)項(xiàng)資金能夠在對(duì)應(yīng)的領(lǐng)域發(fā)揮作用，減少了專(zhuān)項(xiàng)資金的隨意挪用，加快了公立醫(yī)院發(fā)展的腳步。
    公立醫(yī)院成為了當(dāng)今社會(huì)人們就醫(yī)的最好選擇，這就使得其責(zé)任更加重大，為大多數(shù)人民群眾提供健康保障，也使得公路醫(yī)院的發(fā)展受到社會(huì)和人民的關(guān)注。這段時(shí)間以來(lái)，根據(jù)相關(guān)的法律和社會(huì)提出的相關(guān)要求，公立醫(yī)院需要進(jìn)一步的發(fā)展，提高自身的服務(wù)水平，能夠?yàn)槔习傩仗峁└嗟姆?wù)。經(jīng)過(guò)醫(yī)院和社會(huì)的不斷努力，公立醫(yī)院取得了突破性的進(jìn)展。各個(gè)部門(mén)都投入了大量的精力，制定了一系列的發(fā)展措施，尤其是在資金方面，政府對(duì)公立醫(yī)院投入的資金越來(lái)越多，而且醫(yī)院的資金結(jié)構(gòu)也在逐漸的發(fā)生變化，使得專(zhuān)項(xiàng)資金所占的比例越來(lái)越大。這方面資金的增多，使得醫(yī)院能有更多的科學(xué)性建設(shè)，能夠引進(jìn)更多的先進(jìn)設(shè)備，提高其醫(yī)療水平，吸引更多的專(zhuān)業(yè)人才。公立醫(yī)院與私立醫(yī)院有很大的不同，其中公立醫(yī)院能夠體現(xiàn)政府的服務(wù)功能，公立醫(yī)院也能夠體現(xiàn)政府的政策。所以說(shuō)，公立醫(yī)院是政府相關(guān)單位關(guān)注的重點(diǎn)，隨著政府對(duì)公立醫(yī)院投入專(zhuān)項(xiàng)資金的增多，公立醫(yī)院在專(zhuān)項(xiàng)資金管理方面也應(yīng)該加大管控力度，加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的審核工作，使資金按照政府的意向流動(dòng)，防止專(zhuān)項(xiàng)資金濫用的現(xiàn)象[1]。
    （一）資金的審批較為復(fù)雜。
    公立醫(yī)院一般會(huì)根據(jù)醫(yī)院實(shí)際的發(fā)展情況申請(qǐng)專(zhuān)項(xiàng)資金，在申請(qǐng)的時(shí)候要一層一層的審批，最后由中央批準(zhǔn)，在這之前，需要多個(gè)部門(mén)進(jìn)行檢查，若是有一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了錯(cuò)誤，那么就需要重新進(jìn)行申報(bào)，中央批準(zhǔn)后再一層一層的下?lián)埽罱K落實(shí)到醫(yī)院的相關(guān)部門(mén)，這個(gè)過(guò)程就需要大量的時(shí)間。審批過(guò)程較為復(fù)雜，其中涉及到的環(huán)節(jié)也相當(dāng)?shù)姆爆崳軐?duì)公立醫(yī)院的發(fā)展產(chǎn)生阻礙。
    （二）資金核算不規(guī)范。
    當(dāng)公立醫(yī)院收到中央下發(fā)的專(zhuān)項(xiàng)資金以后，許多公立醫(yī)院沒(méi)有按照項(xiàng)目的支出情況對(duì)資金進(jìn)行核算，導(dǎo)致支出的資金缺少相關(guān)的`明細(xì)賬目。由于醫(yī)院在支出時(shí)沒(méi)有嚴(yán)格的按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行操作，使得資金核算時(shí)會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的混亂，將不同時(shí)間、不同項(xiàng)目使用的資金混在一塊，這樣就導(dǎo)致不能很好的掌握資金的使用情況，不利于對(duì)資金的流動(dòng)方向進(jìn)行合理的調(diào)整[2]。
    （三）資金管理使用不合理。
    在專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行申報(bào)之前，都會(huì)制定資金的預(yù)算方案，并且為其制定專(zhuān)門(mén)的計(jì)劃，合理的使用資金，這些方案和計(jì)劃還要進(jìn)行層層的審批，使其能夠促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展。但是有的醫(yī)院沒(méi)有制定合理的方案和計(jì)劃，使得每筆資金的使用效益有所降低。另外，有的公立醫(yī)院還會(huì)將本年的專(zhuān)項(xiàng)資金轉(zhuǎn)移到其他項(xiàng)目進(jìn)行核算工作，使資金的項(xiàng)目支出出現(xiàn)虛構(gòu)的現(xiàn)象，會(huì)對(duì)醫(yī)院的資金使用和管理產(chǎn)生影響。還有醫(yī)院會(huì)隨意的申報(bào)資金，出現(xiàn)項(xiàng)目資金隨意使用的情況，這就造成了專(zhuān)項(xiàng)資金的浪費(fèi)。
    （一）加強(qiáng)跟蹤管理工作。
    要想加強(qiáng)資金的跟蹤管理工作，就要加強(qiáng)對(duì)資金管理人員的培訓(xùn)，讓他們掌握更多的管理知識(shí)，準(zhǔn)確掌握各種資金管理軟件的使用，提高他們對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，制定相關(guān)的規(guī)劃制度，確保專(zhuān)項(xiàng)資金管理制度的完善性和合理性。對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的流動(dòng)方向和使用情況進(jìn)行定期的檢查，將資金使用不合理的現(xiàn)象及時(shí)改正，從而提高公立醫(yī)院專(zhuān)項(xiàng)資金管理工作。
    （二）完善管理辦法。
    對(duì)公立醫(yī)院的專(zhuān)項(xiàng)資金要堅(jiān)持相應(yīng)的原則，使得專(zhuān)項(xiàng)資金發(fā)揮出最大的效益，防止出現(xiàn)濫用資金的現(xiàn)象，以確保醫(yī)院能夠依據(jù)計(jì)劃使用資金，促進(jìn)自身的發(fā)展。醫(yī)院要從自身實(shí)際的發(fā)展出發(fā)，結(jié)合各個(gè)部門(mén)的具體情況，嚴(yán)格按照相應(yīng)的要求進(jìn)行資金申報(bào)，完善相關(guān)的資金管理辦法，減少隨意申報(bào)的現(xiàn)象[3]。
    （三）提高資金的使用效率。
    在專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行落實(shí)之前，需要對(duì)資金的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行證實(shí)，對(duì)資金的使用進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，調(diào)整資金的流動(dòng)方向，提高專(zhuān)項(xiàng)資金的使用效率。公立醫(yī)院可以成立專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)，由醫(yī)院專(zhuān)門(mén)的人員對(duì)全醫(yī)院資金的初審工作和申報(bào)工作進(jìn)行檢查，將資金的管理工作嚴(yán)格落實(shí)好。
    （四）完善監(jiān)督機(jī)制。
    公立醫(yī)院要在醫(yī)院內(nèi)部成立專(zhuān)門(mén)的審查小組，完善專(zhuān)項(xiàng)資金的監(jiān)督工作，針對(duì)資金的投入進(jìn)行不定期的檢查，避免出現(xiàn)專(zhuān)項(xiàng)資金的濫用情況，將資金的使用效率最大限度的展現(xiàn)出來(lái)。公立醫(yī)院還要教授專(zhuān)門(mén)的人員學(xué)習(xí)新型的軟件，提高專(zhuān)項(xiàng)資金管理人員的知識(shí)水平，減少操作的失誤。同時(shí)，還要求資金管理人員熟練的運(yùn)用計(jì)算機(jī)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行輔助，提高審計(jì)工作的效率。公立醫(yī)院還需要建立完善的資金監(jiān)督平臺(tái)，對(duì)使用資金的數(shù)據(jù)進(jìn)行公布，讓更多的人對(duì)資金管理工作進(jìn)行監(jiān)督。
    四、總結(jié)。
    隨著公立醫(yī)院的快速發(fā)展，需要對(duì)公立醫(yī)院專(zhuān)項(xiàng)資金管理工作引起足夠的重視，深入了解專(zhuān)項(xiàng)資金管理中存在的種種問(wèn)題，及時(shí)的找出相應(yīng)的解決措施，提高公立醫(yī)院專(zhuān)項(xiàng)資金管理的效率，使專(zhuān)項(xiàng)資金的作用得到充分的發(fā)揮。
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    公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系分析論文篇五
    醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各個(gè)不同環(huán)節(jié)，均可能存在問(wèn)題，這些問(wèn)題在發(fā)生的范圍和時(shí)間上也都有著不確定性，最終可能會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題，影響經(jīng)濟(jì)效益。由于醫(yī)院審計(jì)工作可以保證財(cái)務(wù)報(bào)表等其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料的合法與真實(shí)性，起到監(jiān)督、防范風(fēng)險(xiǎn)的作用，及時(shí)將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)引發(fā)的問(wèn)題消滅在萌芽中。與此同時(shí)，內(nèi)部控制也具有合理保證醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、運(yùn)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守等重要功能。了解被審計(jì)醫(yī)院的內(nèi)部控制是識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的基礎(chǔ)。所以加強(qiáng)公立醫(yī)院的審計(jì)報(bào)告與內(nèi)部控制的相關(guān)工作就極為重要。
    一、公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問(wèn)題。
    縱觀我國(guó)公立醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，通過(guò)對(duì)公立醫(yī)院的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行分析，其中存在不少內(nèi)部控制方面的問(wèn)題，產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因是多方面的，現(xiàn)將這些問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)和分析。主要為以下幾個(gè)方面。
    醫(yī)院的內(nèi)部控制環(huán)境是醫(yī)院內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。首先問(wèn)題體現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)以及責(zé)任的劃分上，公立醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)多為上級(jí)任命，這樣容易出現(xiàn)的情況是使大部分權(quán)利都集中在院長(zhǎng)手里，而部門(mén)分管的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力較小，不利于協(xié)調(diào)和管理。在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，集權(quán)過(guò)大會(huì)導(dǎo)致院長(zhǎng)的決策風(fēng)險(xiǎn)加大，一旦出現(xiàn)錯(cuò)誤，損失嚴(yán)重，再加之權(quán)利過(guò)大容易產(chǎn)生詢(xún)私舞弊的行為。再加上會(huì)計(jì)人員可能為了順從領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事，為了某些非法目的，有意不按照醫(yī)院會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，造成會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)報(bào)表不實(shí)等問(wèn)題;其次醫(yī)院的管理者大部分為學(xué)科帶頭人，對(duì)財(cái)務(wù)方面的知識(shí)了解甚少，再加上一些醫(yī)院由于缺乏專(zhuān)業(yè)的管理人才，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)普遍不足，責(zé)任心不強(qiáng)致使醫(yī)院出現(xiàn)會(huì)計(jì)檔案管理不規(guī)范問(wèn)題。
    2，控制活動(dòng)和信息溝通中存在的問(wèn)題。
    除了內(nèi)部控制環(huán)境中存在問(wèn)題之外，在內(nèi)部控制活動(dòng)中夜巡也存在問(wèn)題。部分醫(yī)院內(nèi)控建立與運(yùn)行問(wèn)題方面的內(nèi)部控制制度不健全。醫(yī)院內(nèi)部控制不完善沒(méi)有相應(yīng)的規(guī)章制度，或是制度之間互相矛盾。再者，由于醫(yī)院的特殊性，醫(yī)院各部門(mén)之間財(cái)務(wù)信息難以做到完全公開(kāi)與共享，致使很多部門(mén)的工作劃分不清，醫(yī)院管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)也只注重自身的管理，與使用科室缺少溝通。
    3，內(nèi)部監(jiān)督力度不夠。
    在醫(yī)院運(yùn)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中，持續(xù)而有效的內(nèi)部監(jiān)督有利于發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別缺陷。但是經(jīng)過(guò)對(duì)我國(guó)公立醫(yī)院的現(xiàn)實(shí)工作情況的分析，由于醫(yī)院內(nèi)部實(shí)行院長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，容易造成內(nèi)部治理機(jī)制不完善，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)容易受到相關(guān)利益集團(tuán)的干擾。同時(shí)，若醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量不足，素質(zhì)不高，缺乏專(zhuān)業(yè)性的審計(jì)知識(shí)，使內(nèi)部監(jiān)督不能充分發(fā)揮監(jiān)督與控制作用，并使內(nèi)部監(jiān)督流于形式。
    二、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的策略。
    優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。首先應(yīng)該轉(zhuǎn)變醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)重醫(yī)療輕管理的管理理念，加強(qiáng)會(huì)計(jì)、審計(jì)等部門(mén)建設(shè)以及專(zhuān)業(yè)人員配備，重視審計(jì)監(jiān)督工作，使事前、事中、事后審計(jì)不再流于形式。另一方面，加強(qiáng)醫(yī)院管理者財(cái)務(wù)、審計(jì)等專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)。另外，全面提高財(cái)務(wù)人員以及其他各部門(mén)人員的素質(zhì)。醫(yī)院應(yīng)創(chuàng)造條件組織人員進(jìn)行相關(guān)工作的專(zhuān)業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，通過(guò)技能等多方面的培訓(xùn)，及時(shí)更新知識(shí)，提高業(yè)務(wù)能力，認(rèn)真學(xué)習(xí)各項(xiàng)規(guī)章制度，除此之外，強(qiáng)化全員參與內(nèi)部控制的思想意識(shí)，使每個(gè)員工都能夠自覺(jué)按照內(nèi)部控制的制度要求規(guī)范自己的意識(shí)與行為。
    三、加強(qiáng)控制活動(dòng)和信息溝通。
    醫(yī)院應(yīng)結(jié)合自身情況，在各個(gè)方面建立健全規(guī)章制度，加強(qiáng)醫(yī)院各流程各環(huán)節(jié)的內(nèi)部審批制度，確保國(guó)家法律法規(guī)和醫(yī)院規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，保證醫(yī)院內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。在強(qiáng)化明確各部門(mén)工作職責(zé)的同時(shí)，醫(yī)院審計(jì)部門(mén)與會(huì)計(jì)部門(mén)，管理部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)等各部門(mén)之間要互相協(xié)作，為領(lǐng)導(dǎo)層提供有效的財(cái)務(wù)信息。加強(qiáng)醫(yī)院對(duì)使用部門(mén)信息溝通。
    四、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。
    加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，確保醫(yī)院經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。設(shè)立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理目標(biāo)，并編寫(xiě)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。加強(qiáng)各部門(mén)控制監(jiān)督、檢查以及經(jīng)濟(jì)問(wèn)責(zé)制度，做好工程建設(shè)、采購(gòu)、基金、往來(lái)款項(xiàng)等各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目的審計(jì)工作。此外還應(yīng)對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)性進(jìn)行定期檢查，并對(duì)盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)工作加強(qiáng)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出解決措施，追究責(zé)任人并要求及時(shí)改正，以達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。
    五、結(jié)束語(yǔ)。
    總而言之，經(jīng)過(guò)對(duì)我國(guó)公立醫(yī)院審計(jì)報(bào)告的分析，其中存在不少的問(wèn)題，問(wèn)題貫穿在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，牽涉著各個(gè)部門(mén)，本文經(jīng)過(guò)對(duì)各方面的問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)與分析，最終給出了相關(guān)的改進(jìn)建議，充分發(fā)揮公立醫(yī)院的內(nèi)部控制工作的職能，減少由于內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題帶來(lái)的損失，使得醫(yī)院得到更好地發(fā)展。
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    [3]郝玉貴.醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)利益相關(guān)者分析[j].中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，(4)。
    公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系分析論文篇六
    會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)不同，它建立在現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)技術(shù)之上，通過(guò)軟件和數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)，打破了傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)受時(shí)間和空間限制的缺點(diǎn)，把企業(yè)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)整合到一起，形成了一體化智能平臺(tái)。在內(nèi)部控制上，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)雖然遵循了手工系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的大多基本原則，但由于程序控制替代了人工控制，其控制范圍更廣，要求更為嚴(yán)格，管理也更加智能，從而體現(xiàn)出有別于原始手工系統(tǒng)控制的顯著特點(diǎn)。
    1.控制對(duì)象信息化。
    會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)主要由計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備（服務(wù)器、計(jì)算機(jī)終端、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、打印機(jī)等）、系統(tǒng)軟件（操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)）、應(yīng)用軟件（企業(yè)erp軟件）三大部分組成。所以會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制對(duì)象除了原始會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的人員、崗位、職責(zé)、流程之外，又增加了信息化設(shè)備以及應(yīng)用軟件及自動(dòng)化流程。
    2.財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化。
    整個(gè)信息系統(tǒng)的融合，把企業(yè)的財(cái)務(wù)核算管理與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策整合到了一起，使其擺脫了時(shí)間上和空間上的限制，企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)交織成一體。
    3.管理模式扁平化。
    依托于高速的網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)處理速度，財(cái)務(wù)主管可以實(shí)現(xiàn)真正意義上實(shí)時(shí)管理和在線管理，安排和部署無(wú)縫銜接，溝通和交流近在咫尺。會(huì)計(jì)電算化大大減輕了財(cái)務(wù)核算工作的強(qiáng)度，使會(huì)計(jì)管理職能可以相對(duì)集中到更高層次，使管理層次呈現(xiàn)扁平化。
