企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對(duì)策論文（模板16篇）

    語文學(xué)習(xí)是培養(yǎng)人們細(xì)心觀察、準(zhǔn)確思考和獨(dú)立思考能力的重要途徑，我們要重視語文學(xué)習(xí)的重要性。政治總結(jié)有哪些要求和標(biāo)準(zhǔn)？如何提高總結(jié)的針對(duì)性和指導(dǎo)性？以下是一些經(jīng)過精心收集的總結(jié)范文，供大家閱讀和借鑒。
    企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對(duì)策論文篇一
    通過推進(jìn)公司財(cái)務(wù)制度體系的建立和完善，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)各領(lǐng)域制度的全覆蓋，并提升其執(zhí)行力度和檢查力度，同時(shí)強(qiáng)化內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理，通過逐步建立全員、全業(yè)務(wù)、全流程的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，持續(xù)開展業(yè)務(wù)制度的對(duì)標(biāo)，貼近業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)內(nèi)控要求，并逐步將內(nèi)控要求嵌入業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，同時(shí)集中推動(dòng)問題整改，使公司的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理要求融入到業(yè)務(wù)的發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營中去。
    3.2提升財(cái)管人員素質(zhì)。
    在企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的過程中，財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)直接影響著財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的開展效果，因此一定要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員個(gè)人素質(zhì)的提升。在企業(yè)運(yùn)行的過程中，通過講座、培訓(xùn)來提升財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)能力，并且還應(yīng)當(dāng)制定完善的企業(yè)選拔制度，在企業(yè)發(fā)展的過程中選拔出能力出眾的財(cái)務(wù)管理人員，通過這樣的制度來提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的積極性與上進(jìn)心。在企業(yè)運(yùn)行的過程中，對(duì)于財(cái)務(wù)人員的選拔不能夠只看重財(cái)務(wù)管理能力，還應(yīng)當(dāng)考慮財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)以及道德素質(zhì)，確保財(cái)務(wù)管理人員的德才兼?zhèn)洹?BR>    3.3完善財(cái)務(wù)管理制度。
    在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過程中，一個(gè)完善的財(cái)務(wù)管理制度能夠有效的提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效果，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加的全面完善。一旦具備了完善的財(cái)務(wù)管理制度，就能夠?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部控制提供有力的保障，確保企業(yè)管理的順利進(jìn)行。在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理制度的制定時(shí)，一定要確保制度的科學(xué)與完善，只有這樣才能夠讓管理人員以及普通員工接受，并且自覺的去執(zhí)行。
    3.4建立聯(lián)動(dòng)檢查常態(tài)機(jī)制，提升相應(yīng)執(zhí)行和問責(zé)機(jī)制。
    對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的各種問題可在內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)與執(zhí)行中不斷予以完善，同時(shí)也須進(jìn)一步修訂相應(yīng)的制度和辦法，以此促進(jìn)公司管理的自我完善和自我修復(fù)。在進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制時(shí)，必須要確保管理與控制能夠得到充分的落實(shí)。
    4結(jié)語。
    在企業(yè)發(fā)展的過程中，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制能夠有效的促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部穩(wěn)定，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。隨著市場競爭的不斷加劇，企業(yè)在發(fā)展過程中一方面要控制好產(chǎn)品服務(wù)的質(zhì)量，另一方面也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部的管理，全面提升企業(yè)的市場競爭能力，只有這樣才能夠確保企業(yè)在競爭激烈的市場中穩(wěn)穩(wěn)的占據(jù)一席之地。
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    企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對(duì)策論文篇二
    摘要：本文主要對(duì)我國中小家族企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，簡要總結(jié)了當(dāng)前家族企業(yè)內(nèi)部控制在各方面的缺失或不足，歸納了造成這些情況的幾點(diǎn)原因，并闡述這些方面的缺失和不足對(duì)我國中小家族企業(yè)的發(fā)展可能帶來的后果。
    中圖分類號(hào)：f276.5；f275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：a。
    1現(xiàn)狀。
    在我國，多數(shù)中小家族企業(yè)雖然跟隨大企業(yè)，按照市場的需求，設(shè)立了一些內(nèi)部控制制度，但是這其中的絕大多數(shù)又都存在一些問題。
    第一，內(nèi)部控制文件不具體，不系統(tǒng)。沒有針對(duì)公司整體建立內(nèi)部控制制度，或者已有制度的建立比較隨意，往往是出現(xiàn)不良影響后才進(jìn)行補(bǔ)救?！巴鲅蜓a(bǔ)牢”往往是中小家族企業(yè)面臨內(nèi)部控制制度建立的基本態(tài)度，極少數(shù)有“未雨綢繆”的意識(shí)。
    第二，即使發(fā)現(xiàn)了問題，提出了解決的措施，并作出規(guī)定，也是管理層臨時(shí)口頭提出，沒有專門的人員對(duì)口頭規(guī)定集中成冊(cè)，因此這些零散提出的“要求”在一段時(shí)間之后就被職員模糊化、邊緣化，甚至遺忘。
    1.1控制環(huán)境方面。
    家族企業(yè)與公司治理企業(yè)在內(nèi)部控制方面最大的不同就是控制環(huán)境的差異。中小家族企業(yè)控制環(huán)境的現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在所有權(quán)和控制權(quán)高度集中，管理經(jīng)營理念較為落后，組織結(jié)構(gòu)設(shè)置簡單，機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置不合理?！氨馄交钡慕Y(jié)構(gòu)安排使管理跨度比較大，“家族文化”凌駕于企業(yè)文化之上，甚至沒有企業(yè)文化。
    第一，管理經(jīng)營理念的落后及企業(yè)文化的缺失是表現(xiàn)最為突出的方面。管理當(dāng)局在建立良好控制環(huán)境時(shí)起著關(guān)鍵的作用，家族企業(yè)的管理風(fēng)格與其產(chǎn)權(quán)特征密切相關(guān)，而家族企業(yè)的產(chǎn)權(quán)特征就是產(chǎn)權(quán)封閉和所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的合一。中小家族企業(yè)在沒有發(fā)展為公司治理企業(yè)之前，所有者通常是初創(chuàng)人員，他們的成功通常依靠“天時(shí)地利人和”，而卻不具備維持成功經(jīng)營的管理理論和經(jīng)驗(yàn)。在這樣領(lǐng)導(dǎo)者的企業(yè)內(nèi)部，人情化高于制度化。
    第二，對(duì)外來人員進(jìn)入家族企業(yè)的成員通常會(huì)有一種無形的排外慣性，從公司的重要管理人員的任職情況就可以看出這一點(diǎn)。對(duì)于外來員工而言，他們很難接觸到高位，永遠(yuǎn)是打工者，這就很難使員工形成主人翁意識(shí)，也大大削弱了員工的積極性。同時(shí)，由于沒有外部的專業(yè)和精英人士的進(jìn)入，企業(yè)要有追求更高層次的發(fā)展就會(huì)遇到障礙，發(fā)展沒有突破點(diǎn)，企業(yè)的生命周期也會(huì)大大縮短。企業(yè)文化不僅涉及“用人”的宗旨和技巧，同時(shí)還包含了企業(yè)經(jīng)營的價(jià)值觀。而中小家族企業(yè)的管理者，往往會(huì)因?yàn)檩^狹隘的個(gè)人價(jià)值觀和淺短的戰(zhàn)略目標(biāo)等劣勢，使得企業(yè)的經(jīng)營之路也被迫收緊縮短。
    1.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面。
    缺乏全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防意識(shí)不夠，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析能力不強(qiáng)。
    第一，在創(chuàng)業(yè)階段的中小家族企業(yè)規(guī)模小、機(jī)制靈活，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要受管理層素質(zhì)影響，高層管理者憑借高度責(zé)任心和快捷的經(jīng)驗(yàn)決策能力，能及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。但隨著企業(yè)發(fā)展，管理者因?yàn)楣芾斫?jīng)營理念的缺乏，大多的逐利行為都追求的是短期盈利高的項(xiàng)目，而長期規(guī)劃的缺乏使得企業(yè)較易錯(cuò)過長遠(yuǎn)發(fā)展的良機(jī)，對(duì)企業(yè)來講，不僅這樣的錯(cuò)失是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，更重要的是，大多數(shù)的經(jīng)營者并沒有意識(shí)到他們的這種逐短利的態(tài)度本身就是一項(xiàng)更具有不確定性的風(fēng)險(xiǎn)。
    第二，由于管理者本身素質(zhì)的限制，使得風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防更是中小家族企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的一大缺失。
    第三，即便處于風(fēng)險(xiǎn)旋渦之中，面臨企業(yè)發(fā)展的瓶頸和障礙時(shí)，大多企業(yè)主由于沒有重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面組織的構(gòu)建，遇到需要亟待解決的問題，往往沒有可以直接咨詢的專業(yè)人員，也因此可能會(huì)錯(cuò)過處理危機(jī)和風(fēng)險(xiǎn)的最佳時(shí)期。
    1.3控制活動(dòng)方面。
    控制活動(dòng)是為了保障管理層下達(dá)的指令能夠順利實(shí)施的政策和程序，貫穿企業(yè)的各個(gè)階層，從而使企業(yè)能夠高效地運(yùn)行?？刂苹顒?dòng)形式多樣，可將其歸結(jié)為以下幾類：業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制、職責(zé)分離。由于家族企業(yè)的控制程序和政策設(shè)置大多沒有書面化、正規(guī)化，主要依照口頭實(shí)施，因而在控制活動(dòng)中沒有依照的標(biāo)準(zhǔn)，比如業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)，大多數(shù)都沒有制定可量化的業(yè)績目標(biāo)，而對(duì)于工作成果的評(píng)價(jià)全依賴于管理層自身判斷或者是企業(yè)主的情感判定；管理階層職能分工不合理也是中小家族企業(yè)控制活動(dòng)中存在較大問題的部分，特別是監(jiān)管活動(dòng)主要只集中在家族高管身上，并且依靠極少數(shù)的人實(shí)行內(nèi)外監(jiān)督，特別突出的現(xiàn)象在于對(duì)員工的控制度也僅建立在關(guān)系深淺度上，即跟企業(yè)主關(guān)系更近的管理更松散，而“外部人員”則管理更緊。
    這些現(xiàn)象主要還是因?yàn)橹行〖易迤髽I(yè)的特點(diǎn)導(dǎo)致的，由于存在太多依靠親緣建立起來的關(guān)系，企業(yè)內(nèi)部的各種政策和程序設(shè)置從最初就較寬松，并且隨著親緣關(guān)系程度的加深，實(shí)施被忽略的可能性就更大。同時(shí)由于所有權(quán)和控制權(quán)的統(tǒng)一，企業(yè)主不愿放權(quán)進(jìn)行高級(jí)管理階層的職能分工，出現(xiàn)了家族高管一手管多個(gè)部門的現(xiàn)象。
    1.4信息與溝通方面。
    信息系統(tǒng)處理企業(yè)內(nèi)部生成的經(jīng)營和財(cái)務(wù)等數(shù)據(jù)資料，也收集影響企業(yè)競爭活動(dòng)等的外部數(shù)據(jù)，從而生成對(duì)企業(yè)經(jīng)營控制有幫助的各種報(bào)告。中小家族企業(yè)的信息系統(tǒng)更重視與外部的溝通和外部信息的收集而忽視內(nèi)部信息的收集和加工；忽視內(nèi)部信息的溝通和反饋機(jī)制的建立；對(duì)信息的加工和使用的方式較為原始，缺乏電子信息系統(tǒng)控制等更為科學(xué)的信息溝通方式。多數(shù)的管理者普遍重視自己指令的下達(dá)是否能夠被有效執(zhí)行，因而重視內(nèi)部信息從上而下的溝通，但是逆向溝通，包括從下而上對(duì)各種程序和政策執(zhí)行效果的反饋各層員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息的收集等卻被忽視，導(dǎo)致各個(gè)方面，尤其是會(huì)計(jì)信息方面的失真現(xiàn)象越來越嚴(yán)重。
    1.5內(nèi)部監(jiān)督方面。
    忽視內(nèi)部審計(jì)的作用，導(dǎo)致現(xiàn)有規(guī)章的執(zhí)行流于形式。內(nèi)部控制制度自身的評(píng)價(jià)和優(yōu)化缺位，這一點(diǎn)對(duì)于中小家族企業(yè)內(nèi)部控制制度沒有得到進(jìn)一步發(fā)展有著關(guān)鍵的作用，同時(shí)也能側(cè)面反映出中小家族企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的輕視。內(nèi)部監(jiān)督人員多為家族成員，使得監(jiān)控體系失效。監(jiān)控分為持續(xù)性監(jiān)控和間歇性評(píng)估兩種。持續(xù)性監(jiān)控是指在經(jīng)營過程中進(jìn)行的，對(duì)正常的管理和控制活動(dòng)以及員工執(zhí)行職責(zé)過程中的活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，家族性的特點(diǎn)導(dǎo)致持續(xù)性監(jiān)控困難的現(xiàn)象較為普遍。
    多數(shù)中小家族企業(yè)由于業(yè)務(wù)單一，規(guī)模較小，年度外部審計(jì)也比較簡單，因此對(duì)內(nèi)部審計(jì)的忽視成為必然。即使小部分的家族企業(yè)在引入公司制和外部管理人員。成立了內(nèi)部審計(jì)部門，也因?yàn)榧易迤髽I(yè)內(nèi)部人員關(guān)系的特殊性，使得內(nèi)部審計(jì)人員的工作無法順利開展，為內(nèi)部監(jiān)督而設(shè)立的機(jī)構(gòu)也流于形式。同時(shí)，因?yàn)閷?duì)多數(shù)企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部控制的不清楚、不重視，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于內(nèi)部控制制度缺陷發(fā)現(xiàn)的作用，優(yōu)化內(nèi)部控制制度的作用也完全沒有體現(xiàn)。
    2原因。
    家族企業(yè)內(nèi)部控制薄弱，最根本的原因是由于其企業(yè)性質(zhì)決定的。
    2.1以“家文化”為基礎(chǔ)的家族化管理模式。
    我國的“家文化”以血緣和泛親情為關(guān)系紐帶，“父權(quán)”為關(guān)系中心的整套家族規(guī)范從古至今滲透到了各個(gè)階級(jí)、各種層面和組織當(dāng)中。這種文化根深蒂固，使得企業(yè)，特別是那些從一開始以家族團(tuán)體構(gòu)建的`家族企業(yè)，受到這種文化的影響是不可避免的。而家族化管理正是“家文化”融入企業(yè)管理中所表現(xiàn)的主要特征。
    在家族企業(yè)成立的早期，“家文化”產(chǎn)生的凝聚力確實(shí)有利于企業(yè)的發(fā)展。家族成員可以為了家族集體利益、整個(gè)家族的發(fā)展奔走，在這個(gè)過程中家族精神化作敬業(yè)精神，所有家族成員都會(huì)為了企業(yè)的壯大而精誠合作。但是經(jīng)過一定時(shí)間的經(jīng)營后，企業(yè)面臨的各種環(huán)境更為復(fù)雜，挑戰(zhàn)更多，遇到的困難更多，家族化的管理模式使得家族管理人集大權(quán)于一身，他們?cè)趧?chuàng)業(yè)過程中的成功往往會(huì)使得他們過分相信自己的直覺和能力，而忽視了科學(xué)、民主化的決策。這樣的管理模式對(duì)內(nèi)部控制的各方面都有一定影響，尤其對(duì)內(nèi)部控制建立的基礎(chǔ)——控制環(huán)境更能產(chǎn)生較大的阻力。
    2.2治理結(jié)構(gòu)不合理。
    治理結(jié)構(gòu)的不合理主要是由于家族企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)過于單一而造成的。這是因?yàn)榧易迤髽I(yè)在成立之初就是依靠家族資金籌集建立的，即使發(fā)展起來以后，企業(yè)主由于不想所有權(quán)和控制權(quán)被分離，除了仍然使用原來的籌資方式進(jìn)行新一輪的資金籌集，最多的就是使用債務(wù)融資方式。融資方式的狹窄導(dǎo)致了股權(quán)結(jié)構(gòu)的單一性和封閉性，這也直接導(dǎo)致了股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層的三者合一；決策、執(zhí)行、監(jiān)督的三權(quán)合一，使得內(nèi)部控制制度難以建立。
    2.3家族管理者個(gè)人素質(zhì)的局限。
    家族企業(yè)需求更大的發(fā)展必然要從家族所有制走向公眾化，公眾化意味著“法治”對(duì)“人治”的替代，內(nèi)部控制制度就是“法治”的基礎(chǔ)，但這對(duì)家族所有權(quán)人而言意味著所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的完全分離，要走向這一步意味著他們的控制能力逐漸被剝奪，很大部分的家族企業(yè)管理者都會(huì)受到思想的局限性和對(duì)控制權(quán)的貪婪而放棄“法治”，這就使得內(nèi)部控制制度的建立受到阻礙。
    此外，內(nèi)部控制制度的合理建立，適當(dāng)維護(hù)，根據(jù)市場環(huán)境的控制優(yōu)化等都需要專業(yè)人員的參與。家族企業(yè)對(duì)于人力資源管理的忽視，“任人唯親”的思想局限導(dǎo)致的家族企業(yè)內(nèi)部優(yōu)秀人力資源的拓展受阻，也是內(nèi)部控制制度難以建立的一大重要因素。
    3后果。
    龐大的家族企業(yè)作為構(gòu)成我國國民經(jīng)濟(jì)的主力軍，在為解決更多的就業(yè)和提高人們生活水平方面發(fā)揮著重要的作用。如果家族企業(yè)的管理控制還是只停留在較為原始的階段，沒有跟上大企業(yè)的步伐，對(duì)內(nèi)部控制的問題引起關(guān)注，那么家族企業(yè)，特別是其中建立基礎(chǔ)較為弱的中小家族企業(yè)在一段時(shí)間后必定會(huì)走向失敗的道路，這對(duì)于國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和我國鼓勵(lì)的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的格局發(fā)展也有一定的不利影響。
    具體來說，家族企業(yè)內(nèi)部控制的缺失和不足可能通過以下幾個(gè)方面對(duì)家族企業(yè)的發(fā)展帶來不好的影響：
    3.1決策失誤。
    高集權(quán)模式和管理者經(jīng)營理念的落后，同時(shí)缺乏內(nèi)部控制制度化的約束，使得家族企業(yè)在各個(gè)重大的方面的決策都是“一人言”，這樣一種依靠個(gè)人情感和個(gè)人能力的決策過程，在家族企業(yè)當(dāng)中不僅缺乏企業(yè)內(nèi)部和外部對(duì)它的監(jiān)督和制約，也喪失了集眾家所長的思想碰撞，導(dǎo)致企業(yè)在重大方面的決策失誤的風(fēng)險(xiǎn)也大大地增加。
    3.2人力資源受限導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展動(dòng)力不足。
    社會(huì)發(fā)展讓我們意識(shí)到，人力資源才是企業(yè)發(fā)展的第一資源，但是長期的家族管理模式和以親血緣建立的內(nèi)部員工構(gòu)成，使得家族管理者對(duì)于內(nèi)部人員的信任高于外部人員，缺乏對(duì)外部人才的引進(jìn)。重視親情關(guān)系而輕視人才技術(shù)，使企業(yè)的發(fā)展動(dòng)力嚴(yán)重不足。同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部，由于各種員工基本都是依靠于企業(yè)主和管理者以及各種人事關(guān)系進(jìn)入的，各自都仗勢自己所擁有的關(guān)系，員工之間的相處變得比較復(fù)雜，可能私下建立起階層的等級(jí)性而不是根據(jù)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置聽從安排，這容易引起內(nèi)部的紛爭，不利于企業(yè)員工的團(tuán)結(jié)，打擊了受到不平等對(duì)待的員工的工作積極性，分散了“向心力”。
    3.3企業(yè)經(jīng)營、財(cái)務(wù)等風(fēng)險(xiǎn)的加劇。
    沒有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，沒有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和分析能力，以及對(duì)外部信息科學(xué)的整理和收集，家族企業(yè)的企業(yè)主依靠個(gè)人喜好來選擇企業(yè)的發(fā)展，而不考慮設(shè)定適合企業(yè)的中期和長期的戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)規(guī)劃，只追求短期的逐利項(xiàng)目，企業(yè)就像是在市場海洋里艱難行進(jìn)的小船，任何的一次較大的風(fēng)浪都可能將這艘沒有航行目標(biāo)的小船打翻。
    在企業(yè)內(nèi)部，由于企業(yè)主的一人獨(dú)大，對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息的掌握只在少數(shù)人手中，這導(dǎo)致企業(yè)信息失真而引起的信用風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)與其他合作人之間建立的信任關(guān)系也是一種沖擊。特別在家族企業(yè)當(dāng)中，對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)設(shè)立要追求其健全性和有效性，如果沒有建立這樣有效的控制系統(tǒng)，中小家族企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員就有利用漏洞進(jìn)行財(cái)務(wù)造假。
    內(nèi)部控制制度的制定并不是只建立在口頭上，如果沒有文字性明確規(guī)定的制度，只有口頭制定的規(guī)章，企業(yè)對(duì)員工的監(jiān)管也會(huì)存在一定的困難。而監(jiān)控政策和程序的簡單，實(shí)施時(shí)的寬松都有可能導(dǎo)致在不同環(huán)節(jié)中出現(xiàn)不同程度的舞弊情況。
    參考文獻(xiàn)：
    企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對(duì)策論文篇三
