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2019年注冊會計師《審計》考試自測習(xí)題(4)
一、單項選擇題
1、下列關(guān)于統(tǒng)計抽樣方法的表述中，錯誤的是( )。
A、統(tǒng)計抽樣方法包括屬性抽樣和變量抽樣
B、屬性抽樣針對的是總體中某一事件的發(fā)生率
C、變量抽樣針對的是總體金額
D、貨幣單元抽樣運用變量抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論
2、注冊會計師將統(tǒng)計抽樣運用于下列項目，屬于變量抽樣的是( )。
A、未經(jīng)批準(zhǔn)而賒銷的金額
B、賒銷是否經(jīng)過嚴(yán)格審批
C、賒銷單上是否均有主管人員的簽字
D、購貨付款環(huán)節(jié)的職責(zé)分工是否合理
3、下列關(guān)于在細(xì)節(jié)測試中影響樣本規(guī)模的因素的表述不正確的是( )。
A、注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險越高，所需的樣本規(guī)模越大
B、注冊會計師越依賴其他實質(zhì)性程序(細(xì)節(jié)測試或?qū)嵸|(zhì)性分析程序)，從抽樣中獲取的保證程度越低，因此樣本規(guī)?？梢栽叫?BR> C、注冊會計師對樣本結(jié)果能夠真正表明總體中實際錯報金額所要求的保證程度越高，所需的樣本規(guī)模越大
D、當(dāng)總體被適當(dāng)分層時，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常大于在對整個總體選取樣本的情況下注冊會計師實現(xiàn)既定的抽樣風(fēng)險水平所需要的樣本規(guī)模
4、注冊會計師A于2012年10月開始對ABC公司2012年的財務(wù)報表進(jìn)行審計，注冊會計師A運用審計抽樣得出審計結(jié)論，在設(shè)計樣本時，下列考慮比較恰當(dāng)?shù)氖? )。
A、注冊會計師計劃評估的有關(guān)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制有效性較低，在確定樣本時，注冊會計師將可容忍偏差率確定得較低，以獲取樣本進(jìn)行控制測試
B、準(zhǔn)備對2012年前10個月的應(yīng)收賬款抽樣函證并作出結(jié)論，對剩余的兩個月的應(yīng)收賬款則在年末后使用替代審計程序
C、依據(jù)2012年1～10月的應(yīng)收賬款余額明細(xì)表選取樣本進(jìn)行審查，沒有發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款的錯報，得出結(jié)論1～10月的應(yīng)收賬款沒有重大錯報
D、對2012年前10個月的應(yīng)收賬款按金額分層，由于10萬元以上的應(yīng)收賬款占到前10個月的90%，注冊會計師決定全部函證，對另外的10%的應(yīng)收賬款采用替代程序，然后匯總各自的錯報
5、下列關(guān)于影響樣本規(guī)模因素的說法中，不正確的是( )。
A、預(yù)計總體偏差率的評估不能根據(jù)上年測試結(jié)果進(jìn)行評估
B、總體變異性是指總體的某一特征在各項目之間的差異程度
C、可容忍錯報，是指注冊會計師設(shè)定的貨幣金額，注冊會計師試圖對總體中的實際錯報不超過該貨幣金額獲取適當(dāng)水平的保證
D、可容忍偏差率，是指注冊會計師設(shè)定的偏離規(guī)定的內(nèi)部控制程序的比率，注冊會計師試圖對總體中的實際偏差率不超過該比率獲取適當(dāng)水平的保證
6、下列有關(guān)抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險的表述，錯誤的是( )。
A、信賴不足風(fēng)險與審計的效果有關(guān)
B、誤受風(fēng)險影響審計效果，容易導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，因此注冊會計師更?yīng)重點關(guān)注
C、如果對總體中的所有項目都實施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險，此時審計風(fēng)險完全由非抽樣風(fēng)險產(chǎn)生
D、注冊會計師依賴應(yīng)收賬款函證來揭露未入賬的應(yīng)收賬款，此時可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險
7、關(guān)于抽樣風(fēng)險，下列說法中正確的是( )。
A、控制測試中的抽樣風(fēng)險包括誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險
B、細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險包括信賴過度風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險
C、信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險影響審計效率
D、只要使用了審計抽樣，抽樣風(fēng)險總會存在
8、在細(xì)節(jié)測試中使用審計抽樣時，下列各項中，注冊會計師不在審計工作底稿中記錄的是( )。
A、可容忍偏差率
B、對樣本的評價
C、選樣方法
D、對錯報的定義
9、下列關(guān)于在控制測試中定義總體的表述中，不正確的是( )。
A、被審計單位的出口和內(nèi)銷業(yè)務(wù)的處理方式不同，注冊會計師分別評價兩種不同的控制情況，出現(xiàn)兩個獨立的總體
B、被審計單位的所有分支機構(gòu)的經(jīng)營相同，但是分別由不同的人運行，則不能將其作為一個獨立總體
C、注冊會計師對被審計單位每個分支機構(gòu)的內(nèi)部控制和員工感興趣，可以將每個分支機構(gòu)作為一個獨立的總體
D、注冊會計師關(guān)心的是被審計單位的整體經(jīng)營，且各分支機構(gòu)的控制具有足夠的相同之處，則可以將所有分支機構(gòu)作為一個單獨的總體
10、下列各項中，對偏差或錯報的定義正確的是( )。