    4.業(yè)務(wù)過(guò)程數(shù)字化。
    首先，不同于手工會(huì)計(jì)記賬，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所有的'數(shù)據(jù)都保存在磁盤(pán)或其他存儲(chǔ)介質(zhì)上，全部以數(shù)字形式存儲(chǔ)。其次，除原始憑證和記賬憑證外，會(huì)計(jì)的其他工作基本上實(shí)現(xiàn)了無(wú)紙化，既節(jié)約了時(shí)間，又降低了成本。再次，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中的好多流程實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)化和智能化，不用進(jìn)行人為干預(yù)，就能自動(dòng)處理數(shù)據(jù)，進(jìn)行記賬，生成報(bào)表。
    二、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在問(wèn)題及建設(shè)。
    1.企業(yè)內(nèi)控管理意識(shí)不到位。
    《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》是在4月26日由財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)共同發(fā)布的，連同以前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。為確保企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系順利實(shí)施，財(cái)政部等五部門(mén)要求自1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司率先執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系。幾年來(lái)，雖然也有非上市公司開(kāi)始逐漸實(shí)施，但也只停留在紙面上，企業(yè)本身內(nèi)控意識(shí)并不是很強(qiáng)。對(duì)于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)控，更多的是把工作職能下放到相關(guān)部門(mén)，例如財(cái)務(wù)部門(mén)或者信息化部門(mén)，而上層沒(méi)有整體管控，造成內(nèi)控制度形同虛設(shè)，流于形式，部門(mén)間相互扯皮，互相推諉。所以要想會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制真正起到作用，第一要?jiǎng)?wù)就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策層必須重視和正視企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證其執(zhí)行力，這也是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制建設(shè)的前提和基礎(chǔ)。
    2.信息化系統(tǒng)安全防范意識(shí)欠缺。
    由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是建立在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境上的，所以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全和穩(wěn)定就成為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)正常運(yùn)行的前提。首先要健全用戶(hù)認(rèn)證及系統(tǒng)準(zhǔn)入制度，加強(qiáng)對(duì)用戶(hù)名及密碼的管理，防止用戶(hù)仿冒登陸，同時(shí)加密業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，防止數(shù)據(jù)泄露。其次，實(shí)行內(nèi)外網(wǎng)安全隔離措施，從外部網(wǎng)絡(luò)訪問(wèn)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)時(shí)，進(jìn)行更加嚴(yán)格的身份和設(shè)備驗(yàn)證，確保內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)不被外部入侵。第三，建立信息設(shè)備專(zhuān)人負(fù)責(zé)制，定期對(duì)設(shè)備進(jìn)行輪檢，對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行漏洞安全檢查，對(duì)核心設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)建立容災(zāi)備份機(jī)制，最大限度地減少網(wǎng)絡(luò)信息設(shè)備對(duì)業(yè)務(wù)的影響。第四，強(qiáng)化軟件采購(gòu)制度，根據(jù)用戶(hù)需求有針對(duì)性的采購(gòu)軟件，同時(shí)加強(qiáng)信息化培訓(xùn)，提升會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)運(yùn)作效率。
    3.會(huì)計(jì)處理差錯(cuò)被忽略。
    由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)采用計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)，在人們的意識(shí)里自然而然地產(chǎn)生了一種意識(shí)：不會(huì)出錯(cuò)。但恰恰相反，正是由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)自動(dòng)處理數(shù)據(jù)，一旦在數(shù)據(jù)輸入或定制化處理時(shí)產(chǎn)生錯(cuò)誤，那么和他相關(guān)的流程都會(huì)出錯(cuò)，并且不易察覺(jué)，最終會(huì)造成整體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真或錯(cuò)誤。例如，在制作記賬憑證錄入數(shù)據(jù)時(shí)，如果重復(fù)錄入，就會(huì)導(dǎo)致從會(huì)計(jì)科目到報(bào)表全部出錯(cuò)。所以，在會(huì)計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，比如原始數(shù)據(jù)錄入環(huán)節(jié)、會(huì)計(jì)憑證審核環(huán)節(jié)，月末會(huì)計(jì)科目自動(dòng)轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)報(bào)表生成環(huán)節(jié)等其他關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，不能只依賴(lài)系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)化處理，必須進(jìn)行人工介入，以防止人為數(shù)據(jù)出錯(cuò)造成會(huì)計(jì)報(bào)告失真或者錯(cuò)誤。
    4.職權(quán)分離落實(shí)不到位。
    由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)很多流程都是計(jì)算機(jī)自動(dòng)智能處理的，帶來(lái)的最大好處就是可以精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)和人員，傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的很多崗位可以精簡(jiǎn)和合并，手續(xù)也可進(jìn)行簡(jiǎn)化，隨之而來(lái)的就是很多授權(quán)被合并到某個(gè)人身上，如果授權(quán)不合理，就會(huì)給舞弊和欺詐創(chuàng)造條件。為此，人員職能必須適當(dāng)分工，明確每個(gè)崗位的指責(zé)，防止對(duì)處理過(guò)程的權(quán)限濫用。
    5.缺少風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。
    對(duì)于企業(yè)來(lái)講，一般主要將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)放在關(guān)鍵業(yè)務(wù)上，比如籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、項(xiàng)目建設(shè)、合同管理等，對(duì)于信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，則相應(yīng)欠缺。企業(yè)應(yīng)該把會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分解，按可控程度、可接受損失程度、關(guān)鍵與否等標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)，把分解后的各種指標(biāo)按風(fēng)險(xiǎn)管控程度進(jìn)行排序，然后建立起識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)和應(yīng)對(duì)措施。此外還應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別升級(jí)機(jī)制，當(dāng)發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)不能及時(shí)排除和化解時(shí)，應(yīng)將其風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別進(jìn)行提升，進(jìn)行相應(yīng)處理。例如發(fā)現(xiàn)企業(yè)重要數(shù)據(jù)有被拷貝的痕跡，風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別為普通，在經(jīng)過(guò)規(guī)定時(shí)間的調(diào)查后未查出拷貝者，應(yīng)將其風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別升級(jí)，提升到重要級(jí)，以采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。總之，為了充分發(fā)揮會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)，堵塞其漏洞，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制建設(shè)上，一定要抓住關(guān)鍵點(diǎn)，進(jìn)行科學(xué)的論證和可行性分析，建立有針對(duì)性的控制體系，以保證信息系統(tǒng)同企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的獨(dú)立性，使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)做到建有所值，投有所用。
    公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系分析論文篇七
    隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及公立醫(yī)院改革的深化，公立醫(yī)院也逐步進(jìn)入了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)域。面對(duì)市場(chǎng)，如何提高公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力以及社會(huì)知名度顯得尤為重要，而固定資產(chǎn)是衡量醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)水平的重要標(biāo)準(zhǔn)，又是醫(yī)院各項(xiàng)工作開(kāi)展的重要保障，再加上固定資產(chǎn)在醫(yī)院資產(chǎn)總額中占比較高，因此對(duì)固定資產(chǎn)的管理就成為醫(yī)院眾多管理工作中的重要課題。
    根據(jù)公立醫(yī)院固定資產(chǎn)的定義、特征及分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)看，以我院為例，目前將固定資產(chǎn)分為六大類(lèi)：房屋及建筑物；交通工具；專(zhuān)業(yè)設(shè)備；通用設(shè)備；家具及其他；圖書(shū)。
    1.缺乏對(duì)固定資產(chǎn)管理應(yīng)有的重視。
    受公立醫(yī)院體制的影響，公立醫(yī)院的產(chǎn)權(quán)是國(guó)家的，購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)也相應(yīng)的屬于國(guó)有資產(chǎn)，但是，絕大部分公立醫(yī)院對(duì)固定資產(chǎn)的科學(xué)管理缺乏重視。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)普遍存在重醫(yī)療技術(shù)、重科研、重服務(wù)的意識(shí)，對(duì)固定資產(chǎn)的管理只要資產(chǎn)不丟失，至于放在哪里，設(shè)備可以產(chǎn)生多少效益往往是忽略的，因此容易出現(xiàn)資產(chǎn)信息不準(zhǔn)、資產(chǎn)使用效率不高等現(xiàn)象。
    2.沒(méi)有從醫(yī)院整體角度建立固定資產(chǎn)管理流程與制度。
    醫(yī)院現(xiàn)在對(duì)固定資產(chǎn)的管理一般為采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)資產(chǎn)的招標(biāo)采購(gòu)，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)總賬管理、總務(wù)及物資部門(mén)負(fù)責(zé)明細(xì)賬的管理，而具體的使用部門(mén)只負(fù)責(zé)使用，不參與管理，也沒(méi)有建立相應(yīng)的科室資產(chǎn)臺(tái)賬。大部分醫(yī)院沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)以及專(zhuān)職管理人員，多部門(mén)的共同管理，造成了各個(gè)部門(mén)之間缺乏溝通，采購(gòu)部門(mén)、使用部門(mén)和管理部門(mén)相互脫節(jié)，各個(gè)部門(mén)根據(jù)職能分工不同制定各自的資產(chǎn)管理流程和制度，甚至出現(xiàn)部門(mén)制度之間的相互沖突。建立醫(yī)院內(nèi)部整體的固定資產(chǎn)管理流程和制度是做好固定資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)。
    3.對(duì)固定資產(chǎn)的管理缺乏有效監(jiān)督檢查。
    由于醫(yī)院負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查的審計(jì)部門(mén)人員配備有限，專(zhuān)業(yè)差異較大等因素的存在，導(dǎo)致對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)配置是否合理，資產(chǎn)是否存在違規(guī)使用，資產(chǎn)的處置是否合規(guī)等情況缺乏有效監(jiān)督。監(jiān)察審計(jì)部門(mén)作為獨(dú)立于資產(chǎn)管理和使用的一個(gè)部門(mén)，應(yīng)該建立健全監(jiān)管制度，定期對(duì)資產(chǎn)的采購(gòu)情況、使用狀況、報(bào)廢流程以及資產(chǎn)使用效率等進(jìn)行監(jiān)督檢查，并將檢查結(jié)果作為科室績(jī)效考核的指標(biāo)之一。
    1.創(chuàng)新固定資產(chǎn)管理思維，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理意識(shí)。
    固定資產(chǎn)是醫(yī)院總資產(chǎn)的重要組成部分，對(duì)于醫(yī)院提高競(jìng)爭(zhēng)力、拓寬業(yè)務(wù)范圍、創(chuàng)造良好市場(chǎng)環(huán)境都起著非常重要的作用，因此醫(yī)院必須強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)使用效率。首先，醫(yī)院管理者應(yīng)從思想上認(rèn)識(shí)到固定資產(chǎn)管理的重要性，創(chuàng)新管理思維，制定出相應(yīng)的、具體的舉措來(lái)優(yōu)化固定資產(chǎn)管理工作；其次，不僅管理層要重視，并應(yīng)通過(guò)有效的宣傳，督促資產(chǎn)使用科室乃至全體員工高度重視，要將固定資產(chǎn)管理工作的意義傳達(dá)到醫(yī)院最基層，在醫(yī)院內(nèi)部形成對(duì)固定資產(chǎn)管理的共識(shí)，以便于固定資產(chǎn)管理的相關(guān)措施順利進(jìn)行。
    2.明確各部門(mén)職責(zé)，完善固定資產(chǎn)管理制度。
    新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的實(shí)行為醫(yī)院更加科學(xué)規(guī)范的.進(jìn)行固定資產(chǎn)管理提供了參考依據(jù)，醫(yī)院應(yīng)據(jù)此建立健全固定資產(chǎn)管理制度，為醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作夯實(shí)基礎(chǔ)。完善的固定資產(chǎn)管理制度應(yīng)該是全方位全過(guò)程的制度，包括固定資產(chǎn)購(gòu)建環(huán)節(jié)的制度、固定資產(chǎn)領(lǐng)用使用環(huán)節(jié)的制度、固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥環(huán)節(jié)的制度、固定資產(chǎn)考核環(huán)節(jié)的制度、固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)的制度以及固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的制度等。只有站在全院的角度建立和規(guī)范固定資產(chǎn)從采購(gòu)到報(bào)廢等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理制度，明確各個(gè)部門(mén)的職責(zé)，才能共同協(xié)作管理好固定資產(chǎn)，進(jìn)而提高固定資產(chǎn)管理水平。
    3.強(qiáng)化固定資產(chǎn)監(jiān)督機(jī)制，提高固定資產(chǎn)管理效率。
    醫(yī)院構(gòu)建固定資產(chǎn)監(jiān)督機(jī)制是完善固定資產(chǎn)管理制度的不可缺少的部分。即使細(xì)化的固定資產(chǎn)管理制度可以將權(quán)限和責(zé)任落實(shí)到人，但是單憑管理工作一方來(lái)進(jìn)行管理，其固定資產(chǎn)管理的效率也難以得到保證。因此，醫(yī)院要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督作用，制定明確的監(jiān)督制度，定期或者不定期的對(duì)固定資產(chǎn)的招標(biāo)、采購(gòu)、入出庫(kù)、管理、折舊、處置、捐贈(zèng)等工作進(jìn)行必要的審計(jì)，使得固定資產(chǎn)整個(gè)生命周期內(nèi)的各個(gè)環(huán)節(jié)都能夠受到嚴(yán)格的監(jiān)督，并對(duì)所發(fā)生的不正常的現(xiàn)象，及時(shí)提出，及時(shí)糾正，進(jìn)而保證整個(gè)固定資產(chǎn)的管理效率得以提高，規(guī)范性得到有效的加強(qiáng)。
    4.打造固定資產(chǎn)信息化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)精細(xì)化管理。
    醫(yī)院配備的固定資產(chǎn)由于種類(lèi)繁多、價(jià)值差異大、擺放分散，因此打造一個(gè)符合本院實(shí)際情況的固定資產(chǎn)信息化平臺(tái)，對(duì)固定資產(chǎn)的精細(xì)化管理顯得尤為重要。通過(guò)建立計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，將各個(gè)責(zé)任中心的終端連接起來(lái)，可實(shí)現(xiàn)資源共享，信息互通，使醫(yī)院管理者能夠快速、準(zhǔn)確了解全院固定資產(chǎn)的分布使用情況，同時(shí)還可以將各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制通過(guò)計(jì)算程序進(jìn)行管理，避免人為因素的影響，較好地解決固定資產(chǎn)監(jiān)督乏力、信息滯后等問(wèn)題。好的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)可實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門(mén)在管理平臺(tái)上進(jìn)行良好的溝通與交流，并相互監(jiān)督，從而全面提升醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作的水平。
    綜上所述，公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理還存在很多的問(wèn)題，隨著公立醫(yī)院改革進(jìn)入深水期，管理體制的改革和創(chuàng)新已經(jīng)迫在眉睫了，對(duì)于醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理只要明確管理的主體，規(guī)范管理的程序，嚴(yán)格責(zé)任的追究再加上有完善的資產(chǎn)信息化管理平臺(tái)作支撐，醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作就會(huì)不斷優(yōu)化，進(jìn)而為醫(yī)院社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益的提升提供保障。
    參考文獻(xiàn)。
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    公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系分析論文篇八
    舊的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度已經(jīng)提到過(guò)固定資產(chǎn)預(yù)算管理，當(dāng)公立醫(yī)院需要在新一年購(gòu)進(jìn)醫(yī)療設(shè)備時(shí)，要由所需部門(mén)在本年年底提出計(jì)劃，詳細(xì)內(nèi)容請(qǐng)看下文如何加強(qiáng)公立醫(yī)院固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制研究。
    新的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度中對(duì)于固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)這一塊的要求更加細(xì)致，醫(yī)院要想保證固定資產(chǎn)管理控制的完善，離不開(kāi)一個(gè)合理健全的制度約束，所以公立醫(yī)院必須加強(qiáng)預(yù)算管理制度，現(xiàn)在國(guó)家實(shí)行的預(yù)算管理原則是“核定收支、定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余按規(guī)定使用”，新一年的預(yù)算控制首先要根據(jù)上一年度的收支總體情況做出分析判斷，根據(jù)上一年的業(yè)務(wù)活動(dòng)判斷今年的財(cái)務(wù)收入和支出，做到統(tǒng)籌兼顧，努力實(shí)現(xiàn)收支平衡，避免財(cái)政赤字的情況。有重點(diǎn)、綜合的編制預(yù)算表，預(yù)算完畢后要由醫(yī)院相關(guān)部門(mén)審核后上報(bào)主管部門(mén)審批，審批通過(guò)后，財(cái)政部門(mén)才會(huì)根據(jù)預(yù)算撥款程序給予財(cái)政撥款。所以醫(yī)院必須要在預(yù)算階段就加強(qiáng)管理，因?yàn)楫?dāng)醫(yī)院年中出現(xiàn)計(jì)劃調(diào)整時(shí)，或者國(guó)家政策有變化，必須根據(jù)必要的程序提出調(diào)整計(jì)劃的文件，再由主管部門(mén)批復(fù)才能調(diào)整。