    摘要：近幾年來，施工企業(yè)在改善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理方面做了不少工作，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面顯著改善，但內(nèi)部控制管理的整體水平不高是建筑企業(yè)的瓶頸因素，本文探討了當(dāng)前的形勢，以及預(yù)防施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。
    關(guān)鍵詞：施工企業(yè);改進(jìn)措施;企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控。
    在當(dāng)今的市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)起著重要的作用，企業(yè)要保持健康，穩(wěn)定的發(fā)展，就必須認(rèn)識(shí)到建立和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性。企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度仍然有不少薄弱環(huán)節(jié)，例如，對(duì)于建設(shè)規(guī)劃和成本預(yù)算等方面的不同建設(shè)項(xiàng)目中，制度的特點(diǎn)是不同的，這就需要區(qū)別對(duì)待。為了降低建設(shè)成本，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制，如何改善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，這些都是我們探究的課題。
    1、施工企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)淡薄。
    目前，國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)將注意力集中在建設(shè)工作上，缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，管理混亂，使得施工進(jìn)度被延遲，施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度往往難以被有效實(shí)施。即使有少數(shù)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度比較先進(jìn)，但也僅僅停留理論層面，難以實(shí)施。同時(shí)，施工企業(yè)往往注重落實(shí)規(guī)劃項(xiàng)目。而在成本預(yù)算，核算內(nèi)部控制作用等方面的管理權(quán)限還不明確。
    建筑施工企業(yè)的管理涉及各類經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。這些業(yè)務(wù)目標(biāo)是通過會(huì)計(jì)內(nèi)部控制來實(shí)現(xiàn)的。與此同時(shí)，施工企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，有利于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性，并為決策者提供準(zhǔn)確的決策依據(jù)。但在目前，有相當(dāng)一部分的建筑施工企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督體系，即使建立內(nèi)部監(jiān)督體系，它也沒有得到足夠的重視和利用，各種會(huì)計(jì)信息不能及時(shí)溝通和交流。
    該原則要求，由企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清楚和明確，從而使用戶能夠理解和使用會(huì)計(jì)報(bào)告。它是會(huì)計(jì)信息和用戶之間的連接點(diǎn)。會(huì)計(jì)信息即有用的會(huì)計(jì)報(bào)表的用戶，會(huì)計(jì)信息的首要作用應(yīng)當(dāng)是被會(huì)計(jì)報(bào)告使用者所理解。因此，這種模式較為單一，達(dá)不到施工企業(yè)發(fā)展的要求。
    4、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不夠。
    目前，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不到位，嚴(yán)重缺乏內(nèi)部審計(jì)人員，多數(shù)單位只用兩到三年的內(nèi)部審計(jì)人員，無法滿足建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的需求;內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，大部分被部署到審計(jì)組，施工企業(yè)內(nèi)部，審計(jì)師的合同管理財(cái)務(wù)人員缺乏，復(fù)合人才少，內(nèi)部審計(jì)人員的敬業(yè)精神差，風(fēng)險(xiǎn)防范和控制力度不夠，在審計(jì)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題較多。
    第一，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用。通過學(xué)習(xí)和研究，深刻地認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作對(duì)于整個(gè)企業(yè)的重要性，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，只有領(lǐng)導(dǎo)深刻體會(huì)到，才可以將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)逐步擴(kuò)大到每一個(gè)員工的心里。第二，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所有員工的.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)。對(duì)于企業(yè)來說，內(nèi)部控制意識(shí)能夠順利進(jìn)行，我們必須加強(qiáng)工作人員的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)。只有全體員工加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)學(xué)習(xí)，企業(yè)才能得到發(fā)展。
    建立和完善建筑企業(yè)會(huì)計(jì)組織制度的操作風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)當(dāng)按照決策，執(zhí)行，監(jiān)督這一套流程來執(zhí)行。施工企業(yè)應(yīng)充分梳理和整合會(huì)計(jì)規(guī)章制度，提高制度執(zhí)行的有效性。根據(jù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度，新系統(tǒng)已被引入，為了維持內(nèi)部的控制系統(tǒng)的有效性，從各種各樣的系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理方式中來提取有效，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)被注釋并進(jìn)行標(biāo)記風(fēng)險(xiǎn)。
    施工企業(yè)應(yīng)注重風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制的落實(shí)，完善會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的過程。全面推行操作風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制。責(zé)任會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，明確的問責(zé)鏈條逐步簽署的信件，使風(fēng)險(xiǎn)防范的責(zé)任目標(biāo)，并直接連接個(gè)人利益，形成了分管領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，各業(yè)務(wù)主管部門具體抓，一線員工的總體責(zé)任積極參與安全工作格局。
    要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，利用各種審計(jì)方法，施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督的實(shí)施對(duì)于現(xiàn)有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題的改進(jìn)，進(jìn)一步建立和完善保障機(jī)制，建立和完善信息交流和反饋渠道，確保了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題能夠得到及時(shí)的反饋和修正，以創(chuàng)建一個(gè)完整了解所有員工，并能認(rèn)真履行內(nèi)部控制環(huán)境的職責(zé)。業(yè)內(nèi)部控制工作能夠順利進(jìn)行。
    3、加強(qiáng)內(nèi)部稽核制度，確定關(guān)鍵控制點(diǎn)。
    要善于利用在關(guān)鍵控制點(diǎn)的各種制度，進(jìn)行程序的設(shè)計(jì)和實(shí)施。為了保證工程質(zhì)量，關(guān)鍵工序和特殊過程控制法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)反映目標(biāo)的質(zhì)量。合理進(jìn)行資源配置，明確人員職責(zé)，以確保工程質(zhì)量。要設(shè)置材料審核，降低材料的價(jià)格，對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行抽查，完善合同中的項(xiàng)目條款，對(duì)審計(jì)工程進(jìn)行簽字審批;建立質(zhì)量管理體系，完善質(zhì)量控制體系，進(jìn)行工程質(zhì)量的監(jiān)督，在第一時(shí)間盡最大努力，不返工，不浪費(fèi)，成本低，效率高。
    4、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能。
    內(nèi)部審計(jì)是一種企業(yè)自我評(píng)價(jià)的活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)調(diào)整控制政策，保證程序的有效性，并促進(jìn)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)可以檢查內(nèi)部控制制度的評(píng)估效果，有效提高督導(dǎo)評(píng)估的效果，檢驗(yàn)執(zhí)行情況，并提出了管理建議和意見，促進(jìn)企業(yè)形成良好的控制系統(tǒng)，并在實(shí)施持續(xù)改進(jìn)。
    內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的審計(jì)，在審計(jì)實(shí)施過程中，要善于規(guī)劃項(xiàng)目，例如被審計(jì)單位要改進(jìn)內(nèi)部控制制度，包括工作職責(zé)，業(yè)務(wù)審批，貨幣資金管理，機(jī)械租賃，合同管理和執(zhí)行，并根據(jù)實(shí)質(zhì)性測試效果改進(jìn)審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度。
    參考文獻(xiàn)：
    [2]楊玫.加強(qiáng)施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施研究[j].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013，02：145.
    企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對(duì)策論文篇四
    21世紀(jì)的高科技正在推動(dòng)人類進(jìn)入一個(gè)新的文明時(shí)代，而信息技術(shù)是其中最重要的推動(dòng)力之一，不久的將來，我們必然生活在一個(gè)信息技術(shù)無所不在的社會(huì)。會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)領(lǐng)域的一場深刻的革命，它將從根本上改變傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的手工操作方式和許多根深蒂固的觀念。近年來，我國會(huì)計(jì)電算化工作取得了長足的發(fā)展，已經(jīng)有越來越多的企事業(yè)單位通過開展會(huì)計(jì)電算化而成績斐然。然而，在發(fā)展的過程中出現(xiàn)了一些問題阻礙了它更深層次的發(fā)展。筆者采用變量的分析方法分析了目前我國會(huì)計(jì)電算化存在的問題、原因及對(duì)策。
    我國會(huì)計(jì)電算化起步較晚，從20世紀(jì)70年代末才開始，經(jīng)歷了三個(gè)階段（嘗試階段，自發(fā)發(fā)展階段，有組織、有計(jì)劃地穩(wěn)步發(fā)展階段），其高效、自動(dòng)、方便、準(zhǔn)確、及時(shí)等優(yōu)點(diǎn)得到了廣大會(huì)計(jì)工作者的歡迎?，F(xiàn)在相當(dāng)一部分單位實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，提高了工作效率。隨著先進(jìn)的、現(xiàn)代化的事物不斷出現(xiàn)，對(duì)會(huì)計(jì)電算化提出了更高的要求。然而，會(huì)計(jì)電算化現(xiàn)有的一些問題阻礙了它更深層次的發(fā)展。
    廣義的會(huì)計(jì)電算化是指與實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作電算化有關(guān)的所有工作，包括會(huì)計(jì)電算化軟件的開發(fā)與應(yīng)用、會(huì)計(jì)電算化人才的培訓(xùn)、會(huì)計(jì)電算化的宏觀規(guī)劃、會(huì)計(jì)電算化制度建設(shè)、會(huì)計(jì)電算化軟件市場的培育與發(fā)展等。它是一個(gè)人機(jī)相結(jié)合的系統(tǒng)，其基本構(gòu)成包括會(huì)計(jì)人員、硬件資源、軟件資源和信息資源等要素，其核心部分則是功能完善的會(huì)計(jì)軟件資源。
    計(jì)算機(jī)的計(jì)算速度非?？?，而采用會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)都是通過計(jì)算機(jī)來處理，這樣使會(huì)計(jì)信息更加準(zhǔn)確和及時(shí)，同時(shí)也為發(fā)揮會(huì)計(jì)的職能作用創(chuàng)造了有利條件，如通過財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)的分析、預(yù)測，從而更加充分地發(fā)揮會(huì)計(jì)的預(yù)測、決策職能，不局限于其反映、監(jiān)督職能。
    實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，只要將原始會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)，大量的數(shù)據(jù)計(jì)算、分類、歸集、匯總、分析等工作，全部由計(jì)算機(jī)完成。這樣就將會(huì)計(jì)人員從繁雜的記賬、算賬、報(bào)賬中解脫出來，減輕了勞動(dòng)強(qiáng)度，提高了工作效率；而會(huì)計(jì)軟件采用先進(jìn)的技術(shù)對(duì)輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行校驗(yàn)，防止非法數(shù)據(jù)的進(jìn)入，如一張借貸不平的憑證，計(jì)算機(jī)拒絕接收，從而保證了會(huì)計(jì)信息的合法性、完整性，促進(jìn)了會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化，提高了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量；實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后會(huì)計(jì)不僅具有核算、監(jiān)督這樣的基本職能，而且還通過計(jì)算機(jī)分析、預(yù)測并參與經(jīng)濟(jì)決策，提高了企業(yè)的管理水平，此外大量的信息可以得到共享，促進(jìn)和帶動(dòng)其他業(yè)務(wù)、管理部門的信息溝通，為整個(gè)管理現(xiàn)代化奠定基礎(chǔ)。
    二、目前會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用中面臨的問題。
    （一）具體法律、法規(guī)及制度建設(shè)需進(jìn)一步落實(shí)到位。
    我國會(huì)計(jì)電算化起步較晚，經(jīng)驗(yàn)不足，會(huì)計(jì)電算化理論知識(shí)落后于實(shí)踐，而法律也具有滯后性。當(dāng)前大部分企業(yè)幾乎都是按照有關(guān)會(huì)計(jì)電算化的規(guī)章制度來實(shí)施電算化，因沒有具體的法律來規(guī)范，有的企業(yè)會(huì)計(jì)電算化實(shí)施得較差，不能發(fā)揮電算化高效、方便等優(yōu)勢，有的企業(yè)根本就不實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，阻礙了會(huì)計(jì)電算化全面推廣。
    任何事物的發(fā)展、運(yùn)轉(zhuǎn)等都是在一定的環(huán)境中，會(huì)計(jì)電算化也不例外。會(huì)計(jì)電算化的制度建設(shè)包括電算化會(huì)計(jì)管理制度、內(nèi)部控制制度以及單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的高度認(rèn)識(shí)和重視。在實(shí)際操作中，有的單位領(lǐng)導(dǎo)在管理上沒有對(duì)會(huì)計(jì)電算化引起高度重視，有的沒有相應(yīng)的管理制度，而有的單位雖然有制度但是可惜沒有很好的落實(shí)。
    一部分企業(yè)由于制度的建設(shè)及管理控制不嚴(yán)，致使在會(huì)計(jì)電算化工作中存在許多問題，如在業(yè)務(wù)處理中崗位職責(zé)不明顯，有時(shí)候一個(gè)操作員身兼數(shù)職，可以用多種不同的身份進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行不同權(quán)限的操作，從而使財(cái)務(wù)分工的控制名存實(shí)亡；在安全方面，重業(yè)務(wù)應(yīng)用，輕安全管理，計(jì)算機(jī)安全意識(shí)和措施相對(duì)滯后，很多電子信息處于不加密或低加密狀態(tài)，導(dǎo)致計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)資料如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、信息等丟失風(fēng)險(xiǎn)較高，內(nèi)部控制制度做得不好。
    （三）中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員、財(cái)會(huì)人員的會(huì)計(jì)電算化知識(shí)缺乏。
    一些企業(yè)尤其是中小企業(yè)的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的重要意義缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，沒有認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)電算化是時(shí)代發(fā)展的必然，是管理現(xiàn)代化的需要。除此之外，大部分中小企業(yè)本身規(guī)模就不大，業(yè)務(wù)量也不多，領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為根本不必要花大筆的資金來購買電算化所必需的設(shè)備、財(cái)務(wù)軟件及消耗材料；要進(jìn)行會(huì)計(jì)人員電算化培訓(xùn)既花錢又影響正常工作，感覺既不必要也不劃算。有的企業(yè)雖然在單位實(shí)施了會(huì)計(jì)電算化，但對(duì)有關(guān)知識(shí)又了解不多，認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化僅僅是“以機(jī)代賬”軟件只需一次投入即可，出現(xiàn)了只重視硬件換代、不注意軟件升級(jí)的情況。
    （四）會(huì)計(jì)電算化檔案管理不規(guī)范。
    由于我國會(huì)計(jì)電算化起步較晚，許多單位實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的時(shí)間較短，財(cái)務(wù)人員和單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)電算化檔案的組成內(nèi)容不甚了解，缺乏管理會(huì)計(jì)檔案的經(jīng)驗(yàn)，很多單位只是將打印出的紙質(zhì)檔案存檔，而沒有將存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)中的會(huì)計(jì)信息備份在磁性介質(zhì)或光盤上歸檔保存，造成歸檔的內(nèi)容不完整；有的單位雖然備份但不注意放置備份光盤等環(huán)境，從而使備份好的會(huì)計(jì)檔案因潮濕等而不能使用，造成檔案的缺失。無論怎樣的情形，在整體上都影響了會(huì)計(jì)檔案的完整。
    雖然現(xiàn)在很多學(xué)校都開設(shè)了會(huì)計(jì)電算化這門課程，但是因一些原因使會(huì)計(jì)電算化教育不到位，培養(yǎng)出的財(cái)會(huì)人員缺乏有關(guān)的知識(shí)。其原因主要是：
    1.因會(huì)計(jì)電算化的學(xué)習(xí)本身就需要實(shí)際操作才能很好的掌握，而有的學(xué)校因其硬、軟件設(shè)備跟不上使學(xué)生只能學(xué)到一些理論知識(shí)，實(shí)際上機(jī)操作較少，知識(shí)掌握得不扎實(shí)，理論與實(shí)踐脫軌。這樣培養(yǎng)出的財(cái)會(huì)人員在很大程度上有可能做出一些違反《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》的事，如其有可能以多種不同的身份進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行不同權(quán)限的'操作或?qū)n案不進(jìn)行備份管理等。
    2.有一部分會(huì)計(jì)學(xué)校只重視培養(yǎng)學(xué)生會(huì)計(jì)電算化知識(shí)，而忽視計(jì)算機(jī)知識(shí)的培訓(xùn)。實(shí)際工作中會(huì)計(jì)電算化的操作有很大—部分都需要計(jì)算機(jī)知識(shí)，如辦公軟件中的excel等。這樣培養(yǎng)出的學(xué)生很難及時(shí)適應(yīng)自己的本職工作。
    我國的會(huì)計(jì)電算化管理起步較晚，經(jīng)驗(yàn)不足，管理水平還很低，由于一些政策和法規(guī)的不合理，束縛了開發(fā)人員和用戶的手腳。十幾年來，我國成功地開發(fā)出一批頗有名氣、民族品牌的會(huì)計(jì)電算化軟件，但隨著會(huì)計(jì)電算化的深入發(fā)展，不斷出現(xiàn)的一系列問題卻值得探討和研究。這必然要求發(fā)展會(huì)計(jì)電算化理論，而當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)是會(huì)計(jì)電算化理論落后于實(shí)踐，無法推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化實(shí)務(wù)向深層次發(fā)展。
    當(dāng)前，會(huì)計(jì)電算化與審計(jì)還處于一種“脫節(jié)”狀態(tài)，嚴(yán)重影響我國會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展。其原因主要是：
    1.因?yàn)闀?huì)計(jì)電算化的會(huì)計(jì)軟件有“反記賬””反結(jié)賬“的功能，為財(cái)務(wù)工作留下了隱患，財(cái)務(wù)信息隨時(shí)有可能被修改、刪除而不留痕跡，不利于有關(guān)方面的審計(jì)。
    2.審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制程序也不是很了解、審計(jì)技術(shù)不成熟，使得會(huì)計(jì)電算化過程成為黑箱操作。當(dāng)前，會(huì)計(jì)電算化與審計(jì)脫節(jié)，嚴(yán)重影響我國會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展。
    四、完善我國會(huì)計(jì)電算化工作的幾點(diǎn)對(duì)策。
    我國相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)目前我國會(huì)計(jì)電算化的現(xiàn)狀制定出一些具體的法律，使實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位朝著有序、健康的方向發(fā)展；還可以通過行業(yè)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)制定統(tǒng)一的跨級(jí)核算軟件標(biāo)準(zhǔn)，有時(shí)甚至可以直接通過政府行政手段來干預(yù)等。
