臨近考試咯，大家還在彷徨不姨媽？還是整裝待發(fā)了呢？備戰(zhàn)注冊會計師考試，真題很重要！出國留學網(wǎng)注會考試頻道為大家整理提供“2013年注會《稅法》真題及答案解析”，希望考生朋友反復演練、舉一反三！祝大家輕松通過注冊會計師專業(yè)階段考試！
一、單項選擇題
1.下列各項稅收法律法規(guī)中，屬于國務院制定的行政法規(guī)是( )。
A.中華人民共和國個人所得稅法
B.中華人民共和國稅收征收管理法
C.中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例
D.中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則
【答案】C
【出國留學網(wǎng)注會網(wǎng)解析】國務院發(fā)布的《企業(yè)所得稅法實施條例》、《稅收征收管理法實施細則》等，都是稅收行政法規(guī)。選項AB屬于全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律。選項D屬于國務院稅務主管部門制定的稅收部門規(guī)章。
2.某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年8月銷售副食品取得含稅銷售額66950元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17098元。該商店應繳納的增值稅為( )。
A.2282元
B.2291.96元
C.2448元
D.2477.88元
【答案】A
【出國留學網(wǎng)注會網(wǎng)解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。該商店應繳納的增值稅=66950÷(1+3%)×3%+17098÷(1+3%)×2%=1950+332=2282(元)。
3.汽車銷售公司銷售小轎車時一并向購買方收取的下列款項中，應作為價外費用計算增值稅銷項稅額的是( )。
A.收取的小轎車改裝費
B.因代辦保險收取的保險費
C.因代辦牌照收取的車輛牌照費
D.因代辦繳稅收取的車輛購置稅稅款
【答案】A
【出國留學網(wǎng)注會網(wǎng)解析】價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、優(yōu)質(zhì)費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但不包括銷售貨物的同時代辦保險等向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
4.(根據(jù)2015年教材規(guī)定，該知識點已調(diào)整)某快遞公司取得的下列收入中，應按5%稅率計算繳納營業(yè)稅的是( )。
A.同城快遞月餅一盒，收取快遞費10元
B.異地快遞一跑步機并代供貨商收款，取得代收款手續(xù)費20元
C.向一加盟商提供遞送網(wǎng)絡服務并銷售快遞單，取得收入1萬元
D.受托快遞一電腦顯示屏，除快遞費外，另收取木框包裝勞務費50元
【答案】B
【出國留學網(wǎng)注會網(wǎng)解析】選項A：應按照郵電通信業(yè)3%的稅率計算繳納營業(yè)稅;選項C：應按照郵電通信業(yè)3%的稅率計算繳納營業(yè)稅;選項D：屬于郵電通信業(yè)的混合銷售行為，一并按照郵電通信業(yè)3%的稅率計算繳納營業(yè)稅。
5.(根據(jù)2015年教材規(guī)定，本題知識點已調(diào)整)某大型商場公開征集服務圖標，約定首先從參賽作品中評選出3件入圍作品，各支付10萬元作為獎勵。其著作權歸設計者所有;再從中挑選出最佳作品，其著作權轉(zhuǎn)歸商場所有，商場支付給設計者轉(zhuǎn)讓費30萬元。李某應征參賽并成為最終勝出者，他應就其所取得的收入繳納營業(yè)稅為( )。
A.0.3萬元
B.0.5萬元
C.1.2萬元
D.2萬元
【答案】B
【出國留學網(wǎng)注會網(wǎng)解析】個人轉(zhuǎn)讓著作權免征營業(yè)稅。因此李某應就其所取得的收入繳納營業(yè)稅=10×5%=0.5(萬元)。
6.卷煙批發(fā)企業(yè)甲2013年1月批發(fā)銷售卷煙500箱，其中批發(fā)給另一卷煙批發(fā)企業(yè)300箱、零售專賣店150箱、個體煙攤50箱。每箱不含稅批發(fā)價格為13000元。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅稅率為5%，甲企業(yè)應繳納的消費稅為( )。
A.32500元
B.130000元
C.195000元
D.325000元
【答案】B
【出國留學網(wǎng)注會網(wǎng)解析】納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅。甲企業(yè)應繳納消費稅=(150+50)×13000×5%=130000(元)。