    國(guó)家醫(yī)管中心于開(kāi)始就規(guī)定，公立醫(yī)院在十萬(wàn)到五十萬(wàn)之間的固定資產(chǎn)可以經(jīng)由醫(yī)院管理中心報(bào)備，五十萬(wàn)元以上的固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)必須有相關(guān)的論證報(bào)告。
    舊的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定專(zhuān)用基金是專(zhuān)款專(zhuān)用的項(xiàng)目基金，不可以挪作他用，也就是不能隨意改變用途，修購(gòu)基金提取方式是在固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值上提取，科目是“專(zhuān)用基金―修購(gòu)基金”，如果固定資產(chǎn)有損壞則不提取。
    新的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度要求修購(gòu)基金全額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金科目中去，原本的固定基金和修購(gòu)基金在此不再使用，折舊問(wèn)題上與企業(yè)的會(huì)計(jì)處理接近，固定資產(chǎn)的折舊按照年限平均法和工作總量法折舊，無(wú)殘值。對(duì)于固定資產(chǎn)的折舊方法可以總結(jié)為：“當(dāng)月增加當(dāng)月不提取，當(dāng)月減少當(dāng)月要提取?！辈⑶耶?dāng)月減少的固定資產(chǎn)下月起不再提折舊，達(dá)到報(bào)廢條件的固定資產(chǎn)和已經(jīng)提滿(mǎn)折舊還仍在使用的固定資產(chǎn)都不需要再提折舊。公立醫(yī)院的圖書(shū)也算作固定資產(chǎn)處理。另外為了延長(zhǎng)使用時(shí)間需要改擴(kuò)建的設(shè)備的修理后續(xù)支出成本按照賬面價(jià)值入賬，日常維護(hù)的費(fèi)用仍按費(fèi)用處理，事業(yè)單位的修理支出仍是在修購(gòu)基金中列支。
    采購(gòu)管理：五萬(wàn)元以下設(shè)備由醫(yī)院按照要求自行采購(gòu)，五萬(wàn)元以上設(shè)備納入政府采購(gòu)中心或國(guó)際招標(biāo)機(jī)構(gòu)實(shí)施采購(gòu)，屬于政府采購(gòu)目錄或集中采購(gòu)招標(biāo)范圍的醫(yī)療設(shè)備應(yīng)按規(guī)定委托招標(biāo)采購(gòu)。
    驗(yàn)收、領(lǐng)用管理：驗(yàn)收工作必須及時(shí)，尤其是進(jìn)口設(shè)備，必須掌握合同驗(yàn)收與索賠期限，以免因驗(yàn)收不及時(shí)造成損失。設(shè)備驗(yàn)收應(yīng)有使用科室、設(shè)備管理科室及廠商代表共同參加，進(jìn)口設(shè)備按相關(guān)部門(mén)要求進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收結(jié)果必須由參加驗(yàn)收各方共同簽字。注意必須有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，表明資產(chǎn)的產(chǎn)品名稱(chēng)、規(guī)格、型號(hào)和數(shù)量再入庫(kù)。
    對(duì)于醫(yī)院價(jià)值50萬(wàn)元以上的設(shè)備，應(yīng)有專(zhuān)人保管，專(zhuān)人使用，無(wú)關(guān)人員不能上機(jī)。大型儀器設(shè)備須取得衛(wèi)生部規(guī)定的《大型醫(yī)療設(shè)備配置許可證》方能投入使用，使用人員須持有《大型醫(yī)療設(shè)備上崗人員技術(shù)合格證》方能進(jìn)行操作。設(shè)備使用科室，應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)設(shè)備的管理，包括科室設(shè)備臺(tái)賬，各臺(tái)設(shè)備的配件附件管理、設(shè)備的日常維護(hù)檢查。大型設(shè)備或?qū)εR床診斷影響大的設(shè)備，發(fā)生故障停機(jī)時(shí)應(yīng)及時(shí)報(bào)告院領(lǐng)導(dǎo)，通知醫(yī)務(wù)部門(mén)、臨床科室停止開(kāi)單，以免給病人帶來(lái)不必要的麻煩。
    公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系分析論文篇九
    摘要：隨著時(shí)代的發(fā)展和社會(huì)的推動(dòng)，我國(guó)各個(gè)企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)方面有了非常大的進(jìn)步，內(nèi)部控制工作的重要性和顯著性也逐漸突顯出來(lái)并被人們重視。特別是我國(guó)的行政事業(yè)單位，也開(kāi)始著手從內(nèi)部控制的層面促進(jìn)自身資產(chǎn)管理工作的開(kāi)展。本文以?xún)?nèi)部控制為基礎(chǔ)，展開(kāi)對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式的研究和分析，希望更多人關(guān)注這一問(wèn)題并付出行動(dòng)。
    關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；行政事業(yè)單位；資產(chǎn)管理。
    一、內(nèi)部控制的概念和重要性。
    行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理開(kāi)展過(guò)程中，通常會(huì)選擇以?xún)?nèi)部控制為工具配置單位資產(chǎn)，這樣可以保證此項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，同時(shí)在實(shí)施過(guò)程中還可以運(yùn)用賬目的準(zhǔn)確性核算資產(chǎn)完整度的合法性。在這些工作嚴(yán)密開(kāi)展的過(guò)程中，資產(chǎn)驗(yàn)收、獲得以及清查等多個(gè)程序都會(huì)得到有效控制。這樣內(nèi)部控制工作體系的作用就能得到更好地發(fā)揮，有利于行政事業(yè)單位管理工作效率的提升。
    現(xiàn)如今，上級(jí)財(cái)政部門(mén)、社會(huì)公眾履行行政事業(yè)單位各項(xiàng)職能，資產(chǎn)使用效率的高效也提出了更高的要求，這就要求行政事業(yè)單位不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，防止舞弊、開(kāi)源節(jié)流、降低成本。以行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理為例，該單位可以以自身資產(chǎn)管理現(xiàn)狀為基礎(chǔ)構(gòu)建起相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，為管理效率的提升打下良好的基礎(chǔ)。在完整的內(nèi)部控制體系的引導(dǎo)下，管理工作人員可以做好分工，認(rèn)清自己的職責(zé)，并且相互之間的協(xié)調(diào)、溝通會(huì)比較容易，促使行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作逐步走向正規(guī)化和系統(tǒng)化。此外，內(nèi)部控制工作中的資產(chǎn)預(yù)算管理控制屬于重要的構(gòu)成因素，在管理行政事業(yè)單位資產(chǎn)時(shí)，要嘗試將內(nèi)部控制的方式和手段運(yùn)用其中，這樣做的目的是降低錯(cuò)誤發(fā)生的可能性，使各項(xiàng)事務(wù)活動(dòng)都在規(guī)則中有效運(yùn)行，防止舞弊、提高效率。
    二、我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系下資產(chǎn)管理工作中的問(wèn)題。
    1.我國(guó)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理機(jī)制工作中存在漏洞。
    目前，我國(guó)行政事業(yè)單位存在一個(gè)普遍性的問(wèn)題：上級(jí)管理機(jī)構(gòu)在統(tǒng)一性方面的工作力度還需要進(jìn)一步加大。一般而言，這個(gè)機(jī)構(gòu)是由政府的財(cái)政部門(mén)和政府國(guó)資部門(mén)管理，只是各個(gè)地區(qū)行政事業(yè)單位最終歸誰(shuí)管理并沒(méi)有作出明確的規(guī)定，這種情況不利于行政事業(yè)單位工作的順利開(kāi)展。由于涉及的部門(mén)比較多，所以溝通、協(xié)調(diào)工作的難度就會(huì)上升，面對(duì)這種情況還堅(jiān)持一致性，終究不利于權(quán)利和責(zé)任的劃分。仔細(xì)分析行政事業(yè)單位資源管理現(xiàn)狀可以看出：對(duì)于資產(chǎn)管理的問(wèn)題，無(wú)論是行政事業(yè)單位內(nèi)部管理者還是基層的工作人員，都提不起足夠的重視，幾乎沒(méi)有部門(mén)能夠意識(shí)到通過(guò)建立獨(dú)立的資產(chǎn)管理部門(mén)解決混亂的現(xiàn)狀。另外，在行政事業(yè)單位中還存在一個(gè)顯著問(wèn)題，單位的管理者面對(duì)調(diào)整任職的問(wèn)題時(shí)，存在對(duì)資產(chǎn)使用與處置審查過(guò)于放松的情況，涉及資產(chǎn)移交等一系列問(wèn)題時(shí)的規(guī)定非常模糊。通常情況下，這項(xiàng)工作只局限在對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支情況開(kāi)展審計(jì)工作。同時(shí)，現(xiàn)在形勢(shì)下各單位人手緊缺，很少有行政事業(yè)單位會(huì)成立管理固定資產(chǎn)的專(zhuān)門(mén)部分，大部分固定資產(chǎn)的管理工作壓在單位的財(cái)務(wù)部門(mén)，固定資產(chǎn)的賬務(wù)管理比較完善，但實(shí)物管理相對(duì)薄弱。尤其是單位一般工作人員缺乏固定資產(chǎn)管理的基本意識(shí)，同時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、損毀等沒(méi)有有效的制度體系來(lái)約束，致使固定資產(chǎn)賬物不實(shí)的情況普遍存在。
    2.我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理制度的完善性較差。
    我國(guó)行政事業(yè)單位還存在一些其他問(wèn)題，比如，內(nèi)部管理制度的完善性上升水平還不夠，需要引起我們的足夠重視。目前，已經(jīng)有許多地區(qū)的行政事業(yè)單位加強(qiáng)了對(duì)該問(wèn)題的重視，只是改善力度還需要進(jìn)一步擴(kuò)大，范圍也要不斷增大。實(shí)際上，導(dǎo)致這個(gè)問(wèn)題出現(xiàn)的因素比較多，眾多因素影響該單位工作人員對(duì)內(nèi)部管理機(jī)制工作的積極性。簡(jiǎn)而言之，我們作為該單位工作人員，需要不斷通過(guò)自身的努力貫徹、執(zhí)行各項(xiàng)管理制度。除此之外，許多行政事業(yè)單位在資產(chǎn)管理過(guò)程中沒(méi)有資產(chǎn)卡片賬和資產(chǎn)明細(xì)賬，并且還存在一部分賬實(shí)不相符的問(wèn)題，非常不利于管理工作的順利開(kāi)展。一部分行政事業(yè)單位在資產(chǎn)的領(lǐng)用和報(bào)廢登記臺(tái)賬方面存在漏洞，或者是登記時(shí)只記錄經(jīng)費(fèi)的支出情況，忽視資產(chǎn)的增加等問(wèn)題。同時(shí)，還存在一部分單位直接將資產(chǎn)掛在賬外的現(xiàn)象。一些行政事業(yè)單位還涉及接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的問(wèn)題，但是對(duì)這部門(mén)資產(chǎn)往往賬目手續(xù)不全，無(wú)法弄清楚實(shí)際資產(chǎn)的價(jià)值到底是多少，甚至有一部分單位完全不對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值評(píng)估和定期盤(pán)點(diǎn)，這在很大程度上影響國(guó)有資產(chǎn)的完整，引起資產(chǎn)流失。
    三、基于內(nèi)部控制的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式應(yīng)用策略。
    1.針對(duì)管理人員展開(kāi)綜合素質(zhì)的提升活動(dòng)。
    當(dāng)今社會(huì)是一個(gè)不斷變化的社會(huì)，國(guó)家相關(guān)政策、制度比之前更為完善，時(shí)代的發(fā)展提升了對(duì)行政事業(yè)單位管理人員綜合素質(zhì)的要求。想要在當(dāng)今社會(huì)作為一名合適的管理者，就要不斷提升自身的綜合素質(zhì)，以便更好地緊跟時(shí)代步伐，擔(dān)負(fù)起自己的責(zé)任。行政事業(yè)單位要結(jié)合自身情況和員工現(xiàn)狀，針對(duì)管理人員展開(kāi)綜合素質(zhì)的提升活動(dòng)，不斷拓寬管理人員的視野，仔細(xì)學(xué)習(xí)、研究當(dāng)下的政策法規(guī)，樹(shù)立一些先進(jìn)的榜樣，促進(jìn)大家共同進(jìn)步。特別需要注意的是，現(xiàn)在的管理方式已逐步向信息化、智能化方向發(fā)展。所以，在單位資產(chǎn)管理工作中會(huì)應(yīng)用許多新設(shè)備，對(duì)于這些新的學(xué)習(xí)內(nèi)容，管理人員要堅(jiān)持積極、主動(dòng)的姿態(tài)，以便能夠更好地滿(mǎn)足崗位需求。
    2.根據(jù)時(shí)代發(fā)展的需求，不斷完善現(xiàn)有的資產(chǎn)核算制度。
    隨著時(shí)代的發(fā)展，行政事業(yè)單位的發(fā)展?fàn)顩r有明顯的改善，面對(duì)這種現(xiàn)狀，我們需要順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的.要求，不斷完善現(xiàn)有的資產(chǎn)核算制度。第一，關(guān)于折舊方案的完善。通常單位收到固定資產(chǎn)之后就要結(jié)合實(shí)際要求展開(kāi)折舊處理工作，這樣的處理方式和企業(yè)之間有相似之處，使用資產(chǎn)之后，不論其是否長(zhǎng)期使用，在發(fā)展過(guò)程中資產(chǎn)都會(huì)出現(xiàn)不同的折損，隨之固定資產(chǎn)價(jià)值也會(huì)受一定的影響，固定資產(chǎn)折舊同樣是價(jià)值減少的表現(xiàn)。第二，完善和改進(jìn)現(xiàn)有的清查機(jī)制。工作人員在清查、判斷資產(chǎn)時(shí)，要以行政事業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展情況為參照，通過(guò)相關(guān)指標(biāo)對(duì)固定資產(chǎn)的價(jià)值作出反映，經(jīng)過(guò)良好的清理工作之后就是固定資產(chǎn)的實(shí)際凈值。
    3.重視并加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的開(kāi)展。
    如今，時(shí)代處于變化發(fā)展中，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作過(guò)程同樣處于不斷變化中，為了正確反映這種變化，我們需要從實(shí)際出發(fā)，建立定期、定時(shí)報(bào)告的規(guī)范制度，并且還要以積極的姿態(tài)運(yùn)用各種收編新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。整個(gè)分析應(yīng)該涉及行政事業(yè)單位具體下設(shè)的各個(gè)部門(mén)中，包括整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的開(kāi)展過(guò)程中，行政事業(yè)單位資金使用、管理的全面性和充分性都能得以提升，并且一些隱性問(wèn)題能夠較為容易被發(fā)現(xiàn)，相關(guān)部門(mén)和人員也能及時(shí)作出調(diào)整，久而久之，就可以形成一個(gè)良性的循環(huán)系統(tǒng)。
    四、結(jié)語(yǔ)。
    目前，我國(guó)社會(huì)發(fā)展非常迅速，各方面都較為順利，離不開(kāi)行政事業(yè)單位的支持和付出，其資產(chǎn)管理工作能夠以順利的姿態(tài)進(jìn)行下去，會(huì)對(duì)我國(guó)各項(xiàng)工作的開(kāi)展、進(jìn)度帶來(lái)直接性的影響。內(nèi)部資產(chǎn)是一筆巨大的財(cái)富，為了全面發(fā)揮這筆財(cái)富的作用，盡可能減少不必要的支出，相關(guān)人員在開(kāi)展各項(xiàng)管理工作時(shí)，要能夠通過(guò)有效措施提升內(nèi)部控制水平。本文從內(nèi)部控制的角度分析了其概念和重要性、問(wèn)題以及管理應(yīng)對(duì)策略，只有立足于內(nèi)部控制角度研究資產(chǎn)管理模式改進(jìn)和完善措施，才能夠促進(jìn)行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展。
    參考文獻(xiàn)：
    [1]唐曉.基于內(nèi)部控制視角的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理優(yōu)化研究[j].經(jīng)營(yíng)管理者,(30):363.
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    公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系分析論文篇十
    內(nèi)部控制是20世紀(jì)中葉隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而建立起來(lái)的一種重要管理方法，它的內(nèi)容和定義隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理技術(shù)的進(jìn)步和管理范圍的不斷擴(kuò)展而日益豐富。coso認(rèn)為:內(nèi)部控制是一個(gè)靠組織的董事會(huì)成員、管理層和其他員工去實(shí)現(xiàn)的過(guò)程，其根本目標(biāo)是為了保證經(jīng)營(yíng)的效率性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性、法律規(guī)制的遵循性;實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的五個(gè)要素是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)、信息與交流、監(jiān)督與評(píng)審。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)在這些先進(jìn)內(nèi)控模式和經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,提出了《銀行內(nèi)部控制框架》十三項(xiàng)原則，為各國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制指定了可供借鑒的模式和方向。
    中國(guó)人民銀行在4月公布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引（征求意見(jiàn)稿）》指出：內(nèi)部控制是金融機(jī)構(gòu)的一種自律行為，是金融機(jī)構(gòu)為完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而制定和實(shí)施的涵蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、涉及內(nèi)部各級(jí)機(jī)構(gòu)、各職能部門(mén)及其工作人員的一系列具有控制職能的方法、措施和程序的總稱(chēng)?！吨敢氛J(rèn)為，商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)包括三個(gè)層次：第一層次是防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；第二層次是保證資產(chǎn)的安全、會(huì)計(jì)記錄的完整真實(shí)和經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的規(guī)范；第三層次是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)效益提供合理保證。
    銀行內(nèi)部控制是一個(gè)龐大的系統(tǒng)，涉及銀行業(yè)務(wù)部門(mén)、內(nèi)審部門(mén)、中央銀行和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)。20世紀(jì)90年代中期，一系列銀行內(nèi)部控制失效導(dǎo)致銀行經(jīng)營(yíng)失敗或陷入困境的案件震驚了金融界。根據(jù)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的近期研究成果，可以總結(jié)出我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的基本戰(zhàn)略主要表現(xiàn)在如下十個(gè)方面：
    1.健全內(nèi)部控制管理制度、創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制。商業(yè)銀行應(yīng)該結(jié)合自己的行業(yè)特點(diǎn)，在各個(gè)崗位、各個(gè)部門(mén)、各個(gè)環(huán)節(jié)上建立嚴(yán)格而具體的內(nèi)部控制制度，做到有法可依、有章可循。同時(shí)也應(yīng)該建立部門(mén)之間、崗位之間的相互核查制度，因?yàn)槊恳粋€(gè)環(huán)節(jié)在完成自身業(yè)務(wù)的同時(shí)，也是在進(jìn)行對(duì)上一個(gè)環(huán)節(jié)的檢查。
    2.制定發(fā)展目標(biāo)和方向。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照合法、合規(guī)、穩(wěn)健的要求制定明確的經(jīng)營(yíng)方針，各部門(mén)和分支機(jī)構(gòu)都應(yīng)該圍繞整體的.經(jīng)營(yíng)方針來(lái)制定相應(yīng)的工作目標(biāo)，以實(shí)現(xiàn)整體的經(jīng)營(yíng)利益。一般而言，商業(yè)銀行應(yīng)建立“自主經(jīng)營(yíng)、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自負(fù)盈虧、自我約束”的經(jīng)營(yíng)機(jī)制，堅(jiān)持資金營(yíng)運(yùn)的“安全性、流動(dòng)性、效益性”。
    3.完善崗位責(zé)任制度和規(guī)范崗位管理措施。商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)要靠要靠各個(gè)崗位人員的共同努力才能實(shí)現(xiàn)，因此，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)推行內(nèi)部工作的目標(biāo)管理、制定規(guī)范的崗位責(zé)任制度、實(shí)施嚴(yán)格的操作程序和合理的工作標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)賦予各崗位相應(yīng)的責(zé)任和職權(quán)，建立相互配合、相互監(jiān)督、相互制約的工作關(guān)系。