    1.人員管理制度。主要是單位認(rèn)真選聘會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)職員，對(duì)其任職資格進(jìn)行考核；選好后根據(jù)各自的情況安排崗位，進(jìn)行職責(zé)劃分。
    2.操作管理制度。包括操作規(guī)程、操作權(quán)限、操作記錄、管理制度及內(nèi)控制度。比如，對(duì)操作權(quán)限，單位可以讓職員指紋簽到和簽退。這樣可以避免一個(gè)職員身兼數(shù)職，避免其他人員進(jìn)入操作等。
    3.數(shù)據(jù)管理制度。主要是數(shù)據(jù)輸出的管理、備份數(shù)據(jù)的管理、存檔數(shù)據(jù)的管理和保密制度。比如，應(yīng)將備份的文檔存放在不同的地方等。
    在內(nèi)控方面主要有：
    1.不兼容權(quán)限、職務(wù)必須分離。這個(gè)是內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，如，系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展的職務(wù)與系統(tǒng)操作的職務(wù)必須分離；數(shù)據(jù)錄入和審核的職務(wù)必須分離；系統(tǒng)操作的職務(wù)和系統(tǒng)檔案管理的職務(wù)必須分離等。
    2.會(huì)計(jì)電算化人員相互制約、監(jiān)督。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)和手工會(huì)計(jì)一樣，對(duì)每一項(xiàng)可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不能由一人經(jīng)手到底，必須有幾人承擔(dān)等，相互監(jiān)督、互相制約。
    3.文檔安全、保密。如在電算化系統(tǒng)內(nèi)的財(cái)務(wù)信息不能被人隨意刪除，防止備份資料丟失等。
    （二）轉(zhuǎn)變中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的觀念，增加其會(huì)計(jì)電算化知識(shí)。
    企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員不重視會(huì)計(jì)電算化主要是由他們舊的觀念所致，沒有真正的了解到會(huì)計(jì)電算化快捷、方便的作用。有關(guān)部門可以對(duì)中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行培訓(xùn)，讓他們認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹國家財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》和《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》。除此之外，使其了解到會(huì)計(jì)電算化不僅僅是核算工具和核算方法的改進(jìn)，而且必然引起會(huì)計(jì)工作組織和人員分工的改變，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和知識(shí)結(jié)構(gòu)，會(huì)計(jì)工作效率和質(zhì)量的全面提高，能及時(shí)、有效地提供企業(yè)的各種財(cái)務(wù)信息，節(jié)省會(huì)計(jì)人員的時(shí)間和精力，轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)工作職能，推動(dòng)理論和會(huì)計(jì)技術(shù)的進(jìn)步，提高會(huì)計(jì)工作水平，最終將大幅度增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。這樣才能有效地快速普及電算化。
    會(huì)計(jì)電算化檔案管理是實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后會(huì)計(jì)工作持續(xù)進(jìn)行的保障，是會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)維護(hù)的保證，是會(huì)計(jì)信息得以充分利用的保證，因此必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化檔案的管理。筆者認(rèn)為可以從以下三個(gè)方面來做：
    1.會(huì)計(jì)電算化檔案的收集。因計(jì)算機(jī)有它本身的缺陷，如突然停電、計(jì)算機(jī)中病毒會(huì)造成原有數(shù)據(jù)的丟失，所以為避免這一情況的發(fā)生，財(cái)務(wù)部門人員應(yīng)養(yǎng)成好的習(xí)慣，即及時(shí)地對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，存儲(chǔ)到磁性介質(zhì)或光盤上，把備份文件保存好，以防計(jì)算機(jī)硬件系統(tǒng)損壞后能在最短的時(shí)間內(nèi)、在最小損失下恢復(fù)原有的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。
    2.會(huì)計(jì)電算化檔案的管理與保存。因會(huì)計(jì)電算化檔案是存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)或光盤上的，由于這些信息載體的物體特性，數(shù)據(jù)也極容易丟失，所以在形成這些檔案時(shí)應(yīng)準(zhǔn)備復(fù)制兩份即采用“ab備份法”進(jìn)行數(shù)據(jù)的備份。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)在這些備份的檔案上標(biāo)有形成檔案時(shí)的時(shí)間和操作員的姓名以便找起來方便。此外為保險(xiǎn)起見，應(yīng)將這兩份檔案放在不同的地方（遠(yuǎn)離磁場、不潮等），如一個(gè)地方發(fā)生地震或火災(zāi)等意外情況不至于造成整個(gè)系統(tǒng)的毀滅與系統(tǒng)的不可恢復(fù)性。對(duì)采用磁性介質(zhì)保存的檔案，還應(yīng)定期進(jìn)行檢查、復(fù)制，防止丟失。
    （四）培養(yǎng)復(fù)合型的財(cái)務(wù)人員。
    企業(yè)要真正做到會(huì)計(jì)電算化，就需造就一大批既精通計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，又擅于財(cái)務(wù)管理，能夠熟練地進(jìn)行財(cái)務(wù)信息加工和分析的人才，滿足各方（如企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)部門等）對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求。具體措施有：
    1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員可定期對(duì)自己的員工進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化知識(shí)比賽，將此作為考核員工工資的一項(xiàng)內(nèi)容。這樣可以刺激員工主動(dòng)積極地學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)電算化知識(shí)。
    2.讓員工積極接受有關(guān)的會(huì)計(jì)培訓(xùn)。經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，會(huì)計(jì)也在發(fā)展中更新知識(shí)，讓員工接受培訓(xùn)可了解最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的變化，從而更好地工作。
    五、結(jié)束語。
    會(huì)計(jì)電算化幫會(huì)計(jì)人員減少了大量算賬的時(shí)間，提高了工作效率，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、各部門提供及時(shí)、有效的財(cái)務(wù)信息。在信息高速發(fā)展的今天，會(huì)計(jì)電算化的普遍使用將成為一種必然。
    企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對(duì)策論文篇五
    內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)管理層和全體員工共同實(shí)施的旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)。
    一般而言，內(nèi)部控制的目標(biāo)有以下幾個(gè)方面：（1）企業(yè)戰(zhàn)略；（2）經(jīng)營的效率與效果；（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及管理信息的真實(shí)可靠；（4）資產(chǎn)的安全；（5）遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。
    1.內(nèi)部控制的基本要素。
    1.1內(nèi)部環(huán)境。
    內(nèi)部環(huán)境是影響制約企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。
    1.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
    風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是及時(shí)識(shí)別科學(xué)分析影響企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對(duì)策略的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要和內(nèi)容。
    1.3控制措施。
    控制措施是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，是實(shí)施內(nèi)部控制的.具體方式和載體。
    1.4信息與溝通。
    信息與溝通是及時(shí)準(zhǔn)確完整地收集與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層能之間進(jìn)行及時(shí)傳遞，有效溝通和正確應(yīng)用的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。
    1.5監(jiān)督檢查。
    監(jiān)督檢查是企業(yè)對(duì)其內(nèi)部控制制度的健全性，合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評(píng)估，形成書面報(bào)告并作出相應(yīng)處理的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制制度的重要保證。
    2.內(nèi)部控制的原則。
    2.1合法性原則。
    內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)符合法律法規(guī)的規(guī)定和有關(guān)政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。
    2.2全面性原則。
    內(nèi)部控制制度在層次上應(yīng)當(dāng)涵蓋決策層，管理層和全體員工，在對(duì)象上應(yīng)當(dāng)覆蓋各個(gè)環(huán)節(jié)，在流程上應(yīng)當(dāng)滲透到?jīng)Q策執(zhí)行監(jiān)督反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。
    2.3重要性原則。
    內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)，針對(duì)重要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與環(huán)節(jié)采取嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。
    2.4有效性原則。
    內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)能夠?yàn)閮?nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)提供合理保證實(shí)理企業(yè)基本目標(biāo)的一系。
    2.5合理性原則。
    內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)合理體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模業(yè)務(wù)范圍與特點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求。
    2.6適應(yīng)性原則。
    內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化經(jīng)營業(yè)務(wù)的調(diào)整管理要求的提高等不斷的改進(jìn)和完善。
    2.7成本效益原則。
    內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)在保證內(nèi)部控制有效性的前提下合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，爭取以合理的成本實(shí)現(xiàn)更為有效的控制。
    3.1組織規(guī)劃控制。
    根據(jù)內(nèi)部控制的要求，單位在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過程中，應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)相分離的原則、所謂不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人或一個(gè)部門擔(dān)任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其舞弊行為的職務(wù)。
    （1）不相容職務(wù)的分離。如會(huì)計(jì)工作中的會(huì)計(jì)和出納就屬不相容職務(wù)需要分離。應(yīng)當(dāng)加以分離的職務(wù)通常有：授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)要分離等等。
    （2）組織機(jī)構(gòu)的相互控制。一個(gè)單位根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要而分設(shè)不同的部門和機(jī)構(gòu)，其組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)分工應(yīng)體現(xiàn)相互控制的要求。
    3.2貨幣資金控制。
    對(duì)貨幣資金收支保管業(yè)務(wù)應(yīng)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)互相制約，確保單位貨幣資金的安全。
    3.3授權(quán)批準(zhǔn)控制。
    授權(quán)批準(zhǔn)控制指對(duì)單位內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限控制。單位內(nèi)部某個(gè)部門或某個(gè)職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行，否則就無權(quán)審批。授權(quán)批準(zhǔn)控制可以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權(quán)。授權(quán)批準(zhǔn)自一般授權(quán)和特定授權(quán)兩種形式。當(dāng)前一些單位實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批的做法，這與內(nèi)部控制的原則和要求不一致，應(yīng)當(dāng)改革。實(shí)踐證明，權(quán)利應(yīng)受到制約，失去制約的權(quán)利極易導(dǎo)致腐敗的滋生。
    3.4預(yù)算控制。
    預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面，包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等經(jīng)營活動(dòng)的全過程。對(duì)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算和計(jì)劃，并通過授權(quán)，由有關(guān)部門對(duì)預(yù)算或計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行控制，其基本要求是：第一，所編制預(yù)算必須體現(xiàn)單位的經(jīng)營管理目標(biāo)，并明確責(zé)任。第二，預(yù)算在執(zhí)行中，應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以便預(yù)算更加切合實(shí)際。第三，應(yīng)當(dāng)及時(shí)或定期反饋預(yù)算的執(zhí)行情況。
    3.5實(shí)物資產(chǎn)控制。
    實(shí)物資產(chǎn)控制主要包括限制接近控制和定期清查控制兩種。
    3.6成本控制。
    現(xiàn)代成本控制可分為“粗放型”和“集約型”兩種。粗放型成本控制，是指在生產(chǎn)技術(shù)、產(chǎn)品工藝不變的情況下，單純依靠減少耗用材料，合理下料來降低成本的成本控制法，集約型成本控制，是指依靠提高技術(shù)水平改善生產(chǎn)技術(shù)、產(chǎn)品工藝，從而降低成本的控制方法。這兩種方法結(jié)合起來，就是現(xiàn)代成本控制。
    3.7風(fēng)險(xiǎn)控制。
    樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)必須建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)：
    （1）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，是指因生產(chǎn)經(jīng)營方面的原因給企業(yè)利益帶來的不確定性。盡管經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)變化情況來源于企業(yè)外部，企業(yè)仍應(yīng)采用有效的內(nèi)控措施加以防范。
    （2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又稱籌資風(fēng)險(xiǎn)，是指由于舉債而給企業(yè)財(cái)務(wù)成果帶來的不確定性。
    3.8審計(jì)控制。
    審計(jì)控制主要是指內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)的控制和再監(jiān)督。對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，既是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。
    3.9會(huì)計(jì)信息技術(shù)控制。
    要求企業(yè)結(jié)合實(shí)際情況和計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用程度，建立與本企業(yè)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息化控制流程，提高業(yè)務(wù)處理能力減少各消除人為操縱因素。
    3.10績效考評(píng)控制。
    要求企業(yè)科學(xué)設(shè)置業(yè)績考核指標(biāo)體系，對(duì)照預(yù)算指標(biāo)盈利水平，資回報(bào)率安全生產(chǎn)目標(biāo)等業(yè)績指標(biāo)，對(duì)各部門和員工當(dāng)期業(yè)績進(jìn)行考評(píng)，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，強(qiáng)化對(duì)各部門和員工的激勵(lì)與約束。
    企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對(duì)策論文篇六
    企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度指的是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部形成的每個(gè)組成部分相互聯(lián)系、彼此作用的系統(tǒng)連接方式，并且利用這些部分之間的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制，保證企業(yè)內(nèi)部整體的運(yùn)行[1]。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善就要具體從企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部組成部分入手，如規(guī)章制度、落實(shí)措施、投入、人員、設(shè)施、具體運(yùn)作以及發(fā)展計(jì)劃等方面，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制視為一個(gè)整體系統(tǒng)進(jìn)行運(yùn)作，充分協(xié)調(diào)各個(gè)部分的互動(dòng)合作，發(fā)揮各項(xiàng)因素的作用，以保障企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制高效和規(guī)范的運(yùn)作。如何完善企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度可以從一下幾個(gè)方面進(jìn)行。第一，企業(yè)要先建立一個(gè)符合自身實(shí)際情況的規(guī)章制度，讓相關(guān)部門在會(huì)計(jì)工作中能夠有法可依，依例辦事；第二，需要挑選人員組建相關(guān)的主管部門，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行管理，保證正常的執(zhí)行；第三，運(yùn)用人員編制、措施執(zhí)行、經(jīng)費(fèi)投入以及設(shè)施增添等方式，構(gòu)建一個(gè)行之有效的內(nèi)部控制體系，對(duì)企業(yè)自身的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范；第四，要將具體制度性的監(jiān)督作為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的重要組成部分，重視企業(yè)中各項(xiàng)制度的建立。
    二、加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制。
    企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部工作過程中要保證運(yùn)作的有效性，就需要加強(qiáng)監(jiān)督，將內(nèi)部控制制度的執(zhí)行落實(shí)到位，有效的對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行控制，還需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度以及會(huì)計(jì)核算方面的監(jiān)管。從企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理看，不僅包括了內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的自我監(jiān)督，還包括了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管人員以及外部審計(jì)部門的監(jiān)督。對(duì)企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制加強(qiáng)建設(shè)具體包含有：具有真實(shí)性、完整性、合法性以及準(zhǔn)確性的監(jiān)督原始憑證，以確保會(huì)計(jì)信息具有準(zhǔn)確性；在對(duì)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行監(jiān)督的時(shí)候，需要對(duì)偽造、毀滅、編造會(huì)計(jì)帳簿以及私設(shè)賬中賬，賬外賬的行為進(jìn)行制止和糾正；建立健全財(cái)產(chǎn)清查制度并且嚴(yán)格的進(jìn)行監(jiān)督執(zhí)行，在實(shí)物款項(xiàng)與賬簿記錄不符的時(shí)候應(yīng)該根據(jù)國家相關(guān)條例進(jìn)行處理，如果問題已經(jīng)不在企業(yè)會(huì)計(jì)人員和機(jī)構(gòu)的管轄范圍內(nèi)的，需要及時(shí)的報(bào)告給本單位的領(lǐng)導(dǎo)，要求對(duì)原因進(jìn)行調(diào)查并且立即的處理；對(duì)財(cái)務(wù)的收支狀況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)于審批手續(xù)不完整的財(cái)務(wù)指出，應(yīng)該予以退回，要求補(bǔ)全手續(xù)；對(duì)于一些和國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)以及財(cái)政制度相違背財(cái)務(wù)收支，不能接受辦理；發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，需要及時(shí)的加以制止，在制止無效的時(shí)候，應(yīng)該及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)提交書面申請(qǐng)，請(qǐng)求管理人員進(jìn)行處理；如果出現(xiàn)和國家集體以及社會(huì)公共利益相違背的`財(cái)務(wù)收支，需要立即向財(cái)政、稅務(wù)以及審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。根據(jù)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告的規(guī)定，會(huì)計(jì)人員遇到強(qiáng)制篡改、編纂、指使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的情況，需要進(jìn)行制止，在必要的情況下應(yīng)該匯報(bào)給上級(jí)主管或者相關(guān)管理部門，要求依法進(jìn)行處理。
