第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法
一、貨幣資金的清查方法
（一）庫存現(xiàn)金的清查
1.方法：清查庫存現(xiàn)金采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法；
2.出納在場：庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)，出納人員必須在場；
3.重點(diǎn)檢查賬款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀(jì)違法行為；
4.共同簽章：盤點(diǎn)后，應(yīng)根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)果，編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，并由盤點(diǎn)人員和出納人員及其相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章；
5.原始憑證：“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”是反映庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。
（二）銀行存款的清查
1.方法：
通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進(jìn)行核對。
2.未達(dá)賬項(xiàng)：
即使雙方記賬均無錯(cuò)誤，也會出現(xiàn)企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致的情況。這是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。
所謂未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)和銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間差，而造成的一方已經(jīng)入賬、而另一方因未收到結(jié)算憑證，尚未入賬的款項(xiàng)。
3. 未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種情況：
（1）企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款入賬。
例如：企業(yè)將銷售商品收到的轉(zhuǎn)賬支票存入銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的“進(jìn)賬單”回聯(lián)已登記銀行存款增加；而銀行尚未登記入賬。
（2）企業(yè)已付入賬，銀行尚未付款入賬。
例如：企業(yè)開出一張轉(zhuǎn)賬支票購辦公用品，企業(yè)根據(jù)支票存根、發(fā)貨票及入庫單等原始憑證，已記銀行存款減少；而銀行此時(shí)尚未收到付款憑證尚未登記減少。
（3）銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款入賬。
例如：外地某單位以匯兌方式支付企業(yè)銷貨款，銀行收到匯款后已登記企業(yè)存款增加；而企業(yè)因未收到匯款憑證而尚未登記銀行存款增加。
（4）銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款入賬。
例如：銀行受委托代企業(yè)支付電費(fèi)，銀行已取得支付電費(fèi)的憑證，已減少了企業(yè)的存款；而企業(yè)因未收到銀行支付電費(fèi)憑證而尚未登記銀行存款減少。
4.銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制
（1）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法一般是在企業(yè)與銀行雙方的賬面余額的基礎(chǔ)上，各自加上對方已收而本單位未收的款項(xiàng)，減去對方已付而本單位未付的款項(xiàng)。經(jīng)過調(diào)節(jié)后，雙方的余額應(yīng)一致。
（2）公式：（判斷）
企業(yè)：實(shí)有=企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收-銀行已付企業(yè)未付
銀行：實(shí)有=銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收-企業(yè)已付銀行未付
【例】某企業(yè)2010年5月31日銀行存款日記賬余額496 000元，銀行對賬單余額617 200元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)存在以下四筆未達(dá)賬項(xiàng)：
（1）企業(yè)償還A公司貨款70 000元已登記入賬，但銀行尚未登記入賬；
（2）企業(yè)收到銷售商品款13 200元已登記入賬，但銀行尚未登記入賬；
（3）銀行已劃轉(zhuǎn)電費(fèi)5 600元登記入賬，但企業(yè)尚未收到付款通知單，未登記入賬；
（4）銀行已收到外地匯入貨款70 000元登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知單，未登記入賬。
要求：填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
【例】：
（1）29日企業(yè)存入銀行一張轉(zhuǎn)賬支票，金額3 900元，銀行尚未入賬；（銀行未收）
（2）29日銀行收取企業(yè)借款利息400元，企業(yè)尚未收到付款通知單；（企業(yè)未付）
（3）30日企業(yè)委托銀行收款4 100元，銀行已入賬，企業(yè)尚未收到收款通知單；（企業(yè)未收）
（4）30日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額l 900元，持票單位尚未到銀行辦理手續(xù)。（銀行未付）
（3）結(jié)論：（判斷）
調(diào)整結(jié)果：如果沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后雙方的賬面余額應(yīng)相等。
實(shí)有金額：調(diào)整后余額是企業(yè)當(dāng)時(shí)實(shí)際可以動(dòng)用的存款數(shù)額。