    4.實(shí)施部門(mén)崗位職責(zé)的適當(dāng)分離。職責(zé)分離是內(nèi)部控制獨(dú)立性的基本要求，能夠使各部門(mén)各崗位人員各盡其職，也符合巴塞爾有效核心監(jiān)管原則中“職能分離”的目標(biāo)。商業(yè)銀行要切實(shí)實(shí)施有價(jià)證券的保管與帳務(wù)處理相分離、前臺(tái)交易與后臺(tái)結(jié)算相分離、資金交易業(yè)務(wù)授權(quán)審批與具體經(jīng)辦相分離、信用的受理發(fā)放與審查管理相分離、損失確認(rèn)與核銷(xiāo)相分離、電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的技術(shù)人員與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、會(huì)計(jì)人員相分離。
    5.實(shí)現(xiàn)合理的授權(quán)分責(zé)。商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)是由各級(jí)管理人員和在崗人員完成的，賦予各級(jí)人員合理的權(quán)限是完成任務(wù)的基礎(chǔ)和保證。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照各自經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)和功能，建立“分級(jí)分口”管理和“授權(quán)有限”的管理制度。各級(jí)管理人員要在各自的崗位上，按所授予的權(quán)限開(kāi)展工作，并對(duì)各自職責(zé)范圍的工作負(fù)責(zé)。
    6.建立有效的內(nèi)部稽核制度。內(nèi)部稽核制度是指各部門(mén)、各崗位之間在業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中的一種不間斷的連續(xù)檢查制度，即每一個(gè)環(huán)節(jié)在完成自身業(yè)務(wù)的同時(shí)，也是對(duì)上一環(huán)節(jié)工作準(zhǔn)確性的核查，它不同于獨(dú)立的事后內(nèi)部稽核或?qū)徲?jì)。實(shí)施業(yè)務(wù)過(guò)程中的相互核查制度，可以減少工作差錯(cuò)、防弊堵漏，保證資產(chǎn)和交易的安全性和完整性。
    7.構(gòu)建完整的信息數(shù)據(jù)庫(kù)。信息資料是業(yè)務(wù)過(guò)程的全紀(jì)錄，是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要憑證，對(duì)這些資料進(jìn)行安全保管、甚至對(duì)某些重要的合同、文件副本進(jìn)行保管，是業(yè)務(wù)順利進(jìn)行的必要保證。因此，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)全面、真實(shí)、及時(shí)地記載每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算，建立完整的會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)和各種業(yè)務(wù)資料的檔案，確保內(nèi)控行為的順利實(shí)施與開(kāi)展。
    8.建立有效的預(yù)警預(yù)報(bào)系統(tǒng)。建立預(yù)警預(yù)報(bào)系統(tǒng)的目的是為了早期預(yù)知可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤和問(wèn)題，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的隱情，防患于未然。商業(yè)銀行應(yīng)圍繞經(jīng)營(yíng)行為、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)防范、資產(chǎn)安全建立定期業(yè)務(wù)分析、信貸資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)價(jià)、資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，建立定期實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、各種賬證賬表的核對(duì)制度以及業(yè)務(wù)活動(dòng)的事前、事中和事后的監(jiān)督制度，從而把業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。
    9.建立有效的應(yīng)急措施。商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)重要崗位和營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)制定明確的應(yīng)急措施，保證業(yè)務(wù)的持續(xù)進(jìn)行。應(yīng)急措施要充分考慮各種可能的內(nèi)外部因素，依次設(shè)定具體的應(yīng)變步驟。當(dāng)商業(yè)銀行遇到斷電、失火、搶劫等緊急情況時(shí)，各個(gè)崗位人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)各自職責(zé)和實(shí)際情況采取有效的措施來(lái)消除和降低突發(fā)事件的危害。
    10.確保內(nèi)部稽核制度的權(quán)威性和獨(dú)立性。內(nèi)部稽核部門(mén)的主要職責(zé)是：對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)提出內(nèi)部控制的建議、檢查和評(píng)價(jià)各有關(guān)部門(mén)內(nèi)部控制的情況、對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行進(jìn)行稽核檢查、建議對(duì)違反內(nèi)部控制的部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行處分和處理。
    參考文獻(xiàn):。
    [1]蔣建華:商業(yè)銀行內(nèi)部控制與稽核[m].北京:北京大學(xué)出版社，
    [2]宋良榮:商業(yè)銀行內(nèi)部控制[m].上海:立信會(huì)計(jì)出版社,。
    [論文關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行內(nèi)部控制職責(zé)分離審計(jì)制度。
    [論文摘要]風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行的本質(zhì)功能，而良好的內(nèi)部控制機(jī)制是有效地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)平臺(tái)。通過(guò)對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制功能的深刻分析，可以總結(jié)出我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的十大戰(zhàn)略，為大幅度提高我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制績(jī)效提供了可靠的理論借鑒。
    公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系分析論文篇十一
    在我國(guó)醫(yī)療體制改革過(guò)程中，建立和完善內(nèi)部控制體系是其中主要的工作內(nèi)容之一，完善的內(nèi)部控制體系的建立可以保證公立醫(yī)院資產(chǎn)安全、經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整，可以進(jìn)一步提高公立醫(yī)院的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，為廣大醫(yī)院提供高質(zhì)量的醫(yī)療服務(wù)。
    公立醫(yī)院完善內(nèi)部控制體系建設(shè)有著一定的必要性，其中必要性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面上：
    (一)公立醫(yī)院資產(chǎn)價(jià)值、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。公立醫(yī)院中的醫(yī)療設(shè)備的科技含量和金額都比較高，并且日常的運(yùn)營(yíng)維護(hù)費(fèi)也較高，醫(yī)療設(shè)備的更新速度也較快，公立醫(yī)院為了提升自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，往往需要付出較高的價(jià)格來(lái)購(gòu)買(mǎi)最先進(jìn)的醫(yī)療設(shè)備，但是從實(shí)際情況來(lái)看近幾年來(lái)政府的財(cái)政撥款逐漸減少，公立醫(yī)院的內(nèi)部資金并不能滿(mǎn)足購(gòu)買(mǎi)先進(jìn)設(shè)備的需求，因此公立醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)中將面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要通過(guò)內(nèi)部控制體系來(lái)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
    (二)公立醫(yī)院資金流量大。醫(yī)療收費(fèi)是公立醫(yī)院主要的收入來(lái)源，醫(yī)患在進(jìn)行結(jié)算醫(yī)療費(fèi)用、預(yù)付醫(yī)療費(fèi)用的時(shí)候大多數(shù)采用的是現(xiàn)金支付或者是銀行卡的方式，這樣每天公立醫(yī)院就會(huì)有較大的貨幣資金流出流入，同時(shí)由于現(xiàn)金涉及面廣、流動(dòng)性強(qiáng)等特點(diǎn)，很容易發(fā)生短缺、丟失、挪用、被占用等問(wèn)題，因此公立醫(yī)院需要完善的內(nèi)部控制體系來(lái)控制較大的現(xiàn)金流，保證公立醫(yī)院資金運(yùn)行的安全性。
    (三)實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)的完整性。公立醫(yī)院在實(shí)際的工作中時(shí)常會(huì)面臨病人欠費(fèi)、收入漏收等問(wèn)題，這樣都直接影響到了公立醫(yī)院財(cái)務(wù)的完整性，因此需要通過(guò)建立完善的內(nèi)部控制體系，設(shè)置不相容的崗位，這樣才能夠有效的保證公立醫(yī)院財(cái)務(wù)的完整性。
    從實(shí)際情況來(lái)看一些公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系中還存在著一些問(wèn)題，不利于公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平的提高，主要的問(wèn)題體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面上：
    (一)內(nèi)部控制管理意識(shí)薄弱。從實(shí)際情況來(lái)看大多數(shù)公立醫(yī)院的管理層都是一些學(xué)術(shù)帶頭人、醫(yī)療骨干，很少是專(zhuān)業(yè)的管理人員，不具備較強(qiáng)的管理能力，缺乏了對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)，一些醫(yī)院的人員簡(jiǎn)單的將內(nèi)部控制工作認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，和自身并沒(méi)有多大的關(guān)系，更沒(méi)有參與到相關(guān)內(nèi)部控制制度的建設(shè)當(dāng)中去。同時(shí)從公立醫(yī)院內(nèi)部控制的環(huán)境來(lái)看，其內(nèi)部控制環(huán)境比較寬松，大多數(shù)采用的是行政指揮的方式，導(dǎo)致了內(nèi)部管理制度和方法并不夠嚴(yán)格和科學(xué)。
    (二)缺乏健全的內(nèi)部控制制度。一般來(lái)說(shuō)健全的內(nèi)部控制制度包括了以下兩個(gè)方面：一個(gè)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；另一個(gè)是內(nèi)部管理控制，內(nèi)部控制并不是一層不變的，而是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化而變化的，然而從實(shí)際情況來(lái)看一些公立醫(yī)院經(jīng)營(yíng)過(guò)程中并沒(méi)有重視內(nèi)部控制，也就沒(méi)有建立起健全的內(nèi)部控制制度，即使有的公立醫(yī)院建立了內(nèi)部控制制度，也只是停留在表面，并沒(méi)有結(jié)合自身的實(shí)際情況建立起完整的內(nèi)部控制制度，降低了內(nèi)部控制制度的科學(xué)性，不利于公立醫(yī)院內(nèi)部控制水平的提高。
    (三)內(nèi)部控制管理人員不足。公立醫(yī)院完善內(nèi)部控制體系要求內(nèi)部控制人員具備較高的職業(yè)素質(zhì)和技能，但是從實(shí)際情況來(lái)看一些公立醫(yī)院都面臨著內(nèi)部控制人員緊缺的問(wèn)題，首先體現(xiàn)在公立醫(yī)院缺乏對(duì)內(nèi)部控制工作的投入，內(nèi)部控制人員并沒(méi)有得到培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，內(nèi)部控制人員的職業(yè)技能也就得不到提高，不能夠滿(mǎn)足公立醫(yī)院內(nèi)部控制的要求；其次公立醫(yī)院在建立內(nèi)部控制制度的時(shí)候，需要財(cái)務(wù)部門(mén)的參與，然而財(cái)務(wù)部門(mén)中財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制水平不高，直接影響到了內(nèi)部控制制度執(zhí)行的效果，忽視了評(píng)估醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)，不利于提高公立醫(yī)院內(nèi)部控制水平。
    從上述情況來(lái)看，公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系中還存在著一些問(wèn)題，不利于公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平的提高，因此公立醫(yī)院要從實(shí)際情況出發(fā)，采用科學(xué)合理的方法來(lái)不斷建立健全內(nèi)部控制體系：
    (一)提高內(nèi)部控制管理意識(shí)。先進(jìn)的內(nèi)部控制管理意識(shí)是完善公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系的基本前提，因此公立醫(yī)院全體上下員工應(yīng)該樹(shù)立先進(jìn)的內(nèi)部控制管理意識(shí)，首先公立醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)者要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，主動(dòng)學(xué)習(xí)相關(guān)內(nèi)部控制的理論知識(shí)，并將理論知識(shí)應(yīng)用到實(shí)際的內(nèi)部控制工作當(dāng)中去；其次公立醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)者也應(yīng)該通過(guò)培訓(xùn)學(xué)習(xí)的方式，讓全體公立醫(yī)院?jiǎn)T工認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作是與自身利益密切相關(guān)的，讓全體員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)，積極的參與到內(nèi)部控制的工作當(dāng)中去，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作的`全員參與。
    (二)不斷建立健全內(nèi)部控制制度。完善的內(nèi)部控制制度是提高公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作水平的基本前提，完整的內(nèi)部控制制度主要包括內(nèi)部會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制制度，因此公立醫(yī)院的管理者要從實(shí)際情況出發(fā)，重視內(nèi)部控制制度中的管理職能，公立醫(yī)院的管理者要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度是貫穿在單位每個(gè)部門(mén)和成員當(dāng)中的，因此內(nèi)部控制制度要對(duì)資金管理、合同簽訂、投資決策方面加以重視，要根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化來(lái)調(diào)整內(nèi)部控制制度，提高公立醫(yī)院內(nèi)部控制的水平。同時(shí)公立醫(yī)院在建立健全內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，也應(yīng)該堅(jiān)持一定的原則，主要應(yīng)該堅(jiān)持以下原則：首先，合法性原則。內(nèi)部控制制度的建立都應(yīng)該以遵守國(guó)家法律為前提，公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建立也不例外，要在國(guó)家法律法規(guī)的約束下進(jìn)行，在建立內(nèi)部控制制度的時(shí)候要堅(jiān)持合法性原則，只用在合法性原則的大前提下才能保證內(nèi)部控制工作的有效性。其次，審慎性原則。從實(shí)際情況來(lái)看，任何企業(yè)制定內(nèi)部控制制度的目的都在于防范各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因此為了更好的控制好公立醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在建立內(nèi)部控制制度的時(shí)候就要堅(jiān)持審慎性的原則，實(shí)現(xiàn)審慎性的經(jīng)營(yíng)。再次，全面性原則。在建立內(nèi)部控制制度的時(shí)候必然要涉及到公立醫(yī)院的各個(gè)日常經(jīng)營(yíng)的重要環(huán)節(jié)，因此公立醫(yī)院內(nèi)部控制的負(fù)責(zé)人必須認(rèn)識(shí)到，在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的過(guò)程中要覆蓋到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，要做到最大化的全面性，不能有任何的遺漏之處。
    (三)提高內(nèi)部控制人員素質(zhì)。公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系的建立離不開(kāi)高素質(zhì)的內(nèi)部控制人員，公立醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該投入較大的精力在內(nèi)部控制體系的建立上，應(yīng)該給予內(nèi)部控制人員培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制人員職業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)的培訓(xùn)，這樣才能夠更好的進(jìn)行內(nèi)部控制工作。同時(shí)公立醫(yī)院也要制定出科學(xué)合理的教育制度和培訓(xùn)制度，這樣才能夠較快的提高公立醫(yī)院內(nèi)部控制人員的技術(shù)水平。
    (四)提高內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督。在公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系的建立過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督環(huán)節(jié)是比不可少的，因此公立醫(yī)院要不斷提高內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督的水平，首先公立醫(yī)院要保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的決策不受到部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)層的影響，要派遣專(zhuān)業(yè)的人員來(lái)完成內(nèi)部審計(jì)工作，而不能簡(jiǎn)單的由非專(zhuān)業(yè)的人員來(lái)兼任；其次公立醫(yī)院也要提高內(nèi)部審計(jì)工作的專(zhuān)業(yè)性，采用科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)手段和方法，這樣才能夠更好的發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作的職能作用；再次公立醫(yī)院要充分利用外部監(jiān)督，通過(guò)外部監(jiān)督來(lái)提升自身的內(nèi)部審計(jì)水平，這樣也有利于社會(huì)群眾對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作的監(jiān)督。
    四、結(jié)束語(yǔ)。
    綜上所述，公立醫(yī)院完善內(nèi)部控制體系是有著一定的必要性的，可以對(duì)公立醫(yī)院的日常管理起到重要性的作用，因此公立醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)者要認(rèn)識(shí)到公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系中存在的問(wèn)題，要從實(shí)際情況出發(fā)采用科學(xué)合理的方法建立健全內(nèi)部控制體系，要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制體系的建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)復(fù)雜的工程，是需要全體公立醫(yī)院全體員工共同努力下才能夠完成的，我們相信通過(guò)全體公立醫(yī)院職工的努力，公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系將會(huì)得到很好的完善，公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平也會(huì)得到很大的提升。
    參考文獻(xiàn):。
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    公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系分析論文篇十二
    在國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)中，關(guān)于醫(yī)療設(shè)備的管理和使用有很多，但對(duì)醫(yī)學(xué)工程技術(shù)人員的分析卻鮮有［1］。自21世紀(jì)以來(lái)，高科技快速發(fā)展，醫(yī)學(xué)的發(fā)展也與科技的進(jìn)步息息相關(guān)。醫(yī)學(xué)的發(fā)展要以醫(yī)學(xué)理論和技術(shù)為依據(jù)，以生物技術(shù)和生物醫(yī)學(xué)工程為導(dǎo)向。作為一個(gè)專(zhuān)門(mén)學(xué)科，生物醫(yī)學(xué)工程自20世紀(jì)70年代以來(lái)發(fā)展迅速。在發(fā)展規(guī)模擴(kuò)大的同時(shí)意味著對(duì)醫(yī)學(xué)人才的需求也越來(lái)越大［2］。高素質(zhì)的人才隊(duì)伍是醫(yī)學(xué)能夠保持發(fā)展步伐的基礎(chǔ)。本文主要探討了對(duì)醫(yī)學(xué)工程技術(shù)人才的管理以及使用中的實(shí)際問(wèn)題。