    三、提高內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。
    企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)工作人員作為企業(yè)會(huì)計(jì)工作的直接操作人員，決定了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的落實(shí)情況。因此，企業(yè)需要對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)能力和素質(zhì)格外重視，采取一定的措施對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行提高和培養(yǎng)[2]。首先，企業(yè)應(yīng)該組織內(nèi)部財(cái)務(wù)人員針對(duì)專業(yè)技能和業(yè)務(wù)水平以及專業(yè)理論知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)和提高；其次，企業(yè)在開展招聘的時(shí)候，選擇財(cái)務(wù)人員需要謹(jǐn)慎，確保所聘用的會(huì)計(jì)工作人員具備企業(yè)所需要的專業(yè)能力，達(dá)到綜合素質(zhì)水平要求；最后，企業(yè)需要經(jīng)常開展交流會(huì)，為員工的溝通交流提供平臺(tái)，通過互相交換經(jīng)驗(yàn)，讓員工彼此學(xué)習(xí)，提高工作能力和個(gè)人素質(zhì)。
    四、結(jié)語。
    隨著市場經(jīng)濟(jì)競爭越來越激烈，企業(yè)如果想要在市場中立足，就需要對(duì)自身會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行完善，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)提高其專業(yè)水平和綜合技能；同時(shí)，要對(duì)內(nèi)部監(jiān)督管理制度進(jìn)行改進(jìn)，以達(dá)到提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行效果的目的，保證企業(yè)健康可持續(xù)的發(fā)展。
    作者:高宏春單位:內(nèi)蒙古平莊煤業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司。
    企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對(duì)策論文篇七
    對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理制度進(jìn)行完善。一般企業(yè)在對(duì)電算化內(nèi)部進(jìn)行控制管理時(shí)，首先必須要對(duì)工作人員進(jìn)行嚴(yán)格要求，確保其能在規(guī)定的要求內(nèi)完成操作。此外，要嚴(yán)格保管系統(tǒng)軟件的密碼，并能夠?qū)ζ溥M(jìn)行定期更換，同時(shí)要專業(yè)的人士進(jìn)行修改。一般會(huì)計(jì)電算化的實(shí)用軟件的合格直接影響著企業(yè)會(huì)計(jì)電算化工作的質(zhì)量，因此企業(yè)必須要慎重選擇所使用的軟件，確保企業(yè)軟件能夠具備較高的便捷性、實(shí)用性與安全性。
    2.2全面提高會(huì)計(jì)電算化從業(yè)人員的素質(zhì)。
    會(huì)計(jì)電算化工作人員的專業(yè)技能與素養(yǎng)在一定程度上關(guān)系著企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，因此企業(yè)要想健康穩(wěn)定發(fā)展，必須要對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)電算化工作人員的計(jì)算機(jī)技能學(xué)習(xí)，以此提高其專業(yè)技能與素養(yǎng)，確保其能夠熟練掌握相關(guān)的技能。同時(shí)企業(yè)必須要制定相應(yīng)的考核機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作人員進(jìn)行面試和筆試，確保其考核的嚴(yán)格性。此外，企業(yè)要經(jīng)常與大型企業(yè)進(jìn)行交流與合作，借鑒其先進(jìn)的管理理念和技術(shù)，從而不斷優(yōu)化自身內(nèi)部的管理風(fēng)格，以此來調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，提高企業(yè)的管理效率和質(zhì)量。
    一般會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)在進(jìn)行內(nèi)部控制，其會(huì)存在較大的差距，因此必須要不斷完善和加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作。首先必須要加大會(huì)計(jì)電算化審計(jì)的監(jiān)督力度，會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部審計(jì)工作，不僅是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部監(jiān)督制度強(qiáng)化的關(guān)鍵，因此必須要以相關(guān)的法律法規(guī)為依據(jù)，定期審查和審計(jì)會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)數(shù)據(jù)及其資料。由于理想的內(nèi)部控制成本較高，企業(yè)往往不會(huì)采納，同時(shí)大部分會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)于會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)問題無法及時(shí)有效處理，因此可以充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)人員可以通過相關(guān)的操作，利用財(cái)政部門的計(jì)算機(jī)，從而快速及時(shí)檢測相關(guān)的內(nèi)容。這樣能夠有效提高審計(jì)部門的工作效率，確保其工作質(zhì)量。當(dāng)然，企業(yè)必須要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用加以足夠重視，并對(duì)電算化系統(tǒng)工作的相關(guān)情況進(jìn)行定期檢測，一次降低企業(yè)的成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。
    2.4重視會(huì)計(jì)電算化使用軟件的更新與維護(hù)。
    企業(yè)要重視會(huì)計(jì)電算化使用軟件的更新與維護(hù)工作，積極引進(jìn)國外的先進(jìn)技術(shù)更新自己的會(huì)計(jì)使用軟件，防止外來因素對(duì)信息資源的干擾，避免信息被病毒篡改。企業(yè)也要重視會(huì)計(jì)電算化使用的機(jī)房等實(shí)體進(jìn)行預(yù)防性控制，及時(shí)糾正系統(tǒng)的錯(cuò)誤指令，提升系統(tǒng)的糾錯(cuò)能力，設(shè)置網(wǎng)絡(luò)密碼與管理權(quán)限加強(qiáng)對(duì)使用軟件的控制與管理，確保會(huì)計(jì)使用軟件的正常運(yùn)行。同時(shí)，充分利用會(huì)計(jì)電算化從業(yè)人員完善軟件無法完成的工作，明確人員職責(zé)，加強(qiáng)人工對(duì)軟件信息處理的審核與監(jiān)督。當(dāng)在軟件中輸入信息時(shí)，會(huì)計(jì)人員要經(jīng)過反復(fù)的確認(rèn)保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，在數(shù)據(jù)自動(dòng)生成結(jié)果之后，會(huì)計(jì)人員要利用技術(shù)進(jìn)行核對(duì)。軟件的更新與維護(hù)是企業(yè)必須重視的內(nèi)部控制內(nèi)容，對(duì)于會(huì)計(jì)電算化管理工作的推進(jìn)具有不可替代的作用。
    3結(jié)論。
    綜上所述，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理規(guī)范化的主要措施就是不斷加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制，通過完善管理體系、提高從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)、建立監(jiān)督體系和引進(jìn)先進(jìn)的會(huì)計(jì)使用軟件等辦法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。一方面，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，在提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮著不容忽視的作用，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。另一方面，會(huì)計(jì)電算化管理也為企業(yè)帶來了挑戰(zhàn)，會(huì)計(jì)電算化管理可能會(huì)使工作人員過分依賴計(jì)算機(jī)技術(shù)，而忽視了對(duì)計(jì)算機(jī)生成數(shù)據(jù)的審核工作，導(dǎo)致數(shù)據(jù)出現(xiàn)失實(shí)失準(zhǔn)的情況，如何在科技水平高度發(fā)展的今天提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員對(duì)數(shù)據(jù)審核工作的重視成為相關(guān)領(lǐng)域研究的又一重要課題。
    企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對(duì)策論文篇八
    在企業(yè)發(fā)展的過程中，需要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的管理與控制，只有這樣才能夠最大程度上確保企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理一般是由企業(yè)的會(huì)計(jì)部門開展的，主要是對(duì)于內(nèi)部的財(cái)務(wù)變動(dòng)進(jìn)行管理與控制，其具體包括了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、會(huì)計(jì)審核結(jié)果、資金流動(dòng)狀況等。在企業(yè)日常的運(yùn)行過程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理覆蓋了企業(yè)的整個(gè)運(yùn)作流程。企業(yè)的會(huì)計(jì)管理人員通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理及控制能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)變動(dòng)狀況的及時(shí)充分了解，從而能夠提前發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)中潛在的一些風(fēng)險(xiǎn)，能夠提前進(jìn)行應(yīng)對(duì)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響降到最低。通過有效的財(cái)務(wù)管理，企業(yè)會(huì)計(jì)人員能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金流動(dòng)方向做到全面的了解，從而為企業(yè)的投資與發(fā)展提供較好的幫助，確保企業(yè)的長期穩(wěn)定運(yùn)行。企業(yè)會(huì)計(jì)部門的內(nèi)部控制是針對(duì)企業(yè)運(yùn)行過程中的每一個(gè)環(huán)境進(jìn)行全面的監(jiān)督與管理，其具體的控制過程如圖1所示。在企業(yè)運(yùn)行的過程中，通過內(nèi)部控制能夠使企業(yè)的運(yùn)作更加的規(guī)范化，從而確保企業(yè)的運(yùn)作效率能夠得到有效的提升?？茖W(xué)合理的內(nèi)部控制能夠有效的對(duì)企業(yè)的運(yùn)行過程進(jìn)行優(yōu)化，有效的降低企業(yè)運(yùn)行過程中，由于操作不當(dāng)或者是內(nèi)部運(yùn)作而導(dǎo)致的問題的發(fā)生概率，從而降低企業(yè)的運(yùn)作成本，有效的提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。并且，通過內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)運(yùn)行過程的合理分析，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行過程中存在的不足之處，企業(yè)管理人員能夠及時(shí)對(duì)于企業(yè)的運(yùn)行流程進(jìn)行調(diào)整，從而確保企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的健康發(fā)展。
    企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對(duì)策論文篇九
    摘要：加強(qiáng)和完善我國會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策主要有：加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度，提高審計(jì)人員素質(zhì)；實(shí)行季度評(píng)分制，將責(zé)任歸結(jié)到個(gè)人；健全三位一體的監(jiān)督體系，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能；鞏固法律體系建設(shè)，為會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效實(shí)施提供法律保障。
    關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)監(jiān)督；“三位一體”；財(cái)務(wù)透明化。
    計(jì)監(jiān)督概述。
    會(huì)計(jì)監(jiān)督作為現(xiàn)代企業(yè)制度的有機(jī)組成部分有廣義與狹義之分：廣義的會(huì)計(jì)監(jiān)督集單位內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督三位于一體；狹義的會(huì)計(jì)監(jiān)督是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)相關(guān)法規(guī)政策的規(guī)定，享有其所賦予的特殊地位和職權(quán)，監(jiān)督會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和相關(guān)的資金運(yùn)行，以保障各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為的合理性和合法性，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督有利于保障會(huì)計(jì)行為的規(guī)范化、會(huì)計(jì)信息的高質(zhì)量、企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和有效使用、企業(yè)行為的合法化，更有利于一個(gè)良好的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的形成。
    一、會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要意義。
    1．會(huì)計(jì)監(jiān)督是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求。
    現(xiàn)代企業(yè)制度是以產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)為特征的。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，由于企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離使得與企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)及其結(jié)果息息相關(guān)的企業(yè)所有者、債權(quán)人、管理者以及政府等方面的利益存在一定矛盾與沖突。為了使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠正常、有序地進(jìn)行，這些不同的利益集團(tuán)只能依靠法律、法規(guī)和制度約束下的會(huì)計(jì)信息來協(xié)調(diào)關(guān)系，依靠規(guī)范的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作來表述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，根據(jù)會(huì)計(jì)提供的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果來評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營管理。這樣，會(huì)計(jì)監(jiān)督就成為建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求。
    2．會(huì)計(jì)監(jiān)督是發(fā)展社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求。
    社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，所以，社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下的現(xiàn)代企業(yè)，無論是有限責(zé)任公司、股份公司，還是國有獨(dú)資公司，都必須按照有關(guān)法律、法規(guī)和制度的要求進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，規(guī)范經(jīng)營行為，并且依法設(shè)置會(huì)計(jì)監(jiān)督。由于會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督是相互聯(lián)系、相輔相成的，所以沒有有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督和控制，會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量就難以保證，會(huì)計(jì)監(jiān)督如果脫離了會(huì)計(jì)核算過程，也就難以取得好的效果。會(huì)計(jì)監(jiān)督寓于會(huì)計(jì)核算之中，只有在會(huì)計(jì)核算過程中實(shí)行有效、及時(shí)、連續(xù)的事前、事中、事后監(jiān)督，會(huì)計(jì)核算才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，最終達(dá)到預(yù)期效果。
    3．會(huì)計(jì)監(jiān)督是維護(hù)所有者權(quán)益的需要。
    4．會(huì)計(jì)監(jiān)督是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分。
    從現(xiàn)代企業(yè)制度的構(gòu)成來看，會(huì)計(jì)監(jiān)督應(yīng)該是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的一個(gè)重要組成部分，其任務(wù)是幫助企業(yè)實(shí)行最優(yōu)化的經(jīng)營管理，合理、有效地組織各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和運(yùn)用各項(xiàng)資金，努力增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益，從而保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支在國家法律、法規(guī)、制度允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。簡而言之，就是幫助企業(yè)經(jīng)營者合法、有效地完成受托責(zé)任。因此，會(huì)計(jì)監(jiān)督不僅是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，而且其本身就是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分。
    當(dāng)前，我國正處于經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型時(shí)期，雖然有著強(qiáng)有力的監(jiān)督體系，但是由于還有一些缺陷，導(dǎo)致我國部分企業(yè)出現(xiàn)了很多會(huì)計(jì)信息失真等監(jiān)督不力的情況，具體呈現(xiàn)以下一些問題。
    （一）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的信息失真。當(dāng)監(jiān)管人員進(jìn)行報(bào)表抽查的時(shí)候，一些企業(yè)的會(huì)計(jì)人員臨時(shí)將報(bào)表信息肆意編造，改造，用來掩飾企業(yè)一些財(cái)務(wù)信息的漏洞。一些會(huì)計(jì)人員為了自身利益，屏蔽財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)真實(shí)信息，甚至用虛假的數(shù)據(jù)來粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表。有些會(huì)計(jì)人員在利益的驅(qū)使下，通過粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表的辦法使其達(dá)到業(yè)績考核指標(biāo)的要求。失真的財(cái)務(wù)信息的積少成多，會(huì)影響到我國經(jīng)濟(jì)市場的健康發(fā)展。
    （二）董事會(huì)運(yùn)作缺乏約束機(jī)制。在企業(yè)中，董事會(huì)拿監(jiān)事會(huì)當(dāng)擺設(shè)，監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用無法得到體現(xiàn)；一些企業(yè)管理者為了謀取利益，不惜編造虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。因此讓企業(yè)的資金流動(dòng)數(shù)據(jù)缺失嚴(yán)重，虛假數(shù)據(jù)不斷增加，最終影響企業(yè)的效益。對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的約束機(jī)制不健全，阻礙了會(huì)計(jì)的有效監(jiān)督。一些企業(yè)的管理者為了追求自身短期利益最大化，指使、授權(quán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員做假帳，偽造會(huì)計(jì)憑證，辦理違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)，從而使得會(huì)計(jì)工作受制于管理當(dāng)局，不能獨(dú)立行使其監(jiān)督職能，破壞了正常的會(huì)計(jì)工作。比如“紅光實(shí)業(yè)”上市公司的虛報(bào)瞞報(bào)、包裝上市，坑害了廣大社會(huì)公眾股東，部分原因就是對(duì)單位負(fù)責(zé)人的約束機(jī)制不健全，阻礙了會(huì)計(jì)工作的有效監(jiān)督。
    （三）對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督認(rèn)識(shí)不到位導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督不力。