7.甲企業(yè)委托乙企業(yè)生產(chǎn)木制一次性筷子，甲企業(yè)提供的主要原材料實際成本為12萬元，支付的不含稅加工費為1萬元。乙企業(yè)代墊輔料的不含稅金額為0.87萬元。木制一次性筷子的消費稅稅率為5%，乙企業(yè)代收代繳消費稅的組成計稅價格為( )。
A.12.63萬元
B.13.55萬元
C.13.68萬元
D.14.6萬元
【答案】D
【出國留學網(wǎng)注會網(wǎng)解析】乙企業(yè)代收代繳消費稅的組成計稅價格=(12+1+0.87)÷(1-5%)=14.6(萬元)。
8.某演出公司進口舞臺設備一套，實付金額折合人民幣185萬元，其中包含單獨列出的進口后設備安裝費10萬元、中介經(jīng)紀費5萬元;運輸保險費無法確定，海關按同類貨物同期同程運輸費計算的運費25萬元。假定關稅稅率20%，該公司進口舞臺設備應繳納的關稅為( )。
A.34萬元
B.35萬元
C.40萬元
D. 40.12萬元
【答案】D
【出國留學網(wǎng)注會網(wǎng)解析】如果進口貨物的保險費無法確定或未實際發(fā)生，按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。該公司進口舞臺設備應繳納的關稅=(185-10+25)×(1+3‰)×20%=40.12(萬元)。
9.下列情形中，可以享受免征土地增值稅稅收優(yōu)惠政策的是( )。
A.企業(yè)間互換辦公用房
B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟房產(chǎn)給政府機關用于辦公
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將建造的商品房作價入股某酒店
D.居民因省政府批準的文化園項目建設需要而自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)
【答案】D
【出國留學網(wǎng)注會網(wǎng)解析】選項ABC要照章征收土地增值稅，不享受免征土地增值稅稅收優(yōu)惠政策。
10.甲公司2012年年初房產(chǎn)原值為8000萬元，3月與乙公司簽訂租賃合同，約定自2012年4月起將原值500萬元房產(chǎn)租賃給乙公司，租期3年，月租金2萬元，2012年4～6月為免租使用期間。甲公司所在地計算房產(chǎn)稅余值減除比例為30%，甲公司2012年度應繳納的房產(chǎn)稅為( )。
A.65.49萬元
C.66.21萬元
D.66.54萬元
B.67.26萬元
【答案】C
【出國留學網(wǎng)注會網(wǎng)解析】對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。甲公司應繳納的房產(chǎn)稅=8000×(1-30%)×1.2%×1/2+7500×(1-30%)×1.2%×1/2+2×6×12%=66.54(萬元)。
11.(根據(jù)2015年教材規(guī)定，本題知識點已調(diào)整)某國家級森林公園，2012年共占地2000萬平方米，其中行政管理部門辦公用房占地0.1萬平方米，所屬酒店占地1萬平方米，索道經(jīng)營場所占地0.5萬平方米，公園所在地城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米，該公園2012年度應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。
A.1萬元
B.2萬元
C.3萬元
D.3.2萬元
【答案】C
【出國留學網(wǎng)注會網(wǎng)解析】該公園2012年度應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(1+0.5)×2=3(萬元)。
12.村民張某2012年起承包耕地面積3000平方米。2013年將其中300平方米用于新建住宅，其余耕地仍和去年一樣使用，即700平方米用于種植藥材，2000平方米用于種植水稻。當?shù)馗卣加枚惗惵蕿?5元/平方米，張某應繳納的耕地占用稅為( )。
A.3750元
B.7500元
C.12500元
D.25000元
【答案】A
【出國留學網(wǎng)注會網(wǎng)解析】農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。張某應繳納的耕地占用稅=300×25÷2=3750(元)。
13.2013年2月，劉某將價值為120萬元、100萬元的兩套房產(chǎn)分別贈與其兒子和對其承擔直接贍養(yǎng)義務的好友林某，當?shù)仄醵惗惵蕿?%，下列關于該贈與行為繳納稅款的表述中，正確的是( )。
A.林某應就受贈房產(chǎn)繳納契稅4萬元
B.劉某兒子應就受贈房產(chǎn)繳納契稅4.8萬元
C.劉某應就贈與林某房產(chǎn)繳納營業(yè)稅5萬元
D.劉某應就贈與兒子房產(chǎn)繳納營業(yè)稅6萬元
【答案】A
【出國留學網(wǎng)注會網(wǎng)解析】林某應就受贈房產(chǎn)繳納契稅=100×4%=4(萬元)。