    1影響因素。
    科技革命為醫(yī)學(xué)也帶來(lái)了一次新的變革。隨著科技的高速發(fā)展，傳統(tǒng)的看病模式被時(shí)代所淘汰，大量的精尖設(shè)備投入到醫(yī)學(xué)實(shí)踐中。但就目前發(fā)展態(tài)勢(shì)來(lái)看，醫(yī)學(xué)工程技術(shù)部門(mén)與醫(yī)院儀器設(shè)備的發(fā)展有差距［3］。在實(shí)際中，影響醫(yī)學(xué)工程人員解決問(wèn)題的能力的因素主要有四個(gè)方面。
    1.1規(guī)章制度不健全。
    由于我國(guó)醫(yī)院醫(yī)學(xué)工程部門(mén)發(fā)展晚、起步遲，沒(méi)有完整的規(guī)章制度明確劃分各部門(mén)職責(zé)范圍，甚至沒(méi)有統(tǒng)一的名稱(chēng)。各個(gè)醫(yī)院的醫(yī)學(xué)工程部門(mén)的職責(zé)存在差異，其基本任務(wù)都有及時(shí)修復(fù)儀器設(shè)備，以保證儀器設(shè)備的正常運(yùn)行。醫(yī)學(xué)工程部門(mén)中存在重視培訓(xùn)操作人員，而忽視對(duì)工程技術(shù)人員的培訓(xùn)，其成因是采購(gòu)、論證、管理以及維修的脫節(jié)［4］。在簽訂合同時(shí)，醫(yī)學(xué)工程部門(mén)往往考慮儀器設(shè)備的使用，而忽略了對(duì)設(shè)備維修方面的考慮，甚至有的設(shè)備維修手冊(cè)都不全。工程技術(shù)人員專(zhuān)業(yè)技術(shù)的提高受到供管和維修脫節(jié)的制約。
    1.2維修設(shè)備不全。
    受經(jīng)濟(jì)條件的制約，一般醫(yī)院購(gòu)買(mǎi)的大型儀器設(shè)備有限，購(gòu)買(mǎi)的維修配件也相對(duì)較少。一旦這些設(shè)備出現(xiàn)故障，就需要立即進(jìn)行維修，以免影響醫(yī)院的運(yùn)行［5］。由于缺少元件配件，工程技術(shù)人員面臨的挑戰(zhàn)大，專(zhuān)業(yè)能力和維修速度都會(huì)受到影響。
    1.3維修方式不先進(jìn)。
    當(dāng)前，醫(yī)用儀器設(shè)備采用大規(guī)模集成電路，以高度集成化為發(fā)展趨勢(shì)。傳統(tǒng)的維修手段已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足現(xiàn)代維修的要求［6］。例如:要想通過(guò)現(xiàn)有的設(shè)備，在電路板上更換大規(guī)模的集成電路是很難做到的。受維修工具不全、檢測(cè)儀器缺乏等因素影響，很多大型醫(yī)院的維修模式發(fā)生了變化，儀器設(shè)備的維修也由起初的元件級(jí)維修轉(zhuǎn)為板級(jí)維修。板級(jí)維修大概需要半個(gè)月或者更長(zhǎng)的時(shí)間，維修周期太長(zhǎng)，維修價(jià)格也很高，大大地提高了維修成本。
    1.4技術(shù)交流無(wú)組織。
    技術(shù)人員的工作繁、雜，沒(méi)有按專(zhuān)業(yè)進(jìn)行明確的劃分，造成技術(shù)人員負(fù)擔(dān)重。在工程技術(shù)工作的性質(zhì)上，在國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)中，關(guān)于醫(yī)療設(shè)備的管理和使用有很多，但對(duì)醫(yī)學(xué)工程技術(shù)人員的分析卻鮮有［1］。自21世紀(jì)以來(lái)，高科技快速發(fā)展，醫(yī)學(xué)的發(fā)展也與科技的.進(jìn)步息息相關(guān)。醫(yī)學(xué)的發(fā)展要以醫(yī)學(xué)理論和技術(shù)為依據(jù)，以生物技術(shù)和生物醫(yī)學(xué)工程為導(dǎo)向。作為一個(gè)專(zhuān)門(mén)學(xué)科，生物醫(yī)學(xué)工程自20世紀(jì)70年代以來(lái)發(fā)展迅速。在發(fā)展規(guī)模擴(kuò)大的同時(shí)意味著對(duì)醫(yī)學(xué)人才的需求也越來(lái)越大［2］。高素質(zhì)的人才隊(duì)伍是醫(yī)學(xué)能夠保持發(fā)展步伐的基礎(chǔ)。本文主要探討了對(duì)醫(yī)學(xué)工程技術(shù)人才的管理以及使用中的實(shí)際問(wèn)題。
    2對(duì)策。
    2.1醫(yī)學(xué)工程技術(shù)人員綜合素質(zhì)的提高。
    對(duì)醫(yī)學(xué)工程技術(shù)人員素質(zhì)主要有四個(gè)方面基本要求。首先，身為醫(yī)學(xué)工程技術(shù)人員，既要有好的專(zhuān)業(yè)技術(shù)，還要懂一定的醫(yī)學(xué)知識(shí)［8］。其次，熟練地掌握本專(zhuān)業(yè)儀器設(shè)備的用途、性能、操作方式、維修及保養(yǎng)方法是對(duì)醫(yī)學(xué)工程技術(shù)人員的基本要求。還要了解有關(guān)儀器設(shè)備的相關(guān)知識(shí)。再次，醫(yī)學(xué)工程技術(shù)人員要懂得相關(guān)的專(zhuān)業(yè)英語(yǔ)知識(shí)。最后，醫(yī)學(xué)工程技術(shù)人員要有高度的責(zé)任感、高尚的道德品質(zhì)和好的職業(yè)操守。即使在情況十分危急的情況下，也要及時(shí)保證儀器的正常使用，保持良好的服務(wù)態(tài)度。目前，我國(guó)醫(yī)學(xué)工程人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)相差很大，技術(shù)水平也存在差異，成分復(fù)雜［9］。因此，在學(xué)科建設(shè)上，要構(gòu)造和諧氛圍，從初級(jí)到高級(jí)合理地分布人才，還要加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)思想素質(zhì)和文化建設(shè)，使醫(yī)學(xué)工程人員能夠最大程度地為醫(yī)院建設(shè)和發(fā)展服務(wù)。
    2.2優(yōu)秀人才團(tuán)隊(duì)的建立。
    醫(yī)療儀器設(shè)備的資產(chǎn)就占醫(yī)院總資產(chǎn)的50%～70%，所占比例較大。因此，建立一支高素質(zhì)就、高水平的醫(yī)學(xué)工程技術(shù)隊(duì)伍十分必要和迫切。醫(yī)學(xué)工程人員的組織建設(shè)和隊(duì)伍建設(shè)是各級(jí)管理部門(mén)和醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)都應(yīng)該給予高度重視。
    (1)文化水平和專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平的提高是目前各大醫(yī)院對(duì)工程技術(shù)人員的要求。有計(jì)劃、有步驟地對(duì)現(xiàn)有工程技術(shù)人員進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)和繼續(xù)再教育，能夠有助于擴(kuò)充、更新他們的知識(shí)。有些醫(yī)院，甚至可以組織工程技術(shù)人員到國(guó)外接受培訓(xùn)，以適應(yīng)醫(yī)學(xué)工程新技術(shù)的發(fā)展，與國(guó)際醫(yī)學(xué)工程接軌，不斷了解、更新、掌握最新科技成果［11］。
    (2)有計(jì)劃地招收生物醫(yī)學(xué)工程專(zhuān)業(yè)或者相關(guān)的學(xué)術(shù)人才，能夠優(yōu)化團(tuán)隊(duì)建設(shè)。對(duì)工程技術(shù)人員進(jìn)行統(tǒng)一的管理，實(shí)施考核制度，增加臨床工程技術(shù)培訓(xùn)。當(dāng)前，在醫(yī)學(xué)領(lǐng)域的重要任務(wù)是建立適合我國(guó)國(guó)情的臨床工程師資格認(rèn)證制度。臨床工程師資格認(rèn)證制度的建立在促進(jìn)醫(yī)院臨床工程進(jìn)步的同時(shí)，能夠推動(dòng)整個(gè)醫(yī)療技術(shù)的發(fā)展。
    2.3醫(yī)學(xué)工程技術(shù)人員社會(huì)地位的提高。
    一套完整的法律法規(guī)和規(guī)章制度是一門(mén)學(xué)科得以健康發(fā)展的關(guān)鍵。有了完善的制度，醫(yī)療設(shè)備維修部門(mén)中的問(wèn)題才能夠被正視，醫(yī)學(xué)工程技術(shù)人員社會(huì)地位才會(huì)得到很大的改觀。長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)醫(yī)學(xué)工程的不重視嚴(yán)重制約著醫(yī)療設(shè)備維修部門(mén)的建設(shè)和發(fā)展。目前，由于沒(méi)有統(tǒng)一的職稱(chēng)晉升標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)的培訓(xùn)、考核以及上崗制度尚未建立，醫(yī)學(xué)技術(shù)人員職稱(chēng)晉升困難的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。因此，醫(yī)院應(yīng)該重視醫(yī)學(xué)工程技術(shù)人員，在立功授賞、晉職、加薪時(shí)，要與臨床科室的人員一視同仁［13］。在工程技術(shù)人員由突出貢獻(xiàn)的時(shí)候要給予獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)他們的工作積極性，努力鉆研業(yè)務(wù)，主動(dòng)學(xué)習(xí)新的知識(shí)。
    3結(jié)束語(yǔ)。
    在了解目前國(guó)內(nèi)外醫(yī)學(xué)工程相關(guān)專(zhuān)業(yè)的教育現(xiàn)狀的前提下，并結(jié)合醫(yī)院醫(yī)學(xué)工程科人員的實(shí)際工作情況，本文分析了對(duì)醫(yī)學(xué)工程技術(shù)人員技術(shù)發(fā)展造成影響的幾種因素，并提出了建立和管理高素質(zhì)、高層次優(yōu)秀人才團(tuán)隊(duì)的構(gòu)想和建議。
    公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系分析論文篇十三
    （一）醫(yī)療資源的分布對(duì)病源的影響。為調(diào)整和新增醫(yī)療衛(wèi)生資源，國(guó)家鼓勵(lì)和引導(dǎo)社會(huì)資本發(fā)展醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)，積極促進(jìn)非公醫(yī)療機(jī)構(gòu)發(fā)展，形成投資主體多元化、投資方式多樣化的辦醫(yī)體制。鼓勵(lì)有實(shí)力的企業(yè)、慈善機(jī)構(gòu)、基金會(huì)、商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等社會(huì)力量以及境外投資者發(fā)展上規(guī)模、上水平的非公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)，并向大型醫(yī)療集團(tuán)發(fā)展。與公立醫(yī)院形成資源互補(bǔ)，有序競(jìng)爭(zhēng)，滿(mǎn)足社會(huì)群體多層次與多元化的醫(yī)療衛(wèi)生需求。有資質(zhì)、有實(shí)力的非公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)可提供高端醫(yī)療服務(wù)，這些高端醫(yī)療資源將會(huì)以?xún)?yōu)質(zhì)的服務(wù)與技術(shù)分流以往就診于公立三甲醫(yī)院的病源。
    （二）經(jīng)費(fèi)來(lái)源結(jié)構(gòu)變化的影響。幾十年來(lái)，公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)收入的來(lái)源主要有三個(gè)部分，國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼、藥品銷(xiāo)售所得和各種醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)。公立醫(yī)院這三項(xiàng)收入大約分別為1∶4∶5。約40%的藥品收入對(duì)各家公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生重要的作用。新醫(yī)改展開(kāi)后，國(guó)家已于9月底起取消藥品加成收入，這一措施將直接影響公立醫(yī)院的收入來(lái)源。與此同時(shí)，公立醫(yī)院綜合改革試點(diǎn)地區(qū)20底前實(shí)行按病種收費(fèi)的病種不少于100個(gè)，進(jìn)而限制醫(yī)療服務(wù)價(jià)格上漲。而財(cái)政補(bǔ)助偏低，有時(shí)款項(xiàng)還不能及時(shí)到位。而藥占比較高的公立中醫(yī)院的日子更不好過(guò)，中醫(yī)院用藥多，手術(shù)少，住院量少，很難通過(guò)提高醫(yī)療服務(wù)價(jià)格來(lái)補(bǔ)償。
    （三）醫(yī)院之間競(jìng)爭(zhēng)加劇的影響。長(zhǎng)期以來(lái)，許多病人由于受醫(yī)保制度、公費(fèi)醫(yī)療的規(guī)定，只能在規(guī)定的醫(yī)院看病，不能跨地區(qū)選醫(yī)院。新醫(yī)改時(shí)至今日，社會(huì)醫(yī)療體系中的非公立個(gè)體診所、專(zhuān)科醫(yī)院、民營(yíng)醫(yī)院、合資與外資醫(yī)院的不斷出現(xiàn)，病人不僅可以選擇到這些醫(yī)院看病，而且可以根據(jù)自身的條件選擇跨地域就診；醫(yī)改中的分級(jí)診療政策又使患者于基層首診。醫(yī)院綁定病人到病人選擇醫(yī)院的轉(zhuǎn)變，公立醫(yī)院面臨的競(jìng)爭(zhēng)必然更加激烈與殘酷。
    （四）醫(yī)療收費(fèi)將被監(jiān)督的影響。新醫(yī)改的深入與醫(yī)保自付費(fèi)用的增加，人民群眾對(duì)公立醫(yī)院的各種收費(fèi)價(jià)格非常敏感，各種呼聲不絕于耳，在社會(huì)上反響很大。在新醫(yī)改政策的推動(dòng)下，公立醫(yī)院必須在經(jīng)濟(jì)效益與合理收費(fèi)二者之間找準(zhǔn)平衡點(diǎn)。醫(yī)院管理者只有通過(guò)建章立制，加強(qiáng)嚴(yán)格收費(fèi)管理，并且在日常工作中，對(duì)各科室的治療、用藥、檢查等費(fèi)用的合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督管理，動(dòng)態(tài)掌握醫(yī)院的收費(fèi)狀況。同時(shí)，醫(yī)療監(jiān)管部門(mén)與廣大民眾及社會(huì)各界對(duì)醫(yī)院醫(yī)療狀況的監(jiān)督檢查，也會(huì)逐漸增強(qiáng)，形成強(qiáng)大的民情輿論。這些監(jiān)督措施的不斷完善將使醫(yī)院的各項(xiàng)收費(fèi)趨于合理。
    （一）對(duì)經(jīng)濟(jì)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足。公立醫(yī)院在我國(guó)社會(huì)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)中的主體地位幾十年來(lái)未曾改變，是廣大人民群眾看病就醫(yī)的首選，重視醫(yī)療業(yè)務(wù)，輕視經(jīng)濟(jì)管理的現(xiàn)象一直存在。治病救人、救死扶傷、保障人民群眾的生命健康始終是醫(yī)院的第一要?jiǎng)?wù)無(wú)可厚非，但新醫(yī)改的不斷推進(jìn)，使醫(yī)院的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了很大的變化，以往只加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的辦法已不能勝任現(xiàn)今的經(jīng)濟(jì)管理工作要求，直接影響到醫(yī)院的平穩(wěn)運(yùn)行。必須用經(jīng)濟(jì)管理來(lái)統(tǒng)籌財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、成本管理、采購(gòu)管理、藥材管理、儀器管理、人事管理、薪酬管理的理念目前醫(yī)院管理者還未形成共識(shí)。
    （二）經(jīng)濟(jì)管理制度的缺失與執(zhí)行乏力。醫(yī)院管理中的弊端有很多是缺乏相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)管理規(guī)章制度。規(guī)章制度是各種活動(dòng)的規(guī)范和準(zhǔn)則，能夠確保醫(yī)院各項(xiàng)工作的高質(zhì)量、高效率的運(yùn)行。規(guī)章制度的缺失或不完善必然使醫(yī)療工作者在工作中因沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)而缺乏執(zhí)行依據(jù)，無(wú)所適從，從而產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)管理中問(wèn)題,致使醫(yī)療工作中的大處方、亂收費(fèi)、多檢查等有損患者利益的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。而有制度卻不執(zhí)行或執(zhí)行不力也是目前經(jīng)濟(jì)管理工作中需要值得重視的問(wèn)題，執(zhí)行乏力遲滯了工作進(jìn)度，減少了經(jīng)濟(jì)效益，影響了同事團(tuán)結(jié)等等。這兩種現(xiàn)象不僅使廣大患者對(duì)醫(yī)院頗多意見(jiàn)，而且使公立醫(yī)院的形象大為受損。
    （三）對(duì)成本核算與預(yù)算管理重視不夠。成本核算應(yīng)是經(jīng)濟(jì)管理最基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)，對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理與財(cái)經(jīng)決策有著非常重要的作用，這項(xiàng)工作如果不扎實(shí)，以它為依據(jù)的后續(xù)計(jì)算結(jié)果，將不可能切合實(shí)際。目前，大多數(shù)醫(yī)院的成本核算體系在合理性與科學(xué)性上有很多缺陷，造成經(jīng)濟(jì)管理的先天不足。預(yù)算管理在當(dāng)今更應(yīng)是公立醫(yī)院的首要之舉。醫(yī)改中的降低藥品費(fèi)用、降低檢查費(fèi)用將使醫(yī)院的收入大為減少，提高醫(yī)療服務(wù)費(fèi)又會(huì)流失大量患者，這“兩降一升”限制了醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)收入。預(yù)算管理的重要性此時(shí)凸顯，它能力保醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行平穩(wěn)，避免風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。由于醫(yī)院決策層的重視不夠，缺少既懂醫(yī)療技術(shù)又熟悉經(jīng)濟(jì)管理的專(zhuān)業(yè)人才，成本核算與預(yù)算管理在編制時(shí)均不盡完善，以致在執(zhí)行過(guò)程多有沖突，難以有效實(shí)施。
    （四）醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題。財(cái)務(wù)管理是經(jīng)濟(jì)管理的主體，它運(yùn)行的好壞決定了經(jīng)濟(jì)管理成敗。固然各院財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員已竭盡全力爭(zhēng)取將本職工作做好，但新醫(yī)改勢(shì)必促進(jìn)公立醫(yī)院多種事項(xiàng)的變化，舊的財(cái)務(wù)管理已難以適應(yīng)新的醫(yī)改要求。首先，醫(yī)院重視不夠。公立醫(yī)院多年來(lái)一直把社會(huì)效益放在首位，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)不足，財(cái)務(wù)管理常被忽視，只要按部就班地填對(duì)表，理好賬、碰對(duì)數(shù)，難得參與管理決策。其次，缺乏復(fù)合型專(zhuān)業(yè)人才。醫(yī)院財(cái)務(wù)是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性非常強(qiáng)的工作，不但要具備專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，還要掌握專(zhuān)業(yè)的醫(yī)療知識(shí)與醫(yī)院的整體業(yè)務(wù)，并能將二者有機(jī)地協(xié)調(diào)一致，做出科學(xué)的判斷。可是，目前的財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是財(cái)會(huì)人員，對(duì)各種數(shù)據(jù)的處理、分析，往往力不從心，難以融入大數(shù)據(jù)時(shí)代。再次，信息化建設(shè)不足。在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，hi幾乎囊括了目前醫(yī)院的所有業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，可以極大地提高醫(yī)院的管理效率與創(chuàng)造出經(jīng)濟(jì)效益。但許多醫(yī)院的信息化建設(shè)只是將會(huì)計(jì)工作由手工操作換為計(jì)算機(jī)錄入，不能發(fā)揮出應(yīng)有的效能。
    （一）對(duì)經(jīng)濟(jì)管理要有全新的認(rèn)識(shí)。經(jīng)濟(jì)管理不等于財(cái)務(wù)管理，它幾乎囊括醫(yī)院所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)，因?yàn)槊恳豁?xiàng)活動(dòng)，不管大與小、多與少、難與易，都與經(jīng)濟(jì)管理分不開(kāi)的，因?yàn)樗鼈兌紩?huì)占用醫(yī)院的各種資源，最終都會(huì)分解為各種成本的。目前可以入賬的數(shù)字可以看作是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，來(lái)有源、去有處，但還有許多成本，表面上是無(wú)法用數(shù)字計(jì)量的，如，時(shí)間成本。因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)之間意見(jiàn)不統(tǒng)一，對(duì)某些事項(xiàng)長(zhǎng)時(shí)間做不出決定，久拖不解，小的可能只是影響醫(yī)院內(nèi)部的局部問(wèn)題，大的可能影響到醫(yī)院的戰(zhàn)略部署。同理，公立醫(yī)院內(nèi)部復(fù)雜的人事關(guān)系，造成許多工作拖沓、扯皮、推諉；部分人員辦事消極、怠工、粗心，等等，這種時(shí)間上的耗損難道不是成本嗎？它完全可以量化的，有時(shí)計(jì)算出來(lái)的結(jié)果是十分驚人的，會(huì)讓我們付出很大代價(jià)的。所以，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)把醫(yī)院的發(fā)展作為重中之重，把經(jīng)濟(jì)管理提升到?jīng)Q策層面，用經(jīng)濟(jì)管理統(tǒng)籌所有業(yè)務(wù)，改變過(guò)去的管理方法，使醫(yī)院管理能夠適應(yīng)新醫(yī)改的需要。