    雖然《會(huì)計(jì)法》強(qiáng)調(diào)了單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的主體地位，但有些企業(yè)單位負(fù)責(zé)人法制意識(shí)淡薄，不理解什么是會(huì)計(jì)監(jiān)督，認(rèn)為既是監(jiān)督，應(yīng)是外部監(jiān)督，與企業(yè)內(nèi)部無關(guān)，導(dǎo)致內(nèi)部約束機(jī)制缺失或不健全。在實(shí)際工作中，部分企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為自己是老板，會(huì)計(jì)上的事情由自己決定，讓會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員按照他的意愿辦事，甚至讓會(huì)計(jì)人員做出違法行為，如變更原始作證，掩蓋不合法的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容使其表面合法化。一旦違法行為被發(fā)現(xiàn)，更是發(fā)揮各路神通，找人代之，減輕自己的責(zé)任或是不了了之，這些都妨礙了會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的正常進(jìn)行，也不利于后續(xù)的社會(huì)監(jiān)督及政府監(jiān)督的進(jìn)行。
    （四）企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不健全，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失調(diào)。
    公司會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)，是管理控制和交易控制的基礎(chǔ)和前提。企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置往往忽視內(nèi)部控制的科學(xué)性和有效性，重核算輕管理，機(jī)構(gòu)設(shè)置的不合理及與現(xiàn)行核算的不配套，使決策層、管理層和業(yè)務(wù)層間前后不銜接，缺乏相互制約的運(yùn)行機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部控制失調(diào)，最終影響到企業(yè)整體管理效益的發(fā)揮。有的單位根本就缺乏內(nèi)部監(jiān)督和控制制度；有的單位雖建立了相應(yīng)的制度，但這些制度形同虛設(shè)，沒有得到有效執(zhí)行，以致會(huì)計(jì)秩序混亂，現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。目前多數(shù)企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，其構(gòu)成人員均由部門領(lǐng)導(dǎo)委任，經(jīng)濟(jì)利益均受到單位領(lǐng)導(dǎo)人的制約，這自然對(duì)內(nèi)審人員的監(jiān)督行為構(gòu)成約束，因此對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能起到有效監(jiān)督作用的極少。
    三、健全和完善我國會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的相關(guān)建議。
    （一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度，提高審計(jì)人員素質(zhì)。
    企業(yè)內(nèi)部必須設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使其獨(dú)立于其他職能部門，在領(lǐng)導(dǎo)層次選擇上要提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的直屬領(lǐng)導(dǎo)層次，直屬領(lǐng)導(dǎo)層次越高，其獨(dú)立性就越強(qiáng)。通過提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性為出發(fā)點(diǎn)，改善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，明確內(nèi)部審計(jì)責(zé)任。提高審計(jì)人員自身的職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)，是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低的、最根本的保障，應(yīng)當(dāng)要求審計(jì)人員明確職責(zé)，具備基本的職業(yè)道德理念，改善自身應(yīng)有的知識(shí)結(jié)構(gòu)，精通財(cái)務(wù)知識(shí)和審計(jì)技巧，具備一定管理方面的知識(shí)和較高的綜合分析能力。
    （二）實(shí)行季度評(píng)分制，將責(zé)任歸結(jié)到個(gè)人。
    許多企業(yè)出現(xiàn)信息失真的情況，無法歸結(jié)到個(gè)人，許多時(shí)候在調(diào)查的時(shí)候?qū)⒏粗袛?。因此可以將?huì)計(jì)人員分組進(jìn)行管理，對(duì)于季度的'表現(xiàn)，打分記錄，實(shí)行獎(jiǎng)懲制度。對(duì)于資金流動(dòng)的管理，要將責(zé)任歸結(jié)到個(gè)人，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的透明化。
    （三）健全三位一體的監(jiān)督體系，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。
    只有通過單位內(nèi)部、社會(huì)、政府三方的共同努力形成合力，會(huì)計(jì)監(jiān)督才能真正有所作為，會(huì)計(jì)行業(yè)才能得以繼續(xù)健康穩(wěn)定地發(fā)展。單位內(nèi)部監(jiān)督是整個(gè)監(jiān)督體系的基礎(chǔ)，是做好會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的重要保障。社會(huì)監(jiān)督以獨(dú)立的第三方的身份對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況進(jìn)行有效的監(jiān)察和督促。政府監(jiān)督是指相關(guān)部門（主要是財(cái)政部門）、定期對(duì)計(jì)執(zhí)法情況進(jìn)行檢查，并抽查會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，采取措施整頓規(guī)范會(huì)計(jì)秩序，從宏觀角度為會(huì)計(jì)行業(yè)的健康發(fā)展創(chuàng)造有利的條件。
    （四）鞏固法律體系建設(shè)，為會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效實(shí)施提供法律保障。
    會(huì)計(jì)的監(jiān)督體系需要法律的強(qiáng)有力的支持，讓會(huì)計(jì)監(jiān)督制度有法可依。我國如今已頒布了新《會(huì)計(jì)法》，因此應(yīng)該出臺(tái)相應(yīng)的細(xì)則，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督的可操作性。地區(qū)政府應(yīng)該根據(jù)實(shí)際地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，建立和完善統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，滿足企業(yè)多元化經(jīng)營的需要。對(duì)于違反會(huì)計(jì)職責(zé)的人員要有法可依，加大懲罰力度和執(zhí)行力度。
    （五）建立有效的現(xiàn)金控制制度。企業(yè)的生命力在于資產(chǎn)尤其是現(xiàn)金的流動(dòng)性，控制了企業(yè)的現(xiàn)金，等于完全控制了企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)?？刂片F(xiàn)金要從以下幾個(gè)方面著手：(l)杜絕賬外現(xiàn)金循環(huán)，所有的現(xiàn)金都進(jìn)入銀行賬戶體系。(2)保證現(xiàn)金全部能夠集中管理。企業(yè)可以設(shè)立財(cái)務(wù)結(jié)算中心實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部資金的統(tǒng)一管理，及時(shí)了解子公司資金運(yùn)營方向。(3)做好預(yù)算結(jié)算工作。日常開支做到事前要有預(yù)算，事后要做結(jié)算。(4)超過一定額度的支出項(xiàng)目要經(jīng)過一定的程序?qū)徟?5)對(duì)資金的籌集、調(diào)撥、利潤分配等重大決策都直接掌握，集中管理。
    （六）完善社會(huì)監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的作用。一是嚴(yán)格會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育，不斷提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)其業(yè)務(wù)水平和職業(yè)判斷能力。二是加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員思想政治教育，嚴(yán)格履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。三是建立具有剛性的會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范，加大對(duì)違反職業(yè)道德行為的處理力度，以此為約束和管理會(huì)計(jì)人員的職業(yè)行為。另外，加強(qiáng)國家監(jiān)督。國家監(jiān)督作為一種外部監(jiān)督主要是指財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行等有關(guān)部門依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定和部門的職責(zé)權(quán)限，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)行為和會(huì)計(jì)資料所進(jìn)行的監(jiān)督檢查，是我國會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的主導(dǎo)。國家監(jiān)督職能落實(shí)的如何直接關(guān)系到會(huì)計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮，因此強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督必須加強(qiáng)國家監(jiān)督。
    四、結(jié)語。
    我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)監(jiān)督體系在企業(yè)制度中的重要性，讓“經(jīng)濟(jì)超越發(fā)展，會(huì)計(jì)隨著超前”的原則在制度中貫穿始終。我們必須要認(rèn)識(shí)到在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中會(huì)計(jì)造假，信息質(zhì)量不真實(shí)的客觀存在性和必然性。對(duì)于不斷發(fā)展的企業(yè)中，必須要逐漸根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況，不斷完善會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，加大人員投入的力度，才能有效地防止會(huì)計(jì)信息失真的擴(kuò)大化，從而保持企業(yè)會(huì)計(jì)人員在經(jīng)濟(jì)管理隊(duì)伍的健康和干凈的形象。
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    企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對(duì)策論文篇十
    摘要:本文首先介紹了現(xiàn)代企業(yè)基本特征和會(huì)計(jì)內(nèi)控的含義及作用，為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作奠定了基礎(chǔ)。
    其次簡要分析了現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，找出了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題所在，并針對(duì)性地提出了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)策，以期為現(xiàn)代企業(yè)提供相應(yīng)借鑒。
    1.1現(xiàn)代企業(yè)的基本特征。
    企業(yè)所有者與經(jīng)營者相分離，是現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)生的基礎(chǔ)條件，現(xiàn)代企業(yè)擁有現(xiàn)代化技術(shù)，是現(xiàn)代企業(yè)中愈來愈明顯的特征，現(xiàn)代企業(yè)實(shí)行現(xiàn)代化管理，是管理上區(qū)別于傳統(tǒng)企業(yè)的重要特征。
    現(xiàn)代企業(yè)除了以上三個(gè)主要基本特征外，規(guī)模與組織需要達(dá)到一定擴(kuò)大和擴(kuò)張才能稱為是現(xiàn)代企業(yè)，這就是現(xiàn)代企業(yè)的另一個(gè)重要特征。
    1.2.1現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概述對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目地為確保會(huì)計(jì)報(bào)表及核算數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、可靠性、規(guī)范性和準(zhǔn)確性，從而確保現(xiàn)代企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資等資產(chǎn)得到保護(hù)，并能夠確保我國各種規(guī)章制度、法律法規(guī)的地位受到維護(hù)。
    杜絕任何資產(chǎn)被使用先進(jìn)或不先進(jìn)技術(shù)手段予以貪腐、挪用、盜竊的不合理和不合法問題的發(fā)生。
    第二，提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料的可靠和準(zhǔn)確，為我國國家宏觀控制起到協(xié)助作用。
    第三，能夠確?，F(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)代化技術(shù)和管理得到高效率的發(fā)揮。
    2.1高層經(jīng)營者重視營銷等盈利部門，輕視或者忽視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理。
    這就使得高層經(jīng)營者也就重視能夠給企業(yè)帶來盈利、效益和成果等易見效果的部門。
    對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理工作就可能只是為了應(yīng)付有關(guān)部門的相關(guān)檢查，使會(huì)計(jì)內(nèi)控流于形式，這也就是其經(jīng)營者輕視或忽視及無暇顧及會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀。
    2.2會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理作用被弱化，過于注重把握成本的管制。
    現(xiàn)代企業(yè)普遍將會(huì)計(jì)內(nèi)控部門歸屬于財(cái)務(wù)部門或者審計(jì)部門，在財(cái)務(wù)和審計(jì)部門的管轄下，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理作用常常被忽略，其內(nèi)審作用被更加注重。
    現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營者為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化和成本最小化，對(duì)于財(cái)務(wù)部門、內(nèi)控部門及內(nèi)審部門的工作主要安排為盡可能的控制成本，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的其他管理作用置之不理，一味對(duì)成本、利潤的嚴(yán)格控制而削弱了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理作用。
    2.3會(huì)計(jì)、內(nèi)控人員趕不上現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展速度。
    現(xiàn)代企業(yè)的技術(shù)與管理更新?lián)Q代速度快過于會(huì)計(jì)及內(nèi)控人員的知識(shí)、專業(yè)度的提高速度，會(huì)計(jì)人員持證上崗多年來其會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)結(jié)構(gòu)體系更新速度慢，甚至部分會(huì)計(jì)內(nèi)控人員存在無證、無學(xué)歷等背景，而最新的財(cái)經(jīng)政策、技術(shù)知識(shí)和管理知識(shí)相當(dāng)缺乏。
    將會(huì)大大影響會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量的同時(shí)也降低了財(cái)會(huì)工作質(zhì)量，甚至有可能間接威脅現(xiàn)代企業(yè)的整體經(jīng)營效益。
    3.1會(huì)計(jì)清查、反饋制度不完善，致使會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)易失真。
    現(xiàn)代企業(yè)雖然擁有較為先進(jìn)科學(xué)的技術(shù)和管理，但是在財(cái)會(huì)清查、反饋制度上缺乏相對(duì)的完善性、執(zhí)行性和先進(jìn)性，這樣的情況大大削弱了現(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行效果，不僅無法使企業(yè)經(jīng)營效益得到提高，還會(huì)從另一方面增加企業(yè)的人力成本、資源成本等。
    會(huì)計(jì)清查、反饋制度不夠健全，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制獨(dú)立性受到威脅，也就必然會(huì)引起高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的抵觸，那么相關(guān)問題人員就可能會(huì)提供虛假數(shù)據(jù)，而致使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)失效。
    現(xiàn)代企業(yè)在人力資源管理上具有一套較為健全的、有效的、可調(diào)節(jié)的獎(jiǎng)懲與績效機(jī)制，但與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制上的配合程度上差，人力管理只為其部門而管理，其他部門涉及人力部門的公正、公平等問題時(shí)，人力部門就極為不合作。
    企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對(duì)策論文篇十一
    [摘要]在經(jīng)濟(jì)貿(mào)易全球化的今天，會(huì)計(jì)電算化已成為當(dāng)前會(huì)計(jì)工作的主要工具，是進(jìn)步工作效率，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)代替手工記賬的基本方式。市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的復(fù)雜多變，客觀地分析會(huì)計(jì)電算化面臨的題目，有針對(duì)性提出解決題目的對(duì)策和措施，不僅對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作，而且對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，都具有十分重大的作用。
    1.會(huì)計(jì)電算化普及率總體上偏低，企業(yè)治理信息技術(shù)的采用明顯落后于信息技術(shù)的發(fā)展速度。當(dāng)前實(shí)行了會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)不到總數(shù)的10%，而且分布極不平衡。
    2.會(huì)計(jì)電算技術(shù)的使用在總體上還處于低層次水平。在采用了會(huì)計(jì)電算化手段的企業(yè)中，有半數(shù)以上的企業(yè)仍然是采用傳統(tǒng)的“核算型”財(cái)務(wù)軟件，主要是用電腦代替人工從事會(huì)計(jì)核算工作。采用“治理型”和“決策型”財(cái)務(wù)軟件的企業(yè)較少，采用erp的企業(yè)就更少。
    3.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的作用發(fā)揮不充分。在一些啟用了“治理型”或“決策型”會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的企業(yè)中，由于治理環(huán)境跟不上，或軟件使用職員的知識(shí)技能跟不上，致使對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的使用不充分。
    4.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)啟用的本錢效益比還比較高。一些單位在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)使用的理念上還有不務(wù)實(shí)的現(xiàn)象，將其看作是一種身份，一種形象，在購置軟件時(shí)盲目求大求先進(jìn)而不顧企業(yè)實(shí)際，造成高價(jià)購進(jìn)的軟件只能有小的使用。還有些企業(yè)只重軟件，不重視或不懂軟件的維護(hù)和二次開發(fā)及治理環(huán)境改善。
    二、現(xiàn)存的題目。
    經(jīng)濟(jì)形勢的日益發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化必須與適應(yīng)，才能促進(jìn)工作的高效率。從會(huì)計(jì)系統(tǒng)的情況看，各級(jí)各部分運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化的'程度不一，從實(shí)踐看，會(huì)計(jì)電算化面臨的主要題目是：
    一些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的重要意義缺乏足夠的熟悉。沒有熟悉到開展會(huì)計(jì)電算化是時(shí)代的發(fā)展的必然，是治理現(xiàn)代化的需要。對(duì)會(huì)計(jì)電算化的保密性、安全性存在空缺，因而對(duì)會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)可靠性發(fā)生質(zhì)疑，造成不會(huì)管，不敢管的混亂局面，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)電算化的普及和推廣。
    2.電算化基礎(chǔ)治理工作十分薄弱。
    會(huì)計(jì)電算化固然在很大程度上減輕會(huì)計(jì)職員的工作量，但同時(shí)也增加了操縱職員、系統(tǒng)維護(hù)職員等責(zé)任，帶來了很多新的要求，提出了新的題目?；A(chǔ)工作薄弱，建立在此基礎(chǔ)上的電算化治理也就出現(xiàn)一些題目，導(dǎo)致手工與計(jì)算機(jī)并行時(shí)間過長，增加了會(huì)計(jì)職員的工作量。
    由于會(huì)計(jì)電算化涉及到會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)兩種專業(yè)知識(shí)，在崗的會(huì)計(jì)職員雖經(jīng)過計(jì)算機(jī)等級(jí)培訓(xùn)，但與實(shí)際要求水平還有較大差距。會(huì)計(jì)職員知識(shí)不全面。很多年齡較大的會(huì)計(jì)職員對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)比較熟悉，但對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)了解有限，而年輕人則相反。要使得計(jì)算機(jī)知識(shí)和會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)有機(jī)結(jié)合，還有待時(shí)日。
    隨著會(huì)計(jì)電算化的普及與財(cái)務(wù)軟件功能的不斷增加，針對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作出現(xiàn)的新題目，對(duì)現(xiàn)有的相關(guān)法規(guī)進(jìn)一步補(bǔ)充和完善，通過準(zhǔn)則類法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)一步約束，使會(huì)計(jì)電算化工作走上規(guī)范化的道路。細(xì)化對(duì)商品化軟件的評(píng)審規(guī)定，杜盡軟件的非法功能。
    2.建立健全一整套電算化模式下的規(guī)章制度，形成良好的內(nèi)控環(huán)境。
    這些內(nèi)控制度的建立應(yīng)遵循以下原則：
    （1）不兼容權(quán)限必須分離原則。即對(duì)電算化權(quán)限嚴(yán)格控制，系統(tǒng)操縱員以外的操縱職員只享有操縱權(quán)限。
    （2）相互制約原則。加強(qiáng)對(duì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)輸人、處理、輸出的控制。明確治理員、操縱職員、維護(hù)職員的職責(zé)范圍。