原始憑證：應(yīng)注意“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對賬作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證；對于銀行已記錄、企業(yè)未記的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)待有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)后，再據(jù)以編制記賬憑證予以記錄。
會計(jì)基礎(chǔ)延伸閱讀
《基礎(chǔ)會計(jì)》是會計(jì)學(xué)科體系的重要組成部分，也是會計(jì)的入門課程。要學(xué)習(xí)會計(jì)學(xué)科，首先要學(xué)習(xí)基礎(chǔ)會計(jì)。作為會計(jì)專業(yè)的學(xué)員，以后還將繼續(xù)學(xué)習(xí)中級財(cái)務(wù)會計(jì)、成本會計(jì)、管理會計(jì)、財(cái)務(wù)管理等一些深層次的會計(jì)課程，熟練掌握基礎(chǔ)會計(jì)的理論、方法，為以后學(xué)習(xí)其他會計(jì)課程打好基礎(chǔ)是非常重要的。作為非會計(jì)專業(yè)的學(xué)員，本課程是了解會計(jì)基本理論和基本方法的途徑，有助于完善學(xué)生的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大學(xué)生的知識面。掌握科學(xué)的學(xué)習(xí)方法是學(xué)好這門課程的關(guān)鍵所在： 會計(jì)從業(yè)論壇
一、掌握三個(gè)基本
1、掌握會計(jì)的基本概念、基本理論本課程作為一門專業(yè)基礎(chǔ)課，有關(guān)的概念、理論很多，對于這些概念一定要準(zhǔn)確地理解其含義，對于相關(guān)理論不僅要掌握其內(nèi)容，還有能夠靈活運(yùn)用。
2、掌握會計(jì)的基本方法基礎(chǔ)會計(jì)將教會我們?nèi)绾螌唧w的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算的方法，如：設(shè)置會計(jì)科目與帳戶、復(fù)式記賬、填制與審核憑證、登記賬簿、資產(chǎn)計(jì)算、負(fù)債計(jì)算、所有者權(quán)益計(jì)算、成本計(jì)算、利潤計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會計(jì)報(bào)表等等。對于這些核算方法，要求大家熟練掌握。
3、掌握會計(jì)的基本技能本課程的實(shí)踐性較強(qiáng)，要求學(xué)員認(rèn)真完成實(shí)務(wù)操作作業(yè)，并多向教師及財(cái)會人員請教，對憑證、賬簿、報(bào)表等增加一些感性認(rèn)識，做到能運(yùn)用所學(xué)理論、方法獨(dú)立完成一系列的會計(jì)工作。
二、注意三個(gè)聯(lián)系
1、注意各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之間的聯(lián)系在一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中會發(fā)生許多筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之間是有聯(lián)系的，例如：“業(yè)務(wù)一 企業(yè)購10000元的材料，貨款未付。 業(yè)務(wù)二 用銀行存款支付10000元的貨款。”會計(jì)人員要注意到兩筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之間的連貫關(guān)系。
2、注意各賬戶之間的聯(lián)系為了更方便地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在會計(jì)中設(shè)置了許多獨(dú)立的賬戶，如：原材料賬戶、現(xiàn)金賬戶、銀行存款賬戶、應(yīng)付賬款賬戶等等，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生會影響到兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶的數(shù)量變化，如：“業(yè)務(wù)一 企業(yè)購10000元的材料，貨款未付。”會使物資采購賬戶增加10000元，應(yīng)付賬款賬戶增加10000元。所以在學(xué)習(xí)中要注意各賬戶的相互聯(lián)系，會判斷一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生會影響哪些賬戶的增減變化。
3、注意會計(jì)核算方法之間的聯(lián)系前面介紹的設(shè)置會計(jì)科目與賬戶、復(fù)式記賬、填制與審核憑證、 登記賬簿、資產(chǎn)計(jì)算、負(fù)債計(jì)算、所有者權(quán)益計(jì)算、成本計(jì)算、利潤計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會計(jì)報(bào)表等會計(jì)核算方法之間有著內(nèi)在的聯(lián)系，在學(xué)習(xí)中要注意這種聯(lián)系，掌握好各種核算方法的使用順序，如：一定要最后編制報(bào)表，因?yàn)榫幹茍?bào)表要使用前面核算方法得出的數(shù)據(jù)。
三、處理三個(gè)關(guān)系
1、處理好全面與重點(diǎn)的關(guān)系基礎(chǔ)會計(jì)講授的都是一些最基本的理論、方法，在要求大家全面掌握的同時(shí)，還要求學(xué)員能夠從中總結(jié)出重點(diǎn)內(nèi)容，只有處理好全面與重點(diǎn)的關(guān)系，才能高效率地學(xué)好這門課程，達(dá)到事半功倍的效果。
2、處理好理解與記憶的關(guān)系會計(jì)課程主要教給學(xué)員能夠獨(dú)立完成會計(jì)實(shí)際工作的方法，以注重實(shí)踐為特點(diǎn)，因此死記硬背的學(xué)習(xí)方法是不能很好地完成學(xué)習(xí)任務(wù)的，要求學(xué)員能夠處理好理解與記憶的關(guān)系，即在理解的基礎(chǔ)上加強(qiáng)記憶。
3、處理好自學(xué)與面授的關(guān)系由于面授時(shí)間有限，所以要求學(xué)員充分利用教材、錄像、課件、網(wǎng)上資源等多種媒體進(jìn)行自學(xué)，處理好自學(xué)與面授之間的互補(bǔ)關(guān)系，達(dá)到最佳的學(xué)習(xí)效果。