    （二）強(qiáng)化規(guī)章制度的制定與執(zhí)行。沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓?！肮弊謫挝坏谋锥斯⑨t(yī)院也不少，有章不循或無(wú)章可循的現(xiàn)象飽受詬病，充分說(shuō)明執(zhí)行不力和制度落后。時(shí)代的發(fā)展之快，社會(huì)的變化之大，遠(yuǎn)超出我們的想象。新醫(yī)改的步伐緊密而扎實(shí)，而我們的規(guī)章制度并未與新醫(yī)改的步驟相適應(yīng)，及時(shí)做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以致在新業(yè)務(wù)的處理中無(wú)章可循，產(chǎn)生混亂，干擾了正常的工作。執(zhí)行不力就像慢性病一樣侵蝕著我們的機(jī)體，無(wú)法像戰(zhàn)士一樣令行禁止，在殘酷的醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中難有作為。我們的行為應(yīng)該隨著時(shí)代的變化而變化，醫(yī)院的規(guī)章制度也應(yīng)隨著新醫(yī)改的推進(jìn)而跟進(jìn)，使之既要符合政策要求又要科學(xué)合理，既要便于操作又要患者理解。這種行為規(guī)范，醫(yī)院各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)首先要從自己做起，遵章守紀(jì)，嚴(yán)于律己，做出表率，方可服人，只有這樣，在執(zhí)行層面就容易實(shí)施了。
    （三）加強(qiáng)預(yù)算管理與成本核算。隨著新醫(yī)改各項(xiàng)措施的落地，醫(yī)院過(guò)去大把收錢(qián)的日子將不復(fù)存在，只有做好預(yù)算管理和成本核算，才能保證醫(yī)院的平穩(wěn)運(yùn)行進(jìn)而發(fā)展壯大。醫(yī)院全面預(yù)算是一種高效有序的醫(yī)院內(nèi)部運(yùn)行管理活動(dòng)，有助于醫(yī)院降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益，提升管理水平。但我國(guó)多數(shù)公立醫(yī)院仍沿襲著傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理模式，全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展效果一直難有建樹(shù)，主要是因?yàn)轭A(yù)算管理意識(shí)淡薄，在預(yù)算編制時(shí)標(biāo)準(zhǔn)缺乏科學(xué)性與合理性，執(zhí)行過(guò)程隨意性較大，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)額與實(shí)際情況難以相符，大部分僅滿(mǎn)足財(cái)政部門(mén)預(yù)算要求，基本流于形式化，預(yù)算管理職能無(wú)法實(shí)現(xiàn)。成本核算是實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的前提。成本信息的真實(shí)、有效、準(zhǔn)確、及時(shí)對(duì)預(yù)算管理的編制與執(zhí)行，起著決定性的作用。而我們目前的會(huì)計(jì)制度對(duì)成本核算的要求是粗線條的，其核算的結(jié)果無(wú)法全面涵蓋醫(yī)院各部門(mén)、各科室的成本耗費(fèi)情況，許多成本無(wú)從計(jì)量，不僅在財(cái)務(wù)管理上容易形成漏洞，而且造成的浪費(fèi)是讓人心痛的。預(yù)算與核算是互為因果的。醫(yī)院要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)立于不敗，必須學(xué)會(huì)精打細(xì)算，把預(yù)算管理與成本核算認(rèn)認(rèn)真真、切切實(shí)實(shí)抓起來(lái)。在專(zhuān)業(yè)人士帶領(lǐng)下，組織全院的力量參于這兩項(xiàng)工作，群策群力，建言獻(xiàn)計(jì)。醫(yī)院的每一個(gè)工作者，對(duì)自己所從事的業(yè)務(wù)十分熟悉，工作中最容易出現(xiàn)的問(wèn)題，制度中的缺陷，執(zhí)行中的無(wú)奈等預(yù)算與核算中的不足或缺失甚至錯(cuò)誤，只有在執(zhí)行過(guò)程中才能察覺(jué)或發(fā)現(xiàn)。廣大醫(yī)療工作者的積極加入可使預(yù)算管理與成本核算的編制更加符合本院的實(shí)際，能夠做到合規(guī)合理，科學(xué)有序，真正實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的整體掌控與成本核算的具體把控。
    （四）醫(yī)院迫切需要經(jīng)濟(jì)管理人才。新醫(yī)改政策的陸續(xù)出臺(tái)，迫使公立醫(yī)院的管理工作向經(jīng)濟(jì)管理轉(zhuǎn)變，但在管理方面，多年來(lái)形成的慣性思維，許多醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)仍未將經(jīng)濟(jì)管理作為重要工作來(lái)抓，管理工作者特別是經(jīng)濟(jì)管理人員的作用發(fā)揮有限，這與院領(lǐng)導(dǎo)成員主要由醫(yī)療技術(shù)人員組成有關(guān)。他們憑自己過(guò)硬的業(yè)務(wù)水平與驕人業(yè)績(jī)走上了醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的崗位，對(duì)自己的業(yè)務(wù)能力充滿(mǎn)了自信，承擔(dān)著多種醫(yī)療衛(wèi)生方面的工作，對(duì)醫(yī)院建設(shè)所做的貢獻(xiàn)有目共睹；而經(jīng)濟(jì)管理非他們的專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)，不熟悉也不擅長(zhǎng)，并且經(jīng)濟(jì)管理產(chǎn)生的效益短時(shí)間又難以體現(xiàn)，所以，對(duì)經(jīng)濟(jì)管理的重視不夠。因此，院領(lǐng)導(dǎo)必須認(rèn)清形勢(shì)，過(guò)去那種單憑醫(yī)療技術(shù)發(fā)展醫(yī)院的模式已不適應(yīng)時(shí)代的要求，一定要將經(jīng)濟(jì)管理納入頂層設(shè)計(jì)。首先要解決的是經(jīng)濟(jì)管理人才的選用配置；其次，要委以重任，敢于授權(quán)。只要選對(duì)人，讓其根據(jù)本院的具體情況擬定經(jīng)濟(jì)管理計(jì)劃，在院務(wù)會(huì)上通過(guò)后全權(quán)負(fù)責(zé)。時(shí)間會(huì)證明，科學(xué)的經(jīng)濟(jì)管理一定會(huì)使公立醫(yī)院的發(fā)展蒸蒸日上。新醫(yī)改的目的是最終建立全民醫(yī)療保障制度，公立醫(yī)院于此仍有著不可取代的地位。新醫(yī)改政策中對(duì)公立醫(yī)院的一些不利因素，實(shí)則是對(duì)幾十年來(lái)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展中的錯(cuò)誤予以糾偏，充分說(shuō)明黨和政府對(duì)廣大人民群眾的關(guān)心和愛(ài)護(hù)。公立醫(yī)院是我國(guó)政府為廣大人民群眾建立的，其宗旨是為人民服務(wù)的，新醫(yī)改則是更好地為人民服務(wù)，是深入改革開(kāi)放的必然趨勢(shì)。醫(yī)院一定要順應(yīng)改革開(kāi)放的潮流，將新醫(yī)改作為加快自身發(fā)展的一個(gè)有力契機(jī)，用經(jīng)濟(jì)管理這一新的管理方式來(lái)管理醫(yī)院，必將會(huì)有一片新的天地展現(xiàn)在眼前。
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    公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系分析論文篇十四
    (二)預(yù)算控制。
    1、建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等管理制度。醫(yī)院一切收入、支出必須全部納入預(yù)算管理。
    2、建立嚴(yán)格的預(yù)算編制制度。根據(jù)醫(yī)院總體發(fā)展規(guī)劃和年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃，科學(xué)合理地編制年度預(yù)算。建立由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部牽頭，相關(guān)科室參與，分工合作的預(yù)算管理工作機(jī)制。
    3、預(yù)算按規(guī)定程序逐級(jí)上報(bào)，由上級(jí)主管部門(mén)審批。
    4、醫(yī)院按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算組織收入、安排支出，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算支出。
    5、年度預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，一般不予調(diào)整。因政策變化、突發(fā)事件等客觀原因影響預(yù)算執(zhí)行的，按規(guī)定程序報(bào)批。
    6、定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)研究預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題，采取改進(jìn)措施，確保年度預(yù)算的完成。
    (三)收入控制。
    1、建立健全收入、價(jià)格、醫(yī)療預(yù)收款、票據(jù)、退費(fèi)管理制度及崗位責(zé)任制。明確相關(guān)崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保提供服務(wù)與收取費(fèi)用、價(jià)格管理與價(jià)格執(zhí)行、收入票據(jù)保管與使用、辦理退費(fèi)與退費(fèi)審批、收入稽核與收入經(jīng)辦等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。
    2、制定收入管理業(yè)務(wù)流程。明確收入、價(jià)格、票據(jù)、退費(fèi)管理等環(huán)節(jié)的控制要求，重點(diǎn)控制門(mén)診收入、住院結(jié)算收入。加強(qiáng)流程控制，防范收入流失，確保收入的全過(guò)程得到有效控制。
    3、各項(xiàng)收入的取得應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定。取得的各項(xiàng)收入必須開(kāi)具統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)。嚴(yán)格按照醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定確認(rèn)、核算收入。
    4、各項(xiàng)收入由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。其他任何部門(mén)、科室和個(gè)人不得收取款項(xiàng)。嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬和“小金庫(kù)”。
    5、各類(lèi)收入票據(jù)由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理。明確票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、印制、保管、領(lǐng)用、核銷(xiāo)、遺失處理、清查、歸檔等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并設(shè)立票據(jù)登記簿進(jìn)行詳細(xì)記錄，防止空白票據(jù)遺失、盜用。
    6、加強(qiáng)結(jié)算起止時(shí)間控制。統(tǒng)一規(guī)定門(mén)診收入、住院收入的每日、每月結(jié)算起止時(shí)間，及時(shí)準(zhǔn)確核算收入。
    (四)支出控制。
    1、建立健全支出管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保支出的申請(qǐng)與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結(jié)算等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。
    2、各項(xiàng)支出要符合國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度。嚴(yán)格按照醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)、核算支出。
    3、健全支出的申請(qǐng)、審批、審核、支付等管理制度，明確支出審批權(quán)限、責(zé)任和相關(guān)控制措施。
    4、審批人必須在授權(quán)范圍內(nèi)審批，嚴(yán)禁無(wú)審批支出。
    5、建立重大支出集體決策制度和責(zé)任追究制度。
    6、加強(qiáng)支出的審核控制。完善支出憑證控制手續(xù)和核算控制制度，及時(shí)編制支出憑證，保證核算的及時(shí)性、真實(shí)性和完整性。
    7、加強(qiáng)成本核算與管理。規(guī)范支出預(yù)算管理，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出，降低運(yùn)行成本，提高效益。
    (五)貨幣資金控制。
    1、建立健全貨幣資金管理制度和崗位責(zé)任制。明確崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。
    2、醫(yī)院不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。出納不得兼任稽核、票據(jù)管理、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。
    3、建立嚴(yán)格的貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度。明確被授權(quán)人的審批權(quán)限、審批程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人員按照規(guī)定在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限。
    4、按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金收入業(yè)務(wù)。貨幣資金收入必須開(kāi)具收款票據(jù)，保證貨幣資金及時(shí)、完整入賬。
    5、貨幣資金支付必須嚴(yán)格按規(guī)定程序辦理。
    (4)支付結(jié)算。出納人員根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的領(lǐng)導(dǎo)已簽字，手續(xù)齊全的`票據(jù)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。
    6、按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)。不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。實(shí)行現(xiàn)金庫(kù)存限額管理，超過(guò)限額的部分，必須當(dāng)日送存銀行并及時(shí)入賬，不得坐支。
    7、按照《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)銀行賬戶(hù)的管理。嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)立賬戶(hù)、辦理存款、取款和結(jié)算;定期檢查、清理銀行賬戶(hù)的開(kāi)立及使用情況;加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。嚴(yán)禁出借銀行賬戶(hù)。
    8、加強(qiáng)銀行存款對(duì)賬控制。會(huì)計(jì)每月必須核對(duì)銀行賬戶(hù)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)調(diào)節(jié)不符、長(zhǎng)期未達(dá)的賬項(xiàng)應(yīng)及時(shí)向有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。
    9、加強(qiáng)銀行預(yù)留印簽的管理。醫(yī)院財(cái)務(wù)專(zhuān)用章必須由專(zhuān)人保管;個(gè)人印章要由本人或其授權(quán)人員保管;因特殊原因需他人暫時(shí)保管的必須有登記記錄。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。
    公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系分析論文篇十五
    隨著醫(yī)改的逐漸深入，作為醫(yī)改主體的公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)總量日益增大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)趨于復(fù)雜化，這對(duì)整個(gè)行業(yè)的財(cái)務(wù)管理提出了精細(xì)化、科學(xué)化、規(guī)范化的要求。因此，推動(dòng)公立醫(yī)院傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向全面的管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型，成為提升衛(wèi)生行業(yè)會(huì)計(jì)工作水平，促進(jìn)公立醫(yī)院提供更加高效、更加公平的醫(yī)療服務(wù)并滿(mǎn)足社會(huì)公益性職能的基礎(chǔ)之一。
    一、管理會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)“升級(jí)版”。
    應(yīng)當(dāng)說(shuō)，管理會(huì)計(jì)是在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上發(fā)展而來(lái)的，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)只是從事簡(jiǎn)單的報(bào)賬、記賬、核算、報(bào)表等工作，通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表信息給醫(yī)院的管理者提供經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)。隨著醫(yī)改對(duì)公立醫(yī)院管理提出越來(lái)越高的要求，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理更加復(fù)雜，體現(xiàn)在諸如醫(yī)保付費(fèi)方式的多樣化、醫(yī)院全成本核算要求、醫(yī)療服務(wù)價(jià)格管理等方面。
    這種情況下，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作方法和思路已經(jīng)不能滿(mǎn)足管理者對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)多層面、多角度、立體式的要求，培養(yǎng)和引入復(fù)合型管理會(huì)計(jì)人才成為目前公立醫(yī)院改革迫切需要推進(jìn)的工作。
    雖然管理會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的“升級(jí)版”，但管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別不僅體現(xiàn)在工作目的和內(nèi)容上，更應(yīng)該體現(xiàn)在思維方式上。因此，新形勢(shì)下，會(huì)計(jì)人員必須克服用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的思維方式來(lái)進(jìn)行管理會(huì)計(jì)的工作。
    管理會(huì)計(jì)有助于提升公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平，推進(jìn)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作由粗放型管理向精細(xì)化管理、由經(jīng)驗(yàn)管理向科學(xué)管理邁進(jìn)。管理會(huì)計(jì)通過(guò)參與公立醫(yī)院的規(guī)劃和決策過(guò)程，可以使規(guī)劃的目標(biāo)和決策的行為更有科學(xué)性和可行性，從而實(shí)現(xiàn)醫(yī)療資源的`合理配置，提高運(yùn)行效率和競(jìng)爭(zhēng)力。
    管理會(huì)計(jì)有助于公立醫(yī)院公益性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。醫(yī)改越來(lái)越重視公立醫(yī)院公益性職能的發(fā)揮，在日常工作中，管理會(huì)計(jì)可以通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的分析、論證，及時(shí)控制和調(diào)節(jié)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，降低運(yùn)營(yíng)成本，提高資金使用率，確保公立醫(yī)院提供“安全、高效、方便、價(jià)廉”的醫(yī)療服務(wù)。
    管理會(huì)計(jì)有助于公立醫(yī)院績(jī)效考評(píng)的實(shí)施。平衡計(jì)分卡、關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)等現(xiàn)代管理工具越來(lái)越多地應(yīng)用于公立醫(yī)院的管理中，管理會(huì)計(jì)可以通過(guò)這些管理工具的應(yīng)用，在傳統(tǒng)的資產(chǎn)負(fù)債率、利潤(rùn)增長(zhǎng)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，有效地將成本控制、質(zhì)量管理、內(nèi)部流程、客戶(hù)滿(mǎn)意度全面融合起來(lái)，對(duì)公立醫(yī)院的績(jī)效進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，從而提高醫(yī)務(wù)人員工作的積極性。
    三、多措并舉推進(jìn)轉(zhuǎn)型。
    第一，完善公立醫(yī)院財(cái)務(wù)制度，強(qiáng)化管理會(huì)計(jì)的重要性?！敦?cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》的發(fā)布，對(duì)公立醫(yī)院管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)工作產(chǎn)生極大的推動(dòng)作用。公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)以此為契機(jī)，積極完善管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)，落實(shí)三級(jí)公立醫(yī)院設(shè)立總會(huì)計(jì)師的要求，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員參與管理的意識(shí)和主動(dòng)性。
    第二，加快公立醫(yī)院信息化建設(shè)，滿(mǎn)足管理會(huì)計(jì)工作需求。靈活多樣的數(shù)據(jù)采集既是實(shí)現(xiàn)科學(xué)化管理的手段，也是管理會(huì)計(jì)事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后評(píng)價(jià)的依據(jù)。由于公立醫(yī)院管理的復(fù)雜性，大量的數(shù)據(jù)采集分析需要強(qiáng)大的信息系統(tǒng)提供支持，信息技術(shù)的優(yōu)劣成為了決定管理會(huì)計(jì)能否發(fā)揮更大作用的關(guān)鍵因素。