    （1）加快高校高層次的會(huì)計(jì)電算化人才的培養(yǎng)。建議在大專院校開設(shè)會(huì)計(jì)電算化專業(yè)或在財(cái)會(huì)專業(yè)中增設(shè)計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)。同時(shí)各高校還應(yīng)加強(qiáng)電算化審計(jì)人才的培養(yǎng)，現(xiàn)在各高校幾乎沒有會(huì)計(jì)電算化審計(jì)課程，造成了我國計(jì)算機(jī)審計(jì)方面的人才奇缺的現(xiàn)象。
    （2）加強(qiáng)對(duì)在職會(huì)計(jì)職員的電算化知識(shí)培訓(xùn)。由于一些小企業(yè)沒有開展會(huì)計(jì)電算化，開展會(huì)計(jì)電算化的單位也需要基層會(huì)計(jì)電算化人才，所以一部分人可以只具有低級(jí)會(huì)計(jì)電算化知識(shí)。但要重點(diǎn)培訓(xùn)一批真正具有中級(jí)會(huì)計(jì)電算化知識(shí)的人才，并在培訓(xùn)結(jié)束之后，每年將會(huì)計(jì)電算化作為重點(diǎn)知識(shí)進(jìn)行后續(xù)教育培訓(xùn)。
    （3）更新培訓(xùn)，完善會(huì)計(jì)職員會(huì)計(jì)電算化知識(shí)結(jié)構(gòu)體系，豐富相關(guān)計(jì)算機(jī)知識(shí)。在計(jì)算機(jī)技術(shù)日新月異的今天，新的應(yīng)用軟件不斷涌現(xiàn)，操縱系統(tǒng)也不過一兩年就升級(jí)，所使用的財(cái)務(wù)軟件即使未更換，但也存在升級(jí)、追加新功能等一系列。這都要求不斷地適應(yīng)形勢變化需要，對(duì)會(huì)計(jì)職員進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化及相關(guān)知識(shí)的再培訓(xùn)。
    （4）企業(yè)培養(yǎng)會(huì)計(jì)電算化骨干氣力，帶動(dòng)會(huì)計(jì)職員素質(zhì)的進(jìn)步。建議實(shí)施電算化的單位根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化方面的人力資源投資，培訓(xùn)數(shù)名具有較高計(jì)算機(jī)應(yīng)用與維護(hù)能力，熟知財(cái)務(wù)軟件知識(shí)，對(duì)計(jì)算機(jī)與會(huì)計(jì)電算化相關(guān)知識(shí)有一定了解的會(huì)計(jì)職員，既可進(jìn)步本單位會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用水平，又可在必要時(shí)在部分內(nèi)開展不定期的培訓(xùn)活動(dòng)，帶動(dòng)其他會(huì)計(jì)職員素質(zhì)的進(jìn)步。
    4.結(jié)合實(shí)際，制訂完善的實(shí)施規(guī)劃，促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展。
    首先是結(jié)合會(huì)計(jì)情況，積極開展會(huì)計(jì)電算化選點(diǎn)及推廣工作。再者是作好軟件治理與開發(fā)工作。在會(huì)計(jì)實(shí)踐中，只有建立電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，才能實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，這不僅可以把廣大財(cái)會(huì)職員從復(fù)雜的記賬、算賬、報(bào)賬中解脫出來，而且大大進(jìn)步會(huì)計(jì)工作效率，為治理提供全面、及時(shí)、正確的會(huì)計(jì)信息。
    四、結(jié)論。
    我國的會(huì)計(jì)電算化固然取得了很大的進(jìn)步，但是與國外相比之下，還存在著一定的差距，所以要加大發(fā)展的力度，培養(yǎng)高科技的計(jì)算機(jī)人才，來開發(fā)計(jì)算機(jī)軟件，要進(jìn)步會(huì)計(jì)職員的電算化水平，培養(yǎng)一批既懂計(jì)算機(jī)又懂會(huì)計(jì)的職員，要加大對(duì)會(huì)計(jì)職員的治理力度，廢除會(huì)計(jì)法規(guī)中的一些不符合會(huì)計(jì)電算化的制度，會(huì)計(jì)電算化制度中的一些法規(guī)和條例應(yīng)該精益求精和完善，來適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展。進(jìn)步會(huì)計(jì)職員的整體水平，在我國電算化事業(yè)中要吸取國外的一些先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，不斷總結(jié)、不斷進(jìn)步，會(huì)計(jì)電算化職員要為我國會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展貢獻(xiàn)自己的氣力。
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    企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對(duì)策論文篇十二
    摘要：企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)工作的重要組成部分，同時(shí)也是企業(yè)管理的重點(diǎn)對(duì)象這一。
    隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，對(duì)我國企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理方面也提出了新的要求。
    我國企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也將朝著現(xiàn)代化管理方向邁進(jìn)，變得更加科學(xué)化、規(guī)范化。
    基于此，本文對(duì)我國企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了一定的分析，并對(duì)加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面提出了幾點(diǎn)參考建議。
    準(zhǔn)確性、真實(shí)性、適用性是企業(yè)會(huì)計(jì)信息的靈魂所在，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)的如實(shí)反映以及企業(yè)高層財(cái)務(wù)以及其他方面的戰(zhàn)略決策都有著十分重大的意義。
    1.嚴(yán)重缺乏現(xiàn)代管理知識(shí)。
    現(xiàn)代化管理的理念是近幾年提出的新的管理理念，主要目的是滿足社會(huì)不斷發(fā)展的需求。
    當(dāng)前許多企業(yè)在管理理念上或者管理模式上都停留在傳統(tǒng)的管理觀念或者模式上，因此企業(yè)管理者缺乏現(xiàn)代化的管理意識(shí)也成了理所當(dāng)然的問題。
    此外，絕大多數(shù)企業(yè)在最求自身經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)的同時(shí)，忽視了管理體制的改進(jìn)與創(chuàng)新問題。
    這樣，雖然企業(yè)在業(yè)務(wù)往來方面實(shí)現(xiàn)了與市場的接軌，但在管理體制方面卻不能與時(shí)俱進(jìn)。
    正是由于這些方面的疏忽，使得我國企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全，相關(guān)工作缺乏一定的科學(xué)性與合理性。
    此外，財(cái)務(wù)管理方面的責(zé)任制并未得到真正落實(shí)，使得分工不明確，責(zé)任不到位，企業(yè)的決策者與財(cái)務(wù)人員的分離制約工作并未作出成效，多種職能兼容或者重疊的現(xiàn)象時(shí)有存在。
    這些跡象表明了我國企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作嚴(yán)重缺乏規(guī)范性，這會(huì)使得企業(yè)會(huì)計(jì)工作失去應(yīng)有的意義，進(jìn)而影響到企業(yè)健康、快速發(fā)展。
    2.會(huì)計(jì)信息缺乏真實(shí)性。
    企業(yè)會(huì)計(jì)信息的失真不僅會(huì)使企業(yè)會(huì)計(jì)工作失去意義，同時(shí)也會(huì)給與企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)的各方帶來不利的影響。
    造成企業(yè)會(huì)計(jì)失真的主要原因有企業(yè)的內(nèi)部管理制度并不完善，特別是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度以及相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全。
    企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展有著極其重要的意義。
    但在企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營管理過程中，審計(jì)活動(dòng)的合理性還有待進(jìn)一步提高，設(shè)計(jì)制度流于形式或者根本沒有建立與企業(yè)內(nèi)部管理相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度。
    此外，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理力度不強(qiáng)，這會(huì)降低企業(yè)的市場競爭力，還會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營效益產(chǎn)生不利的影響。
    很多企業(yè)雖然建立了相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，但過于形式化，這樣對(duì)費(fèi)用支出就很難進(jìn)行合理的控制，從而增大企業(yè)的經(jīng)營成本，最終導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)虧損。
    正是由于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作過于混亂，就很容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的失真，有的企業(yè)為了自身的利益甚至故意編造會(huì)計(jì)信息。
    一些企業(yè)的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低或者沒有聘請(qǐng)會(huì)計(jì)，這就很容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)記賬隨意性的現(xiàn)象，存在很多錯(cuò)誤，從而造成企業(yè)會(huì)計(jì)信息的失真。
    此外，更改會(huì)計(jì)信息、虛報(bào)收入或者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表造假的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制并未得到落實(shí)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息質(zhì)量大打折扣鋪，嚴(yán)重的可能會(huì)使會(huì)計(jì)管理失控。
    3.費(fèi)用支出得不到有效控制，導(dǎo)致資產(chǎn)大量流失。
    在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營過程中，特別是一些民營企業(yè)，為了減少企業(yè)的費(fèi)用支出獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，通常是企業(yè)經(jīng)理掌控費(fèi)用支出。
    但企業(yè)的管理者忽視了一點(diǎn)，企業(yè)的經(jīng)理有的是沒有財(cái)務(wù)基礎(chǔ)的，資金的使用并未遵從相關(guān)的財(cái)務(wù)原則，最終導(dǎo)致企業(yè)資金浪費(fèi)過于嚴(yán)重的情況。
    此外，一些企業(yè)在購買材料、財(cái)務(wù)管理方面缺乏監(jiān)管的力度，次從而導(dǎo)致企業(yè)大量資金流失，這樣一來，就會(huì)進(jìn)一步增加企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。
    4.違法亂紀(jì)、跨級(jí)舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重。
    當(dāng)前，許多會(huì)計(jì)從業(yè)人員在工作過程中，并未嚴(yán)格尊崇會(huì)計(jì)職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定，沒有將會(huì)計(jì)的基本監(jiān)督職能發(fā)揮出來。
    這就給財(cái)務(wù)管理人員制造了舞弊的機(jī)會(huì)，開虛假的發(fā)票，有的還將企業(yè)的資金占為己用。
    甚至有些財(cái)務(wù)人員參與到違法的活動(dòng)中,收取他人賄賂,擅自挪用公款等。
    企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，建立會(huì)計(jì)信息管理部門是十分有必要的，這能為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行提供保障。
    國家的相關(guān)部門應(yīng)不斷完善現(xiàn)行的法律法規(guī)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)管力度，嚴(yán)抓會(huì)計(jì)工作，這樣企業(yè)會(huì)計(jì)外部監(jiān)督才能起到應(yīng)有的作用。
    企業(yè)還需建立自身的崗位責(zé)任制度以及監(jiān)督制度。
    企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的培訓(xùn)工作，企業(yè)會(huì)計(jì)人員也要通過自身的努力，不斷提升專業(yè)知識(shí)技術(shù)水平。
    企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才，并加強(qiáng)對(duì)其的職業(yè)道德教育，從而使企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的整體道德水準(zhǔn)得到提高。
    2.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督力度。
    企業(yè)會(huì)計(jì)工作是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中重要的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，會(huì)計(jì)有著自身核算以及監(jiān)督的職能，但如果會(huì)計(jì)工作人員沒有遵循一定的會(huì)計(jì)制度或者職業(yè)道德素養(yǎng)不高，就會(huì)使會(huì)計(jì)自身的職能被忽視掉。
    因此，在企業(yè)認(rèn)真落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的同時(shí)，還需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督力度，這樣才能使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度得到良好的運(yùn)行。
    在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度運(yùn)行的過程中，各個(gè)部門應(yīng)發(fā)揮出自身的監(jiān)督職能，協(xié)助會(huì)計(jì)信息管理部門做好企業(yè)會(huì)計(jì)的管理工作。
    3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度。
    在企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的管理方面，內(nèi)部審計(jì)制度發(fā)揮及其重要的作用，這有助于加強(qiáng)企業(yè)的管理以及提高企業(yè)的經(jīng)營效益。
    企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的主要目的對(duì)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)收支的存在的各個(gè)方面的問題進(jìn)行審查，以確保企業(yè)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整以及使企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全得到保障。
    通過企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，能夠有效避免由于企業(yè)違規(guī)帶來的經(jīng)濟(jì)損失。
    內(nèi)部審計(jì)的管理人員定期向企業(yè)的決策者遞交內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，有助于決策的決策。
    隨著市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)信息越來越受到相關(guān)利益各方的關(guān)注。
    企業(yè)要做的就是提供高質(zhì)量水平的會(huì)計(jì)信息以供會(huì)計(jì)信息使用者使用。
    這里所指的高質(zhì)量水平的會(huì)計(jì)信息是指企業(yè)所提供的會(huì)計(jì)信息必須準(zhǔn)確、真實(shí)、完整，并且符合有用性、相關(guān)性、及時(shí)性、可理解性等特征。
    高質(zhì)量水平的會(huì)計(jì)信息有助于企業(yè)的決策者更加全面的了解市場信息的動(dòng)態(tài)，從而做出有利于企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營策略。
    然而高質(zhì)量水平的會(huì)計(jì)信息對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)技能水平有著較高的要求，所以，企業(yè)應(yīng)重視對(duì)企業(yè)高素質(zhì)會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)，加大企業(yè)會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)及培養(yǎng)。
    5.建立完善企業(yè)內(nèi)控，不斷明確職責(zé)。
    在做好上述工作的基礎(chǔ)上，我們還應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控工作進(jìn)行不斷的完善，尤其是應(yīng)對(duì)職責(zé)進(jìn)行有效的明確，確保各項(xiàng)內(nèi)控工作得到高效的開展。
    堅(jiān)持責(zé)任權(quán)利相結(jié)合的原則,公私分明、獎(jiǎng)罰得當(dāng),是加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要手段。
    企業(yè)的財(cái)會(huì)管理部門,應(yīng)明確企業(yè)負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任主體地位,保證會(huì)計(jì)信息的完整性和真實(shí)性。
    作為企業(yè)管理者,是保證會(huì)計(jì)他應(yīng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的開展和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé),不得授意、委派、致使非企業(yè)會(huì)計(jì)部門人員違法辦理會(huì)計(jì)事務(wù)。
    要充分體現(xiàn)責(zé)任人的會(huì)計(jì)主體地位,從而為會(huì)計(jì)工作者行使其會(huì)計(jì)監(jiān)督職能提供了保障。
    三、結(jié)語。
    綜上所述，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)管理工作的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)有著極其重要的作用。
    所以，企業(yè)不斷加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理，規(guī)范并建立相關(guān)的會(huì)計(jì)制度以及監(jiān)督制度，確保企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作落到實(shí)處，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量水平。
    這有這樣，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部出現(xiàn)的各個(gè)方面的問題才能得到有效的解決。
    參考文獻(xiàn)：
    企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對(duì)策論文篇十三
    在電算化條件下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全所受到的威脅主要有：不可控制的自然災(zāi)害；非預(yù)期的、不正常的程序結(jié)束操作造成的故障；存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的輔助介質(zhì)(如磁盤)部分或全部遭到破壞；用戶非法讀取、執(zhí)行、修改、刪除、擴(kuò)充和遷移各種數(shù)據(jù)、索引、模式、子模式和程序等，從而使數(shù)據(jù)遭到破壞、篡改或泄露；使用、維護(hù)人員的錯(cuò)誤或疏忽；利用計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪；計(jì)算機(jī)病毒侵入等。
    會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全控制，是指采用各種方法保護(hù)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序，以防止數(shù)據(jù)泄密、更改或破壞，主要包括：實(shí)體安全控制、硬件安全控制、內(nèi)部控制、軟件安全控制、網(wǎng)絡(luò)安全控制和病毒的防范與控制等。
    1.實(shí)體安全控制。實(shí)體安全涉及到計(jì)算機(jī)主機(jī)房的環(huán)境和各種技術(shù)安全要求、光和磁介質(zhì)等數(shù)據(jù)存貯體的存放和保護(hù)。計(jì)算機(jī)機(jī)房應(yīng)該符合技術(shù)要求和安全要求，應(yīng)充分滿足防火、防水、防潮、防盜、恒溫等技術(shù)條件；機(jī)房應(yīng)配有空調(diào)和消防設(shè)置等。對(duì)用于數(shù)據(jù)備份的磁介質(zhì)存貯媒體進(jìn)行保護(hù)時(shí)應(yīng)注意防潮、防塵和防磁，對(duì)每天的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)備雙份，建立目錄清單異地存放，長期保存的磁介質(zhì)存貯媒體應(yīng)定期轉(zhuǎn)貯。
    2.硬件安全控制。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的可靠運(yùn)行主要依賴于硬件設(shè)備，因此硬件設(shè)備的質(zhì)量必須有充分保證。同時(shí)，為防萬一，關(guān)鍵性的硬件設(shè)備可采用雙系統(tǒng)備份。此外，機(jī)房內(nèi)用于動(dòng)力、照明的供電線路應(yīng)與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的供電線路分開，配置up、防輻射和防電磁波干擾等設(shè)備。
    3.內(nèi)部控制。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制分為制度控制和程序控制兩類。1制度控制一般是以管理制度的形式實(shí)行的，即由主管部門制定一系列規(guī)章制度強(qiáng)制或監(jiān)督會(huì)計(jì)部門執(zhí)行，從而保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)軟件正常和安全運(yùn)行，免遭外界干擾和破壞。制度控制包括組織控制、開發(fā)和操作控制、檔案資料控制和系統(tǒng)維護(hù)控制等。2程序控制是靠軟件本身尤其是會(huì)計(jì)系統(tǒng)軟件來實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部控制機(jī)制，這種內(nèi)部控制機(jī)制往往比通過各種管理制度實(shí)現(xiàn)的控制更為有效。程序控制一般由數(shù)據(jù)輸入控制、處理過程控制、數(shù)據(jù)輸出控制等組成。