A、A公司要求訂購單必須事先連續(xù)編號，注冊會計師進(jìn)行此項控制測試時將訂購單未經(jīng)過被授權(quán)人員簽字作為偏差
B、B公司要求驗收部門對已收貨的商品編制驗收單，注冊會計師將未編制驗收單的情況作為一項錯報
C、注冊會計師核對C公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬，將總賬和明細(xì)賬中金額不符的情況作為錯報
D、注冊會計師核對銷售商品的發(fā)票和賬面金額是否相符時，將發(fā)票未進(jìn)行審核的情況作為偏差
二、多項選擇題
1、下列關(guān)于在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣的說法中，正確的有( )。
A、注冊會計師可以不對可接受的抽樣風(fēng)險、可容忍偏差率、預(yù)計總體偏差率進(jìn)行量化
B、非統(tǒng)計抽樣要求選出的樣本具有代表性，并不要求必須是隨機樣本
C、相比統(tǒng)計抽樣而言，采用非統(tǒng)計抽樣時對偏差的性質(zhì)和原因進(jìn)行定性分析更有效
D、將總體偏差率上限與可容忍偏差率相比較以判斷總體是否可以接受
2、注冊會計師發(fā)現(xiàn)選取的抽樣單元由于原始憑證丟失無法對其實施審計程序，則下列做法中，正確的有( )。
A、如果對樣本結(jié)果的評價不會因為未檢查項目可能存在錯報而改變，就不需要對這些項目進(jìn)行檢查
B、如果未檢查項目可能存在的錯報會導(dǎo)致該類交易或賬戶余額存在重大錯報，注冊會計師就要考慮實施替代程序
C、注冊會計師要考慮無法對這些項目實施檢查的原因是否會影響計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平或?qū)ξ璞罪L(fēng)險的評估
D、注冊會計師重新選取抽樣單元來替代丟失原始憑證的項目
3、下列關(guān)于對樣本實施審計程序的表述中，正確的有( )。
A、如果在測試付款授權(quán)時選取了一張作廢的支票，并確信支票已經(jīng)按照適當(dāng)程序作廢因而不構(gòu)成偏差，注冊會計師需要適當(dāng)選擇一個替代項目進(jìn)行檢查
B、注冊會計師無法對所選擇的項目實施設(shè)計的審計程序，同時未檢查項目可能存在的錯報會導(dǎo)致該類交易或賬戶余額存在重大錯報，注冊會計師就要考慮實施替代程序
C、如果未收到積極式詢證函的回函，注冊會計師可以實施適當(dāng)?shù)奶娲绦?，如檢查期后收款的情況
D、注冊會計師無法對所選擇的項目實施設(shè)計的審計程序，同時對樣本結(jié)果的評價不會因為未檢查項目可能存在錯報而改變，注冊會計師應(yīng)考慮實施替代程序
4、下列選取樣本的方法中，可以在統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣中均可以使用的有( )。
A、隨機數(shù)表選樣
B、系統(tǒng)選樣
C、隨意選樣
D、計算機輔助審計技術(shù)選樣
5、下列有關(guān)選取特定測試項目的方法的說法中，錯誤的有( )。
A、從某類交易中選取特定項目進(jìn)行檢查，需要推斷至總體
B、選取特定項目進(jìn)行測試等同于審計抽樣
C、選取特定項目進(jìn)行測試保證每個樣本被選中的機會相等
D、選取特定項目進(jìn)行審查是對低于百分之百的項目實施審計程序
6、審計抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個基本特征有( )。
A、選樣方法能夠計量并控制審計風(fēng)險在可接受的水平
B、所有抽樣單元都有被選取的機會
C、審計測試的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征
D、對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序
7、在實施審計抽樣時，注冊會計師的下列行為可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的有( )。
A、在測試銷售收入完整性認(rèn)定時將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬界定為總體
B、在測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時，將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為正常
C、依賴應(yīng)收賬款函證來揭露未入賬的應(yīng)收賬款
D、錯誤解讀審計證據(jù)
8、下列各項中，注冊會計師不會將其記錄在審計工作底稿中的有( )。
A、計算選樣間隔的草稿
B、總體結(jié)論的初稿
C、對如何實施審計程序的描述
D、對總體和抽樣單元的描述
9、下列有關(guān)貨幣單元抽樣的表述中，正確的有( )。
A、在采用系統(tǒng)選樣下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會被選中
B、選樣間距的大小與注冊會計師確定的誤受風(fēng)險和可容忍錯報相關(guān)
C、當(dāng)總體錯報數(shù)量增加時，樣本規(guī)模小于傳統(tǒng)變量抽樣的規(guī)模
D、當(dāng)總體變異性較大時，需要注冊會計師對總體進(jìn)行分層
10、大華公司的賬面記錄顯示，該公司在2012年度共發(fā)生了4680筆A產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)，確認(rèn)的銷售收入為14 040萬元，注冊會計師王華在審核該公司銷售業(yè)務(wù)時，從銷售業(yè)務(wù)總體中抽取了300筆構(gòu)成樣本進(jìn)行審查。這300筆業(yè)務(wù)的賬面記錄金額為960萬元，王華審定的金額為810萬元，則以下結(jié)論中正確的有( )。
A、采用差額法時，推斷的總體金額為11 700萬元
B、采用差額法時，推斷的總體誤差為2 340萬元
C、采用均值法時，推斷的總體金額為12 636萬元
D、采用比率法時，推斷的總體金額為11 846.25萬元
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