    第三，完善公立醫(yī)院管理會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)機(jī)制。為加大公立醫(yī)院會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)力度，國(guó)家衛(wèi)計(jì)委財(cái)務(wù)司啟動(dòng)了衛(wèi)生計(jì)生經(jīng)濟(jì)管理隊(duì)伍建設(shè)“335工程”，即面向領(lǐng)導(dǎo)干部、領(lǐng)軍人物、全體工作人員等3個(gè)層次，強(qiáng)化基本理論、基本知識(shí)、基本技能等3個(gè)基本，覆蓋財(cái)務(wù)、審計(jì)、價(jià)格、資產(chǎn)、績(jī)效管理等5個(gè)領(lǐng)域，培養(yǎng)一支適應(yīng)衛(wèi)生計(jì)生改革發(fā)展需要、符合衛(wèi)生計(jì)生經(jīng)濟(jì)管理工作實(shí)際的高質(zhì)量經(jīng)濟(jì)管理隊(duì)伍，為三級(jí)醫(yī)院以及大型衛(wèi)生計(jì)生機(jī)構(gòu)配備總會(huì)計(jì)師做好人才儲(chǔ)備。這也是完善和加強(qiáng)公立醫(yī)院管理會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)機(jī)制的有效途徑。
    改革促進(jìn)發(fā)展，醫(yī)改逐漸進(jìn)入深水區(qū)?！敦?cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》的出臺(tái)，對(duì)公立醫(yī)院管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)具有重要的指導(dǎo)意義。探索構(gòu)建適合公立醫(yī)院的管理會(huì)計(jì)體系，應(yīng)該是今后一段時(shí)期公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的主要工作方向。
    培養(yǎng)一批堅(jiān)持依法理財(cái)、精通財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)、善于經(jīng)營(yíng)管理、把握事業(yè)發(fā)展規(guī)律、具有國(guó)際視野和戰(zhàn)略思維的高素質(zhì)、復(fù)合型、國(guó)際化管理會(huì)計(jì)人才，將為推動(dòng)衛(wèi)生計(jì)生事業(yè)改革發(fā)展提供充足人才儲(chǔ)備和強(qiáng)大智力支持。
    公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系分析論文篇十六
    新醫(yī)改對(duì)于中國(guó)的醫(yī)療事業(yè)發(fā)展具有重要的里程碑意義。長(zhǎng)期以來(lái)，中國(guó)公立醫(yī)院所執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度雖然適應(yīng)改革發(fā)展的需要而有所改變，但是在具體實(shí)施中，并沒(méi)有適應(yīng)時(shí)代的需要，沒(méi)有根據(jù)公立醫(yī)院自身發(fā)展的需求而調(diào)整和完善。中國(guó)目前進(jìn)入到社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的轉(zhuǎn)型期，醫(yī)院的內(nèi)部管理狀況正發(fā)生著變化。公立醫(yī)院會(huì)計(jì)制度所體現(xiàn)出來(lái)的不適應(yīng)性更加明顯。對(duì)于中國(guó)的醫(yī)療事業(yè)而言，新醫(yī)改要求公立醫(yī)院會(huì)計(jì)制度需要深層次調(diào)整，實(shí)現(xiàn)公共醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)化，為人民群眾提供更為周到的醫(yī)療服務(wù)。
    一、新醫(yī)改對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)制度適用范圍的影響。
    新的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度在制定的過(guò)程中，需要考慮到基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)活動(dòng)展開(kāi)情況，還要考慮到醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)中的資金管理情況。因此，新醫(yī)改需要明確制度的適用范圍。舊會(huì)計(jì)制度主要適用于獨(dú)立核算的公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)，新會(huì)計(jì)制度則在舊制度適用范圍內(nèi)有所擴(kuò)展，延伸到基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)了公立醫(yī)院會(huì)計(jì)制度全覆蓋?，F(xiàn)行的公立醫(yī)院會(huì)計(jì)制度適應(yīng)了目前中國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，促進(jìn)了社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)條件下的公立醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展?，F(xiàn)行的公立醫(yī)院會(huì)計(jì)制度對(duì)于制度的適用范圍以明確，即本制度對(duì)于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的各級(jí)各類(lèi)獨(dú)立核算的公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)都適用，這就使得醫(yī)院會(huì)計(jì)制度適用范圍不再具有局限性，可以有效地保障醫(yī)院會(huì)計(jì)信息質(zhì)量[1]。隨著中國(guó)醫(yī)療機(jī)構(gòu)市場(chǎng)化發(fā)展，非公有制醫(yī)院的數(shù)量增多，這些醫(yī)院主要執(zhí)行的是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。一些履行醫(yī)療服務(wù)的民間機(jī)構(gòu)也應(yīng)運(yùn)而生，這些醫(yī)院需要對(duì)公立醫(yī)院會(huì)計(jì)制度參照?qǐng)?zhí)行。對(duì)于不同層次醫(yī)院制度管理中所存在的差異，新醫(yī)改中強(qiáng)調(diào)“積極穩(wěn)妥開(kāi)展公立醫(yī)院改革”，這就意味著公立醫(yī)院將工作重點(diǎn)體現(xiàn)在公益性和公共性，在此基礎(chǔ)上轉(zhuǎn)制改革。公立醫(yī)院的社會(huì)化發(fā)展，使得閑置資源得以有效利用，在此基礎(chǔ)上優(yōu)化醫(yī)院管理布局，使醫(yī)院的功能性得以充分發(fā)揮出來(lái)。新醫(yī)改在實(shí)現(xiàn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)之間實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的基礎(chǔ)上，還能夠促進(jìn)相互之間的競(jìng)爭(zhēng)，以推進(jìn)醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的提高。
    二、新醫(yī)改對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)制度核算的影響。
    會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)包括兩種，即收付實(shí)現(xiàn)制、權(quán)責(zé)發(fā)生制。收付實(shí)現(xiàn)制所發(fā)生的是本期的收入和費(fèi)用，其標(biāo)準(zhǔn)是本期款項(xiàng)的實(shí)際收付，只要是本期實(shí)際發(fā)生的，即便該款項(xiàng)不屬于本期，也被劃入到本期款項(xiàng)范圍內(nèi)；權(quán)責(zé)發(fā)生制更為注重本期的收入權(quán)力和費(fèi)用支出義務(wù)，其標(biāo)準(zhǔn)是屬于本期的收入權(quán)力和支出義務(wù)，以此來(lái)確認(rèn)收入和費(fèi)用。按照舊會(huì)計(jì)制度，醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算需要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制來(lái)執(zhí)行，同時(shí)還可以采用收付實(shí)現(xiàn)制。新會(huì)計(jì)制度對(duì)于醫(yī)院會(huì)計(jì)制度核算以進(jìn)一步明確，取消了收付實(shí)現(xiàn)制，要求醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)建立在權(quán)責(zé)發(fā)生制的基礎(chǔ)上。在對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)收入進(jìn)行確認(rèn)的時(shí)候，要求醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)已經(jīng)發(fā)生且收到貨幣資金。與此同時(shí)，還要對(duì)記入賬目的固定資產(chǎn)提取折舊，由此而使得成本核算更為準(zhǔn)確，對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理提供可靠的信息資料[2]。此外，在新醫(yī)改中明確“醫(yī)藥分開(kāi)，逐步取消藥品加成”，醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益會(huì)在一定程度上受到影響。按照公立醫(yī)院會(huì)計(jì)制度，醫(yī)院可以通過(guò)服務(wù)渠道對(duì)這部分損失以彌補(bǔ)，諸如藥事服務(wù)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)以及各種政府投入的增加等等。新醫(yī)改中以推進(jìn)醫(yī)藥分開(kāi)為主，實(shí)行藥品零差價(jià)率銷(xiāo)售，那么，醫(yī)院會(huì)計(jì)制度中的“藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”作廢，同時(shí)，“以藥養(yǎng)醫(yī)”的核算也被取消，由此而改善了醫(yī)院的運(yùn)行機(jī)制。醫(yī)院的會(huì)計(jì)信息內(nèi)容主要涉及到醫(yī)療費(fèi)用、價(jià)格以及各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)償?shù)鹊?，?huì)計(jì)信息更為充實(shí)而準(zhǔn)確。
    三、新醫(yī)改對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)制度內(nèi)容的影響。
    按照舊的公立醫(yī)院會(huì)計(jì)制度，非盈利的固定資產(chǎn)資本明顯不足，一方面體現(xiàn)為公共服務(wù)的補(bǔ)償機(jī)制缺乏合理性，導(dǎo)致醫(yī)院的財(cái)務(wù)問(wèn)題沒(méi)有真正意義地解決；另一方面，固定資產(chǎn)的賬面使用“累計(jì)折舊”科目虛增，導(dǎo)致財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)失真。新醫(yī)改中對(duì)于醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的改革方案明確提出：“衛(wèi)生系統(tǒng)的服務(wù)體系的設(shè)計(jì)都應(yīng)該遵循公益性的原則，堅(jiān)持公益性原則。”這對(duì)于現(xiàn)行醫(yī)院會(huì)計(jì)制度形成了極大的挑戰(zhàn)，主要是由于現(xiàn)行醫(yī)院會(huì)計(jì)制度中還沒(méi)有將相應(yīng)的公益性會(huì)計(jì)科目建立起來(lái)，因此無(wú)法提供有效的公益會(huì)計(jì)信息。醫(yī)院的固定資產(chǎn)也沒(méi)有進(jìn)行公益性資本化的設(shè)計(jì)，這就需要醫(yī)院將公益性補(bǔ)償機(jī)制建立起來(lái)，盡量少量占用社會(huì)公共資源，避免公共資源按照資本化處理，提高了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。
    將公立醫(yī)院會(huì)計(jì)制度適用范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，延伸到非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)。這樣做的`目的是保證公立醫(yī)院改革后，能夠充實(shí)會(huì)計(jì)制度中所存在空白，促進(jìn)公立醫(yī)院能夠更好地發(fā)展，會(huì)計(jì)制度中可以對(duì)單獨(dú)的公益性科目以設(shè)置。增設(shè)公益性會(huì)計(jì)科目后，固定資產(chǎn)的公益性資本化方式得以創(chuàng)新設(shè)計(jì)，使得盈利性與非盈利性得以區(qū)分[3]。公益性科目的設(shè)置，有利于向政府有關(guān)管理部門(mén)提供準(zhǔn)確會(huì)計(jì)信息，以獲得相應(yīng)的公共服務(wù)補(bǔ)償。隨著會(huì)計(jì)制度適用范圍的擴(kuò)大，營(yíng)利性醫(yī)院參考新會(huì)計(jì)制度也得以運(yùn)行，能夠按照有關(guān)規(guī)定繳納稅款。改革醫(yī)療會(huì)計(jì)科目、藥品會(huì)計(jì)科目以及相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算方式，使核算內(nèi)容更為規(guī)范化、科學(xué)化，減少醫(yī)院在收入上的虧損。根據(jù)醫(yī)院運(yùn)行實(shí)際，將統(tǒng)一的醫(yī)療成本核算體系建立起來(lái)，這就需要財(cái)務(wù)管理人員樹(shù)立成本核算意識(shí)，并不斷地充實(shí)自己的業(yè)務(wù)知識(shí)，提升業(yè)務(wù)水平，能夠使醫(yī)院的成本類(lèi)型、費(fèi)用涉及范圍、會(huì)計(jì)核算口徑等統(tǒng)一化，使得成本信息更具有可比性。此外，公立醫(yī)院會(huì)計(jì)制度改革過(guò)程中，應(yīng)該加大度風(fēng)險(xiǎn)金的管理，從而確保會(huì)計(jì)制度更加完善。第一，確保醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)金的科學(xué)性。在新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的作用下，風(fēng)險(xiǎn)金應(yīng)當(dāng)從醫(yī)療收入中計(jì)提，用于支付醫(yī)院發(fā)生醫(yī)療事故時(shí)所賠償?shù)馁Y金，那么，風(fēng)險(xiǎn)金計(jì)提的比例不應(yīng)該超過(guò)當(dāng)年醫(yī)療收入的1%～3%，而且在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中遵循專(zhuān)款專(zhuān)用的原則，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“專(zhuān)用基金醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)金”科目。由于醫(yī)院不同科室間有很多的差異性，在處理醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，只是按照收入比例進(jìn)行分?jǐn)倳?huì)存在不合理之處。因此，醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)金應(yīng)該選擇更加科學(xué)的方法加以分?jǐn)?，從而使得各科室的成本得以真?shí)的反映出來(lái)。第二，加強(qiáng)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基賬戶(hù)管理。風(fēng)險(xiǎn)金超支的部分，要在提高下一年的繳納比例，對(duì)于沒(méi)有醫(yī)療事故的科室予以獎(jiǎng)勵(lì)，下一年降低計(jì)提比例，并將剩余基金結(jié)轉(zhuǎn)到下一年使用，從而降低風(fēng)險(xiǎn)金管理的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)金應(yīng)當(dāng)設(shè)置專(zhuān)戶(hù)管理，在“專(zhuān)用基金—醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金”賬戶(hù)設(shè)置各科室的明細(xì)賬，然后加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)金進(jìn)行科學(xué)的管理，一旦發(fā)生醫(yī)療事故，需要對(duì)醫(yī)院匹配數(shù)額和風(fēng)險(xiǎn)金賬戶(hù)實(shí)際支出差額進(jìn)行深入分析，從而確保醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基賬戶(hù)管理取得良好效果。第三，風(fēng)險(xiǎn)金核算內(nèi)容。某公立醫(yī)院建立了醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)金專(zhuān)戶(hù)，專(zhuān)款專(zhuān)用，例如計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)金為100萬(wàn)元，醫(yī)院出資70%，職工繳納30%，計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)金80%用于支付醫(yī)療糾紛補(bǔ)償費(fèi)用，20%用于獎(jiǎng)勵(lì)醫(yī)療質(zhì)量高的臨床科室。
    五、結(jié)論。
    綜上所述，新醫(yī)改對(duì)促進(jìn)公立醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的有效運(yùn)行具有重要的意義。自新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度實(shí)施以來(lái)，與舊醫(yī)院會(huì)計(jì)制度相比實(shí)現(xiàn)了很大程度上的改進(jìn)，但是在具體實(shí)施中，依然存在著需要注意的問(wèn)題，特別是新醫(yī)改對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)制度適用范圍、醫(yī)院會(huì)計(jì)制度核算以及會(huì)計(jì)制度內(nèi)容的影響，需要在具體執(zhí)行中能夠?qū)ο嚓P(guān)內(nèi)容有充分認(rèn)識(shí)。此外，還要建立統(tǒng)一的醫(yī)療成本核算體系，以使成本信息更具可比性。
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    公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系分析論文篇十七
    醫(yī)院作為我國(guó)基礎(chǔ)建設(shè)工作的重要組成環(huán)節(jié)，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作更是和國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)與財(cái)務(wù)管理有著不可分割的重要聯(lián)系，是我國(guó)資產(chǎn)的重要組成環(huán)節(jié)，所以在實(shí)際醫(yī)院建設(shè)和發(fā)展中更應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)管理和控制工作的關(guān)注。但是經(jīng)過(guò)實(shí)際研究可以發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前我國(guó)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作仍然存在很多問(wèn)題，比如資金外流或是會(huì)計(jì)工作缺乏科學(xué)性等，如果在今后的發(fā)展中不能及時(shí)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，必然會(huì)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)問(wèn)題產(chǎn)生嚴(yán)重的負(fù)面影響。為此，下文就將對(duì)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度展開(kāi)詳細(xì)研究。
    經(jīng)過(guò)實(shí)際研究可以發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問(wèn)題主要集中在考核、核算和風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題上?？己藛?wèn)題的存在很容易造成對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)問(wèn)題，這也意味著醫(yī)院很難在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作問(wèn)題，并且由于考核制度的不完善性，所以也在很大程度上妨礙了醫(yī)院對(duì)人才結(jié)構(gòu)的觀察，更難以對(duì)內(nèi)部控制制度提供有效建議。核算問(wèn)題則將對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的準(zhǔn)確性問(wèn)題產(chǎn)生了較為顯著的影響，由于核算制度和工作方式存在明顯不合理性，因此醫(yī)院在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作的記錄過(guò)程中也很難實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確性的提升。風(fēng)險(xiǎn)控制指的則是對(duì)影響醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題進(jìn)行控制，正式因?yàn)楫?dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的提升，所以也在很大程度上降低了醫(yī)院對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)知能力。下文筆者也將對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行全面探究。過(guò)分關(guān)注對(duì)業(yè)務(wù)指標(biāo)的考核，缺乏對(duì)實(shí)際工作的掌握現(xiàn)階段，醫(yī)院開(kāi)展的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)考核工作，通常都是按照業(yè)務(wù)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展的，但是并沒(méi)有參與到內(nèi)部控制制定中。而醫(yī)院的內(nèi)部控制制度本身就是醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的重要組成環(huán)節(jié)，所以其內(nèi)部控制工作必然也是醫(yī)院不可忽視的重要組成環(huán)節(jié)，因此，這必然會(huì)對(duì)內(nèi)部控制制度的會(huì)計(jì)考核造成一定影響作用。但是在現(xiàn)階段我國(guó)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的考核工作中，并不能有效按照此類(lèi)制度開(kāi)展工作，醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)考核工作對(duì)于內(nèi)部控制工作的考核也存在明顯的不完善，最終這些問(wèn)題的積累更是使得醫(yī)院的會(huì)計(jì)考核工作喪失了意義，所以這項(xiàng)制度的建立并不能為我們的工作提供科學(xué)的幫助或指導(dǎo)。