    4.軟件安全控制。1會(huì)計(jì)系統(tǒng)軟件的開發(fā)，必須進(jìn)行全面的.市場調(diào)查，嚴(yán)格遵循財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)核算軟件管理的幾項(xiàng)規(guī)定(試行)》，科學(xué)系統(tǒng)地分析和設(shè)計(jì)。系統(tǒng)軟件完成后必須與提交的原程序清單保持一致，減少軟件開發(fā)時(shí)可能埋下的安全隱患。2應(yīng)分析研究各應(yīng)用軟件的兼容性、統(tǒng)一性，使各業(yè)務(wù)系統(tǒng)成為基于同一種操作系統(tǒng)平臺(tái)的大系統(tǒng)，各種業(yè)務(wù)之間能相互銜接，相關(guān)數(shù)據(jù)能夠自動(dòng)核對(duì)、校驗(yàn)，數(shù)據(jù)備份應(yīng)統(tǒng)一完成。3系統(tǒng)軟件應(yīng)盡量減少人機(jī)對(duì)話窗口，必要的窗口如憑證輸入窗口應(yīng)力求界面友好，防錯(cuò)能力強(qiáng)，做到非正確輸入不接受。4增強(qiáng)系統(tǒng)軟件現(xiàn)場保護(hù)和自動(dòng)跟蹤能力，提供“黑匣子”模塊，記錄一切非正常操作。
    5.網(wǎng)絡(luò)安全控制。網(wǎng)絡(luò)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性提出了比單機(jī)系統(tǒng)更高的要求。如果安全控制設(shè)計(jì)不好，會(huì)帶來比單機(jī)系統(tǒng)更大的損失。針對(duì)網(wǎng)絡(luò)的特點(diǎn)，需加強(qiáng)以下幾個(gè)方面的控制：1用戶權(quán)限設(shè)置。從業(yè)務(wù)范圍出發(fā)，將整個(gè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)分級(jí)管理，設(shè)置系統(tǒng)管理員、數(shù)據(jù)錄入員、數(shù)據(jù)管理員和專職會(huì)計(jì)員等崗位，層層負(fù)責(zé)，對(duì)各種數(shù)據(jù)的讀、寫、修改權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格限制，把各項(xiàng)業(yè)務(wù)的授權(quán)、執(zhí)行、記錄以及資產(chǎn)保管等職能授予不同崗位的用戶，并賦予不同的操作權(quán)限，拒絕其他用戶的訪問。2密碼設(shè)置。每一用戶按照自己的用戶身份和密碼進(jìn)入系統(tǒng)，對(duì)密碼進(jìn)行分級(jí)管理，避免使用易破譯的密碼。3對(duì)存儲(chǔ)在網(wǎng)絡(luò)上的重要數(shù)據(jù)進(jìn)行有效加密。在網(wǎng)絡(luò)中傳播數(shù)據(jù)前對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密，接收到數(shù)據(jù)后作相應(yīng)的解密處理，并定期更新加密密鑰。
    6.病毒的防范與控制。防范病毒最為有效的措施是加強(qiáng)安全教育，健全并嚴(yán)格執(zhí)行防范病毒管理制度，具體包括：軟件、軟盤及計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的采購和更新要通過計(jì)算機(jī)病毒檢測后才可使用；專機(jī)專用，絕對(duì)禁止在工作機(jī)上玩游戲；建立軟盤管理制度，同時(shí)防止亂拷貝軟盤；安裝防病毒卡和反病毒軟件，定期檢測并清除計(jì)算機(jī)病毒。由于許多病毒是通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行傳播的，所以應(yīng)采用網(wǎng)上防火墻技術(shù)。
    企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對(duì)策論文篇十四
    當(dāng)今社會(huì)已經(jīng)成為一個(gè)信息的時(shí)代，計(jì)算機(jī)已經(jīng)被廣泛到各行各業(yè)中，在會(huì)計(jì)行業(yè)中，那些手工記賬下的內(nèi)部控制已經(jīng)不能夠完全的滿足會(huì)計(jì)電算化的要求，企業(yè)中的相關(guān)會(huì)計(jì)工作則由會(huì)計(jì)電算化逐漸代替。但隨著會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了一定的影響。我們應(yīng)該把會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響進(jìn)行深入研究，總結(jié)出會(huì)計(jì)電算化形勢下出現(xiàn)的新問題、新情況、新特征。建立健全內(nèi)部控制的一些措施，保證企業(yè)在實(shí)施了會(huì)計(jì)電算化后，企業(yè)系統(tǒng)能夠安全并且有效的進(jìn)行。要對(duì)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)整，從組織控制、操作控制、安全控制和內(nèi)部審計(jì)等方面，來重點(diǎn)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，從而建立健全會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制措施。
    加強(qiáng)組織控制主要是對(duì)部門的權(quán)責(zé)劃分，加強(qiáng)操作人員的軟件培訓(xùn)和檔案管理。雖然會(huì)計(jì)電算化是以計(jì)算機(jī)來替代人工進(jìn)行操作，但是操控計(jì)算機(jī)的終究還是會(huì)計(jì)人員。所以要對(duì)會(huì)計(jì)人員部門之間的權(quán)責(zé)劃分控制、軟件操作人員的培訓(xùn)和檔案的管理要有嚴(yán)格的要求。
    (一)做好部門之間的權(quán)責(zé)劃分會(huì)計(jì)電算化和傳統(tǒng)的手工記賬一樣，一定要遵守不相容職權(quán)分離原則。對(duì)于每一筆可能會(huì)引起舞弊犯罪的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要避免一個(gè)人或者是一個(gè)部門操作，必須由幾個(gè)人或者幾個(gè)部門來完成，便于相互制約。在會(huì)計(jì)電算化工作中，錄入憑證和審核記賬也不能夠是同一個(gè)人，這些不相容的職務(wù)不能由同一個(gè)人或部門完成，必須將各部門的職責(zé)分工明確，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的常工作日志管理。從而減小了舞弊犯罪活動(dòng)，保證了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確。
    (二)搞好軟件操作人員培訓(xùn)工作會(huì)計(jì)電算化促使企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員更要注重自我素質(zhì)的提高與專業(yè)技能的提高。財(cái)務(wù)人員不能只是提高自己在會(huì)計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)，同時(shí)也要不斷提高自己在計(jì)算機(jī)方面的能力，努力成為同時(shí)具有會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)知識(shí)的復(fù)合型人才，以適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的要求。
    (三)加強(qiáng)檔案管理工作會(huì)計(jì)電算化的數(shù)據(jù)都是存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)磁性介質(zhì)上，會(huì)計(jì)系統(tǒng)有關(guān)的數(shù)據(jù)資料應(yīng)該及時(shí)存檔，所以企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格制定檔案管理制度。為了防止檔案的破壞，企業(yè)應(yīng)該建立一套應(yīng)急措施和恢復(fù)手段，以防止發(fā)生檔案突發(fā)破壞或者計(jì)算機(jī)被病毒侵襲時(shí)檔案無法找回，因此財(cái)務(wù)人員應(yīng)該定時(shí)備份檔案數(shù)據(jù)。無論任何人在什么時(shí)候用什么身份進(jìn)行財(cái)務(wù)軟件的任何操作，都應(yīng)逐一記錄，這樣在發(fā)生了數(shù)據(jù)丟失或者被篡改的事故之后，可以成為調(diào)查其原因的依據(jù)。
    (一)加強(qiáng)數(shù)據(jù)輸入控制措施在會(huì)計(jì)電算化下，原始數(shù)據(jù)的輸入是會(huì)計(jì)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的第一步，所以數(shù)據(jù)輸入后一定要反復(fù)審查，或者通過其他技術(shù)軟件進(jìn)行檢驗(yàn)，財(cái)務(wù)人員要把原始憑證上的相關(guān)信息，輸入到計(jì)算機(jī)中。所以為了減少由于有些操作人員對(duì)業(yè)務(wù)的不熟悉或者粗心大意，導(dǎo)致輸入的記賬憑證不準(zhǔn)確的錯(cuò)誤，操作人員在具備專業(yè)的知識(shí)外還要有認(rèn)真的態(tài)度和責(zé)任心。
    (二)加強(qiáng)數(shù)據(jù)處理控制措施在會(huì)計(jì)電算化核算環(huán)境下，記賬工作不再是由財(cái)務(wù)人員操作，而是由財(cái)務(wù)人員將數(shù)據(jù)輸入到計(jì)算機(jī)中，由會(huì)計(jì)軟件簽字，審核和記賬。審核記賬是為了檢查財(cái)務(wù)人員輸入的數(shù)據(jù)是否正確，如果一旦出現(xiàn)錯(cuò)誤，則要由制證人進(jìn)行修改，修改之后再審核。按照我國《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，同一張記賬憑證的填制和審核人應(yīng)由不同的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行。當(dāng)制證人填制完憑證之后，不能自己進(jìn)行審核，而是應(yīng)該由具有審核權(quán)限的其他人進(jìn)行審核，并且記賬憑證必須審核完之后才可以記賬。同手工記賬一樣，審核憑證在會(huì)計(jì)人員處理業(yè)務(wù)中也是很重要的.一個(gè)環(huán)節(jié)。關(guān)于數(shù)據(jù)處理控制這一方面，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)必須有能夠防止或者能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)在業(yè)務(wù)處理過程中數(shù)據(jù)丟失或出錯(cuò)的相關(guān)控制措施。已經(jīng)人賬的記賬憑證，如果需要修改，必須要留有痕跡，比如要標(biāo)明修改日期和相關(guān)負(fù)責(zé)人。
    (三)加強(qiáng)數(shù)據(jù)輸出控制措施數(shù)據(jù)輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施。數(shù)據(jù)輸出控制一般應(yīng)該檢查輸入的數(shù)據(jù)和輸出的數(shù)據(jù)是不是一致，輸出的數(shù)據(jù)是不是完整，并且對(duì)輸出數(shù)據(jù)應(yīng)該做好記錄。
    系統(tǒng)安全控制主要是保證系統(tǒng)程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。
    (一)加強(qiáng)接觸控制措施在會(huì)計(jì)電算化中，一些非系統(tǒng)操作員不能接觸會(huì)計(jì)相關(guān)的業(yè)務(wù)資料，以避免會(huì)計(jì)機(jī)密文件泄漏;同時(shí)他們也不能接觸與會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)相關(guān)的技術(shù)資料，以避免出現(xiàn)程序被修改的可能性。
    (二)加強(qiáng)實(shí)體安全控制措施實(shí)體安全主要是指對(duì)計(jì)算機(jī)機(jī)房環(huán)境和磁性介質(zhì)的保護(hù)。計(jì)算機(jī)機(jī)房應(yīng)該按照相關(guān)的技術(shù)和安全規(guī)定，防止火災(zāi)等發(fā)生。并且禁止與工作毫不相干的人員出入計(jì)算機(jī)機(jī)房。要注意防潮、防塵、和防磁來保護(hù)存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的磁性介質(zhì)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)該將所有的數(shù)據(jù)都留有備份，并且要妥善保管。
    (三)做好病毒防范和控制會(huì)計(jì)電算化使用計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，對(duì)于計(jì)算機(jī)的病毒防范是工作重點(diǎn)。計(jì)算機(jī)一旦受到病毒的侵襲，會(huì)計(jì)系統(tǒng)可能會(huì)導(dǎo)致破壞或癱瘓，將會(huì)給整個(gè)財(cái)務(wù)部門的工作帶來很大的損失。在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，一定要嚴(yán)禁使用各類游戲軟件或視頻，防止病毒通過這些來破壞計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，而且對(duì)于傳輸過來的數(shù)據(jù)等一定要嚴(yán)格的經(jīng)過病毒檢測。此外，一定要及時(shí)的更新升級(jí)系統(tǒng)的防病毒產(chǎn)品，并且要求每一個(gè)操作員必須具備防止計(jì)算機(jī)病毒的基本計(jì)算機(jī)知識(shí)。
    會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)，如果系統(tǒng)出現(xiàn)錯(cuò)誤，那么給企業(yè)帶來的很大的危害。然而，一些理想的內(nèi)部控制制度由于成本很高，所以大部分的企業(yè)不采用，所以企業(yè)應(yīng)該更為重視內(nèi)部審計(jì)的作用，利用內(nèi)部審計(jì)，來對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行監(jiān)督和控制。通過內(nèi)部審計(jì)來發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中的一些新變化所帶來的問題，能夠更好的完善會(huì)計(jì)電算化下企業(yè)的內(nèi)部控制制度。
    企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對(duì)策論文篇十五
    20世紀(jì)90年代以來，隨著計(jì)算機(jī)的普及應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化已成為會(huì)計(jì)工作的發(fā)展趨勢。會(huì)計(jì)電算化在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用是會(huì)計(jì)發(fā)展史上的一次重大革命，對(duì)會(huì)計(jì)工作具有不可估量的重大作用。這種作用主要體現(xiàn)在：
    1、提高了會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量和效率，大量的會(huì)計(jì)核算工作由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成。這會(huì)提高會(huì)計(jì)核算工作效率，很多復(fù)雜的核算方法得以運(yùn)用使會(huì)計(jì)核算更準(zhǔn)確可靠。
    2、增強(qiáng)了提供信息的能力，為使會(huì)計(jì)職能從單一核算模型向核算和管理有機(jī)結(jié)合的綜合模式轉(zhuǎn)變創(chuàng)造了良好的條件。在當(dāng)今，電子計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，將使會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)不斷更新和完善。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)替代傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)是必然趨勢，并且已經(jīng)在各個(gè)企事業(yè)單位、政府部門廣泛應(yīng)用。會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程和趨勢給內(nèi)部控制提出了新的要求，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中的新問題和新課題將不斷出現(xiàn)，尤其是加入wto后，中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)入快車道，中國的企業(yè)走入國際市場，參與國際競爭和國際分工。加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制是履行會(huì)計(jì)控制職能的根本要求，也是新形勢下會(huì)計(jì)理論的新發(fā)展。因此，要適應(yīng)這一變化，就應(yīng)結(jié)合電算化內(nèi)部控制的特點(diǎn)，建立更為科學(xué)、合理的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，本著有效、全面、審慎、及時(shí)的原則來制訂內(nèi)部控制制度，并不斷的補(bǔ)充和完善，以提高企業(yè)經(jīng)營管理效率。
    會(huì)計(jì)電算化使傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)、組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算形式及內(nèi)部控制制度發(fā)生了很大的變化，其中對(duì)內(nèi)部控制制度的影響最為明顯。在手工操作下，內(nèi)部控制制度主要是通過會(huì)計(jì)人員的崗位分工和各種內(nèi)部牽制制度，以及賬、證、表的定期核對(duì)來保證會(huì)計(jì)信息的正確性。實(shí)行電算化以后，雖然內(nèi)部控制的基本要求和目標(biāo)都沒有改變，但卻增加了新的控制內(nèi)容，提供了新的控制手段和技術(shù)，改變了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)、方法和措施。
    1、內(nèi)部控制形式的改變。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的方式主要是人員的內(nèi)部牽制制度，但在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下，原來的人與人之間的關(guān)系部分轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c計(jì)算機(jī)的關(guān)系，內(nèi)部控制的形式已由原來的制度控制變?yōu)橹贫群统绦蜍浖刂?，?nèi)部控制的方式由人員的內(nèi)部牽制轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)的內(nèi)部控制。一方面，手工會(huì)計(jì)的一些控制措施在電算化后沒有存在的必要性，如編制科目匯總表、憑證匯總表等試算平衡的檢查，總賬、明細(xì)賬的核對(duì)；另一方面，手工會(huì)計(jì)下的一些內(nèi)部控制措施，在電算化后轉(zhuǎn)移到計(jì)算機(jī)內(nèi)部，如憑證的借貸平衡校驗(yàn)、余額和發(fā)生額的平衡檢查和報(bào)表數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系檢查等。
    2、內(nèi)部控制制度的范圍、重點(diǎn)發(fā)生變化。計(jì)算機(jī)技術(shù)的引進(jìn)給會(huì)計(jì)工作增加了新的內(nèi)容，同時(shí)也增加了新的控制措施，如計(jì)算機(jī)硬件及軟件分析、編程、維護(hù)人員與計(jì)算機(jī)操作人員的內(nèi)部牽制，計(jì)算機(jī)機(jī)內(nèi)存儲(chǔ)介質(zhì)會(huì)計(jì)信息的安全防護(hù)、計(jì)算機(jī)操作管理等。由于在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，所有的數(shù)據(jù)都源于憑證庫，一旦輸入操作不當(dāng)，將會(huì)引發(fā)日記賬、明細(xì)賬、往來賬乃至?xí)?jì)報(bào)表等一系列的.錯(cuò)誤。因而，數(shù)據(jù)庫輸入操作是否恰當(dāng)將成為整個(gè)會(huì)計(jì)電算化業(yè)務(wù)處理程序中最關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)；而會(huì)計(jì)信息的輸出控制、人機(jī)交互出的控制、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之間的連接控制等方面也是實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制重點(diǎn)。
    3、會(huì)計(jì)處理趨于程序化，實(shí)時(shí)控制增強(qiáng)，內(nèi)部稽核削弱。手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下，每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都需要經(jīng)過多重手續(xù)，嚴(yán)格遵循有關(guān)的制約監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行操作。而會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下的無紙化數(shù)據(jù)與無紙化交易減少了數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入，使得會(huì)計(jì)處理程序化。大部分工作是由電腦完成的，數(shù)據(jù)處理集中化、自動(dòng)化，一個(gè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤往往會(huì)從一個(gè)環(huán)節(jié)蔓延到其他環(huán)節(jié)，導(dǎo)致整個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真，系統(tǒng)的內(nèi)部控制更多的依賴自身的實(shí)時(shí)控制，審查與復(fù)合的控制趨于減少，其審查、稽核機(jī)制被削弱。
    4、會(huì)計(jì)電算化工作中的安全控制難度加大，網(wǎng)絡(luò)的迅猛發(fā)展及其在財(cái)務(wù)中的進(jìn)一步應(yīng)用帶來了很多新問題。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，過去以機(jī)房為中心的安全措施已不再適用，大量的會(huì)計(jì)信息通過互聯(lián)網(wǎng)傳遞，很難保障真實(shí)與完整性。由于互聯(lián)網(wǎng)的開放性，給一些非法訪問者以可乘之機(jī)，計(jì)算機(jī)病毒的猖獗也為互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)帶來了更大的風(fēng)險(xiǎn)。目前財(cái)務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)功能如遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程審計(jì)等功能就必須有相應(yīng)的控制，從而形成電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的新問題，加大了會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全控制的難度。
    由于上述影響，原有的內(nèi)部控制制度已不能適應(yīng)電算化系統(tǒng)的要求。因此，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度使他可以滿足現(xiàn)存的經(jīng)濟(jì)環(huán)境已刻不容緩。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制是一個(gè)范圍更大，控制程序更復(fù)雜的綜合性控制，要盡量使會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行的每一個(gè)過程都處于嚴(yán)密控制之中。
    隨著企業(yè)會(huì)計(jì)工作的變化，及時(shí)研究內(nèi)部監(jiān)控新方法，建立一套適合電算化要求的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制非常必要。除了建立和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制制度、進(jìn)行合理的崗位分工以及建立良好的系統(tǒng)工作環(huán)境及軟、硬件的控制等常規(guī)控制問題之外，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，還要重點(diǎn)關(guān)注以下的問題。
    1、強(qiáng)化數(shù)據(jù)操作權(quán)限意識(shí)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)控制。為適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化這一應(yīng)用系統(tǒng)的特殊控制要求，保證數(shù)據(jù)處理安全完整，必須建立具體的內(nèi)部控制，其主要著眼點(diǎn)在以下幾個(gè)方面：