一、貨幣資金的清查方法
（一）庫存現(xiàn)金的清查
1.方法：清查庫存現(xiàn)金采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法；
2.出納在場：庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)，出納人員必須在場；
3.重點(diǎn)檢查賬款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀(jì)違法行為；
4.共同簽章：盤點(diǎn)后，應(yīng)根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)果，編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，并由盤點(diǎn)人員和出納人員及其相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章；
5.原始憑證：“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”是反映庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。
（二）銀行存款的清查
1.方法：
通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進(jìn)行核對。
2.未達(dá)賬項(xiàng)：
即使雙方記賬均無錯(cuò)誤，也會出現(xiàn)企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致的情況。這是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。
所謂未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)和銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間差，而造成的一方已經(jīng)入賬、而另一方因未收到結(jié)算憑證，尚未入賬的款項(xiàng)。
3. 未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種情況：
（1）企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款入賬。
例如：企業(yè)將銷售商品收到的轉(zhuǎn)賬支票存入銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的“進(jìn)賬單”回聯(lián)已登記銀行存款增加；而銀行尚未登記入賬。
（2）企業(yè)已付入賬，銀行尚未付款入賬。
例如：企業(yè)開出一張轉(zhuǎn)賬支票購辦公用品，企業(yè)根據(jù)支票存根、發(fā)貨票及入庫單等原始憑證，已記銀行存款減少；而銀行此時(shí)尚未收到付款憑證尚未登記減少。
（3）銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款入賬。
例如：外地某單位以匯兌方式支付企業(yè)銷貨款，銀行收到匯款后已登記企業(yè)存款增加；而企業(yè)因未收到匯款憑證而尚未登記銀行存款增加。
（4）銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款入賬。
例如：銀行受委托代企業(yè)支付電費(fèi)，銀行已取得支付電費(fèi)的憑證，已減少了企業(yè)的存款；而企業(yè)因未收到銀行支付電費(fèi)憑證而尚未登記銀行存款減少。
4.銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制
（1）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法一般是在企業(yè)與銀行雙方的賬面余額的基礎(chǔ)上，各自加上對方已收而本單位未收的款項(xiàng)，減去對方已付而本單位未付的款項(xiàng)。經(jīng)過調(diào)節(jié)后，雙方的余額應(yīng)一致。
（2）公式：（判斷）
企業(yè)：實(shí)有=企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收-銀行已付企業(yè)未付
銀行：實(shí)有=銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收-企業(yè)已付銀行未付
【例】某企業(yè)2010年5月31日銀行存款日記賬余額496 000元，銀行對賬單余額617 200元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)存在以下四筆未達(dá)賬項(xiàng)：
（1）企業(yè)償還A公司貨款70 000元已登記入賬，但銀行尚未登記入賬；
（2）企業(yè)收到銷售商品款13 200元已登記入賬，但銀行尚未登記入賬；
（3）銀行已劃轉(zhuǎn)電費(fèi)5 600元登記入賬，但企業(yè)尚未收到付款通知單，未登記入賬；
（4）銀行已收到外地匯入貨款70 000元登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知單，未登記入賬。
要求：填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
【例】：
（1）29日企業(yè)存入銀行一張轉(zhuǎn)賬支票，金額3 900元，銀行尚未入賬；（銀行未收）
（2）29日銀行收取企業(yè)借款利息400元，企業(yè)尚未收到付款通知單；（企業(yè)未付）
（3）30日企業(yè)委托銀行收款4 100元，銀行已入賬，企業(yè)尚未收到收款通知單；（企業(yè)未收）
（4）30日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額l 900元，持票單位尚未到銀行辦理手續(xù)。（銀行未付）
（3）結(jié)論：（判斷）
調(diào)整結(jié)果：如果沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后雙方的賬面余額應(yīng)相等。
實(shí)有金額：調(diào)整后余額是企業(yè)當(dāng)時(shí)實(shí)際可以動(dòng)用的存款數(shù)額。