    二、成本費(fèi)用的核算存在不完善問(wèn)題。
    成本核算本身就是一項(xiàng)以小見(jiàn)大，以大見(jiàn)小的工作，但是一般情況下，醫(yī)院仍然比較重視整體核算結(jié)果，也就是更關(guān)注工作中的大數(shù)據(jù)，當(dāng)前雖然很多醫(yī)院都可以在大數(shù)據(jù)的背景下認(rèn)識(shí)到一些問(wèn)題，但是對(duì)于問(wèn)題的認(rèn)識(shí)并不全面，所以要想更好的在工作中認(rèn)識(shí)細(xì)節(jié)問(wèn)題，就應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)核算工作的細(xì)致劃分。并且財(cái)務(wù)核算工作的開(kāi)展應(yīng)該從每個(gè)科室著手。如果在實(shí)際工作中過(guò)分關(guān)注大數(shù)據(jù)，最大的優(yōu)勢(shì)就是可以對(duì)醫(yī)院整體工作支出進(jìn)行掌握，但是，對(duì)于基層單位的財(cái)務(wù)狀況無(wú)法進(jìn)行有效了解，這些問(wèn)題的出現(xiàn)必然會(huì)對(duì)成本控制造成嚴(yán)重影響，也就是說(shuō)只有具備一條完整的資金鏈條才能對(duì)醫(yī)院資金的流動(dòng)問(wèn)題進(jìn)行準(zhǔn)確掌握，最終為財(cái)務(wù)工作人員的成本控制策略提供有效幫助。
    三、對(duì)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制完善性不足。
    內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)中最為關(guān)鍵的就是一個(gè)環(huán)節(jié)就是對(duì)機(jī)制的完善，但是現(xiàn)階段我國(guó)很多醫(yī)院開(kāi)展的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作仍然不具備對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，出現(xiàn)這一問(wèn)題的重要原因，和醫(yī)院財(cái)務(wù)工作人員、院領(lǐng)導(dǎo)自身風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)的缺乏也有著十分緊密的聯(lián)系。在過(guò)去醫(yī)院財(cái)務(wù)工作中，無(wú)論是財(cái)務(wù)人員還是醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)都會(huì)將主要精力放在資金外流問(wèn)題的控制上，但是不僅工作的效果不佳，并且還很容易對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的.控制造成十分不利的負(fù)面影響。經(jīng)過(guò)新醫(yī)改工作的推進(jìn)后，醫(yī)院也逐漸參與到了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，在此種背景下，如果無(wú)法也有效判斷和認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，很容易對(duì)醫(yī)院帶來(lái)財(cái)務(wù)危機(jī)，嚴(yán)重的還將對(duì)醫(yī)院的正常運(yùn)作。由此可見(jiàn)，資金外流和財(cái)務(wù)的貪腐等內(nèi)部財(cái)務(wù)問(wèn)題已經(jīng)不再是醫(yī)院工作中面臨的唯一財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題了。
    在當(dāng)前全新的社會(huì)發(fā)展背景下，醫(yī)院也應(yīng)該借助對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)工作的開(kāi)展更有效的適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)。通過(guò)上文內(nèi)容的研究，我們也應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度的建立需要不斷進(jìn)行制度的完善，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的有效開(kāi)展，所以，下文中筆者就將對(duì)具體的工作對(duì)策進(jìn)行探索和研究。
    內(nèi)部控制制度是對(duì)會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行完善的重要環(huán)節(jié)，同時(shí)也是對(duì)制度進(jìn)行落實(shí)的重要制度。內(nèi)部控制制度工作的完善主要就是為了對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)工作行為進(jìn)行有效落實(shí)，這樣醫(yī)院也可以在實(shí)際發(fā)展中將其有效的融合在會(huì)計(jì)控制制度中，有助于對(duì)醫(yī)院地位的穩(wěn)固。內(nèi)部控制制度需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)行為的控制，只有這樣才能更好的制定工作規(guī)范的參考標(biāo)準(zhǔn)。在對(duì)醫(yī)院內(nèi)部制度進(jìn)行完善和健全的換集中，也可以根據(jù)會(huì)計(jì)部門(mén)的需求進(jìn)行工作的適當(dāng)調(diào)整。會(huì)計(jì)部門(mén)在實(shí)際工作中對(duì)于自身問(wèn)題和缺點(diǎn)都比較了解，所以將這樣工作交給會(huì)計(jì)部門(mén)自行處理就會(huì)具備更為顯著的針對(duì)性，院長(zhǎng)在對(duì)規(guī)則制度進(jìn)行性調(diào)整的過(guò)程中應(yīng)該站在局外人的位置上分析會(huì)計(jì)部門(mén)的問(wèn)題，只有這樣才能對(duì)這項(xiàng)工作進(jìn)行更有效的優(yōu)化。
    （二）強(qiáng)化對(duì)收入的控制。
    雖然醫(yī)院是為群眾提供醫(yī)療服務(wù)的機(jī)構(gòu)單位，但是醫(yī)院在活動(dòng)開(kāi)展的過(guò)程中仍然需要對(duì)經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行關(guān)注，否則很難正常開(kāi)展工作，所以在日常工作中更需要加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院收入問(wèn)題的關(guān)注。也就是醫(yī)院在強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)中，就要加強(qiáng)收入控制工作。比如在工作中建立健全的收入對(duì)策和退費(fèi)管理制度等。由于是收入，對(duì)于醫(yī)院而言是資金的流入，因此更需要進(jìn)行統(tǒng)一化建設(shè)，不僅需要進(jìn)行票據(jù)的統(tǒng)一，還應(yīng)該保證工作中財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)資金的統(tǒng)一處理，之喲喲這樣才能進(jìn)行更嚴(yán)格和有效的把控與管理。
    （三）強(qiáng)化對(duì)債權(quán)和債務(wù)的有效控制。
    在醫(yī)院進(jìn)行日常經(jīng)濟(jì)建設(shè)的環(huán)節(jié)中，不可能保證每項(xiàng)工作都是現(xiàn)金往來(lái)，特別是在關(guān)系到財(cái)務(wù)問(wèn)題的時(shí)候，很可能會(huì)涉及到債權(quán)和債務(wù)問(wèn)題。針對(duì)這種情況，醫(yī)院就需要有效強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)債權(quán)和債務(wù)的合理控制。所以，在實(shí)際工作中需要對(duì)醫(yī)院債權(quán)審批的環(huán)節(jié)中，就要提升對(duì)審批手續(xù)的關(guān)注程度，從而制定相應(yīng)的責(zé)任追究制度，形成一種有效的制約作用。可以說(shuō)醫(yī)院在強(qiáng)化債權(quán)和債務(wù)控制的環(huán)節(jié)中，也是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效優(yōu)化。
    五、結(jié)束語(yǔ)。
    綜上所述，在當(dāng)前社會(huì)不斷推進(jìn)新醫(yī)改工作的過(guò)程中，醫(yī)院發(fā)展也產(chǎn)生了顯著的變化，特別是作為國(guó)家建設(shè)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展必然會(huì)受到更大的關(guān)注，雖然當(dāng)前我國(guó)醫(yī)院的內(nèi)部控制制度工作中還存在很多不完善的地方，但是通過(guò)對(duì)問(wèn)題的研究，相信問(wèn)題也將得到合理解決。所以在今后的實(shí)際發(fā)展中，醫(yī)院必然會(huì)出現(xiàn)更為顯著的轉(zhuǎn)變，因此只有充分建立起完善的內(nèi)部控制制度才能有效應(yīng)對(duì)今后社會(huì)發(fā)展方向，從而為醫(yī)院發(fā)展和財(cái)務(wù)工作水平的提升奠定良好基礎(chǔ)。
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    公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系分析論文篇十八
    摘要：本文以公立醫(yī)院的績(jī)效管理作為切入點(diǎn)，通過(guò)分析公立醫(yī)院績(jī)效管理中存在的問(wèn)題，提出了若干措施，旨在不斷提升新醫(yī)改背景下的公立醫(yī)院績(jī)效管理工作質(zhì)量。關(guān)鍵詞：新醫(yī)改；公立醫(yī)院；績(jī)效管理；探究月（上）行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院績(jī)效管理探究陳娟（蘇州大學(xué)附屬兒童醫(yī)院江蘇蘇州）摘要：本文以公立醫(yī)院的績(jī)效管理作為切入點(diǎn)，通過(guò)分析公立醫(yī)院績(jī)效管理中存在的問(wèn)題，提出了若干措施，旨在不斷提升新醫(yī)改背景下的公立醫(yī)院績(jī)效管理工作質(zhì)量。
    績(jī)效管理是在新醫(yī)改下對(duì)公立醫(yī)院提出的新要求，通過(guò)優(yōu)化績(jī)效管理制度能夠不斷提升醫(yī)院的內(nèi)部管理能力，充分發(fā)揮醫(yī)院職工的主觀能動(dòng)性和工作積極性，實(shí)現(xiàn)健康、持續(xù)發(fā)展。因此，新醫(yī)改背景下的公立醫(yī)院績(jī)效管理探究成為現(xiàn)今較熱的話題，如何對(duì)其進(jìn)行應(yīng)用，成了相關(guān)工作人員需要深思的問(wèn)題。
    1.公立醫(yī)院的特征公立醫(yī)院就是由國(guó)家投資興辦的醫(yī)院，我國(guó)公立醫(yī)院主要包括：社區(qū)醫(yī)院、縣級(jí)醫(yī)院和大型的市級(jí)醫(yī)院以及專(zhuān)科醫(yī)院等。公立醫(yī)院主要解決廣大群眾的基本醫(yī)療需求，以服務(wù)為主體，是我國(guó)醫(yī)療事業(yè)的中堅(jiān)力量，主要有如下特征：公益性是公立醫(yī)院最顯著的特征，公立醫(yī)院不以營(yíng)利為目的，主要為社會(huì)大眾提供高質(zhì)量的醫(yī)療服務(wù)。多層次化，由于醫(yī)院醫(yī)療水平和服務(wù)能力的不同，其服務(wù)的對(duì)象也不同。2.績(jī)效管理相關(guān)概念績(jī)效管理的概念源于企業(yè)管理，通過(guò)制定計(jì)劃、績(jī)效實(shí)施、績(jī)效考核、反饋等方式激勵(lì)員工能夠始終保持工作熱情，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。這種優(yōu)秀的管理模式已經(jīng)越來(lái)越多地應(yīng)用在公立醫(yī)院中，并且在公立醫(yī)院的建設(shè)中起到一定的推動(dòng)作用。績(jī)效管理是一種系統(tǒng)的管理方式，以實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。3.公立醫(yī)院的績(jī)效管理我國(guó)公立醫(yī)院的績(jī)效管理工作是隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制改革而逐漸深入發(fā)展的，并且隨著新醫(yī)改的推進(jìn)，要求公立醫(yī)院逐步推進(jìn)管理體制、運(yùn)行機(jī)制、監(jiān)管機(jī)制的改革。鼓勵(lì)公立醫(yī)院將政事分開(kāi)、管辦分開(kāi)，不斷完善補(bǔ)償政策，加快形成多元化的公立醫(yī)院格局，不斷提升服務(wù)質(zhì)量。這就要求公立醫(yī)院的績(jī)效管理也要隨之完善，加強(qiáng)建立現(xiàn)代化醫(yī)院管理制度，通過(guò)完善績(jī)效管理制度、強(qiáng)化績(jī)效評(píng)價(jià)分析、完善現(xiàn)有成本核算機(jī)制等方面工作，不斷加強(qiáng)績(jī)效管理的應(yīng)用能力。
    1.醫(yī)護(hù)人員的參與度不足在調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)，由于醫(yī)院的績(jī)效管理制度大部分都是由管理層根據(jù)醫(yī)院自身的特點(diǎn)制定的，在管理中雖然能夠在一定程度上激發(fā)醫(yī)護(hù)人員的工作積極性，但是績(jī)效管理與醫(yī)護(hù)人員自身的利益息息相關(guān)，就會(huì)導(dǎo)致員工對(duì)績(jī)效考核產(chǎn)生抵觸。很多員工將考核任務(wù)看作是醫(yī)院用另一種方式難為大家，因此對(duì)績(jī)效管理的理解不足，導(dǎo)致部分員工對(duì)績(jī)效管理存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)。2.績(jī)效管理機(jī)制不健全我國(guó)公立醫(yī)院的'績(jī)效管理機(jī)制發(fā)展時(shí)間較短。在體制上也不能夠完全切合公立醫(yī)院的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，因此就導(dǎo)致會(huì)出現(xiàn)以下幾種問(wèn)題：一是用績(jī)效考核替代績(jī)效管理，從而限制了績(jī)效管理的應(yīng)用范圍，也容易讓醫(yī)護(hù)人員對(duì)績(jī)效管理的認(rèn)識(shí)產(chǎn)生誤區(qū)，使績(jī)效管理變得單一。二是在現(xiàn)在的績(jī)效管理的制度中，各個(gè)科室的醫(yī)護(hù)人員只是被動(dòng)地接受管理，使管理缺乏能動(dòng)性。三是績(jī)效管理的人力資源開(kāi)發(fā)上能力不足，導(dǎo)致公立醫(yī)院績(jī)效管理戰(zhàn)略目標(biāo)缺乏前瞻性。3.缺少科學(xué)的評(píng)價(jià)機(jī)制在公立醫(yī)院的績(jī)效管理中，績(jī)效考核的內(nèi)容以及指標(biāo)較為隨意化，不能夠全方位地就醫(yī)院中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的績(jī)效考核，又會(huì)導(dǎo)致績(jī)效管理的無(wú)序。最終會(huì)導(dǎo)致員工的發(fā)展與醫(yī)院整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)錯(cuò)位，不僅降低了醫(yī)院的工作效率，還會(huì)極大程度降低員工的工作熱情。4.績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用不足績(jī)效結(jié)果是對(duì)醫(yī)院職工職業(yè)生涯規(guī)劃、薪酬調(diào)整、職位晉升的主要依據(jù)，也是整個(gè)醫(yī)院進(jìn)行績(jī)效管理的重要成果體現(xiàn)之一。但是大多數(shù)醫(yī)院執(zhí)行考核條例的時(shí)候，沒(méi)有將薪資調(diào)整與實(shí)際的績(jī)效考核情況相統(tǒng)一，這就導(dǎo)致考核制度的執(zhí)行結(jié)果能力不足，使職工對(duì)績(jī)效管理失去信心。
    1.提升全院職工對(duì)績(jī)效管理的認(rèn)識(shí)（1）定期對(duì)全院職工開(kāi)展績(jī)效管理理念、管理模式、管理思維、管理效用的講座，不僅僅局限在績(jī)效管理淺顯的知識(shí)講解，而是讓每一位職工能夠更加深層次提升對(duì)績(jī)效管理的認(rèn)識(shí)。（2）加大績(jī)效管理在人力資源管理中的應(yīng)用。人力資源管理對(duì)于醫(yī)院的發(fā)展至關(guān)重要，將績(jī)效管理制度滲入其中，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)人力資源的合理配置，激勵(lì)相關(guān)工作人員在工作中不斷提升工作積極性。人力資源管理部門(mén)也是面向整個(gè)醫(yī)院與各個(gè)部門(mén)聯(lián)系最密切的部門(mén)，通過(guò)人力資源管理活動(dòng)，依照醫(yī)院的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況、未來(lái)發(fā)展方向以及各個(gè)科室的專(zhuān)業(yè)能力和應(yīng)診能力，對(duì)人事進(jìn)行合理的調(diào)配。例如，醫(yī)院要打造內(nèi)科權(quán)威級(jí)別的門(mén)診質(zhì)量，人事活動(dòng)就要依照這樣的發(fā)展目標(biāo)，整合內(nèi)科的醫(yī)療資源，協(xié)助相關(guān)部門(mén)打造一支內(nèi)科素質(zhì)優(yōu)越的團(tuán)隊(duì)，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)。通過(guò)這樣的人事調(diào)動(dòng)安排，能夠使整個(gè)醫(yī)院重視對(duì)醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的執(zhí)行，并在績(jī)效管理的引導(dǎo)下積極參與工作。2.公立醫(yī)院績(jī)效管理設(shè)計(jì)隨著新醫(yī)改的推進(jìn)，公立醫(yī)院通過(guò)完善績(jī)效管理工作，轉(zhuǎn)變績(jī)效考核替代績(jī)效管理的發(fā)展模式，將績(jī)效管理的全過(guò)程落實(shí)到醫(yī)院工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。（1）建立專(zhuān)門(mén)的績(jī)效管理部門(mén)。部門(mén)的主要負(fù)責(zé)人由醫(yī)院的院長(zhǎng)擔(dān)任，部門(mén)成員則由各個(gè)科室、各部門(mén)主任擔(dān)任，從而有效保障績(jī)效管理的落實(shí)力度和執(zhí)行力度，各個(gè)科室、各部門(mén)主任都是相關(guān)行業(yè)的專(zhuān)家，這樣的組織結(jié)構(gòu)能夠保障績(jī)效管理工作的專(zhuān)業(yè)性，為績(jī)效管理實(shí)施打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。（2）完善薪酬管理。新醫(yī)改要求將績(jī)效薪酬中對(duì)傳統(tǒng)工資中的薪酬工資與績(jī)效工資進(jìn)行拆分，以保障公立醫(yī)院的公益性。醫(yī)院可以將職工的工資分為三個(gè)部分：基本工資、績(jī)效工資，此外再加上根據(jù)績(jī)效管理效果體現(xiàn)的補(bǔ)貼工資。對(duì)主動(dòng)加班、熱情服務(wù)的工作人員，也給予補(bǔ)貼工資。這種工資形式的推出，能夠在保障醫(yī)院公益性的同時(shí)，提升工資的效益性，通過(guò)工資結(jié)構(gòu)的調(diào)整，完善績(jī)效管理制度。（3）科學(xué)設(shè)計(jì)績(jī)效指標(biāo)。根據(jù)新醫(yī)改的明確規(guī)定，通過(guò)完善分配制度，以激勵(lì)的手段，實(shí)行崗位應(yīng)聘制和管理制度。首先，將醫(yī)院的公益性轉(zhuǎn)化為各個(gè)部門(mén)、科室的實(shí)際工作內(nèi)容，并根據(jù)不同的服務(wù)能力制定不同的指標(biāo)，指標(biāo)的設(shè)計(jì)不能過(guò)于煩瑣，主要分為優(yōu)、良、中、差四個(gè)，根據(jù)醫(yī)護(hù)人員提供的服務(wù)的能力，進(jìn)行考核。其次，注重指標(biāo)內(nèi)容。以往公立醫(yī)院的指標(biāo)制定過(guò)分關(guān)注完成程度，而忽視指標(biāo)的執(zhí)行過(guò)程、質(zhì)量如何，與管理的根本目的相違背。對(duì)考核成績(jī)突出的員工的指標(biāo)執(zhí)行過(guò)程加以檢查，能夠保障考核完整性。再次，不同的指標(biāo)要有輕重之分。將能夠短時(shí)間體現(xiàn)醫(yī)院效益的指標(biāo)有效執(zhí)行，如果指標(biāo)有了輕重之分，就會(huì)導(dǎo)致醫(yī)護(hù)人員的工作有所側(cè)重，尤其是對(duì)醫(yī)院的學(xué)術(shù)研究和技術(shù)水平之間的衡量，在指標(biāo)設(shè)定中要注重把握權(quán)衡原則。最后，柔性績(jī)效管理指標(biāo)。這是一種新型的管理方式，就是一種更加注重人性化的管理方式，除了關(guān)注指標(biāo)的評(píng)價(jià)以外，還就職工的個(gè)人興趣、人際關(guān)系、工作意識(shí)等方面進(jìn)行分析研究，有助于醫(yī)院留住人才，滿(mǎn)足現(xiàn)代人才管理的需要。但是在人性化管理中也要注重把握尺度，以管理為主，避免出現(xiàn)人浮于事的問(wèn)題。3.加強(qiáng)對(duì)績(jī)效結(jié)果的落實(shí)首先，醫(yī)院要根據(jù)各個(gè)科室、部門(mén)的考核大目標(biāo)的完成度（在考核中注重對(duì)上文中考核指標(biāo)的衡量），對(duì)各個(gè)科室、部門(mén)進(jìn)行津貼、獎(jiǎng)金的發(fā)放，再由各個(gè)科室、部門(mén)根據(jù)內(nèi)部的落實(shí)執(zhí)行情況進(jìn)行相應(yīng)的績(jī)效評(píng)價(jià)，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果發(fā)放獎(jiǎng)金。在這個(gè)過(guò)程中，無(wú)論是醫(yī)院還是科室、部門(mén)，都必須要保障透明公開(kāi)性，這不僅是對(duì)績(jī)效管理制度的維護(hù)，也有助于打造公平正義的工作環(huán)境。其次，將評(píng)優(yōu)情況與年度單項(xiàng)結(jié)果掛鉤，對(duì)醫(yī)院設(shè)備、醫(yī)療、護(hù)理、醫(yī)保等單項(xiàng)管理工作的工作情況進(jìn)行評(píng)優(yōu)。最后，重視醫(yī)院內(nèi)部每一名醫(yī)護(hù)人員職業(yè)的發(fā)展空間、潛力、職業(yè)規(guī)劃等，使個(gè)人成長(zhǎng)的信息能夠整體感知，提升工作熱情，提高職工的滿(mǎn)意度。新醫(yī)改背景下的公立醫(yī)院績(jī)效管理，在增強(qiáng)公立醫(yī)院績(jī)效管理能力、提升公立醫(yī)院的服務(wù)能力上有著積極的作用，對(duì)我國(guó)醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展也至關(guān)重要。在此過(guò)程中，提升全院職工對(duì)績(jī)效管理的認(rèn)識(shí)，完善公立醫(yī)院績(jī)效管理設(shè)計(jì)、加強(qiáng)對(duì)績(jī)效結(jié)果的落實(shí)，不斷地促進(jìn)公立醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)力、服務(wù)力的提升。
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