    （1）強(qiáng)化數(shù)據(jù)權(quán)限等級(jí)控制。操作權(quán)限采用資格確認(rèn)方法，對(duì)不同級(jí)別的管理、使用者授予不同的權(quán)限。電算主管享有電算系統(tǒng)最高級(jí)管理權(quán)限，他（她）負(fù)責(zé)制定相關(guān)的管理制度，采取相應(yīng)的規(guī)范，進(jìn)行權(quán)限授予，對(duì)操作信息的安全跟蹤管理。電算系統(tǒng)維護(hù)員、操作員有各自對(duì)應(yīng)的權(quán)限，不允許進(jìn)行各種越權(quán)操作，如數(shù)據(jù)錄入、查詢、修改、更新等。
    （2）數(shù)據(jù)輸入控制。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)輸出質(zhì)量主要決定于輸入數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，因此必須嚴(yán)格控制輸入數(shù)據(jù)的正確性?？梢酝ㄟ^建立科目名稱與代碼對(duì)照文件，設(shè)計(jì)科目代碼校驗(yàn)，二次輸入法等方法確保用戶輸入正確，降低出錯(cuò)率。
    （3）數(shù)據(jù)處理控制。數(shù)據(jù)處理控制是指對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行的內(nèi)部數(shù)據(jù)處理活動(dòng)進(jìn)行控制，以保證數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性和數(shù)據(jù)傳遞的合法性、完整性和一致性。數(shù)據(jù)的處理控制主要有處理的流程控制、數(shù)據(jù)修改控制、數(shù)據(jù)有效性檢驗(yàn)和程序化處理有效性檢驗(yàn)，數(shù)據(jù)備份和修復(fù)。由于不同子系統(tǒng)所處理的業(yè)務(wù)不同，所以處理過程中的控制內(nèi)容和方法也不盡相同，因此財(cái)務(wù)軟件應(yīng)根據(jù)各自系統(tǒng)建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)處理控制機(jī)制。
    （4）數(shù)據(jù)輸出控制。輸出控制實(shí)施對(duì)系統(tǒng)的輸出結(jié)果進(jìn)行控制，其主要目的是保證輸出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，輸出內(nèi)容的及時(shí)性和適用性，如用以結(jié)賬數(shù)據(jù)打印賬簿，應(yīng)給予必要的標(biāo)識(shí)等。常用的方法為檢查輸出數(shù)據(jù)是否正確、合法、完整；輸出是否及時(shí)，能否反映最新的信息；輸出格式是否滿足實(shí)際工作的需要；數(shù)據(jù)表示方式是否符合工作人員的習(xí)慣。
    2、強(qiáng)化日常管理控制。日常管理控制是會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。為保證信息處理質(zhì)量和系統(tǒng)安全，減少產(chǎn)生差錯(cuò)和故障的概率，應(yīng)制定嚴(yán)格的上機(jī)守則與操作規(guī)程。
    （1）建立稽核控制制度、強(qiáng)化人員職能控制。由于會(huì)計(jì)電算化知識(shí)與功能的相對(duì)集中，導(dǎo)致操作人員職責(zé)權(quán)限相對(duì)集中，因此必須制定相應(yīng)的組織和管理控制措施。這種控制就是將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進(jìn)行分離，并以相應(yīng)的管理規(guī)章制度與之配套。其目的在于通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制來保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，減少發(fā)生的錯(cuò)誤。職責(zé)分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離。用戶部門指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員。在這兩者之間進(jìn)行職責(zé)分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門內(nèi)部的職責(zé)分離。通過進(jìn)行內(nèi)部職責(zé)分工，以補(bǔ)救不相容職能集中化的不足。
    （2）加強(qiáng)安全控制。數(shù)據(jù)的可靠、信息的安全及信息處理的正確均來自強(qiáng)有力的安全控制。安全控制主要有系統(tǒng)安全控制和網(wǎng)絡(luò)安全控制，此外，還要加強(qiáng)病毒的防范和控制。
    （3）系統(tǒng)維護(hù)控制。它是指日常為保障系統(tǒng)正常運(yùn)行而對(duì)系統(tǒng)硬件進(jìn)行的安裝、修改、更新、備份等方面的工作。這些都應(yīng)由專門的系統(tǒng)維護(hù)人員定期的對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行檢查、維修、維護(hù)，以保證系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
    3、健全檔案管理與控制制度。在手工方式下，信息以賬、證、表等形式存儲(chǔ)在不同形式的紙質(zhì)上。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的收集、加工處理、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制等都由人工完成。增、刪、修改了的會(huì)計(jì)憑證或會(huì)計(jì)賬冊(cè)都可以從各自的筆記和印章上分清責(zé)任，對(duì)于會(huì)計(jì)資料的查詢，也是調(diào)閱紙質(zhì)檔案為基礎(chǔ)。但實(shí)行電算化會(huì)計(jì)后，有些記錄較之傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)大為減少，憑證、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的說明和賬簿大多依賴計(jì)算機(jī)輸入、閱讀或查詢。此外，數(shù)據(jù)的載體也不同了，信息來源于數(shù)據(jù)和程序，并一開始就存儲(chǔ)在各種磁性介質(zhì)上。有些業(yè)務(wù)或處理可能不能被打印出來，只能依靠計(jì)算機(jī)才能閱讀這些數(shù)據(jù)，閱讀分析直觀性差。如果缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制，那么未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自改動(dòng)數(shù)據(jù)的可能性就會(huì)明顯增加，并且數(shù)據(jù)改動(dòng)后不會(huì)留下任何痕跡。電磁介質(zhì)還容易損壞有丟失或毀損的危險(xiǎn)，受潮、磁化、受熱和彎曲等都容易使電磁介質(zhì)受損。這些特點(diǎn)和要求是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的資料保存也面臨著一系列新的風(fēng)險(xiǎn)和問題，必須采取各種嚴(yán)格的措施加以控制，一般可通過以下三方面加以控制：
    （1）接觸控制，即把對(duì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)的接觸限制于有關(guān)會(huì)計(jì)電算化工作人員，檔案資料應(yīng)專人保管，并指定借閱、歸檔制度。
    （2）環(huán)境控制，保證各種安全措施即采取適當(dāng)?shù)姆来?、防火、防潮、防塵等措施。
    （3）后備控制，將數(shù)據(jù)文件的進(jìn)行定期備份，對(duì)于重要文件可以“祖――父――子”的形式保存，并定期進(jìn)行檢查和復(fù)制，防止會(huì)計(jì)檔案丟失。此外還應(yīng)高度重視電算化人才的培養(yǎng)，并提供必要的物力、財(cái)力，打造一支高素質(zhì)的財(cái)會(huì)科技隊(duì)伍，為會(huì)計(jì)電算化工作提供人力和智力支持。
    【參考文獻(xiàn)】。
    企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制現(xiàn)狀和對(duì)策論文篇十六
    摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)控制成為人們普遍關(guān)注的問題。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)發(fā)展中占據(jù)著核心地位。但是對(duì)當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作進(jìn)行系統(tǒng)地研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題是比較多的，這些問題影響了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的順利開展。所以，企業(yè)應(yīng)該針對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題，制定科學(xué)的解決對(duì)策，從而推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作順利開展。
    關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部；會(huì)計(jì)；控制。
    內(nèi)部會(huì)計(jì)控制簡單來說是指企業(yè)內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)在經(jīng)營中，為了使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)行、保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)、檢查數(shù)據(jù)的正確性等采取的措施。由此可以看出，做好企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作有著重要的意義。企業(yè)做好了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，才能保證會(huì)計(jì)信息的完整性、資產(chǎn)的安全。
    1.是內(nèi)部控制的重要組成部分及中心環(huán)節(jié)。
    在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中有一項(xiàng)重要的內(nèi)容是內(nèi)部控制，做好內(nèi)部控制可以對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行調(diào)節(jié)和制約。而會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，可以說會(huì)計(jì)控制在企業(yè)內(nèi)部控制中占據(jù)著核心地位。研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一種價(jià)值控制，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)不同崗位、部門、層次的業(yè)務(wù)活動(dòng)的有機(jī)融合，進(jìn)一步進(jìn)行綜合性控制。
    2.規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序的客觀要求。
    企業(yè)的會(huì)計(jì)工作要想發(fā)揮職能作用是離不開健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的。雖然我國的會(huì)計(jì)法規(guī)制度對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行了規(guī)定，但是執(zhí)行力度是比較小的，難以規(guī)范會(huì)計(jì)工作。所以健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，才能彌補(bǔ)現(xiàn)行會(huì)計(jì)法規(guī)制度的不足，使會(huì)計(jì)工作更加規(guī)范。
    3.有利于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。
    對(duì)會(huì)計(jì)工作來說，真實(shí)性和可靠性的會(huì)計(jì)信息是比較重要的。如果會(huì)計(jì)信息不是真實(shí)的、可靠的，會(huì)降低會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。有了真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息才能為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供科學(xué)的數(shù)據(jù)參考，保證決策是正確的。在企業(yè)中建立了嚴(yán)格、規(guī)范的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，可以使會(huì)計(jì)行為得到有效地監(jiān)督，也可以保證會(huì)計(jì)信息記錄、歸類、匯總等程序是合理的、規(guī)范的。
    1.管理人員觀念落后。
    當(dāng)前，很多企業(yè)的管理層并不能深入理解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，管理觀念是比較落后的，片面地認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是企業(yè)成本控制、會(huì)計(jì)資料完整控制、資產(chǎn)安全性控制等，這樣一來，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作處于一個(gè)混亂的狀態(tài)中，難以形成系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。
    2.規(guī)章制度缺乏約束作用。
    企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作是需要有完善的規(guī)章制度約束的。企業(yè)建立了內(nèi)部控制會(huì)計(jì)控制制度可以使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)以及企業(yè)員工的行為變得更加規(guī)范。但是在實(shí)際的企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中，很多企業(yè)的規(guī)章制度只是流于形式，沒有對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作起到任何的約束作用。
    3.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低。
    基于企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作是不重視的，所以選用的一些會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)也是比較低的。這些會(huì)計(jì)人員雖然大多數(shù)是科班出身，但是缺乏豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，只是掌握了一些理論知識(shí)，在實(shí)際的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中缺乏科學(xué)的工作方法，影響了工作質(zhì)量和效率。
    4.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全。
    企業(yè)做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的關(guān)鍵是建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。但是在對(duì)當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行研究后發(fā)現(xiàn)，在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中沒有建立整套的評(píng)判考核制度與獎(jiǎng)懲制度。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也缺乏健全的監(jiān)督體系，導(dǎo)致各職能部門、崗位之間缺乏系統(tǒng)地監(jiān)督，難以提高會(huì)計(jì)工作效率。
    5.內(nèi)部審計(jì)制度存在滯后性。
    內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一種事前、事中、事后的全過程控制過程，因此要想提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的質(zhì)量和效率，應(yīng)該做好內(nèi)部審計(jì)工作。目前，我國很多企業(yè)沒有意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作開展的重要性，只是安排企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人開展審計(jì)工作。這種方式雖然在一定程度上可以促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的順利開展，但是卻削弱了內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性與嚴(yán)肅性，影響了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的質(zhì)量。
    1.提高管理者的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念。
    企業(yè)管理者的觀念對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制質(zhì)量有著極大的影響。如果管理者具有創(chuàng)新精神，善于接受先進(jìn)的管理理念，對(duì)于提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制質(zhì)量有著極大的幫助。因此，企業(yè)管理者應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，能夠提高自己的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念，突破傳統(tǒng)思維的限制，不斷探究財(cái)務(wù)管理改革的對(duì)策。同時(shí)，企業(yè)管理者還應(yīng)該重視企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的宣傳，為會(huì)計(jì)人員創(chuàng)設(shè)一個(gè)優(yōu)良的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境，促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的順利開展。
    2.規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。
    企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)該依賴規(guī)范的制度。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，應(yīng)該全面落實(shí)《公司法》等有關(guān)規(guī)定和“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”的原則規(guī)范治理結(jié)構(gòu)，使企業(yè)內(nèi)部的權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)等相互協(xié)調(diào)，同時(shí)還需要建立科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制、決策程序和責(zé)任制度，保障權(quán)利。企業(yè)只有使企業(yè)治理結(jié)構(gòu)變得更加規(guī)范，才能真正提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制質(zhì)量。
    3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)。
    基于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的專業(yè)性是比較強(qiáng)的，所以對(duì)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力的要求也是比較高的。一名合格的會(huì)計(jì)人員不僅需要掌握全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)理論知識(shí)，還應(yīng)該具有較高的專業(yè)技能。企業(yè)應(yīng)該定期為會(huì)計(jì)人員組織培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容為會(huì)計(jì)理論知識(shí)，會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和制度等。會(huì)計(jì)人員通過參加培訓(xùn)不僅可以開闊自己的視野，還可以提升自己的專業(yè)技能。
    4.健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。
    健全的內(nèi)部控制制度可以使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作是規(guī)范的。所以企業(yè)應(yīng)該融合《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等相關(guān)法律法規(guī)，參考會(huì)計(jì)制度，在對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行分析后，建立一個(gè)科學(xué)的、系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。管理人員在設(shè)計(jì)制度時(shí)，應(yīng)該保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的整體性，使制度具有防患于未然的作用。
    5.建立完善的監(jiān)督機(jī)制。
    當(dāng)前，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作之所以漏洞百出，主要的原因是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制。因?yàn)槠髽I(yè)在實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的過程中，只有加強(qiáng)內(nèi)部檢查和外部監(jiān)督，才能保證工作是規(guī)范的。企業(yè)建立完善的監(jiān)督機(jī)制的具體方式：一是建立財(cái)務(wù)審計(jì)制度。企業(yè)建立了財(cái)務(wù)審計(jì)制度可以全面地審計(jì)和稽核相關(guān)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，然后可以對(duì)財(cái)務(wù)的實(shí)際情況進(jìn)行客觀地評(píng)價(jià)。同時(shí)，企業(yè)建立的財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)制度還應(yīng)該具有獨(dú)立性，這樣可以避免管理者隨意操縱財(cái)務(wù)審計(jì)制度。二是企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)與稅務(wù)、審計(jì)等部門的信息溝通。企業(yè)可以通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師等外部審計(jì)力量，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的實(shí)施情況進(jìn)行系統(tǒng)地評(píng)價(jià)。這樣企業(yè)可以了解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施過程中的問題，然后探究解決問題的對(duì)策，這種方式可以提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。
    四、結(jié)語。
    企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著深遠(yuǎn)的影響，因此企業(yè)應(yīng)該深入探究企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際，構(gòu)建一個(gè)系統(tǒng)、完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，同時(shí)在實(shí)踐中不斷升華和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論知識(shí)，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)繁榮發(fā)展。
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