14.2013年6月王某從汽車4S店購置了一輛排氣量為1.8升的乘用車，支付購車款(含增值稅)234000元并取得“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，支付代收保險費5000元并取得保險公司開具的票據(jù)，支付購買工具件價款(含增值稅)1000元并取得汽車4S店開具的普通發(fā)票。王某應繳納的車輛購置稅為( )。
A.20000元
B.20085.47元
C.20512.82元
D.24000元
【答案】B
【出國留學網(wǎng)注會網(wǎng)解析】購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件價款應作為購車價款的一部分，并入計稅依據(jù)中征收車輛購置稅。王某應繳納的車輛購置稅=(234000+1000)÷(1+17%)×10%=20085.47(元)。
15.(根據(jù)2015年教材規(guī)定，本題知識點已調(diào)整)某船運公司2012年度擁有舊機動船5艘，每艘凈噸位1500噸：擁有拖船4艘，每艘發(fā)動機功率3000馬力。2012年7月購置新機動船6艘，每艘凈噸位3000噸。該公司船舶適用的車船稅年稅額為：凈噸位201～2000噸的，每噸4元;凈噸位2001～10000噸的，每噸5元，該公司2012年度應繳納的車船稅為( )。
A.87000元
B.99000元
C.105000元
D.123000元
【答案】A
【出國留學網(wǎng)注會網(wǎng)解析】拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅。該公司2012年度應繳納的車船稅=1500×5×4+3000÷2×4×4×50%+3000×6×5×6÷12=87000(元)。
16.下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的是( )。
A.供用電合同
B.融資租賃合同
C.人壽保險合同
D.法律咨詢合同
【答案】B
【出國留學網(wǎng)注會網(wǎng)解析】選項A：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅;選項C：應征印花稅的財產(chǎn)保險合同包括企業(yè)財產(chǎn)保險、機動車輛保險、貨物運輸保險、家庭財產(chǎn)保險和農(nóng)牧業(yè)保險，不包括人壽保險合同;選項D：一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花稅。
17.企業(yè)從事下列項目取得的所得中，減半征收企業(yè)所得稅的是( )。
A.飼養(yǎng)家禽
B.遠洋捕撈
C.海水養(yǎng)殖
D.種植中藥材
【答案】C
【出國留學網(wǎng)注會網(wǎng)解析】選項ABD免征企業(yè)所得稅。
18.企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應視同銷售確定企業(yè)所得稅應稅收入的是( )。
A.將資產(chǎn)用于股息分配
B.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品
C.將資產(chǎn)從總機構轉(zhuǎn)移至分支機構
D.將資產(chǎn)用途由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃
【答案】A
【出國留學網(wǎng)注會網(wǎng)解析】企業(yè)發(fā)生的下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入，相關資產(chǎn)的計稅基礎延續(xù)計算：(1)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品;(2)改變資產(chǎn)形狀、結構或性能;(3)改變資產(chǎn)用途(如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營);(4)將資產(chǎn)在總機構及其分支機構之間轉(zhuǎn)移;(5)上述兩種或兩種以上情形的混合;(6)其他不改變資產(chǎn)所有權屬的用途。
19.年所得在12萬元以上的個人自行申報納稅時，應當填寫《個人所得稅納稅申報表》，填寫該表時應對各項所得計算年所得。下列關于年所得計算的表述中，正確的是( )。
A.股票轉(zhuǎn)讓所得不計算填報年所得
C.工資薪金所得按照已減除費用及附加費用后的收入額計算年所得
D.勞務報酬所得允許減除納稅人在提供勞務時繳納的有關稅費后計算年所得
B.納稅人一次取得跨年度財產(chǎn)租賃所得，應全部視為實際取得所得年度的所得
【答案】D