原始憑證：應(yīng)注意“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對賬作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證；對于銀行已記錄、企業(yè)未記的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)待有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)后，再據(jù)以編制記賬憑證予以記錄。
會計(jì)基礎(chǔ)延伸閱讀
《基礎(chǔ)會計(jì)》是會計(jì)學(xué)科體系的重要組成部分，也是會計(jì)的入門課程。要學(xué)習(xí)會計(jì)學(xué)科，首先要學(xué)習(xí)基礎(chǔ)會計(jì)。作為會計(jì)專業(yè)的學(xué)員，以后還將繼續(xù)學(xué)習(xí)中級財(cái)務(wù)會計(jì)、成本會計(jì)、管理會計(jì)、財(cái)務(wù)管理等一些深層次的會計(jì)課程，熟練掌握基礎(chǔ)會計(jì)的理論、方法，為以后學(xué)習(xí)其他會計(jì)課程打好基礎(chǔ)是非常重要的。作為非會計(jì)專業(yè)的學(xué)員，本課程是了解會計(jì)基本理論和基本方法的途徑，有助于完善學(xué)生的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大學(xué)生的知識面。掌握科學(xué)的學(xué)習(xí)方法是學(xué)好這門課程的關(guān)鍵所在： 會計(jì)從業(yè)論壇
一、掌握三個(gè)基本
1、掌握會計(jì)的基本概念、基本理論本課程作為一門專業(yè)基礎(chǔ)課，有關(guān)的概念、理論很多，對于這些概念一定要準(zhǔn)確地理解其含義，對于相關(guān)理論不僅要掌握其內(nèi)容，還有能夠靈活運(yùn)用。
2、掌握會計(jì)的基本方法基礎(chǔ)會計(jì)將教會我們?nèi)绾螌唧w的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算的方法，如：設(shè)置會計(jì)科目與帳戶、復(fù)式記賬、填制與審核憑證、登記賬簿、資產(chǎn)計(jì)算、負(fù)債計(jì)算、所有者權(quán)益計(jì)算、成本計(jì)算、利潤計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會計(jì)報(bào)表等等。對于這些核算方法，要求大家熟練掌握。
3、掌握會計(jì)的基本技能本課程的實(shí)踐性較強(qiáng)，要求學(xué)員認(rèn)真完成實(shí)務(wù)操作作業(yè)，并多向教師及財(cái)會人員請教，對憑證、賬簿、報(bào)表等增加一些感性認(rèn)識，做到能運(yùn)用所學(xué)理論、方法獨(dú)立完成一系列的會計(jì)工作。
二、注意三個(gè)聯(lián)系
1、注意各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之間的聯(lián)系在一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中會發(fā)生許多筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之間是有聯(lián)系的，例如：“業(yè)務(wù)一 企業(yè)購10000元的材料，貨款未付。 業(yè)務(wù)二 用銀行存款支付10000元的貨款。”會計(jì)人員要注意到兩筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之間的連貫關(guān)系。
2、注意各賬戶之間的聯(lián)系為了更方便地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在會計(jì)中設(shè)置了許多獨(dú)立的賬戶，如：原材料賬戶、現(xiàn)金賬戶、銀行存款賬戶、應(yīng)付賬款賬戶等等，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生會影響到兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶的數(shù)量變化，如：“業(yè)務(wù)一 企業(yè)購10000元的材料，貨款未付。”會使物資采購賬戶增加10000元，應(yīng)付賬款賬戶增加10000元。所以在學(xué)習(xí)中要注意各賬戶的相互聯(lián)系，會判斷一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生會影響哪些賬戶的增減變化。
3、注意會計(jì)核算方法之間的聯(lián)系前面介紹的設(shè)置會計(jì)科目與賬戶、復(fù)式記賬、填制與審核憑證、 登記賬簿、資產(chǎn)計(jì)算、負(fù)債計(jì)算、所有者權(quán)益計(jì)算、成本計(jì)算、利潤計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會計(jì)報(bào)表等會計(jì)核算方法之間有著內(nèi)在的聯(lián)系，在學(xué)習(xí)中要注意這種聯(lián)系，掌握好各種核算方法的使用順序，如：一定要最后編制報(bào)表，因?yàn)榫幹茍?bào)表要使用前面核算方法得出的數(shù)據(jù)。
三、處理三個(gè)關(guān)系
1、處理好全面與重點(diǎn)的關(guān)系基礎(chǔ)會計(jì)講授的都是一些最基本的理論、方法，在要求大家全面掌握的同時(shí)，還要求學(xué)員能夠從中總結(jié)出重點(diǎn)內(nèi)容，只有處理好全面與重點(diǎn)的關(guān)系，才能高效率地學(xué)好這門課程，達(dá)到事半功倍的效果。
2、處理好理解與記憶的關(guān)系會計(jì)課程主要教給學(xué)員能夠獨(dú)立完成會計(jì)實(shí)際工作的方法，以注重實(shí)踐為特點(diǎn)，因此死記硬背的學(xué)習(xí)方法是不能很好地完成學(xué)習(xí)任務(wù)的，要求學(xué)員能夠處理好理解與記憶的關(guān)系，即在理解的基礎(chǔ)上加強(qiáng)記憶。
3、處理好自學(xué)與面授的關(guān)系由于面授時(shí)間有限，所以要求學(xué)員充分利用教材、錄像、課件、網(wǎng)上資源等多種媒體進(jìn)行自學(xué)，處理好自學(xué)與面授之間的互補(bǔ)關(guān)系，達(dá)到最佳的學(xué)習(xí)效果。