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2016注冊會計師稅法習題及答案解析
一、單項選擇題
1、下列各項中，應當征收土地增值稅的是( )。
A、公司與公司之間互換房產
B、房地產開發(fā)公司為客戶代建房產
C、兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產
D、雙方合作建房后按比例分配自用房產
正確答案：A
解析：房地產的交換發(fā)生了房產產權、土地使用權的轉移，屬于土地增值稅的征稅范圍。
2、某企業(yè)轉讓舊房作為公共租賃住房房源，取得收入113萬，按規(guī)定計算的扣除項目為100萬，計算應繳納的土地增值稅為( )萬元。
A、0
B、3.9
C、5.2
D、1.3
正確答案：A
解析：增值額=113-100=13(萬)，增值率=13÷100×100%=13%，未超過20%，免征土地增值稅。
3、下列各項關于資源稅減免稅規(guī)定的表述中，不正確的是( )。
A、對出口的應稅產品免征資源稅
B、對進口的應稅產品不征收資源稅
C、開采原油過程中用于修井的原油免征資源稅
D、開采應稅產品過程中因自然災害有重大損失的可由省級政府減征資源稅
正確答案：A
解析：進口應稅產品不征資源稅，出口應稅產品不免征或退還已納資源稅，所以選項A是錯的，選項B是正確的。開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅，所以選項C是正確的。納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅，所以選項D是正確的。
4、房地產開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時，允許單獨扣除的稅金是()。
A、營業(yè)稅、印花稅
B、房產稅、城市維護建設稅
C、營業(yè)稅、城市維護建設稅
D、印花稅、城市維護建設稅
正確答案：C
解析：房地產開發(fā)企業(yè)轉讓房產時繳納的印花稅是列入管理費用中的，不允許再單獨扣除。
5、資源稅納稅人在開采主礦產品的過程中伴采的其他應稅礦產品，凡未單獨規(guī)定適用稅額的，應該()。
A、按照主礦產品或視同主礦產品稅目征收資源稅
B、分別按照各個稅目征稅
C、從高征稅
D、根據省、自治區(qū)、直轄市人民政府的規(guī)定征收
正確答案：A
解析：資源稅納稅人在開采主礦產品的過程中伴采的其他應稅礦產品，凡未單獨規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產品或視同主礦產品稅目征收資源稅。
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