【出國留學網(wǎng)注會網(wǎng)解析】選項A：以1個納稅年度內(nèi)，個人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報所得數(shù)額，盈虧相抵為負數(shù)的，此項所得按“零”填寫。選項B：工資、薪金所得按照未減除費用及附加減除費用的收入額計算。選項C：勞務報酬所得，不得減除納稅人在提供勞務或讓渡特許權使用權過程中繳納的有關稅費。
20.(根據(jù)2015年教材規(guī)定，A選項知識點已調(diào)整)2013年2月，張某通過股票交易賬戶在二級市場購進甲上市公司股票100000股，成交價格為每股12元。同年4月因甲上市公司進行2012年度利潤分配取得35000元分紅所得。同年7月張某以每股12.8元的價格將股票全部轉(zhuǎn)讓。下列關于張某納稅事項的表述中，正確的是( )。
A.2月購進股票時應繳納的印花稅為1200元
B.4月取得分紅所得時應繳納的個人所得稅為3500元
C.7月轉(zhuǎn)讓股票時應繳納的個人所得稅為8000元
D.7月轉(zhuǎn)讓股票時應繳納的印花稅為2560元
【答案】B
【出國留學網(wǎng)注會網(wǎng)解析】張某轉(zhuǎn)讓股票時應繳納印花稅=12.8×100000×0.5‰=640(元);4月取得分紅所得時應繳納的個人所得稅=35000×50%×20%=3500(元);個人轉(zhuǎn)讓股票暫不征收個人所得稅。
21.下列關于稅務登記時限的表述中，正確的是( )。
A.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起10日內(nèi)辦理稅務登記
B.從事生產(chǎn)經(jīng)營以外的納稅人，應當自納稅義務發(fā)生之日起15日內(nèi)辦理稅務登記
C.稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應當自變更營業(yè)執(zhí)照之日起20日內(nèi)辦理變更稅務登記
D.境外企業(yè)在中國境內(nèi)提供勞務的，應當自項目合同簽訂之日起30日內(nèi)辦理稅務登記
【答案】D
【出國留學網(wǎng)注會網(wǎng)解析】選項A：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記;選項B：從事生產(chǎn)經(jīng)營以外的納稅人，應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關證件向所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記;選項C：納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。
22.稅務機關采取的下列措施中，屬于稅收保全措施的是( )。
A.查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品或貨物
B.書面通知納稅人的開戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款
C.拍賣納稅人其價值相當于應納稅款的商品用以抵繳稅款
D.對納稅人逃避納稅義務的行為處以2000元以上5000元以下的罰款
【答案】A
【出國留學網(wǎng)注會網(wǎng)解析】稅務機關可以采取的稅收保全措施：(1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款;(2)扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。選項CD屬于稅收強制執(zhí)行措施。
23.在稅務行政復議期間發(fā)生的下列情形中，應當終止行政復議的是( )。
A.作為申請人的公民下落不明的
B.申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準予撤回的
C.案件涉及法律適用問題，需要有權機關作出解釋或者確認的
D.作為申請人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復議的
【答案】B
【出國留學網(wǎng)注會網(wǎng)解析】選項ACD屬于行政復議中止的行為。
24.稅種認定登記是由主管稅務機關根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項目進行適用稅種、稅目和稅率的鑒定。下列稅務機構中，有權進行稅種認定登記的是( )。
A.縣國家稅務局
B.縣國家稅務局征管股
C.縣國家稅務局征收分局
D.縣國家稅務局直屬稅務所
【答案】A
【出國留學網(wǎng)注會網(wǎng)解析】稅種認定登記是在納稅人辦理了開業(yè)稅務登記和變更稅務登記之后，由主管稅務局(縣級以上國稅局、地稅局)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項目，進行適用稅種、稅目、稅率的鑒定，以指導納稅人、扣繳義務人辦理納稅事宜。
| 注會會計考試 | 注會審計考試 | 注會稅法考試 | 財務成本管理考試 | 戰(zhàn)略與風險管理 | 綜合階段考試 |